وفق فن. 10 من قانون المحاسبةيجب على جميع كيانات الأعمال ، بما في ذلك مؤسسات الميزانية ، من أجل ضمان موثوقية بيانات المحاسبة وإعداد التقارير المالية ، إجراء جرد جميع أصولها ومطلوباتها.

الوثيقة الرئيسية التي تحتاج مؤسسات الميزانية إلى الاسترشاد بها عند إجراء الجرد ومعالجة نتائجه وتنظيم فروق المخزون هي التعليمات رقم 90.تحدد هذه الوثيقة متطلبات موحدة لجرد الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول المادية والنقدية والمستندات والمستندات وغيرها من بنود الميزانية العمومية لمؤسسات ومنظمات الميزانية. يتم تحديد ميزات جرد عناصر المحاسبة الفردية (الأدوية ، والأغذية ، وصناديق المكتبات ، وما إلى ذلك) بموجب قوانين قانونية خاصة للوزارات والإدارات ذات الصلة ، والتي سنناقشها بشكل منفصل.

عند القيام بجرد

لاحظ أن تعليمات رقم 90لم يتم تحديد تواريخ محددة للمخزون السنوي. ومع ذلك، في البند 1.5 من التعليمات رقم 90قررت أنه ينبغي إجراء جرد ليس قبل 1 أكتوبر، و في البند 1.18 من التعليمات رقم 90يوضح أن المخزون ، بخلاف مخزون الطعام والنقد ، كقاعدة عامة ، يجب أن يعقد في اليوم الأول من الشهر. بالنظر إلى أن الجرد السنوي يتم قبل إعداد البيانات المالية السنوية ، سيكون من الأنسب المضي قدماً فيه. من 1 نوفمبر من السنة المشمولة بالتقرير. في نفس الوقت ، في كل مؤسسة الميزانية تواريخ بدء محددةو الانتهاء من الأعمالللمخزون بأمر على الجرد السنوي.

تخضع للمخزون جميع ممتلكات المؤسسة بغض النظر عن موقعها(بما في ذلك بناء رأس المال قيد التنفيذ ، والعمل الجاري) وجميع أنواع المطلوبات المالية. في سياق الجرد ، من الضروري التأكد من وجود كائنات محاسبية من خلال موقعها ومن قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا. الأصول المادية التي لا تنتمي للمؤسسة ، ولكنها تحت تصرفها (مؤجرة ، مقبولة للحفظ ، وما إلى ذلك) ، تخضع أيضًا للمخزون. وبالتالي ، يجب إجراء الجرد السنوي طريقة مستمرةوتغطي جميع ممتلكات المؤسسة.

لذلك ، نظرًا لحجم مثل هذا الحدث ، من الضروري تحديد مثل هذه المواعيد النهائية بحيث لا تتمكن لجنة الجرد من تحديد الوجود الفعلي لممتلكات المؤسسة وتحديد الأصول المادية غير المستخدمة فحسب ، بل أيضًا التحقق من الامتثال لشروط التخزين الأصول والأموال المادية ، وكذلك التحقق من القيمة الحقيقية للأصول المادية التي تؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية ، ومبالغ الذمم المدينة والدائنة ، بما في ذلك تلك التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها.

يتم تحديد وتيرة عمليات الجرد وتواريخ إجرائها وقائمة الممتلكات والالتزامات الخاضعة للمخزون من قبل رئيس المؤسسة. الاستثناء هو الحالات التي يكون فيها الجرد إلزاميًا. فيما يلي قائمة بهذه الحالات في الجدول:

الحالات التي يكون فيها الجرد إلزاميًا	تاريخ
قبل إعداد القوائم المالية السنوية
عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا	يوم قبول وتحويل القضايا
عند إثبات وقائع السرقة أو الإساءة أو الإضرار بالأشياء الثمينة	في تاريخ إثبات هذه الحقائق
بعد حريق أو كارثة طبيعية (فيضان ، زلزال ، إلخ.)	فور وقوع حريق أو كارثة طبيعية
عند تصفية مؤسسة	من تاريخ قرار التصفية
بأمر من القضاء	في تاريخ استلام الطلب ، ما لم يتم تحديد فترة أخرى في الأمر
عند تأجير العقارات	اعتبارًا من اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه تقييم العقار المؤجر *
عند نقل المؤسسات أو المؤسسات أو المنظمات أو تقسيماتها الهيكلية الفرعية من تبعية إلى أخرى **	في تاريخ التحويل

* في الوقت نفسه ، لا يجوز إجراء جرد عند نقل المؤسسات أو تقسيماتها الهيكلية ، وكذلك المباني والهياكل داخل وزارة واحدة ، أو هيئة تنفيذية مركزية أخرى ، إذا كان الجرد قد تم سابقًا في غضون الحدود الزمنية المنصوص عليها في التعليمات رقم 90.

** في هذه الحالة ، يتم جرد الممتلكات المؤجرة والمعادة في نهاية عقد الإيجار أو بعد إنهائه بالطريقة المنصوص عليها في اللائحة رقم 158. في هذه الحالة ، يتزامن تاريخ الجرد مع تاريخ التقييم.

بالإضافة إلى الحالات المذكورة أعلاه ، تنشأ الحاجة إلى إجراء جرد للممتلكات (انتقائي عادة) أثناء التفتيش (التدقيق) من قبل السلطات التنظيمية (على سبيل المثال ، خدمة تدقيق الدولة في أوكرانيا).

وفق الفقرة 4 من الفن. 10 من قانون أوكرانيا "بشأن خدمة الرقابة الحكومية ومراجعة الحسابات في أوكرانيا" بتاريخ 26.01 .93 رقم 2939-XIIإدارات الرقابة والتدقيقفي جمهورية القرم المتمتعة بالحكم الذاتي ، الإقليمية ، مدن كييف وسيفاستوبول ، تم توفير وحدات التحكم والتدقيق (الإدارات والمجموعات) في المناطق والمدن والمناطق في المدن الحق في مطالبة رؤساء المؤسسات الخاضعة للرقابةالتي يتم تدقيقها ، يأخذ المخزونالأصول الثابتة وبنود المخزون والنقد والتسويات ، في حالة الرفض- تقديم طلب إلى المحكمة لإجبار المحكمة على إجراء مثل هذا الجرد ، وقبل أن تتخذ المحكمة القرار المناسب - بحضور شهود وممثلين عن المؤسسات المشار إليها التي يتم إجراء المراجعة بشأنها ، ختم مكاتب النقد وغرف النقدية والمستودعات والمحفوظات لمدة لا تزيد عن 24 ساعة من لحظة الختم على النحو المحدد في البروتوكول.

الى جانب ذلك ، في ص. 4.3.3 توصيات عملية لإجراء مراجعة للأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة موازنة (بشأن بعض قضايا البرنامج) ، تمت الموافقة عليها بموجب بروتوكول GlavKRU المؤرخ 04.08.2009 رقم 9(انظر "محاسبة الميزانية" ، 2009 ، رقم 35) المحددة: في اليوم الأول من التدقيق ، فمن المستحسن الشروع فيقبل رئيس المؤسسة ، جرد نقدي يتم الاحتفاظ به في مكتب النقدية للمؤسسة ، وخلال فترة المراجعة الشروع فيإجراء جرد للأموال عدة مرات.

وبالتالي ، في سياق المراجعة ، يحق لموظفي SCMS الشروع فيإجراء جرد لممتلكات المؤسسة. ومع ذلك ، فإن السلطات التنظيمية ليس لديها السلطة لإجراء الجرد بشكل مستقل. لهذا لا توجد أسس قانونية لإدراج هؤلاء الأشخاص في تكوين لجنة الجرد. في هذه الحالة ، فإن موظفي GKRS فقط لديك الحق في الحضورعند إجراء الجرد ، لأنهم في نهاية المطاف يمكنهم تقييم كل من عمل لجنة الجرد نفسها والوضع فيما يتعلق بالحفاظ على الأصول المادية واستخدامها في المؤسسة.

تعليمات رقم 90هناك حدود زمنية مختلفة لإجراء جرد الممتلكات. نقدم هذه الشروط في الجدول في ص. 14.

	كائنات الجرد	وتيرة الجرد
	المباني والمنشآت وغيرها الأشياء غير المنقولة	مرة واحدة على الأقل كل 3 سنوات
	قيم المتحف	حسب المواعيد التي حددتها وزارة الثقافة
	مجموعات المكتبة *	بقرار من رئيس المؤسسة ، مرة كل خمس سنوات أو خلال 5 سنوات مع تغطية جرد لا تقل عن 20 ٪ من وحدات صندوق المكتبة سنويًا مع الانتهاء الإجباري من الجرد المبدئي لهذه الممتلكات في الوحدة الهيكلية (على المستوى المالي) الشخص المسؤول) في الداخل 30 يوما
* لاحظ أن التوصيات المنهجية (انظر. « محاسبة الميزانية ، 2009 ، رقم 16) تنص على الشروط التالية لإجراء جرد لمجموعات المكتبة: - أغلى الأموال المخزنة في الخزائن أو الخزائن المغلقة - سنويًا ؛ - أموال نادرة وقيمة - مرة كل 5 سنوات ؛ - مجموعات المكتبة حتى 100 ألف وحدة محاسبية - مرة كل 5 سنوات ؛ - أموال المكتبة من 100 إلى 200 ألف وحدة محاسبية - على مراحل ، مرة كل 7 سنوات ؛ - أموال المكتبة من 200 إلى 600 ألف وحدة محاسبية - على مراحل ، مرة كل 10 سنوات ؛ - أموال المكتبة من 600 ألف وحدة محاسبية إلى مليون وحدة محاسبية - على مراحل ، مرة كل 12 سنة ؛ - مجموعات مكتبة تزيد عن مليون وحدة محاسبية - على مراحل ، مرة كل 15 سنة. نعتقد أن رئيس المؤسسة له الحق في تحديد توقيت جرد مجموعات المكتبة بشكل مستقل ، بناءً على عدد وحدات مجموعات المكتبة المسجلة. بعد كل شيء ، حسب ص. 1.5.3 من التعليمات رقم 90 ، يحق لرئيس المؤسسة أن يقرر بقراراته كيفية إجراء جرد مجموعات المكتبة في المؤسسة (مرة كل 5 سنوات أو سنويًا). من المستحسن إصلاح مثل هذا القرار بالترتيب الخاص بالسياسة المحاسبية لمؤسسة الميزانية. بناءً على ذلك ، في الترتيب السنوي للجرد السنوي ، يُشار إلى ما إذا كانت مثل هذه الأشياء المحاسبية مثل أموال المكتبة تخضع للمخزون في العام الحالي أم لا.
	الأصول الثابتة الأخرى (بما في ذلك الأصول غير الملموسة) ** ، العناصر منخفضة القيمة والمتآكلة:
	في الوزارات ، والهيئات التنفيذية المركزية الأخرى ، وإدارات الدولة المحلية ، وإداراتها (إداراتها) ، والهيئات التنفيذية للمجالس المحلية ؛	مرة كل سنتين على الأقل
	في مؤسسات أخرى	مرة واحدة على الأقل في السنة
** على الرغم من أن التعليمات رقم 90 لا تحدد الحدود الزمنية لإجراء جرد للأصول غير الملموسة ، كقاعدة عامة ، يتم جرد هذه الأشياء ضمن الإطار الزمني المتاح لجرد الأصول الثابتة.
	المعادن الثمينة والأحجار الكريمة ومصنوعاتها وكذلك المعادن الثمينة والأحجار الكريمة الموجودة في النفايات والخردة
يتم إجراء جرد للمعادن الثمينة والأحجار الكريمة الموجودة في الأدوات والمعدات والمنتجات الأخرى في وقت واحد مع جرد هذه الأصول المادية ضمن الحدود الزمنية المحددة لهذه الأصول المادية. يتم جرد المعادن الثمينة وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات الحصول على المعادن الثمينة والأحجار الكريمة واستخدامها وحسابها وتخزينها ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 06.04.98 برقم 84.
	الأعمال الرأسمالية ذات الطبيعة الجردية والإصلاحات الرئيسية
	الحيوانات الصغيرة وحيوانات التسمين والطيور والأرانب وحيوانات الفراء وعائلات النحل
يتم جرد هذه الأشياء وفقًا لتعليمات جرد الحيوانات الصغيرة والدواجن وحيوانات التسمين ، المعتمدة بأمر من وزارة الزراعة والأغذية بتاريخ 15.01.97 رقم 7 ، والتي تنص على فترات الجرد التالية: - الحيوانات الصغيرة وحيوانات التسمين والأرانب والحيوانات وحيوانات التجارب والدواجن - شهريا; - المؤسسات المتخصصة ذات أساليب الإنتاج الصناعي ، حيث يتم تربية الطيور في بيوت دواجن كبيرة الحجم ، وفي غرف بلا نوافذ ذات مناخ محلي متحكم فيه ، وما إلى ذلك ، - مرة كل سنةكما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ؛ - مستعمرات النحل - مرتين على الأقل في السنة (في الربيع - في موعد لا يتجاوز 10 أبريل وفي الخريف ، كقاعدة عامة ، 1 أكتوبر).
	المنتجات النهائية والمواد الخام والوقود والأعلاف والمواد الأخرى
يتم إجراء جرد الوقود ومواد التشحيم مع مراعاة قواعد التعليمات رقم 281. ينص هذا المستند على إجراء جرد للوقود ومواد التشحيم مرة واحدة على الأقل الخامس شهر؛ أثناء الجرد ، تحقق من توفر الوقود ومواد التشحيم بواسطة أماكن التخزين: في خزانات المركبات ، في الدبابات والحاويات الأخرى.
	الطعام والكحول	مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة
أثناء جرد المنتجات الغذائية ، يجب أن يسترشد المرء بتعليمات حساب المنتجات الغذائية في مؤسسات الرعاية الطبية والوقائية وغيرها من مؤسسات الرعاية الصحية المدرجة في ميزانية الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 05.05.83 رقم 530. عند إجراء جرد للكحول ، من الضروري مراعاة أحكام التعليمات المتعلقة بإجراءات الحصول على الكحول الإيثيلي وقبوله وتخزينه وصرفه من مستودعات الصيدليات (قواعد) لنظام وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، التي تمت الموافقة عليها من قبل أمر وزارة الصحة في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 28 فبراير 1986 رقم 288.
	العمل قيد التنفيذ والمنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص في ورش الإنتاج (التدريب) والمزارع الفرعية ، والعمل البحثي قيد التنفيذ ، والتي يتم تنفيذها بموجب عقود مع الشركات والمنظمات	مرة واحدة على الأقل في السنة (ليس قبل 1 أكتوبر). بالإضافة إلى ذلك ، بشكل دوري ضمن الحدود الزمنية التي تحددها الوزارات ، والسلطات التنفيذية المركزية الأخرى ، وإدارات الدولة المحلية ، والهيئات التنفيذية للمجالس المحلية
	النقدية والوثائق النقدية والأشياء الثمينة وأشكال الإبلاغ الصارم	مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة
عند إجراء جرد لمكتب النقد ، يجب أن تسترشد باللائحة رقم 637.
	التسجيل والحسابات الجارية والعملات	كما تتلقى كشوف حسابات من خزينة الدولة والمصارف
	تسويات المدفوعات للميزانية	مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة
	مستوطنات مع منظمة أعلى	مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة
	التسويات مع المدينين والدائنين	على الأقل مرتين في السنة
	التسويات بترتيب المدفوعات المخططة	مرة واحدة في الشهر على الأقل
	التسويات مع المودعين	مرة واحدة في الشهر على الأقل
يتم شطب الذمم الدائنة التي انتهت فترة تقادمها على أساس ربع سنوي وفقًا لمتطلبات الأمر رقم 73.
		تعليمات رقم 90يشترط أن الأصول المادية التي لا تنتمي إلى المؤسسة (المؤجرة ، المقبولة للحفظ) تخضع للمخزون ضمن الحدود الزمنية المنصوص عليها للأصول المادية التي تنتمي إلى المؤسسة
لاحظ أن الأمر رقم 90 لا يتطلب بيانًا إلزاميًا بالوجود الفعلي للأصول المادية المنقولة للتخزين. يكفي فقط استخدام المعلومات الواردة في المستندات الداعمة. على الأرجح ، هذا يرجع إلى حقيقة أن جرد هذه الأشياء يجب أن يتم من قبل تلك الكيانات التي قبلت الأشياء الثمينة لحفظها. من الواضح ، بناءً على ذلك ، أن خزانة الدولة في خطاب مؤرخ 20 فبراير 2007 رقم 3.4-04 / 575-2209 (انظر "محاسبة الموازنة" ، 2007 ، العدد 12) أشارت إلى أن الأصول المادية التي هي على أساس تعاقدي خارج كمؤسسة للميزانية ، لا يُنصح بالتحقق عينيًا. ومع ذلك ، لا يمكننا أن نتفق بشكل قاطع مع هذه الاستنتاجات ونعتقد أن مؤسسات الميزانية التي نقلت الأصول المادية للحفظ من أجل ضمان سلامة الممتلكات لا تزال بحاجة إلى التحقق من الوجود الفعلي للأشياء الثمينة في أماكن الحفظ على أساس البند 1.3 من التعليمات رقم .90. للقيام بذلك ، يُنصح بتوفير بند في عقد الحفظ يُلزم المنظمة التي يتم فيها تخزين الأشياء الثمينة بما يلي: - بناء على طلب المؤسسة ، توفير الوصول إليهم للتحقق من سلامتهم ؛ - قبل الجرد السنوي ، إبلاغ المؤسسة بوقت إجرائها لضمان مشاركة أعضاء لجنة مالك الأشياء الثمينة في الجرد. ستمتثل شروط العقد هذه مع معايير الفن. 959 GKU.

كيف تستعد للمخزون

كيف تبدأ في الجرد؟ كيف نتذكر كل شيء ولا تفوتك نقاط مهمة في سياق تحديد التوافر الفعلي للأصول المادية وفي تحديد نتائجه؟

للقيام بذلك ، تحتاج إلى الاستعداد مسبقًا لمثل هذا الحدث الواسع النطاق. يمكن تقسيم عملية الجرد إلى عدة مراحل:

1. المرحلة التحضيرية.

2. تحديد التوافر الفعلي للأصول المادية.

3. العمل المقارن والتحليلي.

4. تلخيص نتائج الجرد وبيان نتائجه في المحاسبة والتقرير.

دعونا نفكر في كل مرحلة من هذه المراحل بالتفصيل.

المرحلة التحضيرية

أساس بدء الجرد السنوي هو أمر المديرالمؤسسات على إجراء الجرد وتعيين لجنة الجرد. يحدد الأمر:

1) سبب الجرد- التحضير لإعداد البيانات المالية السنوية ؛

2) الغرض من الجرد- تأكيد مصداقية البيانات المحاسبية قبل إعداد البيانات المالية ؛

3) بلحبداية ونهاية الجرد ، طلبتسجيل الوثائق اللازمة وانعكاس نتائجه في التقارير ؛

4) تكوين لجنة الجرد وقائمة الأشخاص المسؤولين ماديا.

الأسئلة الأكثر شيوعًا في هذه المرحلة هي:

من يجب أن يكون في لجنة التدقيق؟

وفق البند 1.11 من التعليمات رقم 90تشمل لجنة الجرد موظفي المؤسسة (رؤساء الإدارات أو الخدمات) وكبير المحاسبين بالضرورة. يرأس الهيئة رئيس المؤسسة أو نائبه.

يعتمد عدد أعضاء لجنة المخزون على حجم الممتلكات الخاضعة للمخزون وعدد الأشخاص المسؤولين ماليًا. لذلك ، في مؤسسات الميزانية ، حيث ، نظرًا لكمية العمل الكبيرة ، لا تكفي عمولة واحدة لإجراء جرد (على سبيل المثال ، إذا كان لدى المنظمة عدة أقسام هيكلية) ، يمكن لرئيس المؤسسة إنشاء عمولات الجرد المحلية. في هذه الحالة ، يتم تنظيم عمل لجنة الجرد المحلية والتحكم فيه من قبل اللجنة المركزية.

يرأس هذه اللجان رؤساء الأقسام الهيكلية ذات الصلة ، وهم مسؤولون عن إجراء جرد في هذه التقسيمات الهيكلية للمؤسسة. في نفس الوقت ، يجب أن يكون محاسب في اللجنة المحلية. يجب أن يؤخذ في الاعتبار ذلك محظورتعيين رئيس لجنة الجرد المحلية في نفس المؤسسة للموظف نفسه لمدة سنتين متتاليتين.

في حالة خدمة المؤسسات من خلال المحاسبة المركزية ، يتم تنفيذ المخزون فيها لجنة الجرد المركزية. يتم إنشاء هذه اللجنة بأمر من رئيس المؤسسة التي تم بموجبها إنشاء المحاسبة المركزية. على أساس هذا الأمر ، يعين رؤساء المؤسسات التي تخدمها المحاسبة المركزية لجان الجرد المحلية ، والتي تشمل بالضرورة المحاسبين والمتخصصين الآخرين: المهندسين ، والتقنيين ، والاقتصاديين ، وما إلى ذلك ، الذين يعرفون موضوع المخزون والمحاسبة الأولية جيدًا.

تعليمات رقم 90يفصل بين المهام والصلاحيات الموكلة إلى لجنة الجرد المركزية واللجان المحلية.

وبالتالي ، فإن لجنة الجرد المركزية تؤدي المهام التالية:

إجراء جرد للأصول المادية والأموال العائدة لقسم المحاسبة المركزية والمؤسسة التي تم إنشاؤها بموجبها ، وكذلك الأموال في التسويات ونماذج الإبلاغ الصارمة ؛

يدير عمل لجان الجرد المحلية ؛

إذا لزم الأمر (عند حدوث انتهاكات جسيمة لقواعد إجراء الجرد ، وما إلى ذلك) ، فإنها تجري عمليات جرد مستمرة متكررة بقرار من رئيس المؤسسة ؛

فحص التفسيرات الواردة من الأشخاص الذين سمحوا بنقص أو تلف الأشياء الثمينة ، فضلاً عن الانتهاكات الأخرى ؛

تقديم مقترحات بشأن إجراءات حل حالات النقص والخسائر التي تم تحديدها من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة.

تقوم لجان الجرد المحلية بإزالة الأرصدة الفعلية للأصول المادية ، والتحقق من وجود هذه الأشياء الثمينة مع البيانات المحاسبية ووضع استنتاجاتهم بشأن النقص والفائض المحدد ، وتقديم مقترحات بشأن تبسيط استلام وتخزين وإصدار الأصول المادية ، تحسين المحاسبة ومراقبة سلامتهم.

ومع ذلك ، بغض النظر عن حالة لجان المخزون ، فإن هذه اللجان مسؤولة عن:

حسن التوقيت والامتثال لإجراءات إجراء الجرد وفقًا لأمر رئيس المؤسسة ؛

اكتمال وموثوقية الدخول في بيانات سجلات المخزون عن الأرصدة الفعلية للممتلكات والأصول الثابتة والأصول المادية والنقد والمستندات والأصول غير الملموسة والأوراق المالية والديون في التسويات ؛

صحة وتوقيت تسجيل مواد الجرد وفقا للإجراءات المعمول بها.

أعضاء لجان الجرد لإدخال بيانات كاذبة عن الأرصدة الفعلية للأصول المادية في المخزون لإخفاء النقص أو الفائض في الأصول المادية مسؤولون على النحو المنصوص عليه في القانون.

يرجى ملاحظة أن الأشخاص المسؤولين ماليا من المؤسسة غير مشمولإلى لجنة الجرد. في نفس الوقت ، يجب عليهم ذلك تأكد من الحضورعند التحقق من الوجود الفعلي لبقايا الأصول المادية في مواقعها. تذكر أنه قبل بدء الجرد مباشرة ، يقدم الأشخاص المسؤولون عن سلامة الأصول المادية إيصالات تفيد بتسليم جميع الإيصالات ووثائق الإنفاق لبنود المخزون إلى قسم المحاسبة ، وتم إيداع جميع بنود المخزون التي تم إيداعها ، وتلك التي تم التخلص منها - خرجت من الخدمة

ينص الأمر رقم 90 على وجوب إشراك مختلف المتخصصين في لجنة الجرد. هل يمكن ضم اختصاصيين ليسوا من موظفي المؤسسة في تكوين الهيئة؟

في الواقع ، في البند 1.13 من التعليمات رقم 90يقال أن موظفي المحاسبة والمتخصصين الآخرين (المهندسين ، التقنيين ، الاقتصاديين ، إلخ) الذين يعرفون موضوع المخزون والمحاسبة الأولية يجب تضمينهم في تكوين لجان المخزون. ومع ذلك ، يجب أن يكون هؤلاء المتخصصون في علاقات عمل مع المؤسسة ، حيث يتم إنشاء لجنة الجرد من بينهم موظفي المؤسسة. وتضم رؤساء الإدارات أو الدوائر بالضرورة رئيس المحاسبين ، ويرأس اللجنة رئيس المؤسسة أو نائبه.

وبالتالي ، يتم تشكيل عمولة المخزون حصريًا من موظفي المؤسسة(عمال المحاسبة ، الاقتصاديون ، رؤساء الأقسام أو الخدمات ، إلخ). في هذه المرحلة ، اهتمت وزارة الخزانة العامة للدولة خطاب رقم 17-07 / 1389-7439 بتاريخ 27 مايو 2011(انظر "محاسبة الموازنة" ، 2011 ، العدد 27) . وبالتالي ، لا يحق للمؤسسة تضمين متخصصين من منظمات خارجية ، على سبيل المثال ، المثمن ، في تكوين لجنة الجرد.

ماذا تفعل إذا مرض أحد أعضاء لجنة الجرد. هل يحتاج شخص ما ليحل محله؟

جرد القيم ممنوع القيام به مع غير مكتملتكوين اللجنة البند 1.15 من التعليمات رقم 90). لذلك ، فإن عدم وجود عضو واحد على الأقل من اللجنة أثناء الجرد هو الأساس للاعتراف بنتائج المخزون على أنها غير صالحة. وبالتالي ، يجب أن تعمل لجنة الجرد بكامل قوتها فقط.

مستشفى المدينة السريري

الأمر رقم 65

على الجرد السنوي في عام 2011

مدينة هاركوف

فيما يتعلق بالتحضير لإعداد وتقديم البيانات المالية السنوية ، مسترشدًا بأحكام قانون أوكرانيا "بشأن المحاسبة والتقارير المالية في أوكرانيا" المؤرخ 16 يوليو 1999 ، رقم 996-XIV ، إجراءات الحكم البيانات المالية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس الوزراء المؤرخ 28 فبراير 2000 رقم 419 ، الفقرة 1.9 من التعليمات الخاصة بجرد الأصول المادية والتسويات وبنود الميزانية العمومية الأخرى لمؤسسات الموازنة ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من الرئيس وزارة خزانة الدولة بتاريخ 10.30.98 برقم 90 ، أمرت:

1. إجراء جرد سنوي:

الأصول الثابتة والأصول غير المتداولة الأخرى ، بما في ذلك تلك المقبولة والمنقولة للاستخدام المؤقت لأطراف ثالثة ، اعتبارًا من 01.11.2011 ؛

الأصول غير الملموسة ، بما في ذلك تلك المقبولة والمنقولة للاستخدام المؤقت لأطراف ثالثة ، اعتبارًا من 1 نوفمبر 2011 ؛

توافر النقد في الصندوق ونماذج الإبلاغ الصارمة اعتبارًا من 01.11.2011 ؛

أصول المخزون ، بما في ذلك الأدوية والأغذية والمخزون غير الناعم وما إلى ذلك اعتبارًا من 01.11.2011 ؛

العناصر ذات القيمة المنخفضة والمرتدية ، بما في ذلك تلك التي تم نقلها للاستخدام المؤقت إلى مؤسسات خارجية أو المقبولة منها ، اعتبارًا من 01.11.2011 ؛

التسويات مع المدينين والدائنين اعتبارًا من 1 نوفمبر 2011 ؛

التسويات مع الأشخاص المسؤولين والمودعين اعتبارًا من 1 نوفمبر 2011

لإجراء الجرد في الفترة من 01.11.2011 إلى 01.12.2011.

2. لإجراء الجرد ، يتم إنشاء لجنة جرد دائمة تتكون من:

رئيس اللجنة: نائب كبير الأطباء للعمل الطبي كرامارينكو ف.

أعضاء الهيئة:

كبير المحاسبين Varchenko O.M.

المحاسب Ivanchenko I.S.

رئيس ديوان المحاسبة والإحصاء الطبي Oleinik G.P.

المضيفة Kolomiytseva E. A.

2.1. نظرًا لحجم العمل الكبير الذي يجب إكماله في وقت قصير ، أثناء الجرد السنوي ، قم بتعيين لجان جرد إضافية:

لجرد المواد الغذائية

رئيس اللجنة: رئيس المختبر Kostenko I.R.

أعضاء الهيئة:

محاسب Klimova M.V.

عالم الاقتصاد Ivchenko O. B.

طباخة مازوركينا ك.

لإجراء جرد الأدوية والأجهزة الطبية

رئيس اللجنة: كبير الممرضات ميرينكوفا إم يو.

أعضاء الهيئة:

المحاسب كوزينا ت م.

ممرضة أولى في قسم القبول Lazarenko K. O.

مطهر Polyakova A. R.

عناصر المخزون الأخرى

رئيس الهيئة: رئيس مكتب الاحصاءات المحاسبية والطبية رومانينكو اي د.

أعضاء الهيئة:

محاسب Krikun A.V.

الإحصائي الطبي Kolesnichenko F.P.

المسجل الطبي Samokhina N.B.

2.2. يتم التحكم في عمولات المخزون الإضافية من قبل لجنة الجرد الدائمة وتعمل تحت إشرافها المباشر.

2.3 تقوم عمولات المخزون الإضافية بتحويل قوائم المخزون المنفذة بشكل صحيح إلى التخلص من عمولة المخزون الدائم في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد المخزون.

3. إجراء جرد بحضور المسؤولين الماليين.

4. قم بعمل جرد لآلة تسجيل النقدية والمنتجات الغذائية بشكل مفاجئ.

5. إلى الأشخاص المسؤولين مالياً ، تقديم جميع المستندات المتعلقة بحركة الأصول المادية وتقارير شطبها والمواد إلى دائرة المحاسبة والتقارير قبل 31/10/2011.

6. قبل بدء الجرد ، يقوم قسم المحاسبة والتقارير بمعالجة جميع المستندات المتعلقة باستلام وإصدار الأصول المادية ويقوم بإدخال الإدخالات المناسبة في سجلات المحاسبة التحليلية.

7- لجان الجرد العاملة:

استلام إيصال من الأشخاص المسؤولين ماليًا قبل بدء الجرد يفيد بأن جميع الإيصالات ومستندات الإنفاق الخاصة بأصناف المخزون قد تم تقديمها إلى قسم المحاسبة وإعداد التقارير ، وكذلك بشأن استلام الأصول المادية والتخلص منها ؛

إجراء جرد للأشياء الثمينة في مواقعها عن طريق العد والوزن والقياس بمشاركة الأشخاص المسؤولين ماليًا الذين توجد هذه الأشياء الثمينة في حيازتهم ، وعند الانتهاء من الجرد ، قم بتقديم محضر اجتماع اللجان إلى لجنة الجرد المركزية في غضون ثلاثة ايام؛

أثناء الجرد ، إذا كان من الضروري استلام الأصول المادية وإصدارها ، يجب الاسترشاد بالفقرتين 1.23 و 1.24 من تعليمات جرد الأصول المادية والحسابات وبنود الميزانية العمومية الأخرى لمؤسسات الميزانية.

8. حتى 15/12/2011 ، يجب على لجنة الجرد النظر في نتائج الجرد وتقديم مقترحات لتبسيط استلام وتخزين وإطلاق الأصول المادية ، وتحسين المحاسبة ومراقبة سلامتها. نقل بروتوكول الجرد لي للموافقة عليه.

9. تأجيل فترات الإجازات القادمة لرؤساء وأعضاء اللجان والمسؤولين الماليين حتى نهاية الجرد.

10. منع عمل الجرد في حالة غياب أحد أعضاء لجان الجرد العاملة.

11 - بعد أن قامت لجان الجرد العاملة بإزالة الأرصدة الفعلية للأصول المادية ، والتوفيق بين توافر هذه الأشياء الثمينة مع البيانات المحاسبية ، وإذا تمت الموافقة على محاضر اجتماع لجنة الجرد المحلية ، اسمح لرؤساء لجان العمل بإجراء قرارات بشأن قبول الأصول المادية والإفراج عنها.

12. يتم تعيين مسؤولية إجراء الجرد إلى كبير الأطباء للعمل الطبي - رئيس اللجنة Kramarenko V.I.

13. رؤساء الأقسام الهيكلية لتعريف رؤساء وأعضاء الهيئة والمسؤولين الماليين بهذا الأمر ضد التوقيع.

14. أنا أحتفظ بالسيطرة على تنفيذ هذا الأمر.

15 - عند إجراء الجرد ، ينبغي أن تسترشد لجان الجرد بالوثائق التنظيمية التالية:

15.1. قانون أوكرانيا "بشأن المحاسبة والتقارير المالية" المؤرخ في 16 يوليو 1999 ، رقم 996-XIV.

15.2. تعليمات جرد القيم المادية والتسويات وبنود الميزانية العمومية الأخرى لمؤسسات الميزانية ، تمت الموافقة عليها بأمر من الإدارة الرئيسية لخزانة الدولة في أوكرانيا بتاريخ 30 أكتوبر 1998 رقم 90.

15.3. الوثائق المعيارية الأخرى التي تنظم قضايا المحاسبة في مؤسسات الميزانية.

بعد إصدار الأمر ، الاستعداد للجرد الميداني، يسمى:

لإعطاء أعضاء اللجنة أشكال سجلات الجرد (ترد أشكالها في التطبيقاتل تعليمات رقم 90);

في قسم المحاسبة ، أكمل معالجة جميع المستندات المتعلقة باستلام وإصدار الأصول المادية ، وقم بإدخال الإدخالات المناسبة في سجلات المحاسبة التحليلية وتحديد الأرصدة في يوم المخزون ؛

وضع الأصول المادية في المستودعات وأماكن التخزين الأخرى حسب أسمائها ودرجاتها وأحجامها وما إلى ذلك ؛

يجب على الأشخاص المسؤولين عن سلامة الأصول المادية تقديم إيصالات تفيد بأن جميع الإيصالات ووثائق الإنفاق الخاصة بأصناف المخزون قد تم تسليمها إلى قسم المحاسبة ، وتم قيد جميع بنود المخزون التي تم تخزينها ، وتلك التي تم التخلص منها قد تم شطب. يتم تقديم نص الإيصال على جانب العنوان لأعمال الجرد.

المسؤولية عن تنظيم الجرد وسلوكه الصحيح وفي الوقت المناسب رئيس المؤسسة.

بدء المخزون

بعد الانتهاء من جميع الأعمال التحضيرية في المؤسسة ، تشرع لجنة الجرد للتحقق من التوافر الفعلي لما يلي:

الأصول الثابتة ، الأصول الملموسة غير المتداولة الأخرى ، الأصول غير الملموسة ؛

مخازن؛

النقدية والمستندات النقدية والأشياء الثمينة الأخرى نقدًا ؛

أشكال الإبلاغ الصارم ؛

العمل البحثي غير المكتمل ، والعمل الجاري في ورش الإنتاج (التدريب) ، والعمل الجاري في المزارع الفرعية (التدريبية) ؛

التسويات مع الميزانية والأشخاص المسؤولين والموظفين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين.

يتم تحديد وجود الأشياء الثمينة أثناء الجرد من خلال العد والوزن والقياس الإلزامي وما إلى ذلك ، بناءً على وحدات القياس المحددة.

يتم إدخال المعلومات حول كل كائن مخزون في المناسب قائمة الجرد، بترتيب منها تعليمات رقم 90يقدم عددًا من المطالب. يتم إعطاء الترتيب العام لتسجيل قوائم الجرد في البند 1.21 من التعليمات رقم 90.

قوائم الجرد مصنوعة من نسختين. يتم توقيع كل نسخة من قبل الرئيس وجميع أعضاء لجنة الجرد.

يشار إلى أسماء القيم والأشياء التي تم جردها في قوائم جرد الحسابات الفرعية والتسميات المعتمدة من قبل المؤسسة. يتم تحديد كمية السلع والمواد بوحدات القياس المعمول بها. يتم إدخال أصول المخزون في المخزون وفقًا لـ كل اسم فرديبيان النوع والمجموعة والكمية والبيانات الضرورية الأخرى (مقالة ، صنف ، إلخ). إذا تم تجميع قائمة الجرد صفحات متعددة، ثم يجب ترقيمها وتثبيتها بطريقة تستبعد إمكانية استبدال واحد أو أكثر منها. في نهاية كل صفحةيجب كتابة الوصف بالكلمات:

عدد الأرقام التسلسلية للأصول المادية ؛

يتم عرض إجمالي الكمية المسجلة في هذه الصفحة من الناحية المادية ، بغض النظر عن وحدات القياس (القطع ، الكيلوجرامات ، الأمتار ، إلخ) هذه القيم.

مثل هذا السجل يجعل من الممكن استبعاد إمكانية إجراء تغييرات غير مصرح بها على قوائم الجرد المكتملة بعد أن تم التوقيع عليها بالفعل من قبل أعضاء لجنة الجرد والأشخاص المسؤولين ماليًا.

بالإضافة إلى ذلك ، في نهاية كل جرد ، يعطي الأشخاص المسؤولون ماليًا إيصالوتأكيد فحص العقار من قبل اللجنة بحضورهم ، حول عدم وجود أي دعاوى ضد أعضاء الهيئة وقبول الممتلكات المدرجة في الجرد لحفظها.

لا أحد الإصلاحات والتنظيفاتفي قوائم الجرد غير مسموح. في حالة كشف الأشخاص المسؤولين ماليًا عن أخطاء في المخزونات بعد الجرد ، يجب عليهم فورًا (قبل افتتاح مخزن المخزن ، القسم ، إلخ) إبلاغ رئيس اللجنة بذلك. في هذه الحالة ، يجب على لجنة الجرد التحقق من هذه الحقيقة ، وإذا تم تأكيدها ، يجب تصحيح الأخطاء المحددة.

من الضروري تصحيح الأخطاء المحددة في جميع نسخ المخزون بطريقة تصحيحية ، مع مراعاة المتطلبات المنصوص عليها اللوائح الخاصة بالدعم الوثائقي للقيد في المحاسبة ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 24 مايو 1995 رقم 88. للقيام بذلك ، يتم شطب الإدخال الخطأ (نص أو أرقام) ويتم كتابة الإدخال الصحيح فوق الإدخال المشطوب. في هذه الحالة ، يتم تنفيذ الخط الذي يتوسطه خط بسطر واحد بحيث يمكن قراءة الخط المصحح. يجب الاتفاق على جميع التصحيحات والتوقيع عليها من قبل أعضاء لجنة المخزون والشخص المسؤول ماليًا. في الجرد لا تترك أسطر فارغة. في الصفحات الأخيرة من قوائم الجرد ، يتم شطب الأسطر الفارغة.

نظرًا للمجموعة الكبيرة من الأصول المادية ، لا يمكن إجراء المخزون في يوم واحد. ماذا يجب أن تكون تصرفات لجنة الجرد؟

في حالة تعذر إكمال المخزون في المستودعات أو الأماكن المغلقة الأخرى في نفس اليوم ، يتم نقله إلى اليوم التالي. في الوقت نفسه ، يجب على لجنة الجرد ختم هذه الغرفة في نهاية يوم العمل. ويحتفظ رئيس لجنة الجرد بالختم وقت الجرد. أثناء فترات الراحة في عمل لجان الجرد (لتناول طعام الغداء ، في الليل ، لأسباب أخرى) ، يجب تخزين قوائم الجرد في صناديق ، وخزائن ، وخزائن ، في غرفة مغلقة يتم فيها إجراء الجرد.

كقاعدة عامة ، يتم إجراء جرد لعناصر المخزون بترتيب موقع القيم في غرفة معينة. عندما يتم تخزين عناصر المخزون في أماكن معزولة مختلفة مع شخص مسؤول ماليًا واحدًا ، يتم إجراء المخزون بالتسلسل حسب موقع التخزين. بعد التحقق من الأشياء الثمينة ، لا يُسمح بدخول المبنى (على سبيل المثال ، مغلق) وتنتقل العمولة للعمل في الغرفة المجاورة.

خلال الفترة التي يتم فيها إجراء الجرد ، كانت المؤسسة بحاجة إلى إصدار البضائع والمواد من المستودع (أو استلامها في المستودع). كيف تفعل هذا وماذا تشير في الأوصاف؟

كقاعدة عامة ، أثناء الجرد ، يجب إيقاف جميع العمليات المتعلقة باستلام الأصول المادية والإفراج عنها. لكن، تعليمات رقم 90يشترط أن يتم قبول القيم المادية المستلمة أثناء الجرد من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا في حضور أعضاء لجنة المخزون و تعال بعد الجرد. يتم الدخول في هذه الأصول جرد منفصلتحت اسم "الأصول الملموسة المستلمة أثناء الجرد". يشير الجرد إلى متى ومن من أتوا ، تاريخ ورقم مستند الاستلام والاسم والكمية والسعر والمبلغ. في نفس الوقت ، يتم عمل علامة "بعد الجرد" على مستند الاستلام بالإشارة إلى تاريخ المخزون الذي يتم فيه تسجيل هذه القيم. يتم توقيع هذه الوثيقة الواردة من قبل رئيس لجنة الجرد. بالإضافة إلى ذلك ، في حالات استثنائية وفقط مع إذن كتابيرئيس وكبير المحاسبين للمؤسسة أثناء عملية الجرد ، يمكن الإفراج عن الأصول المادية من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا في حضور أعضاء لجنة المخزون. يتم إدخال المعلومات حول هذه القيم في جرد منفصلتحت اسم "قيم المواد الصادرة أثناء الجرد". يجب أن يتم تسجيل المخزون بنفس الترتيب الذي تم فيه استلام الأصول المادية أثناء الجرد. في مستندات الإنفاق الموقعة من قبل رئيس لجنة المخزون ، يتم عمل ملاحظة على قيم المواد المحررة.

أثناء الجرد في المؤسسة ، يتم إجراء التفتيش من قبل موظفي خدمة الدولة للرقابة والتدقيق (SCRS). هؤلاء الأشخاص موجودون أثناء الجرد. هل يجب عليهم التوقيع على سجلات الجرد؟

في الواقع ، قد يكون موظفو SCRS حاضرين أثناء المخزون ، لكنهم غير مدرجين في عمولة المخزون.

في نفس الوقت موظف في GKRS يمكن أن تؤيد صفحات قوائم الجردلتلافي تزويرها (محو أو تصحيح أو استبدال نسخة بأخرى). على سبيل المثال ، عند إجراء جرد للسجل النقدي في قانون جرد توافر النقد ، الأشياء الثمينة ( الملحق 7ل تعليمات رقم 90) بعد توقيعات أعضاء لجنة الجرد يتبين أن الجرد قد تم بحضور المدقق ويصدق هذا السجل بتوقيعه. تلتزم GlavKRU بموقف مماثل ، وهو ما تم تأكيده خطاب بتاريخ 29 نوفمبر 2004 رقم 12-14 / 519.

	كائنات الجرد	التوثيق
		اسم النموذج	ميزات الملء
	أصول ثابتة	قائمة جرد الأصول الثابتة ( المرفق 1ل تعليمات رقم 90)	يتم استخدامه لإضفاء الطابع الرسمي على نتائج جرد الأصول الثابتة: المباني والهياكل وأجهزة نقل الآلات والمعدات والمركبات والأدوات ومعدات الكمبيوتر والإنتاج والمعدات المنزلية ، إلخ. جمعت لكل موقع من الأصول المادية والشخص المسؤول عن سلامة الأصول الثابتة. يتم عمل مخزون منفصل للأصول الثابتة المؤجرة
	الأصول الملموسة الأخرى غير المتداولة	الملحق 5ل تعليمات رقم 90)	لاحظ أنه لعكس نتائج جرد أموال المكتبة ، لا ينصح باستخدام جرد الأصول والمخزونات الملموسة الأخرى غير المتداولة. تظهر نتائج فحص (جرد) صندوق المكتبة في فعل التحقق، والتي تم تجميعها في نسختين (انظر "محاسبة الموازنة" ، 2011 ، العدد 31)
	الأصول غير الملموسة	قائمة جرد الأصول غير الملموسة ( الملحق 3ل تعليمات رقم 90)	تم تجميعها لكل كائن فردي من الأصول غير الملموسة أو مجموعة من الأشياء للأصول غير الملموسة من نفس النوع من حيث الغرض وشروط الاستخدام ، بشكل منفصل لكل شخص مسؤول عن استخدام كائن أو مجموعة من كائنات الأصول غير الملموسة
لاحظ أن البند 6.14 من التعليمات رقم 64 ينص على أن مؤسسات الميزانية تجري محاسبة تحليلية للأشياء المكتسبة (المنشأة) من حقوق الملكية الفكرية كجزء من الأصول غير الملموسة باستخدام النماذج القياسية التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية "عند الموافقة على المعيار أشكال المحاسبة الأولية لأشياء حقوق الملكية الفكرية في تكوين الأصول غير الملموسة "من 22.11 .2004 رقم 732 ، الذي وافق على وجه الخصوص على قائمة الجرد لأشياء حقوق الملكية الفكرية كجزء من الأصول غير الملموسة (النموذج القياسي رقم HA-4). ومع ذلك ، نعتقد أنه من أجل عكس نتائج المخزون ، يكفي إعداد قائمة جرد للأصول غير الملموسة (الملحق 3 للتعليمات رقم 90).
		قائمة جرد الأصول الملموسة الأخرى غير المتداولة والمخزونات ( الملحق 5ل تعليمات رقم 90)	يتم تجميعها أثناء جرد السلع والمواد التي يحتفظ بها الأفراد المسؤولون ماليًا عن كل مستودع فردي أو موقع أو منشأة. تعليمات رقم 90يسمح للمخزون MBPصادر للاستخدام الشخصي للموظفين ، ووضع قوائم جرد جماعية تشير فيها إلى الأشخاص المسؤولين عن هذه العناصر (التي تفتح عليها البطاقات الشخصية) ، مع توقيعاتهم في المخزون
	المعادن الثمينة والأحجار الكريمة والمصنوعات منها. المعادن الثمينة والأحجار الكريمة الموجودة في النفايات والخردة	الوثائق الحالية التي تحدد إجراءات استخدام المعادن الثمينة والأحجار الكريمة لا تنص على أشكال خاصة من قوائم الجرد والتصرفات. لذلك ، لتعكس نتائج جرد هذه القيم ، يمكن للمؤسسات استخدام النماذج الواردة في المرفقات تعليمات رقم 90	عند إجراء الجرد ، من الضروري مراعاة المتطلبات على قدم المساواة. 3 ص 5.21 من التعليمات الخاصة بإجراءات الحصول على المعادن الثمينة والأحجار الكريمة واستخدامها وحسابها وتخزينها ، المصادق عليها بأمر من وزارة المالية بتاريخ 04/06/98 برقم 84 ،التي حددت أن كتلة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة ، الواردة في المعدات ولا تخضع للتحقق العيني مباشرة وقت إجراء الجرد, المثبتة حسب المستندات المحاسبية أو الفنية. جرد المعادن الثمينة ، يتضمنفي الأجهزة والمعدات والمنتجات الأخرى معًامع جرد لهذه الأصول المادية في غضون الحدود الزمنية المحددة لمخزونها. يتم تحديد كتلة المعادن الثمينة والأحجار الكريمة الموجودة في الجهاز والتي لا تخضع للتحقق العيني مباشرة وقت الجرد وفقًا للوثائق المحاسبية أو الفنية. ترد المعلومات المتعلقة بمحتوى المعادن الثمينة في بطاقة الجرد الخاصة بالنموذج القياسي رقم OZ-6 (الميزانية). في ذلك ، في قسم "الخصائص الفردية الموجزة للكائن" ، يتم توضيح قائمة الأجزاء التي تحتوي على معادن ثمينة ، واسم الجزء وكتلة المعدن المشار إليه في جواز السفر. عند إجراء جرد للمعادن الثمينة ملائماستخدم النموذج رقم inv-8a "قائمة جرد المعادن الثمينة الموجودة في المنتجات شبه المصنعة والتركيبات وأجزاء المعدات والأدوات والمنتجات الأخرى" ، تمت الموافقة عليه المرسوم الصادر عن لجنة الدولة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بشأن الإحصاء "بشأن الموافقة على أشكال وثائق المحاسبة الأولية للمؤسسات والمنظمات" بتاريخ 28 ديسمبر 1989 رقم 241 ،التي لم يتم تعليق عملياتها على أراضي أوكرانيا ولا تتعارض معها مرسوم برلمان أوكرانيا "بشأن إجراءات الصلاحية المؤقتة لبعض القوانين التشريعية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في إقليم أوكرانيا" بتاريخ 12 سبتمبر 1991 ، رقم 1545-XII.يتم تجميع هذا المخزون في نسخة واحدة من قبل لجنة المخزون لكل وحدة من الكائن ككل للمنظمة ، موقعة من قبل اللجنة والشخص المسؤول ماليًا (الأشخاص) وتحويلها إلى قسم المحاسبة. لمزيد من المعلومات حول جرد المعادن الثمينة الموجودة في الأصول الثابتة ، انظر في جريدة "محاسبة الميزانية" ، 2011 ، العدد 20
	النقدية والمستندات النقدية والأشياء الثمينة الأخرى نقدًا	قانون جرد توافر الأموال والأشياء الثمينة ( الملحق 7ل تعليمات رقم 90)	يتم استخدامه لعكس البيانات المتعلقة بالمبلغ الفعلي للأموال ، والأوراق المالية ، ودفاتر الشيكات ، والطوابع البريدية ، والقسائم المدفوعة ، وما إلى ذلك ، الموجودة في مكتب النقدية للمؤسسة
	أشكال التقارير الصارمة	قائمة جرد لأشكال وثائق الإبلاغ الصارم ( الملحق 8ل تعليمات رقم 90)	يتم استخدامه لتعكس التوافر الفعلي لأشكال من وثائق التقارير الصارمة
	العمل البحثي قيد التقدم ، والعمل في التقدم في ورش الإنتاج (التدريب) ، والعمل في التقدم في المزارع المساعدة (التدريب)	تعليمات رقم 90لم يتم توفير نموذج قياسي لقائمة جرد العمل الجاري. ومع ذلك ، هذا لا يعني أنه لا توجد حاجة لإعداد أي وثائق ، لأن مثل هذه الأشياء يجب أن يتم جردها من قبل المؤسسة في الوقت المحدد. نعتقد أنه يمكن للمؤسسات تطوير مثل هذه الوثائق من تلقاء نفسها (بأي شكل) ، مع مراعاة خصوصيات إجراء جرد للعمل الجاري في الإنتاج (التدريب) ورش العمل ، والمزارع المساعدة (التدريبية) ، والعمل الجاري في العمل البحثي موضح في الفقرات من 7 إلى 9 من التعليمات رقم 90	يتم جرد الأعمال البحثية غير المكتملة حسب الموضوعات (العقود). في الوقت نفسه ، تتحقق لجنة المخزون من التكلفة التقديرية (التعاقدية) للجزء المكتمل من كل موضوع ، وفي قسم المحاسبة - التكاليف الفعلية
			في سياق جرد العمل الجاري في ورش الإنتاج (التدريب) ، يتم فحص أرصدة العمل في الفراغات (الأجزاء ، والتجمعات ، وما إلى ذلك) عن طريق العد الفعلي ، وإعادة الوزن ، وإعادة القياس. يتم تجميع قوائم الجرد بشكل منفصل لكل ورشة عمل ، مع الإشارة إلى اسم الفراغات ، ومرحلة أو درجة استعدادها أو الكمية أو الحجم.
			يتم إجراء جرد للعمل الجاري في المزارع المساعدة (التدريب) لكل نوع من أنواع العمل قيد التنفيذ. في الوقت نفسه ، تتحقق لجنة المخزون من المؤشرات الطبيعية والمصروفات الفعلية. يتم تحديد التكاليف الفعلية من خلال أخذ عينات من المستندات الأولية وسجلات المحاسبة (أوامر ، ومتطلبات البذور والمواد ، ووثائق الشحن ، وما إلى ذلك)
	التسويات مع الميزانية والأشخاص المسؤولين والموظفين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين	قانون جرد التسويات مع المدينين والدائنين ( الملحق 9ل تعليمات رقم 90). الإشارة إلى فعل جرد التسويات مع المدينين والدائنين (التطبيق 10ل تعليمات رقم 90)	في تصرفتعكس معلومات عن الذمم المدينة والدائنة المسجلة من قبل المؤسسة. تشير إلى: - اسم حسابات المخزون الفرعية ؛ - مبلغ الذمم المدينة والدائنة غير المنسقة المحددة ؛ - مبلغ الديون المعدومة ؛ - مبلغ الذمم الدائنة والمدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها. يتم وضع القانون من قبل لجنة المخزون على أساس أرصدة المبالغ المحددة بموجب المستندات ، والموقعة والمقدمة إلى قسم المحاسبة. تعلق على الفعل مرجع، والتي تشير إلى: - أسماء وعناوين المدينين والدائنين ؛ - مبلغ الدين ؛ - لما يؤخذ الدين بعين الاعتبار ؛ - من أي وقت نشأ الدين وعلى أساس أي وثائق. يتم تجميع الشهادة وتوقيعها من قبل المحاسب المسؤول عن حالة المستوطنات. يتم تجميعها في سياق حسابات المحاسبة الاصطناعية
	قبول الأصول المادية (التنازل عنها) لحفظها	قائمة جرد الأصول المادية المقبولة (المسلمة) لحفظها ( تطبيق 11ل تعليمات رقم 90)	عند جرد الأصول المادية ، قبلتللحفظ ، يتم تنفيذ القيود في المخزون من قبل لجنة المخزون على أساس التحقق وإعادة حساب الأشياء الثمينة العينية. السلع والمواد ، مخزنفي المستودعات آحرونيتم تسجيل المؤسسات (المنظمات) في المخزون على أساس المستندات الداعمة للتحويل إلى العهدة. لعكس جميع المعلومات الضرورية حول أصول مؤسسة الميزانية ، يمكن استكمال شكل قائمة جرد الأصول المادية المقبولة (المسلمة) لحفظها بعمود يعكس الوجود الفعلي للأصول المنقولة للتخزين. لعكس انحرافات بيانات المحاسبة عن القيم الموجودة بالفعل (إذا تم تحديد أي منها) ، يمكنك استخدام نموذج ورقة التجميع لنتائج جرد الأصول والمخزونات الملموسة الأخرى غير المتداولة ( الملحق 6 للتعليمات رقم 90) مع إدراج توقيعات ممثلي الطرفين. لمزيد من المعلومات حول محاسبة الأصول المادية المنقولة للحفظ ، انظر جريدة "محاسبة الميزانية" ، 2011 ، العدد 25

المخزون هو إجراء محاسبي يتكون من تسوية البيانات المحاسبية والتوافر الفعلي لأصول الشركة وممتلكاتها. دعنا نتعرف على كيفية إجراء تدقيق سنوي بشكل صحيح قبل إعداد البيانات المالية.

الإطار التشريعي

السيطرة على سلامة أصولهم هي مهمة مباشرة لكل كيان اقتصادي. للقيام بذلك ، فإن إدارة الشركة ملزمة بتنظيم الاحتفاظ بسجلات محاسبية موثوقة ، لضمان انعكاس المعاملات في الوقت المناسب.

لكن المحاسبة وحدها لا تكفي. مطلوب مراقبة مستمرة لامتثال المؤشرات المحاسبية والتوافر الفعلي. يتم حل هذه المهمة من خلال إجراء عمليات جرد منتظمة.

يعد إجراء الجرد قبل تجميع التقارير السنوية إجراءً إلزاميًا لجميع الشركات ، بغض النظر عن الملكية والأشكال القانونية ونوع ونوع المؤسسة. الشرط ثابت على المستوى التشريعي:

• الخامس القانون رقم 402-FZ، وهي الفقرة 3 من المادة 11 ؛
• الخامس أمر وزارة المالية الروسية رقم 34 ن.

الغرض من تدابير الرقابة هو ضمان موثوقية المحاسبة وتأكيد بيانات البيانات المالية. بالإضافة إلى ذلك ، تتيح الفحوصات المنهجية ضمان سلامة الأصول وتقليل عدد السرقات. سيكشف التحكم عن الموارد غير المستخدمة ، وكذلك تجنب الإنفاق غير الفعال.

تكوين الممتلكات المخزنة

تم تكريس المبادئ والإجراءات الرئيسية لإجراء عمليات الجرد في الأمر رقم 49 الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يونيو 1995. وبالتالي ، تخضع جميع ممتلكات الشركة والتزاماتها للرقابة الإلزامية قبل إعداد البيانات المالية.

قائمة الجرد:

1. الممتلكات هي جميع فئات أصول الشركة المملوكة:

• أصول ثابتة؛
• المواد والمواد الخام.
• المنتجات النهائية
• النقد والنقد المعادل؛
• استثمارات مالية؛
• الحسابات المستحقة؛
• الأصول غير الملموسة المستخدمة في الأنشطة.

بالإضافة إلى الممتلكات ، من الضروري التحكم في الوجود الفعلي للأصول التي لا تنتمي إلى الموضوع. على سبيل المثال ، تم نقلها للحفظ أو الممتلكات المؤجرة. يتم الاحتفاظ بهذه الأصول في حسابات خارج الميزانية العمومية.

انتبه بشكل خاص للأشياء التي لم يتم أخذها في الاعتبار لأي سبب من الأسباب.

2. الخصوم: وتشمل فئات معينة من مصادر تكوين الممتلكات. على وجه التحديد ، نحن نتحدث عن الحسابات الدائنة ، وكذلك مبالغ رأس المال المقترض والقروض المستلمة للقيام بالأنشطة.

متى يتم الجرد؟

يعتمد التوقيت المحدد للمخزون قبل إعداد التقارير السنوية على فئة الكائن تحت السيطرة. ولكن بشكل عام ، يجب على المرء اتباع نفس التوصيات ، أي إكمال أنشطة التحقق قبل بدء تشكيل التقارير الخاصة بالسنة.

1. يجب جرد الأصول الثابتة مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات تقويمية. فيما يتعلق بصندوق المكتبة ، تم تحديد فترة أطول - مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات.
2. يجب جرد الممتلكات والموجودات والمطلوبات النقدية المتبقية مرة واحدة على الأقل في السنة.
3. بالنسبة للعناصر التي تم إجراء الجرد بشأنها في الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير ، قد لا يتم تنفيذ الإجراء.
4. بالنسبة للشركات الواقعة في مناطق أقصى الشمال ، يُسمح بتنفيذ تدابير الرقابة خلال فترة التوازن الأقل.

يُسمح بتقديم استثناءات وقواعد إضافية لإجراء تدابير الرقابة. الشيء الرئيسي هو أن القواعد الحصرية لا تتعارض مع التشريعات الحالية ويتم توثيقها. على سبيل المثال ، تنعكس في السياسة المحاسبية للشركة.

مراحل الحدث

لضمان رقابة عالية الجودة وشاملة على الخصوم والأصول ، يلزم اتخاذ عدد من الإجراءات المحددة. دعونا نحدد الإجراء الخاص بإجراء الجرد في تعليمات خطوة بخطوة.

الخطوة رقم 1. نصدر أمرًا لإجراء الجرد

لا يُسمح بالمخزون إلا بأمر مناسب من الإدارة. علاوة على ذلك ، تلتزم إدارة الشركة بإصلاح المعلومات التالية بالترتيب:

1. تكوين لجنة المخزون.
2. اسم الأصول والممتلكات والمطلوبات الخاضعة للسيطرة.
3. التاريخ المحدد للجرد قبل إعداد الحسابات السنوية. في الترتيب ، حدد بداية ونهاية أنشطة التحكم.
4. اذكر سبب تدابير الرقابة. يرجى ملاحظة أن التسوية يجب أن تتم ليس فقط قبل إعداد الميزانية العمومية. من الضروري أيضًا إجراء الرقابة عند تغيير الشخص المسؤول ماليًا ، عند تصفية الكيان ، عند اكتشاف الضرر ، في حالة الطوارئ والحالات الأخرى المنصوص عليها في البند 1.5 من الأمر رقم 49n.

استخدم النموذج الموحد رقم INV-22 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاءات الحكومية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 (بصيغته المعدلة في 3 مايو 2000).

طلب عينة

الخطوة 2. عين البقايا

قبل بدء إجراء التحكم ، يلزم إصلاح أرصدة التحكم للممتلكات والأصول الخاضعة للمخزون. من الضروري التحقق مما إذا كان قد تم نقل جميع المستندات الأولية والمحاسبية التي تعكس حركة الأصول إلى قسم المحاسبة بالشركة. تحقق من عمليات الشطب غير المحسوبة وفواتير الإفراج عن البضائع أو إيصالات المبيعات غير المسددة.

تتلقى لجنة المخزون تقارير من الأشخاص المسؤولين مالياً عن حركة الأصول المادية أو الأموال. وكذلك جميع المستندات الأولية الواردة والصادرة التي لا تنعكس في البيانات المالية. ثم يتم اعتماد الوثائق المستلمة من قبل رئيس اللجنة.

بالإضافة إلى التقارير والوثائق الأولية ، من الضروري الحصول على إيصالات من الأشخاص المسؤولين ماليًا. يجب أن تشير القائمة إلى ما يلي:

• يتم تسليم جميع المستندات الأولية إلى قسم المحاسبة أو نقلها إلى لجنة المخزون ؛
• تقيد القيم المستلمة والأصول الملموسة وفقًا لذلك ؛
• يتم شطب جميع قوائم الجرد (المخزون) وبنود المخزون (السلع والمواد) التي سيتم التخلص منها من السجل بالطريقة المحددة.

طلب إيصالات مماثلة من الأشخاص المسؤولين والمصرح لهم بشراء السلع والمواد.

عينة الاستلام

الخطوه 3. المرحلة الرئيسية للتحقق

هذا هو الجرد نفسه قبل إعداد البيانات المالية السنوية. جوهر الحدث هو حساب والتحقق من التوافر الفعلي للممتلكات والأصول غير العقارية. أي أن اللجنة تتحقق مما هو متوفر في المنظمة وأين وكم هو متاح. تنعكس البيانات الواردة في قوائم الجرد. علاوة على ذلك ، يجب أن تكون الأعمال مكتوبة من نسختين على الأقل.

مهم! يجب تنفيذ جميع تدابير الرقابة فقط في وجود شخص مسؤول ماليًا. هذا الحكم منصوص عليه في البند 2.8 من الأمر رقم 49n.

الخطوة رقم 4. نضع النتائج

عند الانتهاء من تسوية التوافر الفعلي للممتلكات والخصوم ، يجب على اللجنة وضع النتائج. للقيام بذلك ، يتم ملء مستند خاص - صحيفة جرد في شكل INV-26.

بيان عينة

يجب أن يعكس البيان جميع الاختلافات المحددة بين المؤشرات الفعلية وبيانات المحاسبة. بناءً على البيان ، يصدر الرئيس أمرًا بالموافقة على نتائج الجرد. يسجل الأمر معلومات حول الفوائض والنقص ، كما يعين المذنبين.

يتم نقل الأمر والبيان إلى قسم المحاسبة. عندما تكون بالفعل على أساس أمر ، فوائض أو غير محسوبة للممتلكات والمطلوبات تخضع للتفكير في المحاسبة. ويتم شطب النقص بالطريقة المقررة. يجب مراعاة جميع البيانات عند إعداد التقارير السنوية. هذا هو السبب في أن الجرد إلزامي قبل إعداد الميزانية العمومية.

الجرد السنوي لعام 2019

م. راتوفسكايا ،
مستشار - خبير بدار النشر "مستشار محاسب"

وزارة المالية توضح ذلك

استدعت وزارة المالية الروسية ، في رسالتها المؤرخة 08/01/2019 برقم 02-07-10 / 58207 ، ميزات المخزون في عام 2019.
وفقًا للمادة 11 "جرد الأصول والخصوم" من القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011 "بشأن المحاسبة" (المشار إليها فيما يلي - القانون رقم 402-FZ) ، التي تحدد متطلبات موحدة للمحاسبة ، بما في ذلك المحاسبة ( المالية) التقارير والأصول والخصوم تخضع للمخزون. يتم تحديد حالات وشروط وإجراءات إجراء الجرد ، وكذلك قائمة العناصر الخاضعة للمخزون ، من قبل الكيان الاقتصادي ، باستثناء المخزون الإلزامي. يتم تحديد المخزون الإلزامي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي والمعايير الفيدرالية والصناعية.
تم تحديد المتطلبات الرئيسية لجرد الأصول والخصوم ، التي يتم تنفيذها من أجل ضمان موثوقية البيانات المحاسبية والبيانات المحاسبية (المالية) ، من خلال معيار المحاسبة والتقارير الفيدرالي لمؤسسات القطاع العام "الإطار المفاهيمي للمحاسبة والإبلاغ عن مؤسسات القطاع العام "، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2016 برقم 256 ن (المشار إليها فيما يلي باسم" الأسس المفاهيمية "لنظام GHS).
في الوقت نفسه ، تنعكس المؤسسة على ميزات الهيكل والصناعة والميزات الأخرى لأنشطة المؤسسة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي عندما تشكل سياستها المحاسبية باستخدام الأحكام ذات الصلة من المحاسبة الفيدرالية و معيار إعداد التقارير لمنظمات القطاع العام "السياسات والتقديرات والأخطاء المحاسبية" ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 ديسمبر 2017 رقم 274n (المشار إليها فيما يلي باسم "سياسة المحاسبة" في GHS).
بالنظر إلى ما سبق ، ولأغراض تنظيم المحاسبة والحفاظ عليها ، فإن أعمال المؤسسة تضع وثائق السياسة المحاسبية ، والتي ، من بين أمور أخرى ، توافق على إجراء جرد الأصول ، والممتلكات المسجلة في الحسابات غير المتوازنة ، والمطلوبات ، و كائنات محاسبية أخرى.
في الوقت نفسه ، أفاد متخصصون من وزارة المالية أن الأمر رقم 49 الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 "بشأن الموافقة على المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية" (المشار إليها فيما يلي - المبادئ التوجيهية رقم 49 ) ليست وثيقة قانونية تنظيمية ، متطلباتها إلزامية لإجراء جرد في مؤسسات قطاع الدولة ، ومع ذلك ، فإن بعض أحكام هذه الوثيقة التي لا تتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي ، يحق للمؤسسة تضمين في وثائق السياسة المحاسبية.
وبالتالي ، فإن قواعد إجراء جرد للأصول والخصوم ، وإجراءات إجراء جرد للممتلكات في الحسابات غير المتوازنة يجب أن يكون في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
عند اعتماد سياسة محاسبية ، يجب أن تسترشد المؤسسة ، من بين أمور أخرى ، بالسياسة المحاسبية للهيئة التي تمارس سلطات ووظائف المؤسس. قد تحدد السياسة المحاسبية للمؤسس ميزات المخزون في الشبكة التابعة للمؤسسات.
السياسات المحاسبية المتبعة (بما في ذلك إجراءات الجرد) تخضع للإفصاح العام على الموقع الرسمي للمؤسسةعلى الإنترنت بواسطة:

يعد تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة المنظمة وحالة ممتلكاتها أحد المهام الرئيسية للمحاسبة (المادة 1 من قانون المحاسبة). هذه المعلومات ضرورية للمستخدمين الداخليين - المؤسسين والمشاركين ومالكي العقارات والمديرين - والمستثمرين الخارجيين والدائنين والمستخدمين الآخرين للبيانات المالية. إجراء جرد للممتلكات والخصوم ويساهم في تكوين مصداقية البيانات المحاسبية والقوائم المالية للمنظمة.

فلاديمير ماليشكو
خبير PBU

في سياق الجرد ، يتم فحص وتوثيق وجود الممتلكات والمطلوبات وحالتها وتقييمها. لذلك ، جميع المنظمات ، بغض النظر عن الملكية والانتماء الصناعي قبل التقرير السنوييجب إجراء جرد للممتلكات والخصوم (المادة 12 من قانون المحاسبة). لم يتم تجاوز هذه المسألة من قبل لوائح المحاسبة. إن الحاجة إلى إجراء جرد قبل التقرير السنوي منصوص عليها في البند 27 من لوائح المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن). تشير الفقرة 38 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمات" (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.07.99 رقم 43 ن) إلى الالتزام بتأكيد بنود البيانات المالية المجمعة للسنة المشمولة بالتقرير مع النتائج من جرد الأصول والخصوم.

تحدد المبادئ التوجيهية المنهجية لإجراء جرد للممتلكات والالتزامات المالية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49) إجراءات تنفيذها وتسجيل النتائج. تتضمن الإرشادات ما يلي:

• إلى الممتلكات - الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية ومخزون الإنتاج والمنتجات النهائية والسلع والمخزونات الأخرى والنقد والأصول المالية الأخرى ؛
• إلى الخصوم المالية - الحسابات الدائنة والقروض المصرفية والقروض والاحتياطيات.

جميع ممتلكات المنظمة بغض النظر عن موقعها وجميع أنواع الالتزامات المالية خاضعة للمخزون. الممتلكات التي لا تنتمي إلى المنظمة ، ولكن يتم تسجيلها في المحاسبة على الحسابات غير المتوازنة ، تخضع أيضًا للمخزون: مستأجرة ، محتفظ بها في عهدة آمنة ، تم استلامها للمعالجة ، إلخ. الممتلكات التي تم اكتشافها أثناء تنفيذها ، ولم يتم أخذها في الاعتبار لأي سبب من الأسباب ، يتم جرده أيضًا.

الأهداف الرئيسية للمخزون هي:

• تحديد الوجود الفعلي للممتلكات ؛
• مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها بالفعل حول توافر الممتلكات مع بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية ؛
• التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في محاسبة تقييم الممتلكات والمطلوبات.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للجنة الجرد أثناء إدارتها التحقق من الامتثال لقواعد وشروط تخزين المخزونات ، وكذلك قواعد صيانة وتشغيل الأصول الثابتة.

عادة ما يتم إجراء الجرد السنوي في موعد لا يتجاوز 1 أكتوبر (البند 27 من لوائح المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي). لذلك ، لا يتم إعادة جرد الممتلكات ، التي تم إجراء جرد لها لأسباب أخرى في الربع الرابع من السنة المشمولة بالتقرير قبل بدء الجرد السنوي. يجب إكمال جرد الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات وما إلى ذلك قبل نهاية العام. يمكن إجراء جرد للحسابات لتأكيد بنود الميزانية العمومية ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير في بداية العام التالي.

يمكن إجراء جرد للأصول الثابتة مرة كل ثلاث سنوات ، وصناديق المكتبة - مرة كل خمس سنوات. في المناطق الواقعة في أقصى الشمال والمناطق المعادلة لها ، يمكن إجراء جرد للسلع والمواد الخام والمواد خلال فترة بقاء أقلها.

يمكن تقسيم تسلسل الإجراءات المتعلقة بالمخزون بشكل مشروط إلى الأعمال التحضيرية والتحقق وتحليل البيانات الواردة وعرض النتائج.

الأنشطة التحضيرية

تشمل الأنشطة التحضيرية للجرد ما يلي:

• إصدار أمر
• تطوير التعليمات الداخلية.
• الحصول على إيصالات من الأشخاص المسؤولين ماليًا ؛
• تحديد أرصدة الممتلكات والمطلوبات حسب البيانات المحاسبية

لإصدار أمر الجرد ، يتم استخدام نموذج خاص في النموذج رقم INV-22 (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة للمحاسبة الأولية توثيق للمحاسبة عن المعاملات النقدية ، للمحاسبة عن نتائج المخزون "). يحدد الأمر توقيت المخزون ، ويحدد التكوين الشخصي للجنة المخزون ، وحجم ممتلكات المخزون والالتزامات ، وتاريخ تسليم المواد إلى قسم المحاسبة.

إذا كان لدى المنظمة لجنة جرد دائمة ، يتم تعيين المخزون السنوي لها. إذا كان حجم العمل على المخزون كبيرًا ، فمن أجل تنفيذه المتزامن ، يتم إنشاء لجان جرد عاملة. في هذه الحالة ، تقوم لجنة الجرد الدائم بإصدار تعليمات إلى لجان العمل ، وإجراء فحوصات الرقابة ، والنظر في تفسيرات الأشخاص المسؤولين ماليًا الذين تسببوا في النقص. تقوم لجان العمل مباشرة بجرد المخزون والأصول الثابتة والنقدية وما إلى ذلك في أماكن التخزين والإنتاج.

يمكن للمنظمات تطوير وثائق تنظيمية داخلية تنظم أنشطة اللجنة في كل مرحلة من مراحل المخزون.

ويشارك بالضرورة الأشخاص المسؤولون ماليًا في المخزون. وتتلقى اللجنة تقارير منهم مع كافة الوثائق التي تؤكد حركة المخزون والنقد. يقدم الأشخاص المسؤولون ماليًا أيضًا إيصالًا يوضح أنه بحلول بداية المخزون ، تم نقل جميع مستندات الإنفاق والاستلام الخاصة بمنطقة MPZ إلى قسم المحاسبة ، وتم قيد MPZ على مسؤوليتهم ، وتم شطب المتقاعدين كمصروفات. يتم تقديم إيصالات مماثلة من قبل الأشخاص الذين لديهم مبالغ مسؤولة عن الاستحواذ أو التوكيل لاستلام الممتلكات.

قسم المحاسبة ، بعد إعداد قوائم الجرد للأشياء والأقسام الهيكلية الخاضعة للمخزون ، يقوم بنقلها إلى الأشخاص المسؤولين ماليًا بمقدار نسختين على الأقل لملء عمود "التوافر الفعلي".

لإجراء فحص كامل ودقيق للتوافر الفعلي للممتلكات ، يجب أن يكون لدى أعضاء اللجنة حاويات قياس ومخزون للقياس والوزن والقياس وأجهزة التحكم الأخرى. يجب على إدارة المؤسسة تزويد لجان الجرد بالحاويات والمخزون والأجهزة المذكورة في المرحلة التحضيرية.

إجراء المعاينة

أثناء الجرد ، يتم استخدام نوعين من الشيكات: طبيعية (حقيقية) ووثائقية. يرتبط التحقق الطبيعي ارتباطًا مباشرًا بمراقبة عناصر المخزون ، وتحديد عددها عن طريق العد والوزن والقياس. يتم استخدامه في جرد الأصول الثابتة ، والمخزونات ، والنقدية ، ونماذج التقارير الصارمة ، وما إلى ذلك. أثناء التحقق الوثائقي ، يتم تأكيد وجود كائن محاسبي مباشرة من خلال المستندات. بناءً على ذلك ، يتم استخدامه في جرد المصروفات المؤجلة ، واحتياطيات التقييم ، والمطلوبات المالية ، والاستهلاك المستحق ، وما إلى ذلك.

في معظم الحالات ، تُستخدم أشكال سجلات الجرد لإعداد نتائج فحص المواد ، وتُستخدم أشكال أعمال الجرد لإعداد نتائج الفحص الوثائقي. وافق المرسوم المذكور أعلاه الصادر عن Goskomstat of Russia No. 88 على ستة أشكال قياسية لسجلات الجرد وثمانية أشكال قياسية من أعمال الجرد.

مع وجود حجم ونطاق كبير من المخزونات ، ليس من الممكن دائمًا تعليق إيصالاتها وإصدارها أثناء المخزون. في هذه الحالة ، يتم قبول قوائم الجرد من قبل الشخص المسؤول ماليًا بحضور أعضاء اللجنة ، ويتم قيدها وفقًا للسجل أو تقرير السلع ويتم إدخالها في مخزون منفصل "المخزون المستلم أثناء الجرد".

يتم الإفراج عن الأسهم في حالات استثنائية وفقط بإذن خطي من رئيس وكبير المحاسبين. علاوة على ذلك ، يجب على الشخص المسؤول ماليًا الإفراج عنهم بحضور أعضاء اللجنة. كما يتم تسجيل المخزونات المفرج عنها في مخزون منفصل "المخزون المفرج عنه أثناء الجرد".

يتم إرفاق إجراءات القياسات والحسابات الفنية والمستندات الأخرى التي كانت بمثابة الأساس لإثبات الوجود الفعلي لممتلكات البضائع السائبة (المنتجات السائبة) بسجلات المخزون ذات الصلة (نموذج رقم INV-3).

إذا لم يكن لدى لجنة المخزون الفرصة لحساب الأصول المادية في غضون يوم واحد وتدوينها في قائمة المخزون ، فسيتم استخدام تسمية المخزون لمراعاة التوافر الفعلي للمخزون في المستودعات خلال فترة المخزون (نموذج رقم. INV-2)

يتم إدخال البيانات الخاصة بجرد المخزونات المشحونة ، ولكن لم يتم دفع ثمنها ، أثناء النقل ، والمقبولة للحفظ في أفعال منفصلة (النموذج رقم INV-4 ورقم INV-6) والمخزون (النموذج رقم INV-5).

عند إجراء جرد لمنطقة MPZ ، يجوز للجنة تنفيذها:

• للتحقق من الامتثال لقواعد وشروط تخزين قوائم الجرد ؛
• تحديد المخزونات التي فقدت جودتها الأصلية جزئيًا والتي عفا عليها الزمن أخلاقياً ؛
• تحديد القيم المادية الزائدة وغير المستخدمة.

عند إجراء جرد للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، يتم التحقق من وجود الأصول نفسها والمستندات الأولية ذات الصلة للترحيل والمحاسبة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم التحقق من صحة الانعكاس في المحاسبة عن حقائق استلام واستخدام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

مثال 1في أبريل 2004 ، قامت المنظمة بتشغيل كائن من الأصول الثابتة. "مؤشرات" الكائن في المحاسبة والمحاسبة الضريبية هي نفسها: التكلفة الأولية هي 3891.720 روبل ، والعمر الإنتاجي 20.5 سنة ، ويتم إنشاء طريقة إهلاك ثابتة.

عندما تم تشغيل المرفق ، تم تنفيذ أعمال التكليف. تم تعيين البعض منهم في وضع "تحت التحميل". تكلفة العمل 61500 روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة تم تضمينها في تكاليف الأنشطة العادية. تم تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة لشهر مايو في 21 يونيو.

خلال عملية الجرد التي أجريت في ديسمبر ، تبين أن أنشطة التشغيل المصنفة على أنها "تحت الحمل" يجب أن تؤخذ في الاعتبار في وضع "الخمول".

نظرًا لأن تكلفة تشغيل الأساليب المذكورة ، سواء في المحاسبة أو في المحاسبة الضريبية ، تؤخذ في الاعتبار بطرق مختلفة ، فقد أدى تعيينها غير الصحيح إلى حدوث أخطاء.

وفقًا لمنهجية تحديد تكلفة منتجات البناء على أراضي الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم Gosstroy لروسيا بتاريخ 05.03.04 رقم 15/1) ، يتم تضمين التكليف "خاملاً" في الفصل 9 " الأعمال والتكاليف الأخرى "للبناء التقديري الموحد للمرفق. إنها تكاليف رأس المال.

يشير التكليف "تحت الحمل" إلى الأعمال غير الرأسمالية. هذه المصروفات في تقديرات البناء ، كقاعدة عامة ، لم يتم احتسابها (الفقرة 4.102 من المنهجية). يمكن أن تعزى إلى التكلفة المقدرة ، والتي سيتم إنتاجها (توفيرها) أثناء تشغيل المرافق المشيدة.

بناءً على ما سبق ، تم شطب مبلغ 61.500 روبل كمصروفات للأنشطة العادية. يجب أن تؤخذ في الاعتبار في التكلفة الأصلية للكائن. هذا يزيدها إلى 3953220 روبل. (3891 720 + 61500). في الوقت نفسه ، من الضروري تقليل مقدار المصروفات للأنشطة العادية بهذا المبلغ.

منذ طرح الأصل الثابت في أبريل ، بدءًا من مايو ، تم خصم الاستهلاك شهريًا بمبلغ 15820 روبل. (3891.720 روبل: 20.5: 12 شهرًا × شهر واحد). مع الأخذ في الاعتبار الزيادة في التكلفة الأولية للكائن ، سيكون مبلغ الإهلاك الشهري 16070 روبل شهريًا. (3953220 روبل: 20.5: 12 شهرًا). الفرق بين هذه القيم هو 250 روبل / شهر. (16070 - 15820). للفترة من مايو إلى نوفمبر ، من الضروري فرض رسوم إضافية على الاستهلاك بمبلغ 1750 روبل. (٢٥٠ روبل / شهر × ٧ شهور).

في ضوء ما سبق ، تم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة في ديسمبر:

الخصم 20 الائتمان 60

- 61500 روبل. - تم عكس تكلفة الأشغال ، المدرجة خطأ في تكاليف الأنشطة العادية ؛

الخصم 08 الائتمان 60

- 61500 روبل. - يتم تضمين تكلفة أعمال التكليف في الأصول غير المتداولة ؛

الخصم 01 الائتمان 08

- 61500 روبل. - تمت زيادة التكلفة الأولية للمرفق من خلال تكلفة التشغيل ؛

الخصم 20 الائتمان 02

- 1750 روبل. - تم احتساب استهلاك إضافي على الكائن لشهر يونيو ونوفمبر.

في ديسمبر ، سيكون مبلغ الاستهلاك المتراكم 16070 روبل. سوف ينعكس استحقاقها في الأسلاك:

الخصم 20 الائتمان 02

- 16070 روبل. - تم احتساب الاستهلاك على الكائن لشهر ديسمبر.

ستؤثر التعديلات أيضًا على القضايا الضريبية.

مدخل ضريبة القيمة المضافةالمنسوبة إلى أعمال البناء والتكليف في وضع "الخمول" ، تم قبول خصمها في مايو ، في الشهر الذي بدأ فيه إهلاك المنشأة (البند 5 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لأعمال التكليف المذكورة ، تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في أبريل ، عندما تم إغلاق العمل مع المقاول الذي نفذ العمل. فيما يتعلق بالتعريف غير الصحيح لطريقة التشغيل ، فإن مبلغ 11070 روبل. (61.500 روبل. × 18٪) ، المقبولة للخصم على الإقرار الضريبي لشهر أبريل 2004 ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار في المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة على أعمال البناء ، أي في مايو. لذلك ، يجب على المنظمة تقديم إعلانات منقحة لشهري أبريل ومايو 2004.

تذكر أن المنظمة معفاة من المسؤولية الضريبية إذا دفعت ، قبل تقديم إقرار توضيحي ، المبلغ الضريبي المفقود والعقوبات المقابلة (البند 4 ، المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في وقت تقديم الإقرارات التوضيحية ، لن يكون على دافع الضرائب متأخرات ضريبة القيمة المضافة ، حيث أن المبلغ الذي كان يجب دفعه بالإضافة إلى الإعلان المعدل لشهر أبريل يساوي المبلغ المستحق للاسترداد من الميزانية وفقًا للتحديث. تصريح لشهر مايو مع الأخذ بعين الاعتبار مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا وفقًا لكشوف الإقرار المقدم لهذا الشهر. ومع ذلك ، سيحتاج دافع الضرائب إلى دفع غرامات بمبلغ 158.30 روبل. (11070 روبل: 300 1 / يوم × (14٪ (11 يومًا + 15 يومًا) + 13٪ × 5 أيام)) ، حيث 14٪ و 13٪ من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا في الفترة حتى 15 يونيو. وبعد 15 يونيو 2004 ؛ 11 يومًا و 15 يومًا و 5 أيام. - عدد الأيام في الفترة من 21 مايو إلى 31 مايو ، من 1 يونيو إلى 15 يونيو ، من 16 يونيو إلى 20 يونيو.

ضريبة الدخل. وفقًا لنتائج النصف الأول من العام ، تم تضمين مبلغ 61.500 روبل المدفوع للمقاول في نفقات أخرى كمصروفات لإعداد وتطوير مرافق الإنتاج الجديدة والورش والوحدات (البند الفرعي 34 ، البند 1 ، المادة 264. من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار في التكلفة الأولية للأصل الثابت.

زيادة التكلفة الأولية للكائن بمقدار 61.500 روبل. سيستلزم أيضًا زيادة مقدار الاستهلاك الشهري بمقدار 250 روبل شهريًا. (61500 روبل: 20.5: 12 شهرًا). في شهري مايو ويونيو ، سيكون مبلغ الرسوم الإضافية 500 روبل. (250 روبل / شهر × شهرين).

بناءً على ذلك ، يجب تخفيض النفقات المسجلة للنصف الأول من عام 2004 بمقدار 61000 روبل. (61500 - 500).

بناءً على نتائج 9 أشهر ، يجب زيادة المبلغ الإجمالي للمصروفات بالفرق بين مبالغ الاستهلاك المستحقة والمحسوبة - 750 روبل. (250 روبل / شهر × 3 أشهر).

وبالتالي ، يجب على دافع الضرائب تقديم إقرارات معدلة إلى مكتب الضرائب. مبلغ ضريبة الدخل المستحقة للنصف الأول من العام هو 14640 روبل. (61000 روبل × 24٪) يمكن تخفيضها بمقدار الضريبة 180 روبل. (750 روبل × 24٪) مستحقة من الميزانية بعد نتائج 9 أشهر من عام 2004.

فيما يتعلق بالدفع الناقص للضريبة لمدة نصف عام ، فإن دافع الضرائب ملزم أيضًا بدفع غرامات.

ضريبة الأملاك. زيادة التكلفة الأولية للكائن بمقدار 61.500 روبل. سينتج عن ذلك الحاجة إلى إعادة حساب المبالغ المحسوبة لضريبة الملكية للنصف الأول من العام و 9 أشهر من عام 2004.

وفقًا لنتائج النصف الأول من العام ، سيزداد متوسط ​​تكلفة الممتلكات بمقدار 26250 روبل. ((61،500 + 61،250 + 61،000): 7) ، والتي سوف تستلزم زيادة في مبلغ الدفعة المقدمة - 144 روبل. (26250 روبل: 4 × 2.2٪).

وفقًا لنتائج 9 أشهر ، سيزداد متوسط ​​تكلفة العقار أيضًا. في الوقت نفسه ، ستكون قيمتها 36525 روبل. (61500 + 61250 + 61000 + 60750 + 60500 + 60250): 10). سيترتب على ذلك زيادة في مبلغ الدفعة المقدمة - 201 روبل. (36525 روبل: 4 × 2.2٪).

بناءً على ذلك ، يجب على دافع الضرائب أن يقدم إلى مفتشية الضرائب حسابات ضريبية محدثة للدفعات المقدمة على ضريبة ممتلكات الشركات للنصف الأول من العام وتسعة أشهر من عام 2004. في الوقت نفسه ، يجب عليه دفع المبالغ المستحقة من الدفعات والغرامات.

________________________________

نهاية المثال

يُنصح بإصدار أمر جرد مقدمًا. نظرًا لأنه ، بالإضافة إلى الأنشطة التحضيرية المذكورة أعلاه قبل تنفيذها ، قد تحتاج بعض المنظمات إلى جرد الأصول الثابتة الفردية قبل بدئها. ينطبق هذا على الأشياء التي ستكون موجودة لفترة المخزون خارج موقع المنظمة - السيارات والسفن وعربات السكك الحديدية وما إلى ذلك.

تخضع للمخزون والأصول الثابتة المحتفظ بها والمؤجرة. وفقًا لهم ، يتم تجميع جرد منفصل (عند جرد الأصول الثابتة ، يتم استخدام النموذج رقم INV-1) ، والذي يوفر رابطًا للمستندات التي تؤكد قبول هذه الكائنات للحفظ أو للإيجار.

يتم أيضًا إعداد مخزون منفصل للأصول الثابتة غير المناسبة للتشغيل ولا يمكن استعادتها. يشير إلى وقت التشغيل والأسباب التي جعلت هذه الأشياء غير قابلة للاستخدام (التلف ، البلى الكامل ، إلخ).

عند جرد الذمم المدينة والدائنة ، يجب تحليل التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين والموظفين والمدينين والدائنين الآخرين.

عند جرد المستحقات ، يجب على العمولة ، بالإضافة إلى تحديد حجمها الإجمالي ، تحديد المبالغ:

• أكدها المدينون ؛
• لم يؤكدها المدينون ؛
• مع قانون التقادم منتهي الصلاحية.

وفقًا لمبالغ الذمم الدائنة ، يتم إنشاء سبب ولحظة حدوثها ، وثيقة تؤكد الدين.

بناءً على نتائج التدقيق ، يتم ملء قائمة جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين وفقًا للنموذج رقم INV-17 بالتتابع مع المدينين والدائنين. لكن أولاً ، يتم ملء شهادة لأنواع الديون المشار إليها (مرفق في النموذج رقم INV-17). يتم تجميعها في سياق حسابات المحاسبة الاصطناعية. وهو أيضًا الأساس لوضع قانون على شكل رقم INV-17.

عند جرد الممتلكات ، في معظم الحالات ، يتم الحساب بالوحدات الطبيعية. ومع ذلك ، بالإضافة إلى هذه القيم ، يتم إدخال التقييمات النقدية للممتلكات والمطلوبات في قوائم الجرد والأفعال. مأخوذة من المستندات الأساسية أو البيانات المحاسبية.

يتم التوقيع على قوائم الجرد وأعمال الجرد من قبل جميع أعضاء اللجنة. علاوة على ذلك ، يتم أيضًا توقيع سجلات الجرد وبعض الأعمال من قبل أشخاص مسؤولين ماليًا. في الوقت نفسه ، يتم عمل سجل يفيد بأن الشيك قد تم بحضورهم ، ولا توجد مطالبات ضد أعضاء اللجنة ، وهم يقبلون الممتلكات المدرجة في الجرد (قانون) لحفظها.

تذكر أن غياب أحد أعضاء اللجنة عن فترة الجرد يعطي أسبابًا لاعتبار نتائجها غير صالحة (البند 2.3 من المبادئ التوجيهية).

تحليل وعرض النتائج

يشمل تحليل البيانات الواردة ما يلي:

• مقارنة بيانات قوائم الجرد وأعمال الجرد بالبيانات المحاسبية ؛
• تحديد التناقضات ، وتجميع بيانات المقارنة وتحديد أسباب التناقض بين المحاسبة والتقديرات الحالية ؛
• إعداد مقترحات للتفكير في المحاسبة لنتائج الجرد.

إذا تم الكشف أثناء انحرافات المخزون عن البيانات الفعلية من البيانات المحاسبية ، يتم تجميع بيانات المقارنة. تمت الموافقة على أشكال بيانات المقارنة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات بموجب القرار المذكور أعلاه للجنة الدولة للإحصاء في روسيا (النماذج رقم INV-18 ، رقم INV-19).

تنعكس التناقضات بين التوافر الفعلي للممتلكات وبيانات المحاسبة التي تم تحديدها أثناء الجرد بالترتيب التالي:

• تحتسب الممتلكات الفائضة بالقيمة السوقية في تاريخ الجرد. يُضاف المبلغ المقابل إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة الدخل من منظمة غير ربحية ؛
• يُعزى النقص في الممتلكات وأضرارها في حدود معايير الخسارة الطبيعية إلى تكاليف الإنتاج أو التداول (النفقات) ، بما يتجاوز المعايير - إلى حساب الجناة. إذا لم يتم التعرف على الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم ، فسيتم شطب الخسائر من النقص في الممتلكات والأضرار الناجمة عن النتائج المالية لمنظمة تجارية أو زيادة في نفقات منظمة غير ربحية ( البند 3 ، المادة 12 من قانون المحاسبة). لا يمكن تطبيق معدلات الاستنزاف إلا في حالات النقص الفعلي.

مثال 2وفقًا لنتائج الجرد السنوي لـ MPZ ، تم الكشف عن فائض الورق من 14 عبوة (القيمة السوقية لعلبة واحدة من الورق هي 106 روبل) ، كما تم تحديد نقص: مواد بحجم 7517 روبل ، سلع - 8780 روبل ، منتجات تامة الصنع - 15930 روبل. تم استلام الإيضاحات المناسبة من الأشخاص المسؤولين ماليًا. تم الاعتراف بأسباب النقص في المواد والبضائع على أنها إهمال الموظفين في أداء واجباتهم. وأقر العاملان بالذنب ووافقا على دفع تعويضات. بالنسبة للنقص في المنتجات النهائية ، لم يتم تحديد الجناة ، لذلك يتم شطب تكلفتها في النتائج المالية.

موضوع الأصول الثابتة ، التي تبلغ تكلفتها الأولية 39820 روبل ، ومقدار الاستهلاك المستحق 35387 روبل ، تم الاعتراف به على أنه غير مناسب للتشغيل. بعد تحليل الإيضاحات التي تلقاها الموظف توصلت اللجنة إلى الاستنتاج التالي:

• كان سبب التخلص من الكائن هو حالته الفنية ؛
• ليس من المجدي اقتصاديًا استعادة الكائن.

عند التخلص من الكائن ، تم تقييد المواد بمبلغ 875 روبل.

في المحاسبة ، لتعكس الفوائض والنقص المحددة بناءً على نتائج المخزون ، يتم استخدام الإدخالات التالية:

الخصم 10 الائتمان 91-1

- 1484 روبل. (106 روبل / عبوة × 14 عبوة) - فائض من الورق ؛

الخصم 94 الائتمان 10

- 7517 روبل. - يعكس تكلفة المواد المفقودة ؛

الخصم 94 الائتمان 41

- 8780 فرك. - تعكس تكلفة النقص في السلع ؛

المدين 94 الائتمان 43

- 15930 فرك. - يعكس تكلفة المنتجات النهائية المفقودة ؛

ائتمان الحساب الفرعي المدين 01 "تقاعد الأصول الثابتة" 01

- 39820 روبل. - شطب التكلفة الأولية للأصول الثابتة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال ؛

الخصم 02 الائتمان 01 الحساب الفرعي "تقاعد الأصول الثابتة"

- 35387 روبل. - شطب مبلغ الاستهلاك المتراكم ؛

المدين 94 الائتمان 01 الحساب الفرعي "التصرف في الأصول الثابتة"

- 4433 روبل. (39820-35387) - تم شطب القيمة المتبقية للعنصر الذي أصبح غير قابل للاستخدام.

تلزم السلطات الضريبية المؤسسات باسترداد ضريبة القيمة المضافة من تكلفة المواد المفقودة والسلع والقيمة المتبقية للأصول الثابتة التي تم إيقاف تشغيلها (الدافع وراء ذلك هو أن الممتلكات المذكورة لا تستخدم في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة). لم يضع المشرع مثل هذه القواعد في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يؤدي اتباع متطلبات السلطات الضريبية إلى إدخالات إضافية:

- 2933.46 روبل. (7517 روبل + 8780 روبل) 18٪) - تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم سابقًا على المواد والبضائع المفقودة ؛

الخصم 94 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"- 886.60 روبل. (4433 روبل × 20٪) - استعادة ضريبة القيمة المضافة من حيث القيمة المتبقية للعنصر الذي أصبح غير قابل للاستخدام(عند شراء عنصر ، كان معدل ضريبة القيمة المضافة 20 بالمائة ، لذلك يتم استخدامه عند حساب مبلغ الضريبة القابل للاسترداد) ؛ الخصم 91-2 الائتمان 94

- 15930 فرك. - شطب كمية النقص في المنتجات النهائية ؛

الخصم 91-2 الائتمان 94

- 5319.60 روبل. (4433 + 886.60) - ينعكس التخلص من الأصول الثابتة ؛

الخصم 10 الائتمان 91-1

- 875 روبل. - المواد المرسملة من التخلص من الأصول الثابتة ؛

المدين 73 الائتمان 94

- 19230.46 روبل روسي (7517 روبل. + 8780 + 2933.46.) - تراكم ديون الموظفين بسبب النقص في المواد والسلع.

تذكر أن خصم المبلغ المستحق من دخل الموظف يخضع للقيود المنصوص عليها في المادة 138 من قانون العمل للاتحاد الروسي - لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لجميع الخصومات لكل دفعة من الأجور 20 بالمائة.

في المحاسبة الضريبية ، عند حساب الربح الخاضع للضريبة ، يكون مقدار النقص في المنتجات النهائية 15930 روبل. لن يتم تضمينها في التكاليف. سمح المشرع بأن يأخذ في الاعتبار في النفقات غير التشغيلية النقص في الأصول المادية في غياب الأشخاص المذنبين فقط إذا تم تأكيد حقيقة غيابهم من قبل سلطات الدولة المخولة (البند الفرعي 5 ، البند 2 ، المادة 265 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بهذه القيمة كفرق ثابت ، لأنها تشكل الربح (الخسارة) المحاسبي لفترة التقرير ويتم استبعادها من حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل لكل من التقارير وفترات التقارير اللاحقة (البند 4 PBU 18/2002 "محاسبة حسابات ضريبة الدخل" ؛ تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 برقم 114 ن). يُلزم وجود فرق ثابت المنظمة بتكبد التزام ضريبي دائم بمبلغ 3823.20 روبل. (15930 روبل × 24٪). للقيام بذلك ، يتم إجراء الإدخال التالي في المحاسبة:

- 3823.20 روبل. - تم استحقاق التزام ضريبي دائم فيما يتعلق بشطب النقص في المنتجات النهائية في النتائج المالية.

_____________________________

نهاية المثال 2.

عند تجميع بيانات المقارنة لـ MPZ ، يحق للجنة أن تأخذ في الاعتبار إعادة التداول والخسائر ضمن حدود الخسارة الطبيعية.

تذكر أن إعادة التقدير تُفهم على أنها وجود متزامن لكل من الفوائض والنقص في المخزون الذي يحمل نفس الاسم. قد تكون أسباب ذلك أخطاء في إعداد مستندات الشحن: وصول بعض الأشياء الثمينة بالفعل إلى المستودع (مغادرة المستودع) ، والبعض الآخر وفقًا للمستندات. الأخطاء ممكنة أيضًا في المحاسبة: وفقًا للوثائق وفي الواقع ، يتم استلام بعض القيم في المستودع ، بينما ينعكس البعض الآخر في المحاسبة.

تسمح إرشادات الجرد (البند 5.3) ، كاستثناء فقط ، بالتعويض المتبادل للفوائض ونقص المخزون نتيجة لإعادة التقييم. علاوة على ذلك ، يمكن إجراء المقاصة المتبادلة بقرار من إدارة المنظمة فقط لنفس الفترة المدققة ، مع نفس الشخص الخاضع للمراجعة ، فيما يتعلق بقوائم الجرد التي تحمل الاسم نفسه وبكميات مماثلة. يتوفر أيضًا معيار مماثل في المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة المخزونات (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر ، 01 رقم 119 ن ، الفقرة 32).

يقدم الأشخاص المسؤولون مالياً تفسيرات مفصلة للجنة المخزون حول التسجيل المعترف به.

في حالة أنه عند تعويض النقص بفائض الفرز ، تكون قيمة القيم المفقودة أعلى من قيمة المخزون التي تبين أنها فائضة ، فإن هذا الاختلاف يُنسب إلى الأشخاص المذنبين.

في حالة عدم وجود مرتكبي جرائم محددين ، فإن إعادة التقييم تسترشد بالمعيار الذي وضعته الفقرة 32 أعلاه من المبادئ التوجيهية المنهجية لقوائم الجرد المحاسبية ، وليس بالفقرة 5.3 من المبادئ التوجيهية للمخزون. في هذه الحالة ، وفقًا للفقرة 32 ، تعتبر الفروق بمثابة عجز يتجاوز معايير الخسارة ويتم شطبها من النتائج المالية للمنظمات التجارية أو كزيادة في المصروفات غير التجارية.

بالنسبة للاختلاف في القيمة من إعادة التقدير إلى النقص ، الذي يتشكل ليس بسبب خطأ الأشخاص المسؤولين ماليًا ، يجب تقديم تفسيرات شاملة في بروتوكولات لجنة المخزون حول أسباب عدم إسناد هذا الاختلاف إلى الأشخاص المذنبين.

يتم تحديد فقدان المخزونات ضمن القواعد المعمول بها بعد تعويض النقص عن طريق إعادة تقدير الفوائض.

مثال 3في المنظمة التي تعمل في تجارة المنتجات الغذائية ، تم إجراء جرد. يتم عرض البيانات الخاصة بالمنتجات التي يوجد بها اختلاف بين توافرها الفعلي والمحاسبة ، في الجدول.

				التكلفة المحاسبية لكل كجم فرك.
	في الحقيقة	وفقًا لـ BU
دقيق القمح
دقيق فطيرة
أرز طويل
جولة الأرز
هرقل
الحنطة السوداء
سجق "بويارسكايا"
سجق "نوبل"

قدم الأشخاص المسؤولون ماليًا شرحًا لأسباب ما حدث ، واتفقوا جميعًا على دفع تعويضات. نقص وفقا لمعايير الخسارة الطبيعية من النقانق "Dvoryanskaya" 0.4 كجم.

عند إدخال البيانات في قائمة الترتيب ، يتم أخذ إعادة الترتيب في الاعتبار. ينطبق هذا على دقيق الفطيرة (بسبب دقيق القمح) ، والأرز الطويل (بسبب الأرز المستدير) ، وكذلك سجق Dvoryanskaya (بسبب سجق Boyarskaya). لن يكون من الممكن تغطية النقص في الهرقل على حساب جريش الحنطة السوداء ، لأن المنتجات في هذه الحالة مختلفة.

بسبب نقص طحين البان كيك 16 كجم (132 - 148) تم حساب 16 كجم من دقيق القمح من الفائض. قيمة تكلفة التغطية 145.60 روبل. (9.10 روبل / كجم × 16 كجم) يتجاوز النقص - 134.40 روبل. (8.40 روبل / كجم × 16 كجم). بناءً على ذلك ، فإن الاختلاف الإيجابي في التكاليف هو 11.20 روبل. (16 كجم × (9.10 روبل / كجم - 8.40 روبل / كجم) تؤخذ في الاعتبار في الدخل الآخر. كما تدخل في الدخل الآخر تكلفة الجزء المتبقي من فائض دقيق القمح - 100.10 روبل. (9.10 روبل. / كجم) × 11 كجم).

يتم تغطية نقص الأرز الطويل في الوحدات الطبيعية (7 كجم) بالكامل بنفس الكمية من فائض الأرز الدائري. ومع ذلك ، هذا لا يحدث من حيث القيمة. هناك فرق في شكل قيمة سالبة تساوي 7 روبل. ((13 روبل / كجم - 14 روبل / كجم) × 7 كجم).

وبعد أن قبلت اللجنة توضيحات الشخص المسؤول مالياً بشأن فرز الأرز ، لم تجد اللجنة خطأه. لذلك ، يؤخذ الفرق الناتج في الاعتبار في المصاريف الأخرى.

يمكن تغطية أجزاء النقص في نقانق "Dvoryanskaya" - 4 كجم بواسطة الوزن الزائد المتساوي من نقانق "Boyarskaya". الفرق في الأسعار 56 روبل. ((255 روبل / كجم - 241 روبل / كجم) × 4 كجم) يشير إلى الشخص المسؤول ماليًا ، حيث أقرت اللجنة بذنبه.

يتم تقليل الجزء المتبقي من النقص بمقدار النقص وفقًا لمعايير الخسارة الطبيعية - 0.4 كجم. بناءً على ذلك ، يعتبر النقص البالغ 3.6 كجم (4 - 0.4) من النقانق أكثر من المعتاد. وتكلفتها 918 روبل. (255 روبل / كجم × 3.6 كجم) يشير إلى الشخص المسؤول ماليًا.

يتم احتساب الحنطة السوداء الزائدة بأسعار السوق - 126 روبل. (16 روبل / كجم × 8 كجم) ويؤخذ في الاعتبار في الدخل الآخر. تكلفة النقص في هرقل 88 روبل. (8 روبل / كجم × 11 كجم) يشير إلى شخص مسؤول ماديًا (تم التعرف على خطأه في النقص من قبل اللجنة).

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 94 الائتمان 41

- 88 روبل (8 روبل / كجم × 11 كجم) - تنعكس تكلفة النقص في الهرقل ؛

الخصم 94 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

- 8.8 روبل. (88 روبل × 10٪) - استعادة ضريبة القيمة المضافة على النقص في دقيق الشوفان ؛

المدين 73 الائتمان 94

- 96.80 روبل. (88 + 8.80) - تكلفة النقص في دقيق الشوفان تُنسب إلى الشخص المذنب ؛

الخصم 50 الائتمان 73

- 96.80 روبل. - تم إدخال مبلغ النقص في أمين الصندوق ؛

الخصم 41 الائتمان 91-1

- 128 روبل. (16 روبل / كجم × 8 كجم) - تنعكس تكلفة الحنطة السوداء الزائدة ؛

الخصم 41 الائتمان 94

11.20 روبل ((9.10 روبل / كجم - 8.40 روبل / كجم) × 16 كجم) - يعكس الفرق في تكلفة دقيق القمح والفطائر ، الذي يؤخذ في الاعتبار أثناء إعادة التداول ؛

الخصم 94 الائتمان 91-1

11.20 روبل - الفرق في تكلفة دقيق القمح والفطائر ، الذي يؤخذ في الاعتبار أثناء إعادة التقييم ، يُعزى إلى دخل آخر ؛

الخصم 41 الائتمان 91-1

- 100.10 روبل. (9.10 روبل / كجم × 11 كجم) - يعكس تكلفة الفائض المتبقي من دقيق القمح ؛

الخصم 94 الائتمان 41

- 7 فرك. ((14 روبل / كجم - 13 روبل / كجم) × 7 كجم) - يعكس الفرق في تكلفة الأرز أثناء إعادة التجديد ؛

الخصم 91-2 الائتمان 94

- 7 فرك. - شطب الفرق في تكلفة الأرز أثناء إعادة التداول ؛

الخصم 41 الائتمان 91-1

- 26 روبل (13 روبل / كجم × 2 كجم) - يعكس تكلفة الفائض المتبقي من الأرز المستدير ؛

الخصم 94 الائتمان 41

- 56 روبل.((255 روبل / كجم - 241 روبل / كجم) × 4 كجم)- يعكس الفرق في تكلفة النقانق عند الفرز ؛

الخصم 94 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

- 10.08 روبل. (56 × 18٪ روبل روسي) - تم استرداد ضريبة القيمة المضافة بسبب الاختلاف في أسعار النقانق ؛

المدين 73 الائتمان 94

- 66.08 روبل. (56 + 10.08) - الاختلاف في فرز النقانق ، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة المستعادة ، يُنسب إلى الشخص المذنب ؛

الخصم 94 الائتمان 41

- 1020 فرك. (255 روبل / كجم × 4 كجم) - تنعكس تكلفة النقصالنقانق "Dvoryanskaya";

المدين 44 الائتمان 94

- 102 روبل. (255 روبل / كجم × 0.4 كجم) - ينعكس النقصالنقانق "Dvoryanskaya"ضمن معايير الخسارة الطبيعية ؛

الخصم 94 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

- 165.24 روبل. ((1020 روبل - 102 روبل) × 18٪) - عادت ضريبة القيمة المضافة عند النقصالنقانق "Dvoryanskaya"تتجاوز معايير الخسارة الطبيعية ؛

المدين 73 الائتمان 94

- 1083.24 روبل. (1020 - 102 + 165.24) - مقدار النقصالنقانق "Dvoryanskaya"تتجاوز القواعد المنسوبة إلى الشخص المذنب ؛

الخصم 70 الائتمان 73

- 1149.32 روبل. (66.08 + 1083.24) - تم خصم مبلغ النقص من راتب الشخص المذنب.

في المحاسبة الضريبية ، لا تؤخذ إعادة التقييم في الاعتبار. لذلك ، يجب أن يشمل الدخل غير التشغيلي تكلفة جميع فائض دقيق القمح والأرز المستدير والأرز المستدير ونقانق بويارسكايا (البند 20 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قيمها ، على التوالي ، 245.70 روبل. (9.1 روبل / كجم × 27 كجم) ، 117 روبل. (13 روبل / كجم × 9 كجم) ، 128 روبل. (16 روبل / كجم × 9 كجم) و 964 روبل. (241 روبل / كجم × 4 كجم). بناءً على ذلك ، فإن المبلغ الإجمالي للدخل غير التشغيلي عند حساب ضريبة الدخل هو 1454.70 روبل. (245.70 + 117 + 128 + 964). في المحاسبة ، يتم أخذ 265.30 روبل (128 + 11.20 + 100.10 + 26) في الاعتبار في الدخل الآخر. الفرق بين هذه القيم هو 1189.40 روبل. (1454.70 - 265.30) في المحاسبة يتم الاعتراف بها على أنها ثابتة (البند 4 من PBU 18/2002).

لا تقبل السلطات الضريبية كمصروفات تقلل الدخل المستلم عند حساب ضريبة الدخل وتكلفة النقص في المنتجات ضمن حدود الخسارة الطبيعية في التجارة.

تذكر أن الخسائر الناجمة عن النقص و (أو) التلف أثناء تخزين ونقل أصناف المخزون ضمن حدود التناقص ، المعتمدة بالطريقة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي ، تعادل التكاليف المادية (البند الفرعي 2 ، البند 7 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أمر المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 814 بتاريخ 12 نوفمبر 2002 السلطات التنفيذية الفيدرالية بالموافقة ، على النحو المحدد ، قبل 1 يناير 2003 ، على معايير الخسارة الطبيعية. الوكالة المسؤولة عن التجارة لم توافق عليها بعد.

أشارت وزارة الضرائب الروسية في المبادئ التوجيهية لتطبيق الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أنه لا يمكن أخذ معايير الاستنزاف في الاعتبار للأغراض الضريبية إلا إذا تمت الموافقة عليها بالطريقة التي أنشأتها حكومة الاتحاد الروسي.

أكدت وزارة المالية الروسية مرارًا وتكرارًا في خطابات أن الخسائر في حدود الخسارة الطبيعية أثناء تخزين ونقل عناصر المخزون لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح ، حيث لم يتم تطويرها حتى الآن (خطاب بتاريخ 06.11.03 رقم 04-02-02 / 140).

إذا اتبعت توصيات القسم ، فيجب زيادة قيمة الفرق الثابت بمقدار 102 روبل. تضاف إلى هذه القيمة 7 روبل متضمنة في المصاريف الأخرى لإعادة تقدير الأرز. ستصل القيمة الإجمالية للفرق الثابت إلى 1298.40 روبل. (1189.40 + 102 + 7). بناءً على ذلك ، يتم استحقاق التزام ضريبي دائم بمبلغ 311.62 روبل في المحاسبة. (1298.40 روبل × 24٪). ويقترن استحقاقها بالنشر:

الخصم 99 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل"

- 311.62 روبل. - الالتزامات الضريبية المستحقة.

____________________________

نهاية المثال 3.

التناقضات بين المعلومات الفعلية والبيانات المحاسبية التي تم العثور عليها أثناء الجرد تنعكس في مسودة تقرير الجرد. يجب أن تكون مصحوبة ببيانات محاسبية تشير إلى الخيارات الممكنة لشطب النقص المحدد: السرقة ، الضرر أثناء التخزين بسبب إهمال الجناة ، إلخ.

يتم تلخيص نتائج الجرد في اجتماع للجنة. نتيجة هذا الاجتماع هو قانون الجرد النهائي ، والذي يتم تقديمه للنظر فيه إلى رئيس المنظمة. وهو يعكس مقترحات لتنظيم التناقضات التي تم تحديدها أثناء جرد التوافر الفعلي للقيم وبيانات المحاسبة.

لتسجيل البيانات النهائية للمخزون ، يتم استخدام بيان المحاسبة للنتائج التي تم الكشف عنها بواسطة الجرد رقم INV-26 (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 27 مارس 2000 رقم 26).

تتم الموافقة على نتائج المخزون بأمر من رئيس المنظمة. علاوة على ذلك ، يجب أن يحتوي الطلب على تعليمات لإزالة التناقضات بين التوافر الفعلي والبيانات المحاسبية المحددة نتيجة للمخزون. بناءً على الطلب ، يتم إجراء الإدخالات المناسبة في سجلات المحاسبة. تنعكس نتائج الجرد السنوي في البيانات المالية السنوية.

في نهاية الجرد ، يمكن إجراء فحوصات رقابة على صحة تنفيذه. يتم تنفيذها بمشاركة لجان الجرد والأشخاص المسؤولين ماليًا قبل افتتاح المبنى الذي تم فيه إجراء الجرد. يتم توثيق نتائج فحوصات المراقبة في قانون (نموذج رقم INV-24) وتسجيلها في سجل فحوصات المراقبة من أجل صحة المخزون (نموذج رقم INV-25). عند الانتهاء من الجرد ، يتم نقل مواد عمل لجنة الجرد إلى قسم المحاسبة بالمنظمة ، حيث يجب تخزينها لمدة خمس سنوات على الأقل (البند 1 ، المادة 17 من قانون المحاسبة).

لتسهيل مخزونك السنوي ، قمنا بإنشاء دليل لك. لقد وضعنا إجراءات جرد ممتلكات والتزامات المؤسسة على الرفوف. ونقدم لك خوارزمية تحقق.

كيفية التحضير للمخزون السنوي

أنشئ عمولة.الموافقة على تشكيل اللجنة بأمر من الرئيس (نموذج رقم INV-22). تسجيله في سجل الرقابة على تنفيذ أوامر الجرد (نموذج رقم INV-23).

حدد الباقي.قبل بدء الشيك ، يصادق الرئيس على آخر إيصالات ومستندات إنفاق ويدخل فيها قيدًا يشير إلى التاريخ: "قبل بدء الجرد". تعكس هذه الوثائق في سجلات المحاسبة ، وتحديد أرصدة الممتلكات والمطلوبات في بداية المراجعة.

خذ الإيصالات.لا يتم تضمين الموظفين المسؤولين ماليًا في العمولة ، لكنهم حاضرون أثناء المراجعة. الحصول على إيصالات منهم بأن الموظفين قاموا بتسليم جميع مستندات المصروفات والاستلام إلى قسم المحاسبة أو نقلها إلى الهيئة ، وأن جميع الأشياء الثمينة التي تم تخزينها تم قيدها ، وتم شطب ما تبقى منها كمصروفات. يجب تقديم نفس الإيصالات من قبل المحاسبين الذين لديهم ديون في وقت المراجعة وفقًا لبيانات المحاسبة.

الجرد السنوي للأصول الثابتة والأصول غير المنتجة وغير الملموسة

متى تجري.إجراء الجرد سنويًا ، وفحص الأصول الثابتة مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات. إصلاح المصطلح في السياسة المحاسبية.

ماذا تحقق.يفحص:

• بطاقات الجرد للمحاسبة عن الأصول غير المالية (ص. 0504031) والمحاسبة الجماعية للأصول غير المالية (ص. 0504032) ؛
• جوازات السفر الفنية (النماذج) والوثائق الأخرى التي تعكس الحالة الفنية للأصول الثابتة ؛
• المستندات الخاصة بحق الإدارة التشغيلية للعقارات والأصول غير الملموسة (براءات الاختراع والشهادات وما إلى ذلك) ؛
• المستندات الخاصة بحق استخدام الأصول الثابتة والأصول غير المنتجة وغير الملموسة ، والتي يتم احتسابها في حسابات خارج الرصيد.

كيفية الترتيب.عمل سجلات جرد (أوراق تجميع) (ص. 0504087).

أدخل الآلات والمعدات والمركبات بشكل فردي في قوائم الجرد. لكل عنصر ، حدد رقم جرد المصنع وفقًا لورقة البيانات ، وسنة التصنيع ، والغرض ، والسعة ، إلخ.

العناصر من نفس النوع من المخزون المنزلي والأدوات والآلات وما إلى ذلك ، بنفس القيمة في قوائم الجرد ، تعكس بالاسم. حدد رقمهم إذا وصلوا في نفس الوقت وتم فتح بطاقة جرد واحدة للمحاسبة الجماعية للأصول غير المالية لهم (ص. 0504032).

عند جرد الأصول غير الملموسة ، تحقق من صحة وتوقيت انعكاسها في المحاسبة.

بالنسبة للأصول الثابتة المستلمة للاستخدام غير المبرر والإيجار والاحتفاظ بها ، قم بإعداد قوائم جرد منفصلة في ثلاث نسخ. قدم روابط للمستندات الداعمة.

بالنسبة للأصول الثابتة التي أصبحت غير قابلة للاستخدام ولا يمكن استعادتها ، ضع قائمة جرد منفصلة.

• مقال هام:

الجرد المادي السنوي

متى تجري.مرة واحدة في السنة قبل البيانات المالية السنوية.

ماذا تحقق.المخزونات الموجودة في المؤسسة والموزعة على الأشخاص المسؤولين مالياً ، وتلك الموجودة خارج المؤسسة (في الطريق ، يتم شحنها ، لا تدفع في الوقت المحدد ، في مستودعات المنظمات الأخرى). ثانيًا ، التحقق من صحة المبالغ في الحسابات المحاسبية ذات الصلة.

كيفية الترتيب.عمل سجلات جرد (ص. 0504087) للمخزونات.

سجل قوائم الجرد (بما في ذلك البضائع والمنتجات النهائية) في المخزون لكل عنصر. حدد النوع والمجموعة والكمية والمقالة والدرجة والبيانات الأخرى.

تسجيل المخزونات المستلمة أثناء الجرد في قوائم جرد منفصلة. على وجه الخصوص ، يرجى تضمين المعلومات التالية:

• تاريخ استلام؛
• اسم المورد؛
• تاريخ ورقم وثيقة الاستلام ؛
• اسم قوائم الجرد
• الكمية والسعر والمبالغ.

على مستندات الاستلام ، يتم وضع علامة "بعد الجرد" ، والتصديق عليها بتوقيع رئيس الهيئة. سيكون هذا هو الأساس لوزارة العمل لاستثمار هذا العقار.

إذا قمت بتحرير قوائم الجرد أثناء الجرد ، أدخلها في مخزون منفصل ، وقم بتدوين ملاحظة بشأن مستندات الإنفاق "احتياطيات المواد التي تم تحريرها أثناء المخزون". التأكيد على ذلك بتوقيع رئيس الهيئة.

تعكس بشكل منفصل نتائج جرد المخزونات:

• تم شحنها ولكن لم يتم بيعها ؛
• علي الطريق؛
• تقع في مستودعات المنظمات الأخرى (على وجه الخصوص ، المنقولة للتخزين) ؛
• تم نقلها للمعالجة إلى منظمات أخرى.

الجرد السنوي للتسويات والمطلوبات

متى تجري.سنويا

ماذا تحقق.صلاحية المبالغ الموجودة في الحسابات 205.000 ، 206 00 ، 208 00 ، 209 00 ، 210 00 ، 301 00 ، 302 00 ، 303 و 304 00.

استخدام بيانات المحاسبة التحليلية والوثائق الأولية وأعمال تسوية الحسابات. هذه الأخيرة مطلوبة لتأكيد الدين ومقداره.

عند مراجعة متأخرات الأجور للموظفين ، حدد المبالغ غير المسددة التي يتعين تحويلها إلى حساب المودعين ، وكذلك مبالغ المدفوعات الزائدة وأسبابها.

عند فحص المبالغ الخاضعة للمساءلة ، تحقق من تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة ، مع الأخذ في الاعتبار الغرض من استخدامها ، وكذلك مبالغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول: تواريخ الإصدار والغرض المقصود.

قبل جرد التسويات مع المشترين والموردين ، وقّع معهم على إجراءات التسوية. المبالغ التي تنعكس فيها تحقق من البيانات المحاسبية.

التحقق من صحة الدين في حالة النقص والسرقة والتلف. تحديد متى نشأ الدين.

إذا كان هناك دين غير مسجل أو ، على العكس من ذلك ، هناك دين غير موجود بالفعل ، فقم بإظهار ذلك في المخزون.

قبل إجراء جرد للتسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، قم أيضًا بالتوقيع على وثائق التسوية. قارن البيانات مع أرصدة الحسابات 303 00.

كيفية الترتيب.عكس نتائج جرد التسويات على الحساب 205 00 في قائمة جرد التسويات على الإيصالات (f. 0504091).

أدخل البيانات المتعلقة بحسابات التسوية المتبقية في قائمة جرد التسويات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين (ص. 0504089). تسليط الضوء فيه على الدين مع انتهاء فترة التقادم.

تحقق من بيانات الجرد بالمعلومات (ص. 0503169).

الجرد السنوي للأموال والوثائق النقدية ونماذج الإبلاغ الصارمة

متى تجري.سنويا

ماذا تحقق.الأموال في شباك التذاكر ، والمستندات النقدية (الطوابع البريدية ، والقسائم المدفوعة لاستراحة المنازل والمصحات ، وتذاكر الطيران والسكك الحديدية ، وبطاقات الدفع لخدمات الاتصالات ، وبطاقات الوقود ، وما إلى ذلك) ، ونماذج الإبلاغ الصارمة (SRF) ، والقسائم المستلمة مجانًا .

عند إعادة حساب النقد ، بما في ذلك حسب أنواع العملات وصحيفة المستندات النقدية بورقة ، تحقق من النتيجة ببيانات المحاسبة في دفتر النقدية (ص. 0504514).

تحقق أيضًا من المستندات النقدية حسب أنواعها باستخدام بيانات المحاسبة التحليلية ، التي تحتفظ بها في البطاقة لحساب الأموال والتسويات (ص. 0504051).

تحقق من التوافر الفعلي لـ BSO مع بيانات دفتر الأستاذ لنماذج المحاسبة لإعداد التقارير الصارمة (ص. 0504045) والحساب غير المتزن 03 "أشكال التقارير الصارمة".

تحقق من التوافر الفعلي للمستندات النقدية مع البيانات المحاسبية للعمليات مع المستندات النقدية في أوراق دفتر النقدية (ص. 0504514) مع إدخال "مخزون".

التوفر الفعلي للقسائم المستلمة مجانًا من المنظمات العامة والنقابية والمنظمات الأخرى ، تحقق من بيانات بطاقة المحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية (ص. 0504041).

بالإضافة إلى ذلك ، تحقق من المبالغ الموجودة في الحسابات الشخصية المفتوحة لدى الخزانة أو السلطة المالية ، وحسابات التسوية (الجارية) المفتوحة مع المؤسسات الائتمانية ، والأموال الجارية.

كيف تصدر.ينعكس النقد الموجود في مكتب النقدية للمؤسسة في جرد النقد (ص. 0504088).

حدد نتائج جرد المستندات النقدية و BSO في قائمة الجرد (ورقة التجميع) لنماذج التقارير الصارمة والوثائق النقدية (f. 0504086).

نظرًا لعدم وجود نماذج موحدة لسجلات المخزون وأوراق المقارنة للقسائم المستلمة مجانًا ، قم بتطوير هذه النماذج بنفسك واعتمادها في السياسة المحاسبية.

تُصدر نتائج فحص الأموال على الحسابات الشخصية المفتوحة لدى هيئة خزينة أو هيئة مالية ، والحسابات المفتوحة لدى إحدى مؤسسات بنك روسيا ومؤسسات الائتمان ، وكذلك الأموال العابرة ، قائمة جرد بالأرصدة في الحسابات النقدية ( ص. 0504082).

تسجيل نتائج الجرد السنوي

سجل التناقضات.في حالة وجود اختلافات بين البيانات المحاسبية وبيانات المخزون ، قم بإصدار بيان بالاختلافات بناءً على نتائج المخزون (ص. 0504092). في نفوسهم ، سجل النقص أو الفائض لكل عنصر محاسبي من حيث الكمية والتكلفة.

يتم التوقيع على الكشوف من قبل كبير المحاسبين وفنان الأداء.ثم نقل الكشوف إلى لجنة الجرد.

لجميع حالات النقص والفائض ، الفرز ، أخذ تفسيرات مكتوبة من وزارة العمل ، عكس ذلك في سجلات الجرد (الأفعال). بناءً على تفسيرات ونتائج المخزون ، ستحدد اللجنة أسباب وطبيعة الانحرافات المحددة.