يهدف الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بحالة الاعتمادات والقروض طويلة الأجل (لمدة تزيد عن 12 شهرًا) التي تتلقاها المنظمة.

تنعكس المبالغ التي تتلقاها المنظمة من القروض والاقتراضات طويلة الأجل في ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" وخصم الحسابات 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" ، و 55 " حسابات خاصة في البنوك ، 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين" إلخ.

يتم تسجيل القروض طويلة الأجل التي يتم الحصول عليها من خلال إصدار السندات وإيداعها في الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" بشكل منفصل. في الوقت نفسه ، إذا تم وضع السندات بسعر يتجاوز قيمتها الاسمية ، يتم إدخال قيود على الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" ، وما إلى ذلك في المراسلات مع الحسابات 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ( بالقيمة الاسمية للسندات) و 98 "فترات الدخل المستقبلية" (بمقدار الزيادة في سعر إيداع السندات على قيمتها الاسمية). يتم خصم المبلغ المحمّل على الحساب 98 "الدخل المؤجل" بالتساوي خلال فترة تداول السندات إلى الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". إذا تم وضع السندات بسعر أقل من قيمتها الاسمية ، فإن الفرق بين سعر الإيداع والقيمة الاسمية للسندات يتم تراكمه بالإضافة إلى ذلك بالتساوي على مدى فترة تداول السندات من ائتمان الحساب 67 "التسويات على الاعتمادات طويلة الأجل والقروض "للخصم من الحساب 91" الإيرادات والمصروفات الأخرى ".

تنعكس الفوائد المستحقة الدفع على الاعتمادات والقروض المستلمة في ائتمان الحساب 67 "التسويات على الاعتمادات والقروض طويلة الأجل" بالتوافق مع الخصم من الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى". يتم احتساب مبالغ الفوائد المستحقة بشكل منفصل.

يتم الخصم من الحساب 67 "التسويات على الاعتمادات والقروض طويلة الأجل" لمبالغ الاعتمادات والقروض المسددة بالتوافق مع الحسابات النقدية. القروض والسلفيات التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد يتم احتسابها بشكل منفصل.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للائتمانات والقروض طويلة الأجل من خلال أنواع الائتمانات والقروض ، ومؤسسات الائتمان وغيرها من المقرضين الذين قدموها ، والائتمانات والقروض الفردية.

في حساب فرعي منفصل للحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، تؤخذ في الاعتبار التسويات مع البنوك بشأن عملية محاسبة (خصم) الفواتير والتزامات الدين الأخرى التي يزيد أجل استحقاقها عن 12 شهرًا.

تنعكس عملية المحاسبة (الخصم) لسندات الصرف والتزامات الديون الأخرى من قبل حامل فاتورة المنظمة على ائتمان الحساب 67 "التسويات على الاعتمادات والقروض طويلة الأجل" (القيمة الاسمية للفاتورة) والخصم من الحسابات 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة" (المبلغ الذي تم استلامه بالفعل من الأموال النقدية) و 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (فائدة الحساب المدفوعة لمؤسسة ائتمانية).

يتم إغلاق العملية المحاسبية (الخصم) للفواتير والتزامات الديون الأخرى على أساس إشعار للمؤسسة الائتمانية بالدفع من خلال عكس مبلغ الفاتورة على حساب الخصم 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" و على ائتمان حسابات القبض المقابلة.

عندما تقوم المنظمة - صاحب الفاتورة بإرجاع الأموال المستلمة من مؤسسة الائتمان نتيجة للمحاسبة (الخصم) من الكمبيالات أو التزامات الديون الأخرى ، بسبب فشل الساحب أو دافع آخر للكمبيالة في للوفاء بالتزامات الدفع الخاصة بهم في الوقت المناسب ، يتم إدخال قيد في الخصم من الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" بالتوافق مع الحسابات النقدية. وفي الوقت نفسه ، لا يزال يتم قيد المديونية على التسويات مع المشترين والعملاء والمدينين الآخرين ، المضمونة بفاتورة متأخرة السداد ، في حسابات القبض ذات الصلة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للسندات الإذنية المخصومة للمؤسسات الائتمانية التي سجلت سندات إذنية (مخصومة) أو التزامات دين أخرى ، والمصدرين والسندات الإذنية الفردية.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن التسويات مع مؤسسات الائتمان والمقرضين والأدراج داخل مجموعة من المنظمات المترابطة ، بشأن الأنشطة التي يتم تجميع البيانات المالية الموحدة لها ، بشكل منفصل في الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل".

الحساب 67 "التسويات المتعلقة بالقروض والاقتراضات طويلة الأجل"
يتوافق مع الحسابات:

عن طريق الخصم	على الائتمان
51 حسابات التسوية 52 حسابات بالعملات 62 مستوطنات مع المشترين والعملاء 91 إيرادات ومصروفات أخرى	07 معدات للتركيب 08 استثمارات في الأصول غير المتداولة 10 مواد 11 ـ ما تربى ومسمن 41 عناصر 50 الخروج 51 حسابات التسوية 52 حسابات بالعملات 55 حسابات بنكية خاصة 60 مستوطنات مع الموردين والمقاولين 67 التسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراض 68 حسابات الضرائب والرسوم 76 التسويات مع مختلف المدينين والدائنين 82 احتياطي رأس المال 91 إيرادات ومصروفات أخرى

يتم إصدار جميع القروض من قبل البنوك لأغراض محددة فقط بشروط السداد لفترة معينة ، وهي مصرفية وتجارية. القرض البنكي هو قرض نقدي تقدمه مؤسسة ائتمانية لتلبية احتياجات الإنتاج لمؤسسة ما ، ويمكن أن يكون طويل الأجل أو قصير الأجل.

القرض قصير الأجل هو قرض لمدة لا تتجاوز سنة واحدة ؛ وهو المصدر الرئيسي للأموال الإضافية لمنظمة ما للاحتياجات المؤقتة. يتم استخدام الأموال قصيرة الأجل المقترضة للتجديد المؤقت لرأس المال الثابت والعامل ، وبنود المخزون ، وكذلك للاحتياجات الأخرى.

المحاسبة عن القروض قصيرة الأجل في الحساب 66

لأغراض المحاسبة عن القروض قصيرة الأجل في قسم المحاسبة ، فإن المقصود بالحساب 66 "التسويات على القروض والسلف قصيرة الأجل". النتيجة 66 سلبية. وهي موجودة لتلخيص المعلومات حول حركة وتوافر القروض والائتمانات قصيرة الأجل التي تتلقاها المنظمة.

يمكن الحصول على قرض بالعملات المحلية والأجنبية. في الحالة الأخيرة ، يتم تحويل العملة إلى روبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ويتم التحويل في وقت إيداع الأموال في حساب العملة الأجنبية. يمكن قراءة ميزات محاسبة العملات.

يتم تضمين فروق صرف العملات الأجنبية في مصاريف التشغيل. يتم تضمين الفوائد المستحقة التي سيتم دفعها وفقًا لاتفاقية القرض أيضًا في مصاريف التشغيل. بالإضافة إلى ذلك ، في عملية الحصول على قرض ، قد تتحمل المنظمة عددًا من التكاليف الإضافية ، مثل الدفع مقابل الاستشارات والخدمات القانونية وخدمات الخبرة وخدمات الاتصالات وغيرها. يتم تضمين هذه المصروفات أيضًا في "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

الحساب 67 للمحاسبة هو حساب سلبي "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" ، ويجمع معلومات عن حالة وحركة القروض طويلة الأجل والقروض التي تتلقاها المؤسسة لمدة تزيد عن عام واحد. بمساعدة الترحيلات النموذجية والأمثلة العملية ، سوف ندرس تفاصيل استخدام الحساب 67 ، بما في ذلك الانعكاس في الترحيلات لعملية لإصدار سند بقيمة أكبر من القيمة الاسمية.

هذا الحساب المحاسبي غير فعال وتنعكس زيادته في الائتمان وانخفاضه في الخصم. بمعنى آخر ، ينعكس استلام القروض والاقتراضات طويلة الأجل ، وكذلك الفوائد المتراكمة عليها ، في القرض ، وسدادها - في الخصم:

للمحاسبة المنفصلة لهيئة القرض والفوائد المستحقة ، يمكن فتح حسابات فرعية خاصة للحساب 67:

يمكن أن تنعكس القروض والاقتراضات طويلة الأجل في محاسبة المؤسسة بطريقتين:

1. بالكامل على الحساب 67 قبل الاستحقاق ؛
2. أو على الحساب 67 ، عندما تبقى 365 يومًا حتى تاريخ الاستحقاق. علاوة على ذلك ، يتم تحويل مبلغ القرض إلى الحساب 66 ويؤخذ في الاعتبار هناك حتى نهاية فترة السداد.

يجب تحديد الإجراء المحاسبي المحدد في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

يتم أخذ المصروفات الإضافية على القروض والاقتراضات في الاعتبار كجزء من المصروفات الأخرى عن طريق ترحيل مبلغ 91.2 كيلوطن ، 51 ، 60 ، 76 ، إلخ.

تتم المحاسبة التحليلية للحساب 67 حسب النوع:

• القروض والائتمانات
• منظمات الائتمان
• المقرضون
• القروض والائتمانات الفردية ؛
• مؤسسات الائتمان التي قامت بخصم السندات الإذنية والتزامات الديون الأخرى ، وأدراج السندات الإذنية ، والسندات الإذنية الفردية.

منشورات نموذجية على الحساب 67

يتم عرض 67 حسابًا بالمراسلات والمدخلات الرئيسية للقروض طويلة الأجل والاقتراضات في الجدول أدناه:

د	ط	وصف الأسلاك
50,51,52,55	67	استلام القروض طويلة الأجل والاعتمادات الفداء - إدخالات عكسية
07,10,11,41	67	حصل على قرض سلعي بموارد مادية من منظمة زراعية
66	67	تجديد القرض
67	51,52,55	اعتماد قرض أو أموال مقترضة لحساب مصرفي
60	67	الدفع للمورد / المقاول من خلال ائتمانات أو قروض طويلة الأجل
68	67	الديون المدفوعة للميزانية على حساب القروض طويلة الأجل
76	67	الديون المدفوعة لدائنين آخرين على حساب الاعتمادات أو القروض
91	67	الفوائد المتراكمة على القروض أو الاعتمادات المستلمة
91	67	تم أخذ فرق سعر الصرف الإيجابي بالعملة الأجنبية في الاعتبار. سلبي - عكس الأسلاك.

أمثلة على المعاملات مع الترحيلات على الحساب 67

مثال 1. المحاسبة عن قرض طويل الأجل تم استلامه من أحد البنوك

تلقت شركة "Vesna" ذات المسؤولية المحدودة قرضًا لمدة 3 سنوات من بنك OJSC "Osen" بمبلغ 2500000 روبل. يتم احتساب الدين الرئيسي والفائدة شهريًا على أقساط متساوية بمعدل 13.5٪ سنويًا.

جدول الترحيل للحساب 67 - قرض طويل الأجل:

مثال 2: إصدار سند بقيمة أكبر من القيمة الاسمية

لنفترض أن إحدى المنظمات وضعت سندًا في السوق الثانوية بقيمة 16000 روبل ، القيمة الاسمية هي 10000 روبل. مع استحقاق 24 شهرًا.

جدول الترحيل - إصدار سند بقيمة أكبر من الاسمي.

يعكس الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" معلومات عن حالة الاعتمادات والقروض التي تلقتها المنظمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا بالعملة الروسية أو العملات الأجنبية.

تنعكس مبالغ الاعتمادات والقروض طويلة الأجل المستلمة في ائتمان الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" وخصم الحسابات: 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" .

يمكن للمنظمات إبرام اتفاقية قرض تجاري فيما بينها ، والتي على أساسها تقدم بعض المنظمات للآخرين تأجيل دفع الأموال مقابل البضائع المباعة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة. تنعكس مبالغ القروض التجارية طويلة الأجل المستلمة لدفع فواتير الموردين في ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" والخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". ينعكس الوفاء بالالتزام بموجب اتفاقية القرض (دفع فاتورة المورد) في السجلات المحاسبية للمقترض في الخصم من الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" وائتمان الحسابات: 51 "حسابات التسوية "، 50

"أمين الصندوق" ، 52 "حسابات بالعملة". يرد الإجراء المحاسبي لتقديم قرض تجاري في التعليقات على الحساب الفرعي 58-05 "القروض الممنوحة".

ينعكس استلام القروض العينية طويلة الأجل في الحسابات المدينة لحساب الأصول المادية وائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل".

تنعكس الفوائد المستحقة الدفع على الائتمانات والقروض طويلة الأجل المستلمة على ائتمان الحساب الفرعي 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" بما يتوافق مع الخصم من الحساب الفرعي 91-02 "المصروفات الأخرى". يتم تضمين الفوائد على القروض طويلة الأجل والاقتراضات التي يتم جذبها لاقتناء الأصول المادية أو أغراض الأصول غير المتداولة في التكاليف الفعلية لاقتناء هذه الأصول حتى يتم قيدها. بعد لحظة الترحيل ، ترتبط الفائدة بمصاريف التشغيل ويتم استحقاقها على الخصم من الحساب الفرعي 91-02 "مصاريف أخرى".

يتم الخصم من الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" لمبالغ الاعتمادات والقروض طويلة الأجل المسددة بالتوافق مع الحسابات النقدية. في حالة عدم سداد القرض المستلم كضمان لفاتورة ، ينعكس خصم البنك من الفاتورة المضمونة بالقرض في الخصم من الحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" وائتمان حساب فرعي 91-01 "دخل آخر".

القروض والسلفيات التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد يتم احتسابها بشكل منفصل.

للحساب 67 "التسويات على القروض والسلف طويلة الأجل" افتح الحسابات الفرعية التالية: 67-

01 "تسويات لقروض مصرفية طويلة الأجل" ؛ 67-

02 "تسويات قروض طويلة الأجل" ؛ 67-

03 "التسويات على عمليات الكمبيالات (الخصم)" ؛ 67-

04 "حسابات قروض السندات" ؛ 67-

05 "التسويات مع الشركات التابعة" ؛ 67-

06 "التسويات مع الشركات التابعة" ؛ 67-

80 "أخرى".

الحساب الفرعي 67-01 "التسويات على القروض المصرفية طويلة الأجل" مخصص لحساب التسويات مع مؤسسات الائتمان بموجب اتفاقيات القروض المبرمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا.

يهدف الحساب الفرعي 67-02 "التسويات على القروض طويلة الأجل" إلى تلخيص المعلومات عن حالة القروض المتلقاة من المؤسسات والمنظمات الأخرى لمدة تزيد عن 12 شهرًا.

الغرض من الحساب الفرعي 67-03 "التسويات المتعلقة بالمحاسبة (الخصم) على الفواتير" هو محاسبة التسويات مع البنوك بشأن محاسبة (خصم) السندات التي تستحق أكثر من 12 شهرًا.

تنعكس العمليات المحاسبية (المخصومة) للسندات الإذنية في ائتمان الحساب الفرعي 67-03 "التسويات المتعلقة بالمحاسبة (الخصم) للسندات الإذنية" (القيمة الاسمية للسند الإذني) وخصم حسابات المحاسبة النقدية (المبلغ المستلم بالفعل من الأموال ) والحساب الفرعي 91-02 "مصاريف أخرى" (فوائد الحساب المدفوعة لمؤسسة ائتمانية).

يتم إغلاق عمليات المحاسبة (الخصم) الخاصة بالفواتير على أساس إشعار للمؤسسة الائتمانية بالدفع من خلال عكس مبلغ الفاتورة على الخصم من الحساب الفرعي 67-03 "التسويات المتعلقة بالمحاسبة (الخصم) للفواتير" وفي ائتمان حسابات الذمم المدينة المقابلة

دبليو دبليو ...

دَين.

عندما تقوم منظمة حامل فاتورة بإرجاع أموال مستلمة من مؤسسة ائتمانية نتيجة محاسبة (خصم) الفواتير ، بسبب عدم وفاء الساحب أو دافع آخر في فاتورة التزامات الدفع الخاصة بهم ، يتم إدخال قيد في الخصم من الحساب الفرعي 67 3

"تسويات معاملات محاسبة (خصم) الفواتير" بالمراسلات مع الحسابات النقدية.

يهدف الحساب الفرعي 67-04 "حسابات قروض السندات" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالقروض طويلة الأجل التي تم الحصول عليها عن طريق إصدار السندات وطرحها. في هذه الحالة ، إذا تم وضع السندات بسعر يتجاوز قيمتها الاسمية ، يتم تسجيل مبلغ القيمة الاسمية للسندات على الخصم من الحسابات النقدية وائتمان الحساب الفرعي 67-04 "التسويات على السندات القروض "، والمبلغ الفائض لسعر إيداع السندات على تكلفة قيمتها الاسمية - على حساب المدين من الحسابات النقدية والائتمان للحساب الفرعي 98-01" الدخل المستلم على حساب الفترات المستقبلية ". يتم شطب المبلغ المخصص للحساب الفرعي 98-01 "الدخل المقبوض على حساب الفترات المستقبلية" بالتساوي خلال فترة تداول السندات إلى الحساب الفرعي 91-01 "الدخل الآخر". إذا تم وضع السندات بسعر أقل من قيمتها الاسمية ، فسيتم إضافة الفرق بين سعر الإيداع والقيمة الاسمية للسندات بشكل متساوٍ خلال فترة تداول السندات من ائتمان الحساب الفرعي 67-04 "حسابات السند قروض "إلى الخصم من الحساب الفرعي 91-02" مصاريف أخرى ".

تنعكس الفوائد المستحقة الدفع على قروض السندات المستلمة على ائتمان الحساب الفرعي 67-04 "التسويات على القروض المضمونة" بالتوافق مع الخصم من الحساب الفرعي 91 2

"نفقات أخرى".

تهدف الحسابات الفرعية 67-05 "التسويات مع الشركات التابعة" و 67-06 "التسويات مع الشركات التابعة" إلى تلخيص المعلومات حول القروض المستلمة من الشركات التابعة والشركات التابعة لمدة تزيد عن 12 شهرًا.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للائتمانات والقروض طويلة الأجل من خلال أنواع الائتمانات والقروض ، ومؤسسات الائتمان وغيرها من المقرضين الذين قدموا لهم.

الجدول 6.5.

يتوافق الحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" مع الحسابات المدين عليها الدائن 51 "حسابات التسوية" 07 "معدات التثبيت" 52 "حسابات العملات" 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" 55 "الحسابات الخاصة في البنوك "10" مواد "62" تسويات مع المشترين والعملاء "11" حيوانات للتربية والتسمين "61" تسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل "41" السلع "16" التسويات مع مختلف المدينين والدائنين "50" أمين الصندوق "91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" 51 "حسابات التسوية" 52 "حسابات العملات" 55 "الحسابات المصرفية الخاصة" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 61 "التسويات المتعلقة بالقروض والاقتراضات طويلة الأجل" 68 "تسويات الضرائب والرسوم" 16 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" 82 "احتياطي رأس المال" 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" مثال

في 1 نوفمبر 2004 ، تلقت المنظمة قرضًا بمبلغ 60.000 يورو. مدة القرض - 61

اليوم (شهرين) ، معدل الفائدة - 15٪ سنويًا ، يتم دفع الفائدة شهريًا. في نفس اليوم ، دفعت المنظمة لمورّدها سلفة قدرها 30 ألف يورو من القرض المقترض. تم أخذ البضائع بقيمة عقد 60.000 يورو في الاعتبار في 10 نوفمبر 2004 ، وبعد ذلك تم إجراء التسوية النهائية مع المورد.

افترض أن سعر صرف اليورو الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي كان: -

يجب عمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للمنظمة.

2،049،000 روبل

(60000 يورو × 34.15 روبل) - تم إيداع قرض في حساب عملة ترانزيت ؛

الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" الائتمان 51 "حسابات التسوية" -

61.470 روبل روسي (2،049،000 روبل × 3 ٪) - تم تحويل مبلغ الحجز إلى حساب منفصل لبنك مرخص ؛

الخصم 55 "حسابات مصرفية خاصة"

2،049،000 روبل - يضاف مبلغ القرض إلى حساب مصرفي خاص ؛

المدين 52 "حساب عملة ترانزيت"

القرض 55 "حسابات بنكية خاصة" -

2،049،000 روبل - يضاف مبلغ القرض إلى الحساب الجاري بالعملة الأجنبية ؛

القرض 52 "حساب عملة ترانزيت" -

1،024،500 روبل (30000 يورو × 34.15 روبل) - تم دفع دفعة مقدمة لمورد البضائع على حساب القرض المستلم ؛

الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

القرض 66 "تسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" -

4188 فرك. (30.000 يورو × 15٪ × 10 أيام / 366 يومًا = 122.95 يورو × 34.06 روبل) - الفوائد المستحقة عن الفترة من 1 نوفمبر 2004 إلى 10 نوفمبر 2004 في جزء من الدفعة المقدمة الصادرة ؛

الخصم 41 "البضائع"

الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" -

2047788 روبل روسي ((60.000 يورو + 122.95 يورو) × 34.06 روبل) - تقيد البضائع المستلمة ؛ الخصم 91-02 "نفقات أخرى"

القرض 66 "تسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" -

4188 فرك. (30.000 يورو × 15٪ × 10 أيام / 366 يومًا = 122.95 يورو × 34.06 روبل) - الفوائد المستحقة عن الفترة من 1 نوفمبر 2004 إلى 10 نوفمبر 2004 في جزء من المبلغ المتبقي ؛

الخصم 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

القرض 52 "حساب عملة ترانزيت" -

1،021،800 روبل روسي (30000 يورو × 34.06 روبل) - تم دفع مبلغ الدين المتبقي للمورد من الحساب الجاري بالعملة الأجنبية ؛

الخصم 91-02 "نفقات أخرى"

الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" -

2700 فرك. (30.000 يورو × (34.06 روبل روسي - 34.15 روبل روسي)) - يعكس فرق سعر الصرف السلبي بين تقييم الروبل لمستحقات المورد بسعر صرف بنك روسيا في تاريخ استلام البضائع المستلمة وتقييمها في بنك سعر الصرف في روسيا ثلاثين

نوفمبر 2004

23400 فرك. (60.000 يورو × (33.76 روبل - 34.15 روبل)) - يعكس فرق سعر الصرف الإيجابي بين تقييم الروبل لالتزامات القروض بسعر صرف بنك روسيا في نهاية نوفمبر وتقييم الروبل بسعر الصرف في بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ استلام القرض ؛

القرض 66 "تسويات على القروض والسلفيات قصيرة الأجل" -

16603.28 روبل روسي (60000 يورو × 15٪ × 20 يومًا / 366 يومًا = 491.80 يورو × 33.76 روبل) - الفوائد المتراكمة عن الفترة من 11 نوفمبر 2004 إلى 30 نوفمبر 2004 ؛

المدين 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" الائتمان 52 "عملة العبور

دبليو دبليو ... رو. -

24904.75 روبل روسي ((122.95 يورو + 122.95 يورو + 491.80 يورو) × 33.76 روبل) - الفائدة المدفوعة مقابل استخدام القرض في نوفمبر ؛

الخصم 66 "التسويات على القروض والاقتراضات قصيرة الأجل" الائتمان 91-01 "الدخل الآخر" -

95.90 روبل (245.90 يورو (33.76 روبل روسي - 34.15 روبل روسي)) يعكس فرق سعر الصرف الإيجابي بين تقييم الروبل للخصوم التي تحمل فائدة بسعر صرف بنك روسيا اعتبارًا من تاريخ الدفع وتقييم الروبل في بنك روسيا للصرف. المعدل اعتبارًا من تاريخ محاسبة البضائع الواردة.

دعونا نقدم بعض التوضيحات بشأن انعكاس المعاملات المتعلقة بالقروض بالعملات الأجنبية.

ينص الأمر رقم 116-I الصادر عن بنك روسيا بتاريخ 07.06.2004 "بشأن أنواع الحسابات الخاصة للمقيمين وغير المقيمين" على أنه بالنسبة للتسويات والتحويلات عند تلقي قرض بعملة أجنبية من شخص غير مقيم ، وهو كيان قانوني مقيم فتح حساب مصرفي خاص "P1" (الفقرة 2.1.2 تعليمات N 116-I). يتم إضافة العملة الأجنبية إلى الحساب "P1" من حساب عملة الترانزيت للمقيم والمفتوح مع نفس البنك المعتمد ، وفقًا لتعليمات بنك روسيا رقم 111-I بتاريخ 30 مارس 2004 "بشأن البيع الإلزامي لجزء من العملة الأجنبية أرباح الصرف في سوق الصرف الأجنبي المحلي في الاتحاد الروسي "(البند 2.8 من التعليمات N 116-I).

وفقًا للفقرة 1.4 من تعليمات بنك روسيا بتاريخ 29 يونيو 2004 N 1465-U "بشأن إنشاء متطلبات الاحتياطي عند إيداع الأموال في حسابات بنكية خاصة وعند خصم الأموال من حسابات بنكية خاصة" عند إيداع الأموال في حساب مصرفي خاص مقيم بعملة أجنبية "P1" ، يتم تحديد متطلبات الاحتياطي بمبلغ 3٪ من مبلغ الأموال المقيدة لمدة 365 يومًا تقويميًا. استنادًا إلى البند 2.10 من التعليمات رقم 116-I ، عندما يقوم مقيم بإيداع أموال بالعملة الأجنبية لحساب "P1" ، يقبل البنك المرخص له تنفيذ مستند التسوية (تعليمات) المقيم للتحويل إلى هذا الحساب ، مما يشير إلى رقم وتاريخ التنفيذ والصادر من قبل بنك مصرح به للمقيم في طلب الحجز وفقًا للوائح بنك روسيا.

تحسب المنظمة بشكل مستقل المبلغ بعملة الاتحاد الروسي ، والذي يتم دفعه كمبلغ الحجز. يتم حساب مبلغ الحجز في يوم دفعه بناءً على مبلغ المعاملة ومبلغ الحجز الذي تحدده هيئة تنظيم العملة. يتم حساب المبلغ الاحتياطي لمعاملة بالعملة الأجنبية بسعر الصرف الرسمي للعملة الأجنبية مقابل الروبل ، الذي يحدده بنك روسيا في اليوم الذي يتم فيه دفع مبلغ الحجز (البند 3 ، المادة 16 من القانون رقم 173- FZ ، البند 1.4 من تعليمات بنك روسيا بتاريخ 06/01/2004 N 114-I "بشأن إجراءات حجز وإعادة مبلغ الحجز في تنفيذ معاملات الصرف الأجنبي").

تنعكس عودة القرض المستلم من قبل المنظمة في السجلات المحاسبية كتخفيض (سداد) لحسابات الدفع المحددة.

تنعكس مبالغ الاعتمادات والقروض طويلة الأجل التي تتلقاها المنظمة في ائتمان الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" والخصم من الحسابات 50 "النقدية" ، و 51 "حسابات التسوية" ، و 52 "العملة حسابات".

تنعكس مبالغ القروض التجارية طويلة الأجل المستلمة لدفع فواتير الموردين في ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" والخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يجب إظهار الوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية القرض (دفع فاتورة المورد) في السجلات المحاسبية للمقترض في حساب الخصم 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" وائتمان الحسابات 50 "نقدًا" ، 51 "حسابات تسوية" ، 52 "حسابات بالعملات".

ينعكس استلام القروض العينية طويلة الأجل في الخصم من حسابات محاسبة الأصول (07 "معدات للتركيب" ، 08 "الاستثمار في الأصول غير المتداولة" ، 10 "المواد" ، 15 "الشراء وحيازة الأصول المادية" ، 41 "السلع" ، وما إلى ذلك) إلى الحساب المدين 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل"

تنعكس الفوائد المستحقة الدفع على القروض والسلفيات طويلة الأجل المستلمة في ائتمان الحساب 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" بالتوافق مع الخصم من الحساب 91 ، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى".

يتم تضمين الفوائد على القروض طويلة الأجل والاقتراضات التي يتم جذبها لاقتناء الأصول المادية أو أغراض الأصول غير المتداولة في التكاليف الفعلية لاقتناء هذه الأصول حتى يتم قيدها. بعد لحظة الترحيل ، ترتبط الفائدة بالمصروفات الأخرى ويتم استحقاقها على الخصم من 91 حسابًا فرعيًا "مصروفات أخرى". يتم الخصم من الحساب 67 "التسويات على الائتمانات والقروض طويلة الأجل" لمبالغ الاعتمادات والقروض طويلة الأجل المسددة بالتوافق مع الحسابات النقدية. في حالة عدم سداد القرض المستلم كضمان لفاتورة ، ينعكس خصم البنك من الفاتورة المضمونة بالقرض في الخصم من الحساب 67 "التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل" والائتمان من الحساب 91 ، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى".

القروض والسلفيات التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد يتم احتسابها بشكل منفصل.

وفقًا للسياسة المحاسبية التي وضعتها المنظمة المقترضة ، يجوز للمقترض تحويل الدين طويل الأجل إلى دين قصير الأجل أو أخذ الأموال المقترضة الموجودة تحت تصرفه في الاعتبار ، والتي يتجاوز تاريخ استحقاقها بموجب اتفاقية قرض أو ائتمان 12 شهرًا ، قبل انتهاء الفترة المحددة كجزء من الديون طويلة الأجل. يتم تنفيذ تحويل الديون طويلة الأجل على القروض والائتمانات المستلمة إلى دين قصير الأجل من قبل المنظمة المقترضة في الوقت الذي تبقى فيه 365 يومًا ، وفقًا لشروط القرض و (أو) اتفاقية الائتمان ، حتى سداد أصل مبلغ الدين.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للائتمانات والقروض طويلة الأجل من خلال أنواع الائتمانات والقروض ، ومؤسسات الائتمان وغيرها من المقرضين الذين قدموا لهم.

الجدول رقم 2

إدخالات المحاسبة للمحاسبة عن القروض طويلة الأجل والاقتراض

مراسلات الحساب		الوثيقة الأساسية - الأساس
		حصل على قرض طويل الأجل بالروبل
08,11,1541,60,76		اقترضت عينيًا	كشف حساب بنكى
		الحصول على قرض مصرفي طويل الأجل بالعملة الأجنبية	اتفاقية القرض ، كشف حساب بنكي
		الفوائد المتراكمة على القرض طويل الأجل المستلم (وفقًا للفقرة 11 من PBU 10/99 ، يتم تضمين الفائدة المدفوعة من قبل المنظمة لتزويدها بأموال للاستخدام في المصروفات الأخرى)	المعلومات المحاسبية
			كشف حساب بنكى
		الفوائد المتراكمة على القروض المستلمة	كشف حساب بنكى
		سداد الاعتمادات والقروض بالروبل	اتفاقية القرض ، كشف حساب بنكي
		القروض والاقتراضات المسددة بالعملة الأجنبية	اتفاقية القرض ، كشف حساب بنكي
		سداد القروض نقدا	اتفاقية قرض
		ينعكس الفرق بين تقييم بنود المخزون المستلمة كقرض وتكلفة بنود المخزون عند السداد.	اتفاقية قرض
		تحويل الديون طويلة الأجل إلى ديون قصيرة الأجل	المعلومات المحاسبية
		يظهر مبلغ القرض	اتفاقية قرض
		يعكس المُقرض استحقاق الفائدة بموجب اتفاقية القرض	اتفاقية قرض
مراسلات الحساب		الوثيقة الأساسية - الأساس
		يعكس المُقرض دين المقترض على القرض عند الاستحقاق	اتفاقية قرض
		يعكسها المقرض سداد ديون المقترض	اتفاقية قرض
		تمت تسوية الديون بموجب اتفاقية قرض	اتفاقية قرض