Ponekad se ovaj aspekt zaboravlja. preduzetničku aktivnost kao stvaranje posebnih divizija. Čini se da je registrovao firmu i mirno radi. Međutim, zakonodavac utvrđuje mnogo različitih obaveza koje će morati da se ispune.

Odmah napominjemo da za DOO u kojem radi samo osnivač nije potrebno otvaranje posebnih odjela (u daljem tekstu „OP“, „izolacija“) – imat će samo oni koji zapošljavaju pomoćnike po ugovoru o radu. takvu obavezu.

Šta je izolacija?

DOO možete registrovati i na adresi prebivališta osnivača. To može biti njegova kuća ili stan. Ako ne stvori industrijske proizvodnje in stambene zgrade, onda bi stan mogao biti prihvatljiva opcija za registraciju.

Ako će se djelatnost Društva odvijati isključivo na adresi registracije, tada neće biti potrebe za stvaranjem izdvajanja. Međutim, ne može se svaka vrsta djelatnosti obavljati samo na jednoj adresi.

Na primjer, ako se bavite trgovinom, onda bez otvaranja prodajnih mjesta maloprodajaće biti problematično.

U ovom slučaju, aktivnosti DOO će se obavljati ne samo na registrovanoj adresi, već i na drugim mjestima. Ovaj znak je prvi koji razmišlja o stvaranju OP-a, ali nema potrebe žuriti da ga otkrijete. Činjenica je da pravne norme povezuju registraciju zasebnih naselja sa dostupnošću radnih mjesta na njihovim adresama, ali ako se na njima ne otvaraju radna mjesta, onda nema ni obaveze.

Razlika između odvajanja od filijala i predstavništava

Mnogi možda imaju zabunu u glavi, ali šta se tačno podrazumeva pod OP? Prema članu 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ovo uključuje predstavništva i filijale. Ali oni imaju potpuno drugačiju proceduru za kreiranje, sa unošenjem podataka u Jedinstveni državni registar pravnih lica.

Postoje i druge vrste izolacija koje se pominju u članu 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, a upravo ih je potrebno otvoriti ako se aktivnosti kompanije obavljaju ne samo na glavnoj adresi.

Prema ovoj normi, EP je svaki pododjel koji je strukturno odvojen od organizacije, gdje su radna mjesta koja su stacionarna otvorena na periode duže od mjesec dana.

Na osnovu teksta norme, OP treba otvoriti samo ako se kumulativno poštuju sljedeća pravila:

1. Radna mjesta su opremljena na mjestu EP. Na osnovu odredbi normi člana 209. Zakona o radu Ruske Federacije, radno mjesto je mjesto koje kontroliše poslodavac, u koje, po osnovu obavljanja svojih dužnosti, mora doći radnik koji radi kod ovog poslodavca po ugovoru o radu.
2. Radno mjesto je stacionarno. To znači da posao ne obavljaju udaljeni radnici koji rade na daljinu, već ljudi koji su direktno na mjestima gdje se sve stvara. neophodne uslove za njihov rad.
3. Radno mjesto je kreirano više od mjesec dana. Svi drugi poslovi koji postoje kraće ne povlače za sobom obavezu otvaranja EP.

Bitan! Ako se sa fizičkim licima ne zaključuje ugovor o radu, već GPC, onda ne postoji obaveza otvaranja posebnih kancelarija, jer neobavljanje usluga po GPC ugovorima ne povlači za sobom otvaranje radnih mesta.

Dakle, ako DOO ima skladište na periferiji grada u kojem se čuvaju pošiljke robe, tada se, u stvari, delatnost preduzeća obavlja i na adresi skladišta. Međutim, u ovom magacinu nema ni čuvara ni sortera - samo roba pod alarmom. U tom slučaju nije potrebno registrovati odvajanje, jer radno mjesto nije opremljeno.

Ako čuvar sjedi u skladištu svaki dan, a radno mjesto mu traje više od mjesec dana, onda postoji potreba za otvaranjem OP. Isto tako, ako LLC otvori bilo koje poslovnice u gradu - ako postoji prodavac koji radi stalno, onda se otvara poseban odjel.

Koja je svrha otvaranja OP-a?

Otvaranje izolovanih područja je važno za naplatu poreskih olakšica. Prema članu 230 Poreskog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak zaposlenih mora se platiti na lokaciji EP u kojoj rade.

Prilikom proširenja poslovanja, LLC može otvoriti nekoliko OP-a u različitim gradovima u kojima je prisutna. Shodno tome, na lokaciji svake izolacije za svakog zaposlenog koji u njima radi treba platiti porez na dohodak građana.

Ako je LLC registrovano u Belgorodu, a djelatnost se obavlja u Starom Oskolu, onda nema pitanja - različite regije, razne poreske službe.

Ali šta ako se izolacija stvori bukvalno u susjednoj ulici i ima istu poreznu službu sa matičnom organizacijom? U ovom slučaju, ne morate otvarati OP?

Tekst zakona ne pravi takve izuzetke. Zakon kaže da je potrebno otvoriti izolaciju u svim slučajevima kada mjesto djelatnosti nije u mjestu registracije DOO. Stoga, kako bi se izbjegli problemi sa Federalnom poreskom službom, bolje je registrovati sve EP, čak i ako se nalaze u istoj regiji i ako će biti registrovani u istoj poreskoj upravi sa sjedištem.

Kako otvoriti poseban odjel

Član 84. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se registracija zasebnih registracija vrši slanjem posebnih poruka poreznim vlastima. Ako OP ispunjava sve uslove za radno mjesto, onda u roku od mjesec dana od dana njegovog stvaranja, u skladu sa članom 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije, mora se poslati poruka obrasca br. C-09-3-1 poslati u Federalnu poresku službu, gdje je LLC registrovano.

Bitan! Ovaj dokument je potrebno poslati inspekciji na mjestu registracije DOO, a ne na mjestu gdje je OP otvoren - to je prilično česta greška. Ako pošaljete poruku direktno poreskoj upravi u kojoj će se odvajanje registrovati, poruka će biti vraćena podnosiocu zahteva.

Poruku obrasca br. S-09-3-1 mora potpisati rukovodilac DOO, ili lice ovlašćeno po punomoćju. Punomoćje mora biti priloženo uz poruku, nije potrebno priložiti druge dokumente.

Poruka se također može poslati na u elektronskom formatu potpisivanjem EDS-a glave.

Kako popuniti dokumente za otvaranje zasebnog

Za otvaranje izolacije potrebno je popuniti dokument prema f. broj S-09-3-1, u kojem se navedu sljedeći podaci:

• naziv LLC preduzeća;
• OGRN, TIN, KPP;
• informacije o broju kreiranih OP-a i broju listova poruka;
• podatke o rukovodiocu ili predstavniku (sa naznakom punog imena i PIB-a, broja telefona i e-pošte);
• informacije o stvaranju OP-a, njegovom nazivu (možete se sjetiti bilo čega, ali da se kasnije ne biste zabunili), adresi OP-a i datumu njegovog stvaranja.
• Prijavu potpisuje rukovodilac, stavlja se datum i pečat (ako je to predviđeno Statutom u DOO).

Ako se bilo koji podatak o jedinici promijeni, na primjer, kada se promijeni adresa ili naziv, poruka istog obrasca se šalje unutar tri dana od kada je došlo do promena.

Ako DOO prekine svoje aktivnosti putem prethodno kreiranih OP-a, tada se Federalnoj poreskoj službi mora dostaviti poruka obrasca br. S-09-3-2. To se mora učiniti u istom periodu kao i prilikom izmjene podataka o izolaciji. U slučaju kršenja pravila za kreiranje OP-a ili kršenja rokova, zakon predviđa kazne prema članu 116. Poreskog zakona Ruske Federacije i članu 15.6. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Prije ili kasnije, kompanije koje se aktivno razvijaju se šire na račun teritorijalnih podružnica. Kancelarija, maloprodajni prostor, skladište otvoreni van lokacije organizacije podliježu državnoj registraciji kao posebne pododjele.

Vrste odvojenih odjeljenja

Poreski zakonik Ruske Federacije (član 11, klauzula 2) odnosi se na posebne pododjele bilo koje dijelove kompanije koji se ne nalaze na pravnoj adresi kompanije, ako ispunjavaju dva uslova:

• otvoren više od mjesec dana;
• imaju fiksne poslove (barem jedan).

Ovdje je potrebno razlikovati obične OP i podružnice/predstavništva kompanije. Potonje su svojevrsne jedinice, ali sa širim ovlaštenjima i funkcijama:

1. Predstavništva obavljaju ulogu koja odgovara njihovom nazivu: zastupaju interese pravnog lica van njegove lokacije.
2. Filijale, kao teritorijalno odvojeni delovi kompanije, imaju čitav niz funkcija, kao i „glavnu“ organizaciju.

Takvi EP nisu potpuno nezavisni, već djeluju na osnovu posebnih odredbi, imaju svoju imovinu i organe upravljanja. I što je najvažnije, njihovo formiranje moguće je samo kroz izmjene i dopune osnivačkih dokumenata pravnog lica. Organizacija koja ima podružnice gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Otvaranje EP koje nije filijala ili predstavništvo je u nadležnosti rukovodioca organizacije i ne zahteva prepisivanje statuta. Nema potrebe za obezbjeđivanjem nove filijale sa sopstvenim tekućim računom, izradom pravilnika o OP-u, imenovanjem rukovodioca. Računovodstvo za ovaj EP će takođe biti centralizovano. Nakon otvaranja, dovoljno je jednostavno registrirati jedinicu u inspekciji Federalne porezne službe gdje je pravno lice „navedeno“.

Postupak registracije EP za poresko računovodstvo

Od momenta otvaranja posebnog odjeljenja, pravnim licima se daje rok od 30 dana da ga upišu u državni registar. Kršenje ovog roka, kao i rad podružnice bez obavještavanja poreskih organa, prijeti organizaciji novčanim kaznama (član 116. Poreskog zakona Ruske Federacije):

• 10.000 rubalja za kašnjenje;
• 40.000 rubalja ili više (u iznosu od 10% prihoda koji je primio OP) - zbog nedostatka registracije.

Kriv izvršni snosi administrativnu odgovornost u obliku novčane kazne u rasponu od 2000 do 3000 rubalja (CAO, član 15.3, dio 2).

mora se pridržavati ispravan redosled akcije. Prvo - otvaranje OP-a, zatim - obavještenje o porezu. Za registraciju nove poslovnice ona već mora imati svoju adresu i barem jedno opremljeno radno mjesto. Stvarnim datumom otvaranja može se smatrati dan kada je prvi zaposlenik primljen u jedinicu - od tog trenutka počinje odbrojavanje roka za podnošenje prijave.

Registracija posebnog odjeljenja pravno lice sastoji se od poreske registracije kod Federalne poreske službe na lokaciji filijale koja se otvara (klauzula 1, član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije). Teoretski, organizacija se mora registrovati kod inspekcija svih opština u kojima otvara svoj OP. Međutim, u praksi je sve jednostavnije: dovoljno je da se prijavite sa prijavom na „vaš” IFTS (na pravnoj adresi kompanije), a zatim poreski organi samostalno prenesu dokumente na pravo mesto u roku od pet dana.

Prijava za registraciju posebnog odjeljenja

Za registraciju posebnog odjeljenja u poreskoj upravi potrebno je izdati poruku na obrascu C-09-3-1. Obrazac za prijavu koju koriste organizacije prilikom otvaranja EP-a i promjene svojih podataka odobren je Naredbom Federalne porezne službe br. MMV-7-6 / [email protected] 9. juna 2011

Obrazac C-09-3-1 će biti popunjen kako slijedi. Stranica 1 sadrži informacije o organizaciji i njenom predstavniku:

Stranica 2 je popunjena podacima za otvaranje filijale:

• PIB i KPP glavne organizacije;
• broj stranice - 0002;
• naziv OP-a;
• stvarnu adresu jedinice;
• datum stvaranja;
• šifra djelatnosti prema OKVED-u;
• Puno ime i prezime šefa EP, ako je imenovan, njegov PIB i broj telefona;
• potpis podnosioca prijave.

Ovaj list se popunjava za svaki od otvorenih odjeljenja.

Upute za državnu registraciju posebnog odjeljenja

Nije teško napraviti i registrovati poseban odjel, ako nije predstavništvo ili filijala. Ne morate čak ni u poresku. Poruka se može poslati pismom ili putem interneta koristeći digitalni potpis glave.

Da biste 2015. godine registrirali zaseban odjel, slijedite naše korak-po-korak upute:

U ovom trenutku, pitanje kreiranja udaljene grane može se smatrati zatvorenim.

Što se tiče troškova registracije posebnog odjeljenja, za takve radnje ne postoje državne naknade. Vaši troškovi će se sastojati samo od plaćanja notarskih usluga za ovjeru kopija dokumenata.

SP mora primijeniti isti sistem oporezivanja kao i matična organizacija. Po pravilu, svi obračuni sa budžetom za odjele se vrše centralno od "šefa" kompanije. Ali ako odeljenje ima izdvojena sredstva, može samostalno plaćati doprinose vanbudžetskim fondovima i prenositi poreze (na dobit, na imovinu, transport, porez na dohodak građana), podnoseći potrebne izveštaje lokalne vlasti FTS, PFR i FSS.

Podsjetimo da se opisani postupak registracije odnosi samo na jednostavne EP-ove koji nemaju reprezentativne funkcije. Kako bi se izbjegle optužbe za nezakonito otvaranje filijale ili predstavništva, pravna lica treba da izbjegavaju davanje širokih ovlaštenja udaljenim uredima.

Prilikom proširenja djelatnosti poduzeća često postaje potrebno otvoriti poseban odjel. Prilikom pripreme izvještaja o tome i obračuna poreza, mnogi poduzetnici se suočavaju s poteškoćama. Spremni smo da vam kažemo koje karakteristike imaju pododseci i filijale, koje izveštaje treba da podnesu i ko ima pravo da ih otvara.

Svako ima pravo otvarati posebne odjele Ruska preduzeća. Postojeće zakonodavstvo reguliše znakove i sve aspekte njegovog djelovanja. Razmotrimo detaljnije pravne norme koje regulišu rad posebnih odjeljenja.

Šta je posebna podjela?

Izvještavanje posebnog odjela u 2019

Pravna lica koja imaju OP i primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem obračunavaju poresku osnovicu i iznos poreza za cijelu organizaciju, uzimajući u obzir sve prihode i rashode. Istovremeno, porez se plaća u poreskom organu u mjestu sjedišta, bez obzira na to gdje se pododjel nalazi.

Prilikom otvaranja, pravno lice koje koristi pojednostavljeni poreski sistem postaje poreski agent za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, ne samo u svojoj matičnoj jedinici, već iu jedinici. Prijavljivanje i plaćanje ovog poreza vrši se u mjestu registracije jedinice. Ako organizacija ima nekoliko EP-a, prijavljivanje i plaćanje poreza treba izvršiti na mjestu registracije svakog od njih. Budući da poglavlje 23 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne daje poreznim agentima pravo da samostalno biraju jedinicu za obračun i plaćanje poreza. Ista konstatacija je sadržana u dopisu Ministarstva finansija od 23.12.2016. godine broj 03-04-06/77778.

Što se tiče registracije kod Fonda socijalnog osiguranja i Penzionog fonda Ruske Federacije, od 1. januara 2015. godine takva obaveza je otkazana na osnovu savezni zakon od 28. juna 2014. br. 188-FZ. Rezervisan je samo za one jedinice koje ispunjavaju sledeće kriterijume:

• samostalno obračunava uplate u korist pojedinci;
• raspoređeni u poseban bilans stanja;
• ima tekući račun.

Ako barem jedan uvjet nije ispunjen, nije ga potrebno registrirati.

Udio u dobiti posebnog odjeljenja

Plaćanje poreza i akontacija vrši se na osnovu udjela u dobiti. Za njegov izračun, kao osnova se uzima jedan od dva indikatora:

• prosječan broj zaposlenih u posebnom odjeljenju (u daljem tekstu SCOP);
• troškovi rada zaposlenih u posebnoj jedinici (u daljem tekstu OTOP).

Odabrani indikator, prema član 288 Poreskog zakona Ruske Federacije moraju biti odražene u računovodstvenoj poreskoj politici. Odluka o izmjeni poreska politika uzeti od početka poreske godine. On govori o tome.

Obračun udjela u dobiti za OP vrši se u skladu s određenim algoritmom:

Izračunavanje specifične težine odabranog indikatora - CHOP ili OTOP

Specifična težina SCOP = SCOP / SCHORG * 100%

Udio OTOP = OTOP / OTORG * 100%, gdje su SCHORG i OTORG indikatori za organizaciju u cjelini.

Obračun specifične težine preostale vrijednosti imovine koja se amortizira EP (u daljem tekstu OVOP)

Udio OVOP = OVOP / OSORG * 100%, gdje je OSORG rezidualna vrijednost imovine organizacije koja se amortizira.

Obračun udjela u dobiti posebnog odjeljenja (u daljem tekstu DPOP)

DPOP = (Specifična težina SNOP + Udio gravitacije OVOP) / 2

DPOP \u003d (Specifična težina OTOP + Specifična težina OVOP) / 2.

Odvojeno, vrijedi napomenuti da je prilikom odabira indikatora troškova rada za izračunavanje udjela u dobiti potrebno uzeti u obzir troškove plaća zaposlenih koji nisu dio osoblja kompanije. Odnosno, oni koji rade na osnovu građanskopravnih ugovora i ugovora o radu.

U građanskom pravu, predstavništva i filijale su klasifikovane kao zasebne pododjele (član 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Istovremeno, prvi zastupaju interese pravnog lica i štite ih. Ali podružnice obavljaju funkcije (ili dio njih) pravnog lica, uključujući i funkcije zastupanja. Štaviše, ni jedno ni drugo zapravo nisu pravno lice. Istovremeno, oni su imovinom obdareni od strane pravnog lica koje ih je stvorilo i postupaju na osnovu odobrenih odredbi. Imajte na umu da predstavništva i filijale moraju biti naznačene u osnivačkim dokumentima pravnog lica koje ih je stvorilo.

Ako uzmemo u obzir porezno zakonodavstvo, onda je zasebna podjela organizacije svaka podjela koja je teritorijalno izolirana od nje, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta (klauzula 2, član 11 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, priznavanje posebnog podjela organizacije provodi se bez obzira na to da li se njegovo stvaranje odražava ili ne odražava u sastavnim ili drugim dokumentima organizacije. Zauzvrat, radno mjesto se smatra nepokretnim ako je stvoreno na period duži od mjesec dana.

Kao što možete vidjeti, Porezni zakonik sadrži dva neophodna kriterija koji razlikuju odvojenu podjelu organizacije:

• teritorijalna izolacija;
• dostupnost stalnih poslova.

Stacionarna radna mesta

Ako organizacija ne stvori opremljena radna mjesta za svoje zaposlene ili trajanje rada u jednom lokalitet traje ne više od mjesec dana, tada aktivnosti kompanije ne dovode do stvaranja posebnih odjeljenja.

Finansijeri su u dopisu od 11.12.2007. godine broj 03-02-07/1-478 rekli da pod opremom stacionarnog radnog mesta podrazumevaju stvaranje uslova za izvršenje radne obaveze kao i obavljanje tih poslova. AT ovaj slučaj zvaničnici su se pozvali na arbitražu. U drugom pojašnjenju zvaničnika navodi se da vremenski raspored službenih putovanja za određene zaposlene koji se šalju na izvođenje elektro radova ne menja vreme poslovanja kompanije u regionu gde se nalazi predmetni objekat (dopis Ministarstva finansija od 04.05.2007. 03-02-07 / 1-216).

Sasvim indikativan je primjer preduzeća koja pružaju usluge obezbjeđenja. U ovom slučaju, kako bi se riješilo pitanje prisustva ili odsustva posebnog odjeljenja, finansijerima se savjetuje da uzmu u obzir sadržaj ugovora o pružanju takvih usluga, stvarnu prirodu odnosa između privatne sigurnosne kompanije. i njegovog klijenta, kao i druge okolnosti poslovanja društva (dopis Ministarstva finansija od 04.05.2007. godine broj 03-02-07/1-214). Istovremeno, zvaničnici su ranije smatrali da ako su na mjestu pružanja usluga stvorena sigurnosna mjesta koja imaju karakteristike utvrđene članom 11. Poreskog zakonika, onda je kompanija dužna da se registruje kao poreski obveznik kod poreskog organa na svakom lokacija (dopisi Ministarstva finansija od 18.01.2002. br. 04-01-10 / 1-5 i UMNS za grad Moskvu od 29. januara 2003. godine br. 11-14 / 5523).

Prema našem mišljenju, organizacija koja šalje svoje zaposlene na obavljanje poslova u principu ne oprema stacionarna radna mjesta. Činjenica je da je radno mjesto mjesto gdje zaposlenik mora biti ili gdje treba da stigne u vezi sa svojim radom i koje je direktno ili indirektno pod kontrolom poslodavca (član 209. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, zaposleni na službenom putu podliježu režimu radnog vremena i vremena odmora onih preduzeća u koja su upućeni (član 8. Uputstva Ministarstva finansija SSSR-a, Državnog komiteta rada SSSR-a i svih - Centralno vijeće sindikata sindikata od 7. aprila 1988. br. 62 „O službenim putovanjima unutar SSSR-a“). Ispostavilo se da kompanija koja svoje zaposlene šalje na službeni put nije u mogućnosti da kontroliše radna mesta koja je druga strana opremila. Stvaranje radnog mjesta moguće je samo kada organizacija ima odgovarajuća prava (pravo vlasništva ili korištenja) na objektu. Štaviše, ugovor o zakupu nije dokaz koji bezuslovno potvrđuje činjenicu otvaranja stacionarnih radnih mjesta (rezolucija FAS-a Northwestern okrug od 15. oktobra 2007. br. A56-40913 / 2006).

Teritorijalna izolacija

Još 2004. godine finansijeri su odgovarali na pitanje šta je teritorijalna izolacija. Dakle, jedinica koja se nalazi na zasebnoj teritoriji, različitoj od one na kojoj se nalazi sama organizacija, treba smatrati teritorijalno izolovanom. Reč je o drugoj adresi koja u konstitutivnim dokumentima nije navedena kao lokacija samog poreskog obveznika (dopisi Ministarstva finansija od 22.12.2004. godine br. 03-03-01-04/1/184 i od septembra 22, 2004. br. 03-03-01 -04/1/55). S druge strane, u dopisu Ministarstva finansija od 21. aprila 2008. godine broj 03-02-07 / 2-73 precizira se da je jedinica teritorijalno izolovana od matične organizacije ako se nalazi na teritoriji na kojoj se porez računovodstvena i poreska kontrola vrši se inspekcijskim nadzorom osim onog u kojem je organizacija registrovana kao poreski obveznik.

Podsjećamo vas da, u skladu sa stavom 9. člana 83. Poreskog zakonika, u slučaju da organizacije imaju poteškoća u određivanju mjesta registracije, odluku na osnovu podataka koje dostavlja kompanija donosi Federalna porezna služba ( dopis Ministarstva finansija od 10.07.2008. godine broj 03-02-07/1-271) .

Registracija u poreskoj upravi

Organizacija je dužna da se registruje kod poreske uprave na lokaciji svakog od svojih odvojenih pododjeljenja (klauzula 1, član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, postoji izuzetak od ovog pravila. Evo mi pričamo o situaciji kada je navedena firma već registrovana kod poreskog organa na teritoriji opštine u kojoj je stvorena ova posebna podela (član 4. člana 83. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zahtjev za registraciju mora se podnijeti u roku od mjesec dana od dana osnivanja posebnog pododjela poreznom organu na njegovoj lokaciji (klauzula 4, član 83 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju treba koristiti obrazac br. 1-2-Računovodstvo „Zahtjev za registraciju ruska organizacija kod poreskog organa na lokaciji njegovog posebnog pododjeljenja na teritoriji Ruska Federacija“, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 01. decembra 2006. br. SAE-3-09 / [email protected](u daljem tekstu - Naredba br. SAE-3-09/ [email protected]). Štaviše, poreski organi su konačno pristali da prihvate prijave koje su potpisali ovlašćeni predstavnici organizacija. Istina, u ovom slučaju ćete morati priložiti kopiju propisno izvršene punomoći, prema kojoj ova osoba deluje u ime organizacije (pismo Federalne poreske službe Rusije od 20. novembra 2007. br. SK-6-09 / [email protected]). Istovremeno sa prijavom, organizacija dostavlja kopije (ovjerene na propisan način) potvrde o registraciji kod poreskog organa organizacije na njenoj lokaciji i dokumente koji potvrđuju stvaranje posebnog pododjeljka (klauzula 1, član 84 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zauzvrat, poreski organ je dužan da registruje organizaciju na lokaciji posebnog odjeljenja u roku od pet dana od dana podnošenja svih dokumenata (klauzula 2, član 84 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rezultat će biti obavještenje - obrazac br. 1-3-Računovodstvo "Obavijest o registraciji ruske organizacije kod poreske uprave na teritoriji Ruske Federacije", odobreno naredbom br. SAE-3-09 od 01.12.2006. / [email protected]

Imajte na umu da su organizacije dužne pisanim putem prijaviti poreznu upravu na svojoj lokaciji o svim odvojenim podjelima stvorenim na teritoriji Ruske Federacije u roku od mjesec dana (podklauzula 3, tačka 2, član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije ). U ovom slučaju govorimo o obrascu br. C-09-3 „Obaveštenje o stvaranju (zatvaranju) posebnog pododeljenja na teritoriji Ruske Federacije“, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 17. januara 2008. br. MM-3-09 / [email protected]"O odobravanju obrazaca za prijavu informacija od strane poreskih obveznika predviđenih tačkama 2 i 3 člana 23 Poreskog zakona Ruske Federacije." I ovo pravilo odnosi se na ona preduzeća koja su već bila registrovana kod poreskog organa, na čijoj je teritoriji opštine formirana posebna jedinica (dopis Ministarstva finansija od 11.06.2008. godine br. 03-01-15/7-227 od 07.03. .2008 broj 03-02-07/1-90 od 06.03.2008 godine broj 03-02-07/1-84). Dakle, registraciju organizacije na lokaciji takvog posebnog odjeljenja izvršit će poreska inspekcija na osnovu poruke o njenom stvaranju koju organizacija pošalje inspektoratu na njenoj lokaciji (dopisi Ministarstva finansija od 24. maja 2007. godine broj 03-02-07 / 1-253 od 18. aprila 2007. godine broj 03-02-07 / 1-187).

Imajte na umu da ako se promijeni lokacija posebne jedinice, organizacija mora slijediti proceduru za zatvaranje i otvaranje posebne jedinice. Zvaničnici to objašnjavaju činjenicom da zakonodavstvo ne utvrđuje postupak računovodstva zasebnih podjela organizacija u poreznim tijelima u vezi s promjenom njihove lokacije (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. jula 2008. br. 03-02-07 / 1-278).

Upis u fondove

Penzioni fond

Odvojene pododjele koje imaju poseban bilans stanja, tekući račun i akumuliraju uplate i druge naknade u korist pojedinaca podliježu registraciji kao osiguranici (klauzula 6 Procedure za registraciju u teritorijalnim organima Penzionog fonda Ruske Federacije). osiguravači koji vrše isplate fizičkim licima, odobreno odlukom Upravnog odbora PFR od 19. 07. 2004. br. 97p, u daljem tekstu – Procedura za registraciju u Penzionom fondu).

Da bi to učinilo, kompanija mora kontaktirati teritorijalni organ Penzionog fonda Ruske Federacije na lokaciji posebnog odjeljenja. Registracija se vrši na osnovu podataka sadržanih u Jedinstvenom državnom registru poreskih obveznika, a koje poreski organi dostavljaju organu osiguravača (odeljenje PFR) na lokaciji posebnog odeljenja najkasnije u roku od 5 dana od dana prijema izveštaja. specificirane informacije. Nadalje, organizaciji se šalje odgovarajuće obavještenje u 2 primjerka, od kojih jedan mora biti dostavljen u roku od 10 dana teritorijalnom organu PFR-a na lokaciji preduzeća (član 11. Procedure za registraciju kod PFR-a).

Fond socijalnog osiguranja

Registraciju kao osiguravača podležu pravna lica na lokaciji svojih zasebnih jedinica, koja imaju poseban bilans stanja, tekući račun i obračunavaju uplate i druge naknade u korist fizičkih lica (podtačka 1. tačka 1. Postupka za registraciju kao osiguravač pravnih lica). na lokaciji izdvojenih jedinica i pojedinaca u izvršnim organima FSS Rusije, odobren rezolucijom FSS od 23. marta 2004. br. 27, u daljem tekstu Procedura za registraciju kod FSS).

U ovom slučaju, registracija se vrši u regionalnoj filijali Fonda (filijali regionalne filijale Fonda) na lokaciji izdvojenog odeljenja (tačka 3. Procedura registracije kod FSS). Osnova je prijava za registraciju kao osiguravača, koja se podnosi u roku od 30 dana od dana osnivanja posebnog odjeljenja (član 6. Federalnog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i Profesionalne bolesti”). Obrazac prijave se može pogledati u Prilogu br. 1 Procedure za registraciju kod FSS.

Kopije će također biti potrebne za registraciju. sljedeća dokumenta(tačka 9. Procedure za registraciju kod FSS):

• uvjerenje o državnoj registraciji pravnog lica;
• potvrdu o registraciji pravnog lica u poreskoj upravi;
• obavještenje o registraciji kod poreskog organa na lokaciji posebnog odjeljenja;
• dokumenti koji potvrđuju osnivanje posebnog pododjela (oglas pravnog lica koji sadrži podatke o ovom pododjelu; propis o posebnom odjeljenju; punomoćja koja izdaje organizacija rukovodiocu posebnog odjeljenja);
• obavještenje o registraciji kao osiguravača pravnog lica izdato od područne filijale Fonda na lokaciji;
• informativna pošta služba državne statistike, koja sadrži podatke o vrstama ekonomska aktivnost vrši pravno lice na lokaciji posebnog pododjeljka.

Ako je u trenutku podnošenja prijave za registraciju već otvoren poseban odjel bankovni računi, tada ćete i dalje morati dostaviti potvrdu kreditne institucije o navedenom računu (klauzula 11. Procedura registracije za FSS).

Prilikom registracije u područnim ispostavama Fonda, filijala dostavlja dokumente osiguranika područnoj filijali Fonda u roku od dva dana. Zauzvrat, strukturni odjel regionalnog ogranka Fonda, u roku od najviše pet radnih dana od dana prijema dokumenata, registruje pravno lice na lokaciji posebnog odjeljenja (član 14. Procedura registracije za FSS). Osiguraniku se dostavlja odgovarajuća obavijest o registraciji i obavještenje o visini premija osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja

Organizacija je takođe dužna da se registruje kao osiguravač u teritorijalnom fondu na lokaciji svakog posebnog odeljenja (tačka 5. Pravila za registraciju osiguravača u teritorijalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje, odobrenih Uredbom Vlade br. 570 od 15. septembra 2005. godine, u daljem tekstu - Pravila registracije u TFOMS).

Osnova za registraciju je prijava sastavljena na obrascu navedenom u Dodatku br. 1 Pravilnika o registraciji u TFOMS. Ovaj zahtjev se podnosi teritorijalnom fondu u roku od 30 dana od dana formiranja posebnog odjeljenja.

Takođe, za registraciju, istovremeno sa prijavom, dostavljaju se kopije (ovjerene kod notara) sljedećih dokumenata:

• dokumenti koji potvrđuju stvaranje posebnog pododjela (konstitutivni dokumenti koji sadrže podatke o formiranju posebnog odjeljenja, ili naredbu (naredbu) o stvaranju posebnog odjeljenja i propis o posebnom pododjelu);
• dokumente koji potvrđuju ispunjenje obaveze plaćanja poreza u fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja od strane organizacije;
• potvrdu o registraciji organizacije kao osiguravača u teritorijalnom fondu na svojoj lokaciji.

Novoosnovano DOO često nema svoju ili iznajmljenu kancelariju i registrovano je samo na pravnoj adresi. To može biti kućna adresa direktora (osnivača) ili adresa sa poštanskim i sekretarskim službama. Za sada se ne odvija nikakva prava aktivnost, a prepiska namenjena DOO, posebno od službenih organa, stiže blagovremeno, ova situacija je normalna. Ali, prije ili kasnije, LLC počinje s radom, što znači da se mora “materijalizirati” negdje u svemiru.

Možete dobiti odgovore na sva pitanja u vezi sa registracijom DOO i individualnog preduzetnika koristeći uslugu besplatne konsultacije o registraciji preduzeća:

Ponekad mu priroda posla dozvoljava da posluje od kuće ili uz pomoć udaljenih radnika, ali ako LLC otvori prodavnicu, skladište, ured, proizvodni pogon ili na drugi način počne poslovati na adresi koja nije pravnu adresu, onda potrebno je formirati i registrovati poseban odjel.

Ovdje postoji važan uvjet - kriterij za stvaranje posebnog odjeljenja je prisustvo barem jednog stacionarnog radnog mesta, a priznaje se kao takvo ako je nastalo duže od mjesec dana. Koncept radnog mjesta je Zakon o radu(član 209), iz čega se može zaključiti da:

• sa zaposlenim mora biti zaključen ugovor o radu;
• radno mjesto je pod kontrolom poslodavca;
• zaposleni je stalno na ovom mjestu u skladu sa svojim službenim dužnostima.

Na osnovu toga, skladište koje nema stalno zaposlenog neće se smatrati posebnom cjelinom. Automati, terminali za plaćanje, bankomati itd. se ne smatraju takvima. Radnici na daljinu (udaljeni) također ne potpadaju pod koncept "stacionarnog radnog mjesta", pa je zaključak s njima ugovori o radu ne zahtijeva stvaranje posebne jedinice.

Imajte na umu da individualni preduzetnici ne treba stvarati i registrovati posebne odjele. Pojedinačni poduzetnici mogu poslovati na cijeloj teritoriji Ruske Federacije, bez obzira na mjesto državne registracije. Ako rade na UTII režimu ili su kupili patent, moraju se samo dodatno registrovati kod poreskih organa u mjestu poslovanja.

Šta bi trebalo da bude posebna jedinica da bi organizacija bila kvalifikovana za pojednostavljeni poreski sistem

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije zabranjuje korištenje preferencijalnog pojednostavljenog sistema oporezivanja za organizacije koje imaju podružnice (zahtjev za odsustvo predstavništva je već ukinut). Naravno, postavlja se pitanje – kako ozvaničiti posebnu podjelu da ne bude priznata kao ogranak, a da organizacija zadrži pravo? Da biste ovo razumeli, moraćete da pogledate odredbe tri zakona: Poreski, Građanski i Radni:

1. Poreski zakonik (član 11) daje koncept odvojena podjela organizacije kao "... svaki odjel koji je teritorijalno izoliran od njega, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta." U isto vrijeme, ne daje opis tipova zasebne pododjele Poreznog zakona Ruske Federacije.
2. Građanski zakonik (član 55) karakteriše posebnu pododjelu samo u obliku predstavništva i filijale. Odnosno, iz ovih odredaba nije jasno šta još, osim predstavništva i filijale, mogu biti posebne jedinice.
3. Zakon o radu (član 40) navodi da se „... kolektivni ugovor može zaključiti u organizaciji u cjelini, u njenim podružnicama, predstavništvima i drugi izolovani strukturne podjele ". Dakle, samo ovdje se vidi da odvojeni odjeli mogu biti i nešto drugo osim podružnice i predstavništva.

Kao rezultat toga, imamo posla sa nekom vrstom neuhvatljivog pojma drugog posebnog odjeljenja, stoga pri kreiranju takvog odjeljenja treba jednostavno izbjegavati kriterije koji ga karakteriziraju kao podružnicu ili predstavništvo. Ove karakteristike u zakonu su više nego oskudne:

• predstavništvo je posebna jedinica pravnog lica koja se nalazi van njegove lokacije, koja zastupa interese pravnog lica i štiti ih;
• filijala je posebna jedinica pravnog lica koja se nalazi van njegove lokacije i obavlja sve ili dio njegovih funkcija, uključujući funkcije predstavništava;
• predstavništva i filijale nisu pravna lica, a podaci o njima moraju biti navedeni u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica, a samim tim i u statutu organizacije.

Nije slučajno što ovako detaljno razumijemo ovo pitanje, jer nepoštivanje ovih zahtjeva (ponekad implicitno) može uskratiti organizaciju mogućnosti da radi na pojednostavljenom poreskom sistemu, i to neočekivano. Na primjer, šef smatra da stvorena posebna jedinica nije filijala, pa organizacija nastavlja da radi po pojednostavljenom sistemu, iako više nema pravo na to.

U takvim slučajevima, organizacija će biti priznata kao operativna od početka tromjesečja u kojem je formirana posebna jedinica koja ima oznake ogranka. A gubitak prava na porez dovodi do potrebe da se obračunaju svi porezi opšteg režima: porez na dohodak, porez na imovinu, PDV, a sa ovim posljednjim može nastati najviše problema. Na cijenu svih prodatih dobara, radova i usluga u tekućem tromjesečju mora se obračunati PDV, a ako kupac ili kupac odbiju da doplate, onda će porez morati platiti o svom trošku.

Oznake podružnice i predstavništva

S obzirom na neugodne posljedice za obveznika pojednostavljenog poreskog sistema, priznavanje posebnog odjeljenja kao filijale može dovesti do toga, morate znati koji bi to mogli biti znakovi:

1. Činjenica stvaranja i pokretanja djelatnosti podružnice ili predstavništva odražava se u statutu DOO (od 2016. godine to nije potrebno).
2. Matična organizacija je odobrila pravilnik o filijali ili predstavništvu.
3. Imenovan je rukovodilac posebnog odjeljenja, koji postupa po punomoćniku.
4. Izrađeni su interni regulatorni dokumenti koji regulišu rad posebnog odjeljenja, kao filijale ili predstavništva.
5. Podružnica ili predstavništvo zastupa interese matične organizacije pred trećim licima i brani njene interese, na primjer, na sudu.

Dakle, da bi se zadržalo pravo na pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je osigurati da stvoreni izdvojeni pododjel nema naznačene oznake filijale. Pored toga, potrebno je u Pravilniku o posebnom pododjelu naznačiti da nema status podružnice ili predstavništva i da nema ekonomska aktivnost organizaciju u potpunosti (na primjer, trgovina se bavi samo skladištenjem, prodajom i isporukom robe). Stvaranje posebnog odjeljenja je u nadležnosti direktora DOO, o tome nije potrebno unositi podatke u statut.

Obavještavamo poreznu upravu o otvaranju posebnog odjeljenja

Prema članu 83(1) Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije se moraju registrovati za poreske svrhe na lokaciji svakog od svojih zasebnih pododjeljenja. Dodatni zahtjev za prijavu poreska uprava o svim posebnim pododjeljcima (u roku od mjesec dana) io promjenama informacija o njima (u roku od tri dana) utvrđuje se članom 23 (3) Poreskog zakona Ruske Federacije.

Stoga, kada kreira posebnu pododjelu (koja nije podružnica ili predstavništvo), LLC mora:

• prijavite ovo svojoj poreskoj upravi, odobreno naredbom Federalne poreske službe Rusije od 09.06.2011. br. MMV-7-6 / [email protected];
• registruje se kod poreskih organa na lokaciji ovog odseka, ako je osnovan na teritoriji koja je u nadležnosti druge poreske inspekcije u kojoj je registrovano sedište.

Poreska inspekcija u mjestu registracije sjedišta, kojoj je dostavljeno obavještenje broj: S-09-3-1, ona sama prijavljuje ovu činjenicu Federalnoj poreskoj službi na lokaciji formiranog posebnog odjeljenja(Član 83(4) Poreskog zakona Ruske Federacije), to jest, LLC nije obavezna da se registruje samostalno.

Ako je više odvojenih odjeljenja u jednom općina, ali na teritorijama koje su u nadležnosti različitih poreskih inspekcija, registracija se može izvršiti na lokaciji jednog od izdvojenih odjeljenja, po izboru organizacije. Na primjer, ako LLC ima nekoliko radnji u jednom gradu na teritoriji različite Federalne porezne službe, ne morate se registrovati kod svake od njih, možete odabrati jednu inspekciju tako što ćete naznačiti ovaj izbor u poruci.

Prilikom promjene adrese posebnog područnog odjela nije potrebno njegovo zatvaranje i ponovno otvaranje (takva obaveza je postojala do septembra 2010. godine), već samo dostaviti poruku poreznoj upravi na mjestu registracije teritorijalne jedinice sa naznakom nove adrese.

Upis u fondove

Ranija registracija u penzioni fond prilikom otvaranja posebnog odjeljenja to je obavljeno na osnovu zahtjeva DOO, sada ove podatke automatski prenosi porezna uprava. Međutim, ostaje obaveza da se samostalno registruju u FSS.

Za registraciju kod FSS-a, podnose se ovjerene kopije:

• Potvrde o poreznoj registraciji;
• potvrda o državnoj registraciji pravnog lica ili evidencioni list Jedinstvenog državnog registra pravnih lica;
• obaveštenje o registraciji kao osiguravač matične organizacije, izdato od regionalnog ogranka FSS;
• informativno pismo službe državne statistike (Rosstat);
• obavještenja o poreskoj registraciji posebnog odjeljenja;
• nalog za otvaranje, Pravilnik o posebnom odjeljenju, dokumente koji potvrđuju da izdvojeni pododjel ima poseban bilans stanja i tekući račun;
• original .

Platite jedinstveni pojednostavljeni porez i premije osiguranja za zaposlene zaposlene u posebnom odjeljenju potrebno je u mjestu registracije matične organizacije, a porez na dohodak ovih radnika mora se zadržati na lokaciji posebnog odjeljenja.

Odgovornost za povredu procedure registracije posebnog pododjeljenja

Kršenje rokova za podnošenje poruka i prijava za registraciju posebnog odjeljenja povlači sljedeće kazne:

• kršenje roka za podnošenje prijave za registraciju - 10 hiljada rubalja (član 116 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• obavljanje djelatnosti od strane posebnog odjeljenja bez registracije - novčana kazna u iznosu od 10 posto prihoda ostvarenog kao rezultat takvih aktivnosti, ali ne manje od 40 hiljada rubalja (član 116. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• kršenje perioda registracije kod FSS - 5 hiljada rubalja ili 10 hiljada rubalja ako kršenje traje više od 90 kalendarskih dana(član 19 br. 125-FZ od 24.07.98.).

Akcioni plan prilikom stvaranja posebnog pododjeljka

1. Utvrdite da organizacija stvara poseban odjel koji nije podružnica ili predstavništvo (jer imaju drugačiji postupak registracije).
2. Pobrinite se da stvoreno radno mjesto bude stacionarno, odnosno kreirano na period duži od mjesec dana, zaposlenik je stalno prisutan na njemu, a to je vezano za obavljanje njegovih službenih dužnosti. Ako je zaposlenik udaljen, nije potrebno kreirati poseban odjel.
3. U roku od mjesec dana nakon formiranja stacionarnog radnog mjesta obavijestiti poreznu upravu u kojoj je registrovano DOO o stvaranju posebnog odjeljenja na obrascu br. C-09-3-1.
4. Prijavite se u Fond socijalnog osiguranja u roku od 30 dana.
5. Ako je potrebno, u roku od tri dana o promjeni adrese ili naziva posebnog odjeljenja obavijestiti Federalnu poreznu službu u mjestu registracije pododjela na obrascu br. C-09-3-1.