"निर्माण: लेखांकन और कराधान", 2012, एन 2

उद्यम (एलएलसी) की गतिविधि के वर्षों में, खाता 84 ने बरकरार रखी गई कमाई की एक महत्वपूर्ण राशि जमा की है। वहीं, पिछले 2011 के नतीजों के आधार पर प्राप्त लाभ की मात्रा उत्साहवर्धक नहीं है। इस सूचक को बेहतर बनाने के लिए, संगठन के प्रबंधन ने दिसंबर 2011 में किए गए कुछ प्रकार के खर्चों (मूल्यवान उपहारों की खरीद के लिए, नए साल की कॉर्पोरेट पार्टी आयोजित करने के लिए सेवाओं के लिए भुगतान) को पिछले वर्षों की कमाई से माफ करने का निर्णय लिया, न कि अन्य को। खर्चे। क्या यह निर्णय लेखांकन नियमों का अनुपालन करता है? रिपोर्टिंग वर्ष का लाभ कैसे वितरित किया जाता है? खाता 84 में संचित लाभ को किन उद्देश्यों के लिए खर्च किया जा सकता है?

खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश<1>पूछे गए प्रश्नों में से पहले का स्पष्ट उत्तर नहीं है। इस बीच, वित्त मंत्रालय ने अपने पत्रों में इस समस्या को बार-बार संबोधित किया है। विशेष रूप से, पत्र दिनांक 12/19/2008 एन 07-05-06/260, दिनांक 06/19/2008 एन 07-05-06/138, दिनांक 01/12/2006 एन 07-05-06/2 से, दिनांक 12/19/2006 एन 07 -05-06/302, दिनांक 27 जुलाई 2001 एन 16-00-14/358 यह इस प्रकार है कि संगठन की गतिविधियों की पूरी अवधि में संचित लाभ बैलेंस शीट में परिलक्षित होना चाहिए पूर्ण, इस तथ्य के बावजूद कि ये धनराशि, प्रचलन में रहते हुए, कंपनी द्वारा अपनी गतिविधियों के दौरान उपयोग की जा सकती है। साथ ही, विश्लेषणात्मक लेखांकन में, धन के उपयोग के क्षेत्रों की जानकारी बरकरार रखी गई कमाई खाते में उत्पन्न की जा सकती है। पीबीयू 10/99 के खंड 11 के अनुसार<2>खेल, मनोरंजन, मनोरंजन, सांस्कृतिक और शैक्षिक कार्यक्रमों और इसी तरह के अन्य कार्यक्रमों को आयोजित करने के लिए एक संगठन के खर्च, साथ ही धर्मार्थ गतिविधियों से संबंधित धन (योगदान, भुगतान, आदि) के संगठन द्वारा स्थानांतरण अन्य खर्च हैं। खातों के चार्ट का उपयोग करने के निर्देश खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" पर संगठन के खर्चों के प्रतिबिंब के लिए प्रदान नहीं करते हैं।

<1>रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन के आदेश द्वारा अनुमोदित।
<2>पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 6 मई 1999 एन 33एन द्वारा।

दूसरे शब्दों में, वित्त मंत्रालय पिछले वर्षों से खाता 84 में जमा हुए मुनाफे से किए गए खर्चों को बट्टे खाते में डालना असंभव मानता है। इसके अलावा, इस मामले में, संगठन द्वारा अपनाए गए लक्ष्य कोई मायने नहीं रखते (उदाहरण के लिए, चालू वर्ष के लाभ संकेतक में सुधार करने की इच्छा, पीबीयू 18/02 के आवेदन से बचने के लिए)<3>). इस प्रकार, मूल्यवान उपहार खरीदने, नए साल की कॉर्पोरेट पार्टी आयोजित करने के लिए सेवाओं का भुगतान करने आदि की लागत। खाता 91-2 "अन्य व्यय" के डेबिट में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

<3>पीबीयू 18/02 "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 एन 114एन द्वारा।

आइए दूसरे प्रश्न पर चलते हैं। कला के पैरा 1 के अनुसार. 30 कानून संख्या 14-एफजेड<4>कंपनी एलएलसी के चार्टर द्वारा स्थापित तरीके और मात्रा में एक आरक्षित निधि और अन्य फंड बना सकती है। इसके अलावा, कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक को प्रतिभागियों के बीच त्रैमासिक, हर छह महीने में एक बार या साल में एक बार शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेने का अधिकार है (इस कानून का अनुच्छेद 28)। इस प्रकार, यह तय करते समय कि 2011 में प्राप्त लाभ को कैसे वितरित किया जाना चाहिए, किसी को संगठन के चार्टर द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। यदि चार्टर आरक्षित और अन्य निधियों के निर्माण के लिए प्रदान नहीं करता है या वे चार्टर द्वारा स्थापित मात्रा में गठित होते हैं, तो संगठन द्वारा प्राप्त लाभ का उपयोग लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है<5>.

<4>02/08/1998 का ​​संघीय कानून एन 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर"।
<5>ऐसी स्थितियाँ जब किसी कंपनी को प्रतिभागियों के बीच अपने मुनाफे के वितरण पर निर्णय लेने का अधिकार नहीं है, कला के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं। कानून संख्या 14-एफजेड के 29।

वार्षिक वित्तीय विवरणों के अनुमोदन के परिणामों के आधार पर संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) को आय के भुगतान के लिए रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ के हिस्से का आवंटन खाता 84 के डेबिट और खाते 75 के क्रेडिट में परिलक्षित होता है। "संस्थापकों के साथ समझौता" या 70 "वेतन के लिए कर्मियों के साथ समझौता" (यदि लाभांश प्राप्तकर्ता संगठन का कर्मचारी है)। अंतरिम आय का भुगतान करते समय एक समान प्रविष्टि की जाती है (खातों के चार्ट का उपयोग करने के लिए निर्देश)।

शुद्ध लाभ खर्च करने की अगली दिशा कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि करना है (व्यवहार में इसका उपयोग बहुत कम किया जाता है)। इस मामले में, प्रविष्टि डेबिट 84 क्रेडिट 80 उस अवधि के दौरान की जाती है जब संगठन के घटक दस्तावेजों में उचित परिवर्तन किए जाते हैं।

टिप्पणी! रिपोर्टिंग वर्ष (2011) के परिणामों के आधार पर लाभ का वितरण रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं की श्रेणी में आता है। दिसंबर 2011 में, लेखांकन खातों में कोई प्रविष्टियाँ नहीं की गईं। और जब 2012 में रिपोर्टिंग तिथि के बाद कोई घटना घटती है, तो सामान्य तौर पर, इस घटना को दर्शाते हुए एक प्रविष्टि बनाई जाती है। ये पीबीयू 7/98 के पैराग्राफ 3, 5 और 10 की आवश्यकताएं हैं<6>.

<6>पीबीयू 7/98 "रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाएँ", अनुमोदित। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 25 नवंबर 1998 एन 56एन द्वारा।

अगला - पिछले वर्षों से बरकरार रखी गई कमाई के बारे में। आधुनिक आर्थिक शब्दकोश (रायज़बर्ग बी.ए., लोज़ोव्स्की एल.एस.एच., स्ट्रोडुबत्सेवा ई.बी., इंफ्रा-एम, 2006 द्वारा संपादित) इस अवधारणा को इस प्रकार परिभाषित करता है: बरकरार रखी गई कमाई - करों का भुगतान करने और लाभांश का भुगतान करने के बाद शेष लाभ, पुनर्निवेश के उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाता है विकास की जरूरत। दूसरे शब्दों में, यह संगठन की गतिविधि की पूरी अवधि में प्राप्त शुद्ध लाभ का हिस्सा है, जिसे मालिकों द्वारा पुनर्निवेशित किया जाता है।

आपकी जानकारी के लिए। पुनर्निवेश - निवेश से आय के रूप में प्राप्त धन और उत्पादन का विस्तार करने के उद्देश्य से।

इस प्रकार, बरकरार रखी गई कमाई (लाभांश के रूप में भुगतान नहीं की गई पूंजी संचय लाभ के एक हिस्से के रूप में) अनिवार्य रूप से एक मुक्त रिजर्व का प्रतिनिधित्व करती है, जो दीर्घकालिक वित्तीय संसाधनों का एक आंतरिक स्रोत है। संगठन की रखी हुई कमाई विशिष्ट संपत्ति में निवेश की जाती है या प्रचलन में होती है। उनका मूल्य दर्शाता है कि उद्यम की संपत्ति उसके अपने स्रोतों से कितनी बढ़ी है।

यह ज्ञात है कि जब अर्जित संपत्ति को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, तो खाता 84 के क्रेडिट में परिलक्षित कमाई का संतुलन कम नहीं होता है। विशेष रूप से, अचल संपत्तियों में संपत्ति जोड़ते समय, डेबिट 84 क्रेडिट 83 "अतिरिक्त पूंजी" को रिकॉर्ड करने का कोई कारण नहीं है (अर्थात, पूंजी निवेश के वित्तपोषण के स्रोत के रूप में शुद्ध लाभ में कमी को प्रतिबिंबित करने के लिए)। साथ ही, खातों के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के अनुसार, खाता 84 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन इस तरह से व्यवस्थित किया जाता है ताकि धन के उपयोग के क्षेत्रों पर जानकारी का सृजन सुनिश्चित किया जा सके। साथ ही, विश्लेषणात्मक लेखांकन में, संगठन के उत्पादन विकास और नई संपत्ति के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए अन्य समान गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता के रूप में उपयोग की जाने वाली बरकरार कमाई की धनराशि को विभाजित किया जा सकता है और अभी तक उपयोग नहीं किया जा सकता है। दूसरे शब्दों में, खाता 84 के विश्लेषण को इस तरह से व्यवस्थित किया जा सकता है कि संगठन के उत्पादन विकास (परिसंपत्तियों के अधिग्रहण और निर्माण के लिए) को वित्तपोषित करने के लिए उपयोग की गई और उपयोग न की गई आय के विभाजन को देखना संभव है। . विशेष रूप से, खाता 84 के लिए निम्नलिखित उप-खाते खोले जा सकते हैं:

• 84-1 "लाभ वितरण के अधीन";
• 84-2 "परिसंचरण में बरकरार रखी गई कमाई";
• 84-3 "रखी गई कमाई का उपयोग किया गया।"

इस लेखांकन संरचना के साथ, उपखाता 84-1, खाता 99 के डेबिट के साथ पत्राचार में, रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ की पूरी राशि जमा की जाएगी, जिसमें से लाभांश की गणना की जाती है और (यदि आवश्यक हो) कटौती की जाती है सुरक्षित कोष। इन लेन-देन परिलक्षित होने के बाद, इस उप-खाते का क्रेडिट शेष उप-खाता 84-2 (डेबिट 84-1 क्रेडिट 84-2) के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

बदले में, उप-खाता 84-2 का ऋण प्रतिभागियों के बीच वितरित नहीं किए गए लाभ की कुल राशि जमा करता है, जो उस धनराशि को दर्शाता है जिसके खर्च पर संगठन की नई संपत्ति का अधिग्रहण (निर्माण) किया जा सकता है। तदनुसार, संपत्ति खरीदते समय, पोस्टिंग डेबिट 01, 03 क्रेडिट 08 के साथ-साथ, प्रविष्टि डेबिट 84-2 क्रेडिट 84-3 लेखांकन में परिलक्षित होती है। फिर उप-खाता 84-2 में क्रेडिट शेष बरकरार रखी गई कमाई के मुक्त शेष के आकार को दर्शाता है, जिसका उपयोग संगठन के उत्पादन विकास के लिए किया जा सकता है।

अंत में, उपखाता 84-3 में क्रेडिट शेष बरकरार रखी गई कमाई की राशि का प्रतिनिधित्व करता है जो पूंजी निवेश के वित्तपोषण पर खर्च किया गया था।

इस प्रकार, निर्दिष्ट उप-खातों के बीच केवल आंतरिक प्रविष्टियाँ की जाती हैं, जो खाता 84 के कुल शेष को प्रभावित नहीं करती हैं। हालाँकि, उप-खातों का उपयोग करने के लिए वर्णित प्रक्रिया अनिवार्य नहीं है।

टिप्पणी! लेखांकन कानून में खाता 84 में प्रविष्टि करने की बाध्यता स्थापित करने वाले विशेष नियम हैं।

विशेष रूप से, इस खाते का उपयोग करते हुए, संगठन की लेखांकन नीतियों में बदलाव और पहले की गई त्रुटियों के सुधार (पीबीयू 22/2010) के संबंध में समायोजन परिलक्षित होते हैं। इसके अलावा, पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 15 के अनुसार, अचल संपत्तियों की एक वस्तु के निपटान पर, इसके पुनर्मूल्यांकन की राशि को अतिरिक्त पूंजी से बरकरार रखी गई कमाई में स्थानांतरित कर दिया जाता है। (वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 20 मई, 2011 एन 07-02-06/86 में याद दिलाया कि कानून खाता 84 पर ऐसी पुनर्मूल्यांकन राशि को अलग से प्रतिबिंबित करने का दायित्व स्थापित नहीं करता है।)

और एक और महत्वपूर्ण बारीकियाँ। कई वर्षों से, यह सवाल विवादास्पद बना हुआ है कि क्या पिछले वर्षों की बरकरार रखी गई कमाई का उपयोग लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। एक राय है कि निम्नलिखित के कारण ऐसा नहीं किया जा सकता है। कला के पैरा 1 में. कानून संख्या 14-एफजेड का 28 प्रतिभागियों के बीच कंपनी के शुद्ध लाभ के वितरण के बारे में बात करता है। बदले में, शुद्ध लाभ को लाइन 2400 पर लाभ और हानि विवरण में दर्शाई गई राशि के रूप में पहचाना जाता है<7>यानी हम केवल रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ के बारे में बात कर रहे हैं। वित्त मंत्रालय और कर अधिकारियों सहित एक अन्य दृष्टिकोण के समर्थक, इस तथ्य से आगे बढ़ते हैं कि न तो कर और न ही नागरिक कानून में रिपोर्टिंग वर्ष में शुद्ध लाभ की अनुपस्थिति में पिछले वर्षों की बरकरार कमाई से लाभांश के भुगतान पर प्रतिबंध शामिल है और विशेष निधि, जिनकी निधि लाभांश के भुगतान के लिए अभिप्रेत है। इसलिए, पिछले वर्षों की बरकरार रखी गई कमाई कंपनी प्रतिभागियों को आय का भुगतान करने पर खर्च की जा सकती है। अधिकारी कला के संदर्भ में इस निष्कर्ष की पुष्टि करते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 43, जिसके अनुसार लाभांश इस संगठन की अधिकृत पूंजी में उसके हिस्से के अनुपात में भागीदार के स्वामित्व वाले शेयरों के बीच कराधान के बाद शेष मुनाफे के वितरण के दौरान किसी संगठन से प्राप्त आय है। इस प्रकार, कर उद्देश्यों के लिए, यदि भुगतान किया गया हो तो आय को लाभांश माना जाता है:

• संगठन के शुद्ध लाभ की कीमत पर;
• कंपनी की अधिकृत पूंजी में भागीदार के हिस्से के आकार के अनुपात में।

<7>रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 2 जुलाई 2010 एन 66एन "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर।"

यह स्थिति रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 अक्टूबर, 2011 एन ईडी-4-3/16389, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 अप्रैल, 2010 एन 03-03-06/1/235 और दिनांक के पत्रों में व्यक्त की गई है। 18 मई 2007 एन 03-08-05, मॉस्को पर संघीय कर सेवा दिनांक 06/08/2010 एन 16-15/060619@, आदि। साथ ही, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/17 में /2010 एन 03-03-06/1/415, दिनांक 03/17/2008 एन 03-04-06 -01/60 एवं दिनांक 02/06/2008 एन 03-03-06/1/83 में कहा गया है कि पिछले वर्षों की बरकरार कमाई से लाभांश का भुगतान करने की वैधता का मुद्दा रूसी वित्त मंत्रालय की क्षमता में नहीं आता है। हमारी राय में, संघीय कर सेवा के पत्र को ध्यान में रखते हुए, संगठन को एलएलसी प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करने के लिए पिछले वर्षों की बरकरार कमाई का उपयोग करने का अधिकार है, खासकर अगर यह कंपनी के चार्टर द्वारा स्पष्ट रूप से प्रदान किया गया हो।

संक्षेप। शुद्ध लाभ को एलएलसी के प्रतिभागियों के बीच वितरित किया जा सकता है, जिसका उपयोग रिजर्व और अन्य फंड बनाने के साथ-साथ संगठन की अधिकृत पूंजी को बढ़ाने के लिए किया जाता है। कानून में कंपनी के लिए रिजर्व या अन्य फंड बनाने की अनिवार्य आवश्यकता नहीं है। प्रतिभागियों के बीच शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेना एक अधिकार है, समाज का दायित्व नहीं। संगठन के मौजूदा खर्चों में से 84 खाते से डेबिट करना गैरकानूनी है, जिसमें दान, उपहार खरीदना, कॉर्पोरेट पार्टियों और अन्य सांस्कृतिक, शैक्षिक, खेल आदि कार्यक्रमों के लिए सेवाओं का भुगतान शामिल है। चरित्र।

ए.आई. सेरोवा

जर्नल विशेषज्ञ

"निर्माण:

लेखांकन

और कराधान"

इस लेख में हम देखेंगे कि बरकरार रखी गई कमाई क्या है और उन्हें ठीक से कैसे प्रबंधित किया जाए।

आपको सीखना होगा:

• किसी कंपनी की बैलेंस शीट पर प्रतिधारित आय क्या है और यह कहाँ जाती है?
• बैलेंस शीट पर प्रतिधारित आय कैसे परिलक्षित होती है?
• बरकरार रखी गई कमाई की मात्रा का निर्धारण कैसे करें।
• किसी संगठन की प्रतिधारित आय किससे संबंधित है?
• उद्यम की प्रतिधारित आय पर किसका अधिकार है।
• कंपनी की बरकरार रखी गई कमाई का उपयोग किस लिए किया जा सकता है?
• पिछले वर्षों की बरकरार रखी गई कमाई को कहां रखा जाए?
• प्रतिधारित आय का विश्लेषण कैसे करें.

प्रतिधारित आय क्या है

प्रतिधारित कमाईकंपनी की पूंजी का हिस्सा है. यह बैलेंस शीट के खंड III "पूंजी और भंडार" में परिलक्षित होता है। पूंजी किसी संगठन की संपत्ति और देनदारियों के बीच का अंतर है। हालाँकि, ऐसे मामले में जब कंपनी की संपत्ति और देनदारियां वास्तविक वस्तुओं से जुड़ी होती हैं, पूंजी एक अमूर्त वित्तीय मूल्य के रूप में कार्य करती है जो उन स्रोतों को दर्शाती है जिनसे कंपनी मौजूद है: अधिकृत, आरक्षित या बरकरार रखी गई कमाई की अतिरिक्त पूंजी से।

उदाहरण के लिए, 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट में, लाभ को उत्पादन विकास के लिए वित्तीय सहायता का स्रोत कहा जाता है। कंपनी। इसलिए, यदि कंपनी की पूंजी में बरकरार रखी गई कमाई के रूप में कोई घटक है, तो यह एक अच्छा संकेत दर्शाता है कि आय व्यय से अधिक है।

खाता 84 का क्रेडिट कंपनी की गतिविधियों की पूरी अवधि के लिए प्राप्त शुद्ध लाभ की मात्रा को दर्शाता है, न कि केवल पिछले वर्ष के आंकड़ों के अनुसार। यह मान उसके अस्तित्व की संपूर्ण अवधि में संगठन की गतिविधियों का अंतिम परिणाम है। मालिकों को इस संचित लाभ का अपने विवेक से उपयोग करने का अधिकार है।

खाता 84 के क्रेडिट शेष के आधार पर, यह निर्धारित किया जा सकता है कि क्या संगठन के लाभ का उपयोग संचलन से धन निकालने के लिए नहीं किया गया था।

बरकरार रखी गई कमाई की मात्रा का निर्धारण कैसे करें

बरकरार रखी गई कमाई की गणना काफी सरल है। उसके लिए, संगठन के शुद्ध लाभ/हानि की मात्रा को जानते हुए, मूल्यों को नीचे बताए गए सूत्रों में से किसी एक में प्रतिस्थापित करना पर्याप्त है।

प्रतिधारित आय की गणना करने के लिए, एक कंपनी को निम्नलिखित संकेतकों को जानने और ध्यान में रखने की आवश्यकता है: समीक्षाधीन अवधि की शुरुआत में प्रतिधारित आय, शुद्ध लाभ (शुद्ध आय या शुद्ध लाभ) या शुद्ध हानि (शुद्ध हानि) और लाभांश की राशि चुकाया गया।

गणना के लिए सभी आवश्यक डेटा एकत्र करने के बाद, प्राप्त मूल्यों को निम्नलिखित सूत्रों में प्रतिस्थापित किया जाना चाहिए:

RE1 = RE0 + शुद्ध आय - लाभांश,जहां RE1/RE0 किसी निश्चित अवधि के अंत/शुरुआत में बरकरार रखी गई कमाई है;

शुद्ध आय - शुद्ध लाभ;

लाभांश - लाभांश जो शेयरधारकों को भुगतान किया गया है।

यदि किसी कंपनी को चालू अवधि के लिए शुद्ध लाभ नहीं मिला, लेकिन शुद्ध हानि का सामना करना पड़ा, तो निम्नलिखित गणना सूत्र का उपयोग किया जाता है:

आरई1 = आरई0 - शुद्ध हानि - लाभांश, जहां, जैसा कि पहले ही स्पष्ट हो चुका है, शुद्ध घाटा एक शुद्ध घाटा है।

बरकरार रखी गई कमाई का उपयोग करने का अधिकार किसे है

कंपनी के मुनाफे का वितरण, उसके खर्च पर क्या खर्च करने की आवश्यकता है, इसका निर्णय केवल संगठनों के मालिकों - प्रतिभागियों या शेयरधारकों द्वारा ही किया जा सकता है। नतीजतन, शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के निर्णयों का लेखा-जोखा कंपनी के प्रबंधन को दिए गए सामान्य बैठक के मिनटों में दर्ज निर्देशों पर निर्भर करेगा। लेकिन कई लोगों को यह निर्णय लेते समय कुछ ग़लतियों का सामना करना पड़ता है। यह अकाउंटेंट ही है जो कंपनी के प्रतिभागियों और शेयरधारकों को सही निर्णय सुझाने में सक्षम है।

संगठन की चालू वर्ष की प्रतिधारित आय का उपयोग किस लिए किया जा सकता है?

लाभ के वितरण की प्रक्रिया जेएससी और एलएलसी पर कानूनों द्वारा विनियमित होती है। लेखांकन के मामले में, यह कहा जाता है कि अवितरित धनराशि किस पर खर्च की जा सकती है, यह केवल खातों के चार्ट में खाता 84 के एनोटेशन में बताया गया है। लेखांकन में अब प्रतिधारित आय के संभावित उपयोग का कोई संदर्भ नहीं है।

इसलिए, बरकरार रखी गई कमाई का उपयोग निम्नलिखित कार्यों के लिए संभव है:

1) आरक्षित निधि

कानून एक संयुक्त स्टॉक कंपनी को अपने शुद्ध लाभ से एक आरक्षित निधि बनाने के दायित्व का प्रावधान करता है। आरक्षित निधि का आकार कंपनी की अधिकृत पूंजी का कम से कम 5% होना चाहिए। फंड की धनराशि का उपयोग घाटे को कवर करने और सार्वजनिक शेयरों की पुनर्खरीद करने और अपने स्वयं के बांड चुकाने के लिए किया जाता है।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों के विपरीत, सीमित देयता कंपनियों के पास स्वेच्छा से एक आरक्षित निधि बनाने का अवसर होता है। इस मामले में, रिजर्व का आकार, इसमें वार्षिक योगदान की राशि और धन के उपयोग के उद्देश्य कंपनी के चार्टर द्वारा इंगित किए जाते हैं।

आरक्षित निधि पोस्टिंग द्वारा बनाई जाती है:

डेबिट 84 "बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि)" क्रेडिट 82 "आरक्षित पूंजी"

बरकरार रखी गई कमाई की तरह, यह पृष्ठ पर खंड II "पूंजी और रिजर्व" में बैलेंस शीट में भी प्रतिबिंबित होता है। नतीजतन, शुद्ध लाभ के हिस्से का पूंजी की किसी अन्य वस्तु में वास्तविक हस्तांतरण होता है। हालाँकि, साथ ही, बैलेंस शीट की संरचना में सुधार होता है, क्योंकि मालिकों को वास्तव में कंपनी के टर्नओवर से गठित फंड की राशि तक धन निकालने से प्रतिबंधित किया जाता है। आरक्षित निधि को संगठन की गतिविधियों में एक निश्चित वित्तीय सुरक्षा जाल माना जा सकता है।

दो फंड में बचत

व्याचेस्लाव टीशिन,

ट्रिडिट कंपनी, समारा के जनरल डायरेक्टर

हर महीने हम लाभ का 5-15% (कंपनी की मौजूदा स्थिति के आधार पर) दो फंडों में डालते हैं। पहला फंड एक बचत फंड है, जिसका उद्देश्य महत्वपूर्ण, अप्रत्याशित खर्चों के लिए है। इसमें विफल उपकरण या घटकों को बदलने के लिए आवश्यक धनराशि शामिल है। और दूसरा है निवेश कोष. हमारी संपत्तियों के नियोजित नवीनीकरण के लिए डिज़ाइन किया गया। हम नई व्यावसायिक लाइनें खोलते और लॉन्च करते समय भी इसका उपयोग करते हैं।

2) लाभांश

आरक्षित निधि के गठन के बाद जो लाभ बचता है उसका उपयोग मालिकों द्वारा लाभांश का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है। यह ध्यान रखना आवश्यक है कि लाभ निधि खर्च करने का यह सबसे विशिष्ट और सामान्य विकल्प है। जब लाभांश की गणना की जाती है, तो प्रतिधारित आय कम हो जाती है। जब लाभांश का भुगतान किया जाता है, तो संगठन की संपत्ति घट जाती है। लेखांकन में लाभांश का संचय निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा दर्शाया गया है:

डेबिट 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" क्रेडिट 75 "संस्थापकों के साथ समझौता"

आप निम्नलिखित प्रविष्टि का उपयोग करके नकद में लाभांश के भुगतान को दर्शा सकते हैं।

डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ निपटान" क्रेडिट 51 "निपटान खाते"

नकद निकासी के लिए चालू खाते से प्रारंभिक धनराशि निकालते समय, निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग किया जाएगा।

डेबिट 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां" क्रेडिट 50 "नकद"

लाभांश का भुगतान न केवल धन में, बल्कि संपत्ति में भी संभव है, क्योंकि यह कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। रूस की संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि लाभांश का भुगतान करने के लिए संपत्ति हस्तांतरित करते समय वैट लगाया जाना चाहिए। यह भी ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कुछ अदालती फैसलों के अनुसार, मध्यस्थ यह मानते हैं कि लाभांश के भुगतान के माध्यम से संपत्ति का हस्तांतरण बिक्री नहीं है और इसे वैट के अधीन नहीं माना जाता है।

इसलिए, यदि कंपनी के वैट आधार में लाभांश भुगतान के रूप में हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य शामिल नहीं है, तो सबसे अधिक संभावना है कि उसे अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करने की आवश्यकता होगी। हालाँकि, क्या इस तरह से कार्य करना आवश्यक है?

चूंकि कंपनी नकद में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लेती है, लेकिन उसके पास नहीं है, इसलिए उसे पहले संपत्ति बेचनी होगी, जिसमें इसकी बिक्री पर वैट भी शामिल है, और उसके बाद ही शेयरधारकों को धन हस्तांतरित करना होगा। नतीजतन, यदि कोई धनराशि नहीं है, तो किसी भी स्थिति में, वैट का भुगतान करना होगा, और उसके बाद ही मालिकों के साथ खातों का निपटान करना संभव होगा।

यदि लाभांश माल या अचल संपत्ति है जो वैट के अधीन नहीं है, तो वैट की आवश्यकता नहीं है।

लाभांश के भुगतान पर ऋण का भुगतान करने के लिए संपत्ति का हस्तांतरण लेखांकन में निम्नलिखित तरीके से परिलक्षित होता है:

1) माल या तैयार उत्पादों के हस्तांतरण पर:

2) अचल संपत्ति हस्तांतरित करते समय:

खाता पत्राचार
75 (उप-खाता "लाभांश के भुगतान के लिए संस्थापकों के साथ समझौता")	91-1 (उप-खाता "अन्य आय")	लाभांश के भुगतान के लिए अचल संपत्तियों का हस्तांतरण परिलक्षित होता है
		वैट प्रतिबिंबित
	01 (उप-खाता "परिचालन में अचल संपत्ति")	अचल संपत्ति (एफए) की प्रारंभिक लागत परिलक्षित होती है
	01 (उप-खाता "अचल संपत्तियों की सेवानिवृत्ति")	अर्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है
91-2 (उप-खाता "अन्य व्यय")	01 (उप-खाता "अचल संपत्तियों की सेवानिवृत्ति")	अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है

कंपनी के मालिक कभी-कभी कर्मचारियों को बोनस प्रदान करने, अचल संपत्ति खरीदने और वित्तीय सहायता प्रदान करने के लिए भुगतान का उपयोग करने का निर्णय लेते हैं। कुछ लोग उपभोग और बचत निधि को व्यवस्थित करने का भी निर्णय लेते हैं। क्या ऐसे फैसले सही माने जा सकते हैं?

आइए सबसे पहले लाभ की कीमत पर खर्च करने की बारीकियों पर नजर डालें। सबसे पहले, जेएससी और एलएलसी पर मौजूदा कानून मालिकों के अलावा किसी अन्य को मुनाफे से कोई भुगतान स्थापित नहीं करते हैं। दूसरे, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने बार-बार निम्नलिखित स्थिति व्यक्त की है: खाता 84 का उद्देश्य सभी प्रकार के धर्मार्थ और सामाजिक खर्चों, सामग्री सहायता के भुगतान और बोनस को प्रतिबिंबित करना नहीं है।

खेल आयोजनों, मनोरंजन, मनोरंजन, सांस्कृतिक और शैक्षिक कार्यक्रमों और इसी तरह के अन्य आयोजनों पर कंपनी के खर्च, साथ ही वित्तीय विभाग की स्थिति से धर्मार्थ गतिविधियों से संबंधित धन के संगठन के हस्तांतरण, अन्य खर्चों का गठन करते हैं जिन्हें खाते में शामिल किया जाना चाहिए 91 "अन्य आय एवं व्यय"। केवल लाभांश का भुगतान संगठन के व्यय का प्रतिनिधित्व नहीं करता है; परिसंपत्तियों का कोई अन्य निपटान वर्तमान अवधि का व्यय है।

इसलिए, सामग्री सहायता, विभिन्न बोनस और दान व्यय कंपनी के शुद्ध लाभ पर प्रभाव डाल सकते हैं, लेकिन केवल इन खर्चों की अवधि के दौरान। हालाँकि, इनका पिछले साल के शुद्ध लाभ से कोई संबंध नहीं है। नतीजतन, शुद्ध लाभ से सभी प्रकार के भुगतान को गैरकानूनी माना जाता है - एकमात्र अपवाद लाभांश है।

यदि हम शुद्ध लाभ की कीमत पर उपभोग निधि के गठन के बारे में बात करते हैं, तो यह केवल सोवियत लेखांकन प्रथाओं की प्रतिध्वनि है। फिर, संगठन के धन से अलग बैंक में संग्रहीत धन को उत्पादन विकास निधि में स्थानांतरित कर दिया गया। इनका उपयोग अचल संपत्तियों को खरीदने के लिए किया जाता था। आज, उत्पादन के विकास के लिए धन का ऐसा हस्तांतरण नहीं किया जाता है।

किसी उद्यम की अचल संपत्तियों की खरीद अब चालू खाता निधि का उपयोग करके एक संपत्ति (धन) को दूसरे (स्थिर संपत्ति) में बदलने के साथ की जाती है। इस मामले में, पोस्टिंग में खाता 84 का उपयोग नहीं किया जाता है। नतीजतन, यदि मालिक लेखांकन डेबिट 84, उप-खाता "वितरण के लिए लाभ", क्रेडिट 84 "आरक्षित लाभ" में लेखाकार की प्रविष्टि के साथ उत्पादन के विकास के लिए लाभ आवंटित करने का निर्णय लेते हैं। , इससे खाता 84 के क्रेडिट पर अंतिम शेष प्रभावित नहीं होगा।

कुल मिलाकर, यह पोस्टिंग इंगित करती है कि इस वर्ष मालिकों ने संचलन से पैसा निकाले बिना लाभांश प्राप्त करने से इनकार कर दिया। लेकिन इस निर्णय के लिए धन्यवाद, कंपनी को अधिक स्थिर वित्तीय स्थिति सुनिश्चित करते हुए, बैलेंस शीट संरचना में सुधार करने का अवसर मिला। खाता 84 के क्रेडिट पर अंतिम शेष में कोई बदलाव नहीं होता है - इसलिए, मालिकों के लिए मुनाफे के भविष्य के वितरण में कोई बाधा उत्पन्न नहीं होती है, जो उद्यम की बैलेंस शीट में अवितरित के रूप में परिलक्षित होती है।

हम उत्पाद प्रचार और दान पर मुनाफा खर्च करते हैं

सर्गेई पेरिम्बेव,

रूसी फास्टनर कंपनी, रियाज़ान के जनरल डायरेक्टर

कर कटौती के बाद मुनाफे का वितरण 2 शीर्षकों के तहत संभव है - विकास और लाभांश। मेरी कंपनी एक बढ़ती हुई संस्था है, इसलिए हम अपने संगठन को विकसित करने के लिए अतिरिक्त धन का उपयोग करते हैं। हम कई आयोजनों के उद्देश्य से नियमित रूप से बाजार में नए उत्पाद पेश करते हैं विज्ञापन और प्रोत्साहनआपके उत्पाद का. इसलिए मुनाफे की बदौलत कंपनी आगे बढ़ने में सक्षम है।

हम दूसरों की देखभाल करने का भी प्रयास करते हैं। चैरिटी कार्यक्रम के हिस्से के रूप में, हम जरूरतमंद लोगों की मदद करते हैं। और अंतिम लेकिन महत्वपूर्ण बात कंपनी के मालिक के हित हैं। यदि आवश्यक हो, तो लाभ का कुछ हिस्सा व्यवसाय मालिकों के बीच "वितरित" किया जा सकता है। लेकिन फिलहाल मैं ऐसे कदमों का सहारा लिए बिना, भविष्य के लिए कार्य करने की कोशिश कर रहा हूं।

पिछले वर्षों की बरकरार रखी गई कमाई को कहां रखा जाए?

एक और प्रश्न जो मालिकों और लेखाकारों के लिए प्रासंगिक है वह यह है कि क्या पिछले वर्षों के मुनाफे को लाभांश के रूप में वितरित करना संभव है? इस मामले में जवाब सकारात्मक होगा, ऐसी संभावना है.

चूंकि न तो नागरिक और न ही कर कानून पिछले वर्षों के लिए संगठन के मुनाफे से लाभांश के भुगतान पर प्रतिबंध स्थापित करता है। नतीजतन, जब कंपनी पिछले वर्ष के मुनाफे को "संचित" करती है, तो इसका उपयोग शेयरधारकों की आम बैठक के निर्णय के लिए किया जा सकता है लाभांश भुगतान.

नियामक अधिकारियों को भी इस फैसले पर कोई आपत्ति नहीं है. रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निष्कर्ष में कहा गया है कि कंपनी का शुद्ध लाभ और प्रतिधारित आय आर्थिक प्रकृति में समान हैं। नतीजतन, इस संबंध में मालिकों के लिए कोई बाधा नहीं है - न केवल रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ का उपयोग करने के लिए, बल्कि लाभांश का भुगतान करने के लिए पिछले वर्षों की कमाई को भी बरकरार रखा है।

किसी कंपनी की वित्तीय स्थिति को कैसे नियंत्रित करें?

ब्रेक-ईवन बिंदु की गणना कैसे करें और केवल 15 मिनट खर्च करके आने वाले सप्ताह के लिए लागत की मात्रा की गणना कैसे करें?

वाणिज्यिक निदेशक पत्रिका एक उपयोगी बिजनेस हैक साझा करती है जो आपका समय बचाएगी।

प्रतिधारित आय का विश्लेषण कैसे करें

यह सलाह दी जाती है कि बरकरार रखी गई कमाई का विश्लेषण इसकी संरचना और व्यक्तिगत वस्तुओं में बदलाव की गतिशीलता का अध्ययन करके शुरू किया जाए। बरकरार रखी गई कमाई में फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" की वस्तुओं को शामिल करना आवश्यक है: सकल लाभ, उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से लाभ, अन्य आय (व्यय), कर से पहले लाभ। उनकी गणना सूत्रों का उपयोग करके की जा सकती है:

सकल लाभ = राजस्व – लागत;

बिक्री लाभ = सकल लाभ - प्रशासनिक व्यय - बिक्री व्यय।

ऐसी स्थिति में जहां बिक्री से लाभ और सकल लाभ बराबर है, लेखांकन नीति वाणिज्यिक और प्रशासनिक लागतों को लागत में सीधे बट्टे खाते में डालने को दर्शाती है।

कर पूर्व लाभ = बिक्री से लाभ + अन्य व्यय + अन्य आय।

खाता 91 का शेष अन्य आय और व्यय के बीच के अंतर से परिलक्षित होता है। यदि ऋणात्मक संतुलन है, तो अन्य गतिविधियों से हानि निर्धारित होती है।

बरकरार रखी गई कमाई = करों से पहले की कमाई - आयकर और समान भुगतान - आस्थगित कर देनदारियां + आस्थगित कर संपत्ति।

प्रत्येक सूचीबद्ध वस्तु के लिए, कर से पहले लाभ में उसके हिस्से को ध्यान में रखा जाता है, और हानि के मामले में, राजस्व में। गणना किए गए मूल्यों के आधार पर, वित्तीय परिणाम बनाने वाले कारकों को निर्धारित किया जा सकता है, परिवर्तनों में रुझानों की पहचान के साथ-साथ उनके कारणों को भी निर्धारित किया जा सकता है, जिसके लिए कर बोझ के स्तर के निर्धारण के साथ आर्थिक औचित्य दिया जाना चाहिए।

एक महत्वपूर्ण हिस्सेदारी वाले खर्च, जो सालाना बढ़ रहे हैं, विशेष ध्यान देने योग्य हैं। उदाहरण के लिए, संविदात्मक दायित्वों के उल्लंघन के मामले में जुर्माने के भुगतान से होने वाले नुकसान का विश्लेषण करने के लिए, उन कारणों की पहचान की जाती है कि प्रत्येक अनुबंध के तहत दायित्वों को पूरा क्यों नहीं किया गया; जब अतिदेय प्राप्य को नुकसान के रूप में लिखा जाता है, तो उन कारणों की पहचान करना आवश्यक है कि क्यों प्रत्येक देनदार के लिए निपटान और भुगतान अनुशासन पूरा नहीं किया गया था। इस मामले में, कर पूर्व लाभ में परिवर्तन पर इन कारकों का मात्रात्मक प्रभाव निर्धारित किया जाता है:

जहां पीडीज़ प्राप्य अतिदेय खातों में परिवर्तन के कारण लाभ में परिवर्तन है;

365 - वित्तीय रिपोर्टिंग अवधि;

3 - अतिदेय ऋण के लिए सीमा अवधि (3 वर्ष);

पीडीजेड - अतिदेय प्राप्य की राशि, हजार रूबल;

आरडीजेड - प्राप्य खातों का उपयोग करने की लाभप्रदता;

पीओडी - वास्तविक प्राप्य टर्नओवर अवधि, दिन।

किसी संगठन की प्रतिधारित आय का निर्माण मुख्य रूप से सामान्य गतिविधियों से प्राप्त आय से होता है। इसे ध्यान में रखते हुए, सामान्य रूप से संगठन और विशेष रूप से कुछ प्रकार के सामानों की बिक्री से संगठन द्वारा प्राप्त लाभ का विस्तार से विश्लेषण करना आवश्यक है।

लेखक और कंपनी के बारे में जानकारी

व्याचेस्लाव टीशिन, ट्रिडिट कंपनी, समारा के जनरल डायरेक्टर। 2002 में उन्होंने समारा स्टेट एयरोस्पेस यूनिवर्सिटी के सूचना विज्ञान संकाय से स्नातक किया। शिक्षाविद् एस.पी. रानी। एमबीए-स्टार्ट प्रोग्राम पूरा किया। आईटी क्षेत्र (वेब ​​​​उद्योग सहित) में कार्य अनुभव - 14 वर्ष।

सर्गेई पेरिम्बेव,रूसी फास्टनर कंपनी, रियाज़ान के जनरल डायरेक्टर। ऑटोमोबाइल और ऑटोमोटिव उद्योग में डिग्री के साथ रियाज़ान हायर मिलिट्री ऑटोमोटिव इंजीनियरिंग स्कूल से स्नातक, नागरिक और अंतरराष्ट्रीय निजी कानून में डिग्री के साथ रियाज़ान इंस्टीट्यूट ऑफ लॉ एंड इकोनॉमिक्स, न्यायशास्त्र में डिग्री के साथ मॉस्को एकेडमी ऑफ इकोनॉमिक्स एंड लॉ से स्नातक की उपाधि प्राप्त की। रूसी संघ की राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के संगठनों के लिए राष्ट्रपति प्रबंधन प्रशिक्षण कार्यक्रम में प्रशिक्षण (विशेषता - "विपणन")। उन्होंने निर्माण कंपनी "MZhK" के वाणिज्यिक निदेशक के रूप में काम किया।

बची हुई कमाई का उपयोग लागत कम करने के लिए किया जा सकता है। लेखांकन में इसे सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए - लेख पढ़ें।

सवाल:एक संगठन बरकरार रखी गई कमाई का उपयोग करके लागत कम करना चाहता है। लागत कम करते हुए इसे कैसे बट्टे खाते में डाला जाए? क्या वायरिंग करनी होगी?

उत्तर:शुद्ध लाभ केवल संगठन के मालिकों के निर्णय से वितरित किया जा सकता है। शुद्ध लाभ के वितरण के निर्देश अनिवार्य या स्वैच्छिक हो सकते हैं। अनिवार्य योगदान केवल संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा किया जाता है। उन्हें अपने शुद्ध लाभ से एक आरक्षित निधि बनानी होगी। संस्थापकों के निर्णय से, संगठन लाभांश का भुगतान करने और अधिकृत पूंजी बढ़ाने के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग कर सकता है।

लेखांकन में, वर्ष के अंत में प्राप्त शुद्ध लाभ खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।

यदि संस्थापक अन्य उद्देश्यों के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग करना चाहते हैं, तो ऐसे खर्चों को खाता 84 का उपयोग करके प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है। ये अन्य खर्च होंगे जो संगठन के वित्तीय परिणाम को भी प्रभावित करेंगे। यदि संस्थापक खर्चों को कवर करने के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग करना चाहते हैं, तो ऐसे खर्चों को खाता 91-2 के डेबिट में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

दलील

अपने शुद्ध लाभ का उपयोग कैसे करें

कुछ दस्तावेज़ीकृत

एलएलसी में, शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के मिनटों में दर्ज किया जाता है (खंड 1, अनुच्छेद 28, खंड 6, 8 फरवरी 1998 के कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 37)। कानून में एलएलसी प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के मिनटों के लिए कोई अनिवार्य आवश्यकताएं नहीं हैं। लेकिन ऐसे विवरण हैं जिन्हें इंगित करना बेहतर है। यह मिनटों की संख्या और तारीख, बैठक का स्थान और तारीख, एजेंडा आइटम, प्रतिभागियों के हस्ताक्षर हैं।

एलएलसी प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के कार्यवृत्त का एक उदाहरण। लाभांश का भुगतान करने के लिए शुद्ध लाभ खर्च करने का निर्णय

एलएलसी "ट्रेडिंग कंपनी "हर्मीस" के चार्टर में कहा गया है कि संगठन तिमाही आधार पर लाभांश का भुगतान करता है। 2014 की पहली तिमाही के अंत में, हर्मीस का शुद्ध लाभ 50,000 रूबल था। 15 अप्रैल 2014 को हुई प्रतिभागियों की आम बैठक में इस पूरी राशि का उपयोग लाभांश देने के लिए करने का निर्णय लिया गया। यह निर्णय सर्वसम्मति से लिया गया। परिणामों के आधार पर, प्रतिभागियों की आम बैठक का कार्यवृत्त तैयार किया गया।

एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में, शेयरधारकों की आम बैठक के कार्यवृत्त तैयार किए जाते हैं। यह एलएलसी प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के कार्यवृत्त से इस मायने में भिन्न है कि इसे दो प्रतियों में तैयार किया गया है और इसमें अनिवार्य विवरण हैं। वे 26 दिसंबर 1995 के कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 63 के अनुच्छेद 2 और रूस की संघीय वित्तीय बाजार सेवा के 2 फरवरी 2012 संख्या 12-6/ के आदेश द्वारा अनुमोदित विनियमों के अनुच्छेद 4.29 में सूचीबद्ध हैं। पीजेड-एन.

एक ही संस्थापक द्वारा बनाई गई कंपनियों में, सामान्य बैठकों के कार्यवृत्त तैयार नहीं किए जाते हैं (26 दिसंबर, 1995 के कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 47 के खंड 3)। एकमात्र संस्थापक अपने लिखित निर्णय द्वारा शुद्ध लाभ खर्च करने की दिशा निर्धारित करता है।

वितरण निर्देश

शुद्ध लाभ के वितरण के निर्देश अनिवार्य और स्वैच्छिक हो सकते हैं (अर्थात, संस्थापकों के निर्णय से)।

अनिवार्य योगदान केवल संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा किया जाता है। शुद्ध लाभ का उपयोग करके, उन्हें एक आरक्षित निधि (पूंजी) बनानी होगी। हर साल शुद्ध लाभ का कम से कम 5 प्रतिशत आरक्षित निधि (पूंजी) में आवंटित किया जाना चाहिए। जब आरक्षित निधि (पूंजी) संयुक्त स्टॉक कंपनी के चार्टर द्वारा प्रदान की गई राशि तक पहुंच जाती है तो योगदान समाप्त किया जा सकता है। आरक्षित निधि (पूंजी) का न्यूनतम आकार अधिकृत पूंजी का 5 प्रतिशत है। यह 26 दिसंबर 1995 के कानून संख्या 208-एफजेड के अनुच्छेद 35 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

एक एलएलसी एक आरक्षित निधि (पूंजी) भी बना सकता है, लेकिन वह ऐसा करने के लिए बाध्य नहीं है। आरक्षित निधि (पूंजी) का आकार और इसके गठन की प्रक्रिया कंपनी द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। यह 8 फरवरी 1998 के कानून संख्या 14-एफजेड का अनुसरण करता है।

संस्थापकों के निर्णय से, संगठन अपना शुद्ध लाभ निर्देशित कर सकता है:
- लाभांश के भुगतान के लिए;
- अधिकृत पूंजी बढ़ाने के लिए.

लाभांश के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें:

• लेखांकन और कराधान में लाभांश के संचय और भुगतान को कैसे दर्शाया जाए।

अधिकृत पूंजी बढ़ाने के बारे में अधिक जानकारी के लिए देखें:

• एलएलसी में अपनी संपत्ति की कीमत पर अधिकृत पूंजी में वृद्धि को कैसे औपचारिक रूप दिया जाए और कैसे ध्यान में रखा जाए;
• एलएलसी में प्रतिभागियों के अतिरिक्त योगदान (तीसरे पक्ष के योगदान) के कारण अधिकृत पूंजी में वृद्धि को कैसे औपचारिक रूप दिया जाए और कैसे ध्यान में रखा जाए;
• संयुक्त स्टॉक कंपनी में शेयरों की अतिरिक्त नियुक्ति के कारण अधिकृत पूंजी में वृद्धि को लेखांकन और कराधान में कैसे औपचारिक और प्रतिबिंबित किया जाए;
• एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में शेयरों के सममूल्य (रूपांतरण) को बढ़ाकर अधिकृत पूंजी में वृद्धि को लेखांकन और कराधान में कैसे औपचारिक रूप दिया जाए और प्रतिबिंबित किया जाए।

लेखांकन

लेखांकन में, वर्ष के अंत में प्राप्त शुद्ध लाभ खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है। संगठन स्वतंत्र रूप से इस खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन का आयोजन करता है। उदाहरण के लिए, उप-खातों "शुद्ध लाभ", "वितरण के अधीन शुद्ध लाभ", "शुद्ध लाभ का उपयोग" का उपयोग करना।

आरक्षित पूंजी बनाते समय, नोट करें:

डेबिट 84 क्रेडिट 82
- शुद्ध लाभ का उपयोग चार्टर द्वारा अनुमोदित मानकों के अनुसार आरक्षित निधि (पूंजी) बनाने के लिए किया गया था।

निम्नलिखित प्रविष्टियों में से किसी एक का उपयोग करके लाभांश (वार्षिक और अंतरिम दोनों) के उपार्जन को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 84 क्रेडिट 75-2
- लाभांश संस्थापक को अर्जित किया जाता है, जो संगठन का कर्मचारी नहीं है;

डेबिट 84 क्रेडिट 70
- लाभांश संस्थापक को अर्जित किया जाता है, जो संगठन का कर्मचारी है।

यदि शुद्ध लाभ का उद्देश्य पिछले वर्षों के घाटे को कवर करना है, तो निम्नलिखित प्रविष्टि करें:

डेबिट 84 उपखाता "रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार रखी गई कमाई" क्रेडिट 84 उपखाता "पिछले वर्षों का खुला नुकसान"
- शुद्ध लाभ का उपयोग पिछले वर्षों के घाटे को चुकाने के लिए किया जाता है।

अधिकृत पूंजी बढ़ाने के लिए संस्थापक शुद्ध लाभ का उपयोग कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, संगठन का निवेश आकर्षण बढ़ाना। अधिकृत पूंजी के आकार में परिवर्तन दर्ज होने के बाद, एक प्रविष्टि करें:

डेबिट 84 क्रेडिट 80
- शुद्ध लाभ के कारण अधिकृत पूंजी में वृद्धि को दर्शाता है।

यदि संस्थापक अन्य उद्देश्यों के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग करना चाहते हैं, उदाहरण के लिए, दान के लिए या कर्मचारियों के लिए यात्रा के लिए भुगतान, तो ऐसे खर्चों को खाता 84 का उपयोग करके प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है। ये अन्य खर्च होंगे जो संगठन के वित्तीय परिणाम को भी प्रभावित करेंगे। तदनुसार, ऐसे खर्च खाते 91-2 के डेबिट में परिलक्षित होने चाहिए। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 19 दिसंबर, 2008 संख्या 07-05-06/260 और दिनांक 19 जून, 2008 संख्या 07-05-06/138 के पत्रों में दिए गए हैं।

एक और बात। मान लीजिए कि संगठन ने शुद्ध लाभ (उदाहरण के लिए, उत्पादन विकास निधि, उपभोग निधि, आदि) का उपयोग करके विशेष निधि बनाने का निर्णय लिया है। उनके आंदोलन का हिसाब रखने के लिए, अकाउंटेंट खाता 84 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रख सकता है। और लागत स्वयं व्यय की परिभाषा को पूरा करती है, जो पीबीयू 10/99 में दी गई है। इसका मतलब है कि स्कोर 91-2 का उपयोग किया जाना चाहिए। इस दृष्टिकोण की शुद्धता की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 6 फरवरी 2015 के पत्र संख्या 07-04-06/5027) के परिशिष्ट की सिफारिशों में की गई है।

संपत्ति की खरीद के लिए वर्ष के अंत में प्राप्त शुद्ध लाभ के उपयोग को लेखांकन में कैसे दर्शाया जाए

यदि कोई संगठन संपत्ति (अचल संपत्ति, सामग्री, आदि) खरीदने के लिए शुद्ध लाभ का उपयोग करता है, तो विश्लेषणात्मक लेखांकन में इसके उपयोग को प्रतिबिंबित करें

शुद्ध लाभ का वितरण - एक महत्वपूर्ण व्यावसायिक प्रक्रिया जिसे इस तरह से संरचित किया जाना चाहिए कि कंपनी की दक्षता बढ़ाने में मदद मिले। कब किस बात पर ध्यान देना है शुद्ध लाभ का वितरणउद्यम, हम आपको अपने लेख में बताएंगे।

शुद्ध लाभ कैसे वितरित किया जा सकता है?

शुद्ध लाभ (बाद में पीई के रूप में संदर्भित) सभी करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के बाद लाभ है। इसे बांटने का अधिकार कंपनी के मालिकों के पास है. इस प्रयोजन के लिए, एक सामान्य बैठक आयोजित की जाती है, कार्यवृत्त तैयार किया जाता है और निर्णय लिया जाता है शुद्ध लाभ का वितरण.

निजी इक्विटी के वितरण के लिए संभावित दिशा-निर्देश कंपनी के चार्टर में निर्दिष्ट किए जाने चाहिए। वितरण का समय और आवंटित लाभ की मात्रा तय करना भी आवश्यक है - यह अवितरित लाभ का स्पष्ट रूप से परिभाषित प्रतिशत या एक संकेत हो सकता है कि निर्णय लेने पर राशि निर्धारित की जाएगी।

संस्थापकों के निर्णय के आधार पर, आपातकाल की स्थिति को निर्देशित किया जा सकता है:

• लाभांश भुगतान पीई वितरित करने का सबसे आम तरीका है। लाभांश के उपार्जन और भुगतान पर प्रतिबंध कला में निर्दिष्ट हैं। 29 संघीय कानून दिनांक 8 दिसंबर 2008 संख्या 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" और कला में। 43 संघीय कानून दिनांक 26 दिसंबर 1995 संख्या 208-एफजेड "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर।"

लाभांश पर आयकर की जानकारी के लिए, सामग्री देखें "लाभांश पर कर की सही गणना कैसे करें?" .

• पिछले वर्ष के घाटे का पुनर्भुगतान.

• अधिकृत पूंजी (एसी) बढ़ाना।

किसी उद्यम की पूंजी बढ़ाने का निर्णय केवल वार्षिक रिपोर्टिंग के आधार पर ही किया जा सकता है। ऐसा निर्णय लेने के बाद, घटक दस्तावेजों में परिवर्तन दर्ज करना आवश्यक है। परिवर्तनों के राज्य पंजीकरण के प्रमाण पत्र के आधार पर, पूंजी में वृद्धि उद्यम के लेखांकन में परिलक्षित होती है।

• आरक्षित पूंजी और अन्य निधियों का निर्माण या पुनःपूर्ति।

कला के पैराग्राफ 1 के आधार पर। कानून संख्या 208-एफजेड के 35, संयुक्त स्टॉक कंपनियों को पूंजी का कम से कम 5% आरक्षित निधि बनाने की आवश्यकता होती है। केवल एलएलसी को ऐसा न करने का अधिकार है (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 30 के खंड 1)।

साथ ही, समाज संचय, उपभोग, सामाजिक, धर्मार्थ और अन्य निधियाँ बना सकते हैं।

• अन्य लक्ष्य.

क्या आपको शुद्ध लाभ के वितरण के बारे में कोई संदेह है? हमारे मंच पर उत्तर खोजें! उदाहरण के लिए, आप यह पता लगा सकते हैं कि अर्जित लेकिन भुगतान न किए गए लाभांश का क्या करना है।

लाभांश की गणना करते समय बारीकियाँ

निर्णय लेने का अधिकार समाज को है शुद्ध लाभ का वितरणप्रतिभागियों के बीच त्रैमासिक, हर छह महीने या सालाना। साथ ही, अंतरिम लाभांश के भुगतान पर सावधानीपूर्वक विचार और गणना की जानी चाहिए। अन्यथा, यह संभव है कि लाभांश भुगतान के बाद रिपोर्टिंग अवधि में, पीई पिछले की तुलना में कम होगा।

यदि कर अवधि के अंत में कोई हानि प्राप्त होती है, तो आपातकाल की अंतरिम स्थिति से पहले भुगतान किए गए लाभांश को लाभ कर उद्देश्यों के लिए लाभांश नहीं माना जाता है ( रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 19 मार्च 2009 संख्या ШС-22-3/210@). कानूनी इकाई के शेयरधारकों को इन राशियों को गैर-परिचालन आय के रूप में दिखाना होगा, और व्यक्तियों के लिए ऐसी आय व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगी।

कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। आपातकाल की स्थिति के कानून संख्या 14-एफजेड के 28, जिसका उद्देश्य एलएलसी प्रतिभागियों को लाभांश भुगतान करना है, इस कंपनी की प्रबंधन पूंजी में उनके शेयरों के अनुसार वितरित किया जाता है। इस मामले में, चार्टर इसके वितरण के लिए एक अन्य प्रक्रिया प्रदान कर सकता है। लेकिन कानून का यह बिंदु कला के पैराग्राफ 1 का खंडन करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 43, जिसमें लाभांश को अधिकृत पूंजी में उसके हिस्से के अनुपात में लाभ वितरित करते समय एक शेयरधारक (प्रतिभागी) द्वारा प्राप्त आय के रूप में परिभाषित किया गया है। इसलिए, जब किसी भाग लेने वाले संगठन को बड़ी मात्रा में लाभांश प्राप्त होता है, तो अतिरिक्त भाग 20% की दर से आयकर के अधीन होता है। इस स्थिति की पुष्टि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 जून 2008 के पत्र क्रमांक 03-03-06/1/366 में की गई है।

इस बारे में जानकारी के लिए कि आप लाभांश पर आयकर का भुगतान करने से कब बच सकते हैं, सामग्री "लाभांश प्राप्त करते समय आयकर पर शून्य दर लागू करने की शर्तें" देखें।

परिणाम

निर्णय पर शुद्ध लाभ का वितरणकंपनी के मालिकों द्वारा एक आम बैठक में स्वीकार किया गया। कानून यह स्थापित नहीं करता है कि वास्तव में शुद्ध लाभ किस पर खर्च किया जा सकता है, इसलिए शेयरधारकों (प्रतिभागियों) को किसी भी उद्देश्य के लिए इसका उपयोग करने का अधिकार है। हालाँकि, ऐसा करने के लिए, इन लक्ष्यों को चार्टर में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए।

खाता उद्देश्य.

खाते का उद्देश्य संगठन की बरकरार कमाई या उजागर घाटे की मात्रा की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ की राशि को खाता 99 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में खाता 84 "बरकरार की गई कमाई (खुला नुकसान)" के क्रेडिट में दिसंबर के अंतिम कारोबार के साथ लिखा जाता है। रिपोर्टिंग वर्ष की शुद्ध हानि की राशि दिसंबर के अंतिम कारोबार के साथ खाता 99 "लाभ और हानि" के साथ पत्राचार में खाता 84 "बरकरार की गई कमाई (खुला नुकसान)" के डेबिट में लिखी जाती है।

वार्षिक वित्तीय विवरणों के अनुमोदन के परिणामों के आधार पर संगठन के संस्थापकों (प्रतिभागियों) को आय का भुगतान करने के लिए रिपोर्टिंग वर्ष के लाभ के हिस्से की दिशा खाता 84 "बरकरार की गई कमाई (खुला नुकसान)" के डेबिट में परिलक्षित होती है। और खातों का क्रेडिट 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियाँ" और 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियाँ" "। अंतरिम आय का भुगतान करते समय एक समान प्रविष्टि की जाती है।

बैलेंस शीट से रिपोर्टिंग वर्ष के नुकसान का बट्टे खाते में डालना खातों के साथ पत्राचार में खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है: 80 "अधिकृत पूंजी" - जब अधिकृत पूंजी की राशि पहुंचती है संगठन की शुद्ध संपत्ति का मूल्य; 82 "आरक्षित पूंजी" - जब आरक्षित पूंजी से धन का उपयोग घाटे का भुगतान करने के लिए किया जाता है; 75 "संस्थापकों के साथ समझौता" - अपने प्रतिभागियों के लक्षित योगदान आदि की कीमत पर एक साधारण साझेदारी के नुकसान की भरपाई करते समय।

खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन इस तरह से व्यवस्थित किया गया है ताकि धन के उपयोग के क्षेत्रों पर जानकारी का उत्पादन सुनिश्चित किया जा सके। साथ ही, विश्लेषणात्मक लेखांकन में, संगठन के उत्पादन विकास और नई संपत्ति के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए अन्य समान गतिविधियों के लिए वित्तीय सहायता के रूप में उपयोग की जाने वाली बरकरार कमाई की धनराशि को विभाजित किया जा सकता है और अभी तक उपयोग नहीं किया जा सकता है।

डेटा इनपुट.

खाता एक समूह खाता है (बाईं ओर इसका पदनाम, जिसे चित्रलेख कहा जाता है, पीला है)। इसका मतलब यह है कि लेनदेन में केवल उप-खातों का उपयोग किया जा सकता है:

• 84.1 "लाभ वितरण के अधीन";
• 84.2 "नुकसान की भरपाई की जाएगी";
• 84.3 "परिसंचरण में बरकरार कमाई";
• 84.4 "रखी गई कमाई का उपयोग किया गया।"

आइए खाता 84 के उप-खातों पर करीब से नज़र डालें।

उपखाता 84.1 "लाभ वितरण के अधीन".

उप-खाते में रिपोर्टिंग वर्ष के दिसंबर के अंतिम कारोबार (बैलेंस शीट के सुधार के दौरान) के साथ खाता 99 "लाभ और हानि" से शुद्ध लाभ की राशि जमा की जाती है। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद पहले से ही, सक्षम निकाय (शेयरधारकों की सामान्य बैठक, प्रतिभागियों की बैठक, आदि) के निर्णय के आधार पर, लाभ वितरित किया जाता है। इसका तात्पर्य लाभांश (आय) (खाता 75 "संस्थापकों के साथ समझौते" के साथ पत्राचार में), आरक्षित निधि में धन का हस्तांतरण (खाता 82 "आरक्षित पूंजी" के साथ पत्राचार में), पिछले वर्षों के नुकसान को कवर करना (पत्राचार में) से है। उपखाता 84.2 "नुकसान, कवर किया जाएगा")। इन लेन-देन परिलक्षित होने के बाद, इस उप-खाते का शेष उप-खाता 84.3 "परिसंचरण में बरकरार कमाई" के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। उपखाता विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान नहीं करता है। उपखाता सक्रिय-निष्क्रिय है। प्रारंभिक डेटा दर्ज करने के लिए, आपको शेष बरकरार रखी गई कमाई, यदि कोई हो, दर्ज करनी होगी। इस प्रयोजन के लिए में "ऑपरेशन लॉग"वायरिंग करें:

D00 K84.1"प्रतिधारित कमाई की राशि।"

उपखाता 84.2 "नुकसान की भरपाई की जाएगी".

उप-खाते में रिपोर्टिंग वर्ष के दिसंबर के अंतिम कारोबार (बैलेंस शीट के सुधार के दौरान) के साथ खाता 99 "लाभ और हानि" से हानि की राशि जमा की जाती है। अगले वर्ष ही, सक्षम प्राधिकारी के निर्णय के आधार पर, नुकसान के लिए कवरेज के स्रोतों पर निर्णय लिया जाता है। इसे संचलन में संचित प्रतिधारित आय (उप-खाता 84.3 "परिसंचरण में प्रतिधारित आय" के अनुरूप), आरक्षित निधि (खाता 82 "आरक्षित पूंजी" के अनुरूप) आदि द्वारा कवर किया जा सकता है। उप-खाता विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान नहीं करता है। उपखाता सक्रिय-निष्क्रिय है। प्रारंभिक डेटा दर्ज करने के लिए, आपको शेष अवितरित हानि, यदि कोई हो, दर्ज करनी होगी "ऑपरेशन लॉग"वायरिंग करें:

D84.2 K00"अवितरित हानि की राशि।"

उपखाता 84.3 "संचलन में बरकरार कमाई".

उप-खाता शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के बीच वितरित नहीं किए गए लाभ की कुल राशि एकत्र करता है। इस उप-खाते में प्रविष्टियाँ उप-खाते 83.4 "रखी गई कमाई का उपयोग" के साथ पत्राचार में की जाती हैं, केवल तभी जब संबंधित धनराशि का उपयोग वास्तव में नई संपत्ति बनाने के लिए किया जाता है। उपखाता विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान नहीं करता है। उपखाता सक्रिय-निष्क्रिय है। प्रारंभिक डेटा दर्ज करने के लिए, आपको संचलन में शेष बरकरार कमाई, यदि कोई हो, दर्ज करनी होगी। इस प्रयोजन के लिए में "ऑपरेशन लॉग"वायरिंग करें:

D00 K84.3"बकाया बरकरार रखी गई कमाई की राशि।"

उपखाता 84.4 "प्रयुक्त प्रतिधारित आय".

उप-खाता इस बारे में जानकारी का सारांश देता है कि बरकरार रखी गई कमाई का कौन सा हिस्सा नकदी से कमोडिटी फॉर्म में परिवर्तित किया गया था, यानी, कितनी राशि के लिए नई संपत्ति खरीदी गई थी (रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार रखी गई कमाई के संबंध में, प्रविष्टियां निर्णय के आधार पर की जाती हैं) सक्षम प्राधिकारी)। रिवर्स प्रविष्टियाँ तब हो सकती हैं क्योंकि संपत्ति का कमोडिटी रूप मूल्यह्रास के माध्यम से नकद रूप में स्थानांतरित हो जाता है। उपखाता विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रदान नहीं करता है। उपखाता सक्रिय-निष्क्रिय है। प्रारंभिक डेटा दर्ज करने के लिए, आपको बरकरार रखी गई उपयोग की गई कमाई का मूल्य, यदि कोई हो, दर्ज करना होगा। इस प्रयोजन के लिए में "ऑपरेशन लॉग"वायरिंग करें:

D00 K84.4"प्रयुक्त प्रतिधारित लाभ की राशि"