Sunt considerate plătitori oficiali întreprinderile și antreprenorii individuali care desfășoară diverse activități legate de produsele accizabile. La vânzarea sau transferul unor astfel de produse, contribuabilii sunt obligați să completeze și să depună declarații fiscale la inspectoratul fiscal.

Ce reglementează declararea accizelor

Definiția plătitorilor și regulile sunt reglementate de articolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sunt considerați plătitori de accize și care efectuează operațiuni cu produse accizabile (articolul 179). Lista acestor operațiuni este reglementată de articolul 182.

• Mărimea este aprobată la art. 193, precum și regulile și modalitățile de înscriere a datelor într-o declarație fiscală - în art. 80 clauza 7. Toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali trebuie să întocmească rapoarte într-un singur formular (articolul 31 clauza 3 din Codul fiscal).
• Formele uniforme de declarații fiscale sunt consacrate în ordinul Ministerului Finanțelor din 14 noiembrie 2006. Regulile de depunere și termenele pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al Rusiei sunt stabilite de Regulile Vamale ale Federației Ruse.

Accizele se plătesc la locul de producție a produselor accizabile, prin urmare, declarația se depune la aceeași adresă. Accizele la bunurile care conțin alcool se plătesc la locul de vânzare.

Completarea unui document

Forma și aspectul

Pagina 1 este împărțită în mai multe secțiuni. Secțiunea 1. „Suma accizei de plătit”:

• Subsecțiunea 1.1. Se introduce suma totală a taxei care trebuie plătită (cu excepția organizațiilor care au permisiunea de a efectua operațiuni cu benzină și alcool).
• Subsecțiunea 1.2. Cuantumul accizei este introdus pentru întreprinderile ale căror activități sunt legate de producția și vânzarea de alcool etilic și benzină directă.
• Subsecțiunea 1.3. Suma preliminară pentru alcool și produsele care conțin alcool pentru perioada fiscală trecută.

• 1 Lista tipurilor de operațiuni cu produse accizabile.
• 2 Suma de impozitat.
• 3 Taxa pe produsele accizabile, care trebuie plătită.
• 4 Operațiuni legate de vânzarea produselor accizabile în străinătate, inclusiv în țările Uniunii Vamale.
• 5 Avans plătit pentru alcool și produse care conțin alcool, precum și un avans pentru produsele care conțin alcool care nu au fost utilizate în perioada de impozitare trecută pentru producerea altor produse.

La declarația fiscală sunt atașate mai multe formulare suplimentare de completat. Formularele suplimentare sunt concepute pentru a introduce următoarele informații:

• Baza de impozitare calculată pentru acest tip de produs.
• Suma estimată a avansului.
• Cantitatea totală de alcool etilic sau de alte tipuri de alcool vândut sau transferat către alte departamente pentru producerea de produse alcoolice și care conțin alcool.
• Cantitatea totală de alcool etilic și alte tipuri de alcool primite de această întreprindere.
• Informații generale despre furnizarea de alcool întreprinderilor care produc produse fără conținut de alcool.
• Informații despre furnizarea de benzină către alte întreprinderi autorizate să o prelucreze.
• Informații despre furnizarea de benzină de la organizațiile autorizate să o proceseze.

Aplicațiile conțin coduri pentru unele operațiuni:

• Anexa 1: coduri de stabilire a perioadei fiscale, depunerea unei declarații de accize, forme de reorganizare sau, modalitate de depunere a declarației (excluzând produsele din tutun).
• Aplicația 2: pentru întreaga listă de produse accizabile, cu excepția.
• Aplicația 3: coduri de unitate.
• Aplicația 4: coduri index pentru includerea în declarație pentru toate tipurile de produse, cu excepția tutunului.
• Anexa 5: codurile care reglementează utilizarea de către producător a ratelor de alcool.

Anexele 4 și 5 sunt mai recente. Anterior, toate aceste date erau introduse direct în declarație, ceea ce făcea acest document greoi și suprasaturat de informații.

Cerințe și reguli

Completarea declarației începe cu secțiunea 2, deoarece prima secțiune trebuie completată pe baza rezultatelor secțiunii a 2-a. Fiecare indicator ocupă un câmp, care are mai multe locuri. Excepția este data sau unele numere sub formă de fracții zecimale.

Secțiunea 2.1. Scrierea datei necesită 3 câmpuri în ordine:

• Ziua (2 locuri), luna (2 locuri), anul (4 locuri), separate prin puncte.
• Luna (2 câmpuri), an (4 câmpuri), cu o perioadă între ele.

• O fracție adecvată se încadrează în 2 câmpuri (numărător și numitor), separate printr-un semn / sau un punct.
• Decimala se încadrează în 2 câmpuri separate printr-un punct, partea întreagă a fracției vine înaintea punctului, după partea fracțională.

Alte reguli de completare a declarației:

• Numerotarea paginilor începe de la pagina de titlu, care are numărul 01 sau 001. Depinde de numărul de celule pentru numerotare: dacă 2 celule, atunci se introduc 2 cifre, dacă 3 celule, atunci 3 cifre. De exemplu, a doua pagină este numerotată 02 sau 002, iar cea de-a patruzeci și cincia pagină este numerotată 45 sau 045.
• Toate datele sunt introduse începând cu primul câmp. La completarea electronică, datele sunt aliniate la dreapta.
• Câmpurile sunt completate cu majuscule, cu cerneală albastră, violetă sau neagră.
• Dacă nu există date de introdus, o liniuță (liniuță dreaptă) este plasată chiar în mijlocul celulei.
• Dacă unele date nu umple toate locurile câmpului, atunci în celulele rămase din dreapta trebuie să puneți o liniuță.
• Toate sumele sunt date în ruble, soldurile de peste 50 de copeici sunt rotunjite la rublă, mai puțin de 50 de copeici. - sunt aruncate.
• Volumul este indicat cu o precizie de 3 zecimale.
• Când este completat electronic, se utilizează fontul Courier New (16-18).

Instrucțiuni de umplere

Secțiuni

Secțiunea 1.1 se completează în următoarea ordine:

1. Este adus înăuntru.
2. Codurile tipurilor de angajare ale organizației.
3. Suma accizei care trebuie plătită înainte de data de 25.
4. Sume plătibile înainte de data de 15.
5. Sumele pentru care

Procesul de finalizare a secțiunii 1.2:

• 010-025. Completat conform secțiunilor anterioare.
• Suma totală a accizei plătibilă înainte de a 25-a zi a celei de-a 3-a luni.
• Sume supuse deducerii.

Procedura de completare a secțiunii a 2-a:

1. 010, 030-040. Indicatori de creștere a impozitelor. Datele sunt introduse pe baza anexei. 1-3.
2. Sume de primit deduceri pentru bunurile returnate de către cumpărător.
3. Costul achiziției de materii prime.
4. Cuantumul accizei la alcool în producția de produse vitivinicole.
5. Valoarea totală a accizei la trimiterea alcoolului pentru fabricarea mărfurilor care nu conțin alcool.
6. Sume supuse deducerii la fabricarea produselor care nu contin alcool.
7. Sume pentru vânzarea alcoolului direct de cursă.
8. Deducerea sumei efectuate din materiile prime furnizate de client.
9. 100 este pozitiv, 110 este negativ. Rezultatul adunării punctelor 010, 030-040, scăzând 050-093.

Paragrafele 020 și 140 sunt folosite pentru a introduce date despre mărfurile exportate în Federația Rusă.

Aplicații

Finalizarea cererii:

• App. 1. Baza se calculează pentru produsele care conțin alcool, transport.
• App. 2. În special pentru anumite clase de produse exportate. Suma totală este înregistrată pe ultima pagină.
• Ap.3. În Federația Rusă se calculează produsele accizabile, cu excepția alcoolului etilic și a transportului.
• App. 4. A se completa de către organizațiile pentru produse nealcoolice.
• App. 5. Conceput pentru producătorii de alcool etilic, separat pentru fiecare cumpărător al produselor lor.
• App. 6-7. Producătorii de benzină direct, volumul de producție și alte date sunt înregistrate.

Puteți descărca formulare de declarație de accize de la noi:

Un exemplu de completare a unei declarații de accize

Termenul de depunere

• Data transferului documentului este înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei precedente de calcul al impozitului.
• Atunci când se efectuează tranzacții cu benzină pură sau alcool etilic, documentul se depune înainte de data de 25 a lunii a treia.

Dacă producătorul, concomitent cu operațiunile cu benzină și alcool, produce și vinde și alte produse accizabile, atunci el poate avea anumite dificultăți la plata taxei. Pentru toate operațiunile, cu excepția alcoolului și a benzinei, el depune o declarație înainte de data de 25 a lunii următoare, iar pentru aceste două produse - cel târziu în data de 25 a celei de-a treia.

Taxa trebuie plătită înainte de data de 25 a lunii următoare. Adică, la momentul plății impozitului, declarația nu se depune întotdeauna. Inspectoratul fiscal nu are motive pentru fixarea accizelor în carnetul de înregistrare al unui anumit producător. Prin urmare, va exista o plată în exces a accizelor, deși nu va exista o plată în plus efectivă.

Pentru a evita acest lucru, (articolul 204 din Codul fiscal) depuneți o declarație cu plata primei părți a accizei, adică cel târziu în data de 25 a lunii următoare. Totodată, secțiunea 1.1 din declarație afișează date pentru toate produsele, cu excepția benzinei și alcoolului, subsecțiunea 1.2 se referă la rezultatele pentru benzină sau alcool.

Cum să completați automat declarațiile de alcool în 1C, vedeți acest videoclip:

Tabelele 1, 2 și 3 prezintă următoarele date:

stabilirea datei de vânzare (transfer) sau de primire a mărfurilor accizabile;

termenele de plată a accizelor depind de tipul de produse accizabile;

termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale.

tabelul 1

Stabilirea datei de vânzare (transfer) sau de primire a mărfurilor

masa 2

Condițiile de plată a accizelor depind de tipul de produse accizabile

Tabelul 3

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor fiscale

Un exemplu de completare a unei declarații privind accizele la produsele petroliere

Compoziția formularului:

pagina de titlu, prezentată pe două pagini;

secțiunea 1 „Cuantumul accizei la produsele petroliere datorată la buget, conform contribuabilului”;

Secțiunea 2 care conține Tabelul nr. 2.1 „Calculul bazei de impozitare”, Tabelul nr. 2.2 „Calculul sumei accizei” și Tabelul nr. 2.3 „Calculul sumei accizei de plătit la locația unei subdiviziuni separate a contribuabilul”;

Anexa nr.1 „Informații privind volumele de produse petroliere primite de la furnizorii care dețin certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere”;

Anexa nr.2 „Informații privind volumele de produse petroliere primite de la furnizorii care nu dețin certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere”;

Anexa nr. 3 „Informații privind volumele de produse petroliere furnizate persoanelor care dețin certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere”;

Anexa nr.4 „Informații privind volumele de produse petroliere furnizate persoanelor care nu dețin certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere”;

Anexa nr. 5 „Informații privind sumele de accize plătite la sediul contribuabilului și subdiviziunile sale separate”.

Pe prima pagină a paginii de titlu în câmpul „Perioada fiscală” se introduce întotdeauna numărul 1, iar în câmpul „Nr. lunii” - numărul de ordine al lunii pentru care se depune declarația.

De exemplu, în declarația pentru februarie, în câmpul „Nr. lunii” trebuie să scrieți numerele 0 și 2.

În plus, organizațiile din câmpul „TIN” pun mai întâi două zerouri și abia apoi direct TIN. Cert este că există douăsprezece celule în acest domeniu, iar TIN-ul organizațiilor este format din zece cifre.

A doua pagină a paginii de titlu se completează dacă TIN-ul șefului, contabilului șef sau reprezentantului autorizat al organizației nu este indicat pe prima pagină. Apoi la pagina 2 sunt indicate date despre aceste persoane. Dacă, de exemplu, atât contabilul, cât și șeful organizației nu au în același timp TIN, pentru fiecare dintre aceștia se completează pagina 2 din declarație.

A doua pagină este inclusă în declarația fiscală în orice caz. Chiar dacă nu este nevoie să-l completezi.

Secțiunea 1 este completată ultima. Secțiunea 2 începe cu un tabel în care contribuabilii care dețin certificate de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere introduc informații despre certificatele lor. În funcție de tipul de certificate, contribuabilii completează rândurile 001-004. Restul contribuabililor pun liniuțe în aceste rânduri. Un tabel similar a fost prezent în fostul formular de declarație.

Baza de impozitare este volumul produselor petroliere accizabile în termeni fizici - în tone. Se indică în coloana 6 în raport cu fiecare obiect de impozitare pe tip de produse petroliere.

Volumul produselor petroliere se determină până la a treia zecimală conform regulilor de rotunjire.

Contribuabilii care nu dețin certificat completează rândurile 010-050 dacă în perioada de raportare au introdus produse petroliere produse independent din materii prime și materiale proprii. Liniile 060-100 - dacă au primit proprietatea produselor petroliere ca plată pentru serviciile pentru producția lor din materii prime furnizate de client.

Contribuabilii care au adeverință, în funcție de tipul tranzacțiilor efectuate, completează mai întâi rândurile 160-350. Apoi indicatorii sunt însumați pe tipuri de produse petroliere accizabile și cantitățile rezultate se înregistrează în rândurile 110-150.

De exemplu, o organizație care deține un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere, în februarie 2004, a produs și valorificat din materiile sale prime:

180 de tone de benzină pentru motor cu un octan de „92”;

150 de tone de benzină de motor cu un octan de „95”;

270 de tone de motorină.

În plus, în aceeași lună, ea a creditat 30 de tone de motorină primite ca plată pentru serviciile pentru producerea acestuia din materii prime de tip „da și ia”.

În primul rând, trebuie să completați clauza 3.1 din tabelul nr. 2.1 din declarația (Anexa 2) „Poziționarea produselor petroliere accizabile produse în mod independent din materii prime și materiale proprii (inclusiv produse petroliere accizabile), pe tip de produse petroliere”. Linia 170 conține 330 tone (180 tone + 150 tone), linia 180 - 270 tone.

Apoi 30 de tone ar trebui puse în rândul 280 al clauzei 3.3 „Primirea produselor petroliere primite ca plată pentru serviciile pentru producția lor din materii prime și materiale (inclusiv din produse petroliere accizabile), pe tip de produse petroliere” ( Anexa 2).

În linia 120 - valoarea liniei 170 - 330 tone.

În linia 130 - suma valorilor liniilor 180 și 280. Va fi de 300 de tone (270 de tone + 30 de tone).

Un contribuabil care a produs produse petroliere din materii prime cu taxă și le-a transferat proprietarului de materii prime în luna de raportare completează rândurile 360-400. Adevărat, doar dacă proprietarul nu are certificat. Dacă proprietarul are certificat, procesorul va pune liniuțe în aceste rânduri. La urma urmei, la primirea produselor petroliere, acciza este percepută de proprietarul materiei prime.

Persoanele care vând produse petroliere accizabile confiscate sau fără proprietar completează liniile 410-450. Vorbim despre produse petroliere pe care oamenii le-au primit printr-un verdict sau o decizie a unei instanțe sau a unui alt organism de stat.

În ultimele două cazuri, nu contează dacă contribuabilul are certificat sau nu.

Rândurile 460-500 reflectă baza totală de impozitare pentru fiecare tip de produs petrolier. Este definită ca suma liniilor corespunzătoare pentru toate obiectele de impozitare. Indicatorii liniilor 460-500 sunt transferați, respectiv, la rândurile 010-050 în coloana 5 din tabelul nr. 2.2 (Anexa 2).

Rândurile rămase din tabelul nr. 2.1 sunt completate pentru referință. Astfel, rândurile 510-550 indică întregul volum de produse petroliere vândute în luna de raportare în Rusia de către persoane atât cu cât și fără certificat. Rândurile 560-600 arată soldurile la sfârșitul lunii de raportare pentru fiecare tip de produse petroliere. Apropo, în forma anterioară a declarației nu existau rânduri care să indice resturile de produse petroliere.

Completați coloana 5 „Baza de impozitare, tone” la rândurile 010-050. După cum sa menționat deja, indicatorii liniilor 460-500 din Tabelul nr. 2.1 (Anexa 2) sunt transferați aici, respectiv.

Apoi, în coloana 6, în rândurile 010-050, scriem cotele de accize corespunzătoare.

Înmulțind valoarea coloanei 5 cu indicatorul coloanei 6 din rândurile 010-050, obținem cuantumul accizei la tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare. O vom reflecta în coloana 7. Valoarea accizei este calculată în ruble întregi conform regulilor de rotunjire.

Cu toate acestea, aceasta nu este încă suma care se plătește la buget. Mai întâi trebuie să determinați valoarea deducerilor fiscale pe care le pretinde contribuabilul. Pentru a face acest lucru, este necesar să completați rândurile 060-350 pe tipuri de produse petroliere accizabile, apoi să adăugați toate valorile obținute pentru tipurile corespunzătoare și să înregistrați sumele acestora în coloana 7 la rândurile 360-400.

Nu uitați că deducerile fiscale pot fi reflectate în declarație numai dacă sunt respectate prevederile paragrafului 2 al articolului 184 și ale paragrafelor 8, 9 și 10 ale articolului 201 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rândurile 410-700 sunt completate de exportatorii de produse petroliere. Pe liniile 410-450 se arată volumele de produse petroliere exportate în luna de raportare. La randurile 460-500 - volumele celor pentru care nu se prezinta garantie bancara sau garantie bancara.

Rândurile 510-550 sau 560-600 reflectă volumele de produse petroliere exportate anterior, pentru care la acel moment era prevăzută scutirea de accize. Aceste rânduri se completează după ce exportatorul depune documentele care confirmă faptul exportului la organul fiscal. Astfel de documente sunt enumerate în paragraful 7 al articolului 198 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă exportatorul a reflectat aceste date în declarațiile anterioare, acestea nu trebuie să fie respecificate.

Rândurile 610-650 și rândurile 660-700 se completează și la depunerea documentelor care confirmă faptul exportului. Cu toate acestea, sumele de accize calculate pe aceste linii (la cotele anterioare sau noi) sunt supuse rambursării contribuabilului.

Pentru a face acest lucru, trebuie să comparați valoarea accizei calculate pentru fiecare tip de produse petroliere (liniile 010-050 din acest tabel) cu valoarea deducerilor fiscale pentru acest tip (liniile 360-400). Dacă prima sumă o depășește pe a doua, diferența se înregistrează în coloana 7 la rândurile 710-750.

Sumele reflectate la rândurile 710-750 trebuie plătite la buget. Acestea sunt transferate la rândul 030 al secțiunii 1 în următoarea ordine. În cazul în care mai multe sume de accize calculate pentru diferite tipuri de produse petroliere accizabile sunt creditate la un singur cod de clasificare bugetară, acestea trebuie mai întâi adunate. Apoi scrieți rezultatul în rândul 030 cu BCC-ul corespunzător.

Dacă pentru orice tip de produse petroliere valoarea deducerilor fiscale depășește valoarea accizei calculate, diferența trebuie înregistrată în coloana 7 la rândurile 760-800. În același timp, liniile 710-750 trebuie setate la zero.

Sumele reflectate în rândurile 760-800 pot fi returnate contribuabilului în conformitate cu prevederile articolului 203 din Codul fiscal al Federației Ruse. Apropo, astfel de rânduri au apărut pentru prima dată în declarație.

Completați secțiunea 1. Această secțiune se află pe o foaie separată. Conține totalurile declarației. Adică indicatori ai sumelor de accize de plătit la buget, conform contribuabilului. Indicatorii sunt împărțiți în trei grupe conform codurilor de clasificare bugetară, la care se creditează sumele accizelor calculate în declarație. Rândurile 010-030 se completează separat pentru fiecare cod de clasificare bugetară.

La rândul 010 este indicat codul de clasificare bugetară corespunzător. Pe linia 020 - cod OKATO. OKATO, sau clasificatorul integral rusesc al obiectelor diviziunii administrativ-teritoriale OK 019-95. La rândul 030 - suma accizei care se plătește la buget conform codului de clasificare bugetară afișată la rândul 010. După cum s-a menționat deja, se transferă din coloana 7 din rândurile 710-750 din secțiunea 2 (Anexa 2).

Dacă mai multe sume de accize calculate pentru aceste linii sunt creditate într-un singur cod de clasificare bugetară, acestea trebuie însumate, iar rezultatul înscris în rândul corespunzător 030.

Să luăm un exemplu despre cum să completezi câteva foi ale unei declarații fiscale.

De exemplu, în februarie 2004, o organizație care deține un certificat pentru vânzarea cu ridicata a produselor petroliere a achiziționat:

200 de tone de benzină pentru motor cu un octan de „72”;

250 de tone de motorină.

În plus, a primit 50 de tone de ulei de motor, 50 de tone de motorină și 70 de tone de 92 de benzină de la rafinărie. Aceste produse sunt fabricate din materii prime furnizate de client, deținute de organizație.

La începutul lunii februarie, organizația avea 20 de tone de benzină a 72-a, 35 de tone de 92 și 25 de tone de motorină. Pe parcursul acestei luni, ea a implementat:

215 de tone de benzină pentru motor cu un octan de „72”;

90 de tone de benzină pentru motor cu un octan de „92”;

290 tone motorină;

45 de tone de ulei de motor.

Anexa conține doar foi cu rânduri care trebuie completate. Toate valorile sunt înregistrate în coloana 6 din rândurile corespunzătoare.

Organizația are certificat, astfel că volumele primite sunt reflectate în rândurile 160-350, în funcție de obiectul impozitării. După aceea, se calculează suma totală pentru fiecare tip de produse petroliere. Se înscrie în rândurile 110-150.

În linia 210, se pune volumul de benzină achiziționat cu o valoare octanică de până la "80" - 200 de tone. În linia 230 - volumul de motorină achiziționată - 250 de tone.

Pe linia 320 se înregistrează volumul celei de-a 92-a benzine primite de la rafinărie - 70 de tone. Pe linia 330 - volumul de motorină primit de la rafinărie - 50 de tone. Pe linia 340 - volumul de ulei de motor primit de la rafinărie - 50 de tone.

Astfel, 200 de tone se reflectă pe rândul 110. Aceeași cantitate este indicată pe rândul 460. Pe rândul 120 și 470 - 70 tone.La rândul 130 se pun 300 tone (250 tone + 50 tone) care se transferă la rândul 480. În linia 140 - 50 de tone, reflectată și în linia 490.

Ultimul lucru de făcut înainte de a trece la următorul tabel este să completați liniile de referință.

Deci, linia 510 arată volumul benzinei a 72-a vândută în februarie - 215 tone. Linia 520 arată volumul benzinei a 92-a - 90 tone. Linia 530 - 290 tone și linia 540 - 45 tone.

Liniile 560-590 înregistrează volumul produselor petroliere rămase nevândute la sfârșitul lunii februarie. Linia 560 reflectă 5 tone (20 tone + 200 tone - 215 tone), linia 570 - 15 tone (35 tone + 70 tone - 90 tone), linia 580 - 35 tone (25 tone + 300 tone - 290 tone) și în linie 590 - 5 tone (50 tone - 45 tone).

Acum puteți trece la calcularea sumei accizelor și, prin urmare, - la completarea tabelului nr. 2.2 din secțiunea 1 (Anexa 2).

În coloana 5 a rândurilor 010-040 se virează respectiv sumele indicate la rândurile 460-490. Adică linia 010 va reflecta 200 de tone, linia 020 - 70 de tone etc.

Coloana 6 rândurile 010-040 indică ratele de impozitare: 2460 de ruble, 3360 de ruble, 1000 de ruble. și 2732 de ruble. respectiv.

Și, în final, sumele calculate ale accizei sunt înscrise în coloana 7 a acestor rânduri:

în linia 010 - 492.000 de ruble. (2460 ruble x 200 tone);

în linia 020 - 235.200 de ruble. (3360 ruble x 70 tone);

în linia 030 - 300.000 de ruble. (1000 de ruble x 300 de tone);

în linia 040 - 136.600 de ruble. (2732 ruble x 50 tone).

Organizația nu solicită deduceri fiscale. Aceasta înseamnă că suma accizelor primite este supusă plății către buget. Sunt consemnate în coloana 7 din rândurile corespunzătoare 710-740.

În plus, organizația trebuie să completeze aplicațiile necesare.

Benzina auto cu orice cifră octanică este creditată la un BCC - 1020206 (secțiunea 1). Prin urmare, este necesar să se calculeze suma totală a accizei percepute pe benzină. Este definită ca suma valorilor coloanei 7 din rândurile 710 și 720 din tabelul nr. 2.2 din secțiunea 2:

492.000 RUB + 235.000 de ruble. = 727.000 de ruble.

Această sumă trebuie înregistrată la rândul 030 al primului grup de indicatori. Pe linia 010 a acestui grup, trebuie să puneți BCC 1020206.

La rândul 010 din grupa a doua de indicatori se înscrie CCA 1020211 la care se creditează cuantumul accizei la motorina. Prin urmare, în rândul 030 se pune valoarea coloanei 7 a rândului 730 din tabelul nr. 2.2 din secțiunea 2 - 300.000 de ruble.

În rândul 010 al celui de-al treilea grup de indicatori se înscrie BCC 1020213, la care se creditează accizele la uleiurile de motor, iar la rândul 030 - 136.600 ruble, adică valoarea coloanei 7 din rândul 740 din tabelul nr. 2.2 din sectiunea 2.

Declarație privind accizele -exemplu de umplere prezentate în articolul de mai jos. Șablonul va fi util pentru plătitorii de accize, deoarece vă va permite să raportați cu privire la taxa „acciză” fără prea multe dificultăți. Materialul nostru va spune despre procedura de completare.

Câte tipuri de declarații fiscale pentru accize există în prezent

Forma declarației de „acciză” nu are proprietatea de universalitate, ca majoritatea declarațiilor fiscale (la taxa de transport, TVA, impozit pe proprietate etc.) - este imposibil, folosind același formular, să se raporteze asupra tuturor bunurilor accizabile și tranzacții.

Aflați caracteristicile completării diferitelor declarații fiscale din articolele postate pe portalul nostru:

• Compoziția TD:
  • Pagina titlu;

• 4 secțiuni (1 - conține informații cu privire la sumele de accize de plătit, a 2-a - calculul accizei, a 3-a - calculul accizei în lipsa documentelor justificative ale dreptului la scutire de impozit, a 4-a - acciza de rambursat);
• 6 anexe - calcule ale bazei de impozitare în diverse situații (în lipsa garanției bancare, la exportul produselor din tutun etc.);
• cerințe tehnice pentru completarea TD:
  • este permisă introducerea unui singur indicator în fiecare celulă a TD;
  • în absența indicatorilor, celulele trebuie tăiate;
  • numerotarea paginilor TD este de la capăt la capăt;
  • nu este permisă corectarea datelor introduse eronat într-o copie pe hârtie a TD cu ajutorul unui fluid corector (o înscriere incorectă este barată și certificată prin semnăturile persoanelor responsabile).

Pe forumul nostru puteți obține un răspuns la orice întrebare despre completarea și depunerea unei declarații de accize. De exemplu, experții noștri s-au alăturat discuției despre care este responsabilitatea pentru nedepunerea unei declarații de accize.

Detalierea rând cu rând a declarației privind produsele din tutun

Completarea rândurilor de secțiuni și cereri din TD trebuie să respecte ordinul aprobat. Conținutul rândurilor este indicat în tabele:

Sectiunea 1

Linia	Decriptare
	CBC al accizelor la produsele din tutun (Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n)
	Introduceți liniuțe (acest rând a fost completat când procedura de plată a accizei „tutun” de două ori pe lună a devenit invalidă)
	Completat pentru suma deducerilor excedentare asupra accizelor acumulate (acciza se rambursează de la pagina 230 din secțiunea 2)

Sectiunea 2

Subsecțiunea 2.1 (calculul bazei de impozitare pentru țigările și țigările fără filtru, țigările cu filtru)

Numara	Decriptare
	Tipuri de produse din tutun și operațiuni cu acestea
	Codurile de rând de la 010 la 100
	Codurile produselor din tutun: 460 pentru țigări și țigări fără filtru, 450 pentru țigări cu filtru
	Baza de impozitare in mii de unitati cu o precizie de până la 3 zecimale (transfer de informații din anexele 2 și 3) - să aplice o cotă fixă ​​a accizei
	Baza de impozitare în ruble cu o precizie de 2 zecimale (transfer de informații din anexele 2 și 3) - pentru aplicarea cotei de impozitare ad valorem
	Rata de impozitare în ruble la baza de impozitare în termeni fizici
	Cota de impozitare în % din baza de impozitare în termeni monetari
	Valoarea accizei calculată în ruble cu exactitate cu 2 zecimale

Subsecțiunea 2.2 (pentru a reflecta baza de impozitare pentru tutun, excluzând tutunul utilizat ca materie primă pentru producerea produselor din tutun, precum și pentru trabucuri și trabucuri)

Numara	Decriptare
	Tipuri de produse din tutun (tutun, trabucuri și trabucuri) și operațiuni efectuate cu aceste produse
	Codurile de linie 110-190
	Coduri produse din tutun: 411 - tutun, 430 - trabucuri, 440 - trabucuri
	Unitatea de măsură a bazei de impozitare (mii de bucăți, kg etc.)
	Mărimea bazei de impozitare pentru fiecare produs din tutun în termeni fizici (până la a treia zecimală); în paginile 120, 150 și 180 din această coloană se transferă indicatorii coloanei 5, pagina 130 din Anexa 1; paginile 130, 160 și 190 se completează dacă produsele din tutun sunt vândute la export și nu se oferă o garanție bancară pentru acestea
	cota accizelor
	Cuantumul accizei (până la a 2-a zecimală) ca urmare a înmulțirii gr. 6 pe gr. 7

Subsecțiunea 2.3 (calcularea accizei de plătit la buget)

Secțiunea 3 (când se efectuează operațiuni de export scutite de accize, dacă dreptul la scutire nu este documentat)

Exportul neconfirmat este reflectat în TD în perioada de expediere reală a produselor din tutun (acest fapt este reflectat în TD actualizat).

Rânduri și grafice	Decriptare
	Tipuri de produse din tutun vândute pentru export
	Coduri pentru tipuri de produse din tutun: 411 - tutun, 430 - trabucuri, 440 - trabucuri, 450 - tigari cu filtru, 460 - tigari si tigari fara filtru
	Baza de impozitare în natură sau în termeni valorici
	Cota accizei în vigoare la data vânzării produselor din tutun pentru export
	Valoarea accizei calculată (coloana 5 × coloana 6)
	Valoarea accizei la produsele din tutun exportate în țările Uniunii Vamale (suma rândurilor 020, 030, 040, 050, 060 coloanele 7)
	valoarea accizei la produsele din tutun exportate în țări din afara Uniunii Vamale (suma rândurilor 080, 090, 100, 110, 120 coloanele 7)
	Valoarea totală a accizei (linia 010 + rândul 070)

Secțiunea 4 (în cazul exportului scutit de accize de produse din tutun)

Anexele 1-6 la TD se completează în conformitate cu procedura aprobată. Un exemplu de completare a TD este în secțiunea următoare.

Efectuarea unei declarații de accize - un exemplu de completare 2016-2017

Umplerea liniilor TD depinde de varietatea produselor din tutun și de tipurile de operațiuni efectuate cu acestea. Luați în considerare opțiunea de a compila un TD de către un producător al unui tip de țigară care își comercializează produsele exclusiv pe piața internă.

Exemplu

SRL „Tabakprom” produce țigări fără filtru de aceeași marcă. Luna trecută, producătorul a vândut 180.000 de astfel de produse. În 1 pachet - 20 de țigări, prețul maxim de vânzare cu amănuntul (MRP) - 64 de ruble.

Următoarele date au fost folosite pentru a completa TD:

• baza de impozitare in natura - 180.000 unitati;
• Costul estimat al țigărilor (PC) pe baza MRP:

RS \u003d 64 de ruble. × 180.000 buc. / 20 de bucăți = 576.000 de ruble;

• rata accizelor - 1.250 de ruble. pentru 1.000 buc. + 12,0% din costul estimat determinat pe baza MRC (dar nu mai puțin de 1.680 de ruble pentru 1.000 de bucăți);
• formula de calcul pentru valoarea accizei (A):

A = 180.000 buc. × 1250 rub. / 1000 buc. + 576.000 de ruble. × 12% = 294.120 de ruble,

180.000 de bucăți × 1 250 de ruble. / 1.000 buc. - calculul accizei „tutun” la cotă fixă;

576.000 × 12% - calculul accizei la o rată ad valorem;

• verificarea sumei accizei (calculată pentru 1.000 de unități A ≥ 1.680 de ruble):

294 120 rub. / 180.000 buc. × 1000 buc. = 1.634 ruble.< 1680 руб.;

• valoarea accizei de plătit: pe baza celei mai mari dintre cele 2 valori (din paragraful anterior):

1 680 de ruble. / 1000 buc. × 180.000 buc. = 302.400 de ruble.

Un exemplu de completare a secțiunii 2.1 din TD este prezentat în figură:

Pentru acest exemplu, pe lângă pagina de titlu a secțiunii 1 și a secțiunii 2.1 din TD, va trebui să completați secțiunea 2.3 (în coloana 8, completați paginile 200-230) și Anexa 2.

Care sunt caracteristicile completarii unei declaratii privind accizele la benzina

Noul formular de declarație pentru benzină (DB) este în vigoare de la jumătatea anului 2016. Puteți verifica corectitudinea umplerii sale folosind rapoarte de control.

La proiectarea acestuia, trebuie luate în considerare următoarele:

• Baza de date se completează dacă în perioada fiscală au avut loc tranzacții cu accize la benzină (autoturisme, motociclete și produse petroliere) prevăzute la art. 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• Baza de date se depune la inspectoratele fiscale de la locul de înregistrare a societății (sau diviziile sale separate), cei mai mari contribuabili depun o declarație la locul de înregistrare;
• Baza de date se depune lunar până în a 25-a zi următoare lunii de raportare, cu excepția anumitor situații prevăzute la art. 204 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă există un certificat de înregistrare a unei companii care desfășoară operațiuni cu benzină directă, declarația se depune cel târziu în a 25-a zi a celei de-a 3-a luni următoare celei de raportare;
• Baza de date poate fi transmisă pe hârtie sau electronic. Pentru cei mai mari contribuabili, există o singură posibilitate de depunere a bazei de date - conform TCS la inspecția interregională pentru cei mai mari contribuabili;
• alcătuirea bazei de date - pagina de titlu, 3 secțiuni (1 - cuantumul accizei de plătit) și 4 cereri;
• secvența de completare a bazei de date: aplicații → secțiunea 2 → secțiunea 3 → secțiunea 1;
• caracteristici de completare a bazei de date:
  • in sectiunea 1 este necesara indicarea codului (“1” sau “0”), in functie de prezenta sau absenta certificatului corespunzator, paginile 030-050 din sectiunea 1 se completeaza de cate ori se foloseste CCC. să plătească accize (informațiile sunt transferate de la secțiunea 2);
  • secțiunea 2 calculează acciza de plătit - se completează o secțiune separată 2 pentru fiecare produs accizabil (indicând codul corespunzător într-o celulă specială). Pentru produsele petroliere, baza de impozitare este indicată în tone cu o precizie de 3 zecimale;
  • Anexa 3 va trebui completată dacă sunt îndeplinite simultan 2 condiții: compania deține un certificat pentru prelucrarea benzinei cu tiraj direct și în luna de raportare a primit benzină cu tiraj direct de la furnizori cu un certificat pentru producția de benzină cu tiraj direct. benzină (se completează câte un Anex 3 pentru fiecare furnizor);
  • Anexa 4 se completează dacă societatea deține un certificat pentru producția de benzină de exploatare directă și în luna de raportare a vândut-o cumpărătorilor cu certificat de prelucrare a benzinei.

Dacă în declarația depusă conform vechiului formular se constată o eroare, clarificarea trebuie depusă pe formularul care era în vigoare la momentul producerii erorii.

Materialele postate pe site-ul nostru vă vor introduce în tehnologia de prelucrare a clarificărilor:

„Caracteristici ale declarației fiscale modificate 3-NDFL” ;

„Cum se face o declarație actualizată de TVA în 2015-2016?” .

Rezultate

În prezent, există mai multe declarații privind accizele pe tipuri de produse accizabile (produse din tutun, alcool etc.). Fiecare declarație are propriile caracteristici de completare, reflectate în procedura aprobată legislativ.

• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12.01.2016 N ММВ-7-3/ [email protected]„Cu privire la aprobarea formularului și a formatului de depunere a declarației fiscale privind accizele la alcoolul etilic, produsele alcoolice și (sau) accizabile care conțin alcool în formă electronică și a procedurii de completare a acestuia, precum și a formularului și formatul de depunere a unui declarație fiscală la accizele la benzină, motorină, uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție), benzină de rulare directă, distilate medii, benzen, paraxilen, ortoxilen, kerosen de aviație, gaze naturale, autoturisme și motociclete electronice formularul și procedura de completare" (Înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei la 05.05.2016 N 42021)
• PROCEDURA DE COMPLETAREA DECLARAȚIEI DE IMPOZIT PENTRU ACIZE PENTRU BENZINA AUTOMOBILE, MOTORINA, ULEIURI DE MOTOR PENTRU MOTORE DIESEL ȘI (SAU) CARBURATOR (INJECTOR), BENZINĂ CU FUNCȚIONARE liniară, DISTILATE MEDII, BENZEN, PARAXILEN, OXILEN, TOXILENE, SAU GAZE, MAȘINE ȘI MOTOCICLETE

I. Alcătuirea declarației de impozit pentru accizele la benzina de motor, motorina, uleiurile de motor pentru motorină și (sau) motoare cu carburator (injecție), benzina de rulare directă, distilate medii, benzen, paraxilen, ortoxilen, kerosen de aviație, natural benzină, autoturisme și motociclete

I. Componența declarației de impozit pe accize
pentru benzină, motorină, motor
uleiuri pentru motorină și (sau) carburator (injector)
motoare, benzină cu funcționare directă, distilate medii, benzen,
paraxilen, ortoxilen, kerosen de aviație, gaz natural,
mașini și motociclete

1.1. Declarație fiscală privind accizele la benzina de motor, motorina, uleiurile de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție), benzina de rulare directă, distilate medii, benzen, paraxilen, ortoxilen, kerosen de aviație, gaz natural, autoturisme și motociclete (în continuare - declarație) se depune:

1) contribuabilii care efectuează operațiunile prescrise (denumite în continuare Cod) cu următoarele produse accizabile:

autoturisme;

motociclete cu puterea motorului peste 112,5 kW (150 CP);

benzină pentru motor;

combustibil diesel;

uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injector);

benzină de rulare directă;

distilate medii;

benzen, paraxilen, ortoxilen;

kerosen de aviație;

2) de către contribuabilii care efectuează operațiunile de vânzare (transfer) de gaze naturale prevăzute la paragraful 2 al articolului 205.1 din Cod, pentru care accizele sunt prevăzute de tratatele internaționale ale Federației Ruse.

Pagina titlu;

Secțiunea 1 „Cuantumul accizei la bunurile accizabile plătibil la buget”;

Secțiunea 2 „Calculul cuantumului accizei la produsele accizabile (cu excepția gazelor naturale)”, constând în:

subsecțiunea 2.1 „Operațiuni efectuate cu produse accizabile”;

subsecțiunea 2.2 „Suma accizei supusă deducerii fiscale”;

subsecțiunea 2.3 „Suma accizei plătibile la buget sau acumulate în vederea reducerii”;

subsecțiunea 2.4 „Suma accizei plătită la buget la vânzarea mărfurilor accizabile la export din lipsa unei garanții bancare și prezentată la rambursare”;

subsecțiunea 2.5 „Vânzarea de produse accizabile la export cu prezentarea unei garanții bancare sau fără prezentarea unei garanții bancare conform clauzei 2.1”;

subsecțiunea 2.6 „Vânzarea de produse accizabile către statele membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;

Secțiunea 3 „Calculul cuantumului accizei plătibile la buget pentru gazele naturale”;

Anexa nr.1 la formularul de declarație fiscală „Calculul bazei de impozitare pentru tipurile de produse accizabile (cu excepția gazelor naturale)”;

Anexa nr.2 la formularul de declarație fiscală, compusă din:

Secțiunea 1 „Calculul cuantumului accizei scutite de plată în legătură cu prezentarea unei garanții bancare la vânzarea mărfurilor accizabile la export”;

Secțiunea 2 „Garanție bancară prezentată în scopul scutirii de la plata accizelor la vânzarea mărfurilor accizabile la export”;

Anexa nr.3 la formularul de declarație fiscală „Informații cu privire la volumele de benzină cu tiraj direct primite de o persoană care deține un certificat pentru prelucrarea benzinei cu tiraj direct de la furnizori care dețin certificat pentru producerea benzinei cu tiraj direct” ;

Anexa nr.4 la formularul de declarație fiscală „Informații cu privire la volumele de benzină cu tiraj direct vândute de un furnizor cu certificat de producere a benzinei cu tiraj direct către persoanele cu certificat pentru prelucrarea benzinei cu tiraj direct”.

1.3. Pentru a completa formularul de declarație fiscală și anexele la formularul de declarație fiscală, aplicați:

coduri care definesc perioada fiscală; coduri de depunere la organul fiscal a declarației fiscale privind accizele la benzină, motorină, uleiuri de motor pentru motorină și (sau) motoare cu carburator (injecție), benzină directă, distilate medii, benzen, paraxilen, ortoxilen, kerosen de aviație , gaze naturale, autoturisme și motociclete; codurile formelor de reorganizare și codul lichidării organizației; codurile subiecților Federației Ruse; coduri care determină modalitatea de depunere a declarației fiscale la organul fiscal; coduri de tipuri de unități de măsură ale bazei de impozitare a mărfurilor accizabile (Anexa nr. 1 la prezenta Procedură);

director de coduri pentru tipuri de produse accizabile (Anexa nr. 2 la prezenta Procedură);

codurile indicatorilor utilizați la completarea declarației fiscale pentru accize la benzină, motorină, uleiuri de motor pentru motorină și (sau) motoare cu carburator (injecție), benzină directă, distilate medii, benzen, paraxilen, ortoxilen, kerosen de aviație, gaze naturale, autoturisme autoturisme și motociclete (Anexa N 3 la prezenta Procedură).

Declarația se depune pentru perioada fiscală - o lună calendaristică.

1.4. Declarația modificată cuprinde acele secțiuni din declarație și anexele acesteia care au fost depuse anterior de către contribuabil organului fiscal, ținând cont de modificările aduse acestora, precum și alte secțiuni ale declarației și anexele la acestea, în cazul modificărilor (completări). ) li se fac.

O declarație actualizată se depune în conformitate cu formularul în vigoare în perioada fiscală pentru care se efectuează modificările corespunzătoare.

Datorită faptului că Legea din 21 iulie 2005 nr. 107-FZ „Cu privire la modificarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și la recunoașterea unor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse ca fiind invalide” a introdus modificări semnificative la procedura de calcul și plată a accizelor la benzina directă, a devenit necesară reemiterea declarației privind accizele la produsele petroliere.

Declarația privind accizele la produsele petroliere se depune de către organizațiile și antreprenorii care sunt recunoscuți ca plătitori de accize la:

- benzina auto;

Combustibil diesel;

Uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injector);

Benzină directă. Declarația actualizată include:

1) pagina de titlu;

2) Secțiunea 1 „Suma accizei la produsele petroliere datorată la buget, conform contribuabilului”;

3) Secțiunea 2 „Calculul cuantumului accizei la produsele petroliere”;

4) anexe la declarație:

- № 1 „Informații privind volumele de produse petroliere primite de la furnizorii care dețin certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere”;

- № 2 „Informații privind volumele de produse petroliere furnizate persoanelor care dețin certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere”;

- № 3 „Informații privind sumele de accize plătite la sediul contribuabilului și subdiviziunile sale separate.”

Să luăm în considerare mai detaliat procedura de completare a declarației.

PAGINA TITLU

Acum este format dintr-o pagină. TIN-ul șefului și al contabilului șef sunt excluse din detaliile formularului.

Nici pagina cu informații despre ei nu trebuie completată.

SECȚIUNEA ÎNTÂI

Primul lucru asupra căruia aș dori să atrag atenția este că în rândurile care reflectă sumele de plătit la buget pentru fiecare cod de clasificare bugetară este necesar să se indice perioada de plată pentru care trebuie plătită suma accizei.

Au trebuit precizate termenele de plată a accizelor pentru fiecare produs petrolier din cauza faptului că Legea din 21 iulie 2005 nr. 107-FZ a afectat nu doar procedura de calcul a accizelor la benzina de circulație directă, ci și termenele limită. pentru plata accizelor si depunerea declaratiei. Deci declarația apare:

1) contribuabilii care dețin certificat de producție, sau certificat de vânzări cu ridicata și cu amănuntul, sau doar certificat de prelucrare a benzinei de circulație directă, precum și contribuabilii care nu dețin certificat, dar efectuează operațiuni recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu alin. 2 și 4 alin.1 al art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse, - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate;

2) contribuabilii care au doar adeverință pentru comerț cu ridicata - cel târziu în data de 25 a celei de-a doua luni următoare perioadei fiscale expirate;

3) contribuabilii care au doar certificat de vânzări cu amănuntul - cel târziu în data de 10 a lunii următoare perioadei fiscale expirate;

4) de către contribuabilii care efectuează tranzacții cu produse petroliere care au mai mult de un certificat - cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.

EXEMPLUL 1

Organizația „A” are un certificat pentru comerțul cu ridicata al produselor petroliere. În februarie, această organizație a achiziționat 150 de tone de motorină și 200 de tone de benzină.

Cuantumul accizei plătibile la buget va fi:

pentru motorină: 150 tx 1080 ruble. = 162.000 de ruble,

pentru benzină directă achiziționată:

200 t x 2657 ruble = 531.400 de ruble.

Acum vom reflecta aceste sume în prima secțiune a declarației.

ÎN linia 010 indicați CCA la care trebuie creditate accizele la motorină: "1 82 1 03 02070 01 0000 110"(vezi Tabelul 1, p. 4).

ÎN linia 030 după cuvinte „Suma accizelor plătibile bugetului (ruble) până la data scadenței” este indicată data "25.04.2006" iar suma „762 000".

Apoi completăm grupul de indicatori pentru benzină cu rulare directă.

ÎN linia 010- KBK „1 82 1 03 02042 01 0000 110”.

ÎN linia 030- Data "25.05.2006" iar suma „537 400".

SECȚIUNEA A DOUA

Ca și până acum, calculează valoarea accizei. Secțiunea exclude informații despre certificatele eliberate contribuabililor. Tabelul 2.1 calculează baza de impozitare. Forma acestui tabel s-a schimbat, ceea ce a făcut posibilă reducerea numărului de coloane și linii goale (adică să nu fie umplute). Dar conținutul rămâne același: sunt enumerate toate tranzacțiile cu produse petroliere, care sunt recunoscute ca obiect al accizelor în conformitate cu art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ține minte!

Persoanele care au primit un certificat de prelucrare a benzinei directe sunt plătitoare de accize atunci când efectuează oricare dintre operațiunile indicate în acest tabel. cu oricare dintre produsele petroliere accizabile. Așadar, de exemplu, dacă o organizație care produce produse petrochimice și a primit un certificat pentru prelucrarea benzinei cu tiraj direct dobândește dreptul de proprietate asupra benzinei de motor, aceasta trebuie să reflecte în declarația sa, în plus față de volumul de benzină achiziționat sau produs. benzină, de asemenea, volumul de benzină de motor achiziționat.

Indicatori excluși din tabelul 2.1 „Produse petroliere vândute pe teritoriul Federației Ruse”Și „Rămășițe de produse petroliere la sfârșitul perioadei fiscale”.

Calculul direct al cuantumului accizei se face în tabelul 2.2. Acest tabel calculează suma acumulată a accizei prin înmulțirea bazei de impozitare cu rata accizei, apoi se fac deduceri fiscale și se determină suma accizei plătibile la buget.

În paragraful 7 din tabelul 2.2, în rândurile 010-050 din coloana 5 din tabelul 2.1, trebuie să transferați date privind baza de impozitare:

În rândul 010 vom transfera datele privind benzina de motor cu octan până la „80” inclusiv, indicate în rândul 100, coloana 4 din Tabelul 2.1;

În linia 020 vom transfera date privind benzina de motor cu alte cifre octanice indicate în rândul 100, coloana 5 din Tabelul 2.1;

În rândul 030 transferăm datele privind motorina indicate în rândul 100, coloana b din Tabelul 2.1;

În rândul 040 vom transfera datele privind uleiurile de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injector) indicate în rândul 100 coloana 7 din tabelul 2.1;

În rândul 050 transferăm datele privind benzina de circulație directă indicate în rândul 100, coloana 8 din Tabelul 2.1;

Paragrafele 8-13 indică valoarea deducerilor fiscale.

Clauza 8 reflectă sumele accizelor acumulate de contribuabil în conformitate cu subclauza. 2-4 p. 1 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru produsele petroliere accizabile utilizate la producerea altor produse petroliere accizabile.

Ține minte!

Contribuabilul are dreptul să reflecte aceste deduceri în declarație atunci când depune la organul fiscal prevederile alin. 9 al art. 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse a documentelor care confirmă transferul de către contribuabil însuși sau de către o organizație care furnizează servicii de procesare către contribuabil a produselor petroliere pentru producție (factură pentru circulație internă, factură pentru eliberarea materialelor în lateral, limită) -card gard, act de recepție și transfer de materii prime pentru prelucrare, act de acceptare - transferuri între subdiviziunile structurale ale contribuabilului, actul de trecere în producție etc.). Lista acestor documente a fost precizată prin Legea din 21 iulie 2005 nr. 107-FZ.

Punctul 9 indică date despre indicator „A fost vândut pe teritoriul Federației Ruse persoanelor cu un certificat de produse petroliere, a cărui primire de către cumpărător este documentată.”În noua versiune a declarației, la completarea rândurilor pentru acest indicator, coloana 5 reflectă volumele vânzărilor în termeni fizici (în tone), iar coloana 7 - valoarea accizei.

Sumele accizelor de la alin.9 se reflectă atunci când contribuabilul depune documentele prevăzute la alin.8 al art. 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume: o copie a acordului cu cumpărătorul (destinatarul) de produse petroliere care are un certificat și registrul facturilor cu marca autorității fiscale în care este înregistrat cumpărătorul.

Pentru informația dumneavoastră!

Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 decembrie 2005 nr. 155n a stabilit procedura de punere a mărcii și a aprobat o nouă versiune a formularului de înregistrare a facturii.

Plătitorii de accize la produsele petroliere completează registrele de facturi, astfel încât vânzătorul de produse petroliere care deține un certificat de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere (cu excepția certificatului de vânzare cu amănuntul a produselor petroliere și a unui certificat pentru prelucrarea benzinei de circulație directă) poate beneficia de o deducere fiscală la calcularea sumei accizei supusă plății la buget.

Vânzătorul trebuie să depună la biroul său fiscal un registru de facturi prezentat cumpărătorului, cu marcajul fiscal al cumpărătorului. Pentru a face acest lucru, contribuabilul-cumparator trebuie sa se adreseze organului fiscal de la locul inregistrarii printr-o cerere (sub orice forma) cu cererea de a pune marca pe registrele facturilor depuse de acesta.

Organul fiscal, după ce a primit o declarație de la cumpărător, care reflectă informații despre volumele de produse petroliere primite de acesta, verifică aceste informații cu registre de facturi. Dacă datele declarației și registrelor facturilor se potrivesc, atunci se aplică o ștampilă pe fiecare pagină a primului exemplar al registrului facturilor.

Registrele facturilor se întocmesc separat pentru fiecare furnizor de produse petroliere. Nerespectarea formei stabilite a registrului va constitui motiv pentru refuzul aplicării unei mărci (ștampile) pe un astfel de registru de către organul fiscal al cumpărătorului. În consecință, vânzătorul va pierde dreptul de a primi o deducere fiscală pentru accize.

Țin să subliniez că deducerile prevăzute la alin.8 al art. 200 din Codul fiscal al Federației Ruse și reflectate în clauza 9 a declarației, numai contribuabilul care are certificat pentru producția, vânzarea cu ridicata sau cu ridicata și cu amănuntul a produselor petroliere.

ÎN punctul 10 sumele de accize plătite de persoanele cu certificat sunt indicate la importul de produse petroliere accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse. Aceste sume sunt indicate la depunerea la organul fiscal a documentelor prevăzute la alin.10 al art. 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Punctul 11 ​​reflectă sumele accizelor percepute de contribuabil în conformitate cu subparagraful. 2-4 p. 1 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru produsele petroliere accizabile vândute la export, pentru care se prezintă o garanție bancară sau o garanție bancară.

Clauza 12 reflectă sumele accizelor acumulate în conformitate cu subclauza. 2-4 p. 1 art. 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse de către persoanele care dețin un certificat pentru prelucrarea benzinei de curgere directă, cu utilizarea în continuare a acestei benzine ca materie primă pentru producția de produse petrochimice.

Aceste deduceri pot fi efectuate numai de către persoanele care dețin certificat de prelucrare a benzinei de circulație directă, la prezentarea documentelor prevăzute la alin.9 al art. 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Lista acestor documente este similară cu cea care trebuie depusă pentru a primi deduceri pentru suma acumulată de accize la utilizarea produselor petroliere pentru producția ulterioară a altor produse petroliere (sau produse petroliere de altă calitate) din acestea. , reflectat în clauza 8 din declarație.

Modificările au afectat și procedura de calcul a valorii accizei la produsele petroliere vândute pe teritoriul Republicii Belarus. Potrivit paragrafului 1 al Secțiunii II Reglementări privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la mutarea mărfurilor între Federația Rusă și Republica Belarus(care face parte integrantă din Legea care a intrat în vigoare la 01.01.2005 Acord încheiat între Guvernul Federației Ruse și Guvernul Republicii Belarus) la vânzarea mărfurilor accizabile exportate de pe teritoriul Federației Ruse către teritoriul Republicii Belarus, se aplică scutirea de la plata accizelor.

La aprobarea versiunii anterioare a declarației, sa presupus că volumele de produse petroliere vândute în Belarus nu ar trebui să fie reflectate în declarație. Cu toate acestea, participanții pe piața produselor petroliere care dețin certificate de înregistrare a unei persoane care efectuează tranzacții cu produse petroliere sunt obligați să perceapă accize pe întregul volum de produse petroliere achiziționate. În același timp, în momentul achiziției lor, este posibil ca contribuabilul să nu știe dacă aceste produse petroliere (sau o parte din ele) vor fi vândute în Belarus. Prin urmare, acum a fost adusă o modificare a declarației, conform căreia acciza la produsele petroliere vândute în Republica Belarus este dedusă din suma totală a accizei acumulate la primirea întregului volum de produse petroliere. Sumele de accize acumulate la produsele petroliere efectiv expediate în Republica Belarus sunt reflectate în clauza 13 a declarației.

Dacă faptul exportului în Republica Belarus nu este confirmat în termen 90 de zile de la data vânzării, contribuabilul trebuie să acumuleze accize pe aceste volume în clauza 15 din declarație.

Cuantumul accizei de plătit la buget este determinat în clauza 16 din declarație ca diferență din deducerea sumei deducerilor fiscale, precum și cuantumul accizei acumulate la produsele petroliere vândute Republicii Belarus, din suma acumulată. cuantumul accizei primite în clauza 7 din declarație.

În cazul în care suma deducerilor fiscale depășește suma acumulată a accizei, atunci excesul este reflectat în clauza 17 din declarație.

Tabelul 2.3 arată calculul sumei accizei plătibile la locația unei divizii separate a organizației. Această secțiune nu s-a schimbat prea mult. Aici se determină ponderea diviziilor separate în volumul total al vânzărilor din întreaga organizație. Și apoi, proporțional cu această pondere specifică, se determină valoarea accizelor plătibile de fiecare subdiviziune separată.

După cum sa menționat deja, în noua versiune a declarației, un număr de indicatori care au fost indicați anterior pentru referință au fost reduse. Dar poate cea mai semnificativă schimbare pentru contribuabili este reducerea numărului de cereri din cauza celor care au reflectat volumul livrărilor de produse petroliere către persoanele fără certificat și volumul de primire a produselor petroliere de la persoane fără certificat.

Forma aplicațiilor a suferit unele modificări. Se aliniază cu forma registrului facturilor. Datele finale pentru fiecare tip de produse petroliere au fost mutate la începutul anexei. Apoi, pentru fiecare factură, se indică tipul de produse petroliere, codul tipului de produse petroliere accizabile, numărul facturii, data facturii și volumul de produse petroliere în termeni fizici.

Anexa nr. 3 oferă informații cu privire la sumele de accize plătite la sediul contribuabilului și toate subdiviziunile sale separate.

Să dăm un exemplu de completare a unei declarații de către o întreprindere care produce produse petrochimice din benzină directă achiziționată. Compania deține un certificat pentru prelucrarea benzinei de rulare directă.

EXEMPLUL 2

Organizația „A”, care nu are subdiviziuni separate, a achiziționat în ianuarie 2006 300 de tone de benzină directă și a produs din aceasta produse petrochimice în aceeași perioadă fiscală.

Pentru benzina directă achiziționată, se va percepe acciza în valoare de: 300 tone x 2657 ruble. = 797.100 de ruble.

Când benzina directă este transferată în producție, suma acumulată a accizelor este deductibilă, plătibilă la buget: 797.100 de ruble. - 797.100 de ruble. = 0 frecare.

În prima secțiune a declarației, la rândul 010, indicăm CCA „1 82 1 03 02042010000110”; la linia 030: scadenta "25.04.2006", valoarea indicatorului „O”.

tabelul 1

Corelarea codurilor de clasificare bugetară pentru anul 2006 și codurile tipurilor de produse petroliere accizabile

Tipuri de produse accizabile	Codul tipului de produse accizabile	Cod de clasificare bugetară
Benzină pentru automobile cu o valoare octanică de până la „80” inclusiv		1 82 1 03 02041 01 0000 110
Benzină auto cu alte cifre octanice
Combustibil diesel		1 82 1 03 02070 01 0000 110
Ulei pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție).		1 82 1 03 02080 01 0000 110
Benzină directă		1 82 1 03 02042 01 0000 110

Tabelul 2.1

Sectiunea 2. Calculul cuantumului accizei la produsele petroliere

Calculul bazei de impozitare pentru tranzacțiile efectuate pe teritoriul Federației Ruse

Nu. p / p	Indicatori	Cod de linie	Baza de impozitare, tone
			benzină de motor cu o valoare octanică de până la „80” inclusiv (cod 610)	benzină de motor cu alte cifre octanice (cod 620)	motorina (cod 630)	uleiuri de motor pentru motoare diesel și (sau) cu carburator (injecție) (cod 640)	benzină cu rulare directă (cod650)
	Primirea produselor petroliere pe teritoriul Federației Ruse de către o organizație sau un antreprenor individual care deține un certificat (cod 31000), inclusiv: (p.030=p.040+p.050+p.060+p.070)
	achizitie de produse petroliere in proprietate (cod 31200)
	Total pentru tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare, excluzând exporturile (p. 100=p.010+p.020+p.030+p.080+ p.090).

Tabelul 2.2

Calculul cuantumului accizei

Nu. p / p	Indicatori	Cod de linie	Codul tipului de produse accizabile (produse petroliere)	Baza de impozitare, tone	Rata accizelor, frecare.	Suma de accize, frecați.
1	2	3	4	5	6	7 (6x5)
	Suma accizelor acumulate la tranzacțiile efectuate pe teritoriul Federației Ruse, recunoscută ca obiect impozitare, pe tipuri de produse petroliere
	benzină de rulare directă
	Sumele de accize acumulate în conformitate cu paragrafele 2-4 ale paragrafului 1 al articolului 182 din Codul fiscal al Federației Ruse de către persoanele care dețin un certificat pentru prelucrarea benzinei de curgere directă, cu utilizarea în continuare a acestei benzine ca materie primă pentru producerea de produse petrochimice
	benzină de rulare directă
	Valoarea totală a accizelor deductibile
	benzină de rulare directă (p.360=p.100+p.150+p.200+p.250+p.260+310)
	Valoarea accizei plătibile la buget
	benzină de rulare directă (p.460= p.050-p.360+p.410)