القروض التي تصدرها المنظمة هي استثمارات مالية. تسجل القروض الصادرة في الحساب 58 "استثمارات مالية". تنعكس القروض الممنوحة في الخصم من الحساب 58 في المراسلات مع الحساب 51 أو الحسابات الأخرى ذات الصلة. ينعكس عائد القرض في القيد العكسي.

لأغراض المحاسبة الضريبية وفقا ل البند 6 من الفن. 271 قانون الضرائب للاتحاد الروسييتم الاعتراف بالفوائد المستحقة القبض بموجب اتفاقيات القروض كدخل في نهاية كل فترة تقرير (إذا كانت مدة الاتفاقية تتجاوز الربع).

الخصم 58 الائتمان 51- القرض الصادر.

ربع سنوي (شهري)

الخصم 58 الائتمان 91- الفائدة المتراكمة المستحقة بموجب اتفاقية القرض ؛

الخصم 51 الائتمان 58- الفوائد المستلمة على القرض إلى الحساب الجاري ؛

الخصم 51 الائتمان 58- ينعكس على عودة القرض.

محاسبة المقترض

تنقسم القروض إلى قصيرة الأجل (مع استحقاق لا يزيد عن 12 شهرًا) وطويلة الأجل (أكثر من 12 شهرًا). لحساب القروض قصيرة الأجل ، يوفر مخطط الحسابات للحساب 66 "حسابات القروض والسلف قصيرة الأجل" لمحاسبة الحسابات طويلة الأجل 67 "حسابات القروض والقروض طويلة الأجل". يمكن تسجيل القروض طويلة الأجل على الحساب 67 قبل استحقاقها ، أو يمكن تحويلها إلى الحساب 66 بعد بقاء 365 يومًا حتى تاريخ الاستحقاق.

الخصم 51 (50.52) الائتمان 66 (67)- حصل على قرض بالروبل (بالعملة الأجنبية) ؛

الخصم 10 الائتمان 66 (67)- حصل على قرض على شكل أصول مادية ؛

الخصم 41 الائتمان 66 (67)حصل على قرض على شكل بضائع ؛

الخصم 66 (67) الائتمان 51 (50.52)- يعكس عودة القرض ؛

الخصم 66 (67) الائتمان 10- يعكس عودة القرض ؛

الخصم 66 (67) الائتمان 41- ينعكس على عودة القرض.

بالنسبة لهذه الحسابات ، يتم فتح حسابات فرعية تأخذ في الاعتبار التكاليف المرتبطة بالحصول على الأموال المقترضة واستخدامها. هذه هي في المقام الأول الفائدة على القروض ، بالإضافة إلى الفوائد ، تشمل المصروفات التكاليف الإضافية المرتبطة بالحصول على الأموال المقترضة (الاستشارات ، وخدمات المعلومات ، واستنساخ الوثائق ، وما إلى ذلك) ، بالإضافة إلى فروق الصرف. كقاعدة عامة ، يتم تضمين الفائدة على القروض في مصروفات الفترة التي تتعلق بها. هناك نوعان من الاستثناءات لهذه القاعدة.

في الحالة الأولى ، يتم استخدام الأموال المقترضة للدفع المسبق للمخزونات والسلع والأشغال والخدمات. في الوقت نفسه ، تزيد الفائدة المتراكمة قبل استلامها من الحسابات المستحقة القبض بسبب مدفوعاتها المقدمة. يتم احتساب الفائدة المتراكمة بعد الاستلام كقاعدة عامة.

الخصم 51 الائتمان 66- حصل على قرض ؛

تم سداد الدفعة الأولية من MPZ ؛

الخصم 60 ج / ج "السلف المصدرة" الائتمان 60 ج / ج "الفائدة على القروض"- الفائدة المتراكمة على القرض (حتى استلام الجرد) ؛

الخصم 60 ق / ش "الفائدة على القروض" ائتمان 51

الخصم 10 الائتمان 60- المخزون المتلقاة من المورد.

الخصم 19 الائتمان 60- ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المخزونات المستلمة ؛

الدفعة المقدمة مقيدة ؛

الخصم 68 الائتمان 19- مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة ؛

الخصم 91 الائتمان 66 s / sch "الفائدة على القروض"- الفائدة المتراكمة على القرض (بعد ترحيل المخزون) ؛

Debit 66 s / sch "الفائدة على الائتمان 51- الفائدة المدفوعة على القرض.

الخصم 66 الائتمان 51- ينعكس على عودة القرض.

في الحالة الثانية ، يتم استخدام الأموال المقترضة لشراء أو بناء أصول استثمارية قابلة للاستهلاك. في هذه الحالة ، يتم تضمين تكلفة خدمة القرض في تكلفة الأصل.

ومع ذلك ، هناك عدد من الشروط التي يجب الوفاء بها من أجل تضمين التكاليف في التكلفة الأولية:

1. يجب أن تكون المنظمة على ثقة من أن هذا الأصل سيحقق فوائد اقتصادية في المستقبل أو سيتم استخدامه لأغراض الإدارة ؛
2. تتحمل المنشأة المقترضة جميع تكاليف اقتناء وبناء الأصل ؛
3. يجب أن يكون العمل قد بدأ بالفعل بحلول الوقت الذي يتم فيه تضمين التكاليف ؛
4. تم بالفعل تكبد تكاليف خدمة القرض.

الخصم 51 الائتمان 66- حصل على قرض ؛

الخصم 60 ق / ج دائن "السلف المصدرة" 51- إنتاج الدفع المسبق للمورد ؛

الخصم 08 الائتمان 60- استلمت عنصرًا من الأصول الثابتة من المورد ؛

الخصم 19 الائتمان 60- ضريبة القيمة المضافة المنعكسة.

مدين "60 رصيد 60 ق / ج" سلفات صادرة "- تم قيد الدفعة المقدمة ؛

الخصم 68 الائتمان 19- قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛

المدين 08 Credit 66 s / sch "الفائدة على القروض"- الفوائد المتراكمة على القرض (قبل بدء تشغيل الأصول الثابتة) ؛

الفائدة المدفوعة على القرض ؛

الخصم 01 الائتمان 08- بدأ تشغيل موضوع الأصول الثابتة ؛

الخصم 91 الائتمان 66 "الفائدة على القروض"- الفائدة المتراكمة على القرض.

Debit 66 s / sch "الفائدة على القروض" ائتمان 51- الفائدة المدفوعة على القرض.

الخصم 66 الائتمان 51- ينعكس على عودة القرض.

في الممارسة العملية ، ينشأ الموقف عندما تشتري المنظمة أو تبني الأصول الثابتة على حساب الأموال المقترضة التي تم استلامها لأغراض أخرى. في هذه الحالة ، يتم تضمين تكاليف استخدام القرض في التكلفة الأولية للعنصر ويتم احتسابها على أساس المعدل المتوسط ​​المرجح.

يتم احتساب متوسط ​​المعدل المرجح على أنه نسبة تكاليف الاقتراض غير المتعلقة بشراء الأصل الاستثماري إلى المتوسط ​​المرجح لمبلغ هذه القروض التي لم يتم سدادها خلال فترة التقرير.

يتم تحديد المتوسط ​​المرجح لمبلغ القروض القائمة خلال فترة التقرير عن طريق جمع أرصدة القروض القائمة في اليوم الأول من كل شهر تقويمي من فترة التقرير وقسمة المبلغ المستلم على عدد الأشهر في فترة التقرير.

أي نشاط اقتصادي للمنظمة مستحيل بدون حركة التدفقات المالية. يشارك النقد في جميع العمليات التي تحدث في المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية. شراء رأس المال العامل ، والاستثمار في أصول الإنتاج الثابتة ، والتسويات بميزانيات من مختلف المستويات ، والمؤسسين ، والعاملين في المؤسسة - يتم تنفيذ جميع الإجراءات الإنتاجية والإدارية بمساعدة المال ومن أجل الحصول عليها.

أنواع الحسابات

في الممارسة العملية ، يتم استخدام نوعين رئيسيين من المدفوعات - النقدية وغير النقدية. يتم استخدام النقد ، كقاعدة عامة ، لمبالغ صغيرة من التدفق النقدي - وهي مدفوعات مقطوعة يمكن إجراؤها من خلال مكتب الشركة النقدي. بالنسبة للشركات الصغيرة ذات معدل دوران منخفض ودخل متواضع ، فإن استخدام النقد هو الخيار الأفضل. من المرجح أن تتبنى الشركات الكبيرة نظامًا غير نقدي ؛ كما أظهرت نتائج استخدامه ، فهو أكثر كفاءة وأسرع وأرخص بكثير من العمل بمبالغ كبيرة من المال. لذلك ، اليوم 98٪ من جميع التسويات تتم من خلال النظام المصرفي ، على أساس غير نقدي.

انعكاس النظام غير النقدي في المحاسبة

من أجل التحليل والتخطيط والمحاسبة وتحويل الأموال غير النقدية ، تفتح المؤسسة ميزانية عمومية تركيبية 51. وهي نشطة ، مما يعني انعكاس الأموال الواردة على الخصم ، وإنفاق الموارد المالية على القرض. تم إنشاء 51 حسابًا لحساب أصول الشركة الأكثر قدرة على الحركة - الأموال غير النقدية. في الميزانية العمومية ، ينعكس في شكل معمم ، يتم تحديد الرصيد (الرصيد) يوميًا للإدارة التشغيلية للشؤون المالية. تتم المحاسبة التحليلية لكل بند من بنود الدخل والمصروف على حدة. يمكن للمؤسسة فتح العدد المطلوب من الحسابات في وقت واحد في مؤسسة ائتمانية واحدة أو أكثر. بغض النظر عن عددهم ، يتم تلخيص جميع المعلومات المتعلقة بحركة الأموال غير النقدية وترحيلها إلى 51 حسابًا. يتكون الرصيد (الرصيد) وفقًا للصيغة: الرصيد في البداية + معدل دوران الخصم على الحساب - معدل دوران القرض. النتيجة التي تم الحصول عليها هي مجموع الأموال المتاحة (حاليًا). يتم قيده في 51 حسابًا كرصيد مدين افتتاحي للفترة التالية.

أنواع المدفوعات غير النقدية

يتم تنفيذ جميع معاملات التسوية والدفع من قبل البنك الذي أبرمت معه المنظمة اتفاقية لخدمة الحساب. أساس سحب الأموال أو تحويلها هو إخطار كتابي من المالك ، والذي يتم التحقق منه للامتثال للقانون والنماذج الموحدة. تختار المؤسسة المالكة للأموال شكل الدفع غير النقدي من تلقاء نفسها ، بناءً على الالتزامات التعاقدية لأطراف مقابلة محددة. في أغلب الأحيان ، تعطي الشركة المدفوعة ، باستخدام المستند المناسب ، للبنك أمرًا بسحب (شطب ، تحويل) الأموال غير النقدية من الحساب لصالح الطرف المقابل المحدد. يتم استخدام عمليات الشطب غير المشروطة في كثير من الأحيان ، والتي لا يلزم تأكيدها من مالك الأصول. يتم إجراء السحوبات النقدية لتلبية الاحتياجات الخاصة من قبل المنظمة باستخدام الشيكات. يتلقى أصحاب الحسابات المصرفية الحد المطلوب من الشيكات على أساس الطلب. يمكن أيضًا استخدام الأوراق المملوءة والمصدق عليها بالتوقيعات والأختام المناسبة للتسويات الخاصة بمالك المؤسسة للحساب مع المقاولين والموردين وما إلى ذلك. في هذه الحالة ، يتم إصدار الشيك للمؤسسة أو الفرد (ممثلها ) وصرفها عند التقديم في بنك الدافع.

تدفق مستند الحساب

51 حسابًا يتم الاحتفاظ بها على أساس كشف حساب بنكي. المستندات التي تعمل كأمر لحركة الأموال في حساب معين للمؤسسة مرفقة به بالضرورة. يتم تأكيد جميع عمليات الشطب والتحويلات التي قام بها مالك الأصول خلال فترة البيان من خلال نسخة من أمر الدفع الصادر أو الطلب. كعب الشيك يستخدم كمبرر لسحب النقود. يتم تحديد قيد المبالغ المستلمة من المؤسسة المالكة (تسليم جزء من العائدات نقدًا) بأمر بنكي. يتم تأكيد الأموال المستلمة من المشترين والمدينين الآخرين ، في إطار الالتزامات التعاقدية ، من خلال نسخة من أمر الدفع الوارد للمؤسسة المسددة. يتم إعداد جميع المستندات الخاصة بحركة الأموال غير النقدية وفقًا صارمًا للنماذج والمتطلبات الموحدة للبنك ، ومصدقة من توقيعات الأشخاص المصرح لهم وختم المنظمة.

مدين

الخصم 51 من الحساب هو انعكاس لاستلام الأموال. يأتي التسجيل من المصادر التالية:

• مكتب النقدية للمؤسسة (D 51، K 50) - يتم إجراء هذا الإدخال عندما يتم إضافة الأموال إلى الحساب الجاري من مكتب النقدية.
• التسويات مع الأطراف المقابلة (D 51، K 62/60/76) - يتم إضافة المبلغ إلى الحساب من المشترين والمدينين الآخرين من الموردين (إرجاع الدفعة المقدمة والأموال المحولة بشكل مفرط والتسويات على المطالبات).
• (D 51، K 66) - يتم تنفيذ العملية في حالة استلام الأموال المقترضة المستلمة في الحساب الجاري.
• عند التسوية مع المساهمين ، الملاك (D 51، K 75) - تم المساهمة بأموال المؤسسين (كرأس مال عامل أو مع زيادة رأس المال المصرح به).
• التسويات مع الميزانيات والمنظمات الممولة من خارج الميزانية (D 51، K 68، 69) - يتم سرد الضرائب الزائدة أو مبالغ الدعم الاجتماعي للسكان (المزايا والإجازات المرضية وما إلى ذلك).

يتم تلخيص معدل دوران المدين في الفترة الزمنية المشمولة بالتقرير وهو مؤشر عام لاستلام الأموال في حساب التسوية الخاص بالمؤسسة. لتحليل الإيصالات حسب الصنف ، يمكنك استخدام إما تحليل الحساب.

حركة الائتمان

يتكون اعتماد الحساب 51 من عمليات الشطب (المصروفات) للأموال غير النقدية للمؤسسة. يبين معدل دوران القرض المبلغ الإجمالي للتحويلات وعمليات الشطب والسحب النقدي المودعة في الحساب 51. وتكون قيود القرض على النحو التالي:

• السحب النقدي (D 50، K 51) - يتم سحب الأموال التي يتلقاها مكتب النقد للمؤسسة من الحساب الجاري (يحدث السحب بطريقة محدودة ، مما يشير إلى بند المصروفات). في أغلب الأحيان ، تستخدم المنظمات جزءًا من الأموال لدفع الرواتب أو لتلبية احتياجات الأسرة.
• تحويل الأموال غير النقدية (D 51/55 ، K 51) - يتم تنفيذ هذه المراسلات عند تحويل جزء من الأموال إلى حساب آخر أو عند فتح خطابات اعتماد خاصة مخصصة للتسويات مع الأطراف المقابلة.
• الدفع للموردين والمقاولين والدائنين الآخرين (D 60/62/76، K 51) - تحويل مبلغ الأصول من الحساب الجاري إلى الأطراف المقابلة (للسلع والخدمات ، ومرتجعات المنتجات ، وما إلى ذلك).
• التسويات على القروض والقروض والائتمانات (D 66 ، K 51) - يتم تحويل أو سداد الفائدة على استخدام الأموال المقترضة
• الوفاء بالالتزامات تجاه الميزانيات من مختلف المستويات والأموال من خارج الميزانية (D 68/69، K 51) - اعتمادًا على الضريبة أو الصندوق ، يشار إلى الحسابات الفرعية المقابلة في المراسلات.
• راتب (د 70 ، 51 كلفن) - الراتب المحول للموظفين.
• التسويات مع المؤسسين (D 75 ، K 51) - وفقًا لنتائج النشاط ، تم دفع المبالغ إلى المؤسسين.

ينعكس تلخيص المعلومات المتعلقة بالتدفقات النقدية للمنظمة بأي عملة - باللغتين الوطنية والأجنبية على حد سواء ، في الحساب 57. والتحويلات العابرة تعني وجود مبالغ نقدية ، مثل العائدات أو الأموال النقدية الأخرى ، المخصصة للقيد في حساب التسوية أو لحساب التسوية. مكتب النقدية للمؤسسة ، ولكن لم يصل بعد إلى وجهته. في المقالة ، سننظر في الحساب 57 ، وميزات استخدامه والمنشورات النموذجية عليه.

الحساب 57: ميزات الاستخدام

في كثير من الأحيان ، عند تحويل الأموال (تسليم الأموال إلى أحد البنوك ، وسحب الأموال من الحساب الجاري) ، لا يستخدم المحاسبون الحساب 57. وينتهي الإجراء بأحد الإدخالات المحتملة:

• الخصم 50 - الائتمان 51 - السحب النقدي من الحساب الجاري ؛
• المدين 51 - الائتمان 50 - إيداع العائدات أو الأموال الأخرى في حساب مصرفي.

ومع ذلك ، غالبًا ما تكون هناك فجوة زمنية بين النقطتين الأخيرتين لاستلام / تحويل الأموال. قد لا يتم نقل الأصول في نفس اليوم ، على سبيل المثال ، إذا تم سحب النقود من مكتب النقدية في نهاية يوم العمل ، وتم إيداعها في الحساب الجاري في بداية اليوم التالي.

مثال. في نهاية يوم 1 فبراير 2016 ، تم إيداع إيرادات بمبلغ 67000 روبل للمنظمة. بقي 20000 في مكتب النقدية لإصدارها للأشخاص المسؤولين عن النفقات المنزلية الحالية. يجب تحويل الأموال الأخرى إلى الحساب الجاري دون انتهاك حد السجل النقدي (30000 روبل). ما هي الآثار المترتبة على هذه الإجراءات؟

01.02.2016

الخصم 50 - الائتمان 62 (67000 روبل) - استلام عائدات البضائع المباعة إلى مكتب النقدية للمؤسسة.

الخصم 71 - الائتمان 50 (20000 روبل) - تم إصدار الأموال لشخص مسؤول.

الخصم 57 - الائتمان 50 (47000 روبل) - تم تحويل الأموال إلى خدمة التحصيل لتجديد الحساب الجاري.

02.02.2016

الخصم 51 - الائتمان 57 (47000 روبل) - تمت إضافة إيرادات المؤسسة أمس إلى الحساب المصرفي.

يتيح لك استخدام الحساب 57 الحفاظ على الانضباط النقدي ، وإيداع الأموال في الحساب الجاري عند توفرها.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن أن يعكس الترحيل البسيط الخصم 50 - الائتمان 51 الحالة المالية الفعلية دائمًا. ونتيجة لذلك ، لا يجوز استخدام الأموال للغرض المقصود منها ، على سبيل المثال ، إعادتها مرة أخرى إلى مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة. من المستحيل استبعاد احتمال حدوث ظروف قاهرة - السرقة وفقدان النقود بعد قبولها من قبل خدمات التحصيل. في مثل هذه الحالات ، لا يصل التدفق النقدي إلى الهدف النهائي - تجديد الحساب الجاري.

أساس قبول الأموال في الحساب 57 هو الإيصالات المصرفية ، ونسخ من الكشوف المرفقة الصادرة لخدمات التحصيل.

الحساب 57 في المحاسبة. التحويلات داخل المنظمة

لعكس التدفق النقدي ، يتم استخدام عائدات البضائع المباعة ، والتحويلات المالية ، والحساب 57 في المؤسسات للأغراض التالية:

1. تجديد الحساب الجاري. يتم تحويل الأموال النقدية إلى موظفي المنظمة أو خدمات التحصيل لإيداعها في البنك من خلال مكتب النقد بالمنظمة.
2. السحب النقدي. على أساس إيصال البنك الصادر ، يمكن إيداع الأموال في الحساب 57 قبل إيداع الأموال النقدية في مكتب النقد.
3. لإيداع الأموال في بطاقة الشركة الخاصة بالمؤسسة من حسابات التسوية المصرفية.
4. لاكتساب العمليات.

في الوقت الحاضر ، تنتشر على نطاق واسع إمكانية دفع ثمن البضائع من قبل الأفراد الذين يستخدمون محطات الدفع. طريقة الدفع هذه مناسبة ليس فقط للمتاجر العادية ، ولكن أيضًا لإجراء عمليات شراء عبر الإنترنت.

تقوم المنظمات التي تستخدم مثل هذه الأساليب ، بالإضافة إلى وجود معدات متخصصة ، بإبرام اتفاقيات مع البنوك لخدمة محطات الدفع - الاستحواذ. بنك مرخص - وسيط (مشتري) ، يقوم بتثبيت محطات الدفع الخاصة به في المؤسسة ، والتي يقوم السكان من خلالها بتسديد مدفوعات البضائع المشتراة.

في مثل هذه الحالات ، لا يتم تحويل الأموال على الفور مباشرة إلى المنظمة. 57 يجب أن تستخدم هنا أيضًا.

الخصم 57 - الائتمان 90 (36000 روبل) - تنعكس الإيرادات من بطاقات العملاء.

الخصم 90 - الائتمان 68 (5491.53 روبل) - الاستحقاق لمبيعات ضريبة القيمة المضافة.

الخصم 51 - الائتمان 57 (35460 روبل) - استلام الأموال لحساب التسوية الخاص بالمؤسسة.

الخصم 91 - الائتمان 57 (540 روبل) - المصاريف المصرفية بموجب اتفاقية الشراء.

إذا كانت المؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فمن الضروري فرض ضريبة على المبلغ الكامل للإيرادات.

اقرأ المزيد عن الحسابات المستخدمة في المعاملات في المقالات: (محاسبة الضرائب والرسوم) ، (محاسبة بيع المنتجات النهائية) ، (محاسبة الإيرادات والمصروفات الأخرى).

الحساب 57 - التحويلات بين حسابات المنظمات

يستخدم الحساب 57 أيضًا عند تحويل الأموال بين حسابات المنظمة ، وملء الفاصل الزمني بين شطب الأصول واستلامها في حساب جاري آخر. يؤدي هذا إلى إنشاء الأسلاك التالية:

الخصم 57 - الائتمان 51-1 (20000 روبل) - تم سحب الأموال من الحساب الجاري للبنك أ للتحويل اللاحق إلى حساب البنك ب.

الخصم 51-2 - الخصم 57 (20000 روبل) تجديد المبلغ على حساب البنك B عن طريق التحويل من البنك أ.

في مثل هذه الحالات ، لن يكون هناك نقص مؤقت في الأموال ، عندما يتم خصم الأصول بالفعل من أحد الحسابات ولم يتم تقييدها بعد في حساب آخر.

انعكاس أرصدة الحساب 57 على حسابات الميزانية العمومية

من أجل حساب نسب سيولة الشركة (الحالية ، العاجلة) ، استخدم بيانات السطر 1250 من الميزانية العمومية ، المسمى "النقد والنقد المعادل". باستخدام هذه المعاملات ، يتم توفير معلومات عن إمكانية سداد الالتزامات قصيرة الأجل الحالية للكيان على نفقته الخاصة. يتم الاعتراف بالنقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل كموجودات سائلة.

تكوين خط الرصيد 1250

قسم التوازن	الخصم من الحساب	ما يتكون من
الاصول المتداولة	الخصم 50	النقد في الصندوق
الاصول المتداولة	الخصم 51	أرصدة الحسابات
الاصول المتداولة	الخصم 52	الحسابات المصرفية بالعملة
الاصول المتداولة	الخصم 55	الحسابات الخاصة - الودائع والاعتمادات المستندية
الاصول المتداولة	الخصم 57	مبالغ الحوالات المالية المحولة التي لم تصل لهدف المقصد
الاصول المتداولة	المدين 58	المعادلات النقدية للاستثمارات المالية قصيرة الأجل (سندات وأوراق مالية أخرى)
الاصول المتداولة	الخصم 76	المعادلات النقدية الأخرى للاستثمارات المالية قصيرة الأجل

تعطي القيمة الإجمالية للمؤشرات المدرجة فكرة عن محتوى السطر 1250 من الميزانية العمومية. يساعد النقد العابر على عكس الصورة الحقيقية للوضع المالي للمؤسسة في لحظة معينة ، مما يمنع الأصول من الضياع بسبب الفجوات الزمنية بين إصدار النقد والائتمان إلى الوجهة.

ولكن ليس دائمًا المعدلات المرتفعة هنا تعتبر علامة إيجابية. بدلا من ذلك ، فإنه يشير إلى أن أموال المنظمة لا تعمل. يجب أن تخلق السياسة النقدية المصممة جيدًا للمؤسسة ظروفًا ليس فقط للسداد المبكر للالتزامات ، ولكن أيضًا للاستثمار في الوقت المناسب للأموال المتداولة ، مما يجلب ربحًا إضافيًا للمؤسسة.

Dt 51 عقدة 51 - إدخال محاسبة شائع يعكس المقبوضات والمصروفات غير النقدية لكيان اقتصادي. مع أي الحسابات يمكن أن يتطابق مع الحساب 51 والمعاملات التي تستخدمه هي الأكثر شيوعًا ، سنخبر في مقالتنا.

ما هو الحساب 51 المستخدم؟

يجمع الحساب 51 "حسابات التسوية" جميع التدفقات النقدية غير النقدية للشركة بالروبل. يميز الخصم من الحساب 51 مبلغ الأموال المستلمة في حساب التسوية لكيان اقتصادي. القرض ، على العكس من ذلك ، يحدد التدفق الخارج لأموال الشركة لدفع ثمن السلع أو الأعمال أو الخدمات.

وفقًا لأمر وزارة المالية الروسية "بشأن الموافقة على مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية ..." بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (يشار إليه فيما يلي باسم دليل الحسابات) ، الحساب 51 يمكن إقرانها بعدد كبير من الحسابات للدين والائتمان:

• 50 "أمين الصندوق" ؛
• 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛
• 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛
• 66 "التسويات على الاعتمادات والقروض قصيرة الأجل" وغيرها (حسب تعليمات دليل الحسابات).

في الوقت نفسه ، يُسمح أيضًا بالمراسلات مع الحساب 51 نفسه (posting وزن 51 عقدة 51).

ماذا يعني إدخال الخصم 51 الائتمان 51

الأسلاك Dt 51 Kt 51غالبًا ما تستخدم لتعكس حركة الأموال من حساب جاري لشركة إلى أخرى.

دعنا نوضح. لدى الشركة حسابان جاريان: أحدهما في البنك 1 ، والثاني في البنك 2. لتفصيل التدفق النقدي في كلا الحسابين ، يمكن للشركة فتح حسابات فرعية للحساب 51:

• 51.01 - تسويات على حساب في البنك 1 ؛
• 51.02 - تسويات على حساب بنكي 2.

ثم ، عند تحويل الأموال من حساب في البنك 2 إلى حساب في البنك 1 ، بدلاً من عدم الوضوح تمامًا الأسلاكالخصم 51 الائتمان 51يمكن إدخال إدخال: Dt 51.01 Ct 51.02.

لا ينبغي أن ننسى أن الحسابات الفرعية التي ستستخدمها مؤسستك يجب أن يشار إليها في مخطط العمل للحسابات المعتمدة في السياسة المحاسبية.

مهم!يمكن بناء المحاسبة التحليلية لـ 51 حسابًا ليس فقط بمساعدة الحسابات الفرعية ، ولكن أيضًا من الباطن ، والتي تُستخدم على وجه الخصوص في عدد من برامج المحاسبة (على سبيل المثال ، 1C).

في أي منشورات تحدث الحساب 51؟

تم العثور على الاستخدام الأكثر شيوعًا للخصم من الحساب 51 في الإدخالات:

• الخصم 51 الائتمان 62.
• الخصم 51 الائتمان 66.
• الخصم 51 الائتمان 91.

لنلقِ نظرة على بعض الأمثلة.

مثال 1

قام المشتري بتحويل مدفوعات البضائع إلى المورد.

في محاسبة البائعين ، سينعكس ذلك مع الترحيل: وزن 51 قيراط 62. في حساب المشتري: 60 دينارا 51.

مثال 2

تلقت الشركة دفعة لسداد الأموال المقترضة التي تم إصدارها مسبقًا.

عند القيام بذلك ، يمكنك تسجيل: وزن 51 عقدة 66.

ستجد معلومات مفصلة حول الأموال المقترضة في المقالة.

مثال 3

تم استلام الفائدة على الإيداع على حساب شركة ذات مسؤولية محدودة:وزن 51 عقدة 91.

على رصيد الحساب 51 ، غالبًا ما تستخدم المعاملات التالية:

• بالنسبة لتحويل الأجور: 70 دينارا مقدونيا ؛
• للدفع للموردين: Dt 62 Kt 51 ؛
• لدفع الضرائب: 68 قيراطًا 51 دينارًا ؛

ومن الممكن أيضًا وجود منشورات أخرى ، ولا يتعارض استخدامها مع مخطط الحسابات.

نتائج

سيسمح تحليل الحساب 51 بتحديد الأرصدة في البنوك في حسابات الروبل للكيان الاقتصادي. في الأسلاك وزن 51 عقدة 51من الأفضل استخدام حسابات فرعية للحساب 51 لمعرفة الأرصدة في كل حساب جاري لشركة أو رائد أعمال.

يستخدم الحساب 51 "حساب التسوية" في المؤسسات بجميع أشكال الملكية. وهو مصمم ليعكس حالة حسابات الشركة المفتوحة لدى المؤسسات المالية. عدد حسابات التسوية غير محدود ، وعدد المؤسسات المصرفية للاحتفاظ بالأموال غير النقدية للكيانات القانونية لا يقتصر على القانون.

خصائص الحساب 51 "حساب التسوية"

بعد فتح حساب مصرفي وإيداع المبلغ الأول عليه ، تبدأ الحركة على الحساب. 51. ستشكل الأموال المتلقاة عليها معدل دوران دائن ، وتنعكس المصاريف في الحركة على الائتمان.

النتيجة 51 - نشط أم سلبي؟

نشط ، أي أن أرصدة الافتتاح والختام عليها يمكن أن تكون مدينًا فقط. نظرًا لأن الحساب 51 نشط ، ستنعكس نتائجه في رصيد أصول المؤسسة.

يجب أن تكون عملة المعاملات التجارية المنفذة على هذا الحساب بالروبل فقط. يتضمن الحساب 51 "حساب التسوية" تثبيت حركة أموال المؤسسة مع التوفر الإلزامي للوثائق التي تؤكد كل حركة أموال. قد تكون هذه المستندات:

1. كشف حساب بنكي لكل حساب مفتوح. يعد الحساب المحاسبي 51 حسابًا تركيبيًا ، لذلك يُنصح بفتح حسابات فرعية عليه لتعكس الحركة بشكل منفصل لكل هيكل مالي ولكل حساب مفتوح.
2. أوامر الدفع الصادرة أو المطالبات على أساسها تم تنفيذ معاملات الخصم. لا يعكس ائتمان الحساب 51 التحويلات المالية بين الهياكل المصرفية فحسب ، بل يعكس أيضًا عمليات السحب النقدي. في هذه الحالة ، سيكون الأساس كعب الشيك.
3. يُظهر الخصم 51 من الحساب الإيصال عندما يقوم ممثلو المؤسسة بتحقيق مبالغ العائدات. يتم تسجيل هذه الحقيقة في أمر مصرفي.
4. يتم خصم 51 حسابًا في قسم المحاسبة عند استلام الأموال من المشترين وفئات المدينين الأخرى. السبب - نسخة من أمر الدفع الوارد من الطرف المقابل.

الحساب 51 في المحاسبة: الترحيلات

تمثل التدفقات النقدية الوافدة الترحيلات على 51 حسابًا - الجدول:

عن طريق الخصم	عن طريق القرض	المعاملات التجارية
		قيد في الحساب الجاري للأموال التي كانت "في طريقها"
		سداد الأموال المقترضة أو استلام الأموال من خلال قرض
		استلام الأموال على شكل تمويل مستهدف
		يتم قيد مبلغ العائدات في الحساب 51
		يتم إيداع النقد من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية في الحساب المصرفي
		تحويل الفائدة على الوديعة ، إعادة الوديعة
		الترحيلات على 51 حسابًا تعكس المبالغ المستلمة من الموردين والمدينين الآخرين والمشترين

تفترض خاصية الحساب 51 إنفاق الأموال على القرض بما يتوافق مع الخصم من هذه الحسابات:

• 50 - عند سحب الأموال إلى أمين الصندوق ؛
• 55.03 - عند إيداع الأموال في وديعة ؛
• 99 في حالة تغطية النفقات غير القابلة للاسترداد بسبب حالات الطوارئ ؛
• 60.03 - انعكاس إجراءات دفع الفواتير ؛
• ، 76 - تحويل الأموال إلى الأطراف المقابلة ؛
• باستخدام الحساب 66 ، تُستخدم الترحيلات على الحساب 51 "حساب التسوية" لإكمال إجراءات سداد القرض والفائدة عليه ؛
• 70- تحويل رواتب الموظفين.
• 75- الدفع لصالح المؤسسين.

51- تحليل الحساب

تتطلب المحاسبة التحليلية فك رموز التداولات والأرصدة في سياق الهياكل المصرفية لكل من حسابات التسوية المفتوحة فيها. عادة ، في برامج المحاسبة ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 51 باستخدام أداتين:

• بطاقة الحساب

بمساعدتهم ، يمكنك التحكم في حركة الأموال على أساس يومي وتنفيذ وظائف التصرف التشغيلي للأصول المالية في إطار الرصيد النهائي. تحليل الحساب 51 هو مثال على التكوين الصحيح للرصيد في نهاية أي فترة. يتضمن تسلسل الإجراءات عند حساب الرصيد إضافة الرصيد الافتتاحي مع معدل دوران الخصم ثم طرح الحجم الإجمالي لتحركات الائتمان في فترة زمنية معينة.

حسابات OSV 51 - هذا هو رصيد الحساب التركيبي ، المعروض في نهاية الشهر. يفترض وجود رصيد افتتاحي ونهائي وإجمالي الدين والائتمان. يمكن تشكيل OSV على الحساب 51 في سياق الحسابات الفرعية.

عند إجراء التحليل النهائي للحساب 51 ، فإن منهجية العينة تعني استيفاء عدة شروط:

• يجب أن يتطابق حجم الأعمال وأرصدة الحسابات المتكونة في محاسبة المؤسسة مع بيانات البيانات المصرفية ؛
• تضمن قاعدة القيد المزدوج المساواة في مبالغ معاملات الخصم والائتمان ، وتصحيح الترحيلات على 51 حسابًا وحسابات أخرى تشكل الأساس لملء الميزانية العمومية ؛
• يجب أن تضمن SALT في الحساب 51 وجود عنصر إعلامي عن طريق إدخال معلومات حول رقم الحساب مع فك التشفير والأرصدة في بداية ونهاية الفترة قيد المراجعة ، مع جميع عمليات التداول.

يجب إنشاء صحيفة دوران الحساب 51 لموثوقية انعكاس البيانات في المحاسبة يوميًا. للتسوية التشغيلية مع العديد من البنوك ، من الأفضل إنشاء الميزانية العمومية للحساب 51 بشكل منفصل لكل هيكل.

لتعكس جميع أنواع المعاملات مع حسابات التسوية ، تحتفظ المؤسسات بأمر دفتر يومية في الحساب 51. تستخدم المؤسسات الصناعية النموذج رقم 2 ، شركات البناء - رقم 2-ج ، الشركات المتخصصة في المبيعات والتوريد - رقم 2-sn. الغرض منه هو التثبيت الزمني لدوران الائتمان على حسابات التسوية بالمراسلات مع الحسابات الأخرى.

يحتوي البيان 2 على الحساب 51 ، النموذج الذي يمكن تنزيله على الإنترنت ، على إدخالات نهائية للحسابات المصرفية والحسابات المقابلة اعتبارًا من بداية ونهاية الفترة الشهرية. يعكس كل مراسلات الحساب 51 المدين مع ائتمان حسابات أخرى ، مع مراعاة التسلسل الزمني للأحداث.