الوضع الذي تطور في الاقتصاد الروسي ، أدت مبالغ كبيرة من عدم المدفوعات إلى الحاجة إلى استخدام شكل دفع الفاتورة. فاتورة الصرف- هذا ضمان يشهد بالالتزام النقدي غير المشروط على الساحب المدين بأن يدفع ، عند انتهاء الفترة التي صدرت فيها الكمبيالة ، مبلغًا معينًا من المال لحامل الكمبيالة - مالك الكمبيالة. ويترتب على ذلك أن الكمبيالة تعرب عن أمر للمدين بسداد دينه.
يرجع استخدام السندات الإذنية من قبل الشركات في المستوطنات بشكل رئيسي إلى نقص رأس المال العامل ومجموعة محدودة من الخدمات المصرفية. إن إجراء التسويات بمساعدة الكمبيالات يجعل من الممكن زيادة مقدار رأس المال العامل بشكل كبير. نظرًا لكونه نوعًا من أموال الائتمان ، فإن الكمبيالة تسمح ، دون جذب مبلغ كبير من المال ، بسداد الديون المتبادلة لكيانات الأعمال.
في العديد من البلدان ، لطالما استخدمت الفاتورة على نطاق واسع كوسيلة للائتمان والتسوية. باستخدام وظيفة الفاتورة كأداة إقراض تجاري ، يتم في إطارها الدفع مقابل السلع والخدمات المقدمة بالائتمان بموجب ضمانات معينة ، من الممكن إنشاء سلاسل مغلقة من البضائع التي تمر عبر مؤسسات مختلفة وبالتالي إجراء الدفع لا بأموال "حية" ، ولكن مع كمبيالة. والنتيجة هي سداد الذمم المدينة.
يتم استخدام نوعين من الكمبيالات في التسويات: بسيطة وقابلة للتحويل. سند إذني(الكمبيالة المنفردة) هي وثيقة مكتوبة تحتوي على التزام بسيط وغير مشروط لحامل الكمبيالة بدفع مبلغ معين في وقت معين وفي مكان معين لمتلقي الأموال بأمره. يتم إصدار سند إذني من قبل الدافع نفسه ، وهو في جوهره إيصال دينه (شكل 9.6).
أرز. 9.6 مخطط تداول السند الاذني:
1 - يسلم المشتري الفاتورة للبائع. 2 - يقوم البائع بشحن البضائع والمنتجات وأداء الأعمال وتقديم الخدمات للمشتري ؛ 3 - يقدم البائع الفاتورة للدفع ؛ 4 - يدفع المشتري ثمن السلع والأعمال والخدمات
بالإضافة إلى سند إذني ، تستخدم الحسابات أيضًا كمبيالة (مسودة)- هذا مستند مكتوب يحتوي على أمر غير مشروط من الساحب (الدائن) للدافع بشأن دفع مبلغ المال المحدد في الفاتورة إلى طرف ثالث. على عكس السند الإذني والكمبيالة ، لا يشارك اثنان ، ولكن ثلاثة أشخاص على الأقل:
- درج (درج)إصدار فاتورة
- دافع (مسحوب عليه)التي يتم توجيه الأمر إليها لدفع الفاتورة ؛
- حامل الكمبيالة (دافع)- المستفيد من الدفع بموجب الفاتورة.
يجب بالضرورة قبول الكمبيالة من قبل الدافع (المسحوب عليه) ، وبعد ذلك فقط تكتسب قوة المستند التنفيذي. يقبل السند ، مثل حامل السند الإذني ، المدين الرئيسي والمسؤول عن دفع الكمبيالة عند استحقاقها. نظرًا لأن الفاتورة وثيقة رسمية تمامًا ، يجب أن تحتوي على جميع التفاصيل اللازمة. تشمل التفاصيل الإلزامية للفاتورة ما يلي:
- علامة بيل ، أي تسمية المستند بكلمة "فاتورة" ؛
- مكان ووقت تحرير الفاتورة ؛
- الوعد بدفع مبلغ معين ؛
- إشارة إلى مبلغ المال بالأرقام والكلمات ؛
- تاريخ ومكان الدفع ؛
- اسم الشخص الذي سيتم الدفع له أو بأمر منه ؛
- توقيع الساحب (موقع منه شخصياً).
على عكس السند الإذني ، حيث يكون الدافع هو الدرج ، يكون الدافع في الكمبيالة شخصًا مميزًا - المسحوب عليه. اسم الأخير هو شرط إلزامي إضافي للكمبيالة. عدم وجود واحد منهم على الأقل يحرم القانون من القوة القانونية.
تنص اللوائح الخاصة بالسندات الإذنية والكمبيالات على أن الدفع على كمبيالة يقبلها الدافع قد يكون مضمونًا بشكل إضافي عن طريق إصدار ضمانات (أفالا). يتم تقديم هذا الضمان من قبل طرف ثالث (عادة بنك) لكل من الدافع الأصلي ولكل شخص آخر مسؤول بموجب الفاتورة. يتم إصدار Aval بنقش خاص للعلامة الجبرية ، والذي يتم إجراؤه على الجانب الأمامي من الفاتورة أو على ورقة إضافية إلى الفاتورة (allonge). يزيد توفير الفواتير من موثوقيتها ويعزز تطوير تداول الفواتير.
يتم استخدام الفاتورة كأداة دفع وفقًا لتشريعات الكمبيالات الحالية بمساعدة المصادقة - المصادقة. في هذه الحالة ، يُطلق على الشخص الذي يحول الكمبيالة اسم المُظهر ، والشخص الذي يستلم الفاتورة - تصادق. تنتقل جميع الحقوق والالتزامات المنصوص عليها في مشروع القانون إلى المصدق عليه. إن إمكانية اعتماد الكمبيالات توسع حدود استخدامها وتجعل من الممكن تحويل الفاتورة من أداة بسيطة لإصدار قرض تجاري إلى أداة ائتمان للتداول تخدم بيع السلع والخدمات (الشكل 9.7).
أرز. 9.7 مخطط تداول الكمبيالة:
1 - إرسال البضائع إلى المشتري وفي نفس الوقت المسودات ؛ 2 - إعادة الكمبيالة المقبولة إلى الساحب ؛ 3 - توجيه الفاتورة المقبولة إلى مستلم النقود بموجب الكمبيالة ؛ 4 - إرسال الفاتورة للدفع ؛ 5 - دفع الكمبيالة مع السداد الآني للفاتورة ، والتي يشار إليها على جانبها الخلفي
إن شكل مدفوعات الكمبيالة يعني ضمناً المشاركة الإجبارية للمؤسسات المصرفية فيها. على وجه الخصوص ، ينص مشروع القانون على جمع الفواتير من قبل البنوك. في هذه الحالة ، يقوم البنك بتنفيذ تعليمات حاملي الفواتير لاستلام مدفوعات الفواتير في الوقت المحدد. عند تحصيل الفاتورة ، يتحمل البنك مسؤولية تقديم الفاتورة في الوقت المحدد إلى دافعها واستلام الدفعة المستحقة عليها. بعد قبول الكمبيالة للتحصيل ، يكون البنك ملزمًا بإرسالها في الوقت المناسب إلى المؤسسة المصرفية في مكان الدفع وإخطار دافعها عن طريق استدعاء لاستلام المستند للتحصيل. عند استلام الدفعة ، يقيدها البنك لحساب العميل ويبلغه بتنفيذ الأمر.
لتنفيذ تعليمات لتحصيل الكمبيالات ، يتلقى البنك عمولة من العميل ، يتم تحديد مبلغها كنسبة مئوية من مبلغ الدفع على الفاتورة. بالإضافة إلى ذلك ، يحجب البنك عن العميل جميع التكاليف المرتبطة بالاعتراض على الفاتورة في حالة عدم موافقة الدافع على دفع هذه الفاتورة أو في حالة إفلاسها. تعتبر عمليات تحصيل الفواتير من قبل البنوك مفيدة للبنك نفسه ولعملائه. وبالتالي ، يتحرر عميل البنك من الحاجة إلى تتبع شروط تقديم الفواتير للدفع ، وتصبح عملية استلام المدفوعات أسرع وأرخص وأكثر موثوقية بالنسبة له. بالنسبة للبنك التجاري ، يعد تنفيذ عمليات تحصيل الفواتير أحد مصادر الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تسمح هذه العمليات للبنك بجذب أموال إضافية إلى حسابه المراسل ، والتي يمكنه استخدامها في أنشطته.
قد يشارك بنك الدافع أيضًا في فاتورة الصرف. يعمل هنا كمسكن ، أي يفي بتعليمات العميل - الدافع لضمان سداد الفاتورة في الوقت المناسب. علامة خارجية على فاتورة موطن هي الإدخال: "الدفع في البنك" موقع من قبل الدافع. بصفته موطنًا ، لا يتحمل البنك أي مسؤولية إذا لم يتم الدفع. يلتزم الدافع نفسه بضمان استلام الأموال اللازمة لحسابه المصرفي أو حجز مبلغ الدفع في حساب منفصل بحلول تاريخ استحقاق السداد على الفاتورة. خلاف ذلك ، قد يرفض البنك الدفع وسيتم الاحتجاج على الفاتورة بالطريقة المعتادة. في الوقت نفسه ، تعد هذه العملية مربحة للبنك ، لأنه يتلقى عمولة لتوطين الفواتير. تُظهر دراسة التجربة الروسية للبنوك التي تجري عمليات تسوية باستخدام الكمبيالات أنها لم تتقن عملياً هذا الجزء من سوق الفواتير. في روسيا ، يتم استخدام السندات الإذنية بشكل أساسي ، ويتم دفعها من قبل نفس المنظمات التي أصدرتها.
تتضمن العلاقة القانونية بين الموردين والمشترين الدفع مقابل العمل المنجز أو تسليم البضائع نقدًا. في بعض الحالات ، لا يكون هذا ممكنًا ، ومن ثم يتم استخدام الكمبيالات كبديل للقرض التجاري ، لأن هذا المستند يوافق على مبلغ الدين الذي يجب على المشتري دفعه للبائع. بدأ استخدام السند الإذني للمستوطنات في روسيا الحديثة في عام 1991 ، ومنذ ذلك الحين تم استخدامه في أنشطة الشركات في عام 2018.
مفاهيم أساسية
قبل حساب الكمبيالات ، يجب أن تفكر في ماهيتها ، والبيانات المماثلة موجودة في المادة 815 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ووفقًا له ، فإن الهدف هو ضمان ، تتمثل وظيفته في تثبيت التزام المصدر بسداد دين نقدي إلى الشخص المحدد أو لحامله ، وهذا ما رافق القرض. عادة ، يتم تعيين شروط واضحة في الفاتورة ، في حين أنها قد تحتوي على أمر لطرف ثالث لدفع المال ، ولكن لا يمكن طلبها قبل الموعد المحدد.
أنواع الفواتير
ينقسم هذا النوع من الأوراق المالية إلى نوعين رئيسيين: بسيط وقابل للتحويل ، الأول لا يشير إلى من هو المستلم ، لذلك يمكن لحاملها استخدام هذه الأوراق لتعكس مقدار الأموال التي سيتم إصدارها. ميزته أنه من المستحيل تقييد دائرة متلقي الأموال. لتداول أي فواتير ، يمكنك الاتصال ببرنامج متخصص ، حيث ستتوفر جميع المعلومات الضرورية وستتوفر مجموعة كبيرة من الوظائف ، يمكنك تنزيله على الإنترنت.
في حسابات الكمبيالات ، والتي تسمى الكمبيالات ، يتم تضمين الدرج والمسحوب عليه والمرسل ، حيث يكون الأول هو الشخص الذي يجب أن يدفع مقابل شيء ما ، على سبيل المثال ، مشتري البضائع ، بما في ذلك MUP. يُطلق على المستلم اسم مستلم الأموال ، وهو موضح في النص وهو الذي يحق له سحب الأموال بموجب الفاتورة.
يمكن أن يكون المسحوب عليه بنكًا أو شركة ، أي أنه وسيط يتلقى مهمة تحويل الأموال إلى المحول ؛ في روسيا ، يتم تنفيذ المهمة بواسطة Sberbank والعديد من الشركات الأخرى. في بعض الحالات ، يتم تنفيذ معاملات العمولة ، على وجه الخصوص ، أفاليس - تسجيل سند بضمان الصرف من أحد البنوك إلى الشركة التي تصدر مستند دين. يوجد أيضًا برنامج السند الإذني ، والذي بموجبه يتم تشكيل هذه الأوراق المالية لجذب الاستثمارات ، كل هذا ينظمه البنك المركزي الروسي.
الكمبيالات بسيطة وقابلة للتحويل.
طرق تسوية الفواتير
إذا أصبح من الضروري نقل الكمبيالة أو بيعها ، فإن القانون يسمح لك بالقيام بذلك بمساعدة المصادقة ، وفي معظم الحالات ، يلزم إجراء تقييم خبير للورقة. يمكن أيضًا شراء نوع الأمر ، الذي يتم إضفاء الشرعية على حامله من خلال حقيقة تقديم الشخص والإشارة إليه في النص. هذا إقرار يتم وضعه على ورقة مالية ويشير إلى أن المستند ينتمي الآن إلى شخص آخر سيطالب بدفع الأموال عليه.
أحد أنواع المصادقة - الطعن ، ينص على اكتساب الالتزامات المالية للمدين تجاه الدائن ، وهو أمر شائع بشكل خاص في المجتمع التجاري الدولي ، وتتحول معاملة التصدير التي تأخرت إلى دين نقدي.
أيضًا ، قد يبدو التظهير وكأنه ملحق - مرفق بمشروع قانون ، يتم فيه تحديد نقل الأخير. لكي تدخل الورقة حيز التنفيذ وتصبح أصلية ، من الضروري الحصول على قبول ، أي موافقة خطية على الوفاء بالالتزامات من أحد الطرفين ، وهو في الواقع تقنين. يشار إليه في مقدمة الورقة ، وإذا كان هناك مثل هذا النقش ، فمن الممكن التعامل معه.
إن عملية المحاسبة للمحاسب فيما يتعلق بالأوراق المالية ، وفي الواقع ، محاسبة الفاتورة هي مفاهيم مختلفة ، الأولى تنص على الانعكاس الصحيح للإيصال وقيمته في الوثائق الداخلية والبيانات المالية للمؤسسة. تتضمن المحاسبة توفير الأموال للدائن ، أي إرجاعه والسداد النهائي للفاتورة نقدًا من خلال مكتب النقدية أو عن طريق التحويل المصرفي. يتألف الإصدار من حقيقة أنه يتم تسليمه إلى حامل الفاتورة الأول ، والذي يمكنه لاحقًا تخزين الورقة وتشغيلها بكل طريقة ممكنة: استلام مدفوعات المبلغ المحدد من الأموال وتحويل حقوق المطالبة ، ويمكن أن يؤدي التأخير أيضًا يتم منحها لهم حصريًا.
ميزات الإجراء
تعتمد الفروق الدقيقة في كيفية تنفيذ التسويات بسند إذني أو نوعه القابل للتحويل كليًا على خصائص هذا المستند. بادئ ذي بدء ، إنه مجرد تجريدي - لا يتضمن النص أسباب إصدار النقود أو الورقة نفسها. حتى إذا كانت المشكلة ناتجة عن تجارة أو تبادل أو أي حدث آخر يكون من الضروري خلاله التسوية ، فإن الغرض من الفاتورة غير محدد بأي شكل من الأشكال ، لذلك لا تفقد أهميتها عندما يتم إلغاء المعاملات وتظل سارية المفعول. ستكون المعلومات الوحيدة هي التزام بدفع مبلغ معين من الأموال خلال فترة محددة بوضوح.
يمكن إجراء التسويات عن طريق تحويل الكمبيالة
من المهم أيضًا أن يكون السند الإذني ذا طبيعة تعاقدية ، ولكن ليس التصريح ، الذي تم إصدار الضمان بناءً عليه. موضوعها اتفاق الطرفين على ديون يلتزم أحدهما بقبولها في وقت محدد ، وعلى الآخر سدادها. كما أن الكمبيالة لا جدال فيها ، لأنه على الرغم من أن النص لا يشير إلى سبب أو سبب إجراء التحويل ، إلا أنه يكفي لحاملها الحصول على ضمانات بإعادة الأموال ، ويكون الدافع ملزمًا بالدفع على الورق ، بالنسبة للأخير هذا هو بالأحرى عيب.
مهم! لا يهم تبرير أو عدم تبرير التعهد بالالتزام ، لأن المستند يشير فقط إلى الحاجة إلى الوفاء به ، ولكن يمكن للحائز أن يقدم امتدادًا للالتزامات إذا كانت هناك حاجة إلى ذلك.
الكمبيالات هي أيضًا مستندات أحادية الجانب تحدد فقط التزام شخص واحد بالدفع. في الوقت نفسه ، يمكن لحامل الكمبيالة تقديم ورقة لتلقي الأموال ، وإرسال استئناف احتجاجي في حالة عدم الامتثال للقواعد ، ولكن هذه ليست سوى شروط يمكن أن تؤدي إلى ممارسة الحقوق القائمة. يتجلى الجانب الواحد في عدم وجود شروط إضافية ، ولكن في نوع النقل يصبح الأمر أكثر تعقيدًا.
مسؤوليات العضو
يفترض الساحب ، الذي سيصدر مستند التحويل ، أنه هو الذي يجب أن يدفع إذا لم يفعل الدافع. لكي يتحمل الوسيط الالتزام ، يحتاج إلى تأكيد الفاتورة بقبوله ، ولا يمكن تخطي هذه الخطوة ، حيث لن يكون هناك دليل رسمي على التعاون. كل التزام محدد في مشروع القانون هو التزام رسمي ، ومن أجل قابليته للتطبيق ، من الضروري تلبيس الاتفاقية كتابيًا ، الأمر الذي يتطلب أيضًا فرض ضرائب من أجل الحساب الصحيح لضريبة الدخل الشخصي.
إذا لم يكن هناك أي التزام ، فلا يوجد التزام ، وكتابيًا ، من الضروري ليس فقط إصدار ورقة دين ، ولكن أيضًا لإعداد إقرار وقبول. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم المكون الرسمي أيضًا من خلال الحاجة إلى وضع كمبيالة وفقًا لهيكل محدد ، إذا لم يتم الالتزام به ، فإن المستند يفقد قوته الرسمية ولا يُتوقع أي عقوبة على انتهاكه.
يجب توثيق جميع التزامات الأطراف
قواعد التحويل
تتمثل إحدى الميزات الرئيسية أيضًا في قابلية نقل المستند ، عندما يمكن للمشتري الأول نقله إلى ملكية شخص آخر ، في المستقبل لا ينتهي الحق ويمكن استخدامه في أي عدد من المرات. تتم عملية نقل الكمبيالة بمصادقة ، أي توقيع يشهد على نقل حق التصرف. في هذه الحالة ، هناك الحالات التالية التي يمكن فيها تطبيق الكمبيالة:
- نقل الملكية الكاملة لشخص آخر ؛
- إصدار تعليمات بإلغاء الكمبيالة لشخص آخر ، ولكن لصالح الحائز الأصلي ؛
- تقديم تعهد بأمر مختلف مع كمبيالة ، على سبيل المثال ، كضمان ، إذا رغبت في ذلك ، إصدار منتج قرض في أحد البنوك.
على الرغم من الفئات الثلاث لقابلية التحويل ، إلا أن الظاهرة تستند إلى النقطة الأولى ، أي حقيقة أنه يمكنك تغيير مالك الورقة المالية ، يسمح لك البنك المركزي بالقيام بذلك لمؤسسات مالية أخرى. التظهير في هذه الحالة بسيط وغير مشروط ، مثل المستند الأصلي ، وحتى إذا احتوى على شرط معين ، فلن يتحمل أي عواقب من الناحية القانونية. من المستحيل أيضًا نقل الحق في جزء من الكمبيالة ، لأن مثل هذا التأييد لن يكون له أي تأثير. مع النقل الصحيح ، يفقد المؤيد الحق في طلب التحصيل (الدفع) من مُصدر الفواتير ، ويتلقى المالك في نفس الوقت الحق في طلب التحصيل.
ميزة أخرى للفاتورة هي قيمتها النقدية ، حيث أن الالتزام هو دفع مبلغ معين ، ولكن ليس لنقل شيء مادي ، أي الممتلكات ، يمكن القيام بذلك على حد سواء غير النقدية والنقدية ، على أي حال ، تم إصدار الشيك. وأخيرًا ، فإن الفارق الدقيق في هذه الورقة هو الحق في الاحتجاج على عدم الدفع ورفض القبول وبعض المشكلات الأخرى التي يجب فحصها من قبل المتخصصين الذين يتوصلون إلى استنتاجاتهم الخاصة.
عند تنفيذ العمليات ، يجب مراعاة القواعد الرئيسية
يتم التعامل مع النزاعات في هذا المجال من قبل كاتب عدل ، الأمر الذي يتطلب القبول أو الدفع ، وفي حالة الرفض ، يشكل إدخالًا في السجل وملاحظة حول الوضع الحالي. إذا لم يدفع الشخص سندًا إذنيًا ، فيجب أن تعرف ما يجب فعله ، وإذا ظهرت مطالبة ، فيجب عليك دفع الورقة تحت إشراف كاتب عدل ، ثم تتم تسوية النزاع ويجب إعادة الفاتورة إلى المُصدر ، حتى لو حدثت التسوية متأخرة.
يجب أن يعرف! إذا لم يكن هناك دفع ، فستبدأ دعوى قضائية في الطلب ، مما سيؤدي إلى السداد القسري للفاتورة.
مخطط الحساب
نموذج الدفع عن طريق الفواتير له إجراءاته الخاصة ، والتي من خلالها يمكنك معرفة ميزات العمل مع هذه المستندات. بادئ ذي بدء ، هناك اثنان من المشاركين: المانح والحائز والمشتري والمورد على التوالي. في المرحلة الأولى ، يتم تكوين اتفاق بينهما ، يتم فيه تحديد الالتزام بالسداد في الوقت المحدد. الجزء الثاني هو تبادل المستند للسلع أو الخدمات المحددة مسبقًا ، أي العناصر المحددة في الاتفاقية الرئيسية.
عندما يحين الوقت المحدد ، تعمل البنوك مع الكمبيالات. يقوم صاحبها بتحويل الورقة إلى مصرفه ، ويقوم هذا الوسيط بدوره بإرسالها إلى المؤسسة التي تخدم الشخص الذي أصدر الورقة. علاوة على ذلك ، يتم تحويل الأموال إلى حساب المالك وهذا يكمل الإجراء. هناك مخطط معدل ، والذي يتضمن الوساطة بين بنوك الموطن - طرف ثالث ، يجب عليه سداد الورقة في مكان إقامة (محل إقامة) دافع ، ويسمى هذا الإجراء توطين الفواتير الحالية. ولكن يمكن اختيار أي مكان آخر وتوثيقه وكتابيًا ، فهذا الأخير مطلوب للقضاء على المخاطر.
محاسبة
عادة ، بمساعدة الفواتير ، يتم إجراء تسويات متبادلة بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو الشركات المساهمة العامة ، في حين أن الموضوع يمكن أن يكون أوراقهم الخاصة وتلك الصادرة (الصادرة) من قبل المؤسسات المصرفية. بغض النظر عن طبيعة المنشأ ، من الضروري الاحتفاظ بالمحاسبة الداخلية للفواتير وإنشاء ترحيلات تعكس تدفق المستند بالكامل في قسم المحاسبة في المؤسسة. بفضلهم ، من الممكن مراعاة سندات الدين في الميزانية العمومية للمؤسسات وحسابها كموارد متاحة للتشغيل ، وكذلك إجراء إعادة الخصم بشكل أسرع.
يجب أن تنعكس العمليات مع الكمبيالات في المحاسبة
في كثير من النواحي ، تعد محاسبة السندات الإذنية ضرورية لسبب أن لها قيمة اسمية مدرجة في تداول رأس المال ، لكن طريقة الاستلام تعتمد على الفئة التي سيتم تعيين السعر لها. إذا تم شراء السند الإذني بسعر أقل من القيمة الاسمية ، أو إذا كان جوهره ينطوي على تلقي فائدة بسعر محدد مسبقًا ، فسيتم تضمين هذا المستند في الاستثمارات المالية ، لأنه يعطي الحد الأقصى من الفائدة. عندما يتم استلام الورقة بالسعر المشار إليه فيها ، فلا داعي لأن تنسب إلى هذه الفئة ، ويتم استخدام حسابات أخرى لحساب مثل هذا الالتزام.
مداخيل حسابية
من أجل عكس استلام الفاتورة بشكل صحيح في الميزانية العمومية (زائد) أو رحيلها ، من الضروري استخدام الترحيلات. يجب على محاسبين الشركة استخدام نظام الحسابات والحسابات الفرعية بشكل صحيح ، واستخدامها لتكوين إيصالات الديون ، وحركات الدخل المحتملة على الكمبيالات ، وكذلك عمليات الشطب في حالة السداد. يتم تقديم عينة من كل عملية نشر في الجدول.
إذا كان المقصود بفاتورة شخص آخر كأصل وارد قادر على تحقيق دخل (نوع الخصم من الورق) ، فسيتم استخدام الترحيلات (Dt 58-2 / Kt **):
- شراء - 76 ؛
- الدفع بالورق من الطرف الثالث - 62 ؛
- القبول كمساهمة في القانون الجنائي - 75 ؛
- - تبادل للممتلكات - 91 ؛
- القبول على أساس مجاني - 91.
عند مغادرة الميزانية العمومية ، يجب أن تنعكس الشهادة أيضًا في الترحيلات ، مع الأخذ في الاعتبار بالضبط كيفية حدوث الطرح. يتطلب البيع أو الدفع على الورق استخدام 91 قيراطًا 76 دينارًا ، ولكن إذا تم دفع ثمن التسليم على نفقته ، فيجب تطبيق الترحيل 60 ألفًا و 91 ألف دينار. إذا كان هناك قرض ، يتم ترحيل 58-3 كيلوطن. مطلوب 91. تنعكس عملية تبادل الممتلكات ، التي غيّرت الفاتورة مالكها ، في المالك السابق بالإرسال 10 كيلو طن 91. لا يتم دفع ضريبة الدخل (VAT) عند بيع ورقة دين ، وليس من الضروري تشير إليه.
يجب أن يتم تنسيق المستند بشكل صحيح
هيكل الوثيقة
إذا كان تنفيذ أي منها ، حتى فاتورتك الخاصة ، لا يتبع الهيكل الصحيح ، فسيكون غير صالح ، لذلك يجب عليك تحليل مكوناته وكيفية كتابة الورقة بشكل صحيح. وفقًا للقاعدة القانونية ، فإن شكل مستند الدين يشمل:
53. مخططات تداول الكمبيالات والسندات الإذنية.
المشاركون الرئيسيون في معاملة السند الإذني هم الدرج(المدين) ، حامل الفاتورة(صاحب الفاتورة) و دافع.اعتمادًا على من يقوم بدفع الفاتورة - الدرج نفسه أو طرف ثالث ، هناك نوعان من الفواتير: بسيطة وقابلة للتحويل. سند إذني -هذا ضمان يحتوي على التزام بسيط غير مشروط على الساحب بدفع مبلغ معين من المال في وقت معين وفي مكان معين لحامله أو لأمره. يتم إصدار سند إذني من قبل المقترض (الدرج) ويحتوي على التزام بالدفع للدائن (حامل السند) ، أي يتعهد الدرج بالدفع شخصيًا. يمكن تمثيل عملية تداول السند الإذني بالمخطط:
1. يصدر المشتري فاتورة للبائع. 2. يقوم البائع بشحن البضائع. 3. يقدم البائع الكمبيالة للدفع خلال الفترة المحددة. 4. يدفع المشتري ثمن البضائع المسلّمة - يطفئ الفاتورة
الكمبيالة أو الكمبيالةهذا هو ضمان يحتوي على أمر من حامل الكمبيالة فيما يتعلق بالدافع بدفع مبلغ المال المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث. يتم إصدار الكمبيالة من قبل الدائن (الساحب) وتحتوي على أمر للمدين (المسحوب عليه) بدفع المبلغ إلى طرف ثالث (مستلم). تم توضيح عملية تداول الكمبيالة بشكل تخطيطي في الشكل. يشترك في الكمبيالة ثلاثة أشخاص ، ولهم الأسماء التالية: 1. الساحب (الساحب ، الدائن) - الشخص الذي أصدر الكمبيالة وأصدر أمرًا بدفعها ؛ 2. دافع (مسحوب عليه ، مدين) بموجب فاتورة - الشخص الذي يتم توجيه أمر دفع الفاتورة إليه ؛ 3. متلقي المال بموجب الفاتورة (المستفيد) - الشخص الذي يقدم فاتورة للدفع ويتلقى الأموال بموجب الفاتورة.
1. إصدار الكمبيالة من قبل الساحب. 2. ← شحن البضائع وتقديم الخدمات. 3. توجيه من حامل الكمبيالة إلى الدافع لقبولها ؛ 4. ← توجيه الكمبيالة المقبولة من قبل دافع الكمبيالة إلى حامل الكمبيالة
يشير اسم "الكمبيالات" ذاته إلى أن التزامات الدرج يتم نقلها إلى دافعها. والالتزام بالدفع على الكمبيالة مشروط ، أي يتعهد الساحب بالدفع إذا تخلف الدافع عن السداد. بطبيعة الحال ، لكي تنشأ الالتزامات بموجب الكمبيالة ، يجب على المحول تقديمها في الوقت المناسب للقبول والدفع ، لأن عدم الامتثال لهذه الشروط يمكن أن يُعزى إلى خطأه.
54. العمليات المصرفية مع الكمبيالات: المحاسبة ، التوفير ، التحصيل ، التوطين ، ائتمان الكمبيالات.
فاتورة الصرف- ضمان يؤكد الالتزام النقدي غير المشروط للمدين (الساحب) بدفع المبلغ المحدد من المال إلى مالك الكمبيالة (حامل الكمبيالة) خلال الفترة المحددة. الكمبيالة هي نوع من السند الإذني ، يتم وضعه في شكل محدد بدقة ، يعطي حقًا لا جدال فيه للمطالبة بدفع المبلغ المشار إليه في الفاتورة بعد انتهاء الفترة التي تم إصدارها من أجلها.
تخضع لسند إذنييُفهم على أنه نقل (بيع) من قبل حامل الفاتورة إلى البنك بالتأييد قبل تاريخ استحقاق السداد واستلام الكمبيالة لهذا مطروحًا منه نسبة مئوية معينة ، تسمى فائدة الخصم أو الخصم. في الوقت نفسه ، يقدم البنك الأموال إلى العميل ، وعند استحقاق الدفع ، يقدم الفاتورة نفسها للدفع. بالنظر إلى الفاتورة ، يتخلص حاملها من المخاوف بشأن عودة الأموال المستلمة ، حيث يتسلمها البنك مباشرة من الأدراج وفقط إذا كانوا في حالة مالية غير مواتية (إذا لم يتمكنوا من دفع الفاتورة) لحامل الكمبيالة. يتم قبول الكمبيالات التي تستند فقط إلى السلع والمعاملات التجارية للمحاسبة.
يتم تحويل الكمبيالات إلى البنك وفقًا للسجلات ، بينما يتم إجراء تظهير فارغ في الفواتير نفسها ، أي المصادقة دون تحديد المستلم. ينظر البنك في إمكانية خصم الفاتورة ، وفي حالة القرار الإيجابي ، يقوم بإدخال تفاصيلها في المصادقة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم وضع ختم "Accounted" على الجانب الأمامي. بالنسبة لفواتير المحاسبة ، يفرض البنك نسبة خصم ، والتي يتم حسابها وفقًا للصيغة التالية: С = К · Т · П / 100 · 360 ، حيث К هي مبلغ الفاتورة (القيمة الاسمية) ؛ تي - الفترة من تاريخ تسجيل الفاتورة إلى تاريخ سدادها (فترة الفائدة) ؛ P هو معدل الخصم للبنك. وفقًا لذلك ، سيتلقى حامل الفاتورة المبلغ التالي في يديه: M \ u003d K - C.
الانهيار- عملية مصرفية لتحمل المسؤولية عن التزامات كمبيالات للعميل (تقديم ما يسمى بقرض الانهيار الجليدي). توطين الفواتير- عملية مصرفية وسيطة ، يفترض البنك من خلالها التزامات بدفع الفاتورة نيابةً عن الساحب وعلى نفقته ، وتعمل كنوع من مكان الدفع. تحصيل الفواتير- عملية مصرفية وسيطة ، يقوم فيها البنك ، نيابة عن العميل - صاحب الكمبيالة ، الذي لا يجعله مالك الفواتير ، يتخذ الإجراءات اللازمة لتقديمها إلى دافعها في الوقت المحدد واستلام الأموال . ائتمان إذني- إقراض البنوك للشركات العميلة بسندات إذنية وفقًا لاتفاقية قرض ، والتي تنص ، من بين شروط أخرى ، على شكل من أشكال الضمان. قروض بضمان الكمبيالات- عملية مصرفية نشطة. في هذه الحالة ، يجب وضع اتفاقية رهن ووثيقة قبول وتحويل ، يتم بموجبها تعهد الكمبيالة للبنك. في الوقت نفسه ، يتم إصدار إقرار التعهد على الفاتورة باسم البنك ، وهو صالح فقط كأمر.
مشروع قانون
الكمبيالة هي ورقة مالية يتم إصدارها وتداولها وفقًا لتشريع خاص يسمى قانون الكمبيالة. يشهد هذا الضمان على دين شخص واحد (مدين) لشخص آخر (دائن) ، معبرًا عنه في شكل نقدي ، ويمكن نقل الحقوق إلى أي شخص آخر بأمر من مالك الكمبيالة دون موافقة الشخص الذي أصدر هو - هي.
الفاتورة هي الأساس التاريخي الأصلي لجميع الأوراق المالية.الكمبيالة هي أول وأقدم شكل من أشكال الضمان في عالم السلع ، والذي نشأت منه بشكل أساسي جميع أنواع الأوراق المالية الأخرى. الكمبيالة نفسها تنشأ من سند إذني بسيط. في عالم السلع الحديثة ، يتم استخدام الفاتورة بنشاط ، لكنها تحتل مكانًا متواضعًا إلى حد ما مقارنة بأنواع ضخمة من الأوراق المالية مثل الأسهم والسندات.
الفرق بين الكمبيالة والسهميتكون من حقيقة أن هذا الأخير عبارة عن ورقة مالية أسهم ، وأن الكمبيالة هي سند دين. تأتي وحدتهم من حقيقة أن أي ضمان يقوم على رأس مال القرض ، وليس سلعته أو أشكاله الإنتاجية.
الفرق بين الكمبيالة والسندتستند إلى الاختلافات الناشئة عن أشكال وجودها المحددة كأوراق مالية:
- السند هو في الأساس ورقة إصدار ، والكمبيالة لها طابع فردي أكثر (على الرغم من أنه يمكنك أيضًا العثور على إصدارات الكمبيالات بكميات كبيرة في السوق) ؛
- يخضع إصدار السندات للتسجيل الإلزامي من قبل الدولة ، لكن الكمبيالات ليست كذلك ؛
- يمكن استخدام الكمبيالة كوسيلة للدفع والتسوية ، ولا يُسمح بالدفع باستخدام السندات ؛
- يتم بيع السند بموجب عقد بيع ، ويتم تحويل الكمبيالة بأمر من مالكها ، إلخ.
على عكس ويمكن أن توجد الفاتورة فقط في شكل وثائقي (ورقي).
الكمبيالة والسند الاذني
الكمبيالة على شكلين: سند إذني وآخر قابل للتحويل.
سند إذني(الكمبيالة المنفردة) هي التزام غير مشروط (غير مشروط) للمدين بدفع الدين النقدي للدائن بالمبلغ وبالشروط المبينة في الفاتورة وفيها فقط. يتم إصدار الكمبيالة من قبل الدافع نفسه ، وهي في جوهرها سند إذني.
فاتورة الصرف(مسودة) - هذا أمر غير مشروط من الشخص الذي أصدر الكمبيالة (الساحب) ، لمدينه (دافع) لدفع مبلغ المال المشار إليه في الفاتورة وفقًا لشروط هذه الفاتورة إلى طرف ثالث (الكمبيالة الحائز) الكمبيالة هي مستند مكتوب يحتوي على أمر غير مشروط من الساحب إلى دافع دفع مبلغ من المال المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث أو لأمره.
أساس الكمبيالة.يظهر السند الإذني عادة كنتيجة لصفقة سلعة ، عندما لا يملك مشتري البضاعة الأموال اللازمة وقت التسليم وبدلاً من النقود يصدر هذه الفاتورة ، والتي بموجبها يتعهد بدفع مبلغ البائع للبائع. المال الذي يحتاجه بعد فترة من الزمن في المستقبل. بعد هذا الوقت ، يقدم حامل الكمبيالة الكمبيالة إلى المشتري (أي المدين بموجب هذه الكمبيالة) ، الذي يدفع المبلغ المحدد من المال ويستلم الكمبيالة في المقابل ("يطفئها"). عادة ما يتم سحب الكمبيالة من قبل المدين باسم دائنه وتحويله إلى الأخير.
أساس الكمبيالة.الكمبيالة مرتبطة "بتحويل" الدين من شخص إلى آخر. عادةً ما يكون ساحب الكمبيالة (الساحب) دائنًا لشخص ومدينًا لشخص آخر. في الكمبيالة ، يشترط الساحب على الشخص الذي يدين له أن يدفع ، ليس لنفسه مباشرة ، ولكن لدائنه مباشرة.
تحتوي الكمبيالة على الاسم الإيطالي "المسودة" (التي تعني "التحويل" في الترجمة) ، ويسمى الدرج الساحب ، والمدين بالكمبيالة هو المسحوب عليه ، وحامل الكمبيالة (المستفيد من الكمبيالة) هو المستفيد.
تفاصيل الفاتورة الإلزامية
الكمبيالة وثيقة رسمية تمامًا ، لذلك ، مثل أي ورقة مالية ، لها تفاصيل إلزامية.
يحتوي الكمبيالة على التفاصيل التالية:
- كمبيالة ، أي تسمية المستند بكلمة - " سند إذني»;
- التزام غير مشروط بدفع مبلغ معين من المال ؛
- مصطلح الدفع
- مكان الدفع
- اسم وعنوان المستفيد الذي يتم إصداره له أو بأمره ؛
- مكان وتاريخ التجميع (يوم وشهر وسنة التجميع) ؛
- يتم إعطاء توقيع الدرج لهم بخط اليد الخاص بهم.
تحتوي الكمبيالة على التفاصيل التالية:
- الاسم أو علامة الفاتورة - " فاتورة الصرف»;
- شرط غير مشروط لدفع مبلغ معين من المال على الفاتورة ؛
- إشارة إلى مبلغ المال بالأرقام والكلمات (التصحيحات غير مسموح بها) ؛
- مصطلح الدفع
- مكان الدفع
- اسم وعنوان المستفيد ؛
- مكان وتاريخ التجميع ؛
- اسم وموقع الدافع ؛
- توقيع الدرج.
مبلغ الفاتورة
غالبًا ما يشار إليها بالأرقام والكلمات. في حالة تعارضها ، تعتبر الفاتورة صادرة بالمبلغ المكتوب بالكلمات. إذا كان في الفاتورة عدة مبالغ ، فيعتبر الكمبيالة صادرة لأصغرها. لا يجوز تفصيل مبلغ سداد الفاتورة حسب الشروط والأجزاء. الكمبيالة هي التزام مجرد بدفع مبلغ معين من المال ، بغض النظر عن سبب إصدارها. على سبيل المثال ، إذا تم إصدار كمبيالة قبل استلام البضاعة (الأصل) ، يتحمل الدرج المخاطرة ، لأنه المدين للكمبيالة ، على الرغم من أنه لم يستلم البضاعة المقابلة بعد.
يمكن إصدار كمبيالة مع مراعاة الفائدة على "القرض" المقدم للمدين. قد يتم تضمين هذه النسبة المئوية على الفور في مبلغ الكمبيالة ، أو قد يتم تحديدها بشكل منفصل. لا يجوز تحديد سعر الفائدة على مبلغ الفاتورة إلا إذا تم تحديد تاريخ استحقاق الفاتورة عند التقديم أو في وقت كذا وكذا من التقديم. في حالات أخرى ، يعتبر سعر الفائدة غير مكتوب. هذا يعني أنه إذا كان مكتوبًا ، فلن يكون دافع الفاتورة ملزمًا بدفع هذه الفائدة عليها.
اسم وعنوان الدافع
إذا كان الدافع كيانًا قانونيًا ، فسيتم الإشارة إلى عنوانه القانوني واسمه الكامل. إذا كان الدافع فردًا ، فسيتم الإشارة إلى اسم العائلة والاسم الأول والعائلة ومكان الإقامة وبيانات جواز السفر. في سند إذني ، دافع هو الدرج. في الكمبيالة ، يكون الدرج والدافع شخصين مختلفين. لهذا السبب ، يظهر شرط إضافي ، مقارنة بسند إذني ، في سند الصرف.
التزام غير مشروط بدفع الكمبيالة والمطالبة بدفع الكمبيالة. بما أن السند الإذني صادر عن المدين ، فبقدر ما يتعهد بدفع الكمبيالة عليها.
يتم إصدار الكمبيالة من قبل الدائن لمدينه ، ولكن ليس بحيث يدفع الأخير لنفسه ، ولكن لكي يدفع المدين لشخص آخر - دائن الساحب ("الساحب"). لذلك ، لا تحتوي الكمبيالة على التزام ، بل تحتوي على مطالبة بالدفع. عادة ما يتم إضفاء الطابع الرسمي على الإدخال التالي: "دفع ... (اسم الدافع) أو أمره." يجوز تحرير الكمبيالة لصالح الساحب نفسه. في هذه الحالة ، تقول: "للدفع لصالحي أو لطلبي" ، أو ما يعادله في المعنى.
مصطلح الدفع
يحدد تشريع الكمبيالة شروط الدفع التالية لمشروع القانون:- "عند التقديم" - يتم الدفع عند تقديم الفاتورة. يجب تقديمه للدفع في غضون عام واحد من تاريخ تحريره ، ولكن يجوز للساحب تحديد شروط التقديم للدفع ، على سبيل المثال ، "... عند التقديم ، ولكن ليس قبل 1 مارس من العام. " في حالة التأخير ، تفقد الكمبيالة قوة الكمبيالة الخاصة بها ؛
- "في وقت طويل من التقديم" - يتم الدفع بعد فترة زمنية معينة بعد تاريخ تقديم الفاتورة. يتم تحديد الأخير بعلامة على الجانب الأمامي من الكمبيالة ، والتي هي في الواقع اتفاق على الدفع أو يوم الاحتجاج على قبول الكمبيالة ؛
- "في وقت طويل جدًا من وقت الاستحقاق" - يتم الدفع بعد عدد معين من الأيام من تحرير الفاتورة ؛
- "في يوم معين" - يتم الدفع في اليوم المحدد في الفاتورة.
إذا لم يتم تحديد مدة السداد في الفاتورة ، فهذا يعني أنها واجبة السداد في الأفق خلال عام من تاريخ إصدار الفاتورة. السند الإذني الذي لا يشير في نفس الوقت إلى تاريخ الإصدار وتاريخ الاستحقاق غير صالح.
مكان الدفع- عادة ما يكون هو موقع الدافع ، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفاتورة. إذا لم يتم تحديد مكان الدفع في الفاتورة ، فسيتم أيضًا اعتبار موقع الدافع هو مكان الدفع. إذا كانت الكمبيالة لا تحتوي على مكان الدفع وموقع الدافع ، تعتبر الفاتورة غير صالحة. تعتبر الكمبيالة غير صالحة إذا كانت تحتوي على عدة أماكن للدفع.
بيان مكان وتاريخ تحرير الكمبيالة
لا يجوز أن يتطابق مكان الدرج ومكان تحرير الكمبيالة. إذا لم يتم تحديد مكان تحريرها ، يتم التعرف على الكمبيالة على أنها صادرة في المكان المشار إليه بجانب اسم الدرج. إذا كانت الكمبيالة لا تحتوي على كل من مكان السحب ومكان الدرج ، فإنها تعتبر باطلة. يشار إلى مكان التجميع على وجه التحديد (على سبيل المثال ، المدينة كذا وكذا). عدم وجود مكان تحرير الكمبيالة يجعلها باطلة.
تاريخ تحرير الكمبيالة إلزامي ، لأنه ضروري لاحتساب أجل استحقاق الكمبيالة ومدة التزام الكمبيالة. التاريخ غير الواقعي لصياغة مشروع القانون يعني بطلانه.
توقيع الدرجيتم تثبيته بعد الاسم الكامل وموقع الدرج في الركن الأيمن السفلي من الفاتورة وفي شكل مكتوب بخط اليد فقط. بدون توقيع ، تعتبر الفاتورة باطلة. إذا تم إصدار الفاتورة من قبل كيان قانوني ، فمن الضروري أن يكون لديك ختم المؤسسة وتوقيعين: المدير وكبير المحاسبين. التواقيع المزورة وتوقيعات الأشخاص غير الموجودين والأشخاص الذين ليس لديهم الحق في التوقيع في تنظيم الساحب ، تجعل الكمبيالة باطلة.
تنص اللوائح الخاصة بالسندات الإذنية والكمبيالات على أن الدفع على الكمبيالة التي يقبلها الدافع يمكن ضمانها بشكل إضافي عن طريق إصدار ضمان (ضمان) ، يتم تقديمه من قبل طرف ثالث (عادة بنك) لكل من الدافع الأصلي. ولكل شخص آخر مسؤول بموجب الفاتورة.
فواتير أفال — هذا ضمان للدفع على فاتورة من قبل البنك أو أي شخص آخر ، يسمى المتعذر المالي ، والذي لا يرتبط مباشرة بالفاتورة. في لغة قانون الكمبيالة ، فإن aval هو ضمان كمبيالة.
يتم إصدار Aval بنقش خاص للعلامة الجبرية ، والذي يتم إجراؤه على الجانب الأمامي من الفاتورة أو على ورقة إضافية إلى الفاتورة (allonge). في البيان ، تشير إلى من أصدر البنك الضمان ، ومكان وتاريخ الإصدار ، وتوقيع أول مسئولين للبنك وختمه. تقيد السندات الإذنية التي يتم قبولها من قبل البنك في حسابه غير المتوازن "الضمانات والضمانات الصادرة عن البنك".
يكون المتعهد والشخص الذي صادق لصالحه مسؤولين بالتضامن والتكافل عن دفع الفاتورة. في حالة دفع الفاتورة من قبل الوكيل ، يتم نقل جميع الحقوق الناشئة عن الفاتورة إليه.
يزيد تطاير الفواتير من موثوقيتها ويعزز تطور تداول الفواتير.
تنشأ الحاجة إلى الضمانات إذا كان الدائن لا يثق بالمدين ، وبالتالي يتطلب توفير ضمانات إضافية لتنفيذ الفاتورة في شخص مؤسسة يثق بها أكثر من ذلك بكثير.
يتم عمل Aval على الجانب الأمامي من الفاتورة ، حيث يتم توفير مكان خاص لذلك (أو على ورقة خاصة تسمى allonge).
يمكن عمل Aval على كل من سند إذني وعلى كمبيالة. قد تكون كاملة أو جزئية.
يتم تحرير جميع نقوش التحويل على الفاتورة أو قبولها أو فتحها خلال فترة الدفع المحددة. تاريخ استحقاق الكمبيالة شرط إلزامي ، وغيابه يجعل الفاتورة باطلة.
قبول الكمبيالة
هذا هو موافقة الدافع بموجب الكمبيالة على الدفع عليها. دافع الكمبيالة مدين بالنسبة إلى الساحب. ولكن بما أن الكمبيالة صادرة ليس من قبل المدين نفسه ، بل من قبل دائنه ، يجب أن يوافق هذا المدين نفسه على دفع هذه الكمبيالة قبل أن يقوم الساحب بتحويل الكمبيالة إلى المستفيد ، أي إلى المدين. وإلا فإن الأخير لن يقبل الكمبيالة. من الناحية العملية ، من الممكن المواقف التي يقدم فيها المسحوب عليه نفسه كمبيالة لقبولها إلى دافع ، إذا تم الاتفاق على قضايا الديون مقدمًا (على سبيل المثال ، عبر الهاتف) ، وكان من الملائم أكثر للمسحوب عليه (المحول) استلامه. قبول ، على سبيل المثال ، إذا كان هو والدافع في نفس المدينة ، والدرج - في مدينة أخرى.
يتم توفير مكان للقبول على الجانب الأمامي من الكمبيالة على يسار الجليدي.
يمكن أن يكون القبول جزئيًا ، مثله مثل aval.
تداول الفواتير
هذا هو نقل سند إذني أو كمبيالة من حامل إلى آخر. يمكن نقل الفاتورة ، كضمان تقليدي ، بحرية من شخص إلى آخر. هذا يرجع إلى حقيقة أن الفاتورة هي الحق في الحصول على مبلغ معين من المال دون أي شروط من دافعها. مثل هذا الحق ، بالطبع ، يمكن نقله في ظروف معينة في السوق.
موافقة - إقرار
ينص قانون الكمبيالة الحالي على إمكانية نقل مشروع قانون إلى شخص آخر بمساعدة المصادقة (المصادقة).
موافقة - إقرار- هذا تظهير على كمبيالة ، أي أمر غير مشروط من مالكها السابق (حاملها) بنقل جميع الحقوق عليها إلى مالك جديد (حائز). يعني نقل الكمبيالة بالتصديق التحويل مع الكمبيالة إلى شخص آخر والحق في استلام الدفع على هذه الفاتورة.
يكتب حامل الفاتورة على الجانب الخلفي من الفاتورة أو على الورقة الإضافية (allonge) الكلمات: "دفع للأمر" أو "الدفع لصالح" مشيرًا إلى الشخص الذي تم تحويل الدفعة إليه.
- المصدق- من حولت الكمبيالة لصالحه.
- المصدق- من نقل الكمبيالة بالتظهير.
نظرًا لأن الالتزام الوارد في الكمبيالة غير مشروط ، فيمكن أن يكون التظهير هو نفسه فقط.
لا يسمح بالتظهير الجزئي ، أي تحويل جزء من مبلغ الفاتورة. يوقع المظهر على التظهير بيده المختومة بخاتمه. وهو مسؤول عن قبول الكمبيالة ودفعها ودفع الكمبيالة. ومع ذلك ، يمكنه أن يعفي نفسه من مسؤولية القبول والدفع إذا جعل عبارة "لا مقابل لي". في هذه الحالة ، يتم استبعاده من سلسلة الأشخاص المسؤولين عن الفاتورة ، مما يؤدي عادةً إلى انخفاض سيولة الفاتورة.
يجوز لحامل الكمبيالة أن يستبعد إمكانية نقل الكمبيالة مرة أخرى إذا تضمن عبارة "عدم الطلب" في نص الكمبيالة. في هذه الحالة ، لا يمكن تحويل الفاتورة إلا من خلال عقد البيع.
أنواع المصادقة
قد تكون هناك الأنواع التالية من المصادقات:- اسمى، صورى شكلى، بالاسم فقط، الذي يحتوي على اسم المُظهِر ، وتوقيع وختم المُظهر ويحدِّد بوضوح من تنتقل إليه ملكية الكمبيالة ؛
- فارغ - ألا تحتوي على اسم الشخص الذي ظهر عليه الكمبيالة وحاملها. يتمتع المصدق بفرصة إدخال اسم المالك الجديد بنفسه أو نقل الفاتورة دون إجراء أي إدخالات أخرى. يتحول التظهير الفارغ إلى تظهير شخصي إذا تم إدخال اسم حامل الكمبيالة في نص التظهير ، والذي يتم عند استحقاق الدفع ؛
- مجموعة- هذا إقرار لصالح بنك معين ، يخول هذا الأخير بتلقي الدفع على الفاتورة. مثل هذا التصديق له شكل: "للتحصيل" ويمنح البنك الحق في تقديم الفاتورة للقبول أو الدفع ؛
- الرهن العقارييتم ذلك في حالة قيام حامل الكمبيالة بتحويل الكمبيالة إلى الدائن كرهن للقرض الصادر. عادةً ما يكون مثل هذا الفاتورة مصحوبًا بشرط: "العملة كضمان" أو عبارة أخرى مماثلة. لا يعطي إقرار التعهد ملكية الفاتورة للمُظهر.
الفروق بين التأييد والتنازل
مهمة — هذا هو المصادقة على ورقة مالية مسجلة حول نقل ملكيتها.
الاختلافات الرئيسية بين هذين الشكلين من التأييد هي كما يلي:- التنازل هو عقد ثنائي ، والتأييد هو أمر أحادي الجانب من الحائز ؛
- في حالة التنازل ، يكون بائع الورقة المالية مسؤولاً فقط عن صحة حقوق الملكية ، وليس عن قابليتها للتنفيذ ، بينما في التظهير ، يكون الحائز مسؤولاً عن كليهما ؛
- التنازل هو دائمًا تحويل رمزي ، ويمكن أن يكون التظهير لحامله ؛
- يمكن إضفاء الطابع الرسمي على التنازل عن طريق نقش على الورقة المالية نفسها ، وعقد بيع ، ويتم التأييد فقط من خلال نقش على فاتورة (أو على ورقة إضافية لها - علامة).
نشر الفاتورة
نشر الفاتورةهي شراء أحد البنوك لفاتورة قبل استحقاقها. يقوم حامل الكمبيالة بنقل (بيع) الكمبيالة إلى البنك بالتأييد قبل تاريخ الاستحقاق ويتلقى مبلغ الفاتورة ناقصًا (للاستلام المبكر) نسبة معينة من هذا المبلغ ، تسمى خصم الفائدة أو الخصم. يتم تحديد حجم معدل الخصم من قبل البنك نفسه ، اعتمادًا على ملاءة حامل الفاتورة الذي قدم الفاتورة للمحاسبة ، ويتم حسابه وفقًا للصيغة
D = N × t × r / 100٪ × T.,
- د - خصم
- N هي القيمة الاسمية للفاتورة ؛
- ر - الوقت المتبقي حتى سداد الفاتورة (بالأيام) ؛
- r هو معدل الخصم للبنك ؛
- T هي فترة سنوية (365 يومًا).
تنشأ الحاجة إلى احتساب الكمبيالة إذا احتاج حاملها إلى نقود ولا يمكنه استخدام الكمبيالة التي بحوزته بدلاً من ذلك للدفع عن طريق التظهير ، ولم يحن موعد استحقاق الكمبيالة بعد. التقديم المبكر للفاتورة للدفع لا يمنحه أي فرصة إذا لم يكن لدى المدين مال. المكان الوحيد في السوق الذي يوجد فيه المال هو البنك ، الذي لا يتداول في السلع ولكن في المال. وبالتالي ، عند تلقي كمبيالة بالتأييد ، لا يمكن للبنك تحويل الأموال إلا في المقابل. نظرًا لأن الفاتورة هي في الأساس قرض ، بقدر ما تكون محاسبة الفاتورة للبنك إصدار قرض نقدي بمصلحته الخاصة. لكن البنك لا يمنح هذا القرض لحامل الفاتورة ، بل إلى دافع الفاتورة ، الذي يجب عليه سداد القرض بالإضافة إلى الفائدة عليه. باختصار ، هذه هي القيمة الاسمية للفاتورة. يمكن للبنك دفع الفاتورة لحاملها فقط مبلغًا مساويًا للقرض ، أي القيمة الاسمية للفاتورة مطروحًا منها نسبة الخصم.
إعادة خصم الفاتورةهذه عملية مرتبطة ببيع البنك كمبيالة لدى البنك المركزي ، في حالة احتياجها إلى أموال إضافية.
فاتورة الدفع
إجراءات سداد الكمبيالة موحدة بشكل صارم وتشمل:- يتم تقديم الكمبيالة للدفع في موقع الدافع ، ما لم يرد خلاف ذلك في الفاتورة ؛
- يجب على دافع الدفع فور تقديم الفاتورة ، إذا كان تقديم الأخير في الوقت المناسب. لا يُسمح بتأجيل الدفع على الكمبيالة إلا في حالة حدوث ظروف قاهرة ؛
- عند احتساب أجل استحقاق الفاتورة ، لا يؤخذ في الاعتبار يوم إصدارها. إذا وقع تاريخ الاستحقاق في يوم عطلة ، فيجب سداد الفاتورة في يوم العمل التالي ؛
- تقديم الكمبيالة للدفع قبل تاريخ الاستحقاق لا يلزم المدين بالسداد عليها ، تمامًا كما لا يمكن تلبية طلب المدين لحامل الكمبيالة بقبول السداد قبل تاريخ استحقاق الكمبيالة ؛
- يمكن للمدين أن يدفع جزءًا فقط من المبلغ في يوم سداد الكمبيالة ، ولا يحق لحامل الكمبيالة عدم قبول الدفع. في هذه الحالة ، يتم عمل ملاحظة على الجانب الأمامي من الكمبيالة حول سداد جزء من مبلغ الفاتورة. يحق لحامل الكمبيالة الاعتراض على المبلغ غير المسدد ورفع دعوى ضد أي من الأشخاص المسؤولين بموجب الكمبيالة بمبلغ المبلغ غير المسدد.
استخدام الفواتير في المستوطنات
فاتورة الصرف- هذا التزام دفع يتعهد فيه المشتري أو طرف ثالث بدفع مبلغ معين لمالكه (لحامله) بعد فترة محددة في الفاتورة.
شكل دفع الفاتورةيمثل التسويات بين المورد والدافع للسلع أو الخدمات بدفع مؤجل (ائتمان تجاري) على أساس مستند كمبيالة خاص.
عند استخدام الفواتير ، يتم حل المهام الرئيسية التالية:
- يتم إنشاء المتطلبات الأساسية لاستلام الأموال في الوقت المناسب وغير المشروط مقابل البضائع المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة. لا يتطلب تسجيل معاملة سلعة بسند إذني دفعًا مقدمًا للطلب ، ويزيد من درجة ثقة المورد والمشتري ، ويسرع من معدل دوران المعروض النقدي للسلعة ؛
- يفضل السند الإذني قرضًا تجاريًا ، ويسمح لك بإجراء معاملة بدون نقود وتحديد فترة سداد مناسبة للمورد والمشتري (الدافع) ؛
- كنوع من أموال الائتمان ، يمكن استخدام السند الإذني في التسويات مع الكيانات القانونية والأفراد ، عند تسوية المطالبات المتبادلة للمؤسسات ؛
- كيف يمكن بيع وشراء فاتورة الضمان المقدمة كضمان لقرض ؛ بمساعدتها ، يمكنك الحصول على قرض بخصم ، وإجراء معاملات مالية أخرى.
ميزات الفاتورة:
- نبذة مختصرة. هذا هو العزل الفعلي للكمبيالة عن المعاملة الأصلية ، ونتيجة لذلك نشأت. الفاتورة موجودة كضمان مستقل ، لا علاقة لها تمامًا بتنفيذ أي التزامات محددة بموجب العقد (لم يتم الإشارة إلى النوع المحدد للمعاملة) ؛
- لا ينكر. لا يجوز للمسؤولين بموجب الكمبيالات تقديم أي اعتراض على التزامهم بالدفع. هناك إجراءات قانونية محددة تسهل المطالبة بالديون ؛
- يمكن تحويلها كوسيلة للدفع ؛
- دائما لديه التزام مالي ؛
- الأطراف الواردة أسماؤهم في الكمبيالة مسؤولون بالتضامن والتكافل.
يمكن استخدام الفاتورة لسداد ديون المرء ، ويمكن الاحتفاظ بها حتى التاريخ المحدد وتقديمها للدفع ؛ بيع الفاتورة قبل الاستحقاق.
أنواع الفواتير:
- أذون الخزانة- تصدر لتغطية عجز الموازنة العامة للدولة.
- فواتير ودية- تنشأ عندما تصدر مؤسسة جديرة بالائتمان "بدافع الصداقة" كمبيالة إلى شركة أخرى ، تعاني من صعوبات مالية ، من أجل الحصول على مبلغ من المال في البنك مع مراعاة رهن هذه الكمبيالة. إذا كتب الشريك بدوره فاتورة ودية لضمان الدفع ، فإن هذه الفاتورة تسمى عداد.
- الفواتير البرونزية(غير مدعومة بأشياء ثمينة) - هذه فواتير ليس لها ضمان حقيقي ، تصدر لشخص وهمي. يحصل المحتالون على دخل على مثل هذه الفاتورة ، مع أخذها في الاعتبار في البنك. يمكن أيضًا إصدار سندات برونزية لشركات حقيقية. في الوقت نفسه ، تقوم شركتان بتبادل الكمبيالات وتأخذها في الاعتبار في بنوك مختلفة. قبل تاريخ استحقاق الفواتير الأولى ، يقومون مرة أخرى بإصدار فواتير لبعضهم البعض ، وبمساعدة حساباتهم ، يحاولون سداد القرض القديم. في روسيا ، يحظر القانون الأوراق النقدية البرونزية.
- الفواتير التجارية- على أساس معاملات البيع والشراء بالدين.
- الفواتير الماليةتستند إلى قرض صادر عن مؤسسة على حساب الأموال المجانية المتاحة لمؤسسة أخرى. وفقًا لمرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1662 ، تُصنف أيضًا الكمبيالات التي تُعد الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع للمؤسسات على أنها مالية.
سند إذنيصادر عن المقترض للمقرض. يسحبون ديون المقترض للدائن. هذا هو التزام المقترض بدفع مبلغ المال المشار إليه في الفاتورة في المكان المحدد في الوقت المحدد.
إذا كانت إحدى الميزات الإلزامية مفقودة ، فإن الفاتورة غير صالحة.
الدرج- هذا هو الشخص الذي أصدر الكمبيالة (بسند إذني - هذا هو المقترض).
المستفيد- هذا هو الشخص الذي ترسل إليه الكمبيالة (بسند إذني - هذا هو الدائن).
حامل الفاتورة- شخص لديه كمبيالة تحت تصرفه ويتلقى نقودًا بموجب الكمبيالة إما عند استحقاق الكمبيالة أو عند خصم الكمبيالة (البيع) قبل تاريخ الاستحقاق (في حالة السند الإذني - الدائن).
لا يشير السند الإذني إلى من هو المتلقي للمال. هذا هو السند لحامله.
يتم إصدار الكمبيالة من قبل الدائن (الساحب). يحتوي على أمر للمقترض بدفع المبلغ المحدد لطرف ثالث (محوّل) خلال فترة محددة.
يقوم البنك بدور الدافع.
عند نقل فاتورة ، يتم وضع مصادقة على ظهرها - تأييد.
المحاسبة عن الفاتورة هي إصدار المال للدائن.
أرز. 1- مخطط تداول الكمبيالات:- يتم تسليم البضائع ؛
- القبول هو الموافقة على الدفع في بنك المشتري ؛
- تحويل فاتورة مقبولة ؛
- أمر دفع لبنك البائع لدفع فاتورة ؛
- محاسبة فاتورة البائع ؛
- تقديم كمبيالة للدفع في الوقت المحدد ؛
- إيصال الدفع على الفاتورة.
فوائد استخدام الفواتير:
- انخفاض الحاجة إلى النقد ؛
- تأجيل الدفع؛
- ضمان دفع؛
- إذا تعطلت سلسلة المستوطنات ، يمكن الحصول على الأموال.
مشاكل تداول الكمبيالات:
- من الضروري أن يكون لدى المشاركين معرفة جيدة بقواعد تداول الكمبيالات ؛
- لا ينظم القانون إجراءات التحصيل السريع للأموال الواردة في مشروع قانون ؛
- فواتير كبار المصدرين مناسبة للاستخدام الحقيقي.
احتجاج مشروع القانون- هذه هي حقيقة رفض دفع فاتورة مصدق عليها رسميًا من كاتب عدل ، مما يؤدي إلى المسؤولية المشتركة والمتعددة لجميع الأفراد والكيانات القانونية المرتبطة بتداول هذه الفاتورة.
ينص التشريع الحالي على تقديم كمبيالة إلى مكتب كاتب العدل للاحتجاج على عدم الدفع في اليوم التالي بعد انتهاء تاريخ الدفع على الفاتورة في موعد لا يتجاوز الساعة 12 ظهرًا. البنك الذي يفشل في تلبية تعليمات العميل لتحصيل الكمبيالات يكون مسؤولاً عن الاستئناف في الوقت المناسب.
يتم تقديم سند إذني لم يتم دفعه خلال الفترة المحددة إلى مكتب كاتب العدل مع جرد يحتوي على البيانات التالية: الاسم التفصيلي وعنوان الساحب ، الذي يخضع سند إذني للاحتجاج ؛ تاريخ استحقاق الفاتورة ؛ مقدار الدفع؛ الاسم التفصيلي لجميع مصدري الفاتورة وعناوينهم ؛ سبب الاحتجاج. اسم البنك الذي يتم الاحتجاج نيابة عنه.
في اليوم الذي يتم فيه قبول الفاتورة للاحتجاج ، يقدمها مكتب كاتب العدل إلى دافع الفاتورة مع مطالبة بالدفع. إذا قام الدافع بالدفع على الفاتورة خلال الفترة المحددة ، يتم إرجاع هذه الفاتورة إلى دافعها مع تسجيل عند استلام الدفع.
إذا رفض الدافع طلب مكتب كاتب العدل لتسديد الفاتورة ، فإن كاتب العدل يرسم فعل احتجاج على فاتورة عدم الدفع. في الوقت نفسه ، يُدخل في سجل خاص ، يُحتفظ به في المكتب ، جميع البيانات الموجودة على الفاتورة المعترض عليها ، وفي الجانب الأمامي من القانون نفسه يضع ملاحظة حول الاحتجاج (كلمة "احتج" ، التاريخ ، توقيع وختم).
1. ما هو مشروع قانون
تعتبر التسويات عن طريق مشاريع القوانين أحد أشكال التسويات غير النقدية المتأصلة في اقتصاد السوق. يتم تنفيذ التنظيم القانوني للمعاملات المبرمة باستخدام السندات الإذنية من خلال تشريع خاص.
فاتورة الصرف - هذا سند إذني مكتوب ، تم إعداده بالشكل المحدد ، والذي بموجبه يتعهد الكيان القانوني الذي أصدر الكمبيالة (الساحب) بأن يدفع لمالك الكمبيالة (حامل الكمبيالة) المبلغ المبين في الكمبيالة ضمن المدة المحددة فترة.
ينص مشروع القانون على ما يلي:
مكان وتاريخ صدوره،
مبلغ الالتزام ككل أو مع تخصيص التزام الفائدة ،
تاريخ ومكان الدفع ،
اسم المستقبل،
توقيع الدرج.
يمكن أن يكون موضوع التزام كمبيالة نقودًا فقط. مستند يسمى كمبيالة ، ولكنه يحتوي على التزام الدافع بنقل إلى حامل الكمبيالة أي عناصر مخزون ، ليس له قوة الكمبيالة.
عند استخدام فاتورة في المعاملات التجارية (على سبيل المثال ، في المستوطنات) ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الطبيعة المزدوجة للفاتورة:
أولاً ، مشروع القانون هو ضمان ، ونتيجة لذلك ، فهو موضوع مستقل للحقوق المدنية ، أي يمكن بيعها أو رهنها أو المساهمة بها في رأس المال المصرح به ، وما إلى ذلك ؛
ثانيًا ، الفاتورة عبارة عن مستند يثبت حق الملكية في المطالبة (الحق في المطالبة بالدفع) ، لذلك ، عند نقل الفاتورة إلى طرف ثالث ، يتم نقل كل من الفاتورة نفسها والحقوق بموجبها. في هذه الحالة ، يتم نقل الفاتورة على أساس شهادة قبول ، يتم إعدادها وتوقيعها من قبل طرفي المعاملة ، ويتم وضع الختم.
وفقا للفن. 146 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن نقل مشروع القانون عن طريق المصادقة - المصادقة ، والتي تتم عادةً على الجانب الآخر من الفاتورة. قد يكون التأييد:
خاص (طلب) ، أي يشير إلى الشخص المحدد الذي تم تحويل الفاتورة إليه ،
أو فارغ ، أي "لحامل الكمبيالة" دون تحديد من تحوَّل إليه الكمبيالة.
في أي حال ، لا يلزم توثيق المصادقة.
يمكن تقديم الفاتورة للبنك قبل تاريخ الاستحقاق. هذه العملية تسمى "فواتير الخصم". في هذه الحالة ، يقتطع البنك من حامل الكمبيالة (مستلم النقود) مبلغ الخصم لخصم الفاتورة ، والذي يتم تحديده على أنه قيمة الفاتورة مضروبة في سعر الخصم للبنك وعدد الأيام المتبقية حتى استحقاق الفاتورة وقسمة 36000 والفرق بين فواتير التكلفة ومبلغ الخصم يدفع للمؤسسة التي قدمت فاتورة الخصم.
الفواتير بسيطة وقابلة للتحويل. يشار إلى السند الإذني أحيانًا على أنه فاتورة فردية ، وكمشروع كمبيالة.
تنقسم الكمبيالات أيضًا إلى سلعية وأخرى مالية - وعلى الرغم من أن هذا التصنيف غير منصوص عليه في التشريع ، إلا أنه موجود عمليًا:
الكمبيالة هي ورقة مالية تصدر كدفعة للسلع أو الأعمال أو الخدمات ؛
الفاتورة المالية هي ورقة مالية يتم إصدارها بغض النظر عن أي سلع أو أعمال أو خدمات.
نؤكد مرة أخرى أنه من وجهة نظر تشريعات الفواتير ، فإن الفواتير السلعية والمالية متكافئة تمامًا: يتم إعدادها وإصدارها واعتمادها ودفعها بنفس الترتيب. علاوة على ذلك ، يمكن أن يتحول الفاتورة ، التي كانت في الأصل مالية ، إلى سلعة.
2. الكمبيالة والسند الاذني
سند إذني يدخل دافع نفسه ، وهو في جوهره إيصال دينه.
عند الدفع بسند إذني:
المشتري - الدرج ، استلام البضائع من المورد ، يصدر فاتورة ؛
عند انتهاء المدة ، يقدم المورد - حامل الفاتورة الفاتورة للدفع ،
والمشتري يدفع ثمنها.
وبالتالي ، في سند إذني ، يكون الساحب والدافع نفس الشخص. لذلك ، يحتوي السند الإذني بشكل أساسي على وعد بتحويل الأموال.
عند حساب كمبيالة (مسودة) الدرج (ما يسمى "الدرج") هو المورد الذي يرسل إلى المشتري ("الدرج") ، جنبًا إلى جنب مع البضائع ، الفاتورة المسحوبة ، والتي يقبلها الدافع (المشتري ، المسحوب عليه) وإعادتها إلى الدرج (المورد).
في هذه الحالة ، يجوز للساحب تحويل الكمبيالة إلى طرف ثالث - حامل الكمبيالة (الدافع) ، الذي يقدم لاحقًا ، عند انتهاء المدة ، الفاتورة للدفع ، ويقوم المشتري بدفع الكمبيالة إلى عنوان هذا الشخص.
وبالتالي ، في الكمبيالة ، يكون الساحب والدافع شخصين مختلفين. وفي الواقع ، تحتوي الكمبيالة على عرض لدفع الأموال المرسلة من قبل الساحب إلى عنوان المسحوب عليه.
3. حق الرجوع
إذا استلمت منظمة أو قامت بتحويل كمبيالة تحت المصادقة ، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التشريع ينص على إمكانية رفع دعاوى الرجوع ضد المؤيدين والأدراج.
هذا يعني أنه إذا رفض الشخص الملزم بدفع المال بموجب الكمبيالة القيام بذلك ، يحق للشخص الذي تبين أنه آخر حامل لهذه الفاتورة أن يتقدم بطلب لسداد هذه الفاتورة إلى أصحابها السابقين - أو إلى المنظمة أو رائد الأعمال الذي تم استلام الفاتورة منه ، أو إلى أصحابها السابقين ، بغض النظر عن ترتيب توقيعات هؤلاء الأشخاص على الفاتورة. ويحق للشخص الذي دفع الفاتورة بطريقة دعوى الرجوع رفع دعوى مماثلة إلى حاملي الكمبيالة "السابقين" الآخرين.
بمعنى آخر ، إذا رفض المدين دفع الكمبيالة ، فيمكنه فعلاً "العودة" على طول السلسلة بأكملها ، وبهذا المعنى ، فإن الشخص الذي كان أول حائز للكمبيالة هو صاحب المخاطرة الأكبر.
