fiskalna politika predstavlja uticaj države na privredu kroz formiranje i promjenu veličine i strukture državne potrošnje, obima transfernih plaćanja i sistema oporezivanja. Razlikovati diskreciono i nediskreciono (automatska) fiskalna politika.

Diskreciona fiskalna politika- politika koja se zasniva na svjesnoj intervenciji u poreski sistem i promjenama obima državne potrošnje u cilju uticaja na ekonomski rast, nezaposlenost i inflaciju. Primjeri diskrecionih intervencija mogu se naći u praksi bilo koje vlade.

Uz diskrecionu fiskalnu politiku za stimulisanje agregatne tražnje tokom krize svrsishodno kreiran budžetski deficit zbog povećane državne potrošnje (na primjer, za finansiranje programa za otvaranje novih radnih mjesta) ili smanjenja poreza. Shodno tome, tokom perioda oporavka, namjerno se stvara budžetski suficit.

Vladina diskreciona politika je povezana sa značajnim interni vremenski zastoji, budući da promjena strukture javne potrošnje ili poreskih stopa podrazumijeva dugu raspravu o ovim mjerama u Parlamentu.

Automatska fiskalna politika zasniva se na djelovanju ugrađenih stabilizatora koji osiguravaju prirodno prilagođavanje privrede fazama poslovnog okruženja.

One. uz nediskrecionu fiskalnu politiku nastaju budžetski deficiti i suficiti automatski, kao rezultat akcije ugrađeni ekonomski stabilizatori.

"Ugrađeni" (automatski) stabilizator - ekonomski mehanizam koji smanjuje amplitudu cikličkih fluktuacija nivoa zaposlenosti i proizvodnje bez pribjegavanja čestim promjenama u ekonomskoj politici vlade.

Najpoznatiji ugrađeni stabilizatori su progresivni poreski sistem i sistem socijalne zaštite .

Tokom perioda oporavka usled rasta dohotka, porezi počinju da se naplaćuju po višim stopama, usled čega stopa rasta raspoloživog dohotka počinje da zaostaje za stopom rasta nacionalnog dohotka, što sputava rast potrošačke tražnje (rast u kupovna moć stanovništva), sprečavanje dodatnih uslova za nastanak inflacije.

Osim toga, kao rezultat rasta prihoda, smanjuje se državna potrošnja na socijalna davanja. Kao rezultat toga, rast agregatne tražnje je ograničen.

U recesiji, naprotiv, stimuliše se agregatna tražnja.

Nediskreciona fiskalna politika pretpostavlja automatsko povećanje (smanjenje) neto poreski prihod državnom budžetu u periodima rasta (pada) BDP-a, što ima stabilizirajući efekat na privredu. Neto porezni prihod su razlika između iznosa ukupnih poreskih prihoda u budžet i iznosa transfera koje plaća država.

Na ovaj način, automatski stabilizatori izgladiti nagle fluktuacije u agregatnim prihodima i rashodima i spriječiti oštre i loše kontrolirane promjene makroekonomskih pokazatelja.

Stepen ugrađene stabilnosti privrede direktno zavisi od veličine cikličnih budžetskih deficita i suficita, koji deluju kao automatski „amortizeri“ fluktuacija agregatne tražnje.

ciklični deficit (suficit) – deficit (suficit) državnog budžeta uzrokovan automatskim smanjenjem (povećanjem) poreskih prihoda i povećanjem (smanjenjem) državnih transfera u pozadini pada (porasta) poslovne aktivnosti.

U fazi cikličkog uspona, Y 2 >Y 0 , i stoga se porezni odbici automatski povećavaju, a transferna plaćanja automatski smanjuju. Kao rezultat, budžetski suficit se povećava i inflatorni bum je obuzdavan (vidi sliku 5.).

U fazi cikličnog pada Y 1

Slika 5. Budžetski suficiti i deficiti.

Ugrađeni stabilizatori ne eliminišu uzroke cikličkih fluktuacija ravnotežnog GNP-a oko njegovog potencijalnog nivoa, već samo ograničavaju opseg ovih fluktuacija. Na osnovu podataka o cikličnim budžetskim deficitima i suficitima nemoguće je ocijeniti efikasnost mjera fiskalne politike, budući da prisustvo ciklično neuravnoteženog budžeta ne približava privredu stanju pune zaposlenosti resursa, već se može javiti u bilo kojoj situaciji. nivo proizvodnje. Stoga se ugrađeni ekonomski stabilizatori obično kombinuju sa vladinim diskrecionim mjerama fiskalne politike koje imaju za cilj osiguranje pune zaposlenosti resursa.

Strukturni deficit (suficit) državnog budžeta- razlika između rashoda (prihoda) i prihoda (rashoda) budžeta u uslovima pune zaposlenosti. Ciklični deficit se često mjeri kao razlika između stvarne veličine budžetskog deficita i strukturnog deficita.

fiskalna politika može se tumačiti kao fiskalna politika, jer se svodi na formiranje i trošenje sredstava državnog budžeta.

Državni budžet (državni budžet), prema definiciji Budžetskog kodeksa Ruske Federacije, ovo je oblik formiranja i trošenja fonda sredstava namijenjenih za finansijsku podršku poslova i funkcija države i lokalne samouprave.

U suštini, državni budžet- ovo je plan državnih rashoda i izvora njihovog finansiranja za godinu.

Prihodi državnog budžeta obezbjeđuju:

1) porezi na fizička i pravna lica, akcize, carine, fiskalne i protekcionističke carine;

2) prihodi od državnih preduzeća i poslovanja sa državnom imovinom;

3) primanja u vanbudžetske ili povereničke fondove - za rešavanje konkretnih, najhitnijih društvenih i ekonomskih problema.

Državni budžet prikupljena novčana sredstva zemlje troši na:

1) javna uprava;

2) odbranu;

3) društveno-ekonomski ciljevi;

4) privredna delatnost države;

5) spoljnoprivrednu delatnost.

Naravno, svaki red navedenih troškova se zauzvrat detaljnije dešifruje. Na primjer, treća linija - potrošnja u socio-ekonomske svrhe - uključuje državnu potrošnju na zdravstvo, obrazovanje, beneficije, subvencije, subvencije itd.

Nacrt budžeta svake godine razmatra i usvaja zakonodavno telo – parlament zemlje, regiona ili skupština opštine. Organi izvršne vlasti tokom i na kraju finansijske godine izvještavaju o mobilizaciji prihoda i rashodnim aktivnostima u skladu sa usvojenim zakonom o budžetu.

Delatnost regulisana normama zakona za pripremu i razmatranje nacrta budžeta, kao i za praćenje njihovog izvršenja naziva se budžetski proces .

U principu, pretpostavlja se da budžet treba da bude uravnotežen (prihodi i rashodi treba da budu jednaki), ali to nije uvek slučaj. Postoje dvije opcije:

− budžetski deficit- višak rashoda budžeta nad njegovim prihodima.

− budžetski suficit- višak prihoda budžeta nad njegovim rashodima.

Da li je deficit državnog budžeta (što se često dešava) problem za privredu zemlje, da li postoji potreba za stalnim balansiranjem budžeta? Nemoguće je dati definitivan odgovor. Sve zavisi od trenutne ekonomske situacije, a posebno od toga u kojoj se fazi ekonomskog ciklusa privreda nalazi.

U slučaju krize, najvjerovatnije će doći do budžetskog deficita. Nema smisla boriti se protiv takvog deficita; naprotiv, država često namjerno ulazi u takav deficit povećavajući državnu potrošnju: kako je potrebno smanjiti socijalne tenzije, podržati industriju (vjerovatno smanjenje poreza i subvencija).

U povoljnijem trenutku, kada je privreda u usponu, država može početi da vodi restriktivnu fiskalnu politiku i smanji deficit državnog budžeta povećanjem poreza.

Načini finansiranja deficita državnog budžeta:

1) kreditna i novčana emisija (monetizacija);

2) izdavanje kredita;

1) povećanje poreskih prihoda državnog budžeta.

Kada monetizacija deficitačesto javlja seigniorage državni prihod od štampanja novca. Seigniorage nastaje kada stopa rasta novčane mase premašuje stopu rasta realnog BDP-a, što dovodi do povećanja prosječnog nivoa cijena. Kao rezultat toga, svi privredni subjekti plaćaju neku vrstu inflatornog poreza, a dio njihovih prihoda se kroz povećanje cijena preraspoređuje u korist države.

Monetizacija deficita državnog budžeta ne može biti praćena direktnom emisijom gotovine, već se može vršiti u drugim oblicima, na primjer, u vidu ekspanzije kredita Centralne banke državnim preduzećima po preferencijalnim kamatnim stopama ili u oblik odloženo plaćanje. U drugom slučaju, država kupuje robu i usluge, a da ih ne plaća na vrijeme.

Ako se državni deficit finansira emisijom državni zajmovi, To povećava prosječnu tržišnu kamatnu stopu, što dovodi do smanjenja investicija u privatnom sektoru, pada neto izvoza i, dijelom, smanjenja potrošačke potrošnje. Kao rezultat toga, postoji efekat pomaka,što značajno slabi stimulativni efekat fiskalne politike.

Isterivanje, istiskivanje sa tržišta dešava se ovako:

Država vodi ekspanzivnu fiskalnu politiku i zbog toga doživljava budžetski deficit. Da bi pokrila deficit, država se zadužuje i, kako bi privukla finansijska sredstva, podiže kamatu na kredite. Kao rezultat toga, mnoge firme se nađu u nemogućnosti da se zadužuju po novim stopama i ostaju bez ulaganja. Državna potrošnja stoga istiskuje privatne investicije.

Problem povećanje poreskih prihoda državnom budžetu je dugoročno dozvoljeno na osnovu sveobuhvatnog poreska reforma, usmjerena na smanjenje stopa i proširenje poreske osnovice.

Nijedan od načina finansiranja deficita državnog budžeta nema apsolutne prednosti u odnosu na druge i nije potpuno neinflatoran.

budžetski sistem naziva se ukupnost budžeta svih nivoa (u Rusiji - federalni budžet, budžeti subjekata Federacije i lokalni budžeti, odnosno budžeti lokalnih samouprava) i državni vanbudžetski fondovi.

Državna vanbudžetska sredstva- to su državna sredstva koja imaju namjensku namjenu i nisu uključena u državni budžet. Ovim sredstvima raspolažu centralne i teritorijalne vlasti i koncentrisane su u posebnim fondovima, od kojih je svaki namenjen specifičnim potrebama. Primjeri su Ruski penzijski fond, Fond socijalnog osiguranja, Fond zdravstvenog osiguranja. Vanbudžetski fondovi se stvaraju uglavnom za socijalne svrhe i finansiraju se socijalnim porezima i subvencijama iz budžeta. Ovakva sredstva proširuju mogućnosti državne intervencije u privredi, zaobilazeći budžet, a samim tim i parlamentarnu kontrolu. Osim toga, na račun državnih vanbudžetskih sredstava moguće je stvoriti privid smanjenja budžetskog deficita.

koncept budžetski federalizam (međubudžetski odnosi) koristi se za odnose koji nastaju između budžeta različitih nivoa: federalnog, regionalnog, lokalnog.

Osnova fiskalnog federalizma je autonomija sva tri nivoa budžeta, na primjer, kroz dodjeljivanje vlastitih poreza na njih. Međutim, to se rijetko ostvaruje u potpunosti zbog činjenice da porezni prihodi obično ne mogu pokriti sve rashode regionalnih i lokalnih budžeta. Kao rezultat toga, budžeti višeg nivoa imaju tendenciju da subvencionišu budžete nižeg nivoa. I što više budžeti zavise od ovakvih subvencija, to više problema nastaje u međubudžetskim odnosima.

Budžetske funkcije.

Budžetski sistem obavlja tri glavne funkcije:

1) fiskalna funkcija znači stvaranje finansijske osnove za funkcionisanje države u uslovima stvarnog odsustva sopstvenih prihoda (isključujući prihode od državne imovine, koji, na primer, u SAD čine 6–7% prihoda državnog budžeta);

2) funkcija ekonomske regulacije - ovo je upotreba poreza od strane države (glavnog izvora budžetskih prihoda) za vođenje svoje ekonomske politike;

3) društvena funkcija uključuje korištenje državnog budžeta za preraspodjelu nacionalnog dohotka.

Budžet je važna poluga uticaja na tok društvene reprodukcije i podsticanje ekonomskog rasta. Promjenom nivoa državne potrošnje, vlada može regulirati iznos agregatne potražnje (vrijednost potrošačke i investicione potrošnje) i na taj način utiču na kratkoročne fluktuacije u ekonomskom okruženju. S tim u vezi, postoje:

1) ekspanzivan(ekspanzivna, stimulativna) fiskalna politika ( fiskalna ekspanzija ), koji u kratkom roku ima za cilj prevazilaženje ekonomske krize (ciklični pad u privredi), ubrzanje privrednog rasta i uključuje:

1) povećanje državne potrošnje G;

2) smanjenje poreza T;

3) kombinacija ovih mjera.

Dugoročno gledano, politike smanjenja poreza mogu proširiti ponudu faktora proizvodnje i povećati ekonomski potencijal. Realizacija ovih ciljeva povezana je sa sprovođenjem sveobuhvatne poreske reforme, praćene restriktivnom monetarnom politikom Centralne banke i promjenom optimizacije strukture javne potrošnje.

2)restriktivni(restriktivna, restriktivna) fiskalna politika (fiskalno ograničenje), koji ima za cilj da ograniči ciklični oporavak privrede (tj. slabljenje inflacije i normalizaciju ekonomske situacije) i pretpostavlja:

1) smanjenje državne potrošnje G;

2) povećanje poreza T;

3) kombinacija ovih mjera.

Kratkoročno, ove mjere smanjuju inflaciju potražnje po cijenu rasta nezaposlenosti i pada proizvodnje.

U dužem periodu raste poreski klin može poslužiti kao osnova za pad ukupne ponude i primjenu mehanizma stagflacija, posebno kada se rezovi javne potrošnje vrše proporcionalno preko budžetskih linija i ne postoji prioritet javnih investicija u infrastrukturu tržišta rada. Dugotrajna stagflacija u pozadini neefikasnog upravljanja javnom potrošnjom stvara preduslove za uništavanje ekonomskog potencijala, što se često sreće u ekonomijama u tranziciji, uključujući i Rusiju.

Upotreba državnog budžeta kao jedne od poluga uticaja na privredu zasniva se na nizu teorijski koncepti .

Decenijama su razvijene zemlje dominirale koncept "neutralnog budžeta" , koja zadovoljava interese privrede samo ako nije zahtevala suštinsku promenu „prirodnog poretka” koji se razvio pod uticajem tržišta. Koncept „neutralnog budžeta“ vezivao je cjelokupnu budžetsku politiku države za zadaću osiguravanja uravnoteženog budžeta i obezbjeđivao „neutralan“ odnos prema toku procesa reprodukcije. Smatralo se da je normalno funkcionisanje finansija efikasno funkcionisanje privrede. Budžet je zapravo rješavao čisto finansijske probleme (povlačenje i raspodjela sredstava).

Ali politika striktnog poređenja rashoda i budžetskih prihoda imala je svoje ograničenja:

a) ograničio je obim ekonomskih operacija, vrijeme njihovog izvođenja (veliki i dugoročni poslovi);

b) smanjena efikasnost ekonomskih transakcija, jer su poreski podsticaji za preduzeća često bili balansirani efikasnim finansijskim, ali ne sa ekonomskog stanovišta, poslovanjem;

c) smanjio ionako nisku elastičnost državnog budžeta, onemogućio brzo reagovanje na promjene ekonomske situacije;

d) smanjenje državne potrošnje tokom pada povećalo je vjerovatnoću depresija, dok je povećanje u usponu dovelo do „pregrijavanja“ privrede.

Kejnzijanski recept za korišćenje državnog budžeta prvi je prepoznat za budžetske instrumente, pored finansijskih, ekonomske stabilizacijske funkcije. Zasnovan je na koncept "funkcionalnih finansija" , prema kojem formiranje i sprovođenje budžetske politike obuhvata i finansijske i ekonomske aspekte materije, pri čemu se prednost daje ovom drugom. Glavna stvar je ravnoteža privrede. Istovremeno, postizanje makroekonomske stabilnosti može biti praćeno i pozitivnim saldom budžeta i povećanjem budžetskog deficita. I iako se na budžetski deficit gleda kao na negativnu pojavu, ali ne toliko da vrši finansijski oporavak privrede na štetu ekonomskog, posebno u fazama krize i depresije.

Prema konceptu „funkcionalnih finansija“, dugoročno rješavanje problema budžetskog deficita nemoguće je bez suštinskog rješenja pitanja ekonomske stabilnosti. To je ekonomski pristup budžetskoj politici države.

Kejnzijanska strategija budžetske regulacije, a potom i teorija "ekonomije ponude" (80-90-e) pretvorile su koncept "funkcionalnih finansija" u praktične modele ekonomske regulacije u razvijenim zemljama.

disciplina: "Ekonomska teorija"

na temu: Fiskalna politika države

Uvod………………………………………………………………………3

1. Osnove poreskog sistema……………………………………….……5

1.1 Suština i funkcije poreza i poreskog sistema…….…….……..5

1.2 Principi oporezivanja …………………………………………………………………………………………11

1.3 Elementi oporezivanja……………………………………………..16

1.4 Lafferova kriva……………………………………………………………………..18

2 Problemi poboljšanja oporezivanja…………………20

2.1 Oporezivanje u stranim zemljama (Francuska)..……… .……..20

2.2 Stanje poreskog sistema u Ruskoj Federaciji…………………………………..29

Zaključak……………………………………………………………………49

Literatura……………………………………………………………………51

Uvod

Aktuelnost ove teme je da je u uslovima tržišnih odnosa, a posebno u periodu tranzicije na tržište, poreski sistem jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijskog i kreditnog mehanizma državnog regulisanja privrede. .

Efikasno funkcionisanje celokupne nacionalne privrede zavisi od toga koliko je dobro izgrađen poreski sistem, koliko je promišljena poreska politika države.

U tržišnoj ekonomiji porezi imaju toliko važnu ulogu da možemo sa sigurnošću reći: bez dobro uspostavljenog, dobro funkcionalnog poreskog sistema koji ispunjava uslove za razvoj društvene proizvodnje, efektivna tržišna ekonomija je nemoguća.

Sa stanovišta nauke o menadžmentu, država kao objekat upravljanja se po ovom kvalitetu ne razlikuje od privatne korporacije. Ako su ciljevi ispravno odabrani, dostupna sredstva i resursi su poznati, onda ostaje samo naučiti kako efikasno koristiti ta sredstva i resurse. Glavni finansijski resurs države su porezi, pa se efektivno poresko upravljanje može smatrati osnovom javne uprave uopšte.

Svi najvažniji pravci razvoja države su nemogući bez odgovarajućeg finansiranja, stoga je potrebna razvijena ekonomija da bi država potpunije ispunjavala svoje funkcije. Razvijena ekonomija je moguća uz razvijen sistem državnih organa, kompetentnu i promišljenu poresku politiku. U našoj zemlji period formiranja poreskog sistema nije završen, a o kompetentnoj poreskoj politici još je rano govoriti. S obzirom na to, relevantnost ovog rada je neosporna.

Razvoj. O temi poreske reforme u društvu se žestoko raspravlja. Razmatraju se pitanja u vezi sa donošenjem drugog dijela Poreskog zakonika, problem smanjenja poreskog opterećenja proizvođača, pitanja podnošenja prijava i poreske kontrole i niz drugih pitanja, ima i dosta publikacija o ova pitanja, ali se istovremeno i poreska politika u njoj dotiče samo usputno, kao nešto neophodno, ali ne na prvom mestu.

Svrha rada je analiza poreske politike u Ruskoj Federaciji.

Ovaj cilj se može postići rješavanjem sljedećih zadataka:

Razmotrite teorijske aspekte poreskog sistema,

Analizirati poresku politiku vodećih stranih zemalja,

Odredite specifičnosti poreske politike u Ruskoj Federaciji,

Opišite sistem javnih vlasti Ruske Federacije,

uključeni u poreske odnose.

Metodološka osnova za izvođenje rada su radovi ruskih i stranih naučnika.

1. Osnove poreskog sistema

1.1 Suština i funkcije poreza i poreskog sistema

Očigledno je da su svakoj državi potrebna novčana sredstva za obavljanje svojih funkcija. Očigledno je i da izvor ovih finansijskih sredstava mogu biti samo sredstva koja država prikuplja od svojih "subjekata" u vidu fizičkih i pravnih lica. Ove obavezne naknade, koje sprovodi država na osnovu državnog zakonodavstva, su porezi.

Porezi su obavezna i neekvivalentna plaćanja koju poreski obveznici plaćaju u budžet odgovarajućeg nivoa i državne vanbudžetske fondove na osnovu federalnih zakona o porezima i akata zakonodavnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, kao i odlukom lokalne samouprave u skladu sa svojom nadležnošću.

Poreski sistem je skup propisanih poreza i obaveznih plaćanja koja se naplaćuju u državi. Zasniva se na relevantnim zakonskim aktima države, koji utvrđuju specifične metode za izgradnju i naplatu poreza, tj. utvrđuju se elementi poreza.

To uključuje:

1) predmet oporezivanja su prihodi, vrednost određenih dobara, određene vrste delatnosti, poslovi sa hartijama od vrednosti, korišćenje vrednih sredstava, imovina pravnih i fizičkih lica i drugi objekti utvrđeni zakonskim aktima.

2) subjekt poreza je poreski obveznik, odnosno fizičko ili pravno lice;

3) izvor poreza - tj. prihod od kojeg se plaća porez;

4) poreska stopa - iznos poreza po jedinici predmeta oporezivanja;

5) poreske olakšice - potpuno ili delimično oslobađanje obveznika od plaćanja poreza.

Porez se može naplatiti na sljedeće načine:

1) katastarski - (od riječi katastar - tabela, imenik)

Kada se poreski objekt diferencira u grupe po određenoj osnovi. Spisak ovih grupa i njihovih karakteristika evidentira se u posebnim imenicima. Svaka grupa ima svoju poresku stopu. Ovu metodu karakterizira činjenica da iznos poreza ne ovisi o isplativosti objekta.

Primjer takvog poreza je porez na vlasnike vozila. Naplaćuje se po fiksnoj stopi na osnovu kapaciteta vozila, bez obzira da li je vozilo u upotrebi ili neupotrebljeno.

2) na osnovu deklaracije

Deklaracija - dokument u kojem poreski obveznik obračunava prihod i porez od njega. Karakteristična karakteristika ove metode je da se plaćanje poreza vrši nakon prijema prihoda od strane lica koje prima prihod.

Primjer je porez na dohodak.

3) na izvoru

Ovaj porez plaća lice koje plaća prihod. Dakle, plaćanje poreza se vrši prije prijema prihoda, a primalac prihoda ga prima umanjen za iznos poreza.

Na primjer, porez na dohodak građana. Ovaj porez plaća preduzeće ili organizacija za koju pojedinac radi. One. prije isplate, na primjer, plaće, iznos poreza se odbija od njega i prenosi u budžet. Ostatak se plaća zaposlenom.

Postoje dvije vrste poreskog sistema: redovni i globalni:

U paušalnom poreskom sistemu, sav prihod koji poreski obveznik primi se deli na delove. Svaki od ovih dijelova se oporezuje na specifičan način.

U globalnom poreskom sistemu svi prihodi fizičkih i pravnih lica se jednako oporezuju. Ovakav sistem olakšava obračun poreza i pojednostavljuje planiranje finansijskih rezultata za preduzetnike.

Globalni poreski sistem se široko koristi u zapadnim zemljama.

Funkcionalna efikasnost sistema oporezivanja prvobitno je bila predodređena suštinom objektivnih ekonomskih kategorija „porez“ i „oporezivanje“, tj. njihova duboka generička svojstva, koja nazivamo unutrašnjim potencijalom kategorije. Skriveni potencijal ekonomske kategorije u sistemu praktičnog upravljanja otkriva se u procesu implementacije funkcije objektivne ekonomske kategorije „oporezivanje“. Već na površini ekonomske stvarnosti kategoriju „oporezivanja“ doživljavamo kao sistem ekonomskih (finansijskih) odnosa, koji je konstruisan svjesno sa ciljevima unaprijed određenim zakonom. Definisati ciljeve znači otkriti funkcionalni sadržaj poreskog sistema. Potpunost realizacije potencijalnih mogućnosti kategorije „oporezivanje“ u konceptu oporezivanja usvojenom zakonom određene zemlje i za određeni vremenski period može značajno varirati. Na osnovu ekonomske prirode kategorije „oporezivanje“, poreski sistem kao takav ima dvije suprotstavljene ekonomske funkcije: fiskalnu i regulatornu.

Među poreskim funkcijama naučnici navode i: fiskalnu, distributivnu, kontrolnu, stimulativnu, regulatornu (makroekonomsku), socijalnu.

Fiskalne i regulatorne funkcije - pomoću fiskalne funkcije sistem oporezivanja zadovoljava opšte nacionalne potrebe. Regulatornom funkcijom formiraju se protivteže pretjeranoj fiskalnoj opresiji, tj. stvoreni su posebni mehanizmi kako bi se osigurala ravnoteža korporativnih, ličnih i nacionalnih ekonomskih interesa. Krajnji cilj poreske regulacije je osigurati kontinuitet investicionih procesa, rast poslovnih finansijskih rezultata, a samim tim doprinijeti rastu nacionalnog fonda sredstava.

Dakle, obe poreske funkcije omogućavaju transformaciju unutrašnjeg potencijala oporezivanja iz njegove apstraktno percipirane sposobnosti da utiče na kvalitativne i kvantitativne parametre poslovanja u stvarne rezultate takve akcije.

Fiskalna funkcija je obezbjeđivanje prihoda državnom budžetskom sistemu i pod posebnom je kontrolom i uticajem države, u središtu njene finansijske politike.

Regulatorna (makroekonomska) funkcija je uloga poreza i poreske politike u sistemu faktora koji regulišu makroekonomske procese, agregatnu potražnju i ponudu, stope rasta i zaposlenost. U uslovima Rusije poreski sistem se pokazao kao faktor ograničavanja tražnje, posebno investicija, produbljivanja pada proizvodnje, formiranja nezaposlenosti i podzaposlenosti radne snage.

Fiskalna politika, njeni ciljevi i alati

Fiskalna politika je mjere koje Vlada preduzima u cilju stabilizacije privrede promjenom visine prihoda i/ili rashoda državnog budžeta. (Stoga se fiskalna politika naziva i fiskalna politika.)

Ciljevi fiskalne politike, kao i svake stabilizacijske (kontraciklične) politike koja ima za cilj izglađivanje cikličnih fluktuacija u privredi, jesu obezbjeđivanje: 1) stabilnog privrednog rasta; 2) puna uposlenost resursa (prvenstveno rješavanje problema ciklične nezaposlenosti); 3) stabilan nivo cena (rešenje problema inflacije).

Fiskalna politika je politika vlade koja reguliše, pre svega, agregatnu tražnju. Regulacija privrede u ovom slučaju se dešava kroz uticaj na visinu ukupnih troškova. Međutim, neki instrumenti fiskalne politike mogu se koristiti i za uticaj na agregatnu ponudu kroz uticaj na nivo poslovne aktivnosti. Fiskalnu politiku sprovodi država.

Instrumenti fiskalne politike su rashodi i prihodi državnog budžeta, i to: 1) javne nabavke; 2) porezi; 3) transferi.

Uticaj instrumenata fiskalne politike na agregatnu potražnju

Uticaj instrumenata fiskalne politike na agregatnu tražnju je različit. Iz formule agregatne tražnje: AD = C + I + G + Xn, proizilazi da su državne kupovine komponenta agregatne tražnje, pa njihova promjena ima direktan utjecaj na agregatnu potražnju, dok porezi i transferi imaju indirektan utjecaj na agregatnu potražnju. , mijenjajući iznos potrošačke potrošnje (C) i investicionih troškova (I).

Istovremeno, rast državnih nabavki povećava agregatnu tražnju, a njihovo smanjenje dovodi do smanjenja agregatne tražnje, budući da su državne nabavke dio ukupne potrošnje.

Povećanje transfera takođe povećava agregatnu tražnju. S jedne strane, budući da se povećanjem socijalnih transfera (socijalnih davanja) povećavaju lični prihodi domaćinstava, a samim tim, ceteris paribus, raste i raspoloživi dohodak, što povećava potrošnju potrošača. S druge strane, povećanje transfernih plaćanja firmama (subvencije) povećava mogućnosti za interno finansiranje firmi, mogućnost proširenja proizvodnje, što dovodi do povećanja troškova ulaganja. Smanjenje transfera smanjuje agregatnu potražnju.

Povećanje poreza djeluje u suprotnom smjeru. Povećanje poreza dovodi do smanjenja i potrošačke potrošnje (jer je raspoloživi dohodak smanjen) i investicione potrošnje (jer se smanjuje zadržana zarada, koja je izvor neto investicija) i, posljedično, smanjenja agregatne tražnje. Shodno tome, smanjenje poreza povećava agregatnu tražnju. Smanjenje poreza pomjera AD krivu udesno, uzrokujući porast realnog GNP-a.

Stoga se instrumenti fiskalne politike mogu koristiti za stabilizaciju privrede u različitim fazama ekonomskog ciklusa.

Štaviše, iz jednostavnog kejnzijanskog modela (model „kejnzijanskog krsta”) proizilazi da svi instrumenti fiskalne politike (državne kupovine, porezi i transferi) imaju multiplikativni efekat na privredu, stoga, prema Kejnsu i njegovim sledbenicima, ekonomska regulacija treba da Vlada sprovodi instrumentima fiskalne politike, a prije svega promjenom iznosa javnih nabavki, jer one imaju najveći multiplikativni efekat.

U zavisnosti od faze ciklusa u kojoj se privreda nalazi, instrumenti fiskalne politike se koriste na različite načine. Postoje dvije vrste fiskalne politike: 1) stimulativna i 2) ograničavajuća.

Ekspanzivna fiskalna politika se primjenjuje tokom krize (Slika 10.1(a)), ima za cilj sužavanje recesionog proizvodnog jaza i smanjenje nezaposlenosti, i ima za cilj povećanje agregatne potražnje (agregatne potrošnje). Njegovi instrumenti su: a) povećanje javnih nabavki; b) smanjenje poreza; c) povećanje transfera. Kontrakciona fiskalna politika se koristi tokom buma (kada je privreda pregrejana) (slika 10.1.(b)), ima za cilj smanjenje inflatornog jaza proizvodnje i smanjenje inflacije i ima za cilj smanjenje agregatne tražnje (agregatne potrošnje). Njegovi instrumenti su: a) smanjenje državnih nabavki; b) povećanje poreza; c) smanjenje transfera.

Pored toga, postoje fiskalne politike: 1) diskrecione i 2) automatske (nediskrecione). Diskreciona fiskalna politika je zakonodavna (zvanična) promjena od strane vlade iznosa državnih nabavki, poreza i transfera u cilju stabilizacije ekonomije.

Automatska fiskalna politika povezana je sa djelovanjem ugrađenih (automatskih) stabilizatora. Ugrađeni (ili automatski) stabilizatori su instrumenti čija se vrijednost ne mijenja, ali sama prisutnost (ugrađena u ekonomski sistem) automatski stabilizuje privredu, podstičući poslovnu aktivnost tokom pada i sputavajući je prilikom pregrijavanja. Automatski stabilizatori uključuju: 1) porez na dohodak (koji uključuje i porez na dohodak stanovništva i porez na dobit preduzeća); 2) indirektni porezi (prvenstveno porez na dodatu vrijednost); 3) naknade za nezaposlene; 4) naknade za siromaštvo.

Razmotrimo mehanizam uticaja ugrađenih stabilizatora na ekonomiju.

Porez na dohodak funkcioniše na sledeći način: tokom recesije nivo poslovne aktivnosti (Y) opada, a budući da poreska funkcija ima oblik: T = tY (gde je T iznos poreskog prihoda, t poreska stopa, a Y je iznos ukupnog prihoda (proizvoda)), tada se iznos poreskih prihoda smanjuje, a kada se privreda "pregrije", kada je vrijednost stvarne proizvodnje maksimalna, poreski prihodi se povećavaju. Imajte na umu da porezna stopa ostaje nepromijenjena. Međutim, porezi su povlačenja iz privrede koja smanjuju tok potrošnje, a time i prihoda (sjetimo se modela kružnog toka). Ispostavilo se da su povlačenja minimalna tokom recesije, a maksimalna tokom pregrijavanja. Dakle, zbog prisustva poreza (čak i paušalnih, tj. autonomnih) privreda se, takoreći, automatski „hladi“ kada se pregrije i „zagrije“ tokom recesije. Kao što je prikazano u Poglavlju 9, pojava poreza na dohodak u privredi umanjuje vrijednost multiplikatora (multiplikator u odsustvu stope poreza na dohodak je veći nego u njegovom prisustvu: > ), što pojačava stabilizacijski efekat poreza na dohodak na ekonomiju. Očigledno je da progresivni porez na dohodak ima najjači stabilizacijski efekat na privredu.

Porez na dodatu vrijednost (PDV) pruža ugrađenu stabilnost na sljedeći način. Za vrijeme recesije, prodaja opada, a kako je PDV indirektni porez, dio cijene proizvoda, kada prodaja pada, prihodi od indirektnih poreza (povlačenja iz privrede) se smanjuju. U pregrijavanju, s druge strane, kako ukupan prihod raste, raste i prodaja, što povećava prihode od indirektnih poreza. Ekonomija će se automatski stabilizovati.

Što se tiče beneficija za nezaposlene i siromaštvo, ukupan iznos njihovih isplata se povećava tokom recesije (kako ljudi počinju da gube posao i postaju siromašni) i smanjuju se tokom buma, kada postoji „prezaposlenost“ i rast prihoda. (Očigledno, morate biti nezaposleni da biste dobili naknadu za nezaposlene, a morate biti veoma siromašni da biste dobili naknade za siromaštvo.) Ove pogodnosti su transferi, tj. injekcije u privredu. Njihovo plaćanje doprinosi rastu prihoda, a samim tim i rashoda, što podstiče oporavak privrede tokom recesije. Smanjenje ukupnog iznosa ovih plaćanja tokom buma ima umjereni efekat na ekonomiju.

U razvijenim zemljama privreda se 2/3 reguliše diskrecionom fiskalnom politikom, a 1/3 djelovanjem ugrađenih stabilizatora.

Uticaj instrumenata fiskalne politike na agregatnu ponudu

Treba imati na umu da takvi instrumenti fiskalne politike kao što su porezi i transferi djeluju ne samo na agregatnu tražnju, već i na agregatnu ponudu. Kao što je već napomenuto, smanjenje poreza i povećani transferi mogu se koristiti za stabilizaciju privrede i borbu protiv ciklične nezaposlenosti tokom pada, stimulišući agregatnu potrošnju, a time i poslovnu aktivnost i zapošljavanje. Međutim, treba imati na umu da u kejnzijanskom modelu, istovremeno sa rastom agregatne proizvodnje, smanjenje poreza i rast transfera izaziva povećanje nivoa cena (sa P1 na P2 na slici 10-1 ( a)), tj. je proinflatorna mjera (provocira inflaciju). Stoga, tokom buma (inflatornog jaza), kada je privreda „pregrijana“ (slika 10-1 (b)), povećanje poreza se može koristiti kao antiinflatorna mjera (nivo cijena se smanjuje sa P1 na P2) i alati za smanjenje poslovne aktivnosti i stabilizaciju privrede i smanjenje transfera.

Međutim, budući da preduzeća poreze vide kao trošak, viši porezi dovode do smanjenja agregatne ponude, a smanjenje poreza povećava poslovnu aktivnost i proizvodnju. Detaljna studija o utjecaju poreza na agregatnu ponudu pripada ekonomskom savjetniku američkog predsjednika Ronalda Reagana, američkom ekonomisti, jednom od osnivača koncepta "ekonomije ponude" Arthuru Lafferu. Laffer je konstruisao hipotetičku krivu (sl. 10-2.), uz pomoć koje je pokazao uticaj promjene poreske stope na ukupan iznos poreskih prihoda u državni budžet. (Ova kriva se naziva hipotetičkom jer je Laffer zaključio ne na osnovu analize statističkih podataka, već na osnovu hipoteze, odnosno logičkog zaključivanja i teorijskog zaključivanja).

Koristeći funkciju poreza: T = t Y, Laffer je pokazao da postoji optimalna porezna stopa (t opt.), pri kojoj su porezni prihodi maksimalni (T max.). Ako se poreska stopa poveća, tada će se smanjiti nivo poslovne aktivnosti (ukupna proizvodnja) i smanjiti porezni prihod kako se oporeziva osnovica (Y) smanji. Stoga je, u cilju suzbijanja stagflacije (istovremenog pada proizvodnje i inflacije), Laffer početkom 80-ih predložio takvu mjeru kao što je smanjenje poreske stope (kako na prihod, tako i na dobit preduzeća).

Činjenica je da je, za razliku od uticaja smanjenja poreza na agregatnu tražnju, koja povećava proizvodnju, ali izaziva inflaciju, uticaj ove mere na agregatnu ponudu je antiinflacioni (slika 10.3), tj. rast proizvodnje (sa Y1 na Y*) se u ovom slučaju kombinuje sa padom nivoa cena (sa P1 na P2).

Prednosti i nedostaci fiskalne politike

Prednosti fiskalne politike uključuju:

1. Efekat množenja. Svi instrumenti fiskalne politike, kao što smo videli, imaju multiplikativni efekat na ravnotežni agregatni proizvod.
2. Nema eksternog kašnjenja (kašnjenja). Eksterno kašnjenje je vremenski period između odluke o promjeni politike i pojave prvih rezultata promjene. Kada Vlada odluči da promijeni instrumente fiskalne politike, a ove mjere stupe na snagu, rezultat njihovog uticaja na privredu se javlja prilično brzo. (Kao što ćemo vidjeti u poglavlju 13, eksterno zaostajanje je karakteristično za monetarnu politiku, koja ima složen transmisioni mehanizam (monetarni transmisioni mehanizam)).
3. Dostupnost automatskih stabilizatora. Pošto su ovi stabilizatori ugrađeni, vlada ne mora da preduzima posebne mere za stabilizaciju privrede. Stabilizacija (izglađivanje cikličnih fluktuacija u privredi) dolazi automatski.

Nedostaci fiskalne politike:

1. Efekat istiskivanja. Ekonomski smisao ovog efekta je sljedeći: povećanje budžetskih rashoda tokom recesije (povećanje državnih nabavki i/ili transfera) i/ili smanjenje budžetskih prihoda (poreza) dovodi do multiplikativnog povećanja ukupnog prihoda, što povećava tražnju za novcem i podiže kamatnu stopu na novac.tržište (cijena kredita). A kako kredite prvenstveno uzimaju firme, porast cijene kredita dovodi do smanjenja privatnih investicija, tj. da se "istisne" dio investicionih troškova firmi, što dovodi do smanjenja outputa. Dakle, dio ukupne proizvodnje je „istisnut“ (nedovoljno proizveden) zbog smanjenja iznosa privatne investicione potrošnje kao rezultat povećanja kamatne stope zbog stimulativne fiskalne politike koju vodi država.

2. Prisustvo unutrašnjeg zaostajanja. Interni lag je vremenski period između potrebe za promjenom politike i odluke da se ona promijeni. Odluke o promjeni instrumenata fiskalne politike donosi vlada, ali je njihova implementacija nemoguća bez rasprave i odobrenja ovih odluka od strane zakonodavnog tijela (Parlamenta, Kongresa, Državne Dume, itd.), tj. dajući im snagu zakona. Ove rasprave i dogovori mogu zahtijevati dug vremenski period. Osim toga, oni stupaju na snagu tek počevši od sljedeće fiskalne godine, dodatno povećavajući zaostajanje. Tokom ovog perioda, situacija u privredi se može promijeniti. Dakle, ako je u početku došlo do recesije u privredi, i razvijene mjere stimulativne fiskalne politike, onda u trenutku kada one počnu, privreda može već početi da raste. Kao rezultat toga, dodatni stimulansi mogu dovesti do pregrijavanja privrede i izazvati inflaciju, tj. imaju destabilizujući efekat na ekonomiju. Suprotno tome, kontrakcijske fiskalne politike osmišljene tokom procvata mogu pogoršati recesiju zbog prisustva dugog unutrašnjeg zaostajanja.

3. Neizvjesnost. Ovaj nedostatak je tipičan ne samo za fiskalnu, već i za monetarnu politiku. Zabrinjava nesigurnost:

• Problemi u identifikaciji ekonomske situacije Često je teško odrediti, na primjer, tačku u kojoj se završava recesija i počinje oporavak, ili tačku u kojoj se bum pretvara u pregrijavanje, itd. Međutim, budući da je u različitim fazama ciklusa potrebno primjenjivati ​​različite vrste politika (stimulativne ili ograničavajuće), greška u određivanju ekonomske situacije i odabiru vrste ekonomske politike na osnovu takve procjene može dovesti do destabilizacije privrede. ;
• problem koliko treba mijenjati instrumente javne politike u svakoj datoj ekonomskoj situaciji. Čak i ako je ekonomska situacija pravilno definisana, teško je tačno odrediti koliko je, na primer, potrebno povećati državne nabavke ili smanjiti poreze da bi se obezbedio oporavak privrede i ostvario potencijalni proizvod, ali ga ne bi premašio, tj. kako spriječiti pregrijavanje i ubrzanje inflacije. I obrnuto, kada se vodi kontrakciona fiskalna politika, kako ne dovesti privredu u stanje depresije.

4. Budžetski deficit. Protivnici kejnzijanskih metoda ekonomske regulacije su monetaristi, pristalice ekonomije ponude i teorije racionalnih očekivanja. predstavnici neoklasičnog pravca u ekonomskoj teoriji smatraju deficit državnog budžeta jednim od najvažnijih nedostataka fiskalne politike. Zaista, instrumenti stimulativne fiskalne politike, koja se sprovodi u vreme recesije i ima za cilj povećanje agregatne tražnje, jesu povećanje državnih nabavki i transfera, tj. budžetski rashodi, te smanjenje poreza, tj. budžetskih prihoda, što dovodi do povećanja deficita državnog budžeta. Nije slučajno da su recepti za državno regulisanje privrede koje je Kejns predložio nazvani „finansiranje deficita“.

Problem budžetskog deficita postao je posebno akutan u većini razvijenih zemalja, koje su koristile kejnzijanske metode ekonomske regulacije nakon Drugog svjetskog rata, sredinom 1970-ih, a budžet je bio kombinovan sa deficitom u platnom bilansu. S tim u vezi, problem finansiranja deficita državnog budžeta postao je jedan od najvažnijih makroekonomskih problema.

Fiskalna politika, kako je već definisano, je svrsishodna aktivnost države da se državni budžet koristi za proizvodnju javnih dobara, preraspodelu dohotka i stabilizaciju privrede u periodu inflacije i nezaposlenosti.

Promišljena fiskalna politika doprinosi rastu investicionih mogućnosti za državu i preduzetničku aktivnost, povećanju nivoa socijalne zaštite građana, jačanju konkurentnosti privrede i poboljšanju međunarodnog položaja zemlje.

Savremena ekonomska nauka razlikuje nekoliko tipova fiskalne politike.

Sprovedena fiskalna politika kako bi se izgladile ciklične fluktuacije u ekonomiji, je dva tipa:

• ekspanzionistički (stimulativni), usmjeren na stimulaciju agregatne potražnje i revitalizaciju ekonomskog rasta povećanjem državne potrošnje i smanjenjem poreza;
• restriktivna (ograničavanje), usmjerena na ograničavanje inflatornog ekonomskog rasta povećanjem poreza i smanjenjem državne potrošnje.

U zavisnosti od prirode implementacije fiskalna politika razlikuje:

• diskreciona (ili aktivna) politika - namjerna manipulacija od strane vlade porezima i javnom potrošnjom u cilju uticaja na privredu;
• automatska (pasivna) politika zasnovana na upotrebi "ugrađenih stabilizatora" koji stupaju na snagu "automatski" kada se ekonomska situacija promijeni, bez posebnih odluka vlade.

Alati fiskalna politika države su državni budžet, porezi, državna potrošnja. Implementacija ove politike podrazumijeva djelovanje multiplikatora: poreza, državne potrošnje, uravnoteženog budžeta.

Budžet- ovo je oblik formiranja i trošenja fonda sredstava namijenjenih za finansijsku podršku poslova i funkcija države i lokalne samouprave.

Konsolidovani budžet- ovo je skup budžeta svih nivoa budžetskog sistema države na odgovarajućoj teritoriji. Konsolidovani budžet Ruske Federacije uključuje federalni budžet i konsolidovane budžete subjekata Ruske Federacije.

Državni vanbudžetski fond je oblik edukacije i trošenja sredstava ostvarenih van federalnog budžeta. U Rusiji postoje tri glavna socijalna vanbudžetska fonda: Penzijski fond (PF), Fond socijalnog osiguranja (FSS) i federalni i teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja (FOMS). Godine 1991. u Ruskoj Federaciji je formiran fond za zapošljavanje, koji je likvidiran 2001. godine. Umjesto toga, formirani su organi teritorijalne službe za zapošljavanje, finansirani iz budžeta.

Prihodi budžeti različitih nivoa formiraju se na teret poreskih i neporeskih vrsta prihoda, kao i na teret besplatnih transfera.

To poreski prihod u našoj zemlji uključuju federalne, regionalne i lokalne poreze i naknade predviđene poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i kazne i novčane kazne.

Neporeski prihod uključuje:

• prihod od korišćenja državne ili opštinske imovine, na primer, sredstva dobijena od davanja u zakup državne imovine, deo dobiti državnih i opštinskih unitarnih preduzeća koji ostaje nakon plaćanja poreza i drugih obaveznih plaćanja itd .;
• prihod od prodaje ili drugog plaćenog otuđenja imovine u državnoj ili opštinskoj svojini;
• prihodi od plaćenih usluga koje pružaju nadležni državni organi, lokalne samouprave, kao i budžetske institucije;
• sredstva dobijena kao rezultat primjene mjera građanske, upravne i krivične odgovornosti: novčane kazne, obeštećenja, konfiskacije i dr.
• prihodi u vidu finansijske pomoći i budžetskih zajmova dobijenih iz budžeta drugih nivoa.

Besplatni transferi mogu doći u budžet od fizičkih i pravnih lica, međunarodnih organizacija i vlada stranih država, kao i kao rezultat međusobnih obračuna između budžeta različitih nivoa budžetskog sistema Ruske Federacije.

U tržišnoj ekonomiji, glavni izvor prihoda državnog budžeta su porezi. U Rusiji oni čine oko 70-80% budžetskih prihoda.

Ispod porez prema definiciji Poreskog zakona Ruske Federacije, podrazumijeva se kao obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju na osnovu vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstva u cilju finansijske podrške aktivnosti države i (ili) opština.

Poreze treba razlikovati od naknada. Ispod zbirka je obavezan doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čija je uplata jedan od uslova za izvršenje pravno značajnih radnji u odnosu na obveznike takse od strane državnih organa, jedinica lokalne samouprave, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci).

Suština poreza se očituje u funkcijama koje obavljaju u privredi. U sadašnjoj fazi razvoja privrede do glavne funkcije porezi uključuju:

• fiskalni - ostvaruje glavnu svrhu poreza: akumulaciju u državnom budžetu sredstava neophodnih za održavanje države i obavljanje njenih funkcija;
• raspodjela - njeno značenje je u preraspodjeli prihoda između različitih kategorija stanovništva: od imućnijih ka slabijim i ranjivijim kategorijama građana;
• regulatorni – usmjeren je na postizanje, uz pomoć poreskih mehanizama, određenih zadataka makroekonomske politike države. Porezi mogu biti usmjereni na podsticanje određene djelatnosti, mogu obeshrabriti sve ekonomske procese, mogu se koristiti za obavljanje reproduktivnih zadataka, tj. akumulirati sredstva za obnovu korištenih resursa (odbici za reprodukciju baze mineralnih resursa);
• kontrola - putem poreza država vrši kontrolu nad finansijskim i privrednim aktivnostima organizacija i građana, kao i nad izvorima prihoda i rashoda;
• podsticajno – poreski mehanizmi treba da budu usmereni na sprovođenje socijalne politike države, podsticanje aktivnosti građana od značaja za društvo, odražavajući uvažavanje od strane države posebnih zasluga pojedinih kategorija građana (kod nas je to pružanje poreskih olakšica Herojima Sovjetskog Saveza, Herojima Rusije, odbitaka od oporezivog dohotka pojedinaca za izdržavanje djece i izdržavanih lica, za plaćeno obrazovanje djece itd.).

Savremeni principi organizacije oporezivanja zasnovani su na odredbama koje je formulisao A. Smith. Trenutno su prošireni i dopunjeni. Mogu se razlikovati sljedeći glavni principi poreske politike:

• obaveza plaćanja poreza;
• pravednost i "izvodljivost" poreza, tj. uzimajući u obzir sposobnost poreskih obveznika da plate porez. Porez na dohodak treba da bude progresivan;
• naplata jedinstvenog poreza. Primjer primjene ovog principa je zamjena poreza na promet porezom na dodatu vrijednost;
• jednostavnost, preglednost i pogodnost sistema plaćanja poreza za poreske obveznike i isplativost njihove naplate za poreske organe;
• kombinacija u poreskom sistemu fleksibilnosti, dinamike, s jedne strane, i stabilnosti, s druge strane.

Zbog raznovrsnosti poreza, postoji potreba za njihovom klasifikacijom, tj. podjela na tipove. Razmotrite neke vrste poreza.

Prema načinu naplate porezi se dijele na direktne i indirektne. Direktno porezi se naplaćuju direktno na prihode ili imovinu poreskih obveznika. To su, na primjer, porez na dohodak fizičkih lica, porez na dobit preduzeća itd. Indirektno porezi se naplaćuju kroz cijenu robe - akcize, porez na dodatu vrijednost, porez na promet itd. Direktni porezi u svjetskoj praksi smatraju se pravednijim, jer ih je teško prenijeti na potrošača. Indirektni porezi se lako prenose na potrošače, djelomično ili u cijelosti.

U zavisnosti od poreskih stopa, porezi se dele na proporcionalan, progresivan i regresivan, njihove karakteristike su razmatrane u 19. poglavlju.

Rashodi državnog budžeta- to su sredstva koja se izdvajaju za finansijsku podršku poslova i funkcija države i lokalne samouprave.

Budžetski izdaci, u zavisnosti od ekonomskog sadržaja, dijele se na tekuće i kapitalne.

Kapitalni izdaci- dio budžetskih rashoda, obezbjeđivanje inovativnih i investicionih aktivnosti države. Oni uključuju izdatke namijenjene investicijama u postojeće ili organizacije u nastajanju; sredstva obezbijeđena u vidu budžetskih kredita za investicione svrhe pravnim licima; sredstva izdvojena za kapitalne popravke; troškovi, u toku kojih se stvara ili uvećava državna imovina i sl.

Tekući troškovi- dio budžetskih rashoda koji obezbjeđuje tekuće funkcionisanje organa javne vlasti, lokalne samouprave i budžetskih institucija, kao i podršku države budžetima drugih nivoa i pojedinih sektora privrede.

Raspodjela budžetskih sredstava po stavkama je od najveće važnosti u budžetskoj politici države.

To osnovni prihod državni budžet uključuje:

• porezi na dohodak, prihod;
• porezi na dobra (radove, usluge) prodate na teritoriji Ruske Federacije;
• porezi na robu uvezenu na teritoriju Ruske Federacije;
• porezi, naknade i redovna plaćanja za korišćenje prirodnih resursa;
• državna dažbina, takse;
• prihod od inostrane ekonomske aktivnosti;
• prihodi od korišćenja imovine u državnoj i opštinskoj svojini;
• plaćanja za korišćenje prirodnih resursa;
• prihod od pružanja plaćenih usluga i naknada državnih troškova;
• prihodi od prodaje materijalne i nematerijalne imovine;
• administrativne takse i naknade;
• novčane kazne, sankcije, naknade štete;
• ostali prihodi od poreza.

Glavne stavke rashoda državni budžet:

• nacionalna pitanja;
• nacionalna odbrana;
• nacionalna sigurnost i provođenje zakona;
• Nacionalna ekonomija;
• Odjeljenje za stambeno-komunalne poslove;
• zaštite okoliša;
• obrazovanje;
• kultura, kinematografija, masovni mediji;
• zdravstvena zaštita i sport;
• socijalna politika;
• međudržavni transferi.

U zavisnosti od odnosa prihoda i rashoda, budžet se može uravnotežiti kada su rashodi jednaki prihodima. Budžetski deficit je višak potrošnje nad prihodima. Suficit je višak prihoda nad rashodima budžeta.

Budžetski deficit - iznos za koji godišnji rashodi budžeta premašuju njegove prihode.

Javni dug - iznos duga države prema sopstvenim ili stranim fizičkim i pravnim licima (unutrašnji i spoljni javni dug, respektivno).

Ova dva koncepta su usko povezana – deficit se može pokriti povećanjem duga, dug se može ugasiti povećanjem deficita. Stoga je potrebna neka vrsta ravnoteže između njih.

Koncepti balansiranja:

Godišnje balansiranje

Balansiranje tokom poslovnih ciklusa

Funkcionalne finansije

Godišnje balansiranje - neefikasno, jer ekonomski procesi se odvijaju svojim tempom i očigledno ne ulaze u godišnji ciklus u vremenu. Balansiranje tokom ek. ciklusi su već bolji, država prati cikluse i preduzima anticiklične mere, balansirajući budžet; problem je neravnomjerno smjenjivanje perioda recesije i ekonomskog oporavka. Koncept funkcionalnih finansija sugeriše da država ne vodi računa o balansiranju budžeta, već o makroekonomskoj stabilnosti privrede u celini, što, u krajnjoj liniji, dovodi do automatskog balansiranja; Ovaj pristup funkcioniše uglavnom u ekonomski razvijenim zemljama. U praksi se sva tri koncepta primjenjuju zajedno.

Općenito, nemoguće je potpuno se riješiti ni deficita ni duga, ali to nije neophodno, jer. u umjerenim količinama, stimulativno djeluju na privredu. Međutim, kada se pređu određene granice, počinju problemi: smanjenje ekonomske aktivnosti, inflacija, nezaposlenost itd.

fiskalna politika (fiskalna)- politika vlade u oblasti oporezivanja i javne potrošnje, osmišljena za održavanje visokog nivoa zaposlenosti, stabilne ekonomije i rasta BDP-a.

Ciljevi fiskalne politike su osigurati:

1) stabilan ekonomski rast;

2) puna zaposlenost resursa(prvenstveno rješavanje problema ciklične nezaposlenosti);

3) stabilan nivo cena(rešenje problema inflacije).

Fiskalnu politiku sprovodi država.

Instrumenti fiskalne politike su rashodi i prihodi državnog budžeta i to:

1) javne nabavke;

2) porezi;

3) transferi.

Postoje dvije vrste fiskalne politike:

1) stimulativno

2) sputavanje.

Ako je zemlja u depresiji ili je u fazi ekonomske krize, onda država može odlučiti da sprovede stimulativnofiskalnipolitičari. U ovom slučaju, vlada treba da stimuliše ili agregatnu potražnju, ili ponudu, ili oboje. Da bi to postigla, pod jednakim uslovima, država povećava svoje kupovine dobara i usluga, smanjuje poreze i povećava transfere, ako je moguće.

Bilo koja od ovih promjenaće dovesti do povećanja agregatnog outputa, što automatski povećava agregatnu tražnju i parametre sistema nacionalnih računa. Stimulirajuća fiskalna politika u većini slučajeva dovodi do povećanja proizvodnje. Vlasti sprovode kontrakciona fiskalna politika u slučaju kratkoročnog „pregrijavanja privrede“ (prekomerno finansiranje privrednog rasta, „prekreditiranje“, prekomjerno ulaganje javnih sredstava u privredu, prijeti prekomjernim deficitom državnog budžeta i inflacijom).

U ovom slučaju vlada sprovodi mjere koje su direktno suprotne onima koje se sprovode u okviru podsticajne ekonomske politike. Vlada smanjuje svoju potrošnju i transfere i povećava poreze, smanjujući i agregatnu potražnju i eventualno agregatnu ponudu. Ovakvu politiku redovno sprovode vlade niza zemalja kako bi usporile stopu inflacije ili izbjegle njene visoke stope u slučaju ekonomske ekonomije.Fiskalnu politiku ekonomisti dijele i na sljedeća dva tipa: diskreciono i automatski .

Diskreciona politika zvanično proglašena od strane države. Istovremeno, država mijenja vrijednosti parametara fiskalne politike: povećanje ili smanjenje državnih nabavki, promjena poreske stope, veličina transfernih plaćanja i slične varijable. Pod automatskom politikom razumiju rad "ugrađenih stabilizatora". Ovi stabilizatori su postotak poreza na dohodak, indirektni porezi, razne naknade za transfer. Iznos plaćanja se automatski mijenja u slučaju bilo kakve situacije u privredi.