Pojam mjenice, njene vrste
Definicija 1
Prema odredbama Građanskog zakonika Ruske Federacije (član 815), mjenica se podrazumijeva kao hartija od vrijednosti koja potvrđuje bezuslovnu obavezu lica koje je izdalo mjenicu (trasanta) ili drugog lica koje je naznačeno u menica kao platilac (odnosi se na mjenicu) da plati u slučaju perioda navedenog u mjenici, iznos pozajmljenog novca.
Uobičajeno je da se mjenica dijeli uglavnom na dvije vrste - prostu mjenicu i mjenicu.
- U slučaju mjenice postoji bezuslovna obaveza obveznika da povjeriocu isplati dug u iznosu i pod uslovima koji su naznačeni u menici i isključivo u njoj. Zadužnicu izdaje dužnik u korist povjerioca.
- Mjenica je bezuslovni nalog lica koje je izdalo mjenicu (trasanta) dospjelom licu (trasantu) da plati iznos mjenice u skladu sa zahtjevima i uslovima mjenice trećem licu (trasantu). držač). Mjenica se naziva i mjenica, pa se tako trasant zove trasant, platilac je trasat, a primalac sredstava po mjenici je remitent.
Značenje mjenice u ekonomiji, njene karakteristike
Osnova novčanih odnosa je iznos novca koji se pozajmljuje, pa novčanica, kao ček, na primjer, kruži na tržištima kao sredstvo plaćanja u odnosu na svog vlasnika. Drugim riječima, račun u potpunosti ispunjava funkcionalnost plaćanja savremenog novca.
Mjenica kao hartija od vrijednosti koja je sredstvo plaćanja ima neke izuzetne karakteristike, koje uključuju:
- Bezuslovnost mjenice - to znači da se ni pod kojim uslovima i okolnostima ne može otkazati obaveza plaćanja iznosa duga u korist imaoca računa.
- Nezavisnost mjenice - ovaj kriterij znači da je mjenica, sa pravne tačke gledišta, vezana za određeni ugovor koji nastaje u konkretnoj transakciji, ali je istovremeno odvojena od ugovora i postoji u formi nezavisnog dokumenta
- Mjenica ima strogo definisane uslove i obrasce za njeno popunjavanje i mora sadržavati spisak obaveznih podataka, u nedostatku barem jednog od kojih se mjenica smatra ništavom.
Napomena 1
Imajte na umu da mjenicu može izdati država, poslovna banka ili bilo koje preduzeće ili preduzeće.
Koncept denominacije novčanica
Koncept denominacije novčanice je prilično nejasan. Međutim, njegova suština je da je nominalna vrijednost glavni rekvizit hartije od vrijednosti (nominalna vrijednost, nominalna vrijednost, nominalna vrijednost), novčanice, kovanice itd.
Prilikom izdavanja mjenice njen trošak je glavni parametar. Denominacija računa može biti naznačena riječima ili brojevima direktno u tekstu dokumenta. Važno je znati da se u slučaju pisanja apoena i slovima i tintom, ako postoje razlike, pri izračunu uzima u obzir apoen napisan slovima. Ako tekst dokumenta sadrži više iznosa, onda se hartija od vrednosti prihvata kao napisana za niži od svih navedenih.
Često se dešava situacija kada se mjenica izdaje uzimajući u obzir kamatu na kredit. Što će u konačnici uticati na ukupan iznos računa. U ovom slučaju, apoen novčanice neće uvijek odgovarati natpisu na vrijednosnom papiru. Ponekad su kamata i nominalna vrijednost mjenice naznačeni odvojeno.
Ako kupac robe želi izdati mjenicu sa diskontom, tada će se njen apoen, koji izdaje kupac, odrediti po formuli:
Nominalna vrijednost mjenice = Prodajna cijena mjenice $\cdot (1+ \frac(term \bill \cdot rate)(365 \cdot 100))$
Definicija 2
U suštini, diskont je razlika između nominalne vrijednosti mjenice i direktnih troškova robe, rada i usluga za koje se izdaje hartija od vrijednosti.
Obično se račun sa diskontom izdaje sa određenim datumom dospijeća - na određeni datum, ili u takvo i to vrijeme od sastavljanja.
Važno je zapamtiti da je nominalna vrijednost mjenice jedan od njenih obaveznih podataka, čiji nedostatak dovodi do priznavanja mjenice ništavom.
Prenos od strane vlasnika zapisa na bankarske strukture prije trenutka pune otplate hartije od vrijednosti.
Kreditna institucija plaća iznos na računu umanjen za proviziju (popust) koja odgovara unaprijed određenim iznosima.
Ekonomski smisao eskontiranja računa
Plaćanje mjenicama je pogodan način plaćanja. Preduzeće koje nema dovoljno gotovine da plati svoje obaveze može izdati osiguranje kreditoru. Za njegovu registraciju nije potrebno sastavljanje nacrta pitanja, dugotrajno odobrenje ili registracija kod regulatornih tijela: dovoljno je dobiti saglasnost kreditora i popuniti poseban obrazac.U praksi se dešava da imalac mjenice zahtijeva gotovinu prije nego što je može potraživati pod uslovima mjenice. Za primanje sredstava za vrijednosni papir ima pravo kontaktirati banku ili drugu kompaniju, koja će mu dati dio iznosa duga umanjen za vlastitu proviziju. Ova operacija se zove diskontovanje.
Diskontna stopa koju koriste banke je slična onoj koju koriste finansijske institucije prilikom davanja kredita pravnim licima. U stvari, diskontovanje je davanje kredita vlasniku vrijednosnog papira.
Banka koja je otplatila mjenicu dobija pravo da od trasanta traži iznos duga i kamatu na njega. On ne može prodati hartiju od vrijednosti, jer de jure njen vlasnik ostaje vlasnik mjenice koji je ustupio svoja prava potraživanja.
Trasant mjenice, kome se banka obrati u predviđenom roku za otplatu mjenice, nema pravo da dovodi u pitanje legitimnost svog potraživanja. Ako smatra da je diskontna transakcija izvršena protivno zakonu, dužan je da svoj slučaj dokaže na sudu.
Postupak eskontiranja mjenica različitih vrsta
Sa stanovišta načina iskazivanja prihoda imaoca menice, postoje dva tipa:- Popust. Oni označavaju fiksni iznos koji treba platiti vlasniku računa. Njegov prihod je razlika između dospijeća hartije od vrijednosti i troškova njenog sticanja.
- Interes. Oni određuju kamatnu stopu po kojoj se obračunava prihod vlasnika zapisa. Kamata počinje da teče od narednog dana od dana izdavanja mjenice i prestaje da se obračunava u trenutku njene potpune otplate.
DV je vrijednost hartije od vrijednosti koju će banka isplatiti vlasniku nakon prijevremene otplate;
NV - nominalna vrednost menice naznačena na hartiji od vrednosti;
BH - broj dana preostalih do otplate, tj. prije datuma navedenog u mjenici;
C je diskontna stopa koju objavljuje kreditna institucija, tj. plaćanje, naplaćujući usluge pružene imaocu računa.
Razlika između NV i DV je iznos naknade koji se daje banci za obavljanje posredničke funkcije.
Za kamatonosne zapise koristi se složenija formula za diskontovanje:
DV = NV* (1-BH* S)* (1+ PO* SV)gdje:
SV - kamatna stopa naznačena na računu;
PO - period opticaja hartije od vrijednosti (u danima) do registracije u banci.
Kada imalac mjenice otplati mjenicu kod kreditne institucije prije roka, automatski gubi dio kamate na hartiju od vrijednosti, koja ide kao naknada bankarskoj strukturi.
formula popusta;
procentualni brojevi;
prosečan period forfetinga.
Podaci za obračun: Forfetor je od klijenta kupio seriju od 5 novčanica od kojih svaka ima nominalnu vrijednost 300 hiljada dolara.Plaćanje računa se vrši svakih 180 dana. U ovom slučaju, forfetor daje klijentu 2 grejs dana za namirenje. Diskontna stopa na račun je 11% godišnje.
Rješenje. Metoda 1:
Iznos popusta se određuje po formuli
N - apoen novčanice, dolari;
t - rok trajanja računa, tj. broj preostalih dana do roka za plaćanje po ovom računu;
L - broj grejs dana;
P - diskontna stopa, %;
360 je broj dana u finansijskoj godini.
za prvu uplatu
hiljadu dolara;
za drugu isplatu
hiljadu dolara;
za treću uplatu
hiljadu dolara;
za četvrtu isplatu
hiljadu dolara;
za petu isplatu
hiljadu dolara;
Ukupan iznos popusta je:
hiljadu dolara
hiljadu dolara
Metoda II. Procentualni brojevi:
za prvu uplatu:
za drugu uplatu:
za treću uplatu:
za četvrtu isplatu:
za petu isplatu:
Iznos popusta:
hiljadu dolara
Iznos uplate klijentu će biti:
1500-248,4=1251,6 hiljada dolara.
Tako će forfetor platiti klijentu 1251,6 hiljada dolara za račune kupljene od njega.Ove menice će mu doneti prihod od 1 milion 500 hiljada dolara (5*300) i prihod od 248,4 hiljade dolara ili 19,8% .
Metoda III:
Iznos popusta i iznos plaćanja na menice iste nominalne vrijednosti mogu se izračunati korištenjem prosječnog perioda forfetiranja.
gdje je tav prosječan period forfetiranja, dani;
t1 - rok prvog plaćanja, dana;
tp - posljednji rok plaćanja, dana;
dana.
Iznos popusta se izračunava pomoću formule:
,
gdje je D iznos popusta, dolara;
N - nominalna vrijednost serije novčanica, dolara; tsr - prosječni period forfetinga, dani;
L - broj grejs dana; n - diskontna stopa, %;
hiljadu dolara
Iznos uplate klijentu je jednak:
1500-248,4 = 1251,6 hiljada dolara
Tako će forfetor platiti klijentu 1251,6 hiljada dolara za kupljene od njega račune.Ove menice će mu doneti prihod od 1 milion 500 hiljada dolara (5*300) i prihod od 248,4 hiljade dolara ili 19,8%
Zadatak br. 4. Politika cijena na stranom tržištu
zadatak: Odredite koje će osnovne uslove isporuke kupac koristiti i u skladu s tim kolika će biti cijena serije opreme ukrajinskog građevinskog preduzeća (proizvođača) u Donjecku, ako:
Ruska kompanija u Voronježu za proizvodnju građevinskog materijala sklopila je ugovor sa ukrajinskom kompanijom, pod uslovom da će carinjenu opremu ukrajinski proizvođač isporučiti u Voronjež železnicom, a troškove osiguranja snosi prodavac.
Tabela 1 - Početni podaci, uslovno. jedinice
|
Indeks |
Monetarna vrijednost |
Rješenje.
U ovom slučaju, kupac koristi osnovni uslov isporuke DDP - Voronjež, što znači da prodavac isporučuje robu kupcu koja je prošla carinjenje za uvoz na bilo koju određenu destinaciju. Prodavac snosi sve troškove i rizike vezane za isporuku robe na tu lokaciju, uključujući sve uvozne dažbine u zemlju odredišta. U ovom slučaju, odredište je skladište Voronješke građevinske kompanije. Prilikom ove isporuke koristi se željeznički način transporta.
Vrste berzanskih instrumenata
Jedno od najvažnijih tržišta u ekonomskom sistemu svake zemlje je tržište hartija od vrijednosti. Obavlja niz funkcija koje direktno utiču na stabilnost privrede, kao i na njen potencijal rasta.
Najvažnije funkcije berze uključuju:
- sticanje prihoda od imovine i slobodnih novčanih tokova;
- formiranje tržišnih cijena berzanskih instrumenata, uticaj na ravnotežu ponude i potražnje;
- stvaranje jedinstvenog informacionog polja dostupnog svim učesnicima;
- regulisanje odnosa na tržištu između učesnika u transakcijama;
- raspodjela finansijskih rizika;
- stvaranje uslova za kretanje novca i kapitalnih sredstava između sektora privrede;
- privlačenje građana u investicione aktivnosti prenošenjem štednje u investicije;
- dodatno finansiranje budžeta bez dodatne emisije novčane mase.
Svi tržišni odnosi se odvijaju korištenjem vrijednosnih papira. Ekonomska suština berze svodi se na proizvodnju i transakcije sa njima.
U Rusiji se koristi oko petnaest vrsta vrijednosnih papira. Investitor koji želi dobiti dodatno finansiranje ili prihod iz svojih slobodnih sredstava, po pravilu pribjegava formiranju paketa dioničkih dokumenata. Ovaj pristup se naziva investicioni portfolio. Omogućava svom vlasniku da kreira fleksibilan instrument za generisanje prihoda na svojoj imovini u različito vreme i sa različitim stepenom rizika. Korišćenje hartija od vrednosti sa različitim stepenom likvidnosti, ročnosti i rizičnosti omogućava smanjenje gubitaka u celom paketu dokumenata koji čine portfolio investicija.
Trenutno se sve više koriste elektronski tipovi dokumenata. Međutim, postoje hartije od vrijednosti koje se moraju izdati samo u papirnom obliku. Jedan od njih je račun.
Pojam mjenice i njene karakteristike
Prve hartije od vrijednosti koje su imale funkciju moderne mjenice pojavile su se u 14. vijeku u Evropi. Njegova osnova je bila menica. Trenutno se koriste mjenice, ali ne tako široko kao druge vrste vrijednosnih papira.
Definicija 1
Zadužnica je isprava strogog izvršenja koja definiše obavezu jednog lica da u određenom trenutku izvrši plaćanje u korist drugog lica.
Napomena 1
U suštini, mjenica je prenos robno-novčanih odnosa na bezuslovnu obavezu. U ovom slučaju, dug se u početku smatra dokazanim i gubi svoj pravni značaj.
Kao i druge vrste berzanskih instrumenata, mjenica može biti u slobodnom prometu. Istovremeno, ima niz specifičnih karakteristika:
- Apstraktna priroda obaveza je u tome što se one izražavaju samo u iznosu novca koji treba platiti i ne uzimaju u obzir razloge njihovog nastanka.
- Bezuslovnost ispunjenja uslova iz dokumenta.
- Solidarno učešće svih subjekata uključenih u stvaranje i prenos prava po menici.
- Uvijek ima dokumentarnu formu.
Mjenica obavlja niz funkcija kada se koristi u trgovačkoj praksi:
- odgovoran je za pravo na plaćanje za isporučenu pošiljku robe ili za izvršene usluge;
- omogućava dovršenje transakcije bez prethodnog plaćanja;
- može se koristiti kao sredstvo međusobnog poravnanja;
- djeluje kao predmet kupoprodajnih transakcija, ili djeluje kao kolateral.
Napomena 2
Predlog zakona ima stroge uslove za njegovo izvršenje. Nepoštivanje „Pravilnika o mjenicama i mjenicama“ može dovesti do toga da se mjenica smatra nevažećom. Reč mjenica mora biti upotrijebljena u tekstu dokumenta ili u njegovom naslovu najmanje jednom. Ovo se zove "oznaka računa".
Navedeni su podaci o prvom isplatiocu na mjenici, kao i podaci o primaocu plaćanja. Budući da se obaveze po menici prihvataju neopravdano, razlozi za njeno izdavanje u tekstu nisu navedeni.
Iznos koji se plaća mora biti naveden, kao i datum i mjesto plaćanja. Transakcija se po pravilu obavlja u banci.
Dokument potpisuju obje strane s naznakom datuma transakcije.
Ako nedostaje barem jedna od potrebnih tačaka registracije, dokument se smatra nevažećim. Međutim, postoji niz izuzetaka. Ako rok plaćanja nije naveden, smatra se da je plaćanje izvršeno nakon predočenja. Ako adresa plaćanja nije navedena, pretpostavlja se adresa primaoca uplate. Ako adresa mjenice nije navedena, automatski se prepoznaje adresa trasata. Ako među potpisima lica koja snosi mjeničnu obavezu ima onih koji je neće moći izmiriti, obaveze zadržavaju svi drugi učesnici u prijenosu mjenice.
Račun za kamatu i popust
U praksi se koriste dvije glavne vrste računa. Direktna, koja predstavlja dužničku obavezu trasanta prema imaocu mjenice. Mjenica izražava odnos triju strana: primaoca, trasanta i njegovog dužnika. Odnosno, izdavanjem isprave, dužnik imaoca zapisa svoju obavezu po ispravi prenosi na svog dužnika. Tako se namiruje dužničkom obavezom po kojoj će platiti onaj ko mu je dužan.
Postoje dvije vrste mjenica koje izdaju banke. To uključuje račune za kamate i popuste.
Diskontna vrsta mjenice može se kupiti od trećih lica ili prodati od strane banke. Popust je razlika za koju se iznos računa može umanjiti kada se proda ili kupi.
Kada se proda diskontni račun, iznos na njemu se plaća ispod nominalnog iznosa. Međutim, ako račun dospijeva za otplatu, onda se plaća iznos jednak onom navedenom u dokumentu. Porez na dohodak po prijemu uplate na mjenicu obračunava imalac mjenice.
Ove cijene se izračunavaju pomoću sljedećih formula:
$Nominalna\vrijednost = Cijena\prodaja · (1 + (termin\računi · popust\stopa\banka / 365 · 100))$
$Cijena\prodaja = Par\vrijednost · (1 - (termin\računi · popust\stopa / 365 · 100))$
$Popust = (Cijena · kamata\stopa · rok\računi) / 365 · 100$
Kada se koristi mjenica, može naznačiti iznos kamate obračunate tokom perioda odloženog plaćanja. Tada će, u trenutku namirenja, biti isplaćen iznos računa i iznos kamate na njega. Obično se kamate plaćaju na mjenice koje se plaćaju po viđenju.
Ako je rok za plaćanje po viđenju istekao, dan plaćanja se smatra posljednjim danom za obračun kamate. Zatim se koriste kazne koje se obračunavaju po stopi refinansiranja.
Za poreske svrhe, plaćanja kamata se ne uzimaju u obzir. Kamata se obračunava svaki mjesec.
Iznos kamate na račun može se izračunati po sljedećoj formuli:
$I = N (C+ ts) / 360$, gdje je $N$ nominalna vrijednost, $C$ je kamatna stopa, $ts$ je kamatni period.
Razvoj ekonomskih odnosa dovodi do razvoja različitih oblika poravnanja, od kojih je jedan obračun korištenjem vrijednosnih papira, odnosno mjenica. Ovakva poravnanja se mogu klasifikovati kao obračuna sa odloženim plaćanjem, jer se u stvari ne vrši plaćanje isporučenih dobara, radova i usluga, već se izdaje novčana obaveza za njihovo plaćanje u budućnosti. Ovo odlaganje ne može biti besplatno, za njega je potrebno platiti određeni iznos naknade, koji treba shvatiti kao procenat ili popust. Glavni zakonodavni akti koji regulišu promet menica na teritoriji Rusije su Uredbe Centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara SSSR-a od 08.07.1937. br. 104/1341 „O sprovođenju odredbe o mjenicama i mjenicama” i Saveznog zakona “O mjenicama i mjenicama”, kojima se uređuje postupak sastavljanja i oblik mjenice; pitanja indosamenta, akcepta, avala, uslova plaćanja itd. U slučajevima kada ne postoje posebna pravila u zakonu o menicama, sudovi bi trebali primijeniti opšta pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije na transakcije računa, uzimajući u obzir njihove karakteristike.
Glavna svojstva mjenice su stroga formalnost, bezuslovnost i apstraktnost. To znači da za račun važi pravilo: ono što nema na računu ne postoji.
Obavezni detalji računa uključuju:
1) naziv „mjenica” koji je uvršten u tekst dokumenta i izražen na jeziku na kojem je ovaj dokument sastavljen;
2) jednostavnu i bezuslovnu ponudu (obećanje) plaćanja određenog iznosa;
3) naziv platioca (samo u menici);
4) rok plaćanja;
5) mjesto gdje se mora izvršiti plaćanje;
6) ime lica kome ili po čijem nalogu treba da se izvrši uplata;
7) datum i mesto sastavljanja menice;
8) potpis trasanta.
Na ovu listu treba primijeniti rezerve sadržane u čl. 2 Uredbe “O mjenicama i zadužnicama” br. 104/1341:
1) menica za koju nije određen rok plaćanja smatra se plativom po viđenju;
2) u nedostatku bilo kakve naznake, mesto naznačeno pored imena platioca smatra se mestom plaćanja, a istovremeno i prebivalištem platioca;
3) menica u kojoj nije naznačeno mesto sastavljanja priznaje se kao potpisana na mestu naznačenom pored naziva trasanta.
Uzimajući u obzir ove rezerve, određeni broj podataka o mjenici može se smatrati neobaveznim, a to uključuje period plaćanja, mjesto gdje se plaćanje mora izvršiti i mjesto sastavljanja mjenice.
Formalnost računa se očituje u činjenici da nepostojanje barem jednog od traženih detalja lišava menicu pravne snage.
Prema klauzuli 5 „Pregled prakse rješavanja sporova u vezi sa upotrebom mjenice u privrednom prometu“ (informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. jula 1997. br. 18 ), uključivanje u tekst menice uslova da se rok plaćanja utvrđuje navođenjem verovatnog događaja koji predstavlja povredu uslova za formu menice i povlači njenu ništavost. Odredba „O mjenicama i menicama” isključuje mogućnost preciziranja uslova menice na način koji nije utvrđen čl. 33. ove Uredbe. Shodno tome, zbog nedostatka u formi, takvoj ispravi ne može se priznati da ima snagu mjenice.
Odsustvo bilo kojeg od traženih podataka o mjenici u dokumentu lišava ga mjenične snage. Istovremeno, nedostatak mjenične snage u ispravi ne sprječava da se ona smatra dužničkom ispravom drugačije pravne prirode – mjenice.
U skladu sa Dopisom Državne poreske službe Ruske Federacije i Ministarstva finansija Ruske Federacije br. od 8. decembra 1993. br. NP-4-01/196n, 142 „O nekim poreskim pitanjima koja proizilaze iz korištenje hartija od vrijednosti”, mjenica koju izdaje kupac (izdavalac mjenice) svom dobavljaču, koja se prikazuje na posebnim podračunima na računima za poravnanje po nominalnoj vrijednosti:
1) od kupca - na račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Izdati računi“;
2) kod dobavljača - na računu 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“.
U skladu sa ovim dopisom, razlika između nominalne vrijednosti računa i cijene primljene robe se odražava u zavisnosti od konkretnog sadržaja na zaduženju računa zaliha, troškova proizvodnje u korespondenciji sa odobrenjem računa za poravnanje.
Kako bi ravnomjerno uključila u rashode gornju razliku po izdatim mjenicama za plaćanje izvršenih radova i izvršenih usluga, organizacija može preliminarno uzeti u obzir na računu 97 „Rashodi odgođenog razdoblja“.
U poreskom računovodstvu razlika je kamata za odloženo plaćanje, koja se ravnomerno priznaje tokom perioda opticaja menice kao deo neposlovnih rashoda, uzimajući u obzir ograničenja utvrđena čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U skladu sa pod. 3 str.1 čl. 162 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreska osnovica PDV-a povećava se za iznose primljene u obliku kamate (popusta) za plaćanje prodatih dobara, radova, usluga, obveznica i računa, kamate na trgovački zajam do iznosa premašuje iznos kamate obračunate u skladu sa stopama refinansiranja Banke u Rusiji, koje djeluju u periodima za koje se kamata obračunava. Svi navedeni iznosi ulaze u poresku osnovicu tek po stvarnom prijemu.
U trenutku prijema računa prihod u obliku diskonta se obračunava u računovodstvu, ali se ne prima.
U tom smislu, preporučljivo je obračunati PDV kao odloženu poresku obavezu.
U računovodstvenom obračunu iznosa odloženog poreza vrši se sljedeći unos:
Kada trasant otplati mjenicu, u računovodstvu će se izvršiti sljedeća knjiženja:
Debitni račun 51 “Tekući račun”,
Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračunu “Primljeni računi” i istovremeno:
Dugovanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, podračuna „Odložena obaveza za PDV“, Potraživanje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“.
Ako se mjenica koristi kao sredstvo plaćanja za kupljenu robu, tada se u računovodstvu vrše sljedeća knjiženja:
1) roba je primljena na obračun bez PDV-a: Debitni račun 41 „Roba“,
2) PDV raspoređen:
Na teret računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu“,
Potraživanje računa 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”;
3) mjenica se prenosi kao plaćanje robe:
Na teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“,
Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi”;
4) otpisuje se razlika između nominalne vrijednosti računa i cijene primljene robe:
Dugovanje računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, Potraživanje računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“;
5) PDV na robu kupljenu i plaćenu mjenicom se odbija:
Potraživanje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“, Potvrda računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu“.
Ako popust na koji je obračunat PDV nije stvarno primljen, vrši se storniranje iznosa odgođene obaveze:
Dugovanje računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, Potraživanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, podračun „Odložena PDV obaveza“.
Prema čl. 271. i 328. Poreskog zakona Ruske Federacije za ugovore o kreditu i druge slične ugovore, čija važnost pada na više od jednog izvještajnog perioda, prihod se priznaje kao primljen i uključuje u neposlovne prihode na kraju odgovarajućeg izvještajni period. Ovaj postupak se odnosi i na kamatu na sopstvenu mjenicu kupca. S tim u vezi, iznos diskonta koji se računovodstveno vodi kao dio ostalih prihoda u trenutku prijema mjenice, priznaje se u poreskom računovodstvu kao prihod ravnomjerno tokom perioda opticaja mjenice.
U skladu sa stavom 1. čl. 248 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja prihoda, iz njih se isključuju iznosi poreza koji se naplaćuju kupcu (PDV, akcize i porez na promet). Prema čl. 280 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihod organizacije od prodaje i drugog otuđenja vrijednosnih papira utvrđuje se na osnovu cijene otuđenja vrijednosnog papira, kao i iznosa prihoda od kamata koje plaćaju kupac i izdavalac. U ovom slučaju, iznos prihoda od kamata koji je prethodno uzet u obzir za potrebe poreza nije uključen u prihod.
U skladu sa čl. 280 Poreskog zakonika Ruske Federacije, gubici nastali u izvještajnom periodu od transakcija s hartijama od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu hartija od vrijednosti priznaju se u granicama dobiti ostvarene od transakcija s njima.
Računovodstvo vrijednosnih papira, uključujući mjenice, regulirano je PBU 19/02.
Mjenice se prihvataju u računovodstvo u visini stvarnih troškova njihovog pribavljanja. Mjenica se može kupiti direktno od trasanta ili na sekundarnom tržištu, uključujući i prijenos od strane kupca kao sredstvo plaćanja za prodatu robu (rad, usluge).
Stvarni troškovi kupovine mjenice su:
1) iznose plaćene u skladu sa ugovorom prodavcu;
2) iznose plaćene za informacione i konsultantske usluge;
3) naknade plaćene posredničkim organizacijama;
4) drugi troškovi koji su direktno povezani sa nabavkom računa.
Ako su pozajmljena sredstva korištena za kupovinu mjenica, tada se kamata na korištenje ovih sredstava uzima u obzir u skladu sa računovodstvenim propisima „Troškovi organizacije“ PBU 10/99 (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 33n) i PBU 15/01 „Obračun zajmova i kredita i troškova njihovog servisiranja“, odnosno kao dio poslovnih rashoda (konto 91 „Ostali prihodi i rashodi“). Izuzetak je situacija predviđena klauzulom 15. PBU 15/01, prema kojoj, ako se sredstva dobijena iz zajmova i kredita koriste za avansno plaćanje zaliha i drugih vrijednosti, radova, usluga, kamata na njih pripisuje se povećanje potraživanja nastalih zbog avansa. S tim u vezi, ako se plaćanje u vidu avansa (pretplate) za kupljene mjenice vrši na teret pozajmljenih sredstava, onda se kamata na korištenje ovih pozajmljenih sredstava obračunata prije prijema mjenica na računovodstvo uračunava u njihovu trošak. Nakon prijema računa na računovodstvo, kamata na korištenje pozajmljenih sredstava uključuje se u troškove poslovanja.
Transakcije vezane za nabavku mjenica iskazuju se u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:
Dugovanje računa 58 “Finansijska ulaganja”, podračuna “Dužničke hartije od vrijednosti”,
Kreditni račun 51 “Računi poravnanja” (62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima”, 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”).
Mjenice mogu biti eskontirane ili kamatonosne. Osim toga, organizacija može kupiti bilo koji račun po cijeni iznad (ispod) svoje nominalne vrijednosti.
Prema klauzuli 22 PBU 19/02 "Računovodstvo finansijskih ulaganja", za dužničke vrijednosne papire koji nemaju tržišnu kotaciju, dozvoljeno je ravnomjerno pripisati razliku između originalne cijene i nominalne vrijednosti tokom perioda opticaja prihoda. koja im pripadaju na osnovu poslovnih prihoda (rashoda). Ova norma je element računovodstvene politike. Međutim, to se ne odnosi na mjenice, jer se na njima ne isplaćuje privremeni prihod. Kamata na račun se obračunava samo u trenutku kada je stavljen na plaćanje. S tim u vezi, u računovodstvu se prihodi (rashodi) odražavaju prilikom otuđenja računa.
Mjenica se može podnijeti na otplatu trasantu ili prenijeti kao sredstvo plaćanja za kupljenu robu (rad, usluge). Iznos prema imaocu računa iskazan je u Potražnoj strani računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ u korespondenciji sa računom 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Za akumuliranje informacija koje vam omogućavaju da sastavite Obrazac br. 2 „Izvještaj o dobiti i gubitku“, preporučljivo je otvoriti odvojene podračune „Potraživanja za kamatu“ i „Prihodi od prodaje (otuđenja) hartija od vrijednosti“ (bez kamate) za račun 91 “Ostali prihodi i rashodi” .
Obračunski postupak za mjenice je pojednostavljen, jer pretpostavlja da se činjenica prodaje dobara (radova, usluga) i otplate obaveze plaćanja mjenicom odvijaju istovremeno. U praksi, gotovo uvijek postoji vremenski period između trenutka implementacije i prijema računa. Ove dvije činjenice ekonomske aktivnosti odražavaju se u računovodstvu sljedećim redoslijedom:
Potraživanje računa 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, Potraživanje računa 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun
“Ostali prihodi” su odraz prodaje završenih građevinskih i instalaterskih radova.
Na teret računa 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“,
Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima” – prijem mjenice za plaćanje izvršenih građevinsko-montažnih radova.
PDV na obavljeni rad, u slučaju utvrđivanja prihoda za poreske svrhe po izvršenoj uplati, obračunava se u korist računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ na posebnom podračunu u korespondenciji sa računima prodaje. Stoga se istovremeno sa odrazom prodaje vrši i sljedeći računovodstveni unos:
Dugovni račun 91 “Ostali prihodi i rashodi”, podračun “ostali rashodi”,
Potraživanje računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ – obračun duga prema budžetu za PDV.
Za poreske svrhe, kod plaćanja robe mjenicom, danom prometa smatra se dan prijema sredstava na mjenici na račune bankarskih institucija. PDV se plaća 207 dana od prijema sredstava na tekući račun preduzeća, što se u računovodstvenim evidencijama odražava sljedećim unosima:
Debitni račun 51 “Tekući računi”,
Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi” – prijem sredstava prilikom otplate računa.
Na teret računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“,
Potraživanje računa 68 “Obračuni za poreze i naknade” - raspoređivanje obračuna sa budžetom PDV-a na izvršene građevinsko-instalaterske radove (u trenutku plaćanja).
Ako je primljena mjenica trećeg preduzeća kao naplata za obavljeni rad, a nju imalac menice prenese na drugu organizaciju (u naplatu za isporuku dobara, obavljene radove, pružene usluge) prije isteka plaćanja period za njega, tada se u ovom slučaju prijem sredstava na menicu ogleda u zaduženju gotovine ili drugih sredstava, druge imovine (u zavisnosti od specifičnosti sadržaja poslovne transakcije) i u korist računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupaca“, podračun „Primljeni računi“. U ovom slučaju, umjesto gotovine, primaju se druga sredstva (odnosno, građevinski materijal), tako da se datumom prijema građevinskog materijala može smatrati trenutak plaćanja od strane naručioca izvršenih građevinskih radova. Ovaj postupak pretpostavlja da se prijem materijala i prijenos računa odvijaju istovremeno, tada se ova operacija odražava u računovodstvu sa sljedećim unosima:
Kredit na računu 62 „Računi sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“ - materijal je upisan u magacinu po primarnim dokumentima (bez PDV-a);
2) Zaduživanje računa 19 „PDV na nabavljena sredstva“, Potraživanje računa 62 „Razračuna sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“ - iskazuje se PDV na primljena materijalna sredstva;
3) Debitni račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“,
Potraživanje računa 19 „PDV na kupljena sredstva“ – raspoređivanje na obračune sa budžetom PDV-a na primljeni materijal;
4) Debitni račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“,
Potraživanje računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ - raspoređivanje obračuna sa budžetom PDV-a za izvršene građevinsko-montažne radove, za koje je primljena mjenica.
Ako se prijem materijala i prijenos mjenice ne dešavaju istovremeno, tada se prvo prima materijal, a zatim se prenosi mjenica radi otplate dugova:
1) Debitni račun 10 “Materijali”,
2) Debitni račun 19 „PDV na nabavljena sredstva“, Potvrda računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ - iskazuje se PDV na primljena materijalna sredstva;
3) Debitni račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“,
Kredit na računu 62 “Računi sa kupcima i kupcima”, podračun “Primljeni računi” - isporučiocu je izdata mjenica od strane treće organizacije za plaćanje isporučenog materijala.
Prvo, mjenica se prenosi na račun za predstojeću isporuku materijala:
1) Debitni račun 60 „Računi sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Obračun datih avansa“, Kreditni račun 62 „Obračun sa kupcima i kupcima“, podračun „Primljeni računi“ - izdata je mjenica dobavljaču na trećinu. organizacija kao avans za nabavku materijala;
2) Debitni račun 10 “Materijali”,
Potraživanje računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ – materijali su knjiženi u magacinu prema primarnim dokumentima (bez PDV-a);
3) Debitni račun 19 „PDV na nabavljena sredstva“, Potvrda računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ - iskazuje se PDV na primljena materijalna sredstva;
4) Debitni račun 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“,
Potraživanje računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Obračun datih avansa“ - u korist se upisuje iznos avansa po prijemu građevinskog materijala.
U slučaju utvrđivanja prihoda od prodaje rada za poreske svrhe onako kako je plaćen, oporeziva osnovica za obračun poreza na dohodak utvrđuje se za bezgotovinska plaćanja - kako se sredstva za rad primaju na račune bankarskih institucija, a za gotovinski obračuni - po prijemu sredstava u kasu, odnosno slično PDV-u.
U skladu sa čl. 250, 271 i 328 Poreskog zakona Ruske Federacije, kamata na mjenice se priznaje kao prihod na kraju odgovarajućeg izvještajnog perioda, bez obzira na datum isplate prihoda od strane trasanta.
Prema stavu 3 čl. 43 Poreskog zakona Ruske Federacije, kamata se priznaje kao svaki unaprijed prijavljeni prihod, uključujući i u obliku diskonta, primljen na bilo koju vrstu dužničke obaveze. Na osnovu gornje formulacije, samo prvi imalac mjenice može imati popust jednak kamati. Svi naredni imaoci menice mogu imati razliku između nominalne vrednosti i iznosa stvarnih troškova za kupovinu menice.
Prema stavu 1 čl. 328 Poreskog zakonika Ruske Federacije na kraju odgovarajućeg izvještajnog perioda, iznos prihoda po mjenicama utvrđuje se u skladu sa uslovima ne samo njihovog izdavanja, već i njihovog prijenosa (prodaje).
Dakle, u periodu vlasništva mjenice, imalac mjenice ravnomjerno pripisuje prihod, bez obzira na to kako je ova mjenica stečena (od trasanta sa plaćanjem u gotovini, na sekundarnom tržištu sa plaćanjem u gotovini, tj. sredstvo plaćanja za prodatu robu itd.).
Postupak obračuna prihoda koji pripada prvom kvartalu 2003. godine zavisi od roka dospijeća zapisa.
U skladu sa čl. 33 Pravilnika „O mjenicama i mjenicama“, mjenica se može izdati na period od:
1) po predstavljanju;
2) u tom i tom vremenu od predstavljanja;
3) za toliko vremena od kompilacije;
4) određenog dana.
Prema čl. 34 Pravilnika „O mjenicama i mjenicama“, mjenica „po viđenju“ se mora podnijeti na plaćanje u roku od 1 godine od dana sastavljanja.
U skladu sa čl. 328 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prihod od kamata predviđen uslovima prenosa mjenice utvrđuje se na osnovu transakcijske cijene, nominalne vrijednosti mjenice i perioda preostalog do njenog predstavljanja za otkupljenje. Svi rokovi na računima počinju narednog dana nakon prvobitnog datuma. Period opticaja ovog računa je 181 dan.
