يتم عرض جميع العمليات المتعلقة بالرسوم والضرائب ، باستثناء المساهمات من خارج الميزانية في الأموال ، في محاسبة الشركة من خلال الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يجمع هذا الحساب معلومات حول جميع المدفوعات التي أجرتها المؤسسة للميزانية ، بما في ذلك تلك التي قام بها كيان قانوني بصفته وكيل ضرائب.

ما هو حساب 68؟

يشمل الحساب 68:

• ضريبة الدخل - ؛
• واجب الدولة
• ، و اخرين.

بمعنى آخر ، يعكس الحساب 68 جميع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، أي فقط قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي. أما بالنسبة للمدفوعات مثل إيجار ممتلكات البلدية والمساهمات المماثلة الأخرى في الميزانيات ، فإنها تنعكس ، على سبيل المثال ، من خلال الحساب 76 ، نظرًا لأن الحساب 68 مخصص فقط لتنظيم محاسبة الضرائب والرسوم. لفهم ماهية "الضريبة" و "الرسوم" ، ينبغي على المرء الرجوع إلى قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى المادة 8 ، حيث يشار إلى التعريفات التالية.

الضريبة هي دفعة يتم تحصيلها من شخص اعتباري أو طبيعي دون أن يفشل من أجل تمويل أنشطة الدولة و (أو) البلدية.

الرسوم هي دفعة خاضعة للدفع الإلزامي من قبل المنظمات والمواطنين من أجل تلقي إجراءات مهمة من الناحية القانونية من الدولة والهيئات المعتمدة الأخرى ، ولا سيما توفير التراخيص ، والمراجعة القضائية للقضية ، وما إلى ذلك. أو لغرض تنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، إذا كان دفع الرسوم شرطًا أساسيًا لسلوكه في المنطقة المحددة التي تم فيها فرض هذه الرسوم.

كما يستخدم الحساب 68 في المحاسبة ليعكس الرسوم الجمركية.

المحاسبة التحليلية

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 68 في سياق أنواع الرسوم والضرائب. هذه التفاصيل ضرورية للتحكم في توقيت واكتمال وصحة استحقاق وتحويل مدفوعات الميزانية. علاوة على ذلك ، تتضمن المحاسبة التحليلية أيضًا تصنيفًا إضافيًا لمدفوعات الميزانية لكل نوع من أنواع الضرائب والرسوم:

• على الغرامات
• بعقوبة
• بناءً على مبالغ الضرائب المقدرة بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على نتائج المراجعة ؛
• على الضرائب المقدر ذاتيًا.

تساعد مثل هذه التفاصيل الإضافية في جعل محاسبة الضرائب والرسوم على الحساب 68 أكثر شفافية ومفهومة.

ما ينعكس في الخصم والائتمان (الترحيلات)

يعكس الائتمان 68 من الحساب تلك المبالغ التي يجب دفعها للميزانية على أساس الإعلانات والحسابات والتقارير الأخرى ، ولا سيما:

• D99 "الربح والخسارة" K68 - ضريبة الدخل المستحقة ؛
• D75 "التسويات مع المؤسسين" K68 - الضريبة المقتطعة من أرباح مؤسسي الشركة ؛
• D70 "التسويات مع الموظفين مقابل أجر" K68 - يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والدخل الأخرى ، ويتم دفعها على أساس عقد العمل ؛
• D90 "المبيعات" K68 - يعكس استحقاق الضريبة أو ضريبة القيمة المضافة ؛
• D91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" K68 - ضريبة الأملاك المستحقة ؛
• D98 "الدخل المؤجل" K68 - يعكس استحقاق الضريبة المرتبط باستلام الدخل المؤجل ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة على مدفوعات الإيجار المقدمة المستلمة.

يتم الاعتراف بجميع المؤسسات ، بغض النظر عن وضعها ، كدافعي ضرائب. تعكس حالة التسويات مع الميزانية الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". يعطي تحليل السجلات فكرة عن الالتزامات المستحقة والوفاء بها ، ووجود الديون الضريبية أو الديون الضريبية.

خصائص الحساب 68

بناءً على نتائج أنشطتهم الاقتصادية ، يجب على المنظمات ورجال الأعمال تحويل جزء من أموالهم إلى الميزانية. تنطبق نفس الالتزامات على الأفراد.

يعكس استحقاق الضرائب من الكيانات القانونية 68 حسابًا في قسم المحاسبة. تشكل عمليات سداد التزامات الموازنة أيضًا حسابًا 68.

68 حساب - نشط أم سلبي؟

يمكن أن يحتوي الحساب 68 في المحاسبة على رصيد مدين ورصيد دائن ، اعتمادًا على طبيعة الدين. في حالة السداد الزائد للالتزامات الضريبية ، يصبح الرصيد مدينًا. إذا كان هناك دين ، على العكس من ذلك ، فإن المبلغ الذي يجب تحويله إلى الميزانية يقع في الأرصدة الدائنة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية على الحساب 68 بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الضرائب. يتم تلخيص النتيجة النهائية ، بينما بالنسبة لبعض المدفوعات ، يمكن أن يأخذ الرصيد قيمة مدين ، بالنسبة للآخرين - قيمة ائتمان.

وبالتالي ، ينتمي الحساب 68 إلى مجموعة الحسابات السلبية النشطة. يتم توسيع رصيد هذه السجلات ، أي ينعكس الخصم في رصيد الأصول ، بينما يتم تضمين الائتمان في الالتزام.

الحساب 68 في المحاسبة

يحدث استحقاق الالتزامات الضريبية على أساس نتائج النشاط الاقتصادي باستخدام الحساب 68. كل نوع من الضرائب التي يجب على المنظمة تحويلها له حساب فرعي خاص به.

وفقًا لطرق الحساب ، يتم تمييز أنواع الضرائب التالية:

1. ملكية. يتم دفعها مقابل امتلاك أي شيء - النقل والأرض والممتلكات في الميزانية العمومية للمنظمة. يتم احتساب الضرائب على أساس قيمة الوعاء الخاضع للضريبة ، ولا تعتمد على أداء الشركة.
2. يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في تكلفة السلع أو الخدمات المقدمة (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والرسوم الجمركية). الدافع النهائي هو المستهلك المباشر.
3. الضرائب على أساس نتائج النشاط الاقتصادي. محسوبة على أساس الربح المستلم.

يُظهر رصيد الحساب 68 المبالغ المستحقة التي يجب تحويلها إلى الميزانية. يجب أن تتطابق البيانات مع نتائج التقارير الضريبية - الإقرارات والحسابات. يُظهر المدين 68 من الحساب عمليات لسداد الديون أو لتقليل مبلغ الالتزامات الضريبية.

المعاملات الحسابية 68

يتم إجراء المحاسبة التحليلية لجميع أنواع الضرائب. تعتمد مراسلات الحساب 68 على طبيعة المعاملة ، حيث أنها تتميز في بعض الحالات بحساب 68 - نشط أو سلبي. لذلك ، الخصم ج. يتم تشكيل 68 في الحالات التالية:

1. عند دفعها للميزانية - 68 دينارا - 51 كيلوطن.
2. في حالة وجود ضريبة القيمة المضافة "الواردة" - 68 دينارًا كويتيًا - 19 كيلوطن - قبول خصم ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات المستلمة.

بالنسبة للقرض ، يمكن أن يشكل الحساب 68 في المعاملات المحاسبية ما يلي:

• Dt 99 - Kt 68 - استحقاق ضريبة الدخل ؛
• Dt 91 - Kt 68 - يعكس ضريبة القيمة المضافة من المبيعات للأنشطة الأخرى (غير الأساسية) ؛
• Dt 90 - Kt 68 - ضريبة القيمة المضافة مشمولة في تكلفة البضائع ؛
• 70 دينارا - 68 عقدة - استحقت ضريبة الدخل الشخصي عند حساب الأجور ، يتم استخدام الحساب 68. 1.

عند تسوية الالتزامات الضريبية ، سيبدو الترحيل كما يلي:

• دينار 68 - عقيد 68 بحسب الرواية. 68 حسابا فرعيا سوف تتوافق مع أنواع الضرائب التي تدخل في العملية. يتم إجراء مقاصة الضرائب بحضور مصادقة دائرة التفتيش الضريبي في إطار ميزانيات من نوع واحد (اتحادي ، جهوي ، محلي).

مثال 1

تم استحقاق راتب قدره 45000 روبل. تم حجبها وتحويلها إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 5850 روبل. يستخدم الحساب 68 1 لعكس ضريبة الدخل الشخصية في المنشورات:

• 26 دينارا - 70 كيلو طن - 45000 روبل - أجور مستحقة ؛
• Dt 70 - Kt 68 1 - 5850 روبل - تم حجب ضريبة الدخل الشخصية ؛
• Dt 68 1 - Kt 51 - 5850 روبل - يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

مثال 2

البضائع المشتراة بمبلغ 47200 روبل ، بما في ذلك 18 ٪ ضريبة القيمة المضافة من 7200 روبل. صنعت للبيع منتجات بقيمة 88500 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ 13500 روبل. من الضروري تحويل ضريبة بمبلغ 6300 روبل إلى الميزانية. تنعكس ضريبة القيمة المضافة على أنها 68 حسابًا فرعيًا 2.

• Dt 26 - Kt 60 - 40000 روبل - البضائع الواردة من المورد ؛
• Dt 19 - Kt 60-7200 روبل - تنعكس ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" ؛
• Dt 62 - Kt 90 - 88500 روبل - بيع المنتجات للمشتري ؛
• 90 دينارًا - 26 كيلو طنًا - 75000 روبل - يعكس تكلفة البضائع المباعة بدون ضريبة القيمة المضافة ؛
• 90 دينارًا كويتيًا - 68 كيلوطن 2-13500 روبل - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عند بيع البضائع للمشترين ؛
• Kt 68 2 - Dt 19 - 6300 روبل - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

تحليل الحساب 68

بمزيد من التفصيل ، يمكن رؤية حالة التسويات على ضرائب المؤسسة من خلال تحليل الحسابات الفرعية للحساب 68. تتوافق كل ضريبة أو رسم مع حساب فرعي منفصل ، كما يتم تنفيذ الحسابات بشكل منفصل عن بعضها البعض. القائمة الحالية ثابتة في السياسة المحاسبية للموضوع ،

دفع الضرائب المقررة قانونًا هو واجب دافعي الضرائب (الفقرة 1 ، الفقرة 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وكيف ينعكس استحقاق بعض الضرائب في المحاسبة؟ سنتحدث عن هذا في استشارتنا.

الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"

يوفر مخطط الحسابات وتعليمات تطبيقه () الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" لتلخيص المعلومات حول التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم. في دائن الحساب 68 ، تنعكس المبالغ المستحقة أو المقتطعة من الضرائب والرسوم في المحاسبة ، وعلى المدين - المبالغ المحولة فعليًا إلى الميزانية أو تخفيض الدين إليها.

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" حسب نوع الضرائب. يتم تحقيق ذلك ، كقاعدة عامة ، من خلال فتح حسابات فرعية منفصلة للحساب 68.

دعونا نعرض في الجداول المداخل المحاسبية الأكثر شيوعًا لتراكم الضرائب أو اقتطاعها ، بالإضافة إلى تخفيض الدين الضريبي إلى الميزانية (باستثناء الدفع). ينعكس دفع الضرائب ، بغض النظر عن نوع الضرائب ، على النحو التالي:

الخصم من الحساب 68 - دائن الحسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "حسابات التسوية"

في حالة احتواء الجدول على عدة حسابات مدينة ، فهذا يعني أن نوع القيد المحاسبي يعتمد على خصائص معاملات تجارية محددة ، وخصائص أنشطة المنظمة وأحكامها.

سنقدم إدخالات الضرائب والرسوم في سياق الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية النموذجية (المواد 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الضرائب الاتحادية

عملية	الخصم من الحساب	ائتمان الحساب
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على بيع البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات)	90 "مبيعات" ، حساب فرعي "ضريبة القيمة المضافة"	68
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات الأخرى	91 "إيرادات ومصروفات أخرى" ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة"
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الدفعة المقدمة المستلمة	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة" ، 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، الحساب الفرعي "السلف المستلمة"
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء والتركيب المكتملة للاستهلاك الخاص	19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة"
تم احتساب ضريبة القيمة المضافة الجمركية	19	76, 68
استعادة ضريبة القيمة المضافة	20 "الإنتاج الرئيسي" ، 26 "النفقات العامة" ، 44 "نفقات المبيعات" ، 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، 76 ، 91 ، إلخ.	68
ضريبة القيمة المضافة المقتطعة من قبل وكيل الضرائب	60, 76
قبول خصم ضريبة القيمة المضافة	68	19, 76, 62
ضريبة الدخل الشخصية
اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من أجور الموظفين	70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر"	68
تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الآخر للموظفين	73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى"
ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من أرباح الأسهم	75 "التسويات مع المؤسسين"
ضريبة الدخل على الشركات
ضريبة الدخل المستحقة	99 "ربح وخسارة"	68
ضريبة الدخل المقتطعة من قبل وكيل الضرائب	76, 60
واجب الحكومة
استحقاق واجب الدولة	08 ، 26 ، 44 ، 91 ، إلخ.	68

أيضًا ، اعتبارًا من 01/01/2017 ، يتم تضمين أقساط التأمين في المدفوعات الإلزامية الفيدرالية المفروضة على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المادة 18.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لحساب أقساط التأمين ، يوفر مخطط الحسابات الحساب 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان" (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن). ويمكن الاطلاع عليها في موادنا المنفصلة.

يهدف الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالتسويات مع ميزانيات الضرائب والرسوم التي تدفعها المنظمة ، والضرائب مع موظفي هذه المنظمة.

يُقيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" للمبالغ المستحقة على الإقرارات الضريبية (الحسابات) للمساهمات في الميزانيات (بالمراسلة مع النتيجة 99"الربح والخسارة" - في مبلغ ضريبة الدخل ، مع النتيجة 70"التسويات مع الموظفين للأجور" - لمبلغ ضريبة الدخل ، وما إلى ذلك).

يعكس الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" المبالغ المحولة فعليًا إلى الميزانية ، وكذلك مبالغ ضريبة القيمة المضافة المشطوبة منها الحسابات 19"ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" حسب أنواع الضرائب.

الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"
يتوافق مع الحسابات

عن طريق الخصم	على الائتمان
19 ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة 50 الخروج 51 حسابات التسوية 52 حسابات بالعملات 55 حسابات بنكية خاصة 66 التسويات على القروض والقروض قصيرة الأجل 67 التسويات على القروض طويلة الأجل والاقتراض	08 استثمارات في الأصول غير المتداولة 10 مواد 11 ـ ما تربى ومسمن 15- شراء واقتناء الأصول المادية 20 الإنتاج الرئيسي 23 الصناعات المساعدة 26 مصاريف عامة 29 صناعات ومزارع خدمية 41 عناصر 44 - مصاريف البيع 51 حسابات التسوية 52 حسابات بالعملات 55 حسابات بنكية خاصة 70 مستوطنات مع الموظفين للأجور 75 مستوطنات مع المؤسسين 90 المبيعات 91 إيرادات ومصروفات أخرى 98 الدخل المؤجل 99 المكاسب والخسائر

تطبيق دليل الحسابات: الحساب 68

• كيفية استرداد المدفوعات الزائدة عن الضرائب والرسوم

  لتحديد المدفوعات الزائدة ، تحتاج إلى تحليل الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". بعد تشكيل تحليل الحساب وفقًا لما هو مذكور في الشكل. 1 ... تلقي تقرير تسوية أو شهادة حسابات الضرائب والرسوم (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 ... لديهم تقرير مصالحة وشهادة عن حالة حسابات الضرائب والرسوم وأقساط التأمين .. بعد التأكد من أنها تظهر في الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والتأمين" .. كما هو الحال في الحساب 68 نتحقق من البيانات ...

• مدفوعات ضريبة الدخل المسبقة. أمثلة

  بالنسبة لضريبة الدخل بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات ... مصروفات ضريبة الدخل) بالتوافق مع رصيد الحساب 68 ، الحساب الفرعي "حسابات الضريبة على ... دفعة مقدمة على ضريبة الدخل للربع الأول 68 "حساب الضريبة على الدخل" 51 25400 كشف حساب بنكي على الحساب الجاري ... والذي عند المحاسبة على الحساب 68 ، يجب أن يكون الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" ...

• الفروق الضريبية المؤقتة: أسباب وخصائص المحاسبة

  يتم تسجيل الالتزامات (ONO) في الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم ، والحساب الفرعي للمحاسبة لتسويات ضريبة الدخل" بالمراسلات ... مع دائن الحساب 77 "مؤجل ..." بالتوافق مع دائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم ، حساب فرعي للمحاسبة لتسويات ضريبة الدخل. سوف يؤدي ...

• تاكوغراف. المحاسبة والضرائب

  بالتوافق مع الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". علاوة على ذلك ، وفقًا للفقرة 18 من PBU 18/02 إلى ... ينعكس ذلك في الإدخال المدين للحساب 77 وائتمان الحساب 68 (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات). V ... 68 / ضريبة الدخل 200 حساب كشف الحساب المحاسبي كنتيجة لهذه العمليات ، ينعكس رصيد الحساب ... في الخصم من الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" بالتوافق مع رصيد الحساب 19. ضريبة على ...

• على أي حساب (91 أو 99) يجب أن تنعكس العقوبات على انتهاك قوانين الضرائب؟

  الحساب 99 "أرباح وخسائر" بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". بواسطة ... "الربح والخسارة" بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". الأساس المنطقي ... "الأرباح والخسائر" بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في ... قانون غير قانوني (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (إجراء أو تقاعس) لدافع الضرائب ...

• التفكير في محاسبة الغرامات على مخالفة قوانين الضرائب

  التعويض عن مخالفة التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم (غرامة). ماهي القيود المحاسبية ... عن الضرائب والرسوم (غرامة). ما القيود المحاسبية التي يجب إجراؤها في هذه الحالة؟ بواسطة ... "الربح والخسارة" بالمراسلات مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". الأساس المنطقي ... "الأرباح والخسائر" بالمراسلة مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" في ... فعل غير قانوني (مخالف للتشريع المتعلق بالضرائب والرسوم) (إجراء أو تقاعس) ...

• يمكن أن تؤدي ضريبة الدخل الشخصي "المبكرة" إلى فرض غرامات

  بطاقات على الحسابات 68 و 70) لمديرية الضرائب الحق في رفض استرداد الضريبة ودعم المحاكم ... بطاقات على الحسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" و 70 "الحسابات مع الموظفين للأجور") من المستحيل لتحديد مبلغ المدفوعات الزائدة للضريبة .. الحسابات 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، 70 "التسويات مع الموظفين للأجور") ، لأنه في حالة عدم وجود محاسبة تحليلية للحساب ...

• أصل ضريبي مؤجل من خسارة مجموعة موحدة من دافعي الضرائب

  القواعد التي وضعتها لوائح المحاسبة "محاسبة التسويات على ضريبة دخل الشركات" PBU ... الحساب 78 "التسويات مع أعضاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب". 3. مبلغ ضريبة الدخل على ... CTG على الخصم من الحساب 78 "التسويات مع أعضاء المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب" وائتمان الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". 4 .... الفرق بين مبلغ ضريبة الدخل الحالية ...

• الرخصة "الكحولية": تسجيل واجب الدولة

  أنشئت بموجب تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أي الضرائب ... حسابات المستوطنات. في المقابل ، لتلخيص المعلومات حول التسويات مع ميزانيات الضرائب والرسوم ... التي تدفعها المنظمة ، يتم استخدام الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". ... محاسبة الضرائب. عند دفع رسوم الدولة ، إذا كانت شركة التموين تطبق OSNO و ... وفقًا للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، يتم تضمينها في القائمة ...

• بيع المنتجات الغذائية ، الخصومات ، ضريبة القيمة المضافة: قواعد جديدة

  أصدر المورد فاتورة تسوية للمشتري وأظهر مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحدد في ... ، الحساب الفرعي 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 "حسابات الضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" (... تشريع RF بشأن تتكون الضرائب والرسوم من قانون الضرائب والمعتمد في ... ينتهك المبادئ الأساسية للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم. وفي هذه الحالة ، فإن تطبيق المحاكم ... للمبادئ الأساسية للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، مثل الجدوى الاقتصادية للضريبة ، ومبدأ التوافر الإلزامي ...

• محاسبة شركات التخصيم التي تجذب التمويل الخارجي

  تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (حسابات الضرائب والرسوم) 19 (ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة ... تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (حسابات الضرائب و الرسوم) 19 (ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة ... تاريخ المحاسبة عن البضائع واستلام الفاتورة 68 / ضريبة القيمة المضافة (حسابات الضرائب والرسوم) 19 (ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة ...

• الدفع للغير: كيفية التصرف والإصدار

  حيث يتم فتح حساب التسوية الوحيد ، يتم إلغاء الترخيص. لذلك ، فإن المشروع ... الذي يشير إلى: لا ينشأ الالتزام الذي ينقله الدافع إلى الشخص بسبب تنفيذه. في حسابات ضريبة الدخل ، المبالغ المدفوعة لطرف ثالث ... المدفوعات لطرف ثالث على حساب سداد ديون الدافع إلى ... 76 الائتمان 68 - الدين المسدد لطرف ثالث للضرائب والرسوم ثابت ؛ الخصم 60 ... ضرائب للأفراد. لا يمكن لوكلاء الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصي على حساب ...

• إجراء ملء وتقديم حساب الدفعة المقدمة من ضريبة الأملاك لمدة 9 أشهر من عام 2016

  30 يونيو و سبتمبر 30 د 26 (44) - ك 68 دفعة ضريبية مستحقة ... فترات ضرائب الممتلكات) 31 ديسمبر 26 (44) - ك 68 الضرائب المستحقة ... 68 - ك 51 ضريبة ممتلكات الشركات المدفوعة لأغراض ضريبة الدخل ، الضرائب ...) فترة الضرائب والرسوم (البند 7.1 من إجراءات ملء الإقرار). حساب الوعاء الضريبي والضريبة وفقًا لـ "المساحة ... خصم الاستهلاك المتراكم (الرصيد الدائن للحساب 02" استهلاك الأصول الثابتة ...

• تصحيح الأخطاء الجسيمة

  عن طريق الإيجار لشهر سبتمبر 2015 ؛ الخصم من الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات ... ضريبة القيمة المضافة" ، دائن الحساب 19 "الضريبة المضافة ... على الإيجار لشهر سبتمبر 2016 ؛ الخصم من الحساب 68 "التسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم" ، الحساب الفرعي "حسابات ... ضريبة القيمة المضافة" ، دائن الحساب 19 "الضريبة المضافة ...

• السلع المستوردة الفاسدة: كيف تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة الجمركية وتكاليف التخلص وتعويض التأمين

  السمسرة الجمركية والتأمين والنقل والرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة الجمركية محسوبة بما يتناسب مع الكمية ... القابلة للخصم. ضريبة الدخل موضوع الضرائب والأساس الضريبي لضريبة الدخل ... 68 الائتمان 19 - تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛ مقاصة مطالبة ضد التسويات مع ... ؛ تسويات المطالبات "الائتمان 19 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة الجمركية وعلى الحساب المشطوب مقابل المطالبة ... 68 الائتمان 19 - تم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ؛ الخصم 76 ، الحساب الفرعي" حسابات على ...

الغرض من الحساب 68 هو عرض معلومات حول الرسوم المتراكمة والتي تدفعها المؤسسة والموظفون لموازنة الدولة. يتم تنظيم قواعد الاستحقاق والدفع في نص قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سلوكيات المحاسب المحاسبة عن جميع الالتزامات، والتي يتم إجراء الحسابات عليها لاحقًا ، وبعد ذلك تذهب الأموال إلى الخزانة.

تحتوي خطة النموذج قواعد المحاسبة، والذي يحتوي على معلومات عن التزامات الشركة بدفع الضرائب والرسوم.

الضرائب مبلغ نقدي، يتم تنظيم مبلغها بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، والتي تلتزم أي منظمة من أي شكل من أشكال الملكية بدفعها لتمويل الدولة. يتم تقديم هذه المساهمات من قبل كل من الأفراد والكيانات القانونية.

يمكن أن تكون المدفوعات:

1. للميزانية الاتحادية.
2. لخزينة المنطقة.
3. للميزانية المحلية.

ل النوع الأولتشمل ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ورسوم الإنتاج. إقليميو محلييتم احتساب الطابع كقواعد لاستخدام الممتلكات والأراضي.

حسب طريقة السداد ، يمكن تقسيم الضرائب والرسوم المسجلة على الحساب 68 إلى:

1. يخضع مبلغ العائدات من المبيعات المثالية ومبيعات المنتجات للضريبة - وهي ضريبة القيمة المضافة والضرائب والرسوم الجمركية.
2. من تكلفة السلع أو الخدمات - المساهمات الضريبية لاستخدام الأراضي والموارد الطبيعية والموارد المائية والممتلكات ، وكذلك للمركبة وأعمال الألعاب.
3. شطب الأموال وفقًا للأرباح المستلمة - ضريبة الدخل للكيان القانوني. يتم استخدامه أيضًا لعرض ضرائب الدخل الشخصية المحصلة من الموظفين. اعتمادًا على وضع المحاسبة المحدد ، يختلف مقدار المساهمات أيضًا. على سبيل المثال ، تُعفى المؤسسات العاملة بموجب النظام الضريبي المبسط من دفع ضريبة القيمة المضافة ومساهمات الملكية وضريبة الدخل الشخصي.

الحساب 68 ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، هو حساب نشط-سلبي ، لأنه في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يمكن أن يشكل رصيدًا من أي نوع ، سواء المدين أو الدائن.

إذا كان المبلغ يستحق ائتمان، فإن هذا يعني أن المشروع لديه التزامات لم يتم الوفاء بها تجاه الدولة ، وإذا كان وفقًا لذلك دَينثم تم الوفاء بها في هذه الفترة بالكامل. يتم تسجيل جميع الرسوم المستحقة في مركز ائتماني في الميزانية العمومية ، ويتم تسجيل جميع عمليات الشطب في وضع مدين.

تشير التحولات المعروضة في المدين إلى سداد الديون على الالتزامات أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة المرتجعة عند شراء البضائع من الموردين. تشير المعاملات الائتمانية إلى تكوين الالتزامات ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة وفقًا لما هو مقدم.

دَين

بالنسبة لهذه الوظائف ، المبالغ المدفوعة للرسوم وضريبة القيمة المضافة ، والتي تم شطبها. يتم تضمين حسابات الخطة التالية:

1. sch. 19- ضريبة القيمة المضافة على البضائع والمواد المشتراة. يعرض مقدار الضريبة المستحقة على السلع والخدمات المشتراة.
2. sch. 50- المعاملات النقدية.
3. - حسابات التسوية.
4. sch. 52- معاملات العملات على الحسابات.
5. sch. 55- فتح حسابات بنكية لغرض خاص.
6. - سداد الالتزامات قصيرة الأجل.
7. sch. 67- شطب الأموال لسداد التزامات الديون ذات أجل استحقاق طويل.

ائتمان

الحسابات ذات الصلة:

الحسابات الفرعية

اعتمادًا على الشكل المختار للمحاسبة الضريبية ونطاق المنظمة ، يتم تطبيق الحسابات الفرعية على الحساب 68. لكل نوع من الرسوم ، هناك حساب فرعي معين:

1. 68.01 - هنا يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المستحقة. كل من الشركة وموظفي المؤسسة - الأفراد ملزمون بدفع ثمنها. يحدث الاستقطاع مباشرة من مقدار الأجور
2. 68.02 - ضريبة القيمة المضافة المستحقة.
3. 68.03 - الضريبة الانتقائية على فئات المنتجات التي يحددها القانون.
4. 68.04 - ضريبة الدخل. القاعدة الضريبية هي الدخل المستلم خلال فترة التقرير.
5. 68.05 - دفع رسوم مقابل التأثير السلبي على البيئة ، يتم تخصيصه في الغالب للصناعات الخطرة.
6. 68.06 - أرض.
7. 68.07 - على مركبة مدرجة في الميزانية العمومية للمنظمة.
8. 68.08 - للممتلكات. تحتسب على مقدار الأموال المملوكة للشركة.
9. 68.09 - رسوم الإعلان.
10. 68.10 - الضرائب والرسوم التي لا تندرج ضمن الفئات السابقة.

مسؤول عن عرض المعلومات الخاصة بحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة حساب فرعي 68.02.2020. يتم احتسابها على أساس المستندات المقدمة - الفواتير الصادرة والمقبولة. على سبيل المثال ، اشترت شركة Yunost البضائع من شركة Conscience مقابل مبلغ معين. أصدر البائع فاتورة للعميل.

تبدو الأسلاك كما يلي:

1. د 19 قيراط 60- يتم عمل سجل لضريبة القيمة المضافة المستحقة (الواردة).
2. د 68.02 قيراط 19- يتم خصم المبلغ المطلوب.

إذا قامت الشركة ببيع البضائع ، فسيكون الترحيل مختلفًا:

د 90.03 قيراط 68.02.00 قيراط

فاتورة في مثل هذه الحالات نشرت في وقت محدد. في سياق تنفيذ أنشطة المؤسسة ، يتم تجميع مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الحساب الفرعي 68.02 على الخصم كخصم ، وعلى الائتمان - للدفع. للحساب النهائي بحاجة للعثور على الفرقبين هذين المؤشرين - سيكون هذا هو المبلغ الذي سيتم سداده من التزامات الدين لضريبة القيمة المضافة.

مراسلة

الأسلاك النموذجية الأساسية:

1. د 68 قيراط 19- المبلغ الإجمالي للمساهمات المحولة إلى الموازنة العامة للدولة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. المستند الأساسي (DO) هو أمر دفع.
2. د 68 قيراط 50/51 ، 52 ، 55- سداد الديون القائمة عن طريق تحويل الأموال من خلال مؤسسة مصرفية أو نقدا. TO - طلب لأغراض الدفع.
3. د 70 ، 75 قيراط 68- الأموال من أجور ومداخيل موظفي الشركة لدفع ضريبة الدخل الشخصي. TO - كشوف المرتبات.

حسابات الاشتراكات في الموازنة العامة للدولة:

1. د 99 قيراط 68- محاسبة مبلغ ضريبة الدخل. ك - شهادة التسوية.
2. د 70 قيراط 68- المبلغ المستحق من ضريبة الدخل الشخصي. الأساس هو بيان من نوع التسوية.
3. د 90 عقدة 68- يعرض ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. TO - شهادة صادرة عن محاسب.
4. د 91 عقدة 68- وصف المصاريف ذات الطبيعة التشغيلية ، أي الحصول على النتائج المالية. TO - شهادة التسوية أو.

يتم التحقق من المعلومات حول كل نوع من أنواع المساهمة في التسويات المتبادلة في ترتيب منفصل. لهذا ، يتم استخدام الحساب 68 ، والذي يسمح لك بتفصيل المعلومات وفقًا لأنواع الضرائب. لحساب الضريبة على أرباح المؤسسة ، يتم أخذ مستويات الميزانية ونوع المدفوعات المقدمة - السداد أو الاستحقاق أو الغرامة أو الغرامة في الاعتبار.

الميزانية العمومية للدوران

(OSV) هو مستند محاسبة يحتوي على معلومات حول حالة الحسابات في اليوم الأول من فترة التقرير (شهر أو ربع سنوي أو سنة). كما يحتوي على معلومات حول إيصالات ونفقات الأموال في هذا الوقت ، بالإضافة إلى الحالة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يمكن أن يكون SALT شهريًا وربع سنويًا وموحدًا (12 شهرًا).

في الحساب 68 ، تتم الإشارة إلى المعلومات حول الرصيد في بداية الفترة لمراكز المدين والائتمان ، ودوران الأموال وفقًا لمؤشرات الغرض منها ، ثم يتم تلخيص النتائج بـ D و Kt ، متبوعًا بالسحب من الميزان.

يتم عرض ميزات المحاسبة مع الأمثلة والترحيلات أدناه.