Her işletme, kural olarak, hem nakit hem de gayri nakdi fonlarla çalışır. Birincisini hesaba katacak bir kasa varsa ("" makalesinde ayrıntılı olarak yazılmıştır), nakit olmayan fonları hesaba katmak için bir cari hesap kullanılır - 51 muhasebe hesabı. Nakit olmayan fonların muhasebeleştirilmesine ilişkin kayıtlar makalenin sonunda sunulmuştur.

Nakit genellikle bireylerle para işlemleri yapmak için kullanılır. Tüzel kişiler arasındaki ödemeler genellikle gayri nakdi fonlar kullanılarak gerçekleştirilir.

Bu amaçla her işletme kendine uygun bir banka seçer ve bu bankada bir cari hesap açar, dövizli ödemeler için ise döviz hesabı açılır. Bir döviz hesabının açılmasının yanı sıra döviz alım satımının muhasebesi ayrıntılı olarak ele alınır. Makalede, nakit dışı fonların muhasebesini, özelliklerini, nakit dışı para hareketi ile ilgili işlemlere eşlik eden birincil belgelerin yürütülmesini daha ayrıntılı olarak analiz edeceğiz.

Kuruluşun cari hesabı diğer tüzel kişilerden (alıcılardan ödeme olarak, kredi kuruluşlarından kredi olarak vb.), kişilerden para alabilir ve kuruluşun kendisi bir duyuruya dayanarak kasadan para yatırabilir. nakit katkı. Bu durumda, kuruluş paranın alıcısıdır.

Nakit olmayan fonlarla, bir kuruluş tedarikçilere mallar, hizmetler, malzemeler, sabit varlıklar için ödeme yapabilir, çeşitli vergiler, katkılar ve ödemeler ödeyebilir ve ayrıca maaşları ödemek için nakit çek bazında parayı nakit olarak çekebilir, çalışanlara hesap verebilir tutarlar . Burada kuruluş zaten bir ödeme yapan olarak hareket edecektir.

Banka hesabı açma hakkında bilgi edinin.

Kuruluş tarafından verilen krediler finansal yatırımlardır. Verilen krediler 58 "Finansal yatırımlar" hesabına kaydedilir. Verilen krediler, 51 numaralı hesap veya diğer ilgili hesaplarla yazışmalarda 58 numaralı hesabın borcuna yansıtılır. Kredinin getirisi ters girişte yansıtılır.

Vergi muhasebesinin amaçları doğrultusunda Sanatın 6. Maddesi. 271 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kredi sözleşmeleri kapsamındaki faiz alacağı, her raporlama döneminin sonunda (sözleşmenin süresinin çeyreği aşması durumunda) gelir olarak muhasebeleştirilir.

Borç 58 Alacak 51- Kredi verildi.

Üç aylık (aylık)

Borç 58 Kredi 91- Kredi sözleşmesi kapsamında tahakkuk eden faiz;

Borç 51 Kredi 58- Cari hesaba kredi üzerinden alınan faiz;

Borç 51 Kredi 58- Kredinin getirisini yansıttı.

Borçlunun muhasebesi

Krediler kısa vadeli (12 aydan uzun olmayan) ve uzun vadeli (12 aydan fazla) olarak ikiye ayrılır. Kısa vadeli kredileri hesaba katmak için hesap planı, uzun vadeli hesapların muhasebeleştirilmesi için hesap 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar" 67 "Uzun vadeli krediler ve krediler için hesaplamalar" sağlar. Uzun vadeli krediler vadesinden önce 67 hesabına kaydedilebileceği gibi vadeye 365 gün kaldıktan sonra 66 hesabına aktarılabilir.

Borç 51 (50.52) Kredi 66 (67)- Ruble cinsinden kredi aldı (döviz cinsinden);

Borç 10 Alacak 66 (67)- Maddi varlıklar şeklinde bir kredi aldı;

Borç 41 Kredi 66 (67) Mal şeklinde bir kredi aldı;

Borç 66 (67) Kredi 51 (50.52)- kredinin geri dönüşünü yansıttı;

Borç 66 (67) Kredi 10- kredinin geri dönüşünü yansıttı;

Borç 66 (67) Kredi 41- Kredinin getirisini yansıttı.

Bu hesaplara, ödünç alınan fonların alınması ve kullanılmasıyla ilgili maliyetleri dikkate alan alt hesaplar açılır. Bu, öncelikle kredi faizidir, faize ek olarak, giderler, ödünç alınan fonların (danışmanlık, bilgi hizmetleri, belgelerin çoğaltılması vb.) ile ilgili ek maliyetleri ve ayrıca döviz farklılıklarını içerir. Genel bir kural olarak, kredi faizleri, ilgili oldukları dönemin giderlerine dahil edilir. Bu kuralın iki istisnası vardır.

İlk durumda, stokların, malların, işlerin ve hizmetlerin ön ödemesi için ödünç alınan fonlar kullanılır. Aynı zamanda, alınmadan önce tahakkuk eden faiz, avans ödemeleri nedeniyle alacak hesaplarını arttırır. Alındıktan sonra tahakkuk eden faiz genel bir kural olarak muhasebeleştirilir.

Borç 51 Kredi 66- bir kredi aldı;

MPZ'nin ön ödemesi yapılmıştır;

Borç 60 c/c "Verilen avanslar" Kredi 60 c/c "Krediler faizi"- Krediye tahakkuk eden faiz (Envanterin alınmasına kadar);

Borç 60 s / sch "Kredi faizi" Kredi 51

Borç 10 Kredi 60- Tedarikçiden alınan stoklar;

Borç 19 Kredi 60- Alınan stoklara yansıtılan KDV;

Ön ödeme yatırıldı;

Borç 68 Kredi 19- KDV indirimi için kabul edildi;

Borç 91 Kredi 66 s / sch "Kredi faizi"- Krediye tahakkuk eden faiz (envanteri kaydettikten sonra);

Borç 66 s / sch "Kredi faizi Kredi 51- Krediye ödenen faiz;

Borç 66 Kredi 51- Kredinin getirisini yansıttı.

İkinci durumda, ödünç alınan fonlar, amortismana tabi yatırım varlıklarını satın almak veya inşa etmek için kullanılır. Bu durumda, kredinin hizmet maliyeti varlığın maliyetine dahil edilir.

Ancak maliyetlerin başlangıç maliyetine dahil edilmesi için yerine getirilmesi gereken bir takım koşullar vardır:

Kuruluş, bu varlığın gelecekte ekonomik faydalar sağlayacağından veya yönetim amaçları için kullanılacağından emin olmalıdır;
Borç alan kuruluş, varlığın edinilmesi ve inşasına ilişkin tüm maliyetleri üstlenir;
Maliyetler dahil edildiğinde işin başlamış olması gerekir;
Kredi hizmet maliyetleri zaten tahakkuk etmiştir.

Borç 51 Kredi 66- bir kredi aldı;

Borç 60 s / c "Verilen avanslar" Kredi 51- Tedarikçiye yapılan ön ödeme;

Borç 08 Kredi 60- Tedarikçiden bir sabit kıymet kalemi aldı;

Borç 19 Kredi 60- Yansıyan KDV;

Borç" 60 Kredi 60 s/c "Verilen avanslar"- Ön ödeme kredilendirildi;

Borç 68 Kredi 19- KDV indirimi için kabul edildi;

Borç 08 Kredi 66 s / sch "Kredi faizi"- Krediye tahakkuk eden faiz (sabit varlıkların işletmeye alınmasından önce);

Krediye ödenen faiz;

Borç 01 Kredi 08- Sabit kıymetlerin amacı faaliyete geçirildi;

Borç 91 Kredi 66 "Krediler faizi"- Krediye tahakkuk eden faiz;

Borç 66 s / sch "Kredi faizi" Kredi 51- Krediye ödenen faiz;

Borç 66 Kredi 51- Kredinin getirisini yansıttı.

Uygulamada, bir kuruluş başka amaçlarla alınan ödünç alınan fonlar pahasına sabit varlıklar satın aldığında veya inşa ettiğinde bir durum ortaya çıkar. Bu durumda kredi kullanım maliyetleri, nesnenin başlangıç maliyetine dahil edilir ve ağırlıklı ortalama oranı üzerinden hesaplanır.

Ağırlıklı ortalama oran, bir yatırım varlığının satın alınmasıyla ilgili olmayan borçlanma maliyetlerinin, raporlama döneminde geri ödenmeyen bu tür kredilerin ağırlıklı ortalama tutarına oranı olarak hesaplanır.

Raporlama dönemindeki ağırlıklı ortalama kredi tutarı, raporlama döneminin her takvim ayının ilk gününde kalan kredi bakiyelerinin toplanması ve alınan tutarın raporlama dönemindeki ay sayısına bölünmesiyle belirlenir.

Bu ilana hangi işlem yansıtılabilir?
Genel muhasebeyi analiz ederken, Borç 51 Kredi 26 hesaplarının yazışmaları bulundu.

Bu ilana hangi işlem yansıtılabilir?

31 Ekim 2000 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan kuruluşların finansal ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için Hesap Planına ve kullanım talimatlarına göre N 94n ( daha fazla - Hesap planı ve Talimat) 51" puan Uzlaşma hesapları"organizasyonlarda açılan kuruluşun hesaplarında Rusya Federasyonu'ndaki varlığı ve hareketi hakkında bilgileri özetlemek amaçlanmıştır.

51 "Takas hesapları", kuruluşun takas hesaplarına alınan fonları yansıtır (Hesap Planı ve Talimatlar). Kural olarak, hesap 51, nakit hesapları, ödemeler, yatırımlar vb. Aynı zamanda, hesap planına ilişkin Talimatların V. Bölümünde verilen hesap 51 için tipik yazışma planı, hesap 26 ile yazışma olasılığını sağlamaz.

Hesap 26 "Genel giderler", doğrudan üretim süreci ile ilgili olmayan yönetim ihtiyaçları için yapılan harcamalara ilişkin bilgileri özetlemeyi amaçlar (Hesap Planı ve Talimatlar).

26 "Genel işletme giderleri" hesabında muhasebeleştirilen giderler, özellikle 20 "Ana üretim", 23 "Yardımcı üretim" (yardımcı üretim tarafından üretilen mal ve işler ve tarafa hizmet veriliyorsa), 29 "Hizmet üretimi ve çiftlikler" (eğer hizmet endüstrileri ve çiftlikler yan tarafta iş ve hizmet yapıyorsa). Belirtilen giderler, koşullu olarak sabitlenmiş olarak 90 "Satış" (Hesap Planı ve Talimat) hesabının borcuna borçlandırılabilir. Aynı zamanda, Talimatın III. Bölümünde verilen hesap 26 için tipik yazışma şeması, hesap 51 ile yazışma olasılığını sağlamaz.

Hesap Planı ve Talimat tarafından sağlanan 51 ve 26 numaralı hesapların amacına rehberlik edersek, Borç 51 Kredi 26'yı kaydetmenin anlamı, kuruluşun cari hesabındaki Rusya Federasyonu para birimindeki fonları artırmaktır. genel işletme giderlerinin miktarını azaltarak. Ancak bizce, genel işletme giderleri kuruluşun cari hesabındaki fonlarda bir artış kaynağı olamayacağından, bu muhasebe girişinin ekonomik bir anlamı yoktur.

Dolayısıyla, söz konusu durumda, 51 nolu hesapla ilgili Talimatın gerektirdiği gibi, bir alıntıya dayanmayan yanlış bir muhasebe girişi yapıldığı kanaatindeyiz.

Bize göre, bu gönderi aşağıdaki durumla ilgili olabilir. Örneğin, bir kuruluş genel ticari hizmetler satın aldıysa ve bunun için ödeme yaptıysa, ancak daha sonra sözleşme feshedildiyse ve hizmetler kabul edilmediyse ve yüklenici fonları kuruluşun cari hesabına iade ettiyse, kuruluşun muhasebecisi Borç 51 Kredi 26'yı aşağıdakilere gönderebilir. fonları iade etme operasyonlarını yansıtır ve aynı zamanda yanlış olan genel işletme giderlerini azaltır. Aynı zamanda, muhasebeci, söz konusu örnekteki 51 numaralı hesabın, örneğin, 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", 76 "Farklı borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler gibi, ödeme hesabıyla borç olarak eşleşmesi gerektiğini dikkate almamıştır. " (yüklenici tarafından kuruluşun uzlaştırma hesabına fon iade tutarını yansıtırken) ve belirtilen uzlaştırma hesaplarıyla hesap 26 - bir kredi için (genel işletme giderlerinde hatalı olarak kabul edilen hizmetlerin miktarındaki bir düşüşü yansıtırken) ).

Dt 51 Kt 51 — bir ekonomik varlığın nakit dışı tahsilatlarını ve giderlerini yansıtan ortak bir muhasebe girişi. 51 hesabının hangi hesaplarla karşılık gelebileceğini ve onu kullanan işlemlerin en popüler olduğunu makalemizde anlatacağız.

Hesap 51 ne için kullanılır?

Hesap 51 "Takas hesapları", şirketin tüm nakit dışı nakit akışlarını ruble olarak biriktirir. 51 nolu hesabın borcu, bir ekonomik varlığın uzlaştırma hesabından alınan fonların miktarını karakterize eder. Bir kredi, aksine, şirketin parasının mal, iş veya hizmet ödemelerinde çıkışını düzeltir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın emri uyarınca “Finansal ve ekonomik faaliyetler için hesap planının onaylanması üzerine ...” 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı (bundan sonra hesap planı olarak anılacaktır), hesap 51 hem borç hem de alacak için çok sayıda hesapla eşleştirilebilir:

50 "Kasiyer";
60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar";
62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar";
66 "Kısa vadeli kredi ve borçların ödenmesi" vb. (hesap planı talimatlarına göre).

Aynı zamanda, 51 numaralı hesabın kendisiyle yazışmaya da izin verilir (gönderme Dt 51 Kt 51).

Borç 51 Kredi 51 girişi ne anlama geliyor?

Kablolama Dt 51 Kt 51 genellikle bir şirketin cari hesabından diğerine paranın hareketini yansıtmak için kullanılır.

Açıklayalım. Şirketin 2 cari hesabı vardır: biri banka 1'de, ikincisi banka 2'de. Her iki hesaptaki nakit akışını detaylandırmak için şirket 51 numaralı hesaba alt hesaplar açabilir:

51.01 - banka 1'deki bir hesaptaki ödemeler;
51.02 - bir banka hesabındaki ödemeler 2.

Ardından, banka 2'deki bir hesaptan banka 1'deki bir hesaba para aktarırken, çok net değil kablolamaBorç 51 Alacak 51 bir giriş yapmak mümkün olacaktır: Dt 51.01 Ct 51.02.

Kuruluşunuzun kullanacağı alt hesapların muhasebe politikasında onaylanan hesap çalışma planında belirtilmesi gerektiği unutulmamalıdır.

Önemli! 51 hesap için analitik muhasebe, yalnızca alt hesapların yardımıyla değil, aynı zamanda özellikle bir dizi muhasebe programında (örneğin, 1C) kullanılan alt konto da oluşturulabilir.

Hesap 51 hangi gönderilerde ortaya çıkıyor?

51 numaralı hesabın borçlandırılmasının en sık kullanımı girişlerde bulunur:

Borç 51 Kredi 62.
Borç 51 Kredi 66.
Borç 51 Kredi 91.

Birkaç örneğe bakalım.

örnek 1

Alıcı, mallar için ödemeyi tedarikçiye aktardı.

Satıcı muhasebesinde bu, bir kayıtla yansıtılacaktır: Dt 51 Kt 62. Alıcının hesabında: Dt 60 Kt 51.

Örnek 2

Şirket, daha önce ihraç edilen ödünç alınan fonları geri ödemek için bir ödeme aldı.

Bunu yaparken şunları kaydedebilirsiniz: Dt 51 Kt 66.

Ödünç alınan fonlar hakkında ayrıntılı bilgiyi makalede bulacaksınız.

Örnek 3

Mevduatın faizi LLC hesabına alındı:Dt 51 Kt 91.

51 numaralı hesabın kredisinde, genellikle aşağıdaki işlemler kullanılır:

ücretlerin transferi için: Dt 70 Kt 51;
tedarikçilere ödeme için: Dt 62 Kt 51;
vergilerin ödenmesi için: Dt 68 Kt 51;

Kullanımı hesap planıyla çelişmeyen başka ilanlar da mümkündür.

Sonuçlar

51 numaralı hesabın analizi, ekonomik varlığın ruble hesaplarındaki bankalardaki bakiyelerin belirlenmesini mümkün kılacaktır. kablolamada Dt 51 Kt 51 Bir şirketin veya girişimcinin her bir cari hesabındaki bakiyeleri görmek için 51 numaralı hesap için alt hesapları kullanmak daha iyidir.

Parametre adı	Anlam
Makale konusu:	BORÇ 51 KREDİ 55
Dereceli puanlama anahtarı (tematik kategori)	Spor

BORÇ 55 KREDİ 51

BORÇ 66,67 KREDİ 52-3

BORÇ 75 KREDİ 52-3

BORÇ 50 KREDİ 52-3

BORÇ 52-3 KREDİ 91

- satın alınan döviz alacaklandırılır.

52-3 hesabının kredisi, satın alınan yabancı paranın yasaların öngördüğü amaçlar için harcanmasını yansıtır.

- seyahat masrafları için alınan döviz;

BORÇ 60 KREDİ 52-3

- tedarikçilere ve yüklenicilere devredilen;

- yatırımcılara geri ödenen borç;

- Krediler ve krediler iade edilir, kredilerin kullanımı için faiz ödenir, krediler.

Yerleşik bir tüzel kişi, ithal edilen işler, hizmetler, fikri faaliyet sonuçları için ödeme yapmak için yabancı para satın alırsa, işler, hizmetler ve fikri faaliyet sonuçları için yabancı para cinsinden ödemelerin geçerliliği hakkında bankaya bir sonuç sunmak zorundadır.

Rusya Federasyonu Merkez Bankası, ithal edilen malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithal edilmeden önce ödenmesi için döviz alımına da bir kısıtlama getirdi. Bu kısıtlamaya göre, ithalatçı, ithal malları için peşin ödeme yapmak üzere döviz alımı için yetkili bankaya ruble transferi ile aynı anda bankada bir depozito açmakla yükümlüdür. Depozito tutarı, döviz alımı için aktarılan fonlara eşit olmalıdır.

Muhasebede, ruble fonlarının mevduata aktarılması girişe yansıtılır:

- İthal mallar için peşin ödeme yapmak üzere döviz alımı için transfer edilen ruble miktarı için bir depozito açıldı.

Mevduat tutarının iadesi, CCD'nin bir nüshasının bankaya sunulmasından sonra ve daha önce aktarılan döviz fonlarının iadesi ve yeniden satışı durumunda gerçekleştirilir.

Buna göre, mevduatın iadesi kayıtlara yansıtılır:

- mevduattan ruble fonları iade edildi.

Aynı zamanda, açılan mevduat miktarını azaltma olasılığı vardır.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın ilgili Yönergesine göre, aşağıdaki belgelerin bankaya ibrazı üzerine yatırılacak ruble fon miktarı azaltılır:

Mukim bir tüzel kişinin, masrafı ödeyen tarafından karşılanan ve akreditif kapsamındaki geri alınamaz bir akreditifin yetkili bir banka tarafından açılmasına ilişkin talimatları;

Mukim olmayan bir tüzel kişilik lehine, mukim olmayanın mal ithalatına ilişkin sözleşmeler kapsamındaki yükümlülüğünü yerine getirmesi veya mukim tüzel kişi tarafından ödenen avansın iadesi (ön ödeme) için teminat olarak verilen mukim olmayan banka garantileri;

Mukim olmayan bir mükellef, garantör (garantör) tarafından yükümlülüklerinin yerine getirilmemesi durumunda ve ayrıca ülkenin devlet makamlarının eylemleri nedeniyle yabancı paranın iade edilmeme riskine ilişkin sigorta sözleşmeleri yabancı karşı taraf (sigorta sözleşmesi, yerleşik bir tüzel kişi ile ihracat kredilerinin sigortalanmasını sağlayan, sigortacılık faaliyeti hakkı lisansına sahip yerleşik bir sigorta şirketi arasında yapılmalıdır);

Bir tüzel kişiliğin karşı tarafı olan mukim olmayan bir kişi tarafından - bu tüzel kişilik lehine mal ithalatı anlaşması kapsamında bir mukim - yabancı bir banka tarafından avalize edilen bir mukim tarafından düzenlenen senet;

Rusya Merkez Bankası'nın bölge ofisleri tarafından verilen özel izin.

Yabancı bir tedarikçi ile döviz hesabı kullanarak uzlaşma yaparken, en yaygın yerleşim şekli akreditif kullanan yerleşimlerdir. Unutulmamalıdır ki, akreditif açma, avans ödemeleri için en kabul edilebilir ve yaygın seçenektir. Akreditif ödeme şeklini bankacılık işlemleri ve muhasebe açısından kısaca ele alalım. 'Akreditif' kelimesi kelimenin tam anlamıyla Latince'den güven olarak çevrilir.

Uluslararası ticarette akreditifli işlemlerin yürütülmesine ilişkin temel ilkeler “Belgesel Akreditifler için Tek Tip Gümrük ve Uygulama” (Uluslararası Ticaret Odası'nın 500 Sayılı yayını)'nda belirtilmiştir.

Kısaca akreditif ödeme şeklinin özü şu şekilde açıklanabilir.

İthalatçı kendi bankasında bir depozito, yani bir akreditif açar. Aynı zamanda yabancı tedarikçinin ibraz etmesi gereken belgeler ve akreditiften ödemenin hangi esasa göre yapılması gerektiği konusunda bankaya talimat verir. Genellikle bunlar, nakliye için kabul edilen malların adını, miktarını, maliyetini gösteren nakliye veya diğer nakliye belgeleridir.

İthalatçının bankası daha sonra ihracatçının bankasına bir akreditif açar. İhracatçının bankası, ihracatçıya lehine akreditif açıldığını bildirir.

Yabancı tedarikçi malları gönderir ve nakliye belgelerini bankaya sunar. Banka, gönderilen belgelerin ithalatçının talimatlarına uygunluğunu kontrol eder. Sunulan faturalarda herhangi bir uyumsuzluk yoksa ihracatçı lehine akreditiften ödeme yapılır. Aksi takdirde belgeler tedarikçiye iade edilir.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, akreditiften ödeme sadece malların fiili sevkiyatından sonra yapılır, bu da ithalatçının riskini önemli ölçüde azaltır. Aynı zamanda ihracatçı, lehine bir akreditif açtıktan sonra malları sevk eder. Bu da ihracatçının riskini en aza indirir.

Bir Rus ithalatçısı tarafından bir akreditif açılırsa, muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:

BORÇ 55 KREDİ 52

- bir başvuru temelinde bir akreditif açıldı;

BORÇ 51 KREDİ 55 - kavram ve türleri. "DEBIT 51 CREDIT 55" kategorisinin sınıflandırılması ve özellikleri 2017, 2018.