Vergi ve harç ödeme yükümlülüğü, vergi kanunlarını ihlal eden kişilere karşı, özellikle mali yaptırımlar şeklinde, zorlayıcı tedbirlerle de sağlanmaktadır. Vergi yaptırımları, faydaların makul olmayan kullanımı, maliyetlerin abartılması vb. yoluyla ek gelir alınmasına karşı koymak ve ayrıca vergilerin bütçeye zamanında ödenmesini sağlamak için gereklidir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, aşağıdaki vergi suçu tanımını içerir - bu, bir vergi mükellefinin, vergi acentesinin ve görevlerini yerine getirmeyen, katılımcıların haklarını ve meşru çıkarlarını ihlal eden diğer kişilerin yasadışı, suçlu bir eylemidir (eylemsizliği). vergi ilişkilerinde ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yasal sorumluluk getirdiği durumlarda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 116). Aynı zamanda, vergi mevzuatının ihlaline ilişkin sorumluluk, çeşitli yasal sorumluluk türlerinin bir kombinasyonudur - medeni, disiplin, maddi, idari ve cezai.

Zorlayıcı önlemler iyileştirici ve cezalandırıcı olabilir.

onarıcı önlemler, vergi mükellefinin vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinin yanı sıra zamansız ve eksik ödemelerinden kaynaklanan zararın tazmini sağlar. Bu tür önlemler öncelikle gecikmiş borçların ve cezaların tahsil edilmesini içerir. Dolayısıyla, gecikmiş borçların ve cezaların tahsili, vergi suçu için bir ceza değildir. Ceza, bir vergi mükellefinin, harç ödeyen kişinin veya bir vergi acentesinin, ülkenin bütçe sisteminin bütçelerine vergi ödeme yükümlülüklerini zamanında (geç) yerine getirmesi durumunda ödemesi gereken para miktarıdır. Para cezası mali bir yaptırım değildir ve vergi mükellefinin banka hesaplarındaki fonları pahasına ve ayrıca vergi mükellefinin diğer mülkleri pahasına (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46-48. Maddeleri) zorla tahsil edilebilir.

cezalandırıcı icra tedbirleri, ceza olarak vergi kanunlarını ihlal edenlere ek ödemeler getirir. Bunlar hem ek ödemeler (cezalar) hem de diğer etki önlemleri olabilir. En ciddi suçlar için - suçlar - yaptırımlar, hapis cezasına kadar belirli pozisyonlarda bulunma hakkından yoksun bırakma şeklinde belirlenir.

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlali nedeniyle mükellefe verilen para cezasının miktarı, ancak tahakkuk eden vergi ve cezaların tam olarak ödenmesinden sonra mükellefin hesabından transfer edilebilir.

Vergi suçlarının işlenmesinde yasal sorumluluk önlemlerinin alınmasının önemli bir ilkesi, anayasal temellerin ihlali olduğu için mali hedeflerin olmamasıdır. Sorumluluk tedbirlerini oluştururken, farklılaşma gerekliliklerine (kamu tehlikesinin derecesini dikkate alarak, en büyük - vergilendirme nesnelerini gizlerken), orantılılık (neden olan zararın miktarını dikkate alarak), kesinliğe uymak gerekir. kanunla belirlenen bir vergi suçunun belirtilerine göre), tek oluşum, makullük, baskıcı olmama.

Vergi suçlarının belirtileri ancak türleri Tablo'da verilmiştir. 3.1.

Tablo 3.1. Vergi suçlarının belirtileri

	Eylem - doğrudan görevlerin ve yasal gerekliliklerin yerine getirilmemesi, yasağın ihlali ile ilgili konunun aktif bir davranış biçimi
	Eylemsizlik - doğrudan görevlerin ve yasal gerekliliklerin yerine getirilmemesi, yasağın ihlali ile ilgili konunun pasif bir davranış biçimi
yanlışlık	Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın belirlediği norm ve kuralların ihlali
Suç	kasıtlı olarak: kişi, eylemlerinin (eylemsizlik) yasa dışı doğasının farkındadır, zararlı sonuçların başlamasını ister veya bilerek izin verir.
	Zıt harekette bulunmak ihmal nedeniyle: kişi, eylemlerinin yasadışı niteliğini (eylemsizlik) veya bu eylemlerden kaynaklanan sonuçların zararlı niteliğini (eylemsizlik) anlamadı, ancak bunu yapması ve gerçekleştirmesi gerekiyordu.
cezalandırılabilirlik	Sadece mevzuatın idari sorumluluğu öngördüğü fiil vergi suçu olarak kabul edilir.

Vergi suçları için sorumluluk belirleyen vergi ve harçlar mevzuatı aynı zamanda vergi mükellefinin vergi suçunun ihlalinden sorumlu olmadığı koşulları belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 109, 112. Maddeleri). Bunlar şunları içerir:

Bir doğal afet veya başka bir acil durum sonucunda bir yetkili tarafından gerçekleştirilen eylemler;

vergi dairesi veya diğer yetkili devlet organları veya bunların yetkileri dahilindeki görevlileri tarafından verilen vergi hukuku konularına ilişkin yazılı açıklamaların uygulanmasından kaynaklanan işlemler;

Bir vergi mükellefi tarafından gerçekleştirilen eylemler - o anda bu kişinin hastalıklı bir durum nedeniyle eylemlerinin farkında olamadığı veya bunları yönetemediği bir eyalette bulunan bir kişi.

Vergi suçlarının türleri ve komisyonları için sorumluluk, Bölüm'de tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16'sı (Tablo 3.2). Bunlar arasında şunları vurgularız: bir vergi dairesine kaydolma prosedürünün ihlali (10 bin ila 40 bin ruble arasında), bir banka hesabının açılması ve kapatılması (5 bin ruble) hakkında bilgi gönderme son tarihinin ihlali, ibraz edilmemesi vergi beyannamesi (en az 1000 ruble), gelir ve giderleri ve vergilendirme nesnelerini (10 bin ruble'den) muhasebeleştirme kurallarının ağır ihlali vb. Vergi mevzuatının ihlali için vergi yaptırımlarının miktarı, hafifletici veya hafifletici koşullara bağlıdır. adli olarak belirlenen belirli bir eylemi (eylemsizlik) ağırlaştırmak. Vergi yükümlülüğünün getirilmesi için zamanaşımı süresi Sanat tarafından belirlenir. Üç yıl boyunca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 113'ü.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (madde 4, madde 108), bir kuruluşu vergi suçları işlemekten sorumlu tutmak, yetkililerini idari, cezai veya diğer sorumluluklardan kurtarmaz. İdari suç, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun (CAO RF) ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ilgili yasalarının idari sorumluluk oluşturduğu bir bireyin veya tüzel kişinin yasadışı, suçlu eylemidir (eylemsizliği). Ekonomik ve vergi suçları için cezai sorumluluk, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu) tarafından sağlanmaktadır.

Vergi kanunlarının ihlaline ilişkin idari ve cezai sorumluluk türleri ile para cezası veya ceza miktarları Tablo'da sunulmuştur. 3.3-3.6.

Tablo 3.2. Vergi suçlarının türleri ve komisyonları için sorumluluk

Suç türü	para cezası miktarı
Vergi dairesine kayıt başvurusu için son başvuru tarihinin ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi)	10 bin ruble
Vergi dairesine kayıt olmadan bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından faaliyetlerin yürütülmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi)	Belirtilen süre içinde bu tür faaliyetlerden elde edilen gelirin %10'u, ancak 40 bin ruble'den az olmamak üzere.
Banka hesabı açma veya kapatma hakkında bilgi gönderme süresinin ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. Maddesi)	5 bin ruble
Kayıt yerinde vergi dairesine zamanında vergi beyannamesi ibraz edilmemesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi)	Bildiri esasına göre ödenmemiş vergi tutarının (ek ücret) %5'i, sunulması için belirlenen tarihten itibaren her tam veya eksik ay için, ancak belirtilen miktarın %30'undan fazla ve 1000 rubleden az olamaz.
NCRF tarafından öngörülen durumlarda elektronik ortamda vergi beyannamesi (hesaplama) sunma prosedürüne uyulmaması (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 119.1 Maddesi)
Gelir ve (veya) giderler ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır ihlal (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi)
Bir vergi dönemi içinde, vergi suçu belirtilerinin yokluğunda	10 bin ruble
Birden fazla vergi dönemi için	30 bin ruble
Vergi matrahının eksik tahmin edilmesiyle sonuçlanan	Ödenmemiş vergi tutarının% 20'si, ancak 40 bin ruble'den az değil.
Vergi matrahının düşük gösterilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi) sonucunda verginin (ücret) ödenmemesi veya eksik ödenmesi
Böyle bir eylem vergi suçu belirtileri içermiyorsa	Ödenmemiş vergi (ücret) tutarının %20'si
Eylem kasıtlı olarak yapıldıysa	Ödenmemiş vergi (ücret) tutarının %40'ı
El konulan veya vergi makamının rehin şeklinde geçici tedbirler aldığı mülkün mülkiyeti, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125. Maddesi) )	30 bin ruble
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve vergi ve harçlarla ilgili diğer yasal düzenlemelerin öngördüğü belgelerin öngörülen süre içinde vergi makamlarına sunulmaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi)	200 ovmak. gönderilmemiş her belge için
Vergi dairesinin talebi üzerine kuruluşun sahip olduğu belgeleri mükellef hakkında bilgi vermeyi reddetmesi ile ifade edilen vergi dairesine vergi mükellefi hakkında bilgi verilmemesi ve ayrıca bu tür belgelerin sağlanmasından veya belge sağlanmasından diğer kaçınmalar bilerek yanlış bilgilerle (PC RF'nin 126. maddesinin 2. fıkrası)	10 bin ruble
Oyun masalarını, slot makinelerini, bir toplayıcının yazar kasalarını, bir bahisçinin vergi daireleri ile olan kasalarını veya adlandırılmış nesnelerin sayısındaki değişiklikleri kaydetme prosedürünün ihlali (Vergi Kanunu'nun 129.2 maddesinin 1. fıkrası) Rusya Federasyonu)	İlgili vergiye tabi nesne için belirlenen kumar işletmesi vergi oranının üç katı
Aynı eylemler birden fazla kez işlendi (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.2. Maddesi)	İlgili vergilendirme nesnesi için belirlenen saraçlık işletme vergisi oranının altı katı
Vergi acenteleri
Stopaja tabi vergi tutarlarının yasadışı stopaj yapılmaması ve (veya) devredilmemesi (eksik stopaj ve (veya) eksik transfer) bir vergi acentesi tarafından zamanında devredilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi)	Tutulacak ve (veya) aktarılacak tutarın %20'si
tanıklar
Bir vergi suçu durumunda tanık olarak çağrılan bir kişinin iyi bir sebep olmadan ortaya çıkmaması veya kaçınması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 128. Maddesi)	1 bin ruble
Bir tanığın ifade vermeyi yasa dışı olarak reddetmesi ve bilerek yanlış ifade vermesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 128. Maddesi)	3 bin ruble
Uzmanlar, çevirmenler ve uzmanlar
Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın bir vergi denetimine katılmayı reddetmesi (PC RF'nin 1. maddesi, 129. maddesi)
Suç türü	para cezası miktarı
Bir bilirkişi tarafından bilerek yanlış bir sonuca varılması veya bir tercüman tarafından bilerek yanlış tercüme yapılması (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu Madde 2, Madde 129)	5 bin ruble
Bankalar ve kredi kuruluşları
Vergi dairesine kayıt belgesi (bildirim) sunmadan, bir kuruluş, bireysel girişimci, özel muayenehaneyle uğraşan noter veya avukatlık bürosu kuran bir avukat için bir banka tarafından hesap açılması, bankanın bu kişinin hesaplarındaki işlemleri askıya alma vergi dairesi kararı varsa hesap açmak gibi (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesi)	20 bin ruble
Hesap açma veya kapatma, bir kuruluşun, bireysel girişimcinin, serbest meslekle uğraşan bir noterin veya öngörülen süre içinde avukatlık bürosu kurmuş bir avukatın hesap bilgilerinin değiştirilmesine ilişkin olarak bankanın vergi dairesine bilgi vermemesi dönem (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesinin 2. fıkrası)	40 bin ruble
Vergi mükellefinin (ücret ödeyen) veya vergi acentesinin, yerel idarenin veya vergi (ücret), avans ödemesinin, içeceğin transferine ilişkin federal posta hizmetinin düzeninin yerine getirilmesi için son tarihin banka tarafından ihlali, para cezası (PC RF Madde 133)	Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'si, ancak her takvim günü gecikmesi için% 0,2'den fazla değil
Banka tarafından, vergi dairesinin, mükellefin, vergi mükellefinin veya vergi acentesinin hesaplarındaki işlemleri durdurma kararı varsa, emrinin yerine getirilmesi ve yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile ilgili olmayan fonların transferi, Rusya Federasyonu mevzuatına göre, Rusya Federasyonu bütçe sistemine yapılan ödemelere göre icra sırasına göre bir avantajı olan bir vergi (avans ödemesi), vergi, ceza, para cezası veya diğer ödeme emrini ödemek (Madde NKRF'nin 134'ü)	Mükellefin, ücreti ödeyen kişinin veya vergi acentesinin emrine uygun olarak, borç tutarından fazla olmamak üzere ve borcun yokluğunda - 20 bin ruble tutarında transfer edilen miktarın% 20'si.
Bankanın vergi dairesinin vergi, avans ödemesi, ücret, cezalar, para cezası transfer emrini zaman sınırı içinde yerine getirmemesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 135. maddesinin 1. fıkrası)	Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'si, ancak her takvim günü gecikmesi için% 0,2'den fazla değil.
Bankanın vergi dairesinden bu konuda talimat aldığı vergi mükellefi, harcı ödeyen veya vergi acentesi hesabında fon eksikliği durumu yaratmak için banka tarafından harekete geçilmesi (ve 2, md. 135). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu)	ödenmemiş tutarın %30'u
Bankanın banka hesaplarının mevcudiyeti ve (veya) hesaplardaki fon bakiyeleri, hesaplardaki işlemlere ilişkin beyanlar ve (veya) hesaplardaki fon bakiyeleri hakkında rapor vermemesi , askıya alınan işlemlerin yanı sıra son başvuru tarihini ihlal eden sertifikaların (ifadeler) veya yanlış bilgi içeren sertifikaların (özetlerin) sunulması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 135.1 Maddesi)	20 bin ruble
Bir kuruluşa, bireysel girişimciye, özel muayenehanede çalışan notere veya avukatlık bürosu kuran bir avukata, bu kişinin bir sertifika (bildirim) sunmadan elektronik para transferleri için kurumsal bir elektronik ödeme aracı kullanma hakkının verilmesi. bir vergi dairesine kayıt olmanın yanı sıra, bankanın vergi dairesinin bu kişinin elektronik fonlarının transferini askıya alma kararı alması durumunda belirtilen hakların sağlanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 135.2. maddesinin 1. fıkrası)	20 bin ruble

Tablo 3.3. Kurumların-vergi mükelleflerinin yetkililerinin idari sorumluluğu

İhlal türü	sorumluluk ölçüsü	Temel
Vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için belirlenen son tarihin ihlali		Rusya Federasyonu İdari Kanunu'nun 15.3. Maddesi
Aktivite yok	500 ila 1000 ruble arasında uyarı veya idari para cezası.
Vergi dairesine kayıt olmaksızın faaliyetlerin yürütülmesi ile ilgili
Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu ile bir hesap açma veya kapatma hakkında vergi dairesine bilgi sunulması	1.000 ila 2.000 ruble arasında uyarı veya idari para cezası.	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.4. Maddesi
Kayıt yerinde vergi dairesine vergi beyannamesi sunulması	Uyarı veya	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5 Maddesi
	300 ila 500 ruble arasında idari para cezası.	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi
Muhasebe ve finansal tabloların sunumu kurallarının yanı sıra muhasebe belgelerinin saklanmasına ilişkin prosedür ve şartların ağır ihlali	Ovmak.	Rusya Federasyonu İdari Kanunu'nun 15.11. Maddesi
	2.000 ila 4.000 ruble arasında uyarı veya idari para cezası.	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 19.4. Maddesi
	Tüzel kişiler için 1.000 ila 2.000 ruble arasında idari para cezası - 10.000 ila 20.000 ruble. veya üç yıla kadar diskalifiye	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 19.5 Maddesi

Tablo 3.4. Banka yetkililerinin idari sorumluluğu

İhlal türü	sorumluluk ölçüsü	Temel
Bir kuruluş veya bireysel girişimci için bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından hesap açılması		Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.7 Maddesi
Vergi dairesine tescil belgesi sunmadan	1.000 ila 2.000 ruble arasında idari para cezası
Bir banka veya başka bir kredi kuruluşunun vergi dairesinin bu kişinin hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararı alması durumunda	2.000 ila 3.000 ruble arasında idari para cezası
Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından son teslim tarihinin ihlali: - vergi mükellefinin (ücreti ödeyen) veya vergi acentesinin vergi veya harç transferine ilişkin talimatları; - vergi dairesinin tahsil emri (talimat), vergi veya harç transferine ilişkin gümrük idaresi, ilgili cezalar ve (veya) para cezaları bütçeye	4 bin ila 5 bin ruble arasında idari para cezası.	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.8. Maddesi
Bir banka veya başka bir kredi kurumu tarafından, Rusya Federasyonu mevzuatına göre icra sırasına göre daha avantajlı olan bir vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün veya diğer ödeme talimatlarının yerine getirilmesiyle ilgili olmayan borç işlemlerinin uygulanması vergi mükellefi, harç ödeyen, vergi acentesi, tahsildar vergileri ve (veya) harçlar veya banka veya diğer kredi kuruluşunun vergi dairesi, gümrük idaresi faaliyetlerini durdurma kararı alması durumunda diğer kişilerin hesaplarına bütçeye yapılan ödemeler bu tür hesaplarda	2.000 ila 3.000 ruble arasında idari para cezası	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.9. Maddesi

Tablo 3.5. Bireylerin idari sorumluluğu - vergi mükellefleri

İhlal türü	sorumluluk ölçüsü	Temel
Tamamlanmış belgelerin ve (veya) vergi kontrolünün uygulanması için gerekli diğer bilgilerin vergi makamlarına, gümrük makamlarına sunulmaması veya sunulmaması ve bu bilgilerin eksik veya çarpık biçimde sunulması	100 ila 300 ruble arasında idari para cezası.	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi
Devlet denetimini (kontrolünü) yürüten organın bir görevlisinin yasal bir emrine veya talebine itaatsizlik	500 ila 1000 ruble arasındaki vatandaşlar için uyarı veya idari para cezası.	Madde 19.1
Kanun ihlallerini ortadan kaldırmak için devlet denetimini (kontrolünü) uygulayan organın (resmi) yasal düzenine (kararname, sunum, karar) belirlenen süre içinde uyulmaması	300 ila 500 ruble arasında idari para cezası.	Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 19.5 Maddesi

Tablo 3.6. Vergi kanunlarının ihlali nedeniyle cezai sorumluluk

İhlal türü	sorumluluk ölçüsü		Temel
Rusya Federasyonu vergi ve harçlar mevzuatına göre sunulması zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgeleri sunmayarak veya bir vergiye kasten yanlış bilgiler ekleyerek bir kişiden vergi ve (veya) ücret kaçırma iade veya benzeri belgeler, büyük boyutta taahhüt	100 bin ila 300 bin ruble arasında para cezası. veya hükümlünün maaşı veya diğer geliri miktarında bir ila iki yıl süreyle veya bir yıla kadar zorunlu çalıştırma veya bir yıla kadar hapis cezası		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198. Maddesi
	200 bin ila 500 bin ruble arasında para cezası. veya hüküm giymiş kişinin 18 aydan üç yıla kadar ücret (diğer gelir) veya üç yıla kadar zorunlu çalışma veya üç yıla kadar hapis cezası		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198. Maddesi
Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlar mevzuatına göre sunulması zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya bir belgeye kasten yanlış bilgilerin eklenmesi yoluyla bir kuruluştan vergi ve (veya) ücret kaçakçılığı; büyük ölçekte taahhüt edilen vergi beyannamesi veya benzeri belgeler	100 bin ila 300 bin ruble arasında para cezası. veya hüküm giymiş kişinin bir ila iki yıllık bir süre için maaş (diğer gelir) miktarında veya belirli pozisyonlarda bulunma hakkından yoksun bırakılarak iki yıla kadar zorunlu çalıştırma veya altı aya kadar tutuklama veya belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak üç yıla kadar veya onsuz iki yıla kadar hapis cezası		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi
Aynı eylem işlendi: - önceden anlaşma ile bir grup insan tarafından; - ekstra büyük boyutta	200 bin ila 500 bin ruble arasında para cezası. veya hüküm giymiş kişinin bir yıldan altı yıla kadar olan bir süre için maaş (diğer gelir) miktarında		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi
		veya üç yıla kadar veya onsuz belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak beş yıla kadar zorunlu çalıştırma veya belirli pozisyonlarda bulunma veya çalışma hakkından yoksun bırakılarak altı yıla kadar hapis cezası üç yıla kadar veya onsuz belirli faaliyetler
Vergi ve (veya) vergi ve (veya) vergi mükellefinden kesilecek vergi ve harçlara ilişkin Rusya Federasyonu mevzuatı uyarınca hesaplanacak vergi ve (veya) ücretlerin hesaplanması, stopajı veya transferi için bir vergi acentesinin görevlerini kişisel çıkarlar için yerine getirmemek ve büyük ölçekte taahhüt edilen bütçeye aktarılan		100 bin ila 300 bin ruble arasında para cezası. veya bir ila iki yıllık bir süre için hüküm giymiş kişinin maaşı veya diğer geliri veya belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak iki yıla kadar zorunlu çalıştırma üç yıla kadar veya onsuz hapis veya altı aya kadar tutuklama veya üç yıla kadar belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya yoksun bırakılmaksızın iki yıla kadar hapis cezası		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1 Maddesi
Aynı eylem özellikle büyük ölçekte işlendi		200 bin ila 500 bin ruble arasında para cezası. veya hüküm giymiş kişinin iki ila beş yıllık bir süre için maaş veya diğer gelir miktarında veya üç yıla kadar belirli pozisyonları işgal etme veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak beş yıla kadar zorunlu çalıştırma onsuz veya onsuz veya belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya yoksun bırakılmaksızın altı yıla kadar hapis cezası üç yıla kadar		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1 Maddesi
Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülkünün gizlenmesi, pahasına vergi ve (veya) ücretlerde gecikmiş tahsilat yapılması gereken, kuruluşun sahibi veya başkanı veya bu işte yönetim işlevlerini yerine getiren başka bir kişi tarafından taahhüt edilir. kuruluş veya büyük ölçekte bireysel bir girişimci		200 bin ila 500 bin ruble arasında para cezası. veya hüküm giymiş kişinin 18 aydan altı yıla kadar ücret veya diğer gelir miktarı veya üç yıla kadar belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak beş yıla kadar zorunlu çalıştırma yıl veya onsuz veya belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak veya yoksun bırakılmaksızın beş yıla kadar hapis cezası üç yıla kadar		Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2. Maddesi

Rus mevzuatı, vergi mükelleflerinin (ücret ödeyenlerin) işledikleri vergi suçları için vergi dahil mali, idari, cezai ve disiplin sorumluluklarını sağlar.

Mali yaptırımlar, yetkili devlet organları ve yetkilileri tarafından, sözleşmeden doğan yükümlülüklerin, kredinin, ödemenin, bütçenin, mali disiplinin ihlali ve bir dizi başka ihlal için tüzel kişilere uygulanan ekonomik etki önlemleridir.

Vergi borcu, bir vergi suçu sonucunda ortaya çıkan bir tür mali sorumluluktur ve vergi yaptırımı, belirtilen fiilin işlenmesine ilişkin sorumluluğun bir ölçüsüdür. Vergi yaptırımları, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlalinin türüne bağlı olarak belirli miktarlarda para cezası (para cezası) şeklinde oluşturulmakta ve uygulanmaktadır.

İdari sorumluluk. Bir tür yasal sorumluluk olarak idari sorumluluk, yetkili organlar ve görevliler tarafından, idari etki önlemlerinin vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı ihlal edenlere öngörülen şekilde uygulanması olarak anlaşılmalıdır.

Cezai ehliyet. Vergi kanunlarının ihlaline ilişkin cezai sorumluluk, en tehlikeli suçlar, yani büyük ve özellikle büyük ölçekte vergi kaçakçılığı ve gümrük ödemeleri için uygulanmaktadır.

Vergi suçu işlemekten sorumlu olmanın genel koşulları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. Maddesi, vergi suçlarının işlenmesinden sorumlu olmak için aşağıdaki koşulları belirler. 1. Hiç kimse, bu Kanunda öngörülen sebep ve usul dışında bir vergi suçu işlemekten sorumlu tutulamaz. 2. Hiç kimse aynı vergi suçundan tekrar tekrar sorumlu tutulamaz. 3. Gerçek bir kişi tarafından işlenen bir fiil için bu Kanunda öngörülen sorumluluk, bu fiil Rusya Federasyonu Ceza Kanunu tarafından öngörülen corpus delicti unsurlarını içermiyorsa gerçekleşir. 4. Bir kuruluşu vergi suçu işlemekten sorumlu tutmak, uygun gerekçeler varsa, yetkililerini Rusya Federasyonu yasalarının öngördüğü idari, cezai veya diğer sorumluluklardan kurtarmaz. 5. Mükellefi bir vergi suçu işlemekten sorumlu tutmak, onu vergi ve ceza tutarlarını ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz. 6. Bir kişi, federal yasa tarafından öngörülen ve yasal olarak yürürlüğe giren bir mahkeme kararı ile kurulan prosedüre uygun olarak suçluluğu kanıtlanana kadar bir vergi suçu işlemekten masum sayılır.

5. Vergi suçunun işlenmesine ilişkin sorumluluğun dışında kalan, hafifletici ve ağırlaştırıcı haller

Mevzuat, hem bir vergi suçundan suçlu bulunan kişinin kovuşturulmasını engelleyen bir takım hükümler hem de mükellefin sorumluluğunu hafifleten hükümler ile bu yükümlülüğü ağırlaştıran hükümler belirlemiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 111. Maddesine göre, bir kişinin vergi suçu işlemekten suçlu bulunması hariç aşağıdaki durumlar kabul edilir: 1. Doğal afet veya diğer olağanüstü durumlar nedeniyle vergi suçu belirtileri içeren bir eylemin komisyonu ve aşılmaz durumlar; 2. Bir vergi mükellefi tarafından vergi suçu belirtileri içeren bir eylemin işlenmesi - komisyonu sırasında bu kişinin bir hastalık durumu nedeniyle eylemlerinden haberdar olamadığı veya bunları yönetemediği bir devlette bulunan bir kişi; 3. Vergi dairesi veya diğer yetkili devlet organları veya bunların görevlileri tarafından yetkileri dahilinde verilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın uygulanmasına ilişkin yazılı açıklamaların mükellef veya acente tarafından uygulanması. Yukarıdaki durumlardan en az birinin varlığında, bir kişi vergi suçu işlemekle yükümlü değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 112. maddesine göre, aşağıdakilerin bir vergi suçu işleme yükümlülüğünü hafiflettiği kabul edilmektedir: 1. Zor kişisel veya ailevi koşulların bir kombinasyonu nedeniyle bir suç işlemek; 2. Tehdit veya zorlamanın etkisi altında veya malzeme, hizmet veya diğer bağımlılık nedeniyle bir suçun işlenmesi; 3. Mahkeme tarafından hafifletici olarak kabul edilebilecek diğer durumlar. İlgili vergi makamları cezaları tek başına artıramaz veya azaltamaz, sadece mahkemelerin bu yetkileri vardır. Sorumluluğun hafifletilmesi gerçeğinin mahkemede ispat yükü, suçlanan kişiye ve sorumluluğu ağırlaştıran - vergi (gümrük) makamlarına aittir. Kanun koyucuların bu maddede öngördüğü ifadeler, açık bir şekilde ayrıntılı değildir ve çeşitli yorumlara izin verir. Bu formülasyonlar yalnızca bireyler için mi geçerlidir, yoksa kuruluşlara da yayılabilir mi? Açıktır ki, Vergi Kanunu maddelerinde somutlaştırıcı özelliklerin bulunmaması, bunların genişletilmiş yorumlanması lehine bir argümandır. Ek olarak, vergi mükellefinin yükümlülüğünü hafifleten koşulların listesi kapatılmamıştır, çünkü Sanatın 1. paragrafında belirtilen diğer bazı durumlardan dolayı yükümlülüğü hafifletme olasılığı vardır. 3 sanat. 112. Benzer bir suçun işlenmesi ağırlaştırıcı neden olarak sınıflandırılmasına rağmen, bu ve önceki suçların benzerliğinin tespitinin belirsizliğini koruduğunu da belirtmek önemlidir.

Farklı kompozisyonlara ve maddelere atfedilebilseler de, ortak niteleyici özelliklere veya failin eylemlerinin benzer bir doğasına sahip olsalar da, benzer suçlar kabul edilebilir. Bu yaklaşımla, bir maddenin farklı fıkralarında, hatta farklı maddelerde düzenlenen suçlar benzer sayılabilir. Örneğin, tescil süresinin ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117. Maddesi) ve tescilden kaçma (Vergi Kanunu'nun 117. Maddesi) benzer suçlar olarak yorumlanabilir. Öte yandan, mükellefin kendisi hakkında vergi dairesine bilgi vermemesi gibi suçlar muvazaalı sayılacaktır. Açıkçası, mevzuattaki bu anın belirsizliği nedeniyle, bu normların yorumlanması nihai olarak yalnızca tahkim uygulaması ile çözülecektir.

Çözüm

Modern hayatın ortaya çıkan gerçekleri, yeni bir vergi mevzuatı oluşturma sürecinin vergi suçlarına ilişkin sorumluluk konularının özel önemini ortaya koyduğunu açıkça göstermektedir. Devlet bütçesinin büyük ölçüde vergi gelirlerine olan sarsılmaz bağımlılığı, bu tür bir sorumluluğu vergi hukuku ilişkileri sisteminin temel taşı haline getirmiş ve net bir yasal düzenlemeyi zorunlu kılmıştır.

Çalışma sırasında yürütülen sistematik analitik çalışma, bir dizi önemli sonucun çıkarılmasını mümkün kılmıştır.

Böylece, mali sorumluluğun, bütçe, vergi, para birimi ve yasal sorumluluğun diğer alt türlerine göre yapısal olarak farklılaşan bağımsız bir yasal sorumluluk türü olduğu gerçeği doğrulanmıştır. Mali sorumluluk alanındaki halkla ilişkileri düzenleyen yasal normlar, bütünlükleri içinde, karmaşık bir mali hukuk kurumu oluşturur ve hem genel hem de endüstrinin özel bölümlerine dahil edilir.

Daha sonra teorik bir kategori olarak vergi yükümlülüğünün karmaşık olmadığı anlaşıldı. Bunun yerine, bir tür finansal sorumluluktur. Kapsamlı olarak adlandırılabilir, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlali için sorumluluk, sadece ve çok fazla vergi (mali ve yasal) değil, aynı zamanda idari ve cezai sorumluluk da içerir.

Mükelleflerin vergi suçları işlemekten sorumlu tutulması sürecinde ortaya çıkan bazı sorunlar vurgulanırken, bir dizi gerekli mevzuat değişikliği göz önünde bulundurulmuştur.

Vergi anlaşmazlığına taraf olanların adalet, masumiyet karinesi ve haklarının eşitliği ilkelerine uymak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun VII. vergi makamlarının yeni veya yeni keşfedilen durumlarla bağlantılı olarak vergi mükelleflerinin şikayetlerine ilişkin Buna ek olarak, vergi makamlarının bir suç işlemek için vergi mükellefine uygulanan cezanın ağırlığını hafifletebilecekleri bir mahkeme öncesi işbirliği anlaşması kurumunun vergi mevzuatına dahil edilmesi gerektiği sonucuna varılmıştır. vergi suçu. Son olarak, belge, teknik hataların ve baskı hatalarının yanı sıra, vergi makamlarının vergi kontrolünü uygulamasını engellemeyen belgelerin ve diğer bilgilerin sunulma biçimlerinin küçük ihlallerinin vergi yükümlülüğünün getirilmesi için temel olmaması gerektiğini doğrulamaktadır.

Bu ve diğer önlemler, bir dereceye kadar vergi alanındaki durumu iyileştirecektir, ancak aynı zamanda bu konuda yanılsamalar olmamalıdır.

Kaynakça:

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bölüm 1

2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun makale bazında yorumu

3. Rusya Federasyonu Anayasası

4.Yasal sistem "ConsultantPlus" (www.consultant.ru)

5. "Vergiler ve vergilendirme" - üniversiteler için bir ders kitabı. Vergi teorisi ve pratiği. Vergi Kanunu. Vergi planlaması ve kontrolü. İktisadi Bilimler Doktoru Profesör M. V. Romanovsky ve Profesör O. V. Vrublevskaya tarafından düzenlendi. Yayınevi "Jüpiter", Moskova 2012.

Portal "Federal Vergi Servisi" (www.nalog.ru)

Başlıca vergi suçları türleri şunlardır:

vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali (devlet tescil tarihinden itibaren 10 gün içinde) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi);

vergi dairesine kayıttan kaçınma (md.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117'si);

bir banka hesabının açılması ve kapatılması hakkında bilgi gönderme süresinin ihlali (1. fıkra, 2. fıkra, bir banka hesabının açılması, kapatılması tarihinden itibaren 23-7 gün) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. maddesi);

vergi beyannamesi vermemek (örneğin, KDV için - vergi dönemini takip eden ayın 20. gününden önce, gelir vergisi için - raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart'ından önce) (Rus Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi) Federasyon);

gelir ve giderleri ve vergilendirme nesnelerini muhasebeleştirme kurallarının ağır ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi);

vergi (vergi) tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi);

vergi acentası tarafından stopaj ve (veya) vergi transferi yükümlülüğünün yerine getirilmemesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi);

el konulan mülkün mülkiyeti, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125. Maddesi);

vergi dairesine vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin sağlanmaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi);

tanığın görünmemesi, ifade vermeyi yasadışı olarak reddetme (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 128. Maddesi);

bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi, bilerek yanlış görüş vermesi veya bilerek yanlış çeviri yapması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129. maddesi);

bilgilerin vergi dairesine bildirilmemesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 Maddesi);

kumar iş nesnelerini kaydetme prosedürünün ihlali (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.2. maddesi).

Sanata göre. İşlenen bir vergi suçu için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, belirli bir sorumluluk ölçüsü uygulanır - bir vergi yaptırımı. Vergi yaptırımı, para cezası (para cezası) şeklinde belirlenir ve uygulanır.

Vergi suçlarını işleme sorumluluğu

1. Vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen son tarihin vergi mükellefi tarafından ihlali için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi):

90 takvim gününe kadar - 5 bin ruble para cezası;

90 takvim gününden fazla bir süre için - 10 bin ruble para cezası.

Vergi dairesine kayıt olmadan bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından faaliyetler yürütmek için (yani kayıttan kaçınma - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117. Maddesi):

90 takvim gününe kadar bir süre içinde - bu dönemde alınan gelirin% 10'u tutarında bir para cezası, ancak 20 bin ruble'den az olmamak üzere;

90 takvim gününü aşan bir süre içinde - 90 takvim gününü aşan, ancak 40 bin ruble'den az olmayan bir süre içinde alınan gelirin% 20'si tutarında bir para cezası.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından herhangi bir bankada bir hesabın açılması veya kapatılması hakkında vergi dairesine bilgi sunulması için belirlenen son tarihin vergi mükellefi tarafından ihlali için - 5 bin ruble tutarında bir para cezası (Madde 118 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Vergi mükellefi tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından kayıt yerinde vergi dairesine vergi beyannamesi vermek için belirlenen süre içinde ibraz edilmemesi için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119 s.):

180 güne kadar bir süre içinde - sunulması için belirlenen tarihten itibaren her tam veya eksik ay için bu beyannameye dayalı olarak ödenecek vergi tutarının (ek ücret)% 5'i tutarında bir ceza, ancak daha fazla değil belirtilen miktarın %30'undan fazla ve en az 100 ruble;

180 günden fazla bir süre için (vergi suçu) - her tam veya bu beyannameye dayanılarak ödenecek vergi tutarının %30'u ve bu beyannameye dayanılarak ödenecek vergi tutarının %10'u kadar ceza 181- günden başlayarak kısmi ay.

Gelir ve (veya) giderler ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır ihlal.

Gelir ve giderleri ve vergilendirme nesnelerini muhasebeleştirme kurallarının ağır ihlali şu şekilde anlaşılır:

birincil belgelerin veya faturaların veya muhasebe kayıtlarının olmaması,

Mükellefin ticari işlemleri, nakit, maddi varlıkları, maddi olmayan varlıkları ve finansal yatırımlarının hesap ve beyannamelere sistematik (bir takvim yılı içinde iki veya daha fazla) zamansız veya yanlış yansıması.

Bu faaliyetler aşağıdaki sorumluluklara tabidir:

a) bir vergi döneminden daha kısa bir süre içinde ve vergi matrahının eksik beyanı olmadan - 5 bin ruble tutarında bir para cezası;

b) birden fazla vergi dönemi için ve vergi matrahını düşürmeden (vergi suçu) - 15 bin ruble para cezası.

c) 1. ve 2. fıkralarda belirtilen eylemler ve vergi matrahının düşük tahmin edilmesine neden olmaları durumunda - ödenmemiş vergi tutarının% 10'u kadar bir para cezası, ancak 15 bin ruble'den az olmamak üzere.

Vergi matrahının düşük gösterilmesi, diğer yanlış vergi (ücret) hesaplaması veya diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik) sonucunda verginin (ücret) ödenmemesi veya eksik ödenmesi için:

kasıtsız olarak işlenir - ödenmemiş verginin (ücretin) %20'si kadar para cezası;

kasıtlı olarak işlendi - ödenmemiş verginin (ücretin) %40'ı para cezası).

Bir vergi acentesi tarafından stopaj ve (veya) vergileri aktarma yükümlülüğünün yerine getirilmemesi için - aktarılacak miktarın% 20'si> bir para cezası.

Tutuklanan mülkün mülkiyeti, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması - 10 bin ruble para cezası.

Bir vergi mükellefi tarafından vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin vergi dairesine sunulmaması için - sunulmayan her belge için 50 ruble tutarında bir para cezası.

Herhangi bir kuruluş (bankalar hariç) vergi dairesinin talebi üzerine vergi mükellefi hakkında bilgi vermeyi reddederse, bu, 5 bin ruble tutarında bir para cezası gerektirir (vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlali belirtilerinin olmaması durumunda) .

Bir vergi suçu durumunda tanık olarak çağrılan bir kişinin iyi bir nedeni olmaksızın görünmemesi veya kaçması için - 1 bin ruble para cezası.

Bir tanığın yasa dışı olarak tanıklık etmeyi reddetmesi ve bilerek yanlış tanıklık vermesi için - 3 bin ruble para cezası.

11. Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi için - 500 ruble para cezası.

Bir uzman tarafından bilerek yanlış bir sonuç vermek veya bir tercüman tarafından bilerek yanlış bir çeviri yapmak için - 1 bin ruble para cezası.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ayrı bir bölüm, bankaların izin verdiği vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlal türlerine ve bunlar için sorumluluklara ayrılmıştır - Ch. 18 "Vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü yükümlülüklerin banka tarafından ihlal türleri ve komisyonları için sorumluluk."

Bankaların vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ana ihlalleri şunlardır:

vergi mükellefi için hesap açma prosedürünün ihlali;

vergi (ücret) transfer emrinin yerine getirilmesi için son tarihin ihlali;

vergi dairesinin vergi mükellefi, harcı ödeyen veya vergi temsilcisinin hesapları üzerindeki işlemleri durdurma kararının uygulanmaması;

vergi dairesinin vergi ve harçların yanı sıra cezaları aktarma talimatlarına uyulmaması;

vergi dairesine işlemler ve hesaplarla ilgili sertifikaların (beyannamelerin) sunulmaması.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü yükümlülüklerin banka tarafından ihlali sorumluluğu:

1. Bir vergi mükellefi için hesap açma prosedürünün banka tarafından ihlali:

a) Bir kuruluş, bireysel girişimci, özel muayenehanede çalışan bir noter veya bir hukuk bürosu kurmuş bir avukat için banka hesabı açmak için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesinin 1. fıkrası):

vergi dairesine tescil belgesi (bildirim) sunmadan;

bankanın vergi dairesinin bu kişinin hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararı varsa - 10 bin ruble para cezası.

b) Bankanın bir kuruluş, bireysel girişimci, serbest meslekle uğraşan bir noter veya bir hukuk bürosu kurmuş bir avukat için hesap açma veya kapatma hakkında vergi dairesine bilgi vermemesi halinde - 20 bin lira para cezası ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 132. maddesinin 2. fıkrası).

Vergi mükellefi (ücret ödeyen), vergi acentesi ve vergi transferine ilişkin vergi dairesi (ücret), ceza emrinin yerine getirilmesi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sürenin banka tarafından ihlali nedeniyle faiz ve para cezası - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'si tutarında bir para cezası, ancak her takvim günü için% 0,2'den fazla olmayan bir para cezası (Verginin 133. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Kodu).

Vergi dairesinin vergi mükellefi, harcı ödeyen veya vergi temsilcisinin hesaplarındaki işlemleri durdurma kararının banka tarafından uygulanmaması durumunda - mükellefin talimatı uyarınca aktarılan tutarın %20'si kadar para cezası, ücret veya vergi acentesinin ödeyicisi, ancak borç tutarından fazla değil (RF Vergi Kanunu'nun 134. Maddesi).

Bankanın vergi dairesinden bir emri olduğu vergi mükellefi, ücret ödeyen veya vergi acentesi hesabında fon eksikliği durumu yaratmak için harekete geçen banka için - alınmayan tutarın% 30'u para cezası bu tür eylemlerin bir sonucu olarak (RF Vergi Kanunu'nun 135. maddesinin 2. fıkrası).

Bankanın, Sanatın 2. paragrafı uyarınca vergi dairesine işlemler ve hesaplar hakkında sertifika (beyan) verememesi için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 86'sı - 10 bin ruble tutarında bir para cezası (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 135.1 Maddesi).

Bu para cezaları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen vergi suçları için yaptırım toplama prosedürüne benzer şekilde tahsil edilir.

Vergi suçları, mükellefin vergi mevzuatı tarafından belirlenen yükümlülüklere uymamasıdır. Ne tür ihlallerin olduğunu ve vergi suçlarının işlenmesinin sorumluluğunun ne olduğunu anlayalım.

İhlal edenler vergi yaptırımlarına ve para cezalarına tabidir. Her türlü vergi suçu ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü(), suçların bir listesini içerir. Tüzel kişiler vergi suçlarının öznesi olarak hareket eder ve yetkililere değil tüzel kişilere yaptırımlar uygulanır. Yani para cezaları çalışan tarafından değil kurum tarafından ödenmektedir. Ancak yine de, işveren ihlalin herhangi bir çalışanın (örneğin bir muhasebecinin) hatası nedeniyle gerçekleştiğine karar verirse, bu para cezasıyla ilgili olarak yapılan masrafların suçlu çalışandan geri ödenmesini talep etme hakkına sahiptir. Ancak burada, işçilerin İş Kanunu ile belirlenen haklarını ihlal etmemeye özen göstermeliyiz.

Bir muhasebecinin başlıca vergi suçları: infografik

En yaygın vergi suçu türleri ve bunlar için cezalar

1. Vergi dairesine kayıt prosedürünün ihlali(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. Maddesi). Yeni oluşturulan her şirket, bir ay içinde mahalde kayıt yaptırmakla yükümlüdür. Ayrıca, mevcut bir kuruluş, sabit işlerle bölgesel olarak ayrı bir yapısal birim oluşturursa, bu birimin de bir ay içinde kaydedilmesi gerekir. Aksi takdirde, 10.000 ruble para cezası verilir. Girişim veya bireysel girişimci kayıt olmadan faaliyet gösterirse, bu süre zarfında elde edilen gelirin% 10'u kadar, ancak 40.000 ruble'den az olmayan bir para cezası verilir.
2. Banka hesabı açma ve kapatma hakkında bilgi göndermek için son tarihin ihlali(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. Maddesi). Cari hesaptaki değişikliklerle ilgili bilgiler, bu sürelerin ihlali için 5.000 ruble para cezası için 7 gün içinde sunulmalıdır.
3. Vergi beyannamesi vermemek(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi). Bu beyannamenin vergi dairesine sunulması için belirlenen tarihten itibaren her ay için ödenmesi gereken vergi tutarının %5'i oranında ceza uygulanır. Bu durumda ceza, vergi tutarının %30'unu geçemez ve 1000 rubleden az olamaz. Son teslim tarihlerini ihlal etmemek için, gösterge vergi verileri içeren bir beyan sunabilirsiniz (kural olarak, eksik tahmin edilen veriler belirtilir), ardından doğru verilerle düzeltici bir beyan sunulur ve vergi tutarı ek olarak ödenir. bütçe, ancak bu durumda her gün gecikme için ekstra ve cezalar ödemeniz gerekecektir (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü olarak kabul edilir).
4. Gelir ve giderleri ve vergilendirme nesnelerini muhasebeleştirme kurallarının ağır ihlali(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi). Ağır suçlar şunları içerir: birincil belgelerin, faturaların, muhasebe kayıtlarının olmaması, ticari işlemleri yansıtan yanlış ve zamansız hazırlanmış girişler (bu, raporlamayı bozarsa). Böyle bir suçun sorumluluğu 10.000 ruble (bir vergi döneminde tespit edilirse), 30.000 ruble (ihlal iki veya daha fazla vergi dönemi boyunca devam ederse) para cezasıdır. Kuruluşun gelir ve giderleri yanlış yansıtılırsa ve vergi matrahı hafife alınırsa, ödenmemiş vergi tutarının% 20'si, ancak 40.000 ruble'den az olmayan bir para cezası belirlenir.
5. Verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi) Mükellef vergi matrahını hafife alıyorsa veya vergiyi yanlış hesaplıyorsa, bu madde onun için geçerlidir. Uygulanacak ceza, ödenmeyen vergi tutarının %20'si (kasıtsız ihlal ise), aksi halde %40'ı kadardır. Mükellefin eylemlerinde niyetin varlığının hala ve mahkemede kanıtlanması gerekiyor.
6. Vergi acentasının stopaj ve vergi aktarma yükümlülüğünü yerine getirmemesi(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi) Bu madde, şirketin vergi acentesi olarak ödemekle yükümlü olduğu kişisel gelir vergisine atıfta bulunmaktadır. Ceza - Aktarılacak vergi tutarının %20'si.
7. Kontrol için gerekli bilgilerin sağlanamaması(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesi). Belirlenen süre içinde ibraz edilmeyen her belge için 200 ruble ceza Belgeler muhasebe beyannameleri, 2-NDFL sertifikaları, ortalama personel sayısı ve vergi mevzuatının öngördüğü diğer belgeler olabilir. Ayrıca, vergi dairesi, vergileri hesaplamak için temel teşkil eden belgeler isteyebilir. Bu belgelerin sunulmaması veya yanlış bilgi içeren belgelerin sunulması 10.000 ruble para cezasına tabidir.
8. Bilgilerin vergi dairesine bildirilmemesi(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1 maddesi). Bu suç, şirketin başka bir kuruluşun kayıtlı sermayesinde hisse ve hisse edinimi gibi olayları vergi dairesine bildirmemesi veya kurucusu olarak hareket etmesi durumunda uygulanır. Bu bilgi bir ay içinde gönderilir, aksi takdirde 5.000 ruble para cezası verilir. Böyle bir suçun tekrarlanması durumunda, para cezası 20.000 rubleye çıkar.

Sınırlama süresi diye bir şey olduğunu ve bundan sonra vergi suçlarından sorumlu tutulmanın artık mümkün olmadığını belirtmekte fayda var. Vergi suçlarında zamanaşımı, ihlal tarihinden itibaren 3 yıldır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bir düzineden fazla çeşitli vergi suçu vardır. Bir hata yapmanın en kolay yolu tam olarak nedir ve bunun için nasıl cevap vermeniz gerekecek?

Vergi suçlarının listesi Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde belirtilmiştir. Bunlar özellikle şunları içerir:

• vergi dairesine kayıt prosedürünün ihlali;
• bir banka hesabının açılması ve kapatılması hakkında bilgi sağlamak için son tarihin ihlali;
• vergi beyannamesi vermemek;
• yerleşik vergi beyannamesi verme yönteminin ihlali;
• gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali;
• vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi;
• vergi acentasının vergileri durdurma ve (veya) aktarma yükümlülüğünü yerine getirmemesi;
• el konulan mülkün ve rehin verilen mülkün bulundurulması, kullanılması ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması;
• vergi dairesine vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin sağlanmaması;
• bilgilerin vergi dairesine bildirilmemesi;
• piyasa dışı fiyatların uygulanması sonucunda verginin ödenmemesi;
• kontrollü işlemler hakkında zamansız bir bildirimin sunulması ve içinde yanlış bilgilerin gösterilmesi.

Bu suçları ve komisyonlarının sorumluluğunu daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Vergi kaydı prosedürünün ihlali

Vergi Kanunu, tüm kuruluşları, bulundukları yerde ve ayrı alt bölümlerinin bulunduğu yerde vergi amaçları için kayıt yaptırmakla yükümlü kılar.

İlk durumda, tescil, şirketin devlet tescili ile aynı anda vergi müfettişleri tarafından gerçekleştirilir.

Ayrı alt bölümlerin bulunduğu yere kaydolmak için, oluşturuldukları tarihten itibaren bir ay içinde vergi dairesine bir mesaj göndermelisiniz.

Rapor göndermek için son tarihi ihlal ederseniz, vergi dairesi şirketinize 10.000 ruble para cezası verir. Ayrıca, mesaj göndermekte ne kadar geç kaldığınız önemli değildir - gecikme süresinden bağımsız olarak para cezasının miktarı aynıdır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116. maddesi).

Şirketin halihazırda kayıtlı olduğu vergi müfettişliği tarafından kontrol edilen bölgede ayrı bir alt bölüm açılırsa, yeniden kayıt yapılması gerekli değildir.

Not

Şubelerin ve temsilciliklerin ayrı alt bölümler olarak kabul edilmesine rağmen, bunların oluşturulduğunu bildirmek gerekli değildir (madde 3, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesi). Dolayısıyla şube ve temsilcilik açan şirketlere bu esasa göre ceza verilmesi mümkün değildir.

Denetleyiciler, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden bilgi aldıktan sonra bunları kendileri kaydedeceklerdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesinin 3. fıkrası). Vergi müfettişliği, diğer ayrı bölümlerin oluşturulması hakkında bilgilendirilmelidir.

Bunun için vergi dairesine bir mesaj göndermeniz gerekir. Elektronik olarak da sunulabilir. Bu durumda, mesaj, şirket başkanının veya diğer yetkili kişinin gelişmiş nitelikli elektronik imzasıyla onaylanmalıdır.

Başvuru, ayrı bir alt bölümün oluşturulmasından sonraki bir ay içinde veya bununla ilgili bilgilerdeki değişiklik tarihinden itibaren üç gün içinde yapılmalıdır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesi). Böyle bir değişiklik, örneğin ayrı bir birimin konumunda bir değişiklik olabilir.

Bir aylık süre, takip eden ayın aynı gününde sona erer. Ayda böyle bir tarih yoksa, süre o ayın son günü sona erer.

Aylık başvuru süresi mesai dışı bir günde sona ererse, son başvuru tarihi bir sonraki iş gününe ertelenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1. Maddesi).

Unutmayın: bir para cezası almak için, denetimin ayrı bir alt bölümün oluşturulduğunu kanıtlaması gerekir. Yani, sabit (bir aydan fazla bir süre için yaratılmış) işler orada donatılmıştır.

ÖRNEK

Şirket Pereslavl-Zalessky'de bir şube açmaya karar verdi. Bu amaçla hazırlık önlemleri aldı. Özellikle Mart ayında bir müdür ve bir muhasebeci işe alındı.

Haziran ayında şirket vergi dairesine vergi kaydı için başvuruda bulundu. Vergi makamları, şubenin kuruluş tarihini şube müdürü pozisyonuna atanma günü olarak değerlendirmiştir. Bu temelde şirkete 5.000 ruble para cezası verdiler. Şirket mahkemeye gitti.

Hakemler, teftiş kararını yasadışı olarak kabul ettiler, çünkü orada sabit işler varsa bir şube kurulmuş kabul edilir (10 Mayıs 2006 tarih ve A82-12661 / 2005-29 Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı) ).

Vergi dairesine kayıtlı olmadan faaliyet gösteriyorsanız, bu süre zarfında elde ettiğiniz gelirin %10'u kadar, ancak 40.000 ruble'den az olmamak üzere şirketinizi cezalandırabilir (madde 2, Rusya Vergi Kanunu'nun 116. maddesi). Federasyon).

Ayrı bir alt bölümün oluşturulduğu kabul edilen an Vergi Kanununda belirtilmemiştir. Bu nedenle, firmalar ve vergi müfettişleri arasında sıklıkla anlaşmazlıklar meydana gelir.

Bu nedenle, dava ile zaman kaybetmek istemiyorsanız, mümkün olan en erken tarihlerden (bir bölüm oluşturma emrinin verildiği tarih, bir kiralama sözleşmesinin imzalanması veya bir bölüm için mülk edinimi vb.) .).

Bir şirketin yalnızca ayrı bir alt bölümün oluşturulmasına ilişkin bir raporun vergi dairesine sunulmaması durumunda para cezasına çarptırılabileceğini unutmayın.

Başvurunun son başvuru tarihinden sonra yapılması halinde, firmanın ayrı bir alt bölüm oluşturduğunu bildirme yükümlülüğü yerine getirilmiş olur. Bu durumda, Vergi Kanunu'nun 116. maddesinin 2. fıkrasına göre (23 Ağustos 2011 tarih ve 15AP-7650/2011 sayılı On Beşinci Tahkim Mahkemesi kararı) para cezasına çarptırılamaz.

Banka hesabı açma veya kapatma hakkında bilgi göndermek için son tarihin ihlali

Şirket veya girişimci iseniz, bunu yedi iş günü içinde vergi dairesine bildirmeniz gerekir.

Bu sürenin ihlali için vergi makamları, şirkete veya girişimciye 5.000 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. Maddesi) para cezası verebilir.

Vergi Kanunu, hesap mutabakatı (cari) ve bir banka hesabı sözleşmesi temelinde açılan diğer banka hesaplarını ifade eder.

Bu tür hesaplar kredilendirilir ve onlardan şirketin veya girişimcinin parasını harcayabilirsiniz. BT:

• hesap kontrol ediliyor;
• cari döviz hesabı.

Bir kredi hesabı, doğrudan para yazmak mümkün değilse (cari hesaba kredi vermeden), “hesap” tanımına uymaz. Bu nedenle açılış veya kapanışını bildirmeye gerek yoktur.

Muayene ve mevduat hesabına rapor vermeye gerek yoktur. Banka mevduat sözleşmesi temelinde açılır. Anlaşma yürürlükteyken, hesaptan para yazmak mümkün değildir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 834. maddesinin 3. kısmı). Bu nedenle, Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinin gerekliliklerine uymuyor (9 Haziran 2009 tarih ve 03-02-07 / 1-304 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektubu, Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı) Moskova Bölgesi'nin 10 Mart 2006 tarihli KA-A40 / 1433-06 numaralı dava ve 28 Mart 2006 tarihli КА-А40/2217-06 numaralı dava).

Banka, şirketin katılımı olmadan (otomatik olarak) bir transit döviz hesabı açar. Dolayısıyla Vergi Kanununda verilen hesap tanımını da karşılamamaktadır. Bu nedenle, vergi makamlarına bildirmeye gerek yoktur.

Bu, adli uygulama tarafından onaylanmıştır (23 Ağustos 2011 tarih ve A56-67325 / 2010, 13 Temmuz 2011 No. A56-67223 / 2010 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararları).

Hesap açma (kapatma) bildirimi, şahsen, bir temsilci aracılığıyla veya posta yoluyla (taahhütlü posta) veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik ortamda vergi dairesine yapılabilir (Vergi Kanunu'nun 7 nci maddesi, 23 üncü maddesi). Rusya Federasyonu).

Mesaj formu (No. C-09-1), 9 Haziran 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı No. ММВ-7-6 / [e-posta korumalı]

Şirket başkanı veya girişimci, hastalık veya diğer haklı sebeplerden dolayı hesabın açılması veya kapatılması hakkında bilgi vermemişse, mahkemeye çağrılmalıdır. Bunları hafifletici sebepler olarak değerlendirebilir ve cezayı azaltabilir.

ÖRNEK

Girişimci Shalamova T.M. Rusya Federasyonu Sberbank'ın bir şubesinde cari hesap açtı, ancak bunu teftişe bildirmedi.

Vergi makamları, Shalamova'yı vergi dairesine 5.000 rubleye eşit bir para cezası şeklinde bir hesap açma hakkında bilgi sunmak için son tarihin ihlali nedeniyle sorumlu tutma kararı verdi.

İşveren cezayı ödemedi. Müfettişler mahkemeye gitti.

Duruşma sırasında Shalamova T.M. uzun süre ayakta tedavi gördü ve bu nedenle bir banka hesabının açılmasını bildiremedi. Ayrıca, o sırada hayatında zor aile koşulları meydana geldi.

Mahkeme, bu nedenleri hafifletici sorumluluk olarak kabul etti ve para cezasını 500 rubleye indirdi. (A33-11760 / 05-F02-258 / 06-C1 sayılı davada Doğu Sibirya Bölgesi FAS'ın 14 Şubat 2006 tarihli kararı).

Şirket veya girişimci, bankanın kusuru ile bir hesabın açılmasını veya kapanmasını bildirmediyse, bunun mahkemeye açıklanması gerekir. Mükellefin kusurlu olmadığını kabul ederse, para cezasından kaçınılabilir.

ÖRNEK

Şirket, cari banka hesabının öngörülen süre içinde kapatıldığını vergi dairesine bildirmemiştir.

Müfettiş, şirketten 5.000 ruble para cezası almak için tahkim mahkemesine başvurdu.

Mahkeme, bankanın hesabı kapatmaya başlamasından bu yana şirketin son tarihi kaçırmaktan suçlu olmadığına karar verdiği için vergi makamları davayı kaybetti. Şirkete kararını bildirmedi (24 Ocak 2006 tarih ve F04-10018 / 2005 (18871-A27-23) sayılı Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı).

Not

Lütfen unutmayın: Bir şirket kendi ayrı bölümleri için hesap açarsa, bu durumda ana bölümün vergi dairesine bu konuda bilgi verilmelidir. Şubelerin bulunduğu yerdeki teftişlere ayrı mesajlar göndermek gerekli değildir (6 Şubat 2004 tarih ve 24-1-10 / 93 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı'nın yazısı).

Vergi beyannamesi vermemek

Bu ihlalin sorumluluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesinde belirtilmiştir. Ayrıca, beyanname ile gecikme süresine bakılmaksızın, para cezasının miktarı, ödenmemiş vergi tutarının %5'i, ancak beyanname üzerindeki ödenmemiş vergi tutarının %30'undan fazla ve 1000 rubleden az olamaz.

Vergi Kanunu'nun 119. maddesinin bu hükmü 2 Eylül 2010 tarihinden itibaren yürürlüktedir. Aynı zamanda, şirket vergi dairesine bir beyanda bulunmadıysa, ancak vergiyi devrettiyse, para cezası minimum - 1000 ruble olacaktır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2010 tarih ve ShS-37 sayılı mektubu -7 / [e-posta korumalı]).

ÖRNEK

Şirketin 2011'in III çeyreği için en geç 20 Ekim'e kadar bir KDV iadesi sunması gerekiyordu, ancak bunu yalnızca 25 Kasım'da yaptı. Böylece, gecikme iki ay oldu: biri tam (20 Ekim'den 20 Kasım'a kadar) ve diğeri eksik (20 Kasım'dan 25 Kasım'a kadar).

Açıklamaya göre, şirket 10.000 ruble ödemeli, 25 Kasım'a kadar şirket bu tutarın 2/3'ünü ödemelidir. Para cezasının miktarı 667 ruble olacak. (6666 ruble × %5 × 2 ay), ancak para cezasının miktarı 1000 rubleden az olamaz, bu nedenle şirketin 1000 ruble ödemesi gerekir.

Kuruluş, beyannameyi zamanında vermediği için 2 Eylül 2010 tarihinden önce verilen para cezası tutarından indirim talep edebilir. Gerçek şu ki, 27 Temmuz 2010 tarihli 229-FZ sayılı Federal Yasanın yürürlüğe girmesinden sonra, para cezalarını hesaplama prosedürü daha liberal hale geldi. Yaptırımların hesaplanması açısından geriye dönük etkisi vardır (27 Temmuz 2010 tarih ve 229-FZ sayılı Federal Kanun'un 13. Maddesi, 10. maddesi). Başlangıçta, Federal Vergi Servisi bu kuralın pratikte uygulanmasını imkansız hale getirdi (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 26 Kasım 2010 tarih ve ShS-37-7 sayılı mektubunun 1. maddesi / [e-posta korumalı]), ancak daha sonra konumunu değiştirdi.

229-FZ sayılı Kanun'un 10. maddesinin 13. paragrafı, 2 Eylül 2010 tarihinden bu yana yürürlükte olan Vergi Kanunu versiyonunun önceki versiyondan daha hafif bir yaptırım öngörmesi durumunda, 2 Eylül 2010 tarihinden önce işlenen ihlaller için, en son sürüme göre para cezası uygulanır.

"Eski" para cezalarının (2 Eylül 2010'dan önce atanmış) tahsilatı, yalnızca 2 Eylül 2010'dan itibaren geçerli olan ifadeye uygun olarak azami yaptırım miktarını aşmayacak şekilde gerçekleştirilir.

Buna ek olarak, Rusya Federal Vergi Servisi, 15 Mart 2011 tarihli ve YaK-4-8/3962 sayılı bir mektupta, tüm denetimlerin 2 Eylül 2010'dan önce sunulan ancak henüz tahsil edilmeyen para cezalarının tutarlarını yeniden hesaplamasını zorunlu kılmıştır. Bu tarihten itibaren tahsil edilen tutarlar ise mevzuat değişiklikleri dikkate alınmadan mahsup veya iade edilir.

Bu nedenle, 2 Eylül 2010 tarihinden önce tahakkuk eden ancak tahsil edilmeyen cezalar için bir şirketin borcu varsa, yaptırımların yeniden hesaplanması için vergi dairesine başvurma hakkı vardır. Bu, özellikle vergi makamlarına hala dava açan şirketler için geçerlidir.

Müfettişlik, Vergi Kanunu'nun 119. maddesi uyarınca, ancak vergi beyannamelerinin ibraz edilmemesi durumunda, diğer bir deyişle, geçmiş vergi dönemine ilişkin fiili vergi matrahına dayalı vergi hesaplamalarını içeren belgelere ceza verebilir.

Ancak bazı vergiler için, daha önce ödenen verginin bir parçası olan (peşin) peşin ödeme yapmanız gerekir. Bu tür ödemelerin hesaplanması bir beyan olarak kabul edilmez.

Bir şirketi (girişimciyi) avans ödemeleri de dahil olmak üzere vergi beyannamesi dışındaki belgeleri ibraz etmemesi nedeniyle cezalandırmak için, vergi makamları Vergi Kanunu'nun sadece 126. maddesini uygulayabilir (vergi kontrolü için gerekli belgelerin ibraz edilmemesi). Bu madde kapsamındaki ceza, sunulmayan her belge için 200 ruble'dir.

Ancak müfettişler çoğu zaman “vergi beyannamesi” ve “avans ödemelerinin hesaplanması” kavramlarını birbirinden ayırmamakta ve aynı yaptırımları uygulamaktadır.

Bu tür eylemlere daha yüksek bir mahkemede ve mahkemede itiraz edilmelidir.

ÖRNEK

LLC Perspektiva (Neryungri), 1. çeyrek için emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanmasının sunulmasını erteledi. Vergi Müfettişliği, firmayı Vergi Kanunu'nun 119. maddesinin 1. fıkrası uyarınca sorumlu tuttu. Para cezasını tahsil etmek için müfettiş mahkemeye gitti (o sırada, para cezalarının tahsil edilmesine ilişkin adli prosedür hala yürürlükteydi). Mahkeme, avans ödemelerinin hesaplanması bir beyan olmadığı için talebi reddetmiştir.

Hakemlerin vardığı sonuçlar aşağıdakilere dayanıyordu: Vergi Kanunu, bir firmanın teftiş kuruluna rapor verdiği iki tür belge sağlar: avans ödemelerinin hesaplanması ve vergi beyannamesi.

Emlak vergisi için vergilendirme dönemi bir yıl olduğu için yıl sonunda beyanname verilir.

Ve her raporlama döneminin sonunda (çeyrek, altı ay ve dokuz ay) avans ödemelerinin hesaplanmasını sunarlar. Hakimler, Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca böyle bir hesaplamanın sunulması için son tarihlerin ihlali nedeniyle para cezası verilmesinin imkansız olduğunu belirttiler (18 Ocak 2006 tarih ve A58-4095 / 05 sayılı Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı) -Ф02-6999 / 05-С1).

Bir şirket veya girişimci kısa bir süre için beyanname vermeyi geciktirdiyse veya gecikmeye rağmen verginin kendisi zamanında ödendiyse, vergi dairesi veya mahkemesinin dikkatini buna çekmeniz gerekir. Bunu hafifletici sebep olarak değerlendirip ceza miktarını azaltabilirler.

Cezanın tutarı, listelenmemiş vergi tutarından hesaplanır ve bütçeye ödenecek tahakkuk etmez. Bu, şirketiniz vergiyi ödemiş ancak beyanname vermemişse cezanın 1.000 ruble olacağı anlamına gelir.

Geç verilen beyannameye göre ödenecek verginin sıfır olması durumunda da benzer bir işlem uygulanır. Bu durumda şirket ayrıca 1000 ruble para cezasına çarptırılacaktır. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından 26 Kasım 2010 tarihli ve ShS-37-7 / sayılı bir mektupta verilmektedir. [e-posta korumalı]

Vergi beyannamesi sunmanın yerleşik yönteminin ihlali

2 Eylül 2010'dan bu yana, Vergi Kanunu'na 119.1 maddesi dahil edilmiş olup, beyanda bulunmak için belirlenmiş yöntemin ihlali için sorumluluk öngörülmüştür.

Madde 119.1, vergi beyannamesi verme veya elektronik biçimde hesaplama prosedürüne uyulmamasının 200 ruble para cezası ile cezalandırılmasını sağlar.

Bu kural, raporları elektronik biçimde sunması gereken ancak bunu kağıt üzerinde yapan şirketler için geçerlidir. Böylece, bu tür firmalar için para cezası, yanlış gönderilen her belge için 200 ruble olacaktır.

Bu durumda elektronik ortamda beyan ancak telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilebilir.

Bir önceki yılda 100'den fazla çalışanı olan şirketlerin elektronik ortamda rapor sunmaları gerektiğini hatırlayın.

Gelir, gider ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali

Her firma, belirlenmiş kurallara göre, gelir, gider ve vergilendirme nesnelerinin kayıtlarını tutmakla yükümlüdür.

Bir şirket bu kuralları büyük ölçüde ihlal ederse, teftiş ona 10.000 ruble para cezası verebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi 1. maddesi).

Not

Vergi Kanunu'nun 120. maddesine göre, vergi makamları sadece bir şirkete para cezası verebilir. Bu makaleden girişimci sorumlu değildir.

Kuralların ağır ihlali olarak kabul edilir:

• birincil belgelerin eksikliği;
• faturaların veya muhasebe kayıtlarının veya vergi muhasebesinin olmaması;
• muhasebe hesaplarında, vergi muhasebesinde ve ticari işlemlerin, nakit, maddi değerlerin, maddi olmayan varlıkların ve finansal yatırımların raporlanmasında sistematik (bir takvim yılı boyunca iki veya daha fazla) zamansız veya yanlış yansıma.

Not

Takvim yılı 1 Ocak'ta başlar ve 31 Aralık'ta sona erer. Bu, örneğin Aralık 2011 ve Ocak 2012'de işlenirse ihlallerin sistematik olmayacağı anlamına gelir.

Müfettiş, birincil faturalar veya muhasebe kayıtları ile ilgili olmayan belgelerin eksikliği nedeniyle şirkete para cezası verdiyse, kararı yasa dışıdır.

Birincil yasa, ekonomik yaşamın her bir gerçeğini belgeleyen belgeleri içerir (6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ Federal Yasasının 1. maddesi, 9. maddesi).

Bir belgenin birincil olup olmadığı sorusunu yanıtlamak için, ekonomik hayatın herhangi bir gerçeğini resmileştirip biçimlendirmediğini belirlemek gerekir. Değilse, o zaman birincil belge değildir.

Örneğin, bir sözleşme. Birincil belgelerin tüm ayrıntılarını içermesine rağmen, onlar için geçerli değildir. Sözleşme, ekonomik hayatın gerçeğini resmileştirmez, sadece tarafların belirli eylemleri gerçekleştirme niyetlerini belirler. Bu nedenle vergi makamları, sözleşme eksikliği nedeniyle Vergi Kanunu'nun 120. maddesi uyarınca şirkete para cezası veremez.

Ayrıca, şirketin birincil belgeleri, faturaları veya muhasebe veya vergi kayıtlarını yanlış düzenlemesi durumunda, müfettişler bu maddeye göre para cezasına çarptırılma hakkına sahip değildir.

ÖRNEK 1

Vergi müfettişliği, LLC'yi muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle para cezasına çarptırdı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi). Para cezası vermenin temeli, ön raporların yanlış doldurulmasıydı.

Şirket buna katılmadı ve müfettişlerin kararının geçersiz olduğuna dair bir açıklama ile tahkim mahkemesine başvurdu.

Mahkeme, LLC'nin gerekliliklerini yerine getirdi, çünkü Vergi Kanunu'nun 120. Maddesi, yalnızca birincil belgelerin yokluğu için sorumluluk oluşturuyor ve yanlış yürütülmesi için değil (25 Aralık 2009 No. KA-A40 / 14432-09).

Şirket, birden fazla vergi dönemi için gelir, gider ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebe kurallarını büyük ölçüde ihlal ederse, para cezası 30.000 rubleye yükselecektir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi).

ÖRNEK 2

Şirket, gelecekteki mal teslimatı için bir avans ödemesi aldı. Muhasebeci, avans miktarını muhasebeye yansıttı, ancak üzerlerinde KDV tahakkuk etmedi. Bu, katma değer vergisi için vergilendirme nesnesinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır bir ihlalidir.

İki farklı mahallede de benzer olaylar yaşandı.

Vergi müfettişliği, şirkete 30.000 ruble para cezası verme hakkına sahiptir.

Muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle, bir şirket herhangi bir vergi için vergi matrahını hafife almışsa, müfettişlik buna ödenmemiş vergilerin %20'sini cezalandırabilir, ancak 40.000 ruble'den az olamaz (madde 3, Madde 120). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

ÖRNEK 3

Şirketin muhasebecisi, satıştan elde edilen geliri iki kez muhasebeye yansıtmadı:

• II çeyreğinde ilk kez - 3.540.000 ruble miktarında. (kayıt dışı gelir üzerinden ödenmemiş KDV tutarı 540.000 ruble idi);
• III çeyreğinde ikinci kez - 1.180.000 ruble miktarında. (kayıt dışı gelir üzerindeki ödenmemiş KDV tutarı 180.000 ruble idi).

Yerinde bir denetim sırasında, bu, vergi müfettişliği tarafından keşfedildi. Yıl sonunda ödenmemiş toplam KDV tutarı 720.000 ruble olarak gerçekleşti. (540.000 + 180.000).

Bu durumda, vergi müfettişliği şirketi 144.000 ruble tutarında cezalandırma hakkına sahiptir. (720.000 × %20).

Bir şirket, bütçeye ek vergi öder, cezalar öder ve ardından bu vergi için güncel bir beyannameyi vergi dairesine sunarsa, muhasebe kurallarının ağır ihlali nedeniyle para cezasından kurtulabilir. Bu, yerinde vergi denetimi atanmadan önce yapılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi).

Bu arada finansörlere göre, "açıklama" yapılmadan bütçeye gecikme ve cezaların ödenmemesi, şirketin vergi mükellefiyetine girmesi için bir dayanak oluşturmaz (Maliye Bakanlığı'nın yazısı). 12 Ağustos 2013 tarih ve 03-02-07 / 1/32578 sayılı Rusya Federasyonu). Para cezası vermeden önce, vergi makamları bir suç gerçeğini tespit etmelidir (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. maddesi).

Çoğu tahkim mahkemesi ayrıca, güncellenmiş bir beyanda bulunmadan önce vergi ve cezaların ödenmemesinin, para cezasının ödenmesi için koşulsuz bir temel olmadığına inanmaktadır (Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 26 Nisan 2013 tarihli A27-8594 sayılı kararları / 2012, Ural Bölgesi 14 Şubat 2013 No. No. Ф09-14411/12, Volga Bölgesi 8 Şubat 2013 No. А06-5490/2010). Hakimler, şirketi sorumlu tutmak için müfettişlerin gerçek vergi borcunu, üzerinde fazla ödeme olmamasının yanı sıra aynı seviyedeki bütçedeki diğer vergileri belirlemesi gerektiğine dikkat çekiyor. Bu nedenle, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi tarafından değerlendirilen bir anlaşmazlıkta, şirketin "açıklamaya" göre ödenecek tutarı aşan bir fazla ödemesi vardı. Bu nedenle şirketi vergi yükümlülüğüne sokmak hukuka aykırı olarak kabul edilmiştir.

Verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi

Firma veya girişimci vergiyi zamanında ödemezse, borçları olacaktır.

Verginin son ödeme tarihini takip eden günden fiili ödeme gününe kadar, vergi makamları ceza kesecektir. Ödenmemiş vergi tutarının yüzdesi olarak belirlenirler. Faiz oranı - Her gecikme günü için Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1 / 300'ü.

ÖRNEK

Pasif LLC, 100.000 ruble tutarında bir vergi ödemek zorunda kaldı. en geç 15 Eylül'de, ancak bunu yalnızca 30 Eylül'de yaptı. Cezalar 16-30 Eylül tarihleri ​​arasında yani 15 gün süreyle uygulanır. Bu dönemde yeniden finansman oranı yıllık %11'dir.

Cezaların miktarı şöyle olacaktır:

100 000 ovmak. × %11 : 300 gün × 15 gün = 550 ruble.

Lütfen dikkat: Şirketin hesabı bir mahkeme kararıyla bloke edilirse ceza uygulanmaz. Engelleme vergi müfettişliği tarafından başlatılmışsa, gecikme cezaları uygulanmaya devam eder (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75. maddesi).

Bazı vergiler peşin ödeme gerektirir. Örneğin, ödemeleri gelir vergisi, kurumlar vergisi, "basitleştirilmiş" vergi için sağlanır.

Avans ödemesinin ödenmemesi veya geç ödenmesi, öngörülen süre içinde aktarılmayan tutara faiz tahakkuk ettirilmesini de gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 3. maddesi, 58. maddesi).

Not

Cezalar için ödenmemiş borçlar için yeniden ceza kesilmez.

Firma (girişimci) vergi borcunu ve tahakkuk eden cezaları ödemezse, denetim ona vergiyi ödemesi için bir talep gönderir. Firma (girişimci) borcunu talepte belirtilen süre içinde ödemezse, vergi makamları borcu tartışılmaz bir şekilde (mahkemeye gitmeden) geri alabilir. Vergi ödeme şartının yerine getirilmesi için son tarihin sona ermesinden sonra en geç iki ay içinde bu konuda bir karar vermeleri gerekir. Bu son tarihi kaçırırlarsa, borçludan cezaları ve vergileri yalnızca tahkim mahkemesi aracılığıyla geri almak mümkün olacaktır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46. maddesi).

Vergi müfettişliği, cezalandırmaya ek olarak, şirkete (girişimciye) para cezası verebilir.

Ceza, ödenmeyen verginin %20'sidir.

Vergi makamları, şirketin veya girişimcinin vergiyi kasıtlı olarak ödemediğini kanıtlarsa, para cezası ödenmemiş miktarın% 40'ına yükselecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. Maddesi).

ÖRNEK

UTII şeklinde vergilendirme sistemini uygulayan Aktiv LLC, perakende ticaret yapmaktadır. Denetim sırasında vergi müfettişliği, kuruluşun fiziksel göstergenin yanlış değerini kullandığını tespit etti. Sonuç olarak, II çeyreği için tahakkuk eden UTII miktarı 9.000 ruble ile hafife alındı.

Bu durumda, Aktiv LLC Vergi Kanunu'nun 122. maddesi uyarınca sorumlu tutulabilir. Bu durumda, para cezası 1800 ruble olacaktır. (9000 ruble × %20). Vergi makamları, şirketin fiziksel göstergenin değerini kasıtlı olarak yanlış beyan ettiğini kanıtlarsa, para cezası 3.600 rubleye yükselecek. (9000 ruble × %40).

Lütfen dikkat: bir şirket (girişimci) ancak vergi ödememesi nedeniyle gecikmiş olması durumunda para cezasına çarptırılabilir (28 Şubat 2001 tarih ve 5 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararı) ). Önceki dönemde şirket (girişimci) aynı bütçeye (bütçe dışı fon) fazla ödeme yapmışsa ve ödenmeyen tutardan fazla ise ceza verilemez.

Vergiyi zamanında hesaplarken yaptığınız hatayı düzeltirseniz cezadan kurtulabilirsiniz. Bunu yapmak için, vergi dairesine (şirkette yerinde bir vergi denetimi atanmadan önce) bu vergi için güncel bir beyan sunmanız, ek vergi ödemeniz ve ceza ödemeniz gerekir. Ancak, Rusya Maliye Bakanlığı, eksik vergi ve cezaları güncellenmiş bir beyanname sunmadan ödemezseniz, bunun bir vergi suçu olmayacağı görüşündedir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın tarihli ve tarihli yazısı). 12 Ağustos 2013 Sayı 03-02-07 / 1 / 32578). Finansörlerin konumu, tahkim mahkemelerinin çoğunluğu tarafından tutulur. Bununla ilgili daha fazla bilgiyi “Gelir ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali” paragrafında okuyun.

Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 3. paragrafında (vergi matrahının eksik hesaplanmasına yol açan muhasebe kurallarının ağır ihlali) ve 122. maddesinin (verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi) öngörülen ihlaller çok benzerdir. Ancak vergi makamları aynı suç için size iki kez para cezası veremez (18 Ocak 2001 tarihli Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin kararı No. 6-O).

Not

Kontrollü işlemlerde piyasa dışı fiyatların kullanılması nedeniyle verginin ödenmemesi durumunda firmaya 122 nci madde kapsamında para cezası verilemez. Bu durumda, Vergi Kanunu'nun 129.3. maddesi uyarınca vergi yaptırımları uygulanacaktır.

Vergi temsilcisinin görevini yerine getirmeme

Bazı durumlarda firmalar ve girişimciler vergi acentelerinin görevlerini yerine getirirler. Bu, karşı taraflarına ödenen paradan bazı vergileri alıkoyup bütçeye aktarmaları gerektiği anlamına gelir. Bu vergiler şunları içerir:

• çalışanların maaşlarından ve diğer kişilere yapılan ödemelerden kesilmesi gereken kişisel gelir vergisi;
• örneğin yabancı firmalara yapılan ödemelerden kesilecek kurumlar vergisi;
• Örneğin, devlet veya belediye mülkünün kullanımı için kiradan kesilecek KDV.

ÖRNEK

İşçi Pavlov I.D. CJSC'nin hissedarıdır. Haziran 2008'de şirket, geçen yıl şirketin faaliyetlerinin sonuçlarına göre Ivanov'a maaş, ikramiye ve temettü ödedi.

Tüm bu tutarlardan CJSC, Pavlov'dan alıkoymalı ve kişisel gelir vergisini bütçeye aktarmalıdır. Bu durumda Pavlov kişisel gelir vergisi mükellefidir ve şirket vergi acentesi olarak hareket eder.

Bir vergi acentesinin görevini yerine getirmemesi nedeniyle, müfettişlik, bir şirkete veya girişimciye stopaj yapılmayan veya ödenmeyen vergi tutarının% 20'si kadar para cezası verebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi).

Bu durumda, sadece verginin aktarılmaması (bütçeye para alınmaması) gerçeği değil, aynı zamanda stopaj yapılmaması gerçeği de suç olarak kabul edilir. Acente vergi miktarını bütçeye ödemiş olsa bile.

Not

Vergi müfettişliği, bir şirkete (girişimciye) Vergi Kanunu'nun 123. maddesi uyarınca, şirketin vergi miktarını kesme fırsatı vermiş, ancak bunu yapmamışsa para cezası verebilir. Bu mümkün değilse (örneğin, takas yoluyla karşı taraflarla anlaşma yaparken), şirketin (girişimcinin) vergi kesintisi yapmadığı için para cezası vermek mümkün değildir (Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu Kararının 44. paragrafı). 28 Şubat 2001 tarihli 5).

ÖRNEK

Vergi Müfettişliği, Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi uyarınca, vergilerin transfer edilmemesi nedeniyle Birincil Don-1 LLC'ye para cezası verdi.

Sorumluluğun getirilmesinin nedeni, şirketin LLC tarafından özel ekipman kurmak için kiralanan yabancı kişilerin yiyecek ve konaklama için ödenen paradan kişisel gelir vergisini aktarmamasıydı. Firma, vergi makamlarının kararına katılmadı ve tahkim mahkemesinde temyize gitti.

Davanın koşullarını inceleyen mahkeme, Birincil Don-1 LLC'nin yabancı uzmanlar için konaklama ve yemek için ödenen fonlardan vergi kesme konusunda gerçek bir fırsatı olmadığı sonucuna vardı. Buna dayanarak, tahkim mahkemesi, müfettişliğin Vergi Kanunu'nun 123. maddesi uyarınca şirketi sorumlu tutma kararını geçersiz kabul etti (F08-No. 247 / 2007-105A).

Vergiyi kesemezseniz, bir ay içinde vergi dairesine bunu yazılı olarak bildirin (Madde 2, Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. maddesi). Mektupta, vergi mükellefinin borcunun miktarını belirtin. Mektubun alınmasından sonra, vergi müfettişliği vergiyi kendi başına tahsil etmelidir.

Bu yapılmazsa, vergi makamları, vergi kontrolü için gerekli bilgileri sağlamadığınız için Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. paragrafı uyarınca size para cezası verme hakkına sahiptir (para cezası - sunulmayan her belge için 200 ruble).

Not

Firma (girişimci) vergiyi kesebilir, ancak yapmazsa, teftiş sadece ceza kesebilir. Tutuklanmayan tutar ve cezaları şirketten geri alma hakkı yoktur.

Bu nedenle, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 24 Eylül 2007 tarihli KA-A40 / 9418-07 sayılı kararında, Vergi Kanunu'nun 123. stopaj yapılmayan vergi tutarının %20'si kadar para cezası. Stopaj yapılmayan vergi tutarının tamamının geri alınması, Vergi Kanunu'nda öngörülmeyen %100'lük bir para cezasının uygulanması anlamına gelir.

El konulan mülkün ve rehin verilen mülkün mülkiyeti, kullanımı veya elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması

Vergi makamları, şirketin malvarlığına el koyma veya aleyhine rehin şeklinde ihtiyati tedbir alma hakkına sahiptir.

Şirket belirlenen zaman sınırları içinde vergi, ceza ve para cezası ödemezse ve müfettişlerin mülkünü gizleyebileceğine inanmak için sebepleri varsa tutuklama uygulanır.

Not

Tutuklama ancak savcının yaptırımı ile mümkündür.

Firma, el konulan malları ancak müfettişliğin izni ve denetimi altında işinde kullanabilir. Ve bu mülkü elden çıkarmak - kiralamak, rehin vermek, satmak, diğer şirketlerin kayıtlı sermayesine katkıda bulunmak vb. - ya hiç (tam tutuklama ile) ya da yapabilir, ancak yalnızca izniyle vergi makamları (rehin ve kısmi tutuklama ile) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi).

Şirket bu prosedürü ihlal ederse, teftiş 30.000 ruble para cezası verebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125. Maddesi).

Vergi kontrolü için gerekli bilgilerin sağlanamaması

Yerinde veya masa başı denetim sırasında vergi makamlarının şirketten belge talep etme hakları vardır.

Bunun için şahsen firma temsilcisine makbuz karşılığı teslim etmeleri veya telekomünikasyon kanallarından elektronik olarak aktarmaları veya on gün içinde tamamlanması gereken taahhütlü posta ile talep göndermeleri gerekir.

Gerekli belgelerin zamanında sunulmaması durumunda, vergi müfettişliği, sunulmayan her belge için şirkete veya girişimciye 200 ruble para cezası verme hakkına sahiptir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi).

Müfettişler gerekliliklerde herhangi bir belge göstermediyse, ancak aynı zamanda sizden talep ediyorlarsa, bunları reddetme hakkınız vardır. Vergi makamları size ceza kesemez ve bu tür belgeleri geri alamaz.

Çoğu zaman, belge sunma şartında, vergi makamları, ihtiyaç duydukları belgelerin ayrıntılarını ve sayısını belirtmezler. Örneğin, müfettişler isim, numara ve tarih belirtilmeden asli belgeler, belirli bir döneme ait muhasebe kayıtları da isimlerini belirtmeden vb. isteyebilirler. Bu durumda şirket belge ibraz etmezse ceza veremezler. BT.

ÖRNEK

Vergi Müfettişliği, doğrulama için gerekli belgelerin öngörülen süre içinde ibraz edilmemesi nedeniyle CONSUL-T LLC'den para cezasının geri alınması talebiyle Tahkim Mahkemesine başvurmuştur. Asliye Hukuk Mahkemesi, davacının taleplerini kabul etti.

Ancak Yargıtay bu kararı bozmuş ve vergi dairesinin şirketten para cezası tahsil etme hakkını reddetmiştir. Müfettişlerin talepte talep edilen belgelerin belirli bir listesini ve sayılarını belirtmediği gerçeğiyle pozisyonunu haklı çıkardı.

Temyiz mahkemesi, temyiz mahkemesini onayladı ve kararını doğru olarak kabul etti (Ф09-6305/05-С2 sayılı davada 25 Ocak 2006 tarihli Ural Bölgesi FAS kararı).

Lütfen dikkat: Müfettişler, Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. paragrafı uyarınca, ancak istenen belgeler şirketten (girişimci) mevcutsa ve belirtilen süre içinde bunları sunmak için gerçek bir fırsata sahipse para cezasına çarptırılma hakkına sahiptir.

Vergi dairesi, gerekli belgelerin öngörülen süre içinde sunulmaması nedeniyle Hart LLC'den para cezasının geri alınması için mahkemeye başvuruda bulundu (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi).

Tahkim Mahkemesi, talebi karşılamak için incelemeyi reddetti. Onun görüşüne göre, Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrasında öngörülen sorumluluk, ancak talep edilen belgelerin mükellefin elinde mevcut olması ve mükellefin bunları belirtilen süre içinde ibraz etme imkânının bulunması halinde uygulanabilecektir. Ancak Hart LLC, yokluğu nedeniyle vergi makamlarına gerekli belgeleri sağlayamadı (bir yangında yok edildi). Bu nedenle, şirketi Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası uyarınca cezalandırmak mümkün değildir (30 Temmuz 2007 tarihli Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı No. A28-1129 / 2007-3/21 ).

Şirket faaliyetleri hakkında zamanında bilgi vermemişse, Müfettişlik Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası uyarınca para cezası verebilir. Örneğin, şunu söylemelidir:

• Rusça'daki tüm katılım durumları (iş ortaklıklarına ve LLC'ye katılım durumları hariç) ve yabancı firmalar hakkında - bu katılımın başladığı tarihten itibaren en geç bir ay;
• Rusya topraklarında kurulan tüm ayrı alt bölümler (şubeler ve temsilcilikler hariç) ve bu alt bölümler hakkında daha önce bildirilen bilgilerdeki değişiklikler hakkında: - ayrı bir alt bölümün oluşturulduğu tarihten itibaren bir ay içinde, - üç gün içinde ayrı bir alt bölüm hakkındaki bilgilerde değişiklik tarihi;
• mükelleften stopaj vergisinin imkansızlığı ve borcunun miktarı hakkında (vergi acenteleri için) - acentenin bu tür durumlardan haberdar olduğu tarihten itibaren bir ay içinde;
• çalışanın gelirinden ve borcunun miktarından kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında - gelirin alındığı yılın sonundan en geç bir ay sonra;
• vatandaşlara ödenen gelirler ve kesilen vergiler hakkında - her yıl, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar.

Şirket, vergi dairesinin talebi üzerine sahip olduğu belgeleri sunmayı reddederse, ibraz etmekten kaçınırsa veya kasıtlı olarak yanlış bilgi içeren belgeleri ibraz ederse, 10.000 ruble para cezasına çarptırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 2. fıkrası) .

Bilgilerin vergi dairesine bildirilmemesi

Vergi dairesi, diğer firmaların veya girişimcilerin faaliyetleri hakkında (örneğin, onları kontrol ettiğinde) şirketten bilgi talep edebilir. Bununla birlikte, müfettişler yalnızca belirli bir anlaşmayla ilgilenebilirler. Yerinde veya masa denetimleri çerçevesi dışında bununla ilgili bilgi alma hakkına sahiptirler.

Firma (girişimci), ortak hakkında bilgi vermeyi reddederse veya belgeleri zamanında teslim etmezse, Vergi Kanunu'nun 129.1 maddesi uyarınca cezalandırılacaktır. Para cezası 5000 ruble olacak.

Aynı yıl vergi makamları benzer bir gereklilik ile tekrar başvurursa ve şirket (girişimci) tekrar yerine getirmezse, yaptırım 20.000 rubleye yükselecektir.

Şirketten karşı tarafların çalışmaları hakkında bilgi almak için denetimin yazılı bir talepte bulunması gerekir. Bunu yapmadıysa, şirkete para cezası verilemez.

Ayrıca, kontrolörler başka bir bölgede bulunuyorlarsa, sadece şirketin vergi dairesi aracılığıyla karşı tarafın çalışmasına ilişkin belge talep etme hakkına sahiptirler.

Bunu yapmak için, şirket müfettişlerine belge (bilgi) talep etmeleri için bir emir göndereceklerdir. Hangi özel vergi kontrol önlemi sırasında ek evrak ihtiyacının ortaya çıktığını gösterecektir.

Beş iş günü içinde, şirketin denetimi, siparişin bir kopyasını kendisine ekleyen bir bilgi talebi gönderecektir.

Talebin alınmasından sonra şirket (beş iş günü içinde de) belgeleri teslim etmek veya bu belgelere sahip olmadığını bildirmek zorundadır.

Gerekli evrakları bulmak için şirketin daha fazla zamana ihtiyacı varsa, vergi dairelerini bu konuda bilgilendirmelisiniz. Şirketle görüşmeye gidebilirler.

O ne olacak?

Devletle çatışmanın terazisi lehinize dönmezse sizi ne tehdit edecek? Mobil uygulama bu sorunun cevabını verecektir.