Toate organizațiile sau instituțiile, fără excepție, indiferent de forma lor de proprietate, trebuie să păstreze fonduri în bănci. Dar pentru plăți în numerar pentru cumpărături bunuri materiale, articole pentru nevoile gospodărești, au voie să aibă bani în anumite sume și să-i folosească pentru cheltuieli curente.

În acest scop, organizațiile sau instituțiile creează o casă - un loc pentru primirea, emiterea și stocarea numerarului. Baniși documente bănești.

Pentru casa de marcat trebuie alocată o cameră izolată într-o organizație sau instituție, unde accesul persoanelor care nu au legătură cu funcționarea casei de marcat este interzis. Usile camerei casei de marcat trebuie sa fie dotate cu un dispozitiv de blocare a acestora, adica in timpul operatiunilor trebuie sa fie inchise din interior.

Pentru a efectua operațiuni de manipulare a numerarului, este prevăzut un post în personalul organizațiilor sau instituțiilor - casier.

Angajarea unui casier se formalizează prin ordin (instrucțiune) al șefului organizației sau instituției. După emiterea unui ordin de numire a unui casier să lucreze, șeful organizației sau instituției este obligat să-l familiarizeze cu chitanța Descrierea postului, Procedura sus-menționată tranzactii cu numerar V Federația Rusă(denumită în continuare Federația Rusă) și încheie un acord cu casieria cu privire la responsabilitatea financiară individuală deplină.

În prezent, comenzile de primire a casieriei sunt emise folosind forme unificate primar documentatia contabila privind contabilitatea personalului.

În organizațiile de mici afaceri care nu au o funcție de casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul-șef sau de un alt angajat la ordinul scris al șefului organizației, sub rezerva încheierii unui acord cu acesta pe cont propriu. responsabilitate financiară.

În prezent, comenzile de angajare a angajaților (inclusiv casierii) sunt emise folosind forme unificate de documentație contabilă primară pentru evidența personalului.

Pentru o execuție corectă responsabilitatile locului de munca Casiera trebuie să știe:

• - documente de guvernare și de reglementare (decrete, ordine, ordine, instrucțiuni etc.) referitoare la efectuarea tranzacțiilor cu numerar;
• - forme de numerar și documente bancare; reguli pentru primirea, emiterea, contabilizarea și stocarea fondurilor;
• - procedura de procesare a documentelor de intrare și de ieșire;
• - limitele soldurilor de numerar stabilite pentru organizație și regulile de asigurare a siguranței acestora;
• - ordinea de conduită cartea de numerarși întocmirea rapoartelor de numerar;
• - reguli de operare a echipamentelor electronice de calcul;
• - bazele organizării muncii, reglementările interne ale muncii, regulile și regulamentele de protecție a muncii, măsuri de siguranță, salubritate industrială și protecție împotriva incendiilor.

Fișa postului prevede următoarele responsabilități principale ale casierului:

• - efectuarea operațiunilor de primire, contabilizare, emitere și stocare a fondurilor cu respectarea obligatorie a regulilor de asigurare a siguranței acestora;
• - livrarea de numerar care depășește limitele stabilite către o instituție bancară;
• - mentinerea unui registru de casa pe baza documentelor de intrare si iesire;
• - intocmirea documentelor si primirea, in conformitate cu procedura stabilita, a fondurilor de la institutiile bancare pentru plata salariilor, sporurilor, plata deplasarii si a altor cheltuieli;
• - reconcilierea disponibilității efective a sumelor de numerar cu soldul contabil;
• - intocmirea rapoartelor de numerar.

Casierul, în conformitate cu legislația în vigoare privind răspunderea materială a lucrătorilor și angajaților, poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor obiectelor de valoare acceptate de acesta și pentru prejudiciile cauzate organizației, atât ca urmare a unor acțiuni intenționate, cât și ca urmare. de o atitudine neglijentă sau necinstită față de îndatoririle sale.

Acordurile scrise privind răspunderea financiară integrală pot fi încheiate de o organizație cu angajați care au împlinit vârsta de 18 ani și care dețin funcții sau efectuează lucrări direct legate de depozitarea, prelucrarea, vânzarea (eliberarea), transportul sau utilizarea în procesul de producție a valorilor. transferate lor.

O listă a posturilor și a muncii înlocuite sau efectuate de angajați cu care angajatorul poate încheia acorduri scrise privind responsabilitatea financiară individuală sau colectivă (de echipă) deplină, precum și forme standard acordurile privind răspunderea financiară integrală au fost aprobate prin Rezoluția Ministerului Muncii al Federației Ruse din 31 decembrie 2002 nr. 85.

În conformitate cu această rezoluție, trebuie încheiat cu casieria un acord cu responsabilitate financiară individuală deplină.

În organizaţiile care au un numar mare de divizii sau deservite de compartimentele centralizate de contabilitate, salarizarea, plata beneficiilor de asigurari sociale, bursele se pot face prin ordin scris al conducatorului organizatiei de catre alte persoane decat casierii, cu care se incheie si un acord de responsabilitate financiara individuala deplina, si sa cărora li se aplică toate drepturile și obligațiile, instalate pentru casierii.

Banii și alte obiecte de valoare trebuie depozitate în dulapuri metalice rezistente la foc sau, în unele cazuri, în dulapuri metalice obișnuite. La sfârșitul funcționării casei de marcat, acestea se închid cu cheie și se sigilează cu sigiliul casieriei. Este interzis să lăsați cheile și sigiliile nesupravegheate, să le transferați unor persoane neautorizate sau să faceți duplicate nesocotite. Cheile duplicate contabilizate în pachetele sigilate de casier sunt păstrate de șeful întreprinderii.

În conformitate cu legea, toate organizațiile și instituțiile, fără excepție, indiferent de forma lor de proprietate, trebuie să păstreze fonduri în bănci. Dar li se permite să aibă bani în casa de marcat în anumite sume și să-i folosească pentru cheltuieli curente - de exemplu, pentru plăți în numerar pentru achiziționarea de bunuri materiale și obiecte pentru nevoile gospodărești. În acest scop, banca deservitoare stabilește pentru organizații și instituții, de comun acord cu managerii acestora, o limită a soldului de numerar din casa de marcat.

Pentru a stabili limita, organizația transmite băncii un calcul special în forma prescrisă. Limita este stabilită ținând cont de specific activitate economică organizațiilor și instituțiilor, condițiile de livrare a numerarului către instituțiile bancare și condițiile de depozitare a acestora. Astfel, pentru organizațiile și instituțiile care dețin încasări în numerar și depun fonduri în bănci în fiecare zi la sfârșitul zilei lucrătoare, limita este stabilită în sume care le pot asigura funcționarea normală din dimineața zilei următoare. Și pentru acele organizații și instituții care au venituri în numerar, dar depun banii în bănci a doua zi, limita este determinată în valoarea veniturilor medii zilnice în numerar. Dacă o organizație sau instituție care are venituri în numerar nu le depune la bancă în fiecare zi, atunci mărimea limitei este stabilită în funcție de suma încasărilor și de momentul livrării. Pentru organizațiile și instituțiile care nu au încasări în numerar, limita este determinată în limitele cheltuielilor medii zilnice în numerar.

Limita soldului de numerar la casierie înseamnă că soldul la sfârșitul fiecărei zile nu poate depăși suma stabilită. Cu toate acestea, cifra de afaceri a casei de marcat, adică suma de bani primită și emisă în timpul zilei, nu este limitată de această limită. Dar toate sumele de numerar care depășesc limita de sold stabilită trebuie depuse la bancă. Trebuie avut în vedere că limita de numerar stabilită nu include acele fonduri primite de organizație de la bancă pentru plata salariilor, burselor, beneficiilor de asigurări sociale și cheltuielilor de călătorie. Aceste fonduri în exces sunt emise de la bancă scopul propus. Adică pot fi cheltuite numai în acele scopuri care sunt indicate pe cec la primirea banilor de la bancă). Au propriile perioade de stocare - cel mult trei zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii banilor de la bancă, iar pentru organizațiile situate în nordul îndepărtat și zone echivalente - cinci zile. În cazul în care fondurile primite nu sunt emise în termenul stabilit, acestea trebuie predate băncii a doua zi.

Pe parcursul anului, limita soldului de numerar poate fi revizuită la cererea unei organizații sau instituții, ținând cont de condițiile de funcționare modificate.

Numerarul primit la casieria unei organizații sau instituții trebuie să fie valorificat cu promptitudine și ulterior să fie livrat la bancă pentru creditare în conturile bancare ale acestei organizații sau instituții.

Atunci când se efectuează plăți în numerar legate de vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) către persoane juridice și persoane fizice, acceptarea numerarului de către toate organizațiile și instituțiile (cu excepția instituțiilor de credit) trebuie efectuată cu utilizarea obligatorie a case de marcat echipamente (în continuare - KKM).

Sferă aplicatii ale caselor de marcat, cerințele pentru aceasta și responsabilitățile organizațiilor care utilizează echipamente de casă de marcat sunt reglementate de Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamente de casa de marcat atunci când efectuați plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată.”

Organizațiile sau instituțiile nu au dreptul de a depune numerar în conturile altor persoane - titulari de cont (inclusiv indivizii), ocolind contul dvs. curent. Pentru nerespectarea acestei proceduri, organizația sau instituția este sancționată cu o amendă de 2 ori valoarea contribuției efectuate.

Procedura și termenele de depunere a numerarului sunt stabilite de bănci de comun acord cu șefii de organizații sau instituții pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în zilele de deschidere a băncilor.

În acest caz, se pot stabili următoarele termene de livrare a numerarului de către organizații sau instituții:

• - pentru organizatii, institutii situate in localitate unde există bănci sau afaceri Comitetul de Stat comunicații ale Federației Ruse, - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casierie;
• - pentru organizatiile care, din cauza specificului activitatilor si programului lor de functionare, precum si in lipsa colectarii de seara sau a caselor de seara ale bancii, nu pot depune numerar la sfarsitul zilei de lucru in fiecare zi la bancile sau intreprinderile din Comitetul de Stat pentru Comunicații - a doua zi;
• - pentru organizațiile sau instituțiile situate într-o zonă populată în care nu există bănci sau întreprinderi ale Comitetului de Stat pentru Comunicații al Federației Ruse, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea, - o dată la câteva zile.

Organizațiile sau instituțiile au dreptul de a primi numerar din conturile lor bancare în suma necesară pentru salarii, nevoi de afaceri și cheltuieli de călătorie.

Numerarul primit de organizații de la bănci este cheltuit în scopurile specificate în cec.

Emiterea numerarului de la casieria unei organizații sau instituții se efectuează conform comenzi de încasări în numerar, extrase de plată sau decontare și alte documente executate corespunzător (facturi, cereri de emitere de bani) cu impunerea unei ștampile pe aceste documente cu detaliile ordinului de primire numerar.

Plăți în numerar pentru activele materiale achiziționate între persoane juridice, precum și între persoane juridice și antreprenori individuali(adică persoane fizice înregistrate ca antreprenori fără studii entitate legală) se efectuează ținând cont de limita stabilită de Banca Centrală a Rusiei în calitate de organism de reglementare rulaj de baniîn Federația Rusă. În prezent, este de 60.000 de ruble. o singură plată la un moment dat. În același timp, o plată, conform explicației Băncii Rusiei, trebuie înțeleasă ca decontări între o entitate juridică și alta în termen de o zi folosind unul sau mai multe documente monetare. De exemplu, cu o limită de 60.000 de ruble. pentru o plată, cumpărătorul - o entitate juridică poate plăti o altă entitate juridică în numerar zilnic nu mai mult de 60.000 de ruble, în timp ce pot exista unul sau mai multe documente monetare.

Decontările între persoanele juridice, inclusiv întreprinzătorii individuali, pot fi efectuate numai pe baza acordurilor încheiate cu acestea. Reprezentantul persoanei juridice cu care se efectuează decontarea trebuie să prezinte o procură - document care să ateste dreptul celui care o prezintă de a efectua o anumită operațiune în numele organizației sau instituției.

Casiera trebuie să verifice prezența semnăturii managerului, a sigiliului și a tuturor detaliilor solicitate pe această procură. Detalii obligatorii sunt: ​​denumirea întreprinderii, numărul contului său curent și denumirea băncii în care se află acest cont; perioada de valabilitate a procurii; indicarea persoanei căreia i se încredințează primirea bunurilor materiale, numele și cantitatea acestora; eșantion de semnătură a persoanei care primește împuternicirea.

Astfel, în urma studierii principiilor teoretice ale organizării unei case de marcat, s-a stabilit că scopul, ordinea și regulile organizării unei case de marcat sunt în depozitarea fiabilă și utilizarea corespunzătoare a numerarului.

Pentru a înregistra primirea numerarului în casa de marcat și retragerea acestuia din casa de marcat, în Planul de conturi se folosește contul 50 „Numerar”. Acest cont este activ, soldul debitor al contului 50 „Casă” arată soldul de numerar din casă. Toate încasările de fonduri către casieria organizației sunt reflectate în debitul contului 50 „Cash”, iar emiterea de bani de la casierie se reflectă în creditul acestui cont. Contul corespunzător depinde de conținutul tranzacției comerciale.

Pentru a înțelege conceptul de „disciplină de numerar”, mai întâi trebuie să înțelegeți diferența dintre termenii „Cash Register” și „Cash Office”:

Casa de marcat (KKM, KKT) este un dispozitiv necesar pentru primind fonduri de la clienții dvs. Pot exista orice număr de astfel de dispozitive și fiecare dintre ele trebuie să aibă propriile documente de raportare.

Casă pentru întreprinderi (casă operațională) este o colecție toate tranzacțiile în numerar(recepție, depozitare, livrare). Casa de marcat primeste venituri primite, inclusiv din casa de marcat. Toate cheltuielile de numerar legate de activitățile întreprinderii sunt efectuate de la casierie și banii sunt predați colectorilor pentru a fi transferați în continuare la bancă. Casa de marcat poate fi o cameră separată, un seif în cameră sau chiar un sertar în birou.

Deci, toate tranzacțiile cu numerar trebuie să fie însoțite de înregistrare documente de numerar, care de obicei se înțelege prin menținerea disciplinei de numerar.

Disciplina de numerar– acesta este un set de reguli care trebuie respectate la efectuarea operațiunilor legate de primirea, emiterea și păstrarea numerarului (tranzacții cu numerar).

Regulile de bază ale disciplinei de numerar sunt:

Cine trebuie să se conformeze

Necesitatea menținerii disciplinei de numerar nu depinde de prezența unei case de marcat sau de sistemul de impozitare ales.

Cum se calculează limita soldului de numerar?

Procedura de calcul a limitei soldului de numerar este prezentată în anexa la Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U.

Potrivit acestuia, în 2019 limita soldului de numerar poate fi calculată în unul din două moduri:

Opțiunea 1. Calcul pe baza volumului încasărilor de numerar la casierie

L = V / P x N c

L

V– volumul încasărilor în numerar pentru bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate pentru perioada de facturare în ruble (întreprinzătorii și organizațiile individuali nou creați indică volumul așteptat al încasărilor).

P– perioada de calcul pentru care se ia în calcul volumul încasărilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au apărut volumele de vârf ale încasărilor de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare

Nc– perioada de timp dintre ziua primirii numerarului și ziua depunerii banilor la bancă. Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt depuși la bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N c = 3. La determinarea N c se poate lua în considerare locația, structura organizationala, specificul activității (sezonalitate, program de lucru etc.).

Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată Comert cu amanuntul. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2019, luând decembrie 2018 ca perioadă de facturare. În decembrie, compania a lucrat timp de 21 de zile și a primit venituri în numerar în valoare de 357.000 de ruble. În același timp, casieria organizației a predat băncii încasările o dată la 2 zile. Limita soldului de numerar în acest caz va fi egală cu: 34.000 de ruble.(357.000 RUB / 21 zile x 2 zile).

Opțiunea 2. Calcul pe baza volumului de numerar eliberat din casa de marcat

Aceasta metoda De regulă, ele sunt utilizate de către antreprenori individuali și organizații care nu primesc numerar în cursul activităților lor, dar retrag periodic bani de la bancă (de exemplu, pentru decontări cu furnizorii lor).

În acest caz, se aplică formula:

L = R / P x N n

L– limita soldului de numerar în ruble;

R– volumul de numerar emis pentru perioada de facturare în ruble (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor transferuri către angajați). Întreprinzătorii și organizațiile individuali nou creați indică volumul așteptat al plăților de numerar;

P– perioada de facturare pentru care se ia în considerare volumul retragerilor de numerar (la determinarea acestuia, puteți lua orice perioadă de timp, de exemplu, luna în care au existat cele mai mari volume de retrageri de numerar). Perioada de facturare trebuie să fie nu mai mult de 92 de zile lucrătoare, iar valoarea sa minimă poate fi oricare.

Nn– perioada de timp dintre zilele de primire a banilor de la bancă (cu excepția sumelor destinate plății salariilor, burselor și altor plăți către angajați). Această perioadă nu trebuie să depășească 7 zile lucrătoare, iar în lipsa unei bănci în localitate - 14 zile lucrătoare. De exemplu, dacă banii sunt retrași de la o bancă o dată la 3 zile lucrătoare, atunci N n = 3.

Exemplu de calcul. SRL „Compania” este angajată în comerțul cu amănuntul. Compania nu acceptă încasări în numerar, cumpărătorii plătesc prin bancă. Cu toate acestea, din când în când, compania retrage numerar de la bancă pentru a plăti furnizorii. Conducerea organizației a decis să stabilească o limită a soldului de numerar pentru 2019, luând decembrie 2018 ca perioadă de facturare.

În decembrie, compania a lucrat timp de 21 de zile și a primit numerar de la bancă în valoare de 455.700 de ruble. În același timp, casieria organizației primea numerar de la bancă o dată la 4 zile. Salariile nu au fost emise din casa de marcat. Limita de sold în acest caz va fi egală cu: 86.800 RUB(455.700 RUB / 21 zile x 4 zile).

Comanda pentru stabilirea unei limite de numerar

După ce calculați limita soldului de numerar pentru casa de marcat, trebuie să emiteți un ordin intern de aprobare a sumei limită. În comandă, puteți indica perioada de valabilitate a limitei, de exemplu, 2019 (exemplu de comandă).

Legea nu prevede obligativitatea resetarii limitei in fiecare an, asa ca daca perioada de valabilitate nu este specificata in ordin, atunci indicatorii stabiliti se pot aplica atat in 2019, cat si in continuare pana la emiterea unei noi comenzi.

Procedura simplificata

Începând cu 1 iunie 2014 - antreprenori individuali și întreprinderi mici (numărul de angajați nu mai mult de 100 de persoane și venituri nu mai mult de 800 de milioane de ruble pe an) mai mult nu trebuie să setați o limită soldul de numerar la casierie.

Pentru a anula limita de numerar, este necesară emiterea unei comenzi speciale. Acesta trebuie să se bazeze pe Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U și trebuie să conțină următoarea formulare: „Păstrați numerarul în casa de marcat fără a stabili o limită pentru soldul din casa de marcat”(comanda de exemplu).

Emiterea de numerar către persoane responsabile

Banii responsabili sunt banii care sunt dați persoanelor responsabile (angajaților) pentru călătorii de afaceri, cheltuieli de divertisment și nevoi de afaceri.

Banii pot fi emiși în cont doar pe bază declarațiile unui angajat. În ea, el trebuie să indice: suma de bani, scopul primirii acesteia și perioada pentru care sunt luate. Cererea este scrisă sub orice formă și trebuie semnată de manager (IP).

Dacă un angajat și-a cheltuit banii personali, atunci trebuie să-i compenseze în acest caz, se scrie și o declarație, dar cu o formulare diferită (mostre de declarații).

Notă: Este de dorit ca declarația să conțină linia: „Angajatul nu are datorii la avansuri emise anterior”(intrucat prin lege este imposibil sa emita bani in cont angajatilor care nu au raportat avansurile anterioare).

Pe parcursul 3 zile lucratoare după încheierea perioadei pentru care au fost emise fondurile (sau de la data revenirii la locul de muncă), angajatul trebuie să prezinte contabilului (managerului) raport de cheltuieli cu atașarea documentelor care confirmă cheltuielile efectuate (bone KKM, bonuri de vânzare etc.).

În caz contrar, fondurile eliberate angajatului nu pot fi socotite drept cheltuieli, iar impozitul poate fi redus corespunzător. Mai mult, dacă nu există documente justificative, atunci va trebui să reține impozitul pe venitul personal și să plătești prime de asigurare din suma emisă.

Limitarea plăților în numerar

Încă una regula importanta disciplina de numerar este respectarea restricțiilor privind plățile în numerar între entități activitate antreprenorială(antreprenori individuali și organizații) în cadrul unui singur contract Cantitate nu mai mult de 100 de mii de ruble.

Procedura și termenele de depunere a numerarului sunt stabilite de instituțiile de servicii bancare pentru fiecare întreprindere de comun acord cu managerii acestora, pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în timpul zilelor lucrătoare ale instituțiilor bancare. În acest caz, pot fi stabilite următoarele termene pentru livrarea numerarului de către întreprinderi:

– pentru întreprinderile situate într-o zonă populată în care există instituții bancare sau întreprinderi ale Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casele întreprinderilor;

– pentru întreprinderile care, din cauza specificului activităților și programului lor de funcționare, precum și în lipsa colectării de seară sau a casieriei de seară a unei instituții bancare, nu pot depune numerar la sfârșitul zilei de lucru în fiecare zi la instituțiile bancare sau întreprinderi ale Comitetului de stat pentru comunicații din Rusia - a doua zi;

– pentru întreprinderile situate într-o zonă populată în care nu există bănci sau întreprinderi ale Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea - o dată la câteva zile.

Numerarul acceptat de la persoane fizice pentru plata impozitelor, asigurărilor și a altor taxe este predat direct instituțiilor bancare sau prin transfer prin intermediul întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei.

În unele cazuri, întreprinderile au dreptul de a păstra fondurile în exces în casele lor de marcat. În astfel de cazuri, întreprinderile trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

1) aceste fonduri în exces trebuie să fie destinate salariilor, beneficiilor de asigurări sociale și burselor;

2) perioada de disponibilitate a excesului de fonduri la casierie nu trebuie să depășească 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii banilor de la bancă (pentru întreprinderile situate în nordul îndepărtat și zone echivalente - până la 5 zile);

3) soldurile de peste limita trebuie să fie primite la instituția bancară care deservește întreprinderea și nu acumulate în detrimentul veniturilor primite la casa acesteia.

Astfel, pentru a determina corect necesarul de numerar al întreprinderii, ținând cont de limita stabilită pentru aceasta, suma care trebuie retrasă din contul curent este determinată de formula:

P = SAU + L - OP - O, Unde

P - nevoie;

SAU - debitul așteptat;

L - limita de stocare a numerarului;

OP - primirea preconizată a numerarului către casieria întreprinderii din venituri din vânzări și alte operațiuni;

O - soldul de casă în casa de marcat la data determinării nevoii.

Organizațiile sunt obligate să predea băncii numerar care depășește limitele stabilite de la casierie în modul și în termenele convenite cu băncile care deservesc (soldul de numerar din casa de marcat la sfârșitul zilei nu trebuie să depășească suma aprobată de bancă). Organizația nu are dreptul de a acumula bani în casa de marcat peste limitele stabilite pentru cheltuielile viitoare.

Depășind limita stabilită, banii pot fi în casa de marcat timp de trei zile în zilele plății salariilor și a indemnizațiilor, inclusiv în ziua în care sunt primiți la o instituție de credit. În unele cazuri, perioada de depozitare poate fi de 5 zile (în acest caz, organizația agricolă trebuie să furnizeze motive convingătoare băncii deservitoare).

În ianuarie 2006, întreprinderea a furnizat băncii un calcul pentru a stabili o limită a soldului de numerar pentru întreprindere și a obține permisiunea de a cheltui numerar din veniturile primite la casa de marcat. Banca de servicii a stabilit o limită de 1.500 de ruble pentru 2006. (Anexa 10)

Exemplu. DESCRĂȚI CALCULUL

Casa de casă a întreprinderii a primit fonduri primite de la clienți în valoare de 111.716 ruble.

Plătit din casa de marcat:

Salariul angajaților companiei - 301.000 de ruble;

Pentru raportare – 21.417 ruble;

Livrat la bancă - 111.716 ruble;

7. Analiza si managementul creantelor si datoriilor

Atunci când se analizează relația dintre profit și fluxul de numerar, nu trebuie pierdută din vedere posibilitatea de a primi venituri reflectate în situațiile înainte de primirea efectivă a numerarului. Evident, o scădere a conturilor de încasat va duce la o creștere a fluxului de numerar real, ceea ce înseamnă că diferența dintre valoarea creanțelor la începutul și sfârșitul perioadei ar trebui adăugată profitului net. Dacă conturile de încasat la sfârșitul perioadei au crescut, atunci diferența ar trebui exclusă din profitul net.

Conturile de încasat și de plătit sunt considerate normale dacă apar în conformitate cu sistemul de plată stabilit, dar perioada de rambursare nu a sosit încă.

Conturile de încasat înseamnă distragere a atenției capital de lucru organizație, ceea ce creează o presiune financiară.

Conturile de plată indică dificultăți financiare în acele organizații ale căror fonduri au fost puse în circulație de către această organizație ca fonduri împrumutate.

În procesul de analiză se determină indicatorii care caracterizează creanțele și datoriile:

1) Raportul cifrei de afaceri a creanțelor este raportul dintre veniturile din vânzarea de produse și valoarea medie anuală a creanțelor minus rezerva pentru creanțe îndoielnice;

2) Perioada de rambursare a creanțelor - raportul dintre numărul de zile dintr-un an și rata de rulare a creanțelor;

3) Raportul cifrei de afaceri creanţe– raportul dintre veniturile din vânzarea produselor și valoarea medie anuală a conturilor de plătit;

4) Perioada de rambursare a conturilor de plătit este raportul dintre numărul de zile dintr-un an și raportul de rotație a debitorilor.

Coeficienții care caracterizează conturile de încasat și de plătit sunt prezentați în Tabelul 7.

Tabelul 6

Analiza creanțelor și datoriilor în redacția ANO al ziarului „Znamya Truda”

Indicatori			Modificare (+,-)
Venituri din vânzările de produse, mii de ruble.
Costul mediu anual al conturilor de plătit, mii de ruble.
Valoarea medie anuală a creanțelor, mii de ruble.
Rata de rotație a creanțelor
Perioada de rambursare a creanțelor
Rata de rotație a plăților
Perioada de rambursare a datoriilor

Capitolul 2. Organizarea circulaţiei numerarului

2.1. Organizațiile, întreprinderile, instituțiile, indiferent de forma lor organizațională și juridică (denumite în continuare întreprinderi) stochează fondurile disponibile în instituțiile bancare în conturi adecvate în condiții contractuale.

2.2. Numerarul primit la casele întreprinderilor este supus livrării către instituțiile bancare pentru creditarea ulterioară în conturile acestor întreprinderi.

Numerarul este predat de întreprinderi direct la casele de numerar ale instituțiilor bancare sau prin casele comune ale întreprinderilor, precum și întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații și Informatizare al Federației Ruse (Goskomsvyaz din Rusia) pentru a fi transferați în conturile corespunzătoare. în instituţiile bancare. Numerarul poate fi depus de către întreprinderi în condiții contractuale prin serviciile de colectare ale instituțiilor bancare sau serviciile specializate de colectare autorizate de Banca Rusiei pentru a efectua operațiuni relevante pentru colectarea numerarului și a altor valori.

2.3. Acceptarea numerarului de către instituțiile bancare de la întreprinderile deservite se realizează în felul următor: stabilite prin Instructiuni privind emisiunile și operațiunile cu numerar în instituțiile Băncii Rusiei din 16 noiembrie 1995 N 31 și Regulamentul „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse” din 25 martie 1997 N 56.

2.4. Procedura și termenele de depunere a numerarului sunt stabilite de instituțiile de servicii bancare pentru fiecare întreprindere de comun acord cu managerii acestora, pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în timpul zilelor lucrătoare ale instituțiilor bancare.

În acest caz, pot fi stabilite următoarele termene pentru livrarea numerarului de către întreprinderi:

Pentru întreprinderile situate într-o zonă populată în care există instituții bancare sau întreprinderi ale Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casieriile întreprinderilor;

Pentru întreprinderile care, din cauza specificului activităților și programului lor de funcționare, precum și în absența colectării de seară sau a unui casierie de seară a unei instituții bancare, nu pot preda numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații din Rusia în fiecare zi la sfârșitul zilei de lucru - a doua zi;

Pentru întreprinderile situate într-o zonă populată în care nu există bănci sau întreprinderi ale Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea - o dată la câteva zile.

Numerarul acceptat de la persoane fizice pentru plata impozitelor, asigurărilor și a altor taxe este predat de către administrațiile și colectorii acestor plăți direct instituțiilor bancare sau prin transfer prin intermediul întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei.

2.5. Casalele intreprinderilor pot stoca numerar in limitele stabilite de institutiile bancare care le deservesc de comun acord cu conducatorii acestor intreprinderi.

Limita soldului de numerar din casa de marcat se stabileste de catre institutiile bancare anual pentru toate intreprinderile, indiferent de forma lor juridica si domeniul de activitate, care au casa de marcat si efectueaza plati in numerar.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar în casa de marcat, o întreprindere depune la instituția bancară care își oferă serviciile de decontare numerar un calcul în formularul N 0408020 „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru o întreprindere și eliberarea permisului de a cheltui numerar din încasări. primite la casieria acesteia” ( Anexa 1).

Pentru o întreprindere care include divizii care nu au un bilanț independent și conturi la instituții bancare, se stabilește o limită unică a soldului de numerar ținând cont de aceste diviziuni structurale. Limita soldului de numerar diviziuni structurale comunicată prin ordin al conducătorului întreprinderii.

Prin reprezentanțe, sucursale și altele unități separate a unei întreprinderi situate în afara locației sale, întocmind un bilanț separat și având conturi în instituții bancare, limita soldului de numerar în casa de marcat este stabilită de instituțiile de deservire ale băncilor la locul deschiderii conturilor corespunzătoare ale structurilor structurale. diviziuni.

Limitele soldului de numerar pentru manageri și destinatarii fondurilor buget federal care au deschis conturi personale la autoritățile de trezorerie federale sunt înființate de instituții ale Băncii Rusiei sau organizații de credit autorizate de către autoritățile de trezorerie federale ale Federației Ruse, luând în considerare administratorii și destinatarii specificați ai fondurilor bugetului federal. Calculul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar în acest caz este transmis de autoritățile federale de trezorerie, luând în considerare administratorii și beneficiarii fondurilor bugetare federale care au deschis conturi personale la autoritățile federale de trezorerie în modul prescris.

Dacă o întreprindere are mai multe conturi în diverse instituții bancare, întreprinderea, la propria discreție, se adresează uneia dintre instituțiile de servicii bancare cu așteptarea stabilirii unei limite a soldului de numerar din casa de marcat. După stabilirea unei limite de numerar la una dintre instituțiile bancare, întreprinderea transmite notificări despre limita de numerar stabilită pentru aceasta către alte instituții bancare în care îi sunt deschise conturile corespunzătoare. Atunci când verifică o anumită întreprindere, instituțiile bancare sunt ghidate de această limită a soldului de numerar din casa de marcat.

Pentru o întreprindere care nu a depus un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar în casa de marcat la oricare dintre instituțiile de servicii ale băncii, limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul nepredat instituțiilor bancare de către întreprindere este considerat peste limita.

Limita soldului de numerar este determinată în funcție de volumul de numerar rulaj de baniîntreprinderilor, ținând cont de particularitățile modului său de funcționare, de procedura și momentul livrării numerarului către instituțiile bancare, asigurând siguranța și reducerea transportului de valori.

În acest caz, limita soldului de numerar este stabilită:

Pentru întreprinderile care au venituri în numerar și predau numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei zilnic la sfârșitul zilei de lucru - în sumele necesare pentru a asigura funcționarea normală a întreprinderilor din dimineața zilei următoare ;

Pentru întreprinderile care au venituri în numerar și predau numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei a doua zi - în limitele veniturilor medii zilnice în numerar;

Pentru întreprinderile care au venituri în numerar și donează numerar instituțiilor bancare sau întreprinderilor Comitetului de Stat pentru Comunicații al Rusiei nu zilnic - în funcție de termenele stabilite pentru livrare și de valoarea veniturilor în numerar;

Pentru întreprinderile care nu au venituri în numerar - în limitele consumului mediu zilnic de numerar (cu excepția cheltuielilor pentru salariile, plăți sociale și burse).

Limitele soldului de numerar stabilite de instituția bancară se comunică în scris fiecărei întreprinderi, pentru care se pot folosi exemplare secunde ale calculelor depuse în formularul 0408020.

Limita soldului de numerar poate fi revizuită în cursul anului în conformitate cu procedura stabilită la cererea justificată a întreprinderii (în cazul modificării volumului cifrei de afaceri de numerar, a condițiilor de livrare a încasărilor etc.), precum și în în conformitate cu acordul cont bancar.

2.6. Întreprinderile sunt obligate să predea instituțiilor bancare toate numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar disponibil.

Întreprinderile pot păstra numerar în casele lor de marcat peste limitele stabilite numai pentru eliberarea de salarii, plăți sociale și burse pentru cel mult 3 zile lucrătoare (pentru întreprinderile situate în Nordul Îndepărtat și zone echivalente - până la 5 zile), inclusiv ziua în care se primesc banii la instituția bancară. După această perioadă, sumele de numerar neutilizate în scopul propus sunt predate instituțiilor bancare, iar ulterior aceste fonduri sunt emise în ordinea stabilită. legi federale, alte acte juridice ale Federației Ruse și reguli bancare elaborate în conformitate cu acestea.

2.7. Întreprinderile, de comun acord cu instituțiile bancare care le deservesc, pot cheltui veniturile în numerar primite la casieria lor în scopurile prevăzute de legile federale și alte acte juridice în vigoare pe teritoriul Federației Ruse și adoptate în implementarea lor. reguli Banca Rusiei.

Întreprinderile nu au dreptul de a acumula numerar în casele lor de marcat pentru a face față cheltuielilor viitoare (inclusiv salarii, beneficii sociale și burse) înainte de data scadentă pentru plata lor.

Decizia de a cheltui veniturile în numerar din casa de marcat de către întreprinderi se face anual de către instituțiile bancare pe baza declarațiilor scrise ale întreprinderilor și a calculelor depuse în formularul 0408020, ținând cont de respectarea acestora cu procedura de lucru cu numerar, starea decontărilor. cu bugete de toate nivelurile, fonduri extrabugetare ale statului, furnizori de materii prime, materiale si servicii, precum si cu institutii bancare pentru credite.

Decizia asupra modului în care o întreprindere cheltuiește încasările în numerar primite la casa sa dacă are mai multe conturi în diferite instituții bancare se ia într-o manieră similară cu stabilirea unei limite a soldului de numerar în casa unei astfel de întreprinderi.

La deschiderea unui cont pentru restanțe, valabilitatea autorizațiilor eliberate anterior pentru întreprinderile de a cheltui veniturile în numerar primite în casele lor de casă este suspendată până la decontarea completă cu bugetele de toate nivelurile și fondurile extrabugetare de stat. În acest caz, instituțiile bancare trimit întreprinderilor, cel târziu în ziua următoare după primirea notificării de deschidere a contului unui debitor, notificări de a înceta utilizarea veniturilor în numerar primite la casele lor pe durata acestui cont. Această condiție poate fi stipulată la încheiere acord suplimentar cont bancar sau efectuarea de modificări ale acordurilor existente de cont bancar cu instituții bancare în care sunt deschise alte conturi decât contul debitorului.

2.8. Întreprinderile pot primi numerar de la instituțiile bancare în cazul în care au fost deschise conturi adecvate în scopurile stabilite de legile federale, alte acte juridice în vigoare pe teritoriul Federației Ruse și reglementările Băncii Rusiei.

2.9. Eliberarea de numerar către întreprinderi pentru salarii și plăți sociale, burse se efectuează în termenele convenite cu instituțiile de servicii ale băncilor. Atunci când convin asupra unor condiții specifice pentru emiterea de numerar în aceste scopuri, instituțiile bancare iau în considerare necesitatea de a le distribui în mod egal în zilele lunii și de a satisface fără probleme cerințele de numerar justificate ale întreprinderii.

Distribuțiile de numerar către întreprinderi, în scopuri specificate, în zilele de vineri, sâmbătă și duminică pot fi efectuate de către instituțiile bancare pentru a dispersa încărcătura asupra lucrătorilor de numerar începând de joi. Emiterea numerarului conform termenelor aplicabile sărbători, se fac nu mai devreme de trei zile înainte de apariția lor, iar pentru întreprinderile ale căror zile libere nu coincid cu cele general stabilite - în ajunul zilelor libere ale acestor întreprinderi.

În cazurile în care emiterea de numerar pentru salarii nu se face prin casieria unei instituții bancare, comenzile de la întreprinderi pentru transferuri sau transferuri ale sumelor specificate sunt acceptate în așa fel încât fondurile să ajungă la instituțiile bancare sau întreprinderile relevante din Comitetul de Stat pentru Comunicații al Rusiei în termenele limită de plată a salariilor stabilite pentru aceste taxe întreprinderi.

Emisiunile de numerar pentru decontările cu angajații disponibilizați și cei care pleacă în vacanță, precum și în cazurile prevăzute de legile federale și alte acte juridice în vigoare în Federația Rusă, se efectuează indiferent de termenele limită de plată a salariilor stabilite de întreprindere.

2.10. Pentru a asigura utilizarea uniformă a resurselor de numerar și pentru a eficientiza emiterea de numerar, instituțiile bancare întocmesc anual (la latitudinea conducătorului instituției bancare) un calendar pentru emiterea de numerar pentru salarii, plăți sociale și burse (pe zi. ) în formularul 0408021 (Anexa 2) pe baza informațiilor întreprinderilor privind mărimea și momentul plății salariului.

Pe baza viitoarelor emisiuni de numerar (estimate) în lunile mai și noiembrie, instituțiile bancare întocmesc anual un calendar al emisiilor de numerar pentru salarii, plăți sociale și burse (lună) în formularul 0408022 (Anexa 3) și nu mai târziu de 20 martie și septembrie 20 prezintă sucursalele sale teritoriale ale Băncii Rusiei.

Calendarul de plăți în numerar indică cheltuieli pentru salarii, plăți sociale, cheltuieli care nu au legătură cu fondul de salarii și plăți sociale, burse pentru întreprinderile deservite de o instituție bancară, luând în considerare întreprinderile care sunt clienți ai instituțiilor bancare fără numerar în toate zilele lunii, inclusiv zile nelucrătoare(la suma retragerilor din data de 30 a lunii se adauga suma retragerilor pentru a 31-a zi), precum si termenele de retragere de numerar convenite in modul stabilit. Salariile plătite de întreprinderi din venituri și virate pentru includerea în depozitele cetățenilor în instituțiile bancare nu sunt luate în considerare.

Filialele regionale ale Băncii Rusiei, pe baza materialelor primite de la instituțiile bancare, întocmesc anual un calendar pentru emiterea de numerar pentru salarii, plăți sociale și burse pentru republică, teritoriu, regiune (pe lună) în formularul 0408023 (Anexa 4) ) și până la 29 martie și la 29 septembrie, acestea vor fi trimise Băncii Rusiei pentru un rezumat pentru Federația Rusă în ansamblu.

Această informație este utilizată și la prognoza plăților anticipate ale salariilor (simbol 96 „Plăți pentru salarii în luna curentă la termenele care se încadrează în luna următoare”) și la evaluarea cifrei de afaceri în funcție de venituri, cheltuieli, rezultatul emisiilor pentru întreaga lună pentru instituție teritorială Bank of Russia (formular N 201).

2.11. Pentru a înregistra primirea la timp de către întreprinderi a numerarului pentru salarii și plăți sociale, instituțiile bancare mențin o „Declarație a problemelor de numerar pentru salarii, plăți sociale și burse” în formularul 0408024 (Anexa 5). Datele contabile sunt folosite pentru a calcula necesarul de numerar al instituției bancare în zilele următoare.

2.12. Emiterea de numerar către întreprinderi se efectuează, de regulă, pe cheltuiala încasărilor curente de numerar la casele de numerar ale instituțiilor de credit.

Pentru a asigura emiterea la timp a numerarului de către instituțiile de credit din conturile întreprinderilor, precum și din conturile de depozite ale cetățenilor, sucursalelor teritoriale ale Băncii Rusiei sau, la instrucțiunile acestora, centrele de decontare a numerarului înființează pentru fiecare instituție de credit și pentru fiecare instituție de credit. ramifică valoarea soldului minim admisibil de numerar în casieria operațională la sfârșitul zilelor, în conformitate cu Regulamentul „Cu privire la efectuarea tranzacțiilor cu numerar în instituțiile de credit de pe teritoriul Federației Ruse” din 25 martie 1997 N 56 și monitorizează conformitatea acestuia.

Dacă intrările curente de numerar sunt insuficiente pentru a satisface nevoile întreprinderilor deservite organizatii de credit efectuează consolidarea caselor de casă operaționale în modul prescris.

2.13. Stabilirea limitelor de numerar de lucru pentru instituțiile Băncii Rusiei și consolidarea acestora se realizează în modul specificat în Instrucțiunile pentru emiterea și lucrul de numerar în instituțiile Băncii Rusiei din 16 noiembrie 1995 nr. 31.

2.14. Instituțiile bancare, pentru a maximiza atragerea de numerar către casele lor de numerar prin colectarea la timp și completă a veniturilor în numerar de la întreprinderi, cel puțin o dată la doi ani, verifică respectarea procedurii stabilite de Banca Rusiei pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și lucrează cu numerar în conformitate cu recomandările din anexa 7.

Materialele de inspecție sunt documentate într-un certificat sub forma 0408026 (Anexa 8). Dacă este necesar, copiile certificatelor sunt trimise autorităților competente ale Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse pentru a lua măsuri de responsabilitate financiară și administrativă pentru întreprinderi pentru nerespectarea procedurii de lucru cu numerar în conformitate cu drepturile care le sunt acordate. .

2.15. Întreprinderile care nu respectă procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și de manipulare a numerarului sunt supuse măsurilor de răspundere prevăzute de actele legislative și de alte acte juridice ale Federației Ruse.

2.16. Filialele teritoriale ale Băncii Rusiei exercită controlul asupra activității instituțiilor bancare în organizarea circulației numerarului, respectarea de către întreprinderi a procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și lucrul cu numerar în lumina prezentului regulament.