Fiecare întreprindere funcționează, de regulă, atât în numerar, cât și în fonduri necash. Dacă există o casă pentru a contabiliza primul (a fost scris în detaliu în articolul „”), atunci se folosește un cont curent pentru a contabiliza fondurile fără numerar - 51 de conturi contabile. Înregistrările pentru contabilizarea fondurilor fără numerar sunt prezentate la sfârșitul articolului.

Numerarul este de obicei folosit pentru a face tranzacții de bani cu persoane fizice. Decontările între persoane juridice sunt de obicei efectuate folosind fonduri care nu sunt în numerar.

În acest scop, fiecare întreprindere își alege o bancă potrivită și deschide un cont curent în aceasta; pentru plăți în valută, se deschide un cont în valută. Contabilitatea vânzării și achiziționării de monedă, precum și deschiderea unui cont valutar, este luată în considerare în detaliu. În articol, vom analiza mai detaliat contabilitatea fondurilor non-cash, caracteristicile acesteia, execuția documentelor primare care însoțesc operațiunile privind mișcarea banilor non-cash.

Contul curent al organizației poate primi bani de la alte persoane juridice (de la cumpărători ca plată, de la organizații de credit ca împrumut etc.), de la persoane fizice, iar organizația însăși poate depune bani de la casierie pe baza unui anunț pentru o contributie in numerar. În acest caz, organizația este destinatarul banilor.

Cu fonduri fără numerar, o organizație poate plăti furnizorilor pentru bunuri, servicii, materiale, active fixe, poate plăti diverse taxe, contribuții și plăți și poate, de asemenea, să încaseze bani pe baza unui cec în numerar pentru a plăti salarii, sume responsabile față de angajați. . Aici organizația va acționa deja ca plătitor.

Citiți despre cum să deschideți un cont bancar.

Împrumuturile acordate de organizație sunt investiții financiare. Creditele acordate se inregistreaza in contul 58 "Investitii financiare". Împrumuturile acordate sunt reflectate în debitul contului 58 în corespondență cu contul 51 sau alte conturi relevante. Randamentul împrumutului se reflectă în înregistrarea inversă.

În scopul contabilității fiscale în conformitate cu Clauza 6 din art. 271 Codul fiscal al Federației Ruse dobânda de primit în baza contractelor de împrumut este recunoscută ca venit la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (dacă durata contractului depășește un trimestru).

Debit 58 Credit 51- Împrumut emis.

Trimestrial (lunar)

Debit 58 Credit 91- Dobânzi acumulate datorate conform contractului de împrumut;

Debit 51 Credit 58- a primit dobanda la creditul in contul curent;

Debit 51 Credit 58- A reflectat returnarea împrumutului.

Contabilitatea împrumutatului

Împrumuturile sunt împărțite pe termen scurt (cu o scadență de cel mult 12 luni) și pe termen lung (mai mult de 12 luni). Pentru contabilizarea împrumuturilor pe termen scurt, planul de conturi prevede contul 66 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” pentru contabilizarea conturilor pe termen lung 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”. Împrumuturile pe termen lung pot fi înregistrate în contul 67 înainte de scadență sau pot fi virate în contul 66 după ce au mai rămas 365 de zile până la scadență.

Debit 51 (50,52) Credit 66 (67)- a primit un împrumut în ruble (în valută);

Debit 10 Credit 66 (67)- a primit un împrumut sub formă de active materiale;

Debit 41 Credit 66 (67) A primit un împrumut sub formă de bunuri;

Debit 66 (67) Credit 51 (50,52)- a reflectat returnarea creditului;

Debit 66 (67) Credit 10- a reflectat returnarea creditului;

Debit 66 (67) Credit 41- A reflectat returnarea împrumutului.

Aceste conturi se deschid subconturi care iau în considerare costurile asociate cu obținerea și utilizarea fondurilor împrumutate. Aceasta este în primul rând dobânda la împrumuturi, pe lângă dobândă, cheltuielile includ costuri suplimentare asociate cu obținerea de fonduri împrumutate (consultanță, servicii de informare, reproducere documente etc., etc.), precum și diferențele de schimb valutar. Ca regulă generală, dobânda la împrumuturi este inclusă în cheltuielile perioadei la care se referă. Există două excepții de la această regulă.

În primul caz, fondurile împrumutate sunt utilizate pentru plata anticipată a stocurilor, bunurilor, lucrărilor și serviciilor. În același timp, dobânzile acumulate înainte de a fi primite măresc conturile de încasat din cauza plății lor în avans. Dobânda acumulată după primire este contabilizată ca regulă generală.

Debit 51 Credit 66- a primit un împrumut;

A fost efectuată plata anticipată a MPZ;

Debit 60 c/c „Avansuri emise” Credit 60 c/c „Dobânzi la împrumuturi”- Dobanda acumulata la imprumut (pana la primirea Inventarului);

Debit 60 s/sch „Dobânda la împrumuturi” Credit 51

Debit 10 Credit 60- Primirea stocurilor de la furnizor;

Debit 19 Credit 60- TVA reflectată asupra stocurilor primite;

Plata in avans creditata;

Debit 68 Credit 19- Acceptat pentru deducere TVA;

Debit 91 Credit 66 s/sch „Dobânda la împrumuturi”- Dobanda acumulata la credit (dupa inregistrarea inventarului);

Debit 66 s/sch „Dobânda la împrumuturi Credit 51- dobanda platita la imprumut;

Debit 66 Credit 51- A reflectat returnarea împrumutului.

În al doilea caz, fondurile împrumutate sunt utilizate pentru achiziționarea sau construirea de active de investiții care sunt supuse amortizarii. În acest caz, costul deservirii împrumutului este inclus în costul activului.

Cu toate acestea, există o serie de condiții care trebuie îndeplinite pentru a include costurile în costul inițial:

Organizația trebuie să aibă încredere că acest activ va aduce beneficii economice în viitor sau va fi utilizat în scopuri de management;
Entitatea împrumutată suportă toate costurile de achiziție și construcție a activului;
Lucrările trebuie să fi început deja în momentul în care sunt incluse costurile;
Costurile de deservire a împrumuturilor au fost deja suportate.

Debit 51 Credit 66- a primit un împrumut;

Debit 60 s/c „Avansuri emise” Credit 51- Produs preplata catre furnizor;

Debit 08 Credit 60- a primit un element de imobilizari de la furnizor;

Debit 19 Credit 60- TVA reflectată;

Debit" 60 Credit 60 s/c "Avansuri emise"- Avansul a fost creditat;

Debit 68 Credit 19- acceptat pentru deducere TVA;

Debit 08 Credit 66 s/sch „Dobânda la împrumuturi”- Dobanda acumulata la imprumut (inainte de punerea in functiune a mijloacelor fixe);

Dobândă plătită la împrumut;

Debit 01 Credit 08- a fost dat în exploatare obiectul mijloacelor fixe;

Debit 91 Credit 66 „Dobânzi la împrumuturi”- Dobanda acumulata la imprumut;

Debit 66 s/sch „Dobânda la împrumuturi” Credit 51- dobanda platita la imprumut;

Debit 66 Credit 51- A reflectat returnarea împrumutului.

În practică, apare o situație atunci când o organizație cumpără sau construiește active fixe în detrimentul fondurilor împrumutate care au fost primite în alte scopuri. În acest caz, costurile de utilizare a împrumutului sunt incluse în costul inițial al obiectului și sunt calculate la rata medie ponderată.

Rata medie ponderată este calculată ca raportul dintre costurile îndatorării care nu sunt legate de achiziția unui activ de investiții și valoarea medie ponderată a unor astfel de împrumuturi nerambursate în perioada de raportare.

Valoarea medie ponderată a creditelor restante în perioada de raportare se determină prin însumarea soldurilor creditelor restante în prima zi a fiecărei luni calendaristice a perioadei de raportare și împărțirea sumei primite la numărul de luni din perioada de raportare.

Ce tranzacție poate fi reflectată în această postare?
La analiza registrului mare s-a constatat corespondența conturilor Debit 51 Credit 26.

Ce tranzacție poate fi reflectată în această postare?

În conformitate cu Planul de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și cu instrucțiunile de utilizare a acestuia, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n ( în continuare - Planul de conturi și instrucțiuni) scor 51" Conturi de decontare„ are scopul de a rezuma informații despre prezența și mișcarea în Federația Rusă pe conturile organizației deschise în organizații.

51 „Conturi de decontare” reflectă primirea de fonduri în conturile de decontare ale organizației (planul de conturi și instrucțiuni). De regulă, contul 51 corespunde în debit cu un credit de conturi de numerar, decontări, investiții etc. În același timp, schema de corespondență tipică pentru contul 51, dată în Secțiunea V a Instrucțiunilor privind planul de conturi, nu prevede posibilitatea corespondenței sale cu contul 26.

Contul 26 „Cheltuieli generale” are scopul de a rezuma informații privind cheltuielile pentru nevoi de management care nu au legătură directă cu procesul de producție (Planul de Conturi și Instrucțiuni).

Cheltuielile contabilizate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” se debitează, în special, la debitul conturilor 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară” (dacă producția auxiliară a produs bunuri și lucrări și a furnizat servicii în paralel), 29 „Producție de servicii și ferme” (dacă industriile de servicii și fermele au efectuat lucrări și servicii pe lateral). Cheltuielile specificate ca fixate condiționat pot fi debitate în debitul contului 90 „Vânzări” (Planul de conturi și instrucțiuni). În același timp, schema de corespondență tipică pentru contul 26, dată în Secțiunea a III-a a Instrucțiunii, nu prevede posibilitatea corespondenței sale cu contul 51.

Dacă ne ghidăm după scopul conturilor 51 și 26, prevăzut de Planul de conturi și de instrucțiuni, atunci sensul postării Debit 51 Credit 26 este de a crește fondurile în moneda Federației Ruse în contul curent al organizației. prin reducerea cuantumului cheltuielilor generale de afaceri. Cu toate acestea, în opinia noastră, această înregistrare contabilă nu are niciun sens economic, deoarece cheltuielile generale de afaceri nu pot fi o sursă de creștere a fondurilor în contul curent al organizației.

Astfel, suntem de părere că în situația luată în considerare s-a făcut o înregistrare contabilă incorectă, neîntemeiată pe extras, așa cum prevede Instrucțiunea în raport cu contul 51.

În opinia noastră, această postare s-ar putea referi la următoarea situație. De exemplu, dacă o organizație a achiziționat și a plătit pentru servicii generale de afaceri, dar ulterior contractul a fost reziliat și serviciile nu au fost acceptate, iar contractorul a returnat fondurile în contul curent al organizației, atunci contabilul organizației ar putea posta Debit 51 Credit 26 la reflectă operațiunile de returnare a fondurilor și, în același timp, reduce suma cheltuielilor generale de afaceri, ceea ce este incorect. În același timp, contabilul nu a ținut cont de faptul că contul 51 din exemplul luat în considerare ar trebui să corespundă în debit cu contul decontărilor, de exemplu, 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. " (când reflectă valoarea returnării fondurilor de către contractant în contul de decontare al organizației) și contul 26 cu conturile de decontare indicate - pentru un împrumut (când reflectă o scădere a cheltuielilor generale de afaceri cu valoarea serviciilor acceptate în mod eronat ).

Dt 51 Kt 51 — o intrare contabilă comună care reflectă încasările și cheltuielile fără numerar ale unei entități economice. Cu ce conturi poate corespunde contul 51 și ce tranzacții care îl folosesc sunt cele mai populare, vom spune în articolul nostru.

Pentru ce este folosit contul 51?

Contul 51 „Conturi de decontare” acumulează toate fluxurile de numerar ale companiei în ruble. Debitul contului 51 caracterizează suma fondurilor primite în contul de decontare al unei entități economice. Un împrumut, dimpotrivă, fixează ieșirea banilor companiei în plată pentru bunuri, lucrări sau servicii.

În conformitate cu ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei „Cu privire la aprobarea planului de conturi pentru activitățile financiare și economice ...” din 31 octombrie 2000 nr. 94n (denumit în continuare planul de conturi), contul 51 poate fi asociat cu un număr mare de conturi atât pentru debit, cât și pentru credit:

50 „Casiera”;
60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții”;
66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt” etc. (conform instrucțiunilor pentru planul de conturi).

În același timp, este permisă și corespondența cu contul 51 însuși (înregistrare Dt 51 Kt 51).

Ce înseamnă intrarea Debit 51 Credit 51

Cablaj Dt 51 Kt 51 adesea folosit pentru a reflecta mișcarea banilor din contul curent al unei companii în altul.

Să explicăm. Firma are 2 conturi curente: unul la banca 1, al doilea la banca 2. Pentru a detalia fluxul de numerar pe ambele conturi, compania poate deschide subconturi la contul 51:

51.01 - decontari pe un cont in banca 1;
51.02 - decontari pe un cont bancar 2.

Apoi, atunci când transferați fonduri dintr-un cont din banca 2 într-un cont din banca 1, în loc de un cont nu foarte clar cablareDebit 51 Credit 51 se va putea face o intrare: Dt 51.01 Ct 51.02.

Nu trebuie uitat că subconturile care vor fi utilizate de organizația dumneavoastră trebuie să fie indicate în planul de conturi de lucru aprobat în politica contabilă.

Important! Contabilitatea analitică pentru 51 de conturi poate fi construită nu numai cu ajutorul subconturilor, ci și subconto, care, în special, sunt utilizate într-o serie de programe de contabilitate (de exemplu, 1C).

În ce postări apare contul 51?

Cea mai frecventă utilizare a debitului contului 51 se găsește în înregistrările:

Debit 51 Credit 62.
Debit 51 Credit 66.
Debit 51 Credit 91.

Să ne uităm la câteva exemple.

Exemplul 1

Cumpărătorul a transferat plata pentru mărfuri către furnizor.

În contabilitatea furnizorilor, acest lucru se va reflecta printr-o postare: Dt 51 Kt 62. În contul cumpărătorului: Dt 60 Kt 51.

Exemplul 2

Compania a primit o plată pentru rambursarea fondurilor împrumutate emise anterior.

Procedând astfel, puteți înregistra: Dt 51 Kt 66.

Veți găsi informații detaliate despre fondurile împrumutate în articol.

Exemplul 3

Dobânda la depozit a fost primită în contul SRL:Dt 51 Kt 91.

Pe creditul contului 51, se folosesc adesea următoarele tranzacții:

pentru transferul salariilor: Dt 70 Kt 51;
pentru plata furnizorilor: Dt 62 Kt 51;
pentru plata impozitelor: Dt 68 Kt 51;

Sunt posibile și alte înregistrări, a căror utilizare nu contrazice planul de conturi.

Rezultate

O analiză a contului 51 va face posibilă determinarea soldurilor băncilor pe conturile de ruble ale entității economice. în cablare Dt 51 Kt 51 este mai bine să folosiți subconturi pentru contul 51 pentru a vedea soldurile pe fiecare cont curent al unei companii sau antreprenor.

Numele parametrului	Sens
Subiect articol:	DEBIT 51 CREDIT 55
Rubrica (categoria tematica)	Sport

DEBIT 55 CREDIT 51

DEBIT 66,67 CREDIT 52-3

DEBIT 75 CREDIT 52-3

DEBIT 50 CREDIT 52-3

DEBIT 52-3 CREDIT 91

- se creditează valuta străină cumpărată.

Creditul contului 52-3 reflectă cheltuiala valutei străine cumpărate în scopurile prevăzute de lege.

- a primit valuta pentru cheltuieli de calatorie;

DEBIT 60 CREDIT 52-3

- transferat către furnizori și antreprenori;

- datoria rambursată către investitori;

- Se returnează creditele și împrumuturile, se plătește dobândă pentru utilizarea creditelor, împrumuturilor.

Dacă o persoană juridică rezidentă cumpără valută străină pentru a plăti lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale importate, atunci este obligată să depună la bancă o concluzie privind valabilitatea plăților în valută pentru lucrări, servicii, rezultate ale activității intelectuale.

Banca Centrală a Federației Ruse a introdus, de asemenea, o restricție privind achiziționarea de valută străină pentru a plăti mărfurile importate înainte ca acestea să fie importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse. În conformitate cu această restricție, importatorul, simultan cu transferul de ruble către banca autorizată pentru achiziționarea de valută străină pentru a plăti în avans mărfurile importate, este obligat să deschidă un depozit în bancă. Suma depozitului trebuie să fie egală cu fondurile transferate pentru achiziționarea de valută străină.

În contabilitate, transferul de fonduri de ruble într-un depozit este reflectat în intrarea:

- a fost deschis un depozit pentru suma de ruble transferată pentru achiziționarea de valută străină pentru a plăti în avans mărfurile importate.

Returnarea sumei depozitului se efectuează după prezentarea unei copii a CCD către bancă, precum și în cazul returnării fondurilor valutare transferate anterior și revânzării acestora.

În consecință, returnarea depozitului se reflectă în postare:

- fonduri în ruble returnate din depozit.

În același timp, există posibilitatea reducerii sumei depozitului deschis.

Astfel, în conformitate cu Directiva relevantă a Băncii Centrale a Federației Ruse, suma de fonduri în ruble care trebuie depusă este redusă la prezentarea următoarelor documente la bancă:

Instrucțiuni ale unei persoane juridice rezidente pentru deschiderea de către o bancă autorizată a unei acreditive irevocabile acoperite pe cheltuiala plătitorului în temeiul acreditivului;

Garanții bancare nerezidente emise în favoarea unei persoane juridice rezidente ca garanție pentru îndeplinirea obligației nerezidentului în temeiul contractelor de import de mărfuri sau restituirea avansului plătit de persoana juridică rezidentă (rambursare anticipată);

Contracte de asigurare pentru riscul nereturnării valutei, în cazul neîndeplinirii obligațiilor sale de către un nerezident - plătitor, garant (garant), precum și ca urmare a acțiunilor autorităților de stat ale țării contraparte străină (contractul de asigurare trebuie încheiat între o persoană juridică rezidentă și o societate de asigurări rezidentă care are licență pentru dreptul la activități de asigurare, care asigură asigurarea creditelor la export);

Un bilet la ordin emis de un nerezident care este contraparte a unei persoane juridice - rezident în temeiul unui acord de import de bunuri, în favoarea acestei persoane juridice - rezident, avalizat de o bancă străină;

Permis special eliberat de oficiile teritoriale ale Băncii Rusiei.

Atunci când se efectuează decontări folosind un cont în valută străină la un furnizor străin, cea mai comună formă de decontare este decontările folosind o scrisoare de credit. Trebuie remarcat faptul că deschiderea unei scrisori de credit este cea mai acceptabilă și comună opțiune pentru efectuarea plăților în avans. Să luăm în considerare pe scurt forma de plată a acreditivului din punct de vedere al operațiunilor bancare și contabilității. Cuvântul ʼʼscrisoare de creditʼʼ se traduce literalmente din latină drept încredere.

Principiile de bază pentru desfășurarea operațiunilor cu acreditive în comerțul internațional sunt stabilite în ʼʼCutume și practici uniforme pentru acreditive documentareʼʼ (publicația Camerei Internaționale de Comerț nr. 500).

Pe scurt, esența formei de plată a scrisorii de credit poate fi descrisă după cum urmează.

Importatorul deschide un depozit în banca sa, adică o scrisoare de credit. Totodată, informează banca despre documentele pe care furnizorul străin trebuie să le depună și în baza cărora trebuie efectuată plata din acreditiv. De obicei, acestea sunt documente de transport sau alte documente de transport care indică numele, cantitatea, costul mărfurilor acceptate pentru transport.

Banca importatorului deschide apoi o scrisoare de credit la banca exportatorului. Banca exportatorului îl anunță pe exportator că a fost deschisă o scrisoare de credit în favoarea acestuia.

Furnizorul străin livrează mărfurile și depune documentele de expediere la bancă. Banca verifică documentele depuse pentru respectarea instrucțiunilor importatorului. Dacă nu există discrepanțe în facturile depuse, atunci plata se face din acreditiv în favoarea exportatorului. În caz contrar, documentele sunt returnate furnizorului.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, plata din acreditiv se face numai după expedierea efectivă a mărfii, ceea ce reduce semnificativ riscul importatorului. În același timp, exportatorul expediază mărfurile după ce se deschide o scrisoare de credit în favoarea sa. Aceasta, la rândul său, minimizează riscul exportatorului.

Dacă o scrisoare de credit este deschisă de către un importator rus, se fac următoarele înregistrări în contabilitate:

DEBIT 55 CREDIT 52

- pe baza unei cereri, a fost deschisă o acreditivă;

DEBIT 51 CREDIT 55 - concept și tipuri. Clasificarea și caracteristicile categoriei „DEBIT 51 CREDIT 55” 2017, 2018.