المخزون هو جزء من الممتلكات المستخدمة:

أ) لاحتياجات إدارة المنظمة ؛

ب) في إنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات المعدة للبيع.

المهام الرئيسية للمحاسبة على المخزون هي: السيطرة على سلامة الأشياء الثمينة. امتثال مخزون المستودعات للمعايير ؛ على تنفيذ خطط لتوريد المواد ؛ تحديد التكاليف الفعلية المرتبطة بشراء المواد ؛ مراقبة الامتثال لمعايير الاستهلاك ؛ تحديد المواد غير المستخدمة التي سيتم بيعها في الوقت المناسب ؛ الحصول على معلومات دقيقة عن الأرصدة في مستودعات المؤسسة.

من أجل التنظيم الصحيح لمحاسبة المواد ، من المهم تصنيفها وتقييمها واختيار وحدة المحاسبة.

وفقًا للتعليمات رقم 25 ن ، تشمل قوائم الجرد ما يلي:

العناصر (بغض النظر عن قيمتها) المستخدمة لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا ؛

العناصر المستخدمة في أنشطة المؤسسة لمدة تزيد عن 12 شهرًا ، ولكن لا تتعلق بالأصول الثابتة وفقًا لمصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا (OKOF) (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر ، 1994 رقم 359) ؛

المنتجات النهائية.

وفقًا لـ OKOF ، تشمل هذه العناصر:

1) معدات الصيد (شباك الجر ، الشباك ، الشباك ، الشباك ومعدات الصيد الأخرى) بغض النظر عن تكلفتها ومدة خدمتها ؛

2) المناشير التي تعمل بالبنزين ، والوبرز ، وحبال التجديف ، والطرق الموسمية ، والشوارب ، والفروع المؤقتة لطرق قطع الأشجار ، والمباني المؤقتة في الغابة مع عمر خدمة يصل إلى عامين (بيوت التدفئة المتنقلة ، ومحطات الغلايات ، وورش العمل التجريبية ، ومحطات الوقود ، إلخ.)؛

3) الأدوات الخاصة والتركيبات الخاصة (أدوات وتركيبات الأغراض الخاصة المعدة للإنتاج التسلسلي والكميلي لمنتجات معينة أو لتصنيع طلب فردي) ، بغض النظر عن قيمتها ؛ معدات قابلة للتبديل ، ومرفقات للأصول الثابتة التي يمكن إعادة استخدامها في الإنتاج والأجهزة الأخرى التي تسببها ظروف تصنيع محددة - القوالب والملحقات الخاصة بها ، ولفافات الدرفلة ، ومنازل الهواء ، والمكوكات ، والمحفزات ، والمواد الماصة ذات الحالة الصلبة للتجميع ، إلخ. بغض النظر عن قيمتها ؛

4) الملابس الخاصة ، والأحذية الخاصة ، وكذلك الفراش ، بغض النظر عن تكلفتها ومدة خدمتها ؛

5) الزي المخصص لإصداره لموظفي المؤسسة والملابس والأحذية في الرعاية الصحية والتعليم ومؤسسات الضمان الاجتماعي والمؤسسات الأخرى المدرجة في الميزانية ، بغض النظر عن التكلفة ومدة الخدمة ؛

6) الهياكل والتركيبات والأجهزة المؤقتة ، والتي يتم تضمين تكاليف إنشائها في تكلفة أعمال البناء والتركيب كجزء من التكاليف العامة ؛

7) حاويات لتخزين عناصر المخزون في المستودعات أو تنفيذ عمليات تكنولوجية بقيمة ضمن الحد الذي وضعته وزارة المالية الروسية ؛

8) المواد المعدة للتأجير مهما كانت قيمتها.

9) الحيوانات الصغيرة والمسمنة والدواجن والأرانب وحيوانات الفراء وأسر النحل وكذلك الزلاجات وكلاب الحراسة وحيوانات التجارب.

10) المزارع المعمرة التي تزرع في المشاتل كمادة للزراعة.

تقييم المخزون. يتم قبول المخزونات للمحاسبة على تكلفتها الفعلية ، مع مراعاة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمؤسسة من قبل الموردين والمقاولين (باستثناء الاستحواذ (التصنيع) كجزء من نشاط مدر للدخل يخضع لضريبة القيمة المضافة ، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب التشريع الضريبي للاتحاد الروسي).

التكلفة الفعلية للمخزون المكتسب مقابل رسوم هي:

المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للمورد (البائع) ؛ المبالغ المدفوعة للمنظمات للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء الأصول المادية ؛ الرسوم الجمركية والمدفوعات الأخرى المتعلقة بالحصول على المخزون ؛ الأجر المدفوع لمنظمة وسيطة يتم من خلالها الحصول على المخزونات ، وفقًا لشروط العقد ؛ المبالغ المدفوعة لشراء وتسليم (خدمات النقل) الاحتياطيات المادية إلى مكان استخدامها ، بما في ذلك تأمين التسليم ؛ المبالغ المدفوعة لجلب المخزونات إلى الحالة التي تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المخططة (العمل ، والفرز ، والتعبئة ، وتحسين الخصائص التقنية للاحتياطيات المستلمة ، لا تتعلق باستخدامها) ؛

مدفوعات أخرى تتعلق مباشرة بشراء المخزون.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات (النقصان أو الزيادات) مع مراعاة فروق المبلغ التي تنشأ قبل قبول المخزون للمحاسبة في الحالات التي يتم فيها السداد بعملة الاتحاد الروسي بمبلغ يعادل المبلغ بالعملة الأجنبية (الوحدات النقدية التقليدية). يُفهم فرق المبلغ على أنه الفرق بين تقييم الروبل للدفع الذي تم سداده بالفعل ، معبرًا عنه بالعملة الأجنبية (وحدات نقدية مشروطة) ، والحسابات المستحقة الدفع لدفع المخزونات ، محسوبة بالسعر الرسمي أو أي سعر آخر متفق عليه في تاريخ قبولها للمحاسبة وتقييم الروبل لهذا المبلغ المستحق ، محسوبًا بسعر الصرف الرسمي أو أي سعر صرف آخر متفق عليه في تاريخ استرداده.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون عندما يتم تصنيعها من قبل المؤسسة نفسها بناءً على التكاليف المرتبطة بتصنيع هذه الأصول.

يتم تحديد القيمة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المؤسسة بموجب اتفاقية تبرع ، وكذلك تلك المتبقية من التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، بناءً على قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة ، وكذلك المبالغ التي تدفعها المؤسسة لتسليم المخزونات وجعلها صالحة للاستعمال.

لأغراض هذه التعليمات ، تعني القيمة السوقية الحالية مقدار الأموال التي يمكن استلامها نتيجة بيع هذه الأصول اعتبارًا من تاريخ قبول المحاسبة.

الاستلام غير المبرر للاحتياطيات المادية من المؤسسات التابعة لمديرين رئيسيين مختلفين لأموال الميزانية من نفس مستوى الميزانية (وكذلك من مؤسسات الدولة والبلديات) ، بين المؤسسات ذات المستويات المختلفة من الميزانيات ، وكذلك بين المؤسسات التابعة لمدير رئيسي واحد (مدير) أموال الموازنة يتم تنفيذها بالتكلفة الفعلية ، وكذلك المبالغ التي تدفعها المؤسسة لتسليم المخزونات ووضعها في حالة مناسبة للاستخدام.

يتم قبول الاحتياطيات المادية التي لا تنتمي للمؤسسة ، ولكن يتم استخدامها أو التخلص منها وفقًا لشروط العقد ، للمحاسبة بقيمة القيمة المنصوص عليها في العقد.

يتم إجراء تقييم المخزون ، الذي يتم تحديد قيمته عند الشراء بالعملة الأجنبية ، بعملة الاتحاد الروسي عن طريق إعادة حساب المبلغ بالعملة الأجنبية بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري اعتبارًا من تاريخ قبول المخزون للمحاسبة.

يتم شطب (تحرير) المخزون بالتكلفة الفعلية لكل وحدة أو بمتوسط ​​التكلفة الفعلية.

يتم تقييم المخزون بمتوسط ​​التكلفة الفعلية لكل مجموعة (نوع) من المخزونات بقسمة إجمالي التكلفة الفعلية لمجموعة (نوع) المخزون على عددها ، والتي تتكون ، على التوالي ، من متوسط ​​التكلفة الفعلية و مبلغ الرصيد في بداية الشهر والمخزونات المستلمة خلال الأشهر الحالية في تاريخ الشطب (الإجازة).

التنظيم المعياري للمحاسبة عن قوائم الجرد في منظمات الميزانية

حاليا ، تم تشكيل أربعة مستويات من التنظيم القانوني للمحاسبة في مؤسسات الميزانية.

المستوى الأول يشمل: قانون الميزانية للاتحاد الروسي ، والقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" ، والقانون المدني للاتحاد الروسي ، والمراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي.

تخول المادة 7 من قانون الموازنة للاتحاد الروسي الصلاحيات التالية للهيئات الفيدرالية التابعة لسلطة الدولة:

وضع إجراء موحد لحفظ السجلات وإعداد التقارير لجميع مؤسسات الميزانية ؛

وضع نماذج موحدة لتوثيق الموازنة وإعداد التقارير لجميع مؤسسات الموازنة.

تنص المادة 165 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي على أن وزارة المالية الروسية تتمتع بصلاحيات الميزانية التالية:

يحدد الإجراء الخاص بالحفاظ على قائمة موازنة موحدة للميزانية الاتحادية ؛

يقدم إرشادات منهجية حول المحاسبة والإبلاغ عن الكيانات القانونية ، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية ، ما لم ينص على خلاف ذلك في تشريعات الاتحاد الروسي ؛

إنشاء مخطط موحد للحسابات لمحاسبة الموازنة ومنهجية موحدة لمحاسبة الموازنة ؛

يضع منهجية موحدة للإبلاغ عن تنفيذ ميزانيات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.

المستوى الثاني هو تعليمات محاسبة الموازنة ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2006 برقم 25 ن.

المستوى الثالث يشمل: إرشادات وتعليمات وخطابات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي والإدارات الفيدرالية الأخرى.

المستوى الرابع هو السياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية.

ضع في اعتبارك الوثائق التنظيمية التي تنظم مباشرة محاسبة قوائم الجرد في منظمات الميزانية.

2. القانون المدني للاتحاد الروسي. الأجزاء الأول والثاني والثالث. م: بروسبكت ، 2003.

3. قانون الميزانية للاتحاد الروسي. م: بروسبكت ، 2003.

5. دليل جرد الممتلكات والالتزامات المالية. تمت المصادقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49.

6- تعليمات بشأن إجراءات تجميع وتقديم تقارير الميزانية السنوية والفصلية والشهرية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 كانون الثاني / يناير 2005 ، رقم 5 ن) (بصيغتها المعدلة في 11 تشرين الثاني / نوفمبر 2005)

7. ألبوم النماذج الموحدة الجديدة لوثائق المحاسبة الأولية. تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ.

8. الأحكام الأساسية لحساب المواد في المنشآت ومواقع البناء. تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 30 أبريل 1974 برقم 103.

9. الأحكام الأساسية لمحاسبة الحاويات في المؤسسات والجمعيات والمنظمات الإنتاجية. تمت الموافقة عليها من قبل وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 30 سبتمبر 1985 بالاتفاق مع اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية Goskomtsen والإدارة الإحصائية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية.

10. إجراءات إعادة تقييم الأصول الثابتة وغير الملموسة لمؤسسات الميزانية. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة التنمية الاقتصادية لروسيا ، ووزارة المالية الروسية ، ووزارة الملكية الروسية ، ولجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 25 يناير 2003 رقم 25 / 6n / 14/7.

11. تعليمات محاسبة المنتجات الغذائية في المؤسسات الطبية والوقائية وغيرها من مؤسسات الرعاية الصحية المدرجة في ميزانية الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 5 مايو 1983 برقم 530.

12. منهجية المحاسبة عن المواد الخام والسلع والإنتاج في مؤسسات تقديم الطعام بالجملة بمختلف أشكال الملكية. رسالة من روسكومتورج بتاريخ 12 أغسطس 1994 رقم 1-1098 / 32-2.

14. تعليمات لحساب الأدوية والضمادات والمنتجات الطبية في مؤسسات الرعاية الصحية الطبية والوقائية المدرجة على ميزانية الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 2 يونيو 1987 برقم 747.

15. بشأن إجراءات تخزين وحساب ووصف وصرف واستخدام الأدوية السامة والمخدرة والقوية. قرار وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 3 يوليو 1968 رقم 523.

16. الموافقة على القواعد الحدية للفقد الطبيعي (نفايات الإنتاج) للأدوية في مستودعات الصيدليات (القواعد). قرار وزارة الصحة الروسية بتاريخ 13 نوفمبر 1996 رقم 375.

ميزات تنظيم المحاسبة في مؤسسات الميزانية

اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، تم فرض متطلبات جديدة على المحاسبة في مؤسسات الميزانية - منذ ذلك اليوم جاء الأمر الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2006 رقم 25 ن "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بمحاسبة الموازنة" حيز التنفيذ. يعود ظهور التعليمات الجديدة إلى حقيقة أن الدولة تريد الحصول على معلومات أوضح حول حالة أصولها وخصومها ، لضمان شفافية العمليات مع المالية العامة.

محاسبة الميزانية هي نظام منظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من الناحية النقدية عن حالة الأصول المالية وغير المالية والتزامات الاتحاد الروسي ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والبلديات (سلطات الدولة ، والهيئات الإدارية للدولة الخارجية. - أموال الميزانية ، وهيئات إدارة الصناديق الحكومية من خارج الميزانية الإقليمية ، وهيئات الحكم الذاتي المحلية ، ومؤسسات الميزانية التي أنشأتها هذه الهيئات ، والعمليات التي تؤدي إلى تغيير الأصول والخصوم المذكورة أعلاه.

تتم محاسبة الميزانية وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن المحاسبة" ، وتشريعات الميزانية ، وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي والتعليمات.

يتم تنفيذ السياسة المحاسبية للدولة من خلال:

دليل حسابات محاسبة الموازنة ؛

إجراءات تسجيل عمليات تنفيذ ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي في حسابات محاسبة الموازنة ؛

إجراءات انعكاس الهيئات التي تقدم خدمات نقدية لتنفيذ الميزانيات ، وعمليات الخدمات النقدية لتنفيذ الميزانيات على حسابات محاسبة الموازنة ؛

مطابقة حسابات محاسبة الموازنة ؛

قضايا أخرى لتنظيم محاسبة الميزانية.

يتم توثيق جميع العمليات التي تقوم بها المؤسسات بالوثائق الأولية.

للحفاظ على محاسبة الميزانية في المؤسسات ، يتم استخدام السجلات التي تحتوي على التفاصيل والمؤشرات الإلزامية.

تمت الموافقة على أشكال سجلات محاسبة الميزانية التي تأخذ في الاعتبار خصوصيات تنفيذ الميزانية المقابلة لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، وكذلك قواعد الحفاظ عليها ، من قبل الهيئة المنظمة لتنفيذ الميزانية المقابلة لـ نظام ميزانية الاتحاد الروسي.

يتم تنظيم بيانات مستندات المحاسبة الأولية التي تم التحقق منها والمقبولة للمحاسبة حسب تواريخ المعاملات (بالترتيب الزمني) وتنعكس بطريقة تراكمية في سجلات محاسبة الموازنة التالية:

مجلة العمليات على حساب "أمين الصندوق" ؛

مجلة العمليات مع الأموال غير النقدية ؛

مجلة معاملات التسويات مع الأشخاص المسؤولين ؛

مجلة معاملات التسويات مع الموردين والمقاولين ؛

مجلة عمليات التسويات مع المدينين على الدخل ؛

مجلة حركات الرواتب.

مجلة عمليات التصرف في الأصول غير المالية وتحويلها ؛

مجلة للعمليات الأخرى ؛

الكتاب الرئيسي.

يتم إجراء الإدخالات في سجلات المعاملات أثناء إجراء المعاملات ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد استلام مستند المحاسبة الأساسي ، على أساس المستندات الفردية وعلى أساس مجموعة من المستندات المتجانسة. يتم تسجيل مراسلات الحسابات في مجلة العمليات اعتمادًا على طبيعة العمليات على الخصم من حساب وائتمان حساب آخر.

يتم توقيع دفاتر العمليات من قبل كبير المحاسبين والمحاسب الذي قام بتجميع مجلة العمليات.

في نهاية الشهر ، يتم تسجيل بيانات دوران الحساب من سجلات المعاملات في دفتر الأستاذ العام.

في الهيئات التي تقدم خدمات نقدية لتنفيذ الميزانيات ، وفي الهيئات المنظمة لتنفيذ الميزانيات ، يتم الاحتفاظ بمجلة للعمليات الأخرى ، ويتم تسجيل البيانات منها في دفتر الأستاذ العام يوميًا.

في حالة تقديم الخدمات النقدية لميزانيات نظام الميزانية للاتحاد الروسي من قبل الهيئات التي تقدم خدمات نقدية لتنفيذ الميزانيات ، يتم تسجيل المعاملات في دفتر أستاذ عام منفصل لكل ميزانية مخدومة في الحسابات المقابلة.

يتم تصحيح الأخطاء الموجودة في سجلات محاسبة الموازنة بالترتيب التالي:

يتم تصحيح خطأ في فترة التقرير ، تم اكتشافه قبل عرض الميزانية العمومية ولا يتطلب إجراء تغييرات في البيانات في دفاتر المعاملات ، عن طريق شطب المبالغ والنصوص غير الصحيحة بخط رفيع بحيث يمكن قراءة الخط الذي يتوسطه خط ، وكتابة النص المصحح ومقدار يتوسطه خط. في الوقت نفسه ، في سجل محاسبة الموازنة الذي تم فيه تصحيح الخطأ ، يتم تسجيل "تصحيح" في الهوامش مقابل السطر المقابل الموقع من قبل كبير المحاسبين ؛

تم اكتشاف إدخال خاطئ قبل عرض الميزانية العمومية والذي يتطلب تغييرات في دفتر اليومية للعمليات ، اعتمادًا على طبيعته ، وفقًا لطريقة "الانعكاس الأحمر" وإدخال محاسبة إضافي في اليوم الأخير من فترة التقرير ؛

تم توثيق خطأ تم العثور عليه في سجلات محاسبة الموازنة لفترة إعداد التقارير ، والتي تم تقديم البيانات المالية الخاصة بها بالفعل وفقًا للإجراء المتبع ، باستخدام طريقة "Red Storno" وإدخال محاسبة إضافي بتاريخ اكتشاف الخطأ .

يتم إعداد إدخالات محاسبية إضافية لتصحيح الأخطاء ، وكذلك التصحيحات بواسطة طريقة "الانعكاس الأحمر" ، بواسطة شهادة (ص. 0504833) ، حيث يتم الإشارة إلى رقم وتاريخ سجل المعاملات المصحح ، الوثيقة ، والأساس المنطقي لإجراء التصحيح.

في نهاية كل شهر تقرير ، يجب تحديد مستندات المحاسبة الأولية المتعلقة بسجلات المعاملات ذات الصلة بترتيب زمني وربطها معًا. مع وجود عدد قليل من المستندات ، يمكن إجراء الخياطة في غضون بضعة أشهر في مجلد واحد (علبة). يجب أن يشير الغلاف إلى: اسم المؤسسة ؛ الاسم ورقم التسلسل للمجلد (الحالة) ؛ فترة التقرير - السنة والشهر ؛ أرقام البداية والنهاية لسجلات المعاملات ؛ عدد الأوراق في المجلد (الحالة).

في حالة ضياع أو إتلاف مستندات المحاسبة الأولية وسجلات محاسبة الموازنة ، يعين رئيس المؤسسة بأمر لجنة للتحقيق في أسباب ضياعها أو إتلافها.

إذا لزم الأمر ، يتم دعوة ممثلي سلطات التحقيق والأمن ومراقبة الحرائق الحكومية للمشاركة في عمل اللجنة.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتائج عمل الهيئة بموجب قانون يتم اعتماده من قبل رئيس المؤسسة. يتم إرسال نسخة من القانون إلى مؤسسة أعلى.

يتم إجراء جرد للممتلكات والأصول والالتزامات المالية من قبل المؤسسة وفقًا للإجراءات القانونية التنظيمية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي.

تعتمد أتمتة محاسبة الميزانية على عملية تكنولوجية واحدة مترابطة لمعالجة مستندات المحاسبة الأولية وتعكس المعاملات في الأقسام ذات الصلة من مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية.

في ظروف الأتمتة المعقدة لمحاسبة الميزانية في مؤسسة ما ، يتم تشكيل العمليات في قواعد البيانات الخاصة بحزمة البرامج المستخدمة. عند اشتقاق سجلات محاسبة الموازنة على الورق ، يُسمح بالاختلاف في شكل إخراج المستند (مخطط الآلة) عن النموذج المعتمد للوثيقة ، بشرط أن تحتوي تفاصيل ومؤشرات نموذج إخراج المستند (المخطط الآلي) على تفاصيل ومؤشرات سجلات محاسبة الموازنة المنصوص عليها في هذه التعليمات ووثيقة اعتماد الهيئة ذات الصلة المنظمة لتنفيذ الموازنة.

يتم تنفيذ انعكاس المعاملات في إجراء محاسبة الموازنة من قبل المؤسسات وفقًا لمخطط حسابات محاسبة الموازنة الذي تم وضعه بموجب هذا التوجيه.

يتكون رقم حساب مخطط حسابات محاسبة الموازنة من ستة وعشرين رقمًا. عند إنشاء رقم حساب مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية ، يتم استخدام الهيكل التالي:

الفئة 1-17 - رمز تصنيف الدخل ، والإدارات ، والتصنيف الوظيفي لنفقات الموازنة ، وتصنيف مصادر تمويل عجز الموازنة ؛

رقم 18 - رمز نوع النشاط:

نشاط الميزانية - 1 ؛

نشاط مدر للدخل - 2 ؛

الأنشطة بأموال تحت التصرف المؤقت - 3 ؛

19 - 21 رقمًا - رمز الحساب التركيبي لمخطط حسابات محاسبة الميزانية ؛

فئة 22-23 - رمز الحساب التحليلي لمخطط حسابات الميزانية ؛

24 - 26 بت - كود تصنيف عمليات القطاع الحكومي العام.

تشكل الأرقام من 18 إلى 23 رمز حساب محاسبة الموازنة.

يُسمح لسلطات الدولة ، وهيئات إدارة الصناديق الحكومية غير المدرجة في الميزانية ، وهيئات إدارة الصناديق الحكومية الإقليمية غير التابعة للميزانية ، والحكومات المحلية بإدخال مخطط حسابات الفئات في كود الحساب التحليلي من أجل الحصول على معلومات إضافية مطلوبة من قبل الداخلية. المستخدمين.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا لم تكن هناك معاملات تعكس أنشطة المؤسسات في مراسلات حسابات محاسبة الميزانية ، فإن المديرين الرئيسيين لأموال الموازنة لهم الحق في تحديد مطابقة الحسابات اللازمة للانعكاس في محاسبة الموازنة في الجزء الذي لا يتعارض مع هذه التعليمات.

في نهاية السنة المالية المشمولة بالتقرير ، لا يتم تحويل حجم الأعمال على الحسابات التي تعكس الزيادة والنقصان في الأصول والخصوم إلى سجلات محاسبة الموازنة للسنة المالية التالية.

تنظيم المحاسبة التحليلية للمخزونات في منظمة الميزانية

المحاسبة التحليلية - المحاسبة التي يتم الاحتفاظ بها في الحسابات الشخصية والحسابات التحليلية الأخرى للمحاسبة ، وتجميع المعلومات المميتة حول الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية داخل كل حساب اصطناعي.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمخزونات ، باستثناء أدوات المائدة والأغذية والحيوانات الصغيرة وحيوانات التسمين ، على بطاقات المحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للمنتجات الغذائية في ورقة دوران الأصول غير المالية. يتم إجراء الإدخالات في كشف المبيعات للأصول غير المالية على أساس بيانات البيان التراكمي لاستلام المنتجات الغذائية والبيان التراكمي لاستهلاك المنتجات الغذائية. على أساس شهري ، يتم احتساب حجم الأعمال في جدول الأعمال للأصول غير المالية ويتم عرض الأرصدة في نهاية الشهر.

يحتفظ الأشخاص المسؤولون ماليًا بحساب الأطباق المكسورة في كتاب تسجيل الأطباق المكسورة (ص. 0504044).

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحيوانات الصغيرة والمُسمنة حسب الأنواع والفئات العمرية (حيوانات التسمين - حسب الأنواع فقط) في كتاب سجل الحيوانات.

يحتفظ الأشخاص المسؤولون ماليًا بسجلات للاحتياطيات المادية في دفتر (البطاقة) للمحاسبة عن الأصول المادية حسب الاسم والدرجة والكمية.

يتم تمييز عناصر المخزون الناعم من قبل شخص مسؤول ماليًا بحضور رئيس المؤسسة أو نائبه وموظف المحاسبة بختم خاص مع طلاء لا يمحى دون الإضرار بمظهر العنصر ، مع الإشارة إلى اسم المؤسسة ، و عند تشغيل العناصر ، يتم وضع علامات إضافية تشير إلى سنة وشهر إصدارها من المستودع. يجب أن يحتفظ رئيس المؤسسة أو نائبه بأختام التأشير.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة العمليات المتعلقة باستهلاك الاحتياطيات المادية ، والتخلص منها من التشغيل ، والحركة داخل المؤسسة في مجلة العمليات للتخلص من الأصول غير المالية وحركتها.

ينعكس ترحيل المخزونات في سجلات محاسبة الموازنة على أساس مستندات المحاسبة الأولية (فواتير المورد ، وما إلى ذلك).

في حالة وجود تناقضات مع بيانات مستندات المورد ، يتم وضع قانون قبول المواد (ص. 0315004).

الانعكاس في محاسبة العمليات الخاصة بحركة الاحتياطيات المادية داخل المؤسسة ، ويتم تحويلها إلى التشغيل في سجلات المحاسبة التحليلية للاحتياطيات المادية عن طريق تغيير الشخص المسؤول ماديًا على أساس المستندات التالية:

سند شحنة المتطلبات (ص. 0315006) ؛

بيان لإصدار الأعلاف والأعلاف (ص. 0504203) ؛

بيان بإصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة (ص. 0504210).

يتم شطب المواد والمنتجات الغذائية على أساس الوثائق التالية:

متطلبات القائمة لإصدار المنتجات الغذائية (ص. 0504202) ؛

بيان لإصدار الأعلاف والأعلاف (ص. 0504203) ؛

بيان بإصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة (ص. 0504210) ؛

تستخدم بوليصة الشحن (ص. 0340002 ، 0345001 ، 0345002 ، 0345004 ، 0345005 ، 0345007) لشطب جميع أنواع الوقود كاستهلاك ؛

قانون شطب المخزونات (ص. 0504230).

قانون شطب المعدات اللينة والمنزلية (ص. 0504143). يتم استخدامه لشطب المعدات والأواني اللينة. في هذه الحالة ، يتم شطب الأطباق على أساس بيانات كتاب تسجيل معركة الأطباق (ص. 0504044).

يتم استخدام متطلبات الفاتورة لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة - بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماديًا. يتم عمل بوليصة الشحن في نسختين من قبل الشخص المسؤول ماليًا للوحدة الهيكلية التي تقدم قيمًا مادية. تعمل النسخة الأولى كأساس لمخزن التسليم لشطب الأشياء الثمينة ، والنسخة الثانية تعمل كأساس للمستودع المستلم لاستلامها.

وتحدد نفس سندات الشحن معاملات لتسليم المخلفات إلى المستودع أو إلى المخزن للمخلفات من إنتاج المواد غير المستخدمة ، إذا كانت قد تم استلامها مسبقًا عند الطلب ، وكذلك تسليم المخلفات والزواج.

يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا عن المرسل والمتلقي ويتم تسليمها إلى قسم المحاسبة لحساب حركة المواد.

يتم استخدام متطلبات القائمة لإصدار المنتجات الغذائية لتصميم إصدار المنتجات. يتم تجميع هذه الوثيقة يوميًا وفقًا لمعايير وضع المنتجات الغذائية والبيانات المتعلقة بعدد الأشخاص المحتاجين.

تمت الموافقة على متطلبات القائمة ، المصدق عليها بتوقيعات الأشخاص المسؤولين عن استلام وإصدار واستخدام المنتجات ، من قبل رئيس المؤسسة وتحويلها إلى قسم المحاسبة. بعد التحقق ، يتم إدخال المعلومات من متطلبات القائمة في البيان التراكمي الشهري لاستهلاك الغذاء.

البيان الخاص بإصدار العلف يستخدم لإصدار احتياطيات مادية خلال شهر مخصص لتغذية المواشي العاملة وغيرها من الحيوانات. يتم تأكيد كل مشكلة من خلال توقيع المستلم. يتم اعتماد البيان من قبل رئيس المؤسسة ويعمل كأساس لشطب الأعلاف المصدرة للاستهلاك.

يتم استخدام بيان إصدار الأصول المادية لاحتياجات المؤسسة لإضفاء الطابع الرسمي على تحويل الأصول المادية إلى التشغيل للأغراض الاقتصادية والعلمية والتعليمية ، وكذلك الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 1000 روبل. لوحدة. يتم عمل سجلات لكل شخص مسؤول ماليًا مع الإشارة إلى القيم المادية الصادرة. البيان بمثابة أساس لشطب هذه القيم من الميزانية العمومية للمؤسسة.

يتم استخدام عملية شطب المخزون لشطب المواد من الميزانية العمومية على أساس المستندات التي تؤكد استهلاكها الكمي. يتم وضع القانون من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من رئيس المؤسسة.

يتم استخدام عملية شطب المعدات اللينة والمنزلية لشطب المعدات والأواني اللينة. في هذه الحالة ، يتم شطب الأطباق على أساس بيانات كتاب تسجيل معركة الأطباق (ص. 0504044).

يتم شطب الوقود والوقود ومواد التشحيم على أساس بيانات الشحن:

بوليصة شحن لمركبة بناء (ص. 0340002) ؛

بوليصة شحن سيارة (ص. 0345001) ؛

بوليصة شحن لمركبة خاصة (ص. 0345002) ؛

وثائق شحن الشاحنات (ص. 0345004 ، ص. 0345005) ؛

بوليصة شحن حافلة غير عامة (ص. 0345007).

يتم شطب (تحرير) المخزون بالتكلفة الفعلية لكل وحدة أو بمتوسط ​​التكلفة الفعلية. ويترتب على نص الأمر رقم 25 ن أن لمؤسسات الميزانية الحق في اختيار إحدى طريقتين لتقدير قيمة الأصول المادية المشطوبة. يجب تحديد اختيار إحدى هذه الطرق في السياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية. ومع ذلك ، فإن التعليمات رقم 25 ن لا تحدد ما إذا كان يمكن للمؤسسات تطبيق طريقة تقييم واحدة لمجموعة واحدة من قوائم الجرد ، وطريقة أخرى لمجموعة أخرى.

وفقًا للتعليمات رقم 25 ن ، يتم إجراء تقييم احتياطيات المواد بمتوسط ​​التكلفة الفعلية لكل مجموعة (نوع) من الأسهم بقسمة إجمالي التكلفة الفعلية لمجموعة (نوع) المخزون على عددها ، والتي يتم تشكيلها على التوالي من متوسط ​​التكلفة الفعلية ومقدار الرصيد في بداية الشهر والمخزونات المستلمة خلال الشهر الحالي في تاريخ الشطب (الإجازة). يجب تحديد متوسط ​​التكلفة الفعلية لكل تاريخ شطب للمخزون.

تنظيم المحاسبة التركيبية للمخزونات في منظمة الميزانية

المحاسبة الاصطناعية - محاسبة البيانات المحاسبية المعممة حول أنواع الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية لخصائص اقتصادية معينة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في حسابات المحاسبة الاصطناعية.

يتم حساب المخزون على حساب اصطناعي 010500000 "جرد". فتح حسابات لـ:

000 01 105 "أدوية وضمادات" ؛

0 105 02 000 "طعام" ؛

0 105 03000 "وقود ومواد تشحيم" ؛

0 105 04 000 "مواد بناء" ؛

0 105 05000 "مخزون مرن" ؛

0 105 06000 "مخزونات أخرى" ؛

0 105 07000 "المنتجات النهائية".

تحدد المؤسسة قائمة الحسابات الفرعية والحسابات التحليلية للمواد المحاسبية بشكل مستقل حسب خصوصيات أنشطتها. ينبغي الإشارة إلى قائمة الحسابات التركيبية والتحليلية المستخدمة في مخطط العمل لحسابات مؤسسة الميزانية. يجب تقديم هذه المعلومات كملحق للسياسة المحاسبية.

باستخدام معلومات مخطط العمل للحسابات ، سيتمكن المستخدمون الخارجيون من الحصول على المعلومات:

حول هيكل الأصول غير المالية (بما في ذلك تكوين قوائم الجرد) للمؤسسة ؛

بشأن تكوين المدينين والدائنين.

الحساب 010501000 "الأدوية والضمادات".

يشمل الحساب الأدوية ، والمكونات ، والأطراف الصناعية ، والمستحضرات البكتيرية ، والأمصال ، واللقاحات ، والدم والضمادات ، إلخ.

الحساب 010502000 "طعام"

يشمل الحساب المنتجات الغذائية والحصص الغذائية وتركيبات الحليب والتغذية العلاجية والوقائية ، إلخ.

الحساب 010503000 "الوقود وزيوت التشحيم"

يأخذ الحساب في الاعتبار جميع أنواع الوقود والوقود ومواد التشحيم: الحطب ، والفحم ، والجفت ، والبنزين ، والكيروسين ، وزيت الوقود ، والآلات ، إلخ.

الحساب 010504000 "مواد البناء"

يأخذ الحساب في الاعتبار جميع أنواع مواد البناء:

مواد السيليكات (الأسمنت ، الرمل ، الحصى ، الجير ، الحجر ، الطوب ، البلاط) ، مواد الغابات (الخشب المستدير ، الخشب ، الخشب الرقائقي ، إلخ) ، معادن البناء (الحديد ، القصدير ، الصلب ، ألواح الزنك ، إلخ) ، الأجهزة ( المسامير ، المكسرات ، البراغي ، الأجهزة ، إلخ) ، المواد الصحية (الحنفيات ، الوصلات ، المحملات ، إلخ) ، المواد الكهربائية (الكابلات ، المصابيح ، الخراطيش ، البكرات ، الأسلاك ، الأسلاك ، الصمامات ، العوازل ، إلخ) ، المواد الكيميائية Moskative (دهان ، زيت تجفيف ، لباد تسقيف ، إلخ) ومواد أخرى مماثلة ؛

هياكل البناء والأجزاء الجاهزة للتركيب (المعادن والخرسانة المسلحة والهياكل الخشبية والكتل والأجزاء الجاهزة من المباني والهياكل والعناصر الجاهزة ؛ معدات التدفئة والتهوية والأنظمة الصحية (مراجل التدفئة ، المشعات ، إلخ) ؛

المعدات التي تتطلب التثبيت والمعدة للتثبيت. تشمل المعدات التي تتطلب التثبيت المعدات التي لا يمكن تشغيلها إلا بعد تجميع أجزائها وربطها بالأساس أو دعامات المباني والهياكل ، بالإضافة إلى مجموعات قطع الغيار لهذه المعدات. في الوقت نفسه ، تشتمل المعدات على معدات التحكم والقياس أو غيرها من الأجهزة المعدة للتركيب كجزء من المعدات المركبة ، وغيرها من الأصول المادية اللازمة لأعمال البناء والتركيب.

الحساب 010505000 "مخزون ضعيف"

يتم أخذ الأنواع التالية من المخزون الناعم في الاعتبار في الحساب:

الكتان (القمصان ، القمصان ، العباءات ، إلخ) ؛

أغطية السرير والإكسسوارات (المراتب والوسائد والبطانيات والشراشف وأغطية الألحفة وأكياس الوسائد والمفارش وأكياس النوم وما إلى ذلك) ؛

الملابس والزي الرسمي ، بما في ذلك البدلات (البدلات ، والمعاطف ، ومعاطف المطر ، والمعاطف القصيرة من الفرو ، والفساتين ، والسترات الصوفية ، والتنانير ، والسترات ، والسراويل ، وما إلى ذلك) ؛

الأحذية ، بما في ذلك الأحذية الخاصة (الأحذية الطويلة ، والأحذية الطويلة ، والصنادل ، والأحذية المصنوعة من اللباد ، وما إلى ذلك) ؛

الملابس والأحذية الرياضية (بدلات ، أحذية ، إلخ) ؛

سلع لينة أخرى.

الحساب 010506000 "مخزونات أخرى"

يتضمن الحساب الأنواع التالية من قوائم الجرد:

معدات خاصة لأعمال البحث والتطوير ، يتم شراؤها بموجب عقود مع العملاء لضمان استيفاء شروط العقود قبل نقلها إلى القسم العلمي ؛

الحيوانات الصغيرة بجميع أنواعها وحيوانات التسمين ، والطيور ، والأرانب ، والحيوانات الحاملة للفراء ، وعائلات النحل ، بغض النظر عن قيمتها ؛

نسل الحيوانات الصغيرة في وجود حيوانات عاملة في المؤسسات ؛

مواد الزراعة

الكواشف والمواد الكيميائية ، والأواني الزجاجية والكيميائية ، والمعادن ، والمواد الكهربائية ، والمواد اللاسلكية ومكونات الراديو ، وملحقات التصوير ، وحيوانات التجارب وغيرها من المواد للأغراض التعليمية وأعمال البحث ، والمعادن الثمينة وغيرها من الأطراف الاصطناعية ، وكذلك المعدات والمركبات المعطلة الخاصة بـ أناس معوقين؛

المواد المنزلية (المصابيح الكهربائية ، والصابون ، والفرشاة ، وما إلى ذلك) المستخدمة للاحتياجات الحالية للمؤسسات ، والقرطاسية (الورق ، وأقلام الرصاص ، والأقلام ، والقضبان ، وما إلى ذلك) ؛

الحاويات القابلة للإرجاع أو الاستبدال (براميل ، وعلب ، وصناديق ، ومرطبانات زجاجية ، وزجاجات ، وما إلى ذلك) خالية (فارغة) وبقيم مادية ؛

العلف والأعلاف (التبن والشوفان وأنواع أخرى من العلف والعلف للحيوانات) والبذور والأسمدة ؛

الكتب والمنتجات المطبوعة الأخرى ، بما في ذلك منتجات الهدايا التذكارية المطبوعة المعدة للبيع ، باستثناء صندوق المكتبة والمنتجات الفارغة ؛

قطع الغيار المخصصة لإصلاح واستبدال الأجزاء البالية من الآلات والمعدات والمركبات والإنتاج والمعدات المنزلية ؛

مواد ذات أغراض خاصة

قوائم جرد أخرى.

الحساب 010507000 "المنتجات النهائية"

تم تصميم الحساب لتسجيل المنتجات المصنعة في المؤسسات كجزء من الأنشطة المدرة للدخل.

يتم قبول المنتجات النهائية للمحاسبة بالتكلفة الفعلية على أساس طلب الفاتورة (ص. 0315006) وتظهر في الخصم من الحساب 010507340 "زيادة تكلفة المنتجات النهائية" وائتمان الحساب 010604440 "تخفيض التكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) ".

ينعكس شطب المنتجات النهائية عند تحريرها للعميل بالتكلفة الفعلية على أساس مطالبة الفاتورة (ص. 0315006). فاتورة لتحرير المواد للطرف (ص. 0315007) على حساب دائن 010507440 "تخفيض في تكلفة المنتجات النهائية" وخصم من الحساب 040101130 "الدخل من مبيعات السوق للمنتجات النهائية ، والأعمال ، والخدمات" ؛

ينعكس شطب الخسارة الطبيعية للمنتجات النهائية على أساس المستندات الداعمة في الخصم من الحسابات 010604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) و 040101272" إنفاق المخزون "و اعتماد الحساب 010507440 "انخفاض تكلفة المنتجات النهائية" ؛

ينعكس شطب النقص في المنتجات النهائية في الخصم من الحساب 040101172 "عائدات بيع الأصول" وائتمان الحساب 010507440 "النقص في تكلفة المنتجات النهائية" ؛

ينعكس شطب خسائر المنتجات النهائية في ظل ظروف استثنائية في الخصم من الحساب 040101273 "المصروفات غير العادية على العمليات مع الأصول" وائتمان الحساب 010507440 "تخفيض تكلفة المنتجات النهائية".

وتجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لبعض قوائم الجرد ، بالإضافة إلى التعليمات رقم 25 ن ، هناك وثائق تنظيمية أخرى تحكم حساباتها.

لذلك ، على حساب 010501000 يتم أخذ الأدوية والمستحضرات البكتيرية والأمصال واللقاحات والضمادات وما إلى ذلك في الاعتبار. في المستشفيات والمؤسسات العلاجية والوقائية والطبية البيطرية وغيرها. تتم المحاسبة وفقًا لتعليمات المحاسبة عن الأدوية والضمادات والمنتجات الطبية في مؤسسات الرعاية الصحية الوقائية والطبية المدرجة في ميزانية الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 2 يونيو 1987 لا 747).

يتم تنظيم محاسبة الأدوية السامة والفعالة بأمر من وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 3 يوليو 1968 رقم 523 "بشأن إجراءات تخزين وحساب ووصف وصرف واستخدام الأدوية السامة والمخدرة والفعالة".

عند تسجيل العقاقير المخدرة ، من الضروري الاسترشاد بأمر وزارة الصحة الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 1997 رقم 330 "بشأن إجراءات تحسين محاسبة وتخزين ووصف واستخدام العقاقير المخدرة والمؤثرات العقلية".

على حساب 010502000 تراعي "المواد الغذائية" الغذاء والحصص الغذائية وتركيبات الحليب والتغذية العلاجية والوقائية ، إلخ. الوثائق التنظيمية التي تنظم محاسبة المنتجات الغذائية ، بالإضافة إلى التعليمات رقم 25 ن ، هي:

أمر وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 5 مايو 1983 رقم 530 "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بحصر المنتجات الغذائية في مؤسسات الرعاية الطبية والوقائية وغيرها من مؤسسات الرعاية الصحية المدرجة في ميزانية الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية" ؛

منهجية حساب المواد الخام والسلع والإنتاج في مؤسسات التموين الجماعي بمختلف أشكال الملكية (تمت الموافقة عليها من قبل مركز الصناعة للتدريب المتقدم لعمال التجارة التابع للجنة الاتحاد الروسي للتجارة في 12 أغسطس 1994 رقم 1. 1098 / 32-2).

على حساب 010503000 "الوقود وزيوت التشحيم" تؤخذ في الاعتبار جميع أنواع الوقود والوقود وزيوت التشحيم: الحطب ، والفحم ، والجفت ، والبنزين ، والكيروسين ، وزيت الوقود ، إلخ.

الوثيقة التي تحدد معدلات استهلاك الوقود هي "معايير استهلاك الوقود وزيوت التشحيم في النقل البري" (تمت الموافقة عليها من قبل وزارة النقل الروسية في 29 أبريل 2003).

دعنا نفكر في إجراء تجميع المراسلات حول المحاسبة لقيم المواد ، باستخدام أمثلة محددة من المستوصف الثاني.

يعتمد الانعكاس على حسابات المحاسبة المتعلقة بالموازنة لعمليات اقتناء قوائم الجرد على محتوى العقد المبرم بين مؤسسة الميزانية والمورد. بعد تحليل خطابات وزارة المالية الروسية التي تنظم تطبيق التصنيف الاقتصادي لنفقات الميزانية ، يمكننا استخلاص الاستنتاج التالي. إذا تم تحديد تسليمها في العقد ، بالإضافة إلى توريد المخزونات ، فسيتم دفع العقد لكامل المبلغ من المادة الفرعية 340 "زيادة تكلفة المخزون" (حتى لو كانت تكلفة يتم تخصيص التسليم بشكل منفصل).

في الممارسة العملية ، قد تنشأ حالة عندما يتم تسليم مجموعات مختلفة من قوائم الجرد أو قوائم جرد مختلفة من مجموعة واحدة (على سبيل المثال ، الأدوية والضمادات) بنفس وسيلة النقل. في هذه الحالة ، يجب توزيع تكلفة خدمات النقل بين أنواع المواد. يمكن أن يكون أساس التوزيع هو كتلة أو قيمة الأصول المادية.

اشترت العيادة الأدوية بمبلغ 10945 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 995 روبل). تم تسليم الأدوية من قبل منظمة النقل. كانت تكلفة خدماتها 590 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90 روبل).

قام محاسب العيادة بالتعيينات التالية:

1. يعكس تكلفة المواد

القرض 130222730 "زيادة الذمم الدائنة لاقتناء المخزون"

2. يعكس تكلفة تسليم المواد

المدين 110604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

القرض 130205730 "زيادة في حسابات الدفع للتسويات مع الموردين والمقاولين للدفع مقابل خدمات النقل"

3. يتم تشكيل التكلفة الفعلية للمواد

المدين 110501340 "زيادة تكلفة الأدوية"

القرض 110604440 "تخفيض تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

عند شراء المخزون بأموال من الأنشطة التجارية ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو كيفية حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد. عليك أن تتصرف هكذا.

إذا نفذت مؤسسة ، في إطار نشاط ريادي ، معاملات لا تخضع للضرائب ، أو معفاة من التزامات دافع الضرائب ، فإن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمورد تؤخذ في الاعتبار في قيمة المخزون. العيادة الثانية تعمل في الأنشطة التجارية لتقديم الخدمات الطبية المدفوعة ، والتي تناسب تلك العمليات التي لا تخضع للضرائب. هذا يعني أنه عند نشر القيم ، يقوم محاسب العيادة بإجراء نفس التعيينات كما في المثال السابق.

إذا نفذت المؤسسة معاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فيمكن خصم الضريبة المدفوعة للمورد كجزء من تكلفة الأصول المادية المستخدمة في الأنشطة التجارية. صحيح ، في هذه الحالة ، يجب استيفاء الشروط المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. مخزونات أخرى مرسملة

المدين 210506340 "زيادة تكلفة المخزونات الأخرى"

2. ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المخزونات المشتراة

المدين 221001560 "زيادة في الذمم المدينة لضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول المادية والعمل والخدمات"

القرض 230222730 "زيادة في الذمم الدائنة لاقتناء مخزون"

3. التسويات مع الموردين

المدين 230222830 "تخفيض الذمم الدائنة لاقتناء المخزون"

4. مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة

الائتمان 221001660 "تخفيض الذمم المدينة لضريبة القيمة المضافة على حيازة الأصول المادية والعمل والخدمات"

في بعض الأحيان تقوم منظمات الميزانية بإنتاج قوائم جرد من تلقاء نفسها. في هذه الحالة ، سيتم إنشاء ما يلي:

1. يعكس تكلفة المواد المستخدمة

المدين 110604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

2. الأجور المتراكمة للموظفين

المدين 110604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

القرض 130201730 "زيادة الذمم الدائنة على الأجور"

3. الخزانات الأرضية المستحقة

المدين 110604340 "زيادة تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

القرض 130302730 "زيادة في الحسابات المستحقة الدفع للخزانات الأرضية وأقساط التأمين للتأمين الصحي الإجباري في الاتحاد الروسي"

4. يتم إضافة قوائم الجرد المصنعة

القرض 110604340 "تخفيض تكلفة مواد التصنيع والمنتجات النهائية والأعمال والخدمات"

يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية للمخزونات التي تتلقاها المؤسسة بموجب اتفاقية تبرع (مجانًا) ، وكذلك تلك المتبقية من التخلص من الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، على أنها قيمتها السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة ، فضلا عن تكلفة الخدمات المتعلقة بتسليمها وجعلها صالحة للاستعمال.

ومع ذلك ، في بعض الحالات ، تنطبق قاعدة مختلفة على تقييم قوائم الجرد المستلمة دون مبرر. وفقًا لهذه القاعدة ، يجب أن نعكس الاستلام المجاني للمخزونات بتكلفتها الفعلية ، بالإضافة إلى مراعاة المبالغ التي تدفعها المؤسسة لتسليم المخزون ووضعها في حالة مناسبة للاستخدام.

تنطبق هذه القاعدة في حالة حدوث نقل غير مبرر للمخزونات بين:

المؤسسات التابعة لمدير رئيسي واحد (مدير) لأموال الميزانية (ينعكس التحويل غير المبرر في الحساب 030404000 "التسويات الداخلية بين المديرين الرئيسيين (المديرين) ومتلقي الأموال") ؛

المؤسسات ذات المستويات المختلفة من الميزانيات (يظهر التحويل غير المبرر في الحساب 040101151 "الدخل من المتحصلات من الميزانيات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي") ؛

المؤسسات التابعة لمختلف المديرين الرئيسيين لأموال الميزانية من نفس مستوى الميزانية (يظهر التحويل غير المبرر في الحساب 040101180 "الإيرادات الأخرى") ؛

مؤسسة الميزانية والمنظمات الحكومية والبلدية (ينعكس التحويل المجاني في الحساب 040101180 "الدخل الآخر").

يتم قبول الاحتياطيات المادية التي لا تنتمي للمؤسسة ، ولكنها قيد الاستخدام أو التخلص منها ، للمحاسبة بمقدار القيمة المنصوص عليها في العقد. هذا ممكن إذا:

قبول المخزونات للمعالجة (حصيلة المواد الخام) ؛

تعمل مؤسسة الميزانية كوسيط في بيع هذه المخزونات ؛

شراء معدات خاصة لأعمال البحث والتطوير بموجب عقد مع منظمة أخرى.

تتم المحاسبة عن هذه المخزونات في الحساب غير المتزن 02 "الأصول المادية المقبولة للحفظ" وفقًا لمخطط بسيط. عند استلام المخزونات ، تنعكس قيمتها في الخصم من الحساب 02 ، وعند التخلص منها - في رصيد الحساب 02.

المخزونات ، مثل جميع الأشياء الثمينة الأخرى ، تخضع للمخزون. خلال آخر جرد للمخزون في العيادة ، تم الكشف عن نقص في المواد الأخرى (قطع غيار مخصصة لإصلاح واستبدال الأجزاء التالفة في المركبات) بقيمة سوقية تبلغ 800 روبل. بقرار من الرؤساء. يرجع النقص في عدد الأطباء إلى شخص مسؤول ماليًا. تم الترحيلات في المحاسبة:

1. النقص المنعكس

القرض 110506440 "انخفاض تكلفة المواد الأخرى"

2. انعكست ديون الشخص المسؤول مالياً عن النقص

المدين 120904560 "زيادة في الذمم المدينة لنقص المخزون"

القرض 140101172 "حصيلة بيع أصول"

إذا تم العثور ، أثناء الجرد ، على فائض في المخزونات (على سبيل المثال ، قوائم جرد أخرى) ، يتم إجراء الترحيل:

المدين 110506340 "زيادة تكلفة المخزونات الأخرى"

القرض 140101180 "ايرادات اخرى".

يبدو الإدخال المحاسبي لشطب المخزونات في العيادة (وفقًا للمثال الموصوف سابقًا) كما يلي:

المدين 140101272 "نفقات المخزون"

الائتمان 10505440 "تخفيض تكلفة المخزون المرن".

عند بيع المخزونات المكتسبة على حساب الميزانية والأموال المستهدفة ، يجب على المرء أن يتذكر متطلبات الفقرة 3 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقول أنه "... عند بيع عقار خاضع للمحاسبة على أساس التكلفة ، مع مراعاة الضريبة المدفوعة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها الفرق بين سعر العقار الذي يتم بيعه ، مع مراعاة الضريبة ... و قيمة الممتلكات التي يتم بيعها (القيمة المتبقية ، مع مراعاة عمليات إعادة التقييم) ".

سيتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:

عند بيع المواد والمنتجات الغذائية الخاضعة للضريبة بمعدل 10 بالمائة ، سيتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:

مبلغ ضريبة القيمة المضافة = (سعر البيع - قيمة المخزون) * 18٪: 118٪.

إذا تم الحصول على الأسهم المباعة على حساب الأموال من النشاط التجاري (وكانت ضريبة "المدخلات" عليها قابلة للخصم وفقًا للإجراء المتبع) ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المبلغ الكامل للبيع.

يعتمد إجراء تسجيل المعاملات المتعلقة ببيع المخزونات على ما إذا كانت هذه المخزونات تُباع وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 أبريل 2003 رقم 231 أم لا. إذا تم البيع وفقًا لهذا القرار ، فمن الضروري الاسترشاد بخطاب الخزانة الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2005 رقم الملكية ".

أقر المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 أبريل 2003 رقم 231 قواعد الإفراج عن الممتلكات المنقولة وبيعها تحت الإدارة التشغيلية:

هيئات الشؤون الداخلية والمؤسسات والشركات المملوكة للدولة المدرجة في نظام وزارة الشؤون الداخلية لروسيا ؛

المؤسسات والهيئات التابعة لنظام السجون التابع لوزارة العدل الروسية ؛

هيئات مراقبة تداول المخدرات والمؤثرات العقلية وسلطات الجمارك ؛

خدمة البريد السريع الحكومية في روسيا ؛

خدمة الإطفاء الحكومية EMERCOM في روسيا.

تقوم العيادة الطبية الثانية أحيانًا بإجراء عمليات بيع المخزون. لنلق نظرة على هذا بمثال محدد.

في سبتمبر ، باعت العيادة مخزونات أخرى بمبلغ 3400 روبل. التكلفة الفعلية لهذه الاحتياطيات 3000 روبل.

1. شطب تكلفة المواد

المدين 140101172 "الدخل من بيع الأصول"

القرض 110506440 "نقص في تكلفة مخزون آخر"

2. الدخل المستحق من بيع الممتلكات

المدين 220209550 "زيادة في الذمم المدينة من الدخل من بيع الأصول"

القرض 240101172 "حصيلة بيع أصول"

3. تم فرض ضريبة القيمة المضافة

القرض 230304730 "زيادة في حسابات الدفع لضريبة القيمة المضافة"

61.02 روبل روسي ((3400-3000) * 18/118)

4. ضريبة الدخل المستحقة

الخصم 240101172 "الدخل من بيع الأصول"

القرض 230303730 "زيادة الذمم الدائنة لضريبة الدخل"

81.36 روبل روسي ((3400 - 3000 - 61.02) * 24/100)

5. تلقي الأموال من المشترين لحساب خارج الميزانية للعيادة

المدين 220101510 "استلام أموال المؤسسة في حسابات بنكية"

القرض 220509660 "سداد ذمم مدينة على الدخل من بيع الأصول"

6. تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية

المدين 230304830 "تخفيض الحسابات المستحقة الدفع لضريبة القيمة المضافة"

القرض 220101610 "التصرف في أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية"

7. ضريبة الدخل المحولة إلى الموازنة

المدين 230303830 "تخفيض الذمم الدائنة لضريبة الدخل"

القرض 220101610 "التصرف في أموال المؤسسة من الحسابات المصرفية"

على حساب خارج الرصيد 17 ينعكس "إيصالات الأموال إلى الحسابات المصرفية للمؤسسة": 3400 روبل. - (61.02 روبل + 81.36 روبل) = 3257.62 روبل.

يتم تقديم إجراءات تسجيل المعاملات المتعلقة ببيع ممتلكات الدولة (باستثناء الممتلكات المباعة وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 أبريل 2003 رقم 231) بشأن حسابات الميزانية في خطاب الخزانة الفيدرالية بتاريخ 13 ديسمبر 2005 رقم 42-7.1- 01 / 2.2-371 "بشأن انعكاس بعض المعاملات المالية والاقتصادية في محاسبة الموازنة".

وفقًا لهذه الرسالة ، لا يعكس إلا مديرو إيرادات الميزانية الدخل من بيع ممتلكات الدولة. وفقًا للملحق رقم 1 للقانون الاتحادي رقم 189-FZ المؤرخ 26 ديسمبر 2005 "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 2006" ، فإن الوكالة الاتحادية هي المسؤول عن إيرادات الميزانية من بيع العقارات تحت الإدارة التشغيلية للمؤسسات الاتحادية لإدارة الممتلكات الاتحادية.

يهدف الحساب 010604000 "إنتاج المواد والمنتجات النهائية (الأعمال والخدمات)" إلى حساب عمليات تصنيع احتياطيات المواد في إطار النشاط الرئيسي والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات) - في إطار ريادة الأعمال وغيرها الأنشطة المدرة للدخل.

يعكس الخصم من هذا الحساب التكاليف المرتبطة بإنتاج المخزونات والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات). للحصول على قرض - تكلفة عمليات الجرد المصنعة والمخزونة ، والمنتجات النهائية ، بالإضافة إلى تكلفة العمل المنجز والخدمات المقدمة. يعكس مبلغ الرصيد في الحساب 010604000 "إنتاج المواد والمنتجات النهائية (الأشغال والخدمات)" العمل الجاري.

الأدب

1. قانون الميزانية للاتحاد الروسي

4 - المرسوم رقم 413 الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 3 تموز / يوليه 2006 بشأن "الموافقة على نماذج وثائق التقارير المالية المتعلقة بتنفيذ الميزانية الاتحادية لتقديمها إلى غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي"

5 - أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 29 تموز / يوليه 1998 رقم 34 ن "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي" (بصيغته المعدلة والمكملة في 30 كانون الأول / ديسمبر 1999 ، 24 آذار / مارس 2000) )

6 - أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 شباط / فبراير 2006 رقم 25 ن "بشأن الموافقة على التعليمات الخاصة بمحاسبة الميزانية"

7 - أمر وزارة الخزانة الاتحادية المؤرخ 8 سبتمبر 2005 رقم 165 "بشأن الموافقة على قواعد تنظيم والحفاظ على محاسبة الموازنة لتنفيذ مهام المدير الرئيسي والمدير والمستفيد من أموال الميزانية الاتحادية" (مثل المعدل والمكمل في 28 يوليو 2006)

9- تعليمات بشأن إجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 كانون الأول / ديسمبر 2005 ، رقم 152 ن) (بصيغتها المعدلة في 1 ، 30 آذار / مارس ، 20 تموز / يوليو 2006) ).

11- مرسوم حكومة موسكو المؤرخ 24 آذار / مارس 2004 رقم 506-RP "بشأن وظائف المحاسبة المركزية في شروط طريقة الخزانة لتنفيذ الميزانية"

12- المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49)

13- المرفق 11 لمرسوم وزارة العمل في روسيا المؤرخ 29 كانون الأول / ديسمبر 1997 رقم 68 "قواعد الصناعة النموذجية للإصدار المجاني للملابس الخاصة والأحذية الخاصة وغيرها من معدات الحماية الشخصية للعاملين في مؤسسات الرعاية الصحية والحماية الاجتماعية السكان ، ومنظمات البحث الطبي والمؤسسات التعليمية ، والصناعات ، والمستحضرات البكتيرية والبيولوجية ، والمواد ، والوسائل التعليمية البصرية ، بشأن تحضير وزراعة وتجهيز العلقات الطبية "(بصيغته المعدلة في 17 ديسمبر 2001)

14. أستاخوف ف. المحاسبة (المالية) المحاسبة: كتاب مدرسي. الطبعة الخامسة ، منقحة وموسعة. - موسكو: ICC "Mart" ؛ روستوف غير متوفر: مركز النشر "مارت" ، 2004.

15. Babaev Yu.A. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي للمدارس الثانوية. - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: UNITI-DANA ، 2003.

16- Vasilyev Yu.A. التقرير السنوي لمنظمات الميزانية - 2005. M.: "AYUDAR" ، 2005.

17. نشاط ريادة الأعمال في مؤسسات الميزانية. - "المعلومات الضريبية" ، 2006

18. فيرستوفا س. الطب: المحاسبة والمحاسبة الضريبية في المؤسسات المالية والتجارية. - "Yusticinform" ، 2005

19. Khabaev S.G. محاسبة الموازنة وفقًا لمخطط الحسابات الجديد. - "اكتيون ميديا" 2006

20. ألكسيفا أ. المحاسبة للمواد أثناء الانتقال إلى مخطط جديد للحسابات // "Glavbukh" ملحق الصناعة "المحاسبة في الطب" العدد 2 ، الربع الثاني 2005

21- Garnov I. التحكم في اكتمال وشرعية استخدام تمويل الميزانية // "الجريدة المالية" ، العدد 40 ، أكتوبر / تشرين الأول 2004.

22. Garnov I. ميزانية المحاسبة للمؤسسات في عام 2006 // "Financial journal. Regional issue"، No. 19، 20، May 2006

23. Deneko E.I.، Kolesnikov S.I. بشأن إجراءات إجراء مراجعة لفعالية استخدام أموال الميزانية // "المحاسبة في منظمات الميزانية والمنظمات غير الهادفة للربح" ، العدد 23 ، كانون الأول / ديسمبر 2005

24. Dikova N.Yu. بشأن التغييرات في التعليمات الخاصة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي في عام 2006 // "مستشار محاسب المجال الاجتماعي" ، العدد 6 ، يونيو 2006.

25. Kondrakov N.P.، Kondrakov I.N. المحاسبة في منظمات الميزانية (الطبعة الرابعة ، منقحة ومكملة). - "بروسبكت" ، 2004

26. فولودينا ت. المحاسبة للمخزونات والأصول غير الملموسة // محاسبة الموازنة رقم 2 فبراير 2006

27. Kotovskaya L.G. جرد الأصول والخصوم غير المالية والمالية للمؤسسات الممولة من الميزانية // "Counsellor of the Social Sphere Accountant" ، العدد 11 ، تشرين الثاني / نوفمبر 2005

28. Kurochkina L.P. التغييرات في محاسبة الأصول المالية // "المحاسبة في منظمات الميزانية والمنظمات غير الهادفة للربح" ، العدد 10 ، مايو / أيار 2006.

29. Kurochkina L.P. المحاسبة عن قوائم الجرد في مؤسسة الميزانية // "المحاسبة في منظمات الميزانية والمنظمات غير الهادفة للربح" ، العدد 17 ، سبتمبر 2005

30. Makarieva V. Budget Accounting // الملحق المحاسبي لصحيفة الاقتصاد والحياة ، العدد 24 ، 25 ، يونيو 2005

الاحتياطيات المادية في محاسبة مؤسسة الميزانية

المخزونات هي أهم جزء من الأصول الحالية للمنظمة اللازمة لتنفيذ أنشطتها التجارية.
يجب أن تضمن محاسبة قوائم الجرد تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول هذه الاحتياطيات ، فضلاً عن التحكم المناسب في وجودها وحركتها. ستتم مناقشة محاسبة قوائم الجرد في مؤسسة الميزانية في المقالة.

يمكن إنشاء الكيانات القانونية التي هي منظمات غير هادفة للربح في الأشكال التنظيمية والقانونية المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 50 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون المدني للاتحاد الروسي) ، وأحد هذه الأشكال عبارة عن مؤسسات تشمل مؤسسات الدولة (بما في ذلك أكاديميات الدولة للعلوم) والمؤسسات البلدية والمؤسسات الخاصة (بما في ذلك العامة).
مؤسسات الميزانية هي أحد أشكال مؤسسات الدولة (البلدية).
يتم تحديد الوضع القانوني لمؤسسات الميزانية ، جنبًا إلى جنب مع القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 N 7-FZ "بشأن المنظمات غير الهادفة للربح" ، البند 1 من المادة 32 الذي ينص على أن تحتفظ منظمة غير ربحية بإعداد التقارير المحاسبية والإحصائية بالطريقة المنصوص عليها في قانون الاتحاد الروسي ، ويجب على مؤسسات الدولة (البلدية) ضمان انفتاح وإمكانية الوصول إلى البيانات المالية السنوية للمؤسسة.
الوثيقة القانونية التنظيمية الرئيسية التي تنظم المحاسبة في الاتحاد الروسي هي القانون الاتحادي الصادر في 6 كانون الأول (ديسمبر) 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي - القانون N 402-FZ) ، والذي ينطبق على كل من المنظمات التجارية وغير الهادفة للربح (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 2 من القانون N 402-FZ).
تشمل المستندات في مجال تنظيم المحاسبة ، كما تعلم ، معايير المحاسبة الفيدرالية والقطاعية للمالية العامة ، والتوصيات في مجال المحاسبة ، ومعايير الكيان الاقتصادي. تحدد معايير المحاسبة المالية العامة الفيدرالية الحد الأدنى لمتطلبات المحاسبة المطلوبة ، فضلاً عن طرق المحاسبة المقبولة لمؤسسات القطاع العام (الفقرات 2.1 من المادة 21 من القانون N 402-FZ).
قد تحدد المعايير الفيدرالية متطلبات محاسبية لأنواع معينة من النشاط الاقتصادي (الفقرة 4 من المادة 21 من القانون N 402-FZ).
برنامج تطوير معايير المحاسبة الفيدرالية لمنظمات القطاع العام 2019 - 2021 تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2019 N 45n.
تمت الموافقة على خمسة معايير ودخلت حيز التنفيذ منذ تقرير عام 2018 ، خمسة معايير أخرى - منذ تقرير عام 2019 ، تمت الموافقة على العديد من المعايير وسيتم وضعها موضع التنفيذ اعتبارًا من تقارير عامي 2020 و 2022 ، وهناك العديد من المعايير قيد التطوير.
تمت الموافقة على المعيار المحاسبي الفيدرالي لمؤسسات القطاع العام "الاحتياطيات" بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07 ديسمبر 2018.

نتيجة دراسة الفصل الرابع يجب على الطالب:

• يعرفإجراءات الاعتراف بالمخزونات وتصنيفها ومنهجية التقييم وتوثيق العمليات الخاصة بحركة المخزون ؛
• يكون قادرا علىتطبيق المعرفة النظرية المكتسبة ، والأساليب المحاسبية لقوائم الجرد ، واللوائح التي تحكم محاسبة قوائم الجرد في مؤسسة الميزانية ؛
• ملكطرق الجمع والتسجيل والتعميم في عمليات المحاسبة والإبلاغ عن حركة المخزون.

إجراءات الاعتراف بالمخزونات وتصنيفها وتقييمها وتوثيقها

تعتبر المخزونات من أهم عناصر الإنتاج والأنشطة الاقتصادية لأي مؤسسة موازنة. لكي تقوم مؤسسة الميزانية بأنشطة مستمرة ، من الضروري أن يكون لديها مخزونات كافية ، لذلك هناك حاجة لشراء المواد الخام والمواد وما إلى ذلك.

بالنسبة لمؤسسات الميزانية التي تعمل في أنشطة الإنتاج ، فإن المخزونات هي العنصر المادي الرئيسي لدورة الإنتاج وتشكل الأساس لتكاليف المواد المباشرة في تكلفة المنتجات المصنعة.

تعد المحاسبة الواضحة للمخزونات مهمة أيضًا نظرًا للتأثير الكبير لصحة حسابها على البيانات المالية والنتائج المالية لمؤسسة الميزانية ككل.

إلى جانب صياغة وتنظيم واضحين لمحاسبة قوائم الجرد في مؤسسة الميزانية ، أصبحت قضايا الادخار والاستخدام الرشيد للمخزونات ذات أهمية متزايدة. إن حل هذه المشكلات سيساعد مؤسسات الميزانية على تجنب عدد من الأخطاء والمخالفات والانحرافات عن الأنظمة القائمة ، والقيام بالأنشطة المالية والاقتصادية بشكل مستقر ، وكذلك لتحسين جودة الخدمات التي تقدمها المؤسسة.

وفقًا لـ و. 98 من التعليمات رقم 157 ن ، المخزونات هي المواد الخام والمواد المشتراة (التي تم إنشاؤها) للاستخدام (الاستهلاك) في سياق أنشطة المؤسسة (أو) لتصنيع الأصول غير المالية الأخرى ، وكذلك المنتجات النهائية التي ينتجها مؤسسة وشراؤها لبيع البضائع.

يتم عرض قائمة العناصر المحاسبية المتعلقة بالمخزونات في الشكل. 4.1

أرز. 4.1

يرجى ملاحظة أن فترة 12 شهرًا ليست سنة تقويمية.

فيما يتعلق بالمخزونات ، فإن هذه الفترة هي الفترة الزمنية التالية:

• بالنسبة للمخزونات التي تستخدمها مؤسسة الميزانية في إنتاج المنتجات النهائية ، أو أداء الأعمال أو تقديم الخدمات - من لحظة نقل المخزون إلى التشغيل حتى لحظة شطب المنتجات النهائية (الأعمال ، الخدمات) ، في التصنيع (الأداء ، توفير) التي تم استخدام هذه الاحتياطيات منها. هذه الفترة الزمنية تسمى دورة الإنتاج;
• بالنسبة للمخزونات المستخدمة في أنشطة الإدارة والأعمال (غير المدرجة في تكلفة المنتجات النهائية) - من لحظة تشغيل المواد حتى اللحظة التي من المفترض أن يتم سحبها بسبب الاستنفاد الكامل للممتلكات التشغيلية.

يتم تصنيف بعض بنود الممتلكات كمخزونات ، بغض النظر عن تكلفتها ومدة خدمتها (I. 99 من التعليمات رقم 157 ن). على سبيل المثال ، الأدوات والأجهزة الخاصة ، والملابس الخاصة ، والأحذية الخاصة ، والزي الرسمي ، والملابس والأحذية الرياضية ، والفراش ، والفراش ، وما إلى ذلك.

المنتجات النهائية التي يتم احتسابها كجزء من قوائم الجرد هي المنتجات المصنعة في مؤسسة الميزانية لأغراض البيع (I. 121 من التعليمات رقم 157 ن).

تُفهم البضائع على أنها أصول مادية تم الحصول عليها من قبل مؤسسة الميزانية للبيع (أولاً. 124 من التعليمات رقم 157 ن).

تلعب المخزونات دورًا مهمًا في النشاط الاقتصادي لمؤسسة الميزانية. لذلك ، فإن المرحلة الضرورية في تنظيم محاسبة قوائم الجرد هي تجميعها وتصنيفها وفقًا لمعايير مختلفة. ينص الأمر رقم 157 ن على تجميع المخزونات في مجموعات وأنواع المحاسبة. يظهر تجميع قوائم الجرد حسب المجموعات في الشكل. 4.2

أرز. 4.2

ينص الأمر رقم 157 ن على إمكانية قيام مؤسسات الميزانية بحساب المواد الخام والمواد والمنتجات النهائية كجزء من الممتلكات المنقولة ذات القيمة الخاصة وكجزء من الممتلكات الأخرى. في الوقت نفسه ، لا يمكن حساب البضائع إلا كجزء من الممتلكات المنقولة الأخرى.

عند تحديد ممتلكات منقولة ذات قيمة خاصة من قبل مؤسسة الميزانية ، من الضروري الاسترشاد بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي.

تذكر أنه عند تصنيف الممتلكات على أنها ممتلكات منقولة ذات قيمة خاصة ، كقاعدة عامة ، يتم أخذ ثلاثة معايير رئيسية في الاعتبار:

• 1) القيمة الدفترية للممتلكات ؛
• 2) إمكانية مزاولة الأنشطة النظامية بدون ذلك

ملكية؛

3) إجراء خاص لنقل الملكية.

يعتبر تجميع قوائم الجرد حسب أنواع المحاسبة أكثر تفصيلاً ويشكل الأساس لتنظيم المحاسبة التحليلية للمخزونات في مؤسسة الميزانية (الشكل 4.3).

ميزة تصنيف أخرى يمكن من خلالها تجميع المخزونات هي نوع الضمان المالي (نوع النشاط). تشير ميزة التصنيف هذه إلى مصدر حيازة المخزون وفقًا للتعليمات رقم 157 ن. لذلك ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة قوائم الجرد في مؤسسة الميزانية بشكل منفصل في سياق الأنواع الفردية.

أرز. 4.3

وفقًا لـ و. 100 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم قبول المخزون للمحاسبة بالتكلفة الفعلية. يتم تحديد التكلفة الفعلية بشكل مختلف اعتمادًا على طرق استلام الاحتياطيات المادية في مؤسسة الميزانية. تنعكس طرق استلام مخزون المواد في الشكل. 4.4.

أرز. 4.4.

يتم عرض الإجراء الخاص بتكوين التكلفة الفعلية للمخزونات ، اعتمادًا على طريقة الحصول عليها ، في الجدول. 4.1

الجدول 4.1

تشكيل التكلفة الفعلية للمخزون اعتمادًا على طريقة الشراء

طريقة الحصول على قوائم الجرد	إجراء تشكيل التكلفة الفعلية	القاعدة المعيارية
1. تم شراؤها مقابل رسوم (نقود) بموجب عقد حكومي (بلدي)	مقدار التكاليف الفعلية للمؤسسة للحصول عليها وجعلها صالحة للاستعمال	تعليمات رقم 157 ن
2. مستلمة نتيجة التفكيك والتصرف (التصفية) في الأصول الثابتة أو الممتلكات الأخرى		تعليمات رقم 157 ن
3. يتم استلامها مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقية تبرع	بالتكلفة المقدرة الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة	الفقرة 25 من الأمر رقم 157 ن ؛ البند 34 من التعليمات رقم 174 ن
4. كشف في الميزانية العمومية للأصول المادية غير المسجلة على أساس نتائج المخزون	بالتكلفة المقدرة الحالية اعتبارًا من تاريخ القبول للمحاسبة	تعليمات رقم 157 ن
5. الإنتاج من قبل مؤسسة الميزانية	التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاج هذه المخزونات	تعليمات رقم 157 ن
6. تصرف كتعويض عيني عن الضرر الذي تسبب فيه الشخص المذنب	بتكلفة الأصول المادية المفقودة	البند 34 من التعليمات رقم 174 ن. المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49
7. وردت بموجب اتفاق تبادل	في المحاسبة ، قيمة الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها	الفقرة 24 من الأمر رقم 157 ن

عند الحصول على مخزون مقابل رسوم ، تشمل تكلفتها الفعلية المبالغ المدفوعة للبائع بموجب اتفاقية التوريد ، وتكلفة المعلومات ، والخدمات الاستشارية والوسطاء المتعلقة بالحصول عليها ، والرسوم الجمركية والمدفوعات الأخرى ، ونفقات شراء وتسليم الأشياء الثمينة ، بما في ذلك تأمين التسليم ، ونفقات التشغيل غير المكتمل ، والفرز ، والتعبئة ، وتحسين الخصائص التقنية للمخزونات المستلمة ، فضلاً عن المدفوعات الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء مخزون المواد.

يتم قبول المخزونات ، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية عند الاستحواذ ، للمحاسبة من الناحية النقدية بعملة الاتحاد الروسي ، محسوبة عن طريق إعادة حساب المبلغ بالعملة الأجنبية بسعر صرف بنك روسيا الساري في تاريخ قبول الكائن للمحاسبة (و 30 من التعليمات رقم 157 ن).

التكلفة الفعلية للمخزونات ، التي يتم قبولها فيها للمحاسبة ، لا تخضع للتغيير ، إلا في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي (البند 107 من التعليمات رقم 157 ن).

يمكن أيضًا التخلص من عناصر المخزون بطرق مختلفة (الشكل 4.5).

يتم إجراء التقييم عند التخلص (إجازة) من المخزون بإحدى طريقتين (البند 108 من التعليمات رقم 157 ن):

• بالتكلفة الفعلية لكل وحدة ؛
• متوسط ​​القيمة الفعلية.

التكلفة الفعليةيمكن استخدام كل وحدة من احتياطيات المواد من قبل مؤسسة الميزانية في الحالات التالية (و 109 من التعليمات رقم 157 ن):

• 1) عند التخلص من الاحتياطيات المادية التي تستخدمها المؤسسة بطريقة خاصة (معادن ثمينة ، أحجار كريمة ، إلخ) ؛
• 2) التخلص من المخزونات التي لا يمكن أن تحل محل بعضها البعض بالطريقة المعتادة.

تتضمن هذه الطريقة الاحتفاظ بالسجلات وممارسة التحكم في كل وحدة تسمية للموارد المادية.

أرز. 4.5

في الممارسة العملية ، غالبًا ما تستخدم مؤسسات الميزانية متوسط ​​طريقة التكلفة الفعلية. يتم تحديد متوسط ​​التكلفة الفعلية للمخزون لكل مجموعة (نوع) من المخزونات وفقًا للمعادلة 4.1 (للشهر بأكمله):

حيث Cf f - متوسط ​​التكلفة الفعلية للمخزون ؛

ك - مقدار رصيد المخزون في بداية الشهر ؛

مبكر خط جي

ك - عدد المخزونات الواردة خلال التيار

سريع ي جي جي

الشهر الحالي.

تعكس تكلفة المخزون في نهاية الشهر جميع الأسعار التي تم شراء المخزون بها خلال شهر التقرير ، مما يسمح لك بالتخفيف من تقلبات الأسعار. يتم تقدير تكلفة المخزون في نهاية شهر التقرير وفقًا للمعادلة 4.2:

حيث C con lane - متوسط ​​التكلفة الفعلية لميزان المخزون في نهاية الشهر ؛

من بداية المسار - متوسط ​​التكلفة الفعلية لميزان المخزون في بداية الشهر ؛

ج - التكلفة الفعلية لمخزون المواد المستلمة خلال الشهر الحالي ؛

C و sp الرماد - تكلفة الأصول المادية المستهلكة شهريًا.

مثال 1في غضون شهر ، اشترت مؤسسة الميزانية أربع دفعات من احتياطيات المواد المخصصة لاحتياجاتها الخاصة. في محاسبة المؤسسة في بداية الشهر هناك 300 وحدة من قوائم الجرد المماثلة. متوسط ​​تكلفتها الفعلية 320 روبل. / وحدة. التكلفة الإجمالية 96000 روبل. (300 وحدة × 320 روبل / وحدة). يتم شطب المخزون بمتوسط ​​التكلفة الفعلية.

ترد البيانات الأولية وحساب شطب المخزونات بمتوسط ​​التكلفة الفعلية في الجدول. 1.

حساب شطب المخزون بمتوسط ​​التكلفة الفعلية

الجدول 1

		كمية،	سعر الشراء (فرك)
	تم الاستلام لشهر أكتوبر:
	المجموع مع الرصيد في بداية الشهر
	صدر في أكتوبر
	تم الإفراج عن إجمالي
	الشطب باستخدام طريقة متوسط ​​التكلفة الفعلية
	متوسط ​​السعر في أكتوبر 998500/2750 = 363.09
	نقوم بشطب المجموع في أكتوبر (انظر و 3)

إجراء الحساب هذا منصوص عليه في الفقرة 108 من التعليمات رقم 157n. يحدد هذا الحكم من التعليمات رقم 157 ن الإجراء الوحيد لحساب متوسط ​​التكلفة الفعلية للمخزونات ، أي يُسمح لمؤسسات الميزانية بتطبيق تقدير مرجح فقط. استخدام تقدير متجدد ، حيث يتضمن الحساب كمية وقيمة المخزونات في بداية الشهر وجميع الإيصالات حتى لحظة الإجازة ، غير مسموح به لمؤسسات الميزانية.

يتم استخدام إحدى هذه الطرق لمجموعة (نوع) من المخزونات بشكل مستمر خلال السنة المالية ويجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية.

يمكن أن تنعكس العمليات المحاسبية الرئيسية التي تتم مع المخزون في سجلات المحاسبة على أساس المستندات الأولية 1 (الجدول 4.2).

الجدول 4.2

قائمة الوثائق الأولية وسجلات المحاسبة لحركة المخزون في مؤسسة الميزانية

السجلات محاسبة		اسم عمليات	وثائق المصدر	تعبئة المستندات من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا
	مجلة العمليات رقم 3 التسويات مع الأشخاص المسؤولين. تسويات سجل المعاملات رقم 4 مع الموردين والمقاولين	قبول مادة	بطاقات المحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية (MC) (نموذج 0504041)	دفتر محاسبة MC بالاسم والتنوع والكمية (نموذج 0504042)
		قبول منتجات	كشف تراكمي لوصول المواد الغذائية (نموذج 0504037) لكل شخص مسؤول ماليًا
كتب المنزل	مجلة العمليات رقم 6 بشأن التصرف في الأصول غير المالية وتحويلها	التقاعد: استهلاك MC ؛ تطبيق؛ متحرك؛ النقص والخسارة	1. بيان تراكمي لاستهلاك الغذاء (نموذج 0504038). 2. بيان إصدار MC لاحتياجات المؤسسة (نموذج 0504210). 3. العمل على شطب المخزون (نموذج 0504230). 4. بوليصة الشحن (نماذج 0340002 ، 0345001,0345002, 0345004, 0345005, 0345007). 5. متطلبات القائمة لإصدار المنتجات الغذائية (نموذج 0504202)	ورقة دوران للأصول غير المالية (نموذج 0504035)

1 قرار صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 52 ن "بشأن الموافقة على نماذج مستندات المحاسبة الأولية وسجلات المحاسبة المستخدمة من قبل سلطات الدولة (الهيئات الحكومية) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية للدولة الإضافية - صناديق الميزانية ، والمؤسسات الحكومية (البلدية) ، والمبادئ التوجيهية لتطبيقها ".

• المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26.07.2017 2010 رقم 538 "بشأن إجراءات تصنيف ممتلكات مؤسسة مستقلة أو تابعة للميزانية على أنها ممتلكات منقولة ذات قيمة خاصة".

في الآونة الأخيرة ، أصدرت 1C الإصدار الثاني المكمل للكتاب الشهير "محاسبة مؤسسات الميزانية" في الأسئلة والأجوبة ، حيث أجاب مطورو هذا التكوين على الأسئلة الأكثر شيوعًا من قبل المستخدمين. مع الأخذ في الاعتبار القيمة المنهجية العالية لهذا المنشور قرر محررو "BUH .1C" تعريف القراء ببعض المواد الواردة فيه. سيتناول هذا العدد عددًا من القضايا الموضوعية المتعلقة بمحاسبة قوائم الجرد. دعنا نذكرك أنه يمكن شراء الكتاب من شركاء شركة 1C وفي المكتبات.

تنظيم المحاسبة التحليلية للمخزونات بموجب مواد FKR و EKR

عند تسجيل استلام المواد في البرنامج ، لا تتم الإشارة إلى مقالة التصنيفات الوظيفية (FKR) والاقتصادية (EKR) للمصروفات في أي مكان. هذا يؤدي إلى حقيقة أنه من المستحيل في المستقبل تتبع عناصر FKR و ECR أثناء حركة المواد ، والأهم من ذلك ، عند الشطب. كيفية حل هذه المشكلة؟

يتم الدفع مقابل البضائع والمواد مع مراعاة رموز ECR. يتم إرسال المواد ، إذا لم يتم شطبها على الفور ، دون مراعاة رمز ECR. عندما يتم خصم المادة بعد مرور بعض الوقت ، فمن الضروري وضع رمز ECR ، لكننا لا نتذكر رمز ECR الذي دفعنا منه. سيكون من المريح أكثر ، عند نشر المادة ، أن نصلح رمز ECR الذي تم الدفع منه.

نعلم أن رمز ECR غير متوفر في مستند الترحيل. كيف يمكنني إدخاله في قاعدة البيانات؟

وفقًا للفقرة 59 من تعليمات المحاسبة في مؤسسات الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن) ، يتم إجراء محاسبة احتياطيات المواد وفقًا لأسماء المواد والمسؤولة المادية الأشخاص. لا تقدم سجلات محاسبة المستندات والمخزون الأولية التي طورتها وزارة المالية الروسية تفاصيل لتحديد بنود تصنيفات المصروفات الوظيفية (FKR) والاقتصادية (ECR) ، وبالتالي ، فإن التعليمات المحددة لا تنص على المحاسبة التحليلية لاحتياطيات المواد لـ مقالات FCR و ECR. لذلك ، في التكوين القياسي "محاسبة مؤسسات الميزانية" ، تم إنشاء قسمين من المحاسبة التحليلية لحسابات المخزون - للجزء الفرعي 1 "المواد" ("المعدات" ، "الغذاء") والفرعي 2 "MOL".

هناك العديد من الخيارات لتنظيم المحاسبة التشغيلية للمخزونات بموجب مواد FKR و ECR.

على سبيل المثال ، من الممكن تنظيم محاسبة دفعية للمخزونات بموجب بنود FKR و ECR. أي في الدلائل "المواد" و "المواد الغذائية" و "المعدات" وما إلى ذلك ، يتم إنشاء العديد من المواضع (عناصر الدليل) لنفس التسمية بموجب مواد FKR و ECR. يمكن الإشارة إلى رمز المقالة مباشرة في العنوان المختصر لوزارة الصحة. يمكنك أيضًا دمج قوائم الجرد في مجموعات حسب أنواع ECR (FCR). مع مثل هذا التنظيم للدليل ، سترى من أي جرد للوضع يجب شطب.

يمكن توزيع عناصر الدليل في مجموعات ليس فقط في بداية المحاسبة ، ولكن أيضًا في الدليل المكتمل.

على سبيل المثال ، في الكتاب المرجعي "المواد" ، تم تقديم المجموعات حسب أنواع قوائم الجرد فقط في البداية ، حيث تم إدخال العناصر من خلال المصطلحات.

لنقم بإنشاء مجموعات جديدة داخل أي مجموعة وفقًا لرموز ECR ، والتي تم بموجبها شراء قوائم جرد من هذا النوع.

بعد إنشاء هيكل هرمي للمجموعات المتداخلة ، ينشأ موقف عندما تكون المجموعات منفصلة عن عناصر الدليل. في هذا الصدد ، سيكون من الضروري توزيع العناصر التي تم إدخالها مسبقًا بواسطة القائمة العامة في مجلداتها.

لتنفيذ هذه العملية ، من الضروري ، بالإضافة إلى الجدول ، فتح شجرة المجموعة في نافذة عرض الدليل (بالنقر فوق المجلد الذي يحتوي على رمز ECR المطلوب) (الشكل 1).

أرز. 1. نقل عنصر دليل إلى مجموعة

لنقل عنصر أو مجموعة إلى مجموعة دليل أخرى ، يجب عليك تنفيذ الخطوات التالية بالتسلسل:

• في جدول الدليل ، ضع المؤشر على السطر الذي يحتوي على العنصر أو المجموعة التي يجب نقلها إلى مجموعة أخرى ؛
• في شجرة المجموعة ، حدد اسم المجموعة التي من المفترض أن يتم نقل العنصر المحدد إليها ؛
• في قائمة "الإجراءات" ، حدد أمر "نقل إلى مجموعة أخرى" أو اضغط على مجموعة المفاتيح Ctrl + F5.

تنفيذ إجراءات مماثلة باستمرار مع كل عنصر من عناصر الدليل ، وسوف نضمن توزيعها في مجموعات.

وتجدر الإشارة إلى أن تغيير رمز أو اسم كائن دليل (مجموعة أو عنصر) ، وتغيير التداخل لن يتطلب تصحيح الترحيلات أو إعادة ترحيل المستندات باستخدام هذه الكائنات. أي أن الكائن يظل كما هو ، على الرغم من التغييرات التي تم إجراؤها.

إذا تمت الإشارة إلى رمز ECR (FCR) مباشرةً في اسم المادة ، فعندئذٍ في أي تقارير تحليلية تم إنشاؤها بواسطة حسابات المخزون ، يمكنك رؤية الأرصدة بواسطة أكواد ECR.

إذا تم تجميع المخزونات في مجموعات حسب أنواع ECR (FCR) في الدليل ، فعندئذٍ عن طريق إنشاء تقرير قياسي "رقم الأعمال والميزانية العمومية للحساب" ، حيث يتم تمكين الخيار "المجموعات" للمجموعة الفرعية "المواد" (الشكل 2) ، يمكنك الحصول على معلومات حول حركة قوائم الجرد ، مجمعة حسب المجموعات (الشكل 3). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إنشاء حسابات فرعية من الدرجة الثانية لحسابات المخزون لعناصر ECR أو FCR.

أرز. 2. تحديد تجميع المعلومات في التقرير

أرز. 3. عرض المعلومات مجمعة حسب مجموعات الدليل

فصل المحاسبة المالية عن المادية

عند العمل مع إصدار الشبكة من "1C: Accounting" ، كقاعدة عامة ، يعمل العديد من الموظفين بالتتابع مع نفس المستند. على سبيل المثال ، عند استلام الأصول المادية ، تتم أولاً معالجة المستندات المصاحبة جزئيًا في الإدارة المالية - يتم إدخال بيانات التسليم ككل للاستلام الفوري للمعلومات حول التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة ، وعندها فقط يتم ترحيل MC إلى حسابات المحاسبة في قسم المواد. كيف يتم تنظيم مثل هذا الأمر في "محاسبة مؤسسات الميزانية"؟

لفصل المحاسبة المالية والجوهرية في جميع المستندات المتعلقة باستلام الأصول المادية ، تم تقديم السمة "مبلغ المستند" ، حيث يجب الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للأصول المادية المستلمة.

إذا تم استلام المستندات المصاحبة أولاً وقبل كل شيء من قبل الإدارة المالية ، فعند تسجيل الإيصال في البرنامج ، يمكن لموظف الإدارة المالية ملء المستند الوارد فقط البيانات الخاصة بالطرف المقابل ، المبلغ الإجمالي للمستند ( قيمة الأصول المادية المستلمة) ، وكذلك تخصيص المبلغ الكامل للمستند لموضع واحد في مواصفات المستند ، مثل "غير منظم". للقيام بذلك ، يجب أن يكون هناك عنصر بهذا الاسم في دليل الجرد. يجب تسجيل المستند المكتمل في مجلة ، ويجب الإشارة إلى رقم المستند المقابل في البرنامج في المستند المصاحب.

عند استلام المستندات المصاحبة من قبل قسم محاسبة المواد ، يجب عليك فتح نظيرتها في البرنامج بالرقم المحدد وإكمال المستند ، أي ملء الجزء المجدول - وفقًا لتسمية الأصول المادية المستلمة ، أدخل بيانات عن الكمية والتكلفة ، والإشارة إلى الحسابات المحاسبية ، MOL ، ثم إعادة نشر المستند.

قد تضطر إلى إدخال عدة مستندات في البرنامج لمستند واحد مرفق ، على سبيل المثال ، عند استلام الأصول الثابتة والبنود منخفضة القيمة على نفس الفاتورة. في هذه الحالة ، يمكن إدخال مستندات جديدة عن طريق نسخ المستند الذي تم إدخاله في الإدارة المالية. يجب أن تصحح المستندات المبلغ المشار إليه في المستند الإلكتروني الذي تم إدخاله في الإدارة المالية ، مع الإشارة في أحدهما إلى التكلفة الإجمالية ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة فقط ، في الآخر - التكلفة الإجمالية ، على سبيل المثال ، العناصر منخفضة القيمة فقط.

تسجيل استلام الأصول المادية في مستند "التقرير المسبق"

في الإصدار الجديد من "محاسبة مؤسسات الميزانية" عند إنشاء مستند "التقرير المسبق" لتسجيل التسويات مع الأشخاص المسؤولين من حيث الترحيل إلى مستودع MC المستلمين ، لم يتم إنشاء أي ترحيل. يتم تشكيلها من خلال وثيقة "استلام وزارة الصحة". في الإصدار السابق ، كان التقرير المسبق ينشئ دائمًا الترحيلات. ما هي الوثيقة المنهجية التي يمكن الرجوع إليها لشرح هذا التغيير في تشكيل الترحيل؟

يتم تضمين القدرة على إدخال مستند "استلام قوائم الجرد" (استلام قوائم الجرد) من مستند "التقرير المسبق" عند اختيار حساب من المجموعة 06 في التكوين بسبب الطلبات العديدة من مستخدمي البرنامج.

التكنولوجيا المقترحة في البرنامج لمعالجة استلام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والبنود منخفضة القيمة من خلال شخص مسؤول - عند اختيار حساب مقابل من المجموعة 01 أو 07 ، المستند المقابل "شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة" أو يتم استدعاء "استلام الأصول الثابتة" - أعجب المستخدمون بذلك: في نفس الوقت ، يتم استلام تقرير مسبق عن الأشخاص المسؤولين والأصول المادية ، وعند نشر مستند "التقرير المسبق" ، يكون مستند استلام الأصول المادية أيضًا نشر.

إن إدخال مستند "استلام MZ" من المستند "التقرير المسبق" يجعل من الممكن ، على سبيل المثال ، شطب المواد المشتراة من خلال شخص مسؤول كمصروفات فور نشرها. عند إرسال وثيقة "التقرير المسبق" ، تُلصق أيضًا وثيقة "استلام وزارة الصحة". إذا قمت بإلغاء ترحيل المستند "التقرير المسبق" ، يتم أيضًا إلغاء ترحيل المستند "استلام MH". تنعكس الإعلانات عند استلام المواد (والشطب) الناتجة عن مستند "استلام وزارة الصحة" في النموذج المطبوع من المستند "التقرير المسبق" ، وكذلك في علامة التبويب "رأس" المستند "تقرير متقدم" عند النقر فوق الزر "إظهار" وتحديد العنصر "سجلات المحاسبة". تنعكس قائمة المعاملات التي تم إنشاؤها عند ترحيل مستند "التقرير المسبق" في النص إلى تقرير المصاريف وفي دفتر يومية المعاملات:

• لإنشاء وطباعة نسخة من التقرير المسبق ، انقر فوق الزر "منشورات" في المجلة "تقارير مسبقة" ؛
• لعرض المعاملات التي تم إنشاؤها بواسطة مستند "التقرير المسبق" ، أثناء وجودك في دفتر اليومية "التقارير المتقدمة" ، حدد مستند "التقرير المتقدم" بالمؤشر وانقر فوق الزر "موافق". لعرض الترحيلات التي تم إنشاؤها بواسطة مستند "استلام المخزون" ، أثناء وجودك في دفتر اليومية "المواد" ، تحتاج إلى تحديد مستند "استلام المخزون" باستخدام المؤشر والنقر فوق الزر "موافق".

يجب الانتباه إلى خطأ بعض المستخدمين الذين يدخلون سطورًا لكل عنصر من المواد المستلمة في مستند "التقرير المسبق". في سطر المستند "التقرير المسبق" ، يجب الإشارة إلى المبلغ الكامل لإيصال شراء المواد ، وفي المستند المفتوح بالفعل "استلام وزارة الصحة" يتم فك تشفير هذا المبلغ لأنواع معينة من المواد.

إذا قام الشخص المسؤول في مؤسستك أولاً بتسليم المواد إلى المستودع ، ثم قام بإحضار التقرير المسبق إلى قسم المحاسبة ، فيمكنك معالجة التسجيل على النحو التالي. أولاً ، في المستودع (في مجال محاسبة قوائم الجرد) ، تُضاف MZ إلى المستند "استلام MZ" ، حيث يُشار إلى الحساب 178 على أنه الحساب المقابل. عند ترحيل المستند لكل وحدة تصنيف ، يتم إنشاء الترحيلات التالية:

الخصم 06 الائتمان 178 - لمبلغ الأشياء الثمينة المستلمة.

بعد ذلك ، في قسم المحاسبة (في مجال المستوطنات مع الأشخاص المسؤولين) ، يتم إدخال المستند "التقرير المسبق" ، حيث يتم إدخال إدخال واحد:

المدين 178 الائتمان 160 - لمبلغ الأشياء الثمينة المستلمة.

محاسبة الأشياء الثمينة المتبرع بها

نحن منظمة طبية ، وغالبًا ما تأتي إلينا أدوية المساعدات الإنسانية ، أي بدون ثمن ، وبالتالي يتم الحصول على مستند الاستلام بدون مبالغ. ولكن لا يتم تنفيذ مثل هذه المستندات في "محاسبة مؤسسات الميزانية" ، ولا تظهر المحاسبة الكمية في التقارير (الميزانية العمومية وما إلى ذلك). كيف يمكننا حل هذه المشكلة؟

وفقًا للبند 59 من تعليمات المحاسبة في مؤسسات الميزانية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن) ، المحاسبة عن المخزونات التي تم الحصول عليها على حساب أموال الميزانية ، الأموال المستلمة من نشاط ريادة الأعمال ، الأموال المستهدفة والإيصالات غير المبررة يتم الاحتفاظ بها في حسابات الميزانية العمومية من حيث الكم والكمية. لذلك ، تتطلب المستندات المستخدمة لعكس حركة الأصول المادية في حسابات الميزانية العمومية في تكوين "محاسبة مؤسسات الميزانية" إشارة إلى كل من قيمة وكمية الأصول المادية.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، يتم إجراء تقييم الممتلكات المستلمة مجانًا بالقيمة السوقية في تاريخ النشر (البند 1 ، المادة 11). نفس الحكم منصوص عليه في الفقرة 47 من التعليمات رقم 107 ن - "الأصول الثابتة التي تتلقاها المؤسسات وتحولها مجانًا تنعكس في المحاسبة بالقيمة السوقية" ، وكذلك في الفقرة 26 (الفقرة الفرعية "أ") - "تُحسب الممتلكات الفائضة بالقيمة السوقية في تاريخ المخزون".

وبالتالي ، ليس من المفترض قبول الأشياء الثمينة في الميزانية العمومية للمؤسسة دون الإشارة إلى قيمتها. يجب أن يتم ترحيل الأصول المادية المستلمة بدون سعر بالقيمة السوقية.

يتم تحديد القيمة السوقية على النحو المبين في الفقرة 26 (الفقرة الفرعية "أ") من التعليمات رقم 107 ن: "يعتمد تكوين القيمة السوقية الحالية على السعر الساري في تاريخ ترحيل العقار ، لهذا النوع أو نوع مشابه من الممتلكات. يجب توثيق البيانات الخاصة بالسعر الحالي للعقار أو تأكيدها بخبرة."

قد يكون تأكيد سعر السوق عبارة عن بيانات عن أسعار المنتجات المماثلة التي يتم تلقيها كتابيًا من مؤسسات التصنيع ؛ معلومات عن مستوى الأسعار المتاحة من هيئات الإحصاء الحكومية ، والتفتيش التجاري والمنظمات ؛ معلومات حول مستوى السعر منشورة في وسائل الإعلام والأدب الخاص.

إذا كان من المستحيل ، لأي سبب من الأسباب ، الحصول على المعلومات اللازمة حول الأسعار الحالية ، فيجب تحديد التكلفة "بوسائل الخبراء" - يجب عقد عمولة من موظفي المؤسسة ، ويجب تقييم القيم المستلمة ، على الأقل في التقييم المشروط ، يجب وضع عمل مناسب بأي شكل من الأشكال ، حيث يتم تثبيت القيم الممنوحة للمؤسسة بسعر "كذا وكذا". يتم التصديق على القانون بتوقيعات أعضاء اللجنة. في هذا التقييم ، يجب أن تؤخذ القيم في الاعتبار عن طريق تسجيل الإيصال في الميزانية العمومية مع وثائق البرنامج ذات الصلة.

وتجدر الإشارة إلى أن تحديد سعر السوق الحالي للأصول الثابتة من قبل منظمة متلقية ليس لديها ترخيص لتقييم الممتلكات ، على وجه الخصوص ، من قبل لجنة من موظفي المؤسسة ، لا تنص عليه الوثائق التنظيمية الحالية . في هذه الحالة ، سيتعين عليك اللجوء إلى خدمات خبير مستقل.

في "محاسبة مؤسسات الميزانية" يتم احتساب البنود منخفضة القيمة المستلمة بدون مبرر من خلال الوثيقة العالمية "استلام MP" ، حيث يتم تحديد مصدر الإيصال "الممنوح المستلم / المحول". عند اختيار هذا المصدر ، في علامة التبويب الرئيسية للمستند ، يجب تحديد مورد القيم فقط.

يشير الجزء المجدول إلى الحساب الفرعي 3 لحساب العناصر منخفضة القيمة مع نوع مصدر التمويل "CA و BP" (حيث يجب اعتبار الإيصالات غير المبررة وفقًا للتعليمات رقم 107 n كأموال مستهدفة) والقيم المستلمة بالسعر المعتمد من قبل اللجنة.

الخصم 07.3 الائتمان 260.3.

يتم احتساب احتياطيات المواد (MZ) التي يتم تلقيها مجانًا من خلال المستند العالمي "استلام MH" ، حيث يُشار إلى الحساب 270.3 "الأموال من الإيصالات المجانية" في علامة التبويب الرئيسية "العنوان" ، ويتم تحديد نوع الإيصال ، من أجل على سبيل المثال ، "مؤسسة خيرية" ومصدر التمويل "الممنوحة المستلمة / المحولة".

يشير الجزء المجدول إلى حسابات المخزون ذات الحسابات الفرعية "3" ("CA و BP") ، على سبيل المثال 063.3 ، تسمية وزارة الصحة بالسعر المعتمد من قبل اللجنة.

عند ترحيل المستند ، سيتم إنشاء الترحيلات:

الخصم 06.3 الائتمان 270.3.

المحاسبة لمعدات البحث والتطوير بموجب عقود العملاء

كيف يتم رسملة معدات البحث العلمي بموجب عقود العملاء لحساب 044.2؟ كيف تتأكد من إدخال هذه المعدات في سجل المشتريات؟

لتسجيل حركة المعدات لأعمال البحث بموجب عقود العملاء ، المحسوبة في الحساب 044.2 ، يجب عليك استخدام مستندات قسم "محاسبة قوائم الجرد". على وجه الخصوص ، للنشر - وثيقة "استلام وزارة الصحة".

في الجزء المجدول من الوثيقة ، يتم تحديد الحساب 044 ونطاق المعدات. اقرأ عن تنفيذ وثيقة "استلام وزارة الصحة" في وصف الوثيقة والوثائق الخاصة بالبرنامج. بعد نشر وثيقة "استلام وزارة الصحة" ، سيتم تضمين بيانات شراء المعدات في سجل المشتريات.

عند نقل المعدات من مستودع إلى قسم علمي لأداء عمل حول موضوع (اتفاقية) ، من الضروري إصدار وثيقة "MH شطب" لشطب المعدات من الميزانية العمومية.

في هذه الحالة ، من الضروري وضع المعدات في المحاسبة غير المتوازنة - للحساب A02 "المخزون المقبول للحفظ". يجب إدخال الترحيلات إلى الحساب A02 يدويًا.

يتم قبول المخزونات للمحاسبة بتكلفتها الفعلية ، والتي تعتمد على طريقة الاستلام. دعونا نفكر في طرق مختلفة لاستلام MPZ.

وفقًا لـ PBU 5/01 ، فإن التكلفة الفعلية للمخزونات المشتراة مقابل رسوم هي مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة لاكتسابها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء ما هو منصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي). تشمل التكاليف الفعلية للحصول على المخزون ما يلي:

المبالغ المدفوعة وفقًا للعقد للبائع ؛

المبالغ المدفوعة للحصول على المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة بشراء المخزون ؛

الرسوم الجمركية؛

الأجر المدفوع لمنظمة وسيطة يتم من خلالها الحصول على المخزونات ؛

تكاليف شراء وتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها ، بما في ذلك تكاليف التأمين ؛

تكاليف جلب المخزونات إلى حالة تكون فيها مناسبة للاستخدام للأغراض المخطط لها ؛

الفائدة على الأموال المقترضة المستحقة قبل قبول محاسبة المخزون ، إذا كانت متورطة في اقتناء هذه المخزونات ؛

التكاليف الأخرى المتعلقة مباشرة بشراء المخزون.

ساهمت التكلفة الفعلية للمخزونات كمساهمة في الميثاق

يتم تحديد رأس مال المنظمة على أساس القيمة النقدية المتفق عليها من قبل المؤسسين.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات في تصنيع المنظمة نفسها من التكاليف الفعلية المرتبطة بإنتاجها.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزونات المستلمة بموجب اتفاقية التبرع بالقيمة السوقية الحالية اعتبارًا من تاريخ أخذها في الاعتبار ، بينما يجب توثيق القيمة السوقية.

يتم تحديد التكلفة الفعلية للمخزون المكتسب بموجب عقود تنص على استخدام الالتزامات في الصناديق غير النقدية بناءً على قيمة القيم المنقولة أو التي سيتم تحويلها إلى المنظمة. يتم تقييم الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها بالسعر الذي تقوم به المنشأة عادةً بتحميل أصول مماثلة في ظروف مماثلة. إذا كان من المستحيل تحديد قيمة الأصول المحولة أو التي سيتم تحويلها ، يتم تحديد قيمة المخزون الذي تتسلمه المؤسسة بناءً على السعر الذي يتم به اقتناء مخزون مماثل في ظروف مماثلة.

يتم قبول المخزون غير المملوك من قبل المؤسسة ، ولكن يجري استخدامه أو التخلص منه وفقًا لشروط العقد ، للمحاسبة غير المتوازنة في التقييم المنصوص عليه في هذا العقد.

عند استلام المواد ، يمكن تكوين التكلفة الفعلية بطريقتين:

باستخدام الحساب 10 "المواد" ؛

باستخدام الحسابات 10 "المواد" ، 15 "الشراء واقتناء الأصول المادية" ، 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية".

يكمن الاختلاف بين هذه الأساليب في طريقة المحاسبة عن تكاليف النقل والمشتريات (المشار إليها فيما يلي باسم TZR).

في الحالة الأولى ، يتم حسابها في الحساب 10 ، وفي الحالة الثانية - على الحساب 16. عند استخدام الطريقة الثانية ، يتم الكشف عن المعلومات الخاصة بالتكلفة الفعلية للمواد من خلال تلخيص البيانات التي تنعكس في الحساب 10 والحساب 16. يجب تحديد طريقة تكوين التكلفة في السياسة المحاسبية.

الآن دعنا نفكر في ترتيب استلام قوائم الجرد باستخدام مثال ArktikaSpetsTrans LLC. يوضح الشكل 1 مخطط معالجة المعلومات المحاسبية لاستلام واستهلاك المخزونات في ArktikaSpetsTrans LLC في الشكل 1 للتوضيح.

قد يتم استلام المخزون من قبل شركة ArktikaSpetsTrans LLC من الموردين ونتيجة لشطب الأصول الثابتة. في كل حالة من هذه الحالات ، يتم توفير المستندات الأساسية الخاصة بهم لنشرها.

كقاعدة عامة ، تأتي المخزونات إلى ArktikaSpetsTrans LLC من الموردين على أساس غير نقدي. نظرًا لاستلام القيم في موقع المورد ، يتم إصدار توكيل رسمي باسم الموظف الذي سيتسلمها (وكيل الشحن). في المؤسسة قيد الدراسة ، يتم استخدام أشكال معيارية من التوكيلات ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ. يمكن إصدار التوكيل في النموذج رقم M-2a أو M-2. إذا تلقى ممثلو ArktikaSpetsTrans LLC عناصر المخزون من المورد بانتظام ، فسيتم إصدار التوكيل في النموذج رقم M-2a ، إن لم يكن كذلك ، في النموذج رقم M-2.

التوكيلات في النموذج رقم M-2 لها جذور مسجلة بترتيب زمني. التوكيلات في النموذج رقم M-2a ليس لها جذور ، لذلك ، في قسم المحاسبة في LLC ArktikaSpetsTrans ، يتم تسجيلها في مجلة خاصة.

يصدر محاسب ArktikaSpetsTrans LLC توكيلًا رسميًا في نسخة واحدة ويصدره إلى الموظف الذي سيتلقى عناصر المخزون. يوقع الموظف لاستلام التوكيل على ظهره (إذا تم إصدار التوكيل في النموذج رقم M-2) أو في سجل التوكيلات الصادرة (إذا تم إصدار التوكيل في رقم النموذج M-2a). بالإضافة إلى ذلك ، يضع الموظف توقيعه في التوكيل نفسه ، وبعد ذلك يتم التصديق عليه بختم وموقع من قبل رئيس وكبير المحاسبين في ArktikaSpetsTrans LLC.

يقوم المورد ، جنبًا إلى جنب مع الأصول المادية ، بتحويل مستندات الشحن (الفاتورة ، بوليصة الشحن ، وما إلى ذلك) إلى ممثل ArktikaSpetsTrans LLC. عند استلام الشحنة ، يقوم وكيل الشحن بفحصها بمقارنتها بمستندات النقل. إذا تم العثور على تناقضات ، يتم وضع قانون تجاري ، وهو أساس تقديم المطالبات مع المورد.

يتم تسليم البضائع المستلمة إلى مستودع المؤسسة وتحويلها إلى أمين المخزن مقابل الاستلام. أبرمت ArktikaSpetsTrans LLC اتفاقيات مع أصحاب المتاجر بشأن المسؤولية الفردية. عند استلام المواد في المستودع ، يتم فحص كمية وتشكيلة وجودة المواد المستلمة. إذا كانت كمية أو جودة عناصر المخزون لا تتطابق مع البيانات المحددة في المستندات المصاحبة للمورد ، يتم وضع وثيقة قبول المواد ، والتي يتم استخدام نموذج قياسي لها ، ويتم اعتماد شكلها بموجب مرسوم صادر عن لجنة الإحصاء الحكومية من روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ. يتم وضع القانون في يوم وصول المواد إلى المستودع بواسطة لجنة خاصة يتم تعيينها بأمر من رئيس ArktikaSpetsTrans LLC. عندما يكون ذلك ممكنًا ، يشارك ممثل عن المورد في إعداد الفعل. يتم تحرير القانون في نسختين: يتم نقل نسخة واحدة مع المستندات المصاحبة للمواد إلى قسم المحاسبة ؛ الثاني - لقسم المنظمة ، الذي يجب على موظفيه إعداد خطاب مطالبة إلى المورد.

إذا كانت كمية ونوعية المواد المستلمة تتطابق مع البيانات الموضحة في مستندات الشحن الخاصة بالمورد ، يتم وضع نسخة واحدة من أمر الاستلام في النموذج رقم M-4 ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم إحصاءات الدولة لجنة روسيا المؤرخة 30 أكتوبر 1997 N 71a. بالنسبة لعدة أصناف من المواد ، يمكن إصدار أمر استلام واحد إذا تم استلام المواد من مورد واحد وفقًا لوثيقة واحدة ، أو تم استلام مواد متجانسة من مورد واحد وفقًا لوثائق مختلفة ، ولكن في غضون يوم واحد. يتم توقيع أمر الاستلام من قبل الموظف الذي قبل المواد (أمين المخزن) والموظف الذي قام بتسليم المواد إلى المستودع (وكيل الشحن).

يتم تحويل فواتير ووثائق الشحن الخاصة بالمورد إلى قسم المحاسبة. يتم تسجيل الفواتير في مجلة الفواتير المستلمة ، وبعد دفعها ، يتم إدخال إدخال في دفتر المشتريات. في قسم المحاسبة في ArktikaSpetsTrans LLC ، يتم الاحتفاظ بحسابات المخزونات الواردة في أوراق المبيعات للحسابات الفرعية لحساب 10 في سياق المستودعات والأشخاص المسؤولين ماديًا.

في مستودع ArktikaSpetsTrans LLC ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الكمية المتنوعة للأصول المادية. باستخدام طريقة المحاسبة هذه ، لكل رقم عنصر من المواد ، يتم إدخال بطاقة محاسبة المستودع M-17 ، والتي تمت الموافقة على شكلها بموجب مرسوم لجنة إحصاءات الدولة في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 N 71a.

يملأ المحاسب البطاقة بنسخة واحدة على أساس أمر استلام أو سند قبول للمواد. يتم إصدار بطاقة لكل رقم صنف أو نوع من المواد (على سبيل المثال ، يتم إصدار بطاقات منفصلة للمحامل والمرشحات وما إلى ذلك). يميز المادة ، مكان تخزينها ، ويعكس الحركة والتوازن ، ويظهر أيضًا معدل المخزون الضروري للتحكم في حالة مخزون المستودعات. ثم يتم تسليم البطاقة إلى صاحب المتجر ، الذي يجب أن يسجل فيها كل عملية لاستلام أو استهلاك المواد ويصدق عليها بتوقيعه. يتم إجراء الإدخالات في البطاقة على أساس المستندات المنفذة حسب الأصول على استلام وإنفاق الأصول المادية في يوم المعاملات العينية فقط. بعد كل إدخال ، يتم عرض رصيد جديد. يُسمح بالاستثناءات فقط فيما يتعلق بالمستندات التراكمية ، على سبيل المثال ، بطاقات الحد ، والمعاملات التي يتم تسجيلها عند إغلاقها ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر التالي لشهر التقرير. يتم تسجيل البطاقة في سجل خاص.

يقوم صاحب المتجر بإرسال البطاقة إلى قسم المحاسبة بعد ملئها بالكامل (ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر). جميع المستندات الخاصة باستلام واستهلاك المواد مرفقة بالبطاقة.

تُستخدم الحسابات الفرعية التالية للمحاسبة التركيبية للمخزون في ArktikaSpetsTrans LLC:

• 10-1 "المواد الخام والمواد" - لحساب المواد الأساسية والإضافية (الدهانات والورنيشات والخشب الرقائقي ، إلخ) ؛ 10-2 "المنتجات شبه المصنعة والمكونات والهياكل والأجزاء المشتراة" - لحساب المكونات المشتراة من الجانب لأعمال الإصلاح ؛
• 10-3 "الوقود" - لحساب وجود وحركة المنتجات البترولية (وقود الديزل ، والبنزين ، والكيروسين ، وزيوت التشحيم) ؛
• 10-4 "الحاويات ومواد التعبئة" - لحساب جميع أنواع الحاويات (تحت الطلاء ، والورنيش ، والمنتجات الزيتية) ؛
• 10-5 "قطع الغيار" - لحساب توافر وحركة قطع غيار القاطرات الكهربائية ؛
• 10-6 "مواد أخرى" - حساب وجود وحركة الملابس الخاصة ، ومخلفات الإنتاج ، والزواج الذي لا يمكن إصلاحه ، وكذلك الأصول المادية الواردة من التخلص من الأصول الثابتة.

وفقًا للسياسة المحاسبية ، يتم استخدام الحسابين 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" لتلخيص المعلومات حول الأسعار المحاسبية للاحتياطيات المادية.

الغرض من الحساب 15 "شراء الأصول المادية وحيازتها" هو تلخيص المعلومات المتعلقة بالمشتريات وحيازة احتياطيات المواد. يتضمن الخصم من الحساب تكلفة شراء المخزونات التي تلقت المؤسسة مستندات التسوية من الموردين. يتضمن اعتماد الحساب المتوافق مع الحساب 10 "المواد" القيمة المحاسبية للأصول المادية المستخدمة.

يهدف الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" إلى تلخيص المعلومات عن الفرق في تكلفة المخزون المقتنى ، محسوبًا في التكلفة الفعلية للاقتناء وأسعار المحاسبة. يتم خصم الفرق المتراكم على هذا الحساب في تكلفة المخزون المقتنى ، المحسوب في التكلفة الفعلية للاقتناء ، وأسعار المحاسبة (يتم عكسها إذا كان الفرق سالبًا) إلى الخصم من حسابات تكلفة الإنتاج أو الحسابات الأخرى ذات الصلة. يتم خصم الفرق بين التكلفة الفعلية للمواد المشتراة (في وقت اقتنائها) وأسعار المحاسبة من الحساب 15 "اقتناء الأصول المادية وحيازتها" إلى الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية".

في نهاية الشهر ، تعكس الحسابات 15 "شراء وشراء المواد" و 10 "مواد" أيضًا تكلفة المواد المتبقية في الطريق في نهاية الشهر أو التي لم يتم إخراجها من مستودعات الموردين. في هذه الحالة ، لا تقع هذه الأصول المادية في المستودع. في بداية الشهر التالي ، يتم عكس هذه المبالغ.

يعكس رصيد الحساب 16 "الانحراف في تكلفة المواد" في نهاية الفترة مبلغ الفرق في تكلفة الأصول المادية المقتناة ، محسوبًا في التكلفة الفعلية للاقتناء وأسعار المحاسبة المتعلقة بالمواد الموجودة في المخزون.

يتم تسجيل شراء MPZ والتسويات مع الموردين في ArktikaSpetsTrans LLC في المجلة - مذكرة رقم 6.

ضع في اعتبارك إجراء المحاسبة التركيبية لترحيل قوائم الجرد من المورد.

مثال 1. في 25 ديسمبر 2013 ، اشترت ArktikaSpetsTrans LLC ، وفقًا للفاتورة رقم 1138 ووثيقة الشحن رقم 1138 ، قطع غيار (محامل) من Stroysnabservis LLC - بمبلغ 50 قطعة. في نفس اليوم ، تم تسجيل قطع الغيار بتكلفة 17700 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2700 روبل. بالنسبة للمواد المستلمة ، قام أمين المخزن بالمستودع رقم 7 بإعداد أمر المستودع الوارد رقم 2356 وقام بإدخال إدخال في بطاقة محاسبة المستودع رقم 325. في قسم المحاسبة ، انعكس استلام المحامل في إدخال في ورقة دوران للمواد المحاسبية للمستودع رقم 7.

في 26 ديسمبر 2013 ، تم قبول فاتورة من شركة النقل للدفع مقابل خدمات تسليم هذه المواد. مبلغ هذه الفاتورة 2360 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 360 روبل. تم شراء المواد بمشاركة منظمة وسيطة. بلغت تكلفة خدمات الوساطة 1416 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 216 روبل. تم استلام الفاتورة من المؤسسة الوسيطة في 27 ديسمبر 2013. كما لوحظ بالفعل ، وفقًا للسياسة المحاسبية في ArktikaSpetsTrans LLC ، يتم أخذ سعر المورد على أنه السعر المحاسبي.

تنعكس المعاملات التجارية المدروسة في السجلات المحاسبية لشركة ArktikaSpetsTrans LLC مع الإدخالات الموضحة في الجدول 1.

الجدول 1. الانعكاس في محاسبة ArktikaSpetsTrans LLC لاقتناء المخزونات عن طريق التحويل المصرفي

		أساس العملية	مراسلات الحساب
	المواد المستلمة بسعر الكتاب	أمر المستودع وارد رقم 2356
	يعكس سعر شراء المادة بسعر المورد	بوليصة الشحن رقم 1138
	ضريبة القيمة المضافة المنعكسة المتعلقة بتكلفة البضائع المشتراة
	مقبولة للتعويض مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة على المواد المرسملة	فاتورة رقم 1138 دفتر شراء
	فاتورة المورد مدفوعة	أمر الدفع رقم 2368
	تكاليف النقل المنعكسة المرتبطة باقتناء المواد	الفاتورة رقم 788
	تحتسب ضريبة القيمة المضافة المخصصة في فاتورة شركة النقل
	فاتورة شركة الشحن المدفوعة	أمر الدفع رقم 2369
	تم قبولها لموازنة ضريبة القيمة المضافة على خدمات شركة النقل	فاتورة رقم 788 دفتر شراء
	تعكس تكلفة دفع أجر لمنظمة وسيطة مرتبطة باقتناء المواد	الفاتورة رقم 352
	تحتسب لضريبة القيمة المضافة المخصصة في فاتورة الوسيط
	دفع حساب المنظمة الوسيطة	أمر الدفع رقم 2370
	مقبول للتعويض مع ميزانية ضريبة القيمة المضافة لخدمات مؤسسة وسيطة	فاتورة رقم 352 دفتر شراء
	تعكس زيادة التكلفة الفعلية للمواد على سعرها المحاسبي	المعلومات المحاسبية

في بعض الأحيان يتم شراء قوائم الجرد من قبل أشخاص مسؤولين في OOO ArktikaSpetsTrans مقابل نقود من تجار التجزئة. على سبيل المثال اللوازم المكتبية. يقوم الموظف بإعداد تقرير مسبق ، مرفق به إيصال مبيعات مع وصف لكل نوع من أنواع القرطاسية ، على أساس هذه المستندات ، يتم حساب القيم المشتراة. غالبًا ما تكون هناك إيصالات مبيعات بتوقيع غير مقروء ، دون الإشارة إلى منصب ولقب الموقّع وبإدخال غير محدد ، على سبيل المثال: "قرطاسية بمبلغ 120 روبل". على أساس مثل هذا المستند ، لا يمكن اعتماد القرطاسية ، نظرًا لأن إيصال المبيعات يجب أن يشير إلى سعر كل من القرطاسية المشتراة ، بالإضافة إلى الكمية الإجمالية والتكلفة الإجمالية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يحتوي الشيك على منصب الشخص المسؤول عن المعاملة التجارية واسمه الأخير والأحرف الأولى من اسمه وتوقيعه الشخصي. هنا أيضًا ضع الختم "مدفوع". فقط على أساس مثل هذا المستند يمكن معالجة استلام الأصول المادية.

مثال 2. لنأخذ في الاعتبار الإجراء الخاص بعكس القرطاسية المشتراة نقدًا في السجلات المحاسبية لشركة ArktikaSpetsTrans LLC. في 19 ديسمبر 2013 ، تم إصدار تقرير لاقتصادي المؤسسة 500 روبل. لاحتياجات العمل. في 20 ديسمبر 2013 ، اشترى اللوازم المكتبية التالية نقدًا:

• - 5 علب ورق بسعر 80 روبل. للتغليف بمبلغ 400 روبل ؛
• - 20 عبوة من المواد الغذائية الأساسية للكباسات بسعر 4 روبل. لكل عبوة بمبلغ 80 روبل.

تم إرفاق إيصال نقدي بمبلغ 480 روبل بالتقرير المسبق. قام محاسب ArktikaSpetsTrans LLC بعمل إدخالات محاسبية ، والتي عكسناها في الجدول 2.

الجدول 2 انعكاس في محاسبة ArktikaSpetsTrans LLC الاستحواذ على قوائم الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين

		أساس العملية	مراسلات الحساب
	يصدر بموجب تقرير إلى خبير اقتصادي لشراء أدوات مكتبية	أمر الصرف النقدي رقم 3026
	استلمت اللوازم المكتبية بسعر مخفض
	استلمت اللوازم المكتبية بسعر الشراء	تقرير مسبق رقم 203 ، إيصالات نقدية ومبيعات
	إعادة الأموال غير المستخدمة من قبل الشخص المسؤول	أمر نقدي وارد رقم 2320

تجذب ArktikaSpetsTrans LLC الأموال المقترضة لشراء المخزونات عندما لا تكون مصادر التمويل الخاصة بها كافية للشراء. يعتمد إجراء المحاسبة عن تكلفة القروض أو الاقتراضات المستلمة لسداد قيمة المخزون على الترتيب الذي يتم فيه استخدام مبلغ القرض. يمكن استخدام الرصيد:

لدفع ثمن الأصول المادية المقيدة بالفعل في الميزانية العمومية للمنظمة ؛

للدفع المسبق للقيم المادية.

إذا تم استخدام القرض لسداد الأصول المادية المضافة بالفعل ، فسيتم تضمين تكاليفه في المصروفات الأخرى مع قيد محاسبي:

دت ج. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي 2 ، "مصاريف أخرى" Kt c. 66 "حسابات القروض والسلف قصيرة الأجل" - الفوائد المستحقة على الاعتمادات (القروض) مدرجة ضمن المصروفات الأخرى للشركة.

إذا تم استخدام ائتمان (قرض) للدفع مقدمًا للأصول المادية ، فإن تكاليفه وفقًا لمتطلبات PBU 15/2013 "محاسبة نفقات القروض والائتمانات" تنعكس في الإدخال:

دت ج. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" الحساب الفرعي "السلف

أصدر "CT ج. 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" - تؤخذ تكاليف الائتمان (القرض) المستخدم للدفع المسبق للأصول المادية في الاعتبار.

مثال 3. حصلت شركة ArktikaSpetsTrans ذات المسؤولية المحدودة في 1 سبتمبر 2014 على قرض قصير الأجل لمدة شهرين بمبلغ 354000 روبل من منطقة البنك المركزي. تم استخدام القرض للدفع المسبق للمواد. تكلفة المواد 354000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 54000 روبل). تم استلام المواد من قبل ArktikaSpetsTrans LLC في 1 نوفمبر 2014. وفقًا لاتفاقية القرض ، يتم دفع الفائدة على القرض شهريًا إلى البنك بمبلغ 4000 روبل. في محاسبة ArktikaSpetsTrans LLC ، ص ...

في سياق دراسة المحاسبة في OOO ArktikaSpetsTrans. لقد لاحظنا أنه يوجد أحيانًا تنفيذ غير صحيح للوثائق الأولية ، وتناقض بين الأسعار في العقد ووثائق المورد ، ولا تجري الشركة جردًا للتسويات مع جميع الموردين والمشترين. ننصح بالمراقبة المستمرة للوفاء بالالتزامات التعاقدية ، وتعزيز الرقابة على أصناف المخزون المستلمة من خلال أشخاص مسؤولين ، ومن الضروري أيضًا زيادة دور الرقابة في إعداد المستندات الأولية لمحاسبة بنود المخزون.