Act. u platnu banku.

Otpisano od ploče.

NALOG ZA PLAĆANJE br.1

elektronski

Vrsta plaćanja

Suma u kurzivu

Dvanaest hiljada dvesta četrdeset šest rubalja 00 kopejki

PIB 3702000000

KPP 370201001

KCHRGUP "Malokarachaevskoe ATP"

Platilac

40602810600000000011

CJSC JSCB "Teksbank" Cherkessk

Banka platitelja

30101810500000000845

banka primaoca

PIB 3728012590

KPP 370201001

40101810900000010001

Primalac

Rok plaćanja.

Nalog za plaćanje

Res. polje

18210102010011000110

Plaćanje poreza na dobit za 1. kvartal 2015. godine

Svrha plaćanja

Bank marks

Ivanov I.I.

Kaitova S.Kh.

Act. u platnu banku.

Otpisano od ploče.

NALOG ZA PLAĆANJE br.2

elektronski

Vrsta plaćanja

Suma u kurzivu

Sedamdeset rubalja 00 kopejki

PIB 3702000000

KPP 370201001

KCHRGUP "Malokarachaevskoe ATP"

Platilac

40602810600000000011

CJSC JSCB "Teksbank" Cherkessk

Banka platitelja

30101810500000000845

GRCC NB KCHR Banke Rusije (Čerkesk)

banka primaoca

PIB 3728012590

KPP 370201001

40101810900000010001

UFK za KChR (međuokružni IFTS Rusije br. 1 za KChR)

Primalac

Rok plaćanja.

Nalog za plaćanje

Res. polje

18210102010011000110

Uplata poreza na dohodak fizičkih lica za jun 2015

Svrha plaćanja

Bank marks

Ivanov I.I.

Uvod
Naplata poreza je najstarija funkcija i jedan od osnovnih uslova postojanja države, razvoja društva na putu ekonomskog i društvenog prosperiteta. Kao što znate, porezi su se pojavili sa podjelom društva na klase i nastankom državnosti, kao doprinosi građana neophodnih za održavanje javne vlasti. U istoriji razvoja društva još nijedna država nije mogla bez poreza, jer da bi ispunila svoje funkcije zadovoljavanja kolektivnih potreba, potrebna joj je određena količina novca, koja se može prikupiti samo putem poreza. Polazeći od toga, minimalni iznos poreskog opterećenja određen je iznosom državnih troškova za sprovođenje minimuma njenih funkcija: administracija, odbrana, sud, provođenje zakona - što je više funkcija dodeljeno državi, to više ona mora prikupljati poreze. Aktuelnost ove teme leži u činjenici da je u uslovima tržišnih odnosa, a posebno u periodu tranzicije na tržište, poreski sistem jedan od najvažnijih ekonomskih regulatora, osnova finansijskog i kreditnog mehanizma državne regulacije. ekonomije. Efikasno funkcionisanje cjelokupne nacionalne ekonomije zavisi od toga koliko je dobro izgrađen sistem oporezivanja. Upravo se porezni sistem danas pokazao možda i glavnim predmetom rasprava o načinima i metodama reformi, ali i oštrih kritika. Cilj predmeta je analiza teorijske osnove oporezivanja i praćenje njihove praktične implementacije u poreskom sistemu Rusije. Predmet istraživanja: računovodstvo obračuna organizacija za poreze i naknade. Predmet proučavanja: porez na dohodak određene organizacije, odnosno LLC "Phoenix".

POGLAVLJE 1. Ekonomska suština oporezivanja, funkcije, klasifikacija i sistem poreza i naknada u Rusiji, subjekti poreskih odnosa
Trenutno su porezi sastavni dio finansijskih sistema gotovo svih zemalja svijeta. Pojava i razvoj poreza seže u antičko doba. Smatra se da porezi duguju svoje porijeklo nastanku takvog fenomena javnog života kao što je država. Upravo s njim, njegovim razvojem i transformacijom, mnogi mislioci su se povezivali i povezuju s pojavom tako važne ekonomske kategorije kao što je "oporezivanje", čija je glavna funkcija u početku bila da državi obezbijedi potrebne resurse.
Porez je obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u vidu otuđenja sredstava koja im pripadaju po osnovu vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima, u cilju finansijske podrške aktivnosti države i (ili ) općine (član 8, dio I Poreskog zakona Ruske Federacije).
Trenutno, porezni sistem Ruske Federacije također predviđa takvu ekonomsku kategoriju kao što je "naknada". Osnovna razlika između dažbine i poreza je u tome što se porez naplaćuje po principu individualne besplatnosti, dok plaćanje dažbine podrazumijeva, pod određenim uslovima, određenu naknadu.
Naplata je obavezan doprinos koji se naplaćuje od organizacija i pojedinaca, čija je uplata jedan od uslova za preduzimanje pravno značajnih radnji državnih organa, jedinica lokalne samouprave, drugih ovlašćenih organa i službenih lica u odnosu na obveznike takse, uključujući i davanje određenih prava. ili izdavanje dozvola (licenci) (član 8. dijela I Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Liste poreza i naknada utvrđene su Zakonom Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema". Federalni porezi i naknade uključuju:
- porez na dodatu vrijednost;
- akcize;
- porez na dohodak fizičkih lica;
- jedinstveni socijalni porez;
- porez na dobit;
- porez na imovinu koja prelazi putem nasljeđa i darivanja;
- porez na poslovanje igara na sreću;
- plaćanje korišćenja vodnih objekata i drugo
Federalni porezi su utvrđeni zakonodavnim aktima Ruske Federacije i naplaćuju se na cijeloj njenoj teritoriji.
Regionalni porezi i naknade uključuju:
- porez na imovinu preduzeća;
-porez na imovinu;
-putarska taksa;
-transportna taksa;
- Prodajni porez;
-regionalne naknade za licencu.
Lokalne takse i naknade uključuju:
- porez na imovinu fizičkih lica;
- porez na zemljište;
- porez na oglašavanje;
- naknada za licencu za pravo prometa proizvoda od vina - votke;
- naknada za otvaranje kockarskog posla i drugo.
Funkcija poreza je manifestacija njegove suštine na djelu, način izražavanja njegovih svojstava. U ekonomskoj teoriji razlikuju se i funkcije posebnog poreza i funkcije poreznog sistema u cjelini.
Prva i najdosljednije implementirana funkcija poreza je fiskalna funkcija.
Kroz fiskalnu funkciju ostvaruje se osnovna javna svrha poreza – formiranje finansijskih sredstava države, akumuliranih u budžetskom sistemu i vanbudžetskim fondovima, neophodnih za realizaciju sopstvenih funkcija.
Regulatorna funkcija poreskog sistema se ostvaruje kroz efekte oporezivanja, što dovodi do promjena u oblastima privredne djelatnosti i njihovom intenzitetu. Sprovođenje regulatorne funkcije prati ciljeve povećanja ekonomske efikasnosti i ostvarivanja socijalne pravde.
Povećanje ekonomske efikasnosti postiže se ograničavanjem neproduktivnih troškova kroz poreski sistem (akcize na određene vrste dobara) i stimulisanjem efikasnijeg korišćenja raspoloživih resursa (porez na zemljište, porez na imovinu i dr.).
Postizanje socijalne pravde ostvaruje se kroz sistem progresivnog oporezivanja, kao i kroz preraspodjelu sredstava kroz poreski i budžetski sistem od najimućnijih ka najsiromašnijim slojevima stanovništva.
Regulatorna funkcija poreza ima niz svojstava koja karakteriziraju svestranost njene uloge u procesu reprodukcije. U početku je regulatorna funkcija poreza bila čisto fiskalne prirode: da se popuni državna blagajna kako bi se mogla izdržavati vojska, birokratija, a na kraju i socijalna sfera. Ali pošto je država smatrala neophodnim da aktivno učestvuje u organizaciji privrednog života u zemlji, imala je regulatorne funkcije koje su se sprovodile kroz poreski mehanizam.
Podsticajna funkcija podrazumijeva aktiviranje tehničkog napretka, povećanje broja radnih mjesta, ulaganja u relevantne sektore nacionalne privrede (širenje jednih, a smanjenje drugih). U tom cilju, troškovi uvođenja nove tehnologije, dobrotvorne aktivnosti (u određenom iznosu) ne podliježu porezu na dohodak i sl.
Neki istraživači, pored navedenih funkcija, razlikuju i kontrolnu funkciju poreskog sistema. Istovremeno, ova funkcija poreskog sistema se ne koristi uvijek i ne koristi u potpunosti.
U principu, kroz implementaciju kontrolne funkcije, postaje moguće kvantificirati porezne prihode i uporediti ih sa potrebama države za finansijskim sredstvima.
Realizacija kontrolne funkcije poreza, njena kompletnost i dubina u određenoj mjeri zavise od poreske discipline. Njegova suština je da poreski obveznici (pravna i fizička lica) blagovremeno i u potpunosti plaćaju zakonom utvrđene poreze.
PDV obveznici su:
1. Organizacije koje imaju status pravnog lica koje obavljaju proizvodne i druge komercijalne djelatnosti i podliježu obaveznoj registraciji kod poreskog organa na lokaciji organizacije i na lokaciji svakog od njenih odvojenih odjeljenja.
2. Individualni preduzetnici podliježu obaveznoj registraciji kod poreskih organa u mjestu prebivališta.
3. Strane organizacije koje podliježu registraciji kod poreskih organa na osnovu pismenog zahtjeva strane organizacije na lokaciji njenih stalnih predstavništava u Ruskoj Federaciji.
Objekti oporezivanja su:
1. Prodaja na teritoriji Ruske Federacije robe (sopstvene proizvodnje i kupljene sa strane), izvršenih radova, pruženih usluga.
2. Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
3. Transfer na teritoriji Ruske Federacije robe (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na prihod organizacije, uključujući amortizaciju.
4. Prenos vlasništva robe (rezultata obavljenog posla, pruženih usluga) bez naknade na druge organizacije ili pojedince.
5. Realizacija založenih stvari i prenos dobara (rezultata obavljenog posla, izvršenih usluga) po ugovoru o obeštećenju ili inovaciji.
Poreska osnovica se utvrđuje na osnovu nabavne vrijednosti prodatih dobara (radova, usluga), na osnovu važećih cijena, tarifa, bez PDV-a i poreza na promet. Prilikom obračuna poreske osnovice za dobra i sirovine na koje se naplaćuju akcize uključuje iznos akciza.
Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihod od prodaje dobara (radova, usluga) sastoji se od svih prihoda poreskog obveznika koji se odnose na obračune za plaćanje ovih dobara (obavljenih radova, usluga) koje je primio u novcu ili u naturi, uključujući i plaćanje. u hartijama od vrednosti.
Kada se dobra (radovi, usluge) prodaju po različitim poreskim stopama, poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu dobara (radova, usluga) oporezovanih različitim stopama. Prilikom primjene istih poreskih stopa, poreska osnovica se utvrđuje ukupno za sve vrste transakcija oporezovanih ovom stopom.

POGLAVLJE 2. Računovodstvo obračuna organizacije za poreze i naknade
2.1 Računovodstvo obračuna poreza i naknada nadoknađenih na teret troškova i drugih troškova organizacija
Porez na zemljište je glavna vrsta plaćanja zemljišta. Regulisano je poglavljem 31 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreski obveznici su fizička i pravna lica koja posjeduju zemljišne parcele na osnovu svojine, na pravu trajnog korištenja, na pravu doživotnog posjeda.
Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze u granicama opština na čijoj teritoriji je porez uveden.
Sljedeća područja nisu prepoznata kao objekt:
- zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturnog naslijeđa;
- zemljišne parcele koje se koriste za potrebe odbrane, bezbednosti, carine;
- zemljišne parcele u okviru šumskih fondova;
- zemljišne parcele u vlasništvu države.
Poreska osnovica je površina zemljišne parcele. Porez na zemljište se obračunava godišnje na oporezivu površinu. Oporezivo područje obuhvata zemljišne parcele koje zauzimaju zgrade i objekti, parcele neophodne za njihovo održavanje, kao i zone sanitarne zaštite objekata, tehničke i druge zone.
Obračun obveznika i obračun poreza na zemljište vrši se na osnovu dokumenata koji potvrđuju pravo vlasništva, posjeda ili korištenja (zakupa) zemljišne parcele. Porezne stope utvrđuju se u fiksnom iznosu po jedinici zemljišne površine.
Porez na zemljište koje zauzima stambeni fond (državno, opštinsko, javno, zadružno, individualno), kao i ličnu pomoćnu poljoprivredu, vikendice, individualne i zadružne garaže u granicama grada, u okviru utvrđenih normativa namjene, obračunava se na cjelokupno površine zemljišne parcele u iznosu od 3% od stope poreza na zemljište utvrđene za ove administrativno-teritorijalne jedinice.
Porez na dio površine vikendica i individualnih garaža koji se nalaze u gradovima i mjestima, iznad utvrđenih normi za njihovo povlačenje u okviru dvostruke norme, naplaćuje se u iznosu od 15%, a iznad dvostruke norme - po punim stopama poreza na zemljište utvrđenim za gradsko zemljište.
Preduzeća plaćaju porez na transport na teret troškova. Porez na transport regulisan je poglavljem 28, drugim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije.
Obveznici poreza na promet su organizacije i fizička lica na koje su registrovana vozila koja podliježu oporezivanju. U skladu sa čl. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici podliježu registraciji kod poreznih vlasti, odnosno na lokaciji organizacije, lokaciji njenih odvojenih odjeljenja, mjestu prebivališta pojedinca, kao i na lokaciji njihova nepokretna imovina i vozila koja podliježu oporezivanju.
Poreska osnovica za svaki objekat se utvrđuje posebno. U zavisnosti od snage motora u vozilima, bruto tonaže u registarskim tonama ili broja jedinica vozila. Predmet oporezivanja su: automobili; motocikli; autobusi; jahte; traktori; motorni čamci sa više od pet konjskih snaga; avioni, helikopteri.
Porezne stope variraju u zavisnosti od snage vozila. Iznos poreza za svako vozilo izračunava se kao umnožak poreske osnovice i poreske stope.
Postupak obračuna poreza zavisi od statusa poreskog obveznika. Poreski obveznik - organizacija samostalno obračunava porez. Obračun poreza za poreske obveznike fizičkih lica vrši poreska uprava. U ovim slučajevima, prema čl. 52 Poreskog zakona Ruske Federacije, najkasnije 30 dana prije roka za plaćanje, poreski organ šalje poresko obavještenje poreskom obvezniku.
2.2 Računovodstvo poreza i naknada refundiranih iz prihoda
Porez koji se može vratiti iz prihoda je porez na dodatu vrijednost, kao i akcize na akcizne proizvode. Elementi oporezivanja poreza na dodatu vrijednost (u daljem tekstu: PDV) utvrđeni su u Poglavlju 21. drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije.
PDV je oblik povlačenja u budžet dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i definirane kao razlika između cijene prodatih proizvoda, dobara, radova, usluga i troškova materijala koji se pripisuju troškovima proizvodnje. Poreski obveznici PDV-a su organizacije, individualni preduzetnici i lica priznati kao obveznici PDV-a u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije.
Poreski obveznici, sa izuzetkom stranih organizacija, podliježu obaveznoj registraciji kod poreskog organa. Kao predmet oporezivanja PDV-om priznaju se sljedeće transakcije:
1. Prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prenos robe (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) na osnovu sporazuma o obeštećenju ili inovaciji, kao kao i imovinska prava.
2. Transfer na teritoriji Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizaciju) prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća. Takvi poslovi uključuju, na primjer, održavanje zdravstvenih ustanova, staračkih domova za stara i nemoćna lica, kulturnih i sportskih objekata, zdravstvenih kampova, uređenje gradova i mjesta, održavanje obrazovnih ustanova i stručnih škola koje su na bilansu organizacije. .
3. Izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju.
4. Uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.
PDV se plaća na tri načina: plaćanjem po prijavi; plaćanje na izvoru (preko poreskog agenta); katastarski put.
Organizacije i individualni preduzetnici imaju pravo na oslobađanje od obaveza poreskih obveznika u slučaju malih iznosa prihoda. Oslobođenje se izdaje na dvanaest kalendarskih mjeseci u slučaju da je u tri uzastopna mjeseca ukupan iznos prihoda (tj. prihoda od svih djelatnosti, kako oporezivih tako i neoporezivih PDV-om) ovih organizacija i individualnih preduzetnika, bez poreza na promet i PDV-a, iznosio ne prelazi 1 milion rubalja Ovo izuzeće se ne odnosi na uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i na organizacije i individualne preduzetnike koji prodaju akcizne proizvode i akcizne mineralne sirovine.
Poreski period (uključujući i poreske agente) za PDV je jedan mjesec ili jedno tromjesečje. Poreski period od jednog kvartala utvrđuje se za poreske obveznike sa mjesečnim prihodima tokom kvartala, bez poreza na promet i PDV-a, koji ne prelaze 1 milion rubalja. Od 1. januara 2008. godine poreski period za sve poreske obveznike je jedna četvrtina.
Porez se plaća na kraju svakog poreskog perioda na osnovu stvarne prodaje najkasnije do 20. u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda. U tom slučaju poreski obveznik je dužan da podnese poresku prijavu poreskom organu u mestu registracije.
Akciza je porez koji se nameće na cjelokupnu cijenu ograničene liste dobara, uključujući materijalne troškove.
Spisak akciznih proizvoda: etil alkohol, osim konjaka, proizvodi koji sadrže alkohol sa sadržajem alkohola većim od 9% zapremine, svi alkoholni proizvodi, pivo, duvanski proizvodi, benzin, dizel gorivo, motorna ulja.
Obveznici akcize su organizacije i samostalni preduzetnici koji proizvode i prodaju akcizne proizvode i akcizne mineralne sirovine. Obveznicima akciza priznaju se i lica koja premeštaju akcizne proizvode i akcizne mineralne sirovine preko carinske granice Ruske Federacije.
Glavni objekti oporezivanja su poslovi prodaje na teritoriji Ruske Federacije akciznih proizvoda koje proizvode njeni proizvođači, uključujući prijenos prava vlasništva i korištenje za plaćanje u naturi, prodaja alkoholnih proizvoda iz akciznih skladišta, uvoz akciznih proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije, kao i niz drugih operacija prenosa i prodaje akciznih proizvoda i akciznih mineralnih sirovina.
Prilikom prodaje (prenosa) akciznih proizvoda i akciznih mineralnih sirovina, na koje se utvrđuju ad valorem stope (u procentima troška), porezna osnovica je vrijednost prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda i akciznih mineralnih sirovina. , bez poreza na promet, PDV-a i akciza. Iznos akcize utvrđuje se množenjem poreske osnovice sa stopom.
Prilikom plaćanja akciza, poreski obveznik ima pravo da za određene odbitke umanji iznos poreza koji se prenosi u budžet. Dakle, iznosi akciza koji se plaćaju pri nabavci ili uvozu akciznih proizvoda podliježu odbijanju, ako se potom koriste kao sirovina za dalju preradu. Iznosi prethodno plaćenih akciza se također odbijaju kada kupci vrate akcizne proizvode ili ih odbiju. Alkoholni proizvodi podliježu obaveznom označavanju akciznim markicama.
2.3 Obračun poreza i naknada plaćenih iz neto dobiti
Porezi koji se obračunavaju i dospevaju u budžet na teret finansijskih rezultata aktivnosti organizacije (profit) - porez na imovinu preduzeća, na oglašavanje.
Za poreske svrhe uzima se prosječna godišnja vrijednost imovine organizacije.
Posebne stope za porez na imovinu preduzeća utvrđuju vrhovni zakonodavni organi republika unutar Ruske Federacije, teritorija i regiona. Istovremeno, maksimalna poreska stopa ne bi trebalo da prelazi 2,2% poreske osnovice.
Zakon zabranjuje određivanje pojedinačnih poreskih stopa za pojedinačna preduzeća.
Neoporezovano:
- imovina budžetskih organizacija, zakonodavne, predstavničke i izvršne vlasti, lokalne samouprave, vanbudžetskih fondova za socijalne namjene (Penzijski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Državni fond za zapošljavanje Ruske Federacije, Federalni fond Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja);
- imovina advokatske komore i njihovih strukturnih podjela;
- imovina organizacija za proizvodnju, preradu i skladištenje poljoprivrednih proizvoda (ako prihod od ove vrste djelatnosti iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda);
- imovinu koja se koristi isključivo za potrebe obrazovanja;
- imovina vjerskih organizacija;
- vlasništvo organizacija narodnih umjetničkih zanata;
- imovina javnih invalidskih organizacija, kao i organizacija u kojima osobe sa invaliditetom čine najmanje 50% od ukupnog broja zaposlenih;
- vlasništvo istraživačkih organizacija i državnih naučnih centara;
- imovina organizacija koje izvršavaju krivične kazne;
- objekti stanovanja, socijalne i kulturne sfere, zaštite prirode, zaštite od požara i civilne zaštite;
- vlasništvo koje se koristi za stvaranje sezonskih zaliha.
Porez na imovinu uplaćuje se u budžet u roku od pet dana od dana dostavljanja tromjesečnih izvještaja, a za godišnje obračune - u roku od deset dana od dana određenog za podnošenje finansijskih izvještaja za godinu.
Porez na oglašavanje naplaćuje se prema Zakonu Ruske Federacije od 18. jula 1995. N 108-FZ "O oglašavanju".
Oglašavanje je svaki oblik javnog predstavljanja roba, radova, usluga putem informativnih kanala kojima se obavlja licencirana djelatnost. Oglašavanje uključuje informacije o preduzeću, objavljene u štampi (novine, časopisi, katalozi, cjenovnici, referentne knjige). Razvojem informacionih sistema oglašavanje se sve više plasira putem zemaljske, satelitske i kablovske televizije, interneta. Usluge oglašavanja ne uključuju:
- izradu i distribuciju informativnih znakova o načinu rada i pravilima za opsluživanje potrošača koji se nalaze u prostorijama koje se koriste za prodaju robe, uključujući izloge;
- izrada i distribucija saopštenja i obavještenja o promjenama lokacije organizacija, telefonskih brojeva, telefaksa, teletipova;
- izrada i postavljanje oglasa državnih organa i uprave.
Oglašivači su porezni obveznici. Tu spadaju pravna lica bilo kojeg oblika svojine i fizička lica registrovana kao preduzetnici.
Predmet oporezivanja su usluge proizvodnje i distribucije promotivnih proizvoda.
Poreska stopa je određena u iznosu od 5% cijene usluga oglašavanja proizvoda (stvarni troškovi oglašavanja). S obzirom da porez ide u lokalne budžete, lokalne samouprave imaju pravo da utvrde sopstvene stope ovog poreza u okviru 5%.
Usluge nekomercijalnog oglašavanja se ne oporezuju. Oslobođeno od oporezivanja: oglašavanje dobrotvornih događaja; postavljanje informativnih znakova na ulazu u prostorije, u prostorijama ili izlozima; širenje najava ili obavještenja o promjeni lokacije preduzeća (organizacije), brojeva telefona, telefaksa i drugih sličnih informacija; postavljanje znakova upozorenja koji sadrže informacije o ograničenju kretanja, obavljanju poslova ili druge slične informacije; oglašavanje rehabilitacijskih ili društvenih aktivnosti organizacija osoba sa invaliditetom.
Porez plaćaju reklamne agencije koje rade na reklamnim proizvodima. Obveznici sami obračunavaju porez i plaćaju ga u rokovima koje utvrđuju lokalne vlasti.

2.4 Računovodstvo obračuna poreza na dohodak fizičkih lica
Elementi oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica utvrđeni su u poglavlju 23. drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreski obveznici su fizička lica - porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja nisu porezni rezidenti, ali primaju prihode iz izvora koji se nalaze na teritoriji Ruske Federacije.
itd...................

ODELJENJE ZA OBRAZOVANJE GRADA SEVASTOPOLJA

DRŽAVNA BUDŽETSKA OBRAZOVNA USTANOVA STRUČNOG OBRAZOVANJA GRADA SEVASTOPOLJA "SEVASTOPOLJSKA TRGOVINSKO-EKONOMSKA KOLEŽA"

Pitanja za ispit

Prema PM.03 Obračun sa budžetom i vanbudžetskim fondovima

Odjeljak 1. Obračun i prijenos poreza i naknada u budžete

različitim nivoima

Tema 1.1 Osnove poreske regulative

1. Proširiti pojam i funkcije poreza.

2. Navedite klasifikaciju poreza.

3. Otkriti glavne odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije.

4. Otkriti suštinu poreske kontrole i postupak njenog organizovanja.

5. Navesti proceduru za ispunjavanje obaveze poreskog obveznika za plaćanje poreza i naknada.

6. Otkriti suštinu „gotovinske“ metode i „obračunske“ metode u obračunu iznosa poreza.

Tema 1.2 Organizacija obračuna sa budžetom za savezne poreze

7. Opisati obveznike i objekte oporezivanja prilikom plaćanja poreza na dohodak.

8. Navesti proceduru za obračun poreske osnovice za porez na dohodak.

9. Navedite klasifikaciju prihoda u svrhu oporezivanja dobiti organizacije.

10. Iskazati sastav neposlovnih rashoda za potrebe oporezivanja za porez na dobit.

11. Dajte klasifikaciju troškova u oporezivanju dobiti organizacije.

12. Navesti sastav ostalih rashoda za potrebe poreza na dobit.

13. Navesti sastav rashoda za poreske svrhe po ekonomskim elementima.

14. Navedite suštinu „gotovinske“ metode i „obračunske“ metode u obračunu poreza na dohodak.

15. Navesti proceduru za obračun i plaćanje poreza na dohodak u budžet.

16. Navesti proceduru za obračun i plaćanje akontacije poreza na dobit pravnih lica.

17. Navedite sadržaj i proceduru za prikazivanje poreza na dobit organizacije u poreskoj prijavi.

18. Pokazati sposobnost utvrđivanja visine prihoda i rashoda za poreske svrhe sa porezom na dohodak.

19. Pokazati vještine u obračunu akontacije poreza na dohodak.

20. Iskazati veštine obračuna poreske osnovice i iznosa poreza na dohodak, sposobnost odraza obračuna poreza na računu 68.

21. Pokazati vještine obrade platnog naloga za prenos avansa i iznosa poreza na dohodak u budžet.

22. Navedite obveznike i objekte oporezivanja prilikom plaćanja poreza na dodatu vrijednost.

23. Otkriti karakteristike utvrđivanja poreske osnovice za porez na dodatu vrijednost.

24. Navesti proceduru za obračun i plaćanje poreza na dodatu vrijednost u budžet.

25. Navedite sadržaj transakcija koje nisu predmet oporezivanja (oslobođene od oporezivanja) porezom na dodatu vrijednost.

26. Navedite proceduru za popunjavanje fakture.

27. Navedite proceduru vođenja knjige nabavki i prodaje.

28. Proširiti koncept i postupak primjene poreskih olakšica za porez na dodatu vrijednost.

29. Utvrditi postupak vraćanja iznosa poreza na dodatu vrijednost prihvaćenih za odbitak po osnovu osnovnih sredstava.

30. Objaviti sadržaj i strukturu deklaracije o porezu na dodatu vrijednost.

31. Pokažite vještine u popunjavanju faktura.

32. Pokažite vještine popunjavanja knjige kupovina i prodaja.

33. Pokazati vještine u određivanju poreske osnovice za porez na dodatu vrijednost.

34. Pokazati vještine u obračunu iznosa obračunatog poreza, odbitka i iznosa poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u budžet, sposobnost da se obračunavanje poreza prikaže na računu 68.

35. Pokazati vještine obrade platnog naloga za prenos avansa i iznosa poreza na dodatu vrijednost u budžet.

36. Proširiti pojam akciza, navesti obveznike, navesti poresku osnovicu i objekte oporezivanja, imenovati izvještajne i poreske periode.

37. Proširiti postupak utvrđivanja poreske osnovice pri obračunu akciza.

38. Navedite proceduru za obračun i plaćanje akciza.

39. Iskazati vještine utvrđivanja poreske osnovice i obračuna iznosa akcize, sposobnost knjiženja obračuna poreza na kontu 68.

40. Otkriti suštinu transportne takse, navesti stope, olakšice, utvrditi postupak obračuna i plaćanja poreza.

41. Opisati elemente poreza na transport: obveznici, objekti oporezivanja, poreska osnovica.

42. Iskazati veštine utvrđivanja poreske osnovice i obračuna iznosa poreza na prevoz, sposobnost ispoljavanja obračuna poreza na računu 68.

43. Otkriti suštinu poreza na dohodak fizičkih lica, navesti obveznike i objekte oporezivanja.

44. Proširiti postupak obračuna poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica.

45. Donesite prihode koji ne podliježu porezu na dohodak građana.

46. ​​Otkriti suštinu standardnih odbitaka pri obračunu poreza na dohodak građana.

47. Otkriti suštinu socijalnih odbitaka za porez na dohodak fizičkih lica i postupak njihovog obezbjeđivanja.

48. Opisati imovinske odbitke za porez na dohodak fizičkih lica, dati postupak njihovog obračunavanja i obezbjeđivanja.

49. Opišite profesionalne odbitke za porez na dohodak fizičkih lica za određene kategorije obveznika.

50. Opišite vrste izvještavanja o porezu na dohodak fizičkih lica.

51. Navedite stope poreza na dohodak fizičkih lica i opišite postupak njihove primjene.

52. Otkriti sadržaj i postupak popunjavanja Izjave o prihodima fizičkih lica.

53. Iskazati veštine obračuna poreske osnovice i poreza na dohodak fizičkih lica, sposobnost ispoljavanja obračuna poreza na računu 68.

54. Opisati elemente takse za vađenje mineralnih sirovina, navesti postupak njenog plaćanja u budžet.

55. Pokazati vještine u obračunu i obračunavanju poreza na vađenje minerala na račun 68.

56. Proširiti pojam, doneti vrste i postupak plaćanja državne takse.

57. Opisati elemente vodne takse, izložiti proceduru prijavljivanja i plaćanja takse.

58. Pokazati vještinu obračunavanja i obračunavanja vodne takse na račun 68.

59. Opisati elemente naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa.

60. Objaviti ekonomski sadržaj ekoloških naknada i naknada, dati njihove karakteristike i postupak obračuna.

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Hostirano na http://www.allbest.ru/

Uvod

U modernom civilizovanom društvu porezi su glavni oblik državnog prihoda. Iz ovih sredstava finansiraju se državni i socijalni programi, održavaju strukture koje obezbeđuju postojanje i funkcionisanje same države. Odnos između budžeta i poreza je zbog fiskalne prirode poreza.

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, porez je obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje u vidu otuđenja sredstava koja pripadaju organizacijama ili pojedincima po osnovu vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja, u cilju finansijske podrške aktivnosti države i opština.

Naknada je obavezna naknada, čije je plaćanje jedan od uslova da državni organi, jedinice lokalne samouprave, drugi ovlašćeni organi i službena lica obavljaju pravno značajne radnje u odnosu na obveznike takse, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvole (licence).

Opšti principi izgradnje poreskih sistema oličeni su u njihovom formiranju kroz elemente poreza i naknada, koji uključuju: subjekt, objekat, izvor, poresku jedinicu, poresku osnovicu, poreski period, stopu, olakšice i poresku osnovicu. Ovi elementi su objedinjujući početak svih poreza i naknada. Naime, kroz ove elemente u zakonima o porezima i taksama utvrđuje se cjelokupni poreski postupak, uključujući postupak i uslove za obračun poreske osnovice i samog iznosa poreza, stopu, rok i druge uslove oporezivanja.

Relevantnost studije je u činjenici da svako preduzeće u procesu finansijske i ekonomske aktivnosti ima obaveze izmirenja poreza i naknada sa budžetom. Poreski sistem je sistem poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja čija se naplata vrši na način propisan zakonom. Postupak utvrđivanja i naplate poreza i naknada regulisan je poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, čiji je glavni element Poreski zakonik Ruske Federacije (TC RF).

Svrha ovog rada je sagledavanje metodoloških i teorijskih aspekata organizacije obračuna sa budžetom za savezne poreze i naknade.

Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti sljedeće zadatke:

1. studija regulatornog okvira za organizaciju obračuna sa budžetom za savezne poreze i naknade;

2. teorijski aspekti organizacije obračuna sa budžetom za savezne poreze i naknade;

3. razmatranje organizacije obračuna iz budžeta za svaki savezni porez i naknadu posebno;

4. obračun sa budžetom za porez na dodatu vrijednost i porez na dobit;

5. metodološki aspekti organizacije obračuna sa budžetom i vanbudžetskim fondovima na primjeru Avangard doo.

1. Teorijski aspekti organizacije obračuna sa budžetom za poreze i naknade

1.1 Pravna regulativa organizacije obračuna sa budžetom za savezne poreze i naknade

Porezi i naknade su obavezna plaćanja koja se naplaćuju od pravnih i fizičkih lica u cilju finansijske podrške aktivnosti države i opština. Porezi su besplatna plaćanja. Naknade, za razliku od poreza, podrazumevaju nadoknadivo vršenje od strane državnih ili opštinskih organa pravno značajnih radnji, kao što je davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenca). Porezni zakonik Ruske Federacije definira vrste federalnih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada, kao i posebne porezne režime.

Postupak obračuna obračuna organizacija za poreze i naknade regulisan je nizom zakonskih propisa i dokumenata. Glavni zakonodavni dokument je Poreski zakonik Ruske Federacije.

Kodeksom se utvrđuje sistem poreza i naknada koji se naplaćuju federalnom, podsaveznom i lokalnom budžetu, te utvrđuje osnov za nastanak (izmjena, prestanak) i postupak ispunjavanja obaveza za njihovo plaćanje.

Poreski zakonik Ruske Federacije također definira:

1. prava i obaveze poreskih obveznika, poreskih organa i drugih učesnika u odnosima uređenim propisima o porezima i naknadama;

2. oblici i metode poreske kontrole;

3. odgovornost za činjenje poreskih prekršaja;

4. postupak žalbe na akte i radnje (nečinjenja) poreskih organa i njihovih službenih lica.

Federalna poreska uprava, u dogovoru sa drugim finansijskim organizacijama (Ministarstvo finansija Ruske Federacije, Centralna banka Ruske Federacije, Državni carinski komitet Ruske Federacije, itd.), izdaje uputstva za članove Kodeksa tumačenje odredbi Kodeksa o obračunu pojedinih poreza. Time je Kodeks izgubio svoje prvobitno značenje – da bude norma direktnog uticaja.

Regulatorni okvir za organizovanje obračuna sa budžetom za savezne poreze i naknade uređuju:

1. Za porez na dodatu vrijednost:

NK RF. Poglavlje 21. Porez na dodatu vrijednost.

Uredba Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914 "O usvajanju Pravila za vođenje registara primljenih i izdatih faktura, knjiga nabavki i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodatu vrijednost"

2. Za akcize:

Poglavlje 22 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Takcize"

3. Za porez na dohodak fizičkih lica:

Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Porez na lični dohodak"

4. Za porez na dobit preduzeća:

Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Porez na dobit preduzeća;

PBU 18/02 "Računovodstvo obračuna poreza na dobit"

5. Za porez na vađenje minerala:

Poglavlje 26 Poreznog zakonika Ruske Federacije "Porez na vađenje minerala"

6. Za porez na vodu:

Poglavlje 25.2 Poreskog zakona "Porez na vodu"

7. Za naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa:

Poglavlje 25.1 Poreskog zakonika "naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa"

8. Za državnu dužnost:

Poglavlje 25.3 Poreskog zakona Ruske Federacije "Državna carina"

1.2 Glavni pristupi organizaciji obračuna sa budžetom za poreze i naknade

Federalni porezi i naknade su porezi i naknade utvrđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije i obavezni za plaćanje u cijeloj Rusiji. Federalni porezi čine najveći dio svih poreskih prihoda u budžete različitih nivoa.

Klasifikacija saveznih poreza i naknada u skladu sa čl. 13 Poreskog zakona Ruske Federacije prikazan je na sl. jedan.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa;

porez na vodu

Državne takse

U ruskom poreskom sistemu, porez na dodatu vrednost i porez na dobit preduzeća zauzimaju značajno mesto. Služi kao instrument za preraspodjelu nacionalnog dohotka i jedan je od glavnih izvora prihoda saveznog budžeta, kao i regionalnih i lokalnih budžeta. O organizaciji obračuna sa budžetom za ove vrste poreza detaljnije će biti riječi kasnije.

A sada ćemo dati opis ostalih federalnih poreza, koji također igraju važnu ulogu u finansiranju države.

Akcize su vrsta indirektnih poreza, a istovremeno imaju niz specifičnosti:

Poglavlje je posvećeno akcizama. 22 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Obveznicima akcize priznaju se: organizacije, individualni preduzetnici i lica koja su priznata kao poreski obveznici u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđene u skladu sa Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

U čl. 181 Poreznog zakona Ruske Federacije daje detaljnu listu akciznih proizvoda

Postupak utvrđivanja predmeta oporezivanja zavisi kako od mesta proizvodnje akciznih proizvoda (u Rusiji ili inostranstvu), tako i od načina otuđenja robe (prodaja na stranu, zamena, besplatan prenos itd.) i vrstu primjenjivih stopa.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu akciznih proizvoda. Prilikom primjene posebnih poreskih stopa poreska osnovica se utvrđuje kao obim prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda u fizičkom izrazu (komadi, litri, kilogrami, tone, konjske snage).

Stope akciza su iste za cijelu teritoriju Ruske Federacije i dijele se na sljedeće vrste:

1. kao procenat nabavne vrednosti robe po prodajnim cenama, bez akciza - ad valorem stope (prema članu 193. ad valorem stope primenjuju se kod oporezivanja nakita i prirodnog gasa);

2. fiksne (specifične) stope u rubljama po jedinici mjere;

3. stope akontacije u vidu nabavke akciznih markica za pojedine vrste akciznih proizvoda.

Prilikom primjene ad valorem poreskih stopa moguće su dvije opcije:

1. kao trošak prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda, obračunat na osnovu cijena koje su naznačile strane u prometu;

2. kao vrijednost prenesenih akciznih proizvoda, obračunata na osnovu prosječnih prodajnih cijena koje su bile na snazi ​​u prethodnom poreskom periodu, a u njihovom nedostatku - na osnovu tržišnih cijena.

Poreska osnovica za akcizne proizvode, za koje se utvrđuju stope ad valorem poreza, utvrđuje se samo u sljedećim situacijama: a) kada se prodaju bez naknade; b) pri obavljanju robnih berzanskih (barter) poslova; c) pri prenosu akciznih proizvoda po ugovoru o obeštećenju ili novaciji; d) prilikom prenosa akciznih proizvoda uz plaćanje u naturi.

Iznos akcize koja se plaća u budžet obračunava se na kraju svakog poreskog perioda (svakog kalendarskog mjeseca) kao ukupan iznos poreza umanjen za iznos poreskih odbitaka.

Detalji o elementima ove vrste su predstavljeni u Dodatku 1.

Porez na dohodak fizičkih lica. Zamjenjuje porez na dohodak nametnut u periodu 1992-2000.

Svaki prihod koji porezni obveznik primi kao rezultat obavljanja bilo koje aktivnosti (radnje ili nedjelovanja) na teritoriji Ruske Federacije podliježe oporezivanju.

Poreski odbici su grupisani u standardne, socijalne, imovinske i profesionalne.

Datum prijema prihoda u vidu zarade je poslednji dan u mesecu za koji je ostvaren prihod u skladu sa ugovorom o radu.

Uvedena je jedinstvena poreska stopa - 13%. Za određene vrste prihoda (posebno na depozite u bankama, ugovore o dobrovoljnom osiguranju) stopa je određena na 35% i 30% na dividende, kao i na prihode poreskih nerezidenata.

Pojedinci su državljani Ruske Federacije, strani državljani i lica bez državljanstva. Pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije uključuju fizička lica koja stvarno borave u Rusiji najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.

Predmet oporezivanja su prihodi poreskih obveznika: a) iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora van Rusije - za fizička lica koja su poreski rezidenti Ruske Federacije; b) iz izvora u Ruskoj Federaciji - za fizička lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Poresku osnovicu čine svi prihodi koje poreski obveznik ostvari, kako u novcu tako iu naturi, kao i prihodi u vidu materijalne koristi. Istovremeno, nikakvi odbici od prihoda poreskog obveznika (na primjer, sredstva za izdržavanje članova porodice sa invaliditetom, zadržana od plate osobe po njegovom nalogu ili rješenjem o izvršenju) ne podliježu isključenju iz poreza. baza.

Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu dohotka, za koju se uspostavljaju različite poreske olakšice.

Detalji o elementima ove vrste su predstavljeni u Dodatku 2.

Porez na rudarstvo

Poreski obveznici ovog poreza su organizacije i individualni preduzetnici priznati kao korisnici zemljišta.

Predmet poreza su: a) minerali izvučeni iz podzemlja na teritoriji Ruske Federacije na zemljištu koje se daje poreskom obvezniku na korišćenje; b) minerali izvađeni iz otpada (gubitaka) ekstraktivnih industrija, ako je takvo vađenje predmet posebnog licenciranja; c) minerali izvučeni iz podzemlja van teritorije Rusije, ako se ovo vađenje vrši na teritorijama pod jurisdikcijom Ruske Federacije.

Vrste iskopanih minerala su: tržišni kameni ugalj, mrki ugalj i uljni škriljac; treset; ugljikovodične sirovine; robne rude; korisne komponente višekomponentne složene rude; rudarske i hemijske nemetalne sirovine; sirovine rijetkih metala (elementi u tragovima) itd.

Poresku osnovicu utvrđuje poreski obveznik samostalno obračunavanjem količine vađenih minerala i procjenom njihove vrijednosti.

Poreski period je kvartal. Ad valorem (u procentima) poreske stope za određene vrste minerala predviđene su članom 342 Poglavlja 26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos poreza se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

Detalji o elementima ove vrste su predstavljeni u Dodatku 3.

Voda taksa. Za racionalno korištenje vodnih resursa uvedeno je plaćanje za korištenje vodnih tijela.

Poreski obveznici su pravna lica koja direktno koriste vodna tijela koristeći objekte, tehnička sredstva ili uređaje koji podliježu licenciranju.

Vrste korištenja vodnih tijela: zahvat vode iz vodnih tijela; korištenje vodnog područja vodnih tijela, osim raftinga drvetom u splavovima i torbicama; korištenje vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe; korištenje vodenih tijela u svrhu plutanja drva u splavovima i torbicama.

Radovi ne podliježu porezu na vodu

1. zahvatanje iz podzemnih vodnih tijela vode koja sadrži minerale i (ili) prirodne ljekovite resurse, kao i termalne vode;

2. zahvat vode iz vodnih tijela radi obezbjeđenja zaštite od požara, kao i za otklanjanje elementarnih nepogoda i posljedica nesreća;

3. zahvat vode iz vodnih tijela za sanitarne, ekološke i plovne ispuste;

4. zahvat pomorskim plovilima, plovilima unutrašnje i mješovite (rijeka – more) plovidbe vode iz vodnih tijela radi osiguranja rada tehnološke opreme;

5. zahvatanje vode iz vodnih tijela i korištenje vodnog područja vodnih tijela za uzgoj ribe i reprodukciju vodenih bioloških resursa;

6. korištenje vodnog područja vodnih tijela za plovidbu na brodovima, uključujući i male plovne objekte, kao i za jednokratno slijetanje (polijetanje) aviona i dr.

Poresku osnovicu utvrđuje poreski obveznik posebno za svako vodno tijelo:

1. Prilikom zahvatanja vode poreska osnovica se utvrđuje kao količina vode povučene iz vodnog tijela za poreski period.

2. Prilikom korišćenja vodnog područja vodnih tijela, izuzev plutanja drva u splavovima i kesama, porezna osnovica se utvrđuje kao površina predviđenog vodnog prostora.

3. Prilikom korišćenja vodnih tijela bez zahvatanja vode za potrebe hidroenergije, poreska osnovica se utvrđuje kao količina električne energije proizvedene tokom poreskog perioda.

4. Prilikom korištenja vodnih tijela za potrebe plutanja drva u splavovima i torbicama, poreska osnovica se utvrđuje kao umnožak količine splavljenog drveta u splavovima i vrećama za poreski period, izražen u hiljadama kubnih metara, i udaljenosti. raftinga, izraženog u kilometrima, podijeljeno sa 100.

Detaljni elementi za ovu vrstu prikazani su u Dodatku 4.

Državna pristojba - naknada koja se naplaćuje od obveznika kada se primjenjuju na državne organe, lokalne samouprave, druga tijela i (ili) na službena lica koja su ovlaštena za obavljanje pravno značajnih radnji u odnosu na ta lica, osim za radnje koje obavljaju konzularne institucije Rusije. Federacija.

Detaljni elementi za ovu vrstu prikazani su u Dodatku 5.

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa

U skladu sa članom 333.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacije i pojedinci, uključujući individualne poduzetnike, koji dobivaju dozvolu (dozvolu) za korištenje objekata životinjskog svijeta na teritoriji Ruske Federacije.

Obveznici naknade za korišćenje objekata vodnih bioloških resursa su organizacije i pojedinci, uključujući i individualne preduzetnike, koji dobiju, u skladu sa utvrđenim postupkom, dozvolu (dozvolu) za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa u unutrašnjim vodama. , u teritorijalnom moru, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i u Azovskom, Kaspijskom, Barencovom moru i na području arhipelaga Špicbergen.

Objekti oporezivanja:

1. Objekti životinjskog svijeta prema popisu čije se uklanjanje iz staništa vrši na osnovu dozvole za vađenje objekata životinjskog svijeta;

2. Objekti vodenih bioloških resursa prema listi čije se uklanjanje iz staništa vrši na osnovu vađenja (ulova) vodenih bioloških resursa, uklj. objekti vodenih bioloških resursa koji podliježu uklanjanju iz svog staništa kao dozvoljeni prilov.

Predmeti životinjskog svijeta i objekti vodenih bioloških resursa nisu priznati kao objekti oporezivanja, čiju upotrebu za zadovoljavanje ličnih potreba provode predstavnici autohtonih naroda sjevera, Sibira i Dalekog istoka i osobe koje nisu u srodstvu autohtonim narodima, ali stalno nastanjeni u mjestima svog tradicionalnog prebivališta i tradicionalnih privrednih djelatnosti kojima su lov i ribolov osnova postojanja.

Detaljni elementi za ovu vrstu prikazani su u Dodatku 6.

Glavni izvori prihoda za formiranje budžeta su prihodi od PDV-a i poreza na dobit preduzeća. Razmotrimo detaljno metodologiju za obračun budžeta za ove vrste poreza.

1.3 Organizacija obračuna sa budžetom za PDV

glavni dokument, Porezni zakonik Ruske Federacije uređuje računovodstvo, obračunavanje, obračun i plaćanje poreza na dodatu vrijednost.

Od 01.01.2001 drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije) stupio je na snagu. Postupak obračuna i uplate poreza na dodatu vrijednost u budžet regulisan je Poglavljem 21 „Porez na dodatu vrijednost“.

Prema čl. 143 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici se priznaju:

1. organizacije;

2. individualni preduzetnici;

3. lica priznata kao obveznici PDV-a u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđenih u skladu sa Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja za ovaj porez je:

1. prodaja dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju založenih stvari i prenos robe (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) na osnovu sporazuma o obeštećenju ili inovaciji.

2. prenos vlasništva nad robom, rezultati obavljenog rada, pružanje usluga bez naknade;

3. prenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizaciju) prilikom obračuna poreza na dobit;

4. izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;

5. prevoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualnog preduzetnika je prenos na nadoknadivoj osnovi (uključujući razmjenu dobara, radova ili usluga) vlasništva nad robom, rezultata rada jedne osobe na drugu osobu , pružanje usluga uz naknadu od strane jedne osobe drugoj osobi, au slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom, prenos vlasništva nad robom, rezultat rada koje je jedno lice obavilo za drugu osobu, pružanje usluga od strane jedne osobe. osobu drugoj osobi - besplatno.

Određivanje datuma prodaje robe (radova, usluga)

Ispravno određivanje trenutka prodaje robe jedna je od najvažnijih tačaka u obračunu PDV-a. Svako preduzeće može samostalno odrediti datum prodaje robe, fiksirajući svoju odluku u računovodstvenoj politici. Trenutno postoje dvije opcije za određivanje datuma primjene obračuna PDV-a:

1. po otpremi i predočenju isprava o poravnanju kupcu;

2. po prijemu sredstava za plaćanje otpremljene robe (radove, usluge).

Ako je vaše preduzeće u računovodstvenoj politici za poreske svrhe odredilo datum kada nastaje obaveza plaćanja PDV-a prilikom otpreme, tada se datumom prodaje smatra najraniji od sljedećih datuma:

1. dan otpreme robe (radova, usluga);

2. dan uplate za robu (radove, usluge).

Ako je vaše preduzeće u računovodstvenoj politici za poreske svrhe odredilo datum kada nastaje obaveza plaćanja PDV-a po prijemu sredstava, tada je datum implementacije dan plaćanja za dobra (radove, usluge).

poreske stope

Trenutno, prema čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuju se sljedeće stope:

10% - za prehrambene proizvode (osim za akcizne proizvode) i proizvode za djecu prema listi iz čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije;

18% - za ostala dobra, radove i usluge, uključujući i akcizne.

0% - prilikom obavljanja izvoznih poslova, kao i drugih poslova predviđenih čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije

Prilikom utvrđivanja duga kupca za isporučena dobra, radove i usluge PDV je uračunat u cijenu i obračunava se na sljedeći način:

Ssch \u003d C otp + PDV \u003d C otp + C otp * (St / 100), gdje je

C c - ukupan iznos računa ispostavljenog kupcu,

C otp - prodajna cijena robe, radova i usluga,

St - stopa PDV-a u procentima (10% ili 18%).

Iznos PDV-a koji se plaća na prihod zavisi od toga da li je PDV uračunat u iznos fakture kupcu.

Ako PDV nije uračunat u fakturu, tada se iznos koji se plaća u budžet utvrđuje na sljedeći način:

iznos fakture * stopa PDV-a (10% ili 18%)

Ako je PDV prilikom izdavanja računa uračunat u iznos fakture, tada se iznos PDV-a koji se plaća u budžet utvrđuje po procijenjenoj stopi.

Za transakcije oporezovane po stopi od 10%:

(10%/110%)*100=9.09%.

Za transakcije oporezovane po stopi od 18%:

(18%/118%)*100=16.67%.

Oporezivi period

Za obračun i plaćanje PDV-a u budžet, član 163. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje poreski period. Poreski period se određuje kao kalendarski mjesec. Za poreske obveznike sa mjesečnim prihodima od prodaje dobara (radova, usluga) bez PDV-a i poreza na promet, koji ne prelaze milion rubalja, poreski period se utvrđuje kao kvartal.

Postupak primjene poreskih olakšica

Iznosi PDV-a koje dobavljač naplaćuje vašoj kompaniji pri kupovini dobara (radova, usluga), u zavisnosti od namjene upotrebe.

Navedeni iznosi poreza:

1. su prihvaćeni za odbitak;

2. odnose se na troškove proizvodnje;

3. pokriveni sopstvenim sredstvima društva.

Korištenje poreskih olakšica je smanjenje ukupnog iznosa poreza obračunatog na oporezive transakcije za iznos PDV-a iskazanog od strane dobavljača dobara (radova, usluga).

Poslovi za koje se iznos PDV-a prihvata na odbitak navedeni su u čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova lista je iscrpna i ne može se proširiti.

Operacije za koje se iznosi PDV-a pripisuju troškovima proizvodnje i distribucije navedeni su u članu 170. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U svim ostalim slučajevima iznose PDV-a iskazane poreskom obvezniku pokrivaju o svom trošku.

Porez na budžet \u003d Porez (član 166. Poreskog zakona Ruske Federacije) - odbitak (član 171. Poreznog zakona Ruske Federacije), gdje

Porez na budžet - iznos poreza koji se plaća u budžet;

Porez (član 166 Poreskog zakona Ruske Federacije) - iznos poreza izračunat iz prometa (poreske osnovice) prema pravilima utvrđenim čl. 166.

Odbitak (član 171. Poreskog zakona Ruske Federacije) - iznos PDV-a plaćen dobavljačima za kupljenu robu i materijal (radove, usluge) u skladu sa čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Rokovi plaćanja PDV-a

PDV se plaća na kraju svakog poreskog perioda na osnovu stvarnog prometa za protekli poreski period najkasnije do 20. u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda.

Preduzeća i organizacije čiji mjesečni prihod od prodaje tokom kvartala ne prelazi 1.000.000 rubalja. može platiti PDV za proteklo tromjesečje najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi za proteklo tromjesečje.

PDV se evidentira na aktivnom računu 19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti" (podračuni po vrstama vrijednosti) i aktivno-pasivnom računu 68 "Obračun poreza i naknada" (podračun "Obračun poreza na dodatu vrijednost" ).

Račun 19 ima sledeću strukturu:

Račun 68 ima sledeću strukturu:

1.4 Organizacija obračuna sa budžetom za porez na dobit preduzeća

Dobit – rezultat oduzimanja iznosa troškova od iznosa prihoda organizacije – je predmet oporezivanja.

Porez na dohodak je direktni porez, njegova vrijednost direktno zavisi od konačnih finansijskih rezultata organizacije.

Porez se naplaćuje na dobit koju je organizacija ostvarila, odnosno na razliku između prihoda i rashoda.

Pravila oporezivanja porezom na dohodak definisana su u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Poreski obveznici

1. Ruske organizacije;

2. Strane organizacije koje obavljaju aktivnosti u Ruskoj Federaciji preko stalnih predstavništava i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.

3. Organizacije koje su odgovorne članice konsolidovane grupe poreskih obveznika - u odnosu na porez na dobit preduzeća za ovu konsolidovanu grupu

Ne priznaju poreski obveznici:

1. organizacije koje su strani organizatori XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju

2. organizacije koje su strani marketinški partneri Međunarodnog olimpijskog komiteta, u pogledu prihoda ostvarenih u vezi sa organizacijom i održavanjem Igara.

3. organizacije koje su zvanični emiteri u pogledu prihoda od medijske produkcije i distribucije u periodu održavanja Igara.

4. organizacije koje su dobile status učesnika u projektu za sprovođenje istraživanja, razvoja i komercijalizacije svojih rezultata u skladu sa Federalnim zakonom "O Inovacionom centru Skolkovo" - u roku od 10 godina od dana sticanja statusa učesnika.

Objekti oporezivanja

Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od ostalih djelatnosti. Na primjer, od izdavanja imovine, kamata na bankovne depozite, itd. (neposlovni prihod). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.

Klasifikacija prihoda prikazana je na slici 2.

Prihodi se utvrđuju na osnovu primarnih isprava i drugih dokumenata kojima se potvrđuju prihodi koje je poreski obveznik primio, i isprava poreskog knjigovodstva.

Za većinu vrsta privredne djelatnosti utvrđuje se lista najčešćih prihoda koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje.

1. u obliku imovine, imovinska prava primljena u vidu zaloga ili depozita;

2. u obliku doprinosa u osnovni kapital organizacije;

3. u obliku imovine ili sredstava dobijenih po ugovorima o kreditu ili zajmu; Istovremeno, prihodi ne uključuju korist od štednje na kamati po ugovoru o beskamatnom kreditu ili zajmu sa kamatnom stopom nižom od stope refinansiranja Banke Rusije;

4. u vidu kapitalnih ulaganja u vidu neodvojivih poboljšanja zakupljene (primljene na besplatno korišćenje) imovine koju izvrši zakupac (zajmoprimac);

5. drugi prihodi iz čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na troškove vezane za proizvodnju i prodaju (plate zaposlenih, nabavna cijena sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava i sl.) i neposlovne troškove (negativne kursne razlike, sudske i arbitražne takse itd.). ). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir za oporezivanje dohotka. To su, posebno, obračunate dividende, ulozi u osnovni kapital, otplata kredita itd.

Obračun poreza na dohodak

Prilikom obračuna poreza na dobit, obveznik mora jasno znati koje prihode i rashode može priznati u ovom periodu, a koje ne. Datumi na koje se rashodi i prihodi priznaju za poreske svrhe određuju se pomoću dvije različite metode. (čl. 271-273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

obračunski metod. Kada poreski obveznik vodi poresko računovodstvo po obračunskom principu, datum priznavanja prihoda/rashoda ne zavisi od datuma stvarnog prijema sredstava (primanja imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate troškova. Prihodi (rashodi) po obračunskoj metodi priznaju se u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali (na koji se odnose).

Postupak priznavanja prihoda (rashoda):

1. Prihod se priznaje u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je nastao, nezavisno od stvarnog prijema sredstava, druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava;

2. ako se odnos prihoda i rashoda ne može jasno utvrditi ili je utvrđen posredno, prihode poreski obveznik raspoređuje samostalno, vodeći računa o načelu ujednačenosti;

3. Za prihode od prodaje, datum prijema prihoda je datum prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava), bez obzira na stvarni prijem sredstava za plaćanje za njih.

4. Za vanposlovne prihode priznaje se datum prijema prihoda:

5. datum potpisivanja od strane strana akta o prijemu i prenosu imovine (prijem i isporuka radova, usluga);

6. datum prijema sredstava na obračunski račun (kaza) poreskog obveznika.

gotovinski metod. Kada poreski obveznik primjenjuje gotovinski metod poreskog računovodstva, prihodi/rashodi se priznaju na dan stvarnog prijema sredstava (prijema imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate rashoda.

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda

1. Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga prema poreski obveznik na drugi način;

2. Troškovi se priznaju kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Plaćanje dobara (radova, usluga i (ili) imovinskih prava) je prestanak protivobveze od strane poreskog obveznika - kupca navedenih dobara (radova, usluga) i imovinskih prava prema prodavcu, što je direktno povezano sa isporukom. ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava).

Iznos poreza = Poreska stopa * Poreska osnovica

Obračun poreske osnovice mora sadržavati (član 315 Poreskog zakona Ruske Federacije):

1. Period za koji se utvrđuje poreska osnovica

2. Iznos prihoda od prodaje ostvaren u izvještajnom (poreskom) periodu

3. Iznos troškova nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu, umanjujući iznos prihoda od prodaje

4. Dobit (gubitak) od prodaje

5. Iznos neposlovnih prihoda

6. Dobit (gubitak) iz neprodajnog poslovanja

7. Ukupna poreska osnovica za izvještajni (poreski) period

8. Za utvrđivanje visine dobiti koja podliježe oporezivanju, iznos gubitka koji je predmet prijenosa isključuje se iz poreske osnovice.

Poreska osnovica

1. 20%, uključujući 2% u savezni budžet, 18% u budžet subjekta Ruske Federacije (klauzula 1)

2. 0% - za organizacije koje se bave obrazovnom, medicinskom djelatnošću pod uslovima utvrđenim čl. 284.1 (str. 1.1)

3. 9% - na dividende (klauzula 2 klauzula 3)

4. 0% - na dividende, ako primalac kontinuirano najmanje 365 kalendarskih dana poseduje ulog (udele) u ovlašćenom (akcionarskom) kapitalu (fondu) organizacije koja isplaćuje dividende (klauzula 1 tačka 3)

Poreski period je kalendarska godina.

Izvještajni periodi: prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Izvještajni periodi za obveznike koji obračunavaju mjesečne akontacije: mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine.

Obračun i plaćanje poreza

Porez se definiše kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

Na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda, obveznici obračunavaju iznos akontacije na osnovu poreske stope i dobiti obračunate po obračunskoj osnovi.

U konsolidovanoj grupi poreskih obveznika, iznos akontacije za ovu grupu (iznos poreza na kraju poreskog perioda) obračunava i plaća odgovorni učesnik u skladu sa pravilima utvrđenim zakonom.

U izvještajnom periodu obveznici obračunavaju iznos mjesečne akontacije:

1. u 1. kvartalu godine = akontacija dospjela u posljednjem kvartalu prethodne godine.

2. u 2. kvartalu godine = 1/3 * akontacija za prvi kvartal

3. u 3. kvartalu u godini = 1/3 * (akontacija po polugodištu - akontacija po rezultatima prvog kvartala).

4. u 4. kvartalu u godini = 1/3 * (akontacija po rezultatu devet mjeseci - akontacija po polugodištu)

Poreski obveznici imaju pravo da pređu na obračun mjesečnih akontacija po osnovu ostvarene dobiti, o tome obavijestiti poreski organ najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini tranzicije.

U ovom slučaju, akontacije se obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno primljene dobiti, obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja odgovarajućeg mjeseca.

Samo tromjesečne akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda plaćaju:

1. organizacije čiji prihodi od prodaje nisu prelazili prosječno 10 miliona rubalja za svaki kvartal u prethodna 4 kvartala,

2. budžetske institucije, autonomne institucije,

3. strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva,

4. neprofitne organizacije koje nemaju prihod od prodaje,

5. učesnici jednostavnih ortačkih društava, investicionih partnerstava,

6. investitori ugovora o podjeli proizvodnje,

7. korisnici po ugovorima o povjerenju.

Akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda isplaćuju se najkasnije u roku od 28 dana od kraja izvještajnog perioda.

Mjesečne akontacije se isplaćuju najkasnije do 28. u mjesecu.

Poreski obveznici koji mjesečne akontacije obračunavaju na osnovu stvarne dobiti, uplaćuju ih najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za mjesecom nakon kojeg se porez obračunava.

Iznosi uplaćenih mjesečnih akontacija se računaju prilikom uplate avansa na kraju izvještajnog perioda. Akontacije po osnovu rezultata izvještajnog perioda se prebijaju sa plaćanjem poreza po osnovu rezultata poreskog perioda.

2. Obračunski dio za organizaciju obračuna sa budžetom i vanbudžetskim fondovima na primjeru Avangard doo

2.1 Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Sve organizacije i samostalni preduzetnici koji vrše isplate i nagrade fizičkim licima dužni su da im obračunaju i odbiju porez na dohodak fizičkih lica, kao i da ga blagovremeno uplate u budžet. Dakle, individualni poduzetnici i organizacije djeluju kao poreski agenti za svoje zaposlenike.

Za ispravan obračun potrebno je ne samo poznavati stope poreza na dohodak građana u 2014. godini i aktuelne poreske olakšice, već i pravilno obračunati porez na dohodak građana.

U skladu sa stavom 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, osnovna stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%. Za određene vrste prihoda određuju se različite stope.

U tabeli 2.1 prikazani su rezultati obračuna poreza na dohodak fizičkih lica plaćenog od strane poreskog agenta za Sidorov S.P.

Tabela 2.1 Porez na dohodak fizičkih lica koji plaća poreski agent

Razmotrite algoritam za takav proračun.

1. Utvrđuje se iznos svih primanja koje je zaposleni primio od početka godine do zaključno sa mjesecom obračuna.

(50.000 + 3.000) * 12 \u003d 636.000 rubalja.

2. Utvrđuje se dohodak koji ne podliježe oporezivanju (član 217 PZ).

3. Iznos standardnih poreskih olakšica po djetetu utvrđuje se obračunskom osnovicom od početka godine do mjeseca obračuna.

Odbitak za obezbjeđenje djeteta predviđen je za svako dijete do 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine (stav 5. stav 4. st. 1, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski odbitak važi do meseca u kome prihod poreskog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda od strane poreskog agenta koji daje ovaj standardni poreski odbitak, ne premaši 280.000 rubalja.

1.400 * 5 = 7.000 rubalja

4. Poreska osnovica se obračunava: od iznosa iz tačke 1. odbijaju se iznosi iz tačke 2. tačka 4.

636.000 - 7.000 \u003d 629.000 rubalja.

5. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po obračunskoj osnovi od početka godine do obračunskog meseca, za to se poreska osnovica iz klauzule 5 množi sa 13%.

629.000 * 13% = 81.770 rubalja.

Po ovim obračunima i uplatama, poreski agent je dužan da poreskom organu podnese poresku prijavu na obrascu 3 - porez na dohodak građana najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda (čl. 1. čl. 229. Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije). Popunjena deklaracija je prikazana u Dodatku 7.

U skladu sa članom 220 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik Sidorov ima pravo na odbitak imovine. Obračun za odobravanje imovinskog odbitka prikazan je u tabeli 2.2.

Tabela 2.2 Porez na dohodak građana koji plaća Sidorov S.P.

Nakon što je prodao stan koji je bio u vlasništvu Sidorov S.P. manje od 3 godine, ima pravo na odbitak poreza na imovinu od ovog prihoda. Odbitak je određeni iznos utvrđen zakonom, koji umanjuje prihod od prodaje prilikom obračuna poreza. U odnosu na nekretnine, iznosi 1.000.000 rubalja. u godini. Ovo je utvrđeno podstavom 1 stava 1 i podstavom 1 stava 2 člana 220 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

(1.200.000 - 1.000.000) * 13% = 26.000 rubalja.

Na osnovu ovog proračuna, Sidorov S.P. poreskom organu moraju podneti i poresku prijavu na obrascu 3 – porez na dohodak fizičkih lica najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. Popunjeni obrazac je prikazan u Dodatku 8.

2.2 Obračun premija osiguranja vanbudžetskim fondovima

Doprinosi za obavezno osiguranje naplaćuju se tri vanbudžetska fonda: Penzionom (PFR), zdravstvenom (FFOMS) i Fondu socijalnog osiguranja (FSS). Suština obaveznog osiguranja je sledeća.

Doprinosi u Penzioni fond Ruske Federacije, FFOMS i FSS (prve tri rate) regulisani su Federalnim zakonom br. Ruska Federacija, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalni fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ). Obračun i plaćanje doprinosa "za povrede" regulisano je Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. jula 1998. (u daljem tekstu - Zakon br. 125-FZ).

Uplatitelj vrši redovne uplate, a fond po nastanku osiguranog slučaja vrši isplate utvrđene zakonom. Na primjer, kada osoba dostigne starosnu granicu za penzionisanje, PFR mu pripisuje penziju, u slučaju bolesti, FSS plaća naknade za bolovanje i druga plaćanja.

Doprinosi u vanbudžetske državne socijalne fondove naplaćuju se po stopama osiguranja, čiji su iznosi utvrđeni saveznim zakonom br. 212-FZ. U 2014. godini to su:

1. Fondu socijalnog osiguranja za zarade obračunate iz svih razloga (obavezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom) - 2,9%;

2. Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja -5,1%;

3. Penzionom fondu - 22% (od 2016. - 26%).

Razmotrimo primjer obračuna i plaćanja premija osiguranja vanbudžetskim fondovima.

U našem primjeru vidimo da poslodavac (poreski agent) uplaćuje doprinose obračunate na isplate zaposlenima po ugovorima o radu. Takve isplate uključuju, prije svega, plate, bonuse na osnovu rezultata rada za mjesec, kvartal ili godinu (u skladu sa stavom 1. člana 7. Zakona br. 212 - FZ).

Početni podaci dati su nam za 1. kvartal izvještajne godine, tako da će se dalji obračuni i sastavljanje potrebnih dokumenata za prenos svih premija osiguranja u vanbudžetske fondove izvršiti za 3 mjeseca. oporezuju federalni vanbudžetski profit

U toku obračunskog perioda (kalendarske godine) preduzeća moraju plaćati doprinose u vidu mjesečnih obaveznih plaćanja.

Iznos mjesečnih isplata izračunava se na osnovu prihoda svakog zaposlenog u organizaciji. Formula za obračun iznosa mjesečnih plaćanja prikazana je na slici 1.

Slika 1. Obračun iznosa mjesečnih plaćanja

Obračun premija osiguranja prema vanbudžetskim fondovima prikazan je u tabeli 2.2.

Tabela 2.2 Obračun premija osiguranja prema vanbudžetskim fondovima

Izračunajte oporezivu osnovicu za premije osiguranja:

3.000.000 + 200.000 = 3.200.000 rubalja;

Izračunajte iznos koji treba prenijeti u vanbudžetska sredstva:

PFR \u003d 3.200.000 * 22% = 704.000 rubalja;

FSS = 3.200.000 * 2,9% = 92.800 rubalja;

FFOMS = 3.200.000 * 5,1% = 163.200 rubalja.

Ukupan iznos uplata prenesenih u vanbudžetske fondove će biti:

704.000 + 92.800 + 163.200 = 960.000 rubalja.

Izračunajte premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti:

3.200.000 * 0,2% = 6.400 rubalja.

Obveznici premija osiguranja tromjesečno podnose izvještaje organu za kontrolu plaćanja premija osiguranja u mjestu registracije: RSV -1 najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca po izvještajnom periodu, obračun obračunatih i uplaćenih osiguranja premije za obavezno penziono osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije i za obavezno zdravstveno osiguranje Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja. Takođe, najkasnije do 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda, vrši se obračun obračunatih i uplaćenih premija osiguranja za obavezno socijalno osiguranje na obrascu 4 – FSS. Popunjeni izvještaji o uplati premija osiguranja vanbudžetskim fondovima prikazani su u prilogu

2.3 Obračun poreza na dodatu vrijednost

Postupak utvrđivanja iznosa PDV-a koji se plaća u budžet

Prema stavu 1 čl. 173 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos PDV-a koji se plaća u budžet obračunava se na kraju svakog poreskog perioda kao ukupan iznos poreza umanjen za iznos poreskih olakšica, izračunat na propisan način na osnovu poreza baza.

Postupak za obračun poreza (član 166 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, iznos poreza se obračunava kao procenat poreske osnovice koja odgovara poreskoj stopi, a u slučaju odvojenog računovodstva kao iznos poreza koji je dobijen kao rezultat sabiranja iznosa poreza koji se posebno obračunava kao procente odgovarajućih poreskih osnovica koje odgovaraju poreskim stopama.

Poreski obveznik ima pravo da umanji ukupan iznos poreza za utvrđene poreske olakšice (član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznosi poreza prikazani poreskom obvezniku pri nabavci dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije ili plaćeni od strane poreskog obveznika pri uvozu dobara na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod u svojoj nadležnosti, u carinskim postupcima za puštanje u unutrašnju potrošnju podležu odbicima, privremenom uvozu i preradi van carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko granice Ruske Federacije bez carinjenja.

Postupak i rokovi plaćanja poreza u budžet (član 174. Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski period PDV-a je tromjesečje. Plaćanje poreza na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja na teritoriji Ruske Federacije vrši se na kraju svakog poreskog perioda na osnovu stvarne prodaje (prenosa) dobara (izvođenje, uključujući i za sopstvene potrebe, rad, snabdevanje, uključujući za sopstvene potrebe, usluge) za istekli poreski period u jednakim ratama najkasnije do 20. dana svakog od tri meseca nakon isteka poreskog perioda. Obrazac poreske prijave za PDV odobren je naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. oktobra 2009. godine br. 104n.

Obračun poreza na dodatu vrijednost prikazan je u tabeli 2.3.

Tabela 2.3 Obračun poreza na dodatu vrijednost

Izračunajte porez na dodatu vrijednost uplaćen u budžet:

3. Izračunajte iznos PDV-a od djelimične uplate primljene od kupaca:

4.300.000 * = 655.932 rubalja;

4. PDV od zakupa nekretnine:

15.000 * = 2.288 rubalja;

5. Iznosi penala, kao obaveza za kašnjenje u ispunjavanju obaveza po ugovoru, ne odnose se na plaćanje u smislu odredbe čl. 162 Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno ne podliježu PDV-u.

6. Izračunajte ukupan iznos PDV odbitaka:

PDV na pošiljke na račun djelimičnog plaćanja:

2.000.000 * = 305.085 rubalja

305.085 + 500 = 305.585 rubalja

7. Pronađite ukupan iznos PDV-a uplaćenog u budžet:

2.593.220 + 655.932 + 2.288 - 305.585 = 2.945.855 rubalja.

Poresku prijavu za PDV obveznik (poreski agent) podnosi poreskom organu u mjestu registracije kao obveznika PDV-a najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Popunjen obrazac za uplatu PDV-a nalazi se u Prilogu 9.

2.4 Obračun poreza na dohodak

Porez na dobit preduzeća definiše se kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi, utvrđenoj u skladu sa čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska stopa iznosi 20 posto, uključujući iznos poreza obračunat po poreskoj stopi u iznosu od:

2 posto, uplaćeno u savezni budžet,

Budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije pripisuje se 18 posto.

Dobit je primljeni prihod, umanjen za iznos nastalih troškova (osim troškova navedenih u članu 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski period za porez na dohodak je kalendarska godina (klauzula 1, član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije). Period izveštavanja zavisi od izbora poreskih obveznika (klauzula 2, član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Oporezivi prihod se obračunava na osnovu prihoda i rashoda izvještajnog ili poreskog perioda. Ali može se izračunati na dva načina: obračunskom metodom i gotovinskom metodom.

Algoritam za obračun poreza na dobit preduzeća:

1. Izračunajte PDV na vlastite proizvode:

17.000.000 * = 2.593.220 rubalja;

2. Pronađite prihod od prodaje vlastitih proizvoda, bez PDV-a:

17.000.000 - 2.593.220,34 = 14.406.780 rubalja;

3. Izračunajte ukupan iznos troškova vezanih za proizvodnju i prodaju proizvoda za potrebe poreza:

Poresko računovodstvo obračuna sa budžetom za regionalne obaveze Volga-1 LLC. Poreske stope i osnovica za naknade na imovinu organizacija. Sintetičko i analitičko računovodstvo obračuna sa budžetom. Uslovi plaćanja akontacije transportne takse.

disertacije, dodato 27.07.2011

Računovodstvo na računu 68 "Obračun poreza i naknada". Obračun poreza na dohodak i poreza na dohodak fizičkih lica. Uplata u budžet obračuna poreza na dodatu vrijednost i jedinstvenog socijalnog poreza. Obračun poreza na zemljište i transport.

seminarski rad, dodan 07.05.2011

Teorijske osnove obračuna organizacija sa budžetom i vanbudžetskim fondovima. Evaluacija proizvodnih i finansijskih aktivnosti. Rezultati finansijsko-ekonomskih aktivnosti AD "Kopir". Poslovni plan za organizovanje proizvodnje konzervirane hrane za bebe.

teza, dodana 13.03.2009

Analiza poreza koje plaća preduzeće, i obračun sa budžetom za poreze i naknade. Suština poreza, njihove vrste i funkcije. Metodologija za utvrđivanje dobiti preduzeća. Glavni pravci unapređenja sistema oporezivanja u Republici Bjelorusiji.

seminarski rad, dodan 03.10.2009

Teorijske osnove oporezivanja fizičkih lica. Uloga poreza na dohodak građana. Struktura i karakteristike osnovnih elemenata poreza na dohodak fizičkih lica. Organizacija obračuna sa budžetom za porez na dohodak građana u Vozrozhdenie LLC i načini njegove optimizacije.

teze, dodato 06.01.2017

Pojam, suština i objekti poreza na dodatu vrijednost, na prihode pojedinaca, na dobit i imovinu organizacija. Postupak obračuna premija osiguranja vanbudžetskim fondovima. Obračun iznosa poreza koji se plaća u budžet za izvještajni period.

test, dodano 11.11.2015

Suština i struktura indirektnih poreza i naknada koje plaćaju privredni subjekti Republike Bjelorusije. Problemi obračuna i kontrole poreza na dodatu vrijednost. Kontrola obračuna PDV-a za kupljena dobra, radove, usluge.

seminarski rad, dodan 12.03.2009

Teorijski aspekti i istorijat poreza na dodatu vrijednost (PDV), zakonska regulativa ove vrste poreza. Istraživanje oporezivanja dodane vrijednosti u AD "Firma Novitel". Izrada prijedloga za optimizaciju PDV-a.

porez na dodatu vrijednost- savezni indirektni porez, koji se naplaćuje svim preduzećima koja proizvode i prodaju proizvode za industrijske potrebe, robu široke potrošnje, plaćene radove i usluge, uključene u cijenu odgovarajućeg proizvoda ili plaćanje usluga.

Naziv poreza je zbog činjenice da ga svaki obveznik u lancu sirovina - proizvodnja - potrošnja prenosi u budžet ne u cijelosti, u iznosu koji je dobio od kupaca, ali umanjen za iznos PDV-a koji je platio dobavljačima. i izvođači za isporučene artikle inventara i usluge u industrijsku svrhu.

PDV je uveden od januara 1992. godine. Postupak njegovog obračuna i plaćanja određen je gl. 21 NK. U računovodstvu, PDV koji se prenosi u budžet utvrđuje se kao razlika između njegovog iznosa obračunatog iz obima prodaje i transakcija koje su im izjednačene za poreske svrhe i iznosa PDV-a iskazanog od strane dobavljača i izvođača.

PDV obveznici priznaju se:

• - organizacije;
• - individualni preduzetnici;
• - lica priznata kao obveznici PDV-a u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđenih u skladu sa carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije o carinskim poslovima.

Predmet oporezivanja Priznaju se sljedeće transakcije:

• – prodaja robe (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije;
• - prenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (radova, usluga) za sopstvene potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizaciju) prilikom obračuna poreza na prihod (dobit) organizacija;
• – izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za sopstvene potrebe;
• – uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću.

Poreska osnovica kada organizacija prodaje robu (radove, usluge), utvrđuje se kao trošak ovih dobara (radova, usluga), obračunat na osnovu cijena utvrđenih u skladu sa čl. 40 Poreskog zakonika, uključujući akcize (za akcizne proizvode) i bez PDV-a.

Oporezivi period postavljeno kao četvrtina.

PDV se obračunava u budžetu za sljedeće stope :

• - 0% - pri prodaji robe izvezene u carinskom postupku radi izvoza, uz podnošenje poreskoj upravi dokumenata koji potvrđuju stvarni izvoz robe (radova, usluga), kao i izvršenih usluga direktno u svemiru, za međunarodni transport robe itd.;
• - 10% - pri prodaji prehrambenih proizvoda, robe za djecu i medicinskih proizvoda domaće i strane proizvodnje prema listi koju utvrđuje Vlada Ruske Federacije, kao i periodičnih publikacija i knjiga iz oblasti obrazovanja, nauke i kulture i dr.;
• - 18% - kod prodaje ostalih dobara (radova, usluga), uključujući i akcizne proizvode.

Ako poreski obveznik nema računovodstvene evidencije ili evidenciju o objektima oporezivanja, poreski organ ima pravo obračunavati iznose poreza koji se plaćaju obračunom na osnovu podataka o drugim sličnim poreskim obveznicima.

Za obračun iznosa PDV-a koji se prenosi u prihod budžeta potrebno je pouzdano izračunati iznos i obračunatog i knjiženog poreza (prema tome, promet u dobrom i dugom roku na računu 68, podračun 2 „Obračuni sa budžetom za PDV“) ,

Primjer obračun PDV-a kod preduzeća-proizvođača proizvoda. Preduzeće je primilo materijale od dobavljača po ugovorenoj cijeni od 1000 rubalja, PDV u iznosu od 180 rubalja, plaćeno za materijal - 1180 rubalja. Pušteni su gotovi proizvodi u vrijednosti od 4.000 rubalja. Proizvodi koji se isporučuju kupcima; prodajna cijena - 7000 rubalja, PDV - 1260 rubalja. Primljen od kupaca novac za proizvode - 8260 rubalja.

1. Primljeni materijali:

D 10 "Materijali";

K 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - u iznosu od 1000 rubalja.

Na primljene materijale odražavamo PDV:

D 19/3 "PDV na stečene vrijednosti";

K 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - u iznosu od 180 rubalja.

2. Plaćeni materijali:

D 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima";

K 51 "Račun za poravnanje" - u iznosu od 1180 rubalja.

Istovremeno:

Do 19/3 "PDV na stečene vrijednosti" - u iznosu od 180 rubalja.

3. Pušteni su proizvodi u vrijednosti od 4000 rubalja:

D 43 "Gotovi proizvodi";

K 20 "Troškovi glavne proizvodnje" - u iznosu od 4000 rubalja.

4. Proizvodi koji se isporučuju kupcu:

D 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima";

Za 90/1 "Prodaja" - u iznosu od 8260 rubalja.

Istovremeno:

D 90/2 "Troškovi prodaje";

K 43 "Gotovi proizvodi" - u iznosu od 4000 rubalja.

Za iznos PDV-a:

D 90/3 "PDV na promet";

Do 68 "Poravnanja sa budžetom za poreze i naknade" - u iznosu od 1260 rubalja.

5. Gotovina primljena od kupaca u iznosu od 8260 rubalja:

D 51 "Račun za poravnanje";

K 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" - u iznosu od 8260 rubalja.

6. Prebačeno u budžet 1080 rubalja. (1260 rubalja - 180 rubalja):

D 68 "Poravnanja sa budžetom za poreze i naknade";

K 51 "Račun za poravnanje" - u iznosu od 1080 rubalja.

akciza- indirektni porez uključen u prodajnu cijenu proizvoda.

Sljedeća roba (proizvodi) podliježu akcizi: etilni alkohol iz svih vrsta sirovina (osim konjaka), proizvodi koji sadrže alkohol sa volumnim udjelom etil alkohola većim od 9%, alkoholni proizvodi (alkohol za piće, votka, alkoholna pića, konjaci, prirodno vino), pivo, duhanski proizvodi, automobili i motocikli snage motora preko 67,5 kW (90 ks), naftni proizvodi (motorni benzin, dizel gorivo, motorna ulja za dizel i (ili) karburatorske motore; pravolinijski benzin).

Obveznici akcize su organizacije i samostalni preduzetnici koji proizvode i prodaju akcizne proizvode.

Predmet oporezivanja Sljedeći poslovi se priznaju kao akcize:

• – prodaja na teritoriji Ruske Federacije od strane lica akciznih proizvoda koje sami proizvode;
• - prenos na teritoriju Ruske Federacije od strane lica akciznih dobara proizvedenih od njih od davanja i preuzimanja sirovina vlasniku navedenih sirovina;
• – transfer u strukturi organizacije proizvedenih akciznih proizvoda za dalju proizvodnju neakciznih proizvoda;
• - prenos na teritoriju Ruske Federacije od strane lica akciznih proizvoda koje proizvode za svoje potrebe;
• - prenos na teritoriju Ruske Federacije od strane lica akciznih proizvoda koje su sami proizveli u odobreni (dionički) kapital organizacije, kao i ulog prema jednostavnom partnerskom ugovoru;
• – prenos proizvedenih akciznih proizvoda na preradu po principu davanja;
• – uvoz akciznih proizvoda na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću;
• - prijem denaturisanog etilnog alkohola od strane organizacije koja ima sertifikat za preradu pravolinijskog benzina;
• – prijem pravolinijskog benzina od strane organizacije koja ima sertifikat za preradu pravolinijskog benzina i sl.

Poreska osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu akciznih proizvoda, u zavisnosti od poreskih stopa utvrđenih za ta dobra:

• - kao obim prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda u fizičkom smislu - za akcizne proizvode za koje se utvrđuju specifične (fiksne) poreske stope (za većinu vrsta akciznih proizvoda);
• - kao obim prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda u fizičkom smislu za obračun akcize pri primjeni fiksne (specifične) poreske stope i kao procijenjena vrijednost prodatih (prenesenih) akciznih proizvoda, obračunata na osnovu maksimalnih maloprodajnih cijena za obračun akcize kod primjene ad valorem (u procentima) poreske stope - za akcizne proizvode za koje su utvrđene kombinovane poreske stope koje se sastoje od specifičnih i ad valorem poreskih stopa (na primjer, duhanske prerađevine).

poreski period pri obračunu akciza je svaki kalendarski mjesec.

Plaćanje akcize pri prodaji (prenosu) od strane obveznika akciznih proizvoda koje sami proizvedu vrši se po osnovu stvarne prodaje (prenosa) ovih proizvoda za protekli poreski period najkasnije do 25. u mjesecu nakon isteka poreza. period.

akcizne stope utvrđeno zakonom:

• - u rubljama po jedinici mjere - za akcizne proizvode, osim za cigarete i cigarete (na primjer, u 2014., alkoholni proizvodi sa volumnim udjelom etil alkohola preko 9% - 500 rubalja po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi ; šampanjska vina - 25 rubalja po 1 litru, cigare - 85 rubalja po 1 kom., cigarilosi - 1280 rubalja za 1000 kom., lula i duvan za pušenje - 1500 rubalja po 1 kg; automobili snage od 90 do 150 rubalja za 1 KS, i preko 150 KS - 332 rublja za 1 KS Inovacija u akciznom oporezivanju je uspostavljanje stopa akciza za motorni benzin, u zavisnosti od njegove pripadnosti odgovarajućoj klasi. , na primjer, motorni benzin koji nije u skladu sa klasama 3, 4 i 5 oporezuje se po stopi od 11.110 rubalja po 1 toni, što odgovara klasi 3 - 10.725 rubalja po 1 toni, što odgovara klasi 4 - 9416 rubalja po 1 toni, što odgovara klasi 5 - 5750 rubalja po 1 toni. benzin koji odgovara višoj (ekološki) klasi);
• - kombinovana stopa koja uključuje dvije komponente, odnosno u rubljama po jedinici robe i kamatnu stopu - za cigarete i cigarete (na primjer, 2014. za cigarete i cigarete - 800 rubalja za 1000 komada + + 8,5% procijenjene cijene , izračunato na osnovu maksimalne maloprodajne cijene, ali ne manje od 1040 rubalja po 1000 komada).

Najznačajnije povećanje stopa akciza zabilježeno je na duhanske proizvode. Ovo povećanje je rezultat odredbi koncepta sprovođenja politike kontrole duvana u periodu 2010-2015. Tako je u 2014. godini minimalna specifična stopa akcize na cigarete indeksirana za 42% na nivo iz 2013. godine. Dosljedno, ali manje značajno povećanje stopa akciza planirano je za 2015–2016.

Broj akciznih proizvoda od 1. marta 2013. godine biće dopunjen novim vrstama robe, kao što su jabukovača, poaret, medovina. U 2014. godini predviđeno je oporezivanje takve robe po stopi od 8 rubalja. za 1 litar

Za računovodstveno prikazivanje poslovnih transakcija u vezi sa akcizama koriste se račun 19 „Porez na dodatu vrijednost na nabavljene dragocjenosti“, podračun „Akcize na plaćena materijalna sredstva“ i račun 68 „Obračun poreza i naknada“, podračun „Obračun akciza“.

Na teretu računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na nabavljene dragocjenosti“, podračuna „Akcize na plaćena materijalna sredstva“, organizacija iskazuje iznose akciza plaćenih dobavljačima za akcizne proizvode koji se koriste kao sirovina za proizvodnju akciznih proizvoda, u korespondenciji sa odobrenjem računa 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima", 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima".

Kako se odobreni materijali otpisuju za proizvodnju i plaćaju od svojih dobavljača, iznosi akciza se terete sa odobrenja računa 19 na teret računa 68.

U ove svrhe treba organizovati odvojeno računovodstvo akciza kako za odobrena i plaćena stečena materijalna sredstva, tako i za nekreditne i neplaćene.

Iznosi akciza obračunati na prodate proizvode iskazuju se na zaduženju računa 90 „Prodaja” i na potraživanju računa 68 „Obračuni poreza i naknada.

obveznici porez na dobit priznaju se:

• – ruske organizacije;
• - strane organizacije koje posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava i (ili) primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Predmet oporezivanja za porez na dobit preduzeća priznaje se bruto dobit koju je primio poreski obveznik.

poreska osnovica prihod se priznaje umanjen za iznos nastalih troškova.

poreski period porez na dobit se priznaje kao kalendarska godina.

Izvještajni periodi za porez se priznaju prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Od 1. januara 2009. za opšte slučajeve oporezivanja dohotka, Stopa poreza porez na dobit pravnih lica u iznosu od 20%.

Za ostale prihode utvrđuju se sljedeće poreske stope:

• 1) o prihodima stranih organizacija koje nisu povezane sa aktivnostima u Rusiji preko stalne jedinice;
• - 20% - od svih prihoda, osim dividendi i prihoda od državnih hartija od vrijednosti;
• - 10% - od korišćenja, održavanja ili davanja u zakup (teret) brodova, aviona ili drugih pokretnih vozila ili kontejnera u vezi sa obavljanjem međunarodnog prevoza;
• 2) o prihodima ostvarenim u vidu dividendi;
• - 0% - na prihode koje ruske organizacije primaju u obliku dividendi, pod uslovom da na dan donošenja odluke o isplati dividendi, organizacija koja prima dividende kontinuirano posjeduje najmanje 50% udjela (udjela) u odobrenom kapitalu za najmanje 365 kalendarskih dana kapital organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje je isplaćivala organizacija. U ovom slučaju, ako je organizacija koja isplaćuje dividende strana, porezna stopa se primjenjuje na organizacije čija država stalne lokacije nije uključena u listu država i teritorija koje je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije i koje pružaju preferencijalni poreski režim za oporezivanje. i (ili) ne obezbjeđuju otkrivanje i pružanje informacija tokom finansijskih transakcija (ofšor zone);
• - 9% - na prihode primljene u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija od strane ruskih organizacija koje nisu gore navedene;
• - 15% - na prihode koje je primila strana organizacija u vidu dividendi na akcije ruskih organizacija, kao i dividende od učešća u kapitalu organizacije u drugom obliku;
• 3) o prihodima od državnih i opštinskih hartija od vrednosti:
  • - 15% - na prihode u vidu kamata na državne i opštinske hartije od vrednosti (osim dole navedenih hartija od vrednosti), čiji uslovi izdavanja i prometa predviđaju prihod u vidu kamate;
  • - 9% - na prihode u vidu kamate na opštinske hartije od vrednosti izdate na period od najmanje tri godine pre 1. januara 2007. godine;
  • - 0% - na prihode u vidu kamata na državne i opštinske vrijedne obveznice izdate prije 20. januara 1997. godine, kao i na prihode u vidu kamata na obveznice državnog valutnog zajma iz 1999. godine, izdate u vrijeme novacije obveznica unutrašnje državne valute zajmova serije III izdatih radi osiguranja uslova neophodnih za izmirenje unutrašnjeg deviznog duga bivšeg SSSR-a i unutrašnjeg i vanjskog deviznog duga Ruske Federacije.

Obračun poreza na dobit se odražava u računovodstvenom knjiženju:

D 99 "Dobit i gubitak";

Do 68 "Poravnanja sa budžetom za poreze i naknade."

Prenos poreza na dohodak u budžet se ogleda u knjiženju:

D 68 "Poravnanja sa budžetom za poreze i naknade";

K 51 "Račun za poravnanje".

Za ispravan obračun poreza na dohodak, morate znati koje vrste prihoda i rashoda čine dobit organizacije.

U svrhu oporezivanja dobiti, prihodi organizacije su podijeljeni u dvije grupe: prihodi od prodaje i prihodi izvan poslovanja.

Prihodi od prodaje priznaju se kao prihodi od prodaje roba, proizvoda (radova, usluga) kako sopstvene proizvodnje tako i prethodno kupljenih; prihodi od prodaje imovine (uključujući vrijednosne papire) i imovinskih prava.

U sastav neposlovnih prihoda, na primjer, uključena je imovina primljena bez naknade, trošak viška materijalnih sredstava identifikovanih kao rezultat inventure, trošak materijala primljenog kao rezultat likvidacije osnovnih sredstava i druge imovine, itd. .

U poreske svrhe, svi troškovi organizacije su također podijeljeni u dvije grupe:

• - troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom robe, proizvoda (radova, usluga);
• - neposlovni rashodi.

U sastav troškova vezanih za proizvodnju i prodaju robe, proizvoda (radova, usluga) ulazi:

• - materijalni troškovi;
• - troškovi rada;
• - doprinosi za osiguranje u fond zarada;
• - amortizacioni odbici;
• - ostali troškovi.

Prilikom obračuna poreza na dobit pravnih lica od velike je važnosti pravilna primjena postupka priznavanja prihoda i rashoda organizacije.

Za potrebe računovodstva, utvrđeno je da se prihodi od prodaje dobara, proizvoda (radova, usluga) obračunavaju u računovodstvu u skladu sa načelom vremenske sigurnosti činjenica privredne djelatnosti.

Glavni kriterijum za određivanje trenutka prodaje je trenutak prenosa vlasništva otpremljenih proizvoda (robe) sa prodavca na kupca (trenutak otpreme ili obračunski princip).

Za potrebe poreskog računovodstva utvrđuju se dva načina priznavanja prihoda od prodaje (prihoda):

• - obračunska osnova;
• - gotovinski metod.

Od 1. januara 2002. godine, za potrebe poreza na dobit, trebalo bi da se primenjuje jedan glavni metod priznavanja prihoda od prodaje - obračunski metod.

Ekskluzivno pravo upotrebe gotovinskog metoda imaju samo one organizacije čiji prosječni prihodi od prodaje proizvoda (radova, usluga) bez PDV-a nisu prelazili 1 milion rubalja u prethodna četiri kvartala. za svaki kvartal.

Ako je obveznik koji je prešao na utvrđivanje prihoda i rashoda na gotovinskoj osnovi prekoračio utvrđeni maksimalni iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) u poreskom periodu, dužan je da pređe na utvrđivanje prihoda i rashoda po obračunskom razgraničenju. osnovicu od početka poreskog perioda u kojem je dozvoljeno takvo prekoračenje.

Prilikom primjene obračunske metode, prihodi se priznaju u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na stvarni prijem sredstava: po uslovima prethodnog, tekućeg ili naknadnog plaćanja za dobra (radove, usluge).

Možda ćete biti zainteresovani

Ja sam najljepša

kalorije za lazanje. Lazanje sa mlevenim mesom

Njega tijela

Površina paralelograma na 2 strane

Donje rublje

Pet hotel

Donje rublje

Kalijum hidroksid Reakcija abs i kalijum hidroksida