Dolaşım alanında, çeşitli ekonomik ortaklarla çeşitli uzlaşma ilişkileri ortaya çıkar: tedarik aşamasında - gerekli envanter kalemlerinin ve hizmetlerin satın alınmasına ilişkin tedarikçilerle, satış aşamasında - üretilen ürün ve hizmetlerin satışına ilişkin alıcılarla vb. . Sonuç olarak, ortaya çıkması, mal ve hizmetlerin alındığı an ve dolayısıyla borcun ortaya çıkışının her zaman geri ödeme anıyla örtüşmemesi nedeniyle ortaya çıkan karşılıklı borçlar oluşur. Ödeme.

Uzlaşma işlemleri için muhasebenin ana görevleri şunlardır:

• 1. yerleşik uzlaşma ilişkileri kurallarına uygunluk ve işlemlerin doğru belgelenmesi üzerinde kontrol;
• 2. tüm karşı taraflarla mutabakatların zamanında yapılması ve vadesi geçmiş alacak ve borçların önlenmesi;
• 3. Tüm kuruluşlar ve kişilerle yerleşimlerin muhasebe kayıtlarına yansımasının zamanında ve doğruluğunun yanı sıra muhasebe verilerinin periyodik olarak mutabakatı.

SHPK "Rodina" da uzlaştırma işlemleri yapmak için aşağıdaki hesaplar kullanılır:

• - hesap 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" - alınan envanter kalemleri, kabul edilen işler ve tüketilen hizmetler için tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeleri hesaba katmak; nakit maliyet muhasebesi yatırımı
• - hesap 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" - sevk edilen ürünler (mallar) için ödemelerin muhasebeleştirilmesi için; yapılan iş ve verilen hizmetler (satış anı sevkiyat tarihi ise);
• - hesap 68 "Bütçeli ödemeler" - kuruluş tarafından ödenen vergiler, bu kuruluşun personelinden kesilen vergiler üzerinden bütçeyle yapılan ödemeleri hesaba katmak;
• - hesap 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları" - devlet sosyal sigortası, emeklilik hükmü ve kuruluş personelinin sağlık sigortası kesintilerinin ödemelerinin muhasebeleştirilmesi için - tek bir sosyal vergi;
• - hesap 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" - idari, işletme ve işletme giderleri raporu ve iş gezileri için kendilerine verilen tutarlar için kuruluş çalışanları ile yapılan yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi için;
• - hesap 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" - her türlü işlem için yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi için: borçlular ve alacaklılar, ticari olmayan işlemler için çeşitli kuruluşlar (eğitim kurumları, bilimsel kuruluşlar vb. ile); çeklerle ödenen hizmetler için ulaşım (demiryolu ve su) organizasyonları; yatırılan ücretler, ikramiyeler ve diğer benzer ödemeler; yürütme belgeleri veya adli makamların kararları vb.

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi (hesap 60), 6-APK numaralı sipariş günlüğüne ve tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelerin kayıtlarına kaydedilir. Dergi siparişi No. 6-APK 60 "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemeler", gevşek sayfalar kullanılarak çeyrek, yarım yıl veya bir yıl boyunca açılır.

Faturalandırılmamış teslimatlar (yani, faturaların alınmadığı teslimatlar), tedarikçilerle yapılan ödeme işlemleri kaydında (veya fatura numarası yerine sipariş günlüğü numarasında, ilgili satırda "H" harfi belirtilir.

Tedarikçilere ve yüklenicilere ödenmesi gereken tutarlar, ilgili malzeme varlıklarının veya maliyetlerinin ödenmesi gereken hesapların borcuna uygun olarak 6-APK numaralı dergi siparişinde gösterilir.

İlgili hesaplara yapılan ödeme ve iptal tutarları, "Faturasız teslimatların ödenmesi, silinmesi veya iptaline ilişkin notlar" günlük siparişinin özel bir bölümünde yansıtılır. Bu durumda ödeme tarihi, belge numarası ve alacaklı hesap belirtilir.

Tedarikçilerle uzlaştırma ilişkileri için SHPK "Rodina" daki ana belge, borcun transferi için ilgili banka ödeme belgelerinin düzenlenmesine temel teşkil eden ve aynı zamanda hesaplama yaparken kullanılan önemli bir belge olan faturalardır [Ek 2]. katma değer Vergisi. İşletme tarafından düzenlenen faturalar satış defterine kaydedilir.

Tedarikçilerden gelen birincil belgelere (faturalar, konşimentolar, diğer uzlaştırma belgeleri) dayanarak, kayıtlara bir ay içinde kronolojik sırayla giriş yapılır, yani. her tedarikçi için, karşılık gelen maddi varlıklar, hesap 60'daki borç, ödemesi vb. için takas işlemlerinin tutarları toplanır. Ay sonunda bakiyeler, sipariş günlüğü No. bir kredi için - tedarikçilere ödenmesi gereken tutarlar (her tedarikçi için bir satır tahsis edilir). Her mahsup hesabı için toplamlar hesaplanır ve diğer muhasebe kayıtlarındaki ilgili verilerle karşılaştırılır. Ayrıca, her ayın sonunda, 6-APK numaralı dergi siparişinin ilk sayfasında tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların durumuna ilişkin genelleştirilmiş özet ve kontrol verileri görüntülenir. Bu veriler, bilançodaki tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların durumunu deşifre etmek için gereklidir.

Malzeme kaynaklarının temini için tedarikçiler ve müteahhitler ile yapılan iş ve verilen hizmetler için uzlaşma ilişkilerinin yasal rejimini belirleyen ana belgeler, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun gereksinimlerini karşılaması gereken bir anlaşmadır.

Muhasebe kayıtları sistemindeki tedarik kuruluşları ve diğer alıcılarla olan yerleşimleri yansıtmak için, 11-APK numaralı dergi siparişi ve 62-APK, 63-APK, 64-APK numaralı beyanlar amaçlanmaktadır. Bu kayıtlarda uzlaştırma işlemlerinin muhasebeleştirilmesi satış sürecinin muhasebesi ile birleştirilir. Her bir alıcı ve müşteri ile uzlaşmaların durumu hakkında analitik veriler elde etmek için, hesap 62, aynı zamanda, uzlaşma işlemlerinin analitik muhasebesi için 38 - APC numaralı beyanda da tutulur.

Vergi ve harç hesaplamalarını yansıtmak (hesap 68). 68 numaralı hesabın kredisinde, tahakkuk eden ödeme tutarlarını bütçeye yansıtın. Bu hesabın borçları, bütçeye yapılan ödemeler için mali makamlara borçların geri ödenmesini ve ayrıca kredilendirilen katma değer vergisi tutarlarını kaydeder.

Çoğu verginin hesaplanması: arazi vergisi, KDV, gelir vergisi vb. uygun hesaplamalar temelinde yapılır. Çalışanların ücretlerine uygulanan vergiler bordro verilerine göre yansıtılmaktadır.

Sentetik muhasebe kaydı, ay için her vergi için tutarları yansıtan 8-APK numaralı dergi siparişidir ve ayın başında ve sonunda bu hesaptaki bakiyeler görüntülenir. Bu günlük siparişi, 76. "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabını yansıtmayı amaçlamaktadır. İçinde, hesap 76'nın kredisinden, tutarlar ilgili hesapların borçlarına aktarılır ve bakiyeler ay sonunda görüntülenir.

Devlet sosyal sigortasına, emeklilik maaşlarına ve işletme personeli için sağlık sigortasına ve ayrıca istihdam fonuna yapılan katkıların hesaplanmasına ilişkin bilgileri özetlemek için, hesap 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları" kullanılır.

SHPK "Anavatan" da işçi ve çalışanların ücretlerinde sosyal sigorta için belirli bir yüzde kesintisi yapılır. Bu kesintiler yoluyla, çalışanlar geçici sakatlık maaşı ve diğer yardımları alırlar. Sosyal sigorta primleri, bankadaki sendikanın özel hesabına yatırılır.

Çiftlikte sosyal sigorta kurumlarına sahip yerleşim yerlerindeki tüm işlemler, 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik ödemeleri" hesabının 1 "Sosyal sigorta ödemeleri" alt hesabına kaydedilir. Bu alt hesabın kredisine, sosyal sigorta kurumlarına tahakkuk eden tutarlar kaydedilir.

Ek olarak, kredi, tercihli kuponların maliyetinin kısmi ödemesi için sendika üyelerinden ve kesintiler üzerinden sosyal sigorta maliyetlerinin fazlasının geri ödenmesi için sendika organlarından alınan makbuzların miktarını yansıtır. Borç, borcun sosyal sigorta kurumlarına transferini ve ayrıca hastalık izninde tahakkuk eden ödeme tutarlarını ve sosyal sigorta fonları pahasına yasaların öngördüğü diğer ödemeleri dikkate alır.

Mevcut mevzuata göre, vatandaşların emekli maaşı, öngörülen şekilde emekli sandığına aktarılan fonlar pahasına gerçekleştirilir. Tüm işletme ve kuruluşlar, mülkiyet ve yönetim şekline bakılmaksızın, çalışanların tahakkuk eden ücretlerinden (ücretlerinden) öngörülen miktarda bu fona katkı sağlar.

Emeklilik fonuna yapılan ödemelerin muhasebesi, 69 numaralı hesabın 2 numaralı "Emeklilik hesaplamaları" alt hesabında tutulur. Bu alt hesabın kredisi, üretim kaydı için hesap borçlarına uygun olarak emeklilik fonuna tahakkuk eden ödemelerin tutarını yansıtır. maliyetler ve tahakkuk eden ücretlerin (ücretlerin) tutarlarının bulunduğu diğer hesaplar. Alt hesabın borç kaydı, 51 numaralı "Takas hesapları" hesabının kredisine uygun olarak emeklilik fonuna aktarılan fonları yansıtır.

Dergi siparişi muhasebe formunun kayıtlarında, sosyal sigorta makamları (hesap 69) ile yapılan yerleşimler, 10-APK numaralı dergi emrine kaydedilir [Ek 3].

Burada, hesap 69'da ciro tutarları, ilgili hesaplar bağlamında sistematik hale getirilmiştir. Hesabın kredisinde, sosyal sigorta kurumları lehine tahakkuk eden tutarlar, ilgili hesaplara göre alt bölümleriyle, yani çalışanların sosyal sigorta maliyetlerini içeren maliyet muhasebesi nesnelerine göre kaydedilir. Aylık olarak, bir bütün olarak kredi cirosu ve ilgili hesaplardaki Genel Muhasebe'ye aktarılır.

69 numaralı hesabın 1 numaralı alt hesabının analitik muhasebesi, sosyal sigorta maliyetlerinin 55-APK numaralı beyanında gerçekleştirilir. Liste yarım yıl boyunca açık.

İçindeki girişler, faydaların ve diğer ödemelerin hesaplanmasına ilişkin birincil belgeler temelinde yapılır.

Alt hesap 2 "Emeklilik hesaplamaları" için analitik muhasebe, fondan yapılan ödemelerin türüne göre 55-APK No'lu açıklamada gerçekleştirilir.

Alt hesap 3'te hesap 69, sağlık sigortası ödemelerinin kayıtlarını tutar. Muhasebe prosedürü temel olarak alt hesap 1 ile aynıdır.

FSS'ye yapılan kesintiler için SHPK "Rodina" da, "Rusya Federasyonu sosyal sigorta fonunun fonları için bir geçici maaş bordrosu" f. 4-FSS RF.

Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmaları yansıtmak için, dergi siparişi No. 7-APK amaçlanmıştır. Analitik ve sentetik muhasebeyi hesap 71'de birleştirir. Bu dergi emrindeki girişler konumsal bir şekilde tutulur. Tüm işlemler: bir sorumlu kişi yalnızca bir satıra yansıtılır. Hesap 71'de sentetik muhasebe için gerekli verileri elde etmek için, avans raporları için gider tutarları ve kullanılmayan avansların iadesi, borçlandırılmış hesaplarla yazışmalarda 7-APK numaralı dergi emrine yansıtılır. Ay sonunda genel ve ilgili hesaplardaki kredi cirosu toplamları Genel Muhasebe'ye aktarılır.

APK'nın 7 numaralı dergi siparişi, sorumlu kişi sayısından bağımsız olarak, üç aylık, altı aylık veya yıllık bir süre boyunca sorumlu kişilerle yapılan anlaşmaları yansıtmak için kullanılabilir.

SHPK "Rodina" da, sorumlu kişilerle yerleşim yapma prosedürü ihlal edilmiştir:

Destekleyici belgelerin numaralandırılması yoktur;

Her satır için girişler farklı zamanlarda ve genellikle birkaç ay arayla yapıldığından, aya ait sonuçlar ekstrede gösterilmez. Gerekirse, bu, verilerin uygun şekilde örneklenmesi ve bu amaçla beyanın sonunda verilen "Analitik muhasebe hesaplarına ilişkin özet veriler" tablosunu doldurarak yapılabilir. Bu tablo, raporlama ayı için sentetik hesapların toplam cirosunu ve bakiyesini gösterir.

giriiş

1.3 Vadesi geçen alacak ve borçların silinmesine ilişkin prosedür

1.4 Sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

1.5 Sosyal sigorta ve güvenlik ödemelerinin muhasebeleştirilmesi

Bölüm 2. Pratik kısım

2.1 Aralık 2008 için Nadezhda LLC'nin ticari işlemlerinin tescili dergisi

2.2 Aralık 2008 için Nadezhda LLC'nin sentetik hesaplarındaki cirolar

2.3 Nadezhda LLC'nin Aralık 2008 ciro bilançosu

2.4 Nadezhda LLC'nin Aralık 2008 Bilançosu

Çözüm

bibliyografik liste

Başvuru

giriiş

Ekonomik faaliyet sürecinde, işletmeler ve kuruluşlar, emtia işlemlerinin uygulanmasında, işin yürütülmesinde ve hizmetlerin sağlanmasında çeşitli tüzel kişiler ve bireylerle sözleşmeli ilişkilere sahiptir. Borçlu ve alacaklılarla yapılan mutabakatlar, sözleşmenin tarafları tarafından muhasebe kayıtlarından kaynaklanan tutarlarda finansal tablolarına yansıtılır ve doğru olarak muhasebeleştirilir. Bu durumda, herhangi bir kuruluş hem borçlu hem de alacaklı olarak hareket edebilir.

Halihazırda, uzlaştırma disiplini seviyesindeki bir düşüş bağlamında, “ödememe” sistemi, vadesi geçmiş olanlar da dahil olmak üzere alacaklarda artışa yol açmaktadır. Bu durum alacak tutarının ve hareketinin (oluşma ve geri ödeme) kontrol edilmesini gerekli kılmaktadır.

Kuruluş tarafından mal, ürün ve diğer tüzel kişilerden ve bireylerden iş ve hizmetlerin kabulü durumunda ödenecek hesapları vardır. Kuruluşun borçları, sosyal sigorta ve güvenlik kurumları ile sağlık sigortası fonlarına birleştirilmiş sosyal vergi dahil olmak üzere bütçeye olan vergi borçlarını ve ayrıca mevcut mevzuat veya sözleşme şartlarına göre doğan yükümlülükler için diğer tüzel kişiler ve bireyleri içerir. Bu, seçilen çalışma konusunun alaka düzeyini belirler.

Bu çalışmanın amacı, bireysel cari borçların muhasebesinin özelliklerini incelemektir.

Bu hedef aşağıdaki görevleri tanımladı:

Alacak ve borç kavramının yanı sıra zamanaşımı kavramını ve süresini tanımlayın;

Farklı borçluları ve alacaklıları olan yerleşimleri muhasebeleştirmeyi düşünün;

Vadesi geçmiş alacak ve borçların silinmesi prosedürünü incelemek;

Hesap verebilir kişilerle yapılan yerleşimler için muhasebenin özelliklerini belirleyin;

Sosyal sigorta ve güvenlik ödemelerini muhasebeleştirmeyi düşünün;

Pratik bir görevi tamamlayın;

Yapılan iş hakkında sonuçlar çıkarın.

Bu çalışma iki bölümden oluşmaktadır. İlk bölüm, cari borçlar ve ödemeler için muhasebenin teorik ve metodolojik yönlerini tartışıyor, ikinci bölüm, bir ticari işlem günlüğü, sentetik hesaplardaki cirolar, bir bilanço ve bir Nadezhda bilançosu derleyerek tamamlanmış bir pratik görev sunuyor. LLC.

Eser 38 sayfa olarak yazılmıştır ve bir ek içermektedir.

Bölüm 1. Bireysel cari borçlar ve ödemeler için muhasebe

1.1 Alacak ve borç kavramı. Zamanaşımı kavramı ve şartları

Alacak hesapları, bu kuruluşun kuruluşlarının ve bireylerinin borcu olarak anlaşılır (örneğin, satın alınan mal veya hizmetler için alıcıların borcu, sorumlu kişilerin kendilerine verilen para miktarları için borcu vb.). Buna göre kuruluş ve bu kuruluşa borçlu olan kişilere borçlu denir.

Ödenecek hesaplar, bu kuruluşun diğer kuruluşlara ve bireylere olan borcu olarak anlaşılır - alacaklılar (satın alınan ürünler için ödemeler, tüketilen hizmetler, her düzeydeki bütçelere yapılan ödemeler vb.). Bu nedenle, malzeme kuruluş tarafından onlar için ödeme yapılmadan önce alınırsa, ödenecek hesaplar ortaya çıkabilir. Ödenecek hesapların bileşimi ayrıca ücretler için işçi kolektifine olan borçları, sosyal ve sağlık sigortası kurumlarına olan borçları (vergilerin ve ödemelerin ilgili ödemelerden daha önce tahakkuk etmesi nedeniyle ortaya çıkar) vb.

Bu nedenle, alacaklar, fiilen işletmenin kendi fonlarının bir bileşenidir ve ödenecek hesaplar, ödünç alınan fonların etkin bir bileşenidir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 195. Maddesine göre, zamanaşımı süresi, hakkı ihlal edilen bir kişinin talebi üzerine hakkın korunması süresidir.

Bir kişinin korunma hakkı, belirli bir kişinin öznel medeni hakkı olarak anlaşılır.

Zaman aşımının önemi, bu kurumun, hakları ihlal edilen medeni hukuk ilişkilerine katılanları, zamanaşımı süresinin sona ermesiyle birlikte, ihlal edilen hakların korunması için zamanında talepte bulunmaya teşvik etmesi gerçeğinde ortaya çıkmaktadır. bir kişi hakkının yargı korumasından yoksun bırakılır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, iki tür sınırlama süresini ayırt eder: genel ve özel.

Genel sınırlama süresi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi ile belirlenir ve üç yıldır.

Genel sınırlama süresi, medeni hukuk ilişkilerinin tüm konuları için geçerlidir.

Genel bir kural olarak, genel zamanaşımı süresi, kanunla özel zamanaşımı süreleri belirlenmedikçe, her türlü hak talebi için geçerlidir.

Belirli talep türleri için kanunla özel zamanaşımı süreleri belirlenebilir. Özellikle kanun, genel süreden daha kısa veya daha uzun olan özel zamanaşımı süreleri belirleyebilir.

Azaltılmış özel zamanaşımı aşağıdakileri içerir:

Mülkiyet sigortası sözleşmesinden kaynaklanan talepler için talep iki yıl içinde yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 966. Maddesi);

Çek sahibinin, keşideci, avalistler, ciro edenlere karşı talebi, ödeme çeki sunma süresinin bitiminden itibaren altı ay içinde yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 885. maddesinin 3. fıkrası) ;

Bir iş sözleşmesi kapsamında yapılan işin yetersiz kalitesi ile bağlantılı olarak getirilen iddialar için sınırlama süresi bir yıldır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 725. maddesinin 1. paragrafı);

Mallardaki kusurlarla ilgili talepler için iki yıl içinde dava açılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 477. maddesinin 2. fıkrası);

Öncelikli satın alma hakkının ihlali iddiaları için bir dava üç ay içinde açılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 250. maddesinin 3. fıkrası);

Bir alacaklı tarafından bir yıl içinde fesih, bir yükümlülüğün erken yerine getirilmesi ve bir işletme kiralama sözleşmesinden kaynaklanan zararların tazmini talebi yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 657. Maddesi);

Mal taşıma sözleşmesinden doğan hak talepleri bir yıl içinde yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 797. maddesinin 3. fıkrası);

İptal edilebilir bir işlemi geçersiz ilan etme ve geçersizliğinin sonuçlarını uygulama iddiasının zaman aşımı süresi bir yıldır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 181. maddesinin 2. fıkrası);

Menkul kıymet ihracını geçersiz ilan etme talebinin sınırlama süresi, menkul kıymetlerin yerleştirilmesinin başladığı tarihten itibaren bir yıldır (5 Mart 1999 tarihli ve 46-FZ sayılı Federal Yasanın 13. Maddesi "Hakların Korunması Hakkında ve Yatırımcıların Menkul Kıymetler Piyasasındaki Meşru Menfaatleri").

Talepler için genel sınırlama süresinden daha uzun özel süreler:

Bir inşaat sözleşmesi kapsamındaki işteki eksiklikler için bir talep beş yıl içinde yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 756. Maddesi);

Tüketici sözleşmesi kapsamındaki işteki eksiklikler için bir talep on yıl içinde getirilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 737. maddesinin 2. fıkrası).

1.2 Farklı borçlu ve alacaklılara sahip yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi

Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemelerin muhasebesi 76 "Borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabında tutulur. Bu hesap, 60 - 75 hesaplarına açıklamalarda belirtilmeyen borçlu ve alacaklılarla yapılan her türlü işlemin mutabakatını yansıtır; ticari olmayan işlemler için farklı kuruluşlarla (eğitim kurumları, bilimsel kuruluşlar vb.); çeklerle ödenen hizmetler için ulaşım (demiryolu ve su) kuruluşlarıyla; yatırılan ücretler, ikramiyeler ve diğer benzer ödemeler; icra belgeleri veya adli makamların kararları temelinde işletme çalışanlarının ücretlerinden çeşitli kurum ve kişiler lehine kesilen tutarlar.

76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla takas" hesabı için alt hesaplar açılabilir:

76 -1 - "Mülkiyet ve kişisel sigorta ödemeleri";

76 -2 - "Taleplere ilişkin hesaplamalar";

76 -3 - "Ödenmesi gereken temettü hesaplamaları";

76-4 - "Yatırılan tutarlara ilişkin ödemeler" vb.

Alt hesap 76-1, işletmenin sigortacı olarak hareket ettiği bir işletmenin mülk ve personel sigortası ödemeleri (sosyal sigorta ve güvenlik ve zorunlu sağlık sigortası ödemeleri hariç) üzerindeki işlemleri yansıtır.

Sigorta ödemelerinin tutarının hesaplanması, üretim maliyetlerinin veya diğer sigorta kaynaklarının kayıt hesaplarına uygun olarak, 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabının 76-1 "Mülkiyet ve kişisel sigorta ödemeleri" alt hesabının kredisine yansıtılır. ödemeler.

76-1 "Mülkiyet ve kişisel sigorta ödemeleri" alt hesabının borcunda, sigortalı olaylardan (sanayi stoklarının, bitmiş ürünlerin ve diğer maddi varlıkların tahribi ve hasarı) stokların muhasebeleştirilmesi için hesapların kredisinden düşülür. , sabit kıymetler, vb. 76-1 hesabının 76. alt hesabının borçlarında ayrıca, 73 "Diğer faaliyetler için personelle yapılan ödemeler" hesabına uygun olarak işletme çalışanlarına sigorta sözleşmesi kapsamında ödenmesi gereken sigorta tazminatı tutarını da yansıtır. İşletmenin sigorta sözleşmeleri uyarınca sigorta şirketlerinden aldığı sigorta tazminatı tutarları, 51 "Takas hesapları" veya 52 "Döviz hesapları" hesabının borcuna ve 76 hesabının kredisine yansıtılır. sigorta". Sigorta tazminatları tarafından tazmin edilmeyen sigortalı olaylardan kaynaklanan kayıplar, 76 hesabının kredisinden, "Mülkiyet ve kişisel sigorta ödemeleri" alt hesabından 99 "Kar ve zararlar" hesabına silinir.

giriiş

Finansal ve ekonomik faaliyet sürecinde, kuruluşun, maddi varlıkların satışı, işin performansı veya birbirlerine hizmet sağlanması ile ilgili karşılıklı yükümlülükleri yansıtan uzlaşma ilişkileri vardır.

Ders çalışmasının teması "Mevcut borçların ve ödemelerin muhasebeleştirilmesi" dir. Bu konunun alaka düzeyi, bir piyasa ekonomisinde aktif olarak çalışan herhangi bir işletme için tedarikçiler ve alıcılarla muhasebenin hayati önem taşıdığı gerçeğinde yatmaktadır. İşletmeler, tedarikçiler ve alıcılarla sürekli olarak anlaşmalar yürütür. Sabit kıymetler, hammaddeler ve onlardan satın alınan diğer envanter kalemleri, yapılan işler ve verilen hizmetler için tedarikçilerle; alıcılarla - satın aldıkları mallar için; müşterilerle - yapılan iş ve verilen hizmetler için. Finansal ve ekonomik faaliyet sürecinde bu hesaplamalardaki borçlar izin verilen değerler içinde olmalıdır. Şüpheli alacak hesapları ve vadesi geçmiş borç hesapları, tedarikçiler ve müşteriler tarafından mali ve ödeme disiplini ihlallerini gösterir ve olumsuz sonuçları ortadan kaldırmak için derhal harekete geçmeyi gerektirir. Bu önlemlerin zamanında benimsenmesi, ancak işletme tarafından sistematik kontrolün uygulanmasıyla mümkündür.

Çalışmanın amacı, alıcılar ve müşteriler, tedarikçiler ve yükleniciler ile hesap verebilir kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebesini incelemektir.

İş görevleri:

Ö yerleşimlerin ve yükümlülüklerin yasal düzenlemesini dikkate almak;

Ö cari borçlar ve ödemeler için muhasebe görevlerini belirlemek;

Ö yerleşim ve yükümlülüklerin dokümantasyonunu ve envanterini inceleyin:

Ö örneklerde, tedarikçiler, yükleniciler ve sorumlu kişilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesini düşünün.

Çalışmanın amacı limited şirket "Algida"dır (LLC "Algida"). Çalışmanın konusu, Alida LLC'deki alıcılar ve müşteriler, tedarikçiler ve yükleniciler, sorumlu kişiler ile mevcut yerleşim ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi çalışmasıdır.

Çalışmanın metodolojik temeli, düzenleyici belgeler, muhasebe hükümleri, ekonomistlerin incelenen konulardaki çalışmaları, muhasebe ile ilgili eğitim ve metodolojik literatürden oluşur.

Ders çalışması iki bölümden oluşmaktadır. İlk bölüm, yasal düzenleme, kavramlar, anlamlar ve hesaplamalar ve yükümlülüklerin görevleri ile yükümlülüklerin ve hesaplamaların dokümantasyonu ve envanteri konularını ele almaktadır. İkinci bölüm, alıcılar ve müşteriler, tedarikçiler ve müteahhitler, sorumlu kişilerle yapılan yerleşimlerin muhasebeleştirilmesinin pratik materyalini vurgulamaktadır.

Bölüm 1. Modern iş koşullarında mevcut borçların ve ödemelerin özü

1.1 Normatif - yerleşimlerin ve yükümlülüklerin yasal düzenlemesi

Şu anda, nakitsiz ödeme yapma prosedürü, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından 3 Ekim 2002'de onaylanan (3 Mart 2003'te değiştirildiği gibi) Rusya Federasyonu No. 2-P'deki nakitsiz ödemelere ilişkin Yönetmelik ile düzenlenmektedir.

Bu Yönetmelik, tüzel kişiler, Rusya Federasyonu para biriminde ve topraklarında bireysel girişimciler arasındaki nakit dışı ödemeleri düzenler ve bireylerin katılımıyla nakit dışı ödemeler prosedürü için geçerli değildir.

Nakit olmayan ödemeler, yasalar ve kullanılan ödeme şekli tarafından aksi belirtilmedikçe, bir banka hesabı sözleşmesi veya muhabir hesabı (alt hesap) sözleşmesi temelinde açılan hesaplarda kredi kuruluşları (şubeler) veya Rusya Bankası aracılığıyla yapılır. .

Nakit olmayan uzlaşmalarda, ödeme emirleri, akreditifler, çekler, tahsilat yoluyla uzlaşmalar ve ayrıca yasaların öngördüğü diğer şekillerde uzlaşma, buna uygun olarak oluşturulan bankacılık kuralları ve bankacılık uygulamasında uygulanan ticari uygulamalara izin verilir. .

Nakit olmayan ödeme biçimleri müşteri tarafından bağımsız olarak seçilir ve karşı taraflarıyla yaptığı sözleşmelerde sağlanır. Bankalar müşterilerin sözleşmesel ilişkilerine müdahale etmezler. Bankaların kusurundan doğanlar hariç, fonu ödeyen ile alıcı arasındaki uzlaşmaya ilişkin karşılıklı alacaklar, bankaların katılımı olmaksızın kanunun öngördüğü şekilde çözülür.

Nakitsiz ödeme yaparken aşağıdaki belgeler kullanılır:

Ö para emirleri;

Ö kredi mektupları;

Ö kontroller;

Ö ödeme talepleri;

Ö toplama siparişleri.

Ödeme talimatı ile ödeme yaparken, icra emrini kabul eden banka, müşterinin hesabından sadece gerekli tutarı silmeyi değil, aynı zamanda alıcının hesabına transferini sağlamayı taahhüt eder. Yani, para alıcının hesabına geçtiğinde ödeme emri banka tarafından usulüne uygun olarak yerine getirilmiş kabul edilir. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 863'ü, başlangıçtan (ödenin hesabından fonların borçlandırıldığı andan itibaren) sonuna kadar (fonlar alıcının hesabına yatırılana kadar) banka havalesi yapma süresi tarafından belirlenebilir. kanun ve buna uygun diğer düzenlemeler. Bir banka hesabı sözleşmesi veya bankacılık iş uygulamaları, kanunla belirlenen sürelerden daha kısa süreler belirleyebilir. Bir hesaptan para havalesi veya bir hesaba kredi verilmesine ilişkin şartların belirlenmesi imkanı Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Kanunu'nun 31. maddesinde düzenlenmiştir.

Rusya Merkez Bankası Kanunu'nun 80. Maddesi uyarınca, Rusya Merkez Bankası, gayri nakdi ödemelerin şartlarını belirlemektedir. Nakitsiz ödemelerin toplam süresi, Rusya Federasyonu'nda iki iş gününü, Rusya Federasyonu'nda beş iş gününü geçmemelidir.

Sadece bu bankanın müşterisi değil, bankada hesabı olmayan bir kişi de para transferi yapabilir. Kanundan, ona göre kurulan bankacılık kurallarından farklı bir prosedür izlenebilir veya uzlaşma ilişkilerinin özünden takip edilebilir.

Ödeme emirleri yapılabilir:

Ö tedarik edilen mallar, yapılan işler veya verilen hizmetler için fon transferi;

Ö her düzeydeki bütçelere ve bütçe dışı fonlara fon transferi;

Ö kredilerin ve borçlanmaların, mevduatların ve bunlara faiz ödenmesinin geri ödenmesi veya yerleştirilmesi amacıyla fon transferi;

Ö kanun veya sözleşme tarafından öngörülen diğer amaçlar için fon transferi.

Ana sözleşme hükümlerine göre ödeme emirleri, mal, iş, hizmet avansı ödemesi veya dönemsel ödeme yapılması için de kullanılabilir.

Ödeme emri 0401060 formunda düzenlenir.

Ödeme emirleri, ödeyenin hesabında para olup olmadığına bakılmaksızın banka tarafından kabul edilir. Rusya Federasyonu topraklarında nakit olmayan ödemelere ilişkin Yönetmelik tarafından belirlenen genel kurala göre, ödeme emri sadece hesapta para varsa banka tarafından yürütülür. Ödeyenin hesabında para yoksa, ödeme emri 9929 nolu "Takas evrakları zamanında ödenmeyen" bakiye hesabına bir kart endeksine yerleştirilir veya sağlanma ihtimali varsa kredili mevduat hesabı üzerinden ödenir. böyle bir kredi anlaşma ile sağlanır.

2 No'lu dosya dolabına verilen ödeme emirleri, kanunla belirlenen ödeme sırasına göre ödenir.

Ödeme emirlerini yerleşim yerlerinde kullanma olanakları çeşitlidir. Onların yardımıyla hem emtia hem de emtia dışı işlemler için uzlaşmalar gerçekleştirilir. Mal ve hizmet takaslarında, alınan mallar ve verilen hizmetler için ödemeler yapılırken, peşin ödemeler için, emtia işlemleri için ödenecek hesapların ödenmesi için bir ödeme emri kullanılır; mahkeme ve tahkim kararı ile mal ve hizmetler için ödeme yaparken; binalar için kira ödemelerinde; bakım için ulaşım, ortak ve ev işletmelerine yapılan ödemeler vb.

Emtia dışı işlemlere ilişkin uzlaşmalarda, bütçeye ve bütçe dışı fonlara ödeme yapmak için ödeme emirleri kullanılır; banka kredilerinin geri ödenmesi ve bunlara faiz; JSC'ler, ortaklıklar vb. kurarken yasal fonlara yapılan katkılar; hisse, tahvil, mevduat sertifikası, banka bonolarının satın alınması; ceza, para cezası, ceza vb. ödemek.

Özellikle modern bankacılık teknolojilerinin elektronik ödemeleri "aynı güne" yapmayı mümkün kılması nedeniyle, ödeme talimatı kullanılarak yapılan ödemeler, uygulamada en yaygın gayrinakdi ödeme şeklidir. Bu ödeme şeklinin ana ayırt edici özelliği, ödeme girişiminin ödeme yapandan gelmesidir.

Bankaya ödeme emrinin sunulması - müşteri tarafından banka hesabı sözleşmesi uyarınca gerçekleştirilen bir işlem. Banka, bu emri ancak kanuna aykırı olduğu takdirde uygulamama hakkına sahiptir.

Bir banka havalesi, ödeme yapan ve fon alıcısı arasındaki sözleşmeden bağımsız olarak, ödemelerin yapıldığı soyut bir işlemdir.

Hesabı olmayan bir kişinin (aktarılacak para miktarı ile birlikte) bankaya ödeme emri ibraz etmesi bir teklif olarak değerlendirilmelidir. Böyle bir yürütme talimatının kabulü, bir kabul olarak kabul edilmelidir, yani. bankanın müşteriyle banka havalesi yapma konusunda bir anlaşma yapma onayı.

Akreditif, bankanın müşteri yönünde aşağıdaki eylemlerden birini gerçekleştirmeyi taahhüt ettiği bir bankacılık işlemidir:

üçüncü bir tarafa ödeme yapmak;

bir döviz faturası ödemek;

bir kambiyo senedini kabul etmek;

dikkate almak - akreditif şartlarında belirtilen belgelerin alıcı tarafından sunulmasına karşı.

Bankanın müşterinin siparişini yerine getirmeye hazır olduğunu gösteren tüm eylemleri gerçekleştirmesine akreditif açma denir.

Banka ile müşteri-ödeme arasında ve ayrıca banka ile fon alıcısı arasında ortaya çıkan bir akreditif kapsamındaki ilişkiler, ödeyen ile alıcı arasında akdedilen bir sözleşmeye bağlı değildir. Bu ilişkilerin münferit doğası, bankaların akreditif şartlarının (değişen koşullara ilişkin talimatlar, erken kapatma vb.) ödeyici ve alıcı arasındaki anlaşmaya uygunluğunu kontrol etmelerinin gerekmemesi gerçeğinde ifade edilmektedir.

Akreditif ile ödeme yaparken, amir banka kendi adına hareket eder, ancak masrafları müşteriye aittir. Bu nedenle, akreditif kapsamındaki ilişkiler bir tür komisyon sözleşmesi olarak kabul edilir ve bu nedenle, bu ilişkileri düzenleyen özel kuralların yokluğunda, ilgili genel kuralların bir komisyon sözleşmesine uygulanmasına izin verilir.

Müşterinin bankaya akreditif verme talimatı, akreditif başvurusu şeklinde yürütülür. Madde 5.8 uyarınca. Uzlaşma hükümleri, aşağıdaki bilgileri içerir: akreditifin açıldığı sözleşmenin numarası; akreditifin geçerlilik süresi (akreditifin kapatıldığı gün ve ay); Sağlayıcı adı; akreditifi veren bankanın adı; akreditif kapsamında ödeme yapılan belgelerin tam ve tam adı; sunulması için son tarih ve yayınlama prosedürü (tam ayrıntılı bir liste başvurunun ekinde belirtilebilir); akreditifin açıldığı malların (hizmetlerin verilmesi) sevkıyatı için gerekli verileri gösteren akreditif türü; sevkiyat süresi (hizmet verme); akreditifin uygulanma şekli. Bir akreditifin ifasının şartı, ödeyicinin yetkili bir temsilcisinin kabulü olabilir. Akreditife başka ek koşullar da eklenebilir: belirli varış yerlerinde malların sevkıyatında; kısmi ödeme yapma yasağı hakkında; belirli bir kargo taşımacılığı yöntemine uygunluk vb.

Müşterinin başvurusunu alan ve akreditif vermekle yükümlü olan bankaya amir banka denir. Düzenlenen akreditif, amir bankanın soyut bir yükümlülüğüdür.

Fon alıcısına ödeyici ile aynı banka tarafından hizmet verildiğinde, amir banka kendisi tarafından verilen akreditifi kendisi yürütür, ancak fon alıcısına başka bir banka tarafından hizmet veriliyorsa, akreditifin düzenlenmesi gerekir. fon alıcısının bankasında ihraç eden banka tarafından, onu yürüten (idari banka ).

Banka aşağıdaki akreditif türlerini açabilir:

Örtülü (depozitolu) ve örtülü (garantili);

geri alınabilir ve geri alınamaz (teyit edilebilir).

Teminatlı bir akreditif açarken, ihraç eden banka, ödeme yapanın fonları veya kendisine sağlanan kredi pahasına, icra bankasının emrindeki akreditifin (kapsam) tutarını, mektubun tüm süresi boyunca transfer eder. kredi. Amir banka, teminatsız bir akreditif açarken, icra bankasına muhabir hesabından akreditif tutarı kadar fon silme hakkı verir. Amir bankanın muhabir hesabından garantili bir akreditif kapsamında para yazma prosedürü, bankalar arasındaki anlaşma ile belirlenir.

Cayılabilir akreditif, amir banka tarafından fon alıcısı ile önceden anlaşma yapılmaksızın ve amir bankanın fon alıcısına karşı herhangi bir yükümlülüğü olmaksızın ödeyenin yazılı emriyle değiştirilebilen veya iptal edilebilen bir akreditiftir. akreditifin geri çekilmesi. Geri dönülmez, yalnızca fon alıcısının rızasıyla iptal edilebilecek bir akreditiftir. Amir bankanın talebi üzerine, icra bankası geri alınamaz bir akreditifi teyit edebilir. Bu tür bir akreditif, görevli bankanın muvafakati olmaksızın değiştirilemez veya iptal edilemez. geri alınamaz teyitli bir akreditif için teyit sağlama prosedürü, bankalar arasındaki anlaşma ile belirlenir.

Tahsilat mutabakatları, amir bankanın, müşterinin fonları adına ve hesabına, ödeme belgelerine dayanarak ödeme yapandan ödeme almak için eylemler gerçekleştirdiği bir bankacılık işlemidir. Tahsilat anlaşmalarını yürütmek için, veren bankanın başka bir bankayı - icra eden bankayı dahil etme hakkı vardır.

Tahsilat için ödemeler, ödemeyi yapanın emriyle (kabul ile) veya emri olmadan (kabul olmadan) yapılabilecek bir ödeme talebi ve ödemesi yapılan bir tahsilat emri temelinde gerçekleştirilir. ödeyenin emri olmadan (tartışılmaz bir şekilde).

Ödeme talebi, tedarik edilen mallar, yapılan iş ve verilen hizmetler için yerleşim yerlerinde ve ana sözleşmede öngörülen diğer durumlarda uygulanır. Önceden kabul edilmiş veya ödeyenin kabulü olmadan olabilirler.

Ödeyenin kabulü olmadan, aşağıdaki durumlarda ödeme talepleri ile uzlaşma gerçekleştirilir:

Ö kanunla kurulmuş;

Ö Ana sözleşmede taraflarca şart koşulan, ödeyene hizmet veren bankaya, emri olmadan ödeyenin hesabından para çekme hakkının verilmesi şartıyla.

Ödeme isteklerini kullanan ödemeler de iş dünyasında oldukça yaygın bir nakit dışı ödeme şeklidir. Bu nakitsiz ödeme biçiminin belirleyici özelliği, ödeme yapma girişiminin, halihazırda sevk edilmiş mallar için ödeme yapmakla yükümlü olan taraftan değil, ödemenin alıcısından gelmesidir. Bu ödeme şeklini uygulamak için, malların satın alınmasına ilişkin işlemin tarafları, sözleşmede kullanım olasılığını sağlamalıdır.

Ödeme isteklerine göre yerleşimleri kullanma prosedürü aşağıdaki adımları içerir:

1)mal tedarikçisi, sevkiyattan sonra, belirtilen şekilde ödeme talebi adı verilen bir belge düzenler ve tahsilat için hizmet bankasına gönderir - özel bir bankacılık işlemi. Ödeme talebine, nakliye veya malların sevk edildiğini teyit eden diğer belgeler eşlik edebilir veya ödeme talebinde sevk tarihini belirterek doğrudan ödeyene gönderilir;

2)alıcıya hizmet veren banka, tahsilat talebini kabul eder, yani alıcıdan alacaklı olan paraları alıcıdan tahsil etmek ve alıcının hesabına alacaklandırmak için bir işlem gerçekleştirir. Tahsilat, alıcıya hizmet veren banka tarafından ödeme talebi ve buna ekli belgelerin ödeyene hizmet veren bankaya gönderilmesi ile gerçekleştirilir;

)ödeyenin bankası, alınan belgelere dayanarak, ödeyenin ödeme yapmayı haklı bir şekilde reddetmemesi durumunda (talebi kabul etmeyi reddetme), parayı ödeyenin hesabından alıcının adresine transfer eder.

Tahsilat siparişleri geçerlidir:

Ö Denetim işlevlerini yerine getiren organlar tarafından fon toplanması da dahil olmak üzere, fonların toplanması için tartışılmaz bir prosedürün kanunla oluşturulduğu durumlarda;

Ö yürütme belgeleri kapsamında kurtarma için;

Ö Taraflarca ana sözleşmede öngörülen hallerde, ödeyene hizmet veren bankaya, ödeyenin hesabından talimatı olmadan para çekme hakkının verilmesi şartıyla.

Yasa koyucu, ana sözleşmede böyle bir mekanizma öngörülmüşse, ödeme yapanın hesabından fonların doğrudan veya tartışılmaz şekilde borçlandırılması mekanizmasının gerçek kullanım olasılığını, bir şartın daha zorunlu varlığı ile ilişkilendirir - ödeyenin hizmeti vermesi. banka (yani, ödeyenin ilgili ödeme hesabının açıldığı banka) hesaptan doğrudan veya tartışılmaz fon borçlandırması uygulama hakkı. Bu hak, kural olarak, ödeyiciye açılan banka hesabı sözleşmesine ek bir sözleşme yapılarak uygulamada kullanılır.

Ödeyen, kendisine hizmet eden bankaya bilgi vermekle yükümlüdür - alacaklı (fon alıcısı) hakkında, kabul edilmeden borç almak için ödeme talepleri veya tahsilat emirleri verme hakkına sahip; ödemenin yapılacağı mal, iş veya hizmetlerin adı; ana sözleşme hakkında bilgi (tarih, numara ve doğrudan borçlandırma hakkını sağlayan ilgili madde).

Bir banka hesabı sözleşmesinde veya bir banka hesabı sözleşmesine ek bir sözleşmede fonların doğrudan borçlandırılması veya tartışılmaz borçlandırma koşulunun olmaması ve alacaklı hakkında bilgi ve yukarıdaki diğer bilgilerin bulunmaması bankanın temelidir. kabul veya tahsil emri olmaksızın ödeme talebini ödemeyi reddetmek.

Çek bir teminattır ve yokluğu çeki yasal güçten mahrum bırakan Medeni Kanun tarafından belirlenen zorunlu ayrıntıları içermelidir. Bununla birlikte, çekte ek koşulların varlığı, geçerliliğini etkilemez.

Ödeyen banka, çekte belirtilen tutarı, düzenleyenin hesabındaki fonlar pahasına veya kendisi tarafından ayrı bir hesaba yatırılan fonlar pahasına, ancak bu tutardan fazla olmamak üzere çek hamiline verir. banka, çekmeceyle anlaşarak garanti eder.

Keşideci hesabında geçici olarak para bulunmaması durumunda, banka, keşideci ile mutabık kalarak, masrafları kendisine ait olmak üzere çeki ödeyebilir. Çeken ve ödeyen herhangi bir yükümlülükle bağlı değildir. Ödeyenin çeki ödeme yükümlülüğü, keşidecinin ödeyen banka ile yaptığı banka hesap sözleşmesinden kaynaklanmaktadır.

1.2 Cari borçlar ve ödemeler için muhasebe kavramı, anlamı ve görevleri

Finansal ve ekonomik faaliyet sürecinde, kuruluşların, maddi varlıkların alınması veya satışı, işin performansı veya birbirlerine hizmet sunumu ile ilgili karşılıklı yükümlülükleri yansıtan, vergi bütçesi olan, bankalarla yapılan anlaşmaları yansıtan uzlaştırma ilişkileri vardır. kesintiler için krediler, sosyal güvenlik ve sigorta kurumlarının yanı sıra kanunla belirlenen normlardan veya karşılıklı hizmetler için sözleşme şartlarından kaynaklanan yerleşimler için diğer tüzel kişiler ve bireylerle.

Ekonomik ilişkiler, tedarikin sürekliliğini, üretim sürecinin sürekliliğini ve sevkiyatın zamanında olmasını ve ayrıca ürünlerin (işler, hizmetler) satışını sağladığından, bir işletmenin faaliyeti için gerekli bir koşuldur. Ekonomik ilişkiler, bir işletmenin envanter kalemlerinin, işlerin veya hizmetlerin tedarikçisi olarak hareket ettiği ve diğerinin alıcı, tüketici ve dolayısıyla ödeyen olduğu sözleşmelerle düzenlenir ve sabitlenir. Sözleşmeler şunları şart koşar: tedarik edilen maddi varlıkların türü, gerçekleştirilen işler ve hizmetler; ticari teslimat şartları; teslimatların nicel ve maliyet göstergeleri; maddi varlıkların sevkiyat şartları (hizmet işlerinin performansı); işletme ve tedarikçiler (yükleniciler) arasındaki uzlaşma prosedürü (ödeme koşulları). Tedarikçiler ve müteahhitler, hammadde ve diğer emtia ve malzeme varlıklarını tedarik eden, ayrıca çeşitli hizmetler (elektrik, buhar, su vb. temini) sağlayan ve çeşitli işler yapan (sabit varlıkların revizyonu ve mevcut onarımları vb.) kuruluşları içerir. .).

Rusya içi teslimatlar için işletme, tedarikçiler ve yükleniciler arasındaki uzlaşma prosedürü, Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı ödeme kurallarına göre belirlenir. Rusya içi teslimatların koşulları, ülkede kabul edilen koşullara (fabrika çıkışı, çıkış istasyonu, araba çıkışı vb.) mal.

Bir kuruluş, çalışanları da dahil olmak üzere diğer tüzel kişilere ve bireylere ürün, mal sattığında, iş yaptığında ve hizmet sunduğunda alacaklı olur.

Kuruluş tarafından mal, ürün ve diğer tüzel kişilerden ve bireylerden iş ve hizmetlerin kabulü durumunda ödenecek hesapları vardır. Kuruluşun ödenecek hesaplarının bileşimi, birleşik sosyal vergi, sosyal sigorta ve güvenlik kurumları ve sağlık sigortası fonları dahil olmak üzere vergiler için bütçeye olan borçların yanı sıra mevcut mevzuat veya mevzuat uyarınca doğan yükümlülükler için diğer tüzel kişiler ve bireyleri içerir. sözleşme şartları.

Borçlular, kuruluşa borçlu olan kuruluşlar ve kişiler (alacak hesapları) olarak anlaşılır. Alacak hesapları, ekonomik özünde kuruluşların dönen varlıklarının bir parçasıdır.

Alacaklılar altında, kuruluşun borçlu olduğu kuruluşları ve kişileri anlar (ödenecek hesaplar). Ekonomik özünde ödenecek hesaplar, kuruluşun yükümlülüklerini temsil eder.

Kendilerinden maddi varlıkların satın alınmasıyla bağlantılı olarak borcu ortaya çıkan alacaklılara tedarikçi denir. Çalışanlarının ücret borçlarına (tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş), bütçeye olan borçlara, bütçe dışı fonlara ve diğer kesintilere dağıtım yükümlülükleri denir. Borçları emtia dışı işlemlerden doğan alacaklılara diğer alacaklılar denir.

Alacak ve borçların muhasebe ve raporlamaya yansıtılma süresi ilgili kanun, diğer yasal düzenlemeler veya bir sözleşme ile belirlenir. Bir süre, medeni hukukun belirli yasal sonuçları ilişkilendirdiği belirli bir süre olarak kabul edilir ve başlangıcı veya sona ermesi, tarafların hak ve yükümlülükleri ile ilgili medeni hukuk ilişkilerinin ortaya çıkmasını, değiştirilmesini veya sona ermesini gerektirir.

Kanunla belirlenmiş normatif şartlar (örneğin, vergi bütçesi, sınırlama süresi ile yerleşimler için) veya diğer yasal düzenlemeler vardır; tarafların mutabakatı ile belirlenen sözleşmeye dayalı (kazançlı zamanaşımı koşulları, telif hakkının geçerliliği, patent vb.)

Döneme göre belirlenen standart uzlaşma süresinin akışı, yükümlülüklerin yerine getirilmesinin takvim tarihinden sonraki gün başlar ve bunların yerine getirilmesine ilişkin bir olayın gerçekleştiği güne kadar devam eder. Bu, olayın meydana geldiği takvim tarihi ve gününün dikkate alınmadığı anlamına gelir. Sürenin son gününün çalışma dışı bir güne (genel hafta sonları ve tatil günleri) denk gelmesi durumunda, sürenin bitiş günü onu takip eden iş günüdür.

Medeni haklar doğuran bir tür terim olarak, ihlal edilen veya tartışmalı bir hakkın korumaya tabi olduğu süreler, örneğin zamanaşımı süresi vardır. Genel zamanaşımı süresi üç yıldır.

Sınırlama süresi dolan alacak hesapları, diğer tahsil edilemeyen borçlar, kuruluş başkanının kararı ile silinir ve ekonomik faaliyetin sonuçlarına atfedilir. Ancak, silinen borç tamamen silinmez. Silinme tarihinden itibaren 5 yıl içinde bilançoya yansıtılmalıdır (hesap 007 “İflas eden borçluların borçları zarardan silinir”). Bu süre zarfında, borçlunun mülkiyet durumunda bir değişiklik olması durumunda geri kazanılma olasılığının izlenmesi gerçekleştirilir. Zamanaşımı süresi dolan borç hesapları ve depo borçları faaliyet dışı gelire (kar) dahil edilir. Bilançoda alacak ve borçlar vadeye bağlı olarak (bir yıl ve üzeri) brüt olarak gösterilmektedir.

Alacak ve borç hesapları, kanunların, diğer yasal düzenlemelerin şartlarına ve gerekliliklerine uygun olarak ve bu tür şart ve gerekliliklerin bulunmadığı durumlarda - iş uygulamalarına veya diğer uygun kurallara uygun olarak yerine getirilmesi gereken yükümlülüklerdir. Yükümlülükleri yerine getirmeyi tek taraflı olarak reddetmeye ve koşullarındaki tek taraflı değişikliğe, kanunda aksi belirtilmedikçe izin verilmez.

Parasal yükümlülükler ruble olarak ifade edilmelidir. Koşullu para birimleri cinsinden değerlendirmelerine ("özel çekme hakları" vb.) izin verilir. Bu durumda, ruble olarak ödenecek tutar, kanunla veya tarafların mutabakatı ile belirlenen tarihte kullanılan para biriminin döviz kuru üzerinden belirlenir. Kanunda öngörülen hallerde yükümlülükler döviz cinsinden değerlendirilip ifa edilebilir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 1999 tarih ve 43n sayılı Emri ile onaylanan PBU 4/99 "Bir kuruluşun muhasebe tabloları" uyarınca, bir kuruluşun bilançodaki varlıkları ve borçları (alacak ve borç hesapları) vadeye göre kısa ve uzun vade olarak ikiye ayrılmalıdır. Alacaklar ve borçlar (yükümlülükler) vadeleri raporlama tarihinden itibaren 12 ayı geçmiyorsa kısa vadeli olarak kabul edilir. Diğer tüm borçlar (yükümlülükler) uzun vadelidir.

Mevcut borçların ve ödemelerin muhasebeleştirilmesinin ana görevleri şunlardır:

Ö Envanter kalemleri, yapılan işler ve verilen hizmetler için tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmaların durumu hakkında, finansal tabloların dahili kullanıcıları için gerekli olan eksiksiz ve güvenilir bilgilerin oluşturulması - yöneticiler, kurucular, katılımcılar ve kuruluşun mülkünün sahipleri ve ayrıca harici - yatırımcılar, alacaklılar ve diğer kullanıcıların mali tabloları;

Ö kuruluş ticari faaliyetler yürütürken Rusya Federasyonu mevzuatına uyumu ve bunların uygunluğunu, mülk ve yükümlülüklerin varlığını ve hareketini, malzeme, işgücü ve finansal kaynakların kullanımını izlemek için finansal tabloların iç ve dış kullanıcıları için gerekli bilgileri sağlamak onaylanmış normlara, standartlara ve tahminlere uygun olarak;

Ö belgelerin doğruluğunun ve ödeme ve kredi işlemlerinin yasallığının, kambiyo senetleri tarafından düzenlenen işlemlerin, bunların muhasebeye zamanında ve eksiksiz yansımasının doğrulanması;

Ö her türlü ödeme ve makbuz için mutabakatların zamanında, eksiksiz ve doğru olmasını sağlamak, alacak ve borçların tespiti, takas ve döviz cinsinden fonlar;

Ö uzlaşma envanterinin sonuçlarının zamanında belirlenmesi, alacakların zamanında tahsilinin ve borç hesaplarının geri ödenmesinin sağlanması;

Ö alacak ve borçların durumu üzerinde kontrol;

Ö tedarikçiler ve alıcılarla yapılan sözleşmelerde belirlenen ödeme şekillerine uygunluğun kontrolü;

Ö vadesi geçmiş borçları hariç tutmak için borçlular ve alacaklılarla yerleşimlerin zamanında uzlaştırılması.

1.3 Yükümlülüklerin ve ödemelerin belgelenmesi ve envanteri

Alacakların ve yükümlülüklerin varlığını belgelemek, oluşma ve geri ödeme tarihlerini belirlemek ve değerlendirmeyi netleştirmek için bir takas envanteri yapılır.

3.44. paragrafta. Mülkiyet ve finansal borçların envanteri için yönergeler, bankalar ve diğer kredi kuruluşları ile yapılan krediler, bütçe, alıcılar, tedarikçiler, sorumlu kişiler, çalışanlar, mevduat sahipleri, diğer borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemelerin envanterinin geçerliliğini kontrol etmekten oluştuğunu belirtir. muhasebe muhasebesi hesaplarındaki tutarlar.

Kılavuzun 3.48. paragrafı uyarınca, envanter komisyonu bir belge kontrolü yoluyla şunları yapmalıdır:

“a) bankalar, finans, vergi makamları, bütçe dışı fonlar, diğer kuruluşlar ve ayrıca ayrı bilançolara tahsis edilen kuruluşun yapısal bölümleri ile yapılan ödemelerin doğruluğu;

b) muhasebe kayıtlarına kaydedilen eksiklik ve hırsızlık borç miktarının doğruluğu ve geçerliliği;

c) Zamanaşımı süresi dolan alacak ve borç tutarları da dahil olmak üzere alacak, borç ve mudi tutarlarının doğruluğu ve geçerliliği.

Böylece, envanter sırasında hesaplamalar kontrol edilir:

kredili bankalarla;

vergi ve harçlar için bütçe ve katkılar için bütçe dışı fonlar ile;

alıcılar ve tedarikçilerle;

sorumlu kişiler de dahil olmak üzere çalışanlarla;

diğer borçlular ve alacaklılar ile.

Böyle bir kontrolü gerçekleştirmek için uzlaştırma hesapları için muhasebe kayıtları, uzlaştırma hesapları için ticari işlemleri yürüten birincil belgeler, uzlaştırma işlemleri gereklidir.

« Sorumlu tutarların envanteri yapılırken, sorumlu kişilerin verilen avanslar hakkındaki raporları, kullanım amaçlarının yanı sıra her sorumlu kişi için verilen avans miktarı (verilme tarihleri, amaçlanan amaç) dikkate alınarak kontrol edilir.

Öncelikle, sorumlu kişinin avansın verildiği sürenin bitiminden sonra harcanan tutarlara ilişkin avans raporunu muhasebe departmanına sunup sunmadığı kontrol edilir. Raporları kontrol ederken komisyon, sorumlu kişinin yaptığı harcamaları teyit eden birincil belgelerin mevcudiyetini kontrol eder.

« Kuruluşun çalışanlarına olan borçlar için, mudilerin hesabına aktarılacak ödenmeyen ücretlerin yanı sıra çalışanlara yapılan fazla ödemelerin miktarları ve nedenleri ortaya çıkar. »

Muhasebe Düzenlemelerinin 73. paragrafı uyarınca, borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler, her iki tarafça da muhasebe kayıtlarından kaynaklanan tutarlarda finansal tablolara yansıtılır ve doğru olarak muhasebeleştirilir.

Bu nedenle, karşı tarafların yükümlülükleri muhasebeye farklı miktarlarda yansıtılsa bile, uzlaştırma sırasında kuruluş, kayıtlarının doğruluğu konusunda ısrar etme ve verilerini mutlaka tedarikçinin (yüklenicinin) verileriyle uyumlu hale getirme hakkına sahiptir.

Ancak, mutabakatın sonuçlarını takiben, verilerin yanlışlığı diğer tarafça kanıtlanırsa ve kuruluşun kendisi bunu kabul ederse, muhasebe kayıtları, verilen hizmetlerin gerçek hacimleri (yapılan iş, ürünler) ile uyumlu hale getirilebilir. teslim edildi), doğru yürütülen birincil muhasebe belgelerinin mevcudiyeti dikkate alınarak. Bu tür belgelerin mevcudiyeti olmadan, kuruluş, yalnızca bir uzlaşma yasası temelinde ek veya iptal girişleri yapma hakkına sahip değildir.

Bu nedenle, tedarikçiler (yükleniciler) ve alıcılar (müşteriler) ile yapılan anlaşmaların envanteri, hesaplardaki tutarların geçerliliğini kontrol etmekten oluşur 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan anlaşmalar”, 76 “Farklı borçlularla yapılan anlaşmalar ve alacaklılar ve diğer hesaplar.

Bunun için, uzlaşmaların karşı taraflarla uzlaştırılması eylemleri düzenlenir. Sevkiyat için belgelerin tarihini ve sayısını, malların maliyetini (işler, hizmetler), KDV tutarını ve ayrıca ödeme tutarını ve ödeme belgelerinin ayrıntılarını belirtirler.

Alacak ve borç envanterinin amacının mali tablo ve muhasebe verilerini teyit etmek olduğu göz önüne alındığında, mutabakat işlemleri raporlama tarihi itibarıyla düzenlenmektedir. Yıllık mali tabloların verileri, bir sonraki yılın 1 Ocak'ından itibaren çekilen bakiyeleri doğrulamalıdır ve bu nedenle, aslında, yıllık zorunlu envanterin bir parçası olarak hesaplamaların mutabakatı ancak bir sonraki yılın Ocak ayında yapılabilir.

Borçlularla yerleşim envanterine başlamadan önce bir uzlaşma eylemi hazırlamak gerekir. Uzlaştırma işlemi, her borçlu ve her alacaklı için iki nüsha olarak düzenlenir. İlk nüsha muhasebe bölümünde kalır, ikincisi ise mutabakatın yapıldığı borçluya (alacaklıya) gönderilir. Unutulmamalıdır ki, gönderilen uzlaştırma eylemlerinin karşı tarafça zorunlu olarak icrası kanunla tesis edilmemiştir. Ayrıca, kuruluş, mali tabloların hazırlanmasına kadar, karşı taraftan uzlaştırma eylemlerinin bir kısmını alamaz. Ancak bu gerekli değildir. Yukarıda belirtildiği gibi, Muhasebe Düzenlemelerinin 73. paragrafına göre kuruluş, hesaplamalarını bağımsız olarak doğru olarak tanıma hakkına sahiptir.

Yıl sonunda, takas, para birimi ve diğer banka hesaplarındaki bakiyelerin mutabakatı yapılır. Banka, kuruluşa gelecek yılın 1 Ocak'ında nakit bakiyelerinin mutabakatını sunar. Uzlaşma eylemi iki nüsha halinde düzenlenir. Belirtilen fon dengesinin onaylanmasında, kuruluşun baş ve muhasebecisi, kanunun her iki kopyasını da imzalar ve kuruluşun mührü ile onaylar. Uzlaşma yasasının bir nüshası bankaya iade edilir ve ikincisi envanter belgeleriyle dosyalanır.

Bu nedenle, bankalarla yapılan ödemelerin envanteri, hesaplardaki muhasebe verilerinin kontrol edilmesinden oluşur 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin mutabakatlar”, 67 “Uzun vadeli krediler ve kredilere ilişkin mutabakatlar”, 51 “Uzlaştırma hesapları”, 52 “Döviz hesapları ” ve 55 “ Özel banka hesapları. Alınan kredilere göre, banka kredisi sözleşmelerinin mevcudiyeti ve içeriği, kullanım amaçları, makbuz ve geri ödeme muhasebesine yansımanın zamanında ve doğruluğu, ödünç alınan fonların kullanımı için faizin doğru yansıması kontrol edilir.

Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan yerleşimlerin envanteri yapılırken, 68 "Vergi ve harç hesaplamaları" ve 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları" hesaplarındaki muhasebe verilerinin beyannamelerde hesaplanan vergi tutarları ile uzlaştırıldığı, yanı sıra vergi ve harçları ödemek için aktarılan tutarlarla birlikte. Ayrıca, zamanında ödenmeyen vergiler için cezaların hesaplanması ve ödenmesi ile cezaların kontrol edilmesi gerekir.

4 Nisan 2005 tarih ve SAE-3-01 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri ile vergi, harç ve katkı bütçesi ile hesaplamaları uzlaştırmak için [e-posta korumalı]"Vergiler, harçlar, katkılar için hesaplamaların mutabakatı için formların onaylanması üzerine, vergi mükelleflerine vergi, harç, katkı payı hesaplamalarının durumu hakkında bilgi verilmesi ve bunları doldurma yönergeleri", uzlaşma sonucunu hazırlayan belge formlarını onayladı, ve bu formları doldurmak için yönergeler. Vergi müfettişi, vergi mükellefinin hesaplamalarının 23 No'lu (tam), 23-a No'lu (kısa) formlara göre bütçeyle uzlaştırılmasının yanı sıra vergi mükellefinin hesaplamalarının durumuyla ilgili bir sertifikayı iki kez oluşturur. federal, bölgesel ve yerel vergiler için bütçe, vergi makamından alınan verilere dayanarak No. 39-1 , No. 39-1f şeklindedir. 23-a (kısa) numaralı formda vergi dairesi verileri ile mükellef verileri arasında herhangi bir farklılık yoksa, belge mükellef ve onu düzenleyen mükellef ilişkileri dairesi yetkilisi tarafından imzalanır. Ayrıca, belgenin her iki kopyası da vergi mükellefleriyle çalışmak için daire başkanı tarafından onaylanmıştır. Uzlaşma kanununun ilk nüshası vergi mükellefine teslim edilir veya iadeli taahhütlü posta yoluyla bildirim ile gönderilmek üzere teslim edilir. Mükellef ve vergi dairesi verileri arasında tutarsızlıklar varsa, müfettiş, anlaşmazlığın nedenini ortadan kaldırmak için vergi dairesinin verilerine göre mükellefin hesaplamalarını bütçeyle bağdaştırır. Tutarsızlığın nedenlerini belirlemek ve düzeltmek için Form 23 (dolu) uyarınca bir mutabakat raporu düzenlenir. Hataları düzelttikten sonra, yapılan değişiklikler dikkate alınarak 23-a (kısa) Formuna göre iki nüsha halinde, daha sonra vergi mükellefi ve müfettiş imzalı nüshalardan biri, bütçe ile hesaplamaların uzlaştırılması eylemi oluşturulur. mükellefe devredilir.

Bir vergi mükellefinin kaydının silinmesi ve başka bir vergi dairesine kaydedilmesi durumunda, 3 nüsha halinde Form 23-a (kısa) uyarınca bir uzlaşma kanunu düzenlenir:

) vergi mükellefine devredilir;

) yerleşimlerin uzlaştırıldığı yerde vergi dairesinde saklanır;

) yeni kayıt yerindeki vergi dairesine gönderilir.

Alıcılar, müşteriler, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar ile yerleşim envanterinin başlamasından önce, taraflar iki nüsha halinde kuruluşlar arasında bir borç mutabakatı eylemi imzalar.

“Ödenen ancak transit halindeki mallar için “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabı ve faturasız teslimatlar için tedarikçilerle yapılan ödemeler doğrulamaya tabi olmalıdır. İlgili hesaplara göre belgelere göre kontrol edilir” (Yönerge'nin 3.45 maddesi).

Diğer işlemlerde personel ile yapılan yerleşimlerin envanteri sırasında, çalışanlara verilen kredi tutarlarının muhasebe kayıtlarına yansımasının yanı sıra faiz ödemesi ve kredilerin geri ödenmesinde gecikmiş borçların tespiti kontrol edilir. . Çalışanların evlilik, kıtlık ve parasal ve maddi değerlerin çalınması sonucu neden olduğu maddi zararın tazmini için hesaplamalar da kontrol edilir.

Yerleşim envanterinin belirlenen sonuçları, alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar ile yerleşim envanteri Yasasına yansıtılır (form No. INV-17). Bu form, 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanmıştır "Nakit işlemlerin muhasebeleştirilmesi, envanter sonuçlarının muhasebeleştirilmesi için birleşik birincil muhasebe belgelerinin onaylanması üzerine." Kanun iki nüsha olarak düzenlenir ve envanter komisyonunun sorumluları tarafından imzalanır.

Kanun şöyle diyor:

Borçlunun kuruluşunun adı (alacaklı);

Borcun kayıtlı olduğu hesaplar;

Borçlular (alacaklılar) ile mutabık kalınan ve mutabık kalınmayan borç miktarları;

Zamanaşımı süresi dolan borçlu olunan tutarlar.

Ayrı bir düzende, bu formun 4, 5 ve 6. sütunları, borçlular tarafından teyit edilen borçlar (formun 4. sütunu), borçlular tarafından onaylanmayan (formun 5. sütunu) ve süresi dolmuş borçlar hakkında bilgi sağlar. (formun 6. sütunu).

Uzlaşma işlemlerinin onlardan alınmaması nedeniyle karşı taraflarca teyit edilmeyen borç tutarları, INV-17 No'lu kanunun 5. sütununa girilir.

Belirtilen borç türleri için yerleşim envanteri işlemine bir sertifika (Form No. INV-17'ye Ek) eklenmelidir. Sertifika, sentetik muhasebe hesapları bağlamında bir nüsha halinde düzenlenir ve kanunun hazırlanmasının temelidir. Yardım şunları belirtir:

kuruluşun her bir borçlu veya alacaklısının detayları;

borcun ortaya çıkış tarihi ve nedeni;

borç miktarı.

Bu sertifikanın tescili (düzenlenmesi), 8 Ağustos 2001 tarihli ve 129-FZ sayılı “Tüzel Kişilerin ve Bireysel Girişimcilerin Devlet Tescili Hakkında” Federal Yasasının 9. Maddesi uyarınca zorunludur.

Her belirli kuruluşta tamamlanmış envanter belgelerinin işlenmesi ve sunulması için son tarihler, “Envanter yürütme emri (kararname, emir)” (form No. INV-22) veya kuruluş tarafından belirlenen şekilde onaylanan Envanter Planı ile belirlenir. Bu sırayla (veya ayrı bir sırayla) bir envanter komisyonu atanır.

Envanter, karşı taraflarla yapılan anlaşmalar için belgelerin korunmasından sorumlu kişinin huzurunda gerçekleştirilir. Sorumlu bir çalışan yoksa, tutar ve belgelerin mutabakatı onsuz yapılır. Bu, envanterin sonuçlarını etkilemez. Aynı zamanda, envanter sırasında komisyon üyelerinden birinin yokluğu, sonuçlarının geçersiz sayılması için sebep verir. Bu durumda, bu tür çalışanların yerine başkanın emriyle bir yedek atamanızı öneririz.

Aynı zamanda, karşı taraflardan uzlaşma raporları almak ve uzlaşma eylemleri üzerinde anlaşmaya varmak için fiili son tarihlerin, raporlama yılını takip eden yılın Ocak - Şubat ayı sonu olduğu tekrar akılda tutulmalıdır.

Bölüm 2. Algida LLC örneğinde cari borçlar ve ödemeler için muhasebe organizasyonu

.1 Algida LLC'nin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin özellikleri

Algida Limited Şirketi, hastalarına aşağıdakiler gibi geniş bir hizmet yelpazesi sunabilen bir tıp merkezidir:

Ö jinekoloji;

Ö Üroloji;

Ö Ameliyat;

Ö Estetik cerrahi;

Ö Kulak Burun Boğaz;

Ö Nöroloji;

Ö Terapi;

Ö Kozmetoloji;

Ö Refleksoloji;

Ö Laboratuvar araştırması.

Algida Tıp Merkezi 1999 yılında kurulmuş ve şu anda faaliyet göstermektedir. Varlığı boyunca, klinik en son teknolojilere hakim olmak için gelişmeye devam ediyor.

2009 yılında, uygun fiyatlarla müşterilerini memnun eden tıp merkezinde bir eczane açıldı.

Algida LLC'nin kayıtlı sermayesi, aralarında bir ana sözleşmenin imzalandığı ve kuruluş tüzüğü bulunan kurucu üyelerin hisselerinden oluşur.

Şirketin en üst organı, katılımcılarının genel kuruludur. Şirket faaliyetlerinin mevcut yönetimi için bir yürütme organı oluşturulmuştur. Algida LLC'de Genel Müdür tarafından temsil edilen tek kişidir.

Klinik muhasebe yaparken bir denetim şirketinin yardımına başvurur.

2.2 Alıcılar ve müşteriler, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi

Tedarikçiler ve yükleniciler, çeşitli envanter kalemleri (bitmiş ürünler, mallar, hammaddeler) tedarik eden, hizmetler (aracı, kiralama, kamu hizmetleri) sağlayan ve çeşitli işler (inşaat, onarım, modernizasyon) gerçekleştiren kuruluşları içerir.

Tedarik edilen ürünler, yapılan işler veya verilen hizmetler için muhasebe işlemleri, sözleşme ve uzlaştırma belgelerinin şartlarına uygun olarak 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” sentetik hesabına yansıtılır. Hesap 60 ağırlıklı olarak pasiftir. Kredisinde, ortaya çıkan borç hesapları yansıtılır ve borçta - geri ödemesi.

Hesap 60, yalnızca tedarikçiye (yükleniciye) bir avans ödemesi yapıldıysa aktif olabilir, fonların hareketi üzerindeki kontrolü güçlendirmek için bu hesaba "Verilen avanslar" alt hesabının açılması tavsiye edilir. Tedarikçinin faturası, malların alınmasından önce ödenmişse, 60 numaralı krediye yapılan bir giriş, tedarikçilerin (yüklenicilerin) alacaklarını avans ödemesiyle geri öder.

Tedarikçilere ve yüklenicilere ödenecek hesaplar aşağıdakiler için tahakkuk ettirilir:

Ö kabul edilen değerler, işler, hizmetler için yerleşim belgelerinin kabulü;

Ö uzlaştırma belgeleri olmaksızın tedarikçilerden alınan değerli eşyaların kabulü (faturasız teslimatlar);

Ö envanter kalemlerinin kabulü üzerine fazlalığın tespiti.

Kuruluşlar arasında akdedilen anlaşmanın şartlarına göre, tedarikçiler ve müteahhitler ile anlaşmalar, malların sevkiyatı, işin yapılması veya hizmetlerin sağlanmasından sonra veya herhangi bir zamanda gerçekleştirilir.

Şu anda kuruluşlar, teslim edilen ürünler veya sunulan hizmetler için ödeme şeklini kendileri seçmektedir.

Hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler”, ödeme için sunulan tedarikçilerin faturalarına ve borçlandırılan değerlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin hesaplara yatırılır (08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar”, 10 “Malzemeler”, 15 “ Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması”, 41 “Mal” vb.) veya maliyet muhasebesi hesapları (20 “Ana üretim”, 23 “Yardımcı üretim”, 25 “Genel üretim giderleri”, 26 “Genel giderler”, 29 “Hizmet üretimi” ve çiftlikler”, 97 “Ertelenmiş giderler”, vb.).

Faturanın kabulünden sonra gelen değerli eşyaların antrepoya kabulü ile doğal kayıp normlarının üzerinde bir eksiklik tespit edilebilir; tedarikçinin (yüklenicinin) kabul edilen faturası kontrol edildiğinde, sözleşmede öngörülen fiyatlardaki tutarsızlıklar ve aritmetik hatalar ortaya çıkabilir. Bu durumlarda, 60 numaralı hesap, 76 numaralı “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesabının, 76-2 numaralı “Taleplerin ödenmesi” alt hesabının borcuna uygun olarak alacak tutarı için alacaklandırılır. Bu girdi, talepler üzerine tedarikçiler için alacak hesapları tahakkuk ettirir.

Uzlaşma belgelerinde tedarikçilerin ve yüklenicilerin %10 veya %18 oranlarında hesaplanan katma değer vergisi tutarını ayrı bir satır olarak tahsis ettiği unutulmamalıdır. KDV tutarı için, alıcı 19 “Edinilen değerli eşyalara katma değer vergisi” aktif hesabına ve 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabına borç girişi yapar.

Ödenecek hesaplar, tedarikçilere ve müşterilere fon transferinin teyidinin bankadan alınması üzerine, ödeme ve diğer hesaplardan alınan ekstreler ve ekli banka mutabakat belgeleri ile ve ayrıca alınan avans ve karşılıklı talepler mahsup edildiğinde geri ödenir.

Tedarikçilere olan borçların geri ödemesi, hesap 60 borç ve nakit hesapların kredisine (51 “Takas hesabı”, 52 “Döviz hesapları”, 55 “Bankalarda özel hesaplar”), banka kredileri “66” Kısa vadeli takaslara yansıtılır. -vadeli krediler ve krediler”, 67 "Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin mutabakatlar"). Borç geri ödeme girişlerinin sırası, Tablo 1'de gösterilen kullanılan ödeme şekillerine bağlıdır.

tablo 1 . Tedarikçiler ve yükleniciler ile yapılan ödemeler için muhasebe hesaplarına ilişkin girişler

Ticari işlemTemel belgeBorçKredi1234Cari hesaptan tedarikçiye ödenen avansÖdeme emri, banka ekstresi60 "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemeler", alt hesap "Verilen avanslar"51 "Takas hesapları"Satın alınan envanter kalemleri, mallar, gerçekleştirilen iş, verilen hizmetler için nakit olarak ödenen Harcama nakitleri sipariş, kasa defteri 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle mutabakatlar” 50 “Kasiyer” Satın alınan envanter kalemleri, mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için cari hesaptan ödenir Ödeme emri, banka ekstresi 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan mutabakatlar” 51 “Takip hesapları ” Alınan envanter kalemleri, mallar, yapılan işler, verilen hizmetler bir döviz hesabından ödenir Rasche tedarikçiler ve müteahhitlerle birlikte" 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılarla anlaşmalar", alt hesap 76-2 "Taleplerle ilgili mutabakatlar" Alınan malzemeler Gelen sipariş, tedarikçi faturası 10 "Malzemeler" 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar" Ödenen KDV tutarı yansıtıldı malzeme alımında Fatura -fatura19 "Edinilen değerli eşyalarda KDV"60 "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan anlaşmalar" Üçüncü taraf kuruluşların çalışmalarının maliyeti, yapılan işle ilgili ana üretim Yasası'nın maliyetine yansıtılır20 "Ana üretim" 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" KDV tutarının iş maliyetine yansıtıldığı Fatura19 "Alınan değerli eşyalar üzerindeki KDV"60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler"Alınan mallarGelen sipariş, tedarikçi faturası41 "Mallar"60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" Malların alınması sırasında düzenlenen avans ödemesinin tutarı dikkate alınmıştır.Gelen makbuz, tedarikçi faturası60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler"60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", alt hesabı "Verilen avanslar" Yansıtılan mal alımında ödenen KDV tutarıFatura19 "Edinilen değerli eşyalarda KDV"60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler"

Her tedarikçi ve yüklenici için - planlanan ödemeler sırasına göre yerleşim olması durumunda, hesap 60'taki analitik muhasebe, sunulan her fatura için tutulur. Aynı zamanda, analitik muhasebenin oluşturulması, tedarikçiler bağlamında gerekli verilerin elde edilmesi olasılığını sağlamalıdır:

Ö ödeme süresi gelmemiş kabul edilen yerleşim belgelerinde;

Ö zamanında ödenmeyen uzlaştırma belgeleri;

Ö faturasız teslimatlar;

Ö vadesi gelmemiş ihraç edilmiş senetler;

Ö vadesi geçmiş kambiyo senetleri;

Ö ticari kredi aldı.

Maddi varlıkların kuruluşa uzlaştırma belgeleri olmadan girdiği teslimatlara faturasız denir. Değerli eşyaların ödenmesinde uzlaşma belgeleri esas olduğundan, faturasız teslimatlar ödemeye tabi değildir ve tedarikçilere ve yüklenicilere borç hesapları tahakkuk ettirilir. Tedarikçi uzlaştırma belgesi olmayan stok kalemlerinin teslim alınması üzerine, bu değerli eşyaların ödenmiş, ancak nakliye sırasında veya tedarikçinin deposundan çıkarılmamış olarak listelenip listelenmediğinin yanı sıra alacakların bir parçası olup olmadığının kontrol edilmesi gerekir. Doğrulamadan sonra alınan değerler büyük harfle yazılmalıdır.

Faturasız teslimatlar, değerlemede tedarik sözleşmesinde belirtilen fiyatlar üzerinden ya defter fiyatları üzerinden ya da önceki teslimatların fiyatları üzerinden depoya alacak kaydedilir. Ay sonuna kadar uzlaştırma belgeleri alınmazsa, faturasız teslimatı gönderirken kabul edilen tahmini tutar korunur. Bir sonraki ay, ödeme talebi alındıktan sonra, faturasız teslimatların muhasebe kaydı tersine çevrilir ve değerler, uzlaştırma belgelerinde belirtilen tutarlarda kredilendirilir. Muhasebede, faturalandırılmamış teslimatlar, gelen değerli eşyaların muhasebeleştirilmesi için hesapların borcuna ve hesap 60'ın kredisine yansıtılır.

Sevk edilen ürünler (mallar), yapılan işler veya verilen hizmetler için yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi işlemleri, 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” sentetik hesabına yansıtılır. Hesap 62 ağırlıklı olarak aktiftir. Borçlarında, ürünler alıcılara sevk edildiğinde ortaya çıkan alacaklar, ürünlerin satış fiyatına ve krediye - geri ödemesine yansıtılır. Hesap 62, yalnızca alıcıdan (müşteri) sözleşme kapsamında avans ödemesi olarak bir avans ödemesi alındığında pasif olabilir. Maddi varlıkların temini veya işin performansı için alınan avanslar ve kısmi hazır müşteriler için yapılan ürünler ve işler için yapılan ödemeler hakkındaki ödemeler hakkındaki bilgileri özetlemek için, 62 hesabına "Alınan avanslar" alt hesabını açmalısınız. Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar" .

Envanter kalemlerinin tedarikçisi, iş yüklenicisi olarak kuruluş, alıcılar (müşteriler) ile kısmi hazır ürünler ve işler için ön ödeme, avans ödemesi veya ödeme yapılmasını sağlayan sözleşmeler yapabilir. Ön ödeme yapılması durumunda, tedarikçi (yüklenici) bir sonraki teslimat için uzlaştırma belgelerini düzenler ve alıcıya gönderir. Alıcı, uzlaştırma belgelerini alır ve öder, ardından değerli eşyaların nakliyesi ve işin yapılması gerçekleştirilir.

Bir avans ödemesi ve kısmi hazırlık durumunda ödeme yapılması durumunda, tedarikçi, sevk edilen değerli eşyaların tam maliyeti için (tüm iş kapsamı için) genel olarak uzlaştırma belgelerini sunar. Aynı zamanda, alınan avans tutarları ve kısmi hazırlık ödemesi, yerleşim belgelerine göre tahakkuk eden alıcıların borcunu azaltmak için kullanılır.

Avans ve ön ödeme tutarlarının alındığı andan itibaren, alıcılar ve müşteriler kuruluşun alacaklısı olarak hareket eder, alıcıdan alınan avans ve ön ödeme tutarları üzerinden ödenecek hesaplar tahakkuk ettirilir. Alınan avanslar ve ön ödemeler için ödenecek hesaplar, değerli eşyaların satışı, ödeme belgelerinin alıcılara (müşterilere) sunulması üzerine işin yapılması üzerine geri ödenir.

Alınan ön ödemede ödenecek hesaplar, 51 "Takas hesabı" hesabının borç hesabına ve 61 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisine kaydedilerek muhasebe için kabul edilir.

Ürünlerin sevkiyatı üzerine alıcılara (müşterilere) borçların geri ödenmesi, işin performansı, 90 "Satış" hesabının kredisine uygun olarak 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabının borcuna yansıtılır.

Başlangıçta yeniden satılması amaçlanmayan mülk satarken (sabit varlıklar hariç), satış fiyatlarındaki değeri, 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabının kredisinden 62 hesabının borcuna yazılır ve duran varlıkların satışı, mülkün değeri 99 "Kar ve Zarar" hesabının kredisinden silinir.

Hesap 62'deki analitik muhasebe, alıcıya veya müşteriye sunulan her fatura için ve planlı ödemeler sırasına göre ödemeler durumunda - her alıcı veya müşteri için korunur. Analitik muhasebenin inşası, son ödeme tarihi henüz gelmemiş olan alıcılar ve müşteriler hakkında uzlaştırma belgelerine ilişkin verilerin alınmasını sağlamalıdır; ödenmemiş yerleşim belgelerinde; Alınan avanslar. Borcun geri ödenmesi için giriş sırası, Tablo 2'de gösterilen kullanılan ödeme şekillerine bağlıdır.

Tablo 2. Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler için muhasebe hesaplarına ilişkin girişler

Ticari işlemlerin muhasebeye yansıması tablo 3'te gösterilmektedir.

Tablo 3 LLC "Algida" için Kasım 2010 için CJSC "Aral Plus" da ilaç alımının muhasebeleştirilmesine ilişkin hesapların yazışmaları

2.3 Sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler, iş, seyahat ve diğer masrafları ödemeleri için kendilerine önceden nakit verilmesi nedeniyle kuruluş ve çalışanları arasındaki anlaşmalar anlamına gelir. Bu nedenle, raporun altındaki kasadan kuruluş çalışanlarına para almanın temeli, fonların avans ödemesinin miktarını ve kullanım zamanlamasını gösteren başın sırasıdır. Bu işlemlerin muhasebesi açısından, hesap verilebilir tutarların kullanımının zamanlamasına ilişkin siparişlerde yer alan bilgiler, her şeyden önce, iade koşullarına uygunluğu izlemek için gereklidir.

Kuruluşun belirli bir çalışanına avans miktarlarının verilmesi, ancak önceden alınan avansları tam olarak rapor etmesi durumunda mümkündür. Ayrıca, alınan hesap verilebilir tutarların bir çalışandan diğerine aktarılmasına izin verilmez. Kuruluş, kural olarak, hesap verebilir kişilere vermek için cari hesaptan kasaya iş ve seyahat masraflarını ödemeyi amaçlayan fonları alır. Satılan mallar için sabit nakit geliri olan kuruluşlar, kredi kuruluşunun belirlediği limitler dahilinde nakit iş ve diğer harcamalar için kullanma hakkına sahiptir.

Sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebesi 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabında tutulur. Çeşitli iş ve seyahat giderleri için rapor altında kendilerine verilen tutarlar açısından kuruluş çalışanları ile yapılan yerleşimlere ilişkin bilgileri özetlemek için kullanılır. Bu hesap aktif-pasiftir, çünkü hesap dönemi sonunda, sunulan avans raporlarına göre hem kullanılmayan hesap tutarlarının bakiyeleri hem de kuruluş tarafından geri ödenmeyen giderlerin bakiyeleri mümkündür.

Kasadan kuruluş çalışanlarına verilen para miktarı bir hesap nakit emri ile düzenlenir ve muhasebe girişine yansıtılır:

Doktor c. 71 "Sorumlu kişilerle yerleşimler"

c kümesi. 50 Kasiyer. Kuruluş çalışanı tarafından rapora karşı alınan fonların hedeflenen harcaması, bir ön raporda düzenlenir - tüm listeyi ve ekli belgeler temelinde yapılan harcama tutarlarını içeren konsolide bir belge.

Hesap verilebilir fonların, satış makbuzlarının, faturaların, kasiyer çeklerinin, gelen nakit siparişlerinin makbuzlarının, yapılan işlerin, faturaların, faturaların, nakliye belgelerinin, bireylerden maddi varlık satın alma eylemlerinin vb. uygunluğunu teyit eden birincil destekleyici belgeler olarak.

Bu işlemlerin gerçekleştiği raporlama döneminde, yani avans raporunun başkan tarafından onaylandığı tarihe dayalı olarak, sorumlu kişilerle yapılan ödemelerle ilgili işlemlerin muhasebeleştirilmesi için yalnızca uygun şekilde yürütülen bir avans raporu olduğuna dikkat edilmelidir. organizasyon.

Sorumlu kişiler tarafından yapılan harcamaların esasına ilişkin avans raporlarının kontrol edilmesinin muhasebe yönüne ek olarak, kuruluş bu belgenin içeriğini mevcut vergi mevzuatına göre dikkate almalıdır. Tüzel kişiler arasındaki nakit ödemelere ilişkin kısıtlamalar, sorumlu kuruluşlar aracılığıyla yapılan benzer ödemeler için geçerlidir. Aynı gün başka bir tüzel kişiye yapılan ödemeler için nakit kullanımına ilişkin onaylanmış sınırlardan sapmalar, yerleşik prosedürün ihlali olarak kabul edilir ve bu da ödeme yapan kuruluşa iki katı tutarında para cezası verilmesine yol açar. yapılan ödeme. Mevcut nakit dolaşım prosedürünün ihlali, bir kuruluşun bir çalışanı tarafından rapor kapsamında alınan fonların işletme giderlerini başka bir tüzel kişiliğin - karşı tarafın ödeme hesabına ödemesi için doğrudan katkısının ekonomik gerçekleridir. Yani bu hesaplamalar ödeme yapan kuruluşun uzlaştırma hesabına bu işlem yansıtılmadan yapılmaktadır. Bu gibi durumlarda kuruluşa cari hesaba yatırılan tutarın iki katı kadar ceza uygulanır.

Üretim faaliyetleriyle ilgili seyahat giderleri, olağan faaliyetler için muhasebeleştirilmiş giderler olarak kabul edilir ve üretim maliyetine dahil edilir. Aynı zamanda, kuruluş, vergilendirilebilir karları daha sonra ayarlamak için yerleşik normları aşan seyahat masraflarının ödenmesi hakkında bilgiye ihtiyaç duyar. Bu tür bilgiler, "Onaylanmış normlar dahilindeki maliyetler" ve "Yerleşik normları aşan maliyetler" alt hesapları bağlamında maliyet hesaplarına seyahat masrafları yansıtılırken sağlanır. Kullanılmayan hesaplanabilir tutarların iadesi, muhasebe girişi ile gelen bir nakit siparişi temelinde yansıtılır:

Doktor c. 50 Kasiyer

c kümesi. 71 "Sorumlu kişilerle yapılan yerleşimler".

Sorumlu kişilerin daha önce alınan avans tutarlarını iade etmemesi veya harcanan hesaplanabilir tutarlar hakkında avans raporu sunmaması durumunda, bu tutarların silinmesi muhasebe kaydına yansıtılır:

Doktor c. 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar"

c kümesi. 71 "Sorumlu kişilerle anlaşmalar";

Maaştan daha önce alınan hesap verilebilir tutar veya avans raporunun sunulmadığı tutardan kesinti yapılırken:

Doktor c. 70 "Ücretler için personelli yerleşimler"

c kümesi. 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar.

Harcanmayan hesaplanabilir tutarlar bakiyesinin ücretlerden geri alınmasının imkansızlığı saklı kalmak kaydıyla:

Doktor c. 73 "Diğer işlemler için personel ile yerleşimler", alt hesap 2 "Maddi hasar tazminatı hesaplamaları"

c kümesi. 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar."

Sınırlama süresinin sona ermesinden sonra, tazmin edilmemiş maddi hasar miktarı kuruluşun kayıplarına yazılır:

Doktor c. 91 "Diğer gelir ve giderler", alt hesap 2 "Diğer giderler"

c kümesi. 73, alt hesap 2 "Maddi hasar için tazminat hesaplamaları." Hesap verme sorumluluğu bulunan uzlaştırmalar için hesap girişleri Tablo 4'te gösterilmiştir.

Tablo 4. Sorumlu kişilerle yapılan uzlaştırmalar için hesap girişleri

İşlemin içeriğiBelge Karşılık gelen hesap numaralarıBorç Kredisi 1. İş ihtiyaçları veya seyahat masrafları için verilen nakit. Fazla harcanan meblağlar çalışana geri ödendi Avans raporu Hesap nakit emri 71503. Fonlar, raporlayan kuruluşun Ödeme emrinin bulunduğu yere transfer edilmiştir7151.524. Gider nakit emri 7150-35 raporu kapsamında düzenlenen parasal belgeler. Hesaplanabilir tutarlarda pozitif kur farkının silinmesi Hesaplama 7191-16. İşletme, hesap verilebilir tutarlar pahasına maddi varlıklar edinmiştir. Avans raporu, KKM çekleri, makbuzlar 04.07.10.41717. Üretim amaçlı kullanılan hesaplanabilir tutarlar Avans raporu, KKM çekleri, makbuzlar 20,25,26,28, 44718. Kullanılmayan hesap tutarlarının kasiyere iadesi Kasa girişi siparişi 50719. Hesap verilebilir tutarlar üzerinden borç ücretlerinden kesintiler Muhasebe 707110'un hesaplanması. Üretim dışı ihtiyaçlar için yapılan harcamalar Hesaplama 91-27111. Negatif kur farkının hesaplanabilir tutarlar üzerinden silinmesi Gider raporu, KKM çekleri, makbuzlar91-271

Hesap verebilir kişilerle yapılan ödeme işlemlerini belgelemek için yukarıdaki prosedür, büyük ölçüde yalnızca hesaplanabilir tutarların muhasebeleştirilmesi ve harcanması için değil, aynı zamanda vergi amaçları için kullanılan bilgilerin ve uyumsuzluk cezaları şeklinde mali kayıpların önlenmesi için gerekli bilgilerin oluşturulmasıyla da ilişkilidir. yerleşik prosedürle. hesap verebilir kişiler aracılığıyla nakit kullanımı.

Bu nedenle, hesap verebilir kişilerle yapılan yerleşimleri muhasebeleştirmek için, borcu sorumlu kişi için borç bakiyesini ve rapor kapsamında kuruluş çalışanlarına fon verilmesini yansıtan hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” kullanılır, kredi için - sorumlu kişiler tarafından yapılan kuruluş tarafından geri ödenmeyen giderlerin bakiyesi ve ayrıca maddi varlıkların elde edilmesi, iş, seyahat ve diğer üretim giderlerinin ödenmesi için hesap verilebilir tutarların kullanımıyla bağlantılı olarak sorumlu kişilerin borçlarının silinmesi.

Hesap verebilir kişilerle yapılan ödemelerin sentetik ve analitik muhasebesi, her sorumlu kişi için, kuruluşun nakit masasından alınan avans ödemesi üzerindeki borç oluşum miktarını ve bu borcun mahsup tutarını yansıtan beyanda tutulur. avans raporu sunulduğunda ve bu giderler, hesaplanabilir tutarların kullanım amacına ve niteliğine bağlı olarak maliyet veya stok hesaplarına yansıtılır. Hesap 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabındaki açıklamanın çıktısı, Genel Muhasebe'nin sentetik muhasebe hesapları, bilançosu ve organizasyonun raporlanması için hazırlanmasında kullanılır.

Bir örnek düşünün. 11/01/2010 tarih ve 451 (Ek 3) numaralı kasa talimatına göre Prokudina M.S. kırtasiye için 1000 ruble raporu altında yayınlandı. 2 gün sonra Prokudin M.S. 843 ruble tutarında ofis malzemelerinin satın alınmasına ilişkin 174 No'lu (Ek 4) önceden hazırlanmış rapor. Kalan miktar Algida LLC'nin kasiyerine teslim edildi. Ticari işlemlerin muhasebeye yansıması tablo 5'te gösterilmektedir.

Tablo 5 . Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler için muhasebe hesaplarına girişler

Çözüm

nakitsiz yükümlülük alıcı sorumlu

Çalışmanın amacı, Algiida LLC örneğinde sorumlu kişilerle alıcılar ve müşteriler, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan yerleşimlerin muhasebesini incelemektir.

2010 yılı için Algida LLC'deki mevcut muhasebe uygulamasının incelenmesi, genel olarak muhasebenin büyük ihlaller olmaksızın doğru bir şekilde yapıldığını belirlemeyi mümkün kılmıştır: muhasebe, geçerli düzenlemelere uygun olarak gerçekleştirilir; muhasebe tamamen otomatiktir; hesaplamalar, muhasebe analitik derecesini artırmayı mümkün kılan bir çalışma hesap planı kullanılarak gerçekleştirilir, vb. Büyük ölçüde, yetkili muhasebe, kuruluşun muhasebe personelinin yetkinliği ve yüksek bilgi düzeyi ile kolaylaştırılır. Ayrıca, "Infin-Management" bilgisayar programı ve "Consultant Plus" yasal referans sisteminin kullanılması, kuruluşta kayıtların doğru ayarlanmasına ve tutulmasına katkıda bulunur.

Algida LLC'de muhasebeyi iyileştirmek için şunları sunmayı mümkün görüyoruz:

1.İncelenen işletmenin muhasebe departmanlarının, alıcıları ve müşterileri ile anlaşmazlıkları önlemek için fatura göstergelerini doldururken Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına kesinlikle uymasını tavsiye ediyoruz.

2.Tedarikçilerden satın alınan kırtasiye ve içme suyunu ilgili alt hesapta tüm birincil belgelerin (makbuz siparişleri veya limit çit kartları) uygun şekilde yürütülmesiyle hesap 10'a almak ve ancak bundan sonra maliyetlerini gider olarak yazmak.

.Yapılan işi ve verilen hizmetleri yansıtmak için hesap 60'a ek bir alt hesap açın, örneğin 60.01 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan hizmetler ve yapılan işler için yapılan ödemeler" ve buna göre hesap 19'a KDV'yi yansıtacak bir alt hesap kabul edilen hizmetlere ve işlere ilişkin tutarlar, örneğin iş ve hizmetlere ilişkin 19.04 KDV.

kullanılmış literatür listesi

1) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu - 31 Temmuz 1998 N 146-FZ'nin birinci kısmı ve 5 Ağustos 2000 N 117-FZ'nin ikinci kısmı.

2) 21 Kasım 1996 tarih ve 129-FZ sayılı "Muhasebe Üzerine" Federal Yasa.

) Denetim Faaliyetleri Hakkında 7 Ağustos 2001 tarih ve 119-FZ sayılı Federal Yasa (30 Aralık 2008'de değiştirildiği şekliyle).

)Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri (18 Eylül 2006'da değiştirildiği şekliyle) “Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerine İlişkin Hesap Planının Onaylanması ve Kuruluşlarına İlişkin Talimatlar Hakkında Başvuru".

)Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Emri (26 Mart 2007'de değiştirildiği şekliyle) “Rusya Federasyonu'nda Muhasebe ve Muhasebe Yönetmeliğinin Onaylanması Hakkında”.

)Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06.05.1999 tarih ve 32n sayılı Emri (27.11.2006 tarihinde değiştirildiği şekliyle) "Örgütün Geliri" PBU 9/99 Muhasebe Yönetmeliğinin Onaylanması Üzerine.

)Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06.05.1999 Sayılı 33n sayılı Emri (27.11.2006 tarihinde değiştirildiği şekliyle) "Örgütün Giderleri" PBU 10/99 Muhasebe Yönetmeliğinin Onaylanması Üzerine.

) 2 Aralık 2000 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı N 914 (26 Mayıs 2009'da değiştirildiği şekliyle) "Katma Değer Vergisi için Alınan ve Düzenlenen Faturaların Kayıt Defterlerini, Satın Alma Defterlerini ve Satış Defterlerini Tutma Kurallarının Onaylanması Hakkında Hesaplamalar".

) Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 23 Eylül 2002 tarih ve 696 sayılı "Denetim için Federal Kuralların (Standartların) Onaylanması Hakkında" Kararı (19 Kasım 2008'de değiştirildiği şekliyle).

) Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 04.07.2003 tarih ve 405 sayılı "Federal Denetim Kurallarına (Standartlar) Ek Yapılması Hakkında" Kararı.

) Abramova E.V. Alacak hesapları ve vergiler hakkında haberler // Glavbukh, 2009, No. 15.

) Akaneev A. Alıcı tedarikçiden sorumludur // "Pratik Muhasebe", 2009, No. 3.

) Akchurina E.V., Solodko L.P. Muhasebe finansal muhasebe. - M.: Yayınevi "Sınav", 2008. - 416 s.

) Andryushchenko A. Alacak tutkusu // Moskova Muhasebecisi, 2009, No. 6.

)Babaev Yu.A. Muhasebe. - E.: UNITI - DANA, 2009. - 476 s.

)Babaev Yu.A., Komissarova I.P., Borodin V.A. Muhasebe. - E.: UNITI-DANA, 2009. - 382 s.

)Bakaev A.Ş. Açıklayıcı muhasebe sözlüğü. - M .: Yayınevi "Muhasebe", 2009. - 176 s.

)Belov N.G., Khoruzhy L.I. Muhasebe. - E.: "Kolos", 2009. - 352

) Muhasebe / A.Ş. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevsky ve diğerleri / Ed. not Kolsuz. - M.: Yayınevi "Muhasebe", 2008. - 736 s.

) Vasiliev Yu.A. Kredi anlaşmaları kapsamındaki işlemlerin uygulanmasında vergi bütçeli yerleşimlerin özellikleri // "Muhasebe ve vergilendirmenin gerçek sorunları", 2009, No. 7.

) Vasiliev Yu.A. Belirlenen maddi varlık kıtlığına ilişkin yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi // “Bütçe organizasyonları: muhasebe ve vergilendirme”, 2009, No. 9.

) Veshunova N.L., Fomina L.V. Muhasebe. - E.: TK "Velby", 2008. 672 s.

)Garifullin K.M. Ivashkevich V.B. Muhasebe finansal muhasebe. - Kazan; KFEI Yayınevi, 2008. - 512 s.

)Guseva T.M., Sheina T.N. Muhasebe. - E.: TK "Velby", 2007. - 504 s.

)Doroshenko E.V. Rusya Federasyonu'nun çalışma ve medeni kanunları tarafından sağlanan ödemelere tek bir sosyal vergi uygulanması hakkında // Vergi Bülteni, 2008, No. 1.

) Ilyushechkin A.V. Birleşik sosyal vergi raporlaması güncellendi // “Muhasebe. Vergiler. Kanun”, 2008, No. 9.

) Kalyaev K.S. Bir toptancı, bir tedarikçinin deposundan mal satar. Tasarıma dikkat // Glavbukh, 2008, No. 10.

)Kamorjanova N.A., Kartashova I.V. Muhasebe. - St. Petersburg: Peter, 2008. - 312 s.

) Kiryushina I. Ödenecek hesapların silinmesi // "Ekonomi ve Yaşam" gazetesine muhasebe eki, 2008, Sayı 17.

)Kozlova E.P. Organizasyonlarda muhasebe. - E.: Finans ve istatistik, 2009. - 752 s.

)Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.M. Organizasyonlarda muhasebe. - E.: Finans ve istatistik, 2009 - 332 s.

)Yeni Hesap Planına ilişkin yorumlar. / Ed. OLARAK. Bakaev. - M.: Bilgi ajansı "IPB-BINFA", 2007. - 353 s.

1. Nakitsiz ödeme türleri.

2. Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi.

3. Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi.

4. Vergi ve harç ödemelerinin muhasebeleştirilmesi.

5. Sorumlu kişilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi.

6. Diğer işlemler için personel ile yapılan yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi.

7. Kurucularla yapılan yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi.

8. Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi.

9. Çiftlik yerleşimlerinin muhasebeleştirilmesi.

1 . Örgütler arasındaki ekonomik ilişkiler sonucunda çeşitli hesaplamalar ortaya çıkmaktadır.

Kuruluşlar tarafından yapılan tüm ödemeler, sözleşmelerle resmileştirilir ve bunun sonucunda yükümlülükler doğar. Yükümlülüğün gerçekleştiği an, muhasebeye kabul edildiği dönemi belirler. Yükümlülüklerin sınıflandırılması şekilde gösterilmiştir.

Alacak hesapları, bu kuruluşun diğer kuruluşlarının, çalışanlarının ve bireylerinin borcudur (satın alınan ürünler için alıcıların borcu, hesapta kendilerine verilen tutarlardan sorumlu kişiler vb.). Temel olarak, 62, 71, 76 hesaplarında dikkate alınır.

Ödenecek hesaplar, bu kuruluşun diğer kuruluşlara, çalışanlara ve diğer kişilere olan borcudur. 60, 62, 66, 67, 68, 69 hesaplarına yansıtılır.

Bilançoda alacaklar ve borçlar türlerine göre yansıtılır. Zamanaşımı süresinin dolması üzerine alacak ve borçlar silinmeye tabidir. Medeni Kanuna göre genel zamanaşımı süresi 3 yıl olarak belirlenmiştir (Madde 196). Sınırlama süresi, belirlenirse, yükümlülüklerin yerine getirilmesi için sürenin sonunda veya alacaklının yükümlülüklerin yerine getirilmesi için talepte bulunma hakkına sahip olduğu andan itibaren hesaplanmaya başlar.

Yıl sonunda zamanaşımına uğrayan alacaklar, kâr veya şüpheli alacak karşılığının azaltılması amacıyla silinir.

Borç silme, baş sırasına göre yapılır ve kayıtla yapılır:

Hesap Dt 91 Kt hesap 62, 76.

Hesap 63 Kt hesap 62, 76.

Silinen alacaklar iptal edilmiş sayılmaz. Mülkiyet durumunda bir değişiklik olması durumunda tahsilat olasılığını izlemek için, silme tarihinden itibaren 5 yıl içinde 007 “İflas eden borçlulardan zarara yazılan borç” bilanço dışı hesaba kaydedilmelidir. borçlu.

Pirinç. 9. Yükümlülükleri ve ödemeleri kaydetme hesapları

Vadesi dolmuş borçlar, kuruluşun mali sonucuna yazılır ve aşağıdaki şekilde kaydedilir:

Dt hesapları 60, 76 ve Kt hesapları 91.

2 .Para mutabakatları kuruluş tarafından nakit veya gayri nakdi ödemeler şeklinde gerçekleştirilir. Uzlaşma işlemlerinin muhasebeleştirilmesi sürecinde iki nokta yansıtılmalıdır:

‒ borç tahakkuku, yani ödeme için bir fatura sunulması. Aynı zamanda, aktif hesaplarda alacak hesapları, pasif hesaplarda borç hesapları artar.

‒ borç geri ödemesi (ödeme, fon transferi). Bu durumda alacak ve borç hesapları azalır.

Kapatma işlemlerinin analitik ve sentetik muhasebe kayıtları, doğrusal konumsal bir şekilde oluşturulur. Her borçlu ve alacaklı için dönem başındaki borç bakiyesi, hesabın borç ve alacaklarındaki ciro ve dönem sonundaki borç bakiyesi gösterilir. Uzlaştırma işlemlerinin kayıt sırası Şekil 10'da gösterilmektedir.

Pirinç. 10. Uzlaşma işlemleri için muhasebe planı

Nakit olmayan ödeme biçimleri Sanat tarafından belirlenir. 862. Merkez Bankası 03.10.02 tarihli Medeni Kanun Yönetmeliği. "Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı ödemelerde":

‒ ödeme emriyle yapılan ödemeler;

‒ toplama yerleşimleri;

‒ çeklerle ödemeler;

‒ akreditif altındaki yerleşimler.

Nakit olmayan ödeme biçimleri, kuruluşlar tarafından bağımsız olarak seçilir ve kuruluşların bir bankayla yaptığı anlaşmalarda sağlanır. En rasyonel ödeme şeklinin seçimi, alıcıların envanteri aldığı ve ödeme yaptığı zaman arasındaki boşluğu azaltacak, haksız borç hesaplarının oluşumunu ve nakliye sırasında envanter bakiyelerinin büyümesini ortadan kaldıracaktır.

Rusya Federasyonu'ndaki nakit dışı ve nakit ödemelerin yapısı şu şekildedir: Tüm ödemelerin %0,08'i çek, %80 - ödeme talimatı, %0,024 - banka kartı, %7 - fatura, tahsilat belgeleri, ve diğer nakit dışı ödeme biçimleri, %13'ü nakit ödemelerdir.

Nakitsiz ödemelerin ana ilkeleri şunlardır:

‒ uzlaşma ve ödemeler için yasal rejim;

‒ banka hesaplarındaki ödemeler;

‒ likiditeyi kesintisiz ödemeler sağlayacak düzeyde tutmak;

‒ ödeme için ödeyenin kabulünün (rızasının) mevcudiyeti;

‒ ödemenin aciliyeti;

‒ tüm katılımcıların yerleşimlerin doğruluğu üzerindeki kontrolü, bunların uygulanmasına ilişkin prosedüre ilişkin yerleşik hükümlere uygunluk;

‒ sözleşme şartlarına uyulmaması durumunda mülkiyet sorumluluğu.

Prensiplere toplu olarak uygunluk, hesaplamaların zamanındalık, güvenilirlik ve verimlilik gereksinimlerini karşılamasını mümkün kılar.

Ödeme emri, hesap sahibinin, hesabından belirli bir miktarı, daha kısa bir süre hariç olmak üzere, aynı veya başka bir banka kuruluşunda ödeyici tarafından belirtilen kişinin hesabına, kanunda öngörülen süre içinde aktarması için bankaya verdiği yazılı talimattır. Banka hesap sözleşmesi ile sağlanır. Ödeme emirlerini hesaplama prosedürü Şekil 11'de gösterilmektedir.

Pirinç. 11. Ödeme talimatlarına göre ödemeler

1 - ödeyen bankaya bir ödeme emri gönderir; 2 - alıcının bankası, ödeyenin hesabından para yazar; 3 - alıcının bankası ödeme emirlerini tedarikçinin (lehdarın) bankasına gönderir; 4 - tedarikçinin (alıcının) bankası, ödeme talimatına uygun olarak hesabına para yatırır; 5- Bankalar müşterilerine cari hesaplardan ekstre düzenler.

Ödeme talepleri ile ödeme - siparişler, tedarikçinin alıcıya ekli nakliye ve mal belgelerine dayanarak, sözleşme kapsamında teslim edilen ürünlerin maliyetini, yapılan işi, verilen hizmetleri ödemesi şartıdır. Ödeme taleplerine göre kapatma prosedürü Şekil 12'de gösterilmektedir.

Akreditif, bir müşteri adına, tedarikçisi lehine düzenlediği bir bankanın, akreditifi açan bankanın (amir banka) tedarikçiye ödeme yapacağı koşullu bir para yükümlülüğüdür veya başka bir bankayı (icra bankası) bu tür ödemeleri, tedarikçi tarafından ibraz edilen ilgili belgelere karşı alıcının akreditif mektubunda belirtilen koşullarda yapmaya yetkili kılar. Akreditifler üzerinde uzlaşma prosedürü Şekil 13'te gösterilmektedir.

Pirinç. 12. Ödeme talepleri ile uzlaşma

1 - tedarikçi, kendisine gönderilen ürünler, yapılan işler, verilen hizmetler için yerleşim ve nakliye belgelerini alıcıya sunar; 2 - tedarikçi, kayıttan tahsilat için bankaya ödeme taleplerini iletir; 3 - tedarikçinin bankası, alıcının bankasına ödeme talepleri gönderir; 4 - alıcının bankası ödeme şartlarını kabul için alıcıya havale eder; 5 - alıcı ödeme isteklerini kabul eder; 6 - banka, alıcının hesabından para yazar; 7 - gerçekleştirilen ödeme taleplerini tedarikçinin bankasına gönderir; 8 - tedarikçinin bankası, tedarikçinin hesabına para yatırır; 9 - Bankalar, müşterilerine banka hesap özetlerini ve ödeme taleplerini düzenler.

Çek, ödeyenin, hesabından çek sahibine belirli bir miktar parayı ödemesi için bankasına verdiği yazılı bir talimattır. Nakit ve uzlaştırma çekleri arasında ayrım yapın. Çeklerle yapılan ödemelerin sırası Şekil 14'te gösterilmektedir.

Senet ödeme şekli, mal ve hizmetler için tedarikçi ile ödeyen arasında, faturanın özel bir belgesine dayalı olarak ertelenmiş bir ödeme ile yapılan bir anlaşmadır. Senet, sahibine (senet sahibi) borçludan vade sonunda senette belirtilen paranın ödenmesini talep etme konusunda tartışılmaz bir hak veren, kesinlikle yasal bir biçimde koşulsuz yazılı bir senettir. İki tür fatura vardır: basit ve devredilebilir.

Pirinç. 13. Akreditif altındaki ödemeler

1 - alıcının bankaya bir akreditif ibraz etmesi (f. 040163); 2 - "Akreditif" hesabında para rezervasyonu yaparak alıcının bankasında bir akreditif açılır; 3 - alıcı, bir akreditifin açılışında bir banka dekontu alır; 4 - alıcının bankası, bir akreditifin açılması hakkında tedarikçinin bankasına bildirimde bulunur; 5 - tedarikçinin bankasında "Akreditif borçları" hesabında bir akreditif açılır; 6 - tedarikçiye akreditif açıldığı bildirilir; 7 - tedarikçi, ürünleri alıcıya gönderir; 8 - tedarikçi, bir akreditiften para almak için bir fatura kaydı ve nakliye belgeleri sunar; 9 - Tedarikçinin bankasında, akreditifteki hesap kaydı tutarı tedarikçinin hesabına yatırılır, tedarikçinin bankasındaki akreditif kapatılır; 10 - ödeme belgeleri alıcının bankasına aktarılır; 11 - Alıcının bankasında ödeme tutarı "Akreditif" hesabından borçlandırılır, akreditif kapatılır; 12 - Banka müşterilerine hesap özetleri ve belgeler gönderilir.

Pirinç. 14. Çeklerle ödemeler.

1 - alıcı bankaya çeklerin alınması için bir başvuru ve tutarların yatırılması için bir ödeme emri (eğer yapılmadıysa) sunar; 2 - fonlar alıcının bankasında ayrı bir hesaba kaydedilir; 3 - alıcıya çek ve çek kartı verilir; 4 - tedarikçi, sevk edilen ürünler, yapılan işler, hizmetler için alıcıya belgeler sunar; 5 - alıcı, tedarikçiye bir çek verir; 6 - tedarikçi, çekleri kaydederken tedarikçinin bankasına bir çek sunar; 7 – fonlar tedarikçinin bankasındaki tedarikçi hesabına yatırılır; 8 - tedarikçinin bankası, alıcının bankasına ödeme için bir çek sunar; 9 - alıcının bankası çek tutarını uzlaştırma veya ayrı hesaptan yazar; 10 - Bankalar müşterilere banka ekstresi verir.

Senet (solo - fatura) - çekmecenin (borçlunun) belirli bir zamanda ve belirli bir yerde fon alıcısına veya emrine belirli bir miktarda para ödemesi için basit ve koşulsuz bir yükümlülüğü içeren bir belge. Senet, ödeyenin kendisi tarafından düzenlenir ve özünde onun senetidir. Bir poliçe, faturada belirtilen tutarın üçüncü bir kişiye veya emrine ödenmesi için düzenleyenden (alacaklıdan) ödeyiciye koşulsuz bir emri içeren bir belgedir. Basit bir poliçeden farklı olarak, bir poliçeye iki değil, en az üç kişi katılır: faturayı düzenleyen çekmece (çekmece), faturada ödeme yapması emredilen ödeyen (çekmece), fatura sahibi - faturadaki ödeme alıcısı (alacaklı).

Tahsilat, bankanın müşteri adına ve hesabına müşteri parasını almayı ve (veya) tahsil için sunulan belgelere göre üçüncü bir taraftan ödeme kabul etmeyi taahhüt ettiği bir bankacılık işlemidir. Tahsilat yoluyla ödemeler, kanunda veya karşı taraflar arasındaki bir anlaşmada öngörülen hallerde hem kabul ile hem de ödeyenin kabulü olmaksızın yapılabilir. Bu ödeme şekli ile ödeme, alıcıya hizmet veren banka tarafından yapılır.

Basit (temiz) tahsilat, müşteri firma tarafından banka aracılığıyla ibraz edilen ve ticari belgelerle birlikte sunulmayan bir ödeme talebine istinaden bankanın üçüncü bir kişiden para almayı taahhüt ettiği bir işlemdir.

Belgesel veya ticari tahsilat, bankanın müşteri şirketten aldığı belgeleri kural olarak üçüncü bir kişiye sunması ve bu kişiye yalnızca ödeme karşılığında vermesi gereken bir işlemdir.

2 . Tedarikçiler ve müteahhitler, hammadde ve diğer envanter kalemlerini tedarik eden, ayrıca çeşitli hizmetler (elektrik, su, gaz vb. tedariği) sağlayan ve çeşitli işler (sabit varlıkların onarımı vb.) . Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaları hesaba katmak için 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabı kullanılır. Hesabın kredisi, kuruluşun tedarikçilere ve yüklenicilere olan borcunu yansıtır ve borç, borçta bir azalmayı gösterir. Hesap 60'ın muhasebeleştirilmesi, tahakkuk esasına göre, yani ödeme zamanına bakılmaksızın işlemlerin gerçeği üzerine gerçekleştirilir. 60 numaralı hesapta, aşağıdaki işlemler için ödeme yapılır:

- envanter kalemleri için;

- gerçekleştirilen iş için;

- tüketilen hizmetler için;

‒ inşaat sözleşmelerinin yürütülmesi için;

‒ Ar-Ge kullanımı için;

- ve diğer iş ve hizmet türleri için.

Kuruluş, 15, 16 hesaplarını kullanmadan malzeme tedarikini kaydederse, tedarikçilerden malzeme alımı aşağıdaki girişlere yansıtılır:

Dt 10 Kt 60 - Alınan malzemelerin fiili maliyetinde.

Dt 19 Kt 60 - Satın alınan malzemelere yansıtılan KDV.

Dt 60 Kt 51, 52, 55 ve diğer faturalar - Tedarikçi faturaları ödendi.

15, 16 hesaplarını kullanan işlemleri yansıtırken, hesapların yazışmaları aşağıdaki gibidir:

Dt 15 Kt 60 - Ödeme için ibraz edilen tedarikçi faturalarının tutarı için.

Dt 19 Kt 60 - Satın alınan malzemelerdeki KDV tutarı için.

Dt 10 Kt 15 - Muhasebeye kabul edilen malzemeler (muhasebe fiyatlarında)

Dt 20, 23, vb. Kt 10 - Üretim için silinen malzemeler.

Dt 16 Kt 15 - Gerçek maliyetin defter değerinden sapmaları silinir.

Dt 60 Kt 51, 52, 55 - Malzemeler için tedarikçilere aktarıldı.

Sabit kıymetler alınırken aşağıdaki girişler yapılır:

Dt 08 Kt 60 - Ödeme için ibraz edilen faturalara.

Dt 19 Kt 60 - KDV tutarları için.

Dt 01 Kt 08 - Sabit kıymetler dikkate alınır.

60 numaralı hesapta, müteahhitler tarafından gerçekleştirilen inşaat ve onarım işleri için de yerleşimler tutulur. Aynı zamanda, sabit kıymetlerin satın alınmasına benzer girişler yapılır.

Envanter kalemlerinin kabulü sırasında bir eksiklik tespit edilirse, bir talepte bulunulur - hesap 76/2 ve Kt hesap 60. Tedarikçilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi için işlemleri yansıtma şeması Şekil 15'te gösterilmektedir.

Malzemeler kuruluşa belgesiz teslim edildiğinde (faturasız teslimatlar) sözleşmede belirtilen fiyat üzerinden kayıt altına alınmalı, belgeler alındıktan sonra fiyatlar uygunsa KDV, uygun değilse KDV gösterilmelidir, daha önce yapılan giriş (Dt10 Kt 60) iptal edilir ve alınan malzemelerin fiili maliyeti için yazışma hesapları düzenlenir. Aynı zamanda, belgesiz alınan malzemeleri işlemek için, tedarikçi temsilcisinin katılımıyla seçim komitesi üyeleri tarafından onaylanan Malzeme Kabul Sertifikasını kullanırlar. Diğer tüm durumlarda, tedarikçilerden alınan maddi varlıklar, makbuz siparişleri altında muhasebeleştirilmek üzere kabul edilir.

Tedarikçiler ve yükleniciler ile yapılan ödemelerin analitik muhasebesi, gönderilen her fatura için ve tedarikçi tarafından tutulur.

Dergi siparişi muhasebe formu ile, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi, 6 No'lu dergi emrinde tutulur. Sentetik muhasebe ile analitik muhasebeyi birleştirir.

Muhasebeyi otomatikleştirirken, sentetik ve analitik muhasebenin makine diyagramları derlenir.

Hesap 60 ayrıca verilen avanslarla ilgili ödemelerin kayıtlarını tutar. Bunu yapmak için, 60. hesap tarafından özel bir "Çıkarılan avansların ödenmesi" alt hesabı açılır. Bir avans verilmesi bir kayıtla yapılır: Dt 60/2 Kt 51. Malzemelerin alınması - Dt 10 Kt 60/1. Daha önce verilen avans tutarlarının mahsup edilmesi - Dt 60/1 Kt 60/2. Ödenmemiş borç miktarı için - Dt 60/1 Kt 51, 55, vb.

Tedarikçilerle yapılan ödemeler yabancı para biriminde yapılırsa, 60 numaralı hesap için ayrı bir “Tedarikçi ve yüklenicilerle döviz cinsinden yapılan ödemeler” alt hesabı da açılır, ortaya çıkan pozitif kur farkları şu girişle yansıtılır: hesap 60'ın Dt'si ve 91 hesabının Kt'si ve negatif - Dt 91 ve Kt 60.

60 numaralı hesaba senet kullanarak tedarikçiler ve müteahhitlerle anlaşmaları düzenlemek için ayrı bir alt hesap da açılır.

3 . Ürünler alıcılara sevk edildiğinde, kullanılmayan malzemeler satılır, tarafa hizmet verilir, ortaya çıkan alacaklar 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan mutabakatlar” hesabında muhasebeleştirilir. Borç, iş tarafında gerçekleştirilen sevk edilen ürünler, malzemeler, sabit varlıklar için alıcıların borcunu ve krediyi - bu borcun geri ödenmesini dikkate alır.

Sevk edilen ürünler, mallar, yapılan işler, verilen hizmetler için ödeme tutarı için kuruluş, alıcıya veya müşteriye uzlaştırma belgeleri sunar ve aşağıdaki muhasebe girişini yapar:

Dt hesabı 62; BT hesabı90.

Amortismana tabi mülk (duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar) satarken, satış fiyatlarındaki mülkün maliyeti 62 hesabının Dt'sinde ve 91 hesabının Kt'sinde yazılır.

Satılan ürünler, mallar, mülkler için alınan ödemeler, 50, 51, 52, 55 hesaplarının borcuna ve 62 hesabının kredisine yansıtılır.

Hesap 62 ayrıca alınan avansların ve ön ödemelerin miktarını da yansıtır. Bunu yapmak için ayrı bir “Alınan avans hesaplamaları” alt hesabı açın ve şu girişi yapın: 51 numaralı hesabın Dt ve 62 numaralı hesabın Kt'si. Senetler kullanılarak yapılan ödemeler için muhasebe yapılırken, “Alınan senetler” alt hesabı açılır. da açılmış ve alacaklar faturanın ödenmesine kadar bu alt hesapta listelenmiştir.

Sevk edilen ürünlere ilişkin belgeler (fatura, konşimento vb.) Düzenlenen Faturalar Dergisi, Satış Defteri'ne kaydedilir.

Hesap 62'deki analitik muhasebe, alıcı tarafından sunulan her fatura için ve her alıcı için planlanan ödemeler sırasına göre yerleşimler için tutulmalıdır. Günlük sipariş muhasebesi biçiminde alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşimlerin analitik muhasebesi, ürün, iş, hizmet satış kayıtlarında gerçekleştirilir. Açıklamanın sonuçları, Dergi - Sipariş No. 11'e ve ondan Genel Muhasebe'ye girilir.

Otomatik muhasebe ile, analitik ve sentetik kayıtlar makinogramlardır: hesap 62 için bilanço, hesap 62 analizi vb.

62 numaralı hesapta, alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler yabancı para biriminde (ayrı bir alt hesapta) yapılabilir, ortaya çıkan pozitif döviz kurları şu girişi yansıtır: 62 numaralı hesabın Dt ve 91 numaralı hesabın Kt ve negatif - Dt 91 ve Kt 62.

4 . Hesap 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", hesap planında vergi ve harçlara ilişkin hesaplamaların muhasebeleştirilmesine yöneliktir. Hesabın kredisi, tahakkuk eden vergi ve ücretlerin yanı sıra vergilerin geç ödenmesi cezalarını ve borç - aktarılan vergi ve harç tutarlarını yansıtır.

Tahakkuk eden vergiler, ücretler, harçlar, tazminat kaynağına bağlı olarak, hesap 68'in kredisine ve çeşitli hesapların borçlarına yansıtılır, yani:

- atfedilebilir satışlar (90.91) - KDV ve tüketim vergileri;

- ürün, iş, hizmet ve sermaye yatırımlarının maliyetine dahildir (08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - nakliye vergisi, su vergisi vb.;

- vergilendirmeden önceki kâr pahasına ödenir (91) - emlak vergisi vb.;

- kardan ödenen (99) - gelir vergisi;

‒ bireylerin geliri pahasına ödenen (70) - bireylerden elde edilen gelir vergisi.

Aktarılan vergi ve harç tutarları, 68 hesabının Dt ve 51 hesabının Kt girişine yansıtılır. KDV'yi hesaba katmak için, 68 hesabına ek olarak, hesap 19 "edinilen değerli eşyalarda KDV" de kullanılır. Hesap 19'da kuruluş, malzeme, mal ve diğer değerli eşyaların satın alınması sırasında ödenen KDV tutarlarını yansıtır:

Dt 19 Kt 60 - Edinilen değerlere yansıtılan KDV;

Dt 68 Kt 19 - Edinilen değerli eşyalar üzerindeki KDV tutarları, bütçeye olan borcu azaltmak için silinir;

Dt 60 Kt 51 - Edinilen değerler için tedarikçilere aktarıldı.

PBU 18/2002 - “Gelir vergisi muhasebesi” uyarınca tahakkuk eden gelir vergisi tutarlarını muhasebeleştirmek için önce koşullu gelir vergisi gideri tutarını belirleyin, ardından ertelenmiş varlık, yükümlülük ve tutar tutarına göre düzeltilir. ödenecek cari vergi tutarı raporlama döneminde belirlenir (Kt 99 ve Kt 68).

68 numaralı hesaptaki vergi ve harç ödemelerinin muhasebesi, her vergi ve ücret bağlamında ve 68 numaralı hesabın ayrı alt hesaplarında tutulur, bakiye hem borç hem de alacak olabilir.

5. Hesap verilebilir tutarlara, küçük ev masrafları ve seyahat masrafları için kasadan kuruluş çalışanlarına verilen fonlar denir. Rapor kapsamında para basma prosedürü, avans miktarı ve verilebilecekleri şartlar, nakit işlem yapma kuralları ile belirlenir.

Günlük ödenek miktarı kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenirken, maksimum günlük ödenek miktarı sınırlı değildir. Ancak, vergiye tabi gelir tutarı belirlenirken, devlet tarafından belirlenen sınırlar dahilinde günlük ödeneklerin kabul edildiği akılda tutulmalıdır.

Kuruluş, iş ihtiyaçları, iş gezileri, eğlence masrafları, parasal belgelerin satın alınması ve diğer ihtiyaçlar için fon sağlayabilir. Fonlar, bir hesap nakit emri temelinde verilir. Kullanılan tutarlar için, sorumlu kişiler bir avans raporu sunar; bunun arka tarafında, harcamaları teyit eden tüm belgelerle (uçak biletleri, faturalar, satış makbuzları, telefon faturaları vb.) tutarların kullanımına ilişkin tam bir rapor sunulur.

Hesaptaki tutarların yalnızca daha önce ihraç edilen tutarlarda borcu olmayan çalışanlara verilmesine izin verilir. Fon ihraç etmesine izin verilen sorumlu kişilerin listesi, kuruluş başkanının emriyle onaylanır.

Ön rapor, iş gezisi Rusya Federasyonu içindeyse ve 10 gün içinde - Rusya Federasyonu dışındaysa, bir iş gezisinden döndükten sonra üç gün içinde sunulmalıdır.

Sorumlu kişiler tarafından yapılan ödemeler, 71 “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabına kaydedilir. Hesabın borçlandırılması, alt rapora ödenen tutarların yanı sıra avans raporundaki fazla harcamayı telafi etmek için ödenen tutarları ve krediyi - harcanan tutarların kullanımını ve kullanılmayan tutarların iadesini dikkate alır.

Alt rapora verilen tutarlar girişe yansıtılır:

Dt 71 Kt 50.51

Kullanılan tutarları yazarken, 71 numaralı hesabın kredisine ve 10, 23, 25, 26, 41, 44 vb. hesapların borcuna bir giriş yapılır.

Kullanılmayan avans tutarları kasiyere aktarılır - Dt 50 Kt 71.

Üç gün içinde iade edilmeyen tutarlar 94 “Eksiklikler ve zararlar” hesabına borç kaydedilir ve şu girişle yapılır: Dt 94 Kt 71 ve sonra tahsil edilir - Dt 70, 73 Kt 94.

Hesap 71'deki analitik muhasebe, 7 numaralı dergi emrindeki her sorumlu kişi bağlamında ve ilgili makine şemalarında otomatik bir muhasebe şekli olması durumunda gerçekleştirilir.

Günlük - sipariş No. 7'deki girişlerin temeli, harcama nakit siparişleri ve avans raporlarıdır. Hesap verebilir kişilerle yapılan yerleşimler için muhasebe şeması şekilde gösterilmiştir.

71 numaralı hesaba iş seyahatlerinde yapılan ödemeleri hesaba katmak için ayrı bir "Döviz cinsinden sorumlu kişilerle yapılan ödemeler" alt hesabı açılır. Bu, aşağıdaki girişleri üretir:

Dt 57 Kt 51 - Yabancı para alımı için silinen fonlar;

Dt 52 Kt 57 - Edinilen para birimi döviz hesabına yatırılır;

Dt 50 Kt 52 - Kasadan alınan döviz;

Dt 71 Kt 50 - Sorumlu bir kişiye verilen para birimi;

Dt 26 Ct 71 - Para birimi kullanımına ilişkin bir avans raporu sunuldu;

Dt 50 Kt 71 - Kullanılmayan para birimi kasiyere iade edildi ve aynı gün döviz hesabına yatırıldı - Dt 52 Kt 50.

Dt 71 Kt 91 veya Dt 91 Kt 71 - Dövizli işlemlerde kur farkları yansıtılır.

6 . Bordro yerleşimleri, sorumlu kişiler, mevduat sahipleri hariç, kuruluşun çalışanları ile yapılan her türlü yerleşim hakkında bilgileri özetlemek için, sentetik hesap 73 “Diğer işlemler için personel ile yerleşimler” kullanılır. Borç, çalışanlardan ödenmesi gereken tutarları yansıtır ve kredi, çalışanlar tarafından geri ödenen tutarları yansıtır. Hesap 73 için aşağıdaki alt hesaplar açılır:

1. Sunulan kredilere ilişkin ödemeler.

2. Maddi hasar tazminatı hesaplamaları.

Alt hesap 1, bireysel konut inşaatı, daire satın alımı ve diğer benzer ihtiyaçlar için kendilerine verilen kredilerle ilgili olarak çalışanlarla yapılan anlaşmaları yansıtır.

Verilen kredinin tutarı - 73/1 Kt 50 Kt. Kredinin iadesi - 50 Kt 73/1 ve ücretlerden düşüldüğünde - 70 Kt 73/1.

Alt hesap 2, hırsızlık ve envanter kalemlerinin eksikliği, evlilik ve diğer hasar türleri nedeniyle kuruluş çalışanının neden olduğu maddi zararın tazmini için hesaplamaları dikkate alır.

Kuruluşun çalışanlarından tahsil edilecek tutarlar, hesapların kredisinden 73/2 hesabının borcuna yazılır 94 “Değerli eşyaların kayıp ve zararından kaynaklanan eksiklikler”, 98 “Ertelenmiş gelir”. Çalışanlardan tahsil edilen kesinti tutarları 73/2 hesaplarına yatırılır ve 70 hesaplarına (ücretlerden yapılan kesintiler için), 91 (suçlu kişinin yokluğundan dolayı geri alınmayı reddetmesi durumunda) borçlandırılır.

7. Kurucularla yapılan anlaşmaları hesaba katmak için 75 “Kurucularla Anlaşma” hesabı amaçlanmıştır. Hesap yapısı Şekil 17'de gösterilmektedir.

Pirinç. 17. Hesabın yapısı 75 "Kurucularla yapılan anlaşmalar".

75 numaralı hesap için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

1. Kayıtlı sermayeye yapılan katkılar için ödemeler.

2. Gelir ödemesi için hesaplamalar.

İlk alt hesap aktif bir hesap yapısına sahiptir. Kuruluşun tescili sırasında, kayıtlı sermayenin oluşumu gerçekleşir ve miktarı kaydedilir: Dt 75/1 Kt 80 (kurucuların mevduat borcu yansıtılır). Kurucular malzeme, duran varlıklar, maddi olmayan duran varlıklar ve diğer varlıklar şeklinde katkılarda bulunabilirler. Bu, aşağıdaki girişleri üretir:

Dt 50, 51, 52 Kt 75/1 - Nakit olarak yapılan depozitolar;

Dt 10, 43 Kt 75/1 - İşletme sermayesi biçimindeki katkılar;

Dt 08 Kt 75/1 - Sabit kıymetler şeklinde katkılar.

Alt hesap 2'de, gelir ödemesine ilişkin hesaplamaları yansıtın. İkinci alt hesap pasif bir hesap yapısına sahiptir. Tahakkuk eden gelir tutarı için bir giriş yapılır: Dt 84 Kt 75/2. Kişisel gelir vergisi, tahakkuk eden gelir miktarından kesilir: Dt 75/2 Kt 68.

Kuruculara verilen tutarlar girişe yansıtılır - Dt 75/2 Kt 50, 51.

Kurucu kuruluşun bir çalışanıysa, gelir tahakkuku Dt 84 Kt 70 girişine yansıtılır.

8 . Hesap 76 “Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeleri hesaba katmak için kullanılır. Bunun için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

1. Mülkiyet ve kişisel sigorta için ödemeler.

2. Taleplerin çözümü.

3. Vadesi gelen temettüler ve diğer gelirlere ilişkin hesaplamalar.

4. Yatırılan tutarların mutabakatı.

Alt hesap 1, kuruluş çalışanlarının mülkiyet ve hayat sigortası için yapılan ödemeleri (sosyal ve sağlık sigortası için yapılan ödemeler hariç) dikkate alır.

Sigorta ödemelerinin tahakkuk eden tutarları - 20, 23, 26, 28 Kt 76/1 girişine ve transfer edilen tutarlar - 76/1 Kt 51 Dt'ye yansıtılır.

Sigortalı bir olayın meydana gelmesi üzerine, tahrip edilen mülk bir kayıtla silinir - Dt76 / 1 Kt 10.41.43.01. Sigorta kuruluşları tarafından tazmin edilmeyen zarar tutarları - Dt 91 Kt 76/1 girişine ve kuruluş tarafından alınan sigorta tazminatı tutarları - Dt 51, 52, 55 Kt 76/1'e yansıtılır.

Alt hesap 2, tedarikçiler, müteahhitler, bankaya karşı yapılan iddialar ve ayrıca kuruluş tarafından tanınan para cezaları, cezalar ve cezalar üzerindeki uzlaşmaları yansıtır. Bu, aşağıdaki girişleri üretir:

Dt 76/2 Kt 60 - Tedarikçiler aleyhine yapılan talep miktarı için;

Dt 76/2 Ct 20, 23 - Evlilik, kesinti taleplerinin miktarı için;

Dt 76/2 Kt 51 - Hatalı borçlandırılan tutarlar için banka kuruluşlarına yapılan taleplerin tutarı için;

Dt 91 Kt 76/2 - Para cezalarının ödenmesi için tanınan tutarlar için;

Dt 50, 51 Kt 76/2 - Hasarlar için alınan ödemelerin tutarı için.

Alt hesap 3, basit bir ortaklık anlaşması kapsamındaki kar, zarar ve diğer sonuçlar dahil olmak üzere vadesi gelen temettüler ve diğer gelirler üzerindeki ödemeleri dikkate alır.

Alınacak gelir, 76/3 hesabının borcuna ve 91 hesabının kredisine yansıtılır. Alınan gelir, 51, 52 numaralı hesapların borcuna ve 76/3 hesabının kredisine kaydedilir.

Alt hesap 4, alıcıların görünmemesi nedeniyle öngörülen süre içinde ödenmeyen tutarlar için kuruluş çalışanları ile yapılan ödemeleri dikkate alır.

Yatırılan tutarlar 76/3 hesabının kredisine ve 70 hesabının borcuna yansıtılır. Yatırılan tutarlar alıcıya ödenirken kasa hesapları alacaklandırılır ve 76/4 hesabı borçlandırılır.

Hesap 76'daki analitik muhasebe, her borçlu ve alacaklı için yapılır. Hesap 76'nın bakiyesi, hesap 76'nın analitik hesapları için ciro sayfasından belirlenir.

9 . Ekonomik faaliyetlerindeki kuruluş, şubeleri, temsilcilikleri ve ayrı bilançolara tahsis edilen diğer ayrı bölümleri ile ekonomi içi ilişkilere girer. Bu işlemleri hesaba katmak için hesap 79 “Ekonomi içi yerleşimler” amaçlanmıştır. Bunun için aşağıdaki alt hesaplar açılabilir:

1. Tahsis edilen mülk için yerleşimler.

2. Mevcut operasyonlar için yerleşimler.

3. Bir güven yönetimi sözleşmesi kapsamındaki yerleşim yerleri ve diğerleri.

Alt hesap 1, dönen ve duran varlıkların ayrı alt bölümlerine devri için aşağıdaki girdilere yansıtılan işlemleri dikkate alır:

Dt 79/1 Kt 01 - Ayrı bölümlere devredilen sabit kıymetler;

Dt 02 Kt 79/1 - Devredilen sabit kıymetlerin amortisman tutarı için;

Dt 01 Kt 79/1 - Şubeler sabit kıymetleri kaydeder;

Dt 79/1 Kt 02 - Kabul edilen sabit kıymetlerin amortisman tutarı için.

Alt hesap 2, mülkün devri ile ilgili olmayan tüm uzlaştırma işlemlerini yansıtır, örneğin:

Dt 51 Kt 79/2 - Ana kuruluş tarafından alınan fon miktarı için;

Dt 79/2 Kt 62 - Şube tarafından satılan ürünlerin satışından elde edilen hasılat tutarı hakkında.

Alt hesap 3, güven yönetimi anlaşmalarının yürütülmesi için uzlaştırma işlemlerini yansıtır:

Dt 79/3 Kt 01 - Güven yönetimi sözleşmesi kapsamında sabit kıymetler şubeye devredildi;

Dt 02 Kt 79/3 - Aktarılan fonların amortisman tutarı için;

Dt 01 Kt 79/3 - Mütevelli tarafından ayrı bir bilançoda kabul edilen mülk;

Dt 79/3 Kt 02 - Kabul edilen mülkün amortisman tutarı için.

Girişimcilik faaliyeti yürütme sürecindeki her kuruluşun bundan dolayı çeşitli yükümlülükleri ve borçları vardır. Bunlar, tedarikçilerin kendilerinden alınan envanter kalemleri için ödeme yapma yükümlülükleri, alıcıların onlara ürün tedarik etme yükümlülükleri, vergi ve harçlar için bütçe ve bütçe dışı fonlara ilişkin yükümlülükler, alınan krediler ve borçlar için bankalara ve diğer kuruluşlara olan yükümlülükler, yükümlülükler tahakkuk eden gelir için kuruculara, emeklerinin ödenmesi için kuruluş çalışanlarına karşı yükümlülükler, sorumlu kişiler tarafından yapılan masrafların geri ödenmesi vb.

Kuruluşun yükümlülükleri ve bunların yerine getirilmesi, alacak veya borç oluşumuna yol açar.

Alacak hesapları- Bu, diğer kuruluşların ve bu kuruluşun kişilerinin borcudur. Bu kuruluşa kimin ve neyin borç oluşturduğuna bağlı olarak, aşağıdaki alacak türleri ayırt edilir:

• kendilerine satılan ürünler, yapılan işler, verilen hizmetler için alıcıların borçları;
• tedarikçilerin gelecekteki maddi varlık arzı nedeniyle kendilerine verilen avanslar için borçluluğu;
• avans vergi ödemelerindeki bütçe borçları;
• kuruluş çalışanlarının kendilerine verilen hesap verilebilir para miktarları için borçları;
• kuruluş çalışanlarının maddi zararı telafi etme borcu vb.

Ödenebilir hesaplar- bu kuruluşun diğer kurum ve kişilere borcudur.

Kuruluşun borcunun kime ve neyle bağlantılı olduğuna bağlı olarak, aşağıdaki borç türleri ayırt edilir:

• onlardan alınan maddi değerler için tedarikçilere borçlar;
• ürünlerin (işler, hizmetler) gelecekteki teslimatı nedeniyle onlardan alınan avanslar için alıcılara borç;
• değerlendirilen vergiler için bütçeye borç;
• tahakkuk eden ücretler vb. için kuruluş çalışanlarına borçlar.

Vadeye bağlı olarak kısa ve uzun vadeli alacak ve borçlar bulunmaktadır. Borç, vadesi raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla değilse kısa vadeli, vadesi raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla ise uzun vadelidir.

Alacak ve borçların muhasebe ve raporlamaya yansıtılma süresi ilgili kanun, diğer yasal düzenlemeler veya bir sözleşme ile belirlenir. Bir süre, medeni hukukun belirli yasal sonuçları ilişkilendirdiği belirli bir süre olarak kabul edilir ve başlangıcı veya sona ermesi, tarafların hak ve yükümlülükleri ile ilgili medeni hukuk ilişkilerinin ortaya çıkmasını, değiştirilmesini veya sona ermesini gerektirir.

Borcun geri ödenme süresine (borcun yerine getirilmesi için son tarih) bağlı olarak, acil ve vadesi geçmiş alacak ve borçlar bulunmaktadır. Vadeli borç, henüz süresi dolmamış borç ve vadesi geçmiş borç, süresi dolmuş borçtur.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 314'ü, bir yükümlülük yerine getirilme gününü veya yerine getirilmesi gereken süreyi belirlemenizi sağlar veya belirlemenize izin verirse, yükümlülük o gün ifaya tabidir veya buna göre, böyle bir süre içinde herhangi bir anda. Bir yükümlülüğün ifası için bir süre öngörmediği ve bu sürenin belirlenmesine imkan veren koşulları içermediği durumlarda, yükümlülüğün ortaya çıktığı tarihten itibaren makul bir süre içinde yerine getirilmesi gerekir. Makul bir süre içinde yerine getirilmeyen bir yükümlülük ile ifa süresi talep anına göre belirlenen bir yükümlülük, borçlu, alacaklı tarafından ibraz tarihinden itibaren yedi gün içinde yerine getirmekle yükümlüdür. başka bir zamanda yerine getirme yükümlülüğü kanundan, diğer yasal işlemlerden, koşullardan, yükümlülüklerden, ticari geleneklerden veya yükümlülüğün niteliğinden kaynaklanmadıkça, yerine getirilmesini talep edebilir.

Vadesi geçmiş borç mahkemede borçludan geri alınabilir. Hakları ihlal edilen bir kuruluş, mahkemede korunmaları için talepte bulunma (talep) hakkına sahiptir. Ancak, ihlal edilen hakkın korunma olasılığı belirli bir süre ile sınırlıdır - zamanaşımı süresi.

Bu bağlamda, süresi dolmuş bir sınırlama süresi olan borç tahsis edin.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 195'inde, sınırlama süresi, hakkı ihlal edilen bir kişinin talebi üzerine hakkın korunması için süre olarak kabul edilir. Sanat uyarınca genel sınırlama süresi. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 196'sı üç yıldır.

Belirli talep türleri için, genel süreye kıyasla özel sınırlama süreleri belirlenebilir, azaltılabilir veya daha uzun olabilir.

Belirli bir ifa süresi olan yükümlülükler için zamanaşımı süresi ifa süresinin sonunda başlar. Yani zamanaşımı süresi borcun doğduğu andan değil, sözleşme şartlarına göre belirlenen borcun ertelendiği andan itibaren sayılır.

İfa süresi talep anında belirlenmeyen veya belirlenmeyen borçlar için zamanaşımı süresi, alacaklının taahhüdün yerine getirilmesi için talepte bulunma hakkının bulunduğu andan itibaren başlar. Böyle bir şartın yerine getirilmesi için bir ödemesiz süre verilmişse, sınırlama süresinin hesaplanması, belirtilen sürenin sonunda başlar. Yükümlülükteki kişilerin değişmesi, sınırlama süresinde ve hesaplama prosedüründe bir değişiklik gerektirmez.

Zamanaşımı süresi, mahkeme tarafından yalnızca uyuşmazlığın tarafının mahkeme karar vermeden önce yapılan talebi üzerine uygulanır. Dava açılmadan veya karar verilmeden önce süresinin dolması, davanın reddine neden olur.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, belirlenen sınırlama süresinin sona erdiği borçların yanı sıra, medeni hukuka göre yerine getirilmemesi nedeniyle yükümlülüğü sona eren borçlar olarak kabul edilir. şüpheli alacaklar.

Cari muhasebede alacaklar hesaplara yansıtılır 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan mutabakatlar”, 71 “Sorumlu kişilerle yapılan mutabakatlar”, 73 “Çalışanlarla yapılan diğer işlemlerle yapılan mutabakatlar”, 75 “Kurucularla yapılan anlaşmalar”, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılar ” ve ödenecek hesaplar - hesaplarda 60 “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan yerleşimler”, 70 “Ücret için personel ile yapılan yerleşimler”, 75 “Kurucularla olan yerleşimler”, 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan yerleşimler”, 79 “Ekonomik içi yerleşimler ”.

Zamanaşımı süresinin dolması üzerine alacak ve borçlar silinmeye tabidir.

Zamanaşımı süresi dolan alacak tutarları, envanter verileri, yazılı gerekçe ve kuruluş başkanının sırasına göre her yükümlülük için silinir.

PBU 10/99'un 12. maddesi uyarınca, muhasebe amaçları için, sınırlama süresinin sona ermesi nedeniyle silinen alacak tutarları faaliyet dışı giderler olarak sınıflandırılır.

PBU 10/99'un 14.3 paragrafı uyarınca, sınırlama süresi sona eren alacaklar, bu borcun kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtıldığı tutarda kuruluşun giderlerine dahil edilir.

Süresi dolan alacak hesaplarının silinmesi, muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 91/2 "Diğer giderler"

Kuruluş, muhasebe politikasına uygun olarak şüpheli borçlar için bir karşılık oluşturduysa, süresi dolmuş alacak hesapları, girişle rezervi azaltmak için silinir:

Borç hesabı 63 "Şüpheli alacaklar için karşılıklar"

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar"

kredi hesabı 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" vb.

Silinen alacaklar iptal edilmiş sayılmaz. Mülkiyet durumunda bir değişiklik olması durumunda tahsilat olasılığını izlemek için, silme tarihinden itibaren beş yıl içinde 007 “İflas eden borçlulardan zarara yazılan borç” bilanço dışı hesaba yansıtılmalıdır. borçlu.

Daha önce silinen alacaklar için fonların alınması üzerine, alınan tutar finansal sonuçtaki bir artışa atfedilir. Bunu yaparken şunları kaydederler:

Aynı zamanda, bilanço dışı hesap 007 “Zararına yazılan iflas borçlularının borcu” belirtilen tutarlar için alacaklandırılır.

Sınırlama süresi sona eren ödenecek hesap tutarları, envanter verileri, yazılı gerekçe ve kuruluş başkanının sırasına göre her yükümlülük için silinir.

PBU 9/99'un 8. maddesi uyarınca, muhasebe amaçları için, sınırlama süresinin sona ermesi nedeniyle silinen hesapların tutarları faaliyet dışı gelir olarak sınıflandırılır.

PBU 9/99'un 10.4 paragrafı uyarınca, sınırlama süresi sona eren ödenecek hesaplar, bu borcun kuruluşun muhasebe kayıtlarına yansıtıldığı miktarda kuruluşun gelirine dahil edilir.

Süresi dolan bir sınırlama süresi ile ödenecek hesapların silinmesi muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla uzlaşma"

kredi hesabı 91/1 "Diğer gelirler".

Vergi muhasebesi açısından, zamanaşımı süresinin dolması nedeniyle silinen alacak tutarları, gelir vergisi hesaplanırken vergi matrahını azaltan faaliyet dışı giderler olarak sınıflandırılır.

Bu tür alacakların silinmesi için gerekli koşul, borcun tahsil edilemeyecek olmasıdır.

Paragraflara uygun olarak. 2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i, faaliyet dışı giderler, şüpheli borçların miktarını ve kuruluş şüpheli borçlar için bir karşılık oluşturmaya karar vermişse, rezervin kapsamadığı şüpheli borçların miktarını içerir.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, kötü borçlar (tahsil edilmesi gerçekçi olmayan borçlar), belirlenen sınırlama süresinin sona erdiği kuruluşa olan borçların yanı sıra medeni kanuna göre yükümlülüğün bulunduğu borçlardır. bir devlet organının eylemi veya örgütün tasfiyesi temelinde yürütülmesinin imkansızlığı nedeniyle feshedildi.

Sanat uyarınca bu şekilde tanınan şüpheli alacakların faaliyet dışı giderlerinin silinmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı, tahsil edilemez olarak kabul edildikleri raporlama (vergi) döneminde yapılır. Özellikle, borçlunun tüzel kişilerin sicilinden çıkarıldığı ve borçlunun iflas prosedüründe iflas işlemlerinin tamamlanması üzerine yürürlüğe giren bir mahkeme kararı ile alacağın ödendiği tarihte iptal edilebilirler.

Sanatın 18. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, sınırlama süresinin sona ermesi nedeniyle silinen kuruluşun hesaplarının tutarları, gelir vergisi hesaplanırken vergi matrahını artıran faaliyet dışı gelirlerle ilgilidir.

11.2. Ödeme türleri ve şekilleri

Hem alacaklar hem de borçlar bu kuruluş tarafından diğer kurum ve kişilerle takas yapılarak geri ödenir.

Tüm hesaplamalar şehir dışı ve tek şehir olarak ikiye ayrılabilir. Yerleşik olmayanlar, farklı yerleşim yerlerinde bulunan banka kurumlarında hesabı olan kuruluşlar arasındaki yerleşimlerdir. Homojen yerleşimler, hesapları aynı yerdeki aynı veya farklı banka kurumlarında bulunan kuruluşlar arasındaki yerleşimleri içerir.

Kuruluşlar tarafından banka aracılığıyla yapılan takaslar, emtia ve emtia dışı işlemlere yönelik takaslar olmak üzere iki gruba ayrılmaktadır. Emtia grubu, satılan stoklar, verilen hizmetler ve yapılan işler için uzlaşmaları içerir ve emtia dışı grup, finansal yükümlülüklere ilişkin işlemleri, araştırma ve eğitim kurumlarıyla, konut ve toplumsal kuruluşlarla kiralama vb. hesaplamaların toplam kütlesi, emtia işlemleri için yapılan hesaplamalardan oluşur.

Ödemeler parasal ve parasal olmayan şekillerde yapılabilir. Nakit uzlaşmalarda kuruluşlar, yükümlülüklerini yerine getirmek için mevcut nakitlerini kullanır. Kuruluşların yerleşim yapmak için yeterli nakit parası yoksa, çeşitli parasal olmayan yerleşim biçimleri kullanılabilir. Kuruluşların pratik faaliyetlerinde en yaygın olanı, fatura ödemeleri, borç yükümlülüklerinin karşılıklı mahsuplarla yerine getirilmesi, talep hakkının devredilmesi ve takas işlemleri gibi parasal olmayan uzlaşma biçimleridir.

Nakit uzlaşmalar nakit ve gayri nakdi olarak yapılabilir.

11.2.1. Nakit ödemeler

Nakit ödemelerin uygulanması, 22 Eylül 1993 tarih ve 40 sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetim Kurulu kararı ile onaylanan Rusya Federasyonu'nda nakit işlem yapma prosedürü ile düzenlenir; 5 Ocak 1998 tarihli Rusya Federasyonu Merkez Bankası Yönetmeliği No. 14-P “Rusya Federasyonu topraklarında nakit dolaşımını düzenleme kuralları hakkında”; Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 tarih ve 1843-U sayılı talimatı “Rusya Federasyonu'ndaki tüzel kişiler arasında tek işlemde maksimum nakit ödeme miktarının belirlenmesi hakkında”

Kuruluşun maruz kaldığı alacak ve borçların geri ödemesi, doğrudan kuruluş kasasından nakit alınması ve verilmesi yoluyla veya sorumlu kişiler aracılığıyla gerçekleştirilebilir.

Tüzel kişiler arasındaki nakit ödemeler, yalnızca Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen tutar dahilinde gerçekleştirilebilir. Şu anda, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 20 Haziran 2007 No. 1843-U sayılı talimatlarına göre, tüzel kişiler arasında bir işlem için 100 bin ruble tutarında maksimum nakit ödeme tutarı belirlenmiştir.

22 Mayıs 2003 tarihli ve 54-FZ sayılı yasaya göre, “Nakit takas yaparken yazar kasaların kullanımı ve (veya) ödeme kartları kullanılarak yapılan ödemeler hakkında”, nakit takas ve (veya) ödeme kullanarak takas yapan tüm kuruluşlar Rusya Federasyonu topraklarındaki kartlar, yazar kasaları hatasız kullanmalıdır.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, belirli faaliyet türlerini gerçekleştirirken yazar kasa kullanmadan ödeme kartlarını kullanarak nakit ödemeler ve (veya) ödemeler yapabilirler (bkz. 10 "Fonların muhasebesi").

Bir kuruluş nakit ödemeleri kullandığında, kuruluş tarafından cari hesabı bulunan banka tarafından belirlenen eldeki nakit limitine uyulmalıdır (bkz. 10 “Fonların muhasebesi”).

11.2.2. Nakitsiz ödemeler

Nakit olmayan mutabakatlar, takas katılımcılarının hesaplarına giriş yapılarak nakit takaslardır.

Nakit olmayan ödemeler, kural olarak, yerleşimlere katılan kuruluşların ve girişimcilerin ilgili hesaplarının açıldığı bir banka ve diğer kredi kuruluşları aracılığıyla yapılmalıdır. Uzlaşma katılımcıları, nakit dışı uzlaşma şeklini belirleme hakkına sahiptir. Nakit olmayan ödeme şekli, borçlunun banka hesabındaki fonları kullanarak parasal bir yükümlülüğün yerine getirilmesi için yöntemler ve prosedür anlamına gelir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, nakitsiz ödeme yapmanın dört biçimini sağlar ve düzenler:

• ödeme emirleri:
• akreditif altındaki yerleşimler;
• koleksiyon yerleşimleri;
• ödemeleri kontrol edin.

Ödeme emirleri, akreditifler, çekler ve tahsilat yoluyla yapılan nakit dışı ödemeler, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 03.10.2002 tarih ve 2-P sayılı “Rusya Federasyonu'nda nakit dışı ödemeler hakkında” Yönetmeliği ile düzenlenir.

Ödeme talimatlarına göre ödemeler. Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 863'ü, ödeme emriyle ödeme yaparken, banka, ödeyen adına, hesabındaki fonlar pahasına, belirtilen kişinin hesabına belirli bir miktarda para aktarmayı taahhüt eder. Ödeyen tarafından bu veya başka bir bankada, kanunun öngördüğü veya buna uygun olarak kurulan süre içinde, banka hesap sözleşmesi ile daha kısa bir süre öngörülmemişse veya bankacılıkta kullanılan iş ciro gelenekleri tarafından belirlenmemişse, uygulama.

Ödeme talimatlarıyla ödeme, en yaygın kullanılan ödeme şeklidir. Bazı yasal ilişkilerde bu ödeme şeklinin kullanılması bir önceliktir. Yani, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 516'sı, mal tedarikiyle ilgili olarak, alıcı, tedarik sözleşmesinde belirtilen prosedür ve ödeme şekline uygun olarak tedarik edilen mallar için ödeme yapar. Uzlaşma usul ve şekli tarafların mutabakatı ile belirlenmemişse, uzlaşma ödeme talimatları ile gerçekleştirilir.

Tarafların mutabakatı ile sipariş ödemeleri acil, erken ve ertelenebilir. Aşağıdaki seçeneklerde acil ödeme yapılır:

• peşin ödeme, yani malların sevkiyatından önce;
• malların sevkiyatından sonra;
• büyük işlemler için kısmi ödemeler.

Erken ve ertelenmiş ödemeler, tarafların mali durumlarına halel getirmeksizin, sözleşme ilişkisi kapsamında gerçekleşebilir.

Ödeme emirleri, oluşturulan form biçiminde bankaya sunulur (bkz. 10 "Fon muhasebesi").

Ödeyenin ödeme emrinin yerine getirilmesi, bunu kabul eden bankanın, lehtarın hesabının açıldığı bankaya (ödeme emrinde de belirtilir) ödeme emrinde belirtilen tutarı krediye çevirmek için havale etmesinden ibarettir. öngörülen süre içinde yararlanıcının hesabına para yatırmak (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 865. Maddesi).

Banka, ödeme emrinin yerine getirilmesiyle ilgili talebi üzerine derhal ödeyiciyi bilgilendirmelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 865. maddesinin 3. fıkrası).

Müşterinin emrinin yerine getirilmemesi veya usulüne uygun olarak yerine getirilmemesi durumunda, Banka, Bölüm 2'de belirtilen gerekçe ve miktarda sorumludur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 25'i (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 866. maddesi). Bu, müşterinin ödeme emrinin yerine getirilmemesi veya usulüne uygun olarak yerine getirilmemesi durumunda, bu talimattan doğan yükümlülük kapsamında borçlu sıfatıyla hareket eden bankanın, müşteriye (alacaklıya) bundan kaynaklanan tüm zararları tazmin etmekle yükümlü olduğu, Sanatta belirtilen kurallara uygun olarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 15'i (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 393. Maddesi).

Kredi ödeme mektubu. Bir akreditif kapsamında ödeme yaparken, ödeyici adına hareket eden banka, bir akreditif açmayı ve talimatlarına uygun olarak (amir banka), fon alıcısına ödeme yapmayı veya bir akreditifi ödemeyi, kabul etmeyi veya iskonto etmeyi taahhüt eder. kambiyo senedi veya başka bir bankaya (icra bankası) fon alıcısına ödeme yapması veya bir kambiyo senedini ödemesi, kabul etmesi veya iskonto etmesi için yetki vermesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 857. maddesi 1. maddesi).

Akreditifli uzlaşma şekli ile ödeme talimatına göre uzlaşma arasındaki temel farklar şunlardır:

• akreditif ödeme şekli kullanırken, ödeyenin (akreditif) emrinin özü, alıcının hesabına para aktarmak değil, bir akreditif açmak, yani “defter” tahsis etmektir. ” alıcı ile hesapları kapatmak için kullanılacak fonlar;
• akreditif açıldıktan sonra fon alınması, alıcısı (lehdar) için, ödeyici ile yaptığı anlaşma ile belirlenen ve ayrıca talimatında çoğaltılan akreditif şartlarına uyma ihtiyacı ile şartlandırılmıştır. akreditif açmak için bankaya akreditif. Lehdarın akreditifin tüm koşullarına uygunluğunu doğrulama yükümlülüğü icra bankasına aittir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, bankacılık uygulamasında kullanılan çeşitli akreditif türlerini kullanma imkanı sağlar:

• teminatlı (depozitolu) ve teminatsız (garantili) akreditif;
• geri alınabilir ve geri alınamaz akreditif;
• teyitli akreditif.

Teminatlı (depozitolu) bir akreditif açmak, amir bankanın akreditif (teminat) tutarını ödeyenin veya kendisine verilen kredinin tüm süresi boyunca icra bankasının emrinde devretmesi gerektiği anlamına gelir. kredi mektubu. Bu durumda, lehtarla yapılan tüm ödemeler, icra bankası tarafından tam olarak amir banka tarafından kendisine aktarılan fonlar pahasına gerçekleştirilir.

Teminatsız (garantili) bir akreditifin açılması, amir bankanın akreditif tutarını icra eden bankaya aktarmadığı, ancak icracı bankanın lehtara sağlanan fonları icra şeklinde silme hakkını kazandığı anlamına gelir. Amir bankanın kendi hesabından tuttuğu akreditiften. Teminatsız (garantili) akreditif, amir banka ile icra bankasının muhabir ilişkisinin olduğu durumlarda kullanılabilir.

Cayılabilir bir akreditifin açılması, amir bankanın lehtara önceden haber vermeksizin akreditifi değiştirme veya iptal etme hakkını saklı tutar. Akreditifin türü (geri alınabilir akreditif dahil) takasın yapıldığı sözleşmede belirlendiğinden, akreditifin iptali amir bankanın bu sözleşme kapsamında fon alıcısına herhangi bir yükümlülük oluşturmaz. (faydalanıcı). Aynı zamanda, amir bankadan bir akreditifin değişiklik veya iptal bildiriminin alındığı ana kadar, icra bankası geri alınabilir bir akreditif kapsamında ödeme veya diğer işlemleri yapmakla yükümlüdür.

Herhangi bir akreditifin, geri alınamaz bir akreditifin açıldığını açıkça belirtmediği sürece (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 868. Maddesi) geri alınabilir kabul edilir.

Akreditif metninde açıkça belirtilmesi gereken gayri kabili rücu bir akreditif açılırsa, fon alıcısının muvafakati olmaksızın bu tür bir akreditif iptal edilemez.

Teyitli akreditif, amir bankanın talebi üzerine yetkili banka tarafından teyit edilen geri alınamaz bir akreditiftir. İcra bankası tarafından akreditifin teyidi gerçeği, icra bankasının lehtara ödeme yapma yükümlülüğünün (amir bankanın yükümlülüğü ile ilgili olarak) ek bir yükümlülüğünün gerçekleştiğini tasdik eder. kredi. Onaylanmış bir akreditif, yalnızca fon alıcısının rızası olmadan değil, aynı zamanda icra bankasının rızası olmadan da değiştirilemez veya iptal edilemez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 869. Maddesi). İcrası hem amir banka hem de icra bankası tarafından garanti edildiğinde, ödemelerde onaylanmış bir akreditifin kullanılması, en çok fon alıcısının (lehtarın) çıkarınadır.

Bir akreditif altında yerleşim yapma prosedürü, kanunla ve buna uygun olarak oluşturulan bankacılık kuralları ve bankacılık uygulamasında uygulanan ticari ciro gelenekleri ile düzenlenir. Bir akreditif açmak için, ödeyen, hizmet bankasına (amir banka) oluşturulan form formunda bir başvuru sunmalıdır.

Akreditifin icrası, fon alıcısının akreditifin tüm koşullarını yerine getirdiğini teyit eden belgeler sunması durumunda icra bankası tarafından gerçekleştirilir. Akreditif koşullarından en az birinin ihlali, icra bankasının akreditifi yürütmeyi reddetmesi için temel teşkil etmelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 870. Maddesi).

Bir akreditif kapsamında para almak için, malları sevk eden, işi yapan, ilgili hizmetleri sağlayan lehtar, icra bankasına bir hesap kaydı, nakliye ve akreditif şartlarında belirtilen diğer belgeleri sunmalıdır. akreditifin süresi dolmadan önce.

İcra bankası, lehtarın akreditifin tüm koşullarına uyduğunu, ayrıca hesap defterinin kaydının doğruluğunu, lehtarın imzalarının ve mührünün beyan edilenlere uygunluğunu doğrulamakla yükümlüdür. örnekler

İcra bankasının lehtara ödeme yapmak veya akreditif şartlarına uygun olarak diğer işlemleri yürütmek için yaptığı tüm masraflar, amir banka tarafından geri ödenmesine tabidir ve bu banka da her ikisinin de geri ödenmesini talep etme hakkına sahiptir. bu ve akreditifin ödeme yapan tarafından yerine getirilmesiyle ilgili diğer masraflar ( Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 870. maddesinin 2. fıkrası).

Akreditif şartlarına uymayan belgelerin harici gerekçelerle kabul edilmemesi durumunda, icra bankası sadece fon alıcısını (lehdar) değil, aynı zamanda amir bankayı da bu konuda derhal bilgilendirmekle yükümlüdür. (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 871. maddesi).

Akreditif şartlarının ihlali için bankanın sorumluluğu Sanatta belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 872. Amir banka ödeyene karşı sorumludur ve icra bankası amir bankaya karşı sorumludur.

Akreditifin kapatılması, icra bankası tarafından ayrıntılı bir listesi Sanatta belirtilen gerekçelerle gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 873. Bunlar şunları içerir:

• akreditifin sona ermesi;
• akreditif şartları tarafından böyle bir fırsat sağlanmışsa, fon alıcısının akreditifi kullanmayı reddettiği beyanı;
• geri alınabilir bir akreditifin ödeyen tarafından tamamen veya kısmen çekilmesi.

İcra bankasının, teminat mektubunun kapanmasıyla eşzamanlı olarak, kullanılmayan tutarı amir bankaya derhal iade etmesi ve ödeyenin hesabına kredi vermesi gerekir.

Koleksiyon için yerleşim yerleri. Tahsilat için karar verirken, amir banka, müşteri adına, ödemeyi yapandan ödeme almak veya ödeme kabul etmek için masrafları kendisine ait olmak üzere gerçekleştirmeyi taahhüt eder. Müşterinin emrini yerine getirmek için, veren banka başka bir bankayı (idari banka) çekme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 874. maddesinin 1. ve 2. fıkraları).

Bir tahsilat emrinin yerine getirilmesi, icra bankasının, tahsilat işlemini gerçekleştirmek için gerekli bankaların markaları ve yazıları hariç olmak üzere, tahsildarın belgelerini aldıkları biçimde ödemeyi yapan kişiye sağlaması gerektiği gerçeğinden oluşur (Madde Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 875'i).

Davacı tarafından tahsil için hazırlanan belgeler, içerik ve biçim açısından bankacılık kurallarının öngördüğü şartlara uygun olmalıdır. Örneğin, ödeme talep-siparişleri ile uzlaşma yapılıyorsa, bu tür talepler-siparişler, tedarikçiler tarafından oluşturulan form şeklinde düzenlenir ve belgelerle birlikte üç nüsha olarak alıcının bankasına gönderilir, bu talep talebi havale eder. ödeyiciye gönderir ve nakliye belgelerini ödeyenin hesabına dosya dolabında bırakır.

Herhangi bir belgenin bulunmadığını veya ibraz edilen belgelerin dış işaretlerde tahsil emri ile tutarsızlığını, tahsil emrinin alındığı kişiye derhal bildirmek icra bankasının görevidir. Bu eksiklikler kurtarıcı tarafından ortadan kaldırılmazsa, icra bankası sunulan belgeleri icra edilmeden iade etme hakkını alır (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 875. maddesi).

Görüldüğünde ödenecek belgeler, tahsilat emrinin alınmasından hemen sonra ödeme için icra bankası tarafından ibraz edilmelidir. Belgelerin farklı bir zamanda ödenmesi gerekiyorsa, icra bankasının ödeyicinin kabulünü alabilmesi için belgeleri derhal kabule ibraz etmesi ve ödeme talebinin en geç ödeme tarihinde belirtilen son ödeme gününden önce yapılmış olması gerekir. belge düşüyor.

İcra bankası, alınan (toplanan) tutarları derhal amir bankanın tasarrufuna aktarmakla yükümlüdür, bu da bu tutarların müşterinin hesabına yatırılmasını sağlamalıdır.

İcra bankasının ayrıca ödeme yapmama veya kabul etmeme nedenlerini derhal amir bankaya bildirmesi gerekir: Bu bilgi, amir banka tarafından derhal müşterinin dikkatine sunulmalıdır. Müşteriye, ödemenin alınmamasıyla ilgili diğer eylemlerini bağımsız olarak belirleme fırsatı verilir, örneğin:

• belgeleri geri çekmek ve ödeme yapan kişiye farklı bir sırayla fonların geri alınması için bir talepte bulunmak;
• belirlenen kurallara vb. uygun olarak ödeme için fatura üzerinde bir talepte bulunmak.

Bankacılık kuralları tarafından belirlenen süre içinde ve yokluğunda makul bir süre içinde başka işlemlere ilişkin talimatların alınmaması, icra bankasına belgeleri icrasız olarak amir bankaya iade etme hakkı verir.

Amir banka, emrinin yerine getirilmesinden müşteriye karşı sorumludur. Sec'de belirtilen miktar ve gerekçelerdeki sorumluluktan bahsediyoruz. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 25. İcra bankası müşteriye karşı sorumlu tutulabilir, ancak müşterinin emrinin yerine getirilmemesi veya uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi, icra bankası adına takas işlemleri yapma kurallarının ihlali nedeniyle meydana gelirse (Medeni Kanun'un 874. maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu).

Çeklerle ödemeler.Çek, çek sahibine belirtilen tutarı ödemesi için çekin çekmecesinin bankaya koşulsuz emrini içeren bir teminattır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 877. Maddesi).

Keşideci, çek sahibi ve ödeyici, çekle uzlaştırma ilişkilerinde katılımcı olarak hareket eder. Çeki düzenleyen kişi, çeki düzenleyen kişidir; çek sahibi - düzenlenen çekin sahibi olan kişi; ödeyen - sunulan çek üzerinde ödeme yapan banka. Ciranta, çek hamili, bir çeki ciro (ciro) yoluyla başkasına devreden ve avalist, çek üzerinde teminat ibaresi ile düzenlenen bir çekin ödenmesi için teminat veren kimse. it (aval), çeklerle de uzlaştırma ilişkilerine katılabilir. Kanun, yalnızca bankacılık faaliyetlerinde bulunma lisansı olan bankalara veya diğer kredi kuruluşlarına çek ödeyici olma yetkisi vermektedir. Belirli bir çekle ilgili olarak, ödeyici, yalnızca çek düzenleyerek tasarruf etme hakkına sahip olduğu keşidecinin fonlarının bulunduğu bankayı belirtebilir.

Bir çekin tanzimi, tanzim edildiği parasal yükümlülüğü ortadan kaldırmaz. Çek, ödeyen çeki ödeyene kadar yürürlükte kalan, keşidecinin eski borç yükümlülüğünün yerine geçer, ancak ortadan kaldırmaz. Ancak bu andan itibaren çek sahibi, keşideciye karşı talep hakkını kaybeder. Sunum süresinin bitiminden önce bir çekin iptaline izin verilmez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 877. maddesinin 3. fıkrası).

Çek formu gereklilikleri ve doldurma prosedürü yasa ve buna uygun olarak oluşturulan bankacılık kuralları ile belirlenir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 878. Maddesi).

Çek ödeme prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 879.

Çek, belirlenen süre içinde ödemeye ibraz edilmesi şartıyla, ödeyici tarafından çeki düzenleyene ait olmak üzere ödenir. Çekin gerçekliğini ve çekin ödeme için yetkilendirdiği bir kişi tarafından ibraz edildiğini elindeki tüm araçlarla doğrulamak ödeyicinin görevidir. Ödeme için ciro edilmiş bir çek ibraz edilirse, ödeyici ciroların doğruluğunu doğrulamalıdır.

Ödeme çekinin ibrazı, çek hamili tarafından, çek hamiline hizmet veren bankaya ibraz edilerek (çekin tahsili) gerçekleştirilir. Bu durumda, çekin ödemesi, tahsil emrinin yerine getirilmesi için öngörülen genel prosedüre göre yapılır. Ödeyen ödeme için sunulan çeki ödemeyi reddederse, bu durum Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nda (Madde 883) öngörülen yöntemlerden biri ile onaylanmalıdır:

• noter protestosu veya eşdeğer bir işlem düzenlenmesi;
• ödeyenin ödemeyi reddetme konusundaki çek üzerindeki işareti, ödeme çekinin teslim tarihini gösterir;
• Tahsilat bankasının, çekin derhal düzenlendiğini ve ödenmediğini gösteren tarihi gösteren bir işareti.

Çek hamili, çekin ödenmediğini, protestonun veya buna eşdeğer bir işlemin yapıldığı günü izleyen iki iş günü içinde cirantasına ve düzenleyene bildirmek zorundadır.

Ödeyen, çeki ödemeyi reddederse, çek hamilinin rücu hakkı vardır, yani çekten sorumlu olan tüm kişilerden, müştereken ve çek sahibine karşı müteselsilen sorumludur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 885. maddesinin 1. fıkrası). Çek sahibine çekten sorumlu kişi olarak ödeyici adı verilmez. Çeki ödemenin haksız bir şekilde reddedilmesi durumunda, ödeyici çekin düzenleyene karşı sorumlu olacak, ancak çek hamiline karşı sorumlu olmayacaktır.

Çek hamilinin çekten sorumlu kişilere karşı alacakları için azaltılmış bir sınırlama süresi (altı ay) belirlenmiştir. Belirtilen süre, ödeme çeki sunma süresinin sona erdiği tarihten itibaren hesaplanır (Medeni Kanunun 885. maddesinin 3. fıkrası).

Sahte, çalıntı veya kayıp bir çekin ödenmesi halinde düzenleyenin ve ödeyenin sorumluluğu, bu nedenle uğradığı zararı tazmin etmektir. Kimin hatasına neden olduklarına bağlı olarak ödeyene veya çek sahibine atanırlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 879. maddesinin 4. paragrafı).

11.3. Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların muhasebeleştirilmesi

Çalışma sürecindeki herhangi bir işletme, üçüncü taraf tedarikçi ve yüklenici kuruluşlarının hizmetlerini kullanır. Envanter ve malzeme varlıkları (hammadde, malzeme, yedek parça vb.) tedarikçilerden işletmeye gelir. Taahhüt kuruluşları inşaat, araştırma ve onarım işlerini yapar ve kuruluşun üretim faaliyetleri için gerekli olan hizmetleri (ısı, su, gaz, elektrik vb. temini) sağlar.

Tedarik sözleşmesini de içeren satış sözleşmeleri tarafından düzenlenen işlemler kapsamında kuruluşlar arasında tedarikçiler ve yüklenicilerle uzlaşma yükümlülükleri ortaya çıkar. Bu sözleşmelerin içeriği, Sanat tarafından formüle edilen gerekliliklere uygun olmalıdır. 455, 506 ve Rusya Federasyonu'nun diğer Medeni Kanunu. Muhasebe bilgilerinin oluşturulması için teslimatlarla ilgili bilgiler özellikle önemlidir: ürünün adı, miktarı, fiyatı, ödeme şekilleri, teslimat ve ödeme koşulları, nakliye koşulları, satın alınan malların mülkiyetinin devir anı, satıcıdan alıcıya malzeme ve diğer mülkler.

Sözleşme taraflarının yükümlülüklerini yerine getirdikleri anlar arasındaki tutarsızlık nedeniyle, sözleşme şartlarına bağlı olarak kuruluş, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemelerde hem borç hem de alacak hesapları oluşturabilir.

Tedarikçilere ve yüklenicilere ödenecek hesaplar, bir işlem sonucunda kuruluşlar tarafından sözleşmeden doğan yükümlülüklerin yerine getirilmesinin bir sonucudur ve ardından satıcı ödeme talep etme hakkını alır.

Tedarikçilerin ve yüklenicilerin alacakları, satıcının sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmeden önce alıcı ve müşteriler tarafından ürünler (işler, hizmetler) için yapılan ödemenin sonucudur.

Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaları hesaba katmak için 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabı kullanılır. Aşağıdakiler için ödemeler hakkında bilgi toplar:

• alınan envanter kalemleri;
• tamamlanmış ve kabul edilmiş iş;
• elektrik, gaz, buhar, su vb. sağlanması da dahil olmak üzere tüketilen hizmetler ile maddi varlıkların teslimi ve işlenmesi için hizmetler, uzlaşma belgeleri bir banka aracılığıyla kabul edilir ve ödenir;
• Planlanan ödemeler sırasına göre yerleşim yapılan envanter kalemleri, işler ve hizmetler;
• tedarikçilerden veya yüklenicilerden uzlaştırma belgelerinin alınmadığı envanter kalemleri, işler ve hizmetler (faturasız teslimatlar için), vb.

60 “Tedarikçi ve yüklenicilerle yapılan mutabakatları” hesaba katmak için alt hesaplar açılabilir: “Verilen avanslara ilişkin mutabakatlar”, “Verilen senetlere ilişkin mutabakatlar” vb. Kuruluş, alt hesapların sayısını, adlarını ve düzeltmesini belirlemelidir. muhasebe politikasında yer alır.

Analitik muhasebe 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", sunulan her fatura için ve ödemeler açısından, her tedarikçi ve yüklenici için planlanan ödemeler sırasına göre tutulur. Aynı zamanda, analitik muhasebenin oluşturulması, tedarikçiler hakkında gerekli verilerin elde edilmesini sağlamalıdır:

• ödeme süresi gelmemiş kabul edilen ve diğer uzlaştırma belgelerinde;
• zamanında ödenmeyen uzlaştırma belgeleri için;
• faturasız teslimatlar için;
• verilen avanslar hakkında;
• vadesi gelmemiş ihraç edilen senetlerde;
• vadesi geçmiş faturalarda;
• alınan ticari krediler vb.

Satın alınan maddi varlıklar, kabul edilen işler veya tüketilen hizmetler için yapılan ödemelerle ilgili tüm işlemler, ödeme zamanına bakılmaksızın 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabına yansıtılır.

Tedarik edilen malzeme varlıkları ve verilen hizmetler için tedarikçilere ve yüklenicilere borç oluşumu, kredideki 60 “Tedarikçi ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabına yansıtılır; tedarikçilere ve yüklenicilere karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesi miktarı - borçla.

Operasyonların 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabına yansımasının temeli, usulüne uygun olarak yürütülen birincil destekleyici belgelerdir.

Tedarikçilere ödenecek hesapların muhasebesinin temeli, uzlaştırma belgeleri (faturalar, faturalar) ve işlemin gerçekliğini kanıtlayan belgelerdir (irsaliyeler, makbuz siparişleri, kabul sertifikaları, iş ve hizmet sertifikaları vb.).

60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabının kredisi, ödeme için kabul edilen (kabul edilen) tutarların sınırları dahilinde, uzlaşma belgelerinde belirtilen tutarı içerir.

KDV dahil olmak üzere ödeme için sunulan ve kabul edilen tedarikçi faturalarının tutarı için bir giriş yapılır:

Borç hesabı 10 "Malzeme"

Borç hesabı 15 "Maddi varlıkların satın alınması ve satın alınması"

Borç hesabı 26 "Genel giderler"

Borç hesabı 97 "Ertelenmiş giderler" vb.

Borç hesabı 19 "Kazanılan Değerler Üzerinden Katma Değer Vergisi"

kredi hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar".

Gelen envanter kalemlerinde eksiklikler, sözleşme tarafından öngörülen fiyatlardaki tutarsızlıklar ve aritmetik hatalar bulunursa, 60 "Tedarikçi ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabı, 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler" hesabına karşılık gelen tutar için alacaklandırılır, alt hesap 2 “ Hasar hesaplamaları.

Tedarikçinin beraberindeki belgelerin (faturasız teslimatlar) yokluğunda malzemelerin (işler, hizmetler) alınması ve kaydedilmesi durumunda, tedarikçiye olan borç, kuruluş tarafından kabul edilen muhasebe fiyatına göre belirlenir. Faturasız teslimatlar için uzlaştırma belgelerinin alınmasından sonra, alınan uzlaştırma belgelerinde belirtilen veriler dikkate alınarak muhasebe fiyatları ayarlanır (bkz. konu 6).

Kuruluşlar, tedarikçilere ve yüklenicilere olan borçlarını ödemek için nakit ve nakit olmayan ödeme biçimlerinin yanı sıra parasal olmayan ödeme biçimlerini (bir takas sözleşmesi kapsamındaki mal veya mali faturalar, karşılıklı ödemeler yoluyla, hakların devredilmesi yoluyla) kullanabilirler. iddia).

Kuruluşlar, tedarik edilen malzemeler, ürünler (işler, hizmetler) için bağımsız olarak ödeme şekillerini seçer ve tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan sözleşmelerde bunları sağlar.

Malzemeler (ürünler, işler, hizmetler) için sözleşme şartlarına uygun olarak nakit ödeme, malzemelerin (işler, hizmetler) alınmasından ve tescil edilmesinden sonra - müteakip ödeme veya malzemelerin (işler, hizmetler) alınmasından önce yapılabilir - avans ödemesi.

Nakit olarak mutabakat yapılırken, tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan mutabakatları teyit eden başlıca belgeler ödeme emirleri, nakit makbuzlar ve borç emirleri ve kasiyer çekleridir. Malzemelerin (işler, hizmetler) alınmasından ve tescil edilmesinden sonra tedarikçilere ve yüklenicilere ödenecek hesapları geri öderken, ödeme belgelerinde belirtilen tutarlar muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

kredi hesabı 50 Kasiyer

kredi hesabı 55 "Özel banka hesapları".

Gelecekteki malzeme (işler, hizmetler) tedarikine karşı tedarikçilere ve yüklenicilere önceden para aktarırken - avans ödemesi durumunda - ön ödemelerin muhasebeleştirilmesi (tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avans ödemeleri) 60 "Tedarikçilerle yapılan ödemeler ve yükleniciler" ayrı bir alt hesapta "Verilen avanslar için ödemeler. Avans ödemelerinin muhasebeleştirilmesi, belirli tedarikçilerle yapılan ödemeler hakkında bilgi edinmek ve durumlarını izlemek için ayrı analitik muhasebe kayıtlarında ayrı olarak gerçekleştirilir. Düzenlenen avans tutarları, takas ve diğer banka hesaplarından ödeme talimatı ile aktarılır. Avans miktarı (ön ödemeler) için bir giriş yapın:

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", "Verilen avanslarla ilgili ödemeler" alt hesabı

kredi hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

kredi hesabı 52 "Döviz hesapları"

kredi hesabı 55 "Özel banka hesapları" vb.

Tedarikçilere ve yüklenicilere aktarılan avansların tutarları, 60 “Tedarikçi ve yüklenicilerle yapılan mutabakatlar” hesabının, “Verilen avansların mutabakatı” alt hesabının, stokların teslimine veya sözleşmede öngörülen iş kapsamına kadar borç kaydedilir. tamamlanmış ve belgelenmiş ve hizmetler. Alınan mallar ve gerçekleştirilen, belgelenen işler için, tedarikçilere ve yüklenicilere, önceden verilen avans miktarı kadar azaltılan bir borç vardır, yani daha önce verilen avans mahsup edilir. Bunu yaparken şunları kaydederler:

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

Tedarikçinin ön ödemeli malzeme (iş, hizmet) tedarik etme yükümlülüklerini yerine getirmemesi durumunda, avans tutarları tedarikçi tarafından alıcının uzlaştırma hesabına iade edilir. Böyle bir işlem, temelin belirtilmesi gereken bir ödeme emri ile gerçekleştirilir (avansın alındığı ödeme emrinin numarası ve tarihi ile sözleşmenin numarası ve tarihi). Tedarikçi tarafından kullanılmayan avans tutarının iadesi muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

Borç hesabı 52 "Para hesapları"

Borç hesabı 55 "Özel banka hesapları" vb.

kredi hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", "Verilen avanslarla ilgili ödemeler" alt hesabı.

Satın alınan ithal malzemeler (işler, hizmetler) için yabancı tedarikçilerle hesaplar düzenlenirken, meydana gelme anları ile 60 “Tedarikçi ve müteahhitlerle yapılan ödemeler” hesabında ödenecek hesapların geri ödenmesi arasında bir uyumsuzluk olması durumunda, bir kur farkı oluşur.

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

kredi hesabı 91-1 “Diğer gelirler - pozitif kur farkı olması durumunda,

kredi hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar" - negatif bir döviz kuru farkı olması durumunda.

11.4. Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler, kuruluşun ürünleri (işler, hizmetler) ve diğer mülkleri onlara satma yükümlülüklerinin yerine getirilmesine bağlıdır. Ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) ve diğer mülklerin satışına ilişkin yükümlülükler, kural olarak, alıcılar ve müşterilerle yapılan sözleşmelerle bağlantılı olarak kuruluştan doğar. Sözleşme taraflarının yükümlülüklerini yerine getirdikleri anlar arasındaki tutarsızlık nedeniyle, sözleşme şartlarına bağlı olarak kuruluş, alıcılar ve müşterilerle yapılan uzlaşmalarda hem alacak hem de borç oluşturabilir.

Alıcıların ve müşterilerin alacakları, sonunda satıcının ödeme talep etme hakkını aldığı bir işlem sonucunda kuruluşlar tarafından sözleşmeden doğan yükümlülüklerin yerine getirilmesinin sonucudur.

Alıcılara ve müşterilere ödenecek hesaplar, satıcının sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmeden önce alıcılar ve müşteriler tarafından ürünler (işler, hizmetler) için yapılan ödemenin bir sonucudur.

Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler hakkındaki bilgileri özetlemek için 62 numaralı “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabı kullanılır.

Bu hesap, satış sözleşmeleri veya tedarik sözleşmeleri uyarınca mülkiyeti alıcılara geçen satılan (sevk edilen) mallar, işler, hizmetler, sabit kıymetler ve diğer mülkler için alıcıların ve müşterilerin borçları hakkında bilgi üretir. Bu hesap ayrıca alınan avansların ve karşı taraflardan yapılan ön ödemelerin miktarını da yansıtır.

62 “Alıcılar ve müşterilerle mutabakat” hesabına, “Alınan avansların mutabakatı”, “Alınan faturaların mutabakatı” vb. Alt hesaplar açılabilir.Kuruluş, alt hesapların sayısını, adlarını belirlemeli ve düzeltmelidir. muhasebe politikasında.

Analitik muhasebe 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler", alıcılara veya müşterilere sunulan her fatura için ve planlı ödemelerle uzlaşma durumunda - her alıcı ve müşteri için tutulur.

Aynı zamanda, analitik muhasebenin inşası, borç hakkında veri elde etme imkanı sağlamalıdır:

• alıcılar ve müşteriler için son ödeme tarihi henüz gelmemiş olan uzlaştırma belgeleri için;
• alıcılar ve müşteriler için zamanında ödenmeyen uzlaştırma belgeleri için;
• Alınan avanslar için;
• senetler üzerinde, henüz gelmemiş fonların alındığı tarih;
• bankalarda iskontolu (hesaplanan) senetlerde;
• fonların zamanında alınmadığı senetler hakkında.

Satılan ürünler (işler, hizmetler) ve diğer mülkler için yapılan ödemelerle ilgili tüm işlemler, satılan mülkün mülkiyetinin satıcıdan alıcıya devri sırasında 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabına yansıtılır (bkz. konu 9) . Alıcıların ve müşterilerin kendilerine satılan ürünler (işler, hizmetler) ve diğer mülkler için borçlarının oluşumu, 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan mutabakatlar” hesabına borç olarak yansıtılır ve alıcılar tarafından yükümlülüklerin yerine getirilmesi tutarı aşağıdakilere yansıtılır: kredi.

İşlemlerin 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabına yansımasının temeli, usulüne uygun olarak yürütülen birincil destekleyici belgelerdir.

Alıcıların ve müşterilerin alacaklarının muhasebeleştirilmesinin temeli, uzlaşma belgeleri ve işlemin gerçeğini gösteren belgelerdir.

Mallar, ürünler sevk edildiğinde, iş yapıldığında, alıcılara ve müşterilere hizmet verildiğinde, kuruluş onlara ödeme tutarı için faturalar ve alınacak KDV tutarı için ayrı bir satır tahsisli faturalar düzenler. onlardan. Alıcılara ve müşterilere düzenlenen faturalar, kuruluşun KDV ödemekle yükümlü olduğu vergi döneminde kronolojik sırayla satış defterine kaydedilmelidir. Ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) alıcılara ve müşterilere devredilmesi gerçeği, irsaliyelerle belgelenir, işlerin ve hizmetlerin performansına etki eder, vb.

Alıcı ve müşterilerin alacak hesaplarının tutarı, sözleşmede belirlenen fiyat esas alınarak belirlenir. KDV dahil alıcılara ve müşterilere sunulan fatura tutarı için bir giriş yapılır:

kredi hesabı 90-1 "Gelir"

Alıcılar ve müşteriler tarafından borç geri ödemesi, nakit ve nakit olmayan ödeme şekillerinin yanı sıra parasal olmayan ödeme şekilleri (bir takas sözleşmesi kapsamında emtia veya finansal faturalar, karşılıklı ödemeler, hakların devri yoluyla) kullanılarak gerçekleştirilebilir. iddia). Ödeme şekilleri, işlemin tarafları tarafından belirlenir ve sözleşme ile düzenlenir,

Satılan ürünler (işler, hizmetler) ve diğer mülkler için sözleşme şartlarına uygun olarak nakit olarak ödeme, alıcılar ve müşteriler tarafından ya sevk edilen ürünlerin (işler, hizmetler) mülkiyetinin kendilerine devredilmesinden sonra yapılabilir - sonraki ödeme veya mülkiyet devrinden önce - avans ödemesi.

Nakit ödemelerde alıcılar ve müşteriler tarafından yapılan mutabakatı teyit eden başlıca belgeler ödeme emirleri, nakit makbuzlar ve borç emirleri, kasiyer çekleridir. Gönderilen ürünlerin (işler, hizmetler) mülkiyetinin kendilerine devredilmesinden sonra alıcıların ve müşterilerin alacaklarını geri öderken, ödeme belgelerinde belirtilen tutarlar muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 50 Kasiyer

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

Borç hesabı 52 "Para hesapları"

Borç hesabı 55 "Özel banka hesapları"

Alıcılardan ve müşterilerden önceden para alındıktan sonra, ürünlerin (işler, hizmetler) gelecek teslimatı nedeniyle, avans ödemesi durumunda, ön ödemenin muhasebesi (alıcılardan ve müşterilerden alınan avans ödemeleri) hesap 62'de gerçekleştirilir. Ayrı bir alt hesapta “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” “ Alınan avanslarla ilgili ödemeler. Alınan avansların muhasebeleştirilmesi, belirli alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler hakkında bilgi edinmek ve koşullarını izlemek için ayrı analitik muhasebe kayıtlarında ayrı olarak gerçekleştirilir. Alınan avansların analitik muhasebesi, her alacaklı için, ödenecek hesapların tutarını, oluşma zamanını ve geri ödenmesini göstererek tutulur.

Uzlaştırma ve bankalardaki diğer hesaplardan alınan avans tutarları muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

Borç hesabı 52 "Para hesapları"

Borç hesabı 55 "Özel banka hesapları"

Mevcut mevzuatın normlarına göre, 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan mutabakatlar” hesabı, “Alınan avanslara ilişkin mutabakatlar” alt hesabına yansıtılan borç hesapları, KDV hesaplanırken vergilendirmenin bir nesnesidir.

Alıcılardan ve müşterilerden alınan avans miktarından bütçeye katkı nedeniyle KDV tutarı muhasebe kaydına yansıtılır:

Alıcılardan ve müşterilerden alınan avans ödemeleri, 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan mutabakatlar” hesabında, “Alınan avansların mutabakatı” alt hesabında, ürünlerin sevkiyatı veya iş ve hizmetlerin sözleşme ve sunuma uygun olarak ifa edildiği ana kadar muhasebeleştirilir. sevk edilen ürünler için ödeme için uzlaştırma belgelerinin yanı sıra işlemin gerçeğini onaylayan diğer belgeler (irsaliyeler). Ürünlerin sevk edilmesinden veya belgelerle teyit edilen işlerin ve hizmetlerin yerine getirilmesinden sonra, daha önce alınan avansların miktarı kadar azaltılan, alıcıların ve müşterilerin alacak hesapları ortaya çıkar, yani daha önce alınan avanslar mahsup edilir. Bunu yaparken şunları kaydederler:

Borç hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler", alt hesap "Alınan avanslarla ilgili ödemeler"

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar".

Alınan avansların mahsup edilmesiyle eş zamanlı olarak, alıcılardan ve müşterilerden alınan avans miktarından daha önce bütçeye tahakkuk eden KDV iade edilir. Bunu yaparken şunları kaydederler:

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler", "Alınan avanslarla ilgili ödemeler" alt hesabı.

Satılan ürünler (işler, hizmetler) için yabancı alıcılar ve müşterilerle mutabakat yapılırken, 62 “Alıcılar ve müşterilerle mutabakatlar” hesabındaki alacakların meydana geldiği anlarla geri ödenmesi arasında bir uyumsuzluk olması durumunda, bir kur farkı oluşur.

Kur farkları aşağıdaki kayıtlarda diğer gelir ve giderlere dahil edilir:

Borç hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar"

kredi hesabı 91-1 "Diğer gelirler" - pozitif kur farkı olması durumunda,

Borç hesabı 91-2 "Diğer giderler"

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" - negatif bir döviz kuru farkı olması durumunda.

11.5. Senetler kullanılarak yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Senetler (kambiyo senetleri) kullanılarak yapılan takaslar, parasal olmayan takas biçimlerinden biridir.

Rusya Federasyonu'ndaki fatura ilişkileri, özel fatura mevzuatı ve genel medeni hukuk kuralları ile düzenlenmektedir.

Rusya Federasyonu'ndaki fatura ilişkilerini düzenleyen ana normatif kanun, 11 Mart 1997 tarihli ve 48-FZ sayılı “Devretilebilir ve Senetlere Dair Federal Yasa”dır. Bir senet, senet sahibinin koşulsuz olarak keşideciden (senet) veya senet (kambiyo senedi) belirtilen diğer ödeyiciden öngörülen para miktarının ödenmesini talep etme hakkını belgeleyen bir teminattır (borç belgesi). faturanın öngördüğü son ödeme tarihinde.

Bu nedenle, bir senet, senet sahibinin, üzerinde belirtilen parayı alma mülkiyet hakkını belgeleyen bir senet türüdür. Fatura, oluşturulan forma uygun olarak hazırlanmalı ve fatura için gerekli ayrıntıları içermelidir.

Senet ve diğer teminatlar altında mülkiyet haklarının gerçekleşmesi ancak ibrazı ile mümkündür.

Senet borcunun konusu ancak para olabilir. Senet olarak adlandırılsa da, ödeyenin herhangi bir maddi varlığı senedin sahibine devretme yükümlülüğünü içeren belgenin bir kambiyo senedi gücü yoktur.

Tasarı, koşulsuz bir parasal yükümlülüğü onaylar. Bu, bir fatura ödeme yükümlülüğünün herhangi bir koşulun gerçekleşmesine veya olmamasına bağlı olamayacağı anlamına gelir.

Kambiyo senetleri şeklinde, basit ve devredilebilir, emtia ve mali bonolar kullanılabilir.

Borçlu tarafından bir senet (solo-bono) düzenlenir ve alacaklıya (fatura sahibine) vadesi geldiğinde belirli bir miktar parayı ödemek için (çekici) yazılı senetini temsil eder.

Senette, düzenlenme yeri ve tarihi, bir bütün olarak yükümlülüğün tutarı veya faiz ödeme yükümlülüğünün dağılımı, ödeme tarihi ve yeri, alıcının adı, düzenleyenin imzası belirtilir. .

Alacaklı (çekmece) tarafından düzenlenip imzalanan ve borçluya (muhatap) faturada belirtilen tutarı üçüncü bir kişiye (alıcıya) veya hamiline belirtilen süre içinde ödemesi için yazılı bir talimat içeren bir poliçe (taslak) . Bir poliçe muhatap tarafından kabul edildikten sonra senete dönüşür. Bir ciro (onay) yardımıyla, bir fatura tekrar tekrar kullanılabilir, böylece evrensel bir kredi ve uzlaştırma belgesinin işlevini yerine getirir. Bankalardaki fon muhasebesi (indirim) faturalarının cirosunu önemli ölçüde hızlandırır.

Bu durumda senet sahibi ciro yoluyla seneti vadesinden önce bankaya havale eder ve senet tutarından banka lehine iskonto oranı düşülerek iskonto adı verilir.

Emtia (uzlaştırma veya ticari) faturaları - mal temini (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) ile ilgili işlemlerde işletmeler arasındaki uzlaşmalar için kullanılan faturalar.

Finansal faturalar - kredi-kredi ilişkilerine dayanan faturalar, yani bir kişi (borç veren) tarafından başka bir kişiye (borçlu) ücretsiz fonları pahasına verilen bir kredi. Bu tür senetler, piyasa değerindeki büyümeden yararlanmak veya faiz kazanmak amacıyla satın alınır.

Belirli bir emtia işlemini güvence altına almak için alıcı tarafından mal satıcısına bir kambiyo senedi düzenlenir. Ertelenmiş ödeme için, malın maliyetine belirli bir miktar faiz uygulanabilir.

Bir senet için vade tarihi ayarlanabilir:

• sunumda;
• sunumdan bir süre sonra;
• derlemeden bir süre sonra;
• belirli bir günde.

Senette belirtilen sürenin sona ermesi üzerine, fatura sahibi (satıcı) tarafından ödeme için sunulur ve fatura düzenleyen (alıcı) satıcının hesabına para aktarır.

Teslim edilen mallar (işler, hizmetler) için yerleşim yerlerinde kuruluşlar tarafından kullanılan senetlerin muhasebesi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 1994 tarihli ve 142 sayılı Emri ile düzenlenmiştir. kuruluşlar tarafından mal, yapılan iş, verilen hizmet tedariği için yerleşimlerde kullanılan kambiyo senetleri” (değişiklik ve ilavelere tabidir).

Senet mutabakatı, alıcının (çekmece) kendisine teslim edilen mallar (işler, hizmetler) için borcu güvence altına almak için tedarikçi (senet sahibi) adına bir senet düzenlediği andan itibaren ortaya çıkar. Başka bir deyişle, tedarikçi alıcıya ertelenmiş bir ödeme, yani ticari kredi sağlar.

Bu işlemlerde yer alan tarafların her biri için ticari işlemleri kaydetme prosedürü farklıdır.

Senet (çekmece) düzenleyen kuruluş, borcunu 60 “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemeler” hesabına, 60-3 alt hesabı “İhraç edilen senetler” hesabına kaydeder.

Kefil, aldığı mallar (işler, hizmetler) için tedarikçiye olan borcunu azaltmak için poliçede belirtilen tutarı belirler ve aynı zamanda kendisine düzenlenen faturada tedarikçiye ödenecek bir hesap olarak yansıtır. Bu bir kayıt yapar:

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan anlaşmalar", alt hesap 60-1 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle ruble cinsinden yapılan anlaşmalar"

kredi hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", alt hesap 60-3 "Verilen senetler".

Alınan malzemelerin (işler, hizmetler) kullanımı için belirli bir süre için ödeme yapılmadan faiz ödenmesini sağlayan kambiyo senetleri düzenlenirken, vadesi gelen faiz dikkate alınarak çekmeceli faturadaki borç gösterilir. Kuruluşlar arasındaki yerleşimlerde bir kambiyo senedinin kullanılmasının esasen ticari bir kredi sağlanması anlamına gelmesi nedeniyle, daha sonra fatura üzerindeki faiz tutarının çekmecesinin muhasebesinde ve aradaki farkların toplamı. faturanın nominal değeri ve satın alınan maddi varlıklar, yapılan işler, verilen hizmetler (indirim) için fiili borç, satın alma maliyetlerinin bir parçası olarak muhasebeleştirilir. Çekmecede bir fatura veya indirim faiz tutarı için bir muhasebe girişi yapılır:

Borç hesabı 10 "Malzeme"

Borç hesabı 20 "Ana üretim"

Bir aydan uzun vadeli senetler için, faturaya ödenecek faiz tutarlarını giderlere eşit olarak (aylık) dahil etmek için, keşideci bunları girişle birlikte 97 “Ertelenmiş giderler” hesabına kaydetme hakkına sahiptir:

Borç hesabı 97 "Ertelenmiş giderler"

kredi hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", alt hesap 60-3 "Verilen senetler".

Daha sonra, aylık olarak, kambiyo senedinin vadesinden önce, 97 “Ertelenmiş giderler” hesabına kaydedilen faiz, giriş ile silinir:

Borç hesabı 10 "Malzeme"

Borç hesabı 20 "Ana üretim"

kredi hesabı 97 "Ertelenmiş giderler".

60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" hesabında, 60-3 alt hesabında "Verilen senetler" hesabında, fatura ile güvence altına alınan borç, geri ödeme anına kadar listelenir.

Paragraflara uygun olarak çekmecenin vergi muhasebesinde. 2 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i, karları vergilendirirken dikkate alınan faaliyet dışı giderler, vergi mükellefi tarafından ihraç edilen menkul kıymetlere tahakkuk eden faizler de dahil olmak üzere her türlü borç yükümlülüğünün faizi şeklindeki giderleri içerir.

Senet borçları geri ödendiği için, giriş ile keşideci hesabına yansır:

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler", alt hesap 60-3 "Verilen senetler"

kredi hesabı 50 Kasiyer

Kredi hesabı 51 "Takas hesapları"

Vadesi geçmiş kambiyo senetleri analitik muhasebeye ayrı olarak yansıtılır.

Düzenlenen senetin ödenmesi, düzenleyenin, senetin düzenlendiği envanter kalemlerine ilişkin KDV indirimi bütçesini sunmasına olanak tanır.

Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, bir vergi mükellefi-senet senedi düzenleyicisinin, mallar (işler) için kendi poliçesini (veya kendi faturası karşılığında alınan üçüncü bir şahsın faturasını) kullanması sağlanır. , hizmetler) satın alındığında, mükellef-çekici tarafından belirtilen malları (işler, hizmetler) edindikten sonra fiilen ödediği katma değer vergisi tutarı, fiilen kendi faturasında ödediği tutarlar üzerinden hesaplanır.

Sonuç olarak, katma değer vergisinin yalnızca kendi faturasını ödediği sırada iade edilmesi yasaldır.

Bir senet (bir senet, senet sahibi) almış bir kuruluş, hesap 62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler", alt hesap 62-3 "Alınan senetler" hesabında çekmecenin borcunun kaydını tutar. .

62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabındaki analitik muhasebe, 62-3 alt hesabı “Alınan senetler”, fonların alınma tarihi henüz gelmemiş olan kambiyo senetleri hakkında gerekli verilerin elde edilmesini sağlamalıdır; bankalarda iskontolu (hesaplanan) senetler; fonların zamanında alınmadığı senetler.

Senet alıcısı (fatura sahibi), kambiyo senedinde belirtilen tutarı, kendisine intikal eden mal (eser, hizmet) için alıcının borcunu azaltmak için niteler ve aynı zamanda kendisinden alınan senet üzerine alıcının alacağı olarak yansıtır. Bu bir kayıt yapar:

kredi hesabı 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan yerleşimler”, alt hesap 62-1 “Alıcılar ve müşterilerle olan ruble cinsinden yerleşimler”.

Alıcı tarafından belirli bir süre için ödeme yapılmadan kendisine devredilen malların (işlerin, hizmetlerin) kullanımı için faiz ödemesini sağlayan kambiyo senetlerinin alınması üzerine, fatura alıcısından fatura üzerindeki borç (fatura sahibi) vadesi gelen faiz dikkate alınarak gösterilir.

Ödenecek faiz tutarı, fatura alıcısı (fatura sahibi) tarafından ürünlerin (işler, hizmetler) ve diğer mülklerin satışından elde edilen gelirin bir parçası olarak aşağıdakiler tarafından dikkate alınır:

Borç hesabı 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler”, alt hesap 62-3 “Alınan senetler”.

kredi hesabı 90-1 "Gelir"

kredi hesabı 91-1 "Diğer gelir".

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162. Maddesi, KDV için vergi matrahının, döviz bonolarında faiz (indirim) şeklinde alınan tutarlar, yeniden finansmana göre hesaplanan faizi aşan ticari kredi faizleri ile artırıldığını belirlemektedir. Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranı. Sanatta sağlanan mallar (işler, hizmetler) için ödeme ile ilgili fonların alınması üzerine vergilendirme. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si, Sanatın 4. paragrafına göre belirlenen tahmini vergi oranında yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü yüzde 18 ila 118 (10 ila 110). Muhasebede gelir, alacak (tahakkuk etmiş) faizi içerir. Sonuç olarak, bir poliçenin tedavülünün ilk aşamasında, satıcının senet üzerindeki faiz açısından KDV bütçesine vergi borcu yoktur.

62 "Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler" hesabında, 62-3 alt hesabında "Alınan senetler" hesabında, fatura ile güvence altına alınan borç, geri ödeme anına kadar kaydedilir. Alınan mal senetlerindeki borç geri ödendiği için muhasebe kaydına yansıtılır:

Borç hesabı 50 Kasiyer

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

Borç hesabı 52 "Para hesapları"

Süresinde ödenmeyen senetler iptal edilmiş sayılır. Bir kambiyo senedinin öngörülen süre içinde ödenmediğini resmi olarak tasdik etmek için, kambiyo senedi, ödeme süresinin sona erdiği günü takip eden gün öğlen 12'ye kadar ödeyenin bulunduğu yerdeki noterde protesto edilir.

Senet protesto edildikten sonra, borçlardan müştereken ve müteselsilen sorumlu olan keşideci ve cirantaların borçlarının geri ödenmesi için mahkemeye dava açılır.

Faizli iptal edilmiş bir faturanın nominal tutarı muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap 2 “Alacaklarla ilgili ödemeler”.

kredi hesabı 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler”, alt hesap 62-3 “Alınan senetler”.

Bir faturanın son ödeme tarihinden önce, faturayı elinde bulunduran kuruluş, fatura karşılığında bankalardan kredi alabilir. Alınan krediler muhasebe kaydına yansıtılır:

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

Borç hesabı 52 "Para hesapları"

kredi hesabı 66 "Kısa vadeli krediler ve krediler üzerinde uzlaşma" veya 67 "Uzun vadeli krediler ve krediler üzerinde uzlaşma".

Aynı zamanda, kambiyo senetleri ile güvence altına alınan alıcılarla yapılan anlaşmalara ilişkin borçlar, alacak hesaplarında muhasebeleştirilmeye devam etmektedir (62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” vb.).

Düzenleyen veya diğer ödeyen borç yükümlülüklerini yerine getiremezse, senedi elinde bulunduran kuruluş, bonoların iskonto edilmesi sonucu elde edilen fonları bankalara iade etmekle yükümlüdür. Aktarılan fonlar muhasebe kayıtlarına aşağıdaki şekilde yansıtılır:

Borç hesabı 66 "Kısa vadeli kredi ve kredi mutabakatları" veya 67 "Uzun vadeli kredi ve kredi takasları"

kredi hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

kredi hesabı 52 "Para hesapları".

Döviz bonolarındaki vadesi geçmiş yükümlülükler alacak hesaplarında kalır.

Kredi veya tahsilat teminatı olarak bankaya intikal eden senetler, rehin veya tahsilat için tutuldukları bankanın analitik kayıtlarında da belirtilerek holding kuruluşunun muhasebe kayıtlarına kaydedilmeye devam eder.

Mevcut poliçe mevzuatı, bir senedin arka yüzünde veya ek bir sayfada (allonge) bir ciro (onay) yardımı ile elden ele aktarma imkanı sağlar. Bir kambiyo senedinin ciro yoluyla devri, kambiyo senedi ile birlikte başka bir kişiye devri ve bu senet üzerinden ödeme alma hakkını ifade eder.

Cirotan (kambiyo senedini alan kişi), ilk fatura sahibi ile aynı kayıtları hesaplara yapar. Fatura alıcısı (fatura sahibi) tarafından ciro edilen faturaları kontrol etmek için, bakiye dışı hesap 008 “Alınan borçlar ve ödemeler için menkul kıymetler” kullanılır.

Cirotan (faturayı havale eden) muhasebe hesaplarına aşağıdaki kayıtları yapar:

Borç hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar"

kredi hesabı 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler”, alt hesap 62-3 “Alınan senetler”.

Onaylanmış kendi kambiyo senetlerini kontrol etmek için, keşideci bilanço dışı hesap 009 “Yükümlülükler ve ihraç edilen ödemeler için menkul kıymetler” kullanır.

008 “Alınan borçlar ve ödemeler için menkul kıymetler” ve 009 “İhraç edilen borçlar ve ödemeler için menkul kıymetler” hesaplarında, ciro edilen poliçeler, üzerlerinde talepte bulunma süresinin sona ermesine, borçlu tarafından ödeme veya ödeme bildirimi alınmasına kadar kaydedilir. .

Aval veren kuruluş (bir fatura garantisi), onu 009 “Yükümlülükler ve ödemeler için menkul kıymetler” bilanço dışı hesabına yansıtır.

Mali bonolar, yani dolaşımı mal (iş, hizmet) ödemesi ile ilgili olmayan kambiyo senetleri, PBU 19/02 tarafından belirlenen kurallara uygun olarak finansal yatırım olarak kaydedilen borçlanma senetleri türlerinden biridir (bkz. 5 " Finansal yatırımlar için muhasebe).

11.6. Aracılık işlemlerine ilişkin mutabakatların muhasebeleştirilmesi

Bazı durumlarda, kuruluşlar - ürün (mal) sahipleri, satış sürecini hızlandırmak için aracıların hizmetlerine başvururlar.

İki tür aracı işlem vardır:

1. Bir aracı kendi adına hareket ettiğinde - bir komisyon sözleşmesi.
2. Bir aracı, kendisine verilen bir vekaletname temelinde karşı tarafı adına hareket ettiğinde - bir acentelik sözleşmesi.

Tarafların komisyon sözleşmesi kapsamındaki hukuki ilişkileri Ch. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 51.

Komisyon sözleşmesinin tarafları, taahhüt eden - ürünleri (malları) satış için başka bir kuruluşa aktaran bir kuruluş ve komisyon acentesi - sonraki satışı amacıyla ürünleri (malları) kabul eden bir kuruluştur.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 990'ı, bir komisyon sözleşmesi uyarınca, bir taraf (komisyon acentesi), diğer taraf (anapara) adına, bir ücret karşılığında, kendi adına bir veya daha fazla işlem yapmayı taahhüt eder, ancak müdürün masrafı.

Bir aracı işlemdeki katılımcılar için doğru muhasebe organizasyonu için, komisyon sözleşmesinde aşağıdaki koşulların belirlenmesi önerilir:

• Ürünlerin (malların) satışıyla ilgili maliyetleri taahhüt eden ile komisyoncu arasında dağıtma prosedürü. Ürünlerin (malların) satışı ile ilgili maliyetler - nakliye, sigorta, nakliye, transit depolama, yükleme, boşaltma, aktarma vb. bu masrafların kime ait olacağı komisyon sözleşmesi;
• komisyon temsilcisinin raporunu sunma prosedürü. Aynı zamanda, ürünlerin (malların) satışının gerçekleştiği raporlama döneminin bitiminden önce raporun sunulmasının sözleşmede sağlanması tavsiye edilir. Bunun nedeni, raporlama döneminin sonunda rapor temelinde tahakkuk eden işletme giderlerinin finansal sonucu hesaplamak için silinmeye tabi olmasıdır.

Taahhüt, komisyoncuya görev sözleşmesinde belirlenen miktar ve şekilde ücret ödemekle yükümlüdür. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1001'i, komisyon ücretinin ödenmesine ek olarak, komisyon acentesine komisyon emrinin yerine getirilmesi için harcadığı tutarları geri ödemekle yükümlüdür.

Komisyon sözleşmesinin temel özelliği, Sanat uyarınca olmasıdır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 996'sı, komisyon acentesi tarafından müvekkilden alınan veya komisyon acentesi tarafından müvekkil pahasına satın alınan ürünler (mallar), müvekkilin mülkiyetindedir, yani. ürünlerin (malların) mülkiyeti anaparadan komisyoncuya devredilmez.

Madde uyarınca Komiser. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 999'u, emrin yerine getirilmesinden sonra, komisyona emrin yerine getirilmesine ilişkin bir rapor sunmak ve komisyon sözleşmesi kapsamında alınan her şeyi devretmekle yükümlüdür. Taahhüt, tarafların mutabakatı ile farklı bir süre belirlenmemişse, raporun kendisine ulaştığı tarihten itibaren 30 gün içinde raporu kontrol eder ve itirazlarını komisyon yetkilisine bildirir. Aksi takdirde rapor kabul edilmiş sayılır.

Aracı için, komisyon acentesi tarafından onaylanan rapor, hizmetlerin fiili olarak verildiğinin kanıtıdır ve tamamlama sertifikası ve ücret tahakkukunun imzalanması için temel teşkil eder. Ek olarak, raporun taahhüt tarafından onaylanması, ürünlerin (malların) satışıyla ilgili maliyetlerin taahhüt pahasına atfedilmesinin meşruiyetini tasdik eder.

Buna karşılık, taahhüt, rapor bazında satış giderleri oluşturur. Bu nedenle, raporun aracının harcama yaptığı temel belgelerin sayısını belirtmesi tavsiye edilir.

Komisyon acentesi, raporun yanı sıra, yapılan harcamaların tutarına ilişkin bir fatura ve anaparanın harcamalarını gösteren banka hesap özetlerinin kopyalarını da müdüre ibraz edebilir. Bu belgeler, taahhüdün komisyoncu tarafından kendisine ödenen KDV'yi yasal olarak iade edebilmesi için gereklidir.

Bir komisyon sözleşmesi kapsamındaki ödemelerin muhasebeleştirilmesi hem taahhüt hem de komisyon acentesi tarafından yapılmalıdır.

11.6.1. Taahhütle yapılan bir komisyon anlaşması kapsamında yapılan ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Ana hesap, 43 "Bitmiş ürünler" hesabındaki bir komisyon sözleşmesi kapsamında satılması amaçlanan ürünlerdir. Belirtildiği gibi, satış için komisyoncuya devredilen ürünler komitenin mülkü olarak kaldığından, o (taahhüt) sevkiyattan sonra 45 “Sevk edilen mallar” hesabındaki kendi fonlarının bir parçası olarak bunu muhasebeleştirmeye devam eder. Bitmiş ürünlerin depodan komisyon acentesine transferi muhasebe girişine yansıtılır:

Borç hesabı 45 "Mallar sevk edildi"

kredi hesabı 43 "Bitmiş ürünler".

45 "Sevk edilen mallar" hesabında komisyon acentesine gönderilen ürünler, 43 "Bitmiş ürünler" hesabındaki ile aynı değerlendirmede, yani tam veya azaltılmış fiili veya standart üretim maliyetinde muhasebeleştirilir.

Belirtildiği gibi, komisyoncu tarafından alınan ürünler (mallar) taahhüdün mülkiyetindedir (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 996. Maddesi). Böylece satılan ürünlerin (malların) mülkiyeti doğrudan taahhütten alıcıya geçer.

Bu hususta komisyoncu, mülkiyetin devir tarihini taahhüde bildirmek zorundadır. Komisyon acentesinin kendisine devredilen ürünlerin satışı hakkında alıcıya bildirimi, ürünlerin (malların) satışından elde edilen gelirlerin muhasebede muhasebeleştirilmesi (kaydedilmesi) taahhüdünün temelini oluşturur. Bildirim ile eş zamanlı olarak komisyoncu, gerçekleştirilen işlemler için tüm birincil muhasebe ve mutabakat belgelerini taahhütte sunmakla yükümlüdür. Aynı verilere göre, ürünlerin satışından elde edilen gelir miktarı belirlenir.

Komisyon acentesinden bir bildirim aldıktan sonra, taahhüt, satıştan elde edilen gelir tutarı için bir giriş yapar:

Borç hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar"

Ürün satışından elde edilen gelirlere ilişkin KDV, giriş yoluyla bütçeye yansıtılır:

kredi hesabı 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar".

Komisyon acentasının bildirimini aldıktan sonra taahhüt, satılan ürünlerin üretim maliyetini aşağıdaki yazı ile yazar:

kredi hesabı 45 "Mallar sevk edildi".

Sözleşme ile komisyoncuya verilen komisyon ücreti, taahhüt tarafından satış gideri olarak muhasebeleştirilir. Komisyon acentesine ödenecek ücret hesaplanırken aşağıdaki girişler yapılır:

– KDV hariç komisyon tutarı için;

kredi hesabı 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap “Komisyon acentesiyle yapılan ödemeler”

- komisyondaki KDV tutarı için.

Taahhüde sunulan raporda, komisyoncu, ürünlerin satışında taahhüt pahasına yaptığı harcamalar hakkında veri sağlar.

Komisyon acentesinin raporuna dayanarak, taahhüt, girişten kaynaklanan masraflar için komisyon acentesine olan borcu muhasebeye yansıtır:

Borç hesabı 44 Satış maliyetleri

kredi hesabı 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap “Komisyon acentesiyle yapılan ödemeler”

– komisyoncu raporunda KDV hariç belirtilen harcama tutarı için;

Borç hesabı 19 "Edinilen değerli eşyalarda KDV"

kredi hesabı 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap “Komisyon acentesiyle yapılan ödemeler”

- Satış giderlerinde KDV.

Komisyon ve diğer satış giderlerine ilişkin KDV, giriş yoluyla düşülmek üzere bütçeye sunulur:

Borç hesabı 68 "Vergi ve harç hesaplamaları"

kredi hesabı 19 "Edinilen değerler üzerinden KDV".

Komisyon üzerinden ödenen KDV'nin mahsup edilmesinin temeli, komisyon acentesinin raporu, faturaları ve işin kabulü ve teslimi eylemidir.

Komisyon ücreti dahil satış maliyetlerini yazarken aşağıdaki giriş yapılır:

Borç hesabı 90 "Satış", alt hesap 90-2 "Satışların maliyeti"

kredi hesabı 44 Satış maliyetleri.

Taahhüt, satılan ürünler (mallar) için doğrudan alıcıdan para alırsa, cari hesaba alınan tutar üzerinden aşağıdaki giriş yapılır:

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar".

Bu durumda, komisyoncu tarafından anapara hesabına yapılan komisyon ücreti ve masraflar için komisyoncuya olan borç, anaparanın takas hesabından para aktarılarak geri ödenir ve muhasebe kaydına yansıtılır:

kredi hesabı 51 "Takas hesapları".

Örnek

hayır. p / p		Hesap yazışmaları		Miktar, ovmak.
		borç	Kredi
	(KDV hariç)
	Alıcıdan cari hesaba alınan gelirler
	Komisyon tarafından geri ödenmesine bağlı olarak komisyon ve yaptığı harcamaların tutarı komisyon acentesine aktarılır.

Satılan ürünler (mallar) için fonlar önce komisyon acentesinin mutabakat hesabına yatırılırsa, komisyon acentesi bunları komisyon tutarı ve komisyon acentesi tarafından yapılan masraflar kadar azaltılmış bir miktarda anapara aktarır. müdürün. Katılımcı aşağıdaki girişleri yapar:

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar"

- komisyon acentesinden alınan miktar hakkında;

Borç hesabı 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, alt hesap “Komisyon acentesiyle yapılan ödemeler”

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar"

– mahsup komisyonu miktarı için.

Örnek

Komisyon anlaşmasına göre, taahhüt, ürünleri komisyon acentesine KDV dahil olmak üzere 590.000 ruble - 90.000 ruble fiyatla satıyor. Bu ürünün fiili üretim maliyeti 445.000 ruble. Komisyon acentesinin sözleşmeye göre ücreti KDV dahil 23.600 ruble - 3.600 ruble.

Muhasebe girişlerini yapalım:

hayır. p / p	Ticari işlemlerin içeriği	Hesap yazışmaları		Miktar, ovmak.
		borç	Kredi
	Satış için komisyon acentesine aktarılan ürünler
	Komisyon acentesinden bir bildirim aldıktan sonra ürünlerin satışından elde edilen geliri yansıttı
	Ürünlerin satışından elde edilen gelirler üzerinden bütçeye KDV tahakkuk ettirilir
	Bir komisyon sözleşmesi kapsamında sevk edilen ürünlerin fiili üretim maliyetinden düşülür
	Komisyon acentesine ödenen komisyon (KDV hariç)
	KDV tutarı komisyona yansıtıldı
	Satış için yaptığı masraflar için komisyon tarafından karşılanmak kaydıyla (KDV hariç) borcunu komisyoncuya yansıtmak
	Komisyon acentesine geri ödemeye tabi masraflara KDV tutarı yansıtıldı
	KDV hariç komisyon dahil silinen satış giderleri
	Ürün satışından elde edilen finansal sonucu (kar) yansıttı
	Ürünlerin alıcıya satışından elde edilen gelirler eksi komisyon acentesi tarafından anapara pahasına yapılan komisyon ve masraflardan komisyon acentesinden cari hesaba alındı.
	Komisyon ücretine ilişkin komisyoncuya olan borç ve taahhüt tarafından geri ödenmesine bağlı olarak yaptığı masraflar mahsup edilmiştir.
	Komisyon ve satış giderlerinde KDV indirimi için bütçeye sunulur

Bir komisyon sözleşmesi kapsamında ürün transferinde, komisyon acentesinden alıcıya ürün satışı ile ilgili bir bildirim gelene kadar taahhüt, fatura düzenlemez.

Komisyon acentaları tarafından müdüre verilen komisyon tutarına ilişkin faturalar, müdürün satın alma defterine kaydedilmelidir.

Komisyon acentesinden alınan faturalar, ürünlerin (malların) satışında yapılan masraflara ilişkin raporuyla birlikte taahhüt pahasına satın alma defterine kaydedilir. Bunların temelinde, komisyon acentesine geri ödenen satış giderlerine ilişkin KDV, mahsup edilmek üzere bütçeye sunulur.

Müvekkil için bir komisyon sözleşmesi kapsamında ürünlerin (malların) satışından elde edilen kazançların vergilendirilmesi amacıyla, satıştan elde edilen gelirin alındığı tarih, komisyon acentesinin bildiriminde belirtilen, kendisine ait mülkün satış tarihidir. satış ve / veya komisyoncu raporunda. Bu durumda komisyoncu, satışın gerçekleştiği raporlama döneminin bitiminden itibaren üç gün içinde kendisine ait olan mülkün satış tarihini taahhütnameye bildirmekle yükümlüdür.

11.6.2. Bir komisyon acentesi ile yapılan komisyon sözleşmesi kapsamındaki ödemelerin muhasebeleştirilmesi

Belirtildiği gibi, komisyon acentesi tarafından bir komisyon sözleşmesi kapsamında müvekkilden alınan ürünler müvekkilin mülkiyetindedir. Komisyon sözleşmesinin ifa edilmesi sürecinde bu ürünlerin mülkiyeti taahhütten doğrudan alıcılara geçtiğinden, komisyon acentesi yükümlülüklerini yerine getirmesinin başından sonuna kadar, alınan ürünlerin (malların) sahibi değildir. ), bunun kayıtlarını bakiye dışı hesapta tutar 004 “Komisyona kabul edilen mallar” . 004 "Komisyon için kabul edilen mallar" hesabında muhasebe, malların komisyon acentesine devri sırasında komisyon sözleşmesine her iki tarafça düzenlenen kabul belgelerinde belirtilen fiyatlarla gerçekleştirilir.

004 "Komisyona kabul edilen mallar" hesabındaki analitik muhasebe, ürün (mal) türüne ve anaparaya göre gerçekleştirilir.

Ürünlerin (malların) hareketi kayıtlara yansıtılır:

Borç hesabı 004 "Komisyon için kabul edilen mallar" - göndericiden ürünlerin (malların) alınması üzerine;

Kredi hesabı 004 "Komisyon için kabul edilen mallar" - ürünlerin (malların) alıcıya gönderilmesi üzerine.

Anapara ile yapılan ödemeleri muhasebeleştirmek için, hesap 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler”, “Anapara ile yapılan ödemeler” alt hesabı kullanılır.

Ürünler (mallar) alıcıya sevk edildiğinde, komisyon acentesi kendi adına alıcıya ürünlerin serbest bırakılması için bir fatura ve bir fatura yazar. Göndericiden alınan ürünleri satarken komisyoncular tarafından alıcılara verilen faturalar satış defterine kaydedilir.

Alıcının kendisine sevk edilen ürünler (mallar) için ödediği tutar, komisyoncu bir yandan alıcının alacağı olarak muhasebeye, diğer yandan da taahhüdüne ödenecek hesapları olarak muhasebeye yansır. Aynı zamanda muhasebe hesaplarına bir giriş yapılır:

Borç hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar"

Komisyon acentesi, bir komisyon sözleşmesi imzalarken, komisyona sözleşme kapsamındaki komisyonun yürütülmesine ilişkin bir bildirim ve bir rapor sunar. Komisyon acentesi, göndericiye, kendisine ödenmesi gereken komisyon tutarı için KDV'yi gösteren bir fatura düzenler. Göndericilere bir komisyon sözleşmesi kapsamında ödenmesi gereken ücret tutarı için düzenlenen faturalar, komisyoncular tarafından satış defterlerine kaydedilir.

Komisyon sözleşmesi kapsamında komisyon acentesine ödenmesi gereken komisyon, olağan faaliyetlerden elde ettiği gelirdir ve muhasebe kaydına yansıtılır:

kredi hesabı 90 "Satış", alt hesap 90-1 "Gelir".

Alınan komisyondan komisyoncu, bütçeye ödenecek KDV'yi tahsil etmekle yükümlüdür.

Komisyondaki KDV tutarı için komisyoncu bir giriş yapar:

Borç hesabı 90 "Satış", alt hesap 90-3 "Katma değer vergisi"

kredi hesabı 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar".

Komisyon sözleşmesinin yürütülmesiyle doğrudan ilgili olmayan faaliyetlerin uygulanmasıyla ilgili kendi giderleri (çalışanlarının ücreti, sabit kıymetlerin, malzemelerin kullanımı vb. için), komisyon acentesi 44 hesabına satış giderleri olarak kaydeder. "Satış giderleri".

Komisyon acentesinin komisyon sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesiyle doğrudan ilgili tüm masrafları kendi giderlerine dahil edilmez ve 44 “Satış giderleri” hesabına yansıtılmaz. Bu masraflar, komisyoncu tarafından uzlaşma hesaplarında dikkate alınır ve sözleşme şartlarına uygun olarak taahhüt tarafından geri ödenir. Müvekkil tarafından geri ödenmesine tabi masraflar için anapara alacaklarının tutarı için komisyoncu bir giriş yapar:

Borç hesabı 76 "Farklı borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler", alt hesap "Anapara ile yapılan ödemeler"

kredi hesabı 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar" vb.

Komisyoncu, sözleşme şartlarına göre, taahhüt eden ile ürünün alıcısı arasındaki uzlaşmaya katılabilir veya katılmayabilir.

Komisyon acentesinin hesaplamalara katılımıyla, ürünlerin satışından elde edilen gelir, önce alıcıdan komisyon acentesinin mutabakat hesabına gelir ve bu giriş ile hesaba yansıtılır:

Borç hesabı 51 "Takas hesapları"

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar".

Daha sonra komisyoncu, alıcıdan alınan gelirden komisyon tarafından geri ödenecek komisyon ve masraflar çıkarılarak kendisine devreder. Bu bir kayıt yapar:

kredi hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

Örnek

Komisyon anlaşmasına göre, taahhüt, ürünleri komisyon acentesine KDV dahil olmak üzere 590.000 ruble - 90.000 ruble fiyatla satıyor. Bu ürünün fiili üretim maliyeti 445.000 ruble. Komisyon acentesinin sözleşmeye göre ücreti KDV dahil 23.600 ruble - 3.600 ruble.

Komisyon acentasının raporuna göre, ürünlerin alıcıya teslimi için, taahhüt tarafından 11.800 ruble tutarında geri ödemeye tabi olan masrafları ödedi. Satılan ürünlerden elde edilen gelir alıcıdan taahhüdün hesabına geldi.

Muhasebe girişlerini yapalım:

hayır. p / p	Ticari işlemlerin içeriği	Hesap yazışmaları		Miktar, ovmak.
		borç	Kredi
	Anapara komisyon ücreti ve komisyoncu tarafından anapara hesabına yapılan masraflardan cari hesaba alınan
	Kendisine satılan ürünler için alıcının alacaklarının geri ödenmesini ve anaparaya ödenecek hesapların geri ödenmesini yansıttı.

Komisyoncu uzlaşmalara katılmazsa, satılan ürünlerden elde edilen gelirler doğrudan alıcıdan anaparanın takas hesabına gelir. Aynı zamanda komisyoncu, alıcı ile uzlaşmanın yapıldığına dair taahhütten tebligat aldığı anda, bir yandan kendisine satılan ürünlere ilişkin alıcının alacaklarının geri ödenmesini, diğer yandan da diğer taraftan, taahhütnameye ödenecek hesaplarının geri ödenmesi. Taahhüt tarafından alınan gelir tutarı için komisyoncu bir giriş yapar:

Borç hesabı 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler", "Anapara ile yapılan ödemeler" alt hesabı.

kredi hesabı 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar".

Komisyoncu, ödenmesi gereken komisyon ücretinin tutarının ve tazmin ettiği masrafların taahhütten dekontunu muhasebe kaydına yansıtır:

Borç hesabı 51 "Uzlaşma hesapları"

kredi hesabı 76 "Çeşitli borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemeler", "Anapara ile yapılan ödemeler" alt hesabı.

Örnek

Komisyon anlaşmasına göre, taahhüt, ürünleri komisyon acentesine KDV dahil olmak üzere 590.000 ruble - 90.000 ruble fiyatla satıyor. Bu ürünün fiili üretim maliyeti 445.000 ruble. Komisyon acentesinin sözleşmeye göre ücreti KDV dahil 23.600 ruble - 3.600 ruble.

Komisyon acentasının raporuna göre, ürünlerin alıcıya teslimi için, taahhüt tarafından 11.800 ruble tutarında geri ödemeye tabi olan masrafları ödedi. Satılan ürünlerden elde edilen gelirler, alıcıdan komisyoncuların takas hesabına aktarıldı.

Muhasebe girişlerini yapalım:

hayır. p / p	Ticari işlemlerin içeriği	Hesap yazışmaları		Miktar, ovmak.
		borç	Kredi
	Faturaya göre, göndericiden komisyon sözleşmesi kapsamında satış için alınan ürünlerin maliyeti yansıtılır (KDV dahil)
	Satılan ürünler için alıcının borcu ve taahhüde olan borcu yansıtılır.
	Alıcıya sevk edilen ürünlerin maliyeti, bilanço dışı hesaptan düşülür.
	Komisyon miktarında raporlanan gelir (KDV dahil)
	Komisyon tutarı üzerinden tahakkuk eden KDV
	Taahhüt tarafından geri ödenmesine bağlı olarak borcun satış maliyetlerine yansıtılması
	Alıcıdan cari hesaba alınan ürünlerin satışından elde edilen gelirler
	Ürünlerin alıcıya satışından elde edilen gelir, eksi komisyon ücreti ve komisyoncu tarafından anapara pahasına yapılan masraflar, anaparanın uzlaşma hesabına aktarıldı.

Komisyoncu, komisyon sözleşmesinin akdedilmesi sırasında, komisyon sözleşmesi kapsamında devredilen ürünler ve satılan ürünler için asıldan bir fatura alır. Aynı zamanda, satış için devredilen ürünler için taahhütten aldığı faturalar, komisyon acentesinin satın alma defterine kaydedilmez.

Komisyoncular, kendi adlarına ürün satarken, göndericiden alınan ürünlerin faturalarını, alınan faturaların kaydında tutar.

Baskı versiyonu

Okuyucu

Sunumlar

Sunumun başlığı	dipnot