Contul contabil 79 „Calcule intra-economice” conține informații despre starea și mișcarea decontari reciproceîntre unitatea structurală a organizaţiei, care are un bilanţ independent, şi sediul central (unitatea principală).
De ce un bilanţ separat este alocat într-o diviziune separată? Acest lucru se datorează în principal obiectivului dobândirii independenței, independenței și autonomiei unitate structurală.
Cum se formează diviziunile structurale? Prin decizia sau ordinul conducerii organizației, se formează o divizie separată. O astfel de separare trebuie să fie justificată din punct de vedere economic. O astfel de justificare poate fi apropierea producției de surse de materii prime sau de forță de muncă ieftină, apropierea producătorului de consumatorii produselor sale, transferul producției în locuri cu deficit de produse manufacturate sau de servicii furnizate și alți factori care sunt din punct de vedere economic. benefică pentru organizație.
Toate operațiunile legate de relația dintre o unitate structurală și sediul central se efectuează prin contul activ-pasiv 79 „Decontări interne de afaceri”. Debitul contului 79 reflectă transferul oricărei proprietăți împărțire separată de la organizația-mamă în corespondență cu conturile în care această proprietate a fost înregistrată la organizația-mamă. La creditul contului 79 „Decontări intraeconomice”, contabilizarea aceluiași bun se efectuează într-o diviziune separată în corespondență cu conturile resurselor corespunzătoare ale sediului central. Prin urmare, închiderea contului 79 cu un sold zero se poate întâmpla numai dacă sucursala se închide și nu rămâne nicio proprietate în ea.
Înregistrări tipice pentru debitul contului 79 „Decontări la fermă”.
Dt 79 Kt 01 - Activ fix transferat în bilanțul unei divizii separate
Dt 79 Kt 10 - Materialele de la sediul central au fost transferate la sucursala
D-t 79 K-t 40 - Transferul produselor finite în filială de la întreprinderea-mamă
D-t 79 K-t 62 - Cumpărătorul a plătit pentru produsele filialei
Inregistrari tipice pentru creditul contului 79 "Decontari intra-business"
D-t 04 K-t 79 - Imobilizari necorporale primite de la o divizie separata
D-t 11 K-t 79 - Costul unui efectiv de vaci a fost primit de la o unitate separată și luat în considerare
D-t 50 K-t 79 - Numerarul primit de la sediul central a fost introdus în casa sucursalei
D-t 60 K-t 79 - Datoria către furnizorii sucursalei, care a fost plătită de la sediul central, a fost rambursată
Dt 84 Kt 79 - Profitul net primit de sucursala a fost folosit pentru acoperirea pierderilor sediului central
Carte gratuită
Plecați în vacanță curând!
Pentru a primi carte gratuită, introduceți informațiile în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.
Registrul este utilizat de persoanele juridice care au creat reprezentanțe și sucursale cu asigurarea unei contabilități independente (alocarea la un bilanţ separat). Relații cu terții contul 79 contabilitate sprijină în încheierea acordurilor de management al încrederii.
Aşezări cu diviziuni
Semnul aprobat legal al unei subdiviziuni separate este îndepărtat la locul de muncă. Adică o sucursală (reprezentanță) are mijloace și instrumente de muncă și efectuează tranzacții comerciale. Management eficientîntreprindere ca un complex și de monitorizare situatia economica unitățile structurale sunt obligate să creeze contabilitate localizată în birouri îndepărtate cu transferul ulterior de informații către societatea-mamă.
Control indicatori financiari organizate in doua directii:
- Inventar, active curente si imobilizate;
- Activitate curenta.
Pentru a colecta și analiza informații despre fiecare articol, contul 79 prevede deschiderea de subconturi.
„Calcule pentru proprietatea alocată”
Difuzare bunuri materialeîntre organizația principală și sucursală (reprezentanța) se întocmește printr-un act în baza căruia părțile transferante și primitoare înregistrează atribuiri de cont în jurnalele de tranzacții.
Exemple de operații tipice:
|
Tip de proprietate |
||
|
Mărfuri cu amănuntul (produsele cu ridicata sunt reflectate în același mod, excluzând intrarea pentru inversarea markupului) |
||
|
Inventar, îmbrăcăminte de lucru listată în depozit |
||
|
Articole cu valoare mică (până la 40.000,00 RUB), anulate drept cheltuieli în conformitate cu legea |
||
|
Echipamente, investiții de capital |
||
|
Produse neterminate |
||
|
Numerar, cu condiția deschiderii unui cont bancar pentru un birou suplimentar |
||
|
Scrisoare către debitori despre modificarea procedurii de plată - drepturile de revendicare au fost transferate sucursalei |
În diviziile la distanță, tranzacțiile vor fi înregistrate în contul 79 „Decontări intra-business” în același mod ca și cele efectuate prin contabilitate centralizată, dar debitele și creditele vor fi schimbate.
„Calcule pentru tranzacțiile curente”
În procesul de desfășurare a afacerilor, sucursalele notifică sediul central cu privire la tranzacțiile finalizate, trimițând o notă de aviz - un document primar care servește drept bază pentru procesarea tranzacțiilor.
Un exemplu de reflectare în contabilitatea de gestiune a achiziției de mărfuri de către un depozit angro care nu are propriul cont bancar:
Divizia separată va oficializa tranzacția după cum urmează:
Din tabele se poate observa că, după ce departamentul transferă bilanţul cifrei de afaceri pentru raportare, bilanţul întreprinderii va rămâne un sold pentru mărfuri, dar contul 79 nu are solduri şi nu există nicio linie pentru acesta.
Acorduri în temeiul unui acord de administrare a încrederii
Conform unui acord de administrare a trustului, proprietatea proprie a întreprinderii este transferată la dispoziția unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual care o folosește în scopuri comerciale. Profitul din activitate aparține părții care cedează (fondatorul managementului), iar partea care primește (mandatarul) primește remunerație.
Exemplu
Managerul face intrări în oglindă.
Pentru operațiunile de administrare a trustului, contul 79 „Decontări intra-afaceri” prevede înregistrări doar pentru transferul proprietății și decontări reciproce privind profiturile. Operațiunile curente și acumularea remunerației sunt formalizate de către manager în mod obișnuit, separat de propria sa. Bilanțul cifrei de afaceri transferat fondatorului pentru raportarea, calculul și plata impozitului pe venit.
În acest material, care continuă seria publicațiilor dedicate noului plan de conturi, se realizează o analiză a contului 79 „Calcule intra-business” al noului plan de conturi. Acest comentariu a fost pregătit de Y.V. Sokolov, doctor în economie, adjunct. Președinte al Comisiei Interdepartamentale pentru Reforma Contabilității și Raportării, membru al Consiliului Metodologic de Contabilitate din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, primul Președinte al Institutului Contabililor Profesioniști din Rusia, V.V. Patrov, profesor la Sankt Petersburg universitate de statși N.N. Karzaeva, dr., deputat. Director al serviciului de audit al Balt-Audit-Expert LLC.
|
Acesta este un cont unic deoarece... toate conturile incluse în plan pot fi numite „orizontale”, adică asigura corespondența între conturile „peer”. Contul 79 „Decontări la fermă” este vertical. Ea descompune relațiile dintre conturile obișnuite și permite organizației centrale să controleze structurile subordonate alocate unui bilanţ separat.
În practică, funcționarea acestui cont este adesea confuză, presupunând că asigură înregistrarea relațiilor după schema „mamă-fiică”. Este gresit. Din punct de vedere juridic formal, relația dintre o mamă și fiicele ei este absolut egală, întrucât atât mama, cât și fiicele ei au drepturi de persoană juridică. Relațiile financiare dintre acestea se construiesc pe un sistem „orizontal” egal prin utilizarea contului 58 „Investiții financiare”. Dimpotrivă, relațiile în cadrul unei singure persoane juridice se construiesc folosind contul 79 „Decontări intraeconomice”.
Exemplu
Mânca întreprindere mare. Să presupunem că aceasta este o companie care are 100 de magazine. Proprietarii și administratorii săi pot alege între două soluții:
- sau lăsați magazinele să plutească liber, înregistrându-se fiecare ca organizare separată, cu drepturi de persoană juridică, și își exercită participarea și controlul prin investiții în acestea capitalul autorizat. În societatea-mamă, această participare se va reflecta în contul 58 „Investiții financiare”. În acest caz, toată activitatea economică este transferată în magazine, ei înșiși încheie toate contractele, ei înșiși creează profituri, iar „mama” primește doar sumele convenite sub formă de venit. Dacă „mama” nu le primește, ea are întotdeauna posibilitatea de a falimenta sau de a vinde un astfel de magazin;
- sau consideră fiecare magazin doar ca propria sa divizie, propria sa filială. Drepturile persoanei juridice rămân doar organizației-mamă; nu există mame sau fiice, există doar șefi care iau decizii și subordonați care le duc la îndeplinire. Toate activitățile economice: încheierea de contracte, masa de personal, plăți etc. și așa mai departe. concentrat în centru. Performanța slabă este pedepsită de conducerea companiei. Cea mai simplă soluție: demiterea directorilor de magazine.
Ce opțiune să alegeți depinde de multe circumstanțe. Dar dacă al doilea este ales și fiecare magazin primește un bilanț separat și nu independent, ca în primul caz, atunci în sistemul de evidență contabilă loc central dobândește contul 79 „Decontări în fermă”. Apare următoarea structură contabilă*. Există un registru general în centru, fiecare magazin are un registru general. Înregistrările sunt păstrate pe două niveluri. Toate operațiunile care sunt de competența centrului, de exemplu, plata facturilor pentru mărfurile livrate magazinelor, sunt reflectate în debitul acestui cont, făcând aceste magazine „ca debitorii” companiei, iar magazinele însele primesc mărfuri. , făcând compania „parcă creditoarea lor” . Astfel, contul 79 „Decontări intra-business” este o „oglindă”; ceea ce se înregistrează în magazine ca credit, același lucru trebuie reflectat în registrul central central ca debit și invers. Întrucât sumele sunt întotdeauna identice, în bilanțul companiei cifra de afaceri din acest cont se exclude reciproc.
*Notă: în cazul unei scheme mamă-fiică, contul 79 „Așezări la fermă” nu este necesar.
Acum să ne uităm mai detaliat la ordinea intrărilor în subconturile acestui cont.
Vom analiza trei domenii principale legate de utilizarea contului 79 „Decontări intra-business”, care corespund la trei subconturi.
Subcontul 1 „Calcule pentru proprietatea alocată”
Atunci când se formează o unitate structurală, alocată unui bilanț separat, proprietatea transferată este, așa cum ar fi, anulată dintr-un bilanţ separat al departamentului central de contabilitate și, parcă, atribuită unității create. De fapt, s-ar putea să nu existe nicio nouă diviziune, iar tot ceea ce vorbim este doar o imitație pur contabilă a creării unei astfel de diviziuni structurale independente cu un bilanţ separat.
Dacă, în același timp, divizia primește o împuternicire care îi permite să folosească drepturile unei persoane juridice, atunci capacitățile acestei divizii cresc brusc; își poate deschide propriile conturi curente în bănci, poate încheia contracte etc.
Șeful secției primește acum dreptul de a administra banii, într-un cuvânt, devine administrator de credite. Totuși, de regulă, în viață primează prima opțiune, când toate conturile curente și toate drepturile de a încheia contracte de afaceri sunt rezervate de conducerea centrală.
Prin urmare, prin alocarea proprietății unei diviziuni, de exemplu, mijloace fixe, bunuri etc. Contabilul departamentului central de contabilitate trebuie să scoată din bilanţ valorile menţionate mai sus, în legătură cu care efectuează următoarele înregistrări:
Debit 79.1 „Decontări pentru proprietatea alocată”
Debit 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”
Debit 42 „Marja de tranzacționare”
Credit 01 „Mije fixe”
Credit 10.9 „Inventar și rechizite de uz casnic”
Credit 41 „Marfuri”
Aceste înscrieri se fac pe baza unui ordin de la șeful organizației și a unui memoriu (aviz) întocmit în executarea acestuia de către contabilul centrului, care este transmis contabilului de divizie. Acesta din urmă, pe baza avizului primit, își face propriile înregistrări, invers față de cele anterioare:
Debit 01 „Mije fixe”
Debit 10.9 „Inventar și rechizite de uz casnic”
Debit 41 „Marfa”
Împrumutul 79.1 „Decontări asupra proprietății alocate”
Credit 02 "Amortizarea mijloacelor fixe"
Credit 42 „Marja comercială”
Inregistrarile sunt absolut oglinda si se exclud reciproc, deoarece in raport cu bilantul intregii societati nu s-au produs modificari, au existat mijloace fixe, materiale, marfuri in debit, in activ si acestea au ramas in activ, iar „Amortizarea mijloace fixe" marja comercială- au fost pe credit și au rămas pe credit.
Și un alt detaliu curios: bilanţul separat al centrului și bilanţurile separate ale diviziilor sunt întocmite nu conform schemei Ministerului Finanţelor, conform căreia se va întocmi bilanţul independent al companiei, ci conform interpretării. a lui E. Leonte și A. Guilbaut:
Bilanțul este o sinteză a conturilor neînchise,
Acestea. cifra de afaceri și soldurile conturilor din registrele generale ale tuturor departamentelor trebuie prezentate într-un singur inventar, pe baza căruia se întocmește bilanțul independent al companiei.
Contabilitatea analitică pentru contul 79.1 „Calcule pentru proprietatea alocată” se menține în valoare de N+1, unde N este numărul de divizii, iar 1 este un bilanţ separat al compartimentului central de contabilitate.
Subcontul 2 „Calcule pentru operațiuni curente”
Acesta este un subcont oglindă, contabilizarea tranzacțiilor pe care se efectuează în conformitate cu aceeași schemă ca și subcontul 79.1 „Decontări pe proprietatea alocată”. De regulă, departamentul central de contabilitate plătește facturile acceptate pentru bunurile achiziționate. active circulante, deci aici se fac intrările:
Credit 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” - pentru acceptare și Debit 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”
Credit 51 „Conturi curente” pentru plată.
Și într-un departament, de exemplu, într-un magazin, se face o înregistrare:
Debit 41 „Marfa”
Împrumut 79.2 „Calcule pentru operațiuni curente” - pentru primirea mărfurilor.
Transferul veniturilor magazinului în contul bancar al companiei se înregistrează prin înregistrarea:
Debit 79.2 „Calcule pentru tranzacții curente”
Credit 57 „Traduceri pe drum”
În departamentul central de contabilitate al companiei se face o înregistrare pentru aceeași sumă:
Debit 51 „Conturi curente”
Credit 79.2 "Calcule pentru tranzacții curente"
Soldurile subconturilor 79.2 „Calcule pentru operațiuni curente” sunt reflectate:
Dacă în departamentul central de contabilitate este debit, atunci în diviziile în sine este credit și invers în aceeași sumă.
Deoarece ambele solduri se anulează reciproc, acest cont nu este inclus în bilanțul companiei. Înregistrările în cont se fac pe baza unei notificări (aviz). Există patru opțiuni posibile:
- „de sus în jos”, adică avizele se eliberează în compartimentul central de contabilitate și se transmit contabililor de departament;
- „de jos în sus”, adică avizele se eliberează în departamente și se trimit la compartimentul central de contabilitate;
- „instant” – care contabil a primit-o primul documente sursă, îi sfătuiește imediat pe corespondenți;
- „duplicat” - sunt emise note de contraaviz.
Prima opțiune permite un control mai strict activitate economică divizii ale companiei, a doua - facilitează oarecum munca tehnică a personalului contabil, dar complică reconcilierea cifrei de afaceri și soldului în contul 79. „Calcule pentru operațiuni curente”, a treia doar pare convenabilă și eficientă. De fapt, deseori implică emiterea de note de consiliere duplicat, care pot încurca munca contabililor și pot complica reconcilierea datelor. A patra variantă, menită să faciliteze această reconciliere, de fapt, cu munca manuală nu face decât să mărească intensitatea muncii. Cu toate acestea, atunci când utilizați tehnologia computerizată, această opțiune ar trebui considerată cea mai bună, deoarece duce la autocolationare.
Subcontul 3 „Decontări în baza contractului de administrare a trustului de proprietate”
Potrivit părții 1 a art. 1012 din Codul civil al Federației Ruse „în temeiul unui acord privind gestionarea proprietății în trust, una dintre părți (fondatorul managementului) transferă proprietatea către managementul trustului pentru o anumită perioadă de timp către cealaltă parte (mandatarul), iar cealaltă parte se obligă să administreze această proprietate în interesul fondatorului managementului sau al persoanei indicate de acesta (beneficiarul)” , iar în conformitate cu partea 1 a art. 1018 „proprietatea transferată în administrarea fiduciară este separată de alte bunuri ale fondatorului conducerii, precum și de proprietatea mandatarului. Această proprietate este reflectată de administrator într-un bilanț separat și se ține o contabilitate independentă pentru aceasta. Pentru decontări privind activitățile legate de managementul trustului, contul bancar separat.” După cum se poate observa din textele de mai sus, principala trăsătură a contabilității pentru relațiile legate de managementul trustului poate fi redusă la deschiderea de către mandatar a unui bilanţ separat și menţinerea unei contabilităţi separate paralele cu contabilitatea. procesele economice, care se reflectă în bilanţul independent. Deci, dacă compania A preia depozitul companiei B în managementul trustului, atunci compania A nu adaugă fondurile magazinului B (activele sale) la proprietatea sa, ci deschide un nou registru general special și, pe baza unui act de transfer (fișele de inventar), pentru toată proprietatea care se afla în magazinul B, debitează conturile corespunzătoare din acest registru general și creditează conform planului de conturi, contul 79.3 „Decontări în baza contractului de administrare a trustului de proprietate”. Conform vechiului plan de conturi, contabilizarea acestor tranzacții s-a efectuat pe contul 74 „Decontări pentru proprietăți alocate unui bilanţ separat”, subcontul 3 „Decontări în baza unui contract de administrare a trustului de proprietate”.
Spre deosebire de alte calcule interne, i.e. din practica utilizării subconturilor 79.1 „Decontări pentru proprietatea alocată” și 79.2 „Decontări pentru operațiuni curente”, când o unitate poate să nu aibă cont curent și nu poate încheia acorduri, în acest caz mandatarul trebuie să aibă propriul său cont. conturi bancareși poate încheia în mod independent contracte. Rezultă că volumul cifrei de afaceri dintre fondatorul managementului și mandatarul în în acest caz, semnificativ mai mic decât în cazul cifrei de afaceri între compartimentul central de contabilitate și compartimentele de contabilitate ale diviziilor. În acest caz, debitul contului 79.3 „Decontări în baza contractului de administrare a fiduciei de proprietate” la transferul proprietății pentru administrare va enumera conturile creditate ale bunului pus în administrare fiduciară, iar pentru mandatar se vor face aceleași înscrieri invers. Subcontul 79.3 „Decontări conform unui acord de administrare a trustului de proprietate” trebuie să fie un cont oglindă, de exemplu. soldul debitor al fondatorului managementului trebuie să fie egal cu soldul creditor al mandatarului.
La încetarea contractului, atât fondatorul, cât și managerul fac înregistrări inverse.
Astfel, de regulă, spre deosebire de subconturile 79.1 „Decontări pentru proprietatea alocată” și 79.2 „Decontări pentru operațiuni curente”, subcontul 79.3 „Decontări în temeiul unui contract de administrare a trustului de proprietate”, în esență, este afectat doar de înregistrări: la crearea trustului. management, atunci când lichidarea și plata remunerației către directorul general către fondator. Cuantumul acestei remunerații este determinat de termenii contractului.
Pot apărea dificultăți dacă apar pretenții din partea fondatorului împotriva managerului. Aceste pretenții pot fi legate de daune sau pierderi de proprietate sau alte pierderi suferite de fondator ca urmare a omisiunilor făcute de manager. Este foarte caracteristic faptul că elaboratorii planului de conturi propun pe bună dreptate să reflecte astfel de creanțe nu în contul 79.3 „Decontări în baza contractului de administrare a trustului de proprietate”, ci ocolindu-l. Acest lucru se datorează faptului că subcontul 79.3 „Decontări conform unui acord de administrare a trustului de proprietate” ar trebui să reflecte decontări nedisputate, iar revendicările sunt aproape întotdeauna controversate. Prin urmare, se propune utilizarea contului 76.2 „Calcule pentru daune” pentru înregistrarea daunelor.
Acum ajungem la foarte caracteristica principală subcontul 79.3 „Decontări conform unui acord de administrare a trustului de proprietate” - spre deosebire de subconturile 79.1 „Decontări pentru proprietatea alocată” și 79.2 „Decontări pentru operațiuni curente”, este menținut pentru decontări de către entitățile comerciale, de regulă, entitati legale sau în limba lui J. Cerboni – corespondenţi. În timp ce cele două conturi anterioare reflectă decontări cu persoane din personalul întreprinderii, i.e. de același autor, agenții săi.
Aceasta, în activitati practice, impune o serie de caracteristici semnificative, dintre care unele le-am luat în considerare.
Povestea noastră nu va fi completă dacă nu observăm că un contract de management al trustului, într-o anumită măsură, poate fi o alternativă la un contract de închiriere - circumstanțele sunt aproape aceleași, deoarece despre care vorbim despre natura economică, dar consecințele juridice ale acestor circumstanțe sunt semnificativ diferite.
Și, în sfârșit, dacă o întreprindere are mai multe acorduri de management al încrederii, atunci trebuie să păstreze înregistrări analitice în contextul fiecărui acord și pe plan intern - în context tipuri specifice proprietăți și pasive.
Noul plan de conturi nu conține fostul cont 78 „Decontări cu filiale (dependente)”. Pentru a contabiliza aceste calcule, în funcție de natura lor, se propune utilizarea unor conturi diferite (60. 62, 66, 67, 75, 76 etc.). De exemplu, dacă compania principală (parteneriatul) își vinde produsele unei filiale, atunci prima companie va contabiliza decontări între ei în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, iar a doua - pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, etc. Acest lucru se datorează faptului că filiala este o entitate economică complet independentă, care are drepturi de persoană juridică.
Potrivit clauzei 91 din Reglementările contabile și situațiile financiare„dacă organizația are filiale și companii dependente pe lângă propriile sale raport contabil se întocmesc și situații financiare consolidate, inclusiv indicatori din rapoartele unor astfel de companii...”
În conformitate cu clauza 3.6. Recomandări metodologice privind întocmirea și prezentarea situațiilor financiare consolidate, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 decembrie 1996 nr. 112 „la combinarea situațiilor financiare ale organizației-mamă și ale filialelor, bilanţul consolidat nu include .. .indicatori care reflectă creanţe de încasatîntre organizația-mamă și filiale, precum și între filiale...” Pentru a asigura respectarea acestei cerințe, în explicațiile la conturi 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 66 „Decontări pt. împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pt împrumuturi pe termen lungși împrumuturi”, 75 „Decontări cu fondatori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” se spune că se realizează contabilizarea decontărilor pe aceste conturi în cadrul unui grup de organizații afiliate, despre activitățile cărora se întocmesc situațiile financiare consolidate. afară separat.
Dacă o organizație are sucursale, reprezentanțe, divizii și alte divizii separate alocate în bilanţuri separate, pentru astfel de divizii este necesară ținerea evidenței decontărilor pentru proprietatea alocată, pentru eliberarea reciprocă a bunurilor materiale, pentru vânzarea de produse, lucrări. , servicii, pentru transferul de cheltuieli pentru activitățile de conducere generală , cu privire la salarizarea angajaților departamentului etc. În aceste scopuri, Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia prevăd contul activ-pasiv 79 „Decontări intracomerciale” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).
Subconturi la contul contabil 79
Organizația determină independent lista de subconturi pentru contul 79, în funcție de caracteristicile sale, și o aprobă ca parte a Planului de conturi de lucru în.
Astfel, în special, pentru contul 79 pot fi deschise următoarele subconturi:
- 79-1 „Calcule pentru proprietatea alocată”;
- 79-2 „Calcule pentru operațiuni curente”;
- 79-3 „Decontări conform unui acord de administrare a unui trust de proprietate”.
Contabilitatea analitică pentru contul 79 „Decontări intra-business” se efectuează pentru fiecare divizie separată (sucursală, reprezentanță, departament) alocată unui bilanţ separat, iar pentru decontări în baza contractelor de administrare a trustului de proprietate - pentru fiecare astfel de acord.
Contabilitatea decontărilor în contul 79
Contabilitatea decontărilor intracomerciale în contul 79 se efectuează în general în același mod, indiferent de tipurile de astfel de decontări. Deci, de exemplu, transferul unui obiect de mijloc fix la o divizie separată de partea care face transferul se va reflecta după cum urmează:
Debitul contului 79 - Creditul contului 01 „Active fixe”
Debitul contului 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” - Creditul contului 79
În consecință, acceptarea proprietății specificate în contabilitatea unei diviziuni separate va fi prezentată după cum urmează:
Cont de debit 01 - Cont de credit 79
Cont de debit 79 - Cont de credit 02
Returnarea acestei proprietăți se va reflecta în postări inverse.
La fel, de exemplu, transfer de bunuri si materiale sau fondurile către o divizie separată vor fi contabilizate după cum urmează:
Debitul contului 79 - Creditul conturilor 10 „Materiale”, 41 „Marfa”, 51 „Conturi de decontare”, etc.
Și acceptarea proprietății specificate printr-o diviziune separată trebuie luată în considerare de intrările opuse:
Debit conturi 10, 41, 51 etc. - Credit contul 79
Odată cu transferul proprietății, pasivele pot fi transferate către o diviziune separată. În acest caz, contul 79 corespunde cu conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, etc.
Având în vedere natura în oglindă a înregistrărilor efectuate pentru decontări în fermă de către părțile emitente și primitoare, pentru fiecare data raportării soldul contului 79 al organizației și împărțirea sa separată va fi egală. La intocmirea situatiilor financiare consolidate, luand in considerare diviziunile separate, soldul decontarilor intra-economice intre partile transferatoare si cele care primesc se exclude reciproc si nu se reflecta in situatiile finale.
Contul 79 „Decontări intra-bilanţ” este destinat să sintetizeze informaţiile privind toate tipurile de decontări cu sucursale, reprezentanţe, divizii şi alte divizii separate ale organizaţiei, alocate în bilanţuri separate (decontări intra-bilanţ), în special, decontari pentru proprietatea alocata, pentru eliberarea reciproca a bunurilor materiale, pentru vanzarea de produse, lucrari, servicii, transfer de cheltuieli pentru activitati de conducere generala, remunerarea angajatilor departamentului etc.
Subconturile pot fi deschise în contul 79 „Decontări intra-afaceri”:
79-1 „Calcule pentru proprietatea alocată”;
79-2 „Calcule pentru operațiuni curente”;
79-3 „Decontări conform unui acord de administrare a unui trust de proprietate”, etc.
Subcontul 79-1 „Decontări pentru proprietatea alocată” ia în considerare statutul decontărilor cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate ale organizației, alocate în bilanţuri separate, pentru activele imobilizate și circulante transferate acestora.
Proprietatea alocată diviziilor indicate este anulată de organizație din contul 01 „Mijloace imobilizate” etc. în debitul contului 79 „Decontări intracomerciale”.
Proprietatea alocată de organizație diviziilor specificate se înregistrează de către aceste divizii din creditul contului 79 „Decontări intracomerciale” la debitul contului 01 „Mijloace fixe”, etc.
Subcontul 79-2 „Decontări pentru operațiuni curente” ia în considerare starea tuturor celorlalte decontări ale organizației cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate alocate în bilanţuri separate.
Subcontul 79-3 „Decontări în baza contractelor de administrare a trustului de proprietate” ia în considerare statutul decontărilor legate de executarea contractelor de administrare a trustului de proprietate. Acest subcont este utilizat pentru a contabiliza decontările cu fondatorul managementului, mandatarul, precum și decontările pentru proprietatea transferată către managementul trustului, care este contabilizată într-un bilanţ separat.
Proprietatea transferată în administrare fiduciară este anulată de către fondatorul managementului din conturile „Active fixe”, „Imobilizări necorporale”, „Investiții financiare”, etc. la debitul contului 79 „Decontări intra-comerciale” (la totodată, se face o înscriere pentru valoarea amortizarii acumulate în debitul contului „Amortizare” mijloace fixe”, „Amortizarea imobilizărilor necorporale” și creditul contului 79 „Decontări intracomerciale”). Proprietatea acceptată de mandatar într-un bilanţ separat se reflectă în debitul conturilor „Active fixe”, „Imobilizări necorporale”, „Investiţii financiare”, etc. şi creditul contului 79 „Decontări intra-comerciale” (la totodată, se face o înscriere pentru valoarea amortizarii acumulate pe creditul conturilor „Amortizarea fondurilor de imobilizări”, „Amortizarea imobilizărilor necorporale” și creditul contului 79 „Decontări intracomerciale”).
Când contractul de administrare a trustului de proprietate este reziliat și proprietatea este returnată fondatorului managementului, se fac înregistrări inverse. Dacă contractul de administrare a trustului de proprietate prevede alte operațiuni cu proprietatea transferată către managementul trustului, atunci contabilizarea acestor operațiuni se efectuează în conformitate cu procedura generală.
Transferul de fonduri în contul profitului (venitului) datorat fondatorului conducerii într-un bilanţ separat se reflectă în creditul conturilor de casă contabilă şi debitul contului 79 „Decontări la fermă”. Fondurile primite de fondatorul managementului în contul acestui profit (venit) sunt creditate în debitul conturilor de numerar în corespondență cu contul 79 „Decontări la fermă”.
Sumele datorate de la mandatar pentru compensarea pierderilor cauzate de pierderea sau deteriorarea bunurilor transferate către managementul fiduciar, precum și profiturile pierdute, se reflectă în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu creditul de contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” . Când fondatorul primește controlul asupra acestor fonduri, conturile contabile de casă sunt debitate și se creditează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contabilitatea analitică pentru contul 79 „Decontări intra-comerciale” se efectuează pentru fiecare sucursală, reprezentanță, divizie sau altă divizie separată a organizației, alocată unui bilanț separat și decontări în cadrul acordurilor de administrare a proprietății în încredere - pentru fiecare acord .
Contul 79 „Decontări intraeconomice” corespunde conturilor:
| prin debit | împrumutat |
| Mijloace fixe Amortizarea mijloacelor fixe Active necorporale Amortizarea imobilizărilor necorporale Echipament pentru instalare Investiții în mijloace fixe Materiale Animale crescute și îngrășate Achizitie si achizitie de bunuri materiale Abaterea costului activelor materiale Productie primara Produse semifabricate din producție proprie Productie auxiliara Cheltuieli generale de productie Costuri generale de funcționare Industrii de servicii și ferme Lansarea produselor (lucrări, servicii) Bunuri Produse terminate Cheltuieli de vanzare Marfa expediata Casă de marcat Conturi curente Conturi valutare Conturi bancare speciale Acorduri cu furnizorii si contractorii Decontari cu cumparatori si clienti Plăți către personal cu privire la salarii Calcule cu persoane responsabile Decontari cu diversi debitori si creditori venituri reținute(pierdere neacoperită) Vânzări Alte venituri și cheltuieli Cheltuieli viitoare Profit și pierdere |
Mijloace fixe |
