giriiş

Araştırma konusunun bugünkü alaka düzeyi, kuruluşların kendilerinden satın alınan değerler ve sunulan hizmetler için tedarikçilere sürekli olarak ödeme yapması; alıcılarla - satın aldıkları envanter öğeleri için. Dengesiz bir piyasa ekonomisinde, faturaların ödenmeme veya geç ödenmesi riski artmakta, bu durum alacak ve borçların ortaya çıkmasına neden olmaktadır. Finansal ve ekonomik faaliyet sürecinde bu borcun bir kısmı kaçınılmazdır ve kabul edilebilir değerler içerisinde olmalıdır. Şüpheli alacak hesapları ve vadesi geçmiş borç hesapları, tedarikçiler ve müşteriler tarafından mali ve ödeme disiplininin ihlal edildiğini gösterir; bu da olumsuz sonuçları ortadan kaldırmak için uygun önlemlerin derhal alınmasını gerektirir. Bu önlemlerin zamanında benimsenmesi ancak kuruluşun muhasebe ve alacak ve borçların periyodik analizi yoluyla sistematik kontrol uygulamasıyla mümkündür.

Nakit dışı ödemelerin organizasyonu önemli bir rol oynamaktadır. Açıkça organize edilmiş bir nakit dışı ödeme sistemi, büyük bir karşılıklı borcun, herhangi bir bağlantıdaki gecikmiş ödemelerin çok sayıda ticari kuruluşun çalışmasını etkilediği ciddi bir ödeme yapılmama krizi koşullarında büyük önem taşımaktadır; üretim ve ticari faaliyetin en önemli göstergeleridir. Nakit dışı ödemelerin iyileştirilmesi kuruluşların finansal kaynaklarının daha iyi kullanılmasına katkıda bulunmaktadır. Bu, işletme sermayesi dolaşımının son aşamasının - satışların - mümkün olan en kısa sürede tamamlanmasını sağlayan ve tedarikçi ve alıcı için rublenin sistematik kontrolü için koşullar yaratan hesaplama yöntemleriyle daha tam olarak karşılanmaktadır.

Bu nedenle, her kuruluş, vadesi geçmiş borcun oluşmasını, fon cirosunun yavaşlamasını, gelirin azalmasını ve sonuçta kâr.

Çalışmanın amacı, takas işlemleri muhasebesinin organizasyonunu ve metodolojisini incelemek ve alacak ve borçların analizini yapmak, takas işlemleri muhasebesindeki en iyi uygulamaları ve alacak ve borçların analizini özetlemek ve bunların piyasa iş koşullarında iyileştirilmesine yönelik önerilerde bulunmaktır.

Tezde belirlenen hedefe dayanarak aşağıdaki görevler belirlenmiş ve tutarlı bir şekilde çözülmüştür:

mutabakat işlemlerinin özü ve önemi, muhasebe sorunları ve görevleri incelenmiştir;

Belarus Cumhuriyeti'nde kullanılan hesaplama biçimleri incelendi;

alacak ve borçların muhasebe ve analizine ilişkin metodolojinin temelleri incelenmiştir;

özel üniter girişim “Raton-Medtech”in teknik ve ekonomik özellikleri verilmiştir;

emtia işlemlerine ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesi incelenmiştir;

emtia dışı işlemlere ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesi dikkate alındı;

alacak hesaplarının analizi yapıldı;

organizasyonda ödenecek hesapların analizi yapıldı;

alacak ve borçların karşılaştırmalı analizi yapıldı;

Borçları optimize etmenin yolları geliştirildi.

Araştırmanın konusunu bir sanayi kuruluşunda takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin yöntem ve organizasyonu ile alacak ve borçların analizi oluşturmaktadır.

Çalışmanın amacı özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"tir.

Bu tezi yazmanın teorik ve metodolojik temeli, Belarus Cumhuriyeti'nin düzenleyici yasal düzenlemeleri ve bu alandaki sorunların incelenmesinde önde gelen uzmanların çalışmalarıydı (N.I. Ladutko, P.G. Ponomarenko, L.I. Kravchenko, V.I. Strazheva, V.V. Kovalev, G.V. Savitskaya, vb.), “Muhasebe”, “Muhasebe ve Analiz”, “Vergi Bülteni (RB)”, “Baş Muhasebeci”, “Danışman” muhasebeci (RB), kuruluşun pratik materyalleri vb. gibi süreli yayınlardan makaleler. Ayrıca Belarus Cumhuriyeti'nde yürürlükte olan düzenlemeler, özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in yerel (iç) muhasebe politikaları incelenmiştir.

1. Muhasebenin teorik temelleri ve takas işlemlerinin analizi

1 Takas işlemlerinin özü, önemi, sorunları ve muhasebesinin görevleri. Belarus Cumhuriyeti'nde kullanılan ödeme şekilleri

Ulusal ekonominin piyasa ilişkilerine geçişi bağlamında, emek araçlarının ve nesnelerinin satın alınmasına, ürün, iş ve hizmetlerin satışına ilişkin işlemler sürekli olarak iyileştirilmektedir. Satın alınan her şey için para ödemeniz ve dolayısıyla gönderilen ürünler, gerçekleştirilen iş veya sunulan hizmetler için ödeme almanız gerekir. Kuruluşlar arasında ortaya çıkan tüm ödemeler nakit kullanılarak gerçekleştirilir: böylece tahsis edilen fonların parasal biçiminin stoklara dönüştürülmesi ve nakit gelirlerin alınması tamamlanır. Aynı zamanda nakit ödemeler, fon dolaşımının sağlanmasında en önemli unsur olup, ödemelerin zamanında tamamlanması da üretimin sürekliliği için gerekli bir koşuldur. Kuruluşun ekonomik varlıklarının doğru dolaşımının ve zamanında tamamlanmasının sağlanmasında seçilen ödeme sistemi önemli bir rol oynamaktadır. Rasyonel organizasyonları, ürünlerin zamanında satışına ve fon dolaşımının kesintisiz olarak yeniden başlatılmasına katkıda bulunur. Ödeme sistemi, yükümlülüklerini yerine getirme sürecinde taraflar arasında finansal değerlerin değişimi (para transferi) için kullanılan bir dizi mekanizma, kural, norm ve araçtır. Ödemelerdeki gecikmeleri en aza indirmeli ve işlem maliyetlerini azaltmalıdır.

Ödeme sisteminin unsurları şunlardır: ödeme sistemi katılımcıları, ödemelerde yer alan finansal araçlar, transfer araçları, ödeme sistemleri arasındaki bağlantılar, çeşitli parasal ve diğer araçlar, katılımcıların hak ve yükümlülüklerini tanımlayan yasal çerçeve, sözleşmeye dayalı ilişkiler. Ödeme sistemleri için aşağıdaki gereksinimler geçerlidir:

ödeme kesinliği;

güvenilirlik;

emniyet;

kolaylık;

çok yönlülük;

fiyat.

Ulusal ekonomideki yerleşimlere ilişkin formlar ve prosedürler Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası tarafından belirlenir. Her türlü mülkiyete sahip kuruluşların, diğer kuruluşlarla, tüzel kişilerle bireyler arasında envanter kalemlerine ilişkin yükümlülüklerine ilişkin ödemelerin kural olarak banka kurumları aracılığıyla banka havalesi yoluyla yapılması gerektiğini belirledi. İstisnai durumlarda, hizmet veren bankanın izniyle, Belarus Cumhuriyeti Merkez Bankası Yönetim Kurulu Kararı ile onaylanan, Belarus Cumhuriyeti'nde nakit dolaşımının düzenlenmesine ilişkin Kurallara uygun olarak, izin verilen tutarlarda nakit olarak ödeme yapılabilir. 31 Ekim 2002 tarih ve 213 sayılı Belarus Cumhuriyeti (değiştirilmiş ve eklenmiş şekliyle).

İktisat literatüründe “nakdi olmayan ödemeler” kavramına önemli bir yer verilmektedir. O.V.'ye göre. Ukhanov'a göre gayri nakdi ödemeler, çeşitli kredi işlemleri kullanılarak veya karşı dava mahsup edilerek bir hesaptan başka bir banka hesabına para aktarılarak yapılıyor.

MD Usmanov şöyle düşünüyor: “Nakit dışı ödemeler, ekonomik kuruluşlar tarafından sunulan envanter ve hizmetlerin yanı sıra nakit olarak ödenmeyen, ancak karşılık gelen tutarların takas, cari ve kredi hesaplarına kaydedilerek mali yükümlülükler için birbirlerine yapılan ödemelerdir. banka ve ayrıca karşılıklı talepleri dengeleyerek.

N. Anishchenko nakit dışı ödemeleri “nakit ödeme yerine belgelere kaydedilerek yapılan” olarak tanımlıyor. Bu bakış açısı V.A. tarafından desteklenmektedir. 20'li yılların literatürünün analizine dayanarak Belov, o dönemde bu tür hesaplamalara "parasal olmayan" denildiğini belirtiyor.

G. Khimchenko şuna inanıyor: "Nakit dışı ödemeler, ödeyenlerin ve fon alanların hesaplarına giriş yapılarak veya karşılıklı talepleri mahsup ederek, yani nakit kullanılmadan yapılan nakit ödemelerdir."

Belarus Cumhuriyeti Bankacılık Kanunu, nakit dışı ödemeleri “bir banka veya şubesi aracılığıyla nakit dışı olarak gerçekleştirilen tüzel kişiler arasındaki ödemelerin yanı sıra bireysel girişimcilerin ve bireylerin katılımıyla yapılan ödemeler” olarak tanımlamaktadır.

Belarus Cumhuriyeti Medeni Kanunu, "nakdi olmayan ödemeler" kavramını tanımlamadan, bu tür ödemelerin, yasa veya kullanılan ödeme şekli tarafından aksi belirtilmedikçe, ilgili hesabın açıldığı banka aracılığıyla yapılmasını öngörmektedir. Bu, nakit dışı ödemelerin yalnızca fonların ilgili banka hesaplarına transferini içeren işlemleri içerdiği sonucuna varılmasına zemin hazırlamaktadır.

Nakit dışı ödeme sistemi, bir dizi prensip, onlar için gereklilikler, ödeme şekilleri ve yöntemleridir. Nakit dışı ödemelerin düzenlenmesine ilişkin esaslar aşağıdaki gibidir:

Fonların tüm kurum ve kuruluşlar tarafından kredi kuruluşları nezdindeki hesaplarında tutulması zorunludur. Kuruluşlar fon depolamak ve nakit dışı ödemeler yapmak için bir banka hesabı açar. Bir cari hesabın açılmasıyla birlikte ticari kuruluş, ödeme cirosunun tam katılımcısı haline gelir. Bu hesap, temel faaliyetler, yatırımlar, büyük onarımlar ve nakit işlemlerle ilgili nakit dışı ödemeler için kullanılır. Bazı durumlarda, kendi lokasyonları dışında kendi kendini geçindiremeyen birimler içeren kuruluşlar, gelir biriktirmek ve mal ve hizmet ödemelerini hızlandırmak için takas alt hesapları açabilir;

ticari kuruluşlar, ödeme kurallarının öngördüğü belgelere göre esas olarak bankacılık kurumları aracılığıyla gayri nakdi olarak ödeme yapar;

Ödemeler kural olarak ürünlerin sevkiyatından, hizmetlerin sağlanmasından veya işin tamamlanmasından sonra yapılır. Bu ilke, yasaların izin verdiği veya sözleşmeyle öngörülen mali ödemeleri ve ön ödemeleri hariç tutmaz;

parayı ödeyenin hesabından borçlandırmak onun rızasını gerektirir. Onay, fon alıcısı tarafından verilen belgelerin kabul edilmesi veya ödeme belgelerinin düzenlenmesi yoluyla verilir. Ödeyenin ödeme belgelerini ödemeye rızası, tedarikçinin sözleşme şartlarına uygunluğunun doğrulanmasıyla ilişkilidir. Sözleşme şartlarının ihlal edilmesi halinde, ödeyici, bankaya veya tedarikçiye bildirdiği ödeme belgelerini sözleşmenin öngördüğü şekil ve süre içerisinde ödemeyi reddedebilir;

ödemeler yalnızca ödeyenin hesabında yeterli para olması durumunda yapılır. Kuruluşun hesabındaki fonlar, hesap sahibinin emriyle borçlandırılır. Fonların rızası olmadan silinmesi, yalnızca yasanın fonların silinmesi için tartışılmaz bir prosedür oluşturduğu veya idari belgelerin ve eşdeğer belgelerin ödeme için sunulduğu durumlarda gerçekleştirilir. Hesapta yeterli fon olmaması durumunda uzlaşma belgelerinin ödenmesi, ekonominin ve mali durumun durumuna bağlı olarak yasal düzenlemelerle belirlenen sıraya göre yapılır.

Fonlar, kural olarak, ödeyenin hesabından düşüldükten sonra tedarikçinin hesabına aktarılır. Envanter kalemleri için avans ödemesi yalnızca kuruluşun kendi fonları pahasına yapılır. Maddi varlıkların avans ödemesi için kredi verilmesi yasaktır.

Gayrinakdi ödemeler ekonomik içeriğine göre emtia ve emtia dışı olabilir. Emtia, satılan envanter kalemleri, gerçekleştirilen iş ve sunulan hizmetler için kuruluşlar arasındaki anlaşmaları içerir; emtia dışı ise vergiler ve harçlar için bütçeyle, diğer operasyonlar için personelle, banka kredilerinin ve faiz ödemelerinin geri ödenmesi, sigorta primlerinin transferi için yapılan anlaşmaları içerir. kurucularla vb.

Mevcut mevzuata uygun olarak ve ödeme belgelerinin türüne, ödeme yöntemlerine ve bankalardaki belge akışının organizasyonuna bağlı olarak, ödeyiciler ve fon alıcıları aşağıdaki ana gayri nakdi ödeme biçimlerini ayırt eder:

ödeme gereksinimleri;

ödeme emirleri;

ödeme talepleri - siparişler;

akreditifler;

banka plastik kartları.

En uygun ödeme şeklini seçerken, ürünlerin satışını ne kadar kolaylaştırdığını, bunun için fon tedarikçisinin zamanında alınmasını, alıcıların envanter kalemlerini alması için gereken süreyi en aza indirmeye yardımcı olduğunu ve hizmetler, ödeme katılımcılarının karşılıklı kontrolü için koşullar yaratır, hızlandırılmış belge akışı sağlar, minimum emek yoğunluğuna sahip ödeme işlemleri sağlar.

29 Mart 2001 tarih ve 66 sayılı “Banka Transferi Hakkında” Talimat uyarınca (değişiklikler ve eklemelerle birlikte) ve ödemeyi başlatanın kim olduğuna bağlı olarak banka havaleleri ve alacak banka havaleleri birbirinden ayrılmaktadır.

Kredi transferi, ödemeyi yapan kişi tarafından başlatılan bir banka transferidir. Gönderen bankaya gönderilen ödeme talimatlarına göre gerçekleştirilir. Ödeme talimatları aşağıdaki belgelerde düzenlenebilir:

ödeme talimatı;

ödeme talebi - sipariş;

diğer belgeler.

Borç transferi, yararlanıcı tarafından başlatılan bir banka transferidir. Banka havalesi yapılırken ödeme talimatları, ödeme talebi, çek ve Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası düzenlemeleri tarafından öngörülen diğer belgelerle resmileştirilir.

Ödeme emri, gönderen bankanın, ödeyen adına parayı alıcı bankaya siparişte belirtilen kişiye aktardığı bir ödeme talimatıdır. Ödeme emri yoluyla ödemeler, kural olarak, alınan mallar, yapılan işler ve verilen hizmetler için yapılır. Ayrıca ödeme emirleri yardımıyla aşağıdakiler yapılır: sevkiyata hazır mallar için avans ödemesi (sözleşmede belirlenen şartlar dahilinde); planlanan sevkiyatlar veya teslimatlar için avans ödemeleri; bütçeye ve bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler; emtia faturalarının ödenmesi; mali geçici yardımın sağlanması ve diğerleri. Ödeme emri yoluyla ödemelerin avantajı, evrensel bir form oluşturması, en rasyonel belge akışını sağlaması ve diğerlerine göre daha ucuz olmasıdır. Ancak bu ödeme şekli tedarikçiye ödeme yapılmasını garanti etmez. Ödemenin tedarikçiye zamanında ulaşması yalnızca ödeyenin ödeme gücüne değil, aynı zamanda bildirimin zamanında yapılmasına ve ödeme emrinin bankaya iletilmesine de bağlıdır.

Ödeme talepleri, fon alıcısının (yararlanıcının) bir banka kurumu aracılığıyla belirli bir tutarı ödemesi gerekliliğini içeren ödeme talimatlarıdır. Nakit dışı ödemeler için banka havalesi şeklindeki ödeme talebinin kullanılması, alıcı ile ödeyici arasındaki sözleşmede belirtilmiştir. Sözleşme uyarınca ödeme talebi, malın (iş, hizmet) sevkiyatından hemen sonra alıcı tarafından doldurularak hizmet veren bankaya iletilir. Fon transferini gerçekleştirmek için yetkili bankalar, tahsilat işlemlerini 29 Mart 2001 tarih ve 66 sayılı “Banka Transferine İlişkin Talimat”ta belirlenen şekilde yürütür. (değişiklik ve eklemelerle) Ödeme talepleri yoluyla ödeme yapılırken kabul edilen ve kabul edilmeyen tahsilat şekli kullanılır. Tahsilat kabul formu, sevk edilen mallar (iş, hizmetler) için ödeme yaparken, bankacılık işlemlerinin bir sonucu olarak ortaya çıkan yükümlülüklere ilişkin ödemeler yaparken ve ayrıca diğer durumlarda ödeme talebinin kullanılması durumunda ödeme yapılırken kullanılır. -nakit ödemeler Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası'nın mevcut düzenlemeleri tarafından sağlanmaktadır. Kabul, ödeyenin ödemeye rıza göstermesi anlamına gelir ve ön veya sonradan olabilir.

Ön kabul, ödeme talebinin kendisine ulaşmasından önce ödeyenin banka tarafından alınan kabulüdür. Ödemeyi yapan kişi, gönderen bankaya, ödeme taleplerinin alındığı gün ödenmesi yönündeki talimatları içeren bir ön kabul başvurusunu bankaya sunar.

Müteakip kabul, ödeme talebinin mevzuatta belirlenen süre içerisinde bankaya ulaşmasından sonra ödeyenin banka tarafından alınan kabulüdür. Daha sonraki kabul, ödeme talebinin tamamı (tam) veya bir kısmı (kısmi) için olabilir.

Kabul etmeme formu, kural olarak, yalnızca ödeyenin hesabındaki fonları tartışılmaz bir şekilde açıklarken kullanılır; rızası olmadan, Belarus Cumhuriyeti'nin yasama işlemleriyle belirlenen idari belgelere dayanarak.

Ödeme talepleri uzlaşmalarının olumlu yönleri vardır: ödemeyi yapanın tedarikçiyi iş sözleşmesi şartlarını yerine getirmesi konusunda kontrol etmesine olanak tanır, malların tedarikçiler tarafından boşaltılmasının hızlandırılmasına ve depolama maliyetlerinin azaltılmasına yardımcı olur. Ancak bu form, tedarikçinin fonları zamanında almasını garanti etmez ve daha pahalıdır.

Ödeme talep emri, lehdarın, sözleşme kapsamında teslim edilen mallar için ödeme yapan tarafa, kendisine gönderilen mutabakat nakliyesi ve diğer belgelere dayanarak (bankayı bypass ederek) ödeme yapma talebini içeren bir ödeme talimatıdır. Bu ödeme şeklinin avantajı belge akışını hızlandırmasıdır. Ancak ödeme garantisi yoktur.

Akreditif yoluyla ödemeler, ödeyici ile ona hizmet veren banka arasında yapılan ve bankanın, ödeyici adına, fon alıcısına ödeme yapmayı taahhüt ettiği veya başka bir bankaya böyle bir ödeme yapması için yetki verdiği bir anlaşmadır. Akreditifte öngörülen koşullar yerine getirilir. Akreditifler şunlar olabilir:

iptal edilebilir ve geri alınamaz;

örtülü ve açık;

rezerv;

devredilebilir;

onaylanmış ve onaylanmamış;

kırmızı maddeyle;

tezgah.

Bu ödeme şeklinin özelliği, alıcının aslında ödemeyi yapmış olması, paranın kendi hesabından aktarılmış olması, ancak henüz satıcının banka hesabına geçmemiş olması, akreditif hesabına yatırılmış olmasıdır. Satıcıya, bu hesaptan gönderilen mallar veya sağlanan hizmetler için anında ödeme garantisi verilir ve alıcının mallar için ödemeyi reddetmesine veya ödeme aczine karşı sigortalıdır. Alıcı ise, hesabından aktarılan paranın ancak yükümlülüklerini yerine getirdikten sonra satıcının tasarrufunda olacağından emindir.

Dolayısıyla, akreditif aslında güvenli bir ön ödemedir ve malın satıcısının, alıcının ödeme gücünden şüphe etmesi ve avans ödemesi talep etmesi, alıcının ise satıcının güvenilirliğinden şüphe etmesi ve parasını riske atmaya cesaret edememesi durumunda bir uzlaşmadır. bu avans ödemesini yapar. Bu ödeme şeklinin daha geniş anlamda kullanılması, malların tedarikçi tarafından sevk edilmesinden çok önce ödeme yapmak için fon ayırma ihtiyacı nedeniyle sekteye uğramaktadır. Bu, fonların alıcının cirosundan sapmasına ve cironun yavaşlamasına yol açar; Uygulamada, alıcının cari hesabında fon bulunmaması ve kredi almanın imkansızlığı nedeniyle akreditiflerin ihracı çoğu zaman ertelenmektedir.

Borç transferleri çeke dayalı olarak yapılabilir. Çek, keşidecinin, içinde belirtilen tutarın çek hamiline koşulsuz olarak ödenmesi yönünde verdiği talimatı içeren bir güvenlik belgesidir. Çek kullanarak işlem yapma prosedürü, Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 30 Mart 2005 tarih ve 43 sayılı Kararı ile düzenlenmiştir. “Çek defterlerinden çekler ve mutabakat çekleri kullanılarak işlem yapılmasına ilişkin prosedüre ilişkin Talimatın onaylanması üzerine” (değişiklikler ve eklemelerle). Çekle ödemeler aşağıdaki avantajlara sahiptir: nakit cirosunun azalması, ödeme süresi ile malların teslim alındığı anın maksimum yakınlaşması, ödemenin çek sahibi tarafından, limit tutarda ayrılmış fonlar pahasına veya çek yoluyla zamanında alınmasının garantisi. kredi, hesaplamaların basitliği. Aynı zamanda bu ödeme şeklinin dezavantajları da vardır: bu formun dış ödemelerde kullanılma olanağının sınırlı olması, çekin geçerlilik süresinin uzun olması, işletme sermayesinin cirosunu yavaşlatabilir.

Son zamanlarda ülkemizde tüzel kişiler ve bireyler için yeni bir ödeme şekli olan plastik kartlarla yapılan ödemeler giderek yaygınlaşmaktadır. Banka plastik kartı, mallar için ödeme yapmanın yanı sıra bankacılık kurumlarında ve ATM'lerde nakit almayı amaçlayan kişiselleştirilmiş bir ödeme aracıdır. Ödeme sisteminin ana katılımcıları:

amir banka;

alıcı banka;

ticaret ve hizmetin organizasyonu;

kart sahipleri;

işleme merkezleri.

Plastik kartlarla yapılan ödemeler, nakit cirosunu azaltmaya, müşteri fonlarının bankaların kaynak tabanına dahil edilmesini kolaylaştırmaya ve hizmet kültürünün geliştirilmesine yardımcı olur.

Uygulamada, yukarıda sayılan parasal ödeme şekillerine ek olarak, borcun parasal olmayan çeşitli sona erme şekilleri de kullanılmaktadır. Belarus Cumhuriyeti Medeni Kanunu, yükümlülüklerin sona erdirilmesine ilişkin aşağıdaki yöntemleri sağlar:

tazminat;

borç affı;

karşılıklı borcun mahsup edilmesi;

alacakların devri ve borcun devri;

emtia borsası işlemleri;

faturalarla yapılan yerleşimler.

Tazminat, taraflar arasında icra karşılığında mülk, parasal belgeler, menkul kıymetler vb. sağlayarak yükümlülüğün sona erdirilmesine yönelik bir anlaşma yapılmasını sağlar.

Yenilik, tarafların, aralarında mevcut olan asıl yükümlülüğü, aynı kişiler arasındaki, farklı bir ifa konusu veya yöntemi sağlayan başka bir yükümlülükle değiştirme konusundaki anlaşmasını yansıtır. Yenilenme gerçekleştiğinde, taraflar arasındaki bir hukuki ilişkinin yerini aynı kişiler arasındaki başka bir hukuki ilişki alır, dolayısıyla kişiler arasında hukuki bir bağ kurulur.

Borcun affı, alacaklının borçluyu yükümlülüklerinden kurtarmasından ibarettir. Borç affı, alacaklının malı ile ilgili olarak başkalarının haklarına tecavüz etmemesi halinde caizdir. Yükümlülüklerin bu şekilde sona ermesi bir hediye olarak kabul edilir.

Karşılıklı borcun mahsup edilmesi, vadesi gelmiş veya talep anında belirlenmemiş veya belirlenmemiş benzer nitelikteki bir karşı davanın, borcun tamamının veya bir kısmının mahsup edilmesi suretiyle sona ermesini ifade eder. Uzlaşma geçicidir ve tek taraflı bir işlemdir. Karşılıklı borcun mahsup edilmesinin temeli, hazırlanmış bir kanundur - mahsuptaki tüm katılımcılar tarafından imzalanan ve ardından yükümlülüğün feshedildiği kabul edilen bir beyandır.

Alacağın temliki ve borcun devri, asıl alacaklının haklarının yeni alacaklıya devredilmesi, asıl borçlunun da borcunu yeni borçluya devretmesi anlamına gelir. Bu yükümlülük geri ödeme yöntemi, birbirine karşılıklı borcu olan çeşitli kuruluşlar arasındaki karşılıklı anlaşmaları temsil eder ve onlara hizmet veren bankaların izniyle kullanılır. Aralarında karşılıklı anlaşmaların yapıldığı kuruluşlarla anlaşmalar yapmak için, alacakların devri veya borcun devri konusunda bir anlaşma yapılır. Bankalar, alacakların temliki veya borcun devri için ödeme yaparken haksız yere para transferinden sorumlu değildir.

Belarus Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı'nın 15 Ağustos 2005 tarih ve 373 sayılı Kararnamesi. “Belarus Cumhuriyeti topraklarında sözleşmelerin imzalanması ve yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkin belirli önlemler hakkında” aşağıdakileri yasaklamaktadır:

bir kuruluştan veya bireysel girişimciden öngörülen şekilde fon almadan icra karşılığında tazminat sağlayarak takas anlaşmaları yapmak ve tazminatlı yenileme anlaşmaları kapsamındaki yükümlülüğü sona erdirmek;

Belarus Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı ile mutabakata varılarak her yıl Belarus Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu tarafından onaylanan yükümlülüklerin sona ermesine ilişkin maksimum standartları aşan bir kuruluşa veya bireysel girişimciye, öngörülen şekilde fon almadan yükümlülükleri sonlandırmak.

Kısıtlamalar geçerli değildir:

takas sözleşmeleri yapma faaliyetinin girişimci olmadığı, tek seferlik nitelikte olduğu ve kar elde etmeyi amaçlamadığı durumlarda;

vergiler, harçlar (görevler) ve diğer zorunlu ödemeler dahil olmak üzere bütçeye ödeme yaparken;

Hükümet ve Merkez Bankası faturalarını kullanarak ödeme yaparken;

OJSC Gazprom tarafından sağlanan doğal gazın transit ve nakliyesi için hizmetler için ödeme yaparken;

malların kendi üretiminde kullanılmasıyla bağlantılı satış sözleşmeleri, sözleşmeler, ücretli hizmetler kapsamındaki homojen talepleri mahsup ederken;

kuruluşa öngörülen şekilde fon alınmadan bir yükümlülüğün sona ermesi durumunda, bireysel girişimci, bunu yerine getirmenin imkansızlığı nedeniyle veya bir devlet organının eylemi temelinde.

Yükümlülüklerin değişimi ve sona ermesine ilişkin kanunla belirlenen kısıtlamaların kuruluş başkanı tarafından yerine getirilmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirilmesi, 30 temel birime kadar para cezası gerektirir.

Ticaret borsası işlemleri, dış ekonomik olanlar da dahil olmak üzere, malların, işler ve hizmetler hariç olmak üzere, malların ve malların takası kapsamında eşdeğer miktarda başka bir ürünle değişimini sağlayan sözleşmelerin uygulanması çerçevesinde gerçekleştirilen işlemlerdir. Tam veya kısmi ödemenin emtia biçiminde yapılmasını öngören sözleşmeler. Bu tür olumsuzluklar, kuruluşlar arasında işletme sermayesi eksikliği, bütçeye vadesi geçmiş vergi borçlarının ortaya çıkması ve ekonominin gölge sektöründeki faaliyetlerin gelişmesi olarak ortaya çıkmaya başladı. Takas sözleşmelerinin fiyatları, gerekli hammaddeler veya bileşenler için gereksiz malları alan kişi lehine şişirildiğinden, ekonomide meydana gelen süreçlerin gerçek resminde bir çarpıklık vardı. Fiyatlar piyasa tarafından değil, takas işlemine katılanlar tarafından belirlendi, bu da hesaplamaların çarpıtılmasına ve yolsuzluğun gelişmesine yol açtı.

Modern ekonomik koşullarda kambiyo senetleriyle ödemeler yaygınlaşmaktadır, çünkü fon eksikliği nedeniyle finansal zorluklar yaşanması durumunda kambiyo senetleri en uygun ödeme yöntemidir. Senet, bir kuruluşun (çekmecenin) sevk edilen ürünler, mallar, işler, hizmetler için başka bir kuruluşa (fatura sahibi) gerekli miktarda parayı belirli bir tarihe kadar ödemesi yönündeki parasal borç yükümlülüğünü içeren bir menkul kıymettir. Kambiyo senetleri, kuruluşun belirli bir satıcıdan ürün satın alma konusundaki ilgisini artırmak için kullanılır. Ayrıca malların daha hızlı satılmasına, işletme sermayesinin devir hızının artmasına ve nakit kredi ihtiyacının azaltılmasına katkıda bulunurlar. Piyasa ekonomisine geçişin ilk aşamasında banknot dolaşımının başlatılmasını engelleyen temel sorun, yerleşik piyasa ilişkileri olan ülkelerde rolünü en yüksek düzeydeki ticari bankalar tarafından oynanan güvenilir garantörlerin bulunmaması nedeniyle tahvillerin düşük likiditesidir. kategori.

Fonların rasyonel dolaşımını sağlamak için kullanılan formları ve hesaplama prosedürlerini bilmek gerekir. Kuruluşun fon devir döngülerinin sürekli yenilenmesi, zamanında ödemeler ve fonların banka hesaplarına alınmasıyla sağlanır. Bir kuruluşun performansına ilişkin birçok değerlendirici göstergenin niceliksel ve niteliksel özellikleri, hesaplamaların durumuna göre belirlenir. Bu nedenle, tüm katılımcıların çıkarlarını en iyi şekilde karşılayan hesaplamaların rasyonel organizasyonu, normal işleyişini sağlamak için gerekli bir koşuldur.

Banka plastik kartlarıyla yapılan ödemeler, mal ve hizmetler için nakit dışı ödeme yapma, nakit alma ve diğer işlemler için kişiselleştirilmiş araçların kullanılmasıdır. İşlevsel özelliklerine bağlı olarak banka kartları banka ve kredi kartlarına ayrılır.

Kredi kartı, bankanın krediyi borçlu tarafından nakit olarak kullanma olasılığına karar vermesine bağlı olarak, sağlanan bir krediyi kullanarak mallar için ödeme yapmak veya nakit almak için tasarlanmıştır.

Bir banka kartı, mallar için ödeme yapmak, karttan - sahibinin banka hesabından - doğrudan ödeme yoluyla nakit almak için tasarlanmıştır.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" aşağıdaki hesaplama biçimlerini kullanır:

ödeme gereksinimlerinin hesaplanması (Ek E);

ödeme emirleri yoluyla ödemeler (Ek G);

karşılıklı borcun mahsup edilmesi;

borç transfer sözleşmesi.

Bu yerleşim biçimleri en yaygın olanıdır ve uzlaşma işlemlerindeki tüm katılımcıların çıkarlarını en iyi şekilde karşılar, bu nedenle incelenen kuruluşta uygulama bulmuşlardır.

Özel üniter girişim "Raton-Medtech" in bu ödeme şekillerini kullanmaya devam etmesi, ayrıca akreditif ödeme sistemleri, parasal yükümlülükler için zorunlu senetler, banka plastiklerinin kullanımı gibi yenilerini tanıtması ve etkin bir şekilde kullanması tavsiye edilir. ödeme kartları vb.

1.2 Alacak ve borçların muhasebeleştirilmesine ilişkin metodolojinin temelleri

Bugün, alacak ve borç hesapları olmayan neredeyse hiçbir ticari kuruluş mevcut değildir, çünkü bunların oluşumu ve varlığı basit nesnel nedenlerle açıklanmaktadır:

borçlu kuruluş için bu, ek ve ücretsiz işletme sermayesi kullanma fırsatıdır;

alacaklı organizasyonu için bu, mal, iş ve hizmet pazarının genişlemesidir.

Alacak ve borç hesapları için rasyonel olarak organize edilmiş bir muhasebe sistemi şunları sağlar:

nakit akışı işlemlerinin ve ödemelerinin zamanında ve doğru şekilde belgelenmesi;

bütçeye, bankalara ve personele yapılan ödemelerin doğru ve zamanında yapılmasının kontrolü;

alıcılar ve tedarikçilerle yapılan sözleşmelerde belirlenen ödeme formlarına uygunluğun izlenmesi;

vadesi geçmiş borçları ortadan kaldırmak için borçlular ve alacaklılarla ödemelerin zamanında uzlaştırılması.

Mevcut durumda, uzlaşma disiplininin seviyesinin düşmesi bağlamında, “ödeme yapmama” sistemi, vadesi geçmiş olanlar da dahil olmak üzere alacakların artmasına neden olmaktadır. Bu durum alacak miktarının ve hareketinin (oluşumu ve geri ödenmesi) kontrolünü gerektirmektedir. Bir kuruluşun finansal istikrarını sağlamanın bir koşulu, alacak hesaplarının tutarının ödenecek hesap miktarından fazla olmasıdır. Alacak hesaplarındaki bir artış, bir ticari işletmenin mali çöküşüne yol açabilir, bu nedenle kuruluşun muhasebe hizmeti, alacak hesaplarını oluşturan fonların zamanında toplanmasını sağlayacak olan alacak hesaplarının durumu üzerinde uygun kontrolü düzenlemelidir. Bu kontrol aşağıdaki unsurları içermelidir:

şirketin bilançosunda yer alan alacak tutarlarının gerçekliğinin ve hukuki geçerliliğinin kontrol edilmesi;

muhasebe ve mali disiplin kurallarına uygunluğun kontrol edilmesi;

sevk edilen maddi varlıklara ilişkin tutarların alınmasının doğruluğunun ve bunların silinmelerinin eksiksizliğinin, ödeme işlemleri yapılırken destekleyici belgelerin mevcudiyetinin ve bunların uygulanmasının doğruluğunun kontrol edilmesi;

borçlulara taleplerin kaydedilmesi ve sunulmasının zamanında ve doğruluğunun kontrol edilmesi, ayrıca bu davaların hareketi üzerinde kontrolün düzenlenmesi ve oluşan hasar miktarlarının ve uzlaşma ilişkilerinden kaynaklanan diğer borçların organize edilmesi, tahsil edilmesi prosedürünün kontrol edilmesi.

Alacak ve borçların muhasebeleştirilmesinin acil görevleri aşağıdakileri içerir:

Kambiyo senetleri, talepler, verilen ve alınan avanslar, mülk ve personel sigortası, diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerden kaynaklanan borçlar, banka kredileri borçları vb. üzerindeki borcun hacminin ve yapısının belirlenmesi. Bunların oluşma nedenlerinin ve olası yollarının belirlenmesi onları ortadan kaldırmak için;

banka kredilerinin doğru kullanımının belirlenmesi;

Bununla birlikte, alacak hesapları ve borç hesaplarının yansıtılmasında bir takım sorunlar vardır; bunlardan en acil olanları şunlardır: borçların silinmesine ilişkin prosedür ve borçların silinmesinin sonuçlarının belirlenmesi, borç hesapları ve alacak hesaplarının payının oranı. Aşağıdaki öneriler sunulabilir: vadesi geçmiş borçlara ilişkin ödemelerin durumunun izlenmesi; Alacak ve borçların oranını izleyin, çünkü alacak hesaplarının önemli bir fazlalığı, kuruluşun finansal istikrarı için bir tehdit oluşturur ve ek finansman kaynaklarının çekilmesini gerekli kılar ve alacak hesapları üzerinden ödenecek hesapların fazlalığı, işletmenin iflasına ve mevcut cari tutarın azalmasına yol açabilir. işletmenin likiditesi; mümkün olduğunda, tekelci müşterilere ödeme yapılmama riskini azaltmak amacıyla müşteri sayısını artırmaya odaklanın; erken ödemelerde indirim sağlamak; borçlu olunan tutarları zamanında talep etmek veya geri ödemek; Borç ve alacak hesaplarının hacmini azaltmak için fatura ödeme şekillerinin ve mahsupların kullanılması.

Şirketin borç bakiyelerinin bilanço kalemlerine doğru yansıtıldığını doğrulayan eksiksiz belgelere sahip olması önemlidir; oluşum nedenlerini ve borç tahsilatının gerçekliğini haklı çıkarmak. Her borçlu ve alacaklı için borç şartlarının izlenmesi, borcun mahkemede tahsil edilmesi gerekiyorsa zaman aşımı süresini kaçırmamak için borcun geri ödenmesi veya tahsili için zamanında önlemler alınması çok önemlidir. Söz konusu işletmeye karşı bir dava açılmamış olması.

1.3 Alacak ve borçların analizinin metodolojik temeli

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"teki alacak ve borçların analizine ilişkin acil görevler aşağıdakileri içerir:

nakit akışlarının ve nakit akışı işlemlerinin doğru, eksiksiz ve zamanında muhasebeleştirilmesi;

nakit ve ödeme ve ödeme disiplinine uyumun kontrolü;

vadeye, borç türüne ve borcun gerekçe derecesine göre ödenecek ve alacak hesaplarının yapısının belirlenmesi;

vadesi geçmiş alacak ve borçların kompozisyonu ve yapısının, toplam alacak ve borçlar içindeki payının belirlenmesi;

ödenmemiş ödeme belgeleri için tedarikçilere, vadesi geçmiş kambiyo senetlerine ilişkin tedarikçilere, alınan ticari kredilere ilişkin tedarikçilere ilişkin verilerin yapısının belirlenmesi, bunların fizibilitesinin ve yasallığının belirlenmesi;

kambiyo senetleri, alacaklar, verilen ve alınan avanslar, mülk ve personel sigortası, diğer borçlular ve alacaklılar ile yapılan uzlaşmalar sonucunda ortaya çıkan borçlar, banka kredileri borçları vb. üzerindeki borcun hacminin ve yapısının belirlenmesi. nedenlerinin belirlenmesi bunların oluşumu ve bunları ortadan kaldırmanın olası yolları;

banka kredilerinin doğru kullanımının belirlenmesi;

Yanlış transferin veya emtia dışı hesaplara yapılan avansların ve ödemelerin alınmasının vb. belirlenmesi. operasyonlar;

çalışanlarla, tedarikçilerle ve yüklenicilerle, diğer borçlular ve alacaklılarla ücretler için yapılan anlaşmaların doğruluğunun belirlenmesi ve alacaklılara karşı yükümlülükler kapsamında mevcut borcun geri ödenmesine yönelik rezervlerin belirlenmesi ve ayrıca borçların tahsili olanakları (parasal veya parasal olmayan uzlaşmalar yoluyla veya başka bir yere gitme yoluyla) mahkeme) borçlulardan.

Alacak ve borç hesapları cari muhasebede dikkate alınır ve borcun doğduğu tarihte bilançoya yansıtılır. Sevk edilen ürünler, işler ve sağlanan hizmetler için fonların alınmasına ilişkin bir tahmin geliştirmek için, alacakların olası geri ödemesinin gerçekçi bir şekilde değerlendirilmesi ve şüpheli alacakların miktarının belirlenmesi gerekir.

Kuruluşların diğer ticari kuruluşlarla çeşitli ekonomik bağları vardır ve onlarla doğrudan anlaşmaya varırlar. Ekonomik hesaplamalar, tüm ödemelerin kısa sürede yapılmasını sağlayacak şekilde yapılandırılmalıdır. Ödeme disiplinine uyum, mal ve hizmet ödemelerine, bankalarla, finansal kuruluşlarla ve tüm tüzel kişi ve kişilerle yapılan ödemelere ilişkin yükümlülüklerin zamanında yerine getirilmesini içerir. Kurulan ödeme sistemine bağlı olarak ortaya çıkan, geri ödeme süresi henüz gelmemiş alacaklar normal kabul ediliyor. Piyasa ekonomik mekanizması koşullarında, alıcılar ve müşterilerle ilişkilerin şu şekilde basitleştirilebilecek belirli ilkeleri vardır: hemen sonraki veya peşin ödemeyle satmak, krediyle satın almak, alıcıya bir süre için kredi vermekten daha kısa bir süre için kredi vermek. Tedarikçiden kredi aldığınız işlemle birlikte ortağın ödeme gücünü belirlediğinizden ve incelediğinizden emin olun.

Vadesi geçmiş alacak hesaplarının varlığı, fonların dolaşımdan sapmasına neden olur ve zaman aşımı süresi dolmuş borçlar, faaliyet dışı giderler olarak yazılır.

Alacak ve borçların analizini düzenlerken aşağıdaki bilgi kaynakları kullanılır:

Düzenleyici yapı:

14 Mayıs 2004 tarih ve 81/128/65 sayılı ticari kuruluşların mali durumu ve ödeme gücü üzerinde analiz ve kontrol talimatları: Maliye Bakanlığı, Ekonomi Bakanlığı, İstatistik ve Maliye Bakanlığının kararı ile onaylanmıştır. Belarus Cumhuriyeti;

Belarus Cumhuriyeti “Muhasebe ve Raporlama Hakkında” Kanunu No. 42-З 25 Haziran 2001'den İTİBAREN: 16 Mayıs 2001 tarihinde Temsilciler Meclisi tarafından kabul edilmiş, 8 Haziran 2001 tarihinde Cumhuriyet Konseyi tarafından onaylanmıştır;

29 Mart 2001 tarih ve 66 sayılı “Banka Transferi Hakkında” Talimatı: Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu kararıyla onaylanmıştır;

30 Mart 2005 tarih ve 43 sayılı “Çek defterlerinden ve mutabakat çeklerinden çekler kullanarak işlem yapma prosedürü hakkında” Talimatı: Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu kararıyla onaylanmıştır; (en son değişiklikleri ve eklemeleri belirtin).

İş planı ve buna ilişkin tüm hesaplamalar (kuruluşun katılmasının beklendiği projeler ve sözleşmeler);

Ek bilgiler (hesaplar için makine şemaları 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler”, 68 “Vergi ve harç hesaplamaları”, 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik için yapılan ödemeler”, 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” ”, 73 “Diğer işlemler için personel ile yapılan ödemeler”, 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, birincil belgeler, hesaplamaların mutabakat beyanları, sözleşmeler vb.).

Muhasebe ve istatistiksel raporlama biçimleri:

Form No. 1 “Bilanço”;

Form No. 2 “Kar ve Zarar Tablosu”;

Form No. 5 “Bilançoya Ek”;

Form No. 6-F “Borç Raporu”.

Bilançoda (Ek K, L), alacaklar varlığa genişletilmiş biçimde yansıtılmıştır: alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler, kayıtlı sermayeye katkılar için kurucularla yapılan ödemeler, çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler, diğer alacaklar. Bilançonun yükümlülük tarafı, ödenecek hesapları genişletilmiş biçimde yansıtır: tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar, ücretler için yapılan anlaşmalar, personel ile yapılan diğer işlemler için yapılan anlaşmalar, vergi ve harçlar için yapılan anlaşmalar, sosyal sigorta ve güvenlik için yapılan anlaşmalar, hissedarlarla (kurucular) yapılan anlaşmalar gelirin ödenmesi (temettüler), çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler için. Bilançonun 230 ve 240. satırları raporlama döneminin başında ve sonunda alacakların toplam tutarını, 620. satır ise dönem başında ve sonunda ödenecek hesapları yansıtır.

Bilançonun bu satırlarına ilişkin veriler, alacak hesaplarındaki değişikliklere ilişkin verileri yansıtan Form No. 5 "Bilançoya Ek" (Ek P, R) Bölüm 2 "Alacak ve Borç Hesapları" maddeleri ile bağlantılıdır ve raporlama dönemi için ödenecektir. Bölüm 2, borçların kısa vadeli ve uzun vadeli olarak gruplandırılmasının yanı sıra vadesi geçmiş uzun vadeli alacakların 120. satıra, kısa vadeli alacakların 130. satıra ve uzun vadeli ödenecek hesapların 140. satıra ve kısa vadeli borçlara yansıtılmasını sağlar. 150. satırda vade. Ayrıca 241. satır, borç hesaplarının kapatılması için verilen faturaları ve 241. satırda ise alacak hesaplarının kapatılması için alınan faturaları yansıtır. 5 No'lu Formun bu bölümü yarıyılda tamamlanmaz.

Alacak ve borç hesaplarını analiz etmek için, satış geliri, maliyet vb. hakkında bilgi alabileceğiniz “Kar ve Zarar Tablosu” (Form No. 2) (Ek M, N) de kullanılır.

Takasların durumunu değerlendirmek için alacak ve borçların analiz edilmesi gerekmektedir. Kâr marjlarının maksimuma çıkarılmasında, likiditenin, kredi itibarının arttırılmasında ve finansal risklerin minimuma indirilmesinde en önemli faktörlerden biridir. Düzgün geliştirilmiş bir borç hesapları yönetimi stratejisi, müşterilere karşı yükümlülüklerinizi zamanında ve tam olarak yerine getirmenize olanak tanır, bu da güvenilir ve sorumlu bir kuruluş olarak itibar yaratmanıza yardımcı olur. Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" için alacakları ve borçları analiz etmek amacıyla, uygulanması için aşağıdaki şemayı önerdik:

alacak ve borçların dinamiklerini, yapısını, kompozisyonunu incelemek;

alacakların dönen varlıklar da dahil olmak üzere toplam mülk miktarı içindeki payının incelenmesi;

dönen varlıklar da dahil olmak üzere tüm mülklerin oluşumunda toplam ödeme tutarı içindeki ödenecek hesapların payındaki değişimin incelenmesi;

borcun ortaya çıkma zamanlamasına göre incelenmesi;

borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalarda fonların etkinliğinin incelenmesi;

alacak ve borçların kullanım etkinliğindeki değişiklikler üzerindeki faktörlerin etkisinin değerlendirilmesi;

alacak ve borçların karşılaştırmalı analizi;

Borçlu ve alacaklılarla yapılan yerleşimlerdeki fonların kuruluşun ödeme gücü üzerindeki etkisinin değerlendirilmesi.

Fonların hesaplamalardaki etkinliğini değerlendirmek için ciro göstergeleri hesaplanır:

Alacak hesapları ciro oranı formül 1.1 kullanılarak hesaplanır:

Ko=V/DZ, (1.1)

burada B satış geliridir,

Alacak hesapları devir oranı, incelenen dönem boyunca borcun kuruluş tarafından kaç kez üretildiğini ve alındığını gösterecektir. Bu göstergedeki bir artış, alacak hesaplarının cirosunun hızlandığını, borç tahsilat süresinin kısaldığını gösterecek ve kuruluşun ödeme gücü üzerinde olumlu bir etkiye sahip olacaktır.

formül 1.2 kullanılarak hesaplanan borç hesapları ciro oranı:

Ko=S/KZ, (1.2)

burada C üretim maliyetidir,

Borç hesapları oranı, bir kuruluşun borçlarını ne ölçüde geri ödediğini karakterize eder. Bu katsayının değeri kuruluşta borç hesaplarının kaç kez oluşturulduğunu ve geri ödendiğini gösterir.

alacakların dolaşım süresi formül 1.3 kullanılarak hesaplanır:

(DZ/V)*dönemdeki gün sayısı; (1.3)

burada DZ ortalama alacaklardır,

B - satış geliri.

Bu oran, borçluların borç geri ödeme zamanlamasını karakterize eder.

formül 1.4'e göre hesaplanan ödenecek hesapların dolaşım zamanı:

(KZ/S)*gün, (1,4)

burada KZ ödenecek ortalama hesaplardır,

C üretim maliyetidir.

Bu oran, borç hesaplarının geri ödeme zamanlamasını karakterize eder.

Alacak hesaplarının karlılığı (kârsızlığı) formül 1.5 kullanılarak hesaplanır:

P(U)/DZ*100, (1,5)

burada P kârdır,

Y - kayıp,

DZ - ortalama alacak hesapları.

Bu oran, alacak hesaplarının her bir rublesinin kaç ruble kar (zarar) getirdiğini gösterir.

Ödenecek hesapların karlılığı (zarar oranı), formül 1.6 kullanılarak hesaplanır:

P(U)/KZ*100, (1,6)

P(U) kar (zarar) olduğunda,

KZ - ödenecek ortalama hesaplar.

Bu oran, ödenecek hesapların her bir rublesinin kaç ruble kar (zarar) getirdiğini gösterir.

Borcun özel ciro göstergeleri (ciro süresi) formül 13.7 kullanılarak hesaplanır:

(Ort. dinlenme/Hacim)*dönemdeki gün sayısı, (1,7)

Ort.dinlenme nerede. - borç hesaplarındaki ortalama yıllık bakiyeler,

Hakkında. - aktif (pasif) borç hesaplarındaki kredi (borç) cirosu.

Bu göstergeler, dönen varlıkların belirli bir unsurunun bir işlevsel biçimden diğerine geçişini, bizim durumumuzda, takas borcunun nakde geçişini karakterize etmektedir.

Bu analiz şeması, hesaplamaları optimize etmek, muhasebelerini iyileştirmek, hesaplamalara yatırılan fonların güvenliğini sağlamaya yardımcı olmak ve bu temelde özellikle vadesi geçmiş alacakların oluşumunu ve hatta büyümesini önlemek için yolları, fırsatları ve rezervleri belirlememize olanak tanır. ve koleksiyon için umutsuz.

Alacak ve borçların kompozisyonu ve yapısı hakkında genel bir bilgi verildikten sonra, gerçek değeri ve kuruluşun mali sonuçlarına etkisi açısından bir değerlendirme yapılır.

Alacak hesaplarının geri kazanılabilirliği geçmiş deneyimlere ve mevcut koşullara göre belirlenmektedir. Muhasebe riski, geçmiş deneyimlerin gelecekteki bir zararın yetersiz ölçümü olabilmesi veya mevcut koşulların tam olarak hesaba katılmaması ve bunun da önemli olabilecek kayıplara yol açmasıdır. Bu nedenle aşağıdaki koşullar dikkate alınır:

alacakların tahsil edilememesinin yüzde kaçının bir veya daha fazla büyük borçluya karşılık geldiği ve bunun kuruluşun mali durumunu etkileyip etkilemeyeceği;

alacakların ortaya çıkma zamanına göre dağılımı nedir;

indirimlerin ve tüketici lehine diğer koşulların dikkate alınıp alınmadığı.

Alacakları analiz ederken, alacakların kalitesi ve likiditesine ilişkin göstergelerin incelenmesi de önemlidir.

Kalite, bu miktarın tamamını alma olasılığı anlamına gelir. Olasılık göstergesi, borç oluşumu döneminin yanı sıra vadesi geçmiş borcun payıdır. Borç geri ödemesinin genel bir göstergesi cirodur.

Alacak hesaplarının likidite oranı, nakde dönüşme hızını karakterize eder. Dolayısıyla, alacak hesaplarının kalitesinin ve likiditesinin bir göstergesi cirosu olabilir. Ciro, devir ve gün cinsinden hesaplanabilir.

Ciro göstergeleri birkaç dönem boyunca sektör ortalamaları ve sözleşme koşullarıyla karşılaştırılır.

Alacak ve borç hesaplarını analiz etmek için karşılaştırma, sistematik yaklaşım ve tablolar gibi yöntemler kullanıldı. Analizin ana kaynağı Savitskaya G.V. gibi yazarların eserleriydi. ve Şeremet A.D.

Bu nedenle, bir kuruluşta ödenecek ve alacak hesaplarının muhasebe ve analizi metodolojisini kullanarak, özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"teki ödeme işlemlerinin muhasebesini inceleyeceğiz.

2. Özel üniter kuruluş “Raton-Medtech”te uzlaştırma işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

.1 Kuruluşun teknik ve ekonomik özellikleri

Özel üretim üniter kuruluşu "Raton-MedTech", "Serbest Ekonomik Bölge İdaresi" Gomel-Raton" Devlet Kurumu tarafından 20 Şubat 2009 tarihinde 810000916 sayılı Tüzel Kişiler ve Bireysel Girişimciler Birleşik Devlet Siciline tescil edilmiştir. İşletmenin kurucusu açık anonim şirket "Raton"dur. Mülk Özel girişim Kurucunun mülkiyetindedir ve 1625,1 m2'lik üretim alanı ekonomik yönetime göre ona aittir. 254,8 m2 tutarındaki ekonomik alan Kurucu tarafından kendi yarattığı işletmeye kiralanmıştır. Kayıtlı sermaye 100.000 ruble tutarındadır. Şirkete hisse senedi verilmemiştir. Bu bakımdan şirket, yabancı yatırımcıların yatırımı açısından cazip olmadığı gibi, uzun vadeli kredi kaynaklarını çekmekte de sıkıntı yaşıyor.

İşletmenin ana faaliyetleri şunlardır:

tıbbi, cerrahi, dişçilik ve veterinerlik mobilyalarının üretimi;

tıbbi alet, cihaz ve ekipmanların üretimi;

Lisans Alınması Gereken Faaliyetler Listesi uyarınca Kuruluşun faaliyet konusu:

tıbbi aktivite.

İşletme, 30'dan fazla tıbbi ürünün seri üretiminde uzmanlaştı; Belarus Cumhuriyeti'nde 2006- için hükümet tarafından onaylanan tıbbi ürünlerin ve tıbbi ekipmanların geliştirilmesi ve üretimine yönelik devlet programının bir kısmının uygulanmasını sağlıyor. 2010. Üretilen ürünlerin büyük bir kısmı ithal ikamelidir.

Kuruluşun faaliyetlerinin mali bir analizini yapacağız ve 2009'dan 2010'a kadar olan dönemde Raton-Medtech özel üniter girişiminin ana ekonomik göstergelerini hesaplayacağız.

Hesaplamayı tablo 2.1 şeklinde sunuyoruz.

Tablo 2.1'deki verilere dayanarak aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir: 2010 yılında, 2009'a kıyasla kuruluşun ürünlerinin üretim hacmi hem cari hem de karşılaştırılabilir fiyatlarla sırasıyla %40,71 ve %29,93 arttı ve satış geliri de arttı %37,51 oranında, dolayısıyla organizasyon dinamik bir şekilde gelişti.

Tablo 2.1 - Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in 2009-2010 performans göstergeleri.

Göstergeler 2009 2010 Sapma (+;-) Büyüme oranı, %1 Gerçek fiyatlarla üretim hacmi, milyon ruble 12871811524140,712 Karşılaştırılabilir fiyatlarla üretim hacmi, milyon ruble 12871672385.21129.933 Satış geliri ürünleri (gelire dahil vergi ve harçlar hariç), milyon ruble 12691745476137,514 Satılan ürünlerin toplam maliyeti, milyon ruble 12501680430134,405 Satışlardan elde edilen kar, milyon ruble 196546342,116 Raporlama dönemi karı, milyon ruble 124937408,337 Endüstriyel ve üretim sabit varlıklarının ortalama yıllık maliyeti, milyon ruble 1101155104,558 Ortalama sanayi ve üretim personeli sayısı, kişi 40422105.009 Ortalama işçi sayısı, kişi 35361102.8610 Malzeme maliyetleri, milyon ruble 86992455106, 3311 Endüstriyel üretim personeli için ücret fonu, milyon ruble 42146948111.4012 İşçiler için ücret fonu, milyon ruble 34838739111.2113 Sermaye verimliliği, 11.701 ruble. 5.754.05134.6014 Malzeme verimliliği, 1.481.960.48132 ovmak. .3415 Çalışan başına ortalama yıllık işgücü verimliliği, milyon ruble 11.7015.754.05134.6016 Çalışan başına ortalama yıllık işgücü verimliliği, milyon ruble 36.7750.3113.53136.8117 Çalışan başına ortalama aylık maaş, bin ruble 877, 083930.55653.472106.1018 İşçi başına ortalama aylık maaş, bin ruble 828.571895.83367.262108.1219 Satılan ürünlerin karlılığı, % 1.503.722,23 -20 Satış getirisi, % 0,962.921,96 -21 Yıl sonu öz işletme sermayesi, milyon ruble 397628231,00 -22 Yıl sonu cari likidite oranı 3,4812,5 03 -0,98 -23 Öz işletme sermayeli dönen varlıkların yıl sonu güvenlik katsayısı 0,7130.601-0,11 -24 Finansal yükümlülüklerin yıl sonu varlıklar bazında güvenlik katsayısı 0,2360.3470.11 -25 Yıl sonu ortalama yıllık değeri dönen varlıklar, milyon ruble 279649370,00 -26 Dönen varlıkların devir oranı 4.552,69-1,86 -

Kuruluşun çalışmalarının olumlu bir yönü, satışlardan elde edilen kârın% 242,11 veya 46 milyon ruble artması olarak adlandırılabilir; ayrıca 2010 yılında, 2009 yılına göre raporlama dönemi kârı% 308,33 veya 37 milyon ruble arttı. .

Kuruluşun sabit varlıklarının sermaye verimliliği 4,05 ruble arttı, bu nedenle kuruluşun sabit varlıklarının ortalama yıllık maliyeti, vergi ve kesintiler hariç satış gelirinden daha yavaş arttı. 2010 yılında malzeme verimliliğinde 2009'a göre 0,48 ruble artış. kuruluşun ürünlerinin daha malzeme yoğun ama daha az emek yoğun hale geldiğini gösteriyor.

Kuruluş çalışanlarının 2010 yılındaki emek üretkenliği 2009'a göre %34,60, işçiler %36,81 oranında artmış, ortalama yıllık ücretleri de sırasıyla %6,10 ve %8,12 oranında artmış, dolayısıyla çalışanların emeğinin ödenmesi için gereken fonlar makul bir şekilde harcanmıştır.

Olumlu tarafı, kuruluşun faaliyetleri, hem satılan ürünlerin karlılığında %2,23 hem de satış karlılığında %1,96 artış ile karakterize edilir, bu nedenle kuruluşun faaliyetlerinin verimliliği artıyor, bu aynı zamanda kuruluşun likiditesinin de arttığını doğruluyor oranlar standart değerlerin üzerindedir.

Tablo 2.2 - 2010 yılı özel üniter kuruluşu "Raton-Medtech"in varlıklarının bileşimi, yapısı ve dinamikleri

Tablo 2.2'deki veriler, 2010 yılında varlıkların yapısında dönen varlıkların en büyük ağırlığı (%82-86) aldığını, ancak 2010 yılı sonundaki paylarının 2010 yılı başına göre 4,49 puan arttığını göstermektedir. Bunun sonucunda duran varlıkların payı yüzde 4,49 oranında azaldı.

2010 yılı sonunda, başına göre nakit payı 16,27 puan azalırken, edinilen varlıklar üzerinden alınan vergilerin payı da 0,36 puan azalmış, buna bağlı olarak stok ve maliyetlerin payı da 0,36 puan azalmıştır. alacaklar hesapları sırasıyla 1,78 ve 14,85 puan arttı. sırasıyla.

2010 yılı sonunda işletme sermayesi miktarında %33,03 oranında artış yaşanmış olup bunun nedeni stok ve maliyetlerde %40,83 oranında, alacak hesaplarında ise %79,66 oranında artış olmuştur.

Alacak hesaplarındaki artışın, alıcıların yükümlülüklerini dürüst olmayan bir şekilde yerine getirmesinden kaynaklanması ve fonlardaki azalmanın kuruluşun likiditesini ve finansal istikrarını azaltması nedeniyle bu gerçek olumsuz olarak değerlendirilebilir.

Varlık finansmanı kaynaklarının bileşimi, yapısı ve dinamiklerine ilişkin verileri Tablo 2.3'te ele alacağız.

Tablo 2.3 - 2010 yılı özel üniter kuruluşu "Raton-Medtech"in finansman varlıklarının kaynaklarının bileşimi, yapısı ve dinamikleri

Tablo 2.3'teki verilere dayanarak aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir: Özel üniter girişim olan “Raton-Medtech”in pasif yapısındaki en büyük pay, 01.01.2011 tarihi itibariyle sermaye ve rezervlere aittir; % ve pasiflerin payı %34,66 olduğundan, raporlama yılında kuruluş esas olarak kendi fonlarıyla faaliyet göstermiştir. Ancak 2010 yılı sonunda yıl başına göre özkaynakların payı 11,03 puan azalırken, pasiflerin payı ise tam tersine 11,03 puan arttı.

Kuruluşun yükümlülüklerinin yapısında en büyük pay, %93-100 ile borç hesapları tarafından işgal edilmiş ve 2010 yılı sonunda %6,08 ile kısa vadeli krediler ve borçlanmalar olmuştur.

Kuruluşun çalışmalarının olumlu bir yönü, özsermaye fonlarının% 7,93 veya 41 milyon ruble artması, borç miktarının da% 85,0 veya 136 milyon ruble artması olarak adlandırılabilir.

Tablo 2.4'te özel üniter girişim “Raton-Medtech”in likidite dinamikleri ve ödeme gücü göstergelerine ilişkin verileri ele alacağız.

Tablo 2.4 - Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in 2010 yılı likidite ve ödeme gücü göstergeleri

Tablo 2.4'te verilen verilere dayanarak aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir:

özel üniter girişim "Raton-Medtech"in mutlak likidite oranı, hem 2009 hem de 2010'da standart değeri olan 0,2'ye tekabül etmektedir, ancak bu göstergenin 2010 yılı başında 0,671 oranında olumsuz bir düşüş eğilimine sahip olduğuna dikkat edilmelidir. s., dolayısıyla 2010 yılı sonunda kuruluş kısa vadeli yükümlülüklerin %26,7'sini %20 standartla ödeyebildi;

ara likidite oranının standart değer içerisinde olduğu ancak bu göstergede negatif bir düşüş eğiliminin olduğu;

Mevcut likidite oranı standart değeri olan 1,5'a tekabül ediyor ancak olumsuz bir düşüş eğilimi var. Dolayısıyla bu göstergenin değeri hem 2009'da hem de 2010'da birden büyük olduğundan, kuruluşun gelecekte kısa vadeli borç yükümlülüklerini tam olarak ödeyebilme olanağı bulunmaktadır;

Vadesi geçmiş yükümlülüklerin nakit ile karşılanması oranında azalma yönünde olumsuz bir eğilim söz konusudur. 2010 yılı sonunda bu rakam 0,295 olup, 2010 yılı başına göre 2,766 daha azdır;

genel olarak incelenen kuruluşun mali durumu istikrarlı kabul edilebilir, ancak olumsuz eğilimlerin devam etmesi durumunda orta ve cari likidite oranlarında gelecekte meydana gelebilecek bir düşüş olumsuz sonuçlara yol açabilir.

Tablo 2.5'te mali bağımsızlık göstergelerine ilişkin verileri ele alacağız.

Tablo 2.5'te verilen verilere dayanarak aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir:

2010 yılı sonu itibarıyla finansal bağımsızlık katsayısında 0,110 oranında azalma olmuş, nihai değeri 0,653 olmuştur. Bu eğilim, kuruluşun mali bağımsızlığını azalttığı için olumsuzdur;

finansal yükümlülüklerin varlıklarla karşılanması oranı standart değerini aşmamakta, ancak bu göstergede 0,110 oranında bir artış olmasına rağmen 2010 yılı başında 0,764;

Finansal kaldıraç oranında bir artış var, özellikle 2010 yılı sonunda bu göstergenin değeri 0,530 oldu, bu da 2010 yılı başına göre 0,221 daha fazla. Bu, kuruluşun dış finansman kaynaklarına artan bağımlılığını gösterir;

Tablo 2.5 - Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in 2010 yılı için mali bağımsızlığının göstergeleri

Öz fonların manevra kabiliyeti katsayısı ve öz işletme sermayesi sağlama katsayısına gelince, 2010 yılı sonuna kadar bu iki göstergenin değerleri bir miktar azaldı ve ikincisinin değeri hem başlangıçta hem de sonunda azaldı. 2010 yılı standart değeri olan 0,2'ye tekabül etmiyor, bu eğilime olumlu denilemez. Kuruluşun kendi işletme sermayesindeki azalma, kuruluşun işletme sermayesinin kendi finansman kaynaklarından daha hızlı artmasından etkilenmiştir;

2010 yılı sonu itibarıyla vadesi geçmiş yükümlülüklerin varlıklara oranı 0,007 azalarak 0,006 olarak gerçekleşmiştir.

Kârlılık göstergelerinin dinamiklerine ilişkin verileri Tablo 2.6'da ele alacağız.

Tablo 2.6 - Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in 2009-2010 faaliyetlerine ilişkin kârlılık göstergelerinin dinamikleri.

Tablo 2.6'daki veriler, 2010 yılında, 2009'a kıyasla kârlılık göstergelerinin tüm göstergelerde arttığını göstermektedir; örneğin, satış getirisi yüzde 2,35 puan, gider getirisi yüzde 2,88 puan ve aktif kârlılığı yüzde 2,86 puan arttı .

Bu, varlık kullanımının verimliliğinde bir artışa, kuruluşun varlıklarındaki değişim oranına kıyasla raporlama döneminde daha hızlı bir kâr artışına işaret eder; kuruluşun mevcut faaliyetlerinin giderlerinin getirisinde artış; ürünlerin, malların, işlerin ve hizmetlerin üretimi ve satışıyla ilgili maliyetlerin azaltılmasının yanı sıra.

Dolayısıyla, 2009-2010 yılında özel üniter girişim olan “Raton-Medtech”in etkin bir şekilde çalıştığı, ancak çeşitli göstergelerde de olumsuz bir eğilimin gözlendiği, dolayısıyla likidite oranlarının standart göstergelere uymadığı, likidite oranlarında bir düşüş olduğu sonucuna varabiliriz. Finansal bağımsızlık oranı ve kurumun kendi işletme sermayesi ile sağladığı oran, dolayısıyla kuruluşun giderek dış finansman kaynaklarına bağımlı hale gelmesine neden olmuştur.

2.2 Emtia işlemlerine ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" de muhasebe, son güncellemesi Ocak 2010'da yapılan "1C: Muhasebe sürüm 7.7" yazılımı kullanılarak gerçekleştirilir.

Bu bilgisayar programı, endüstriyel kuruluşlarda otomatik muhasebeyi organize etmek için tasarlanmıştır. Tüm hesap sistemi boyunca konsolide muhasebe kayıtlarını tutmanıza ve ayrıca uygun analitik bölümlerde çeşitli işlemlere ilişkin verileri işlemenize olanak tanır.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"te, alınan envanter kalemleri ve sağlanan hizmetler için çeşitli kuruluşlarla yapılan mutabakat işlemlerini kaydetmek ve ayrıca envanter kalemlerinin temini için verilen avanslar için mutabakat işlemlerini hesaba katmak için aktif-pasif bir hesap 60 kullanılır. , hammadde veya hizmet sunumu, çalışma hesap planına göre aşağıdaki alt hesapların açık olduğu “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”:

/1 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”;

/3 “Verilen avanslara ilişkin hesaplamalar.”

Alt Hesap 60/1 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, onlarla uzun vadeli ekonomik ilişkilerin varlığında tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaları dikkate alır.

Alt Hesap 60/3 “Verilen avans hesaplamaları”, mal veya iş için tedarikçilere ve yüklenicilere avans aktarıldığında yapılan işlemleri dikkate alır.

Bu hesaptaki bakiye, alacak veya borç olabileceği gibi hem borç hem de alacak olabilir, yani. genişletildi.

Mali açıdan sorumlu kişilerin raporlarına ve onlara ekli, envanter kalemlerinin alındığını ve hizmetlerin verildiğini doğrulayan birincil belgelere dayanarak, belirtilen alt hesapların üzerindeki krediyle ilgili diğer kuruluşlara borç tahakkuk ettirilir. Diğer kuruluşlara olan borcun ödendiğini teyit eden banka hesap özetleri ve bunlara eklenen ödeme belgelerine dayanarak, bu alt hesaplar borçlandırılır.

Raporlama dönemi sonunda borç bakiyesinin varlığı, alacak hesaplarının varlığını gösterir ve bunun tersine, kredi bakiyesi, ödenecek hesapların varlığını gösterir. Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabında hem alacaklar hem de borçlar vardır, ancak raporlar hazırlanırken bakiye daraltılmış bir biçimde yansıtılır ve bu da bilgilerin bozulmasına yol açar.

Diğer kuruluşlarla yapılan takas işlemlerinin sentetik muhasebesi Tablo 2.7'de tartışılmaktadır.

Tablo 2.7 - Hesapların tedarikçilerle yazışmaları

İşlemin içeriğiDebitCreditAmount, bin ruble Stok varlıklar alındı ​​KDV tahakkuk ettirildi, tedarikçi faturasına dahil edildi Sabit kıymetler alındı ​​Satın alınan sabit kıymetler üzerinden KDV tahakkuk ettirildi Tedarikçilerden (yükleniciler, teslimatçılar) faturalar ödendi Alacaklar vade sonunda zarar olarak yazıldı belirlenmiş şartlar10 18/3 08 18/1 60/1 9260/ 1 60/1 60/1 60/1 51 60/165 481 135 096 4 865 973 967 762 470

Birincil belgelerden (irsaliyeler, teslimat notları, faturalar, belirlenen eksiklik raporları vb.) ve 1C Muhasebe programında işlenen ödeme belgelerinin eklendiği banka hesap özetlerinden elde edilen verilere dayanarak, aşağıdaki makine notları düzenlenir:

Hesap 60'a ilişkin sentetik muhasebeye ilişkin ciro bilançosu (Ek U, F);

Hesap 60/1 için analitik muhasebe için ciro bilançosu.

Her tedarikçi için hesap 60'ın analitik muhasebesi düzenlenir; bu, onlarla yapılan anlaşmaları kontrol etmenize ve gelecekte onlarla sözleşme yapma olasılığına ilişkin bir karar vermenize olanak tanır. Analitik muhasebe ciro tablosu şunları yansıtır: gelen bakiyeler, raporlama dönemi cirosu ve giden bakiyeler. Bu beyan, her bir tedarikçiye olan borcunu veya borcunu belirlemenizi sağlar. Sözleşme disiplinine uyulmaması borcun oluşmasına neden olur.

Herhangi bir kuruluşun faaliyetlerindeki en olumsuz gerçek olan vadesi geçmiş borç, Raton-Medtech özel üniter girişiminde sıkı kontrole tabidir. Borç durumunu izlemek için çıktı makine diyagramları oluşturulur:

Bu beyanlar, her bir ortağın borç miktarını ve borcun süresini yansıtarak zamanaşımı süresini kaçırmamanıza olanak tanır. Rasyonel hesaplama biçimini belirlemek için hesaplama biçiminin ifadelere yansıtılması gerekir. Bu, analizin borç geri ödeme süresi en kısa olan ödeme şeklini belirlemesine olanak tanıyacaktır.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"te, hesap 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler", kuruluşun muhasebe politikasına göre kendilerine satılan mallar, sağlanan hizmetler ve gerçekleştirilen işler için müşterilerle yapılan ödemeleri hesaba katmayı amaçlamaktadır. Bu hesap için standart planlarda alt hesaplar sağlanır, ancak özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" de alt hesaplar kullanılmaz. Hesap 62'nin muhasebesinde alt hesapların tahsis edilmesi, müşterilerle yapılan ödemeler üzerindeki kontrolün güçlendirilmesine olanak sağlayacaktır.

Birincil belgelerden (irsaliyeler, irsaliyeler vb.) ve ödeme belgelerinin eklendiği banka ekstrelerinden gelen veriler bilgisayara girilir. Bu belgeleri işlerken çıktı bilgileri aşağıdaki makine diyagramlarıdır:

Hesap 62'nin sentetik muhasebesi için ciro tablosu;

Hesap 62'nin analitik muhasebesi için ciro tablosu.

Bu makine diyagramları şu bilgileri yansıtır: başlangıçtaki bakiye, borç ve alacak cirosu, sondaki bakiye.

Analitik muhasebe, her biri için gösterilen bakiye ile alıcı tarafından düzenlenir. Böyle bir muhasebenin organizasyonu borç miktarını görmenizi sağlar. Bu hesap için 60. hesapta olduğu gibi borç kontrolü yapılmaktadır. Bu amaçla aşağıdaki makine diyagramları oluşturulmuştur:

Vadesi geçmiş alacaklar;

Vadesi geçmiş hesaplar ödenecek.

Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine yönelik özel üniter kuruluş "Raton-Medtech", tablo 2.8'de verilen hesapların yazışmalarını yansıtmaktadır.

Tablo 2.8 - Yerleşim yerlerinin muhasebe hesaplarının alıcılar ve müşterilerle yazışmaları

62 numaralı hesapta alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler için bilgisayara girilen tüm işlemler otomatik olarak konsolide muhasebe kayıtlarına gönderilir:

Sentetik hesaplar için konsolide ciro tablosu;

Muhasebecinin defteri kebiri.

Ayrıca, 62 numaralı "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabındaki bakiyenin raporlamaya daraltılmış bir biçimde yansıtıldığı da unutulmamalıdır. Bu da bilginin bozulmasına neden olur. Harici kullanıcılar kızgınlığa neden olabilecek yanlış bilgiler alırlar.

Satın alınan varlıklar (işler, hizmetler) üzerindeki katma değer vergisini hesaplamak ve kontrol etmek için, nesne alıcılarının, nesneleri satın alırken verginin ödendiğini teyit eden ödeme belgelerinin yanı sıra ana muhasebenin kayıtlı olduğu bir satın alma defteri tutmaları gerekmektedir. Tedarikçilerden alınan ve nesnelerin nakliyesi sırasında kullanılan belgeler. Ayrıca satın alma defterinde katma değer vergisi faturasının numarası ve tarihi de belirtilmelidir. Bu satın alma defterine göre yasal mahsup edilecek vergi kesintisi tutarı belirlenir. Sabit kıymetleri ve maddi olmayan duran varlıkları satın alırken satın alma defterine veri girme özelliklerini de dikkate almalısınız. Böylece, Belarus Cumhuriyeti topraklarında sabit kıymet satın alırken, ödemenin yapılması ve kayıt için teslim edilmesi şartıyla, katma değer vergisi düşülerek aylık 1/12 tutarında satın alma defterine girilir.

Bu nedenle, özel üniter kuruluş “Raton-Medtech”teki tedarikçiler ve alıcılarla yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi genel olarak Belarus Cumhuriyeti mevzuatına uygundur. Raton-Medtech özel üniter girişiminin muhasebecileri, alacak hesaplarına daha fazla dikkat etmeli, bunları tahsil etmek için zamanında önlemler almalı ve ortakları daha dikkatli seçmelidir.

2.3 Emtia dışı işlemlere ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Emtia dışı işlemler şunları içerir:

vergi ve harçlara ilişkin bütçeyle yapılan anlaşmalar;

sosyal sigorta makamlarıyla yapılan yerleşimler;

sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar;

diğer operasyonlar için personelin bulunduğu yerleşim yerleri;

çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar.

71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”, 73 “Diğer faaliyetler için personel ile yapılan ödemeler” ve 76 “Çeşitli alacaklı ve borçlularla yapılan ödemeler” hesaplarını kullanarak emtia dışı işlemlere ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesini ele alalım.

Hesap 73 “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler”, fon ve envanter eksikliğinin yanı sıra hasar (kusurlar, hasar, hurda) ve hasar (kesinti süresinden, uygunsuz harcamalardan) dolayı suçlu taraflardan tahsil edilecek tutarlar için ortaya çıkan alacak hesaplarını yansıtmaktadır. sorumlu tutarlar, para cezaları, cezalar, cezalar) ve suçlu kişiler tarafından kanunen tazmin edilen diğer zarar miktarları için. Ayrıca, krediyle satın alınan mallar için yapılan ödemeler, bireysel konut inşaatı için krediler, bahçe evleri inşaatı için krediler, genç ailelere verilen krediler, üniforma ödemeleri için sağlanan tutarlar için alacak hesapları ortaya çıkmaktadır. Kıtlığın suçlu tarafa atfedilmesi durumunda ödenecek hesaplar ortaya çıkıyor, ancak daha sonra mahkeme bu tutarı ondan almayı reddetti. 73 numaralı hesabın bakiyesi borç olmalıdır. Ödenecek hesaplar, borçların ödenmesi için yapılan fazla katkılar anlamına gelir; bu tutarların yanlışlıkla şirkete ödeyen kişilere iade edilmesi gerekir.

Hesap 76 “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, tahakkuk eden kira ve okul öncesi kurumlardaki ebeveynlerin katkıları, kiralanan konut dışı binaların kirası ve diğer durumlarda işletmeye ödenmesi gereken ödeme tutarlarından kaynaklanan alacakları dikkate almaktadır. Ödenecek hesaplar, çalışanların maaşlarından, icra yazılarından, ulaşımdan ve sendika kuruluşlarından kesilen tutarlardan kaynaklanmaktadır.

68, 69 hesaplarında, alacak hesapları fazla ödemelerden, ödenecek hesaplardan - sırasıyla borçlardan bütçeye ve sosyal sigorta makamlarına kaynaklanmaktadır.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech", işçiler ve çalışanlarla ücretler için yapılan anlaşmalara ek olarak, krediyle satın alınan mallar, maddi hasarın tazmini vb. için işçiler ve çalışanlarla anlaşmalar yürütmektedir. Bu işlemler 73 "Yerleşimler" hesabına kaydedilmektedir. aşağıdaki alt hesapların açıldığı diğer operasyonlar için personel ile":

/1 - sağlanan kredilere ilişkin ödemeler;

/2 - maddi hasar tazminatı hesaplamaları;

/3 - küçük eksikliklere ilişkin hesaplamalar;

/4 - sebep olunan diğer hasarlar için ödemeler.

Hesapların borç kısmı, çalışanların kuruluşa olan borcunu, kredi ise, borcun geri ödenmesi için çalışanlardan alınan ödemelerin tutarını yansıtmaktadır. Birincil belgelerdeki veriler bilgisayara girilir ve bunlara dayanarak çıktı makine diyagramları oluşturulur:

Verilen krediler için personel ile yapılan anlaşmalar, bir kuruluşun çalışanının konut inşaatı, bahçe evlerinin satın alınması veya inşası için kredi vermesi durumunda ortaya çıkar; Ev kurmaları için genç ailelere faizsiz krediler. Sağlanan kredilere ilişkin ödemeleri hesaba katmak için, borcu çalışana sağlanan kredinin tutarını ve tahakkuk eden faizi yansıtan 73/1 “Sağlanan kredilere ilişkin ödemeler” alt hesabı kullanılır; krediyle - çalışandan alınan ödemelerin tutarı - borçlunun kredi borcunun geri ödenmesinde.

Belirlenen eksikliklere, israfa, fon hırsızlığına ve ayrıca hasar, kırılma, envanter kalemlerinin hurdaya çıkarılmasına bağlı olarak, çalışan ile kuruluş arasında maddi zararın tazmini için anlaşmalar ortaya çıkar.

Özel üniter girişim "Raton-Medtech", kamu hizmetleri, ulaşım, iletişim vb. kuruluşlarla gerçekleştirilen iş ve sağlanan hizmetler için ödemeler gerçekleştirir. Kuruluşun çalışma hesap planına göre, 76 numaralı “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesapların açıldığı çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelere yöneliktir:

/1 - icra emirlerine dayalı olarak kuruluşlar ve kişilerle yapılan anlaşmalar;

/2 - mülkiyet ve kişisel sigortaya ilişkin hesaplamalar;

/3 - taleplerin çözümü;

/5 - yatırılan tutarlar üzerinden yapılan ödemeler;

/8 - diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar.

Özel üniter kuruluş olan “Raton-Medtech”teki 76/1 “icra emrine dayalı kuruluşlar ve bireylerle yapılan anlaşmalar”, icra emri temelinde kuruluşlar ve bireyler lehine çalışanların ücretlerinden kesilen tutarlara ilişkin hesaplamaları yansıtmaktadır. Kuruluştaki 76/2 numaralı “mülk ve kişisel sigorta hesaplamaları”, sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları hariç, kuruluşun mülk ve personel sigortasına ilişkin hesaplamaları yansıtmaktadır. Alt hesap 76/3 "talepler için uzlaşmalar" tedarikçilere, yüklenicilere, taşımacılık ve diğer kuruluşlara sunulan taleplerin yanı sıra sunulan ve tanınan veya verilen para cezaları, cezalar ve cezalara ilişkin uzlaşmaları yansıtır. Karşılıklı talepler esas olarak sözleşme şartlarına ve uzlaşma yükümlülüklerine uyulmamasından kaynaklanmaktadır. Bu iddialar davalar mahkemeye çıkmadan önce çözümlenebilir. Alt hesap 76/5 "yatırılan tutarlar için ödemeler", tahakkuk eden ancak alıcıların gelmemesi nedeniyle zamanında ödenmeyen tutarlar için kuruluş çalışanları ile yapılan ödemeleri dikkate alır.

Alacaklıya her borçlu için farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan uzlaşmaların analitik muhasebesi yapılır. 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabındaki bakiye borç, alacak veya hem borç hem de alacak olabilir, yani. genişletilmiş bir görünüme sahiptir. Özel üniter girişim "Raton-Medtech"te raporlamadaki denge genişletilmiş bir şekle sahiptir.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"teki farklı borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler için hesapların yazışmalarını ele alalım (Tablo 2.9).

Ayın sonunda çıktı makinegramları oluşturulur:

sentetik muhasebe için ciro sayfası;

Analitik muhasebe için ciro sayfası.

Tablo 2.9 - Farklı borçlu ve alacaklılara sahip yerleşim yerlerinin muhasebe hesaplarının yazışmaları

İşlemin içeriği BorçKrediTutarı, bin ruble İcra yazısına göre çalışanların maaşlarından kesilen İcra yazısına göre ödemeler yapıldı Sigorta ödemeleri tahakkuk etti Sigorta şirketine ödemeler yapıldı Tahakkuk eden gelir ve çeşitli borçlulardan alınacak temettüler Alınan gelir ve temettüler çeşitli borçlulardan70 76/1 26 76/2 76/8 5176/1 51 76/2 51 91/1 76/814 131 14 131 2 829 2 829 5671 826 826

Özel üniter girişim "Raton-Medtech" in ekonomik faaliyeti sürecinde, iş giderleri ve iş gezileri için kasadan kuruluşun çalışanlarına nakit verilmesine ihtiyaç vardır. Bu durumda, sorumlu kişilerle - maaş bordrosunda bulunan ve yaklaşan harcamalar için nakit avans alan kuruluş çalışanları ile uzlaşma ilişkileri ortaya çıkar. Sorumlu meblağlar yalnızca para basıldığında üzerinde anlaşmaya varılan amaçlar doğrultusunda harcanabilir. Bir çalışandan diğerine devredilemezler.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"te, nakit hizmetleri sağlayan banka ile mutabakata varılarak direktör tarafından belirlenen miktarda ve zaman dilimi içerisinde işletme giderleri hesabına nakit verilir. İş gezileriyle ilgili masraflar için nakit ihracı, iş gezileri için ödeme yapılmasına ilişkin mevcut prosedüre uygun olarak, iş seyahatinde olan kişinin bu amaçlar için ödemesi gereken tutarlar dahilinde yapılır.

Kuruluş, görevlendirilen çalışana konaklama kiralama, iş gezisi yerine seyahat ve kalıcı iş yerine geri dönüş masraflarının yanı sıra iş gezisinde geçirilen süre için günlük ödenek masraflarını geri öder. İş gezileri için seyahat masraflarının geri ödenmesine ilişkin standartlar Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir.

Nakit ihracı, daha önce ihraç edilen tutarlara ilişkin tam bir rapora tabidir. Hesabına nakit para alan kişiler, verildikleri sürenin bitiminden veya bir iş gezisinden dönüş tarihinden itibaren en geç üç iş günü içerisinde kuruluşun muhasebe departmanına önceden bir rapor sunmakla yükümlüdür. kendisine ekli destekleyici belgelerle birlikte harcanan tutarlar (masrafların ödenmesine ilişkin faturalar, nakit makbuzları veya mal, ekipman ve diğer değerli eşyaların satın alınmasına ilişkin faturalar, tarım ürünlerinin satın alınmasına ilişkin makbuz veya ekstreler vb.).

Bir iş gezisine ilişkin harcamalara ilişkin ön rapora, iş gezisinden ayrılış ve dönüş tarihlerini, görevlendirilen işçilerin yerlerine varış ve ayrılış tarihlerini içeren, ilgili kuruluşların imzaları ve pulları ile onaylanmış bir seyahat sertifikası eşlik eder. ve gerçek masrafları doğrulayan diğer belgeler (seyahat, kiralık konut vb.). Avans raporunda her harcama türü ayrı bir satırda gösterilir (seyahat, kiralık konut, yevmiye, yatak).

Harcanmayan paranın bakiyesi, ön raporun sunulmasıyla eş zamanlı olarak özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in kasa masasına iade edilmelidir.

Muhasebe departmanı, hesaptaki fon ihracını, bunların doğru kullanımını, ön raporların zamanında alınmasını ve kullanılmayan hesaplanabilir tutarların iadesini sürekli izleme sorumluluğuna sahiptir. Ay sonunda kullanılmayan muhasebe tutarlarının bakiyesi gelir vergisine tabidir.

Özel üniter kuruluş “Raton-Medtech”te, sorumlu tutarlara ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesi, 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabında gerçekleştirilir. Hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler”, rapor verilmeden hesabına ihraç edilen tutarlardan kaynaklanan alacakları yansıtmaktadır. Borç hesapları, raporlayan kişinin, bilanço tarihi itibarıyla kendisine geri ödenmeyen aşırı harcama tutarlarından kaynaklanmaktadır.

Hesapların yazışmaları tablo 2.10'da gösterilmektedir.

Tablo 2.10 - Yerleşimlerin muhasebe hesaplarının rapor veren kişilerle yazışmaları

İşlemin içeriği BorçKredi Tutarı, bin ruble Belirlenen normlar dahilinde yaşam alanı kiralama maliyetleri, seyahat, günlük harçlıklar işletmenin genel işletme giderlerine dahildir 26714 394 Sunulan belgelerde fatura edilen KDV kabul edildi 18/171879 Para için bir iş gezisi plastik karta aktarıldı 71516 000 Kullanılmayan hesaplanabilir tutarın tutarı kurumsal kasaya iade edildi 5071727

Bilgiler kasa raporları ve avans raporları esas alınarak bilgisayara girilir. Ayın sonunda çıktı makinegramları oluşturulur:

sentetik bir hesap için ciro beyanı;

Analitik muhasebe için ciro sayfası.

Ayın sonunda, 71, 73, 76 numaralı hesaplardan gelen veriler, sentetik hesaplar için Konsolide Ciro Tablosuna ve Muhasebecinin Defteri Kebirine otomatik olarak girilir.

2.4 Takas işlemlerinin muhasebesini iyileştirmenin yolları

takas işlemi borç muhasebesi

Alacaklılar ve borçlularla yapılan ödemeler, "Raton-Medtech" özel üniter girişiminde en yoğun emek gerektiren işlemdir, çünkü örneğin sorumlu kişilerle hesap kapatılırken, seyahat masraflarını almak için muhasebe departmanının çekle fon çekmesi gerekir. işletmenin kasa masası.

Bu nedenle, belge akış sürecini basitleştirmek ve kısaltmak için aşağıdakiler önerilmiştir:

Raporlama kapsamında fon alan kişilerden oluşan bir grup oluşturun;

Her sorumlu kişi için bir plastik kart oluşturun;

Fonlar plastik bir karta transfer yoluyla verilir;

Kullanılmayan tutarları doğrudan karttan yazın;

Karttan çekilen tutarın harcanan tutardan fazla çıkması durumunda aradaki fark çalışanın maaşından kesiliyor.

Diğer operasyonlar için personel ile anlaşmalar yaparken: hasar tazminatı ve kredi sağlanması, şunları sunuyoruz:

Kredi vermek için işletmede bir fon oluşturun;

Krediler nakit olarak değil, plastik kartlara transfer yoluyla gayri nakdi olarak verilmektedir;

Hasarı telafi etmek için, failin kuruluşun bir çalışanı olduğu durumlarda kendi fonunuzu yenileyecek bir fon oluşturun;

Sorumlu kişilerle uzlaşma yapılırken, sorumlu kişilerin harcamalarının şu veya bu gider kalemine atfedilmesinde çoğu zaman birçok farklı çelişki ortaya çıkar.

Raton-Medtech özel üniter girişiminin muhasebecileri, belirli iş gezisi masraflarının maliyet fiyatına atfedilmesi veya atfedilmemesi konusunda sürekli olarak sorular soruyor. Örneğin, bir iş gezisinde olan bir çalışan, Raton-MedTech özel üniter girişiminin başkanının emriyle, görevin ilerleyişi hakkında kendisini her gün telefonla bilgilendirmelidir. Telefon görüşmelerinin maliyetlerinin hangi kaynaklardan finanse edilmesi gerektiği sorusu ortaya çıkıyor.

Görevlendirilen bir çalışanın telefon görüşmelerine ilişkin masrafları, otel veya iletişim şirketi tarafından faturaya eklenmiş, iş seyahatinde olan kişinin aradığı telefon numaralarını ve açıklayıcı bir notu gösteren bir çıktının şirketin muhasebe departmanına sağlanması durumunda kendisine geri ödenir. telefon numaralarının kimliğini ve konuşmaların niteliğini deşifre eden, iş seyahatinde olan kişiden. Telefon görüşmesi giderleri “iletişim hizmetleri” başlığı altında maliyet hesaplarına dahil edilmektedir.

Belirtilen belgeler sağlanmadan bir çalışana telefon görüşmesi yapılırsa, bu durumda "vergi amaçlı maliyet hariç" alt hesabındaki maliyet hesaplarına yansıtılır. Üretim telefon görüşmelerinin masrafları çalışana tazmin edilebilir, ancak tazminatın seyahat masraflarıyla ilgili olmaması ve yürürlükteki mevzuatta öngörülmemesi nedeniyle, vergi sonrası işletmenin elinde kalan kardan yapılması ve dahil edilmesi gerekir. Bir bireyin toplam vergilendirilebilir gelirinde, gelir vergisini ve bütçe dışı fonlara yapılan katkıları hesaplamak için.

Belarus'un ekonomik tabanının bu konudaki yetersizliği göz önüne alındığında, vergi makamlarından ceza almamak için Raton-MedTech özel girişiminin geçici çalışanının telefon görüşmeleri maliyetlerinin günlük ödenekler pahasına dahil edilmesi önerilebilir.

Çalışanın, gönderildiği gün bir iş gezisinden kalıcı iş yerine dönmesi gerekiyorsa, seyahat belgesi verilmeyebilir. Ancak iş gezisi yerinde fiili kalış süresi seyahat belgesindeki işaretler tarafından belirlendiğinden, yine de seyahat belgesi verilmesi tavsiye edilir. Seyahat belgesinin bulunmaması durumunda, çalışana yapılan tazminat ödemelerinin geçerliliği konusunda vergi müfettişinin işletmeyi incelemesinde gereksiz zorluklar ortaya çıkabilmektedir. Kuruluşlar üretim ihtiyaçları için yurttaş girişimcilerden (perakende ticaret dahil) maddi varlıklar (işler, hizmetler) satın aldıklarında zor bir durum ortaya çıkar.

Gerçek şu ki, bu vatandaş-girişimcilerden nakit ve satış makbuzları, nakit makbuz siparişleri için makbuzlar ve tüzel kişilerden yapılan satın alımlarla aynı şekilde hazırlanmış ve hatta çoğu zaman girişimcinin mührü tarafından onaylanmış diğer belgeleri almak muaf değildir. satın alma kuruluşunun, vatandaş-girişimcilerin bu kuruluştan elde ettiği gelir miktarlarını vergi dairesine bildirme yükümlülüğü vardır.

Satın alma organizasyonu vergi servisine bilgi vermelidir.

Bu bilgiler, girişimci-vatandaşın daimi ikamet adresini, pasaport verilerini ve özellikle perakende ticarette nakit alım yaparken elde edilmesi her zaman mümkün olmayan diğer verileri içerir. En iyi durumda, bir vatandaş-girişimcinin mührü, bu sıfatla kayıtlı olduğu bölgeyi ve tescil belgesi numarasını gösterir.

Bu nedenle, nakit satın alma yapan bir kuruluşun çalışanı, vergi mevzuatının getirdiği gereklilikler hakkında bilgilendirilmeli ve nakit kullanarak perakende ticaret de dahil olmak üzere mal (iş, hizmet) satan bir vatandaş-girişimci hakkında güvenilir veri elde etmek mümkün değilse cihazları kaydeder - kuruluşun ihtiyaçları için bu satıcıdan satın alma yapmayı reddedin.

Aşağıdaki durum sıklıkla meydana gelir: Raton-MedTech özel üniter girişiminin bir çalışanı, örneğin bir iş gezisi için bir tren bileti satın aldı, bu daha sonra iptal edildi ve çalışan, iade edilen bilet için tren istasyonundan daha az bir miktar aldı. Bilet satın alınırken ödeme yapıldı. Bu fark hangi kaynaklardan telafi edilebilir?

İşletme başkanı, iş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olduğunu dikkate alarak, çalışana yapılan harcamaların tazmin edilmesine karar verebilir. Ancak bu tazminat, seyahat masrafları (iş gezisi fiilen gerçekleşmediği için) ve yürürlükteki mevzuatın öngördüğü diğer tazminat türleri için geçerli değildir, bu nedenle, işletmenin tasarrufunda kalan kardan geri ödenmesi gerekir. vergiler.

Ödenen tazminatın, çalışanın gelir vergisine tabi toplam yıllık gelirine dahil edilmesi gerekir.

Birincil belgelerin işlenmesi sürecinde bilgisayar muhasebesinin daha geniş bir şekilde tanıtılması, birincil muhasebeyi iyileştirmenin en etkili yollarından biri olabilir. Bu amaçla, görevlendirilen işçiler hakkındaki bilgilerin işlenmesini makineleştirecek, birincil belgelerden muhasebe kayıtlarına bilgi aktarırken hata olasılığını azaltacak ve aynı zamanda birincil belge sayısını azaltacak sorumlu kişilerle yerleşimlerin muhasebesinin otomatikleştirilmesi gerekmektedir. muhasebe belgeleri, bu da işletmedeki sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebesinin doğruluğunu ve verimliliğini artırmaya katkıda bulunacaktır.

Bu aynı zamanda birincil belgelerin düzene sokulması, standart birleştirilmiş formların yaygın olarak tanıtılması ve muhasebe ve bilgi işlem çalışmalarının otomasyon düzeyindeki artışla da kolaylaştırılmıştır.

Özel üniter girişim "Raton-Medtech" şu anda 7.7 "1C: Muhasebe" programını kullanıyor, sürüm 8'in gelecekte tanıtılması gerekiyor.

Raton-Medtech özel üniter kuruluşunda 1C: Muhasebe programının 8. versiyonunun kullanılması, yüksek verimliliği kanıtlayacak ve muhasebe departmanındaki otomatik muhasebe sisteminin aşağıdakileri sağlayacağını doğrulayacaktır:

Sürekli artan hesaplamalı iş hacmi ile muhasebe personeli sayısını arttırmadan kayıt tutmak,

bilginin güvenilirliğinin arttırılması ve işlem süresinin azaltılması, muhasebe departmanında muhasebe kalitesinin iyileştirilmesi;

Kontrol fonksiyonlarını güçlendirmek için muhasebe personelinin zamanını serbest bırakmak.

Bize göre, piyasa ilişkilerinin aracılık ettiği rekabet koşullarında, özel üniter kuruluş "Raton-Medtech", "1C: Muhasebe" kullanan saygın, tanınmış sanayi kuruluşlarıyla aynı seviyeye gelebilmek için bu tür karmaşık otomasyona ihtiyaç duymaktadır.

3. Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"teki alacak ve borçların analizi

.1 Alacak hesapları analizi

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech", borç hesaplarının yönetimini de içeren bir alacak hesapları yönetim sistemine sahiptir. Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" in muhasebe departmanının çalışmalarında, LLC "Grevtsov Agency"nin Referans Otomatik Sistemi "Glavbukh-Info" kullanılmaktadır. Bu program süreli yayınlardaki bilgileri rahatlıkla kullanmanızı sağlar. Günlük olarak güncellenen düzenleyici belgelere ve periyodik yayınlara ek olarak, bu program vergileri hesaplamak, kuruluşun ekonomik faaliyetlerinin belirli süreçlerini analiz etmek için hazır program dosyalarını kullanmanıza olanak tanır, bu da finans çalışanlarının bilgi arama konusundaki çalışmalarını şüphesiz kolaylaştırır, onu işliyor, inceliyor ve analiz ediyoruz.

Alacak ve borç analizi yapılırken öncelikle alacak ve borçların kompozisyonu, yapısı ve meydana gelen değişimler incelenerek alacak ve borçlar arasında karşılaştırmalı analiz yapılır.

Bir muhasebe çalışanı, borcun türleri ve zamanlamasına ilişkin bilgilerin güvenilirliğinden emin olmalıdır.

Tablo 3.1 - 2010 yılı için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" için alacak hesaplarının bileşimi ve yapısı

Tablo 3.1'deki veriler, 2010 yılında alacak hesaplarının miktarının %79,66 oranında arttığını, bu artışın alıcı ve müşterilerin borçlarındaki %85,33 oranındaki artıştan kaynaklandığını, tedarikçi ve yüklenicilerin borçlarının ise %30 oranında azaldığını ve vergilerin de %85,33 oranında arttığını göstermektedir. 01/01/2011 tarihi itibariyle borç ve harçlar tamamen ortadan kalkmıştır.

Tablo 3.1'e dayanarak kuruluşun alacaklarının yapısını gösteren Şekil 3.1'i hazırlayacağız.

Şekil 3.1 - 2010 yılı için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"teki alacak hesaplarının bileşimi ve yapısı

Şekil 3.1'den de görülebileceği gibi, 2010 yılı sonunda özel üniter girişim "Raton-Medtech"in alacaklarındaki en büyük pay, 2010 yılı başı ile karşılaştırıldığında, bu durum alıcıların ve müşterilerin borçları tarafından işgal edilmiştir. borç yüzde 3,01 puan arttı, bu nedenle yönetim aygıtının çabalarını tam olarak bu borcu optimize etmeye odaklaması gerekiyor.

Bu fonların cirosunu kullanımının verimliliğinde bir faktör olarak dikkate alarak özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"teki alacak hesaplarının analizine devam edeceğiz.

Tablo 3.2 - 2009-2010 yılları için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" için alacak hesapları ciro göstergeleri.

Göstergeler 2009 2010 Sapma (+/-) Büyüme oranı, %1 Ürün satışlarından elde edilen gelir, milyon ruble 1 2851 752767136.342 Bir günlük satış geliri, milyon ruble 3.574.871136.343 Alacakların ortalama yıllık değeri, milyon ruble .118330212279.664 Alacak hesapları cirosu, gün 33.167.834.7205.12

Tablo 3.2'deki verilere göre Raton-Medtech özel üniter işletmesindeki alacaklar için ortalama ödeme süresinin 01/01/2011 tarihi itibariyle 51 gün olduğu, bu rakamın 68 gün yani 35 gün olduğu görülmektedir; 01/01/2010 tarihinden daha fazla. Alacak hesaplarındaki 35 günlük artış, alacak hesaplarını karşılamak için ilave işletme sermayesi ihtiyacını doğurdu.

Tablo 3.3'teki verileri kullanarak işletme sermayesi ve kısa vadeli yükümlülüklerin devir oranlarını da karşılaştırabilirsiniz. Bu analiz dinamik olarak yapılmalıdır.

Tablo 3.3 - Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in 2010 yılında alacak durumunun etkinliğine ilişkin göstergeler

Tablo 3.3'teki veriler, 2009-2010 yılında özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in vadesi geçmiş, şüpheli veya teminatlı alacaklarının bulunmadığını ve alacak hesaplarının 2010 yılında 2009'a göre %179,66 arttığını ve yıllık ortalama işletme sermayesi maliyetinin %132,62 oranında artması, alacakların işletme sermayesi içindeki payının 8,55 puan artmasına neden oldu.

Kuruluşun alacak hesaplarının karlılığı 2010 yılında 2009'a göre 0,29 ruble azaldı, bu da kuruluşta olumsuz bir eğilime işaret ediyor, çünkü alacak hesaplarındaki önemli artışla nakit miktarı yalnızca% 53,33 arttı.

Alacak devir hızı 2 yılda azalarak 2010 yılında 5,3 gün olarak gerçekleşti, dolayısıyla kurumun borçları 2009 yılına göre 5,6 kat daha az dönmeye başladı.

Özel üniter girişim "Raton-Medtech" agresif (veya yumuşak) tipte bir kredi politikası kullanıyor; kuruluşun öncelikli hedefi, bu operasyonlara eşlik eden yüksek risk düzeyine bakılmaksızın, kredili ürün satış hacmini genişleterek ek karı en üst düzeye çıkarmaktır. .

Daha sonra, alacak hesaplarını tutara göre de analiz edeceğiz
birçok faktörden etkilenir: kuruluşun benimsediği ödeme sistemi, satış geliri. Enflasyon ve istikrarsız bir ekonomi koşullarında, ana ödeme şekli ön ödeme, kuruluşun alacaklarının yönetimi ve her şeyden önce yerleşimlerdeki fon cirosunun kontrolü haline gelir. Dinamiklerde cironun hızlanması olumlu bir trend olarak değerlendiriliyor. Tablo 3.4'ü hazırlayarak, 2009-2010 yılları için özel üniter girişim "Raton-Medtech" in alacaklarının cirosundaki değişiklikler üzerindeki faktörlerin etkisini belirleyelim.

Tablo 3.4 - Raton-Medtech özel üniter girişiminde 2009-2010 için düzeltilmiş göstergelerin hesaplanmasıyla, alacak hesaplarının cirosundaki değişiklikler üzerindeki faktörlerin etkisi

Faktörler Gün cinsinden ciro üzerindeki etki Zaman cinsinden ciro üzerindeki etki Hesaplama Günleri Hesaplama Zamanları Düzeltilmiş ciro oranı 118 360175224,2175211814,9 Satış geliri 24,2-33,1-8.914,9-10,94,0 Ortalama ödenecek hesaplar 67,8-24.243.65,3-14,9-9,6 Toplam -8,9+43.634.74,0 - 9,6-5,6

Tablo 3.4'teki verilerin gösterdiği gibi, alacak hesaplarındaki hızlanma satış gelirlerinden 8,9 gün, yavaşlama ise ortalama borç hesaplarındaki 43,6 günlük önemli artıştan etkilenmiştir. Cirodaki yavaşlamanın toplam etkisi 34,7 gün oldu. Aynı faktörler ciroyu da önemli ölçüde etkiledi. Satış geliri ciroyu 4 kat hızlandırdı ve ortalama alacaklardaki büyüme 9,6 kat yavaşladı; genel etki cironun 5,6 kat yavaşlamasına neden oldu.

Dolayısıyla, Raton-Medtech özel üniter girişiminin alacak hesaplarının 2010 yılında önemli bir hızla büyüdüğünü, bunun da kullanım verimliliğini azalttığını, bunun da alıcıların ve müşterilerin borçlarındaki önemli artıştan olumsuz etkilendiğini söyleyebiliriz.

3.2 Borç hesaplarının analizi

Borç hesaplarının kapsamlı bir analizinin yapılması artık özellikle önemlidir, çünkü hesaplamaları optimize etmeye ve kuruluşun finansal istikrarını artırmaya yardımcı olur. Durumun izlenmesi ve borcun yönetilmesi ile ilgili işin büyüklüğü ve karmaşıklığı, finansal analizin bu alanına dikkat çekilmesini gerekli kılmaktadır. Uluslararası muhasebe standartlarına göre, raporlama ekinin borç hesapları hakkında kapsamlı bilgiler içermesi tesadüf değildir: şartlar, geri ödeme koşulları, borçla ilgili riskler vb.

Analizin ilk aşaması, sermaye cirosunu ve dolayısıyla kuruluşun mali durumunu etkilediği için bilanço yapısındaki borçtaki değişiklikleri belirlemektir. Araştırma yapılan kuruluşa ilişkin gerekli veriler Tablo 3.5 ve Şekil 3'te sunulmaktadır.

Tablo 3.5 - 2010 yılı için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"te ödenecek hesapların bileşimi ve yapısı

Dolayısıyla, tablo 3.5'ten, "Raton-Medtech" özel üniter girişiminin 2010 yılı sonunda yıl başına göre borç hesaplarının %73,75 oranında arttığı görülmektedir; bu artış, neredeyse 2010 yılındaki borç artışından kaynaklanmaktadır. Hesaplamalara göre tedarikçi ve yüklenicilere olan borçlar %102,68, ücretler %52,63, vergi ve harçlar %225, sosyal sigortalar ise %200 arttı.

Şekil 3.2 - 2010 yılı için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"te ödenecek hesapların bileşimi ve yapısı

Şekil 3.2'de sunulan veriler, en büyük payın %82 ​​ile tedarikçiler ve yüklenicilere olan borçların olduğunu, en küçük payın ise sosyal sigorta ve güvenlik borçlarının olduğunu göstermektedir.

Bu nedenle, incelenen dönemin başında ve sonunda mutlak ve nispi borç miktarındaki değişikliklerin, analiz edilen dönemde ortaya çıkma sıklığının ve süresinin, finansal zorlukların nedenlerinin ve tedbirlerin dikkatle izlenmesi gerekmektedir. bunları ortadan kaldırmak için alınır.

Borç hesaplarını analiz ederken cirosu önemlidir. Raton-Medtech özel üniter girişiminin 2009-2010 yılları için ödenecek hesapların kullanım süresini karakterize eden analitik bir tablo 3.6 hazırlayalım.

Tablo 3.6 - Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in 2009-2010 yılları için borç hesapları cirosu.

Göstergeler 2009 2010 Sapma (+;-) Ürün, iş, hizmet satış maliyeti, milyon ruble 12501680430 Ödenecek ortalama hesaplar, milyon ruble 80219139 Zaman cinsinden ciro (sayfa 1: sayfa 2) 15.67.7-7 ,9Borç hesaplarının geri ödeme süresi , gün 23.046.923,9

Tablo 3.6'daki veriler, özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in borç hesaplarının cirosunun 7,9 kat yavaşladığını ve borç hesaplarının geri ödeme süresinin 23,9 gün arttığını göstermektedir.

Tablo 3.7'yi derleyerek düzeltilmiş göstergeleri hesaplayarak, faktörlerin borç hesaplarındaki değişiklikler üzerindeki etkisini ele alalım.

Tablo 3.7 - Raton-Medtech özel üniter kuruluşunun 2010 yılı için düzeltilmiş göstergelerini hesaplayarak, borç hesapları cirosundaki değişiklikler üzerindeki faktörlerin etkisi

Faktörler Gün cinsinden ciro üzerindeki etki Zaman cinsinden ciro üzerindeki etki Hesaplama Günleri Hesaplama Zamanları Düzeltilmiş ciro oranı 80 360168017,116808021,0 Ürün satış maliyeti, iş 17,1-23,0-5.921,0-15,65,4 Ödenecek ortalama hesaplar 46,9-17.129.87,7-21,0-13,3 Toplam -5,9 + 29.823,95 ,4 - 13,3-7,9

Tablo 3.7'ye dayanarak, aşağıdaki faktörlerin gün cinsinden borç hesapları cirosunu etkilediği sonucuna varabiliriz: satış geliri nedeniyle ciro 5,8 gün azaldı ve ortalama borç hesaplarındaki artış nedeniyle ciro 29,8 gün arttı, kümülatif etkinin etkisiyle ciro 23,9 gün yavaşladı.

Aynı faktörlerin ciroya zaman zaman etkisi göz önüne alındığında, satış gelirlerinin alacaklı hesapların cirosunu 5,4 kat hızlandırdığını, ortalama borç hesaplarındaki artışın ise ciroda 13,3 kat yavaşlamaya yol açtığını belirtmek gerekir. Genel etki 7,9 kat yavaşlamayla sonuçlandı.

3.3 Alacak ve borçların karşılaştırmalı analizi

Alacakların ve borçların varlığı, Raton-Medtech özel üniter girişiminin ödeme gücü üzerinde önemli bir etkiye sahiptir. Alacak ve borç hesapları, kurulan ödeme sistemine bağlı olarak ortaya çıkması ancak geri ödeme döneminin henüz gelmemesi durumunda normal kabul ediliyor.

Tablo 3.8'deki verileri kullanarak nakit borçların ve kısa vadeli borçların devir hızlarını da karşılaştırabilirsiniz. Bu analiz dinamik olarak yapılmalıdır.

Tablo 3.8 - Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in alacak ve borçlarının oranı 2009-2010

Tablo 3.8'deki veriler, 2009-2010'da özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in vadesi geçmiş, kötü durumda olan veya kambiyo senediyle teminat altına alınan alacaklarının bulunmadığını ve alacakların kendilerinin iki yıl boyunca değiştiğini, yani 2010 yılının sonunda, 2010 yılının başına kıyasla %79,66 oranında büyüdü ve borç hesapları %73,75 oranında arttı, bu nedenle 2010 yılı sonunda kuruluşa olan borç, Raton-Medtech özel üniter girişiminin tedarikçilere olan borcundan daha hızlı arttı. , müteahhitler ve diğer alacaklılar, bu nedenle organizasyon fonlarında dolaşımdan sapma yaşandı.

Enflasyon koşullarında, borç hesaplarının varlığı kuruluşun mali durumu üzerinde olumlu bir etkiye sahiptir, çünkü kredi ve borçlanma ihtiyacı azalır ve alacak hesaplarının varlığı sonuçta kayıplara yol açar. Bundan elde edilen gelirin (zararın) miktarını belirlerken, vadesi geçmiş borçtan, bu döneme ait enflasyon endeksine göre ayarlanan tutarı ve alınan (ödenen) cezaların tutarını çıkarmanız gerekir.

Borç hesaplarını analiz ederken, aynı zamanda alacak hesaplarının karşılanmasının da kaynağı olduğu dikkate alınmalıdır. Bu nedenle analizin kapsamlı bir şekilde yapılması, bunların daha kapsamlı ve derinlemesine çalışılmasına ve değerlendirilmesine olanak sağlayacaktır. Özel üniter girişim "Raton-Medtech"in verilerine göre, alacak hesaplarının borç hesaplarını önemli ölçüde aştığı sonucu çıkıyor ve bu da fonların bu ticari kuruluştan planlanmamış bir şekilde saptırıldığını gösteriyor olabilir.

3.4 Borcunu optimize etmenin yolları

Modern ekonomik koşullarda, önemli bir görev, değişimi finansal akışlarla temsil edilen kuruluşun nakit akışlarını planlamak ve tahmin etmektir.

Alacak hesaplarını optimize etmek için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" faktoring kullanmalıdır. Faktoring, Belarus pazarı için yerli işletmeler tarafından giderek daha fazla kullanılan nispeten yeni bir finansal hizmet türüdür. Faktoringin özü, alacakların uzman bir finans kuruluşuna (bir banka veya faktoring şirketi) devredilmesidir.

Bir kuruluşta faktoringin kullanılması, ödeme yapmama sorununu, tedarikçi ile alıcı arasındaki bir aracı (bir faktoring şirketi veya banka) aracılığıyla yapılan anlaşmaların zamanında ve etkili olması yoluyla çözecektir. Faktoringin temel ilkesi, faktör şirketinin müşterilerinin ihtiyaçlarını kendi müşterilerinden satın alması ve 2-5 gün içinde gereksinimlerin %70-90'ını avans olarak ödemesi, geri kalan 10-30'unu müşterinin almasıdır. Alıcıdan faturayı aldıktan sonra %.

Teslim edilen ürünler için özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" ile müşterilere ödeme yaparken faktoring işlemlerinin kullanılmasının etkinliği aşağıdaki tablo 3.9'da gösterilmektedir.

Tablo 3.9 - Faktoring etkinliğinin hesaplanması

GöstergelerTarihTutar, bin ruble1) Faktoring kullanılmadan: ürünler alıcıya gönderildi; ürünler için kısmi ödeme yapıldı; alıcının borcunun toplam tutarı (ayda% 1 seviyesinde); enflasyon dikkate alınarak01.10.11 02.12.11 02.12.11 02.12.11 02.12.1160000 50000 1188 10000 11188B. Faktoring kullanımı: Ürünün alıcıya gönderilmiş olması, Ödeme tutarının %85'inin faktör firmasından alınmış olması, Ödemenin tamamının yapılmış olması (alıcının enflasyondan kaynaklanan kayıplara bağlı olarak); aylık %1 düzeyinde); faktör firmasının hizmetlerine ilişkin ödeme (işlem tutarının %3'ü) enflasyon dikkate alınarak toplam gider ve zarar tutarı01.10.11 05.10.11 02.12.11 02.12.11 02.12.11 02.12. 11 02.12.1160000 51000 9000 178 1800 1978Faktoring kullanımına bağlı ekonomik etki9210

Böylece, alacak hesaplarının yönetiminde faktoring kullanan özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" yalnızca alacak hesaplarını azaltmakla kalmayacak, aynı zamanda alacak hesaplarından kaynaklanan riskleri de azaltacak, yani 60.000 bin ruble tutarında 1 işlem için tesis 9210 bin ruble tutarında faktoring etkisi kullanarak ekonomik fayda elde edebilecek.

Alacak hesapları üzerindeki kontrol sistemini geliştirmek, alacak hesaplarının doğru ve zamanında muhasebeleştirilmesini sağlamak için, Raton-Medtech özel üniter girişiminin muhasebecilerinin tüm çalışmaları otomatikleştirilmeli ve onlara izin veren programlar da kullanılmalıdır. güvenilir bilgiyi hızlı ve verimli bir şekilde elde edin.

İyileştirme yapmanın ekonomik etkisini hesaplayalım; düşük vasıflı personelin kullanılmasıyla oluşuyor. Borç yönetimi sürecinin otomasyonu başlatıldığında, kuruluşun daha düşük niteliklere sahip kuruluş personeline ve dolayısıyla düşük ücretlere ihtiyacı olacaktır.

Muhasebeyi etkin bir şekilde otomatikleştirmek için, 2 kişisel bilgisayar satın almak gerekir, çünkü sahada alacak hesaplarıyla ilgilenen ve bunları yalnızca birbirleriyle yerel bir ağa değil, aynı zamanda işletmenin diğer yapısal bölümlerine de bağlayan iki kişi vardır.

Yerel bir ağ oluşturmanın ve özel üniter girişim "Raton-Medtech" için yeni bir programın uygulanmasının tek seferlik maliyetlerini Tabloya göre hesaplayalım. 3.10.

Tablo 3.10 - Yerel bir özel üniter girişim "Raton-Medtech" ağı oluşturmak için tek seferlik maliyetlerin hesaplanması

Gösterge Adet Fiyat, ovma, ovma Samtrom monitör, adet 27700001540000 Fare, adet 2880017600 Bağlantı cihazı Nav, adet 111000001100000 Kablo, m500880440000 Ayırıcı Rg45, adet 32220070400 Ağ kartı, adet 1239600475200 Lisans diski, adet 1440000440000 Teknik hizmetler, adet 1266000792000 Lisanslı program 1C Muhasebe 8.013000000300 0000 Toplam:--9014600

Tablodan da anlaşılacağı üzere. 3.10, yerel bir hat oluşturmak ve bir kuruluş için lisanslı bir program kurmak, 9.014.600 ruble veya 9.02 milyon ruble tutarında tek seferlik ek yatırım gerektirecektir.

Programı kurduktan sonra, program ve ağ, alacakların oluşumu ve tahsilatına ilişkin bilgilerin alındığı tüm bilgisayarları birbirine bağlayacağından, bir muhasebecinin yerini daha az vasıflı bir çalışan alabilir, dolayısıyla "yeniden muhasebeleştirmeye" gerek kalmayacaktır. -giriş”; ayrıca alacak oluşması durumunda, daha yüksek düzeyde niteliklere sahip bir muhasebeci temel verileri girecek, böylece yerelleştirme birbiriyle ilişkili bir dizi belgenin uçtan uca doldurulmasına ve taşınmasına yardımcı olacaktır. tüm hesaplamalar otomatik olarak yapılacak; ayrıca ilgili yapısal birimlerin alacak hesaplarına ilişkin gerekli tüm bilgiler yerel ağ üzerinden iletilecek.

Daha yüksek vasıflı bir muhasebecinin daha az vasıflı bir muhasebeciyle değiştirilmesi, işgücü maliyetlerini azaltacaktır; işgücü tazminatındaki azalmaya bağlı tasarruflar, aşağıdaki formül (3.1) kullanılarak hesaplanabilir:

Eot.= Başlangıç1*P- Başlangıç2*P, (3.1)

Raton-Medtech özel üniter kuruluşu muhasebe departmanında 6 kişi çalıştırdığından, bunlardan 2'si alacak ve borçların takibi ve muhasebesi ile uğraşmaktadır, her biri ortalama aylık maaşı 820.000 ruble (gelir vergisi dahil) olan 1. kategori muhasebecisidir. ), alacak hesapları muhasebesinin yerelleştirilmesi, otomasyonu ve iyileştirilmesinin uygulanmasından sonra, bu çalışma 715.000 ruble maaşla 2. kategorideki muhasebeciler tarafından gerçekleştirilecek. Böylece, bu etkinlikten elde edilen yıllık tasarrufları hesaplıyoruz:

Eo.t =(820000*2-715000*2)* 12 =2.520.000 Belarus rublesi/yıl.

Otomasyonu tanıtmanın maliyeti 9,02 milyon ruble, işçilik maliyetlerindeki tasarruf ise 2,52 milyon ruble. yılda, yani bu önlem 3,5 yılda kendini amorti edecek, ancak Raton-Medtech özel üniter girişiminde ücretlerin yıllık ortalama artış oranının% 11 olması nedeniyle geri ödeme süresi 3 yıl azalacak.

Modern ekonomik koşullarda, önemli bir görev, değişimi finansal akışlarla temsil edilen kuruluşun nakit akışlarını planlamak ve tahmin etmektir. Finansal akışlar, bir yandan mal, hizmet ve diğer gelirlerin satışından elde edilen gelirlerin cari hesaba ve yazar kasaya alınmasını içerir; diğer yandan kuruluşun finansal akışları, mal tedarikçilerine, hammaddelere, verilen hizmetler, ücretler, vergi ve vergi dışı ödemeler vb. için

Alacak hesapları yönetiminin verimliliğinin artması için alacak hesaplarını dikkatli bir şekilde planlamalı ve tahmin etmelisiniz. Borçlulardan nakit tahsilatları planlandıktan sonra bu mali tahsilatların “günden güne” yöntemi kullanılarak net bir şekilde dağıtılması mümkün olacaktır.

Nakit akışı tahminlerini hesaplamanın birkaç yolu vardır. Bunlardan başlıcaları şunlardır: bilanço yöntemi ve alacaklar için geri ödeme planı geliştirme yöntemi.

Özel üniter girişim "Raton-Medtech", alacakların iadesini planlarken bir program geliştirme yöntemini kullanmayı önermektedir.

Alacak geri ödeme planını kullanarak müşterilerden beklenen ödeme tahsilatlarını hesaplayabilirsiniz. 2010 yılı mevcut tahsilat oranlarına göre, 2011 yılı planlanan çeyreği için yapılan sözleşmelerde sevkiyattan sonraki ilk ayda sevk edilen ürün miktarının yaklaşık %64,06'sının, ikinci ayda ise %29,59'unun teslim alındığı varsayılabilir. üçüncü ayda ise %0,31 ve %5,67'lik oranlar 90 günden fazla sürede alınır.

Alacak hesaplarını planlarken program geliştirme yöntemini uygulamanın ekonomik etkisi, çalışma süresinin serbest bırakılmasıyla sağlanır.

Alacak hesaplarını planlamak ve muhasebeci Semashuk E.M. Özel Özel İşletme "Raton-Medtech" in verilerini özetlemek için ne kadar zaman harcandığını belirlemek için çalışma gününün bir fotoğrafını çekeceğiz:

Tablo 3.11 - Çalışma gününün fotoğrafı

No. Zaman İşlem 1.8.00 İşe geliş 2.8.10-9.30 Ödeme emirlerinin dağıtımı ve kabulü 3.9.30-10.05 Alacakların planlanması 4.10.05-10.30 Alacakların planlanması sonuçlarına göre tablo ve grafiklerin hazırlanması 5. 10.30-12.30 Alacakların zamanlamasını, nedenlerini ve geri ödemesini netleştirme çalışması 5.12.30-13.00 Öğle yemeği 6.13.00-16.00 Alacakların yönetimine ilişkin belgelerin düzenlenmesi (sözleşme, fatura vb.) 7.16.00-16.30 Alacakların yaşlandırılmasının analizi, doldurulması kayıtlar8.16.30Çalışma gününün sonu

Tablo 3.3'ten alacak hesaplarının planlanması için 1 saatlik (%12,5) bir sürenin harcandığı görülmektedir.

Çalışma süresindeki tasarrufların hesaplanması Tablo 3.12'de verilmiştir.

Tablo 3.12 - Serbest çalışma süresinden kaynaklanan tasarruflar (kişi sayısı)

Çalışma süresi maliyetleri (Zr) Mevcut yöntemle, dakika Program geliştirme yöntemiyle, dakika Çalışma süresinden tasarruf, dakika Alacak hesaplarının planlanması 351025 Tablo, grafik hazırlanması 251015 Toplam zaman maliyeti 602040

Böylece alacak hesaplarını planlarken program geliştirme metodolojisini uygularken haftalık zaman tasarrufu 40 dakika olur. Raton-Medtech özel üniter girişiminde, alacakların planlanmasında 2 kişi yer alıyor. Borç planlaması her hafta yapılmaktadır.

Alacak hesaplarının planlanması için harcanan süre (Sv), formül (3.2) kullanılarak hesaplanır:

Sv = Zp *P*Q, (3.2)

burada Sv borç planlamasına harcanan süredir, saat;

Зр - haftalık planlama için çalışma süresi harcaması, saat;

P - çalışan sayısı, kişi; aylık hazırlanan plan sayısı, adet.

Mevcut yöntemle alacak hesaplarının (Zv1) planlanması için harcanan süre:

Sv1= 1*2*4*=8 saat

Planlama yöntemini kullanarak alacak hesaplarını planlamak için harcanan zaman şöyle olacaktır:

Sv2= 0,33*2*4 = 2,6 saat

Aylık çalışma süresinin serbest bırakılmasından kaynaklanan tasarruflar formül 2 kullanılarak hesaplanacaktır:

Er.v.= Sv1- Sv2 (3.3)

Er.v = 8- 2,6 = 5,4 saat/ay

Kuruluş için gerekli niteliklere sahip çalışanlar için 1 saatlik çalışma süresinin maliyeti aşağıdaki formül (3) ile ifade edilir:

Çar = Nereden: D: Cr (3.4)

Av'ın 1 saatlik çalışma süresinin maliyeti olduğu yerde, Belarus rublesi

itibaren - bir çalışanın aylık tahakkuk eden ortalama maaşı, ovmak;

İK - günlük çalışma saati sayısı;

Çar = 820.000:22:8 = 4.659 Belarus rublesi.

Sonuç olarak, çalışma süresinin serbest bırakılmasından elde edilen tasarruflar şöyle olacaktır (bkz. formül (4)):

EE= Er.v* Ort, ov. (3.5)

EE= 5,4 *4,659=25,159 Belarus rublesi.

Etki, çalışanların çalışma sürelerinin serbest bırakılması veya bir muhasebe çalışanı üzerindeki yükün artması ve dolayısıyla iş hacminin artması nedeniyle işin yeniden dağıtılmasında ifade edilecektir.

Üç faaliyetin her biri için ekonomik etkiyi hesapladıktan sonra, tüm projelerin etkili ve karlı olarak kabul edilmesi nedeniyle tüm faaliyetlerin kullanılması önerilebilir diyebiliriz.

Çözüm

İşletme uzlaşmalarının etkin yönetimine ilişkin mevcut sorun, işletmenin finansal istikrarını, kredi itibarını ve işletmenin borçlularla uzlaşma ilişkilerinin etkinliğini kapsamlı, nesnel, tam ve derinlemesine yansıtacak gerekli ve yeterli sayıda ekonomik göstergenin oluşturulmasıdır. ve alacaklılar. Uzlaşma ilişkilerinin etkinliğini değerlendirmek için bir göstergeler sistemi gereklidir ve sonuçlarını karşılaştırmak için bir kriterler sistemi gereklidir.

Ödeme yapmama krizi ve işletmelerin iflası, finansal tahmin ve yerleşim planlamasına yeni bir yaklaşım geliştirme ihtiyacını doğurdu. Çalışma, bir işletmenin alacak ve borçlarını tahmin etmeye yönelik iyi işleyen bir sistemin, yüksek ekonomik getiriler sağlayabileceğini, boş nakit sürelerini azaltabileceğini ve ödeme yapılmama sorunları olasılığını ortadan kaldırabileceğini gösteriyor.

Alacak ve borçların finansal yönetiminde, çözümü aşağıdaki ilkelere dayandırılması gereken güncel sorun ve sorunlar ortaya çıkmaktadır:

Kuruluşta mevcut olan her tür ve çeşitteki alacaklara ilişkin karar verme yükümlülüğü;

Her türlü alacakların asgariye indirilmesi ilkesi;

Kârlı alacakların tahsisi ilkesi;

Tüzel kişilere ve gerçek kişilere satış yaparken ticari ve tüketici kredilerinin ayrılması ilkesi;

Çift izleme prensibi.

Borçlularla yapılan ödemeleri yönetmek için, alacakların yönetimine ilişkin aşağıdaki teknikler ve yöntemler kullanılır:

Alacak hesaplarındaki vadesi geçmiş bakiyelerin belirlenmesi ve bunların söz konusu sektör için sağlanan standartlarla, benzer kuruluşların göstergeleri ve önceki dönem göstergeleriyle karşılaştırılması;

Kuruluşun gerçek mali durumuna ve müşterilerinin mali durumuna göre alacak miktarının periyodik olarak gözden geçirilmesi;

Teminat verilmesi, faktoring kuruluşlarına, bankalara vb. borçların satışı;

Erken ödeme için eş zamanlı indirimler sağlayarak ürünlere olan talebi teşvik etmek için ertelenmiş ödemelerin kullanılması.

Raton-Medtech özel üniter girişiminin faaliyetlerini inceledikten sonra, 2010 yılında 2009'a kıyasla satış gelirinin% 37,51 veya 476 milyon ruble arttığını söyleyebiliriz. cari fiyatlarla ve karşılaştırılabilir fiyatlarla% 22,78 veya 289 milyon ruble. Buna bağlı olarak kuruluşun brüt kârı %117,39 artarken, satış maliyetlerinde de %29,63, üretim maliyetlerinde ise %34,51 artış görüldü.

Kuruluşun çalışmalarının olumlu bir yönü, satışlardan elde edilen kârın% 242,11 veya 46 milyon ruble artması olarak adlandırılabilir; ayrıca 2010 yılında, 2009 yılına göre raporlama dönemi kârı% 308,33 veya 37 milyon ruble arttı. .

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" te borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi, borçlular ve alacaklılarla yapılan her türlü işlem için yapılan ödemelere ilişkin bilgileri özetleyen hesap 76'ya yansıtılmaktadır.

Kuruluşun faaliyetlerinden personel ve kanun önünde sorumlu olan kuruluş başkanı. Muhasebe belgelerini onaylar.

Ticari operasyonların finansal stratejisini ve taktiklerini geliştiren, belgeleri hazırlayan, kontrol eden ve bunları onaylayan baş muhasebeci.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech" te muhasebe, Belarus Cumhuriyeti "Muhasebe ve Raporlama" Kanununa ve muhasebeyle ilgili diğer düzenlemelere uygun olarak yürütülmektedir. Çiftlikteki fonların güvenliği ve kullanımının çiftlik içi kontrolü yönetici ve baş muhasebeci tarafından gerçekleştirilir. Belarus Cumhuriyeti'nde nakit işlemler ve nakit ödemelerin yapılmasına ilişkin Kurallara uygun olarak tanıtılacaktır.

Muhasebe bilgilerinin işlenmesini basitleştirmek ve kolaylaştırmak için bu kuruluş, bilgisayar kullanımına dayalı olarak oluşturulan kısmen otomatik bir muhasebe formu kullanır. Genel olarak, bu muhasebe biçimi, aşağıdaki bilgi işleme sırası ile karakterize edilir: bilgisayar depolama ortamı - bilgisayar - çıktı bilgilerinin makine diyagramları.

Özel üniter teşebbüs "Raton-Medtech"in alacak ve borçlarını incelediğimizde, 2010 yılı sonu itibarıyla özel üniter teşebbüs "Raton-Medtech"in alacakları içinde en büyük payın alıcı ve müşterilerin borçları tarafından işgal edildiğini söyleyebiliriz. 2010 yılı başıyla karşılaştırıldığında bu borcun yüzde 3,01 puan artmasına rağmen, yönetim personelinin bu borcu optimize etmeye odaklanması gerekiyor.

Raton-Medtech özel üniter girişimindeki alacaklar için ortalama ödeme süresi 01/01/2011 itibariyle 51 gündür; bu rakam 01/01/201 tarihinden 35 gün daha fazla olan 68 gündür. Alacak hesaplarındaki 35 günlük artış, alacak hesaplarını karşılamak için ilave işletme sermayesi ihtiyacını doğurdu.

Vadesi geçmiş ve uzun vadeli borç hesaplarının bulunmaması, incelenen kuruluşta olumlu bir husus olarak değerlendirilmelidir. Ödenecek hesaplar yasal ve yasa dışı (ekonomik açıdan gerekçesiz) olarak ayrılmalıdır. İkincisi miktarları içerir, bunların oluşumu gerçeği kuruluşun çalışmalarındaki ihlalleri gösterir. Bunlara, zamanında ödenmeyen uzlaşma belgeleri nedeniyle tedarikçilere olan borçlar da dahildir.

Özel üniter kuruluş "Raton-Medtech"in borç hesaplarının cirosu 8,1 kat yavaşladı ve borç hesaplarının geri ödeme süresi 22,5 gün arttı.

2009-2010'da özel üniter girişim "Raton-Medtech"in vadesi geçmiş, tahsili gecikmiş veya fatura teminatlı alacakları yoktu ve alacaklar iki yıl içinde değişti, yani 2010'un sonunda, 2010 yılı başlangıcına kıyasla. yıl %79,66 arttı ve borç hesapları %73,75 arttı, bu nedenle 2010 yılı sonunda kuruluşa olan borç, Raton-Medtech özel üniter girişiminin tedarikçilere, yüklenicilere ve diğer alacaklılara olan borcundan daha hızlı arttı bu nedenle örgüt fonları dolaşımdan uzaklaştırıyordu.

2010 yılı sonunda dönen varlıklar içerisinde alacaklar toplamının payı yıl başına göre 14,85 puan artarken, borçlar hesaplarının toplam pasifler içindeki payı 6,08 puan azalmış, dolayısıyla kuruluşun işletme sermayesi ağırlıklı olarak alacaklardan oluşmaktadır.

Kuruluşun alacak hesaplarının karlılığının 2010 yılı sonunda yıl başına göre 0,45 ruble, borç hesaplarının karlılığının ise 0,65 ruble azalması organizasyonda olumsuz bir gidişata işaret ediyor.

Alacak hesapları ile borç hesaplarının oranı, kuruluşun alacak hesaplarının borç hesaplarını aştığını ve dolayısıyla kuruluşun alacaklılara bağımlı olmadığını gösterir.

2010 yılı sonu itibarıyla hem alacak hem de alacak hesaplarının kullanılmasındaki verimlilik yıl başına göre azalmış olduğundan bu yönde çalışmak rasyonel değildir.

Alacak ve borçlarla ilgili durumu iyileştirmek için Raton-Medtech özel üniter kuruluşu aşağıdaki önerilerde bulundu:

Kuruluşun çalışmalarında faktoring kullanın.

alacak ve borçların planlanmasını yürütmek;

Bir ticaret şirketi için kredi politikası oluşturma konusunu düşünün. Erken ödeme konusunda müşterilere indirim ve avantajlar sağlamaya yönelik iş kurallarını standartlaştırın.

Kullanılan kaynakların listesi

1.Ukhanova O.V. Borçların sona ermesinin parasal olmayan biçimlerinde yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesine ilişkin güncel konular [Metin]/ O.V. Ukhanova // Tüketici işbirliği - 2009. - No. 21. - S. 8-13.

2.Usmanov MD. Nakit dışı ödemeler ve banka kredileri [Metin]/ M.D. Usmanov. - M .: Finans, 1974 - 88 s.

.Anishchenko N. Nakit dışı ödemelerin muhasebeleştirilmesi [Metin] // Baş muhasebeci. - 2005. - Sayı. 14. - S. 14-15.

.Belov V.A. “Belgesiz menkul kıymetler” ve “nakit dışı fonlar” ın hukuki niteliği [Metin] / V.A. Belov // Menkul kıymetler piyasası.-2007.-No.5.-P.23-26.

.Khimchenko G. Süresi dolmuş alacakların ve tahsilat için gerçekçi olmayan borçların silinmesi [Metin] / G. Khimchenko // Muhasebe Şefi - 27. - S. 15-18.

.Belarus Cumhuriyeti Bankacılık Kanunu [Elektronik kaynak]: Cumhuriyet Kanunu. 25 Ekim 2000 tarihli Belarus No. 441-3 // Danışman Plus: Beyaz Rusya. Teknoloji 3000 - LLC "YurSpectr", Ulusal. Yasal bilgi merkezi Temsilci Beyaz Rusya - Mn., 2005.-230 s.

.Belarus Cumhuriyeti Medeni Kanunu. - Mn.: Belarus Cumhuriyeti Ulusal Yasal Bilgi Merkezi, 1999.-455 s.

.Banka havalesi talimatları [Metin]: onaylandı. Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu Kararı 29 Mart 2001, No. 66 // Bankacılık Bülteni - 2001. - No. 15. - S. 24-39.

.Bublik M. Çeşitli hesaplama biçimlerinin güvenilirliği [Metin]/M. Simit // Ekonomi. Finans. Yönetim.-2008.-No.3.-S.71-82.

.Kravchenko M.A. Tedarikçiler ve müşterilerle yapılan anlaşmaların belgelenmesi ve muhasebeleştirilmesi yöntemleri [Metin]/ M.A. Kravchenko // Muhasebe ve analiz - 2001. - No. 4. - S. 17-22.

.Para, kredi, bankalar [Metin]: ders kitabı. üniversiteler için / G.I. Kravtsova [ve diğerleri]; genel altında ed. G.I. Kravtsova. - Mn.: Misanta LLC, 1997. - 436 s.

.Çek defterlerinden ve mutabakat çeklerinden çekler kullanarak işlem yapma prosedürüne ilişkin Talimatların onaylanması üzerine [Metin]: Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 30 Mart 2005 tarih ve 43 // Baş Muhasebeci Kararı. -2005.-No.20.-S.13 -22.

.Bugaev A. Banka plastik kartları kullanılarak yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi hakkında [Metin] / A. Bugaev // Tax Bulletin.-2009.-No.6. - S.6-16.

.Golovacheva M.A. Akreditif ödeme şeklinin hukuki düzenleme kavramı ve kaynakları [Metin]/ M.A. Golovacheva // Bahar. Bel. dzyarzh. ekan. un-ta.-2008.-No.1.-P.70-75.

.Muhasebe ve raporlama hakkında [Metin]: 25 Haziran 2001 tarihli Belarus Cumhuriyeti Kanunu, No. 42-Z // Nat. ekon. gaz.-2001.-No.53. - S.5-10.

.Ticari kuruluşların mali durumu ve ödeme gücü üzerinde analiz ve kontrol talimatları [Metin]: onaylandı. Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı, Ekonomi Bakanlığı, İstatistik ve Analiz Bakanlığı'nın 14 Mayıs 2004 tarih ve 81/128/65//National sayılı Kararı. ekon. Gaz.-2004.-No. 50.-S.9-17.

.Borisov A. Envanter nasıl düzgün bir şekilde yürütülür? [Metin]/ A. Borisov // Vergi Bülteni.-2004.-No. 23.-P.53-59.

.Dmitriev K. Takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. Bütçe kurum ve kuruluşlarında tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi [Metin] / K. Dmitriev // Muhasebe istişareleri - 2009. - No. 21. - S. 8-13.

.Kompaneets E.S. Borç verme ve ödemelere ilişkin mevzuatın uygulanması [Metin] / E.S. Kompaneets, E.G. Polovsky. - M.: Yasal. yanıyor, 1967.-214 s.

.Kondakova N. Yerleşimler için bir fatura hazırlıyoruz [Metin] / N. Kondakova // Baş muhasebeci. Muhasebe ve raporlama dokümantasyonu.-2005.-No.5.-P.22-27.

.Kostyan D. Kuruluşun hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi [Metin] / D. Kostyan // Vergi Bülteni.-2007.-No. 23.-S.19-38.

.Krasilshchikova I. Şüpheli borçların silinmesindeki sorunlar [Metin] / I. Krasilshchikova // Muhasebe Şefi.-2004.-No.28.-P.76-78.

.Maksyutov A.A. Şirketin borç ve alacak hesaplarının yönetimi [Metin]/ A.A. Maksyutov // Finans.-2001.-No.12.-P.14-17.

.Medvedev A.V. Ticarette uzlaşma işlemlerinin muhasebesi ve analizi: durum, sorunlar, beklentiler: özet. dis./A.V. Medvedev; BTEU.-G., 2001.-21s.

.Levkovich O.A. Muhasebe [Metin]: ders kitabı. üniversiteler için el kitabı / O.A. Levkovich, I.N. Burtseva, Yu.I. Akulich; genel altında ed. O.A. Levkovich.- Mn.: Amalthea, 2003.-640 s.

.Lemesh V. Hesaplamaların envanteri [Metin] / V. Lemesh // Nat. ahh. muhasebe - 2002. -Hayır. S.4-9.

.Belov V.A. “Defter kaydı menkul kıymetleri” ve “nakit dışı fonların” hukuki niteliği [Metin] / V.A. Belov // Menkul kıymetler piyasası - 2007. - No. 5. - S. 23-26.

.Parushina N.V. Alacak ve borçların analizi [Metin] / N.V. Parushina//Muhasebe.-2002.-No.4.-S.46-52.

.Rudko I. Ödeyen kim? [Metin]/ I. Rudko// Bankacılık Bülteni.-2004.-No.31.-S.32-33.

.Bir işletmenin ekonomik faaliyetinin analizi [Metin]: ders kitabı. üniversiteler için el kitabı / G.V. Savitskaya.-Ed. 4. revize edildi. ve ek - M .: New Knowledge LLC, 2000.-688 s.

.Savitskaya G.V. Bir finansal analist finansal tabloları nasıl görür? [Metin]/G.V. Savitskaya // Muhasebe ve analiz - 2009. - No. 8. - S. 34-40.

.Smirnov N.G. İhracata yönelik ürünler teslim edilirken alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebe işlemlerine yansıtılmasının özellikleri [Metin] / N.G. Smirnov//Muhasebe ve analiz.-2010.-No. 12.-P.40-43.

.Sotnikova L.V. Yerleştirme işlemleri [Metin]/ L.V. Sotnikova // Muhasebe - 2003. - No. 1. - S. 14-23.

.Khapimonchik S. Kısa vadeli yükümlülükler ve alacaklar envanterinin özellikleri [Metin] / S. Khapimonchik // Muhasebeci Danışman.-2003.-No.2.-P.10-17.

.Khudoleev V.V. Hesaplamaların mutabakatı beyanı: kayıt prosedürü için gereklilikler [Metin]/ V.V. Khudoleev // Ticaret ve halka açık yemek hizmetlerinde muhasebe ve vergiler - 2004. - No. 9. - S. 30-35.

.Chugunova E. Şüpheli alacak hesaplarının silinmesi [Metin]/ E. Chugunova//Baş Muhasebeci.-2005.-No.12.-P.49-52.

Ekonomik faaliyet sürecinde ürün, mal alım satımı ve hizmet sunumu için işlemler yapılırken ortaya çıkan kuruluşların diğer ticari kuruluşlarla yapılan anlaşmaları, kuruluşun fonlarının dolaşım süreci için gerekli bir koşuldur.

Kuruluşun faaliyetlerine ilişkin birçok değerlendirici göstergenin niceliksel ve niteliksel özellikleri (mal satış hacmi, kar, ödeme gücü, fon cirosu vb.) yerleşim durumuna göre belirlenir. Bu nedenle, tüm katılımcıların çıkarlarını en iyi şekilde karşılayan yerleşimlerin rasyonel organizasyonu, normal işleyişini sağlamak için gerekli bir koşuldur.

Mutabakat muhasebesinin rasyonel organizasyonu, sözleşme ve mutabakat disiplininin güçlendirilmesine, belirli bir kalitede ürün tedarik etme yükümlülüklerinin yerine getirilmesine, işletmelerin ödeme disiplinine uyum sorumluluğunun arttırılmasına, alacak ve borçların azaltılmasına ve işletme sermayesinin cirosunun hızlandırılmasına yardımcı olur.

RUE Gomselmash'ta takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ayrı bir muhasebe bölümüdür. Şirket, kanunla belirlenen formları kullanarak her türlü yerleşimi gerçekleştirmekte olup, tüm yerleşim işlemleri Belarus Cumhuriyeti'nin düzenleyici yasal düzenlemelerine uygun olarak gerçekleştirilmektedir.

Belarus Cumhuriyeti'nde nakit dışı ödemelere ilişkin yasal düzenlemenin kaynakları, Anayasanın öncü rol oynadığı bir sistem oluşturmaktadır. Sanat uyarınca. Anayasanın 136. maddesi uyarınca Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası'nın en önemli sorumluluklarından biri ödeme prosedürünü belirlemektir. Nakit dışı ödemeler ayrıca Belarus Cumhuriyeti yasaları, Cumhurbaşkanının kararnameleri ve kararları, Hükümet kararları, Ulusal Banka kararları, Yüksek Ekonomi Mahkemesi ve diğer düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından da düzenlenmektedir.

7 Aralık 1998 tarihli Belarus Cumhuriyeti Medeni Kanunu, Sanatın 4. paragrafında No. 218-3. 775, uzlaşma ilişkilerinin kanunla düzenlendiği genel kuralını koymaktadır.

Belarus Cumhuriyeti'nin 20 Aralık 2006 tarih ve 194-Z sayılı İdari Suçlara İlişkin Usul ve İcra Kanunu, idari süreç prosedürünü, katılımcıların hak ve yükümlülüklerinin yanı sıra idari cezaların infazına ilişkin prosedürü belirler. .

Nakit dışı ödemeler alanındaki ana düzenleyici yasal düzenleme, hem ödemelere ilişkin genel hükümleri hem de nakit dışı ödemelerin uygulanmasına ilişkin hükümleri içeren 25 Ekim 2000 tarih ve 441-3 sayılı Belarus Cumhuriyeti Bankacılık Kanunu'dur. çeşitli şekillerde.

Mutabakat işlemlerinin muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin en önemli yönetmelikler ve düzenleyici yasal düzenlemeler şunları içerir:

Belarus Cumhuriyeti'nin 18 Ekim 1994 tarih ve 3321-XII sayılı “Muhasebe ve Raporlamaya İlişkin” Kanunu (değiştirilmiş ve eklenmiş şekliyle).

Bu Kanun, muhasebe kayıtlarının düzenlenmesi ve muhafaza edilmesinin yasal ve metodolojik temelini tanımlar, mali tabloların hazırlanması ve sunumuna ilişkin gereklilikleri belirler ve Belarus Cumhuriyeti'nde muhasebe ve raporlama konularındaki ilişkileri düzenler.

Standart hesap planı ve standart muhasebe hesap planının uygulanmasına ilişkin Talimatlar (Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın 11 Aralık 2008 tarih ve 187 sayılı kararı ile değiştirildiği üzere), Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı 30 Mayıs 2003 tarih ve 89 sayılı.

Standart Hesap Planı ve Talimatlar, organizasyonel ve yasal formlara bakılmaksızın her türlü mülkiyet ve faaliyet türüne sahip kuruluşlarda muhasebe kayıtlarının tutulması, kayıtların çift kayıt yöntemi kullanılarak tutulması için tasarlanmıştır. Standart Hesap Planı ve Talimatlara dayanarak, ekonomik faaliyetin sektöre özgü özellikleri dikkate alınarak muhasebe için gerekli sentetik ve analitik hesapların (alt hesaplar dahil) tam bir listesini içeren Kuruluşun Hesap Planı onaylanır.

Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 29 Mart 2001 tarih ve 66 sayılı Kararı ile onaylanan banka transferlerine ilişkin talimatlar (değiştirilmiş ve eklenmiş haliyle), ödeyici ile lehdar arasında banka havalesi yoluyla ödeme yapma prosedürünü tanımlar .

Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 29 Mart 2001 tarih ve 63 sayılı Kararı ile onaylanan, Belarus rublesi cinsinden cari (uzlaştırma) hesaplardan ödemelerin kanunla belirlenen sıraya göre yürütülmesinin düzenlenmesine ilişkin talimatlar (değiştirildiği şekliyle ve eklenmiştir).

Bu Talimat, acil ihtiyaçlar için ödeme yapma prosedürünü, ücretler için fon aktarma (verme) prosedürünü, belirlenen asgari ücret dahilinde ücretlerin ödenmesi prosedürünü tanımlar ve ödeme belgelerinin ve çeklerinin tasarımı ve yürütülmesinin özelliklerini tanımlar; ticari kuruluşların cari hesaplarındaki işlemlerin askıya alınmasına ilişkin prosedür ve diğer hususlar düzenlenmiştir.

Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 29 Mart 2001 tarih ve 67 sayılı Kararı ile onaylanan, bankacılık belgesel işlemlerinin gerçekleştirilmesine ilişkin prosedüre ilişkin talimatlar (değişiklikler ve eklemelerle birlikte).

TTN-1 formundaki sevk irsaliyesi formlarının onaylanmasına ilişkin talimatlar, TTN-2'deki envanter kalemlerinin serbest bırakılması ve aktifleştirilmesine ilişkin sevkıyat notu ve bunların doldurulmasına ilişkin talimatlar, Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı'nın Mayıs tarihli Kararı ile onaylanmıştır. 14, 2001 No. 53, verilerde Talimatlar, TTN-1 ve TTN-2'nin doldurulmasına ilişkin kuralları ve prosedürü tanımlar.

Belarus Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı'nın 29 Haziran 2000 tarih ve 359 sayılı Kararı “Belarus Cumhuriyeti'ndeki tüzel kişiler ile bireysel girişimciler arasındaki uzlaşma prosedürünün onaylanması hakkında” (değişiklikler ve eklemelerle).

Prosedür, Belarus Cumhuriyeti topraklarında tüzel kişiler, bunların ayrı bölümleri ve bireysel girişimciler tarafından gerçekleştirilen yerleşimler için geçerlidir.

Belarus Cumhuriyeti Merkez Bankası Yönetim Kurulu'nun Ağustos tarihli Kararı ile onaylanan, cari (uzlaştırma) hesaplara yatırılan nakit miktarı sınırları dahilinde bireysel girişimciler ve tüzel kişiler, bunların ayrı bölümleri ve bireysel girişimciler arasında nakit ödeme yapılmasına ilişkin kurallar 29, 2002 Sayı: 169 (değişen ve eklenenler).

Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası Yönetim Kurulu'nun 30 Nisan 2004 tarih ve 74 sayılı Kararı ile onaylanan banka plastik kartlarıyla işlem yapma prosedürüne ilişkin talimatlar (değişiklikler ve eklemelerle).

Banka plastik kartlarıyla işlem yapma prosedürüne ilişkin talimat, Belarus Cumhuriyeti Bankacılık Kanunu'nun 26, 32. Maddelerine uygun olarak geliştirilmiştir ve Belarus Cumhuriyeti bankaları ve banka dışı bankalar tarafından banka plastik kartlarının verilmesine ilişkin prosedürü belirlemektedir. Belarus Cumhuriyeti finans kurumları, Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası, banka plastik kartlarının tüzel kişiler, bunların ayrı bölümleri, bireysel girişimciler ve bireyler tarafından işlenmesi, edinilmesi, kullanılması ve ayrıca banka plastiği kullanılarak yapılan işlemlere ilişkin ödemeler kartlar.

Üretim ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesi sürecinde kuruluşlar sürekli olarak hem kuruluşun içinde hem de dışında parasal ödeme yapma ihtiyacıyla karşı karşıya kalmaktadır. İşletmenin, işletme çalışanları, sosyal güvenlik otoriteleri ve diğer kurum ve kişilerle anlaşmayı da gerektiren üretim görevini yürüten personel ile ilişkileri vardır.

Her türlü mülkiyete sahip ticari kuruluşların, ekonomik faaliyetleri yürütmeye yönelik fonlarını kendilerine hizmet veren bankaların kurumlarında saklamaları gerektiği unutulmamalıdır. Ticari kuruluşlar arasındaki ödemeler nakit dışı yapılmalıdır.

İstisnai durumlarda, hizmet veren banka başkanının izniyle, kuruluşlar arasında belirli bir miktardaki ödemeler nakit olarak yapılabilir.

RUE Gomselmash'ta nakit ödemeler kasiyer tarafından yapılır. Bu amaçla, işletmenin bir kasa masası vardır - alarm sistemine sahip özel donanımlı, izole bir oda ve para ve menkul kıymetlerin saklanması için yanmaz metal kasa.

Kuruluşun kasa masası, bankadaki hesaplardan alınan parayı alır; kullanılmayan gösterim tutarlarını iade etti; eksikliklerin ve maddi zararın karşılanması için suçlu tarafların katkıda bulunduğu miktarlar; ürün, mal, iş, hizmet, malzeme vb. satışlarından elde edilen gelir.

Nakit, RUE Gomselmash'ın kasasından çalışanlara aşağıdaki amaçlarla verilebilir:

İşletme ve faaliyet giderlerine ilişkin rapor kapsamında;

Çalışanın kuruluşun ihtiyaçları için kişisel fonlardan yaptığı masrafların karşılanması amacıyla (yöneticinin kararı ile);

Seyahat masrafları için; ücretlerin ödenmesi için;

Sosyal sigorta yardımlarının ve bursların ödenmesi için;

Kredi vermek vb. için.

RUE "Gomselmash" banka kurumuna toplu sözleşmenin bir kopyasını veya özetini, ücretlerin ödeme şartlarını gösteren iş sözleşmelerini (sözleşmeleri), cari hesapları açarken ve ödeme şartlarını değiştirirken sağlanan faydaları, bunların miktarına ilişkin bilgileri sunar. ödemeler zamanında ve sözleşmede belirlenen şekilde yapılır.

RUE "Gomselmash" yöneticileri, kasada paranın güvenliğini sağlamanın yanı sıra, bankadan teslim ederken ve bankaya yatırırken de paranın güvenliğini sağlamakla yükümlüdür ve aşağıdaki durumlarda belirlenen prosedüre uygun olarak sorumluluk üstlenmekle yükümlüdür: onların hatası, fonların güvenliği için gerekli koşullar yaratılmamıştı. Yazar kasa alanı izole edilmeli, işlemler sırasında kasa kapısı içeriden kilitlenmelidir. İşiyle ilgili olmayan kişilerin kasa binasına erişimi yasaktır. Kasadaki tüm değerli eşyalar kasalarda (yanmaz dolaplar) ve bazı durumlarda kasa kapatıldıktan sonra kilitlenen ve mühürlenen demir dolaplarda saklanmalıdır. Kasanın ve mührün anahtarları kasiyerde, mükerrer anahtarlar ise kuruluş başkanı tarafından kasiyerler tarafından mühürlenen çanta ve kutularda saklanır. Kullanılabilirlikleri en az üç ayda bir kontrol edilir.

RUE Gomselmash başkanı tarafından belirlenen süreler dahilinde, ancak en az üç ayda bir, kasanın ani bir envanteri gerçekleştirilir.

Yazar kasanın envanterini çıkarmak için kuruluş başkanının emriyle bir komisyon atanır. Komisyon, inceleme sonuçlarına göre nakit ve diğer değerli eşyaların envanter raporunu ve nakit döviz ve diğer değerli eşyaların envanter raporunu hazırlar.

Yazar kasada bir eksiklik veya fazlalık tespit edilirse, kanunda eksiklik veya fazlalığın miktarı ve bunların oluşma koşulları gösterilir.

Yazar kasa envanteri, stok komisyonları veya dış denetçiler tarafından en az üç ayda bir yapılır. Nakit işlemlerin yürütülmesi üzerindeki kontrol, kuruluşun baş muhasebecisine verilmiştir.

Nakit işlemlerin yürütülmesi kurallarına uyma sorumluluğu kuruluş başkanına, baş muhasebeciye, mali hizmetler başkanlarına ve kasiyerlere aittir.

RUE "Gomselmash", çeşitli işleri ve diğer görevleri yerine getirmek için bireylere rapor vermek üzere belirli miktarda para dağıtır.

İş gezisi masrafları, çeşitli malzemelerin satın alınması, küçük ev, posta, telgraf ve diğer idari masraflar için sorumlu fonlar düzenlenir. Sorumlu tutarları kullanma hakkına sahip kişilerin listesi kuruluşun yönetimi tarafından belirlenir.

Sorumlu kişiye, planlanan faaliyetleri gerçekleştirmek için gerekli miktarda avans verilir, ancak bu, yalnızca daha önce alınan tutarlara ilişkin borcunun olmaması durumunda mümkündür.

Sorumlu kişi, siparişi tamamladıktan sonra üç gün içerisinde yapılan harcamalara ilişkin ön raporu muhasebe departmanına sunmakla yükümlüdür.

RUE Gomselmash'ta hesaplanacak tutarlara ilişkin ana işlem türü seyahat masraflarının ödenmesidir. İş gezisi, bir çalışanın, kuruluş başkanının emriyle, kalıcı iş yeri dışında resmi bir görevi yerine getirmek üzere belirli bir süre için başka bir yere yaptığı gezidir.

İş seyahatinde olan kişiye konaklama kiralama, iş gezisi yerine gidiş-dönüş seyahat masrafları, daimi çalışma yerine ve günlük harçlıklar geri ödenir. Talimatlara uygun olarak, iş gezisi yerine ve kalıcı çalışma yerine dönüş seyahat masrafları, yalnızca toplu taşıma (taksiler hariç) ile seyahat masrafları tutarında seyahat biletlerinin ibraz edilmesi üzerine, sigorta ödemeleri de dahil olmak üzere geri ödenir. Yolcuların ulaşımda zorunlu sigortası, satış öncesi hizmetler için ödeme seyahat belgeleri, yatak takımlarının kullanım masrafları. Seyahat masraflarının ödenmesi, Belarus Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı tarafından Belarus Cumhuriyeti'ne, BDT ülkelerine, yabancı ülkelere (BDT hariç) iş gezileri için belirlenen standartlara göre yapılır.

Yabancı ülke topraklarına yapılacak seyahat masrafları için avans, çalışanın gönderildiği ülkenin ulusal para birimi cinsinden veya serbestçe çevrilebilen bir para birimi cinsinden ödenebilir.

İş gezisinin sonuçlarına dayalı nihai ödeme, ön rapor tarihinde Belarus Cumhuriyeti Merkez Bankası döviz kuru üzerinden belirlenen standartlar dikkate alınarak belgelerle teyit edilen gerçek harcamalara göre yapılır. Yetkili bankaların döviz bürolarında döviz bozdurma belgelerinin bulunmaması durumunda hesaplamalar Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası oranında yapılır.

Banka, nakit dışı ödemeleri, işletme başkanı ve baş muhasebecinin imzaları ve mühür ile onaylanmış özel formdaki belgeleri kullanarak gerçekleştirir.

Ayrıca RUE Gomselmash'ın personelle uzlaşma ilişkileri vardır:

ücretler konusunda;

krediyle mal satın almak için;

kredi sağlama konusunda;

maddi zararın tazmini için;

Diğer işlemler için w.

RUE "Gomselmash" tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar yürütmektedir:

· elektrik, gaz, buhar, su vb. tedariki de dahil olmak üzere envanter, gerçekleştirilen iş ve sağlanan hizmetler ile ödeme belgelerinin kabul edildiği ve ödeme belgelerinin kabul edildiği maddi varlıkların teslimi veya işlenmesi için. banka;

· Tedarikçilerden veya yüklenicilerden ödeme belgeleri alınmadan alınan mallar ve malzemeler, kabul edilen işler ve tüketilen hizmetler (faturasız teslimatlar);

· kabulleri sırasında tespit edilen fazla stok kalemleri için;

· alınan mallar ve malzemeler, kabul edilen işler ve tüketilen hizmetler için, ödemeleri poliçe yoluyla ve planlı ödeme sırasına göre yapılan;

· Tarifedeki (navlun) eksiklik ve fazlalıklara ilişkin hesaplamalar da dahil olmak üzere, alınan ulaşım hizmetleri için;

· her türlü iletişim hizmetleri ve diğerleri için;

· maddi varlıkların temini veya işin yapılması için verilen avansların yanı sıra kısmi tamamlama için müşterilerden kabul edilen ürün ve işlere ilişkin ödemeler için.

RUE "Gomselmash"ın alıcılar ve müşterilerle uzlaşmaları gerçekleştirilir:

Bitmiş ürün, mal, iş, hizmetlere ilişkin tahsilat prosedüründe;

Stok kalemlerinin satışı için alıcılardan tahsilat yoluyla;

Mekanik müfreze hizmetlerinin tahsilat sırasına göre;

Akaryakıt ve enerji kaynaklarının tahsilat sırasına göre;

Diğer hizmet ve siparişler için tahsilat amacıyla;

Alıcılardan kira tahsil etmek amacıyla;

Nakit için;

Ziyaretçi Odası Etrafında;

Konteyner ile;

Duran varlıklar için;

Devlet alımlarına ilişkin hesaplamalar;

Kambiyo senetlerinin kullanılması;

Tarımda alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar vb.

Ekonomik faaliyet sürecinde, RUE Gomselmash'ın, çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerle ilgili idari belgelere, sigorta yetkililerine vb. göre, mevduat sahipleriyle emtia dışı işlemler için de uzlaşmaları vardır. Örneğin kuruluşlar sigorta kuruluşlarına katkı sağlamaktadır. Zorunlu sigorta türleri için bunların miktarı kanunla belirlenir. Bu, RUE Gomselmash çalışanlarının hayatlarının, kuruluştaki yaşamı tehdit eden çalışma koşullarıyla bağlantılı olarak sigortalandığı risk sigorta türleri için geçerlidir. İsteğe bağlı sigortalarda sigorta priminin miktarı sözleşmede belirlenir.

Şu anda RUE Gomselmash, envanter alımı için kısa vadeli bir kredi aldı. Borç veren OJSC Belpromstroybank'tır.

Borç verme, kredileri işleme koyma ve geri ödeme prosedürü, Merkez Bankası tarafından onaylanan kurallar ve kredi anlaşmaları ile düzenlenir.

Bir kredi başvurusunun alınması üzerine OJSC Belpromstroybank, RUE Gomselmash'ın kredi itibarını ve ödeme gücünü öngörülen şekilde kontrol etti, işletmenin kapasitesini ve krediyi ve faizini zamanında geri ödeyebilme yeteneğini değerlendirdi. Bu amaçla RUE Gomselmash, OJSC Belpromstroybank'a aşağıdaki belgeleri sağladı:

tüm ekleriyle birlikte yıllık bilanço;

son üç aylık tarih itibarıyla bilanço;

Kar ve Zarar Raporu;

alacaklandırılan işlemi onaylamak için anlaşmaların kopyaları.

Uzun vadeli krediler için, kredi verilen projenin ekonomik verimliliğinin ve geri ödemesinin hesaplanması da dahil olmak üzere ek olarak bir iş planının sağlanması gerektiğine dikkat edilmelidir. Bankanın takdirine bağlı olarak diğer belgeler de alınabilir.

Kredi, kredi sözleşmesinin öngördüğü belirli amaçlar doğrultusunda, tedarikçinin kabul edilen ödeme belgelerinin veya borçlunun kanuna uygun olarak düzenlenmiş ödeme belgelerinin kredi hesabından ödenmesi suretiyle gayri nakdi olarak verilmektedir. Kredi, maaşların ödenmesi ve diğer amaçlar için borçlunun - tüzel kişilik - cari hesabına yönlendirilebilir.

Vergiler ve harçlar, ödeme yapanlardan kanunla belirlenen miktarlarda zorunlu fon kesintisi anlamına gelir. RUE "Gomselmash" bütçeye aşağıdaki vergi ve harç türlerini öder:

Ürünlerin (işler, hizmetler) maliyetine dahil olan vergiler:

· Federal Sosyal Güvenlik Hizmetinde - %34;

· Belgosstrakh'ta endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sigorta için - %1,98;

· arazi vergisi;

· çevre vergisi;

· inovasyon fonuna katkılar - %0,25.

Ürün, iş, hizmet satışından elde edilen gelirlerden ödenen vergiler:

· KDV (oranlar farklıdır);

· Perakende ticarette mal satış vergisi - %5.

Kârdan ödenen vergiler:

· emlak vergisi - %1;

· gelir vergisi - %24;

· hedeflenen ücretler (toplu taşıma araçlarının yenilenmesi ve restorasyonu için ulaşım ücreti, şehrin (bölge) altyapısının bakım ve geliştirilmesi ücreti - %3.

Kuruluş çalışanlarının maaşlarından kesilen vergiler:

· gelir vergisi.

Devlet sosyal sigortası, masrafları devlet sigorta fonu olan Sosyal Koruma Fonu'na ait olmak üzere Belarus Cumhuriyeti vatandaşlarına yönelik bir emeklilik, sosyal yardım ve ödeme sistemidir.

Sosyal sigorta ve güvenlik primlerinin ödeme usulü ve miktarı ilgili yönetmeliklerle düzenlenir. Sosyal Koruma Fonuna zorunlu sigorta primlerinin hesaplanmasının amacı, kamu sözleşmeleri kapsamındaki ücretler de dahil olmak üzere, finansman kaynaklarına bakılmaksızın, her türlü gerekçeyle çalışanlar lehine tahakkuk eden nakdi ve ayni her türlü ödemedir. Belarus Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu tarafından onaylanan, Fona zorunlu sigorta katkılarının alındığı ödeme türleri listesinde.

Sosyal sigorta için tahakkuk eden tutarlar ürün, iş ve hizmet üretim maliyetlerine dahil edilir. Şu anda RUE Gomselmash için kesinti miktarı vergiye tabi ücret fonunun %34'ü olarak belirlendi. Sosyal Koruma Fonu'na (emeklilik fonu) zorunlu katkılar da çalışanların maaşlarından %1 oranında kesilmektedir.

Ayrıca RUE Gomselmash, endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sigorta için %1,98 oranında ödeme yapmaktadır.

Ancak, uygun belgeler olmadan ve sentetik ve analitik muhasebe hesapları kullanılmadan mutabakat işlemlerinin muhasebeleştirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle tezin bir sonraki paragrafında takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin bu yönlerini ele alacağız.

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

http://www.allbest.ru/ adresinde yayınlandı

Devlet eğitim kurumu

Daha yüksek mesleki eğitim

Ekonomi Fakültesi

muhasebe Bölümü

Ders çalışması

disiplinle: Muhasebe (finansal) muhasebe

konuyla ilgili:seneşittakas işlemlerikuruluşlar

Gerçekleştirilen:

32. grup öğrencisi

gün departmanı

Ekonomi Fakültesi

• muhasebe hesaplaması
• giriiş
• 1. Bir kuruluşun yerleşim yerlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin düzenleyici düzenleme
• 2. Emtia işlemlerine ilişkin uzlaşma türleri
• 2.1 Ödeme emirleriyle ödemeler
• 2.2 Akreditif kapsamındaki ödemeler
• 2.3 Çekle ödemeler.
• 2.4 Tahsilat ödemeleri
• 3. Dış yüklenicilerle ve devletle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi
• 3.1 Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi
• 3.2 Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi
• 3.3 Vergi ödemeleri için bütçe ile yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi
• 3.4 Sigorta primleri için bütçe dışı fonlarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi
• 4. Alacakların devrini içeren işlemlerin muhasebeleştirilmesi
• Çözüm
• Kullanılmış literatür listesi

giriiş

Tüm kuruluşlar, faaliyetlerini yürütme sürecinde çeşitli tüzel kişiler ve bireylerle ekonomik ilişkilere girmektedir: tedarikçiler ve envanter alıcıları (iş, hizmetler), mali ve vergi makamları, çalışanlar vb. Kuruluşlar arasındaki ekonomik ilişkiler, aralarında nakit veya gayri nakdi olarak yapılan anlaşmaları ima eder. Ödemelerin ve bunlarla ilgili işlemlerin muhasebeleştirilmesi, para dolaşımının doğru düzenlenmesi ve finansal kaynakların verimli kullanılması açısından önemlidir. Fonların ustaca dağıtımı kuruluşa gelir getirir.

Bu çalışmayı yazmanın amacı, bir işletmenin muhasebe politikasının ana bileşenlerinden biri olarak, bir kuruluşun ödeme işlemlerinin düzenlenmesi ve muhasebeleştirilmesi prosedürünü ele almaktır.

İşin hedefleri:

Ш İncelenen muhasebe alanını düzenleyen normatif belgeleri inceleyin

Ш Çeşitli hesaplama biçimlerini ve bunların uygulama özelliklerini göz önünde bulundurun

Ш Kuruluşun çeşitli karşı taraflarıyla yapılan uzlaşma prosedürünü ve bunların muhasebesini incelemek

1. Düzenleyici bir kuruluşun yerleşimlerinin muhasebeleştirilmesinin düzenlenmesi Ve

Muhasebenin doğrudan kuruluşta düzenlenmesinin amacı, ilgili tüm kullanıcıların muhasebe sisteminde yer alan bilgilere erişimini sağlamaktır.

Metodolojik temeller, kuruluşlardaki yerleşim kayıtlarının düzenlenmesi ve saklanması prosedürü, diğer muhasebe alanları gibi, dört seviyeden oluşan bir düzenleyici belgeler sistemi tarafından belirlenir.

Birinci düzey, yasaları ve diğer yasal düzenlemeleri içerir. Bu, muhasebe ilkelerini ve kurallarını belirleyen, muhasebeyi düzenlemenin organizasyonel temelini tanımlayan ve birincil muhasebe belgelerinden başlayıp mali tablolarla biten, bakımının temellerini belirleyen “Muhasebe Hakkında” Federal Yasadır.

Düzenleyici sistemin ikinci düzeyi, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan muhasebe düzenlemeleridir (standartlar). Piyasa ekonomisinin ve dünya uygulamalarının ihtiyaçlarına göre muhasebeye ilişkin asgari devlet gerekliliklerini belirlerler.

Üçüncü düzeyde muhasebeye ilişkin yönergeler, talimatlar ve tavsiyeler bulunmaktadır. Bu seviyedeki en önemli belge Hesap Planı ve kullanım talimatlarıdır. Hesap planı, bir kuruluşun muhasebe alanındaki ekonomik faaliyetlerine ilişkin gerçekleri kaydetmeye ve gruplamaya yönelik bir plandır. Yerleşimleri hesaba katmak için burada 60'tan 79'a kadar hesaplar ayrı bir bölüm ayrılmıştır. Örneğin, "Rusya Federasyonu'ndaki gayri nakdi ödemelere ilişkin düzenlemeler."

Dördüncü seviye, muhasebe politikalarını metodolojik, teknik ve organizasyonel açıdan oluşturan kuruluşların çalışma belgeleri tarafından işgal edilmektedir. Bu seviye aynı zamanda kuruluşun yönetim sisteminde başarılı muhasebe için gerekli olan iç talimatları ve işleyişindeki sorunları çözmeyi de içerir.

Ödeme işlemleri aynı zamanda diğer mevzuat alanları tarafından da düzenlenmektedir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, hukuki açıdan, muhasebe işleriyle ilgili birçok konuyu ele almaktadır: ödeme şekilleri, yükümlülüklerin ortaya çıkışı ve sona ermesi vb. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, devlet ile kuruluş arasındaki anlaşmaları düzenler. vergilendirme alanında. Nakit dışı ödemelere ilişkin kurallar, formlar, şartlar ve standartlar, 10 Temmuz 2002 tarih ve 86-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası) Federal Kanunu uyarınca Rusya Bankası tarafından belirlenir. ”. Kuruluşlar tarafından nakit ödemeleri, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-u sayılı “Maksimum nakit ödeme tutarı ve tüzel kişilerin kasaları veya tüzel kişilerin kasaları tarafından alınan nakit harcamaları hakkında Direktifi” ile düzenlenmektedir. bireysel bir girişimcinin kasa masası”

2. Emtia işlemleri için uzlaşma türleri

Yerleşimler, emtia ve emtia dışı işlemler için kuruluşlar arasında ortaya çıkan parasal ilişkilerdir. Emtia işlemleri, stokların, hizmetlerin, nihai ürünlerin, malların vb. alım ve satımını içerir. Emtia dışı işlemler, araştırma ve eğitim kuruluşları ve kurumlarıyla, kiralık konut ve toplumsal hizmet kuruluşlarıyla, talepler için müşteriyle vb. yapılan yerleşimlerle ilişkilidir. Emtia dışı işlemler 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabına kaydedilir.

Tüzel kişiler arasındaki uzlaşmaların yanı sıra vatandaşların ticari faaliyetleriyle ilgili katılımıyla yapılan yerleşimler hem nakit hem de gayri nakdi yapılabilir.

Nakit ödemeler 100 bin ruble'yi geçmeyecek miktarda yapılabilir. Alınan fonlar kuruluşun kasa masasına gider ve daha sonra kuruluşun hesabına yatırılmak üzere bankacılık kurumlarına teslim edilir.

“Nakit dışı ödemelerde ödeme emri, akreditif, çek ve tahsilat yoluyla ödeme yapılmasına izin verilmektedir. Ödeme belgeleri, onaylanmış formlar üzerinde kağıt üzerinde düzenlenir ve bir dizi zorunlu ayrıntı içermelidir:

a) OKUD'a (Tüm Rusya Yönetim Belgeleri Sınıflandırıcısı) göre yerleşim belgesinin adı ve form kodu;

b) ödeme belgesinin numarası, düzenlendiği gün, ay ve yıl;

c) ödeyenin adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN) veya yabancı kuruluş kodu (CIO);

d) ödemeyi yapanın bankasının adı ve yeri, banka kimlik kodu (BIC), muhabir hesabı veya alt hesap numarası;

e) fon alıcısının adı, hesap numarası, vergi mükellefi kimlik numarası (TIN);

f) alıcının bankasının adı ve yeri, banka kimlik kodu (BIC), muhabir hesabı veya alt hesap numarası;

g) yazı ve rakamlarla belirtilen ödeme tutarı;

h) ödeme emri;

i) yetkili kişilerin imzaları ve mühür baskısı;

j) bazıları." Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3 Ekim 2002 tarihli ve 2-P sayılı “Rusya Federasyonu'ndaki gayrinakdi ödemelere ilişkin” Yönetmeliği (3 Mart 2003 tarihli Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktifleri ile değiştirilen şekliyle N) 1256-U, 11 Haziran 2004 tarihli N 1442-U, 2 Mayıs 2007 tarihli N 1823- U)

2.1 Ödeme emirlerine göre ödemeler

Ödeme emri - hesap sahibinden (ödeme yapan) kendisine hizmet veren bankaya, ödeme belgesi olarak belgelenen, alıcının bu veya başka bir bankada açılan hesabına belirli bir miktar para aktarma emri. Ödeme emri, banka tarafından kanunun öngördüğü süre içinde veya banka hesap sözleşmesiyle belirlenen veya bankacılık uygulamasında uygulanan ticari gelenekler tarafından belirlenen daha kısa bir süre içinde gerçekleştirilir.

“Ödeme talimatları şu şekilde verilebilir:

· tedarik edilen mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için fon transferi;

· her seviyedeki bütçelere ve bütçe dışı fonlara fon transferleri;

· kredilerin (kredilerin)/mevduatların iadesi/yatırılması ve bunlara faiz ödenmesi amacıyla fon transferi;

· Kanun veya sözleşmeyle öngörülen diğer amaçlar için fon transferi (örneğin, mal, iş, hizmet avansı ödemesi veya periyodik ödemelerin yapılması için). Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3 Ekim 2002 tarihli ve 2-P sayılı “Rusya Federasyonu'ndaki gayrinakdi ödemelere ilişkin” Yönetmeliği (3 Mart 2003 tarihli Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktifleri ile değiştirilen şekliyle N) 1256-U, 11 Haziran 2004 tarihli N 1442-U, 2 Mayıs 2007 tarihli N 1823- U)

Ödeme emri, ödemeyi yapan kişi tarafından, ödemenin yapılması için gerekli tüm ayrıntıları içeren standart bir formda düzenlenir (ödemenin alınmasından sonra banka, cari hesabından para transfer eden kuruluş hakkındaki tüm bilgileri kontrol etmelidir) ve ödemeyi yapan kuruluşa iletilir. banka, kural olarak, her birinin belirli bir amacı olan 4 nüsha halinde:

- 1. kopya, ödeyenin bankasında, ödeyenin hesabından para çekmek için kullanılır ve bankanın belgelerinde kalır;

- Ödeme emrinin 2. ve 3. kopyaları alıcının bankasına gönderilir: 2. kopya, alıcının hesabına para yatırılmasının temelini oluşturur, bu bankanın belgelerinde kalır, 3. kopya ise banka işleminin onaylanmasının temelini oluşturur, alıcının hesaplarından alınan ekstrenin ekinde;

- 4. nüsha, ödeme emrinin yerine getirilmek üzere kabul edildiğine dair makbuz olarak banka kaşesi ile birlikte ödemeyi yapan kişiye iade edilir.

Banka, müşterinin talimatında belirtilen hesaba para aktarmak için diğer bankaları operasyonlara dahil etme hakkına sahiptir. Banka, talebi halinde ödemeyi yapan kişiye emrin yerine getirildiğini derhal bildirmekle yükümlüdür. Ödeme emirlerinin yerine getirilmemesinden veya gereği gibi yerine getirilmemesinden bankalar sorumludur.

Borçlu kuruluş, bankanın ödeme emrini icra için kabul ettiği andan itibaren alacaklıya karşı yükümlülüklerini yerine getirmiş sayılır. Bununla birlikte, mevcut muhasebe kuralları, bir yükümlülüğün yerine getirilmesi gerçeğinin, banka ekstresi (paranın kuruluşun banka hesabına borçlandırılmasını ve alacaklandırıldığını onaylayan bir belge) temelinde hesaplara yansıtıldığını belirlemektedir.

2.2 Hesaplamalar akreditif ile

Akreditif, alıcının satıcılarla daha sonraki ödemeler için fon ayırabileceği bir bankada açılan özel bir hesaptır. Aynı zamanda akreditif, banka ile özel bir sözleşme yapılmadan açıldığı ve satıcının akreditife aktarılan parayı ancak Madde 2'de belirtilen belirli şartları yerine getirdikten sonra yönetebileceği için bir banka hesabı değildir. tedarik anlaşması. Akreditifler kabili rücu veya gayri kabili rücu olabilir; örtülü ve açıkta.

Akreditifin satıcıya haber vermeden değiştirilebilmesi veya iptal edilebilmesi için alıcının cayılabilir akreditif açması gerekmektedir. Gayri kabili rücu bir kredi, yalnızca satıcının rızasıyla alıcı tarafından değiştirilebilir veya iptal edilebilir.

Alıcı, teminatlı bir akreditif açarsa, banka onun cari hesabından para çeker ve bunları satıcıya yapılacak sonraki ödemeler için ayırır. Alıcı, parayı teminatlı akreditiflerde elden çıkaramaz.

Akreditifin açık olmaması durumunda satıcının bankası, akreditifin açıldığı tutar kadar alıcının bankasının muhabir hesabından para çeker. Yani alıcının parası cari hesabından çekilmez ve sözleşmede belirtilen ana kadar dolaşımda kalır. Ve ancak o zaman alıcının bankası, satıcıya aktarılan tutarı cari hesabından borçlandırır.

Bir akreditif açmak için, alıcının 4 nüsha halinde doldurulmuş, yasal olarak onaylanmış özel bir form hazırlaması ve bankaya sunması gerekir:

b banka, üzerine gerekli işaretlemeleri yaptıktan sonra ilk nüshayı alıcıya iade eder;

ü ikinci - bankada kalır;

b Banka üçüncü ve dördüncü nüshaları satıcının bankasına gönderir.

Akreditiften para alabilmek için satıcının alıcıya karşı yükümlülüklerini yerine getirmesi ve ardından bunu teyit eden belgeleri bankaya sunması gerekir. Listeleri sözleşmede belirlenir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre “bir akreditif aşağıdaki durumlarda kapatılabilir: 1) akreditifin süresinin dolması üzerine; 2) fon alıcısının talebi üzerine, akreditifin süresi dolmadan kullanmayı reddetmesi; 3) akreditif şartlarına aykırılık teşkil etmemesi halinde, ödeyenin akreditifin tamamen veya kısmen iptali yönündeki talebi üzerine." Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, md. 873 “Akreditifin kapatılması.”

Akreditif açılmasının ve kullanımının alıcının muhasebe sistemine yansıması, hangi akreditifin açıldığı - teminatlı veya teminatsız olmasına bağlıdır.

1. Teminatlı akreditif:

a) Akreditife para transferi:

Borç 55 “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesap 1 “Akreditifler”

b) Akreditiften satıcıya para transferi

c) Teminatlı akreditifin kullanılmaması durumunda para cari veya döviz hesabına iade edilir.

Kredi 55 “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesabı 1 “Akreditifler”

2. Açık akreditif

a) Akreditifin açılması:

Borç 009 “Verilen yükümlülükler ve ödemeler için teminat”

b) akreditif fonlarının ödenmesi

Kredi 009 “İhraç edilen yükümlülükler ve ödemelere ilişkin menkul kıymetler”

c) fonun satıcının hesabına aktarılması

Borç 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”

(76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan uzlaşmalar”)

Kredi 51 “Döviz hesapları” (52 “Döviz hesapları”)

2.3 Çekle ödemeler

Çek, keşidecinin bankaya, içinde belirtilen tutarın çek hamiline ödenmesi için koşulsuz bir talimat içeren bir güvenlik belgesidir. Keşideci, bankada parası bulunan ve bunları çek düzenleyerek elden çıkarma hakkına sahip olan tüzel kişidir. Çek hamili, çek lehine düzenlenen tüzel kişidir. Çekin mükellefi olarak ancak keşidecinin çek düzenlemek suretiyle tasarruf etme hakkına sahip olduğu paranın bulunduğu banka gösterilebilir. Çeki ödeyen kişi, çekin gerçekliğini ve çek hamilinin çek tarafından yetkilendirilen kişi olduğunu elindeki tüm araçlarla doğrulamakla yükümlüdür.

“Çek şunları içermelidir:

1) belge metninde yer alan “çek” adı;

2) ödeyiciye belirli bir miktar para ödemesi emri;

3) ödemeyi yapanın adı ve ödemenin yapılması gereken hesabın belirtilmesi;

4) ödeme para biriminin belirtilmesi;

5) çekin düzenlendiği tarih ve yerin belirtilmesi;

6) Çeki yazan kişinin - keşidecinin imzası.

Belgede belirtilen ayrıntılardan herhangi birinin bulunmaması, onu çekin geçerliliğinden yoksun bırakır." Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, md. 878 “Ayrıntıları kontrol et”

Çek yoluyla ödemelerin hukuki özelliği, çek düzenlenmesinin yerine getirilmesinde yerine getirilen parasal yükümlülüğü ortadan kaldırmaması gerçeğiyle belirlenir. Sonuç olarak bu durum herhangi bir özel muhasebe kaydına yansıtılmamaktadır.

Çeklerin ödenmesi için özel olarak ayrılan (yatırılan) fonlar, 2 numaralı “Çek Defterleri” özel alt hesabına, 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabına yansıtılır. Çekli işlemler kaydedilirken aşağıdaki muhasebe girişleri kullanılır:

a) Çek defteri düzenlerken para yatırmak:

Borç 55 “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesabı 2 “Çek defterleri”

Kredi 51 “Cari hesaplar”

52 “Para hesapları”

66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler”

b) Kuruluş tarafından düzenlenen çekler, banka tarafından kendisine sunulan çeklerin itfa tutarları tutarında ödendiğinden fonların silinmesi (banka hesap özetlerine göre)

Borç 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”

76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”

c) Kredi kuruluşuna iade edilen çeklerin tutarlarının silinmesi (kullanılmayanlar)

Borç 51 “Döviz hesapları” (52 “Döviz hesapları”)

Kredi 55 “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesabı 2 “Çek defterleri”

Banka tarafından düzenlenen ancak ödenmeyen (ödeme için sunulmayan) çeklerin tutarları 55 “Bankalardaki özel hesaplar” hesabında kalır; 2 numaralı “Çek Defterleri” alt hesabındaki 55 numaralı hesaptaki bakiye, banka ekstresindeki bakiyeye karşılık gelmelidir.

2.4 Tahsilat ödemeleri

“Tahsilat ödemeleri yaparken, amir banka, müşterinin talimatı üzerine, ödemeyi yapandan ödeme almak ve (veya) ödemeyi kabul etmek için masrafları müşteriye ait olmak üzere eylemler gerçekleştirmeyi taahhüt eder.

Tahsilat ödemeleri, ödemeyi yapanın emriyle (kabul edilerek) veya emri olmadan (kabul edilmeyen şekilde) yapılabilen ödeme talepleri ve ödemesi, ödemeyi yapanın talimatı olmadan yapılan tahsilat emirleri esas alınarak gerçekleştirilir. ödeyenin sırası (tartışılmaz bir şekilde).

Ödeme talepleri ve tahsilat emirleri, fon alıcısı (tahsilatçı) tarafından, fon alıcısına hizmet veren banka (tahsilatçı) aracılığıyla ödemeyi yapanın hesabına iletilir.

Tahsilat için ödeme taleplerini ve tahsilat emirlerini kabul ederken, amir bankanın icra memuru, ödeme belgesinin formun belirlenen formuna uygunluğunu ve formda belirtilen tüm bilgilerin doldurulmasının eksiksizliğini kontrol eder. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3 Ekim 2002 tarihli ve 2-P sayılı “Rusya Federasyonu'ndaki gayrinakdi ödemelere ilişkin” Yönetmeliği (3 Mart 2003 tarihli Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktifleri ile değiştirilen şekliyle N) 1256-U, 11 Haziran 2004 tarihli N 1442-U, 2 Mayıs 2007 tarihli N 1823- U)

Ödeme talebi, ana sözleşme kapsamında alacaklının (fon alıcısı) borçluya (ödeyiciye) banka aracılığıyla belirli bir miktar para ödenmesi talebini içeren bir uzlaşma belgesidir. Tedarik edilen mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için ödemelerde ve ayrıca ana sözleşmede öngörülen diğer durumlarda kullanılırlar. Ödeme talebinde temel ayrıntılara ek olarak aşağıdakiler belirtilecektir:

a) ödeme koşulları;

b) kabul için son tarih;

c) eğer bu belgeler ödeyene gönderildiyse (teslim edildiyse), sözleşmede öngörülen belgelerin ödeyene gönderilme (teslim edilme) tarihi;

d) malların adı (yapılan iş, verilen hizmetler), sözleşmenin numarası ve tarihi, malların teslimini onaylayan belge numaraları (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), malların teslim tarihi (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), malların teslim yöntemi ve diğer ayrıntılar.

Ödeme talepleri yoluyla yapılan ödemeler, önceden kabul ile ve ödeyenin kabulü olmaksızın gerçekleştirilebilir.

Ödemeyi yapanın kabulü olmadan, aşağıdaki durumlarda ödeme talepli mutabakatlar gerçekleştirilir:

1) kanunla kurulmuş;

2) ana anlaşmanın tarafları tarafından, ödeyiciye hizmet veren bankanın, ödeyenin hesabından onun emri olmadan para yazma hakkına sahip olması koşuluyla sağlanır.

Paranın alıcısı tarafından kabul edilen ödeme talebi, ödeme süresini (en az 5 iş günü) belirtmelidir.

Tahsilat emri, fonların ödeyenlerin hesaplarından tartışılmaz bir şekilde yazıldığı bir ödeme belgesidir. Uygulanabilir:

1) kontrol işlevlerini yerine getiren organlar tarafından fonların toplanması da dahil olmak üzere, fonların toplanmasına ilişkin tartışılmaz bir prosedürün kanunla belirlendiği durumlarda (yürürlükteki yasaya atıfta bulunulması gerekir);

2) icra emri kapsamında tahsilat için (icra emrinin aslı veya kopyası emre eklenmelidir);

3) ana sözleşmenin tarafları tarafından öngörülen durumlarda, ödeyiciye hizmet veren bankanın, ödeyenin hesabındaki parayı onun emri olmadan yazma hakkına sahip olması şartına bağlı olarak (tahsilat emri tarihe bir referans içermelidir, tartışılmaz silme hakkını sağlayan ana sözleşmenin numarası ve ilgili maddesi).

3. Yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi dış yüklenicilerle ve devletle

3.1 Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi

Tedarikçiler ve yükleniciler, hammadde, malzeme ve diğer stok kalemlerini tedarik eden, aynı zamanda çeşitli türde hizmetler (elektrik, buhar, su, gaz vb. temini) sağlayan ve çeşitli işler (sabit varlıkların büyük ve güncel onarımları) gerçekleştiren kuruluşlardır. , vesaire. .).

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar, envanter kalemlerinin kendilerine gönderilmesinden, işin yapılmasından veya hizmetlerin sağlanmasından sonra veya onlarla eş zamanlı olarak işletmenin rızası veya talimatları üzerine gerçekleştirilir.

Alıcılar ve müşteriler için bu tür yükümlülükler borç hesapları olarak kabul edilir ve cari muhasebeye 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabında yansıtılır. Her tedarikçi ve yüklenici için faturanın her unsurunun ayrıntılı bir dökümünü içeren kayıtlar tutulur.

Teslim edilen ürünler (işler, hizmetler) için faturaları kabul ettikten sonra muhasebeci bir giriş yapar:

Borç 10 “Malzemeler” (muhasebe fiyatlarındaki malzemelerin maliyeti için)

15 “Malzemelerin tedariki ve satın alınması” (satın alma fiyatlarında)

20 “Ana üretim” (alınan hizmetlerin maliyeti için)

25 “Genel üretim giderleri” (alınan hizmetlerin maliyeti için)

26 “Genel işletme giderleri” (alınan hizmetlerin maliyeti için)

Kredi 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”

Aynı zamanda, sözde girdi KDV'si de dikkate alınır:

Borç 19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV”

Kredi 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”

Ödenecek hesapların ödemesi kanunen yasaklanmayan herhangi bir biçimde yapılabilir. En sık kullanılan ödeme yöntemleri ödeme emirleridir. Ödemeyi yapanın bankası, parayı vadesiz hesabından çeker ve tedarikçinin hesabına alacak kaydedilmek üzere tedarikçinin bankasına aktarır. Yazılan ve alacaklandırılan tutarların muhasebe kayıtları, cari hesaptaki banka ekstreleri esas alınarak yapılır:

Kredi 51 “Cari hesaplar”

Yükümlülüklerin geri ödenmesi, ödeyenin kasasından nakit olarak da yapılabilir:

Borç 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”

Kredi 50 "Nakit"

Analitik muhasebede envanter kalemlerinin değerlendirilmesine bakılmaksızın, sentetik muhasebede 60 numaralı “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, tedarikçinin uzlaşma belgelerine göre alacaklandırılır. Tedarikçinin faturası kargo gelmeden önce kabul edilip ödenmişse ve alınan mal ve malzemelerin depoya kabulü üzerine bir eksiklik tespit edilmiş, fiyat tutarsızlıkları ve aritmetik hatalar tespit edilmişse, hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar ”, karşılık gelen tutar 76 “Farklı borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, “Talep uzlaşmaları” alt hesabına yatırılır.

Hesap 60 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, nakit hesaplarla yazışmalarda avanslar ve ön ödemeler dahil olmak üzere yükümlülüklerin yerine getirilmesi (faturaların ödenmesi) tutarları için borçlandırılır. Bu durumda verilen avans tutarları ve ön ödemeler ayrı ayrı dikkate alınır.

Aşağıdakiler için tedarikçiler hakkında gerekli verileri elde etmek amacıyla her tedarikçi ve yüklenici için 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar" hesabının analitik muhasebesi tutulur:

1) kabul edilen ve son ödeme tarihi henüz gelmemiş diğer ödeme belgeleri;

2) ödeme belgelerinin zamanında ödenmemesi;

3) faturalanmamış malzemeler, verilen avanslar;

4) ödeme süresi henüz gelmemiş olan faturalar;

5) vadesi geçmiş kambiyo senetleri

6) ticari kredi aldı

3.2 Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

İşletmenin sevk edilen mallar, yapılan işler ve verilen hizmetler için alıcılar ve müşterilerle yaptığı ödemelerin muhasebeleştirilmesi 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabında tutulur. Bunun için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

Alt Hesap 1 "Tahsilat yoluyla ödemeler" (kendilerine gönderilen ürünler için alıcılara ve müşterilere sunulan faturalardaki yükümlülükleri, yapılan işleri ve ödeme için banka tarafından kabul edilen ödeme belgelerini yansıtır);

Alt Hesap 2 “Planlanmış ödemeler” (birbirleriyle uzun vadeli ekonomik bağları olan işletmeler tarafından kullanılır);

Alt Hesap 3 “Alınan Faturalar” (düzenlenen faturalarla güvence altına alınan müşterilerin borçlarını dikkate alır);

Alt Hesap 4 "Alınan avanslara ilişkin hesaplamalar" (alıcının, stok kalemlerinin yaklaşan sevkiyatı için avans ödemesi olarak banka hesaplarına belirli miktarda para yatırdığı durumlarda gereklidir).

“Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemelerin sentetik muhasebesi şu şekilde düzenlenmiştir: hesap 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler”, sevk edilen ürün, mal tutarları için 90 “Satış” ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesaplarının eşzamanlı olarak kredilendirilmesiyle borçlandırılır. , diğer varlıklar, gerçekleştirilen işler ve gelirin muhasebeleştirildiği tarih itibarıyla verilen hizmetler. Kredi hesabı 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler, fonların, ödemelerin veya alacakların (parasal olmayan fonlardaki ödemeler için) muhasebeleştirilmesine yönelik hesaplarla uyumlu olmalıdır." Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarihli Emri N 94n “Bir kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesap planının onaylanması ve uygulanmasına ilişkin talimatlar hakkında" (değiştirildiği şekliyle)

Bir kuruluşun muhasebe politikası, şüpheli borçlar için rezerv oluşturulmasını sağlayabilir. Bu durumda tahsili mümkün olmayan alacaklar karşılıktan düşülür, yetersiz veya yok ise mali sonuçlar zararına yazılır.

Borç 63 “Şüpheli Borç Karşılıkları”

91 “Diğer gelir ve giderler” alt hesabı 2 “Diğer giderler”

Her halükarda borçlunun iflası nedeniyle borçların zararına silinmesi, borcun eksik iptali anlamına gelir. Bu nedenle borçlunun mal durumundaki değişikliklerin takip edilebilmesi için 5 yıl boyunca bilançoda dikkate alınması gerekmektedir:

Borç 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borçları”

Analitik muhasebe aşağıdakilere göre ayrı ayrı gerçekleştirilir:

o ödeme koşulları henüz ulaşmamış alıcılar (müşteriler) ve kredi belgeleri;

o zamanında ödenmeyen uzlaşma belgeleri bağlamında alıcılar (müşteriler);

o her tüzel kişi ve bireyin tahsisi ile alınan avanslar

o fonların alınması için son tarihin gelmediği faturalar;

o bankalarda iskonto edilmiş (indirimli) senetler;

o vadesi geçmiş faturalar (faturaların muhasebede tanımlanması gerekir).

Planlı ödemeleri kullanarak ödeme yaparken, analitik muhasebede belirli alıcılar ve müşteriler belirlenir.

3.3 Bütçeyle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi vergi ödemeleri hakkında

Modern bir kuruluş çok sayıda vergi, harç ve buna eşdeğer zorunlu ödemeler öder. Çeşitli düzeylerde (federal, bölgesel, belediye) bütçelerden sağlanan ana fon kaynağıdırlar. Doğru muhasebeleştirilmeleri için temel gereklilik, eksiksizlik, tahakkukların doğruluğu, zamanında ödeme kontrolü ve ayrıca vergi ihlalleri nedeniyle para cezalarının ve cezaların önlenmesidir.

Vergiye tabi göstergelerin ve vergi ödemelerinin çoğu doğrudan muhasebe verilerinden belirlenir. Bütçeyle yapılan ödemeleri hesaba katmak için, vergi beyannameleri kapsamında ödenmesi gereken tutarlar ve çeşitli düzeylerdeki bütçelere katkı hesaplamaları için kredilendirilen 68 numaralı “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabı kullanılır. Bu durumda aşağıdaki hesaplar borçlandırılır:

08 Sermaye yatırımlarıyla bağlantılı vergi ve harçlara ilişkin borçların tutarı ve mülkiyet haklarının edinilmesine ilişkin görevlerin ödenmesi için “Duran varlıklara yapılan yatırımlar”;

Hammadde ve malzeme alımıyla ilgili vergi ödemelerine ilişkin borç tutarı için 10 “Malzeme”, 15 “Malzeme alımı ve satın alınması”;

20 “Ana üretim”, 25 “Genel üretim giderleri”; 26 “Genel işletme giderleri”, 44 “Satış giderleri” - üretim maliyetlerine dahil edilen borç tutarı için

70 “Personel ile ücretler için anlaşmalar”, 75 “Kurucular ile yapılan anlaşmalar” - tahakkuk eden kişisel gelir vergisi ve kuruluşa katılım vergileri tutarı için;

90 “Satışlar”, 91 “Diğer gelir ve giderler” - KDV ve tüketim vergileri tutarı için, alıcıdan ödenmesi gereken ödemeler tutarı veya mali giderler pahasına ödenecek sabit varlıkların satışından elde edilen gelirden hesaplanan borç için operasyon sonuçları;

99 “Kar ve zararlar” - raporlama yılı boyunca gelir vergisi ödemeleri için tahakkuk eden borç tutarları hakkında.

68 nolu “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabının borcu, çeşitli seviyelerdeki bütçelere yapılan fiili ödemelerin yanı sıra, nakit hesaplarla yazışmalarda mahsup için kabul edilen veya aynı isimdeki hesaptan yazılan KDV tutarlarını yansıtır.

Bütçeli yerleşimlerin analitik muhasebesi vergi ödemelerinin türüne göre gerçekleştirilir. Verilerine göre her vergi türü için borç miktarı belirlenir. Bu verilerin doğruluğunu sağlamak için mevcut vergi mevzuatındaki tüm değişikliklerin, genel vergilendirme prosedürünün ve vergi beyannamelerinin hazırlanmasına ilişkin gerekliliklerin izlenmesi gerekmektedir.

3.4 Sigorta primleri için bütçe dışı fonlarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

1 Ocak 2010'dan itibaren, 24 Temmuz 2009 tarihli N 212-FZ "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna Sigorta Katkıları Hakkında Federal Kanun, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'na dayanarak, birleşik sosyal verginin yerini sigorta primleri almıştır. Rusya Federasyonu, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonları" .

Bu kanunla 2011 yılı sigorta prim oranları belirlendi.

					TOPLAM

“Katkı payları her çalışanın gelirinden hesaplanıyor ve daha sonra hesaplanan bu katkı payları toplanarak belirlenen detaylara göre tüm çalışanlara anında ödeniyor. Yıl boyunca hesaplama tahakkuk esasına göre yapılır. Faiz oranları, çalışanın yıllık katkı payının belirli bir sınırı aşması durumunda durdurulur. 2011 yılında bu limit 463.000 rubledir. 2010 yılında 415.000 rubleydi.” 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanun N 212-FZ "Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna ve bölgesel zorunlu sağlık sigortası fonlarına sigorta katkıları hakkında"

Sigortacılar ayrıca iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primi de öderler. Bu katkılar ücret fonuna göre hesaplanır. Katkı oranı, kuruluşun ana faaliyet türüne karşılık gelen ekonominin sektörüne bağlıdır. Tarifeler %0,2 ila %8,5 aralığında belirlenmektedir.

Muhasebede kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkılarına ilişkin hesaplamalar, 69 numaralı “Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları” hesabının kredisine, “Kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları için Sosyal Sigorta Fonu ile yapılan ödemeler” alt hesabında yansıtılmaktadır.

Katkı payları, ilgili çalışan ücretini yansıtan hesaba uygun olarak hesaplanır:

Borç 20 “Ana üretim”

23 “Yardımcı üretim”

25 “Genel üretim maliyetleri” vb.

Kredi 69 “Sosyal sigorta ve güvenlik ödemeleri” alt hesabı “Kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları için Sosyal Sigorta Fonu ile yapılan ödemeler.”

Genel vergilendirme sistemini, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemesine aktarılan kuruluşlar ve girişimciler için vergi yükü (tüm sigorta katkılarının toplamı) %34'tür.

Onlar. çalışanın maaşı 30 bin ruble ise kuruluş veya girişimci şunları ödemek zorundadır:

26100 - Eldeki çalışana maaş

3900 - Kişisel gelir vergisi

7800 - Emeklilik fonu

930 - FFOMS

600 - TFOMS

870 - FSS

Tüm sigorta primlerinin toplam tutarı (kişisel gelir vergisi hariç) 10.200 ruble olacaktır.

2011 yılından bu yana basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII'yi kullanan kuruluşların ve girişimcilerin üzerindeki vergi yükünde çok ciddi bir artış yaşandı, çünkü 2010'da bu yük yalnızca %14'tü.

Sigorta primleri, fatura döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre 463.000 rubleyi aşan bir birey lehine (iş veya sivil sözleşmeler (sözleşmeler, hizmetler) kapsamında) yapılan ödemeler ve diğer ücretler için alınmaz. Böylece, 2011 yılında normal bir kuruluş için her çalışan için maksimum vergi yükü 157.420 ruble (463.000 * %34) olacak, indirimli sigorta primi oranlarını kullanan kuruluşlar için: %26 - 120.380 ruble, 20,2 - 93.526, %14 - 64820.

4. TR'ye hak devrine ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesi e iddialar

Modern koşullarda birçok kuruluş işletme sermayesinden yoksundur. Bu durumda, aralarındaki uzlaşmalar, örneğin karşılıklı mahsup, kambiyo senedi veya bir tedbir sözleşmesi, tazminat kullanılarak parasal olmayan yollarla gerçekleştirilebilir. Ayrıca, sözde devir sözleşmesi veya geri ödemeli olarak yükümlülüklerin yerine getirilmesini talep etme hakkının devredilmesi de mümkündür.

Alacak hakkının devri (bırakma), bir tarafın (asıl alacaklı, temlik eden) diğer tarafa (yeni alacaklı, devralan) bir yükümlülüğün yerine getirilmesini talep etme hakkını devrettiği bir anlaşma olarak anlaşılmaktadır. üçüncü bir kişi (borçlu, devralan) ve devralan, borçlunun durumunu kötüleştirmeyen koşullarla bu alacak hakkını devredenden alır.

Bir devir sözleşmesi imzalanırken, yükümlülükteki kişilerin değişmesi gerekir. Bu, tarafların, devredilen talep hakkının ortaya çıktığı çerçevede yükümlülük altındaki kişilerin tamamen ve koşulsuz olarak değiştirildiğini gösteren bir dizi gerekli eylemi gerçekleştirmesi gerektiği anlamına gelir. Asıl alacaklı, asıl borçtan vazgeçerek borçluyla olan zorunlu ilişkisini kesmiş olur. Ayrıca, kanun uyarınca, bir yükümlülüğün varlığını doğrulayan ve talepte bulunmaya temel oluşturan tüm belgeleri aktarmalı ve bu şartın uygulanmasına ilişkin bilgileri sağlamalıdır. Asıl alacaklının hakkı, temlik sözleşmesinde belirlenen, hakkın devri sırasında mevcut olan ölçü ve şartlara göre devredilir.

Alacaklının kimliğiyle ayrılmaz bir şekilde bağlantılı olan hak taleplerinin bir devir sözleşmesi kapsamında devredilmesi kabul edilemez: nafaka talepleri, hayata ve sağlığa verilen zararın tazmini.

Alacak hakkının devrini içeren işlemlerin muhasebe prosedürü şu anda kanunla düzenlenmemiştir. Alacak hakkının devrine ilişkin işlemler yapılırken sözleşmenin özellikleri dikkate alınarak genel kural ve esaslar uygulanır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 05/06/1999 N 32n tarihli PBU 9/99 Emrine göre (11/08/2010 tarihinde değiştirilen şekliyle) “Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine “Kuruluşun Geliri” PBU 9/ 99”

ve talep hakkının devrine ilişkin 10/99 işlemler 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabı kullanılarak yansıtılmalıdır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 05/06/1999 N 33n tarihli Emri (11/08/2010 tarihinde değiştirilen şekliyle) “Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine “Organizasyon Giderleri” PBU 10/99”

Alacak hakkının devri, devredenin muhasebe kayıtlarına şu şekilde yansıtılmaktadır:

1. Yeni alacaklının temlik sözleşmesi kapsamındaki borç tutarı için

Borç 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” alt hesabı “Vekil”

2. Satılan alacak tutarı için

Kredi 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”

Devir sözleşmesinde devreden, kural olarak borçludan alacağından daha az bir miktar alır. Alacak hakkının devri işleminden doğan zararlar, devredenin faaliyet dışı giderlerine dahil edilir. Vergi amaçlı zararın miktarı, devrin gerçekleştiği tarihe bağlıdır: sevk edilen mallara (iş, hizmetler) ilişkin borcun geri ödenmesi gereken sürenin bitiminden önce veya bu sürenin bitiminden sonra.

Borcun geri ödeme süresi dolmadan devredilmesi durumunda, zarar, normlar dahilinde gelir vergisi hesaplanırken giderlere dahil edilir. Bu norm, devir sözleşmesinin yapıldığı andan alım satım sözleşmesinde belirtilen borcun geri ödenmesi tarihine kadar geçen süre boyunca işletmenin ödünç alınan fonların kullanımı için ödeyeceği faiz miktarını aşmamalıdır. Ayrıca alacakların satış bedeli üzerinden faiz hesaplanması gerekmektedir. Faiz oranının, Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına eşit olduğu, 1,1 kat (yükümlülük ruble olarak muhasebeleştirilir) veya %15 (yükümlülük yabancı para birimindedir) artırıldığı varsayılmaktadır.

Borcun son ödeme tarihinden sonra devredilmesi durumunda, talep hakkının devredildiği tarihte zarar tutarının %50'si faaliyet dışı giderlere dahil edilir; Talep hakkının devredildiği tarihten itibaren 45 gün sonra zarar tutarının %50'si faaliyet dışı giderlere dahil edilir.

Alacak hakkının devri temelinde edinilen alacaklar, devralan kuruluşun finansal yatırımlarıyla ilgilidir ve KDV ve diğer iade edilebilir vergiler hariç, kuruluşun bunları satın almak için fiili maliyetlerinin tutarını belirleyen orijinal maliyeti üzerinden kabul edilir.

Vekilin muhasebe kayıtları aşağıdaki kayıtlarla temsil edilir:

1. Talep hakkının devri işlemi kapsamında talep hakkının devri (alacakların edinilmesine ilişkin fiili maliyetler tutarında):

Borç 58 “Finansal yatırımlar”

Kredi 76 “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” alt hesabı “Devreden ile yapılan ödemeler”

2. Borç hesaplarının geri ödenmesi

- Tahsile tabi alacak tutarı için

Borç 76 “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” alt hesabı “Borçluyla yapılan ödemeler”

Kredi 91 “Diğer gelir ve giderler” alt hesabı 1 “Diğer gelirler”

- alacakların edinimi için fiili maliyetlerin tutarı

Borç 91 “Diğer gelir ve giderler” alt hesabı 2 “Diğer giderler”

Kredi 58 “Finansal yatırımlar”

- gerçekte alınan fon miktarı

Borç 51 “Cari hesaplar”

Kredi 76 “Diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” alt hesabı “Borçluyla yapılan ödemeler”

Alacağı talep etme hakkını satın alan devralan, temlik sözleşmesi kapsamında bunu başka bir kişiye devredebilir. Bu durumda vekil olarak hareket edecektir.

Çözüm

Bu çalışmayı yazarken bir organizasyondaki mutabakat işlemlerinin muhasebesinin temel özelliklerini inceledim.

Ödemeler nakit veya banka havalesi yoluyla yapılabilir. Çalışmada akreditifler, çekler, tahsilatlar ve ödeme emirleri gibi gayri nakdi ödemelerin ana biçimleri ayrıntılı olarak incelenmektedir.

Yerleşimlerin etkili bir şekilde düzenlenmesi ve her özel durumda en uygun ödeme biçimlerinin kullanılması, alıcıların envanteri alma zamanı ile ödeme arasındaki boşluğu azaltacak, haksız ödenecek hesapların oluşmasını ve nakliye sırasındaki stokların büyümesini ortadan kaldıracaktır.

Bir kuruluşun banka hesaplarında nakit veya fon yoksa, yasa gayri nakdi ödemelerin kullanılmasını öngörmektedir.

Kullanılmış literatür listesi

1. 26 Ocak 1996 tarihli ve 14-FZ sayılı Rusya Federasyonu Medeni Kanunu (Bölüm 2) (değiştirildiği şekliyle)

2. 5 Ağustos 2000 tarihli ve 117-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Bölüm 2) (değiştirildiği şekliyle)

3. 10 Temmuz 2002 tarih ve 86-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Bankası)” (değiştirildiği şekliyle)

4. Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından 3 Ekim 2002 tarih ve 2-P (değiştirildiği şekliyle) tarafından onaylanan “Rusya Federasyonu'ndaki gayri nakdi ödemelere ilişkin Yönetmelik”

5. 5 Ocak 1998 No. 14-P'de onaylanan “Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımını düzenleme kurallarına ilişkin Yönetmelik”

6. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve 32n sayılı Emri “Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine “Kuruluşun Gelirleri” PBU 9/99” (değiştirildiği şekliyle)

7. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı Emri “Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine “Kuruluş Giderleri” PBU 10/99” (değiştirildiği şekliyle)

8. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10 Aralık 2002 tarih ve 126n sayılı Emri ““Finansal Yatırımların Muhasebesi” PBU 19/02 Muhasebe Yönetmeliğinin onaylanması üzerine” (değiştirildiği şekliyle)

9. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri “Kuruluşların mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planının onaylanması ve uygulanmasına ilişkin Talimatlar hakkında” (değiştirildiği şekliyle)

10. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-u sayılı Direktifi “Maksimum nakit ödeme tutarı ve tüzel kişilerin kasalarından veya bir bireyin kasalarından alınan nakit harcamaları hakkında girişimci” (değiştirildiği şekliyle)

11. Muhasebe: Ders Kitabı / Ed. Not: Kolsuz. - 5. baskı, revize edildi. ve ek - M .: Muhasebe, 2004. - 736 s. ("Muhasebe" dergisinin kütüphanesi)

12. Muhasebe: ders kitabı. / Ed. VARIM. Sokolova. - 2. baskı, revize edildi. ve ek - M.: TK Welby, Prospekt Yayınevi, 2007. - 776 s.

13. Bessonova E. Bir akreditif//Glavbukh kapsamında bir şirkete ödeme yaparken muhasebecinin eylemleri. - 2009. - Sayı 4. - s.72-76

14. Banka artık TIN // Glavbukh olmadan ödeme kabul etmeyecektir. - 2008. - Sayı 5. - s.18

15. Belova E. Bütçe dışı fonlarla yerleşimlerin nasıl yansıtılacağı. Talimatlar////Baş Muhasebeci. - 2008. - Sayı 20. - s.36-38.

16. Lavrushichev A.V. Talep hakkının devrine ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesi // Muhasebe - 2002. - No. 15. - s.20-22

17. Shishkoedova N.N. Talep hakkının devri. Kayıpların vergi muhasebesine yansıması//Glavbukh. - 2003. - Sayı 9 - s.58-64

18.Zakariev O.Z. Alacak hakkının devri: hukuki hususlar, muhasebe ve vergi//Vergi Bülteni. - 2005. - No.3. - s.154-158

Allbest.ru'da yayınlandı

Benzer belgeler

Organizasyonel hesaplamalar: uygulama kuralları, kavramlar ve düzenleyici çerçeve. Emtia ödeme türleri. Devir sözleşmesi: Alacak hakkının devrine ilişkin işlemlerin temel kavramları ve muhasebesi. Çeşitli nakit dışı ödeme biçimlerini kullanan tedarikçilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi.

kurs çalışması, eklendi 06/05/2010


Bir kuruluşun ödemelerine ilişkin muhasebe unsurları. Ödeme türleri, alacak ve borç kavramı. Karşı taraflarla yapılan ödemeler için kullanılan hesaplar. Tedarikçiler ve yüklenicilerle, alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi. Çiftlik hesaplamaları.

kurs çalışması, eklendi 05/19/2009


Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi. Borç hesaplarının ödeme şekilleri. Sevk edilen mallar, yapılan işler ve verilen hizmetler için işletmenin alıcılar ve müşterilerle yaptığı ödemelerin muhasebeleştirilmesi. Vergi ödemeleri için bütçe ile şirketin hesaplamaları.

kurs çalışması, eklendi 03/15/2012


Cari hesap işlemlerinin muhasebesinin özellikleri. Nakit dışı ödeme şekilleri. Ödeme emirlerinin, akreditiflerin, çek ve tahsilatların, kambiyo senetlerinin kısa açıklaması. Takas işlemlerinin sentetik muhasebesi. Özel banka hesapları.

kurs çalışması, eklendi 12/13/2013


Karşı taraflarla yapılan anlaşmaların amacı, düzenleyici düzenlemesi, önemi, muhasebesinin görevleri ve denetimi. Tedarikçiler ve yüklenicilerin yanı sıra işletmedeki alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi süreci. Denetim programı.

tez, 17.08.2011 eklendi


Ücret ve maaşların muhasebeleştirilmesine ilişkin düzenleyici düzenleme ve düzenleyici belgeler. Amaçlar, organizasyon ilkeleri, sistemler ve ödeme şekilleri. Kuruluşun personelinin muhasebesi, bordrosu, ödeme hesaplamalarının denetimi.

tez, 24.06.2010 eklendi


Tipol-Top LLC'deki karşı taraflarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi. Aracılık işlemleri için tedarikçiler ve müşterilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi. Çalışma sırasında tespit edilen karşı taraflarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi ihlalleri, bunların ortadan kaldırılması.

tez, eklendi: 06/04/2009


Nakit dışı ödeme türleri ve şekilleri. Alacak ve borçların takas işlemlerinin belgelenmesi. Takas işlemlerinin sentetik ve analitik muhasebesi. Verilen ve alınan avanslara ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve kambiyo senetlerinin kullanılması.

kurs çalışması, eklendi 04/18/2012


Bir kuruluşun ödemelerine ilişkin muhasebenin temel unsurları. Hesaplamaların özü ve türleri. Alacak hesapları ve borç hesapları kavramı. Karşı taraflarla yapılan ödemeler için kullanılan hesaplar. Yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi: tedarikçiler ve yüklenicilerle; alıcılar ve müşterilerle.

test, 19.05.2009 eklendi


Nakit dışı ödemelerin özü, uzlaştırma işlemlerinin muhasebesinin görevleri. Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebesini düzenleyen düzenleyici çerçeve. Belgelendirme prosedürü. Muhasebe ve iyileştirilmesi için ana yönler.

12.1. Takas işlemlerine ilişkin yasal düzenleme ve muhasebenin görevleri

İÇİNDE Dolaşım sürecinde üretim işletmelerinin araçları dolaşım aşamasından (D-T) geçer. Normal üretim faaliyetleri için işletmelerin gerekli maddi varlıkları edinmesi gerekir. Bu aşamada tedarikçileri ve yüklenicileriyle kapsamlı uzlaşma ilişkileri vardır.

Üretim aşamasının tamamlanmasının ardından ortaya çıkan ürünler satılır (T-D"). Aynı zamanda imalat işletmeleri de, ürünlerinin alıcıları ve müşterileriyle uzlaşma ilişkilerine girer.

Satılan ürünler için nakit gelir elde eden (D 1) imalat işletmeleri, bu fonları üretim maliyetlerini finanse etmek ve ayrıca devlete vergi, sosyal sigorta vb. için gerekli ödemeleri yapmak için kullanırlar. Sonuç olarak mali otoriteler, sosyal güvenlik otoriteleri ve sigorta kuruluşları ile uzlaşma ilişkileri bulunmaktadır.

Bazı durumlarda imalat işletmeleri bireylerle uzlaşma ilişkisine girer: çeşitli iş ihtiyaçları için fon verirken, bireysel konut inşaatı için kredi alırken vb.

Takas ilişkileri çoğunlukla gayri nakdi olarak, fonların bankalar ve diğer kredi kuruluşları nezdinde açılan hesaplara aktarılması yoluyla yürütülmektedir.

Muhasebe

Tekrarlıyoruz, kuruluşlar arasındaki nakit dışı ödemeler şu şekillerde kullanılmaktadır: ödeme emriyle, akreditifle, çekle, tahsilatla ödemeler. İmalat işletmeleri bu tür ödemelerin şekillerini bağımsız olarak seçer ve bunları karşı taraflarıyla yapılan sözleşmelerde şart koşar.

Nakit dışı uzlaşma ilişkilerini düzenleyen ana belge Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'dur. Bununla birlikte ve ona uygun olarak, medeni sözleşme ilişkilerinin düzenlenmesi alanında bütün bir kanun ve yönetmelik sistemi faaliyet göstermektedir ve kanunla belirlenen hallerde bu ilişkiler bankacılık kurallarıyla düzenlenmektedir.

Çalışan ve işveren arasındaki ilişkilerin alanı, iş ilişkilerinin iş ve toplu sözleşmelerle düzenlendiği Rusya Federasyonu İş Kanunu kapsamındadır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'na uymak zorundadırlar).

Taraflar arasında sözleşmenin tüm temel şartlarına ilişkin kabul edilebilir bir biçimde bir anlaşmaya varılırsa sözleşme yapılmış sayılır. Aşağıdakiler temel kabul edilir: sözleşmenin konusuna ilişkin bir koşul, yasada (diğer yasal düzenlemelerde) bu tür sözleşmeler için gerekli veya gerekli olarak belirtilen koşullar ve ayrıca sözleşmenin talebi üzerine ilgili tüm koşullar Taraflardan birinin anlaşmaya varması gerekiyor.

Kanun veya tarafların anlaşmasının doğrudan yazılı (basit veya noter) bir form oluşturmadığı bir işlem sözlü olarak sonuçlandırılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 159. Maddesi). Tarafların mutabakatı ile aksi kararlaştırılmadıkça, noter tasdikli form düzenlenenler ve basit yazılı forma uyulmaması geçersizliğini gerektiren işlemler hariç, tamamlandıktan sonra gerçekleştirilen tüm işlemler sözlü olabilir. Yazılı olarak yapılan bir anlaşma uyarınca yapılan işlemler, kanuna, diğer yasal düzenlemelere ve anlaşmaya aykırı değilse, tarafların mutabakatı ile sözlü olarak yapılabilir.

Tüzel kişilerin kendi aralarında ve bireylerle yaptığı tüm anlaşmalar, noter onayı gerektirmiyorsa basit yazılı biçimde yapılmalıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 161. Maddesi).

İşlemin basit yazılı şekline uyulmaması, tarafları - bir anlaşmazlık durumunda - işlemi ve koşullarını destekleyen tanık ifadesine başvurma hakkından mahrum bırakır, ancak onları yazılı olarak sunma hakkından mahrum bırakmaz. ve diğer kanıtlar. Doğrudan belirtilen durumlarda

Bölüm XII. Takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

Kanunda veya tarafların anlaşmasında öngörülen, dış ekonomik işlemler de dahil olmak üzere işlemin basit yazılı şekline uyulmaması, geçersizliğini gerektirir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 162. Maddesi).

İşlemlerin noter onayı zorunludur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 163. Maddesi):

1) Kanunda belirtilen hallerde;

2) tarafların mutabakatı ile öngörülen hallerde,
Kanunen bu tür işlemlerde noter tasdiki zorunluluğu yoktu.

Arazi ve diğer gayrimenkullerle yapılan işlemler, belirli türdeki taşınır mallarla yapılan işlemler, Sanatta öngörülen hallerde ve şekilde devlet tesciline tabidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 131'i ve gayrimenkul haklarının tescili ve onunla yapılan işlemlere ilişkin Kanun.

Noter formuna ve kanunla belirlenen durumlarda, işlemin devlet tescili gerekliliklerine uyulmaması, geçersizliğini gerektirir. Böyle bir işlem geçersiz sayılır.

Taraflardan birinin noter tasdiki gerektiren bir işlemi kısmen veya tamamen gerçekleştirmesi ve diğer tarafın bu işlemin tasdikinden kaçınması durumunda mahkeme, işlemi gerçekleştiren tarafın talebi üzerine işlemi geçerli olarak kabul etme hakkına sahiptir. Bu durumda işlemin daha sonra noter tasdikine gerek yoktur.

Devlet kaydını gerektiren bir işlem uygun biçimde tamamlanırsa ancak taraflardan biri bunu kaydetmekten kaçınırsa, mahkeme diğer tarafın talebi üzerine işlemin tesciline karar verme hakkına sahiptir. Bu durumda işlem mahkeme kararına göre tescil edilir.

Bu nedenle, belirli bir sözleşme türünün şekli ya kanunla (esas olarak Rusya Federasyonu Medeni Kanunu) belirlenir ya da (yasal bir gereklilik olmadığında) tarafların mutabakatı ile belirlenir.

Yazılı bir anlaşma, taraflarca imzalanmış bir belgenin hazırlanmasının yanı sıra belgenin bir taraftan geldiğinin güvenilir bir şekilde tespit edilmesini mümkün kılan posta, telgraf, teletip, telefon, elektronik veya diğer iletişim yoluyla belge alışverişi yapılarak yapılabilir. anlaşmaya.

Bir sözleşmenin imzalanması için yazılı bir teklifin Sanatın 3. paragrafında öngörülen şekilde kabul edilmesi durumunda, bir medeni hukuk sözleşmesinin yazılı şekline uyulduğu kabul edilir. Rusya Federasyonu'nun 438 Medeni Kanunu.

Takas işlemleri alanında muhasebe aşağıdaki ana görevlerle karşı karşıyadır:

Yerleşik uzlaşma ilişkileri kurallarına ve işlemlerin doğru belgelenmesine uygunluğun izlenmesi;

Muhasebe

Tüm karşı taraflarla zamanında uzlaşma sağlanması ve vadesi geçmiş alacak ve borç tutarlarının önlenmesi;

Muhasebe kayıtlarına yansımanın zamanlılığı ve doğruluğu
tüm kuruluş ve kişilerle yapılan anlaşmaların yanı sıra periyodik
muhasebe verilerinin mutabakatı vb.

Muhasebe hesaplamalarına ilişkin Hesap Planı, Bölüm VI'da aynı isimli hesaplara yer vermektedir. Belirli bir kuruluşun çeşitli tüzel kişilikler ve bireyler ile her türlü yerleşim yeri ve ayrıca işletme içi yerleşimler hakkındaki bilgileri özetlemeyi amaçlamaktadır.

Döviz cinsinden yapılan ödemeler, bu bölümün hesaplarında, miktarı dövizin öngörülen şekilde dönüştürülmesiyle belirlenen ruble cinsinden muhasebeleştirilir. Aynı zamanda bu hesaplamalar ödemelerin ve ödemelerin para birimine de yansımaktadır. Yabancı para cinsinden yapılan ödemeler ayrı olarak muhasebeleştirilir; ayrı alt hesaplarda.

İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.

• giriiş
• Çözüm
• Kullanılan kaynakların listesi

giriiş

Ekonomik ilişkiler, kesintisiz tedariki, üretim sürecinin sürekliliğini ve ürünlerin zamanında sevkiyatı ve satışını sağladığından işletmelerin faaliyetleri için gerekli bir koşuldur. Ekonomik bağlar, bir işletmenin envanter, iş veya hizmet tedarikçisi, diğerinin ise alıcı, tüketici ve dolayısıyla ödeyici olduğu anlaşmalarla resmileştirilir ve güvence altına alınır.

Tedarikçiler ve alıcılar arasındaki ödemelerin net bir şekilde organize edilmesi, işletme sermayesi devrinin hızlandırılması ve fonların zamanında alınması üzerinde doğrudan etkiye sahiptir.

İşletmenin, işletme çalışanları, sosyal güvenlik otoriteleri ve diğer kurum ve kişilerle anlaşmayı da gerektiren üretim görevini yürüten personel ile ilişkileri vardır. Bu ödemelerin tamamı nakit olarak yapılmaktadır.

İşletmeler, kurum ve kuruluşlar arasında ödemelerin çoğu gayri nakdi yapılmaktadır. Nakit dışı ödemeler, dolaşımdaki nakit yerine çeşitli bankacılık işlemleri (kredi ve ödeme) kullanılarak ödemeyi yapanın hesabından alıcının hesabına fon aktarılarak gerçekleştirilir. Bu durumda ilgili bankacılık kurumları (kamu ve ticari), işletmeler ve kuruluşlar arasındaki uzlaşmalarda aracılık görevini üstlenmektedir.

Ülkemizdeki bankacılık sistemi merkezi (Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası) ve ticari bankalardan oluşmaktadır. Bankalar ve müşteriler arasındaki ilişkiler doğası gereği sözleşmeye dayalıdır. Müşteriler, takas ve nakit hizmetleri için bankaları bağımsız olarak seçerler ve her türlü bankacılık işlemini bir (takas işlemleri için) veya birden fazla bankada (kredi işlemleri için) gerçekleştirebilirler.

Bankalar ile işletmeler arasındaki kredi ilişkileri kredi anlaşmaları ile resmiyet kazanmaktadır. Amaçları, kredi kaynaklarının kullanım verimliliğini artırmak ve kredi mekanizmasının işletmelerin nihai sonuçları üzerindeki etkisini arttırmaktır. Bankalar, cari hesapların yanı sıra, kesin olarak belirlenmiş amaçlara yönelik fonların saklanması için cari ve özel hesaplar da açarlar (Özelleştirme Fonu, akreditifler ve çek defterleri).

Yukarıdakilerin tümü seçilen konunun alaka düzeyini açıklar.

Çalışmanın yazılmasının amacı: Belarus Cumhuriyeti'nde muhasebe organizasyonu ve yerleşim işlemlerinin düzenlenmesi ile ilgili konuları ele almak.

Bu hedefe ulaşmak için bir dizi sorunu çözmek gerekir:

nakit dışı ödemelerin özünü ve biçimlerini ortaya çıkarmak;

Belarus Cumhuriyeti'nin düzenleyici belgelerinin ve araştırma konusuyla ilgili edebi kaynakların kısa bir incelemesini yapmak;

mutabakat işlemlerinin muhasebe ve analizi görevlerini listelemek;

uzlaştırma işlemlerinin muhasebesinin organizasyonunu analiz etmek (belirli bir işletmede dahil).

Çalışmayı yazarken normatif referans kaynakları, süreli literatür ve Belarus ve Rus yazarların ders kitapları kullanıldı.

1. Nakit dışı ödemelerin özü ve biçimleri

1.1 Nakit dışı ödemelerin özü

Ödeme ve takas ilişkilerinin gelişmesiyle birlikte para dolaşımının nakit ve nakit dışı alanları arasındaki ilişki de değişti. 19. yüzyılın sonuna kadar. nakit ödemeler ağırlıktaydı. Modern koşullarda nakit paranın payı, özellikle sanayileşmiş ülkelerde küçüktür; örneğin ABD'de bu oran %10 civarındadır.

Nakit dışı ödemeler, fonların kredi kuruluşlarındaki hesaplara aktarılması ve karşılıklı alacakların mahsup edilmesi yoluyla, nakit kullanılmadan yapılan ödemelerdir. Nakit dışı ödemeler, fonların cirosunun hızlandırılması, dolaşım için gereken nakit miktarının azaltılması ve dağıtım maliyetlerinin azaltılması açısından ekonomik açıdan büyük önem taşımaktadır.

Nakit dışı ödemelerin özellikleri aşağıdaki gibidir:

Nakit ödemelerde, ödemeyi yapan ve alıcı, nakit transferinde rol alır. Nakit dışı ödemelerde üç katılımcı vardır: ödeyici, alıcı ve bu tür ödemelerin, ödeyenin ve alıcının hesaplarına giriş şeklinde yapıldığı banka;

Nakit dışı ödemelerde katılımcıların banka ile kredi ilişkisi bulunmaktadır. Bu ilişkiler, bu tür yerleşimlerdeki katılımcıların hesaplarındaki bakiye miktarlarında kendini göstermektedir. Nakit dolaşımda böyle bir kredi ilişkisi yoktur;

Anlaşmalarda bir katılımcıya ait paranın diğeri lehine hareketleri (transferleri), hesaplarına giriş yapılarak yapılır, bunun sonucunda bankanın bu tür işlemlerde katılımcılarla olan kredi ilişkileri değişir. Yani burada para kullanılarak kredi işlemi yapılıyor. Böylece nakit dolaşımı yerini kredi işlemlerine bırakıyor.

Nakit dışı ödemeler esas olarak işletmelerin ekonomik ilişkileri ve bunların finansal ve kredi sistemi ile ilişkileri alanına hizmet eder. Dolayısıyla bunların özü, ekonomik kurumların, envanter ve sunulan hizmetler için ve ayrıca mali yükümlülükler için, ödeyenin hesabından alıcının hesabına ödenmesi gereken tutarları aktararak veya karşılıklı borcu mahsup ederek birbirlerine ödeme yapmasıdır.

1.2 Nakit dışı ödeme şekilleri

Nakit dışı ödemeler, kredi kuruluşları (şubeler) ve/veya Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası aracılığıyla, bir banka hesap sözleşmesi veya muhabir hesap (alt hesap) sözleşmesi (bundan sonra bağlı olarak anılacaktır) temelinde açılan hesaplarda gerçekleştirilir. ihtiyaç, - hesaplar veya hesaplar), mevzuatta aksi belirtilmedikçe ve kullanılan ödeme şekliyle belirlenmedikçe.

Kredi kurumları (şubeler) aracılığıyla fon transferi için uzlaştırma işlemleri aşağıdakiler kullanılarak gerçekleştirilebilir:

1) Belarus Cumhuriyeti Ulusal Bankası ve ticari bankalar nezdinde açılan muhabir hesaplar (alt hesaplar);

2) diğer kredi kuruluşlarında açılan muhabir hesaplar;

3) mutabakat katılımcılarının, mutabakat işlemlerini yürüten banka dışı kredi kuruluşlarında açılan hesapları;

4) Bir kredi kuruluşu bünyesinde açılan şubeler arası mutabakat hesapları.

Fonlar, sahibinin emriyle veya yasaların öngördüğü hallerde hesap sahibinin emri olmadan hesaptan silinir.

Hesaptan para borçlandırılması, banka veya kredi kuruluşları ile müşterileri arasında yapılan anlaşmalarda aksi belirtilmedikçe, Yönetmelik gereklerine uygun olarak hazırlanan hesap kapatma belgeleri esas alınarak, hesapta bulunan fon sınırları dahilinde gerçekleştirilir. .

Elektronik ödeme belgelerinin kaydedilmesi, kabul edilmesi, işlenmesi ve bunları kullanarak ödeme işlemlerinin gerçekleştirilmesine ilişkin prosedür ayrı düzenlemelerle düzenlenir.

Hesapta kendisine sunulan tüm gereksinimleri karşılayacak yeterli para yoksa, fonlar kanunun belirlediği sıraya göre alındıkları şekilde yazılır:

her şeyden önce, hayata ve sağlığa verilen zararın tazmin edilmesi taleplerinin yanı sıra nafaka tahsilat taleplerini karşılamak için hesaptan fon transferini veya çıkarılmasını sağlayan idari belgelere göre zarar yazmalar gerçekleştirilir;

ikinci olarak, bir sözleşme kapsamında, bir yazarın sözleşmesi kapsamında ücret ödenmesi de dahil olmak üzere bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan kişilerle kıdem tazminatı ve ücretlerin ödenmesine yönelik yerleşimler için fonların transferini veya verilmesini sağlayan idari belgelere göre zarar yazmalar yapılır;

üçüncü olarak, yerleşim için fon transferi veya ihracı sağlayan ödeme belgeleri, bir iş sözleşmesi (sözleşme) kapsamında çalışan kişilerin ücretleri ve ayrıca Emeklilik Fonuna yapılan katkılar için zarar yazma işlemi yapılır. Belarus, Belarus Cumhuriyeti Sosyal Sigorta Fonu ve Belarus Cumhuriyeti nüfusunun Devlet Fonu istihdamı;

dördüncü sırada, bütçeye ve bütçe dışı fonlara ödeme yapılmasını sağlayan ödeme belgelerinde, üçüncü sırada kesinti yapılmayan zararlar yazılır;

beşinci olarak, diğer parasal taleplerin karşılanmasını sağlayan idari belgelere göre zarar yazma işlemi yapılır;

altıncı olarak, ödeme belgeleri takvim sırasına göre yazılır.

Nakit dışı ödeme şekilleri:

ödeme emirleri yoluyla ödemeler;

akreditif kapsamındaki ödemeler;

çekle ödemeler;

toplama yerleşimleri;

banka kartı kullanarak yapılan ödemeler;

fatura ödeme şekli;

Nakit dışı ödeme biçimleri, banka müşterileri tarafından bağımsız olarak seçilir ve karşı taraflarıyla imzaladıkları sözleşmelerde (bundan sonra ana sözleşme olarak anılacaktır) sağlanır.

Nakit dışı ödeme formları çerçevesinde, ödeme yapanlar ve fon alıcıları (tahsilatçılar) ile onlara hizmet veren bankalar ve muhabir bankalar, uzlaşma katılımcıları olarak kabul edilir.

Bankalar müşterilerin sözleşme ilişkilerine müdahale etmez. Ödemeyi yapan ile fonun alıcısı arasındaki uzlaşmalara ilişkin karşılıklı talepler, bankaların kusurundan kaynaklananlar hariç, bankaların katılımı olmaksızın kanunun öngördüğü şekilde çözümlenir. Bankalar hesaplarda işlemleri mutabakat belgelerine dayalı olarak gerçekleştirir.

Ödeme belgesi, kağıt üzerinde hazırlanmış bir belge veya bazı durumlarda elektronik ödeme belgesidir:

ödeyicinin (müşteri veya banka) hesabından fonları silme ve bunları fon alıcısının hesabına aktarma emri;

fon alıcısının (tahsilatçı) ödemeyi yapanın hesabındaki fonları silme ve bunları fon alıcısı (tahsilatçı) tarafından belirtilen hesaba aktarma emri.

Akreditif, ödemeyi yapan adına bir banka (bundan sonra amir banka olarak anılacaktır) tarafından, fon alıcısı lehine ödeme yapmak üzere kabul edilen, şartlara uygun belgelerin ikincisi tarafından ibraz edilmesi üzerine kabul edilen koşullu bir parasal yükümlülüktür. akreditif veya başka bir bankaya (bundan sonra icra bankası olarak anılacaktır) söz konusu ödemeleri yapması için yetki vermek.

Bankalar aşağıdaki akreditif türlerini açabilmektedir:

örtülü (emanet) ve örtüsüz (garantili);

iptal edilebilir ve geri alınamaz (doğrulanabilir).

Teminatlı (mevduatlı) bir akreditif açarken, amir banka, ödeyenin fonları veya kendisine sağlanan kredi pahasına, icra bankasının emrindeki akreditifin (teminat) tutarını tüm tutar için transfer eder. Akreditifin geçerlilik süresi. Amir banka, teminatsız (garantili) bir akreditif açarken, amir bankaya, kendisi tarafından tutulan muhabir hesaptan akreditif tutarı kadar fon yazma hakkını verir. Garantili bir akreditif kapsamında amir bankanın muhabir hesabından fonların silinmesine ilişkin prosedür, bankalar arasındaki anlaşma ile belirlenir.

Cayılabilir bir akreditif, fon alıcısıyla önceden anlaşma yapılmaksızın ve amir bankanın alıcıya karşı herhangi bir yükümlülüğü olmaksızın, ödeyenin yazılı talimatına dayanarak amir banka tarafından değiştirilebilen veya iptal edilebilen bir akreditiftir. Akreditif iptal edildikten sonra fonlar. Geri dönülemez bir akreditif, yalnızca fon alıcısının rızasıyla iptal edilebilen bir akreditiftir. Amir bankanın talebi üzerine, görevlendirilen banka, geri dönülemez bir akreditifi (teyitli akreditif) teyit edebilir. Gayri kabili rücu olarak onaylanmış bir akreditif kapsamında teyit sağlanmasına ilişkin prosedür, bankalar arasındaki anlaşma ile belirlenir.

Çek, keşidecinin bankaya, içinde belirtilen tutarın çek hamiline ödenmesi için koşulsuz olarak verdiği talimatı içeren bir menkul kıymettir. Keşideci, bankada çek düzenleyerek tasarruf etme hakkına sahip olduğu parası bulunan kişidir (tüzel veya bireysel), çek hamili ise çekin lehine düzenlendiği kişi (tüzel veya bireysel), ödemeyi yapan kişidir. çekmecenin parasının bulunduğu bankadır.

Ödeme işlemlerinde çeklerin kullanılmasına ilişkin usul ve koşullar, Belarus Cumhuriyeti Medeni Kanunu tarafından ve onun tarafından düzenlenmeyen kısımlarda, bunlara uygun olarak oluşturulan diğer kanunlar ve bankacılık kuralları ile düzenlenir.

Tahsilat mutabakatları, bankanın (bundan böyle amir banka olarak anılacaktır), müşteri adına ve masrafları müşteri adına, mutabakat belgelerine dayanarak, ödeyenden ödeme almak için eylemler gerçekleştirdiği bir bankacılık işlemidir. Tahsilat mutabakatlarını gerçekleştirmek için amir bankanın diğer bankaları (bundan sonra icra bankası olarak anılacaktır) çekme hakkı vardır.

Tahsilat ödemeleri, ödemeyi yapanın emriyle (kabul edilerek) veya emri olmadan (kabul edilmeyen şekilde) yapılabilen ödeme talepleri ve ödemesi, ödemeyi yapanın talimatı olmadan yapılan tahsilat emirleri esas alınarak gerçekleştirilir. ödeyenin sırası (tartışılmaz bir şekilde).

Ödeme talebi, ana sözleşme kapsamında alacaklıdan (fon alıcısı) borçluya (ödeyiciye) banka aracılığıyla belirli bir miktar para ödemesi yönündeki talebi içeren bir ödeme belgesidir.

Ödeme gereklilikleri, tedarik edilen mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için ödeme yapılırken ve ayrıca ana sözleşmede öngörülen diğer durumlarda uygulanır.

1.3 Belarus Cumhuriyeti'nin düzenleyici belgelerine ve araştırma konusuyla ilgili edebi kaynaklara kısa bir bakış

Belarus Cumhuriyeti'nde uzlaştırma işlemlerinin muhasebesini düzenlemek için ana düzenleyici belgeler şunlardır: Belarus Cumhuriyeti “Muhasebe ve Raporlama Hakkında” Kanunu (Belarus Cumhuriyeti'ndeki işletmeler tarafından, biçimlerine bakılmaksızın muhasebe ve raporlamanın sürdürülmesine ilişkin prosedürü düzenler) mülkiyet); “Standart Hesap Planı ve Uygulama Talimatları” (ticari işlemlerin her türlü mülkiyete sahip işletmelerin ve kuruluşların muhasebe hesaplarına yansıtılmasına ilişkin prosedürü oluşturur).

Araştırma konusuyla ilgili ana edebi kaynaklar Belarus ders kitapları (N.I. Ladutko, V.F. Babin, T.I. Panov, I.N. Kovalevich, T.I. Vasilevskaya, V.A. Stasenko, N.V. Martynvo, vb.), Rusça (V.I. Semashko, S.L. Efimov, I.L. Melnikova, S.R. Efimenko vb.) yazarlar. Kılavuzlar, çeşitli mülkiyet biçimlerine sahip kuruluşlarda (işletmelerde) muhasebe teorisinin temellerini ve muhasebe yöntemlerini özetlemektedir. Materyal, Belarus Cumhuriyeti'nin mevcut yasal ve düzenleyici düzenlemelerine uygun olarak verilmiştir.

1.4 Piyasa ekonomisine geçişte mutabakat işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve analizinin amaçları

Mutabakat işlemlerinin muhasebesi ve analizinin temel amaçları şunlardır:

işletmeler, kuruluşlar, kurumlar ve bireyler arasındaki ilişkileri düzenleyen ve düzenleyen sözleşmelerin ve diğer belgelerin doğru şekilde uygulanması üzerinde kontrolün sağlanması;

piyasa kuruluşları arasındaki ödeme formlarına doğru uyulmasının kontrolünün sağlanması;

işlemlerin birincil belgelere ve takas işlemlerine ilişkin sentetik ve analitik muhasebe kayıtlarına doğru yansıması;

kuruluşlar, işletmeler, kurumlar ve bireylerle anlaşmaların zamanında yürütülmesi;

vadesi geçmiş borçların tasfiyesi ve zaman aşımı süresi dolmuş borçların önlenmesi.

Yerleşimlerin muhasebesini organize etmenin metodolojik temeli, malların alınmasını, depolanmasını, serbest bırakılmasını ve emtia işlemlerinin muhasebe ve raporlamaya yansımasını belgelemek için kuralları belirler; bunlar, envanter kalemlerinin muhasebesinin düzenleyici düzenleme sisteminin bir unsurudur.

2. Takas işlemlerinin muhasebesinin organizasyonu

2.1 Tedarikçilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalara ilişkin bilgileri özetlemektedir:

elektrik, gaz, buhar, su vb. tedariki de dahil olmak üzere envanter, gerçekleştirilen iş ve sağlanan hizmetler ile ödeme belgeleri kabul edilen ve banka aracılığıyla ödemeye tabi olan maddi varlıkların teslimi veya işlenmesi için ;

Tedarikçilerden veya yüklenicilerden ödeme belgeleri alınmayan alınan mallar ve malzemeler, kabul edilen işler ve tüketilen hizmetler (faturasız teslimatlar);

kabulleri sırasında tespit edilen fazla stok kalemleri için;

ödemeleri planlanan ödeme sırasına göre yapılan, alınan mallar ve malzemeler, kabul edilen işler ve tüketilen hizmetler için;

Tarife (navlun) eksiklikleri ve aşımlarına ilişkin hesaplamalar da dahil olmak üzere alınan ulaşım hizmetleri için;

her türlü iletişim hizmetleri ve diğerleri için;

maddi varlıkların temini veya iş performansı için verilen avansların yanı sıra kısmi tamamlama sonrasında müşterilerden kabul edilen ürün ve işlere ilişkin ödemeler için.

Sözleşmeli inşaat, kurulum, araştırma ve benzeri organizasyonlar, eğer genel yüklenici iseler, alt yüklenicileriyle yapılan uzlaşmalar da 60 “Tedarikçi ve yüklenicilerle yapılan uzlaşmalar” hesabında dikkate alınır.

Edinilen maddi varlıklara, kabul edilen işlere veya tüketilen hizmetlere ilişkin ödemelerle ilgili tüm işlemler, ödeme zamanına bakılmaksızın 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabına yansıtılır.

Hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, muhasebe için kabul edilen envanter kalemlerinin, kabul edilen işlerin, bu değerleri muhasebeleştiren hesapların veya ilgili maliyetleri muhasebeleştiren hesapların borçlandırılmasıyla doğrudan ilgili hizmetlerin maliyeti için alacaklandırılır.

Maddi varlıkların (malların) teslimine ve ayrıca malzemelerin yan tarafta işlenmesine yönelik hizmetler için, 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisine girişler, envanter, mal hesaplarına uygun olarak da yapılır. , üretim maliyetleri, satış maliyetleri vb.

Maddi varlık, iş, hizmet tedarikçilerine müteakip ödemeye tabi KDV tutarları için, hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, tedarikçinin birincil muhasebe belgelerine göre 18 “Satın alınan mallara ilişkin katma değer vergisi” hesabının borçlandırılmasına uygun olarak alacaklandırılır. , işler, hizmetler”.

“60” hesabının karşılık geldiği hesaplar Ek 1’de sunulmaktadır.

Hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” borçlandırıldı:

avanslar ve ön ödemeler dahil olmak üzere fatura ödeme tutarları için - nakit muhasebe hesaplarının kredisine uygun olarak;

60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabına kaydedilen yükümlülüğün (borç) sona ermesi üzerine, karşılıklı talepleri mahsup ederek - 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" veya 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının kredisine uygun olarak ".

Ay sonunda, faturalanmış ve ödenmiş maddi varlıklar için kargo alınmadığında, ödeme tutarı için 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabı, maddi varlıklar muhasebe hesaplarının borçlandırılmasına uygun olarak alacaklandırılabilir. Yalnızca tedarikçinin faturasının kabul edilmesi durumunda faturalı ve ödenmemiş maddi varlıklar için aynı giriş yapılabilir.

Yeni ay başında, tedarikçi depolarından çıkarılmayan, transit halindeki malzeme olarak kaydedilen tutarlar ters çevrilerek, ödeme tutarları alacaklar hesabında yer almaya devam edilmektedir.

Kuruluş tarafından düzenlenen kambiyo senetleri ile güvence altına alınan tedarikçilere ve yüklenicilere olan borç tutarları, 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabından düşülmez, ancak analitik muhasebede ayrı olarak dikkate alınır.

Sunulan her bir fatura için tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların analitik muhasebesi gerçekleştirilir ve her tedarikçi ve yüklenici için planlanan ödeme sırasına göre ödemeler gerçekleştirilir.

2.2 Kambiyo senetleri kullanılarak yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Hesap 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”, alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalara ilişkin bilgileri özetlemektedir.

Aşağıdaki alt hesaplar 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabına açılabilir:

62-1 "Toplama için yerleşim yerleri";

62-2 "Planlanmış ödemeler";

62-3 "Alınan faturalar";

62-4 “Alınan avanslar” ve diğerleri.

Alt Hesap 62-1 "Tahsilat yoluyla ödemeler", alıcılara ve müşterilere sunulan ve sevk edilen ürünler (mallar), yapılan işler ve verilen hizmetler için banka tarafından kabul edilen ödeme belgelerindeki ödemeleri dikkate alır.

Alt Hesap 62-2 "Planlı ödemelere göre ödemeler", her işlem için (malların sevkiyatı (serbest bırakılması)) değil, zamanında ve daha önce kararlaştırılan miktarlarda fonların periyodik transferleri yoluyla alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmaları dikkate alır. sözleşmedeki fonların ödeyicisi ve alıcısı.

Alt hesap 62-3 "Alınan faturalar", alıcılardan ve müşterilerden alınan faturalarla güvence altına alınan ödemelere ilişkin borcu dikkate alır.

Alt hesap 62-4 "Alınan avanslar", maddi varlıkların temini veya işin yapılması, hizmetlerin sağlanması için alınan avansların yanı sıra kısmi tamamlamada müşteriler için yapılan ürünler ve işlerin ödenmesi için yapılan hesaplamaları dikkate alır.

Hesap 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler", hesaplaşma belgelerinin sunulduğu ve gelirin öngörülen şekilde muhasebeleştirildiği tutarlar için 90 "Satışlar", 91 "Faaliyet gelirleri ve giderleri" hesaplarının kredisine uygun olarak borçlandırılır.

Hesap 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler”, nakit hesapların borçlandırılmasına, alınan ödeme tutarlarına ilişkin ödemelere (alınan avans tutarları dahil) vb.

Döviz karşılığında mülk satarken, 62 numaralı “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler”, borcun yeniden değerlenmesi sırasında ortaya çıkan ve bu hesaptaki ciroyu artıran (azalan) kur farklarını yansıtır.

Alıcının (müşterinin) borcunu teminat altına alan alınan kambiyo senedine faiz uygulanıyorsa, bu borç geri ödendikçe 51 “Cari hesap” veya 52 “Döviz hesapları” hesabına ve alacaklı hesabına giriş yapılır. 62 "Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler" (borç geri ödemesi tutarına göre) ve 91 "Faaliyet gelirleri ve giderleri" (faiz tutarına göre).

Hesap 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” için analitik muhasebe gerçekleştirilir: tahsilat yoluyla yapılan ödemeler için - alıcılara (müşterilere) sunulan her fatura için; planlı ödemeleri kullanarak ödeme yaparken - her alıcı ve müşteri için; alınan avanslar için - her alacaklı için.

Aynı zamanda, analitik muhasebenin inşası, alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler için borçlarla ilgili veri elde etme olanağı sağlamalıdır: fonların alınması için son tarihin gelmediği kambiyo senetleriyle güvence altına alınmıştır; bankalarda indirimli (indirimli) faturalar; fonların zamanında alınmadığı faturalar.

Hesap 62'nin karşılık geldiği hesaplar Ek 2'de sunulmaktadır.

2.3 Sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler 71 no'lu hesapta muhasebeleştirilir. Bu, işletmelerin mali ve ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin Hesap Planı tarafından sağlanır. Ayrıca, analitik kayıtlarda bu hesaplamaların her çalışan ve her ön rapor için ayrı ayrı ayrıntılı olarak yansıtılması gerekir. Bunun için genellikle 7 numaralı dergi sırası kullanılır.

Muhasebeci, verilen tutarı belirten bir nakit emri verir, kasiyer çalışana parayı öder ve muhasebeci emre imzasını ve tarihini koyar. Bu işlem kayıtla yansıtılmıştır: borç 71 kredi 50 - raporlama için para verildi (ters kayıt - harcanmamış para raporlayan çalışan tarafından teslim edildi). Gelen ve giden kasa belgelerinin kaydedilmesi için günlüğe bir gider kasa talimatı kaydedilir. Sipariş yönetici ve baş muhasebeci tarafından imzalanır.

Çalışan parayı harcadıktan sonra bir ön rapor hazırlar.

Gider raporunu düzenleyen çalışanın, harcamalarını destekleyici belgelerle (satış ve kasa makbuzları, makbuzlar, seyahat biletleri vb.) teyit etmesi gerekir. Bir çalışan, ayrıntılı bir transkript olmadan muhasebe departmanına bir satış makbuzu sunmuşsa, bir rapor hazırlayacak ve içinde paranın ne için ödendiğini gösterecek bir komisyon oluşturabilirsiniz. Satıcının kasa olmadan ticaret yapma hakkına sahip olduğu durumlar haricinde, satış makbuzuna ek olarak kasa makbuzunun da eklenmesi gerekmektedir.

Muhasebecinin aldığı kadar harcadığı ön rapordan anlaşılıyorsa bu durumda bakiye sıfır olacak ve borç oluşmayacaktır.

Paranın bir kısmı harcanmamışsa, çalışanın geri kalanını şirketin kasa masasına iade etmesi gerekir. Muhasebeci bir nakit makbuz emri hazırlar. Çalışanın yeterli parası yoksa ve yine de kendi parasını harcadıysa, aşağıdaki seçenekler mümkündür:

işletmenin başkanı aşırı harcamanın haklı olduğunu, çalışana aradaki farkın tazmin edilmesi gerektiğini itiraf etti;

Yönetici, çalışanın aşırı bağımsızlık gösterdiğine karar verirse, aşırı harcama tutarı kendisine ödenmeyecektir.

Sorumlu kişiler tarafından öngörülen süre içinde iade edilmeyen tutarlar, 94 numaralı "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" hesabına karşılık gelen 71 numaralı hesabın kredisine yansıtılacaktır.

Hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” aktif-pasiftir ve analitik muhasebede bir borç (çalışanlardan biri sorumlu para hakkında rapor vermediğinde) ve kredi (çalışan parasını harcadı, ve şirkete henüz iade edilmediler).

Hesap 71'e ait hesapların yazışmaları Ek 3'te sunulmaktadır.

2.4 Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Hesap 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, borçlular ve alacaklılarla yapılan her türlü işlem için yapılan ödemelere ilişkin bilgileri özetlemektedir: eğitim kurumları, çeşitli kuruluşlar vb. ile ticari olmayan işlemler için; çekle ödenen hizmetler için ulaşım organizasyonlarıyla; mülkiyet ve kişisel sigorta için; iddialar hakkında; idari belgeler veya mahkeme kararları temelinde kuruluş çalışanlarının ücretlerinden diğer kuruluşlar ve kişiler lehine kesilen tutarlar hakkında; krediyle satılan mallar ve diğerleri için.

76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabına aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

76-1 "Yürütme belgeleri kapsamındaki kuruluşlar ve kişilerle yapılan anlaşmalar";

76-2 "Mülk ve kişisel sigortaya ilişkin hesaplamalar";

76-3 "Taleplere ilişkin hesaplamalar";

76-4 “Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar”;

76-5 "Yatırılan tutarlara ilişkin ödemeler";

76-6 “Krediyle satılan mallara ilişkin ödemeler” ve diğerleri.

Hesapların yazışmaları için Ek 4'e bakınız.

Alt Hesap 76-1 “Yürütme belgeleri kapsamındaki kuruluşlar ve kişilerle yapılan anlaşmalar”, yürütme belgeleri veya adli makamların kararları temelinde çalışanların ücretlerinden çeşitli kuruluşlar ve kişiler lehine kesilen tutarlara ilişkin hesaplamaları dikkate alır. Çalışanların ücretlerinden üçüncü şahıslar lehine tutarlar kesilirken, 70 "Personel ile ücretler için yapılan ödemeler" hesabının borcuna ve 76-1 "Yürütme belgeleri kapsamındaki kuruluşlar ve kişilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisine giriş yapılır. bu tutarların aktarılmasıyla, kasa hesapları alacaklandırılan fonlardır ve 76-1 “Yürütme belgeleri kapsamındaki kuruluşlar ve kişilerle yapılan ödemeler” alt hesabı borçlandırılır.

Alt Hesap 76-2 “Mülk ve kişisel sigorta hesaplamaları”, kuruluşun mülk ve personelinin sigortasına ilişkin hesaplamaları yansıtır (sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları hariç).

Tahakkuk eden sigorta ödemeleri tutarları, üretim maliyetlerinin (satış maliyetleri) veya diğer sigorta ödeme kaynaklarının muhasebeleştirilmesine ilişkin hesapların borçlandırılmasına uygun olarak 76-2 "Mülk ve kişisel sigorta hesaplamaları" alt hesabının kredisine yansıtılır.

Sigorta ödemelerinin tutarlarının sigorta kuruluşlarına aktarılması, nakit hesaplarla yazışmalarda 76-2 “Mülk ve kişisel sigorta hesaplamaları” alt hesabının borcuna yansıtılmaktadır.

76-2 "Mülk ve kişisel sigorta hesaplamaları" alt hesabının borcunda, sigortalı olaylardan (stokların, bitmiş ürünlerin ve diğer maddi varlıkların tahrip edilmesi ve hasar görmesi vb.) kaynaklanan kayıplar, stokların, sabit varlıkların kredi hesaplarından düşülür. ve diğerleri. 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının borcu, aynı zamanda, 73 "Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler" hesap kredisine uygun olarak, kuruluşun bir çalışanı için sigorta sözleşmesi kapsamında ödenmesi gereken sigorta tazminatı tutarını da yansıtmaktadır. Sigorta sözleşmeleri uyarınca sigorta kuruluşlarından alınan sigorta tazminatı tutarları, 51 "Cari hesap" veya 52 "Döviz hesapları" hesabının borcuna ve 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının kredisine yansıtılmaktadır. Sigorta tazminatı ile telafi edilmeyen sigortalı olaylardan kaynaklanan zararlar, 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının kredisinden 92 "Faaliyet dışı gelir ve giderler" hesabının borcuna yazılır.

Sigortacılar ve bireysel sigorta sözleşmeleri için 76-2 numaralı “Mülk ve kişisel sigorta hesaplamaları” alt hesabının analitik muhasebesi yapılmaktadır.

Alt Hesap 76-3 "Taleplere ilişkin uzlaşmalar" tedarikçilere, yüklenicilere, taşımacılık ve diğer kuruluşlara sunulan taleplerin yanı sıra sunulan ve tanınan (veya verilen) para cezaları, cezalar ve cezalara ilişkin uzlaşmaları yansıtır.

Alt Hesap 76-4 “Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar”, basit bir ortaklık sözleşmesi kapsamındaki karlar, zararlar ve diğer sonuçlar dahil olmak üzere kuruluşa bağlı temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamaları dikkate alır.

Alt Hesap 76-5 "Yatırılan tutarlar için ödemeler", tahakkuk eden ancak zamanında ödenmeyen tutarlar için (alıcıların görünmemesi nedeniyle) kuruluş çalışanları ile yapılan ödemeleri dikkate alır.

Alt Hesap 76-6 “Krediyle satılan mallara ilişkin ödemeler”, işletme çalışanlarıyla kendilerine krediyle satılan mallar için yapılan ödemeleri dikkate alır.

İşletmeler, bu çalışanlar tarafından verilen talimat-yükümlülüklere dayanarak, düzenli ödeme tutarlarını maaşlarından keserek, 70 “Personel ile ücret ödemeleri” hesabının kredisine karşılık gelen 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabına borç kaydeder. ” (ticari kuruluşların kişisel hesapları için) .

Tutuklanan tutarlar ticari kuruluşa aktarıldığından, 76 numaralı “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, nakit muhasebe hesaplarının kredisine uygun olarak borçlandırılır.

Her borçlu ve alacaklı için çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan uzlaşmaların analitik muhasebesi yapılır.

2.5 Kuruculu yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi

Gerekli temettü ve gelir için kurucularla yapılan anlaşmalar 75 “Kurucularla yapılan anlaşmalar” hesabında gerçekleştirilir. Bu hesap, kayıtlı sermayeye katkılar için kurucularla (hissedarlar, iş ortaklığı katılımcıları vb.) ödeme için yapılan her türlü anlaşmayı kaydeder. gelir vb. Alt hesaplar 75: 1 numaralı “Kayıtlı sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler” hesabına açılabilir; 2 "Gelir ödemesine ilişkin hesaplamalar."

Bir organizasyon oluştururken, kurucuların kayıtlı sermayeye katkılarının belirlenen tutarı için muhasebe departmanına bir giriş yapılır:

Borç 75/ 1 Kredi 80 "Yetkili Fon"

Aslında kurucuların yatırım katkıları şu şekilde yansıtılmaktadır:

Borç 01, 10, 50, 51 Kredi 75/1

Hesap 75, alt hesap 2'de, kuruluşun çalışanı olmadıkları takdirde kuruculara gelir ödenmesine ilişkin hesaplamalar dikkate alınır.

Diğer tüzel kişilerin organizasyonuna katılımdan elde edilen gelir tahakkuku, hesap 75, alt hesap 2'nin kredisine ve hesapların borçlarına yansıtılır: 84 "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)" (önceki yılların dağıtılmamış karlarından gelir tahakkuk ettirildiğinde) , 82 “Yedek fon” (yedek fondan gelir tahakkuk ettirildiğinde).

Temettü hesaplanırken tüzel kişilerden ve bireylerden vergi kesilir. Tahakkuk eden vergi tutarları aşağıdaki şekilde yansıtılmıştır:

Borç 70, 75 Kredi 68 "Bütçe ile Hesaplamalar"

Organizasyon katılımcılarına ödenen gelir tutarları aşağıdaki şekilde yazılır:

Borç 70, 75 Kredi 50, 51, 52

Bir kuruluşun ürünleri (işleri, hizmetleri) üzerinden gelir öderken maliyeti aşağıdaki şekilde yazılır:

Borç 75, 70 Kredi 43

Anonim şirketlerde hamiline yazılı hisse sahipleri olan hissedarlarla yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi hariç, her kurucu için hesap 75'in analitik muhasebesi yapılır. İkincisine göre böyle bir muhasebeye gerek yoktur. Bu paylar serbestçe satılır (kapalı anonim şirketler hariç).

Hesap 75'in karşılık geldiği hesaplar Ek 5'te sunulmaktadır.

2.6 Takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde uluslararası standartlar ve yabancı ülkelerin deneyimi

Belarus Kurallarının (standartlarının) çoğu, dayandıkları ilkeler ve içerikleri açısından, uzlaşma işlemlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin uluslararası standartlara yakındır ve mevcut farklılıklar, uluslararası kurallara uymayı kasıtlı olarak reddetme arzusuyla ilişkili değildir. standartlar, ancak mevcut Belarus mevzuatının özellikleri, iç muhasebenin gelişim düzeyi, diğer nesnel ve öznel nedenlerle. Bu tür farklılıklar zamanla ortadan kaldırılabilir ve bunu başarmak için Belarus düzenleyici belgelerinin hangi yönde değiştirilmesi gerektiği açıktır.

Belarus Cumhuriyeti'ndeki uzlaşma işlemlerinin uluslararası standartlara uygun olarak muhasebeleştirilmesindeki temel sorun, ilgili ulusal standartların bulunmaması veya bunların yetersiz içeriği değil, Belarus kuruluşlarının bu standartlara uyumunu sağlayacak güvenilir bir mekanizma yaratma ihtiyacıdır. Zorunlu yıllık denetimin sonuçlarına göre ekonomik kuruluşlara bir denetim raporu yayınlayan kuruluşlar.

Belarus Cumhuriyeti'nde uzlaştırma işlemlerine ilişkin muhasebenin verimliliğini artırmak için, bu işlemlerin muhasebeleştirilmesinde sürekli olarak yabancı deneyime yönelmek gerekmektedir.

Yabancı deneyim faydalıdır çünkü:

her tür uzlaşma işleminin kaydedilmesine ilişkin prosedür kanunla daha açık bir şekilde düzenlenmektedir;

muhasebe prosedürü, yabancı ortaklarla çalışmayı kolaylaştıran uluslararası standartlara uygundur;

muhasebe yalnızca modern yazılım kullanımı ve kişisel bilgisayar kullanımıyla gerçekleştirilir;

işletmelerde (kuruluşlarda) muhasebe yapan çalışanların ödüllendirilmesi ve cezalandırılması sistemi yurtdışında daha etkin bir şekilde geliştirilmiştir;

ve benzeri.

2.7 OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi"ndeki mutabakat işlemlerine ilişkin muhasebe durumunun değerlendirilmesi ve iyileştirilmesi prosedürü

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi" şu adreste bulunmaktadır: Belarus Cumhuriyeti, 222518, Borisov, st. Demina, 8, Genel Müdür Skitov G.V.

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi", Belarus Cumhuriyeti'nin en büyük et ürünleri üreticilerinden biridir. Et işleme tesisinde et ürünleri üretilirken, et ürünlerine özel bir tat ve aroma veren yüksek kaliteli yerli hammaddeler, doğal baharatlar ve kabuklar kullanılmaktadır. Doğal içeriklerin tercih edilmesi, bazı türleri uluslararası sergilerde defalarca en yüksek ödüllere layık görülen sosis ürünlerinin kalitesine ulaşmada başarının ana sırrıdır.

Bugün OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi", oldukça geniş bir yelpazede yüksek kaliteli ürünler üretmek için gerekli tüm ekipmanlarla donatılmış modern bir üretim tesisidir. Et işleme tesisinde 4 ana atölye bulunmaktadır: bir sosis dükkanı, çiğ tütsülenmiş sosis üretimi için özel bir atölye, bir et ve yağ dükkanı ve bir buzdolabı. Et işleme tesisinin bir yatakhanesi, öncü kampı, kantini var ve Borisov ve Zhodino'da 8 markalı mağaza işletiyor. Ayrıca kurucusu Borisov Et İşleme Tesisi OJSC olan Moskova'da bulunan mağazalar aracılığıyla Rusya Federasyonu pazarına ürünler satılmaktadır.

Uluslararası pazara girişle bağlantılı olarak, işletmenin yönetimi GOST R ISO 9001-2001 gerekliliklerine uygunluk için bir kalite yönetim sistemi ve HACCP ilkelerine dayanan bir gıda kalite yönetim sistemi gönüllü olarak geliştirmeye, uygulamaya ve belgelendirmeye karar verdi, kalite yönetim sisteminin gerekliliklerini belirler. Şirket, HACCP ilkelerini kullanarak GOST R ISO 9001-2001 gerekliliklerini karşılayan bir Kalite Yönetim Sistemi uygulamaktadır.

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi", Belarus Cumhuriyeti ve ötesinde yeni pazar segmentleri geliştirmek için sürekli çalışıyor.

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi" tarafından üretilen ana ürünler şunlardır:

Et: sığır eti, domuz eti, at eti

Kategori 1 ve 2'nin yan ürünleri

Kaplamalar

Endokrin-enzim hammaddeleri

Kuru hayvan yemi

Sosisler

Domuz eti ve sığır eti ürünleri

Yarı mamul

köfte

Son 30 yılda Borisov Et İşleme Tesisi OJSC'nin kartviziti sert tütsülenmiş sosisler olmuştur (toplam üretim hacminin %19,5'i).

Şirketin ürünleri defalarca Altın madalya ile ödüllendirildi ve prestijli uluslararası yarışmalarda Grand Prix kazandı.

Bir kuruluşun varlıklarını finanse etmenin kaynaklarından biri, mevcut borçlardan ayırt edilmesi gereken krediler ve borçlanmalardır.

30 Haziran 2006 OJSC Borisov Et İşleme Tesisi ile OJSC Savings Bank Belarusbank arasında, tedarik edilen malların ödenmesi için döner bir kredi limiti açılmasına yönelik kısa vadeli bir anlaşma imzalandı. Kredi sözleşmesini güvence altına almak için, alınan kredinin zamanında geri ödenmesi, kredinin kullanımına ilişkin faiz ve olası zararların tazmini için bir teminat sözleşmesi hazırlandı.

OJSC Borisov Et İşleme Tesisi'ndeki kısa vadeli kredilere ilişkin ödemelerin durumunu hesaba katmak için ayrı bir hesap 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler” sağlanmıştır. Bu hesap alınan kredi tutarını yansıtır. Mevcut faaliyetlerin ihtiyaçları için alınan kısa vadeli banka kredisinin kullanımına ilişkin faiz tahakkuku, 66/1 alt hesabının kredisine yansıtılmıştır.

Tablo 2.7.1 - 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin ödemeler" hesabındaki işlemlere ilişkin bilgiler

Kuruluşun kurucuları ile her türlü yerleşim yeri hakkındaki bilgileri özetlemek için aktif-pasif hesap 75 “Kurucularla Yerleşimler” amaçlanmaktadır.

Bu hesap için aşağıdaki alt hesaplar açılır: 1 “Kayıtlı sermayeye katkı hesaplamaları”; 2 "Gelir ödemesine ilişkin hesaplamalar."

Şirket, temettü ödemesi için ödeme tarihinden bir ay önce emanetçiye hisse sahiplerinin siciline talimat verir ve ilgili hesaplamayı yapar. d.depozito, menkul kıymetler piyasasında profesyonel bir katılımcı olan tüzel kişiliktir. menkul kıymetlerle işlem yapma lisansı (hisselerin saklanması, saklama faaliyetleri). OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi"nin emanetçisi CJSC "ManagementTrustGroup"tur. Kayıt, gerekli ayrıntıları (kuruluşun adı, yasal adresi, ihraççının UNN'si, kayıtlı sermaye büyüklüğü, ihraç edilen hisse sayısı, emanetçinin adı ve yasal adresi) ve ayrıca yerleştirilen hisselere ilişkin verileri belirtir (Tablo 2.7). 2).

Tablo 2.7.2 - Hisse sahiplerinin sicili

Temettü ödemesi için nakit almak için bankaya aşağıdaki belgeler sunulur:

Temettü ödemesi başvuruları

Temettü ödemesi emri.

Kâr dağıtımının hesaplanması.

Bütçeye yapılan ödemelerde gecikme olmadığını doğrulayan vergi makamlarından alınan bir sertifika. Gelir vergisinin peşin transferi için ödeme emri (tüzel kişilere ve bireylere tahakkuk eden temettü tutarından, yasa gereği ödemelerin kaynağında stopaja tabi olan gelir vergisi kesilir).

Tablo 2.7.3 - Hesaplardaki işlemlere ilişkin bilgiler 75 "Kurucularla yapılan uzlaşmalar", 73/3 "Tüzel kişilere temettüler", 73/4 "Gerçek kişilere temettüler"

	Hesap yazışmaları		Not
1. Temettüler raporlama yılı kârından tahakkuk ettirilir				75, 73/3, 73/4 hesapları için genel muhasebe defteri
2. Tahakkuk eden gelir tutarları ödenmiştir				75, 73/3, 73/4, 51, 50 hesapları için genel muhasebe defteri
3. Vergiler, organizasyona katılımdan elde edilen gelir üzerinden hesaplanmıştır.				73/3, 73/4 hesapları için genel muhasebe defteri

İcra yazılarına veya adli makamların kararlarına dayanarak çalışanların maaşlarından çeşitli kuruluşlar ve kişiler lehine kesilen tutarların ödenmesinin muhasebeleştirilmesi, 76/1 "İcra yazısı altındaki kuruluşlar ve kişilerle yapılan ödemeler" alt hesabında gerçekleştirilir. OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi"nde bu hesap nafaka ödemeleri için tasarlanmıştır. Muhasebeci her ay nafaka aktarılan kişilerin bir listesini ve maaşlarından alıkonulan kişilerin bir listesini hazırlar. İcra yazısı, nafakanın hesaplanması ve durdurulması için temel oluşturur. İcra emri kapsamındaki yerleşimlerin muhasebesi emir günlüğünde tutulur.

Tablo 2.7.4 - Hesaplardaki işlemlere ilişkin bilgiler 76/1 “İcra ilamı altındaki kuruluşlar ve kişilerle yapılan uzlaşmalar”, 76/2 “Mal ve kişisel sigortaya ilişkin uzlaşmalar”

	Hesap yazışmaları		Not
1. Sigorta ödemesi giderler düşülerek hesaplanır				76/2 hesabına göre konut ve defteri kebir
2. Sigorta ödemesi kar pahasına hesaplanır
3. Sigorta ödemesi aktarıldı
4. Ücretlerden kesilen nafaka hesaplanırken ödenecek hesaplar yansıtılır				76/1 hesabına göre konut ve defteri kebir
5. Nafakanın devri sırasında davacıya ödenecek hesaplar geri ödenmiştir

Sorumlu tutarlar, söz konusu işletmede 71 numaralı "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" sentetik hesabına kaydedilir.

Tablo 2.7.5 - 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" hesabındaki işlemlere ilişkin bilgiler

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi" zaman ikramiyesi ve parça başı ücret sistemlerini kullanıyor.

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi" çalışanlarına, ücret ve ikramiyelerin yanı sıra çeşitli ek ödemeler ve ödenekler de verilmektedir.

OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi"nde çalışanların operasyonel muhasebesi İK departmanına atanmıştır. Çalışanların işe alınması, yer değiştirmesi ve işten çıkarılması müdürün emriyle resmileştirilir.

İşe alınan her çalışan için İK departmanında tüm kişisel verileri içeren T-2 formunda kişisel bir kart oluşturulur ve çalışma kitabına girişler yapılır. Çalışma defterleri kurumda tutulur ve çalışanlara işten çıkarılma gününde verilir. Kuruluşa kabul edilen her çalışana, tüm maaş belgelerinde belirtilen bir personel numarası verilir.

Ücretleri hesaplamak için muhasebe departmanı her çalışan için kişisel hesaplar açar. Kişisel hesap bilgisayar ortamında derlenir ve çalışan hakkında gerekli bilgileri, her ay için her türlü tahakkuk ve ücret kesintilerini içerir. Kişisel hesaplara dayalı olarak, maaş bordrosu ve kesinti verilerini kontrol edebilmeleri için maaş bordroları düzenlenerek çalışanlara verilmektedir. Ödeme ve kesinti türlerine ve kesilecek tutara göre kişisel hesap verileri bordro ekstrelerine aktarılır. OJSC "Borisov Et İşleme Tesisi"nde maaş bordrolarının hazırlanması program tarafından sağlanmaktadır, ancak basılmamaktadır.

Ücret karşılığında personel içeren yerleşimlerin sentetik muhasebesi (her türlü ücret, ikramiye, sosyal haklar, çalışan emekliler için emekli aylığı ve diğer ödemeler için) 70 “Ücret karşılığında personel ile yapılan ödemeler” hesabında gerçekleştirilir. Bu hesabın kredisi, tahakkuk eden tutarları ve borç - tevkif edilen ve ödenen tutarları yansıtır. Hesap 70'teki bakiye ayrıntılı olarak gösterilmektedir: borçta - ayın başında veya sonunda çalışanlara ve krediye - kuruluşa borçlu olunan borç miktarı.

Hesap 70'teki borç ve alacak cirosunun analitik muhasebesi, her çalışan için, kişisel hesaplardaki ödeme türleri ve kesintiler, kişisel bilgisayardaki maaş bordroları için gerçekleştirilir.

70 no'lu hesap borcuna ilişkin işlemlerin muhasebesi, 8 No'lu ekstrede ve krediyle - 8 No'lu sipariş günlüğünde gerçekleştirilir. Ayın sonunda, 8 No'lu sipariş günlüğünün sonuçları ve ona yapılan açıklamalar Ciro Tablosuna, oradan da Büyük Defter'e aktarılır.

Tablo 2.7.6 - 70 "Personel ile ücret karşılığında yapılan anlaşmalar" hesabındaki işlemlere ilişkin bilgiler

	ekonomik operasyonlar	İlgili hesaplar
	Çalışanların ücretleri tahakkuk etti
	Tıp merkezine tahakkuk eden maaş
	Sosyal Koruma Fonu'ndan çalışanlara tahakkuk eden faydalar
	Gelecek dönem için tahakkuk eden tatil
	Gelecek döneme ait ek izin tahakkuk ettirildi
	Kasadan nakit olarak ödenen maaşlar				8 Numaralı Açıklama
	Sosyal Koruma Fonuna bağışlandı				8 Numaralı Açıklama
	Çalışan ücretlerinden kesilen gelir vergisi				8 Numaralı Açıklama
	İcra yazısına göre alıkonuluyor (nafaka)				8 Numaralı Açıklama
	Çalışanların krediyle satın aldığı mallar için ücretlerden kesinti yapılır				8 Numaralı Açıklama Başvuru
	Maaşlardan kesilen sendika aidatları				8 Numaralı Açıklama
	Kredi geri ödendi				8 Numaralı Açıklama
	Kredi faizi ödendi				8 Numaralı Açıklama

Zamanında ödenmeyen ücretler 76/5 “Yatırılan tutarlara ilişkin hesaplamalar” alt hesabına yansıtılır. Maaş bordrosu kapatıldıktan sonra, alınmayan tutarın karşısına "Yatırılan" notu yapılır ve 70 "Personel ile ücretler için yapılan ödemeler" hesabının borçlanması ve 76/5 "Yatırılan tutarlar için yapılan ödemeler" alt hesabının kredisi için muhasebe girişi yapılır. Yatırılan tutar ödendiğinde bu alt hesap 50 “Nakit” hesabının kredisinden kapatılır.

Temel kuruluşta takas işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin iyileştirilmesinin ana yönü bilgisayarların tanıtılmasıdır. Muhasebenin doğru organizasyonunda önemli bir rol, modern kişisel bilgisayarlar kullanılarak gerçekleştirilmesi gerçeğiyle oynanır. Bu nedenle, Borisov Et İşleme Tesisi OJSC'nin kayıtlarını tutmak için, muhasebe çalışanlarının işini büyük ölçüde kolaylaştıracak ve olası hataları en aza indirecek Vetraz ve 1C Accounting 7.7 gibi bilgisayarların kullanılması tavsiye edilir.

2.8 Bilgisayar kullanarak mutabakat işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

Muhasebe ve yönetim organizasyonundaki büyük ve niteliksel değişiklikler, modern bilgisayarların ve bunlara dayalı olarak oluşturulan otomatik üretim yönetim sistemlerinin kullanılmasıyla sağlanmaktadır. Bilgisayar kullanımı, kontrol işlevlerini, muhasebenin güvenilirliğini ve verimliliğini, verilerinin üretim yönetimi için kullanımını önemli ölçüde iyileştirebilir ve tüm planlama ve ekonomik hesaplamaların kapsamlı mekanizasyonu ve otomasyonu için geniş fırsatlar açabilir.

Bilgisayar kullanma koşullarında, fon akışı ve yerleşimlerin durumu hakkında gerekli bilgiler, bir makine şeması - ilgili hesaplar ve alt hesaplar bağlamında sentetik hesaplarda ciro kontrol sayfası - oluşturularak sağlanır. Ek olarak, nakit ve mutabakat hesapları için ilgili muhasebe kayıtlarının yerini alan analitik muhasebe makine programları yayınlanır. Machinegramlar tedarikçiler, alıcılar, çeşitli borçlular ve alacaklılar vb. ile yapılan ödemeleri kontrol etmek ve uzlaştırmak için kullanılır. Machinegram verilerine dayanarak işletmenin bireysel bilanço kalemleri doldurulur.

Çözüm

Belarus Cumhuriyeti'nde piyasa ilişkilerinin oluşması ve gelişmesi koşullarında yönetimin, ekonomik yönetimin ve her şeyden önce muhasebenin önemi sürekli artmaktadır. Düzgün organize edilmiş muhasebe ve ilgili kontrol, ticari kuruluşların faaliyetlerini yönetmenin en önemli işlevleri, başarılı ekonomik ve sosyal gelişimleri için faktörler, işletme varlıklarının, öz sermayenin ve ödünç alınan sermayenin kullanım verimliliğinin artırılması, en az harcamayla en iyi sonuçların elde edilmesidir. emek ve para. Bu bağlamda muhasebenin temel görevi, sabit ve işletme sermayesinin kullanım durumu, hareketi ve verimliliği, oluşum kaynakları ve iş sonuçları hakkında güvenilir, kaliteli ve eksiksiz bilgilerin oluşturulmasıdır. Bu bilgi, muhasebe ve raporlama verilerinin hem iç hem de dış kullanıcıları için gereklidir. Bütün bunlar teorinin, metodolojinin, yöntemlerin iyileştirilmesinin ve muhasebe organizasyonunun daha da geliştirilmesini gerektirir.

Son yıllarda, Belarus Cumhuriyeti'nin muhasebe sistemi, muhasebe ve raporlamaya ilişkin genel metodolojik uluslararası kurallara ve standartlara odaklanılarak sürekli olarak iyileştirilmiş ve geliştirilmiştir. İşletmeler yönetim muhasebesi oluşturur.

İşleyiş sonuçlarının güvenilir ve derinlemesine değerlendirilmesi amacıyla işletmenin mevcut (temel) ve diğer faaliyetlerine ilişkin göstergeler hakkında iç ve dış kullanıcılara bilgi sağlamak için muhasebeye verilen görevler, muhasebenin artan rolünü göstermektedir. Bilgilendirilmiş yönetim kararlarının geliştirilmesi ve benimsenmesinin muhasebeleştirilmesi. Buna karşılık, çeşitli örgütsel ve yasal mülkiyet biçimlerine sahip ticari kuruluşlar arasında yeni ekonomik ve yasal ilişkilerin ortaya çıkması, yabancı ortaklar da dahil olmak üzere faaliyetlerinin tüm alanlarında devam eden entegrasyon süreçleri, genel olarak muhasebenin kullanımına odaklanan muhasebenin uyumlaştırılmasını gerektirir. Dünya uygulamalarında kabul edilen kurallar, standartlar ve davranış ilkeleri.

Benzer belgeler

Nakit dışı ödeme türleri ve şekilleri. Alacak ve borçların takas işlemlerinin belgelenmesi. Takas işlemlerinin sentetik ve analitik muhasebesi. Verilen ve alınan avanslara ilişkin işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve kambiyo senetlerinin kullanılması.

kurs çalışması, eklendi 04/18/2012


Takas işlemleri muhasebesinin teorik temelleri, takasın temel biçimleri. Alacak ve borçların kavramı, oluşma usulü, zamanaşımı süreleri ve geri ödenmesi. Dış uzlaştırma işlemlerinin denetiminin yönleri ve aşamaları.

tez, eklendi: 02/06/2010


Uzlaşma kavramı, alacak ve borç hesapları, ödeme koşulları ve zamanaşımı süreleri. Takas işlemlerinin muhasebesi ve denetimi görevleri. Mutabakat işlemlerinin denetimi için program ve plan. Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların denetimi.

tez, 17.04.2009 eklendi


Minskoblselstroy Üniter İşletmesinin DUP "PMK-201"inde nakit muhasebesi ve mutabakat işlemlerinin organizasyonunun incelenmesi. Banka hesaplarındaki ve sorumlu kişilerle yapılan ödemelerdeki nakit akışlarının belgelenmesi ve muhasebeleştirilmesi. Nakit takas işlemlerinin kontrolü.

tez, eklendi: 06/07/2013


Takas işlemlerinin özü, önemi, muhasebe sorunları. Alacak ve borçların analizinin metodolojik temeli. Özel üniter girişim "Raton-Medtech": teknik ve ekonomik özellikler, emtia dışı işlemlere ilişkin ödemelerin muhasebeleştirilmesi. Borcunu optimize etmenin yolları.

tez, eklendi: 07/14/2013


Hesaplamaların özü, ana türleri ve biçimleri. Muhasebe ve analizin bir nesnesi olarak mutabakat işlemleri. İşletmedeki uzlaştırma işlemlerinin muhasebesinin organizasyonu. Alacak ve borçların işletmenin mali durumu üzerindeki etkisinin analizi.

tez, 06/11/2013 eklendi


Bireysel girişimci A.V.'nin faaliyetlerinin özellikleri Tedarikçiler ve müşterilerle yapılan mutabakat işlemlerinin denetiminin planlanması. Tedarikçiler ve müşterilerle yapılan mutabakatların muhasebesinin denetimi, mutabakat işlemlerinin muhasebeleştirilmesi açısından mali tabloların güvenilirliğine ilişkin sonuçlar.

kurs çalışması, eklendi 12/08/2014


Nakit dışı ödemelerin belgelenmesi. Muhasebe hesaplarındaki nakit işlemlerinin muhasebeleştirilmesi. İşletmenin ekonomik özellikleri ve muhasebe politikalarının temel yönleri. Nakit muhasebe denetiminin düzenlenmesi.

tez, 17.09.2012 eklendi


Cari hesap işlemlerinin muhasebesinin özellikleri. Nakit dışı ödeme şekilleri. Ödeme emirlerinin, akreditiflerin, çek ve tahsilatların, kambiyo senetlerinin kısa açıklaması. Takas işlemlerinin sentetik muhasebesi. Özel banka hesapları.

kurs çalışması, eklendi 12/13/2013


Rusya Federasyonu'nda denetimin düzenleyici düzenlemesi. İşletmedeki sorumlu kişilerle yapılan mutabakatların ve diğer mutabakat işlemlerinin muhasebesinin analizi. Yönetimini iyileştirmeye yönelik tedbirlerin geliştirilmesi. Denetimin yürütülmesi için plan ve program.