KDV Hesap Planı iki hesap sağlar: hesap 19 “Edinilen varlıklara ilişkin KDV”, bunun için alt hesaplar açılabilir, örneğin 19-1 “Sabit varlıkların edinilmesine ilişkin KDV” ve hesap 68 “Vergi hesaplamaları ve “KDV” alt hesabının açıldığı ücretler” (31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır).
KDV hesaplaması: yayınlama
KDV'ye tabi mal (iş, hizmet) satışlarında bu verginin tahakkukunun muhasebe kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir.
Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve kesinti için kabul edilmesi: deftere nakil
Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve gider olarak yazılması: kayıt edilmesi
Örneğin, satın alınan malları KDV'siz işlemlerde kullanmayı planlıyorsanız, bu mallara ilişkin girdi vergisi tutarı düşülemez ancak bu malların maliyetinde dikkate alınabilir (madde 1, fıkra 2, madde 1). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi).
KDV'ye tabi olmayan işlemler kapsamında, mallar üzerinden değil, maliyeti kuruluşun giderleri kapsamında dikkate alınan iş ve hizmetlerden vergi alınırsa, bunlara ilişkin girdi KDV'si giderleştirilir. Örneğin, aşağıdaki ilanlar yapılır:
Borç hesapları 44 “Satış giderleri”, 26 “Genel işletme giderleri” vb. - Hesap alacakları 19
KDV iadesi: yayınlama
Daha önce indirim için kabul edilen KDV'nin iade edilmesi gerekiyorsa, KDV kaydı, girdi vergisinin neden restorasyona tabi tutulduğuna bağlı olacaktır. Tabloda en yaygın nedenlerden dolayı KDV'yi geri alırken yapılan işlemlere örnekler verdik.
| Durum | Kablolama |
|---|---|
| KDV geri getiriliyor (madde 3, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi). Üstelik avans KDV'nin neden iade edildiği önemli değil. Örneğin nakliye faturasında KDV düşülmesi veya sözleşmenin feshedilip avansın alıcıya iadesi nedeniyle | Banka hesabı 60 - Kredi hesabı 68-KDV |
| Özel bir rejime geçiş üzerine malların, stokların, sabit kıymetlerin bakiyesine KDV iade edilir (madde 2, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi) | Borç hesabı 91 - Kredi hesabı 68-KDV |
| KDV, KDV'den muafiyet alındıktan sonra malların, stokların, sabit kıymetlerin bakiyesine iade edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesinin 8. Maddesi) |
KDV'nin bütçeye aktarılması: deftere nakledilmesi
KDV'yi bütçeye aktarırken aşağıdaki giriş hazırlanır: Borç 68-KDV - Hesap alacak 51 “Cari hesaplar”.
2018'de KDV muhasebesi
2018 yılında KDV muhasebesi prosedüründe herhangi bir değişiklik olmamıştır: 2018 yılında KDV muhasebesi daha önce olduğu gibi aynı kurallara göre yürütülmektedir. KDV işlemlerini muhasebeye yansıtmak için muhasebeci olağan girişleri yapar.
Katma değer vergisi, şirketin satış ve satış dışı faaliyetlerinden elde edilen tüm gelirleri kapsar. Vergilerin de tutarlar üzerinden bütçeye aktarılması gerekiyor. Raporlama dönemi sonunda (çeyrek olan) KDV, kesinti tutarı kadar azaltılabilir. Bu yazımızda vergi muhasebesinin temel ilkelerine bakacağız ve bir örnek kullanarak KDV'ye bakacağız.
Şirketin birden fazla oran uygulaması halinde vergi her oran için ayrı ayrı hesaplanır. Daha sonra bunlar toplanır ve toplam vergi tutarı bulunur. KDV doldurularak hesaplanır.
Satışlara ilişkin KDV, 90.3 hesabının borcuna tahakkuk ettirilir. Faaliyet dışı gelirler için – 91.2. Kredi ile uyumludur.
- Borç 90,3 Kredi 68 – Sevkiyat sonrası satışlarda KDV
- Borç 90,3 Kredi 76 – Ödemeli satışlarda KDV
- Borç 91,2 Kredi 68 – Faaliyet dışı gelire ilişkin KDV sevk edildi
- Borç 91.2 Kredi 68 – Faaliyet dışı gelir üzerinden ödenen KDV
Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi
Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, KDV'yi azaltarak ödenecek vergiyi daha düşük hale getirme hakkına sahiptir. Bu, örneğin ana faaliyette kullanılan katma değer vergisine tabi malların satın alınmasında, tedarikçi tarafından fiyata dahil edilen KDV'nin vergi matrahını düşürdüğü anlamına gelir. Ayrıca, alıcının peşin ödemesinden önceden ödenen vergi tutarları da kesintilere dahildir.
- Borç 19 Kredi 60 – satın alma sırasında KDV'nin yansıması
- Borç 68 KDV Kredisi 19 – KDV'den düşülebilir.
KDV iadesi
Bazen daha önce kesinti için kabul edilir. Bu, örneğin yeniden satış için satın alınan malların faaliyetlerde satıldığı durumlarda meydana gelir. Ayrıca özel vergiye geçildiğinde verginin iade edilmesi zorunluluğu da ortaya çıkmaktadır. rejim, bütçeden sübvansiyon alırken %0 oran vb. kullanarak.
KDV iadesi:
- Borç 19 Alacak 68 KDV – stok kalemlerindeki KDV'nin tahsili
- Borç Alacağı 68 KDV – doğal kayıp normlarından sapma durumunda mallara, malzemelere ve sabit kıymetlere uygulanan KDV'nin restorasyonu
- Borç 91,2 Alacak 68 KDV – satılan sabit kıymetlere ilişkin KDV'nin restorasyonu
KDV işlemlerine örnek
Kuruluş, 987.452 ruble tutarında% 50 ön ödeme şartıyla toptan bir alıcıya mal sattı. (KDV 150.628 RUB). Bundan önce bir tedarikçiden 620.540 RUB tutarında mal satın alınıyordu. (KDV 659 ovmak.).
Daha sonra bu malların bir kısmı 175.849 rubleye ulaştı. (KDV 824 ruble) UTII'ye tabi faaliyetler için perakende olarak satıldı. KDV geri getirildi. Toptan alıcıdan kalan ödeme üç hafta sonra aktarıldı.
İlanlar:
| Hesap Dt'si | Kt hesabı | Kablolama Açıklaması | İşlem tutarı | Temel belge |
| 620 540 | Ref. Ödeme emri | |||
| 525 881 | Paket listesi | |||
| KDV muhasebesi için ilan | 659 | Paket listesi | ||
| KDV indirimi alındı | 659 | Fatura | ||
| Toptan alıcıdan avans ödemesi alındı | 493 726 | Banka ekstresi | ||
| Avans faturası düzenlendi | 75 314 | Ref. Fatura | ||
| Mal satışından elde edilen gelir | 987 452 | Paket listesi | ||
| Satılan malların silinmesi | 836 824 | Paket listesi | ||
Katma değer vergisi hesaplamalarını hesaba katmak için, bütçeye ödeme için verginin tahakkuk ettiği krediye ayrı bir 68.KDV alt hesabının açıldığı 68 "Vergi ve harç hesaplamaları" hesabı kullanılır. ödemesinin yanı sıra bütçeden geri ödeme için gönderilen tutarları da yansıtır.
Faaliyetleri sırasında bir kuruluş aşağıdaki durumlarda katma değer vergisiyle karşı karşıya kalır: müşterilere mal ve ürün satarken (hizmet sağlama, iş yapma) ve bir tedarikçiden mal (iş, hizmet) satın alma.
İlk durumda, kuruluş bir ürünü satarken, değeri üzerinden vergi almak ve bunu bütçeye ödemekle yükümlüdür. KDV tahakkuku aşağıdaki girdiye yansıtılmıştır:
- Satış işlemlerini kaydetmek için hesap 90 "Satışlar" kullanılıyorsa, KDV kaydı D90/3 K68.VAT biçiminde olur.
- Satış işlemlerini kaydetmek için 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabı kullanılırsa, kayıt D91/2 K68.KDV olur.
İkinci durumda, bir ürün satın alırken kuruluşun bütçeden geri ödeme için KDV gönderme hakkı vardır (bu durumda vergi, satın almanın toplam tutarından tahsis edilir ve 19 hesabında ayrı olarak muhasebeleştirilir); D19 K60'ı yayınlayarak “Edinilen değerler üzerinden katma değer vergisi”. KDV'nin indirim için gönderilmesinin ardından işlem D68.KDV K19 şeklinde olur.
Gördüğünüz gibi bütçeden geri ödeme için KDV 68 numaralı hesabın borcunda toplanıyor.
Bütçeye ödenmesi gereken toplam tutar, hesabın alacak ve borçları arasındaki fark olarak belirlenir. 68. Kredi cirosu borç cirosu üzerinde ise kuruluşun bütçeye katma değer vergisi ödemesi gerekir; kredi cirosu borç cirosu altında ise devlet kuruluşa borçlu kalır.
Kayıtlarla birlikte KDV muhasebesi örneği
Kuruluş, malları tedarikçiden 14.750 ruble karşılığında satın aldı. (KDV dahil) Daha sonra tamamen 23.600 rubleye sattım. (KDV dahil).Bu üründe %18 oranı geçerlidir.
Bu durumda muhasebe nasıl yapılır, KDV için hangi muhasebe girişlerinin yapılması gerekir (tahakkuk ve iade)?
Mal satın alırken tedarikçi tarafından sunulan KDV iadelerinin muhasebeleştirilmesi:
Satın alınan mallar hesaba kaydedilir. 41. Bir tedarikçiden mal satın alırken kuruluş, katma değer vergisi miktarının vurgulandığı bir fatura da dahil olmak üzere belgeler alır. Kuruluşun KDV ödemesinden muaf olmaması durumunda, bunu tutardan ayırma ve indirime gönderme hakkı vardır; bu durumda mallar, vergi dikkate alınmaksızın maliyet bedeline dahil edilir.
Yani, tedarikçiden mal ve belgeleri aldıktan sonra kuruluş, belgelerde belirtilen maliyeti (14.750 ruble) iki bileşene ayırır: D19 K60'ın yayınlanmasıyla dikkate alınan KDV (2.250 ruble) ve maliyeti KDV'siz mallar (12.500 ruble) , muhasebesi D41 K60 ilan edilerek yansıtılmıştır. Daha sonra kuruluş, KDV'yi bütçeden tahsil etme hakkını kullanır ve D68.KDV K19 ilanını kullanarak kesintiye gönderir.
Bir kuruluşun son gönderimi ancak fatura bazında yapabileceğini bir kez daha belirtmek isterim. Tedarikçinin fatura ibraz etmemesi durumunda bu KDV'nin geri ödenmesi mümkün olmayacaktır.
Mal satışında KDV'nin muhasebeleştirilmesi:
Daha sonra kuruluş malları satar. Mal satışı işletmenin normal bir faaliyeti olduğundan, satış işlemlerini yansıtacak bir hesap kullanılır. 90. Satış işlemlerinin muhasebesine ilişkin kayıtlar:
- D90/2 K41 - silinen malların maliyeti (12500)
- D62 K90/1 - KDV dahil satışlardan elde edilen gelir tutarını yansıtır (23600)
- D90/3 K68.KDV - satış vergisi tahakkuku (3600).
Bu kar D90/9 K99 ilan edilerek yansıtılır.
Aynı zamanda, 68.KDV hesabında borç, 2250 tutarındaki geri ödeme vergisini ve 3600 tutarındaki ödeme vergisini krediye yansıtmaktadır. Kuruluşun toplamda 3600 - 2250 = 1350 ödemesi gerekmektedir. bütçeye ruble.
Şirketin satış ve satış dışı faaliyetlerinden elde edilen tüm gelirler katma değer vergisinin ödenmesine tabidir. Tahakkuk etmesi ve bütçeye aktarılması sadece vergiye değil muhasebeye de yansıtılmalıdır. Çeşitli işlemler yapılırken verginin doğru yansıtılması için KDV girişlerinin yapılması gerekmektedir. Bunların oluşumuna ilişkin temel kuralları ve bir muhasebecinin çalışmalarından tipik örnekleri ele alalım.
Katma değer vergisiyle ilgili işlemleri yansıtmak için iki ana hesap kullanılır:
- 68.02 - "KDV" - çıktı vergisini yansıtmak için kullanılır: bir krediye tahakkuk ettirilir ve devlet hazinesine borç yoluyla ödenir (veya geri ödenir).
- 19 “Edinilen değerler üzerinden alınan KDV” – girdi vergisi tutarlarını yansıtmak için kullanılır.
Hesap 19'da muhasebeci, edinilen değerli eşyaların türüne göre ayrı alt hesaplar açar.
KDV: alım ve satım işlemleri
Ticari faaliyetlerinin bir parçası olarak şirket, müşterilere veya müşterilere bitmiş ürünler (iş, hizmetler) satar ve tedarikçilerinden hammadde satın alır. Bu işlemlerin her ikisi de çıktı ve girdi KDV'sinin hesaba katılması ihtiyacını ima etmektedir.
Ürünlerin satışına ilişkin vergiyi hesaplamak için aşağıdaki girişler kullanılır:
D 90 - K 68 veya D 91 - K 68.
Bu işlemle ilgili birincil belge müşteriye verilen faturadır.
90 ila 91 hesap arasındaki seçim, satılan değerli eşyaların türüne göre yapılır. İlk durumda, satış faaliyetleriyle, ikinci durumda ise satış dışı faaliyetlerle ilgilidirler.
Bir şirket tedarikçilerinden KDV'ye tabi mal ve hizmet satın aldığında muhasebecinin aşağıdaki girişleri kullanması gerekir:
D 19 – K 60.
Giriş yapmanın temeli tedarikçiden bir fatura alınmasıdır.
Kuruluşun bütçeden girdi vergisini geri ödeme hakkı vardır. Bunun şu şekilde yansıtılması gerekiyor:
D 68 – K 19.
Bir muhasebeci KDV tahakkukunu muhasebeye yansıttığında, girişler 68 numaralı hesaptaki borç ve alacak cirosunu oluşturur. Kredi tutarının borçtan daha fazla olması durumunda bakiyenin devlet hazinesine aktarılması gerekir. Bunun tersi durum fazla ödeme gerçeğini gösterir; şirket bütçeden tazminat talep edebilir. Bunu yapmak için, Federal Vergi Hizmetine geri dönme hakkını onaylayan bir belge paketi sunması ve kararı beklemesi gerekiyor.
KDV iadesi: ilanlar
KDV'yi geri alma hakkı, bir kuruluşun ihracat faaliyeti yürüttüğü ve %0 orana hak kazandığı durumlarda ve ayrıca giden ve gelen işlemler için farklı oranlar uyguladığı durumlarda (örneğin %10 ve %1 veya %0 ve %18) doğar. %).
– gerekli belgelerin toplanıp mali makamlara sunulmasını içeren karmaşık bir prosedür. Denetimin sonuçlarına göre, ikincisi bir karar verir. Olumlu olması ve şirketin diğer vergilere ilişkin borcunun bulunmaması durumunda fonlar cari hesabına aktarılır.
Geri ödeme için aşağıdaki kablolar kullanılır:
D 60 – K 19.
Giriş yapmanın temeli bir faturadır ve ihracat işlemleri için Federal Vergi Servisi'nin kararıdır.
Mal satarken tipik işlemler
Tipik işlemlere tablo biçiminde bakalım:
Geleneksel olarak KDV'nin hesaplanması ve davranışı muhasebe çalışanları arasında birçok soruyu gündeme getirmektedir. Kablolama bilgisi ve doğru kullanımı, doğru çalışmanın önemli bir unsurudur. Muhasebe ve vergi muhasebesinde yapılan hatalar devletin yaptırımlarına sebep olabiliyor.
Ana vergilendirme sisteminde kuruluşların ve bireysel girişimcilerin satış tutarları üzerinden KDV ödemesi gerekmektedir. Ayrıca, kişinin kendi ihtiyaçlarına yönelik inşaat ve montaj işleri, ithal malların ithalatı, mülkiyet haklarının devri, kişinin kendi kullanımı için malların (işlerin veya hizmetlerin yanı sıra) devredilmesi için de katma değer vergisi uygulanır.
KDV açısından satış yeri ve zamanı
Satışlar yalnızca işlemin Rusya'da gerçekleştirilmesi durumunda KDV'ye tabidir. Bu, malların sevkıyat sırasında fiziksel olarak Rusya Federasyonu'nda bulunduğu anlamına gelir. Hizmetler ve çalışmalarla durum biraz daha karmaşıktır. Bunların uygulanacağı yerin belirlenmesi için gerekli tüm kriterler Sanatta bulunabilir. 146 ve sanat. Rusya Federasyonu'nun 148 Vergi Kanunu.
- Bunların mülkiyeti alıcıya geçti.
- Tamamlanan işlerin sertifikaları imzalandı.
Vergi matrahı KDV
Ödeme tarihinde (peşin ödeme) veya malların sevkıyat tarihinde (iş, hizmetler) hesaplanır. Daha erken olanı tercih edilir. Avans alınması durumunda KDV hesaplamasında 18/118 ve 10/110 oranları uygulanır. Daha sonra, nihai ödemeler sırasında şirket, ödenen vergi tutarını ön ödemeden düşer. Alıcı ürün veya hizmeti teslim aldıktan sonra üretim yaptığında %18 ve %10 oranlarında bir defaya mahsus olmak üzere vergi tahsil edilir.
Kuruluşun kendisi alıcı olarak hareket ettiğinde, satın alınan mal veya hizmet tutarlarına ilişkin KDV kullanılabilir, böylece vergi matrahı azaltılabilir. Veya girdi KDV'sinin ödenecek KDV'den fazla olduğunun ortaya çıkması durumunda vergi bütçeden geri ödenebilir.
Ayrıca KDV matrahı da artırılabilir. Maddenin gereklerine giren katma değer vergisinin restorasyonundan bahsediyoruz. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.
Ödenecek nihai KDV tutarı, vergi matrahından kesintiler çıkarılıp (varsa) geri alınacak vergi tutarının eklenmesiyle elde edilir.
İlanlar
Alpha, Omega ile bir tedarik anlaşması imzaladı. Şubat ayında Alpha, yeniden satış için Gamma'dan 172.547 RUB tutarında 150 adet ürün satın aldı. (%18 KDV - 321 ruble). Mart ayında 287.598 RUB tutarında 138 adet ürün satıldı. (KDV %18 - 871 rub.) "Omege". Malın mülkiyeti ödeme anında geçer. Bütçeye ne kadar KDV aktarılması gerektiğini hesaplayın.
Öncelikle satın alınan bir birim malın fiyatını bulmamız gerekiyor: 172547/150 = 1150,31 (KDV 175 ruble). Daha sonra satılan 138 adet malın maliyetini buluyoruz: 138 x 1150,31 = 158.743,44 (KDV 24.215 ruble). Şimdi ödenecek vergiyi hesaplayalım: 43871 – 24215 = 19656.
| Hesap Dt'si | Kt hesabı | Kablolama Açıklaması | İşlem tutarı | Temel belge |
| . | Ürünler yeniden satışa sunuldu | 146 226 | Paket listesi | |
| 321 | Fatura | |||
| 68 KDV | İndirim için kabul edilen KDV | 321 | Alışveriş kitabı | |
| Omega'dan fon alındı | 287 598 | Banka ekstresi | ||
