Все аналитические счета по 68 счету. Учет расчетов с бюджетом. "Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль"

Все операции по сборам и налогам, за исключением внебюджетных взносов в фонды, в учете компании показываются посредством счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На счете этом происходит накопление сведений по всем произведенным организацией платежам в бюджет, включая и те, которые вносятся юридическим лицом в качестве налогового агента.

Для чего нужен 68 счет?

На 68 счете учитываются:

налог на прибыль – ;
госпошлина;
, и другие.

Иными словами, на счете 68 находят свое отражение все налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, то есть только Налоговым Кодексом РФ. Что касается таких платежей, как аренда муниципального имущества и прочих подобных взносов, вносимых в бюджеты, они отражаются, например, через счет 76, поскольку счет 68 предназначен только для организации учета по налогам и сборам. Чтобы понять, что такое «налог» и «сбор», следует обратиться к Налоговому Кодексу РФ, к ст.8, где указаны следующие определения.

Налогом признается платеж, который взимается с юридического или физического лица в обязательном порядке в целях финансирования государственной и (или) муниципальной деятельности.

Сбором признается тот платеж, который подлежит обязательному внесению организациями и гражданами с целью получения ими от государственных и иных уполномоченных органов юридически значимых действий, в частности, предоставление лицензий, судебное рассмотрение дела, и т.д. Либо с целью реализации предпринимательской деятельности, если уплата сбора является обязательным условием для ее ведения в пределах конкретной территории, где был введен этот сбор.

Также 68 счет в бухгалтерском учете используется для отражения и таможенной пошлины.

Аналитический учет

Аналитический учет по 68 счету ведется в разрезе видов сборов и налогов. Такая детализация необходима, чтобы контролировать своевременность, полноту и правильность начисления и перечисления бюджетных платежей. Более того, аналитический учет включает в себя еще и дополнительную классификацию платежей в бюджет относительно каждого вида налога и сбора:

по штрафам;
по пени;
по доначисленным суммам налогов, исходя из результатов проверки;
по самостоятельно доначисленным суммам налогов.

Такая дополнительная детализация помогает сделать учет налогов и сборов на 68 счете более прозрачным и понятным.

Что отражается по дебету и кредиту (проводки)

По кредиту 68 счета отражаются те суммы, которые необходимо внести в бюджет на основании деклараций, расчетов и иной отчетности, в частности:

Д99 «Прибыли и убытки» К68 – начислен налог на прибыль;
Д75 «Расчеты с учредителями» К68 – с дивидендов учредителей компании удержан налог;
Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К68 – НДФЛ удержан с зарплаты и иных доходов, выплата которых производится на основании трудового договора;
Д90 «Продажи» К68 – отражено начисление акциза или НДС;
Д91 «Прочие доходы и расходы» К68 – начислен имущественный налог;
Д98 «Доходы будущих периодов» К68 – отражено начисление налога, связанного с получением доходов будущих периодов, например, НДС с полученных арендных платежей авансом.

Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.

Характеристика счета 68

Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.

Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.

68 счет – активный или пассивный?

Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.

Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.

Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов . Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

По способам начисления различают следующие виды налогов:

Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС , акцизы , таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

Проводки по счету 68

Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.

По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.

При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

Пример 1

Начислена заработная плата в размере 45 000 рублей. Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 5850 рублей. Для отражения налога на доходы физических лиц в проводках используется счет 68 1:

Дт 26 ― Кт 70 ― 45 000 рублей ― начислена заработная плата;

Дт 70 ― Кт 68 1 ― 5850 рублей ― удержан НДФЛ;

Дт 68 1 ― Кт 51 ― 5850 рублей ― НДФЛ перечислен в бюджет.

Пример 2

Приобретены товары на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей. Изготовлена для реализации продукция на сумму 88 500 рублей, в том числе НДС 18% 13 500 рублей. Необходимо перечислить в бюджет налог на сумму 6 300 рублей. НДС отражается как 68 субсчета 2.

Дт 26 ― Кт 60 ― 40 000 рублей ― оприходован товар от поставщика;

Дт 19 ― Кт 60 ― 7200 рублей ― отражен «входной» НДС;

Дт 62 ― Кт 90 ― 88 500 рублей ― реализация продукции покупателю;

Дт 90 ― Кт 26 ― 75 000 рублей ― отражена себестоимость реализованного товара без НДС;

Дт 90 ― Кт 68 2 ―13 500 рублей ― начислен НДС при реализации товара покупателям;

Кт 68 2 ― Дт 19 ― 6300 рублей ― сумма НДС к уплате.

Анализ счета 68

Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68. Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга. Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта,

Уплачивать законно установленные налоги - обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету - суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

Дебет счета 68 - Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее .

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13-15 НК РФ).

Федеральные налоги

Операция	Дебет счета	Кредит счета
НДС
Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг)	90 «Продажи», субсчет «НДС»	68
Начислен НДС от прочих операций	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС»
Начислен НДС с полученного аванса	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления	19 «НДС по приобретенным ценностям»
Исчислен таможенный НДС	19	76, 68
Восстановлен НДС	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др.	68
Удержан НДС налоговым агентом	60, 76	68
Принят НДС к вычету	68	19, 76, 62
НДФЛ
Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68
Удержан НДФЛ из прочих доходов работников	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Удержан НДФЛ из дивидендов	75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль	99 «Прибыли и убытки»	68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом	76, 60	68
Государственная пошлина
Начислена госпошлина	08, 26, 44, 91 и др.	68

Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). и можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 68

Как вернуть переплату по налогам и сборам
Выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 ... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13 ... у них акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Убедившись... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные...
Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
По налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов... расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на... авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68"Расчет налога на... прибыль" 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету... что в бухгалтерском учете по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" должно...
Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета
Обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции... с кредитом счета 77 «Отложенные... » в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль». Проводки будут...
Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Далее в соответствии... с п. 18 ПБУ 18/02 по... отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). В... 68/Налог на прибыль 200 Бухгалтерская справка-расчет В результате указанных операций сальдо по счету... отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19. Налог на...
На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?
Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика...
Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства
Взыскание за нарушение законодательства о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки... о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки нужно сделать в данном случае? По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) ...
"Досрочный" НДФЛ может привести к штрафам
Карточек по счетам 68 и 70) налоговая инспекция вправе отказать в возврате налога и суды поддерживают... карточки по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») невозможно определить сумму переплаты по налогу... счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), поскольку в отсутствие аналитического учета по счету...
Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков
Правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ... счете 78 «Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков». 3. Сумма налога на прибыль по... КГН по дебету счета 78 «Расчеты c участниками консолидированной группы налогоплательщиков» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 4 ... . Разница между суммой текущего налога на прибыль...
«Алкогольная» лицензия: учет госпошлины
Установлены законодательством РФ о налогах и сборах, то есть Налоговым... счетами учета расчетов. В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам... , уплачиваемым организацией, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». ... Налоговый учет. При уплате госпошлины Если предприятие общепита применяет ОСНО и... соответствии с законодательством о налогах и сборах, включены в перечень...
Реализация продовольственных товаров, скидки, НДС: новые правила
Поставщик выставил покупателю корректировочный счет- фактуру и отразил названную сумму НДС в... , субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» (... законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в... нарушает основные начала законодательства о налогах и сборах. В данном случае применение судами... основных начал законодательства о налогах и сборах, как экономическая обоснованность налога, и принципа обязательного наличия...
Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
Дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям...
Оплата за третьих лиц: как провести и оформить
В котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие... котором указывает: обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод... лицу, не возникает. В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим... оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед... 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам; Дебет 60 ... налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет...
Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
Июня и 30 сентября Д 26 (44) - К 68 Начислен авансовый платеж по налогу... периоды по налогу на имущество) 31 декабря Д 26 (44) - К 68 Начислен налог... 68 - К 51 Уплачен налог на имущество организаций Для целей налога на прибыль налог...) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Расчет налоговой базы и налога по «кадастровой... вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств...
Исправление существенных ошибок
По арендной платы за сентябрь 2015 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную... по арендной платы за сентябрь 2016 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную...
Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
Таможенного брокера, страховки, перевозки, таможенного сбора и таможенного НДС, рассчитанного пропорционально количеству... к вычету. Налог на прибыль Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Зачет претензии в счет расчетов с... ;Расчеты по претензиям" Кредит 19 - списаны в счет претензии суммы таможенного НДС и по счету... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Дебет 76, субсчет "Расчеты по...

Предназначением счета 68 является отображение информации о начисленных и уплаченных предприятием и работниками сборах в государственный бюджет . Правила начисления и оплаты регламентируются в тексте Налогового кодекса РФ. Бухгалтер проводит учет всех обязательств , по которым впоследствии проводятся вычисления, после чего денежные средства поступают в казну.

В Типовом плане зафиксированы правила ведения учета , который содержит в себе сведения по имеющимся у компании обязательствам по оплате налогов и сборов.

Налоги — это сумма денежных средств , размер которых регулируется законодательсвом РФ, которые организация любой формы собственности обязана уплачивать для финансирования государства. Такие взносы делают как физические лица, так и юридические.

Платежи могут быть:

В бюджет федерального уровня.
В казну региона.
В местный бюджет.

К первому типу можно отнести налог на прибыль, НДС и акцизные взносы. Регионального и местного характера начисляются как правила за пользование имуществом и землей.

По способу уплаты налоги и сборы, учитываемые на счете 68, можно разделить:

Облагается сумма выручки от совершенных продаж и реализации продукции – это НДС, акцизные и таможенные сборы.
С себестоимости товара или услуги – налоговые взносы за пользование землей, природными богатствами, водными ресурсами и имуществом, а также на ТС и за игровой бизнес.
Списание средств в соответствии с полученной прибылью – налог на прибыль юридически оформленного лица. Его же используют для отображения взысканных с работников налогов по НДФЛ. В зависимости от выбранного режима ведения учета меняется и размер взносов. Например, организации, работающие по схеме УСН, освобождаются от оплаты НДС, имущественного взноса и НДФЛ.

Счет 68 в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета — активно-пассивный, потому что по окончанию отчетного периода на нем может образоваться сальдо любого характера, как дебетовое, так и по кредиту.

Если сумма стоит по кредиту , то это означает, что у предприятия имеются невыполненные обязательства перед государством, а если по дебету , то они были исполнены в данный период в полной мере. Все начисленные сборы учитываются на кредитовой позиции в бухгалтерском балансе, а все списанные средства — о дебетовым позициям.

Обороты, отображенные по дебету, указывают на погашение задолженностей по обязательствам или о сумме возвращенного НДС при приобретении товаров у поставщиков. Кредитовые операции говорят об образовании обязательств и о сумме НДС подлежащего уплате в соответствии с предъявленной .

Дебет

По этим позициям учитываются оплаченные суммы сборов и НДС, который подвергся списанию со . Задействованы следующие счета плана:

Сч. 19 – НДС на купленные ТМЦ. Здесь отображается сумма начисленного налога на приобретенные ценности и услуги.
Сч. 50 — Кассовые наличные операции.
– Расчетные счета.
Сч. 52 – Валютные операции по счетам.
Сч. 55 – открытые в банках счета со специальным предназначением.
– погашение задолженности по краткосрочным обязательствам.
Сч. 67 – списание средств в счет оплаты долговых обязательств имеющих большой срок погашения.

Кредит

Соответствующие счета:

Субсчета

В зависимости от выбранной формы налогового учета и сферы действия организации применяются субсчета к счету 68. Для каждого вида сбора предусмотрен определенный субсчет :

68.01 – Здесь фиксируется размер начисленного НДФЛ. Оплатить его обязана как фирма, так и работники предприятия – физические лица. Удержание происходит прямо с суммы заработной платы
68.02 – Начисленный НДС.
68.03 – Акцизный взнос на установленные законодательством категории продукции.
68.04 – Налог на прибыль. Налоговой базой становится доход, полученный в отчетный период.
68.05 – Оплата сбора за негативное воздействие на окружающую среду, чаще всего назначается для вредных производств.
68.06 – Земельный.
68.07 – На транспортное средство, числящееся на балансе организации.
68.08 – На собственность. Исчисляется на сумму средств, находящихся в собственности компании.
68.09 – Рекламный сбор.
68.10 – Налоги и сборы, не попадающие в предыдущие группы.

За отображение информации по начислению и оплате НДС отвечает субсчет 68.02 . Он начисляется на основании предоставленных документов – выставленных и принятых счет-фактур. Например, компания Юность купила у фирмы Совесть товары на определённую сумму. Предприятие-продавец выставило счет-фактуру клиенту.

Проводки выглядит так:

Д 19 Кт 60 – происходит занесение записи о начисленном (входящем) НДС.
Д 68.02 Кт 19 – списывается необходимая сумма.

Если фирма реализовывает товар, то проводка будет другая:

Д 90.03 Кт 68.02.

Счет-фактура в таких ситуациях выставляется в определенный срок . В ходе осуществления деятельности предприятия, сумма НДС на субсчете 68.02 по дебету накапливается в счет вычета, а по кредиту — для оплаты. Для итогового исчисления необходимо найти разницу между двумя этими показателями – это и будет сумма к погашению долговых обязательств по НДС.

Корреспонденция

Основные типовые проводки:

Д 68 Кт 19 – Суммарный объем взносов перечисленных в государственный бюджет включая НДС. Документом-основанием (ДО) является платежное поручение.
Д 68 Кт 50/51, 52, 55 – Погашение имеющейся задолженности путем перечисления средств через банковское учреждение или наличными деньгами. ДО – поручение платежного назначения.
Д 70, 75 Кт 68 – средств с заработных плат и доходов работников фирмы в счет оплаты НДФЛ. ДО – расчетная ведомость.

Расчеты по взносы в бюджет государства:

Д 99 Кт 68 – Учет суммы налога на прибыль. ДО – расчетная справка.
Д 70 Кт 68 – Начисленный размер НДФЛ. Основание – ведомость расчетного типа.
Д 90 Кт 68 – Отображается НДС, акцизные взносы и сборы косвенного вида. ДО – справка, выданная бухгалтером.
Д 91 Кт 68 – Описание расходов операционного характера, т.е получение финансовых результатов. ДО – расчетная справка или .

Проверка сведений по каждому виду взноса о взаиморасчетах проводится в обособленном порядке . Для этого применяется счет 68, который позволяет разбить информацию в соответствии с видами налогов. Для расчета сбора по прибыли предприятия берутся во внимание уровни бюджета и тип осуществляемых плат – погашение или начисление, штраф или пеня.

Оборотно-сальдовая ведомость

(ОСВ) — это документ бухгалтерского учета, который содержит в себе сведения о состоянии счетов на первое число отчетного периода (месяца, квартала или года). В ней же содержится информация о приходах и расходах средств в это время, а также состояние на конец отчетного периода. ОСВ может быть месячной, квартальной и сводной (12 месяцев).

В по счету 68 указываются сведения об остатке на начало периода по позициям дебета и кредита, обороты средств по указаниям их назначения, а потом подводятся итоги по Д и Кт, с последующим выводом остатка.

Особенности учета с примерами и проводками представлены ниже.