شيمولينا مارينا الكسندروفنا ،
كبير المراجعين والمنهجيين لقسم الدعم القانوني لشركة PRAVOVEST

كيف تحدد بشكل صحيح نطاق أعمال التدقيق وتكلفتها وتوقيت التدقيق؟

كل هذه الأسئلة يجب على المدقق أن يقررها في مرحلة التخطيط للمراجعة عند تلقي أمر من العميل لتدقيق البيانات المالية. تخطيط المراجعة- واحدة من أهم مراحل التدقيق ، وهي تطور الإستراتيجية والتكتيكات المثلى للتدقيق ، مع مراعاة الخصائص الفردية لكل كيان خاضع للرقابة. تعتمد عقلانية استخدام موارد العمل في منظمة المراجعة ، وتقليل تكاليف ووقت المراجعة ، وخطر عدم اكتشاف أخطاء كبيرة في البيانات المالية (المحاسبية) للعميل على كيفية تخطيط المدقق للتدقيق.

يحق لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد أن يختاروا بشكل مستقل أساليب وطرق عملهم ، باستثناء تخطيط وتوثيق التدقيق ، وإعداد وثائق عمل المدقق ، وتقرير التدقيق ، الذي يتم تنفيذه وفقًا للقانون الاتحادي. قواعد (معايير) المراجعة.

تم تحديد التنظيم المعياري لمرحلة تخطيط التدقيق من خلال المعايير الدولية ISA 300 "التخطيط" ، وكذلك القاعدة الفيدرالية (المعيار) لنشاط التدقيق N 3 "تخطيط التدقيق" ، المعتمدة. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي في 23 سبتمبر 2002 N 696. وفقًا للفقرة 3 من هذه القاعدة ، يشمل التخطيط وضع استراتيجية عامة ونهج مفصل لطبيعة إجراءات المراجعة وتوقيتها ونطاقها المتوقع.

تحتوي القاعدة رقم 3 على الحد الأدنى من المتطلبات لتخطيط التدقيق. لا يؤسس إجراءً واضحاً للتخطيط لعملية تدقيق ، ولا يشير إلى المبادئ المتبعة في عملية التخطيط للتدقيق ، ولا يسرد مراحل التخطيط. من أجل إجراء إعداد عالي الجودة لعملية تدقيق ولحل المشكلات التي تواجه المدققين على النحو الأمثل في مرحلة التخطيط ، تحتاج مؤسسات التدقيق إلى تطوير معيارها الداخلي "تخطيط التدقيق" وتحديد الإجراء الخاص بالمراجع فيه: من لحظة استلام طلب مراجعة لإصدار تقرير تدقيق.

في القاعدة القديمة (المعيار) لنشاط التدقيق ، تم إدراج المبادئ الأساسية المستخدمة في تخطيط التدقيق: التعقيد ، والاستمرارية ، والأمثل.

ينطوي مبدأ التعقيد على ضمان الترابط والاتساق في جميع مراحل التخطيط - من المرحلة الأولية إلى الإجراءات النهائية.

يتم التعبير عن مبدأ الاستمرارية في إنشاء المهام ذات الصلة لمجموعة المراجعين وربط مراحل التخطيط من حيث التوقيت والكيانات الاقتصادية ذات الصلة (الأقسام الهيكلية ، الفروع ، المكاتب التمثيلية).

مبدأ الأمثل يجعل من الممكن توفير تنوع التخطيط من أجل اختيار البديل الأمثل للخطة العامة وبرنامج التدقيق. تؤكد تجربة المراجعة صحة هذه المبادئ والحاجة إلى الامتثال لها عند التخطيط لعملية تدقيق.

الوثائق الرئيسية التي يتم وضعها عند التخطيط لعملية تدقيق هي: وثيقة عمل حول دراسة النشاط الاقتصادي للعميل ، وخطاب عن المراجعة ، وعقد تدقيق ، وخطة عامة ، وبرنامج تدقيق عام.

في مرحلة التخطيط المسبق ، يجب أن يجتمع المدقق مع العميل ويكتشف لأي غرض ينوي إجراء التدقيق والنتائج التي يتوقع الحصول عليها بعد اكتمال التدقيق. أثناء عملية التفاوض ، يحصل المدقق على موافقة العميل لتقديم المعلومات اللازمة لفهم أنشطته الاقتصادية التي لها تأثير كبير على إعداد البيانات المالية. يحتاج المدقق إلى تطوير مستند يجب أن يشكل الأساس لتحديد نطاق أعمال المراجعة وتكاليف العمالة وتقدير التكلفة ، تحتوي على أقصى قدر من المعلومات حول الأنشطة الاقتصادية للعميل. يمكن أن تكون هذه الوثيقة استبيانًا يحتوي على مجموعة من الأسئلة والاختبارات يملأها العميل أو المدقق أثناء الفحص الأولي لحالة ومستندات العميل المحتمل ، اعتمادًا على الإجراء الذي تحدده منظمة التدقيق. تسمح دراسة الأنشطة الاقتصادية للعميل في مرحلة التخطيط الأولي للمدقق بتحديد نزاهة وملاءة العميل وبالتالي تقليل مخاطر ريادة الأعمال التي يتعرض لها المدقق.

بناءً على المعلومات الواردة ، يجب على المدقق أن يقرر ما إذا كان من الضروري إشراك المتخصصين والخبراء (المحامين والتقنيين والمهندسين والمتخصصين في الضرائب) للحصول على المشورة بشأن بعض المواقف المعقدة التي قد تنشأ أثناء المراجعة. بناءً على نتائج التخطيط الأولي للتدقيق ، يتم حساب معايير العمل ويتم إجراء تقدير تقريبي لحجم وتكلفة خدمات المراجعة ، ويتم تحديد الشروط الأساسية لعقد المراجعة. عند تقييم تكلفة التدقيق ، يمكن للمدققين استخدام أنواع مختلفة من المعاملات التي تأخذ في الاعتبار خصوصيات أنشطة العميل: هيكله التنظيمي ، ومستوى الضوابط الداخلية ، وفعالية السياسات المحاسبية ، وبرامج الكمبيوتر المستخدمة ، ودرجة تصنيف المعاملات التجارية ، إلخ.

بعد اتخاذ قرار بشأن استصواب العمل مع العميل ، يرسل المدقق إليه خطابًا بشأن المراجعة ، حيث يعرب عن موافقته على المراجعة.

في المقابل ، يجب على العميل إرسال خطاب عرض للمدقق مع طلب تقديم خدمات التدقيق أو ، لتأكيد فهم الاتفاقات الخاصة بالتدقيق ، التوقيع على خطاب بشأن المراجعة. ثم يتم صياغة عقد تدقيق ، والذي يوافق على شروط إجرائه ، فضلاً عن إمكانية تغيير هذه الشروط وتكلفة التدقيق إذا ظهرت ظروف تشير إلى مستوى أدنى من الثقة في موثوقية البيانات المالية.

من المستحسن إبرام اتفاق في مرحلة التخطيط الأولي. تسجيل العلاقات مع العميل في مرحلة لاحقة من التخطيط ، بعد وضع خطة عامة وبرنامج التحقق ، يزيد من مخاطر ريادة الأعمال للمدقق (بالإضافة إلى إبرام العقد قبل دراسة أولية لأنشطته). بعد الكثير من العمل على تخطيط التدقيق ، قد يؤدي رفض العميل أو المدقق لإبرام العقد إلى خسائر كبيرة من جانب منظمة التدقيق.

بعد إبرام اتفاق مع العميل ، ينتقل المدقق إلى المراحل التالية من التخطيط.

قبل وضع خطة عامة وبرنامج تحققيجب على المدقق تقييم موثوقية أنظمة الرقابة الداخلية والمحاسبة في الكيان الخاضع للرقابة ، بالإضافة إلى مخاطر المراجعة - احتمال تكوين رأي غير صحيح ، وبناءً عليه ، وضع استنتاج غير صحيح بناءً على نتائج المراجعة. يحسب المدقق مستوى الأهمية النسبية - القيمة الحدية للخطأ المسموح به لمؤشرات البيانات المالية - ويحدد العلاقة بين مستوى الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة. كلما ارتفع مستوى الأهمية النسبية ، انخفض مستوى مخاطر التدقيق والعكس صحيح. يؤخذ المراجع في الاعتبار العلاقة العكسية بين مخاطر المراجعة والأهمية النسبية عند تحديد طبيعة نطاق إجراءات المراجعة وتوقيت المراجعة.

كما يتم تطوير البرنامج والخطة العامة للتدقيق مع الأخذ في الاعتبار مؤشرات مخاطر التدقيق والخطأ المسموح به (مستوى الأهمية النسبية).

يجب توثيق خطة التدقيق الشاملة. يجب أن يحتوي على وصف للنطاق المتوقع ومراحل التدقيق وإجراءات تنفيذها. اعتمادًا على نطاق وخصائص أنشطة الكيان الخاضع للرقابة ، وتعقيد المراجعة والطرق المحددة المستخدمة من قبل المدقق ، قد يتغير شكل ومحتوى الخطة العامة.

لتحسين كفاءة التدقيق وتنسيق إجراءات التدقيق مع عمل موظفي الكيان الخاضع للرقابة ، يمكن الاتفاق على الأقسام الفردية من خطة التدقيق العامة ، وكذلك الخطة ككل ، ومناقشتها مع إدارة وموظفي الجهة الخاضعة للرقابة. كيان مدقق.

تتمثل إحدى المراحل الرئيسية لتخطيط التدقيق في تطوير برنامج تدقيق ، وهو الأساس لوضع خطة تدقيق شاملة وفي نفس الوقت تطويرها. يحدد برنامج التدقيق النطاق والأساليب والإجراءات التحليلية للتحقق الموضوعي وتوقيت تنفيذها. في جوهرها ، يقتصر التدقيق على تنفيذ برنامجه للتحقق من موثوقية مؤشرات كل قسم من أقسام البيانات المالية. عند البدء في تطوير البرنامج ، يجب على المدقق تحديد المجالات المهمة للتدقيق ، وكذلك المعاملات المالية والتجارية التي تغيب عن العميل أو التي تبدو غير مهمة (غير مهمة). عند تطوير برنامج التدقيق وإنشاء طرق التحقق ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن إجراءات التدقيق مصممة لتحديد وجود تشوهات كبيرة في معدل دوران الحسابات وميزانها. لأقسام كبيرة من المحاسبة والتقارير المالية ، يتم تحديد تقنيات وطرق أكثر تفصيلا للتحقق. يحدد المراجع متى يُتوقع منه تنفيذ إجراءات التدقيق الموضوعية (اختبارات تفصيلية ، إجراءات تحليلية أو متداخلة) ، عندما يكون كافياً لإجراء اختبارات أدوات الرقابة واستخدام نتائج الرقابة الداخلية ، حيث يكون الفحص الكامل ضروريًا أو يمكن لعينة المراجعة تكون محدودة.

المهم بالنسبة للتدقيق ، أولاً وقبل كل شيء ، يشمل الأقسام والعمليات التي تعتبر قيمة الأرصدة (الأرصدة) والعوائد على الحسابات المحاسبية هي الأكثر أهمية مقارنة بمستوى الأهمية النسبية المحدد. وغير مهم (غير مهم) - غائب عن العميل ، أو لديه حجم ضئيل أو تلك الأقسام والعمليات التي تكون فيها قيمة الأرصدة (الرصيد) والإيرادات على الحسابات المحاسبية هي الأقل أهمية مقارنة بمستوى الأهمية النسبية المحدد.

بعد وضع البرنامج والخطة العامة للتدقيق ، والتي تحدد نطاق العمل المنجز ، يتم تشكيل واعتماد تكوين المجموعة التي تقوم بالتدقيق. يتم توزيع أقسام المحاسبة والبيانات المالية التي تخضع للتحقق وتثبيتها بين فناني الأداء ، ويتم تعيين قائد مجموعة يكون مسؤولاً عن سلوك ونتائج التدقيق. عند تشكيل فريق التدقيق ، يتم تحديد عدد ومؤهلات المراجعين المشاركين في المراجعة ، ويتم التحقق من استقلاليتهم فيما يتعلق بالكيان الخاضع للرقابة. يلفت رئيس التدقيق انتباه جميع أعضاء فريق التدقيق إلى المهام الموكلة إليهم ويطلعهم على الأنشطة المالية والاقتصادية للعميل والخطة العامة وبرنامج التدقيق.

يعد تخطيط التدقيق أحد أهم مراحل التدقيق. من ناحية أخرى ، تعتمد درجة الاستخدام الفعال للمتخصصين المشاركين في المراجعة على مدى دقة استعداد المدقق للتدقيق ، مما يؤدي بطبيعة الحال إلى الاستخدام الرشيد لصندوق وقت عملهم وتقليل تكاليف العمالة إلى الحد الأدنى. منظمة التدقيق ، ومن ناحية أخرى ، مخاطر عدم اكتشاف أخطاء كبيرة في تقارير العملاء الماليين. كل ما سبق يضمن القدرة التنافسية لشركة التدقيق في السوق لخدمات التدقيق.

بناءً على ما سبق ، يتم تسليط الضوء على المبادئ الأساسية لتخطيط التدقيق.

1. التأكد من دقة توقيت التدقيق (ضمن الشروط المنصوص عليها في العقد)
2. التخطيط وتحقيق أكبر قدر من الكفاءة للمراجعة ، وتنفيذ الهدف والأهداف العامة للمراجعة ، مع التركيز على المشاكل الرئيسية التي تتحقق ، على وجه الخصوص ، من خلال التنسيب العقلاني للمتخصصين المشاركين في المراجعة من أجل تجنب ( إن أمكن) ازدواجية وظائفهم ، مع الأخذ في الاعتبار مستوى تأهيل وكفاءة كل متخصص (مراجع ، مساعد ، خبير) في بعض القضايا ، ويتم وضعه بواسطة جدول زمني للعمل المنجز في إطار المهام المسندة إلى كل عضو من أعضاء مجموعة المراجعين.
3. معرفة الأنشطة المالية والاقتصادية للعميل. في وقت سابق ، نظرنا في القضايا المتعلقة بتقييم نظام الرقابة الداخلية للعميل ، ولاحظنا أن حالة بيئة الرقابة والإجراءات المطبقة (وسائل) الرقابة تحدد إلى حد كبير مسار تدقيق مؤسسة معينة (قائمة الأساليب المستخدمة ونطاق الإجراءات اللازمة) يجب أن تؤخذ هذه الأنشطة وغيرها من أنشطة العميل في الاعتبار عند وضع خطة وبرنامج التحقق.

ISA رقم 300 "التخطيط" مخصصة للتنظيم التنظيمي لمرحلة التخطيط للتدقيق. في ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ ومعه ، يشير التخطيط إلى تطوير نهج عام واستراتيجية ومفصل فيما يتعلق بطبيعة التدقيق وتوقيته ونطاقه المتوقع.

يتم التخطيط بشكل مستمر طوال عملية التدقيق ويتضمن الخطوات التالية:

• وضع وتعديل خطة العمل (التي توضح الغرض من التدقيق وأهدافه وتوقيته) ؛
• وضع وتعديل برنامج التدقيق (الذي يعكس محتوى وتوقيت ونطاق إجراءات تدقيق محددة)

يشير المعيار إلى أن نطاق التخطيط يختلف باختلاف حجم الكيان الذي يتم تدقيقه ؛ تعقيد التدقيق نفسه ؛ الخبرة التي اكتسبها المدقق في عمليات المراجعة السابقة للمنشأة ، والمعرفة بالأعمال. تحظى المعرفة بمجال العمل الذي يعمل فيه العميل باهتمام خاص ، لأنها تساعد المدقق على تحديد الأحداث النموذجية والمعاملات التجارية التي يمكن أن تؤثر بشكل كبير على عملية التدقيق وإبداء الرأي حول موثوقية البيانات المالية للعميل.

وتنص كذلك على أنه يجوز للمدقق مناقشة عناصر خطة التدقيق أو إجراءات تدقيق معينة مع لجنة التدقيق أو الإدارة أو الإدارة العليا للجهة الخاضعة للتدقيق من أجل تحسين فعالية التدقيق ، وكذلك لتنسيق تنفيذ إجراءات المراجعة. مع ساعات عمل موظفي العميل. من المهم ملاحظة أنه ، مع كل هذا ، فإن المدققين أنفسهم يتحملون المسؤولية الكاملة عن تطوير وتنفيذ الخطة الشاملة وبرنامج التدقيق.

خطة المراجعة العامة. يجب على المدقق أن يطور ويعكس في أوراق العمل خطة المراجعة الشاملة ، مع الأخذ في الاعتبار النطاق المتوقع للمراجعة. بمجرد تطويرها ، تخضع خطة التدقيق الشاملة لمزيد من التنقيح والتفصيل لمستوى برنامج التدقيق.

ترد في الجدول المسائل التي يجب أن يأخذها المدقق في الاعتبار عند وضع خطة مراجعة عامة وفقًا لمعايير التدقيق الدولية. 5.

الجدول 5

أسئلة لإعداد خطة التدقيق الشاملة

أسئلة التدقيق الرئيسية	محتويات أمور التدقيق الرئيسية
المعرفة الأعمال	العوامل الاقتصادية الرئيسية التي تؤثر على الأعمال وحالة الصناعة التي تعمل فيها المؤسسة المدققة. لا تنسوا أن أهم خصائص المنظمة ، والأعمال التجارية ، ووضعها المالي ؛ إجراء إعداد التقارير ، بما في ذلك التغييرات التي حدثت منذ تاريخ المراجعة السابقة. المستوى العام لقدرات (كفاءات) المديرين
فهم نظم المحاسبة والرقابة الداخلية	السياسة المحاسبية التي تتبناها المؤسسة والتغييرات التي طرأت عليها. أثر المستجدات في مجال المحاسبة والمراجعة. معرفة المدقق العامة بالمحاسبة وأنظمة الرقابة الداخلية والأثر المتوقع للاختبارات المطبقة والإجراءات الموضوعية.
المخاطر والأهمية النسبية	التقديرات المتوقعة للمخاطر في المزرعة ومخاطر نظام التحكم ؛ التحديد بناءً على المجالات ذات الأولوية الأولى (الأساسية) للمراجعة. تطوير وإنشاء مستويات الأهمية النسبية لمهام تحقق محددة. وجود احتمال وجود أخطاء جوهرية ، بما في ذلك مراعاة تجربة الفترات الماضية ، أو الاحتيال (التزوير) إنشاء مجالات محاسبية معقدة ، بما في ذلك. تلك التي تحتوي على تقديرات محاسبية.
طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات المراجعة	التغيير المحتمل للتركيز في مجالات محددة من المراجعة. أثر استخدام تقنية المعلومات في المراجعة. إمكانية استخدام نتائج أعمال المراجعة الداخلية في المراجعة الخارجية مما يؤثر على إجراءات المراجعة المطبقة.
التنسيق والإدارة والرقابة	إشراك مدققي حسابات آخرين في مراجعة الفروع والأقسام المنفصلة للشركة باستخدام عمل الخبراء. المحاسبة عن موقع أقسام شركة التدقيق. الامتثال لمتطلبات موظفي منظمة المراجعة.
اسئلة اخرى	احتمال أن الكيان الذي يتم تدقيقه لن يكون قادرًا على مواصلة عملياته في المستقبل المنظور. النقاط التي تتطلب اهتمامًا خاصًا ، مثل وجود أطراف ذات صلة بشروط خطاب الالتزام وأي متطلبات قانونية. طبيعة وتوقيت التقارير والشروط التعاقدية الأخرى التي تتطلب التنفيذ.

• اسم المنظمة الخاضعة للرقابة ؛
• الفترة قيد المراجعة ؛
• فترة التفتيش وإجمالي كثافة العمالة للعمل المنجز (ساعات العمل) ؛
• مخاطر التدقيق المخطط لها ومستوى الأهمية النسبية ؛
• تكوين (بما في ذلك رئيس) المراجعين المشاركين في المراجعة ؛
• أنواع العمل المخطط لها (بما في ذلك التعرف على الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة الخاضعة للرقابة ، وإرشاد المتخصصين المشاركين في المراجعة ؛ ومراقبة الرئيس على تنفيذ الخطة وضمان جودة عمل المتخصصين ، والحفاظ على عملهم التوثيق والتنفيذ السليم لنتائج التدقيق) ؛
• توزيع المتخصصين في قضايا تدقيق محددة مع الإشارة إلى الموعد النهائي (لإجراء تدقيق لقضية معينة)

برنامج المراجعةيحدد طبيعة ، والإطار الزمني (الشروط) ونطاق إجراءات المراجعة المخططة المطلوبة لإكمال خطة المراجعة الشاملة.

سيكون برنامج التدقيق بمثابة تطوير لخطة التدقيق الشاملة ، ويحتوي على قائمة بالأحكام الإرشادية لمساعدي المراجع المشاركين في المراجعة ، كما أنه بمثابة وسيلة لمراقبة جودة عملهم.

عند إعداد برنامج تدقيق ، من المهم للغاية مراعاة المسائل التالية:

• تقييم مستويات محددة من المخاطر على مستوى المزرعة ومخاطر التحكم ، بالإضافة إلى مستوى الموثوقية المطلوب الذي يتحقق من خلال تنفيذ الإجراءات الموضوعية ؛
• تطبيق اختبارات التحكم والإجراءات الموضوعية ؛
• المشاركة في تدقيق المتخصصين في المنظمة الخاضعة للرقابة والمساعدين والمراجعين الآخرين والخبراء ؛ تنسيق ومراقبة عملهم ؛
• قضايا أخرى من خطة المراجعة العامة (انظر الجدول 5) ، ولكن في شكل أكثر تفصيلا.

وتجدر الإشارة إلى أن كلاً من الخطة العامة وبرنامج التدقيق يخضعان للمراجعة والتغييرات في مسار المراجعة. يجب تبرير أسباب التغييرات الهامة وإدراجها في أوراق عمل المراجع.

منهجية تشخيصات المراقبة والمراجعة في سياق التخطيط للتدقيق والمراجعة

تم تطوير مفهوم تشخيصات المراقبة والمراجعة (CRD) كأداة مستقلة للرقابة الاقتصادية من قبل عالم محلي ومنظر وممارس في مجال المراجعة والرقابة V.Yu. كوندروتاس.

لذلك ، في عملها ، بالإشارة إلى آراء العلماء البارزين في مجال السيطرة مثل D.I. Alenchikov ، A. Penkov ، أشار إلى أنه ليس من الضروري التحقق من جميع مجالات وأنشطة المؤسسة بنفس التفاصيل أثناء كل تدقيق (كما يحدث في كثير من الأحيان في الممارسة). المواد المنشورة على http: // site

في رأيه ، يجب أن تتمثل مهمة العمل التحضيري للمراجع في تحديد هذه المجالات المحرومة إلى أقصى حد وتحديد الاتجاه الرئيسي للتدقيق على وجه التحديد لهذا المشروع بعينه. حتى قبل مغادرته إلى موقع التدقيق ، يجب على المدقق "... اكتشاف نقاط ضعفه (التي أكدها المؤلف - ف.ك.) ​​وأهم أوجه القصور."

وفقًا لـ V.Yu. يتم تعريف Kundrotasu ، KRD على أنها "... البحث عن الظروف التي تشير إلى وجود استخدام غير رشيد للمواد والعمالة والموارد المالية في أنشطة موضوع اقتصادي ، ولا سيما النقص والسرقة والإضافات في فترة المراجعة الداخلية ، وكذلك الإجراءات والوسائل لتوطين هذه الظواهر السلبية ".

يجب على جمهورية الكونغو الديمقراطية حل المهام الرئيسية التالية:

• التنبؤ بالاستخدام غير الرشيد للمواد والعمالة والموارد المالية في فترة ما قبل المراجعة للسيطرة الاقتصادية على أنشطة الكيان الاقتصادي ؛
• فحص جودة الاختناقات أثناء الفحص.

من الجدير بالقول أن النتائج التي تم الحصول عليها أثناء تطبيق KRD يجب أن تجعل من الممكن تحديد بدرجة عالية من الاحتمالية "الاختناقات" في أنشطة المنظمة الخاضعة للرقابة والتي تعتبر في غاية الأهمية لإخضاعها للتحقق الشامل (المستمر) بشكل خاص .

لاحظ الباحث المحلي بشكل صحيح حقيقة أنه في كثير من الأحيان أثناء التحقق ، يفشل المفتشون في تحديد أهمها ، فهم "يغرقون" في وفرة الحقائق التي يتم التحقق منها. نتيجة لذلك ، لا تزال القضايا الرئيسية والأسباب الخطيرة لأوجه القصور في عمل المؤسسة الخاضعة للرقابة غير مكتشفة.

V.Yu. ركزت Kundrotas في عملها على المشكلة الأساسية للتحكم ، والتي يمكن صياغتها على أنها نسبة اتجاهاتها الواسعة والمكثفة.

يتميز هذا الأخير بالاستخدام الواسع لتقنيات وأساليب التحليل الاقتصادي ، بمساعدة نظام من المؤشرات ، والذي غالبًا ما يتمكن من الكشف عن الجوانب السلبية في الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، والتي من المحتمل أن تكون خطرة على السرقة والتزوير ، إلخ. . يتميز اتجاه التحكم الشامل ، على عكس الاتجاه المكثف ، بشكل أساسي بزيادة حجم إجراءات التحكم: حجم العينة أو استخدام طرق إضافية.

من المثير للاهتمام ملاحظة أنه وفقًا لآراء العالم ، يجب لعب الدور الرئيسي والحاسم لـ CRD في مرحلة التخطيط للاختبار.

بمساعدة طرق KRD ، من الممكن أيضًا حل مشكلة أخرى مهمة للرقابة والتدقيق ، وجوهرها هو التناقض التالي:

• من ناحية أخرى ، يعد إجراء فحص شامل وكامل للمؤسسة الخاضعة للرقابة أمرًا بالغ الأهمية ، وهو مرتبط بكثافة العمالة العالية ، ونتيجة لذلك ، ارتفاع تكلفة خدمات التدقيق ؛
• من ناحية أخرى ، فإن حجم وتوقيت التدقيق مقيد بعدد من العوامل: الإطار الزمني الذي تحدده خطة العمل السنوية ؛ يتم تحديد سعر العقد (على أساس تكاليف أجور موظفي منظمة التدقيق ، ونتيجة لذلك ، كثافة العمالة للعمل المنجز). باستثناء ما سبق ، فإن السعر المرتفع للعقد هو عامل يؤثر سلبا على القدرة التنافسية لمؤسسة التدقيق.

بناءً على كل ما سبق ، توصلنا إلى استنتاج مفاده أن التخطيط هو مرحلة محددة لأي تحقق (بما في ذلك التدقيق). (يحدث هذا أيضًا في الحياة اليومية: يساعد الإجراء المخطط له مع سبق الإصرار في تجنب العديد من الخطوات الخاطئة وغير الضرورية).

إذا قارنا محتوى KRD بالأحكام التي تمت مناقشتها سابقًا (انظر) ، فيمكننا أن نستنتج أن "الاختناقات" في أنشطة المنظمة ليست أكثر من مخاطر العمل ، وأن KRD نفسها هي أحد مجالات التدقيق ، حاليًا مستخدمة على نطاق واسع - تدقيق المخاطر ، والذي يعتمد على نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة.

كما ذكرنا سابقًا ، فإن المخاطر المتعلقة بالموظفين (العامل البشري) ستكون من أخطر المخاطر بالنسبة لأي منظمة (فهي تنتمي إلى النوع الرابع في تصنيف المخاطر الذي تم النظر فيه سابقًا). وليس من قبيل الصدفة أن يكون هناك معيار ISA منفصل رقم 240 "الاحتيال والأخطاء".

وجهة نظر مماثلة ، في جوهرها ، يشاركها غالبية الباحثين المحليين ، معتقدين أن CRD يجب أن تهدف في المقام الأول إلى العثور على النقص والسرقة وغيرها من الانتهاكات من المسؤولين.

ندرج بعض العوامل السلبية التي تشير إلى وجود مخاطر ("الاختناقات") في الأنشطة الاقتصادية للمنظمة:

• أوجه القصور في الهيكل التنظيمي للمنظمة (على سبيل المثال ، عدم وجود فصل واضح للوظائف ، أي تكليف نفس المسؤولين بمسؤولية اتخاذ قرارات الإدارة ، والمسؤولية المالية لضمان سلامة الممتلكات و / أو المسؤولية عن المحاسبة ؛ الأعمال غير المصرح بها المعاملات ؛ نقص المتخصصين والإدارات اللازمة في الشركات الصغيرة: الخدمات القانونية والتخطيطية والاقتصادية والمالية والتدقيق الداخلي وما إلى ذلك أو تكليف واجبات العمل للموظفين غير المؤهلين في هذه الأمور) ؛
• الفشل في ضمان سلامة الممتلكات وأمن معلومات المنظمة (لا يتم تخصيص أصول المؤسسة لأشخاص مسؤولين ماديًا ؛ أماكن تخزين الأصول المادية والأموال غير مجهزة بأجهزة إنذار وإنذار بالحريق ؛ الوصول دون عوائق إلى قواعد بيانات الكمبيوتر ؛ لم يتم تطوير نظام عمل موظفي المنظمة بمعلومات سرية) ؛
• أوجه القصور في دعم الوثائق (لم يتم تنظيم جدول تدفق المستندات داخل المنظمة ؛ لا يتم الاحتفاظ بتسجيل ومحاسبة حركة العقود المبرمة ، وما إلى ذلك) ؛
• أوجه القصور في العمل الاقتصادي في المؤسسة (لم يتم وضع الخطط والميزانيات ؛ لم يتم تحليل تنفيذها ؛ لم يتم تحديد وتحليل أسباب الانحرافات عن المؤشرات المخططة ؛ لم يتم تطوير معايير إنفاق المواد والعمالة والموارد المالية) ؛
• النتائج السلبية للتحليل المالي والاقتصادي للمنظمة (انخفاض في مؤشر دوران الذمم المدينة خلال الفترة قيد المراجعة ؛ نمو تكاليف الإنتاج المباشرة التي لا تتناسب مع الزيادة في المبيعات ؛ تدهور الوضع المالي ، إلخ)

وبالتالي ، يجب تحديد وجود الاختناقات من قبل المدقق تقليديا في مرحلة التخطيط. بعد ϶ᴛᴏ على أساس التحليل الأولي ومخاطر الأعمال المحددة ، يُنصح بتعديل الخطة العامة وبرنامج التدقيق ، حيث يجب تخصيص معظم وقت العمل الإجمالي لمجالات النشاط المالي والاقتصادي ، حيث يتم المحاسبة ضعف أنظمة الرقابة الداخلية ، عن طريق تقليل حجم إجراءات التدقيق في المجالات "القوية".

الاختبار الذاتي للمعرفة. أجب عن الأسئلة التالية وأكمل المهام المحددة:

1. ضع قائمة بالمبادئ الأساسية لتخطيط التدقيق.
2. وضع خطة عامة للتفتيش المقترح (مع مراعاة المتطلبات المنصوص عليها).
3. قم بعمل برنامج تحقق لمجال محاسبة محدد (في ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ ومع المتطلبات المنصوص عليها)
4. ما هو جوهر طريقة المراقبة والمراجعة التشخيصية وكيف تعمل هذه الطريقة على تحسين الجودة وتقليل تكلفة المراجعة؟

ما هو تخطيط التدقيق ، يدرك موظفو شركات التدقيق المتخصصة جيدًا.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و بدون مقابل!

لكن لا يضر فهم ذلك لأولئك الذين سيطلبون مثل هذه الخدمة ، وأكثر من ذلك بالنسبة لأولئك الذين سينفذون الإجراء بأنفسهم.

ضع في اعتبارك القواعد الأساسية التي تنطبق في عام 2019. لا يمكن لأي شركة أن تعمل بشكل طبيعي إذا لم تقم بإجراء تدقيق.

ولكن يجدر النظر في أن أي فحص من هذا القبيل يجب أن يتم تنظيمه بشكل صحيح. يتم وضع برنامج وخطة محددة ، والتي يجب اتباعها أثناء تحليل أنشطة الشركة.

دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في كيفية تنفيذ تخطيط التدقيق - ما الذي يولون اهتمامًا خاصًا له وما المعايير المقبولة عمومًا التي يتم أخذها في الاعتبار.

معلومات عامة

إذا عهدت بالمراجعة إلى شركة متخصصة ، فلا داعي للتفكير في جوهر التخطيط.

ولكن عند إجراء تدقيق داخلي لعمل المؤسسة ، من المفيد إجراء إعداد شامل حتى لا يفوتك أي شيء مهم. ولهذا ، عليك أولاً أن تكون خبيرًا في مجال التشريع وأن تفهم بوضوح ماهية التدقيق.

المفاهيم

التدقيق هو تدقيق مستقل للأنشطة المالية للشركة ، والذي يقوم به متخصصون - مدققون. يتم إجراء مراجعة لمعرفة ما إذا كانت معايير التشريع الخاصة بالمحاسبة قد لوحظت ، وما إذا كان التقرير موثوقًا به ، وما إلى ذلك.

أنواع التدقيق:

• داخلي وخارجي؛
• إلزامي (يعقد كل عام) ومبادرة ؛

ما هو الغرض منه؟

الغرض من التدقيق هو المهام المحددة التي يحاول المدقق إنجازها. يتم تحديده من خلال التشريع ونظام الأعمال المعيارية لنشاط التدقيق والالتزامات التعاقدية للأطراف.

الهدف هو إبداء رأي حول مدى موثوقية البيانات المالية ، وما إذا كانت المحاسبة تتم بشكل صحيح.

يمكن استكمال الأهداف الرئيسية من خلال تحديد الاحتياطيات لاستخدام أفضل للموارد المالية ، وتحليل ما إذا كانت الضرائب محسوبة بشكل صحيح ، وتطوير الإجراءات التي تهدف إلى تحسين الوضع المالي في المؤسسة.

اللوائح الحالية

يتم تنظيم نشاط التدقيق على عدة مستويات:

1. أوامر رئيس الاتحاد الروسي ، المراسيم.
2. القواعد الخاصة بأنشطة المراجعين ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل لجنة أنشطة المراجعة تحت إشراف الرئيس.
3. لوائح الوزارات والدوائر.
4. المعايير الداخلية التي تم تطويرها من قبل الشركة بشكل مستقل.

تحقق من ميزات التخطيط

تخطيط التدقيق هو تطوير شركة تدقيق لخطة تدقيق عامة تعكس نطاق وجداول وتوقيت الإجراء.

يجري تطوير برنامج تدقيق سيحدد حجم ونوع وتسلسل العمليات اللازمة لإعداد رأي موضوعي بشأن التقارير والمحاسبة.

يطور التخطيط استراتيجية عامة ونهج مفصل لطبيعة ما هو متوقع ، والإطار الزمني للتنفيذ. ينسق المدقق مع رئيس المؤسسة عددًا من القضايا المنظمة المتعلقة بالتدقيق.

هناك عدة مبادئ للتخطيط:

إجراء تجميع البرنامج

التخطيط هو المرحلة الأولى من التدقيق ، والتي لا يمكن تجاوزها. عند إنشاء خطة ، يجدر الاعتماد على ما تم قبوله.

في المرحلة التحضيرية يمكنك:

• تحديد المشاكل المحتملة
• الانتباه إلى مجال هام من مجالات التدقيق ؛
• إنجاز المهمة بأقل تكلفة.
• تنسيق أنشطة المدقق والمتخصصين الآخرين.

مراحل التخطيط:

• فحوصات ما قبل التخطيط ؛
• تنفيذ الإجراءات التحضيرية وإنشاء الخطط العامة ؛
• تطوير برامج التحقق.

خلال مرحلة التخطيط المسبق ، يأخذ المراجع في الاعتبار الأسئلة التالية:

• يعتبر أنشطة الشركة وتنظيمها وحجمها وموثوقيتها ؛
• يتم التحقق من مراعاة مبادئ التشغيل المستمر ؛
• يجري اختبار نظام الرقابة الداخلية.

في التخطيط المباشر ، يتم وضع خطة عامة وبرنامج تحقق.

المنهجية التطبيقية

يبدأ إجراء التخطيط عندما يقترح العميل إجراء تدقيق. من هذه اللحظة ، يتم تنفيذ التخطيط الأولي عندما يتم إجراء تحليلات صريحة لتحديد مدى تعقيد الفحص وتوقيته ونطاقه.

إذا كانت شروط المراجعة غير مقبولة ، يقوم المراجع بتغيير المبلغ والتوقيت. ثم يقوم بتقييم ما إذا كان يمكن توفير الخدمات بالموارد المتاحة.

يشكل المتخصصون قائمة انتظار من العملاء المحتملين للعمل معهم في المستقبل. يتم إدخال بيانات العملاء في قواعد البيانات الإلكترونية.

المخطط: نظام تخطيط 3 مستويات

في المرحلة الثانية ، يتم حساب مؤشرات التخطيط ، ويتم تطوير خطة تدقيق عامة لعميل معين. يتم تجميع المعلومات الواردة في قاعدة البيانات.

يتم تحديد المؤشرات التالية:

• المؤشرات العامة لكثافة العمالة في كل مجال من مجالات المراجعة ؛
• المؤشرات العامة لعدد المراجعين والمنفذين لكل قسم ؛
• نطاق الإجراءات لكل قسم ؛
• معدل دوران المحاسبة
• مستوى أهمية الأنشطة لكل موقع ؛
• عدد الأشخاص المشمولين في خدمة المحاسبة للمؤسسة.

يتم تحديد الربحية لكل منها. تشكل هذه المستويات الثلاثة دورات ، وعمليات مستمرة من عمليات فحص التخطيط على مدى فترة طويلة من الزمن.

هذه تقنية شائعة عند استخدام تكنولوجيا المعلومات. يحق لشركة التدقيق أن تختار بشكل مستقل طرق وطرق التحقق ، ولكن يجب تنسيقها مع إدارة المؤسسة الخاضعة للرقابة.

مصدر المعلومات هو:

• نتيجة المراجعة السابقة ؛
• البيانات التي تم الحصول عليها من التدقيق الداخلي ؛
• تقارير محاسبية
• نتيجة محادثة مع المديرين ، كبير المحاسبين ، موظفي الشركة ، إلخ.

الفروق الدقيقة لقسم شؤون الموظفين

عند التخطيط ، يتم تحديد الاحتياجات الكمية والزمانية والمكانية للموظفين:

1. يتم تقييم أداء الموظفين.
2. هناك منافسة مفتوحة.
3. يتم تدريب الموظفين باستمرار ويتم تحسين إمكانات الموظفين.

يعد تخطيط سياسة الموظفين ضروريًا للعثور على الأفراد المؤهلين.

مشاكل التخطيط:

• يتم تنفيذ الإجراء دون إدانة ؛
• لم يتم استكشاف التأثير على التخطيط ؛
• لا يتم تحليل البيانات المتعلقة بالمتغيرات المخططة وتحديدها ، مما يمنع جمع المعلومات وتنظيمها.

يتم التخطيط على عدة مراحل:

كيف تبدو خطة التدقيق الشاملة؟

تأكد من وضع خطة وبرنامج فحص عام. خطة التدقيق الشاملة هي وثيقة تمت الموافقة عليها من قبل إدارة شركة التدقيق.

يحتوي على:

• نطاق الشيك ؛
• تكاليف الوقت لكل نوع من العمل المخطط له أثناء التحقق ؛
• الموعد النهائي لتنفيذ المخطط ؛
• أحجام الشروط المادية ؛
• مؤشرات مخاطر المراجعة.

تقدم إدارة فريق التدقيق الخطة العامة لجميع الأشخاص. يستغرق التخطيط 20٪ من الوقت الذي يستغرقه التحقق ، حيث من الضروري دراسة خصائص العمل وظروف النشاط الاقتصادي بعناية.

عند وضع خطة عامة ، يجدر التفكير في:

• عدد من العوامل والظروف الاقتصادية العامة في المنطقة التي تؤثر على عمل الشركة ؛
• ما إذا كان عمل نظام المحاسبة والرقابة الداخلية فعالاً ؛
• ما هي مخاطر التدقيق.
• درجة كفاءة القائد ؛
• كيف يؤثر توافر أنظمة محاسبة الكمبيوتر على الشيك ؛
• ما إذا كان هناك أشخاص تابعون ؛
• خطة لتطبيق الاختبارات للتحكم في عملية التدقيق الموضوعي ؛
• ما إذا كان من الممكن إشراك خبير في التدقيق ؛
• ما هي مؤشرات الأهمية النسبية للتحقق ؛
• ما إذا كان هناك تحريفات جوهرية أو احتيال ؛
• ما هي الفروق الدقيقة في عقود تقديم خدمات التدقيق ؛
• ما هي المواعيد النهائية لتجميع وتقديم تقرير تدقيق ، وما إلى ذلك.

برنامج - وثائق مع أنواع محددة من العمل المخطط لتنفيذها. يتم إعطاء العمليات التحليلية التي يقوم بها المراجع ، مع مراعاة المؤهلات.

يتم التوقيع على البرنامج من قبل رئيس فرق المراجعة. إذا لزم الأمر ، تتم مراجعة الخطة الشاملة والبرنامج أثناء التحقق. إذا تم إجراء تغييرات ، فيجب توثيقها.

مثال على خطة المراجعة الداخلية

لنأخذ مثالاً على الشكل الذي قد تبدو عليه خطة التدقيق المالي الداخلي. يتم اتخاذ قرار لإجراء التدقيق. بعد ذلك ، يتم وضع برنامج للتحقق من نظام إدارة الشركة.

لنتخيل عينة لتحليل نظام إدارة الجودة:

ثم يتم إعداد إشعار تدقيق. هنا مثال على الحشو:

الافراج عن المنتجات النهائية

من أجل إجراء فحص منتجات المطاعم الجاهزة بجودة عالية وفي الوقت المحدد ، من الضروري وضع خطة مدروسة جيدًا.

يجب أن يتم التخطيط لفحص البضائع التامة الصنع وشحنها وفقًا للمبادئ العامة ، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا:

مراحل التخطيط لفحص المنتجات النهائية:

• تدقيق مخطط مسبقًا ؛
• يتم وضع خطة عامة ؛
• يتم إعداد البرنامج.

في المرحلة الأولى ، يتعرفون على اقتصاد المنظمة ، ويقيمون ماهية مخاطر الأهمية النسبية والتدقيق. ثم ينخرطون في تطوير خطة عامة وبرنامج تدقيق. توثيق وتوثيق نتائج التدقيق.

جمع وتوثيق أدلة التدقيق ، وإنشاء معلومات للمديرين التنفيذيين في الشركة حول ما يتم تدقيقه ، وتقييم نتائج التدقيق وإعداد التدقيق المناسب.

عند التخطيط لمراجعة الأصول الثابتة

والغرض من هذا الشيك هو إبداء الرأي حول التصنيفات ، وواقع التقييم وصحة البيانات في المحاسبة والتقارير الخاصة بالأصل الثابت.

يستحق التأكد:

عند التخطيط لمراجعة نظام التشغيل ، من الضروري تنسيق عدد من القضايا التنظيمية مع المؤسسة الخاضعة للرقابة.

يجب على المدقق تحديد:

• الشكل التنظيمي والقانوني للشركة ، وحجم الأعمال ؛
• ما إذا تم استيفاء شروط الاستمرارية ؛
• نوع الإنتاج وتسمية البضائع ؛
• هيكل رأس المال وسعر السهم.

ثم يكتشفون ما إذا كان يتم مراعاة تصنيف الأصول الثابتة وما هي حقوق الشركة عليها. مصدر المعلومات:

• التأسيس ووثائق التسجيل ؛
• طلب على السياسة المحاسبية ؛
• نتيجة ملاحظات الإنتاج ؛
• البيانات الواردة من طرف ثالث ؛
• التقارير ، إلخ.

بالنظر إلى عدد من ميزات التصنيف ، يحدد المدققون الإجراءات اللازمة. تم تحديد المنطقة الحرجة التي تتطلب تدقيقًا شاملاً.

من المهم تحديد حقوق الشركة في الكائن ، لأنه مع مراعاة هذه المعلومات ، سيتم تحديد الإجراءات التي سيتم تنفيذها.

إذا كان نظام التشغيل مملوكًا للشركة ، فسيتم فحص شهادة تسجيل الدولة.

إذا تم تأجير الأصول الثابتة ، فعند التخطيط الأولي ، يتم التحقق من طرق المحاسبة عن كائنات الممتلكات.

في حالة وجود شك حول صحة البيانات ، يجوز للمدقق طلب بيانات مماثلة من الملاك. من المهم بنفس القدر تقييم نظام الرقابة الداخلية للشركة.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

مؤسسة تعليمية غير حكومية

التعليم المهني العالي

"معهد الإدارة"

(جي. أرخانجيلسك)

قسم المحاسبة والتحليل والتدقيق

اختبار

عن طريق الانضباط

"أساسيات التدقيق"

عنوان:"تخطيط التدقيق"

طالب علمكابوستينا إيرينا فيتاليفنا

مجموعة51- منطقة حرة

مشرفزاتولا إيرينا إيلينيشنا

أرخانجيلسك 2012

مقدمة

1.1 مبادئ التخطيط

2. الأهمية النسبية في المراجعة

3. مخاطر المراجعة

استنتاج

فهرس

مقدمة

التدقيق عنصر ضروري لاقتصاد السوق. يغطي هذا النشاط التدقيق الفعلي ، أي استنتاج مدقق محترف مستقل حول مصداقية بيانات المحاسبة العامة (المالية) ، وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق ، والتي تتطلب مؤهلات عالية من المحاسب المحترف.

في ظل ظروف السوق ، تدخل الشركات والمؤسسات الائتمانية والكيانات التجارية الأخرى في علاقات تعاقدية لاستخدام الممتلكات والنقد والمعاملات التجارية والاستثمارات. يجب دعم الثقة في هذه العلاقات من خلال قدرة جميع المشاركين في المعاملات على تلقي واستخدام المعلومات المالية. يتم تأكيد موثوقية المعلومات من قبل مدقق حسابات مستقل.

يُحرم المالكون ، وقبل كل شيء الملاك الجماعي - المساهمون والمساهمون - وكذلك الدائنون ، من فرصة التحقق بشكل مستقل من أن جميع العمليات العديدة والمعقدة للغاية للمؤسسة قانونية وتنعكس بشكل صحيح في البيانات ، لأنها عادة لا تفعل ذلك. الوصول إلى الحسابات ، وليس لديهم خبرة ذات صلة ، وبالتالي يحتاجون إلى خدمات المدققين.

التأكيد المستقل للمعلومات حول نتائج المؤسسات وامتثالها للقانون ضروري للدولة لاتخاذ قرارات في مجال الاقتصاد والضرائب ، للقضاة والمدعين العامين والمحققين لتأكيد موثوقية البيانات المالية التي يهتمون بها.

1. المراحل الرئيسية للتخطيط

1.1 مبادئ التخطيط

التخطيط ، باعتباره المرحلة الأولى من التدقيق ، يتمثل في قيام منظمة التدقيق بوضع خطة تدقيق عامة تشير إلى النطاق المتوقع والجداول الزمنية وتوقيت تنفيذها ، وكذلك في تطوير برنامج تدقيق يحدد النطاق ، أنواع وتسلسل إجراءات المراجعة اللازمة لتشكيل منظمة المراجعة رأيًا موضوعيًا ومعقولًا حول البيانات المالية للمنظمة.

تخطيط التدقيق عبارة عن مجموعة من الإجراءات لتحديد خيار يسمح لك بإجراء التدقيق بأفضل طريقة (مثالية) من حيث المعيار المحدد ، أي اختيار الاستراتيجية والتكتيكات لإجراء التدقيق واختيار الأنواع والأحجام وتسلسل إجراءات التدقيق مراجعة: كتاب مدرسي / إد. م. ميلر. - م: إيكونوميست ، 2007. ، - سي بي. 114-.

يجب أن يتم تخطيط التدقيق من قبل شركة تدقيق وفقا للمبادئ العامة للتدقيق ، وكذلك وفقا للمبادئ الخاصة التالية: التعقيد ؛ استمرارية؛ أمثلية القانون الاتحادي "بشأن نشاط التدقيق" المؤرخ 30 ديسمبر 2008 رقم 307..

يتضمن مبدأ التخطيط المتكامل للتدقيق ضمان ترابط واتساق جميع مراحل التخطيط - من التخطيط الأولي إلى وضع خطة عامة وبرنامج تدقيق.

يتم التعبير عن مبدأ الاستمرارية في إنشاء المهام المرتبطة بمجموعة من المراجعين وربط مراحل التخطيط من حيث الوقت والكيانات الاقتصادية ذات الصلة (التقسيمات الهيكلية المخصصة لميزانية منفصلة ، والفروع ، والمكاتب التمثيلية ، والشركات التابعة).

يكمن مبدأ الأمثلية في حقيقة أنه في عملية التخطيط لمنظمة المراجعة ، يجب توفير التباين لإمكانية اختيار الخيار الأفضل للخطة الشاملة وبرنامج التدقيق بناءً على المعايير التي تحددها منظمة المراجعة نفسها.

عند التخطيط ، يجب على منظمة التدقيق التمييز بين ثلاث مراحل رئيسية: التخطيط الأولي للتدقيق ؛ إعداد ووضع خطة المراجعة العامة ؛ إعداد وصياغة برنامج المراجعة.

1.2 التخطيط المسبق للتدقيق

من أجل التخطيط الفعال للتدقيق ، من كتابة خطاب التزام إلى إبرام اتفاقية تدقيق ، يجب أن تتفق منظمة التدقيق مع إدارة الكيان الاقتصادي على القضايا التنظيمية الرئيسية المتعلقة بالتدقيق.

في مرحلة التخطيط الأولي ، يجب أن يكون المدقق على دراية بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي وأن يكون لديه المعلومات التالية:

بشأن العوامل الخارجية التي تؤثر على النشاط الاقتصادي لكيان اقتصادي ، والتي تعكس الوضع الاقتصادي في الدولة (المنطقة) ككل وخصوصيات الصناعة ؛

حول العوامل الداخلية التي تؤثر على النشاط الاقتصادي لكيان اقتصادي فيما يتعلق بخصائصه الفردية.

في هذه المرحلة ، تقوم منظمة التدقيق بتقييم إمكانية إجراء التدقيق. إذا رأت منظمة التدقيق أنه من الممكن إجراء تدقيق ، فإنها تشرع في تكوين طاقم عمل للتدقيق وتبرم اتفاقية مع كيان اقتصادي.

عند التخطيط لتكوين فريق التدقيق ، يجب على منظمة التدقيق أن تأخذ في الاعتبار ميزانية وقت العمل لكل مرحلة من مراحل التدقيق (التحضيري والرئيسي والنهائي) ؛ الإطار الزمني المتوقع للمجموعة ؛ التكوين الكمي للمجموعة. مستوى موقف أعضاء المجموعة ؛ تعاقب أفراد المجموعة ؛ مستوى تأهيل أعضاء المجموعة.

في عملية التعارف الأولي مع العميل ، يحتاج المدقق إلى تقييم الاستقرار المالي للعميل ؛ مكانة العميل في البيئة الاقتصادية.

المعلومات العامة حول المؤسسة ضرورية من أجل التوصل إلى استنتاج معقول حول موثوقية التقارير. على وجه الخصوص ، من الضروري معرفة تفاصيل النشاط وخصائص الصناعة للمؤسسة ، وفهم هيكلها التنظيمي ، وتحديد الإنتاج والعلاقات المالية وغيرها ، والتعرف على الالتزامات القانونية ، والحصول على معلومات من مصادر مختلفة.

من المهم استخدام التقارير والمنشورات الخارجية والداخلية.

التقارير الخارجية هي الصحافة والصحف التجارية ، وتقارير محللي الصناعة ، والمقارنات مع المنافسين الرئيسيين ومتوسطات الصناعة ، والقوانين واللوائح الحكومية والضريبية ، والبيانات الرسمية.

التقارير الداخلية هي التقارير المالية ، والمعلومات المالية الشهرية ، ومحاضر اجتماعات مجلس الإدارة ، ومجلس الإدارة ، والإدارة ، والمساهمين ، وتقارير المديرين ، بما في ذلك الميزانيات ، والتنبؤات ، والمشاريع ، والتقارير الداخلية لمراجعي الحسابات ، والاستشاريين ، والتعليمات المتعلقة بالإجراءات والسياسات داخل الشركة.

يجب أن تتعرف على تاريخ تطوير المؤسسة وأنواع الأنشطة والسياسات المحاسبية التي كانت موجودة في السنوات السابقة ، ودراسة الأدبيات الخاصة ، ومقابلة مدققي حسابات العميل.

من المهم جدًا الحصول على معلومات حول سياسة الشركة في مختلف المجالات ؛ درجة المسؤولية وحقوق المديرين من مختلف المستويات ؛ دائرة الأشخاص الذين لديهم الحق في تغيير سياسة المؤسسة.

بناءً على المعلومات الواردة ، يجب على المدقق أن يقرر ما إذا كان من الضروري إشراك المتخصصين (المحامين ، والمتخصصين في الضرائب ، والمتخصصين في التكنولوجيا ، وما إلى ذلك) للحصول على المشورة بشأن قضايا معينة. مراجعة: كتاب مدرسي لطلبة الجامعة / محرر. في و. بودولسكي. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - م: UNITY-DANA: تدقيق: 2008. - ص. 254.

1.3 إعداد ووضع خطة المراجعة الشاملة

عند البدء في تطوير خطة التدقيق العامة ، يجب على منظمة التدقيق استخدام المعرفة المسبقة حول الكيان الاقتصادي ، وكذلك نتائج الإجراءات التحليلية المنفذة.

باستخدام الإجراءات التحليلية ، يجب على شركة التدقيق تحديد المجالات ذات الأهمية لعملية التدقيق. يجب أن يختلف تعقيد وحجم وتوقيت الإجراءات التحليلية لمنظمة المراجعة اعتمادًا على حجم وتعقيد البيانات المالية للكيان الاقتصادي.

في عملية إعداد خطة التدقيق الشاملة ، تقوم منظمة التدقيق بتقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية (ICS) الذي يمتلكه كيان اقتصادي وتقييم مخاطره (مخاطر الرقابة). يمكن اعتبار ICS فعالًا إذا حذر في الوقت المناسب من حدوث معلومات غير دقيقة ، وكشف أيضًا عن معلومات غير دقيقة. عند تقييم فعالية ICS ، يجب على منظمة التدقيق جمع كمية كافية من أدلة التدقيق. إذا قررت شركة التدقيق الاعتماد على ICS والنظام المحاسبي للحصول على درجة معقولة من الثقة في موثوقية البيانات المالية ، فيجب عليها تعديل نطاق التدقيق المقبل وفقًا لذلك.

عند إعداد الخطة العامة والبرنامج العام للتدقيق ، يجب على منظمة المراجعة أن تضع مستوى مقبولاً للأهمية النسبية ومخاطر المراجعة لها ، مما يسمح باعتبار البيانات المالية موثوقة. عند التخطيط لمخاطر التدقيق ، تحدد منظمة التدقيق المخاطر الاقتصادية الداخلية للبيانات المالية ومخاطر السيطرة المتأصلة في هذه البيانات ، بغض النظر عن تدقيق الكيان الاقتصادي. بمساعدة المخاطر المحددة ومستوى الأهمية النسبية ، تحدد منظمة التدقيق المجالات المهمة للتدقيق وتخطط لإجراءات التدقيق اللازمة. أثناء المراجعة ، قد تنشأ ظروف تؤثر على التغيير في مخاطر المراجعة ومستوى الأهمية النسبية الذي تم تحديده أثناء التخطيط.

عند وضع خطة تدقيق شاملة ، يجب على مؤسسة التدقيق أن تأخذ في الاعتبار درجة أتمتة معالجة المعلومات المحاسبية ، والتي ستسمح لها أيضًا بتحديد نطاق وطبيعة إجراءات التدقيق بدقة أكبر.

قد تتفق منظمة المراجعة ، إذا لزم الأمر ، مع إدارة الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة على بعض أحكام خطة المراجعة العامة. وفي الوقت نفسه ، فإن منظمة المراجعة مستقلة في اختيار تقنيات وأساليب المراجعة التي تنعكس في الخطة العامة ، ولكنها تتحمل المسؤولية الكاملة عن نتائج عملها وفقًا لهذه الخطة العامة.

يجب توثيق نتائج إجراءات منظمة التدقيق في إعداد الخطة الشاملة بالتفصيل ، لأنها تشكل الأساس لتخطيط التدقيق ويمكن استخدامها في جميع مراحل عملية التدقيق.

يجب أن توجه الخطة الشاملة تنفيذ برنامج التدقيق. أثناء المراجعة ، قد يكون لدى منظمة التدقيق أسباب لمراجعة بعض أحكام الخطة العامة. يجب توثيق التغييرات التي تم إجراؤها على الخطة ، وكذلك أسباب التغييرات ، بالتفصيل من قبل المدقق.

بشكل عام ، يجب على منظمة التدقيق توفير توقيت المراجعة ووضع جدول زمني للتدقيق ، وإعداد تقرير (معلومات مكتوبة لإدارة كيان اقتصادي) ، وتقرير مراجعة. في عملية التخطيط للوقت ، يجب على المدقق مراعاة ما يلي:

تكاليف العمالة الحقيقية

حساب الوقت المنقضي في الفترة السابقة (في حالة إعادة التدقيق) وعلاقته بالحساب الحالي ؛

المستوى المادي

إجراء تقييمات لمخاطر التدقيق.

بشكل عام ، تحدد منظمة التدقيق طريقة إجراء التدقيق بناءً على نتائج التحليل الأولي ، وتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية ، وتقييم مخاطر التدقيق. في حالة اتخاذ قرار بإجراء تدقيق انتقائي ، يقوم المدقق بتشكيل عينة مراجعة.

جزء لا يتجزأ من الخطة العامة هي أحكام لتخطيط الإدارة ومراقبة الجودة للمراجعة التي يتم إجراؤها. بشكل عام ، يوصى بتوفير:

تشكيل فريق التدقيق وعدد ومؤهلات المراجعين المشاركين في المراجعة ؛

توزيع المراجعين وفقًا لمؤهلاتهم المهنية ومستوياتهم الوظيفية في مجالات محددة من المراجعة ؛

إرشاد جميع أعضاء الفريق حول مسؤولياتهم ، وتعريفهم بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الاقتصادي ، وكذلك بأحكام خطة المراجعة العامة ؛

إشراف الرئيس على تنفيذ الخطة وجودة عمل مساعدي المراجع ، وصيانتهم لوثائق العمل والتنفيذ السليم لنتائج المراجعة ؛

توضيح من قبل رئيس فريق التدقيق للقضايا المنهجية المتعلقة بالتنفيذ العملي لإجراءات التدقيق ؛

توثيق رأي مخالف لأحد أعضاء فريق التدقيق (المؤدي) في حالة الخلاف في تقييم حقيقة بين رئيس فريق التدقيق وعضوه العادي.

تحدد منظمة التدقيق بشكل عام دور التدقيق الداخلي ، وكذلك الحاجة إلى إشراك الخبراء في عملية التدقيق. مراجعة: كتاب مدرسي لطلبة الجامعة / محرر. في و. بودولسكي. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - م: UNITY-DANA: تدقيق: 2008. - ص. 256.

1.4 إعداد وصياغة برنامج التدقيق

برنامج التدقيق هو تطوير لخطة التدقيق الشاملة وهو عبارة عن قائمة مفصلة بمحتوى إجراءات التدقيق اللازمة للتنفيذ العملي لخطة التدقيق. يعمل البرنامج كتعليمات تفصيلية لمساعدي المدقق ولرؤساء منظمة التدقيق وفريق التدقيق - في نفس الوقت كوسيلة لمراقبة جودة العمل.

يجب على المدقق توثيق برنامج التدقيق ، وتحديد كل إجراء تدقيق يتم تنفيذه برقم أو رمز حتى يتمكن من الرجوع إليها في أوراق العمل الخاصة به أثناء العمل.

يجب وضع برنامج التدقيق كبرنامج لاختبارات الضوابط وكبرنامج لإجراءات التدقيق الموضوعية.

برنامج اختبار التحكم عبارة عن قائمة بمجموعة من الإجراءات المصممة لجمع المعلومات حول أداء نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة. تساعد اختبارات الضوابط في تحديد أوجه القصور الكبيرة في ضوابط الكيان الاقتصادي.

في الأساس ، تعد إجراءات المراجعة بمثابة فحص مفصل للانعكاس الصحيح في محاسبة دوران وأرصدة الحسابات. برنامج إجراءات التدقيق هو في الأساس قائمة مراجعة لإجراءات المدقق لمثل هذه المراجعات التفصيلية والمحددة. بالنسبة للإجراءات الموضوعية ، يجب على المدقق تحديد مجالات المحاسبة التي سيقوم بمراجعتها ووضع برنامج تدقيق لكل مجال من مجالات المحاسبة.

اعتمادًا على شروط المراجعة ونتائج إجراءات المراجعة ، يمكن مراجعة البرنامج. يجب توثيق أسباب ونتائج التغييرات.

استنتاجات المدقق لكل قسم من برنامج التدقيق ، الموثقة في وثائق العمل ، هي المادة الفعلية لإعداد تقرير المراجعة (معلومات مكتوبة لإدارة الكيان الاقتصادي) وتقرير المراجعة ، وكذلك الأساس لـ تكوين رأي موضوعي لمدقق الحسابات حول البيانات المالية للكيان الاقتصادي.

في نهاية عملية تخطيط التدقيق ، يجب توثيق الخطة الشاملة وبرنامج التدقيق والمصادقة عليهما بالطريقة المحددة. مراجعة: كتاب مدرسي لطلبة الجامعة / محرر. في و. بودولسكي. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - م: UNITY-DANA: تدقيق: 2008. - ص. 258..

2. الأهمية النسبية في المراجعة

2.1 مفهوم الأهمية النسبية في التدقيق

الأهمية النسبية في المراجعة هي احتمال أن تجعل إجراءات المراجعة المطبقة من الممكن تحديد وجود أخطاء في الإبلاغ عن كيان اقتصادي وتقييم تأثيرها على اتخاذ القرارات المناسبة من قبل مستخدميها. تعتبر المعلومات المتعلقة بالأصول الفردية والمطلوبات والإيرادات والمصروفات والمعاملات التجارية ، وكذلك مكونات رأس المال ، جوهرية إذا كان حذفها أو تشويهها قد يؤثر على القرارات الاقتصادية التي يتخذها المستخدمون على أساس البيانات المالية (المحاسبية).

لا يستطيع المدقق إبداء رأي حول درجة مصداقية البيانات المالية مع اليقين المطلق ، حيث توجد قيود متأصلة في المراجعة تؤثر على القدرة على اكتشاف التحريفات الجوهرية لأسباب موضوعية وذاتية وأسباب أخرى.

تشمل الأسباب الموضوعية ما يلي:

استخدام المراجع لأنظمة الاختبار ؛

وجود قيود متأصلة في أي أنظمة محاسبية وأنظمة رقابة داخلية ؛

وجود قيود على أدلة المراجعة تكون مقنعة وليست قاطعة.

عند مراجعة البيانات المالية ، لا يتم فحص جميع المعاملات الواردة في المحاسبة والبيانات المالية. وفقًا لمعايير المراجعة ، يتم إجراء التدقيق بشكل انتقائي ، باستخدام اختبار الضوابط فيما يتعلق بفعالية تنظيم وعمل أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية ، وكذلك عن طريق اختبار أرصدة الحسابات ، ومجموعات المعاملات المماثلة. السبب الثاني يتعلق بأنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية. يبدي المدقق رأيه بدرجة معقولة من اليقين ، حيث لا توجد أنظمة محاسبية ورقابة داخلية مثالية. لجمع الأدلة ، يستخدم المدقق المعلومات الواردة في وثائق المحاسبة الأولية ، وسجلات المحاسبة ، والبيانات المالية. يمكنه التأكد من أن المعاملة المالية والاقتصادية المسجلة في مستند المحاسبة الأساسي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وتنعكس في سجلات المحاسبة وفقًا للسياسة المحاسبية واللوائح الحالية. ومع ذلك ، لا يمكن للمدقق أن يضمن أن المعاملة المعنية قد تمت بالفعل في ذلك الوقت ، إلى الحد المشار إليه في مستند المحاسبة الأساسي ، لأنه لم يكن حاضرًا في عمولتها. لذلك ، فإن أدلة المراجعة ليست شاملة.

يتم تحديد الأسباب الذاتية من خلال حكم المدقق نفسه حول نظام جمع المستندات والاستنتاجات المستخلصة منها. وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة المراجعة" ، يحق للمدقق تحديد أشكال وأساليب التدقيق بشكل مستقل. من خلال اعتماد معايير المراجعة كمصدر والاعتماد على حكمه المهني ، ينظم المدقق عملية جمع أدلة المراجعة ، والتي تعتبر ، في رأيه ، أكثر ملاءمة وموثوقية ، وتشكل على أساسها استنتاجًا حول درجة مصداقية البيانات المالية. .

تنشأ الأسباب الأخرى لتقييد المراجعة من إجراء المعاملات المالية والتجارية من قبل الكيان الخاضع للرقابة ووجود عوامل تزيد من مخاطر التحريف الجوهري بما يتجاوز ما يمكن توقعه في ظل الظروف العادية.

وفقًا للقاعدة الفيدرالية (المعيار) رقم 4 "الأهمية النسبية في التدقيق" ، فقد تقرر أن المعلومات المتعلقة بالأصول الفردية ، والمطلوبات ، والإيرادات ، والمصروفات ، والمعاملات التجارية ، بالإضافة إلى مكونات رأس المال تعتبر جوهرية إذا كان حذفها أو تشويهها تؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المتخذة على أساس البيانات المالية. تعتمد الأهمية النسبية على مؤشر البيانات المالية و (أو) الأخطاء التي يتم تقييمها في حالة عدم وجودها أو تحريفها مراجعة: كتاب مدرسي لطلبة الجامعة / محرر. في و. بودولسكي. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - م: UNITY-DANA: تدقيق: 2008. - ص. 224-225. .

في عملية إجراء عمليات التدقيق ، يجب ألا تثبت منظمة التدقيق موثوقية البيانات بدقة مطلقة ، ولكن يجب أن تثبت موثوقيتها من جميع النواحي المادية.

تحدد القاعدة الفيدرالية (المعيار) رقم 4 "الأهمية النسبية في التدقيق" متطلبات موحدة فيما يتعلق بالأهمية النسبية وعلاقتها بمخاطر التدقيق.

2.2 الأهمية النسبية للتدقيق

عند تطوير الخطة ، يضع المراجع مستوى مقبولاً للأهمية النسبية من أجل تحديد التحريفات الهامة (من وجهة نظر كمية). ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار حجم (كمية) وطبيعة (جودة) التحريفات. مراجعة: كتاب مدرسي / محرر. في و. بودولسكي. - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: إيكونوميست ، 2009. - صفحة 178.

من وجهة نظر نوعية ، يجب على المدقق استخدام حكمه المهني من أجل تحديد ما إذا كانت الانحرافات التي لوحظت أثناء التدقيق في المعاملات المالية والتجارية التي يقوم بها الكيان الاقتصادي عن متطلبات اللوائح المعمول بها في الاتحاد الروسي جوهرية . من وجهة نظر كمية ، يجب على المدقق تقييم ما إذا كانت الانحرافات المكتشفة (مع الأخذ في الاعتبار القيمة المتوقعة للانحرافات غير الملحوظة) تتجاوز المعيار الكمي - مستوى الأهمية النسبية.

مستوى الأهمية النسبية هو القيمة المحددة للخطأ في البيانات المالية ، بدءًا من المستخدم المؤهل لهذه البيانات بدرجة عالية من الاحتمالية التي لن يتمكن من استخلاص الاستنتاجات الصحيحة على أساسها واتخاذ القرارات الاقتصادية الصحيحة.

يجب التعبير عن مستوى الأهمية النسبية بالعملة التي يتم بها المحاسبة وإعداد البيانات المالية.

يجب تحديد أهمية مستوى الأهمية النسبية للرقابة في نهاية مرحلة التخطيط للمراجعة. يجب تحديد القيمة التي تم الحصول عليها لمستوى الأهمية النسبية في خطة المراجعة العامة دون فشل.

يجب على المدقق مراعاة مستوى الأهمية النسبية:

في مرحلة التخطيط ، عند تحديد محتوى ووقت وحجم إجراءات التدقيق المطبقة ؛

أثناء أداء إجراءات تدقيق محددة ؛

في مرحلة إتمام التدقيق ، عند تقييم أثر التحريفات والمخالفات المكتشفة على مصداقية البيانات المالية. الجحيم. شيريميت ، ف. بدلةالتدقيق: كتاب مدرسي. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - م: INFRA-M ، 2003. - ص. 135.

يجب أن يكون المراجع على دراية بأن التحريفات الفردية التي تم تحديدها من قبل المراجع قد لا تكون جوهرية في حد ذاتها ، وأن التحريفات التي تم جمعها في المجموع ، وكذلك التحريفات الملحوظة مع التحريفات المشتبه بها ، قد تكون جوهرية.

يُطلب من منظمات المراجعة حساب مستوى الأهمية النسبية باستخدام نسبة معينة من أي مؤشرات أساسية: القيم العددية للحسابات المحاسبية أو بنود الميزانية العمومية أو المؤشرات المحاسبية. في هذه الحالة ، يمكن استخدام كل من المؤشرات الأساسية للسنة الحالية ومتوسط ​​مؤشرات العامين الحالي والسابق ، بالإضافة إلى أي إجراءات حسابية يمكن إضفاء الطابع الرسمي عليها. يُسمح بمؤشر واحد لمستوى الأهمية النسبية لهذا التدقيق المعين ، ومجموعة من القيم المختلفة لمستوى الأهمية النسبية ، يجب تصميم كل منها لتقييم مجموعة معينة من الحسابات المحاسبية ، الميزانية العمومية البنود ، مؤشرات الإبلاغ.

يعد مفهوم الأهمية النسبية ضروريًا عمليًا في كل من المراجعة والمحاسبة. تؤثر الأحكام المتعلقة بالأهمية النسبية على تخطيط التدقيق وتقييم نتائجه ، وهي حاسمة في تحديد ما إذا كانت البيانات المالية معروضة بشكل صحيح. يتضمن حكم المدقق الاعتراف بأن البيانات المالية قد لا تمثل "بدقة" أو "شاملة" المركز المالي ونتائج العمليات والتدفقات النقدية. هذه الدقة غير قابلة للتحقيق بسبب نقص قدرات القياس في المحاسبة والقيود المفروضة على عملية التدقيق والتكنولوجيا.

يتمثل أحد أغراض التقييم الأولي للأهمية النسبية في تركيز انتباه المراجع على البنود الأكثر أهمية في البيان المالي عند تحديد استراتيجية المراجعة. من الناحية العملية ، عادة ما يكون الحكم الأولي للأهمية النسبية للبيانات المالية ككل هو المستوى التراكمي للخطأ الذي يمكن اعتباره جوهريًا لأي من البيانات المالية.

عند تخطيط الإجراءات على مستوى البند ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار أن التحريفات الطفيفة في البنود الفردية يمكن أن تضيف مبلغًا كبيرًا. أخذ العينات واختبار الأهمية النسبية هو مقياس عام ، ولكن يتم تطبيقه على أرصدة حسابات محددة باعتباره أكبر خطأ يمكن حدوثه. لتجنب مثل هذه المشكلة ، يتم استخدام مفهوم "الخطأ المسموح به". من خلال تحديد هامش الخطأ أقل من الأهمية النسبية المخطط لها ، يقلل المراجع من احتمالية تجاوز مجموع التناقضات (المحددة وغير المكتشفة) مستوى الأهمية النسبية. يؤخذ حجم الخطأ المسموح به في الاعتبار عند تطوير برنامج تدقيق لكل حساب محدد ، وقبل كل شيء عند حساب حجم العينة

كلما كان مجال المراجعة أكثر أهمية ، كلما انخفض المقدار المسموح به من الأخطاء في عموم المجتمع ، وصغر مقدار الأخطاء المسموح به ، كلما كان حجم العينة أكبر ضروريًا للمراجع للحصول على أدلة كافية على أن الرصيد تحت تنعكس الدراسة بشكل موضوعي. يجب على المراجع أن يأخذ في الحسبان مستوى الأهمية عند التخطيط لطبيعة وتوقيت ومدى جميع إجراءات المراجعة.

خطة التدقيق المادية للبرنامج

3. مخاطر المراجعة

تحدد القاعدة الفيدرالية (المعيار) رقم 8 "تقييم مخاطر التدقيق والرقابة الداخلية التي تقوم بها جهة خاضعة للرقابة" متطلبات موحدة لفهم مخاطر التدقيق ومكوناتها.

مخاطر المراجعة هي مخاطر إبداء المدقق لرأي تدقيق خاطئ عندما تحتوي البيانات المالية على أخطاء جوهرية.

تتضمن مخاطر المراجعة ثلاثة مكونات:

1) المخاطر الكامنة - مخاطر التعرض لرصيد الأموال في الحسابات المحاسبية أو مجموعة من المعاملات المماثلة لتشوهات قد تكون كبيرة.

2) مخاطر التحكم هي مخاطر عدم منع أو اكتشاف وتصحيح التحريف ، الذي قد يكون موجودًا وماديًا ، أو يتم اكتشافه وتصحيحه في الوقت المناسب عن طريق أنظمة المحاسبة والرقابة الداخلية.

3) مخاطر الكشف هي المخاطر المتمثلة في أن إجراءات المراجعة لا تكتشف بشكل جوهري تحريفًا في أرصدة الحسابات أو مجموعات المعاملات التي يمكن أن تكون جوهرية ، إما بشكل فردي أو مع تحريفات في أرصدة حسابات أخرى أو مجموعة معاملات.

عند التخطيط لعملية تدقيق ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار العوامل التي قد تسبب أخطاء جوهرية في البيانات المالية. على أساس مستوى الأهمية الذي يتخذه المدقق للتحقق وما هي ميزات الأرصدة ودوران الحسابات المحاسبية ، فهو ملزم بتحديد البنود المحاسبية التي يجب دراستها بعناية خاصة وفي أي الحالات يكون من الضروري استخدام عينة مراجعة و (أو) الإجراءات التحليلية من أجل تقليل مخاطر المراجعة الشاملة إلى مستوى منخفض مقبول.

يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار أن هناك علاقة عكسية بين مستوى الأهمية النسبية ودرجة مخاطر المراجعة.

هناك طريقتان رئيسيتان لتقييم مخاطر التدقيق:

1) تقييمي (حدسي) ؛

2) الكمي.

الطريقة المقدرة (الحدسية) ، الأكثر استخدامًا من قبل شركات التدقيق الروسية ، هي أن المدققين ، بناءً على خبرتهم الخاصة ومعرفتهم بالعميل ، يحددون مخاطر التدقيق بناءً على التقارير ككل أو على مجموعات فردية من المعاملات عالية ، محتمل وغير مرجح واستخدام هذا التقييم في التخطيط للتدقيق.

تتضمن الطريقة الكمية الحساب الكمي للعديد من نماذج مخاطر التدقيق.

للحكم على المستوى المقبول لمخاطر التدقيق وسيولة المنشأة والتغير في مستوى الأرباح والخسائر للسنوات السابقة وطرق التمويل المستخدمة وطبيعة عمليات العميل وكفاءة الإدارة يتم تحليلها.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن مقدار مخاطر المراجعة يعتمد على:

مدى اعتماد المستخدمين على البيانات المالية في اتخاذ قراراتهم ؛

توزيع الملكية (إذا كان المساهمون عددًا محدودًا من المالكين ، فلديهم طرق بديلة للحصول على المعلومات) ؛

الوضع المالي للعميل (إذا كان غير مستقر ، فمن المحتمل أن يتعين على المدقق إثبات جودة تدقيقه).

بعد تحديد مقدار مخاطر المراجعة ، يقوم المراجع بتقييم العوامل التي يعتمد عليها صافي المخاطر (النهائية). بادئ ذي بدء ، يتم تقييم تفاصيل نشاط المؤسسة.

بعد جمع وتقييم المعلومات الأولية والحكم الأولي على مستوى الأهمية النسبية للمؤشرات وفعالية الضوابط الداخلية ، من المهم أن يقوم المدقق بتقييم درجة المخاطر المقبولة من خلال تلخيص جميع المخاطر والبيانات المحددة حول إجراءات الرقابة ذات الصلة ، مع مراعاة الجوانب المختلفة لفعالية المراجعة.

من خلال إجراء إجراءات تحليلية ، يجب على منظمة التدقيق تحديد المجالات المهمة للتدقيق. يجب أن يختلف تعقيد وحجم وتوقيت الإجراءات التحليلية اعتمادًا على حجم وتعقيد البيانات المالية للكيان الاقتصادي.

عند اختيار إجراءات المراجعة الضرورية ، ينبغي إعطاء الأفضلية لتلك الإجراءات التي من المرجح أن تحدد الأخطاء المحتملة. وبحكم طبيعتها ، يمكن تقسيم هذه الإجراءات إلى اختبارات تحدد فعالية أنظمة الرقابة الداخلية ، واختبارات تكشف الأخطاء في الحسابات والسجلات (الإجراءات التحليلية). يمكن استخدام الإجراءات التحليلية للتحقق من أرصدة الحسابات المحاسبية الفردية ، ولتقييم البيانات المالية للمؤسسة ككل. قد تكون الإجراءات التحليلية مقبولة عندما تكون مدعومة بإجراءات أخرى ، مثل المقارنة مع الفترات السابقة وتحديد الاتجاهات.

يجب توثيق نتائج الإجراءات التي نفذتها منظمة التدقيق في إعداد الخطة الشاملة والبرنامج بالتفصيل ، حيث أن هذه النتائج هي الأساس لتخطيط التدقيق ويمكن استخدامها في جميع مراحل عملية التدقيق.

استنتاج

إن التخطيط لعملية تدقيق ، باعتبارها المرحلة الأولية من التدقيق ، تتمثل في قيام منظمة تدقيق بوضع خطة تدقيق تشير إلى النطاق المتوقع ، والجداول الزمنية ، وتوقيت التدقيق ، وكذلك في تطوير برنامج تدقيق يحدد النطاق والأنواع وتسلسل إجراءات المراجعة اللازمة لتشكيل منظمة تدقيق رأي موضوعي ومعقول على البيانات المالية للمنظمة. البرنامج عبارة عن تطوير لخطة المراجعة العامة وهو عبارة عن قائمة مفصلة بإجراءات التدقيق اللازمة للتنفيذ العملي لخطة التدقيق.

يتمثل التخطيط لمراجعة البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية في تحديد استراتيجيتها وتكتيكاتها ، واختيار الإجراءات والأساليب التي تجعل من الممكن تحقيق الهدف بأكبر قدر من الفعالية - تأكيد موثوقية البيانات المالية.

بناءً على استنتاجات المدقق لكل قسم من أقسام برنامج التدقيق ، يتم إعداد تقرير مراجعة ورأي مراجعة ، ويتم تكوين رأي موضوعي للمراجع حول البيانات المالية للكيان الاقتصادي.

فهرس

1. القانون الاتحادي رقم 307 بتاريخ 30 ديسمبر 2008 "بشأن نشاط المراجعة".

2. معايير المراجعة. الدورة التعليمية. م: 2007.

3. التدقيق: كتاب مدرسي / محرر. م. ميلر. م: إيكونوميست ، 2007. 282 ص.

4. التدقيق: كتاب مدرسي / محرر. في و. بودولسكي. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية موسكو: إيكونوميست ، 2009. 543 ص.

5. المراجعة: كتاب مدرسي لطلبة الجامعة / محرر. في و. بودولسكي. الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية م: UNITI-DANA: التدقيق: 2008. 744 ص.

6. م. شيريميت ، ف. تدقيق الدعاوى: كتاب مدرسي. الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية م: INFRA-M، 2003. 410 ص. (مسلسل "التعليم العالي").

استضافت على Allbest.ru

...

وثائق مماثلة

مبادئ ومراحل التخطيط. أنشطة التدقيق والخدمات ذات الصلة التي تقوم بها منظمات التدقيق والمدققون الأفراد. التخطيط الأولي والإعداد ووضع الخطة العامة وبرنامج التدقيق.

الملخص ، تمت الإضافة في 10/26/2009


التخطيط المسبق للتدقيق. تكوين علاقات مع كيان اقتصادي. مخاطر المراجعة ومكوناتها. مبادئ وضع خطة عامة وبرنامج تدقيق عام. إعداد وصياغة برنامج المراجعة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافة 09/11/2011


جوهر أنشطة المراجعة والتدقيق وأهدافها وغاياتها. تحديد استراتيجية المراجعة. تخطيط المراجعة. إعداد خطة عامة وبرنامج تدقيق. حقوق والتزامات المدققين. موضوعات وأغراض رقابة المراجعة.

الملخص ، تمت الإضافة 09/28/2006


النظر في محتوى وأنواع التدقيق (اختياري ، إلزامي). دراسة مفهوم التدقيق الداخلي ووظائفه وأهدافه ومهامه. مراحل تنفيذه: التخطيط الأولي ، تقييم المخاطر ، تطوير برنامج استشاري ، تحليل النتائج.

ورقة المصطلح ، تمت إضافة 08/14/2010


التخطيط وأسس إعداد الخطة العامة وبرنامج المراجعة. اعداد البيانات المالية للشركة. طرق إجراء التدقيق بناءً على نتائج التحليل الأولي وتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية والمخاطر.

الاختبار ، تمت إضافة 2015/01/26


المفهوم والأهداف والأهداف والتنظيم القانوني لتدقيق العمليات بالأصول الثابتة. التخطيط المسبق للتدقيق. وضع خطة وبرنامج تدقيق. إجراءات إجراء وإضفاء الطابع الرسمي على نتائج التدقيق.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 04/19/2016


إعداد خطاب المراجعة. تقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية لشركة OAO "Pekar". تحديد مقدار مخاطر المراجعة. تحليل مستوى الأهمية النسبية لكل مؤشر من مؤشرات التقارير. وضع خطة وبرنامج تدقيق.

العمل الرقابي ، تمت إضافة 11/10/2010


مفهوم التدقيق وأنواعه. محتوى الخطة العامة وبرنامج المراجعة. توثيق وإعداد خطة المراجعة الشاملة. التحقق من إعداد القوائم المالية. تدقيق صحة السياسة الضريبية للمنشأة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 12/04/2011


خصائص مبادئ المراجعة. العلاقة بين الأهمية النسبية ومخاطر التدقيق. العوامل الرئيسية التي تعتمد عليها مخاطر المشاريع. دراسة وتقييم نظم المحاسبة والرقابة الداخلية أثناء المراجعة.

التحكم في العمل ، تمت إضافة 02/10/2012


مفهوم التدقيق ومبادئ التخطيط. مصادر الحصول على معلومات عن المنظمة. وضع خطة عامة للتدقيق. برنامج اختبار التحكم. حساب مستوى المخاطرة للتخطيط. خطة تقريبية لتدقيق الأصول الثابتة.

اقتصاد السوق هو نظام معقد بشكل لا يصدق. العثور على مكانك فيه ليس بهذه السهولة ، خاصة عندما يتعلق الأمر بالعمل. يجب على كل من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الاهتمام بحالهم المالي بعناية. يلعب التدقيق دورًا مهمًا في هذه الرعاية. ليس كل شخص على دراية بتخطيط وتنفيذ التدقيق. ما هو هذا الإجراء وكيف يتم تنفيذه؟ دعنا نحاول فهم مادتنا.

ما هو التدقيق؟

في اللاتينية هناك كلمة صوت ، والتي تعني "مستمع" ، "سمع". الشخص الذي يستطيع الاستماع قادر على المساعدة. على سبيل المثال ، هذا طبيب تعرف على الحالة الصحية للمريض. بعد أن فهم أسباب المرض ، فهو مستعد لبدء العلاج. في المجال الاقتصادي ، المدقق هو نفس الطبيب. الهدف الرئيسي فقط ليس العلاج ، ولكن البحث عن المشاكل ، كما يمكن للمرء أن يقول ، الأمراض.

التدقيق المالي هو إجراء إلزامي لجميع الكيانات القانونية. مرة واحدة في السنة ، يجب على المنظمات الانتباه إلى التخطيط وإجراء التدقيق. يمكنك القيام بذلك في كثير من الأحيان ، لكن كل هذا يتوقف على إرادة الكيان القانوني نفسه.

يتحقق المدقق من الوضع المالي والاقتصادي للمنظمة. لديه معرفة ومهارات أكثر بكثير من المحاسب ، على سبيل المثال. ويرجع ذلك إلى التطوير المستمر لإجراءات التدقيق على مدى الثلاثين عامًا الماضية. منذ زمن البيريسترويكا ، بدأ التكوين النشط للسوق في البلاد. لكن لا يمكن تشكيل اقتصاد قوي بدون إجراءات رقابة وإشراف عالية الجودة. تمارس السيطرة بشكل رئيسي من قبل الدولة. في الوقت نفسه ، لا يتمثل هدفه في فرض خدماته ، ولكن إنشاء نظام تصبح فيه الكيانات القانونية أكثر استقلالية في مسائل التدقيق المالي وتخطيط التدقيق.

أهداف وغايات التدقيق

إثبات دقة وموثوقية البيانات المالية للكيانات الاقتصادية المختلفة. تم تحديد هذا أيضًا في القانون الاتحادي "بشأن التدقيق في الاتحاد الروسي". في سياق المراجعة ، من الضروري الحصول على أدلة كافية ودقيقة تسمح للمراجعين بالتحدث بثقة حول امتثال التقارير الحالية لقواعد التشريع الروسي.

خلال المراجعة المالية ، ينبغي تحقيق الأهداف التالية:

• التحديد الكامل للاحتياطيات المالية والتحقق من مطابقتها للبيانات المحددة في الوثائق ؛
• التحقق من اكتمال ودقة وموثوقية الإبلاغ عن جميع التكاليف والاحتياطيات والأموال والأموال المقترضة ؛
• تأكيد مصداقية التقارير أو استنتاج حول عدم موثوقيتها ؛
• الرقابة على الامتثال للتشريعات الروسية.

قد تبدو الأهداف صعبة الفهم قليلاً ، وبالتالي كان المحامون قادرين على إعادة صياغتها. لذا ، فإن التخطيط وإجراء عمليات التدقيق ضروري للتحقق من الحالة الاقتصادية للمنظمة:

• بشأن صحة تضمين التقارير مبالغ معينة ؛
• بشأن المقبولية العامة للإبلاغ ؛
• اكتمال ودقة الحسابات.
• بشأن دقة التقييم الذي قدمته المنظمة لأعمالها ؛
• لتقسيم الميزانية العمومية ؛
• بشأن انفتاح ودقة المعلومات الواردة في البيانات المالية.

وبالتالي ، فإن مهمة شركات التدقيق هي إجراء فحص شامل لمنظمة معينة. في حالة تحديد المشكلات ، يتعين على المدققين توجيهها ومطالبة الشركة بتصحيح الموقف على الفور.

النزاهة والحياد والسرية

مبادئ تخطيط التدقيق وتنفيذها هي نفسها تقريبا. تم سردها جميعًا في الفصل الأول من القانون الاتحادي ذي الصلة.

المبدأ الأول هو سلامة الشيك. إن اكتمال ودقة الإجراءات المنفذة هو أساس الاحتراف. يُطلب من كل من المدققين ومرؤوسيهم تنظيم أنشطتهم بكفاءة وفعالية. يحظر إخفاء المعلومات المهمة عن بعضها البعض ، والتدخل في العمل ، وإثبات عدم كفاءتك ، وما إلى ذلك. يجب عليك دائمًا الحفاظ على الاحتراف والرغبة في القيام بعملك على أفضل وجه ممكن.

يسمى المبدأ التالي لتخطيط التدقيق وتنفيذها بالحيادية. هذا مبدأ مهم للغاية لأنه يرتبط بمفهوم موضوعية التحقق. باختصار ، يجب القيام بكل العمل بأمانة وصدق. يجب ألا تتداخل أي عقبات مع التحديد الدقيق للنتائج. يتم دعم مبدأ الحياد من خلال بعض الضمانات المحددة في القانون الاتحادي. على وجه الخصوص ، هذا هو حظر على إجراء عمليات تدقيق متعددة من قبل نفس المدقق ، وعدم مقبولية التدقيق المالي من قبل شخص قريب من الكيان الخاضع للرقابة ، وما إلى ذلك.

المبدأ الثالث هو السرية. يجب حماية جميع المعلومات الواردة من المدقق إلى الجهات الخاضعة للرقابة. هذا ينطبق بشكل خاص على إجراءات التخطيط للتدقيق. سيسمح أمن وسرية المعلومات المقدمة بإجراء تحقق أكثر دقة وحيادية.

الاحتراف والاستقلالية والموثوقية

يرتكز مبدأ الاحتراف على عدد من الضمانات المهمة. على وجه الخصوص ، هذه متطلبات خاصة لتعليم ومهارات وقدرات المراجعين. الحصول على وظيفة في شركة العناية الواجبة المالية ليس بالأمر السهل. هذا أصعب بكثير من الحصول على مدير أو محاسب. على المرء فقط أن يفكر في عدد المسؤوليات الموكلة للمدققين. علاوة على ذلك ، يبدو أن فهم الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات المتباينة ، ضمن إطار زمني محدود ، مهمة صعبة للغاية ، بل وحتى مستحيلة في بعض الأحيان. لكي يسير كل شيء على ما يرام وبدون خطأ واحد ، عليك أن تتذكر مبدأ الاحتراف. هذه هي معرفة المرء بأعماله ، والاهتمام به ، ومراعاة آداب السلوك المهني والقدرة على تقييم تصرفات المرء بشكل معقول.

المبدأ التالي هو الاستقلال. هذه فكرة وثيقة الصلة بمفهوم الحياد. يشير بعض المحامين إلى الاستقلال على أنه ضمان وليس مبادئ وأفكار أساسية. الشيء هو أن المدققين ، مثل القضاة ، ينظمون أنشطتهم بشكل مستقل. إنهم يطيعون القانون فقط. لا يمكن لأحد الضغط على المراجعين أو التدخل في أنشطتهم بأي شكل من الأشكال. أي محاولة لرشوة الأشخاص الذين يمارسون الإشراف المالي ستُعاقب وفقًا لقواعد القانون الجنائي.

آخر مبدأ مهم لإجراء التدقيق وتنظيمه والتخطيط له هو التركيز على عملية الحصول على الأدلة. هذه طريقة معقولة وقانونية لاستخلاص استنتاجات موثوقة قبل أو بعد التدقيق. يجب أن تكون جميع الأدلة قابلة للتحقق. نظرًا لأن التدقيق يتم في فترة زمنية محدودة ، فمن المستحيل ببساطة التحقق من اقتصاد المؤسسة بالكامل. لذلك ، يبسطون عملهم قليلاً. يقومون بمقابلة المدققين ثم التحقق من بعض الأدلة للتأكد من صحتها.

وبالتالي ، فإن الغرض من التخطيط لعملية التدقيق وتنفيذها تدعمه ستة مبادئ مهمة. هناك نوعان رئيسيان من التدقيق المالي ينبغي النظر فيهما بعد ذلك.

التدقيق الداخلي

للرقابة المالية والاقتصادية شكلين رئيسيين: خارجي وداخلي. كلا هذين الشكلين يختلفان في النطاق والغرض. وبالتالي ، فإن تخطيط التدقيق الداخلي يتم تحديده من خلال الهدف المنصوص عليه في القانون الاتحادي. هذا هو مساعدة الأجهزة الرئاسية في تنفيذ الإشراف الفعال لمختلف الروابط وعناصر الرقابة. تتمثل المهمة الرئيسية للمدققين الداخليين في تلبية احتياجات الحكومات فيما يتعلق بتوفير المعلومات الرقابية. يتم إجراء تقييم لمدى كفاية أنظمة التحكم وفعالية أنشطتها.

له عدة أشكال. يمكن أن تكون وظيفية ، أي تهدف إلى تقييم إنتاجية وكفاءة الاقتصاد. هناك أيضًا شكل تنظيمي وتقني للتدقيق. يتم التعبير عنها في الإشراف على مستويات الإدارة المختلفة ، وكذلك التحكم في جدواها التكنولوجية أو التنظيمية.

في أغلب الأحيان ، يتم استخدام التدقيق الداخلي في النظام المصرفي. نظرًا لأن مؤسسات الائتمان لديها هيكل معقد للغاية وواسع النطاق ، فمن السهل التحقق منها في أجزاء. غالبًا ما تكون الفائدة العملية للتدقيق المالي الداخلي أكبر بكثير من تلك الخاصة بالمراجعة الخارجية. العيب الرئيسي هو الحاجة إلى التكرار المستمر للتدقيق. لذلك ، يجب تنفيذ الإجراء ليس مرة واحدة في السنة ، ولكن في كثير من الأحيان. مشكلة أخرى هي التخطيط لعملية التدقيق. ليس لدى جميع المؤسسات الوقت الكافي لتطوير خطط التدقيق باستمرار.

المراجعة الخارجية

الشكل الخارجي للتدقيق الاقتصادي والمالي أكثر تعقيدًا واتساعًا. الغرض الرئيسي من هذا الفحص هو توفير معلومات حقيقية وموضوعية ودقيقة حول الكيان الخاضع للرقابة.

يتم إجراء التدقيق الخارجي على أساس تعاقدي. مهمة أولئك الذين يتحققون من الحالة المالية للمؤسسة هي تقييم المنظمة بأكملها ، وليس بعض أجزائها. المراجعة الخارجية إلزامية. مطلوب من المنظمات تنفيذه مرة واحدة في السنة. في بعض الأحيان ، لا تكون الوظائف التي يؤديها المدققون مترابطة ، وبالتالي قد لا تكون نتيجة المراجعة دقيقة دائمًا. كل شيء سيعتمد على الكفاءة المهنية لكلا الطرفين وعلى رغبة المدقق في إجراء رقابة الجودة.

عمق التحقق الخارجي يختلف. يتم تحديده من خلال العقد ، الذي يتم وضعه في مرحلة التخطيط للتدقيق. إن العناصر الأساسية ، أي الشروط الإلزامية للعقد ، هي التحقق من الوثائق المحاسبية ، وحساب ميزانية المنظمة ، وتقييم مقدار الإيرادات ، وما إلى ذلك. هناك أيضًا معايير اختيارية ، أي معايير إضافية. يوافق الكيان الخاضع للرقابة عليها مقدمًا مع سلطة التدقيق. ومن الأمثلة على الظروف الاختيارية أنشطة مثل التنبؤ والتقييم العميق وتقديم المشورة والصرف الصحي وغير ذلك.

تدقيق مخطط مسبقا

يجدر الحديث أخيرًا عن مراحل تخطيط التدقيق. لا يمكن بناء السيطرة على مؤسسة على هذا النحو ؛ هناك حاجة دائمًا إلى التحضير الدقيق للتحقق.

المرحلة الأولى في تخطيط الإجراء هي النشاط المخطط مسبقًا أو التعاقدي. هذا هو الوقت من إرادة العميل إلى الإبرام المباشر للعقد. يجد العميل شركة التدقيق المطلوبة ، وبعد ذلك يحدد هو نفسه شروط وأشكال التدقيق. هذه مرحلة مهمة للغاية ، حيث أن المنظمات الكبيرة لديها القليل من الوقت والفرصة للاهتمام بالسلطات التنظيمية. من أجل تجنب المشاكل في شكل إخفاقات مفاجئة ، ونتيجة لذلك ، تأخيرات التدقيق ، من الضروري التفكير بعناية في تاريخ مناسب للتحقق.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التدقيق الخارجي ، وأحيانًا التدقيق الداخلي ، ليس سببًا لإيقاف تشغيل المؤسسة. سيتم تحميل إدارة الكيان القانوني بشكل مؤقت فقط بوظائف إضافية.

في المرحلة المحددة مسبقًا لتنظيم الفحص ، يجب على العميل إعداد جميع المستندات اللازمة على الفور. يمكن توضيح قائمة كاملة بالأوراق المالية التي سيتم إصدارها لمراجعي الحسابات مع الشركة نفسها ، والتي ينطبق عليها العميل.

يجب على العميل التفكير على الفور في تخطيط التدقيق وبرنامج التدقيق. الأمر هو أن البرنامج لا يتم إنشاؤه بواسطة مثيل تحكم واحد فقط. يجب أن يشارك العميل نفسه أيضًا في تطويره. خلاف ذلك ، قد يحدث شيء غير مريح للغاية للجهة الخاضعة للرقابة. على سبيل المثال ، أثناء المراجعة ، اتضح أنه سيتم تنفيذ عدد من الإجراءات الاختيارية غير الضرورية تمامًا للعميل. لتجنب ذلك ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لمرحلة التخطيط المسبق للمنظمة.

تخطيط المراجعة

يجب أن يتم إعداد التدقيق بعناية. يتم ذلك على مرحلتين: الأولى ، مخطط لها مسبقًا ، قمنا بتفكيكها بالفعل. بعد ذلك يأتي تخطيط التدقيق نفسه. هناك مرحلتان هنا: صياغة العقد وتطوير البرنامج. في بعض الأحيان يكون العقد هو البرنامج. مثل هذا الاتصال بالوثائق هو نموذجي لتنفيذ التحقق الخارجي. في حالات أخرى ، يكون العقد فعلًا يشير إلى الأسماء والألقاب وشروط وطرق الدفع. تم تشكيل البرنامج بشكل منفصل.

ما هو عقد التدقيق؟ وفقًا للقانون ، هذه وثيقة رسمية تشير إلى طرق العلاقة بين المؤسسة (العميل) ومنظمة التدقيق (المنفذ). نظرًا لأن كلا الطرفين من رواد الأعمال ، يتم صياغة العقد وفقًا لمعايير القانون المدني. قد تحتوي على شروط أساسية واختيارية. عند التخطيط للتدقيق الداخلي ، من الممكن صياغة عدة عقود لمراحل مختلفة من التدقيق. إليكم ما جاء في الوثيقة:

• أسماء الأطراف وتفاصيل الاتصال الخاصة بهم ؛
• حقوق والتزامات كلا الطرفين ؛
• موضوع عقد تقديم خدمات التدقيق ؛
• شروط تقديم الخدمات ؛
• مسؤولية الأطراف ؛
• تكلفة خدمات التدقيق.

في المكان الذي يقال فيه عن شروط تقديم الخدمات ، من الضروري الكتابة عن شروطها ومراحلها والغرض منها والغرض منها ، وكذلك الإشارات إلى التشريعات. تشير الفقرة الخاصة بالحقوق والالتزامات إلى معلومات حول شكل التحقق ، ومستوى استقلالية كل طرف ، والوصول إلى قاعدة المعلومات ، والتخلص من وثائق العمل.

الدفع مقابل الخدمات

يحتل البند الخاص بالدفع مقابل الخدمات المقدمة مكانًا مهمًا في مرحلة تخطيط التدقيق. وفقًا للتشريع ، هناك أربعة أشكال قانونية للدفع مقابل التدقيق.

أول طريقة للدفع تسمى الوتر. يتم تعيينه مقدمًا وثابتًا في العقد قبل بدء التدقيق. يحدد العديد من المدققين المبلغ بشكل تعسفي ، اعتمادًا على القدرات المالية للعميل ومدى تعقيد العمل الإضافي.

طريقة الدفع المستندة إلى الوقت منتشرة على نطاق واسع في سوق الخدمات اليوم. المقاول الذي تمثله منظمة التدقيق لا يذكر تكلفة العمل مقدمًا. يصبح السعر معروفا فقط بعد الانتهاء من العمل. هذه ليست الطريقة الأكثر ملاءمة للدفع ، لأنه يصعب على العميل التنبؤ بالسعر الذي يمكنه الاعتماد عليه. كل شيء سيعتمد على وقت وتعقيد العمل الذي يتم إنجازه.

النوع التالي من الدفع يسمى بالقطعة. يتم تحديد حساب سعر العملية الواحدة من قبل محاسب العميل والمقاول مباشرة. يعتبر الدفع المتقطع مقابل الخدمات هو الأكثر ملاءمة لتلك المقدمة ، حيث يمكن حساب شكله وسعره مقدمًا. أثناء تنفيذ الأمر ، يجوز للكيان الخاضع للرقابة أن يطلب أداء عمل إضافي.

الدفع المختلط ، آخر طريقة ممكنة ، هو مزيج من جميع طرق الدفع المذكورة أعلاه. من الملائم استخدام طريقة الدفع هذه في المؤسسات الكبيرة والمعقدة. يتم أخذ نقاط مختلفة في الاعتبار. هذا ، على سبيل المثال ، هو الملاءة المالية للعميل ، أو الأشكال المختارة من الخدمات ، أو العدد الإجمالي للبيانات المالية.

وبالتالي ، فإن التخطيط لعملية تدقيق هو إجراء أكثر تطلبًا من المراجعة نفسها. إذا تم إعطاء الأولوية للمقاول في تنفيذ التدقيق المالي والاقتصادي ، فيجب أن يشارك العميل فقط في التخطيط.

مراحل التحقق

بعد النظر في معايير تخطيط التدقيق ، يجب أن نتحدث قليلاً عن إجراء التدقيق المالي والاقتصادي نفسه. بعد التخطيط ، يتم توزيع المدققين بين الإدارات وبدء العمل. يتصرف كل شخص يقوم بتنفيذ الشيك وفقًا لاستبيان خاص يتم إعداده مسبقًا. الاستبيان هو نوع من الدليل المنهجي الذي يحتوي على الأدلة الواردة من العميل. يتم التحقق من المعلومات الواردة في الدليل ببيانات حقيقية. إذا تم العثور على تناقض ، فسيتعين على المدققين توخي الحذر. سيتم تسجيل جميع المشاكل التنظيمية والوظيفية في بروتوكول خاص.

يعتمد عمق المراجعة على شكل المراجعة. إذا كان التحقق خارجيًا ، فسيكون هناك عدد قليل من المؤدين. ربما لن يضطروا حتى إلى الانفصال. سيقارنون بسرعة الحالة الحقيقية للمؤسسة ببيانات الاستبيان ، وبعد ذلك سيغادرون المنظمة. إذا كان التدقيق داخليًا ، فسيكون كل شيء أكثر جدية. سيتم تقسيم فناني الأداء إلى عدة مجموعات ، وبعد ذلك سيبدأون في الإشراف الدقيق على الإنتاج أو المجال التنظيمي أو الوظيفي.

إغلاق التدقيق في جميع أشكال التحقق المدرجة هو نفسه. يتم وضع بروتوكول يشير إلى نقاط الضعف في المنظمة ، والتناقضات المختلفة ، والمشاكل ، والتهديدات ، وما إلى ذلك. يتعرف العميل على القائمة ويتعهد بتصحيح جميع الصعوبات في المستقبل القريب. نتيجة لذلك ، يتم إصدار وثيقة حول نتائج التدقيق.