لا تستطيع حل الاختبار عبر الإنترنت؟

دعنا نساعدك في اجتياز الاختبار. نحن على دراية بخصائص إجراء الاختبارات عبر الإنترنت في أنظمة التعلم عن بعد (LMS) في أكثر من 50 جامعة.

اطلب استشارة مقابل 470 روبل وسيتم اجتياز الاختبار عبر الإنترنت بنجاح.

1. الضرائب غير المباشرة
الضرائب
ضريبة الدخل
ضريبة القيمة المضافة
الرسوم الجمركية
ضريبة الأملاك
ضريبة الدخل

2. الفئات الاجتماعية من الناس الأكثر حاجة إلى دعم الدولة في ظروف التضخم السريع
الأشخاص الذين يتخلف نمو دخلهم الاسمي عن نمو الأسعار
المشاركين في اقتصاد "الظل"
الأشخاص ذوي الدخل الاسمي الثابت
رواد الأعمال في مجال السلع الاستهلاكية

3. تشمل السياسة الكينزية لمكافحة التضخم ...
زيادة الإنفاق الحكومي
تخفيض عجز الموازنة العامة للدولة
زيادة في معدل الخصم
تخفيض في معدلات الضرائب

4. من أدوات السياسة النقدية للدولة ...
عمليات السوق المفتوحة
إعادة تمويل البنك
التغييرات في القاعدة الضريبية
عمليات الإيداع

5. يستخدم مبدأ توزيع العبء الضريبي في تحليل الضرائب ...
الكيانات التجارية (الأفراد والكيانات القانونية)
الكيانات القانونية الروسية والأجنبية
مناطق اقتصادية منفصلة داخل دولة واحدة
الشركات عبر الوطنية العاملة على أراضي الاتحاد الروسي

6. يتضمن حل مشكلة التأثيرات الخارجية وفقًا لـ R. Coase ...
فرض الدولة ضريبة على منتجي العوامل الخارجية
دفع المخالف لغرامة إجمالية
حل القضية بين منتج العوامل الخارجية والضحايا دون تدخل الدولة
حل القضية بين منتج العوامل الخارجية والضحايا في المحكمة

7. لأول مرة ، تمت صياغة المبادئ الأساسية للضرائب ...
أ. سميث
دي ريكاردو
ك. ماركس
J. كينز

8. أولويات أنواع معينة من السياسة الاقتصادية في سعر الصرف العائم
السياسة المالية التي تتمتع بميزة نسبية في تنظيم التوازن الداخلي والخارجي للدولة
السياسة النقدية التي لها ميزة نسبية في إدارة الميزان الخارجي
الحفاظ على استقرار العملة الوطنية وتنافسية الاقتصاد الوطني
السياسة النقدية التي تتمتع بميزة نسبية في تنظيم التوازن الداخلي والسياسة المالية في الحفاظ على التوازن الخارجي

9. إذا قام البنك المركزي برفع سعر الخصم ، فقد يؤدي ذلك إلى ...
انخفاض في المبلغ الإجمالي لاحتياطيات البنوك التجارية
تحفيز حجم ودائع السكان على حسابات الودائع في فروع البنك المركزي للبلاد
تخفيض حجم القروض التي يقدمها البنك المركزي للبنوك التجارية
زيادة في المبلغ الإجمالي لاحتياطيات البنوك التجارية

10. مجموع حجم الاستهلاك وحجم المدخرات للفترة الحالية من الوقت هو ...
دخل
الاستثمار والإنفاق على السلع الاستهلاكية
حجم جميع الأوراق المالية المعاد شراؤها ومدخرات السكان
مقدار الأموال المستثمرة في الإنتاج والمنفقة في المجال غير المادي

11. تغير السعر في النموذج الكلاسيكي الجديد للاقتصاد الكلي هو ... سياسة.
نقدي
المالية
فقط مزيج من النقدية والمالية
نتيجة كلا من المالية والنقدية

12- تشمل مؤشرات نواتج الخطة الإرشادية ...
تطوير العلاقات الثقافية مع الدول الأجنبية
أهم المبادئ التوجيهية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلاد
روافع تأثير أجهزة الدولة على التنمية الاجتماعية والاقتصادية
الكميات المطلوبة من الإنتاج والموارد المالية
تطوير العلاقات داخل الدولة

13. تُفرض الضرائب على السلع الاستهلاكية بأسعار ....
تدريجي
متناسب
صلب
رجعي

14. سبب ظهور المؤسسات في اقتصاد السوق هو ... التكاليف.
معاملات منخفضة
معاملات عالية
إنتاج منخفض
تحويلية عالية

15. تدابير تنظيم الدولة التي يمكن أن تساعد في تقليل التضخم في الظروف التي تم فيها استخدام جميع موارد الإنتاج ، ولكن التضخم المرتفع مستمر:
شراء السندات الحكومية في السوق المفتوحة وزيادة معدلات الضرائب
بيع السندات الحكومية في السوق المفتوحة وخفض معدلات الضرائب
بيع السندات الحكومية في السوق المفتوحة وخفض الإنفاق الحكومي
شراء السندات الحكومية في السوق المفتوحة وزيادة الإنفاق الحكومي

16. الوظيفة الرئيسية لسلطات مكافحة الاحتكار
تنظيم أسعار المواد الغذائية
انخفاض تكاليف الإنتاج
السيطرة على استخدام الموارد الاقتصادية
تطوير العلاقات التنافسية

17. الهدف الرئيسي للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد
رفع مستوى معيشة الطبقة الحاكمة
النمو في رفاهية الشعب
زيادة مستوى الدخل النقدي للسكان
محاربة التضخم بالطرق النقدية

18. الميل الهامشي للاستهلاك هو ...
نسبة الزيادة في الاستهلاك إلى الزيادة في المدخرات
النسبة بين الزيادة في الدخل وكمية الموارد المستهلكة
حصة نمو الاستهلاك لكل وحدة من نمو الدخل
النسبة بين مقدار المدخرات ومقدار الاستهلاك خلال فترة زمنية معينة

19. تأخذ نظرية حقوق الملكية في الاعتبار المشاكل ...
تمييع حقوق الملكية
تأثيرات خارجية
مواصفات حقوق الملكية
مجموعة متنوعة من أشكال الملكية في الاقتصاد الحديث
ظهور حقوق الملكية

20. عندما يتم تمويل السلع العامة التي تنتجها الدولة من الضرائب ، تصل كفاءة إنتاجها إلى الحد الأقصى عند ...
معدل الضريبة الثابت
معدل الضريبة المتباين
الحد من دائرة المستهلكين
سلع عامة مجانية

21- الطلب الإجمالي في الاقتصاد الوطني هو ...
نفقات الموازنة العامة للدولة والطلب على الاستثمار
صافي الصادرات والطلب التجاري
الطلب على جميع مواضيع الاقتصاد الكلي للاقتصاد
الطلب الاستثماري للشركات وطلب المستهلكين من السكان

22. من حيث حجم الانسحاب ، الضرائب على ...
ملكية
دخل
ميراث
مركبات

23- تؤثر السياسة المالية التي تنتهجها الدولة في ...
فقط لمؤسسات القطاع العام للاقتصاد
فقط للشركات التجارية
فقط لمؤسسات قطاع الظل
لجميع كيانات الاقتصاد الكلي

24. هيكل النظام المصرفي الروسي لا يشمل (يات) ...
البنك المركزي الروسي
سبيربنك من الاتحاد الروسي
البنوك التجارية الإقليمية
تبادل الأسهم

25- الاستثمار ...
الدخل الذي لم ينفق في فترة معينة
الاستثمارات في جميع أنواع موارد الإنتاج
اقتناء العقارات السكنية
الدخل المستخدم لشراء السلع الاستهلاكية

26- الدين العام هو مجموع ...
الانفاق العام
عجز الميزانية
الإنفاق الدفاعي
المدفوعات المستقبلية للمقترضين الأجانب

27- إذا كان الإنفاق الحكومي وصافي الصادرات صفراً وتجاوز إجمالي العرض الطلب الكلي ، عندئذٍ ...
مدخرات الأسرة تتجاوز الاستثمار
الادخار يساوي الاستثمار
سيبقى الناتج الاسمي دون تغيير
الناتج المحلي الإجمالي الحقيقي سيرتفع

28- تشمل وظائف الدولة بنظام السوق للمؤسسات ...
السياسة النقدية والمالية في مختلف مراحل الدورة الاقتصادية
ترسيخ "قواعد اللعبة" في المجتمع
وضع قواعد ومعايير موحدة لقياس جودة المنتج
تنظيم الأسعار وأحجام الإنتاج في القطاع الخاص للاقتصاد

29- في إطار النهج المؤسسي ، يتم تحديد حدود الدولة ...
سياسته العدوانية
قدرتها على ممارسة السيطرة على منطقة معينة وفرض الضرائب على المواطنين
الإرادة السياسية لقادة الدولة
وضع "قواعد اللعبة" الرسمية في منطقة معينة

30- يوضح المنحنى اعتماد مبلغ الإيرادات الضريبية على الميزانية على مستوى سعر الفائدة ...
لورينز
لافاتير
لافر
فيليبس

31- المدخرات ...
ممتلكات منتجي السلع ومدخرات السكان
الأرصدة النقدية الفعلية لجميع كيانات الأعمال
جزء من الدخل المستثمر في الأوراق المالية
جزء من دخل الوكلاء الاقتصاديين لم ينفق في فترة زمنية معينة

32- الوظيفة المالية للضرائب هي ...
إعادة توزيع الدخل القومي
تحفيز مختلف أشكال نشاط الإنتاج
جمع التبرعات لموازنة الدولة
السيطرة على حركة أسعار السلع والخدمات

33. الاستهلاك ...
جزء من دخل كيانات الأعمال التي تنفق في الفترة الحالية على السلع والخدمات الاستهلاكية
جزء من دخل الوكلاء الاقتصاديين المخصص لشراء السلع والخدمات في الفترة المقبلة
الدخل المتراكم في الحسابات المصرفية
شراء السندات الحكومية قصيرة الأجل

34. العلامات التي يتم من خلالها تحديد تجاوز النقطة الحرجة للضرائب
تباطؤ نمو إيرادات الموازنة بشكل غير متناسب أو انخفاضها مع الزيادة التالية في معدل الضريبة
انخفاض الاستثمارات الرأسمالية وتباطؤ النمو الاقتصادي وتدهور الوضع المالي للسكان
التهرب الضريبي الخفي والصريح (نمو اقتصاد الظل)
تمايز ضريبي واسع
مجموعة متنوعة من الحوافز للصناعات والشركات

35. الضرائب على السلع والخدمات ، المنشأة في شكل رسوم إضافية على السعر أو التعرفة - ... الضرائب.
مستورد
مكافحة الإغراق
مستقيم
غير مباشر

36- يتجلى عدم كفاءة تسعير السوق في إنتاج السلع العامة في حقيقة أن ...
الدول التي تعتمد فقط على آلية السوق تتحول إلى مجتمعات متخلفة
تعليم المجتمع آخذ في التدهور
لا يتم إنشاء اتصالات النقل حيث قد تكون واعدة أكثر
التكلفة الحدية لتسعير السلع العامة أعلى من التكلفة الحدية لإنتاجها

37- يزيد الإنفاق الحكومي من الناتج المحلي الإجمالي الحقيقي عند الإنفاق الحكومي ...
تستخدم لشراء السلع والخدمات ، وليس لدفع رواتب المسؤولين
مصحوبة بزيادة في المعروض النقدي
لا تستبعد قدرًا متساويًا من الإنفاق في قطاع الاقتصاد غير الحكومي
يتم تمويلها عن طريق إصدار قروض حكومية

38- الاستثمار المستقل هو ...
الاستثمارات التي تتم وفقًا لخطط تطوير المؤسسة
حجم الأوراق المالية المشتراة في السوق الثانوية
اقتناء كيانات الأعمال (الشركات) لسندات لالتزامات حكومية قصيرة الأجل
الاستثمارات في قطاع الأعمال في الاقتصاد

الأنواع الرئيسية للضرائب على الاستهلاك هي المكوس وضريبة القيمة المضافة والرسوم والرسوم.
يمكن أن يكون لمفهوم "الضرائب غير المباشرة" تفسير موسع وضيق. يمكن أن تشمل مجموعة المكوس جميع أنواع الضرائب على السلع والخدمات (تفسير موسع). في هذه الحالة ، لا يُطلق على المكوس ضرائب على سلع وخدمات معينة فحسب ، بل تُسمى أيضًا ضريبة القيمة المضافة (ضريبة البيع الشاملة) ، وضرائب المبيعات ، ورسوم الاستيراد. ينص التفسير الضيق لمصطلح "المكوس" على تضمين هذه المجموعة للضرائب المفروضة فقط في شكل رسوم إضافية على الأسعار أو التعرفة الجمركية على سلع وخدمات معينة. مع تفسير موسع ، تسمى هذه المجموعة من الضرائب عادة الضرائب الفردية. في الاتحاد الروسي ، مصطلح "المكوس" ينطبق فقط على المكوس الفردية.
يمكن تحصيل الرسوم ليس فقط من قبل الحكومة المركزية ، ولكن أيضًا من قبل السلطات الإقليمية والحكومات المحلية. عادة ما يتم تطبيق الجمع المركزي للمكوس في الدول الموحدة. إن إعطاء السلطات الإقليمية والحكومات المحلية الحق في تحصيل الضرائب أو تحديد أو تغيير أسعارها أمر نموذجي للولايات الفيدرالية والكونفدرالية.
عادة ما يكون دافعو الضرائب عبارة عن شركات تنتج منتجات خاضعة للرفض. في بعض الأحيان ، يُفرض أيضًا الالتزام بدفع المكوس على مشتري الجملة وبائعي السلع القابلة للانتقاص.
يمكن تحديد الأنواع التالية من معدلات المكوس: موحدة - للسلع المتجانسة (ملح ، سكر ، كحول) ؛ متمايزة - للسلع المصنفة وفقًا لمعايير مختلفة: الجودة ، محتوى الكحول ، إلخ. (نبيذ ، زيوت ، أقمشة ، منتجات زيتية) ؛ متناسب - للسلع من نفس المجموعة بمستويات أسعار مختلفة (منتجات التبغ).
تنقسم معدلات المكوس إلى ثابتة (محددة) - يتم تحديدها بالمبلغ المطلق لكل وحدة ضريبية ؛ حسب القيمة - يُحدد كنسبة مئوية من أسعار السلع أو الخدمات. الاستخدام الأكثر انتشارًا لمعدلات المكوس المحددة. يتم تثبيتها عادة على سلع متجانسة مثل الملح والسكر والمباريات والكحول والمنتجات المحتوية على الكحول والمنتجات الزيتية. تُطبَّق معدلات القيمة بحسب القيمة عادةً على المجوهرات والسيارات والفراء وعدد من السلع الكمالية الأخرى.
يتم استخدام المكوس عندما يقوم منتجون من القطاع الخاص بإنتاج السلع القابلة للانتقال. ومع ذلك ، في عدد من البلدان ، تعلن الدولة أن إنتاج السلع القابلة للانتقاص هو احتكار الدولة. الاحتكار المالي للدولة هو احتكار الدولة لإنتاج وبيع السلع الاستهلاكية (التبغ ، الكبريت ، الملح ، إلخ). قد تكون أهداف احتكار الدولة أيضًا التجارة الخارجية ، وإنتاج وبيع المشروبات الكحولية ، ومنتجات التبغ ، وما إلى ذلك.
يمكن أن يكتمل الاحتكار المالي للدولة ، عندما تحتكر الدولة كلا من إنتاج وبيع بعض المنتجات ، أو جزئيًا ، حيث يحتكر الإنتاج فقط أو البيع فقط.
يتم إنشاء الاحتكار المالي للدولة من أجل الحصول على أكبر الإيرادات الممكنة لموازنة الدولة ، في حين أن الدولة لا تتلقى ضريبة ، ولكن الدخل من تنظيم المشاريع. نشأ الاحتكار المالي للدولة من الشعارات - الحق الحصري للدولة (رئيس الدولة) في نوع معين من النشاط. في الظروف الحديثة ، يحدث الاحتكار المالي للدولة في إيطاليا (التبغ ، الملح ، أعواد الثقاب) ، ألمانيا (النبيذ) ، فرنسا (التبغ ، الكبريت ، البيرة ، الكحول) ، اليابان (الملح ، التبغ ، الكحول ، الأفيون) ودول أخرى.
تُفهم ضرائب المبيعات على أنها مجموعة من الضرائب غير المباشرة المفروضة على معدل دوران السلع (الأشغال والخدمات) للمؤسسات والمنظمات (الكيانات القانونية) ، وفي بعض الحالات على حجم مبيعات السلع (الأشغال والخدمات) ، والأفراد العاملين في أنشطة تنظيم المشاريع. على عكس ضرائب الإنتاج المفروضة على أنواع معينة من السلع أو الخدمات ، تُفرض ضرائب المبيعات على إنتاج وبيع جميع السلع (الأشغال والخدمات) ، باستثناء تلك المعفاة من الضرائب. تُفرض الضرائب بشكل أساسي على السلع الاستهلاكية المباعة داخل الدولة ، وخدمات شركات الخدمات.
أصبحت ضريبة المبيعات منتشرة خلال الحرب العالمية الأولى من 1914-1918. في البداية في ألمانيا وفرنسا ، ثم في بلدان أخرى. سعى إدخال الضريبة إلى الأهداف المالية: لتلبية الحاجة إلى أموال إضافية ، لتغطية العجز الحاد في الميزانية. يتم توفير نمو الإيرادات من هذا النوع من الضرائب تلقائيًا: بسبب ارتفاع الأسعار في ظروف التضخم ، وكذلك نتيجة لتوسيع نطاق الضرائب.
في البداية ، تم فرض ضريبة على قيمة إجمالي مبيعات السلع للمؤسسة من خلال مراحل متعددة (تسلسل) ، أو ما يسمى بالطريقة التراكمية ، حيث تم فرض الضريبة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو تداول السلع (باستثناء المبيعات داخل الشركة). تم تشغيل هذا النظام في ألمانيا وبلجيكا والنمسا ودول أخرى حتى نهاية الستينيات. أثقلت الضرائب المتكررة البضائع بالضرائب وجعلت من الصعب تنظيم الدفع ، حيث تطلبت استخدام عدد كبير من المستندات. تتمثل الطريقة الأبسط لفرض الضرائب ، والتي تحولت إليها معظم الولايات ، في تحصيل ضريبة المبيعات مرة واحدة - في مرحلة الإنتاج ، أو تجارة الجملة أو التجزئة ، ولكن بمعدل أعلى. إن فرض ضرائب لمرة واحدة على معدل دوران السلع في الإنتاج ، من ناحية ، يقيد مركزية المؤسسات الصناعية والتجارية ، نظرًا لأن مبلغ الضرائب يزيد بسبب فرض الضرائب ليس فقط على الإنتاج ، ولكن أيضًا على مصاريف المبيعات ؛ من ناحية أخرى ، فإنه يحفز اتحاد الشركات التجارية ، حيث أن المتاجر الكبيرة لها تكاليف توزيع أقل ، وبالتالي ينخفض ​​معدل دورانها الخاضع للضريبة.
إن توزيع ضرائب المبيعات في البلدان المتقدمة لا يفسر فقط بأهميتها المالية ، ولكن أيضًا من خلال إمكانية استخدامها للتأثير على عملية الإنتاج. من خلال إعفاء المصدرين من ضرائب المبيعات ، تحفز الدولة على تصدير السلع.
قد يتم فرض الضرائب على حجم مبيعات المؤسسات المنتجة وبيع السلع (الأشغال والخدمات) بمعدلات موحدة أو فردية. في الواقع ، لا تختلف الضرائب على رقم الأعمال بالمعدلات الفردية ، اعتمادًا على الصناعات وحتى أنواع معينة من السلع أو الخدمات ، كثيرًا عن ضريبة الإنتاج.
منذ أوائل الستينيات ، قامت العديد من البلدان بتحويل ضريبة المبيعات إلى ضريبة القيمة المضافة (VAT). تُستخدم ضريبة القيمة المضافة في أنظمة الضرائب في أكثر من 50 ولاية ، ولا سيما في جميع دول الاتحاد الأوروبي. يعد إنشاء ضريبة القيمة المضافة أحد شروط العضوية في الاتحاد الأوروبي. تم تقديم هذه الضريبة لأول مرة في فرنسا في عام 1954. ومن بين الدول الصناعية الرائدة ، فإن الدولة الوحيدة التي لا تستخدم ضريبة القيمة المضافة هي الولايات المتحدة. من المهم أيضًا ملاحظة أن ضريبة القيمة المضافة المستخدمة في كندا واليابان ونيوزيلندا وبعض البلدان الأخرى تختلف اختلافًا كبيرًا عن ضريبة القيمة المضافة المستخدمة في دول الاتحاد الأوروبي.
في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، تُستخدم ضريبة القيمة المضافة لتوحيد الأنظمة الوطنية للضرائب غير المباشرة (وفقًا لمعاهدة روما) ولإنشاء قاعدة إيرادات واحدة لميزانية الاتحاد الأوروبي ، وهو مصدر الإيرادات الرئيسي منذ ذلك الحين كانت 1975 في الأصل إيرادات ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1٪ من مبلغ الضريبة (منذ 1986 - 1.4٪) التي جمعتها كل دولة عضو.
القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل إنتاج وبيع البضائع. تشمل القيمة المضافة (القيمة المضافة) الأجور مع المستحقات ، والاستهلاك ، والفوائد على القروض ، والأرباح ، ونفقات الكهرباء ، والإعلان ، والنقل ، وما إلى ذلك. يشمل السعر المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة التي يدفعها صاحب المشروع في جميع مراحل الترويج للسلع إلى مستهلك؛ وبالتالي ، فإن المستهلك هو الدافع الوحيد والأخير (حامل) هذه الضريبة. نتيجة للإيصالات المنتظمة للميزانية والعالمية ، أصبحت ضريبة القيمة المضافة واحدة من أكثر الأدوات المالية فعالية. تمثل حوالي 80٪ من جميع الضرائب غير المباشرة في فرنسا ، وأكثر من 50٪ في ألمانيا وبريطانيا العظمى.
عند فرض ضريبة القيمة المضافة ، عادةً ما يتم استخدام المعدل القياسي (الأساسي) والمعدلات المخفضة. في العديد من البلدان ، بالنسبة للسلع (الأشغال والخدمات) المعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، يتم استخدام معدل ضريبة صفري. تطبق بعض البلدان الإعفاء الموازي من ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر. عند فرض ضريبة بمعدل صفر ، يحق لبائع البضائع تعويض أو استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. تطبق الضرائب بنسبة الصفر على السلع والخدمات المصدرة ، وكذلك على الخدمات في مجال التجارة الدولية. بالإضافة إلى ذلك ، في بعض البلدان (بلجيكا ، فرنسا ، إيطاليا ، إسبانيا ، إلخ) يتم تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة المتزايدة على السلع الكمالية وأنواع معينة من الخدمات.
يمكن حساب الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة بالطرق التالية: أ) المضافات المباشرة. ب) مادة مضافة غير مباشرة. ج) طريقة الطرح المباشر. د) طريقة التعويض (الطرح غير المباشر أو طريقة الفاتورة). الطريقة الأكثر استخدامًا هي طريقة التعويض ، حيث يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على أنه الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستلمة من المشترين وضريبة القيمة المضافة التي يدفعها البائع. (أصبحت هذه الطريقة لتحديد الالتزامات الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي الطريقة الرئيسية في الاتحاد الروسي.)
غالبًا ما يثير استخدام ضريبة القيمة المضافة في الأنظمة الضريبية عددًا من المشكلات. لا يمكن تحقيق أكبر قدر من الكفاءة في فرض ضريبة القيمة المضافة إلا إذا كان للسلطات الضريبية سيطرة كاملة على جميع دافعي الضرائب الموجودين في السلسلة الاقتصادية من استخراج المواد الخام إلى بيع المنتجات للمستهلك النهائي. من أجل التحصيل الفعال للضرائب الفردية ، يكفي فقط أن تكون هناك رقابة صارمة على منتجي السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، والتي يبلغ عددها عشرات ، وأحيانًا أقل بمئات المرات ، مقارنة بدافعي ضريبة القيمة المضافة.
توفر المؤسسات الصناعية والتجارية الكبيرة أكبر إيرادات ضريبة القيمة المضافة وأكثرها استقرارًا للميزانية. كقاعدة عامة ، تعد مؤسسات تجارة التجزئة مجال إشكالي في تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، لا سيما في الحالات التي يتم فيها تجارة التجزئة من قبل رواد الأعمال الأفراد. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة لا توجد لها طرق قانونية لتقليل مدفوعات الضرائب. ولكن إذا كانت السلطات الضريبية غير قادرة على ضمان السيطرة المتزامنة على المشترين وموردي السلع (الأشغال والخدمات) ، فقد تكون هناك فرص عديدة للتهرب الضريبي ، لا سيما من خلال إعداد فواتير وهمية. لفرض ضريبة القيمة المضافة والتحكم في دفعها ، فإن الشروط اللازمة هي نظام صارم لإعداد التقارير الدورية ، فضلاً عن الحسابات المعقدة للغاية ، والتي تتطلب الحفاظ على عدد كبير من المحاسبين المحترفين ونفقات كبيرة.
قد لا تكون هذه المتطلبات مجدية لأصحاب المشاريع الفردية ، مما يؤدي بدوره إلى تضييق نطاق ضريبة القيمة المضافة. في معظم البلدان ، تُعفى المؤسسات الصناعية والتجارية ذات رقم الأعمال الصغير من ضريبة القيمة المضافة ، أو يتم وضع فترات ضريبية أطول وبعض الميزات لحساب الالتزامات الضريبية ودفع الضرائب لها. عادة ما يتم إعفاء الأفراد والكيانات القانونية الذين يدفعون الضرائب التجارية من دفع ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة المبيعات هي ضريبة غير مباشرة ، الهدف منها هو حجم مبيعات السلع و (أو) الخدمات. يمكن تقسيم ضرائب المبيعات إلى عامة وخاصة. ضرائب المبيعات الخاصة هي في الأساس شكل من أشكال الضرائب الانتقائية. على عكس ضريبة القيمة المضافة ، عادة ما يتم فرض ضريبة المبيعات فقط في مجال بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، والهدف من البيع هو إجمالي معدل دوران المؤسسة (فرد أو كيان قانوني) تعمل في تجارة التجزئة أو تقدم خدمات إلى عام. تُستخدم هذه الضريبة على نطاق واسع في الولايات المتحدة ، حيث يتم تحديدها من قبل الهيئات التشريعية للولايات الفردية. تمثل إيرادات ضريبة المبيعات حوالي ثلث إجمالي الإيرادات الضريبية. (ينطبق التحصيل المتزامن لكل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات في الاتحاد الروسي فقط.)
يتم استيفاء الرسوم الجمركية والرسوم على البضائع المنقولة عبر الحدود الوطنية بالمعدلات المنصوص عليها في التعريفة الجمركية. تنقسم الرسوم الجمركية إلى تصدير (تتقاضاها الدولة عند تصدير البضائع) ، واستيراد (يتم فرضه على البضائع المستوردة) ، وعبور (يتم فرض رسوم عليها عندما تمر شحنة أجنبية عبر حدود بلد معين ، وتتبع أراضيها للاستهلاك في بلد ثالث ). حسب الغرض ، يتم تقسيم الرسوم الجمركية والرسوم إلى ضرائب (تلعب دورًا مهمًا في إيرادات الميزانية) ، حمائية (حماية السوق المحلية من اختراق البضائع الأجنبية) ، مكافحة الإغراق (نوع من الرسوم الحمائية) ، تفضيلية ( الرسوم التفضيلية ، التي يتم تحديدها عادة للسلع الناشئة من دول معينة وفقًا لشروط المعاهدات). القيمة المالية للرسوم الجمركية والرسوم في البلدان المتقدمة ، كقاعدة عامة ، صغيرة.

الضرائب- أحد أقدم أشكال الضرائب غير المباشرة. هناك أدلة مكتوبة على تحصيل رسوم المكوس في عصر الإمبراطورية الرومانية. في روس ، بدأت الرسوم الجمركية تُفرض في وقت مبكر من القرن الرابع عشر ، حيث وفرت دخلاً لأكثر من 60٪ من احتياجات الحكومة النقدية. من المقبول عمومًا أن ضريبة المكوس مصممة لتقييد استهلاك السلع الضارة اجتماعيًا. في روسيا ، تُفرض الضرائب على السلع ذات الربحية العالية بشكل خاص.

كمصدر للدخل لميزانية الدولة لروسيا ، نشأت الضرائب في القرنين العاشر والحادي عشر ، ثم بدأ بيع المشروبات الكحولية لأول مرة في الخضوع لضرائب الإنتاج. على مدى القرون التالية ، انتشر جمع الضرائب على الأرواح في روسيا. في عام 1817 ، تم تبسيط جمع ضرائب الإنتاج على الكحول من خلال اعتماد ميثاق رسوم الشرب ، الذي حدد ضرائب الإنتاج على الفودكا والبيرة وحدد حجم الضرائب. في عام 1838 ، تم إدراج التبغ في قائمة السلع القابلة للتبديل ، ومنذ عام 1886 ، تم تكليف قسم المكوس بالإشراف على مزارع التبغ ومراقبة تخزينه وبيعه. في عام 1848 ، تم إدخال ضريبة انتقائية على المباريات في روسيا لأول مرة ، ومنذ عام 1887 خضعت الزيوت البترولية للضريبة الانتقائية.

زادت قيمة المكوس في إيرادات الدولة بشكل مطرد ، وبحلول بداية القرن العشرين. لقد وفروا حوالي 70٪ من إجمالي إيرادات الموازنة. تم فرض ضرائب على بيع الضروريات الأساسية (الملح ، السكر ، الشاي ، الكبريت ، إلخ.) والسلع الاستهلاكية (المشروبات الكحولية ، منتجات التبغ ، الشعير).

بعد ثورة أكتوبر ، أدى نمو تجنيس العلاقات الاقتصادية إلى انخفاض حاد في الضرائب غير المباشرة. في نهاية عام 1918 ، بدلاً من المكوس الموجود سابقًا ، تم فرض رسوم مباشرة على أسعار السلع ، وفي فبراير 1920 ، تم تعليق تحصيل الضرائب غير المباشرة. خلال فترة السياسة الاقتصادية الجديدة ، تمت استعادة الضرائب الانتقائية ؛ وبلغت الإيرادات من هذا المصدر في بعض السنوات 20٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية.

القيمة التنظيمية للضرائب غير المباشرة أعلى بكثير من الضرائب غير المباشرة الأخرى.

تلعب المكوس دوراً هاماً في تكوين إيرادات الموازنة. في عام 2007 ، تلقت الميزانية الموحدة 166.2 مليار روبل. (بما في ذلك الميزانية الفيدرالية - 131.0 مليار روبل) ، أو 2.4٪ من الناتج المحلي الإجمالي.

دافعي الضرائب الانتقائيةهي منظمات ورجال أعمال أفراد ينتجون ويبيعون سلعًا قابلة للتبديل ومواد خام معدنية قابلة للتبديل. دافعو الضرائب هم أيضًا الأشخاص الذين ينقلون السلع القابلة للتحويل والمواد الخام المعدنية القابلة للتحويل عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، والتي يتم تحديدها وفقًا لقانون الجمارك للاتحاد الروسي.

الضرائب- نوع الضرائب غير المباشرة على السلع ، بشكل أساسي للاستهلاك الشامل.

يتم تضمين مبلغ المكوس في سعر البضائع والتعريفة الجمركية. حاليًا ، يتم تطبيق المكوس في جميع دول اقتصاد السوق.

يتم تثبيتها على قائمة محدودة من السلع وتلعب دورًا مزدوجًا:

- أولاً، فهو أحد المصادر الهامة لإيرادات الميزانية ؛

- ثانيًا، هذه وسيلة للحد من استهلاك السلع القابلة للتبديل (معظمها ضارة اجتماعيا).

مثل ضريبة القيمة المضافة ، تعتبر المكوس ضريبة غير مباشرة تزيد من سعر المنتج وبالتالي يدفعها المستهلك. ومع ذلك ، إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة على جزء من قيمة البضائع ، فإن القيمة الكاملة للبضائع ، بما في ذلك التكاليف المادية ، تخضع لرسوم الإنتاج.

في الأول من كانون الثاني (يناير) 2001 ، دخل الفصل 22 "رسوم الاستهلاك" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. يحدد الفصل 22 إجراءات احتساب ضريبة المكوس ، وتحديد تاريخ بيع السلع الخاضعة للانتقاص ، والنظم الضريبية للمنتجات الكحولية ونظام المستودعات الضريبية ، وإجراءات نسبة مبالغ الضريبة وإجراءات تطبيق التخفيضات الضريبية.

دافعي الضرائب الانتقائية,وفقًا للفن. 179 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، معترف بها:

المنظمات ؛

رواد الأعمال الأفراد ؛

الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، وفقًا لقانون الجمارك للاتحاد الروسي. العمليات المعترف بها كموضوع للضرائب عند حساب مبلغ ضريبة المكوس تمت صياغتها وتوضيحها بوضوح في الفن. 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يلي بعض منهم:

قيام الأشخاص بإدراك السلع الخاضعة للرخصة التي ينتجونها في أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك نقل ملكية هذه السلع مجانًا واستخدامها مقابل دفع عيني ؛

استلام المنتجات البترولية من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي لديه شهادة ؛

استيراد البضائع القابلة للتحويل إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ؛

إن تعبئة البضائع القابلة للتبديل التي يتم إجراؤها كجزء من العملية العامة لإنتاج هذه السلع ، وكذلك أي نوع من أنواع خلط البضائع في أماكن تخزينها وبيعها ، والتي يتم نتيجة لذلك الحصول على سلع قابلة للانتقاص ، مساوية للإنتاج ؛

و اخرين.

حدد التشريع قائمة الخاضعين للضرائب. البضائع التالية قابلة للاستبعاد:

الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام (باستثناء الكونياك) ؛

المنتجات الكحولية (شرب الكحول ، المشروبات الكحولية ، النبيذ ، وما إلى ذلك التي تحتوي على نسبة كبيرة من الكحول تزيد عن 1.5٪) ؛

منتجات التبغ؛

بنزين السيارات

السيارات والدراجات النارية.

ديزل؛

زيوت المحركات لمحركات الديزل والكربوريتر.

السلع المحتوية على الكحول غير القابلة للاستخراج مثل الأدوية والعقاقير البيطرية والعطور ومستحضرات التجميل والمواد الكيميائية المنزلية في عبوات الأيروسول وبعض المنتجات الأخرى.

إجراء احتساب ضريبة الإنتاج.

عندما يبيع دافع الضرائب سلعًا قابلة للانتقاص ، يتم تحديد القاعدة الضريبية اعتمادًا على المعدلات المحددة لهذه الأنواع من السلع. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من السلع القابلة للانتقال.

1. يتم احتساب مبلغ ضريبة الإنتاج على السلع القابلة للانتقائية التي يتم تحديد معدلات ضريبية ثابتة (محددة) لها على أنها ناتج لمعدل الضريبة ذي الصلة والقاعدة الضريبية. في الوقت نفسه ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع السلع القابلة للانتقال.

بالنسبة للسلع القابلة للانتقاص ، والتي يتم تحديد معدلات ضريبية محددة لها ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها حجم السلع المباعة (المحولة) القابلة للانتقاص من الناحية المادية.

بعض الأمثلة على الرهان:

الكحول الإيثيلي - 21 روبل. 50 كوب. مقابل 1 لتر من الكحول.

النبيذ الطبيعي - 2 روبل. 20 كوب. ل 1 لتر

السيجار -16 روبل. 35 كوب. لقطعة واحدة

سيارات ركاب بقوة محرك تزيد عن 150 حصان. مع. - 167 روبل. لـ 1 حصان

وقود الديزل - 1080 روبل. ل 1 طن

2. يُحسب مبلغ ضريبة الإنتاج على السلع القابلة للانتقاص ، والتي يتم تحديد معدلات الضريبة على أساسها (النسبة المئوية) ، كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.

عند شراء المواد الخام التي تُستخدم لإنتاج سلع قابلة للانتقاص والتي تم بالفعل دفع رسومها ، فإن Art. 201 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على تعويض مبالغ الضرائب المدفوعة من تكلفة هذه المادة الخام. يتم إجراء خصومات لمبالغ المكوس عندما يقدم دافع الضرائب مستندات دفع بعلامة بنكية تؤكد حقيقة أن البائع الذي ينتج مواد نبيذ قد دفع ثمن الكحول الإيثيلي المنتج من المواد الخام الغذائية بأسعار تشمل ضريبة الإنتاج.

يتم تحديد مقدار الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. يجب تسليط الضوء على مقدار ضريبة المكوس في سجلات المحاسبة كبند منفصل بناءً على المستندات الأولية. خلاف ذلك ، لا يتم حساب الضريبة الانتقائية على أساس هذه المستندات.

عند حساب مبلغ الضريبة الانتقائية المستحقة للميزانية ، يتم استبعاد ما يلي من مبلغ الضريبة الانتقائية على البضائع المباعة:

مبالغ المكوس التي يدفعها دافع الضرائب عند شراء أو استيراد سلع قابلة للانتقائية إلى الاتحاد الروسي ، والتي تم استخدامها لاحقًا كمواد خام لإنتاج السلع الخاضعة للمراقبة ؛

المبالغ الضريبية في حالة إرجاع أو رفض البضائع القابلة للانتقائية من قبل المشتري ؛

المبالغ الانتقائية المحسوبة من مبالغ السلفة أو المدفوعات الأخرى لدفع عمليات التسليم القادمة ، إلخ.

يُعزى مبلغ الضريبة الانتقائية المستحقة على دافع الضرائب إلى المصاريف المقبولة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات.

إذا تبين أن مبلغ المكوس المدفوع للموردين أكبر من مبلغ الضريبة المستحقة على البضائع المباعة ، فإنه يخضع للمقاصة مقابل مدفوعات الفترات الضريبية اللاحقة ، وإذا لم يتم التعويض ، فإنه يخضع للإعادة إلى دافع الضرائب.

الامتيازات.

لا تخضع بعض العمليات لضرائب الإنتاج ، على وجه الخصوص:

نقل البضائع القابلة للتحويل من قبل التقسيم الهيكلي التنظيمي إلى آخر ؛

تصدير البضائع القابلة للتبديل ؛

البيع الأولي للسلع المصادرة القابلة للتبديل من أجل المعالجة الصناعية ، إلخ.

إجراءات دفع ضريبة الإنتاج. تعتمد إجراءات وشروط الدفع على تاريخ بيع البضاعة القابلة للتحويل ، وكذلك على أنواعها.

على سبيل المثال ، بالنسبة لبنزين السيارات المباع من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر شاملاً شهر التقرير ، فإن الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث الذي يلي شهر التقرير. إذا تم بيع بنزين السيارات من اليوم السادس عشر إلى اليوم الأخير من شهر التقرير ، فيجب دفع الضريبة الانتقائية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثالث الذي يلي شهر التقرير. ما ورد أعلاه يعني أنه يجب دفع الضريبة الانتقائية لشهر يناير قبل 25 أبريل ، لشهر فبراير - قبل 25 مايو ، إلخ.

بالنسبة للسلع الأخرى القابلة للانتقال ، يتم دفع ضريبة المكوس على أساس البيع الفعلي (التحويل) للفترة الضريبية المنتهية:

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من شهر الإبلاغ (الدفعة المقدمة) - للمنتجات المباعة من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من شهر التقرير بما في ذلك ؛

في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير - للمنتجات المباعة من اليوم السادس عشر إلى اليوم الأخير من شهر التقرير. يتم دفع الضريبة الانتقائية على السلع القابلة للانتقال (باستثناء المنتجات البترولية) في مكان إنتاج هذه السلع.

عند إجراء معاملات مع المنتجات البترولية ، يتم دفع مبلغ الضريبة من قبل دافع الضرائب في موقع دافع الضرائب ، وكذلك في موقع كل قسم من أقسامه الفرعية المنفصلة ، بناءً على حصة الضريبة المنسوبة إلى هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والتي يتم تحديدها على أنها قيمة الوزن المحدد لحجم مبيعات المنتجات البترولية (من الناحية المادية) حسب التقسيم المنفصل المحدد في الحجم الإجمالي لمبيعات المنتجات البترولية لدافعي الضرائب ككل.

عادة ما يتم تحديد قائمة الضرائب والرسوم المدفوعة للميزانية من خلال نظام الضرائب أو نظام خاص أو آخر تختاره شركة معينة. ولكن هناك عددًا من السلع التي تعتبر منتجات استهلاكية واسعة النطاق وتعتبر مربحة للغاية ، حيث تؤدي حقيقة بيعها إلى الحاجة إلى دفع ضريبة إضافية. ضريبة الاستهلاك هي ، في هذه الحالة ، دفعة مرتبطة بنوع معين من المنتجات.

هل ضريبة الإنتاج ضريبة مباشرة أم غير مباشرة؟

ضريبة الإنتاج هي زيادة على سعر السلعة المباعة. يؤدي هذا إلى رفع سعر المنتج ، وفي النهاية يدفع المشتري ثمنه. مثل هذا المخطط يعني أن المكوس هو ضريبة غير مباشرة. يشبه مبدأ الحساب إلى حد ما القواعد المطبقة على ضريبة القيمة المضافة.

البضائع الخاضعة للمراقبة

من الناحية الرسمية ، فإن موضوع ضريبة المكوس هو العمليات مع مجموعة معينة من السلع ، والتي ، كما ذكرنا سابقًا ، ضخمة. تمت الموافقة على قائمة هذه السلع في المادة 181 من قانون الضرائب. هذا هو في المقام الأول الكحول الإيثيلي والمنتجات المحتوية على الكحول ، وخاصة العطور ومستحضرات التجميل في عبوات لا تزيد عن 100 مليلتر ، والكحول والتبغ ، وكذلك البنزين والديزل وزيوت المحركات. الخضوع للسيارة والدراجات النارية والسجائر الإلكترونية.

وبناءً على ذلك ، يصبح دافعو الضرائب شركات ورجال أعمال يقومون بعمليات تخضع لضرائب ، أي يبيعون السلع الخاضعة للمراقبة المذكورة أعلاه من إنتاجهم الخاص (البند 1 ، المادة 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يلتزم دافع الضرائب هذا بتضمين المكوس في سعر البضائع ، بناءً على معدلاته المعتمدة.

معدلات المكوس

تمت الموافقة على معدلات الاستهلاك في المادة 193 من قانون الضرائب. يتم تحديدها بشكل منفصل لكل نوع من المنتجات. علاوة على ذلك ، يمكن أن تكون هذه المعدلات مختلفة في طبيعتها: ثابتة ، أي يتم تحديدها كمبلغ معين مطبق على وحدة قياس (على سبيل المثال ، 6800 روبل لكل 1 طن من وقود الديزل) ، حسب القيمة ، أي معبرًا عنها كنسبة مئوية ، أو مجتمعة.

ومع ذلك ، يجب القول أنه على الرغم من أن الضريبة الانتقائية المحددة كنسبة مئوية من التكلفة مقبولة تمامًا بموجب القانون الروسي ، إلا أنه في الواقع لا توجد مثل هذه الضرائب الانتقائية في القانون. يتم فرض ضرائب على معظم السلع الخاضعة للانتقاص بمعدلات ثابتة ، ولا تخضع سوى أنواع قليلة من منتجات التبغ لمعدلات مجمعة.

حساب المكوس وإعداد التقارير

يعني بيع السلع القابلة للاستخراج من فئات مختلفة في المقام الأول الحاجة إلى محاسبة منفصلة. يجب تحديد الرسوم بمعدلات مختلفة بشكل منفصل.

يجب على دافعي هذه الضريبة دفع الميزانية على أساس شهري. هذه هي الفترة الضريبية للمكوسات المنصوص عليها في المادة 192 من قانون الضرائب. يتم أخذ معاملات بيع البضائع القابلة للتحويل ، التي وقع تاريخها في فترة الفاتورة هذه ، في الاعتبار.

كما يتم تقديم الإقرار الضريبي للمكوس في نهاية الشهر. لكن لا يوجد تنسيق واحد لهذا التقرير. يتم تجميع جميع السلع القابلة للانتقاص في ثلاث مجموعات ، لكل منها شكلها الخاص. لذلك ، وافق أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم ММВ-7-3 / 1 بتاريخ 12 يناير 2016 على نموذجين للإعلان: للمنتجات الكحولية ونموذج شائع لمختلف أنواع الوقود والمركبات الخاضعة للضريبة. تقرير بائعي منتجات التبغ وفقًا لأمر وزارة المالية بتاريخ 14 نوفمبر 2006 برقم 146 ن.

تمت الموافقة على إعلان منفصل عن الضرائب غير المباشرة ، أي ضريبة القيمة المضافة والمكوس ، بأمر من وزارة المالية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن لحالات استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي.

الموعد النهائي لتقديم التقرير ودفع ضريبة الاستهلاك هو نفسه. في الحالات العادية ، من الضروري سداد الميزانية وتقديم إقرار عندما تنتهي فترة الضريبة الانتقائية بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للتقرير. الاستثناء هو دافعي الضرائب الضريبية الذين ينفذون عمليات باستخدام البنزين المباشر أو الكحول الإيثيلي المحوَّل الصفات. بالنسبة لهم ، سيكون تاريخ الانتهاء هو اليوم الخامس والعشرين من الشهر الثالث بعد نهاية فترة الفوترة. بالنسبة لبعض المواقف المحددة ، الموصوفة بشكل خاص في الفقرات 30-31 من المادة 182 من قانون الضرائب ، تتم الموافقة على تاريخ تقديم التقرير ودفع الضريبة نفسها في اليوم الخامس والعشرين من الشهر السادس الذي يلي التقرير.

تحدد الحكومة معدلات الضرائب والرسوم الجمركية في الاتحاد الروسي. تنعكس القرارات المتخذة في قانون الضرائب.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة وطوال أيام الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

لذلك ، من الضروري أن نفهم بمزيد من التفصيل ما هي المعدلات ولماذا يتم حساب المعدلات الثابتة بالمبالغ المطلقة.

معلومات عامة

نظرًا لكونها ضريبة غير مباشرة ، فإن المكوس لا يتعلق باستلام بائع المنتج للمنافع. وظيفتها الرئيسية هي ملء الميزانية المحلية والاتحادية.

يتم تطبيق الضريبة الانتقائية على نطاق واسع في مختلف دول العالم. تم إنشاء إجراء لحساب هذه الضريبة. الفترة الضريبية هي شهر ميلادي.

يتم تحديد قائمة المنتجات القابلة للاستخراج مباشرة من خلال الأحكام. يتم تحديد الوعاء الضريبي مع مراعاة الوصفات.

هناك الكثير من القواسم المشتركة بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يتم فرض ضريبة انتقائية على التكلفة الكاملة للسلع المباعة ، بينما تغطي ضريبة القيمة المضافة جزءًا فقط من تكلفة الإنتاج.

بالإضافة إلى ذلك ، لا تنطبق ضريبة المكوس على العمل المنجز أو الخدمات المقدمة. المكوس هو واحد من ثلاث ضرائب غير مباشرة من حيث ملء الموازنة العامة للدولة. المنافسان الآخران هما ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية.

في الوقت نفسه ، يتم تطبيق ضريبة المكوس على عدد محدود من المنتجات القابلة للتبديل وبأسعار متباينة لمجموعات السلع.

يتم دفع هذا النوع من الضرائب من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم:

• المنظمات ؛
• رواد الأعمال الأفراد
• الأشخاص المشاركين في نقل البضائع عبر الحدود.

ولكن حتى مع الأخذ في الاعتبار انتقائية موضوعات الضرائب ، فإن حجم ضريبة المكوس يصل إلى 20٪ من إجمالي الإيرادات لموازنة الدولة.

في الوقت نفسه ، تشير هذه المؤشرات إلى بعض أوجه القصور في عمل نظام الضرائب المحلي. لأن الضرائب غير المباشرة تعيق تطور الاقتصاد الروسي.

يُظهر تحليل الوضع أن الحكومة تهتم بشكل أساسي بملء الميزانية ، لكنها لم تتعلم كيفية استخدام إمكانات الضرائب المباشرة.

وللمقارنة ، تجدر الإشارة إلى أن ثلثي الميزانية في البلدان المتقدمة تتكون من الضرائب المباشرة.

في حين أن هذا الرقم في البلدان النامية يقع على أساس الضرائب غير المباشرة. بطبيعة الحال ، يسهل على الدولة تحصيل الضرائب غير المباشرة ، خاصة أثناء التضخم.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن حجم إيرادات الموازنة يعتمد على تكلفة الإنتاج وليس على أرباح الشركات. نتيجة لذلك ، تمكنت الحكومة من تقليل الخسارة في قيمة الإيرادات الضريبية.

مفهوم الضريبة الانتقائية

المكوس هو ضريبة غير مباشرة تُفرض على السلع الاستهلاكية. وبالتالي ، فإن المشتري هو دافع الضرائب ، والبائع (الصانع) وكيل ضرائب.

تعتبر المنتجات التي يتم تحديد معدلات ضريبة الإنتاج بشأنها قابلة للرفض. تحدد الحكومة قائمة السلع الخاضعة للضريبة.

اليوم ، تشمل المنتجات القابلة للاستخراج ما يلي:

• الإيثانول.
• المنتجات التي تحتوي على الكحول.
• المشروبات الكحولية؛
• منتجات التبغ؛
• السيارات.
• دراجات نارية بقوة محرك 150 حصان. مع.؛
• البنزين ووقود الديزل
• زيوت المحركات
• البنزين المباشر
• زيت التدفئة؛
• الباراكسيلين.
• كيروسين الطيران
• الغاز الطبيعي (حسب).

لا تنطبق على السلع القابلة للانتقال:

1. المنتجات الطبية ، بما في ذلك المنتجات البيطرية.
2. مستحضرات التجميل والعطور.
3. مواد النبيذ.

تؤدي الضريبة الانتقائية وظيفتين رئيسيتين ، تنظيمية ومالية.

تسمح لك القيود التي تفرضها التشريعات الضريبية الروسية على استيراد المنتجات المستوردة أو إدخال معدلات ضرائب متزايدة بالتأثير على مستوى استهلاك السلع المختلفة.

إذا أخذنا في الاعتبار مسألة فرض الضرائب على الكحول ، إذن ، وفقًا للإحصاءات ، فإن زيادة معدلات الضرائب هي الطريقة الوحيدة لتقليل إنتاجها.

بالنسبة لفرض الضرائب على المركبات ، تظهر الوظيفة المالية للضريبة هنا. بعد كل شيء ، يتم توفير معظم المركبات التي تعمل بقوة محرك 2500 سم مكعب من الخارج.

وبالتالي ، فإن الحكومة مجبرة على الاهتمام بحماية الشركة المصنعة الروسية ومراقبة الحفاظ على القدرة التنافسية للمنتجات المحلية.

ماذا عن الأشياء

موضوع الضرائب هي المعاملات المعروضة في.

هذا يتضمن:

• بيع المنتجات المصنعة في روسيا ؛
• نقل ملكية البضائع المصادرة ؛
• نقل المنتجات المصنعة إلى مالكي المواد الخام المقدمة ؛
• نقل البضائع المفرج عنها للإنتاج المستقبلي للمنتجات غير القابلة للتبديل ، باستثناء الكحول الإيثيلي ؛
• نقل البضائع للاحتياجات الشخصية داخل البلد ؛
• توفير البضائع لرأس المال المصرح به لكيان قانوني ؛
• نقل المؤسسة للمنتجات المصنعة إلى شخص يترك تكوين المشاركين في المؤسسة ؛
• نقل البضائع المصنعة لغرض المعالجة الإضافية ؛
• استيراد المنتجات إلى البلاد ؛
• استلام الكحول الإيثيلي من قبل مؤسسة لديها شهادة لتصنيع منتجات لا تحتوي على الكحول ؛
• قبول البنزين المباشر من قبل كيان قانوني لديه شهادة لمعالجته.

العمليات المذكورة أعلاه تنطبق فقط على المنتجات القابلة للاستغلال. تمت الموافقة على قائمة المعاملات غير الخاضعة للضرائب.

لا تخضع الضريبة لما يلي:

العمليات المحددة في الفقرتين 1 و 2 معفاة من الضرائب في حالة الاحتفاظ بها في سجلات منفصلة تتعلق بإنتاج وبيع المنتجات الخاضعة للرفض.

تعريف جدول الوعاء الضريبي

أنواع معدلات المكوس

يميز التشريع الضريبي الأنواع التالية من معدلات الضرائب:

1. معدل حسب القيمة.
2. معدل محدد.
3. معدل مجمع.

حسب القيمة

بالنسبة لمعدلات القيمة ، فهي نفسها في جميع أنحاء البلاد ويتم تحديدها كنسبة مئوية من السلع الخاضعة للضريبة. يستخدم هذا النوع من معدلات الضرائب بشكل أساسي في التعرفة الجمركية.

لذلك ، عند استخدام معدل القيمة ، يتم حساب مقدار الضريبة على المنتجات المستوردة على أساس القيمة الجمركية للبضائع.

نقاط القوة في هذا الواجب هي كما يلي:

• يوفر حماية جمركية ثابتة للسوق المحلي للبلد ؛
• يضمن أقصى درجات الشفافية لأدوات التعريفة الجمركية المستخدمة.

يتمثل الجانب الضعيف لمعدل القيمة النسبية في أنه من الضروري إجراء حسابات جمركية باستمرار لتكلفة المنتجات.

صلب (محدد)

يتم تحديد المعدلات المحددة للسلع القابلة للاستخراج بمعدل ثابت لكل وحدة إنتاج.

مجموع

معدل الاستهلاك المجمع هو مزيج من نوعي الضرائب السابقين.

يمكن استخدام الصيغة التالية لحساب مبلغ الضريبة:
حيث ، CA هو مقدار ضريبة المكوس ،

OS - حجم البضائع المباعة ،

AC - معدل مكوس ثابت ،

Oa - تكلفة البضائع المباعة ،

أأ هو معدل حسب القيمة.

الأسس القانونية

القانون التنظيمي الرئيسي الذي ينظم مسألة الضرائب هو قانون الضرائب. ينظم الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إجراء حساب ضريبة الإنتاج.

معدل الضريبة على السلع الانتقائية (جدول)

يتم فرض الضرائب على المنتجات القابلة للانتقال على أساس.

فيما يلي مبالغ الضريبة الانتقائية على السلع التالية:

• منتجات كحولية
• بنزين؛
• ديزل؛
• منتجات التبغ.

للمنتجات الكحولية (الكحول)

مقدار ضريبة الإنتاج على المنتجات المحتوية على الكحول هو:

تعتبر ضريبة الاستهلاك على الكحول هي الأكثر ربحية بين ضرائب الإنتاج. في الوقت نفسه ، معدلات الضرائب على الفودكا أعلى بكثير من البقية.

ويرجع ذلك إلى محاولة الحكومة الحد من إنتاج المشروبات الكحولية القوية (انظر العنوان الفرعي "مفهوم الضريبة الانتقائية"). يتم حساب العبء الضريبي لكل وحدة من السلع على أساس النسبة المئوية للكحول.

الكحول الإيثيلي هو المصدر الرئيسي للدخل من ضرائب الإنتاج على الكحول. يقلل استخدام الضريبة الانتقائية من خسائر الميزانية بشكل كبير.

للبنزين

مقدار الضريبة الانتقائية على المنتجات البترولية هو:

لوقود الديزل

مقدار الضريبة الانتقائية على وقود الديزل هو:

الصورة: جدول أسعار الديزل

للسجائر

مقدار الضريبة الانتقائية على منتجات التبغ هو:

وتجدر الإشارة إلى أن حوالي 90٪ من عائدات المكوس من منتجات التبغ تقع على السجائر. تنطبق معدلات الضرائب المتباينة على منتجات التبغ الأخرى.

ترجع الضرائب المفروضة على تدخين التبغ إلى حقيقة أن هذا المنتج قادر على استبدال السجائر المصنوعة في المصنع.

أساس حساب الضريبة هو سعر التجزئة لسيجارة واحدة أو كيلوغرام من التبغ. تتضمن طريقة دفع ضريبة الإنتاج لمنتجات التبغ سداد مدفوعات مسبقة.

يضمن هذا النهج السداد الكامل لضريبة المكوس لكل وحدة من منتجات التبغ. نوع آخر من الضمان لدفع الضرائب يمكن أن يكون الضمان المصرفي أو التغطية التأمينية.

مثال على حساب المبلغ

في وقت سابق ، تم تقديم مثال على حساب مبلغ ضريبة المكوس بالسعر المجمع (انظر العنوان الفرعي "مجمعة").

لذلك ، ضع في اعتبارك كيفية حساب معدلات ثابتة. كما ذكرنا سابقًا ، لحساب مبلغ الضريبة ، من الضروري مضاعفة حجم المنتجات المباعة بمعدل ضريبة الإنتاج.