APROBAT

din ordinul directorului

din 01/01/2001

POZIŢIE

privind asigurarea securităţii bunurilor materiale

în municipalitate institutie bugetara educație suplimentară

„Centrul Lyantor educație suplimentară»

1. Dispoziții generale

1.1. Prezentul regulament stabilește cerințele pentru asigurarea siguranței bunurilor materiale în instituția bugetară municipală de învățământ suplimentar „Centrul Lyantorsky pentru educație suplimentară”.

1.2. Cerințele prezentului Regulament sunt obligatorii pentru angajații Instituției care întreprind măsuri pentru asigurarea securității bunurilor materiale.

1.3. Regulamentele au fost elaborate în conformitate cu actele legislative și alte acte normative ale Federației Ruse.

1.4. Activele materiale (proprietate) includ:

a) mijloace fixe - obiecte materiale utilizate în cursul activităților instituției la efectuarea de lucrări sau prestarea de servicii sau pentru nevoile de management ale instituției, indiferent de cost, cu condiția ca durata de viață a acestora să fie mai mare de 12 luni;

b) stocuri:

obiecte utilizate în activitățile instituției pe o perioadă care nu depășește 12 luni, indiferent de valoarea acestora;

elemente utilizate în activitățile instituției pe o perioadă ce depășește 12 luni, dar care nu au legătură cu mijloace fixe în conformitate cu clasificatorul OKOF;

echipamente moi.

1.5. Instituției îi sunt atribuite următoarele sarcini:

a) ținerea evidenței proprietății în natură și în bani printr-o reflectare continuă, continuă, documentară și interconectată în evidența contabilă a primirii, mișcării și cedării acesteia;

b) crearea condiţiilor care să asigure siguranţa bunurilor materiale şi utilizarea corectă a acestora în activitatea lor.

1.6. Principalele măsuri de asigurare a siguranței activelor materiale dintr-o instituție sunt:

a) documentarea corectă și la timp a tuturor operațiunilor care implică deplasarea bunurilor materiale;

b) decontări la timp cu furnizorii de bunuri materiale;

c) controlul asupra îndeplinirii obligaţiilor contractuale;

d) asigurarea securității și controlului mișcării bunurilor materiale și a utilizării corecte a acestora;

e) selectarea și plasarea corectă a persoanelor responsabile financiar;

2.8. Derulați oficiali, cărora li se acordă dreptul de a semna documente pentru primirea și eliberarea bunurilor materiale, se stabilește prin ordin al conducătorului Instituției.

3. Controlul asupra disponibilității activelor materiale

3.1. Pentru a asigura controlul asupra siguranței bunurilor materiale, trebuie asigurate următoarele:

a) un sistem clar de flux de documente și o procedură strictă de prelucrare a operațiunilor de deplasare a bunurilor materiale;

b) efectuarea, în conformitate cu procedura stabilită, a inventarierii bunurilor materiale și a verificărilor prin control aleator al soldurilor acestora;

c) contabilizarea activelor materiale neutilizabile;

d) să utilizeze bunurile materiale primite în scopul propus;

e) controlul asupra muncii persoanelor responsabile financiar;

3.2. Toate tranzacțiile comerciale efectuate în Instituție trebuie să fie documentate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare.

3.3. La primirea bunurilor materiale, persoana responsabilă financiar verifică cantitatea reală de materiale primite, compară rezultatele cu informațiile conținute în documentele furnizorului și semnează certificatul de acceptare a bunurilor materiale.

3.4. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar reprezintă MCU la UCO Regiunea Surgut Banca Centrală, în termenele stabilite prin graficul fluxului de documente, documente privind primirea și consumarea bunurilor materiale cu atașarea documentelor furnizorului (facturi, bonuri de livrare) și un registru de livrare a documentelor transferate, întocmit în două exemplare. După verificarea corectitudinii executării documentelor depuse, un exemplar al registrului cu semnătura salariatului care ține evidența Instituției este returnat persoanei responsabile financiar, al doilea exemplar rămâne în UCO.

3.5. Pentru a verifica corectitudinea și caracterul complet al reflectării tranzacțiilor în contabilitate (cantitativă și totală) a activelor materiale, se efectuează o reconciliere trimestrială a indicatorilor lor fizici pentru fiecare tip de active materiale în următoarele poziții:

a) sold (restul) la începutul lunii;

b) cifra de afaceri (mișcarea) în ceea ce privește veniturile și cheltuielile pe lună;

c) soldul (remanent) la sfarsitul lunii.

3.6. La achiziționarea de mijloace fixe, fiecărui obiect, cu excepția obiectelor în valoare de până la 3.000 de ruble inclusiv, precum și a colecției bibliotecii, i se atribuie un inventar unic. număr de serie.

Numărul de inventar atribuit obiectului trebuie marcat de către persoana responsabilă financiar prin aplicarea de vopsea sau în alt mod care să asigure siguranța marcajului.

Numărul de inventar atribuit unui obiect de mijloace fixe rămâne la acesta pe toată perioada prezenței acestuia în instituție.

Numerele de inventar eliminate din contabilitate bugetară obiectele mijloacelor fixe nu sunt alocate obiectelor nou acceptate pentru contabilitatea bugetară.

Dacă este imposibil să se desemneze un număr de inventar pe un obiect de mijloc fix în cazurile determinate de cerințele funcționării acestuia, numărul de inventar care i-a fost atribuit este utilizat în scopuri de contabilitate bugetară și se reflectă în registrele contabile bugetare relevante fără a-l aplica la obiect de mijloc fix.

3.7. Articolele moi de inventar sunt marcate de persoana responsabilă financiar cu o ștampilă specială cu vopsea de neșters fără deteriorare aspect subiect indicând numele instituției.

3.8. Pentru a asigura controlul asupra siguranței bunurilor materiale, se asigură un inventar.

Efectuarea unui inventar este obligatorie:

a) înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale, cu excepția activelor materiale, a căror inventariere a fost efectuată nu mai devreme de 1 octombrie a anului de raportare;

b) la schimbarea persoanelor responsabile financiar (în ziua acceptării și transferului cazurilor);

c) la stabilirea faptelor de furt sau abuz, precum si de deteriorare a bunurilor materiale;

d) în caz de dezastre naturale, incendiu, accidente sau altele situatii de urgenta cauzate de condiții extreme;

e) la lichidarea (reorganizarea) unei instituții înainte de întocmirea unui bilanţ de lichidare (separare) și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse sau reglementările Ministerului Finanțelor al Federației Ruse;

f) anual trebuie efectuat un inventar al mijloacelor fixe.

3.9. Pentru realizarea inventarierii proprietății, obligațiilor financiare și decontărilor din Instituție se emite un ordin de realizare a inventarierii, care stabilește:

a) scopurile și obiectivele inventarului;

b) datele de începere și de încheiere a inventarului;

c) componența comisiei de inventariere a bunurilor, obligațiilor financiare și decontărilor;

d) tipuri de bunuri pentru care se va efectua inventarierea (imobilizari, stocuri, imobilizari necorporale, numerar etc.).

3.10. Pentru realizarea inventarierii se creează o comisie de inventariere formată din:

a) președinte - director, adjunct sau alt funcționar cu drepturi administrative;

b) un angajat al UCO responsabil cu menținerea evidenței bugetare (sau o persoană care îl înlocuiește);

c) alţi specialişti ai Instituţiei.

3.11. Înainte de începerea inventarierii, membrii comisiei de inventariere primesc cele mai recente documente de încasări și cheltuieli, rapoarte privind mișcarea activelor materiale și numerar de la data începerii inventarierii.

3.12. Președintele comisiei de inventariere trebuie să avizeze ultimele documente de intrare și de ieșire în ziua inventarierii, anexate registrelor (rapoartelor), indicând „înainte de inventarierea la „...” (data)”, aceasta trebuie să servească drept baza de determinare a soldului proprietatii la inceputul inventarierii conform datelor contabile.

3.13. Persoanele responsabile din punct de vedere financiar trebuie să dea chitanțe din care să rezulte că, până la începutul inventarierii, toate documentele de cheltuieli și de primire a proprietății au fost depuse la departamentul de contabilitate sau virate comisiei, precum și toate valorile primite pentru păstrarea lor au fost valorificate, iar cele eliminate sunt anulate drept cheltuieli. Chitanțe similare trebuie date de către persoanele care au sume contabile pentru achiziționarea de bunuri materiale sau împuterniciri pentru a primi bunuri.

3.14. Comisia de inventariere trebuie să asigure integralitatea și acuratețea înscrierii în inventar a datelor privind soldurile efective ale mijloacelor fixe, inventarele, numerar, alte proprietăți și obligații financiare, acuratețea și promptitudinea înregistrării materialelor de inventar.

3.15. Disponibilitatea efectivă a proprietății în timpul inventarierii este determinată prin numărare, cântărire și măsurare obligatorii.

3.16. Verificarea disponibilității efective a proprietății trebuie efectuată cu participarea obligatorie a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar.

3.17. Pentru a documenta rezultatele inventarului, se folosesc următoarele:

a) lista de inventar (fișa de potrivire) (f.-0504087) - pentru mijloace fixe, active necorporale, stocuri de materiale;

b) un act asupra rezultatelor inventarierii (f.-0504835) cu anexă o declarație de neconcordanțe pe baza rezultatelor inventarierii (f.-0504092).

3.18. Liste de inventar pot fi completate folosind computere și alte tehnologii organizaționale sau manual.

3.19. Inventarul trebuie completat cu cerneală sau pix clar și clar, fără pete sau ștersături.

3.20. Denumirile valorilor și obiectelor inventariate, cantitatea acestora sunt indicate în inventar conform nomenclatorului și în unitățile de măsură adoptate în contabilitate.

3.21. Pe fiecare pagină a inventarului sunt indicate în cuvinte numărul de serie ale bunurilor materiale și suma totală în termeni fizici înregistrate pe această pagină, indiferent de unitățile de măsură (bucăți, kilograme, metri etc.) aceste valori ​sunt afișate în.

3.22. În stocuri nu este permisă lăsarea liniilor goale, ultimele pagini liniile goale sunt tăiate.

3.23. Inventarele sunt semnate de toti membrii comisiei de inventariere si de persoanele responsabile financiar. La sfârșitul inventarierii, persoanele responsabile financiar dau chitanțe care confirmă că comisia a verificat bunul în prezența lor, că nu există pretenții împotriva membrilor comisiei și că bunurile enumerate în inventar au fost acceptate pentru păstrare.

3.24. Sunt întocmite inventare separate pentru bunurile aflate în custodie și pentru bunurile închiriate.

3.25. Dacă inventarierea proprietății se efectuează în mai multe zile, atunci incinta în care sunt depozitate bunurile materiale trebuie sigilată de comisia de inventariere la sfârșitul zilei de lucru. Stocurile în pauzele de lucru ale comisiei de inventariere (în pauza de masa, noaptea, din alte motive) ar trebui depozitat intr-o cutie (dulap, seif), in în interior unde se face inventarul.

3.26. În cazurile în care persoanele responsabile financiar, după efectuarea inventarierii, constată erori în inventare, acestea trebuie să le raporteze imediat (înainte de deschiderea unui depozit, magazie, secție etc.) președintelui comisiei de inventariere. Comisia de inventariere va verifica faptele precizate, iar dacă acestea sunt confirmate, erorile identificate vor fi corectate în modul prescris.

3.27. Listele de inventariere (deconturile de potrivire) intocmite corect de comisia de inventariere si semnate de toti membrii acesteia si de persoanele responsabile financiar sunt transferate departamentului de contabilitate pentru a reconcilia datele privind disponibilitatea reala a bunurilor, materialelor si a altor bunuri, obligatiile financiare cu datele contabilitate.

3.28. Discrepanțele identificate în evidențele de inventar (în declarații de potrivire) sunt rezumate în declarația de neconcordanțe pe baza rezultatelor inventarierii (f.-0504092), și se întocmește act asupra rezultatelor inventarierii (f.-0504835). Actul este semnat de toți membrii comisiei de inventariere și aprobat de șeful Instituției.

3.29. Rezultatele inventarierii trebuie documentate în documente organizatorice și administrative (ordin sau directivă) ale conducătorului Instituției, indiferent dacă, pe parcursul efectuării acestuia, sunt identificate discrepanțe între disponibilitatea reală a proprietății și pasivelor instituției și contabilitatea bugetară. date.

3.30. Recepția bunurilor materiale de la furnizori se efectuează de către reprezentanți pe baza împuternicirilor eliberate acestora.

3.31. O împuternicire pentru a primi bunuri materiale este emisă în următoarea ordine stabilită de Codul civil al Federației Ruse:

a) o procură poate fi eliberată oricărui angajat al Instituției (în conformitate cu legislația în vigoare în cazurile necesare Este permisă eliberarea unei împuterniciri oricărei persoane);

b) împuternicirea trebuie să fie semnată de conducătorul instituției, de un angajat al UCO responsabil de contabilitatea bugetară sau de alte persoane împuternicite în acest sens prin acte administrative, și atestate prin sigiliu;

c) termenul maxim de valabilitate a procurii este de 1 lună.

3.32. Detalii obligatorii imputernicirile sunt:

a) indicarea persoanei care a emis împuternicirea (principalul);

b) indicarea persoanei căreia i s-a eliberat împuternicirea (reprezentantul);

c) puterile reprezentantului;

d) data emiterii procurii;

d) perioada de valabilitate a procurii.

Este necesară înregistrarea împuternicirilor.

3.33. Conform jurnalului de înregistrare a împuternicirilor, UCO, care ține evidența bugetară în Instituție, atribuie un număr de serie procurii (numerotarea ar trebui efectuată de la începutul anului), monitorizează utilizarea procură, făcând notițe într-o rubrică specială despre livrarea bunurilor materiale.

3.34. Persoana căreia i s-a eliberat împuternicirea este obligată, cel târziu în ziua următoare după fiecare primire de valori, indiferent dacă bunurile materiale sunt primite integral sau parțial, să se depună la UCO, care ține contabilitatea bugetară în Instituției, documentele privind predarea bunurilor materiale primite de acesta către persoana responsabilă financiar relevantă, împuternicirile neutilizate trebuie returnate în ziua următoare după data expirării acestora.

3.35. Procurile anulate se anulează cu inscripția „Neutilizate” și se păstrează până la sfârșitul anului de raportare, după care sunt distruse, despre care se întocmește un act corespunzător.

3.36. Documentele care confirmă achiziția și primirea bunurilor materiale trebuie să aibă chitanță de la persoana responsabilă financiar care a primit aceste valori.

4. Responsabilitatea angajatilor pentru siguranta bunurilor materiale

4.1. Conducerea Instituției creează angajaților condițiile necesare muncii normale și asigurării securității deplină a bunurilor materiale care le sunt încredințate.

4.2. Angajații Instituției sunt obligați să trateze bunurile materiale cu grijă și să ia măsuri pentru prevenirea daunelor.

4.3. Persoanele care au cauzat daune sunt răspunzătoare în conformitate cu legislația Federației Ruse.

În acest caz, comanda pentru depozit stabilește o listă a funcționarilor cărora li se acordă dreptul de a semna un permis pentru scoaterea (scoaterea) articolelor de inventar din depozit. La exportul (scoaterea) mărfurilor din depozit, ofițerul de securitate selectează un permis, verifică cantitatea și calitatea articolelor de inventar în natură în conformitate cu datele specificate în permis. În caz de neconcordanță, dacă în natură există un număr mai mare sau mai mic de colete sau dacă pachetele nu corespund cu cele prezentate în permis, ofițerul de securitate trebuie să suspende ridicarea (scoaterea) mărfurilor și să sune imediat managerul. sau adjunctul acestuia si contabilul-sef al depozitului sa clarifice motivele neconcordantelor. Ofițerul de securitate semnează pe permisele selectate la rândul „Verificat” și le înregistrează în carnet în forma stabilită prin regulamentul intern.

Organizarea depozitării bunurilor materiale

Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 28 decembrie 2010 N 1221n). Organizarea amplasării mărfurilor în spațiile de depozitare. Amplasarea mărfurilor este unul dintre cei mai importanți factori care determină condițiile de depozitare.
Trebuie respectate atât principiile și practicile de depozitare generale, cât și specifice industriei. Principiile de bază și metodele de organizare a depozitării oricăror mărfuri sunt prezentate în Fig. 1. Fig. 1. Principii generaleși metodele de depozitare a mărfurilor Spațiile de depozitare trebuie menținute curate și curățate în conformitate cu Instrucțiunile privind condițiile sanitare.

În spațiile de depozitare, precum și pe teritoriul depozitului, este necesar să se efectueze sistematic măsuri de combatere a rozătoarelor, insectelor și a altor dăunători.

Tema 14. depozitarea articolelor de inventar.

Cutiile de niveluri pare sunt plasate în aceeași ordine, dar cu intervale de suprapunere ale nivelurilor impare inferioare, suprapunerea cutiilor adiacente cu nu mai puțin de 2-3 cm este permisă suspendarea cutiilor exterioare cu cel mult o treime din lățimea lor . Cutiile cu tăvi și cutiile de carton sunt instalate într-o stivă densă.

În acest caz, cutiile cu tăvi sunt așezate de-a lungul lungimii strâns între ele și pe pereții longitudinali (bordurile) zonei de depozitare, astfel încât toate rafturile (capetele) cutiilor cu tăvi inferioare să se încadreze exact în canelurile cutiilor superioare. disponibile pentru ei. Dacă este necesar să scoateți o cutie din partea de sus a unei stive, mai întâi trebuie să vă asigurați că încărcătura aflată în apropiere este într-o poziție stabilă și nu poate cădea. Este necesar să stivuiți cutiile în depozite închise, asigurându-vă că lățimea culoarului principal este de cel puțin 3-5 m.

14.4. depozitarea si inventarierea obiectelor de inventar

Pentru neconcordanțe identificate, se întocmește un registru separat al discrepanțelor sub formă de registre de documente de încasări și cheltuieli (acte de acceptare, facturi), care este semnat de persoanele responsabile financiar și de contabil. Pe baza registrelor de încasări și cheltuieli cu documentele anexate acestora (acte de acceptare, facturi) semnate de persoanele responsabile financiar ale compartimentelor, compartimentul depozitare depozit întocmește un raport de marfă. Se întocmește în două exemplare, dintre care unul, împreună cu toate documentele de intrare și de ieșire, este transferat departamentului de contabilitate depozit contra semnăturii pe al doilea exemplar al procesului-verbal, iar cel de-al doilea exemplar rămâne în departamentul cu responsabilul financiar. persoane.
Departamentul de expediere ambalează mărfurile în conformitate cu regulile stabilite.

Depozitarea bunurilor materiale

Important

Ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 28 decembrie 2010 N 1221n) Necesar pentru ambalare și fabricare medicamente Pentru uz medical numărul de materiale inflamabile pe tură de lucru medicamente pot fi păstrate în spații de producție și în alte spații. Cantitatea rămasă de medicamente inflamabile la sfârșitul schimbului este transferată în schimbul următor sau returnată la locul principal de depozitare. Podele facilitati de depozitare iar zonele de descărcare trebuie să aibă o suprafață dură, plană.

Este interzisă utilizarea scândurilor și a foilor de fier pentru nivelarea podelelor. Podelele trebuie să asigure o mișcare confortabilă și sigură a persoanelor, a încărcăturii și vehicule, au suficientă rezistență și suportă încărcăturile din materialele depozitate, asigură simplitatea și ușurința curățării depozitului.

Organizarea depozitării mărfurilor într-un depozit

Atenţie

În acest caz, comanda pentru depozit stabilește o listă a funcționarilor cărora li se acordă dreptul de a semna un permis pentru scoaterea (scoaterea) articolelor de inventar din depozit. La exportul (scoaterea) mărfurilor din depozit, ofițerul de securitate selectează un permis, verifică cantitatea și calitatea articolelor de inventar în natură în conformitate cu datele specificate în permis. În caz de neconcordanță, dacă în natură există un număr mai mare sau mai mic de colete sau dacă pachetele nu corespund cu cele prezentate în permis, ofițerul de securitate trebuie să suspende ridicarea (scoaterea) mărfurilor și să sune imediat managerul. sau adjunctul acestuia si contabilul-sef al depozitului sa clarifice motivele neconcordantelor.

Ofițerul de securitate semnează pe permisele selectate la rândul „Verificat” și le înregistrează în carnet în forma stabilită prin regulamentul intern.

Secţiunea 6. contabilitatea materialelor din depozite

În acest caz, documentele contabile primare sunt transmise (transferate, transmise) către diviziile relevante ale organizației în termenul stabilit cu un registru al documentelor depuse, care indică numerele și denumirile documentelor depuse. În plus, managerul de depozit (magazinul) transmite diviziei specificate a organizației în același interval de timp o situație a soldurilor materiale la sfârșitul lunii sau trimestrului de raportare. Forma situației bilanțurilor materiale, procedura de întocmire a acestuia și frecvența de depunere se stabilesc prin decizia șefului organizației la recomandarea contabilului șef.
Un angajat al serviciului de contabilitate trebuie să efectueze verificări în depozite (depozite) aflate la distanță (clauza 267 din prezentul Ghid) în termenele stabilite de contabilul șef, sau în modul prevăzut în clauza 277 din prezentul Ghid. 273.
În depozite suprafata mare este necesar să se folosească mecanizarea operaţiilor de încărcare şi descărcare. Există metode ambalate și în vrac de plasare a mărfurilor într-un depozit. Metodele de plasare a mărfurilor în vrac sunt următoarele: vrac - plasarea mărfurilor pe podea fără echipamente și dispozitive; podea - așezarea mărfurilor fără containere pe podea sau pe rafturi într-o poziție orizontală sau verticală strict definită; agățat - așezarea mărfurilor prin agățare pe cârlige, tije, umerase și alte dispozitive; rafturi - stivuirea mărfurilor pe rafturi verticale.
În compartimentele de stocare se păstrează un fișier de card în funcție de termenele de expirare. Medicamentele expirate sunt păstrate separat de alte medicamente.
În carduri, fiecare operațiune reflectată într-un anumit document primar este înregistrată separat. Când se efectuează mai multe operațiuni identice (omogene) (pe mai multe documente) într-o singură zi, se poate face o singură înregistrare reflectând cantitatea totală pentru aceste documente. În acest caz, conținutul unei astfel de înregistrări listează numerele tuturor acestor documente sau întocmește un registru al acestora. Inregistrarile in cardurile contabile de depozit se fac in ziua tranzactiilor si soldurile sunt afisate zilnic (daca sunt tranzactii). Afișarea datelor privind eliberarea materialelor de la cardurile de limită la cardurile de contabilitate de depozit se poate face pe măsură ce cardurile sunt închise, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii. La sfârșitul lunii, cardurile afișează totalurile cifrei de afaceri pe venituri și cheltuieli și soldul. 267.

Organizarea și regulile de depozitare a anumitor tipuri de articole de inventar

Reconcilierea cardurilor cu documentele și confirmarea tranzacțiilor cu semnătura inspectorului poate fi efectuată și în cazurile în care serviciul de contabilitate înregistrează materiale folosind foi de rulaj. La menținerea cardurilor contabile în serviciul de contabilitate al organizației (prima opțiune metoda rotativa) se verifică cardurile serviciului de contabilitate carduri de depozit. 268. Persoanele responsabile financiar sunt obligate, la solicitarea unui angajat de audit al serviciului de contabilitate, să prezinte bunuri materiale pentru verificarea disponibilității. 269. Periodic, în limitele de timp stabilite de graficul fluxului de documente al organizației, managerii de depozit (depozitarii) sunt obligați să predea, iar angajații serviciului de contabilitate sau ai altei divizii a organizației (de exemplu, un centru de calcul) sunt obligați să accepta de la acestea toate documentele contabile primare trecute (executate) in depozite (magazine) pentru perioada corespunzatoare.

Cunoscuta abreviere C&M este inventar, un întreg bloc de fonduri numit active circulante, fără de care nu poate funcționa un singur proces de producție. De obicei, inventarul este baza pentru prelucrarea materialelor într-un produs produs de o companie. Să vorbim despre obiectele de inventar: componența, contabilitatea, mișcarea și locul în ierarhia strictă a bilanţului.

Cunoașterea bunurilor și materialelor

Decodificarea acestui concept combină informații generale despre stocuri și include mai multe tipuri de fonduri, clasificate după cum urmează:

Materii prime și consumabile;

Piese de schimb;

Produse semifabricate din producție proprie în depozite;

Produse achizitionate si finite;

Materiale de constructii;

Combustibil și lubrifianți;

Deșeuri returnabile și reziduuri utile;

Echipamente de uz casnic;

Tara.

Stocurile și materialele sunt capital de lucru, obiecte de muncă utilizate pentru nevoile afacerii, consumate în procesul de producție și creșterea costului produsului fabricat. Stocurile sunt cele mai lichide (după resurse financiare) activele companiei. Perioada de utilizare efectivă a materialelor nu depășește 1 an.

Contabilitatea stocurilor

Ca toate activele, trebuie contabilizate stocurile, iar în acest scop sunt prevăzute mai multe conturi de bilanţ și un număr de conturi unificate. documente primareși registre contabilitate sintetică. În bilanţ, elementele de stoc sunt acumulate în a doua secţiune „Active circulante”. Acesta reflectă inventarul rămas în echivalent monetar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.
Informațiile despre disponibilitatea stocurilor în bilanț reprezintă rezultatul final al activității contabile efectuate, informațiile despre dinamica mișcării materialelor se reflectă în documentele primare și registrele generalizate - jurnalele de ordine și fișele contabile de materiale.

Admitere

Recepția materialelor de inventar se realizează de obicei după cum urmează:

Achiziționare contra cost de la companii furnizori;

Schimb reciproc în tranzacții de barter;

Aprovizionare gratuită de la fondatori sau organizații superioare;

Valorificarea produselor realizate intern;

Recepția reziduurilor utile în timpul demontării echipamentelor, mașinilor sau altor proprietăți învechite.

Orice primire de consumabile este documentată. Pentru obiectele de valoare achiziționate de la furnizori folosind facturi și facturi, suma din depozit este comanda de primire f. Nr. M-4. Devine baza pentru introducerea informațiilor despre cantitatea și costul stocurilor în cardul contabil de depozit f. Nr. M-17.

La efectuarea livrărilor fără factură de însoțire sau la identificarea diferențelor de cost sau cantități de materiale efectiv primite cu informații în documente, un certificat de acceptare f. Nr. M-7. Este întocmit de o comisie specială autorizată, care primește materiale în funcție de disponibilitatea reală și prețurile reduse. Surplusul total se reflectă ulterior ca o creștere a datoriilor față de compania furnizor, iar deficitul identificat de bunuri și materiale este motivul depunerii unei cereri împotriva acesteia.

Primirea materialelor de către expeditor sau alt reprezentant al firmei destinatare la depozitul furnizorului se formalizează prin eliberarea unei împuterniciri f. Nr. M-2 sau M-2a - un document care autorizează primirea de bunuri și materiale în numele întreprinderii. Pentru sosirea materialelor de producție proprie în magazie, o cerință-factură f. Nr. M-11.

Reziduuri utile provenite din dezmembrari echipamente de productie, clădirile sau alte bunuri sunt incluse în depozit conform actului f. Nr. M-35, care indică obiectul dezmembrării, cantitatea, prețul și costul deșeurilor returnabile primite.

Caracteristici de stabilire a prețurilor în contabilitatea materialelor

Documentele completate pentru primirea mărfurilor și materialelor sunt transferate contabilului care ține înregistrările relevante. Politica contabilă a întreprinderii acceptă una dintre cele două opțiuni existente pentru contabilitatea costurilor stocurilor. Ele pot fi contabilizate la prețuri reale sau contabile.

Prețurile efective ale stocurilor sunt sumele plătite furnizorilor în conformitate cu acordurile încheiate, reduse cu valoarea taxelor rambursabile, dar incluzând plata costurilor asociate achiziției. Această metodă contabilă este utilizată în principal de companiile cu o gamă restrânsă de stocuri.

Prețurile contabile sunt stabilite de întreprindere în mod independent pentru a simplifica contabilitatea costurilor. Această metodă este de preferat dacă există mai multe tipuri de valori în întreprindere. Să ne uităm la diferențele dintre prețuri folosind exemplele date.

Exemplul nr. 1 – contabilitate atunci când se utilizează costul real

Argo LLC achiziționează rechizite de birou pentru munca de birou pentru o sumă totală de 59.000 de ruble, inclusiv TVA. Contabilul notează:

D 60 K 51 – 59.000 – factura achitata.
D 10 K 60 – 50 000 – valorificarea obiectelor de inventar.
D 19 K 60 – 9.000 – TVA la stocurile achiziționate.
D 26 K 10 – 50 000 – anularea obiectelor de inventar(produse eliberate angajaților).

Preturi reduse

Această metodă presupune utilizarea contului de bilanţ nr. 15 „Achiziţii/achiziţii de obiecte de inventar”, a cărui debit trebuie să reflecte costurile efective de achiziţionare a stocurilor, iar creditarea preţului lor contabil.

Diferența dintre aceste sume este debitată din cont. 15 pe cont Nr. 16 „Abateri ale costului articolelor de inventar”. Diferențele totale sunt anulate (sau inversate atunci când valori negative) la conturile producţiei principale. La vânzarea stocurilor, diferențele față de contul de variație sunt reflectate în debitul contului. 91/2 „Alte cheltuieli”.

Exemplul nr. 2

PJSC Antey a achiziționat hârtie pentru muncă - 50 de pachete. În factura furnizorului, prețul de achiziție este de 6.195 RUB. cu TVA, adică prețul unui pachet este de 105 ruble, cu TVA – 123,9 ruble.

Inregistrari contabile:

D 60 K 51 – 6.195 rub. (plata facturii).
D 10 K 15 – 5.000 rub. (depunerea hârtiei la prețul cărții).
D 15 K 60 – 6.195 rub. (pretul real este fix).
D 19 K 60 – 945 rub. TVA („input”).

Valoarea contabilă a fost de 5.000 de ruble, valoarea reală a fost de 5.250 de ruble, ceea ce înseamnă:

D 16 K 15 – 250 frec. (se anulează excesul dintre prețul real față de prețul cărții).

D 26 K 10 – 5.250 rub. (costul hârtiei transferate în producție este anulat).

La sfarsitul lunii, abaterile luate in calcul in debitul contului. 16, sunt anulate în conturile de cost:

D 26 K 16 – 250 rub.

Depozitarea mărfurilor și materialelor

Activele stocate nu sunt întotdeauna reflectate în conturile bilanțului așa cum sunt achiziționate. Uneori, depozitele unei companii conțin materiale care nu aparțin companiei. Acest lucru se întâmplă atunci când spațiul de depozitare este închiriat altor întreprinderi sau bunurile și materialele aparținând altor companii sunt acceptate pentru păstrare, adică sunt responsabili doar pentru siguranța mărfurilor și materialelor.
Astfel de materiale nu participă la procesul de producție al organizației și sunt luate în considerare în bilanțul în contul 002 „Inventar și materiale acceptate pentru păstrare”.

Transferul de bunuri si materiale pentru pastrare se formalizeaza prin intocmirea de acorduri corespunzatoare care stabilesc toti termenii principali ai contractului: termeni, cost, circumstante.

Eliminarea obiectelor de inventar

Mișcarea materialelor este un proces normal de producție: acestea sunt eliberate în mod regulat pentru prelucrare, transferate pentru propriile nevoi, vândute sau anulate în caz de urgență. Se documentează și eliberarea proviziilor din magazie. Documentele contabile de eliminare sunt diferite. De exemplu, transferul materialelor limitate se formalizează cu un card limit-gard (formular M-8). Cand nu se stabilesc tarife de consum, furnizarea se face la cerere - factura f. M-11. Vanzarea este insotita de emiterea unei facturi f. M-15 pentru eliberarea de mărfuri și materiale în lateral.

Evaluarea articolelor de inventar în timpul eliberării

La eliberarea stocurilor în producție, precum și în timpul altor cedări, articolele de stoc sunt evaluate folosind una dintre metodele, care obligatoriu de precizat politica contabila companiilor. Se aplică pentru fiecare grupă de materiale, iar o metodă este valabilă pentru un exercițiu financiar.

Materialele de inventar sunt evaluate prin:

Costul unei unități;

Cost mediu;

FIFO, adică la prețul primelor materiale la momentul achiziției.

Prima dintre aceste metode este utilizată pentru stocurile utilizate de companii într-o manieră neobișnuită, de exemplu, atunci când se produc produse din metale pretioase, sau cu o gamă mică de grupuri de materiale.

Cea mai comună metodă este de a calcula prețul folosind costul mediu. Algoritmul este următorul: costul total al unui tip sau grup de materiale este împărțit la cantitate. Calculul ține cont de soldurile de stoc (cantitate/suma) la începutul lunii și de primirea acestora, adică astfel de calcule sunt actualizate lunar.

În metoda FIFO, costul materialelor la eliminare este egal cu valoarea prețului de achiziție în timp. întâlniri timpurii. Această metodă este cea mai eficientă dacă prețurile cresc și își pierde relevanța dacă situația emergentă provoacă o scădere a prețurilor.

Inregistrari contabile pentru eliminarea articolelor de inventar

D 20 (23, 29) K 10 – trecerea în producție.
D 08 K 10 – concediu pentru autoconstrucție.
D 91 K 10 – anulare la vânzare sau transfer gratuit.

Contabilitatea analitică a articolelor de inventar este organizată în spații de depozitare, adică în magazii, și reprezintă menținerea obligatorie a fișelor contabile pentru fiecare articol de materiale. Persoanele responsabile sunt depozitarii, iar controlorii sunt lucrători contabili. La sfârșitul lunii, depozitarul afișează soldurile articolelor de inventar pe carduri, care indică mișcarea, soldurile începute și finale, contabilul le verifică cu documentele și certifică exactitatea calculelor depozitarului cu o semnătură într-o coloană specială. a cardului.

În contabilitate, pe baza tranzacțiilor documentate, contabilul afișează soldul stocurilor în termeni valorici, care este înregistrat în a doua secțiune a bilanțului ca cost al elementelor de stoc. O defalcare a soldurilor pentru fiecare articol este prezentată în situația contabilă a materialelor.

CONŢINUT

Măsuri pentru asigurarea siguranței articolelor de inventar.

1. Protecția proprietății împotriva atacurilor externe.
2. Modul de trecere.
3. Protecție internă împotriva furtului și abuzului din partea personalului.
4. Raspunderea materiala a angajatilor.

Protecția proprietății împotriva atacurilor externe.

Una dintre opțiunile pentru protejarea proprietății împotriva atacurilor externe este protecția obiectelor de către unitățile private de securitate din cadrul organelor de afaceri interne.

Organizația încheie un acord corespunzător cu departamentul de securitate privată.

În conformitate cu acest acord, „proprietarul” transferă, iar „protecția” ia sub protecție obiecte care trebuie să îndeplinească următoarele cerințe generale:

1. Teritoriul din jurul perimetrului întreprinderii, atelierele de producție, depozitele, bazele, șantierele de construcții și abordările acestora, precum și vitrinele, garsonierele, foișoarele și alte spații protejate după întuneric trebuie să fie iluminate astfel încât acestea să fie accesibile observației de către securitate. echipe.
2. Pereții, acoperișurile, tavanele, lucarne, trapele și ușile spațiilor în care sunt depozitate articolele de inventar trebuie să fie în stare bună și să îndeplinească cerințele. Usile si ferestrele de la primele etaje trebuie sa fie dotate cu bare metalice in interior.
3. Instalațiile trebuie să fie echipate cu echipament tehnic de securitate adecvat.

Responsabilitati de securitate:

1. Monitorizarea integrității obiectelor de securitate folosind alarme de securitate și incendiu (FS) cu ieșire către consola de securitate centralizată.
2. Ajungeți la centrul de securitate în termen de (10 minute ziua, 5 minute noaptea) din momentul recepționării semnalului de alarmă și rămâneți acolo timp de două ore din momentul în care „proprietarul” avertizează despre intrarea persoanelor neautorizate în instalație.

Responsabilitatile "proprietarului"

1. Realizarea masurilor specificate in contract pentru dotarea instalatiilor cu mijloace tehnice de securitate, crearea conditiilor corespunzatoare pentru asigurarea sigurantei obiectelor de inventar.
2. Inainte de a preda obiectul sub paza, verificati ca in zona protejata sa nu fie persoane neautorizate, aparate electrice pornite sau alte surse de incendiu.
3. Închideți ferestrele, închideți încuietorile și sigilați (sigilați) ușile exterioare ale spațiilor protejate. Sigilați (sigilați) ușile interioare dacă există un vestibul. Închideți exteriorul cu lacăte pe lângă încuietorile interne și sigilați (sigilați) ușile intrărilor de urgență.
4. Numerar, produse din metale prețioase și pietre pretioase trebuie depozitat în seifuri încuiate și dulapuri metalice (cutii) fixate pe podea.
5. Numai persoanele desemnate în acest scop prin ordin al conducătorului organizației pot preda obiectul aflat sub protecție.

Modul de trecere.

În prezent, nu numai în fabrici, ci și în marile întreprinderi și firme comerciale, este stabilit controlul accesului.

Un angajat care lucrează la această întreprindere i se eliberează un permis de forma stabilită, pe baza căreia poate intra în fiecare zi pe teritoriul fabricii (societății).

Dacă acesta este un angajat al unei alte întreprinderi sau companie comercială, adică un client, atunci se eliberează un permis unic (pe baza unui pașaport), indicând numărul depozitului, departamentul (oficiul) în care clientul are dreptul de a merge . La destinație se face un marcaj corespunzător pe permis. La ieșire, acest permis este predat agentului de securitate.

Protecție internă împotriva furtului și abuzului din partea personalului.

Control intern.

Multe organizații au în prezent propriul serviciu de securitate, unul dintre punctele căruia este implementarea controlului intern asupra siguranței articolelor de inventar.

În funcție de mărime, profitabilitate etc. Organizația depinde de modul în care este furnizată și de cum este echipat Enterprise Security Service.

Obiectul controlului intern al unei organizații este o legătură controlată în sistemul de management al organizației care percepe influența controlului. Există mai multe tipuri de control intern:

1. Manual
2. Nu este complet automatizat
3. Complet automatizat

Subiectul controlului intern este un angajat sau participant al organizației care efectuează acțiuni de control în îndeplinirea atribuțiilor care îi sunt atribuite sau numai în baza drepturilor corespunzătoare.

Este recomandabil să se împartă toate subiectele controlului intern în următoarele niveluri în ceea ce privește semnificația în acțiunea generală de control:

1. Subiecții controlului intern de primul nivel sunt participanții (proprietarii) organizației care exercită controlul direct sau indirect (cu ajutorul experților independenți);
2. Subiectele controlului intern de nivelul doi - responsabilitățile lor nu includ direct controlul, dar din cauza necesității producției îndeplinesc și funcții de control (un lucrător care monitorizează calitatea funcționării echipamentului);
3. Subiecte de control intern de al treilea nivel - îndeplinesc funcții de control pentru îndeplinirea atribuțiilor oficiale care le sunt atribuite direct (angajații departamentului de planificare și expediere, departamentul de personal)
4. Subiectele controlului intern de nivelul al patrulea Responsabilitățile acestora includ control și alte funcții (AUP, angajați ai departamentului de contabilitate, servicii comerciale și de securitate fizică)
5. Subiecte de control intern de al cincilea nivel. În lor responsabilități funcționale include doar controlul (angajații audit internși membrii comisiei de audit, angajații de control și control tehnic, etc.)

Dacă organizația nu are propriul serviciu de securitate, atunci este posibil să încheie contracte cu serviciile comerciale adecvate angajate în activități de securitate sub licență.

Recepția mărfurilor la depozitul furnizorului.

La acceptarea și emiterea articolelor de inventar din depozit este necesară întocmirea corectă a documentelor relevante.

Mărfurile la depozitul furnizorului sunt acceptate de către persoana responsabilă material a cumpărătorului prin împuternicire prin verificarea calității și cantității articolelor de inventar pentru conformitatea cu datele emise de organizația furnizorului documente însoțitoare. Obiectele de valoare ambalate sunt acceptate în funcție de numărul de bucăți și greutatea brută sau numărul de unități de marfă și greutatea netă conform șablonului. În acest caz, este necesar să se verifice cu atenție funcționalitatea containerului și etichetarea. Dacă, la acceptare, se constată un defect al recipientului și etichetei, destinatarul trebuie să solicite deschiderea recipientului și verificarea conținutului pentru numărul de unități, greutatea netă și calitatea.

La acceptarea mărfurilor ambalate, pe documentele însoțitoare trebuie trecute următoarele: „Marfa se acceptă pe baza greutății brute și a numărului de bucăți fără inspecție efectivă” și „Marfa este acceptată pe baza calității conform documentelor furnizorului fără inspecție efectivă. ”

Recepția (livrarea) obiectelor de valoare la depozitul furnizorului se formalizează printr-o chitanță în documentele de însoțire ale persoanelor care au primit și predat valorile.

Recepția mărfurilor la depozitul cumpărătorului.

Procedura de acceptare a mărfurilor la depozitul cumpărătorului depinde în mare măsură dacă mărfurile ajung în containere sau fără ele.

Dacă mărfurile sunt primite fără containere, atunci acestea sunt acceptate în funcție de greutatea netă, numărul de unități de marfă, concomitent se verifică calitatea (completitudinea), adică. Recepția cantitativă și calitativă în acest caz coincid în timp.

În cazul în care mărfurile au ajuns în containere utile, acestea sunt acceptate în funcție de numărul de bucăți și greutatea brută. Recepția mărfurilor în funcție de greutatea netă, numărul de unități în fiecare locație, calitatea și completitudinea se efectuează, de regulă, imediat în momentul deschiderii containerului.

Dacă în timpul acceptării mărfurilor se constată o lipsă, o discrepanță în calitatea mărfurilor etc. , atunci se suspendă recepția mărfurilor și materialelor, se asigură siguranța mărfurilor, se întocmește un act de constatare a neconcordanțelor cantitative și calitative semnat de persoanele care au efectuat recepția Concomitent, organizația de achiziții apelează la a reprezentant al organizatiei furnizorilor.

Documentația de eliminare a mărfurilor.

Baza pentru eliminarea mărfurilor este expedierea (eliberarea) acestora către clienți în conformitate cu acordurile încheiate folosind o scrisoare de însoțire în două exemplare, dintre care unul rămâne la furnizor și este baza pentru anularea mărfurilor, iar al doilea este transferat. către cumpărător.

La mutarea în cadrul unei organizații (între divizii structurale sau persoane responsabile financiar), se emite o factură pentru circulație internă, transfer de mărfuri, containere în două exemplare. Prima copie servește ca bază pentru unitatea de livrare pentru anularea mărfurilor, iar a doua copie servește ca bază pentru unitatea de primire pentru primirea mărfurilor. Acest document este semnat de persoana responsabilă financiar.

Răspunderea materială a angajatului

O întreprindere poate suferi pierderi nu numai pentru că partenerii săi au eșuat sau pentru că s-au schimbat condițiile pieței. Uneori, costuri neprevăzute apar din vina angajaților, din dorința lor conștientă de a provoca prejudicii sau pur și simplu din cauza neglijenței față de îndeplinirea atribuțiilor lor oficiale. Din acest motiv, echipamentele se pot defecta, iar materialele se pot deteriora și își pot pierde calități, fără de care nu pot fi folosite pentru producție. Societatea poate acoperi pierderile rezultate pe cheltuiala proprie. Cu toate acestea, organizația are dreptul de a cere ca aceste cheltuieli să fie compensate de către angajat, care este responsabil financiar pentru siguranța proprietății.

În ce cazuri un angajat trebuie să compenseze prejudiciul?

Aceasta depinde de ce fel de contract de muncă a fost încheiat la angajarea salariatului (dreptul muncii sau dreptul civil). În primul rând, să ne uităm la relația angajator-angajat contract de munca. Aceste relații sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse. În special, capitolul 39 din Codul Muncii al Federației Ruse este dedicat răspunderii materiale (ILO).

Cum, conform articolului 238 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatul trebuie să despăgubească angajatorul pentru așa-numitele daune directe reale, adică daunele din pierderea proprietății sau daunele acesteia, precum și costuri suplimentare pentru acesta restaurare sau cumpărarea unuia nou. De exemplu, daunele reale directe pot include lipsa și deteriorarea materialelor și a altor obiecte de valoare, costurile de reparare a proprietății deteriorate, sancțiuni impuse angajatorului etc. Vă rugăm să rețineți: angajatul este obligat să compenseze atât prejudiciul pe care l-a cauzat direct angajatorului, cât și cheltuielile organizației dacă aceasta trebuie să compenseze prejudiciul unui terț.

În conformitate cu art. 22 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul de a considera angajatul responsabil financiar, dar nu este obligat să facă acest lucru. Prin urmare, luând în considerare toate circumstanțele însoțitoare, organizația nu poate recupera integral sau parțial daunele de la angajatul vinovat (articolul 240 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În plus, în art. 239 din Codul Muncii al Federației Ruse oferă o listă de cazuri în care un angajat nu poartă deloc responsabilitatea financiară. De exemplu, dacă paguba a fost cauzată de circumstanțe de urgență (furtună, inundație, secetă etc.)

În ceea ce privește persoanele care lucrează în baza unor contracte civile, în acest caz trebuie să fie ghidați de Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, ca și în legislația muncii, în Codul civil al Federației Ruse în art. 15 prevede că salariatul este obligat să despăgubească prejudiciul adus organizației în cazurile în care se produce un prejudiciu efectiv direct. În Codul civil al Federației Ruse se numește real. Dar, pe lângă aceasta, organizația poate solicita să acopere acele pierderi care sunt asociate cu profiturile pierdute, adică cu acele venituri pe care organizația nu a putut să le primească din cauza acțiunilor eronate ale unei persoane care lucrează în baza unui contract civil.

Cât de mult prejudiciu poate fi recuperat de la un angajat?

Mai întâi trebuie să determinați valoarea daunelor suferite de companie. Cum se face acest lucru este prevăzut la art. 246 Codul Muncii al Federației Ruse. Daunele includ pierderile reale ale organizației. Acestea sunt considerate pe baza valorii de piață a proprietății dispărute sau deteriorate. În plus, prețul de piață este considerat a fi prețul care era în vigoare în zona dată în ziua în care a fost cauzată prejudiciul.

Cu toate acestea, în art. 246 din Codul Muncii al Federației Ruse există o mică clauză conform căreia valoarea de piață a proprietății nu poate fi mai mică decât valoarea acesteia conform datelor contabile (minus amortizarea). În caz contrar, prejudiciul va trebui evaluat pe baza datelor contabile.

Valoarea prejudiciului este stabilită de un comision special. Este creat din ordinul șefului organizației. Comisia este cea care stabilește motivul prejudiciului și, prin urmare, cât de vinovat este angajatul pentru aceasta.

Apoi, șeful organizației, pe baza concluziei comisiei, decide dacă reține sau nu valoarea prejudiciului de la angajat. Dacă da, în ce măsură poate face asta? Răspunsul la această întrebare depinde de ce responsabilitate financiară este atribuită angajatului. Codul Muncii al Federației Ruse prevede răspunderea deplină și limitată.

Auditul stării instalațiilor depozitului și asigurarea securității articolelor de inventar folosind exemplul UMP OJSC

Operațiuni de verificare pentru deplasarea articolelor de inventar

Efectuarea auditîncepe cu o inspecție a depozitelor și zonelor de depozitare a bunurilor materiale.

La fabrică, materialele sunt distribuite între depozite, fiecăruia fiind atribuit propriul număr de serie, care este apoi indicat în toate documentele de cheltuieli și de primire. Conform acestei ordine, materialele din anumite grupe sunt concentrate în fiecare depozit. La UMP OJSC există depozite de îmbrăcăminte specială, metal, materiale de construcție și altele. În depozitele propriu-zise, ​​articolele de inventar sunt amplasate pe secțiuni, iar în cadrul secțiilor pe grupe, tipuri în stive, saci, containere, cutii, paleți etc., ceea ce asigură acceptarea și eliberarea rapidă a acestora și, de asemenea, face posibilă controlul efectivului. disponibilitatea bunurilor materiale și disponibilitatea conform documentelor. De asemenea, depozitele companiei sunt prevazute cu cantare de lucru, instrumente de masura si containere.

Trebuie remarcat faptul că regulile de securitate ale depozitului sunt respectate, în special, la sfârșitul zilei de lucru, sigiliile sunt aplicate încuietorilor exterioare ale depozitelor. Cheile sunt predate într-o cutie sigilată sub securitate. Înainte de deschiderea sediului, se verifică starea încuietorilor și a sigiliilor.

La monitorizarea scoaterii stocurilor din depozitul de la UMP OJSC, se eliberează permise pentru exportul articolelor de inventar, care se predau agentului de securitate și se înscriu în carnetul de înregistrare a permisului, care vă permite să verificați caracterul complet al returnării acestora.

Fabrica a stabilit o listă a funcționarilor responsabili cu recepția și eliberarea bunurilor materiale, precum și cu siguranța bunurilor materiale care le-au fost încredințate. Contabilitatea materialelor din depozit este efectuată de către depozitarul superior, care este persoana responsabilă din punct de vedere material. Acord cu depozitarul contract standardîn conformitate cu forma stabilită privind responsabilitatea financiară deplină. Li se încredințează responsabilitățile de înregistrare a inventarului primit și de a asigura managementul general al depozitului. De asemenea, trebuie să verificați dacă există un ordin de stabilire a cercului de persoane cărora li se acordă dreptul de a solicita materiale și de a permite eliberarea acestora din depozit. Exemple de semnături ale acestor persoane trebuie să fie în depozit (Anexa F).

Gestionarea stocurilor industriale necesită organizarea lor rațională contabilitate analitică bazată pe o nomenclatură pre-elaborată. Nomenclatorul este alcătuit pe bază caracteristici tehnice materiale, combustibil și alte resurse materiale. Vă permite să găsiți ușor și rapid denumirile necesare ale materialelor, promovează păstrarea evidenței cu costuri minime de muncă și crește eficiența și fiabilitatea acesteia. Numărul de nomenclatură al materialului se aplică pe toate documentele de primire și consum de materiale, precum și în registrele contabile. Pentru fiecare număr de articol de materiale, depozitarul completează o etichetă de material și o atașează la locul unde sunt depozitate materialele.

Eticheta indică denumirea bunurilor materiale, numărul articolului acestora, unitatea de măsură, norma de stoc și prețul. La UMP OJSC au fost descoperite încălcări în proiectarea etichetelor materiale. În primul rând, multe etichete nu indică numărul articolului. In al doilea rand nici norma de stoc nu este indicata, sau in locul normei de stoc pun cantitatile ramase. Contabilitatea mișcării articolelor de inventar în depozite se realizează în carduri de contabilitate de depozit, care se deschid pentru fiecare număr de articol. Depozitarii efectuează înregistrări în cardurile contabile de depozit pe baza documentelor primare (extrase de chitanță și facturi) în ziua tranzacției. După fiecare intrare, sunt afișate materialele rămase. Datorită acestui fapt, depozitele au informații operaționale despre starea stocurilor de materiale. Pe baza documentelor primare, acestea reflectă aceleași date ca și în cardurile de contabilitate de depozit. Declarațiile sunt întocmite pe depozit și utilizate pentru a monitoriza mișcarea și starea stocurilor în depozite și pentru managementul operațional.

Documentele primare, după înregistrarea lor în cardurile de contabilitate de depozit, sunt transferate departamentului de contabilitate pentru verificare.

În timpul controlului securității stocurilor de producție mare valoare are o stare de personal de persoane responsabile financiar. Componența persoanelor responsabile material și respectarea acestora la cerințele profesionale necesare se stabilește din dosarele personale aflate în compartimentul personal. Aici verifică, de asemenea, pregătirea profesională a lucrătorilor furnizoare, cunoașterea regulilor și a termenelor limită de acceptare și eliberare a bunurilor materiale, înregistrare documentatie primara privind circulația stocurilor industriale și menținerea fișelor de evidență a depozitului. Controlul asupra activităților persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și a îndeplinirii atribuțiilor acestora este efectuat de contabilul-șef, în primul rând, și de angajații contabili.

Pe baza rezultatelor verificării stării depozitului și siguranței inventarului, se stabilește necesitatea efectuării unui inventar brusc selectiv sau complet al depozitului în ansamblu sau al persoanelor individuale responsabile material. Acest lucru se realizează și prin studierea celor slabi și punctele forte sisteme de control intern și contabilitate (Tabelul 3).

Tabelul 3 - Chestionar pentru testarea stării controlului intern și a sistemului de contabilitate a stocurilor

		valorile
I. Controlul intern
1. Există un serviciu de audit intern sau o comisie de audit?	Există o comisie de audit și un serviciu de audit intern		Serviciul de audit intern în general
2. Există vreunul fișele postului sau reglementări privind activitatea serviciului intern. controla			Comisia de audit include specialiști
3. Se realizează un inventar al stocurilor de producție?	Abia la sfarsitul anului. Comisia de Audit practic nu o conduce.		Nu există un control efectiv din partea comisiei de audit și este necesară efectuarea unui inventar
4. Se verifică caracterul complet și oportunitatea recepționării materialelor?	Doar conform documentelor primare		Risc control ridicat
5. Este verificată utilizarea articolelor de inventar primar în diferite zone?	Sunt verificate doar documentele primare și end-to-end		Nici un control real. Efectuați o verificare.
6. Se verifică legalitatea și oportunitatea utilizării rezervelor de producție?	Doar la implementare		Verificați alte canale de cheltuieli
7. Este verificată acuratețea evaluării stocurilor de către controlorii interni?			Verificați evaluarea resurselor materiale și de producție.
II. Sistem contabil
8. A fost clasificat inventarul pentru a-l contabiliza?			Verificați organizarea contabilității analitice
9. Organizarea conducerii este organizată la nivel oficial, se țin evidența depozitului?			Verificați selectiv intrările pe conturile 10,12,13
10. În documentele de decontare și de plată este afișat TVA pe un rând separat?			Verificați la fața locului aceste documente
11. Actele de radiere a SBP care devin inutilizabile constituie acte de radiare?			Verificați caracterul complet al actelor atunci când anulați MBP care a devenit inutilizabil.
12. Sunt verificate sistematic datele AC și CS?			Nu există nicio posibilitate de denaturare a raportării periodice a organizației

Semnificațiile simbolurilor:

U1 – nivel scăzut;

U2 – nivel sub medie;

U3 – nivel mediu;

U4 – nivel înalt.

Din datele acestei testari rezultă că organizarea și implementarea controlului intern pe probleme de cercetare sunt la niveluri medii (U3) și sub medie (U2). Organizarea și întreținerea contabilității îndeplinește, de asemenea, cerințe moderne, deoarece pentru toate problemele studiate valorile lor au crescut la nivelul mediu (U3). După studierea programului de evaluare a auditului intern se elaborează un plan (Tabelul 4) și un program de verificare a stocurilor la UMP OJSC (Tabelul 5).

Tabelul 4 - Plan general de audit pentru contabilitatea stocurilor.

Tipuri de lucru planificate (seturi de sarcini)	Perioadă	Interpreți
Auditul contabilitatii analitice de trafic active materiale în depozite întreprinderilor	O dată pe sfert	Sidorov A.I.
Auditul contabilității pentru utilizarea materialului obiecte de valoare, anularea lipsurilor, pierderilor și	O dată pe sfert	Rozanova G.A., Sokolova V.V.
Auditul contabilității pentru articole de valoare mică și uzură mare articole existente	O dată pe sfert	Sidorov A.I.
Auditul contabilității consolidate a materialului valorile	O dată pe sfert	Sokolova V.V.
Efectuarea unei analize a utilizării materialelor valorile	decembrie 2005	Sidorov A.I., Rozanova G.A.

Dezavantajul contabilității la fermă este lipsa frecvenței de control asupra mișcării stocurilor și, prin urmare, următoarea etapă de verificare ar trebui să fie un inventar al stocurilor.

La UMP OJSC, inventarierea stocurilor de producție se realizează în conformitate cu „Orientările de inventariere a proprietăților și obligațiilor financiare” (ordin din 13 iunie 1995 nr. 49 „cu aprobare). instrucțiuni metodologice privind inventarierea proprietății și obligațiile financiare”). Pentru efectuarea inventarierii la această întreprindere se creează o comisie permanentă de inventariere. Pe lângă persoana responsabilă financiar, comisia de inventariere include de obicei reprezentanți ai conducerii întreprinderii, precum și specialiști relevanți și angajați contabili. Prezența unei persoane cu răspundere materială în timpul inventarierii este obligatorie.

Unii auditori greșesc atunci când decid, indiferent de motiv, să efectueze inventariere în absența persoanei responsabile financiar. Daca in urma inspectiei se constata un deficit de materiale, persoana responsabila financiar, in acest caz, poate contesta ulterior rezultatele inventarierii si sa nu recunoasca faptul lipsei. Când persoana responsabilă financiar lipsește pt motiv bun, auditorul trebuie să sigileze depozitul și să înceapă inventarierea abia după ce persoana responsabilă financiar merge la muncă.

Inventarierea obiectelor de inventar se realizează în funcție de locația acestora și de persoana responsabilă financiar. La întreprinderea inspectată a fost efectuat un inventar în perioada 1 septembrie - 14 septembrie 2005, ale cărui rezultate au fost întocmite în urma ședinței comisiei de inventariere. Pe baza rezultatelor inventarierii, comisia de inventariere nu a constatat lipsuri sau surplus. S-a verificat toată documentația care reflectă inventarul articolelor de inventar pentru perioada analizată: comandă director general din 4.08.2005, liste de inventariere, acte de inventariere, protocoale comisiilor de inventariere. Listele de inventar au fost completate fără pete sau note, iar liniile necompletate au fost tăiate.

Astfel, la verificarea documentației privind inventarierea inventarelor nu au existat încălcări

Organizarea corectă și clară a recepției și eliberării stocurilor și reflectarea fiabilă a acestor operațiuni în contabilitate contribuie la îndeplinirea prin autoritățile furnizoare a principalelor funcții ale acestora - asigurarea siguranței obiectelor de inventar și aprovizionarea neîntreruptă a întreprinderii.

Când monitorizăm corectitudinea și actualitatea documentării tranzacțiilor comerciale legate de primirea, deplasarea și eliberarea activelor materiale, vom afla ce documentație primară este utilizată la întreprindere. La întreprindere, toate tranzacțiile comerciale legate de mișcarea articolelor de inventar sunt documentate în formulare aprobate de Comitetul de Stat al Rusiei. Pentru claritate, puteți compila formulare ale documentelor primare sub forma tabelului 6.

Tabelul 6 – Fișa de pontaj (lista) a formularelor specializate ale documentelor contabile primare

În cursul realizării documentației primare pentru conformitatea cu formularele aprobate de Comitetul de Stat al Rusiei la întreprindere pentru octombrie și noiembrie 2005. a fost depistată o încălcare: actele de anulare a elementelor de valoare mică și uzată din bilanţ folosesc formulare vechi.

Recepția materialelor la întreprinderea inspectată începe cu încheierea unui contract. Pentru plata materialelor expediate, furnizorii prezinta cumparatorilor facturi la care sunt atasate documente care confirma expedierea. La depozit, facturile furnizorilor sunt înregistrate în jurnalul de bord al mărfurilor primite, care este folosit pentru a controla primirea la timp a stocurilor. Odată finalizate, facturile sunt predate depozitarului pentru primirea materialelor. Atunci când se primesc stocuri de la furnizori, depozitarul verifică dacă cantitatea reală corespunde cu datele din documentele furnizorului. Dacă nu se constată discrepanțe, atunci se eliberează un certificat de acceptare către UMP OJSC pentru întreaga cantitate de marfă primită. Apoi actele de acceptare sunt înregistrate în carnetul de livrare a documentelor și transferate departamentului de contabilitate. Contabilul verifică corectitudinea execuției, cantitatea și cuantumul certificatului de recepție, verificându-l cu o copie a facturii.

În ciuda faptului că contabilitatea este furnizată de un pachet software și se desfășoară pe un computer, în prezent sunt utilizate în paralel carduri de contabilitate manuală de depozit, ceea ce face posibilă verificarea acurateții datelor computerului în timp ce programul este ajustat la specificul specificului a întreprinderii. Principala metodă de verificare a operațiunilor de primire a stocurilor este de a compara documentația de însoțire a furnizorului cu documente de primire depozit și înregistrări în cardurile contabile de depozit.

In cadrul auditului (verificare aritmetica, reconciliere a certificatului de receptie cu factura, factura si cu contractul de furnizare) operatiunea de primire a stingatoarelor OP-5 din 3 august 2005. nu au fost identificate încălcări.

Dacă la acceptarea stocurilor de la furnizori se constată o discrepanță cu datele din documentele însoțitoare, atunci depozitarul întocmește un act de acceptare a materialelor. La verificarea oportunității și corectitudinii întocmirii acestui act privind acceptarea materialelor, nu au fost identificate încălcări.

Operațiunile care expediază chitanțe ale articolelor de inventar achiziționate de persoane responsabile sunt supuse unei inspecții atente. La UMP OJSC, o comandă a aprobat o listă a persoanelor cărora li se permite să cumpere articole de inventar în numerar. După efectuarea achiziției, persoana responsabilă întocmește un raport în avans și anexează documente care confirmă achiziția. În timpul controlului (legalitatea, necesitatea achiziției, caracterul complet al valorificării, corectitudinea executării confirmărilor

acte) operațiuni de primire a pieselor de schimb pentru fotocopiatorul achiziționat de persoana responsabilă, s-a constatat că raportul de avans nu cuprindea numărul acestuia, iar termenul de depunere a raportului nu corespundea termenului de scadență (în termen de 3 zile) Iar într-un alt raport de avans nu s-a indicat numărul și indicarea sumei (sold) avansului anterior.

La verificarea operațiunilor de primire a stocurilor este necesar să se verifice procedura curentă la întreprindere de eliberare a împuternicirilor pentru primirea acestora. La UMP OJSC, de aceasta se ocupă departamentul de materiale, care întocmește o împuternicire și o emite destinatarului împotriva semnării. Eliberarea acestor împuterniciri este înregistrată în jurnalul de împuterniciri emise și este permisă numai persoanelor care lucrează la UMP OJSC. Procurile folosite sunt justificate prin documente de primire, iar cele neutilizate se restituie la evidenta materiala. De asemenea, societatea inspectată respectă termenul de eliberare a împuternicirilor (15 zile).

Organizarea corectă a eliberării stocurilor din depozite este un factor important în eficiența activităților de producție și financiare ale întreprinderii.

La auditarea operațiunilor de eliberare și vânzare a stocurilor, este necesar să se verifice sistemul actual de eliberare și vânzare a stocurilor la întreprindere și procedura de documentare a acestora. Stocurile sunt eliberate din depozit conform cerințelor, pe baza cărora depozitul emite facturi către cumpărător pentru stocurile eliberate. Cerințele sunt documente primare de cheltuieli, pe baza cărora se țin evidența în fișele contabile de depozit. Acest lucru arată cât de important este monitorizarea corectitudinii și legalității documentului. De asemenea, pentru obținerea materialelor de inventar este necesară o împuternicire din partea firmei cumpărătorului. OJSC UMP controlează momentul emiterii împuternicirilor, semnăturile pe acestea și sigiliul organizației. Facturile tipărite sunt semnate de către depozitar, contabil șef și manager. Apoi, pentru factura se intocmesc cereri de plata-comenzi si facturi de cont bancar, care sunt necesare pentru carnetul de vanzari (Anexa G).

OJSC „UMZ” întocmește situații financiare în conformitate cu Reglementările privind contabilitate și situatii financiareîn Federația Rusă (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34) și cu Instrucțiunile privind procedura de completare a formularelor de raportare contabilă anuală (modificată la 20 octombrie 1998) , și îl furnizează organismelor guvernamentale în scopuri fiscale. Inspectoratul Fiscal de Stat și altele organisme guvernamentale, care sunt supuse inspecției activităților întreprinderii de către legislația Federației Ruse, o desfășoară în limitele competenței lor. Rezultatele inspecțiilor sunt raportate întreprinderii.

În cadrul unui audit vizual (aritmetic, formal) al situațiilor financiare ale întreprinderii pe anul 2005, semnat de directorul și contabilul șef al UMP OJSC, nu au fost constatate încălcări.

Auditorii au verificat corectitudinea reflectării articolelor de inventar în raportarea întreprinderii, i.e. V bilanţ(formularul nr. 1).

Soldurile elementelor de stoc sunt prezentate în activul bilanțului în secțiunea I " Active imobilizate", subsecțiunea "Stocuri" la rândul 211. Stocurile și materialele sunt contabilizate la costul lor efectiv. În conformitate cu PBU 5/01, costul real al stocurilor achiziționate contra cost este recunoscut ca valoare a costurilor reale ale organizației pentru achiziție, excluzând TVA și alte taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse). ).

Ca urmare a verificării corectitudinii reflectării elementelor de inventar în bilanţ, nu s-au constatat încălcări.

În timpul auditului, toate acțiunile auditorilor au ca scop atingerea scopului principal al auditului - formarea unei opinii obiective cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale UMP OJSC. Această opinie constituie conținutul raportului auditorului (Anexa I). Concluzie

În curs teza Am examinat organizarea contabilității, mișcarea stocurilor în întreprindere, precum și asigurarea securității activelor materiale pe baza studiului materialelor și analizei practicilor de afaceri. Astfel, atunci când se consideră bunurile materiale ca obiect de contabilitate și control, se pot trage următoarele concluzii:

• 1. Contabilitatea bine organizată joacă un rol imens în rezolvarea acestei probleme. Acesta trebuie să furnizeze prompt managerilor și altor părți interesate informațiile necesare management eficient inventarele de producție în acest scop conditii optime să producă produse de înaltă calitate și să găsească rezerve pentru reducerea costurilor acestora în ceea ce privește utilizarea rațională a materialelor.
• 2. Condiție prealabilă activităţile întreprinderilor – relaţii economice bine stabilite, deoarece acestea asigură aprovizionarea neîntreruptă, continuitatea procesului de producție, livrarea și vânzările la timp.
• 3. O clasificare clară a stocurilor în funcție de anumite criterii și alegerea unității contabile sunt necesare pentru timp și organizare adecvată contabilitate sintetică şi analitică.
• 4. O condiție prealabilă importantă pentru organizarea contabilității materialelor este evaluarea acestora. De asemenea, este important pentru organizarea mai eficientă a prelucrării datelor contabile. La întreprinderea în cauză, contabilitatea se efectuează la costul efectiv.
• 5. Contabilitatea activelor materiale la o întreprindere îndeplinește atât condițiile de producție de consum al materialelor, cât și cerințele de organizare a depozitării, și asigură îndeplinirea uneia dintre sarcinile principale ale contabilității - monitorizarea siguranței bunurilor materiale în timpul acceptării și depozitării acestora.

În cursul problemelor avute în vedere de control asupra siguranței și mișcării articolelor de inventar la UMP OJSC, pot fi evidențiate o serie de aspecte pozitive. În primul rând, lunar, depozitarul principal întocmește certificate despre mărfurile învechite și ieșite, ceea ce permite OMTO să coordoneze mai eficient aprovizionarea fabricii și, de asemenea, le permite să monitorizeze starea stocurilor de producție. Contabilul departamentului de materiale și producție furnizează un raport operațional contabilului șef asupra stării de 2 ori pe lună

stocuri, ceea ce face posibilă obținerea unei imagini complete a soldurilor din depozitele întreprinderii și emiterea de facturi pentru eliberarea către terți în conformitate cu disponibilitatea reală a materialelor.

Trebuie menționat că această întreprindere ține evidența documentației de intrare și de ieșire și, de asemenea, întocmește rapoarte de reconciliere a articolelor de inventar vândute.

Aspectele negative în activitatea întreprinderii au fost executarea incorectă a documentelor primare, discrepanța dintre prețurile din contract și documentele furnizorului, iar întreprinderea nu realizează un inventar al decontărilor cu toți furnizorii și cumpărătorii. Ca urmare, este necesar să se efectueze o monitorizare constantă a îndeplinirii obligațiilor contractuale, să se întărească controlul asupra articolelor de inventar primite prin intermediul persoanelor responsabile și, de asemenea, este necesar să se ridice rolul controlului în întocmirea documentelor primare pentru articolele de inventar contabile. .

Întărirea controlului asupra stării stocurilor și a utilizării lor raționale are un impact semnificativ asupra profitabilității întreprinderii și a poziției sale financiare.

Principala direcție de creștere a eficienței utilizării rezervelor de producție este introducerea de tehnologii care economisesc resurse, cu deșeuri reduse și fără deșeuri.

Utilizarea rațională a rezervelor depinde și de caracterul complet al colectării și utilizării deșeurilor și de evaluarea rezonabilă a acestora.

De mare importanță pentru siguranța materialelor este prezența depozitelor echipate tehnic cu instrumente și dispozitive moderne de cântărire care permit mecanizarea și automatizarea operațiunilor din depozit și contabilizarea stocurilor.

O condiție importantă pentru creșterea eficienței utilizării resurselor materiale este întărirea responsabilității personale și colective, precum și a interesului material al lucrătorilor și managerilor pentru utilizare rațională resurse specificate.

Întreprinderile trebuie să depună eforturi pentru a respecta standardele de producție a stocurilor de materiale, deoarece excesul lor duce la o încetinire a cifrei de afaceri a capitalului de lucru, iar deficitul duce la întreruperea procesului de producție.

Pentru îmbunătățirea contabilității resurselor materiale este necesară îmbunătățirea constantă a documentelor și registrelor contabile utilizate, i.e. să utilizeze mai pe scară largă documentele cumulate (carduri de limită, extrase de cont, etc.), precum și să crească nivelul de automatizare a activității contabile și de calcul. Este deosebit de important în zilele noastre să existe calculatoare care să permită crearea de stații de lucru automatizate pentru contabili.

Aceste rezultate au fost obținute ca urmare a studiului și analizei actelor legislative, reglementărilor actuale, precum și a comparației și analizei pe această bază a practicii economice folosind exemplul UMP OJSC.