"الإنشاءات: المحاسبة والضرائب"، 2012، ن2

على مدار سنوات نشاط المؤسسة (ذ.م.م)، قام الحساب 84 بتجميع مبلغ كبير من الأرباح المحتجزة. وفي الوقت نفسه، واستناداً إلى نتائج العام الماضي 2011، فإن حجم الأرباح المستلمة ليس مشجعاً. لتحسين هذا المؤشر، قررت إدارة المنظمة شطب أنواع معينة من النفقات المتكبدة في ديسمبر 2011 (لشراء الهدايا القيمة، والدفع مقابل الخدمات لعقد حفلة شركة رأس السنة الجديدة) من الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة، وليس من الأرباح الأخرى نفقات. هل هذا القرار يتوافق مع القواعد المحاسبية؟ كيف يتم توزيع أرباح السنة المشمولة بالتقرير؟ لأي أغراض يمكن صرف الربح المتراكم في الحساب 84؟

تعليمات لاستخدام شجرة الحسابات<1>لا يحتوي على إجابة واضحة على السؤال الأول. وفي الوقت نفسه، تناولت وزارة المالية هذه المشكلة مراراً وتكراراً في رسائلها. وخاصة من رسائل بتاريخ 19/12/2008 ن 260-05-07-2008 ن 19-06-2008 ن 138-05-07-2006 ن 12-01 ن 2006-05-07 ن بتاريخ 19/12/2006 N 07 -05-06/302، بتاريخ 27 يوليو 2001 N 16-00-14/358 ويترتب على ذلك أن الأرباح المتراكمة خلال كامل فترة أنشطة المنظمة يجب أن تنعكس في الميزانية العمومية في كاملة، على الرغم من أن هذه الأموال، أثناء تداولها، يمكن أن تستخدمها الشركة في سياق أنشطتها. وفي الوقت نفسه، في المحاسبة التحليلية، يمكن إنشاء معلومات حول مجالات استخدام الأموال في حساب الأرباح المحتجزة. وفقا للبند 11 من PBU 10/99<2>تعتبر نفقات المنظمة الخاصة بإقامة الأحداث الرياضية والترفيهية والترفيهية والثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة، وكذلك تحويلات المنظمة للأموال (المساهمات والمدفوعات وما إلى ذلك) المتعلقة بالأنشطة الخيرية، نفقات أخرى. لا تنص تعليمات استخدام مخطط الحسابات على عكس نفقات المنظمة في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

<1>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن.
<2>PBU 10/99 "نفقات المنظمة"، تمت الموافقة عليه. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن.

بمعنى آخر، ترى وزارة المالية أنه من غير الممكن شطب المصاريف المترتبة على الأرباح المتراكمة في الحساب 84 من السنوات السابقة. علاوة على ذلك، في هذه الحالة، لا يهم الأهداف التي تسعى المنظمة إلى تحقيقها (على سبيل المثال، الرغبة في تحسين مؤشر ربح العام الحالي، لتجنب تطبيق PBU 18/02)<3>). وبالتالي، فإن تكاليف شراء الهدايا القيمة، ودفع تكاليف الخدمات لعقد حفلة رأس السنة الجديدة، وما إلى ذلك. يجب أن تنعكس في الخصم من الحساب 91-2 "النفقات الأخرى".

<3>تمت الموافقة على PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات". بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن.

دعنا ننتقل إلى السؤال الثاني. وفقا للفقرة 1 من الفن. 30 القانون رقم 14-FZ<4>يجوز للشركة إنشاء صندوق احتياطي وصناديق أخرى بالطريقة والمبالغ التي يحددها ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة. وبالإضافة إلى ذلك، يحق للجمعية العامة للمشاركين في الشركة اتخاذ قرار بشأن توزيع صافي الربح بين المشاركين على أساس ربع سنوي، أو مرة كل ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة (المادة 28 من هذا القانون). وبالتالي، عند تحديد كيفية توزيع الأرباح التي تم الحصول عليها في عام 2011، يجب على المرء أن يسترشد بميثاق المنظمة. إذا لم ينص الميثاق على إنشاء احتياطيات وصناديق أخرى أو تم تشكيلها بالمبالغ التي حددها الميثاق، فيمكن استخدام الربح الذي تتلقاه المنظمة لدفع أرباح الأسهم<5>.

<4>القانون الاتحادي الصادر في 02/08/1998 N 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة".
<5>المواقف التي لا يحق فيها للشركة اتخاذ قرار بشأن توزيع أرباحها بين المشاركين مدرجة في الفقرة 1 من الفن. 29 من القانون رقم 14-FZ.

ينعكس تخصيص جزء من أرباح السنة المشمولة بالتقرير لدفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) في المنظمة بناءً على نتائج الموافقة على البيانات المالية السنوية في الخصم من الحساب 84 وائتمان الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" أو 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (إذا كان متلقي الأرباح موظفًا في المنظمة ). يتم إجراء إدخال مماثل عند دفع الدخل المؤقت (تعليمات لاستخدام مخطط الحسابات).

الاتجاه التالي لإنفاق صافي الربح هو زيادة رأس المال المصرح به للشركة (نادرا ما يستخدم في الممارسة العملية). في هذه الحالة، يتم إدخال الخصم 84 الائتمان 80 خلال الفترة التي يتم فيها إجراء التغييرات المناسبة على المستندات التأسيسية للمنظمة.

ملحوظة! يقع توزيع الأرباح بناءً على نتائج السنة المالية (2011) ضمن فئة الأحداث بعد تاريخ التقرير. في ديسمبر 2011، لم يتم إجراء أي إدخالات في الحسابات المحاسبية. وعندما يقع حدث بعد تاريخ التقرير في عام 2012، بشكل عام، يتم عمل إدخال يعكس هذا الحدث. هذه هي متطلبات الفقرات 3 و5 و10 من PBU 7/98<6>.

<6>تمت الموافقة على PBU 7/98 "الأحداث بعد تاريخ التقرير". بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 1998 رقم 56 ن.

التالي - حول الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة. يعرّف القاموس الاقتصادي الحديث (الذي حرره Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B., INFRA-M, 2006) هذا المفهوم على النحو التالي: الأرباح المحتجزة - الربح المتبقي بعد دفع الضرائب ودفع أرباح الأسهم، المستخدمة لغرض إعادة الاستثمار من أجل احتياجات التنمية. بمعنى آخر، هذا جزء من صافي الربح الذي تم الحصول عليه خلال كامل فترة نشاط المنظمة، والذي يتم إعادة استثماره من قبل المالكين.

لمعلوماتك. إعادة الاستثمار - الأموال الواردة في شكل دخل من الاستثمارات وتهدف إلى توسيع الإنتاج.

وبالتالي، فإن الأرباح المحتجزة (كجزء من الأرباح الرأسمالية المتراكمة غير المدفوعة في شكل أرباح) تمثل في الأساس احتياطيا حرا، وهو مصدر داخلي للموارد المالية طويلة الأجل. يتم استثمار الأرباح المحتجزة للمنظمة في ممتلكات محددة أو يتم تداولها. وتظهر قيمتها مدى زيادة أصول المؤسسة من مصادرها الخاصة.

من المعروف أنه عندما يتم قبول الممتلكات المكتسبة للمحاسبة، فإن رصيد الأرباح المحتجزة المنعكس في رصيد الحساب 84 لا ينخفض. على وجه الخصوص، عند إضافة الممتلكات إلى الأصول الثابتة، لا يوجد سبب لتسجيل الخصم 84 الائتمان 83 "رأس المال الإضافي" (أي يعكس انخفاض صافي الربح كمصدر لتمويل الاستثمارات الرأسمالية). في الوقت نفسه، على النحو التالي من تعليمات تطبيق مخطط الحسابات، يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 84 بطريقة تضمن توليد معلومات حول مجالات استخدام الأموال. في الوقت نفسه، في المحاسبة التحليلية، يمكن تقسيم أموال الأرباح المحتجزة المستخدمة كدعم مالي لتطوير إنتاج المنظمة وغيرها من الأنشطة المماثلة لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد. بمعنى آخر، يمكن تنظيم تحليلات الحساب 84 بطريقة تجعل من الممكن رؤية تقسيم الأرباح المحتجزة إلى تلك المستخدمة وغير المستخدمة لتمويل تطوير إنتاج المنظمة (لاقتناء الأصول وإنشائها) . وعلى وجه الخصوص، يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 84:

• 84-1 "الربح الخاضع للتوزيع";
• 84-2 "الأرباح المحتجزة المتداولة";
• 84-3 "الأرباح المحتجزة المستخدمة."

باستخدام هذا الهيكل المحاسبي، سيتم إضافة المبلغ الفرعي 84-1، بالتوافق مع الخصم من الحساب 99، إلى كامل مبلغ صافي الربح لسنة التقرير، والذي يتم بعد ذلك حساب أرباح الأسهم منه ويتم إجراء خصومات (إذا لزم الأمر) على صندوق احتياطي. بعد أن تنعكس هذه المعاملات، يتم تحويل الرصيد الدائن لهذا الحساب الفرعي إلى دائن الحساب الفرعي 84-2 (الخصم 84-1 الدائن 84-2).

بدوره، يقوم قرض الحساب الفرعي 84-2 بتجميع إجمالي مبلغ الربح غير الموزع بين المشاركين، مما يوضح مقدار الأموال التي يمكن من خلالها شراء (إنشاء) ممتلكات جديدة للمنظمة. وفقًا لذلك، عند شراء عقار، بالتزامن مع الترحيلات الخصم 01، 03 الائتمان 08، ينعكس الإدخال المدين 84-2 الائتمان 84-3 في المحاسبة. ثم يظهر الرصيد الدائن في الحساب الفرعي 84-2 حجم الرصيد الحر للأرباح المحتجزة، والتي يمكن استخدامها لتطوير إنتاج المنظمة.

وأخيرًا، يمثل الرصيد الدائن في الحساب الفرعي 84-3 مبلغ الأرباح المحتجزة التي تم إنفاقها على تمويل الاستثمارات الرأسمالية.

وبالتالي، يتم إجراء الإدخالات الداخلية فقط بين الحسابات الفرعية المحددة، والتي لا تؤثر على الرصيد الإجمالي للحساب 84. ومع ذلك، فإن الإجراء الموصوف لاستخدام الحسابات الفرعية ليس إلزاميًا.

ملحوظة! يحتوي التشريع المحاسبي على قواعد خاصة تحدد الالتزام بالتسجيل في الحساب 84.

على وجه الخصوص، باستخدام هذا الحساب، تنعكس التعديلات فيما يتعلق بالتغييرات في السياسات المحاسبية للمنظمة وتصحيح الأخطاء التي تم ارتكابها مسبقًا (PBU 22/2010). بالإضافة إلى ذلك، ووفقًا للفقرة 15 من PBU 6/01، عند التخلص من أحد بنود الأصول الثابتة، يتم تحويل مبلغ إعادة تقييمه من رأس المال الإضافي إلى الأرباح المحتجزة. (ذكّرت وزارة المالية في رسالة بتاريخ 20 مايو 2011 رقم 07-02-06/86 أن القانون لا ينشئ التزامًا بعكس مبالغ إعادة التقييم بشكل منفصل في الحساب 84.)

وهناك فارق بسيط آخر مهم. لسنوات عديدة، ظلت مسألة ما إذا كان من الممكن استخدام الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة لدفع أرباح الأسهم مثيرة للجدل. هناك رأي مفاده أن هذا لا يمكن القيام به للأسباب التالية. في الفقرة 1 من الفن. يتحدث 28 من القانون رقم 14-FZ عن توزيع صافي أرباح الشركة بين المشاركين. وفي المقابل، يتم الاعتراف بصافي الربح على أنه المبلغ المنعكس في قائمة الأرباح والخسائر في السطر 2400<7>أي أننا نتحدث فقط عن صافي ربح السنة المشمولة بالتقرير. ينطلق مؤيدو وجهة نظر أخرى، بما في ذلك وزارة المالية والسلطات الضريبية، من حقيقة أن التشريعات الضريبية أو المدنية لا تحتوي على قيود على دفع أرباح الأسهم من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة في حالة عدم وجود صافي ربح في السنة المشمولة بالتقرير و صناديق خاصة، تهدف أموالها إلى دفع أرباح الأسهم. ولذلك، يمكن إنفاق الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة على دفع الدخل للمشاركين في الشركة. يؤكد المسؤولون هذا الاستنتاج بالإشارة إلى الفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه توزيع الأرباح هو أي دخل يتم الحصول عليه من منظمة أثناء توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب بين الأسهم المملوكة للمشارك بما يتناسب مع حصته في رأس المال المصرح به لهذه المنظمة. وبالتالي، لأغراض الضريبة، يعتبر الدخل أرباحًا إذا تم سداد الدفعات:

• على حساب صافي ربح المنظمة؛
• بما يتناسب مع حجم حصة المشارك في رأس المال المصرح به للشركة.

<7>أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات".

تم التعبير عن هذا الموقف في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 5 أكتوبر 2011 N ED-4-3/16389، وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أبريل 2010 N 03-03-06/1/235 والمؤرخة 18 مايو 2007 N 03-08-05، دائرة الضرائب الفيدرالية في موسكو بتاريخ 06/08/2010 N 16-15/060619@، إلخ. وفي الوقت نفسه، في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 17/06 /2010 ن 03-03-06/1/415 وتاريخ 17/03/2008 ن 03-04-06 -01/60 وتاريخ 02/06/2008 ن 03-03-06/1/83 يذكر أن إن مسألة مشروعية دفع أرباح الأسهم من الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة لا تقع ضمن اختصاص وزارة المالية الروسية. في رأينا، مع الأخذ بعين الاعتبار خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية، يحق للمنظمة استخدام الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة لدفع أرباح للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة، خاصة إذا كان هذا منصوصًا عليه صراحةً في ميثاق الشركة.

لخص. يمكن توزيع صافي الربح بين المشاركين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، والذي يستخدم لإنشاء الاحتياطيات والأموال الأخرى، وكذلك لزيادة رأس المال المصرح به للمنظمة. لا يتضمن التشريع متطلبًا إلزاميًا للشركة لإنشاء احتياطي أو صندوق آخر. إن اتخاذ القرار بشأن توزيع صافي الربح بين المشاركين هو حق وليس التزاما على المجتمع. من غير القانوني خصم 84 من النفقات الحالية للمنظمة، بما في ذلك الأعمال الخيرية وشراء الهدايا ودفع تكاليف الخدمات لحفلات الشركات وغيرها من الأحداث الثقافية والتعليمية والرياضية وما إلى ذلك. شخصية.

منظمة العفو الدولية سيروفا

خبير المجلة

"بناء:

محاسبة

والضرائب"

في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على ماهية الأرباح المحتجزة وكيفية إدارتها بشكل صحيح.

سوف تتعلم:

• ما هي الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية للشركة وأين تذهب؟
• كيف تنعكس الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية؟
• كيفية تحديد مقدار الأرباح المحتجزة.
• إلى ماذا تنتمي الأرباح المحتجزة للمنظمة؟
• من له الحق في الأرباح المحتجزة للمؤسسة.
• ما الذي يمكن استخدام الأرباح المحتجزة للشركة؟
• أين تضع الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة.
• كيفية تحليل الأرباح المحتجزة.

ما هي الأرباح المحتجزة

الأرباح المحتجزةهو جزء من رأس مال الشركة. وينعكس ذلك في القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" من الميزانية العمومية. رأس المال هو على وجه التحديد الفرق بين أصول والتزامات المنظمة. ومع ذلك، في حالة ارتباط أصول الشركة والتزاماتها بأشياء حقيقية، فإن رأس المال يعمل كقيمة مالية مجردة تعكس المصادر التي توجد منها الشركة: من رأس المال المصرح به أو الاحتياطي أو رأس المال الإضافي للأرباح المحتجزة.

على سبيل المثال، في الرسم البياني لحسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n، يُطلق على الربح اسم مصدر الدعم المالي لتطوير إنتاج الشركة. شركة. ولذلك، إذا كان هناك مكون في رأس مال الشركة على شكل أرباح محتجزة، فهذا يمثل علامة جيدة على أن الدخل يفوق المصروفات.

يُظهر رصيد الحساب 84 مبلغ صافي الربح الذي تم الحصول عليه طوال فترة أنشطة الشركة، وليس فقط وفقًا لبيانات العام الماضي. هذه القيمة هي النتيجة النهائية لأنشطة المنظمة طوال فترة وجودها بأكملها. يحق للمالكين استخدام هذا الربح المتراكم وفقًا لتقديرهم.

استناداً إلى الرصيد الدائن للحساب 84، يمكن تحديد ما إذا كان ربح المنظمة لم يستخدم لسحب الأموال من التداول.

كيفية تحديد مقدار الأرباح المحتجزة

حساب الأرباح المحتجزة بسيط للغاية. بالنسبة له، يكفي استبدال القيم في إحدى الصيغ الموضحة أدناه، مع معرفة مقدار صافي الربح/الخسارة للمؤسسة.

لحساب الأرباح المحتجزة، تحتاج الشركة إلى معرفة ومراعاة المؤشرات التالية: الأرباح المحتجزة في بداية الفترة قيد المراجعة، صافي الربح (صافي الدخل أو صافي الربح) أو صافي الخسارة (صافي الخسارة) ومبلغ أرباح الأسهم مدفوع.

بعد جمع كافة البيانات اللازمة للحسابات، يجب استبدال القيم التي تم الحصول عليها في الصيغ التالية:

RE1 = RE0 + صافي الدخل – توزيعات الأرباح،حيث RE1/RE0 هي الأرباح المحتجزة في نهاية/بداية فترة معينة؛

صافي الدخل - صافي الربح؛

توزيعات الأرباح - أرباح الأسهم المدفوعة للمساهمين.

إذا لم تحصل الشركة على صافي ربح للفترة الحالية، ولكنها واجهت خسارة صافية، فسيتم استخدام صيغة الحساب التالية:

RE1 = RE0 – صافي الخسارة – أرباح الأسهمحيث، كما أصبح واضحًا بالفعل، صافي الخسارة هو خسارة صافية.

من له الحق في استخدام الأرباح المحتجزة

إن توزيع أرباح الشركة، واتخاذ القرار بشأن النفقات التي يجب تحملها على نفقتها، لا يمكن أن يتم إلا من قبل أصحاب المنظمات - المشاركين أو المساهمين. وبالتالي فإن احتساب قرارات المساهمين (المشاركين) سيعتمد على التعليمات المسجلة في محضر الجمعية العمومية المعطى لإدارة الشركة. لكن الكثيرين ما زالوا يواجهون بعض الأخطاء عند اتخاذ هذا القرار. إن المحاسب هو القادر على اقتراح القرار الصحيح للمشاركين والمساهمين في الشركة.

في ماذا يمكن استخدام أرباح المنظمة المحتجزة للعام الحالي؟

يتم تنظيم إجراءات توزيع الأرباح بموجب قوانين الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة. في حالة المحاسبة، يقال عن الأموال غير الموزعة التي يمكن إنفاقها فقط في التعليق التوضيحي للحساب 84 في مخطط الحسابات. لم تعد هناك أية إشارات في المحاسبة إلى الاستخدامات المحتملة للأرباح المحتجزة.

ولذلك يمكن استخدام الأرباح المحتجزة في المهام التالية:

1) صندوق الاحتياطي

وينص القانون على إلزام الشركة المساهمة بتكوين صندوق احتياطي من صافي أرباحها. يجب أن لا يقل حجم الصندوق الاحتياطي عن 5% من رأس المال المصرح به للشركة. وتستخدم أموال الصندوق لتغطية الخسائر وإعادة شراء الأسهم العامة وسداد سنداته.

على عكس الشركات المساهمة، تتمتع الشركات ذات المسؤولية المحدودة بفرصة إنشاء صندوق احتياطي طوعًا. في هذه الحالة، يتم الإشارة إلى حجم الاحتياطي ومقدار المساهمات السنوية فيه وأغراض استخدام الأموال في ميثاق الشركة.

يتم إنشاء الصندوق الاحتياطي عن طريق نشر:

الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" الائتمان 82 "رأس المال الاحتياطي"

وكما هو الحال مع الأرباح المحتجزة، فإنها تنعكس أيضاً في الميزانية العمومية في القسم الثاني "رأس المال والاحتياطيات" في الصفحة، وبالتالي يحدث تحويل فعلي لجزء من صافي الربح إلى بند آخر من رأس المال. ومع ذلك، في الوقت نفسه، تم تحسين هيكل الميزانية العمومية، لأن المالكين محظورون فعليا من سحب الأموال من مبيعات الشركة إلى مبلغ الصندوق المشكل. يمكن اعتبار الصندوق الاحتياطي بمثابة شبكة أمان مالية معينة في أنشطة المنظمة.

الادخار في صندوقين

فياتشيسلاف تيشين,

مدير عام شركة تريديت السمارة

نقوم كل شهر بوضع 5-15% من الربح (حسب الوضع الحالي في الشركة) في صندوقين. الصندوق الأول هو صندوق ادخار، مخصص للنفقات المهمة وغير المتوقعة. بما في ذلك الأموال اللازمة لاستبدال المعدات أو المكونات الفاشلة. والثاني هو صندوق الاستثمار. مصممة للتجديد المخطط لأصولنا. نستخدمه أيضًا عند فتح وإطلاق خطوط عمل جديدة.

2) توزيعات الأرباح

يمكن للمالكين استخدام الأرباح المتبقية بعد تكوين الصندوق الاحتياطي لدفع أرباح الأسهم. من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن هذا هو الخيار الأكثر شيوعًا والأكثر شيوعًا لإنفاق أموال الربح. عندما يتم حساب توزيعات الأرباح، تنخفض الأرباح المحتجزة. عندما يتم دفع أرباح الأسهم، تنخفض أصول المنظمة. ينعكس استحقاق أرباح الأسهم في المحاسبة من خلال الإدخال التالي:

الخصم 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" الائتمان 75 "التسويات مع المؤسسين"

يمكنك عكس دفع أرباح الأسهم نقدًا باستخدام الإدخال التالي.

الخصم 75 "التسويات مع المؤسسين" الائتمان 51 "حسابات التسوية"

عند السحب الأولي للأموال من الحساب الجاري للسحب النقدي، سيتم استخدام الترحيل التالي.

الخصم 75 "تسويات مع المؤسسين" الائتمان 50 "نقداً"

لا يمكن دفع أرباح الأسهم بالمال فحسب، بل أيضًا بالممتلكات، لأن هذا لا يحظره القانون. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه عند نقل الملكية لدفع أرباح الأسهم، يجب فرض ضريبة القيمة المضافة. وينبغي أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا لبعض قرارات المحكمة، يدرك المحكمون أن نقل الملكية من خلال دفع أرباح الأسهم لا يشكل عملية بيع ولا يتم الاعتراف به على أنه يخضع لضريبة القيمة المضافة.

لذلك، إذا كانت قاعدة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالشركة لا تتضمن قيمة العقار المحول كدفعة أرباح، فمن المرجح أنها ستحتاج إلى الدفاع عن موقفها في المحكمة. ومع ذلك، هل من الضروري التصرف بهذه الطريقة؟

نظرًا لأن الشركة تقرر دفع أرباح الأسهم نقدًا، ولكنها لا تملكها، فيجب عليها أولاً بيع العقار، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة على بيعها، وبعد ذلك فقط تحويل الأموال إلى المساهمين. وبالتالي، إذا لم تكن هناك أموال، في أي حال، سيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة، وعندها فقط سيكون من الممكن تسوية الحسابات مع المالكين.

إذا كانت توزيعات الأرباح عبارة عن سلع أو أصول ثابتة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، فلا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة.

ينعكس نقل الملكية لسداد الديون عند دفع أرباح الأسهم في المحاسبة على النحو التالي:

1) عند نقل البضائع أو المنتجات النهائية:

2) عند نقل أصل ثابت:

مراسلات الحساب
75 (الحساب الفرعي "التسويات مع المؤسسين لدفع أرباح الأسهم")	91-1 (الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى")	ينعكس نقل الأصول الثابتة لدفع أرباح الأسهم
		تنعكس ضريبة القيمة المضافة
	01 (الحساب الفرعي "الأصول الثابتة قيد التشغيل")	تنعكس التكلفة الأولية للأصل الثابت (FA).
	01 (الحساب الفرعي "استبعاد الأصول الثابتة")	يتم شطب مبلغ الإهلاك المستحق
91-2 (الحساب الفرعي "مصروفات أخرى")	01 (الحساب الفرعي "استبعاد الأصول الثابتة")	يتم الاعتراف بالقيمة المتبقية للأصول الثابتة كمصروفات

يقرر أصحاب الشركات في بعض الأحيان استخدام المدفوعات لتقديم مكافآت للموظفين، وشراء الأصول الثابتة، وتقديم المساعدة المالية. ويقرر البعض أيضًا تنظيم صناديق الاستهلاك والادخار. فهل يمكن اعتبار مثل هذه القرارات صحيحة؟

دعونا نلقي نظرة أولاً على الفروق الدقيقة في الإنفاق على حساب الربح. أولاً، لا تحدد القوانين الحالية الخاصة بالشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة أي مدفوعات من الأرباح لأي شخص آخر غير المالكين. ثانيا، أعربت وزارة المالية في الاتحاد الروسي مرارا وتكرارا عن الموقف التالي: الحساب 84 ليس المقصود منه أن يعكس جميع أنواع النفقات الخيرية والاجتماعية، ومدفوعات المساعدة المادية، والمكافآت.

تشكل نفقات الشركة على الأحداث الرياضية والترفيهية والترويحية والفعاليات الثقافية والتعليمية وغيرها من الأحداث المماثلة، وكذلك تحويل المنظمة للأموال المتعلقة بالأنشطة الخيرية من موقع الإدارة المالية، نفقات أخرى يجب وضعها في الاعتبار 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" . فقط دفع أرباح الأسهم لا يمثل نفقات للمنظمة، وأي تصرف آخر في الأصول هو نفقات الفترة الحالية.

ولذلك فإن المساعدات المادية والمكافآت المختلفة ونفقات الأعمال الخيرية يمكن أن تؤدي إلى التأثير على صافي ربح الشركة، ولكن فقط خلال فترة هذه النفقات. ومع ذلك، ليس لديهم أي علاقة بصافي أرباح العام الماضي. وبالتالي، تعتبر جميع أنواع المدفوعات من صافي الربح غير قانونية - والاستثناء الوحيد هو أرباح الأسهم.

وإذا تحدثنا عن تكوين صندوق استهلاك على حساب صافي الربح، فما هذا إلا صدى للممارسات المحاسبية السوفييتية. ومن ثم، تم تحويل الأموال المخزنة في البنك بشكل منفصل عن أموال المنظمة إلى صناديق تنمية الإنتاج. تم استخدامها لشراء الأصول الثابتة. اليوم، لم تعد تتم مثل هذه التحويلات المالية لتطوير الإنتاج.

يتم الآن شراء الأصول الثابتة للمؤسسة باستخدام أموال الحساب الجاري مع تغيير أصل (نقود) إلى آخر (أصل ثابت). في هذه الحالة، لا يتم استخدام الحساب 84 في الترحيلات. وبالتالي، إذا قرر المالكون تخصيص الربح لتطوير الإنتاج مع إدخال المحاسب في المحاسبة المدين 84، الحساب الفرعي "الربح للتوزيع"، الاعتماد 84 "الربح المحجوز" لن يؤثر هذا على الرصيد النهائي في رصيد الحساب 84.

بشكل عام، يشير هذا المنشور إلى أن المالكين رفضوا هذا العام استلام الأرباح دون سحب الأموال من التداول. ولكن بفضل هذا القرار، أتيحت للشركة الفرصة لتحسين هيكل الميزانية العمومية، مما يضمن وضعًا ماليًا أكثر استقرارًا. لا يوجد أي تغيير في الرصيد النهائي في رصيد الحساب 84 - وبالتالي، لا توجد عقبات أمام المالكين في التوزيع المستقبلي للأرباح، والتي تنعكس على أنها غير موزعة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

نحن ننفق الأرباح على ترويج المنتجات والأعمال الخيرية

سيرجي بيريمبايف,

المدير العام لشركة Fastener الروسية ريازان

يمكن توزيع الأرباح بعد التخفيضات الضريبية تحت عنوانين – التطوير والأرباح. إن شركتي هي كيان متنامٍ، لذلك نستخدم أموالًا إضافية لتطوير مؤسستنا. نحن نقدم بانتظام منتجات جديدة إلى السوق مع العديد من الأحداث التي تستهدفها الإعلان والترويجمن المنتج الخاص بك. لذلك، وبفضل الأرباح، أصبحت الشركة قادرة على المضي قدمًا.

ونحن نسعى جاهدين أيضا لرعاية الآخرين. كجزء من البرنامج الخيري، نحن نساعد المحتاجين. وأخيرًا وليس آخرًا مصلحة صاحب الشركة. إذا لزم الأمر، يمكن "توزيع" جزء من الربح بين أصحاب الأعمال. لكن في الوقت الحالي أحاول التصرف من أجل المستقبل، دون اللجوء إلى مثل هذه الخطوات.

أين تضع الأرباح المحتجزة من السنوات السابقة

سؤال آخر يهم المالكين والمحاسبين هو هل من الممكن توزيع أرباح السنوات السابقة كأرباح؟ الجواب في هذه الحالة سيكون إيجابيا، هناك مثل هذا الاحتمال.

حيث أنه لا يوجد تشريع مدني أو ضريبي يضع قيودًا على دفع أرباح الأسهم من أرباح المنظمة للسنوات السابقة. وبالتالي، عندما "تتراكم" الشركة أرباح العام السابق، يمكن استخدامها لاتخاذ قرار الاجتماع العام للمساهمين بشأن مدفوعات الأرباح.

ولا تعترض السلطات التنظيمية على هذا القرار أيضًا. ينص استنتاج محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي على أن صافي أرباح الشركة والأرباح المحتجزة متطابقة في الطبيعة الاقتصادية. وبالتالي، لا توجد عقبات أمام المالكين في هذا الصدد - لاستخدام ليس فقط صافي الربح في السنة المشمولة بالتقرير، ولكن أيضًا الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة لدفع أرباح الأسهم.

كيفية التحكم في الوضع المالي للشركة

كيفية حساب نقطة التعادل وحساب مقدار التكاليف للأسبوع المقبل، وقضاء 15 دقيقة فقط؟

تشاركنا مجلة Commercial Director حيلة مفيدة للأعمال ستوفر وقتك.

كيفية تحليل الأرباح المحتجزة

يُنصح بالبدء في تحليل الأرباح المحتجزة من خلال دراسة تكوينها وديناميكيات التغيرات في العناصر الفردية. ويجب أن تدرج ضمن الأرباح المبقاة بنود النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة": إجمالي الربح، الربح من بيع المنتجات (أعمال، خدمات)، الدخل (المصروفات) الأخرى، الربح قبل الضريبة. يمكن حسابها باستخدام الصيغ:

إجمالي الربح = الإيرادات - التكلفة؛

ربح المبيعات = إجمالي الربح – المصاريف الإدارية – مصاريف البيع.

في الحالة التي يكون فيها الربح من المبيعات وإجمالي الربح متساويين، فإن السياسة المحاسبية تعكس الشطب المباشر للتكاليف التجارية والإدارية إلى التكلفة.

الربح قبل الضريبة = الربح من البيع + المصاريف الأخرى + الإيرادات الأخرى.

ينعكس رصيد الحساب 91 بالفرق بين الإيرادات والمصروفات الأخرى. إذا كان هناك رصيد سلبي، يتم تحديد الخسارة من الأنشطة الأخرى.

الأرباح المحتجزة = الأرباح قبل الضرائب - ضرائب الدخل والمدفوعات المماثلة - الالتزامات الضريبية المؤجلة + أصول الضريبة المؤجلة.

وتؤخذ في الاعتبار لكل بند مدرج حصته في الربح قبل الضريبة، وفي حالة الخسارة في الإيرادات. وبناء على القيم المحسوبة يمكن تحديد العوامل التي تشكل النتيجة المالية، مع تحديد اتجاهات التغيرات، وكذلك أسبابها، والتي ينبغي إعطاء مبرر اقتصادي لها، مع تحديد مستوى العبء الضريبي.

وتستحق النفقات ذات الحصة الكبيرة، والتي تتزايد سنويا، اهتماما خاصا. على سبيل المثال، لتحليل الخسائر الناجمة عن دفع الغرامات في حالة انتهاك الالتزامات التعاقدية، يتم تحديد أسباب عدم الوفاء بالالتزامات بموجب كل عقد؛ عند شطب المستحقات المتأخرة كخسائر، من الضروري تحديد أسباب عدم الوفاء بالالتزامات بموجب كل عقد. لم يتم الوفاء بانضباط التسوية والدفع لكل مدين. وفي هذه الحالة يتم تحديد التأثير الكمي لهذه العوامل على التغير في الربح قبل الضريبة:

حيث Pdz هو التغير في الربح نتيجة للتغيرات في الحسابات المدينة المتأخرة؛

365 – فترة إعداد التقارير المالية؛

3 - فترة التقادم للديون المتأخرة (3 سنوات)؛

PDZ - مبلغ المستحقات المتأخرة، ألف روبل؛

RDZ - ربحية استخدام حسابات القبض؛

POd – فترة دوران المستحقات الفعلية، بالأيام.

يحدث تكوين الأرباح المحتجزة للمنظمة بشكل أساسي من الدخل المستلم من خلال الأنشطة العادية. ومع أخذ ذلك في الاعتبار، من الضروري إجراء تحليل تفصيلي للربح الذي تحصل عليه المنظمة من بيع المنتجات (الخدمات، الأعمال) بشكل عام للمنظمة وأنواع معينة من السلع بشكل خاص.

معلومات عن المؤلف والشركة

فياتشيسلاف تيشين, المدير العام لشركة تريديت السمارة. في عام 2002 تخرج من كلية المعلوماتية بجامعة سمارة الحكومية للفضاء. الأكاديمي س. ملكة. أكمل برنامج ماجستير إدارة الأعمال-ابدأ. خبرة العمل في مجال تكنولوجيا المعلومات (بما في ذلك صناعة الويب) - 14 عامًا.

سيرجي بيريمبايف،المدير العام لشركة Fastener الروسية ريازان. تخرج من مدرسة ريازان العسكرية العليا لهندسة السيارات بشهادة في السيارات وصناعة السيارات، ومعهد ريازان للقانون والاقتصاد بشهادة في القانون المدني والدولي الخاص، وأكاديمية موسكو للاقتصاد والقانون بشهادة في الفقه، وأكمل التدريب في برنامج التدريب على الإدارة الرئاسية لمنظمات الاقتصاد الوطني للاتحاد الروسي (التخصص - "التسويق"). عمل كمدير تجاري لشركة البناء "MZhK".

يمكن استخدام الأرباح المحتجزة لخفض التكاليف. كيف تعكسها بشكل صحيح في المحاسبة - اقرأ المقال.

سؤال:تريد إحدى المنظمات خفض التكاليف باستخدام الأرباح المحتجزة. كيفية شطبها، وخفض التكاليف؟ ما الأسلاك التي يجب القيام بها؟

إجابة:ولا يجوز توزيع صافي الربح إلا بقرار من أصحاب المنظمة. يمكن أن تكون توجيهات توزيع صافي الربح إلزامية أو طوعية. يتم تقديم المساهمات الإلزامية فقط من قبل الشركات المساهمة. يجب عليهم إنشاء صندوق احتياطي من صافي أرباحهم. بقرار من المؤسسين، يمكن للمنظمة استخدام صافي الربح لدفع أرباح الأسهم وزيادة رأس المال المصرح به.

في المحاسبة، ينعكس صافي الربح المستلم في نهاية العام في رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)".

إذا أراد المؤسسون استخدام صافي الربح لأغراض أخرى، فلا يمكن عكس هذه النفقات باستخدام الحساب 84. وستكون هذه نفقات أخرى تؤثر أيضًا على النتيجة المالية للمنظمة. إذا أراد المؤسسون استخدام صافي الربح لتغطية النفقات، فيجب أن تنعكس هذه النفقات في الخصم من الحساب 91-2.

الأساس المنطقي

كيفية استخدام صافي الربح الخاص بك

التوثيق

في شركة ذات مسؤولية محدودة، يتم توثيق قرار توزيع صافي الربح في محضر الاجتماع العام للمشاركين (البند 1، المادة 28، البند 6، المادة 37 من القانون الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). لا توجد متطلبات إلزامية لمحضر الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة في التشريع. ولكن هناك تفاصيل من الأفضل الإشارة إليها. هذا هو رقم وتاريخ المحضر ومكان وتاريخ الاجتماع وبنود جدول الأعمال وتوقيعات المشاركين.

مثال على محضر الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. قرار صرف صافي الربح لتوزيع الأرباح

ينص ميثاق شركة "Hermes Trading Company" ذات المسؤولية المحدودة على أن المنظمة تدفع أرباحًا ربع سنوية. وفي نهاية الربع الأول من عام 2014، بلغ صافي ربح هيرميس 50000 روبل. وفي الاجتماع العام للمشاركين، الذي انعقد في 15 أبريل 2014، تقرر استخدام هذا المبلغ بالكامل لدفع أرباح الأسهم. وتم اتخاذ القرار بالإجماع. وبناء على النتائج تم تحرير محضر الاجتماع العام للمشاركين.

في شركة مساهمة، يتم إعداد محضر الاجتماع العام للمساهمين. وهو يختلف عن محضر الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة من حيث أنه تم إعداده من نسختين ويحتوي على تفاصيل إلزامية. وهي مدرجة في الفقرة 2 من المادة 63 من القانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ والفقرة 4.29 من اللوائح المعتمدة بأمر من دائرة الأسواق المالية الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 فبراير 2012 رقم 12-6/ pz-n.

في الشركات التي أنشأها مؤسس واحد، لا يتم إعداد محاضر الاجتماعات العامة (البند 3 من المادة 47 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). ويحدد المؤسس الوحيد اتجاهات إنفاق صافي الربح بقرار كتابي منه.

اتجاهات التوزيع

يمكن أن تكون توجيهات توزيع صافي الربح إلزامية وطوعية (أي بقرار من المؤسسين).

يتم تقديم المساهمات الإلزامية فقط من قبل الشركات المساهمة. باستخدام صافي الربح، يجب عليهم إنشاء صندوق احتياطي (رأس المال). وفي كل عام، يجب تخصيص ما لا يقل عن 5 في المائة من صافي الربح لصندوق الاحتياطي (رأس المال). يجوز إنهاء المساهمات عندما يصل صندوق الاحتياطي (رأس المال) إلى المبلغ المنصوص عليه في ميثاق الشركة المساهمة. الحد الأدنى لحجم الصندوق الاحتياطي (رأس المال) هو 5% من رأس المال المصرح به. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 35 من قانون 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ.

يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة أيضًا إنشاء صندوق احتياطي (رأس المال)، ولكنها ليست ملزمة بالقيام بذلك. يتم تحديد حجم الصندوق الاحتياطي (رأس المال) وإجراءات تشكيله من قبل الشركة بشكل مستقل. يأتي ذلك من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ.

بقرار من المؤسسين يمكن للمنظمة توجيه صافي أرباحها إلى:
- لدفع أرباح الأسهم؛
– زيادة رأس المال المصرح به.

لمزيد من المعلومات حول توزيعات الأرباح، راجع:

• كيفية عكس استحقاق ودفع أرباح الأسهم في المحاسبة والضرائب.

لمزيد من المعلومات حول زيادة رأس المال المصرح به، راجع:

• كيفية إضفاء الطابع الرسمي ومراعاة زيادة رأس المال المصرح به على حساب الممتلكات الخاصة في شركة ذات مسؤولية محدودة؛
• كيفية إضفاء الطابع الرسمي ومراعاة الزيادة في رأس المال المصرح به بسبب المساهمات الإضافية للمشاركين (مساهمات الأطراف الثالثة) في الشركة ذات المسؤولية المحدودة؛
• كيفية إضفاء الطابع الرسمي على الزيادة في رأس المال المصرح به وتعكسها في المحاسبة والضرائب بسبب الإيداع الإضافي للأسهم في شركة مساهمة ؛
• كيفية إضفاء الطابع الرسمي على زيادة رأس المال المصرح به وتعكسها في المحاسبة والضرائب عن طريق زيادة القيمة الاسمية للأسهم (التحويل) في شركة مساهمة.

محاسبة

في المحاسبة، ينعكس صافي الربح المستلم في نهاية العام في رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)". وتنظم المنظمة المحاسبة التحليلية لهذا الحساب بشكل مستقل. على سبيل المثال، استخدام الحسابات الفرعية "صافي الربح"، "صافي الربح الخاضع للتوزيع"، "استخدام صافي الربح".

عند تكوين رأس المال الاحتياطي، قم بتدوين ملاحظة:

المدين 84 الدائن 82
– تم استخدام صافي الربح لتكوين صندوق احتياطي (رأس المال) وفق المعايير المعتمدة في النظام.

اعكس استحقاق أرباح الأسهم (السنوية والمؤقتة) باستخدام أحد الإدخالات التالية:

المدين 84 الائتمان 75-2
– تستحق الأرباح للمؤسس، وهو ليس موظفًا في المنظمة؛

المدين 84 الدائن 70
-تستحق الأرباح للمؤسس وهو موظف في المنظمة.

إذا كان صافي الربح يهدف إلى تغطية خسائر السنوات السابقة، فقم بإدخال الإدخال التالي:

الخصم 84 الحساب الفرعي "الأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير" الائتمان 84 الحساب الفرعي "الخسارة غير المكتشفة للسنوات السابقة"
– يستخدم صافي الربح لسداد خسائر السنوات السابقة.

يمكن للمؤسسين استخدام صافي الربح لزيادة رأس المال المصرح به. على سبيل المثال، لزيادة جاذبية الاستثمار للمنظمة. بعد تسجيل التغيير في حجم رأس المال المصرح به، قم بإدخال:

الخصم 84 الائتمان 80
– يعكس الزيادة في رأس المال المصرح به نتيجة لصافي الربح.

إذا أراد المؤسسون استخدام صافي الربح لأغراض أخرى، على سبيل المثال، للأعمال الخيرية أو دفع تكاليف سفر الموظفين، فلا يمكن عكس هذه النفقات باستخدام الحساب 84. وستكون هذه نفقات أخرى تؤثر أيضًا على النتيجة المالية للمنظمة. وبناء على ذلك، يجب أن تنعكس هذه النفقات في الخصم من الحساب 91-2. وترد توضيحات مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 ديسمبر 2008 رقم 07-05-06/260 وتاريخ 19 يونيو 2008 رقم 07-05-06/138.

شيء اخر. لنفترض أن المنظمة قررت إنشاء صناديق خاصة باستخدام صافي الربح (على سبيل المثال، صناديق تنمية الإنتاج، وصناديق الاستهلاك، وما إلى ذلك). لحساب حركتها، يمكن للمحاسب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 84. والتكاليف نفسها تلبي تعريف النفقات الوارد في PBU 10/99. وهذا يعني أنه يجب استخدام النتيجة 91-2. تم تأكيد صحة هذا النهج من قبل وزارة المالية الروسية في التوصيات الواردة في ملحق رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2015 رقم 07-04-06/5027).

كيف تعكس في المحاسبة استخدام صافي الربح المستلم في نهاية العام لشراء العقارات

إذا كانت المنظمة تستخدم صافي الربح لشراء الممتلكات (الأصول الثابتة، والمواد، وما إلى ذلك)، فيجب عكس استخدامها في المحاسبة التحليلية

توزيع صافي الربح - عملية تجارية مهمة يجب تنظيمها بطريقة تساعد على زيادة كفاءة الشركة. ما يجب الانتباه إليه متى توزيع صافي الربحالشركات، وسوف نخبرك في مقالتنا.

كيف يمكن توزيع صافي الربح؟

صافي الربح (المشار إليه فيما بعد بـ PE) هو الربح بعد دفع جميع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. ولأصحاب الشركة الحق في توزيعها. ولهذا الغرض تعقد جمعية عمومية وتحرر محاضرها ويتخذ القرار فيها توزيع صافي الربح.

يجب تحديد الاتجاهات المحتملة لتوزيع الأسهم الخاصة في ميثاق الشركة. من الضروري أيضًا تحديد توقيت التوزيع ومبلغ الربح المخصص - يمكن أن يكون ذلك نسبة مئوية محددة بوضوح من الربح غير الموزع أو إشارة إلى أنه سيتم تحديد المبلغ عند اتخاذ القرار.

بناءً على قرار المؤسسين، يمكن توجيه حالة الطوارئ إلى:

• إن دفعات الأرباح هي الطريقة الأكثر شيوعًا لتوزيع PE. تم تحديد القيود المفروضة على استحقاق ودفع أرباح الأسهم في الفن. 29 القانون الاتحادي المؤرخ 8 ديسمبر 2008 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" وفي المادة. 43 القانون الاتحادي بتاريخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة".

للحصول على معلومات حول ضريبة الدخل على أرباح الأسهم، راجع المادة "كيفية حساب الضريبة على أرباح الأسهم بشكل صحيح؟" .

• سداد خسائر العام الماضي.

• زيادة رأس المال المصرح به (AC).

لا يمكن اتخاذ قرار زيادة رأس مال المؤسسة إلا على أساس التقارير السنوية. بعد اتخاذ هذا القرار، من الضروري تسجيل التغييرات في الوثائق التأسيسية. بناءً على شهادة تسجيل الدولة للتغييرات، تنعكس الزيادة في رأس المال في محاسبة المؤسسة.

• إنشاء أو تجديد رأس المال الاحتياطي والصناديق الأخرى.

بناء على الفقرة 1 من الفن. 35 من القانون رقم 208-FZ، يتعين على الشركات المساهمة إنشاء صندوق احتياطي لا يقل عن 5٪ من رأس المال. يحق للشركات ذات المسؤولية المحدودة فقط عدم القيام بذلك (البند 1، المادة 30 من القانون رقم 14-FZ).

كما يمكن للمجتمعات إنشاء الصناديق التراكمية والاستهلاكية والاجتماعية والخيرية وغيرها.

• أهداف أخرى.

هل لديك أي شك حول توزيع صافي الربح؟ العثور على الجواب في منتدانا! على سبيل المثال، يمكنك معرفة ما يجب فعله بالأرباح المستحقة ولكن غير المدفوعة.

الفروق الدقيقة عند حساب الأرباح

ومن حق المجتمع أن يقرر توزيع صافي الربحبين المشاركين بشكل ربع سنوي أو كل ستة أشهر أو سنويًا. وفي الوقت نفسه، يجب التفكير بعناية في دفع الأرباح المؤقتة وحسابها. خلاف ذلك، فمن الممكن أنه في الفترة المشمولة بالتقرير بعد دفع أرباح الأسهم، سيكون مكرر الربحية أقل مما كان عليه في الفترة السابقة.

إذا تم تلقي خسارة في نهاية الفترة الضريبية، فإن أرباح الأسهم المدفوعة مسبقًا من حالة الطوارئ المؤقتة لا تعتبر أرباحًا لأغراض ضريبة الأرباح ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 مارس 2009 رقم ШС-22-3/210@). يجب على المساهمين في الكيانات القانونية إظهار هذه المبالغ كدخل غير تشغيلي، وبالنسبة للأفراد، سيخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. يتم توزيع المادة 28 من القانون رقم 14-FZ بشأن حالة الطوارئ، والتي تهدف إلى توزيع أرباح الأسهم على المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة، وفقًا لأسهمهم في رأس المال الإداري لهذه الشركة. وفي هذه الحالة، قد ينص الميثاق على إجراء آخر لتوزيعه. لكن هذه النقطة من القانون تتعارض مع الفقرة 1 من الفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يتم تعريف أرباح الأسهم على أنها الدخل الذي يتلقاه المساهم (المشارك) عند توزيع الأرباح بما يتناسب مع حصته في رأس المال المصرح به. لذلك، عندما تحصل المنظمة المشاركة على مبلغ أكبر من الأرباح، فإن الجزء الزائد يخضع لضريبة الدخل بمعدل 20٪. تم تأكيد هذا الموقف في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 يونيو 2008 رقم 03-03-06/1/366.

للحصول على معلومات حول متى يمكنك تجنب دفع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم، راجع المادة "شروط تطبيق معدل الصفر على ضريبة الدخل عند استلام أرباح الأسهم".

نتائج

قرار بشأن توزيع صافي الربحمقبولة من قبل أصحاب الشركة في اجتماع عام. لا يحدد التشريع بالضبط ما يمكن إنفاق صافي الربح عليه، وبالتالي يحق للمساهمين (المشاركين) استخدامه لأي غرض من الأغراض. ومع ذلك، للقيام بذلك، يجب تحديد هذه الأهداف في الميثاق.

غرض الحساب.

يهدف الحساب إلى تلخيص المعلومات حول وجود وحركة مبالغ الأرباح المحتجزة أو الخسائر غير المكشوفة للمنظمة.

يتم شطب مبلغ صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير مع إجمالي المبيعات النهائي لشهر ديسمبر إلى حساب الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر". يتم شطب مبلغ صافي الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير مع إجمالي المبيعات النهائي لشهر ديسمبر إلى الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

ينعكس اتجاه جزء من أرباح السنة المشمولة بالتقرير لدفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) في المنظمة بناءً على نتائج الموافقة على البيانات المالية السنوية في الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)" وائتمان الحسابات 75 "تسويات مع المؤسسين" و 70 "تسويات مع الموظفين مقابل الأجور". يتم إجراء إدخال مماثل عند دفع الدخل المؤقت.

ينعكس شطب خسارة السنة المشمولة بالتقرير من الميزانية العمومية في رصيد الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" في المراسلات مع الحسابات: 80 "رأس المال المصرح به" - عندما يصل مبلغ رأس المال المصرح به قيمة صافي أصول المنظمة؛ 82 "رأس المال الاحتياطي" - عندما يتم استخدام الأموال من رأس المال الاحتياطي لسداد الخسائر؛ 75 "التسويات مع المؤسسين" - عند سداد خسارة شراكة بسيطة على حساب المساهمات المستهدفة للمشاركين فيها، وما إلى ذلك.

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" بطريقة تضمن توليد معلومات حول مجالات استخدام الأموال. في الوقت نفسه، في المحاسبة التحليلية، يمكن تقسيم أموال الأرباح المحتجزة المستخدمة كدعم مالي لتطوير إنتاج المنظمة وغيرها من الأنشطة المماثلة لاقتناء (إنشاء) ممتلكات جديدة ولم يتم استخدامها بعد.

إدخال بيانات.

الحساب هو حساب جماعي (تسميته على اليسار، تسمى الرسم التخطيطي، باللون الأصفر). وهذا يعني أنه يمكن استخدام الحسابات الفرعية فقط في المعاملات:

• 84.1 "الأرباح الخاضعة للتوزيع"؛
• 84.2 "الخسارة التي سيتم تغطيتها"؛
• 84.3 "الأرباح المحتجزة المتداولة"؛
• 84.4 "الأرباح المحتجزة المستخدمة."

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الحسابات الفرعية للحساب 84.

الحساب الفرعي 84.1 "الربح خاضع للتوزيع".

يُضاف إلى الحساب الفرعي مبلغ صافي الربح من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" مع رقم الأعمال النهائي لشهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير (أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية). بالفعل في السنة التالية للسنة المشمولة بالتقرير، بناءً على قرار الهيئة المختصة (الاجتماع العام للمساهمين، اجتماع المشاركين، وما إلى ذلك)، يتم توزيع الأرباح. إنه يعني ضمناً استحقاق أرباح الأسهم (الدخل) (بالتوافق مع الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين")، وتحويل الأموال إلى الأموال الاحتياطية (بالتوافق مع الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي")، وتغطية خسائر السنوات السابقة (بالمراسلات مع الحساب الفرعي 84.2 "الخسارة التي سيتم تغطيتها"). وبعد أن تنعكس هذه المعاملات، يتم تحويل رصيد هذا الحساب الفرعي إلى رصيد الحساب الفرعي 84.3 "الأرباح المحتجزة المتداولة". لا يوفر الحساب الفرعي المحاسبة التحليلية. الحساب الفرعي نشط-سلبي. لإدخال البيانات الأولية يجب عليك إدخال باقي الأرباح المحتجزة إن وجدت. لهذا الغرض في "سجل العمليات"القيام بالأسلاك:

د00 ك84.1"مبلغ الأرباح المحتجزة."

الحساب الفرعي 84.2 "الخسارة المراد تغطيتها".

يُضاف إلى الحساب الفرعي مبلغ الخسارة من الحساب 99 "الأرباح والخسائر" مع رقم الأعمال النهائي لشهر ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير (أثناء إعادة تشكيل الميزانية العمومية). بالفعل في العام المقبل، بناءً على قرار السلطة المختصة، يتم اتخاذ قرار بشأن مصادر تغطية الخسارة. يمكن تغطيتها من خلال الأرباح المحتجزة المتراكمة المتداولة (في المراسلات مع الحساب الفرعي 84.3 "الأرباح المحتجزة المتداولة")، والأموال الاحتياطية (في المراسلات مع الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي")، وما إلى ذلك. لا يوفر الحساب الفرعي المحاسبة التحليلية. الحساب الفرعي نشط-سلبي. لإدخال البيانات الأولية، يجب عليك إدخال الخسارة غير الموزعة المتبقية، إن وجدت، في "سجل العمليات"القيام بالأسلاك:

D84.2 ألف00"مبلغ الخسارة غير الموزعة."

الحساب الفرعي 84.3 "الأرباح المحتجزة المتداولة".

يقوم الحساب الفرعي بجمع المبلغ الإجمالي للأرباح غير الموزعة على المساهمين (المشاركين). يتم إجراء الإدخالات في هذا الحساب الفرعي بالمراسلة مع الحساب الفرعي 83.4 "الأرباح المحتجزة المستخدمة" فقط عندما يتم استخدام الأموال المقابلة فعليًا لإنشاء عقار جديد. لا يوفر الحساب الفرعي المحاسبة التحليلية. الحساب الفرعي نشط-سلبي. لإدخال البيانات الأولية يجب عليك إدخال باقي الأرباح المحتجزة المتداولة إن وجدت. لهذا الغرض في "سجل العمليات"القيام بالأسلاك:

D00 K84.3"مبلغ الأرباح المحتجزة المعلقة."

الحساب الفرعي 84.4 "الأرباح المحتجزة المستخدمة".

يلخص الحساب الفرعي معلومات حول أي جزء من الأرباح المحتجزة تم تحويله من النقد إلى شكل سلعة، أي المبلغ الذي تم شراء الممتلكات الجديدة (فيما يتعلق بالأرباح المحتجزة للسنة المشمولة بالتقرير، يتم إجراء الإدخالات على أساس قرار من مجلس الإدارة السلطة المختصة). يمكن أن تحدث الإدخالات العكسية عندما يتم تحويل شكل السلعة من الممتلكات إلى النموذج النقدي من خلال الاستهلاك. لا يوفر الحساب الفرعي المحاسبة التحليلية. الحساب الفرعي نشط-سلبي. لإدخال البيانات الأولية يجب إدخال قيمة الأرباح المحتجزة المستخدمة إن وجدت. لهذا الغرض في "سجل العمليات"القيام بالأسلاك:

د00 ك84.4"مبلغ الأرباح المحتجزة المستخدمة"