Introducere

Relevanța subiectului de cercetare astăzi este determinată de faptul că organizațiile efectuează în mod constant plăți către furnizori pentru valorile achiziționate de la aceștia și serviciile furnizate; cu cumpărătorii – pentru articolele de inventar pe care le-au cumpărat. Într-o economie de piață instabilă, riscul de neplată sau întârziere a plății facturilor crește, ceea ce duce la apariția creanțelor și datoriilor. O parte din această datorie în procesul activității financiare și economice este inevitabil și trebuie să se încadreze în valori acceptabile. Conturile de încasat îndoielnice și conturile de plătit restante indică încălcări ale disciplinei financiare și de plată de către furnizori și clienți, ceea ce necesită adoptarea imediată a măsurilor adecvate pentru eliminarea consecințelor negative. Adoptarea la timp a acestor măsuri este posibilă numai dacă organizația exercită un control sistematic prin contabilitate și analiza periodică a creanțelor și datoriilor.

Organizarea plăților fără numerar joacă un rol important. Un sistem clar organizat de plăți fără numerar este de mare importanță în condițiile unei crize grave de neplată, atunci când o datorie reciprocă uriașă, plăți întârziate în orice legătură afectează activitatea unui număr mare de entități comerciale, ceea ce se reflectă în cei mai importanţi indicatori ai producţiei şi activităţii comerciale. Îmbunătățirea plăților fără numerar contribuie la o mai bună utilizare a resurselor financiare ale organizațiilor. Acest lucru este îndeplinit mai pe deplin prin astfel de metode de calcul care asigură finalizarea ultimei etape a circulației capitalului de lucru - vânzări - în cel mai scurt timp posibil și creează condiții pentru furnizor și cumpărător pentru controlul sistematic al rublei.

Astfel, fiecare organizație trebuie să stabilească clar pentru sine alegerea uneia sau alteia forme specifice de plată în general și în funcție de situația actuală pentru a evita apariția unor datorii restante, o încetinire a cifrei de afaceri a fondurilor, o scădere a veniturilor și , în cele din urmă, profit.

Scopul studiului este de a studia organizarea și metodologia de contabilizare a tranzacțiilor de decontare și de analiză a creanțelor și datoriilor, de a rezuma cele mai bune practici în contabilitatea tranzacțiilor de decontare și de analiza a creanțelor și datoriilor și de a face propuneri pentru îmbunătățirea acestora în condițiile de afaceri de pe piață.

Pe baza scopului stabilit în teză, au fost stabilite și rezolvate în mod consecvent următoarele sarcini:

au fost studiate esența și semnificația tranzacțiilor de decontare, problemele și sarcinile contabilității acestora;

au fost studiate forme de calcul utilizate în Republica Belarus;

au fost studiate bazele metodologiei de contabilizare și analiză a creanțelor și datoriilor;

sunt date caracteristicile tehnice și economice ale întreprinderii unitare private „Raton-Medtech”;

a fost studiată contabilitatea decontărilor pentru tranzacțiile cu mărfuri;

a fost luată în considerare contabilizarea decontărilor pentru tranzacțiile care nu sunt cu mărfuri;

a fost efectuată analiza conturilor de încasat;

a fost efectuată o analiză a conturilor de plătit în organizație;

a fost efectuată o analiză comparativă a creanțelor și datoriilor;

au fost dezvoltate modalități de optimizare a datoriei.

Subiectul cercetării îl reprezintă metodele și organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare și analiza creanțelor și datoriilor într-o organizație industrială.

Obiectul studiului este întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”.

Baza teoretică și metodologică pentru redactarea acestei teze au fost actele juridice de reglementare ale Republicii Belarus, lucrările experților de top în studiul problemelor din acest domeniu (N.I. Ladutko, P.G. Ponomarenko, L.I. Kravchenko, V.I. Strazheva , V.V. Kovalev, G.V. Savitskaya etc.), articole din periodice precum „Contabilitate”, „Contabilitate și analiză”, „Buletin fiscal (RB)”, „Contabil șef”, contabil „Consultant” (RB), materiale practice ale organizației etc. În plus, au fost studiate reglementările în vigoare în Republica Belarus, politicile contabile locale (interne) ale întreprinderii unitare private „Raton-Medtech”.

1. Bazele teoretice ale contabilității și analizei tranzacțiilor de decontare

1 Esența, semnificația tranzacțiilor de decontare, problemele și sarcinile contabilității acestora. Forme de plată utilizate în Republica Belarus

În contextul tranziției economiei naționale la relațiile de piață, tranzacțiile de cumpărare de mijloace și obiecte de muncă, vânzări de produse, lucrări și servicii sunt în continuă îmbunătățire. Trebuie să plătiți bani pentru tot ceea ce este achiziționat și, în consecință, să primiți plăți pentru produsele expediate, lucrările efectuate sau serviciile prestate. Toate plățile care apar între organizații sunt efectuate folosind numerar: astfel, finalizarea transformării formei monetare a fondurilor alocate în stocuri și primirea veniturilor în numerar. În același timp, plățile în numerar acționează ca cel mai important factor în asigurarea circulației fondurilor, iar finalizarea la timp a plăților este, în plus, o condiție necesară pentru procesul de producție continuu. În asigurarea circulației corecte a activelor economice ale organizației și finalizarea acestuia la timp, sistemul de plată selectat joacă un rol important. Organizarea lor rațională contribuie la vânzarea la timp a produselor și la reluarea neîntreruptă a circulației fondurilor. Un sistem de plată este un ansamblu de mecanisme, reguli, norme și instrumente utilizate pentru a face schimb de valori financiare (transfer bani) între părți în procesul de îndeplinire a obligațiilor lor. Ar trebui să minimizeze întârzierile la plăți și să reducă costurile de tranzacție.

Elementele sistemului de plăți sunt: ​​participanții la sistemul de plăți, instrumentele financiare implicate în plăți, mijloacele de transfer, conexiunile dintre sistemele de plată, diverse instrumente monetare și de altă natură, cadrul legislativ care definește drepturile și obligațiile participanților, relațiile contractuale. Următoarele cerințe se aplică sistemelor de plată:

certitudinea plății;

fiabilitate;

Siguranță;

comoditate;

versatilitate;

Preț.

Formele și procedura de decontare în economia națională sunt stabilite de Banca Națională a Republicii Belarus. Acesta a stabilit că plățile de către organizații de toate formele de proprietate pentru obligațiile lor cu alte organizații, între persoane juridice și persoane fizice pentru articolele de inventar ar trebui, de regulă, să se facă fără numerar prin instituții bancare. În cazuri excepționale, cu permisiunea băncii deservitoare, plățile pot fi efectuate în numerar în limita sumelor permise, în conformitate cu Regulile de organizare a circulației numerarului în Republica Belarus, aprobate prin rezoluție a Consiliului Băncii Naționale a Republica Belarus nr. 213 din 31 octombrie 2002 (modificată și completată) .

În literatura economică, conceptului de „plăți fără numerar” i se acordă un loc semnificativ. Potrivit O.V. Ukhanov, plățile fără numerar se fac prin transferul de bani dintr-un cont în alt cont bancar folosind diferite tranzacții de credit sau compensând o cerere reconvențională.

M.D. Usmanov consideră: „Plățile fără numerar sunt plăți efectuate de organismele economice între ele pentru stocuri și servicii prestate, precum și pentru obligații financiare, care nu se decontează în numerar, ci prin înregistrarea sumelor corespunzătoare în conturile de decontare, curente și de împrumut în banca și, de asemenea, prin compensarea cererilor reciproce.”

N. Anishchenko definește plățile fără numerar ca fiind „efectuate prin înregistrarea în documente, mai degrabă decât prin plata în numerar”. Acest punct de vedere este susținut de V.A. Belov, care, pe baza unei analize a literaturii anilor 20, face remarca că la acea vreme astfel de calcule erau numite „non-monetare”.

G. Khimchenko consideră: „Plățile fără numerar sunt plăți în numerar efectuate prin înregistrări în conturile plătitorilor și beneficiarilor de fonduri sau prin compensarea creanțelor reciproce, adică fără utilizarea numerarului”.

Codul bancar al Republicii Belarus definește plățile fără numerar ca „decontări între persoane juridice, precum și decontări cu participarea antreprenorilor individuali și a persoanelor fizice, efectuate printr-o bancă sau sucursala acesteia într-un mod fără numerar”.

Codul civil al Republicii Belarus, fără a defini conceptul de „plăți fără numerar”, stabilește că astfel de plăți se efectuează prin banca în care este deschis contul corespunzător, cu excepția cazului în care prin lege sau prin forma de plată utilizată se prevede altfel. Aceasta oferă motive pentru concluzia că plățile fără numerar includ doar tranzacții care implică transferul de fonduri în conturile bancare corespunzătoare.

Sistemul de plată fără numerar este un set de principii, cerințe pentru acestea, forme și metode de plată. Principiile organizării plăților fără numerar sunt următoarele:

Fondurile trebuie ținute în conturi la instituțiile de credit de către toate organizațiile și instituțiile. Pentru a stoca fonduri și a efectua plăți fără numerar, organizațiile deschid un cont bancar. Odată cu deschiderea unui cont curent, o entitate comercială devine un participant deplin la cifra de afaceri de plăți. Acest cont este utilizat pentru plăți fără numerar legate de activități de bază, investiții, reparații majore, precum și tranzacții în numerar. În unele cazuri, organizațiile care includ unități care nu se autosusțin în afara locației lor pot deschide subconturi de decontare pentru a acumula venituri și a accelera plățile pentru bunuri și servicii;

entitățile comerciale efectuează plăți, în principal, prin instituții bancare, fără numerar, conform documentelor prevăzute de regulile de plată;

Plățile se fac, de regulă, după expedierea produselor, prestarea serviciilor sau finalizarea lucrărilor. Acest principiu nu exclude plățile financiare și plățile anticipate care sunt permise de lege sau prevăzute de contract;

debitarea fondurilor din contul plătitorului necesită acordul acestuia. Consimțământul se acordă prin acceptarea documentelor emise de beneficiarul fondurilor sau prin emiterea documentelor de plată. Consimțământul plătitorului de a plăti documentele de decontare este asociat cu verificarea respectării de către furnizor a termenilor contractuali. In cazul incalcarii termenilor contractului, platitorul poate refuza plata documentelor de plata, pe care le anunta banca sau furnizorul in modul si in termenul prevazut de contract;

plățile se fac numai dacă există suficiente fonduri în contul plătitorului. Fondurile din contul organizației sunt debitate din ordinul proprietarului contului. Radierea fondurilor fără acordul acestuia se efectuează numai în cazurile în care legislația stabilește o procedură incontestabilă de radiere a fondurilor sau documentelor executive și sunt prezentate documente echivalente la plată. Plata documentelor de decontare în cazul insuficienței fondurilor în cont se face în ordinea stabilită prin acte legislative în funcție de starea economiei și a finanțelor.

Fondurile sunt creditate în contul furnizorului, de regulă, după ce sunt debitate din contul plătitorului. Plata în avans pentru articolele de inventar se efectuează numai pe cheltuiala fondurilor proprii ale organizației. Este interzisă acordarea unui împrumut pentru plata în avans a activelor materiale.

În funcție de conținutul economic, plățile fără numerar pot fi marfă și non-marfă. Mărfurile includ decontări între organizații pentru articolele de inventar vândute, lucrările efectuate și serviciile prestate, iar non-marfa include decontări cu bugetul pentru impozite și taxe, cu personal pentru alte operațiuni, pentru rambursarea împrumuturilor bancare și a plăților dobânzilor, transferul primelor de asigurare, cu fondatori etc.

În conformitate cu legislația în vigoare și în funcție de tipul documentelor de plată, modalitățile de plată și organizarea fluxului de documente în bănci, plătitorii și destinatarii de fonduri disting următoarele forme principale de plăți fără numerar:

cerințe de plată;

ordine de plata;

cereri de plata - comenzi;

acreditive;

carduri bancare din plastic.

Atunci când alegeți cea mai potrivită formă de plată, este necesar să țineți cont de cât de mult facilitează vânzarea produselor, primirea la timp de către furnizor a fondurilor pentru aceasta, ajută la minimizarea timpului necesar cumpărătorilor pentru a primi articolele de inventar și servicii, creează condiții pentru controlul reciproc al participanților la plată, asigură fluxul de documente accelerat, operațiuni de decontare cu intensitate minimă a muncii.

În conformitate cu Instrucțiunea „Cu privire la transferul bancar” nr. 66 din 29 martie 2001 (cu modificări și completări) și în funcție de cine este inițiatorul plății, se disting transferurile bancare debitoare și creditare.

Transferul de credit este un transfer bancar inițiat de plătitor. Se efectuează pe baza instrucțiunilor de plată transmise băncii expeditoare. Instrucțiunile de plată pot fi emise în următoarele documente:

ordin de plata;

cerere de plata - comanda;

alte documente.

Transferul debit este un transfer bancar inițiat de beneficiar. La efectuarea unui transfer de debit, instrucțiunile de plată sunt formalizate printr-o cerere de plată, un cec și alte documente prevăzute de reglementările Băncii Naționale a Republicii Belarus.

Un ordin de plată este o instrucțiune de plată, conform căreia banca expeditoare, în numele plătitorului, transferă fonduri către banca destinatară către persoana specificată în ordin. Plățile prin ordine de plată se fac, de regulă, pentru bunurile primite, lucrările efectuate și serviciile prestate. In plus, cu ajutorul ordinelor de plata se efectueaza: plata in avans pentru marfa gata de expediere (in termenele stabilite prin contract); plăți în avans pentru expedierile sau livrările planificate; plăți către buget și fonduri extrabugetare; plata facturilor de mărfuri; acordarea de asistență financiară temporară și altele. Avantajul decontărilor prin ordine de plată este că reprezintă o formă universală, asigură cel mai rațional flux de documente și sunt mai ieftine decât altele. Cu toate acestea, această formă de plată nu garantează plata către furnizor. Primirea la timp a plății către furnizor depinde nu numai de solvabilitatea plătitorului, ci și de promptitudinea emiterii și transmiterii ordinului de plată la bancă.

Solicitările de plată sunt instrucțiuni de plată care conțin cerința destinatarului (beneficiarului) de fonduri de a plăti o anumită sumă printr-o instituție bancară. Utilizarea unei cereri de plată pentru plăți fără numerar sub formă de transfer bancar este stipulată în acordul dintre destinatar și plătitor. În conformitate cu acordul, cererea de plată este completată și depusă la banca de service de către destinatar imediat după expedierea mărfurilor (lucrări, servicii). Pentru efectuarea transferului de fonduri, băncile autorizate efectuează operațiuni de încasare în modul stabilit prin Instrucțiunea „Cu privire la transferul bancar” nr. 66 din 29 martie 2001. (cu modificări și completări) La efectuarea plăților prin cereri de plată, se utilizează un formular de colectare acceptat și neacceptat. Formularul de acceptare a încasării este utilizat la efectuarea plăților pentru mărfurile expediate (lucrări, servicii), la efectuarea plăților aferente obligațiilor care decurg din operațiuni bancare, precum și la efectuarea plăților în alte cazuri, dacă se utilizează o cerere de plată pentru non -plățile în numerar sunt prevăzute de reglementările actuale ale Băncii Naționale a Republicii Belarus. Acceptarea înseamnă consimțământul plătitorului la plată și poate fi preliminară sau ulterioară.

Acceptarea preliminară este acceptarea plătitorului primită de bancă înainte de primirea cererii de plată. Plătitorul depune la bancă o cerere de acceptare prealabilă, care conține instrucțiuni către banca expeditoare să plătească cererile de plată în ziua primirii.

Acceptarea ulterioară este acceptarea plătitorului primită de bancă după primirea cererii de plată în termenul stabilit prin regulament. Acceptarea ulterioară poate fi pentru întreaga sumă a cererii de plată (totală) sau pentru o parte a acesteia (parțială).

Forma directă este utilizată, de regulă, numai atunci când se descrie fondurile din contul plătitorului într-o manieră incontestabilă, adică. fără acordul său, pe baza documentelor executive determinate de actele legislative ale Republicii Belarus.

Soluționările cererilor de plată au aspecte pozitive: permit plătitorului să controleze furnizorul cu privire la îndeplinirea de către acesta a termenilor contractului de afaceri, ajută la accelerarea descărcarii mărfurilor de către furnizori și la reducerea costurilor de depozitare a acestora. Cu toate acestea, acest formular nu garantează furnizorului primirea la timp a fondurilor și este mai scump.

O cerere-ordin de plată este o instrucțiune de plată care conține solicitarea beneficiarului către plătitor de a plăti pentru bunurile livrate în temeiul contractului, pe baza transportului de decontare și a altor documente trimise acestuia (ocolirea băncii). Avantajul acestei forme de plată este că accelerează fluxul de documente. Cu toate acestea, nu există nicio garanție de plată.

Decontările prin acreditive reprezintă un acord între plătitor și banca care îl deservește, conform căruia banca, în numele plătitorului, se obligă să efectueze o plată către destinatarul fondurilor sau autorizează o altă bancă să efectueze o astfel de plată dacă toate sunt îndeplinite condiţiile prevăzute în acreditiv. Scrisorile de credit pot fi:

revocabil și irevocabil;

acoperit și neacoperit;

rezervă;

transferabil;

confirmat și neconfirmat;

cu o clauză roșie;

tejghea.

Particularitatea acestei forme de plată este că cumpărătorul a efectuat deja plata, banii au fost transferați din contul său, dar nu au fost încă primiți în contul bancar al vânzătorului, ci sunt creditați în contul de credit. Vânzătorului i se garantează plata imediată pentru bunurile expediate sau serviciile furnizate din acest cont și este asigurat împotriva insolvenței sau a refuzului de a plăti bunurile din partea cumpărătorului. Cumpărătorul, la rândul său, are încredere că banii transferați din contul său vor fi la dispoziția vânzătorului numai după ce acesta își va îndeplini obligațiile.

Astfel, o scrisoare de credit este de fapt o plată în avans sigură și reprezintă un compromis în cazul în care vânzătorul mărfurilor se îndoiește de solvabilitatea cumpărătorului și solicită o plată în avans, iar cumpărătorul se îndoiește de fiabilitatea vânzătorului și nu îndrăznește să-și riște banii și efectuează această plată în avans. Utilizarea acestei forme de plată într-un sens mai larg este îngreunată de necesitatea de a rezerva fonduri pentru plata bunurilor cu mult înainte ca acestea să fie expediate de furnizor. Acest lucru duce la deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a cumpărătorului și o încetinire a cifrei de afaceri; în practică, emiterea acreditivelor este adesea întârziată din cauza lipsei de fonduri în contul curent al cumpărătorului și a imposibilității obținerii unui împrumut.

Transferurile de debit se pot face pe baza de cecuri. Un cec este un document de securitate care conține un ordin necondiționat de la trăgător de a plăti deținătorului cecului suma specificată în acesta. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu cecuri este reglementată de Rezoluția Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus nr. 43 din 30 martie 2005. „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu cecuri din carnetele de cecuri și cecuri de decontare” (cu modificări și completări). Plățile prin cecuri au următoarele avantaje: rotație de numerar redusă, convergență maximă a perioadei de plată și a momentului de primire a mărfii, garantarea primirii la timp a plății de către deținătorul cecului fie pe cheltuiala fondurilor rezervate în sumă limită, fie prin un împrumut, simplitatea calculelor. Totodata, aceasta forma de plata prezinta urmatoarele dezavantaje: posibilitate limitata de utilizare a acestei forme in plati straine, perioada lunga de valabilitate a cecului, care poate incetini circulatia capitalului de lucru.

Recent, o nouă formă de plată pentru persoane juridice și persoane fizice - plățile cu carduri de plastic - a devenit din ce în ce mai răspândită în țara noastră. Un card bancar din plastic este un mijloc de plată personalizat destinat achitării mărfurilor, precum și primirii de numerar la instituțiile bancare și la bancomate. Principalii participanți la sistemul de plată sunt:

Banca emitenta;

banca achizitoare;

organizarea comerțului și a serviciilor;

suporturi de card;

centre de procesare.

Plățile cu carduri de plastic ajută la reducerea cifrei de afaceri, facilitează implicarea fondurilor clienților în baza de resurse a băncilor și contribuie la îmbunătățirea culturii serviciilor.

Pe lângă formele de plată bănești enumerate mai sus, în practică sunt utilizate diverse forme nemonetare de încetare a obligațiilor. Codul civil al Republicii Belarus prevede următoarele metode de încetare a obligațiilor:

compensare;

iertarea datoriilor;

compensarea datoriilor reciproce;

cesiunea creanțelor și transferul datoriilor;

operațiuni de schimb de mărfuri;

decontari cu facturi.

Despăgubirea prevede un acord între părți de încetare a obligației prin furnizarea de proprietăți, documente bănești, valori mobiliare etc., în schimbul executării.

Novația reflectă acordul părților de a înlocui obligația inițială care exista între ele cu o altă obligație între aceleași persoane, prevăzând un subiect sau modalitate diferită de executare. Când intervine novația, un raport juridic între părți este înlocuit cu un alt raport juridic între aceleași persoane, prin urmare, între subiecți se menține o legătură juridică.

Iertarea de datorii constă în eliberarea debitorului de către creditor de obligațiile sale. Iertarea datoriilor este permisă dacă nu încalcă drepturile altora în legătură cu proprietatea creditorului. O astfel de reziliere a obligațiilor este considerată cadou.

Compensarea datoriei reciproce reflectă încetarea totală sau parțială a obligațiilor prin compensarea unei cereri reconvenționale de natură similară, a cărei scadență a venit sau nu este specificată sau determinată de momentul cererii. Decontarea este temporară și este o tranzacție unilaterală. Baza compensării datoriilor reciproce este un act întocmit - o declarație semnată de toți participanții la compensare, după care obligația este considerată încetată.

Cesiunea creanțelor și transferul creanței înseamnă transferul drepturilor creditorului inițial către noul creditor și transferul de către debitorul inițial a datoriei sale către noul debitor. Această metodă de rambursare a obligațiilor reprezintă decontări reciproce între mai multe organizații care au datorii reciproce între ele și este utilizată cu permisiunea băncilor care le deservesc. Pentru efectuarea decontărilor cu organizațiile între care se efectuează decontări reciproce, se întocmește un acord de cesiune de creanțe sau transfer de datorii. Băncile nu sunt responsabile pentru transferul nejustificat de fonduri atunci când efectuează plăți pentru cesiunea creanțelor sau transferul datoriilor.

Decretul Președintelui Republicii Belarus nr. 373 din 15 august 2005. „Cu privire la anumite măsuri privind încheierea de contracte și îndeplinirea obligațiilor pe teritoriul Republicii Belarus” interzice următoarele:

să încheie acorduri de troc, precum și să rezilieze obligația din acordurile de novație compensate, prin acordarea de compensații în schimbul executării fără a primi fonduri de la o organizație sau un antreprenor individual în modul prescris;

rezilierea obligațiilor fără primirea de fonduri în modul prescris către o organizație sau întreprinzător individual care depășește standardele maxime de încetare a obligațiilor, aprobate anual de Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus, în acord cu Președintele Republicii Belarus.

Restricțiile nu se aplică:

în cazurile în care activitatea de încheiere a contractelor de barter nu este antreprenorială, întrucât este de natură unică și nu are ca scop realizarea de profit;

la efectuarea plăților către buget, inclusiv impozite, taxe (taxe) și alte plăți obligatorii;

la efectuarea plăților cu facturi ale Guvernului și ale Băncii Naționale;

la plata serviciilor de tranzit și transport al gazelor naturale furnizate de OJSC Gazprom;

la compensarea creanțelor contra-omogene în cadrul contractelor de vânzare, contract, servicii plătite în legătură cu utilizarea mărfurilor în producția proprie;

în cazul încetării unei obligații fără primirea de fonduri în modul prescris către organizație, întreprinzător individual din cauza imposibilității îndeplinirii acesteia sau pe baza unui act al unui organism de stat.

Neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare de către conducătorul organizației a restricțiilor stabilite de legea privind schimbul și încetarea obligațiilor atrage amendă de până la 30 de unități de bază.

Operațiunile de schimb de mărfuri sunt cele efectuate în cadrul executării contractelor, inclusiv a celor economice străine, care prevăd schimbul de produse, mărfuri, cu excepția lucrărilor, serviciilor, pentru o valoare echivalentă a altui produs în valoare la bursa de mărfuri. contracte, care prevăd plata integrală sau parțială sub formă de mărfuri. Astfel de fapte negative au început să apară ca o lipsă de capital de lucru în rândul organizațiilor, apariția unor datorii fiscale restante la buget și dezvoltarea activităților în sectorul umbră al economiei. S-a produs o denaturare a imaginii reale a proceselor care au loc în economie, întrucât prețurile contractelor de barter au fost umflate în favoarea celui care preia mărfuri inutile pentru materiile prime sau componentele necesare. Prețurile au fost determinate nu de piață, ci de participanții la tranzacția de barter, ceea ce a dus la denaturarea calculelor și la dezvoltarea corupției.

Plățile prin cambii devin din ce în ce mai răspândite în condițiile economice moderne, deoarece în cazul unor dificultăți financiare din cauza lipsei de fonduri, cambiile reprezintă cea mai optimă metodă de plată. O factură este o garanție care conține o datorie monetară a unei organizații (trăgătorul) de a plăti până la o anumită dată suma necesară unei alte organizații (titularul facturii) pentru produsele, bunurile, lucrările, serviciile expediate. cambiile sunt folosite pentru a crește interesul organizației de a cumpăra produse de la un anumit vânzător. În plus, ele contribuie la vânzarea mai rapidă a mărfurilor, accelerează cifra de afaceri a capitalului de lucru și reduc nevoia de credit în numerar. Principala problemă care împiedică introducerea circulației facturilor în stadiul inițial al tranziției la economia de piață este lichiditatea scăzută a titlurilor din cauza lipsei garanților de încredere, al căror rol în țările cu relații de piață stabilite îl joacă băncile comerciale de cea mai înaltă calitate. categorie.

Este necesar să se cunoască formele și procedurile de calcul folosite pentru a asigura o circulație rațională a fondurilor. Reînnoirea continuă a ciclurilor de rotație a fondurilor organizației este asigurată de plățile la timp și primirea de fonduri în conturi bancare. Caracteristicile cantitative și calitative ale multor indicatori evaluativi ai performanței unei organizații sunt determinate de starea calculelor. Prin urmare, organizarea rațională a calculelor, care răspunde cel mai pe deplin intereselor tuturor participanților, este o condiție necesară pentru asigurarea funcționării lor normale.

Plățile cu carduri bancare din plastic reprezintă utilizarea mijloacelor personalizate de efectuare a plăților fără numerar pentru bunuri și servicii, primirea de numerar și alte tranzacții. În funcție de caracteristicile funcționale, cardurile bancare sunt împărțite în debit și credit.

Un card de credit este destinat să plătească bunuri folosind un împrumut acordat sau să primească numerar, sub rezerva deciziei băncii cu privire la posibilitatea utilizării împrumutului de către împrumutat în numerar.

Un card de debit este destinat plății bunurilor, primirea de numerar prin debit direct de pe card - contul bancar al proprietarului.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” utilizează următoarele forme de calcul:

calculele cerințelor de plată (Anexele E);

decontari prin ordine de plata (Anexele G);

compensarea datoriilor reciproce;

acord de transfer al datoriilor.

Aceste forme de decontare sunt cele mai comune și răspund cel mai pe deplin intereselor tuturor participanților la tranzacțiile de decontare, motiv pentru care și-au găsit aplicare în organizația studiată.

Întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” i se recomandă să utilizeze în continuare aceste forme de plată, precum și să introducă și să utilizeze în mod eficient altele noi, cum ar fi sistemele de plată cu scrisori de credit, biletele la ordin obligatorii pentru obligații monetare, utilizarea plasticului bancar. carduri pentru plăți etc.

1.2 Bazele metodologiei de contabilizare a creanțelor și datoriilor

Astăzi, practic nicio entitate comercială nu există fără conturi de încasat și de plătit, deoarece formarea și existența lor se explică prin simple motive obiective:

pentru organizația debitoare aceasta este oportunitatea de a utiliza capital de lucru suplimentar și gratuit;

pentru organizația creditoare, aceasta este o extindere a pieței de vânzare pentru bunuri, lucrări și servicii.

Un sistem de contabilitate organizat rațional pentru conturile de încasat și de plătit permite:

documentarea la timp și corectă a tranzacțiilor și decontărilor fluxurilor de numerar;

controlul asupra plăților corecte și la timp către buget, bănci și personal;

monitorizarea respectarii formelor de plata stabilite in contractele cu cumparatorii si furnizorii;

reconcilierea la timp a decontărilor cu debitorii și creditorii pentru eliminarea datoriilor restante.

În prezent, în contextul scăderii nivelului de disciplină de decontare, sistemul „neplăților” duce la o creștere a creanțelor, inclusiv a celor restante. Această situație necesită controlul sumei creanțelor și mișcarea acesteia (apariția și rambursarea). O condiție pentru asigurarea stabilității financiare a unei organizații este excesul sumei conturilor de încasat față de suma conturilor de plătit. O creștere a conturilor de încasat poate duce la colapsul financiar al unei entități de afaceri, prin urmare serviciul de contabilitate al organizației trebuie să organizeze un control adecvat asupra stării conturilor de încasat, care să asigure încasarea la timp a fondurilor care constituie conturile de creanță. Acest control ar trebui să includă următoarele elemente:

verificarea realității și valabilității juridice a sumelor creanțelor înscrise în bilanțul societății;

verificarea respectării regulilor de disciplină contabilă și financiară;

verificarea corectitudinii primirii sumelor pentru bunurile materiale expediate și a caracterului complet al radierii acestora, disponibilitatea documentelor justificative la efectuarea tranzacțiilor de decontare și corectitudinea executării acestora;

verificarea oportunității și corectitudinii înregistrării și prezentării creanțelor față de debitori, precum și organizarea controlului asupra deplasării acestor cazuri și verificarea procedurii de organizare, încasare a sumelor daune cauzate și a altor datorii izvorâte din relațiile de decontare.

Sarcinile imediate de contabilizare a creanțelor și datoriilor includ următoarele:

identificarea volumului și structurii datoriilor pe cambii, creanțe, avansuri emise și primite, asigurări de bunuri și personal, datorii rezultate din decontări cu alți debitori și creditori, datorii la împrumuturi bancare etc. Determinarea cauzelor apariției acestora și a modalităților posibile pentru a le elimina;

determinarea utilizării corecte a creditelor bancare;

Cu toate acestea, există o serie de probleme în reflectarea conturilor de încasat și de plătit, printre cele mai acute sunt: ​​procedura de anulare și de determinare a consecințelor radierii datoriilor, raportul dintre ponderea conturilor de plătit și a creanțelor. Pot fi oferite următoarele recomandări: monitorizarea stării decontărilor privind datorii restante; monitorizează raportul dintre creanțe și datorii, deoarece un exces semnificativ de conturi de încasat creează o amenințare la adresa stabilității financiare a organizației și face necesară atragerea de surse suplimentare de finanțare, iar un exces de conturi de plătit față de conturile de încasat poate duce la insolvența întreprinderii și la o scădere a curentului. lichiditatea întreprinderii; ori de câte ori este posibil, concentrați-vă pe creșterea numărului de clienți pentru a reduce riscul de neplată către clienții monopolizați; oferi reduceri pentru plata anticipată; revendicarea sau rambursarea în timp util a sumelor datorate; utilizarea formelor de plată a facturii și a compensațiilor pentru a reduce volumul conturilor de plătit și de încasat.

Este important ca întreprinderea să aibă o documentație completă care confirmă reflectarea corectă a soldurilor datoriilor pe elementele bilanțului; justificarea motivelor constituirii si realitatea colectarii creantelor. Este foarte important să monitorizați termenii datoriei pentru fiecare debitor și creditor, să luați măsuri în timp util pentru rambursarea sau colectarea datoriei, pentru a nu rata termenul de prescripție dacă este necesar să colectați datoria în instanță și, de asemenea, că nu se depune o cerere împotriva întreprinderii în cauză.

1.3 Baza metodologică pentru analiza creanțelor și datoriilor

Sarcinile imediate de analiză a creanțelor și datoriilor în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” includ următoarele:

contabilizarea corectă, completă și la timp a fluxurilor de numerar și a tranzacțiilor fluxurilor de numerar;

controlul asupra conformității cu numerarul și disciplina de plată și decontare;

determinarea structurii conturilor de plătit și de creanță pe scadență, pe tip de creanță și după gradul de justificare a datoriei;

determinarea componenței și structurii creanțelor și datoriilor restante, a ponderii acestora în volumul total al creanțelor și datoriilor;

identificarea structurii datelor privind furnizorii documentelor de decontare neachitate, furnizorii cambiilor restante, furnizorii creditelor comerciale primite, stabilirea fezabilității și legalității acestora;

identificarea volumului și structurii datoriilor la cambii, la creanțe, la avansuri emise și primite, la asigurările de bunuri și personal, datorii apărute ca urmare a decontărilor cu alți debitori și creditori, datorii la împrumuturi bancare etc.determinarea cauzelor; a apariției lor și modalităților posibile de a le elimina;

determinarea utilizării corecte a creditelor bancare;

identificarea incorectă a transferului sau a primirii de avansuri și plăți pe conturi care nu sunt de mărfuri etc. operațiuni;

determinarea corectitudinii decontărilor cu salariații, cu furnizorii și antreprenorii, cu alți debitori și creditori și identificarea rezervelor pentru rambursarea datoriilor existente aferente obligațiilor față de creditori, precum și a posibilităților de încasare a datoriilor (prin decontări bănești sau nemonetare sau demers tribunal) de la debitori.

Conturile de încasat și de plătit sunt luate în considerare în contabilitatea curentă și reflectate în bilanț la momentul nașterii datoriilor. Pentru a elabora o prognoză pentru primirea de fonduri pentru produsele expediate, lucrările și serviciile furnizate, este necesar să se evalueze în mod realist posibila rambursare a creanțelor și să se identifice valoarea datoriilor neperformante.

Organizațiile au legături economice diverse cu alte entități de afaceri, intrând direct în înțelegeri cu acestea. Calculele economice trebuie să fie structurate astfel încât toate plățile să fie efectuate într-un interval de timp scurt. Respectarea disciplinei de plată implică îndeplinirea la timp a obligațiilor de plată pentru bunuri și servicii, decontări cu bănci, organizații financiare și cu toate persoanele juridice și persoanele fizice. Conturile de creanță care au apărut în legătură cu sistemul de plată stabilit, a căror perioadă de rambursare nu a sosit încă, sunt considerate normale. In conditiile mecanismului economic de piata exista anumite principii ale relatiilor cu cumparatorii si clientii, care pot fi simplificate astfel: vinde cu plata imediata ulterioara sau in avans, cumpara pe credit, crediteaza cumparatorul pe o perioada mai scurta decat cea pt. pe care le primiți un împrumut de la furnizor, cu tranzacție, asigurați-vă că determinați și studiați solvabilitatea partenerului.

Prezența creanțelor restante duce la deturnarea fondurilor din circulație, iar datoria cu termenul de prescripție expirat este anulată ca cheltuieli neexploatare.

La organizarea analizei creantelor si datoriilor se folosesc urmatoarele surse de informatii:

Cadrul de reglementare:

Instrucțiuni de analiză și control asupra stării financiare și solvabilității entităților comerciale Nr. 81/128/65 din 14 mai 2004: aprobate prin rezoluție a Ministerului Finanțelor, Ministerului Economiei, Ministerului Statisticii și Analizei Republica Belarus;

Legea Republicii Belarus „Cu privire la contabilitate și raportare” Nr. 42-З DIN 25 iunie 2001: adoptată de Camera Reprezentanților la 16 mai 2001, aprobată de Consiliul Republicii la 8 iunie 2001;

Instrucțiunea „Cu privire la transferul bancar” nr. 66 din 29 martie 2001: aprobată printr-o rezoluție a Consiliului de administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus;

Instrucțiunea „Cu privire la procedura de efectuare a operațiunilor cu cecuri din carnetele de cecuri și cecurile de decontare” nr. 43 din 30 martie 2005: aprobată prin rezoluție a Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus; (indicați cele mai recente modificări și completări).

Planul de afaceri și toate calculele pentru acesta (proiecte și contracte la care se așteaptă să participe organizația);

Informații suplimentare (diagrame de mașini pentru conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”, 71 „Decontări cu persoane responsabile ” , 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, documente primare, situații de reconciliere a calculelor, contracte etc.).

Forme de raportare contabilă și statistică:

Formularul nr. 1 „Bilanț”;

Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere”;

Formularul nr. 5 „Anexa la bilanţ”;

Formularul nr. 6-F „Raport de datorie”.

În bilanţ (Anexele K, L), creanţele sunt reflectate în activ în formă extinsă: decontări cu cumpărători şi clienţi, decontări cu fondatori pentru aporturi la capitalul autorizat, decontări cu diverşi debitori şi creditori, alte creanţe. Pasivele din bilanț reflectă conturile de plătit în formă extinsă: decontări cu furnizorii și antreprenori, decontări pentru salarii, decontări pentru alte tranzacții cu personalul, decontări pentru impozite și taxe, decontări pentru asigurări și asigurări sociale, decontări cu acționarii (fondatorii) pentru plata veniturilor (dividendelor), decontărilor cu diverși debitori și creditori. Rândurile 230 și 240 din bilanț reflectă suma totală a conturilor de încasat la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, iar rândul 620 - conturi de plătit la începutul și sfârșitul perioadei.

Datele de pe aceste rânduri ale bilanţului sunt interconectate cu articolele din Secţiunea 2 „Conturi de încasat şi de plătit” din Formularul nr. 5 „Anexa la bilanţ” (Anexele P, R), care reflectă datele privind modificările în conturile de încasat şi plătibilă pentru perioada de raportare. Secțiunea 2 prevede gruparea datoriilor pe termen scurt și pe termen lung, precum și reflectarea creanțelor restante pe termen lung la rândul 120 și pe termen scurt la pagina 130 și conturile de plătit pe termen lung la rândul 140 și pe termen scurt. termenul pe linia 150. În plus, rândul 241 reflectă facturile emise pentru achitarea conturilor de plătit și pe rândul 241 - facturi primite pentru achitarea conturilor de încasat. Această secțiune a formularului nr. 5 nu este completată până la jumătate de an.

Pentru analiza conturilor de încasat și de plătit se folosește și „Declarația de profit și pierdere” (Formular nr. 2) (Anexele M, N), din care puteți obține informații despre veniturile din vânzări, costuri etc.

Pentru a evalua starea decontărilor, este necesar să se analizeze creanțele și datoriile. Este unul dintre cei mai importanți factori în maximizarea marjelor de profit, creșterea lichidității, solvabilitatea și minimizarea riscurilor financiare. O strategie de gestionare a conturilor de plăti dezvoltată corespunzător vă permite să vă îndepliniți în timp util și pe deplin obligațiile față de clienți, ceea ce vă ajută să vă creați o reputație de organizație de încredere și responsabilă. Pentru a analiza creanțele și datoriile pentru întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, am propus următoarea schemă:

studiul dinamicii, structurii, componenței creanțelor și datoriilor;

studiul ponderii creanțelor în valoarea totală a proprietății, inclusiv activele circulante;

studierea modificării ponderii conturilor de plătit în suma totală a decontărilor în formarea tuturor proprietăților, inclusiv a activelor circulante;

studiul datoriei în funcție de momentul apariției acesteia;

studierea eficacității fondurilor în decontări cu debitorii și creditorii;

evaluarea influenței factorilor asupra modificărilor în eficiența utilizării creanțelor și datoriilor;

analiza comparativă a creanțelor și datoriilor;

evaluarea impactului fondurilor în decontări cu debitorii și creditorii asupra solvabilității organizației.

Pentru a evalua eficacitatea fondurilor în calcule, se calculează indicatorii cifrei de afaceri:

Raportul de rotație a creanțelor se calculează folosind formula 1.1:

Ko=V/DZ, (1,1)

unde B este venitul din vânzări,

Raportul de rotație a creanțelor va arăta de câte ori este generată și primită datoria de către organizație în perioada studiată. O creștere a acestui indicator va indica o accelerare a cifrei de afaceri a creanțelor, o reducere a perioadei de colectare a datoriilor și are un impact pozitiv asupra solvabilității organizației.

Rata de rulare a conturilor de plătit, care se calculează folosind formula 1.2:

Ko=S/KZ, (1,2)

unde C este costul de producție,

Raportul conturilor de plătit caracterizează măsura în care o organizație își rambursează datoriile. Valoarea acestui coeficient arată de câte ori se formează și se rambursează conturi de plătit în organizație.

timpul de circulație a creanțelor se calculează folosind formula 1.3:

(DZ/V)*zile din perioada; (1,3)

unde DZ este valoarea medie a creanțelor,

B - venituri din vânzări.

Acest raport caracterizează momentul rambursării datoriilor de către debitori.

timpul de circulație a conturilor de plătit, care se calculează conform formulei 1.4:

(KZ/S)*zile, (1,4)

unde KZ este conturile medii de plătit,

C este costul de producție.

Acest raport caracterizează momentul rambursării conturilor de plătit.

profitabilitatea (neprofitabilitatea) conturilor de încasat se calculează folosind formula 1.5:

P(U)/DZ*100, (1,5)

unde P este profitul,

Y - pierdere,

DZ - conturi medii de încasat.

Acest raport arată câte ruble de profit (pierdere) aduce fiecare rublă de creanțe.

profitabilitatea (raportul pierderilor) conturilor de plătit se calculează folosind formula 1.6:

P(U)/KZ*100, (1,6)

unde P(U) este profitul (pierderea),

KZ - conturi medii de plătit.

Acest raport arată câte ruble de profit (pierdere) aduce fiecare rublă de conturi de plătit.

indicatorii cifrei de afaceri private (perioada de rulaj) a datoriilor se calculează folosind formula 13.7:

(Repaus mediu/Vol.)*zile din perioada, (1,7)

unde Avg.repaus. - soldurile medii anuale pe conturile de datorii,

Despre. - cifra de afaceri de creditare (debitoare) pe conturile de datorie active (pasive).

Acești indicatori caracterizează trecerea unui element specific al activelor circulante de la o formă funcțională la alta, în cazul nostru, trecerea datoriilor de decontare în numerar.

Această schemă de analiză ne permite să identificăm modalități, oportunități și rezerve pentru optimizarea calculelor, îmbunătățirea contabilității acestora, contribuind la asigurarea siguranței fondurilor investite în calcule, și pe această bază împiedicând formarea, și cu atât mai mult creșterea creanțelor, în special restante. și fără speranță pentru colectare.

După o cunoaștere generală a componenței și structurii creanțelor și datoriilor, se face o evaluare în ceea ce privește valoarea reală și impactul acesteia asupra rezultatelor financiare ale organizației.

Recuperarea creanțelor este determinată pe baza experienței anterioare și a condițiilor actuale. Riscul contabil este că experiența trecută poate fi o măsură inadecvată a unei pierderi viitoare sau că condițiile actuale ar putea să nu fie pe deplin contabilizate, rezultând pierderi care ar putea fi semnificative. Prin urmare, se iau în considerare următoarele condiții:

ce procent din neîncasarea creanțelor reprezintă unul sau mai mulți debitori majori și dacă va afecta poziția financiară a organizației;

care este repartizarea creanțelor în funcție de momentul apariției acestora;

dacă au fost luate în considerare reducerile și alte condiții în favoarea consumatorului.

Atunci când se analizează creanțele, este important să se studieze și indicatorii calității și lichidității creanțelor.

Calitatea înseamnă probabilitatea de a primi această sumă integral. Indicatorul de probabilitate este perioada de formare a datoriilor, precum și ponderea datoriei restante. Un indicator general al rambursării datoriilor este cifra de afaceri.

Rata de lichiditate a creantelor caracterizeaza viteza cu care acestea vor fi convertite in numerar. Astfel, un indicator al calității și lichidității creanțelor poate fi cifra de afaceri a acesteia. Cifra de afaceri poate fi calculată în rotații și zile.

Indicatorii cifrei de afaceri sunt comparați pe mai multe perioade, cu mediile industriei și cu termenii contractuali.

Pentru a analiza conturile de încasat și de plătit, s-au folosit metode precum comparația, o abordare sistematică și tabele. Sursa principală pentru analiză au fost lucrările unor autori precum Savitskaya G.V. și Sheremet A.D.

Astfel, folosind metodologia contabilității și analizei conturilor de plătit și de încasat într-o organizație, vom studia contabilitatea tranzacțiilor de decontare în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”.

2. Contabilitatea tranzacțiilor de decontare la întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”

.1 Caracteristicile tehnice și economice ale organizației

Întreprinderea unitară de producție privată „Raton-MedTech” a fost înregistrată de Instituția de Stat „Administrația Zonei Economice Libere „Gomel-Raton” în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și întreprinzătorilor individuali sub nr. 810000916 la 20 februarie 2009. fondator al Întreprinderii este societatea pe acțiuni „Raton Proprietatea Întreprinderea privată este proprietatea Fondatorului și îi aparține în temeiul drepturilor de gestiune economică și administrativă Spațiul economic în valoare de 254,8 mp au fost închiriați de către fondator. Capitalul autorizat este de 100.000 de ruble În acest sens, compania este neatractivă pentru investiții de către investitorii străini și, de asemenea, are dificultăți în atragerea de resurse de credit pe termen lung.

Principalele activități ale Întreprinderii sunt:

producție de mobilier medical, chirurgical, stomatologic și veterinar;

producția de instrumente, dispozitive și echipamente medicale;

Subiectul activităților Întreprinderii în conformitate cu Lista activităților pentru care este necesară o licență este:

activitate medicală.

Întreprinderea a stăpânit producția în serie a mai mult de 30 de tipuri de produse medicale, asigură implementarea unei părți a programului de stat pentru dezvoltarea și producerea de produse medicale și echipamente medicale în Republica Belarus, aprobat de guvern pentru 2006; 2010. Cea mai mare parte a produselor fabricate este import-substitution.

Vom efectua o analiză financiară a activităților organizației și vom calcula principalii indicatori economici ai întreprinderii unitare private Raton-Medtech în perioada 2009-2010.

Prezentăm calculul sub forma tabelului 2.1.

Pe baza datelor din tabelul 2.1, se pot trage următoarele concluzii: în 2010, comparativ cu anul 2009, volumul producției produselor organizației a crescut atât în ​​prețuri curente, cât și în prețuri comparabile cu 40,71, respectiv 29,93%, iar veniturile din vânzări au crescut și ele. cu 37,51%, prin urmare, organizația s-a dezvoltat dinamic.

Tabel 2.1 - Indicatori de performanță ai întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” pentru perioada 2009-2010.

Indicatori 2009 2010 Abatere (+;-) Rata de creștere, %1 Volumul producției în prețuri reale, milioane de ruble 12871811524140,712 Volumul producției la prețuri comparabile, milioane de ruble 12871672385,21129,933 Produse din veniturile din impozite și taxe incluse (minus) ruble 12691745476137,514 Costul total al produselor vândute, milioane de ruble 12501680430134,405 Profit din vânzări, milioane de ruble 196546342,116 Profit pentru perioada de raportare, milioane de ruble 124937408, 108,3 milioane de ruble, cost mediu anual de producție de 10,33 ruble. 4.558 Număr mediu de personal industrial și de producție, oameni 40422105.009 Număr mediu de muncitori, oameni 35361102,8610 Costuri cu materiale, milioane de ruble 86992455106, 3311 Fondul de salarii al personalului de producție industrială, milioane de ruble 42146948111,4012 Fondul de salarii al muncitorilor, milioane de ruble 1871913, productivitate. 7015.754.05134.6014 Productivitate material, rub 1.481.960,48132 .3415 Productivitate medie anuală a muncii per angajat, milioane de ruble 11.7015.754.05134.6016 Productivitatea medie anuală a muncii per lucrător, milioane de ruble 36.7750.3113.53136.8117 Salariu mediu lunar per angajat, mii de ruble 87.750,3113.000,ly salariul pe muncitor, mii ruble 828.571895.83367.262108.1219 Rentabilitatea produselor vândute, % 1.503.722,23 -20 Rentabilitatea vânzărilor, % 0,962.921,96 -21 Capital de lucru propriu la sfârșitul anului, milioane de ruble la sfârșitul anului curent 3976204 - 231,23282823. 503 -0,98 -23 Coeficientul de securitate a activelor circulante cu capital de rulment propriu la finele anului 0,7130.601-0,11 -24 Coeficient de securitate a datoriilor financiare pe active la finele anului 0,2360.3470,11 -25 Valoarea medie anuala a active circulante, milioane de ruble 279649370,00 -26 Raportul cifrei de afaceri a activelor circulante 4,552,69-1,86 -

Un aspect pozitiv în activitatea organizației poate fi numit o creștere a profitului din vânzări cu 242,11% sau cu 46 de milioane de ruble și în 2010, comparativ cu 2009, profitul din perioada de raportare a crescut cu 308,33% sau cu 37 de milioane de ruble; .

Productivitatea capitalului mijloacelor fixe ale organizației a crescut cu 4,05 ruble, prin urmare, costul mediu anual al mijloacelor fixe ale organizației a crescut mai lent decât veniturile din vânzări fără impozite și deduceri. Creșterea productivității materialelor în 2010 față de 2009 cu 0,48 ruble. indică faptul că produsele organizației deveneau din ce în ce mai mari consumatoare de materiale, dar mai puțin consumatoare de forță de muncă.

Productivitatea muncii angajaților organizației în 2010 față de 2009 a crescut cu 34,60%, iar a lucrătorilor cu 36,81%, iar salariile medii anuale ale acestora au crescut și ele cu 6,10, respectiv 8,12%, astfel că fondurile pentru plata muncii muncitorilor sunt cheltuite rezonabil.

Pe partea pozitivă, activitățile organizației se caracterizează printr-o creștere a profitabilității ambelor produse vândute cu 2,23% și a profitabilității vânzărilor cu 1,96%, prin urmare, eficiența activităților organizației este în creștere, acest lucru confirmând și faptul că lichiditatea organizației. rapoartele sunt peste valorile standard.

Tabelul 2.2 - Compoziția, structura și dinamica activelor întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” pentru anul 2010

Datele din tabelul 2.2 indică faptul că în 2010, în structura activelor, activele circulante au ocupat cea mai mare pondere - 82-86%, însă ponderea acestora la sfârșitul anului 2010 față de începutul anului 2010 a crescut cu 4,49 puncte procentuale, pt. Ca urmare, ponderea activelor imobilizate a scăzut cu 4,49 puncte procentuale.

La sfârşitul anului 2010, faţă de început, ponderea numerarului a scăzut şi ea cu 16,27 puncte procentuale, precum şi ponderea impozitelor pe activele achiziţionate cu 0,36 puncte procentuale, din această cauză, ponderea stocurilor şi costurilor, precum şi întrucât creantele au crescut cu 1,78 și 14,85 puncte procentuale. respectiv.

La sfârşitul anului 2010 s-a înregistrat o creştere a volumului capitalului de lucru cu 33,03%, aceasta datorată creşterii stocurilor şi costurilor cu 40,83%, precum şi a creanţelor cu 79,66%.

Acest fapt poate fi considerat negativ, întrucât creșterea creanțelor se datorează îndeplinirii necinstite de către cumpărători a obligațiilor lor, iar scăderea fondurilor reduce lichiditatea și stabilitatea financiară a organizației.

Vom lua în considerare datele privind compoziția, structura și dinamica surselor de finanțare a activelor în Tabelul 2.3.

Tabel 2.3 - Compoziția, structura și dinamica surselor de finanțare a activelor întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” pentru anul 2010

Pe baza datelor din Tabelul 2.3, se pot trage următoarele concluzii: ponderea cea mai mare în structura pasivelor întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” este luată de capital și rezerve ponderea acestora la 01.01.2011 a fost de 65,34; %, iar ponderea pasivului a fost de 34,66%, prin urmare, organizația în anul de raportare a funcționat în principal din fonduri proprii. Totuşi, la sfârşitul anului 2010, faţă de începutul anului, ponderea capitalurilor proprii a scăzut cu 11,03 puncte procentuale, iar ponderea pasivelor, dimpotrivă, a crescut cu 11,03 puncte procentuale.

În structura pasivelor organizației, cea mai mare pondere a fost ocupată de conturile de plătit - 93-100%, iar la sfârșitul anului 2010 existau împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt - 6,08%.

Un aspect pozitiv în activitatea organizației poate fi numit o creștere a fondurilor de capital propriu cu 7,93% sau 41 de milioane de ruble, în timp ce valoarea pasivelor a crescut și cu 85,0% sau 136 de milioane de ruble.

Vom lua în considerare datele privind dinamica indicatorilor de lichiditate și solvabilitate ai întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” în Tabelul 2.4.

Tabel 2.4 - Indicatori de lichiditate și solvabilitate ai întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” pentru anul 2010

Pe baza datelor prezentate în tabelul 2.4, se pot trage următoarele concluzii:

indicele absolut de lichiditate al întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” corespunde valorii sale standard de 0,2, atât în ​​2009, cât și în 2010, cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că acest indicator are un trend descendent negativ, până la începutul anului 2010 cu 0,671. p., prin urmare la sfârşitul anului 2010 organizaţia ar putea achita 26,7% din datorii pe termen scurt cu un standard de 20%;

rata de lichiditate intermediară se încadrează în valoarea standard, totuși, există o tendință descendentă negativă a acestui indicator;

Rata de lichiditate actuală corespunde valorii sale standard - 1,5, dar există o tendință descendentă negativă. Prin urmare, întrucât valoarea acestui indicator, atât în ​​2009, cât și în 2010, este mai mare de unu, organizația are posibilitatea în viitor de a-și achita integral obligațiile pe termen scurt;

Există o tendință negativă de scădere a ratei de acoperire a obligațiilor restante cu numerar. La sfârşitul anului 2010, această cifră era de 0,295, adică cu 2,766 mai puţin decât la începutul anului 2010;

în general, starea financiară a organizației studiate poate fi considerată stabilă, totuși, dacă tendințele negative persistă, o scădere a ratelor de lichiditate intermediare și curente în viitor poate duce la consecințe negative.

Vom lua în considerare datele privind indicatorii de independență financiară din Tabelul 2.5.

Pe baza datelor prezentate în tabelul 2.5, se pot trage următoarele concluzii:

la sfârşitul anului 2010 s-a înregistrat o scădere a coeficientului de independenţă financiară cu 0,110, valoarea sa finală fiind de 0,653. Această tendință este negativă, deoarece reduce independența financiară a organizației;

raportul de acoperire a datoriilor financiare cu active nu depășește valoarea standard a acestuia, deși există o creștere a acestui indicator cu 0,110 la începutul anului 2010, acesta a fost de 0,764;

se constată o creștere a ratei de levier financiar, în special la sfârșitul anului 2010 valoarea acestui indicator era de 0,530, adică cu 0,221 mai mult decât la începutul anului 2010. Ceea ce indică dependența tot mai mare a organizației de sursele externe de finanțare;

Tabel 2.5 - Indicatori ai independenței financiare a întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” pentru anul 2010

În ceea ce privește coeficientul de manevrabilitate al fondurilor proprii și coeficientul de asigurare a capitalului propriu de lucru, până la sfârșitul anului 2010 valorile acestor doi indicatori au scăzut ușor, iar valoarea acestora din urmă, atât la început, cât și la sfârșit. din 2010, nu corespunde valorii sale standard de 0,2, această tendință nu poate fi numită pozitivă. Scăderea capitalului de lucru propriu al organizației a fost influențată de faptul că fondul de rulment al organizației a crescut într-un ritm mai rapid decât sursele proprii de finanțare;

Până la sfârșitul anului 2010, raportul datoriilor restante față de active a scăzut cu 0,007 și a fost de 0,006.

Vom lua în considerare datele privind dinamica indicatorilor de profitabilitate în Tabelul 2.6.

Tabelul 2.6 - Dinamica indicatorilor de profitabilitate pentru activitățile întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” pentru perioada 2009-2010.

Datele din tabelul 2.6 arată că în 2010, comparativ cu 2009, indicatorii de rentabilitate au crescut la toți indicatorii, de exemplu, randamentul vânzărilor a crescut cu 2,35 puncte procentuale, randamentul cheltuielilor cu 2,88 puncte procentuale, iar rentabilitatea activelor a crescut cu 2,86 puncte procentuale. .

Aceasta indică o creștere a eficienței utilizării activelor, o rată mai rapidă de creștere a profitului pentru perioada de raportare în comparație cu rata de schimbare a activelor organizației; creșterea rentabilității cheltuielilor activităților curente ale organizației; precum și pentru reducerea costurilor asociate cu producția și vânzarea produselor, bunurilor, lucrărilor și serviciilor.

Astfel, putem concluziona că, în perioada 2009-2010, întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” a funcționat eficient, totuși, s-a observat o tendință negativă și la mai mulți indicatori, astfel încât ratele de lichiditate nu corespundeau indicatorilor standard, s-a înregistrat o scădere a raportul de independență financiară și raportul de furnizare a organizației cu propriul capital de lucru, prin urmare, organizația a devenit din ce în ce mai dependentă de sursele externe de finanțare.

2.2 Contabilitatea decontărilor pentru tranzacțiile cu mărfuri

Contabilitatea în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” se realizează cu ajutorul software-ului „1C: Accounting version 7.7”, a cărui ultima actualizare a fost făcută în ianuarie 2010.

Acest program de calculator este destinat organizării contabilității automate în organizațiile industriale. Vă permite să mențineți înregistrări contabile consolidate în întregul sistem de conturi, precum și să procesați date despre diferite operațiuni în secțiunile analitice corespunzătoare.

În întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, un cont activ-pasiv 60 este utilizat pentru a înregistra tranzacțiile de decontare cu diverse organizații pentru articolele de inventar primite și serviciile furnizate, precum și pentru a contabiliza tranzacțiile de decontare pentru avansurile emise pentru furnizarea de obiecte de inventar , materii prime, sau prestări de servicii „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, cărora, conform planului de conturi de lucru, sunt deschise următoarele subconturi:

/1 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;

/3 „Calcule pentru avansuri emise.”

Subcontul 60/1 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” ia în considerare decontări cu furnizorii și antreprenorii în prezența unor relații economice de lungă durată cu aceștia.

Subcontul 60/3 „Calcule pentru avansuri emise” ia în considerare tranzacțiile când un avans a fost transferat furnizorilor și antreprenorilor pentru bunuri sau lucrări.

Soldul acestui cont poate fi fie un credit sau un debit, fie atât un debit, cât și un credit, de ex. extins.

Pe baza rapoartelor persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și a documentelor primare anexate acestora care confirmă primirea obiectelor de inventar și prestarea serviciilor, datoria se acumulează către alte organizații pe împrumutul peste subconturile specificate. Pe baza extraselor bancare și a documentelor de plată atașate acestora care confirmă plata datoriilor către alte organizații, aceste subconturi sunt debitate.

Prezența unui sold debitor la sfârșitul perioadei de raportare indică prezența unor conturi de încasat și, invers, un sold creditor indică prezența conturilor de plătit. În întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” există atât creanțe, cât și datorii, dar la întocmirea rapoartelor, soldul se reflectă într-o formă prăbușită, ceea ce duce la denaturarea informațiilor.

Contabilitatea sintetică a tranzacțiilor de decontare cu alte organizații este discutată în Tabelul 2.7.

Tabel 2.7 - Corespondența conturilor cu furnizorii

Conținutul tranzacțieiDebitCreditAmount, mii de ruble Active de stoc au fost primite TVA a fost acumulată, inclusă în factura furnizorului Mijloace fixe au fost primite TVA a fost acumulată pentru mijloacele fixe achiziționate Facturile de la furnizori (antreprenori, livratori) au fost plătite Conturile de creanțe au fost anulate ca pierderi la expirarea termenele stabilite10 18/3 08 18/1 60/1 9260/ 1 60/1 60/1 60/1 51 60/165 481 135 096 4 865 973 967 762 470

Pe baza datelor din documentele primare (bilete de parcurs, bonuri de livrare, facturi, rapoarte privind lipsurile identificate etc.), precum și extrasele bancare cu documente de plată anexate procesate în programul 1C Contabilitate, sunt emise următoarele note de mașină:

Bilanțul cifrei de afaceri pentru contabilitate sintetică pentru contul 60 (Anexa U, F);

Bilanțul cifrei de afaceri pentru contabilitate analitică pentru contul 60/1.

Contabilitatea analitică pentru contul 60 este organizată pentru fiecare furnizor, ceea ce vă permite să controlați decontările cu aceștia, precum și să luați o decizie asupra posibilității de a încheia contracte cu aceștia în viitor. Fișa cifrei de afaceri pentru contabilitatea analitică reflectă: soldurile de intrare, cifra de afaceri pentru perioada de raportare și soldurile de ieșire. Această declarație vă permite să determinați datoria față de fiecare furnizor sau datoria acestuia. Nerespectarea disciplinei contractuale duce la formarea datoriilor.

Datoria restante, ca fapt cel mai negativ în activitățile oricărei organizații, este supusă unui control strict la întreprinderea unitară privată Raton-Medtech. Pentru a monitoriza starea datoriilor, sunt generate diagramele mașinilor de ieșire:

Aceste declarații reflectă valoarea datoriei pentru fiecare partener, precum și durata datoriei, ceea ce vă permite să nu ratați termenul de prescripție. Pentru a determina forma rațională a calculelor, forma calculelor ar trebui să fie reflectată în declarații. Acest lucru va permite analizei să determine forma de plată care va avea cea mai scurtă perioadă de rambursare a datoriei.

În întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este destinat contabilizării decontărilor cu clienții pentru bunurile vândute acestora, serviciile prestate și lucrările efectuate, conform politicii contabile a organizației. Subconturile sunt furnizate pentru acest cont în planurile standard, dar subconturile nu sunt utilizate în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”. Alocarea subconturilor în contabilitatea contului 62 va permite întărirea controlului asupra decontărilor cu clienții.

Datele din documentele primare (bilete de parcurs, bonuri de livrare etc.), precum și extrasele bancare cu documente de plată atașate la acestea, sunt introduse în computer. Informațiile de ieșire la procesarea acestor documente sunt următoarele diagrame de mașină:

Fișa cifrei de afaceri pentru contabilitate sintetică pentru contul 62;

Fișa cifrei de afaceri pentru contabilitatea analitică pentru contul 62.

Aceste diagrame de mașină reflectă următoarele informații: sold la început, rulaj debitor și credit, sold la sfârșit.

Contabilitatea analitica este organizata pe cumparator, cu soldul afisat pentru fiecare dintre ele. Organizarea unei astfel de contabilități vă permite să vedeți valoarea datoriei. Pentru acest cont, ca si pentru contul 60, se efectueaza controlul datoriilor. În acest scop, sunt generate următoarele diagrame de mașină:

Conturi restante;

Conturi restante de plătit.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții reflectă corespondența conturilor prezentate în tabelul 2.8.

Tabel 2.8 - Corespondența conturilor contabile ale decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Toate tranzacțiile introduse în computer pentru decontări cu cumpărători și clienți în contul 62 sunt înregistrate automat în registrele contabile consolidate:

Fișă consolidată a cifrei de afaceri pentru conturi sintetice;

Registrul general al contabilului.

De asemenea, trebuie menționat că soldul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este reflectat în raportare în formă restrânsă. Acest lucru duce la denaturarea informațiilor. Utilizatorii externi primesc informații false, care pot provoca resentimente.

Pentru a contabiliza și a controla taxa pe valoarea adăugată a bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), cumpărătorii de obiecte sunt obligați să țină un carnet de achiziții în care sunt înregistrate documentele de decontare care confirmă plata taxei la achiziționarea de obiecte, precum și contabilitatea primară. documente primite de la furnizori si folosite la expedierea obiectelor . In plus, carnetul de cumparare trebuie sa indice si numarul si data facturii cu taxa pe valoarea adaugata Pe baza acestui carnet de achizitie se determina cuantumul deducerilor fiscale supuse compensarii legale. De asemenea, ar trebui să țineți cont de specificul introducerii datelor în registrul de achiziții atunci când cumpărați mijloace fixe și imobilizări necorporale. Astfel, la achiziționarea de active fixe pe teritoriul Republicii Belarus, taxa pe valoarea adăugată este dedusă și înscrisă în cartea de achiziții în cuantum de 1/12 lunar, cu condiția ca plata să fi fost efectuată și acestea să fi fost livrate pentru înregistrare.

Astfel, contabilitatea decontărilor cu furnizorii și cumpărătorii în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” respectă în general legislația Republicii Belarus. Contabilii întreprinderii unitare private Raton-Medtech ar trebui să acorde mai multă atenție conturilor de încasat, să ia măsuri în timp util pentru a le colecta și, de asemenea, să aleagă partenerii cu mai multă atenție.

2.3 Contabilitatea decontărilor pentru tranzacțiile care nu sunt legate de mărfuri

Tranzacțiile fără mărfuri includ:

decontari cu bugetul pe impozite si taxe;

decontări cu autoritățile de asigurări sociale;

calcule cu persoane responsabile;

decontari cu personal pentru alte operatiuni;

decontări cu diverși debitori și creditori.

Să luăm în considerare contabilizarea decontărilor pentru tranzacții fără mărfuri folosind exemplul conturilor 71 „Decontări cu persoane responsabile”, 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” și 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori”.

Contul 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni” reflectă creanțele apărute pentru sume supuse recuperării de la părțile vinovate pentru lipsă de fonduri și stocuri, precum și daune (defecte, daune, resturi) și daune (din nefuncționare, cheltuieli necorespunzătoare). de sume răspunzătoare, amenzi, penalități, penalități) și pentru alte sume de daune compensate potrivit legii de către persoanele vinovate. De asemenea, apar creanțe pentru sume prevăzute pentru plăți pentru bunuri achiziționate cu credit, pentru credite pentru construcția de locuințe individuale, pentru credite pentru construcția de case de grădină, pentru credite pentru familii tinere, pentru plăți pentru uniforme. Conturile de plătit apar atunci când lipsa a fost atribuită persoanei vinovate, dar atunci instanța a refuzat să-l încaseze de la acesta. Soldul contului 73 ar trebui să fie debitor. Conturile de plătit înseamnă contribuțiile în exces pentru achitarea datoriilor, aceste sume trebuie returnate persoanelor care le-au plătit din greșeală companiei.

Contul 76 „Decontări cu alți debitori și creditori” ia în considerare creanțele care decurg din sumele plăților datorate întreprinderii pentru chiria acumulată și contribuțiile de la părinți din instituțiile preșcolare, pentru chirie pentru spațiile nerezidenţiale închiriate și în alte cazuri. Conturile de plătit provin din sume reținute din salariile angajaților, titluri executorii, transport și organizații sindicale.

La conturile 68, 69, conturile de încasat provin din plăți în plus, conturi de plătit - din datorii, respectiv, către autoritățile bugetare și de asigurări sociale.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, pe lângă decontări cu muncitorii și angajații pentru salarii, efectuează decontări cu muncitorii și angajații pentru bunuri achiziționate pe credit, pentru compensarea prejudiciului material etc. Aceste tranzacții se înregistrează în contul 73 „Decontări”. cu personal pentru alte operațiuni”, cărora li se deschid următoarele subconturi:

/1 - decontari la creditele acordate;

/2 - calcule pentru repararea prejudiciului material;

/3 - calcule pentru lipsuri minore;

/4 - decontari pentru alte prejudicii cauzate.

Debitul conturilor reflectă datoria angajaților față de organizație, iar creditul reflectă suma plăților primite de la angajați pentru a rambursa datoria. Datele din documentele primare sunt introduse în computer și pe baza lor sunt generate diagramele mașinii de ieșire:

Decontările cu personalul pentru împrumuturile acordate apar atunci când un angajat al unei organizații emite împrumuturi pentru construcția de locuințe, achiziționarea sau construirea de case de grădină; împrumuturi fără dobândă acordate familiilor tinere pentru a întemeia o gospodărie. Pentru înregistrarea decontărilor la credite acordate se utilizează subcontul 73/1 „Decontări la credite acordate”, a cărui debit reflectă suma împrumutului acordat salariatului și dobânda acumulată la acesta; pe un împrumut - suma plăților primite de la angajat - împrumutatul în rambursarea datoriei sale la împrumuturi.

Pe baza lipsurilor identificate, risipa, furtul de fonduri, precum și pierderile din daune, spargeri, resturi de obiecte de inventar, decontările între angajat și organizație apar pentru compensarea daunelor materiale.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” efectuează plăți pentru lucrările efectuate și serviciile prestate cu organizații de utilități publice, transport, comunicații etc. Conform planului de conturi de lucru al organizației, contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” este destinat decontărilor cu diverși debitori și creditori, cărora li se deschid subconturi:

/1 - decontari cu organizatii si persoane pe baza de titluri executorii;

/2 - calcule pentru asigurari de bunuri si persoane;

/3 - decontari pe daune;

/5 - decontari asupra sumelor depuse;

/8 - decontari cu alti debitori si creditori.

Subcontul 76/1 „decontări cu organizații și persoane fizice aflate sub titlu executoriu” în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” reflectă calcule pentru sumele reținute din salariile angajaților în favoarea organizațiilor și persoanelor fizice pe baza titlurilor executorii. Subcontul 76/2 „calcule pentru asigurări de proprietate și persoane” din organizație reflectă calculele pentru asigurarea proprietăților și a personalului organizației, cu excepția calculelor pentru asigurări sociale și securitate. Subcontul 76/3 „decontări pentru daune” reflectă decontări pentru daune prezentate furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și pentru amenzi, penalități și penalități prezentate și recunoscute sau acordate. Pretențiile reciproce apar în principal din cauza nerespectării termenilor contractelor și obligațiilor de decontare. Aceste pretenții pot fi soluționate înainte ca cauzele să treacă în judecată. Subcontul 76/5 „decontări pentru sume depuse” ia în considerare decontări cu angajații organizației pentru sume acumulate dar neachitate la timp din cauza neprezentării destinatarilor.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu diferiți debitori și creditori se efectuează pentru fiecare debitor față de creditor. Soldul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” poate fi debitor, credit, sau atât debitor, cât și credit, adică. au un aspect extins. În întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” soldul în raportare are o formă extinsă.

Să luăm în considerare corespondența conturilor pentru decontări cu diferiți debitori și creditori în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” (Tabelul 2.9).

La sfârșitul lunii, sunt generate mașinăgrame de ieșire:

fișa cifrei de afaceri pentru contabilitate sintetică;

fișa cifrei de afaceri pentru contabilitate analitică.

Tabelul 2.9 - Corespondența conturilor contabile ale decontărilor cu diferiți debitori și creditori

Conținutul tranzacției DebitCreditSuma, mii de ruble Reținute din salariile angajaților conform titlurilor executorii Plățile au fost efectuate conform titlurilor executorii Plățile de asigurări au fost acumulate Plățile au fost efectuate către compania de asigurări Venituri acumulate și dividende de primit de la diverși debitori Venituri și dividende primite de la diverși debitori70 76/1 26 76/2 76/8 5176/1 51 76/2 51 91/1 76/814 131 14 131 2 829 2 829 5671 826 826

În procesul de activitate economică a întreprinderii private unitare „Raton-Medtech”, este nevoie de a emite numerar din casa de marcat către angajații organizației în contul cheltuielilor de afaceri și călătoriilor de afaceri. În acest caz, relațiile de decontare apar cu persoane responsabile - angajați ai organizației care sunt pe statul de plată și au primit un avans de numerar pentru cheltuielile viitoare. Sumele contabile pot fi cheltuite numai în scopurile care au fost convenite la emiterea banilor. Nu pot fi transferate de la un angajat la altul.

În întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” se eliberează numerar în cont pentru cheltuielile de afaceri în cuantumul și în termenul stabilit de director de comun acord cu banca care furnizează servicii în numerar. Emiterea numerarului în cont pentru cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri se face în limita sumelor datorate de călătorul de afaceri în aceste scopuri, în conformitate cu procedura actuală de plată a călătoriilor de afaceri.

Organizația rambursează angajatului detașat costurile de închiriere a locuinței, deplasării la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent, precum și diurnele pentru timpul în care se află într-o călătorie de afaceri. Standardele de rambursare a cheltuielilor de călătorie pentru călătoriile de afaceri sunt stabilite de Ministerul Finanțelor.

Emiterea de numerar este supusă unui raport complet asupra sumelor emise anterior. Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, să furnizeze departamentului de contabilitate al organizației un raport prealabil privind sumele cheltuite cu documente justificative anexate (facturi de plată a cheltuielilor, bonuri de numerar sau facturi de cumpărare de mărfuri, utilaje și alte valori, chitanțe sau extrase de achiziție de produse agricole etc.).

Raportul prealabil privind cheltuielile pentru o călătorie de afaceri este însoțit de un certificat de călătorie cu marcaje cu privire la datele de plecare și întoarcere din călătoria de afaceri, sosire și plecare la locațiile lucrătorilor detașați, certificate de semnăturile și ștampilele organizațiilor relevante. , precum și alte documente care confirmă cheltuielile reale (călătorii, închiriere locuințe etc.). În raportul de avans, fiecare tip de cheltuială este afișat pe o linie separată (călătorie, locuințe închiriate, diurnă, lenjerie de pat).

Soldul banilor necheltuiți trebuie returnat la casieria întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” odată cu depunerea raportului de avans.

Departamentului de contabilitate i se încredințează responsabilitatea de a monitoriza în permanență emiterea fondurilor în cont, utilizarea corectă a acestora, primirea la timp a rapoartelor anticipate și restituirea sumelor contabile neutilizate. Soldul sumelor contabile neutilizate la sfârșitul lunii este supus impozitului pe venit.

În întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, contabilitatea decontărilor pentru sume contabile se efectuează pe contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. Contul 71 „Decontări cu persoane răspunzătoare” reflectă creanțele rezultate din sume emise în cont pentru care nu s-a făcut raportul. Conturile de plătit provin din sume de cheltuieli excesive ale persoanei raportoare care nu i-au fost rambursate la data bilanţului.

Corespondența conturilor este prezentată în tabelul 2.10.

Tabel 2.10 - Corespondența conturilor contabile ale decontărilor cu persoanele raportoare

Conținutul tranzacției DebitCredit Suma, mii de ruble Costurile de închiriere a locuințelor, călătoriilor, diurnelor în conformitate cu normele stabilite sunt incluse în cheltuielile generale de afaceri ale întreprinderii 26714 394 TVA-ul facturat în documentele depuse a fost acceptat 18/171879 Bani pt. o călătorie de afaceri a fost transferată pe un card de plastic 71516 000 Suma sumei contabile neutilizate a fost returnată la casieria întreprinderii 5071727

Informațiile sunt introduse în computer pe baza rapoartelor de numerar și a rapoartelor anticipate. La sfârșitul lunii, sunt generate mașinăgrame de ieșire:

declarația cifrei de afaceri pentru un cont sintetic;

fișa cifrei de afaceri pentru contabilitate analitică.

La sfârșitul lunii, datele din conturile 71, 73, 76 sunt introduse automat în Declarația consolidată a cifrei de afaceri pentru conturile sintetice și Registrul general al contabilului.

2.4 Modalități de îmbunătățire a contabilității tranzacțiilor de decontare

operațiunea de decontare contabilitatea datoriilor

Decontările cu creditorii și debitorii sunt cele mai laborioase în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, întrucât, de exemplu, la decontarea conturilor cu persoane responsabile, pentru a încasa cheltuielile de deplasare, departamentul de contabilitate trebuie să retragă fonduri prin cec de la casieria întreprinderii.

Astfel, pentru simplificarea și scurtarea procesului de flux de documente, se propune:

Crearea unui grup de persoane care primesc fonduri sub raportare;

Creați un card de plastic pentru fiecare persoană responsabilă;

Fondurile sunt emise prin transfer pe un card de plastic;

Ștergeți sumele neutilizate direct de pe card;

Dacă suma retrasă de pe card se dovedește a fi mai mare decât cheltuită, diferența dintre acestea se scade din salariul angajatului.

La efectuarea decontărilor cu personalul pentru alte tranzacții: compensații pentru daune și acordarea de împrumuturi, oferim:

Pentru a emite împrumuturi, creați un fond la întreprindere;

Împrumuturile se acordă nu în numerar, ci fără numerar prin transfer pe carduri de plastic;

Pentru a compensa daunele, creați un fond pentru a vă completa fondurile proprii în cazurile în care făptuitorul este un angajat al organizației;

Atunci când se efectuează decontări cu persoane responsabile, adesea apar multe contradicții diferite în atribuirea cheltuielilor persoanelor responsabile unuia sau altui element de cheltuieli.

Contabilii intreprinderii private unitare Raton-Medtech au in permanenta intrebari cu privire la atribuirea sau neatribuirea anumitor cheltuieli de calatorie in afaceri la pretul de cost. De exemplu, un angajat aflat într-o călătorie de afaceri, din ordinul șefului întreprinderii unitare private Raton-MedTech, trebuie să îl informeze zilnic prin telefon despre evoluția sarcinii. Se pune întrebarea din ce surse ar trebui finanțate costurile apelurilor telefonice.

Cheltuielile pentru convorbirile telefonice ale unui lucrător detașat îi sunt rambursate dacă se furnizează un tipărit către departamentul de contabilitate al companiei, atașat facturii de către hotel sau societatea de comunicații, cu indicarea numerelor de telefon la care a sunat călătorul de afaceri, precum și o notă explicativă. de la călătorul de afaceri, care descifrează identitatea numerelor de telefon și natura conversațiilor. Cheltuielile pentru convorbirile telefonice sunt incluse în conturile de cost la rubrica „servicii de comunicare”.

Dacă apelurile telefonice sunt plătite unui angajat fără a furniza documentele specificate, atunci acestea sunt debitate în conturile de cost din subcontul „exclus din cost în scopuri fiscale”. Costurile de producție a convorbirilor telefonice pot fi compensate salariatului, dar întrucât compensația nu se referă la cheltuielile de deplasare și nu este prevăzută de legislația în vigoare, aceasta trebuie realizată din profitul rămas la dispoziția întreprinderii după impozitare și să fie inclusă. în totalul venitului impozabil al unei persoane fizice pentru a calcula impozitul pe venit și contribuțiile la fondurile extrabugetare.

Având în vedere insuficiența bazei economice din Belarus pe această problemă, se poate recomanda includerea costurilor unui angajat detașat al întreprinderii private Raton-MedTech pentru convorbiri telefonice în detrimentul diurnelor pentru a evita penalizările de la autoritățile fiscale.

Un certificat de călătorie nu poate fi eliberat dacă angajatul trebuie să se întoarcă dintr-o călătorie de afaceri la locul său de muncă permanent în aceeași zi în care a fost trimis. Cu toate acestea, se recomandă totuși eliberarea unui certificat de călătorie, deoarece timpul efectiv de ședere la locul călătoriei de afaceri este determinat de semnele de pe certificatul de călătorie. În absența unui certificat de călătorie, pot apărea dificultăți inutile cu inspectorul fiscal care inspectează întreprinderea cu privire la valabilitatea plăților compensatorii către angajat. O situație dificilă apare atunci când organizațiile achiziționează bunuri materiale (lucrări, servicii) pentru nevoile de producție de la antreprenori cetățeni (inclusiv în comerțul cu amănuntul).

Cert este că primirea de la acești cetățeni-antreprenori bonuri de numerar și de vânzări, chitanțe pentru comenzi de primire numerar și alte documente întocmite în același mod ca și pentru achizițiile de la persoane juridice, și adesea chiar certificate prin sigiliul antreprenorului, nu scutește. organizația cumpărătoare din obligații de a notifica fiscului cu privire la sumele veniturilor primite de cetățenii-antreprenori din această organizație.

Organizația de achiziții trebuie să furnizeze informații serviciului fiscal.

Aceste informații includ adresa de reședință permanentă a cetățeanului-antreprenor, datele sale de pașaport și alte date care nu sunt întotdeauna posibile de obținut atunci când se efectuează achiziții cu numerar, în special în comerțul cu amănuntul. În cel mai bun caz, sigiliul unui cetățean-antreprenor indică localitatea în care este înregistrat în această calitate și numărul certificatului său de înregistrare.

Prin urmare, un angajat al unei organizații care efectuează achiziții în numerar trebuie să fie informat cu privire la cerințele impuse de legislația fiscală și dacă este imposibil să obțină date fiabile despre un cetățean-antreprenor care vinde bunuri (muncă, servicii), inclusiv în comerțul cu amănuntul folosind numerar. înregistrează dispozitive - refuză să facă achiziții pentru nevoile organizației de la acest vânzător special.

Adesea apare următoarea situație: un angajat al întreprinderii unitare private Raton-MedTech a achiziționat, de exemplu, un bilet de tren pentru o călătorie de afaceri, care a fost ulterior anulat și angajatul a primit de la gară pentru biletul returnat o sumă mai mică decât ceea ce a fost plătit la cumpărarea biletului. Din ce surse poate fi compensată această diferență?

Șeful întreprinderii poate decide să despăgubească salariatul pentru cheltuielile efectuate, ținând cont de faptul că acestea sunt legate de îndeplinirea atribuțiilor de serviciu. Totuși, această compensație nu se aplică cheltuielilor de călătorie (întrucât călătoria de afaceri nu a avut loc efectiv) și altor tipuri de compensații prevăzute de legislația în vigoare, prin urmare, trebuie rambursată din profitul rămas la dispoziția întreprinderii după taxe.

Compensația plătită trebuie inclusă în venitul anual total al angajatului supus impozitului pe venit.

Introducerea mai largă a contabilității computerizate în procesul de prelucrare a documentelor primare poate fi una dintre cele mai eficiente modalități de îmbunătățire a contabilității primare. În acest scop, este necesară automatizarea contabilității decontărilor cu persoane responsabile, ceea ce va mecaniza prelucrarea informațiilor despre lucrătorii detașați, va reduce probabilitatea de erori la transferul informațiilor din documentele primare în registrele contabile și, de asemenea, va reduce numărul de primare. documentația contabilă, care, la rândul său, va contribui la creșterea acurateței și eficienței contabilizării decontărilor cu persoane responsabile la întreprindere.

Acest lucru este facilitat și de simplificarea documentației primare, introducerea pe scară largă a formularelor standard unificate și creșterea nivelului de automatizare a contabilității și a lucrărilor de calcul.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” utilizează în prezent programul 7.7 „1C: Contabilitate”, versiunea 8 ar trebui introdusă în viitor.

Utilizarea versiunii 8 a programului 1C:Accounting în întreprinderea unitară privată Raton-Medtech va dovedi o eficiență ridicată și va confirma că sistemul automatizat de contabilitate din departamentul de contabilitate va asigura:

menținerea înregistrărilor fără creșterea numărului de personal contabil cu un volum din ce în ce mai mare de muncă de calcul,

creșterea fiabilității și reducerea timpului de procesare a informațiilor, îmbunătățirea calității contabilității în departamentul de contabilitate;

eliberarea timpului personalului contabil pentru consolidarea funcţiilor de control.

În opinia noastră, în condițiile concurenței mediate de relațiile de piață, întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” are nevoie de acest tip de automatizare complexă pentru a deveni la egalitate cu întreprinderile industriale reputate și cunoscute care folosesc „1C: Contabilitate”.

3. Analiza creanțelor și datoriilor în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”

.1 Analiza conturilor de încasat

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” dispune de un sistem de gestionare a conturilor de încasat, care include și gestionarea conturilor de plătit. În activitatea departamentului de contabilitate al întreprinderii unitare private „Raton-Medtech”, este utilizat Sistemul automat de referință „Glavbukh-Info” al LLC „Agenția Grevtsov”. Acest program vă permite să utilizați în mod convenabil informațiile din periodice. Pe lângă documentele de reglementare și publicațiile periodice care sunt actualizate zilnic, acest program vă permite să utilizați fișiere de program gata făcute pentru calcularea impozitelor, analizarea anumitor procese ale activităților economice ale organizației, ceea ce simplifică, fără îndoială, munca lucrătorilor financiari în căutarea de informații, procesându-l, studiindu-l și analizându-l.

Atunci când analizează creanțele și datoriile, angajații departamentului studiază mai întâi compoziția și structura creanțelor și datoriilor, precum și modificările care au avut loc și efectuează o analiză comparativă între creanțe și datorii.

Un angajat contabil trebuie să aibă încredere în fiabilitatea informațiilor cu privire la tipurile și calendarul datoriilor.

Tabel 3.1 - Compoziția și structura conturilor de creanță pentru întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru anul 2010

Datele din Tabelul 3.1 arată că în anul 2010, valoarea creanțelor a crescut cu 79,66%, această creștere s-a datorat unei creșteri a datoriei cumpărătorilor și clienților cu 85,33%, în timp ce datoria furnizorilor și antreprenorilor a scăzut cu 30%, iar datoria fiscală și taxele erau complet absente începând cu 01.01.2011.

Pe baza Tabelului 3.1, vom întocmi Figura 3.1, care va afișa structura creanțelor organizației.

Figura 3.1 - Compoziția și structura conturilor de încasat în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru anul 2010

După cum se poate observa din Figura 3.1, cea mai mare pondere în creanțele întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” la sfârșitul anului 2010 era ocupată de datoria cumpărătorilor și clienților, în ciuda faptului că, față de începutul anului 2010, aceasta datoria a crescut cu 3,01 puncte procentuale, prin urmare, tocmai pentru a optimiza această datorie aparatul de management ar trebui să-și concentreze eforturile.

Vom continua analiza conturilor de încasat în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” prin considerarea cifrei de afaceri a acestor fonduri ca factor de eficiență a utilizării acestora.

Tabel 3.2 - Indicatorii cifrei de afaceri a creanțelor pentru întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru perioada 2009-2010.

Indicatori 2009 2010 Abatere (+/-) Rata de creștere, %1 Venituri din vânzări de produse, milioane de ruble 1 2851 752767136,342 Venituri din vânzări pe o zi, milioane de ruble 3,574,871136,343 Valoarea medie anuală a creanțelor, 6,6 milioane de ruble, cifre de afaceri zile 33.167.834.7205.12

Pe baza datelor din Tabelul 3.2, se poate observa că perioada medie de plată a creanțelor la întreprinderea unitară privată Raton-Medtech este de 51 de zile la 01/01/2011, această cifră a fost de 68 de zile, adică 35 de zile; mai mult decât la 01/01/2010. Creșterea creanțelor cu 35 de zile a dus la o nevoie suplimentară de capital de lucru pentru acoperirea creanțelor.

Folosind datele din Tabelul 3.3, puteți compara și ratele de rotație ale capitalului de lucru și datorii pe termen scurt. Această analiză trebuie efectuată dinamic.

Tabel 3.3 - Indicatori ai eficienței stării creanțelor întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” în anul 2010

Datele din Tabelul 3.3 indică faptul că, în perioada 2009-2010, întreprinderea unitară privată Raton-Medtech nu a avut nicio creanță restante, necorespunzătoare sau garantată, iar creanțele în sine în 2010, față de 2009, au crescut cu 179,66%, iar costul mediu anual al capitalului de lucru a crescut cu 132,62%, ceea ce a condus la faptul că ponderea creanțelor în capitalul de lucru a crescut cu 8,55 puncte procentuale.

Rentabilitatea creanțelor organizației în 2010 față de 2009 a scăzut cu 0,29 ruble, ceea ce indică o tendință negativă în organizație, deoarece, odată cu o creștere semnificativă a creanțelor, suma de numerar a crescut cu doar 53,33%.

Rata de rotație a creanțelor a scăzut pe parcursul a 2 ani, iar în 2010 a fost de 5,3 zile, prin urmare datoria organizației a început să se rotească de 5,6 ori mai puțin decât în ​​2009.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” utilizează o politică de credit de tip agresiv (sau soft) scopul prioritar al organizației este de a maximiza profiturile suplimentare prin extinderea volumului vânzărilor de produse pe credit, indiferent de nivelul ridicat de risc care însoțește aceste operațiuni; .

În continuare, vom analiza și conturile de încasat după sumă
care este influențată de mulți factori: sistemul de plată adoptat de organizație, veniturile din vânzări. În condiții de inflație și economie instabilă, principala formă de plată devine plata anticipată, gestionarea creanțelor organizației și, mai ales, controlul asupra rulajului fondurilor în decontări. Accelerarea cifrei de afaceri în dinamică este considerată o tendință pozitivă. Să determinăm influența factorilor asupra modificării cifrei de afaceri a creanțelor întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” pentru perioada 2009-2010 prin întocmirea tabelului 3.4.

Tabel 3.4 - Influența factorilor asupra modificării cifrei de afaceri a creanțelor, prin calcularea indicatorilor ajustați în întreprinderea unitară privată Raton-Medtech pentru perioada 2009-2010

Factori Impactul asupra cifrei de afaceri în zile Impactul asupra cifrei de afaceri în timpi Zile de calcul Timpi de calcul Rata ajustată a cifrei de afaceri 118 360175224,2175211814.9 Venituri din vânzări 24.2-33.1-8.914.9-10.94.0 Mediu conturi de plătit 67.8-24.243.65.3-14.9-9.6 Total -8.9+43.634.74.0 - 9.6-5.6

După cum arată datele din Tabelul 3.4, accelerarea creanțelor a fost influențată de veniturile din vânzări cu 8,9 zile, iar încetinirea a fost influențată de o creștere semnificativă a debitelor medii cu 43,6 zile. Impactul total al încetinirii cifrei de afaceri a fost de 34,7 zile. Aceiași factori au afectat semnificativ cifra de afaceri. Veniturile din vânzări au accelerat cifra de afaceri de 4 ori, iar creșterea creanțelor medii a scăzut de 9,6 ori, impactul general a dus la o încetinire a cifrei de afaceri de 5,6 ori.

Astfel, putem spune că creanțele întreprinderii unitare private Raton-Medtech au crescut într-un ritm semnificativ în cursul anului 2010, ceea ce a redus eficiența utilizării acestora, aceasta a fost afectată negativ de o creștere semnificativă a datoriei cumpărătorilor și clienților;

3.2 Analiza conturilor de plătit

Efectuarea unei analize cuprinzătoare a conturilor de plătit este acum deosebit de relevantă, deoarece ajută la optimizarea calculelor și la creșterea stabilității financiare a organizației. Dimensiunea mare și natura intensivă în muncă a muncii asociate cu monitorizarea statului și gestionarea datoriilor ne obligă să ne concentrăm asupra acestui domeniu de analiză financiară. Nu întâmplător, conform standardelor internaționale de contabilitate, anexa la raportare conține informații extinse despre conturile de plătit: termeni, condiții de rambursare, riscuri asociate datoriei etc.

Prima etapă a analizei este de a determina modificări ale datoriilor în structura bilanţului, deoarece aceasta afectează cifra de afaceri a capitalului şi, prin urmare, starea financiară a organizaţiei. Datele necesare despre organizația chestionată sunt prezentate în Tabelul 3.5 și Figura 3.

Tabel 3.5 - Compoziția și structura conturilor de plătit în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru anul 2010

Astfel, din tabelul 3.5 se poate observa că datoriile întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” la finele anului 2010 față de începutul anului au crescut cu 73,75%, această creștere s-a datorat unei creșteri a datoriilor în aproape toate articolele, deci datoria la furnizori și antreprenori a crescut cu 102,68%, conform calculelor pentru salarii au crescut cu 52,63%, pentru impozite și taxe cu 225%, iar pentru asigurările sociale cu 200%.

Figura 3.2 - Compoziția și structura conturilor de plătit în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru anul 2010

Datele prezentate în Figura 3.2 indică faptul că cea mai mare pondere o reprezintă datoria decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, 82%, iar cea mai mică pondere o reprezintă datoria pentru asigurări și asigurări sociale.

Prin urmare, este necesar să se monitorizeze cu atenție modificările cuantumului absolut și relativ al datoriilor la începutul și sfârșitul perioadei studiate, frecvența de apariție și durata acesteia în perioada analizată, cauzele dificultăților financiare, precum și măsurile. luate pentru a le elimina.

Atunci când se analizează conturile de plătit, cifra de afaceri a acesteia este importantă. Să întocmim un tabel analitic 3.6 care caracterizează durata de utilizare a conturilor de plătit ale întreprinderii unitare private Raton-Medtech pentru 2009-2010.

Tabelul 3.6 - Cifra de afaceri a debitorilor întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” pentru perioada 2009-2010.

Indicatori 2009 2010 Abatere (+;-) Costul vânzărilor de produse, lucrări, servicii, milioane de ruble 12501680430 Conturi medii de plătit, milioane de ruble 80219139 Cifra de afaceri în timp (pagina 1: pagina 2) 15.67.7-7 ,9Perioada de rambursare a conturilor , zile 23.046.923,9

Datele din Tabelul 3.6 indică faptul că cifra de afaceri a conturilor de plătit a întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” a scăzut de 7,9 ori, iar perioada de rambursare a conturilor de plătit a crescut cu 23,9 zile.

Să luăm în considerare influența factorilor asupra modificărilor conturilor de plătit prin calcularea indicatorilor ajustați prin compilarea tabelului 3.7.

Tabel 3.7 - Influența factorilor asupra modificării cifrei de afaceri a conturilor de plătit, prin calcularea indicatorilor ajustați în întreprinderea unitară privată Raton-Medtech pentru anul 2010

Factori Impactul asupra cifrei de afaceri în zile Impactul asupra cifrei de afaceri în timpi Zile de calcul Timpi de calcul Rata ajustată a cifrei de afaceri 80 360168017,116808021.0 Costul vânzărilor de produse, lucrări 17,1-23,0-5,921,0-15,65,4 Mediu conturi de plătit 46,9-17,129,87,7-21,0-13,3 Total -5,9 + 29,823,95 .4 - 7,93.

Pe baza tabelului 3.7, putem concluziona că următorii factori au influențat cifra de afaceri în zile a conturilor de plătit: din cauza veniturilor din vânzări, cifra de afaceri a scăzut cu 5,8 zile, iar din cauza creșterii mediei conturi de plătit, cifra de afaceri a crescut cu 29,8 zile, datorită efectului cumulativ, cifra de afaceri a scăzut cu 23,9 zile.

Având în vedere impactul unora dintre acești factori asupra cifrei de afaceri, trebuie remarcat că veniturile din vânzări au accelerat de 5,4 ori cifra de afaceri a debitelor, iar creșterea mediilor de plată a dus la o încetinire a cifrei de afaceri de 13,3 ori. Impactul general a dus la o încetinire de 7,9 ori.

3.3 Analiza comparativă a creanțelor și datoriilor

Prezența creanțelor și datoriilor are un impact semnificativ asupra solvabilității întreprinderii unitare private Raton-Medtech. Conturile de încasat și de plătit sunt considerate normale dacă apar în legătură cu sistemul de plată stabilit, dar perioada de rambursare nu a sosit încă.

Folosind datele din Tabelul 3.8, puteți compara și ratele de rotație a pasivelor în numerar și a pasivelor pe termen scurt. Această analiză trebuie efectuată dinamic.

Tabel 3.8 - Raportul creanțelor și datoriilor întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” 2009-2010

Datele din Tabelul 3.8 indică faptul că, în perioada 2009-2010, întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” nu avea creanțe restante, deteriorate sau garantate prin cambii, iar creanțele în sine s-au modificat pe parcursul a doi ani, deci la sfârșitul 2010 față de începutul anului a crescut cu 79,66%, iar conturile de plătit au crescut cu 73,75%, prin urmare, la sfârșitul anului 2010, datoria către organizație a crescut mai repede decât datoria întreprinderii unitare private Raton-Medtech către furnizori. , antreprenori și alți creditori, prin urmare, a existat o deturnare a fondurilor organizației din circulație.

În condiții de inflație, prezența conturilor de plătit are un efect pozitiv asupra poziției financiare a organizației, deoarece nevoia de împrumuturi și împrumuturi scade, iar prezența conturilor de încasat duce în cele din urmă la pierderi. Atunci când determinați suma veniturilor (pierderilor) din aceasta, trebuie să scădeți din datoria restante suma acesteia, ajustată cu indicele de inflație pentru această perioadă și cu valoarea penalităților primite (plătite).

Atunci când se analizează conturile de plătit, ar trebui să se țină cont de faptul că este și o sursă de acoperire a conturilor de încasat. Prin urmare, analiza ar trebui să fie efectuată în mod cuprinzător, ceea ce le va permite să fie studiate și evaluate mai complet și mai profund. Conform datelor întreprinderii private unitare „Raton-Medtech”, rezultă că conturile de încasat depășesc semnificativ conturile de plătit, ceea ce poate indica o deturnare neprogramată a fondurilor de la această entitate comercială.

3.4 Modalități de optimizare a datoriei

În condițiile economice moderne, o sarcină importantă este planificarea și prognoza fluxurilor de numerar ale organizației, a căror modificare este reprezentată de fluxurile financiare.

Pentru a optimiza conturile de încasat, întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” ar trebui să utilizeze factoring. Factoringul este un tip relativ nou de servicii financiare pentru piața din Belarus, care este din ce în ce mai utilizat de întreprinderile autohtone. Esența factoring-ului este cesiunea de creanțe către o instituție financiară specializată - o bancă sau o companie de factoring.

Utilizarea factoring-ului într-o organizație va rezolva problema neplăților prin oportunitatea și eficiența decontărilor între furnizor și cumpărător printr-un intermediar - o companie de factoring sau o bancă. Principiul de bază al factoring-ului este că firma factoring cumpără de la clienții săi cerințele acestora pentru clienții săi și în termen de 2-5 zile plătește 70-90% din cerințe sub formă de avans, iar clientul va primi restul de 10-30 % după ce va primi o factură de la cumpărător.

Eficacitatea utilizării operațiunilor de factoring la plata clienților cu întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” pentru produsele livrate este prezentată în următorul tabel 3.9.

Tabelul 3.9 - Calculul eficienței factoringului

IndicatoriDataSumă, mii de ruble1) Fără utilizarea factoring: produsele au fost expediate către cumpărător pentru pierderi din cauza inflației (la un nivel de 1% pe lună) valoarea totală a pierderilor; tinand cont de inflatie01.10.11 02.12.11 02.12.11 02.12.11 02.12.1160000 50000 1188 10000 11188B. Utilizarea factoring: produsul a fost expediat către cumpărător 85% din valoarea plății a fost primită de la firma factorului (sub rezerva cererii de plată din partea cumpărătorului); nivelul de 1% pe lună); plata serviciilor firmei factor (3% din valoarea tranzacției) suma totală a cheltuielilor și pierderilor ținând cont de inflație01.10.11 05.10.11 02.12.11 02.12.11 02.12.11 02.12. 11 02.12.1160000 51000 9000 178 1800 1978Efect economic supus utilizării factoring9210

Astfel, folosind factoring în gestionarea conturilor de încasat, întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” nu numai că își va reduce conturile de încasat, ci și riscurile care decurg din conturile de încasat, astfel încât pentru 1 tranzacție în valoare de 60.000 de mii de ruble, fabrica va putea obține beneficii economice folosind efectul de factoring în valoare de 9210 mii de ruble.

Pentru a îmbunătăți sistemul de control asupra conturilor de încasat, pentru a menține o contabilitate corectă și la timp a conturilor de încasat, toată activitatea contabililor întreprinderii unitare private Raton-Medtech ar trebui să fie automatizată și ar trebui utilizate și programe care să le permită să obține rapid și eficient informații fiabile.

Să calculăm efectul economic al introducerii de îmbunătățiri se formează prin utilizarea personalului cu calificare redusă. Deoarece la introducerea automatizării procesului de gestionare a datoriilor, organizația va avea nevoie de personal al organizației cu calificări mai mici și, prin urmare, salarii mici.

Pentru a automatiza eficient contabilitatea, este necesar să achiziționați 2 computere personale, deoarece există două persoane la fața locului care se ocupă de conturile de încasat și nu numai să le conectați la o rețea locală între ele, ci și cu alte divizii structurale ale întreprinderii.

Să calculăm costurile unice pentru crearea unei rețele locale și implementarea unui nou program pentru întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”, în conformitate cu tabelul. 3.10.

Tabelul 3.10 - Calculul costurilor unice pentru crearea unei rețele locale de întreprindere unitară privată „Raton-Medtech”

Indicator Cantitate Preț, frec., monitor Samtrom, buc 000 Dispozitiv de conectare Nav, buc 111000001100000 Cablu, m500880440000 Deconectare Rg45, buc 32220070400 Placa de retea , buc 1239600475200 Licenta, buc. 03000000 Total:--9014600

După cum se vede din tabel. 3.10, crearea unei linii locale și instalarea unui program licențiat pentru o organizație va necesita investiții suplimentare unice în valoare de 9.014.600 de ruble sau 9,02 milioane de ruble.

După instalarea programului, un contabil poate fi înlocuit cu un angajat cu mai puține calificări, deoarece programul și rețeaua vor conecta toate computerele de la care se primesc informații despre formarea și colectarea creanțelor, prin urmare nu va fi nevoie de „re -intrare” de asemenea, în cazul formării de creanțe, un contabil cu calificare de nivel superior va introduce datele de bază, astfel încât localizarea va ajuta la completarea unui set de documente interdependente într-un mod end-to-end; la toate calculele automat, toate informațiile necesare privind conturile de creanță pentru unitățile structurale interesate vor fi transmise prin rețeaua locală.

Înlocuirea unui contabil mai înalt calificat cu unul mai puțin calificat va reduce costurile cu forța de muncă datorită unei reduceri a compensației muncii pot fi calculate folosind următoarea formulă (3.1):

Eo.t.= De la1*P- De la2*P, (3.1)

Întrucât întreprinderea unitară privată Raton-Medtech are 6 oameni în departamentul de contabilitate, 2 dintre ei sunt angajați în urmărirea și contabilizarea creanțelor și datoriilor, fiecare dintre ei este un contabil de prima categorie, cu un salariu mediu lunar de 820.000 de ruble (inclusiv impozitul pe venit). ), după implementarea localizării, automatizării și îmbunătățirii contabilității conturilor de creanțe, această activitate va fi efectuată de contabili din categoria a 2-a, cu un salariu de 715.000 de ruble. Astfel, calculăm economiile anuale din acest eveniment:

Eo.t =(820000*2-715000*2)* 12 =2.520.000 ruble belaruse pe an.

Costurile introducerii automatizării se ridică la 9,02 milioane de ruble, iar economiile la costurile forței de muncă se ridică la 2,52 milioane de ruble. pe an, deci această măsură va avea roade în 3,5 ani, însă, datorită faptului că rata medie anuală de creștere a salariilor în întreprinderea unitară privată Raton-Medtech este de 11%, perioada de rambursare va scădea cu 3 ani.

În condițiile economice moderne, o sarcină importantă este planificarea și prognoza fluxurilor de numerar ale organizației, a căror modificare este reprezentată de fluxurile financiare. Fluxurile financiare, pe de o parte, sunt încasările din vânzarea de bunuri, servicii și alte încasări în contul curent și casa de marcat, pe de altă parte, fluxurile financiare ale organizației includ plăți către furnizorii de bunuri, materii prime, pentru servicii prestate, salarii, plăți fiscale și nefiscale etc.

Pentru ca eficiența gestionării conturilor de încasat să crească, ar trebui să planificați și să prognozați cu atenție conturile de creanțe. Deoarece după ce au fost planificate încasările de numerar de la debitori, va fi posibilă distribuirea clară a acestor încasări financiare folosind metoda „de zi cu zi”.

Există mai multe moduri de a calcula previziunile fluxului de numerar. Principalele sunt: ​​metoda bilantului si metoda elaborarii unui grafic de rambursare a creantelor.

Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” își propune să folosească metoda de elaborare a unui program atunci când se planifică restituirea creanțelor.

Folosind programul de rambursare a creanțelor, puteți calcula încasările așteptate de plăți de la clienți. În conformitate cu ratele de colectare existente pentru anul 2010, se poate presupune că contractele încheiate pentru trimestrul planificat al anului 2011 în prima lună de la expediere se primește aproximativ 64,06% din cantitatea de produse expediate pe lună, în luna a doua 29,59% se primește, în luna a treia - 0,31% și 5,67% sunt primite pe o perioadă de peste 90 de zile.

Efectul economic al introducerii metodei de elaborare a graficului la planificarea conturilor de încasat este generat de eliberarea timpului de lucru.

Pentru a stabili cât timp este petrecut pentru planificarea conturilor de încasat și pentru a rezuma datele de la contabilul Semashuk E.M. Întreprinderea privată privată „Raton-Medtech”, să facem o fotografie a zilei de lucru:

Tabelul 3.11 - Fotografia zilei de lucru

Nr. Timp Operațiune 1.8.00 Sosire la locul de muncă 2.8.10-9.30 Distribuirea și acceptarea ordinelor de plată 3.9.30-10.05 Planificarea creanțelor 4.10.05-10.30 Întocmirea tabelelor și graficelor pe baza rezultatelor planificării creanțelor 5. 10.30-12.30 Lucrări de clarificare a calendarului, motivelor și rambursării creanțelor 5.12.30-13.00 Prânz 6.13.00-16.00 Întocmirea documentelor de gestionare a creanțelor (contracte, facturi etc.) 7.16.00-16 depunere a creanțelor, depunerea creanțelor 30.00-16. înregistrează8.16.30Sfârșitul zilei de lucru

Din Tabelul 3.3 se poate observa că o perioadă de timp de 1 oră (12,5%) este cheltuită pentru planificarea conturilor de creanță.

Calculul economiilor de timp de lucru este prezentat în Tabelul 3.12.

Tabel 3.12 - Economii datorate eliberării timpului de lucru (număr de persoane)

Costuri timp de lucru (Zr) Cu metoda existentă, minute Cu metoda de elaborare a programului, minute Economisire timp de lucru, minute Planificarea conturilor de încasat 351025 Întocmirea tabelelor, graficelor 251015 Costuri totale de timp 602040

Astfel, la implementarea metodologiei de dezvoltare a programului la planificarea conturilor de încasat, economia de timp săptămânală este de 40 de minute. La intreprinderea unitara privata Raton-Medtech sunt implicate 2 persoane in planificarea creantelor. Planificarea datoriilor se efectuează în fiecare săptămână.

Timpul petrecut pentru planificarea conturilor de încasat (Sv) se calculează folosind formula (3.2):

Sv = Zp *P*Q, (3,2)

unde Sv este timpul petrecut pentru planificarea datoriilor, ore;

Зр - cheltuirea timpului de lucru pentru planificare pe săptămână, ore;

P - numărul de angajați, numărul de planuri întocmite pe lună, bucăți.

Timpul petrecut pentru planificarea conturilor de încasat (Zv1) cu metoda existentă este:

Sv1= 1*2*4*=8 ore

Timpul petrecut pentru planificarea conturilor de încasat folosind metoda de planificare va fi:

Sv2= 0,33*2*4 = 2,6 ore

Economiile datorate eliberării timpului de lucru pe lună vor fi calculate folosind formula 2:

Er.v.= Sv1- Sv2 (3.3)

Er.v = 8- 2,6 = 5,4 ore/lună

Costul de 1 oră de timp de lucru pentru angajații cu calificările necesare organizației se exprimă prin următoarea formulă (3):

Miercuri = De la: D: Cr (3,4)

unde Av este costul pentru 1 oră de timp de lucru, ruble belaruse

De la - salariul mediu al unui angajat cu angajamente pe lună, rub.;

HR - numărul de ore de lucru pe zi;

Miercuri = 820.000:22:8 = 4.659 ruble belaruse.

În consecință, economiile din eliberarea timpului de lucru vor fi (vezi formula (4)):

EE= Er.v* Avg, frec. (3,5)

EE= 5,4 *4.659=25.159 ruble belaruse.

Efectul se va exprima în redistribuirea muncii din cauza eliberării timpului de lucru al angajaților sau a creșterii sarcinii asupra unui angajat contabil și, prin urmare, a creșterii volumului de muncă.

După ce am calculat efectul economic pentru fiecare dintre cele trei activități, putem spune că toate activitățile pot fi recomandate pentru utilizare, deoarece toate proiectele sunt recunoscute ca fiind eficiente și profitabile.

Concluzie

Problema actuală a gestionării eficiente a decontărilor întreprinderii este formarea unui număr necesar și suficient de indicatori economici care să reflecte în mod cuprinzător, obiectiv, complet și profund stabilitatea financiară a întreprinderii, bonitatea și eficacitatea relațiilor de decontare ale întreprinderii. cu debitorii şi creditorii. Pentru a evalua eficacitatea relațiilor de decontare este necesar un sistem de indicatori, iar pentru a compara rezultatele acestora este necesar un sistem de criterii.

Criza neplăților și falimentul întreprinderilor a dus la necesitatea dezvoltării unei noi abordări a previziunii financiare și a planificării decontărilor. Lucrarea arată că un sistem funcțional de prognoză a creanțelor și datoriilor unei întreprinderi poate aduce profituri economice mari, reducând perioadele de inactivitate a numerarului și eliminând însăși posibilitatea problemelor de neplată.

În gestionarea financiară a creanțelor și datoriilor, apar probleme și probleme curente, a căror soluție ar trebui să se bazeze pe următoarele principii:

Obligația de a lua decizii cu privire la fiecare tip și varietate de creanțe disponibile în organizație;

Principiul minimizării tuturor tipurilor de creanțe;

Principiul alocării profitabile a creanțelor;

Principiul separării creditului comercial și de consum la vânzarea către persoane juridice și persoane fizice;

Principiul dublu urmărire.

Pentru gestionarea decontărilor cu debitorii se utilizează următoarele tehnici și metode de gestionare a creanțelor:

Identificarea soldurilor restante la creanțe și compararea acestora cu standardele prevăzute pentru industria respectivă, cu indicatorii organizațiilor similare, precum și cu indicatorii perioadelor anterioare;

Revizuirea periodică a sumei creanțelor, pe baza stării financiare reale a organizației, precum și a situației financiare a clienților săi;

Aplicarea de garanții, vânzarea datoriilor către organizații de factoring, bănci etc.;

Utilizarea plăților amânate pentru a stimula cererea de produse, oferind simultan reduceri pentru plata anticipată.

După ce am studiat activitățile întreprinderii unitare private Raton-Medtech, putem spune că în 2010, comparativ cu 2009, veniturile din vânzări au crescut cu 37,51% sau cu 476 milioane de ruble. la prețuri curente și cu 22,78% sau 289 milioane de ruble, la prețuri comparabile. Din această cauză, profitul brut al organizației a crescut cu 117,39%, dar costurile de vânzare au crescut și ele cu 29,63%, iar costurile de producție cu 34,51%.

Un aspect pozitiv în activitatea organizației poate fi numit o creștere a profitului din vânzări cu 242,11% sau cu 46 de milioane de ruble și în 2010, comparativ cu 2009, profitul din perioada de raportare a crescut cu 308,33% sau cu 37 de milioane de ruble; .

Contabilitatea decontărilor cu debitorii și creditorii în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” este reflectată în contul 76, care rezumă informații despre decontări pentru toate tipurile de tranzacții cu debitorii și creditorii.

Șeful unei organizații care este responsabil pentru activitățile organizației în fața personalului său și a legii. Avizează documentele contabile.

Contabil șef care dezvoltă strategia financiară și tactica operațiunilor de afaceri, pregătește și verifică documentele și le aprobă.

Contabilitatea în întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” se efectuează în conformitate cu Legea Republicii Belarus „Cu privire la contabilitate și raportare” și alte reglementări care guvernează contabilitatea. Controlul la fermă al siguranței și al utilizării fondurilor în fermă este efectuat de manager și contabil șef. Acesta va fi introdus în conformitate cu Regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și a decontărilor în numerar în Republica Belarus.

Pentru a simplifica și a facilita prelucrarea informațiilor contabile, această întreprindere utilizează un formular de contabilitate parțial automatizat creat pe baza utilizării unui computer. În general, această formă de contabilitate se caracterizează prin următoarea secvență de prelucrare a informațiilor: suport de stocare computer - calculator - diagrame mașină ale informațiilor de ieșire.

Analizând creanțele și datoriile întreprinderii private unitare „Raton-Medtech”, putem spune că cea mai mare pondere în creanțele întreprinderii private unitare „Raton-Medtech” la sfârșitul anului 2010 era ocupată de datoria cumpărătorilor și clienților, în ciuda faptului că față de începutul anului 2010, această datorie a crescut cu 3,01 puncte procentuale, prin urmare, personalul de conducere ar trebui să se concentreze pe optimizarea acestei datorii.

Perioada medie de plată a creanțelor la întreprinderea unitară privată Raton-Medtech este de 51 de zile la 01/01/2011, această cifră a fost de 68 de zile, adică cu 35 de zile mai mult decât la 01/01/201; Creșterea creanțelor cu 35 de zile a dus la o nevoie suplimentară de capital de lucru pentru acoperirea creanțelor.

Absența unor conturi restante și de plătit pe termen lung ar trebui să fie considerată un aspect pozitiv în organizația studiată. Conturile de plătit trebuie împărțite în legale și ilegale (nejustificate din punct de vedere economic). Acesta din urmă include sume, însuși faptul formării lor indică încălcări în activitatea organizației. Acestea includ datorii către furnizori pentru documentele de decontare neplătite la timp.

Cifra de afaceri a conturilor de plătit a întreprinderii unitare private „Raton-Medtech” a scăzut de 8,1 ori, iar perioada de rambursare a conturilor de plătit a crescut cu 22,5 zile.

În perioada 2009-2010, întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech” nu avea creanțe restante, neperformante sau garantate cu facturi, iar creanțele în sine s-au modificat pe parcursul a doi ani, așa că la sfârșitul anului 2010, față de începutul anul, acestea au crescut cu 79,66%, iar conturile de plătit au crescut cu 73,75%, prin urmare, la sfârșitul anului 2010, datoria față de organizație a crescut mai repede decât datoria întreprinderii unitare private Raton-Medtech față de furnizori, antreprenori și alți creditori. , prin urmare, organizația deturna fonduri din circulație.

Ponderea totală a creanțelor în valoarea activelor circulante la sfârșitul anului 2010 față de începutul anului a crescut cu 14,85 puncte procentuale, iar ponderea conturilor de plătit în totalul pasivelor a scăzut cu 6,08 puncte procentuale, deci fondul de lucru al organizației. a constat în principal din conturi de încasat.

Rentabilitatea creanțelor organizației la sfârșitul anului 2010 față de începutul anului a scăzut cu 0,45 ruble, iar profitabilitatea conturilor de plătit a scăzut cu 0,65 ruble, ceea ce indică o tendință negativă în organizație.

Raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit arată că conturile de încasat ale organizației depășesc conturile de plătit și, prin urmare, organizația nu depinde de creditori.

Eficiența utilizării atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor la sfârșitul anului 2010 față de începutul anului a scăzut, prin urmare, munca în această direcție nu este rațională.

Pentru a îmbunătăți situația cu creanțe și datorii, întreprinderea unitară privată Raton-Medtech a făcut următoarele propuneri:

utilizați factoring în activitatea organizației.

efectuează planificarea creanțelor și datoriilor;

luați în considerare problema formării politicii de credit a unei societăți comerciale. Standardizați regulile de afaceri pentru a oferi reduceri și beneficii clienților pentru plata anticipată.

Lista surselor utilizate

1.Ukhanova O.V. Probleme actuale de contabilitate a decontărilor în forme nemonetare de încetare a obligațiilor [Text]/ O.V. Ukhanova // Cooperarea consumatorilor - 2009. - Nr. 21. - P. 8-13.

2.Usmanov M.D. Plăți fără numerar și împrumuturi bancare [Text]/ M.D. Usmanov - M.: Finanțe, 1974 - 88 p.

.Anishchenko N. Contabilitatea plăților fără numerar [Text] // Contabil șef. - 2005. - Nr. 14. - P. 14-15.

.Belov V.A. Natura juridică a „fără titluri documentare” și „fonduri fără numerar” [Text] / V.A. Belov // Piaţa valorilor mobiliare.-2007.-Nr.5.-P.23-26.

.Khimchenko G. Stergerea creanțelor expirate și a datoriilor care sunt nerealiste pentru colectare [Text] / G. Khimchenko // Contabil șef - 2004. - Nr. 27. - P. 15-18.

.Codul bancar al Republicii Belarus [Resursa electronică]: Legea Republicii. Belarus Nr. 441-3 din 25 octombrie 2000 // Consultant Plus: Belarus. Technology 3000 - SRL "YurSpectr", National. Centru de informații juridice Reprezentant. Belarus - Mn., 2005.-230 p.

.Codul civil al Republicii Belarus. - Mn.: Centrul Național de Informații Juridice al Republicii Belarus, 1999.-455 p.

.Instrucțiuni pentru transfer bancar [Text]: aprobat. Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie 2001, nr. 66 // Buletinul bancar - 2001. - nr. 15. - P. 24-39.

.Bublik M. Fiabilitatea diferitelor forme de calcule [Text]/M. Bagel // Economie. Finanţa. Management.-2008.-Nr.3.-P.71-82.

.Kravchenko M.A. Metode de documentare și contabilizare a decontărilor cu furnizorii și clienții [Text]/ M.A. Kravchenko // Contabilitate și analiză - 2001. - Nr. 4. - P. 17-22.

.Bani, credit, bănci [Text]: manual. pentru universități / G.I. Kravtsova [și alții]; sub general ed. G.I. Kravtsova. - Mn.: Misanta SRL, 1997. - 436 p.

.La aprobarea Instrucțiunilor privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu cecuri din carnetele de cecuri și cecurile de decontare [Text]: Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 30 martie 2005, nr. 43 // Contabil șef. -2005.-Nr 20.-P.13 -22.

.Bugaev A. Despre contabilizarea plăților cu carduri bancare din plastic [Text] / A. Bugaev // Buletin Fiscal.-2009.-Nr.6. - P. 6-16.

.Golovacheva M.A. Conceptul și sursele de reglementare juridică a formei de plată a acreditivului [Text]/ M.A. Golovacheva // Primăvara. Bel. dzyarzh. ekan. un-ta.-2008.-Nr.1.-P.70-75.

.Cu privire la contabilitate și raportare [Text]: Legea Republicii Belarus din 25 iunie 2001, Nr. 42-Z // Nat. econ. gaz.-2001.-Nr 53. - P. 5-10.

.Instrucțiuni de analiză și control asupra situației financiare și solvabilității entităților comerciale [Text]: aprobat. Rezoluția Ministerului Finanțelor, Ministerului Economiei, Ministerului Statisticii și Analizei Republicii Belarus din 14 mai 2004, Nr. 81/128/65//Național. econ. Gaz.-2004.-Nr 50.-P.9-17.

.Borisov A. Cum se efectuează corect un inventar [Text]/ A. Borisov // Buletin fiscal.-2004.-Nr 23.-P.53-59.

.Dmitriev K. Contabilitatea operațiunilor de decontare. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și contractanții din instituțiile și organizațiile bugetare [Text] / K. Dmitriev // Consultații contabile - 2009. - Nr. 21. - P. 8-13.

.Kompaneets E.S. Aplicarea legislației privind creditarea și decontările [Text] / E.S. Kompaneets, E.G. Polovsky. - M.: Legal. lit., 1967.-214 p.

.Kondakova N. Pregătim o factură pentru decontări [Text] / N. Kondakova // Contabil șef. Documentatie contabila si de raportare.-2005.-Nr.5.-P.22-27.

.Kostyan D. Contabilitatea calculelor organizației [Text] / D. Kostyan // Buletinul Fiscal.-2007.-Nr 23.-P.19-38.

.Krasilshchikova I. Probleme în anularea datoriilor îndoielnice [Text] / I. Krasilshchikova // Contabil șef.-2004.-Nr.28.-P.76-78.

.Maksyutov A.A. Gestionarea conturilor de plătit și de încasat ale companiei [Text]/ A.A. Maksyutov // Finanțe.-2001.-Nr.12.-P.14-17.

.Medvedev A.V. Contabilitatea și analiza tranzacțiilor de decontare în comerț: stare, probleme, perspective: rezumat al tezei. dis./A.V. Medvedev; BTEU.-G., 2001.-21s.

.Levkovich O.A. Contabilitate [Text]: manual. manual pentru universități / O.A. Levkovici, I.N. Burtseva, Yu.I. Akulich; sub general ed. O.A. Levkovich.- Mn.: Amalthea, 2003.-640 p.

.Lemesh V. Inventar de calcule [Text] / V. Lemesh // Nat. buhg. contabilitate - 2002. - Nu 12. P.4-9.

.Belov V.A. Natura juridică a „titlurilor de valoare” și „fondurilor fără numerar” [Text] / V.A. Belov // Piaţa valorilor mobiliare - 2007. - Nr. 5. - P. 23-26.

.Parushina N.V. Analiza creanțelor și datoriilor [Text] / N.V. Parushina//Contabilitatea.-2002.-Nr.4.-P.46-52.

.Rudko I. Cine este plătitorul? [Text]/ I. Rudko// Buletin bancar.-2004.-Nr 31.-P.32-33.

.Analiza activității economice a unei întreprinderi [Text]: manual. manual pentru universități / G.V. Savitskaya.-Ed. a 4-a revizuită. și suplimentare - M.: New Knowledge LLC, 2000.-688 p.

.Savitskaya G.V. Cum vede un analist financiar situațiile financiare? [Text]/ G.V. Savitskaya // Contabilitate și analiză - 2009. - Nr. 8. - P. 34-40.

.Smirnov N.G. Caracteristici de reflectare în contabilitate a tranzacțiilor pentru decontări cu cumpărătorii și clienții la livrarea produselor pentru export [Text] / N.G. Smirnov//Contabilitate si analize.-2010.-Nr 12.-P.40-43.

.Sotnikova L.V. Operațiuni de decontare [Text]/ L.V. Sotnikova // Contabilitate - 2003. - Nr. 1. - P. 14-23.

.Khapimonchik S. Caracteristicile inventarierii obligațiilor și creanțelor pe termen scurt [Text] / S. Khapimonchik // Consultant contabil.-2003.-Nr.2.-P.10-17.

.Khudoleev V.V. Declarație de reconciliere a calculelor: cerințe pentru procedura de înregistrare [Text]/ V.V. Khudoleev // Contabilitate și impozite în comerț și alimentație publică - 2004. - Nr. 9. - P. 30-35.

.Chugunova E. Stergerea creanțelor neperformante [Text]/ E. Chugunova//Contabil șef.-2005.-Nr.12.-P.49-52.

Decontările organizațiilor cu alte entități comerciale care apar la efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare de produse, bunuri și prestare de servicii în procesul de activitate economică sunt o condiție necesară pentru procesul de circulație a fondurilor organizației.

Caracteristicile cantitative și calitative ale multor indicatori evaluativi ai activităților organizației (volumul vânzărilor de bunuri, profit, solvabilitate, cifra de afaceri a fondurilor etc.) sunt determinate de starea decontărilor. Prin urmare, organizarea rațională a așezărilor, care răspunde cel mai pe deplin intereselor tuturor participanților, este o condiție necesară pentru asigurarea funcționării lor normale.

Organizarea rațională a contabilității decontărilor ajută la consolidarea disciplinei contractuale și de decontare, la îndeplinirea obligațiilor de a furniza produse într-o anumită calitate, la creșterea responsabilității întreprinderilor pentru respectarea disciplinei de plată, la reducerea conturilor de încasat și de plătit și la accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru.

În RUE Gomselmash, contabilitatea tranzacțiilor de decontare este o secțiune separată a contabilității. Compania efectuează toate tipurile de decontări folosind formele stabilite de lege, toate operațiunile de decontare sunt efectuate în conformitate cu actele juridice de reglementare ale Republicii Belarus.

Sursele de reglementare legală a plăților fără numerar în Republica Belarus constituie un sistem în care Constituția joacă un rol principal. În conformitate cu art. 136 din Constituție, una dintre cele mai importante responsabilități ale Băncii Naționale a Republicii Belarus este de a determina procedura de decontare. Plățile fără numerar sunt, de asemenea, reglementate de legile Republicii Belarus, decretele și decretele președintelui, hotărârile guvernamentale, actele Băncii Naționale, Curtea Economică Supremă și alte acte juridice de reglementare.

Codul civil al Republicii Belarus din 7 decembrie 1998 nr. 218-3 în paragraful 4 al art. 775 stabilește regula generală că raporturile de soluționare sunt reglementate prin lege.

Codul de procedură și executiv al Republicii Belarus privind contravențiile administrative din 20 decembrie 2006 nr. 194-Z stabilește procedura procesului administrativ, drepturile și obligațiile participanților săi, precum și procedura de executare a sancțiunilor administrative. .

Principalul act juridic de reglementare în domeniul plăților fără numerar este Codul bancar al Republicii Belarus din 25 octombrie 2000 nr. 441-3, care conține atât prevederi generale privind plățile, cât și prevederi privind implementarea plăților fără numerar. sub diverse forme.

Cele mai importante reglementări la menținerea înregistrărilor contabile ale tranzacțiilor de decontare includ:

Legea Republicii Belarus „Cu privire la contabilitate și raportare” din 18 octombrie 1994 nr. 3321-XII (modificată și completată).

Prezenta Lege definește baza legală și metodologică pentru organizarea și menținerea înregistrărilor contabile, stabilește cerințe pentru întocmirea și prezentarea situațiilor financiare și reglementează relațiile pe probleme de contabilitate și raportare în Republica Belarus.

Planul de conturi standard și Instrucțiuni pentru aplicarea planului de conturi standard pentru contabilitate (modificat prin rezoluția Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 11 decembrie 2008 nr. 187), aprobate prin rezoluția Ministerul Finanțelor al Republicii Belarus din 30 mai 2003 nr. 89.

Planul de Conturi Standard și Instrucțiunile sunt destinate ținerii evidenței contabile în organizațiile de toate formele de proprietate și tipuri de activități, indiferent de formele organizatorice și juridice, ținând evidența prin metoda înregistrării duble. Pe baza Planului de conturi standard și a instrucțiunilor, se aprobă Planul de conturi al organizației, care conține o listă completă a conturilor sintetice și analitice (inclusiv subconturi) necesare contabilității, ținând cont de caracteristicile specifice industriei activității economice.

Instrucțiuni privind transferurile bancare, aprobate prin Hotărârea Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie 2001 nr. 66 (modificată și completată), care definesc procedura de efectuare a plăților între plătitor și beneficiar prin transfer bancar .

Instrucțiuni privind organizarea efectuării plăților din conturile curente (de decontare) în ruble belaruse în ordinea stabilită de lege, aprobate prin Rezoluția Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie 2001 nr. 63 (modificată și completat).

Prezenta Instrucțiune definește procedura de efectuare a plăților pentru nevoi urgente, procedura de virare (eliberare) fonduri pentru salarii, procedura de plată a salariilor în limita minimă stabilită și definește specificul proiectării și executării documentelor și verificărilor de decontare; sunt reglementate procedura de suspendare a operațiunilor pe conturile curente ale entităților comerciale și alte aspecte.

Instrucțiuni privind procedura de efectuare a operațiunilor documentare bancare, aprobate prin Rezoluția Consiliului de Administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus din 29 martie 2001 nr. 67 (modificată și completată).

Instrucțiuni privind aprobarea formularelor din formularul de scrisoare de trăsură TTN-1, scrisoarea de trăsură pentru eliberarea și valorificarea articolelor de inventar formularul TTN-2 și Instrucțiunile de completare a acestora, aprobate prin Rezoluție a Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din mai 14, 2001 Nr. 53, în datele Instrucțiunile definesc regulile și procedura de completare a TTN-1 și TTN-2.

Decretul Președintelui Republicii Belarus din 29 iunie 2000 nr. 359 „Cu privire la aprobarea procedurii de decontare între persoanele juridice și întreprinzătorii individuali din Republica Belarus” (cu modificări și completări).

Procedura se aplică așezărilor efectuate pe teritoriul Republicii Belarus de către persoane juridice, diviziile lor separate și antreprenori individuali.

Reguli pentru decontările în numerar între întreprinzătorii individuali și persoanele juridice, diviziile lor separate și întreprinzătorii individuali în limitele sumei de numerar creditate în conturile curente (de decontare), aprobate prin Hotărârea Consiliului de administrație al Băncii Naționale a Republicii Belarus din august 29, 2002 Nr. 169 (cu modificările și completările).

Instrucțiuni privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu carduri bancare din plastic, aprobate prin Rezoluția Consiliului Băncii Naționale a Republicii Belarus din 30 aprilie 2004 nr. 74 (cu modificări și completări).

Instrucțiunea privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu carduri bancare din plastic a fost elaborată în conformitate cu articolele 26, 32 din Codul bancar al Republicii Belarus și determină procedura de emitere a cardurilor bancare din plastic de către băncile din Republica Belarus și cele nebancare. instituțiile financiare ale Republicii Belarus, Banca Națională a Republicii Belarus, procesarea, achiziționarea, utilizarea cardurilor bancare din plastic de către persoane juridice, diviziile lor separate, antreprenori individuali și persoane fizice, precum și decontări pentru tranzacțiile efectuate folosind plastic bancar carduri.

În procesul de desfășurare a activităților de producție și economice, organizațiile se confruntă în mod constant cu nevoia de a efectua plăți bănești atât în ​​interiorul organizației în sine, cât și în afara acesteia. Întreprinderea are relații cu personalul care îndeplinește sarcina de producție, ceea ce presupune și decontări cu angajații întreprinderii, cu autoritățile de asigurări sociale și cu alte organizații și persoane fizice.

De menționat că entitățile comerciale de toate formele de proprietate sunt obligate să-și depoziteze fondurile destinate desfășurării activităților de afaceri în instituțiile băncilor care le deservesc. Decontările între entitățile comerciale trebuie să fie efectuate fără numerar.

În cazuri excepționale, cu permisiunea șefului băncii deservitoare, decontări între organizații într-o anumită sumă se pot face în numerar.

La RUE Gomselmash, plățile în numerar sunt efectuate de o casierie. În acest scop, întreprinderea dispune de o casierie - o cameră special echipată, izolată, cu sistem de alarmă și un seif metalic ignifug pentru depozitarea banilor și a titlurilor.

Casa de casă a organizației primește numerar primit din conturile la bancă; sume de avans neutilizate returnate; sumele contribuite de către vinovați pentru compensarea neajunsurilor și a pagubelor materiale; venituri din vânzări de produse, bunuri, lucrări, servicii, materiale etc.

Numerar poate fi eliberat de la casieria RUE Gomselmash angajaților în următoarele scopuri:

Conform raportului pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare;

Pentru rambursarea cheltuielilor efectuate de angajat din fonduri personale pentru nevoile organizației (prin decizie a managerului);

Pentru cheltuieli de deplasare; pentru plata salariilor;

Pentru plata prestațiilor de asigurări sociale și a burselor;

Pentru acordarea de credite etc.

RUE „Gomselmash” transmite instituției bancare o copie sau un extras din contractul colectiv, contractele de muncă (contracte) indicând condițiile de plată a salariilor, beneficiile la deschiderea conturilor curente curente și modificarea condițiilor de plată, informații cu privire la valoarea acestora plățile se depun la timp și în modul specificat în contract.

Conducătorii RUE „Gomselmash” sunt obligați să asigure siguranța banilor la casierie, precum și la livrarea acestora de la bancă și depunerea lor în bancă și poartă responsabilitatea conform procedurii stabilite în cazurile în care, prin din vina lor, nu au fost create condițiile necesare pentru siguranța fondurilor. Camera casei de marcat trebuie izolată, ușa casei de marcat trebuie încuiată din interior în timpul tranzacțiilor. Accesul în incinta casieriei de către persoane care nu au legătură cu activitatea acesteia este interzis. Toate obiectele de valoare de la casierie trebuie depozitate în seifuri (dulapuri ignifuge), iar în unele cazuri - în dulapuri de fier, care sunt încuiate și sigilate după ce casa de marcat este închisă. Cheile seifului și sigiliului sunt păstrate de casier, iar cheile duplicate sunt păstrate în pungi și cutii sigilate de casierii de către șeful organizației. Disponibilitatea acestora se verifică cel puțin o dată pe trimestru.

În termenele stabilite de șeful RUE Gomselmash, dar cel puțin o dată pe trimestru, se efectuează o inventariere bruscă a casei de marcat.

Pentru a efectua un inventar al casei de marcat, se numește o comisie prin ordin al șefului organizației. Pe baza rezultatelor inspecției, comisia întocmește un raport de inventariere a numerarului și a altor obiecte de valoare și un raport de inventar al numerarului valută străină și al altor valori.

Dacă în casa de marcat se constată un deficit sau un excedent, actul indică valoarea deficitului sau excedentului și circumstanțele apariției acestora.

Inventarierea casei de marcat se realizeaza cel putin o data pe trimestru de catre comisiile de inventariere sau auditorii externi ai acestora. Controlul asupra efectuării tranzacțiilor cu numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Responsabilitatea pentru respectarea regulilor de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar revine șefului organizației, contabilului-șef, șefilor serviciilor financiare și casierii.

Pentru a îndeplini diverse sarcini de afaceri și alte sarcini, RUE „Gomselmash” emite sume de bani pentru raportarea persoanelor fizice.

Bani în cont se eliberează pentru cheltuielile călătoriei de afaceri, achiziționarea de diverse materiale, mici cheltuieli pentru gospodărie, poștă, telegraf și alte cheltuieli administrative. Lista persoanelor îndreptățite să utilizeze sume contabile este stabilită de conducerea organizației.

Persoanei răspunzătoare i se acordă un avans în suma necesară desfășurării activităților planificate, dar numai dacă nu are nicio datorie asupra sumelor primite anterior.

După finalizarea comenzii, persoana responsabilă este obligată să depună un raport în avans asupra cheltuielilor efectuate către departamentul de contabilitate în termen de trei zile.

Principalul tip de tranzacții pentru sume contabile în RUE Gomselmash este plata cheltuielilor de călătorie. O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat, la ordinul conducătorului unei organizații, într-o altă locație pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanentă.

Călătorului de afaceri i se rambursează costurile de închiriere a cazării, deplasarea la și de la locul călătoriei de afaceri, la locul de muncă permanent și diurnele. În conformitate cu instrucțiunile, cheltuielile de deplasare la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent sunt rambursate numai la prezentarea biletelor de călătorie în cuantumul costului călătoriei cu transportul public (cu excepția taxiurilor), inclusiv plățile de asigurare pentru asigurarea obligatorie a pasagerilor la transport, plata serviciilor de pre-vânzare documente de călătorie, cheltuieli pentru utilizarea lenjeriei de pat. Plata cheltuielilor de călătorie se face conform standardelor stabilite de Ministerul Finanțelor al Republicii Belarus pentru călătoriile de afaceri în Republica Belarus, în țările CSI, țări străine (cu excepția CSI).

Un avans pentru cheltuielile de călătorie pe teritoriul țărilor străine poate fi plătit în moneda națională a țării în care este trimis angajatul sau într-o monedă liber convertibilă.

Plata finală pe baza rezultatelor călătoriei de afaceri se face pe baza cheltuielilor efective, confirmate prin documente, ținând cont de standardele stabilite la cursul de schimb al Băncii Naționale a Republicii Belarus la data raportului anticipat. În lipsa documentelor de schimb valutar la casele de schimb ale băncilor autorizate, calculele se fac la cursul Băncii Naționale a Republicii Belarus.

Banca efectuează plăți fără numerar folosind documente de formă specială, certificate prin semnăturile conducătorului întreprinderii și contabilului șef și un sigiliu.

În plus, RUE Gomselmash are relații de decontare cu personalul:

w pe salarii;

w pentru achiziționarea de bunuri pe credit;

w privind acordarea de împrumuturi;

w pentru repararea prejudiciului material;

w pentru alte operațiuni.

RUE „Gomselmash” efectuează decontări cu furnizorii și antreprenorii:

· pentru inventarierea, lucrările efectuate și serviciile prestate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale pentru care au fost acceptate documente de plată și fac obiectul plății prin intermediul bancă;

· pentru bunurile si materialele primite, munca acceptata si serviciile consumate pentru care nu s-au primit documente de plata de la furnizori sau antreprenori (livrari nefacturate);

· pentru articolele de inventar excedentare identificate în timpul acceptării acestora;

· pentru bunurile si materialele primite, munca acceptata si serviciile consumate, platile pentru care se fac prin cambii, precum si in ordinea platilor programate;

· pentru serviciile de transport primite, inclusiv calculele pentru deficiențe și depășiri ale tarifului (marfă);

· pentru toate tipurile de servicii de comunicații și altele;

· pentru avansuri acordate pentru furnizarea de bunuri materiale sau efectuarea de lucrări, precum și pentru plata produselor și lucrărilor acceptate de la clienți pentru finalizare parțială.

Decontări ale RUE „Gomselmash” cu cumpărători și clienți se efectuează:

In comanda de incasare pentru produse finite, marfuri, lucrari, servicii;

Prin colectare de la cumpărători pentru vânzarea obiectelor de inventar;

In ordine de incasare pentru serviciile detasamentului mecanic;

În ordin de colectare a resurselor de combustibil și energie;

In comanda de incasare pentru alte servicii si comenzi;

Pentru a încasa chiria de la cumpărători;

Pentru bani;

În jurul Camerei Vizitatorilor;

Prin container;

Pentru mijloace fixe;

Calcule pentru achiziții publice;

Utilizarea cambiei;

Decontari cu cumparatori si clienti din agricultura etc.

În procesul de activitate economică, RUE Gomselmash are și decontări pentru tranzacții fără mărfuri cu deponenții, conform documentelor executive, autorităților de asigurări etc., care se referă la decontări cu diverși debitori și creditori. De exemplu, organizațiile fac contribuții către organizațiile de asigurări. Cuantumul acestora pentru tipurile de asigurare obligatorie este stabilit de lege. Acest lucru se aplică tipurilor de asigurări de risc, atunci când viețile angajaților RUE Gomselmash sunt asigurate în legătură cu condițiile de muncă din organizație care pun viața în pericol. Cuantumul primei de asigurare pentru asigurarea facultativa se stabileste in contract.

În prezent, RUE Gomselmash a primit un împrumut pe termen scurt pentru achiziționarea de inventar. Creditorul este OJSC Belpromstroybank.

Procedura de împrumut, de procesare a creditelor și de rambursare a acestora este reglementată de regulile aprobate de Banca Națională și de contractele de împrumut.

La primirea unei cereri de împrumut, OJSC Belpromstroybank a verificat în modul prescris bonitatea și solvabilitatea RUE Gomselmash, a evaluat capacitatea întreprinderii și capacitatea de a rambursa în timp util împrumutul și dobânda aferentă acesteia. În acest scop, RUE Gomselmash a furnizat OJSC Belpromstroybank următoarele documente:

bilanțul anual cu toate anexele la acesta;

bilanțul de la ultima dată trimestrială;

Raportul profiturilor și pierderilor;

copii ale acordurilor pentru a confirma tranzacția creditată.

Trebuie remarcat faptul că, pentru împrumuturile pe termen lung, este necesar să se furnizeze suplimentar un plan de afaceri, inclusiv calculul eficienței economice și rambursarea proiectului împrumutat. Alte documente pot fi obținute la discreția băncii.

Împrumutul se eliberează fără numerar în anumite scopuri prevăzute de contractul de comodat, prin plata din contul de credit a documentelor de plată acceptate ale furnizorului sau a documentelor de plată ale împrumutatului, întocmite în condițiile legii. Împrumutul poate fi direcționat către contul curent al împrumutatului - persoană juridică pentru plata salariilor și în alte scopuri.

Impozitele și taxele înseamnă deduceri obligatorii de fonduri de la plătitori în sume determinate de lege. RUE „Gomselmash” plătește următoarele tipuri de impozite și taxe la buget:

Taxe incluse în costul produselor (lucrări, servicii):

· în Serviciul Federal de Asigurări Sociale - 34%;

· în Belgosstrakh pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale - 1,98%;

· Taxa pe teren;

· taxa de mediu;

· contribuții la fondul de inovare - 0,25%.

Impozite plătite din încasările din vânzarea de produse, lucrări, servicii:

· TVA (cotele sunt diferențiate);

· taxa pe vânzările de mărfuri în comerțul cu amănuntul - 5%.

Impozite plătite din profit:

· impozit pe bunuri imobiliare - 1%;

· impozit pe venit - 24%;

· taxe vizate (taxa de transport pentru reînnoirea și refacerea transportului public, taxa pentru întreținerea și dezvoltarea infrastructurii orașului (sector) - 3%.

Impozite reținute din salariile angajaților organizației:

· impozit pe venit.

Asigurarea socială de stat este un sistem de pensii, beneficii și plăți către cetățenii Republicii Belarus pe cheltuiala fondului de asigurări de stat - Fondul de protecție socială.

Procedura de plată și cuantumul contribuțiilor pentru asigurări și asigurări sociale sunt reglementate de reglementările relevante. Obiectul de calcul al contribuțiilor de asigurare obligatorie la Fondul de protecție socială îl constituie toate tipurile de plăți în numerar și în natură acumulate în favoarea salariaților din toate motivele, indiferent de sursele de finanțare, inclusiv remunerațiile în baza contractelor civile, cu excepția celor prevăzute pentru în lista tipurilor de plăți pentru care se percep contribuțiile de asigurare obligatorii la Fond, aprobată de Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus.

Sumele acumulate pentru asigurările sociale sunt incluse în costurile de producție a produselor, lucrărilor și serviciilor. În prezent, pentru RUE Gomselmash, valoarea deducerilor este stabilită la 34% din fondul de salarii impozabil. Contribuțiile obligatorii la Fondul de protecție socială (fondul de pensii) se scad și din salariile angajaților în cuantum de 1%.

În plus, RUE Gomselmash efectuează plăți pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în valoare de 1,98%.

Cu toate acestea, contabilizarea tranzacțiilor de decontare este imposibilă fără documentația adecvată și utilizarea conturilor contabile sintetice și analitice. Prin urmare, în paragraful următor al tezei vom lua în considerare aceste aspecte ale contabilității tranzacțiilor de decontare.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Instituție de învățământ de stat

Studii profesionale superioare

Facultatea de Economie

Departamentul de Contabilitate

Lucrări de curs

prin disciplina: Contabilitate (financiara) contabilitate

pe tema:Uchiartranzactii de decontareorganizatii

Efectuat:

elev din grupa 32

departamentul de zi

Facultatea de Economie

• calcul contabil
• Introducere
• 1. Reglementarea de reglementare a contabilității decontărilor unei organizații
• 2. Tipuri de decontări pentru tranzacțiile cu mărfuri
• 2.1 Plăți prin ordine de plată
• 2.2 Decontări în baza unei scrisori de credit
• 2.3 Plăți prin cecuri.
• 2.4 Plăți pentru colectare
• 3. Contabilitatea decontărilor cu contrapărțile externe și cu statul
• 3.1 Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii
• 3.2 Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții
• 3.3 Contabilitatea decontărilor la bugetul de plată a impozitelor
• 3.4 Contabilitatea decontărilor cu fonduri extrabugetare pentru primele de asigurare
• 4. Contabilitatea tranzacțiilor la cesiunea creanțelor
• Concluzie
• Lista literaturii folosite

Introducere

Toate organizațiile, în curs de desfășurare a activităților lor, intră în relații economice cu diverse persoane juridice și persoane fizice: furnizori și cumpărători de stocuri (lucrări, servicii), autorități financiare și fiscale, angajați etc. Relațiile economice dintre organizații presupun decontări între acestea în formă de numerar sau nu. Contabilitatea decontărilor și tranzacțiilor aferente acestora este importantă pentru buna organizare a circulației banilor și pentru utilizarea eficientă a resurselor financiare. Distribuirea abil a fondurilor aduce venituri organizației.

Scopul scrierii acestei lucrări este de a lua în considerare procedura de organizare și contabilizare a tranzacțiilor de decontare a unei organizații, ca una dintre componentele principale ale politicii contabile a unei întreprinderi.

Obiectivele postului:

Ш Studierea documentelor normative care reglementează domeniul de contabilitate în studiu

Ш Luați în considerare diferite forme de calcule și caracteristici ale aplicării lor

Ш Studiază procedura de decontări cu diverse contrapărți ale organizației și contabilitatea acestora

1. de reglementare reglementarea contabilității decontărilor unei organizații Și

Scopul reglementării de reglementare a contabilității direct în organizație este de a asigura accesul tuturor utilizatorilor interesați la informațiile conținute în sistemul contabil.

Fundamentele metodologice, procedura de organizare și ținere a evidenței decontărilor în organizații sunt determinate, ca și alte domenii ale contabilității, de un sistem de documente de reglementare format din patru niveluri.

Primul nivel include legile și alte acte legislative. Aceasta este Legea federală „Cu privire la contabilitate”, care stabilește principiile și regulile contabilității, definește baza organizatorică pentru reglementarea contabilității și stabilește bazele menținerii acesteia, începând cu documentele contabile primare și terminând cu situațiile financiare.

Al doilea nivel al sistemului de reglementare este reglementările (standardele) contabile aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei. Ele stabilesc cerințele minime ale statului pentru contabilitate, pe baza nevoilor unei economii de piață și a practicii mondiale.

La al treilea nivel există linii directoare pentru contabilitate, instrucțiuni și recomandări. Cel mai important document la acest nivel este Planul de Conturi și Instrucțiunile de utilizare a acestuia. Planul de conturi este o schemă de înregistrare și grupare a faptelor din activitățile economice ale unei organizații în contabilitate. Pentru a contabiliza decontările, aici este alocată o secțiune separată, conturi de la 60 la 79. De exemplu, „Regulamente privind plățile fără numerar în Federația Rusă”.

Al patrulea nivel este ocupat de documentele de lucru ale organizațiilor care își formează politicile contabile sub aspect metodologic, tehnic și organizatoric. Acest nivel include și instrucțiuni interne necesare pentru succesul contabilității în sistemul de management al organizației și rezolvarea problemelor de funcționare a acesteia.

Tranzacțiile de plată sunt reglementate și de alte domenii ale legislației. Codul civil al Federației Ruse, din punct de vedere juridic, ia în considerare multe aspecte ale activității contabile: forme de plată, apariția și încetarea obligațiilor etc. Codul fiscal al Federației Ruse reglementează reglementările între stat și o organizație. în domeniul fiscalității. Regulile, formele, termenii și standardele pentru plățile fără numerar sunt stabilite de Banca Rusiei în conformitate cu Legea federală din 10 iulie 2002 nr. 86-FZ „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei) ”. Decontările în numerar de către organizații sunt reglementate de Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 nr. 1843-u „Cu privire la suma maximă a decontărilor în numerar și a cheltuielilor de numerar primite de către casieria persoanelor juridice sau casieria unui antreprenor individual”

2. Tipuri de decontări pentru tranzacțiile cu mărfuri

Decontările sunt relații monetare care apar între organizații pentru tranzacții cu mărfuri și non-mărfuri. Tranzacțiile cu mărfuri includ cumpărarea și vânzarea de stocuri, servicii, produse finite, bunuri etc. Tranzacțiile fără mărfuri sunt asociate cu decontări cu organizații și instituții de cercetare și educație, cu organizații locative și comunale de închiriere, cu clienți pentru daune etc. Tranzacțiile fără mărfuri se înregistrează în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Decontări între persoane juridice, precum și decontări cu participarea cetățenilor legate de activitățile lor de afaceri, se pot face atât în ​​numerar, cât și fără numerar.

Plățile în numerar pot fi efectuate într-o sumă care nu depășește 100 de mii de ruble. Fondurile primite ajung la casieria organizației, iar apoi sunt supuse livrării către instituțiile bancare pentru creditare ulterioară în contul organizației.

„La efectuarea plăților fără numerar, sunt permise plăți prin ordine de plată, scrisori de credit, cecuri și plăți de colectare. Documentele de plată sunt întocmite pe hârtie pe formulare aprobate și trebuie să conțină o serie de detalii obligatorii:

a) denumirea documentului de decontare și codul formularului conform OKUD (Clasificatorul integral rus al documentației de gestiune);

b) numărul documentului de plată, ziua, luna și anul emiterii acestuia;

c) numele plătitorului, numărul contului acestuia, numărul de identificare a contribuabilului (TIN) sau codul organizației străine (CIO);

d) denumirea și locația băncii plătitorului, codul de identificare a băncii (BIC), numărul contului corespondent sau al subcontului;

e) numele beneficiarului fondurilor, numărul contului acestuia, numărul de identificare a contribuabilului (TIN);

f) numele și locația băncii destinatarului, codul de identificare a băncii (BIC), numărul contului corespondent sau al subcontului;

g) cuantumul plății, indicat în cuvinte și cifre;

h) ordinea de plata;

i) semnăturile persoanelor autorizate și amprenta sigiliului;

j) unele altele." Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” din 3 octombrie 2002 Nr. 2-P (acum modificate prin Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 martie 2003 N 1256-U, din 11 iunie 2004 N 1442-U, din 2 mai 2007 N 1823-U)

2.1 Decontari prin ordine de plata

Ordin de plată - un ordin de la proprietarul contului (plătitorul) către banca care îl deservește, documentat ca document de decontare, pentru a transfera o anumită sumă de bani în contul destinatarului deschis în această sau altă bancă. Ordinul de plata se executa de catre banca in termenul prevazut de lege, sau intr-un termen mai scurt stabilit prin contractul de cont bancar sau determinat de obiceiurile de afaceri aplicate in practica bancara.

„Ordinele de plată pot fi efectuate:

· transfer de fonduri pentru bunurile furnizate, munca prestata, serviciile prestate;

· transferuri de fonduri către bugetele de toate nivelurile și către fonduri extrabugetare;

· transferul de fonduri în scopul returnării/placării de credite (împrumuturi)/depozite și achitării dobânzii la acestea;

· transferul de fonduri în alte scopuri prevăzute de lege sau contract (de exemplu, pentru plata în avans a bunurilor, lucrărilor, serviciilor sau pentru efectuarea de plăți periodice).” Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” din 3 octombrie 2002 Nr. 2-P (acum modificate prin Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 martie 2003 N 1256-U, din 11 iunie 2004 N 1442-U, din 2 mai 2007 N 1823-U)

Ordinul de plată este emis de către plătitor pe un formular standard care conține toate detaliile necesare pentru efectuarea plății (la primirea plății, banca trebuie să controleze toate informațiile despre organizația care transferă bani din contul său curent) și este transmisă la banca, de regulă, în 4 exemplare, fiecare având un scop specific:

- Prima copie este utilizată în banca plătitorului pentru a debita fonduri din contul plătitorului și rămâne în documentele băncii;

- A 2-a și a 3-a copie a ordinului de plată sunt trimise la banca beneficiarului plății: a 2-a copie este baza pentru creditarea fondurilor în contul destinatarului, rămâne în documentele acestei bănci, a 3-a copie este baza pentru confirmarea tranzacției bancare, atasat extrasului din conturile destinatarului;

- Al 4-lea exemplar se returnează plătitorului cu ștampila băncii ca chitanță de acceptare a ordinului de plată pentru executare.

Banca are dreptul de a implica alte bănci pentru a efectua operațiuni de transfer de fonduri în contul specificat în comanda clientului. Banca este obligată să informeze imediat plătitorul la cererea acestuia despre executarea ordinului. Băncile sunt răspunzătoare pentru neexecutarea sau executarea necorespunzătoare a ordinelor de plată.

Organizatia debitoare se considera ca si-a indeplinit obligatiile fata de creditor din momentul in care banca accepta ordinul de plata spre executare. Cu toate acestea, regulile contabile actuale determină că faptul îndeplinirii unei obligații se reflectă în conturi pe baza așa-numitului extras de cont bancar - un document care confirmă debitarea și creditarea banilor în contul bancar al organizației.

2.2 Calcule prin scrisoare de credit

O scrisoare de credit este un cont special deschis la o bancă în care cumpărătorul poate rezerva fonduri pentru decontările ulterioare cu vânzătorii. Totodată, o acreditivă nu este un cont bancar, deoarece se deschide fără a se încheia un acord special cu banca, iar vânzătorul va putea gestiona banii transferați în acreditiv numai după îndeplinirea anumitor condiții stipulate la contractul de furnizare. Acreditivele pot fi revocabile sau irevocabile; acoperit și neacoperit.

Pentru a putea modifica sau anula o scrisoare de credit fără a anunța vânzătorul, cumpărătorul trebuie să deschidă o acreditiv revocabilă. Un împrumut irevocabil poate fi modificat sau anulat de către cumpărător numai cu acordul vânzătorului.

Dacă cumpărătorul deschide o scrisoare de credit acoperită, atunci banca debitează fonduri din contul său curent și le rezervă pentru plățile ulterioare către vânzător. Cumpărătorul nu poate dispune de bani în scrisori de credit acoperite.

În cazul unei acreditive neacoperite, banca vânzătorului debitează bani din contul corespondent al băncii cumpărătorului în limita sumei pentru care a fost deschisă acreditiv. Adică fondurile cumpărătorului nu sunt debitate din contul său curent și rămân în circulație până la momentul specificat în contract. Și numai atunci banca cumpărătorului debitează suma transferată vânzătorului din contul său curent.

Pentru a deschide o scrisoare de credit, cumpărătorul trebuie să întocmească și să depună la bancă un formular special aprobat legal, care se completează în 4 exemplare:

b banca returnează cumpărătorului primul exemplar după ce a făcut marcajele necesare pe acesta;

ь al doilea - rămâne în bancă;

b Banca trimite al treilea și al patrulea exemplar băncii vânzătorului.

Pentru a primi bani dintr-o scrisoare de credit, vânzătorul trebuie să-și îndeplinească obligațiile față de cumpărător, iar apoi să prezinte la bancă documente care să confirme acest lucru. Lista lor este stabilită în contract.

Conform Codului civil al Federației Ruse, „o scrisoare de credit poate fi închisă în următoarele cazuri: 1) la expirarea acreditivului; 2) la cererea beneficiarului de fonduri de a refuza utilizarea acreditivului înainte de expirarea acesteia; 3) la cererea plătitorului de revocare totală sau parțială a acreditivului, dacă aceasta nu contravine termenilor acreditivului.” Codul civil al Federației Ruse, art. 873 „Închiderea unei scrisori de credit”.

Reflectarea deschiderii și utilizării unei scrisori de credit în sistemul contabil al cumpărătorului depinde de ce scrisoare de credit este deschisă - acoperită sau neacoperită.

1. Scrisoare de credit acoperită:

a) transfer de bani într-o scrisoare de credit:

Debit 55 „Conturi speciale în bănci” subcontul 1 „Acreditive”

b) transfer de bani din acreditiv către vânzător

c) în cazul în care acreditivul acoperit nu este utilizat, banii sunt returnați în contul curent sau valutar

Credit 55 „Conturi speciale în bănci” subcontul 1 „Acreditive”

2. Acreditiv neacoperit

a) deschiderea unei scrisori de credit:

Debit 009 „Colateral pentru obligații și plăți emise”

b) debursarea fondurilor scrisorilor de credit

Împrumut 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise”

c) transferul de fonduri în contul vânzătorului

Debit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

(76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”)

Credit 51 „Conturi valutare” (52 „Conturi valutare”)

2.3 Plăți prin cecuri

Un cec este un document de securitate care conține un ordin necondiționat de la trăgător către bancă de a plăti deținătorului cecului suma specificată în acesta. Trăgătorul este o persoană juridică care are fonduri în bancă, de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri. Deținătorul cecului este o persoană juridică în favoarea căreia este emis cecul. Numai o bancă în care trăgatorul are fonduri de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri poate fi indicată ca plătitor al unui cec. Plătitorul unui cec este obligat să verifice prin toate mijloacele de care dispune autenticitatea cecului, precum și că deținătorul cecului este persoana autorizată de acesta.

„Cecul trebuie să conțină:

1) denumirea „cec” inclusă în textul documentului;

2) un ordin către plătitor de a plăti o anumită sumă de bani;

3) numele plătitorului și indicarea contului din care trebuie efectuată plata;

4) indicarea monedei de plată;

5) indicarea datei și locului întocmirii cecului;

6) semnătura persoanei care a întocmit cecul - trăgătorul.

Absența oricăruia dintre detaliile specificate în document îl privează de valabilitatea unui control.” Codul civil al Federației Ruse, art. 878 „Verifică detaliile”

Particularitatea juridică a decontărilor prin cecuri este determinată de faptul că emiterea unui cec nu stinge obligația bănească în îndeplinirea căreia a fost emis. În consecință, acest fapt nu este reflectat în nicio înregistrări contabile speciale.

Fondurile special rezervate (depuse) pentru plata cecurilor sunt reflectate în subcontul special 2 „Carte de cecuri” la contul 55 „Conturi speciale în bănci”. Următoarele înregistrări contabile sunt utilizate la înregistrarea tranzacțiilor cu cecuri:

a) depunerea de fonduri la emiterea carnetelor de cecuri:

Debit 55 „Conturi speciale în bănci” subcontul 2 „Carte de cecuri”

Credit 51 „Conturi curente”

52 „Conturi valutare”

66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”

b) radierea fondurilor pe măsură ce cecurile emise de organizație sunt plătite în sumele de răscumpărare de către bancă a cecurilor prezentate acesteia (conform extraselor bancare)

Debit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”

c) anularea sumelor pentru cecurile returnate instituției de credit (rămâne neutilizate)

Debit 51 „Conturi valutare” (52 „Conturi valutare”)

Credit 55 „Conturi speciale în bănci” subcontul 2 „Carte de cecuri”

Sumele pentru cecuri emise dar neachitate de bancă (neprezentate la plată) rămân în contul 55 „Conturi speciale în bănci”; soldul de pe subcontul 2 „Cecuri” la contul 55 trebuie să corespundă soldului de pe extrasul de cont.

2.4 Plăți pentru colectare

„La efectuarea plăților de colectare, banca emitentă se obligă, la instrucțiunile clientului, să efectueze acțiuni pe cheltuiala clientului pentru a primi plata de la plătitor și (sau) acceptarea plății.

Plățile pentru încasare se efectuează pe baza cererilor de plată, a căror plată se poate face prin ordinul plătitorului (cu acceptare) sau fără comanda acestuia (în mod neacceptat), și ordine de încasare, a căror plată se face fără ordinul plătitorului (în mod incontestabil).

Solicitările de plată și ordinele de încasare sunt transmise de către destinatarul fondurilor (colector) în contul plătitorului prin intermediul băncii care deservește destinatarul fondurilor (colector).

La acceptarea cererilor de plată și a ordinelor de încasare pentru încasare, directorul băncii emitente verifică conformitatea documentului de plată cu forma stabilită a formularului și caracterul complet al completării tuturor detaliilor prevăzute în formular.” Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” din 3 octombrie 2002 Nr. 2-P (acum modificate prin Directivele Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 martie 2003 N 1256-U, din 11 iunie 2004 N 1442-U, din 2 mai 2007 N 1823-U)

Cererea de plată este un document de decontare care conține cererea creditorului (destinatarului de fonduri) în baza acordului principal către debitor (plătitor) pentru plata unei anumite sume de bani prin intermediul băncii. Acestea sunt utilizate în plățile pentru bunurile livrate, lucrările efectuate, serviciile prestate, precum și în alte cazuri prevăzute de contractul principal. Pe lângă detaliile de bază, cererea de plată va indica:

a) termene de plata;

b) termenul limită de acceptare;

c) data trimiterii (predarii) platitorului a documentelor prevazute in contract daca aceste documente au fost transmise (predarii) platitorului;

d) denumirea bunurilor (lucrări efectuate, servicii prestate), numărul și data contractului, numărul documentelor care confirmă livrarea bunurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), data livrării bunurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), modalitatea de livrare a bunurilor și alte detalii.

Decontările prin cereri de plată pot fi efectuate cu acceptare prealabilă și fără acceptarea plătitorului.

Fără acceptarea plătitorului, decontările cu cereri de plată se efectuează în următoarele cazuri:

1) stabilite de lege;

2) prevăzute de părțile la contractul principal, sub rezerva acordării dreptului băncii care deservește plătitorul de a șterge fonduri din contul plătitorului fără ordinul acestuia.

Cererea de plată cu acceptarea de către destinatarul fondurilor trebuie să indice perioada de plată (cel puțin 5 zile lucrătoare).

Un ordin de colectare este un document de decontare pe baza căruia fondurile sunt anulate din conturile plătitorilor într-un mod incontestabil. Aplicabil:

1) în cazurile în care prin lege este stabilită o procedură incontestabilă de colectare a fondurilor, inclusiv pentru colectarea fondurilor de către organele care îndeplinesc funcții de control (se cere o trimitere la legea aplicabilă);

2) pentru recuperarea în temeiul titlurilor executorii (la ordonanță trebuie atașat un original sau un duplicat al titlului executoriu);

3) în cazurile prevăzute de părțile la contractul principal, sub rezerva acordării de către banca care deservește plătitorul dreptul de a șterge fonduri din contul plătitorului fără ordinul acestuia (ordinul de încasare trebuie să conțină o referire la data, numărul contractului principal și clauza corespunzătoare acestuia, prevăzând dreptul la anulări incontestabile).

3. Contabilitatea decontărilor cu contractori externi și cu statul

3.1 Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

Furnizorii și antreprenorii sunt organizații care furnizează materii prime, materiale și alte articole de inventar, precum și prestează diverse tipuri de servicii (furnizare de energie electrică, abur, apă, gaz etc.) și execută diverse lucrări (reparații majore și curente ale mijloacelor fixe). , etc.).

Decontările cu furnizorii și antreprenorii se efectuează după expedierea obiectelor de inventar către aceștia, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii sau concomitent cu acestea cu acordul întreprinderii sau la instrucțiunile acesteia.

Pentru cumpărători și clienți, astfel de obligații sunt considerate conturi de plătit și sunt reflectate în contabilitatea curentă în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Se țin evidențe pentru fiecare furnizor și antreprenor cu o defalcare detaliată a fiecărui element al facturii.

După acceptarea facturilor pentru produsele livrate (lucrări, servicii), contabilul face o înregistrare:

Debit 10 „Materiale” (pentru costul materialelor la prețuri contabile)

15 „Achiziție și achiziție de materiale” (la prețuri de achiziție)

20 „Producție principală” (pentru costul serviciilor primite)

25 „Cheltuieli generale de producție” (pentru costul serviciilor primite)

26 „Cheltuieli generale de afaceri” (pentru costul serviciilor primite)

Credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

În același timp, se ia în considerare așa-numitul TVA aferent:

Debit 19 „TVA pentru activele achiziționate”

Credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Plata conturilor de plătit se poate face sub orice formă neinterzisă de lege. Cele mai utilizate metode de plată sunt ordinele de plată. Banca plătitorului debitează banii din contul său curent și îi transferă la banca furnizorului pentru creditare în contul furnizorului. Evidențele contabile ale sumelor anulate și creditate se realizează pe baza extraselor bancare din contul curent:

Credit 51 „Conturi curente”

Rambursarea obligațiilor se poate face și în numerar de la casieria plătitorului:

Debit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

Credit 50 „Numerar”

Indiferent de evaluarea articolelor de inventar în contabilitatea analitică, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” în contabilitate sintetică se creditează conform documentelor de decontare ale furnizorului. Dacă factura furnizorului a fost acceptată și plătită înainte de sosirea mărfii, iar la acceptarea mărfurilor și materialelor primite în depozit s-a descoperit un deficit, precum și s-au descoperit discrepanțe de preț și erori aritmetice, contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii. ” se creditează pentru suma corespunzătoare cu contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori, subcontul „Decontare creanțe”.

Contul 60 „Decontări cu diverși debitori și creditori” se debitează pentru sumele de îndeplinire a obligațiilor (plata efectelor), inclusiv avansurile și plățile anticipate, în corespondență cu conturile de casă. În acest caz, sumele avansurilor emise și plățile anticipate sunt luate în considerare separat.

Contabilitatea analitică pentru contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se ține pentru fiecare furnizor și antreprenor în vederea obținerii datelor necesare despre furnizori pentru:

1) documente de plată acceptate și alte documente pentru care nu a sosit încă termenul de plată;

2) documente de decontare neachitate la termen;

3) livrări nefacturate, avansuri emise;

4) facturi emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă;

5) cambii restante

6) a primit împrumut comercial

3.2 Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

Contabilitatea decontărilor întreprinderii cu cumpărătorii și clienții pentru mărfurile expediate, lucrările efectuate și serviciile prestate se ține în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Pentru aceasta pot fi deschise următoarele subconturi:

Subcontul 1 „Decontări prin încasare” (reflectă obligațiile privind facturile prezentate cumpărătorilor și clienților pentru produsele expediate acestora, lucrările efectuate și documentele de plată acceptate de bancă la plată);

Subcontul 2 „Plăți programate” (utilizat de întreprinderile care au legături economice pe termen lung între ele);

Subcontul 3 „Facturi primite” (se ia în considerare datoria clienților garantate prin cambii emise);

Subcontul 4 „Calcule pentru avansuri primite” (necesar în cazurile în care cumpărătorul creditează sume de bani în conturi bancare ca avans pentru expedierea viitoare a articolelor de inventar).

„Contabilitatea sintetică a decontărilor cu cumpărători și clienți se organizează astfel: contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se debitează cu creditarea concomitentă a conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” pentru sumele de produse, mărfuri expediate. , alte active, munca prestata si serviciile prestate la data recunoasterii veniturilor. Contul de credit 62 „Decontările cu cumpărătorii și clienții ar trebui să fie în corespondență cu conturile destinate contabilizării fondurilor, decontărilor sau creanțelor (pentru decontări în fonduri nemonetare).” Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea planului de conturi contabilitatea activităților financiare și economice ale unei organizații și a instrucțiunilor de aplicare a acesteia” (modificată)

Politica contabilă a unei organizații poate prevedea crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice. În acest caz, creanțele nerealiste pentru încasare sunt anulate din rezervă, iar dacă aceasta este insuficientă sau absentă, în detrimentul rezultatelor financiare.

Debit 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”

91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 2 „Alte cheltuieli”

În orice caz, anularea datoriilor în pierdere din cauza insolvenței debitorului constituie o anulare incompletă a datoriei. Prin urmare, ar trebui luate în considerare în bilanț timp de 5 ani pentru a monitoriza schimbările în starea de proprietate a debitorului:

Debit 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”

Contabilitatea analitica se realizeaza separat in functie de:

o cumpărători (clienți) și documente de împrumut ale căror termene de plată nu au ajuns încă;

o cumpărători (clienți) în contextul documentelor de decontare neplătite la timp;

o avansuri primite cu alocarea fiecărei persoane juridice și persoane fizice

o cambii pentru care nu a sosit termenul limită de primire a fondurilor;

o facturi scotate (recontate) în bănci;

o facturi restante (facturile trebuie identificate în contabilitate).

Atunci când se efectuează plăți folosind plăți planificate, anumiți cumpărători și clienți sunt identificați în contabilitatea analitică.

3.3 Contabilitatea decontărilor cu bugetul privind plata impozitelor

O organizație modernă plătește un număr mare de impozite, taxe și plăți obligatorii echivalente. Sunt principala sursă de fonduri de la bugete la diferite niveluri (federal, regional, municipal). Principala cerință pentru o contabilitate adecvată a acestora este exhaustivitatea, corectitudinea angajării, controlul asupra plății la timp, precum și prevenirea amenzilor și penalităților pentru încălcări fiscale.

Majoritatea indicatorilor impozabile și a plăților de impozite sunt determinați direct din datele contabile. Pentru contabilizarea decontărilor la buget se folosește contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”, care este creditat pentru sumele datorate în declarațiile fiscale și calculele contribuțiilor la bugete de diferite niveluri. În acest caz sunt debitate următoarele conturi:

08 „Investiții în active imobilizate” pentru suma datoriilor la impozite și taxe aferente investițiilor de capital și plata taxelor pentru dobândirea de drepturi de proprietate;

10 „Materiale”, 15 „Achiziție și achiziție de materiale” pentru cuantumul datoriilor la plățile fiscale asociate achizițiilor de materii prime și materiale;

20 „Producție principală”, 25 „Cheltuieli generale de producție”; 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzări” - pentru suma datoriei incluse în costurile de producție

70 „Decontări cu personal pentru salarii”, 75 „Decontări cu fondatori” - pentru valoarea impozitului pe venitul personal acumulat și impozitele de participare la organizație;

90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” - pentru valoarea TVA și accize, pentru valoarea plăților datorate de la cumpărător, sau datorie calculată din veniturile din vânzarea mijloacelor fixe plătibile pe cheltuiala financiară. rezultatele operațiunilor;

99 „Profituri și pierderi” - asupra sumelor restanțelor acumulate în anul de raportare pentru plățile impozitului pe venit.

Debitul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe” reflectă plățile efective efectuate către bugete de diferite niveluri, precum și sumele de TVA acceptate pentru compensare sau ștergere din contul cu același nume, în corespondență cu conturile de casă.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu bugetul se realizează pe tipuri de plăți de impozit. Pe baza datelor sale se determină cuantumul datoriei pentru fiecare tip de impozit. Pentru a asigura corectitudinea acestor date, este necesară monitorizarea tuturor modificărilor din legislația fiscală actuală, procedura generală de impozitare și cerințele pentru întocmirea declarațiilor fiscale.

3.4 Contabilitatea decontărilor cu fonduri extrabugetare pentru primele de asigurare

De la 1 ianuarie 2010, impozitul social unificat a fost înlocuit cu contribuții de asigurări, în baza Legii federale din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federația Rusă, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii”.

Această lege a stabilit tarifele primelor de asigurare pentru anul 2011.

					TOTAL

„Contribuțiile se calculează din veniturile fiecărui angajat și apoi aceste contribuții calculate se însumează și se plătesc imediat pentru toți angajații conform detaliilor stabilite. Calculul pe parcursul anului se efectuează pe bază de angajamente. Ratele dobânzilor încetează să fie percepute atunci când venitul contributiv al angajatului pentru anul depășește o anumită limită. În 2011, această limită este de 463.000 de ruble. În 2010, era de 415.000 de ruble.” Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și la fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii”

De asemenea, asigurătorii plătesc prime pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale. Aceste contribuții sunt calculate pe baza fondului de salarii. Cota contribuției depinde de sectorul economiei care corespunde tipului principal de activitate al organizației. Tarifele sunt stabilite în intervalul de la 0,2% la 8,5%.

Calculele pentru contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale în contabilitate sunt reflectate în creditul contului 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale” într-un subcont separat „Decontări la Fondul de asigurări sociale pentru contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale”.

Contribuțiile sunt calculate în corespondență cu contul care reflectă remunerația corespunzătoare a angajatului:

Debit 20 „Producție principală”

23 „Producție auxiliară”

25 „Costuri generale de producție”, etc.

Creditul 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale” subcontul „Decontări la Fondul de asigurări sociale pentru contribuții la asigurările de accidente și boli profesionale”.

Pentru organizațiile și antreprenorii care utilizează sistemul general de impozitare, sistemul de impozitare simplificat și transferat la plata unui singur impozit pe venitul imputat, sarcina fiscală (suma tuturor contribuțiilor de asigurări) este de 34%.

Acestea. dacă salariul angajatului este de 30 de mii de ruble, organizația sau antreprenorul trebuie să plătească:

26100 - Salariul angajatului în mână

3900 - Impozitul pe venitul personal

7800 - Fond de pensii

930 - FFOMS

600 - TFOMS

870 - FSS

Valoarea totală a tuturor primelor de asigurare (excluzând impozitul pe venitul personal) va fi de 10.200 de ruble.

Din 2011, s-a înregistrat o creștere foarte serioasă a poverii fiscale asupra organizațiilor și antreprenorilor care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII, deoarece în 2010, această sarcină a fost de numai 14%.

Primele de asigurare nu sunt percepute pentru sumele plăților și alte remunerații în favoarea unei persoane (în baza unor contracte de muncă sau civile (contracte, servicii)) care depășesc 463.000 de ruble pe bază de angajamente de la începutul perioadei de facturare. Astfel, în 2011, sarcina fiscală maximă pentru fiecare angajat pentru o organizație obișnuită va fi de 157.420 de ruble (463.000 * 34%), pentru organizațiile care utilizează rate reduse ale primei de asigurare: 26% - 120.380 de ruble, 20,2 - 93.526, 14% - 64.

4. Contabilitatea tranzactiilor privind cesiunea de drepturi catre tr e creanțe

În condițiile moderne, multe organizații nu au capital de lucru. În acest caz, decontările între ei pot fi efectuate prin mijloace nemonetare, de exemplu, folosind compensarea reciprocă, o cambie sau folosind un contract de măsuri, compensare. În plus, este posibil să se utilizeze așa-numitul contract de cesiune, sau cesiunea dreptului de a cere îndeplinirea obligațiilor pe bază rambursabilă.

Cesiunea dreptului de creanță (cesiunea) este înțeleasă ca un acord în temeiul căruia o parte (creditorul inițial, cedentul) transferă celeilalte părți (noul creditor, cesionar) dreptul de a cere îndeplinirea unei obligații de către un terț (debitor, cesionar), iar cesionarul dobândește acest drept de creanță de la cedent în condiții care nu înrăutățesc situația debitorului.

La încheierea unui contract de cesiune trebuie să se producă o schimbare a persoanelor în obligație. Aceasta înseamnă că părțile trebuie să efectueze o serie de acțiuni necesare care să indice o schimbare completă și necondiționată a persoanelor în obligația în cadrul căreia a luat naștere dreptul de creanță cedat. Prin retragerea din obligația principală, creditorul inițial întrerupe orice raport obligatoriu cu debitorul său. În plus, acesta trebuie să transfere în temeiul actului toată documentația care confirmă existența unei obligații și care stau la baza depunerii pretențiilor și să furnizeze informații relevante pentru implementarea acestei cerințe. Dreptul creditorului inițial se transmite în măsura și în condițiile care existau la momentul transmiterii dreptului, stabilite în contractul de cesiune.

Este inacceptabilă transferul în temeiul unui contract de cesiune a unor drepturi de creanță care sunt indisolubil legate de identitatea creditorului: creanțe pentru pensie alimentară, pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății.

Procedura contabilă a tranzacțiilor care implică cesiunea dreptului de creanță nu este în prezent reglementată de lege. La efectuarea operațiunilor legate de cesiunea dreptului de creanță se aplică reguli și principii generale, ținând cont de specificul contractului. Conform Ordinului PBU 9/99 al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05/06/1999 N 32n (modificat la 11/08/2010) „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Veniturile organizației” PBU 9/ 99”

și tranzacțiile 10/99 privind cesiunea dreptului de creanță ar trebui reflectate utilizând contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.06.1999 N 33n (modificat la 11.08.2010) „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99”

În evidența contabilă a cedentului, cesiunea dreptului de creanță se reflectă astfel:

1. Pentru cuantumul datoriei noului creditor conform contractului de cesiune

Debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul „Cesionar”

2. Pentru suma creanțelor vândute

Credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”

Conform unui contract de cesiune, cedentul, de regulă, primește o sumă mai mică decât era datorată de la debitor. Pierderile din tranzacția de cesiune a dreptului de creanță sunt incluse în cheltuielile neexploatare ale cedentului. Valoarea pierderii în scopuri fiscale depinde de data la care a avut loc cesiunea: înainte de expirarea perioadei în care datoria pentru bunurile expediate (lucrări, servicii) trebuie rambursată sau după această perioadă.

Dacă datoria este transferată înainte de expirarea perioadei de rambursare, atunci pierderea este inclusă în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit în limitele normelor. Această normă nu trebuie să depășească valoarea dobânzii pe care întreprinderea ar plăti-o pentru utilizarea fondurilor împrumutate pentru perioada scursă de la momentul încheierii contractului de cesiune până la data rambursării datoriei specificată în contractul de cumpărare și vânzare. Mai mult, dobânda trebuie calculată la prețul de vânzare al creanțelor. Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Rusiei, majorată de 1,1 ori (obligația este contabilizată în ruble) sau 15% (obligația este în valută străină).

În cazul în care datoria este transferată după scadența plății, atunci 50% din valoarea pierderii este supusă includerii în cheltuielile neexploatare la data cesiunii dreptului de creanță; 50% din valoarea pierderii este supusă includerii în cheltuielile neexploatare după 45 de zile de la data cesiunii creanței.

Conturile de creanță dobândite pe baza cesiunii dreptului de creanță se referă la investițiile financiare ale organizației cesionare și sunt acceptate la costul istoric, care recunoaște valoarea costurilor reale ale organizației pentru achiziția lor, excluzând TVA și alte taxe rambursabile.

Evidențele contabile ale cesionarului sunt reprezentate de următoarele înregistrări:

1. Transferul dreptului de creanță în cadrul tranzacției de cesiune a dreptului de creanță (în cuantumul costurilor efective pentru achiziționarea de creanțe):

Debit 58 „Investiții financiare”

Credit 76 „Decontări cu alți debitori și creditori” subcontul „Decontări cu cedentul”

2. Rambursarea conturilor de plătit

- pentru suma creanțelor supuse încasării

Debit 76 „Decontări cu alți debitori și creditori” subcontul „Decontări cu debitorul”

Credit 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 1 „Alte venituri”

- valoarea costurilor efective pentru achizitia de creante

Debit 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 2 „Alte cheltuieli”

Credit 58 „Investiții financiare”

- suma fondurilor primite efectiv

Debit 51 „Conturi curente”

Credit 76 „Decontări cu alți debitori și creditori” subcontul „Decontări cu debitorul”

Cesionarul care a achiziționat dreptul de a pretinde creanțe îl poate ceda unei alte persoane în temeiul unui contract de cesiune. În acest caz, el va acționa ca cedent.

Concluzie

În timpul scrierii acestei lucrări, am studiat principalele caracteristici ale contabilității tranzacțiilor de decontare într-o organizație.

Plățile se pot face fie în numerar, fie prin transfer bancar. Lucrarea examinează în detaliu principalele forme de plăți fără numerar, cum ar fi scrisori de credit, cecuri, încasări și ordine de plată.

Organizarea eficientă a decontărilor și utilizarea celor mai convenabile forme de plată în fiecare situație specifică va reduce decalajul dintre momentul în care cumpărătorii primesc inventar și plată, vor elimina formarea de conturi nejustificate de plătit și creșterea stocurilor în tranzit.

Dacă o organizație nu deține numerar sau fonduri în conturi bancare, legea prevede utilizarea așa-numitelor decontări fără numerar.

Lista literaturii folosite

1. Codul civil al Federației Ruse (partea 2) din 26 ianuarie 1996 nr. 14-FZ (acum modificat)

2. Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 2) din 5 august 2000 Nr. 117-FZ (acum modificat)

3. Legea federală nr. 86-FZ din 10 iulie 2002 „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)” (modificată)

4. „Regulamente privind plățile fără numerar în Federația Rusă”, aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 nr. 2-P (modificat)

5. „Regulamentul privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse”, aprobat la 5 ianuarie 1998 nr. 14-P

6. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 32n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Veniturile organizației” PBU 9/99” (modificată)

7. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n „Cu privire la aprobarea Regulamentului contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99” (modificat)

8. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 decembrie 2002 nr. 126n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02” (modificată)

9. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia” (modificat)

10. Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 nr. 1843-u „Cu privire la valoarea maximă a plăților în numerar și la cheltuiala cu numerar primite la casieria persoanelor juridice sau la casa unei persoane fizice antreprenor” (acum modificat)

11. Contabilitate: Manual / Ed. P.S. Fără crengi. - Ed. a 5-a, revizuită. si suplimentare - M.: Contabilitate, 2004. - 736 p. (Biblioteca revistei „Contabilitatea”

12. Contabilitate: manual. / Ed. SUNT ÎN. Sokolova. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: TK Welby, Editura Prospekt, 2007. - 776 p.

13. Bessonova E. Acțiuni ale unui contabil la efectuarea plăților către o companie în baza unei scrisori de credit//Glavbukh. - 2009. - Nr. 4. - p.72-76

14. Banca nu va mai accepta o plată fără TIN // Glavbukh. - 2008. - Nr. 5. - p.18

15. Belova E. Cum se reflectă decontări cu fonduri extrabugetare. Instrucțiuni////Contabil șef. - 2008. - Nr. 20. - p.36-38.

16. Lavrușicev A.V. Contabilitatea tranzacţiilor privind cesiunea dreptului de creanţă // Contabilitate - 2002. - Nr. 15. - p.20-22

17. Shishkoedova N.N. Cesiunea dreptului de revendicare. Reflectarea pierderilor în contabilitatea fiscală//Glavbukh. - 2003. - Nr. 9 - p.58-64

18. Zakariev O.Z. Cesiunea dreptului de revendicare: aspecte juridice, contabilitate si fiscalitate//Buletin Fiscal. - 2005. - Nr. 3. - p.154-158

Postat pe Allbest.ru

Documente similare

Calcule organizaționale: reguli de implementare, concepte și cadrul de reglementare. Tipuri de plăți de mărfuri. Contract de cesiune: concepte de bază și contabilitate pentru tranzacțiile privind cesiunea dreptului de creanță. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii folosind diverse forme de plăți fără numerar.

lucrare de curs, adăugată 06/05/2010


Elemente de contabilitate pentru plățile unei organizații. Tipuri de plăți, conceptul de creanțe și datorii. Conturi utilizate pentru decontări cu contrapărți. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și contractorii, cumpărătorii și clienții. Calcule la fermă.

lucrare de curs, adăugată 19.05.2009


Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii. Forme de plată a conturilor de plătit. Contabilitatea decontărilor întreprinderii cu cumpărătorii și clienții pentru mărfurile expediate, lucrările efectuate și serviciile prestate. Calcule ale firmei cu bugetul pentru plata impozitelor.

lucrare curs, adaugat 15.03.2012


Caracteristici ale contabilității pentru tranzacțiile în cont curent. Forme de plată fără numerar. Scurtă descriere a ordinelor de plată, acreditivelor, cecurilor și încasărilor, cambiilor. Contabilitatea sintetică a tranzacţiilor de decontare. Conturi bancare speciale.

lucrare curs, adaugat 13.12.2013


Scop, reglementare de reglementare, semnificație, sarcini de contabilitate și audit al decontărilor cu contrapărțile. Procesul de contabilizare a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, precum și cu cumpărătorii și clienții la întreprindere. Program de audit.

teză, adăugată 17.08.2011


Reglementare de reglementare și documente de reglementare pentru contabilitatea salariilor. Obiective, principii de organizare, sisteme și forme de plată. Contabilitatea personalului organizatiei, salarizare, auditul calculelor de plata.

teză, adăugată 24.06.2010


Contabilitatea decontărilor cu contrapărți la Tipol-Top LLC. Contabilitatea decontarilor cu furnizorii si clientii tranzactiilor intermediare. Încălcări ale contabilității decontărilor cu contrapărțile identificate în timpul studiului, eliminarea acestora.

teză, adăugată 06.04.2009


Tipuri și forme de plăți fără numerar. Documentarea tranzacțiilor de decontare a creanțelor și datoriilor. Contabilitatea sintetică și analitică a tranzacțiilor de decontare. Contabilitatea tranzacțiilor cu avansuri emise și primite și folosind cambii.

lucrare curs, adaugat 18.04.2012


Elemente de bază ale contabilității plăților unei organizații. Esența și tipurile de calcule. Conceptul de conturi de încasat și conturi de plătit. Conturi utilizate pentru decontări cu contrapărți. Contabilitatea decontarilor: cu furnizorii si contractorii; cu cumpărători și clienți.

test, adaugat 19.05.2009


Esența plăților fără numerar, sarcinile contabilității tranzacțiilor de decontare. Cadrul de reglementare care reglementează contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții. Procedura de documentare a acestora. Contabilitatea și principalele direcții de îmbunătățire a acesteia.

12.1. Reglementări legale și sarcini de contabilitate pentru tranzacțiile de decontare

ÎNÎn procesul de circulație, întreprinderile de mijloace de producție trec prin faza de circulație (D-T). Pentru activitățile normale de producție, întreprinderile trebuie să achiziționeze activele materiale necesare. În această etapă, ei au relații extinse de decontare cu furnizorii și contractorii lor.

După finalizarea etapei de producție, produsele rezultate sunt vândute (T-D"). În același timp, întreprinderile producătoare intră și ele în relații de decontare, dar cu cumpărătorii și clienții produselor lor.

După ce au primit venituri în numerar pentru produsele vândute (D 1), întreprinderile producătoare folosesc aceste fonduri pentru a finanța costurile de producție, precum și pentru plățile necesare către stat pentru impozite, asigurări sociale etc. Ca urmare, ei au relații de decontare cu autoritățile financiare, autoritățile de securitate socială și organizațiile de asigurări.

Într-o serie de cazuri, întreprinderile producătoare intră în relații de decontare cu persoane fizice: atunci când emit fonduri în cont pentru diferite nevoi de afaceri, când primesc împrumuturi pentru construcția de locuințe individuale etc.

Relațiile de decontare se desfășoară în principal sub formă fără numerar prin transferul de fonduri în conturi deschise la bănci și alte instituții de credit.

Contabilitate

Plățile fără numerar între organizații, repetăm, sunt utilizate folosind următoarele forme: plăți prin ordine de plată, prin acreditiv, prin cecuri, prin încasare. Întreprinderile producătoare aleg formele de astfel de plăți în mod independent și le asigură în contracte cu contrapărțile lor.

Principalul document care reglementează relațiile de decontare fără numerar este Codul civil al Federației Ruse. Odată cu și în conformitate cu aceasta, există un întreg sistem de legi și reglementări în domeniul reglementării raporturilor contractuale civile, iar în cazurile stabilite de lege, aceste raporturi sunt reglementate de reguli bancare.

Sfera relațiilor dintre angajat și angajator este reglementată de Codul Muncii al Federației Ruse, conform căruia relațiile de muncă sunt reglementate prin contracte de muncă și contracte colective (trebuie să respecte Codul Muncii al Federației Ruse).

Contractul se consideră încheiat dacă se ajunge la un acord între părți într-o formă acceptabilă asupra tuturor termenilor esențiali ai contractului. Sunt considerate esentiale: o conditie privind obiectul contractului, conditii care sunt denumite in lege (alte acte juridice) ca esentiale sau necesare pentru contracte de acest tip, precum si toate acele conditii privind care, la cererea una dintre părți, trebuie să se ajungă la un acord.

O tranzacție pentru care legea sau acordul părților nu stabilește în mod direct o formă scrisă (simple sau notarială) poate fi încheiată oral (articolul 159 din Codul civil al Federației Ruse). Cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin acordul părților, toate tranzacțiile efectuate chiar la finalizarea lor pot fi orale, cu excepția celor pentru care este înființat un formular notarial, și a tranzacțiilor a căror nerespectare a unei forme simple scrise atrage nulitatea lor. Tranzacțiile în temeiul unui acord încheiat în scris se pot face, prin acordul părților, verbal, dacă aceasta nu contravine legii, altor acte juridice și acordului.

Orice acorduri ale persoanelor juridice între ele și cu persoane fizice trebuie încheiate într-o formă scrisă simplă, dacă nu necesită legalizare (articolul 161 din Codul civil al Federației Ruse).

Nerespectarea formei simple scrise a tranzacției privează părțile de dreptul - în cazul unui litigiu - de a se referi la mărturia martorilor în susținerea tranzacției și a termenilor acesteia, dar nu le privează de dreptul de a prezenta în scris și alte dovezi. În cazurile direct indicate

Capitolul XII. Contabilitatea tranzacțiilor de decontare

stipulate în lege sau în acordul părților, nerespectarea formei scrise simple a tranzacției, inclusiv tranzacțiile economice străine, atrage invaliditatea acesteia (articolul 162 din Codul civil al Federației Ruse).

Legalizarea tranzacțiilor este obligatorie (articolul 163 din Codul civil al Federației Ruse):

1) în cazurile prevăzute de lege;

2) în cazurile prevăzute de acordul părților, chiar dacă
Prin lege, pentru astfel de tranzacții nu era necesar un formular notarial.

Tranzacțiile cu terenuri și alte imobile, tranzacțiile cu anumite tipuri de bunuri mobile sunt supuse înregistrării de stat în cazurile și în modul prevăzute la art. 131 din Codul civil al Federației Ruse și Legea privind înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu aceasta.

Nerespectarea formularului notarial, și în cazurile stabilite de lege, a cerințelor de înregistrare de stat a tranzacției, atrage nulitatea acesteia. O astfel de tranzacție este considerată nulă.

În cazul în care una dintre părți a executat integral sau parțial o tranzacție care necesită autentificare notarală, iar cealaltă parte se sustrage acestei certificări a tranzacției, instanța are dreptul, la cererea părții care a efectuat tranzacția, să o recunoască ca fiind valabilă. În acest caz, nu este necesară legalizarea ulterioară a tranzacției.

Dacă o tranzacție care necesită înregistrarea de stat este finalizată în forma corespunzătoare, dar una dintre părți evită înregistrarea acesteia, instanța are dreptul, la cererea celeilalte părți, să ia o decizie de înregistrare a tranzacției. În acest caz, tranzacția este înregistrată în conformitate cu hotărârea judecătorească.

Astfel, forma unui anumit tip de contract este fie stabilită prin lege (în principal Codul civil al Federației Ruse), fie determinată (în absența unei cerințe legale) prin acordul părților.

Un acord în scris poate fi încheiat prin întocmirea unui document semnat de părți, precum și prin schimbul de documente prin comunicări poștale, telegrafice, teletip, telefonice, electronice sau de altă natură care să permită stabilirea în mod fiabil că documentul provine de la o parte. la acord.

Forma scrisă a unui contract de drept civil se consideră a fi respectată dacă o propunere scrisă de încheiere a unui acord este acceptată în modul prevăzut la alin. 3 al art. 438 Cod civil al Federației Ruse.

Contabilitatea în domeniul operațiunilor de decontare se confruntă cu următoarele sarcini principale:

Monitorizarea respectarii regulilor stabilite de relatii de decontare si documentarea corecta a tranzactiilor;

Contabilitate

Decontări la timp cu toate contrapărțile și prevenirea sumelor restante ale creanțelor și datoriilor;

Actualitatea și acuratețea reflectării în registrele contabile
decontări cu toate organizațiile și persoanele, precum și periodice
reconcilierea datelor contabile etc.

Planul de conturi pentru calculele contabile furnizează conturi cu același nume în Secțiunea VI. Acestea au scopul de a rezuma informații despre toate tipurile de reglementări ale unei anumite organizații cu diverse persoane juridice și persoane fizice, precum și reglementări intra-comerciale.

Plățile în valută străină sunt contabilizate în conturile acestei secțiuni în ruble, a căror valoare este determinată prin conversia valutei străine în modul prescris. În același timp, aceste calcule sunt reflectate în moneda decontărilor și plăților. Plățile în valută sunt contabilizate separat, adică. pe subconturi separate.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

• Introducere
• Concluzie
• Lista surselor utilizate

Introducere

Relațiile economice sunt o condiție necesară pentru activitățile întreprinderilor, deoarece asigură aprovizionarea neîntreruptă, continuitatea procesului de producție și livrarea și vânzarea la timp a produselor. Legăturile economice sunt formalizate și asigurate prin acorduri, conform cărora o întreprindere acționează ca furnizor de stocuri, lucrări sau servicii, iar cealaltă este cumpărătorul, consumatorul și, prin urmare, plătitorul acestora.

Organizarea clară a plăților între furnizori și cumpărători are un impact direct asupra accelerării cifrei de afaceri a capitalului de lucru și a primirii la timp a fondurilor.

Întreprinderea are relații cu personalul care îndeplinește sarcina de producție, ceea ce presupune și decontări cu angajații întreprinderii, cu autoritățile de asigurări sociale și cu alte organizații și persoane fizice. Toate aceste plăți se fac în numerar.

Între întreprinderi, instituții și organizații, majoritatea plăților se fac fără numerar. Plățile fără numerar se efectuează prin transferul de fonduri din contul plătitorului în contul destinatarului folosind diverse operațiuni bancare (creditare și decontare), înlocuind numerarul aflat în circulație. În acest caz, instituțiile bancare relevante (de stat și comerciale) acționează ca intermediari în decontări între întreprinderi și organizații.

Sistemul bancar din țara noastră este format din băncile centrale (Banca Națională a Republicii Belarus) și comerciale. Relațiile dintre bănci și clienți sunt de natură contractuală. Clienții aleg în mod independent băncile pentru servicii de decontare și numerar și pot efectua toate tipurile de operațiuni bancare într-una (pentru operațiuni de decontare) sau mai multe bănci (pentru credit).

Relațiile de credit între bănci și întreprinderi sunt formalizate prin contracte de împrumut. Scopul lor este de a crește eficiența utilizării resurselor de credit și de a spori impactul mecanismului de credit asupra rezultatelor finale ale întreprinderilor. Pe lângă conturile curente, băncile deschid conturi curente și speciale pentru stocarea fondurilor în scopuri strict desemnate (Fondul de privatizare, acreditive și carnete de cecuri).

Toate cele de mai sus explică relevanța temei alese.

Scopul scrierii lucrării: să ia în considerare problemele legate de organizarea contabilității și reglementarea operațiunilor de decontare în Republica Belarus.

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să se rezolve o serie de probleme:

dezvăluie esența și formele plăților fără numerar;

efectuează o scurtă trecere în revistă a documentelor de reglementare ale Republicii Belarus și a surselor literare pe tema de cercetare;

enumerați sarcinile de contabilitate și analiză a tranzacțiilor de decontare;

analizați organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare (inclusiv la o anumită întreprindere).

La redactarea lucrării au fost folosite surse normative de referință, literatură periodică și manuale ale autorilor belaruși și ruși.

1. Esența și formele plăților fără numerar

1.1 Esența plăților fără numerar

Odată cu îmbunătățirea relațiilor de plată și decontare, s-a schimbat și relația dintre zonele numerar și non-monetare ale circulației banilor. Până la sfârșitul secolului al XIX-lea. au predominat plățile în numerar. În condițiile moderne, ponderea numerarului, în special în țările industrializate, este mică, de exemplu, în SUA este de aproximativ 10%.

Plățile fără numerar sunt plăți efectuate fără utilizarea numerarului, prin transferul de fonduri în conturi în instituțiile de credit și compensarea creanțelor reciproce. Plățile fără numerar sunt de mare importanță economică în accelerarea rulajului fondurilor, reducerea numerarului necesar circulației și reducerea costurilor de distribuție.

Caracteristicile plăților fără numerar se manifestă în următoarele:

La plățile în numerar participă plătitorul și beneficiarul, transferând numerar. În plățile fără numerar există trei participanți: plătitorul, destinatarul și banca în care se fac astfel de plăți sub forma unei înscrieri în conturile plătitorului și beneficiarului;

Participanții la plăți fără numerar au o relație de credit cu banca. Aceste relații se manifestă în sumele soldurilor din conturile participanților la astfel de decontări. Nu există astfel de relații de credit în circulație de numerar;

mișcările (transferurile) de bani aparținând unui participant la decontări în favoarea altuia se fac prin efectuarea de înregistrări în conturile acestora, în urma cărora relațiile de credit ale băncii cu participanții la astfel de tranzacții se modifică. Cu alte cuvinte, aici o tranzacție de credit este efectuată folosind bani. Astfel, circulația numerarului este înlocuită cu o operațiune de credit.

Plățile fără numerar deservesc în principal sfera relațiilor economice ale întreprinderilor și relația acestora cu sistemul financiar și de credit. Astfel, esența lor este că organismele economice efectuează plăți între ele pentru stocurile și serviciile prestate, precum și pentru obligațiile financiare prin transferarea sumelor datorate din contul plătitorului în contul beneficiarului sau compensarea datoriilor reciproce.

1.2 Forme de plată fără numerar

Plățile fără numerar se efectuează prin organizații de credit (sucursale) și/sau Banca Națională a Republicii Belarus pe conturi deschise pe baza unui acord de cont bancar sau a unui acord de cont (subcont) corespondent (în continuare, în funcție de necesitatea, - conturi sau cont), cu excepția cazului în care legislația stabilește altfel și nu este determinată de forma de plată utilizată.

Tranzacțiile de decontare pentru transferul de fonduri prin instituții de credit (sucursale) pot fi efectuate folosind:

1) conturi de corespondent (subconturi) deschise la Banca Națională a Republicii Belarus și bănci comerciale;

2) conturi de corespondent deschise la alte instituții de credit;

3) conturile participanților la decontare deschise la instituții de credit nebancare care efectuează operațiuni de decontare;

4) conturi de decontare inter-ramură deschise în cadrul unei instituții de credit.

Fondurile sunt anulate dintr-un cont prin ordinul titularului acestuia sau fără ordinul titularului contului în cazurile prevăzute de lege.

Debitarea fondurilor din cont se efectuează pe baza documentelor de decontare întocmite în conformitate cu cerințele Regulamentelor, în limita fondurilor disponibile în cont, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordurile încheiate între bancă sau organizațiile de credit și clienții acestora. .

Procedura de înregistrare, acceptare, prelucrare a documentelor de plată electronică și efectuarea tranzacțiilor de decontare cu ajutorul acestora este reglementată prin reglementări separate.

Dacă în cont există fonduri insuficiente pentru a satisface toate cerințele care îi sunt prezentate, fondurile sunt anulate pe măsură ce sunt primite în ordinea stabilită de lege:

în primul rând, scăderile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;

în al doilea rând, scăderile se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, plata remunerației conform acordului autorului;

în al treilea rând, se efectuează radieri pentru documentele de plată care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări, pentru salariile cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Republicii Belarus, Fondul de asigurări sociale al Republicii Belarus și Fondul de stat pentru ocuparea forței de muncă a populației Republicii Belarus;

la a patra tură se efectuează scăderi pe documentele de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia tură;

în al cincilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;

în al șaselea rând, documentele de plată sunt anulate în ordinea calendaristică.

Forme de plată fără numerar:

decontari prin ordine de plata;

decontări în baza unei scrisori de credit;

plăți prin cecuri;

decontari de colectare;

plăți cu carduri bancare;

forma de plată a facturii;

Formele de plată fără numerar sunt alese de către clienții băncii în mod independent și sunt prevăzute în acordurile pe care le încheie cu contrapărțile lor (denumite în continuare acordul principal).

În cadrul formelor de plată fără numerar, plătitorii și destinatarii de fonduri (colectatorii), precum și băncile și băncile corespondente care le deservesc, sunt considerați participanți la decontări.

Băncile nu se amestecă în relațiile contractuale ale clienților. Pretențiile reciproce privind decontările între plătitor și beneficiarul fondurilor, cu excepția celor apărute din vina băncilor, se soluționează în modul prevăzut de lege, fără participarea băncilor. Băncile efectuează tranzacții pe conturi pe baza documentelor de decontare.

Un document de plată este un document întocmit pe hârtie sau, în anumite cazuri, un document de plată electronic:

ordinul plătitorului (clientului sau băncii) de a anula fondurile din contul său și de a le transfera în contul destinatarului de fonduri;

ordinul beneficiarului de fonduri (colector) de a anula fondurile din contul plătitorului și de a le transfera în contul specificat de către destinatarul de fonduri (colector).

O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată acceptată de o bancă (denumită în continuare banca emitentă) în numele plătitorului de a efectua plăți în favoarea beneficiarului de fonduri, la prezentarea de către acesta a documentelor care respectă condițiile scrisoarea de credit sau de a autoriza o altă bancă (denumită în continuare banca executantă) să efectueze astfel de plăți.

Băncile pot deschide următoarele tipuri de acreditive:

acoperit (escrowed) și neacoperit (garantat);

revocabil și irevocabil (poate fi confirmat).

La deschiderea unui acreditiv acoperit (depus), emitentul transferă, pe cheltuiala fondurilor plătitorului sau a împrumutului acordat acestuia, suma acreditivului (acoperirii) aflată la dispoziția băncii executante pentru întregul credit. perioada de valabilitate a acreditivului. La deschiderea unui acreditiv neacoperit (garantat), banca emitentă acordă băncii executante dreptul de a șterge fonduri din contul corespondent deținut de aceasta în limita cuantumului acreditivului. Procedura de anulare a fondurilor din contul corespondent al băncii emitente în baza unei acreditive garantate este stabilită prin acord între bănci.

O scrisoare de credit revocabilă este o scrisoare de credit care poate fi modificată sau anulată de către banca emitentă pe baza unui ordin scris din partea plătitorului fără acordul prealabil cu destinatarul fondurilor și fără obligații ale băncii emitente față de beneficiarul fonduri după revocarea scrisorii de credit. O scrisoare de credit irevocabilă este o scrisoare de credit care poate fi anulată numai cu acordul beneficiarului fondurilor. La solicitarea băncii emitente, banca nominalizată poate confirma o acreditiv irevocabilă (acreditiv confirmat). Procedura de acordare a confirmării în baza unei acreditive confirmate irevocabile este stabilită prin acord între bănci.

Un cec este o garanție care conține un ordin necondiționat de la trăgător către bancă de a plăti deținătorului cecului suma specificată în acesta. Trăgătorul este o persoană (juridică sau fizică) care deține fonduri în bancă, de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri, deținătorul cecului este persoana (juridică sau fizică) în favoarea căreia a fost emis cecul, plătitorul este banca în care se află fondurile trăgătorului.

Procedura și condițiile de utilizare a cecurilor în operațiunile de plată sunt reglementate de Codul civil al Republicii Belarus, iar în partea nereglementată de acesta, de alte legi și reguli bancare stabilite în conformitate cu acestea.

Decontarile de incasari sunt o operatiune bancara prin care banca (denumita in continuare banca emitenta), in numele si pe cheltuiala clientului, pe baza documentelor de decontare, desfasoara actiuni de primire a platii de la platitor. Pentru efectuarea decontărilor de colectare, banca emitentă are dreptul de a atrage alte bănci (denumită în continuare banca executantă).

Plățile pentru încasare se efectuează pe baza cererilor de plată, a căror plată se poate face prin ordinul plătitorului (cu acceptare) sau fără comanda acestuia (în mod neacceptat), și ordine de încasare, a căror plată se face fără ordinul plătitorului (în mod incontestabil).

O cerere de plată este un document de decontare care conține o cerere de la creditor (destinatarul fondurilor) în baza acordului principal către debitor (plătitor) de a plăti o anumită sumă de bani prin intermediul băncii.

Cerințele de plată se aplică la efectuarea plăților pentru bunurile livrate, lucrările efectuate, serviciile prestate, precum și în alte cazuri prevăzute de contractul principal.

1.3 Scurtă prezentare a documentelor de reglementare ale Republicii Belarus și a surselor literare pe tema de cercetare

Principalele documente de reglementare pentru organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare în Republica Belarus sunt: ​​Legea Republicii Belarus „Cu privire la contabilitate și raportare” (reglementează procedura de menținere a contabilității și raportare de către întreprinderile din Republica Belarus, indiferent de forma acestora de proprietate); „Planul de conturi standard și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia” (stabilește procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în conturile contabile ale întreprinderilor și organizațiilor de toate formele de proprietate).

Principalele surse literare pe tema cercetării sunt manualele din Belarus (N.I. Ladutko, V.F. Babin, T.I. Panov, I.N. Kovalevich, T.I. Vasilevskaya, V.A. Stasenko, N.V. . Martynvo etc.), rusă (V.I. Semashko, S.L.L. S.R. Efimenko etc.) autori. Manualele conturează elementele fundamentale ale teoriei contabilității și metodelor de contabilitate în organizații (întreprinderi) cu diferite forme de proprietate. Materialul este oferit în conformitate cu actele legislative și de reglementare actuale ale Republicii Belarus.

1.4 Obiectivele contabilității și analizei tranzacțiilor de decontare în tranziția la economia de piață

Principalele obiective ale contabilității și analizei tranzacțiilor de decontare sunt:

asigurarea controlului asupra executării corecte a contractelor și a altor documente care guvernează și guvernează relațiile dintre întreprinderi, organizații, instituții și persoane fizice;

asigurarea controlului asupra respectării corecte a formelor de plată între entitățile din piață;

reflectarea corectă a tranzacțiilor în documentele primare și registrele contabilității sintetice și analitice pentru tranzacțiile de decontare;

executarea la timp a decontărilor cu organizații, întreprinderi, instituții și persoane fizice;

lichidarea datoriilor restante și prevenirea datoriilor cu termene de prescripție expirate.

Baza metodologică de organizare a contabilității decontărilor stabilește regulile de documentare a recepției, depozitării, eliberării mărfurilor și reflectării tranzacțiilor cu mărfuri în contabilitate și raportare, acestea constituie un element al sistemului de reglementare a contabilității obiectelor de inventar.

2. Organizarea contabilității operațiunilor de decontare

2.1 Contabilitatea decontărilor cu furnizorii

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” rezumă informațiile despre decontări cu furnizorii și antreprenorii:

pentru inventariere, lucrări efectuate și servicii prestate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale pentru care au fost acceptate documente de plată și fac obiectul plății prin intermediul băncii ;

pentru bunurile si materialele primite, munca acceptata si serviciile consumate pentru care nu s-au primit documente de plata de la furnizori sau antreprenori (livrari nefacturate);

pentru articolele de inventar în exces identificate în timpul acceptării acestora;

pentru bunurile si materialele primite, munca acceptata si serviciile consumate, platile pentru care se fac in ordinea platilor programate;

pentru serviciile de transport primite, inclusiv calculele pentru deficiențe și depășiri ale tarifului (marfă);

pentru toate tipurile de servicii de comunicații și altele;

pentru avansurile emise pentru furnizarea de bunuri materiale sau efectuarea de lucrări, precum și pentru plata produselor și lucrărilor acceptate de la clienți pentru finalizare parțială.

Contract de construcție, instalare, cercetare și alte organizații similare, dacă sunt antreprenori generali, se iau în considerare și decontări cu subcontractanții acestora în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Toate tranzacțiile aferente decontărilor pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, indiferent de momentul plății.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se creditează pentru costul articolelor de inventar acceptate în contabilitate, lucrări acceptate, servicii în corespondență direct cu debitarea conturilor contabile pentru aceste valori sau a conturilor contabile pentru costurile corespunzătoare.

Pentru serviciile de livrare a bunurilor materiale (bunuri), precum si pentru prelucrarea materialelor laterale, se fac si inregistrari in creditul contului 60 „Decontari cu furnizorii si antreprenorii” in corespondenta cu conturile de inventar, marfuri. , costurile de producție, costurile de vânzare etc.

Pentru sumele de TVA supuse plății ulterioare către furnizorii de bunuri materiale, lucrări, servicii, contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se creditează conform documentelor contabile primare ale furnizorului în corespondență cu debitul contului 18 „Taxa pe valoarea adăugată la bunurile achiziționate”. , lucrări, servicii.”

Conturile cărora le corespunde contul „60” sunt prezentate în Anexa 1.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se debitează:

pentru sumele de plată a facturii, inclusiv avansuri și plăți în avans, - în corespondență cu creditul conturilor contabile de casă;

la încetarea obligației (datoriei) înregistrată în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, prin compensarea creanțelor reciproce – în corespondență cu creditul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. ".

La sfârșitul lunii, când încărcătura nu a fost primită pentru bunuri materiale facturate și achitate, contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” pentru suma plății poate fi creditat în corespondență cu debitul conturilor contabile active materiale. Aceeași înscriere se poate face și pentru bunurile materiale facturate și neplătite, dacă a fost acceptată doar factura furnizorului.

La începutul unei noi luni, sumele înregistrate ca materiale în tranzit care nu au fost scoase din depozitele furnizorilor sunt inversate, iar sumele de plată continuă să fie listate ca creanțe.

Sumele datoriilor către furnizori și antreprenori, garantate prin cambii emise de organizație, nu sunt anulate din contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, ci sunt luate în considerare separat în contabilitatea analitică.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii se efectuează pentru fiecare factură individuală prezentată, iar decontările în ordinea plăților programate se efectuează pentru fiecare furnizor și antreprenor.

2.2 Contabilitatea decontărilor folosind cambii

Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” rezumă informații despre decontări cu cumpărători și clienți.

Următoarele subconturi pot fi deschise în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”:

62-1 „Decontări prin colectare”;

62-2 „Plăți programate”;

62-3 „Biturile primite”;

62-4 „Avansuri primite” și altele.

Subcontul 62-1 „Decontări prin încasare” ia în considerare decontări pe documentele de plată prezentate cumpărătorilor și clienților și acceptate de bancă pentru plata produselor (mărfurilor) expediate, lucrărilor efectuate și serviciilor prestate.

Subcontul 62-2 „Decontări prin plăți programate” ia în considerare decontările cu cumpărătorii și clienții, efectuate nu pentru fiecare tranzacție (expediere (eliberare) de mărfuri), ci prin transferuri periodice de fonduri la timp și în sume convenite anterior de către plătitorul și destinatarul fondurilor din contract.

Subcontul 62-3 „Biturile primite” ia în calcul datoria pentru decontări cu cumpărătorii și clienții, garantată prin facturile primite de la aceștia.

Subcontul 62-4 „Avansuri primite” ia în considerare calculele pentru avansurile primite pentru furnizarea de bunuri materiale sau pentru executarea lucrărilor, prestarea de servicii, precum și pentru plata produselor și lucrărilor efectuate pentru clienți la finalizare parțială.

Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se debitează în corespondență cu creditul conturilor 90 „Vânzări”, 91 „Venituri și cheltuieli din exploatare” pentru sumele pentru care au fost prezentate documentele de decontare și au fost recunoscute veniturile în modul prescris.

Contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se creditează în corespondență cu debitul conturilor de numerar, decontări pentru sumele plăților primite (inclusiv sumele avansurilor primite) etc.

La vânzarea proprietății în valută, contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” reflectă diferențele de schimb valutar apărute în timpul reevaluării datoriilor, care cresc (scad) cifra de afaceri din acest cont.

Dacă la cambia primită se asigură dobândă care garantează datoria cumpărătorului (clientului), atunci pe măsură ce această datorie este rambursată, se face o înregistrare în debitul contului 51 „Cont curent” sau 52 „Conturi valutare” și creditul contului. 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (cu privire la cuantumul rambursării datoriilor) și 91 „Venituri și cheltuieli din exploatare” (cu valoarea dobânzii).

Contabilitatea analitica pentru contul 62 „Decontari cu cumparatori si clienti” se realizeaza: pentru decontari prin incasare - pentru fiecare factura prezentata cumparatorilor (clientilor); la efectuarea plăților folosind plăți programate - pentru fiecare cumpărător și client; pentru avansurile primite – pentru fiecare creditor.

În același timp, construcția contabilității analitice ar trebui să ofere posibilitatea obținerii de date privind datoria pentru decontări cu cumpărători și clienți: garantate prin cambii, termenul limită de primire a fondurilor pentru care nu a sosit; facturi scotate (recontate) în bănci; facturi pentru care fondurile nu au fost primite la timp.

Conturile cu care corespunde contul 62 sunt prezentate în Anexa 2.

2.3 Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

Decontarile cu persoanele responsabile se contabilizeaza in contul 71. Acest lucru este prevazut de Planul de Conturi pentru contabilitatea activitatilor financiare si economice ale intreprinderilor. Mai mult, în registrele analitice aceste calcule trebuie reflectate în detaliu - separat pentru fiecare angajat și pentru fiecare raport de avans. Pentru aceasta se folosește de obicei ordinea jurnalului nr. 7.

Contabilul emite un ordin de numerar, indicând suma emisă, casierul plătește salariatului banii, iar contabilul își pune semnătura și data pe comandă. Această operațiune se reflectă prin detașarea: debit 71 credit 50 - bani au fost emisi pentru raportare (înregistrare inversă - bani necheltuiți au fost predați de către angajatul raportor). Un ordin de numerar pentru cheltuieli este înregistrat în jurnal pentru înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire. Ordinul este semnat de manager și contabil șef.

După cheltuirea banilor, angajatul întocmește un raport în avans.

Salariatul care întocmește raportul de cheltuieli trebuie să își confirme cheltuielile cu documente justificative (bonuri de vânzări și numerar, chitanțe, bilete de călătorie etc.). Dacă un angajat a depus o chitanță de vânzare la departamentul de contabilitate fără o transcriere detaliată, atunci puteți crea un comision care va întocmi un raport și va indica în el pentru ce s-au plătit banii. Pe langa chitanta de vanzare, trebuie atasata si o chitanta de numerar, cu exceptia cazurilor in care vanzatorul are dreptul de a tranzactiona fara casa de marcat.

Dacă din raportul de avans reiese că contabilul a cheltuit exact cât a primit, atunci în acest caz soldul va fi zero și nu se va genera nicio datorie.

Dacă o parte din bani rămâne necheltuită, atunci angajatul trebuie să returneze restul la casieria companiei. Contabilul întocmește un ordin de primire de numerar. Dacă angajatul nu a avut destui bani și și-a cheltuit totuși pe ai săi, atunci sunt posibile următoarele opțiuni:

șeful întreprinderii a recunoscut că supracheltuielile sunt justificate, angajatul ar trebui să fie compensat pentru diferență;

managerul decide că angajatul a dat dovadă de independență excesivă, atunci nu va fi compensat pentru suma de cheltuieli excesive.

Sumele nereturnate de persoanele responsabile în termenul stabilit sunt supuse reflectării în creditul contului 71 în corespondență cu contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

De remarcat faptul că contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este activ-pasiv iar în contabilitatea analitică poate avea un sold debitor (atunci când unul dintre angajați nu a raportat banii responsabili) și credit (angajatul și-a cheltuit banii, si firma nu au fost inca returnati).

Corespondența conturilor pentru contul 71 este prezentată în Anexa 3.

2.4 Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori

Contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” rezumă informații despre decontări pentru tot felul de tranzacții cu debitorii și creditorii: tranzacții necomerciale cu instituții de învățământ, diverse organizații etc.; cu organizațiile de transport pentru servicii plătite prin cecuri; pentru asigurări de bunuri și persoane; asupra creanțelor; asupra sumelor reținute din salariile angajaților organizației în favoarea altor organizații și persoane fizice pe baza actelor executive sau a hotărârilor judecătorești; pentru bunurile vândute pe credit și altele.

În contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” pot fi deschise următoarele subconturi:

76-1 „Decontări cu organizații și persoane în baza actelor executive”;

76-2 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”;

76-3 „Calcule pentru daune”;

76-4 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”;

76-5 „Decontări asupra sumelor depuse”;

76-6 „Plăți pentru mărfuri vândute pe credit” și altele.

Pentru corespondența conturilor, a se vedea Anexa 4.

Subcontul 76-1 „Decontări cu organizații și persoane fizice în baza documentelor executive” ia în considerare calculele pentru sumele reținute din salariile angajaților în favoarea diferitelor organizații și persoane fizice pe baza documentelor executive sau a deciziilor autorităților judiciare. La deducerea sumelor din salariile angajaților în favoarea terților, se face o înscriere în debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și creditul contului 76-1 „Decontări cu organizații și persoane în baza actelor de conducere”, când transferând aceste sume, se creditează fonduri conturile de numerar și se debitează subcontul 76-1 „Decontări cu organizații și persoane în baza documentelor executive”.

Subcontul 76-2 „Calcule pentru asigurări de proprietate și persoane” reflectă calculele pentru asigurarea proprietăților și a personalului organizației (cu excepția calculelor pentru asigurările sociale și securitatea).

Sumele acumulate ale plăților de asigurare sunt reflectate în creditul subcontului 76-2 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” în corespondență cu debitul conturilor pentru contabilizarea costurilor de producție (costuri de vânzare) sau alte surse de plăți de asigurare.

Transferul sumelor plăților de asigurări către organizațiile de asigurări se reflectă în debitul subcontului 76-2 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” în corespondență cu conturile de numerar.

În debitul subcontului 76-2 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” pierderile datorate evenimentelor asigurate (distrugerea și deteriorarea stocurilor, a produselor finite și a altor active materiale etc.) sunt anulate din conturile de credit ale stocurilor, mijloacelor fixe. si altii. Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” reflectă și suma despăgubirii de asigurare datorată în baza contractului de asigurare pentru un angajat al organizației, în corespondență cu creditul contului 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”. Sumele compensațiilor de asigurare primite de la organizațiile de asigurări în conformitate cu contractele de asigurare sunt reflectate în debitul contului 51 „Cont curent” sau 52 „Conturi valutare” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Pierderile din evenimente asigurate necompensate prin despăgubiri de asigurare sunt anulate din creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” la debitul contului 92 „Venituri și cheltuieli neexploatare”.

Contabilitatea analitică pentru subcontul 76-2 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” se efectuează pentru asigurători și contracte individuale de asigurare.

Subcontul 76-3 „Decontări pentru daune” reflectă decontări pentru daune prezentate furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și pentru amenzi, penalități și penalități prezentate și recunoscute (sau acordate).

Subcontul 76-4 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri” ia în considerare calculele pentru dividende și alte venituri datorate organizației, inclusiv profituri, pierderi și alte rezultate în baza unui contract de parteneriat simplu.

Subcontul 76-5 „Decontări pentru sume depuse” ia în considerare decontări cu angajații organizației pentru sumele acumulate, dar neplătite la timp (din cauza neprezentării destinatarilor).

Subcontul 76-6 „Decontări pentru mărfuri vândute pe credit” ia în considerare decontări cu angajații întreprinderii pentru mărfuri vândute acestora pe credit.

Întreprinderile, în baza instrucțiunilor-obligații emise de acești angajați, rețin din salariu sumele plăților regulate, debitând contul 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” în corespondență cu creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. ” (pentru conturile personale ale organizațiilor comerciale) .

Întrucât sumele reținute sunt transferate către organizația comercială, contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” este debitat în corespondență cu creditul conturilor contabile de casă.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu diverși debitori și creditori se efectuează pentru fiecare debitor și creditor.

2.5 Contabilitatea decontărilor cu fondatorii

Decontări cu fondatori pentru dividende și venituri datorate se efectuează în contul 75 „Decontări cu fondatori.” În acest cont se înregistrează toate tipurile de decontări cu fondatori (acționari, participanți la un parteneriat de afaceri etc.) pentru contribuții la capitalul autorizat, pentru plată. a veniturilor etc. În contul 75 se pot deschide subconturi: 1 „Decontări la depozite în capitalul autorizat”; 2 "Calcule pentru plata veniturilor."

La crearea unei organizații, se face o înregistrare în departamentul de contabilitate pentru valoarea stabilită a contribuțiilor fondatorilor la capitalul autorizat:

Debit 75/ 1 Credit 80 „Fond autorizat”

De fapt, contribuțiile investite ale fondatorilor se reflectă astfel:

Debit 01, 10, 50, 51 Credit 75/1

În contul 75, subcontul 2, se iau în calcul calculele pentru plata veniturilor către fondatori dacă aceștia nu sunt angajați ai organizației.

Acumularea veniturilor din participarea la organizarea altor persoane juridice se reflectă în creditul contului 75, subcontul 2 și debitul conturilor: 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” (când se acumulează venituri din profitul reportat din anii anteriori) , 82 „Fond de rezervă” (când se acumulează venituri din fondul de rezervă).

La calcularea dividendelor, impozitele sunt reținute de la persoanele juridice și persoanele fizice. Sumele impozitului acumulat sunt reflectate după cum urmează:

Debit 70, 75 Credit 68 "Calcule cu bugetul"

Sumele de venit plătite participanților la organizație sunt anulate după cum urmează:

Debit 70, 75 Credit 50, 51, 52

Atunci când plătiți venituri în produse (lucrări, servicii) ale unei organizații, costul acestuia este anulat după cum urmează:

Debit 75, 70 Credit 43

Contabilitatea analitică pentru contul 75 se efectuează pentru fiecare fondator, cu excepția contabilității decontărilor cu acționarii - proprietari de acțiuni la purtător la societățile pe acțiuni. Potrivit acestuia din urmă, nu este nevoie de o astfel de contabilitate. Aceste acțiuni sunt vândute în mod liber (cu excepția societăților pe acțiuni închise).

Conturile cu care corespunde contul 75 sunt prezentate în Anexa 5.

2.6 Standardele internaționale și experiența țărilor străine în contabilizarea tranzacțiilor de decontare

Majoritatea regulilor (standardelor) din Belarus, în ceea ce privește principiile pe care se bazează și conținut, sunt apropiate de standardele internaționale pentru contabilizarea tranzacțiilor de decontare, iar diferențele existente nu sunt asociate cu dorința deliberată de a refuza respectarea normelor internaționale. standardele, dar cu particularitățile legislației actuale din Belarus, nivelul de dezvoltare a contabilității interne, alte motive obiective și subiective. Astfel de discrepanțe pot fi eliminate în timp și este clar în ce direcție ar trebui modificate documentele de reglementare din Belarus pentru a realiza acest lucru.

Principala problemă a contabilizării tranzacțiilor de decontare în Republica Belarus în conformitate cu standardele internaționale nu este absența standardelor naționale relevante sau conținutul nesatisfăcător al acestora, ci necesitatea creării unui mecanism de încredere care să asigure conformitatea cu aceste standarde de către organizațiile din Belarus. care emit un raport de audit către entitățile economice pe baza rezultatelor auditului anual obligatoriu.

Pentru a îmbunătăți eficiența contabilității tranzacțiilor de decontare în Republica Belarus, este necesar să se recurgă în mod constant la experiența străină în contabilizarea acestor tranzacții.

Experiența străină este utilă deoarece:

procedura de înregistrare a fiecărui tip de tranzacție de decontare este reglementată mai clar prin lege;

procedura contabilă este conformă cu standardele internaționale, ceea ce facilitează lucrul cu partenerii străini;

contabilitatea se realizează numai cu utilizarea de software modern și utilizarea unui computer personal;

sistemul de recompensare și pedepsire a angajaților care efectuează contabilitate la întreprinderi (organizații) a fost dezvoltat mai eficient în străinătate;

si etc.

2.7 Evaluarea stării contabilității operațiunilor de decontare la OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” și procedura de îmbunătățire a acesteia

OJSC „Borisov Meat Processing Plant” se află la: Republica Belarus, 222518, Borisov, st. Demina, 8 ani, director general Skitov G.V.

OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” este unul dintre cei mai mari producători de produse din carne din Republica Belarus. La producerea produselor din carne la unitatea de procesare a cărnii, se folosesc materii prime autohtone de înaltă calitate, mirodenii naturale și înveliș, ceea ce conferă produselor din carne un gust și o aromă deosebită. Preferința pentru ingrediente naturale este principalul secret al succesului în obținerea calității produselor de cârnați, dintre care unele tipuri au fost premiate în mod repetat cu cele mai înalte premii la expozițiile internaționale.

Astăzi, OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” este o unitate de producție modernă, dotată cu toate echipamentele necesare pentru a produce produse de înaltă calitate dintr-o gamă destul de largă. Uzina de prelucrare a cărnii cuprinde 4 ateliere principale: un magazin de mezeluri, un atelier specializat pentru producerea de cârnați afumati cruzi, un magazin de carne și grăsimi și un frigider. Uzina de procesare a cărnii are un cămin, o tabără de pionieri, o cantină și operează 8 magazine de marcă în Borisov și Zhodino. În plus, produsele sunt vândute pe piața Federației Ruse prin magazinele situate la Moscova, al căror fondator este Borisov Meat Processing Plant OJSC.

În legătură cu intrarea pe piața internațională, conducerea întreprinderii a decis să dezvolte, să implementeze și să certifice în mod voluntar un sistem de management al calității pentru conformitatea cu cerințele GOST R ISO 9001-2001 și un sistem de management al calității alimentelor bazat pe principiile HACCP, care stabilește cerințele pentru un sistem de management al calității. Compania a implementat un Sistem de Management al Calității care îndeplinește cerințele GOST R ISO 9001-2001 folosind principiile HACCP.

OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” lucrează în mod constant pentru a dezvolta noi segmente de piață în Republica Belarus și nu numai.

Principalele produse produse de OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” includ:

Carne: vita, porc, cal

Produse secundare din categoriile 1 și 2

Piei

Materii prime endocrine-enzime

Hrana uscata pentru animale

Cârnați

Produse din carne de porc și vită

Semifabricat

Galuste

În ultimii 30 de ani, cartea de vizită a Uzinei de Procesare a Cărnii Borisov OJSC a fost cârnații afumati (19,5% din volumul total de producție).

Produsele companiei au primit în mod repetat medalii de aur și au câștigat Grand Prix la prestigioase competiții internaționale.

Una dintre sursele de finanțare a activelor unei organizații sunt împrumuturile și împrumuturile, care ar trebui să fie diferențiate de datoria curentă.

30 iunie 2006 A fost încheiat un acord pe termen scurt între OJSC Borisov Meat Processing Plant și OJSC Savings Bank Belarusbank pentru a deschide o linie de credit revolving pentru plata bunurilor furnizate. Pentru garantarea contractului de împrumut, a fost întocmit un contract de garanție pentru rambursarea la timp a împrumutului primit, dobânda de utilizare a împrumutului, precum și compensarea eventualelor pierderi

Pentru a contabiliza starea decontărilor privind împrumuturile pe termen scurt la Uzina de prelucrare a cărnii OJSC Borisov, este prevăzut un cont separat 66 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt”. Acest cont reflectă suma împrumuturilor primite. Acumularea dobânzii pentru utilizarea unui împrumut bancar pe termen scurt primit pentru nevoile activităților curente se reflectă în creditul subcontului 66/1.

Tabel 2.7.1 - Informații privind tranzacțiile în contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”

Pentru a rezuma informații despre toate tipurile de decontări cu fondatorii organizației, este destinat contul activ-pasiv 75 „Decontări cu fondatori”.

Pentru acest cont se deschid următoarele subconturi: 1 „Calcule pentru aporturi la capitalul autorizat”; 2 "Calcule pentru plata veniturilor."

Pentru plata dividendelor, Societatea face un ordin către depozitar pentru registrul deținătorilor de acțiuni cu o lună înainte de data plății și face calculul corespunzător d.depozitarul este persoană juridică, participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, care are a licență de a efectua tranzacții cu valori mobiliare (depozitare de acțiuni, activități de depozitare). Depozitarul OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” este CJSC „ManagementTrustGroup”. Registrul precizează detaliile solicitate (numele organizației, adresa juridică, UNN al emitentului, mărimea capitalului autorizat, numărul de acțiuni emise, numele și adresa juridică a depozitarului), precum și datele privind acțiunile plasate (Tabelul 2.7). 2).

Tabelul 2.7.2 - Registrul proprietarilor de acțiuni

Pentru a primi numerar pentru plata dividendelor, următoarele documente sunt furnizate băncii:

Cereri de plată a dividendelor

Ordin de plată a dividendelor.

Calculul distribuției profitului.

O adeverință de la autoritățile fiscale care confirmă că nu există restanțe la plăți la buget. Ordin de plată pentru transferul anticipat al impozitului pe venit (din suma dividendelor acumulate persoanelor juridice și persoanelor fizice se reține impozitul pe venit care, potrivit legii, este supus reținerii la sursa plăților).

Tabel 2.7.3 - Informații privind tranzacțiile pe conturi 75 „Decontări cu fondatori”, 73/3 „Dividende către persoane juridice”, 73/4 „Dividende către persoane fizice”

	Corespondența de cont		Notă
1. Dividendele se acumulează din profitul anului de raportare				Cartea mare pentru conturile 75, 73/3, 73/4
2. Au fost plătite sumele acumulate de venit				Cartea mare pentru conturile 75, 73/3, 73/4, 51, 50
3. S-au calculat impozite pe veniturile din participarea la organizație				Cartea mare pentru conturile 73/3, 73/4

Contabilitatea decontărilor sumelor reținute din salariile angajaților în favoarea diferitelor organizații și persoane fizice pe baza titlurilor executorii sau hotărârilor autorităților judiciare se efectuează în subcontul 76/1 „Decontări cu organizații și persoane fizice aflate în titlu executoriu”. La OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” acest cont este destinat plăților pensiei alimentare. În fiecare lună, contabilul întocmește o listă cu persoanele cărora li se transferă pensia alimentară, precum și o listă cu persoanele cărora li se rețin din salariu. Titlul executoriu servește drept bază pentru calculul și reținerea pensiei de întreținere. Contabilitatea decontărilor în temeiul titlurilor executorii se ține în jurnalul de ordine.

Tabel 2.7.4 - Informații privind tranzacțiile pe conturile 76/1 „Decontări cu organizații și persoane aflate în titlu executoriu”, 76/2 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”

	Corespondența de cont		Notă
1. Plata asigurării se calculează pe cheltuiala cheltuielilor				Locuință și Carte mare conform contului 76/2
2. Plata asigurării se calculează pe cheltuiala profitului
3. Plata asigurarii transferata
4. Conturile de plătit sunt reflectate la calcularea pensiei alimentare reținute din salarii				Locuință și Carte mare conform contului 76/1
5. Conturile datorate reclamantului au fost rambursate la transferul pensiei alimentare

Sumele contabile se înregistrează la întreprinderea în cauză în contul sintetic 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Tabel 2.7.5 - Informații privind tranzacțiile în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”

OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” folosește sisteme de bonusuri de timp și salarii la bucată.

Pe lângă salarii și bonusuri, angajații OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” primesc diverse plăți și indemnizații suplimentare.

La OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov”, contabilitatea operațională a angajaților este repartizată departamentului de resurse umane. Angajarea, relocarea si concedierea salariatilor se oficializeaza prin ordin al directorului.

Pentru fiecare angajat angajat se creează un card personal în departamentul HR în formularul nr. T-2 cu toate datele personale și se fac înscrieri în carnetul de muncă. Carnetele de muncă se păstrează în organizație și se eliberează angajaților în ziua concedierii. Fiecărui angajat admis în organizație i se atribuie un număr de personal, care este indicat în toate documentele de salarizare.

Pentru calcularea salariilor, departamentul de contabilitate deschide conturi personale pentru fiecare angajat. Contul personal este întocmit pe suport informatic și conține informațiile necesare despre angajat, toate tipurile de angajări și deduceri din salarii pentru fiecare lună. Pe baza conturilor personale se întocmesc fișe de salariu și se dau angajaților pentru ca aceștia să poată verifica datele privind statul de plată și deducerile din acesta. Datele contului personal pe tipuri de plăți și deduceri și suma care urmează să fie emisă sunt transferate în extrasele de plată. La OJSC „Uzina de prelucrare a cărnii Borisov” întocmirea extraselor de plată este prevăzută de program, dar acestea nu sunt tipărite.

Contabilitatea sintetică a decontărilor cu personalul cu salariu (pentru toate tipurile de salarii, sporuri, beneficii, pensii pentru pensionarii activi și alte plăți) se efectuează pe contul 70 „Decontări cu personalul cu remunerare”. Creditul acestui cont reflectă sumele acumulate, iar debitul - sumele reținute și plătite. Soldul contului 70 este prezentat în detaliu: pe debit - suma datoriei datorate angajaților la începutul sau sfârșitul lunii și pe credit - către organizație.

Contabilitatea analitică a cifrei de afaceri debitoare și creditare în contul 70 se efectuează pentru fiecare angajat, tipuri de plăți și deduceri în conturile personale, borderouri de plată pe computer personal.

Contabilitatea tranzacțiilor la debitul contului 70 se efectuează în declarația nr. 8, iar la credit - în jurnalul de ordine nr. 8. La sfârșitul lunii, rezultatele jurnalului de ordine nr. 8 și declarațiile la acesta. sunt transferate în Declarația cifrei de afaceri și apoi în Registrul general.

Tabel 2.7.6 - Informații privind tranzacțiile în contul 70 „Decontări cu personal pentru salarii”

	economic operațiuni	Conturile corespondente
	Salariile angajaților acumulate
	Salariul acumulat la centrul medical
	Beneficiile acumulate angajaților din Fondul de protecție socială
	Vacanță acumulată pentru perioada viitoare
	S-au acumulat concedii suplimentare pentru perioada viitoare
	Salariile platite de la casa de marcat in numerar				Declarația nr. 8
	Reținut la Fondul de protecție socială				Declarația nr. 8
	Impozitul pe venit reținut din salariile angajaților				Declarația nr. 8
	Reținut conform titlurilor executorii (pensie alimentară)				Declarația nr. 8
	Deduse din salarii pentru bunurile achiziționate de către angajați pe credit				Declarația nr. 8 Aplicație
	Cotizațiile sindicale deduse din salarii				Declarația nr. 8
	Împrumut rambursat				Declarația nr. 8
	Dobânda la împrumut plătită				Declarația nr. 8

Salariile neplătite la timp sunt reflectate în subcontul 76/5 „Calcule pentru sumele depuse”. După închiderea statului de plată se face marcajul „Depus” în fața sumei neîncasate și se face o înregistrare contabilă pentru debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și creditul subcontului 76/5 „Decontări sume depuse”. La plata sumei depuse, acest subcont se inchide din creditul contului 50 „Cash”.

Principala direcție de îmbunătățire a contabilității tranzacțiilor de decontare la întreprinderea de bază este introducerea calculatoarelor. Un rol important în organizarea corectă a contabilității îl joacă faptul că se realizează cu ajutorul calculatoarelor personale moderne. Așadar, pentru a păstra evidența pentru Uzina de procesare a cărnii Borisov OJSC, se recomandă utilizarea computerelor precum Vetraz și 1C Accounting 7.7, care vor facilita foarte mult munca angajaților contabili și vor minimiza posibilele erori.

2.8 Contabilitatea tranzacțiilor de decontare folosind un computer

Schimbări majore și calitative în organizarea contabilității și managementului sunt aduse de utilizarea calculatoarelor moderne și a sistemelor automate de management al producției create pe baza acestora. Utilizarea computerelor poate îmbunătăți semnificativ funcțiile de control, fiabilitatea și eficiența contabilității, utilizarea datelor sale pentru managementul producției și deschide oportunități largi pentru mecanizarea și automatizarea cuprinzătoare a tuturor calculelor de planificare și economice.

În condițiile utilizării unui computer, informațiile necesare despre fluxul de fonduri și starea decontărilor sunt furnizate prin întocmirea unei diagrame de mașină - o fișă de control a cifrei de afaceri pe conturile sintetice în contextul conturilor și subconturilor corespunzătoare. În plus, sunt emise mașinăgrame de contabilitate analitică pentru conturile de numerar și de decontare, care înlocuiesc registrele contabile corespunzătoare. Mașinăgramele sunt utilizate pentru controlul și reconcilierea decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, diverșii debitori și creditori etc. Pe baza datelor mașinografice, sunt completate elemente individuale de bilanț ale întreprinderii.

Concluzie

În condițiile formării și dezvoltării relațiilor de piață în Republica Belarus, importanța managementului, managementului economic și, mai ales, a contabilității este în continuă creștere. Contabilitatea organizată corespunzător și controlul aferent sunt cele mai importante funcții ale conducerii activităților entităților comerciale, factori pentru dezvoltarea economică și socială de succes a acestora, creșterea eficienței utilizării activelor întreprinderii, capitalurilor proprii și a capitalului împrumutat, obținerea celor mai bune rezultate cu cea mai mică cheltuială de munca si banii. În acest sens, sarcina principală a contabilității este formarea de informații fiabile, de înaltă calitate și complete despre starea, mișcarea și eficiența utilizării capitalului fix și de lucru, sursele formării acestuia și rezultatele afacerii. Aceste informații sunt necesare atât utilizatorilor interni, cât și externi ai datelor contabile și de raportare. Toate acestea necesită dezvoltarea în continuare a teoriei, metodologiei, îmbunătățirea metodelor și organizarea contabilității.

În ultimii ani, sistemul de contabilitate al Republicii Belarus a fost îmbunătățit și dezvoltat continuu, concentrându-se pe regulile și standardele internaționale metodologice generale pentru contabilitate și raportare. Întreprinderile creează contabilitate de gestiune.

Sarcinile atribuite contabilității de a furniza informații utilizatorilor interni și externi despre indicatorii activităților curente (de bază) și ale altor activități ale întreprinderii în scopul unei evaluări fiabile și aprofundate a rezultatelor funcționării acesteia indică rolul crescând al contabilizarea elaborării și adoptării deciziilor informate de management. La rândul său, apariția unor noi relații economice și juridice între entitățile de afaceri de diferite forme organizatorice și juridice de proprietate, procese de integrare continuă în toate domeniile de activitate ale acestora, inclusiv cu partenerii străini, presupune armonizarea contabilității, axată pe utilizarea reguli acceptate în practica mondială, standarde și principii de conduită.

Documente similare

Tipuri și forme de plăți fără numerar. Documentarea tranzacțiilor de decontare a creanțelor și datoriilor. Contabilitatea sintetică și analitică a tranzacțiilor de decontare. Contabilitatea tranzacțiilor cu avansuri emise și primite și folosind cambii.

lucrare curs, adaugat 18.04.2012


Baze teoretice ale contabilității tranzacțiilor de decontare, forme de bază ale decontărilor. Conceptul, procedura de producere, termenele de prescripție și rambursarea creanțelor și datoriilor. Direcții și etape de audit al tranzacțiilor de decontare externă.

teză, adăugată 02.06.2010


Conceptul de decontări, conturi de încasat și de plătit, termene de plată și termene de prescripție. Sarcini de contabilitate si auditare a tranzactiilor de decontare. Program și plan pentru auditarea tranzacțiilor de decontare. Auditul decontărilor cu diverși debitori și creditori.

teză, adăugată 17.04.2009


Studiul organizării contabilității de numerar și a tranzacțiilor de decontare în DUP „PMK-201” a Întreprinderii Unitare Minskoblselstroy. Documentarea si contabilizarea fluxurilor de numerar in conturile bancare si decontari cu persoane responsabile. Controlul tranzacțiilor de decontare în numerar.

teză, adăugată 06.07.2013


Esența, semnificația operațiunilor de decontare, probleme de contabilitate. Baza metodologică pentru analiza creanțelor și datoriilor. Întreprinderea unitară privată „Raton-Medtech”: caracteristici tehnice și economice, contabilitatea decontărilor pentru tranzacții fără mărfuri. Modalități de optimizare a datoriei.

teză, adăugată 14.07.2013


Esența calculelor, principalele lor tipuri și forme. Operațiunile de decontare ca obiect de contabilitate și analiză. Organizarea contabilității tranzacțiilor de decontare la întreprindere. Analiza impactului creantelor si datoriilor asupra situatiei financiare a intreprinderii.

teză, adăugată 06.11.2013


Caracteristicile activităților antreprenorului individual A.V. Korovina Planificarea unui audit al tranzacțiilor de decontare cu furnizorii și clienții. Auditul contabilității decontărilor cu furnizorii și clienții, concluzii despre fiabilitatea situațiilor financiare în ceea ce privește contabilizarea tranzacțiilor de decontare.

lucrare curs, adaugat 12.08.2014


Documentația plăților fără numerar. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în conturile contabile. Caracteristicile economice ale întreprinderii și principalele aspecte ale politicilor contabile. Organizarea unui audit al contabilității de casă.

teză, adăugată 17.09.2012


Caracteristici ale contabilității pentru tranzacțiile în cont curent. Forme de plată fără numerar. Scurtă descriere a ordinelor de plată, acreditivelor, cecurilor și încasărilor, cambiilor. Contabilitatea sintetică a tranzacţiilor de decontare. Conturi bancare speciale.

lucrare curs, adaugat 13.12.2013


Reglementarea de reglementare a auditului în Federația Rusă. Analiza contabilității decontărilor cu persoane responsabile și a altor tranzacții de decontare la întreprindere. Dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea managementului acestuia. Plan și program pentru efectuarea unui audit.