الربح (الخسارة) المحاسبي هو النتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة) التي تم الكشف عنها لفترة إعداد التقارير بناءً على محاسبة جميع العمليات التجارية للمؤسسة لهذه الفترة. يمثل الفرق بين دخل المنظمة ، المحدد وفقًا لـ PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، ونفقات المنظمة ، المحددة وفقًا لـ PBU 10/99 "نفقات المنظمة".

يتم تكوين النتيجة المالية باستخدام حسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" و 99 "أرباح وخسائر".

تم تصميم الحساب 90 لتنظيم وتجميع المعلومات حول الإيرادات والمصروفات الخاصة بتسيير الأنشطة العادية للمنظمة. إنها تشكل النتيجة المالية من النشاط الرئيسي ، وهو الهدف الرئيسي لإنشاء منظمة. يوصي دليل الحسابات بالحسابات الفرعية التالية:

• 1 "الإيرادات" ، يهدف الحساب الفرعي إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالإيرادات ؛
• 2 "تكلفة المبيعات" ، يهدف الحساب الفرعي إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتكلفة المبيعات ؛
• 3 "ضريبة القيمة المضافة" ، يهدف الحساب الفرعي إلى تلخيص المعلومات حول مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم استلامها من المشتري ؛
• 4 "المكوس" ، تم تصميم الحساب الفرعي لتلخيص المعلومات
• 0 مبالغ ضرائب يتم استلامها من المشتري ؛
• 9 "ربح / خسارة المبيعات" ، تم تصميم الحساب الفرعي لتحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات لشهر التقرير.

تتم إدخالات الحسابات 90-1 ، 90-2 ، 90-3 ، 90-4 بشكل تراكمي خلال السنة المشمولة بالتقرير. شهريًا ، يتم الكشف عن النتيجة المالية من خلال مقارنة معدل دوران الائتمان والخصم على هذه الحسابات الفرعية ، والتي يتم خصمها من الحساب 90-9 إلى الحساب 99 "الربح والخسارة" من خلال معدل الدوران النهائي. وبالتالي ، لا يحتوي الحساب التركيبي 90 على رصيد في تاريخ التقرير.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق الحسابات 90-1 ، 90-2 ، 90-3 ، 90-4 بواسطة إدخالات داخلية للحساب 90-9. ثم يتم إغلاق الحساب 90-9 بالمراسلات مع الحساب 99. في اليوم الأول من العام الجديد ، يجب ألا يكون هناك رصيد في هذا الحساب.

يعكس الحساب 91 جميع الإيرادات والمصروفات الأخرى. يوصي دليل الحسابات بالحسابات الفرعية التالية:

• 1 "الدخل الآخر" ، يهدف الحساب الفرعي إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل الآخر ؛
• 2 "المصروفات الأخرى" ، يهدف الحساب الفرعي إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالنفقات الأخرى ؛
• 9 "رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، تم تصميم الحساب الفرعي لتحديد النتيجة المالية من الأنشطة الأخرى. يشبه الإجراء الخاص بتوليد المعلومات الخاصة بالحساب 91 إجراء الحساب 90. في اليوم الأول من العام الجديد ، يجب ألا يكون هناك رصيد في هذا الحساب.

يتم الكشف عن النتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير في الحساب 99 ، والسجلات الخاصة بها تراكمية على مدار العام. وفقًا لمخطط الحسابات ، تنعكس المعلومات التالية على الحساب 99 خلال السنة المشمولة بالتقرير:

• 1) الربح (الخسارة) من الأنشطة العادية - بالتوافق مع حساب 90 ؛
• 2) رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى لشهر التقرير - بالتوافق مع الحساب 91 ؛
• 3) مبلغ مصروف ضريبة الدخل المشروط المستحقة والمطلوبات الدائمة والمدفوعات لإعادة حساب هذه الضريبة من الربح الفعلي ، وكذلك مبلغ العقوبات الضريبية المستحقة - بالتوافق مع الحساب 68.

يعكس الخصم من الحساب 99 الخسائر (المصروفات) والائتمان - الأرباح (الدخل) للمؤسسة. بمقارنة معدل دوران المدين والائتمان للفترة المشمولة بالتقرير ، يتم الكشف عن النتيجة المالية النهائية لهذه الفترة. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تم إغلاق الحساب 99 بالتوافق مع الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". في اليوم الأول من العام الجديد ، يجب ألا يكون هناك رصيد في هذا الحساب.

تعرف عملية تحقيق الربح الصافي على النحو التالي:

صافي الربح (الخسارة) لفترة التقرير =

الربح (الخسارة) من المبيعات ± الربح (الخسارة) من الأنشطة الأخرى - (ضريبة الدخل - مدفوعات إعادة حساب ضريبة الدخل + عقوبات انتهاك قوانين الضرائب).

ينعكس الربح في شهر التقرير في الإدخال

D 90-9 - K 99 - يعكس الربح من المبيعات (على الخصم من رقم الأعمال النهائي لشهر التقرير).

D 99 - K 90-9 - تنعكس الخسارة من المبيعات (على القرض مع رقم الأعمال النهائي لشهر الإبلاغ).

ينعكس الربح من الأنشطة الأخرى في شهر التقرير في الإدخال

D 91-9 - K 99 - ينعكس الربح (في نهاية المدين لشهر التقرير).

تنعكس الخسارة في شهر التقرير في الإدخال

220. الفصل 2. المحاسبة المالية

D 99 - K 91-9 ، يعكس الخسارة من الأنشطة الأخرى (للقرض ، رقم الأعمال النهائي لشهر الإبلاغ).

ترد قائمة العمليات التجارية النموذجية لتشكيل النتيجة المالية في الجدول. 2.23.

الجدول 2.14

سجلات محاسبية نموذجية لتشكيل النتائج المالية

	الإيرادات المعترف بها من بيع البضائع والمنتجات النهائية والعمل المنجز والخدمات المقدمة			مقدار الإيرادات مع ضريبة القيمة المضافة
	تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية		68 ، 76 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"
	الإيرادات المعترف بها من بيع البضائع والمنتجات النهائية والعمل المنجز والخدمات المقدمة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)			مقدار الإيرادات بدون ضريبة القيمة المضافة
	تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية		68 ، 76 ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"	مبلغ ضريبة القيمة المضافة حسب الفاتورة الصادرة
	شطب تكلفة السلع والمنتجات النهائية والعمل المنجز والخدمات المقدمة			قيمة التكلفة
	شطب مصاريف البيع			مقدار مصاريف البيع
	الدخل (الإيرادات) المعترف بها من الأنشطة الأخرى			مقدار الدخل (الإيرادات) مع ضريبة القيمة المضافة
	تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية			مبلغ ضريبة القيمة المضافة حسب الفاتورة الصادرة
	المصروفات المتنوعة المعترف بها		01.04 ، 07 ، 08 ، 10 ، 20 ، 41.43.44 ، 45.51.62 ، إلخ.	مقدار المصاريف

النهاية

	تم الكشف عن النتيجة المالية للفترة المشمولة بالتقرير:			مقدار الربح أو الخسارة
	تم الكشف عن النتيجة المالية من أنشطة المنظمة الأخرى:			مقدار الربح أو الخسارة
	الخسارة المنعكسة (رقم الأعمال النهائي لشهر الإبلاغ)
	ضريبة الدخل المستحقة			مبلغ ضريبة الدخل
	الغرامات المتراكمة على مخالفة قوانين الضرائب والجزاءات			مقدار الغرامات
	ينعكس مبلغ صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير في القيد النهائي في ديسمبر			مبلغ صافي الربح
	ينعكس مبلغ الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير في القيد النهائي في ديسمبر (عندما يتم إصلاح الميزانية العمومية)			مقدار الخسارة المكشوفة

ضع في اعتبارك عددًا من الأمثلة المحاسبية للنتائج المالية على الحساب 90.

مثال 2.54

في 10 يناير ، شحنت المنظمة المنتجات النهائية إلى المشتري وأصدرت فاتورة بمبلغ 118 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18 روبل. تحدد اتفاقية البيع والشراء لحظة نقل الملكية في وقت شحن المنتجات من قبل المشتري. بلغت تكلفة المنتجات المباعة 70 روبل. دفع المشتري الفاتورة في 25 يناير.

مجلة المعاملات التجارية

مثال 2.55

في 10 يناير ، شحنت المنظمة المنتجات النهائية إلى المشتري وأصدرت فاتورة بمبلغ 118 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18 روبل. تحدد اتفاقية البيع والشراء لحظة نقل الملكية عند استلام الأموال إلى حساب تسوية البائع. بلغت تكلفة المنتجات المباعة 70 روبل. دفع المشتري الفاتورة في 25 يناير. يتم إثبات الإيرادات لأغراض ضريبة القيمة المضافة عند السداد.

دعنا نعكس المعاملات التجارية في الجدول.

مجلة المعاملات التجارية

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

استضافت في http://www.allbest.ru/

مقدمة

الربح هو الحافز الرئيسي والمؤشر الرئيسي لفعالية أي مؤسسة. الأرباح المرتفعة تجبر رأس المال على الهجرة من صناعة إلى أخرى. في الظروف الحديثة لتدويل الحياة الاقتصادية ، عندما أصبحت الحدود الوطنية ضيقة للإنتاج عالي الإنتاجية ، فإن رأس المال ، وبعدها القوى العاملة ، تتحرك بحرية من بلد إلى آخر ، لإعادة بناء هيكل الاقتصاد الدولي. في هذه الحالة ، تصبح مشكلة الدخل والربح أكثر أهمية وتجذب انتباه ليس فقط الممارسين ، ولكن أيضًا المنظرين. يمثل الربح معيارًا لفعالية المؤسسة والمصدر الداخلي الرئيسي لتشكيل نتائجها المالية.

في ظل الظروف الحديثة ، يعتمد بقاء المؤسسات في بيئة تنافسية على استقرارها المالي ، والذي يتحقق من خلال زيادة كفاءة الإنتاج القائمة على الاستخدام الاقتصادي لجميع أنواع الموارد ، وخفض التكاليف ، وتحديد الاحتياطيات المتاحة لزيادة إنتاج المنتجات (الأشغال). والخدمات) وزيادة الأرباح.

يعتبر التحديد المبرر اقتصاديًا لمقدار الربح ذا أهمية كبيرة للمؤسسات ، فهو يسمح لك بتقييم مواردها المالية بشكل صحيح ، ومقدار المدفوعات للميزانية ، وإمكانية التكاثر الموسع والحوافز المادية للموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تنفيذ سياسة توزيع الأرباح للشركات المساهمة يعتمد أيضًا على مقدار الربح.

في اقتصاد السوق ، تعتبر القضايا المحاسبية والتحليل الاقتصادي للأداء المالي للمؤسسة ذات أهمية كبيرة ؛ وفقًا للبيانات المحاسبية ، من الممكن تحديد مؤشرات ربحية وربحية المؤسسات ، وبالتالي تقييم فعالية القرارات المتخذة من خلال إدارتهم.

تكمن أهمية موضوع الأطروحة في حقيقة أن مشكلة تحديد النتيجة المالية النهائية ليست نظرية بقدر ما هي عملية ، حيث يتم اتخاذ أهم قرارات حوكمة الشركات على أساسها. يسمح لنا التحليل الاقتصادي والمالي لنتائج الأنشطة الاقتصادية للمنظمات بتطوير إستراتيجية وتكتيكات محددة لتنميتها ، وإجراءات تحديد وتقييم الاحتياطيات من أجل نمو الأرباح والربحية ، وطرق تعبئتها.

تعتبر مشاكل المحاسبة وتحليل النتائج المالية ذات صلة بجميع المؤسسات ، لأن النتائج المالية هي المصدر الرئيسي للتنمية الاقتصادية لكيان اقتصادي وتعزيز علاقاته المالية مع جميع المشاركين في السوق. تعتبر مؤشرات الربح هي الأهم في النظام لتقييم الفعالية والصفات التجارية للمؤسسة ، ودرجة الرفاه المالي والموثوقية كشريك. في هذا الصدد ، هناك حاجة إلى التنظيم الصحيح للمحاسبة وتحليل النتائج المالية للمؤسسة ، وهو مؤشر جيد على احتمالات مزيد من التطوير. التغييرات المستمرة في التشريعات الروسية ، يفرض مبلغ الغرامات على الحساب غير الصحيح للمبالغ الخاضعة للضريبة متطلبات خاصة على صياغة المحاسبة المختصة وتحسينها.

الغرض من هذه الأطروحة هو دراسة مشاكل المحاسبة عن النتائج المالية وتحليل طرق تحسين الاستقرار المالي للمنظمة.

تم تحديد المهام التالية في عمل الأطروحة:

النظر في مفهوم وأنواع وتكوين النتائج المالية للمنظمة ؛

إجراء وصف مقارن لإجراءات الاعتراف بالدخل والمصروفات وفقًا للمعايير المحلية والدولية ؛

الإفصاح عن طريقة المحاسبة عن النتائج المالية من المبيعات ؛

إعطاء وصف مقارن لتشكيل النتيجة المالية من المبيعات لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ؛

وصف الإجراء المحاسبي للنتيجة المالية من العمليات الأخرى والنتيجة المالية النهائية لأنشطة المنظمة ؛

إعطاء تقييم عام لمستوى وديناميكيات النتائج المالية للمؤسسة ؛

تحليل النتائج المالية من المبيعات.

تحليل الاستقرار المالي للمؤسسة

عند القيام بهذا العمل ، تم استخدام مصادر أدبية ومرجعية خاصة: المراجع المالية والكتب المدرسية ولوائح وتعليمات وزارة المالية.

تمت كتابة الأطروحة باستخدام الوثائق التنظيمية ، وتقارير Invent-Technostroy LLC ، وأعمال مؤلفين مثل: Kozlova E.P. ، Babchenko T.N. ، Galanina E.N. Nikolaeva S.A. شيريميت أ. تشيرنوف ف. Chipurenko E.V. Shcherbinina Yu.V. Yatsyuk N.A.، Khalevitskaya E.D.

تتكون الرسالة من ثلاثة فصول: مقدمة وخاتمة وقائمة المراجع.

الأطروحة هي انعكاس حقيقي للوضع المالي للمؤسسة على أساس المنهجية المستخدمة للمؤسسات المرتبطة بإنتاج وتركيب PPU ، مقترحات محددة لعدد من الأنشطة المفيدة لتحقيق الاستقرار وتحسين الحالة المالية للكائن قيد الدراسة.

1. الجوهر الاقتصادي للنتائج المالية للمنظمة

1.1 مفهوم وأنواع وتكوين النتائج المالية للمنظمة

النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة هي زيادة أو نقصان في قيمة رأس مال المنظمة نفسه ، والتي تشكلت في سياق نشاطها الريادي للفترة المشمولة بالتقرير.

يتم تحديد النتيجة المالية من خلال مؤشر الربح أو الخسارة الذي تم تكوينه خلال التقويم (العمل) السنة ، ويمثل الفرق بين مبالغ الدخل والمصروفات. زيادة الدخل على المصاريف تعني زيادة في ممتلكات المؤسسة - الربح ، وزيادة المصروفات على الدخل - خسارة. تؤدي النتيجة المالية التي حصلت عليها المنشأة للسنة المشمولة بالتقرير في شكل ربح أو خسارة ، على التوالي ، إلى زيادة أو نقصان في رأس مال الشركة.

على الرغم من حقيقة أن الربح يلعب دورًا أساسيًا في اقتصاد السوق ، إلا أنه لم يتم تطوير وجهة نظر واحدة حول جوهره وأشكاله حتى الآن. فكر في مناهج مختلفة لتحديد جوهر الربح.

وفقًا لنظرية K.Marx ، فإن الربح هو شكل محوّل من فائض القيمة. يتكون هذا التحول من حقيقة أن فائض القيمة ، وهو نتاج رأس المال المتغير ، يعمل كمنتج لكل رأس مال متقدم (ثابت ومتغير) ، لأنه بالنسبة لمالك وسائل الإنتاج ، من المهم ليس فقط كيف تكون قوة العمل. المستخدمة ، ولكن أيضًا مدى كفاءة استخدام وسائل الإنتاج. لذلك ، يتم تحديد قيمتها على أنها الفرق بين قيمة البضاعة وتكاليف إنتاجها (إذا تم بيع البضاعة بالتكلفة). ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن منتج السلعة لا يحصل على الربح إلا بعد بيع البضاعة. فائض القيمة المحقق في هذه الحالة يأخذ شكل المال ويعمل بمثابة ربح. الربح ، كونه فائض قيمة محققة ، قد ينحرف عن الأخير تحت تأثير العرض والطلب. تحدد هذه الانحرافات مقدار الربح الذي يتلقاه مختلف منتجي السلع الأساسية ، وتميزهم إلى فقراء وأغنياء ، وتساهم في تدفق رأس المال من صناعة إلى أخرى ، وتعادل معدلات الربح الفردية في المتوسط ​​، وتشكل أسعار الإنتاج التي تتقلب حولها أسعار السوق . الربح في جوهره الاقتصادي ، مثله مثل فائض القيمة ، هو نتيجة عمل العامل غير المأجور ويعبر عن جوهر الاستغلال.

يعتبر علم الاقتصاد الحديث الربح كدخل من استخدام عوامل الإنتاج: العمل والأرض ورأس المال. الحرمان من الربح نتيجة الاستغلال ، أي. الاستيلاء على العمل غير المأجور ، فإنه ينطلق من حقيقة أن جوهر الربح والدخل التجاري ينبع من وظائف صاحب المشروع ، والتي تشمل:

أخذ زمام المبادرة لتجميع الموارد لإنتاج أي سلع وخدمات ؛

اتخاذ قرارات غير عادية كبرى بشأن إدارة الشركة ؛

إدخال الابتكارات من خلال إنتاج نوع جديد من المنتجات أو تحسين عملية الإنتاج وتغييرها جذريًا ؛

تحمل المسؤولية عن المخاطر الاقتصادية المرتبطة بجميع العوامل المذكورة أعلاه.

يتم تعريف الربح على أنه: الدفع مقابل خدمات الأعمال. الدفع للابتكار ، للموهبة في إدارة الشركة ؛ الدفع مقابل المخاطرة ، لعدم التأكد من نتائج نشاط ريادة الأعمال ؛ الدخل الناتج عن احتكار الشركة المصنعة (البائع) في السوق.

يتم تحديد الدخل والمصروفات ، باعتبارهما أهم عناصر النتائج المالية للمؤسسة ، وفقًا للوائح المحاسبة "دخل المؤسسة" (PBU 9/99) و "نفقات المؤسسة" (PBU 10/99) .

وفقًا للفقرة 2 من PBU 9/99 ، يعتبر الدخل زيادة في الفوائد الاقتصادية للمؤسسة نتيجة لاستلام أنواع مختلفة من الأصول (القيم المادية والنقدية) و (أو) سداد الالتزامات إلى كيانات أخرى تؤدي إلى زيادة رأس المال (باستثناء المساهمات في رأس المال المصرح به).

وفقًا للفقرة 2 من PBU 10/99 ، يتم الاعتراف بالمصروفات على أنها انخفاض في المنافع الاقتصادية نتيجة التخلص من الأصول و (أو) زيادة في التزامات المؤسسة تجاه الموضوعات الأخرى لعلاقات السوق ، مما يؤدي إلى انخفاض رأس المال (باستثناء عمليات السحب من رأس المال المصرح به).

وبالتالي ، يتم تصنيف الإيرادات والمصروفات والنتيجة المالية نفسها من خلال تعريف رأس مال المنظمة. في الوقت نفسه ، فإن مفهوم رأس المال في نظام المحاسبة التنظيمية غائب حاليًا ، مما يشير إلى الحاجة إلى تحسينه.

في الممارسة الاقتصادية ، يتم تمييز مفاهيم الأرباح الإجمالية والمستخدمة والمحفوظة والخاضعة للضريبة.

إجمالي الربح للمؤسسة هو الفرق بين عائدات بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات وصافي ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة (صافي الإيرادات) وتكلفة المنتجات والسلع والأعمال والخدمات المباعة ( باستثناء المصاريف التجارية والإدارية).

الربح المستخدم - الربح الموجه لدفع المدفوعات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية.

الأرباح المحتجزة - الربح المتبقي بعد دفع ضريبة الدخل إلى الميزانية وتحويل الأموال على حساب الربح لأغراض أخرى.

الربح الخاضع للضريبة - الربح المعدل وفقًا لمتطلبات التشريعات الضريبية. يتم تحديد هذا المؤشر عن طريق الحساب وينعكس في الإقرار الضريبي.

في السابق كانت النتائج المالية لأنشطة الشركة الاقتصادية تنقسم إلى أربعة أنواع:

1) النتائج المالية من بيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ، أي النتائج من الأنشطة التجارية الحالية التي تشكلت المنظمة من أجلها أو الدخل والمصروفات المنتظمة ؛

2) النتائج المالية من أنواع أخرى من الأنشطة (الاستثمار ، الاستثمارات المالية) ، ما يسمى الدخل والمصروفات التشغيلية ؛

3) النتائج التي لا تتعلق مباشرة بعملية الإنتاج والبيع ، وبالتالي تسمى الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية ؛

4) النتائج المالية من العمليات الأخرى الناشئة نتيجة الظروف الاستثنائية للأنشطة المالية والاستثمارية الجارية - الإيرادات والمصروفات غير العادية.

حاليًا ، نظرًا للتغييرات في PBU 9/99 "دخل المنظمة" و PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، على أساس الأمر رقم 116n المؤرخ 18 سبتمبر 2006 ، هناك نوعان فقط من النتائج المالية يمكن تمييز النشاط الاقتصادي للمؤسسة:

1) النتائج المالية من بيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) ، أي النتائج من الأنشطة التجارية الحالية التي تشكلت المنظمة من أجلها ، أو الإيرادات والمصروفات التي تكون ذات طبيعة منتظمة ؛

2) نتائج مالية أخرى.

هذا النهج مناسب لتجميع النموذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة" في المؤسسات الصغيرة ، ولكن في المؤسسات الكبيرة ، يجب على المحاسبين تقسيم النتائج المالية الأخرى إلى ثلاثة أنواع للأغراض الداخلية (كمرجع): الدخل والمصروفات التشغيلية ؛ الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية والإيرادات والمصروفات غير العادية ، حيث إن مكونات النتائج المالية الأخرى بطبيعتها مختلفة.

تعتبر الإيرادات والمصروفات من الأنشطة العادية من أهم المؤشرات التي تميز الإنتاج والأنشطة التجارية والمالية للمنظمة ، حيث أنها تشكل النتيجة المالية من المبيعات ، وهي الفرق بين عائدات بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) ، صافية من ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، وتكاليف إنتاجها وبيعها ، المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات).

يتم إثبات الدخل من الأنشطة العادية كمتحصلات من بيع المنتجات والبضائع ، الدخل المتعلق بأداء العمل ، تقديم الخدمات.

قد تشمل إيرادات المبيعات أيضًا عائدات من:

توفير أصولهم مقابل رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) بموجب اتفاقية إيجار ؛

منح حقوق الرسوم الناشئة عن براءات الاختراع الخاصة بالاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛

المشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى.

يتم تضمين الإيصالات المدرجة في إيرادات المبيعات إذا كانت موضوع أنشطة المنظمة. يجب أن تتوافق قائمة الدخل المعترف بها كدخل من الأنشطة العادية العادية مع الشروط التالية:

1) يجب أن تكون مرتبطة بالأنشطة القانونية ؛

2) يجب أن تكون منهجية ؛

3) يجب أن تكون كبيرة.

يتم تقدير عائدات المبيعات بمبلغ محسوب من الناحية النقدية ، يساوي مبلغ استلام النقد والممتلكات الأخرى و (أو) مبلغ الذمم المدينة. في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الاستلام و (أو) المستحقات من السعر المحدد في العقد. إذا لم يكن السعر منصوصًا عليه في العقد ولا يمكن تحديده بناءً على شروط العقد ، فعندئذٍ لتحديد مبلغ الإيصالات و (أو) المستحقات ، وهو السعر الذي تحدد فيه المنظمة ، في ظل ظروف قابلة للمقارنة ، الإيرادات في فيما يتعلق بمنتجات مماثلة (سلع ، أعمال ، خدمات) أو توفير الاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول مماثلة. وبالتالي ، يحق للمنظمة تحديد الإيرادات بشكل مستقل في الحالات التي لا تتبع فيها قيمتها مباشرة من شروط العقد.

يتم الاعتراف بمصروفات الأنشطة العادية كمصروفات مرتبطة بتصنيع وبيع المنتجات وشراء وبيع البضائع. تعتبر هذه المصروفات أيضًا مصروفات يرتبط تنفيذها بأداء العمل وتقديم الخدمات.

النتائج المالية الأخرى تتكون من الإيرادات والمصروفات الأخرى. من تحليل قائمة الإيرادات والمصروفات الأخرى ، يترتب على ذلك أنها تشمل النتائج المالية من العمليات الأخرى التي لا تخضع للأنشطة العادية ، ولكنها تتعلق بالأنشطة الحالية أو المالية أو الاستثمارية للمنظمة. ضع في اعتبارك الأنواع الأكثر شيوعًا للإيرادات والمصروفات الأخرى في الجدول 1.1.1. (انظر الملحق 1).

وفقًا للفقرة 9 من PBU 9/99 والفقرة 13 من PBU 10/99 ، فإن الإيرادات والمصروفات الأخرى هي أيضًا إيرادات ومصروفات ناشئة عن ظروف طارئة للنشاط الاقتصادي (كارثة طبيعية ، حريق ، حادث ، تأميم الممتلكات ، إلخ. .). تشمل الإيرادات الأخرى: مبلغ تعويض التأمين ، وتكلفة الأصول المادية المتبقية من شطب الأصول غير الصالحة للترميم والاستخدام الإضافي. تشمل المصاريف الأخرى: تكلفة شطب الأصول المادية والإنتاجية (في حالة التدمير والإضرار بمخزون الإنتاج والمنتجات النهائية) ؛ الخسائر الناتجة عن شطب الأصول الثابتة التي أصبحت غير صالحة للاستعمال نتيجة لأحداث غير عادية ولا تخضع لاستعادة واستخدام الأصول الثابتة مرة أخرى ؛ التكاليف المرتبطة بمنع أو القضاء على عواقب الكوارث الطبيعية والحوادث والحرائق.

يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفصل 25) على تصنيف مختلف قليلاً للدخل والنفقات. يؤدي عدم الاتساق في تجميع العناصر الرئيسية للنتائج المالية في التشريعات المحاسبية والضريبية إلى تعريفات مختلفة للمفاهيم الأساسية - "الإيرادات" و "نفقات الأنشطة العادية" و "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، وهي نقاط البداية في حساب النتائج المالية للمشروع.

يعتمد تجميع الدخل في التشريع الضريبي على مفهوم التحقيق ويوفر مجموعتين - البيع والدخل غير التشغيلي. الدخل من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، وكذلك الدخل من بيع الممتلكات وحقوق الملكية تسمى الإيرادات (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تصنيف جميع المقبوضات الأخرى التي لا تتعلق بالدخل التشغيلي كدخل غير تشغيلي.

يعتمد تجميع الدخل في المحاسبة على علامة تطابق الدخل مع النوع الرئيسي لنشاط المنظمة. وبالتالي ، فإن الدخل من الأنشطة العادية يشمل عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات). يتم تصنيف الدخل بخلاف الإيرادات على أنه دخل آخر ويتم التعامل معه على أنه غير منتظم وعشوائي. يتم عرض نسبة تجميع الدخل من المبيعات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في الجدول 1.1.2. (انظر الملحق 2).

وهكذا ، فإن قائمة الأشياء ، نتيجة لبيع الإيرادات التي تنشأ ، تختلف في الضرائب والسجلات المحاسبية. في المحاسبة ، يتم استخدام مفهوم "الإيرادات" بمعنى أضيق.

أما بالنسبة للمصروفات ، فإن التشريع الضريبي يقسمها إلى مصروفات فترة التقرير (الضريبة) ونفقات الفترات المستقبلية. وتشمل الأخيرة نفقات البحث والتطوير ، ومصاريف التأمين على الممتلكات ، وما إلى ذلك. يتم تصنيف مصروفات فترة التقرير (الضريبة) إلى:

التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع ؛

المصاريف غير التشغيلية.

وهكذا ، فإن المقارنة بين مجموعات الدخل والمصروفات في التشريعات الضريبية والمحاسبية تظهر أن سبب الاختلافات هو عدم تطابق الميزات التي بنيت عليها.

الربح (الخسارة) المحاسبي هو النتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة) التي تم الكشف عنها لفترة التقرير على أساس محاسبة جميع العمليات التجارية للمؤسسة وتقييم بنود الميزانية العمومية وفقًا للقواعد التي تحددها الوثائق التنظيمية بشأن المحاسبة و التقارير.

وبالتالي ، يتم تمثيل النتيجة المالية النهائية بمؤشر الربح أو الخسارة. في النظرية الاقتصادية ، لا يوجد نهج واحد للمفهوم الأساسي للربح. الربح هو أهم فئة مالية ، مصممة لتعكس النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.

1.2 معايير التكوين المحلية والدوليةالنتائج المالية

تعتبر الإيرادات والمصروفات من أهم عناصر النتائج المالية ، وهي الفئات الأساسية للمحاسبة والتقارير المالية. في المحاسبة الروسية ، يتم تحديدها وفقًا لـ PBU 9/99 و PBU 10/99. ترجع الحاجة إلى إصلاح مفاهيم الإيرادات والمصروفات نفسها في النظام التنظيمي ، وطرق الاعتراف بها والمحاسبة ، إلى حقيقة أن صحة تعريفها تؤثر على موثوقية الانعكاس في المحاسبة والإبلاغ عن النتائج المالية المتولدة.

نظرًا لحقيقة أنه في السنوات الأخيرة ، تم اعتماد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) كمبدأ توجيهي في تطوير لوائح المحاسبة المحلية (PBU) ، يبدو من المناسب النظر في كيفية توافق تفسير الدخل والمصروفات في التشريعات الروسية الحديثة لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لمفهوم تطوير المحاسبة وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي على المدى المتوسط ​​، يجب على الشركات المساهمة المفتوحة ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، بما في ذلك LLC Invent-Tekhnostroy ، التي هي موضوع البحث ، بحلول عام 2012 ، نقل إجراء تجميع البيانات المالية إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. لذلك ، فإن النظر في هذه المسألة مهم بشكل خاص. .

يمكن مقارنة PBU 9/99 بدرجة معينة من التوافق مع المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 "الإيرادات". في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة أولاً وقبل كل شيء إلى التشابه الكبير في تفسيرات دخل المؤسسة. لذلك ، وفقًا لـ PBU 9/99: "الدخل هو زيادة في المنافع الاقتصادية نتيجة لاستلام الأصول (النقدية ، والممتلكات الأخرى) و (أو) سداد الالتزامات ، مما يؤدي إلى زيادة رأس مال هذه المنظمة ، باستثناء المساهمات من المشاركين (أصحاب العقارات) ". يعرّف معيار المحاسبة الدولي رقم 18 الدخل بأنه أي دخل يزيد حقوق الملكية (بخلاف المساهمات من المساهمين) ، سواء في سياق العمل العادي (الإيرادات) أو الإيرادات الأخرى. وبالتالي ، يتم النظر في الدخل في المعايير الروسية والدولية من خلال تعريف رأس مال المنظمة.

لا يتضمن معيار المحاسبة الدولي 18 ضرائب الدخل (ضريبة القيمة المضافة) ، وكذلك أي إيصالات أخرى للتحويل إلى طرف آخر. يحتوي PBU 9/99 على قائمة أكثر تحديدًا للدخل غير المعترف به كدخل ، وهي:

مبالغ ضريبة القيمة المضافة والمكوس ورسوم التصدير والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة ؛

بموجب اتفاقيات العمولة والوكالة والاتفاقيات المماثلة الأخرى لصالح الملتزم ، والمدير ، وما إلى ذلك ؛

في ترتيب الدفعة المقدمة للمنتجات والسلع والأشغال والخدمات ؛

المدفوعات المسبقة للمنتجات والسلع والأشغال والخدمات ؛

إيداع؛

كتعهد ، إذا نصت الاتفاقية على نقل الملكية المرهونة إلى المرتهن.

لسداد قرض ، قرض يمنح للمقترض. .

تشترك جميع هذه الإيصالات في حقيقة أنها لا تؤدي إلى زيادة رأس مال المنظمة.

على غرار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يقسم PBU 9/99 الدخل إلى الدخل من الأنشطة العادية للمؤسسة وغيرها. مبدأ عزو الدخل إلى مجموعة معينة هو نفسه الموجود في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، بناءً على طبيعة المؤسسة وعملياتها. في الوقت نفسه ، يشير PBU 9/99 إلى اصطلاح تصنيف الدخل على أنه دخل من الأنشطة العادية لمؤسسات مختلفة: يمكن أن يكون الدخل نفسه أساسيًا لبعض المؤسسات والبعض الآخر (على سبيل المثال ، الإيجار).

على عكس المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، يحدد PBU 9/99 بشكل أكثر وضوحًا معيار تصنيف الدخل كدخل من الأنشطة العادية. هذا المعيار هو موضوع النشاط ، والذي ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي (CC RF) ، مُشار إليه في الوثائق التأسيسية للمؤسسات. إذا كانت المستندات التأسيسية لا تشير إلى موضوع نشاط المنظمة ، فإنها تحدد نسبة الدخل إلى الدخل من الأنشطة العادية في حد ذاتها ، وهو ما يُسمح به وفقًا للفقرة 4 من PBU 9/99.

تكمن مشكلة امتثال اللوائح الروسية مع الممارسات الدولية في تصنيف الدخل بخلاف الإيرادات. في PBU 9/99 ، يشمل هذا الدخل الدخل الآخر.

يُظهر تحليل اللائحة الروسية أن الدخل الآخر بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية يشمل ، في جوهره ، جميع الإيرادات الأخرى المحددة في اللائحة الروسية:

الدخل المتعلق بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة والاستخدام المؤقتين) لأصول المنظمة ؛

الدخل المتعلق بمنح الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية مقابل رسم ؛

عائدات بيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى بخلاف النقد (باستثناء العملات الأجنبية) والمنتجات والسلع.

من وجهة نظر الممارسة الدولية ، فمن الأصح من الناحية المنهجية أن نعزو الدخل المالي إلى المداخيل الأخرى المدرجة في اللوائح الروسية على النحو التالي:

الدخل المتعلق بالمشاركة في رأس المال المصرح به لمنظمات أخرى (بما في ذلك الفوائد والإيرادات الأخرى من الأوراق المالية) ؛

الأرباح التي حصلت عليها المنظمة نتيجة للأنشطة المشتركة (بموجب اتفاقية شراكة بسيطة) ؛

الفوائد المستلمة لتوفير أموال المنظمة للاستخدام ، وكذلك الفائدة على استخدام البنك للأموال المحتفظ بها في حساب المؤسسة لدى هذا البنك.

كما يمكنك أن تقول من عنوان المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 ، فإنه لا يتعامل مع الدخل الآخر. يتم تطبيق هذا المعيار عند المحاسبة عن الإيرادات المستلمة من بيع البضائع ، وتقديم الخدمات ، واستخدام المؤسسات الأخرى لأصول الشركة التي تجلب الفوائد والأرباح والإتاوات. بمعنى آخر ، يحدد المعيار قضايا محاسبة الدخل فقط من الأنشطة الرئيسية والمنتظمة. يتم التعامل مع الإيرادات التي لا يغطيها المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 في معايير أخرى.

على عكس المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، يولي التشريع الروسي اهتمامًا أقل للإيرادات. تنعكس جميع أنواع الإيرادات في واحد PBU 9/99 ، علاوة على ذلك ، بشكل سطحي أكثر من IFRS. من ناحية أخرى ، فإن موضوع الاعتبار ليس فقط الدخل من الأنشطة العادية ، ولكن أيضًا الدخل الآخر. وبالتالي ، فإن موضوع PBU 9/99 أوسع إلى حد ما من المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18.

الإيرادات ، وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي رقم 18 الذي يحمل نفس الاسم ، هي إجمالي تدفق المنافع الاقتصادية خلال فترة التقرير ، والتي تنشأ في سياق الأعمال العادية للشركة ، والتي تؤدي إلى زيادة في حقوق الملكية ، بخلاف مساهمات المساهمين. تنشأ الإيرادات في سياق الأنشطة العادية للشركة ويشار إليها بمصطلحات مختلفة ، بما في ذلك: المبيعات ، والرسوم ، والفوائد ، وتوزيعات الأرباح ، والإتاوات.

وفقًا للبند 5 من PBU 9/99 ، يتم استخدام مفهوم الإيرادات لتحديد الدخل من الأنشطة العادية. في جوهره ، لا يختلف هذا المفهوم عن مفهوم الإيرادات في الممارسة الدولية.

من الأهمية بمكان تحليل الامتثال لشروط الاعتراف بالإيرادات بموجب PBU 9/99 مع متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 ، يتم الاعتراف بالإيرادات بطرق مختلفة ، اعتمادًا على نوع الإيرادات: الإيرادات من بيع البضائع ، والإيرادات من تقديم الخدمات ، والإيرادات من استخدام الأطراف الأخرى لأصول الشركة التي تولد الفوائد والإتاوات وتوزيعات الأرباح .

وفقًا لـ PBU 9/99 ، تتضمن معايير الاعتراف بالإيرادات خمسة عناصر تنطبق على جميع أنواع الإيرادات (باستثناء الإيرادات من توفير الأصول والحقوق والمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى مقابل رسوم ، والاعتراف بها يتطلب استيفاء ثلاثة بنود فقط من خمسة). هذه الشروط الخمسة هي الأقرب للشروط الواردة في المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 18 للاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع (الجدول 1.2.1).

الجدول 1.2.1 - مقارنة معايير الاعتراف بالإيرادات

PBU 9/99 "دخل المنظمة"
1) يحق للمنظمة الحصول على إيرادات ناتجة عن عقد محدد أو تم تأكيده بطريقة مناسبة	1) نقلت الشركة إلى المشتري المخاطر والمزايا الجوهرية المتعلقة بملكية البضاعة
2) يمكن تحديد مقدار الإيرادات	2) يمكن تقدير مبلغ الإيرادات بشكل موثوق
3) هناك ثقة في أنه نتيجة لصفقة معينة ستكون هناك زيادة في الفوائد الاقتصادية للمنظمة	3) من المحتمل أن تتدفق المنافع الاقتصادية المرتبطة بالمعاملة إلى الشركة
4) يمكن تحديد التكاليف المتكبدة أو التي سيتم تكبدها فيما يتعلق بهذه الصفقة	4) يمكن تقدير التكاليف المتكبدة أو المتوقعة المرتبطة بالمعاملة بشكل موثوق
5) انتقل حق الملكية (الحيازة والاستخدام والتخلص) من المنتج (البضائع) من المنظمة إلى المشتري أو تم قبول العمل من قبل العميل (تم تقديم الخدمة)	5) لم تعد الشركة تشارك في الإدارة إلى الحد المرتبط عادة بالملكية ولم تعد تتحكم في البضائع المباعة

من بين هذه الشروط الخمسة ، تكون الشروط الأربعة الأخيرة المدرجة في الجدول 1.2.1 متطابقة. ومع ذلك ، فإن الشروط الأولى ليست مكافئة. بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، يتطلب تقييم وقت قيام شركة ما بتحويل مخاطر كبيرة ومنافع الملكية إلى المشتري فحصًا لشروط المعاملة. في معظم الحالات ، يتزامن نقل المخاطر والمكافآت المرتبطة بالممتلكات مع نقل الملكية القانونية أو نقل الملكية إلى المشتري. يحدث هذا بشكل رئيسي في مبيعات التجزئة. في حالات أخرى ، يحدث نقل مخاطر ومنافع الملكية في وقت مختلف عن نقل الملكية أو الملكية القانونية. تشمل هذه الحالات ما يلي:

تحتفظ الشركة بالمسؤولية عن الأداء غير المرضي الذي لا يغطيه الضمان القياسي ؛

تخضع البضائع المشحونة للتركيب ، والتركيب هو جزء مهم من العقد ، والذي لم تكتمل بعد من قبل الشركة ؛

يعتمد استلام العائدات من عملية بيع معينة على استلام المشتري للعائدات نتيجة إعادة بيع البضائع.

إذا احتفظت المنشأة بمخاطر ملكية كبيرة ، فإن المعاملة ليست عملية بيع ولا يتم الاعتراف بإيراد. إذا احتفظت فقط بمخاطر طفيفة مرتبطة بالعقار ، فإن المعاملة هي بيع ويتم الاعتراف بالإيراد. في PBU 9/99 لا يوجد حتى مفهوم المخاطر ذاته. إذا كان هناك عقد بين الطرفين وكان هناك نقل للملكية ، فمن الواضح أنه يجب على الشركة الاعتراف بالإيرادات على أي حال.

بالنسبة للمصروفات ، على عكس المعايير الروسية ، لا يوجد بند منفصل للمصروفات في نظام المحاسبة والإبلاغ الدولي. على الأرجح ، هذا يرجع إلى حقيقة أن المهمة الأساسية في الممارسة الدولية هي التعريف الصحيح للإيرادات.

كما في حالة الدخل ، يتطابق التعريف العام للمصروفات في اللغة الروسية PBU 10/99 في الواقع مع التعريف العام للمصروفات في المعايير الدولية. وكما في حالة الدخل ، تنشأ مشكلة التوافق مع الممارسات الدولية في تصنيف المصروفات ، وجميع الأنشطة ، وليس فقط الأنشطة العادية. يبدو من المناسب إعادة تجميع التكاليف المذكورة في اللائحة الروسية وفقًا للممارسات الدولية ، أي في تكلفة المبيعات والتكاليف الأخرى.

تتكون تكلفة المبيعات بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من مصروفات الأنشطة العادية المحددة في الفقرة 7 من PBU 10/99 ، باستثناء المصاريف الأخرى:

البيع والمصروفات الإدارية؛

المصاريف المرتبطة بتوفير رسوم للاستخدام المؤقت (الحيازة المؤقتة والاستخدام) لأصول المنظمة ؛

التكاليف المرتبطة بتوفير رسوم الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع والرسوم والنماذج الصناعية وأنواع أخرى من الملكية الفكرية ؛

المصاريف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة والأصول الأخرى غير النقدية (باستثناء العملات الأجنبية) والسلع والمنتجات ؛

الخصومات من الاحتياطيات المقدرة التي تم إنشاؤها وفقًا للقواعد المحاسبية (احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها ، لاستهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية ، وما إلى ذلك) ، وكذلك الاحتياطيات التي تم إنشاؤها فيما يتعلق بالاعتراف بالحقائق الطارئة للنشاط الاقتصادي ؛

المصاريف الأخرى المحددة بموجب البند 12 من PBU 10/99.

تشمل تكاليف التمويل لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ما يلي:

النفقات المرتبطة بالمشاركة في رأس المال المصرح به للمنظمات الأخرى (مع مراعاة البند 5 من PBU 10/99) ؛

المصاريف المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها المؤسسات الائتمانية ؛

الفائدة التي تدفعها المنظمة لتزويدها بالأموال (ائتمانات ، قروض) لاستخدامها.

المصاريف الأخرى التي تنشأ نتيجة لظروف غير عادية للنشاط الاقتصادي ، وفقًا للممارسات الدولية ، تتوافق تمامًا مع مفهوم هذه النفقات في PBU 10/99.

فيما يتعلق بإقرار النفقات ، تثير PBU 10/99 أسئلة أكثر من PBU 9/99. وفقًا للممارسات الدولية ، يتم الاعتراف بالمصروف إذا كان هناك انخفاض في المنافع الاقتصادية المستقبلية المرتبطة بانخفاض في الأصل أو زيادة في التزام يمكن قياسه بشكل موثوق.

بمقارنة هذا التفسير بمتطلبات الاعتراف بالمصروفات المنصوص عليها في PBU 10/99 ، يجب الاعتراف بأن المعيار المحلي يحتوي على معايير أكثر صرامة للاعتراف بها. وبالتالي ، فإن البند 14 من PBU 10/99 يقدم المعيار: "يتم الاعتراف بالمصروفات في المحاسبة وفقًا للشروط التالية: يتم تنفيذ المصروفات وفقًا لعقد محدد ، ومتطلبات القوانين التشريعية والتنظيمية ، والممارسات التجارية". وبالتالي ، على عكس المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، لا يمكن الاعتراف بالمصروفات وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 10/99 فقط على أساس الحكم المهني للمحاسب حول تخفيض المنافع الاقتصادية ويجب توثيقها: باتفاق أو معيار وما إلى ذلك. غالبًا ما يمنع هذا المطلب الشركات الروسية من المحاسبة عن جميع المعاملات المتعلقة بفترة معينة. تؤدي الاختلافات الناتجة في شروط المحاسبة عن المعاملات إلى اختلافات كبيرة بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ومعايير المحاسبة الروسية عند عكس حقائق النشاط الاقتصادي.

خير مثال على ذلك هو الاعتراف بتكلفة المكافآت للموظفين. كقاعدة عامة ، تتم الموافقة على مكافآت نهاية العام من قبل مجلس الإدارة في مايو ويونيو من العام التالي. في المحاسبة الروسية ، تنعكس التكاليف بعد اتخاذ القرار ، أي في تكلفة فترة التقرير التالية. لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في السنة المشمولة بالتقرير ، يجب على المحاسب تقدير المبلغ التقريبي لأقساط التأمين المحتملة (على سبيل المثال ، بناءً على الخبرة السابقة) وتحصيل هذا المبلغ في تقارير السنة الحالية.

عند اتخاذ القرار والدفع (في السنة المشمولة بالتقرير التالي) ، ينعكس الفرق بين المبلغ الفعلي ومبلغ التقدير المحاسبي بالفعل في بيان الدخل للسنة التالية. ومع ذلك ، عادة ما يكون التعديل طفيفًا ، وبالتالي فإن التقارير تفي باختبار المصداقية إلى حد كبير.

وبالتالي ، فإن المقارنة بين PBU والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تظهر أن عرض النتائج المالية في الاتحاد الروسي لا يتوافق تمامًا مع متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. بطبيعة الحال ، فإن PBU 9/99 المعتمد و PBU 10/99 قد جعل المحاسبة المالية وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، إجراء حساب الإيرادات) أقرب إلى المعايير الدولية. ومع ذلك ، لا تزال هناك تناقضات مع الممارسات الدولية فيما يتعلق بتصنيف الإيرادات والمصروفات.

تركز الأحكام الروسية على الامتثال لمتطلبات القانون ولا تأخذ في الاعتبار مستوى التضخم ، في حين أن الأولوية في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تعود إلى العرض الصادق للنشاط الاقتصادي للكيان. بالإضافة إلى ذلك ، في بلدنا ، لا يزال هناك تنظيم تنظيمي صارم للعديد من قضايا المحاسبة عن النتائج المالية للمؤسسة. على الرغم من العبارة الواردة في هذه المعايير حول استقلالية عرض النتائج المالية في الإبلاغ عن الأغراض الضريبية ، في الممارسة العملية ، لا يزال التوجه المالي للمحاسبة قائمًا. البيانات المالية المعدة وفقًا لمعايير المحاسبة الروسية ، في المقام الأول ، تلبي أيضًا متطلبات السلطات الضريبية.

المشكلة الأكثر خطورة التي تواجهها كيانات الأعمال عند تقديم التقارير بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي مشكلة عدم اتساق بعض الأساليب مع مبادئ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. على وجه الخصوص ، تفترض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية نهجًا متحفظًا للغاية في تقييم الأرباح. وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، لا يمكن الاعتراف بالدخل إلا إذا تم استلامه بالفعل أو ليس هناك شك في أنه سيتم استلامه في المستقبل. في الوقت نفسه ، على سبيل المثال ، فإن التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي مفرط في التفاؤل بشأن الدخل في المستقبل. وبالتالي ، حتى الآن ، لا تزال هناك مشاكل كبيرة فيما يتعلق بانعكاس النتائج المالية للمؤسسة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

وبالتالي ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:

في علم الاقتصاد ، لا يوجد تعريف واضح لجوهر الربح. إن تعريف ماهية الربح ، الذي اقترحه ماركس ، أقرب إلى الحقيقة ، لأن الربح هو نتيجة الإنتاج ؛

يتم تحديد النتيجة المالية النهائية من خلال مؤشر الربح أو الخسارة الذي تم تكوينه خلال التقويم (العمل) السنة ، ويمثل الفرق بين مبالغ الدخل والمصروفات. زيادة الدخل على النفقات تعني زيادة في ممتلكات المؤسسة - الربح ، وزيادة المصروفات على الدخل - خسارة ؛

المؤشرات الرئيسية للربح هي: الربح الإجمالي ، الربح من المبيعات ، الربح قبل الضريبة وصافي الربح.

تظهر المقارنة بين PBU والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أن انعكاس النتائج المالية في الاتحاد الروسي لا يتوافق تمامًا مع متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. لقد أدى اعتماد PBU 9/99 و PBU 10/99 إلى تقريب المحاسبة المالية وإعداد التقارير في الاتحاد الروسي من المعايير الدولية.

2. النظام المحاسبي الحالي للأداء الماليOOO "Invent-Technostroy"»

2.1 الخصائص التنظيمية والاقتصاديةInvent-Technostroy LLC

حساب دخل النتيجة المالية

الاسم الكامل للمؤسسة هو شركة ذات مسؤولية محدودة "Invent-Tekhnostroy" - LLC "ITS". العنوان القانوني: 422080، Republic of Tatarstan، s. Tyulyachi ، سانت. Khusni، 9. العنوان الفعلي: 420051، RT، Kazan، st. تيتسفسكايا ، 281.

تأسست Invent-Tekhnostroy LLC على أساس الميثاق رقم 1-U. الاسم الكامل للمشروع هو شركة ذات مسؤولية محدودة "Invent-Tekhnostroy".

الشكل التنظيمي والقانوني - شركة ذات مسؤولية محدودة. تم إنشاء هذه المؤسسة وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الفيدرالي للاتحاد الروسي "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" بتاريخ 8 فبراير 1998 رقم 14 - FZ.

الشركة كيان قانوني مستقل ؛ يمتلك ممتلكات منفصلة عن المنظمات الأخرى ويتم تسجيلها في ميزانية عمومية مستقلة ؛ مسؤول عن التزامات هذه الممتلكات ؛ يجوز لها اكتساب وممارسة حقوق الملكية وغير الملكية باسمها.

وفقًا للشكل التنظيمي والقانوني ، فإن مؤسسي Invent-Tekhnostroy LLC غير مسؤولين عن التزاماتها تجاه ممتلكاتهم الشخصية ، ويتحملون مخاطر الخسائر في حدود المساهمة المقدمة.

الوثيقة التأسيسية هي ميثاق Invent Technostroy LLC رقم 1-U. يتكون رأس المال المصرح به للمشروع من قيمة مساهمات المؤسسين ويبلغ 13 مليون روبل.

تأسست الشركة في عام 2004 بهدف إنتاج العزل الحراري من رغوة البولي يوريثان مع طلاء ورغوة البولي يوريثان "قذائف" لتلبية احتياجات OAO "Tatenergo". اليوم ، مجموعة شركات INVENT هي شركة تصنيع وخدمات وتجارة تعمل في إنتاج وبيع المنتجات الكهربائية وهندسة الحرارة ومنتجات البناء ، فضلاً عن تقديم الخدمات في مجال البناء والطرق والإصلاح واللحام ومد خطوط الأنابيب وتركيبها لأغراض مختلفة ... إلخ.

تدير شركة INVENT Management العديد من المؤسسات الصناعية الواقعة على أراضي جمهورية تتارستان (INVENT Technopolis في قرية Stolbishche ، المصانع في مستوطنة Kazan و Zainsk و Urussu) ، والتي تعمل بنجاح في السوق. يمر تحقيق شركة Tatteploizolyatsiya LLC التي تنتجها الشركة من خلال INVENT Trading House ، التي لها فروع في كازان ، موسكو ، أوفا ، سوتشي ، كراسنودار. من أجل الإمداد المتكامل للمؤسسات العاملة في مجال الطاقة والصناعات الأخرى في جمهورية تتارستان والاتحاد الروسي بالمنتجات الضرورية ، لا تقوم مجموعة شركات INVENT بإعادة التجهيز من الناحية الفنية فحسب ، بل وتحديث مرافق الإنتاج الحالية ، ولكن أيضًا تطور أنواعًا جديدة من المنتجات : أنابيب المياه ، معدات الجهد المنخفض والمتوسط ​​، منتجات الكابلات والأسلاك. أكبر عملائنا هم شركات مثل JSC "Transneft" و JSC "Tatenergo" و JSC "Tatneft" و JSC "Kazanorgsintez" و ISK "Eurasia" و State Concern "Turkemnneftegazstroy" وغيرها.

تولي مجموعة شركات INVENT اهتمامًا كبيرًا لتطوير مؤسسات خدمات المجموعة. يتم تنفيذ العمل النشط في مرافق OAO Gazprom وخطوط أنابيب النفط وخزانات OAO Transneft و OAO Lukoil وخطوط أنابيب المرافق العامة ومرافق الطاقة والصناعات الأخرى في جمهورية تتارستان وروسيا. يسمح وجود مختبرات معتمدة في الهيكل للمؤسسات بضمان مراقبة جودة الأعمال المنجزة والمنتجات المصنعة بمفردها.

إن الوحدة والتطوير المكثف للأنشطة الرئيسية الثلاثة لمجموعة شركات INVENT - الإنتاج والخدمات والتجارة تسمح للشركة باحتلال مكانة رائدة في السوق.

تتمثل الأنشطة الرئيسية لشركة Invent-Tekhnostroy LLC في أعمال البناء والتركيب وإنتاج وتركيب الأنابيب والتجهيزات.

تتمثل المهمة الرئيسية لشركة Invent-Technostroy LLC في ضمان التشغيل المستمر للمرافق العامة والتشغيل المستمر وهندسة الطاقة الحرارية. الشركة في تطور مستمر ، وتقدم التطورات المبتكرة للشركات والمؤسسات الروسية والأجنبية. يتم تقديم مجموعة واسعة من الخدمات للعملاء من التصميم إلى تشغيل خطوط الأنابيب مع ضمان لاحق.

تتمتع Invent-Tekhnostroy LLC بإمكانيات كبيرة وتوافر المعدات الخاصة والمعدات التكنولوجية الحديثة والخبرة في إنتاج أعمال التركيب بأي تعقيد ، وتضمن تنفيذ الطلبات في الوقت المناسب ومستوى عالٍ من الجودة والمتانة.

منذ عام 2008 ، أصبحت "Invent-Tekhnostroy" هي المقاول العام لشركة JSC "Kazan Heat Network Company". تم افتتاح فرع لموقع التجميع في نابريجناي تشيلني. نمت أحجام الإنتاج بشكل ملحوظ.

تمتلك الشركة أسطولها الخاص من الآلات والمعدات لأعمال التركيب. الميزة التي لا شك فيها للشركة هي وجود فريق جيد التنسيق وذو خبرة.

على الرغم من التطور الديناميكي والتوسع في مجالات النشاط وحجم الإنتاج ، إلا أن المجتمع في هذه المرحلة من تطوره يحتاج إلى استثمارات جادة فيما يتعلق بتطوير عدد من المشاريع الواعدة.

الهدف طويل المدى للمؤسسة هو إنشاء مؤسسة كبيرة ومتنوعة قادرة على حل مجموعة من المهام بشكل فعال: التصميم - الإنتاج - التركيب - البناء - تنسيق الحدائق - أعمال الطرق.

التوجهات الرئيسية لتطوير الشركة تنظيم دورة كاملة من الأعمال الخاصة بصيانة شبكات التدفئة: تصميم وإنتاج مواد عازلة للحرارة وأنابيب ووصلات - أعمال إنشاء وتركيب - أعمال طرق وتنسيق الحدائق (المهمة الرئيسية). توسيع وتحديث قاعدة الإنتاج.

بناء معمل لإنتاج الأنابيب من مادة البولي يوريثان العازلة ("أنبوب في أنبوب"). إطلاق خط إنتاج أنابيب Isoproflex من البولي إيثيلين المتصالب وأنابيب Casaflex

تنظيم موقع لتشييد الطرق وتنسيق الحدائق.

إنشاء معمل الخرسانة الإسفلتية ووحدة الهاون.

اقتناء الآلات والمعدات الخاصة.

تشكيل 2-3 فرق من العمالة الماهرة.

الاتجاهات البديلة لتطوير المشاريع.

تطوير موقع الإصلاح والبناء.

تكوين فرق متخصصة ومتكاملة من المؤدين المؤهلين لأداء أعمال البناء والتشطيب العامة.

اقتناء المعدات والمعدات والأدوات الخاصة اللازمة.

تأسيس انتاج الساندوتش بانل وتركيبها.

سيسمح حل مجموعة المهام بتحقيق الأهداف التالية:

زيادة كبيرة في حجم الإنتاج

زيادة ربحية الإنتاج

تحسين جودة المنتجات والأعمال والخدمات

توسيع سوق المبيعات في جميع أنحاء إقليم تتارستان والوصول إلى أسواق المناطق المجاورة.

شركة ذات مسؤولية محدودة "Invent-Tekhnostroy" في تطور ديناميكي مستمر ، مما يوسع نطاق الأنشطة وحجم الإنتاج ، مما يساهم في التطوير الناجح للمؤسسة.

تعتمد نتيجة المشروع ككل على فعالية إدارة الموارد المالية والمؤسسة. إذا سارت الأعمال من تلقاء نفسها ، ولم يتغير أسلوب الإدارة في ظروف السوق الجديدة ، يصبح النضال من أجل البقاء مستمراً.

2.2 المحاسبة عن النتائج المالية منمبيعات المنتج

لأغراض المحاسبة ، تستخدم شركة "Invent-Tekhnostroy" ذات المسؤولية المحدودة نموذجًا آليًا للمحاسبة باستخدام البرنامج "1C: Accounting 7.7" و "1C: Accounting in UPP 8.2".

النتيجة المالية من بيع المنتجات ، كما ذكرنا سابقًا ، هي الفرق بين مبلغ العائدات من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات) مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس والضرائب الأخرى والمدفوعات الإلزامية والتكلفة الفعلية الكاملة لمبيعات المنتجات (الأشغال ، الخدمات). تشمل التكلفة الفعلية الكاملة تكاليف تصنيع المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات (باستثناء مصاريف الإدارة) ومصاريف البيع ومصاريف الإدارة.

المهام الرئيسية للمحاسبة من بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) هي:

السيطرة على التنفيذ الصحيح وفي الوقت المناسب للوثائق الأولية لبيع المنتجات (الأعمال والخدمات) ؛

إصدار وتقديم مستندات التسوية والدفع للمشتري في الوقت المناسب ؛

تقديم معلومات عن توافر المنتجات وحركتها إلى رؤساء الإدارات ذات الصلة من أجل التحكم في إرسال المنتجات وشحنها وسلامتها في الوقت المناسب ؛

السيطرة على استلام النقد والأموال الأخرى في الوقت المناسب من البيع ، وتسوية التسويات المتبادلة مع المشترين.

المحاسبة عن النتائج المالية من بيع المنتجات هي تحديدها في الحسابات. LLC "Invent-Tekhnostroy" لديها حساب 90 "مبيعات" لتحديد الأرباح والخسائر من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات. وهي تلخص المعلومات عن الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية.

تقوم المنشأة بشكل مستقل بتأهيل الإيرادات والمصروفات المرتبطة بالأنشطة العادية ، بناءً على طبيعة أنشطتها ونوع الدخل وشروط تحصيلها.

وبالتالي ، يعكس الحساب 90 "مبيعات" لشركة Invent-Tekhnostroy LLC النتائج المالية من بيع المنتجات النهائية (أنبوب في غلاف بولي إيثيلين ، فولاذ ، مجلفن ، في عزل PPU ، وكذلك الانحناءات ، وفروع الإنطلاق ، والدعامات الثابتة ، وعزل PPU ، بدء المعوضات) ؛ بيع المواد بالطريقة التقليدية ، وعلى أساس الرسوم للمقاولين من الباطن ، وكذلك أعمال العمل التي تقوم بها شركة Kazan Thermal Grid Company.

تنعكس عائدات بيع المنتجات (الخدمات) في رصيد الحساب 90 "المبيعات". يعكس الخصم من الحساب 90 "المبيعات" تكلفة مبيعات Invent-Tekhnostroy LLC. بالنسبة للمنتجات النهائية ، تتكون تكلفة المبيعات من تكلفة المنتجات بأسعار مخفضة والفرق بين التكلفة الفعلية والقيمة الدفترية. يرجع هذا الإجراء الخاص بتكوين تكلفة بيع المنتجات إلى حقيقة أن المحاسبة الحالية لحركتها في Invent-Tekhnostroy LLC يتم الاحتفاظ بها بأسعار مخفضة. إن استخدامها في المؤسسة قيد النظر له ما يبرره ، حيث يعمل المصنع في الصناعة الكيميائية بإنتاج ضخم ومتسلسل وبمجموعة كبيرة من المنتجات النهائية. تتمثل مزايا استخدام الأسعار المحاسبية في الراحة في تنفيذ المحاسبة التشغيلية لحركة المنتجات النهائية ، واستقرار الأسعار المحاسبية ووحدة التقييم في التخطيط والمحاسبة.

يعكس الخصم من الحساب 90 "المبيعات" أيضًا ضريبة القيمة المضافة بسبب الميزانية ونفقات المبيعات.

يمكن عرض انعكاس شروط الخصم والائتمان لحساب 90 "المبيعات" بشكل تخطيطي في الجدول 2.2.1.

الجدول 2.2.1 - الحساب 90 "مبيعات" LLC "ITS"

تكلفة المنتجات المباعة بأسعار مخفضة ؛ تكاليف الخدمة	المبلغ المستحق من المشترين: تكلفة المنتجات (الخدمات) بأسعار المبيعات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة
الفرق بين التكلفة الفعلية للسلع المباعة وقيمتها بأسعار مخفضة (+ ، -)	الخسارة (عندما تتجاوز التكاليف الفعلية تكلفة المنتجات والخدمات المباعة)
ضريبة القيمة المضافة (+)
مصاريف البيع (+)
الربح من بيع المنتجات والخدمات (عندما تتجاوز التكلفة بأسعار المبيعات التكاليف الفعلية للمنتجات والخدمات المباعة)
معدل دوران الديون	معدل دوران القرض

يثير هيكل الحساب 90 "المبيعات" الموجود في Invent-Tekhnostroy LLC ، من وجهة نظر التطبيق العملي ، بعض الأسئلة حول تكوين ومحاسبة النتيجة المالية من بيع المنتجات (أعمال ، خدمات).

وفقًا للفقرة 3 من PBU 9/99 ، على وجه الخصوص ، لا تعد إيصالات ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس والمدفوعات الإلزامية الأخرى المماثلة دخلًا للمؤسسة. يجب أن يتضمن المعيار المحدد تغييرًا في منهجية تسجيل الإيرادات على الحساب 90 "المبيعات". ومع ذلك ، لم يتم إجراء أي تغييرات على تعليمات استخدام دليل الحسابات حتى الآن.

جميع المدفوعات الإلزامية ، والتي ، وفقًا لـ PBU 9/99 ، ليست دخلًا ، تنعكس في الحساب 90 "المبيعات" ، مما يعني أن تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لا تأخذ في الاعتبار متطلبات المستند في النظام التنظيمي لعدم الاعتراف بضريبة القيمة المضافة والمكوس كدخل.

تُمنح المؤسسة الحق في توضيح محتوى الحسابات الفرعية الواردة في دليل الحسابات ، واستبعادها ودمجها ، وكذلك تقديم حسابات فرعية إضافية. في حالة حدوث حقائق عن النشاط الاقتصادي ، لم يتم النص على المراسلات في المخطط القياسي ، يمكن للمنظمة أن تكملها. وبالتالي ، يحق لشركة Invent-Tekhnostroy LLC تغيير إجراءات تسجيل ضريبة القيمة المضافة في الحسابات المحاسبية.

في هذا الصدد ، لعكس الإيرادات ومبالغ ضريبة القيمة المضافة على الحسابات المحاسبية ، يوصى بالمنهجية التالية:

مجموعة من ج. 90 "مبيعات" - لمبلغ الإيرادات بدون ضريبة القيمة المضافة ؛

دكتور ج. 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

مجموعة من ج. 68 "حسابات الضرائب والرسوم" - لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة من المشتري (العميل).

عند عكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الحساب 90 "المبيعات" ، كما هو الحال في Invent-Tekhnostroy LLC ، فإن المبلغ الوارد تحت بند "الإيرادات (الصافية) من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات (مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة والمكوس والمدفوعات الإلزامية المماثلة ) “يتم تحديد بيان الربح والخسارة عن طريق الحساب: على أنه الفرق بين إيرادات المبيعات والمدفوعات الإلزامية. هذا يخلق بعض الصعوبات في الإبلاغ ويتطلب قدرًا معينًا من الوقت.

الطريقة الموصى بها تتوافق تمامًا مع معايير PBU 9/99. بالإضافة إلى ذلك ، مع هذا الخيار لعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة على المشتري ، في البيانات المالية ، سيتوافق مؤشر الإيرادات (الصافي) مع رصيد الحساب الفرعي المقابل ، مما يبسط إلى حد كبير عملية تجميع النموذج رقم 2 الملحق 3.

استنادًا إلى المحتوى الاقتصادي والتعليمات الخاصة باستخدام مخطط الحسابات ، يتم الاحتفاظ بإدخالات الحساب 90 "المبيعات" في Invent-Tekhnostroy LLC في الحسابات الفرعية التالية:

90-1 "الإيرادات" ؛

90-2 "تكلفة المبيعات" ؛

90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ؛

90-9 "الربح (الخسارة) من المبيعات".

تتم إدخالات الحسابات الفرعية بشكل تراكمي خلال العام. في نهاية كل شهر ، تتم مقارنة نتائج معدل دوران الديون على الحسابات الفرعية 90-2 "تكلفة المبيعات" و 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" بإجمالي معدل دوران الائتمان على الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات". إذا تجاوز معدل دوران الائتمان معدل دوران الخصم على الحساب 90 "المبيعات" ، يتم الكشف عن ربح ، وإلا - خسارة. يتم تسجيل النتيجة التي تم الكشف عنها في رقم الأعمال النهائي لشهر التقرير من قبل العملية:

وثائق مماثلة

مفهوم النتائج المالية والإيرادات والمصروفات وتصنيفها. تنظيم محاسبة النتائج المالية في المنشأة. تحديد احتياطيات نمو الأرباح. وضع توصيات لتحسين محاسبة النتائج المالية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 01/19/2016


دخل المنظمة: جوهر وإجراءات الاعتراف والتصنيف والأصناف. المحاسبة عن الدخل من الأنشطة العادية والمصروفات الأخرى. تكوين النتائج المالية وإجراءات تكوينها. تحليل النتائج المالية للمنظمة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 04/03/2011


هيكل وإجراءات تكوين النتائج المالية. قواعد المحاسبة عن النتائج المالية من الأنشطة العادية والإيرادات والمصروفات الأخرى. انعكاس النتائج المالية في البيانات المالية (على سبيل المثال للشركة ذات المسؤولية المحدودة "Steyring").

ورقة المصطلح ، تمت الإضافة 15/05/2015


مفهوم النتائج المالية. ربح المنظمة وقيمتها في ظروف علاقات السوق. المحاسبة لإيرادات التشغيل والمصروفات. الإجراء الخاص بمحاسبة الأرباح المحتجزة. إجراءات التنظيم والمحاسبة للنتائج المالية للمشروع.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 2014/05/25


مبادئ الاعتراف بالدخل والمصروفات. تكوين المعلومات المحاسبية لتحديد النتائج المالية. المحاسبة المالية لنتائج النشاط الرئيسي. تحليل عامل الأداء المالي للمنظمة.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 2015/04/18


تصنيف ايرادات ونفقات المنظمة. المحاسبة ومراجعة النتائج المالية من الأنشطة العادية ، من الإيرادات والمصروفات الأخرى ؛ المحاسبة عن الأرباح والخسائر واستخدام وشطب الأرباح ؛ إجراءات إضفاء الطابع الرسمي على تدقيق النتائج المالية.

أطروحة ، تمت إضافة 2012/03/21


الخصائص التقنية والاقتصادية لـ OOO "Radamant". الممارسة الحالية لتنظيم محاسبة النتائج المالية في المؤسسة. المحاسبة عن النتائج المالية من الأنشطة العادية وتكوين صافي الربح. التحليل الربحي.

تمت إضافة أطروحة 02/14/2011


مفهوم وجوهر النتائج المالية. تنظيم المحاسبة ومراجعة النتائج المالية للمنشأة. محاسبة الإيرادات والمصروفات. إجراءات تكوين النتيجة المالية الموحدة. تدقيق النتائج المالية والبيانات المالية.

أطروحة ، تمت إضافة 2012/03/29


التنظيم المعياري القانوني لمحاسبة النتائج المالية. مهام ومبادئ ووظائف ومتطلبات تدقيق النتائج المالية. تحديد مستوى الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة في تدقيق النتائج المالية. التحقق من الدخل والمصروفات.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 11/29/2014


الجوهر الاقتصادي لتحليل النتائج المالية كموضوع محاسبي. مبادئ الاعتراف بإيرادات ونفقات المنظمة. الإجراء الخاص بعكس المعلومات في سجلات المحاسبة. رصيد المنظمة ، تكوين أرباح المشروع.

لتحديد ما إذا كانت المنظمة قد حصلت على ربح أو خسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، من الضروري تحديد النتيجة المالية. في المقال ، سنصف بالتفصيل ما يعنيه مفهوم "النتيجة المالية" ، وما هي منهجية تحديدها ، وما هي المدخلات التي تنعكس في المحاسبة.

مفهوم النتيجة المالية

تُفهم النتيجة المالية على أنها مؤشر يميز نتائج المؤسسة ، أي الربح أو الخسارة. فترة تحديد النتيجة المالية هي شهر ميلادي.

تتأثر قيمة النتيجة المالية بمؤشرات مثل القيمة والدخل من المعاملات غير التشغيلية ، فضلاً عن المصاريف المتكبدة فيما يتعلق بتصنيع المنتجات وحيازتها وبيعها.

يتم تعريف النتيجة المالية على أنها الفرق بين الربح من المنتجات المباعة (سلع ، خدمات ، أعمال) وتكاليف إنتاجها (شراء). أيضًا ، يتم الكشف عن مؤشر النتيجة المالية مطروحًا منه الضرائب والرسوم المستحقة على الميزانية ، وكذلك التكاليف المرتبطة بالبيع (تسليم البضائع إلى سلسلة البيع بالتجزئة ، والرواتب للبائعين ، وتكاليف التخزين ، وما إلى ذلك).

النتيجة المالية في المحاسبة

لتحديد قيمة النتيجة المالية في المحاسبة ، يتم تحليل البيانات:

• النتيجة المالية للأنشطة الرئيسية ؛
• مؤشرات الإيرادات والمصروفات الأخرى ؛
• المستحقات على الضرائب المدفوعة للميزانية ورسوم الإنتاج.

يتم تحديد النتيجة المالية بإغلاق فترة التقرير (الشهر). للقيام بذلك ، يتم تجميع أرصدة الحسابات 90 و 91. مع هذه العملية ، يكشف المحاسب النتيجة الإجمالية من الأنشطة الرئيسية (حساب "المبيعات") ومن العمليات الأخرى (حساب "الإيرادات والمصروفات الأخرى").

يتضمن الإجراء الخاص بعكس النتيجة المالية الخطوات التالية:

1. شطب المصاريف. يتم شطب جميع تكاليف إنتاج (حيازة) وبيع البضائع (الأشغال والخدمات) مقابل المبيعات.
2. تحليل أرصدة الحسابات 90 و 91.
3. قيد ربح قدره 99 كيلو طن أو إيداع خسارة بمبلغ 99 دينارًا.

إن مؤشرات النتيجة المالية تراكمية بطبيعتها ، وتتلخص قيمتها في الفترة المشمولة بالتقرير بقيم الأشهر السابقة (أرباع السنة).

مثال على عكس النتيجة المالية في المحاسبة

وفقًا لنتائج فبراير 2016 ، باعت شركة Flagman LLC منتجات (أطباق خزفية) بمبلغ 951000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 145،068 روبل. بتكلفة 674000 روبل. بلغت تكلفة بيع الأطباق 34300 روبل. اعتبارًا من 02/02/2016 ، بلغت عائدات الدفع 911000 روبل ، ضريبة القيمة المضافة 138.966 روبل.

لنفترض أن نقل ملكية البضائع ينتقل إلى المشتري في وقت الشحن.

سيعكس محاسب شركة Flagman LLC المعاملات في المحاسبة بالطريقة التالية:

د	ط م	وصف	مجموع	وثيقة
62	90	الإيرادات المنعكسة من بيع الأطباق الخزفية	951000 روبل	قائمة التعبئة
90	68 ضريبة القيمة المضافة	مبلغ ضريبة القيمة المضافة المضافة	145.068 روبل روسي	قائمة التعبئة
90			674000 روبل	التكلفة
90	44		34300 فرك.	تقرير المصاريف
	62		911000 روبل	كشف حساب بنكى
90	99	تم أخذ النتيجة المالية لشهر فبراير 2016 (ربح) 951000 روبل في الاعتبار. - 145.068 روبل. - 674000 روبل. - 34300 روبل.	97632 روبل روسي

دعنا نغير الشروط: المشتري يستلم ملكية البضاعة وقت السداد. لنفترض أيضًا أن مصاريف المبيعات قابلة للشطب مقابل تكلفة البضائع التي تم بيعها في فبراير 2016.

في ظل الظروف المتغيرة ، ستبدو محاسبة العملية لتعكس النتيجة المالية لشركة Flagman LLC كما يلي:

د	ط م	وصف	مجموع	وثيقة
45		تنعكس تكلفة الأطباق الخزفية	674000 روبل	التكلفة
	62	اعتماد مدفوعات مستلمة لبيع أواني خزفية	911000 روبل	كشف حساب بنكى
62	90	إيرادات المبيعات المعترف بها	911000 روبل
90	68 ضريبة القيمة المضافة	مبلغ ضريبة القيمة المضافة المضافة	138.966 روبل روسي	كشف حساب بنكي ، بوليصة شحن
90	45	ينعكس سعر تكلفة الأطباق الخزفية ، وقد تم الاعتراف بالمبلغ من بيعها في المحاسبة (674000 روبل * 911000 روبل / 951000 روبل)	645650 روبل روسي	حساب التكاليف ، كشف الحساب المصرفي ، مذكرة التسليم
90	44	يعكس تكاليف التنفيذ	34300 فرك.	تقرير المصاريف
90	99	تم أخذ النتيجة المالية لشهر فبراير 2016 (الربح) البالغة 911000 روبل. - 138966 روبل. - 645650 روبل. - 34300 روبل.	92.084 روبل روسي	الميزانية العمومية ، بيان الدخل

في ظل النتيجة المالية للشركة ، من المعتاد فهم الزيادة ، في بعض الحالات ، الانخفاض في رأس مال المنظمة في سياق أنشطتها المالية والعادية لبيع السلع أو الخدمات. يتم الحساب خلال فترة زمنية معينة لإعداد التقارير.

جميع نتائج النشاط المالي للمؤسسة هي مجموعة من المؤشرات المترابطة المدرجة في التقرير عن أنشطة المؤسسة.

انتباه!المؤشرات الرئيسية ، وكذلك تسلسل تكوينها ، واردة في الشكل الثاني من التقرير المحاسبي المتعلق بحساب أرباح أو خسائر الشركة. يتم احتساب النتيجة المالية كمؤشر للربح ، ومن أجل حسابها من الضروري مقارنة إيرادات المنظمة ومصروفاتها.

تفترض منهجية تحليل نتائج النشاط المالي أن المؤشر الأولي هو معدل دوران المؤسسة فيما يتعلق ببيع السلع المصنعة. من التقرير الذي يسجل أرباح وخسائر الشركة ، يمكنك أن ترى أنه يجب استخدام المؤشرات التالية كمؤشرات لحساب النتيجة المالية:

1. ربح؛
2. تكلفة البضائع
3. إجمالي الربح أو الخسارة ؛
4. البيع والمصروفات الإدارية؛
5. الربح أو الخسارة من بيع المنتجات ؛
6. رصيد الإيرادات والمصروفات الأخرى ؛
7. الربح أو الخسارة المحصلة قبل تحصيل العبء الضريبي ؛
8. ضريبة الدخل وأصول الضريبة المؤجلة والالتزامات الأخرى ؛
9. صافي الربح أو الخسارة.

تشكيل النتائج المالية للمشروع

يتم تسجيل مؤشرات النشاط المالي للشركة في المحاسبة من خلال الحساب 90 "مبيعات". طوال الفترة المشمولة بالتقرير (عادة اثني عشر شهرًا) ، "تجمع" جميع البيانات المتعلقة بالأموال الواردة والصادرة المستخدمة لتنفيذ الأداء الطبيعي للمنظمة. في الحساب التسعين ، يتم أيضًا تكوين حسابات فرعية: الأرباح المحصلة من المبيعات ، أو تكلفة مبيعات المنتجات ، أو ضريبة القيمة المضافة ، أو الضرائب ، أو الإيرادات أو الخسائر من المبيعات.

مهم!في نفس الوقت ، يتم تسجيل الربح المستلم من بيع البضائع التامة الصنع في دائن الحساب 90 "المبيعات" وخصم الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". في الوقت نفسه ، في الخصم من الحساب 90 ، يظهر قيد على تكلفة السلع أو الخدمات المباعة. يجب شطبها من رصيد الحساب الثالث والأربعين "المنتجات النهائية" و 41 "البضائع" وغيرها.

بعد انعكاس الإيرادات في الحسابات الفرعية "ضريبة القيمة المضافة" و "الرسوم". يتم تكوين نتيجة مقارنة إدخالات الدائن والمدين في الحسابات الفرعية للحساب التسعين شهريًا - إنها الأرباح أو الخسائر من المبيعات للفترة الحالية.

بإيجاز ، يمكننا القول أن النتيجة المالية من المبيعات هي الفرق بين مبلغ المال المستلم من المبيعات وتكلفة البضائع المباعة مع جميع الضرائب المفروضة عليها.

يعد التقرير الخاص بنتائج الأنشطة المالية للشركة أحد الأشكال الرئيسية للمحاسبة. يحتوي على جميع المعلومات حول الأنشطة المالية للمنظمة ونتائجها خلال فترة التقرير.

انتباه!وضعت وزارة المالية منهجية معينة لإعداد التقرير ، والتي تستخدمها جميع المؤسسات حتى يومنا هذا. يحتوي التقرير على بيانات البنود المحاسبية ، والتي تحتوي على معلومات عن النتائج المالية ، وتدفقات رأس المال ، ومصروفات المؤسسة ، وكذلك العبء الضريبي.

باستخدام مثال دون استخدام الأرقام والمعلومات ، يمكننا القول أنه من أجل إنشاء تقرير عن نتائج العمليات ، تحتاج الشركة إلى ملء سطر المعلومات التالي بسطر:

1. الإيرادات - يتم تسجيل جميع الأموال التي استلمتها المؤسسات في سياق تنفيذ الأنشطة القياسية ، مع مراعاة تحصيل ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس وأي واجبات ؛
2. التكلفة - يحتوي هذا السطر على معلومات عن جميع التكاليف التي تكبدتها المؤسسة بالفعل في تصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات. لا تشمل مصاريف البيع والإدارة ؛
3. إجمالي الربح أو الخسارة - يتم تسجيل الفرق بين النقد المستلم من بيع المنتجات أو الخدمات وتكلفتها.
4. مصاريف البيع - ترتبط ببيع البضائع. وتشمل هذه الأموال المستثمرة في الحملات الإعلانية ، ونقل المنتجات النهائية والتكاليف الأخرى المماثلة ؛
5. يتم احتساب مصاريف الإدارة اعتمادًا على السياسة المحاسبية المعتمدة للمنظمة. في حال قررت إدارة الشركة العمل في إطار محاسبة التكاليف الكاملة ، يتم تسجيل التكاليف المخفضة في المحاسبة مع الخصم "تكاليف الإنتاج" ، لذلك اتضح أن التكاليف مذكورة بالفعل في سطر "التكلفة" . إذا كانت المنظمة تعمل بتكلفة مخفضة ، فيجب شطب تكاليف الإدارة على الفور دون توزيع وفقًا لخصائص المنتج ؛
6. الربح أو الخسارة من بيع المنتجات - النتائج المالية من بيع المنتج النهائي أو الخدمة ؛
7. الدخل من التعاون مع الشركات الأخرى هو الدخل من الاستثمار في رأس المال المصرح به لشركة أخرى ، من الأنشطة المشتركة مع شخص ما ؛
8. الفوائد المستحقة القبض - مقدار الفائدة التي يجب أن تذهب إلى المنظمة على أي سندات أو كمبيالات ، وما إلى ذلك ؛
9. الفوائد المستحقة الدفع - الفائدة التي يجب على الشركة دفعها على القروض والسندات والفواتير وما إلى ذلك ؛
10. الدخل الآخر - رأس المال المستلم من بيع الأصول غير المتداولة والمتداولة وغيرها ؛
11. المصاريف الأخرى - الأموال المستخدمة لدفع الغرامات والفوائد والديون وما إلى ذلك. ويشمل ذلك أيضًا القيمة المتبقية للأصول الثابتة المتقاعد ؛
12. الربح أو الخسارة قبل تحصيل الالتزامات الضريبية هو سجل نهائي يشير إلى نتيجة النشاط المالي الذي تلقته المنظمة في نهاية الفترة الزمنية المشمولة بالتقرير. عند الحساب ، يجب عليك استخدام الصيغة: الربح من البيع + الدخل من التعاون مع شركات خارجية أخرى + الفائدة التي يجب أن تتلقاها المؤسسة - الفائدة التي يجب أن تدفعها + الدخل الآخر - النفقات الأخرى. في حالة حدوث خسارة في هذا الإدخال ، يجب وضعها بين قوسين ؛
13. ضريبة الدخل - مقدار ضريبة الدخل التي يجب على المنظمة دفعها ؛
14. مدفوعات الضرائب العادية للميزانية ؛
15. التغيير في الالتزامات الضريبية المؤجلة - إدخال مطلوب فقط إذا كان لدى الشركة دخل أو مصروفات تم تسجيلها في المحاسبة في فترة ما ، بينما يتم فرض الضرائب عليها في فترة أخرى ؛
16. التغيير في الأصول الضريبية المؤجلة - يتم تسجيل التغييرات المحتملة في مبلغ الأصول الضريبية ؛
17. أخرى - الرسوم الإضافية والعقوبات والمدفوعات الزائدة للالتزامات الضريبية ، وما إلى ذلك ؛
18. صافي الربح أو الخسارة - مبلغ صافي الربح أو الخسارة للشركة للفترة الزمنية المعتبرة ثابتًا.

تكوين تشكيل النتائج المالية

يشير مفهوم نتائج الأنشطة المالية للمنظمة إلى أن العامل الرئيسي الذي يؤثر على تكوينها وهيكلها هو الزيادة أو النقصان في قيمة الأموال المتاحة للمؤسسة للفترة قيد المراجعة. كما ذكر أعلاه ، فإن النتائج المالية في هيكلها تعني وجود مثل هذه الحسابات الرئيسية لتقرير المحاسبة:

1. مبيعات (90) ؛
2. إيرادات ومصروفات أخرى (91)؛
3. مكاسب وخسائر (99).

تتكون نتائج الأنشطة المالية من موارد الشركة التي تتلقاها في سياق أنشطتها العادية. في الوقت نفسه ، يأخذون في الاعتبار الأموال التي تركتها الشركة بعد تغطية جميع التكاليف ومدفوعات الضرائب والتعويض عن ديون المنظمة.

في شركة مساهمة عامة ، يمكن أن تكون مصادر النتائج المالية هي الربح من بيع السلع والخدمات ، والربح الإجمالي ، والعائدات من تنفيذ الأنشطة القياسية ، والإيصالات النقدية من التعاون مع الشركات الأخرى ، وكذلك الأرباح المستلمة من مدفوعات الفوائد ، والديون ، إلخ.

تشكيل النتيجة المالية النهائية

للحصول على النتيجة النهائية للأنشطة المالية للشركة ، من الضروري استخدام حساب الربح والخسارة (99). سيتم تقديم المبلغ المستلم كمجموعة من النتائج المالية من التشغيل القياسي للشركة والتدفقات النقدية الأخرى الداخلة والخارجة المستلمة خلال فترة التقرير.

انتباه!على الخصم من حسابات 99 ، يتم تسجيل المصروفات التي تكبدتها المنظمة ، وعلى الائتمان - المقبوضات النقدية. عند مقارنة هذه القيم ، سيحصل موظفو الشركة على النتيجة النهائية للنشاط المالي الذي تم تكوينه خلال فترة معينة.

خلال كامل الفترة الزمنية التي يتم أخذها في الاعتبار عند إعداد التقرير ، يعكس الحساب 99 المقبوضات والمصروفات المتعلقة بالأنشطة الرئيسية للشركة ، ورصيد المقبوضات والمصروفات النقدية الأخرى شهريًا ، ومقدار المصاريف المتعلقة بضريبة الدخل المدفوعات والالتزامات العادية الأخرى.

بعد كل التلاعبات ، يجب إغلاق الحساب رقم 99. فيما يلي الأسلاك:

1. إذا تم تكوين الأرباح المحتجزة ، يتم تسجيل قيمتها في الخصم 99 والائتمان 84 من الحساب ؛
2. إذا تم تشكيل خسارة غير مكتشفة ، يتم خصمها من الحساب الرابع والثمانين وتضاف إلى 99.

نتائج عمل البنك التجاري هي مؤشر يجمع بين نتيجة العمليات المختلفة التي يقوم بها البنك. كما يعرض تأثير عدد من العوامل التي قد تؤثر على أنشطة الهيكل المصرفي.

تبدأ عملية حساب نتائج الأنشطة المالية للبنك في الوقت الذي يكون فيه رصيد الحساب 701 "الدخل" وخصم الحساب 702 "المصروفات" هي المبالغ المقابلة. هذا هو إما قيمة جميع الإيرادات المصرفية للسنة الحالية ، أو مصروفات المؤسسة لنفس الفترة الزمنية. وفقًا لنتائج الفترة الزمنية المشمولة بالتقرير ، يقوم قسم المحاسبة بإغلاق الحسابات ، ويتم حساب المقبوضات أو المصروفات النقدية.

تكوين وحساب النتائج المالية

انتباه!لحساب مؤشرات الأداء في المجال المالي لعمل الشركة ، تحتاج إلى معرفة الصيغ الرئيسية. وبالتالي ، فإن الإيرادات المحاسبية للشركة ، التي تشكلت قبل تحصيل مدفوعات الضرائب إلى أموال الموازنة ، هي مجموع الأموال المستلمة من بيع البضائع ، وميزان دور التشغيل والأموال التي يتم إنفاقها ، وكذلك رصيد المقبوضات النقدية والتكاليف. التي لا تتعلق ببيع البضائع.

تحيات! في هذه المقالة ، سوف نوسع مفهوم صيغة النتيجة المالية ونتحدث عن ضرائب المؤسسة. بشكل عام ، نحن نعلم بالفعل الكثير بحيث يمكننا استخلاص النتائج ، "التلاعب بالمعلومات". هذا ما سنفعله.

النتيجة المالية في المحاسبة - القليل من النظرية

لنبدأ بتذكر صيغة النتيجة المالية. هكذا تبدو.

النتيجة = الإيرادات من الأنشطة (الدخل) - مصروفات تنفيذ الأنشطة

• إذا كانت النتيجة> 0 ثم ربح
• إذا كانت النتيجة< 0, тогда Убыток.

هذه معادلة عامة في شروط المحاسبة. الآن سوف نعيد كتابته باستخدام الحسابات. أقترح أن تفعل ذلك بنفسك. إنجاز هذه المهمة ليس أكثر من اختبار لفهمك لعمل المحاسبة ومعرفة المحاسبة الأساسية. أعد كتابة الصيغة السابقة باستخدام الأعداد ثم قارن إجابتك بإجابتي.

توضح الصيغة التي تذكرناها للتو نتيجة جميع أنشطة الشركة. ونحن ، بالطبع ، خلال عدد من المقالات التي قابلناها نذكر أن الشركات لديها الأنشطة الأولية وغير الأولية. ما هذا؟ وكيف ينعكس ذلك في الصيغة؟

بادئ ذي بدء ، دعونا نتذكر مفاهيم الأنشطة الرئيسية وغير الرئيسية للمؤسسة.

النشاط الرئيسي للمؤسسة- هذه هي الأنشطة (أي قد يكون هناك أكثر من نشاط واحد) ، والتي يشار إليها وقت تسجيل الشركة. هذه هي الأنشطة التي تخطط الشركة للعمل والكسب فيها. هناك العديد من الأسماء لهذه الأنشطة ، ولكن يتم تجميعها جميعًا في 4 أنواع: تجارة السلع ، إنتاج المنتجات ، أداء العمل ، تقديم الخدمات.

محاسبة صلب العمليحدث على الحسابات:

• 90.1 - العائدات (الدخل) من الأنشطة
• المصاريف / المصروفات على الحسابات - 90.2 ... 90.8 ، 26, 44

ليس النشاط الرئيسي- هذه حالات في المؤسسة ونتيجة لذلك تحصل المؤسسة على دخل. يتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار عند حساب 91.1. ماذا يمكن أن تكون هذه المواقف؟

العديد من هذه الحالاتنحن نعلم بالفعل - هذا هو بيع المواد وبيع الأصول الثابتة. في البداية ، لا يتم توفير بيع هذه السلع والمواد ، حيث يتم استخدامها لتشغيل المؤسسة نفسها. لذلك ، عندما يحدث هذا ، فإننا ننسبه إلى الأنشطة غير الأساسية ونسجل كل شيء من خلال 91 حسابًا.

حالة أخرى. منح البنك لشركتنا قرضًا. للقيام بذلك ، فتح البنك لنا حسابًا جاريًا تم إيداع الأموال فيه. في حين أن المال يكذب أي. لا تستخدم شركتنا كل شيء على الفور ، بل تكتسب فائدة على الوديعة. سيكون مبلغ الفائدة المستحقة على الوديعة دخلًا للشركة. ويتعلق هذا الدخل بالأنشطة غير الأساسية.

قد يكون الموقف الآخر عندما تتلقى الشركة عقوبات أو غرامات من الموردين أو المشترين في حالة انتهاك اتفاقيات التوريد أو الدفع.

بشكل عام ، هناك العديد من المواقف المختلفة التي تحصل فيها الشركة على دخل يتعلق بالأنشطة غير الأساسية. تنوع مثل هذه المواقف هو مسألة خبرة ودراسة قانون الضرائب ، وقراءة المجلات حول المحاسبة ، والاستشارات مع المراجعين.

إذن ، صيغتنا الخاصة بالنتيجة المالية تنقسم إلى قسمين: للأنشطة الرئيسية وغير الرئيسية. حاول كتابتها بنفسك ، باستخدام 90 للنشاط الرئيسي و 91 للنشاط غير الرئيسي.

وأين الضرائب في النتيجة المالية للمحاسبة؟

دعونا نتعامل مع هذه القضية. نحن نعرف ثلاث مجموعات من الضرائب:

• الضرائب على المرتبات،
• ضرائب الأرباح
• الضرائب التي لا تعتمد على الربح (الممتلكات ، الأراضي ، النقل ، ضريبة القيمة المضافة ، إلخ.)

الضرائب من صندوق الرواتب (PHOT)

بالنسبة للضرائب من صندوق الأجور ، نقوم بتضمين الضرائب لصندوق التقاعد (PFR) والتأمين الاجتماعي (FSS) والتأمين الصحي (FFOMS). يتم دفع هذه الضرائب من قبل المؤسسة على نفقتها الخاصة ولها كل الحق في وضعها على التكاليف / النفقات. لذلك ، فإن الضرائب من كشوف المرتبات موجودة على حسابات التكاليف / المصروفات ، وهي 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 44. تظهر هذه الضرائب في الحسابات المحاسبية في وقت "إغلاق الشهر" بشرط أن يكون هناك راتب للموظفين. أولئك. هناك كشوف رواتب للشهر الحالي. (يوجد معدل دوران ائتماني في الحساب 70)

الضرائب التي لا تعتمد على الدخل

النقل والممتلكات والأراضي - هذه هي الضرائب الأكثر شيوعًا. يتم احتسابها كمصروفات. ولكن على عكس ضرائب الرواتب المسجلة على حسابات المصروفات / المصاريف (20 ، 25 ، 26 ، 44) ، تذهب مبالغ الضرائب هذه على الفور إلى الحساب 91.2.

يتم احتساب ضرائب النقل والممتلكات والأراضي كل ثلاثة أشهر. لكل ضريبة من هذا القبيل ، يتم إجراء ترحيل مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في حسابات Db 91.2 مع Kr 68.x (حسابك الفرعي الخاص بك).

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة ، الموجودة في مجموعة ضرائب الدخل المستقلة ، بشكل مختلف. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يتم فرض رسوم إضافية على منتج أو منتج أو خدمة أو عمل. تعني ضريبة القيمة المضافة - tax on مضافسعر. أولئك. يحتوي سعر بيع كل منتج أو خدمة على مبلغ معين من ضريبة القيمة المضافة (إذا كانت الشركة ، بالطبع ، ملزمة بدفع هذه الضريبة). سيذهب مبلغ ضريبة القيمة المضافة هذا ، في كل مرة تكمل فيها التنفيذ ، إلى:

ربح

ولا يمكن وضع هذه الضريبة في صيغة النتيجة المالية. هذه الضريبة هي حساب الشركة نفسها ، أي على نفقتك الخاصة. يجب أن تدفع نتيجة لنشاط ناجح.

يتم احتساب ضريبة الدخل بعد تحديد علامة "النتيجة". تذكر الصيغة التي بدأنا بها المقال؟ إذا كانت "النتيجة"> 0 لدينا "ربح" ، وإذا كانت أقل - فحينئذٍ "خسارة".

لكل عدد 90 ( النشاط الأساسي) أو 91 ( ليس النشاط الرئيسي) ، يتم حساب "النتيجة". بعد ذلك ، من خلال الترحيل باستخدام الحساب 99 ، يتم تحويل هذه "النتيجة" إلى الحساب 99 ، ويعطي 90 و 91 حسابًا ككل رصيد إغلاق صفري في نهاية الفترة (هذه هي آلية "نهاية الشهر").

اتضح من نوعين من النشاط (رئيسي وغير رئيسي) ، سيتم جمع كل شيء في الحساب 99. فيما يلي مثال لكيفية ظهور الحسابات 90 و 91 (مغلقة).

إذا أظهر الحساب 99 ربحًا (KO 99 أكبر من UP حتى 99) ، فسيتم أخذ "ضريبة الدخل" من الفرق بين KO99-DO99.

تتم إضافة المبلغ المستلم من "ضريبة الدخل" عن طريق الترحيل (المستحق) إلى الخصم 99. وبعد ذلك ، سيظل صافي ربح المؤسسة على الحساب 99. أولئك. الربح ، بعد كل المصاريف (المصاريف نفسها والضرائب الأساسية) و "ضريبة الدخل".

النتيجة المالية في المحاسبة - المستندات الأولية

يُطلق على تلخيص النتيجة المالية اسم "إغلاق الشهر". يحدث إنه شهريبالطريقة الآتية:

• إجراءات لتحصيل جميع النفقات (الاستهلاك ، إغلاق 26 ، 25 ، 23 ، 20 ، 40 ، 44)
• حساب الضرائب من صندوق الرواتب (الضرائب مع كشوف المرتبات)
• حساب الضرائب التي لا تعتمد على الربح (مرة واحدة كل ربع سنة) (النقل ، الممتلكات ، الأرض)
• الحساب النهائي للنتيجة المالية (إغلاق 90 و 91 حسابًا. "تجديد الأرقام النهائية بمقدار 99")
• استحقاق ضريبة الدخل (مرة واحدة كل ربع سنة)

جميع الخطوات المذكورة أعلاه ، باستثناء " حساب الضرائب التي لا تعتمد على الربحيتم إجراؤها في نهاية الشهر ، في وقت "إغلاق الشهر". والعد ضرائب الدخل المستقلة"، يلزمك إجراء الترحيل اليدوي ، حتى" إغلاق الشهر "، نظرًا لأن هذه المبالغ تؤثر على النتيجة المالية. لذلك يتعين عليهم الوصول إلى الحساب 91 قبل إغلاقه على الحساب 99.

بالإضافة إلى ذلك

لقد لاحظت أنه في معادلة النتيجة المالية ، كتبت جزء الإنفاق مثل هذا [90.2 ... .90.8 + 26, 44 ]. في الوقت نفسه ، قمت بتمييز حسابات التكلفة بالخط العريض. لاحظت؟ أردت أن ألفت انتباهك إلى هذا وأن أطرح عليك بعض الأسئلة. أيّ؟

• لماذا لا يوجد 20 هنا ، 25 في حين أن هناك 26؟
• لماذا يتم تمييز هذه الحسابات؟

لنأخذ الأمر بالترتيب.

لماذا لا يوجد 20 ، 25 عد عندما يكون هناك 26

يعد وجود 20 و 25 حسابًا نموذجيًا لشركات التصنيع. و 26 حسابًا متاحًا لجميع الشركات ، باستثناء الشركات التجارية. عندما يبدأ إجراء "إغلاق الشهر" لشركات التصنيع ، يتم إغلاق الحسابين 26 و 25 عند 20 ، ويغلق 20 عند 40.

ولكن 40 ، إذا كان هناك انحرافات بين السعر الفعلي من الإنتاج والسعر المخطط الذي وصلت به المنتجات إلى المستودع ، فسوف تذهب جزئيًا إلى المصروفات عند 90.2 للسلع المباعة وعند 43. من المحتمل أن يكون هناك عرض معقد. لفهمها بالكامل ، سيكون من الضروري تحليل الإنتاج بالتفصيل. هذه هي مهمة المواد الأخرى.

في مؤسسات التصنيع ، من أجل الحصول على تكلفة الإنتاج ، يتم تحصيل جميع النفقات على الحساب 20. وماذا يدخل في صيغة النتيجة المالية؟ يتم تضمين تكلفة البضائع المباعة فقط في وقت بيعها. وكذلك مصاريف من 44 حسابا.

ثم ماذا يخبرنا الحساب 26 في صيغة النتيجة المالية؟ يعتبر وجود الحساب 26 ، الذي يحول مبالغه إلى الحساب 90 ، أمرًا معتادًا بالنسبة للشركات التي تقدم الخدمات.

لماذا يتم تمييز هذه الحسابات في الصيغة؟

لأن هذه الحسابات غير موجودة في الصيغة! هكذا! لقد قمت بكتابتها حتى يكون لديك إجابة على السؤال "أين ستذهب المبالغ من الحسابات التي تتكبدها تكاليف / مصروفات المتجر وأين ستنتهي؟" ستكون هذه المبالغ في صيغة النتيجة المالية ، ولكن سيتم تحويلها هناك إلى الحسابات الفرعية المقابلة.

سيتم تحويل المبالغ من حسابات التكلفة / النفقات إلى الحسابات الفرعية:

• 90.7 تكاليف البيع. مبالغ من 44 حسابًا ستأتي هنا (أنشطة الإنتاج والتداول ، أداء العمل)
• 90.8 "مصاريف إدارية". ستأتي المبالغ من الحساب 26 هنا (الأنشطة الخدمية)

بهذا ، سوف أنهي هذا المقال. كل ما عليك فعله هو حل المشكلة وفهم الأنماط والمواقف والظروف الأساسية. هذه المعرفة كافية للتفكير في كيفية تأثير الترحيل على النتيجة المالية للمحاسبة في كل مرة تقوم فيها بإعداد المستند الأساسي.

تحيات. في هذه المقالة سوف نتحدث عن مقدمي الخدمة. حول تلك المنظمات التي لا يمكن لشركتنا العمل بدونها. للمحاسبة عن الموردين في المحاسبة هناك ......

ربما يكون موضوع التكاليف من أهم الموضوعات في حياة الشركة. لا يهتم أصحاب الشركات ولا مفتشية الضرائب بذلك. بالنسبة للبعض ، تكاليف إضافية - ......