Federalni zakon br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine „O upotrebi opreme za kase...” (u daljem tekstu: Zakon br. 54-FZ) ažuriran je još 2016. godine.

Odgovarajuće izmjene su uvedene u njega Saveznim zakonom br. 290-FZ od 07.03.2016. 01.02.2017. završio je „prijelazni period“, tokom kojeg je bilo moguće primijeniti ZKP, rukovodeći se starim zahtjevima Zakona 54-FZ (tačka 3. člana 7. Zakona br. 290-FZ). Tako su se mnoge organizacije i individualni poduzetnici tek nedavno susreli s inovacijama.

CCT se na teritoriji Ruske Federacije bez greške koristi od strane svih organizacija i pojedinačnih preduzetnika prilikom plaćanja, izuzev slučajeva utvrđenih Zakonom br. 54-FZ (član 1.1, dio 1, član 1.2 Zakona br. 54- FZ). U nastavku ćemo detaljnije razgovarati o ovim slučajevima.

Štaviše, novo izdanje Zakona 54-FZ to pojašnjava kalkulacije- Ovo:

• prihvatanje ili isplata sredstava upotrebom gotovine i (ili) elektronskih sredstava plaćanja za prodatu robu, izvršene radove, pružene usluge;
• prihvatanje opklada i isplata novčanih sredstava u vidu dobitaka prilikom obavljanja poslova u vezi sa organizovanjem i vođenjem kockanja;
• primanje sredstava pri prodaji lutrijskih listića, elektronskih lutrijskih listića, prihvatanje lutrijskih opklada i isplata sredstava u vidu dobitaka prilikom obavljanja poslova vezanih za organizovanje i provođenje lutrije.

Bitan!
Od 1. jula 2017. godine sistemi kasa moraju se koristiti ne samo za plaćanje gotovinom ili bankovnim karticama, već i za plaćanje elektronskim sredstvima plaćanja.

To znači da pri plaćanju koristeći platne sisteme, na primjer, PayPaI, Yandex.Money, itd., prodavci moraju koristiti i sisteme blagajne (klauzula 19, član 3 Saveznog zakona od 27. juna 2011. br. 161-FZ “ O nacionalnom platnom sistemu"). Štaviše, Ministarstvo finansija Ruske Federacije je pojasnilo da čak i ako pojedinac izvrši uplatu putem banke platnim nalogom, tada je po prijemu uplate od fizičkih lica na tekući račun prodavac dužan izdati blagajnički ček (vidi, na primjer, dopis Ministarstva finansija Rusije od 15. avgusta 2017. N 03-01-15/52356).

Ček se šalje na pretplatnički broj ili email adresu koju je kupac naveo prije plaćanja, osim u slučajevima kada organizacija (IP) nema mogućnost da primi navedene podatke o kupcu. U tom slučaju, organizacija (IP) mora poduzeti sve mjere da dobije podatke o kupcu. Jedna od takvih mera može biti postizanje sporazuma sa kreditnom institucijom da zatraži podatke o kupcu kada kupac (klijent) podnese nalog kreditnoj instituciji (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. avgusta 2017. N 03-01-15 /52356).

Još uvijek nije jasno kako implementirati ove preporuke. Ali poduzetnici imaju vremena da riješe ovo pitanje. Činjenica je da, prema stavu 9 člana 7 Zakona br. 290-FZ, ako organizacije ili individualni preduzetnici, u skladu sa Zakonom br. 54-FZ (sa izmjenama i dopunama prije stupanja na snagu Zakona br. 290-FZ ), ima pravo da ne koristi sisteme kase, ovo pravo im ostaje do 01.07.2018.

Budući da prije izmjena Zakona 54-FZ nije bilo potrebno koristiti sisteme blagajne za plaćanje elektronskim sredstvima plaćanja (osim plaćanja platnim karticama), organizacije ili individualni poduzetnici će biti u obavezi da koriste opremu za kase samo u takvim situacijama nakon 01.07.2018. (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 13.10.2017. N 03-01-15/67149). Nadamo se da će do ovog trenutka problem sa praktičnom implementacijom inovacija nekako biti riješen (odgovarajuće izmjene u zakonodavstvu).

Ko može izbjeći korištenje internetskih kasa?

U skladu sa odredbama Zakona br. 54-FZ, sljedeće kategorije poreskih obveznika trenutno mogu vršiti plaćanja bez upotrebe internetskih kasa:

Oslobađanje od upotrebe online kasa prilikom plaćanja

Ko to ne može koristiti?	Na osnovu čega?
Organizacije i (ili) pojedinačni preduzetnici prilikom plaćanja putem elektronskog sredstva plaćanja između njih (uključujući korišćenje sistema daljinskog bankarstva - sistemi „Klijent-banka”, „Internet bankarstvo”, „Mobilno bankarstvo”)	klauzula 9 čl. 2 Zakona br. 54-FZ, stav 19 čl. 3 Federalnog zakona br. 161-FZ od 27. juna 2011. „O nacionalnom platnom sistemu“, pisma Federalne poreske službe Rusije od 9. februara 2017. br. ZN-3-17/830@, od 2. februara 2017. br. ED-4-20/1848@, Banka Rusija od 03.06.2012. br. 08-17/950 (klauzula 4)
Organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju delatnosti navedene u tački 2. čl. 2 Zakona br. 54-FZ. Na primjer: Prilikom prodaje novina i časopisa, prodaje putnih isprava (karta) i kupona za putovanje u javnom prevozu vozača ili konduktera u vozilu; Prilikom trgovanja na maloprodajnim tržištima, sajmovima, izložbenim kompleksima (osim za trgovinu neprehrambenim proizvodima prema Listi odobrenoj Naredbom Vlade Ruske Federacije od 14. aprila 2017. br. 698-r - izuzeće će stupiti na snagu 1. jula 2017. godine); Prilikom prodaje sladoleda, flaširanih bezalkoholnih pića i sl. na kioscima.	klauzula 2 čl. 2 Zakona br. 54-FZ, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2017. br. 03-01-15/40934
Organizacije i individualni poduzetnici koji se nalaze u područjima udaljenim od komunikacionih mreža, podliježu izdavanju kupcu, na njegov zahtjev, dokumenta koji potvrđuje činjenicu plaćanja. Spisak takvih lokaliteta utvrđuje područni organ izvršne vlasti i objavljuje na svojim internet stranicama	klauzula 3, čl. 7 čl. 2 Zakona br. 54-FZ, Naredba Ministarstva telekomunikacija i masovnih komunikacija Rusije od 5. decembra 2016. br. 616 „O odobravanju kriterijuma za određivanje područja udaljenih od komunikacionih mreža“
Organizacije i samostalni poduzetnici koji ne vrše plaćanja za prodate proizvode (radove, usluge), posebno prilikom plaćanja po ugovorima o kreditu	Art. 1.1 Zakona br. 54-FZ, Pismo Federalne poreske službe Rusije od 20. decembra 2016. br. ED-4-20/24495
Kreditne organizacije kada koriste automatske uređaje za obračun	klauzula 1 čl. 2 Zakona br. 54-FZ

Osim toga, u skladu sa „prijelaznim odredbama“ Zakona br. 290-FZ, do 01.07.2018., kao što je već spomenuto, organizacije i individualni poduzetnici koji su ranije bili izuzeti od upotrebe CCT NE mogu koristiti CCT (član 9. člana 7. Zakon br. 290-FZ), kao i organizacije i individualni poduzetnici:

• Obavljanje poslova i pružanje usluga javnosti (podložno izdavanju odgovarajućih obrazaca striktnog izvještavanja) (klauzula 8, član 7 Zakona br. 290-FZ).
• Individualni poduzetnici na PSN-u, kao i organizacije i individualni poduzetnici na UTII-u kada obavljaju vrste poslovnih aktivnosti za koje se primjenjuje UTII (podložno izdavanju na zahtjev kupca (klijenta) dokumenta (potvrde o prodaji, potvrde o prijemu ili dr. dokument koji potvrđuje prijem sredstava za relevantnu robu (rad), uslugu)) (klauzula 7, član 7 Zakona br. 290-FZ).
• Obavljanje trgovine pomoću automata (klauzula 11, član 7 Zakona br. 290-FZ)

Za tvoju informaciju!
Prijedlog zakona br. 273256-7 uveden je u Državnu dumu Federalne skupštine Ruske Federacije, koji predviđa izmjene i dopune člana 7. Zakona 290-FZ i produženje mogućnosti da se kasa ne koristi do 01.07.2019. sistema organizacija i individualnih preduzetnika navedenih u gore navedenim slučajevima

Takođe napominjemo da je do 31. jula 2017. godine upotreba kasa bila obavezna za maloprodaju alkoholnih pića, uključujući pružanje usluga javne prehrane (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. marta 2017. br. 03- 01-15/17554, Rosalkogolregulirovanie od 31. januara 2017. br. 2148/03-04). Ovaj uslov je predviđen stavom 10. čl. 16 Saveznog zakona od 22. novembra 1995. br. 171-FZ „O državnoj regulaciji proizvodnje i prometa etil alkohola...” (u daljem tekstu: Zakon br. 171-FZ) (izmijenjen stavom 11. Član 1. stav 4. člana 9. Saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 261-FZ).

Ali od 31. jula 2017. ovo pravilo propisuje upotrebu kasa u skladu sa Zakonom 54-FZ, a ne u svim slučajevima maloprodaje alkohola (klauzula 13 člana 1, tačka 1 člana 8 Federalnog zakona od jula 29, 2017 br. 278-FZ , Pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.05.2017. br. 03-14-17/56802). Odnosno, od ovog datuma, individualni poduzetnici na PSN-u, kao i organizacije i individualni poduzetnici na UTII-u pri prodaji alkohola, imaju pravo da ne koriste kasu do 01.07.2018.

Međutim, u isto vrijeme Rosalkogolregulirovanie i Ministarstvo finansija Ruske Federacije podsjećaju da nepostojanje obaveze korištenja kasa ne oslobađa od obaveze prijenosa informacija o maloprodaji alkoholnih proizvoda Ujedinjenom državnom automatiziranom Informacioni sistem.

Osim toga, u skladu sa st. 13 klauzula 2 čl. 16 Zakona N 171-FZ utvrđuje zabranu maloprodaje alkoholnih proizvoda (osim prodavača koji se bave maloprodajom piva, pivskih pića, jabukovače, poirea i medovine) bez dostavljanja kupcu dokumenta sa šipkom šifra na njoj koja sadrži podatke o činjenici evidentiranja podataka o maloprodaji alkoholnih pića u EGAIS.

Dakle, maloprodajni prodavci alkohola (osim prodavaca koji se bave maloprodajom piva, pivskih pića, jabukovače, poire i medovine) dužni su kupcu izdati dokument o prodaji alkoholnih proizvoda u Jedinstvenom državnom automatizovanom informacionom sistemu čak iu slučajevima kada su izuzeti od obaveze korišćenja kasa (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.09.2017. br. 03-14-17/56802).

Dakle, olakšice u pogledu mogućnosti nekorišćenja kasa su se zapravo odnosile samo na organizacije i individualne preduzetnike koji se bave maloprodajom alkohola u pružanju usluga javne ugostiteljstva (član 13. tačka 2. član 16. i tačka 2.1. član 8. Zakona 171-FZ). Tako je od 1. jula 2017. većina organizacija i individualnih preduzetnika i dalje obavezna da koristi onlajn kase.

Odgovornost za nekorišćenje onlajn kasa

Kontrolu i nadzor usklađenosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije o korišćenju sistema kase sprovode poreski organi (klauzula 1, član 7 Zakona Ruske Federacije od 21. marta 1991. br. 943-1 „O poreske vlasti Ruske Federacije”, tačke 1, 2 člana 7 Zakona br. 54-FZ).

Zakon br. 290-FZ izmijenio je Zakon o upravnim prekršajima i pooštrio odgovornost za neupotrebu (upotrebu u suprotnosti sa utvrđenim zahtjevima) kasa.

Nekorištenje fiskalnih uređaja u slučajevima utvrđenim zakonskim propisima o fiskalnim uređajima

Vrsta prekršaja	Administrativna odgovornost		Baza
	O zvaničnicima	Po organizaciji (IP)
Za primarni prekršaj	Kazna od 1/4 do 1/2 iznosa poravnanja bez kase, ali ne manje od 10 hiljada rubalja.	U redu za organizaciju od 3/4 do 1 iznosa poravnanja bez kase, ali ne manje od 30 hiljada rubalja.	Dio 2, čl. 14.5 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije
U slučaju ponovljenog prekršaja*, ako je iznos obračuna bez kase iznosio, uklj. ukupno 1 milion rubalja. i više	Diskvalifikacija na period od 1 do 2 godine	Administrativna obustava aktivnosti organizacije i individualni preduzetnici do 90 dana	Dio 3, čl. 14.5 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije
* Ponovljeno izvršenje homogenog administrativnog prekršaja je izvršenje administrativnog prekršaja u periodu kada se korisnik fiskalne kase smatra podložnim administrativnoj kazni u skladu sa članom 4.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije zbog izvršenja homogene upravni prekršaj (podtačka 2, tačka 1, član 4.3 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Korištenje fiskalne kase koja ne ispunjava utvrđene zahtjeve (korištenje kase u suprotnosti sa procedurom registracije, procedurom, rokovima i uvjetima ponovne registracije, procedurom i uvjetima korištenja utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o korišćenju uređaja za kasu)	Kazna 1.500 - 3.000 rubalja.	Upozorenje ili kazna za organizaciju i individualnog preduzetnika 5.000 - 10.000 rub.	Dio 4, čl. 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, odgovornost se primjenjuje od 01.02.2017. (tačka 15. člana 7. Zakona br. 290-FZ)
Neslanje blagajne ili BSO čeka kupcu u elektronskom obliku (neprenošenje navedenih dokumenata na papir na zahtjev kupca u utvrđenim slučajevima)	Kazna 2.000 rubalja.	Upozorenje ili kazna za organizaciju 10.000 rub.	dio 6 čl. 14.5 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije

Treba razumeti neupotrebu kasa (tačka 1. člana 3. Zakona br. 54-FZ, tačka 1. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 31. jula 2003. godine br. 16, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 1. septembra 2016. br. 03-01-12 / VN-38831) stvarno nekorišćenje kase (uključujući i zbog njenog odsustva).

Odvojena odgovornost je utvrđena i za korišćenje kasa koje ne ispunjavaju utvrđene uslove ili su u suprotnosti sa procedurom prijave ili registracije.

Federalna poreska služba je pojasnila da se kasa bez fiskalnog akumulatora, uključujući i onaj koji je poreski organ jednostrano odjavio, ne može kvalifikovati kao kasa u smislu Zakona br. 54-FZ.

Dakle, počev od 01.07.2017. godine, plaćanje prodate robe (rad, usluge) korišćenjem starih kasa bez fiskalnog pogona povlači administrativnu odgovornost u skladu sa čl. 2. i 3. čl. 14.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 31. januara 2017. N ED-4-20/1602).

Utvrđeni su razlozi za oslobađanje od administrativne odgovornosti za prekršaje predviđene u dijelovima 2, 4 i 6 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (napomena uz član 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije): korisnik blagajne mora dobrovoljno prijaviti poreskom organu o učinjenom prekršaju (o nekorišćenju kase, korišćenju kase koja ne ispunjava utvrđene uslove ili povredi tih uslova), kao i da dobrovoljno ispuni odgovarajuću obavezu pre nego što donosi se rješenje o upravnom prekršaju.

Gde oslobođenje će se dogoditi ako se istovremeno ispune sljedeći uslovi:

• U trenutku podnošenja prijave, poreski organ nije raspolagao relevantnim podacima i dokumentima o učinjenom upravnom prekršaju;
• Predočene informacije i dokumenti su dovoljni za utvrđivanje slučaja upravnog prekršaja.

Kao rezultat toga, bit će doneseno rješenje o obustavljanju upravnog postupka.

Uveden je pojednostavljen postupak za privođenje administrativnoj odgovornosti u kojem poreski organ može izreći administrativnu kaznu bez sastavljanja zapisnika o upravnom prekršaju, ali samo uz saglasnost korisnika fiskalne kase u slučaju da se naplati upravni prekršaj (klauzula 4 člana 28.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

To je moguće u situacijama kada poreski organ otkrije prekršaj kao rezultat automatizovane provjere informacija i prijava primljenih od pojedinaca i organizacija. U takvim slučajevima izriče se administrativna kazna u iznosu od 1/3 minimalnog iznosa administrativne kazne predviđene u dijelovima 2, 4 i 6 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (dio 3.4 od Član 4.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Ako je onlajn kasa kupljena sa zakašnjenjem...

Skrećemo vam pažnju na činjenicu da je rok zastarelosti za donošenje administrativne odgovornosti za kršenje zakona Ruske Federacije o korištenju sistema kasa jedna godina(Dio 1 člana 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, tačka 4 člana 3 Zakona br. 290-FZ). Godina se izračunava (dio 2 člana 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, klauzula 14 Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije od 24. marta 2005. br. 5):

• Ili od datuma prekršaja (na primjer, od trenutka neizdavanja čeka određenom kupcu);
• Ili od dana kada je administrativni prekršaj otkriven, ako se radi o dugotrajnom prekršaju (na primjer, nepostojanje kase u organizaciji koja je dužna da ga koristi).

Stoga i dalje ostaje aktuelno pitanje: da li se ugledne organizacije i individualni preduzetnici suočavaju sa administrativnom odgovornošću za nehotično kršenje pravila korišćenja sistema kasa? Činjenica je da dobavljači online kasa nisu bili spremni na veliku potražnju za njihovom robom. Zbog toga mnoge organizacije i individualni preduzetnici nisu bili u mogućnosti da blagovremeno dobiju novu opremu za kase od dobavljača niti da nadograde staru.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije i Federalna poreska služba Ruske Federacije objašnjavaju da se odgovornost neće odnositi na one individualne preduzetnike i organizacije koje su preduzele sve potrebne korake za nabavku ili modernizaciju kase.

Kako bi dokazali ovu činjenicu, poreski organi će proučiti ugovor o nabavci fiskalnog pogona za razumno vrijeme do isteka zaštićenog bloka elektronske kontrolne trake (EKLZ) ili do roka za mogućnost njegove upotrebe utvrđenog zakonom (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 11.10.2017. N 03-01-15/66392 od 28.06. .2017 Broj 03-01-15/40922, od 30.05.2017. Broj 03-01-15/33121, od 19.05.2017. Broj 03-01-15/31083, od 19.05.2017. br. 03-01-15/31072, od 05.05.2017. godine br. 03-01-15/28071, od 18.04.2017. godine, br. 11/2017 br. ED-4-20/13440@).

Na primjer, ako je poreski obveznik sklopio ugovor i platio fakturu za nabavku fiskalnog skladišnog uređaja, a proizvođač nije bio u mogućnosti da isporuči robu do 01.07.2017., tada u takvoj situaciji navedeno lice neće biti administrativno odgovoran, jer za to nije kriv poreski obveznik.

Kao što vidite, nije sve tako glatko i jasno u novoj proceduri korištenja CCP-a. I zakonodavci to razumiju. Stoga je vjerovatno da će uskoro biti donesene odgovarajuće izmjene i dopune zakona koji regulišu upotrebu sistema kasa.

Stručnjaci PRAVOVEST Audit doo

Gotovinski dokumenti

Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji utvrđena je Uputstvom Banke Rusije od 11. marta 2014. godine br. 3210-U. Prema ovom dokumentu, gotovinske transakcije se formaliziraju dolaznim gotovinskim nalozima (PKO) i odlaznim gotovinskim nalozima (RKO). Za svaki PKO i svaki RKO upisuju se u blagajnu. Ova procedura će se nastaviti i nakon prelaska na nove sisteme kasa sa funkcijom prenošenja podataka poreskim organima.

Jedinstveni obrasci gotovinskih dokumenata dati su u Rezoluciji Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18. avgusta 1998. br. 88, koja je i dalje na snazi ​​u ovom trenutku i trebalo bi da se primenjuje u budućnosti - nakon prelaska na internet kase.

Održavanje blagajne

Svaka organizacija, bez obzira na sistem oporezivanja, dužna je da vodi blagajnu (obrazac br. KO-4) ako prima ili troši gotovinu (tač. 1, 4, 4.6. Procedura za obavljanje gotovinskog prometa). Čak i svakodnevna dostava novca u banku, uključujući i inkasante, ne oslobađa vas od vođenja blagajne.

Ako poseban odjel organizacije prima ili troši gotovinu, također je dužan voditi knjigu blagajne. U ovom slučaju, prisustvo ili odsustvo tekućeg računa u posebnom odjeljenju ne igra nikakvu ulogu (pismo Banke Rusije od 4. maja 2012. godine br. 29-1-1-6/3255).

Posebni odjel (SU), u roku koji odredi rukovodilac organizacije, prenosi u glavni odjel:

• ili kopije listova blagajne - kada se OP blagajna popunjava ručno;
• ili druge kopije listova blagajne štampane na papiru - ako se blagajna OP popunjava na računaru.

U matičnoj organizaciji indikatori blagajne OP se ne unose u blagajnu organizacije. Listovi OP blagajničke knjige posebno se knjiže najmanje jednom godišnje.

Ograničenje stanja gotovine u kasi

Stanje gotovine u kasi na kraju dana ne bi trebalo da prelazi ograničenje koje je utvrdila organizacija (tačka 2. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija). Ovo pravilo ne važi za samostalne preduzetnike i mala privredna društva koja mogu da drže bilo koju količinu gotovine u kasi.

Formule za izračunavanje limita salda gotovine na blagajni date su u Dodatku Uputstvima Banke Rusije br. 3210-U.

Izdavanje i dostava sitnih kovanica

Važeći propisi koji regulišu upotrebu kasa ne predviđaju postojanje stanja novčanih sredstava (kovanice i novčanice) u fioci kase ni na početku radnog dana ni na kraju radnog dana. Stoga, prije početka radne smjene, blagajnik daje blagajniku-operateru sitniš. Da bi to učinio, blagajnik ispisuje blagajnu za iznos razmjene, u kojoj u redu „Izdavanje“ naznačuje puno ime blagajnika-operatera, a u redu „Osnova“ piše „Za razmjenu“.

Ako u trgovačkoj organizaciji postoje viši i obični blagajnici, tada viši blagajnik daje kovanicu blagajnama-operaterima. Iznos kovanog novčića iskazan u kasi stariji blagajnik evidentira u blagajni (obrazac KO-4) i u knjizi obračuna primljenih i izdatih sredstava od blagajnika (obrazac KO-5). Ova procedura je utvrđena u tački 4.5. Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija i nastaviće da se primenjuje prilikom korišćenja onlajn kase.

Tako je, kao i do sada, u odsustvu višeg blagajnika, za izdavanje kovanog novčića dovoljan je troškovni nalog, a u prisustvu višeg blagajnika potrebno je, pored evidentiranja blagajne, voditi i knjigu u obrazac KO-5.

Fiskalni dokumenti umjesto standardiziranih obrazaca za CCP

Jedinstveni obrasci za opremu za kase

Za evidentiranje gotovinskih obračuna sa stanovništvom prilikom obavljanja trgovinskih poslova koristeći sisteme kasa, organizacije su koristile jedinstvene obrasce primarne računovodstvene dokumentacije KM-1-KM-9, odobrene Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 25. decembra 1998. br. 132:

• KM-1 “Akt o prenošenju očitavanja sabirnih brojača novca na nule i registracije kontrolnih brojača kasa”;
• KM-2 „Akt o skidanju očitavanja kontrolnih i sabirnih brojača gotovine prilikom predaje (slanja) kase na popravku i prilikom vraćanja u organizaciju”;
• KM-3 “Akt o povratu sredstava kupcima (klijentima) za neiskorištene novčane račune”;
• KM-4 “Dnevnik blagajnika-operatera”;
• KM-5 “Dnevnik evidentiranja očitavanja sabirne blagajne i kontrolnih šaltera kasa koje rade bez blagajnika-operatera”;
• KM-6 “Uvjerenje-izvještaj blagajnika-operatera”;
• KM-7 “Informacije o očitanjima KKM brojila i prihodima organizacije” itd.

Budući da ova rezolucija nije normativni pravni akt usvojen u skladu sa Zakonom br. 54-FZ, sada, prema zvaničnicima, ne podliježe obaveznoj primjeni (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12. maja 2017. br. 03-01-15/28914, od 4. aprila 2017. godine br. 03-01-15/19821, od 25.01.2017. godine br. 01-15/54413).

Shodno tome, organizacije koje koriste nove online kase nisu dužne da izdaju potvrde blagajnika (obrazac KM-6) i vode dnevnik blagajnika (obrazac KM-4) za svaku kasu (dopis Ministarstva finansija Republike Srpske). Ruske Federacije od 12. maja 2017. godine broj 03-01-15/28914).

U vezi sa stupanjem na snagu novog izdanja 54-FZ, Banka Rusije planira da izvrši izmjene Direktive br. 3210-U. Konkretno, u novom izdanju klauzula 5.2 i 6.6 Pravila za vođenje gotovinskog poslovanja biće utvrđeno da se ulazni gotovinski nalozi (PKO) i izlazni gotovinski nalozi (RKO) moraju izdavati na osnovu fiskalnih dokumenata (od nacrt od 03.01.2017.).

Fiskalni dokumenti

Fiskalni dokumenti su fiskalni podaci (informacije o kalkulacijama), koji se prikazuju u utvrđenim formatima na papiru ili elektronski (član 1.1 Zakona br. 54-FZ).

Fiskalni dokumenti uključuju (klauzula 4 člana 4.1 Zakona br. 54-FZ):

• izvještaj o registraciji;
• izvještaj o promjenama registracionih parametara;
• izvještaj o otvaranju smjene;
• gotovinski račun (striktni obrazac za izvještavanje);
• ispravak gotovinskog računa (striktni obrazac za prijavu korekcije);
• izvještaj o zatvaranju smjene;
• izvještaj o zatvaranju fiskalnog pogona;
• izvještaj o trenutnom stanju naselja;
• potvrda operatera.

Formati fiskalnih dokumenata koji su obavezni za upotrebu, kao i dodatni detalji fiskalnih dokumenata, odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 21. marta 2017. br. MMV-7-20/229@.

Trajanje smjene

U skladu sa zakonskim zahtjevima, rad sa fiskalnom opremom podijeljen je na smjene blagajne. Prije početka obračuna korištenjem sistema kasa, generiše se izvještaj o otvaranju smjene, a po završetku obračuna se generiše izvještaj o zatvaranju smjene. U ovom slučaju, ček kase ne može se generisati kasnije od 24 sata od trenutka generisanja izvještaja o otvaranju smjene (klauzula 2, član 4.3 Zakona br. 54-FZ).

Odnosno, smjena pri radu na internet kasi ne može trajati duže od 24 sata. Ovaj zahtjev za trajanjem smjene objašnjava se mogućnostima fiskalnog pogona. U slučaju kada smjena prelazi 24 sata, fiskalni znak dokumenta se ne generiše na računu blagajne (stav 9, stav 1, član 4.1 Zakona br. 54-FZ).

Smjena na kasi može se otvoriti jedan dan, a zatvoriti sljedeći dan u ukupnom trajanju od najviše 24 sata. Zakon br. 54-FZ ne sadrži nikakva druga ograničenja u pogledu trajanja smjene, kao ni zahtjeve za zatvaranje smjene u tačno određeno vrijeme (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 5. maja 2017. br. 03-01-15/28066).

Izvještaj o zatvaranju smjene

Prilikom zatvaranja smjene na starim kasama generisan je Z-izvještaj, koji je bio osnova za unos u obrazac KM-4 („Dnevnik blagajnika”) (prilog dopisu Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2011. br. AS-4-2/9303@, pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 20. januara 2011. godine br. 17-15/4707 od 20. aprila 2011. godine br. 17-15/38757 ). Na osnovu Z-izvještaja sačinjen je certifikat-izvještaj blagajnika-operatera (KM-6) i podaci su uneseni u dnevnik blagajne-operatera (KM-4).

S obzirom na to da prilikom korištenja novih kasa nije potrebno voditi obrasce KM-4 i KM-6, na kraju smjene se formira izvještaj o zatvaranju smjene, na osnovu kojeg se sastavlja PKO i upis se vrši u blagajničkoj knjizi.

Podaci o iznosima gotovine koje je kasa primila za smjenu dati su u izvještaju o zatvaranju smjene: indikator „Ukupan iznos u čekovima (TSR) u gotovini“ u atributu „Broji transakcija prijema““ Varijabla “Shift totals counters”.

Imajte na umu da se na osnovu jednog izvještaja o zatvaranju smjene može generirati nekoliko PKO u zavisnosti od vrste transakcije i unosa koji će se izvršiti u računovodstvu kada se gotovina knjiži na blagajnu organizacije:

• puna uplata za prodaju roba, radova, usluga (Dug 50, Kredit 90-1);
• djelimično plaćanje prodaje roba, radova, usluga (Debit 50, Kredit 62-1);
• predujam za buduće prihode od prodaje roba, radova, usluga (Dug 50, Kredit 62-2).

Dokumentacija povrata

Povrat robe na dan kupovine

Prilikom vraćanja sredstava kupcu na dan kupovine obavezna je kasa (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12.05.2017. br. 03-01-15/28914). Sredstva se kupcu izdaju iz fioke blagajne na osnovu računa izdatog prilikom kupovine robe.

Prilikom izdavanja gotovine, kupac mora voditi račun blagajne sa naznakom atributa plaćanja „POVRATAK RAČUNA“. Nije potrebno izdavati potvrdu o povratu sredstava kupcima (KM-3).

Povratni ček kase se prenosi poreskim organima preko operatera fiskalnih podataka na isti način kao i sve ostale provere kase (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 4. aprila 2017. godine br. 03- 01-15/19821).

Podaci o vraćenim iznosima ogledaju se u izvještaju o zatvaranju smjene: indikator „Ukupan iznos u čekovima (TSR) u gotovini“ u atributu „Brači transakcija „Povrat računa““ atributa „Šalteri smjena ukupno”.

Prilikom knjiženja gotovinskih iznosa primljenih u kasu za smjenu, razlika između iznosa prijema i iznosa povrata računa mora se odraziti u PKO. Drugim rečima, prihod od prodaje roba, radova i usluga u PKO se odražava minus vraćeni iznosi.

Povrat robe ne na dan kupovine

Danas čak ni stručnjaci iz Ministarstva finansija Ruske Federacije ne znaju kako ispravno obraditi povraćaj za robu vraćenu na drugi datum osim na dan kupovine. Stoga zvaničnici preporučuju kontaktiranje Banke Rusije po ovom pitanju (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 12. maja 2017. br. 03-01-15/28914, od 1. marta 2017. br. 03-01-15 /11622). Ni u jednom od svojih pisama službenici nisu rekli da se povratnica mora obraditi za svaki povraćaj novca, bez obzira na datum vraćanja robe.

S obzirom da do danas nije odobrena nova procedura za obradu povrata robe, po našem mišljenju, povraćaji za robu vraćenu na datum različit od dana kupovine treba da se vraćaju na isti način.

Korak 1. Na osnovu zahtjeva kupca za povraćaj robe potrebno je izdati blagajnički račun, u koji će kupac staviti svoj potpis, i dati kupcu novac iz glavne kase (a ne iz kase). kasa).

Korak 2. Na osnovu gotovinskog obračuna potrebno je izvršiti upis u blagajnu.

Tako, na dan kada je novac za vraćenu robu vraćen iz glavne kase, blagajnik izdaje PKO za puni iznos prihoda koji je primio blagajnik-operater, a PKO za iznos novca koji je vraćen kupcu. .

Prilikom vraćanja prethodno uplaćenog avansa, po našem mišljenju, organizacije bi trebalo da vode račun kase, bez obzira na datum njegove uplate. Sredstva treba vratiti iz kase kase.

Nova procedura za korištenje CCT i OFD

Oksana Kurbangaleeva, direktorica Successful Business Consulting LLC preduzeća

Od 10. jula 2002. N 86-FZ „O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)“ (Zbirka zakona Ruske Federacije, 2002., N 28, čl. 2790; 2003., N 2, čl. 157 52, čl. 2717, čl. čl. 6954, čl. 4084; Ruske Federacije od strane pravnih lica (sa izuzetkom Centralne banke Ruske Federacije, kreditnih organizacija (u daljem tekstu banka), kao i pojednostavljena procedura za obavljanje gotovinskih transakcija od strane individualnih preduzetnika i malih preduzeća.

Za potrebe ove Direktive, mala preduzeća su pravna lica klasifikovana u skladu sa uslovima utvrđenim Federalnim zakonom od 24. jula 2007. N 209-FZ „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji“ (Sabrano zakonodavstvo Ruske Federacije, 2007, N 31, čl. 4084; 2010, čl. 3616; ; 2011, br. 3880; 2013, br. 3436, br. 3071; uključujući mikro preduzeća.

Prilikom obavljanja gotovinskih transakcija, primaoci budžetskih sredstava rukovode se ovom Direktivom, osim ako je drugačije određeno podzakonskim aktom kojim se uređuje postupak obavljanja gotovinskih transakcija od strane primalaca budžetskih sredstava.

2. Za obavljanje poslova primanja gotovog novca, uključujući njihov preračunavanje, izdavanje gotovog novca (u daljem tekstu - gotovinski promet), pravno lice administrativnim aktom utvrđuje maksimalnu dozvoljenu količinu gotovine koja se može čuvati u mjestu za obavljanje gotovinskog prometa, utvrđuje rukovodilac pravnog lica (u daljem tekstu - kasa), nakon ispisivanja u blagajnu iznosa stanja gotovine na kraju radnog dana (u daljem tekstu: limit stanja gotovine).

Pravno lice samostalno utvrđuje limit salda gotovine u skladu sa dodatkom ove Direktive, na osnovu prirode svoje delatnosti, uzimajući u obzir obim primanja ili obim gotovinskih isplata.

Agent za platni promet koji radi u skladu sa Federalnim zakonom od 3. juna 2009. N 103-FZ „O aktivnostima primanja plaćanja od pojedinaca koje obavljaju agenti za plaćanje“ (Sabrani zakoni Ruske Federacije, 2009., N 23, čl. 2758 48, čl. 2010, čl. 27, čl. 27. juna 2011. N 161 -FZ „O nacionalnom platnom sistemu“ (Sabrani zakoni Ruske Federacije, 2011, N 27, čl. 3872; 2012, N 53, čl. 7592; 2013, N 27, čl. 3477; N 30, čl. 4084) (u daljem tekstu - bankovni platni agent (subagent), pri određivanju limita stanja gotovine ne uzima se u obzir gotovina primljena tokom obavljanja poslova agenta za plaćanje, bankarskog agenta (subagenta).

Podjelu pravnog lica na čijoj je lokaciji opremljeno posebno radno mjesto (radna mjesta) (u daljem tekstu izdvojeni odjel), polaganje gotovine na bankovni račun otvoren za pravno lice u banci, utvrđuje se limit stanja gotovine na način propisan ovom Direktivom za pravno lice.

Pravno lice, koje obuhvata izdvojena odeljenja koja polažu gotovinu na blagajni pravnog lica, utvrđuje limit salda gotovine uzimajući u obzir limite stanja gotovine utvrđene za ove posebne sektore.

Kopiju administrativnog akta kojim se utvrđuje limit salda gotovine za izdvojeni odjel pravno lice šalje posebnom odjeljenju na način koji utvrdi pravno lice.

Pravno lice na bankovnim računima u bankama skladišti novčana sredstva iznad limita stanja gotovine utvrđenog u skladu sa st. od drugog do petog ovog stava, što je slobodna gotovina.

Akumuliranje od strane pravnog lica gotovine u kasi preko utvrđenog limita stanja gotovine dozvoljeno je na dane isplate zarada, stipendija, isplata uključenih u skladu sa usvojenom metodologijom za popunjavanje obrazaca saveznog državnog statističkog posmatranja u platu. novčana i socijalna davanja (u daljem tekstu - ostala plaćanja), uključujući i dan prijema gotovine sa žiro računa za navedene uplate, kao i vikendom i neradnim praznicima ako pravno lice ovih dana obavlja gotovinski promet.

U drugim slučajevima, gomilanje gotovog novca od strane pravnog lica u kasi preko utvrđenog limita stanja gotovine nije dozvoljeno.

Pojedinačni preduzetnici i mala preduzeća ne smeju da postavljaju ograničenje stanja gotovine.

3. Ovlašćeni predstavnik pravnog lica isporučuje gotovinu banci ili organizaciji uključenoj u sistem Banke Rusije koja vrši transport gotovog novca, naplatu gotovine, poslove prijema, preračunavanja, sortiranja, formiranja i pakovanja gotovine banke. klijentima (u daljem tekstu organizacija uključena u sistem Banke Rusije) za kreditiranje svojih iznosa na bankovni račun pravnog lica.

Ovlašćeni predstavnik posebnog odjeljenja može, na način koji odredi pravno lice, položiti gotovinu u blagajni pravnog lica ili u banci, odnosno organizaciji uključenoj u sistem Banke Rusije, radi kreditiranja njihovih iznosa. bankovni račun pravnog lica.

4. Gotovinski promet na blagajni obavlja blagajnik ili drugi zaposleni, određeni rukovodilac pravnog lica, individualni preduzetnik ili drugo ovlašćeno lice (u daljem tekstu: rukovodilac) iz reda njegovih zaposlenih (u daljem tekstu: blagajnik), uz utvrđivanje odgovarajućih službenih prava i odgovornosti sa kojima se blagajnik mora čitati pod potpisom. Gotovinske transakcije sa osobama oštećenog vida, uz upotrebu faksimilne reprodukcije njihovog vlastitog potpisa, stavljenog pomoću mehaničkog uređaja za kopiranje, obavljaju se uzimajući u obzir zahtjeve člana 14.1 Saveznog zakona od 24. novembra 1995. N 181-FZ " O socijalnoj zaštiti osoba sa invaliditetom u Ruskoj Federaciji "Federacija" (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 1995, N 48, čl. 4563; 1999, N 2, čl. 232; N 29, čl. 3693; 2001, N 2410, čl. 2008; 2152, čl. 29, čl 3475, čl. 3477; N 48, čl. 6160; N 52, čl. 6986; 2014, N 26, čl. 3406; N 30, čl. 4268) kao blagajnik u prisustvu zaposlenog navedenog u upravnom aktu pravnog lica, preduzetnika, a ne vrši ovu gotovinsku transakciju. U ovom slučaju, navedeni zaposlenik, prije obavljanja gotovinske transakcije, usmeno ukazuje osobi koja je slabovida o prirodi gotovinske transakcije koja se obavlja i iznosu transakcije (iznosu gotovine).

Ako pravno lice ili individualni preduzetnik ima više blagajnika, jedan od njih obavlja funkciju višeg blagajnika (u daljem tekstu: viši blagajnik).

Gotovinske transakcije može obavljati menadžer.

Pravno lice ili individualni preduzetnik može obavljati gotovinske transakcije koristeći softver i hardver.

Softver i hardver dizajniran za prihvatanje novčanica Banke Rusije moraju imati funkciju prepoznavanja najmanje četiri mašinski čitljiva sigurnosna obeležja novčanica Banke Rusije, čija je lista utvrđena regulatornim aktom Banke Rusije.

Gotovinski dokumenti se mogu sastaviti po završetku gotovinskih transakcija na osnovu fiskalnih dokumenata predviđenih u stavu dvadeset sedam člana 1.1 Federalnog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ „O upotrebi opreme za kase prilikom izrade gotovinska plaćanja i (ili) obračuni pomoću elektronskih sredstava plaćanja" (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2003, N 21, čl. 1957; 2009, N 23, čl. 2776; N 29, čl. 3599; 2010, N 31, čl. 2013, čl. 48;

Agent za plaćanje, bankarski platni agent (subagent) sastavlja poseban nalog za prijem gotovine za primljenu gotovinu u toku aktivnosti agenta za plaćanje, bankarskog agenta za plaćanje (subagenta).

Individualni poduzetnici koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vode evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakterišu određenu vrstu poslovne aktivnosti, ne mogu pripremati isprave o gotovini. .

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

4.2. Gotovina se priprema:

glavni računovođa;

računovođa ili drugo službeno lice (uključujući blagajnika) navedeno u administrativnom aktu ili službeno lice pravnog lica, fizičkog lica sa kojim su zaključeni ugovori o pružanju računovodstvenih usluga (u daljem tekstu: računovođa);

menadžer (u odsustvu glavnog računovođe i računovođe).

4.3. Novčana dokumenta potpisuju glavni računovođa ili računovođa (u njihovom odsustvu rukovodilac), kao i blagajnik.

U slučaju obavljanja gotovinskog prometa i sastavljanja gotovinskih dokumenata od strane upravnika, gotovinske dokumente potpisuje upravnik.

4.4. Blagajniku se dostavlja pečat (pečat) koji sadrži podatke koji potvrđuju izvršenje gotovinske transakcije (u daljem tekstu pečat (pečat), kao i uzorke potpisa lica ovlaštenih za potpisivanje gotovinskih dokumenata prilikom evidentiranja gotovinskih dokumenata na papiru.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

U slučaju obavljanja gotovinskih transakcija i sastavljanja gotovinskih dokumenata od strane upravnika, ne sastavljaju se uzorci potpisa lica ovlaštenih za potpisivanje novčanih dokumenata.

4.5. Ako postoji viši blagajnik, transakcije prenosa gotovine između višeg blagajnika i blagajnika u toku radnog dana, viši blagajnik reflektuje u knjizi primljenih i izdatih sredstava od strane blagajnika, navodeći iznose prenesene gotovine. Upisi u knjigu obračuna primljenih i izdatih sredstava od blagajnika vrše se u trenutku prenosa gotovine i potvrđuju se potpisima višeg blagajnika, blagajnika.

4.6. Pravno lice evidentira gotovinu primljenu na blagajni, izuzev gotovine primljene u toku rada platnog agenta, bankarskog platnog agenta (subagenta) i gotovine izdate iz kase u blagajnu.

Agent plaćanja, bankarski platni agent (subagent) vodi posebnu knjigu gotovine za obračun gotovine primljene tokom aktivnosti agenta plaćanja, bankarskog agenta za plaćanje (subagenta).

Uknjižbe u knjizi blagajne vrše se za svaki ulazni nalog za gotovinu, izlazni nalog za gotovinu, odnosno izdat za primljenu i izdatu gotovinu (potpuno knjiženje gotovine na blagajni).

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Na kraju radnog dana, blagajnik provjerava stvarni iznos gotovine u kasi sa podacima o blagajničkim ispravama, iznos stanja gotovine iskazanog u blagajni i potpisom ovjerava upise u blagajnu.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Upise u blagajnu sa podacima novčanih dokumenata ovjerava glavni računovođa ili računovođa (u njihovom odsustvu - rukovodilac) i potpisuje lice koje je izvršilo navedeno usaglašavanje.

Ako u toku radnog dana nije obavljen gotovinski promet, ne vrše se upisi u knjigu blagajne.

Izdvojeni odjeli obezbjeđuju pravnom licu kopiju blagajne na način koji je utvrdilo pravno lice, vodeći računa o roku do kojeg pravno lice mora sastaviti računovodstvene (finansijske) izvještaje.

Kontrolu vođenja blagajne vrši glavni računovođa (u njegovom odsustvu rukovodilac).

Ako individualni preduzetnici, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vode evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih objekata oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakterišu određenu vrstu poslovne aktivnosti, ne mogu voditi blagajna knjiga.

4.7. Dokumenti predviđeni ovom Direktivom mogu se sastaviti na papiru ili elektronski.

Dokumenti na papiru se sastavljaju rukom ili pomoću tehničkih sredstava namijenjenih za obradu informacija, uključujući personalni računar i softver (u daljem tekstu: tehnička sredstva), i potpisuju se svojeručnim potpisima. U dokumentima koji se sastavljaju na papiru, izuzev novčanih dokumenata, mogu se vršiti ispravke koje sadrže datum ispravke, prezimena i inicijale, kao i potpise lica koja su sačinila isprave na kojima su ispravke izvršene.

Dokumenti u elektronskom obliku sastavljaju se tehničkim sredstvima, uzimajući u obzir njihovu zaštitu od neovlaštenog pristupa, izobličenja i gubitka informacija. Dokumenti koji se izvršavaju elektronski potpisuju se elektronskim potpisima u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona od 6. aprila 2011. N 63-FZ „O elektronskim potpisima“ (Sabrani zakoni Ruske Federacije, 2011., N 15, čl. 2036; N 27 3880, br. 1098, br. 3889; Nisu dozvoljene ispravke u dokumentima koji su izvršeni elektronskim putem nakon što su dokumenti potpisani.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Čuvanje dokumenata sastavljenih na papiru ili elektronskim putem organizuje rukovodilac.

5. Prijem gotovine od strane pravnog lica, individualnog preduzetnika, uključujući i od lica sa kojima je zaključen ugovor o radu ili građanskopravni ugovor (u daljem tekstu: zaposleni), vrši se korišćenjem naloga za prijem gotovine.

5.1. Prilikom prijema naloga za prijem gotovine, blagajnik provjerava potpis glavnog računovođe ili računovođe (ako su odsutni, potpis rukovodioca), a prilikom izdavanja naloga na papiru - njegovu usklađenost sa uzorkom, osim za slučaju predviđenom ovim Uputstvom, proverava usklađenost iznosa gotovog novca, upisanog brojkama, iznosa gotovine upisanog slovima, prisustvo prateće dokumentacije navedene u nalogu za prijem gotovine.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Blagajnik prima gotovinu po tabak, komad po komad.

Gotov novac blagajnik prima na način da deponent može posmatrati radnje blagajnika.

Nakon prihvatanja gotovine, blagajnik provjerava iznos naveden u nalogu za prijem gotovine sa stvarno primljenim iznosom gotovine.

Ako iznos položene gotovine odgovara iznosu navedenom u nalogu za prijem gotovine, blagajnik potpisuje nalog za prijem gotovine, stavlja pečat (pečat) na potvrdu o prijemnom nalogu koji je izdat deponentu i izdaje mu navedenu priznanicu. za blagajnički nalog. Prilikom elektronske registracije blagajničkog naloga, potvrda o prijemu gotovinskog naloga može se poslati deponentu na njegov zahtjev na e-mail adresu koju je on naveo.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Ako položeni iznos gotovine ne odgovara iznosu navedenom u nalogu za prijem gotovine, blagajnik poziva deponenta da doda nedostajući iznos gotovine ili vraća višak položenog novca. Ako deponent odbije da doda nedostajući iznos gotovine, blagajnik mu vraća položeni iznos gotovine. Blagajnik precrtava blagajnički nalog (ako je račun 0310001 izdat u elektronskom obliku, stavlja oznaku o potrebi preregistracije blagajničkog naloga 0310001) i prenosi ga (šalje) glavnom računovođi ili računovođi (u njihovom odsustvu - upravniku) za preregistraciju uplatnice 0310001 na stvarni iznos položene gotovine.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

5.3. Prijem gotovine položene posebnim odjeljenjem u blagajnu pravnog lica vrši se na način koji utvrdi pravno lice, prema nalogu za prijem gotovine.

6.1. Po prijemu troškovnog naloga za gotovinu (uplatnica, platni spisak), blagajnik provjerava prisustvo potpisa glavnog računovođe ili računovođe (u njihovom odsustvu, potpis menadžera) i prilikom sastavljanja navedenih dokumenata na papiru - svoje usklađenost sa uzorkom, izuzev slučaja predviđenog u stavu dva podtačke 4.4 tačke 4 ove Direktive, korespondencija novčanih iznosa unetih brojevima sa iznosima upisanim slovima. Prilikom izdavanja gotovine po troškovnom nalogu blagajnik provjerava i postojanje prateće dokumentacije navedene u troškovnom nalogu.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

Blagajnik izdaje gotovinu nakon što identifikuje primaoca gotovine prema pasošu ili drugom identifikacionom dokumentu koji je predočio u skladu sa zahtevima zakonodavstva Ruske Federacije (u daljem tekstu lični dokument), ili prema ovlašćenju punomoćje i identifikacioni dokument koji predočava primalac gotovine. Izdavanje gotovine vrši blagajnik direktno primaocu gotovine naznačenom u nalogu za gotovinu (platni spisak, platni spisak) ili u punomoći.

Prilikom izdavanja gotovine po punomoći, blagajnik provjerava usklađenost prezimena, imena, patronima (ako ga ima) primaoca gotovine navedenog u nalogu za terećenje gotovine sa prezimenom, imenom, patronimom (ako postoji) nalogodavca. navedeno u punomoći; korespondenciju prezimena, imena, patronima (ako ga ima) ovlašćenog lica navedenog u punomoći i uplatničkom nalogu, podatke iz lične isprave i podatke iz identifikacionog dokumenta koje je dostavilo ovlašćeno lice. U platnom listu (platnom spisku), prije potpisa lica kome je povjereno primanje gotovine, blagajnik vrši upis „po punomoćniku“. Punomoćje se prilaže uz gotovinski nalog (obračun i platni spisak, platni spisak).

U slučaju izdavanja gotovog novca po punomoćju izdatom za više plaćanja ili za primanje gotovog novca od različitih pravnih lica ili individualnih preduzetnika, izrađuju se i ovjeravaju kopije na način koji utvrdi pravno lice ili individualni preduzetnik. Ovjerena kopija punomoćja prilaže se uz blagajnički nalog

Materijal softbalance.ru (GK Softbalance)

Federalna porezna služba će 1. jula 2017. godine jednostrano odjaviti sve kase kod EKLZ-a. Ovo je navedeno u dopisu Federalne poreske službe broj ED-4-20/11625@ od 19.06.2017.

„Prema stavu 3 člana 7 Federalnog zakona br. 290-FZ, oprema za kase koja ispunjava zahtjeve Federalnog zakona br. 54-FZ (sa izmjenama i dopunama, prije datuma stupanja na snagu federalnog zakona br. 290- FZ) (u daljem tekstu oprema za kase koja nije u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 290-FZ) registrovana kod poreskih organa prije 01.02.2017., odjavljena je na način utvrđen Federalnim zakonom br. 54-FZ (sa izmjenama i dopunama na snazi ​​prije dana stupanja na snagu Federalnog zakona br. 290-FZ) i usvojenim u skladu sa regulatornim pravnim aktima, do 01.07.2017.

Istovremeno, fiskalna oprema koja nije u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 290-FZ podliježe jednostranoj deregistraciji od strane poreske uprave bez zahtjeva korisnika za odjavu opreme za kase od 1. jula 2017. godine.”

Šta to znači za vlasnike blagajni i hoće li moći nastaviti s radom?

“Treba imati u vidu da ako se fiskalna oprema koja nije u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 290-FZ jednostrano odjavi od strane porezne uprave nakon 01.07.2017., a zbog nemogućnosti korištenja opreme za kase po novoj proceduri, u prisustvu okolnosti navedenih u dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. maja 2017. godine broj 03-01-15/33121, takav uređaj se koristi za izdavanje kupcu ( klijenta) na papirnoj potvrdi o činjenici poravnanja između organizacije ili individualnog preduzetnika i kupca (klijenta), tada te organizacije i samostalni preduzetnici neće snositi administrativnu odgovornost.”

Vlasnici CCP-a su odgovorni za podnošenje fiskalnih izvještaja poreznim vlastima:

“Ujedno, poreski organi obavještavaju takve korisnike blagajne opreme o potrebi da nakon 01.07.2017. godine poreznoj upravi dostave očitanja kontrolnih i zbrojnih brojača blagajne koja nije u skladu sa propisima. zahtjevi Federalnog zakona br. 290-FZ, dok se ne izvrši njegova modernizacija»

Uklanjanje kase iz registracije je regulirana procedura, čija se procedura može mijenjati prema internim pravilima regionalnih odjeljenja Federalne porezne službe. Ali njegove glavne faze, u pravilu, sastoje se od:

Priprema paketa prateće dokumentacije:

• registarska kartica izdata prilikom registracije kase;
• dnevnik blagajnika-operatera (obrazac KM-4);
• pasoš kase i pasoš EKLZ;
• dnevnik poziva za održavanje;

Priprema fiskalnih izvještaja i akata na osnovu rezultata rada KPK od službenika centralnog servisnog centra:

• akt o uzimanju očitanja brojila uređaja (obrazac KM-2);
• račun sa fiskalnim izvještajem za cijeli period rada kase;
• 1 ček izvještaj za svaku od posljednje 3 godine rada kase;
• račun koji potvrđuje zatvaranje memorijske arhive uređaja;
• čin prijenosa memorijskog bloka za pohranu.

Istovremeno, poreski inspektor provjerava podatke u dnevniku blagajne sa podacima fiskalnih izvještaja primljenih iz kase. Prema pravilima, same fiskalne izvještaje preuzima zaposlenik Federalne porezne službe iz posebnog komunalnog preduzeća koristeći lozinku poreznog inspektora. Ali, u pravilu, u mnogim regijama ovu operaciju za njih izvode zaposlenici centralnog servisnog centra. I tek nakon provjere svih dokumenata, kasa se odjavljuje iz baze podataka Federalne porezne službe, o čemu se izdaju relevantni dokumenti i vrše upisi u pasoš blagajne.

Preduzeće je dužno da čuva dokumente na kasi i EKLZ-u 5 godina i da ih dostavlja na zahtjev inspekcijskih organa.

Objavljivanje pisma Federalne poreske službe broj ED-4-20/11625@ od 19. juna 2017. postavlja mnoga pitanja.

1. Ako kasa kod EKLZ-a nastavi sa radom nakon 01.07.17. i do momenta modernizacije (zamjene), kada iz nje treba uzimati fiskalne izvještaje?

Podsjetimo, fiskalni izvještaji moraju odgovarati knjiženjima blagajnika-operatera i odražavati sve transakcije izvršene na kasi, inače ih porezni inspektor jednostavno neće moći provjeriti. Ali od 01.07.2017. stari postupak za rad sa kasama je ukinut (uključujući zahtjeve za popunjavanje dnevnika). Prema dopisu Federalne poreske službe broj ED-4-20/11625@ od 19.06.2017., nakon 01.07.2017. takav uređaj se koristi za izdavanje kupcu (klijentu) na papiru potvrde o činjenica poravnanja između organizacije ili individualnog preduzetnika i kupca (klijenta), tj. u režimu štampača računa. Ako prestanete da popunjavate blagajnu od 01.07.2017., a fiskalne izvještaje uklonite i kasnije ih predate, kako će ih inspektor prihvatiti?

Preporučujemo da nakon 01.07.17. nastavite sa obavljanjem svih operacija na blagajni kao i obično. I čuvajte kasu kao i obično. I neposredno prije modernizacije ili zamjene kase, uklonite fiskalne izvještaje.

2. Zatvaranje EKLZ arhive će dovesti do blokade kase. Kako to izbjeći?

Operacija zatvaranja EKLZ-a i njegovog prijenosa na skladište je obavezna kod odjave kase. Ali nakon toga, da biste nastavili s radom na blagajni, morate instalirati i aktivirati novi ECLZ ili onemogućiti način njegovog korištenja. Stoga je za nastavak rada na blagajni, prema preporuci Federalne porezne službe, bolje ne dirati EKLZ arhivu i zatvoriti je uz uklanjanje fiskalnih izvještaja prije prelaska na rad po novim pravilima.

3. Koliko vremena je dato preduzeću da podnese fiskalne izvještaje Federalnoj poreskoj službi o odjavi fiskalnih kasa?

Ovaj period nije nigdje zabilježen. Logično je da dok kasa nastavlja da se koristi u režimu pisača računa dok se ne primi nova kasa ili modernizuje stara, teško je izvršiti radnje zatvaranja EKLZ arhive, a samim tim i podnošenja fiskalnih izvještaja. Dakle, ako postoje okolnosti navedene u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. maja 2017. godine broj 03-01-15/33121, period za korišćenje stare kase i podnošenje izveštaja o njoj može biti uporediv . Istovremeno, pri podnošenju izvještaja nakon 01.07.2017., preporučujemo da prilikom posjete poreskoj upravi imate dokumente koji potvrđuju Vaš integritet (ugovor o isporuci finansijskih sredstava i nalog za isplatu iste sa datumom prije 01.07.2017.).

4. Koja je kazna za nedostavljanje fiskalnih izvještaja nakon što je fiskalna kasa jednostrano odjavljena od strane Federalne poreske službe?

Za takav prekršaj ne postoje kazne. Međutim, te dokumente koje poreski inspektor izdaje prilikom odjave fiskalne kase Federalna poreska služba može zatražiti tokom zakazanih i vanrednih (protiv) inspekcija. Stoga preporučujemo da izvršite sve radnje za odjavu kase u potpunosti.

5. Šta učiniti ako Federalna poreska služba odjavi kasu prema svojoj bazi podataka 01.07.2017. godine, a fiskalni izvještaji će biti za drugi, kasniji datum?

Uvedena je nova procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. U odnosu na prethodni period, promijenjena su pravila za obavljanje gotovinskih transakcija.

S obzirom na to da mnoge organizacije i preduzeća (kao i pojedini poduzetnici) vode računovodstvene evidencije, bilo bi korisno detaljnije se informirati o novom postupku obavljanja gotovinskih transakcija, koji je počeo sa radom i nastavit će se u 2017. godini.

Treba napomenuti da regulatorne organizacije vrlo često provjeravaju ispravnost takvih operacija. U ovom članku ćemo razmotriti promjene u zakonodavstvu Ruske Federacije u 2017. godini: organizaciju, proceduru, gotovinske dokumente, kao i ograničenje stanja gotovine.

Na koga će uticati nova procedura za obavljanje gotovinskih transakcija?

Naredbom Centralne banke Ruske Federacije uvedena su nova pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Istovremeno, obrasci za vođenje novčanih dokumenata nisu pretrpjeli nikakve promjene.

Promjene će najviše pogoditi samostalne poduzetnike. I, unatoč činjenici da će individualni poduzetnici morati promijeniti uobičajeni način rada, za njih će se to više nego isplatiti pojednostavljenjem gotovinskih transakcija.

Osim individualnih preduzetnika, promene će uticati na preduzeća i organizacije. Inovacije će posebno uticati na računovodstvo.

Veoma je važno da se individualni preduzetnici blagovremeno upoznaju sa ažuriranim pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija kako bi izbegli kazne.

Organizacija i vođenje gotovinskog prometa u 2017

Kao što je već navedeno, uvedena je nova procedura za obavljanje gotovinskih transakcija.

Ova narudžba se može podijeliti na dva dijela:

1. Normalno (za pravna lica, osim banaka).
2. Pojednostavljeno (za individualne preduzetnike i mala preduzeća).

Gotovinske transakcije se mogu obavljati samo na blagajni. Osoba odgovorna za obavljanje takvih poslova je blagajnik. Ako kompanija ima nekoliko blagajnika, tada se imenuje viši blagajnik.

Rukovodilac organizacije ili pojedinačni preduzetnik ima pravo da lično obavlja gotovinske transakcije.

Računovođa (glavni računovođa) potpisuje gotovinske dokumente. Ako u preduzeću nema računovođe, dokumente potpisuju blagajnik i menadžer.

Dozvoljeno je obavljanje gotovinskih transakcija korišćenjem softvera i hardvera.

Došlo je do promjena u upravljanju gotovinskim transakcijama u posebnim odjeljenjima. Pod posebnim odjeljenjem podrazumijeva se svaki odjel kompanije (na čijoj lokaciji postoji najmanje jedno opremljeno radno mjesto).

Za takve odjele uveden je limit salda gotovine i vođenje vlastite blagajne. Listovi blagajne sada su u jednom primjerku. Ne treba ih vraćati sljedeći dan u glavni ured.

Gotovinski dokumenti 2017

U oblasti gotovinskih dokumenata nije bilo značajnijih promjena. Knjiga blagajne, prijemni i utrošni nalozi, kao i izvodi nisu promijenjeni. Nastavljaju se koristiti svi prethodno unificirani obrasci. Ove dokumente treba popuniti uzimajući u obzir inovacije.

Fizički preduzetnici, u skladu sa novom procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija, oslobođeni su vođenja sledeće liste dokumenata:

Novac;
nalozi za prijem gotovine;
trošak gotovinskih naloga.

Individualni preduzetnici vode poresku evidenciju prihoda i fizičkih pokazatelja koji karakterišu njihovu vrstu delatnosti.

Za održavanje gotovinske dokumentacije sada možete odabrati elektronske ili papirne medije.

Dolazni računovođa (fizičko lice koje radi po ugovoru o pružanju usluga) ima pravo sastavljanja novčanih dokumenata.

Odvojeni odjeli preduzeća sada prenose listove blagajne na novi način. Kopija knjižnog lista (koju ovjerava rukovodilac jedinice) prenosi se na način koji odredi samo pravno lice. Odnosno, listovi blagajne mogu se predati jednom godišnje - prilikom sastavljanja finansijskih ili računovodstvenih izvještaja.

Greške u gotovinskim dokumentima (na papiru) sada se mogu ispraviti, izuzev ulaznih i odlaznih naloga za gotovinu.

Glavne inovacije su sljedeće:

Dozvoljeno je vođenje gotovinske dokumentacije u elektronskom obliku korišćenjem elektronskog potpisa;
papirne kopije blagajne i naloga (priznanica i trošak) nisu potrebne ako su elektronski dokumenti dostupni;
Nemoguće je ispraviti greške u elektronskim dokumentima (potpisani dokument sa greškom se briše i na njegovo mjesto se popunjava novi);
drugi list blagajne više nije relevantan;
jedan nalog za prijem sada se može izdati na obrascu za strogo izvještavanje;
Vlastita evidencija menadžera o uslovima i iznosima nije potrebna;
ne postoji registar deponovanih iznosa (ali se ova kolona zadržava u platnim listovima);
primalac može da unese iznos rečima na nalog za izdatke;
blagajna se ne popunjava ako nijednog dana nije izvršena gotovinska uplata.

Blagajnik stavlja pečat i svoj potpis na priznanicu za blagajnički nalog. Blagajnici sada mogu prenositi novac bez naloga za zaduživanje na osnovu knjige gotovine.

Ograničenje stanja gotovine u 2017

Limit stanja gotovine je promijenjen. Nova formula za obračun gotovinskog limita nije vezana za gotovinske primitke. Organizacija ima pravo da vrši obračune na osnovu iznosa troškova ili prihoda.

Ograničenje gotovine je obavezno, osim za mala i mikro preduzeća. Njime se utvrđuje količina sredstava koja se mogu slobodno čuvati u kasi. Preduzeća i organizacije imaju pravo da lično uvedu određeni limit. Ako ograničenje nije uneseno, smatra se nula. Cijeli preostali iznos deponuje se na bankovni račun na kraju dana.

Formula za obračun gotovinskog limita je regulisana novom uredbom. Preduzeće može izabrati jednu od dvije predložene formule za izračunavanje:

1. Obračun se vrši na osnovu novčanih primanja (primanja od robe, usluga i sl.).
2. Obračun se vrši na osnovu iznosa izdatih sredstava.

Ako postoje odvojena odjeljenja, ukupan novčani limit se utvrđuje uzimajući u obzir limit utvrđen za odjeljenje.

Odnosno, iznos limita se može raspodijeliti između zasebnih odjeljenja.

Prva formula za izračun gotovinskog limita izgleda ovako:

L = V / P x Nc, gdje je:
L - ograničenje u rubljama;
V - obim prihoda u gotovini;
P - obračunski period, broj radnih dana za koje se evidentira obim gotovinskih primanja (ali ne više od 92 radna dana za pravna lica);
Nc - vremenski period između polaganja sredstava u banku: 1–7 radnih dana (ako nema banke u blizini, do 14 dana).

Druga formula za izračunavanje gotovinskog limita je L = R / P x Nc, gdje je:
R je obim gotovinske isplate (isključujući iznose plata, stipendija ili drugih isplata zaposlenima).

Ograničenje gotovine za mala i mikro preduzeća

Direktiva Banke Ruske Federacije br. 320-U navodi da su sva mala i mikro preduzeća izuzeta od obaveznog utvrđivanja gotovinskog limita. To znači da ove vrste preduzeća imaju pravo da sve iznose drže u kasi.

Kriterijumi za razvrstavanje u mikro i mala preduzeća su sledeći:

Za mikro preduzeća:

Ograničenja prihoda za poresku prijavu za prethodnu godinu su 120 miliona;
Prosječan broj zaposlenih u prethodnoj godini bio je 15 osoba.

Za mala preduzeća:

Ograničenja prihoda za poresku prijavu za prethodnu godinu su 800 miliona;
Prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio je 100 ljudi.

Prema ovim kriterijumima, individualni preduzetnici se svrstavaju u mikro ili mala preduzeća, pa stoga nije neophodno da individualni preduzetnici uvode gotovinski limit.

Računovodstvo gotovinskog prometa u 2017

Sva sredstva koja se pojavljuju u preduzećima koja obavljaju poslovnu djelatnost i ostvaruju dobit (uključujući i individualne poduzetnike) moraju se čuvati na bankovnom računu.

Ali postoje situacije u kojima dio novca ostaje kod poslovnog subjekta i koristi se u određene svrhe (na primjer, izdavanje plata ili putnih naknada). U tu svrhu postoji blagajna organizacije u kojoj se vodi stroga evidencija primljenih i izdatih finansijskih sredstava.

Računovodstvo kretanja zaliha subjekta koji obavlja poslovnu djelatnost, što uključuje gotovinu, hartije od vrijednosti, kao i druge isprave koje daju pravo na primanje sredstava za njih, pod posebnom je kontrolom posebnih organa (poreskih inspektora), budući da su poresku osnovicu.

Stoga su pravila za takvo računovodstvo jasno navedena u raznim regulatornim pravnim aktima naše države. To uključuje sljedeće zakonske norme:

Pravilnik o pravilima organiziranja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije, koji je odobren pod brojem 14-p.
Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije broj 88, kojom su odobreni jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije.
Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, koja je usvojena odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije pod brojem 40.

Prvi regulatorni akt utvrđuje opšta pravila za promet gotovog novca i obavezuje sve organizacije koje obavljaju poslovnu delatnost da svoj novac čuvaju u bankarskim institucijama na posebnim komercijalnim računima. Takođe se navodi da kompanija može dio novca držati u gotovini.

U ove svrhe, menadžment takve strukture, zajedno sa bankom koja opslužuje, sporazumno postavlja određeni limit.

Ograničenje označava maksimalan iznos novca i hartija od vrijednosti nominalne vrijednosti koji mogu ostati u kasi na kraju radnog dana i ne mogu se predati bankarskoj instituciji. Prekoračenje ovog iznosa podrazumijeva izricanje kazni preduzeću ili pojedinačnom preduzetniku. Nepoštovanje utvrđenog limita dozvoljeno je samo na dan isplate plata i drugih socijalnih davanja zaposlenima u organizaciji.

Drugim normativnim aktom utvrđuju se uzorci gotovinske dokumentacije, postupak za njihovo vođenje i popunjavanje. Trećim aktom uređuje se proces obavljanja gotovinskih transakcija, a takođe se odobrava spisak dokumenata (gotovinski nalozi, knjige, uplatnice) kojima se potvrđuje izvršenje određenih radnji sa novcem (finansijske transakcije) koje se nalaze u blagajni.

Važno je znati da se prijem i podizanje sredstava iz kase odnose na transakcije koje potvrđuju privredne aktivnosti preduzeća ili individualnog preduzetnika. Sve ovo je dokumentovano dokumentima o prijemu i trošku. Na njihovoj osnovi se vodi svo primarno finansijsko (računovodstveno) računovodstvo.

Vrste gotovinskih dokumenata

Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije broj 88, kojom su odobreni jedinstveni oblici primarne računovodstvene dokumentacije, utvrđuju se sljedeći novčani dokumenti:

Priznanica gotovinskog naloga (obrazac KO-1). Prihvata svu gotovinu, kao i hartije od vrijednosti koje stignu na blagajnu.
Troškovni nalog (obrazac KO-2). Izdaje finansijska sredstva, kao i hartije od vrijednosti iz kase.
Dnevnik u koji se evidentiraju svi dolazni i odlazni nalozi (obrazac KO-3).
Knjiga gotovinskog prometa (knjiga blagajne), u kojoj se odražavaju sva kretanja gotovine, a evidentira se i njihovo stanje na kraju radnog dana (obrazac KO-4).
Knjiga koja prikazuje evidenciju o svim izdatim i primljenim finansijskim sredstvima od strane blagajne privrednog društva ili individualnog preduzetnika (obrazac KO-5).

U nekim slučajevima, blagajnik može izdati plate, stipendije i druge isplate na izvodima. One mogu biti platne ili obračunsko-isplatne. Uprkos nekim razlikama u nazivu, pravno se radi o istom finansijskom dokumentu koji ima obavezne podatke za popunjavanje.

Treba napomenuti da su u gotovinskim nalozima na kojima se primaju i izdaju sredstva zabranjena svaka ispravka ili brisanje. Ako su ti dokumenti u početku pogrešno sastavljeni, onda se aktom otpisuju i sastavljaju se novi.

Dokumentacija transakcija

Sve transakcije sa finansijama i drugim hartijama od vrednosti koje imaju gotovinski ekvivalent (na primer, putnički čekovi, marke) izvode se gotovinskim nalozima. Potonji se, pak, evidentiraju u dnevniku naloga, a sredstva (njihovi iznosi) unose u knjigu blagajne.

Transakcije koje uključuju prijem novca na blagajni dokumentuju se nalozima za prijem novca (PKO).

Zahtjevi za njihovu pripremu su sljedeći:

Datum sastavljanja mora odgovarati danu operacije;
Potrebni su lični podaci i pozicija osobe koja je izdala nalog;
moraju se navesti razlozi za njihovu pripremu (povrat neiskorišćenih putnih sredstava, plaćanje robe ili pružene usluge);
potrebno je navesti detalje priloženih dokumenata i potvrdu operacije (datum, broj, naziv).

Odmah treba napomenuti da propisi koji regulišu ove radnje ne uspostavljaju listu dokumenata koji potvrđuju ulazne transakcije. To je propisano internim aktima privrednog subjekta.

Nalog za prijem smatra se valjanim nakon što ga potpiše računovođa, a ako nije, direktor ili sam preduzetnik.

Poslovi izdavanja novčanih sredstava iz blagajne se formaliziraju korištenjem naloga za prijem gotovine (COS).

Zahtjevi za njihovu pripremu se ne razlikuju od onih utvrđenih za prijemne dokumente.

Radnje blagajnika po prijemu PKO i RKO:

Provjeriti originalni potpis glavnog računovođe i prisustvo potpisa ovlaštenja direktora;
provjeriti da li su svi prateći dokumenti za izdavanje ili primanje novca pravilno izvršeni;
provjerite da li su potrebni prilozi uz narudžbe dostupni.

Ovo je obavezna procedura za zaposlene za rad na kasi.

Računovodstveni postupak i primjeri knjiženja

Prije početka rada na blagajni, blagajnici moraju pažljivo pročitati opis svog posla i listu dokumenata koje je odobrilo rukovodstvo preduzeća, a koje se mogu priložiti uz gotovinske naloge.

U finansijskim izvještajima rad sa kasom je označen kao račun 50.

Za njega se mogu otvoriti podračuni:

50/1 – blagajna preduzeća;
50/2 – radna blagajna organizacije (banke, transportnog preduzeća i dr.);
50/3 – prodaja i knjiženje novčanih dokumenata (marke, računi, željezničke, avio karte).

Obračun PKO-a i RKO-a odvija se u njihovom dnevniku registracije, kao iu blagajničkim knjigama:

Njihovi serijski brojevi se unose u dnevnik nakon što ih potpiše glavni računovođa ili direktor. Mora se čuvati u računovodstvu preduzeća ili kod direktora.
Knjiga blagajne je opšti finansijski izveštaj u koji se evidentiraju sve transakcije za taj dan (period izveštavanja). Glavni uslov za to je da se na kraju radnog dana navede stanje u kasi. Ako nije izvršena nijedna transakcija, tada će stanje biti povučeni iznos za prethodni izvještajni period.

Postoje i izjave o uplati sredstava. Moraju sadržavati obavezne podatke kao što su lični podaci lica kome dospijevaju isplate, podaci o prikupljenim sredstvima, porezima koji su na njih plaćeni i drugim obaveznim plaćanjima, uključujući alimentaciju i drugi novac naplaćen sudskom odlukom. Ukupan iznos koji se izdaje također mora biti naveden.

Tipični unosi za gotovinske transakcije prikazani su u sljedećoj tabeli:

Računovodstvo gotovinskih transakcija strogo je regulisano važećim zakonodavstvom i ne toleriše nemar. Ukoliko se uoče prekršaji, privredni subjekt će se suočiti sa kaznama poreske inspekcije.

Računovodstvo gotovinskog prometa 2017

U praksi domaćeg preduzetništva rasprostranjena su plaćanja gotovinom. Široka upotreba takvog alata je zbog njegove praktičnosti i svestranosti. Ali mora se uzeti u obzir da upotreba gotovine ne bi trebalo da krši norme ruskog zakona, uključujući i obavezu evidentiranja gotovinskih transakcija.

Regulatorno uređenje gotovinskog prometa

Opseg primjene gotovinskih plaćanja strogo je regulisan od strane Centralne banke Rusije u Uputstvima br. 3073-U. Tako, najčešće, organizacije mogu da koriste novac iz kase za plate, izdavanje na račun, obračune sa partnerima, primanje i polaganje novca na odgovarajući račun i tako dalje. Kompanije ne mogu koristiti gotovinu u svrhe koje nisu navedene od strane Banke Rusije.

Kad god koristi gotovinu, relevantno preduzeće je dužno da se striktno pridržava drugog regulatornog akta Centralne banke Ruske Federacije, a to je Direktiva br. 3210-U (u daljem tekstu Direktiva). Navedeni regulatorni dokument sadrži iscrpnu listu procedura neophodnih za pravilno vođenje gotovinske discipline kompanije.

Ograničenja blagajne

Da bi započelo plaćanje gotovinom, relevantno preduzeće mora nabaviti kasu. U ovom slučaju ne mislimo na kasu ili kasu, već na prostorije i organizaciju rada. Ignorisanje opisane obaveze od strane preduzeća regulatorni organi će smatrati kršenjem gotovinske discipline, a preduzeće koje je počinilo ovaj prekršaj može biti odgovorno u vidu novčane kazne čiji je iznos utvrđen Zakonom o upravnom postupku Republike Srbije. Rusija.

Vrijedi napomenuti da je bez pravilne organizacije rukovanja gotovinom nemoguće ispravno računovodstvo gotovinskih transakcija.

Kako bi se pridržavali uputstava Centralne banke Ruske Federacije, kompanije koje koriste gotovinu i ostavljaju je u blagajni moraju izračunati limite na stanju novca. Preduzetnici i mala preduzeća izuzeti su od ove obaveze.

Potrebno je obratiti pažnju na nepostojanje obaveze utvrđivanja limita za svako preduzeće koje koristi gotovinu u svojim aktivnostima. Obračun maksimalnog iznosa stanja gotovine u kasi omogućava pravnom licu da ne preda banci sredstva koja se uklapaju u obračunski okvir. Ako kompanija nije obračunala limit, smatra se da je on jednak nuli i na kraju radnog dana kompanija ne bi trebalo da ima gotovinu.

Za ispravno obračunavanje gotovinskih transakcija, preduzeće mora koristiti formule koje je razvila Centralna banka Ruske Federacije prilikom određivanja limita. Navedeni algoritmi su prikazani u dodatku Direktivama Centralne banke Ruske Federacije. U proračunima treba koristiti stvarne pokazatelje svakog preduzeća. Kako bi se zakonski povećala granica, preporučljivo je da kompanije uzmu maksimalne vrijednosti indikatora koji se koriste u izračunu.

Važno je napomenuti da kompanija nema pravo da primjenjuje arbitrarno postavljeni limit. Ako obračun vrši preduzeće koje je nedavno stvoreno i nema potrebnu statistiku, tada bi se prilikom određivanja limita trebale koristiti planirane vrijednosti.

Izrađeni limit se primenjuje izdavanjem odgovarajuće naredbe od strane generalnog direktora preduzeća. Obrazac takvog dokumenta nije odobren, a za njega nema posebnih zahtjeva. Dakle, svaka kompanija izdaje odgovarajući nalog u bilo kom obliku. Obavezno uključivanje u takav dokument su stvarni iznosi maksimalnih novčanih iznosa, period važenja limita i njihov obračun. Kompanije koje imaju odvojene divizije koje su geografski udaljene od matične organizacije moraju uzeti u obzir svoje strukture prilikom izračunavanja limita. U ovom slučaju je od odlučujućeg značaja primalac kod koga se polaže gotovina.

Ako se gotovina prima na blagajni matične kompanije, tada se limiti izračunavaju uzimajući u obzir udio odgovarajućeg odjeljenja.

Drugačija situacija nastaje kada posebna struktura sama preda novac banci. U tom slučaju treba postaviti nezavisna ograničenja za svaku takvu podjelu. Iz navedenog proizilazi da je pravilno obračunavanje gotovinskih transakcija nemoguće bez postavljanja ograničenja stanja gotovine. Ovo se primjenjuje u slučajevima kada kompanija akumulira gotovinu na kraju radnog dana.

Gotovinske transakcije

Kao opšte pravilo, radnje preduzeća u vezi sa prihvatanjem ili izdavanjem gotovine su gotovinske transakcije. Njihov učesnik može biti svako lice koje ispunjava kriterijume poslovne sposobnosti i sposobnosti.

Za jednoobraznu registraciju novčanih tokova, Državni komitet za statistiku Rusije je Rezolucijom br. 88 razvio i odobrio jedinstvene obrasce dokumenata. Odobrene obrasce koriste subjekti za gotovinska plaćanja i koriste se prilikom evidentiranja gotovinskih transakcija. Njihovo ispunjavanje je obavezno. Sastavljanje dokumenata u drugim oblicima ukazuje na povredu gotovinske discipline i kažnjivo je novčanom kaznom.

Osnovna dokumentacija za računovodstvo gotovinskih transakcija, neophodna za pravilno izvršenje gotovinskih transakcija je:

Račun za gotovinski nalog;
novčani nalog;
blagajnička knjiga;
platni spisak.

Svako kretanje gotovine na blagajni kompanije mora biti dokumentovano kao izdatak ili nalog za prijem. Takve dokumente potpisuju računovođa i blagajnik, dok gotovinske transakcije obavljaju potonji.

Generalni direktor ima pravo da sastavlja RKO i PKO. Uslov za legitimnost takvog popunjavanja je izvršenje gotovinskih transakcija od strane menadžera.

Važno je zapamtiti da su zaposlenici koji nisu direktno imenovani od strane Centralne banke Rusije lišeni prava da obavljaju gotovinske transakcije i sastavljaju relevantne dokumente. Odgovornom službeniku se moraju dati pečati i pečati, kao i uzorci potpisa zaposlenih ovlaštenih za potpisivanje novčanih obračuna i obračuna. Njihova prava i odgovornosti su im objašnjena pod njihovim ličnim potpisom.

Drugi neophodan dokument je blagajna. Postupak za njegovo popunjavanje i održavanje detaljno je opisan u regulatornim aktima Rusije.

Svi upisi u blagajnu moraju biti podržani od strane RKO i PKO. Na kraju smjene, blagajnik provjerava podatke na obrascu br. KO-4 sa podacima navedenim u nalozima. Na osnovu rezultata takvih radnji utvrđuje se stanje gotovine.

Sredstva iznad limita se pripisuju na tekući račun.

Ako se zaposlenima izdaju plate ili stipendije, potrebno je popuniti i voditi platni list. Podaci u ovom dokumentu moraju odgovarati podacima iz knjige blagajne i blagajne.

Prilikom popunjavanja i registracije blagajne ili izvoda o plaćama morate se rukovoditi Naredbom br. 52n Ministarstva finansija Ruske Federacije, kojom se odobravaju metodološke preporuke za korištenje i popunjavanje obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata.

Sva dokumenta o gotovinskom prometu mogu se voditi i na papiru iu elektronskoj formi. Potonji način zahtijeva elektronski potpis i obezbjeđenje posebnih tehničkih sredstava kompaniji.

Bez obzira na način vođenja dokumenata, oni ne smiju sadržavati greške ili netačnosti. Dokumenti moraju biti popunjeni uredno i čitko.

Treba napomenuti da su, pored evidentiranja kretanja gotovine, preduzeća dužna da uredno registruju transakcije sa novčanim dokumentima unošenjem oznake „zaliha“ u odgovarajuće obrasce.

Računovodstvo gotovinskih transakcija

Ministarstvo finansija Ruske Federacije izdalo je Naredbu br. 94n, kojom je odobren ne samo Kontni plan za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, već i Uputstvo za njegovu primjenu.

Gornjim kontnim planom uveden je konto 50 „Gotovina“.

Navedeni račun je namijenjen za vođenje knjigovodstvene evidencije gotovinskog prometa novčanim sredstvima u kasama privrednih društava.

Odeljak 5 Uputstva za primenu Kontnog plana omogućava preduzećima pravo da za račun 50 otvore podračune 50-1 „Organizaciona blagajna“, 50-2 „Poslovna blagajna“, 50-3 „Kontni dokumenti“.

Treba napomenuti da se podračun 50-1 „Gotovina organizacije“ koristi za evidentiranje kretanja gotovine kroz blagajnu preduzeća. Prilikom obavljanja transakcija sa stranom valutom potrebno je otvoriti posebne podračune na računu 50 za posebno obračunavanje gotovinskih transakcija za svaku stranu valutu.

Podračun 50-2 „Operativna kasa“ služi za obračun kretanja novca u blagajnama robnih blagajni, blagajnama, blagajnama stanica, pošte i dr.

Na podračunu 50-3 „Novčana dokumenta“ se obračunavaju dokumenti koji su novčani: plaćeni kuponi za gorivo, hranu, vaučeri, primljene obavijesti za poštanske uputnice, poštanske marke, pečatirane koverte, markice državne carine i dr. Karakteristična karakteristika takvih dokumenata je njihova vrednovanje. Kompanija ih mora kupiti i uskladištiti.

Da biste ispravno prikazali gotovinske transakcije u računovodstvu, treba imati na umu da zaduženje računa 50 uzima u obzir gotovinu koju je primila blagajna preduzeća.

Sredstva izdata iz kase preduzeća iskazuju se u kreditu računa 50.

Ako preduzeće primi gotovinu u svoju kasu, takvo kretanje mora biti evidentirano na sljedeći način:

Prijem gotovine preduzeća od banke u kojoj se nalazi tekući račun preduzeća dokumentuje se zaduženjem računa 50, kojem odgovara odobrenje računa 51 „Tekući račun“;
povraćaj od strane lica koje je primilo odgovorni novac iznosa za koje nije dostavljen izvještaj (neutrošena sredstva) evidentira se kao zaduženje računa 50, kojem odgovara odobrenje računa 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“;
plaćanje kupaca robe ili usluga evidentira se na teret računa 50, kojem odgovara odobrenje računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“.

Ako preduzeće izdaje gotovinu iz kase, takvo kretanje se mora evidentirati na sljedeći način:

Isplata zarada preduzeća zaposlenima, izvršena izdavanjem gotovog novca iz blagajne preduzeća, iskazuje se u računovodstvu kao zaduženje računa 70 „Razračuna sa kadrovima za plate“, kojem odgovara odobrenje računa 50 „Gotovina“;
izdavanje gotovine odgovornom licu iz blagajne preduzeća evidentira se po zaduženju računa 71 „Razračuna sa odgovornim licima“, kojem odgovara odobrenje računa 50 „Gotovina“;
polaganje gotovine preduzeća u banci u kojoj se nalazi tekući račun preduzeća evidentira se kao zaduženje računa 51 „Račun gotovine“, kojem odgovara odobrenje računa 50 „Gotovina“;
plaćanje za kupljenu robu ili usluge vrši se na teret računa 62 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, čemu odgovara odobrenje računa 50 „Gotovina“.

Umjesto zaključka, treba napomenuti da su, zbog zahtjeva domaćeg zakonodavstva, kompanije koje koriste gotovinu u svojoj djelatnosti dužne:

Osigurati tačan prikaz gotovinskih transakcija u računovodstvu;
striktno pridržavati se zakonodavstva Ruske Federacije i gotovinske discipline;
Spriječiti izvršenje računovodstvenih dokumenata novčanih tokova s ​​greškama ili mrljama.

Ako kompanije ignorišu gore navedene zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije, postoji velika vjerovatnoća da će biti pozvane na odgovornost prema pravilima domaćeg zakona. Dakle, kompanija može biti kažnjena do 50.000 rubalja za svaki slučaj kršenja novčane discipline. Ova sankcija direktno proizilazi iz sadržaja člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Rusije.

Revizija gotovinskog prometa u 2017

Revizija gotovinskih transakcija je jedan od elemenata sistema kontrolnih mjera u organizaciji. Time se potvrđuje usklađenost računovodstvenih podataka sa stvarnim stanjem, usklađenost sa svim zakonskim zahtjevima, a također se osigurava sigurnost sredstava kompanije i sprječavaju se pokušaji zloupotrebe.

Najčešći način kontrole gotovinskog računovodstva je provjera blagajne i gotovinskih transakcija. Sprovode ga zaposlenici koji su imenovani za ovu svrhu - obično računovođa ili blagajnik. Značajni obim gotovinskog prometa implicira veći rizik od pogrešnog prikazivanja transakcija, grešaka u kalkulacijama, a ponekad i jednostavnog zloupotreba od strane odgovornog radnika. U tom smislu, velike organizacije imaju najstrože zahtjeve da osiguraju zakonitost transakcija u vezi sa kretanjem sredstava, osim toga, izdaju se lokalni propisi koji se moraju striktno poštovati.

Kada se pominje revizija gotovinskih transakcija, ne misli se na jedan element, već na spisak povezanih procedura. Revizija može biti planirana ili neočekivana. Sprovode ga kako posebno formirane grupe unutar kompanije, tako i vanjski inspektori.

Dešava se da vlasnik ili najviše rukovodstvo sumnjaju u pouzdanost odgovornih za obavljanje gotovinskih transakcija, pa onda angažuju eksterne revizore ili stručnjake za inspekciju. Osim toga, za neke organizacije, posebno za one koje plasiraju hartije od vrijednosti na otvoreno tržište, revizija je obavezna, a revizija gotovinskih transakcija je njen sastavni dio.

Mehanizam za sprovođenje revizije gotovinskog računovodstva u 2017

Potreba za revizijom gotovinskih transakcija u okviru obavezne revizije proizilazi iz potrebe procjene tačnosti podataka u polju 1250 „Gotovina i gotovinski ekvivalenti“ Obrasca br. 1 finansijskih izvještaja. U 2017. godini će se izvršiti revizija gotovinskog prometa u odnosu na podatke za 2016. godinu.

Procijenjena linija bilansa stanja izvještava o stvarnom stanju gotovine firme na kraju perioda. Što je ova vrijednost veća, to će biti širi spisak aktivnosti koje će inspektori morati obavljati u okviru revizije gotovinskih transakcija. Za procjenu određene veličine bilansa i njegove uloge u poziciji kompanije koristi se specijalizirani obračunski mehanizam, koji se obično naziva materijalnost.

U okviru revizije gotovinskih transakcija procjenjuju se i:

Ispravno vođenje gotovinskih transakcija;
pravilna upotreba opreme za kase;
usklađenost sa ograničenjem stanja gotovine u kasi organizacije;
poštovanje maksimalnog iznosa sredstava za gotovinska plaćanja.

Prije početka postupka revizije gotovinskih transakcija, proučavaju se politika u oblasti gotovinskog računovodstva u preduzeću i lokalni propisi unutar organizacije. Na sličan način se ispituju principi gotovinskog računovodstva koji posluju u organizaciji.

Ne manje važno tokom revizije gotovinskih transakcija je provjera usklađenosti sa odredbama Zakona „O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda...” br. 115-FZ, kao i mjera za sprječavanje korupcije (član 13.3. Zakon o borbi protiv korupcije br. 273-FZ).

Specifične metode za provjeru gotovinskih transakcija

Glavni zadatak kontrolora prilikom revizije gotovinskih transakcija je da utvrdi koliko je tačno stanje na računu 50 prikazano u bilansu stanja i da li su se greške uvukle u obračun ovog pokazatelja. Prilikom praćenja ovog računa provjeravaju se sve operacije, razlozi za njihovo sprovođenje i identifikuju se netačni unosi. Osim toga, kada se revidiraju gotovinske transakcije, valjanost svake gotovinske transakcije se pažljivo procjenjuje. Najčešće se prilikom revizije gotovinskih transakcija analizira izvještaj o novčanim tokovima.

Osim toga, revizija gotovinskih transakcija uključuje detaljnu provjeru primarnih dokumenata. Ako revizija gotovinskih transakcija otkrije pogrešne dokumente, njihovi rezultati se mogu utvrditi kao nezakoniti. Istovremeno, informacije sadržane u njima ne bi trebale biti u suprotnosti sa količinom konačnog izvještaja.

Nepodudarnosti utvrđene kao rezultat revizije računovodstva gotovinskih transakcija nužno se odražavaju u konačnom zaključku i objašnjenju za vlasnike kompanije. Upravo na taj način treba da se sprovede revizija gotovinskog prometa za 2017. godinu.

Revizija gotovinskog prometa može se izvršiti ili po odluci vlasnika preduzeća, ili zbog postojanja zakonske obaveze da se ista izvrši. U postupku revizije kase i gotovinskog prometa, pretpostavlja se da se prate radnje koje se sprovode sa gotovinom, njihova puna usklađenost sa zahtjevima zakona, kao i procedura rada sa kasama. Prilikom kontrole gotovinskog prometa mogu se uočiti greške koje moraju naći mjesto u revizorskom izvještaju i objašnjenju inspektora.