Kredit 67 računa pokazuje. Obračun primljenih kredita i zajmova. Dugoročni krediti na bankovni račun: dugoročni kreditni računi

Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova" je namijenjen za sumiranje informacija o stanju dugoročnih (na period duži od 12 mjeseci) kredita i zajmova koje je organizacija primila.

Iznosi dugoročnih kredita i zajmova koje je organizacija primila iskazuju se u odobrenju računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova" i na zaduženju računa "Računi za poravnanje", "Valutni računi", "Posebni bankovni računi". ", "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" itd. d.

Dugoročni krediti podignuti izdavanjem i plasmanom obveznica posebno se evidentiraju na računu 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita". Istovremeno, ako se obveznice plasiraju po cijeni koja je veća od njihove nominalne vrijednosti, tada se vrše knjiženja na teret računa "Računi poravnanja" itd. u korespondenciji sa računima 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica" ( po nominalnoj vrijednosti obveznica) i "Odgođeni prihod" (za iznos viška cijene plasmana obveznica iznad njihove nominalne vrijednosti). Iznos na teret računu „Odgođeni prihodi“ ravnomjerno se zadužuje tokom perioda opticaja obveznica na račun „Ostali prihodi i rashodi“. Ako se obveznice plasiraju po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti, tada se razlika između cijene plasmana i nominalne vrijednosti obveznica dodatno ravnomjerno pripisuje u toku perioda opticaja obveznica sa kredita računa 67 „Poravnanja dugoročnih krediti i krediti" na teret računa "Ostali prihodi i rashodi".

Obaveze po osnovu kamata na primljene kredite i zajmove iskazuju se na kreditu računa 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita" u korespondenciji sa dugom računa "Ostali prihodi i rashodi". Obračunate kamate se posebno evidentiraju.

Za iznose otplaćenih kredita i zajmova u korespondenciji sa novčanim računima zadužen je račun 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita". Zajmovi i pozajmice koje se ne otplaćuju na vrijeme posebno se evidentiraju.

Analitičko računovodstvo dugoročnih kredita i zajmova vrši se po vrstama kredita i zajmova, kreditnim institucijama i drugim kreditorima koji su ih dali, te pojedinačnim kreditima i zajmovima.

Na posebnom podračunu na računu 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ uzimaju se u obzir obračuni sa bankama o poslovanju obračuna (eskonta) zapisa i drugih dužničkih obaveza sa rokom dospijeća preko 12 mjeseci.

Operaciju obračuna (eskonta) mjenica i drugih dužničkih obaveza odražava organizacija koja drži menicu na kredit računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ (nominalna vrijednost mjenice) i zaduženja. računa "Računi obračuna" ili "Valutni računi" (stvarno primljeni iznos sredstava) i "Ostali prihodi i rashodi" (računske kamate plaćene kreditnoj instituciji).

Računovodstveni (eskontni) rad menica i drugih dužničkih obaveza zatvara se na osnovu obavještenja kreditnoj instituciji o plaćanju iskazivanjem iznosa računa na teret računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ i na kredit odgovarajućih računa potraživanja.

Kada organizacija - imalac mjenice vrati sredstva primljena od kreditne institucije kao rezultat obračuna (eskonta) mjenica ili drugih dužničkih obaveza, zbog propusta trasanta ili drugog mjeničnog obveznika da izvrši blagovremeno ispunjavaju svoje obaveze plaćanja, vrši se knjiženje na teret računa 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita" u korespondenciji sa novčanim računima. Istovremeno, dugovanja po namirenjima sa kupcima, kupcima i drugim dužnicima, osigurana dospjelim računom, i dalje se evidentiraju na odgovarajućim računima potraživanja.

Analitičko računovodstvo eskontirane mjenice se održavaju za kreditne institucije koje imaju eskontirane (eskontirane) mjenice ili druge dužničke obaveze, izdavaoce i pojedinačne mjenice.

Računovodstvo obračuna sa kreditnim institucijama, zajmodavcima i trasantima u okviru grupe međusobno povezanih organizacija, o čijoj delatnosti se sastavljaju konsolidovani finansijski izveštaji, vodi se posebno na računu 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“.

Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" korespondira sa sljedećim računima Plana:

po zaduženju

"Računi za poravnanje"
"valutni računi"
"Posebni bankovni računi"
"Poravnanja sa kupcima i kupcima"
"Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova"
"Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"
"Ostali prihodi i rashodi"

Račun 67 računovodstva je pasivni račun „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“, akumulira informacije o stanju i kretanju dugoročnih kredita i kredita koje je preduzeće primilo za period duži od jedne godine. Uz pomoć tipičnih knjiženja i praktičnih primjera proučit ćemo specifičnosti korištenja računa 67, uključujući i odraz u knjiženjima operacije izdavanja obveznice u vrijednosti većoj od nominalne.

Ovaj računovodstveni račun je pasivan i njegovo povećanje se ogleda u kreditu, a njegovo smanjenje u zaduženju. Drugim riječima, primanje dugoročnih kredita i pozajmica, kao i obračunavanje kamata na njih, odražava se u kreditu, a njihova otplata - na zaduženju:

Za posebno obračunavanje tijela kredita i obračunate kamate mogu se otvoriti posebni podračuni za račun 67:

Dugoročni zajmovi i pozajmice mogu se u računovodstvu preduzeća odraziti na dva načina:

U potpunosti na računu 67 prije dospijeća;
Ili na račun 67, kada je do dospijeća ostalo 365 dana. Nadalje, iznos kredita se prenosi na račun 66 i tamo se računa do kraja roka otplate.

Odabrana računovodstvena procedura mora biti propisana računovodstvenom politikom preduzeća.

Nabavite 267 1C video lekcija besplatno:

Dodatni rashodi po kreditima i pozajmicama se uzimaju u obzir kao dio ostalih rashoda knjiženjem Dt 91,2 Kt 51, 60, 76 itd.

Analitičko računovodstvo za konto 67 vrši se po vrstama:

Krediti i krediti;
Kreditne organizacije;
Lenders;
Individualni zajmovi i krediti;
Kreditne institucije koje imaju eskont mjenica i drugih dužničkih obaveza, trasant mjenica, pojedinačne mjenice.

Tipična knjiženja na računu 67

Korespondencija 67 računa i glavni knjiženja dugoročnih kredita i pozajmica prikazani su u tabeli ispod:

Dt	ct	Opis ožičenja
50,51,52,55	67	Prijem dugoročnih zajmova i kredita Otkup - obrnuti unosi
07,10,11,41	67	Dobio robni kredit sa materijalnim sredstvima poljoprivredne organizacije
66	67	Obnova kredita
67	51,52,55	Kreditiranje zajma ili pozajmljenih sredstava na bankovni račun
60	67	Plaćanje dobavljaču/izvođaču kroz dugoročne kredite ili zajmove
68	67	Dug uplaćen budžetu na teret dugoročnih kredita
76	67	Otplaćen dug prema drugim poveriocima na teret kredita ili zajmova
91	67	Kamate obračunate na primljene zajmove ili kredite
91	67	U obzir je uzeta pozitivna kursna razlika u stranoj valuti. Negativno - obrnuto ožičenje.

Primjeri transakcija sa knjiženjima na računu 67

Primjer 1. Računovodstvo za dugoročni kredit primljen od banke

DOO "Vesna" dobila je kredit na 3 godine od banke OJSC "Osen" u iznosu od 2.500.000 rubalja. Glavnica i kamata se obračunavaju mjesečno u jednakim ratama po stopi od 13,5% godišnje.

Tabela knjiženja za račun 67 - Dugoročni kredit:

Primjer 2: Izdavanje obveznice u vrijednosti većoj od par

Pretpostavimo da je organizacija plasirala obveznicu na sekundarnom tržištu u vrijednosti od 16.000 rubalja, nominalna vrijednost je 10.000 rubalja. sa rokom dospijeća od 24 mjeseca.

Tabela knjiženja - Izdavanje obveznice u vrijednosti većoj od par.

Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova" je namijenjen za sumiranje informacija o stanju dugoročnih (na period duži od 12 mjeseci) kredita i zajmova koje je organizacija primila.

Iznosi dugoročnih zajmova i pozajmica koje je organizacija primila iskazuju se u kreditu računa 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i kredita” i na zaduženju računa „Računi za poravnanje”, „Valutni računi”, „Posebna banka”. računi“, „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, itd. d.

Dugoročni krediti dobijeni izdavanjem i plasmanom obveznica posebno se evidentiraju na računu 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“. Istovremeno, ako se obveznice plasiraju po cijeni koja je veća od njihove nominalne vrijednosti, vrši se knjiženje na teret računa 51 „Računi poravnanja“ itd. u korespondenciji sa računima 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“ ( po nominalnoj vrijednosti obveznica) i „Budući periodi prihoda“ (za iznos viška cijene plasmana obveznica iznad njihove nominalne vrijednosti). Iznos na teret konta 98 "Odgođeni prihodi" ravnomjerno se tereti u toku perioda opticaja obveznica na račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Ako se obveznice plasiraju po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti, tada se razlika između cijene plasmana i nominalne vrijednosti obveznica ravnomjerno pripisuje u toku perioda opticaja obveznica sa kredita računa 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmice” na teret računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”.

Obaveze po osnovu kamata na primljene kredite i pozajmice iskazuju se u korist računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ u korespondenciji sa dugom računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Obračunate kamate se posebno evidentiraju.

Za iznose otplaćenih kredita i zajmova u korespondenciji sa novčanim računima zadužen je račun 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“. Zajmovi i pozajmice koje se ne otplaćuju na vrijeme posebno se evidentiraju.

Analitičko računovodstvo dugoročnih kredita i zajmova vrši se po vrstama kredita i zajmova, kreditnim institucijama i drugim kreditorima koji su ih dali, te pojedinačnim kreditima i zajmovima.

Na posebnom podračunu na računu 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica" uzimaju se u obzir obračuni sa bankama o poslovanju obračuna (eskonta) mjenica i drugih dužničkih obaveza sa rokom dospijeća preko 12 mjeseci. .

Operaciju obračuna (eskonta) mjenica i drugih dužničkih obaveza odražava organizacija koja drži menicu na kredit računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ (nominalna vrijednost mjenice) i zaduženja. računa „Računi za poravnanje“ ili „Valutni računi“ (stvarno primljeni iznos sredstava) i „Ostali prihodi i rashodi“ (računske kamate plaćene kreditnoj instituciji).

Računovodstvena (eskontna) transakcija za mjenice i druge dužničke obaveze zatvara se na osnovu obavještenja kreditnoj instituciji o plaćanju iskazivanjem iznosa mjenice na teret računa 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica ” i na teret odgovarajućih potraživanja.

Kada imalac mjenice vrati sredstva primljena od kreditne institucije kao rezultat obračuna (eskonta) mjenica ili drugih dužničkih obaveza, zbog neuspjeha trasanta ili drugog platitelja na mjenici da ispune svoje obaveze plaćanja u roku od utvrđenog perioda, vrši se knjiženje na teret računa 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“ u korespondenciji sa novčanim računima. Istovremeno, dugovanja po namirenjima sa kupcima, kupcima i drugim dužnicima, osigurana dospjelim računom, i dalje se evidentiraju na odgovarajućim računima potraživanja.

Analitičko knjigovodstvo eskontiranih mjenica vodi se za kreditne institucije koje imaju registrovane (eskontirane) mjenice ili druge dužničke obaveze, izdavaoce i pojedinačne mjenice.

Račun 67 u računovodstvu se zove "Poravnanja dugoročnih kredita". Njegova upotreba je zbog prisustva u svakom preduzeću jedinstvenog cilja - sumiranja informacija o dugovima, čiji je rok od 12 mjeseci.

Računovodstvo ovih elemenata vrši se na analitičkim računima, a za prikaz obračunate kamate kreiraju se posebni periodi. Razmotrite karakteristike korištenja ove linije u praksi i suptilnosti rada u korespondenciji s drugim područjima.

Definicija i karakterizacija

Račun se koristi za prikazivanje detaljnih informacija o kreditima koje je organizacija primila na duži vremenski period, od 12 mjeseci. Ovo takođe uključuje poreske kredite i kamate na njih.

Činjenica prijema dugoročno pozajmljenih sredstava podliježe odrazu na računima 51 „Računi poravnanja“, 52 „Elementi valute“, 55 „Posebni računi“, 60 „Transakcije obračuna sa dobavljačima i izvođačima“, 67 „Mjere za dugoročne krediti”.

U pogledu procesa otplate ovih kredita dolazi do njegovog odraza prema Dt 67 i Kt 51. Takođe, za kredit se često koristi račun 52, 55. Na ove dugoročne kredite obračunate kamate se obračunavaju u redu 08 „Dugoročna ulaganja“.

Plaćanje kamate se evidentira zadužiti 67 računa i kreditirati 51 liniju. Analitičko računovodstvo se sprovodi za različite vrste dugoročnih kreditnih obaveza, kao i za banke i zajmodavce.

Primena računa 67 u praksi

Račun vodi organizacija koja djeluje kao direktni primalac kredita. U nekim situacijama preduzeće treba da vrši skupe kupovine, na primer, opremu, sirovine, a nema sopstvenog novca.

U ovom slučaju, preporučljivo je podnijeti zahtjev za dugoročni zajam, njegovo dospijeće je tradicionalno više od jednog poreskog perioda. Račun odražava informacije o ugovornim stranama i ugovorima o kreditu. Nakon prelaznog perioda na period od 365 ili manje, možete prenijeti iznos na Račun 66 "Kratkoročni krediti" ili ostavite kako jeste. Sve zavisi od specifičnosti preduzeća i nekih eksternih faktora.

Pozajmljeni kapital je element ukupnog kapitala organizacije koji privredni subjekt koristi za postizanje ličnih ciljeva. Ovaj novac ne pripada njemu, već je uključen u proces u vidu kredita ili kredita po principu otplate.

Takvi resursi mogu biti kratkoročni i dugoročni. Ove obaveze se moraju otplaćivati striktno na vrijeme. Bankarski, komercijalni i drugi sektori mogu se odabrati kao oblici pozajmljenih resursa. Finansijske i kreditne organizacije i dobavljači djeluju kao glavni kreditori.

Dobijanje kredita od strane organizacija odvija se na isti način kao i dobijanje klasičnih bankarskih kredita. Kratkoročni i dugoročni krediti se dobijaju izdavanjem i prodajom hartija od vrednosti na osnovu menica, čekova i drugih obaveza. Pozajmljena sredstva mogu se klasificirati prema njihovoj primjeni:

kupovinu vrijednih stvari i značajne imovine;
aktivnosti kapitalne izgradnje;
raspodjela dugova drugim poveriocima;
nabavka opreme i materijala;
rješavanje drugih ciljnih zadataka.

Po principu hitnosti u praksi se razlikuju dugoročne i kratkoročne obaveze. Oni mogu dobiti imovinu ili bez nje.

Vrste kredita i kredita

Pre nego što pristane na zaključivanje ugovora o kreditu, banka se bavi detaljnom i temeljnom analizom solventnosti preduzeća, kao i proučavanjem njegovih opštih mogućnosti i perspektiva. Ponekad bankovni specijalista putuje u mjesto preduzeća kako bi riješio niz organizacionih pitanja.

Na osnovu predviđene namjene, vremena, karakteristika odredbe, možemo razlikovati nekoliko osnovnih vrsta i oblika kredita:

bankovni kredit. Riječ je o proizvodu koji je omogućen bankarskim institucijama na korištenje u obliku gotovinskih kredita na principu otplate uz obavezno plaćanje kamate.
kredit za račune. Ovo je kredit, koji vlasnicima računa daju banke i dobavljači.
Državni zajam. To je skup odnosa u kojima je zajmoprimac država. U okviru međunarodnog sistema kreditiranja može biti i kreditor.
Dugoročni zajam. Ovaj kredit se daje na duži vremenski period od godinu dana i koristi se za investicije društvenog i industrijskog karaktera. Na primjer, može se primijeniti na proširenje proizvodnje, rekonstrukciju, izgradnju.
Hipoteka. Njegovo izdavanje se vrši striktno pod zalogom nepokretnosti.
Kredit za radnike. Pruža se uglavnom za individualnu stambenu izgradnju i druge potrošačke svrhe.
Kratkoročni zajam. Predstavlja se do godinu dana i uključuje nabavku zaliha i obezbjeđivanje tekućih potreba preduzeća.

U osnovi, kredit je ugovorni odnos. Na osnovu njega novac se prenosi na privremeno korištenje. I fizička i pravna lica mogu biti strane u takvim transakcijama.

Karakteristike računovodstva po računu

U okviru finansijskih izveštaja organizacije, odraz dugoročnih zajmova se obično odvija na strani pasive bilansa stanja, u 4 odjeljak "Dugoročne obaveze".

Ako je do prijenosa kredita na novi račun došlo nakon što je period otplate smanjen na period od 12 mjeseci, entitet može evidentirati ova sredstva u odjeljak 5, koji je nazvan kao "Kratkoročne obaveze".

Glavni računi i analitičko računovodstvo

Račun 67 u računovodstvu obuhvata nekoliko glavnih podstavki, koje su prikazane sledeći elementi:

01 – dugoročni krediti;
02 – obračunate kamate na dugoročne kredite;
03 – dugoročne pozajmice;
04
21 - dugoročni krediti u stranoj valuti;
22 – odbitak kamata na dugotrajnu imovinu;
23 - krediti u stranoj valuti izdati na duže vrijeme;
24 - kamate na dugoročne kredite u stranoj valuti.

Analitičko računovodstvo za ovu liniju sprovodi se za kreditne institucije koje vode računovodstvene poslove dužničkih obaveza.

Izrada standardne korespondencije

Za zaduženje, ovaj red odgovara sljedeće linije računa:

51 "Transakcije poravnanja";
52 "Računi u stranoj valuti";
55 "Posebni elementi u bankarskim organizacijama";
62 "Poravnanje transakcija sa kupcima i kupcima";
67 "Radnje poravnanja dugoročnih zajmova i kredita";
76 "Poravnanja sa drugim raznim povjeriocima i dužnicima";
91 "Drugi odbici i priznanice".

Ako uzmemo u obzir korespondenciju ovog kreditnog računa, možemo razlikovati slijedeći upute:

07 "Oprema koja podliježe instalacijskim aktivnostima";
08 “Ulaganja u neokretna sredstva”;
10 "Materijali";
11 "Životinje koje su na uzgoju, tovu";
41 "Robni artikli";
50 "Kasa";
51, 52 - valutni i obračunski pravci;
60 – „Aranžmani poravnanja sa dobavljačima“;
68 – “Poslovanje na naplati i plaćanju poreza”;
82 - "Rezervni kapital".

Svaki od ovih računa se koristi za prikazivanje određenih računovodstvenih transakcija. Neophodno je da računovođa ispravno evidentira sve radnje i da može objasniti izvore njihovog nastanka.

Tipična knjiženja u računovodstvu

U procesu obavljanja računovodstvenih poslova, određene vrste operacija:

Dt 50 (51, 52, 55) Kt 67. Ovaj unos ukazuje na činjenicu prijema dugoročnih zajmova i kredita. Ako govorimo o otplati, onda se vrše obrnuti unosi.
Dt 07 (10, 11, 41) Ct 67. Riječ je o dobijanju robnog kredita u vidu materijalnih sredstava od strane poljoprivredne organizacije.
Dt 66 Kt 67. Operacija uključuje proces ponovnog izdavanja kredita i pozajmica. Može se implementirati u nekoliko varijanti i uključuje niz pravaca.
Dt 67 Kt 51 (52, 55). Ova transakcija odražava kreditiranje i pozajmljivanje sredstava na bankovni račun.
Dt 60 Kt 67. Dobavljači i izvođači se plaćaju kroz dugoročne kredite.
Dt 68 Kt 67. Plaćanje duga budžetu kroz dugoročne kredite.
Dt 76 Kt 67. Isplata duga drugim poveriocima na teret kredita/pozajmljenih sredstava.
Dt 91 Kt 67. Ovo je transakcija koja se odnosi na obračun kamate na zajmove i kredite. Može se govoriti i o činjenici obračunavanja pozitivne kursne razlike u stranoj valuti. Ako ima negativnu vrijednost, vrši se obrnuto knjiženje.

Ovo nije cijela lista objava koje se koriste u praksi, ali su one glavne. Važno je da stručnjak iz oblasti računovodstva ispravno naznači iznos transakcija.

Dakle, red 67 u računovodstvu igra posebnu ulogu i uključuje veliki broj oblasti koje treba razmotriti. Računovođa mora osigurati kompetentnu evidenciju o glavnim transakcijama kako bi se eliminisale greške i poboljšala ekonomska aktivnost preduzeća.

Po čemu se kredit razlikuje od zajma i kako u računovodstvu voditi evidenciju o kreditima i zajmovima - to prvenstveno zavisi od toga ko postavlja ova pitanja - zajmodavac ili zajmoprimac. To je uslov koji određuje koji će računi biti primijenjeni. Kako se ove operacije odražavaju u računovodstvu svake od strana u transakciji i kako se zajam razlikuje od zajma, govorit ćemo u našem materijalu.

Po čemu se kredit razlikuje od kredita?

Zajam je novac koji kreditna institucija prenosi zajmoprimcu. U ovom slučaju, potonji plaća kamatu za korištenje takvih pozajmljenih sredstava.

Bitna razlika između zajma i zajma je u tome što su kredit privučena sredstva organizacija i pojedinaca, izražena u novcu ili njihovom prirodnom ekvivalentu.

S obzirom na ove definicije, možemo razlikovati po čemu se zajam razlikuje od zajma:

kredit izdaje samo banka, a kredit mogu dati pojedinci, organizacije i individualni preduzetnici;
kredit podrazumijeva plaćanje kamate zajmodavcu za korištenje izdatog iznosa, izdavanje kredita ne sadrži takav obavezan uslov: mogu biti i beskamatni;
kredit se izdaje isključivo u gotovini, kredit - kako u gotovini tako iu obliku prirodnog ekvivalenta (roba, na primjer).

Koja knjiženja sadrže računovodstvo primljenih kredita i pozajmica?

U računovodstvu ne postoje posebne razlike između kredita i kredita. Dakle, pravila za računovodstvo zajmova i zajmova u računovodstvu opisana su u PBU 15/2008 „Računovodstvo rashoda po zajmovima i kreditima“.

Troškovi bi trebali uključivati:

kamate na kredite i pozajmice;
ostali povezani troškovi: plaćanje savjetodavnih i informativnih usluga, stručna procjena kredita ili ugovora o kreditu i dr.

Kamata se, u skladu sa stavom 8 PBU 15/2008, obračunava na jedan od sljedećih načina:

ravnomerno tokom trajanja ugovora,
na način propisan uslovima ugovora, ako se time ne narušava ujednačenost njihovog računovodstva.

Ostale troškove vezane za kredite i pozajmice treba ravnomjerno obračunati tokom trajanja ugovora.

Knjigovodstvo pozajmljene imovine vrši se pomoću sljedećih računa:

66 - po ugovorima sa rokom važenja od 12 mjeseci ili kraćim;
67 - po ugovorima koji važe duže od 12 mjeseci.

Razmotrit ćemo računovodstvenu proceduru za primljene kredite i pozajmice na primjerima.

Primjer obračuna primljenog kredita

Primjer 1

Organizacija je 2. februara dobila zajam u iznosu od 1.500.000 rubalja. Kamatna stopa - 10%. Rok trajanja ugovora o kreditu je 24 mjeseca. Iznos mjesečne uplate je 62.500 rubalja. Ugovorom sa bankom predviđena je isplata kamate i otplata iznosa kredita na mjesečnom nivou, svakog posljednjeg dana u mjesecu. Kamata se obračunava od narednog dana nakon prijema kredita.

U februaru, organizacija će izvršiti sljedeće prijave:

Dt 51 Kt 67.1 - primljen je zajam na tekući račun organizacije u iznosu od 1.500.000 rubalja.

Dt 91,2 Kt 67,2 - kamata obračunata na kredit: 1.500.000 / 365 × 26 × 10% = 10.684,93 rubalja.

Dt 67,2 Kt 51 - plaćanje kamata - 10.684,93 rubalja.

Objave u martu:

Dt 91,2 Kt 67,2 - kamata obračunata na kredit: (1.500.000 - 62.500) / 365 × 31 × 10% = 12.208,90 rubalja.

Dt 67,2 Kt 51 - plaćanje kamata - 12.208,90 rubalja.

Dt 67,1 Kt 51 - djelomična otplata kredita - 62.500 rubalja.

Ovaj kredit, budući da je dugoročni, biće prikazan na liniji 1410 „Pozajmljena sredstva“ bilansa stanja za 2018. godinu u iznosu koji je evidentiran u kreditnom stanju računa 67.

Ako je kredit bio kratkoročni, trebalo je da se odrazi na liniji 1510 „Pozajmljena sredstva“ bilansa stanja.

Komercijalni krediti i trgovinski zapisi prikazani su u redovima:

1450 "Ostale obaveze" (za dugoročne dugove);
1520 "Obaveze prema dobavljačima" (za kratkoročni dug).

Treba napomenuti da ako su sredstva primljena u svrhu nabavke, izgradnje ili proizvodnje investicionog sredstva, kamata se mora iskazati na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“ (Dt 08 Kt 66.2 / 67.2). Izuzetak od ovog pravila su privredni subjekti koji vode evidenciju na pojednostavljen način, a koji imaju pravo da koriste račun 91.2 u ove svrhe (klauzula 7 PBU 15/2008).

Kako iskazati izdate kredite i zajmove u računovodstvu?

Računovodstvo izdatih kredita regulisano je PBU 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja".

Da bi se krediti iskazali u računovodstvu, zajmodavac koristi račun 58 „Finansijske investicije“.

Primjer 2

Organizacija je izdala zajam 1. marta na period od 1 godine. Iznos kredita je 3.000.000 rubalja. Kamatna stopa na kredit je 15% godišnje. U skladu sa uslovima ugovora, zajmoprimac plaća kamatu za svaki dan korišćenja kredita na kraju svakog meseca. Kamata počinje da se obračunava od narednog dana od dana izdavanja kredita.Ugovorom nije predviđena djelimična otplata iznosa kredita na mjesečnom nivou.

U oktobru je zajmodavac izrazio:

Dt 58 Kt 51 - izdavanje kredita - 3.000.000 rubalja.

Dt 76 Kt 91,1 - obračunata kamata: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% = 36.986,30 rubalja.

Dt 51 Kt 76 - kamata primljena od zajmoprimca - 36.986,30 rubalja.

Objave u aprilu:

Dt 76 Kt 91,1 - kamate obračunate za april: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% = 36.986,30 rubalja.

Dt 51 Kt 76 - primljena kamata - 36.986,30 rubalja.

Objave u maju:

Dt 76 Kt 91,1 - obračunata kamata: 3.000.000 / 365 × 31 × 15% = 38.219,18 rubalja.

Dt 51 Kt 76 - kamate primljene na tekući račun - 38.219,18 rubalja.

Zajmodavac će iznos kredita prikazati u bilansu stanja za 2018. godinu u redu 1170 „Finansijske investicije“ u iznosu od 3.000.000 rubalja.

Obračun izdatih beskamatnih kredita

Primjer 3

Razmotrimo uslove iz primjera 2, dok pretpostavljamo da je ugovorom bilo predviđeno izdavanje beskamatnog kredita.

Tada će transakcije kod zajmodavca izgledati ovako:

Dt 76 Kt 51 - izdavanje beskamatnog kredita od 3.000.000 rubalja.

Sljedeći i posljednji unos u računovodstvu zajmodavca će biti knjiženje Dt 51 Kt 76 (pojaviće se na dan otplate kredita).

BITAN! Krediti izdati po beskamatnim uslovima nisu finansijska ulaganja za kompaniju zajmodavca (stav 2. PBU 19/02), jer nije ispunjen osnovni uslov za priznavanje imovine kao takve: njihova sposobnost ostvarivanja prihoda. Istovremeno, kao takav će se smatrati i izdati kredit sa kamatom (stav 3. PBU 19/02).

U izjavama zajmodavca, izdati zajam će biti prikazan u redu 1230 „Potraživanja“. Istovremeno, organizacija može u bilansu stanja detaljno navesti vrstu potraživanja: kratkoročni dug sa periodom od 12 meseci ili kraći i dugoročni dug sa periodom dužim od 12 meseci.

Kako obračunati beskamatni kredit zaposlenom, pročitajte .

Koje su karakteristike poreskog računovodstva za kredite i zajmove?

Primljena kreditna ili pozajmljena sredstva nisu prihod za potrebe obračuna poreza na dohodak za njihovog primaoca po normama iz t. 10 str.1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takođe, izdata sredstva ne predstavljaju trošak, s obzirom na odredbe st. 12. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično tome, sredstva primljena i uplaćena za otplatu zajma ili zajma ne smatraju se prihodima i rashodima.

Istovremeno, iznosi obračunate i plaćene kamate se u potpunosti priznaju kao neposlovni rashodi u skladu sa tač. 2 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije. Trenutak reflektiranja iznosa kamate u trošku utvrđuje se u skladu sa stavom 8. čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije:

na kraju svakog mjeseca,
na dan otplate kredita ili kredita (ako su u potpunosti otplaćeni).

Iznos kamate u slučaju postojanja kontrolisanog duga uključuje se u troškove poslovanja u iznosu predviđenom čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Kamate primljene po ugovorima o kreditu i zajmu klasifikovane su kao neposlovni prihodi (klauzula 6, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treba napomenuti da razlike u računovodstvenom i poreskom priznavanju u troškovima obračunate kamate na investicioni kredit ili u prisustvu kontrolisanog duga uzrokuju da se privremene razlike obračunavaju u skladu sa PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit preduzeća“.

Da li je moguće otplatiti kamatu na kredit uzajamnim prebijanjem?

Kao jedan od načina međusobnog poravnanja prilikom otplate kamata po ugovoru o kreditu, ugovorne strane imaju pravo izbora prebijanja međusobnih potraživanja. Prebijanje zahtjeva je moguće uz 3 uslova (član 410 Građanskog zakonika Ruske Federacije):

zajmodavac i zajmoprimac imaju protivpotraživanja jedan prema drugom;
zahtjevi obje kompanije su homogeni;
Rok za protivtužbu je već prošao.

Za početak je dovoljna izjava jedne od strana.

Koncept homogenog zahtjeva nije pravno fiksiran. Prema stavu 7. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 29. decembra 2001. godine broj 65, naznačeno je da uslov za prebijanje ne može odgovarati obavezama jedne vrste. Iz ovoga proizilazi da se obaveze koje se odnose na izvršenje različitih ugovora, ali sa istim načinom otplate i denominirane u istoj valuti, priznaju kao homogene.

primjer:

Kompanija Stroymaster dobila je kamatonosni zajam od Alliance LLC u iznosu od 20 miliona rubalja. po 15% godišnje na period od 1 godine sa kamatom koja se plaća na kraju perioda kredita. Odnosno, Stroimaster je dužan vratiti 20 miliona rubalja. glavni dug i 3 miliona rubalja. posto (20 miliona rubalja * 10%).

Za ovu transakciju društva su u računovodstvu evidentirala sljedeće unose:

Alliance LLC je kupila poslovni prostor od kompanije Stroymaster za 3 miliona rubalja. Kompanije su evidentirale u računovodstvenim evidencijama:

Firma Stroymaster poslala je zahtjev za prebijanje međusobnih potraživanja u iznosu od 2 miliona rubalja.

Transakcije druge strane će izgledati ovako:

Rezultati

Računovodstvo primljenih kredita i zajmova prikazano je na računima: 66 - za kratkoročne ugovore, 67 - za dugoročne, a date kredite zajmodavac prikazuje na računima: 58 - za kamatonosne kredite, 76 - za beskamatni krediti. Zajam i kamata na kredit su neposlovni prihodi za zajmodavca i neposlovni rashodi za zajmoprimca.