İşveren her ay çalışanlarının her biri için sigorta primi ödemekle yükümlüdür. Aylık maaşa ek olarak ve masrafları işverene ait olmak üzere ödenir. Bu yönüyle çalışanın her ay kendi cebinden ödediği %13'lük kişisel gelir vergisinden farklılık gösterir ve işveren sadece vergi acentesi olarak hareket ederek bu parayı bütçeye aktarır.

Daha önce işveren, vatandaşların gelecekteki emekli maaşı, sosyal sigorta ve tıbbi bakım için fonlarını harekete geçiren birleşik sosyal vergiye katkı paylarını tek bir ödemeyle ödüyordu. Vergi oranı %26 idi. Birleşik sosyal verginin kaldırılmasının ardından sigorta primleri Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na ayrı ayrı ödenmeye başlandı. Ancak bu, kesintilerin özünü değiştirmez. 2011 yılından bu yana emeklilik katkı paylarındaki artış nedeniyle toplam katkı payı tutarı %34'e çıkmıştır. Bu durum gri ödemelerin artmasına ve vergi tahsilatının azalmasına neden oldu, ardından sigorta primlerinin düşürülmesi kararı alındı. 2013-2014'te büyüklükleri çalışanın resmi maaşının %30'u kadardı.

Sigorta primlerinin dağıtımı

Sigorta primleri aşağıdaki şekilde dağıtılmaktadır. Çalışanın maaşının %22'si Emekli Sandığına gidiyor; bu para vatandaşların bireysel emeklilik hesabında dikkate alınıyor ve daha sonra gelecekteki emekli maaşlarının oluşumuna temel oluşturuyor. Daha önce bu fonlar emekliliğin fonlanan ve sigorta bölümlerine dağıtılıyordu, ancak artık tüm ödemeler sigorta bölümüne aktarılıyor. Finanse edilen kısmı korumak için çalışanın birikimlerini Devlet Dışı Emeklilik Fonuna aktarması gerekir.

% 5,1'i çalışan sağlık sigortasına (Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna) aktarılır. Diğer %2,9'luk kısım ise Sosyal Sigorta Fonu'ndaki sosyal sigortaya gidiyor. Bu fon özellikle geçici sakatlık ve tatil sigorta ödemelerinden sorumludur. Bu tarifeler, çalışanın yıllık geliri 624 bin rubleye ulaşana kadar geçerlidir. Bu tutara ulaşıldığında işveren Emekli Sandığına %10 oranında ödeme yapar, geri kalan ödemeler ise %0'a ulaşır.

Bazı işverenlerin sigorta primlerini öderken avantajları vardır. Emeklilik Fonu'na %20 oranında maaş vergisi ödüyorlar, ancak Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na ödeme yapmıyorlar. Bunlar, örneğin, UTII'deki eczaneler, inşaat, gıda üretimi, giyim üretimi vb. ile uğraşan basitleştirilmiş vergi sistemine sahip şirketler ve bireysel girişimcilerdir.

Çalışanın bir iş sözleşmesi kapsamında çalışıp çalışmadığı veya medeni kanun veya telif hakkı sözleşmesi çerçevesinde iş yapıp yapmadığı önemli değildir. Emeklilik Fonu'na ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan tüm katkılar tamamen devredilir. Tek şey, bu durumda işverenin Sosyal Sigorta Fonuna ödeme yapmak zorunda olmamasıdır (ancak yine de bunu yapabilir).

İşverenin mülkiyet şekli önemli değildir. Hem bireysel girişimciler, LLC'ler hem de OJSC'ler, belirlenen prosedüre uygun olarak maaş vergileri öderler.

Sigorta primlerinin hesaplanması

Örneğin bir çalışanın resmi maaşı 25.000 ruble. Her ay (ödemeyi takip eden 15. güne kadar) işverenin Emekli Sandığına (25.000 * 0,22)% 22'sini veya 5.500 ruble, FFOMS'a% 5,1'ini (25.000 * 0,051) veya 1.275 ruble aktarması gerekir. ve Sosyal Sigorta Fonunda %2,9 (25000*0,029) veya 725 ruble.

Her çalışanın aylık maliyetinin işverene maaşından %30 daha fazlaya mal olduğu ortaya çıktı.

Rusya Federasyonu mevzuatına göre hem bireysel girişimcilerin hem de tüzel kişilerin Birleşik Sosyal Vergi gibi bir vergi ödemesi gerekmektedir. Aynı zamanda, hesaplama ve ödeme prosedürüne ilişkin bu ödemelerle ilgili birçok nüans vardır. Bu nedenle bu tür vergilendirmeye özel önem verilmesi gerekmektedir.

Birleşik Sosyal Verginin özü nedir?

Bu kısaltma federal olan birleşik sosyal vergiyi ifade eder. Onun yardımıyla toplanan fonlar, vatandaşların emeklilik ve devlet sosyal güvenliğinin yanı sıra tıbbi bakım haklarının yüksek kalitede uygulanması için gereklidir. UST, fonları devlet bütçesine ve çeşitli bütçe dışı fonlara (sosyal, tıbbi ve emeklilik sigortası) yönlendiren bir vergidir.

Aynı zamanda bu vergiye tabi olan mükellefleri de 2 türe ayırmak mümkündür:

• çalışanlar (bağımsız çalışan girişimciler, işçi kiralama ve kendi fonlarından UST ödemeleri yapma fırsatını kullanmayan noterler ve avukatlar);
• işverenler (işletmelerin yanı sıra çalışanları olan ve gelirleri üzerinden vergi ödeyen bireysel girişimcilerden bahsediyoruz).

Vergi matrahı nasıl belirleniyor?

Bu gösterge, Vergi Kanunu ile belirlenen vergilendirilebilir nesnenin değerlemesine göre belirlenir.

İşveren olan vergi mükellefleri için vergi matrahı, vergi konusu olarak belirlenebilecek ödeme tutarı olarak hesaplanır ve belirli bir süre için çalışanlar lehine tahakkuk ettirilir. Vergi matrahının belirlenmesi sürecinde, hangi biçimde olursa olsun işletme çalışanlarına tahakkuk eden her türlü ödeme dikkate alınacaktır. Bunun istisnası, Vergi Kanununun 238. Maddesi uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınmayan ödemelerdir.

UST vergisinin bazı değişikliklere uğradığını anlamak önemlidir. Artık bütçe dışı fonlara yapılan kesintilere ilişkin önceki prosedürden farklı olarak, işverenlerin her çalışan için vergi matrahını ayrı ayrı belirlemesi gerekiyor.

Vergi mükellefleri-girişimciler ise vergi dönemi boyunca hem ayni hem de mali biçimde elde edilen temel geliri belirlemelidir. Bu durumda, UST'nin hesaplanması, bu fonların herhangi bir mesleki veya girişimci faaliyetten alındığı gerçeği dikkate alınarak, bunların çıkarılmasıyla ilgili masraflar hariç olmak üzere yapılır.

Aynı zamanda UST'ye tabi olmayan bazı ödeme türleri de vardır (Vergi Kanunu'nun 238. Maddesi). Belirli tazminat ödemelerinden, tek seferlik mali yardım miktarlarından, devlet yardımlarından vb. bahsediyoruz.

UST'nin belirli faydaların varlığını ima eden bir vergi olduğu gerçeğini de dikkate almakta fayda var. Örneğin, I-III grubu engelli kişilerin vergi döneminde aldıkları gelir, ödemeler veya çeşitli ücretler 100 bin rubleyi geçmiyorsa, birleşik sosyal vergi ödemeye gerek yoktur. Bu ilke, herhangi bir kişiye aynı tutarda ödeme yapan engelli kuruluşları için de geçerlidir.

Vergi dönemi takvim yılı olarak kabul edilmelidir. Raporlama dönemleri dokuz ay, altı ay ve ilk çeyrektir.

UST ödeyenleri nasıl belirlenir

Bu vergiyi ödeyenlerin büyük çoğunluğu işverenlerdir. Ancak mevcut çalışma mevzuatı çerçevesinde ve birleşik sosyal verginin ödenmesi amacıyla kullanılan bu kategorinin tanımı (1, Madde 235) biraz farklıdır. Bu nedenle, işverenin UST'yi ödemekle yükümlü olduğunu anlamakta fayda var.

Bu grup aşağıdaki şirket türlerini ve bireyleri içerebilir:

• Ayrı bir bölüm de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar.
• Bireyler ve tüzel kişilerin işgücü kaynaklarını medeni hukuk ilişkileri temelinde kullanması durumunda UST tahakkuk ettirilmelidir.
• İşveren statüsü, tüzel kişilik olan Rus kuruluşlarına atanır.
• Girişimciler. Faaliyetlerini yasal statüsü olmadan yürüten kişilerden bahsediyoruz. Bunlar özel dedektifler, noterler ve paragraf normlarına eşit diğer bireysel girişimciler olabilir. 3 s.2 sanat. 11NK.
• Kuzeydeki küçük halkların aile ve kabile toplulukları, çiftçiliğin yanı sıra geleneksel yönetim alanları çerçevesinde faaliyet gösteriyor. UST oranı, işe alınan işçilerin işe alınması ve ödemelerin bireylere yapılması durumunda onlar için geçerlidir.

Bu verginin şu özelliği önemlidir: Eğer bir kişi aynı anda iki grup mükellefe aitse, her bir bazda vergi ödemek zorundadır.

Basitleştirilmiş sistem UST vergilendirmesini nasıl etkiler?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. Maddesine dikkat ederseniz, Rus mevzuatının basitleştirilmiş bir vergi sistemi kullanan bireysel girişimcileri veya kuruluşları Birleşik Vergi ödemekten muaf tuttuğunu fark edeceksiniz.

Aynı zamanda, UST'ye hem bireylere tahakkuk eden çeşitli ücretlerden ve ödemelerden hem de girişimcinin faaliyetleri sonucunda elde edilen fonlardan ödeme yapılmamaktadır.

Sonuç çok basit: UST, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullananlar için önemsiz bir vergidir.

Bir girişimcinin veya kuruluşun faaliyetleri, belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden vergiye tabi ise, o zaman UST'nin ödenmesine de gerek yoktur.

UST oranı

Bireylere ödeme yapan ödeme yapanlar için iki güncel azalan oran ölçeği bulunmaktadır:

• Tarımsal üreticiler, Kuzey halklarının aile toplulukları ve geleneksel ekonomik sektörler alanında gelişen halk sanatları örgütleri için.
• Bireysel girişimciler, bireyler ve kuruluşlar için. Bunun istisnası, tarımsal üretim ve halk sanatları ile uğraşan işverenlerdir. Kuzey toplulukları da istisna kategorisine girmektedir.

UST yüzdesini gösteren tablolar ücretsiz olarak mevcuttur, dolayısıyla vergiyi hesaplamak için kolayca kullanılabilirler.

Yukarıda belirtilen ilk grup vergi mükellefinden bahsediyorsak, bu durumda aşağıdaki yüzdeler geçerlidir. Vergi matrahı 280 bin ruble ile sınırlı olduğunda. - %20, 280.000'den 60.000'e kadar oran 50.000 rubleye eşit olacaktır. ve belirlenen limiti aşan tutar üzerinden %10. 600.000'den fazla ovma. Birleşik sosyal vergi 88.000 ruble olup, 600 bin sınırı aşılırsa fazla tutarın %2,0'ını ödemeniz gerekir.

Bireylere katkı sağlayan kurum ve kuruluşlar için ise biraz farklı bir oran uygulanmaktadır. 280 bine kadar -% 26, 600 bine kadar 78 bin ruble ödemeniz gerekecek. aşan tutar üzerinden %10, 600 binin üzerinde bir vergi matrahından bahsediyorsak o zaman 104.800, sınırı aşan tutar üzerinden ise %2,0 kesinti yapılacak.

Bu tür verileri kullanarak belirli bir işletmeye veya bireysel girişimciye ne kadar UST ödemeniz gerektiğini kolayca hesaplayabilirsiniz.

Avukatlar ve girişimciler için tek sosyal vergi oranları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 241. Maddesinin 3. paragrafında bulunabilir.

Vergi hesaplama prosedürü

Hesaplama koşulları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 243-245. Maddesinde formüle edilmiştir. UST'nin, miktarının her ay belirlenmesi gereken bir vergi olduğunu belirtmekte fayda var. Bunu yapmak için faiz oranı verilerini kullanmanız gerekir. Federal bütçeye yapılacak kesinti tutarından Emeklilik Fonu'na yapılan katkıları çıkarmayı unutmamak önemlidir. Buna karşılık, Sosyal Sigorta Fonuna gönderilen ödemenin hastalık izni miktarı ve çalışanlar lehine yapılan diğer ödemeler kadar azaltılması gerekiyor. Düşecek olanın aylık avans ödemesi olacağına dikkat etmek önemlidir.

Hastane ödemeleri ve Sosyal Sigorta Fonu tarafından karşılanan diğer giderler konusuna değinecek olursak, bu durumda birleşik sosyal verginin ay içinde fiilen ödenen tutar kadar azaltılması gerektiğini belirtmekte fayda var.

UST'ye ne zaman ödeme yapılır?

Ödemeleri doğru bir şekilde yapabilmek için aşağıdaki ilkelere uymanız gerekir:

• UST, raporlama döneminin (3, 6, 9 ay) sonuçlarına göre, raporlama dönemini takip eden ayın 20'nci gününden önce ödenmelidir. Bu durumda, hesaplanan ve ödenen UST tutarları arasındaki fark hesaplanır ve ödenir, ardından hesaplama vergi dairesine sunulur.
• Avans ödemelerinin tutarı, raporlama dönemi içindeki her ayın sonuçlarına göre hesaplanır. Bu durumda ödemenin kendisi bir sonraki ayın 15'inci gününden daha geç yapılmamalıdır.
• Beyanname, vergi döneminin (yıl anlamına gelir) sonuçlarının toplanmasından sonra en geç 30 Mart'a kadar sunulur.

Hangi tutarlar Birleşik Vergi kapsamında değildir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 238. Maddesi, UST'ye tabi olmayan ödemelerin bir listesini görüntüler. Bunlar, ödemesi Rusya Federasyonu mevzuatına ve yerel yönetim çerçevesinde devlet organlarının kararlarına uygun olarak gerçekleşen devlet yardımlarını içerir. Hasta bir çocuğun bakımı, geçici sakatlık, doğum ve hamilelik yardımları da vergiden muaftır.

Bir çalışanın işten çıkarılmasıyla ilgili tazminat ödemeleri, kullanılmayan tatil tazminatı ve yaralanma nedeniyle veya başka bir nedenden kaynaklanan zarar tazminatı ile birlikte ücretsiz konut ve kamu hizmetleri ile yakıt, yiyecek ve çeşitli parasal tazminatlar, bu yasaya tabi değildir. UST.

Raporlama

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan formdaki hesaplama, tüm UST mükellefleri tarafından raporlama döneminin bitiminden sonra en geç ayın 20'sine kadar vergi dairesine sunulmalıdır (1, Madde) 235). Bu forma, tahakkuk eden ve ödenen avans ödemelerine ilişkin verileri yansıtmanız gerekir. Raporun ayrıca mükellefin kullandığı vergi indirimi tutarı ve aynı dönemde ödediği sigorta primi tutarına ilişkin bilgileri de içermesi gerekir.

Her üç ayda bir, en geç raporlama döneminin sona ermesini takip eden 15. gün içinde, vergi mükellefleri raporları Rusya Federasyonu FSS'si tarafından onaylanan biçimde FSS'nin bölge ofislerine sunmalıdır. Bu raporlarda, doğum yardımları, çocuk 1,5 yaşına gelene kadar çocuk bakımı ve çocukların doğumunda kullanılan tutarlar hakkında bilgi verilmektedir. Raporun işsizlik yardımları, işçiler ve aileleri için sağlık ve dinlenme hizmetlerine harcanan miktarlar hakkındaki verileri göstermesi gerekiyor.

Birleşik Sosyal Vergi beyannamesinin, raporlama yılını takip eden yılın 30 Mart tarihine kadar sunulması gerekmektedir. Ayrıca, 21 No'lu Formu kullanmalısınız. Vergi dairesinden işaretli beyannamenin bir kopyası veya raporların sunulduğunu doğrulayan başka bir belge, en geç 3 Temmuz'a kadar Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sunulmalıdır. .

UST hesaplama sürecindeki zorluklar

Bir işveren, işletmesinin çalışanları için zorunlu emeklilik sigortasını devretmezse veya eksik katkılarda bulunursa, çalışan aşağıdaki olumsuz sonuçlarla yüzleşmek zorunda kalır:

• emek emekliliğinin finanse edilen ve sigorta kısmının küçümsenen büyüklüğü;
• emeklilik tasarruflarının yatırım için kullanılamaması;
• emeklilik maaşına hak kazanmak için gereken hizmet süresinin eksikliği;
• sigorta primlerinin geç ödenmesi nedeniyle endeksleme sırasında tahmini emeklilik sermayesinin eksik tahmin edilen tutarı.

Bu tür sonuçlara yol açan ihlallerin sonucu, çalışanların sigorta şirketlerine karşı dava açması yönündeki adli uygulamaydı. Bu gibi durumlarda gerekliliğin özü basitti; zorunlu emeklilik sigortasına katkı payı ödemek.

Katkı payı ödemelerinin takibi

Birleşik sosyal vergi tutarının düşülmesi gerçeği, Rusya Federasyonu mevzuatına göre vergi makamları tarafından kontrol edilmektedir. Ödeme gerçeğinin fiili doğrulanması, yetkileri dahilindeki yetkililer tarafından gerçekleştirilir. Bu, raporlama ve muhasebe verilerini inceleme, ödeme yapanlardan ve vergi acentelerinden açıklamalar alma ve ayrıca gelir elde etmek için kullanılan bölgeleri ve binaları inceleme fırsatı anlamına gelir. Aynı önlemler sigorta primlerinin ödenmesini izlemek için de kullanılabilir.

Yasanın, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel organının kararıyla mahkemenin katılımı olmadan sigorta primlerindeki borçların yanı sıra para cezaları ve cezaların tahsil edilmesine izin vermesi de dikkat çekicidir. Bu tür önlemler aşağıdaki koşullar altında kullanılabilir:

• bireysel girişimcinin ödemesi gereken miktar 5.000 ruble sınırını aşmıyorsa;
• tüzel kişilerin sigorta priminin 50.000 ruble ile sınırlı olması durumunda.

Eksik ödenen fon miktarı bu limitlerin üzerindeyse tahsilat yalnızca mahkemede gerçekleştirilecektir.

Yargısız tahsilat yöntemlerine gelince, belirli önlemleri almadan önce, Emeklilik Fonu'nun bölgesel organı, poliçe sahibine belirli tutarların ödenmesine ilişkin bir gereklilik içeren bir mektup göndermelidir.

Böyle bir belgede para cezaları, cezalar, ödenmemiş tutarlar ve ödemenin zamanlaması ile ilgili veriler bulunmalıdır. Ancak Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu bölgesel organının kararı, sigorta şirketinin daha yüksek bir organına itiraz edilmesi durumunda askıya alınabilir.

Sigorta ettirenin idari yol yerine yargı yoluna başvurması durumunda, tahsilata ilişkin kararın infazı ancak mahkemenin inisiyatifiyle durdurulur.

Cezaların miktarına ilişkin olarak, mülke el konulması veya faaliyetlerin durdurulması nedeniyle poliçe sahibi tarafından geri ödenen borçların bu kısmı üzerinden tahsil edilmediğine dikkat etmek önemlidir.

Sigorta primlerinin geç ödendiği her gün için cezalar hesaplanır.

Yukarıda sunulan bilgilere dayanarak, Birleşik Sosyal Verginin (hesaplama prosedürü anlamına gelir) ne kadar karmaşık olduğunu görmek zor değildir. Bu nedenle girişimcilerin ve tüzel kişilerin ödeme sürecine dikkatle yaklaşması gerekir.

Bu vergi sisteminde ciddi bir yeniliktir. Üç eyaletin bütçe dışı sosyal fonuna giden önceden mevcut vergilerin yerini alabildi. Birleşik Sosyal Verginin uygulamaya konmasından önce, ödeme yapanların yukarıdaki fonların her birine ayrı raporlama formları sunmaları ve ilgili fon tarafından belirlenen süreler içerisinde ödemeleri zamanında yapmaları gerekiyordu.

Birleşik Sosyal Verginin Tarihi

Her şeyi kapsayacak tek bir sosyal vergi (UST) getirme fikri, 1998 yılında Devlet Vergi Servisi'nin tek bir birleşik vergi tabanı oluşturmayı, tüm muhasebe ve kontrol işlevlerini tek bir departmana aktarmayı önerdiğinde ortaya çıktı. Ancak o yıllarda bu plan yarım kaldığından dondurulmak zorunda kalındı. 2 yıl sonra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümü ve 09/05/2000 tarihli Federal Kanun, 01/01/2001 tarihinden itibaren sosyal ekstra katkıların hesaplanması ve ödenmesine ilişkin yeni bir prosedür kabul edildi. Rusya Federasyonu'nun bütçe fonları yürürlüğe girdi. 24. Bölüm, 2. kısım, birleşik sosyal verginin getirilmesinden bahsetti. Verginin yanı sıra Sosyal Sigorta Fonu ve zorunlu sağlık sigortası fonlarına gönderilen vergiler, vatandaşların emeklilik ve sosyal güvenlik haklarının yanı sıra uygun tıbbi hakların uygulanması için fonların harekete geçirilmesi amacıyla Birleşik Sosyal Vergi kapsamında birleştirildi. bakım. Buna ek olarak, iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta primlerine ilişkin de belirli bir prosedür oluşturuldu.

UST: özü ve özellikleri

Rusya'da açık piyasa ekonomisine geçiş, bütçe dışı fonların ulusal bütçe sisteminden kopmaya başlamasıyla birlikte finansal sistemdeki temel değişikliklerle damgasını vurdu. Bütçe açığı, enflasyon, üretimdeki düşüş, öngörülemeyen harcamaların artması ve diğer koşullar nedeniyle bütçe dışı fonların oluşturulması, sosyal hizmet kurumlarının faaliyet mekanizmalarının güncellenmesinde en önemli unsurlardan biri haline gelmiştir. Daha önce de belirtildiği gibi, birleşik sosyal vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. bölümünün yürürlüğe girmesinden sonra uygulamaya konmuştur. Genel olarak UST, yukarıda belirtilen fonlara yapılan tüm sigorta katkılarının yerine geçmek üzere tasarlanmış, ancak UST'ye bakılmaksızın ödenmesi gereken kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları olmaksızın tasarlanmış bir vergidir.

2010 yılında Birleşik Sosyal Vergi kaldırıldı ve yerine sigorta primleri getirildi, ancak bu ikincisinden pek de farklı değildi. Vergilerin ödenmesi, Birleşik Sosyal Vergi ile sigorta primleri arasında önemli bir fark haline geldi: daha önce vatandaşlar vergi hizmeti aracılığıyla ödeme yapıyordu, ancak sigorta primlerinin gelmesiyle birlikte bütçe dışı fonlara vergi ödemeye başladılar. Ayrıca vergi oranlarında da bir miktar değişiklik yapıldı. Ancak 1 Ocak 2014'te, 2010 yılına kadar yürürlükte olan eski UST planına geri dönülmesi yönünde bir öneride bulunuldu.

Vergilendirme nesneleri

1. gruptaki vergi mükellefleri için, vergilendirmenin nesneleri tahakkuk eden ödemelerin yanı sıra ücretler, ikramiyeler ve medeni sözleşmeler, telif hakkı ve lisans sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler ve son olarak mali yardım sağlamayı amaçlayan ödemeler de dahil olmak üzere diğer gelirlerdir. Yukarıdaki gelirlerin tamamının, kuruluşun kalan hesabında bulunan kârdan ödenmesi durumunda vergiye tabi olmayabileceği gerçeğini belirtmekte fayda var.

Girişimciler için vergilendirmenin nesneleri, ticari/profesyonel faaliyetlerinden elde ettikleri tüm gelirlerdir, ancak bunların çıkarılmasıyla ilgili maliyetler hariçtir.

Son olarak, vergilendirme nesnelerinin konusu mülkiyet haklarının mülkiyete devri veya mülkün geçici kullanımı için devri olan çeşitli ödemeleri içermediğini söyleyeceğiz. Örneğin, bu tür anlaşmalar bir alım-satım sözleşmesi ve bir kira sözleşmesi olabilir.

UST için vergi matrahı

Kanunla belirlenen vergilendirme nesnelerine dayanarak vergi matrahı oluşturulur. İşverenler için belirlenir:

• iş mevzuatına uygun olarak yapılan her türlü ücret ve ödemeler;
• sivil sözleşmeler kapsamında ödeme;
• telif hakkı ve lisans anlaşmalarından elde edilen gelirler;
• mali yardım sağlamak için çeşitli ödemeler ve diğer karşılıksız ödemeler.

Vergi matrahının belirlenmesinde, işverenleri tarafından işçilere şu veya bu şekilde nakdi veya ayni olarak tahakkuk ettirilen tüm gelirlerden, sosyal, maddi ve diğer yardımlar adı altında elde edilen gelirlerden, gayri-maddi haklar hariç dikkate alınır. Daha sonra konuşacağımız vergiye tabi gelir. UST tahakkuk ettiğinde, vergi mükellefleri-işverenlerin tüm vergi dönemi boyunca her çalışan için vergi matrahını ayrı ayrı belirlemeleri gerekmektedir. Girişimcilerin vergi matrahı, vergiye tabi olan ve vergi dönemi boyunca kendileri tarafından elde edilen, çıkarılmalarıyla ilgili olmayan giderler hariç, genelleştirilmiş gelir miktarıdır. Çalışanların ayni olarak elde ettiği gelir (mal, hizmet), Madde 2'de belirlenen değer/maliyet esas alınarak vergiye tabi gelirin bir parçası olarak dikkate alınmalıdır. Piyasa tarifelerine ve fiyatlarına dayalı olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40'ı.

Vergi matrahına dahil edilmeyen ödemeler

Bunlar aşağıdakileri içerir:

• devlet faydaları;
• işten çıkarılma durumunda tazminat;
• seyahat masrafları;
• sağlığa verilen zararın tazmini;
• çalışanların kişisel eşyalarının kullanımı için tazminat;
• sporculara her türlü tazminat;
• diğer tazminat türleri;
• ücretsiz yiyecek sağlanması;
• köylü hanesi üyelerinin elde ettiği gelir;
• çalışanların mesleki düzeyinin iyileştirilmesine yönelik masrafların geri ödenmesi;
• işçilerin zorunlu/gönüllü sigorta primleri;
• devlet çalışanlarına maddi ödemeler;
• bir kerelik mali ödemeler;
• ücretsiz konut;
• Kuzeydeki az sayıdaki halkın üyelerinin gelirleri;
• Sanat tarafından belirlenen diğer ödemeler. Rusya Federasyonu'nun 237 Vergi Kanunu.

Ödeme yapanlar

UST ödeyenler, bütçe dışı fonlara katkı payı ödeyen kişilerle aynı olacaktır. Temel olarak konuşursak, artık sadece 2 grup ödeme yapan vardır; ilki çalışanları, kuruluşları, girişimcileri ve medeni hukuk ehliyetine sahip tüzel kişilikleri içerirken ikincisi serbest meslek sahibi vatandaşları (avukatlar, noterler, az sayıdaki halktan oluşan kabile toplulukları) içerir. Kuzey geleneksel çiftçilikle uğraşıyordu ve diğerleri).

Eğer vergi mükellefleri her iki kategoriye de aitse, iki nedenle vergi öderler. Örneğin, işe alınan işçilerin emeğini kullanan bireysel bir girişimci, ticari faaliyetlerden elde ettiği gelirin yanı sıra çalışanları lehine tahakkuk eden ödemeler üzerinden UST ödemekle yükümlüdür. Özel muayenehaneyle uğraşan noterler, dedektifler ve güvenlik görevlileri, zaten Sanatın 2. paragrafında yer alan "bireysel girişimciler" grubuna dahil olmaları nedeniyle ayrı bir ödeyenler sınıfına ait değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i.

2013 ve 2014'teki Birleşik Sosyal Vergi oranı

Rusya'da "ulusun yaşlanması" ve ardından sağlıklı ve çalışan vatandaşların sayısının azalması nedeniyle vergi yükünde kademeli bir artış yaşanıyor. Elbette yaşlı neslin tedavi edilmesi ve bu insanlara düzenli olarak emekli maaşlarının ödenmesi gerekiyor. Günümüzde bireysel girişimciler ve diğer serbest meslek sahibi vatandaşlar en düşük sigorta primlerini ödemektedir. Başkası için çalışan "ortalama" çalışandan belirgin şekilde daha düşük olan sabit bir prim ödüyorlar. Sigorta primlerinin fiili faizine (UST) gelince, bunlar 2013 yılında ücretlerin %30'unu oluşturuyordu. Ayrıca 2012'den bu yana 512 bin rublenin üzerindeki ücretler için %10'luk ek bir oran geri çekilmiş olup, 2013'te 568 bin olup, 2014'te 624 binin üzerindeki ücretler için beklenmektedir. Birleşik Sosyal Verginin 2014'te %34'e yükselmesi beklenmektedir. 2010 yılında oranlardaki %8 oranındaki keskin artış (%26'dan %34'e) nedeniyle çoğu küçük işletme, kendi işleri üzerinde bu kadar ciddi bir yükü kaldıramadıkları için gölgede kaldı.

UST nasıl hesaplanır?

2014 yılında UST hesaplaması aşağıdaki algoritmaya göre gerçekleştirilir:

1. Öncelikle bireyin gelir tutarı olan vergi matrahının belirlenmesi gerekmektedir. Kendisi tarafından maaş olarak (yani iş sözleşmeleri kapsamında) veya medeni sözleşmeler kapsamında verilen diğer ödemeler kisvesi altında alınabilir: telif hakları, iş yapma ödülleri vb. Ayrıca, UST ödeyicileri, işe alınan işçilerin emeğini kullanan hem kuruluşlar hem de bireysel girişimciler olacaktır.

2. Bir sonraki adım vergi oranının belirlenmesidir. Daha büyük miktardan daha az faizin düşüldüğü regresif bir ölçeğe sahiptir. Ödeme yapanların büyük bir kısmı için toplam yüzde% 30 olacaktır (1 ila 624.000 ruble arasındaki gelirler için): Rusya Emeklilik Fonuna Birleşik Sosyal Vergi katkıları -% 22, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna -% 5,1, Sosyal Sigorta Fonu - %2,9. Limit tutarının (624 bin) üzerinden %10 kesinti yapılacak.

3. Maaşınızı istediğiniz grupla eşleştirin (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Vergi dönemleri

Vergi dönemi 1 takvim yılıdır. Aynı zamanda 1. grup vergi mükellefleri için de raporlama dönemleri (üç aylık, 6 ve 9 aylık) bulunmaktadır. Grup 2 için böyle bir dönem yoktur. Vergi mevsiminin sonunda vergi mükelleflerinin vergi beyannamesi vermesi gerekir.

Tipik UST tahakkuk işlemleri

UST. Tahakkukları için ilanlar

Vergi avantajları

Rusya vergi mevzuatına göre, aşağıdaki kuruluş ve kişilerin vergi ödemekten muaf olduğu tespit edilmiştir (birleşik sosyal verginin 2010 yılında kaldırılmasından önce):

1. Kuruluşlarda, I, II veya III grubu engelli kişi başına vergi dönemi boyunca 100 bin rubleyi aşmayan ödemelerden ve diğer ücretlerden UST tahakkuku kesilmez.
2. Önceki prensip aynı zamanda aşağıdaki vergi mükellefi kategorileri için de geçerlidir:
   • Engellilere yönelik kamu kuruluşları (NOI) için. Bu kategoride katılımcıların en az %80'inin engelli ve yasal temsilcileri olması durumunda vergi kesintisi yapılmaz. Bu aynı zamanda bölge şubeleri için de geçerlidir.
   • Kayıtlı sermayesinin mevduattan (OI) oluştuğu kurumlar için, ortalama [engelli kişi] sayısı en az %50'dir. Ayrıca ücretlerdeki payın en az %25 olması gerekiyor.
   • Engelli kişilere, engelli çocuklara ve ebeveynlerine yardım da dahil olmak üzere sosyal hedeflere ulaşmak için oluşturulan kuruluşlar. Mülk sahiplerinin yalnızca KKA olması gerektiğini belirtmekte fayda var.
3. Grup I, II veya III engelli statüsüne sahip bireysel girişimciler ve avukatlar. Vergi dönemi boyunca ticari/mesleki faaliyetlerinden elde edilen gelirin de 100 bin rubleyi aşmaması gerekiyor.

Günümüzde, birleşik sosyal verginin (sigorta katkıları) tercihli bir yüzdesi de mevcuttur. Örneğin 2013 yılında Emekli Sandığı'nda imtiyazlı oran yüzde 20, Sosyal Sigortalar Fonu'nda yüzde 0, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda yüzde 0'dı.

Birleşik sosyal vergiye dönmenin önkoşulları

Çoğu kişi için geri ödemeyle ilgili bilgiler şaşırtıcı görünmüyordu çünkü birleşik sosyal vergi, 2000'li yıllarda Rusya Federasyonu vergi sisteminin önemli bir bileşeniydi. Uzmanların çoğu, birleşik sosyal vergiye dönüşün ana nedenlerinin, birleşik sosyal verginin, ölçeği daha gerileyici bir lehine değişen sigorta katkılarıyla değiştirilmesi ve zorunlu vergi oranlarındaki artış olduğunu belirtiyor. Maaş bordrosunun (maaş bordrosu fonu) %26'sından %34'üne kadar değişen katkı payları, emeklilik sisteminin dengesini sağlamamış, sadece vergi yükünün artmasına ve çeşitli yönetim komplikasyonlarına yol açmıştır. Bundan, tek sosyal vergiye dönüşün büyük olasılıkla işletmeler (özellikle küçük olanlar) tarafından olumlu karşılanacağı ve sistemin kendisinin hem devlete hem de iş dünyasına uygun olacağı sonucuna varabiliriz. 2010-13'te tüm girişimciler üç (!) kurumla iletişime geçmek zorunda kaldı ve bu da muhasebe maliyetini artırdı.

Girişimcilerin mali faaliyetlerinin kontrolünü zorlaştıran, artan bir memur kadrosunu sürdürmek de ülke için karlı değil. Ayrıca faizlerdeki keskin artışlar nedeniyle birçok küçük şirketin gölgede kaldığını daha önce belirtmiştik. Yani şimdilik sadece olumlu değişiklikler öngörülüyor. Öte yandan 2014'te sosyal ödemelerin oranı artırıldı, çünkü birleşik sosyal vergi artık yüzde 34 (normal) ve yüzde 26 (tercihli) oldu, bu da iş adamlarını pek sevindirmeyecek.

Çözüm

UST vergilendirme sisteminin tüm vergi mükelleflerine yakın ve anlaşılır hale gelmesi için oldukça uzun bir zaman geçti. Bu arada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki bazı hükümlerin ek iyileştirmeler ve açıklamalar gerektirdiğini belirtmekte fayda var. Birleşik sosyal verginin kaldırılmasının vergi sistemi üzerinde olumsuz bir etkisi olmadı, ancak sigorta primlerinin getirilmesi uygulaması herhangi bir iyileşme getirmedi; mevcut birleşik vergi oranlarının arttırılması, ödeyenlerin büyük kısmı için %34 ve %26'dır. ve yararlanıcılar sırasıyla girişimciler için pek dostane değildir. Ancak UST'nin sigorta primlerine iyi bir alternatif olduğunu ve ülkedeki vergi durumunu iyileştirebileceğini belirtmekte fayda var.

UST 2017'de %30'dur

Şimdi UST'nin ne olduğunu ve neyle yenildiğini bulalım. Birleşik sosyal vergi, işçilere sosyal haklar ve sigorta sağlamak için fonlara yapılan bir dizi ödemedir.

2017'de verginin bileşimi neden önemlidir - çünkü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda 34. Bölüm kabul edilmiştir. 24 Temmuz 2009 tarih ve 213 sayılı Federal Kanundan bahsediyoruz. 2010 yılında bu kanunun 24. maddesinin yürürlükten kaldırıldığını ve hükümlerinin birçok açıdan mevcut mevzuat değişikliğine benzediğini hatırlayalım.

Birleşik sosyal vergi nereden geldi ve neden gerekli?

Bu verginin ana mesajı, Rusya Federasyonu vatandaşları için gerekli sosyal koşulları yaratmaktır. Basitçe söylemek gerekirse, bu vergiyi öderken devlet bütçesine giren para, nüfusa uygun düzeyde sosyal destek sağlamaya gitmelidir. Örneğin, tıbbi bakım için koşullar yaratmak, doğum, emeklilik ve diğer yardımların ödenebilmesini sağlamak. Doğal olarak bu vergi hazineye ne kadar çok giderse, halka da o kadar hızlı ve kaliteli ödeme yapılması gerekiyor.

Tarihsel süreçlere gelince, birleşik sosyal verginin kendisi 1998'de ortaya çıktı. Daha doğrusu, vergi raporlamasını basitleştirmek için onu tanıtma fikri ortaya çıktı. Ancak proje, Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün kabul edildiği Eylül 2000'e kadar sürdü (yalnızca 2001'de yürürlüğe girdi). Ve bunu düzenleyen Bölüm 24'tü.

Ancak bu prosedür yalnızca 2010 yılına kadar yürürlükteydi. Yılın başından bu yana, vergi mükellefleri tek bir ödemeyle birlikte bütçe dışı fonlara sigorta katkıları alıyorlar:

1. Emeklilik Fonu. Emeklilik fonu daha önce ödedikleri otuzun %22'sini aldı.
2. FSS. Sosyal sigortaya %2,9 tahsis edildi.
3. MHIF. Zorunlu sağlık sigortası yüzde 5,1 aldı.

Yani aslında insanlara belge göndermek ve gelirlerini beyan etmek için daha karmaşık bir seçenek sunuldu. Duruma göre müfettiş sayısı arttı. Doğal olarak bu durum bütçe dışı gelirlerin azalmasına neden oldu. Yasalar daha sık ihlal edilmeye başlandı (ve o kadar da nadir değil - sadece prosedürün karmaşıklığı nedeniyle). Genel olarak daha fazla kaos vardı. Ancak ekonomi hükümetinin olumsuz niyetlerinden söz edebilmek için konuyu ve yirmi dördüncü bölümün kaldırılmasının nedenlerini çok daha derinlemesine incelemek gerekiyor.

Ve sonra Ocak 2016 geldi. Ve ayın 15'inde, ülkenin cumhurbaşkanı, idari düzenleme haklarının vergi dairesine devredildiğini belirten vergi kanununda yeni bir bölüm getiren 13 No'lu Kararnameyi imzaladı. Bir kez daha üç katkı tek bir vergide birleştirildi.

Şimdi herkes şu soruyu soruyor: Tam olarak ne değişti ve bununla nasıl yaşamalıyız? Hadi çözelim.

Birleşik sosyal sigorta vergisi 2017. Yapı ve özellikler

• Vergi makamları 2017'den beri ödemeleri düzenliyor. Ancak fonların hala küçük sorumlu alanları var. Travmatik durumlara ilişkin ödemelerden artık Sosyal Sigorta Fonu sorumlu. Emeklilik Fonu raporlarını iki şekilde ele alır; bunlar C3B-deneyim ve C3B-M'dir.
• Katkılar ayrıca girişimciler alanıyla ilgili vatandaşlar - tüzel kişiler, "yatırımcılar", patent sahipleri tarafından da ödenir.
• Bireysel girişimciler ve avukatlar için işten elde edilen gelire vergi uygulanır. Ve tüzel kişilerin çalışanlarına sözleşme kapsamında ödemeleri vardır.
• Oran değişmedi ve genel olarak hala aynı %30.
• Raporlama artık yeni bir yöntemle yapılıyor. ESSS'ye göre hesaplama yapmak gerekiyor
• Bireysel girişimcilere yönelik katkı payları asgari ücret seviyesine göre hesaplanmaktadır. Aşım limiti (300 bin) faize tabidir.
• Standart kağıt yöntemlerini kullanarak raporlama yapabilirsiniz. Ancak sınırlamalar var. Yirmi beşten fazla çalışanı olan şirketler için raporlama yalnızca elektronik ortamda sağlanmaktadır.
• ESSS ödemesi yeni ayrıntılar (federal vergi hizmeti) kullanılarak gerçekleştirilecektir.
• Ödeme süreleri ve maksimum vadeler de aynı kaldı. ESSC şirketleri için ödemeler raporlama ayının 15'ine kadar yapılır.
• Bireysel girişimcilerin ödedikleri sabit tutarın, limiti aşmadığı sürece yıl sonuna kadar devredilmesi gerekiyor. Fazlalıkla ilgili her şey gelecek yılın 1 Nisan'ına kadar.
• Son teslim tarihlerinin ihlaline ilişkin para cezaları Federal Vergi Servisi tarafından oluşturulur (hesapların bloke edilmesi dahil). Teslim edilmeyen her rapor için günlük 200 ruble para cezası uygulanacaktır. Ayrıca fonların sorumlu oldukları alanlarda da belirli yaptırımlar uygulama hakları bulunmaktadır.

2017 yılında UST için oranlar ve katkılar

Şimdilik tarifeler ve oranlar aynı seviyede kalıyor. Ve düzenleyici belge Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur. Buna göre 17-18 yaş arası oranlar şöyle:

• % 22 - çalışanın ödeme tabanı limite ulaşmadan önce Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna.
• %10 - Taban limitin aşılmasından sonra Emeklilik Fonuna.
• %2,9 - Engellilik ve analık ödemeleri için Sosyal Sigorta Fonuna (taban sınırına kadar).
• %0 - Sosyal Sigorta Fonundaki tabanı aştıktan sonra.
• %5,1 - her zaman Zorunlu Sağlık Sigortası Fonunda.

Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonu taban limitini sürekli aşmakla uğraşanlar için, Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nde belirtildiği gibi limitlerin 17. yılın başından itibaren arttığı hemen fark edilecektir. 29 Kasım 1916 tarih ve 1255 sayılı:

Sosyal sigorta için taban limit kişi başına 755 bin ruble olacak.

Emeklilik fonu için - 876 bin ruble.

Bireysel girişimciler için

Bireysel girişimciler ve patent sahipleri için, daha önce de yazdığımız gibi, sigorta ücretleri aynı kalacak ve ESS olarak değil, sabit ödemeler halinde ayrıca ödenecek.

Kişinin kendisinin sigorta primi de yılın başındaki asgari ücret seviyesine bağlıdır. 2017 yılında asgari ücrete sadece yaz aylarında artış yapılması planlandığı için hesaplama 2016 yılı ile aynı olacak.

Sabit oranları da değişmiyor:

• Kârlılığın 300 bini aşmaması halinde Emekli Sandığı'nda %26.
• Fazlalığın üstüne %1'i Emekli Sandığı'na aktarılır.
• Zorunlu sağlık sigortasında %5,1.

1 Ocak 2017 itibarıyla asgari maaş seviyesi 7.500 ruble idi. Buna göre ödemeler şuna eşit olacaktır:

• Emeklilik Fonuna 23.400 ruble. Ve geliri üç yüz binin üzerinde olan maksimum miktar 187.200 ruble.
• Sağlık sigortasına 4.590 ruble harcanacak.

Geçen yılla karşılaştırırsak ödenecek toplam tutar 4836,67 ruble arttı.

İndirimli oranlara gelince, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 427. Maddesinin 34. Bölümüne göre, değişiklikler yalnızca basitleştirilmiş sistemler kullanan girişimcileri etkileyecektir. Daha küçük tarife planı yalnızca yıllık kârın 79 milyon rubleyi geçmemesi durumunda geçerlidir.

Ayrıca yüzde 14'lük bir oran da var. Özel ekonomik bölgelerdeki Skolkovo projesinin organizasyonları, BT nişleri ve turizm organizasyonları için tasarlanmıştır.

Tarife %7,6 - Vladivostok limanı ve Sevastopol ve Kırım SEZ'si ile ilgili olanlar için.

Ek tarifeler de yürürlükte kaldı. Tehlikeli endüstrilerdeki işçiler tarafından yüzde 2 ila 9 arasında ücret ödeniyor.

2017'nin ana yeniliğinin (henüz) ESSS değil, aynı kesintiler olduğu, ancak fonlara değil, federal vergi hizmetine olduğu ortaya çıktı.

2017 yılı itibariyle tam olarak ne değişti?

1. Girişimcilerin çalışanlara ödediği katkı payı hesaplamalarına ilişkin maksimum taban arttı.
2. Asgari ücret artırılacak ve bunu sabit oranlarda (özellikle bireysel girişimciler için) katkı paylarında bir artış takip edecek.
3. Diğer ayrıntıları kullanarak ödeme yapmanız gerekir. KBK da değişecek! (bütçe sınıflandırma kodu).
4. Yılbaşından itibaren raporlamalar yeni bir form kullanılarak vergi dairesine sunulur. Son tarih - bir sonraki ayın 30'una kadar.

Ancak! “Yaralanmalar” için sigorta ödemeleri de eski şemaya göre sosyal sigorta fonuna gitmelidir.

• Yine de Form 4-FSS'yi (yeni form!) kullanarak Sosyal Sigorta Fonuna bir rapor göndermeniz gerekiyor.
• Rusya Emeklilik Fonunda, SZV-M'ye ek olarak, deneyim - SZV-Deneyim hakkında bir form da göndermeniz gerekecektir.

Sonuç olarak

2017 yılında ciddi bir değişiklik olmadı. Ancak bazı küçük değişiklikler bile dikkat çekiyor çünkü raporlamanın doğruluğu bunlara bağlı. Önemli olan, Federal Vergi Servisi'nin artık katkıların idaresini devralmasıdır. Ve asıl teknik nokta, katkıların aktarılmasına ilişkin yeni ayrıntılardı. Bütün bunları bilmek ve hatırlamak önemlidir. Ve büyük olasılıkla gelmesi uzun sürmeyecek olan sonraki yeniliklere hazırlanın.

Ayrıca şu materyal de ilginizi çekebilir: "", "".

2018'den itibaren, birleşik sosyal verginin ödenmesini etkileyecek başka değişiklikler de yürürlüğe girecek. Yetkililer sigorta prim oranlarını düşürerek vergi manevrası yapmayı planlıyor. Aynı zamanda diğer vergiler de orantılı olarak artırılacak ve bu da iş dünyası üzerindeki vergi yükünü koruyacak. Uzmanlar, mevcut sigorta primleri sistemindeki dengesizliğin iç ekonomi için ciddi riskler oluşturduğuna dikkat çekiyor.

Yetkililer, iç ekonominin yeni büyüme faktörlerine ihtiyacı olduğunu vurguluyor. Ekonomik krizin sona ermesine rağmen, GSYİH büyüme oranları düşük kalıyor ve bu da uzun süreli bir durgunluk dönemine yol açabilir. Ekonomik Kalkınma Bakanlığı temsilcilerine göre yapısal reformlar Rus ekonomisinin büyümesini hızlandıracak. 2018 yılının en çok beklenen yeniliklerinden biri de mali sistemin temel parametrelerini etkileyecek olan vergi reformudur.

2018'de değişiklikler, iç ekonominin rekabetçi konumunu iyileştirecek olan birleşik sosyal vergiyi etkileyebilir. Seçimlerden sonra yetkililer sigorta primlerinin tamamen düşürülmesine yol açacak bir vergi manevrası başlatabilecek. Bu durumda tazminat, KDV'de ılımlı bir artış olacaktır.

Birleşik Vergi üç ana bileşenden oluşur:

• emeklilik katkı payları (%22);
• Zorunlu Sağlık Sigortası (%5,1);
• sosyal sigorta (%2,9).

Maaş belirlenen standardı aşarsa (870 bin ruble'den fazla), Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna katkı oranı% 10'a düşürülür. Ayrıca maaşın 755 bin ruble'yi aşması durumunda aşılan tutar için Sosyal Sigortalar Fonu'na katkı tahakkuk ettirilmiyor.

Bunun sonucunda işverenin üzerindeki toplam yük %30’a ulaşıyor. Maliye Bakanlığı, 2018'den itibaren UST oranlarındaki değişiklikleri etkileyecek çeşitli reform senaryolarını değerlendiriyor.

Reform seçenekleri: Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'nun sorunları

Maliye Bakanlığı, önümüzdeki yıl işverenlerin üzerindeki genel yükün azalabileceğini vurguluyor. Yetkililer, iç ekonominin büyümesine ek bir teşvik sağlayacak sigorta primlerini düşürme seçeneklerini değerlendiriyor. Ancak yetkililerin mevcut ekonomik gerçekleri dikkate alması gerekiyor.

Maliye Bakanlığı temsilcileri, UST katsayıları tablosunu değiştirmek için çeşitli seçeneklere izin veriyor. Her şeyden önce yetkililer, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı'nın Mayıs kararlarının uygulanmasının önünde engel olan Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'ndaki fon eksikliğine tepki vermek zorunda kalıyor. Sonuç olarak yetkililer, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na yapılan katkıları 2019'a göre %0,8 oranında artırmayı planlıyor.

Hükümet, sağlık sigortası primlerinin artırılması gerektiğini vurguluyor. Aksi takdirde yetkililerin Mayıs kararnamelerinde belirtildiği gibi doktor maaşlarına zam yapması mümkün olamayacak. Ayrıca yetkililer, işletme temsilcileri için olası riskleri de dikkate alıyor. Reformun ilk versiyonu katkılarda %4'lük bir artış öngördüyse, tartışmalar sonrasında bu rakam %0,8'e düşürüldü.

Yetkililer, Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na katkı paylarının %5,9'a çıkarılmasının gelirlerde 190 milyar ruble artışa yol açacağını vurguluyor. Bunun sonucunda doktor maaşlarındaki artış tamamen fonlanacak ve fon açığı en aza indirilecek. Ayrıca Maliye Bakanlığı gelecek yıldan başlayabilecek emeklilik katkı paylarını ayarlama seçeneklerini de değerlendiriyor.

Vergi yüküne ilişkin beklentiler

Maliye Bakanlığı, Emekli Sandığı'na sigorta primi ödeme eşiğinin kaldırılmasını ve böylece fonun bütçe açığının azaltılmasını planladı. Daire temsilcileri, sosyal adalet ilkesine uygun olarak maaşın tamamı üzerinden yüzde 22 oranında katkı payı ödenmesi gerektiğini vurguladı. Ancak bu tedbir hükümette destek bulamadı. Vergi yükünün artırılmasına yönelik mevcut moratoryum, yetkilileri bütçe gelirlerini artırmak için başka seçenekler aramaya zorluyor.

Maliye Bakanlığı'nın bir başka girişimi kapsamında, birleşik sosyal vergi 2018'den itibaren önemli ölçüde azaltılabilirken, UST gelirlerindeki azalma KDV oranlarının artırılmasıyla telafi edilecek. Daire başkanı Anton Siluanov, sigorta primlerinin azaltılmasının ekonominin gölge sektöründe bir azalmaya yol açacağını vurguluyor. Maliye Bakanlığı'nın hesaplamalarına göre işverenin üzerindeki toplam yük yüzde 22'ye düşebilecek.

Yetkililer, işveren üzerindeki çok büyük vergi yükünün Rusya ekonomisinin yatırım çekiciliği üzerinde olumsuz etki yarattığına inanıyor. Maliye Bakanlığı temsilcileri, mevcut sigorta primi sisteminin ekonomik büyümenin yeniden sağlanmasına engel olduğunu vurguluyor. Ayrıca maaşların zarfla ödenmesine yönelik ek teşvikler oluşturulmakta, bu da bütçe gelirlerinin azalmasına yol açmaktadır.

Vergi manevrası, KDV oranının %22'ye çıkarılmasıyla telafi edilecek. Sonuç olarak vergi yükünün bir kısmı işverenlerden nihai tüketicilere aktarılacak. Bu reform IMF'nin tavsiyeleriyle uyumludur ve yerli ihracatçıların konumunun iyileştirilmesine yardımcı olacaktır. Aslında vergi devalüasyonunun etkisi sağlanacak - Rus malları uluslararası pazarlarda ek avantajlar elde edecek.

Uzmanlar, 2018'de beklenen UST reformunun artılarına ve eksilerine dikkat çekerek, krizin bitiminden sonra yerli şirketlerin kırılganlığını vurguluyor.

Manevraların amacı

Uzmanlar, Maliye Bakanlığı'nın sigorta primlerini artırma niyetini olumsuz değerlendiriyor. Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na katkı payının yüzde 0,8 oranında artırılması ve tüm maaşlara tek oran uygulanması, işletme temsilcilerinin mali durumlarının bozulmasına etki edecek. Ancak pek çok şirket henüz ekonomik krizden çıkamadı. Sonuç olarak, ekonomik toparlanmanın zaman çerçevesi daha uzun bir döneme yayılacak.

Uzmanlar, yetkililerin tüm maliyetleri işletmelerin omuzlarına yüklememesi gerektiğini söylüyor. Böyle bir yaklaşım, Rusya ekonomisinde ancak petrol fiyatlarındaki ciddi artıştan sonra aşılabilecek sistemik bir krizle doludur.

KDV oranını artırarak katkı paylarını azaltma manevrasının birçok avantajı vardır. İşgücüne uygulanan doğrudan vergilerin azaltılması işverenler için ek bir teşvik olacaktır. Ayrıca ihracat odaklı firmalar avantajlı durumda olacaktır. Sonuç olarak, Rus mallarının uluslararası pazarlardaki maliyetinde bir azalma olacak ve bu da ihracatçıların fırsatlarını artıracak.

Manevranın bir diğer avantajı da ücretlerin yasallaştırılması için koşulların yaratılmasıdır. Oranın düşürülmesi, işverenleri resmi olarak maaş ödemeye teşvik edecek ve bu da sigorta primlerinin yüzdesindeki mutlak azalmayı telafi edecek.

Uzmanlar, sigorta prim sistemi reformunun ekonomik büyümeyi teşvik etmenin yanı sıra bütçelerin dengelenmesi sorununu da çözmesi gerektiğini söylüyor. Aksi takdirde Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'nun açığının giderek artması sosyal güvenlik sisteminin çökmesine yol açabilir. Aynı zamanda hükümet sadece gelirleri artırmakla kalmayıp aynı zamanda maliyetleri de optimize edebilir.

Emeklilik sistemindeki reform, emeklilik yaşıyla ilgili ayarlamalar da dahil olmak üzere sosyal yardımların hesaplanmasına ilişkin temel parametrelerde yapılacak değişiklikleri içermelidir. Ancak Emeklilik Fonu giderlerini azaltmayı amaçlayan entegre bir yaklaşım, fon bütçesinin orta vadede dengelenmesine olanak tanıyacaktır.