Ne možete riješiti test online?

Dozvolite nam da vam pomognemo da položite test. Upoznati smo sa posebnostima polaganja online testova u sistemima za učenje na daljinu (LMS) na više od 50 univerziteta.

Naručite konsultacije za 470 rubalja i online test će biti uspješno položen.

1. Indirektni porezi
akcize
porez na prihod
PDV
carine
porez na imovinu
porez na prihod

2. Društvene grupe ljudi kojima je najpotrebnija podrška države u uslovima brze inflacije
lica čiji rast nominalnog dohotka zaostaje za rastom cijena
učesnika u „sivoj“ ekonomiji
lica sa fiksnim nominalnim primanjima
preduzetnici robe široke potrošnje

3. Kejnzijanska antiinflatorna politika uključuje...
povećanje državne potrošnje
smanjenje deficita državnog budžeta
povećanje diskontne stope
smanjenje poreskih stopa

4. Među instrumentima monetarne politike države nema ...
operacije na otvorenom tržištu
refinansiranje banke
promjene poreske osnovice
depozitne operacije

5. U analizi oporezivanja koristi se princip raspodjele poreskog opterećenja...
privredni subjekti (fizička i pravna lica)
Ruska i strana pravna lica
odvojene ekonomske regije unutar jedne države
transnacionalne korporacije koje djeluju na teritoriji Ruske Federacije

6. Rješenje problema vanjskih efekata prema R. Coaseu uključuje ...
uvođenje poreza na proizvođače eksternalija od strane države
plaćanje od strane prekršioca paušalne novčane kazne
rješavanje pitanja između proizvođača eksternalija i žrtava bez uključivanja države
rješavanje pitanja između proizvođača eksternalija i žrtava na sudu

7. Po prvi put su formulisani osnovni principi oporezivanja...
A. Smith
D.Ricardo
K. Marx
J. Keynes

8. Prioriteti pojedinih vidova ekonomske politike u fluktuirajućem kursu
fiskalnu politiku koja ima komparativnu prednost u regulisanju unutrašnjeg i spoljnog bilansa zemlje
monetarna politika koja ima komparativnu prednost u upravljanju spoljnim bilansom
održavanje stabilnosti nacionalne valute i konkurentnosti nacionalne ekonomije
monetarna politika, koja ima komparativnu prednost u regulisanju unutrašnje ravnoteže, i fiskalna politika u održavanju spoljne ravnoteže

9. Ako Centralna banka podigne eskontnu stopu, onda to može dovesti do...
smanjenje ukupnog iznosa rezervi komercijalnih banaka
stimulisanje iznosa depozita stanovništva na depozitne račune u filijalama Centralne banke zemlje
smanjenje obima kredita Centralne banke komercijalnim bankama
povećanje ukupnog iznosa rezervi komercijalnih banaka

10. Zbir obima potrošnje i obima uštede za tekući vremenski period je ...
prihod
ulaganja i potrošnja na potrošna dobra
obim svih otkupljenih hartija od vrijednosti i štednje stanovništva
iznos sredstava uloženih u proizvodnju i utrošenih u nematerijalnoj sferi

11. Promjena cijena u makroekonomskom neoklasičnom modelu je ... politika.
monetarne
fiskalni
samo kombinacija monetarnog i fiskalnog
rezultat i fiskalnog i monetarnog

12. Pokazatelji rezultata indikativnog plana uključuju ...
razvoj kulturnih veza sa inostranstvom
najvažnije smjernice za društveno-ekonomski razvoj zemlje
poluge uticaja državnih organa na društveno-ekonomski razvoj
potrebne količine proizvodnje i finansijskih sredstava
razvoj odnosa unutar države

13. Akcize se naplaćuju na robu široke potrošnje po ... stopama.
progresivan
proporcionalan
solidan
regresivan

14. Razlog nastanka institucija u tržišnoj ekonomiji su ... troškovi.
niske transakcijske
visoka transakciona
niska proizvodnja
visoka transformacija

15. Mere državne regulacije koje mogu pomoći u smanjenju inflacije u uslovima u kojima su iskorišćeni svi proizvodni resursi, ali visoka inflacija i dalje postoji:
kupovina državnih obveznica na otvorenom tržištu i povećanje poreskih stopa
prodaja državnih obveznica na otvorenom tržištu i snižavanje poreskih stopa
prodaja državnih obveznica na otvorenom tržištu i smanjenje državne potrošnje
kupovina državnih obveznica na otvorenom tržištu i povećanje državne potrošnje

16. Glavna funkcija antimonopolskih vlasti
regulisanje cena hrane
niži troškovi proizvodnje
kontrolu korišćenja ekonomskih resursa
razvoj konkurentskih odnosa

17. Glavni cilj socio-ekonomskog razvoja zemlje
podizanje životnog standarda vladajuće klase
rast blagostanja ljudi
povećanje nivoa novčanih prihoda stanovništva
borba protiv inflacije monetarističkim metodama

18. Granična sklonost potrošnji je...
odnos povećanja potrošnje i povećanja štednje
odnos između povećanja prihoda i količine utrošenih resursa
udio rasta potrošnje po jedinici rasta prihoda
odnos između iznosa uštede i količine potrošnje u datom vremenskom periodu

19. Teorija imovinskih prava razmatra probleme...
razvodnjavanje imovinskih prava
spoljni efekti
specifikacije imovinskih prava
raznolikost oblika svojine u savremenoj ekonomiji
nastanak imovinskih prava

20. Kada se javna dobra koja proizvodi država finansiraju porezima, efikasnost njihove proizvodnje dostiže maksimum na ...
paušalna poreska stopa
diferencirana poreska stopa
ograničavanje kruga potrošača
besplatna javna dobra

21. Agregatna tražnja unutar nacionalne ekonomije je ...
rashodi državnog budžeta i investiciona potražnja
neto izvoz i poslovna potražnja
potražnje svih makroekonomskih subjekata privrede
investiciona potražnja preduzeća i potrošačka potražnja stanovništva

22. U pogledu obima povlačenja, porezi na ...
imovine
prihod
nasleđe
vozila

23. Fiskalna politika koju vodi država utiče na ...
samo preduzećima javnog sektora privrede
samo za komercijalne kompanije
samo za preduzeća iz sivog sektora
za sve makroekonomske subjekte

24. Struktura ruskog bankarskog sistema ne uključuje (jat) ...
Centralna banka Rusije
Sberbank Ruske Federacije
regionalne komercijalne banke
berze

25. Investicija je...
prihod nepotrošen u datom periodu
ulaganja u sve vrste proizvodnih resursa
sticanje stambene imovine
prihod koji se koristi za kupovinu robe široke potrošnje

26. Javni dug je zbir prethodnih ...
javna potrošnja
budžetski deficiti
izdataka za odbranu
buduća plaćanja stranim zajmoprimcima

27. Ako su državna potrošnja i neto izvoz jednaki nuli i agregatna ponuda premašuje agregatnu potražnju, onda...
štednja domaćinstava premašuje investiciju
štednja je jednaka ulaganju
nominalni izlaz će ostati nepromijenjen
realni BDP će rasti

28. Funkcije države sa tržišnim sistemom institucija uključuju ...
monetarna i fiskalna politika u različitim fazama ekonomskog ciklusa
uspostavljanje "pravila igre" u društvu
uspostavljanje jedinstvenih normi i standarda za mjerenje kvaliteta proizvoda
regulisanje cijena i obima proizvodnje u privatnom sektoru privrede

29. U okviru institucionalnog pristupa utvrđuju se granice države ...
njegova agresivna politika
svoju sposobnost da vrši kontrolu nad određenom teritorijom i oporezuje građane
političke volje državnih lidera
uspostavljanje formalnih "pravila igre" na određenoj teritoriji

30. Zavisnost visine poreskih prihoda u budžet od visine kamatne stope ilustruje kriva ...
Lorenz
Lavater
Laffer
Phillips

31. Ušteda je...
imovine robnih proizvođača i štednje stanovništva
stvarna stanja gotovine svih poslovnih subjekata
dio prihoda uloženog u vrijednosne papire
dio prihoda ekonomskih subjekata koji nisu utrošeni u datom vremenskom periodu

32. Fiskalna funkcija poreza je ...
preraspodjela nacionalnog dohotka
podsticanje različitih oblika proizvodne aktivnosti
prikupljanje sredstava za državni budžet
kontrolu kretanja cijena roba i usluga

33. Potrošnja je...
dio prihoda privrednih subjekata koji su u tekućem periodu potrošili na robu i usluge široke potrošnje
dio prihoda privrednih subjekata namijenjenih za kupovinu dobara i usluga u narednom periodu
akumulirani prihod na bankovnim računima
kupovinu kratkoročnih državnih obveznica

34. Znakovi kojima se utvrđuje višak kritične tačke oporezivanja
nesrazmjerno spor rast budžetskih prihoda ili njihovo smanjenje sa sljedećim povećanjem poreske stope
smanjenje kapitalnih investicija, usporavanje privrednog rasta i pogoršanje materijalne situacije stanovništva
skrivena i eksplicitna utaja poreza (rast sive ekonomije)
široka poreska diferencijacija
Različiti podsticaji za industrije i firme

35. Porezi na dobra i usluge, utvrđeni u vidu prireza na cijenu ili tarifu - ... poreza.
uvezeno
antidamping
ravno
indirektno

36. Neefikasnost tržišnog određivanja cijena u proizvodnji javnih dobara očituje se u činjenici da ...
zemlje koje se oslanjaju samo na tržišni mehanizam pretvaraju se u zaostala društva
obrazovanje društva opada
transportne komunikacije se ne stvaraju tamo gdje bi mogle biti najperspektivnije
granični trošak određivanja cijena javnih dobara veći je od graničnih troškova njihove proizvodnje

37. Državna potrošnja povećava stvarni BDP kada državna potrošnja …
koriste se za kupovinu roba i usluga, a ne za plaćanje službenika
praćeno povećanjem novčane mase
ne istiskuju jednak iznos potrošnje u nedržavnom sektoru privrede
finansira se izdavanjem državnih zajmova

38. Autonomno ulaganje je ...
ulaganja u skladu sa razvojnim planovima preduzeća
obim hartija od vrijednosti kupljenih na sekundarnom tržištu
sticanje obveznica od strane privrednih subjekata (firmi) za kratkoročne državne obaveze
ulaganja u poslovni sektor privrede

Glavne vrste poreza na potrošnju su akcize, porez na dodatu vrijednost, carine i naknade.
Koncept "akciza" može imati i prošireno i usko tumačenje. Grupa akciza može obuhvatiti sve vrste poreza na robu i usluge (prošireno tumačenje). U ovom slučaju, akcizama se ne nazivaju samo porezi na određena dobra i usluge, već i porez na dodatu vrijednost (univerzalna akciza), porez na promet i uvozne dažbine. Usko tumačenje pojma "akcize" predviđa uključivanje u ovu grupu samo poreza koji se naplaćuju u obliku prireza na cijene ili tarife za određene specifične robe i usluge. Uz prošireno tumačenje, ova grupa poreza se obično naziva individualnim akcizama. U Ruskoj Federaciji, izraz "akciza" odnosi se samo na pojedinačne akcize.
Akcize mogu prikupljati ne samo centralna vlada, već i regionalne vlasti i lokalne samouprave. Centralizovano prikupljanje akciza se obično primenjuje u unitarnim državama. Davanje prava regionalnim vlastima i lokalnim samoupravama da prikupljaju akcize, određuju ili mijenjaju svoje stope tipično je za savezne i konfederalne države.
Obveznici akciza su najčešće preduzeća koja proizvode akcizne proizvode. Ponekad se obaveza plaćanja akcize nameće i veletrgovcima i prodavcima akciznih proizvoda.
Mogu se utvrditi sljedeće vrste akciznih stopa: jednoobrazne - za homogenu robu (sol, šećer, alkohol); diferencirano - za robu razvrstanu prema različitim kriterijumima: kvalitet, sadržaj alkohola itd. (vino, ulja, tkanine, naftni proizvodi); proporcionalno - za robu iste grupe sa različitim nivoima cena (duvanski proizvodi).
Stope akciza se dijele na fiksne (specifične) - utvrđuju se u apsolutnom iznosu po jedinici oporezivanja; ad valorem - određuje se kao procenat cijena robe ili usluga. Najraširenija upotreba specifičnih stopa akciza. Obično se postavljaju na homogenu robu kao što su so, šećer, šibice, alkohol i proizvodi koji sadrže alkohol, naftni proizvodi. Ad valorem stope se obično primjenjuju na nakit, automobile, krzno i ​​niz drugih luksuznih predmeta.
Akcize se koriste kada proizvodnju akciznih proizvoda obavljaju privatni proizvođači. Međutim, u nizu zemalja država proglašava proizvodnju akciznih proizvoda državnim monopolom. Državni fiskalni monopol je državni monopol na proizvodnju i prodaju robe široke potrošnje (duvan, šibice, so i dr.). Predmet državnog monopola može biti i spoljna trgovina, proizvodnja i prodaja alkoholnih pića, duvanskih proizvoda i dr.
Državni fiskalni monopol može biti potpun, kada država monopolizira i proizvodnju i prodaju nekog proizvoda, ili djelomičan, u kojem je monopolizirana samo proizvodnja ili samo prodaja.
Državni fiskalni monopol se uspostavlja kako bi se ostvarile što veće prihode u državni budžet, dok država prima ne porez, već poduzetnički prihod. Državni fiskalni monopol proizašao je iz regalija - isključivog prava države (šefa) na određenu vrstu djelatnosti. U savremenim uslovima, državni fiskalni monopol se odvija u Italiji (duvan, so, šibice), Nemačkoj (vino), Francuskoj (duvan, šibice, pivo, alkohol), Japanu (sol, duvan, alkohol, opijum) i drugim zemljama.
Porezi na promet se podrazumijevaju kao grupa indirektnih poreza koji se naplaćuju na promet dobara (radova, usluga) preduzeća i organizacija (pravnih lica), au nekim slučajevima i na obim prodaje dobara (radova, usluga), fizičkih lica koja preduzetničke aktivnosti. Za razliku od akciza koje se naplaćuju na određene vrste dobara ili usluga, porezi na promet se naplaćuju na proizvodnju i promet svih dobara (radova, usluga), osim onih koji su oslobođeni oporezivanja. Porezi se naplaćuju uglavnom na robu široke potrošnje koja se prodaje unutar zemlje i usluge uslužnih preduzeća.
Porez na promet je postao široko rasprostranjen tokom Prvog svetskog rata 1914-1918. prvo u Njemačkoj i Francuskoj, a potom i u drugim zemljama. Uvođenje poreza imalo je fiskalne ciljeve: zadovoljiti potrebe za dodatnim sredstvima, pokriti akutni budžetski deficit. Rast prihoda od ove vrste oporezivanja obezbjeđuje se automatski: zbog rasta cijena u uslovima inflacije, kao i kao rezultat proširenja objekata oporezivanja.
U početku je vrijednost bruto prometa robe preduzeća oporezivana višestepenom (kaskadno), ili takozvanom kumulativnom metodom, u kojoj se porez naplaćivao u svakoj fazi proizvodnje ili prometa robe (isključujući promet unutar kompanija). Takav sistem je djelovao u Njemačkoj, Belgiji, Austriji i drugim državama do kraja 1960-ih. Ponovljeno oporezivanje je opteretilo robu porezima i otežavalo organizaciju plaćanja, jer je zahtijevalo korištenje velikog broja dokumenata. Jednostavnija metoda oporezivanja, na koju je većina država prešla, je naplata poreza na promet jednokratno - u fazi proizvodnje, trgovine na veliko ili malo, ali po višoj stopi. Jednokratno oporezivanje na promet dobara u proizvodnji, s jedne strane, sputava centralizaciju industrijskih i komercijalnih preduzeća, jer se visina poreza povećava zbog oporezivanja ne samo proizvodnje, već i troškova prodaje; s druge strane, stimuliše udruživanje trgovačkih firmi, jer velike trgovine imaju manje troškove distribucije, pa im se smanjuje oporezivi promet.
Raspodjela poreza na promet u razvijenim zemljama objašnjava se ne samo njihovim fiskalnim značajem, već i mogućnošću njihovog korištenja za uticaj na proces proizvodnje. Oslobađanjem izvoznika poreza na promet, država stimuliše izvoz robe.
Oporezivanje prometa preduzeća koja proizvode i prodaju dobra (radove, usluge) može se vršiti po jedinstvenim ili pojedinačnim stopama. Oporezivanje prometa po pojedinačnim stopama, ovisno o djelatnostima, pa čak i određenim vrstama dobara ili usluga, zapravo se ne razlikuje mnogo od oporezivanja akcizama.
Od ranih 1960-ih, mnoge zemlje pretvaraju porez na promet u porez na dodatu vrijednost (PDV). PDV se koristi u poreskim sistemima više od 50 država, posebno u svim zemljama Evropske unije. Uspostavljanje PDV-a jedan je od uslova za članstvo u Evropskoj uniji. Ovaj porez je prvi put uveden u Francuskoj 1954. Od vodećih industrijaliziranih zemalja, jedina zemlja koja ne koristi PDV su Sjedinjene Američke Države. Takođe je važno napomenuti da se PDV koji se koristi u Kanadi, Japanu, Novom Zelandu i nekim drugim zemljama značajno razlikuje od PDV-a koji se koristi u zemljama Evropske unije.
U zemljama članicama Evropske unije PDV se koristi za objedinjavanje nacionalnih sistema indirektnog oporezivanja (u skladu sa Rimskim ugovorom) i za stvaranje jedinstvene prihodne osnovice za budžet Evropske unije, čiji je glavni izvor prihoda od 1975. je prvobitno bio prihod od PDV-a u iznosu od 1% od iznosa poreza (od 1986. - 1,4%) koji je prikupila svaka zemlja članica.
Poreska osnovica za PDV je dodata vrijednost u svakoj fazi proizvodnje i prodaje dobara. Dodata vrijednost (dodatna vrijednost) uključuje plate sa vremenskim razgraničenjem, amortizaciju, kamatu na kredite, dobit, troškove električne energije, reklame, transporta itd. U cijenu je uključen ukupan iznos PDV-a koji je preduzetnik platio u svim fazama promocije robe na tržištu. potrošač; dakle, potrošač je jedini i konačni obveznik (nosilac) ovog poreza. Kao rezultat redovnih primanja u budžet i univerzalnosti, PDV je postao jedan od najefikasnijih fiskalnih instrumenata. Na njega otpada oko 80% svih indirektnih poreza u Francuskoj, više od 50% u Njemačkoj i Velikoj Britaniji.
Kod oporezivanja PDV-a obično se koriste standardna (osnovna) stopa i snižene stope. U mnogim zemljama, za dobra (radove, usluge) oslobođene PDV-a, koristi se nulta poreska stopa. Neke zemlje primjenjuju paralelno oslobađanje od PDV-a i PDV-a po nultoj stopi. Kada se oporezuje nultom stopom, prodavac robe ima pravo na prebijanje ili povraćaj plaćenog PDV-a. Oporezivanje nultom stopom odnosi se na izvezena dobra i usluge, kao i na usluge u oblasti međunarodne trgovine. Osim toga, u nekim zemljama (Belgija, Francuska, Italija, Španija, itd.) povećane stope PDV-a primjenjuju se na luksuznu robu i određene vrste usluga.
Obračun poreskih obaveza za PDV može se izvršiti sljedećim metodama: a) direktnim aditivom; b) indirektni aditiv; c) metoda direktnog oduzimanja; d) metoda ofseta (indirektno oduzimanje, ili metoda fakture). Najviše se koristi metoda prebijanja, u kojoj se iznos PDV-a obračunava kao razlika između PDV-a primljenog od kupaca i PDV-a koji je platio prodavac. (Ovaj način utvrđivanja poreskih obaveza za PDV postao je glavni u Ruskoj Federaciji.)
Upotreba PDV-a u poreskim sistemima često izaziva niz problema. Postizanje najveće efikasnosti u naplati PDV-a moguće je samo ako poreski organi imaju potpunu kontrolu nad svim poreskim obveznicima koji se nalaze u privrednom lancu od vađenja sirovina do prodaje proizvoda krajnjem potrošaču. Za efikasnu naplatu pojedinačnih akciza dovoljna je samo stroga kontrola nad proizvođačima akciznih proizvoda, čiji je broj u poređenju sa PDV obveznicima desetinama, a ponekad i stotinama puta manji.
Velika industrijska i komercijalna preduzeća obezbjeđuju najveće i najstabilnije prihode od PDV-a u budžet. Po pravilu, maloprodajna preduzeća su problematično područje u primjeni PDV-a, posebno u slučajevima kada trgovinu na malo obavljaju samostalni preduzetnici. PDV je porez za koji praktički ne postoje zakoniti načini za minimiziranje plaćanja poreza. Ali ako poreski organi nisu u mogućnosti da obezbijede istovremenu kontrolu nad kupcima i dobavljačima dobara (radova, usluga), tada mogu postojati brojne mogućnosti za utaju poreza, posebno sastavljanjem fiktivnih faktura. Za naplatu PDV-a i kontrolu njegovog plaćanja neophodni su uslovi rigidnog sistema periodičnog izvještavanja, kao i veoma složenih obračuna, što iziskuje održavanje proširenog osoblja profesionalnih računovođa i značajne troškove.
Takvi zahtjevi možda nisu izvodljivi za individualne preduzetnike, što zauzvrat sužava obim PDV-a. U većini zemalja, industrijska i komercijalna preduzeća sa malim prometom oslobođena su PDV-a, odnosno za njih su uspostavljeni duži poreski periodi i određene mogućnosti za obračun poreskih obaveza i plaćanje poreza. Fizička i pravna lica koja su obveznici poreza na promet obično su oslobođena plaćanja PDV-a.
Porez na promet je indirektni porez čiji je predmet promet od prodaje dobara i (ili) usluga. Porezi na promet mogu se podijeliti na opšte i posebne. Posebni porezi na promet su u suštini oblik akciznog oporezivanja. Za razliku od PDV-a, porez na promet se obično obračunava samo u sferi prometa dobara (radova, usluga), a predmet prodaje je ukupan ukupan promet preduzeća (fizičkog ili pravnog lica) koje se bavi trgovinom na malo ili pruža usluge. javnosti. Ovaj porez se najviše koristi u Sjedinjenim Državama, gdje ga utvrđuju zakonodavna tijela pojedinih država. Prihodi od poreza na promet čine oko trećinu ukupnih poreskih prihoda. (Istovremeno nametanje PDV-a i poreza na promet primjenjuje se samo u Ruskoj Federaciji.)
Na robu koja se prevozi preko državne granice naplaćuju se carine i naknade po stopama utvrđenim carinskom tarifom. Carine se dijele na izvozne (koje država naplaćuje prilikom izvoza robe), uvozne (naplaćuju se na uvezenu robu) i tranzitne (naplaćuju se kada strani teret prođe granicu date zemlje, prateći njenu teritoriju za potrošnju u trećoj zemlji ). U zavisnosti od namjene, carine i naknade se dijele na fiskalne (imaju značajnu ulogu u budžetskim prihodima), protekcionističke (štite domaće tržište od prodora strane robe), antidampinške (vrsta protekcionističkih dažbina), preferencijalne ( preferencijalne carine, koje se obično utvrđuju za robu koja potiče iz određenih država u skladu sa odredbama ugovora). Fiskalna vrijednost carina i naknada u razvijenim zemljama je po pravilu mala.

akcize- jedan od najstarijih oblika indirektnog oporezivanja. Postoje pisani dokazi o prikupljanju akciza u doba Rimskog carstva. U Rusiji su akcize počele da se naplaćuju još u 14. veku, dajući prihod za više od 60% državnih potreba za gotovinom. Općenito je prihvaćeno da je oporezivanje akcizama dizajnirano da ograniči potrošnju društveno štetnih dobara. U Rusiji se akcize nameću na robu sa posebno visokom profitabilnošću.

Kao izvor prihoda državnog budžeta Rusije, akcize su nastale u 10.-11. vijeku, tada je prodaja alkoholnih pića po prvi put počela biti podložna oporezivanju akcizama. Tokom sljedećih stoljeća, prikupljanje akciza na žestoka pića u Rusiji je postalo široko rasprostranjeno. Godine 1817. naplata akciza na alkohol je pojednostavljena usvajanjem Povelje o dažbini za piće, kojom su utvrđene akcize na votku i pivo i utvrđen obim objekata oporezivanja. Godine 1838. duhan je uvršten u listu akciznih proizvoda, a od 1886. nadzor nad zasadima duhana, kontrola nad njegovim skladištenjem i prodajom povjeren je akciznom odjelu. Godine 1848. u Rusiji je prvi put uvedena akciza na šibice, a od 1887. godine naftna ulja podliježu akcizi.

Vrijednost akciza u državnim prihodima je u stalnom porastu, a do početka 20. stoljeća. obezbijedili su oko 70% svih budžetskih prihoda. Oporezovana je prodaja osnovnih životnih potrepština (sol, šećer, čaj, šibice i dr.) i robe široke potrošnje (alkoholna pića, duvanski proizvodi, slad).

Nakon Oktobarske revolucije, rast naturalizacije ekonomskih odnosa doveo je do naglog smanjenja akciznog oporezivanja. Krajem 1918. godine, umjesto dotadašnjih akciza, uvedeni su direktni nameti na cijene roba, a u februaru 1920. godine obustavljeno je naplata akciza. U periodu NEP-a vraćeno je oporezivanje akcizama, prihodi iz ovog izvora u pojedinim godinama dostizali su 20% svih poreskih prihoda.

Regulatorna vrijednost akciza je znatno veća od ostalih indirektnih poreza.

Akcize igraju značajnu ulogu u formiranju budžetskih prihoda. U 2007. konsolidovani budžet je dobio 166,2 milijarde rubalja. (uključujući federalni budžet - 131,0 milijardi rubalja), ili 2,4% BDP-a.

akciznih obveznika su organizacije i samostalni preduzetnici koji proizvode i prodaju akcizne proizvode i akcizne mineralne sirovine. Obveznici akcize su i lica koja akcizne proizvode i akcizne mineralne sirovine prelaze preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu sa Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

akcize- vrsta indirektnih poreza na robu, uglavnom za masovnu potrošnju.

Iznos akcize je uključen u cijenu robe i tarifu. Trenutno se akcize primjenjuju u svim zemljama tržišne privrede.

Instalirani su na ograničenoj listi robe i imaju dvostruku ulogu:

- prvo, jedan je od važnih izvora budžetskih prihoda;

- Drugo, ovo je način ograničavanja potrošnje akciznih dobara (uglavnom društveno štetnih).

Kao i porez na dodanu vrijednost, akcize su indirektni porez koji povećava cijenu proizvoda i stoga ga plaća potrošač. Međutim, ako se PDV obračunava na dio vrijednosti robe, tada se akciza podliježe cjelokupnoj vrijednosti robe, uključujući materijalne troškove.

1. januara 2001. godine stupilo je na snagu Poglavlje 22 "Akcize" drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije. Poglavlje 22 utvrđuje postupak obračuna akcize, utvrđivanje datuma prodaje akciznih proizvoda, poreski režimi za alkoholne proizvode i režim poreskog skladišta, postupak omjera iznosa poreza i postupak primjene poreskih odbitaka.

akciznih obveznika,prema čl. 179 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaju se:

Organizacije;

Individualni poduzetnici;

Lica priznata kao poreski obveznici u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđena u skladu sa Carinskim zakonikom Ruske Federacije. Poslovi koji se priznaju kao predmet oporezivanja prilikom obračuna iznosa akcize jasno su formulisani i navedeni u čl. 182 Poreskog zakona Ruske Federacije. Evo nekih od njih:

Realizacija na teritoriji Ruske Federacije od strane lica akciznih proizvoda koje sami proizvode, uključujući besplatan prenos vlasništva nad tim proizvodima i njihovo korišćenje uz plaćanje u naturi;

Prijem naftnih derivata od strane organizacije ili individualnog preduzetnika koji ima sertifikat;

Uvoz akciznih proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije;

Proizvodnjom se izjednačava punjenje akciznih proizvoda koje se vrši u okviru opšteg procesa proizvodnje ovih proizvoda, kao i bilo koje vrste mešanja robe na mestima njihovog skladištenja i prodaje, čime se dobijaju akcizni proizvodi;

I drugi.

Zakonom je utvrđena lista subjekata oporezivanja. Sljedeća roba podliježe akcizi:

Etilni alkohol iz svih vrsta sirovina (osim konjaka);

Alkoholni proizvodi (alkohol za piće, alkoholna pića, vino i dr. sa volumnim udjelom alkohola većim od 1,5%);

duhanski proizvodi;

Automobilski benzin;

Automobili i motocikli;

Dizelsko gorivo;

Motorna ulja za dizel i karburatorske motore.

Neakcizna roba koja sadrži alkohol kao što su lijekovi, veterinarski lijekovi, parfemi i kozmetika, kućna hemija u aerosol ambalaži i neke druge.

Postupak za obračun akcize.

Kada obveznik prodaje akcizne proizvode, poreska osnovica se utvrđuje u zavisnosti od stopa utvrđenih za ove vrste dobara. Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu akciznih proizvoda.

1. Iznos akcize na akcizne proizvode za koje su utvrđene fiksne (posebne) poreske stope izračunava se kao umnožak relevantne poreske stope i poreske osnovice. Istovremeno, poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu akciznih proizvoda.

Za akcizne proizvode, za koje se utvrđuju posebne poreske stope, poreska osnovica se utvrđuje kao obim prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda u fizičkom smislu.

Neki primjeri klađenja:

Etilni alkohol - 21 rublja. 50 kop. za 1 litar alkohola.

Prirodna vina - 2 rublje. 20 kop. za 1 litar

Cigare -16 rubalja. 35 kop. za 1 komad

Putnički automobili sa snagom motora preko 150 KS. With. - 167 rubalja. za 1 hp

Dizelsko gorivo - 1080 rubalja. za 1 tonu

2. Iznos akcize na akcizne proizvode, za koji se utvrđuju ad valorem (procentualne) poreske stope, obračunava se kao procentualni udio poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

Prilikom kupovine sirovina koje se koriste za proizvodnju akciznih proizvoda i na koje je već plaćena akciza, čl. 201 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa kompenzaciju iznosa plaćenih akciza od cijene ove sirovine. Odbici iznosa akcize vrše se kada obveznik podnese isprave o plaćanju sa bankovnom oznakom kojom se potvrđuje činjenica da je prodavac proizvođača vina platio etilni alkohol proizveden od prehrambenih sirovina po cijenama sa uračunatim akcizom.

Visinu akcize poreski obveznik utvrđuje samostalno. Iznos akcize u računovodstvenim registrima treba izdvojiti kao poseban red na osnovu primarnih dokumenata. U suprotnom, obračun akcize na osnovu ovih dokumenata se ne vrši.

Prilikom obračuna iznosa akcize koja se plaća u budžet, iz iznosa akcize na prodatu robu isključuju se:

Iznosi akcize koje poreski obveznik plaća prilikom kupovine ili uvoza akciznih proizvoda u Rusku Federaciju, koji su kasnije korišteni kao sirovina za proizvodnju akciznih proizvoda;

Iznosi akcize u slučaju vraćanja ili odbijanja akciznih proizvoda od strane kupca;

Iznosi akcize koji se obračunavaju od iznosa akontacije ili drugih plaćanja za plaćanje predstojećih isporuka itd.

Iznos obračunate akcize od poreskog obveznika pripisuje se rashodima prihvaćenim za odbitak prilikom obračuna poreza na dobit pravnih lica.

Ukoliko se ispostavi da je iznos plaćene akcize dobavljačima veći od iznosa obračunate akcize na prodatu robu, podliježe prebijanju plaćanja narednih poreskih perioda, a ako nije prebijen, podliježe povratu poreskom obvezniku.

Privilegije.

Određeni poslovi ne podliježu oporezivanju akcizama, a posebno:

Prenos akciznih proizvoda od strane jedne strukturne jedinice organizacije u drugu;

Izvoz akciznih proizvoda;

Primarna prodaja oduzete akcizne robe za industrijsku preradu i dr.

Postupak plaćanja akcize. Postupak i rokovi plaćanja zavise od datuma prodaje akciznih proizvoda, kao i od njegovih vrsta.

Na primjer, za motorni benzin koji se prodaje od 1. do 15. dana uključujući izvještajni mjesec, rok plaćanja je najkasnije do 15. dana trećeg mjeseca nakon izvještajnog mjeseca. Ako se motorni benzin prodaje od 16. do posljednjeg dana izvještajnog mjeseca, onda se akciza mora platiti najkasnije do 25. dana trećeg mjeseca nakon izvještajnog mjeseca. Navedeno znači da se akciza za januar mora platiti prije 25. aprila, za februar - prije 25. maja itd.

Za ostale akcizne proizvode akciza se plaća po osnovu stvarne prodaje (prenosa) za protekli poreski period:

Najkasnije do 25. dana u izvještajnom mjesecu (akontacija) - za proizvode prodate od 1. do 15. dana u izvještajnom mjesecu uključujući;

Najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca - za proizvode prodate od 16. do posljednjeg dana izvještajnog mjeseca. Akciza na akcizne proizvode (osim na naftne derivate) plaća se na mjestu proizvodnje tih proizvoda.

Prilikom obavljanja transakcija sa naftnim derivatima, poreski obveznik plaća poreski obveznik na lokaciji poreskog obveznika, kao i na lokaciji svakog njegovog posebnog odeljenja, na osnovu udela poreza koji pripada tim posebnim jedinicama, utvrđenog kao vrijednost specifične težine obima prodaje naftnih derivata (u fizičkom smislu) po navedenom posebnom pododjeljku u ukupnom obimu prometa naftnih derivata za poreskog obveznika u cjelini.

Spisak poreza i naknada koji se plaćaju u budžet obično se utvrđuje poreskim sistemom ili jednim ili drugim posebnim režimom koji je određeno preduzeće odabralo. No, postoji niz roba koje su proizvodi masovne potrošnje i smatraju se visokoprofitabilnim, a sama činjenica prodaje dovodi do potrebe plaćanja dodatnog poreza. Trošarina je, u ovom slučaju, plaćanje vezano za određenu vrstu proizvoda.

Da li je akciza direktan ili indirektan porez?

Akciza je marža na cijenu prodate robe. To podiže cijenu proizvoda, a na kraju to plaća kupac. Takva šema znači da je akciza indirektni porez. Princip obračuna za njega je donekle sličan pravilima koja se primjenjuju na PDV.

Akcizna roba

Formalno, predmet oporezivanja akcizama su poslovi sa određenom grupom roba, koji su, kao što je već navedeno, masovni. Spisak takve robe odobren je članom 181. Poreskog zakona. To su prvenstveno etilni alkohol i proizvodi koji sadrže alkohol, posebno parfemi i kozmetika u posudama od najviše 100 mililitara, alkohol i duhan, kao i benzin, dizel, motorna ulja. Akcize su i automobili, motocikli i elektronske cigarete.

Shodno tome, obveznici akciza postaju preduzeća i preduzetnici koji obavljaju poslove podložne akcizama, odnosno prodaju navedene akcizne proizvode sopstvene proizvodnje (čl. 1. člana 182. Poreskog zakona Ruske Federacije). Takav poreski obveznik je dužan da akcizu uključi u cijenu robe, na osnovu njihovih odobrenih stopa.

akcizne stope

Stope akciza su odobrene članom 193. Poreskog zakona. Oni se određuju posebno za svaku vrstu proizvoda. Štoviše, takve stope mogu biti različite po prirodi: fiksne, odnosno postavljene kao određeni iznos koji se primjenjuje na jedinicu mjere (na primjer, 6800 rubalja po 1 toni dizel goriva), ad valorem, odnosno izražen u postotku ili kombinovano.

Međutim, mora se reći da iako je akciza određena kao postotak troškova sasvim prihvatljiva prema ruskom zakonu, u stvari u Kodeksu nema takvih akciza. Većina akciznih proizvoda oporezuje se paušalnim stopama, a samo nekoliko vrsta duhanskih proizvoda podliježe kombinovanim stopama.

Obračun i izvještavanje akcize

Prodaja akciznih proizvoda različitih kategorija prvenstveno znači potrebu za posebnim računovodstvom. Akcize po različitim stopama treba posebno odrediti.

Obveznici ovog poreza moraju uplaćivati ​​budžet na mjesečnom nivou. To je ovaj poreski period za akcize utvrđen članom 192. Poreskog zakonika. U obzir se uzimaju one transakcije prodaje akciznih proizvoda čiji je datum padao na ovaj obračunski period.

Poreska prijava na akcize se takođe podnosi na kraju mjeseca. Ali ne postoji jedinstveni format za ovaj izvještaj. Sva akcizna dobra su objedinjena u tri grupe, od kojih svaka ima svoj oblik. Dakle, naredbom Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-3/1 od 12. januara 2016. odobrena su dva obrasca deklaracije: za alkoholne proizvode i zajednički obrazac za različita goriva i akcizna vozila. Prodavci duvanskih proizvoda izvještavaju u skladu sa naredbom Ministarstva finansija od 14.11.2006. godine broj 146n.

Naredbom Ministarstva finansija od 7. jula 2010. godine broj 69n odobrena je posebna deklaracija o neizravnim porezima, odnosno PDV-u i akcizama za slučajeve uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije sa teritorije država članica carinsku uniju.

Rok za podnošenje izvještaja i plaćanje akcize je isti. U normalnim slučajevima potrebno je isplatiti budžet i podnijeti prijavu po isteku akciznog perioda do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Izuzetak su akcizni obveznici koji obavljaju poslove sa čistim benzinom ili denaturiranim etil alkoholom. Za njih će krajnji datum biti 25. dan trećeg mjeseca nakon završetka obračunskog perioda. Za neke specifične situacije, posebno opisane u stavovima 30-31 člana 182 Poreskog zakonika, datum podnošenja izvještaja i plaćanja same akcize se odobrava kao 25. dan šestog mjeseca nakon izvještajnog.

Stope akciza i carina u Ruskoj Federaciji utvrđuje vlada. Donesene odluke se odražavaju u Poreskom zakoniku.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Stoga je potrebno detaljnije razumjeti šta su stope i zašto se fiksne stope obračunavaju u apsolutnim iznosima.

Opće informacije

Budući da je indirektan porez, akciza nije vezana za primanje pogodnosti od strane prodavca proizvoda. Njegova glavna funkcija je punjenje lokalnog i saveznog budžeta.

Akciza se široko primjenjuje u različitim zemljama svijeta. Utvrđen je postupak za obračun ovog poreza. Poreski period je kalendarski mjesec.

Spisak akciznih proizvoda direktno je utvrđen odredbama. Utvrđivanje poreske osnovice se vrši uzimajući u obzir propisane odredbe.

Akciza ima dosta zajedničkog sa PDV-om. Međutim, akciza se naplaćuje na cjelokupnu cijenu prodane robe, dok PDV pokriva samo dio troškova proizvodnje.

Osim toga, akciza se ne primjenjuje na obavljene radove ili pružene usluge. Akciza je jedan od tri indirektna poreza u smislu punjenja državnog budžeta. Druga dva konkurenta su PDV i carina.

Istovremeno, akciza se primjenjuje na ograničen broj akciznih proizvoda i sa diferenciranim stopama za grupe roba.

Ovu vrstu poreza plaćaju sljedeća lica:

• organizacije;
• individualni preduzetnici;
• lica koja se bave transportom robe preko granice.

Ali čak i uzimajući u obzir selektivnost objekata oporezivanja, veličina akcize dostiže 20% ukupnih prihoda državnog budžeta.

Istovremeno, ovi pokazatelji ukazuju na određene nedostatke u radu domaćeg poreskog sistema. Pošto indirektni porezi koče razvoj ruske privrede.

Analiza situacije pokazuje da se država uglavnom brine o punjenju budžeta, ali nije naučila da iskoristi potencijal direktnih poreza.

Poređenja radi, treba napomenuti da u razvijenim zemljama 2/3 budžeta čine direktni porezi.

Dok u zemljama u razvoju ova brojka pada na indirektno oporezivanje. Naravno, državi je lakše naplatiti indirektne poreze, posebno u vrijeme inflacije.

To je zbog činjenice da obim budžetskih prihoda zavisi od troškova proizvodnje, a ne od dobiti preduzeća. Kao posljedicu, država uspijeva minimizirati gubitak vrijednosti poreskih prihoda.

Koncept akcize

Akciza je indirektni porez koji se nameće na robu široke potrošnje. Dakle, kupac je poreski obveznik, a prodavac (proizvođač) je poreski agent.

Proizvodi za koje se utvrđuju stope akcize smatraju se akciznim. Listu oporezive robe utvrđuje vlada.

Danas pod akcizne proizvode spadaju:

• etanol;
• proizvodi koji sadrže alkohol;
• alkoholna pića;
• duhanski proizvodi;
• automobili;
• motocikle snage motora od 150 KS. With.;
• benzin, dizel gorivo;
• motorna ulja;
• direktan benzin;
• lož ulje;
• paraksilen;
• avijacijski kerozin;
• prirodni gas (prema).

Ne odnosi se na akcizne proizvode:

1. Medicinski proizvodi, uključujući veterinarske proizvode.
2. Parfimerijski i kozmetički proizvodi.
3. Vinski materijali.

Akciza obavlja dvije glavne funkcije, regulatornu i fiskalnu.

Ograničenja utvrđena ruskim poreskim zakonodavstvom na uvoz uvezenih proizvoda ili uvođenje povećanih stopa akciza omogućavaju vam da utičete na nivo potrošnje različitih dobara.

Ako uzmemo u obzir pitanje oporezivanja alkohola, onda su, prema statistikama, povećane poreske stope jedini način da se smanji njegova proizvodnja.

Što se tiče oporezivanja vozila, ovdje je vidljiva fiskalna funkcija poreza. Uostalom, većina vozila sa snagom motora od 2500 cm³ se isporučuje iz inostranstva.

Shodno tome, vlada je prinuđena da vodi računa o zaštiti ruskog proizvođača i da prati očuvanje konkurentnosti domaćih proizvoda.

Šta je sa objektima

Predmet oporezivanja su transakcije prikazane u.

Ovo uključuje:

• prodaja proizvoda proizvedenih u Rusiji;
• otuđenje oduzete robe;
• prenos proizvedenih proizvoda vlasnicima obezbijeđenih sirovina;
• transfer puštene robe za buduću proizvodnju neakciznih proizvoda, osim etil alkohola;
• transfer robe za lične potrebe unutar zemlje;
• davanje robe u osnovni kapital pravnog lica;
• prenos proizvedenih proizvoda od strane preduzeća na lice koje napušta sastav učesnika u preduzeću;
• prijenos proizvedene robe u svrhu daljnje obrade;
• uvoz proizvoda u zemlju;
• prijem etilnog alkohola od strane preduzeća koje ima sertifikat za proizvodnju proizvoda koji ne sadrže alkohol;
• prihvatanje pravolinijskog benzina od strane pravnog lica koje ima sertifikat za njegovu preradu.

Gore navedene operacije odnose se samo na akcizne proizvode. Odobrena je lista transakcija koje ne podliježu oporezivanju.

Akciza ne podliježe:

Poslovi iz st. 1. i 2. oslobođeni su oporezivanja u slučaju da se o njima vodi posebna evidencija vezana za proizvodnju i promet akciznih proizvoda.

Tabela definicije poreske osnovice

Vrste akciznih stopa

Poresko zakonodavstvo razlikuje sljedeće vrste poreskih stopa:

1. ad valorem stopa.
2. specifična stopa.
3. Kombinovana stopa.

ad valorem

Što se tiče ad valorem stopa, one su iste u cijeloj zemlji i utvrđuju se kao postotak akcizne robe. Ova vrsta poreskih stopa se uglavnom koristi u Carinskoj tarifi.

Dakle, kada se koristi ad valorem stopa, iznos poreza na uvezene proizvode se obračunava na osnovu carinske vrijednosti robe.

Jake strane ove dužnosti su sljedeće:

• obezbjeđuje stabilnu tarifnu zaštitu za domaće tržište zemlje;
• osigurava najveću transparentnost korišćenih tarifnih instrumenata.

Slaba strana ad valorem stope je to što je potrebno stalno vršiti carinske kalkulacije troškova proizvoda.

Čvrsto (specifično)

Specifične stope za akcizne proizvode utvrđuju se po fiksnoj stopi po jedinici proizvodnje.

Kombinovano

Kombinirana stopa akcize je kombinacija dvije prethodne vrste poreza.

Za izračunavanje iznosa poreza može se koristiti sljedeća formula:
gdje je CA iznos akcize,

OS - obim prodate robe,

Ac - fiksna stopa akcize,

Oa - trošak prodane robe,

Aa je ad valorem stopa.

Pravna osnova

Glavni regulatorni akt koji reguliše pitanje oporezivanja je Poreski zakonik. Postupak obračuna akcize reguliran je Poglavljem 22 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Procentualna poreska stopa na akcize (tabela)

Oporezivanje akciznih proizvoda nastaje na osnovu.

Ispod su iznosi akciza na sljedeću robu:

• alkoholni proizvodi;
• benzin;
• dizel gorivo;
• duhanskih proizvoda.

Za alkoholne proizvode (alkohol)

Iznos akcize na proizvode koji sadrže alkohol iznosi:

Akciza na alkohol se smatra najprofitabilnijom među akcizama. Istovremeno, porezne stope za votku su mnogo veće od ostalih.

To je zbog pokušaja vlade da smanji proizvodnju jakih alkoholnih pića (vidi podnaslov „Koncept akcize“). Poresko opterećenje po jedinici robe obračunava se na osnovu procenta alkohola.

Etilni alkohol je glavni izvor prihoda od akciza na alkohol. Upotreba akcize značajno smanjuje budžetske gubitke.

Za benzin

Visina akcize na naftne derivate iznosi:

Za dizel gorivo

Iznos akcize na dizel gorivo iznosi:

Fotografija: tablica cijena dizela

Za cigarete

Iznos akcize na duhanske proizvode iznosi:

Treba napomenuti da oko 90% prihoda od akciza od duhanskih proizvoda otpada na cigarete. Na ostale duhanske proizvode primjenjuju se diferencirane porezne stope.

Oporezivanje duhana za pušenje posljedica je činjenice da ovaj proizvod može zamijeniti tvorničke cigarete.

Osnovica za obračun poreza je maloprodajna cijena jedne cigarete ili kilograma duhana. Način plaćanja akcize na duhanske proizvode podrazumijeva plaćanje akontacije.

Ovakav pristup garantuje potpuno plaćanje akcize za svaku jedinicu duvanskih proizvoda. Druga vrsta osiguranja za plaćanje poreza može biti bankarska garancija ili osiguranje.

Primjer izračunavanja iznosa

Ranije je već dat primjer obračuna iznosa akcize po kombinovanoj stopi (vidi podnaslov „Kombinirano“).

Stoga razmotrite kako se izračunavaju fiksne stope. Kao što je već spomenuto, za izračunavanje iznosa poreza potrebno je količinu prodanih proizvoda pomnožiti sa stopom akcize.