İşletmelerin muhasebe (finansal) tabloları, belirli göstergelerden oluşan bir sistemde ifade edilen bir dizi muhasebe verisidir. Yükümlülüklerin mülkiyet durumunun, ticari işlemlerin ve şirketin ekonomik faaliyet sonuçlarının değerlendirilmesinde kullanılır. İşletmenin raporlamasını neyin oluşturduğunu daha fazla ele alalım.

Genel bilgi

İşletmenin hazırlık ve raporlama formlarına ilişkin talimatlar, Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanmıştır. Ortak göstergeler, bilgiyi ekonomik bölgelere, endüstrilere, bölgelere ve bir bütün olarak tüm ulusal ekonomik sektöre göre yapılandırmayı mümkün kılar. Muhasebeyi düzenleyen organlar, yetkileri dahilinde bankacılık, sigorta ve diğer şirketler için Maliye Bakanlığı düzenlemelerine uygun belgelerin hazırlanması için Metodolojik Kılavuzları onaylar.

Yapı

Günümüzde kuruluşların yıllık ve ara dönem raporlama yapmaları gerekmektedir. İkincisi şunları içerir:

1. Bakiye (f. No. 1).
2. Kar ve zarar tablosu (form №2).

Bunlara ek olarak, diğer belgeler (fon transferi vb. hakkında), açıklayıcı bir not sunulabilir. Şirketin yıllık mali tabloları şunları içerir:

Açıklayıcı not

Şirketin performansının bir değerlendirmesini sağlayabilir. Kriterler şunlardır:

• İhracat malzemelerinin mevcudiyeti de dahil olmak üzere ürün satış pazarlarının genişliği.
• Firmanın itibarı. Şirketin hizmetlerini kullanan müşteriler arasındaki popülaritesi vb.
• Belirtilen gelişme oranlarının sağlanma derecesi, planın uygulanma düzeyi.
• Mevcut kaynakların kullanımının etkinliğinin bir göstergesi vb.

Nota, işletmenin birkaç yıl boyunca en önemli ekonomik sonuçlarının dinamikleri, yaklaşan yatırımların bir tanımı, devam eden faaliyetler ve finansal tablolarla sağlanan kullanıcıların ilgisini çekebilecek diğer bilgilerin dahil edilmesi tavsiye edilir. işletmenin.

Önemli nokta

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmayan ve denetim yapması gerekmeyen küçük işletmelerin raporlanması, sermaye değişiklikleri ve parasal varlıkların hareketine ilişkin bilgi, bilanço eki ve açıklayıcı not içermeyebilir. Söz konusu şirketler, kontrol önlemleri alma zorunluluğu ile görevlendirilmişlerse, ilgili bilgilerin yokluğunda f.No.3,4.5'i de vermeyebilirler.

Kâr amacı gütmeyen şirketler, şirketin beyanlarına fonların hareketi hakkında bilgi (form 4) ve ayrıca bilgi eksikliği ve bilanço eki (form No. 5) dahil etmeme hakkına sahiptir. Girişimcilik faaliyetleri yürütmeyen ve emekli mülk hariç iş, hizmet, mal satışı için cirosu olmayan dernekler (kamu kuruluşları) ara belge düzenlemez. Bu kuruluşlar, yıllık faaliyet raporunun bir parçası olarak nakit varlıkların hareketi ve sermayedeki değişiklikler, açıklayıcı not ve ekleri hakkında bilgi vermez.

Zarar ve kar verileri

Bir işletmenin finansal tabloları, hizmetlerin, malların veya işlerin veya diğer kalemlerin satışından elde edilen toplam gelir tutarının ve şirketin yıl başından beri faaliyetlerini sürdürmek için yaptığı tüm maliyetlerin bir göstergesi olan makbuzların bir karşılaştırmasını içerir. . Bu oranın sonucu, belirtilen dönem için bakiye (brüt) kar veya zarar olacaktır.

İşletmenin mali tablolarının analizi

Yatırımcılar ve diğer paydaşlar için şirketin ticari faaliyetlerinin değerlendirilmesinin sonuçları büyük önem taşımaktadır. Bu belge, firmanın bilançosundan bile daha önemlidir. Bu değer, işletmenin raporlama analizinin bir kerelik değil, belirli bir süre içinde elde edilen başarılar hakkında dinamik bilgiler içermesi, bunun hangi faktörler nedeniyle gerçekleştiği, ölçeğinin ne olduğu gerçeğinden kaynaklanmaktadır. faaliyetler. Belgeler, bir ekonomik varlığın gelişme eğilimleri, yetenekleri yalnızca geçmişte ve şimdiki değil, aynı zamanda gelecek dönemlerde de bir fikir verir.

İşletmenin finansal tabloları: kar ve zarar kalemleri

Ürünlerin satış maliyeti, hizmet sunumu / iş performansı göstergesinde, yönetim maliyetlerine yansıtılan değer olmadan üretim maliyetlerinin miktarı hakkında bilgi vardır. Satışlardan elde edilen gelirlerin KDV, tüketim vergisi ve diğer benzeri yükümlülüklerin çıkarılmasıyla ilgili madde, satışlardan elde edilen gelirlerden söz konusu ödemelerin çıkarılmasıyla elde edilen verileri yansıtacaktır. İşletmenin raporlaması, ticari giderler hakkında bilgi içerir. Bu makale, hesapta sabitlenen maliyetleri gösterir. 43 ve satılan ürünlere/hizmetlere/işlere bakın. Yönetim giderleri, hesapta muhasebeleştirilen tutarları içerir. 46 ("Genel işletme maliyetleri") belirtilen şekilde. Bu yazı da doğrudan Db sch üzerinde finansal sonuçlar belirlenirken bu hesaptan borçlandırılan değerleri yansıtmaktadır. 46.
Alacak ve ödenecek faiz ölçüleri, şirkete mevduat, tahvil vb. üzerinden ödenecek temettüler/fonlar şeklinde borçlu olunan tutarları içerir. Diğer şirketlerin menkul kıymetlerine yatırım yapılırken, hisselerden elde edilen kar, diğer şirketlere katılımdan elde edilen gelirde gösterilir. İşletmenin raporlaması, diğer faaliyet gelir ve giderlerine ilişkin bilgileri yansıtır. Önceki makalelerde yansıtılmayan olayların sonuçlarına ilişkin verileri içerirler f. 2.

"Faaliyet dışı diğer gelirler" bölümünde, vadesi dolan borç hesaplarına ve mudilerin borçlarına ilişkin bilgiler kaydedilir. Bu kalem ayrıca, önceki dönemlerde zarar olarak silinen (tahsil edilemeyen) alacakların ödenmesi için alınan tutarları da içerir. Diğer faaliyet dışı gelirler ayrıca borçluya tanınan veya verilen cezaları, para cezalarını, cezaları ve sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle diğer yaptırımları içerir. Gelir vergisi maddesi, muhasebeye yansıtılan, kanun hükümlerine göre tahakkuk ettirilen ve bütçeye gönderilecek tutarı belirler.

Sermaye devri

Bu rapor iki bölümden oluşmaktadır. İlk - "Özkaynak" - hakkında bilgi içerir:

1. Ek, yetkili, yedek sermaye.
2. Kabul edilen politika ve kurucu belgelere uygun olarak oluşturulan sosyal alan ve birikim için fonlar.
3. Hedef fonlar.
4. Geçmiş yıllara ait dağıtılmamış karlar.

Her göstergenin 4 sütunu vardır:

1. Yılın başındaki bakiye (hesaplardaki kredi bakiyesi).
2. Raporlama dönemindeki gelir (kredi cirosu).
3. Kullanılan (harcanan) fonlar (borç işlemleri).
4. Geri kalanı yıl sonuna kadar.

Kayıtlı sermayede azalma yönünde bir değişikliğe, katılımcıların mevduatlarını çekmeleri, doğrudan JSC'ye ait hisseleri iptal etmeleri, değerini net varlık miktarına getirirken menkul kıymetlerin nominal değerini düşürmeleri durumunda izin verilir. İkinci bölüm, tüketici fonlarının varlığı ve hareketi, gelecekteki maliyetler ve ödemeler için rezervler ve tahmini rezervler hakkında bilgi içerir.

para hareketi

Bu rapor ruble olarak gönderilmelidir. Döviz hareketi varsa her tür için bir hesaplama yapılır ve evrakın doldurulduğu tarihteki Merkez Bankası kurundan ulusal paraya çevrilir. Fonların hareketi, şirketin yatırım, cari ve finansal faaliyetleri bağlamında derlenir.

Başvuru

Ödünç alınan fonların hareketi ile ilgili bölüm, banka veya diğer krediler olarak alınan varlıkların varlığını ve hareketini içerir. Vadesi geçmiş ve ertelenmiş yükümlülükler, "zamanında ödenmeyen" satırlarına kaydedilir. Borç ve alacak hesapları bölümü, takas hesaplarına kaydedilen ilgili fonların durumunu ve hareketini gösterir. Ayrıca, kambiyo senetleri ve avanslarla desteklenen yükümlülükleri de içerirler. Amortismana tabi mallar bölümü, şirkete ait maddi olmayan duran varlıkların, çabuk aşınan ve düşük değerli kalemlerin, sabit kıymetlerin bir dökümünü içerir.

Finansman, yatırımlar ve uzun vadeli yatırımların hareketinin göstergeleri, çekilen ve öz kaynakların mevcudiyetini, bunların sermaye ve diğer amaçlar için kullanımını yansıtır. Şirketin maruz kaldığı maliyetler bölümü, gerekliliklere göre muhasebeleştirilen unsurlarının maliyetleri hakkında bilgi içerir. Bireysel zarar ve karların kırılımı, raporlama ve önceki dönemlerde alınan ve ilgili kalemlere dahil edilen fonları yansıtır.

Finansal tablolar, kullanıcılara bir işletmenin finansal durumu ve faaliyetleri hakkında genelleştirilmiş bilgiler sağlamak için muhasebe temelinde derlenen bir dizi raporlama formudur.

Mali raporlama devlet tarafından düzenlenir ve aşağıdaki formlardan oluşur:

Bilanço (form No. 1)

Kar ve zarar tablosu (form No. 2)

Özkaynak değişim tablosu (Form No. 3)

Nakit akış tablosu (Form No. 4)

Bilanço eki (form No. 5)

Bilanço

Bilanço, bir organizasyonun finansal modelidir. Bu raporlama formu, kuruluşun mülkünün (ekonomik varlıklarının) bileşimi ve belirli bir tarihte oluşum kaynakları hakkında bilgi içerir.

Bilanço, iki bölümden oluşan bir tablo şeklindedir - bir varlık ve bir borç. Varlık, ekonomik varlıkların bileşimini yansıtır, yükümlülük ise oluşum kaynaklarını yansıtır.

Varlıklar ve yükümlülükler için eşit toplamlara bilanço denir.

Bilanço beş bölümden oluşur:

Bölüm I. "Dönen varlıklar".

Bölüm II. "Cari Varlıklar".

Bölüm III. "Sermaye ve yedekler".

Bölüm IV. "Uzun vadeli görevler".

Bölüm V. "Kısa vadeli yükümlülükler".

Bu durumda, ilk iki bölüm bilançonun varlığını ve kalan üç - yükümlülükleri oluşturur.

Bilanço, şirketin mali durumunu değerlendirmek için gerekli bilgileri içerir.

Denge yapısı

Bölüm I. "Dönen varlıklar"

Bilançonun I. Bölümü, işletmenin duran varlıklarını, yani uzun bir süre (bir yıldan fazla) kullanılan ekonomik varlıkları sunar. Duran varlıklar şunları içerir:

§ Maddi olmayan duran varlıklar, maddi temeli olmayan ekonomik varlıklardır. Bunlar şunları içerir:

Listelenenlere benzer patentler, lisanslar, ticari markalar, diğer haklar ve varlıklar;

Organizasyonel maliyetler - tüzel kişiliğin oluşumuyla ilgili ve kurucu belgelere göre tanınan maliyetler;

Bir organizasyonun şerefiyesi, bir firmanın piyasa değeri ile defter değeri arasındaki farktır.

§ Sabit kıymetler – arsalar, doğa yönetim tesisleri, ürünler, makineler, ekipman artık değer üzerinden muhasebeleştirilir.

§ Devam eden inşaat – inşaat işleri, kurulum ve ekipman satın alma maliyetleri.

§ Maddi değerlere yapılan karlı yatırımlar - kira sözleşmesinin yanı sıra kiralama amaçlı mülkün maliyeti.

§ Uzun vadeli finansal yatırımlar - işletmenin menkul kıymetlere, diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine, devlet tahvillerine, diğer kuruluşlara verilen kredilere bir yıldan fazla bir süre için yaptığı yatırımlar.

Bölüm II. "Mevcut Varlıklar"

Dönen varlıklar, parasal bir şekle sahip olan veya bir üretim döngüsü veya yılı boyunca dönüştürülebilen ekonomik varlıklardır. Bu kavramın eş anlamlıları şunlardır: dönen varlıklar, işletme sermayesi, işletme sermayesi.

Şirketin mevcut varlıkları şunları içerir:

§ Stoklar – satın alınan hammaddelerin, malzemelerin ve diğer benzer varlıkların maliyeti; besi hayvanları, yapım aşamasındaki maliyetler, bitmiş mallar ve yeniden satılacak mallar, sevk edilen mallar, önceden ödenmiş giderler.

§ Katma değer vergisi - raporlama döneminde edinilen maddi kaynaklar, duran varlıklar, maddi olmayan varlıklar ve diğer değerli eşyalar üzerindeki KDV tutarı.

§ Alacak hesapları - alıcıların ve müşterilerin, iştiraklerin ve iştiraklerin, katılımcıların (kurucuların) kayıtlı sermayeye katkıları, alacak senetleri, avans ödemeleri ve diğer borçluların borcu (fazla ödenen vergiler, ücretler ve bütçeye yapılan diğer ödemeler için mali ve vergi makamları) ; çalışanlar, astlar vb.)

§ Kısa vadeli finansal yatırımlar - işletmenin devlet ve diğer kuruluşların menkul kıymetlerine yaptığı yatırımlar; diğer kuruluşlara sağlanan krediler; hissedarlardan geri satın alınan kendi hisseleri.

§ Nakit - şirketin elindeki nakit, takas, para birimi ve özel banka hesaplarının bakiyesi.

Bölüm III. "Sermaye ve yedekler"

Bu bölüm, şirketin kendi finansman kaynaklarını yansıtır:

§ Yetkili sermaye - işletmenin kurucularının (katılımcılarının) bir dizi katkıları (hisseler, hisseler, hisse katkıları). Kayıtlı sermayenin büyüklüğü kurucu belgelerde kayıtlıdır.

§ Ek sermaye - sabit kıymetlerin ve sermaye inşaat tesislerinin yeniden değerleme tutarını içerir; işletme tarafından ücretsiz olarak alınan maddi varlıklar; Hisselerin itibari değerlerinin üzerine konulan hisselerin satışından elde edilen fiili hasılatın aşılması sonucu alınan hisse senedi primi.

§ Yedek sermaye, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulur ve kuruluşta oluşturulan diğer yedek fonların bakiyelerini, kurucu belgelere uygun olarak net kâr pahasına içerebilir.

§ Sosyal Alan Fonu.

§ Hedeflenen finansman ve gelirler - özel etkinliklerin uygulanması için bütçeden, sektörel ve sektörler arası fonlardan, özel amaçlar için diğer kuruluşlardan ve bireylerden alınan fonlar.

§ Geçmiş yılların kalan dağıtılmamış kazançları.

§ Geçmiş yılların kapsanmamış zararı.

§ Raporlama yılının dağıtılmamış karı - vergi kurallarına uyulmaması nedeniyle yaptırımlar da dahil olmak üzere vergi öncesi kar ve gelir vergisi ve diğer benzer zorunlu ödemeler arasındaki fark olarak raporlama yılının net karı.

§ Raporlama yılının açıklanmayan kaybı.

Bölüm III'teki toplam tutar öz sermayeyi oluşturur.

Bölüm IV "Uzun vadeli yükümlülükler"

Bölüm IV, işletmenin raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla bir süre içinde geri ödemeye tabi olan yükümlülüklerini karakterize eder. Alınan krediler ve krediler için borç, raporlama dönemi sonunda ödenecek faizler dikkate alınarak gösterilir.

Ayrıca bu bölüm, kredisiz kuruluşların uzun vadeli kredilerini, bir işletmenin uzun vadeli tahvillerini vb.

Bölüm V "Mevcut yükümlülükler"

Bölüm V, işletmenin raporlama tarihinden itibaren 12 aydan daha kısa bir süre içinde vadesi gelen yükümlülüklerini tanımlar ve şunları içerir:

§ Krediler ve krediler - işletmenin borcu, raporlama yılının sonunda vadesi gelen faiz dikkate alınarak.

§ Ödenecek hesaplar - işletmenin tedarikçilere ve yüklenicilere, yan kuruluşlara ve bağımsız firmalara olan borcu, tahakkuk eden ücretlerin ödenmesi için personel, bütçe, bütçe dışı fonlar; ödenecek senetler, yaklaşan ödemeler için avanslar, mülk sigortası ödemelerindeki gecikmeler, borçlu tarafından tanınan para cezaları, cezalar ve zararlar, vb.

§ Katılımcılara (kurucular) gelir ödemesi borcu - işletmenin temettü, faiz, ödenmesi gereken kredi borçlarının tutarı.

§ Ertelenmiş gelir - raporlama döneminde alınan, ancak sonraki dönemlerle ilgili gelir.

§ Gelecekteki giderler için yedekler - bunları raporlama döneminin maliyetlerine eşit olarak dahil etmek için işletme tarafından ayrılan fon bakiyesi. Bunlar, tatil ücreti, yıl sonunda ücretin ödenmesi, onarım çalışmaları, mevsimlik üretimle ilgili hazırlık çalışmaları vb.

Bilanço, raporlama tarihindeki belirli kurallara göre birleştirilmiş bir bilançodan başka bir şey değildir.

Genel kural, bilançonun varlıklarının borç bakiyeleri bazında, borçların ise bilançoların kredi bakiyeleri bazında oluşturulmasıdır.

Gelirler ve maddi kayıplar hakkında rapor

Bu rapor, işletmenin raporlama dönemi için kâr (zarar) oluşumunu gösterir. İşletmelerin, raporlama yılının başından itibaren her çeyreğin sonunda tahakkuk esasına göre derlemesi gerekmektedir.

Rapor Yapısı

I. Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderler.

§ Ürün satışından elde edilen gelir (net) - bitmiş ürünlerin satışından elde edilen nakit makbuzların miktarı (katma değer vergisi hariç).

§ Satılan malların maliyeti (üretim) - satılan ürünlerin üretimi için tüm maliyetlerin toplamı.

§ Brüt kar - önceki iki gösterge arasındaki fark.

§ Satış giderleri - ürünlerin satışıyla ilgili işletmenin giderleri.

§ İdari giderler - işletmenin genel işletme giderleri.

§ Satışlardan elde edilen kar (zarar) - brüt kardan satış ve idari giderlerin çıkarılmasının sonucu.

II. Faaliyet gelir ve giderleri.

§ Alacak faizi – raporlama döneminde alınan mevduat faizi.

§ Ödenecek faiz – raporlama döneminde ödenen kredilere ilişkin faiz ve diğer giderler.

§ Diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen gelir - işletmenin portföyünde bulunan diğer kuruluşların hisselerine ilişkin temettüler.

§ Diğer işletme gelirleri - ekipman, hammadde ve diğer kuruluşların hisselerinin satışından ve ayrıca karşılıksız mali yardımdan elde edilen gelirler.

§ Diğer işletme giderleri – ekipman, hammadde ve diğer kuruluşların hisselerinin elden çıkarılmasına ilişkin giderler ile mali sonuca atfedilebilen vergiler ve nominal değerlerinin üzerinde olan kendi hisselerinin geri satın alınmasına ilişkin giderler.

III. faaliyet dışı gelir ve giderler.

§ Olağanüstü gelir (giderler) – mali sonuçlara uygulanan vergiler; cezalar, para cezaları, sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle işletme tarafından ödenen cezalar, raporlama yılında tespit edilen geçmiş yıl zararları, tahsil edilemeyen alacak tutarları, kur farkları vb.

§ Vergi öncesi kar (zarar), faaliyet ve faaliyet dışı gelir ve giderlerin tutarına göre düzeltilmiş satışlardan elde edilen kârdır.

§ Gelir vergisi ve benzeri zorunlu ödemeler. İşletmenin ödediği başlıca vergilerden biri olan gelir vergisi, vergi oranı ile vergi öncesi kârın çarpımı olarak elde edilir. Benzer zorunlu ödemeler, kâr pahasına ödenen cezalar, vergiler ve ücretlerin teşebbüsün tasarrufunda kalması olarak anlaşılır.

§ Olağan faaliyetlerden elde edilen kâr (zarar), vergi öncesi kâr ile bundan zorunlu ödemeler arasındaki farktır.

IV. Olağanüstü gelir ve giderler.

Olağanüstü gelir (giderler) - gelir (maddi varlıkların kaybı için sigorta tazminatı) ve acil durumların sonuçlarının üstesinden gelmekle ilgili maliyetler - yangın, kaza, doğal afet.

Net kâr - raporlama döneminin dağıtılmamış kârı (zararı) (olağan faaliyetlerden kârdan (zarardan) çıkarılmasının sonucu, işletme tarafından belirlenen amaçlar için kullanılması amaçlanan olağanüstü gelir ve gider tutarları).

Yılın başından itibaren döneme ilişkin son gösterge, her zaman Bilanço'nun III. Bu, bu iki finansal raporlama biçimi arasındaki ilişkidir: şirketin kendi fon kaynakları, raporlama döneminde net (birikmiş) kâr miktarı kadar artar ve ortaya çıkan zarar miktarı kadar azalır.

Kâr ve zarar tablosu, 90 “Satış”, 91 “Diğer gelir ve giderler” ve 99 “Kar ve zarar” hesaplarının verileri esas alınarak derlenir.

Özkaynak değişim tablosu

Bu rapor tüm takvim yılı için hazırlanmakta ve özkaynakların tüm unsurlarındaki değişikliklere ilişkin bilgileri içermektedir.

Geçmiş yıllara ait dağıtılmamış kârlar için, “Artış” satırı “Kar ve Zarar Tablosu”ndan elde edilen net karı, “Azalış” satırı ise raporlama dönemi için ödenen temettü tutarını göstermektedir.

Sermaye, işletmenin yeniden düzenlenmesi de dahil olmak üzere, ek hisse ihracı, mülkün yeniden değerlendirilmesi ve mülkün artırılması yoluyla artırılabilir. Sermayenin azaltılması, bir tüzel kişiliğin yeniden düzenlenmesi, nominal değer ve hisse sayısının azalması sonucu mümkündür.

Nakit akışı tablosu

Bu finansal raporlama şekli, işletmenin cari (operasyonel), yatırım ve finansal faaliyetleri bağlamında raporlama dönemi için fonların gelir ve gider kalemlerini ortaya koymaktadır.

Nakit akışı tablosu için birincil bilgi kaynağı, 51 numaralı "Takas hesabı" hesabındaki Genel Muhasebe verileridir.

Bu Nakit Akış Tablosu, belirtilen faaliyet türleri bağlamında raporlama dönemi için gerçek nakitteki değişikliklerin dinamiklerini göstermeyi amaçlayan doğrudan yöntem kullanılarak derlenir. Batı uygulamasında, dolaylı yönteme göre benzer bir ada sahip, ancak tamamen farklı bir içeriğe sahip bir finansal rapor hazırlamak gelenekseldir. Bu raporda, raporlama dönemi için net nakit akışı ile net karı birbirine bağlayan bir bakiye bulunmaktadır.

Bilanço eki

Bilançonun eki, işletmenin yönlerini daha doğru bir şekilde değerlendirmenize olanak tanır.

Uzun vadeli ve kısa vadeli kredilerin ve borçlanmaların hareketini yansıtır; alacak ve borçların değiştirilmesi ve yorumlanması; amortismana tabi mülkün bileşimi ve hareketi; uzun vadeli yatırımları ve finansal yatırımları finanse etmek için fonların hareketi; ekonomik unsurlar bağlamında olağan faaliyetler için harcamalar, bütçe dışı fonlara yapılan kesintiler.

Kurumsal varlıklar- ev gelecekte işletmeye fayda sağlaması gereken kaynaklar. Varlık bakiyesi kalemleri likidite derecesine göre (azalan düzende veya artan).

Varlıklar cari ve cari olmayan olarak ikiye ayrılır. Duran varlıklar 1 raporlama döneminden fazla kullanılmıştır ve yıl içinde satılması amaçlanmamıştır. (NMA)

Dönen varlıklar - 1 raporlama döneminde kullanılan, satılan, tüketilen fonlar (bu dönemin satış hacmiyle karşılaştırma) (alacak hesapları, stoklar, maliyetler)

İşletmenin yükümlülükleri- sahiplere karşı yükümlülükler ve dış yükümlülükler. Dış yükümlülükler - bu şirketteki mevcut yükümlülüklerden doğabilecek ekonomik faydalarda gelecekteki kayıplar işlemler (gerçekleşen olaylar) (kayıtlı sermaye, alacaklılar, temettü borçları) sonucunda gelecekte diğer işletmelere fon transfer etmek (hizmet sağlamak) )

Kar Tablosu raporlama döneminin net kârının oluşumunu yansıtan bilgiler sağlar.

Birikmiş Kar Tablosu raporlama yılının başında birikmiş kar, raporlama yılı net karı, adi ve imtiyazlı hisseler için ödenen temettü tutarı, bir sonraki yıla devredilen dağıtılmamış kârlar bakiyesi hakkındaki bilgileri yansıtır.

Net işletme sermayesi- Şirketin dönen varlıkları ile kısa vadeli yükümlülükleri arasındaki fark.

Nakit akışı tablosu mevcut nakit akışlarını analiz etmek için tasarlanmış; gelecekteki nakit akışlarına ilişkin tahminler; işletmenin borcunu ödeme ve temettü ödeme kabiliyetinin değerlendirilmesi; ek yüzgeç çekme ihtiyacının analizi. kaynaklar. İç yüzgecin ihtiyaçları için derlenmiştir. yönetmek. Avantajı, basit ve analitik bir biçimde, raporlama dönemi için nakit akışlarındaki değişiklikleri etkileyen faktörleri belirlemenize ve şirketin hangi faaliyetler aracılığıyla en büyük nakit artışını aldığını belirlemenize olanak sağlamasıdır.

Raporda, nakit akışları ekonomik, yatırım ve finansal olmak üzere 3 tür faaliyete göre gruplandırılmıştır.

Üretim ve ekonomik faaliyetler bölümünde net kârın hesaplanmasında kullanılan kalemler yansıtılır (maliyet yapısı vb. zorunlu ödemeler). Bölümde

Yatırım faaliyeti bölümünde esas olarak duran varlıklarda değişikliklere yol açan işlemler yansıtılır (satışlar, gayrimenkul alımları, menkul kıymetler; diğer şirketlere uzun vadeli krediler; kredilerin geri ödenmesi)

Finansal faaliyet bölümünde uzun vadeli yükümlülüklerde ve özkaynakta değişikliklere yol açan işlemlerin sonuçlarını sunar (kendi hisselerinin satın alınması ve satışı; temettü ödemeleri; uzun vadeli borçların geri ödenmesi.

özkaynak beyanı gelir tablosuna ilişkin bilgilerin daha ayrıntılı olarak açıklanmasına veya “Özkaynak” bölümünün içeriğinin daha ayrıntılı olarak açıklanmasına ayrılabilir.

Ticari bir organizasyonun finansal durumu.

Analiz yöntemleri

Fin. durum fin kullanılabilirliğini, yerleşimini ve kullanımını yansıtan bir dizi göstergedir. kaynaklar. Finansal analiz. hükümler - yüzgecin bir parçası. analiz, bu da genel olarak eksiksiz AFCD'nin ayrılmaz bir parçası.

Fin kullanıcıları. analiz olabilir:

1) doğrudan işletme yönetiminin çalışanları;

2) doğrudan işletmede çalışmayan, ancak doğrudan yüzgeçleri olan kişiler. faiz: hissedarlar, yatırımcılar, ürün alıcıları ve satıcıları, ayrıştırma. alacaklılar;

3) dolaylı yüzgeçli kişiler. faiz: vergi hizmetleri, Aralık yüzgeç. enstitüler, oran istatistikleri.

2 tip yüzgeci ayırt etmek gelenekseldir. analiz - iç ve dış. Dahili analizşirket çalışanları tarafından gerçekleştirilir. Bilgi tabanı, yönetimsel kararlar almak için yararlı olan her türlü kurumsal bilgiyi içerir. Dış analiz Rusya Federasyonu yasalarının uygulanmasını kontrol eden denetçiler (pr. Organlar) tarafından yürütülür.

Fin. muhasebe verilerine dayalı analiz. mali tablolar, harici bir analiz niteliğindedir ve bu analizi yapan analistlerin, firmanın dahili bilgilerine erişimi yoktur. Bu nedenle, bu analiz daha az ayrıntılı ve daha resmidir.

Dış analizin ana içeriği:

1. mutlak kâr göstergelerinin analizi;

2. göreli karlılık göstergelerinin analizi (P satışları = kar / gelir);

3. yüzgeç analizi. işletmenin durumu, piyasa istikrarı, bilanço likiditesi ve ödeme gücü);

4. Ödünç alınan sermaye kullanımının etkinliğinin analizi (ödünç alınan sermayenin / kredi tutarının kullanımından elde edilen gelir);

Dış analizin bilgi tabanı şunlardan oluşur:

1. form No. 1 "Bilanço";

2. form No. 2 "Finansal sonuçlara ilişkin rapor" (gelir, maliyet, doğrudan maliyetler, ticari maliyetler, net kar);

3. form No. 3 "Sermaye hareketinin beyanı" (fon yapısı);

4. form No. 4 "Nakit akışı tablosu";

5. form No. 5 "Yıllık raporlama formu".

Yıllık yüzgeç. raporlama yayına açıktır ve analitik çalışma genellikle 2 aşamada gerçekleştirilir: bir ön değerlendirme (mali durumun hızlı analizi) ve mali durumun ayrıntılı bir analizi. raporlama.

Ekspres analizin amacı fin basit bir tahminidir. kurumsal gelişimin konumu ve dinamikleri. Bu analiz, işletmenin ana fon kaynakları, yatırımlarının yönleri ve ana kâr kaynakları hakkında bir sonuca varılan ifadeleri "okuyarak" gerçekleştirilir.

Aşağıdaki koşullar işletme için olumludur:

· öz sermaye büyür;

· Alacak hesapları, hem mutlak değerde hem de büyüme oranlarında ödenecek hesaplarla uyumludur;

duran varlıklar özkaynakları aşmaz;

· Kendi işletme sermayesi, uzun vadeli ve kısa vadeli krediler ve krediler ile güvence altına alınan stokların ve maliyetlerin değeri.

PBU 4/99 uyarınca, finansal tablolar, kuruluşun mülkiyeti ve finansal durumu ile ekonomik faaliyetinin sonuçları hakkında, yerleşik formlara uygun olarak muhasebe verileri temelinde derlenen birleşik bir veri sistemi olarak sunulur.

Finansal raporlama, şirketin faaliyetlerinin daha fazla planlanması için gerekli bilgileri toplamak ve özetlemek için finansal muhasebe verileri temelinde derlenen çeşitli formlar kümesidir.

Dört ana finansal tablo türü ve ek uygulamalar vardır. Uzlaşma süresinin süresine göre tiplerin her biri yıllık veya ara olabilir.

Önerilen muhasebe mali tablo biçimleri ve bunların doldurulması için talimatlar, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir. Bu tür finansal tabloların her biri, belirli amaçlar için gerekli olan belirli bilgileri açıklar.

Bilanço- Şirketin varlık ve yükümlülüğünün özelliklerini parasal olarak ortaya koyan bir finansal raporlama şekli. Harici olarak, bilanço, işletmenin belirli bir tarihte mülkiyet (varlık) ve finansal (yükümlülük) durumu hakkında bilgi içeren bir tablodur. Bilanço gibi böyle bir finansal raporlama biçiminin temel özelliği bir değerlemedir, yani dikkate alınan tüm göstergelerin parasal bir boyutu vardır. Bir denge kurmak, sermaye kaynakları ve yönü arasındaki dengeye dayanır.

Gelirler ve maddi kayıplar hakkında rapor- yılın başından raporlama tarihine kadar tahakkuk toplamı tutarında sunulan finansal sonuçların yanı sıra gelir ve giderler hakkında bilgi içeren bir tür finansal tablo. İşletmenin bu finansal tablo formu, kuruluşun faaliyetlerini belirli bir süre için değerlendirmenize olanak tanır. Statik bir özellik olan bilançonun aksine gelir tablosu iş sürecinin dinamiklerini yansıtır.

Özkaynak değişim tablosu- kayıtlı sermayenin, yedek sermayenin, ilave sermayenin hareketini gösteren ve ayrıca işletmenin birikmiş kârlarındaki (kapsanmamış zararlar) tüm değişiklikleri yansıtan bir muhasebe finansal tablo formu. İşletmenin bu tür finansal tabloları, birbiri ardına sıralı olarak sunulan iki bölümden oluşmaktadır. İlk bölüm, önceki raporlama dönemine ilişkin bilgileri açıklar, ikincisi - incelenen dönem için. Yasal denetime tabi olmayan küçük işletmeler ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar, özkaynak değişim tablosunu içeremez.

Nakit akışı tablosu- raporlama ve önceki raporlama dönemi için fon giriş ve çıkışları arasındaki farkı karakterize eden bir finansal tablo formu. Bu tür muhasebe finansal tabloları, fonların fiili olarak alınması ve harcanması, yani hesaplardaki borç ve alacak cirosu hakkındaki bilgileri yansıtır 50 "Kasiyer" ("Para belgeleri" alt hesabındaki tutar hariç), 51 "Takas hesapları ", 52 "Döviz hesapları", 55 "Özel banka hesapları" ve 57 "Transit havaleler".

Bilançonun eki. Bilanço ve gelir tablosuna ilişkin açıklamalar, kuruluşun muhasebe politikası ile ilgili bilgileri açıklar ve kullanıcılara bilanço ve gelir tablosunda yer alması uygun olmayan ancak finansal tablo kullanıcılarının gerçekten değerlendirmeleri için gerekli olan ek verileri sağlar. kuruluşun mali durumu, mali sonuçları ve mali durumundaki değişiklikler.

Alınan fonların kullanım amacı hakkında rapor. Yukarıdaki mali tablo biçimlerine ek olarak, federal yasaların öngördüğü durumlarda, muhasebe tabloları zorunlu denetime tabidir. Mali tabloların zorunlu denetiminin sonuçlarına dayanarak düzenlenen denetim raporunun son bölümü bu tablolara eklenmelidir. Aynı zamanda, finansal tabloların kullanıcılara - kuruculara (katılımcılara), yatırımcılara, kredi kuruluşlarına, alacaklılara, alıcılara, tedarikçilere vb. açık olduğu unutulmamalıdır ve kuruluş, kullanıcılara kendilerini tanımaları için bir fırsat sağlamalıdır. mali tablolar.

Bir işletmenin finansal muhasebe ve raporlama formlarını doldurmak, bir işletmenin faaliyetleri hakkında bilgi edinmenin en önemli kaynaklarından biridir; bunun ana kriteri, içeriğin güvenilirliği, eksiksizliği, uygunluğu ve önemliliğidir. mali tablolar. Bu nedenle, hatalardan ve finansal kayıplardan kaçınmak için, böyle bir raporun oluşturulmasını profesyonellere emanet etmek daha iyidir.

Kuruluşların raporlaması, türe, derleme sıklığına, raporlama verilerinin genelleme derecesine göre sınıflandırılır.

Türüne göre, raporlama muhasebe, istatistiksel ve operasyonel olarak ayrılmıştır. Muhasebe raporlaması, kuruluşun mülkü ve finansal durumu ile ekonomik faaliyetlerinin sonuçları hakkında birleşik bir veri sistemidir. Muhasebe verilerine göre derlenmiştir.

Pirinç. 5. - Mali tablo türleri:

İstatistiksel raporlama, istatistiksel, muhasebe ve operasyonel muhasebe verilerine göre derlenir ve kuruluşun ekonomik faaliyetinin hem ayni hem de değer açısından bireysel göstergeleri hakkındaki bilgileri yansıtır.

Operasyonel raporlama, operasyonel muhasebe verileri temelinde derlenir ve kısa süreler için temel göstergeler hakkında bilgi içerir - bir gün, beş gün, bir hafta, on yıl, yarım ay. Bu veriler tedarik, üretim ve satış süreçlerinin operasyonel kontrolü ve yönetimi için kullanılır.

Derleme sıklığına göre, yıl içi ve yıllık raporlar ayırt edilir. Yıl içi raporlama günlük, beş günlük, on günlük, yarım aylık, aylık, çeyrek ve altı aylık raporları içerir.

Yıl içi istatistiksel raporlamaya genellikle cari istatistiksel raporlama denir ve yıl içi muhasebeye ara finansal raporlama denir. Yıllık raporlar, yılın raporlarıdır. Raporlama verilerinin genelleme derecesine göre, kuruluşlar tarafından derlenen birincil raporlar ve birincil raporlar temelinde üst veya üst kuruluşlar tarafından derlenen özet raporlar vardır. Halihazırda, kuruluşların ara ve yıllık mali tablolar sunmaları gerekmektedir. Muhasebe yaparken ve finansal tablolar hazırlarken, kuruluşlarda muhasebe kayıtlarını tutma prosedürünü belirleyen aşağıdaki düzenleyici belgeleri bilmek ve kullanmak gerekir:

• - açıklayıcı not;
• - alınan fonların kullanım amacı hakkında rapor (6 numaralı form) - kamu kuruluşları ve dernekler için;
• - Rusya Maliye Bakanlığı ile anlaşarak bakanlıklar ve departmanlar tarafından kuruluşlar için onaylanan özel mali tablo formları;
• - Rusya Federasyonu mevzuatı uyarınca mali tabloların zorunlu denetiminin sonuçlarına dayanarak hazırlanan denetçi raporunun son kısmı.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emrine göre yıllık mali tablolar aynı belgeleri içerir.

Muhasebe ve raporlama verilerinin güvenilirliğini sağlamak için, kuruluşların yıllık mali tabloları hazırlamadan önce mülk ve parasal yükümlülükler de dahil olmak üzere tüm muhasebe hesaplarının bir envanterini (hareket ve bakiye analizi) yapması gerekir.

Mali tablo formlarında, içinde sağlanan tüm göstergeler verilmiştir. Kuruluşun ilgili varlık, yükümlülük, faaliyet eksikliği nedeniyle standart finansal tablo formunun bir veya başka bir maddesi (satır, sütun) doldurulmazsa, bu madde (satır, sütun) çizilir.

Bir kuruluş, standart mali tablo formlarını derlerken, kuruluşun mülkünün ve mali durumunun yanı sıra faaliyetlerinin mali sonuçlarının tam bir resmini oluşturmak için yetersiz veri ortaya çıkarırsa, ilgili ek göstergeler mali tablolara dahil edilir. organizasyonun.

Aynı zamanda, kuruluş bağımsız olarak yapılan formlar üzerinde finansal tablo formları sunma hakkına sahiptir. Aynı zamanda, standart formlarda sağlanan ve kuruluş tarafından doldurulurken kaydedilen göstergelerin satır kodları ile bölümlerin ve bilanço kalemlerinin gruplarının toplam göstergeleri ve satır kodları kaydedilmelidir.

Mali tablolar Rusça ve Rusya Federasyonu para biriminde hazırlanmalıdır.

Açılış bilançosu verileri, raporlama döneminden önceki dönem için onaylanmış kapanış bilançosu verilerine karşılık gelmelidir. Raporlama döneminin başında açılış bakiyesinde değişiklik olması durumunda nedenleri açıklanmalıdır.

Mali tablolar, kuruluşun baş muhasebecisi ve baş muhasebecisi tarafından imzalanır. Muhasebenin uzman bir kuruluş veya bir uzman tarafından sözleşmeye dayalı olarak yapıldığı kuruluşlarda, finansal tablolar kuruluşun başkanı, uzmanlaşmış bir kuruluşun başkanı veya muhasebeden sorumlu bir uzman tarafından imzalanır.

Bilanço (form No. 1), bir işletmenin ekonomik varlıklarının kompozisyon ve yere göre ve ayrıca belirli bir tarihte oluşum kaynaklarına göre parasal açıdan gruplandırılması ve genelleştirilmiş bir yansımasıdır.

Grafiksel olarak bilanço, fon türlerini ve kaynaklarını ayrı ayrı yansıtmak için dikey olarak iki bölüme ayrılmış bir tablodur.

Tablonun sol tarafında, fonlar kompozisyon ve yerleşime göre ve sağda - oluşum kaynaklarına göre gösterilir. Sol tarafa varlık, sağ tarafa borç denir. Bir varlıktaki her bir ayrı fon türü ve bunların yükümlülüklerdeki kaynakları "bilanço kalemi" olarak adlandırılır.

Bilançonun varlık ve yükümlülükleri toplamı aynı fonları yansıttığı için her zaman birbirine eşittir.

Bilanço kalemlerini tahmin etme kuralları, muhasebe, finansal tablolar ve finansal tabloların hazırlanmasına ilişkin talimatlar (talimatlar) ile ilgili düzenlemeler ile belirlenir.

Kar ve zarar tablosu (form No. 2), bölümlerinde raporlama ve önceki dönemlere ilişkin bilgileri içerir:

• - mal, ürün, hizmet satışından elde edilen karlar (zararlar);
• - alacak ve ödenecek faiz tahsisi ile faaliyet gelir ve giderleri;
• - raporlama döneminin faaliyet dışı gelir ve giderleri ile net (dağıtılmamış) kârı (zararı) hakkında.

Referans olarak, rapor, bir imtiyazlı ve adi hisseye atfedilebilen temettülere ilişkin raporlama ve önceki dönemlere ilişkin veriler sağlar.

Bireysel kar ve zararların dökümü, belirli kar ve zarar türleri hakkında raporlama ve önceki dönemler için veri sağlar. Özkaynak değişim tablosu (Form No. 3) dört bölüm ve referanstan oluşmaktadır.

Bölüm I “Sermaye”, özkaynak bileşenlerinin yıl başındaki bakiyesini, gelirleri, giderleri ve yıl sonundaki bakiyeyi gösterir.

Bölüm II "Gelecekteki giderler için karşılıklar" ve Bölüm III "Tahmini yedekler" bölümünde, raporlama döneminin başındaki ve sonundaki bakiyeleri ve gelecekteki giderlerin rezervlerinin ve kuruluşta mevcut olan tahmini rezervlerin hareketini gösterirler.

IV. Bölüm "Sermayedeki Değişiklikler", dönem başındaki sermaye tutarı, artırımı, azaltımı ve raporlama dönemi sonundaki sermaye tutarı hakkında raporlama ve önceki dönemlere ait bilgileri içerir.

"Referans", raporlama yılının başında ve sonundaki net varlıklara ve bütçeden alınan fonlara ve bütçe dışı fonlara, olağan faaliyetler için harcamalara ve duran varlıklara yapılan sermaye yatırımlarına ilişkin harcamalara ilişkin verileri gösterir. Kuruluşlar bir nakit akış tablosu hazırlar (Şekil 6). Rapor dört bölümden oluşmaktadır:

• - Yıl başında nakit bakiyesi;
• - Alınan fonlar - toplam ve makbuz türlerine göre;
• - Gönderilen fonlar - toplam ve giderlerin yönleri dahil;
• - Raporlama dönemi sonundaki nakit bakiyesi.

Pirinç. 6. - Nakit akış tablosu:

Nakit akışıyla ilgili bilgiler Rusya Federasyonu rublesi para biriminde sunulmaktadır - hesaplara göre 50 "Kasa", 51 "Takas hesabı", 52 "Döviz hesabı", 55 "Bankalarda özel hesaplar".

Nakit akışı, faaliyet türüne göre gösterilir - cari, yatırım, finansal. Bilançonun eki (form No. 5) yedi bölümden oluşmaktadır.

Bölüm 1 “Ödünç alınan fonların hareketi”, raporlama döneminin başındaki ve sonundaki bakiyeleri, alınan ve geri ödenen borçları, kısa vadeli kredileri ve ödenmemiş kredilerin tahsisi ile kredileri gösterir.

Bölüm 2 “Alacak Hesapları ve Borç Hesapları”, vadesi geçmiş ve ayrı ayrı tahsisli kısa vadeli ve uzun vadeli alacaklara ilişkin yıl içindeki bakiyeler ve hareketler ile alınan verilerle ilgili verileri içerir. ve teminat verdi.

Bölüm 3 “Amortismanlı varlık”, raporlama yılının başındaki bakiyeleri ve her tür maddi olmayan duran varlığın ve duran varlığın ve kiralamaya yönelik mülkün alınması ve elden çıkarılmasına ilişkin verileri yansıtır ve bir kiralama sözleşmesi kapsamında sunulur.

Bölüm 4 "Uzun vadeli yatırımları ve finansal yatırımları finanse etmek için fonların hareketi", kuruluşun kendi fonları ve türlerine göre çekilen fonlar hakkında bilgi içerir. Bölümün sonunda, devam eden inşaat ve bağlı ortaklık ve iştiraklerdeki yatırımlara ilişkin verilere atıfta bulunulmaktadır.

Bölüm 5 "Finansal yatırımlar", her bir uzun vadeli ve kısa vadeli finansal yatırım türü için raporlama yılının başında ve sonundaki bakiye tutarını gösterir.

Bölüm 6 "Olağan faaliyetlere ilişkin giderler", raporlama ve önceki yıllara ilişkin unsurların maliyetlerini ve devam eden iş dengesindeki değişiklikler, ertelenmiş giderler ve gelecekteki giderler için yedeklere ilişkin verileri yansıtır.

7. Bölüm "Sosyal göstergeler", devlet bütçe dışı fonlarına yapılan katkılar ve devlet dışı emeklilik fonlarına yapılan katkılar hakkında veri sağlar.

Alınan fonların kullanım amacına ilişkin rapor (form No. 6), yılın başındaki fon bakiyesi, türlerine göre fonların alınması, fonların türüne göre kullanımı ve önceki yıllara ilişkin verileri içerir. yıl sonundaki fon bakiyesi.

Yıllık mali tablolara ilişkin açıklayıcı not, kuruluş, mali durumu, raporlama ve önceki yıllara ilişkin verilerin karşılaştırılabilirliği, değerleme yöntemleri ve mali tabloların önemli kalemleri hakkında önemli bilgiler içermelidir.

Bu nedenle, muhasebe (finansal) raporlama, bir işletmenin muhasebe verilerine dayalı üretim, ekonomik ve finansal faaliyetlerinin sonuçları hakkında bir dizi göstergedir.

Finansal tabloların, raporlama dönemi için işletmenin ekonomik faaliyetinin mülk durumunu ve finansal sonuçlarını kapsamlı bir şekilde karakterize eden bir göstergeler sistemi olduğunu da belirtebilirsiniz.

Raporlama, raporlama nesnesinin faaliyetleri hakkında güncel bilgiler temelinde derlenir, muhasebe, istatistiksel ve operasyonel muhasebe türlerini özetler. Bu sayede, bir ticari işletmenin ekonomik faaliyetleri ve çeşitli raporlama kullanıcıları için finansal ve ekonomik faaliyetlerin sonuçları hakkında raporlama temelinde çok yönlü bilgiler elde etmek mümkündür.

Raporlama verilerinin genelleme derecesine göre, kuruluşlar tarafından derlenen birincil raporlar ve birincil raporlar temelinde üst veya üst kuruluşlar tarafından derlenen özet raporlar vardır.

Halihazırda, kuruluşların ara ve yıllık mali tablolar sunmaları gerekmektedir.