Situațiile contabile (financiare) ale întreprinderilor sunt un set de date contabile exprimate într-un sistem de anumiți indicatori. Este utilizat în evaluarea stării de proprietate a pasivelor, a tranzacțiilor comerciale și a rezultatelor activității economice a companiei. Să luăm în considerare în continuare ce reprezintă raportarea întreprinderii.

Informatii generale

Instrucțiunile pentru pregătirea și formularele de raportare ale întreprinderii sunt aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Indicatorii comuni fac posibilă structurarea informațiilor pe regiuni economice, industrii, teritorii și întregul sector economic național în ansamblu. Organele care reglementează contabilitatea, în competența lor, aprobă Ghid metodologic pentru întocmirea documentației pentru companii bancare, de asigurări și alte companii în conformitate cu reglementările Ministerului Finanțelor.

Structura

Astăzi, organizațiile trebuie să furnizeze rapoarte anuale și intermediare. Acesta din urmă include:

1. Sold (f. Nr. 1).
2. Declarația de profit și pierdere (formularul №2).

Pe lângă acestea, se poate depune și alte documente (cu privire la transferul de fonduri etc.), o notă explicativă. Situațiile financiare anuale ale companiei includ:

Notă explicativă

Poate oferi o evaluare a performanței companiei. Criteriile sunt:

• Amploarea piețelor de vânzare a produselor, inclusiv disponibilitatea proviziilor de export.
• Reputația firmei. Poate fi exprimat în popularitatea companiei în rândul clienților care folosesc serviciile sale și așa mai departe.
• Gradul de asigurare a ratelor de dezvoltare specificate, nivelul de implementare a planului.
• Un indicator al eficacității utilizării resurselor disponibile etc.

Este recomandabil să se includă în notă informații despre dinamica celor mai importante rezultate economice ale întreprinderii de mai mulți ani, o descriere a investițiilor viitoare, activități în desfășurare și alte informații care pot fi de interes pentru utilizatorii cărora li se furnizează situațiile financiare. a întreprinderii.

Punct important

Raportarea întreprinderilor mici care nu utilizează sistemul de impozitare simplificat și nu sunt obligate să efectueze un audit poate să nu includă informații privind modificările capitalului și mișcarea activelor monetare, o anexă la bilanț și o notă explicativă. În cazul în care societățile menționate sunt însărcinate cu necesitatea efectuării măsurilor de control, ele nu pot furniza nici f. nr. 3, 4.5 în lipsa informațiilor relevante.

Societățile non-profit au dreptul de a nu include informații cu privire la mișcarea fondurilor (formularul 4) în situațiile companiei, precum și în absența informațiilor și a unei anexe la bilanțul contabil (formularul nr. 5). Asociațiile (organizațiile obștești) care nu desfășoară activități de întreprinzător și nu au cifră de afaceri pentru vânzarea de lucrări, servicii, bunuri, cu excepția proprietății de pensionare, nu întocmesc documentație provizorie. Aceste organizații nu furnizează informații despre mișcarea activelor de numerar și modificările capitalului, o notă explicativă și anexe ca parte a raportului anual.

Date despre pierderi și profit

Situațiile financiare ale unei întreprinderi includ o comparație a sumei veniturilor totale din vânzarea de servicii, bunuri sau lucrări sau alte elemente și încasări cu un indicator al tuturor costurilor pe care societatea le-a suportat pentru a-și menține activitățile de la începutul anului. . Rezultatul acestui raport va fi soldul (brut) profit sau pierdere pentru perioada specificată.

Analiza situatiilor financiare ale intreprinderii

Rezultatele evaluării operațiunilor de afaceri ale companiei pentru investitori și alte părți interesate sunt de mare importanță. Această documentație este mai importantă chiar și decât bilanţul firmei. Această valoare se datorează faptului că analiza raportării întreprinderii conține informații nu unice, ci dinamice despre succesele care au fost obținute într-o anumită perioadă, din cauza factorilor care s-au întâmplat, care este amploarea acesteia. Activități. Documentația oferă o idee despre tendințele de dezvoltare ale unei entități economice, capacitățile acesteia nu numai în trecut și prezent, ci și în perioadele viitoare.

Situațiile financiare ale întreprinderii: elemente de profit și pierdere

În indicatorul pentru costul vânzărilor de produse, prestarea serviciilor/efectuarea muncii, există informații despre valoarea costurilor de producție fără valoarea reflectată în costurile de management. Articolul privind încasările din vânzări minus TVA, accizele și alte obligații similare va reflecta datele privind încasările din vânzări minus plățile menționate. Raportarea întreprinderii conține informații despre cheltuielile comerciale. Acest articol indică costurile care sunt fixe în cont. 43 și se referă la produsele/serviciile/lucrările vândute. Cheltuielile de administrare includ sumele contabilizate în cont. 46 („Costuri generale de afaceri”) în modul prescris. Acest articol reflectă și valorile debitate din acest cont la determinarea rezultatelor financiare direct pe Db sch. 46.
Dobânzile de primit și de plătit conțin sume datorate companiei sub formă de dividende/fonduri plătibile pentru depozite, obligațiuni și așa mai departe. Atunci când se investește în valori mobiliare ale altor companii, profitul primit din acțiuni este prezentat în venituri din participarea la alte companii. Raportarea întreprinderii reflectă informații despre alte venituri și cheltuieli din exploatare. Acestea includ date privind rezultatele evenimentelor care nu au fost reflectate în articolele anterioare f. nr. 2.

În „Alte venituri din afara exploatării” se înregistrează informații despre conturile de plătit și datoriile deponenților cu termen de prescripție expirat. Acest post include și sumele primite pentru achitarea creanțelor anulate în perioadele anterioare ca pierdere (ca necolectabile). Alte venituri nefuncționale includ și penalitățile recunoscute sau acordate debitorului, amenzile, confiscările și alte sancțiuni pentru încălcarea condițiilor contractuale. Articolul impozitului pe venit stabilește suma corespunzătoare reflectată în contabilitate, acumulată în conformitate cu prevederile legii și care urmează să fie transmisă la buget.

Cifra de afaceri de capital

Acest raport include două secțiuni. Primul - „Capitalul propriu” - conține informații despre:

1. Capital suplimentar, autorizat, de rezervă.
2. Fonduri pentru sfera socială și acumulare, constituite în conformitate cu politica adoptată și actele constitutive.
3. Fonduri țintă.
4. Profitul reportat din anii anteriori.

Fiecare indicator are 4 coloane:

1. Sold la începutul anului (sold creditor în conturi).
2. Venituri în perioada de raportare (cifra de afaceri a creditelor).
3. Fonduri utilizate (cheltuite) (tranzacții de debit).
4. Restul până la sfârșitul anului.

O modificare a capitalului autorizat în direcția reducerii este permisă atunci când participanții își retrag depozitele, anulează acțiunile deținute direct de SA, reduc valoarea nominală a titlurilor la aducerea valorii acesteia la valoarea activelor nete. A doua secțiune include informații despre prezența și mișcarea fondurilor de consum, rezerve pentru costuri și plăți viitoare, precum și rezerve estimate.

Mișcarea banilor

Acest raport trebuie transmis în ruble. În cazul în care există o mișcare a valutei străine, se face un calcul pentru fiecare tip, după care se transformă în monedă națională la cursul Băncii Centrale de la data completării documentației. Mișcarea fondurilor este întocmită în contextul activităților investiționale, curente și financiare ale companiei.

Aplicație

Secțiunea privind mișcarea fondurilor împrumutate conține prezența și mișcarea activelor luate ca împrumuturi bancare sau alte împrumuturi. Datoriile restante și amânate sunt înregistrate în rândurile „nerambursate la timp”. Secțiunea privind conturile de plătit și de încasat indică starea și mișcarea fondurilor relevante, care sunt înregistrate în conturile de decontare. Acestea includ, de asemenea, obligații susținute de cambii și avansuri. Secțiunea privind bunurile amortizabile conține o defalcare a imobilizărilor necorporale, a uzării rapide și a obiectelor de valoare redusă, a activelor fixe care aparțin companiei.

Indicatorii mișcării finanțărilor, investițiilor și investițiilor pe termen lung reflectă disponibilitatea resurselor atrase și proprii, utilizarea acestora pentru capital și alte scopuri. Secțiunea privind costurile suportate de companie conține informații despre costurile elementelor acestora, care sunt contabilizate în conformitate cu cerințele. Defalcarea pierderilor și profiturilor individuale reflectă fondurile primite în timpul perioadelor de raportare și anterioare și incluse în elementele relevante.

Situațiile financiare sunt un set de formulare de raportare întocmite pe baza contabilității pentru a oferi utilizatorilor informații generalizate despre situația financiară și activitățile unei întreprinderi.

Raportarea financiară este reglementată de stat și constă din următoarele forme:

Bilanț (formular nr. 1)

Declarația de profit și pierdere (formularul nr. 2)

Situația modificărilor capitalurilor proprii (Formular nr. 3)

Situația fluxului de numerar (Formular nr. 4)

Anexă la bilanţ (formular nr. 5)

Bilanț

Bilanțul este modelul financiar al unei organizații. Acest formular de raportare conține informații despre componența proprietății (activelor economice) ale organizației și sursele formării acesteia la o anumită dată.

Bilanțul are forma unui tabel format din două părți - un activ și un pasiv. Activul reflectă componența activelor economice, pasivul reflectă sursele formării acestora.

Totalurile egale pentru active și pasive se numesc bilanţ.

Bilanțul este format din cinci secțiuni:

Secțiunea I. „Active imobilizate”.

Secțiunea II. „Active circulante”.

Secțiunea III. „Capital și rezerve”.

Secțiunea IV. „Atribuții pe termen lung”.

Secțiunea V. „Datorii pe termen scurt”.

În acest caz, primele două secțiuni formează activul bilanţului, iar celelalte trei - pasive.

Bilantul contine informatiile necesare evaluarii situatiei financiare a societatii.

Structura echilibrului

Secțiunea I. „Active imobilizate”

Secțiunea I a bilanţului prezintă activele imobilizate ale întreprinderii, adică activele economice utilizate pe o perioadă lungă de timp (mai mult de un an). Activele imobilizate includ:

§ Imobilizarile necorporale sunt active economice care nu au o baza materiala. Acestea includ:

Brevete, licențe, mărci comerciale, alte drepturi și active similare celor enumerate;

Costuri organizatorice - costuri asociate formarii unei persoane juridice si recunoscute in conformitate cu actele constitutive;

Fondul comercial al unei organizații este diferența dintre valoarea de piață și valoarea contabilă a unei firme.

§ Mijloace fixe – terenuri, amenajări de management al naturii, produse, utilaje, echipamente contabilizate la valoarea reziduală.

§ Construcție în curs – costurile lucrărilor de construcție, instalarea și achiziționarea echipamentelor.

§ Investiții profitabile în valori materiale - costul proprietății destinate închirierii, precum și în baza unui contract de închiriere.

§ Investiții financiare pe termen lung - investiții ale întreprinderii pe o perioadă mai mare de un an în valori mobiliare, capital autorizat al altor organizații, titluri de stat, împrumuturi acordate altor organizații.

Secțiunea II. „Active circulante”

Activele circulante sunt active economice care au o formă monetară sau pot fi transformate în aceasta în cursul unui ciclu de producție sau an. Sinonime ale acestui concept sunt: ​​active circulante, capital de lucru, capital de lucru.

Activele curente ale companiei includ:

§ Stocuri – costul materiilor prime, materialelor și altor active similare achiziționate; animale de îngrășat, costuri de lucru în curs, produse finite și mărfuri pentru revânzare, mărfuri expediate, cheltuieli plătite în avans.

§ Taxa pe valoarea adaugata - suma TVA aferenta resurselor materiale achizitionate, mijloacelor fixe, activelor necorporale si a altor valori in perioada de raportare.

§ Conturi de încasat - datoria cumpărătorilor și clienților, filialelor și afiliaților, participanților (fondatorilor) cu privire la contribuțiile la fondul statutar, facturile de încasat, plăți în avans și alți debitori (autorități financiare și fiscale pentru impozite, taxe și alte plăți la buget) ; angajați, subordonați etc.)

§ Investiții financiare pe termen scurt - investiții ale întreprinderii în valori mobiliare ale statului și ale altor organizații; împrumuturi acordate altor organizații; acţiuni proprii răscumpărate de la acţionari.

§ Numerar - soldul numerarului companiei, decontarea, valuta si conturile bancare speciale.

Secțiunea III. „Capital și rezerve”

Această secțiune reflectă sursele proprii de finanțare ale companiei:

§ Capitalul autorizat - un set de aporturi (acțiuni, acțiuni, acțiuni) ale fondatorilor (participanților) întreprinderii. Mărimea capitalului autorizat este înregistrată în actele constitutive.

§ Capital suplimentar - include valoarea reevaluării mijloacelor fixe și a instalațiilor de construcție de capital; active corporale primite de întreprindere gratuit; prima de acțiuni primită ca urmare a depășirii valorii lor nominale a încasărilor efective din vânzarea acțiunilor.

§ Capitalul de rezervă este creat în conformitate cu legislația Federației Ruse și poate include soldurile altor fonduri de rezervă formate la întreprindere în detrimentul profitului net, în conformitate cu documentele constitutive.

§ Fondul Sferei Sociale.

§ Finanțări și încasări direcționate - fonduri primite de la buget, fonduri sectoriale și intersectoriale cu destinații speciale, alte organizații și persoane fizice pentru realizarea de evenimente speciale.

§ Rezultatele rămase reportate din anii anteriori.

§ Pierdere neacoperită din anii anteriori.

§ Profit nedistribuit al anului de raportare - profitul net al anului de raportare ca diferență dintre profitul înainte de impozitare și impozitul pe venit și alte plăți obligatorii similare, inclusiv sancțiuni pentru nerespectarea regulilor fiscale.

§ Pierderea neacoperită a anului de raportare.

Suma totală din secțiunea III formează capitaluri proprii.

Secțiunea IV „Datorii pe termen lung”

Secțiunea IV caracterizează obligațiile întreprinderii, supuse rambursării în mai mult de 12 luni de la data raportării. Pentru împrumuturile și creditele primite, datoria este prezentată luând în considerare dobânda plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare.

În plus, această secțiune poate include și împrumuturi pe termen lung ale organizațiilor non-credit, obligațiuni pe termen lung ale unei întreprinderi etc.

Secțiunea V „Datorii curente”

Secțiunea V caracterizează obligațiile întreprinderii care sunt scadente la mai puțin de 12 luni de la data de raportare și include:

§ Credite si credite - datoria intreprinderii, tinand cont de dobanda datorata la sfarsitul anului de raportare.

§ Conturi de plătit - datoria întreprinderii către furnizori și antreprenori, filiale și firme independente, personal pentru plata salariilor acumulate, buget, fonduri extrabugetare; bilete la ordin de plătit, plăți în avans pentru decontări viitoare, restanțe la plăți de asigurări de proprietate, amenzi, penalități și confiscări recunoscute de debitor etc.

§ Îndatorare față de participanți (fondatori) pentru plata veniturilor - suma datoriilor întreprinderii pentru dividende, dobânzi, împrumuturi de plătit.

§ Venituri amânate - venituri încasate în perioada de raportare, dar aferente perioadelor următoare.

§ Rezerve pentru cheltuieli viitoare - soldul fondurilor rezervate de intreprindere pentru a le include uniform in costurile perioadei de raportare. Acestea pot fi rezerve pentru plata concediului de odihnă, plata remunerației la sfârșitul anului, lucrări de reparații, lucrări pregătitoare legate de producția sezonieră și așa mai departe.

Bilanțul nu este altceva decât un bilanţ la data raportării, agregat după anumite reguli.

Regula generală este că activele bilanţului sunt formate pe baza soldurilor debitoare, iar pasivele pe baza soldurilor creditoare ale bilanţurilor.

Raport despre venituri și pierderi materiale

Acest raport arată formarea profitului (pierderii) întreprinderii pentru perioada de raportare. Întreprinderile sunt obligate să-l întocmească la sfârșitul fiecărui trimestru pe bază de angajamente de la începutul anului de raportare.

Structura raportului

I. Venituri și cheltuieli din activități obișnuite.

§ Încasări (net) din vânzarea produselor - suma încasărilor în numerar din vânzarea produselor finite (fără taxa pe valoarea adăugată).

§ Costul mărfurilor vândute (producție) - suma tuturor costurilor pentru producția produselor vândute.

§ Profit brut - diferența dintre cei doi indicatori anteriori.

§ Cheltuieli de vânzare - cheltuieli ale întreprinderii asociate cu vânzarea produselor.

§ Cheltuieli administrative - cheltuieli generale de afaceri ale întreprinderii.

§ Profit (pierdere) din vânzări - rezultatul scăderii cheltuielilor de vânzare și administrative din profitul brut.

II. Venituri și cheltuieli de exploatare.

§ Dobânzi de încasat – dobânzi la depozitele primite în perioada de raportare.

§ Dobânzi de plătit – dobânzi și alte cheltuieli pentru împrumuturile plătite în perioada de raportare.

§ Venituri din participarea la alte organizații - dividende pe acțiunile altor organizații care se află în portofoliul întreprinderii.

§ Alte venituri din exploatare - venituri din vânzarea de echipamente, materii prime și acțiuni ale altor organizații, precum și asistență financiară gratuită.

§ Alte cheltuieli de exploatare – cheltuieli pentru cedarea echipamentelor, materiilor prime și acțiunilor altor organizații, precum și impozitele atribuibile rezultatului financiar, precum și cheltuielile pentru răscumpărarea acțiunilor proprii peste valoarea nominală a acestora.

III. venituri si cheltuieli neexploatare.

§ Venituri (cheltuieli) extraordinare – impozite aplicate rezultatelor financiare; penalități, amenzi, pierderi plătite de întreprindere pentru încălcarea condițiilor contractuale, pierderi din anii anteriori identificate în anul de raportare, sume de creanțe nerecuperabile, diferențe de curs valutar etc.

§ Profitul (pierderea) înainte de impozitare este profitul din vânzări ajustat pentru valoarea veniturilor și cheltuielilor din exploatare și neexploatare.

§ Impozitul pe venit și alte plăți obligatorii similare. Impozitul pe venit - unul dintre principalele impozite plătite de întreprindere - se obține ca produs dintre cota de impozitare și profitul înainte de impozitare. Plăți obligatorii similare sunt înțelese ca penalități, impozite și taxe plătite în detrimentul profiturilor rămân la dispoziția întreprinderii.

§ Profitul (pierderea) din activități obișnuite este diferența dintre profitul înainte de impozitare și plățile obligatorii din acesta.

IV. Venituri și cheltuieli extraordinare.

Venituri (cheltuieli) extraordinare - venituri (despăgubiri de asigurare pentru pierderea bunurilor materiale) și costuri asociate cu depășirea consecințelor circumstanțelor de urgență - incendiu, accident, dezastru natural.

Profit net - profit (pierdere) nedistribuit al perioadei de raportare (rezultatul scaderii din profit (pierdere) din activitati obisnuite a sumelor veniturilor si cheltuielilor extraordinare destinate utilizarii in scopuri determinate de intreprindere).

Ultimul indicator în raport cu perioada de la începutul anului coincide întotdeauna cu articolul „Rezultatul reportat al anului de raportare” din Secțiunea a III-a din Bilanț. Aceasta este relația dintre aceste două forme de raportare financiară: sursele proprii de fonduri ale companiei cresc în perioada de raportare cu valoarea profitului net (reținut) și scad cu valoarea pierderii rezultate.

Declarația de profit și pierdere se întocmește pe baza datelor conturilor 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” și 99 „Profit și pierderi”.

Situația modificărilor capitalurilor proprii

Acest raport este întocmit pentru întregul an calendaristic și conține informații despre modificările tuturor elementelor capitalului propriu.

Pentru rezultatul reportat din anii anteriori, linia „Creștere” arată profitul net din „Declarația de profit și pierdere”, iar linia „Scădere” arată suma dividendelor plătite pentru perioada de raportare.

Capitalul social poate fi majorat prin emiterea suplimentară de acțiuni, reevaluarea proprietății și majorarea proprietății, inclusiv prin reorganizarea întreprinderii. O scădere a capitalului este posibilă ca urmare a scăderii valorii nominale și a numărului de acțiuni, reorganizării unei persoane juridice.

Situația fluxurilor de trezorerie

Această formă de raportare financiară dezvăluie elementele de încasări și cheltuieli de fonduri pentru perioada de raportare în contextul activităților curente (operaționale), investiționale și financiare ale întreprinderii.

Sursa primară de informații pentru situația fluxurilor de numerar este datele din Registrul general de pe contul 51 „Contul de decontare”.

Prezenta Situație a Fluxurilor de Trezorerie este întocmită folosind așa-numita metodă directă, care își propune să prezinte dinamica modificărilor numerarului real pentru perioada de raportare în contextul tipurilor de activități specificate. În practica occidentală, se obișnuiește să se întocmească un raport financiar cu o denumire similară, dar cu un conținut complet diferit, conform așa-numitei metode indirecte. În acest raport, există un sold care leagă fluxul net de numerar și profitul net pentru perioada de raportare.

Anexă la bilanţ

Anexa la bilanț vă permite să evaluați mai precis aspectele întreprinderii.

Acesta reflectă mișcarea împrumuturilor și a împrumuturilor pe termen lung și scurt; modificarea și interpretarea creanțelor și datoriilor; compoziția și mișcarea proprietății amortizabile; circulația fondurilor pentru finanțarea investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare; cheltuieli pentru activități obișnuite în contextul elementelor economice, deduceri la fonduri extrabugetare.

Activele întreprinderii- gospodărie resurse care ar trebui să aducă beneficii întreprinderii în viitor. Elementele din soldul activelor sunt plasate în funcție de gradul de lichiditate (în ordine descrescătoare sau crescând).

Activele sunt împărțite în curente și necurente. Activele imobilizate sunt utilizate pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu sunt destinate vânzării în cursul anului. (NMA)

Active circulante - fonduri utilizate, vândute, consumate pe parcursul unei perioade de raportare (comparație cu volumul vânzărilor din această perioadă) (conturi de creanță, stocuri, costuri)

Datoriile intreprinderii– pasive față de proprietari și pasive externe. Datorii externe - pierderi viitoare din beneficiile economice ale companiei care pot apărea din obligațiile existente în această companie de a transfera fonduri (presta servicii) către alte întreprinderi în viitor ca urmare a tranzacțiilor (evenimentele survenite) (capital autorizat, creditori, datorii pe dividende). )

Declarație de profit furnizează informații care reflectă formarea profitului net al perioadei de raportare.

Declarația de profit acumulat reflectă informații despre profitul acumulat la începutul anului de raportare, profitul net pentru anul de raportare, suma dividendelor plătite pentru acțiunile ordinare și preferente, soldul rezultatului reportat care este reportat în anul următor.

Capital de lucru net- diferența dintre activele curente ale companiei și pasivele sale pe termen scurt.

Situația fluxurilor de trezorerie concepute pentru a analiza fluxurile de numerar curente; estimări ale fluxurilor de numerar viitoare; evaluarea capacității întreprinderii de a-și rambursa datoria și de a plăti dividende; analiza necesității de a atrage aripioare suplimentare. resurse. Compilat pentru nevoile aripioarei interne. management. Avantajul este că într-o formă simplă și analitică vă permite să identificați factorii care au influențat modificările fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare și să determinați prin ce activități compania primește cea mai mare creștere a numerarului.

În raport, fluxurile de numerar sunt grupate pe 3 tipuri de activități - economice, investiționale și financiare.

La secţiunea producţie şi activitate economică sunt reflectate elementele utilizate în calculul profitului net (structura costurilor etc. plăți obligatorii). În capitolul

În secțiunea activitate investițională se reflectă în principal tranzacțiile care conduc la modificări ale activelor imobilizate (vânzări, cumpărare de imobile, valori mobiliare; împrumuturi pe termen lung către alte companii; rambursarea împrumuturilor)

La secţiunea de activitate financiară prezintă rezultatele operațiunilor care conduc la modificări ale datoriilor pe termen lung și ale capitalurilor proprii (cumpărarea și vânzarea de acțiuni proprii; plata dividendelor; rambursarea datoriilor pe termen lung.

Situația capitalului propriu poate fi dedicată fie unei dezvăluiri mai detaliate a informațiilor din contul de profit și pierdere, fie unei dezvăluiri mai detaliate a conținutului secțiunii „Capitaluri proprii”.

Poziția financiară a unei organizații comerciale.

Metode de analiză a acestuia

Fin. poziţie este un set de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea fin. resurse. Analiză financiară. prevederi - parte din fin. analiză, care, la rândul său, este o parte integrantă a AFCD totală.

utilizatori finlandezi. analiza poate fi:

1) angajații direct ai conducerii întreprinderii;

2) persoanele care nu pot lucra direct la întreprindere, dar au o înotătoare directă. interes: actionari, investitori, cumparatori si vanzatori de produse, decomp. creditorii;

3) persoane cu înotătoare indirectă. dobândă: servicii fiscale, dec. fin. institute, oran statistici.

Se obișnuiește să se distingă 2 tipuri de aripioare. analiză - internă și externă. Analiza internă efectuate de angajatii firmei. Baza sa de informații include orice informații despre întreprindere utile pentru luarea deciziilor manageriale. Analiza externă condus de auditori (pr. Organisme) care controlează punerea în aplicare a legilor Federației Ruse.

Fin. analiza bazata pe date contabile. situatiile financiare sunt de natura unei analize externe, iar analistii care efectueaza aceasta analiza nu au acces la informatiile interne ale firmei. Prin urmare, această analiză este mai puțin detaliată și mai formalizată.

Conținutul principal al analizei externe este:

1. analiza indicatorilor absoluti ai profitului;

2. analiza indicatorilor relativi de rentabilitate (P vânzări = profit/venit);

3. analiza fin. starea, stabilitatea pieței, lichiditatea bilanțului și solvabilitatea întreprinderii);

4. analiza eficacității utilizării capitalului împrumutat (venituri din utilizarea capitalului împrumutat/valoarea împrumutului);

Baza de informații a analizei externe constă în:

1. formularul nr 1 „Bilanț”;

2. formularul nr. 2 „Raport privind rezultatele financiare” (venituri, costuri, costuri directe, costuri comerciale, profit net);

3. formularul nr. 3 „Situația circulației capitalului” (structura fondurilor);

4. formularul nr. 4 „Situația fluxurilor de numerar”;

5. formularul nr. 5 „Formular de raportare anuală”.

Fină anuală. raportarea este deschisă publicării, iar munca analitică se desfășoară de obicei în 2 etape: o evaluare preliminară (analiza rapidă a situației financiare) și o analiză detaliată a situației financiare. raportare.

Scopul analizei exprese este o estimare simplă a fin. poziţia şi dinamica dezvoltării întreprinderii. Această analiză se realizează prin „citirea” declarațiilor, pe baza cărora se face o concluzie despre principalele surse de strângere de fonduri ale întreprinderii, direcțiile de investiții ale acestora și principalele surse de profit.

Următoarele condiții sunt pozitive pentru întreprindere:

· capitalul propriu crește;

· conturile de încasat sunt în concordanță cu conturile de plătit atât în ​​valoare absolută, cât și în rate de creștere;

activele imobilizate nu depășesc capitalurile proprii;

· valoarea stocurilor și a costurilor garantate cu capital de lucru propriu, credite și împrumuturi pe termen lung și scurt.

În conformitate cu PBU 4/99, situațiile financiare sunt prezentate ca un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și asupra rezultatelor activității sale economice, întocmite pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite.

Situatiile financiare sunt un set de diverse formulare compilate pe baza datelor contabile financiare pentru a colecta si rezuma informatiile necesare pentru planificarea ulterioara a activitatilor companiei.

Există patru tipuri principale de situații financiare, precum și aplicații suplimentare. După durata perioadei de decontare, fiecare dintre tipuri poate fi anuală sau intermediară.

Formele recomandate de situații financiare contabile, precum și instrucțiunile de completare a acestora sunt stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Fiecare dintre aceste tipuri de situații financiare dezvăluie anumite informații necesare pentru scopuri specifice.

Bilanț- o formă de raportare financiară care dezvăluie caracteristicile activului și pasivului companiei în termeni monetari. Pe plan extern, bilanțul este un tabel care conține informații despre starea proprietății (activului) și financiar (pasivului) a întreprinderii la o anumită dată. Principala caracteristică a unei astfel de forme de raportare financiară ca bilanţ este o evaluare, adică toţi indicatorii luaţi în considerare au o dimensiune monetară. Construirea unui echilibru se bazează pe echilibrul dintre sursele de capital și direcția acestuia.

Raport despre venituri și pierderi materiale- un tip de situații financiare care conțin informații privind veniturile și cheltuielile, precum și rezultatele financiare, prezentate în valoare totală de angajamente de la începutul anului până la data de raportare. Această formă de situații financiare ale întreprinderii vă permite să evaluați activitățile organizației pentru o anumită perioadă. Spre deosebire de bilanţ, care este o caracteristică statică, contul de profit şi pierdere reflectă dinamica procesului de afaceri.

Situația modificărilor capitalurilor proprii- o formă de situații financiare contabile care arată mișcarea capitalului autorizat, a capitalului de rezervă, a capitalului suplimentar, precum și care reflectă toate modificările cuantumului rezultatului reportat (pierderea neacoperită) a întreprinderii. Acest tip de situații financiare ale întreprinderii constă din două părți, prezentate succesiv una după alta. Prima parte prezintă informații pentru perioada de raportare anterioară, a doua - pentru perioada analizată. Este posibil ca întreprinderile mici care nu fac obiectul auditului statutar și organizațiile non-profit să nu includă o declarație a modificărilor capitalului propriu.

Situația fluxurilor de trezorerie- o formă de situații financiare care caracterizează diferența dintre intrările și ieșirile de fonduri pentru perioada de raportare și cea anterioară. Acest tip de situații financiare reflectă informații despre încasarea și cheltuirea efectivă a fondurilor, adică cu privire la rulajul debitor și creditor pe conturile 50 „Casiera” (excluzând suma de pe subcontul „Documente bănești”), 51 „Conturi de decontare” , 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale” și 57 „Transferuri în tranzit”.

Anexă la bilanţ. Explicațiile privind bilanțul și contul de profit și pierdere dezvăluie informații legate de politica contabilă a organizației și oferă utilizatorilor date suplimentare care nu sunt adecvate pentru a le include în bilanț și în contul de profit și pierdere, dar care sunt necesare pentru ca utilizatorii situațiilor financiare să le evalueze cu adevărat. poziția financiară a organizației, rezultatele sale financiare și schimbările în poziția sa financiară.

Raportați despre utilizarea intenționată a fondurilor primite. Pe lângă formele de situații financiare de mai sus, în cazurile prevăzute de legile federale, situațiile contabile sunt supuse auditului obligatoriu. La aceste situații trebuie atașată partea finală a raportului auditorului emis pe baza rezultatelor auditului obligatoriu al situațiilor financiare. În același timp, nu trebuie uitat că situațiile financiare sunt deschise utilizatorilor - fondatori (participanți), investitori, instituții de credit, creditori, cumpărători, furnizori etc., iar organizația trebuie să ofere utilizatorilor ocazia de a se familiariza cu situatiile financiare.

Completarea formularelor de contabilitate financiară și de raportare a unei întreprinderi este una dintre cele mai importante surse de obținere a informațiilor despre activitățile unei întreprinderi, principalul criteriu pentru utilitatea cărora este fiabilitatea, exhaustivitatea, relevanța și caracterul semnificativ al conținutului. situațiile financiare. Prin urmare, pentru a evita erorile și pierderile financiare, este mai bine să încredințați formarea unui astfel de raport profesioniștilor.

Raportarea organizațiilor este clasificată după tip, frecvență de compilare, grad de generalizare a datelor de raportare.

După tip, raportarea este împărțită în contabilitate, statistică și operațională. Raportarea contabilă este un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și asupra rezultatelor activităților sale economice. Întocmit conform datelor contabile.

Orez. 5. - Tipuri de situatii financiare:

Raportarea statistică se întocmește pe baza datelor de contabilitate statistică, contabilă și operațională și reflectă informații despre indicatorii individuali ai activității economice a organizației, atât în ​​natură, cât și în valoare.

Raportarea operațională este întocmită pe baza datelor contabile operaționale și conține informații despre indicatorii cheie pentru perioade scurte de timp - o zi, cinci zile, o săptămână, un deceniu, o jumătate de lună. Aceste date sunt utilizate pentru controlul operațional și gestionarea proceselor de aprovizionare, producție și vânzare.

În funcție de frecvența întocmirii, se disting rapoartele intraanuale și anuale. Raportarea intra-anuală include rapoarte zilnice, de cinci zile, zece zile, jumătate de lună, luni, trimestriale și semestriale.

Raportarea statistică intraanuală este de obicei numită raportare statistică curentă, iar contabilitatea intraanuală se numește raportare financiară interimară. Rapoartele anuale sunt rapoarte pentru anul. În funcție de gradul de generalizare a datelor de raportare, există rapoarte primare întocmite de organizații și rapoarte de sinteză, care sunt întocmite de organizații superioare sau-mamă pe baza rapoartelor primare. În prezent, organizațiile sunt obligate să prezinte situații financiare intermediare și anuale. La efectuarea contabilității și întocmirea situațiilor financiare, este necesar să se cunoască și să se utilizeze următoarele documente de reglementare care determină procedura de păstrare a înregistrărilor contabile în organizații:

• - notă explicativă;
• - raport privind destinația de utilizare a fondurilor primite (formular nr. 6) - pentru organizațiile și asociațiile publice;
• - formulare specializate de situații financiare aprobate pentru organizații de ministere și departamente în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei;
• - partea finală a raportului auditorului emisă pe baza rezultatelor auditului obligatoriu al situațiilor financiare în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Situațiile financiare anuale în conformitate cu ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse includ aceleași documente.

Pentru a asigura fiabilitatea datelor contabile și de raportare, organizațiile sunt obligate să efectueze un inventar (analiza mișcării și soldului) a tuturor conturilor contabile, inclusiv a proprietăților și a obligațiilor monetare, înainte de a întocmi situațiile financiare anuale.

În formele situațiilor financiare sunt dați toți indicatorii prevăzuți în acestea. În cazul în care unul sau altul articol (rând, coloană) din formularul standard al situațiilor financiare nu este completat din cauza lipsei organizației de active, pasive, operațiuni relevante, acest articol (rând, coloană) este tăiat.

Dacă, atunci când elaborează formulare standard ale situațiilor financiare, o organizație dezvăluie date insuficiente pentru a-și forma o imagine completă a proprietății și a poziției financiare a organizației, precum și a rezultatelor financiare ale activităților sale, atunci indicatorii suplimentari relevanți sunt incluși în situațiile financiare. a organizatiei.

În același timp, organizația are dreptul de a depune formulare de situații financiare pe formulare realizate în mod independent. Totodată, trebuie salvate codurile de linie pentru indicatorii prevăzuți în formularele standard și salvate de organizație la completare, precum și indicatorii totali și codurile de linie ale secțiunilor și grupelor de poziții din bilanţ.

Situațiile financiare trebuie întocmite în limba rusă și în moneda Federației Ruse.

Datele bilanţului de deschidere trebuie să corespundă cu datele bilanţului de închidere aprobate pentru perioada anterioară perioadei de raportare. În cazul unei modificări a soldului de deschidere la începutul perioadei de raportare, motivele trebuie explicate.

Situațiile financiare sunt semnate de șeful și contabilul șef al organizației. În organizațiile în care contabilitatea este ținută pe bază contractuală de către o organizație specializată sau un specialist, situațiile financiare sunt semnate de șeful organizației, șeful unei organizații de specialitate sau un specialist responsabil de contabilitate.

Bilanțul (formular nr. 1) este o modalitate de grupare și reflectare generalizată în termeni monetari a activelor economice ale unei întreprinderi după componență și localizare, precum și pe sursele formării acestora la o anumită dată.

Grafic, bilanțul este un tabel care este împărțit vertical în două părți pentru a reflecta separat tipurile de fonduri și sursele acestora.

În partea stângă a tabelului, fondurile sunt afișate prin compoziție și plasare, iar în dreapta - după sursele formării lor. Partea stângă este numită activ, partea dreaptă este pasivul. Fiecare tip separat de fonduri dintr-un activ și sursele lor în pasive se numesc „post de bilanţ”.

Totalurile sumelor activelor și pasivelor din bilanț sunt întotdeauna egale între ele, deoarece reflectă aceleași fonduri.

Regulile de estimare a elementelor din bilanţ sunt stabilite prin reglementările privind contabilitate, situaţiile financiare şi instrucţiunile (instrucţiunile) de întocmire a situaţiilor financiare.

Declarația de profit și pierdere (formularul nr. 2) conține în secțiunile sale informații pentru perioada de raportare și perioadele anterioare:

• - asupra profiturilor (pierderilor) din vânzarea de bunuri, produse, servicii;
• - asupra veniturilor și cheltuielilor din exploatare cu alocarea dobânzilor de încasat și de plătit;
• - pe veniturile și cheltuielile neexploatare și pe profitul (pierderea) net (nedistribuit) al perioadei de raportare.

Pentru referință, raportul furnizează date pentru perioadele de raportare și perioadele anterioare privind dividendele atribuibile unei acțiuni preferențiale și ordinare.

Defalcarea profiturilor și pierderilor individuale oferă date pentru perioadele de raportare și anterioare privind anumite tipuri de profituri și pierderi. Situația modificărilor capitalurilor proprii (Formularul nr. 3) constă din patru secțiuni și referință.

Secțiunea I „Capital” prezintă soldul la începutul anului, încasările, cheltuielile și soldul la sfârșitul anului al componentelor capitalurilor proprii.

În secțiunea II „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” și în secțiunea III „Rezerve estimate” acestea prezintă soldurile la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, precum și mișcarea rezervelor de cheltuieli viitoare și a rezervelor estimate disponibile în organizație.

Secțiunea IV „Modificări ale capitalului” conține informații pentru perioadele de raportare și anterioare cu privire la valoarea capitalului la începutul perioadei, majorarea, diminuarea acestuia și valoarea capitalului la sfârșitul perioadei de raportare.

„Referința” indică date privind activul net la începutul și sfârșitul anului de raportare și despre fondurile primite de la buget și fondurile extrabugetare, nu cheltuielile pentru activități obișnuite și cheltuielile pentru investiții de capital în active imobilizate. Organizațiile întocmesc o situație a fluxurilor de numerar (Fig. 6). Raportul este format din patru secțiuni:

• - Sold de numerar la începutul anului;
• - Fonduri primite - total și inclusiv pe tipuri de încasări;
• - Fonduri trimise - total si inclusiv directiile de cheltuieli;
• - Soldul de numerar la sfârșitul perioadei de raportare.

Orez. 6. - Situația fluxurilor de trezorerie:

Informațiile despre fluxul de numerar sunt prezentate în moneda rublelor Federației Ruse - conform conturilor 50 „Casier”, 51 „Cont de decontare”, 52 „Cont valutar”, 55 „Conturi speciale în bănci”.

Fluxul de numerar este prezentat pe tipul de activitate - curent, investițional, financiar. Anexa la bilanț (formularul nr. 5) este formată din șapte secțiuni.

Secțiunea 1 „Mișcarea fondurilor împrumutate” prezintă soldurile la începutul și sfârșitul perioadei de raportare, datoriile primite și rambursate, împrumuturile pe termen scurt și împrumuturile cu alocarea creditelor restante.

Secțiunea 2 „Conturi de încasat și conturi de plătit” conține date privind soldurile și mișcările din anul privind creanțele pe termen scurt și pe termen lung cu alocarea restantelor și separat cu o durată mai mare de trei luni, precum și date privind primite și colateral emis.

Secțiunea 3 „Proprietăți amortizabile” reflectă soldurile de la începutul anului de raportare și datele privind primirea și cedarea fiecărui tip de imobilizări necorporale și active fixe și proprietăți pentru leasing și prezentate în baza unui contract de închiriere.

Secțiunea 4 „Mișcarea fondurilor pentru finanțarea investițiilor pe termen lung și a investițiilor financiare” conține informații despre fondurile proprii ale organizației și fondurile atrase pe tipuri. La sfârşitul secţiunii, se face referire la datele privind construcţiile în curs şi investiţiile în filiale şi afiliate.

Secțiunea 5 „Investiții financiare” indică valoarea soldurilor la începutul și la sfârșitul anului de raportare pentru fiecare tip de investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt.

Secțiunea 6 „Cheltuieli cu activități obișnuite” reflectă costurile elementelor pentru raportare și anii anteriori și date privind modificările soldului lucrărilor în curs, cheltuieli amânate și rezerve pentru cheltuieli viitoare.

Secțiunea 7 „Indicatori sociali” furnizează date privind contribuțiile la fondurile nebugetare de stat și contribuțiile la fondurile nestatale de pensii.

Raportul privind utilizarea intenționată a fondurilor primite (formularul nr. 6) conține date pentru raportarea și anii anteriori privind soldul fondurilor la începutul anului, primirea fondurilor pe tipuri, utilizarea fondurilor după tip și soldul fondurilor la sfârşitul anului.

O notă explicativă la situațiile financiare anuale trebuie să conțină informații semnificative despre organizație, poziția sa financiară, comparabilitatea datelor pentru raportare și anii anteriori, metode de evaluare și elemente semnificative ale situațiilor financiare.

Astfel, raportarea contabilă (financiară) este un set de indicatori privind rezultatele activităților de producție, economice și financiare ale unei întreprinderi, pe baza datelor contabile.

De asemenea, puteți indica faptul că situațiile financiare sunt un sistem de indicatori care caracterizează în mod cuprinzător starea proprietății și rezultatele financiare ale activităților economice ale întreprinderii pentru perioada de raportare.

Raportarea este întocmită pe baza informațiilor actuale despre activitățile obiectului de raportare, rezumă datele contabile, statistice și operaționale ale contabilității. Datorită acestui fapt, este posibil să se obțină, pe baza raportării, informații versatile despre activitățile economice ale unei entități comerciale și rezultatele activităților financiare și economice pentru diverși utilizatori raportori.

În funcție de gradul de generalizare a datelor de raportare, există rapoarte primare întocmite de organizații și rapoarte de sinteză, care sunt întocmite de organizații superioare sau-mamă pe baza rapoartelor primare.

În prezent, organizațiile sunt obligate să prezinte situații financiare intermediare și anuale.