Inventar je dio imovine koja se koristi:

a) za potrebe upravljanja organizacijom;

b) u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova i pružanju usluga namijenjenih prodaji.

Osnovni zadaci računovodstva zaliha su: kontrola sigurnosti dragocjenosti; usklađenost skladišnih zaliha sa standardima; nad realizacijom planova nabavke materijala; identifikaciju stvarnih troškova vezanih za nabavku materijala; praćenje usklađenosti sa standardima potrošnje; blagovremena identifikacija neiskorišćenih materijala za prodaju; dobijanje tačnih podataka o stanju u skladištima ustanove.

Za pravilnu organizaciju računovodstva materijala važna je njihova klasifikacija, evaluacija i izbor obračunske jedinice.

Prema Uputstvu br. 25n, zalihe obuhvataju:

Predmeti (bez obzira na njihovu vrijednost) korišteni u periodu do 12 mjeseci;

Predmeti koji se koriste u aktivnostima institucije u periodu dužem od 12 meseci, ali se ne odnose na osnovna sredstva u skladu sa Sveruskim klasifikatorom osnovnih sredstava (OKOF) (odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra, 1994. br. 359);

Gotovi proizvodi.

Prema OKOF-u, ove stavke uključuju:

1) ribolovne alate (povlake, mreže, mreže, mreže i drugi ribolovni pribor) bez obzira na njihovu cijenu i vijek trajanja;

2) benzinske testere, makalice, rafting konop, sezonski putevi, brkovi i privremeni ogranci drvoseča, privremeni objekti u šumi sa vijekom trajanja do dvije godine (pokretne toplane, kotlovnice, pilotske radionice, benzinske pumpe , itd.);

3) specijalni alat i specijalna oprema (namenski alat i pribor namenjen za serijsku i masovnu proizvodnju određenih proizvoda ili za izradu po pojedinačnoj narudžbini), bez obzira na njihovu vrednost; izmjenjivu opremu, priključke na osnovna sredstva koja se mogu ponovno koristiti u proizvodnji i druge uređaje uzrokovane specifičnim uvjetima proizvodnje - kalupi i pribor za njih, valjci za valjanje, zračne tujere, šatlovi, katalizatori i sorbenti čvrstog agregatnog stanja itd. bez obzira na njihovu vrijednost;

4) specijalnu odeću, specijalnu obuću, kao i posteljinu, bez obzira na cenu i vek trajanja;

5) uniformu namenjenu za izdavanje zaposlenima u preduzeću, odeću i obuću u zdravstvenim, obrazovnim, ustanovama socijalne zaštite i drugim ustanovama koje su na budžetu, bez obzira na cenu i vek trajanja;

6) privremeni objekti, čvora i uređaji čiji su troškovi izgradnje uključeni u cenu građevinskih i instalaterskih radova kao deo režijskih troškova;

7) kontejneri za skladištenje zaliha u skladištima ili obavljanje tehnoloških procesa čija je vrednost u granicama koje utvrđuje Ministarstvo finansija Rusije;

8) stvari namenjene davanju u zakup, bez obzira na njihovu vrednost;

9) mlade i tovne životinje, živinu, zečeve, krznaše, porodice pčela, kao i pse za zapregu i pse čuvare, ogledne životinje;

10) višegodišnji zasadi uzgajani u rasadnicima kao sadni materijal.

Vrednovanje zaliha. Zalihe se prihvataju u računovodstvo po stvarnom trošku, uzimajući u obzir iznose poreza na dodatu vrijednost koje su dobavljači i izvođači predočili instituciji (osim za njihovo nabavljanje (proizvodnju) kao dio djelatnosti koja ostvaruje prihod podložna PDV-u, osim ako nije drugačije određeno prema poreskom zakonodavstvu Ruske Federacije).

Stvarni trošak zaliha nabavljenih uz naknadu je:

iznosi plaćeni u skladu sa ugovorom dobavljaču (prodavcu); iznosi plaćeni organizacijama za informacione i konsultantske usluge u vezi sa nabavkom materijalnih sredstava; carine i druga plaćanja u vezi sa nabavkom zaliha; naknada plaćena posredničkoj organizaciji preko koje se pribavljaju zalihe, u skladu sa uslovima ugovora; iznose plaćene za nabavku i dostavu (usluge transporta) materijalnih rezervi do mjesta njihove upotrebe, uključujući osiguranje isporuke; iznosi plaćeni za dovođenje zaliha u stanje u kojem su pogodne za korištenje u planirane svrhe (razrada, sortiranje, pakovanje i poboljšanje tehničkih karakteristika primljenih rezervi, a ne vezano za njihovo korištenje);

druga plaćanja direktno povezana sa nabavkom zaliha.

Stvarni trošak zaliha utvrđuje se (smanjuje ili povećava) uzimajući u obzir zbirne razlike koje nastaju prije prihvatanja zaliha na računovodstvo u slučajevima kada se plaćanje vrši u valuti Ruske Federacije u iznosu koji je ekvivalentan iznosu u stranoj valuti (konvencionalne novčane jedinice). Zbirna razlika se podrazumijeva kao razlika između vrijednosti u rubljama stvarno izvršene uplate, izražene u stranoj valuti (uslovne novčane jedinice), dugovanja za plaćanje zaliha, obračunate po službenoj ili drugoj dogovorenoj stopi na dan njenog prihvatanja. za računovodstvo, i vrednovanje ove obaveze u rubljama, izračunato po zvaničnom ili drugom dogovorenom kursu na dan njegovog otkupa.

Stvarni trošak zaliha kada ih proizvodi sama institucija utvrđuje se na osnovu troškova povezanih sa proizvodnjom ove imovine.

Stvarna vrijednost zaliha koje ustanova primi po osnovu ugovora o donaciji, kao i zaliha preostalih od otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine, utvrđuje se na osnovu njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prijema u računovodstvo, kao i iznose koje plaća ustanova za isporuku zaliha i dovođenje u upotrebljivo stanje.

U smislu ovog uputstva, tekuća tržišna vrijednost je iznos novca koji se može dobiti kao rezultat prodaje ove imovine na dan prijema u računovodstvo.

Besplatno primanje materijalnih rezervi od institucija podređenih različitim glavnim rukovodiocima budžetskih sredstava istog nivoa budžeta (kao i od državnih i opštinskih organizacija), između institucija različitih nivoa budžeta, kao i između institucija podređenih jednom glavnom rukovodiocu (upravljača) budžetskim sredstvima vrši se po stvarnom trošku, kao i iznosima koje ustanova plaća za isporuku zaliha i dovođenje u stanje pogodno za upotrebu.

Materijalne rezerve koje ne pripadaju ustanovi, ali se nalaze na njenom korišćenju ili raspolaganju u skladu sa uslovima ugovora, prihvataju se na obračun u visini vrednosti predviđene ugovorom.

Procjena zaliha, čija je vrijednost pri nabavci određena u stranoj valuti, vrši se u valuti Ruske Federacije preračunavanjem iznosa u stranoj valuti po kursu Centralne banke Ruske Federacije koji je na snazi ​​na dan prijem zaliha na računovodstvo.

Otpis (otpuštanje) zaliha se vrši po stvarnom trošku svake jedinice ili po prosječnom stvarnom trošku.

Procjena zaliha po prosječnoj stvarnoj cijeni vrši se za svaku grupu (vrstu) zaliha tako što se ukupni stvarni trošak grupe (vrste) zaliha podijeli njihovim brojem, koji se formiraju od prosječne stvarne cijene i iznos stanja na početku mjeseca, te zalihe primljene u toku tekućih mjeseci na dan otpisa (odmora).

Normativno uređenje računovodstva zaliha u budžetskim organizacijama

Trenutno su formirana četiri nivoa zakonske regulative računovodstva u budžetskim institucijama.

Prvi nivo uključuje: Zakonik o budžetu Ruske Federacije, Federalni zakon "O računovodstvu", Građanski zakonik Ruske Federacije i uredbe Vlade Ruske Federacije.

Član 7 Zakonika o budžetu Ruske Federacije daje sljedeća ovlaštenja saveznim organima državne vlasti:

Uspostavljanje jedinstvene procedure vođenja evidencije i izvještavanja za sve budžetske institucije;

Uspostavljanje jedinstvenih oblika budžetske dokumentacije i izvještavanja za sve budžetske institucije.

Član 165 Budžetskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da Ministarstvo finansija Rusije ima sljedeća budžetska ovlaštenja:

Utvrđuje proceduru vođenja konsolidovane budžetske liste federalnog budžeta;

Pruža metodološke smjernice za računovodstvo i izvještavanje pravnih lica, bez obzira na njihove organizacione i pravne forme, osim ako je drugačije propisano zakonodavstvom Ruske Federacije;

Uspostavlja jedinstven kontni plan za budžetsko računovodstvo i jedinstvenu metodologiju budžetskog računovodstva;

Uspostavlja jedinstvenu metodologiju za izvještavanje o izvršenju budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije.

Drugi nivo je Uputstvo o budžetskom računovodstvu, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. br. 25n.

Treći nivo uključuje: smjernice, uputstva i pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije i drugih federalnih odjela.

Četvrti nivo je računovodstvena politika budžetske institucije.

Razmotrite regulatorne dokumente koji direktno regulišu računovodstvo zaliha u budžetskim organizacijama.

2. Građanski zakonik Ruske Federacije. Dijelovi I, II i III. M.: Prospekt, 2003.

3. Budžetski zakonik Ruske Federacije. M.: Prospekt, 2003.

5. Smjernice za popis imovine i finansijskih obaveza. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 1995. br. 49.

6. Uputstvo o postupku sastavljanja i podnošenja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih budžetskih izvještaja (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. januara 2005. br. 5n) (sa izmjenama i dopunama od 11. novembra 2005. godine)

7. Album novih jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije. Odobreno Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a.

8. Osnovne odredbe za računovodstvo materijala u preduzećima i gradilištima. Odobreno od strane Ministarstva finansija SSSR-a od 30. aprila 1974. br. 103.

9. Osnovne odredbe za računovodstvo kontejnera u preduzećima, proizvodnim udruženjima i organizacijama. Odobreno od strane Ministarstva finansija SSSR-a 30. septembra 1985. u dogovoru sa SSSR Goskomtsen-om i Centralnom statističkom upravom SSSR-a.

10. Postupak revalorizacije osnovnih i nematerijalnih sredstava budžetskih institucija. Odobreno naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije, Ministarstva finansija Rusije, Ministarstva imovine Rusije i Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. januara 2003. br. 25/6n/14/7.

11. Uputstvo za računovodstvo prehrambenih proizvoda u medicinskim i preventivnim i drugim zdravstvenim ustanovama koje su na državnom budžetu SSSR-a. Odobreno naredbom Ministarstva zdravlja SSSR-a od 5. maja 1983. br. 530.

12. Metodologija obračuna sirovina, robe i proizvodnje u ugostiteljskim preduzećima različitih oblika svojine. Dopis Roskomtorga od 12. avgusta 1994. br. 1-1098/32-2.

14. Uputstvo za obračun lijekova, zavoja i medicinskih proizvoda u medicinskim i preventivnim zdravstvenim ustanovama koje su na državnom budžetu SSSR-a. Odobreno naredbom Ministarstva zdravlja SSSR-a 2. juna 1987. br. 747.

15. O postupku skladištenja, evidentiranja, propisivanja, izdavanja i upotrebe otrovnih, narkotičnih i jakih lijekova. Naredba Ministarstva zdravlja SSSR-a od 3. jula 1968. br. 523.

16. O odobravanju graničnih normi prirodnog gubitka (proizvodnog otpada) lijekova u apotekarskim skladištima (bazama). Naredba Ministarstva zdravlja Rusije od 13. novembra 1996. br. 375.

Osobine organizacije računovodstva u budžetskim organizacijama

Od 1. januara 2006. nameću se novi zahtjevi za računovodstvo u budžetskim organizacijama - od tog dana je došla naredba Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. br. 25n "O odobravanju Uputstva o računovodstvu budžeta". stupio na snagu. Pojava novog Uputstva je zbog toga što država želi da ima jasnije informacije o stanju svoje imovine i obaveza, kako bi osigurala transparentnost poslovanja sa javnim finansijama.

Budžetsko računovodstvo je uredan sistem za prikupljanje, registrovanje i sumiranje informacija u novčanom smislu o stanju finansijske i nefinansijske imovine i obaveza Ruske Federacije, konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i opština (državni organi, organi upravljanja državnim ekstra -budžetski fondovi, organi upravljanja teritorijalnim državnim vanbudžetskim fondovima, organi lokalne samouprave i budžetske institucije koje oni formiraju i poslovi koji dovode do promjene navedene imovine i obaveza.

Budžetsko računovodstvo se vrši u skladu sa Federalnim zakonom "O računovodstvu", budžetskim zakonodavstvom, drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije i Uputstvom.

Državna računovodstvena politika sprovodi se kroz:

kontni plan budžetskog računovodstva;

postupak evidentiranja operacija za izvršenje budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije na računima budžetskog računovodstva;

postupak evidentiranja od strane organa koji vrše gotovinske usluge za izvršenje budžeta, poslove gotovinskih usluga za izvršenje budžeta na računima budžetskih računovodstva;

korespondencija računa budžetskog računovodstva;

druga pitanja organizacije budžetskog računovodstva.

Sve operacije koje obavljaju institucije dokumentovane su primarnim dokumentima.

Za vođenje budžetskog računovodstva u institucijama koriste se registri koji sadrže obavezne podatke i indikatore.

Obrasce budžetskih računovodstvenih registara koji uzimaju u obzir specifičnosti izvršenja odgovarajućeg budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije, kao i pravila za njihovo vođenje, odobrava tijelo koje organizuje izvršenje odgovarajućeg budžeta Ruske Federacije. budžetski sistem Ruske Federacije.

Podaci primarnih računovodstvenih dokumenata verifikovani i prihvaćeni za računovodstvo sistematizovani su po datumima transakcija (hronološkim redom) i akumulativno se odražavaju u sledećim računovodstvenim registrima budžeta:

Dnevnik poslovanja na računu "Blagajna";

Dnevnik poslovanja s bezgotovinskim sredstvima;

Dnevnik prometa obračuna sa odgovornim licima;

Dnevnik transakcija obračuna sa dobavljačima i izvođačima;

Dnevnik poslovanja obračuna sa dužnicima o prihodima;

Dnevnik platnih transakcija;

Dnevnik poslovanja otuđenja i prijenosa nefinansijske imovine;

Dnevnik za ostale poslove;

Glavna knjiga.

Upisi u evidenciju transakcija vrše se u skladu sa transakcijama, ali najkasnije narednog dana po prijemu primarne knjigovodstvene isprave, kako na osnovu pojedinačnih dokumenata, tako i na osnovu grupe homogenih dokumenata. Korespondencija računa u dnevniku poslovanja evidentira se u zavisnosti od prirode poslova na teret jednog računa i u korist drugog računa.

Operativne dnevnike potpisuju glavni računovođa i računovođa koji je sastavio poslovni dnevnik.

Na kraju mjeseca podaci o prometu po računu iz evidencije transakcija evidentiraju se u Glavnoj knjizi.

U organima koji vrše blagajne za izvršenje budžeta i organima koji organizuju izvršenje budžeta vodi se Dnevnik za ostale poslove čiji se podaci evidentiraju u dnevnoj knjizi Glavne knjige.

U slučaju gotovinskog servisiranja budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije od strane organa koji pružaju gotovinske usluge za izvršenje budžeta, transakcije se evidentiraju u posebnoj glavnoj knjizi za svaki servisirani budžet na odgovarajućim računima.

Ispravka grešaka pronađenih u registrima budžetskog računovodstva vrši se sledećim redosledom:

greška za izvještajni period, otkrivena prije prikaza bilansa stanja i koja ne zahtijeva promjenu podataka u dnevniku prometa, ispravlja se precrtavanjem pogrešnih iznosa i teksta tankom linijom kako bi se precrtano moglo pročitati, i pisanje ispravljenog teksta i iznosa iznad precrtanog. Istovremeno, u registru proračunskog računovodstva u kojem je greška ispravljena, na marginama se stavlja natpis "Ispravljeno" uz odgovarajući red koji potpisuje šef računovodstva;

pogrešan unos otkriven prije prikazivanja bilansa stanja i koji zahtijeva promjene u dnevniku prometa, ovisno o svojoj prirodi, sastavlja se po metodi „Crveni storniranje“ i dodatni računovodstveni unos posljednjeg dana izvještajnog perioda;

pronađena greška u registrima računovodstva budžeta za izvještajni period za koji su finansijski izvještaji već dostavljeni po utvrđenoj proceduri, dokumentuje se metodom „Red Storno“ i dodatnim knjigovodstvenim unosom sa datumom otkrivanja greške .

Dodatna knjigovodstvena knjiženja za ispravku grešaka, kao i ispravke metodom „crveni storno“, sastavljaju se potvrdom (f. 0504833), u kojoj se navodi broj i datum ispravljenog dnevnika transakcija, dokument i obrazloženje za ispravku.

Na kraju svakog izvještajnog mjeseca, primarni računovodstveni dokumenti koji se odnose na relevantne dnevnike transakcija moraju biti odabrani hronološkim redom i spojeni zajedno. Uz mali broj dokumenata, šivanje se može obaviti za nekoliko mjeseci u jednom folderu (futroli). Na omotu treba navesti: naziv institucije; naziv i redni broj fascikle (slučaja); izvještajni period - godina i mjesec; početni i završni brojevi dnevnika transakcija; broj listova u fascikli (fascikli).

U slučaju gubitka ili uništenja primarnih računovodstvenih isprava i registara budžetskog računovodstva, rukovodilac ustanove nalogom imenuje komisiju koja će ispitati razloge njihovog gubitka ili uništenja.

Po potrebi se u rad komisije pozivaju predstavnici istražnih organa, bezbjednosnog i vatrogasnog nadzora.

Rezultati rada komisije ozvaničavaju se aktom, koji odobrava rukovodilac ustanove. Kopija akta se šalje višoj ustanovi.

Inventar imovine, finansijske imovine i obaveza vrši institucija u skladu sa regulatornim pravnim aktima Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Automatizacija budžetskog računovodstva zasniva se na jedinstvenom međusobno povezanom tehnološkom procesu za obradu primarnih računovodstvenih dokumenata i odražavanje transakcija u relevantnim dijelovima Kontnog plana za budžetsko računovodstvo.

U uslovima složene automatizacije budžetskog računovodstva u ustanovi, poslovanje se formira u bazama podataka korišćenog softverskog paketa. Prilikom izvođenja registara budžetskog računovodstva na papiru, dozvoljeno je da se izlazni oblik dokumenta (mašinograma) razlikuje od odobrenog obrasca dokumenta, pod uslovom da detalji i pokazatelji izlaznog obrasca dokumenta (mašinograma) sadrže relevantne pojedinosti i pokazatelje registra računovodstva budžeta predviđenih ovim Uputstvom i dokumentom o odobrenju nadležnog organa koji organizuje sprovođenje budžeta.

Odraz transakcija u vođenju budžetskog računovodstva od strane institucija vrši se u skladu sa Kontnim planom budžetskog računovodstva utvrđenim ovim Uputstvom.

Broj računa Kontnog plana budžetskog računovodstva sastoji se od dvadeset i šest cifara. Prilikom generisanja broja računa Kontnog plana za budžetsko računovodstvo koristi se sljedeća struktura:

1 - 17 kategorija - šifra klasifikacije prihoda, resorna, funkcionalna klasifikacija rashoda budžeta, klasifikacija izvora finansiranja budžetskog deficita;

18 cifara - šifra vrste djelatnosti:

budžetska aktivnost - 1;

djelatnost koja ostvaruje prihod - 2;

aktivnosti sa sredstvima koja su privremeno na raspolaganju - 3;

19 - 21 cifra - šifra sintetičkog računa Kontnog plana budžetskog računovodstva;

22 - 23 kategorija - šifra analitičkog računa Kontnog plana budžetskog računovodstva;

24 - 26 bit - šifra Klasifikacije poslovanja sektora opšte države.

Cifre 18 - 23 čine šifru računa proračunskog računovodstva.

Državnim organima, organima upravljanja državnih vanbudžetskih fondova, organima upravljanja teritorijalnim državnim vanbudžetskim fondovima, jedinicama lokalne samouprave dozvoljeno je da u šifru analitičkog računa unesu Kontni plan kategorija radi dobijanja dodatnih informacija koje zahtevaju interni korisnika.

Osim toga, ako u korespondenciji računa budžetskog računovodstva nema transakcija koje odražavaju aktivnosti institucija, glavni rukovodioci budžetskih sredstava imaju pravo da utvrde korespondenciju računa koja su neophodna za odraz u budžetskom računovodstvu u dio koji nije u suprotnosti sa ovim Uputstvom.

Na kraju izvještajne finansijske godine, prometi na računima koji odražavaju povećanje i smanjenje imovine i obaveza ne prenose se u registre računovodstva budžeta naredne finansijske godine.

Organizacija analitičkog računovodstva zaliha u budžetskoj organizaciji

Analitičko računovodstvo - računovodstvo koje se vodi na ličnim i drugim analitičkim računima računovodstva, grupisajući smrtonosne informacije o imovini, obavezama i poslovnim transakcijama unutar svakog sintetičkog računa.

Analitičko knjigovodstvo zaliha, osim stonog posuđa, hrane, mladih životinja i tovljenika, vrši se na karticama kvantitativnog i ukupnog obračuna materijalnih sredstava.

Analitičko računovodstvo prehrambenih proizvoda vodi se u Prometnom listu nefinansijske imovine. Evidentiranje u Prometnom listu nefinansijske imovine vrši se na osnovu podataka Kumulativnog obračuna za prijem prehrambenih proizvoda i Zbirnog obračuna potrošnje prehrambenih proizvoda. Na mjesečnom nivou u Obračunu prometa nefinansijske imovine obračunavaju se prometi i prikazuju stanja na kraju mjeseca.

Obračun polomljenog posuđa vode materijalno odgovorna lica u Knjizi upisa polomljenog posuđa (f. 0504044).

Analitičko evidentiranje mladih i tovljenika vrši se po vrstama i starosnim grupama (tovne životinje - samo po vrstama) u Knjizi životinja.

Finansijski odgovorna lica vode evidenciju materijalnih rezervi u Knjizi (kartici) obračuna materijalnih sredstava po nazivu, vrsti i količini.

Predmeti mekog inventara obeležava materijalno odgovorno lice u prisustvu rukovodioca ustanove ili njegovog zamenika i računovodstvenog referenta posebnim pečatom neizbrisivom bojom bez oštećenja izgleda predmeta, sa naznakom naziva ustanove, i kada su artikli pušteni u rad, vrši se dodatno obeležavanje sa naznakom godine i meseca njihovog izdavanja iz skladišta. Marke za obilježavanje dužni su čuvati rukovodilac ustanove ili njegov zamjenik.

Knjigovodstvo poslovanja utroška materijalnih rezervi, njihovog otuđenja iz poslovanja, kretanja unutar ustanove vodi se u Dnevniku poslovanja raspolaganja i kretanja nefinansijske imovine.

Knjiženje zaliha se odražava u registrima računovodstva budžeta na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata (faktura dobavljača i sl.).

U slučajevima kada postoje neslaganja sa podacima u dokumentaciji dobavljača, sastavlja se Akt o prijemu materijala (f. 0315004).

Odraz u knjigovodstvu poslovanja kretanja materijalnih rezervi unutar ustanove, njihov prenos u rad vrši se u registrima analitičkog knjigovodstva materijalnih rezervi promenom materijalno odgovornog lica na osnovu sledećih dokumenata:

Zahtjev-tovarni list (f. 0315006);

Izjava za izdavanje stočne hrane i stočne hrane (f. 0504203);

Izjava o izdavanju materijalnih sredstava za potrebe ustanove (f. 0504210).

Otpis materijala i prehrambenih proizvoda vrši se na osnovu sljedećih dokumenata:

Jelovnik-uslov za izdavanje prehrambenih proizvoda (f. 0504202);

Izjava za izdavanje stočne hrane i stočne hrane (f. 0504203);

Izjava o izdavanju materijalnih sredstava za potrebe ustanove (f. 0504210);

Putni list (f. f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) služi za otpis svih vrsta goriva kao potrošnje;

Akt o otpisu zaliha (f. 0504230).

Akt o otpisu mekane i kućne opreme (f. 0504143). Koristi se za otpis meke opreme i posuđa. U ovom slučaju, otpis posuđa se vrši na osnovu podataka iz Knjige upisa borbe posuđa (f. 0504044).

Zahtjev za fakturom se koristi za obračun kretanja materijalnih sredstava unutar organizacije – između strukturnih odjela ili materijalno odgovornih lica. Tovarni list u duplikatu sačinjava materijalno odgovorno lice strukturne jedinice koja isporučuje materijalne vrijednosti. Prvi primjerak služi kao osnova za dostavno skladište za otpis vrijednosti, drugi primjerak služi kao osnova za prijemno skladište da ih primi.

Isti tovarni listovi sastavljaju transakcije za isporuku u magacin ili u magacin ostataka od proizvodnje neiskorišćenih materijala, ako su prethodno primljeni na zahtev, kao i predaju otpada i brak.

Tovarnicu potpisuju materijalno odgovorna lica dostavljača i primaoca i predaju računovodstvu na račun kretanja materijala.

Meni-zahtjev za izdavanje prehrambenih proizvoda koristi se za osmišljavanje puštanja proizvoda. Ovaj dokument se sastavlja svakodnevno u skladu sa normativima za izlaganje prehrambenih proizvoda i podacima o broju zadovoljnih osoba.

Zahtjev za jelovnik, ovjeren potpisima osoba odgovornih za prijem, izdavanje i korištenje proizvoda, odobrava rukovodilac ustanove i prenosi u računovodstvenu službu. Nakon provjere, podaci iz jelovnika-zahtjeva unose se u mjesečni kumulativni izvod za potrošnju hrane.

Izvod za izdavanje stočne hrane i stočne hrane služi za izdavanje u roku od mjesec dana materijalnih rezervi namijenjenih za ishranu radne stoke i drugih životinja. Svako izdanje je potvrđeno potpisom primaoca. Izjavu odobrava rukovodilac ustanove i služi kao osnova za otpis izdane hrane i stočne hrane za potrošnju.

Izjava o izdavanju materijalnih sredstava za potrebe ustanove koristi se za formalizaciju prenosa u rad materijalnih sredstava za ekonomske, naučne i obrazovne svrhe, kao i osnovnih sredstava u vrijednosti do 1000 rubalja. za jedinicu. Za svako materijalno odgovorno lice se vodi evidencija sa naznakom izdatih materijalnih vrijednosti. Izjava služi kao osnova za otpis ovih vrijednosti iz bilansa stanja ustanove.

Akt otpisa zaliha koristi se za otpis materijala iz bilansa stanja na osnovu dokumenata koji potvrđuju njihovu kvantitativnu potrošnju. Akt sačinjava komisija imenovana nalogom rukovodioca ustanove.

Čin otpisa meke i kućne opreme koristi se za otpis meke opreme i posuđa. U ovom slučaju, otpis posuđa se vrši na osnovu podataka iz Knjige upisa borbe posuđa (f. 0504044).

Otpis goriva i goriva i maziva vrši se na osnovu tovarnih listova:

Putni list građevinskog vozila (f. 0340002);

Putni list automobila (f. 0345001);

Putni list specijalnog vozila (f. 0345002);

Kamionski tovarni listovi (f. 0345004, f. 0345005);

Putni list nejavnog autobusa (f. 0345007).

Otpis (otpuštanje) zaliha se vrši po stvarnom trošku svake jedinice ili po prosječnom stvarnom trošku. Iz teksta Uputstva broj 25n proizilazi da budžetske institucije imaju pravo da izaberu jedan od dva metoda za procjenu vrijednosti otpisanih materijalnih sredstava. Izbor jedne od ovih metoda treba fiksirati u računovodstvenoj politici budžetske institucije. Međutim, Uputstvo br. 25n ne određuje da li institucije mogu primijeniti jednu metodu procjene za jednu grupu inventara, a drugu metodu za drugu grupu.

Prema Uputstvu br. 25n, procjena materijalnih rezervi po prosječnoj stvarnoj cijeni vrši se za svaku grupu (vrstu) zaliha tako što se ukupni stvarni trošak grupe (vrste) zaliha podijeli sa njihovim brojem, koji se formiraju odn. od prosječne stvarne cijene i iznosa stanja na početku mjeseca i zaliha primljenih u toku tekućeg mjeseca na dan otpisa (odmora). Prosječni stvarni trošak mora se utvrditi za svaki datum otpisa zaliha.

Organizacija sintetičkog računovodstva zaliha u budžetskoj organizaciji

Sintetičko računovodstvo - računovodstvo generalizovanih računovodstvenih podataka o vrstama imovine, obaveza i poslovnih transakcija za određene ekonomske karakteristike, koje se vodi na sintetičkim računovodstvenim računima.

Obračun zaliha se vrši na sintetičkom kontu 010500000 "Zalihe". Otvorite račune za:

0 105 01 000 "Lijekovi i zavoji";

0 105 02 000 "Hrana";

0 105 03 000 "Goriva i maziva";

0 105 04 000 "Građevinski materijali";

0 105 05 000 "Meki inventar";

0 105 06 000 "Ostale zalihe";

0 105 07 000 "Gotovi proizvodi".

Ustanova samostalno utvrđuje listu podračuna i analitičkih računa za računovodstvene materijale, u zavisnosti od specifičnosti svoje djelatnosti. Spisak korišćenih sintetičkih i analitičkih računa treba navesti u radnom kontnom planu budžetske institucije. Ove informacije treba prikazati kao dodatak računovodstvenoj politici.

Koristeći informacije radnog kontnog plana, eksterni korisnici će moći da dobiju informacije:

O strukturi nefinansijske imovine (uključujući sastav zaliha) institucije;

O sastavu dužnika i povjerilaca.

Račun 010501000 "Lijekovi i zavoji".

Račun uključuje lijekove, komponente, endoproteze, bakterijske preparate, serume, vakcine, krv i zavoje itd.

Račun 010502000 "Hrana"

Račun uključuje prehrambene proizvode, obroke hrane, mliječne formule, terapeutsku i preventivnu ishranu itd.

Račun 010503000 "Goriva i maziva"

Račun uzima u obzir sve vrste goriva, goriva i maziva: ogrevno drvo, ugalj, treset, benzin, kerozin, lož ulje, autol itd.

Račun 010504000 "Građevinski materijal"

Račun uzima u obzir sve vrste građevinskog materijala:

silikatni materijali (cement, pijesak, šljunak, kreč, kamen, cigla, crijep), šumski materijali (oblo drvo, građa, šperploča, itd.), građevinski metal (gvožđe, lim, čelik, cink lim, itd.), okovi ( ekseri, matice, vijci, okovi, itd.), sanitarni materijali (slavine, spojnice, T-priključci, itd.), električni materijali (kablovi, lampe, patrone, valjci, kablovi, žice, osigurači, izolatori, itd.), hemijski- moskativ (boje, ulje za sušenje, filc itd.) i drugi slični materijali;

građevinske konstrukcije i dijelovi spremni za ugradnju (metalne, armirano-betonske i drvene konstrukcije, blokovi i montažni dijelovi zgrada i objekata, montažni elementi; oprema za grijanje, ventilaciju, sanitarne sisteme (kotlovi za grijanje, radijatori i dr.);

oprema koja zahtijeva ugradnju i namijenjena za ugradnju. Oprema koja zahtijeva ugradnju uključuje opremu koja se može pustiti u rad tek nakon sklapanja njenih dijelova i pričvršćivanja na temelje ili nosače zgrada i objekata, kao i komplete rezervnih dijelova za takvu opremu. Istovremeno, oprema obuhvata kontrolno-mjernu opremu ili druge uređaje namijenjene za ugradnju kao dio ugrađene opreme, te druga materijalna sredstva neophodna za izvođenje građevinskih i instalaterskih radova.

Račun 010505000 "Meki inventar"

Na računu se uzimaju u obzir sljedeće vrste mekog inventara:

posteljina (košulje, košulje, kućni ogrtači, itd.);

posteljina i pribor (madraci, jastuci, ćebad, čaršavi, popluni, jastučnice, prekrivači, vreće za spavanje itd.);

odjeća i uniforme, uključujući kombinezone (odijela, kaputi, kabanice, kratke bunde, haljine, džemperi, suknje, jakne, pantalone, itd.);

cipele, uključujući specijalne cipele (čizme, čizme, sandale, čizme od filca, itd.);

sportska odjeća i obuća (odijela, čizme, itd.);

ostala mekana roba.

Račun 010506000 "Ostale zalihe"

Račun uključuje sljedeće vrste zaliha:

posebna oprema za istraživačko-razvojni rad, kupljena po ugovorima sa kupcima da bi se osiguralo ispunjenje uslova ugovora prije prenošenja u naučnu diviziju;

mlade životinje svih vrsta i tovne životinje, ptice, zečevi, krznaše, porodice pčela, bez obzira na njihovu vrijednost;

potomstvo mladih životinja u prisustvu radnih životinja u ustanovama;

sadni materijal;

reagensi i hemikalije, staklo i hemijsko posuđe, metali, električni materijali, radio materijali i radio komponente, fotografski pribor, eksperimentalne životinje i drugi materijali za obrazovne svrhe i istraživački rad, plemeniti i drugi metali za protetiku, kao i invalidska oprema i vozila za osobe sa invaliditetom;

kućni materijal (sijalice, sapun, četke i dr.) koji se koristi za tekuće potrebe ustanova, kancelarijski materijal (papir, olovke, olovke, štapovi i sl.);

povratne ili zamjenske posude (burad, limenke, kutije, staklene tegle, flaše i sl.) besplatno (prazne) i sa materijalnim vrijednostima;

stočna hrana i stočna hrana (sijeno, zob i druge vrste stočne hrane i stočne hrane), sjeme, gnojiva;

knjige i drugi štampani proizvodi, uključujući štampane suvenirske proizvode namenjene prodaji, osim bibliotečkog fonda i bjanko proizvoda;

rezervni dijelovi namijenjeni za popravku i zamjenu dotrajalih dijelova u mašinama i opremi, vozilima, proizvodnoj i kućnoj opremi;

materijali posebne namjene;

ostale zalihe.

Račun 010507000 "Gotovi proizvodi"

Račun je dizajniran za evidentiranje proizvoda proizvedenih u ustanovama kao dio djelatnosti za ostvarivanje prihoda.

Gotovi proizvodi se prihvataju u računovodstvo po stvarnom trošku na osnovu Zahtjeva za fakturom (f. 0315006) i iskazuju se na zaduženju računa 010507340 „Povećanje cijene gotovih proizvoda“ i na kreditu računa 010604440 „Smanjenje troška proizvodnih materijala, gotovih proizvoda (radova, usluga)".

Otpis gotovih proizvoda prilikom puštanja u promet kupcu se odražava po stvarnoj cijeni na osnovu potraživanja po fakturi (f. 0315006). Račun za predaju materijala stranci (f. 0315007) na dobro računa 010507440 „Umanjenje cijene gotovih proizvoda“ i na teret računa 040101130 „Prihodi od tržišne prodaje gotovih proizvoda, radova, usluga“;

Otpis prirodnog gubitka gotovih proizvoda na osnovu prateće dokumentacije se ogleda na teretu računa 010604340 „Povećanje troškova materijala za izradu, gotovih proizvoda (radova, usluga), 040101272 „Potrošnja zaliha“ i Kredit računa 010507440 "Smanjenje cijene gotovih proizvoda";

Otpis manjkova gotovih proizvoda se iskazuje na zaduženju računa 040101172 „Primanja od prodaje imovine“ i na kreditu računa 010507440 „Smanjenje nabavne vrednosti gotovih proizvoda“;

Otpis gubitaka gotovih proizvoda pod vanrednim okolnostima se ogleda na dugovanju računa 040101273 „Vanredni rashodi poslovanja sa imovinom“ i na potraživanju računa 010507440 „Smanjenje nabavne vrednosti gotovih proizvoda“.

Treba napomenuti da za neke inventare, pored Uputstva br. 25n, postoje i drugi regulatorni dokumenti koji regulišu njihovo računovodstvo.

Dakle, na račun 010501000 "Lijekovi i obloge" uzimaju se u obzir lijekovi, bakterijski preparati, serumi, vakcine, obloge itd. u bolnicama, terapijsko-profilaktičkim, medicinsko-veterinarskim i drugim ustanovama. Računovodstvo se vrši u skladu sa Uputstvom za računovodstvo lekova, zavoja i medicinskih proizvoda u medicinskim i preventivnim zdravstvenim ustanovama koje su na državnom budžetu SSSR-a (odobreno naredbom Ministarstva zdravlja SSSR-a od 2. juna 1987. br. 747).

Računovodstvo otrovnih i jakih lijekova regulisano je naredbom Ministarstva zdravlja SSSR-a od 3. jula 1968. br. 523 "O postupku skladištenja, računovodstva, propisivanja, izdavanja i upotrebe otrovnih, narkotičkih i jakih lijekova."

Prilikom registracije opojnih droga potrebno je voditi se naredbom Ministarstva zdravlja Rusije od 12. novembra 1997. br. 330 „O mjerama za poboljšanje računovodstva, skladištenja, propisivanja i upotrebe opojnih droga i psihotropnih supstanci“.

Na računu 010502000 „Prehrambeni proizvodi“ vode se računa o hrani, obrocima, mliječnim formulama, terapeutskoj i preventivnoj ishrani itd. Regulatorni dokumenti koji regulišu računovodstvo prehrambenih proizvoda, pored Uputstva br. 25n, su:

Naredba Ministarstva zdravlja SSSR-a od 5. maja 1983. br. 530 "O odobravanju Uputstva za računovodstvo prehrambenih proizvoda u medicinskim i preventivnim i drugim zdravstvenim ustanovama koje su na državnom budžetu SSSR-a";

Metodologija obračuna sirovina, robe i proizvodnje u preduzećima masovnog ugostiteljstva različitih oblika vlasništva (odobrena od strane Industrijskog centra za naprednu obuku trgovačkih radnika Komiteta Ruske Federacije za trgovinu 12. avgusta 1994. br. 1- 1098 / 32-2).

Na računu 010503000 „Goriva i maziva“ uračunavaju se sve vrste goriva, goriva i maziva: ogrevno drvo, ugalj, treset, benzin, kerozin, mazut itd.

Dokument koji određuje stope potrošnje goriva je "Norma za potrošnju goriva i maziva u drumskom saobraćaju" (odobrena od strane Ministarstva saobraćaja Rusije 29. aprila 2003.).

Razmotrimo postupak sastavljanja korespondencije o računovodstvu materijalnih vrijednosti, koristeći konkretne primjere iz 2. poliklinike.

Odraz na računima budžetskog računovodstva poslova nabavke zaliha zavisi od sadržaja ugovora između budžetske institucije i dobavljača. Analizirajući dopise Ministarstva finansija Rusije koji regulišu primenu ekonomske klasifikacije budžetskih rashoda, možemo izvesti sledeći zaključak. Ako je u ugovoru, pored isporuke zaliha, propisana i njihova isporuka, onda će se plaćanje ugovora za cjelokupni iznos izvršiti iz podčlana 340. „Povećanje cijene zaliha“ (čak i ako je trošak isporuka se dodjeljuje posebno).

U praksi može nastati situacija kada se različite grupe zaliha ili različite zalihe iz jedne grupe (npr. lijekovi i zavoji) dostavljaju istim transportom. U ovom slučaju, troškovi transportnih usluga moraju biti raspoređeni na vrste materijala. Osnova za raspodjelu može biti masa ili vrijednost materijalnih sredstava.

Poliklinika je nabavila lijekove u iznosu od 10.945 rubalja. (uključujući PDV - 995 rubalja). Dostavu lijekova vršila je transportna organizacija. Cijena njenih usluga iznosila je 590 rubalja. (uključujući PDV - 90 rubalja).

Računovođa klinike je izvršila sljedeća knjiženja:

1. Odraženi troškovi materijala

Kredit 130222730 "Povećanje obaveza po osnovu nabavke zaliha"

2. Odraženi troškovi isporuke materijala

Debit 110604340 "Povećanje troškova materijala za proizvodnju, gotovih proizvoda, radova, usluga"

Kredit 130205730 "Povećanje obaveza za obračune sa dobavljačima i izvođačima za plaćanje transportnih usluga"

3. Formira se stvarna cijena materijala

Debit 110501340 "Povećanje cijene lijekova"

Kredit 110604440 "Smanjenje troškova proizvodnje materijala, gotovih proizvoda, radova, usluga"

Prilikom kupovine zaliha sredstvima iz poslovnih aktivnosti postavlja se pitanje kako obračunati iznos PDV-a koji je isplaćen dobavljaču. Morate se ponašati ovako.

Ako institucija u okviru preduzetničke delatnosti obavlja poslove koji ne podležu oporezivanju, ili je oslobođena obaveza poreskog obveznika, tada se PDV plaćen dobavljaču uračunava u vrednost zaliha. 2. poliklinika se bavi djelatnošću pružanja plaćenih medicinskih usluga, što je pogodno za one djelatnosti koje ne podliježu oporezivanju. To znači da prilikom knjiženja vrijednosti računovođa poliklinike vrši ista knjiženja kao u prethodnom primjeru.

Ako institucija obavlja transakcije koje podliježu PDV-u, tada se porez plaćen dobavljaču kao dio troškova materijalne imovine koja se koristi u poslovnim aktivnostima može odbiti. Istina, u ovom slučaju moraju biti ispunjeni uslovi propisani članovima 171. i 172. Poreskog zakona Ruske Federacije.

1. Kapitalizirane ostale zalihe

Debit 210506340 "Povećanje troškova ostalih zaliha"

2. Odražen PDV na kupljene zalihe

Debit 221001560 "Povećanje potraživanja za PDV po osnovu nabavke materijalnih sredstava, radova, usluga"

Kredit 230222730 "Povećanje obaveza po osnovu nabavke zaliha"

3. Izvršeni obračuni sa dobavljačima

Debit 230222830 "Umanjenje obaveza za nabavku zaliha"

4. Prihvaćeno za odbitak PDV-a

Kredit 221001660 "Umanjenje potraživanja za PDV po osnovu nabavke materijalnih sredstava, radova, usluga"

Ponekad budžetske organizacije same proizvode zalihe. U tom slučaju će se generirati sljedeće:

1. Odrazio trošak upotrijebljenih materijala

Debit 110604340 "Povećanje troškova materijala za proizvodnju, gotovih proizvoda, radova, usluga"

2. Plate obračunate zaposlenima

Debit 110604340 "Povećanje troškova materijala za proizvodnju, gotovih proizvoda, radova, usluga"

Kredit 130201730 "Povećanje obaveza po osnovu plata"

3. Obračunati UST

Debit 110604340 "Povećanje troškova materijala za proizvodnju, gotovih proizvoda, radova, usluga"

Kredit 130302730 "Povećanje obaveza za UST i premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje u Ruskoj Federaciji"

4. Proizvedene zalihe se priznaju

Kredit 110604340 "Smanjenje troškova proizvodnje materijala, gotovih proizvoda, radova, usluga"

Stvarni trošak zaliha koje ustanova primi na osnovu ugovora o donaciji (besplatno), kao i onih preostalih od otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine, priznaje se kao njihova trenutna tržišna vrijednost na dan prijema u računovodstvo, kao i troškove usluga vezanih za njihovu isporuku i dovođenje u upotrebljivo stanje.

Međutim, u određenim slučajevima, za procjenu besplatno primljenih zaliha primjenjuje se drugačije pravilo. Prema ovom pravilu, neograničeni prijem zaliha moramo iskazati po njihovom stvarnom trošku, kao i uzimajući u obzir iznose koje je institucija platila za isporuku zaliha i njihovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu.

Ovo pravilo se primjenjuje ako je do besplatnog prijenosa zaliha došlo između:

Institucije podređene jednom glavnom rukovodiocu (upravljaču) budžetskim sredstvima (besplatni prenos se iskazuje na računu 030404000 „Interni obračuni između glavnih rukovodilaca (upravljača) i primalaca sredstava“);

Institucije različitih nivoa budžeta (besplatni transfer se ogleda na računu 040101151 "Prihodi od primanja iz drugih budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije");

Institucije podređene različitim glavnim rukovodiocima budžetskih sredstava istog nivoa budžeta (besplatni transfer se iskazuje na računu 040101180 „Ostali prihodi“);

Budžetska institucija i državne i opštinske organizacije (besplatni transfer se iskazuje na računu 040101180 „Ostali prihodi“).

Materijalne rezerve koje ne pripadaju ustanovi, a nalaze se na njenom korišćenju ili na raspolaganju, prihvataju se na obračun u visini vrednosti predviđene ugovorom. Ovo je moguće ako:

Zalihe prihvaćene za preradu (sirovine za putarinu);

Budžetska institucija djeluje kao posrednik u prodaji ovih zaliha;

Nabavljena posebna oprema za istraživačko-razvojni rad po ugovoru sa drugom organizacijom.

Računovodstvo takvih zaliha vrši se na vanbilansnom računu 02 "Materijalna sredstva primljena na čuvanje" po jednostavnoj šemi. Po prijemu zaliha, njihova vrijednost se iskazuje na teret računa 02, a po otuđenju - na teret računa 02.

Zalihe, kao i sve druge vrijednosti, podliježu popisu. Prilikom posljednje inventure zaliha u poliklinici otkrivena je nestašica ostalog materijala (rezervni dijelovi za popravku i zamjenu dotrajalih dijelova u vozilima) tržišne vrijednosti od 800 rubalja. Odlukom načelnika. nedostatak doktora se pripisuje finansijski odgovornoj osobi. Knjiženja su izvršena u računovodstvu:

1. Odraženi nedostatak

Kredit 110506440 "Smanjenje troškova ostalog materijala"

2. Odraz duga materijalno odgovornog lica za manjak

Debit 120904560 "Povećanje potraživanja za nestašice zaliha"

Kredit 140101172 "Primanja od prodaje imovine"

Ako se tokom inventure pronađe višak zaliha (na primjer, drugih zaliha), tada se vrši knjiženje:

Debit 110506340 "Povećanje troškova ostalih zaliha"

Kredit 140101180 "Ostali prihodi".

Računovodstveni unos za otpis zaliha u ambulanti (prema prethodno opisanom primjeru) izgleda ovako:

Debit 140101272 "Utrošak zaliha"

Kredit 10505440 "Smanjenje troškova mekog inventara".

Prilikom prodaje zaliha stečenih na teret budžetskih i ciljanih sredstava, treba imati na umu zahtjeve iz stavka 3. članka 154. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kaže da „...prilikom prodaje imovine koja se obračunava po nabavnoj vrijednosti, uzimajući u obzir plaćeni porez, porezna osnovica se utvrđuje kao razlika između cijene nekretnine koja se prodaje, uzimajući u obzir porez... vrijednost imovine koja se prodaje (rezidualna vrijednost, uzimajući u obzir revalorizacije).“

Iznos PDV-a će se obračunati na sljedeći način:

Prilikom prodaje materijala i prehrambenih proizvoda oporezovani po stopi od 10 posto, iznos PDV-a će se utvrditi na sljedeći način:

Iznos PDV-a = (prodajna cijena - vrijednost zaliha) * 18%: 118%.

Ako su prodate akcije stečene na teret sredstava iz preduzetničke delatnosti (a „ulazni“ porez na njih je bio odbitak po utvrđenom postupku), PDV se obračunava na ukupan iznos prodaje.

Procedura evidentiranja transakcija u vezi sa prodajom zaliha zavisi od toga da li su te zalihe prodate u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. aprila 2003. br. 231 ili ne. Ukoliko se prodaja vrši u skladu sa ovom odlukom, onda je potrebno voditi se dopisom Federalnog trezora od 30.12.2005. godine br. imovine“.

Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. aprila 2003. br. 231 odobrena su Pravila za puštanje i prodaju pokretne imovine pod operativnim upravljanjem:

Organi unutrašnjih poslova, institucije i državna preduzeća uključena u sistem Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije;

Institucije i organi kazneno-popravnog sistema Ministarstva pravde Rusije;

Organi za kontrolu prometa opojnih droga i psihotropnih supstanci, carinski organi;

Državna kurirska služba Rusije;

Državna vatrogasna služba EMERCOM Rusije.

2. poliklinika također ponekad obavlja poslove prodaje zaliha. Pogledajmo ovo na konkretnom primjeru.

U septembru je poliklinika prodala ostale zalihe u iznosu od 3.400 rubalja. Stvarni trošak ovih rezervi je 3000 rubalja.

1. Otpisani troškovi materijala

Debit 140101172 "Prihodi od prodaje imovine"

Kredit 110506440 "Smanjenje cijene ostalih zaliha"

2. Obračunati prihodi od prodaje imovine

Debit 220209550 "Povećanje potraživanja po osnovu prihoda od prodaje imovine"

Kredit 240101172 "Primanja od prodaje imovine"

3. Naplaćen PDV

Kredit 230304730 "Povećanje obaveza za PDV"

RUB 61.02 ((3400 - 3000)*18/118)

4. Obračunati porez na dobit

Debit 240101172 "Prihodi od prodaje imovine"

Kredit 230303730 "Povećanje obaveza za porez na dobit"

RUB 81,36 ((3400 - 3000 - 61,02)*24/100)

5. Primljena sredstva od kupaca na vanbudžetski račun klinike

Debit 220101510 "Prijem sredstava institucije na bankovne račune"

Kredit 220509660 "Otplata potraživanja po osnovu prihoda od prodaje imovine"

6. PDV prebačen u budžet

Debit 230304830 "Umanjenje obaveza za PDV"

Kredit 220101610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa"

7. Porez na dohodak prebačen u budžet

Debit 230303830 "Umanjenje obaveza za porez na dobit"

Kredit 220101610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa"

Na vanbilansnom računu 17 "Primanja sredstava na bankovne račune institucije" prikazano je: 3400 rubalja. - (61,02 rubalja + 81,36 rubalja) \u003d 3257,62 rubalja.

Postupak evidentiranja transakcija u vezi sa prodajom državne imovine (osim imovine prodate u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. aprila 2003. br. 231) na računima budžeta predstavljen je u pismu Federalnog trezora. od 13. decembra 2005. godine broj 42-7.1-01 / 2.2-371 „O odrazu pojedinih finansijskih i ekonomskih transakcija u budžetskom računovodstvu“.

Prema ovom dopisu, samo administratori budžetskih prihoda odražavaju prihode od prodaje državne imovine. U skladu sa Dodatkom br. 1 Saveznog zakona br. 189-FZ od 26. decembra 2005. "O federalnom budžetu za 2006. godinu", administrator budžetskih prihoda od prodaje imovine pod operativnim upravljanjem federalnih institucija je Federalna agencija za upravljanje federalnom imovinom.

Račun 010604000 "Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)" je namenjen za obračun poslova proizvodnje materijalnih rezervi u okviru osnovne delatnosti i gotovih proizvoda (radova, usluga) - u okviru preduzetničkih i dr. aktivnosti koje stvaraju prihod.

Na teretu ovog računa iskazuju se troškovi u vezi sa proizvodnjom zaliha, gotovih proizvoda (radova, usluga). Za kredit - trošak proizvedenih i kreditiranih zaliha, gotovih proizvoda, kao i trošak izvedenih radova i pruženih usluga. Iznos stanja na računu 010604000 "Proizvodnja materijala, gotovih proizvoda (radovi, usluge)" odražava radove u toku.

Književnost

1. Budžetski zakonik Ruske Federacije

4. Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. jula 2006. br. 413 "O odobravanju obrazaca dokumenata o finansijskim izvještajima o izvršenju federalnog budžeta za podnošenje Računskoj komori Ruske Federacije"

5. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n "O odobravanju Uredbe o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji" (sa izmjenama i dopunama od 30. decembra 1999., 24. marta 2000. godine )

6. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. br. 25n "O odobravanju Uputstva o računovodstvu budžeta"

7. Naredba Federalnog trezora od 08.09.2005. godine broj 165 „O davanju saglasnosti na Pravilnik o organizaciji i vođenju budžetskog računovodstva za obavljanje poslova glavnog rukovodioca, rukovodioca i primaoca sredstava federalnog budžeta“ (kao izmijenjen i dopunjen 28. jula 2006.)

9. Uputstvo o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. decembra 2005. godine br. 152n) (sa izmjenama i dopunama od 1. marta 2006. godine, 20. jula 2006. godine). ).

11. Uredba Vlade Moskve od 24. marta 2004. br. 506-RP "O funkcijama centralizovanog računovodstva u uslovima trezorskog načina izvršenja budžeta"

12. Uputstvo za popis imovine i finansijskih obaveza (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. br. 49)

13. Aneks 11 Uredbe Ministarstva rada Rusije od 29. decembra 1997. br. 68 „Tipične industrijske norme za besplatno izdavanje specijalne odeće, specijalne obuće i druge lične zaštitne opreme zaposlenima u zdravstvenim organizacijama i socijalnoj zaštiti stanovništvo, medicinske istraživačke organizacije i obrazovne ustanove, industrije bakterijskih i bioloških preparata, materijala, edukativnih vizuelnih pomagala, o pripremi, uzgoju i preradi medicinskih pijavica" (izmijenjeno 17. decembra 2001.)

14. Astahov V.P. Računovodstveno (finansijsko) računovodstvo: Udžbenik. 5. izdanje, revidirano i prošireno. - Moskva: ICC "Mart"; Rostov n/a: Izdavački centar "Mart", 2004.

15. Babaev Yu.A. Teorija računovodstva: udžbenik za srednje škole. - 2. izd., revidirano. i dodatne – M.: UNITI-DANA, 2003.

16. Vasiljev Yu.A. Godišnji izvještaj za budžetske organizacije - 2005. M.: "AYUDAR", 2005.

17. Preduzetnička aktivnost budžetskih institucija. – „Poreski podaci“, 2006

18. Firstova S.Yu. Medicina: računovodstveno i poresko računovodstvo u budžetskim i privrednim organizacijama. - "Justicinform", 2005

19. Khabaev S.G. Budžetsko računovodstvo po novom kontnom planu. – „Aktion-Media“, 2006

20. Alekseeva I.V. Računovodstvo materijala prilikom prelaska na novi kontni plan // "Glavbukh", Industrijski dodatak "Računovodstvo u medicini", br. 2, II kvartal 2005.

21. Garnov I. Kontrola potpunosti i zakonitosti korišćenja budžetskih sredstava // „Finansijske novine“, br. 40, oktobar 2004.

22. Garnov I. Budžetsko računovodstvo institucija u 2006. // "Finansijske novine. Regionalno izdanje", br. 19, 20, maj 2006.

23. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. O postupku sprovođenja revizije efektivnosti korišćenja budžetskih sredstava // "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 23, decembar 2005.

24. Dikova N.Yu. O izmjenama u Uputstvu o postupku primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije u 2006. godini // "Savjetnik računovođe u socijalnoj sferi", br. 6, juni 2006.

25. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Računovodstvo u budžetskim organizacijama (4. izdanje, prerađeno i dopunjeno). - "Prospekt", 2004

26. Volodina T.E. Računovodstvo zaliha i nematerijalne imovine // "Proračunsko računovodstvo", br. 2, februar 2006.

27. Kotovskaya L.G. Popis nefinansijske, finansijske imovine i obaveza budžetskih institucija // "Savjetnik računovođe za društvenu sferu", br. 11, novembar 2005.

28. Kurochkina L.P. Promjene u računovodstvu finansijske imovine // "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 10, maj 2006.

29. Kurochkina L.P. Računovodstvo zaliha u proračunskoj instituciji // "Računovodstvo u proračunskim i neprofitnim organizacijama", br. 17, septembar 2005.

30. Makarieva V. Budžetsko računovodstvo // Računovodstveni dodatak novinama "Ekonomija i život", broj 24, 25, jun 2005.

MATERIJALNE REZERVE U RAČUNOVODSTVU BUDŽETSKE INSTITUCIJE

Zalihe su najvažniji dio obrtne imovine organizacije koja je neophodna za obavljanje njenih poslovnih aktivnosti.
Računovodstvo zaliha treba da obezbedi formiranje potpunih i pouzdanih informacija o ovim rezervama, kao i odgovarajuću kontrolu njihovog prisustva i kretanja. U članku će biti riječi o računovodstvu zaliha u proračunskoj instituciji.

Pravna lica koja su neprofitne organizacije mogu se osnivati ​​u organizaciono-pravnim oblicima predviđenim stavom 3. člana 50. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), a jedan od ovi oblici su institucije koje uključuju državne institucije (uključujući državne akademije nauka), opštinske institucije i privatne (uključujući javne) institucije.
Budžetske institucije su jedan od oblika državnih (opštinskih) institucija.
Pravni status budžetskih institucija, zajedno sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, određen je Federalnim zakonom od 12. januara 1996. N 7-FZ "O neprofitnim organizacijama", član 32. stav 1. utvrđuje da neprofitna organizacija vodi računovodstveno i statističko izvještavanje na način propisan zakonom Ruske Federacije, a državne (opštinske) institucije moraju osigurati otvorenost i dostupnost godišnjih finansijskih izvještaja institucije.
Glavni regulatorni pravni dokument koji reguliše računovodstvo u Ruskoj Federaciji je Federalni zakon od 6. decembra 2011. N 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon N 402-FZ), koji se odnosi i na komercijalne i na neprofitne organizacije (podstav 1. stava 1. člana 2. Zakona N 402-FZ).
Dokumenti iz oblasti računovodstvene regulative uključuju, kao što znate, federalne i sektorske računovodstvene standarde za javne finansije, preporuke iz oblasti računovodstva, standarde privrednog subjekta. Federalni računovodstveni standardi javnih finansija utvrđuju minimalne potrebne računovodstvene zahtjeve, kao i prihvatljive računovodstvene metode za organizacije javnog sektora (stav 2.1 člana 21 Zakona N 402-FZ).
Federalni standardi mogu uspostaviti računovodstvene zahtjeve za određene vrste ekonomske aktivnosti (stav 4 člana 21 Zakona N 402-FZ).
Program razvoja federalnih računovodstvenih standarda za organizacije javnog sektora za 2019. - 2021. odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. marta 2019. N 45n.
Pet standarda je odobreno i stavljeno na snagu od izvještaja 2018. godine, još pet - od izvještaja 2019. godine odobreno je nekoliko standarda koji će stupiti na snagu od izvještaja 2020. i 2022. godine, mnogi standardi su u izradi.
Federalni računovodstveni standard za organizacije javnog sektora "Rezerve" odobren je Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 07. decembra 2018.

Kao rezultat proučavanja poglavlja 4, student treba da:

• znam postupak priznavanja zaliha, njihovu klasifikaciju, metodologiju procjene i dokumentaciju poslovanja za kretanje zaliha;
• biti u mogućnosti primjenjuje stečena teorijska znanja, računovodstvene metode zaliha, propise kojima se uređuje računovodstvo zaliha u budžetskoj ustanovi;
• vlastiti metode prikupljanja, registracije i generalizacije u računovodstvenim i izvještajnim poslovima o kretanju zaliha.

Postupak priznavanja zaliha, njihova klasifikacija, vrednovanje i dokumentovanje

Zalihe su jedan od najvažnijih elemenata proizvodne i ekonomske aktivnosti svake budžetske institucije. Da bi budžetska institucija mogla kontinuirano obavljati aktivnosti potrebno je imati dovoljne zalihe, pa postoji potreba za nabavkom sirovina, materijala i sl.

Za budžetske institucije koje se bave proizvodnom djelatnošću, zalihe su glavni materijalni element proizvodnog ciklusa i čine osnovu direktnih materijalnih troškova u cijeni proizvedenih proizvoda.

Jasno računovodstvo zaliha je važno i zbog značajnog uticaja ispravnosti njihovog obračuna na finansijske izvještaje i finansijske rezultate budžetske institucije u cjelini.

Uz jasnu formulaciju i organizaciju obračuna zaliha u budžetskoj instituciji, pitanja štednje i racionalnog korišćenja zaliha postaju sve važnija. Rješenje ovih problema pomoći će budžetskim institucijama da izbjegnu niz grešaka, kršenja i odstupanja od postojećih propisa, da stabilno obavljaju finansijsku i privrednu djelatnost, kao i da poboljšaju kvalitet usluga koje pruža institucija.

U skladu sa i. 98 Uputstva br. 157n, zalihe su sirovine, materijali kupljeni (nastali) za upotrebu (potrošnja) u toku aktivnosti ustanove (ili) za proizvodnju druge nefinansijske imovine, kao i gotovi proizvodi proizvedeni od strane ustanove. ustanova i kupljena radi prodaje robe.

Spisak računovodstvenih objekata koji se odnose na zalihe prikazan je na sl. 4.1.

Rice. 4.1.

Napominjemo da period od 12 mjeseci nije kalendarska godina.

U odnosu na zalihe, takav period je sljedeći vremenski period:

• za zalihe koje proračunska institucija koristi u proizvodnji gotovih proizvoda, izvođenju radova ili pružanju usluga - od trenutka predaje zaliha u rad do trenutka otpisa gotovih proizvoda (radova, usluga), u proizvodnji (izvođenju). , odredba) čije su rezerve korištene. Ovaj vremenski period se zove proizvodni ciklus;
• za zalihe koje se koriste u upravljanju i poslovnim aktivnostima (ne ulaze u trošak gotovih proizvoda) - od trenutka puštanja materijala u rad do trenutka njihovog povlačenja zbog potpunog iscrpljivanja pogonskih svojstava.

Neki predmeti imovine klasifikuju se kao zalihe, bez obzira na cenu i vek trajanja (I. 99 Uputstva br. 157n). Na primjer, specijalni alati i uređaji, posebna odjeća, specijalna obuća, uniforme, sportska odjeća i obuća, posteljina i posteljina itd.

Gotovi proizvodi koji se vode kao dio zaliha su proizvodi proizvedeni u budžetskoj instituciji za potrebe prodaje (I. 121 Uputstva br. 157n).

Pod robom se podrazumeva materijalna imovina koju je budžetska institucija nabavila radi prodaje (i. 124 Uputstva br. 157n).

Zalihe igraju važnu ulogu u ekonomskoj aktivnosti budžetske institucije. Stoga je neophodna faza u organizaciji računovodstva zaliha njihovo grupisanje i klasifikacija prema različitim kriterijumima. Uputstvo br. 157n predviđa grupisanje zaliha u grupe i vrste računovodstva. Grupisanje zaliha po grupama prikazano je na sl. 4.2.

Rice. 4.2.

Uputstvom br. 157n predviđena je mogućnost da budžetske institucije obračunavaju sirovine, materijale i gotove proizvode i kao dio posebno vrijedne pokretne imovine i kao dio druge imovine. U isto vrijeme, roba se može obračunati samo kao dio druge pokretne imovine.

Prilikom utvrđivanja posebno vrijedne pokretne imovine od strane budžetske institucije, potrebno je voditi se Uredbom Vlade Ruske Federacije.

Podsjetimo da se pri klasificiranju imovine kao posebno vrijedne pokretne imovine u pravilu uzimaju u obzir tri glavna kriterija:

• 1) knjigovodstvenu vrijednost imovine;
• 2) mogućnost obavljanja statutarne delatnosti bez toga

imovine;

3) poseban postupak za otuđenje imovine.

Grupisanje zaliha po vrstama računovodstva je detaljnije i čini osnovu za organizovanje analitičkog računovodstva zaliha u budžetskoj instituciji (slika 4.3).

Druga klasifikaciona karakteristika po kojoj se zalihe mogu grupirati je vrsta finansijskog obezbeđenja (vrsta delatnosti). Ovo klasifikaciono obeležje ukazuje na izvor nabavke zaliha u skladu sa Uputstvom br. 157n. Stoga se računovodstvo zaliha u budžetskoj instituciji vodi odvojeno u kontekstu pojedinačnih vrsta.

Rice. 4.3.

U skladu sa i. 100 Uputstva br. 157n, zalihe se prihvataju u računovodstvo po stvarnom trošku. Stvarni trošak se različito utvrđuje u zavisnosti od načina prijema materijalnih rezervi u budžetsku instituciju. Načini prijema zaliha materijala prikazani su na sl. 4.4.

Rice. 4.4.

Postupak formiranja stvarne cijene zaliha, u zavisnosti od načina njihovog pribavljanja, prikazan je u tabeli. 4.1.

Tabela 4.1

Formiranje stvarnog troška zaliha u zavisnosti od načina nabavke

Način pribavljanja zaliha	Postupak za formiranje stvarnog troška	Normativna osnova
1. Kupljeno uz naknadu (novac) po državnom (opštinskom) ugovoru	Iznos stvarnih troškova ustanove za nabavku i dovođenje u upotrebljivo stanje	Uputstvo br. 157n
2. Primljeno kao rezultat demontiranja, raspolaganja (likvidacije) osnovnih sredstava ili druge imovine		Uputstvo br. 157n
3. Primljeno bez naknade, uključujući i po ugovoru o donaciji	Po tekućoj procijenjenoj cijeni na dan prijema u računovodstvo	stav 25 Uputstva br. 157n; tačka 34 Uputstva br. 174n
4. Izvod o bilansu stanja neevidentiranih materijalnih sredstava na osnovu rezultata popisa	Po tekućoj procijenjenoj cijeni na dan prijema u računovodstvo	Uputstvo br. 157n
5. Proizvodnja od strane budžetske institucije	Stvarni troškovi povezani sa proizvodnjom ovih zaliha	Uputstvo br. 157n
6. Djelovao kao naknada u naturi za štetu koju je prouzročio krivac	Po trošku nedostajućih materijalnih sredstava	Član 34 Uputstva br. 174n. Smernice za popis imovine i finansijskih obaveza, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 1995. br. 49
7. Primljeno po ugovoru o zamjeni	U računovodstvu, vrijednost imovine koja se prenosi ili će biti prenijeta	Stav 24 Uputstva br. 157n

Prilikom nabavke zaliha uz naknadu, njihov stvarni trošak uključuje iznose plaćene prodavcu po ugovoru o nabavci, troškove informacionih, savjetodavnih i posredničkih usluga u vezi s njihovom nabavkom, carine i druga plaćanja, troškove nabavke i isporuke dragocjenosti. , uključujući osiguranje isporuke, troškove nedorade, sortiranja, pakovanja i poboljšanja tehničkih karakteristika primljenih zaliha, kao i druga plaćanja direktno vezana za nabavku materijalnih zaliha.

Zalihe čija je vrijednost pri nabavci izražena u stranoj valuti, prihvaćene su za računovodstvo u monetarnom smislu u valuti Ruske Federacije, izračunate ponovnim obračunom iznosa u stranoj valuti po kursu Banke Rusije koji je na snazi ​​na dan datum kada je objekat primljen na računovodstvo (i. 30 Uputstva br. 157n).

Stvarni trošak zaliha, po kojem su prihvaćeni za računovodstvo, nije podložan promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 107 Uputstva br. 157n).

Raspolaganje zalihama se takođe može izvršiti na različite načine (slika 4.5).

Vrednovanje pri otuđenju (ispustu) zaliha vrši se na jedan od dva načina (tačka 108 Uputstva br. 157n):

• po stvarnoj cijeni svake jedinice;
• prosječna stvarna vrijednost.

stvarni trošak svaku jedinicu materijalnih rezervi može koristiti budžetska institucija u sledećim slučajevima (i. 109 Uputstva br. 157n):

• 1) raspolaganjem materijalnim rezervama koje ustanova koristi na poseban način (plemeniti metali, drago kamenje i dr.);
• 2) raspolaganje zalihama koji se međusobno ne mogu zameniti na uobičajen način.

Ova metoda uključuje vođenje evidencije i vršenje kontrole nad svakom nomenklaturnom jedinicom materijalnih resursa.

Rice. 4.5.

U praksi, budžetske institucije najčešće koriste metodu prosječne stvarne cijene. Prosječna stvarna cijena zaliha utvrđuje se za svaku grupu (vrstu) zaliha prema formuli 4.1 (za cijeli mjesec):

gdje je Cf f - prosječna stvarna cijena zaliha;

K - iznos stanja zaliha na početku mjeseca;

rano lane G

K - broj pristiglih zaliha u toku tekućeg

FAST J g J

tekućeg mjeseca.

Troškovi zaliha na kraju mjeseca odražavaju sve cijene po kojima su zalihe kupljene tokom izvještajnog mjeseca, što vam omogućava da izgladite fluktuacije cijena. Trošak zaliha na kraju izvještajnog mjeseca procjenjuje se prema formuli 4.2:

gdje je C con lane - prosječna stvarna cijena stanja zaliha na kraju mjeseca;

Od početka trake - prosječni stvarni trošak stanja zaliha na početku mjeseca;

C - stvarni trošak primljenih zaliha materijala u toku tekućeg mjeseca;

C i sp ash - trošak utrošenih materijalnih sredstava mjesečno.

Primjer 1 Budžetska institucija je u roku od mjesec dana otkupila četiri partije materijalnih rezervi namijenjenih za vlastite potrebe. U računovodstvu ustanove na početku mjeseca nalazi se 300 jedinica sličnih zaliha. Njihov prosječni stvarni trošak je 320 rubalja. / jedinica. Ukupni trošak je 96.000 rubalja. (300 jedinica x 320 rubalja po jedinici). Zalihe se otpisuju po prosječnom stvarnom trošku.

Početni podaci i obračun otpisa zaliha po prosječnoj stvarnoj cijeni dati su u tabeli. jedan.

Obračun otpisa zaliha po prosječnom stvarnom trošku

Tabela 1

		količina,	Kupovna cijena (rub.)
	Primljeno za oktobar:
	Ukupno sa stanjem na početku mjeseca
	Objavljeno u oktobru
	Ukupno oslobođeno
	Otpis metodom prosječne stvarne cijene
	Prosječna cijena u oktobru 998.500/2.750 = 363,09
	Ukupno otpisujemo u oktobru (vidi i. 3)

Ovaj postupak obračuna je sadržan u klauzuli 108 Uputstva br. 157n. Ovom odredbom Uputstva broj 157n ustanovljen je jedini postupak za obračun prosječne stvarne cijene zaliha, tj. budžetskim institucijama je dozvoljeno da primjenjuju samo ponderisanu procjenu. Budžetskim institucijama nije dozvoljena upotreba rotirajućih predračuna, u kojima se obračunava količina i vrijednost zaliha na početku mjeseca i svi primici do momenta godišnjeg odmora.

Upotreba jedne od ovih metoda za grupu (vrstu) zaliha vrši se kontinuirano tokom finansijske godine i mora biti fiksirana u računovodstvenoj politici budžetske institucije.

Glavne računovodstvene operacije koje se obavljaju sa zalihama mogu se odraziti u računovodstvenim registrima na osnovu primarnih dokumenata 1 (tabela 4.2).

Tabela 4.2

Spisak primarnih dokumenata i računovodstvenih registara za kretanje zaliha u budžetskoj instituciji

Registri računovodstvo		Ime operacije	Izvorni dokumenti	Dokumente popunjavaju materijalno odgovorna lica
	Dnevnik poslovanja br. 3 obračuna sa odgovornim licima. Dnevnik transakcija br. 4 obračuna sa dobavljačima i izvođačima	Ulaz materijal	Kartice kvantitativnog i ukupnog obračuna materijalnih sredstava (MC) (obrazac 0504041)	MC knjigovodstvena knjiga po nazivu, sorti i količini (obrazac 0504042)
		Ulaz proizvodi	Zbirna izjava o prispeću hrane (obrazac 0504037) za svako materijalno odgovorno lice
kućne knjige	Dnevnik poslova br. 6 o otuđenju i prijenosu nefinansijske imovine	Penzionisanje: potrošnja MC; implementacija; kretanje; nedostatak i gubitak	1. Kumulativni obračun potrošnje hrane (obrazac 0504038). 2. Izvod o izdavanju MC za potrebe ustanove (obrazac 0504210). 3. Akt o otpisu zaliha (obrazac 0504230). 4. Tovarni list (obrasci 0340002, 0345001,0345002, 0345004, 0345005, 0345007). 5. Jelovnik-uslov za izdavanje prehrambenih proizvoda (obrazac 0504202)	Prometni list za nefinansijsku imovinu (obrazac 0504035)

1 Naredba Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2015. br. 52n „O odobravanju obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara koje koriste državni organi (organi vlasti), organi lokalne samouprave, organi upravljanja državnim ekstra - Budžetski fondovi, državne (opštinske) institucije i smjernice za njihovu primjenu."

• Uredba Vlade Ruske Federacije od 26.07. 2010. br. 538 „O postupku razvrstavanja imovine samostalne ili budžetske ustanove kao posebno vrijedne pokretne stvari“.

Nedavno je 1C izdao 2. dopunjeno izdanje popularne knjige "Računovodstvo budžetskih organizacija" u pitanjima i odgovorima", u kojoj su programeri ove konfiguracije odgovorili na najčešće postavljana pitanja korisnika. S obzirom na visoku metodološku vrijednost ove publikacije , uredništvo "BUH .1C" odlučilo je da čitaoce upozna sa nekim od materijala iz njega. Ovaj broj će se baviti nizom aktuelnih pitanja računovodstva zaliha. Podsjetimo, knjigu je moguće kupiti od partnera kompaniji 1C iu knjižarama.

Organizacija analitičkog računovodstva zaliha po članovima FKR i EKR

Prilikom registracije prijema materijala u programu nigdje se ne navodi član funkcionalne (FKR) i ekonomske (EKR) klasifikacije troškova. To dovodi do činjenice da je nemoguće u budućnosti pratiti stavke FKR i ECR tokom kretanja materijala, i što je najvažnije, prilikom otpisa. Kako riješiti ovaj problem?

Plaćanje robe i materijala vrši se uzimajući u obzir ECR kodove. Objavljivanje materijala, ako ih odmah ne otpišemo, događa se bez uzimanja u obzir ECR koda. Kada se nakon nekog vremena materijal tereti, tada je potrebno upisati ECR kod, ali se ne sjećamo s kojeg smo ECR koda platili. Bilo bi ugodnije kada bismo prilikom postavljanja materijala popravili ECR kod iz kojeg je izvršeno plaćanje.

Znamo da ECR kod nije naveden u dokumentu knjiženja. Kako da ga unesem u bazu podataka?

U skladu sa paragrafom 59 Uputstva za računovodstvo u budžetskim institucijama (odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 1999. br. 107n), računovodstvo materijalnih rezervi se vrši prema nazivima materijala i materijalno odgovornim osobe. Primarna dokumenta i računovodstveni registri zaliha koje je razvilo Ministarstvo finansija Rusije ne daju detalje za specifikaciju stavki funkcionalne (FKR) i ekonomske (ECR) klasifikacije troškova, stoga navedeno Uputstvo ne predviđa analitičko računovodstvo materijalnih rezervi za članci FCR i ECR. Dakle, u standardnoj konfiguraciji "Računovodstvo budžetskih organizacija" za račune zaliha uspostavljena su dva odjeljka analitičkog računovodstva - za podkonto 1 "Materijali" ("Oprema", "Hrana") i podkonto 2 "MOL".

Postoji nekoliko opcija za organizovanje operativnog računovodstva zaliha prema članovima FKR i ECR.

Na primjer, moguće je organizirati grupno obračunavanje zaliha prema članovima FKR i ECR. Odnosno, u imenicima "Materijali", "Prehrambeni proizvodi", "Oprema" itd., kreirano je nekoliko pozicija (elemenata imenika) za istu nomenklaturu prema članovima FKR i ECR. Šifra artikla može se navesti direktno u kratkom naslovu Ministarstva zdravlja. Također možete kombinirati zalihe u grupe po vrstama ECR (FCR). Sa takvom organizacijom imenika vidjet ćete sa koje pozicije inventara treba otpisati.

Distribucija elemenata imenika u grupe moguća je ne samo na početku računovodstva, već i već u završenom imeniku.

Na primjer, u priručniku "Materijali" prvobitno su uvedene samo grupe po vrstama inventara, u okviru kojih su se elementi unosili po nomenklaturi.

Kreirajmo nove grupe unutar bilo koje grupe prema ECR kodovima, prema kojima su zalihe ovog tipa otkupljene.

Nakon kreiranja hijerarhijske strukture ugniježđenih grupa, dolazi do situacije kada se grupe nalaze odvojeno od elemenata direktorija. S tim u vezi, biće potrebno rasporediti elemente koje je prethodno unela opšta lista u njihove fascikle.

Za implementaciju ove operacije potrebno je da se pored tabele u prozoru za pregled direktorijuma otvori i stablo grupe (klikom na fasciklu sa traženim ECR kodom) (Sl. 1).

Rice. 1. Prijenos elementa direktorija u grupu

Da biste prenijeli element ili grupu u drugu grupu direktorija, morate izvršiti sljedeće korake u nizu:

• u tabeli direktorijuma postavite kursor na red sa elementom ili grupom koju treba premestiti u drugu grupu;
• u stablu grupe izaberite ime grupe u koju bi izabrani element trebalo da se prenese;
• u izborniku "Radnje" odaberite naredbu "Premjesti u drugu grupu" ili pritisnite kombinaciju tipki Ctrl + F5.

Dosljedno izvodeći slične radnje sa svakim elementom direktorija, osigurat ćemo njihovu distribuciju u grupe.

Treba napomenuti da promjena koda ili imena objekta direktorija (grupe ili elementa), promjena ugniježđenja neće zahtijevati ispravljanje knjiženja ili ponovno knjiženje dokumenata pomoću ovih objekata. Odnosno, objekat ostaje isti, uprkos izvršenim promenama.

Ako je ECR kod (FCR) naveden direktno u nazivu materijala, tada u svim analitičkim izvještajima generiranim računima zaliha možete vidjeti stanja po ECR kodovima.

Ako se zalihe grupišu u grupe po vrstama ECR (FCR) u imeniku, onda generiranjem standardnog izvještaja "Promet i bilans stanja za račun", u kojem je omogućena opcija "Grupe" za podkonto "Materijali" (Sl. 2), možete dobiti informacije o kretanju zaliha, grupisanih po grupama (Sl. 3). Osim toga, podračuni drugog reda mogu se kreirati za račune inventara za ECR ili FCR stavke.

Rice. 2. Podešavanje grupisanja informacija u izvještaju

Rice. 3. Prikaz informacija grupiranih po grupama imenika

Razdvajanje finansijskog i materijalnog računovodstva

Prilikom rada s mrežnom verzijom "1C: Računovodstva", u pravilu, nekoliko zaposlenika radi uzastopno s istim dokumentom. Na primjer, po prijemu materijalnih sredstava, prateća dokumentacija se prvo djelimično obrađuje u finansijskom odjelu – unose se podaci o isporuci u cjelini radi što bržeg prijema informacija o međusobnim obračunima sa ugovornim stranama, a tek onda se MC propisuje u računovodstveni računi u materijalnoj službi. Kako organizovati takav nalog u "Računovodstvu budžetskih organizacija"?

Za razdvajanje finansijskog i materijalnog knjigovodstva u svim dokumentima o prijemu materijalnih sredstava uveden je atribut „Iznos dokumenta“ u kojem treba navesti ukupan iznos primljenih materijalnih sredstava.

Ako prateće dokumente prije svega prima finansijska služba, onda prilikom registracije priznanice u programu, zaposlenik finansijskog odjela može popuniti ulazni dokument samo podatke o suprotnoj strani, ukupnom iznosu dokumenta ( vrednost primljenih materijalnih sredstava), a takođe ceo iznos dokumenta rasporediti na jednu poziciju u specifikaciji dokumenta, kao što je „Neregulisano“. Da biste to učinili, mora postojati element s ovim imenom u direktoriju inventara. Popunjen dokument treba evidentirati u dnevnik, a na pratećem dokumentu navesti broj odgovarajućeg dokumenta u programu.

Kada odeljenje materijalnog knjigovodstva primi prateću dokumentaciju, potrebno je otvoriti njihov analog u programu na navedeni broj i popuniti dokument, odnosno popuniti njegov tabelarni deo - prema nomenklaturi primljenih materijalnih sredstava uneti podatke o količini i trošak, naznačiti računovodstvene račune, MOL, a zatim ponovo objaviti dokument.

Možda ćete morati da unesete više dokumenata u program za jedan prateći dokument, na primer, kada se osnovna sredstva i artikli male vrednosti primaju na istoj fakturi. U tom slučaju novi dokumenti se mogu unositi kopiranjem dokumenta unesenog u odjelu finansija. Dokumenti bi trebali ispraviti iznos naveden u elektronskom dokumentu unesenom u financijsko odjeljenje, navodeći u jednom ukupni trošak, na primjer, samo osnovna sredstva, u drugom - ukupni trošak, na primjer, samo stavke male vrijednosti.

Upis prijema materijalnih sredstava u dokument "Unapredni izvještaj"

U novom izdanju „Računovodstvo budžetskih organizacija“ prilikom kreiranja dokumenta „Unapred izveštaj“ za registraciju obračuna sa odgovornim licima u smislu knjiženja u magacin primljenih MK, ne generiše se knjiženje. Formira se putem dokumenta "Priznanica Ministarstva zdravlja". U prethodnom izdanju, prethodni izvještaj je uvijek generirao objave. Na koji se metodološki dokument može poslužiti objašnjenje ove promjene u formiranju knjiženja?

Mogućnost unosa dokumenta "Prijem zaliha" (prijem zaliha) iz dokumenta "Unapredni izvještaj" prilikom odabira računa iz grupe 06 uključena je u konfiguraciju zbog brojnih zahtjeva korisnika programa.

Tehnologija predložena u programu za obradu prijema osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i stvari male vrednosti preko odgovornog lica – pri izboru korespondentnog računa iz grupe 01 ili 07, odgovarajući dokument „Nabavka osnovnih sredstava i nematerijalne imovine“ ili Poziva se "Prijem osnovnih sredstava" - korisnicima se dopalo: istovremeno se prima avansni izvještaj odgovornih lica i materijalnih sredstava, a prilikom knjiženja dokumenta "Avansni izvještaj" je i dokument prijema materijalnih sredstava. objavljeno.

Unošenjem dokumenta "Prijem MZ" iz dokumenta "Unapredni izvještaj" omogućava se npr. otpis materijala kupljenog preko odgovornog lica kao rashoda odmah u trenutku knjiženja. Prilikom knjiženja dokumenta "Unaprijed izvještaj" knjiži se i dokument "Prijem Ministarstva zdravlja". Ukoliko otkažete knjiženje dokumenta "Unapredni izvještaj", poništava se i knjiženje dokumenta "Prijem MH". Knjiženja o prijemu materijala (i otpisima) generisana dokumentom „Priznanica Ministarstva zdravlja” odražavaju se u štampanom obliku dokumenta „Unapred izveštaj”, kao i na kartici „Zaglavlje” dokumenta. "Unapredni izvještaj" kada kliknete na dugme "Prikaži" i odaberete stavku "Knjigovodstvena evidencija". Spisak transakcija koje se generišu prilikom knjiženja dokumenta "Unapredni izveštaj" se odražava u transkriptu izveštaja o troškovima i u dnevniku transakcija:

• za generisanje i štampanje transkripta za prethodni izveštaj, kliknite na dugme "Knjige" u časopisu "Napredni izveštaji";
• Za pregled transakcija koje je generirao dokument "Napredni izvještaj", dok u dnevniku "Napredni izvještaji" odaberite dokument "Napredni izvještaj" kursorom i kliknite na dugme "U redu". Za pregled knjiženja generisanih po dokumentu "Prijem zalihe", dok je u dnevniku "Materijali" potrebno kursorom odabrati dokument "Prijem zaliha" i kliknuti na dugme "U redu".

Treba obratiti pažnju na grešku nekih korisnika koji za svaku stavku primljenih materijala unose redove u dokument "Unapredni izvještaj". U redu dokumenta „Unapred izveštaj“ navesti ceo iznos računa za nabavku materijala, au već otvorenom dokumentu „Priznanica Ministarstva zdravlja“ taj iznos je dešifrovan za određene vrste materijala.

Ako u vašoj instituciji odgovorna osoba prvo isporučuje materijale u skladište, a zatim donosi predračun u računovodstvo, tada možete izvršiti registraciju na sljedeći način. Prvo, u magacinu (u oblasti obračuna zaliha) MZ se kreditira dokument „Prijem MZ“ u kojem je kao pripadajući konto naznačen konto 178. Prilikom knjiženja dokumenta za svaku nomenklaturnu jedinicu generiraju se sljedeće objave:

Debit 06 Kredit 178 - za iznos primljenih dragocjenosti.

Zatim se u računovodstvo (u oblasti obračuna sa odgovornim licima) unosi dokument "Unapredni izvještaj" u koji se vrši jedan unos:

Zaduživanje 178 Kredit 160 - za iznos primljenih dragocjenosti.

Obračun doniranih dragocjenosti

Mi smo medicinska organizacija i lijekovi za humanitarnu pomoć često dolaze kod nas, odnosno bez cijene, pa se stoga i dokument o prijemu dobija bez iznosa. Ali takvi dokumenti se ne provode u "Računovodstvu budžetskih organizacija", a kvantitativno računovodstvo u izvještajima (bilans stanja i tako dalje) nije prikazano. Kako možemo riješiti ovaj problem?

U skladu sa klauzulom 59 Uputstva za računovodstvo u budžetskim institucijama (odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 1999. br. 107n), računovodstvo zaliha stečenih na teret budžetskih sredstava, sredstava dobijenih iz preduzetničke delatnosti , ciljna sredstva i besplatni primici se vode na bilansnim računima u kvantitativnom i zbirnom smislu. Dakle, dokumenti koji se koriste za prikaz kretanja materijalnih sredstava na računima bilansa stanja u konfiguraciji „Računovodstvo budžetskih organizacija“ zahtevaju navođenje i vrednosti i količine materijalnih sredstava.

U skladu sa Federalnim zakonom od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu", procjena imovine primljene bez naknade vrši se po tržišnoj vrijednosti na dan knjiženja (član 1, član 11). Ista odredba sadržana je u stavu 47 Uputstva br. 107n - „osnovna sredstva primljena i prenesena od strane institucija bez naknade iskazuju se u računovodstvu po tržišnoj vrijednosti“, kao i u stavu 26. (tačka „a“) ​​– „višak imovine se obračunava po tržišnoj vrijednosti na dan popisa“.

Dakle, ne bi trebalo da prima dragocenosti na bilans stanja institucije bez navođenja njihove vrednosti. Knjiženje primljenih materijalnih sredstava bez cijene treba izvršiti po tržišnoj vrijednosti.

Tržišna vrijednost utvrđuje se na način iz stava 26. (tačka "a") Uputstva br. 107n: "Formiranje trenutne tržišne vrijednosti vrši se na osnovu cijene koja je bila na snazi ​​na dan knjiženja nekretnine, za ovu ili sličnu vrstu imovine. Podaci o trenutnoj cijeni nekretnine moraju biti dokumentovani ili stručno potvrđeni."

Potvrda tržišne cijene mogu biti podaci o cijenama sličnih proizvoda primljeni u pisanoj formi od proizvodnih organizacija; informacije o nivou cijena dostupnih od organa državne statistike, trgovinskih inspekcija i organizacija; informacije o nivou cijena objavljene u medijima i posebnoj literaturi.

Ako je iz bilo kojeg razloga nemoguće dobiti potrebne informacije o trenutnim cijenama, tada bi trošak trebalo utvrditi "stručnim sredstvima" - sazvati komisiju od zaposlenih u ustanovi, procijeniti primljene vrijednosti , barem u uslovnoj ocjeni, treba sačiniti odgovarajući akt u bilo kojoj formi, u kojem se utvrđuje da se vrijednosti poklonjene ustanovi evidentiraju po „tavoj i takvoj“ cijeni. Akt je ovjeren potpisima članova komisije. U ovoj procjeni vrijednosti treba uzeti u obzir upisom prijema u bilans stanja sa relevantnim programskim dokumentima.

Treba napomenuti da utvrđivanje trenutne tržišne cijene osnovnih sredstava od strane organizacije primaoca koja nema dozvolu za procjenu vrijednosti imovine, posebno od strane komisije zaposlenih u instituciji, nije predviđeno važećim regulatornim dokumentima. . U tom slučaju morat ćete pribjeći uslugama nezavisnog stručnjaka.

U "Računovodstvu budžetskih organizacija" besplatno primljene stavke male vrijednosti knjiže se univerzalnim dokumentom "Prijem MP", u kojem se bira izvor prijema "Odobreno primljeno / preneseno". Prilikom odabira ovog izvora, na glavnoj kartici dokumenta morate navesti samo dobavljača vrijednosti.

U tabelarnom delu je prikazan podračun 3 računa stavki male vrednosti sa vrstom izvora finansiranja „CA i BP“ (pošto se bespovratna primanja u skladu sa Uputstvom br. 107n treba obračunati kao ciljna sredstva) i primljene vrednosti ​po cijeni odobrenoj od strane komisije.

Debit 07.3 Kredit 260.3.

Bez naknade primljene materijalne rezerve (MZ) obračunavaju se univerzalnim dokumentom „Prijem MZ“, u kojem je na glavnoj kartici „Zaglavlje“ naznačen račun 270.3 „Sredstva od bespovratnih primanja“, odabire se vrsta prijema, za na primjer, "Dobrotvorna organizacija" i izvor finansiranja "Dodijeljeno primljeno / preneseno" .

U tabelarnom dijelu se iskazuju računi zaliha sa podračunima "3" ("CA i BP"), na primjer 063.3, nomenklatura Ministarstva zdravlja po cijeni koju je odobrila komisija.

Prilikom knjiženja dokumenta, knjiženja će se generirati:

Debit 06.3 Kredit 270.3.

Računovodstvo opreme za istraživanje i razvoj prema ugovorima s kupcima

Kako kapitalizirati opremu za naučna istraživanja po ugovorima sa kupcima na račun 044.2? Kako osigurati da ova oprema uđe u registar nabavki?

Za evidentiranje kretanja opreme za istraživačke radove po ugovorima kupaca, evidentiranih na kontu 044.2, potrebno je koristiti dokumente odjeljka "Knjigovodstvo zaliha". Konkretno, za knjiženje - dokument "Prijem Ministarstva zdravlja".

U tabelarnom delu dokumenta se bira konto 044 i asortiman opreme. O izvođenju dokumenta "Prijem Ministarstva zdravlja" pročitajte u opisu dokumenta i dokumentaciji za program. Nakon objavljivanja dokumenta „Priznanica Ministarstva zdravlja“, podaci o nabavci opreme biće uvršteni u registar nabavki.

Prilikom prenosa opreme iz magacina u naučno odeljenje za izvođenje radova na predmetu (ugovoru), potrebno je izdati dokument "Otpis MH" za otpis opreme sa bilansa stanja.

U tom slučaju je potrebno opremu staviti na vanbilansno knjigovodstvo - na račun A02 „Inventar primljen na čuvanje“. Knjiženja na kontu A02 moraju se unositi ručno.

Zalihe se evidentiraju po stvarnom trošku, koji zavisi od načina prijema. Razmotrimo različite načine prijema MPZ-a.

U skladu sa PBU 5/01, stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu je iznos stvarnih troškova organizacije za njihovu nabavku, isključujući PDV i druge poreze koji se mogu vratiti (osim onih koji su predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije). Stvarni troškovi nabavke zaliha uključuju:

iznose plaćene prodavcu u skladu sa ugovorom;

iznose plaćene za informacione i konsultantske usluge vezane za nabavku zaliha;

carine;

naknada plaćena posredničkoj organizaciji preko koje se pribavljaju zalihe;

troškovi nabavke i isporuke zaliha na mjesto njihove upotrebe, uključujući troškove osiguranja;

troškovi dovođenja zaliha u stanje u kojem su pogodne za korištenje u planirane svrhe;

kamate na pozajmljena sredstva obračunate prije prihvatanja zaliha u računovodstvo, ako su uključena u nabavku ovih zaliha;

ostali troškovi direktno povezani sa nabavkom zaliha.

Stvarni trošak zaliha doprinio je kao doprinos povelji

kapital organizacije utvrđuje se na osnovu novčane vrijednosti dogovorene od strane osnivača.

Stvarni trošak zaliha u proizvodnji same organizacije utvrđuje se iz stvarnih troškova povezanih s njihovom proizvodnjom.

Stvarni trošak zaliha primljenih po ugovoru o donaciji utvrđuje se po trenutnoj tržišnoj vrijednosti na dan uzimanja u obzir, a tržišna vrijednost mora biti dokumentovana.

Stvarni trošak zaliha stečenih po ugovorima koji predviđaju korištenje obaveza u nenovčanim sredstvima utvrđuje se na osnovu vrijednosti vrijednosti koje se prenose ili prenose na organizaciju. Imovina koja je prenesena ili koja će se prenijeti vrednuje se po cijeni po kojoj bi entitet normalno zaračunavao slična sredstva u uporedivim okolnostima. Ako je nemoguće utvrditi vrijednost imovine koja se prenosi ili će biti prenijeta, vrijednost zaliha koje primi preduzeće utvrđuje se na osnovu cijene po kojoj su slične zalihe stečene u uporedivim okolnostima.

Zalihe koje nisu u vlasništvu preduzeća, a koje se nalaze u njegovoj upotrebi ili na raspolaganju u skladu sa uslovima ugovora, prihvataju se za vanbilansno računovodstvo u proceni predviđenoj ovim ugovorom.

Po prijemu materijala, formiranje stvarnih troškova može se izvršiti na dva načina:

korištenjem računa 10 "Materijali";

koristeći račune 10 "Materijali", 15 "Nabavka i nabavka materijalnih sredstava", 16 "Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava".

Razlika između ovih metoda je u načinu obračuna troškova transporta i nabavke (u daljem tekstu TZR).

U prvom slučaju, oni se obračunavaju na računu 10, au drugom - na računu 16. Prilikom korištenja druge metode, informacije o stvarnoj cijeni materijala otkrivaju se zbrajanjem podataka koji se odražavaju na računu 10 i računu 16. Metod formiranja troškova treba da bude specificiran u računovodstvenoj politici.

Sada razmotrimo redoslijed prijema zaliha na primjeru ArktikaSpetsTrans LLC. Šema za obradu računovodstvenih informacija o prijemu i potrošnji zaliha u ArktikaSpetsTrans LLC je prikazana na slici 1 radi jasnoće.

LLC ArktikaSpetsTrans može primiti zalihe od dobavljača i kao rezultat otpisa osnovnih sredstava. U svakom od ovih slučajeva, njihovi primarni dokumenti su obezbeđeni za njihovo slanje.

Po pravilu, zalihe dolaze u ArktikaSpetsTrans LLC od dobavljača na bezgotovinski način. Budući da se vrijednosti primaju na lokaciji dobavljača, izdaje se punomoćje na ime radnika koji će ih primiti (špediter). U ispitivanom preduzeću koriste se standardni oblici punomoćja, koji su odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a. Punomoćje se može izdati na obrascu br. M-2a ili M-2. Ako predstavnici ArktikaSpetsTrans doo redovno primaju zalihe od dobavljača, onda se punomoćje izdaje na obrascu br. M-2a, ako ne, na obrascu br. M-2.

Punomoćja na obrascu br. M-2 imaju korijen koji se podnose hronološkim redom. Punomoćja na obrascu br. M-2a nemaju korijene, pa se u računovodstvu LLC-a ArktikaSpetsTrans registruju u posebnom časopisu.

Računovođa ArktikaSpetsTrans LLC izdaje punomoć u jednom primjerku i izdaje je zaposleniku koji će primiti artikle zaliha. Za prijem punomoćja zaposleni se potpisuje na poleđini (ako je punomoćje izdato na obrascu br. M-2) ili u registru izdatih punomoćja (ako je punomoćje izdato u obrazac br. M-2a). Osim toga, zaposlenik stavlja svoj potpis u samo punomoćje, nakon čega ga ovjerava pečatom i potpisuje šef i glavni računovođa ArktikaSpetsTrans LLC.

Dobavljač zajedno sa materijalnim sredstvima prenosi otpremnu dokumentaciju (fakturu, tovarni list i sl.) predstavniku ArktikaSpetsTrans doo. Po prijemu tereta, špediter ga provjerava prema transportnim dokumentima. Ako se utvrde neslaganja, sastavlja se trgovački akt koji je osnov za podnošenje reklamacije dobavljaču.

Primljeni teret se dostavlja u skladište preduzeća i prenosi skladištaru uz prijem. ArktikaSpetsTrans doo ima zaključene ugovore sa skladištarima o individualnoj odgovornosti. Prilikom prijema materijala u skladište, provjerava se količina, asortiman i kvalitet primljenog materijala. Ako količina ili kvaliteta zaliha ne odgovara podacima navedenim u pratećim dokumentima dobavljača, sastavlja se akt o prijemu materijala, za koji se koristi standardni obrazac, njegov obrazac se odobrava Uredbom Državnog odbora za statistiku. Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a. Akt se sastavlja na dan pristizanja materijala u skladište od strane posebne komisije imenovane naredbom direktora ArktikaSpetsTrans LLC. Kada je to moguće, u izradi akta učestvuje predstavnik dobavljača. Akt se sastavlja u 2 primjerka: jedan primjerak, zajedno sa pratećim dokumentima za materijale, prenosi se u računovodstvo; drugi - odjelu organizacije, čiji zaposleni moraju pripremiti pismo reklamacije dobavljaču.

Ako količina i kvalitet primljenog materijala odgovara podacima navedenim u otpremnim dokumentima dobavljača, jedan primjerak naloga za prijem sastavlja se na obrascu br. M-4, koji je odobren Uredbom Državne statistike Komiteta Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a. Za više artikala materijala može se izdati jedan nalog za prijem ako su materijali primljeni od jednog dobavljača po jednom dokumentu, ili su homogeni materijali primljeni od jednog dobavljača prema različitim dokumentima, ali u roku od jednog dana. Nalog za prijem potpisuju radnik koji je primio materijal (skladištar) i radnik koji je predao materijal u skladište (špediter).

Računi i tovarni listovi dobavljača se prenose u računovodstvo. Računi se evidentiraju u Dnevniku primljenih faktura, a nakon njihovog plaćanja vrši se upis u Knjigu nabavki. U računovodstvenoj službi ArktikaSpetsTrans doo računovodstvo ulaznih zaliha vodi se u prometnim listovima za podračune na kontu 10 u okviru skladišta i finansijski odgovornih lica.

U skladištu ArktikaSpetsTrans doo vodi se kvantitativno sortno knjigovodstvo materijalnih sredstava. Ovim načinom obračuna, za svaki broj artikla materijala upisuje se knjigovodstvena kartica M-17, čiji je obrazac odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a.

Računovođa popunjava karticu u jednom primjerku na osnovu naloga za prijem ili akta o prijemu materijala. Kartica se izdaje za svaki broj artikla ili vrstu materijala (na primjer, posebne kartice se izdaju za ležajeve, filtere itd.). Karakterizira materijal, mjesto njegovog skladištenja, odražava kretanje i ravnotežu, a također pokazuje stopu zaliha neophodnu za kontrolu stanja skladišnih zaliha. Potom se kartica predaje skladištaru, koji u njoj mora evidentirati svaku radnju prijema ili utroška materijala i to ovjeriti svojim potpisom. Upisi u karticu se vrše na osnovu uredno sačinjene dokumentacije o prijemu i utrošku materijalnih sredstava na dan transakcije, samo u naturi. Nakon svakog unosa, prikazuje se novo stanje. Izuzeci su dozvoljeni samo u odnosu na akumulativne dokumente, na primjer, limit kartice, za koje se transakcije evidentiraju kako su zatvorene, ali najkasnije do 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Kartica se upisuje u poseban registar.

Skladištar predaje karticu računovodstvu nakon što je potpuno popunjena (ali najmanje jednom mjesečno). Svi dokumenti o prijemu i utrošku materijala nalaze se u prilogu kartice.

Za sintetičko obračunavanje zaliha u ArktikaSpetsTrans doo koriste se sljedeći podračuni:

• 10-1 "Sirovine i materijali" - za obračun glavnih i pomoćnih materijala (boje, lakovi, šperploča, itd.); 10-2 "Kupovani poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi" - za obračun komponenti kupljenih na strani za popravke;
• 10-3 "Gorivo" - za obračun prisustva i kretanja naftnih derivata (dizel gorivo, benzin, kerozin, ulja za podmazivanje);
• 10-4 "Kontejneri i ambalažni materijali" - za obračun svih vrsta kontejnera (pod boje, lakovi, naftni proizvodi);
• 10-5 "Rezervni dijelovi" - za obračun dostupnosti i kretanja rezervnih dijelova za električne lokomotive;
• 10-6 "Ostali materijali" - za obračun prisustva i kretanja specijalne odjeće, proizvodnog otpada, nepopravljivog braka, kao i materijalnih sredstava primljenih od otuđenja osnovnih sredstava.

U skladu sa računovodstvenom politikom, računi 15 “Nabavka i nabavka materijalnih sredstava” i 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava” služe za sumiranje informacija o obračunskim cijenama materijalnih rezervi.

Konto 15 "Nabavka i nabavka materijalnih sredstava" je namijenjen za sumiranje informacija o nabavci i sticanju materijalnih rezervi. Na teret računa uključeni su troškovi nabavke zaliha za koje je organizacija primila dokumente o poravnanju od dobavljača. Potraživanje računa u korespondenciji sa računom 10 "Materijali" uključuje obračunsku vrijednost utrošenih materijalnih sredstava.

Konto 16 „Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava“ namijenjen je za sumiranje podataka o razlici u nabavnoj vrijednosti nabavljenih zaliha, uračunatih u stvarne troškove nabavke i knjigovodstvene cijene. Razlika akumulirana na ovom računu u troškovima nabavljenih zaliha, obračunata u stvarnom trošku nabavke i računovodstvenim cijenama, tereti se (ukida ako je razlika negativna) na teret računa troškova proizvodnje ili drugih relevantnih računa. Razlika između stvarnog troška nabave materijala (u trenutku nabavke) i obračunskih cijena knjiži se na teret računa 15 "Nabavka i nabavka materijalnih sredstava" na račun 16 "Odstupanje nabavne vrijednosti materijalnih sredstava".

Na kraju mjeseca na računima 15 „Nabavka i nabavka materijala“ i 10 „Materijala“ iskazuje se i trošak materijala koji je ostao na putu na kraju mjeseca ili nije iznesen iz skladišta dobavljača. U ovom slučaju ova materijalna sredstva ne ulaze u skladište. Početkom narednog mjeseca ovi iznosi se poništavaju.

Stanje računa 16 „Odstupanje u troškovima materijala“ na kraju perioda iskazuje iznos razlike u nabavnoj vrijednosti nabavljenih materijalnih sredstava, obračunat u stvarnom trošku nabavke i knjigovodstvenim cijenama koje se odnose na materijal na zalihama.

Kupovina MPZ-a i obračuni sa dobavljačima u ArktikaSpetsTrans doo evidentirani su u dnevniku - nalog br. 6.

Razmotriti proceduru sintetičkog računovodstva za knjiženje zaliha od dobavljača.

Primer 1. ArktikaSpetsTrans doo je 25. decembra 2013. godine, prema fakturi br. 1138 i tovarnom listu br. 1138, kupio rezervne delove (ležajeve) od Stroysnabservis doo - u količini od 50 komada. Istog dana, rezervni dijelovi su kreditirani po cijeni od 17.700 rubalja, uključujući PDV - 2.700 rubalja. Za primljeni materijal magacioner skladišta br. 7 sačinio je ulazni magacin broj 2356 i izvršio upis u skladišnu knjigovodstvenu karticu br. 325. U računovodstvu prijem ležajeva je prikazan upisom u prometni list knjigovodstvenog materijala za skladište br.7.

Dana 26.12.2013. godine od transportne kompanije je primljena faktura za plaćanje usluga za isporuku ovog materijala. Iznos ove fakture je 2360 rubalja, uključujući PDV - 360 rubalja. Materijal je kupljen uz učešće posredničke organizacije. Troškovi posredničkih usluga iznosili su 1416 rubalja, uključujući PDV - 216 rubalja. Račun od posredničke organizacije je primljen 27.12.2013. Kao što je već napomenuto, u skladu sa računovodstvenom politikom ArktikaSpetsTrans LLC, cijena dobavljača se uzima kao obračunska cijena.

Razmatrane poslovne transakcije su prikazane u računovodstvenim evidencijama ArktikaSpetsTrans doo sa unosima prikazanim u tabeli 1.

Tabela 1. Odraz u računovodstvu ArktikaSpetsTrans LLC nabavke zaliha bankovnim transferom

		Osnova operacije	Korespondencija računa
	Materijali primljeni po knjižici	Ulazni skladišni nalog br. 2356
	Odražena je nabavna cijena materijala po cijeni dobavljača	tovarni list br. 1138
	Odraženi PDV koji se odnosi na cijenu kupljene robe
	Prihvaćeno za kompenzaciju sa budžetom PDV-a na kapitalizirane materijale	Račun br. 1138, knjiga otkupa
	Plaćena faktura dobavljača	Nalog za plaćanje br. 2368
	Odraženi troškovi transporta povezani sa nabavkom materijala	Račun br. 788
	Obračunati PDV raspoređen na fakturi transportne kompanije
	Plaćena faktura brodarske kompanije	Nalog za plaćanje br. 2369
	Prihvaćeno za prebijanje PDV-a na usluge transportne kompanije	Račun br. 788, knjiga otkupa
	Odražava trošak plaćanja naknade posredničkoj organizaciji u vezi sa nabavkom materijala	Račun br.352
	Obračunati PDV raspoređen na fakturi posrednika
	Platio račun posredničke organizacije	Nalog za plaćanje br. 2370
	Prihvaćeno za kompenzaciju sa budžetom PDV-a za usluge posredničke organizacije	Račun br. 352, knjiga otkupa
	Odražava višak stvarne cijene materijala u odnosu na njihovu knjigovodstvenu cijenu	Računovodstvene informacije

Ponekad zalihe kupuju odgovorne osobe OOO ArktikaSpetsTrans za gotovinu od trgovaca. Na primjer, kancelarijski materijal. Zaposlenik sastavlja avans, uz koji se prilaže račun o prodaji sa opisom svake vrste kancelarijskog materijala, na osnovu ovih dokumenata obračunava se kupljene vrijednosti. Često postoje računi o prodaji s nečitkim potpisom, bez navođenja pozicije i prezimena potpisnika i s neodređenim unosom, na primjer: "Dopisnica u iznosu od 120 rubalja." Na osnovu takvog dokumenta dopisnica se ne može kreditirati, jer na računu mora biti navedena cijena svake kupljene dopisnice, kao i njihova ukupna količina i ukupni trošak. Osim toga, ček mora sadržavati poziciju osobe odgovorne za poslovnu transakciju, njegovo prezime, inicijale i lični potpis. Također ovdje stavite pečat "Plaćeno". Samo na osnovu takvog dokumenta može se obraditi prijem materijalnih sredstava.

Primjer 2. Razmotrimo postupak prikazivanja kancelarijskog materijala kupljenog za gotovinu u računovodstvenim evidencijama ArktikaSpetsTrans LLC. Dana 19. decembra 2013., ekonomisti preduzeća je izdato 500 rubalja za izveštaj. za poslovne potrebe. Dana 20. decembra 2013. godine za gotovinu je kupio sljedeći kancelarijski materijal:

• - 5 paketa papira po cijeni od 80 rubalja. za pakovanje u iznosu od 400 rubalja;
• - 20 pakovanja spajalica za spajalice po cijeni od 4 rublje. po paketu za iznos od 80 rubalja.

Avansnom izvještaju priložen je novčani račun na iznos od 480 rubalja. Računovođa ArktikaSpetsTrans doo izvršio je računovodstvena knjiženja, što smo prikazali u tabeli 2.

Tabela 2 Odraz nabavke zaliha od strane odgovornih lica u računovodstvu ArktikaSpetsTrans doo

		Osnova operacije	Korespondencija računa
	Izdaje se po prijavi ekonomisti za nabavku kancelarijskog materijala	Troškovni nalog br. 3026
	Primljen kancelarijski materijal po sniženoj ceni
	Preuzet kancelarijski materijal po nabavnoj cijeni	Avans br. 203, gotovina i računi od prodaje
	Vraćanje neiskorišćenih sredstava od strane odgovornog lica	Ulazni nalog br. 2320

ArktikaSpetsTrans doo privlači pozajmljena sredstva za kupovinu zaliha kada sopstveni izvori finansiranja nisu dovoljni za kupovinu. Postupak obračuna troška kredita ili pozajmica primljenih za plaćanje zaliha ovisi o redoslijedu kojim se koristi iznos kredita. Kredit se može koristiti:

da plati materijalna sredstva koja su već kreditirana u bilansu stanja organizacije;

za akontaciju materijalnih vrijednosti.

Ako se kredit koristi za plaćanje već kreditiranih materijalnih sredstava, onda se troškovi istog uključuju u ostale rashode sa knjigovodstvenim unosom:

Dt c. 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun 2 “Ostali rashodi” Kt c. 66 "Obračuni po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" - dospjele kamate na kredite (zajmove) uključene su u ostale rashode društva.

Ako se kredit (zajam) koristi za avansno plaćanje materijalnih sredstava, onda se njegovi troškovi u skladu sa zahtjevom PBU 15/2013 „Obračun troškova zajmova i kredita” odražavaju u unosu:

Dt c. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" podračun "Avansi

izdat" CT c. 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" - uzimaju se u obzir troškovi kredita (zajma) za prijevremenu otplatu materijalnih sredstava.

Primer 3. DOO ArktikaSpetsTrans je 1. septembra 2014. godine uzela kratkoročni kredit na dva meseca u iznosu od 354.000 rubalja od banke CB Region. Kredit je iskorišten za plaćanje materijala unaprijed. Cijena materijala je 354.000 rubalja. (uključujući PDV 54.000 rubalja). Materijale je primio ArktikaSpetsTrans doo 1. novembra 2014. godine. Prema ugovoru o kreditu, kamata na kredit se plaća banci mjesečno u iznosu od 4.000 rubalja. U računovodstvu ArktikaSpetsTrans doo, r...

U toku studija računovodstva u OOO ArktikaSpetsTrans. Primijetili smo da ponekad dolazi do neispravnog izvršenja primarnih dokumenata, neslaganja cijena u ugovoru i dokumentacije dobavljača, a kompanija ne vrši popis obračuna sa svim dobavljačima i kupcima. Savjetujemo da se stalno prati ispunjenje ugovorenih obaveza, pojača kontrola nad zalihama primljenim preko odgovornih lica, a potrebno je i povećati ulogu kontrole u pripremi primarnih dokumenata za knjigovodstvene zalihe.