I rendiconti contabili (finanziari) delle imprese sono un insieme di dati contabili espressi in un sistema di determinati indicatori. Viene utilizzato nella valutazione dello stato patrimoniale delle passività, delle transazioni commerciali e dei risultati dell'attività economica della società. Consideriamo ulteriormente ciò che costituisce la rendicontazione dell'impresa.

Informazione Generale

Le istruzioni per la preparazione e i moduli di segnalazione dell'impresa sono approvate dal Ministero delle finanze e dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa. Indicatori comuni consentono di strutturare le informazioni per regioni economiche, industrie, territori e per l'intero settore economico nazionale nel suo insieme. Gli organi che regolano la contabilità, per quanto di propria competenza, approvano le Linee Metodologiche per la predisposizione della documentazione per le imprese bancarie, assicurative e non, secondo le disposizioni del Ministero delle Finanze.

Struttura

Oggi, le organizzazioni devono fornire report annuali e intermedi. Quest'ultimo comprende:

1. Equilibrio (f. n. 1).
2. Conto profitti e perdite (modulo №2).

Oltre a questi, può essere presentata altra documentazione (sul trasferimento di fondi, ecc.), una nota esplicativa. Il bilancio annuale della società include:

Nota esplicativa

Può fornire una valutazione delle prestazioni dell'azienda. I criteri sono:

• L'ampiezza dei mercati di vendita dei prodotti, compresa la disponibilità di forniture per l'esportazione.
• La reputazione dell'azienda. Può essere espresso nella popolarità dell'azienda tra i clienti che utilizzano i suoi servizi e così via.
• Il grado di fornitura dei tassi di sviluppo specificati, il livello di attuazione del piano.
• Un indicatore dell'efficacia dell'uso delle risorse disponibili, ecc.

Si consiglia di includere nella nota informazioni sulla dinamica dei più importanti risultati economici dell'impresa per diversi anni, una descrizione dei prossimi investimenti, delle attività in corso e altre informazioni che possono essere di interesse per gli utenti a cui viene fornito il bilancio dell'impresa.

Punto importante

La segnalazione delle piccole imprese che non utilizzano il sistema di tassazione semplificata e non sono tenute a svolgere una revisione contabile può non includere informazioni sulle variazioni di capitale e sui movimenti delle attività monetarie, un'appendice allo stato patrimoniale e una nota esplicativa. Qualora a dette società sia imputata la necessità di effettuare misure di controllo, possono altresì non fornire il comma 3, 4.5 in mancanza di informazioni rilevanti.

Le società senza scopo di lucro hanno il diritto di non includere informazioni sui movimenti di fondi (modulo 4) nei rendiconti aziendali, nonché in assenza di informazioni e di un'appendice al bilancio (modulo n. 5). Le associazioni (enti pubblici) che non svolgono attività imprenditoriale e non realizzano fatturato per la vendita di opere, servizi, beni, ad eccezione degli immobili in pensione, non redigono atti interinali. Queste organizzazioni non forniscono informazioni sui movimenti di liquidità e sulle variazioni di capitale, una nota esplicativa e allegati come parte della relazione annuale.

Dati di perdita e profitto

Il bilancio di un'impresa include un confronto dell'importo del reddito totale derivante dalla vendita di servizi, beni o lavori o altri elementi e entrate con un indicatore di tutti i costi che l'azienda ha sostenuto per mantenere le proprie attività dall'inizio dell'anno . Il risultato di questo rapporto sarà l'utile o la perdita (lorda) del saldo per il periodo specificato.

Analisi del bilancio dell'impresa

I risultati della valutazione delle operazioni commerciali della società per gli investitori e gli altri stakeholder sono di grande importanza. Questa documentazione è più importante persino del bilancio dell'azienda. Questo valore è dovuto al fatto che l'analisi della rendicontazione dell'impresa contiene informazioni non una tantum, ma dinamiche sui successi che sono stati raggiunti in un certo periodo, a causa di quali fattori ciò è accaduto, qual è la scala del suo attività. La documentazione dà un'idea delle tendenze di sviluppo di un'entità economica, delle sue capacità non solo nel passato e nel presente, ma anche in periodi futuri.

Bilancio dell'impresa: voci di conto economico

Nell'indicatore per il costo di vendita dei prodotti, prestazione di servizi / prestazione di lavoro, sono presenti informazioni sull'importo dei costi di produzione senza il valore riflesso nei costi di gestione. L'articolo sui proventi delle vendite al netto di IVA, accise e altri obblighi simili deve riflettere i dati sui proventi delle vendite meno i suddetti pagamenti. La rendicontazione dell'impresa contiene informazioni sulle spese commerciali. Questo articolo indica i costi fissi nell'account. 43 e si riferiscono a prodotti/servizi/opere vendute. Le spese di gestione comprendono gli importi contabilizzati sul conto. 46 ("Spese generali d'impresa") secondo le modalità prescritte. Questo articolo riflette anche i valori addebitati da questo conto quando si determinano i risultati finanziari direttamente su Db sch. 46.
Le misure di interessi attivi e passivi contengono importi dovuti alla società sotto forma di dividendi/fondi pagabili su depositi, obbligazioni e così via. Quando si investe in titoli di altre società, l'utile ricevuto dalle azioni è indicato come reddito da partecipazioni in altre società. La rendicontazione dell'impresa riflette le informazioni su altri proventi e costi operativi. Includono dati sui risultati di eventi che non sono stati riflessi negli articoli precedenti f. n. 2.

In "Altri proventi non operativi" sono registrate le informazioni sui debiti e sui debiti del depositante con termine di prescrizione scaduto. In tale voce sono ricomprese anche le somme ricevute per estinguere crediti svalutati in esercizi precedenti a titolo di perdita (in quanto inesigibili). Gli altri proventi non operativi comprendono anche le sanzioni riconosciute o assegnate al debitore, le sanzioni pecuniarie, i forfait e le altre sanzioni per violazione dei termini contrattuali. L'articolo dell'imposta sul reddito fissa il corrispondente importo riflesso in contabilità, maturato secondo le disposizioni di legge e da inviare al bilancio.

Turnover di capitale

Questo rapporto comprende due sezioni. Il primo - "Equity" - contiene informazioni su:

1. Capitale di riserva aggiuntivo, autorizzato.
2. Fondi per la sfera sociale e l'accumulazione, formati secondo la politica adottata e i documenti costitutivi.
3. Fondi di destinazione.
4. Utili portati a nuovo degli anni precedenti.

Ogni indicatore ha 4 colonne:

1. Saldo all'inizio dell'anno (saldo attivo sui conti).
2. Reddito nel periodo di rendicontazione (turnover del credito).
3. Fondi utilizzati (spesi) (transazioni di debito).
4. Il resto entro fine anno.

Una modifica del capitale autorizzato in direzione di riduzione è consentita quando i partecipanti ritirano i loro depositi, annullano azioni possedute direttamente dalla JSC, riducono il valore nominale dei titoli quando portano il suo valore all'importo del patrimonio netto. La seconda sezione include informazioni sulla presenza e movimento di fondi di consumo, riserve per costi e pagamenti futuri, nonché riserve stimate.

Movimento di denaro

Questo rapporto deve essere presentato in rubli. Se c'è un movimento di valuta estera, viene effettuato un calcolo per ciascuna tipologia, dopodiché viene convertita in moneta nazionale al tasso della Banca Centrale alla data di compilazione della documentazione. Il movimento di fondi è compilato nel contesto delle attività di investimento, correnti e finanziarie della società.

Applicazione

La sezione relativa alla movimentazione dei fondi presi in prestito contiene la presenza e la movimentazione di beni presi in prestito bancario o di altro tipo. Le passività scadute e differite sono iscritte nelle righe “non rimborsate puntualmente”. La sezione dei debiti e dei crediti indica lo stato e la movimentazione dei relativi fondi, che sono registrati nei conti di regolamento. Comprendono anche obbligazioni garantite da cambiali e anticipi. La sezione sui beni ammortizzabili contiene la scomposizione delle immobilizzazioni immateriali, beni a rapido esaurimento e di basso valore, immobilizzazioni di proprietà della società.

Gli indicatori del movimento di finanziamenti, investimenti e investimenti a lungo termine riflettono la disponibilità di risorse attratte e proprie, il loro utilizzo per il capitale e altri scopi. La sezione sui costi sostenuti dalla società contiene informazioni sui costi dei loro elementi, che sono contabilizzati secondo i requisiti. La composizione delle singole perdite e utili riflette i fondi ricevuti nel periodo di riferimento e precedenti e inclusi nelle voci rilevanti.

Il bilancio è un insieme di moduli di rendicontazione compilati sulla base della contabilità al fine di fornire agli utenti informazioni generali sulla posizione finanziaria e sulle attività di un'impresa.

La rendicontazione finanziaria è regolata dallo stato e si compone dei seguenti moduli:

Bilancio (modulo n. 1)

Conto economico (modulo n. 2)

Prospetto delle variazioni di patrimonio netto (Modulo n. 3)

Rendiconto finanziario (Modulo n. 4)

Appendice al bilancio (modulo n. 5)

Bilancio

Il bilancio è il modello finanziario di un'organizzazione. Questo modulo di segnalazione contiene informazioni sulla composizione della proprietà (attività economiche) dell'organizzazione e sulle fonti della sua formazione in una determinata data.

Il bilancio ha la forma di una tabella composta da due parti: un'attività e una passività. L'attività riflette la composizione delle attività economiche, la passività riflette le fonti della loro formazione.

I totali uguali di attività e passività sono chiamati bilancio.

Il bilancio si compone di cinque sezioni:

Sezione I. “Attività non correnti”.

Sezione II. "Attività correnti".

Sezione III. "Capitale e riserve".

Sezione IV. "Compiti a lungo termine".

Sezione V. "Passività a breve termine".

In questo caso, le prime due sezioni costituiscono l'attivo del bilancio e le restanti tre - passività.

Il bilancio contiene le informazioni necessarie per valutare la situazione finanziaria della società.

Struttura dell'equilibrio

Sezione I. "Attività non correnti"

La sezione I dello stato patrimoniale presenta le attività non correnti dell'impresa, ovvero le attività economiche utilizzate per un lungo periodo (più di un anno). Le attività non correnti includono:

§ Le attività immateriali sono attività economiche che non hanno una base materiale. Questi includono:

Brevetti, licenze, marchi, altri diritti e beni simili a quelli elencati;

Costi organizzativi - costi associati alla costituzione di una persona giuridica e rilevati in conformità con i documenti costitutivi;

La buona volontà di un'organizzazione è la differenza tra il valore di mercato e il valore contabile di un'impresa.

§ Immobilizzazioni – appezzamenti di terreno, impianti di gestione della natura, prodotti, macchinari, attrezzature contabilizzati al valore residuo.

§ Lavori in corso – costi dei lavori di costruzione, installazione e acquisto delle attrezzature.

§ Investimenti redditizi in valori materiali: il costo della proprietà destinata alla locazione, nonché in base a un contratto di locazione.

§ Investimenti finanziari a lungo termine - investimenti dell'impresa per un periodo superiore a un anno in titoli, capitale autorizzato di altre organizzazioni, titoli di stato, prestiti concessi ad altre organizzazioni.

Sezione II. "Attività correnti"

Le attività correnti sono attività economiche che hanno una forma monetaria o che possono essere trasformate in essa durante un ciclo produttivo o un anno. Sinonimi di questo concetto sono: attività correnti, capitale circolante, capitale circolante.

Le attività correnti della società comprendono:

§ Rimanenze – il costo delle materie prime acquistate, dei materiali e di altri beni simili; animali da ingrasso, costi in corso di lavorazione, prodotti finiti e merci per la rivendita, merce spedita, risconti attivi.

§ Imposta sul valore aggiunto: l'importo dell'IVA sulle risorse materiali acquisite, le immobilizzazioni, le attività immateriali e altri oggetti di valore nel periodo di riferimento.

§ Crediti attivi - il debito di acquirenti e clienti, controllate e collegate, partecipanti (fondatori) su contributi al capitale autorizzato, effetti attivi, pagamenti anticipati e altri debitori (autorità finanziarie e fiscali per imposte pagate in eccesso, commissioni e altri pagamenti al bilancio ; dipendenti, subordinati, ecc.)

§ Investimenti finanziari a breve termine - investimenti dell'impresa in titoli dello stato e di altre organizzazioni; prestiti concessi ad altre organizzazioni; azioni proprie riacquistate dagli azionisti.

§ Contanti - il saldo della cassa dell'azienda, regolamento, valuta e conti bancari speciali.

Sezione III. "Capitale e riserve"

Questa sezione riflette le proprie fonti di finanziamento dell'azienda:

§ Capitale autorizzato - un insieme di contributi (azioni, azioni, conferimenti di azioni) dei fondatori (partecipanti) dell'impresa. La dimensione del capitale autorizzato è registrata negli atti costitutivi.

§ Capitale aggiuntivo - include l'importo della rivalutazione delle immobilizzazioni e degli impianti di costruzione di capitale; beni materiali ricevuti dall'impresa a titolo gratuito; sovrapprezzo azioni percepito a seguito dell'eccedenza dei proventi effettivi della vendita delle azioni collocate rispetto al loro valore nominale.

§ Il capitale di riserva è creato in conformità con la legislazione della Federazione Russa e può includere i saldi di altri fondi di riserva formati presso l'impresa a spese dell'utile netto in conformità con i documenti costitutivi.

§ Fondo per la sfera sociale.

§ Finanziamenti e incassi mirati - fondi ricevuti dal bilancio, fondi settoriali e intersettoriali per scopi speciali, altre organizzazioni e individui per la realizzazione di eventi speciali.

§ Utili non distribuiti degli anni precedenti.

§ Perdita scoperta degli anni precedenti.

§ Utile non distribuito dell'anno di riferimento - utile netto dell'anno di riferimento come differenza tra l'utile prima delle imposte e delle imposte sul reddito e altri pagamenti obbligatori simili, comprese le sanzioni per il mancato rispetto delle norme fiscali.

§ Perdita scoperta dell'anno di riferimento.

L'importo totale nella sezione III forma capitale proprio.

Sezione IV "Passività a lungo termine"

La Sezione IV caratterizza le obbligazioni dell'impresa, soggette a rimborso in oltre 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio. Per i prestiti ei crediti ricevuti, il debito è esposto tenendo conto degli interessi pagabili alla fine del periodo di rendicontazione.

Inoltre, questa sezione può includere anche prestiti a lungo termine di organizzazioni non creditizie, obbligazioni a lungo termine di un'impresa, ecc.

Sezione V "Passività correnti"

La sezione V caratterizza le obbligazioni dell'impresa che scadono a meno di 12 mesi dalla data di riferimento del bilancio e include:

§ Prestiti e crediti - debito dell'impresa, tenendo conto degli interessi dovuti alla fine dell'anno di riferimento.

§ Debiti verso fornitori - debiti dell'impresa verso fornitori e appaltatori, società controllate e indipendenti, personale per il pagamento dei ratei stipendi, il budget, fondi fuori bilancio; cambiali pagabili, anticipi sulle prossime liquidazioni, arretrati nei pagamenti di assicurazioni immobiliari, multe, sanzioni e forfait riconosciute dal debitore, ecc.

§ Indebitamento verso i partecipanti (fondatori) per il pagamento del reddito: l'importo dei debiti dell'impresa per dividendi, interessi, prestiti da pagare.

§ Risconti passivi - proventi percepiti nel periodo di rendicontazione, ma relativi ai periodi successivi.

§ Riserve per spese future - il saldo dei fondi riservati dall'impresa per includerli uniformemente nei costi del periodo di rendicontazione. Questi possono essere riserve per ferie, pagamento della retribuzione alla fine dell'anno, lavori di riparazione, lavori preparatori relativi alla produzione stagionale e così via.

Il bilancio non è altro che un bilancio alla data di riferimento, aggregato secondo determinate regole.

La regola generale è che le attività del bilancio si formano sulla base dei saldi a debito e le passività sulla base dei saldi a credito dei bilanci.

Report su redditi e perdite materiali

Questa relazione mostra la formazione dell'utile (perdita) dell'impresa per il periodo di riferimento. Le imprese sono tenute a compilarlo alla fine di ogni trimestre per competenza dall'inizio dell'anno di riferimento.

Struttura del rapporto

I. Entrate e spese delle attività ordinarie.

§ Proventi (netti) dalla vendita di prodotti - l'importo degli incassi derivanti dalla vendita di prodotti finiti (senza imposta sul valore aggiunto).

§ Costo della merce venduta (produzione) - la somma di tutti i costi per la produzione dei prodotti venduti.

§ Utile lordo - la differenza tra i due indicatori precedenti.

§ Spese di vendita - spese dell'impresa associate alla vendita di prodotti.

§ Spese amministrative - spese generali aziendali dell'impresa.

§ Utile (perdita) dalle vendite - il risultato della sottrazione delle spese di vendita e amministrative dall'utile lordo.

II. Proventi e spese operative.

§ Interessi attivi – interessi sui depositi ricevuti durante il periodo di riferimento.

§ Interessi passivi – interessi e altre spese sui prestiti pagati durante il periodo di riferimento.

§ Reddito dalla partecipazione ad altre organizzazioni - dividendi su azioni di altre organizzazioni che sono nel portafoglio dell'impresa.

§ Altri proventi operativi: proventi dalla vendita di attrezzature, materie prime e azioni di altre organizzazioni, nonché assistenza finanziaria gratuita.

§ Altri costi operativi – spese per la dismissione di attrezzature, materie prime e azioni di altre organizzazioni, nonché tasse attribuibili al risultato finanziario e spese per il riacquisto di azioni proprie eccedenti il ​​loro valore nominale.

III. proventi e oneri non operativi.

§ Proventi (oneri) straordinari – imposte imputate ai risultati finanziari; sanzioni, sanzioni pecuniarie, forfait pagate dall'impresa per violazione dei termini contrattuali, perdite di esercizi precedenti individuate nell'anno di riferimento, importi di crediti inesigibili, differenze cambio, ecc.

§ L'utile (perdita) prima delle imposte è l'utile delle vendite rettificato per l'importo delle entrate e delle spese operative e non operative.

§ Imposta sul reddito e altri pagamenti obbligatori simili. L'imposta sul reddito - una delle principali imposte pagate dall'impresa - si ottiene come prodotto dell'aliquota fiscale e dell'utile prima delle imposte. Analoghi pagamenti obbligatori si intendono come sanzioni, tasse e compensi pagati a spese degli utili restano a disposizione dell'impresa.

§ L'utile (perdita) delle attività ordinarie è la differenza tra l'utile prima delle imposte e i pagamenti obbligatori da esso derivanti.

IV. Entrate e spese straordinarie.

Reddito (spese) straordinario - reddito (compensazione assicurativa per la perdita di beni materiali) e costi associati al superamento delle conseguenze di circostanze di emergenza - incendio, incidente, calamità naturale.

Utile netto - utile (perdita) non distribuito del periodo di riferimento (il risultato della sottrazione dall'utile (perdita) delle attività ordinarie gli importi di proventi e spese straordinari destinati all'uso per gli scopi determinati dall'impresa).

L'ultimo indicatore relativo al periodo da inizio anno coincide sempre con l'articolo “Utili portati a nuovo dell'esercizio” nella Sezione III dello Stato Patrimoniale. Questa è la relazione tra queste due forme di rendicontazione finanziaria: le fonti di finanziamento proprie della società aumentano durante il periodo di rendicontazione dell'importo dell'utile netto (ritenuto) e diminuiscono dell'importo della perdita risultante.

Il conto economico è compilato sulla base dei dati dei conti 90 "Vendite", 91 "Altri proventi e spese" e 99 "Utili e perdite".

Prospetto delle variazioni del patrimonio netto

La presente relazione è redatta per l'intero anno solare e contiene informazioni sulle variazioni di tutti gli elementi del patrimonio netto.

Per gli utili portati a nuovo degli anni precedenti, la riga "Aumento" mostra l'utile netto dal "Conto economico" e la riga "Diminuzione" mostra l'importo dei dividendi pagati per il periodo di riferimento.

Il capitale sociale può essere aumentato mediante ulteriore emissione di azioni, rivalutazione di beni e aumento di beni, anche attraverso la riorganizzazione dell'impresa. Una diminuzione del capitale è possibile a seguito di una diminuzione del valore nominale e del numero di azioni, riorganizzazione di una persona giuridica.

Rendiconto di cassa

Questa forma di rendicontazione finanziaria rivela le voci di entrate e uscite di fondi per il periodo di riferimento nel contesto delle attività correnti (operative), di investimento e finanziarie dell'impresa.

La principale fonte di informazioni per il rendiconto finanziario sono i dati di contabilità generale sul conto 51 "Conto di regolamento".

Il presente Rendiconto finanziario è redatto utilizzando il cosiddetto metodo diretto, che mira a mostrare la dinamica delle variazioni della liquidità reale per il periodo di rendicontazione nell'ambito delle specifiche tipologie di attività. Nella pratica occidentale è consuetudine redigere un bilancio con un nome simile, ma di contenuto completamente diverso, secondo il cosiddetto metodo indiretto. In questo rapporto, c'è un equilibrio che collega il flusso di cassa netto e l'utile netto per il periodo di riferimento.

Appendice al bilancio

L'appendice al bilancio consente di valutare più accuratamente gli aspetti dell'impresa.

Riflette il movimento di prestiti e prestiti a lungo ea breve termine; modifica e interpretazione di crediti e debiti; composizione e movimento di beni ammortizzabili; movimento di fondi per il finanziamento di investimenti a lungo termine e investimenti finanziari; spese per attività ordinarie nell'ambito di elementi economici, detrazioni su fondi fuori bilancio.

Asset aziendali- domestico risorse che dovrebbero portare benefici all'impresa in futuro. Le voci del saldo patrimoniale sono collocate in base al grado di liquidità (in ordine decrescente o crescente).

Le attività si dividono in correnti e non correnti. Le attività non correnti sono utilizzate per più di 1 periodo di rendicontazione e non sono destinate alla vendita nel corso dell'esercizio. (NMA)

Attività correnti - fondi utilizzati, venduti, consumati durante 1 periodo di rendicontazione (confronto con il volume delle vendite per questo periodo) (crediti, scorte, costi)

Responsabilità dell'impresa– passività verso i proprietari e passività verso l'esterno. Passività esterne - perdite future nei benefici economici della società che potrebbero derivare da obblighi esistenti in questa società di trasferire fondi (fornire servizi) ad altre imprese in futuro a seguito di transazioni (eventi che si verificano) (capitale autorizzato, creditori, debito sui dividendi )

Dichiarazione di profitto fornisce informazioni che riflettono la formazione dell'utile netto del periodo di rendicontazione.

Rendiconto dell'utile accumulato riflette le informazioni sull'utile accumulato all'inizio dell'anno di riferimento, l'utile netto per l'anno di riferimento, l'importo dei dividendi pagati sulle azioni ordinarie e privilegiate, il saldo degli utili non distribuiti che vengono riportati all'anno successivo.

Capitale circolante netto- la differenza tra le attività correnti della società e le sue passività a breve termine.

Rendiconto di cassa progettato per analizzare i flussi di cassa correnti; stime dei flussi di cassa futuri; valutazione della capacità dell'impresa di ripagare il proprio debito e pagare dividendi; analisi della necessità di attrarre ulteriori pinne. risorse. Compilato per le esigenze dell'aletta interna. gestione. Il vantaggio è che in forma semplice e analitica consente di identificare i fattori che hanno influenzato le variazioni dei flussi di cassa per il periodo di rendicontazione e di determinare attraverso quali attività l'azienda riceve il maggiore aumento di cassa.

Nella relazione, i flussi di cassa sono raggruppati per 3 tipi di attività: economica, di investimento e finanziaria.

Nella sezione della produzione e dell'attività economica vengono riflesse le voci utilizzate nel calcolo dell'utile netto (struttura dei costi, ecc. pagamenti obbligatori). Nel capitolo

Nella sezione attività di investimento si riflettono principalmente le operazioni che comportano variazioni delle attività non correnti (vendite, acquisti di immobili, titoli; finanziamenti a lungo termine ad altre imprese; rimborso di finanziamenti)

Nella sezione di attività finanziaria presenta i risultati di operazioni che portano a variazioni delle passività a lungo termine e del patrimonio netto (acquisto e vendita di azioni proprie; pagamento di dividendi; rimborso di passività a lungo termine.

Dichiarazione di equità può essere dedicato sia a una più dettagliata informativa di conto economico, sia a una più dettagliata informativa del contenuto della sezione “Patrimonio”.

La posizione finanziaria di un'organizzazione commerciale.

Metodi della sua analisi

Fin. posizioneè un insieme di indicatori che riflettono la disponibilità, il posizionamento e l'uso di fin. risorse. Analisi finanziaria. disposizioni - parte della fin. analisi, che a sua volta è parte integrante dell'AFCD complessivo completo.

Utenti finlandesi. l'analisi può essere:

1) dipendenti diretti della direzione dell'impresa;

2) soggetti che non possono operare direttamente presso l'impresa, ma hanno una pinna diretta. interesse: azionisti, investitori, acquirenti e venditori di prodotti, decomp. creditori;

3) persone con pinna indiretta. interessi: servizi fiscali, dic. fin. istituti, ora statistica.

È consuetudine distinguere 2 tipi di pinna. analisi - interna ed esterna. Analisi interna svolte dai dipendenti della società. La sua base informativa include tutte le informazioni aziendali utili per prendere decisioni manageriali. Analisi esterna condotto da revisori (pr. Organismi) che controllano l'attuazione delle leggi della Federazione Russa.

Fin. analisi basata su dati contabili. i rendiconti finanziari hanno la natura di un'analisi esterna e gli analisti che conducono questa analisi non hanno accesso alle informazioni interne dell'azienda. Pertanto, questa analisi è meno dettagliata e più formalizzata.

Il contenuto principale dell'analisi esterna è:

1. analisi degli indicatori assoluti di profitto;

2. analisi dei relativi indicatori di redditività (P vendite = profitto/ricavi);

3. analisi di fin. condizione, stabilità del mercato, liquidità di bilancio e solvibilità dell'impresa);

4. analisi dell'efficacia dell'utilizzo del capitale preso in prestito (reddito da utilizzo del capitale preso in prestito / importo del prestito);

La base informativa dell'analisi esterna è composta da:

1. modello n. 1 “Bilancio”;

2. modello n. 2 “Relazione sui risultati finanziari” (ricavi, costi, costi diretti, costi commerciali, utile netto);

3. modulo n. 3 “Dichiarazione dei movimenti di capitali” (struttura dei fondi);

4. modello n. 4 “Rendiconto finanziario”;

5. modulo n. 5 "Modulo di rendicontazione annuale".

Aletta annuale. la rendicontazione è aperta alla pubblicazione e il lavoro analitico viene solitamente svolto in 2 fasi: una valutazione preliminare (analisi rapida della situazione finanziaria) e un'analisi dettagliata della situazione finanziaria. segnalazione.

Lo scopo dell'analisi espressaè una semplice stima di fin. posizione e dinamiche di sviluppo dell'impresa. Questa analisi viene effettuata "leggendo" le dichiarazioni, sulla base delle quali si trae una conclusione sulle principali fonti di raccolta fondi dell'impresa, sulle direzioni dei loro investimenti e sulle principali fonti di profitto.

Le seguenti condizioni sono positive per l'impresa:

· cresce il capitale proprio;

· i crediti sono in linea con i debiti sia in valore assoluto che in tassi di crescita;

le attività non correnti non superano il patrimonio netto;

· il valore delle scorte e dei costi garantiti da capitale circolante proprio, crediti e prestiti a lungo ea breve termine.

In conformità con PBU 4/99, i rendiconti finanziari sono presentati come un sistema unificato di dati sulla situazione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione e sui risultati della sua attività economica, compilati sulla base di dati contabili secondo moduli stabiliti.

La rendicontazione finanziaria è un insieme di vari moduli compilati sulla base dei dati di contabilità finanziaria al fine di raccogliere e sintetizzare le informazioni necessarie per l'ulteriore pianificazione delle attività dell'azienda.

Esistono quattro tipi principali di rendiconti finanziari, nonché applicazioni aggiuntive. A seconda della durata del periodo di regolamento, ciascuna delle tipologie può essere annuale o intermedia.

I moduli raccomandati per i rendiconti finanziari e le istruzioni per la loro compilazione sono stabiliti dal Ministero delle finanze della Federazione Russa. Ciascuno di questi tipi di bilancio fornisce alcune informazioni necessarie per scopi specifici.

Bilancio- una forma di rendicontazione finanziaria che riveli le caratteristiche dell'attivo e del passivo dell'impresa in termini monetari. Esternamente, il bilancio è una tabella contenente informazioni sullo stato patrimoniale (attivo) e finanziario (passività) dell'impresa a una certa data. La caratteristica principale di una tale forma di rendicontazione finanziaria come bilancio è una valutazione, ovvero tutti gli indicatori in esame hanno una dimensione monetaria. La costruzione di un equilibrio si basa sull'equilibrio tra le fonti di capitale e la sua direzione.

Report su redditi e perdite materiali- una tipologia di bilancio contenente informazioni su proventi e oneri, nonché risultati finanziari, presentati per un importo di competenza dall'inizio dell'esercizio alla data di chiusura del bilancio. Questa forma di bilancio dell'impresa consente di valutare le attività dell'organizzazione per un determinato periodo. A differenza del bilancio, che è una caratteristica statica, il conto economico riflette la dinamica del processo aziendale.

Prospetto delle variazioni del patrimonio netto- una forma di bilancio contabile che mostri il movimento del capitale autorizzato, del capitale di riserva, del capitale aggiuntivo, oltre a riflettere tutte le variazioni dell'importo degli utili portati a nuovo (perdita scoperta) dell'impresa. Questo tipo di bilancio dell'impresa è composto da due parti, presentate in sequenza una dopo l'altra. La prima parte fornisce informazioni per il periodo di riferimento precedente, la seconda - per il periodo in esame. Le piccole imprese che non sono soggette a revisione legale e le organizzazioni senza scopo di lucro non possono includere una dichiarazione delle variazioni del patrimonio netto.

Rendiconto di cassa- una forma di bilancio che caratterizza la differenza tra l'afflusso e il deflusso di fondi per il periodo di rendicontazione e il periodo di rendicontazione precedente. Questo tipo di bilancio contabile riflette le informazioni sull'effettiva ricezione e spesa di fondi, ovvero sull'addebito e sulla rotazione del credito sui conti 50 "Cassa" (escluso l'importo sul sottoconto "Documenti monetari"), 51 "Conti di regolamento ", 52 "Conti in valuta", 55 "Conti bancari speciali" e 57 "Trasferimenti in transito".

Appendice al bilancio. Le spiegazioni allo stato patrimoniale e al conto economico rivelano informazioni relative alla politica contabile dell'organizzazione e forniscono agli utenti dati aggiuntivi che non sono appropriati da includere nello stato patrimoniale e nel conto economico, ma che sono necessari agli utenti del bilancio per valutare realmente la posizione finanziaria dell'organizzazione, i suoi risultati finanziari e le variazioni della sua posizione finanziaria.

Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi ricevuti. Oltre alle suddette forme di rendiconto finanziario, nei casi previsti dalle leggi federali, i rendiconti contabili sono soggetti a revisione obbligatoria. A queste dichiarazioni deve essere allegata la parte finale del rapporto di revisione emesso sulla base dei risultati della revisione obbligatoria del bilancio. Allo stesso tempo, non bisogna dimenticare che i rendiconti finanziari sono aperti agli utenti - fondatori (partecipanti), investitori, istituti di credito, creditori, acquirenti, fornitori, ecc. E l'organizzazione deve offrire agli utenti l'opportunità di familiarizzare con i rendiconti finanziari.

La compilazione di moduli di contabilità finanziaria e rendicontazione di un'impresa è una delle fonti più importanti per ottenere informazioni sulle attività di un'impresa, il criterio principale per la cui utilità è l'affidabilità, la completezza, la pertinenza e la materialità del contenuto di bilancio d'esercizio. Pertanto, al fine di evitare errori e perdite finanziarie, è meglio affidare la formazione di tale rapporto a professionisti.

La rendicontazione delle organizzazioni è classificata per tipo, frequenza di compilazione, grado di generalizzazione dei dati di rendicontazione.

Per tipologia, la rendicontazione è suddivisa in contabile, statistica e operativa. La rendicontazione contabile è un sistema unificato di dati sulla situazione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione e sui risultati delle sue attività economiche. Compilato secondo i dati contabili.

Riso. 5. - Tipologie di bilancio:

La rendicontazione statistica è compilata in base ai dati della contabilità statistica, contabile e operativa e riflette le informazioni sui singoli indicatori dell'attività economica dell'organizzazione, sia in natura che in termini di valore.

La rendicontazione operativa è compilata sulla base dei dati contabili operativi e contiene informazioni sugli indicatori chiave per brevi periodi di tempo: un giorno, cinque giorni, una settimana, un decennio, mezzo mese. Questi dati vengono utilizzati per il controllo operativo e la gestione dei processi di fornitura, produzione e vendita.

In base alla frequenza di compilazione, si distinguono le relazioni infra-annuali e annuali. I rapporti intraannuali includono rapporti giornalieri, di cinque giorni, dieci giorni, semestrali, mensili, trimestrali e semestrali.

La rendicontazione statistica intraannuale è generalmente chiamata rendicontazione statistica corrente e la contabilità infraannuale è chiamata rendicontazione finanziaria intermedia. Le relazioni annuali sono relazioni per l'anno. In base al grado di generalizzazione dei dati di reporting, esistono report primari compilati dalle organizzazioni e report di riepilogo compilati da organizzazioni superiori o controllanti sulla base dei report primari. Attualmente, le organizzazioni sono tenute a presentare rendiconti finanziari intermedi e annuali. Quando si esegue la contabilità e si preparano i rendiconti finanziari, è necessario conoscere e utilizzare i seguenti documenti normativi che determinano la procedura per il mantenimento delle scritture contabili nelle organizzazioni:

• - nota esplicativa;
• - relazione sulla destinazione d'uso dei fondi ricevuti (modulo n. 6) - per enti e associazioni pubbliche;
• - forme specializzate di rendiconti finanziari approvate per organizzazioni da ministeri e dipartimenti in accordo con il Ministero delle finanze russo;
• - la parte finale della relazione di revisione emessa sulla base dei risultati della revisione obbligatoria del bilancio ai sensi della legislazione della Federazione Russa.

I rendiconti finanziari annuali secondo l'ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa includono gli stessi documenti.

Al fine di garantire l'affidabilità dei dati contabili e di rendicontazione, le organizzazioni sono tenute a condurre un inventario (analisi del movimento e del saldo) di tutti i conti contabili, inclusi gli obblighi patrimoniali e monetari, prima di preparare i rendiconti finanziari annuali.

Nelle forme di bilancio sono riportati tutti gli indicatori ivi previsti. Se uno o un altro articolo (riga, colonna) del modulo standard di bilancio non viene compilato a causa della mancanza di attività, passività, operazioni rilevanti da parte dell'organizzazione, questo articolo (riga, colonna) è barrato.

Se, durante la compilazione di moduli standard di bilancio, un'organizzazione rivela dati insufficienti per formare un quadro completo della situazione patrimoniale e finanziaria dell'organizzazione, nonché dei risultati finanziari delle sue attività, nel bilancio vengono inclusi indicatori aggiuntivi pertinenti dell'organizzazione.

Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il diritto di presentare moduli di bilancio su moduli realizzati in modo indipendente. Allo stesso tempo, devono essere salvati i codici di riga per gli indicatori previsti dai moduli standard e salvati dall'organizzazione in fase di compilazione, nonché gli indicatori totali e i codici di riga di sezioni e gruppi di voci di bilancio.

I rendiconti finanziari devono essere redatti in russo e nella valuta della Federazione Russa.

I dati di bilancio di apertura devono corrispondere ai dati di bilancio di chiusura approvati per il periodo precedente il periodo di riferimento. In caso di variazione del saldo di apertura all'inizio del periodo di rendicontazione, è opportuno spiegarne le ragioni.

I rendiconti finanziari sono firmati dal capo e dal capo contabile dell'organizzazione. Nelle organizzazioni in cui la contabilità è gestita su base contrattuale da un'organizzazione specializzata o da uno specialista, i rendiconti finanziari sono firmati dal capo dell'organizzazione, dal capo di un'organizzazione specializzata o da uno specialista responsabile della contabilità.

Il bilancio (modulo n. 1) è un modo per raggruppare e generalizzare la riflessione in termini monetari delle attività economiche di un'impresa per composizione e ubicazione, nonché per fonti della loro formazione a una certa data.

Graficamente, il bilancio è una tabella divisa verticalmente in due parti per riflettere separatamente i tipi di fondi e le loro fonti.

Sul lato sinistro della tabella, i fondi sono mostrati per composizione e posizionamento e, a destra, per le fonti della loro formazione. Il lato sinistro è chiamato attività, il lato destro è la passività. Ogni tipo separato di fondi in un'attività e le loro fonti in passività è chiamato "voce di bilancio".

I totali delle somme delle attività e delle passività di bilancio sono sempre uguali tra loro, poiché riflettono gli stessi fondi.

Le regole per la stima delle poste di bilancio sono stabilite dalle norme in materia di contabilità, bilancio e istruzioni (istruzioni) per la redazione del bilancio.

Il conto economico (modulo n. 2) contiene nelle sue sezioni le informazioni relative ai periodi di rendicontazione e precedenti:

• - sugli utili (perdite) dalla vendita di beni, prodotti, servizi;
• - sui proventi e oneri di gestione con imputazione degli interessi attivi e passivi;
• - sui proventi e oneri non operativi e sull'utile (perdita) netto (non distribuito) del periodo di riferimento.

Per riferimento, la relazione fornisce i dati per la rendicontazione e per i periodi precedenti sui dividendi attribuibili a un'azione privilegiata e ordinaria.

La ripartizione dei singoli profitti e perdite fornisce dati per la rendicontazione e periodi precedenti su determinati tipi di profitti e perdite. Prospetto delle variazioni di patrimonio netto (Modulo n. 3) è composto da quattro sezioni e riferimenti.

Nella sezione I “Capitale” sono riportati il ​​saldo di inizio anno, gli incassi, le spese e il saldo di fine anno delle componenti del patrimonio netto.

Nella sezione II "Riserve per spese future" e nella sezione III "Riserve stimate" mostrano i saldi all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione e il movimento delle riserve delle spese future e delle riserve stimate disponibili nell'organizzazione.

La sezione IV "Variazioni di capitale" contiene informazioni per i periodi di rendicontazione e precedenti sull'importo del capitale all'inizio del periodo, il suo aumento, diminuzione e l'importo del capitale alla fine del periodo di riferimento.

Il “Riferimento” indica i dati sul patrimonio netto all'inizio e alla fine dell'esercizio di rendicontazione e sui fondi ricevuti dai fondi di bilancio e fuori bilancio, non le spese per attività ordinarie e le spese per investimenti in immobilizzazioni. Le organizzazioni redigono un rendiconto finanziario (Fig. 6). Il rapporto si compone di quattro sezioni:

• - Saldo di cassa ad inizio anno;
• - Fondi ricevuti - totale e anche per tipologia di incasso;
• - Fondi inviati - totale e comprensivi delle indicazioni di spesa;
• - Saldo di cassa alla fine del periodo di rendicontazione.

Riso. 6. - Rendiconto di cassa:

Le informazioni sul flusso di cassa sono presentate nella valuta dei rubli della Federazione Russa - secondo i conti 50 "Cassa", 51 "Conto di regolamento", 52 "Conto di valuta", 55 "Conti speciali nelle banche".

Il flusso di cassa è mostrato per tipo di attività: corrente, investimento, finanziaria. L'appendice al bilancio (modulo n. 5) è composta da sette sezioni.

La sezione 1 “Movimentazione dei fondi presi in prestito” mostra i saldi all'inizio e alla fine del periodo di rendicontazione, i debiti ricevuti e rimborsati, i prestiti a breve termine ei prestiti con assegnazione di prestiti in essere.

Nella sezione 2 “Contabilità clienti e debiti” sono riportati i dati sui saldi e movimenti dell'esercizio dei crediti a breve e lungo termine con accantonamento dello scaduto e separatamente di durata superiore a tre mesi, nonché i dati sugli incassi ed emesso garanzie reali.

La sezione 3 “Immobili ammortizzabili” riflette i saldi all'inizio dell'anno di riferimento ei dati relativi all'incasso e alla dismissione di ciascuna tipologia di attività immateriali e immobilizzazioni e immobili in locazione e presentati in base a un contratto di locazione.

La sezione 4 "Movimento di fondi per il finanziamento di investimenti a lungo termine e investimenti finanziari" contiene informazioni sui fondi propri dell'organizzazione e sui fondi attratti dai loro tipi. Al termine della sezione si fa riferimento ai dati sulle costruzioni in corso e sulle partecipazioni in controllate e collegate.

La sezione 5 "Investimenti finanziari" indica l'importo dei saldi all'inizio e alla fine dell'anno di riferimento per ciascuna tipologia di investimenti finanziari a lungo ea breve termine.

Nella sezione 6 “Spese dell'attività ordinaria” sono riportati i costi degli elementi di rendicontazione e degli esercizi precedenti ei dati sulle variazioni del saldo dei lavori in corso, delle spese differite e delle riserve per spese future.

La sezione 7 "Indicatori sociali" fornisce dati sui contributi ai fondi statali non di bilancio e sui contributi ai fondi pensione non statali.

La relazione sull'uso previsto dei fondi ricevuti (modulo n. 6) contiene i dati per la rendicontazione e gli anni precedenti sul saldo dei fondi all'inizio dell'anno, la ricezione di fondi per tipo, l'utilizzo dei fondi per tipo e il saldo dei fondi a fine anno.

Una nota esplicativa al bilancio annuale dovrebbe contenere informazioni significative sull'organizzazione, la sua posizione finanziaria, la comparabilità dei dati per la rendicontazione e gli anni precedenti, i metodi di valutazione e le voci di bilancio significative.

Pertanto, la rendicontazione contabile (finanziaria) è un insieme di indicatori sui risultati delle attività produttive, economiche e finanziarie di un'impresa, basati su dati contabili.

È inoltre possibile indicare che il bilancio è un sistema di indicatori che caratterizzano in modo completo lo stato della proprietà e i risultati finanziari dell'attività economica dell'impresa per il periodo di riferimento.

Il reporting è compilato sulla base delle informazioni attuali sulle attività dell'oggetto del reporting, riassume i dati di tipo contabile, statistico e operativo di contabilità. Grazie a ciò, è possibile ottenere, sulla base della rendicontazione, informazioni versatili sulle attività economiche di un'entità aziendale e sui risultati delle attività finanziarie ed economiche per i vari utenti della rendicontazione.

In base al grado di generalizzazione dei dati di reporting, esistono report primari compilati dalle organizzazioni e report di riepilogo compilati da organizzazioni superiori o controllanti sulla base dei report primari.

Attualmente, le organizzazioni sono tenute a presentare rendiconti finanziari intermedi e annuali.