يهدف الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع الموظفين للمبالغ الصادرة لهم على حساب النفقات الإدارية والتجارية وغيرها من النفقات.

بالنسبة للمبالغ الصادرة للتقرير، يتم خصم الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" بالمراسلة مع الحسابات النقدية. بالنسبة للمبالغ التي أنفقها الأشخاص المسؤولون، يتم قيد الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" بالمراسلة مع الحسابات التي تسجل النفقات والقيم المكتسبة، أو حسابات أخرى حسب طبيعة النفقات المتكبدة.

تنعكس المبالغ الخاضعة للمحاسبة التي لم يتم إرجاعها من قبل الموظفين في الوقت المحدد في رصيد الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وخصم الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". بعد ذلك، يتم شطب هذه المبالغ من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" إلى الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (إذا كان من الممكن خصمها من أجور الموظف) أو 73 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" العمليات الأخرى" (عندما لا يمكن خصمها من أجر الموظف).

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" لكل مبلغ يصدر لإعداد التقارير.

منشورات وإجراءات سداد المدفوعات للأشخاص المسؤولين

يتم تنظيم إجراءات إجراء المعاملات النقدية وحساب المبالغ الخاضعة للمساءلة خطاب من البنك المركزي بتاريخ 4 أكتوبر 1993. رقم 18 بشأن الموافقة على "إجراء إجراء العمليات النقدية في الاتحاد الروسي"

سنلقي نظرة هنا على الإدخالات المحاسبية الأساسية للتسويات مع الأشخاص المسؤولين.

يتلقى الموظفون النقد من ماكينة تسجيل النقد:

1. لتغطية نفقات السفر

2. لشراء المواد والسلع

3. الدفع للمورد مقابل الخدمات

4. لتغطية نفقات كاتب العدل والبريد

5. لشراء الأصول الثابتة

6. لتغطية نفقات الترفيه، الخ.

د50 ك71— نقوم بإصدار الأموال من ماكينة تسجيل النقد، وطباعة أمر استلام النقد، وتوقيعه مع الموظف وحفظه في ماكينة تسجيل النقد.

تتم إعادة إصدار النقد في الحساب بشرط سداد كامل المبلغ السابق فقط.

بعد أن يقدم الموظف المستندات التي تؤكد النفقات، من الضروري إعداد تقرير مسبق. اعتمادًا على الغرض الذي تم استلام الأموال من أجله، يتم إجراء الإدخالات التالية في النظام:

د41 ك71- إذا اشترى الموظف البضائع

د10 ك71"التسويات مع الأشخاص المسؤولين" - إذا قام الموظف بشراء المواد والوقود ومواد التشحيم

د26 (44) ك71– نفقات الترفيه

د26 (44) ك71- مصاريف السفر

د60 ك71- إذا أخذ الموظف أموالاً للدفع لمورد أو مقاول (لا تنس النشر لاحقًا د20 ك60- شطب التكلفة)

د26 ك71– إذا تم استلام الأموال من كاتب العدل أو البريد أو النفقات التجارية

يقوم الموظف بعد ذلك بإيداع الأموال المتبقية غير المستخدمة في السجل النقدي أو يتلقى زيادة في الإنفاق (إذا أنفق أكثر
مما أخذ).

د50 ك71 - يتم إيداع الرصيد في السجل النقدي

د71 ك50 - النفقات الزائدة المستلمة (إذا أنفق الموظف أكثر أو لم يأخذ سلفة على الإطلاق)

د70 ك71— إذا لم يقم الموظف باحتساب الأموال الصادرة، فيمكن حجب الأموال من الأجور (بناء على طلب كتابي من الموظف، ويجب ألا يتجاوز مبلغ الاستقطاعات 20٪ من الأجر)

د73 ك71- إذا لم يقم الموظف باحتساب المبلغ الصادر وستقوم المؤسسة باقتطاع هذا المبلغ من الراتب على عدة مراحل (إذا كان من المستحيل الاستقطاع الفوري من الراتب - على سبيل المثال إذا تجاوز مبلغ الدين 20٪ من الراتب) ، والتي يمكن للمنظمة حجبها)

د94 ك71— نقوم بشطب الديون على المبلغ الخاضع للمحاسبة كنقص وخسائر

د91 ك94- إذا قررت المنظمة عدم السداد أو كان من المستحيل السداد.

لم يقم الموظف بمحاسبة المبالغ الخاضعة للمحاسبة. هل يجوز الخصم من الراتب قانونا؟

في الفن. تنص المادة 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن صاحب العمل له الحق في احتجاز مبلغ خاضع للمساءلة من راتب الموظف، ولكن من الضروري الحصول على موافقته الكتابية (خطاب بتاريخ 08/09/2007 N 3044-6-0) . يتم اتخاذ قرار خصم المبلغ المحدد من راتب الموظف من قبل رئيس المنظمة في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة المحددة لإرجاع السلفة. صحيح، بشرط ألا يجادل الموظف نفسه في أسباب الاستقطاع ومبالغه. يتم الاستقطاعات من الأجور بناء على أمر أو تعليمات من رئيس المنظمة. يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي لجميع الخصومات لكل دفعة من الأجور 20٪ (المادة 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لنفترض أن صاحب العمل قرر عدم حجب ديون الموظف عن الأموال الصادرة الخاضعة للمساءلة. ثم يتم الاعتراف بالمبلغ الذي لم يتم إرجاعه في الوقت المحدد كدخل للموظف، والذي يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي منه.

الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم

50 نقدًا (D71 K50)

51 الحسابات الجارية (D71 K51)

52 حساب عملة (D71 K52)

55 حسابًا مصرفيًا خاصًا (D71 K55)

76 تسوية مع مختلف المدينين والدائنين (D71 K76)

79 الحسابات في المزرعة (D71 K79)

91 إيرادات ومصروفات أخرى (D71 K91)

عن طريق القرض

07 معدات التركيب (D07 K71)

08 الاستثمارات في الأصول غير المتداولة (D08 K71)

10 مواد (D10 K71)

11 حيوان للتربية والتسمين (D11 K71)

15 شراء وحيازة الأصول المادية (D15 K71)

20 إنتاج رئيسي (D20 K71)

23 الإنتاج المساعد (D23 K71)

25 مصاريف الإنتاج العامة (D25 K71)

26 مصاريف عمومية (د26 ك71)

28 عيوب في الإنتاج (D28 K71)

29 إنتاج الخدمات والمرافق (D29 K71)

41 منتج (D41 K71)

44 مصاريف البيع (د44 ك71)

تم شحن 45 سلعة (D45 K71)

50 نقدًا (D50 K71)

51 الحسابات الجارية (D51 K71)

52 حساب عملة (D52 K71)

55 حسابًا مصرفيًا خاصًا (D55 K71)

70 تسوية مع الموظفين مقابل الأجور (D70 K71)

73 تسوية مع أفراد لعمليات أخرى (D73 K71)

76 تسوية مع مختلف المدينين والدائنين (D76 K71)

79 الحسابات في المزرعة (D79 K71)

91 إيرادات ومصروفات أخرى (D91 K71)

94 النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة (D94 K71)

97 المصروفات المؤجلة (D97 K71)

99 الأرباح والخسائر (D99 K71)

جدول الحسابات

القسم الأول. الأصول غير المتداولة: · · · · · · ·
القسم الثاني. الاحتياطيات الإنتاجية: · · · · ·
القسم الثالث. تكاليف الإنتاج: · · · · · ·
القسم الرابع. المنتجات والسلع النهائية: · · · · ·

منظمتنا ليس لديها سجل نقدي. لقد أعطينا موظفينا المال لتغطية نفقات الإنتاج. ما هي المستندات التي يحتاج إلى تزويدنا بها حتى نتمكن من نشر المواد التي اشتراها؟ كيف يمكننا حساب ضريبة القيمة المضافة؟ هل يمكن لمنظمة ليس لديها ماكينة تسجيل نقدي أن تمنح الموظفين أموالاً لتغطية نفقات الإنتاج؟

إذا قام الموظف بشراء مواد للمنظمة، فيجب تأكيد حقيقة استلامها (مثل أي حقيقة أخرى في الحياة الاقتصادية) من خلال مستند محاسبي أساسي. يجب أن تأتي هذه الوثيقة من المورد. يمكن أن تكون هذه الوثيقة: فاتورة، إيصال مبيعات. إذا لم يكن هناك مثل هذا المستند، فقم بإعداده بنفسك (على سبيل المثال، عند استلام مواد بدون مستندات، قم بإعداد تقرير بأي شكل من الأشكال أو في النموذج رقم M-7 (الجزء 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر، 2011 رقم 402-FZ.

اعتماداً على الشروط التي تم استيفائها، يمكن التعامل مع ضريبة المدخلات بإحدى الطرق الثلاث التالية:

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة في حال استيفاء الشروط التالية:

يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة في حال استيفاء الشروط التالية:*

• خذ للخصم.
• الشطب على حساب أموال المنظمة الخاصة.

  يمكن لمنظمة تعمل بدون تسجيل نقدي أن تصدر أموالاً لتغطية تكاليف الإنتاج.

  الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

  إثبات مستندي للمشتريات

  بالإضافة إلى مستندات الدفع، يجب على الموظف إرفاق المستندات التي تؤكد الشراء بالتقرير المسبق. على سبيل المثال، يمكن أن تكون هذه إيصالات المبيعات، والفواتير، وشهادات العمل المنجز (الخدمات المقدمة)، وما إلى ذلك.*

  الموقف:هل يمكن قبول تقرير مسبق من الموظف لشراء المواد بشرط إرفاق إيصال نقدي فقط (بدون إيصال مبيعات أو فاتورة)

  نعم يمكنك ذلك.

  ولكن للقيام بذلك، تحتاج إلى إعداد وثيقة إضافية بشكل مستقل تؤكد استلام الأشياء الثمينة (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 25 فبراير 2004 رقم F04/953-206/ A45-2004).

  على سبيل المثال، عند استلام المواد، يمكنك إعداد فعل قبول المواد في النموذج المعتمد من قبل رئيس المنظمة، على سبيل المثال، في النموذج رقم M-7 (الجزء 4 من المادة 9 من قانون ديسمبر 6، 2011 رقم 402-FZ، قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71أ).

  من الضروري إعداد مثل هذه الوثيقة، لأن الإيصال النقدي يؤكد فقط المبلغ الذي أنفقه الموظف. وعلى أساسه، من المستحيل مراعاة القيم المكتسبة من خلال الموظف. لا يحتوي الإيصال النقدي على التفاصيل الإلزامية للمستند الأساسي مثل توقيعات الأشخاص المسؤولين (الجزء 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ،)*.

  الموافقة على التقرير المسبق

  تتم الموافقة على تقرير النفقات الذي تم التحقق منه من قبل رئيس المنظمة أو الموظف المعتمد (على سبيل المثال، رئيس القسم).

  مثال على إعداد تقرير مسبق لموظف في مؤسسة تجارية

  في 29 مارس، السكرتير إي.في. أعطيت إيفانوفا 2000 روبل. لشراء القرطاسية للمنظمة.

  في 1 أبريل، أحضرت إيفانوفا القرطاسية المشتراة إلى المنظمة. وفي نفس اليوم قدم الموظف تقريرًا مسبقًا إلى قسم المحاسبة بمبلغ 1580 روبل. (مع المستندات الأولية المرفقة به)، وأعاد أيضًا الرصيد غير المنفق من المبلغ الخاضع للمحاسبة إلى أمين الصندوق - 420 روبل. (2000 فرك – 1580 فرك).

  أعطت المحاسب زايتسيفا إيفانوفا إيصالًا يفيد بقبول التقرير للتحقق منه.

  وفي نفس اليوم، وافق رئيس المنظمة على تقرير إيفانوفا المسبق.

  تم تحديد الإجراء المحدد لإعداد التقرير المسبق ومراجعته والموافقة عليه بموجب تعليمات تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 1 أغسطس 2001 رقم 55.

  سيرجي رازغولين،

  ستانيسلاف بيتشكوف،

  نائب مدير إدارة منهجية الميزانية بوزارة المالية الروسية

  التأكيد الوثائقي

  إذا حصل الموظف على ممتلكات (أصول ثابتة أو مواد أو سلع) أو عمل أو خدمات للمنظمة، فيجب تأكيد حقيقة استلامها (مثل أي حقيقة أخرى في الحياة الاقتصادية) من خلال مستند محاسبي أساسي (الجزء 1 من المادة 9) من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). يجب أن تأتي هذه الوثيقة من المورد.

  إذا لم يكن هناك مثل هذا المستند، فقم بإعداده بنفسك (على سبيل المثال، عند تلقي مواد بدون مستندات، قم بإعداد تقرير في شكل حر أو في النموذج رقم M-7 (قرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2009) 1997 رقم 71أ)). يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الوثيقة التي يتم إعدادها بأي شكل من الأشكال يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في الجزء 2 من المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.*

  لمزيد من المعلومات حول إجراء إعداد المستندات الأساسية، راجع "كيفية تنظيم تدفق المستندات في المحاسبة".

  اعتمادًا على الأغراض التي تم إنفاق الأموال من أجلها، قم بشطب التكاليف إلى حسابات مختلفة.

  سيرجي رازغولين,

  مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

  بناءً على الشروط التي تم استيفائها، يمكن التعامل مع ضريبة المدخلات بإحدى الطرق الثلاث:*

  • يتم قبول المواد للتسجيل؛
  • سيتم استخدام المواد في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
  • توجد فاتورة للمواد المشتراة.
  • خذ للخصم.
  • تدرج في تكلفة النفقات.
  • الشطب على حساب أموال المنظمة الخاصة.
• يتم تقديم الضريبة من قبل الموردين.
• يتم تسجيل البضائع (العمل والخدمات)؛
• سيتم استخدام السلع (العمل والخدمات) في الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
• توجد فاتورة للبضائع المشتراة (الأعمال، الخدمات).

في مجال تجارة التجزئة والخدمات المقدمة مباشرة للسكان، يعتبر الالتزام بإصدار الفواتير مستوفيا عند إصدار مستندات أخرى للمشتري، بما في ذلك الإيصالات النقدية (البند 1، المادة 172، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، وفقًا للسلطات التنظيمية، لا تنطبق هذه القاعدة على شراء السلع (العمل والخدمات) من قبل الأشخاص المسؤولين بغرض استخدامها مرة أخرى في الأنشطة التجارية للمنظمة وخصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". وبالتالي، عند شراء البضائع (العمل والخدمات) من خلال شخص مسؤول، لا يحق للمنظمة اعتبار الإيصال النقدي تناظريًا للفاتورة وقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم على أساسها (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2004 رقم 04-03-11/42 وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 13 مايو 2004 رقم 03-1-08/1191/15 بتاريخ 10 أكتوبر 2003 رقم 03-1-08/2963 /11-AL268). تتقاسم بعض المحاكم موقف الهيئات التنظيمية (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 24 يناير 2005 رقم A66-7929/2004).

ينصح كبير المحاسبين: هناك حجج تسمح للمؤسسات بخصم ضريبة القيمة المضافة على إيصال نقدي في حالة عدم وجود فاتورة. وهم على النحو التالي.

البائع غير ملزم بمطالبة المشتري (بما في ذلك المحاسب) بتأكيد وضعه (مستهلك، ممثل منظمة، رجل أعمال) ().

البائع الذي يصدر إيصالًا نقديًا للمشتري يتوافق تمامًا مع متطلبات المادة 168 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وإذا كان هذا الإيصال يشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة، فيحق للمشتري الحصول على خصم. بعد كل شيء، الفاتورة ليست الوثيقة الوحيدة لتقديم خصومات ضريبة القيمة المضافة. تم تأكيد صحة هذا النهج من قبل القضاة (انظر على سبيل المثال الفقرة 5 من حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 2 أكتوبر 2003 رقم 384-O، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي بتاريخ 13 مايو 2008 رقم 17718/07، حكم محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2008 رقم 13065/08، بتاريخ 3 أبريل 2007 رقم 3127/07، قرار اللجنة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار خدمة منطقة شرق سيبيريا بتاريخ 31 يوليو 2008 رقم A78-6177/07-S3-22/56-F02-3423/08، مقاطعة فولغا بتاريخ 11 يناير 2007 رقم A57-6533/05-17، غرب سيبيريا المنطقة بتاريخ 20 يوليو 2009 رقم F04-4134/2009(10406-A67-42)، منطقة الأورال بتاريخ 20 نوفمبر 2007 رقم Ф09-9527/07-С2، المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 22 أبريل 2009 رقم A56 -29646/2007، بتاريخ 14 نوفمبر 2007 رقم A56-33572/2006، منطقة موسكو بتاريخ 20 أغسطس 2007 رقم KA-A40 /7956-07). علاوة على ذلك، تعترف بعض المحاكم بشرعية خصم ضريبة القيمة المضافة حتى بالنسبة للإيصالات النقدية التي لا يتم تمييز مبلغ الضريبة فيها كسطر منفصل (انظر، على سبيل المثال، قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 17 سبتمبر 2007 رقم Ф04-6361/2007(38155 -A46-14)، منطقة الأورال بتاريخ 2 أغسطس 2007 رقم Ф09-6013/07-С2).

سيرجي رازغولين,

مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

من يجب عليه استخدام CCP

ايلينا بوبوفا,

أمر نقدي للحساب

يتم إصدار أمر الإنفاق النقدي في كل مرة يتم فيها إصدار الأموال من السجل النقدي. وتجميعه طبقاً للنموذج رقم KO-2 في نسخة واحدة ( ). لمزيد من المعلومات حول الوقت الذي تحتاج فيه إلى ملء هذا المستند، راجع في الحالات التي تحتاج فيها إلى إصدار الأوامر الواردة والصادرة.

إذا أعطيت أموالاً لموظف على الحساب، فقم بإصدار أمر استلام نقدي بناءً على طلبه المكتوب، الذي تم إعداده بأي شكل من الأشكال. لا تقبل الطلب إلا إذا كان يحتوي على:*

• سجل المبلغ النقدي الصادر في الحساب ؛
• سجل الفترة التي يتم فيها إصدار النقد؛
• توقيع المدير؛
• تاريخ.

ايلينا بوبوفا,

مستشار الدولة لدائرة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى

تعيين	شرط
ضريبة القيمة المضافة	ضريبة القيمة المضافة
جرد	جرد
دَين	د
ائتمان	ل
أمر الدفع الصادر	PP المنتهية ولايته
أمر الدفع الوارد	PP واردة
مجلة وثيقة تعكس استلام المواد	الاستلام من المورد
دفتر يومية مستندي يعكس حركة المواد من مستودع إلى آخر	الحركة الداخلية
مجلة مستندية تعكس شطب المواد اللازمة للإنتاج	الشطب للإنتاج
مجلة وثيقة تعكس بيع المواد	تطبيق

يتم تسجيل المخزون على الحساب 10 موادوفقا للتكلفة الفعلية لاقتنائها (متوسط ​​الشراء). بالنسبة للمحاسبة النقدية والكمية، يتم إنشاء محاسبة المستودعات، وجوهرها هو صياغة مجموعة من المواد في البرنامج وتعكسها في المقبوضات والنفقات. يتم تسجيل وصول المواد إلى المستودع فاتورةمن المورد والاستهلاك (الشطب إلى الإنتاج، الحركة الداخلية من مستودع إلى مستودع أو المبيعات) - فاتورة.

لتبسيط المحاسبة في المؤسسات الصغيرة، نوصي باستخدام حساب فرعي واحد 10-01، كما هو محدد في تكوين الخدمة القياسية. من أجل استخدام حسابات فرعية أخرى في المحاسبة، يلزم تكوين إضافي للخدمة، والذي يمكن إجراؤه بشكل مستقل أو بمساعدة مسؤول عن بعد.

توجد مجلات الوثائق الأولية لمحاسبة المواد في القسم إنتاج AUBI المحاسبة على الإنترنت.

1. دفع المواد إلى المورد من حساب تسوية PP الصادر. تنفيذ الأسلاك D6000 K5100.
2. تسجيل وصول المواد إلى المستودع فاتورةمن المورد. سيتم تنفيذ الأسلاك D1001 K6000 تلقائيًا.
3. توثيق نقل المادة من مستودع إلى آخر بشهادة النقل. سيتم تنفيذ نشر D1001 K1001 تلقائيًا.
4. شطب المادة كعمل للإنتاج. سيتم تنفيذ نشر D2000 K0101 تلقائيًا.
5. أدرك المادة فاتورة. سيتم تنفيذ نشر D9101 K0101 تلقائيًا.

يستخدم فواتير الموادلتتبع حالة الحساب 10 وحساباته الفرعية ككل وكذلك حسب المستودعات والأصناف.

نظام ضريبي مبسط

نظام الضرائب العام (محاسبة ضريبة القيمة المضافة)

№	وثيقة	دَين	ائتمان	اسم العملية
1	PP المنتهية ولايته	60-00	51-00	تدفع للمورد
2	استلام الفاتورة، SF الواردة	10-01	60-00	المواد الواردة من المورد إلى المستودع
		19-04	60-00	تنعكس ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة
		68-02	19-04	ضريبة القيمة المضافة المضافة على المواد المشتراة
3	شهادة النقل	10-01	10-01	نقل المواد من مستودع إلى آخر
4	فعل الشطب	20-00	10-01	شطب المواد اللازمة للإنتاج
5	فاتورة المبيعات	91-01	10-01	مبيعات المواد الأخرى على الجانب
		91-02	68-02	ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المبيعات الأخرى

شراء المواد من خلال شخص مسؤول

تقوم المنشأة المعدة للتقارير بشراء بنود المخزون نقدًا. من أجل أخذ البضائع والمواد المشتراة في الاعتبار وتقديم تقرير إلى المنظمة عن الأموال النقدية الصادرة للتقرير، يقوم الشخص المبلغ بإعداد تقرير مسبقمما يشير إلى عناصر المخزون المشتراة نقدًا. يتم إرفاق المقبوضات النقدية وإيصالات المبيعات بالتقرير المسبق كمستندات داعمة. يؤكد إيصال النقد المالي حقيقة الإنفاق النقدي، ويؤكد إيصال المبيعات حقيقة الحصول على السلع والمواد. عادة، يتم شراء السلع والمواد نقدًا إما من سلسلة البيع بالتجزئة أو من رواد الأعمال الصغار. كقاعدة عامة، يقوم هؤلاء البائعون بأنشطتهم بدون ضريبة القيمة المضافة، أي. لا ترفق عملية الشراء بفاتورة.

1. قم بإصدار النقود إلى الشخص المسؤول من مكتب النقد RKO. تنفيذ الأسلاك D7100 K5100.
2. توثيق استلام المواد من الشخص المسؤول بتقرير مسبق مع مذكرة التسليم وإيصال نقدي من المورد. سيتم تنفيذ الأسلاك D1004 K7100 تلقائيًا. إذا تم إرفاق فاتورة بالتقرير المسبق بالإضافة إلى إشعار التسليم أو إيصال المبيعات، فسيتم إجراء إدخالات إضافية تتعلق بتسجيل ضريبة القيمة المضافة للتعويض.

شراء المواد بدون ضريبة القيمة المضافة

شراء المواد مع ضريبة القيمة المضافة

يتم شراء المواد عمومًا بغرض استخدامها في أنشطة الإنتاج، وليس لإعادة بيعها. إذا نشأ موقف مفاده أن المخزون المتبقي يحتاج إلى البيع، فإن ذلك ينعكس في المحاسبة كمبيعات أخرى.

1. الدفع من قبل المشتري مقابل المواد المباعة إلى الحساب البنكي. بناءً على PP الوارد، قم بتنفيذ النشر D6200 K5100.
2. قم بإعداد شحنة المادة التي سيتم بيعها للمشتري باستخدام فاتورة الشحن. سيتم إجراء ترحيلات للمبيعات الأخرى D6200 K9101 شطب التكلفة D9102 K1001 تلقائيًا. إذا كانت المؤسسة موجودة على OSN، ففي نفس الوقت مع الفاتورة، يتم إصدار فاتورة صادرة للمشتري، على أساسها يتم الإدخال في دفتر المبيعات ويتم إجراء المعاملات المتعلقة بحساب ضريبة القيمة المضافة - D9102 K6802.

الأشخاص المسؤولون - من هم؟ كيف يتم حساب التسويات المتبادلة مع الأشخاص المسؤولين، وكيفية إصدار الأموال على الحساب، وكيفية توثيق ذلك وما هي الإدخالات التي يجب أن تنعكس في المحاسبة؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة في المقالة أدناه.

ومن هم الأشخاص المسؤولون؟

هؤلاء هم موظفو المؤسسة الذين حصلوا على أموال لتغطية النفقات المتعلقة بأنشطة المؤسسة. وهذا هو، لا يمكن إصدار الأموال لأغراض شخصية، يجب أن تنفق فقط على احتياجات المنظمة (الاحتياجات المنزلية، رحلة عمل، إلخ). يجب أن يتم توثيق إصدار الأموال للأشخاص المسؤولين بشكل صحيح: توثيقه واستخدام المنشورات.

المحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين

لحساب الأموال الصادرة على الحساب، يتم استخدام الحساب 71، والذي يسمى "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 71 لكل كيان فردي مسؤول.

71 حسابًا محاسبيًا نشطًا وسلبيًا، مما يعني أنه يتم اتباع القواعد التي تنطبق على الحسابات النشطة والسلبية في وقت واحد. ما هي هذه القواعد - اقرأ

لا يمكن إصدار الأموال الموجودة في الحساب إلا لموظفي المؤسسة، ويجب تسجيل قائمة هؤلاء الموظفين بالأمر. تتم الموافقة على الأمر المتعلق بالأشخاص المسؤولين من قبل الرئيس. في المستقبل، سيكون من الممكن إصدار الأموال فقط للأشخاص المحددين في هذا الأمر.

توثيق تقارير إصدار الأموال

يتم صرف الأموال للمحاسب بناء على طلبه، مع بيان المبلغ المطلوب والمدة التي يجب أن تصدر فيها. يصادق رئيس المنظمة على هذا الطلب، ويذهب الموظف صاحب الطلب إلى مكتب النقد في المنظمة لتلقي الأموال.

يتم إصدار الأموال على أساس أمر نقدي للإنفاق. إذا لم يكن على هذا المسؤول دين على مبالغ سابقة صادرة، وهو مشمول في الأمر على المسؤولين، فيصدر المبلغ النقدي المطلوب من الخزينة.

في المحاسبة، يتم توثيق إصدار الأموال لإعداد التقارير باستخدام الإدخال D71 K50.

يمكن إصدار أي مبلغ، ولا توجد قيود في التشريع الروسي. ولكن يجب أن نتذكر أن تحويل الأموال الخاضعة للمحاسبة من شخص إلى آخر محظور.

بالإضافة إلى حقيقة أن الموظف يمكنه استلام الأموال نقدًا من ماكينة تسجيل النقد، يمكنه أيضًا استلامها في حسابه البنكي. يعد هذا مناسبًا بشكل خاص إذا كان الموظف في رحلة عمل. إذا تم إصدار الأموال بوسائل غير نقدية، فسينعكس الترحيل D71 K51.

يجب على الموظف الذي حصل على المبلغ أن يقدم تقريرًا لاحقًا عن الأموال التي تم إنفاقها: ما الذي تم إنفاقه عليه وبأي مبلغ. وبالإضافة إلى ذلك، يجب عليه تقديم المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة.

في غضون ثلاثة أيام بعد انتهاء الفترة المحددة في طلب الموظف، يجب على الشخص المسؤول تقديم تقرير مسبق معد في النموذج AO-1. ويبين التقرير المسبق الأغراض التي أنفقت من أجلها الأموال المستلمة ومبلغ المبلغ الذي أنفقه الشخص المسؤول. عند تقديم تقرير مسبق إلى قسم المحاسبة، يجب على الموظف أيضًا إرفاق المستندات الداعمة.

إذا لم يقم الشخص المسؤول بإنفاق المبلغ المستلم بالكامل، وكان لديه أموال متبقية، فيجب إعادتها إلى مكتب النقد بالمؤسسة، وفي هذه الحالة يتم إعداد القيد D50 K71 وملء مستند - إيصال نقدي طلب.

إذا تجاوزت نفقات الموظف المبلغ المستلم، فيجب إصدار الإنفاق الزائد للموظف من السجل النقدي على أساس أمر نقدي للمصروفات، وينعكس الترحيل D71 K50.

بعد استلام تقرير مسبق من الشخص المسؤول يوضح الأغراض التي أنفقت من أجلها السلفة، يجب على المحاسب إجراء القيود اللازمة لشطب دين الشخص المسؤول على الخصم من الحساب 71.

اعتمادًا على نوع التكاليف، يتوافق الرصيد الدائن في الحساب 71 مع الخصم من الحسابات المقابلة.

إذا تم إنفاق السلفة على شراء الأصول المادية، فسيتم إجراء ترحيل D10 K71 أو D15 K71.

إذا تم إنفاق المبلغ الخاضع للمحاسبة في رحلة عمل، فسيتم ترحيل D20 (23) K71 للمؤسسات الصناعية، أو D44 K71 للمؤسسات التجارية.

إذا تم إنفاق السلفة على شراء الأصول الثابتة، فسيتم ترحيل D08 K71.

إذا تم إنفاق الدفعة المقدمة على شراء البضائع، فسيتم ترحيل D41 K71.

إذا لم يقدم الموظف تقريرًا مقدمًا خلال الفترة المحددة ولم يعيد الأموال، فسيتم شطبها من حساب الائتمان 71 إلى حساب المدين 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" (الإدخال D94 K71).

إذا كان من الممكن احتجاز المبلغ بالكامل من راتب الشخص المبلغ، فسيتم إجراء الترحيل D70 K94. إذا لم يكن الأمر كذلك، فسيتم شطب الدين إلى الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى"، ثم يمكنك خصم المبلغ من راتب الموظف على أقساط كل شهر (الإدخالات D70 K73).

الترحيلات إلى الحساب 71:

دَين	ائتمان	اسم العملية
71	50 (51)	تم إعطاء المال للموظف لحساب
10, 15	71	يتم قبول الأصول المادية المشتراة بأموال خاضعة للمحاسبة للمحاسبة
41	71	يتم قبول البضائع المشتراة بأموال خاضعة للمحاسبة للمحاسبة
20, 23 (44)	71	يتم شطب مصاريف السفر إلى تكلفة الإنتاج (في مصاريف المبيعات)
50	71	قام الشخص المسؤول بإعادة المبلغ غير المنفق إلى مكتب النقد الخاص بالمؤسسة
94	71	تم شطب المبلغ المقدم الذي لم يتم إرجاعه خلال الفترة المحددة من قبل الشخص المسؤول
73	94	يعكس مبلغ الدين الذي يدين به الموظف للمنظمة مقابل الرصيد غير المرتجع من المبلغ الخاضع للمحاسبة
70	73	يتم حجب الرصيد غير المرتجع من المبلغ الخاضع للمحاسبة من راتب الموظف

لا يمكن دفع بعض أنواع النفقات من ماكينة الصراف الآلي أو عن طريق التحويل المصرفي من الحساب الجاري. قد تشمل هذه النفقات نفقات التشغيل، بالإضافة إلى نفقات شراء كميات صغيرة من عناصر المخزون من كيانات قانونية أخرى أو من الجمهور.

تشمل نفقات التشغيل ما يلي: المكاتب والبريد والبرق، وشراء المعدات الصغيرة نقدًا، ودفع تكاليف النقل البسيطة أو شراء الوقود ومواد التشحيم.

يتم شراء كميات صغيرة من السلع ونفقات التشغيل من خلال الأشخاص الذين يحصلون على أموال نقدية على الحساب.

في حالة احتياج المنشأة إلى شراء أي سلع أو خدمات نقدًا، يقوم الشخص المسؤول بكتابة طلب لسداد مبلغ خاضع للمساءلة له.

بناءً على طلب معتمد من رئيس المؤسسة، يقوم قسم المحاسبة بملء أمر نقدي، ويقوم أمين الصندوق بإصدار النقد مباشرة إلى المستلم المحدد في الأمر النقدي (كشوف المرتبات، كشوف المرتبات)، عند تقديم جواز سفر أو وثيقة هوية أخرى وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي (وثيقة الهوية)، أو عند تقديم المتلقي للتوكيل ووثيقة الهوية. عند شراء أصناف المخزون، فإن أساس الشطب اللاحق للمبلغ الذي تم إنفاقه من الشخص المسؤول هو:

• - إيصالات المبيعات - وثائق النموذج المحدد الصادرة عن بائع المتجر لتأكيد شراء البضائع التي اختارها المشتري؛
• - حسابات؛
• - الفواتير؛
• - أعمال التجارة والمشتريات؛
• - فواتير الإفراج عن البضائع؛
• - شهادات العمل المنجز والخدمات المقدمة،

مع الأخذ في الاعتبار الإيصالات النقدية أو إيصالات الإيصال التي تؤكد الدفع مقابل المنتج.

يسجل الإيصال النقدي حقيقة الدفع وهو شكل مبسط من اتفاقية الشراء والبيع العامة أو اتفاقية تقديم الخدمات. إن وجود إيصال نقدي يعني الوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية الشراء والبيع (تقديم الخدمة) بين المشتري (العميل) والمؤسسة ذات الصلة.

تتم تسوية الشيكات بالتزامن مع إصدار البضائع (تقديم الخدمات) باستخدام الطوابع أو عن طريق التمزيق في الأماكن المخصصة.

يجب على محاسبي المؤسسات الاهتمام بملء إيصال المبيعات، والذي يجب أن يشير إلى أسماء البضائع المشتراة وسعرها وكميتها ومقدارها.

في كثير من الأحيان، عند شراء البضائع، يقوم البائع بملء نموذج إيصال المبيعات؛ «القرطاسية» أو «المستلزمات المنزلية»، ويعزو المحاسب هذه النفقات إلى تكلفة الإنتاج. عند التدقيق من قبل السلطات الضريبية، سيتم استبعاد هذه النفقات من تكلفة الإنتاج، لأنه وفقًا للوائح تكوين التكاليف، لا يمكن أن تعزى تكلفة السلع المشتراة إلى تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) إلا إذا كان إنتاجها التركيز مرئي.

وبالتالي، فإن إيصال تسجيل النقد يسجل حقيقة الدفع، وإيصال المبيعات هو نوع من الفاتورة، مما يعكس استلام البضائع المدفوعة من قبل الشخص المسؤول. في حالة عدم وجود إيصال المبيعات، فإن الفعل الذي وضعه ممثلو المنظمة ويشهد على حقيقة الحصول على عناصر المخزون نقدًا سيكون بمثابة إيصال مبيعات.

وفي المواعيد النهائية التي تحددها المنظمة، يجب على الأشخاص المسؤولين الإبلاغ عن استخدام الأموال الواردة.

يتم تسليم الأرصدة النقدية غير المستخدمة إلى مكتب النقد في المنظمة. عند إعداد التقارير المسبقة، بالإضافة إلى المستندات التي تؤكد استلام أصناف المخزون، يجب أن تكون هناك مستندات تؤكد حقيقة استلامها في المستودع. في حالة نقل البضائع أو المواد أو العناصر الأخرى المشتراة مباشرة إلى أقسام المنظمة دون ترحيلها إلى المستودع، يجب إرفاق نسخ من المستندات مع إيصالات من المستلمين تؤكد النفقات المتكبدة بتقرير النفقات.

عندما يقدم شخص مسؤول تقريرًا مسبقًا، تنعكس ضريبة القيمة المضافة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" ثم يتم شطبها من الميزانية.

يتم تسجيل الإدخالات التالية في المحاسبة:

د 71 - ك 50 - تم صرف المبلغ للشخص المسؤول؛

D 08, 10, 41 - K 71 - يعكس قبول الأصول المادية بالقيمة الدفترية؛

د 19-1، 3 - ك 71 - يؤخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المكتسبة؛

د 68 - ك 19-1، 3 - تم إجراء المقاصة مع موازنة ضريبة القيمة المضافة،

حيث: الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، الحساب 10 "المواد"، الحساب الفرعي 19-1 "ضريبة القيمة المضافة على اقتناء الأصول الثابتة"، الحساب الفرعي 19-3 "ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المكتسبة"، الحساب 41 "البضائع" حساب 50 "نقداً" حساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" حساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".

عندما يقوم شخص مسؤول بشراء أصول مادية في متاجر البيع بالتجزئة، لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة عن طريق الحساب ولا يتم مقاصتها مقابل الميزانية.

إذا تجاوز الشخص المسؤول المبالغ المخصصة لاحتياجات العمل أو نفقات السفر، يجوز لرئيس المؤسسة أن يقرر دفع أموال إضافية للموظف لتغطية هذه النفقات. يتم تسجيل ذلك في التقرير المسبق. إذا أنفق المسؤول أقل من المبلغ الوارد في الحساب، فإنه يلتزم بإعادة الرصيد غير المنفق إلى أمين الصندوق. كما يجوز حجب هذا المبلغ من راتب المكلف:

د 94 - ك 71 - ينعكس عدم وجود تقرير مسبق للشخص المسؤول؛

د 73-2 - ك 94 - تم تقديم مطالبة مالية إلى المسؤول؛

د 70 - ك 73-2 - تم الاستقطاع من راتب المكلف،

حيث: الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور"، الحساب الفرعي 73-2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"، الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".

عند شراء المخزون من الكيانات القانونية، يجب على محاسبي المؤسسة الانتباه إلى حقيقة أن نفقات الأشخاص المسؤولين يجب تأكيدها من خلال المستندات الأولية:

• - تأكيد حقيقة استلام عناصر المخزون (الفواتير، الفواتير)؛
• - تأكيد حقيقة الدفع لعناصر المخزون المستلمة مع الإشارة إلى سعر الشراء (إيصالات أوامر الاستلام النقدي، إيصالات تسجيل النقد، المستندات المعادلة لنماذج التقارير الصارمة).

في الوقت نفسه، تنص الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 402-FZ على قبول المستندات الأولية لتعكس البيانات التي تحتوي عليها في المحاسبة إذا كانت تحتوي على تفاصيل توفر معلومات كاملة حول المعاملة التجارية. التفاصيل المطلوبة للمستند المحاسبي الأساسي هي:

• 1) اسم الوثيقة؛
• 2) تاريخ إعداد الوثيقة؛
• 3) اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بإعداد الوثيقة.
• 4) محتوى حقيقة الحياة الاقتصادية؛
• 5) قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لحقيقة الحياة الاقتصادية، مع الإشارة إلى وحدات القياس؛
• 6) اسم منصب الشخص (الأشخاص) الذي أكمل المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن صحة تنفيذها أو اسم منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول عن دقة التنفيذ تنفيذ الحدث؛
• 7) توقيعات الأشخاص المنصوص عليهم في هذا الباب، مع بيان ألقابهم والأحرف الأولى من أسمائهم أو غيرها من التفاصيل اللازمة للتعرف على هؤلاء الأشخاص.

بالإضافة إلى ذلك، عند إصدار أموال على الحساب لشراء المخزون من كيان قانوني يعمل في تجارة الجملة أو تجارة الجملة الصغيرة، من الضروري إصدار توكيل للشخص المسؤول.

وفي الحالات التي يتم فيها بيع البضائع بالجملة، تقوم الشركة البائعة بإصدار الفواتير والإيصالات النقدية. في هذه الحالة، بدلاً من الشيك، يُمنح المشتري ورقًا مضادًا لأمر الاستلام النقدي، ووثيقة إبلاغ صارمة أخرى منصوص عليها في التسويات بين الكيانات القانونية، تؤكد دفع المشتري للبضائع وفاتورة.

لا يقتصر مبلغ الأموال الصادرة على الحساب على إجراءات إجراء المعاملات النقدية، ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا لتعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 14 نوفمبر 2001 رقم 1050-U "بشأن تحديد الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية في الاتحاد الروسي بين الكيانات القانونية الأشخاص بموجب معاملة واحدة" حدد الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية بين الكيانات القانونية بموجب معاملة واحدة بمبلغ 60 ألف روبل (دخلت التعليمات حيز التنفيذ في 21 نوفمبر ، 2001).

عند شراء أصول مادية من فرد، يتم إعداد اتفاقية شراء وبيع، والتي يجب أن تحتوي على التفاصيل المطلوبة في النموذج المكتوب لمعاملة الشراء والبيع، ويجب أن تعكس معلومات حول الفرد الذي هو بائع البضائع.

عند شراء المنتجات الزراعية من أحد الأفراد، يتم إعداد قانون التجارة والشراء، والذي يجب أن يحتوي على معلومات إضافية عن البائع، مثل عنوان إقامته الدائمة وتفاصيل جواز السفر، وإذا كان الفرد رجل أعمال فردي، فإن هويته يجب الإشارة إلى الرقم. وإذا لم يتضمن قانون التجارة والمشتريات هذه التفاصيل وكان من المستحيل التحقق من دقة إنفاق الشخص المسؤول للمبلغ الصادر له، فيجب إدراج هذه الأموال ضمن إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للشخص الخاضع للضريبة للضريبة على الدخل الشخصي.