Razvoj ekonomskih odnosa dovodi do razvoja različitih oblika poravnanja, od kojih je jedan obračun korištenjem vrijednosnih papira, odnosno mjenica. Ovakva poravnanja se mogu klasifikovati kao obračuna sa odloženim plaćanjem, jer se u stvari ne vrši plaćanje isporučenih dobara, radova i usluga, već se izdaje novčana obaveza za njihovo plaćanje u budućnosti. Ovo odlaganje ne može biti besplatno, za njega je potrebno platiti određeni iznos naknade, koji treba shvatiti kao procenat ili popust. Glavni zakonodavni akti koji regulišu promet menica na teritoriji Rusije su Uredbe Centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara SSSR-a od 08.07.1937. br. 104/1341 „O sprovođenju odredbe o mjenicama i mjenicama” i Saveznog zakona “O mjenicama i mjenicama”, kojima se uređuje postupak sastavljanja i oblik mjenice; pitanja indosiranja, akcepta, avala, uslova plaćanja itd. U slučajevima kada ne postoje posebna pravila u zakonu o menicama, sudovi bi trebali primijeniti opšta pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije na transakcije računa, uzimajući u obzir njihove karakteristike.

Glavna svojstva zakona su stroga formalnost, bezuslovnost i apstraktnost. To znači da za račun važi pravilo: ono što nema na računu ne postoji.

Obavezni detalji računa uključuju:

1) naziv „mjenica” koji je uvršten u tekst dokumenta i izražen na jeziku na kojem je ovaj dokument sastavljen;

2) jednostavnu i bezuslovnu ponudu (obećanje) plaćanja određenog iznosa;

3) naziv platioca (samo u menici);

4) rok plaćanja;

5) mjesto gdje se mora izvršiti plaćanje;

6) ime lica kome ili po čijem nalogu treba da se izvrši uplata;

7) datum i mesto sastavljanja menice;

8) potpis trasanta.

Na ovu listu treba primijeniti rezerve sadržane u čl. 2 Uredbe “O mjenicama i zadužnicama” br. 104/1341:

1) menica za koju nije određen rok plaćanja smatra se plativom po viđenju;

2) u nedostatku bilo kakve naznake, mesto naznačeno pored imena platioca smatra se mestom plaćanja, a istovremeno i prebivalištem platioca;

3) menica u kojoj nije naznačeno mesto sastavljanja priznaje se kao potpisana na mestu naznačenom pored naziva trasanta.

Uzimajući u obzir ove rezerve, određeni broj podataka o mjenici može se smatrati neobaveznim, a to uključuje period plaćanja, mjesto gdje se plaćanje mora izvršiti i mjesto sastavljanja mjenice.

Formalnost računa se očituje u činjenici da nepostojanje barem jednog od traženih detalja lišava menicu pravne snage.

Prema klauzuli 5 „Pregled prakse rješavanja sporova u vezi sa upotrebom mjenice u privrednom prometu“ (informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. jula 1997. br. 18 ), uključivanje u tekst menice uslova da se rok plaćanja utvrđuje navođenjem verovatnog događaja koji predstavlja povredu uslova za formu menice i povlači njenu ništavost. Odredba „O mjenicama i menicama” isključuje mogućnost preciziranja uslova menice na način koji nije utvrđen čl. 33. ove Uredbe. Shodno tome, zbog nedostatka u formi, takvoj ispravi ne može se priznati da ima snagu mjenice.

Odsustvo bilo kojeg od traženih podataka o mjenici u dokumentu lišava ga mjenične snage. Istovremeno, nedostatak mjenične snage u ispravi ne sprječava da se ona smatra dužničkom ispravom drugačije pravne prirode – mjenice.

U skladu sa Dopisom Državne poreske službe Ruske Federacije i Ministarstva finansija Ruske Federacije br. od 8. decembra 1993. br. NP-4-01/196n, 142 „O nekim poreskim pitanjima koja proizilaze iz korištenje hartija od vrijednosti”, mjenica koju izdaje kupac (izdavalac mjenice) svom dobavljaču, koja se prikazuje na posebnim podračunima na računima za poravnanje po nominalnoj vrijednosti:

1) od kupca - na račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Izdati računi“;

2) kod dobavljača - na računu 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“.

U skladu sa ovim dopisom, razlika između nominalne vrijednosti računa i cijene primljene robe se odražava u zavisnosti od konkretnog sadržaja na zaduženju računa zaliha, troškova proizvodnje u korespondenciji sa odobrenjem računa za poravnanje.

Kako bi ravnomjerno uključila u rashode gornju razliku po izdatim mjenicama za plaćanje izvršenih radova i izvršenih usluga, organizacija može preliminarno uzeti u obzir na računu 97 „Rashodi odgođenog razdoblja“.

U poreskom računovodstvu razlika je kamata na odloženo plaćanje, koja se ravnomerno priznaje tokom perioda opticaja menice kao deo neposlovnih rashoda, uzimajući u obzir ograničenja utvrđena čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa pod. 3 str.1 čl. 162 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezna osnovica PDV-a se povećava za iznose primljene u vidu kamate (popusta) za plaćanje prodatih dobara, radova, usluga, obveznica i računa, kamate na trgovački zajam do iznosa premašuje iznos kamate obračunate u skladu sa stopama refinansiranja Banke u Rusiji, koje djeluju u periodima za koje se kamata obračunava. Svi navedeni iznosi ulaze u poresku osnovicu tek po stvarnom prijemu.

U trenutku prijema računa prihod u obliku diskonta se obračunava u računovodstvu, ali se ne prima.

U tom smislu, preporučljivo je obračunati PDV kao odloženu poresku obavezu.

U računovodstvenom obračunu iznosa odloženog poreza vrši se sljedeći unos:

Kada trasant otplati mjenicu, u računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:

Debitni račun 51 “Tekući račun”,

Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračunu “Primljeni računi” i istovremeno:

Dugovanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, podračuna „Odložena obaveza za PDV“, Potraživanje računa 68 „Obračuni poreza i naknada“.

Ako se mjenica koristi kao sredstvo plaćanja za kupljenu robu, tada se u računovodstvu vrše sljedeća knjiženja:

1) roba je primljena na obračun bez PDV-a: Debitni račun 41 „Roba“,

2) PDV raspoređen:

Na teret računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu“,

Potraživanje računa 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”;

3) mjenica se prenosi kao plaćanje robe:

Na teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“,

Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi”;

4) otpisuje se razlika između nominalne vrijednosti računa i cijene primljene robe:

Dugovanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”, Potraživanje računa 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi”;

5) PDV na robu kupljenu i plaćenu mjenicom se odbija:

Potraživanje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“, Potvrda računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu“.

Ako popust na koji je obračunat PDV nije stvarno primljen, vrši se storniranje iznosa odgođene obaveze:

Dugovanje računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, Potraživanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, podračun „Odložena PDV obaveza“.

Prema čl. 271. i 328. Poreskog zakona Ruske Federacije za ugovore o kreditu i druge slične ugovore, čija važnost pada na više od jednog izvještajnog perioda, prihod se priznaje kao primljen i uključuje u neposlovne prihode na kraju odgovarajućeg izvještajni period. Ovaj postupak se odnosi i na kamatu na sopstvenu mjenicu kupca. S tim u vezi, iznos diskonta koji se računovodstveno vodi kao dio ostalih prihoda u trenutku prijema mjenice, priznaje se u poreskom računovodstvu kao prihod ravnomjerno tokom perioda opticaja mjenice.

U skladu sa stavom 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja prihoda, iz njih se isključuju iznosi poreza koji se naplaćuju kupcu (PDV, akcize i porez na promet). Prema čl. 280 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod organizacije od prodaje i drugog otuđenja vrijednosnih papira utvrđuje se na osnovu cijene otuđenja vrijednosnog papira, kao i iznosa prihoda od kamata koje plaćaju kupac i izdavalac. U ovom slučaju, iznos prihoda od kamata koji je prethodno uzet u obzir za potrebe poreza nije uključen u prihod.

U skladu sa čl. 280 Poreskog zakonika Ruske Federacije, gubici nastali u izvještajnom periodu od transakcija s hartijama od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti priznaju se u granicama dobiti ostvarene od transakcija s njima.

Računovodstvo vrijednosnih papira, uključujući mjenice, regulirano je PBU 19/02.

Mjenice se prihvataju u računovodstvo u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja. Mjenica se može kupiti direktno od trasanta ili na sekundarnom tržištu, uključujući i prijenos od strane kupca kao sredstvo plaćanja za prodatu robu (rad, usluge).

Stvarni troškovi kupovine mjenice su:

1) iznose plaćene u skladu sa ugovorom prodavcu;

2) iznose plaćene za informacione i konsultantske usluge;

3) naknade plaćene posredničkim organizacijama;

4) drugi troškovi koji su direktno povezani sa nabavkom računa.

Ako su pozajmljena sredstva korištena za kupovinu mjenica, tada se kamata na korištenje ovih sredstava uzima u obzir u skladu sa računovodstvenim propisima „Troškovi organizacije“ PBU 10/99 (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 33n) i PBU 15/01 „Obračun zajmova i kredita i troškova njihovog servisiranja“, odnosno kao dio poslovnih rashoda (konto 91 „Ostali prihodi i rashodi“). Izuzetak je situacija predviđena klauzulom 15. PBU 15/01, prema kojoj, ako se sredstva dobijena od zajmova i kredita koriste za avansno plaćanje zaliha i drugih vrijednosti, radova, usluga, kamata na njih pripisuje se povećanje potraživanja nastalih zbog avansa. S tim u vezi, ako se plaćanje u vidu avansa (pretplate) za kupljene mjenice vrši na teret pozajmljenih sredstava, onda se kamata na korištenje ovih pozajmljenih sredstava obračunata prije prijema mjenica na računovodstvo uračunava u njihovu trošak. Nakon prijema računa na računovodstvo, kamata na korištenje pozajmljenih sredstava uključuje se u troškove poslovanja.

Transakcije vezane za nabavku mjenica iskazuju se u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:

Dugovanje računa 58 “Finansijska ulaganja”, podračuna “Dužničke hartije od vrijednosti”,

Kreditni račun 51 “Računi poravnanja” (62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima”, 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”).

Mjenice mogu biti diskontne ili kamatonosne. Osim toga, organizacija može kupiti bilo koji račun po cijeni iznad (ispod) svoje nominalne vrijednosti.

Prema klauzuli 22 PBU 19/02 “Računovodstvo finansijskih ulaganja” za dužničke vrijednosne papire koji nemaju tržišnu kotaciju, dozvoljeno je ravnomjerno pripisati razliku između početnog troška i nominalne vrijednosti tokom perioda opticaja dospjelog prihoda. na njih na poslovne prihode (rashode). Ova norma je element računovodstvene politike. Međutim, to se ne odnosi na mjenice, jer se na njima ne isplaćuje privremeni prihod. Kamata na račun se obračunava samo u trenutku kada je stavljen na plaćanje. S tim u vezi, u računovodstvu se prihodi (rashodi) odražavaju prilikom otuđenja računa.

Mjenica se može podnijeti na otplatu trasantu ili prenijeti kao sredstvo plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge). Iznos prema imaocu računa iskazan je u Potražnoj strani računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ u korespondenciji sa računom 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Za akumuliranje informacija koje vam omogućavaju da sastavite Obrazac br. 2 „Izvještaj o dobiti i gubitku“, preporučljivo je otvoriti odvojene podračune „Potraživanja za kamatu“ i „Prihodi od prodaje (otuđenja) hartija od vrijednosti“ (bez kamate) za račun 91 “Ostali prihodi i rashodi” .

Obračunski postupak za mjenice je pojednostavljen, jer pretpostavlja da se činjenica prodaje dobara (radova, usluga) i otplate obaveze plaćanja mjenicom odvijaju istovremeno. U praksi, gotovo uvijek postoji vremenski period između trenutka implementacije i prijema računa. Ove dvije činjenice ekonomske aktivnosti odražavaju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom:

Potraživanje računa 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, Potraživanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun

“Ostali prihodi” su odraz prodaje završenih građevinskih i instalaterskih radova.

Na teret računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“,

Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima” – prijem mjenice za plaćanje izvršenih građevinsko-montažnih radova.

PDV na obavljeni rad, u slučaju utvrđivanja prihoda za poreske svrhe po izvršenoj uplati, obračunava se u korist računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ na posebnom podračunu u korespondenciji sa računima prodaje. Stoga se istovremeno sa odrazom prodaje vrši i sljedeći računovodstveni unos:

Dugovni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “ostali rashodi”,

Potraživanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ – obračun duga prema budžetu za PDV.

Za poreske svrhe, kod plaćanja robe mjenicom, danom prometa smatra se dan prijema sredstava na mjenici na račune bankarskih institucija. PDV se plaća 207 dana od prijema sredstava na tekući račun preduzeća, što se u računovodstvenim evidencijama odražava sljedećim unosima:

Debitni račun 51 “Tekući računi”,

Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi” – prijem sredstava prilikom otplate računa.

Na teret računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“,

Potraživanje računa 68 “Obračuni za poreze i naknade” - raspoređivanje obračuna sa budžetom PDV-a na izvršene građevinsko-instalaterske radove (u trenutku plaćanja).

Ako je primljena mjenica trećeg preduzeća kao naplata za obavljeni rad, a nju imalac menice prenese na drugu organizaciju (u naplatu za isporuku dobara, obavljene radove, pružene usluge) prije isteka plaćanja period za njega, tada se u ovom slučaju prijem sredstava na menicu ogleda u zaduženju gotovine ili drugih sredstava, druge imovine (u zavisnosti od specifičnosti sadržaja poslovne transakcije) i u korist računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupaca“, podračun „Primljeni računi“. U ovom slučaju, umjesto gotovine, primaju se druga sredstva (odnosno, građevinski materijal), tako da se datumom prijema građevinskog materijala može smatrati trenutak plaćanja od strane naručioca izvršenih građevinskih radova. Ovaj postupak pretpostavlja da se prijem materijala i prijenos računa odvijaju istovremeno, tada se ova operacija odražava u računovodstvu sa sljedećim unosima:

Kredit na računu 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“ - materijal je upisan u magacinu po primarnim dokumentima (bez PDV-a);

2) Zaduživanje računa 19 „PDV na nabavljena sredstva“, Potraživanje računa 62 „Razračuna sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“ - iskazuje se PDV na primljena materijalna sredstva;

3) Debitni račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“,

Potraživanje računa 19 „PDV na kupljena sredstva“ – raspoređivanje na obračune sa budžetom PDV-a na primljeni materijal;

4) Debitni račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“,

Potraživanje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ - raspoređivanje obračuna sa budžetom PDV-a za izvršene građevinsko-montažne radove, za koje je primljena mjenica.

Ako se prijem materijala i prijenos mjenice ne dešavaju istovremeno, tada se prvo prima materijal, a zatim se prenosi mjenica radi otplate dugova:

1) Debitni račun 10 “Materijali”,

2) Debitni račun 19 „PDV na nabavljena sredstva“, Potvrda računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ - iskazuje se PDV na primljena materijalna sredstva;

3) Debitni račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“,

Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi” - isporučiocu je izdata mjenica od strane treće organizacije za plaćanje isporučenog materijala.

Prvo, mjenica se prenosi na račun za predstojeću isporuku materijala:

1) Na teret računa 60 „Računi sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Poravnanja za date avanse“, Potraživanje računa 62 „Obračun sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“ - ispostavljena je mjenica dobavljaču na treća organizacija kao avans za nabavku materijala;

2) Debitni račun 10 “Materijali”,

Potraživanje računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ – materijali su knjiženi u magacinu prema primarnim dokumentima (bez PDV-a);

3) Debitni račun 19 „PDV na nabavljena sredstva“, Potvrda računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ - iskazuje se PDV na primljena materijalna sredstva;

4) Debitni račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“,

Potraživanje računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Obračun datih avansa“ - u korist se upisuje iznos avansa po prijemu građevinskog materijala.

U slučaju utvrđivanja prihoda od prodaje rada za poreske svrhe onako kako je plaćen, oporeziva osnovica za obračun poreza na dohodak utvrđuje se za bezgotovinska plaćanja - kako se sredstva za rad primaju na račune bankarskih institucija, a za gotovinski obračuni - po prijemu sredstava u kasu, odnosno slično PDV-u.

U skladu sa čl. 250, 271 i 328 Poreskog zakona Ruske Federacije, kamata na mjenice se priznaje kao prihod na kraju odgovarajućeg izvještajnog perioda, bez obzira na datum isplate prihoda od strane trasanta.

Prema stavu 3 čl. 43 Poreskog zakona Ruske Federacije, kamata se priznaje kao svaki unaprijed prijavljeni prihod, uključujući i u obliku diskonta, primljen na bilo koju vrstu dužničke obaveze. Na osnovu gornje formulacije, samo prvi imalac mjenice može imati popust jednak kamati. Svi naredni imaoci menice mogu imati razliku između nominalne vrednosti i iznosa stvarnih troškova za kupovinu menice.

Prema stavu 1 čl. 328 Poreskog zakonika Ruske Federacije na kraju odgovarajućeg izvještajnog perioda, iznos prihoda po mjenicama utvrđuje se u skladu sa uslovima ne samo njihovog izdavanja, već i njihovog prijenosa (prodaje).

Dakle, u periodu vlasništva mjenice, imalac mjenice ravnomjerno pripisuje prihod, bez obzira na to kako je ova mjenica stečena (od trasanta sa plaćanjem u gotovini, na sekundarnom tržištu sa plaćanjem u gotovini, tj. sredstvo plaćanja za prodatu robu itd.).

Postupak obračuna prihoda koji pripada prvom kvartalu 2003. godine zavisi od roka dospijeća zapisa.

U skladu sa čl. 33 Pravilnika „O mjenicama i mjenicama“, mjenica se može izdati na period od:

1) po predstavljanju;

2) u tom i tom vremenu od predstavljanja;

3) za toliko vremena od kompilacije;

4) određenog dana.

Prema čl. 34 Pravilnika „O mjenicama i mjenicama“, mjenica „po viđenju“ se mora podnijeti na plaćanje u roku od 1 godine od dana sastavljanja.

U skladu sa čl. 328 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prihod od kamata predviđen uslovima prenosa mjenice utvrđuje se na osnovu transakcijske cijene, nominalne vrijednosti mjenice i perioda preostalog do njenog predstavljanja za otkupljenje. Svi rokovi na računima počinju narednog dana nakon prvobitnog datuma. Period opticaja ovog računa je 181 dan.

Nakon što vaša kompanija ispostavi sopstveni račun, potrebno je da pratite iznos kamate na račun ili popust na račun na mesečnom nivou (ovo zavisi od vrste vašeg računa). Zaista, za potrebe poreza na dobit, postoje određena ograničenja u obračunu kamata u rashodima. A ova ograničenja se odnose i na kamate na račune i popuste.

Kako obračunati kamatu na račun za mjesec dana

U tekstu kamatonosne mjenice mora biti naznačena stopa za obračun kamate koju će trasant biti dužan platiti iznad nominalne vrijednosti prilikom otplate mjenice.

Pažnja

Obračun kamate prestaje istekom maksimalnog roka za podnošenje računa na plaćanje.

Po pravilu, kamata počinje da se obračunava narednog dana od dana sastavljanja računa. Ali ako sam račun navodi drugačiji datum početka obračunavanja kamate, onda će to biti prvi dan za obračun kamate pp. 5, , 77 Pravilnik o mjenicama i mjenicama, odobren. Rezolucija Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a i Saveta narodnih komesara SSSR-a od 08.07.37. br. 104/1341 (u daljem tekstu: Pravilnik); Dopis Ministarstva finansija od 06.11.2008.godine broj 03-03-06/2/150. Izuzetak je račun sa rokom plaćanja „po viđenju, ali ne ranije“. Ako nije precizirano od kojeg datuma treba obračunati kamatu, onda se ona može obračunati od datuma „ne ranije od“ klauzula 19 Rešenja Plenuma Vrhovnog suda br. 33, Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda br. 14 od 12.04.2000..

Kamata se obračunava na dan predaje računa na plaćanje, ali uglavnom ne duže od 365 (366) dana, osim ako u samom računu nije naveden duži period.

Ako je trasant ograničio rok za predočenje mjenice klauzulom „po viđenju, ali ne ranije“, tada počinje teći 365 dana od datuma „ne ranije“.

Na primjer, kamata na račun sa rokom plaćanja „po viđenju, ali ne ranije od 03.12.2013.“ obračunava se do 11.03.2014. Ako je račun predočen ranije, na primjer, 24.05.2013., tada je posljednji dan za obračun kamate 24.05.2013.

Iznos obračunate kamate za tekući mjesec izračunava se na sljedeći način:

• u prvom mjesecu obračuna kamate - od dana početka obračunavanja kamate do posljednjeg dana u mjesecu;
• u mjesecu podnošenja računa za otkup - od 1. u mjesecu do dana podnošenja;

Kako izračunati popust na račun za mjesec dana

Da bi se rashodi u vidu popusta (a to je, kao što smo već rekli, kamata na kredit) uzeli u obzir u periodu za koji se obračunavaju, iznos popusta i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu moraju biti ravnomjerno raspoređeni kroz cijeli period opticaja novčanice. klauzula 16 PBU 15/2008; klauzula 18 PBU 10/99; pp. 1, 8 kašika. 272 Poreski zakon Ruske Federacije.

Postoje dva načina raspodjele popusta.

METODA 1. Proporcionalno broju dana za koje se odobrava popust. Broj dana za koje popust dospijeva je period od narednog dana od dana sastavljanja računa do dana kada se račun mora podnijeti na otkup (period opticaja).

Broj dana opticaja računa u mjesecu određuje se:

• u mjesecu izdavanja računa - od narednog dana od dana izdavanja računa do posljednjeg dana u mjesecu;
• u mjesecu podnošenja mjenice na otkup - od 1. u mjesecu do dana podnošenja mjenice na otkup;
• u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.

Kako uzeti u obzir kamatu i popust na "ispravne" račune

Porez na prihod

Za porez na dobit, i diskont i kamata na račun priznaju se kao rashod u okviru standarda klauzula 3 čl. 43, podstr. 2 str.1 čl. 265 Poreski zakonik Ruske Federacije;. Standard predstavlja graničnu stopu za obračun kamate. Može se definirati:

• <или>na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije;
• <или>na osnovu prosječne stope na uporedive kredite.

Ako vaše preduzeće prima mnogo zajmova i kredita, ima smisla u računovodstvenu politiku uključiti kriterijume za uporedivost dužničkih obaveza, jer je granična stopa utvrđena na osnovu uporedivih obaveza veća od granične stope utvrđene na osnovu stope refinansiranja. Generalno, krediti su uporedivi ako:

• izdati su u istom izvještajnom periodu;
• izdaju se u istoj valuti;
• uslovi kredita se razlikuju za najviše 20%;
• iznosi kredita se razlikuju za najviše 20%.

Osim toga, Ministarstvo finansija Rusije smatra da se zajmovi koje je izdao pojedinac i zajmovi koje je izdala organizacija ne smatraju izdatim pod uporedivim uslovima x Dopis Ministarstva finansija od 02.06.2010. godine broj 03-03-06/2/104.

Kontroverzno je pitanje uporedivosti meničnih i nemjeničnih dužničkih obaveza. Iz dopisa Ministarstva finansija možemo zaključiti da računski i nemjenički dugovi nisu uporedivi Dopis Ministarstva finansija od 21.07.2010.godine broj 03-03-06/2/129.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Konsultant Odeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

“ Zaista, da biste utvrdili uporedivost dužničkih obaveza, ne možete koristiti uslove ugovora o zajmu i kredita koji je formalizovan mjenicom. Da bi se uslovi obaveza smatrali uporedivim, takve obaveze moraju biti iste vrste. Štaviše, neophodno je da se krediti pod identičnim uslovima daju dvema ili više organizacija.”

Da biste izračunali prosječnu stopu na uporedive kredite, prvo morate odrediti kamatnu stopu na računu. Sa kamatonosnim računom sve je jasno - njegova stopa je naznačena u tekstu računa. A za diskontne račune, kamatnu stopu će trebati odrediti nezavisno koristeći formulu koju smo dali gore. Dobivenu kamatnu stopu zamjenjujemo u formulu za izračunavanje prosječne kamatne stope:

Maksimalni iznos kamate se obračunava na osnovu prosječnog nivoa kamate uvećanog za 1,2 puta. Kao trošak prihvatamo manji od dva iznosa:

• <или>ovaj maksimalni iznos kamate;
• <или>iznos stvarno obračunate kamate.

Ako s vremena na vrijeme izdajete račune, niste uspostavili kriterije uporedivosti u svojim računovodstvenim politikama ili jednostavno nemate uporedive dugove, onda koristite metodu racioniranja uz povećanu stopu refinansiranja klauzula 1.1 čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. S obzirom da se stopa na računu ne može unaprijed promijeniti, za izračunavanje standarda uzimamo stopu refinansiranja na dan izdavanja računa. Zatim određujete maksimalan iznos popusta ili kamate koji možete uzeti u obzir u troškovima koristeći formulu:

• <если>račun za popust:

• <если>račun za kamatu:

Nakon što uporedimo maksimalne i stvarno obračunate iznose kamate (popusta) za mjesec, u rashodima na kraju mjeseca priznajemo iznos koji je manji klauzula 8 čl. 272, tačka 1.1 čl. 269. stav 8. čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Računovodstvo

U računovodstvu, obračunati iznos popusta ili kamate nije standardizovan. Iznos popusta je ravnomjerno raspoređen na cijeli period opticaja računa. Kamate i popust se mjesečno priznaju u ostalim rashodima x član 15 PBU 15/2008:

• prije mjeseca podnošenja računa za otplatu - posljednjeg dana u mjesecu;
• u mjesecu podnošenja računa za otplatu - na dan podnošenja.

Obaveze po osnovu kamata ili diskonta moraju se obračunati odvojeno od iznosa glavnice duga, na primjer, na podračunu „Kamate na račun“ na računu 60 „Razračuna sa dobavljačima i izvođačima“. Kamata treba da se odrazi u bilansu na isti način kao i iznos duga po menici, odnosno kao pozajmljena sredstva:

• <если>datum plaćanja na računu ne nastupi u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma, tada prema redu 1410 „Pozajmljena sredstva“ u odeljku IV „Dugoročne obaveze“;
• <если>datum plaćanja za račun će nastupiti u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja, a takođe ako je rok plaćanja za račun postavljen „po viđenju“, onda prema redu 1510 „Pozajmljena sredstva“ u odjeljku V „Kratkoročne obaveze“ .

U izvještaju o finansijskom rezultatu kamata ili diskont se iskazuje na liniji 2330 „Obavezene kamate“.

Kako uzeti u obzir popust na "pogrešne" račune

Kao što smo već rekli, nije preporučljivo ispostavljati diskontni račun sa rokom plaćanja „po viđenju“. I, po pravilu, takvi računi se ne izdaju. U praksi se diskontni račun često izdaje sa rokom plaćanja „po viđenju, ali ne ranije“. Popust je nemoguće ravnomjerno rasporediti na „pogrešan“ račun, jer je rok plaćanja unaprijed nepoznat. Postoje dva načina da se izađe iz ove situacije.

METODA 1. Prilikom obračuna iznosa popusta za mjesec, kao i maksimalnog iznosa popusta za priznavanje u poreske svrhe, u formuli možete umjesto indikatora „Rok dospijeća“ koristiti indikator „Procijenjeni (procijenjeni) period opticaja računa“. Može se odrediti po formuli:

Dobijeni iznos popusta treba uporediti sa maksimalnim iznosom popusta i manji od ovih iznosa treba priznati kao rashod. Kada se račun predoči za otkup i postane poznat stvarni period korišćenja novca, potrebno je izvršiti ponovni obračun.

KORAK 1. Izračunajte maksimalan iznos popusta za porezne svrhe za stvarno vrijeme korištenja novca.

KORAK 2. Uporedite ukupan popust na računu i iznos primljen u koraku 1.

KORAK 3. Od nižeg iznosa oduzmite popust koji je priznat kao rashod u prethodnim izvještajnim periodima.

KORAK 4. Iznos primljen u koraku 3 treba uključiti u troškove u izvještajnom periodu kada je račun prezentovan za otkup.

U računovodstvu je iznos popusta ravnomjerno raspoređen, ali nije standardizovan. Sav popust koji nije obračunat u trenutku predstavljanja mjenice priznaje se kao ostale rashode na dan predočenja mjenice. klauzula 6 PBU 15/2008; pp. 11, 18 PBU 10/99.

METODA 2. Ne raspoređivati ​​popust između izvještajnih perioda, jer nije predviđeno međuplaćanje kamate (popust) na račun. Cjelokupni diskont se priznaje kao rashod u izvještajnom periodu kada je račun stavljen na otkup. Art. 54, sub. 2 str.1 čl. 265 Poreski zakonik Ruske Federacije; Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 24. novembra 2009. godine broj 11200/09.

U računovodstvu se diskont u cijelosti priznaje u okviru ostalih rashoda na dan podnošenja računa za otkup. član 15 PBU 15/2008.

Mi sami plaćamo (otplaćujemo) svoj račun

Porez na prihod

Otkup mjenice ne povlači nikakve posljedice za porez na dohodak subp. 12 tbsp. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Računovodstvo

Mjenica bi mogla promijeniti mnoge vlasnike tokom svog “života”, ali vi plaćate na mjenici osobi koja ju je dala na plaćanje. pp. 14, 16 Odredbe. A u računovodstvu je potrebno prikazati otplatu mjenice koja je prenesena na dobavljača za robu (rad, usluge).

Razmislite o obračunu "neispravnog" vlastitog računa - to često uzrokuje poteškoće.

Primjer. Računovodstvo prilikom izdavanja vlastite mjenice

/ stanje / Buratino LLC je 15. marta 2013. godine isporučio hrastove ploče u vrijednosti od 3.300.000 RUB, uključujući PDV od 18%, za Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC izdalo je sopstvenu menicu u iznosu od 3.335.000 RUB da obezbedi plaćanje istog dana. sa rokom plaćanja „po viđenju, ali ne ranije od 01.04.2013. Račun je predočen na otkup 01.04.2013, novac je istog dana stigao na žiro račun. Izvještajni period za porez na dobit je kvartal.

/ odluka / Na dan prijema mjenice prihodi i rashodi za poreske svrhe ne nastaju. U proračunima ćemo polaziti od činjenice da se račun može predati na plaćanje najkasnije do 31.03.2014. Popust 35.000 rub. (3.335.000 RUB – 3.300.000 RUB) duguje vlasniku računa 381 dan (16 dana od 16.03.2013. do 31.03.2013. i plus 365 dana). Izračunajmo popust po mjesecima:

• od 31.03.2013. - 1469,82 rubalja. (35.000 rubalja / 381 dan x 16 dana);
• od 04.01.2013. - 33.530,18 RUB. (35.000 RUB – 1.469,82 RUB).

U poreskom računovodstvu, maksimalni iznos popusta u martu iznosiće 21.481,64 rubalja. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dana x 16 dana). Budući da standard nije prekoračen, stvarni iznos popusta će biti priznat u martu - 1.469,82 rublja.

Maksimalni iznos popusta za cijeli račun za cijeli period je 22.824,25 RUB. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dana x 17 dana). To je manje od ukupnog popusta na računu - 35.000 rubalja, tako da će "nedostajućih" 21.354,43 rubalja biti priznato u rashodima u aprilu. (22.824,25 RUB – 1.469,82 RUB).

Sledeći unosi će se izvršiti u računovodstvenim evidencijama Zolotoy Klyuchik LLC.

Sadržaj rada	Dt	CT	Količina, rub.
Od dana prijema materijala (15.03.2013.)
Materijali su ispisani velikim slovima	10 "Materijala"	60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Obračuni“	2 796 610,17
Odražen je iznos PDV-a na kupljeni materijal	19 "PDV"	60, podračun “Obračuni”	503 389,83
PDV je prihvaćen za odbitak	68 “Obračuni za poreze i naknade”, podračun “PDV”	19 "PDV"	503 389,83
Izdan vlastiti račun	60, podračun “Obračuni”		3 300 000,00
Poslednjeg dana u mesecu (31.03.2013.)
Popust za mart priznat	91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “Ostali rashodi”		1 469,82
Od datuma otplate bilješke (04.01.2013.)
Popust za april priznat	91, podračun “Ostali troškovi”	60, podračun “Kamata na mjenicu”	33 530,18
PNO priznat ((33.530,18 RUB – 21.354,43 RUB) x 20%)	99 “Dobit i gubici”, podračun “PNO”	68, podračun “Porez na dohodak”	2 435,15
Novac prebačen na mjenicu	60, podračun “Izdati računi”	51 “Tekući račun”	3 300 000,00
	60, podračun “Kamata na mjenicu”	51 “Tekući račun”	35 000,00

Šta učiniti ako je rok za plaćanje stigao, a račun vam nije vraćen? Ništa posebno, uradite isto kao i sa redovnim obavezama: nakon isteka roka zastarelosti otpišite dug na računu zajedno sa kamatom kao prihod. klauzula 18 čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju, rok zastare - 3 godine - ne računa se od dana sastavljanja mjenice, već od posljednjeg datuma kada se mjenica može podnijeti na plaćanje. pp. 70, 77 Pravilnika; Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovske oblasti od 5. septembra 2011. br. KA-A40/9381-11.

Obično, prilikom otplate mjenice, trasant plaća iznos veći od iznosa novca koji je primljen po ovoj menici ili cijene robe, radova ili usluga kupljenih za nju. U suštini, ovo je plaćanje meničnog dužnika za korišćenje novca tokom opticaja menice. I često se izražava u obliku diskonta – razlike između nominalne vrijednosti računa i sredstava prikupljenih na račun. Poresko obračunavanje takvog popusta nije lako. Stoga, pogledajmo zajedno na primjeru jednostavne mjenice, koja je imala samo jednog imaoca.

Diskont = prihod/trošak po osnovu dužničkih obaveza

U poreskom računovodstvu, eskont na mjenicu se uzima u obzir na isti način kao i prihodi/rashodi na bilo koju drugu dužničku obavezu. Kao što se sjećate, uspostavljena su posebna pravila za njihovo prepoznavanje:

• prihodi ili rashodi se moraju uzeti u obzir na osnovu utvrđene profitabilnosti i trajanja dužničke obaveze;
• za dužničke obaveze čiji period važenja obuhvata više od jednog izvještajnog perioda, prihod ili rashod se mora prikazati na kraju svakog mjeseca. Kada je dužnička obaveza otplaćena prije kraja izvještajnog perioda, prihodi ili rashodi se moraju priznati na dan otplate.

Računovodstvo sa fiokom

Opšti uslovi za priznavanje popusta u troškovima Prilikom uzimanja u obzir popusta u troškovima, trasant mora zapamtiti još dva uslova: mora biti primljena protivvrednost za račun (novac ili roba, rad, usluge za koje je izdata) i račun mora biti u posjedu imaoca računa. Na primjer, ako je kredit ozvaničen mjenicom i izdat je kasnije od prijema novca, onda trasant nema pravo priznati troškove po njemu dok ne izda mjenicu. Isti princip važi i za otplatu računa. Trasant, od trenutka kada je otplatio kredit ili primio mjenicu od imaoca, mora prestati da uzima u obzir troškove mjenice. Da bi se izbegli sporovi sa poreskim organima u vezi sa periodom u kome se mjenica drži kod imaoca menice, datum izdavanja mjenice i njenog predočavanja trasantu mora biti evidentiran u aktima o akceptu. i prenos mjenice. I ne smijemo zaboraviti da je diskont potpuno isti standardizirani trošak kao kamate na kredite. Stoga, ako ukupan trošak na računu premašuje standard rashoda, razlika se ne može uzeti u obzir za potrebe poreza. Objasnimo ovo na primjeru. Primjer. Racionalizacija popusta na račun USLOVI Organizacija je izdala menicu 21.02.2011. godine u iznosu od 550.000 rubalja. sa rokom plaćanja od 06.01.2011., dobivši za to 525.000 rubalja. Kamata se obračunava u poreske rashode po standardu na osnovu stope refinansiranja uvećane za 1,8 puta. Stopa refinansiranja za period od 21.02.2011. do 01.06.2011. godine iznosi 7,75% (uslovno). RJEŠENJE Period popusta na račun je 100 dana (od 22.02.2011. do 01.06.2011.). Maksimalni popust koji se može uzeti u obzir za poreske svrhe je 20.065 RUB. (525.000 RUB x 7,75% x 1,8 / 365 dana x 100 dana), što je manje od popusta na račun od 25.000 RUB. (550.000 RUB - 525.000 RUB). To znači da ladica može uzeti u obzir popust u troškovima samo u granicama - 20.065 rubalja. Odlučujemo da li ćemo popust raspodeliti po mesecima.S jedne strane, odgovor proizilazi direktno iz Poreskog zakona Ruske Federacije, koji uključivanje kamate na obaveze po osnovu duga u rashode, a ne sa stvarnom činjenicom njihovog plaćanja, povezuje ali sa krajem meseca. Ovakvim pristupom iznos popusta mora biti raspoređen na mjesece na osnovu broja dana u svakom od njih i broja dana u ukupnom periodu opticaja računa. S druge strane, u vezi sa kreditima postojala je jedna Rezolucija Predsedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u kojoj je naznačeno da zajmoprimac treba da uzima u obzir kamate na troškove samo u periodu kada ima obavezu da ih plati. . A poreski organi prilikom provjere mogu, pozivajući se na ovo rješenje, smatrati da obaveza plaćanja popusta na strani trasanta nastaje tek po podnošenju računa za plaćanje. To znači da se popust može priznati kao rashod najkasnije u periodu njegovog plaćanja. U tom slučaju možete im pokazati objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe Rusije, koji insistiraju na raspodjeli popusta po mjesecima. Kako raspodijeliti popust Morate pretpostaviti da ćete prilikom plaćanja računa platiti iznos jednak njegovoj nominalnoj vrijednosti, a datum plaćanja će biti krajnji rok za podnošenje računa za plaćanje. Kako odrediti ovaj datum? SITUACIJA 1. Mjenica sa tačnim datumom. Datum predstavljanja takvog računa je naveden u samom računu u pojedinostima „Rok dospijeća plaćanja“. SITUACIJA 2. Mjenica "po viđenju". Ovde je sve komplikovanije, jer se ne zna tačno kada će račun biti predat na plaćanje. Međutim, s obzirom na to da to treba da se desi najkasnije godinu dana od dana sastavljanja računa, sasvim je zgodno i logično uzeti period njegovog opticaja kao 365 (366) dana. O tome govori rusko Ministarstvo finansija. SITUACIJA 3. Račun "po viđenju, ali ne ranije". Njegovo računovodstvo je ispunjeno najvećim poteškoćama. U ovom slučaju, trasant računa može samo vrlo približno reći kada će račun biti predočen na plaćanje, što znači da je nemoguće tačno izračunati trošak koji se uzima u obzir za potrebe poreza. Rusko Ministarstvo finansija rješava ovaj problem na ovaj način: period optjecaja mjenica „po viđenju, ali ne ranije“ treba definisati kao 365 (366) dana plus period od datuma sastavljanja mjenice do prvog mogućeg datum predstavljanja za plaćanje - isti datum „ne ranije“. Međutim, FAS Urala, FAS Sjeverozapadnog i FAS Volga okruga ne slažu se s ovim stavom. Po njihovom mišljenju, rashode po računima „po viđenju, ali ne ranije“ treba rasporediti na period koji se računa od dana sastavljanja računa do minimalnog datuma njegovog predstavljanja na plaćanje. Uostalom, moguće predstavljanje računa kasnije od datuma „ne ranije“ ne povlači za sobom povećanje troškova trasanta. Koju opciju da odaberete zavisi od vas. Jasno je da je verzija Ministarstva finansija sigurnija, na nju neće biti pritužbi prilikom provjere. Pa, ako je račun sa rokom plaćanja „po viđenju, ali ne ranije“ predočen za plaćanje prije roka za plaćanje, preostali dio popusta možete uzeti u obzir u vanposlovnim troškovima odjednom. Istina, samo u granicama standarda obračunatog na osnovu stvarnog dospijeća zapisa.

Računovodstvo kod imaoca računa

Za vlasnika računa diskont je prihod iz poslovanja. I treba ga rasporediti po mjesecima na isti način kao i fioka. Ako uzeti u obzir popust premašuje uplaćeni popust Dešava se i da prihod ili rashod uzet u obzir za poreske svrhe u vidu popusta premašuje stvarno plaćen popust na računu. Na primjer, mjenica se, po dogovoru stranaka, isplaćuje prije roka u iznosu manjem od iznosa protuvrijednosti primljene u to vrijeme po mjenici i već obračunatom popustu. U periodu otplate mjenice, trasant treba povećati prihode iz poslovanja za dio diskonta koji je uračunat u rashode, a neisplaćen. Nema potrebe za dostavljanjem ažuriranih deklaracija za protekle periode, jer troškovi prošlih perioda nisu precijenjeni. U periodu otplate mjenice, imalac mjenice je dužan da iznos diskonta koji je prethodno uračunat u dobit uključi u vanposlovne troškove. Ovo je mišljenje ruskog Ministarstva finansija. Pogledajmo na primjeru kako uzeti u obzir popust za prijevremenu otplatu računa. Primjer. Poresko obračunavanje popusta po prevremenoj otplati računa USLOVI Koristimo uslove iz prethodnog primera, dodajući ga. Dana 20.04.2011. godine, trasant i imalac mjenice dogovorili su se da će račun biti plaćen pre roka - 30.04.2011. godine u iznosu od 527.000 RUB. ODLUKA Od trenutka izdavanja računa do njegove otplate proteklo je 68 dana (od 22.02.2011. do 30.04.2011. godine). Za to vrijeme, trasant će uzeti u obzir popust u iznosu od 13.644 rubalja. (20.065 rubalja / 100 dana x 68 dana), a vlasnik menice - u prihodu u iznosu od 17.000 rubalja. (25.000 RUB / 100 dana x 68 dana). Budući da je račun plaćen u iznosu manjem od njegove nominalne vrijednosti, trasant je u aprilu 2011. godine morao uzeti u obzir 11.644 rublje neposlovnih prihoda. (525.000 rubalja + 13.644 rubalja - 527.000 rubalja), a vlasnik računa u neposlovnim troškovima - 15.000 rubalja. (525.000 rub. + 17.000 rub. - 527.000 rub.). *** U zaključku, savjet vlasnicima računa - osim ako je apsolutno neophodno, nemojte tražiti prijevremenu otplatu računa. Poreski inspektori mogu smatrati iznos popusta koji niste dobili kao oprošteni dug i zabraniti vam da ga uzmete u obzir kao trošak. Najvjerovatnije ćete se boriti protiv potraživanja. Ali čemu nepotrebni sukobi? Prvi put objavljeno u časopisu "Glavnaya Kniga" 2011, N 6 Kononenko A.V.

Vrste berzanskih instrumenata

Jedno od najvažnijih tržišta u ekonomskom sistemu svake zemlje je tržište hartija od vrijednosti. Obavlja niz funkcija koje direktno utiču na stabilnost privrede, kao i na njen potencijal rasta.

Najvažnije funkcije berze uključuju:

• sticanje prihoda od imovine i slobodnih novčanih tokova;
• formiranje tržišnih cijena berzanskih instrumenata, uticaj na ravnotežu ponude i potražnje;
• stvaranje jedinstvenog informacionog polja dostupnog svim učesnicima;
• regulisanje odnosa na tržištu između učesnika u transakcijama;
• raspodjela finansijskih rizika;
• stvaranje uslova za kretanje novca i kapitalnih sredstava između sektora privrede;
• privlačenje građana u investicione aktivnosti prenošenjem štednje u investicije;
• dodatno finansiranje budžeta bez dodatne emisije novčane mase.

Svi tržišni odnosi se odvijaju korištenjem vrijednosnih papira. Ekonomska suština berze svodi se na proizvodnju i transakcije sa njima.

U Rusiji se koristi oko petnaest vrsta vrijednosnih papira. Investitor koji želi dobiti dodatno finansiranje ili prihod iz svojih slobodnih sredstava, po pravilu pribjegava formiranju paketa dioničkih dokumenata. Ovaj pristup se naziva investicioni portfolio. Omogućava svom vlasniku da kreira fleksibilan instrument za generisanje prihoda na svojoj imovini u različito vreme i sa različitim stepenom rizika. Korišćenje hartija od vrednosti sa različitim stepenom likvidnosti, ročnosti i rizičnosti omogućava smanjenje gubitaka u celom paketu dokumenata koji čine portfolio investicija.

Trenutno se sve više koriste elektronski tipovi dokumenata. Međutim, postoje hartije od vrijednosti koje se moraju izdati samo u papirnom obliku. Jedan od njih je račun.

Pojam mjenice i njene karakteristike

Prve hartije od vrijednosti koje su imale funkciju moderne mjenice pojavile su se u 14. vijeku u Evropi. Njegova osnova je bila menica. Trenutno se koriste mjenice, ali ne tako široko kao druge vrste vrijednosnih papira.

Definicija 1

Zadužnica je isprava strogog izvršenja koja definiše obavezu jednog lica da u određenom trenutku izvrši plaćanje u korist drugog lica.

Napomena 1

U suštini, mjenica je prenos robno-novčanih odnosa na bezuslovnu obavezu. U ovom slučaju, dug se u početku smatra dokazanim i gubi svoj pravni značaj.

Kao i druge vrste berzanskih instrumenata, mjenica može biti u slobodnom prometu. Istovremeno, ima niz specifičnih karakteristika:

• Apstraktna priroda obaveza je u tome što se one izražavaju samo u iznosu novca koji treba platiti i ne uzimaju u obzir razloge njihovog nastanka.
• Bezuslovnost ispunjenja uslova iz dokumenta.
• Solidarno učešće svih subjekata uključenih u stvaranje i prenos prava po menici.
• Uvijek ima dokumentarnu formu.

Mjenica obavlja niz funkcija kada se koristi u trgovačkoj praksi:

• odgovoran je za pravo na plaćanje za isporučenu pošiljku robe ili za izvršene usluge;
• omogućava dovršenje transakcije bez prethodnog plaćanja;
• može se koristiti kao sredstvo međusobnog poravnanja;
• djeluje kao predmet kupoprodajnih transakcija, ili djeluje kao kolateral.

Napomena 2

Predlog zakona ima stroge uslove za njegovo izvršenje. Nepoštivanje „Pravilnika o mjenicama i mjenicama“ može dovesti do toga da se mjenica smatra nevažećom. Reč mjenica mora biti upotrijebljena u tekstu dokumenta ili u njegovom naslovu najmanje jednom. Ovo se zove "oznaka računa".

Navedeni su podaci o prvom isplatiocu na mjenici, kao i podaci o primaocu plaćanja. Budući da se obaveze po menici prihvataju neopravdano, razlozi za njeno izdavanje u tekstu nisu navedeni.

Iznos koji se plaća mora biti naveden, kao i datum i mjesto plaćanja. Transakcija se po pravilu obavlja u banci.

Dokument potpisuju obje strane s naznakom datuma transakcije.

Ako nedostaje barem jedna od potrebnih tačaka registracije, dokument se smatra nevažećim. Međutim, postoji niz izuzetaka. Ako rok plaćanja nije naveden, smatra se da je plaćanje izvršeno nakon predočenja. Ako adresa plaćanja nije navedena, pretpostavlja se adresa primaoca uplate. Ako adresa mjenice nije navedena, automatski se prepoznaje adresa trasata. Ako među potpisima lica koja snosi mjeničnu obavezu ima onih koji je neće moći izmiriti, obaveze zadržavaju svi drugi učesnici u prijenosu mjenice.

Račun za kamatu i popust

U praksi se koriste dvije glavne vrste računa. Direktna, koja predstavlja dužničku obavezu trasanta prema imaocu mjenice. Mjenica izražava odnos triju strana: primaoca, trasanta i njegovog dužnika. Odnosno, izdavanjem isprave, dužnik imaoca zapisa svoju obavezu po ispravi prenosi na svog dužnika. Tako se namiruje dužničkom obavezom po kojoj će platiti onaj ko mu je dužan.

Postoje dvije vrste mjenica koje izdaju banke. To uključuje račune za kamate i popuste.

Diskontna vrsta računa može se kupiti od trećih lica ili prodati od strane banke. Popust je razlika za koju se iznos računa može umanjiti kada se proda ili kupi.

Kada se proda diskontni račun, iznos na njemu se plaća ispod nominalnog iznosa. Međutim, ako račun dospijeva za otplatu, onda se plaća iznos jednak onom navedenom u dokumentu. Porez na dohodak po prijemu uplate na mjenicu obračunava imalac mjenice.

Ove cijene se izračunavaju pomoću sljedećih formula:

$Nominalna\vrijednost = Cijena\prodaja · (1 + (termin\računi · popust\stopa\banka / 365 · 100))$

$Cijena\prodaja = Par\vrijednost · (1 - (termin\računi · popust\stopa / 365 · 100))$

$Popust = (Cijena · kamata\stopa · rok\računi) / 365 · 100$

Kada se koristi mjenica, može naznačiti iznos kamate obračunate tokom perioda odloženog plaćanja. Tada će, u trenutku namirenja, biti isplaćen iznos računa i iznos kamate na njega. Obično se kamate plaćaju na mjenice koje se plaćaju po viđenju.

Ako je rok za plaćanje po viđenju istekao, dan plaćanja se smatra posljednjim danom za obračun kamate. Zatim se koriste kazne koje se obračunavaju po stopi refinansiranja.

Za poreske svrhe, plaćanja kamata se ne uzimaju u obzir. Kamata se obračunava svaki mjesec.

Iznos kamate na račun može se izračunati po sljedećoj formuli:

$I = N (C+ ts) / 360$, gdje je $N$ nominalna vrijednost, $C$ je kamatna stopa, $ts$ je kamatni period.

Zadužnica je pismena obaveza banke, eventualno privrednog društva, da u određenom roku isplati novčani iznos licu navedenom u menici. Mjenice se izdaju u papirnom obliku jer se izdaju na određeno ime. Garancija duga nema ograničenja u pogledu roka i iznosa. Nakon otplate računa isplaćuju se prihodi i fiksna kamata. Danas u osnovi svi na tržištu izdaju diskontne račune, koji se otplaćuju u iznosu koji je naveden u papiru, ali u početku plaćaju nižu cijenu za to - popust.

Tržište blagajničkih zapisa nije razvijeno kao tržište dionica, ali ipak ulaganja mogu donijeti prilično veliki prihod u odnosu na prihod od obveznica ili depozita u banci. Mora se reći da će ova investicija biti isplativa samo ako ćete pustiti u promet najmanje milion rubalja.

Prednosti računa

Koja je prednost ovih hartija od vrijednosti? Zašto je isplativo poslovati sa njima? Investitori koji ne očekuju velike zarade u kratkom vremenu i vjerovatno će ostati bez ičega preferiraju fiksni prihod na uložene iznose. Njihov izbor pada na državne obveznice, putne certifikate i depozite. Mjenice se koriste vrlo rijetko, iako mogu donijeti dobar prihod. Obično banke nude kamate i diskontne račune.

Često je prinos na zapise jednak prinosu na depozite ili obveznice. Naravno, mislimo na pouzdane račune velikih banaka sa državnim učešćem - Sberbank, Gazprombank, VTB.

Približna matematika

Zapisnica Sberbanke daje prinos od 5% godišnje nakon šest mjeseci, a 6% nakon godinu dana. Godišnji depoziti u isto vrijeme imaju prinos od oko 9%. Obveznice VTB-a i Gazprombanke daju prinos od oko 6% godišnje. Inače, Sberbank nudi i diskontni račun kao proizvod prihoda.

Samo zapisi niske pouzdanosti mogu se takmičiti sa depozitima i obveznicama banaka sa učešćem države. Ali to je veliki rizik, tu investitor sam odlučuje da li će svoja sredstva uložiti u banke i finansijske kompanije ili ne.

Još jedna važna tačka

Ali postoji jedna vrlo bitna prednost mjenice: ovim dužničkim papirom možete platiti, na primjer, stan ili automobil, a također se prihvata kao zalog prilikom popunjavanja zahtjeva za kredit.

Dužnički papir se može prenijeti na drugu osobu ili jednostavno prodati.

Uzorak eskontnog računa, kao i druge vrste pismenih bankarskih obaveza, možete pogledati na internetu.

Nedostaci računa

Dužničke vrijednosne papire nisu jako popularne među privatnim investitorima, jer imaju niz nedostataka koji su u stanju natjerati osobu da ne obraća pažnju na takva ulaganja.

Glavni nedostatak je visina ulaganja. Investitor mora biti veoma bogata osoba, spremna da uloži najmanje milion rubalja u dužničke vrijednosne papire.

Bankovni računi nisu zaštićeni u slučaju propasti banke. Znajući koliko često se u Rusiji dozvole oduzimaju čak i naizgled pouzdanim bankama, ljudi odbijaju da rizikuju kupovinom dužničkih hartija od vrijednosti. Neke banke nastavljaju sa radom, ali mogu propustiti račune. U ovom slučaju, investitor takođe ne dobija novac.

Fizička lica koja imaju novac na depozitima su u prvom redu uključena kao poverioci u stečajnom postupku, a vlasnici menica su klasifikovani kao poverioci petog reda.

Nekreditne institucije takođe mogu zakasniti na mjenicama.

Poteškoće ranog povratka

Mnogo je teže vratiti novac prije isteka roka na mjenice nego na depozite, čak i one zaključene pod uslovom da je prijevremeno povlačenje sredstava nemoguće. Odnosno, ako investitoru hitno zatreba njegov novac uložen u menicu, on će morati da proda dužničke papire na sekundarnom tržištu i to najvjerovatnije po cijeni nižoj od kupovne.

Gdje i kako kupiti račun?

Ako ipak svi nedostaci mjenica nisu zaustavili investitora, u ovom dijelu članka možete saznati kako i gdje kupiti papir.

Kompanije koje žele da plasiraju mjenicu ovaj postupak najčešće povjeravaju bankama i investicionim kompanijama, koje su finansijski agenti. To se, na primjer, odnosi i na jednostavne diskontne račune Sberbanke. Prvi vlasnik mjenice je finansijski agent, drugi učesnici na tržištu već kupuju od njega. Tako privatni investitori kupuju sve zapise na sekundarnom tržištu.

Iako menica ima gotovinski ekvivalent, njome se ne trguje na berzama, pa se prosečne cene mogu videti u ruskom meničnom sistemu (RVS), kao i na zvaničnim sajtovima novinskih agencija – Finmarket, Interfaks.

Čak i ako vam se sviđa određena mjenica, nemoguće je sami kupiti na sekundarnom tržištu, morat ćete kontaktirati profesionalnog posrednika. Obično su to banke i investicione kompanije (IC Veles-Capital, IC Region, na primjer).

Procedura otkupa dužničke obaveze je izuzetno jednostavna. Investitor potpisuje redovan ugovor o kupoprodaji papira sa finansijskim agentom ili profesionalnim učesnikom na tržištu. Plaća transakciju sa svog računa plus kamatu na transakciju.

Agentske provizije se kreću od 0,3-2,5% od iznosa transakcije. U svakom slučaju, trebali biste imati barem 100 dolara spremnih. Privatno lice se može ponovo obratiti istom posredniku ili finansijskom agentu ako ne želi ili iz nekog razloga ne može da sačeka otplatu računa. Ali proviziju će morati ponovo platiti u istom iznosu. Zbog ovih nijansi, obračun diskontnih računa ne izgleda kao nešto jednostavno.

Nemogućnost špekulacija

Nećete moći trgovati menicama na berzama, tako da ne biste trebali očekivati ​​špekulativnu potražnju za njima. Budući da ćete svaki put morati platiti proviziju posrednicima, sve ove operacije će biti neisplative. Također morate imati na umu 13% koje ćete morati platiti poreznim vlastima ako je transakcija isplativa. Izuzetno je rijetko da privatni investitori prodaju zapise prije dospijeća.

Računi Sberbanke

Sberbank nudi kamatonosne zapise u rubljama i zapise u stranoj valuti. Prihod na njih se obračunava u obliku kamata.

U prodaji je i diskontni račun, takođe u rubljama i stranoj valuti. Razlika između iznosa otplate i iznosa kupovine biće prihod, iznos (nominalna vrijednost) i prodajna cijena mjenice prvom imaocu računa.

Kamatonosna dužnička obaveza na donosioca izdaje se sa unapred određenim rokom dospeća i sa bilo kojim periodom, ali ne ranije od određenog datuma. Ovo je razlika između diskontnog računa i računa za kamatu. Ali ovo je samo površan pogled. Postoji još nekoliko nijansi.

Za diskontne račune sistem otplate je malo drugačiji: na određeni datum ili bilo koji dan, ali ne prije datuma navedenog u računu.

Postoje i konvertibilni zapisi Sberbanke. Trošak na papiru je izražen u američkim dolarima ili evrima, ali mora biti naznačeno da će plaćanje biti izvršeno u rubljama na dan dospijeća. Takva mjenica se kupuje i za rublje.

Napomena za investitore

Trenutno se na tržištu trguje mjenicama više od 200 kompanija i banaka, a mnoge od njih nude i diskontne menice. Specijalisti berze i investicionih kompanija preporučuju privatnim investitorima da ulažu u bankovne zapise, jer Centralna banka drži strogu finansijsku kontrolu svih banaka i prisiljava ih da svoju finansijsku poziciju objavljuju na zvaničnim web stranicama. Ovdje će čak i sam investitor, s minimalnim znanjem, moći procijeniti pouzdanost određene banke.

Rizične su uvijek mjenice koje nude naduvane kamatne stope i kojima trguju malo poznate kompanije sa zatvorenim finansijskim izvještajima. Vrlo često su takve kompanije obične finansijske piramide. Biće izuzetno teško ili nemoguće vratiti novac.

Note obično imaju stroge datume dospijeća. Preporučljivo je primiti novac ovog dana ili, najviše, u naredna dva bankarska dana. Diskontni račun se otplaćuje tačno po visini na kraju roka. Naravno, niko ne naplaćuje nikakve kazne ili dodatnu kamatu, oni obično idu u susret investitoru na pola puta, ali imaju pravo da ne plaćaju zaostali račun. Novac možete primiti sami ili ga povjeriti finansijskom agentu ili brokeru koji je izvršio transakciju. Ali moraćete ponovo da platite kamatu. Tako je isplativije isplatiti privatno. Inače, Sberbank nudi i jednostavan diskontni račun.

Važnost pravilnog formatiranja

Ženevska konvencija o mjenici iz 1930. godine uspostavila je vrlo stroga pravila za izvršenje mjenica i rokove otplate. Ako je barem jedan od zahtjeva prekršen, to će spriječiti da se dokument smatra zadužnicom, tako da morate pažljivo kupiti mjenicu na sekundarnom tržištu; ima mnogo krivotvorina. Banke ili kompanije koje izdaju račune imaju pravo da odbiju poništenje računa koji je izvršen sa prekršajima.

Najviše falsifikovanih novčanica na sekundarnom tržištu su papiri Sberbanke i Gazprombanke, jer se jedino njima uglavnom trguje na tržištu.

Čak i ako investitor radi na tržištu preko posrednika, ne treba se u potpunosti oslanjati na njegov integritet i profesionalnost. U svakom slučaju, morat ćete zatražiti dodatni pregled od fioke kako bi se utvrdila autentičnost papira.

Mnogi finansijski stručnjaci smatraju da račun nije investicija za pojedince. Za one koji se s njima ne slažu, sve su proračunali, analizirali i spremni na rizik, bolje je da račune kupuju bliže kraju kvartala, polugodišta ili godine. Tada se ponuda rublje na tržištu smanjuje, a finansijski agenti daju povoljnije kamate na otplatu.

Zaključak

Dakle, privatnik sam treba da odluči da li je spreman da investira u račun ili ne. Sada na tržištu ove dužničke hartije od vrijednosti predstavljaju diskontna mjenica. Odnosno, prihod je razlika između kupovne cijene i iznosa otplate. Preporučljivo je otplatiti račun striktno na datum, inače plaćanje može biti odbijeno. Da biste profitabilno investirali u mjenice, morate imati najmanje 1 milion rubalja da biste završili transakciju, inače će biti neisplativa. U prosjeku, polugodišnji računi daju od 5-7% godišnje. Postoje, naravno, veće kamate, ali ovdje je rizik od gubitka svega ogroman. Čak i ako odlučite da uložite novac u menicu, nećete moći da je kupite sami, biće vam potreban posrednik - broker, banke, investicione kompanije. Prilikom obavljanja transakcije uzimaju proviziju od 0,3-2,1% u zavisnosti od iznosa transakcije i trasata. Mjenice je bolje kupovati od banaka, jer Centralna banka ima strogu politiku, a finansijski rezultati bilo koje banke mogu se pogledati na njenom zvaničnom sajtu i donijeti odluka o kupovini.