في مجال التداول ، تنشأ علاقات تسوية مختلفة مع شركاء اقتصاديين مختلفين: في مرحلة التوريد - مع الموردين فيما يتعلق بالحصول على أصناف وخدمات المخزون الضرورية ، في مرحلة المبيعات - مع المشترين فيما يتعلق ببيع المنتجات والخدمات المصنعة ، إلخ. . نتيجة لذلك ، يتم تكوين الديون المتبادلة ، والتي يرجع حدوثها إلى حقيقة أن لحظة استلام السلع والخدمات ، وبالتالي ، لا يتزامن حدوث الديون دائمًا مع لحظة سدادها في شكل قسط.

المهام الرئيسية للمحاسبة عن معاملات التسوية هي:

• 1. مراقبة الامتثال للقواعد المعمول بها في علاقات التسوية والتوثيق الصحيح للمعاملات ؛
• 2. الالتزام بمواعيد التسويات مع جميع الأطراف المقابلة ومنع المبالغ المتأخرة من الذمم المدينة والدائنة.
• 3. حسن توقيت ودقة الانعكاس في السجلات المحاسبية للتسويات مع جميع المنظمات والأشخاص ، وكذلك المطابقة الدورية لبيانات المحاسبة.

تُستخدم الحسابات التالية لإجراء معاملات التسوية في SHPK "Rodina":

• - الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - لحساب التسويات مع الموردين والمقاولين بخصوص أصناف المخزون المستلمة والعمل المقبول المنجز والخدمات المستهلكة ؛ استثمار محاسبة التكاليف النقدية
• - الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" - لحساب المدفوعات للمنتجات المشحونة (البضائع) ؛ العمل المنجز والخدمات المقدمة (إذا كانت لحظة البيع هي تاريخ الشحن) ؛
• - الحساب 68 "التسويات بالميزانية" - لحساب التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب التي تدفعها المنظمة ، والضرائب المستقطعة من موظفي هذه المنظمة ؛
• - الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" - لحساب مدفوعات الاستقطاعات للتأمين الاجتماعي الحكومي ، وتوفير المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي لموظفي المنظمة - ضريبة اجتماعية واحدة ؛
• - الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" - لمحاسبة التسويات مع موظفي المنظمة عن المبالغ الصادرة لهم بموجب تقرير المصاريف الإدارية والتجارية والتشغيلية ، وكذلك عن رحلات العمل ؛
• - الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - لحساب التسويات لجميع أنواع المعاملات: مع المدينين والدائنين ، والمنظمات المختلفة للمعاملات غير التجارية (مع المؤسسات التعليمية والمنظمات العلمية ، وما إلى ذلك) ؛ منظمات النقل (السكك الحديدية والمياه) مقابل الخدمات المدفوعة بشيكات ؛ على المبالغ المودعة للأجور والمكافآت والمدفوعات الأخرى المماثلة ؛ على المبالغ المقتطعة من أجور موظفي المنظمة لصالح مختلف المنظمات والأفراد على أساس الوثائق التنفيذية أو قرارات السلطات القضائية ، إلخ.

يتم تسجيل محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين (الحساب 60) في دفتر يومية الطلب رقم 6-APK وسجلات المعاملات للتسويات مع الموردين والمقاولين. أمر المجلة رقم 6-APK على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" مفتوحة لمدة ربع أو نصف عام أو عام باستخدام أوراق فضفاضة.

عمليات التسليم التي لم يتم إصدار فواتير بها (أي عمليات التسليم التي لم يتم استلام فواتير لها) في سجل معاملات التسويات مع الموردين (أو في رقم دفتر يومية الطلب بدلاً من رقم الفاتورة ، يُشار إلى الحرف "H" في السطر المقابل.

تظهر المبالغ المستحقة للموردين والمقاولين في أمر دفتر اليومية رقم 6-APK بالتوافق مع الخصم من الحسابات التي يجب أن تُنسب إليها الأصول المادية أو التكاليف المقابلة.

تنعكس مبالغ المدفوعات والمشطوبات للحسابات المقابلة في قسم خاص من أمر دفتر اليومية "ملاحظات بشأن السداد أو الشطب أو إلغاء عمليات التسليم غير المفوترة". في هذه الحالة ، يُشار إلى تاريخ الدفع ورقم المستند والحساب المدين.

الوثيقة الرئيسية في SHPK "Rodina" لعلاقات التسوية مع الموردين هي الفواتير [الملحق 2] ، والتي تعمل كأساس لإصدار مستندات الدفع البنكية ذات الصلة لتحويل الديون ، وهي أيضًا وثيقة مهمة تُستخدم عند الحساب ضريبة القيمة المضافة. يتم تسجيل الفواتير الصادرة عن المؤسسة في دفتر المبيعات.

استنادًا إلى المستندات الأولية الواردة من الموردين (الفواتير ، بوالص الشحن ، مستندات التسوية الأخرى) ، يتم إجراء الإدخالات في السجلات بترتيب زمني في غضون شهر ، أي بالنسبة لكل مورد ، يتم تجميع مبالغ معاملات التسوية للأصول المادية المقابلة ، والديون على الحساب 60 ، ودفعه ، وما إلى ذلك. في نهاية الشهر ، يتم عرض الأرصدة في دفتر اليومية رقم. للقرض - المبالغ المستحقة الدفع للموردين (يتم تخصيص سطر واحد لكل مورد). لكل حساب مقاصة ، يتم حساب المجاميع ومقارنتها بالبيانات المقابلة في سجلات المحاسبة الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، في نهاية كل شهر ، يتم عرض ملخص معمم وبيانات التحكم عن حالة التسويات مع الموردين والمقاولين في الصفحة الأولى من أمر دفتر اليومية رقم 6-APK. هذه البيانات ضرورية لفك تشفير حالة التسويات مع الموردين والمقاولين في الميزانية العمومية.

الوثائق الرئيسية التي تحدد النظام القانوني لعلاقات التسوية مع الموردين والمقاولين لتوريد الموارد المادية ، وكذلك للعمل المنجز والخدمات المقدمة ، هي اتفاقية يجب أن تفي بمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي.

لتعكس التسويات مع مؤسسات المشتريات والمشترين الآخرين في نظام سجلات المحاسبة ، يُقصد بأمر دفتر اليومية رقم 11-APK والبيانات رقم 62-APK ورقم 63-APK ورقم 64-APK. في هذه السجلات ، يتم الجمع بين المحاسبة عن معاملات التسوية والمحاسبة عن عملية البيع. للحصول على بيانات تحليلية عن حالة التسويات مع كل مشتر وزبون ، يتم الاحتفاظ بالحساب 62 أيضًا في البيان رقم 38 - APC للمحاسبة التحليلية لمعاملات التسوية.

لتعكس حسابات الضرائب والرسوم (الحساب 68). على دائن الحساب 68 تعكس المبالغ المستحقة للمدفوعات إلى الميزانية. يسجل الخصم من هذا الحساب سداد الديون للسلطات المالية للمدفوعات إلى الميزانية ، وكذلك المبالغ الدائنة لضريبة القيمة المضافة.

يتم حساب معظم الضرائب: ضريبة الأرض ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، وما إلى ذلك على أساس الحسابات المناسبة. تنعكس الضرائب على أجور الموظفين حسب بيانات كشوف المرتبات.

سجل المحاسبة التركيبية هو أمر دفتر اليومية رقم 8-APK ، والذي يعكس المبالغ الخاصة بكل ضريبة للشهر وفي بداية ونهاية الشهر يتم عرض الأرصدة في هذا الحساب. يهدف أمر دفتر اليومية هذا إلى إظهار الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". في ذلك ، من رصيد الحساب 76 ، يتم تحويل المبالغ إلى الخصم من الحسابات المقابلة ويتم عرض الأرصدة في نهاية الشهر.

لتلخيص المعلومات المتعلقة بحسابات المساهمات في التأمين الاجتماعي الحكومي ، والمعاشات التقاعدية والتأمين الطبي لموظفي المؤسسة ، وكذلك لصندوق التوظيف ، يتم استخدام الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي".

في SHPK "الوطن الأم" فيما يتعلق بأجور العمال والموظفين ، يتم إجراء نسبة معينة من الاستقطاعات للتأمين الاجتماعي. من خلال هذه الاستقطاعات ، يتلقى الموظفون بدل إعاقة مؤقتة ومزايا أخرى. يتم دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي في حساب خاص للنقابة في البنك.

يتم تسجيل جميع عمليات التسويات مع هيئات التأمين الاجتماعي في المزرعة في الحساب الفرعي 1 "تسويات للتأمين الاجتماعي" للحساب 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والتأمين". في دائن هذا الحساب الفرعي ، يتم تسجيل المبالغ المستحقة لهيئات التأمين الاجتماعي.

بالإضافة إلى ذلك ، يعكس القرض مبلغ الإيصالات من أعضاء نقابات العمال للدفع الجزئي لتكلفة القسائم التفضيلية ومن الهيئات النقابية لسداد فائض تكاليف التأمين الاجتماعي على مبلغ الاستقطاعات. يأخذ الخصم في الاعتبار تحويل الديون إلى هيئات التأمين الاجتماعي ، وكذلك المبالغ المستحقة على الإجازات المرضية والمدفوعات الأخرى التي ينص عليها القانون على حساب صناديق التأمين الاجتماعي.

وفقًا للتشريع الحالي ، يتم توفير المعاشات التقاعدية للمواطنين على حساب الأموال المحولة بالطريقة المحددة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. تقدم جميع المؤسسات والمنظمات ، بغض النظر عن شكل الملكية والإدارة ، مساهمات في هذا الصندوق بالمبلغ المحدد من مبالغ الأجور المتراكمة (أجور) الموظفين.

تُحتفظ المحاسبة عن المدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية في الحساب الفرعي 2 "حسابات المعاشات التقاعدية" للحساب 69. يعكس رصيد هذا الحساب الفرعي مبلغ المدفوعات المستحقة لصندوق المعاشات التقاعدية بما يتوافق مع الحسابات المدينة لتسجيل الإنتاج التكاليف والحسابات الأخرى التي عليها مبالغ الأجور المستحقة (الأجور). يعكس الخصم من الحساب الفرعي الأموال المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية بما يتوافق مع رصيد الحساب 51 "حسابات التسوية".

في سجلات نموذج طلب دفتر اليومية للمحاسبة ، يتم تسجيل التسويات مع سلطات التأمين الاجتماعي (الحساب 69) في أمر المجلة رقم 10-APK [الملحق 3].

هنا ، على الحساب 69 ، يتم تنظيم مبالغ الدوران في سياق الحسابات المقابلة. على ائتمان الحساب ، يتم تسجيل المبالغ المستحقة لصالح هيئات التأمين الاجتماعي مع تقسيمها وفقًا للحسابات المقابلة ، أي وفقًا لعناصر محاسبة التكاليف ، والتي تشمل تكاليف التأمين الاجتماعي للموظفين. على أساس شهري ، يتم تحويل معدل دوران الائتمان ككل وعلى الحسابات المقابلة إلى دفتر الأستاذ العام.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 1 للحساب 69 في البيان رقم 55-APK لتكاليف التأمين الاجتماعي. القائمة مفتوحة لمدة نصف عام.

يتم الإدخالات فيه على أساس المستندات الأولية لحساب الفوائد والمدفوعات الأخرى.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 2 "حسابات المعاشات التقاعدية" في البيان رقم 55-APK حسب نوع المدفوعات المسددة من الصندوق.

في الحساب الفرعي 3 ، يحتفظ الحساب 69 بسجلات مدفوعات التأمين الطبي. إجراء المحاسبة هو في الأساس نفس الإجراء المتبع في الحساب الفرعي 1.

في SHPK "Rodina" للخصم من FSS ، "كشف رواتب مؤقت لأموال صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي" f. 4-FSS RF.

ليعكس التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، يُقصد بأمر دفتر اليومية رقم 7-APK. فهو يجمع بين المحاسبة التحليلية والتركيبية على الحساب 71. يتم الاحتفاظ بالإدخالات في مذكرة دفتر اليومية هذه بطريقة موضعية. جميع المعاملات: ينعكس شخص واحد خاضع للمساءلة في سطر واحد فقط. من أجل الحصول على البيانات اللازمة للمحاسبة التركيبية على الحساب 71 ، تنعكس مبالغ النفقات للتقارير المسبقة وعودة السلف غير المستخدمة في أمر دفتر اليومية رقم 7-APK في المراسلات مع الحسابات المدينة. في نهاية الشهر ، يتم تحويل مجاميع معدل دوران الائتمان بشكل عام والحسابات المقابلة إلى دفتر الأستاذ العام.

يمكن استخدام أمر دفتر اليومية رقم 7 من APK لعكس التسويات مع الأشخاص المسؤولين خلال ربع أو نصف عام أو عام ، بغض النظر عن عدد الأشخاص المسؤولين.

في SHPK "Rodina" انتهكت إجراءات إجراء التسويات مع الأشخاص المسؤولين:

لا يوجد ترقيم للوثائق الداعمة ؛

نظرًا لحقيقة أن إدخالات كل سطر تتم في أوقات مختلفة وغالبًا بفجوة تصل إلى عدة أشهر ، لا يتم عرض نتائج الشهر في البيان. إذا لزم الأمر ، يمكن القيام بذلك عن طريق أخذ عينات مناسبة من البيانات ، وملء لهذا الغرض الجدول "بيانات موجزة عن حسابات المحاسبة التحليلية" الوارد في نهاية البيان. يعرض هذا الجدول إجمالي حجم الأعمال ورصيد الحسابات التركيبية لشهر إعداد التقارير.

مقدمة

1.3 إجراءات شطب الذمم المدينة والدائنة المتأخرة

1.4 محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين

1.5 محاسبة التأمينات الاجتماعية ومدفوعات الضمان

الفصل 2. الجزء العملي

2.1 مجلة تسجيل المعاملات التجارية لشركة Nadezhda LLC لشهر ديسمبر 2008

2.2 معدل دوران الحسابات التركيبية لشركة Nadezhda LLC لشهر ديسمبر 2008

2.3 الميزانية العمومية لدوران شركة Nadezhda LLC لشهر ديسمبر 2008

2.4 الميزانية العمومية لشركة Nadezhda LLC لشهر ديسمبر 2008

خاتمة

قائمة ببليوغرافية

طلب

مقدمة

في سياق النشاط الاقتصادي ، تقيم المؤسسات والمنظمات علاقات تعاقدية مع مختلف الكيانات القانونية والأفراد في تنفيذ المعاملات السلعية وأداء العمل وتقديم الخدمات. تنعكس التسويات مع المدينين والدائنين من قبل كل طرف في الاتفاقية في بياناته المالية بالمبالغ الناشئة عن السجلات المحاسبية والمعترف بها على أنها صحيحة. في هذه الحالة ، يمكن لأي منظمة أن تعمل كمدين ودائن.

في الوقت الحاضر ، في سياق انخفاض مستوى الانضباط في التسوية ، يؤدي نظام "عدم الدفع" إلى زيادة في المستحقات ، بما في ذلك المتأخرات. هذا الموقف يجعل من الضروري التحكم في مبلغ المستحقات وحركتها (حدوثها وسدادها).

في حالة الشراء من قبل المنظمة للسلع والمنتجات ، وكذلك قبول الأعمال والخدمات من الكيانات القانونية والأفراد الآخرين ، يكون لها حسابات مستحقة الدفع. تشمل الذمم الدائنة للمؤسسة الديون الضريبية للميزانية ، بما في ذلك الضريبة الاجتماعية الموحدة لوكالات التأمين الاجتماعي والتأمين وصناديق التأمين الصحي ، فضلاً عن الكيانات القانونية الأخرى والأفراد عن الالتزامات الناشئة وفقًا للتشريعات الحالية أو شروط العقود. هذا يحدد أهمية موضوع العمل المختار.

الغرض من هذا العمل هو دراسة ميزات المحاسبة للخصوم الفردية المتداولة.

حدد هذا الهدف المهام التالية:

تحديد مفهوم الذمم المدينة والدائنة ، وكذلك مفهوم والتقادم ؛

النظر في المحاسبة عن التسويات مع مختلف المدينين والدائنين ؛

دراسة إجراءات شطب الذمم المدينة والدائنة المتأخرة ؛

تحديد ميزات المحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين ؛

النظر في محاسبة التأمينات الاجتماعية ومدفوعات الضمان ؛

أكمل مهمة عملية ؛

استخلص استنتاجات حول العمل المنجز.

يتكون هذا العمل من فصلين. يناقش الفصل الأول الجوانب النظرية والمنهجية للمحاسبة عن المطلوبات المتداولة والتسويات ، بينما يقدم الفصل الثاني مهمة عملية مكتملة ، عن طريق تجميع مجلة المعاملات التجارية ، ودوران الحسابات التركيبية ، والميزانية العمومية ، والميزانية العمومية لشركة Nadezhda ذ م م.

كُتب العمل في 38 صفحة ويحتوي على ملحق واحد.

الفصل 1. المحاسبة عن الخصوم المتداولة الفردية والتسويات

1.1 مفهوم الذمم المدينة والدائنة. مفهوم وشروط فترة التقادم

تُفهم حسابات القبض على أنها ديون المنظمات والأفراد في هذه المنظمة (على سبيل المثال ، ديون المشترين مقابل السلع أو الخدمات المشتراة ، وديون الأشخاص المسؤولين عن المبالغ المالية الممنوحة لهم ، وما إلى ذلك). وفقًا لذلك ، يُطلق على المنظمات والأشخاص المدينين لهذه المنظمة اسم المدينين.

تُفهم الحسابات الدائنة على أنها ديون هذه المنظمة لمنظمات وأفراد آخرين - الدائنين (مدفوعات المنتجات المشتراة ، والخدمات المستهلكة ، والديون على المدفوعات للميزانيات من جميع المستويات ، وما إلى ذلك). وبالتالي ، قد تنشأ الحسابات الدائنة إذا استلمت المنظمة المواد قبل أن تدفع ثمنها. يشمل تكوين الحسابات المستحقة الدفع أيضًا الديون المستحقة على مجموعة العمل الخاصة بالأجور ، والديون لسلطات التأمين الاجتماعي والصحي (تنشأ بسبب حقيقة أن الضرائب والمدفوعات مستحقة قبل سداد المدفوعات المقابلة) ، إلخ.

وبالتالي ، فإن الذمم المدينة هي فعليًا مكون من أموال الكيان الخاصة ، والحسابات الدائنة هي فعليًا أحد مكونات الأموال المقترضة.

وفقًا للمادة 195 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن فترة التقادم هي فترة حماية الحق بناءً على مطالبة الشخص الذي تم انتهاك حقه.

يُفهم حق الشخص في الحماية على أنه حق مدني شخصي لشخص معين.

تتجلى أهمية قانون التقادم في حقيقة أن هذه المؤسسة تشجع المشاركين في العلاقات القانونية المدنية الذين انتهكت حقوقهم على تقديم مطالبات لحماية الحقوق المنتهكة في الوقت المناسب ، منذ انتهاء قانون التقادم ، يحرم الشخص من الحماية القضائية لحقه.

يميز القانون المدني للاتحاد الروسي نوعين من فترات التقادم: عامة وخاصة.

يتم تحديد فترة التقادم العامة بموجب المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي وهي ثلاث سنوات.

تنطبق فترة التقادم العامة على جميع مواضيع العلاقات القانونية المدنية.

كقاعدة عامة ، تنطبق فترة التقادم العامة على جميع أنواع المطالبات ، ما لم يتم تحديد فترات التقادم الخاصة بموجب القانون.

قد يتم تحديد فترات التقادم الخاصة بموجب القانون لأنواع معينة من المطالبات. على وجه الخصوص ، قد يحدد القانون فترات تقييد خاصة أقصر أو أطول من الفترة العامة.

يشمل قانون التقادم الخاص المخفَّض ما يلي:

يجوز رفع دعوى المطالبات الناشئة عن عقد التأمين على الممتلكات في غضون عامين (المادة 966 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

قد يتم تقديم مطالبة حامل الشيك ضد الساحب ، و avalists ، والمؤيدين في غضون ستة أشهر من تاريخ انتهاء مدة تقديم شيك للدفع (الفقرة 3 من المادة 885 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

فترة التقادم للمطالبات المرفوعة فيما يتعلق بجودة العمل غير الملائمة بموجب عقد العمل هي سنة واحدة (الفقرة 1 من المادة 725 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

يمكن تقديم دعوى المطالبات المتعلقة بالعيوب في البضائع في غضون عامين (البند 2 من المادة 477 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

يجوز رفع دعوى بشأن دعاوى انتهاك الحق الوقائي في الشراء في غضون ثلاثة أشهر (الفقرة 3 من المادة 250 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

يجوز للدائن تقديم مطالبة بالإنهاء والأداء المبكر لالتزام والتعويض عن الخسائر الناجمة عن اتفاقية إيجار المؤسسة في غضون عام (المادة 657 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

يجوز رفع دعوى المطالبات الناشئة عن عقد لنقل البضائع في غضون سنة واحدة (الفقرة 3 من المادة 797 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

فترة التقادم للمطالبة بإعلان بطلان معاملة لاغية وتطبيق عواقب بطلانها هي سنة واحدة (الفقرة 2 من المادة 181 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

فترة التقادم لمطالبة إعلان عدم صلاحية إصدار أوراق مالية هي عام واحد من تاريخ بدء إيداع الأوراق المالية (المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 5 مارس 1999 رقم 46-FZ "بشأن حماية الحقوق والمصالح المشروعة للمستثمرين في سوق الأوراق المالية ").

فترات خاصة أطول من فترة التقادم العامة للمطالبات:

يجوز رفع دعوى عن أوجه القصور في العمل بموجب عقد البناء في غضون خمس سنوات (المادة 756 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛

يمكن تقديم مطالبة عن أوجه القصور في العمل بموجب عقد المستهلك في غضون عشر سنوات (الفقرة 2 من المادة 737 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

1.2 المحاسبة عن التسويات مع مختلف المدينين والدائنين

يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع المدينين والدائنين في الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين". يعكس هذا الحساب التسويات على جميع أنواع المعاملات مع المدينين والدائنين غير المذكورة في توضيحات الحسابات 60-75 ؛ مع منظمات مختلفة للمعاملات غير التجارية (مؤسسات تعليمية ، منظمات علمية ، إلخ) ؛ مع منظمات النقل (السكك الحديدية والمياه) مقابل الخدمات المدفوعة بشيكات ؛ على المبالغ المودعة للأجور والمكافآت والمدفوعات الأخرى المماثلة ؛ على المبالغ المقتطعة من أجور موظفي المنشأة لصالح مختلف المنظمات والأفراد على أساس الوثائق التنفيذية أو قرارات السلطات القضائية.

لحساب 76 يمكن فتح حسابات فرعية "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين":

76-1 - "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" ؛

76-2 - "حسابات المطالبات" ؛

76 -3 - "حسابات توزيعات الأرباح المستحقة" ؛

76-4 - "التسويات على المبالغ المودعة" ، إلخ.

يعكس الحساب الفرعي 76-1 عمليات تسويات التأمين على الممتلكات والموظفين (باستثناء التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي وتسويات التأمين الصحي الإجباري) لمؤسسة تعمل فيها المؤسسة كمؤمن.

ينعكس حساب مبلغ مدفوعات التأمين في ائتمان الحساب الفرعي 76-1 "التسويات الخاصة بالممتلكات والتأمين الشخصي" للحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" بالتوافق مع حسابات تسجيل تكاليف الإنتاج أو مصادر التأمين الأخرى المدفوعات.

في الخصم من الحساب الفرعي 76-1 "التسويات المتعلقة بالممتلكات والتأمين الشخصي" ، يتم شطب الخسائر الناجمة عن الأحداث المؤمن عليها (التدمير والأضرار التي لحقت بالمخزونات الصناعية والمنتجات النهائية والأصول المادية الأخرى) من ائتمان الحسابات لحساب المخزونات ، الأصول الثابتة ، إلخ. على الحساب المدين للحساب الفرعي 76-1 الحساب 76 يعكس أيضًا مبلغ تعويض التأمين المستحق بموجب عقد التأمين لموظفي المؤسسة في المراسلات مع الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى". تنعكس مبالغ تعويضات التأمين التي تتلقاها المؤسسة من شركات التأمين وفقًا لعقود التأمين في الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" أو 52 "حسابات العملة" وائتمان الحساب 76 الحساب الفرعي "التسويات الخاصة بالممتلكات والشخصية تأمين". يتم شطب الخسائر الناجمة عن الأحداث المؤمن عليها التي لا يتم تعويضها عن طريق تعويضات التأمين من رصيد الحساب 76 ، الحساب الفرعي "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" إلى الحساب 99 "الأرباح والخسائر".

مقدمة

في عملية النشاط المالي والاقتصادي ، لدى المنظمة علاقات تسوية تعكس الالتزامات المتبادلة المرتبطة ببيع الأصول المادية أو أداء العمل أو تقديم الخدمات لبعضها البعض.

موضوع عمل الدورة هو "محاسبة الالتزامات والتسويات الجارية." تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أن المحاسبة مع الموردين والمشترين أمر حيوي لأي مؤسسة تعمل بنشاط في اقتصاد السوق. تجري الشركات تسويات باستمرار مع الموردين والمشترين. مع موردي الأصول الثابتة والمواد الخام وعناصر المخزون الأخرى المشتراة منهم ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛ مع المشترين - للبضائع التي اشتروها ؛ مع العملاء - للعمل المنجز والخدمات المقدمة. يجب أن يكون الدين على هذه الحسابات في عملية النشاط المالي والاقتصادي ضمن القيم المسموح بها. تشير الحسابات المشكوك فيها مستحق القبض وحسابات الدفع المتأخرة إلى انتهاكات النظام المالي ونظام الدفع من قبل الموردين والعملاء ، الأمر الذي يتطلب إجراءات فورية لإزالة النتائج السلبية. لا يمكن اعتماد هذه التدابير في الوقت المناسب إلا من خلال تنفيذ رقابة منهجية من قبل المؤسسة.

الغرض من العمل هو دراسة محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين ، مع الأشخاص المسؤولين.

مهام العمل:

ا النظر في التنظيم القانوني للمستوطنات والالتزامات ؛

ا تحديد مهام المحاسبة عن الخصوم المتداولة والتسويات ؛

ا دراسة توثيق وجرد التسويات والالتزامات:

ا على الأمثلة ، ضع في اعتبارك المحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين والأشخاص المسؤولين.

موضوع الدراسة هو شركة ذات مسؤولية محدودة "الجيدا" (ذ م م "الجيدا"). موضوع الدراسة هو دراسة المحاسبة عن التسويات الحالية والالتزامات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين والأشخاص المسؤولين في Alida LLC.

يتكون الأساس المنهجي للعمل من الوثائق التنظيمية ، والأحكام المتعلقة بالمحاسبة ، وأعمال الاقتصاديين حول القضايا قيد النظر ، والأدبيات التعليمية والمنهجية حول المحاسبة.

يتكون عمل الدورة من جزأين. يتناول الجزء الأول مسائل التنظيم القانوني والمفاهيم والمعاني ومهام الحسابات والالتزامات ، وكذلك توثيق وجرد الالتزامات والحسابات. يسلط الجزء الثاني الضوء على المادة العملية للمحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين والأشخاص المسؤولين.

الفصل 1. جوهر الخصوم المتداولة والتسويات في ظروف العمل الحديثة

1.1 معياري - التنظيم القانوني للمستوطنات والالتزامات

في الوقت الحالي ، يتم تنظيم إجراءات إجراء المدفوعات غير النقدية من خلال اللائحة الخاصة بالمدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي رقم 2-P ، والتي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي في 3 أكتوبر 2002 (بصيغته المعدلة في 3 مارس 2003)

تنظم هذه اللائحة المدفوعات غير النقدية بين الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد بعملة الاتحاد الروسي وعلى أراضيها ولا تنطبق على إجراءات المدفوعات غير النقدية بمشاركة الأفراد.

تتم المدفوعات غير النقدية من خلال مؤسسات الائتمان (الفروع) أو بنك روسيا على حسابات مفتوحة على أساس اتفاقية حساب مصرفي أو اتفاقية حساب مراسل (حساب فرعي) ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك وطريقة الدفع المستخدمة .

عند إجراء تسويات غير نقدية ، يُسمح بتسويات بأوامر الدفع ، وخطابات الاعتماد ، والشيكات ، والتسويات عن طريق التحصيل ، وكذلك التسويات بأشكال أخرى ينص عليها القانون ، والقواعد المصرفية الموضوعة وفقًا لها ، والممارسات التجارية المطبقة في الممارسة المصرفية. .

يتم اختيار أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل العميل بشكل مستقل ويتم توفيرها في العقود التي يبرمها مع نظرائه. لا تتدخل البنوك في العلاقات التعاقدية للعملاء. يتم حل المطالبات المتبادلة بشأن التسويات بين الدافع والمتلقي للأموال ، باستثناء تلك الناشئة عن خطأ البنوك ، بالطريقة المنصوص عليها في القانون دون مشاركة البنوك.

عند إجراء مدفوعات غير نقدية ، يتم استخدام المستندات التالية:

ا حوالات بريدية

ا خطابات الاعتماد

ا الفحوصات؛

ا طلبات الدفع

ا أوامر التحصيل.

عند إجراء المدفوعات عن طريق أوامر الدفع ، يتعهد البنك الذي قبل أمر التنفيذ ليس فقط بشطب المبلغ المطلوب من حساب العميل ، ولكن أيضًا لضمان تحويله إلى حساب المستلم. أي أن أمر الدفع يعتبر منفّذًا حسب الأصول من قبل البنك عندما يتم إيداع الأموال في حساب المستلم. وفقا للفقرة 1 من الفن. 863 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن إنشاء فترة إجراء تحويل مصرفي من البداية (من لحظة خصم الأموال من حساب الدافع) إلى النهاية (حتى يتم إيداع الأموال في حساب المستلم) من خلال القانون واللوائح الأخرى وفقًا له. قد تحدد اتفاقية الحساب المصرفي أو الممارسات التجارية المصرفية فترات أقصر من تلك التي ينص عليها القانون. إن إمكانية تحديد شروط تحويل الأموال من الحساب أو الإيداع في حساب محدد في المادة 31 من قانون البنوك والنشاط المصرفي.

وفقًا للمادة 80 من قانون البنك المركزي لروسيا ، يحدد بنك روسيا شروط المدفوعات غير النقدية. يجب ألا تتجاوز الفترة الإجمالية للمدفوعات غير النقدية يومي عمل في إطار موضوع الاتحاد الروسي ، وخمسة أيام عمل داخل الاتحاد الروسي.

ليس فقط عميل هذا البنك ، ولكن أيضًا الشخص الذي ليس لديه حساب به ، يمكنه تحويل الأموال. قد يتبع إجراء مختلف عن القانون ، أو القواعد المصرفية الموضوعة وفقًا له ، أو يتبع جوهر علاقات التسوية.

يمكن إجراء أوامر الدفع:

ا تحويل الأموال للسلع الموردة أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة ؛

ا تحويل الأموال إلى الميزانيات على جميع المستويات والأموال من خارج الميزانية ؛

ا تحويل الأموال بغرض سداد أو إيداع القروض والاقتراضات والودائع ودفع الفوائد عليها ؛

ا تحويل الأموال لأغراض أخرى ينص عليها القانون أو العقد.

وفقًا لشروط الاتفاقية الرئيسية ، يمكن أيضًا استخدام أوامر الدفع للدفع مقدمًا للسلع أو الأعمال أو الخدمات أو لإجراء مدفوعات دورية.

يتم تحرير أمر الدفع على النموذج 0401060.

يقبل البنك أوامر الدفع بغض النظر عن توفر الأموال في حساب الدافع. وفقًا للقاعدة العامة التي تحددها اللوائح الخاصة بالمدفوعات غير النقدية في أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تنفيذ أمر الدفع من قبل البنك فقط في حالة وجود أموال في الحساب. إذا لم يكن هناك أموال في حساب الدافع ، فسيتم وضع أمر الدفع في فهرس البطاقة في الحساب خارج الرصيد رقم 9929 "لم يتم دفع مستندات التسوية في الوقت المحدد" أو يتم دفعها على حساب السحب على المكشوف ، إذا كان من الممكن تقديم مثل هذا القرض منصوص عليه في الاتفاقية.

تُدفع أوامر الدفع الموضوعة في خزانة الملفات رقم 2 وفقًا لترتيب المدفوعات المنصوص عليه في القانون.

تتنوع إمكانيات استخدام أوامر الدفع في المستوطنات. بمساعدتهم ، يتم تنفيذ التسويات لكل من المعاملات السلعية وغير السلعية. في التسويات الخاصة بالسلع والخدمات ، يتم استخدام أمر الدفع عند إجراء مدفوعات البضائع المستلمة والخدمات المقدمة ، للمدفوعات مقدمًا ، لسداد الحسابات المستحقة الدفع لمعاملات السلع ؛ عند الدفع مقابل السلع والخدمات بقرار من المحكمة والتحكيم ؛ على مدفوعات الإيجار للمباني ؛ مدفوعات النقل والمؤسسات المجتمعية والمنزلية للصيانة ، إلخ.

في تسويات المعاملات غير السلعية ، تُستخدم أوامر الدفع لتسديد المدفوعات للميزانية والأموال من خارج الميزانية ؛ سداد القروض المصرفية والفوائد عليها ؛ المساهمات في الصناديق القانونية عند إنشاء شركات الخدمات المشتركة ، والشراكات ، وما إلى ذلك ؛ اقتناء الأسهم والسندات وشهادات الإيداع والسندات المصرفية ؛ لدفع الغرامات والغرامات والعقوبات وما إلى ذلك.

التسويات باستخدام أوامر الدفع هي الشكل الأكثر شيوعًا للمدفوعات غير النقدية في الممارسة العملية ، خاصة وأن التقنيات المصرفية الحديثة تجعل من الممكن إجراء المدفوعات الإلكترونية "في نفس اليوم". السمة المميزة الرئيسية لطريقة الدفع هذه هي أن مبادرة الدفع تأتي من الدافع.

تقديم أمر دفع إلى البنك - إجراء يقوم به العميل بموجب اتفاقية الحساب المصرفي. يحق للبنك عدم تنفيذ هذا الأمر إلا في حالة تعارضه مع القانون.

التحويل المصرفي هو معاملة مجردة ، مستقلة عن العقد المبرم بين الدافع ومتلقي الأموال ، والذي تتم بموجبه التسويات.

يجب اعتبار تقديم أمر الدفع للبنك من قبل شخص ليس لديه حساب (بالإضافة إلى المبلغ المالي الذي سيتم تحويله) بمثابة عرض. يجب اعتبار قبول مثل هذا الأمر للتنفيذ بمثابة قبول ، أي موافقة البنك على إبرام اتفاقية مع العميل بشأن إجراء تحويل مصرفي.

خطاب الاعتماد هو عملية مصرفية ، يتعهد البنك بموجبها بتنفيذ أحد الإجراءات التالية بتوجيه من العميل:

تسديد دفعة لطرف ثالث ؛

دفع كمبيالة

قبول كمبيالة

تأخذ في الاعتبار - مقابل تقديم المتلقي للوثائق المحددة في شروط خطاب الاعتماد.

يسمى أداء البنك لجميع الإجراءات التي تشير إلى استعداده لتلبية طلب العميل بإصدار خطاب اعتماد.

العلاقات بموجب خطاب الاعتماد الناشئة بين البنك والدافع للعميل ، وكذلك بين البنك والمتلقي للأموال ، ليست ملزمة باتفاق مبرم بين الدافع والمتلقي. يتم التعبير عن الطبيعة المعزولة لهذه العلاقات في حقيقة أن البنوك غير مطالبة بالتحقق من امتثال شروط خطاب الاعتماد (تعليمات حول تغيير الظروف ، والإغلاق المبكر ، وما إلى ذلك) مع الاتفاق بين الدافع والمتلقي.

عند الدفع عن طريق خطاب الاعتماد ، يتصرف البنك المُصدر بالنيابة عنه ، ولكن على حساب العميل. وبالتالي ، تعتبر العلاقات بموجب خطاب الاعتماد نوعًا من اتفاقية العمولة ، وبالتالي ، في حالة عدم وجود قواعد خاصة تحكم هذه العلاقات ، يجوز تطبيق القواعد العامة ذات الصلة على اتفاقية العمولة.

يتم تنفيذ تعليمات العميل للبنك بإصدار خطاب اعتماد في شكل طلب للحصول على خطاب اعتماد. وفقًا للبند 5.8. الأحكام المتعلقة بالمستوطنات ، وهي تحتوي على المعلومات التالية: رقم الاتفاقية التي يتم بموجبها فتح خطاب الاعتماد ؛ فترة صلاحية خطاب الاعتماد (يوم وشهر إغلاق خطاب الاعتماد) ؛ اسم المورد؛ اسم البنك الذي أصدر خطاب الاعتماد ؛ الاسم الكامل والدقيق للمستندات التي تتم على أساسها المدفوعات بموجب خطاب الاعتماد ؛ الموعد النهائي لتقديمها وإجراءات إصدارها (يمكن الإشارة إلى قائمة مفصلة كاملة في مرفق الطلب) ؛ نوع خطاب الاعتماد الذي يشير إلى البيانات اللازمة عليه ، بالنسبة لشحن البضائع (تقديم الخدمات) ، يتم فتح خطاب الاعتماد ؛ مدة الشحن (تقديم الخدمات) ؛ طريقة تنفيذ خطاب الاعتماد. قد يكون شرط تنفيذ خطاب الاعتماد هو قبول ممثل مفوض للدافع. يمكن أيضًا تضمين شروط إضافية أخرى في خطاب الاعتماد: على شحن البضائع في وجهات معينة ؛ بشأن حظر سداد مدفوعات جزئية ؛ على الامتثال لطريقة معينة لنقل البضائع ، وما إلى ذلك.

يُطلق على البنك الذي تلقى طلب العميل ويلتزم بإصدار خطاب اعتماد اسم البنك المُصدر. خطاب الاعتماد الصادر هو التزام مجرد من البنك المصدر.

عندما يتم تقديم مستلم الأموال من قبل نفس البنك الذي يقوم بالدفع ، يقوم البنك المُصدر بتنفيذ خطاب الاعتماد الصادر من قبله بنفسه ، ولكن إذا كان متلقي الأموال يخدمه بنك آخر ، فيجب إصدار خطاب الاعتماد من قبل البنك المصدر في بنك متلقي الأموال الذي ينفذه (البنك المنفذ).

يجوز للبنك فتح الأنواع التالية من الاعتمادات المستندية:

مغطى (مودع) ومكشوف (مضمون) ؛

قابل للنقض وغير قابل للنقض (يمكن تأكيده).

عند فتح خطاب اعتماد مغطى ، يتم إصدار التحويلات المصرفية على حساب أموال الدافع أو الاعتماد المقدم له مبلغ خطاب الاعتماد (التغطية) تحت تصرف البنك المنفذ طوال فترة خطاب الاعتماد. ائتمان. عند فتح خطاب اعتماد غير مغطى ، يمنح البنك المصدر للبنك المنفذ الحق في شطب الأموال من حسابه المراسل في حدود مبلغ خطاب الاعتماد. يتم تحديد إجراءات شطب الأموال من الحساب المراسل للبنك المصدر بموجب خطاب اعتماد مضمون بالاتفاق بين البنوك.

قابل للإلغاء هو خطاب اعتماد يمكن تغييره أو إلغاؤه من قبل البنك المصدر على أساس أمر كتابي من الدافع دون اتفاق مسبق مع متلقي الأموال ودون أي التزامات من البنك المُصدر تجاه متلقي الأموال بعد سحب خطاب الاعتماد. غير قابل للإلغاء هو خطاب اعتماد لا يمكن إلغاؤه إلا بموافقة متلقي الأموال. بناءً على طلب البنك المُصدر ، يجوز للبنك المنفذ تأكيد خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء. لا يمكن تغيير خطاب الاعتماد هذا أو إلغاؤه دون موافقة البنك المرشح. يتم تحديد إجراءات تقديم التأكيد على خطاب اعتماد مؤكد غير قابل للإلغاء بالاتفاق بين البنوك.

تسويات التحصيل هي عملية مصرفية يقوم من خلالها البنك المصدر ، نيابة عن أموال العميل وعلى نفقتها ، على أساس مستندات التسوية ، بتنفيذ إجراءات لتلقي المدفوعات من الدافع. لتنفيذ تسويات التحصيل ، يحق للبنك المُصدر إشراك بنك آخر - البنك المنفذ.

تتم التسويات الخاصة بالتحصيل على أساس طلب الدفع ، والذي يمكن سداده بأمر من الدافع (مع القبول) أو بدون أمره (بدون قبول) ، وأمر تحصيل ، يتم الدفع مقابله بدون أمر الدافع (بطريقة لا جدال فيها).

يتم تطبيق طلب الدفع في تسويات السلع الموردة والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، وكذلك في الحالات الأخرى المنصوص عليها في العقد الرئيسي. قد تكون مع قبول مسبق أو بدون موافقة دافع.

بدون موافقة الدافع ، تتم التسويات عن طريق مطالبات الدفع في الحالات التالية:

ا أنشئت بموجب القانون ؛

ا نصت عليه الأطراف بموجب الاتفاقية الرئيسية ، شريطة أن يُمنح البنك الذي يخدم الدافع الحق في خصم الأموال من حساب الدافع دون أمره.

التسويات التي تستخدم طلبات الدفع هي أيضًا شكل شائع إلى حد ما للمدفوعات غير النقدية في الأعمال التجارية. السمة المميزة لهذا الشكل من المدفوعات غير النقدية هي أن المبادرة في إجراء الدفع تأتي من متلقي الدفع وليس من الطرف الملتزم بالدفع مقابل البضائع المشحونة بالفعل. لتطبيق طريقة الدفع هذه ، يجب على أطراف الصفقة المتعلقة بشراء البضائع توفير إمكانية استخدامها في العقد.

يتضمن إجراء استخدام التسويات عن طريق طلبات الدفع الخطوات التالية:

1)يقوم مورد البضائع ، بعد شحنها ، بإعداد مستند بالطريقة المحددة يسمى طلب الدفع ، وتقديمه إلى بنك الخدمة للتحصيل - عملية مصرفية خاصة. قد يكون طلب الدفع مصحوبًا بشحن أو مستندات أخرى تؤكد شحن البضائع ، أو يتم إرسالها مباشرة إلى الدافع ، مع الإشارة إلى تاريخ الإرسال في طلب الدفع ؛

2)يقبل البنك الذي يخدم المستلم طلب الدفع للتحصيل ، أي لإجراء عملية لتلقي الأموال المستحقة للمتلقي من الدافع وإيداعها في حساب الأخير. يتم التحصيل عن طريق إرسال طلب الدفع والمستندات المرفقة به من قبل البنك الذي يخدم المستلم إلى البنك الذي يخدم الدافع ؛

)يقوم بنك الدافع ، على أساس المستندات المستلمة ، في حالة عدم وجود رفض مبرر من الدافع للدفع (رفض قبول الطلب) ، بتحويل الأموال من حساب الدافع إلى عنوان المستلم.

تطبق أوامر التحصيل:

ا في الحالات التي ينص فيها القانون على إجراء لا جدال فيه لجمع الأموال ، بما في ذلك جمع الأموال من قبل الهيئات التي تؤدي وظائف إشرافية ؛

ا للاسترداد بموجب الوثائق التنفيذية ؛

ا في الحالات المنصوص عليها من قبل الأطراف بموجب الاتفاقية الرئيسية ، شريطة أن يُمنح البنك الذي يخدم الدافع الحق في خصم الأموال من حساب الدافع دون أمره.

يقرن المشرع إمكانية الاستخدام الحقيقي لآلية الخصم المباشر أو غير القابل للجدل للأموال من حساب الدافع ، إذا كانت هذه الآلية منصوص عليها في العقد الرئيسي ، مع وجود شرط آخر إلزامي - أن يمنح الدافع الخدمة البنك (أي البنك الذي يتم فيه فتح حساب التسوية المقابل للدافع) الحق في تنفيذ الخصم المباشر أو غير القابل للجدل للأموال من الحساب. يُمارس هذا الحق ، كقاعدة عامة ، في الممارسة العملية من خلال إبرام اتفاقية إضافية لاتفاقية الحساب المصرفي المفتوحة للدافع.

يلتزم الدافع بتقديم معلومات إلى البنك الذي يخدمه - حول الدائن (المتلقي للأموال) ، الذي له الحق في إصدار طلبات الدفع لسحب الأموال دون قبول ، أو أوامر التحصيل ؛ اسم السلع أو الأعمال أو الخدمات التي سيتم سداد مدفوعاتها ؛ معلومات حول العقد الرئيسي (التاريخ والرقم والمادة المقابلة التي تنص على الحق في الخصم المباشر).

يعد عدم وجود شرط بشأن الخصم المباشر للأموال أو الخصم غير القابل للجدل في اتفاقية حساب مصرفي أو اتفاقية إضافية لاتفاقية حساب مصرفي ، فضلاً عن عدم وجود معلومات حول الدائن والمعلومات الأخرى المذكورة أعلاه ، أساس قيام البنك بما يلي: رفض دفع طلب الدفع دون قبول أو أمر تحصيل.

الشيك هو ضمان ويجب أن يحتوي على التفاصيل الإلزامية المنصوص عليها في القانون المدني ، وغيابها يحرم الشيك من القوة القانونية. ومع ذلك ، فإن وجود شروط إضافية في الشيك لا يؤثر على صحته.

يقوم البنك الدافع بإصدار المبلغ المحدد في الشيك لحامل الشيك على حساب الأموال على حساب الساحب ، أو على حساب الأموال المودعة من قبله في حساب منفصل ، ولكن ليس أكثر من المبلغ الذي البنك مضمون بالاتفاق مع الساحب.

في حالة النقص المؤقت في الأموال في حساب الساحب ، يجوز للبنك ، بالاتفاق مع الساحب ، دفع الشيك على نفقته الخاصة. الساحب والدافع غير ملزمين بأي التزامات. يتبع التزام الدافع بدفع الشيك اتفاقية الحساب المصرفي التي أبرمها الساحب مع البنك الدافع.

1.2 مفهوم ومعنى ومهام محاسبة الخصوم المتداولة والتسويات

في عملية النشاط المالي والاقتصادي ، تمتلك المنظمات علاقات تسوية تعكس الالتزامات المتبادلة المرتبطة باستلام أو بيع الأصول المادية ، وأداء العمل أو تقديم الخدمات لبعضها البعض ، مع التسويات مع الميزانية للضرائب ، مع البنوك بالنسبة إلى هيئات القروض والضمان الاجتماعي والتأمين للخصم ، وكذلك مع الكيانات القانونية والأفراد الآخرين للتسويات الناشئة عن القواعد التي ينص عليها القانون أو شروط عقود الخدمات المتبادلة.

تعتبر العلاقات الاقتصادية شرطًا ضروريًا لنشاط المؤسسة ، فهي تضمن استمرارية التوريد واستمرارية عملية الإنتاج وحسن توقيت الشحن وكذلك بيع المنتجات (الأشغال والخدمات). يتم وضع العلاقات الاقتصادية وتثبيتها من خلال العقود ، والتي بموجبها تعمل إحدى الشركات كمورد لعناصر المخزون أو الأعمال أو الخدمات ، والآخر هو المشتري والمستهلك ومن ثم الدافع. تنص العقود على: نوع الأصول المادية الموردة والأعمال والخدمات المؤداة ؛ شروط التسليم التجارية ؛ المؤشرات الكمية والتكلفة للتسليم ؛ شروط شحن الأصول المادية (أداء أعمال الخدمات) ؛ إجراءات التسوية (شروط الدفع) بين المؤسسة والموردين (المقاولين). يشمل الموردون والمقاولون المنظمات التي تزود المواد الخام وغيرها من الأصول السلعية والمادية ، فضلاً عن تقديم أنواع مختلفة من الخدمات (توريد الكهرباء والبخار والمياه وما إلى ذلك) ويقومون بأعمال مختلفة (إصلاح شامل وإصلاحات جارية للأصول الثابتة ، إلخ. .).

يتم تحديد إجراءات التسويات بين المؤسسة والموردين والمقاولين لعمليات التسليم داخل روسيا وفقًا لقواعد المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي. يتم تشكيل شروط التسليم داخل روسيا وفقًا للشروط المعتمدة في الدولة (مصنع سابق ، محطة مغادرة سابقة ، سيارة سابقة ، إلخ) ، والتي تحدد حقوق والتزامات البائعين والمشترين فيما يتعلق بضائع.

عندما تبيع منظمة المنتجات والسلع وتؤدي العمل وتوفر الخدمات للكيانات القانونية والأفراد الآخرين ، بما في ذلك موظفيها ، يكون لديها مستحقات.

في حالة الشراء من قبل المنظمة للسلع والمنتجات ، وكذلك قبول الأعمال والخدمات من الكيانات القانونية والأفراد الآخرين ، يكون لها حسابات مستحقة الدفع. يشمل تكوين حسابات المؤسسة الدائنة ديونًا للميزانية الخاصة بالضرائب ، بما في ذلك الضرائب الاجتماعية الموحدة والتأمينات الاجتماعية ووكالات الضمان وصناديق التأمين الصحي ، فضلاً عن الكيانات القانونية الأخرى والأفراد عن الالتزامات الناشئة وفقًا للتشريعات الحالية أو شروط العقود.

يُفهم المدينون على أنهم منظمات وأشخاص مدينون للمنظمة (حسابات القبض). الذمم المدينة في جوهرها الاقتصادي هي جزء من الأصول الحالية للمنظمات.

بموجب الدائنين فهم المنظمات والأشخاص الذين تدين لهم المنظمة (حسابات الدفع). تمثل الحسابات الدائنة في جوهرها الاقتصادي التزامات المنظمة.

يُطلق على الدائنين الذين نشأ دينهم فيما يتعلق بشراء الأصول المادية منهم الموردين. تسمى الديون على المكافآت لموظفيها (المستحقة ولكن غير المدفوعة) والديون على الميزانية والأموال من خارج الميزانية والخصومات الأخرى بالتزامات التوزيع. يُطلق على الدائنين الذين نشأ دينهم من معاملات غير سلعية أخرى دائنون آخرون.

يتم تحديد الفترة التي تنعكس فيها الذمم المدينة والدائنة في المحاسبة وإعداد التقارير بموجب القانون ذي الصلة أو الإجراءات القانونية الأخرى أو الاتفاقية. تعتبر الفترة فترة معينة يربط بها القانون المدني بعض النتائج القانونية ، ويستتبع بدايتها أو انتهاء صلاحيتها ظهور أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية المدنية المتعلقة بحقوق والتزامات الأطراف.

هناك شروط معيارية يحددها القانون (على سبيل المثال ، للتسويات مع الميزانية للضرائب ، وفترة التقادم) أو غيرها من الإجراءات القانونية ؛ تعاقدية ، يتم تحديدها باتفاق الطرفين (شروط وصف الاستحواذ ، وصلاحية حقوق الطبع والنشر ، وبراءات الاختراع ، وما إلى ذلك) ، والتصرف ، والتي تنص عليها القاعدة التصرفية ويمكن تغييرها باتفاق الطرفين.

يبدأ تدفق فترة التسوية القياسية ، التي تحددها الفترة ، في اليوم التالي بعد التاريخ التقويمي للوفاء بالالتزامات ويستمر حتى يوم وقوع حدث متعلق بالوفاء بها. هذا يعني أنه لم يتم أخذ تاريخ التقويم ويوم وقوع الحدث في الاعتبار. إذا كان اليوم الأخير من الفصل الدراسي يقع في يوم عطلة (عطلات نهاية الأسبوع والعطلات العامة) ، يكون يوم انتهاء الفصل الدراسي هو يوم العمل الذي يليه.

كنوع من المصطلحات التي تؤدي إلى نشوء حقوق مدنية ، هناك شروط يكون خلالها الحق المنتهك أو المتنازع عليه خاضعًا للحماية ، على سبيل المثال ، فترة التقادم. قانون التقادم العام هو ثلاث سنوات.

الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم لها ، يتم شطب الديون الأخرى غير القابلة للتحصيل بقرار من رئيس المنظمة وتعزى إلى نتائج النشاط الاقتصادي. ومع ذلك ، لا يتم إلغاء الديون المشطوبة بالكامل. يجب أن ينعكس في الميزانية العمومية في غضون 5 سنوات من تاريخ الشطب (الحساب 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة"). خلال هذه الفترة ، تتم مراقبة إمكانية استردادها في حالة حدوث تغيير في حالة ملكية المدين. تخضع الحسابات الدائنة وديون الإيداع التي انتهت فترة التقادم لها للإدراج في الدخل غير التشغيلي (الربح). في الميزانية العمومية ، تظهر الذمم المدينة والدائنة على أساس إجمالي اعتمادًا على الاستحقاق (خلال عام أو أكثر).

الذمم المدينة والدائنة هي التزامات يجب تنفيذها بشكل صحيح وفقًا لشروطها ومتطلباتها بموجب القانون ، والأفعال القانونية الأخرى ، وفي حالة عدم وجود مثل هذه الشروط والمتطلبات - وفقًا لممارسات العمل أو القواعد المناسبة الأخرى. لا يُسمح بالرفض الأحادي الجانب للوفاء بالالتزامات والتغيير من جانب واحد في ظروفها ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

يجب التعبير عن الالتزامات النقدية بالروبل. يُسمح بتقييمها بالوحدات النقدية المشروطة ("حقوق السحب الخاصة" ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، يتم تحديد المبلغ المستحق الدفع بالروبل بسعر صرف الوحدة النقدية المستخدمة في التاريخ المحدد بموجب القانون أو باتفاق الطرفين. في الحالات التي ينص عليها القانون ، يمكن تقييم الالتزامات وتنفيذها بالعملة الأجنبية.

وفقًا لـ PBU 4/99 "البيانات المحاسبية لمنظمة" ، التي تمت الموافقة عليها بموجب أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن ، الأصول والخصوم (حسابات القبض والدائنين) لمنظمة في الميزانية العمومية يجب تقسيمها حسب النضج إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. تعتبر الذمم المدينة والدائنة (الخصوم) قصيرة الأجل إذا لم يتجاوز استحقاقها 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. جميع الديون (الخصوم) الأخرى طويلة الأجل.

المهام الرئيسية للمحاسبة عن الخصوم المتداولة والتسويات هي:

ا تكوين معلومات كاملة وموثوقة عن حالة التسويات مع الموردين والمقاولين لبنود المخزون ، والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، الضرورية للمستخدمين الداخليين للبيانات المالية - المديرين والمؤسسين والمشاركين ومالكي ممتلكات المنظمة ، وكذلك الخارجيين - بيانات مالية للمستثمرين والدائنين وغيرهم من المستخدمين ؛

ا توفير المعلومات اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية لمراقبة الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي عندما تنفذ المنظمة عمليات تجارية ومدى ملاءمتها ، ووجود وحركة الممتلكات والالتزامات ، واستخدام المواد والعمالة والموارد المالية وفقًا للقواعد والمعايير والتقديرات المعتمدة ؛

ا التحقق من صحة الوثائق وقانونية عمليات التسوية والائتمان ، والمعاملات التي تتم بواسطة الكمبيالات ، وانعكاسها الكامل في الوقت المناسب في المحاسبة ؛

ا ضمان توقيت واكتمال وصحة التسويات لجميع أنواع المدفوعات والإيصالات ، وتحديد الذمم المدينة والدائنة ، والأموال في التسويات والعملات الأجنبية ؛

ا تحديد نتائج جرد التسويات في الوقت المناسب ، وضمان تحصيل الذمم المدينة في الوقت المناسب وسداد الحسابات المستحقة الدفع ؛

ا السيطرة على حالة الذمم المدينة والدائنة ؛

ا الرقابة على الامتثال لأشكال الدفع المنصوص عليها في العقود مع الموردين والمشترين ؛

ا تسوية التسويات مع المدينين والدائنين في الوقت المناسب لاستبعاد الديون المتأخرة.

1.3 توثيق وجرد الالتزامات والتسويات

يتم إجراء جرد للتسويات من أجل توثيق وجود الذمم المدينة والمطلوبات وتحديد تواريخ حدوثها وسدادها وتوضيح التقييم.

في الفقرة 3.44. تنص المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية على أن جرد التسويات مع البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى بشأن القروض ، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص الخاضعين للمساءلة والموظفين والمودعين والمدينين الآخرين والدائنين يتكون في التحقق من صحة المبالغ على حسابات المحاسبة.

وفقًا للفقرة 3.48 من المبادئ التوجيهية ، يجب على لجنة الجرد ، من خلال فحص وثائقي ، أن تحدد:

"أ) صحة التسويات مع البنوك ، والسلطات المالية والضريبية ، والصناديق من خارج الميزانية ، والمنظمات الأخرى ، وكذلك مع التقسيمات الهيكلية للمنظمة المخصصة لميزانيات منفصلة ؛

ب) صحة وصحة مبلغ الدين للنقص والسرقة المسجلة في السجلات المحاسبية.

ج) صحة وصحة مبالغ الذمم المدينة والدائنة والمودعين ، بما في ذلك مبالغ الذمم المدينة والدائنة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها.

لذلك ، أثناء الجرد ، يتم فحص الحسابات:

مع البنوك على القروض ؛

مع ميزانية الضرائب والرسوم وبأموال من خارج الميزانية للمساهمات ؛

مع المشترين والموردين ؛

مع الموظفين ، بما في ذلك الأشخاص الخاضعين للمساءلة ؛

مع المدينين والدائنين الآخرين.

لإجراء مثل هذا الفحص ، يلزم وجود سجلات محاسبية لحسابات التسوية والمستندات الأولية التي تنفذ المعاملات التجارية لحسابات التسوية وأعمال التسوية.

« عند جرد المبالغ الخاضعة للمساءلة ، يتم فحص تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة ، مع الأخذ في الاعتبار الغرض من استخدامها ، وكذلك مبلغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول (تواريخ الإصدار ، الغرض المقصود).

بادئ ذي بدء ، يتم التحقق مما إذا كان الشخص المسؤول قد قدم إلى قسم المحاسبة تقريرًا مسبقًا عن المبالغ التي تم إنفاقها بعد انتهاء الفترة التي تم فيها إصدار السلفة. عند التحقق من التقارير ، تتحقق اللجنة من توفر المستندات الأولية التي تؤكد النفقات التي تكبدها الشخص المسؤول.

« بالنسبة للديون لموظفي المنظمة ، يتم الكشف عن مبالغ الأجور غير المسددة التي سيتم تحويلها إلى حساب المودعين ، وكذلك مبالغ وأسباب المدفوعات الزائدة للموظفين »

وفقًا للفقرة 73 من اللوائح المحاسبية ، يعكس كل طرف التسويات مع المدينين والدائنين في بياناته المالية بالمبالغ الناشئة عن السجلات المحاسبية والتي يعترف بها على أنها صحيحة.

وبالتالي ، حتى إذا انعكست التزامات الأطراف المقابلة في المحاسبة بمبالغ مختلفة ، عند التسوية ، يحق للمنظمة الإصرار على صحة سجلاتها وليس بالضرورة جعل بياناتها متوافقة مع بيانات المورد (المقاول).

فقط إذا ثبت ، بعد نتائج التسوية ، عدم صحة البيانات من قبل الطرف الآخر ، ووافقت المنظمة نفسها على ذلك ، يمكن جعل السجلات المحاسبية متوافقة مع الأحجام الفعلية للخدمات المقدمة (العمل المنجز ، المنتجات تسليم) ، مع الأخذ في الاعتبار توافر وثائق المحاسبة الأولية المنفذة بشكل صحيح. بدون توفر مثل هذه المستندات ، لا يحق للمنظمة ، فقط على أساس إجراء تسوية واحد ، إجراء إدخالات إضافية أو عكسية.

وبالتالي ، فإن جرد التسويات مع الموردين (المقاولين) والمشترين (العملاء) يتكون من التحقق من صحة المبالغ في الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 76 "التسويات مع المدينين المختلفين والدائنون والحسابات الأخرى.

لهذا ، يتم وضع أعمال التوفيق بين التسويات مع الأطراف المقابلة. تشير إلى تاريخ وعدد مستندات الشحن ، وتكلفة البضائع (الأعمال ، والخدمات) ، ومقدار ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى مبلغ الدفع وتفاصيل مستندات الدفع.

بالنظر إلى أن الغرض من جرد الذمم المدينة والدائنة هو تأكيد بيانات البيانات المالية والمحاسبة ، يتم إعداد أعمال التسوية اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير. يجب أن تؤكد بيانات البيانات المالية السنوية الأرصدة المسحوبة اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل ، وبالتالي ، في الواقع ، لا يمكن إجراء تسوية الحسابات كجزء من الجرد الإلزامي السنوي إلا في يناير من العام التالي.

قبل البدء في جرد التسويات مع المدينين ، من الضروري وضع قانون تسوية. وتحرر وثيقة المصالحة لكل مدين ولكل دائن من نسختين. تبقى النسخة الأولى في قسم المحاسبة ، وترسل النسخة الثانية إلى المدين (الدائن) الذي تمت التوفيق معه. وتجدر الإشارة إلى أن التنفيذ الإجباري لأعمال المصالحة المرسلة من قبل الطرف الآخر لا ينص عليه القانون. بالإضافة إلى ذلك ، قد لا تتلقى المنظمة ، حتى إعداد البيانات المالية ، جزءًا من أعمال التسوية من الطرف المقابل. ومع ذلك، هذا غير مطلوب. كما هو مذكور أعلاه ، وفقًا للفقرة 73 من اللوائح المحاسبية ، يحق للمنظمة الاعتراف بشكل مستقل بحساباتها على أنها صحيحة.

في نهاية السنة ، يتم تسوية أرصدة التسوية والعملة والحسابات المصرفية الأخرى. يقدم البنك إلى المنظمة إجراء تسوية للأرصدة النقدية في 1 يناير من العام المقبل. يتم عمل المصالحة من نسختين. لتأكيد الرصيد المحدد للأموال ، يوقع رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة على نسختين من القانون ويصادق عليهما بختم المنظمة. يتم إرجاع نسخة واحدة من عقد التسوية إلى البنك ، ويتم إيداع النسخة الثانية مع مستندات الجرد.

وبالتالي ، فإن جرد التسويات مع البنوك يتكون من فحص البيانات المحاسبية للحسابات 66 "التسويات على القروض والسلف قصيرة الأجل" ، 67 "التسويات على القروض والقروض طويلة الأجل" ، 51 "حسابات التسوية" ، 52 "حسابات العملات "و 55" حسابات بنكية خاصة. وفقًا للقروض المستلمة ، يتم التحقق من وجود ومحتوى اتفاقيات القروض المصرفية ، والاستخدام المقصود لها ، وتوقيتها وصحة الانعكاس في محاسبة الاستلام والسداد ، والانعكاس الصحيح للفائدة لاستخدام الأموال المقترضة.

عند إجراء جرد للتسويات مع الميزانية والأموال غير المدرجة في الميزانية ، تتم مطابقة البيانات المحاسبية للحسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" و 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" مع مبالغ الضرائب المحسوبة في الإقرارات ، وكذلك المبالغ المحولة لدفع الضرائب والرسوم. بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للضرائب التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد ، من الضروري التحقق من حساب الغرامات ودفعها ، وكذلك الغرامات.

للتوفيق بين الحسابات وميزانية الضرائب والرسوم والمساهمات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 4 أبريل 2005 رقم SAE-3-01 / [بريد إلكتروني محمي]"عند الموافقة على استمارات التوفيق بين حسابات الضرائب والرسوم والاشتراكات وإعلام دافعي الضرائب بحالة حسابات الضرائب والرسوم والاشتراكات والمبادئ التوجيهية لملئها" المعتمدة استمارات المستندات التي تُعد نتيجة المطابقة ، وإرشادات لملء هذه النماذج. يقوم مفتش الضرائب بعمل نسخة طبق الأصل من تسوية حسابات دافع الضرائب مع الميزانية وفقًا للنماذج رقم 23 (كاملة) ، رقم 23-أ (قصيرة) ، وكذلك شهادة عن حالة حسابات دافع الضرائب مع ميزانية الضرائب الاتحادية والإقليمية والمحلية في شكل رقم 39-1 ، رقم 39-1f بناءً على بيانات من مصلحة الضرائب. في حالة عدم وجود تباينات في النموذج رقم 23-أ (مختصر) من بيانات مصلحة الضرائب مع بيانات المكلف ، يتم توقيع المستند من قبل دافع الضرائب ومسؤول إدارة علاقات دافعي الضرائب الذي أصدره. بالإضافة إلى ذلك ، يتم اعتماد نسختين من الوثيقة من قبل رئيس الدائرة للعمل مع دافعي الضرائب. يتم تسليم النسخة الأولى من عقد المصالحة للمكلف أو تسليمها لإرسالها بالبريد المسجل مع الإخطار. في حالة وجود تناقضات بين بيانات دافع الضرائب ومصلحة الضرائب ، يقوم المفتش بتسوية حسابات دافع الضرائب مع الميزانية وفقًا لبيانات مصلحة الضرائب مع بيانات المستندات الأساسية للمكلف من أجل إزالة سبب الخلاف. لتحديد أسباب التناقض وإصلاحها ، يتم إعداد تقرير التسوية وفقًا للنموذج رقم 23 (كامل). بعد تصحيح الأخطاء ، يتم تشكيل عملية تسوية الحسابات مع الميزانية من نسختين وفقًا للنموذج رقم 23-أ (مختصر) مع مراعاة التغييرات التي تم إجراؤها ، ثم إحدى النسخ بتوقيع المكلف والمفتش إلى دافع الضرائب.

في حالة إلغاء تسجيل دافع الضرائب وتسجيله لدى مصلحة ضرائب أخرى ، يتم إعداد إجراء تسوية وفقًا للنموذج رقم 23-أ (مختصر) من 3 نسخ:

) إلى دافع الضرائب ؛

) مخزنة في مصلحة الضرائب في مكان تسوية المستوطنات ؛

) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل الجديد.

قبل بدء جرد التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمدينين والدائنين الآخرين ، يوقع الطرفان على إجراء تسوية للديون بين المنظمات في نسختين.

يجب أن يخضع "الحساب" التسويات مع الموردين والمقاولين "للبضائع التي تم دفع ثمنها ، ولكن في مرحلة العبور ، والتسويات مع الموردين لعمليات التسليم غير المحسوبة بفواتير ، للتحقق. يتم فحصها مقابل المستندات وفقًا للحسابات المقابلة "(البند 3.45 من الإرشادات).

في سياق جرد التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى ، يتم التحقق من اكتمال الانعكاس في السجلات المحاسبية لمبالغ القروض الممنوحة للموظفين ، وكذلك تحديد المتأخرات في دفع الفوائد وسداد القروض. . كما يتم التحقق من حسابات التعويض عن الأضرار المادية التي يسببها الموظفون نتيجة الزواج والنقص وسرقة القيم النقدية والمادية.

تنعكس النتائج المحددة لجرد المستوطنات في قانون جرد المستوطنات مع المشترين والموردين والمدينين والدائنين الآخرين (النموذج رقم INV-17). تمت الموافقة على هذا النموذج بموجب مرسوم صادر عن لجنة الإحصاءات الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 "بشأن الموافقة على الأشكال الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لحساب المعاملات النقدية ، لحساب نتائج المخزون". يتم تحرير القانون من نسختين وتوقيعه من قبل الأشخاص المسؤولين في لجنة الجرد.

ينص القانون على:

اسم منظمة المدين (الدائن) ؛

الحسابات التي تم تسجيل الدين عليها ؛

مبالغ الديون المتفق عليها وغير المتفق عليها مع المدينين (الدائنين) ؛

المبالغ المستحقة التي انتهى سريان قانون التقادم عليها.

في ترتيب منفصل ، توفر الأعمدة 4 و 5 و 6 من هذا النموذج معلومات عن الديون التي أكدها المدينون (العمود 4 من النموذج) ، والتي لم يؤكدها المدينون (العمود 5 من النموذج) ، وكذلك الديون التي انتهت صلاحيتها. (العمود 6 من النموذج).

يتم إدخال مبالغ الديون التي لم يتم تأكيدها من قبل الأطراف المقابلة بسبب عدم استلام أعمال التوفيق منهم في العمود 5 من القانون في النموذج رقم INV-17.

يجب إرفاق شهادة (ملحق النموذج رقم INV-17) بقانون جرد التسويات لأنواع الديون المشار إليها. يتم إعداد الشهادة في نسخة واحدة في سياق حسابات المحاسبة التركيبية وهي أساس صياغة القانون. تنص المساعدة:

تفاصيل كل مدين أو دائن للمنظمة ؛

تاريخ وسبب وقوع الدين ؛

مقدار الدين.

يعد تسجيل (إعداد) هذه الشهادة إلزاميًا وفقًا للمادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 8 أغسطس 2001 رقم 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد".

يتم تحديد المواعيد النهائية لمعالجة وتقديم مستندات الجرد المكتملة في كل منظمة محددة من خلال "الأمر (مرسوم ، أمر) بشأن إجراء جرد" (نموذج رقم INV-22) أو خطة الجرد المعتمدة بالطريقة التي تحددها المنظمة. في هذا الطلب (أو بترتيب منفصل) يتم تعيين عمولة جرد.

يتم إجراء الجرد بحضور الشخص المسؤول عن الحفاظ على مستندات التسويات مع الأطراف المقابلة. في حالة عدم وجود موظف مسؤول ، تتم تسوية المبالغ والمستندات بدونه. هذا لا يؤثر على نتائج الجرد. في الوقت نفسه ، فإن غياب أحد أعضاء اللجنة في وقت الجرد يعطي سببًا لاعتبار نتائجها غير صالحة. في هذه الحالة ، نوصي بتعيين بديل لهؤلاء الموظفين بأمر من الرئيس.

في الوقت نفسه ، يجب أن يوضع في الاعتبار مرة أخرى أن المواعيد النهائية الفعلية لتلقي تقارير التسوية من الأطراف المقابلة والاتفاق على أعمال المصالحة هي نهاية يناير - فبراير من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

الفصل 2. تنظيم المحاسبة عن الخصوم المتداولة والتسويات على سبيل المثال شركة Algida LLC

.1 خصائص الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة Algida LLC

شركة الجيدا المحدودة المسؤولية هي مركز طبي يمكنه تقديم مجموعة واسعة من الخدمات لمرضاها ، مثل:

ا أمراض النساء.

ا جراحة المسالك البولية.

ا جراحة؛

ا جراحة تجميلية؛

ا طب الأنف والأذن والحنجرة؛

ا علم الأعصاب.

ا مُعَالَجَة؛

ا التجميل؛

ا علم المنعكسات.

ا البحوث المخبرية.

تأسس مركز الجيدا الطبي في عام 1999 ويعمل حاليًا. طوال فترة وجودها ، استمرت العيادة في التطور لإتقان أحدث التقنيات.

في عام 2009 ، تم افتتاح صيدلية في المركز الطبي ، مما يرضي عملائها بأسعار معقولة.

يتكون رأس المال المصرح به لشركة Algida LLC من أسهم الأعضاء المؤسسين ، الذين تم إبرام عقد التأسيس بينهم وهناك ميثاق للمنظمة.

الهيئة العليا للشركة هي الاجتماع العام لأعضائها. تم إنشاء هيئة تنفيذية للإدارة الحالية لأنشطة الشركة. في شركة Algida LLC ، هو الشخص الوحيد الذي يمثله المدير العام.

عند إجراء المحاسبة ، تلجأ العيادة إلى مساعدة شركة تدقيق.

2.2 محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين

يشمل الموردون والمقاولون المنظمات التي تزود عناصر المخزون المختلفة (المنتجات النهائية ، والسلع ، والمواد الخام) ، وتقدم الخدمات (الوسيط ، والتأجير ، والمرافق) وتؤدي الأعمال المختلفة (البناء ، والإصلاح ، والتحديث).

تنعكس المعاملات المحاسبية للمنتجات الموردة أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة في الحساب التركيبي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" وفقًا لشروط العقد ووثائق التسوية. الحساب 60 هو في الغالب سالب. على دائنها ، تنعكس الحسابات المستحقة الدفع الناشئة ، وعلى المدين - سدادها.

يمكن أن يكون الحساب 60 نشطًا فقط إذا تم سداد دفعة مقدمة للمورد (المقاول) ، بينما من أجل تعزيز الرقابة على حركة الأموال ، يُنصح بفتح حساب فرعي "سلف صادرة" لهذا الحساب. إذا تم دفع فاتورة المورد قبل استلام البضائع ، فإن الإدخال في الحساب الدائن 60 يسدد المستحقات للموردين (المقاولين) على دفعة مقدمة.

يتم استحقاق الحسابات الدائنة للموردين والمقاولين على:

ا قبول مستندات التسوية للقيم والأشغال والخدمات المقبولة ؛

ا قبول الأشياء الثمينة المستلمة من الموردين دون مستندات تسوية (عمليات التسليم غير المفوترة) ؛

ا كشف الفائض عند قبول أصناف المخزون.

وفقًا لشروط الاتفاقية المبرمة بين المنظمات ، تتم التسويات مع الموردين والمقاولين بعد شحن البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات ، أو في أي وقت آخر.

حاليًا ، تختار المؤسسات نفسها طريقة الدفع للمنتجات أو الخدمات المقدمة.

يُضاف إلى الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" إلى فواتير الموردين المقدمة للدفع وحسابات المحاسبة للقيم المخصومة (08 "استثمارات في أصول غير متداولة" ، 10 "مواد" ، 15 " المشتريات وحيازة الأصول المادية "، 41" السلع "وما إلى ذلك) أو حسابات محاسبة التكاليف (20" الإنتاج الرئيسي "، 23" الإنتاج الإضافي "، 25" مصاريف الإنتاج العامة "، 26" المصروفات العامة "، 29" إنتاج الخدمة والمزارع "، 97" المصاريف المؤجلة "، إلخ).

بعد قبول الفاتورة ، عند قبول الأشياء الثمينة الواردة في المستودع ، قد يتم الكشف عن نقص يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية ؛ عند التحقق من الفاتورة المقبولة للمورد (المقاول) ، قد يتم الكشف عن الاختلافات في الأسعار المنصوص عليها في العقد والأخطاء الحسابية. في هذه الحالات ، يتم إضافة مبلغ المطالبة إلى الحساب 60 بالمراسلات مع الخصم من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي 76-2 "التسويات بشأن المطالبات". يراكم هذا القيد حسابات القبض للموردين في المطالبات.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في وثائق التسوية ، يخصص الموردون والمقاولون مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة بمعدلات 10 أو 18 ٪ كبند منفصل. بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة ، يقوم المشتري بإجراء إدخال مدين على الحساب النشط 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" وعلى رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

يتم سداد الحسابات الدائنة عند استلام تأكيد من البنك بتحويل الأموال إلى الموردين والعملاء في شكل مقتطفات من التسوية والحسابات الأخرى مع مستندات التسوية البنكية المرفقة ، وكذلك عند تسوية المطالبات المسبقة والمشتركة المستلمة.

ينعكس سداد الديون للموردين في الخصم من الحساب 60 وائتمان الحسابات النقدية (51 "حسابات التسوية" ، و 52 "حسابات العملة" ، و 55 "الحسابات الخاصة في البنوك") ، والقروض المصرفية "66" التسويات القصيرة - قروض وقروض لأجل "67" التسويات على القروض والاقتراضات طويلة الأجل ") يعتمد ترتيب قيود سداد الدين على أشكال السداد المستخدمة ، الموضحة في الجدول 1.

الجدول 1 . إدخالات حسابات المحاسبة للتسويات مع الموردين والمقاولين

المعاملة التجاريةالمستند الأساسي المدين 1234 الدفعة المقدمة المدفوعة للمورد من الحساب الجاري أمر الدفع ، كشف الحساب المصرفي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "السلف الصادرة" 51 "حسابات التسوية" المدفوعة نقدًا لعناصر المخزون المشتراة ، والسلع ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، والنفقات النقدية أمر ، دفتر نقدي 60 "تسويات مع الموردين والمقاولين" 50 "أمين صندوق" مدفوع من الحساب الجاري لبنود المخزون المشتراة ، والسلع ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، أمر الدفع ، وكشف الحساب المصرفي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 51 "حسابات التسوية "مدفوعة من حساب بعملة أجنبية تم الحصول عليها من عناصر المخزون والسلع والعمل المنجز والخدمات المقدمة التسويات مع الموردين والمقاولين" 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي 76-2 "تسويات المطالبات" المواد المستلمة ، فاتورة المورد 10 " المواد "60" التسويات مع الموردين والمقاولين "تعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على شراء المواد الفاتورة - الفاتورة 19" ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة "60" التسويات مع الموردين والمقاولين "يتم تحميل تكلفة عمل مؤسسات الجهات الخارجية على تكلفة قانون الإنتاج الرئيسي للعمل المنجز 20 "الإنتاج الرئيسي" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على تكلفة العمل الفاتورة 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" استلام البضائع أمر وارد ، فاتورة المورد 41 "السلع" 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" تم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الصادرة وقت استلام البضائع في الاعتبار الإيصال الوارد ، فاتورة المورد 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" 60 "التسويات مع الموردين و المقاولون "، الحساب الفرعي" السلف المصدرة "يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على شراء البضائع الفاتورة 19" ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة "60" التسويات مع الموردين والمقاولين "

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 60 لكل فاتورة مقدمة ، في حالة التسويات بترتيب المدفوعات المخطط لها - لكل مورد ومقاول. في الوقت نفسه ، يجب أن يوفر إنشاء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على البيانات اللازمة في سياق الموردين:

ا على مستندات التسوية المقبولة ، والتي لم يحن موعد سدادها ؛

ا لم يتم دفع مستندات التسوية في الوقت المحدد ؛

ا عمليات التسليم غير المفوترة

ا السندات الإذنية الصادرة ، التي لم يحن موعد استحقاقها ؛

ا الكمبيالات المتأخرة ؛

ا حصل على ائتمان تجاري.

تسمى عمليات التسليم التي تم إدخال الأصول المادية لها إلى المؤسسة بدون مستندات تسوية بدون فواتير. نظرًا لأن مستندات التسوية هي أساس الدفع مقابل الأشياء الثمينة ، فإن عمليات التسليم غير المفوترة لا تخضع للدفع ، ويتم استحقاق الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين عليها. عند استلام أصناف المخزون دون مستندات تسوية الموردين ، من الضروري التحقق مما إذا كانت هذه الأشياء الثمينة مدرجة على أنها مدفوعة ، ولكنها قيد النقل أو لم يتم إخراجها من مستودع الموردين ، وكذلك كجزء من المستحقات. بعد التحقق ، يجب كتابة القيم المستلمة بأحرف كبيرة.

يتم قيد عمليات التسليم التي لم يتم إصدار فواتير بها للمستودع في التقييم بالأسعار المحددة في عقد التوريد ، إما بالأسعار الدفترية أو بأسعار عمليات التسليم السابقة. إذا لم يتم استلام مستندات التسوية بحلول نهاية الشهر ، فسيتم الاحتفاظ بالتقدير المقبول عند ترحيل التسليم غير المفوتر. في الشهر التالي ، عند استلام طلب الدفع ، يتم عكس الإدخال المحاسبي لعمليات التسليم التي لم يتم تحرير فواتير لها ، ويتم تقييد القيم بالمبالغ المشار إليها في مستندات التسوية. في المحاسبة ، تنعكس عمليات التسليم غير المفوترة في الخصم من الحسابات للمحاسبة عن الأشياء الثمينة الواردة وائتمان الحساب 60.

تنعكس عمليات المحاسبة عن مدفوعات المنتجات المشحونة (البضائع) أو الأعمال المنجزة أو الخدمات المقدمة في الحساب التركيبي 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". الحساب 62 نشط في الغالب. على الخصم ، عندما يتم شحن المنتجات إلى المشترين ، تنعكس الذمم المدينة الناشئة بسعر بيع المنتجات ، وعلى الائتمان - سدادها. يمكن أن يكون الحساب 62 سلبيًا فقط إذا تم استلام دفعة مقدمة من المشتري (العميل) كدفعة مقدمة بموجب العقد. لتلخيص المعلومات حول التسويات المتعلقة بالسلف المستلمة لتوريد أصول مادية أو لأداء العمل ، بالإضافة إلى الدفع مقابل المنتجات والأعمال المنجزة للعملاء في حالة الاستعداد الجزئي ، يجب عليك فتح حساب فرعي "السلف المستلمة" إلى الحساب 62 " التسويات مع المشترين والعملاء ".

يجوز للمؤسسة ، بصفتها مورِّدًا لعناصر المخزون ، إبرام عقود مع المشترين (العملاء) ، والتي تنص على استلام الدفع المسبق أو الدفع المسبق أو الدفع مقابل المنتجات والعمل على الاستعداد الجزئي. في حالة الدفع المسبق ، يقوم المورد (المقاول) بإصدار وإرسال مستندات تسوية المشتري للتسليم القادم. يستلم المشتري مستندات التسوية ويدفعها ، وبعد ذلك يتم شحن الأشياء الثمينة وتنفيذ الأعمال.

في حالة استلام دفعة مقدمة ودفع عند الاستعداد الجزئي ، يقدم المورد مستندات التسوية بالطريقة العامة للتكلفة الكاملة للأشياء الثمينة المشحونة (لنطاق العمل الكامل). في الوقت نفسه ، يتم استخدام مبالغ السلف المقبوضة والدفع مقابل الاستعداد الجزئي لتخفيض الديون المستحقة على المشترين وفقًا لوثائق التسوية.

من لحظة استلام المبالغ المدفوعة مقدمًا والمبالغ المدفوعة مقدمًا ، يعمل المشترون والعملاء كدائنين للمنظمة ، ويتم استحقاق الحسابات المستحقة الدفع على مبالغ السلف والدفع المسبق المستلمة من المشتري. يتم سداد الذمم الدائنة عن السلف المستلمة والمدفوعات المسبقة عند بيع الأشياء الثمينة وأداء العمل عند تقديم مستندات التسوية إلى المشترين (العملاء).

يتم قبول الحسابات الدائنة على الدفعة المقدمة المستلمة للمحاسبة عن طريق الترحيل على الخصم من الحساب 51 "حساب التسوية" وائتمان الحساب 61 "التسويات مع المشترين والعملاء".

سداد الديون للمشترين (العملاء) عند شحن المنتجات ، ينعكس أداء العمل في الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" بالتوافق مع رصيد الحساب 90 "المبيعات".

عند بيع عقار غير مخصص في الأصل لإعادة البيع (باستثناء الأصول الثابتة) ، يتم شطب قيمته بأسعار البيع إلى الخصم من الحساب 62 من رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، وفي حالة بيع الأصول الثابتة ، يتم شطب قيمة الممتلكات من الائتمان لحساب 99 "الربح والخسارة".

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 62 لكل فاتورة مقدمة إلى المشتري أو العميل ، وفي حالة التسويات بترتيب المدفوعات المخططة - لكل مشتر أو عميل. يجب أن يضمن إنشاء المحاسبة التحليلية استلام البيانات الخاصة بالمشترين والعملاء في مستندات التسوية ، والتي لم يحن موعدها النهائي ؛ على مستندات تسوية غير مدفوعة ؛ التقدم تلقت. يعتمد ترتيب إدخالات سداد الديون على أشكال الدفع المستخدمة ، الموضحة في الجدول 2.

الجدول 2. مداخل حسابات المحاسبة للتسويات مع المشترين والعملاء

يظهر انعكاس المعاملات التجارية في المحاسبة في الجدول 3.

الجدول 3 مراسلات الحسابات لحساب شراء الأدوية في شركة "آرال بلاس" CJSC لشهر تشرين الثاني (نوفمبر) 2010 لشركة ذات مسؤولية محدودة "ألجيدا"

2.3 محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين

التسويات مع الأشخاص الخاضعين للمساءلة تعني التسويات بين المنظمة وموظفيها ، بسبب الإصدار المسبق للنقد لهم لدفع تكاليف الأعمال والسفر وغيرها من المصاريف. لذلك ، فإن أساس تلقي الأموال من مكتب النقد بموجب التقرير المقدم إلى موظفي المنظمة هو أمر الرئيس ، والذي يشير إلى مبلغ الدفعة المقدمة للأموال وتوقيت استخدامها. من وجهة نظر المحاسبة عن هذه المعاملات ، فإن المعلومات الواردة في الأوامر بشأن توقيت استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة ضرورية ، أولاً وقبل كل شيء ، لمراقبة الامتثال لشروط إعادتها.

لا يمكن إصدار مبالغ مالية مسبقة لموظف معين في المنظمة إلا إذا كان يقدم تقارير كاملة عن السلف المستلمة سابقًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يجوز تحويل المبالغ المستلمة الخاضعة للمساءلة من موظف إلى آخر. تتلقى المنظمة ، كقاعدة عامة ، الأموال المخصصة لدفع مصاريف العمل والسفر من الحساب الجاري إلى مكتب النقد لإصدارها إلى الأشخاص المسؤولين. يحق للمؤسسات التي لديها دخل نقدي ثابت للسلع المباعة استخدام النقد للأعمال والمصروفات الأخرى ضمن الحدود التي تضعها مؤسسة الائتمان.

يتم المحاسبة عن التسويات مع الأشخاص المسؤولين على حساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يتم استخدامه لتلخيص المعلومات حول التسويات مع موظفي المنظمة من حيث المبالغ الصادرة لهم بموجب التقرير لمختلف مصاريف الأعمال والسفر. هذا الحساب نشط ، لأنه في نهاية الفترة المحاسبية ، من الممكن أن يكون كل من أرصدة المبالغ غير الخاضعة للمساءلة وأرصدة المصروفات التي لم تسددها المنظمة وفقًا للتقارير المسبقة المقدمة.

يتم تحديد مبلغ المال الصادر من مكتب النقد إلى موظفي المنظمة من خلال أمر نقدي للحساب وينعكس في القيد المحاسبي:

دكتور ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين"

مجموعة من ج. 50 أمين الصندوق. يتم وضع الإنفاق المستهدف للأموال التي يتلقاها موظف المنظمة مقابل التقرير في تقرير مسبق - مستند موحد يحتوي على القائمة الكاملة ومبالغ النفقات المتكبدة على أساس المستندات المرفقة بها.

كوثائق داعمة أولية تؤكد جدوى استخدام الأموال الخاضعة للمساءلة ، وإيصالات المبيعات ، والفواتير ، وشيكات أمين الصندوق ، وإيصالات الطلبات النقدية الواردة ، وأعمال العمل المنجزة ، والفواتير ، والفواتير ، ووثائق النقل ، وأعمال شراء الأصول المادية من الأفراد ، إلخ.

وتجدر الإشارة إلى أن التقرير المسبق الذي تم تنفيذه بشكل صحيح هو الأساس للمحاسبة عن المعاملات المتعلقة بالتسويات مع الأشخاص المسؤولين في الفترة المشمولة بالتقرير التي حدثت فيها هذه العمليات ، أي بناءً على تاريخ الموافقة على التقرير المسبق من قبل رئيس المنظمة.

بالإضافة إلى الجانب المحاسبي المتمثل في التحقق من التقارير المسبقة حول مزايا النفقات التي يتكبدها الأشخاص الخاضعون للمساءلة ، يجب على المنظمة النظر في محتوى هذا المستند بناءً على التشريعات الضريبية الحالية. تنطبق القيود المفروضة على التسويات النقدية بين الكيانات القانونية على التسويات المماثلة من خلال الكيانات الخاضعة للمساءلة. تعتبر الانحرافات عن الحدود المعتمدة على استخدام النقد للمدفوعات إلى كيان قانوني آخر في نفس اليوم انتهاكًا للإجراء المعمول به ، مما يؤدي إلى فرض غرامات على المؤسسة المدفوعة بمقدار ضعف مبلغ تم الدفع. انتهاك الإجراء الحالي للتداول النقدي هو الحقائق الاقتصادية للمساهمة المباشرة بالأموال الواردة بموجب التقرير من قبل موظف في إحدى المؤسسات لدفع مصاريف الأعمال لحساب التسوية لكيان قانوني آخر - الطرف المقابل. بمعنى آخر ، يتم إجراء مثل هذه الحسابات دون عكس هذه العملية على حساب التسوية للمؤسسة المدفوعة. في مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق غرامات على المؤسسة بمبلغ ضعف المبلغ المودع في الحساب الجاري.

تعتبر مصاريف السفر المرتبطة بأنشطة الإنتاج مصاريف معترف بها للأنشطة العادية ويتم تضمينها في تكلفة الإنتاج. في الوقت نفسه ، تحتاج المنظمة إلى معلومات حول دفع نفقات السفر التي تتجاوز المعايير المعمول بها من أجل تعديل الأرباح الخاضعة للضريبة لاحقًا. يتم توفير هذه المعلومات عند عكس نفقات السفر في حسابات التكلفة في سياق الحسابات الفرعية "التكاليف ضمن المعايير المعتمدة" و "التكاليف التي تتجاوز المعايير المعمول بها". ينعكس إرجاع المبالغ الخاضعة للمساءلة غير المستخدمة على أساس أمر نقدي وارد مع قيد محاسبي:

دكتور ج. 50 أمين الصندوق

مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".

في الحالات التي لا يقوم فيها الأشخاص الخاضعون للمساءلة بإعادة المبالغ المدفوعة مقدمًا المستلمة مسبقًا أو لا يقدمون تقريرًا مسبقًا عن المبالغ التي تم إنفاقها الخاضعة للمساءلة ، فإن شطب هذه المبالغ ينعكس في القيد المحاسبي:

دكتور ج. 94 "حالات نقص وخسائر ناتجة عن تلف الأشياء الثمينة"

مجموعة من ج. 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛

عند الاستقطاع من الراتب المبلغ الذي تم تحصيله مسبقًا أو المبلغ الذي لم يتم تقديم التقرير المسبق بشأنه:

دكتور ج. 70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر"

مجموعة من ج. 94 النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة.

مع مراعاة استحالة استرداد رصيد المبالغ غير المنفقة الخاضعة للمساءلة من الأجور:

دكتور ج. 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" ، الحساب الفرعي 2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"

مجموعة من ج. 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة."

بعد انتهاء فترة التقادم ، يتم شطب مبلغ الضرر المادي غير المعوض عن خسائر المنظمة:

دكتور ج. 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي 2 "مصروفات أخرى"

مجموعة من ج. 73 ، الحساب الفرعي 2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية". يتم عرض إدخالات الحساب للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في الجدول 4.

الجدول 4. قيود الحساب للتسويات مع الأشخاص المسؤولين

محتوى المعاملة وثيقة أرقام الحسابات المقابلة ائتمان مدين 1. النقد الصادر لاحتياجات العمل أو نفقات السفر. تم سداد المبالغ الخاضعة للمساءلة الزائدة إلى الموظف تقرير مسبق الضمان النقدي للحساب 71503. تم تحويل الأموال في موقع الكيان المبلغ عنه أمر الدفع 7151،524. المستندات النقدية الصادرة بموجب تقرير المصاريف النقدية للمصاريف 7150-35. شطب فرق سعر الصرف الموجب على المبالغ الخاضعة للمساءلة. الحساب 7191-16. استحوذت المؤسسة على أصول مادية على حساب المبالغ الخاضعة للمساءلة التقرير المسبق وشيكات KKM والإيصالات 04،07،10،41717. المبالغ الخاضعة للمساءلة المستخدمة لأغراض الإنتاج التقرير المسبق ، شيكات KKM ، الإيصالات 20،25،26،28 ، 44718. إرجاع المبالغ غير المستخدمة إلى أمين الصندوق لأمر الاستلام النقدي 50719. الاستقطاعات من أجور الدين على المبالغ الخاضعة للمساءلة. حساب المحاسبة 707110. حساب المصاريف المتكبدة للاحتياجات غير الإنتاجية 91-27111. شطب فرق سعر الصرف السالب على المبالغ الخاضعة للمساءلة تقرير المصروفات وشيكات KKM والإيصالات 91-271

يرتبط الإجراء أعلاه لتوثيق المعاملات للتسويات مع الأشخاص المسؤولين إلى حد كبير بتكوين المعلومات اللازمة ليس فقط للمحاسبة وإنفاق المبالغ الخاضعة للمساءلة ، ولكن أيضًا المعلومات المستخدمة للأغراض الضريبية ولمنع الخسائر المالية في شكل غرامات لعدم الامتثال مع الإجراءات المعمول بها - استخدام النقد من خلال أشخاص خاضعين للمساءلة.

وبالتالي ، لحساب التسويات مع الأشخاص المسؤولين ، يتم استخدام الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، والذي يعكس الخصم منه رصيد الدين للشخص المسؤول وإصدار الأموال بموجب التقرير إلى موظفي المنظمة ، للائتمان - رصيد المصروفات التي لا تسددها المنظمة التي يتكبدها الأشخاص المسؤولون ، وكذلك شطب ديون الأشخاص المسؤولين فيما يتعلق باستخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة لاقتناء الأصول المادية ودفع الأعمال والسفر ونفقات الإنتاج الأخرى.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية والتحليلية للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في بيان كل شخص مسؤول ، مما يعكس مبلغ تكوين الديون على الدفعة المقدمة المستلمة من مكتب النقدية للمنظمة ، وكذلك مبلغ شطب هذا الدين عند تقديم التقرير المسبق وتحمل هذه المصاريف على حسابات التكلفة أو المخزون حسب الغرض وطبيعة استخدام المبالغ الخاضعة للمساءلة. يتم استخدام ناتج كشف الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" في إعداد دفتر الأستاذ العام لحسابات المحاسبة التركيبية والميزانية العمومية وإعداد التقارير الخاصة بالمنظمة.

تأمل في مثال. وفقًا للأمر النقدي رقم 451 (الملحق 3) بتاريخ 11/01/2010 ، فإن Prokudina M. صدر بموجب تقرير 1000 روبل للقرطاسية. بعد يومين ، بدأ بروكودين إم إس. تقديم التقرير المسبق رقم 174 (الملحق 4) عن شراء لوازم مكتبية بمبلغ 843 روبل. تم تسليم المبلغ المتبقي إلى أمين الصندوق لشركة Algida LLC. يظهر انعكاس المعاملات التجارية في المحاسبة في الجدول 5.

الجدول 5 . إدخالات حسابات المحاسبة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين

خاتمة

يتحمل المشتري الالتزام غير النقدي المسؤولية

الغرض من العمل هو دراسة محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء والموردين والمقاولين ، مع الأشخاص المسؤولين على سبيل المثال Algiida LLC.

أتاحت دراسة الممارسة المحاسبية الحالية في شركة Algida LLC لعام 2010 إثبات أنه ، بشكل عام ، تتم المحاسبة بشكل صحيح ، دون انتهاكات كبيرة: تتم المحاسبة وفقًا للوائح المعمول بها ؛ المحاسبة مؤتمتة بالكامل ؛ يتم إجراء الحسابات باستخدام مخطط عمل للحسابات ، مما يجعل من الممكن زيادة درجة تحليل المحاسبة ، وما إلى ذلك. إلى حد كبير ، يتم تسهيل المحاسبة المختصة من خلال الكفاءة والمستوى العالي من المعرفة لموظفي المحاسبة في المنظمة. كما أن استخدام برنامج الكمبيوتر "Infin-Management" ونظام المرجع القانوني "Consultant Plus" يساهم في الإعداد الصحيح وحفظ السجلات في المنظمة.

من أجل تحسين المحاسبة في شركة Algida LLC ، نعتبر أنه من الممكن تقديم:

1.نوصي بأن تتبع أقسام المحاسبة في المؤسسة قيد الدراسة بدقة معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند ملء مؤشرات الفاتورة لتجنب الخلافات مع المشترين والعملاء.

2.لتلقي القرطاسية ومياه الشرب المشتراة من الموردين على الحساب الفرعي المقابل للحساب 10 مع التنفيذ المناسب لجميع المستندات الأولية (أوامر الاستلام أو بطاقات الحد الأقصى) وبعد ذلك فقط شطب تكلفتها كمصروفات.

.افتح حسابًا فرعيًا إضافيًا للحساب 60 ليعكس العمل المنجز والخدمات المقدمة ، على سبيل المثال ، 60.01 "التسويات مع الموردين والمقاولين للخدمات المقدمة والعمل المنجز" ، وبالتالي ، لحساب 19 ، حساب فرعي يعكس ضريبة القيمة المضافة المبالغ على الخدمات والعمل المقبولة ، على سبيل المثال ، 19.04 ضريبة القيمة المضافة على الأعمال والخدمات.

قائمة الأدب المستخدم

1) قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ والجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 N 117-FZ.

2) القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996.

) القانون الاتحادي رقم 119-FZ المؤرخ 7 أغسطس 2001 بشأن أنشطة المراجعة (بصيغته المعدلة في 30 ديسمبر 2008).

) قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (بصيغته المعدلة في 18 سبتمبر 2006) "بشأن الموافقة على مخطط حسابات المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة به طلب".

) أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (بصيغته المعدلة في 26 مارس 2007) "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي".

) قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.05.1999 رقم 32 ن (بصيغته المعدلة في 27.11.2006) "بشأن الموافقة على لائحة المحاسبة" دخل المنظمة "PBU 9/99".

) أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.05.1999 رقم 33n (بصيغته المعدلة في 27.11.2006) "بشأن الموافقة على اللوائح المتعلقة بالمحاسبة" نفقات المنظمة "PBU 10/99".

) مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 2000 N 914 (بصيغته المعدلة في 26 مايو 2009) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات لضريبة القيمة المضافة العمليات الحسابية".

) مرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على القواعد الفيدرالية (المعايير) للتدقيق" رقم 696 بتاريخ 23 سبتمبر 2002 (بصيغته المعدلة في 19 نوفمبر 2008).

) مرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن إجراء إضافات للقواعد الفيدرالية (المعايير) للتدقيق" رقم 405 بتاريخ 04.07.2003.

) أبراموفا إي. أخبار عن حسابات القبض والضرائب // Glavbukh، 2009، No. 15.

) Akaneev A. المشتري هو المسؤول عن المورد // "المحاسبة العملية" ، 2009 ، رقم 3.

) Akchurina E.V. ، Solodko L.P. محاسبة محاسبة مالية. - م: دار النشر "امتحان" 2008. - 416 ص.

) Andryushchenko A. Passion for Receivables // Moscow Accountant، 2009، No. 6.

) Babaev Yu.A. محاسبة. - م: UNITI - DANA ، 2009. - 476 ص.

) Babaev Yu.A.، Komissarova I.P.، Borodin V.A. محاسبة. - م: UNITI-DANA ، 2009. - 382 ص.

) Bakaev A.S. قاموس المحاسبة التوضيحي. - م: دار النشر "محاسبة" 2009. - 176 ص.

) Belov N.G.، Khoruzhy L.I. محاسبة. - م: "كلوس" 2009. - 352

) محاسبة / أ. باكاييف ، ب. بزركخ ، ن. فروبليفسكي وآخرون / إد. ملاحظة. بلا ذراعين. - م: دار النشر "محاسبة" 2008. - 736 ص.

) فاسيليف يو. ملامح التسويات مع الميزانية للضرائب في تنفيذ العمليات بموجب اتفاقيات القروض // "القضايا الفعلية للمحاسبة والضرائب" ، 2009 ، رقم 7.

) فاسيليف يو. محاسبة التسويات بشأن النقص المحدد في الأصول المادية // "منظمات الموازنة: المحاسبة والضرائب" ، 2009 ، رقم 9.

) Veshunova N.L.، Fomina L.V. محاسبة. - م: TK "Velby" ، 2008. 672 ص.

) Garifullin K.M. إيفاشكيفيتش ف. محاسبة محاسبة مالية. - قازان دار النشر KFEI، 2008. - 512 ص.

) Guseva T.M.، Sheina T.N. محاسبة. - م: TK "Velby" ، 2007. - 504 ص.

) دوروشنكو إي. بشأن فرض ضريبة اجتماعية واحدة على المدفوعات المنصوص عليها في قوانين العمل والمدنية في الاتحاد الروسي // نشرة الضرائب ، 2008 ، رقم 1.

) إليوشكين أ. تم تحديث الإبلاغ عن الضريبة الاجتماعية الموحدة // "المحاسبة. الضرائب. القانون "، 2008 ، رقم 9.

) كاليايف ك. تاجر الجملة يبيع البضائع من مستودع المورد. الاهتمام بالتصميم // Glavbukh، 2008، No. 10.

) Kamorjanova N.A.، Kartashova I.V. محاسبة. - سان بطرسبرج: بيتر ، 2008. - 312 ص.

) Kiryushina I. شطب حسابات الدفع // الملحق المحاسبي لصحيفة "الاقتصاد والحياة" ، 2008 ، العدد 17.

) كوزلوفا إي. المحاسبة في المنظمات. - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 752 ص.

) كوزلوفا إي بي ، بابشينكو تي إن ، جالانينا إي إم. المحاسبة في المنظمات. - م: المالية والإحصاء ، 2009 - 332 ص.

) تعليقات على مخطط الحسابات الجديد. / إد. مثل. باكاييف. - م: وكالة المعلومات "IPB-BINFA" ، 2007. - 353 ص.

1. أنواع المدفوعات غير النقدية.

2. محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين.

3. المحاسبة عن التسويات مع المشترين والعملاء.

4. محاسبة مدفوعات الضرائب والرسوم.

5. محاسبة التسويات مع الأشخاص المسؤولين.

6. محاسبة التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى.

7. محاسبة التسويات مع المؤسسين.

8. محاسبة التسويات مع مختلف المدينين والدائنين.

9. المحاسبة عن المستوطنات في المزرعة.

1 . نتيجة للعلاقات الاقتصادية بين المنظمات ، تنشأ حسابات مختلفة.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على جميع التسويات التي تقوم بها المنظمات من خلال العقود ، ونتيجة لذلك تنشأ الالتزامات. تحدد لحظة حدوث الالتزام الفترة التي يتم فيها قبوله للمحاسبة. يظهر تصنيف المطلوبات في الشكل.

حسابات القبض هي ديون المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد في هذه المنظمة (ديون المشترين للمنتجات المشتراة ، والأشخاص المسؤولين عن المبالغ الصادرة لهم في الحساب ، وما إلى ذلك). بشكل أساسي ، يتم أخذها في الاعتبار في الحسابات 62 ، 71 ، 76.

الحسابات الدائنة هي ديون هذه المنظمة لمنظمات وموظفين وأشخاص آخرين. ينعكس في الحسابات 60 ، 62 ، 66 ، 67 ، 68 ، 69.

في الميزانية العمومية ، تنعكس الذمم المدينة والدائنة حسب أنواعها. عند انتهاء فترة التقادم ، تخضع الذمم المدينة والدائنة للشطب. تم تحديد فترة التقادم العامة وفقًا للقانون المدني بثلاث سنوات (المادة 196). يبدأ حساب فترة التقادم في نهاية فترة أداء الالتزامات ، إذا تم تحديدها ، أو من اللحظة التي يكون فيها للدائن الحق في تقديم مطالبة لأداء الالتزامات.

يتم شطب الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم في نهاية السنة لتقليل الربح أو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

يتم شطب الديون بأمر من الرأس ويتم تسجيله في السجل:

دينار حسابي 91 عقدة حسابات 62 ، 76.

دينار حسابي 63 عقدة حسابات 62 ، 76.

لا تعتبر الذمم المدينة المشطوبة ملغاة. يجب تسجيله في الحساب غير المرصود 007 "الديون المشطوبة بخسارة من المدينين المعسرين" خلال 5 سنوات من تاريخ الشطب لرصد إمكانية تحصيلها في حالة حدوث تغيير في حالة ممتلكات المدين.

أرز. 9. حسابات تسجيل الالتزامات والتسويات

يتم شطب الحسابات الدائنة ذات المدد المنتهية في النتيجة المالية للمؤسسة وتسجيلها على النحو التالي:

حسابات Dt 60 و 76 و Kt حسابات 91.

2 تتم التسويات المالية من قبل المنظمة إما نقدًا أو في شكل مدفوعات غير نقدية. في عملية المحاسبة عن معاملات التسوية ، يجب أن تنعكس نقطتان:

- استحقاق الديون ، أي إحضار فاتورة للدفع. في الوقت نفسه ، تزداد الحسابات المستحقة القبض على الحسابات النشطة ، وتزيد الحسابات المستحقة الدفع على الحسابات السلبية.

- سداد الديون (دفع ، تحويل أموال). في هذه الحالة ، تنخفض الذمم المدينة والدائنة.

يتم إنشاء سجلات المحاسبة التحليلية والتركيبية لعمليات التسوية بطريقة تحديد المواقع الخطية. لكل مدين ودائن ، يتم عرض رصيد الدين في بداية الفترة ، ودوران الخصم والائتمان للحساب ، ورصيد الدين في نهاية الفترة. يظهر تسلسل تسجيل عمليات التسوية في الشكل 10.

أرز. 10. نظام المحاسبة لعمليات التسوية

يتم تحديد أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل الفن. 862- لائحة القانون المدني الصادرة عن البنك المركزي بتاريخ 03.10.02. "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي":

- التسويات بأوامر الدفع ؛

- مستوطنات التحصيل ؛

- التسويات بشيكات.

- التسويات بموجب خطاب الاعتماد.

يتم اختيار أشكال المدفوعات غير النقدية من قبل المنظمات بشكل مستقل ويتم النص عليها في الاتفاقيات التي تبرمها المنظمات مع أحد البنوك. سيؤدي اختيار أكثر طرق الدفع عقلانية إلى تقليل الفجوة بين الوقت الذي يتلقى فيه المشترون المخزون ويقومون بالدفع ، والقضاء على تكوين حسابات الدفع غير المبررة ونمو أرصدة المخزون أثناء النقل.

هيكل المدفوعات غير النقدية والنقدية في الاتحاد الروسي على النحو التالي: 0.08٪ من جميع المدفوعات تتم عن طريق الشيكات ، 80٪ - بأوامر الدفع ، 0.024٪ - بالبطاقات المصرفية ، 7٪ - الفواتير ، مستندات التحصيل ، وغيرها من أشكال المدفوعات غير النقدية ، 13٪ مدفوعات نقدية.

المبادئ الرئيسية للمدفوعات غير النقدية هي:

- النظام القانوني للتسويات والمدفوعات ؛

- التسويات على الحسابات المصرفية ؛

- الحفاظ على السيولة عند مستوى يضمن عدم انقطاع المدفوعات ؛

- توافر قبول (موافقة) الدافع للدفع ؛

- إلحاح الدفع ؛

- مراقبة جميع المشاركين على صحة المستوطنات ، والامتثال للأحكام المعمول بها بشأن إجراءات تنفيذها ؛

- المسؤولية العقارية عن عدم الامتثال للشروط التعاقدية.

إن الامتثال للمبادئ الإجمالية يجعل من الممكن التأكد من أن الحسابات تفي بمتطلبات التوقيت والموثوقية والكفاءة.

أمر الدفع هو أمر مكتوب من صاحب الحساب إلى البنك لتحويل مبلغ معين من حسابه إلى حساب الشخص الذي يشير إليه الدافع في نفس المؤسسة المصرفية أو في مؤسسة بنكية أخرى خلال الفترة التي يحددها القانون ، ما لم تكن فترة أقصر منصوص عليه في اتفاقية الحساب المصرفي. يوضح الشكل 11 إجراء حساب أوامر الدفع.

أرز. 11. التسويات بأوامر الدفع

1 - يقدم الدافع أمر دفع إلى البنك ؛ 2 - يقوم بنك المشتري بشطب الأموال من حساب الدافع ؛ 3 - يرسل بنك المشتري أوامر الدفع إلى بنك المورد (المستفيد) ؛ 4 - يقوم بنك المورد (المستلم) بإيداع الأموال في حسابه وفقًا لأمر الدفع ؛ 5- تصدر البنوك كشوف حسابات لعملائها من حسابات جارية.

التسوية عن طريق طلبات الدفع - الطلبات هي مطالبة المورد للمشتري بالدفع ، على أساس مستندات الشحن والسلع المرفقة به ، تكلفة المنتجات المسلمة بموجب العقد ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة. يوضح الشكل 12 إجراء التسويات حسب طلبات الدفع.

خطاب الاعتماد هو التزام نقدي مشروط للبنك يصدره نيابة عن العميل لصالح مورده ، والذي بموجبه يقوم البنك الذي فتح خطاب الاعتماد (البنك المصدر) بتسديد المدفوعات إلى المورد نفسه أو يفوض بنكًا آخر (البنك المنفذ) بإجراء هذه المدفوعات وفقًا للشروط المنصوص عليها في بيان خطاب الاعتماد الخاص بالمشتري مقابل المستندات ذات الصلة المقدمة من المورد. يوضح الشكل 13 إجراء التسويات على خطابات الاعتماد.

أرز. 12. تسوية عن طريق مطالبات الدفع

1 - يقدم المورد للمشتري مستندات تسوية وشحن للمنتجات المشحونة إليه والعمل المنجز والخدمات المقدمة ؛ 2 - يقدم المورد طلبات الدفع للبنك للتحصيل في السجل ؛ 3 - يرسل بنك المورد طلبات الدفع إلى بنك المشتري ؛ 4 - يقوم بنك المشتري بتحويل متطلبات الدفع إلى المشتري للقبول ؛ 5 - يقبل المشتري طلبات الدفع ؛ 6 - يقوم البنك بشطب الأموال من حساب المشتري ؛ 7 - إرسال طلبات الدفع المنفذة إلى بنك المورد ؛ 8 - يقيد بنك المورد الأموال في حساب المورد ؛ 9- تصدر المصارف لعملائها كشوف حسابات بنكية وطلبات سداد.

الشيك هو أمر كتابي من دافع إلى بنكه لدفع مبلغ معين من المال من حسابه لصاحب الشيك. يميز بين النقد والشيكات التسوية. يظهر ترتيب الدفع بالشيكات في الشكل 14.

شكل تسوية الكمبيالة هو تسوية بين المورد والدافع للسلع والخدمات مع دفع مؤجل على أساس مستند خاص بالفاتورة. السند الإذني هو سند إذني مكتوب غير مشروط بنموذج قانوني صارم ، يمنح مالكه (حامل السند الإذني) حقًا لا جدال فيه في مطالبة المدين بدفع مبلغ المال المشار إليه في السند الإذني عند الاستحقاق. هناك نوعان من الفواتير: بسيطة وقابلة للتحويل.

أرز. 13. التسويات بموجب خطابات الاعتماد

1 - يقدم المشتري خطاب اعتماد للبنك (ص. 0401063) ؛ 2 - يتم فتح خطاب اعتماد في بنك المشتري عن طريق حجز الأموال على حساب "خطابات الاعتماد" ؛ 3 - يتلقى المشتري إيصالًا بنكيًا عند فتح خطاب اعتماد ؛ 4 - يقوم بنك المشتري بإخطار بنك المورد بفتح خطاب اعتماد ؛ 5 - فتح خطاب اعتماد في بنك المورد على حساب "خطابات الاعتماد المستحقة الدفع" ؛ 6 - يتم إخطار المورد بفتح خطاب اعتماد ؛ 7 - يقوم المورد بشحن المنتجات إلى المشتري ؛ 8 - يقدم المورد سجلاً للفواتير ووثائق الشحن لتلقي الأموال من خطاب الاعتماد ؛ 9 - في بنك المورد ، يتم إيداع مبلغ سجل الحسابات من خطاب الاعتماد في حساب المورد ، ويتم إغلاق خطاب الاعتماد في بنك المورد ؛ 10 - يتم تحويل مستندات الدفع إلى بنك المشتري ؛ 11 - في بنك المشتري ، يتم خصم مبلغ الدفع من حساب "خطابات الاعتماد" ، يتم إغلاق خطاب الاعتماد ؛ 12- استلام عملاء البنوك لكشوفات الحساب ووثائقه.

أرز. 14. التسويات عن طريق الشيكات.

1 - يقدم المشتري للبنك طلبًا لاستلام الشيكات وأمر الدفع لإيداع المبالغ (إذا لم يتم تنفيذه) ؛ 2 - يتم حجز الأموال في حساب منفصل في بنك المشتري ؛ 3 - يتم إصدار شيكات وبطاقة شيك للمشتري ؛ 4 - يقدم المورد للمشتري المستندات الخاصة بالمنتجات المشحونة والعمل المنجز والخدمات ؛ 5 - يقوم المشتري بإصدار شيك للمورد ؛ 6 - يقدم المورد شيكًا إلى بنك المورد عند تسجيل الشيكات ؛ 7 - تضاف الأموال إلى حساب المورد في بنك المورد ؛ 8 - يقدم بنك المورد شيكًا للدفع إلى بنك المشتري ؛ 9 - يقوم بنك المشتري بشطب مبلغ الشيك من حساب التسوية أو الحساب المنفصل ؛ 10- تصدر البنوك كشوف حسابات بنكية للعملاء.

سند إذني (منفرد - كمبيالة) - مستند يحتوي على التزام بسيط وغير مشروط من الساحب (المدين) بدفع مبلغ معين من المال في وقت معين وفي مكان معين لمتلقي الأموال أو أمره. يتم إصدار السند الإذني من قبل الدافع نفسه ، وهو في جوهره سند إذني له. الكمبيالة (المسودة) هي مستند يحتوي على أمر غير مشروط من الساحب (الدائن) إلى الدافع لدفع مبلغ المال المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث أو لأمره. على عكس الكمبيالة البسيطة ، لا يشارك شخصان ، ولكن ثلاثة أشخاص على الأقل في الكمبيالة: الدرج الذي يصدر الفاتورة (الساحب) ، والدافع الذي يُطلب منه سداد الكمبيالة (الساحب) ، وحامل الكمبيالة - متلقي الدفع على الفاتورة (المدفوع لأمره).

التحصيل هو عملية مصرفية يتعهد فيها البنك بتلقي أموال العميل نيابةً عن العميل وعلى نفقته و (أو) قبول الدفع من طرف ثالث وفقًا للمستندات المقدمة للتحصيل. يمكن إجراء الدفعات عن طريق التحصيل سواء بقبول أو بدون موافقة دافع في الحالات المنصوص عليها في القانون أو اتفاق بين الأطراف المقابلة. باستخدام طريقة الدفع هذه ، يتم الدفع عن طريق البنك الذي يخدم المشتري.

التحصيل البسيط (النظيف) هو عملية يتعهد فيها البنك بتلقي أموال من طرف ثالث بناءً على طلب دفع غير مصحوب بوثائق تجارية ومقدمة من الشركة العميلة من خلال البنك.

التحصيل المستندي أو التجاري هو عملية ، ونتيجة لذلك يجب على البنك أن يقدم لطرف ثالث المستندات المستلمة من الشركة العميلة ، كقاعدة عامة ، مستندات الملكية ، وإصدارها لهذا الشخص فقط مقابل الدفع.

2 . يشمل الموردون والمقاولون المنظمات التي تزود المواد الخام وعناصر المخزون الأخرى ، فضلاً عن تقديم أنواع مختلفة من الخدمات (توصيل الكهرباء والمياه والغاز وما إلى ذلك) ، فضلاً عن تنفيذ الأعمال المختلفة (إصلاح الأصول الثابتة ، وما إلى ذلك). . لحساب التسويات مع الموردين والمقاولين ، يتم استخدام الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يعكس رصيد الحساب ديون المؤسسة للموردين والمقاولين ، ويظهر الخصم انخفاضًا في الديون. تتم محاسبة الحساب 60 على أساس الاستحقاق ، أي بناءً على حقيقة المعاملات ، بغض النظر عن وقت دفعها. في الحساب 60 ، يتم إجراء التسويات للعمليات التالية:

- لبنود المخزون ؛

- للعمل المنجز ؛

- للخدمات المستهلكة ؛

- لتنفيذ عقود البناء ؛

- لاستخدام البحث والتطوير ؛

- وأنواع أخرى من العمل والخدمات.

إذا سجلت المنظمة شراء المواد دون استخدام الحسابات 15 ، 16 ، فإن شراء المواد من الموردين ينعكس في الإدخالات التالية:

10 قيراط 60 - بالتكلفة الفعلية للمواد المستلمة.

19 قيراط 60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على المواد المشتراة.

60 ألف دينار 51 ، 52 ، 55 وفواتير أخرى - دفع فواتير الموردين.

عند عكس المعاملات باستخدام الحسابات 15 و 16 ، تكون مراسلات الحسابات على النحو التالي:

15 قيراط 60 - عن مبلغ فواتير الموردين المقدمة للدفع.

19 قيراط 60 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المواد المشتراة.

10 قيراط 15 - مواد مقبولة للمحاسبة (بالأسعار المحاسبية)

م 20 ، 23 ، إلخ. Kt 10 - مواد شُطبت من أجل الإنتاج.

Dt 16 Kt 15 - يتم شطب انحرافات التكلفة الفعلية عن القيمة الدفترية.

60 قيراط 51 ، 52 ، 55 - محولة إلى موردي المواد.

عند الحصول على الأصول الثابتة ، يتم عمل الإدخالات التالية:

Dt 08 Kt 60 - على الفواتير المقدمة للدفع.

19 قيراط 60 - لمبالغ ضريبة القيمة المضافة.

Dt 01 Kt 08 - تؤخذ الأصول الثابتة في الاعتبار.

في الحساب 60 ، يتم الاحتفاظ أيضًا بالتسويات لأعمال البناء والإصلاح التي يقوم بها المقاولون. في الوقت نفسه ، يتم إجراء قيود مماثلة لاقتناء الأصول الثابتة.

إذا تم الكشف عن نقص أثناء قبول بنود المخزون ، يتم تقديم مطالبة - Dt للحساب 76/2 و Kt من الحساب 60. يظهر مخطط عكس المعاملات للمحاسبة عن التسويات مع الموردين في الشكل 15.

عندما يتم استلام المواد من قبل المنظمة بدون مستندات (عمليات التسليم غير المفوترة) ، يجب تسجيلها بناءً على السعر المشار إليه في العقد ، وبعد استلام المستندات ، إذا كانت الأسعار متطابقة ، قم بالإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة ، إذا كانت الأسعار غير متطابقة ، يتم إلغاء الإدخال الذي تم إجراؤه مسبقًا (10 قيراطًا 60) وإنشاء حسابات مراسلة للتكلفة الفعلية للمواد المستلمة. في الوقت نفسه ، لمعالجة المواد المستلمة بدون مستندات ، يستخدمون شهادة قبول المواد ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل أعضاء لجنة الاختيار بمشاركة ممثل عن المورد. في جميع الحالات الأخرى ، يتم قبول الأصول المادية المستلمة من الموردين للمحاسبة بموجب أوامر الاستلام.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين لكل فاتورة مقدمة ومن قبل المورد.

مع نموذج طلب دفتر اليومية للمحاسبة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين في أمر المجلة رقم 6. فهو يجمع بين المحاسبة الاصطناعية والمحاسبة التحليلية.

عند أتمتة المحاسبة ، يتم تجميع المخططات الآلية للمحاسبة التركيبية والتحليلية.

يحتفظ الحساب 60 أيضًا بسجلات التسويات على السلف الصادرة. للقيام بذلك ، يتم فتح حساب فرعي خاص "التسويات على السلف المصدرة" بواسطة الحساب الستين. يتم إصدار سلفة بواسطة قيد: 60 دينار / 2 كيلو 51. استلام مواد - 10 كيلوطن 60/1. مقاصة مبالغ السلف المصدرة سابقاً - 60/1 كيلوطن 60/2. لمبلغ الديون المستحقة - 60/1 قيراط 51 ، 55 ، إلخ.

إذا تم إجراء التسويات مع الموردين بالعملة الأجنبية ، فسيتم أيضًا فتح حساب فرعي منفصل "التسويات مع الموردين والمقاولين بالعملة الأجنبية" للحساب 60 ، تنعكس فروق الصرف الإيجابية الناتجة في الإدخال: Dt للحساب 60 و عقدة حساب 91 ، وسالب - 91 دينار و 60 كيلوطن.

لتنظيم التسويات مع الموردين والمقاولين باستخدام سندات إذنية لحساب 60 ، يتم أيضًا فتح حساب فرعي منفصل.

3 . عندما يتم شحن المنتجات إلى المشترين ، يتم بيع المواد غير المستخدمة ، ويتم تقديم الخدمات إلى الجانب ، ويتم احتساب المستحقات الناتجة على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء". يأخذ الخصم في الاعتبار ديون المشترين للمنتجات المشحونة ، والمواد ، والأصول الثابتة ، التي يتم إجراؤها بجانب العمل ، والائتمان - سداد هذا الدين.

بالنسبة لمبلغ الدفع للمنتجات المشحونة ، والسلع ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، تقدم المنظمة مستندات التسوية إلى المشتري أو العميل وتقوم بإجراء الإدخال المحاسبي التالي:

حساب Dt 62 ؛ حساب CT 90.

عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك (الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة) ، يتم شطب تكلفة الممتلكات بأسعار البيع في Dt من الحساب 62 و Kt من الحساب 91.

تنعكس المدفوعات المستلمة للمنتجات والسلع والممتلكات المباعة في الخصم من الحسابات 50 و 51 و 52 و 55 وائتمان الحساب 62.

يعكس الحساب 62 أيضًا مبلغ السلف المستلمة والمدفوعات مقدمًا. للقيام بذلك ، افتح حسابًا فرعيًا منفصلاً "حسابات السلف المستلمة" وقم بإدخال: Dt للحساب 51 و Kt من الحساب 62. عند المحاسبة عن التسويات باستخدام الكمبيالات ، يكون الحساب الفرعي "السندات الإذنية المستلمة" تم فتحه أيضًا ، ويتم إدراج المستحقات في هذا الحساب الفرعي حتى سداد الفاتورة.

يتم تسجيل مستندات المنتجات المشحونة (الفواتير ، بوالص الشحن ، إلخ) في مجلة الفواتير الصادرة ، دفتر المبيعات.

يجب الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 62 لكل فاتورة يقدمها المشتري ، وللتسويات بترتيب المدفوعات المخططة - لكل مشتر. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للتسويات مع المشترين والعملاء في شكل طلب دفتر اليومية للمحاسبة في سجلات مبيعات المنتجات ، والأعمال ، والخدمات. يتم إدخال نتائج البيان في دفتر اليومية - الأمر رقم 11 ، ومنه إلى دفتر الأستاذ العام.

مع المحاسبة الآلية ، تكون السجلات التحليلية والتركيبية عبارة عن مخططات: الميزانية العمومية للحساب 62 ، تحليل الحساب 62 ، إلخ.

في الحساب 62 ، يمكن إجراء التسويات مع المشترين والعملاء بالعملة الأجنبية (على حساب فرعي منفصل) ، وتعكس أسعار الصرف الإيجابية الناتجة الإدخال: Dt للحساب 62 و Kt من الحساب 91 ، والسالب - 91 Dt و Kt 62.

4 . الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" مخصص لحساب حسابات الضرائب والرسوم في جدول الحسابات. يعكس اعتماد الحساب المبالغ المستحقة من الضرائب والرسوم ، بالإضافة إلى غرامات التأخر في دفع الضرائب ، والخصم - المبالغ المحولة للضرائب والرسوم.

تنعكس الضرائب والرسوم والرسوم المتراكمة في ائتمان الحساب 68 وخصم الحسابات المختلفة ، اعتمادًا على مصدر التعويض ، وهي:

- المبيعات المنسوبة (90.91) - ضريبة القيمة المضافة والمكوس ؛

- مدرجة في تكلفة المنتجات والأعمال والخدمات والاستثمارات الرأسمالية (08 ، 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 97 ، 44) - ضريبة النقل ، ضريبة المياه ، إلخ ؛

- تدفع على حساب الربح قبل الضرائب (91) - ضريبة الأملاك ، إلخ ؛

- مدفوعة من الربح (99) - ضريبة الدخل ؛

- تدفع على حساب دخل الافراد (70) - ضريبة الدخل من الافراد.

تنعكس المبالغ المحولة للضرائب والرسوم في الإدخال - Dt للحساب 68 و Kt من الحساب 51. لحساب ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى الحساب 68 ، يتم أيضًا استخدام الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة". في الحساب 19 ، تعكس المنظمة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في وقت شراء المواد والسلع والأشياء الثمينة الأخرى:

Dt 19 Kt 60 - ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على القيم المكتسبة ؛

68 ألف دينار 19 - شطب مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة لتخفيض الدين إلى الميزانية ؛

Dt 60 Kt 51 - تم التحويل إلى الموردين للقيم المكتسبة.

لحساب المبالغ المستحقة من ضريبة الدخل وفقًا لـ PBU 18/2002 - "محاسبة ضريبة الدخل" ، حدد أولاً مبلغ مصروف ضريبة الدخل الطارئ ، ثم يتم تعديله لمبلغ الأصول والالتزامات المؤجلة والمبلغ من الضريبة الحالية المستحقة الدفع يتم تحديدها في فترة التقرير (99 دينار و 68 كيلوطن).

يتم الاحتفاظ بمحاسبة مدفوعات الضرائب والرسوم على الحساب 68 في سياق كل ضريبة ورسم وفي حسابات فرعية منفصلة للحساب 68 ، يمكن أن يكون الرصيد مدينًا وائتمانًا.

5. تسمى المبالغ الخاضعة للمساءلة الأموال التي يتم إصدارها لموظفي المنظمة من مكتب النقد لتغطية نفقات الأسرة الصغيرة ونفقات السفر. يتم تحديد إجراءات إصدار الأموال بموجب التقرير ومقدار السلف والشروط التي يمكن إصدارها بموجب قواعد إجراء المعاملات النقدية.

يتم تحديد مقدار البدل اليومي من قبل المنظمة بشكل مستقل ، في حين أن الحد الأقصى لمبلغ البدل اليومي غير محدود. ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، يتم الاعتراف بالمخصصات اليومية ضمن الحدود التي تضعها الحكومة.

يمكن للمنظمة إصدار أموال لاحتياجات العمل ، ورحلات العمل ، ونفقات الترفيه ، وشراء المستندات النقدية والاحتياجات الأخرى. يتم إصدار الأموال على أساس أمر الضمان النقدي للحساب. بالنسبة للمبالغ المستخدمة ، يقدم الأشخاص المسؤولون تقريرًا مسبقًا ، حيث يتم تقديم تقرير كامل عن استخدام المبالغ مع جميع المستندات التي تؤكد النفقات (تذاكر الطيران ، والفواتير ، وإيصالات المبيعات ، وفواتير الهاتف ، وما إلى ذلك).

يُسمح بإصدار المبالغ الموجودة في الحساب فقط للموظفين الذين ليس لديهم ديون على مبالغ تم إصدارها مسبقًا. تتم الموافقة على قائمة الأشخاص الخاضعين للمساءلة الذين يُسمح لهم بإصدار الأموال بأمر من رئيس المنظمة.

يجب تقديم التقرير المسبق في غضون ثلاثة أيام بعد العودة من رحلة عمل ، إذا كانت رحلة العمل داخل الاتحاد الروسي وفي غضون 10 أيام - خارج الاتحاد الروسي.

تسجل التسويات التي يقوم بها الأشخاص المسؤولون في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يأخذ الخصم من الحساب في الاعتبار المبالغ المصروفة في التقرير الفرعي ، وكذلك المبالغ المصروفة للتعويض عن الإنفاق الزائد في التقرير المسبق ، والائتمان - استخدام المبالغ المصروفة وإعادة المبالغ غير المستخدمة.

تنعكس المبالغ الصادرة للتقرير الفرعي في الإدخال:

دت 71 عقدة 50.51

عند شطب المبالغ المستخدمة ، يتم إدخال قيد على ائتمان الحساب 71 والخصم من الحسابات 10 ، 23 ، 25 ، 26 ، 41 ، 44 ، إلخ.

يتم تسليم المبالغ المدفوعة مقدما غير المستخدمة إلى أمين الصندوق - 50 ألفًا و 71 دينارًا.

المبالغ التي لم يتم إرجاعها في غضون ثلاثة أيام يتم خصمها من حساب 94 "نقص وخسائر" ويتم تحديدها عن طريق الإدخال: 94 ألف دينار و 71 ألفًا ، ثم تحصيلها - 70 دينارًا ، 73 ألفًا و 94 ألفًا.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 71 في سياق كل شخص مسؤول في مذكرة دفتر اليومية رقم 7 ، وفي حالة الشكل الآلي للمحاسبة في مخططات الآلة المقابلة.

أساس القيود في دفتر اليومية - الأمر رقم 7 هو أوامر الإنفاق النقدية والتقارير المسبقة. يظهر مخطط المحاسبة للتسويات مع الأشخاص المسؤولين في الشكل.

لحساب التسويات المتعلقة برحلات العمل إلى الحساب 71 ، يتم فتح حساب فرعي منفصل "التسويات مع الأشخاص المسؤولين بالعملة الأجنبية". ينتج عن هذا الإدخالات التالية:

Dt 57 Kt 51 - أموال مشطوبة لشراء عملة أجنبية ؛

Dt 52 Kt 57 - تقيد العملة المكتسبة في حساب الصرف الأجنبي ؛

Dt 50 Kt 52 - يتم استلام العملات الأجنبية في مكتب الصرف ؛

دينارا 71 قيراط 50 - عملة صادرة لشخص خاضع للمساءلة ؛

Dt 26 Ct 71 - تم تقديم تقرير مسبق عن استخدام العملة ؛

50 قيراط 71 - تمت إعادة العملة غير المستخدمة إلى أمين الصندوق وإيداعها في حساب العملة الأجنبية في نفس اليوم - 52 قيراطًا.

71 ألف دينار و 91 ألف دينار و 71 ألف دينار - تنعكس فروق أسعار الصرف على العمليات بالعملات الأجنبية.

6 . لتلخيص المعلومات حول جميع أنواع التسويات مع موظفي المنظمة ، باستثناء تسويات الرواتب ، مع الأشخاص المسؤولين ، مع المودعين ، يتم استخدام الحساب التركيبي 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى". يعكس المدين المبالغ المستحقة على الموظفين ، ويعكس الائتمان المبالغ المسددة من قبل الموظفين. تم فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 73:

1. التسويات على القروض المقدمة.

2. حسابات التعويض عن الأضرار المادية.

يعكس الحساب الفرعي 1 التسويات مع الموظفين على القروض الممنوحة لهم لبناء مساكن فردية وشراء شقق واحتياجات أخرى مماثلة.

يتم إدخال قيد لمبلغ القرض الممنوح - 73 ألف دينار / 1 كيلو 50. عائد القرض - 50 ألف دينار 73/1 ، وعند الخصم من الأجور - 70 ألف دينار 73/1.

يأخذ الحساب الفرعي 2 في الاعتبار حسابات التعويض عن الأضرار المادية التي يسببها موظف في المنظمة نتيجة للسرقة ونقص عناصر المخزون والزواج وأنواع أخرى من الضرر.

يتم شطب المبالغ التي سيتم استردادها من موظفي المنظمة إلى الخصم من الحساب 73/2 من دائن الحسابات 94 "نقص من خسارة وتلف الأشياء الثمينة" ، 98 "الدخل المؤجل". تُقيد مبالغ الخصومات المحصلة من الموظفين في الحسابات 73/2 وتخصم من الحسابات 70 (لمبلغ الخصومات من الأجور) ، 91 (في حالة رفض الاسترداد بسبب غياب الشخص المذنب).

7. لحساب التسويات مع المؤسسين ، فإن المقصود بالحساب 75 "التسويات مع المؤسسين". يظهر هيكل الحساب في الشكل 17.

أرز. 17. هيكل الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين".

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب 75:

1. تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به.

2. حسابات دفع الدخل.

الحساب الفرعي الأول له بنية حساب نشطة. في وقت تسجيل المنظمة ، يتم تكوين رأس المال المصرح به ، والذي يتم تسجيل قيمته: 75 دينارًا / 1 كيلوطن 80 (ينعكس دين المؤسسين على الودائع). يمكن للمؤسسين تقديم مساهمات في شكل مواد وأصول ثابتة وأصول غير ملموسة وأصول أخرى. ينتج عن هذا الإدخالات التالية:

Dt 50، 51، 52 Kt 75/1 - ودائع على شكل نقود ؛

Dt 10 ، 43 Kt 75/1 - مساهمات في شكل رأس مال عامل ؛

Dt 08 Kt 75/1 - مساهمات على شكل أصول ثابتة.

في الحساب الفرعي 2 تعكس حسابات دفع الدخل. الحساب الفرعي الثاني له هيكل حساب سلبي. يتم إدخال مبلغ الدخل المتراكم: 84 ديناراً طناً 75/2. يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الدخل المستحق: 75 دينارًا / 2 كيلوطن 68.

المبالغ المصدرة للمؤسسين تظهر في القيد - 75/2 قيراط 50 ، 51 دينارا.

إذا كان المؤسس موظفًا في المنظمة ، فعندئذٍ ينعكس تراكم الدخل في الإدخال - Dt 84 Kt 70.

8 . يستخدم الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" لحساب التسويات مع مختلف المدينين والدائنين. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية له:

1. تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي.

2. تسوية المطالبات.

3. حساب توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى.

4. التسويات على المبالغ المودعة.

يأخذ الحساب الفرعي 1 في الاعتبار التسويات الخاصة بالتأمين على الممتلكات والتأمين على الحياة لموظفي المنظمة (باستثناء مستوطنات التأمين الاجتماعي والطبي).

تظهر المبالغ المستحقة لمدفوعات التأمين في الإدخال - 20 ، 23 ، 26 ، 28 كيلوطن 76/1 ، والمبالغ المحولة - 76/1 كيلوطن.

عند وقوع حدث مؤمن عليه ، يتم شطب الممتلكات المدمرة بسجل - Dt76 / 1 Kt 10.41.43.01. وتظهر مبالغ الخسائر التي لم يتم تعويضها من قبل مؤسسات التأمين في القيد - 91 ألفًا و 76/1 دينارًا ، ومبالغ التعويضات التأمينية التي حصلت عليها المؤسسة - 51 دينارًا ، 52 ، 55 كيلوطن 76/1.

يعكس الحساب الفرعي 2 تسويات بشأن المطالبات المقدمة ضد الموردين والمقاولين والبنك ، فضلاً عن الغرامات والعقوبات والمصادرة المعترف بها من قبل المنظمة. ينتج عن هذا الإدخالات التالية:

Dt 76/2 Kt 60 - لمبلغ المطالبات المقدمة ضد الموردين ؛

Dt 76/2 Ct 20، 23 - بخصوص مقدار مطالبات الزواج ، وقت التوقف عن العمل ؛

Dt 76/2 Kt 51 - عن مبلغ المطالبات المقدمة ضد مؤسسات مصرفية لمبالغ مدينة بالخطأ ؛

Dt 91 Kt 76/2 - المبالغ المعترف بها لدفع الغرامات والغرامات ؛

Dt 50، 51 Kt 76/2 - لمبلغ المدفوعات المستلمة للمطالبات.

يأخذ الحساب الفرعي 3 في الاعتبار التسويات على توزيعات الأرباح المستحقة والإيرادات الأخرى ، بما في ذلك الأرباح والخسائر والنتائج الأخرى بموجب اتفاقية شراكة بسيطة.

ينعكس الدخل الذي سيتم استلامه في الخصم من الحساب 76/3 وائتمان الحساب 91. يتم تسجيل الدخل المستلم في الخصم من الحسابات 51 و 52 وائتمان الحساب 76/3.

يأخذ الحساب الفرعي 4 في الاعتبار التسويات مع موظفي المنظمة للمبالغ التي لم يتم دفعها خلال الفترة المحددة بسبب عدم ظهور المستلمين.

تنعكس المبالغ المودعة في ائتمان الحساب 76/3 وخصم الحساب 70. عند دفع المبالغ المودعة إلى المستلم ، يتم إيداع الحسابات النقدية ويتم الخصم من الحساب 76/4.

يتم إجراء محاسبة تحليلية على الحساب 76 لكل مدين ودائن. يتم تحديد رصيد الحساب 76 من قائمة المبيعات للحسابات التحليلية للحساب 76.

9 . تدخل المنظمة في أنشطتها الاقتصادية في علاقات اقتصادية مع فروعها ومكاتبها التمثيلية والأقسام المنفصلة الأخرى المخصصة لميزانيات منفصلة. لحساب هذه العمليات ، الحساب 79 "التسويات الاقتصادية البينية" المقصود. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية له:

1. تسوية الممتلكات المخصصة.

2. التسويات للعمليات الجارية.

3. التسويات بموجب اتفاقية إدارة الثقة وغيرها.

يأخذ الحساب الفرعي 1 في الاعتبار المعاملات الخاصة بنقل الأصول المتداولة وغير المتداولة إلى الأقسام الفرعية المنفصلة ، والتي تنعكس في الإدخالات التالية:

Dt 79/1 Kt 01 - تحويل الأصول الثابتة إلى أقسام منفصلة ؛

Dt 02 Kt 79/1 - مقدار إهلاك الأصول الثابتة المنقولة ؛

Dt 01 Kt 79/1 - تسجل الفروع الأصول الثابتة ؛

Dt 79/1 Kt 02 - لمقدار إهلاك الأصول الثابتة المقبولة.

يعكس الحساب الفرعي 2 جميع معاملات التسوية غير المتعلقة بنقل الملكية ، على سبيل المثال:

Dt 51 Kt 79/2 - لمبلغ الأموال التي تلقتها المنظمة الأم ؛

Dt 79/2 قيراط 62 - مقدار حصيلة بيع المنتجات المباعة من قبل الفرع.

يعكس الحساب الفرعي 3 عمليات التسوية لتنفيذ اتفاقيات إدارة الثقة:

Dt 79/3 Kt 01 - تم نقل الأصول الثابتة إلى الفرع بموجب اتفاقية إدارة الائتمان ؛

Dt 02 Kt 79/3 - مقدار إهلاك الأموال المحولة ؛

Dt 01 Kt 79/3 - ملكية يقبلها الوصي في ميزانية منفصلة ؛

Dt 79/3 Kt 02 - لمقدار إهلاك الممتلكات المقبولة.

كل منظمة في عملية تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال لديها أنواع مختلفة من الالتزامات والديون بسبب ذلك. هذه التزامات للموردين لدفع ثمن بنود المخزون المستلمة منهم ، والتزامات للمشترين لتزويدهم بالمنتجات ، والالتزامات للميزانية والأموال من خارج الميزانية للضرائب والرسوم ، والالتزامات للبنوك والمنظمات الأخرى للقروض والاقتراضات المستلمة ، والالتزامات لمؤسسي الدخل المستحق ، والالتزامات تجاه موظفي المنظمة مقابل أجور عملهم ، وسداد النفقات التي يتكبدها الأشخاص المسؤولون ، وما إلى ذلك.

تؤدي التزامات المنظمة والوفاء بها إلى تكوين إما الذمم المدينة أو الدائنة.

الحسابات المستحقة- هذا هو دين المنظمات والأفراد الآخرين لهذه المنظمة. اعتمادًا على من وفيما يتعلق بما شكل دينًا لهذه المنظمة ، يتم تمييز الأنواع التالية من المستحقات:

• ديون المشترين للمنتجات المباعة لهم ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ؛
• مديونية الموردين عن السلف الصادرة لهم على حساب التوريد القادم للأصول المادية ؛
• متأخرات الميزانية على مدفوعات الضرائب المسبقة ؛
• ديون موظفي المنظمة عن المبالغ المالية الخاضعة للمساءلة الصادرة لهم ؛
• ديون موظفي المنظمة للتعويض عن الأضرار المادية ، إلخ.

حسابات قابلة للدفع- هذا هو دين هذه المنظمة لمنظمات وأفراد آخرين.

اعتمادًا على من وفيما يتعلق بما تم تكوين دين المنظمة ، يتم تمييز الأنواع التالية من الحسابات الدائنة:

• ديون للموردين مقابل القيم المادية المستلمة منهم ؛
• الديون للمشترين مقابل السلف المستلمة منهم بسبب التسليم الوشيك للمنتجات (الأشغال والخدمات) ؛
• الدين في الميزانية للضرائب المقدرة ؛
• ديون لموظفي المنظمة للأجور المتراكمة ، إلخ.

اعتمادًا على الاستحقاق ، هناك ذمم مدينة وذمم دائنة قصيرة وطويلة الأجل. يكون الدين قصير الأجل إذا لم يكن استحقاقه أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير ، وطويل الأجل إذا كان استحقاقه أكثر من 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.

يتم تحديد الفترة التي تنعكس فيها الذمم المدينة والدائنة في المحاسبة وإعداد التقارير بموجب القانون ذي الصلة أو الإجراءات القانونية الأخرى أو الاتفاقية. تعتبر الفترة فترة معينة يربط بها القانون المدني بعض النتائج القانونية ، ويستتبع بدايتها أو انتهاء صلاحيتها ظهور أو تغيير أو إنهاء العلاقات القانونية المدنية المتعلقة بحقوق والتزامات الأطراف.

اعتمادًا على التوقيت الزمني لسداد الدين (الموعد النهائي للوفاء بالالتزام) ، هناك مستحقات ودائنين مستعجلة ومتأخرة السداد. الدين لأجل هو دين لم تنتهِ صلاحيته بعد ، والديون المتأخرة هي ديون انتهت صلاحيتها.

حسب الفن. 314 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، إذا كان الالتزام ينص على أو يسمح لك بتحديد يوم تنفيذه أو الفترة الزمنية التي يجب خلالها تنفيذه ، فإن الالتزام يخضع للأداء في ذلك اليوم أو ، وفقًا لذلك ، في أي لحظة خلال هذه الفترة. في الحالات التي لا ينص فيها الالتزام على فترة لأدائه ولا يحتوي على شروط تسمح بتحديد هذه الفترة ، يجب أن يتم تنفيذه في غضون فترة زمنية معقولة بعد نشوء الالتزام. التزام لم يتم الوفاء به في غضون فترة زمنية معقولة ، وكذلك التزام ، يتم تحديد مدة الوفاء به في لحظة الطلب ، يلتزم المدين بالوفاء به في غضون سبعة أيام من تاريخ التقديم من قبل الدائن المطالبة بالوفاء بها ، ما لم يكن الالتزام بالوفاء في وقت آخر لا ينبع من القانون أو الأفعال القانونية الأخرى أو شروط الالتزامات أو أعراف العمل أو طبيعة الالتزام.

يمكن استرداد الديون المتأخرة من المدين في المحكمة. يحق لأي منظمة انتهكت حقوقها رفع دعاوى (مطالبات) لحمايتها في المحكمة. ومع ذلك ، فإن إمكانية حماية الحق المنتهك محدودة بفترة معينة - فترة التقادم.

في هذا الصدد ، تخصيص الديون مع انتهاء فترة التقادم.

وفقا للفن. 195 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بفترة التقادم على أنها فترة لحماية الحق في مطالبة الشخص الذي تم انتهاك حقه. فترة التقادم العامة بموجب الفن. 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي ثلاث سنوات.

بالنسبة لأنواع معينة من المطالبات ، يمكن تحديد فترات تقييد خاصة أو تقليصها أو تمديدها مقارنة بالفترة العامة.

بالنسبة للالتزامات ذات فترة أداء معينة ، تبدأ فترة التقادم في نهاية فترة الأداء. بمعنى آخر ، لا يتم حساب فترة التقادم من لحظة نشوء الدين ، ولكن من لحظة تأخر الدين ، والذي يتم تحديده بناءً على شروط العقد.

بالنسبة للالتزامات ، التي لم يتم تحديد مدة أدائها أو تحديدها بحلول لحظة الطلب ، تبدأ فترة التقادم من اللحظة التي يكون فيها للدائن الحق في تقديم طلب للوفاء بالالتزام ، وإذا كان المدين منح فترة سماح للوفاء بهذا المطلب ، يبدأ حساب فترة التقادم في نهاية الفترة المحددة. لا يستلزم تغيير الأشخاص في الالتزام تغيير فترة التقادم وإجراءات حسابها.

يتم تطبيق فترة التقادم من قبل المحكمة فقط بناءً على طلب طرف النزاع ، قبل أن تتخذ المحكمة قرارًا. انتهاء مدتها قبل رفع دعوى أو قبل اتخاذ القرار هو سبب لرفض المطالبة.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والديون التي انتهت فترة التقادم المحددة لها ، وكذلك الديون التي تم إنهاء الالتزام بها ، وفقًا للقانون المدني ، بسبب استحالة الوفاء بها ، يتم الاعتراف بها على أنها الديون المعدومة.

في المحاسبة الجارية ، تنعكس المستحقات في الحسابات 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ، 73 "التسويات مع الموظفين بشأن المعاملات الأخرى" ، 75 "التسويات مع المؤسسين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين و الدائنون ، والحسابات الدائنة - على الحسابات 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 70 "التسويات مع الموظفين للأجور" ، 75 "التسويات مع المؤسسين" ، 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، 79 "التسويات الاقتصادية البينية ".

عند انتهاء فترة التقادم ، تخضع الذمم المدينة والدائنة للشطب.

يتم شطب مبالغ الذمم المدينة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها لكل التزام بناءً على بيانات المخزون ، والتبرير الكتابي وأمر رئيس المنظمة.

وفقًا للفقرة 12 من PBU 10/99 ، ولأغراض محاسبية ، يتم تصنيف مبالغ الذمم المدينة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم كمصروفات غير تشغيلية.

وفقًا للفقرة 14.3 من PBU 10/99 ، يتم تضمين المستحقات التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها في مصروفات المنظمة في المبلغ الذي ينعكس فيه هذا الدين في السجلات المحاسبية للمنظمة.

ينعكس شطب الحسابات المستحقة القبض التي انتهت فترة تقادمها في القيد المحاسبي:

حساب مدين 91/2 "مصروفات أخرى"

إذا أنشأت المنظمة ، وفقًا للسياسة المحاسبية ، احتياطيًا للديون المشكوك في تحصيلها ، فسيتم شطب الحسابات المستحقة القبض ذات فترة التقادم المنتهية لتقليل الاحتياطي مع الإدخال:

حساب مدين 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ.

لا تعتبر الذمم المدينة المشطوبة ملغاة. يجب أن ينعكس ذلك على الحساب خارج الرصيد 007 "الديون المشطوبة بخسارة من المدينين المعسرين" في غضون خمس سنوات من تاريخ الشطب لمراقبة إمكانية تحصيلها في حالة حدوث تغيير في حالة ممتلكات المدين.

عند استلام الأموال مقابل الذمم المدينة المشطوبة سابقًا ، يُعزى المبلغ المستلم إلى زيادة في النتيجة المالية. وبذلك ، فإنهم يسجلون:

في الوقت نفسه ، يتم قيد الحساب خارج الرصيد 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة" للمبالغ المشار إليها.

يتم شطب مبالغ الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها لكل التزام بناءً على بيانات المخزون والتبرير الكتابي وأمر رئيس المنظمة.

وفقًا للفقرة 8 من PBU 9/99 ، لأغراض المحاسبة ، يتم تصنيف مبالغ الحسابات الدائنة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم كإيرادات غير تشغيلية.

وفقًا للفقرة 10.4 من PBU 9/99 ، يتم تضمين الحسابات الدائنة التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها في دخل المنظمة في المبلغ الذي ينعكس فيه هذا الدين في السجلات المحاسبية للمنظمة.

ينعكس شطب الحسابات المستحقة الدفع التي انتهت فترة تقادمها في القيد المحاسبي:

حساب مدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"

حساب الائتمان 91/1 "إيرادات أخرى".

لأغراض المحاسبة الضريبية ، يتم تصنيف مبالغ الذمم المدينة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم كمصروفات غير تشغيلية ، مما يقلل من القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل.

الشرط الضروري لشطب هذه المستحقات هو أن الدين يجب أن يكون غير قابل للتحصيل.

وفقا للفقرات. 2 ص .2 م. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل النفقات غير التشغيلية مبلغ الديون المعدومة ، وإذا قررت المنظمة إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، فإن مبلغ الديون المعدومة لا يغطيها الاحتياطي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الديون المعدومة (الديون غير الواقعية لتحصيلها) هي تلك الديون المستحقة للمؤسسة التي انتهت فترة التقادم المحددة لها ، وكذلك الديون التي يكون الالتزام بها وفقًا للقانون المدني تم إنهاؤه بسبب استحالة تنفيذه ، على أساس إجراء صادر عن هيئة حكومية أو تصفية المنظمة.

شطب النفقات غير التشغيلية للديون المعدومة المعترف بها على هذا النحو وفقًا للفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في فترة إعداد التقارير (الضريبة) التي تم الاعتراف فيها بأنها غير قابلة للتحصيل. على وجه الخصوص ، يمكن شطبها في تاريخ استبعاد المدين من سجل الكيانات القانونية ويتم سداد المطالبة بحكم محكمة دخل حيز التنفيذ عند استكمال إجراءات الإفلاس في إجراءات إفلاس المدين.

وفقا للفقرة 18 من الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تتعلق مبالغ حسابات المنظمة المستحقة الدفع المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم بالدخل غير التشغيلي ، مما يزيد القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل.

11.2. أنواع المدفوعات وأشكالها

يتم سداد كل من الذمم المدينة والدائنة عن طريق إجراء التسويات التي تقوم بها هذه المنظمة مع المنظمات والأشخاص الآخرين.

يمكن تقسيم جميع الحسابات إلى خارج المدينة وبلدة واحدة. غير المقيمين هي التسويات بين المنظمات التي لديها حسابات في مؤسسات مصرفية تقع في مستوطنات مختلفة. تشمل التسويات المتجانسة التسويات بين المنظمات التي تقع حساباتها في نفس المؤسسات المصرفية أو في مؤسسات مصرفية مختلفة في نفس المنطقة.

تنقسم التسويات التي تجريها المنظمات من خلال البنك إلى مجموعتين: التسويات الخاصة بالمعاملات السلعية وغير السلعية. تشمل مجموعة السلع التسويات للمخزونات المباعة ، والخدمات المقدمة والعمل المنجز ، وتشمل المجموعة غير السلعية العمليات المتعلقة بالالتزامات المالية ، والتسويات مع المؤسسات البحثية والتعليمية ، مع منظمات الإسكان والمجتمعات المحلية للإيجار ، وما إلى ذلك. تتكون الكتلة الإجمالية للحسابات من حسابات معاملات السلع.

يمكن إجراء التسويات في شكل نقدي وغير نقدي. في التسويات النقدية ، تستخدم المنظمات النقد المتاح لديها للوفاء بالتزاماتها. يمكن استخدام أشكال مختلفة من المستوطنات غير النقدية إذا لم يكن لدى المنظمات ما يكفي من النقود المجانية لإجراء التسويات. الأكثر انتشارًا في الأنشطة العملية للمنظمات هي أشكال التسويات غير النقدية مثل تسويات الفواتير ، والوفاء بالتزامات الديون عن طريق التعويضات المتبادلة ، والتنازل عن الحق في المطالبة ، والمقايضة المعاملات.

يمكن إجراء التسويات النقدية نقدًا وغير نقدي.

11.2.1. التسديد نقذا

ينظم تنفيذ التسويات النقدية إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي ، والتي تمت الموافقة عليها بقرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي المؤرخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40 ؛ لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يناير 1998 رقم 14-P "بشأن قواعد تنظيم تداول النقد في أراضي الاتحاد الروسي" ؛ تعليمات صادرة عن البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو 2007 رقم 1843-U "بشأن تحديد الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية في الاتحاد الروسي بين الكيانات القانونية في معاملة واحدة"

يمكن أن يتم سداد الذمم المدينة والدائنة التي تتكبدها المنظمة إما مباشرة عن طريق استلام وإصدار النقد من مكتب النقد بالمنظمة ، أو من خلال أشخاص خاضعين للمساءلة

لا يمكن إجراء التسويات النقدية بين الكيانات القانونية إلا في حدود المبلغ الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي. في الوقت الحاضر ، وفقًا لتعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يونيو 2007 رقم 1843-U ، تم تحديد الحد الأقصى لمقدار التسويات النقدية بين الكيانات القانونية لمعاملة واحدة بمبلغ 100 ألف روبل.

وفقًا للقانون المؤرخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام سجلات النقد عند إجراء التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" ، فإن جميع المنظمات التي تجري تسويات نقدية و (أو) تسويات باستخدام الدفع البطاقات في أراضي الاتحاد الروسي ، يجب أن تستخدم سجلات النقد دون فشل.

يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية إجراء تسويات نقدية و (أو) تسويات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام سجلات النقد عند تنفيذ أنواع معينة من الأنشطة (انظر الموضوع 10 "محاسبة الأموال").

عندما تستخدم منظمة التسويات النقدية ، يجب مراعاة حد النقد المتاح الذي حددته المؤسسة من قبل البنك الذي لديها حساب جاري (راجع الموضوع 10 "محاسبة الأموال").

11.2.2. المدفوعات غير النقدية

التسويات غير النقدية هي تسويات نقدية عن طريق إدخال قيود على حسابات المشاركين في التسوية.

يجب أن تتم المدفوعات غير النقدية ، كقاعدة عامة ، من خلال بنك ومؤسسات ائتمانية أخرى يتم فيها فتح الحسابات ذات الصلة للمنظمات ورجال الأعمال المشاركين في المستوطنات. يحق للمشاركين في المستوطنات تحديد شكل التسويات غير النقدية. شكل المدفوعات غير النقدية يعني طرق وإجراءات الوفاء بالتزام نقدي باستخدام الأموال في الحساب المصرفي للمدين.

ينص القانون المدني للاتحاد الروسي على أربعة أشكال من إجراء المدفوعات غير النقدية وينظمها:

• أوامر الدفع:
• التسويات بموجب خطاب الاعتماد ؛
• جمع المستوطنات؛
• شيكات المدفوعات.

يتم تنظيم التسويات غير النقدية عن طريق أوامر الدفع وخطابات الاعتماد والشيكات والتحصيل بموجب لائحة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 03.10.2002 رقم 2-P "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي".

التسويات بأوامر الدفع.حسب الفن. 863 من القانون المدني للاتحاد الروسي عند إجراء المدفوعات بأمر الدفع ، يتعهد البنك ، نيابة عن الدافع ، على حساب الأموال الموجودة في حسابه ، بتحويل مبلغ معين من المال إلى حساب الشخص المشار إليه من قبل الدافع في هذا البنك أو في بنك آخر خلال الفترة المنصوص عليها في القانون أو المنشأة وفقًا له ، إذا لم يتم النص على فترة قصيرة بموجب اتفاقية الحساب المصرفي أو لم تحددها عادات معدل دوران الأعمال المستخدمة في البنوك يمارس.

التسويات بأوامر الدفع هي أكثر طرق الدفع شيوعًا. في بعض العلاقات القانونية ، يعتبر استخدام طريقة الدفع هذه أولوية. لذلك ، وفقًا للفن. 516 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بتوريد البضائع ، يدفع المشتري ثمن البضائع الموردة وفقًا للإجراءات وطريقة الدفع المنصوص عليها في اتفاقية التوريد. إذا لم يتم تحديد إجراءات وشكل التسويات باتفاق الطرفين ، فسيتم تنفيذ التسويات بأوامر الدفع.

باتفاق الطرفين ، يمكن أن تكون المدفوعات بأوامر عاجلة ومبكرة ومؤجلة. يتم الدفع العاجل في الخيارات التالية:

• الدفعة المقدمة ، أي قبل شحن البضائع ؛
• بعد شحن البضائع ؛
• مدفوعات جزئية للمعاملات الكبيرة.

قد تتم المدفوعات المبكرة والمؤجلة ضمن العلاقة التعاقدية دون المساس بالمركز المالي للأطراف.

يتم إرسال أوامر الدفع إلى البنك على شكل النموذج المعمول به (راجع الموضوع 10 "محاسبة الأموال").

يتكون تنفيذ أمر الدفع الخاص بالدفع من حقيقة أن البنك الذي قبله ملزم بتحويل المبلغ المشار إليه في الأمر إلى البنك الذي يتم فيه فتح حساب المستفيد (المشار إليه أيضًا في أمر الدفع) من أجل اعتماد أموال لحساب المستفيد خلال الفترة المحددة (المادة 865 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يجب على البنك إبلاغ الدافع فورًا بناءً على طلبه بشأن تنفيذ أمر الدفع (البند 3 من المادة 865 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في حالة عدم التنفيذ أو التنفيذ غير السليم لأمر العميل ، يكون البنك مسؤولاً على الأسس وبالمبلغ المنصوص عليه في الثانية. 25 من القانون المدني للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 866 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه في حالة عدم التنفيذ أو التنفيذ غير السليم لأمر الدفع الخاص بالعميل ، فإن البنك الذي يعمل كمدين بموجب الالتزام الناشئ عن هذا الأمر ملزم بتعويض العميل (الدائن) عن جميع الخسائر الناجمة عن ذلك ، وفقا للقواعد المنصوص عليها في الفن. 15 من القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 393 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

مدفوعات خطابات الاعتماد.عند إجراء التسويات بموجب خطاب الاعتماد ، يتصرف البنك نيابة عن الدافع لفتح خطاب اعتماد ووفقًا لتعليماته (البنك المُصدر) ، يتعهد بدفع مدفوعات إلى مستلم الأموال أو دفع أو قبول أو خصم كمبيالة أو تفويض بنك آخر (البنك المنفذ) لتسديد مدفوعات لمتلقي الأموال أو دفع أو قبول أو خصم كمبيالة (البند 1 ، المادة 857 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

الاختلافات الرئيسية بين نموذج خطاب الاعتماد للتسويات والتسويات عن طريق أوامر الدفع هي:

• عند استخدام نموذج الدفع لخطاب الاعتماد ، فإن جوهر أمر الدفع (خطاب الاعتماد) ليس تحويل الأموال إلى حساب المستلم ، ولكن لفتح خطاب اعتماد ، أي تخصيص ، "كتاب "الأموال ، والتي سيتم استخدامها لتسوية الحسابات مع المستلم ؛
• استلام الأموال عند فتح خطاب الاعتماد مشروط للمستلم (المستفيد) بالحاجة إلى الامتثال لشروط خطاب الاعتماد ، والتي يتم تحديدها بموجب اتفاقه مع الدافع ، كما يتم تكرارها في تعليمات خطاب اعتماد للبنك لفتح خطاب اعتماد. يقع التزام التحقق من امتثال المستفيد لجميع شروط خطاب الاعتماد على عاتق البنك المنفذ.

ينص القانون المدني للاتحاد الروسي على إمكانية استخدام عدة أنواع من خطابات الاعتماد المستخدمة في الممارسة المصرفية:

• خطاب الاعتماد المغطى (المودع) والمكشوف (المضمون) ؛
• خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء وغير قابل للإلغاء ؛
• خطاب اعتماد مؤكد.

يعني فتح خطاب اعتماد مغطى (مودع) أنه يجب على البنك المصدر تحويل مبلغ خطاب الاعتماد (التغطية) على نفقة الدافع أو القرض الممنوح له تحت تصرف البنك المنفذ طوال فترة خطاب الاعتماد. في هذه الحالة ، يتم تنفيذ جميع التسويات مع المستفيد من قبل البنك المنفذ على وجه التحديد على حساب الأموال المحولة إليه من قبل البنك المصدر.

فتح خطاب اعتماد غير مغطى (مضمون) يعني أن البنك المصدر لا يحول مبلغ خطاب الاعتماد إلى البنك المنفذ ، ومع ذلك ، فإن الأخير له الحق في شطب الأموال المقدمة إلى المستفيد بطريقة التنفيذ خطاب الاعتماد من حساب البنك المصدر الذي يحتفظ به. يمكن استخدام خطاب الاعتماد المكشوف (المضمون) في الحالات التي يكون فيها للبنك المُصدر والبنك المنفذ علاقات مراسلة.

يحافظ فتح خطاب الاعتماد القابل للإلغاء على حق البنك المصدر في تغيير أو إلغاء خطاب الاعتماد دون إشعار مسبق للمستفيد. نظرًا لأن نوع خطاب الاعتماد (بما في ذلك خطاب الاعتماد القابل للإلغاء) يتم تحديده في الاتفاقية التي يتم بموجبها إجراء التسويات ، فإن إلغاء خطاب الاعتماد لا ينشئ أي التزامات للبنك المُصدر تجاه متلقي الأموال بموجب هذه الاتفاقية (المستفيد). في الوقت نفسه ، وحتى لحظة الاستلام من البنك المُصدر لإشعار بتغيير أو إلغاء خطاب الاعتماد ، فإن البنك المنفذ ملزم بإجراء مدفوعات أو عمليات أخرى بموجب خطاب اعتماد قابل للإلغاء.

يُفترض أن أي خطاب اعتماد قابل للإلغاء ، ما لم ينص نصه صراحة على فتح خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء (المادة 868 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

إذا تم فتح خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء ، والذي يجب ذكره صراحةً في نص خطاب الاعتماد ، فلا يمكن إلغاء خطاب الاعتماد هذا دون موافقة مستلم الأموال.

خطاب الاعتماد المؤكد هو خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء يتم تأكيده من قبل البنك المرشح بناءً على طلب البنك المصدر. تؤكد حقيقة تأكيد خطاب الاعتماد من قبل البنك المنفذ على حدوث التزام إضافي (فيما يتعلق بالتزام البنك المصدر) للبنك المنفذ بتسديد المدفوعات إلى المستفيد وفقًا لشروط خطاب الاعتماد ائتمان. لا يمكن تغيير خطاب الاعتماد المؤكد أو إلغاؤه ليس فقط دون موافقة مستلم الأموال ، ولكن أيضًا بدون موافقة البنك المنفذ (المادة 869 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إن استخدام خطاب اعتماد مؤكد في التسويات ، عندما يتم ضمان تنفيذه من قبل كل من البنك المصدر والبنك المنفذ ، يكون في مصلحة متلقي الأموال (المستفيد).

ينظم القانون إجراء التسويات بموجب خطاب الاعتماد ، وكذلك القواعد المصرفية الموضوعة بموجبه وعادات معدل دوران الأعمال المطبقة في الممارسة المصرفية. لفتح خطاب اعتماد ، يجب على الدافع أن يقدم إلى بنك الخدمة (البنك المُصدر) طلبًا على نموذج النموذج المعمول به.

يتم تنفيذ خطاب الاعتماد من قبل البنك المنفذ إذا قدم متلقي الأموال مستندات تؤكد استيفاءه لجميع شروط خطاب الاعتماد. يجب أن يكون انتهاك واحد على الأقل من شروط خطاب الاعتماد بمثابة أساس للبنك المنفذ لرفض تنفيذ خطاب الاعتماد (المادة 870 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

لتلقي الأموال بموجب خطاب الاعتماد ، يجب على المستفيد ، بعد شحن البضائع ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ذات الصلة ، أن يقدم إلى البنك المنفذ سجل الحسابات والشحن والمستندات الأخرى المنصوص عليها في شروط خطاب الاعتماد قبل انتهاء صلاحية خطاب الاعتماد.

يلتزم البنك المنفذ بالتحقق من استيفاء المستفيد لكافة شروط خطاب الاعتماد ، وكذلك التحقق من صحة تسجيل سجل الحسابات واستيفاء التوقيعات وختم المستفيد عليه بالمعلن. عينات

تخضع جميع نفقات البنك المنفذ لتسديد المدفوعات إلى المستفيد أو لتنفيذ عمليات أخرى وفقًا لشروط خطاب الاعتماد لسدادها من قبل البنك المصدر ، والذي بدوره له الحق في المطالبة بسداد كليهما. هذه وغيرها من النفقات المتعلقة بتنفيذ خطاب الاعتماد على حساب الدافع (الفقرة 2 من المادة 870 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في حالة رفض قبول المستندات التي لا تمتثل لشروط خطاب الاعتماد لأسباب خارجية ، يلتزم البنك المنفذ بإبلاغ ليس فقط المستفيد من الأموال (المستفيد) ، ولكن أيضًا البنك المصدر عن ذلك. (البند 1 ، المادة 871 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تم تحديد مسؤولية البنك عن انتهاك شروط خطاب الاعتماد في الفن. 872 من القانون المدني للاتحاد الروسي. البنك المُصدر مسؤول أمام الدافع ، والبنك المنفذ مسؤول أمام البنك المُصدر.

يتم تنفيذ إغلاق خطاب الاعتماد من قبل البنك المنفذ على أسس ، يتم توفير قائمة شاملة بها في الفن. 873 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وتشمل هذه:

• انتهاء صلاحية خطاب الاعتماد ؛
• بيان مستلم الأموال عند رفض استخدام خطاب الاعتماد ، إذا كانت هذه الفرصة منصوص عليها في شروط خطاب الاعتماد ؛
• السحب الكامل أو الجزئي من قبل دافع خطاب الاعتماد القابل للإلغاء.

يتم إنشاء التزام البنك المنفذ ، بالتزامن مع إغلاق خطاب الاعتماد المغطى ، لإعادة المبلغ غير المستخدم على الفور إلى البنك المصدر ، والذي يجب أن يضاف إلى حساب الدافع.

مستوطنات للتحصيل.عند التسوية للتحصيل ، يتعهد البنك المُصدر ، نيابة عن العميل ، بتنفيذ إجراءات على نفقته لتلقي الدفع أو قبول الدفع من الدافع. للوفاء بأمر العميل ، يحق للبنك المُصدر جذب بنك آخر (البنك المنفذ) (الفقرتان 1 و 2 من المادة 874 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتمثل تنفيذ أمر التحصيل في حقيقة أن البنك المنفذ يجب أن يزود الدافع بوثائق المطلق بالشكل الذي تم استلامها فيه ، باستثناء العلامات والنقوش الخاصة بالبنوك اللازمة لمعالجة عملية التحصيل (مقالة - سلعة) 875 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يجب أن تتوافق المستندات التي يقدمها المدعي للتحصيل مع متطلبات محتواها وشكلها ، المنصوص عليها في القواعد المصرفية. على سبيل المثال ، إذا تم تنفيذ التسويات عن طريق أوامر طلبات الدفع ، يتم إصدار أوامر الطلبات هذه من قبل الموردين على شكل النموذج المحدد ويتم إرسال المستندات مع المستندات في ثلاث نسخ إلى بنك المشتري ، والذي يقوم بتحويل أمر الطلب إلى الدافع ، ويترك مستندات الشحن في خزانة الملفات على حساب الدافع.

من واجب البنك المنفذ إخطار الشخص الذي تم استلام أمر التحصيل منه فورًا بعدم وجود أي مستند أو عدم توافق المستندات المقدمة على العلامات الخارجية مع أمر التحصيل. إذا لم يتم القضاء على أوجه القصور هذه من قبل المسترد ، يتلقى البنك المنفذ الحق في إعادة المستندات المقدمة دون تنفيذ (البند 1 ، المادة 875 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يجب تقديم المستندات المستحقة الدفع في الأفق من قبل البنك المنفذ للدفع فور استلام أمر التحصيل. إذا كانت المستندات مستحقة الدفع في وقت مختلف ، فيجب على البنك المنفذ ، من أجل الحصول على موافقة الدافع ، تقديم المستندات للقبول على الفور ، ويجب أن يتم طلب الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الموعد النهائي للدفع المحدد في يقع المستند.

يلتزم البنك المنفذ بالتحويل الفوري للمبالغ المستلمة (المحصلة) إلى تصرف البنك المصدر ، والذي بدوره يجب أن يضمن أن هذه المبالغ مقيدة في حساب العميل.

يُطلب من البنك المنفذ أيضًا إخطار البنك المُصدر فورًا بأسباب عدم الدفع أو رفض القبول: يجب إبلاغ العميل بهذه المعلومات على الفور من قبل البنك المُصدر. يُمنح العميل الفرصة لتحديد إجراءاته الإضافية بشكل مستقل فيما يتعلق بعدم استلام الدفع ، على سبيل المثال:

• سحب المستندات وتقديم مطالبة لاسترداد الأموال إلى الدافع بترتيب مختلف ؛
• تعيين مطالبة على الفاتورة للدفع وفقًا للقواعد المعمول بها ، إلخ.

عدم تلقي تعليمات بشأن الإجراءات الإضافية خلال الفترة الزمنية التي تحددها القواعد المصرفية ، وفي حالة عدم وجودها ، في غضون فترة زمنية معقولة ، يمنح البنك المنفذ الحق في إعادة المستندات إلى البنك المصدر دون التنفيذ.

البنك المُصدر مسؤول أمام العميل عن تنفيذ أمره. نحن نتحدث عن المسؤولية في المبلغ وعلى الأسس المنصوص عليها في ثانية. 25 من القانون المدني للاتحاد الروسي. لا يجوز تحميل البنك المنفذ المسؤولية تجاه العميل إلا إذا حدث عدم التنفيذ أو التنفيذ غير السليم لأمر العميل بسبب انتهاك قواعد إجراء معاملات التسوية من جانب البنك المنفذ (البند 3 من المادة 874 من القانون المدني). قانون الاتحاد الروسي).

الدفع بشيكات.الشيك عبارة عن ورقة مالية تحتوي على أمر غير مشروط من ساحب الشيك إلى البنك لدفع المبلغ المحدد فيه إلى حامل الشيك (المادة 877 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يعمل الساحب وحامل الشيك والدافع كمشاركين في علاقات التسويات مع الشيكات. الساحب هو من أصدر الشيك. صاحب الشيك - الشخص الذي يملك الشيك الصادر ؛ الدافع - البنك الذي يقوم بالدفع على الشيك المقدم. المُظهِر ، حامل الشيك ، يحول الشيك إلى شخص آخر عن طريق المصادقة (المصادقة) ، والمتداول ، الشخص الذي قدم ضمانًا لدفع الشيك ، والذي تم تحريره مع تسجيل الضمان على it (aval) ، يمكنه أيضًا المشاركة في علاقات التسويات عن طريق الشيكات. يمنح القانون القدرة على أن تكون دافعًا للشيكات فقط للبنوك أو مؤسسات الائتمان الأخرى التي لديها ترخيص لممارسة الأنشطة المصرفية. أما بالنسبة لشيك معين ، فلا يجوز للمكلف إلا أن يبين البنك الذي تتوفر فيه أموال الساحب ، والذي له حق التصرف فيه بإصدار شيكات.

لا يسقط إصدار الشيك الالتزام النقدي الذي صدر من أجله. يستبدل الشيك فقط ، ولكنه لا يلغي التزام الدين السابق للساحب ، والذي يظل ساري المفعول حتى يقوم الدافع بدفع الشيك. فقط من هذه اللحظة يفقد حامل الشيك الحق في رفع دعوى ضد الساحب. لا يُسمح بإلغاء الشيك قبل انتهاء فترة تقديمه (البند 3 من المادة 877 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتم تحديد متطلبات نموذج الشيك وإجراءات ملئه بموجب القانون والقواعد المصرفية الموضوعة وفقًا له (المادة 878 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتم تحديد إجراءات دفع الشيك من قبل الفن. 879 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

يتم دفع الشيك على نفقة ساحب الشيك من قبل دافع الشيك بشرط أن يتم تقديمه للدفع خلال الفترة المحددة. من واجب دافع التحقق بكل الوسائل المتاحة له من صحة الشيك ، وكذلك أن الشيك قد تم تقديمه للدفع من قبل شخص مخول من قبله. إذا تم تقديم شيك مصدق للدفع ، يجب على الدافع التحقق من صحة التأكيدات.

يتم تقديم الشيك للدفع من قبل حامل الشيك من خلال تقديم الشيك إلى البنك الذي يخدم حامل الشيك لتحصيله (تحصيل الشيك). في هذه الحالة ، يتم سداد الشيك وفقًا للإجراء العام المنصوص عليه لتنفيذ أمر التحصيل. إذا رفض الدافع دفع الشيك المقدم للدفع ، فيجب اعتماد هذا الظرف بإحدى الطرق المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 883) ، وهي:

• احتجاج كاتب عدل أو وضع عمل مماثل ؛
• علامة الدافع على الشيك على رفض دفعه ، مع الإشارة إلى تاريخ تقديم الشيك للدفع ؛
• علامة من البنك المحصل تشير إلى التاريخ تشير إلى أن الشيك تم إصداره على الفور ولم يتم دفعه.

يجب على حامل الشيك أن يخطر من ظهره وساحبه بعدم دفع الشيك خلال يومي عمل بعد يوم الاحتجاج أو ما يعادله.

إذا رفض الدافع دفع الشيك ، يحق لصاحب الشيك الرجوع ، أي له الحق في المطالبة بدفع قيمة الشيك من جميع الأشخاص المسؤولين عن الشيك: الساحب ، والمتوفرون ، والمظهِرون ، وهم مشتركون و مسؤول بشكل فردي أمام حامل الشيك (البند 1 من المادة 885 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لم يتم تسمية الدافع باعتباره الشخص المسؤول عن الشيك لحامل الشيك. في حالة الرفض غير المبرر لسداد الشيك ، يكون الدافع مسؤولاً أمام مُصدر الشيك ، ولكن ليس تجاه حامل الشيك.

تم تحديد فترة تقادم مخفضة (ستة أشهر) لمطالبات حامل الشيك ضد الأشخاص المسؤولين بموجب الشيك. يتم احتساب الفترة المحددة من تاريخ انتهاء مدة تقديم شيك للدفع (الفقرة 3 من المادة 885 من القانون المدني).

إن مسؤولية الساحب والدافع في حالة دفع شيك مزور أو مسروق أو ضائع هي التعويض عن الخسائر المتكبدة نتيجة لذلك. يتم تعيينها إلى دافع الشيك أو حامله ، اعتمادًا على الخطأ الذي تسبب فيه (الفقرة 4 من المادة 879 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

11.3. محاسبة التسويات مع الموردين والمقاولين

تستخدم أي مؤسسة في طور العمل خدمات المنظمات الخارجية للموردين والمقاولين. أصول المخزون والمواد (المواد الخام ، المواد ، قطع الغيار ، إلخ) تأتي من الموردين إلى المؤسسة. تقوم المنظمات المتعاقدة بأعمال البناء والبحث والإصلاح وتقديم الخدمات (الإمداد بالحرارة والمياه والغاز والكهرباء وما إلى ذلك) اللازمة لأنشطة الإنتاج الخاصة بالمنظمة.

تنشأ التزامات التسويات مع الموردين والمقاولين بين المنظمات بموجب المعاملات التي تتم بموجب عقود البيع ، والتي تشمل عقد التوريد. يجب أن يتوافق محتوى هذه العقود مع المتطلبات التي صاغها الفن. 455 ، 506 والقانون المدني الآخر للاتحاد الروسي. لتشكيل المعلومات المحاسبية ، تعتبر المعلومات المتعلقة بالتسليمات ذات أهمية خاصة: اسم المنتج وكميته وسعره وأشكال الدفع وشروط التسليم والدفع وشروط النقل ولحظة نقل ملكية البضائع المشتراة ، المواد والممتلكات الأخرى من البائع إلى المشتري.

بسبب التناقض بين اللحظات التي يفي فيها أطراف العقد بالتزاماتهم ، اعتمادًا على شروط العقد ، يجوز للمؤسسة تشكيل كل من حسابات الدفع والمدينين في التسويات مع الموردين والمقاولين.

الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين هي نتيجة لوفاء المنظمات بالالتزامات التعاقدية نتيجة لمعاملة ، وبعد ذلك يحصل البائع على الحق في المطالبة بالدفع.

إن حسابات القبض للموردين والمقاولين هي نتيجة الدفع مقابل المنتجات (الأشغال والخدمات) من قبل المشتري والعملاء قبل أن يفي البائع بالتزاماته بموجب العقد.

لحساب التسويات مع الموردين والمقاولين ، يتم استخدام الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يقوم بجمع معلومات حول المدفوعات لـ:

• أصناف المخزون المستلمة ؛
• العمل المكتمل والمقبول ؛
• الخدمات المستهلكة ، بما في ذلك توفير الكهرباء والغاز والبخار والمياه وما إلى ذلك ، فضلاً عن خدمات تسليم ومعالجة الأصول المادية ، ووثائق التسوية التي يتم قبولها ودفعها من خلال البنك ؛
• أصناف المخزون ، والأعمال والخدمات ، والتسويات التي يتم إجراؤها بترتيب المدفوعات المخططة ؛
• أصناف المخزون والأعمال والخدمات التي لم يتم استلام مستندات التسوية الخاصة بها من الموردين أو المقاولين (لما يسمى بالتسليم بدون فواتير) ، إلخ.

للحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، يمكن فتح حسابات فرعية: "التسويات على السلف الصادرة" ، "التسويات على السندات الإذنية الصادرة" ، إلخ. يجب على المنظمة تحديد عدد الحسابات الفرعية وأسمائها والإصلاحات في السياسة المحاسبية.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" لكل فاتورة مقدمة ، ومن حيث التسويات حسب ترتيب المدفوعات المخطط لها - لكل مورد ومقاول. في الوقت نفسه ، يجب أن يوفر إنشاء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على البيانات اللازمة عن الموردين:

• على مستندات التسوية المقبولة وغيرها ، والتي لم يحن موعد سدادها ؛
• لوثائق التسوية التي لم تُدفع في الوقت المحدد ؛
• لعمليات التسليم غير المفوترة ؛
• على السلف الصادرة ؛
• على الكمبيالات الصادرة ، والتي لم يحن موعد استحقاقها ؛
• على الفواتير المتأخرة ؛
• على القروض التجارية المستلمة ، إلخ.

تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات الأصول المادية المكتسبة أو الأعمال المقبولة أو الخدمات المستهلكة في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، بغض النظر عن وقت دفعها.

إن تكوين الديون للموردين والمقاولين عن الأصول والخدمات المادية الموردة ينعكس في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" على القرض ؛ مقدار الوفاء بالالتزامات تجاه الموردين والمقاولين - عن طريق الخصم.

يتم تنفيذ أساس انعكاس العمليات على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" على النحو الواجب من المستندات الداعمة الأولية.

أساس المحاسبة عن الحسابات المستحقة للموردين هو مستندات التسوية (الفواتير ، الفواتير) والمستندات التي تثبت حقيقة المعاملة (سندات الشحن ، وأوامر الاستلام ، وشهادات القبول ، وشهادات أداء العمل والخدمات ، وما إلى ذلك).

يتضمن رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" المبلغ المبين في مستندات التسوية ، في حدود المبالغ المقبولة للدفع (المقبولة).

بالنسبة لمبلغ فواتير الموردين المقدمة والمقبولة للدفع ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، يتم إجراء إدخال:

حساب مدين 10 "مواد"

حساب مدين 15 - "شراء واقتناء الأصول المادية"

حساب مدين 26 "مصروفات عامة"

حساب مدين 97 "المصروفات المؤجلة" ، إلخ.

حساب مدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة"

حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين".

إذا تم العثور على نقص في بنود المخزون الواردة ، والاختلافات في الأسعار المنصوص عليها في العقد ، والأخطاء الحسابية ، يتم قيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" للمبلغ المقابل في المراسلات مع الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي 2 "حسابات المطالبات.

في حالة استلام وتسجيل المواد (أعمال ، خدمات) في حالة عدم وجود المستندات المصاحبة للمورد (عمليات التسليم غير المفوترة) ، يتم تحديد الدين للمورد بناءً على السعر المحاسبي المعتمد من قبل المنظمة. بعد استلام مستندات التسوية لعمليات التسليم غير المفوترة ، يتم تعديل سعرها المحاسبي مع مراعاة البيانات المحددة في مستندات التسوية المستلمة (انظر الموضوع 6).

لسداد الديون للموردين والمقاولين ، يمكن للمنظمات استخدام طرق الدفع النقدية وغير النقدية ، بالإضافة إلى أشكال الدفع غير النقدية (السلع أو الفواتير المالية ، بموجب اتفاقية التبادل ، عن طريق التسويات المتبادلة ، عن طريق التنازل عن حقوق مطالبة).

تختار المنظمات بشكل مستقل طرق الدفع مقابل المواد والمنتجات (الأشغال والخدمات) التي يتم توريدها وتقدمها في العقود المبرمة مع الموردين والمقاولين.

يمكن الدفع مقابل المواد (المنتجات ، الأعمال ، الخدمات) نقدًا وفقًا لشروط العقد إما بعد استلام المواد وتسجيلها (أعمال ، خدمات) - الدفع اللاحق ، أو قبل استلام المواد (أعمال ، خدمات) - دفعه مقدمه.

عند إجراء التسويات نقدًا ، فإن المستندات الأساسية التي تؤكد التسويات التي تم إجراؤها مع الموردين والمقاولين هي أوامر الدفع والإيصالات النقدية وأوامر الخصم وشيكات أمين الصندوق. عند سداد الحسابات المستحقة الدفع للموردين والمقاولين بعد استلام المواد وتسجيلها (أعمال ، خدمات) ، تنعكس المبالغ الموضحة في مستندات الدفع في القيد المحاسبي:

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

حساب الائتمان 50 أمين الصندوق

حساب الائتمان 55 "حسابات بنكية خاصة".

عند تحويل الأموال إلى الموردين والمقاولين مقدمًا مقابل التوريد القادم للمواد (الأعمال والخدمات) - في حالة الدفع المسبق - يتم إجراء المحاسبة عن المدفوعات المسبقة (الدفعات المقدمة للموردين والمقاولين) على الحساب 60 "التسويات مع الموردين و المتعاقدين "على حساب فرعي منفصل" تسويات السلف الصادرة. تتم محاسبة الدفعات المقدمة بشكل منفصل في سجلات محاسبية تحليلية منفصلة من أجل الحصول على معلومات عن التسويات مع موردين محددين ومراقبة وضعهم. يتم تحويل مبالغ الدفعات المقدمة الصادرة بأمر دفع من حسابات التسوية والحسابات المصرفية الأخرى. بالنسبة لمقدار السلف (المدفوعات المسبقة) ، قم بإدخال:

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "تسويات السلف الصادرة"

حساب الائتمان 51 "حسابات التسوية"

حساب الائتمان 52 "حسابات بالعملة"

حساب الائتمان 55 "حسابات مصرفية خاصة" ، إلخ.

يتم تسجيل مبالغ السلف المحولة إلى الموردين والمقاولين في الحساب المدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف الصادرة" حتى يتم تسليم المخزونات أو نطاق العمل المنصوص عليه في العقد بالكامل مكتملة وموثقة وخدمات. بالنسبة للبضائع المستلمة والعمل المنجز والموثق ، هناك دين للموردين والمقاولين ، والذي يتم تخفيضه بمقدار السلف الصادرة سابقًا ، أي يتم تعويض السلفة الصادرة مسبقًا. وبذلك ، فإنهم يسجلون:

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

في حالة فشل المورد في الوفاء بالتزاماته بتوريد مواد مدفوعة مسبقًا (أعمال ، خدمات) ، يقوم المورد بإعادة مبالغ السلف إلى حساب تسوية المشتري. يتم تنفيذ هذه العملية من خلال أمر دفع ، حيث يجب الإشارة إلى الأساس (رقم وتاريخ أمر الدفع الذي يتم من أجله تسجيل استلام السلفة ، بالإضافة إلى رقم الاتفاقية وتاريخها). ينعكس العائد من قبل المورد للمبلغ غير المستخدم للسلف في القيد المحاسبي:

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب مدين 52 "حسابات بالعملة"

حساب مدين 55 "حسابات مصرفية خاصة" ، إلخ.

حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف الصادرة".

عند تسوية حسابات مع موردين أجانب لشراء مواد مستوردة (أعمال ، خدمات) ، في حالة عدم التطابق بين لحظات الحدوث وسداد الحسابات المستحقة الدفع على الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، يتم تكوين فرق الصرف.

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

حساب الائتمان 91-1 "الدخل الآخر - في حالة وجود فرق إيجابي في سعر الصرف ،

حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" - في حالة اختلاف سعر الصرف السلبي.

11.4. محاسبة التسويات مع المشترين والعملاء

تعتبر التسويات مع المشترين والعملاء مشروطة بوفاء المنظمة بالتزاماتها ببيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والممتلكات الأخرى لهم. تنشأ التزامات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والممتلكات الأخرى من المنظمة ، كقاعدة عامة ، فيما يتعلق بالعقود المبرمة مع المشترين والعملاء. بسبب التناقض بين اللحظات التي يفي فيها أطراف العقد بالتزاماتهم ، اعتمادًا على شروط العقد ، قد تشكل المنظمة كل من الذمم المدينة والدائنة في التسويات مع المشترين والعملاء.

إن حسابات القبض للمشترين والعملاء هي نتيجة وفاء المنظمات بالالتزامات التعاقدية نتيجة لمعاملة ، وفي نهايتها يتلقى البائع الحق في المطالبة بالدفع.

الحسابات المستحقة الدفع للمشترين والعملاء هي نتيجة الدفع مقابل المنتجات (الأشغال والخدمات) من قبل المشترين والعملاء قبل أن يفي البائع بالتزاماته بموجب العقد.

لتلخيص المعلومات حول التسويات مع المشترين والعملاء ، يتم استخدام الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

ينشئ هذا الحساب معلومات عن ديون المشترين والعملاء للسلع المباعة (المشحونة) ، والأعمال ، والخدمات ، والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى ، التي انتقلت ملكيتها إلى المشترين وفقًا لعقود البيع أو عقود التوريد. يعكس هذا الحساب أيضًا مبلغ السلف المستلمة والمدفوعات المقدمة من الأطراف المقابلة.

للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، يمكن فتح الحسابات الفرعية "التسويات على السلف المستلمة" و "التسويات على الفواتير المستلمة" وما إلى ذلك. يجب على المنظمة تحديد عدد الحسابات الفرعية وأسمائها وإصلاحها في السياسة المحاسبية.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" لكل فاتورة مقدمة للمشترين أو العملاء ، وفي حالة التسويات عن طريق المدفوعات المخطط لها - لكل مشتر وعميل.

في الوقت نفسه ، يجب أن يوفر إنشاء المحاسبة التحليلية إمكانية الحصول على بيانات عن الديون:

• بالنسبة للمشترين والعملاء لوثائق التسوية ، لم يحن موعد الدفع النهائي ؛
• للمشترين والعملاء لوثائق التسوية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد ؛
• للسلف المستلمة ؛
• على سندات إذنية ، تاريخ استلام الأموال التي لم يحن بعد ؛
• على السندات الإذنية المخصومة (المحسوبة) في البنوك ؛
• على السندات الإذنية التي لم يتم استلام الأموال في الوقت المحدد.

تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بتسويات المنتجات المباعة (الأشغال والخدمات) والممتلكات الأخرى في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" في وقت نقل ملكية الممتلكات المباعة من البائع إلى المشتري (انظر الموضوع 9) . ينعكس تكوين ديون المشترين والعملاء للمنتجات (الأعمال والخدمات) المباعة لهم وغيرها من الممتلكات في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" كخصم ، وينعكس مبلغ الوفاء بالالتزامات من قبل المشترين في رصيد.

يتم تنفيذ أساس انعكاس العمليات على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" على النحو الواجب من المستندات الداعمة الأولية.

أساس المحاسبة عن مستحقات المشترين والعملاء هو مستندات التسوية والمستندات التي تشير إلى حقيقة المعاملة.

عندما يتم شحن البضائع والمنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات للمشترين والعملاء ، تصدر المنظمة فواتير لهم بمبلغ الدفع والفواتير مع تخصيص سطر منفصل فيها لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للاستلام منهم. يجب تسجيل الفواتير الصادرة للمشترين والعملاء في دفتر المبيعات بترتيب زمني في الفترة الضريبية التي تلتزم فيها المؤسسة بدفع ضريبة القيمة المضافة. يتم توثيق حقيقة نقل المنتجات (الأعمال ، الخدمات) إلى المشترين والعملاء عن طريق سندات الشحن ، ويعمل على أداء الأعمال والخدمات ، وما إلى ذلك.

يتم تحديد مبلغ الذمم المدينة للمشترين والعملاء على أساس السعر الذي يحدده العقد. بالنسبة لمبلغ الفواتير المقدمة للمشترين والعملاء ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، يتم إجراء إدخال:

حساب الائتمان 90-1 "الإيرادات"

يمكن تنفيذ سداد الديون من قبل المشترين والعملاء باستخدام طرق الدفع النقدية وغير النقدية ، وكذلك أشكال الدفع غير النقدية (السلع أو الكمبيالات المالية ، بموجب اتفاقية التبادل ، عن طريق التسويات المتبادلة ، عن طريق التنازل عن حقوق مطالبة). يتم تحديد أشكال الدفع من قبل أطراف الصفقة وينظمها الاتفاق ،

يمكن للمشترين والعملاء الدفع مقابل المنتجات المباعة (الأشغال والخدمات) والممتلكات الأخرى نقدًا وفقًا لشروط العقد إما بعد نقل ملكية المنتجات المشحونة (الأشغال والخدمات) إليهم - الدفع اللاحق ، أو قبل نقل الملكية - دفعة مقدمة.

عند إجراء المدفوعات نقدًا ، فإن المستندات الأساسية التي تؤكد التسويات التي أجراها المشترون والعملاء هي أوامر الدفع والإيصالات النقدية وأوامر الخصم وشيكات أمين الصندوق. عند سداد مستحقات المشترين والعملاء بعد نقل ملكية المنتجات المشحونة (الأشغال والخدمات) إليهم ، تنعكس المبالغ الموضحة في مستندات الدفع في القيد المحاسبي:

حساب مدين 50 أمين الصندوق

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب مدين 52 "حسابات بالعملة"

حساب مدين 55 "حسابات مصرفية خاصة"

عند استلام الأموال من المشترين والعملاء مقدمًا ، على حساب التسليم الوشيك للمنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، في حالة الدفع المسبق ، يتم إجراء محاسبة الدفع المسبق (الدفعات المقدمة المستلمة من المشترين والعملاء) على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" على حساب فرعي منفصل "التسويات على السلف المستلمة. تتم المحاسبة عن السلف المستلمة بشكل منفصل في سجلات محاسبية تحليلية منفصلة من أجل الحصول على معلومات عن التسويات مع مشترين وعملاء محددين ومراقبة ظروفهم. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للسلف المستلمة لكل دائن ، مع الإشارة إلى المبلغ وتوقيت حدوثه وسداد الحسابات المستحقة الدفع.

تنعكس مبالغ السلف المقبوضة على التسوية والحسابات الأخرى في البنوك في القيد المحاسبي:

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب مدين 52 "حسابات بالعملة"

حساب مدين 55 "حسابات مصرفية خاصة"

الحسابات الدائنة المنعكسة في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة" ، وفقًا لمعايير التشريع الحالي ، هو موضوع ضرائب عند حساب ضريبة القيمة المضافة.

ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة بسبب المساهمة في الميزانية من مبلغ السلف المستلمة من المشترين والعملاء في القيد المحاسبي:

يتم احتساب الدفعات المقدمة المستلمة من المشترين والعملاء على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة" حتى لحظة شحن المنتجات أو أداء الأعمال والخدمات وفقًا للعقد والعرض. مستندات التسوية الخاصة بالدفع مقابل المنتجات المشحونة ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى (سندات الشحن) التي تؤكد حقيقة المعاملة. بعد شحن المنتجات أو أداء الأعمال والخدمات ، التي تؤكدها المستندات ، تنشأ حسابات مستحقة القبض للمشترين والعملاء ، والتي يتم تخفيضها بمقدار السلف المستلمة سابقًا ، أي إجراء تعويض عن السلف المستلمة سابقًا. وبذلك ، فإنهم يسجلون:

حساب مدين 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

بالتزامن مع تعويض السلف المستلمة ، يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة ، المستحقة مسبقًا في الميزانية من مبلغ السلف المستلمة من المشترين والعملاء. وبذلك ، فإنهم يسجلون:

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "التسويات على السلف المستلمة".

عند التسوية مع المشترين والعملاء الأجانب للمنتجات المباعة (أعمال ، خدمات) ، في حالة عدم التطابق بين لحظات الحدوث وسداد المستحقات على الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، يتم تشكيل فرق الصرف.

يتم تضمين فروق الصرف في الإيرادات والمصروفات الأخرى في الإدخالات التالية:

حساب مدين 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

حساب الائتمان 91-1 "الدخل الآخر" - في حالة وجود فرق إيجابي في سعر الصرف ،

حساب مدين 91-2 "نفقات أخرى"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" - في حالة اختلاف سعر الصرف السلبي.

11.5. محاسبة التسويات باستخدام الكمبيالات

التسويات باستخدام الكمبيالات (الكمبيالات) هي واحدة من أشكال التسوية غير النقدية.

يتم تنظيم العلاقات بمشروع قانون في الاتحاد الروسي من خلال تشريعات خاصة وقواعد عامة للقانون المدني.

القانون المعياري الرئيسي الذي ينظم علاقات مشروع القانون في الاتحاد الروسي هو القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1997 رقم 48-FZ "بشأن السندات القابلة للتحويل والسندات الإذنية". الكمبيالة عبارة عن ضمان (مستند دين) يصادق على الحق غير المشروط لحامل الكمبيالة في مطالبة الساحب (سند إذني) أو دافع آخر مشار إليه في الكمبيالة (كمبيالة) بدفع المبلغ المحدد من المال من تاريخ استحقاق الدفع المنصوص عليه في الفاتورة.

وبالتالي ، فإن الكمبيالة هي نوع من السند الإذني ، وهي وثيقة تثبت حق الملكية لحامل الكمبيالة في استلام المبلغ المالي المشار إليه فيه. يجب أن يتم تحرير الفاتورة وفقًا للنموذج المعمول به وتحتوي على التفاصيل المطلوبة للفاتورة.

لا يمكن إعمال حقوق الملكية بموجب الكمبيالة ، وكذلك بموجب أي سند آخر ، إلا من خلال تقديمها.

يمكن أن يكون موضوع التزام كمبيالة نقودًا فقط. المستند ، على الرغم من أنه يسمى كمبيالة ، ولكنه يحتوي على التزام الدافع بنقل أي أصول مادية إلى حامل الكمبيالة ، إلا أنه لا يحتوي على كمبيالة قوة.

يشهد مشروع القانون على التزام نقدي غير مشروط. هذا يعني أن الالتزام بالدفع على الكمبيالة لا يمكن أن يعتمد على حدوث أو عدم حدوث أي شرط.

في شكل كمبيالات ، يمكن استخدام الكمبيالات البسيطة والقابلة للتحويل والسلع والسندات المالية.

يتم إصدار سند إذني (كمبيالة فردية) من قبل المدين ويمثل (الساحب) سند إذني مكتوب لدفع مبلغ معين من المال عند الاستحقاق إلى الدائن (حامل الكمبيالة).

في سند إذني ، حدد مكان وتاريخ الإصدار ، ومقدار الالتزام ككل أو مع تخصيص الالتزام بدفع الفائدة ، وتاريخ ومكان الدفع ، واسم المستلم ، وتوقيع الساحب .

يتم إصدار الكمبيالة (الكمبيالة) وتوقيعها من قبل الدائن (الساحب) وتحتوي على أمر كتابي للمدين (المسحوب عليه) لدفع المبلغ المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث (متلقي) أو لحاملها خلال الحدود الزمنية المحددة . تتحول الكمبيالة إلى سند إذني بعد قبوله من قبل المسحوب عليه. بمساعدة المصادقة (المصادقة) ، يمكن استخدام مشروع القانون مرارًا وتكرارًا ، وبالتالي يؤدي وظيفة مستند التسوية والائتمان الشامل. يسرع بشكل كبير من معدل دوران أموال محاسبة (خصم) فواتير في البنوك.

في هذه الحالة ، يقوم حامل الكمبيالة ، عن طريق التظهير ، بتحويل الفاتورة إلى البنك قبل تاريخ الاستحقاق ويتلقى مبلغ الفاتورة مطروحًا منه سعر الخصم لصالح البنك يسمى الخصم.

فواتير السلع (التسوية أو التجارية) - الفواتير المستخدمة للتسويات بين المؤسسات في المعاملات المتعلقة بتوريد السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات).

الفواتير المالية - الفواتير التي تستند إلى علاقات القرض والائتمان ، أي قرض يقدمه شخص واحد (مُقرض) إلى شخص آخر (مقترض) على حساب أمواله المجانية. يتم شراء هذه الفواتير لغرض الربح من نمو القيمة السوقية أو جني الفوائد.

يتم إصدار الكمبيالة من قبل المشتري إلى بائع البضائع لتأمين صفقة سلعة معينة. بالنسبة للدفع المؤجل ، قد يتم فرض مبلغ معين من الفائدة على تكلفة البضائع.

يمكن تعيين تاريخ استحقاق الكمبيالة:

• عند العرض
• بعض الوقت بعد العرض
• بعض الوقت بعد التجميع
• في يوم معين.

عند انتهاء الفترة المحددة في الكمبيالة ، يتم تقديمها من قبل حامل الكمبيالة (البائع) للدفع ، ويقوم ساحب الكمبيالة (المشتري) بتحويل الأموال إلى حساب البائع.

محاسبة السندات الإذنية التي تستخدمها المنظمات في المستوطنات للسلع المسلمة (الأشغال والخدمات) ينظمها الأمر رقم 142 الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 1994 "بشأن إجراءات التسجيل في عمليات المحاسبة وإعداد التقارير مع الكمبيالات المستخدمة في التسويات من قبل المنظمات لتوريد السلع والعمل المنجز والخدمات المقدمة "(مع مراعاة التعديلات والإضافات).

تنشأ تسويات السند الإذني من اللحظة التي يصدر فيها المشتري (الدرج) سند إذني باسم المورد (حامل السند الإذني) لتأمين الدين مقابل البضائع (الأشغال والخدمات) المسلمة إليه. بمعنى آخر ، يوفر المورد للمشتري دفعة مؤجلة ، أي قرض تجاري.

يختلف إجراء تسجيل المعاملات التجارية لكل من الأطراف المشاركة في هذه المعاملات.

المنظمة التي أصدرت الكمبيالة (الساحب) تسجل الدين عليها في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي 60-3 "السندات الإذنية الصادرة".

ينسب الساحب المبلغ المشار إليه في الكمبيالة لتخفيض الديون على المورد للسلع (الأشغال والخدمات) المستلمة وفي نفس الوقت يعكسها كحسابات مستحقة الدفع للمورد على الفاتورة الصادرة له. هذا يجعل سجلاً:

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي 60-1 "التسويات مع الموردين والمقاولين بالروبل"

حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي 60-3 "السندات الإذنية الصادرة".

عند إصدار الكمبيالات التي تنص على دفع الفائدة مقابل استخدام المواد المستلمة (الأشغال ، الخدمات) دون دفع ثمنها لفترة معينة ، يظهر الدين على الفاتورة مع الدرج مع الأخذ بعين الاعتبار الفائدة المستحقة. نظرًا لحقيقة أن استخدام كمبيالة في التسويات بين المنظمات يعني بشكل أساسي توفير قرض تجاري ، ثم في محاسبة الدرج لمبلغ الفائدة على الفاتورة ، بالإضافة إلى مجموع الفروق بين القيمة الاسمية للفاتورة والدين الفعلي للأصول المادية المكتسبة والعمل المنجز والخدمات المقدمة (الخصم) يتم احتسابها كجزء من تكلفة اكتسابها. يتم إجراء قيد محاسبي لمقدار الفائدة على الفاتورة أو الخصم عند الدرج:

حساب مدين 10 "مواد"

حساب مدين 20 "الإنتاج الرئيسي"

بالنسبة للسندات الإذنية التي يزيد أجل استحقاقها عن شهر واحد ، من أجل تضمين مبالغ الفوائد المستحقة على الفاتورة في المصروفات بالتساوي (شهريًا) ، يحق للدرج تسجيلها على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" مع القيد:

حساب مدين 97 "مصروفات مؤجلة"

حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي 60-3 "السندات الإذنية الصادرة".

ثم ، على أساس شهري ، قبل استحقاق الكمبيالة ، يتم شطب الفائدة المسجلة على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" من خلال القيد:

حساب مدين 10 "مواد"

حساب مدين 20 "الإنتاج الرئيسي"

حساب الائتمان 97 "مصروفات مؤجلة".

في الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي 60-3 "السندات الإذنية الصادرة" ، يتم إدراج الدين المضمون بموجب الفاتورة حتى لحظة سداده.

في المحاسبة الضريبية للساحب ، وفقا للفقرات. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المصروفات غير التشغيلية التي تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح تشمل النفقات في شكل فوائد على التزامات الديون من أي نوع ، بما في ذلك الفوائد المتراكمة على الأوراق المالية التي يصدرها دافع الضرائب.

بما أن الدين على الكمبيالات يتم سداده ، فإنه ينعكس في حساب الدرج عن طريق القيد:

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي 60-3 "السندات الإذنية الصادرة"

حساب الائتمان 50 أمين الصندوق

حساب الائتمان 51 "حسابات التسوية"

تنعكس الكمبيالات ذات السداد المتأخر في المحاسبة التحليلية بشكل منفصل.

يسمح دفع السند الإذني الصادر للساحب بتقديم الميزانية الخاصة بخصم ضريبة القيمة المضافة على أصناف المخزون التي تم إصدار السند الإذني من أجلها.

الفقرة 2 من الفن. 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم النص على أنه عندما يستخدم صانع الكمبيالات من دافعي الضرائب سند الصرف الخاص به (أو فاتورة طرف ثالث يتم استلامها مقابل فاتورته الخاصة) في تسويات البضائع (الأشغال) ، الخدمات) المشتراة من قبله ، يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه دافع الضرائب بالفعل عند اقتناء البضائع المحددة (الأشغال والخدمات) على أساس المبالغ التي دفعها فعلاً على فاتورته الخاصة.

وبالتالي ، فإنه من القانوني رد ضريبة القيمة المضافة فقط في وقت دفع الفاتورة الخاصة بالفرد.

منظمة تلقت كمبيالة (كمبيالة ، حامل كمبيالة) تحتفظ بسجل لدين الساحب عليها في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-3 "السندات الإذنية المستلمة" .

يجب أن توفر المحاسبة التحليلية للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-3 "السندات الإذنية المستلمة" إمكانية الحصول على البيانات اللازمة عن الكمبيالات ، تاريخ استلام الأموال التي لم يأتِ من أجلها ؛ سندات إذنية مخصومة (محسوبة) في البنوك ؛ السندات الإذنية التي لم يتم استلام الأموال من أجلها في الوقت المحدد.

ينسب مستلم الفاتورة (حامل الفاتورة) المبلغ المشار إليه في الكمبيالة لتخفيض ديون المشتري للبضائع (الأعمال والخدمات) المحولة إليه وفي نفس الوقت يعكسها كمستحقات المشتري على الفاتورة المستلمة منه. هذا يجعل سجلاً:

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-1 "التسويات مع المشترين والعملاء بالروبل".

عند استلام الكمبيالات ، والتي تنص على دفع المشتري للفائدة مقابل استخدام السلع (الأشغال والخدمات) المحولة إليه دون دفع ثمنها لفترة معينة ، فإن الدين على الفاتورة من مستلم الفاتورة (الفاتورة) صاحب) مع الأخذ بعين الاعتبار الفائدة المستحقة.

يتم أخذ مبلغ الفائدة المستحقة في الاعتبار من قبل مستلم الفاتورة (حامل الفاتورة) كجزء من الدخل من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والممتلكات الأخرى عن طريق الإدخال:

حساب مدين 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-3 "السندات الإذنية المستلمة".

حساب الائتمان 90-1 "الإيرادات"

حساب الائتمان 91-1 "مداخيل أخرى".

تنص المادة 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على زيادة القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة من خلال المبالغ المستلمة في شكل فائدة (خصم) على سندات الصرف ، والفائدة على الائتمان التجاري الزائدة عن الفائدة المحسوبة وفقًا لإعادة التمويل معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي. فرض الضرائب عند استلام الأموال المتعلقة بالدفع مقابل السلع (الأشغال والخدمات) المنصوص عليها في الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بمعدل الضريبة المقدر المحدد وفقًا للفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كنسبة مئوية من 18 إلى 118 (10 إلى 110). في المحاسبة ، يتضمن الدخل الفوائد المستحقة القبض (المستحقة). وبالتالي ، في المرحلة الأولى من تداول الكمبيالة ، لا يتحمل البائع التزامات ضريبية على ميزانية ضريبة القيمة المضافة من حيث الفائدة على الفاتورة.

في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-3 "السندات الإذنية المستلمة" ، يتم تسجيل الدين المضمون بموجب الفاتورة حتى لحظة سدادها. بما أن الدين على سندات السلع المستلمة يتم سداده ، فإنه ينعكس في القيد المحاسبي:

حساب مدين 50 أمين الصندوق

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب مدين 52 "حسابات بالعملة"

السندات الإذنية التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد تعتبر ملغاة. للتصديق رسميًا على عدم استلام الدفع على الكمبيالة خلال الفترة المحددة ، يتم الاحتجاج على الكمبيالة في مكتب كاتب العدل في موقع الدافع قبل الساعة 12 ظهرًا في اليوم التالي لانتهاء فترة السداد.

بعد الاعتراض على مشروع القانون ، يتم رفع دعوى قضائية أمام المحكمة لسداد التزامات الدين من قبل الساحبين والمُصادقين ، الذين يتحملون المسؤولية بالتضامن والتكافل عن الالتزامات.

ينعكس المبلغ الاسمي للفاتورة الملغاة مع الفائدة في القيد المحاسبي:

حساب مدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي 2 "تسوية المطالبات".

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-3 "السندات الإذنية المستلمة".

قبل تاريخ استحقاق السداد على الفاتورة ، يمكن للمؤسسة التي تحمل الفاتورة الحصول على قروض من البنوك مقابل الفاتورة. تنعكس القروض المستلمة في القيد المحاسبي:

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب مدين 52 "حسابات بالعملة"

حساب الائتمان 66 "تسويات على ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" أو 67 "تسويات على ائتمانات وقروض طويلة الأجل".

في الوقت نفسه ، لا تزال المديونية على التسويات مع المشترين ، المضمونة بسندات الصرف ، تُحسب عن حسابات القبض (62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، إلخ).

إذا فشل الساحب أو دافع آخر في الوفاء بالتزاماته المتعلقة بالديون ، فإن المنظمة التي تحمل الفاتورة ملزمة بإعادة الأموال المستلمة نتيجة لخصم الفواتير للبنوك. تنعكس الأموال المحولة في السجلات المحاسبية على النحو التالي:

حساب مدين 66 "تسويات على ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" أو 67 "تسويات على ائتمانات وقروض طويلة الأجل"

حساب الائتمان 51 "حسابات التسوية"

حساب الائتمان 52 "حسابات العملة".

تظل الالتزامات المتأخرة على الكمبيالات في حسابات القبض.

يستمر تسجيل الفواتير المحولة إلى البنك كضمان لقرض أو للتحصيل في السجلات المحاسبية للمنظمة القابضة ، مع الإشارة في السجلات التحليلية للبنك الذي تم رهنها له أو للتحصيل.

ينص قانون الكمبيالة الحالي على إمكانية نقل الفاتورة من يد إلى أخرى بمساعدة المصادقة (المصادقة) على الجانب الآخر من الفاتورة أو على ورقة إضافية (allonge). يعني نقل الكمبيالة بالتصديق التحويل مع الكمبيالة إلى شخص آخر والحق في استلام الدفع على هذه الفاتورة.

يقوم المُصادق عليه (الشخص الذي استلم الكمبيالة) بإجراء نفس القيود في الحسابات مثل صاحب الفاتورة الأول. للسيطرة على الفواتير المعتمدة من قبل مستلم الفاتورة (حامل الفاتورة) ، يتم استخدام الحساب غير المتوازن 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة".

يقوم المُصدق (الشخص الذي يقوم بتحويل الفاتورة) بإدخال الإدخالات التالية في حسابات المحاسبة:

حساب مدين 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي 62-3 "السندات الإذنية المستلمة".

للسيطرة على الكمبيالات المصدقة ، يستخدم الساحب الحساب خارج الرصيد 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة".

في الحسابات 008 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات المستلمة" و 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة" ، يتم تسجيل الكمبيالات المصادق عليها حتى انتهاء فترة تقديم المطالبات عليها ، أو تلقي إخطار بدفعها أو دفعها من قبل المدين .

المنظمة التي أصدرت الضمان (ضمان الفاتورة) تعكسه في الحساب غير المتزن 009 "الأوراق المالية للالتزامات والمدفوعات الصادرة".

الكمبيالات المالية ، أي الكمبيالات التي لا يتعلق تداولها بالدفع مقابل البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، هي أحد أنواع سندات الدين التي يتم تسجيلها كاستثمارات مالية وفقًا للقواعد التي وضعها PBU 19/02 (انظر الموضوع 5 "محاسبة الاستثمارات المالية).

11.6. محاسبة التسويات على عمليات الوسيط

في بعض الحالات ، تلجأ المنظمات - أصحاب المنتجات (السلع) ، من أجل تسريع عملية بيعها ، إلى خدمات الوسطاء.

هناك نوعان من المعاملات الوسيطة:

1. عندما يتصرف الوسيط نيابة عن نفسه - اتفاقية عمولة.
2. عندما يتصرف الوسيط نيابةً عن الطرف المقابل بناءً على توكيل رسمي صادر إليه - اتفاقية وكالة.

يتم تنظيم العلاقات القانونية للأطراف بموجب اتفاقية العمولة من قبل الفصل. 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

أطراف اتفاقية العمولة هم الملتزم - منظمة تنقل المنتجات (البضائع) إلى منظمة أخرى للبيع ، والوكيل بالعمولة - مؤسسة تقبل المنتجات (البضائع) لغرض البيع اللاحق.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 990 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب اتفاقية عمولة ، يتعهد أحد الطرفين (الوكيل بالعمولة) ، نيابة عن الطرف الآخر (الرئيسي) ، مقابل رسوم ، بإجراء معاملة أو أكثر نيابةً عن نفسه ، ولكن على على حساب الموكل.

من أجل التنظيم الصحيح للمحاسبة للمشاركين في صفقة وسيطة ، يوصى بتحديد الشروط التالية في اتفاقية العمولة:

• إجراء توزيع التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات (البضائع) بين الملتزم والوكيل بالعمولة. يمكن أن يدفع وكيل العمولة التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات (البضائع) - النقل والتأمين والشحن والتخزين أثناء النقل والتحميل والتفريغ والشحن ، وما إلى ذلك ، والتي من الضروري الإشارة إليها في اتفاقية العمولة التي ستشمل هذه التكاليف على حسابها ؛
• إجراءات تقديم تقرير الوكيل بالعمولة. في الوقت نفسه ، من المستحسن أن ينص العقد على تقديم التقرير قبل نهاية الفترة المشمولة بالتقرير التي تم فيها بيع المنتجات (البضائع). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، تخضع المصروفات التجارية المتراكمة على أساس التقرير للشطب لحساب النتيجة المالية.

يلتزم الملتزم بدفع أجر الوكيل بالعمولة بالمبلغ وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية المهمة. وفقا للفن. 1001 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يلتزم الملتزم ، بالإضافة إلى دفع رسوم العمولة ، بتعويض وكيل العمولة عن المبالغ التي أنفقها على تنفيذ أمر العمولة.

السمة الرئيسية لاتفاقية العمولة هي أنه وفقًا للفن. 996 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن المنتجات (السلع) التي يتلقاها الوكيل بالعمولة من الموكل أو التي حصل عليها الوكيل بالعمولة على حساب المدير هي ملك للموكل ، أي ملكية المنتجات (السلع) لا ينقل من الموكل إلى الوكيل بالعمولة.

مفوض وفقا للفن. 999 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بعد تنفيذ الأمر ، يتعين عليه تقديم تقرير إلى الملتزم بشأن تنفيذ الأمر ونقل كل ما يتم استلامه بموجب اتفاقية العمولة. يتحقق الملتزم من التقرير ويخطر الوكيل بالعمولة باعتراضاته خلال 30 يومًا من تاريخ استلام التقرير ، ما لم يتم تحديد فترة مختلفة باتفاق الطرفين. خلاف ذلك ، يعتبر التقرير مقبولاً.

بالنسبة للوسيط ، فإن التقرير المعتمد من قبل الوكيل بالعمولة هو دليل على التوفير الفعلي للخدمات ويعمل كأساس لتوقيع شهادة الإنجاز واستحقاق الأجر. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الموافقة على التقرير من قبل الملتزم تشهد على شرعية إسناد التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات (البضائع) على حساب الملتزم.

في المقابل ، يقوم الملتزم ، على أساس التقرير ، بتوليد نفقات المبيعات. لذلك ، يوصى بأن يشير التقرير إلى أرقام المستندات الأولية التي على أساسها تكبد الوسيط نفقات.

إلى جانب التقرير ، يجوز للوكيل بالعمولة أيضًا أن يقدم إلى الموكل فاتورة بقيمة النفقات المتكبدة ونسخًا من البيانات المصرفية التي تشير إلى إنفاق أموال الموكل. هذه المستندات ضرورية للمتعهد لاسترداد ضريبة القيمة المضافة التي دفعها له وكيل العمولة بشكل قانوني.

يجب أن يحتفظ كل من الملتزم والوكيل بالعمولة بمحاسبة التسويات بموجب اتفاقية العمولة.

11.6.1. محاسبة التسويات بموجب اتفاقية عمولة مع الملتزم

الحسابات الرئيسية للمنتجات المعدة للبيع بموجب اتفاقية عمولة على الحساب 43 "المنتجات النهائية". بما أن المنتجات المنقولة إلى الوكيل بالعمولة للبيع تظل ملكًا للجنة ، كما لوحظ ، فإنه (الملتزم) يواصل حسابها بعد الشحن كجزء من أمواله الخاصة على الحساب 45 "البضائع المشحونة". ينعكس نقل المنتجات النهائية من المستودع إلى الوكيل بالعمولة في القيد المحاسبي:

حساب مدين 45 "شحنت بضائع"

حساب الائتمان 43 "المنتجات النهائية".

يتم احتساب المنتجات التي يتم شحنها إلى وكيل العمولة على الحساب 45 "البضائع المشحونة" في نفس التقييم كما في الحساب 43 "المنتجات النهائية" ، أي بتكلفة الإنتاج الفعلية أو القياسية الكاملة أو المخفضة.

كما لوحظ ، فإن المنتجات (البضائع) التي يتلقاها الوكيل بالعمولة هي ملك الملتزم (المادة 996 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، تنتقل ملكية المنتجات (البضائع) المباعة إلى المشتري مباشرة من الملتزم.

وفي هذا الصدد ، يجب على الوكيل بالعمولة إخطار الملتزم بتاريخ نقل الملكية. يعتبر إخطار الوكيل بالعمولة بشأن بيع المنتجات المحولة إليه إلى المشتري بمثابة الأساس الذي يقوم به الملتزم للاعتراف (تسجيل) عائدات بيع المنتجات (البضائع) في المحاسبة. بالتزامن مع الإشعار ، يلتزم الوكيل بالعمولة بتزويد الملتزم بجميع مستندات المحاسبة والتسوية الأولية للمعاملات التي يتم إجراؤها. وفقًا لنفس البيانات ، يتم تحديد مقدار عائدات بيع المنتجات.

عند استلام إشعار من الوكيل بالعمولة ، يقوم الملتزم بإدخال مبلغ عائدات البيع:

حساب مدين 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على عائدات بيع المنتجات على الميزانية من خلال الإدخال:

حساب الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

بعد استلام إخطار الوكيل بالعمولة ، يقوم الملتزم بشطب تكلفة إنتاج المنتجات المباعة عن طريق الكتابة:

حساب الائتمان 45 "بضائع شحنت".

يتم احتساب رسوم العمولة للوكيل بالعمولة ، المنصوص عليها في الاتفاقية ، من قبل الملتزم كمصاريف للبيع. عند احتساب الأجر المستحق للوكيل بالعمولة ، يتم عمل القيود التالية:

- لمبلغ العمولة بدون ضريبة القيمة المضافة ؛

حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع وكيل بالعمولة"

- لمبلغ ضريبة القيمة المضافة على العمولة.

في تقرير الملتزم ، يقدم الوكيل بالعمولة بيانات عن المصاريف التي تكبدها في بيع المنتجات على حساب الملتزم.

بناءً على تقرير الوكيل بالعمولة ، يعكس الملتزم في المحاسبة الدين للوكيل بالعمولة عن المصاريف التي تكبدها القيد:

حساب مدين 44 - تكاليف البيع

حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع وكيل بالعمولة"

- لمبلغ المصاريف المبينة في تقرير الوكيل بالعمولة بدون ضريبة القيمة المضافة.

حساب مدين 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة"

حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع وكيل بالعمولة"

- ضريبة القيمة المضافة على مصاريف المبيعات.

يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة على العمولة ومصاريف المبيعات الأخرى إلى الميزانية للخصم من خلال الإدخال:

حساب مدين 68 "حسابات الضرائب والرسوم"

حساب الائتمان 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

أساس تعويض ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على العمولة هو تقرير الوكيل بالعمولة وفواتيره وعملية قبول وتسليم العمل.

عند شطب تكاليف البيع ، بما في ذلك رسوم العمولة ، يتم الإدخال التالي:

حساب مدين 90 "مبيعات" ، الحساب الفرعي 90-2 "تكلفة المبيعات"

حساب الائتمان 44 - تكاليف البيع.

إذا تلقى الملتزم أموالًا مقابل المنتجات المباعة (البضائع) مباشرة من المشتري ، فسيتم إجراء الإدخال التالي على المبلغ المستلم على الحساب الجاري:

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

في هذه الحالة ، يتم سداد الدين للوكيل بالعمولة مقابل رسوم العمولة والمصروفات التي يتكبدها الوكيل بالعمولة على حساب الأصل عن طريق تحويل الأموال من حساب تسوية الموكل وينعكس في القيد المحاسبي:

حساب الائتمان 51 "حسابات التسوية".

مثال

رقم ص / ص		مراسلات الحساب		المبلغ ، فرك.
		دَين	ائتمان
	(باستثناء الضريبة على القيمة المضافة)
	عائدات مستلمة من المشتري إلى الحساب الجاري
	يحول للوكيل بالعمولة العمولة ومقدار المصاريف التي تكبدها مع مراعاة سداد الملتزم

إذا تم إيداع الأموال الخاصة بالمنتجات المباعة (البضائع) لأول مرة في حساب التسوية الخاص بالوكيل بالعمولة ، يقوم الوكيل بالعمولة بتحويلها إلى الموكل بمبلغ مخفض بمقدار العمولة والمصروفات التي تكبدها الوكيل بالعمولة على حساب من المدير. يقوم المساهم بعمل الإدخالات التالية:

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

- على المبلغ المستلم من الوكيل بالعمولة ؛

حساب مدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع وكيل بالعمولة"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

- لمبلغ عمولة الاوفست.

مثال

وفقًا لاتفاقية العمولة ، ينقل الملتزم المنتجات إلى وكيل العمولة للبيع بسعر 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل. تبلغ تكلفة الإنتاج الفعلية لهذا المنتج 445000 روبل. أجر الوكيل بالعمولة وفقًا للعقد هو 23600 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل.

دعونا نجعل القيود المحاسبية:

رقم ص / ص	محتوى المعاملات التجارية	مراسلات الحساب		المبلغ ، فرك.
		دَين	ائتمان
	المنتجات المحولة إلى الوكيل بالعمولة للبيع
	انعكست حصيلة بيع المنتجات بعد استلام إشعار من الوكيل بالعمولة
	المستحقة للميزانية ضريبة القيمة المضافة على عائدات بيع المنتجات
	شطب تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات المشحونة بموجب اتفاقية عمولة
	العمولة المدفوعة للوكيل بالعمولة (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة)
	يعكس مقدار ضريبة القيمة المضافة على العمولة
	يعكس الدين للوكيل بالعمولة المصاريف التي تكبدها للبيع ، مع مراعاة السداد من قبل الملتزم (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)
	يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المصاريف الخاضعة للسداد لوكيل العمولة
	مصاريف البيع المشطوبة ، بما في ذلك العمولة بدون ضريبة القيمة المضافة
	تعكس النتيجة المالية (الربح) من بيع المنتجات
	استلم إلى الحساب الجاري من الوكيل بالعمولة عائدات بيع المنتجات للمشتري مطروحًا منها العمولة والمصروفات التي تكبدها الوكيل بالعمولة على حساب الموكل
	تمت تسوية الدين للوكيل بالعمولة مقابل أتعاب العمولة ومبلغ المصاريف التي تكبدها ، مع مراعاة سداد الملتزم.
	عرض على الميزانية لخصم ضريبة القيمة المضافة على مصاريف العمولة والمبيعات

عند نقل المنتجات بموجب اتفاقية عمولة ، لا يصدر الملتزم فاتورة حتى استلام إشعار من وكيل العمولة بشأن بيع المنتجات إلى المشتري.

يجب تسجيل الفواتير الصادرة إلى الموكل بواسطة وكلاء بالعمولة لمبلغ العمولة في دفتر أستاذ الشراء الخاص بالمدير.

يتم تسجيل الفواتير المستلمة من الوكيل بالعمولة مع تقريره عن المصاريف المتكبدة في بيع المنتجات (البضائع) على حساب الملتزم في دفتر الشراء. على أساسها ، يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة على مصاريف المبيعات المسددة لوكيل العمولة إلى الميزانية للتعويض.

لأغراض فرض الضرائب على الأرباح من بيع المنتجات (السلع) بموجب اتفاقية عمولة للموكل ، فإن تاريخ استلام الدخل من البيع هو تاريخ بيع الممتلكات المملوكة له ، والمشار إليه في إشعار الوكيل بالعمولة البيع و / أو في تقرير الوكيل بالعمولة. في هذه الحالة ، يلتزم الوكيل بالعمولة ، في غضون ثلاثة أيام من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير الذي تم فيه البيع ، بإخطار الملتزم بتاريخ بيع الممتلكات الخاصة به.

11.6.2. محاسبة التسويات بموجب اتفاقية عمولة مع وكيل بالعمولة

كما لوحظ ، فإن المنتجات التي يتلقاها الوكيل بالعمولة من الموكل بموجب اتفاقية العمولة هي ملك للموكل. بما أنه في عملية تنفيذ عقد العمولة ، تنتقل ملكية هذه المنتجات من الملتزم مباشرة إلى المشترين ، الوكيل بالعمولة من البداية إلى النهاية للوفاء بالتزاماته ، وليس مالكًا للمنتجات المستلمة (البضائع ) ، يحتفظ بسجلات لها في حساب خارج الرصيد 004 "السلع المقبولة مقابل العمولة". تتم المحاسبة على الحساب 004 "البضائع المقبولة مقابل العمولة" بالأسعار المنصوص عليها في مستندات القبول الصادرة عن كلا الطرفين في اتفاقية العمولة في وقت نقل البضائع إلى الوكيل بالعمولة.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 004 "السلع المقبولة مقابل عمولة" حسب نوع المنتج (البضائع) وحسب الأصل.

تنعكس حركة المنتجات (البضائع) في السجلات:

حساب مدين 004 "البضائع المقبولة للعمولة" - عند استلام المنتجات (البضائع) من المرسل ؛

حساب الائتمان 004 "البضائع المقبولة مقابل عمولة" - عند شحن المنتجات (البضائع) إلى المشتري.

لحساب التسويات مع رأس المال ، يتم استخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع رأس المال".

عندما يتم شحن المنتجات (البضائع) إلى المشتري ، يكتب الوكيل بالعمولة نيابة عنه إلى المشتري فاتورة للإفراج عن المنتجات وفاتورة. يتم تسجيل الفواتير الصادرة عن المفوضين للمشترين عند بيع المنتجات المستلمة من المرسل في دفتر المبيعات.

المبلغ الذي يدفعه المشتري مقابل المنتجات (البضائع) المشحونة إليه ، يعكس الوكيل بالعمولة في المحاسبة من ناحية الذمم المدينة للمشتري ، ومن ناحية أخرى حساباته المستحقة الدفع إلى الملتزم. في الوقت نفسه ، يتم إدخال قيد في حسابات المحاسبة:

حساب مدين 62 "التسويات مع المشترين والعملاء"

عند تنفيذ اتفاقية العمولة ، يجب على الوكيل بالعمولة أن يقدم إلى الملتزم إشعارًا وتقريرًا عن تنفيذ العمولة بموجب الاتفاقية. يصدر الوكيل بالعمولة فاتورة إلى المرسل بمبلغ العمولة المستحقة له ، مع الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة. يتم تسجيل الفواتير الصادرة إلى المرسلين عن مبلغ مكافآتهم المستحقة بموجب اتفاقية العمولة من قبل وكلاء العمولة في دفتر مبيعاتهم.

العمولة المستحقة للوكيل بالعمولة بموجب اتفاقية العمولة هي عائداته من الأنشطة العادية وتنعكس في القيد المحاسبي:

حساب الائتمان 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات".

من العمولة المستلمة ، يلتزم الوكيل بالعمولة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية.

بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة على العمولة ، يقوم الوكيل بالعمولة بإدخال:

حساب مدين 90 "المبيعات" ، الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة"

حساب الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

النفقات الخاصة المرتبطة بتنفيذ الأنشطة التي لا تتعلق مباشرة بتنفيذ اتفاقية العمولة (لمكافأة موظفيهم ، واستخدام الأصول الثابتة والمواد ، وما إلى ذلك) ، يسجل الوكيل بالعمولة كمصاريف مبيعات في الحساب 44 "نفقات المبيعات".

جميع نفقات الوكيل بالعمولة المتعلقة مباشرة بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية العمولة لا يتم تضمينها في مصروفاته الخاصة ولا تنعكس في الحساب 44 "مصاريف المبيعات". يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار من قبل الوكيل بالعمولة على حسابات التسويات وتخضع لسدادها من قبل الملتزم وفقًا لشروط العقد. بالنسبة لمبلغ مستحقات الموكل للمصاريف الخاضعة للسداد من قبل الموكل ، يقوم الوكيل بالعمولة بإدخال:

حساب مدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع رأس المال"

حساب الائتمان 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.

يجوز للوكيل بالعمولة ، وفقًا لشروط العقد ، المشاركة أو عدم المشاركة في التسويات بين الملتزم ومشتري المنتج.

وبمشاركة الوكيل بالعمولة في الحسابات ، تأتي عائدات بيع المنتجات من المشتري أولاً إلى حساب التسوية الخاص بالوكيل بالعمولة ، وهو ما ينعكس في الحساب عن طريق القيد:

الحساب المدين 51 "حسابات التسوية"

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

ثم يقوم الوكيل بالعمولة بتسوية مع الملتزم ، ويحول إليه العائدات المتلقاة من المشتري مطروحًا منه العمولة والمصاريف التي يتعين على الملتزم سدادها. هذا يجعل سجلاً:

حساب الائتمان 51 "حسابات التسوية"

مثال

وفقًا لاتفاقية العمولة ، ينقل الملتزم المنتجات إلى وكيل العمولة للبيع بسعر 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل. تبلغ تكلفة الإنتاج الفعلية لهذا المنتج 445000 روبل. أجر الوكيل بالعمولة وفقًا للعقد هو 23600 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل.

وفقًا لتقرير وكيل العمولة ، فقد دفع نفقات تسليم المنتجات إلى المشتري ، والتي تخضع لسدادها من قبل الملتزم بمبلغ 11800 روبل. وجاءت عائدات المنتجات المباعة من المشتري لحساب الملتزم.

دعونا نجعل القيود المحاسبية:

رقم ص / ص	محتوى المعاملات التجارية	مراسلات الحساب		المبلغ ، فرك.
		دَين	ائتمان
	يتم استلامها إلى الحساب الجاري من رسوم العمولة الرئيسية والمصروفات التي تكبدها الوكيل بالعمولة على حساب الموكل
	تعكس سداد مستحقات المشتري مقابل المنتجات المباعة له وسداد الحسابات المستحقة الدفع للمشتري

إذا لم يشارك الوكيل بالعمولة في التسويات ، فإن عائدات المنتجات المباعة تأتي من المشتري مباشرة إلى حساب تسوية الموكل. في الوقت نفسه ، يسجل الوكيل بالعمولة ، في وقت استلام إشعار من الملتزم بأن التسويات مع المشتري ، من ناحية ، سداد مستحقات المشتري مقابل المنتجات المباعة له ، وفي من ناحية أخرى ، سداد حساباته المستحقة للمتعهد. بالنسبة لمبلغ الإيرادات التي يتلقاها الملتزم ، يقوم الوكيل بالعمولة بإدخال:

حساب مدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع الأصل".

حساب الائتمان 62 "التسويات مع المشترين والعملاء".

يعكس الوكيل بالعمولة الإيصال من الملتزم بمبلغ رسوم العمولة المستحقة والمصاريف التي قام بتسديدها في القيد المحاسبي:

حساب مدين 51 "حسابات التسوية"

حساب الائتمان 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "التسويات مع الأصل".

مثال

وفقًا لاتفاقية العمولة ، ينقل الملتزم المنتجات إلى وكيل العمولة للبيع بسعر 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل. تبلغ تكلفة الإنتاج الفعلية لهذا المنتج 445000 روبل. أجر الوكيل بالعمولة وفقًا للعقد هو 23600 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 3600 روبل.

وفقًا لتقرير وكيل العمولة ، فقد دفع نفقات تسليم المنتجات إلى المشتري ، والتي تخضع لسدادها من قبل الملتزم بمبلغ 11800 روبل. تم تحويل عائدات المنتجات المباعة من المشتري إلى حساب التسوية الخاص بالوكيل بالعمولة.

دعونا نجعل القيود المحاسبية:

رقم ص / ص	محتوى المعاملات التجارية	مراسلات الحساب		المبلغ ، فرك.
		دَين	ائتمان
	وفقًا للفاتورة ، تنعكس تكلفة المنتجات المستلمة من المرسل للبيع بموجب اتفاقية العمولة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)
	ينعكس دين المشتري وديون الملتزم بالمنتجات المباعة
	يتم شطب تكلفة المنتجات المشحونة إلى المشتري من الحساب غير المتوازن
	الإيرادات المبلغ عنها في مبلغ العمولة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)
	ضريبة القيمة المضافة المستحقة على مبلغ العمولة
	يعكس الدين على تكاليف البيع ، مع مراعاة السداد من قبل الملتزم
	وردت من المشتري إلى الحساب الجاري عائدات بيع المنتجات
	تم تحويل عائدات بيع المنتجات إلى المشتري ، مطروحًا منها رسوم العمولة والمصروفات التي يتكبدها الوكيل بالعمولة على حساب الأصل ، إلى حساب التسوية للموكل

عند تنفيذ اتفاقية العمولة ، يتلقى الوكيل بالعمولة من الموكل فاتورة للمنتجات المحولة بموجب اتفاقية العمولة والمنتجات المباعة. في الوقت نفسه ، لا يتم تسجيل الفواتير التي يتلقاها من الملتزم بالمنتجات المحولة للبيع في دفتر مشتريات الوكيل بالعمولة.

يحتفظ المفوضون ، عند بيع المنتجات نيابة عنهم ، بفواتير المنتجات الواردة من المرسل في سجل الفواتير المستلمة.

النسخة المطبوعة

قارئ

العروض التقديمية

عنوان العرض	حاشية. ملاحظة