Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova" je namijenjen za sumiranje informacija o stanju dugoročnih (na period duži od 12 mjeseci) kredita i zajmova koje je organizacija primila.

Iznosi primljeni od strane organizacije dugoročnih kredita i pozajmica iskazuju se u korist računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" i na teret računa 51 "Računi obračuna", 52 "Valutni računi", 55 " Posebni računi u bankama", 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" itd.

Dugoročni krediti podignuti izdavanjem i plasmanom obveznica posebno se evidentiraju na računu 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita". Istovremeno, ako se obveznice plasiraju po cijeni koja je veća od njihove nominalne vrijednosti, tada se vrše knjiženja na teret računa 51 "Računi poravnanja" itd. u korespondenciji sa računima 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica" ( po nominalnoj vrijednosti obveznica) i 98 "Prihodi budući periodi" (za iznos viška cijene plasmana obveznica iznad njihove nominalne vrijednosti). Iznos na teret konta 98 ​​"Odgođeni prihodi" ravnomjerno se tereti u toku perioda opticaja obveznica na račun 91 "Ostali prihodi i rashodi". Ako se obveznice plasiraju po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti, tada se razlika između cijene plasmana i nominalne vrijednosti obveznica dodatno ravnomjerno pripisuje u toku perioda opticaja obveznica sa odobrenja računa 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i krediti“ na teret računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Obaveze po osnovu kamate na primljene kredite i kredite iskazuju se u potvrđivanju računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" u korespondenciji sa dugom računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Obračunate kamate se posebno evidentiraju.

Za iznose otplaćenih kredita i zajmova u korespondenciji sa novčanim računima zadužen je račun 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita". Zajmovi i pozajmice koje se ne otplaćuju na vrijeme posebno se evidentiraju.

Analitičko računovodstvo dugoročnih kredita i zajmova vrši se po vrstama kredita i zajmova, kreditnim institucijama i drugim kreditorima koji su ih dali, te pojedinačnim kreditima i zajmovima.

Na posebnom podračunu na računu 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ uzimaju se u obzir obračuni sa bankama o poslovanju obračuna (eskonta) zapisa i drugih dužničkih obaveza sa rokom dospijeća preko 12 mjeseci.

Poslovanje obračuna (eskonta) mjenica i drugih dužničkih obaveza organizacija-vlasnik mjenice iskazuje na odobrenju računa 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita" (nominalna vrijednost mjenice) i zaduženju mjenice. računi 51 "Računi obračuna" ili 52 "Valutni računi" (stvarno primljeni iznos novčanih sredstava) i 91 "Ostali prihodi i rashodi" (računske kamate plaćene kreditnoj instituciji).

Računovodstveni (eskontni) rad menica i drugih dužničkih obaveza zatvara se na osnovu obavještenja kreditnoj instituciji o plaćanju iskazivanjem iznosa računa na teret računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ i na kredit odgovarajućih računa potraživanja.

Kada organizacija - imalac mjenice vrati sredstva primljena od kreditne institucije kao rezultat obračuna (eskonta) mjenica ili drugih dužničkih obaveza, zbog propusta trasanta ili drugog mjeničnog obveznika da izvrši blagovremeno ispunjavaju svoje obaveze plaćanja, vrši se knjiženje na teret računa 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita" u korespondenciji sa novčanim računima. Istovremeno, dugovanja po namirenjima sa kupcima, kupcima i drugim dužnicima, osigurana dospjelim računom, i dalje se evidentiraju na odgovarajućim računima potraživanja.

Analitičko knjigovodstvo eskontiranih mjenica vodi se za kreditne institucije koje imaju registrovane (eskontirane) mjenice ili druge dužničke obaveze, izdavaoce i pojedinačne mjenice.

Računovodstvo obračuna sa kreditnim institucijama, zajmodavcima i trasantima u okviru grupe međusobno povezanih organizacija, o čijoj delatnosti se sastavljaju konsolidovani finansijski izveštaji, vodi se posebno na računu 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“.

Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica"
korespondira sa računima:

po zaduženju

na kredit

51 Računi poravnanja 52 Valutni računi 62 Poravnanja sa kupcima i kupcima 91 Ostali prihodi i rashodi

07 Oprema za ugradnju 08 Ulaganja u dugotrajna sredstva 10 Materijali 11 Uzgajane i tovljene životinje 41 Stavke 50 Naplata 51 Računi poravnanja 52 Valutni računi 55 Posebni bankovni računi 60 Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima 67 Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica 68 Obračun poreza i naknada 76 Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima 82 Rezervni kapital 91 Ostali prihodi i rashodi

Sve kredite banke izdaju samo za određene namjene uz uslove otplate na određeni period, bankarske su i komercijalne. Bankarski kredit je gotovinski zajam koji kreditna institucija daje za proizvodne potrebe organizacije, može biti dugoročan ili kratkoročni.

Kratkoročni zajam je kredit na period do godinu dana, glavni je izvor dodatnih sredstava za organizaciju za privremene potrebe. Pozajmljeni kratkoročni novac koristi se za privremenu dopunu osnovnih i obrtnih sredstava, za zalihe, za, kao i za druge potrebe.

Obračun kratkoročnih kredita na računu 66

Za potrebe računovodstva kratkoročnih kredita u računovodstvu je namijenjen račun 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“. Rezultat 66 je pasivan. Postoji da sumira informacije o kretanju i dostupnosti kratkoročnih zajmova i kredita koje prima organizacija.

Kredit se može dobiti u domaćoj i stranoj valuti. U potonjem slučaju, valuta se pretvara u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije, a konverzija se vrši u trenutku kada su sredstva odobrena na devizni račun. Mogu se pročitati karakteristike valutnog računovodstva.

Tečajne razlike uključene su u troškove poslovanja. Kamata koja se obračunava za plaćanje u skladu sa ugovorom o kreditu je takođe uključena u troškove poslovanja. Osim toga, u procesu dobijanja kredita, organizacija može imati niz dodatnih troškova, kao što su plaćanje konsaltinga, pravnih usluga, stručnih usluga, komunikacijskih usluga i dr. Ovi rashodi su takođe uključeni u „Ostali prihodi i rashodi“.

Račun 67 računovodstva je pasivni račun „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“, akumulira informacije o stanju i kretanju dugoročnih kredita i kredita koje je preduzeće primilo za period duži od jedne godine. Uz pomoć tipičnih knjiženja i praktičnih primjera proučit ćemo specifičnosti korištenja računa 67, uključujući i odraz u knjiženjima operacije izdavanja obveznice u vrijednosti većoj od nominalne.

Ovaj računovodstveni račun je pasivan i njegovo povećanje se ogleda u kreditu, a njegovo smanjenje u zaduženju. Drugim riječima, primanje dugoročnih kredita i pozajmica, kao i obračunavanje kamata na njih, odražava se u kreditu, a njihova otplata - na zaduženju:

Za posebno obračunavanje tijela kredita i obračunate kamate mogu se otvoriti posebni podračuni za račun 67:

Dugoročni zajmovi i pozajmice mogu se u računovodstvu preduzeća odraziti na dva načina:

1. U potpunosti na računu 67 prije dospijeća;
2. Ili na račun 67, kada je do dospijeća ostalo 365 dana. Nadalje, iznos kredita se prenosi na račun 66 i tamo se računa do kraja roka otplate.

Odabrana računovodstvena procedura mora biti propisana računovodstvenom politikom preduzeća.

Nabavite 267 1C video lekcija besplatno:

Dodatni rashodi po kreditima i pozajmicama se uzimaju u obzir kao dio ostalih rashoda knjiženjem Dt 91,2 Kt 51, 60, 76 itd.

Analitičko računovodstvo za konto 67 vrši se po vrstama:

• Krediti i krediti;
• Kreditne organizacije;
• Lenders;
• Individualni zajmovi i krediti;
• Kreditne institucije koje imaju eskont mjenica i drugih dužničkih obaveza, trasant mjenica, pojedinačne mjenice.

Tipična knjiženja na računu 67

Korespondencija 67 računa i glavni knjiženja dugoročnih kredita i pozajmica prikazani su u tabeli ispod:

Dt	ct	Opis ožičenja
50,51,52,55	67	Prijem dugoročnih zajmova i kredita Otkup - obrnuti unosi
07,10,11,41	67	Dobio robni kredit sa materijalnim sredstvima poljoprivredne organizacije
66	67	Obnova kredita
67	51,52,55	Kreditiranje zajma ili pozajmljenih sredstava na bankovni račun
60	67	Plaćanje dobavljaču/izvođaču kroz dugoročne kredite ili zajmove
68	67	Dug uplaćen budžetu na teret dugoročnih kredita
76	67	Otplaćen dug prema drugim poveriocima na teret kredita ili zajmova
91	67	Kamate obračunate na primljene zajmove ili kredite
91	67	U obzir je uzeta pozitivna kursna razlika u stranoj valuti. Negativno - obrnuto ožičenje.

Primjeri transakcija sa knjiženjima na računu 67

Primjer 1. Računovodstvo za dugoročni kredit primljen od banke

DOO "Vesna" dobila je kredit na 3 godine od banke OJSC "Osen" u iznosu od 2.500.000 rubalja. Glavnica i kamata se obračunavaju mjesečno u jednakim ratama po stopi od 13,5% godišnje.

Tabela knjiženja za račun 67 - Dugoročni kredit:

Primjer 2: Izdavanje obveznice u vrijednosti većoj od par

Pretpostavimo da je organizacija plasirala obveznicu na sekundarnom tržištu u vrijednosti od 16.000 rubalja, nominalna vrijednost je 10.000 rubalja. sa rokom dospijeća od 24 mjeseca.

Tabela knjiženja - Izdavanje obveznice u vrijednosti većoj od par.

Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova" odražava informacije o stanju kredita i zajmova koje je organizacija primila za period duži od 12 mjeseci u ruskoj ili stranoj valuti.

Iznosi primljenih dugoročnih kredita i zajmova iskazuju se u korist računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" i na teret računa: 50 "Blagajna", 51 "Računi poravnanja", 52 "Valutni računi" .

Organizacije mogu između sebe zaključiti ugovor o komercijalnom zajmu, na osnovu kojeg neke organizacije drugima daju odgodu plaćanja sredstava za prodatu robu, obavljene radove, pružene usluge. Iznosi dugoročnih komercijalnih kredita primljeni za plaćanje faktura dobavljača iskazuju se u korist računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" i na teret računa 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima". Ispunjenje obaveze po ugovoru o kreditu (plaćanje fakture dobavljača) se u knjigovodstvenim evidencijama korisnika kredita ogleda na teretu računa 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i kredita“ i u dobrom iznosu računa: 51 „Računi obračuna“. “, 50

"Blagajna", 52 "Valutni računi". Obračunski postupak za davanje komercijalnog kredita sadržan je u komentarima na podračun 58-05 „Dati krediti“.

Primanje dugoročnih kredita u naturi se odražava na zaduženju računa za računovodstvo materijalnih sredstava i na kreditu računa 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“.

Obaveze po osnovu primljenih dugoročnih kredita i kredita iskazuju se na teretu podračuna 67 "Pomirenje dugoročnih kredita i kredita" u korespondenciji sa zaduženjem podračuna 91-02 "Ostali rashodi". Kamate na dugoročne kredite i pozajmice privučene radi sticanja materijalnih sredstava ili objekata dugotrajne imovine uključuju se u stvarne troškove sticanja ovih sredstava do njihovog priznavanja. Nakon trenutka knjiženja kamata se odnosi na troškove poslovanja i obračunava se na teret podračuna 91-02 "Ostali rashodi".

Za iznose otplaćenih dugoročnih kredita i kredita u korespondenciji sa novčanim računima knjiži se na teret računu 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“. U slučaju nevraćanja kredita primljenog kao obezbeđenje mjenice, odbitak mjenice obezbeđene kreditom od strane banke se odražava na zaduženju računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ i u korist od podračun 91-01 "Ostali prihodi".

Zajmovi i pozajmice koje se ne otplaćuju na vrijeme posebno se evidentiraju.

Na račun 67 "Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama" otvaraju se sljedeći podračuni: 67-

01 "Poravnanja dugoročnih bankarskih kredita"; 67-

02 "Poravnanja dugoročnih kredita"; 67-

03 "Poravnanja po mjeničnim (eskontnim) poslovima"; 67-

04 "Obračuni obvezničkih kredita"; 67-

05 "Poravnanja sa zavisnim preduzećima"; 67-

06 "Poravnanja sa zavisnim preduzećima"; 67-

80 "Ostalo".

Podračun 67-01 "Poravnanja dugoročnih bankarskih kredita" namijenjen je za računovodstvo obračuna sa kreditnim institucijama po ugovorima o kreditu zaključenim na period duži od 12 mjeseci.

Podračun 67-02 "Poravnanja dugoročnih kredita" je namijenjen za sumiranje podataka o stanju kredita primljenih od drugih preduzeća i organizacija za period duži od 12 mjeseci.

Podračun 67-03 „Razračuna po obračunu (eskont) blagajničkih zapisa“ namijenjen je za računovodstvo obračuna sa bankama na obračunu (eskontu) zapisa sa rokom dospijeća preko 12 mjeseci.

Računovodstveni (eskontni) poslovi mjenica iskazuju se u korist podračuna 67-03 „Poravnanja o obračunu (eskont) mjenice“ (nominalna vrijednost mjenice) i na teret računa gotovinskog knjigovodstva (stvarno primljeni iznos sredstava). ) i podračun 91-02 "Ostali rashodi" (računska kamata plaćena kreditnoj instituciji).

Računovodstveni (eskontni) poslovi računa se zatvaraju na osnovu obavještenja kreditnoj instituciji o uplati iskazivanjem iznosa računa na teretu podračuna 67-03 „Poravnanja o obračunu (eskont) računa“ i na. kredit odgovarajućih računa potraživanja

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:RH -

dug.

Kada organizacija vlasnika menica vrati sredstva primljena od kreditne institucije kao rezultat obračuna (eskonta) računa, zbog neispunjenja svojih obaveza plaćanja od strane trasanta ili drugog platitelja na menici, vrši se upis u zaduženje. podračuna 67 3

"Poravnanja po transakcijama obračuna (eskonta) računa" u korespondenciji sa novčanim računima.

Podračun 67-04 "Obračuni obvezničkih kredita" je namijenjen za sumiranje podataka o dugoročnim kreditima datim izdavanjem i plasmanom obveznica. U tom slučaju, ako se obveznice plasiraju po cijeni koja je veća od njihove nominalne vrijednosti, tada se iznos nominalne vrijednosti obveznica knjiži na teret novčanih računa i na dobro podračuna 67-04 „Poravnanja obveznica krediti", te iznos viška cijene plasmana obveznica nad njihovom nominalnom vrijednošću - na teret novčanih računa i na dobro podračuna 98-01 "Primanja po osnovu budućih perioda". Iznos raspoređen na podračun 98-01 "Prihodi po osnovu budućih perioda" ravnomjerno se otpisuje u toku perioda opticaja obveznica na podračun 91-01 "Ostali prihodi". Ako se obveznice plasiraju po cijeni nižoj od njihove nominalne vrijednosti, razlika između cijene plasmana i nominalne vrijednosti obveznica se dodatno ravnomjerno obračunava tokom perioda opticaja obveznica sa kredita podračuna 67-04 „Obračuni obveznica krediti“ na teret podračuna 91-02 „Ostali rashodi“.

Obaveze po osnovu kamate na primljene obveznice se iskazuju na kreditu podračuna 67-04 "Poravnanja obveznica" u korespondenciji sa zaduženjem podračuna 91 2

"Ostali troškovi".

Podračuni 67-05 "Poravnanja sa zavisnim preduzećima" i 67-06 "Poravnanja sa zavisnim društvima" namijenjeni su za sumiranje informacija o primljenim kreditima od zavisnih i zavisnih društava za period duži od 12 mjeseci.

Analitičko računovodstvo dugoročnih kredita i zajmova vrši se po vrstama kredita i zajmova, kreditnim institucijama i drugim kreditorima koji su ih dali.

Tabela 6.5.

Račun 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica" korespondira sa računima Na teret Na kredit 51 "Računi za poravnanje" 07 "Oprema za ugradnju" 52 "Valutni računi" 08 "Ulaganja u stalna sredstva" 55 "Posebni računi u bankama " 10 "Materijali "62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" 11 "Životinje za uzgoj i tov" 61 "Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica" 41 "Roba" 16 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" 50 "Blagajna" 91 "Ostali prihodi i rashodi" 51 "Računi obračuna" 52 "Vučni računi" 55 "Posebni bankovni računi" 60 "Obračuni sa dobavljačima i izvođačima" 61 "Obračuni dugoročnih kredita i pozajmica" 68 "Obračuni za poreze i naknade" 16 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" 82 "Rezervni kapital" 91 "Ostali prihodi i rashodi" Primjer

Organizacija je 1. novembra 2004. godine dobila kredit u iznosu od 60.000 eura. Rok kredita - 61

dan (2 mjeseca), kamatna stopa - 15% godišnje, kamata se plaća mjesečno. Istog dana, organizacija je svom dobavljaču isplatila avans u iznosu od 30.000 eura iz pozajmljenog kredita. Roba ugovorene vrijednosti od 60.000 eura uzeta je u obzir 10. novembra 2004. godine, nakon čega je izvršeno konačno obračunavanje sa dobavljačem.

Pretpostavimo da je kurs eura koji je odredila Centralna banka Ruske Federacije bio: -

U računovodstvene evidencije organizacije moraju se izvršiti sljedeći upisi.

2,049,000 RUB

(60.000 eura x 34,15 rubalja) - kredit je kreditiran na tranzitni valutni račun;

Potraživanje 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" Potraživanje 51 "Računi poravnanja" -

61.470 RUB (2.049.000 rubalja x 3%) - iznos rezervacije je prebačen na poseban račun ovlaštene banke;

Zaduživanje 55 "Posebni bankovni računi"

2,049,000 RUB - iznos kredita se upisuje na poseban bankovni račun;

Debit 52 "Tranzitni valutni račun"

Kredit 55 "Posebni bankovni računi" -

2,049,000 RUB - iznos kredita se knjiži na tekući devizni račun;

Kredit 52 "Tranzitni valutni račun" -

1,024,500 RUB (30.000 eura x 34,15 rubalja) - izvršena je avansna uplata dobavljaču robe na teret primljenog kredita;

Zaduživanje 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

Kredit 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" -

4188 rub. (30.000 EUR x 15% x 10 dana / 366 dana = EUR 122,95 x 34,06 rubalja) - obračunate kamate za period od 01.11.2004. do 10.11.2004. godine na dio datog avansa;

Debit 41 "Roba"

Kredit 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" -

2,047,788 RUB ((60.000 eura + 122,95 eura) x 34,06 rubalja) - primljena roba se kreditira; Debit 91-02 "Ostali troškovi"

Kredit 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" -

4188 rub. (30.000 EUR x 15% x 10 dana / 366 dana = EUR 122,95 x 34,06 rubalja) - obračunate kamate za period od 1. novembra 2004. do 10. novembra 2004. godine u dijelu preostalog iznosa;

Zaduživanje 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

Kredit 52 "Tranzitni valutni račun" -

1,021,800 RUB (30.000 eura x 34,06 rubalja) - iznos preostalog duga isplaćen je dobavljaču sa tekućeg deviznog računa;

Debit 91-02 "Ostali troškovi"

Kredit 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" -

2700 rub. (30.000 EUR x (RUB 34,06 - RUB 34,15)) - odražava negativnu kursnu razliku između vrednovanja potraživanja dobavljača u rubljama po kursu Banke Rusije na dan prijema primljene robe i njene procene kod Banke Rusije. devizni kurs Rusije; trideset

novembar 2004

23 400 rub. (60.000 evra x (33,76 rubalja - 34,15 rubalja)) - odražava pozitivnu kursnu razliku između vrednovanja kreditnih obaveza u rublji po kursu Banke Rusije na kraju novembra i njihove vrednosti u rubljama po kursu Banka Rusije na dan prijema kredita;

Kredit 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" -

16.603,28 RUB (60.000 eura x 15% x 20 dana / 366 dana = 491,80 eura x 33,76 rubalja) - obračunate kamate za period od 11. novembra 2004. do 30. novembra 2004. godine;

Debit 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" Kredit 52 "Tranzitna valuta

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

24.904,75 RUB ((122,95 evra + 122,95 evra + 491,80 evra) x 33,76 rubalja) - kamata plaćena za korišćenje kredita u novembru;

Debit 66 "Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama" Kredit 91-01 "Ostali prihodi" -

RUB 95,90 (EUR 245,90 h (RUB 33,76 - RUB 34,15)) odražava pozitivnu kursnu razliku između vrednovanja kamatonosnih obaveza u rubljama po kursu Banke Rusije na dan plaćanja i njihove procene u rublji na berzi Banke Rusije stopa na dan obračuna ulazne robe.

Da napravimo neka pojašnjenja u vezi sa odrazom transakcija u vezi sa deviznim kreditima.

Uputstvom Banke Rusije br. 116-I od 07.06.2004. „O vrstama posebnih računa za rezidente i nerezidente“ utvrđeno je da za obračune i transfere prilikom primanja kredita u stranoj valuti od nerezidenta, rezidentnog pravnog lica otvara poseban bankovni račun "P1" (tačka 2.1.2 Uputstva N 116-I). Deviza se upisuje na račun "P1" sa tranzitnog deviznog računa rezidenta otvorenog kod iste ovlašćene banke, u skladu sa Uputstvom Banke Rusije br. 111-I od 30. marta 2004. godine "O obaveznoj prodaji dela stranog devizne zarade na domaćem deviznom tržištu Ruske Federacije" (tačka 2.8 Uputstva N 116-I).

Prema paragrafu 1.4 Uputstva Banke Rusije od 29. juna 2004. N 1465-U "O utvrđivanju obavezne rezerve prilikom odobravanja sredstava na posebne bankovne račune i pri zaduženju sredstava sa posebnih bankovnih računa" prilikom odobravanja sredstava na poseban bankovni račun rezidentu u stranoj valuti "P1" utvrđuje se obavezna rezerva u iznosu od 3% od iznosa odobrenih sredstava za period od 365 kalendarskih dana. Na osnovu tačke 2.10 Uputstva br. 116-I, kada rezident uplati sredstva u stranoj valuti na račun „P1“, ovlašćena banka prihvata na izvršenje dokument o poravnanju (instrukciju) rezidenta za prenos na ovaj račun, koji označava broj i datum izvršene i izdate od strane ovlašćene banke rezidentu zahteva za rezervaciju u skladu sa propisima Banke Rusije.

Organizacija samostalno izračunava iznos u valuti Ruske Federacije, koji se plaća kao iznos rezervacije. Obračun iznosa rezervacije vrši se na dan njegove uplate na osnovu iznosa transakcije i iznosa rezervacije utvrđenog od strane valutnog tijela. Obračun iznosa rezerve za transakciju u stranoj valuti vrši se po zvaničnom deviznom kursu prema rublji, koji je utvrdila Banka Rusije na dan plaćanja iznosa rezervacije (klauzula 3, član 16 Zakona N 173- FZ, klauzula 1.4 Uputstva Banke Rusije od 06.01.2004. N 114-I "O postupku rezervisanja i vraćanja iznosa rezervacije u sprovođenju deviznih transakcija").

Povraćaj primljenog kredita od strane organizacije se odražava u računovodstvenim evidencijama kao smanjenje (otplata) navedenih obaveza.

Iznosi dugoročnih kredita i zajmova koje je organizacija primila iskazuju se u kreditu računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i zajmova" i na zaduženju računa 50 "Gotovina", 51 "Računi za poravnanje", 52 "Valuta računi“.

Iznosi dugoročnih komercijalnih kredita primljeni za plaćanje faktura dobavljača iskazuju se u korist računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" i na teret računa 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima". Ispunjenje obaveza po ugovoru o kreditu (plaćanje fakture dobavljača) mora se iskazati u knjigovodstvenim evidencijama korisnika kredita na teret računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i kreditima“ i u korist računa 50 „Gotovinski novac“, 51 "Računi za poravnanje", 52 "Valutni računi".

Primanje dugoročnih kredita u naturi se ogleda na zaduženju računa računovodstva imovine (07 „Oprema za ugradnju“, 08 „Ulaganje u dugotrajna sredstva“, 10 „Materijali“, 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ , 41 „Roba“ i dr.) u korist računa 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“

Obaveze po osnovu primljenih dugoročnih kredita i pozajmica iskazuju se u korist računa 67 "Poravnanja dugoročnih kredita i kredita" u korespondenciji sa dugom računa 91, podračuna "Ostali rashodi".

Kamate na dugoročne kredite i pozajmice privučene radi sticanja materijalnih sredstava ili objekata dugotrajne imovine uključuju se u stvarne troškove sticanja ovih sredstava do njihovog priznavanja. Nakon momenta knjiženja kamata se odnosi na ostale troškove i obračunava se na teret 91 podračuna "Ostali rashodi". Za iznose otplaćenih dugoročnih kredita i kredita u korespondenciji sa novčanim računima knjiži se na teret računu 67 „Pomirenje dugoročnih kredita i kredita“. U slučaju nevraćanja kredita primljenog kao obezbeđenje mjenice, odbitak mjenice obezbeđene kreditom od strane banke se odražava na zaduženju računa 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ i kreditu. računa 91, podračun “Ostali prihodi”.

Zajmovi i pozajmice koje se ne otplaćuju na vrijeme posebno se evidentiraju.

U skladu sa računovodstvenom politikom koju je utvrdila organizacija zajmoprimac, zajmoprimac može konvertovati dugoročni dug u kratkoročni ili uzeti u obzir pozajmljena sredstva kojima raspolaže, čiji je rok dospeća po ugovoru o zajmu ili kreditu duži od 12 meseci, pre nego što istekom navedenog perioda kao dio dugoročnog duga. Prenos dugoročnog duga po primljenim zajmovima i kreditima u kratkoročni dug od strane zajmoprimca vrši se u trenutku kada, prema uslovima ugovora o zajmu i (ili) kreditu, ostaje 365 dana do otplate iznos glavnice duga.

Analitičko računovodstvo dugoročnih kredita i zajmova vrši se po vrstama kredita i zajmova, kreditnim institucijama i drugim kreditorima koji su ih dali.

Tabela broj 2

Knjigovodstvena knjiženja za obračun dugoročnih kredita i pozajmica

Korespondencija računa		Primarni dokument - osnova
		Dobio dugoročni kredit u rubljama
08,11,1541,60,76		Pozajmljeno u naturi	bankovni izvod
		Dobio dugoročni bankarski kredit u stranoj valuti	Ugovor o kreditu, izvod iz banke
		Kamate obračunate na primljeni dugoročni zajam (prema paragrafu 11 PBU 10/99, kamata koju organizacija plaća za davanje sredstava za korištenje uključuje se u ostale troškove)	Računovodstvene informacije
			bankovni izvod
		Kamate obračunate na primljene kredite	bankovni izvod
		Otplaćeni krediti i zajmovi u rubljama	Ugovor o kreditu, izvod iz banke
		Otplaćeni krediti i pozajmice u stranoj valuti	Ugovor o kreditu, izvod iz banke
		Krediti otplaćeni u gotovini	Ugovor o zajmu
		Odražava se razlika između procjene zaliha primljenih na kredit i cijene zaliha po otplati.	Ugovor o zajmu
		Pretvoreni dugoročni dug u kratkoročni dug	Računovodstvene informacije
		Prikazan iznos kredita	Ugovor o zajmu
		Zajmodavac je odrazio obračun kamate po ugovoru o zajmu	Ugovor o zajmu
Korespondencija računa		Primarni dokument - osnova
		Zajmodavac odražava dug zajmoprimca po kreditu na dospijeću	Ugovor o zajmu
		Zajmodavac odražava otplatu duga zajmoprimca	Ugovor o zajmu
		Prebijanje duga po ugovoru o kreditu	Ugovor o zajmu