يلتزم صاحب العمل كل شهر بدفع أقساط التأمين لكل موظف لديه. ويتم دفعها بالإضافة إلى الراتب الشهري وعلى نفقة صاحب العمل. وهي تختلف في هذا عن ضريبة الدخل الشخصي البالغة 13٪، والتي يدفعها الموظف شهريًا من جيبه الخاص، ويعمل صاحب العمل فقط كوكيل ضرائب ويحول هذه الأموال إلى الميزانية.

في السابق، كان صاحب العمل يدفع الاشتراكات في دفعة واحدة للضريبة الاجتماعية الموحدة، التي حشدت أموال المواطنين لتوفير معاشاتهم التقاعدية في المستقبل، والتأمين الاجتماعي والرعاية الطبية. وكان معدل الضريبة 26%. بعد إلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة، بدأ دفع أقساط التأمين بشكل منفصل لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. لكن هذا لا يغير جوهر الخصومات. ومنذ عام 2011، ارتفع إجمالي مبلغ الاشتراكات إلى 34% بسبب زيادة اشتراكات المعاشات التقاعدية. وأدى ذلك إلى زيادة المدفوعات الرمادية وانخفاض تحصيل الضرائب، ثم تم اتخاذ قرار بتخفيض أقساط التأمين. في 2013-2014 وكان حجمها 30% من الراتب الرسمي للموظف.

توزيع أقساط التأمين

يتم توزيع أقساط التأمين على النحو التالي. يذهب 22٪ من راتب الموظف إلى صندوق المعاشات التقاعدية؛ وتؤخذ هذه الأموال في الاعتبار في حساب المعاشات التقاعدية الشخصية للمواطنين، وبالتالي تكون بمثابة الأساس لتكوين معاشهم التقاعدي المستقبلي. في السابق، تم توزيع هذه الأموال على الأجزاء الممولة والتأمينية من المعاش، ولكن الآن يتم إضافة جميع المدفوعات إلى الجزء التأميني. وللحفاظ على الجزء الممول، يجب على الموظف تحويل مدخراته إلى صندوق التقاعد غير الحكومي.

يتم تحويل 5.1٪ إلى التأمين الصحي للموظفين (إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي). و2.9% أخرى تذهب إلى التأمين الاجتماعي في صندوق التأمين الاجتماعي. وهذا الصندوق، على وجه الخصوص، مسؤول عن مدفوعات التأمين ضد العجز المؤقت والإجازات. هذه التعريفات صالحة حتى يصل الموظف إلى مستوى دخل سنوي قدره 624 ألف روبل. وعند الوصول إلى هذا المبلغ يدفع صاحب العمل 10% لصندوق التقاعد، وتصل الدفعات المتبقية إلى 0%.

يتمتع بعض أصحاب العمل بمزايا عند دفع أقساط التأمين. إنهم يدفعون ضرائب على الرواتب لصندوق المعاشات التقاعدية بمعدل 20٪، لكنهم لا يدفعون للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. هذه، على سبيل المثال، الصيدليات في UTII والشركات وأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط العاملين في البناء، وإنتاج الأغذية، وإنتاج الملابس، وما إلى ذلك.

لا يهم ما إذا كان الموظف يعمل بموجب عقد عمل أو يؤدي عملاً في إطار القانون المدني أو اتفاقية حقوق النشر. يتم تحويل جميع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بالكامل. الشيء الوحيد هو أن صاحب العمل في هذه الحالة غير ملزم بدفع مبالغ لصندوق التأمين الاجتماعي (ولكن مع ذلك يمكنه القيام بذلك).

لا يهم شكل ملكية صاحب العمل. يقوم كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة وشركات المساهمة المشتركة بدفع ضرائب الرواتب وفقًا للإجراءات المعمول بها.

حساب أقساط التأمين

على سبيل المثال، الراتب الرسمي للموظف هو 25000 روبل. كل شهر (حتى اليوم الخامس عشر بعد الدفع) يجب على صاحب العمل تحويل 22٪ إلى صندوق المعاشات التقاعدية (25000 * 0.22) أو 5500 روبل، أو 5.1٪ إلى صندوق المعاشات التقاعدية (25000 * 0.051) أو 1275 روبل. و 2.9٪ في صندوق التأمين الاجتماعي (25000*0.029) أو 725 روبل.

وتبين أن التكلفة الشهرية لكل موظف تكلف صاحب العمل 30% أكثر من راتبه.

يُطلب من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، دفع ضريبة مثل الضريبة الاجتماعية الموحدة. في الوقت نفسه، هناك العديد من الفروق الدقيقة المرتبطة بهذه المدفوعات فيما يتعلق بإجراءات الحساب والدفع. ولهذا السبب، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لهذا النوع من الضرائب.

ما هو جوهر الضريبة الاجتماعية الموحدة

يشير هذا الاختصار إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة، وهي ضريبة اتحادية. الأموال التي تم جمعها بمساعدتها ضرورية للتنفيذ عالي الجودة لحقوق المواطنين في المعاشات التقاعدية والضمان الاجتماعي الحكومي، وكذلك الرعاية الطبية. UST هي ضريبة توجه الأموال إلى ميزانية الدولة ومختلف الأموال من خارج الميزانية (التأمين الاجتماعي والطبي والمعاشات التقاعدية).

وفي الوقت نفسه، يمكن تقسيم دافعي الضرائب الخاضعين لهذه الضريبة إلى نوعين:

• الموظفون (رجال الأعمال الذين يعملون بشكل مستقل، وكتاب العدل والمحامون الذين لا يستغلون الفرصة لتوظيف العمالة وتسديد مدفوعات UST من أموالهم الخاصة)؛
• أصحاب العمل (نحن نتحدث عن المؤسسات، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ويدفعون ضريبة على دخلهم).

كيف يتم تحديد الوعاء الضريبي؟

يتم تحديد هذا المؤشر بناءً على تقييم الكائن الخاضع للضريبة، والذي حدده قانون الضرائب.

بالنسبة لدافعي الضرائب من أصحاب العمل، يتم حساب القاعدة الضريبية على أنها مبلغ المدفوعات التي يمكن تحديدها كموضوع للضريبة وتستحق لصالح الموظفين لفترة محددة. في عملية تحديد القاعدة الضريبية، سيتم أخذ أي أنواع من المدفوعات المستحقة لموظفي المؤسسة في الاعتبار، بغض النظر عن الشكل الذي تتخذه. الاستثناء هو تلك المدفوعات التي لا يتم الاعتراف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 238 من قانون الضرائب.

من المهم أن نفهم أن ضريبة UST خضعت لبعض التغييرات. الآن، على النقيض من الإجراء السابق للخصومات على الأموال من خارج الميزانية، يتعين على أصحاب العمل تحديد القاعدة الضريبية لكل موظف على حدة.

ويجب على دافعي الضرائب ورجال الأعمال بدورهم تحديد الدخل الأساسي الذي تم الحصول عليه خلال الفترة الضريبية، سواء في شكله العيني أو المالي. في هذه الحالة، يتم حساب UST مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن هذه الأموال تم استلامها من أي نشاط مهني أو تجاري، مطروحًا منها تلك النفقات المرتبطة باستخراجها.

في الوقت نفسه، هناك بعض أنواع المدفوعات التي لا تخضع لـ UST (المادة 238 من قانون الضرائب). نحن نتحدث عن مدفوعات تعويضات معينة، ومبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة، ومزايا الدولة، وما إلى ذلك.

ومن الجدير أيضًا أن نأخذ في الاعتبار حقيقة أن UST هي ضريبة تشير ضمناً إلى وجود فوائد معينة. على سبيل المثال، إذا كان الدخل أو المدفوعات أو المكافآت المختلفة التي يتلقاها المعوقون من المجموعات الأولى إلى الثالثة خلال الفترة الضريبية لا تتجاوز 100 ألف روبل، فليست هناك حاجة لدفع الضريبة الاجتماعية الموحدة. وينطبق هذا المبدأ أيضًا على منظمات الأشخاص ذوي الإعاقة التي تقدم مدفوعات لأي فرد بنفس المبالغ.

وينبغي اعتبار الفترة الضريبية السنة التقويمية. فترات التقرير هي تسعة أشهر ونصف السنة والربع الأول.

كيفية التعرف على دافعي UST

الغالبية العظمى من دافعي هذه الضريبة هم أصحاب العمل. لكن تعريف هذه الفئة المستخدم في إطار تشريعات العمل الحالية ولأغراض دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة (1، المادة 235) مختلف بعض الشيء. لذلك، من المفيد أن نفهم من هو صاحب العمل الملزم بدفع UST.

يمكن أن تشمل هذه المجموعة الأنواع التالية من الشركات والأفراد:

• المنظمات الأجنبية التي تعمل على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك من خلال قسم منفصل.
• يجب أن يتم تراكم UST إذا قام الأفراد والكيانات القانونية بتوظيف موارد العمل على أساس علاقات القانون المدني.
• يتم تعيين حالة صاحب العمل لتلك المنظمات الروسية التي تعتبر كيانًا قانونيًا.
• رجال الأعمال. نحن نتحدث عن الأفراد الذين يمارسون أنشطتهم دون وضع قانوني. يمكن أن يكون هؤلاء محققين خاصين وكتاب عدل وغيرهم من رواد الأعمال الأفراد الذين يعادلون معايير الفقرة. 3 ص 2 فن. 11 نك.
• المجتمعات العائلية والقبلية لشعوب الشمال الصغيرة، التي تعمل في إطار الأنشطة الاقتصادية التقليدية، وكذلك الزراعة. يكون معدل UST مناسبًا لهم في حالة تعيين العمال المعينين ودفع المدفوعات للأفراد.

الميزة التالية لهذه الضريبة مهمة: إذا كان الشخص ينتمي إلى مجموعتين من الدافعين في نفس الوقت، فيجب عليه دفع الضرائب على كل أساس.

كيف يؤثر النظام المبسط على الضرائب UST؟

إذا انتبهت إلى المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ستلاحظ أن التشريع الروسي يعفي أصحاب المشاريع الفردية أو المنظمات التي تستخدم نظام ضريبي مبسط من دفع الضريبة الموحدة.

في الوقت نفسه، لا يتم دفع UST من مختلف المكافآت والمدفوعات المستحقة للأفراد، ومن تلك الأموال التي تم تلقيها نتيجة لأنشطة رائد الأعمال.

الاستنتاج بسيط للغاية: ضريبة UST هي ضريبة لا علاقة لها بأولئك الذين يستخدمون نظامًا ضريبيًا مبسطًا.

إذا كانت أنشطة رائد أعمال أو مؤسسة تخضع للضريبة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة، فلا يلزم أيضًا دفع UST.

معدل أوست

بالنسبة لأولئك الدافعين الذين يقومون بالدفع للأفراد، هناك مقياسان حاليان للمعدلات التراجعية:

• للمنتجين الزراعيين والمجتمعات العائلية لشعوب الشمال ومنظمات الحرف الشعبية التي تتطور في مجال القطاعات الاقتصادية التقليدية.
• لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد والمنظمات. الاستثناء هو أصحاب العمل الذين يعملون في الإنتاج الزراعي والفنون الشعبية. وتندرج المجتمعات الشمالية أيضًا ضمن فئة الاستثناء.

الجداول التي تعرض النسبة المئوية لـ UST متاحة مجانًا، لذا يمكن استخدامها بسهولة لحساب الضريبة.

إذا كنا نتحدث عن المجموعة الأولى من دافعي الضرائب المذكورة أعلاه، فإن النسب التالية تنطبق في حالتهم. عندما تقتصر القاعدة الضريبية على 280 ألف روبل. - 20% من 280.000 إلى 60.000 سيكون المعدل 50.000 روبل. و10% على المبلغ الذي يزيد عن الحد المقرر. أكثر من 600000 فرك. الضريبة الاجتماعية الموحدة هي 88000 روبل، وإذا تم تجاوز حد 600 ألف، فأنت بحاجة إلى دفع 2.0٪ على المبلغ الزائد.

بالنسبة لتلك المنظمات والمؤسسات التي تقدم مساهمات للأفراد، يتم تطبيق معدل مختلف قليلاً. ما يصل إلى 280 ألف - 26٪، ما يصل إلى 600 ألف سيتعين عليك دفع 78 ألف روبل. و10% على المبلغ الزائد، إذا كنا نتحدث عن قاعدة ضريبية فوق 600 ألف، فإن الخصومات ستكون 104800 و2.0% على المبلغ الذي يتجاوز الحد.

باستخدام هذه البيانات، يمكنك بسهولة حساب مقدار UST الذي يتعين عليك دفعه لمؤسسة معينة أو رجل أعمال فردي.

يمكن العثور على معدلات الضريبة الاجتماعية الموحدة للمحامين ورجال الأعمال في الفقرة 3 من المادة رقم 241 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إجراءات حساب الضريبة

تمت صياغة شروط الحساب في المادة 243-245 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تجدر الإشارة إلى أن UST هي ضريبة يجب تحديد مقدارها كل شهر. للقيام بذلك، تحتاج إلى استخدام بيانات أسعار الفائدة. من المهم ألا ننسى طرح المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية من المبلغ الناتج لخصمها من الميزانية الفيدرالية. وبدوره يجب تخفيض الدفعة التي يتم إرسالها إلى صندوق التأمين الاجتماعي بمقدار الإجازة المرضية والمدفوعات الأخرى لصالح الموظفين. من المهم الانتباه إلى حقيقة أن الدفعة المقدمة الشهرية هي التي ستنخفض.

وإذا تطرقنا إلى موضوع مدفوعات المستشفيات وغيرها من النفقات التي يغطيها صندوق التأمين الاجتماعي، تجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة يجب تخفيض الضريبة الاجتماعية الموحدة بمقدار المبلغ المدفوع فعليا خلال الشهر.

متى تدفع UST

من أجل إجراء الدفعات بشكل صحيح، يجب عليك الالتزام بالمبادئ التالية:

• يجب أن يتم دفع UST بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير (3، 6، 9 أشهر) قبل اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير. وفي هذه الحالة يتم حساب ودفع الفرق بين مبالغ UST المحسوبة والمدفوعة، وبعد ذلك يتم تقديم الحساب إلى مصلحة الضرائب.
• يتم احتساب مبلغ الدفعات المقدمة بناءً على نتائج كل شهر خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة، لا ينبغي أن يتم الدفع نفسه في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
• ويتم تقديم الإقرار بعد تلخيص نتائج الفترة الضريبية (يعني السنة) في موعد أقصاه 30 مارس.

ما هي المبالغ التي لا تشملها الضريبة الموحدة؟

تعرض المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بتلك المدفوعات التي لا تخضع لقانون UST. وتشمل هذه المزايا الحكومية، والتي يتم دفعها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وقرارات الهيئات الحكومية في إطار الحكومة المحلية. كما أن إعانات رعاية طفل مريض والإعاقة المؤقتة والولادة والحمل معفاة من الضرائب.

أي مدفوعات تعويض تتعلق بفصل الموظف، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة والتعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو لسبب آخر مع توفير السكن المجاني والمرافق العامة المصاحبة، وكذلك الوقود والغذاء والتعويضات النقدية المختلفة لا تخضع لـ UST.

إعداد التقارير

يجب تقديم الحساب بالشكل الذي تمت الموافقة عليه من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر، بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، من قبل جميع دافعي UST (1، المادة 235). في هذا النموذج، يجب أن تعكس البيانات المتعلقة بالمبالغ المستحقة والمدفوعة للدفعات المقدمة. ويجب أن يحتوي التقرير أيضًا على معلومات حول مقدار الخصم الضريبي الذي استخدمه دافع الضريبة ومبلغ أقساط التأمين المدفوعة خلال نفس الفترة.

كل ثلاثة أشهر، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر بعد انتهاء فترة الإبلاغ، يجب على دافعي الضرائب تقديم تقارير إلى المكاتب الإقليمية التابعة لـ FSS بالشكل المعتمد من قبل FSS في الاتحاد الروسي. تعرض هذه التقارير معلومات حول المبالغ المستخدمة لدفع استحقاقات الأمومة، ورعاية الأطفال حتى بلوغ الطفل سن 1.5 سنة، وعند ولادة الأطفال. ويحتاج التقرير إلى عرض بيانات حول إعانات البطالة، والمبالغ التي يتم إنفاقها على الخدمات الصحية والمنتجعات للعاملين وأسرهم.

يجب تقديم الإقرار الضريبي الاجتماعي الموحد بحلول 30 مارس من العام التالي لسنة التقرير. علاوة على ذلك، يجب عليك استخدام النموذج رقم 21. يجب تقديم نسخة من الإعلان مع علامة من مصلحة الضرائب أو وثيقة أخرى تؤكد حقيقة تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في موعد أقصاه 3 يوليو .

صعوبات في عملية حساب UST

إذا لم ينقل صاحب العمل أو يقدم مساهمات غير كاملة في تأمين التقاعد الإلزامي لموظفي مؤسسته، فإن الموظف يضطر إلى مواجهة العواقب السلبية التالية:

• التقليل من حجم الجزء الممول والتأميني من معاش العمل ؛
• وعدم القدرة على استخدام مدخرات التقاعد للاستثمار؛
• قلة مدة الخدمة المطلوبة للتأهل للحصول على معاش التقاعد؛
• مبلغ أقل من تقديره لرأس مال التقاعد المقدر وقت فهرسةه بسبب التأخر في دفع أقساط التأمين.

وكانت نتيجة الانتهاكات التي أدت إلى مثل هذه العواقب هي الممارسة القضائية المتمثلة في رفع دعاوى من قبل الموظفين ضد شركات التأمين. كان جوهر المطلب في مثل هذه المواقف بسيطًا - دفع اشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي.

مراقبة سداد الاشتراكات

يتم التحكم في حقيقة خصم مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة من قبل السلطات الضريبية، بناءً على تشريعات الاتحاد الروسي. ويتم التحقق الفعلي من حقيقة الدفع من قبل المسؤولين في نطاق اختصاصهم. وهذا يعني الفرصة لدراسة التقارير والبيانات المحاسبية، والحصول على توضيحات من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب، وكذلك فحص المناطق والمباني المستخدمة لتوليد الدخل. ويمكن استخدام نفس التدابير لمراقبة دفع أقساط التأمين.

ومن الجدير بالذكر أيضًا أن القانون يسمح بتحصيل المتأخرات في أقساط التأمين، وكذلك الغرامات والعقوبات، دون مشاركة المحكمة، من خلال قرار الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي. يمكن استخدام هذه التدابير في ظل الظروف التالية:

• إذا كان المبلغ الذي يجب أن يدفعه رجل الأعمال الفردي لا يتجاوز علامة 5000 روبل؛
• في الحالة التي يقتصر فيها قسط التأمين للكيانات القانونية على مبلغ 50000 روبل.

إذا كان مبلغ الأموال المدفوعة بشكل ناقص أعلى من هذه الحدود، فسيتم تحصيلها حصريا في المحكمة.

أما بالنسبة لأساليب التحصيل خارج نطاق القضاء، فقبل اتخاذ تدابير محددة، يجب على الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية إرسال خطاب إلى حامل البوليصة يتضمن متطلبًا يتعلق بدفع مبالغ محددة.

يجب أن تعرض هذه الوثيقة البيانات المتعلقة بالغرامات والعقوبات ومبلغ المتأخرات وتوقيت دفعها. ولكن يمكن تعليق قرار الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي إذا تم استئنافه أمام هيئة أعلى من شركة التأمين.

في حالة قيام صاحب البوليصة باختيار إجراء الاستئناف القضائي بدلاً من الإجراء الإداري، يتم تعليق تنفيذ القرار المتعلق بالتحصيل فقط بمبادرة من المحكمة.

فيما يتعلق بحجم الغرامات، من المهم الإشارة إلى أنها لا يتم تحميلها على ذلك الجزء من المتأخرات التي تم سدادها من قبل حامل البوليصة بسبب الاستيلاء على الممتلكات أو تعليق العمليات.

يتم احتساب العقوبات عن كل يوم تأخير في دفع أقساط التأمين.

استنادا إلى المعلومات المقدمة أعلاه، ليس من الصعب معرفة مدى تعقيد الضريبة الاجتماعية الموحدة (أي إجراء الحساب). لذلك، يجب على رواد الأعمال والكيانات القانونية التعامل بعناية مع عملية دفعها.

وهذا ابتكار خطير في النظام الضريبي. وكانت قادرة على استبدال الضرائب الموجودة سابقًا، والتي ذهبت إلى ثلاثة صناديق اجتماعية من خارج الميزانية الحكومية. قبل تطبيق الضريبة الاجتماعية الموحدة، كان مطلوبا من دافعي الضرائب تقديم نماذج تقارير منفصلة لكل صندوق من الصناديق المذكورة أعلاه، فضلا عن سداد المدفوعات في الوقت المناسب ضمن المواعيد النهائية التي يحددها الصندوق المعني.

تاريخ الضريبة الاجتماعية الموحدة

نشأت فكرة تقديم ضريبة اجتماعية واحدة (UST)، والتي من شأنها أن تغطي كل شيء، في عام 1998، عندما اقترحت دائرة الضرائب الحكومية إنشاء قاعدة ضريبية موحدة واحدة، ونقل جميع وظائف المحاسبة والرقابة إلى إدارة واحدة. ومع ذلك، في تلك السنوات ظلت هذه الخطة غير مكتملة، لذلك كان لا بد من تجميدها. بعد عامين، تم اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك القانون الاتحادي الصادر في 09/05/2000 اعتبارًا من 01/01/2001، وهو إجراء جديد لحساب ودفع المساهمات في الإضافات الاجتماعية. دخلت أموال ميزانية الاتحاد الروسي حيز التنفيذ. وتحدث الفصل الرابع والعشرون الجزء الثاني عن إدخال الضريبة الاجتماعية الموحدة. تم توحيد الضريبة، وكذلك الضرائب المفروضة على صندوق التأمين الاجتماعي وصناديق التأمين الصحي الإلزامي، كجزء من الضريبة الاجتماعية الموحدة من أجل تعبئة الأموال لتنفيذ حقوق المواطنين في المعاشات التقاعدية والضمان الاجتماعي، فضلا عن الرعاية الطبية المناسبة رعاية. وبالإضافة إلى ذلك، تم وضع إجراء معين للاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

UST: الجوهر والخصائص

تميز التحول إلى اقتصاد السوق المفتوح في روسيا بتغييرات جوهرية في النظام المالي، عندما بدأ فصل الأموال من خارج الميزانية عن نظام الميزانية الوطنية. وبسبب عجز الموازنة والتضخم وانخفاض الإنتاج ونمو النفقات غير المتوقعة وغيرها من الظروف، أصبح تكوين الأموال من خارج الميزانية أحد أهم العناصر في تحديث آليات نشاط مؤسسات الخدمة الاجتماعية. كما ذكرنا سابقًا، تم تقديم الضريبة الاجتماعية الموحدة بعد دخول الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ. بشكل عام، ضريبة UST هي ضريبة مصممة لتحل محل جميع اشتراكات التأمين في الصناديق المذكورة أعلاه، ولكن بدون مساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية، والتي يجب دفعها بغض النظر عن UST.

وفي عام 2010، ألغيت الضريبة الاجتماعية الموحدة، وحلت محلها أقساط التأمين، التي لم تكن مختلفة كثيرا عن الأخيرة. أصبح دفع الضرائب بحد ذاته فرقًا كبيرًا بين الضريبة الاجتماعية الموحدة وأقساط التأمين: في السابق، كان المواطنون يدفعون من خلال الخدمة الضريبية، ولكن مع وصول أقساط التأمين، بدأوا في دفع الضرائب إلى أموال من خارج الميزانية. وبالإضافة إلى ذلك، تغيرت معدلات الضرائب قليلا. ومع ذلك، في 1 يناير 2014، تم تقديم اقتراح للعودة إلى مخطط UST القديم، والذي كان ساريًا حتى عام 2010.

كائنات الضرائب

بالنسبة لدافعي الضرائب من المجموعة الأولى، فإن أهداف الضرائب هي جميع المدفوعات المستحقة، وكذلك المكافآت والمكافآت والإيرادات الأخرى، بما في ذلك المدفوعات بموجب العقود المدنية، واتفاقيات حقوق النشر والترخيص، وأخيرا، المدفوعات المخصصة لتقديم المساعدة المالية. تجدر الإشارة إلى حقيقة مثيرة للاهتمام وهي أن جميع الدخل المذكور أعلاه قد لا يخضع للضريبة إذا تم دفعه من الربح الموجود في الحساب المتبقي للمنظمة.

بالنسبة لرواد الأعمال، فإن الأشياء الخاضعة للضرائب هي جميع الدخل الذي يتلقونه من أنشطتهم التجارية/المهنية، ولكن مطروحًا منه التكاليف المرتبطة باستخراجه.

وأخيرا، سنقول أن أهداف الضرائب لا تشمل المدفوعات المختلفة، وموضوعها نقل حقوق ملكية الممتلكات أو نقل الاستخدام المؤقت للعقار. على سبيل المثال، قد تكون هذه الاتفاقيات عبارة عن اتفاقية شراء وبيع واتفاقية إيجار.

القاعدة الضريبية لـ UST

على أساس أهداف الضرائب التي يحددها القانون، يتم تشكيل القاعدة الضريبية. بالنسبة لأصحاب العمل يتم تحديد:

• جميع أنواع المكافآت والمدفوعات التي تتم وفقًا لتشريعات العمل؛
• الدفع بموجب العقود المدنية؛
• الدخل من حقوق النشر واتفاقيات الترخيص؛
• المدفوعات المختلفة لتقديم المساعدة المالية وغيرها من المدفوعات المجانية.

عند تحديد الوعاء الضريبي، يؤخذ في الاعتبار جميع الدخل الذي يحصل عليه العمال بطريقة أو بأخرى من قبل أصحاب العمل نقدًا أو عينًا، وكذلك تحت ستار المزايا الاجتماعية والمادية وغيرها، مطروحًا منها غير - الدخل الخاضع للضريبة، والذي سنتحدث عنه لاحقا. عند استحقاق UST، يتعين على دافعي الضرائب وأصحاب العمل تحديد القاعدة الضريبية لكل موظف على حدة طوال الفترة الضريبية بأكملها. القاعدة الضريبية لرواد الأعمال هي المبلغ العام للدخل الخاضع للضريبة والذي حصلوا عليه خلال الفترة الضريبية، باستثناء النفقات غير المتعلقة باستخراجهم. يجب أن يؤخذ الدخل العيني الذي يتلقاه الموظفون (السلع والخدمات) في الاعتبار كجزء من الدخل الخاضع للضريبة، بناءً على قيمته/تكلفته، والتي يتم تحديدها بموجب المادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على أساس تعريفات السوق والأسعار.

المدفوعات غير المدرجة في القاعدة الضريبية

وتشمل هذه ما يلي:

• المزايا الحكومية؛
• التعويض عند الفصل؛
• نفقات السفر؛
• التعويض عن الأضرار التي لحقت بالصحة؛
• التعويض عن استخدام الممتلكات الشخصية للموظفين؛
• كافة أنواع التعويضات للرياضيين؛
• أنواع أخرى من التعويضات؛
• توفير الغذاء المجاني؛
• الدخل الذي يتلقاه أفراد أسرة الفلاحين؛
• سداد نفقات تحسين المستوى المهني للعمال؛
• اشتراكات التأمين الإلزامي/الطوعي للعمال؛
• المدفوعات المادية لموظفي الدولة؛
• المدفوعات المالية لمرة واحدة؛
• السكن المجاني
• دخول أفراد شعوب الشمال القليلة؛
• المدفوعات الأخرى المنصوص عليها في الفن. 237 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دافعي

سيكون دافعو UST هم نفس الأشخاص الذين يدفعون مساهمات في الأموال من خارج الميزانية. بشكل أساسي، لا يوجد الآن سوى مجموعتين فقط من الدافعين، حيث تشمل المجموعة الأولى الموظفين والمنظمات ورجال الأعمال والكيانات المؤسسية التي تتمتع بالأهلية القانونية المدنية، وتشمل المجموعة الثانية المواطنين العاملين لحسابهم الخاص (المحامين وكتاب العدل والمجتمعات القبلية للشعوب القليلة في وكان الشمال يمارس الزراعة التقليدية وغيرها).

وإذا كان دافعو الضرائب ينتمون إلى كلتا الفئتين، فإنهم يدفعون الضرائب لسببين. على سبيل المثال، فإن رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم عمل العمال المستأجرين ملزم بدفع UST على الدخل المستلم من الأنشطة التجارية، وكذلك على المدفوعات المتراكمة لصالح عماله. لا ينتمي كتاب العدل والمحققون وحراس الأمن الذين يعملون في القطاع الخاص إلى فئة منفصلة من الدافعين لسبب أنهم مدرجون بالفعل في مجموعة "أصحاب المشاريع الفردية"، المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدل الضريبة الاجتماعية الموحد في عامي 2013 و2014

وفي روسيا، هناك زيادة تدريجية في العبء الضريبي، نتيجة لـ "شيخوخة الأمة"، وبالتالي انخفاض عدد المواطنين الأصحاء والعاملين. وبطبيعة الحال، يحتاج الجيل الأكبر سنا إلى العلاج ودفع المعاشات التقاعدية بانتظام لهؤلاء الأشخاص. في الوقت الحاضر، يدفع أصحاب المشاريع الفردية وغيرهم من المواطنين العاملين لحسابهم الخاص أقل أقساط التأمين. إنهم يدفعون قسطًا ثابتًا، وهو أقل بشكل ملحوظ من الموظف "المتوسط" الذي يعمل لدى شخص آخر. أما الفائدة الفعلية على أقساط التأمين (UST) فقد بلغت في عام 2013 30% من الأجور. بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2012، تم سحب معدل إضافي قدره 10٪ للأجور التي تزيد عن 512 ألف روبل، 568 ألفًا في عام 2013 ومن المتوقع للأجور التي تزيد عن 624 ألفًا في عام 2014. ومن المتوقع أن ترتفع الضريبة الاجتماعية الموحدة في عام 2014 إلى 34٪ . وبسبب الزيادة الحادة في المعدلات في عام 2010، والتي ارتفعت بنسبة 8٪ (من 26٪ إلى 34٪)، ذهبت معظم الشركات الصغيرة إلى الظل، لأنها لم تكن قادرة على تحمل مثل هذا العبء الكبير على أعمالها.

كيفية حساب UST؟

يتم إجراء حساب UST في عام 2014 وفقًا للخوارزمية التالية:

1. أولاً لا بد من تحديد الوعاء الضريبي، وهو مقدار دخل الفرد. يمكن أن يحصل عليه على شكل راتب (أي بموجب عقود العمل) أو تحت ستار مدفوعات أخرى صادرة بموجب عقود مدنية: الإتاوات، ومكافآت أداء العمل، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك، سيكون دافعو UST هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون عمل العمال المستأجرين.

2. الخطوة التالية هي تحديد معدل الضريبة. وله مقياس تنازلي، حيث يتم خصم فائدة أقل من مبلغ أكبر. بالنسبة للجزء الأكبر من الدافعين، ستكون النسبة المئوية الإجمالية 30٪ (للدخل من 1 إلى 624000 روبل): مساهمات الضريبة الاجتماعية الموحدة في صندوق المعاشات التقاعدية في روسيا - 22٪، في صندوق التأمين الطبي الإلزامي - 5.1٪، في صندوق المعاشات التقاعدية الروسي صندوق التأمين – 2.9%. علاوة على مبلغ الحد (624 ألف) سيتم حجب 10%.

3. قم بمطابقة راتبك مع المجموعة المطلوبة (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

الفترات الضريبية

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة. في الوقت نفسه، بالنسبة للمجموعة الأولى من دافعي الضرائب، هناك أيضًا فترات إبلاغ (ربع، 6 و 9 أشهر). بالنسبة للمجموعة 2 لا توجد مثل هذه الفترات. في نهاية الموسم الضريبي، يجب على دافعي الضرائب تقديم الإقرار الضريبي.

معاملات الاستحقاق النموذجية UST

UST. منشورات لاستحقاقها

المزايا الضريبية

وفقًا للتشريع الضريبي الروسي، فقد ثبت أن المنظمات والأشخاص التاليين معفون من دفع الضرائب (قبل إلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة في عام 2010):

1. في المنظمات، لا يتم حجب استحقاق UST من المدفوعات والمكافآت الأخرى التي لا تتجاوز خلال الفترة الضريبية 100 ألف روبل لكل فرد معاق من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة.
2. وينطبق المبدأ السابق أيضًا على الفئات التالية من دافعي الضرائب:
   • للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة (NOI). في هذه الفئة، لا يتم اقتطاع الضرائب إذا كان 80% على الأقل من المشاركين من الأشخاص ذوي الإعاقة وممثليهم القانونيين. وهذا ينطبق أيضًا على فروعهم الإقليمية.
   • بالنسبة للمؤسسات التي يتكون رأس المال المصرح بها من الودائع (OI)، فإن متوسط ​​عدد [الأشخاص ذوي الإعاقة] لا يقل عن 50%. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تكون الحصة في الأجور 25٪ على الأقل.
   • المنظمات التي تم إنشاؤها لتحقيق الأهداف الاجتماعية، بما في ذلك مساعدة الأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم. ومن الجدير بالذكر أن أصحاب العقار يجب أن يكونوا من الأشخاص المستهدفين فقط.
3. أصحاب المشاريع الفردية والمحامون ذوو الإعاقة من المجموعات الأولى أو الثانية أو الثالثة. يجب أيضًا ألا يتجاوز الدخل من أنشطتهم التجارية / المهنية 100 ألف روبل خلال الفترة الضريبية.

في الوقت الحاضر، توجد أيضًا نسبة تفضيلية من الضريبة الاجتماعية الموحدة (مساهمات التأمين). على سبيل المثال، في عام 2013، كان المعدل التفضيلي 20٪ في صندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الاجتماعي - 0٪، وصندوق التأمين الطبي الإلزامي - 0٪.

الشروط الأساسية للعودة إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة

بالنسبة للكثيرين، لم تبدو المعلومات المتعلقة باسترداد الأموال مفاجئة، لأن الضريبة الاجتماعية الموحدة كانت عنصرا هاما في النظام الضريبي للاتحاد الروسي في العقد الأول من القرن الحادي والعشرين. ويشير معظم الخبراء إلى أن الأسباب الرئيسية للعودة إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة هو استبدال الضريبة الاجتماعية الموحدة باشتراكات التأمين، والتي تغير حجمها لصالح ضريبة أكثر رجعية وزيادة معدلات الإجبارية. ولم توفر المساهمات من 26% إلى 34% من الرواتب (صندوق الرواتب) توازن نظام التقاعد، ولكنها أدت فقط إلى زيادة العبء الضريبي وتعقيدات إدارية مختلفة. ومن هذا يمكننا أن نستنتج أن العودة إلى الضريبة الاجتماعية الموحدة سوف تلقى على الأرجح استحساناً من جانب الشركات (وخاصة الصغيرة منها)، وسوف يناسب النظام نفسه كلاً من الدولة وقطاع الأعمال. في 2010-13 واضطر جميع رواد الأعمال إلى الاتصال بثلاث هيئات (!)، الأمر الذي أدى بدوره إلى زيادة تكلفة المحاسبة.

كما أنه ليس من المربح للبلاد أن تحافظ على عدد متزايد من موظفي الخدمة المدنية، مما يعقد السيطرة على الأنشطة المالية لرواد الأعمال. بالإضافة إلى ذلك، ذكرنا بالفعل أنه بسبب الزيادات الحادة في الأسعار، فقد ذهبت العديد من الشركات الصغيرة إلى الظل. لذا، في الوقت الحالي، من المتوقع حدوث تغييرات إيجابية فقط. ومن ناحية أخرى، تم زيادة معدل المدفوعات الاجتماعية في عام 2014، لأن الضريبة الاجتماعية الموحدة أصبحت الآن 34% (العادية) و26% (تفضيلية)، وهو ما لن يجعل رجال الأعمال سعداء للغاية.

خاتمة

لقد مر وقت طويل حتى أصبح نظام الضرائب UST قريبًا ومفهومًا لجميع دافعي الضرائب. وفي الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن بعض الأحكام في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تتطلب تحسينات وتوضيحات إضافية. لم يكن لإلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة تأثير سلبي على النظام الضريبي، ومع ذلك، فإن ممارسة إدخال اشتراكات التأمين لم تحقق أي تحسينات، مما أدى إلى زيادة المعدل الحالي للضريبة الموحدة حاليًا بنسبة 34٪ و 26 % بالنسبة للجزء الأكبر من الدافعين والمستفيدين، على التوالي، وهو أمر غير ملائم لرواد الأعمال. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن UST هو بديل جيد لأقساط التأمين، والتي يمكن أن تحسن الوضع الضريبي في البلاد.

UST في عام 2017 هو 30٪

الآن دعونا نتعرف على ما هو UST وما الذي يتم تناوله به. الضريبة الاجتماعية الموحدة هي مجموعة من المدفوعات للصناديق لتزويد العمال بالمزايا والتأمين.

ما أهمية تكوين الضريبة في عام 2017 - لأنه تم اعتماد الفصل 34 في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. نحن نتحدث عن القانون الاتحادي رقم 213 بتاريخ 24 يوليو 2009. ولنتذكر أنه في عام 2010، تم إلغاء الفصل 24 من هذا القانون، وكانت أحكامه تشبه في كثير من النواحي التعديل الحالي للتشريع.

من أين أتت الضريبة الاجتماعية الموحدة ولماذا هي مطلوبة؟

الرسالة الرئيسية لهذه الضريبة هي خلق الظروف الاجتماعية اللازمة لمواطني الاتحاد الروسي. وببساطة، فإن الأموال التي تدخل ميزانية الدولة عند دفع هذه الضريبة يجب أن تذهب إلى توفير المستوى المناسب من الدعم الاجتماعي للسكان. على سبيل المثال، لتهيئة الظروف للرعاية الطبية، لضمان القدرة على دفع فوائد الأمومة والمعاشات التقاعدية وغيرها من المزايا. حسنًا، بطبيعة الحال، كلما ذهبت هذه الضريبة إلى الخزانة، كلما كان من الضروري تقديم مدفوعات أسرع وأفضل جودة للسكان.

أما بالنسبة للعمليات التاريخية، فقد ظهرت الضريبة الاجتماعية الموحدة نفسها في عام 1998. بتعبير أدق، نشأت فكرة تقديمه لتبسيط التقارير الضريبية. لكن المشروع استمر حتى سبتمبر 2000، عندما تم اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب (دخل حيز التنفيذ فقط في عام 2001). وكان الفصل 24 هو الذي ينظم ذلك.

لكن هذا الإجراء كان ساريًا حتى عام 2010 فقط. منذ بداية العام، حصل دافعو الضرائب، إلى جانب دفعة واحدة، على اشتراكات تأمين في الأموال من خارج الميزانية:

1. صندوق التقاعد. حصل صندوق التقاعد على 22٪ من الثلاثين التي دفعوها سابقًا.
2. الخدمة الثابتة الساتلية. تم تخصيص التأمين الاجتماعي بنسبة 2.9%.
3. MHIF. استغرق التأمين الطبي الإلزامي 5.1٪.

وهذا يعني في الواقع أن الأشخاص حصلوا على خيار أكثر تعقيدًا لتقديم المستندات والإعلان عن دخلهم. وقد زاد عدد المفتشين تبعا للحالة. وبطبيعة الحال، أدى هذا الوضع إلى انخفاض مستوى الإيرادات من خارج الميزانية. بدأت القوانين تُنتهك في كثير من الأحيان (وليس نادرًا - ببساطة بسبب تعقيد الإجراء). بشكل عام، كان هناك المزيد من الفوضى. رغم أنه من أجل الحديث عن النوايا السلبية للحكومة الاقتصادية، لا بد من دراسة الموضوع وأسباب إلغاء الفصل الرابع والعشرين بشكل أعمق بكثير.

ثم جاء يناير 2016. وفي 15 منه، وقع رئيس الدولة على المرسوم رقم 13 الذي يتضمن إدخال فصل جديد من مجلة الضرائب ينص على نقل حقوق التنظيم الإداري إلى مصلحة الضرائب. ومرة أخرى، تم دمج المساهمات الثلاث في ضريبة واحدة.

الآن يطرح الجميع السؤال: ما الذي تغير بالضبط وكيف يجب أن نتعايش معه؟ دعونا معرفة ذلك.

ضريبة التأمين الاجتماعي الموحدة 2017 الهيكل والميزات

• وتقوم السلطات الضريبية بتنظيم المدفوعات منذ عام 2017. لكن الأموال لا تزال لديها مجالات مسؤولة صغيرة. أصبح صندوق التأمين الاجتماعي الآن مسؤولاً عن مدفوعات الحالات المؤلمة. يتعامل صندوق المعاشات التقاعدية مع التقارير في شكلين - وهما C3B-experience وC3B-M.
• يتم دفع المساهمات أيضًا من قبل المواطنين المرتبطين بمجال رواد الأعمال - الكيانات القانونية، "المستثمرين"، أصحاب براءات الاختراع.
• يتم فرض الضريبة على الدخل من العمل لأصحاب المشاريع الفردية والمحامين. والكيانات القانونية لديها مدفوعات لموظفيها بموجب العقود.
• لم يتغير المعدل وبشكل عام لا يزال هو نفسه 30٪.
• يتم الآن إعداد التقارير بطريقة جديدة. من الضروري إجراء الحسابات وفقًا لـ ESS
• يتم احتساب مساهمات أصحاب المشاريع الفردية اعتمادا على مستوى الحد الأدنى للأجور. الحد الزائد (300 ألف) خاضع للفائدة.
• يمكنك الإبلاغ باستخدام الطرق الورقية القياسية. ولكن هناك قيود. بالنسبة للشركات التي تضم أكثر من خمسة وعشرين موظفًا، يتم تقديم التقارير في شكل إلكتروني فقط.
• سيتم دفع ESS باستخدام تفاصيل جديدة (خدمة الضرائب الفيدرالية).
• كما تظل أوقات الدفع والحد الأقصى للشروط كما هي. بالنسبة لشركات ESSC، يتم الدفع حتى اليوم الخامس عشر من شهر التقرير.
• بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يجب تحويل المبلغ الثابت الذي يدفعونه بحلول نهاية العام، ما لم يتجاوز المبلغ الحد الأقصى. كل ما يتعلق بالفائض حتى 1 أبريل من العام المقبل.
• يتم فرض غرامات انتهاك المواعيد النهائية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (بما في ذلك حظر الحسابات). يتم فرض غرامة قدرها 200 روبل يوميا على كل تقرير لم يتم تقديمه. علاوة على ذلك، فإن الأموال الموجودة في المناطق التي ظلت مسؤولة عنها لها أيضًا الحق في فرض عقوبات معينة.

معدلات ومساهمات UST في عام 2017

في الوقت الحالي، تظل التعريفات والأسعار على نفس المستوى. والوثيقة التنظيمية هي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ووفقا لها فإن المعدلات للأعمار من 17 إلى 18 سنة هي كما يلي:

• 22٪ - لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي قبل أن تصل قاعدة مدفوعات الموظف إلى الحد الأقصى.
• 10% – لصندوق التقاعد بعد تجاوز الحد الأساسي.
• 2.9% - لصندوق التأمين الاجتماعي لمدفوعات العجز والأمومة (حتى الحد الأساسي).
• 0% – بعد تجاوز الحد الأدنى في صندوق التأمينات الاجتماعية.
• 5.1% - دائمًا في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

بالنسبة لأولئك الذين يتعاملون باستمرار مع تجاوز الحد الأساسي لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي، سيكون من الملاحظ على الفور أن الحدود قد زادت منذ بداية العام السابع عشر، كما جاء في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 1916 العدد 1255:

بالنسبة للتأمين الاجتماعي، سيكون الحد الأساسي 755 ألف روبل لكل فرد.

لصندوق التقاعد - 876 ألف روبل.

لأصحاب المشاريع الفردية

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية وأصحاب براءات الاختراع، كما كتبنا بالفعل، تظل رسوم التأمين كما هي وسيتم دفعها بشكل منفصل على دفعات ثابتة، وليس كـ ESS.

ويعتمد قسط التأمين للفرد أيضًا على مستوى الحد الأدنى للأجور في بداية العام. في عام 2017، من المقرر زيادة الحد الأدنى للأجور فقط في فصل الصيف، وبالتالي فإن الحساب سيكون هو نفسه كما في عام 2016.

أسعارها الثابتة أيضًا لا تتغير:

• 26% في صندوق التقاعد إذا كانت الربحية لا تزيد عن 300 ألف.
• 1% في صندوق التقاعد علاوة على الفائض.
• 5.1% في التأمين الطبي الإلزامي.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، كان الحد الأدنى لمستوى الراتب 7500 روبل. وبناءً على ذلك، ستكون المدفوعات مساوية لما يلي:

• 23400 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية. والحد الأقصى للمبلغ الذي يزيد دخله عن ثلاثمائة ألف هو 187200 روبل.
• سيتم إنفاق 4590 روبل على التأمين الطبي.

إذا قارناها بالعام الماضي، فقد زاد المبلغ الإجمالي المستحق بمقدار 4836.67 روبل.

أما بالنسبة للمعدلات المخفضة، وفقًا للفصل 34 من المادة 427 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن التغييرات ستؤثر فقط على رواد الأعمال الذين يستخدمون أنظمة مبسطة. خطة التعريفة الأصغر صالحة فقط إذا كان الربح السنوي لا يتجاوز 79 مليون روبل.

وهناك أيضا نسبة 14%. إنه مخصص لمؤسسات مشروع Skolkovo ومنافذ تكنولوجيا المعلومات والمنظمات السياحية في المناطق الاقتصادية الخاصة.

التعريفة 7.6% - لتلك المتعلقة بميناء فلاديفوستوك والمنطقة الاقتصادية الخاصة في سيفاستوبول وشبه جزيرة القرم.

كما ظلت الرسوم الجمركية الإضافية سارية. من 2 إلى 9 بالمائة يدفعها العاملون في الصناعات الخطرة.

اتضح أن الابتكار الرئيسي لعام 2017 ليس ESSS (حتى الآن)، ولكن نفس الخصومات، ولكن ليس على الأموال، ولكن على خدمة الضرائب الفيدرالية.

ما الذي تغير بالضبط اعتبارًا من عام 2017؟

1. لقد زاد الحد الأقصى لحساب المساهمات التي يدفعها رواد الأعمال للموظفين.
2. وسيتم زيادة الحد الأدنى للأجور، والذي ستتبعه بعد ذلك زيادة في المساهمات بمعدلات ثابتة (أساسا لأصحاب المشاريع الفردية).
3. تحتاج إلى الدفع باستخدام تفاصيل أخرى. سوف يتغير KBK أيضًا! (كود تصنيف الميزانية).
4. منذ بداية العام، يتم تقديم الإبلاغ إلى مكتب الضرائب باستخدام نموذج جديد. الموعد النهائي - حتى 30 من الشهر التالي.

لكن! وينبغي أيضًا أن تتم دفعات التأمين عن "الإصابات" وفقًا للمخطط القديم لصندوق التأمين الاجتماعي.

• لا يزال يتعين عليك تقديم تقرير إلى صندوق التأمين الاجتماعي باستخدام النموذج 4-FSS (نموذج جديد!).
• في صندوق المعاشات التقاعدية الروسي، بالإضافة إلى SZV-M، ستحتاج أيضًا إلى تقديم نموذج حول الخبرة - SZV-Experience.

خلاصة القول

لم يكن هناك تغيير جذري في عام 2017. ومع ذلك، حتى بعض التغييرات الصغيرة تجذب الانتباه، لأن صحة التقارير تعتمد عليها. الشيء الرئيسي هو أن FSN يتولى الآن إدارة المساهمات. وكانت النقطة الفنية الرئيسية هي التفاصيل الجديدة لنقل المساهمات. كل هذا مهم أن نعرفه ونتذكره. واستعد للابتكارات اللاحقة، والتي على الأرجح لن تستغرق وقتًا طويلاً للوصول.

قد تكون مهتمًا أيضًا بالمادة: ""، "".

اعتبارًا من عام 2018، ستدخل التغييرات الإضافية حيز التنفيذ والتي ستؤثر على دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة. وتخطط السلطات لتنفيذ مناورة ضريبية من خلال خفض معدلات أقساط التأمين. وفي الوقت نفسه، سيتم زيادة الضرائب الأخرى بشكل متناسب، مما سيحافظ على مستوى العبء الضريبي على الأعمال التجارية. ويشير الخبراء إلى خلل في النظام الحالي لاشتراكات التأمين، مما يخلق مخاطر جسيمة على الاقتصاد المحلي.

ويؤكد المسؤولون أن الاقتصاد المحلي يحتاج إلى عوامل نمو جديدة. وعلى الرغم من انتهاء الأزمة الاقتصادية، لا تزال معدلات نمو الناتج المحلي الإجمالي منخفضة، مما قد يؤدي إلى فترة طويلة من الركود. الإصلاحات الهيكلية سوف تسرع نمو الاقتصاد الروسي، وفقا لممثلي وزارة التنمية الاقتصادية. أحد الابتكارات الأكثر توقعًا في عام 2018 هو الإصلاح الضريبي، والذي سيؤثر على المعالم الرئيسية للنظام المالي.

وفي عام 2018، قد تؤثر التغييرات على الضريبة الاجتماعية الموحدة، الأمر الذي سيحسن الوضع التنافسي للاقتصاد المحلي. وبعد الانتخابات، ستتمكن السلطات من إطلاق مناورة ضريبية من شأنها أن تؤدي إلى تخفيض كامل في أقساط التأمين. وفي هذه الحالة، سيكون التعويض عبارة عن زيادة معتدلة في ضريبة القيمة المضافة.

تشتمل الضريبة الموحدة على ثلاثة مكونات رئيسية:

• اشتراكات المعاشات التقاعدية (22%)؛
• التأمين الطبي الإلزامي (5.1%)؛
• التأمينات الاجتماعية (2.9%).

إذا تجاوز الراتب المعيار المحدد (أكثر من 870 ألف روبل)، فسيتم تخفيض معدل الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية إلى 10٪. بالإضافة إلى ذلك، إذا تجاوز الراتب 755 ألف روبل، فلن يتم تراكم المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي مقابل المبلغ الزائد.

ونتيجة لذلك يصل العبء الإجمالي على صاحب العمل إلى 30%. تدرس وزارة المالية عدة سيناريوهات للإصلاح من شأنها أن تؤثر على التغيرات في أسعار الفائدة على الأصول اعتبارًا من عام 2018.

خيارات الإصلاح: مشاكل صندوق التأمين الطبي الإلزامي

وتؤكد وزارة المالية أن العبء الإجمالي على أصحاب العمل قد ينخفض ​​في العام المقبل. وتدرس السلطات خيارات لخفض أقساط التأمين، الأمر الذي سيشكل حافزا إضافيا لنمو الاقتصاد المحلي. ومع ذلك، يجب على المسؤولين أن يأخذوا في الاعتبار الحقائق الاقتصادية القائمة.

يسمح ممثلو وزارة المالية بعدة خيارات لتغيير جدول معاملات UST. بادئ ذي بدء، يضطر المسؤولون إلى الاستجابة لنقص الأموال في صندوق التأمين الطبي الإلزامي، وهو عقبة أمام تنفيذ مراسيم مايو الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي. ونتيجة لذلك، تخطط السلطات لزيادة المساهمات في صندوق التأمين الطبي الإلزامي بنسبة 0.8% اعتبارًا من عام 2019.

وتؤكد الحكومة ضرورة زيادة الاشتراكات في التأمين الصحي. وإلا فلن تتمكن السلطات من توفير الزيادة في رواتب الأطباء، وهو ما ورد في مراسيم مايو. بالإضافة إلى ذلك، يأخذ المسؤولون في الاعتبار المخاطر المحتملة لممثلي الأعمال. وإذا كانت النسخة الأولية من الإصلاح تفترض زيادة في المساهمات بنسبة 4%، فبعد المناقشات تم تخفيض هذا الرقم إلى 0.8%.

ويؤكد المسؤولون أن زيادة المساهمات في صندوق التأمين الطبي الإلزامي إلى 5.9% ستؤدي إلى زيادة الإيرادات بمقدار 190 مليار روبل. ونتيجة لذلك، سيتم تمويل الزيادة في رواتب الأطباء بالكامل، وسيتم تقليل العجز المالي إلى الحد الأدنى. وبالإضافة إلى ذلك، تدرس وزارة المالية خيارات تعديل مساهمات المعاشات التقاعدية، والتي يمكن أن تبدأ في العام المقبل.

آفاق العبء الضريبي

خططت وزارة المالية لإلغاء عتبة دفع أقساط التأمين لصندوق التقاعد، الأمر الذي من شأنه تقليل العجز في ميزانية الصندوق. وأكد ممثلو الدائرة أنه يجب سداد الاشتراكات بنسبة 22% على كامل مبلغ الراتب، وهو ما يتوافق مع مبدأ العدالة الاجتماعية. إلا أن هذا الإجراء لم يجد تأييدا بين الحكومة. إن الوقف الحالي لزيادة العبء الضريبي يجبر المسؤولين على البحث عن خيارات أخرى لزيادة إيرادات الميزانية.

وكجزء من مبادرة أخرى لوزارة المالية، قد يتم تخفيض الضريبة الاجتماعية الموحدة بشكل كبير اعتبارًا من عام 2018، في حين سيتم تعويض الانخفاض في إيرادات UST من خلال زيادة معدلات ضريبة القيمة المضافة. سيؤدي تخفيض أقساط التأمين إلى انخفاض قطاع الظل في الاقتصاد، كما يؤكد رئيس القسم أنطون سيلوانوف. وبحسب حسابات وزارة المالية، يمكن تخفيض العبء الإجمالي على صاحب العمل إلى 22%.

ويعتقد المسؤولون أن العبء الضريبي الكبير للغاية على صاحب العمل له تأثير سلبي على جاذبية الاستثمار في الاقتصاد الروسي. ويؤكد ممثلو وزارة المالية أن النظام الحالي لأقساط التأمين يعيق استعادة النمو الاقتصادي. بالإضافة إلى ذلك، يتم إنشاء حوافز إضافية لدفع الرواتب في المظاريف، مما يؤدي إلى انخفاض إيرادات الموازنة.

وسيتم تعويض المناورة الضريبية من خلال زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 22%. ونتيجة لذلك، سيتم تحويل جزء من العبء الضريبي من أصحاب العمل إلى المستهلكين النهائيين. ويتماشى هذا الإصلاح مع توصيات صندوق النقد الدولي وسيساعد في تحسين وضع المصدرين المحليين. في الواقع، سيتم تحقيق تأثير تخفيض قيمة الضرائب - ستحصل البضائع الروسية على مزايا إضافية في الأسواق الدولية.

ويشير الخبراء إلى إيجابيات وسلبيات إصلاح UST المتوقع في عام 2018، مع التركيز على ضعف الشركات المحلية بعد نهاية الأزمة.

الغرض من المناورات

خبراء يقيمون سلبا نوايا وزارة المالية لزيادة أقساط التأمين. زيادة الاشتراكات في صندوق التأمين الطبي الإلزامي بنسبة 0.8% وتطبيق معدل موحد لجميع الرواتب سيؤثر على تدهور الوضع المالي لممثلي الأعمال. ومع ذلك، فإن العديد من الشركات لم تتعاف بعد من الأزمة الاقتصادية. ونتيجة لذلك، سيتم تمديد الإطار الزمني للتعافي الاقتصادي على مدى فترة أطول.

ويقول الخبراء إنه لا ينبغي للسلطات تحميل جميع التكاليف على عاتق الشركات. ومثل هذا النهج محفوف بأزمة جهازية في الاقتصاد الروسي، والتي لن يتم التغلب عليها إلا بعد زيادة كبيرة في أسعار النفط.

تتمتع المناورة المرتبطة بتخفيض الاشتراكات عن طريق زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة بعدد من المزايا. وسيكون تخفيض الضرائب المباشرة على العمل حافزا إضافيا لأصحاب العمل. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الشركات الموجهة نحو التصدير ستكون في وضع متميز. ونتيجة لذلك، سيكون هناك انخفاض في تكلفة البضائع الروسية في الأسواق الدولية، الأمر الذي سيوسع الفرص أمام المصدرين.

ميزة أخرى للمناورة هي تهيئة الظروف لتشريع الأجور. وسيشجع تخفيض المعدل أصحاب العمل على دفع الأجور رسميا، وهو ما سيعوض التخفيض المطلق في النسبة المئوية لأقساط التأمين.

ويقول الخبراء إنه بالإضافة إلى تحفيز النمو الاقتصادي، فإن إصلاح نظام أقساط التأمين يجب أن يحل مشكلة موازنة الميزانيات. وإلا فإن العجز المتزايد في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الطبي الإلزامي قد يؤدي إلى انهيار نظام الضمان الاجتماعي. وفي الوقت نفسه، لا تستطيع الحكومة زيادة الإيرادات فحسب، بل يمكنها أيضًا تحسين التكاليف.

وينبغي أن يشمل إصلاح نظام التقاعد إدخال تغييرات على المعايير الأساسية لحساب المزايا، بما في ذلك تعديلات سن التقاعد. إن النهج المتكامل الذي يهدف إلى خفض نفقات صندوق التقاعد هو وحده الذي سيسمح بموازنة ميزانية الصندوق على المدى المتوسط.