Eksize edilebilir ürünlerle ilgili çeşitli faaliyetlerde bulunan işletmeler ve bireysel girişimciler resmi ödeme yapanlar olarak kabul edilir. Bu tür ürünleri satarken veya devrederken, mükelleflerin vergi beyannamelerini doldurup vergi müfettişliğine sunmaları gerekmektedir.

ÖTV beyannamesi ne düzenler

Ödeme yapanların tanımı ve kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Maddesine tabidir.ÖTV ödeyenler dikkate alınır ve eksize edilebilir ürünlerle işlem yapanlar (Madde 179). Bu tür işlemlerin listesi 182. madde ile düzenlenmiştir.

• Boyut Sanatta onaylanmıştır. 193 ve vergi beyannamesine veri girme kuralları ve yöntemleri - Sanatta. 80 madde 7. Tüm tüzel kişiler ve bireysel girişimciler tek bir formda raporlar sunmalıdır (Vergi Kanununun 31. Maddesi 3. Maddesi).
• Tek tip vergi beyannameleri, 14 Kasım 2006 tarihli Maliye Bakanlığı emriyle düzenlenmiştir. Rusya'nın gümrük bölgesine ithal edilen mallar için teslim ve son tarihler, Rusya Federasyonu Gümrük Kuralları ile belirlenir.

Vergiler, eksize edilebilir ürünlerin üretildiği yerde ödenir, bu nedenle beyanname aynı adrese verilir. Alkollü mallardan alınan vergiler satış yerinde ödenir.

Belge doldurma

Form ve görünüm

Sayfa 1 birkaç bölüme ayrılmıştır. Bölüm 1. "Ödenecek ÖTV tutarı":

• Alt bölüm 1.1.Ödenmesi gereken verginin toplam tutarı girilir (benzin ve alkol ile işlem yapma izni olan kuruluşlar hariç).
• Alt bölüm 1.2. Faaliyetleri etil alkol ve benzinin üretimi ve satışı ile ilgili olan işletmeler için özel tüketim vergisi tutarı getirilmiştir.
• Alt bölüm 1.3. Geçmiş vergi dönemi için alkol ve alkol içeren ürünler için ön tutar.

• 1 Eksize edilebilir ürünlerle yapılan işlem türlerinin listesi.
• 2 Vergilendirilecek tutar.
• 3 Ödenmesi gereken kesilebilir ürünler üzerindeki vergi.
• 4 Gümrük Birliği ülkeleri de dahil olmak üzere, eksize edilebilir ürünlerin yurt dışında satışına ilişkin işlemler.
• 5 Alkol ve alkol içeren ürünler için avans ödemesi ve geçmiş vergilendirme döneminde diğer ürünlerin üretimi için kullanılmayan alkol içeren ürünler için avans ödemesi.

Doldurulacak vergi beyannamesine birkaç ek form eklenir. Ek formlar aşağıdaki bilgileri girmek için tasarlanmıştır:

• Bu ürün türü için hesaplanan vergi matrahı.
• Tahmini peşinat tutarı.
• Alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretimi için diğer departmanlara satılan veya devredilen toplam etil veya diğer alkol türleri.
• Bu işletme tarafından alınan toplam etil alkol ve diğer alkol türleri.
• Alkol içeriği olmayan ürünler üreten işletmelere alkol temini hakkında genel bilgiler.
• Onu işlemek için lisanslı diğer işletmelere benzin tedariki hakkında bilgi.
• İşleme için lisanslı kuruluşlardan benzin tedariki hakkında bilgi.

Uygulamalar bazı işlemler için kodlar içerir:

• Ek 1: vergi dönemini belirleyen kodlar, tüketim vergisi beyannamesinin sunulması, yeniden düzenleme biçimleri veya beyanname verme yöntemi (tütün ürünleri hariç).
• Uygulama 2: hariç, eksize edilebilir ürünlerin tüm listesi için.
• Uygulama 3: birim kodları
• Ek 4: Tütün hariç tüm ürün türleri için beyannameye dahil edilecek endeks kodları.
• Ek 5:üreticinin alkol oranlarını kullanmasını yöneten kodlar.

Ek 4 ve 5 daha yenidir. Önceden, tüm bu veriler doğrudan bu belgeyi hantal ve bilgiyle aşırı doygun hale getiren beyana giriliyordu.

Gereksinimler ve kurallar

İlk bölümün 2. bölümün sonuçlarına göre doldurulması gerektiğinden, beyannamenin doldurulması bölüm 2 ile başlar. Her gösterge, birkaç yeri olan bir alanı kaplar. İstisna, tarih veya ondalık kesirler biçimindeki bazı sayılardır.

Bölüm 2.1. Tarih yazmak sırayla 3 alan alır:

• Gün (2 yer), ay (2 yer), yıl (4 yer), noktalarla ayrılmış.
• Ay (2 alan), yıl (4 alan), aralarında nokta olacak şekilde.

• Uygun bir kesir, bir işaret / veya bir nokta ile ayrılmış 2 alana (pay ve payda) sığar.
• Ondalık, nokta ile ayrılmış 2 alana sığar, kesrin tamsayı kısmı noktadan önce, kesir kısmından sonra gelir.

Beyannameyi doldurmak için diğer kurallar:

• Sayfa numaralandırma, 01 veya 001 numaralı başlık sayfasından başlar. Numaralandırma için hücre sayısına bağlıdır: 2 hücre ise 2 hane, 3 hücre ise 3 hane girilir. Örneğin, ikinci sayfa 02 veya 002 ve kırk beşinci sayfa 45 veya 045 olarak numaralandırılmıştır.
• Tüm veriler ilk alandan başlayarak girilir. Elektronik olarak doldururken veriler sağa hizalanır.
• Alanlar büyük harflerle mavi, mor veya siyah mürekkeple doldurulur.
• Girilecek veri yoksa, hücrenin tam ortasına bir tire (düz çizgi) yerleştirilir.
• Bazı veriler alanın tüm yerlerini doldurmazsa, sağdaki kalan hücrelerde bir çizgi koymanız gerekir.
• Tüm tutarlar ruble olarak verilmiştir, 50 kopeğin üzerindeki bakiyeler 50 kopekten az olan rubleye yuvarlanır. - atılır.
• Hacim, 3 ondalık basamak doğruluğu ile gösterilir.
• Elektronik olarak doldurulduğunda Courier New yazı tipi (16-18) kullanılır.

Doldurma talimatları

Bölümler

Bölüm 1.1 aşağıdaki sırayla tamamlanır:

1. İçeri getirilir.
2. Kuruluşun istihdam türlerinin kodları.
3. 25'inden önce ödenmesi gereken tüketim vergisi miktarı.
4. 15'inden önce ödenecek tutarlar.
5. Hangi tutarlar

Bölüm 1.2 tamamlama süreci:

• 010-025. Önceki bölümlere göre doldurulur.
• 3. ayın 25. gününden önce ödenecek toplam ÖTV tutarı.
• Kesintiye tabi tutarlar.

2. bölümü tamamlama prosedürü:

1. 010, 030-040. Vergi artışının göstergeleri. Veriler eke göre girilir. 1-3.
2. Alıcı tarafından iade edilen mallar için kesinti yapılacak tutarlar.
3. Hammadde satın alma maliyeti.
4. Şarap ürünlerinin üretiminde alkolden alınan ÖTV miktarı.
5. Alkol içermeyen malların üretimi için alkol gönderirken toplam tüketim vergisi tutarı.
6. Alkol içermeyen ürünlerin imalatında indirime tabi tutarlar.
7. Doğrudan ırk alkol satışı için tutarlar.
8. Müşteri tarafından tedarik edilen hammaddelerden yapılan kesinti tutarı.
9. 100 pozitif, 110 negatiftir. 010, 030-040 noktalarının eklenmesi ve 050-093'ün çıkarılmasının sonucu.

Rusya Federasyonu'na ihraç edilen mallara ilişkin verileri girmek için 020 ve 140 numaralı paragraflar kullanılır.

Uygulamalar

Başvuru tamamlama:

• Uygulama. 1. Baz, alkol içeren ürünler, nakliye için hesaplanır.
• Uygulama. 2. Özellikle ihraç edilen ürünlerin belirli sınıfları için. Toplam tutar son sayfada kaydedilir.
• Uyg.3. Etil alkol ve nakliye hariç, Rusya Federasyonu içindeki tüketime tabi ürünler hesaplanmaktadır.
• Uygulama. 4. Alkolsüz ürünler için kuruluşlar tarafından doldurulacaktır.
• Uygulama. 5. Ürünlerinin her alıcısı için ayrı ayrı etil alkol üreticileri için tasarlanmıştır.
• Uygulama. 6-7. Düz akışlı benzin üreticileri, üretim hacmi ve diğer veriler kaydedilir.

ÖTV beyannamesi formlarını bizden indirebilirsiniz:

Bir tüketim beyannamesi doldurma örneği

son teslim tarihi

• Belgenin devir tarihi, bir önceki vergi hesaplama dönemini takip eden ayın 25'inci gününden öncedir.
• Normal tirajlı benzin veya etil alkol ile işlem yapılırken üçüncü ayın 25'inden önce belge verilir.

Üretici, benzin ve alkolle yapılan işlemlerle aynı anda diğer kesilebilir malları üretir ve satarsa, vergiyi öderken bazı zorluklar yaşayabilir. Alkol ve benzin hariç tüm işlemler için bir sonraki ayın 25'inden önce ve bu iki ürün için - en geç üçüncü ayın 25'inden önce bir beyan sunar.

Vergi, bir sonraki ayın 25'inden önce ödenmelidir. Yani, verginin ödenmesi sırasında beyanname her zaman yapılmaz. Vergi müfettişliği, belirli bir üreticinin kayıt kartında tüketim vergisi sabitlemek için hiçbir gerekçeye sahip değildir. Bu nedenle, fiili fazla ödeme olmamasına rağmen, fazla tüketim vergisi ödenecektir.

Bundan kaçınmak için, (Vergi Kanunu'nun 204. Maddesi), tüketim vergisinin ilk kısmının ödenmesiyle, yani bir sonraki ayın 25'inden geç olmamak üzere bir beyanda bulunun. Aynı zamanda, beyannamenin 1.1 bölümü, benzin ve alkol hariç tüm ürünler için verileri gösterir, alt bölüm 1.2, benzin veya alkol için sonuçlara atıfta bulunur.

1C'de alkol beyanları otomatik olarak nasıl doldurulur, bu videoya bakın:

Tablo 1, 2 ve 3 aşağıdaki verileri sunmaktadır:

kesilebilir malların satış (devir) veya teslim tarihinin belirlenmesi;

tüketim vergisi ödeme koşulları, tüketim vergisine tabi malların türüne bağlıdır;

vergi beyannamelerinin doldurulması için son tarihler.

tablo 1

Malların satış (devir) veya teslim alma tarihinin belirlenmesi

Tablo 2

Özel tüketim vergisi ödeme koşulları, tüketim mallarının türüne bağlıdır

Tablo 3

Vergi beyannamelerinin doldurulması için son tarihler

Petrol ürünlerine ilişkin tüketim vergisi beyannamesi doldurma örneği

Form Kompozisyonu:

iki sayfada sunulan başlık sayfası;

bölüm 1 "Mükelleflere göre petrol ürünleri üzerinden bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarı";

Bölüm 2, tablo No. 2.1 "Vergi matrahının hesaplanması", tablo No. 2.2 "ÖTV tutarının hesaplanması" ve tablo No. 2.3 "Vergi mükellefinin ayrı alt bölümünün bulunduğu yerde ödenecek tüketim tutarının hesaplanması" ;

Ek No. 1 "Petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin tescil belgesine sahip tedarikçilerden alınan petrol ürünlerinin hacimleri hakkında bilgi";

Ek No. 2 "Petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin tescil belgesi olmayan tedarikçilerden alınan petrol ürünlerinin hacimleri hakkında bilgi";

Ek 3 "Petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin tescil belgesine sahip kişilere sağlanan petrol ürünlerinin hacimleri hakkında bilgi";

Ek 4 "Petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin tescil belgesi olmayan kişilere sağlanan petrol ürünlerinin hacimleri hakkında bilgi";

Ek No. 5 "Vergi mükellefinin bulunduğu yerde ve ayrı alt bölümlerinde ödenen tüketim vergisi miktarları hakkında bilgi."

Başlık sayfasının ilk sayfasında "Vergi dönemi" alanına her zaman 1 sayısı ve "Ayın numarası" alanına - beyanın sunulduğu ayın seri numarası girilir.

Örneğin, Şubat beyannamesinde "Ayın sayısı" alanına 0 ve 2 rakamlarını yazmanız gerekir.

Ayrıca, "TIN" alanındaki kuruluşlar önce iki sıfır ve ancak daha sonra doğrudan TIN koyarlar. Gerçek şu ki, bu alanda on iki hücre var ve kuruluşların TIN'i on basamaktan oluşuyor.

Başlık sayfasının ikinci sayfası, ilk sayfada kuruluşun baş, muhasebeci veya yetkili temsilcisinin TIN'si belirtilmemişse doldurulur. Daha sonra 2. sayfada bu kişilerle ilgili veriler belirtilmiştir. Örneğin, hem muhasebeci hem de kuruluş başkanının aynı anda bir TIN'si yoksa, her biri için beyannamenin 2. sayfası doldurulur.

İkinci sayfa her halükarda beyannameye dahil edilir. Doldurmaya gerek olmasa bile.

Bölüm 1 en son tamamlanır. 2. Bölüm, akaryakıt ürünleri ile işlem yapan bir kişinin sicil belgesine sahip olan mükelleflerin, sertifikaları hakkında bilgi girdikleri bir tablo ile başlamaktadır. Sertifikaların türüne bağlı olarak, vergi mükellefleri 001-004 satırlarını doldurur. Vergi mükelleflerinin geri kalanı bu satırlara tire koydu. Daha önceki beyan formunda da benzer bir tablo mevcuttu.

Vergi matrahı, fiziksel olarak kesilebilir petrol ürünlerinin hacmidir - ton olarak. Petrol ürünlerinin türüne göre her bir vergilendirme nesnesi ile ilgili olarak sütun 6'da belirtilmiştir.

Petrol ürünlerinin hacmi, yuvarlama kurallarına göre üçüncü ondalık basamağa kadar belirlenir.

Belgesi olmayan mükellefler, raporlama döneminde kendi hammadde ve maddelerinden bağımsız olarak üretilen petrol ürünlerine giriş yapmışlarsa 010-050 satırlarını doldururlar. Hatlar 060-100 - müşteri tarafından sağlanan hammaddelerden üretimleri için hizmetler için ödeme olarak petrol ürünlerinin mülkiyetini aldılarsa.

Belgesi olan mükellefler, yapılan işlemlerin türüne göre öncelikle 160-350 satırlarını doldururlar. Daha sonra göstergeler kesilebilir petrol ürünleri türlerine göre toplanır ve ortaya çıkan miktarlar 110-150 satırlarına kaydedilir.

Örneğin, Şubat 2004'te petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin tescil belgesine sahip bir kuruluş, hammaddelerinden üretip sermayelendirmiştir:

"92" oktan derecesine sahip 180 ton motor benzini;

"95" oktan derecesine sahip 150 ton motor benzini;

270 ton dizel yakıt.

Buna ek olarak, aynı ayda, al ve al hammaddelerinden üretimi için hizmetler için ödeme olarak alınan 30 ton dizel yakıtı kredilendirdi.

İlk olarak, beyannamenin 2.1 numaralı tablosunun 3.1 maddesini doldurmanız gerekir (Ek 2) "Petrol ürünleri türüne göre kendi hammadde ve malzemelerinden (kesilebilir petrol ürünleri dahil) bağımsız olarak üretilen eksize edilebilir petrol ürünlerinin konumlandırılması." Hat 170, 330 ton (180 ton + 150 ton), hat 180 - 270 ton içerir.

Daha sonra, 30 ton, madde 3.3'ün “Petrol ürünleri türüne göre, “al ve al hammaddelerinden ve malzemelerinden (kesilebilir petrol ürünleri dahil) üretimleri için hizmetler için ödeme olarak alınan petrol ürünlerinin makbuzu” 280 satırına konulmalıdır. (Ek 2).

120 hattında - 170 - 330 ton hattının değeri.

130 satırında - 180 ve 280 satırlarının değerlerinin toplamı. 300 ton (270 ton + 30 ton) olacaktır.

Müşteriye ait hammaddelerden petrol ürünleri üretip raporlama ayında hammadde sahibine devreden bir mükellef 360-400 satırlarını doldurur. Doğru, yalnızca sahibinin sertifikası yoksa. Sahibinin sertifikası varsa, işlemci bu satırlara tire koyar. Sonuçta, petrol ürünleri alırken, hammadde sahibi tarafından tüketim vergisi alınır.

El konulan veya sahipsiz kesilebilir petrol ürünleri satan kişiler 410-450 hatlarını tamamlar. İnsanların bir mahkeme veya başka bir devlet organının kararı veya kararı ile aldığı petrol ürünlerinden bahsediyoruz.

Son iki durumda mükellefin belgesi olup olmaması önemli değildir.

460-500 satırları, her bir petrol ürünü türü için toplam vergi matrahını yansıtır. Tüm vergilendirme nesneleri için karşılık gelen satırların toplamı olarak tanımlanır. 460-500 satırlarının göstergeleri sırasıyla 2.2 numaralı tablonun 5. sütunundaki 010-050 satırlarına aktarılır (Ek 2).

2.1 numaralı tablonun kalan satırları referans için doldurulur. Bu nedenle, 510-550 satırları, raporlama ayında Rusya'da sertifikası olan ve olmayan kişiler tarafından satılan tüm petrol ürünleri hacmini göstermektedir. 560-600 satırları, her bir petrol ürünü türü için raporlama ayının sonundaki bakiyeleri gösterir. Bu arada, beyannamenin önceki formunda petrol ürünleri kalıntılarını gösteren hiçbir satır yoktu.

010-050 satırlarındaki "Vergi matrahı, ton" sütun 5'i doldurun. Daha önce belirtildiği gibi, Tablo No. 2.1'in (Ek 2) 460-500 satırlarının göstergeleri sırasıyla buraya aktarılır.

Ardından, sütun 6'da 010-050 satırlarında karşılık gelen tüketim oranlarını yazıyoruz.

Sütun 5'in değerini 010-050 satırlarındaki sütun 6'nın göstergesiyle çarparak, vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen işlemlerde tüketim vergisi miktarını elde ederiz. Bunu 7. sütunda yansıtacağız. ÖTV miktarı yuvarlama kurallarına göre tam ruble olarak hesaplanır.

Ancak bu henüz bütçeye ödenecek miktar değil. Öncelikle vergi mükellefinin talep ettiği vergi indirimi miktarını belirlemeniz gerekir. Bunu yapmak için, 060-350 satırlarını kesilebilir petrol ürünleri türlerine göre doldurmak ve ardından ilgili türler için elde edilen tüm değerleri toplamak ve miktarlarını 360-400 satırlarında 7. sütuna kaydetmek gerekir.

Vergi indirimlerinin yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 184. maddesinin 2. fıkrası ve 201. maddesinin 8., 9. ve 10. fıkralarının hükümlerine uyulması durumunda beyana yansıtılabileceğini unutmayın.

410-700 hatları petrol ürünleri ihracatçıları tarafından doldurulur. 410-450 satırlarında, raporlama ayında ihraç edilen petrol ürünlerinin hacimlerini gösterirler. 460-500 satırlarında - banka garantisi veya banka garantisi verilmeyenlerin hacimleri.

510-550 veya 560-600 satırları, o sırada özel tüketim vergisi muafiyeti sağlanan daha önce ihraç edilen petrol ürünlerinin hacimlerini yansıtmaktadır. Bu satırlar, ihracatçının ihracat gerçeğini teyit eden belgeleri vergi dairesine sunmasından sonra doldurulur. Bu tür belgeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 198. maddesinin 7. paragrafında listelenmiştir. İhracatçı bu verileri önceki beyanlarına yansıttıysa, yeniden belirtilmesine gerek yoktur.

610-650 satırları ve 660-700 satırları da ihracat gerçeğini doğrulayan belgeler gönderilirken doldurulur. Ancak bu satırlarda hesaplanan ÖTV tutarları (eski veya yeni oranlarda) mükellefe iade edilir.

Bunu yapmak için, her bir petrol ürünü türü için hesaplanan tüketim vergisi miktarını (bu tablonun 010-050 satırları) bu tür için vergi indirimlerinin miktarını (360-400 satırları) karşılaştırmanız gerekir. İlk miktar ikinciyi aşarsa, fark 710-750 satırlarında 7. sütunda kaydedilir.

710-750 satırlarında yansıtılan tutarlar bütçeye ödenmelidir. Aşağıdaki sırayla bölüm 1'in 030 satırına aktarılırlar. Farklı kesilebilir petrol ürünleri türleri için hesaplanan birkaç tüketim vergisi tutarı bir bütçe sınıflandırma koduna yatırılırsa, önce bunların eklenmesi gerekir. Ardından sonucu 030 satırına karşılık gelen BCC ile yazın.

Herhangi bir petrol ürünü türü için vergi indirimlerinin miktarı hesaplanan tüketim vergisi miktarını aşarsa, fark 760-800 satırlarında sütun 7'ye kaydedilmelidir. Aynı zamanda, 710-750 hatları sıfıra ayarlanmalıdır.

760-800 satırlarında yansıtılan tutarlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 203. Maddesi hükümlerine göre vergi mükellefine iade edilir. Bu arada, bu tür satırlar ilk kez beyannamede yer aldı.

Bölüm 1'i doldurun. Bu bölüm ayrı bir sayfada yer almaktadır. Deklarasyonun toplamlarını içerir. Yani, vergi mükellefine göre bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarlarının göstergeleri. Göstergeler, beyannamede hesaplanan tüketim miktarlarının kredilendirildiği bütçe sınıflandırma kodlarına göre üç gruba ayrılır. 010-030 satırları her bütçe sınıflandırma kodu için ayrı ayrı doldurulur.

010 satırında ilgili bütçe sınıflandırma kodu belirtilir. 020 satırında - OKATO kodu. OKATO veya idari-bölgesel bölünme nesnelerinin Tüm Rusya sınıflandırıcısı OK 019-95. 030 satırında - 010 satırında gösterilen bütçe sınıflandırma koduna göre bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı. Daha önce belirtildiği gibi, 2. bölümün 710-750 satırlarının 7. sütunundan aktarılır (Ek 2).

Bu satırlar için hesaplanan çeşitli tüketim miktarları bir bütçe sınıflandırma koduna yatırılırsa, bunlar toplanmalı ve sonuç ilgili satıra 030 girilmelidir.

Vergi beyannamesinin bazı sayfalarını nasıl dolduracağınıza bir örnek verelim.

Örneğin, Şubat 2004'te petrol ürünlerinin toptan satışı için sertifika sahibi bir kuruluş şunları satın aldı:

"72" oktan dereceli 200 ton motor benzini;

250 ton dizel yakıt.

Ayrıca rafineriden 50 ton motor yağı, 50 ton motorin ve 70 ton 92 benzin aldı. Bu ürünler, kuruluşun sahip olduğu müşteri tarafından tedarik edilen hammaddelerden yapılır.

Şubat ayı başında örgütte 20 ton 72. benzin, 35 ton 92. benzin ve 25 ton motorin bulunuyordu. Bu ay boyunca şunları uyguladı:

"72" oktan dereceli 215 ton motor benzini;

"92" oktan dereceli 90 ton motor benzini;

290 ton dizel yakıt;

45 ton motor yağı.

Ek, yalnızca doldurulması gereken satırları olan sayfaları içerir. Tüm değerler, ilgili satırların 6. sütununa kaydedilir.

Kuruluşun bir sertifikası vardır, bu nedenle alınan miktarlar vergilendirme nesnesine bağlı olarak 160-350 satırlarına yansıtılır. Bundan sonra, her bir petrol ürünü türü için toplam miktar hesaplanır. 110-150 satırlarında girilir.

Line 210, "80" - 200 tona kadar oktan derecesine sahip satın alınan benzin hacmini içerir, Line 230 - satın alınan dizel yakıt hacmi - 250 ton.

320 hattında rafineriden alınan 92. benzin hacmi kaydedildi - 70 ton 330 hattında - rafineriden alınan dizel yakıt hacmi - 50 ton 340 hattında - rafineriden alınan motor yağı hacmi - 50 ton.

Böylece 110. hatta 200 ton yansıtılır. 460. satırda da aynı miktar gösterilir. 120 ve 470 - 70 ton. hatlarda 300 ton (250 ton + 50 ton) 130. hatta konur ve 480. hatta aktarılır. 140 - 50 ton hattında, 490 hattına da yansıdı.

Bir sonraki tabloya geçmeden önce yapılacak son şey referans çizgilerini tamamlamaktır.

Yani, 510 satırı Şubat ayında satılan 72. benzin hacmini - 215 ton, satır 520 ise 92. benzin hacmini - 90 ton, satır 530 - 290 ton ve satır 540 - 45 ton.

560-590 numaralı hatlar, Şubat sonu itibariyle satılmayan petrol ürünlerinin hacmini kaydeder. Hat 560 5 ton (20 ton + 200 ton - 215 ton), hat 570 - 15 ton (35 ton + 70 ton - 90 ton), hat 580 - 35 ton (25 ton + 300 ton - 290 ton) ve hatta 590 - 5 ton (50 ton - 45 ton).

Şimdi tüketim vergisi tutarının hesaplanmasına ve dolayısıyla - bölüm 1'in 2.2 numaralı tablosunu doldurmaya geçebilirsiniz (Ek 2).

010-040 satırlarının 5. sütununda, 460-490 satırlarında belirtilen miktarlar sırasıyla aktarılır. Yani, 010 satırı 200 tonu, satır 020 - 70 tonu vb. yansıtacaktır.

Sütun 6 satırı 010-040 vergi oranlarını gösterir: 2460 ruble, 3360 ruble, 1000 ruble. ve 2732 ruble. sırasıyla.

Ve son olarak, hesaplanan tüketim miktarları şu satırların 7. sütununa girilir:

010 - 492.000 ruble doğrultusunda. (2460 ruble x 200 ton);

020 - 235.200 ruble doğrultusunda. (3360 ruble x 70 ton);

030 - 300.000 ruble doğrultusunda. (1000 ruble x 300 ton);

040 - 136.600 ruble doğrultusunda. (2732 ruble x 50 ton).

Kuruluş vergi indirimi talep etmez. Bu, alınan tüketim vergisi tutarının bütçeye ödenmesine tabi olduğu anlamına gelir. İlgili satırlar 710-740'ın 7. sütununda kaydedilirler.

Ayrıca kuruluşun gerekli başvuruları tamamlaması gerekir.

Herhangi bir oktan sayısına sahip otomobil benzini, bir BCC - 1020206'ya yatırılır (bölüm 1). Bu nedenle, motor benzininden alınan toplam ÖTV tutarının hesaplanması gerekmektedir. Bölüm 2'nin 2.2 numaralı tablosunun 710 ve 720 satırlarının 7. sütununun değerlerinin toplamı olarak tanımlanır:

492.000 RUB + 235.000 ruble. = 727.000 ruble.

Bu miktar, ilk gösterge grubunun 030 satırına kaydedilmelidir. Bu grubun 010 satırına BCC 1020206 koymanız gerekir.

İkinci gösterge grubunun 010 satırına, dizel yakıt üzerindeki tüketim vergisi miktarının kredilendirildiği BCC 1020211 girilir. Bu nedenle, 030 satırında, 2. bölümün 2.2 numaralı tablosunun 730 satırının 7. sütununun değeri koyulur - 300.000 ruble.

Üçüncü gösterge grubunun 010 satırına, motor yağları üzerindeki tüketim vergilerinin yatırıldığı BCC 1020213 ve 030 - 136.600 ruble satırında, yani 2.2 numaralı tablonun 740 satırının 7. sütununun değeri girilir. Bölüm 2.

ÖTV beyannamesi -doldurma örneği Aşağıdaki makalede sunulmuştur. Şablon, "tüketim" vergisi hakkında çok fazla zorluk çekmeden rapor vermenizi sağlayacağından, tüketim vergisi ödeyenler için faydalı olacaktır. Materyalimiz doldurma prosedürünü anlatacaktır.

Şu anda tüketim vergisi için kaç tür vergi beyannamesi var?

"Tüketim" beyannamesinin biçimi, çoğu vergi raporu gibi (nakliye vergisi, KDV, emlak vergisi vb.) Evrensellik özelliğine sahip değildir - aynı formu kullanarak, tüm kesilebilir mallar hakkında rapor vermek imkansızdır ve işlemler.

Portalımızda yayınlanan makalelerden çeşitli vergi beyannamelerini doldurmanın özelliklerini öğrenin:

• TD bileşimi:
  • baş sayfa;

• 4 bölüm (1. - Ödenecek ÖTV tutarları hakkında bilgi içerir, 2. - ÖTV hesaplaması, 3. - Vergiden muafiyet hakkının belgesel kanıtı yokluğunda tüketim vergisi hesaplaması, 4. - Ödenecek tüketim vergisi);
• 6 ek - çeşitli durumlarda vergi matrahının hesaplanması (banka garantisi olmadığında, tütün ürünleri ihraç ederken vb.);
• TD'yi doldurmak için teknik gereksinimler:
  • TD'nin her hücresine yalnızca bir gösterge girilmesine izin verilir;
  • göstergelerin yokluğunda, hücrelerin üstü çizilmelidir;
  • TD'nin sayfa numaralandırması uçtan ucadır;
  • TD'nin kağıt kopyasına bir düzeltme sıvısı yardımıyla hatalı girilen verilerin düzeltilmesine izin verilmez (yanlış bir girişin üzeri çizilir ve sorumlu kişilerin imzaları ile onaylanır).

Forumumuzda tüketim beyannamesi doldurma ve gönderme ile ilgili her türlü sorunuza cevap alabilirsiniz. Örneğin, bir tüketim beyannamesi sunmamanın sorumluluğunun ne olduğu konusundaki tartışmaya uzmanlarımız katıldı.

Tütün ürünleri beyannamesinin satır satır detaylandırılması

TD'nin bölümleri ve uygulamalarının satırlarının doldurulması, onaylanan sıraya uygun olmalıdır. Satırların içeriği tablolarda belirtilmiştir:

Bölüm 1

Astar	şifre çözme
	Tütün ürünleri üzerindeki tüketim vergilerinin CBC'si (1 Temmuz 2013 tarih ve 65n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı)
	Kısa çizgi ekleyin (“tütün” tüketim vergisinin ayda iki kez ödenmesi prosedürü artık geçersiz hale geldiğinde bu satır doldurulmuştur)
	Tahakkuk eden tüketim vergisi üzerinden fazla kesinti tutarı için doldurulur (2. bölümün 230. sayfasından geri ödenecek tüketim vergisi)

Bölüm 2

Alt bölüm 2.1 (filtresiz sigaralar ve sigaralar, filtre sigaralar için vergi matrahının hesaplanması)

Saymak	şifre çözme
	Tütün ürünleri çeşitleri ve bunlarla yapılan işlemler
	010 ila 100 satır kodları
	Tütün ürün kodları: Filtresiz sigara ve sigaralar için 460, filtreli sigaralar için 450
	Bin birim olarak vergi matrahı 3 ondalık basamağa kadar doğrulukla (ek 2 ve 3'ten bilgi aktarımı) - sabit bir tüketim oranı uygulamak için
	2 ondalık basamak doğruluğu ile ruble cinsinden vergi matrahı (Ek 2 ve 3'ten bilgi aktarımı) - ad valorem vergi oranını uygulamak için
	Fiziksel olarak vergi tabanına ruble cinsinden vergi oranı
	Vergi matrahının parasal olarak yüzdesi olarak vergi oranı
	2 ondalık basamağa kadar ruble cinsinden hesaplanan tüketim miktarı

Alt Bölüm 2.2 (tütün ürünlerinin üretimi için hammadde olarak kullanılan tütünler ile puro ve sigarillolar hariç olmak üzere, tütünün vergi matrahını yansıtmak için)

Saymak	şifre çözme
	Tütün ürünlerinin çeşitleri (tütün, puro ve sigarillolar) ve bu ürünlerle yapılan işlemler
	Hat kodları 110-190
	Tütün ürün kodları: 411 - tütün, 430 - puro, 440 - sigarillo
	Vergi matrahı ölçü birimi (bin adet, kg vb.)
	Her bir tütün ürünü için fiziksel olarak vergi matrahının büyüklüğü (3. ondalık basamağa kadar); bu sütunun 120, 150 ve 180. sayfalarında, Ek 1'in 5. sütunun 130. sayfasındaki göstergeler aktarılır; 130, 160 ve 190. sayfalar, tütün mamullerinin ihraç amaçlı satılması ve bunlara banka garantisi verilmemesi durumunda doldurulur.
	tüketim oranı
	ÖTV tutarı (2. ondalık basamağa kadar) gr ile çarpılması sonucu bulunur. 6 gr. 7

Alt bölüm 2.3 (bütçeye ödenecek tüketim vergisinin hesaplanması)

Bölüm 3 (ÖTV'den muaf ihracat işlemleri yapılırken, muafiyet hakkı belgelenmemişse)

Teyit edilmemiş ihracat, tütün ürünlerinin fiili sevkiyatı döneminde TD'ye yansıtılır (bu gerçek, güncellenmiş TD'de yansıtılır).

Satırlar ve grafikler	şifre çözme
	İhracat için satılan tütün ürünleri türleri
	Tütün ürünleri türleri için kodlar: 411 - tütün, 430 - puro, 440 - sigarillo, 450 - filtre sigara, 460 - sigara ve filtresiz sigara
	Ayni veya değer açısından vergi matrahı
	Tütün ürünlerinin ihracata satıldığı tarihte geçerli olan özel tüketim vergisi oranı
	Hesaplanan tüketim miktarı (sütun 5 × sütun 6)
	Gümrük Birliği ülkelerine ihraç edilen tütün ürünlerinden alınan ÖTV tutarı (020, 030, 040, 050, 060 sütun 7 toplamı)
	Gümrük Birliği dışındaki ülkelere ihraç edilen tütün ürünleri üzerindeki tüketim vergisi miktarı (080, 090, 100, 110, 120 sütun 7'nin toplamı)
	Toplam tüketim miktarı (satır 010 + satır 070)

4. Bölüm (tütün ürünlerinin ÖTV'den muaf ihracatı durumunda)

TD'ye Ek 1-6, onaylanmış prosedüre göre doldurulur. TD'yi doldurmanın bir örneği sonraki bölümdedir.

Bir tüketim beyannamesi yapmak - 2016-2017'yi doldurma örneği

TD hatlarının doldurulması, tütün ürünlerinin çeşitliliğine ve bunlarla gerçekleştirilen işlem türlerine bağlıdır. Ürünlerini yalnızca iç piyasada satan tek tip sigara üreticisi tarafından bir TD derleme seçeneğini düşünün.

Örnek

LLC "Tabakprom", aynı markanın filtresiz sigaralar üretir. Geçen ay, üretici bu tür 180.000 ürün sattı. 1 pakette - 20 sigara, maksimum perakende fiyatı (MRP) - 64 ruble.

TD'yi doldurmak için aşağıdaki veriler kullanıldı:

• ayni vergi matrahı - 180.000 birim;
• MRP'ye göre tahmini sigara maliyeti (PC):

RS \u003d 64 ruble. × 180.000 adet. / 20 parça = 576.000 ruble;

• tüketim oranı - 1.250 ruble. 1.000 adet için. + MRC bazında belirlenen tahmini maliyetin %12.0'ı (ancak 1.000 parça için 1.680 rubleden az olmamak üzere);
• tüketim miktarı için hesaplama formülü (A):

A = 180.000 adet. × 1250 ovmak. / 1000 adet + 576.000 ruble. × %12 = 294.120 ruble,

180.000 adet × 1 250 ovmak. / 1.000 adet. - sabit bir oranda "tütün" tüketim vergisinin hesaplanması;

576.000 × %12 - özel tüketim vergisinin ad valorem oranında hesaplanması;

• tüketim vergisi miktarının doğrulanması (1.000 birim A ≥ 1.680 ruble için hesaplanmıştır):

294 120 ovmak. / 180.000 adet × 1000 adet = 1.634 ruble.< 1680 руб.;

• Ödenecek ÖTV tutarı: 2 değerden en büyüğüne göre (önceki paragraftan):

1 680 ovmak. / 1000 adet × 180.000 adet. = 302,400 ruble.

TD'nin 2.1 bölümünü doldurma örneği şekilde gösterilmiştir:

Bu örnek için, TD'deki bölüm 1 ve bölüm 2.1'in başlık sayfasına ek olarak, bölüm 2.3'ü (sütun 8'de, sayfa 200-230'u doldurun) ve Ek 2'yi doldurmanız gerekecektir.

Motor benzininde tüketim vergisi beyannamesi doldurmanın özellikleri nelerdir?

Benzin için yeni beyan formu (DB) 2016 ortasından beri yürürlüktedir. Kontrol oranlarını kullanarak dolumunun doğruluğunu kontrol edebilirsiniz.

Tasarlarken, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

• Vergi döneminde, Sanatta belirtilen benzin (otomobil, motosiklet ve petrol ürünleri) ile tüketim vergisi işlemleri varsa, veritabanı doldurulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181'i;
• Veritabanı, şirketin (veya ayrı bölümlerinin) tescil edildiği yerdeki vergi müfettişlerine sunulur, en büyük vergi mükellefleri kayıt yerinde bir beyan sunar;
• Veri tabanı, Sanatta belirtilen belirli durumlar dışında, raporlama ayını takip eden 25. güne kadar aylık olarak sunulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204. Örneğin, normal benzinle faaliyet gösteren bir şirketin tescil belgesi varsa, beyanname, bildirimi takip eden 3. ayın 25'inci gününe kadar verilir;
• Veritabanı kağıt üzerinde veya elektronik olarak sunulabilir. En büyük vergi mükellefleri için, veri tabanını sunmanın tek bir olasılığı vardır - TCS'ye göre en büyük vergi mükellefleri için bölgeler arası denetime;
• veritabanının bileşimi - başlık sayfası, 3 bölüm (1. - ödenecek tüketim vergisi miktarı) ve 4 başvuru;
• veritabanı doldurma sırası: uygulamalar → bölüm 2 → bölüm 3 → bölüm 1;
• veritabanını doldurma özellikleri:
  • 1. bölümde, ilgili sertifikanın varlığına veya yokluğuna bağlı olarak kodu (“1” veya “0”) belirtmek gerekir, bölüm 1'in 030-050 sayfaları CCC'nin kullanıldığı kadar doldurulur özel tüketim vergisi ödemek (bilgi bölüm 2'den aktarılır);
  • 2. bölüm ödenecek tüketim vergisini hesaplar - her kesilebilir ürün için ayrı bir bölüm 2 doldurulur (özel bir hücrede karşılık gelen kodu gösterir). Petrol ürünleri için, vergi matrahı 3 ondalık basamak doğruluğu ile ton cinsinden belirtilir;
  • 2 koşulun aynı anda yerine getirilmesi durumunda Ek 3'ün tamamlanması gerekecektir: şirketin düz akaryakıt işleme sertifikası vardır ve raporlama ayında düz akaryakıt üretimi sertifikası olan tedarikçilerden düz akaryakıt aldı benzin (her tedarikçi için bir Ek 3 tamamlanmıştır);
  • Ek 4, şirketin düz akaryakıt üretimi için bir sertifikası varsa doldurulur ve raporlama ayında, benzin işleme sertifikası ile alıcılara sattı.

Eski forma göre verilen beyannamede bir hata bulunursa, hatanın oluştuğu tarihte yürürlükte olan form üzerinde açıklama yapılmalıdır.

Web sitemizde yayınlanan materyaller, açıklamaları işlemek için size teknolojiyi tanıtacaktır:

"Değiştirilen vergi beyannamesi 3-NDFL'nin özellikleri" ;

“2015-2016 güncel KDV beyannamesi nasıl yapılır?” .

Sonuçlar

Şu anda, eksize edilebilir mal türlerine göre (tütün ürünleri, alkol vb.) Her beyanın, yasal olarak onaylanmış prosedürde yansıtılan kendi doldurma özellikleri vardır.

• 12.01.2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı N ММВ-7-3/ [e-posta korumalı]"Etil alkol, alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünler için tüketim vergisi beyannamesinin elektronik ortamda sunulması için form ve formatın ve doldurma prosedürünün yanı sıra, form ve formatın onaylanması üzerine. motor benzini, dizel yakıtı, dizel ve (veya) karbüratörlü (enjeksiyon) motorlar için motor yağları, düz çalışan benzin, orta distilatlar, benzen, paraksilen, ortoksilen, havacılık gazyağı, doğal gaz, otomobiller ve elektronik motosikletlerdeki tüketim vergisi beyannamesi form ve doldurma prosedürü" (05.05.2016 N 4221 tarihinde Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlı)
• Otomobil benzini, dizel yakıtı, dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektör) motorlar için motor yağları, düz benzin, orta distilatlar, benzen, paraksilol, ortoksilol, havacılık gazyağı, doğal tüketim vergileri vergi beyannamesini doldurma prosedürü gaz, arabalar ve motosikletler ve motosikletler

I. Motor benzini, dizel yakıtı, dizel ve (veya) karbüratörlü (enjeksiyon) motorlar için motor yağları, düz çalışan benzin, orta distilatlar, benzen, paraksilen, ortoksilen, havacılık gazyağı, doğal tüketim vergileri için vergi beyannamesinin bileşimi gaz, binek otomobiller ve motosikletler

I. ÖTV beyannamesinin bileşimi
motor benzin, dizel yakıt, motor için
dizel ve (veya) karbüratör (enjektör) için yağlar
motorlar, düz çalışan benzin, orta distilatlar, benzen,
paraksilen, ortoksilen, havacılık gazyağı, doğal gaz,
arabalar ve motosikletler

1.1. Motor benzini, dizel yakıtı, dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektör) motorlar için motor yağları, düz çalışan benzin, orta distilatlar, benzen, paraksilen, ortoksilen, havacılık gazyağı, doğal gaz, otomobiller ve motosikletler (bundan böyle olarak anılacaktır) üzerindeki tüketim vergileri vergisi beyannamesi - beyan) sunulur:

1) Aşağıdaki kesilebilir mallarla öngörülen (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) işlemleri gerçekleştiren mükellefler:

yolcu arabaları;

112,5 kW (150 hp) üzerinde motor gücüne sahip motosikletler;

motor benzini;

dizel yakıt;

dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektör) motorlar için motor yağları;

düz çalışan benzin;

orta distilatlar;

benzen, paraksilen, ortoksilen;

havacılık gazyağı;

2) Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları tarafından tüketim vergisinin sağlandığı Kanunun 205.1 maddesinin 2. paragrafında öngörülen doğal gaz satışı (transferi) işlemlerini gerçekleştiren vergi mükellefleri tarafından.

baş sayfa;

Bölüm 1 "Bütçeye ödenecek vergiye tabi mallar üzerindeki tüketim vergisi tutarı";

Bölüm 2 "Tüketilebilir mallar (doğal gaz hariç) üzerindeki tüketim vergisi miktarının hesaplanması", aşağıdakilerden oluşur:

alt bölüm 2.1 "Çıkarılabilir mallarla gerçekleştirilen işlemler";

alt bölüm 2.2 "Vergi indirimine tabi tüketim tutarı";

alt bölüm 2.3 "Bütçeye ödenecek veya indirim için tahakkuk edecek tüketim vergisi tutarı";

alt bölüm 2.4 "Bir banka garantisi olmaması nedeniyle ihracat için kesilebilir malları satarken bütçeye ödenen ve geri ödeme için sunulan tüketim vergisi tutarı";

alt bölüm 2.5 "Paragraf 2.1 uyarınca banka teminatı ibraz edilerek veya banka teminatı ibraz edilmeksizin ihracat için kesilebilir malların satışı";

alt bölüm 2.6 "Avrasya Ekonomik Birliği üye devletlerine kesilebilir malların satışı";

Bölüm 3 "Doğal gaz için bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarının hesaplanması";

Vergi beyannamesi formuna 1 No'lu Ek "Tüketilebilir mal türleri için vergi matrahının hesaplanması (doğal gaz hariç)";

Aşağıdakilerden oluşan vergi beyannamesi formuna Ek No.

Bölüm 1 "İhracat için kesilebilir malları satarken bir banka garantisinin ibrazı ile bağlantılı olarak ödemeden muaf tutulan tüketim vergisi tutarının hesaplanması";

Bölüm 2 "İhracat için kesilebilir malları satarken özel tüketim vergisi ödemesinden muafiyet amacıyla sunulan banka teminatı";

Vergi beyannamesi formuna Ek No. 3 "Doğrusal üretim sertifikasına sahip tedarikçilerden düz akaryakıt işleme sertifikasına sahip bir kişi tarafından alınan düz akaryakıt hacimleri hakkında bilgi benzin";

Vergi beyannamesi formuna 4 No'lu Ek "Doğrusal benzin işleme sertifikasına sahip kişilere düz akaryakıt üretimi sertifikası olan bir tedarikçi tarafından satılan düz akaryakıt hacimleri hakkında bilgi."

1.3. Vergi beyannamesi formunu ve vergi beyannamesi eklerini doldurmak için şunları uygulayın:

vergi dönemini tanımlayan kodlar; motor benzini, dizel yakıt, dizel ve (veya) karbüratör (enjeksiyon) motorları için motor yağları, düz çalışma benzin, orta distilatlar, benzen, paraksilen, ortoksilen, havacılık gazyağı üzerindeki tüketim vergileri beyannamesinin vergi dairesine sunulması için kodlar , doğalgaz, binek otomobiller ve motosikletler; organizasyonun yeniden yapılanma biçimleri ve tasfiyesi kodları; Rusya Federasyonu'nun konularının kodları; vergi dairesine vergi beyannamesi gönderme yöntemini belirleyen kodlar; eksize edilebilir malların vergi matrahının ölçü birimi türlerinin kodları (bu Prosedürün 1 No'lu Ek);

kesilebilir mal türleri için kodlar dizini (bu Prosedürün Ek No. 2'si);

motor benzini, dizel yakıt, dizel ve (veya) karbüratör (enjeksiyon) motorları için motor yağları, düz çalışma benzin, orta distilatlar, benzen, paraksilen, ortoksilen, havacılık gazyağı için tüketim vergileri için vergi beyannamesi doldurulurken kullanılan gösterge kodları , doğal gaz, arabalar ve motosikletler (bu Prosedürün Ek N 3).

Beyanname vergi dönemi için sunulur - bir takvim ayı.

1.4. Değiştirilmiş beyanname, beyannamenin bu bölümleri ve ekleri, vergi mükellefi tarafından daha önce vergi dairesine yapılan değişiklikler dikkate alınarak, ayrıca beyannamenin diğer bölümleri ve değişiklikler varsa ekleri (ilaveler) içerir. ) kendilerine yapılır.

Güncellenmiş bir beyan, ilgili değişikliklerin yapıldığı vergi döneminde yürürlükte olan forma uygun olarak sunulur.

21 Temmuz 2005 tarihli ve 107-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmında Değişiklik Yapılmasına ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Kanuni Kanun Hükümlerinin Geçersiz Olarak Kabul Edilmesine Dair Kanun” ile önemli değişiklikler getirmesi nedeniyle Benzin üzerindeki tüketim vergilerinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü, petrol ürünlerinde tüketim vergisi beyannamesinin yeniden düzenlenmesi gerekli hale geldi.

Petrol ürünlerine ilişkin tüketim vergisi beyannamesi, aşağıdakiler üzerinde tüketim vergisi mükellefi olarak tanınan kuruluşlar ve girişimciler tarafından sunulur:

- otomobil benzini;

Dizel yakıt;

Dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektörlü) motorlar için motor yağları;

Düz çalışan benzin. Güncellenen beyan şunları içerir:

1) başlık sayfası;

2) Bölüm 1 "Mükelleflere göre akaryakıt ürünlerinde bütçeye ödenecek ÖTV tutarı";

3) Bölüm 2 "Petrol ürünleri üzerindeki tüketim vergisi miktarının hesaplanması";

4) beyannamenin ekleri:

- № 1 “Petrol ürünleri ile işlem yapan kişinin tescil belgesine sahip tedarikçilerden alınan petrol ürünlerinin hacimleri hakkında bilgi”;

- № 2 “Petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin sicil belgesine sahip kişilere sağlanan petrol ürünlerinin hacimleri hakkında bilgi”;

- № 3 "Vergi mükellefinin bulunduğu yerde ve ayrı alt bölümlerinde ödenen tüketim miktarları hakkında bilgi."

Beyannameyi doldurma prosedürünü daha ayrıntılı olarak ele alalım.

BAŞ SAYFA

Şimdi bir sayfadan oluşuyor. Baş muhasebecinin TIN'i, formun ayrıntılarından hariç tutulur.

Onlar hakkında bilgi içeren sayfanın da doldurulması gerekmez.

BİRİNCİ BÖLÜM

Öncelikle dikkat çekmek istediğim şey, her bir bütçe sınıflandırma kodu için bütçeye ödenecek tutarları yansıtan satırlarda ÖTV tutarının ödenmesi gereken ödeme döneminin belirtilmesi gerektiğidir.

21 Temmuz 2005 tarihli 107-FZ sayılı Kanun'un sadece normal üretim benzin üzerindeki tüketim vergisi hesaplama prosedürünü değil, aynı zamanda son tarihlerini de etkilemesi nedeniyle, her bir petrol ürünü için tüketim vergisi ödeme son tarihlerinin belirtilmesi gerekiyordu. ÖTV ödemek ve beyanname vermek için. Böylece deklarasyon görünür:

1) üretim sertifikası veya toptan ve perakende satış sertifikası veya yalnızca düz akaryakıt işleme sertifikası olan vergi mükellefleri ile sertifikası olmayan ancak nesne olarak tanınan işlemleri gerçekleştiren vergi mükellefleri alt paragrafına göre vergilendirme. Sanatın 2 ve 4 paragraf 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si, - sona eren vergi dönemini takip eden ayın 25. gününden geç olmamak üzere;

2) Sadece toptan satış belgesine sahip mükellefler - en geç, sona eren vergi dönemini takip eden ikinci ayın 25'inci günü;

3) Sadece perakende satış sertifikasına sahip mükellefler - en geç, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 10'uncu günü;

4) Birden fazla sertifikaya sahip akaryakıt ürünleri ile işlem yapan mükellefler tarafından - en geç sona eren vergi dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar.

ÖRNEK 1

"A" Kuruluşu, petrol ürünlerinin toptan satışı için bir sertifikaya sahiptir. Şubat ayında bu kuruluş 150 ton motorin ve 200 ton düz akaryakıt satın aldı.

Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı:

dizel yakıt için: 150 tx 1080 ruble. = 162.000 ruble,

satın alınan düz akışlı benzin için:

200 ton x 2657 ruble = 531.400 ruble.

Şimdi bu tutarları beyannamenin ilk bölümünde yansıtacağız.

AT satır 010 dizel yakıt üzerindeki tüketim vergilerinin hangi BCC'ye yatırılacağını belirtin: "1 82 1 03 02070 01 0000 110"(bkz. Tablo 1, s. 4).

AT satır 030 kelimelerden sonra "Vade tarihine kadar bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı (ruble)" tarih belirtilir "25.04.2006" ve toplamı "762 000".

Ardından, düz çalışan benzin için gösterge grubunu dolduruyoruz.

AT satır 010- KBK "1 82 1 03 02042 01 0000 110".

AT satır 030- tarih "25.05.2006" ve toplamı "537 400".

İKİNCİ BÖLÜM

Daha önce olduğu gibi, tüketim vergisi miktarını hesaplar. Bu bölüm, vergi mükelleflerine verilen sertifikalarla ilgili bilgileri içermez. Tablo 2.1 vergi matrahını hesaplamaktadır. Bu tablonun şekli değişti, bu da içindeki boş (yani doldurulmayacak) sütun ve satır sayısını azaltmayı mümkün kıldı. Ancak içerik aynı kalır: Sanat uyarınca tüketim vergisinin konusu olarak kabul edilen petrol ürünleri ile yapılan tüm işlemler listelenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182.

Aklında tut!

Doğrudan benzin işleme sertifikası alan kişiler, bu tabloda belirtilen işlemlerden herhangi birini gerçekleştirirken özel tüketim vergisi öderler. kesilebilir petrol ürünlerinden herhangi biri ile. Bu nedenle, örneğin, petrokimya ürünleri üreten ve düz akaryakıt işleme sertifikası almış bir kuruluş, motor benzini alırsa, satın alınan veya üretilen düz akaryakıt hacmine ek olarak beyanına yansıtmalıdır, ayrıca satın alınan motor benzininin hacimleri.

Tablo 2.1'den hariç tutulan göstergeler "Rusya Federasyonu topraklarında satılan petrol ürünleri" ve "Vergi dönemi sonunda petrol ürünleri kalıntıları".

ÖTV tutarının doğrudan hesaplanması tablo 2.2'de yapılmıştır. Bu tabloda, matrah ile ÖTV oranı çarpılarak tahakkuk eden ÖTV tutarı hesaplanmakta, daha sonra vergi indirimleri yapılmakta ve bütçeye ödenecek ÖTV tutarı belirlenmektedir.

Tablo 2.2'nin 7. paragrafında, tablo 2.1'deki sütun 5'teki 010-050 satırlarında, vergi matrahına ilişkin verileri aktarmanız gerekir:

010 satırında, Tablo 2.1'in 100. satırı, 4. sütununda belirtilen “80” dahil oktan derecesine sahip motor benzini verilerini aktaracağız;

020 satırında, Tablo 2.1'in 100. satırı, 5. sütununda belirtilen diğer oktan sayılarıyla motor benzinine ilişkin verileri aktaracağız;

030 satırında, Tablo 2.1'in 100. satırı, b sütununda belirtilen dizel yakıtla ilgili verileri aktarıyoruz;

040 satırında, tablo 2.1'in 100. sütun 7'sinde belirtilen dizel ve (veya) karbüratörlü (enjektör) motorlar için motor yağlarına ilişkin verileri aktaracağız;

050 satırında, Tablo 2.1'in 100. satırı, 8. sütununda belirtilen düz akışlı benzinle ilgili verileri aktarıyoruz;

8-13. paragraflar vergi indirimlerinin miktarını gösterir.

8. madde, mükellefin bendi uyarınca tahakkuk ettirdiği tüketim vergisi tutarlarını yansıtmaktadır. 2-4 sayfa 1 sanat. Diğer kesilebilir petrol ürünlerinin üretiminde kullanılan kesilebilir petrol ürünleri için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si.

Aklında tut!

Mükellef, bu kesintileri vergi dairesine Sanatın 9. paragrafı hükümlerini sunarken beyannameye yansıtma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 201'i, vergi mükellefinin kendisi veya üretim için petrol ürünlerinin vergi mükellefine işleme hizmetleri sağlayan bir kuruluş tarafından transferini doğrulayan belgelerin (iç hareket faturası, malzemelerin yan tarafa serbest bırakılması için fatura, limit - çit kartı, işleme için hammaddelerin kabulü ve transferi, kabul eylemi - vergi mükellefinin yapısal alt bölümleri arasındaki transferler, üretime yazma eylemi vb.). Bu belgelerin listesi 21 Temmuz 2005 tarih ve 107-FZ sayılı Kanun ile belirlenmiştir.

Paragraf 9, göstergedeki verileri gösterir "Rusya Federasyonu topraklarında, alıcı tarafından alındığı belgelenen bir petrol ürünleri sertifikasına sahip kişilere satılır." Beyanın yeni baskısında, bu göstergenin satırlarını doldururken, 5. sütun satış hacimlerini fiziksel olarak (ton olarak) ve 7. sütun - tüketim vergisi miktarını yansıtır.

9. fıkradaki tüketim miktarları, vergi mükellefi Sanatın 8. paragrafında öngörülen belgeleri sunduğunda yansıtılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 201'i, yani: sertifikaya sahip petrol ürünlerinin alıcısı (alıcısı) ile yapılan anlaşmanın bir kopyası ve alıcının kayıtlı olduğu vergi dairesinin işaretli faturaların kaydı.

Not!

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Aralık 2005 tarih ve 155n sayılı emri, işaret koyma prosedürünü belirledi ve fatura kayıt formunun yeni bir versiyonunu onayladı.

Petrol ürünlerine ilişkin özel tüketim vergisi ödeyenler, petrol ürünleri ile işlem yapan kişinin sicil belgesine sahip petrol ürünleri satıcısının (petrol ürünleri perakende satış belgesi ve petrol ürünleri perakende satış belgesi ve petrol ürünleri satış belgesi hariç) fatura kayıtlarını doldurur. düz akaryakıtın işlenmesi), bütçeye ödemeye tabi tüketim vergisi miktarını hesaplarken vergi indirimi alabilir.

Satıcı, alıcının vergi dairesinden bir işaretle birlikte alıcıya sunulan faturaların kaydını vergi dairesine sunmalıdır. Bunu yapmak için, vergi mükellefi-alıcı, kendisi tarafından sunulan faturaların kayıtlarına bir işaret koyma talebiyle (herhangi bir biçimde) kayıt yerindeki vergi dairesine başvurmalıdır.

Alıcıdan, aldığı petrol ürünlerinin hacimleri hakkındaki bilgileri yansıtan bir beyan alan vergi dairesi, bu bilgileri fatura kayıtlarıyla kontrol eder. Beyanname ve fatura kayıtları uyuşuyorsa, fatura kaydının ilk nüshasının her sayfasına bir damga yapıştırılır.

Her petrol ürünü tedarikçisi için fatura kayıtları ayrı ayrı düzenlenir. Tescilin yerleşik formuna uyulmaması, alıcının vergi dairesi tarafından böyle bir sicile bir işaret (damga) yapıştırmayı reddetme gerekçesi olacaktır. Buna göre satıcı, tüketim vergileri için vergi indirimi alma hakkını kaybedecektir.

Sanatın 8. paragrafında öngörülen kesintilerin olduğunu vurgulamak isterim. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 200'ü ve beyannamenin 9. maddesinde yansıtılan, yalnızca vergi mükellefi petrol ürünlerinin üretimi, toptan veya toptan ve perakende satışı için sertifika.

AT madde 10 Rusya Federasyonu gümrük bölgesine kesilebilir petrol ürünleri ithal ederken sertifikası olan kişiler tarafından ödenen tüketim vergisi tutarları belirtilir. Bu tutarlar, Sanatın 10. paragrafında belirtilen belgeleri vergi dairesine sunarken belirtilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 201'i.

Paragraf 11, alt paragraf uyarınca vergi mükellefi tarafından alınan tüketim vergisi tutarlarını yansıtmaktadır. 2-4 sayfa 1 sanat. Banka garantisi veya banka garantisi sunulan ihracat için satılan kesilebilir petrol ürünleri için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si.

12. madde, bent uyarınca tahakkuk eden tüketim vergisi tutarlarını yansıtır. 2-4 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si, bu benzinin petrokimya üretimi için bir hammadde olarak daha fazla kullanılmasıyla, düz akaryakıt işleme sertifikasına sahip kişiler tarafından.

Bu kesintiler, yalnızca, Sanatın 9. paragrafında belirtilen belgelerin sunulması üzerine, normal benzin işleme sertifikasına sahip kişiler tarafından yapılabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 201'i. Bu belgelerin listesi, onlardan diğer petrol ürünlerinin (veya farklı kalitede petrol ürünlerinin) daha fazla üretimi için petrol ürünlerini kullanırken tahakkuk eden tüketim vergisi tutarı için indirim almak için sunulması gerekene benzer. , beyanın 8. maddesinde yansıtılmıştır.

Değişiklikler ayrıca Belarus Cumhuriyeti topraklarında satılan petrol ürünleri üzerindeki tüketim vergisi miktarının hesaplanması prosedürünü de etkiledi. Bölüm II'nin 1. paragrafına göre Rusya Federasyonu ile Belarus Cumhuriyeti arasında mal taşırken dolaylı vergi toplama prosedürü ve ödemelerini izleme mekanizması hakkında düzenlemeler(01.01.2005 tarihinde yürürlüğe giren Kanunun ayrılmaz bir parçasıdır) Rusya Federasyonu Hükümeti ile Beyaz Rusya Cumhuriyeti Hükümeti arasında imzalanan Anlaşma) Rusya Federasyonu topraklarından Belarus Cumhuriyeti topraklarına ihraç edilen kesilebilir malları satarken, vergi ödemesinden muafiyet uygulanır.

Bildirinin önceki versiyonunu onaylarken, Belarus'a satılan petrol ürünleri hacimlerinin beyannameye yansıtılmaması gerektiği varsayılmıştır. Ancak, petrol ürünleri ile işlem yapan bir kişinin tescil belgesine sahip olan petrol ürünleri piyasası katılımcılarının, satın alınan petrol ürünleri hacminin tamamı üzerinden özel tüketim vergisi almaları gerekmektedir. Aynı zamanda, vergi mükellefi bu petrol ürünlerinin (veya bir kısmının) Belarus'a satılıp satılmayacağını bilemeyebilir. Bu nedenle, Belarus Cumhuriyeti'ne satılan petrol ürünleri üzerindeki tüketim vergisinin, tüm petrol ürünleri hacminin alınması üzerine tahakkuk eden toplam tüketim vergisi tutarından düşüldüğü beyanında bir değişiklik yapılmıştır. Belarus Cumhuriyeti'ne fiilen sevk edilen petrol ürünlerine tahakkuk eden tüketim vergileri, beyannamenin 13. maddesinde yansıtılmaktadır.

Belarus Cumhuriyeti'ne ihracat gerçeği, içinde teyit edilmezse Satış tarihinden itibaren 90 gün, mükellef, beyannamenin 15. maddesinde bu hacimler üzerinden tüketim vergisi tahakkuk ettirmelidir.

Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı, beyannamenin 16. maddesinde, vergi indirimlerinin tutarı ile Belarus Cumhuriyeti'ne satılan petrol ürünlerinde tahakkuk eden tüketim tutarının tahakkuk eden miktardan düşülmesinden fark olarak belirlenir. beyannamenin 7. maddesinde alınan tüketim vergisi.

Vergi kesintisi tutarı tahakkuk eden özel tüketim vergisi tutarını aşarsa, aşan tutar beyannamenin 17. maddesinde yansıtılır.

Tablo 2.3, kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde ödenecek tüketim vergisi miktarının hesaplanmasını göstermektedir. Bu bölüm pek değişmedi. Burada ayrı bölümlerin tüm organizasyondaki toplam satış hacmi içindeki payı belirlenir. Daha sonra bu özgül ağırlıkla orantılı olarak her bir alt bölüm için ödenecek ÖTV tutarı belirlenir.

Daha önce belirtildiği gibi, beyannamenin yeni versiyonunda, daha önce referans olarak belirtilen bir dizi gösterge azaltılmıştır. Ancak vergi mükellefleri açısından belki de en önemli değişiklik, belgesiz kişilere petrol ürünleri tedarik hacmini ve belgesiz kişilerden petrol ürünleri alma hacimlerini yansıtan başvuru sayısındaki azalmadır.

Başvuruların şekli bazı değişikliklere uğramıştır. Fatura kayıt formuna uygun hale getirilir. Her bir petrol ürünü türü için nihai veriler ekin başına taşınmıştır. Daha sonra her fatura için akaryakıt ürünlerinin cinsi, eksize edilebilir petrol ürünlerinin cins kodu, fatura numarası, fatura tarihi ve fiziki olarak akaryakıt ürünlerinin hacmi belirtilir.

Ek No. 3, vergi mükellefinin bulunduğu yerde ve tüm ayrı alt bölümlerinde ödenen tüketim vergisi miktarları hakkında bilgi sağlar.

Satın alınan düz akaryakıttan petrokimya ürünleri üreten bir işletmenin beyan doldurma örneğini verelim. Şirket, düz akışlı benzinin işlenmesi için bir sertifikaya sahiptir.

ÖRNEK 2

Ayrı alt bölümleri olmayan "A" Organizasyonu, Ocak 2006'da 300 ton düz tirajlı benzin satın almış ve aynı vergi döneminde bundan petrokimya ürünleri üretmiştir.

Satın alınan normal benzin için, 300 ton x 2657 ruble tutarında tüketim vergisi alınacaktır. = 797.100 ruble.

Düz üretim benzin üretime aktarıldığında, tahakkuk eden tüketim vergisi tutarı düşülebilir, bütçeye ödenir: 797.100 ruble. - 797.100 ruble. = 0 ovmak.

Beyanın ilk bölümünde, 010 satırında BCC'yi belirtiyoruz. "1 82 1 03 02042010000110"; 030 satırında: son tarih "25.04.2006","O" göstergesinin değeri.

tablo 1

2006 yılı için bütçe sınıflandırma kodlarının ve kesilebilir petrol ürünleri türlerinin kodlarının korelasyonu

Kesilebilir mal türleri	Eksize edilebilir malların türü kodu	Bütçe sınıflandırma kodu
"80" dahil oktan derecesine sahip otomobil benzini		1 82 1 03 02041 01 0000 110
Diğer oktan sayılarına sahip otomobil benzini
Dizel yakıt		1 82 1 03 02070 01 0000 110
Dizel ve (veya) karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için yağ		1 82 1 03 02080 01 0000 110
Düz çalışan benzin		1 82 1 03 02042 01 0000 110

Tablo 2.1

Bölüm 2. Petrol ürünleri üzerinden alınan ÖTV tutarının hesaplanması

Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleştirilen işlemler için vergi matrahının hesaplanması

hayır. p / p	Göstergeler	Hat kodu	Vergi matrahı, ton
			"80" (kod 610) dahil olmak üzere oktan dereceli motor benzini	diğer oktan sayılarına sahip motor benzini (kod 620)	dizel yakıt (kod 630)	dizel ve (veya) karbüratörlü (enjeksiyonlu) motorlar için motor yağları (kod 640)	düz çalışan benzin (kod650)
	Aşağıdakiler dahil olmak üzere bir sertifikaya (kod 31000) sahip bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından Rusya Federasyonu topraklarında petrol ürünlerinin alınması: (p.030=p.040+p.050+p.060+p.070)
	petrol ürünlerinin mülkiyetinde satın alınması (kod 31200)
	İhracat hariç, vergilendirme konusu olarak kabul edilen işlemler için toplam (s. 100=p.010+p.020+p.030+p.080+ s.090).

Tablo 2.2

ÖTV miktarının hesaplanması

hayır. p / p	Göstergeler	Hat kodu	Eksize edilebilir malların türü kodu (petrol ürünleri)	Vergi matrahı, ton	Tüketim oranı, ovmak.	Tüketim miktarı, ovmak.
1	2	3	4	5	6	7 (6x5)
	Bir nesne olarak tanınan Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleştirilen işlemlerde tahakkuk eden tüketim vergisi miktarı petrol ürünleri türlerine göre vergilendirme
	düz çalışan benzin
	Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182. maddesinin 1. fıkrasının 2-4. fıkraları uyarınca, bu benzinin daha sonra hammadde olarak kullanılmasıyla birlikte, düz akaryakıt işleme sertifikasına sahip kişiler tarafından tahakkuk eden tüketim miktarları. petrokimya üretimi
	düz çalışan benzin
	ÖTV'den düşülebilir toplam tutar
	düz çalışan benzin (s.360=p.100+p.150+p.200+p.250+p.260+310)
	Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı
	düz çalışan benzin (s.460= p.050-p.360+p.410)