Sve organizacije ili institucije, bez izuzetka, bez obzira na oblik vlasništva, moraju držati novac u bankama. Ali za gotovinska plaćanja za kupovinu materijalne imovine, predmeta za kućne potrebe, dozvoljeno im je da imaju novac u određenom iznosu i koriste ga za tekuće troškove.

U tu svrhu organizacije ili ustanove formiraju blagajnu – mjesto za prijem, izdavanje i čuvanje gotovine i novčanih dokumenata.

Za blagajnu u organizaciji ili ustanovi mora se izdvojiti izolovana prostorija u koju je zabranjen pristup licima koja nisu u vezi sa radom blagajne. Vrata na blagajni moraju biti opremljena uređajem za njihovo blokiranje, odnosno tokom rada moraju biti zatvorena iznutra.

Za obavljanje poslova rukovanja gotovinom obezbjeđuje se radno mjesto u osoblju organizacija ili institucija - blagajnik.

Angažovanje blagajnika se formalizuje naredbom (uputstvom) rukovodioca organizacije ili ustanove. Nakon izdavanja naredbe o imenovanju blagajnika na rad, rukovodilac organizacije ili ustanove dužan je da ga, uz potvrdu, upozna sa opisom posla koji je gore naveden u Postupku za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (u daljem tekstu: kao Ruska Federacija) i zaključiti ugovor sa blagajnikom o potpunoj individualnoj odgovornosti.

Trenutno se nalozi za prijem blagajnika izdaju korištenjem jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za kadrovsku evidenciju.

U organizacijama - malim preduzećima koja u svom osoblju nemaju mjesto blagajnika, poslove potonjeg može obavljati glavni računovođa ili drugi zaposlenik po pisanom nalogu rukovodioca organizacije, uz zaključivanje sporazuma s njim. na punu individualnu odgovornost.

Trenutno se nalozi za zapošljavanje radnika (uključujući i blagajnika) izdaju korištenjem jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za kadrovsku evidenciju.

Za pravilno obavljanje poslova blagajnik mora znati:

• - upravljačka i regulatorna dokumenta (odluke, naredbe, naredbe, uputstva i dr.) u vezi sa obavljanjem gotovinskih transakcija;
• - obrasci gotovine i bankovnih dokumenata; pravila za prijem, izdavanje, računovodstvo i čuvanje sredstava;
• - postupak obrade ulaznih i odlaznih dokumenata;
• - ograničenja na gotovinu utvrđena za organizaciju i pravila za osiguranje njihove sigurnosti;
• - postupak vođenja knjige blagajne i sastavljanja gotovinskih izvještaja;
• - pravila za rad elektronskih računara;
• - osnove organizacije rada, interni pravilnik o radu, pravila i normativi zaštite na radu, sigurnosti, industrijske sanitacije i zaštite od požara.

Opis posla predviđa sljedeće glavne odgovornosti blagajnika:

• - sprovođenje poslova prijema, obračuna, izdavanja i skladištenja sredstava uz obavezno poštovanje pravila koja obezbjeđuju njihovu sigurnost;
• - isporuku gotovine instituciji banke iznad utvrđenih limita;
• - održavanje na osnovu prijemne i utroške knjige blagajne;
• - izvršenje isprava i prijem, u skladu sa utvrđenom procedurom, sredstava u institucijama banke za isplatu zarada, bonusa, isplatu putnih i drugih troškova;
• - usaglašavanje stvarne raspoloživosti gotovine sa knjigovodstvenim stanjem;
• - priprema gotovinskih izvještaja.

Blagajnik je, u skladu sa važećim zakonodavstvom o odgovornosti radnika i zaposlenih, u potpunosti odgovoran za sigurnost svih vrijednosti koje je prihvatio i za štetu nanesenu organizaciji, kako kao rezultat namjernog radnje, a kao rezultat nemarnog ili nepoštenog odnosa prema svojim dužnostima.

Pisane ugovore o punoj odgovornosti može zaključiti organizacija sa zaposlenima koji su navršili 18 godina i zauzimaju radna mjesta ili obavljaju poslove direktno vezane za skladištenje, preradu, prodaju (odmor), transport ili korištenje u procesu proizvodnje vrijednosti ​preneo na njih.

Spisak radnih mjesta i radova koje zamjenjuju ili obavljaju zaposleni sa kojima poslodavac može zaključiti pismene ugovore o punoj individualnoj ili kolektivnoj (timskoj) odgovornosti, kao i tipske obrasce ugovora o punoj odgovornosti, odobreni su Uredbom Ministarstva Rad Ruske Federacije od 31. decembra 2002. br. 85.

U skladu sa navedenom odlukom, sa blagajnikom se mora zaključiti ugovor sa punom individualnom odgovornošću.

U organizacijama koje imaju veliki broj odjeljenja ili ih opslužuju centralizirane računovodstvene službe, nadoknadu, isplatu naknada iz socijalnog osiguranja, stipendije po pismenom nalogu rukovodioca organizacije mogu vršiti i druga lica osim blagajnika, sa kojima je sklopljen ugovor o punom zaključuje se i individualna odgovornost, a na koju se primjenjuju sva prava i obaveze utvrđene za blagajnike.

Novac i druge vrijedne stvari treba čuvati u vatrostalnim metalnim ormarićima ili, u nekim slučajevima, u običnim metalnim ormarićima. Na kraju blagajne zatvaraju se ključem i pečatom blagajnika. Zabranjeno je ostavljati ključeve i pečate bez nadzora, prenositi ih neovlašćenim licima i praviti neevidentirane duplikate. Obračunske duplikate ključeva u paketima zapečaćenim od strane blagajnika čuva rukovodilac preduzeća.

U skladu sa zakonom, sve organizacije i ustanove, bez izuzetka, bez obzira na oblik svojine, moraju držati novac u bankama. Ali im je dozvoljeno da imaju novac u gotovini u određenim iznosima i koriste ga za tekuće troškove - na primjer, za gotovinska plaćanja za kupovinu materijalnih sredstava, predmeta za kućne potrebe. U tu svrhu servisna banka utvrđuje za organizacije i ustanove, u dogovoru sa njihovim rukovodiocima, limit na stanje gotovine u blagajni.

Za utvrđivanje limita, organizacija dostavlja banci poseban obračun na propisanom obrascu. Ograničenje se postavlja uzimajući u obzir posebnosti ekonomske aktivnosti organizacije i institucije, vrijeme isporuke gotovine bankarskim institucijama i uslove za njihovo skladištenje. Dakle, za organizacije i ustanove koje imaju gotovinu u gotovini i doniraju novac bankama dnevno na kraju radnog dana, limit je određen u iznosima koji mogu obezbijediti njihov normalan rad od jutra narednog dana. A za one organizacije i ustanove koje imaju gotovinske račune, ali idućeg dana doniraju novac bankama, limit se utvrđuje u visini prosječnih dnevnih novčanih primanja. Ako organizacija ili institucija koja ima gotovinu u gotovini ne polaže ih u banku svaki dan, tada se veličina limita određuje u zavisnosti od iznosa prihoda i vremena isporuke. Za organizacije i ustanove koje nemaju novčane račune, limit se utvrđuje u granicama prosječnog dnevnog toka gotovine.

Ograničenje stanja gotovine znači da stanje na kraju svakog dana ne može premašiti utvrđeni iznos. Međutim, gotovinski promet, odnosno iznos primljenih i izdatih sredstava u toku dana, nije ograničen ovim limitom. Ali svi iznosi gotovine koji prelaze utvrđeni limit stanja moraju biti deponovani u banci. Treba imati na umu da utvrđeni limit salda gotovine ne uključuje sredstva koja organizacija dobije od banke za isplatu zarada, stipendija, naknada socijalnog osiguranja i putnih troškova. Ova prekogranična sredstva se izdaju od banke za namjensku namjenu. Odnosno, mogu se potrošiti samo za one svrhe koje su naznačene na čeku prilikom primanja novca od banke). Oni imaju svoje rokove skladištenja - ne više od tri radna dana, uključujući dan prijema novca u banku, a za organizacije koje se nalaze na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima - pet dana. Ukoliko se primljena sredstva ne izdaju na vrijeme, moraju se položiti kod banke sljedećeg dana.

U toku godine, limit salda gotovine može se revidirati na zahtjev organizacije ili ustanove, uzimajući u obzir promijenjene uslove rada.

Gotovina primljena na blagajni organizacije ili ustanove mora se blagovremeno uplatiti i naknadno dostaviti banci radi uplate na bankovne račune ove organizacije ili ustanove.

Prilikom plaćanja u gotovini u vezi sa prodajom robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) pravnim i fizičkim licima, prijem gotovine od strane svih organizacija i institucija (osim kreditnih institucija) mora se vršiti uz obavezno korištenje gotovine. registri (u daljem tekstu: kase).

Djelokrug primjene kasa, zahtjevi za to i obaveze organizacija koje koriste fiskalne kase uređene su Saveznim zakonom od 22. maja 2003. br. kart".

Organizacije ili ustanove nemaju pravo da polažu gotovinu na račune drugih lica - vlasnika računa (uključujući fizička lica), zaobilazeći njihov tekući račun. Za nepoštivanje ove procedure, organizacija ili ustanova kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 2 puta većeg iznosa uplaćenog doprinosa.

Proceduru i uslove za predaju gotovog novca banke utvrđuju u dogovoru sa rukovodiocima organizacija ili ustanova na osnovu potrebe ubrzanja prometa novca i njihovog blagovremenog prijema na blagajnama radnim danima banke.

U tom slučaju mogu se utvrditi sljedeći rokovi za dostavu gotovine od strane organizacija ili institucija:

• - za organizacije, institucije koje se nalaze u naselju u kojem postoje banke ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Ruske Federacije - dnevno na dan prijema gotovine na blagajni;
• - za organizacije koje zbog specifičnosti svoje djelatnosti i načina rada, kao i u nedostatku večernje naplate ili večernje blagajne banke, ne mogu svaki dan predati gotovinu bankama ili preduzećima Državnog komiteta za komunikacije. dan na kraju radnog dana - naredni dan;
• - za organizacije ili institucije koje se nalaze u naselju u kojem nema bankarskih institucija ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Ruske Federacije, kao i onih koji se nalaze na udaljenoj udaljenosti od njih - 1 put u nekoliko dana.

Organizacije ili ustanove imaju pravo da sa svojih bankovnih računa primaju gotovinu u iznosu potrebnom za plate, potrebe domaćinstva i putne troškove.

Gotovina koju primaju organizacije u bankama troši se u svrhe navedene u čeku.

Izdavanje gotovog novca iz blagajne organizacije ili ustanove vrši se po nalozima za gotovinu, uplatnicama ili obračunima i uplatnicama i drugim uredno izvršenim dokumentima (računi, zahtjevi za izdavanje novca) uz stavljanje pečata na te dokumente sa detalje gotovinskog naloga.

Novčani obračuni za stečenu materijalnu imovinu između pravnih lica, kao i između pravnih lica i individualnih preduzetnika (tj. fizičkih lica registrovanih kao preduzetnici bez osnivanja pravnog lica) vrše se uzimajući u obzir limit koji je postavila Centralna banka Rusije kao regulatorno telo. opticaj novca u Ruskoj Federaciji. Trenutno je 60.000 rubalja. za jednu uplatu. Istovremeno, prema pojašnjenju Banke Rusije, jedno plaćanje treba shvatiti kao obračune jednog pravnog lica sa drugim u roku od jednog dana za jedan ili više novčanih dokumenata. Na primjer, s ograničenjem od 60.000 rubalja. za jedno plaćanje, kupac - pravno lice može drugom pravnom licu platiti u gotovini dnevno najviše 60.000 rubalja, dok može postojati jedan ili više novčanih dokumenata.

Poravnanja između pravnih lica, uključujući i individualne preduzetnike, mogu se vršiti samo na osnovu ugovora zaključenih sa njima. Predstavnik pravnog lica sa kojim se sklapa nagodba mora predočiti punomoćje - dokument kojim se potvrđuje pravo lica koje ga predstavlja da obavlja određenu radnju u ime organizacije ili ustanove.

Blagajnik mora provjeriti prisustvo potpisa rukovodioca, pečata i svih potrebnih podataka na ovoj punomoći. Obavezni podaci su: naziv preduzeća, broj njegovog tekućeg računa i naziv banke u kojoj se ovaj račun nalazi; rok važenja punomoćja; naznaku lica kome je povereno prijem materijalnih sredstava, njihov naziv i količinu; uzorak potpisa lica koje prima punomoćje.

Tako je, kao rezultat proučavanja teorijskih osnova organizacije blagajne, utvrđeno da je svrha, postupak, pravila organizovanja blagajne u bezbednom redu skladištenja i svrsishodnog korišćenja gotovog novca.

Za obračun prijema gotovine na blagajni i njihovog izdavanja iz blagajne, Kontni plan koristi račun 50 „Blagajna“. Ovaj račun je aktivan, dugovno stanje računa 50 "Blagajna" pokazuje stanje gotovine u blagajni. Sva primanja sredstava u blagajnu organizacije odražavaju se na zaduženju računa 50 "Blagajna", a izdavanje novca iz blagajne - u kreditu ovog računa. Račun prebijanja zavisi od sadržaja poslovne transakcije.

Da biste razumjeli pojam "kasne discipline", prvo morate razumjeti razliku između pojmova "Blagajna" i "Blagajna":

Kasa (KKM, KKT) je uređaj potreban za primanje novac od vaših kupaca. Takvih uređaja može biti neograničeno, a svaki od njih mora imati svoju izvještajnu dokumentaciju.

Blagajna preduzeća (poslovna kasa)- je zbirka sve gotovinske transakcije(prijem, skladište, dostava). Kasa prima primljeni prihod, uključujući i iz kase. Iz blagajne se sprovode svi gotovinski troškovi vezani za delatnost preduzeća i novac se predaje inkasantima na dalji transfer u banku. Kasa može biti zasebna prostorija, sef u sobi ili čak fioka u radnom stolu.

Dakle, sve radnje na blagajni moraju biti praćene izvršenjem gotovinskih dokumenata, što se obično podrazumijeva pod poštovanjem gotovinske discipline.

Novčana disciplina- ovo je skup pravila koja se moraju poštovati prilikom obavljanja poslova vezanih za prijem, izdavanje i skladištenje gotovine (gotovinske transakcije).

Glavna pravila gotovinske discipline su:

Ko se mora pridržavati

Potreba za održavanjem gotovinske discipline ne zavisi od raspoloživosti kasa ili izabranog sistema oporezivanja.

Kako se izračunava limit salda gotovine?

Procedura za izračunavanje limita salda gotovine prikazana je u Dodatku Uredbe Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine.

Prema njemu, u 2019. godini limit salda gotovine može se izračunati na jedan od dva načina:

Opcija 1. Obračun na osnovu obima gotovinskih primitaka na blagajni

L = V / P x N c

L

V- iznos novčanih primitaka za prodatu robu, obavljene radove, pružene usluge za obračunsko razdoblje u rubljama (novostvoreni individualni poduzetnici i organizacije ukazuju na očekivani iznos primitaka).

P- period obračuna za koji se uzima u obzir obim gotovinskih primanja (prilikom njegovog utvrđivanja možete uzeti bilo koji vremenski period, na primjer, mjesec u kojem je bio najveći obim gotovinskih primanja). Obračunski period mora biti ne više od 92 radna dana

Nc- vremenski period između dana prijema gotovine i dana polaganja novca u banci. Ovaj period ne bi trebao biti duži od 7 radnih dana, a u nedostatku banke u mjestu - 14 radnih dana. Na primjer ako se novac polaže u banku jednom svaka 3 radna dana, onda je N c = 3. Prilikom određivanja N c može se uzeti u obzir lokacija, organizaciona struktura, specifičnosti djelatnosti (sezonsko, radno vrijeme itd.).

Primjer izračuna. DOO "Company" se bavi trgovinom na malo. Rukovodstvo organizacije odlučilo je da odredi ograničenje stanja gotovine za 2019. godinu, uzimajući za obračunski period decembar 2018. godine. U decembru je kompanija radila 21 dan i primila je gotovinski prihod od 357.000 rubalja. Istovremeno, blagajnik organizacije predavao je sredstva banci jednom u 2 dana. Ograničenje stanja gotovine u ovom slučaju će biti jednako: 34 000 rub.(357.000 rubalja / 21 dan x 2 dana).

Opcija 2. Obračun na osnovu obima podizanja gotovine sa blagajne

Ovu metodu obično koriste individualni poduzetnici i organizacije koje ne primaju gotovinu u toku svojih aktivnosti, ali povremeno podižu novac iz banke (na primjer, za obračune sa svojim dobavljačima).

U ovom slučaju se primjenjuje formula:

L = R / P x N n

L– ograničenje stanja gotovine u rubljama;

R- obim podizanja gotovine za obračunski period u rubljama (sa izuzetkom iznosa namijenjenih za isplatu plata, stipendija i drugih transfera zaposlenima). Novostvoreni individualni preduzetnici i organizacije ukazuju na očekivani obim podizanja gotovine;

P- period poravnanja za koji se uzima u obzir obim podizanja gotovine (prilikom njegovog utvrđivanja možete uzeti bilo koji vremenski period, na primjer, mjesec u kojem su bile najveće količine podizanja gotovine). Obračunski period mora biti ne više od 92 radna dana, dok njegova minimalna vrijednost može biti bilo koja.

N n- vremenski period između dana prijema novca u banku (sa izuzetkom iznosa namijenjenih za isplatu zarada, stipendija i drugih isplata zaposlenima). Ovaj period ne bi trebao biti duži od 7 radnih dana, a u nedostatku banke u mjestu - 14 radnih dana. Na primjer, ako se novac povlači iz banke jednom svaka 3 radna dana, tada je N n = 3.

Primjer izračuna. DOO "Company" se bavi trgovinom na malo. Firma ne prima gotovinu, kupci plaćaju preko banke. Međutim, s vremena na vrijeme kompanija podiže gotovinu iz banke za obračun sa dobavljačima. Rukovodstvo organizacije odlučilo je da odredi limit salda gotovine za 2019. godinu, uzimajući za obračunski period decembar 2018. godine.

U decembru je kompanija radila 21 dan i dobila gotovinu od banke u iznosu od 455.700 rubalja. Istovremeno, blagajnik organizacije primao je gotovinu od banke jednom svaka 4 dana. Plate nisu izdate iz kase. Granica bilansa u ovom slučaju će biti jednaka: 86.800 RUB(455.700 rubalja / 21 dan x 4 dana).

Nalog za određivanje gotovinskog limita

Nakon što izračunate limit stanja gotovine na blagajni, morate izdati interni nalog kojim se odobrava iznos limita. U nalogu možete odrediti period važenja limita, na primjer, 2019. (uzorak naloga).

Obaveza ponovnog postavljanja limita svake godine nije predviđena zakonom, pa ako u nalogu nije preciziran rok važenja, tada se utvrđeni pokazatelji mogu primjenjivati ​​iu 2019. godini i dalje do izdavanja novog naloga.

Pojednostavljeni redosled

Počevši od 1. juna 2014. - individualni preduzetnici i mala preduzeća (broj zaposlenih ne više od 100 ljudi i prihod ne veći od 800 miliona rubalja godišnje) više nije potrebno postaviti ograničenje stanje gotovine u blagajni.

Da biste poništili gotovinski limit, morate izdati poseban nalog. Mora se zasnivati ​​na Uputstvu Banke Rusije od 11. marta 2014. br. 3210-U i mora sadržavati tekst: "Držite gotovinu u kasi bez postavljanja ograničenja stanja na blagajni"(uzorak naloga).

Izdavanje gotovine odgovornim licima

Odgovorni novac je novac koji se izdaje odgovornim licima (zaposlenima) za službena putovanja, reprezentaciju i kućne potrebe.

Izdavanje novca po izvještaju moguće je samo na osnovu izjave zaposlenog. U njemu mora navesti: iznos novca, svrhu njihovog prijema i period na koji se uzimaju. Prijava je napisana u bilo kojoj formi i mora biti potpisana od strane rukovodioca (IP).

Ako je zaposlenik potrošio svoj lični novac, onda treba da ih nadoknadi, u ovom slučaju se takođe piše prijava, ali drugačijeg teksta (uzorci prijava).

Bilješka: poželjno je da izjava sadrži red: “Zaposleni nema dugovanja po ranije datim avansima”(pošto je po zakonu nemoguće izdati novac po izvještaju zaposlenima koji nisu prijavili prethodne avanse).

Tokom 3 radna dana po isteku perioda za koji su sredstva izdata (ili od dana stupanja na posao), zaposleni mora predati računovođi (poslovniku) prethodni izvještaj uz prilog dokumenata koji potvrđuju nastale troškove (KKM čekovi, računi o prodaji itd.).

U suprotnom, sredstva koja se izdaju zaposlenom ne mogu se upisati u rashode i porez se može shodno tome smanjiti. Štaviše, ako nema prateće dokumentacije, tada će se porez na dohodak i premije osiguranja morati zadržati od izdatog iznosa.

Ograničenje gotovine

Još jedno važno pravilo gotovinske discipline je poštivanje ograničenja gotovinskog plaćanja između privrednih subjekata (individualnih preduzetnika i organizacija) po jednom ugovoru suma ne više od 100 hiljada rubalja.

Proceduru i rokove za isporuku gotovine utvrđuju uslužne institucije banaka za svako preduzeće u dogovoru sa svojim rukovodiocima, na osnovu potrebe za ubrzanjem prometa novca i njihovog blagovremenog prijema na blagajnama na dane banke. institucije. U tom slučaju mogu se utvrditi sljedeći rokovi za isporuku gotovine od strane preduzeća:

- za preduzeća koja se nalaze u naselju u kojem postoje bankarske institucije ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije - dnevno na dan prijema gotovine na blagajnama preduzeća;

- za preduzeća koja zbog specifičnosti svoje djelatnosti i načina rada, kao i u nedostatku večernje naplate ili večernje blagajne institucije banke, ne mogu predati gotovinu bankarskim institucijama ili preduzećima Državnih komunikacija Komitet Rusije svaki dan na kraju radnog dana - sutradan;

- za preduzeća koja se nalaze u naselju u kojem ne postoje bankarske institucije ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije, kao i ona koja se nalaze na udaljenoj udaljenosti od njih - jednom u nekoliko dana.

Gotovina primljena od fizičkih lica za plaćanje poreza, osiguranja i drugih naknada deponuje se direktno u bankarske institucije ili transferom preko preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije.

U nekim slučajevima, preduzeća imaju pravo da drže u svojim kasama i prekorače sredstva. U takvim slučajevima, preduzeća moraju ispuniti sljedeće uslove:

1) ova prekogranična sredstva treba da budu namenjena za plate, naknade socijalnog osiguranja i stipendije;

2) rok za dostupnost viška sredstava na blagajni ne bi trebalo da bude duži od 3 radna dana, uključujući i dan prijema novca od banke (za preduzeća koja se nalaze na krajnjem severu i ekvivalentnim područjima - do 5 dana);

3) naznačena prekogranična stanja moraju biti primljena u bankarskoj instituciji koja opslužuje preduzeće, a ne akumulirana na teret sredstava koju prima njen blagajnik.

Dakle, da bi se pravilno utvrdila potreba kompanije za gotovinom, uzimajući u obzir limit koji je za to postavljen, iznos koji treba povući sa tekućeg računa određuje se po formuli:

P \u003d ILI + L - OP - O, gdje

P - potreba;

RR - očekivana potrošnja;

L - limit skladištenja sredstava;

OP - očekivani priliv gotovine u blagajnu preduzeća na teret prihoda od prodaje i drugih poslova;

O - stanje gotovine u blagajni na dan utvrđivanja potrebe.

Organizacija je dužna da sa blagajne u banku prenese gotovinu preko utvrđenih limita na način i rokove dogovorene sa bankama koje opslužuju (stanje gotovine na kraju dana ne bi trebalo da prelazi iznos koji je odobrila banka) . Organizacija nema pravo da akumulira novac u gotovini iznad utvrđenih ograničenja za buduće troškove.

Preko utvrđenog limita, novac može biti u blagajni tri dana na dane izdavanja zarada, beneficija, uključujući i dan prijema u kreditnoj instituciji. U nekim slučajevima, period skladištenja može biti 5 dana (u ovom slučaju poljoprivredna organizacija mora dati dobro opravdanje servisnoj banci).

Preduzeće je u januaru 2006. godine dostavilo banci obračun za određivanje limita salda gotovine za kompaniju i dobijanje dozvole za trošenje gotovine iz sredstava dobijenih na blagajni. Uslužna banka je postavila limit za 2006. godinu u iznosu od 1.500 rubalja. (Aneks 10)

Primjer. OPIŠITE PRORAČUN

Blagajna preduzeća primila je sredstva primljena od kupaca u iznosu od 111.716 rubalja.

Isplaćena gotovina:

Plate zaposlenima u preduzeću - 301.000 rubalja;

U izvještaju - 21417 rubalja;

Iznajmljeno banci - 111716 rubalja;

7. Analiza i upravljanje potraživanjima i obavezama

Prilikom analize odnosa dobiti i novčanog toka, ne treba izgubiti iz vida mogućnost ostvarivanja prihoda koji se ogleda u izvještajima prije stvarnog prijema gotovine. Očigledno je da će smanjenje potraživanja dovesti do povećanja realnog novčanog priliva, te stoga neto prihodu treba dodati razliku između vrijednosti potraživanja na početku i na kraju perioda. Ako su se potraživanja na kraju perioda povećala, tada razliku treba isključiti iz neto prihoda.

Potraživanja i obaveze nastale u skladu sa utvrđenim sistemom obračuna, čiji dospijeće nije došlo, smatraju se normalnim.

Potraživanja podrazumevaju preusmeravanje obrtnog kapitala organizacije, što stvara finansijsku napetost.

Obaveze prema dobavljačima ukazuju na finansijske poteškoće u onim organizacijama čija sredstva su uključena u promet ove organizacije kao pozajmljena.

U procesu analize utvrđuju se pokazatelji koji karakterišu potraživanja i obaveze:

1) koeficijent obrta potraživanja je odnos prihoda od prodaje proizvoda i prosečne godišnje vrednosti potraživanja umanjen za ispravku vrednosti sumnjivih dugova;

2) Period otplate potraživanja - odnos broja dana u godini i koeficijenta obrta potraživanja;

3) Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima - odnos prihoda od prodaje proizvoda i prosečnih godišnjih troškova obaveza prema dobavljačima;

4) Period otplate obaveza prema dobavljačima - odnos broja dana u godini i koeficijenta obrta obaveza prema dobavljačima.

Koeficijenti koji karakterišu potraživanja i obaveze prikazani su u tabeli 7.

Tabela 6

Analiza potraživanja i obaveza u ANO Redakcija lista "Znamya Truda"

Indikatori			Promjena (+,-)
Prihod od prodaje proizvoda, hiljada rubalja
Prosječna godišnja vrijednost dugovanja, hiljada rubalja
Prosječna godišnja vrijednost potraživanja, hiljada rubalja
Koeficijent obrta potraživanja
Period otplate potraživanja
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima
Period otplate obaveza

Poglavlje 2. Organizacija opticaja gotovog novca

2.1. Organizacije, preduzeća, ustanove, bez obzira na organizaciono-pravnu formu (u daljem tekstu: preduzeća) drže slobodnu gotovinu u institucijama banke na odgovarajućim računima pod ugovornim uslovima.

2.2. Novčana sredstva primljena na blagajnama preduzeća podležu predaji bankarskim institucijama radi naknadnog odobrenja računa ovih preduzeća.

Preduzeća predaju gotovinu direktno u blagajne bankarskih institucija ili preko zajedničkih kasa u preduzećima, kao i preduzećima Državnog komiteta Ruske Federacije za komunikacije i informatizaciju (Goskomsvyaz Rusije) za prenos na odgovarajuće račune u bankarskim institucijama. Preduzeća mogu predati gotovinu pod ugovornim uslovima preko službi za naplatu bankarskih institucija ili specijalizovanih usluga inkasiranja koje je licencirala Banka Rusije za obavljanje relevantnih operacija prikupljanja gotovine i drugih vrednosti.

2.3. Primanje gotovine od strane bankarskih institucija od servisiranih preduzeća vrši se na način utvrđen Uputstvom o emisiono-gotovinskom radu u institucijama Banke Rusije od 16. novembra 1995. N 31 i Uredbom „O postupku obavljanja gotovinskih transakcija u kreditne institucije u Ruskoj Federaciji" od 25. marta 1997. N 56.

2.4. Proceduru i rokove za isporuku gotovine utvrđuju uslužne institucije banaka za svako preduzeće u dogovoru sa svojim rukovodiocima, na osnovu potrebe za ubrzanjem prometa novca i njihovog blagovremenog prijema na blagajnama na dane banke. institucije.

U tom slučaju mogu se utvrditi sljedeći rokovi za isporuku gotovine od strane preduzeća:

Za preduzeća koja se nalaze u naselju u kojem postoje bankarske institucije ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije - svakodnevno na dan prijema gotovine na blagajnama preduzeća;

Za preduzeća koja, zbog specifičnosti svoje delatnosti i načina rada, kao i u nedostatku večernje naplate ili večernje kase, institucije banke ne mogu polagati gotovinu svakog dana na kraju radnog dana u institucije banke ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije - sutradan;

Za preduzeća koja se nalaze u naselju u kojem nema bankarskih institucija ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije, kao i onih koji se nalaze na udaljenoj udaljenosti od njih - 1 put u nekoliko dana.

Gotovina primljena od fizičkih lica za plaćanje poreza, osiguranja i drugih naknada administracije i inkasatori ovih plaćanja predaju direktno bankarskim institucijama ili transferom preko preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije.

2.5. Blagajne preduzeća mogu držati gotovinu u granicama koje određuju bankarske institucije koje ih opslužuju u dogovoru sa rukovodiocima ovih preduzeća.

Ograničenje stanja gotovog novca u kasi svake godine utvrđuju bankarske institucije za sva preduzeća, bez obzira na pravnu formu i oblast delatnosti, koja imaju blagajnu i obavljaju gotovinski obračun.

Za utvrđivanje limita stanja gotovine na blagajni, preduzeće dostavlja instituciji banke koja pruža usluge obračuna i gotovine obračun na obrascu N 0408020 „Obračun za određivanje limita stanja gotovine za preduzeće i izdavanje dozvole za trošenje gotovine. od prihoda koje je primila njegova blagajna“ (Prilog 1).

Za preduzeće, koje uključuje sektore koji nemaju samostalan bilans stanja i račune kod bankarskih institucija, utvrđuje se jedinstveni limit salda gotovine, uzimajući u obzir ove strukturne jedinice. Ograničenje stanja gotovine za strukturne podjele donosi se naredbom rukovodioca preduzeća.

Za predstavništva, filijale i druge posebne jedinice preduzeća koje se nalaze van njegove lokacije, sastavljaju poseban bilans stanja i imaju račune kod bankarskih institucija, limit stanja gotovine u kasi utvrđuju uslužne institucije banaka u mestu gde se nalazi otvaraju se relevantni računi strukturnih odjeljenja.

Ograničenja na stanje gotovine menadžera i primalaca sredstava federalnog budžeta koji su otvorili lične račune kod federalnih organa trezora utvrđuju institucije Banke Rusije ili ovlaštene kreditne institucije od strane federalnih organa trezora Ruske Federacije, uzimajući u obzir navedene menadžere i primaoci sredstava federalnog budžeta. Obračun za utvrđivanje limita salda gotovine u ovom slučaju dostavljaju savezni organi trezora, uzimajući u obzir administratore i primaoce sredstava saveznog budžeta koji su na propisan način otvorili lične račune kod saveznih organa trezora.

Ukoliko preduzeće ima više računa u različitim bankarskim institucijama, preduzeće se, po sopstvenom nahođenju, obraća jednoj od bankarskih institucija sa očekivanjem da postavi limit na stanje gotovine u blagajni. Nakon određivanja limita stanja gotovine u jednoj od bankarskih institucija, preduzeće šalje obavještenja o utvrđenom limitu stanja gotovine drugim bankarskim institucijama u kojima su mu otvoreni računi. Prilikom provjere ovog preduzeća, bankarske institucije se rukovode ovim limitom na stanje gotovine u blagajni.

Za preduzeće koje nijednoj uslužnoj instituciji banke nije dostavilo obračun za određivanje limita stanja gotovine u gotovini, limit stanja gotovine smatra se nultim, a gotovina koju preduzeće nije predala bankama je prekoračena. granica.

Limit salda gotovine utvrđuje se na osnovu obima gotovinskog prometa preduzeća, uzimajući u obzir posebnosti načina njegovog poslovanja, postupak i uslove polaganja gotovine u bankarskim institucijama, osiguravajući sigurnost i smanjenje šalterskog transporta preduzeća. dragocjenosti.

U ovom slučaju se postavlja ograničenje stanja gotovine:

Za preduzeća koja imaju gotovinske račune i doniraju gotovinu bankarskim institucijama ili preduzećima Državnog komiteta za komunikacije Rusije dnevno na kraju radnog dana - u iznosu potrebnom za osiguranje normalnog rada preduzeća od jutra narednog dana;

Za preduzeća koja imaju gotovinske račune i predaju gotovinu bankarskim institucijama ili preduzećima Državnog komiteta za komunikacije Rusije narednog dana - u granicama prosječnih dnevnih novčanih primanja;

Za preduzeća koja imaju gotovinske račune i doniraju gotovinu bankarskim institucijama ili preduzećima Državnog komiteta za komunikacije Rusije ne svakodnevno, u zavisnosti od utvrđenih rokova za isporuku i iznosa gotovinskih računa;

Za preduzeća koja nemaju gotovinske račune - u granicama prosječne dnevne potrošnje gotovine (osim plata, socijalnih davanja i stipendija).

Limiti stanja gotovine u blagajni koje utvrđuje bankarska institucija pismeno se saopštavaju svakom preduzeću, za šta se mogu koristiti drugi primerci dostavljenih obračuna na obrascu 0408020.

Limit stanja gotovine može se preispitati u toku godine na propisan način na razuman zahtjev preduzeća (u slučaju promjene obima gotovinskog prometa, uslova za isporuku sredstava i sl.), kao i u skladu sa ugovor o bankovnom računu.

2.6. Preduzeća su dužna da predaju bankama svu gotovinu koja prelazi utvrđene limite na stanju gotovine u blagajni.

Preduzeća mogu držati gotovinu u svojim blagajnama iznad utvrđenih limita samo za izdavanje plata, socijalnih davanja i stipendija ne duže od 3 radna dana (za preduzeća koja se nalaze na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima - do 5 dana), uključujući dan prijema novca u instituciju banke. Nakon ovog perioda, iznosi gotovine koji se ne koriste za svoju namjenu predaju se bankarskim institucijama, a zatim se ta sredstva izdaju po redoslijedu utvrđenom saveznim zakonima, drugim pravnim aktima Ruske Federacije i bankarskim pravilima razvijenim u skladu s njima. .

2.7. Preduzeća, u dogovoru sa bankarskim institucijama koje ih opslužuju, mogu potrošiti novčana sredstva koja su im pristigla u kasu u svrhe predviđene saveznim zakonima i drugim pravnim aktima koji su na snazi ​​na teritoriji Ruske Federacije i usvojenim propisima Banke Rusije. u njihovom izvođenju.

Preduzeća nemaju pravo da akumuliraju gotovinu u svojim kasama za buduće troškove (uključujući plate, socijalna davanja i stipendije) prije roka za njihovu isplatu.

Odluku o trošenju novčanih sredstava iz kase od strane preduzeća banke donose godišnje na osnovu pismenih zahteva preduzeća i dostavljenog obračuna na obrascu 0408020, vodeći računa o njihovoj usklađenosti sa procedurom za rad sa gotovinom, stanje obračuna sa budžetima svih nivoa, državnim vanbudžetskim fondovima, dobavljačima sirovina, materijala i usluga, kao i sa institucijama banaka na kreditima.

Odluka o trošenju novčanih sredstava koja pristižu od strane preduzeća u njegovu blagajnu, ako ima više računa u raznim bankarskim institucijama, donosi se na način sličan određivanju ograničenja stanja gotovine u blagajni takvog preduzeća. .

Prilikom otvaranja računa dužnika obustavlja se važenje ranije izdatih dozvola za trošenje novčanih sredstava koja primaju u njihove kase od strane preduzeća do potpunog obračuna sa budžetima svih nivoa i državnim vanbudžetskim fondovima. U tom slučaju, bankarske institucije dostavljaju preduzećima najkasnije narednog dana po prijemu obavještenja o otvaranju računa dužnika, obavještenje o prestanku korištenja novčanih sredstava koje primaju u njihove kase za vrijeme trajanja ovaj račun. Ovaj uslov se može ugovoriti prilikom zaključivanja dodatnog ugovora o bankovnom računu ili izmjena postojećih ugovora o bankovnom računu kod institucija banke u kojima su otvoreni drugi računi, osim računa dužnika.

2.8. Preduzeća mogu primati gotovinu u bankarskim institucijama u kojima su otvoreni odgovarajući računi za svrhe utvrđene saveznim zakonima, drugim pravnim aktima koji su na snazi ​​na teritoriji Ruske Federacije i propisima Banke Rusije.

2.9. Izdavanje gotovine preduzećima za plate i isplate socijalne prirode, stipendije se vrše u roku dogovorenom sa uslužnim institucijama banaka. Prilikom dogovaranja konkretnih datuma za izdavanje gotovine za ove namjene, bankarske institucije vode računa o potrebi njihove ravnomjerne raspodjele po danima u mjesecu i nesmetanom zadovoljavanju razumnih zahtjeva preduzeća u gotovini.

Isplate gotovine preduzećima za navedene namjene na datume koji spadaju u petak, subotu i nedjelju mogu vršiti bankarske institucije kako bi se od četvrtka rasteretilo gotovinske radnike. Podizanje gotovine za periode koji padaju na praznike vrše se najkasnije tri dana prije njihovog nastanka, a za preduzeća čiji se slobodni dani ne poklapaju sa opšte utvrđenim danima - uoči slobodnih dana ovih preduzeća.

U slučajevima kada se izdavanje gotovine za plate ne vrši preko blagajne bankarske institucije, nalozi preduzeća za transfere ili prenose navedenih iznosa prihvataju se na način da sredstva primaju relevantne institucije banaka ili preduzeća Državnog komiteta za komunikacije Rusije u okviru uslova za isplatu plata utvrđenih za ova preduzeća.

Izdavanje gotovine za obračune sa otpuštenim zaposlenima i odlazak na godišnji odmor, kao iu slučajevima predviđenim saveznim zakonima i drugim pravnim aktima na snazi ​​na teritoriji Ruske Federacije, vrši se bez obzira na uslove isplate plata utvrđene preduzeće.

2.10. U cilju ravnomjernog korišćenja novčanih sredstava i racionalizacije izdavanja gotovine, institucije banke godišnje sastavljaju (po nahođenju rukovodioca bankarske institucije) kalendar izdavanja gotovine za plate, socijalna davanja i stipendije (po danu) na obrascu 0408021 (Prilog 2) na osnovu informacija preduzeća o veličini i uslovima isplate zarada.

Na osnovu predstojećih (procijenjenih) podizanja gotovine u maju i novembru, institucije banke godišnje sastavljaju kalendar podizanja gotovine za plate, socijalna davanja i stipendije (po mjesecima) na obrascu 0408022 (Prilog 3) a najkasnije do 20.03. 20. septembra dostaviti svoje teritorijalne filijale Banke Rusije.

Kalendar podizanja gotovine pokazuje troškove isplate zarada, socijalnih davanja, troškova koji se ne odnose na fond zarada i socijalnih davanja, stipendije za preduzeća koja opslužuje institucija banke, uzimajući u obzir preduzeća - klijente bezgotovinskih institucija banaka svim danima mjeseca, uključujući neradne dane (iznos isplata za 31. dan se dodaje iznosu podizanja 30. u mjesecu), kao i rokove podizanja gotovine ugovorene na propisan način. Ne uzimaju se u obzir plate koje preduzeća isplaćuju iz prihoda i prenose za kreditiranje depozita građana u bankarskim institucijama.

Teritorijalne institucije Banke Rusije, na osnovu materijala dobijenih od institucija banaka, godišnje sastavljaju kalendar isplate gotovine za plate, socijalna davanja i stipendije u republici, teritoriji, regionu (po mesecima) u obliku 0408023 (Dodatak 4) i do 29. marta i 29. septembra šalju se Banci Rusije na sažetak u cijeloj Ruskoj Federaciji.

Ova informacija se koristi i za predviđanje prijevremenih isplata zarada (simbol 96 "Platni spisak u tekućem mjesecu za datume koji padaju na naredni mjesec") i za procjenu prometa gotovine po prihodima, rashodima, rezultatu emisije za mjesec u cjelini za teritorijalni institucija Banka Rusije (obrazac N 201).

2.11. Za evidentiranje blagovremenog prijema od strane preduzeća gotovine za plate i socijalna davanja, bankarske institucije vode „Izvještaj o računovodstvu novčanih isplata zarada, socijalnih davanja i stipendija“ na obrascu 0408024 (Prilog 5). Računovodstveni podaci se koriste u obračunu potreba banke za gotovinom u narednim danima.

2.12. Izdavanje gotovine preduzećima vrši se, po pravilu, na teret tekućih novčanih primanja na blagajnama kreditnih organizacija.

Kako bi se osiguralo blagovremeno izdavanje gotovine od strane kreditnih institucija sa računa preduzeća, kao i sa računa na depozitima građana, teritorijalne filijale Banke Rusije ili u njihovo ime osnivaju centri za poravnanje gotovine za svaku kreditnu instituciju i njihovu filijala iznos minimalno dozvoljenog stanja gotovine u radnoj kasi na kraju dana u skladu sa Uredbom "O vođenju gotovinskih poslova u kreditnim institucijama na teritoriji Ruske Federacije" od 25. marta 1997. godine N 56 i vrši kontrolu nad njegovim poštovanjem.

Ukoliko tekući novčani prihodi nisu dovoljni da podmire potrebe preduzeća koja opslužuju, kreditne institucije pojačavaju radne kase na propisan način.

2.13. Utvrđivanje limita na prometne kase za institucije Banke Rusije i njihovo jačanje vrše se na način utvrđen Uputstvima za emisiono-gotovinski rad u institucijama Banke Rusije od 16. novembra 1995. godine, br. 31.

2.14. Bankarske institucije, kako bi maksimizirale privlačenje gotovog novca u svoje blagajne zbog blagovremenog i potpunog prikupljanja novčanih sredstava od preduzeća, najmanje jednom u dvije godine, provjeravaju usklađenost sa procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija i rad sa gotovim novcem utvrđenim od strane Banke Rusije u skladu sa preporukama navedenim u Dodatku 7.

Inspekcijski materijali se sastavljaju u uvjerenju na obrascu 0408026 (Prilog 8). Ako je potrebno, kopije potvrda se šalju odgovarajućim tijelima Državne porezne službe Ruske Federacije za poduzimanje finansijskih i administrativnih mjera protiv preduzeća zbog nepoštivanja procedure za rad s gotovinom u skladu sa pravima koja su im data.

2.15. Preduzeća koja ne poštuju proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija i rad s gotovinom podliježu mjerama odgovornosti predviđenim zakonodavnim i drugim pravnim aktima Ruske Federacije.

2.16. Teritorijalne institucije Banke Rusije vrše kontrolu nad radom bankarskih institucija u organizovanju gotovinskog prometa, poštovanjem od strane preduzeća procedure za obavljanje gotovinskih transakcija i rad sa gotovim novcem u svetlu ove Uredbe.