في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، هناك طريقتان للاعتراف بالدخل والمصروفات. الاول- طريقة الإستحقاق. يتعلق بفترة المعاملة التجارية الفعلية. من الضروري مراعاة الدخل أو المصاريف المقابلة في تاريخ حدوثها وفقًا للوثائق أو في تاريخ نقل المواد الخام أو تقديم الخدمات ، أي في الوقت الذي تم فيه استحقاق الدخل أو المصروفات. الخيار الثاني- طريقة النقد. عند استخدامه ، يجب الاعتراف بالدخل أو المصروفات في الفترة التي حدثت فيها حقيقة الدفع ، أي عندما وصلت الأموال أو غادرت مكتب النقد أو الحساب الجاري ، أو عندما استلمت المنظمة أو نقلت ممتلكات أخرى.

من الناحية العملية ، غالبًا ما تحتفظ الشركات بالسجلات بالطريقة الأولى ، باتباع تعليمات معايير المحاسبة وقانون الضرائب. من المعتقد أن الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عند الشحن يعكس بدقة أكبر نتيجة الأعمال. ومع ذلك ، في بعض الأحيان ، قد تقوم الشركات ، أو حتى يجب عليها ، بتكاليف الدفع الآجل.

الميزة الرئيسية للطريقة النقدية- تقليص الفجوات النقدية: يتم استبعاد الوضع عندما يتعين على الشركة دفع الضريبة ، ولم يتم استلام الأموال بعد.

من يمكنه الاحتفاظ بسجلات ضريبية للدخل والنفقات على أساس نقدي

في أغلب الأحيان ، يتحول دافعو USN إلى الطريقة النقدية. هذه الشركات ليس لديها خيار: لا يمكنها الاحتفاظ بسجلات الإيصالات وتكاليف الشحن. يحق لبعض المنظمات على OSNO الاعتراف بالدخل والمصروفات عند الدفع عند حساب ضريبة الدخل. الشرط الرئيسي هو ألا يتجاوز متوسط ​​الإيرادات ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، للأرباع الأربعة السابقة في كل منها مليون روبل.

من لا ينبغي أن يطبق الطريقة النقدية حتى في حالة مراعاة حد الإيرادات (المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• البنوك؛
• تعاونيات المستهلكين الائتمانية؛
• منظمات التمويل الأصغر؛
• الشركات التي تتحكم في مركبات الكربون الكلورية فلورية ؛
• الشركات العاملة في إنتاج الهيدروكربونات في حقل بحري جديد.

قيد آخر للمنظمات المدرجة هو الحظر المفروض على إبرام الاتفاقات بشأن إدارة الثقة للممتلكات ، والاتفاقات على الشراكات البسيطة أو الاستثمارية.

متى يمكن استخدام الطريقة النقدية في المحاسبة؟

إذا تحدثنا عن المحاسبة ، فإن التشريع يشير إلى عدد من المنظمات التي يمكنها الحفاظ عليها بطريقة مبسطة. يُسمح فقط لمثل هذه المؤسسات بتسجيل الدخل والمصروفات في وقت إجراء الدفع. وتشمل هذه الشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية والشركات التي تتمتع بوضع المشاركين في مشروع سكولكوفو. هناك بعض الاستثناءات:

• الشركات التي تخضع تقاريرها للتدقيق الإلزامي ؛
• التعاونيات (الإسكان ، بناء المساكن ، الائتمان) ؛
• شركات القطاع العام؛
• منظمات التمويل الأصغر ، إلخ.

يجب تحديد طريقة الاعتراف بالدخل والمصروفات في السياسة المحاسبية. إذا تمكنت الشركة من تطبيق طريقة المحاسبة للدفع في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، فسيؤدي ذلك إلى تبسيط تدفق المستندات في الشركة إلى حد كبير.

متى يمكنني التبديل إلى طريقة الدفع النقدي

يمكن للشركة التبديل إلى محاسبة الدخل والمصروفات عند الدفع ، مع مراعاة حد الإيرادات ، بدءًا من 1 يناير من الفترة الضريبية التالية. يحق لشركة مسجلة حديثًا تطبيق طريقة المحاسبة هذه على الفور. هذا مفيد إذا كانت الإيرادات الصغيرة متوقعة في بداية العمل.

مثال.تخطط Yantar LLC ، في وضع OSNO ، للتحول إلى الطريقة النقدية للمحاسبة اعتبارًا من 1 يناير 2019. وكانت إيراداتها بدون ضريبة القيمة المضافة في كل ربع من عام 2018:

الربع الأول 2018 - 0.55 مليون روبل ؛
الربع الثاني 2018 - 1.37 مليون روبل.
الربع الثالث 2018 - 1.21 مليون روبل.
الربع الرابع 2018 - 0.62 مليون روبل.

بلغ متوسط ​​الإيرادات في حالتنا 0.94 مليون روبل. هذا يعني أن Yantar LLC يمكنها التعرف على الإيرادات والمصروفات عند دفعها.

المحاسبة عن الدخل بالطريقة النقدية

يحق للشركة الاعتراف بالدخل في وقت استلام الدفع نقدًا في مكتب النقدية أو في الحساب الجاري. عند التسوية مع التبادل ، يكون تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي تتلقى فيه المؤسسة الأصل.

تتمثل إحدى ميزات محاسبة الدفع اللاحق في الاعتراف بالدفعة المقدمة المستلمة كدخل. كيف تكون في موقف يلزم فيه إرجاع السلفة؟ - على سبيل المثال ، عند إنهاء عقد مع طرف مقابل ورفض توريد سلع أو خدمات لشركتنا. في هذه الحالة ، يسمح قانون الضرائب بخصم هذه الإيصالات من إجمالي مبلغ الدخل.

محاسبة المصروفات على أساس نقدي

حقيقة الدفع هي حدث رئيسي في الأساس النقدي. يُفهم الدفع في إطار الاعتراف بالنفقات على أنه إنهاء الالتزام المقابل تجاه البائع. يجب أن يرتبط التدفق الخارج للأموال بالضرورة بالسلع أو الأعمال أو الخدمات التي تحصل عليها الشركة.

عند التعرف على أنواع معينة من النفقات ، هناك شروط إضافية. على سبيل المثال ، بالنسبة لشركات OSNO ، لا يمكن مراعاة تكلفة المواد والمواد الخام إلا عند إرسالها إلى الإنتاج. لا يمكن أخذ الاستهلاك في الاعتبار إلا إذا تم دفع ثمن الممتلكات القابلة للاستهلاك واستخدامها في الإنتاج. بالنسبة للمؤسسات المبسطة ، هناك قيود على محاسبة نفقات البضائع لإعادة البيع: يتم شطب هذه النفقات عند بيع المنتجات.

متى يمكن أن تؤخذ دفعة مقدمة من الشركة إلى الطرف المقابل في الاعتبار في النفقات؟ حتى إذا كانت الشركة تعمل على أساس نقدي ، فلا يمكن الاعتراف بهذه المدفوعات كمصروفات. وبالتالي ، من الناحية العملية ، يتم تسجيل المدفوعات المسبقة للموردين في وقت شحن البضائع أو تقديم الخدمات / العمل.

ماذا يحدث إذا انتهكت المنظمة الشروط

عند المحاسبة على أساس نقدي ، يجب على الشركة أن تراقب باستمرار الامتثال لحد الدخل. إذا تم تجاوز حد الأرباع الأربعة الأخيرة ، يجب عليك التغيير إلى طريقة الشحن للمحاسبة في الفترة الضريبية الحالية. يجب القيام بالشيء نفسه عند إبرام اتفاقية إدارة الثقة ، وإنشاء شراكة بسيطة أو استثمار.

عند العودة إلى طريقة الاستحقاق ، هناك إما مدفوعات زائدة لضريبة الدخل أو متأخرات. سيتعين عليك إعادة حساب مبلغ الضريبة وإرسال إقرار ضريبي محدث. في حالة وجود متأخرات ، يجب سداد الالتزامات الناشئة عن الميزانية. إذا لم يتم استيفاء هذه المتطلبات ، فإن الشركة تواجه غرامات ضريبية.

حساب الإيرادات والمصروفات على أساس نقدي في الخدمة السحابية Kontur. المحاسبة. يمكنك بسهولة الاحتفاظ بالسجلات وحساب كشوف المرتبات وإنشاء التقارير تلقائيًا وإرسالها عبر الإنترنت. ستذكرك الخدمة بالمهام والتواريخ المهمة ، ويتم تحديثها تلقائيًا ، وهي متاحة من أي مكان متصل بالإنترنت. اختبر مميزات برنامج كونتور المحاسبة مجانا لمدة 14 يوم.

يمكن الاحتفاظ بمحاسبة الإيرادات والمصروفات الخاصة بأي مؤسسة بطريقتين: "عن طريق الدفع" أو "عن طريق الشحن". تفترض طريقة "عند الدفع" أن جميع نفقات ودخل المؤسسة تؤخذ في الاعتبار فقط في وقت الدفع. أي أنه تم استلام المدفوعات مقابل سلع أو خدمات المؤسسة من المشتري - وهذه هي الإيرادات ، وتم دفع السلع أو الخدمات إلى المورد - هذه هي النفقات. باستخدام طريقة المحاسبة "عن طريق الشحن" ، كما قد تتخيل ، يتم حساب الدخل والمصروفات بطريقة مماثلة ، ولكن ليس في وقت الدفع ، ولكن في وقت شحن (استلام) البضائع والخدمات . ضع في اعتبارك إيجابيات وسلبيات كلتا الطريقتين.

تسمح لك طريقة "عند الدفع" بتقييم الوضع المالي الحالي للمؤسسة بسرعة ، والتحكم في التدفقات النقدية من حيث المبدأ. في الوقت نفسه ، يمكن أن تسبب هذه الطريقة عددًا من الصعوبات. على سبيل المثال ، تبيع الشركة البضائع من خلال وسيط. أي أنها تشحن البضائع إلى وسيط ، وتتلقى الدفع بعد بيعها من قبل وسيط. في هذه الحالة ، قد لا يتم استلام الدفعة في شهر واحد ، وقد يتم استلامها على أقساط ، وبالتالي تتسبب في عدد من الصعوبات في حفظ السجلات. قد ينشأ موقف أيضًا عند بيع العديد من مجموعات المنتجات للمشتري بتكاليف مختلفة. ودفع المشتري مبلغًا معينًا من إجمالي الطلب. في هذه الحالة ، من الصعب جدًا تحديد مجموعة المنتجات التي يجب أن يُنسب إليها المبلغ المستلم من الدفعة ، لأنه بناءً على الاختيار ، سيتم أخذ الربح في الاعتبار بطرق مختلفة.

على العكس من ذلك ، تتجنب طريقة "عن طريق الشحن" كل التعقيدات المتعلقة بمراعاة الدخل والمصروفات ، حتى لو لم يتم تنفيذ التسويات الفعلية مع الأطراف المقابلة في وقت شحن (استلام) البضائع والخدمات. منذ وقت الشحن (الاستلام) مبلغ تكلفة السلع أو الخدمات ثابت. في الوقت نفسه ، باستخدام طريقة المحاسبة هذه ، لن يكون من الممكن أخذ الوضع المالي للمؤسسة في الاعتبار بسرعة.

ومع ذلك ، في معظم الشركات ، يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات باستخدام طريقة "عن طريق الشحن". لماذا بالضبط؟ هذا يرجع إلى حقيقة أن الأوقات التي كان من الممكن فيها شحن البضائع ، ولكن لم يتم استلام الأموال من المشتري بعد انتهاء صلاحية جميع الشروط ، قد ولت منذ زمن طويل. بالطبع ، لا أحد محصن من المحتالين والقوة القاهرة. ولكن إذا تم التحقق من المشترين في أي معاملة وأثبتوا صدقهم ، فلا داعي عمليًا للقلق من عدم دفع ثمن المنتج (الخدمة). وخيار "عند الدفع" هو الخيار الأمثل لمعظم الشركات الكبيرة ، حيث أنها تبيع منتجاتها عادةً من خلال العديد من الشركات الوسيطة الصغيرة. الدفع في مثل هذه الحالات يكون بالطبع عند البيع.

على الرغم من الميزة الواضحة لطريقة "عن طريق الشحن" ، إلا أنه يلزم أحيانًا إجراء تقييم سريع للأصول المالية للمؤسسة. لذلك ، سيكون الخيار الأفضل هو الجمع بين كلتا الطريقتين. على وجه الخصوص ، تعتبر طريقة "عن طريق الشحن" هي الأنسب للمحاسبة الإدارية ، ولكن يحتاج المدير أيضًا إلى مراعاة الحركات الفعلية للأموال في مؤسسته (ما يعادل طريقة "الدفع"). أي أنه من الضروري إما تطوير منهجية للصيانة المتوازية لكلتا الطريقتين المحاسبيتين عند إدخال نظام محاسبة إدارية ، أو لاستخدام ، على سبيل المثال ، برنامج 1C: Manager. في هذا البرنامج ، يمكن الاحتفاظ بالمحاسبة لكل من الشحن والدفع ، أي أنه يمكنك تجنب جميع المشكلات المتعلقة بتوزيع الدخل والمصروفات ، مع مراعاة التدفقات النقدية بسرعة.

تميز طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية طريقتين لحساب الدخل والمصروفات المستخدمة في تحديد أساس ضريبة الدخل. تختلف طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية عن بعضهما البعض من حيث نطاق دافعي الضرائب الذين يحق لهم استخدام طريقة محاسبية أو أخرى ، وفي الظروف التي تضمن إمكانية تطبيق كل طريقة من الطرق.

الاعتراف بالمصروفات بطريقة الاستحقاق

يتم أيضًا الاعتراف بالمصروفات ليس عندما تم دفعها بالفعل ، ولكن مع مراعاة حدوثها وفقًا لوضع اقتصادي معين (المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكنك التعرف على النفقات:

1. في يوم نقل المواد الخام من قبل البائع أو في تاريخ شهادة القبول - لتكاليف المواد (البند 2 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. شهريًا في اليوم الأخير - للإهلاك (الفقرة 3 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. شهريًا - لتكاليف العمالة (البند 4 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
4. في تاريخ تقديم الخدمات - لإصلاح الأصول الثابتة (البند 5 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
5. في تاريخ الدفع وفقًا للعقد أو بالتساوي خلال كامل فترة صلاحيته - تكلفة CHI و VHI (المادة 6 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن الاعتراف بالمصروفات غير التشغيلية والمصروفات الأخرى:

• اعتبارًا من تاريخ الاستحقاق - للضرائب وأقساط التأمين والاحتياطيات (البند 7.1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• في تاريخ التسويات وفقًا للعقد أو في اليوم الأخير من الشهر - مقابل رسوم العمولة ، ودفع مقابل العمل (الخدمات) بموجب العقود ، والإيجار (البند 7.3 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• في تاريخ الدفع - للرفع والتعويض عن استخدام المركبات الشخصية (البند 7.4 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالطبع ، هذه القوائم غير مكتملة ، ومن الصعب تحديد جميع التواريخ والمواقف المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مقال قصير. يمكن العثور على قائمة كاملة بنقاط الاعتراف بالمصروفات المتعلقة بالإنتاج والمبيعات في الفقرات. 2-6 ملاعق كبيرة. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المصاريف غير التشغيلية - الفقرات. 7-10 فن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ميزات الطريقة النقدية

تتميز الطريقة النقدية بحقيقة أن الدخل يتم تسجيله في الوقت الذي يتم فيه إيداع الأموال في حسابات التسوية (المستلمة في مكتب النقد) أو استلام الممتلكات التي تعمل كدفعة (المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). يجب أن تؤخذ المصروفات في الاعتبار عندما تم دفعها بالفعل.

وتجدر الإشارة إلى أنه ليس بإمكان كل دافع ضرائب ممارسة حقه في استخدام هذه الطريقة في محاسبة الدخل والمصروفات. لذلك ، لا يمكنك استخدام الطريقة النقدية:

1. الشركات التي يبلغ متوسط ​​دخلها في الأرباع الأربعة السابقة بدون ضريبة القيمة المضافة أكثر من مليون روبل. لكل ربع سنة.
2. البنوك.
3. التعاونيات الاستهلاكية الائتمانية.
4. منظمات التمويل الأصغر.
5. السيطرة على الأشخاص من الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
6. المنظمات التي تنتج الهيدروكربونات في حقل بحري جديد ، إذا كان لديها ترخيص مناسب ، وكذلك مشغلي هذه الحقول.

الصعوبات في التعرف على الدخل والمصروفات

عند استخدام طريقة أو أخرى ، غالبًا ما يكون لدى دافع الضرائب سؤال: متى يجب الاعتراف بدخل أو مصروف معين؟ على سبيل المثال ، هناك موقف مثير للجدل فيما يتعلق بظهور الدخل غير التشغيلي الذي ينشأ في حالة انتهاء فترة التقادم للحسابات المستحقة الدفع (المادة 18 ، المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

توضح السلطات الضريبية أن الدخل ينشأ في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي انتهت فيها فترة التقادم (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 08.12.2014 رقم GD-4-3 / 25307 @ ، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12.09.2014 رقم -РЗ / 45767). لكن بعض المحكمين يعتقدون أن هذا الدخل يجب أن يؤخذ في الاعتبار في الفترة التي وقع فيها الرئيس على أمر بشطب مثل هذه الديون (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 15 يوليو 2008 رقم 3596/08 ).

حول هذه المسألة ، راجع المادة "في أي فترة يتم تضمين حسابات الدفع المتأخرة في الدخل؟" .

عند استخدام الطريقة النقدية ، يتم أيضًا تضمين مبلغ الحسابات المستحقة الدفع (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) في الدخل غير التشغيلي ، بينما تقع فترة الاعتراف بالدخل في تاريخ شطب الديون (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.08.2018). 2013 رقم 03-11-06 / 2/31883). تشير الرسالة المذكورة إلى الموقف الذي يطبق فيه دافع الضرائب النظام الضريبي المبسط ، ولكن منذ البند 1 من الفن. ينص 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن "المبسّطين" يحتفظون بسجلات الدخل والمصروفات على أساس نقدي ، ويمكن افتراض أن هذا النهج يستخدمه جميع دافعي الضرائب الذين يستخدمون هذه الطريقة. وتجدر الإشارة إلى أنه في السابق لم يتم الاعتراف بمثل هذه الحسابات المستحقة الدفع كإيرادات غير تشغيلية عند استخدام الطريقة النقدية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أغسطس 2002 رقم 04-02-06 / 3/61).

وبالتالي ، من أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل ، فمن الأفضل تحديد الإجراء الخاص بإقرار هذا الدخل أو المصروف أو ذاك في السياسة المحاسبية.

انظر أيضا المواد "ما يجب تغييره في سياسة المحاسبة الضريبية - 2019" .

نتائج

يتحدث الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن طريقتين للتعرف على الدخل والمصروفات التي يمكن استخدامها عند حساب ضريبة الدخل:

• طريقة الإستحقاق؛
• طريقة النقدية.

ومع ذلك ، إذا كان لأي دافع ضرائب الحق في اختيار أولهم ، فإن الثاني - فقط أولئك الذين يستوفون الشروط المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بعد إعطاء الأفضلية لطريقة أو أخرى ، يجب أن ينعكس اختياره في السياسة المحاسبية.

مثال

في السنة المشمولة بالتقرير ، باعت شركة أكتيف JSC بضائع بمبلغ 1200000 روبل. الشركة ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للبضائع المشحونة ، نقل المشترون 800000 روبل فقط إلى أكتيف.

في محاسبة "الأصول" يتم عمل الإدخالات التالية:

الخصم 62 الائتمان 90-1

- 1200000 روبل. - يعكس ديون المشترين للبضائع المشحونة ؛

الخصم 51 ساعة معتمدة 62

- 800000 روبل. - السداد الجزئي المستلم من المشترين. في بيان النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير في السطر 2110 ، يجب على المحاسب أن يعكس العائدات بمبلغ 1200 ألف روبل.

يرجى ملاحظة: يتم توفير استثناء من هذا الإجراء للشركات التي تحتفظ بالمحاسبة على أساس نقدي. تشير في التقرير فقط إلى الإيرادات المدفوعة بالفعل. بدءًا من البيانات المالية السنوية لعام 2010 ، تنطبق قاعدة مماثلة على الشركات الصغيرة (الفقرة 12 PBU 9/99). ومع ذلك ، فإن هذا المعيار ليس له أهمية عملية ، حيث أن منهجية المحاسبة "عند الدفع" لم يتم تطويرها بعد.

يتم الاعتراف بالإيراد في بيان الدخل إذا تم استيفاء الشروط التالية:

يحق للشركة الحصول على هذه العائدات (يمكن تأكيد ذلك ، على سبيل المثال ، من خلال عقد) ؛

يمكن تحديد مبلغ الإيرادات والتكاليف المرتبطة باستلامها (على سبيل المثال ، تكلفة البضائع المباعة) ؛

هناك ثقة في أن هذه الصفقة التجارية أو تلك ستزيد من الفوائد الاقتصادية للشركة ؛

انتقلت ملكية المنتجات (البضائع) إلى المشتري ، أو تم قبول العمل من قبل العميل أو تم تقديم الخدمة.

إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط ، فإن السجلات المحاسبية للشركة لا تعكس الإيرادات ، ولكن الحسابات المستحقة الدفع. أي إظهار الأموال المستلمة من المشتري كجزء من السلف المستلمة أو الدخل المؤجل.

تنعكس الإيرادات في بيان الدخل بناءً على مؤشرات إجمالي معدل دوران الائتمان للحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" ، مخفضةً من إجمالي دوران الدين على الحسابات الفرعية 90-3 "ضريبة القيمة المضافة" و 90-4 "ضريبة القيمة المضافة".

مثال

في السنة المشمولة بالتقرير ، تلقت شركة LLC Passiv عائدات من الأنشطة العادية بموجب عقود مع العملاء بمبلغ 1.770.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 270000 روبل).

في العام الماضي ، بلغت إيرادات المسؤولية من الأنشطة العادية بموجب عقود مع العملاء 1.180.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 180.000 روبل).

وهكذا ، في بيان النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير في السطر 2110 ، أوضح المحاسب "Passiva":

إيرادات العام الحالي - 1500000 روبل. (1،770،000 - 270،000) ؛

إيرادات العام السابق - 1000000 روبل. (1،180،000 - 180،000).

تحديد مقدار الإيرادات ، أولاً وقبل كل شيء ، تحتاج إلى المتابعة من السعر التعاقدي للمنتجات المباعة (أعمال ، خدمات). إذا لم يتم تحديده ، فعند تحديد مبلغ الإيرادات ، استخدم سعر السلع المماثلة (الأشغال ، الخدمات) التي يتم بيعها في ظل ظروف مماثلة.

مثال

في السنة المشمولة بالتقرير ، قامت Passiv LLC بتجديد مباني المستودعات. لم يتم تحديد تكلفة الإصلاحات في العقد ، ولكن تم وصفها بالتفصيل في المواصفات. مماثلة في نطاق وقائمة العمل ، "السلبي" أداؤها لمنظمات أخرى مقابل 250000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 38135 روبل).

عند الانتهاء من العمل ، تم إجراء الإدخالات التالية في الحساب "غير نشط":

الخصم 62 الائتمان 90-1

- 250000 روبل. - انعكست عائدات تنفيذ أعمال الإصلاح ؛

- 38136 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المحملة على الإيرادات.

في بيان النتائج المالية "السلبية" للسنة المشمولة بالتقرير ، يعكس السطر 2110 الإيرادات بمبلغ 212 ألف روبل. (250000 - 38136).

طرق إثبات الإيرادات

يمكن أن تنعكس الإيرادات من المبيعات في المحاسبة بطريقتين:

طريقة الاستحقاق

طريقة النقدية.

تستخدم معظم الشركات طريقة الاستحقاق. إذا كنت تستخدم هذه الطريقة ، فقم بعكس عائدات المبيعات في المحاسبة وبيان الدخل بعد نقل ملكية البضائع (بعد قبولك العمل ، تم تقديم الخدمات لك).

في هذه الحالة ، تعكس نفقات الشركة في الفترة المشمولة بالتقرير التي كانت فيها بالفعل.

سواء تم دفع النفقات أم لا ، لا يهم.

يحق للشركات الصغيرة استخدام الطريقة النقدية لحساب الدخل والمصروفات. جوهرها هو أن عائدات المبيعات تنعكس في المحاسبة حيث يتم استلام مدفوعات البضائع من المشترين. أي وقت الاستلام الفعلي للأموال أو الممتلكات أو مقاصة المطالبات المتبادلة.

لذلك ، في السطر 2110 "الإيرادات" من تقرير مثل هذه الشركات ، يشار إلى الإيرادات بعد استلام الأموال من المشترين.

تنعكس التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) في هذه الحالة في المحاسبة فقط في جزء من الأصول المادية المدفوعة بالفعل (الأشغال والخدمات) والأجور المدفوعة والمصاريف الأخرى.

يمكن للشركات الصغيرة اختيار طريقة أو أخرى لحساب الدخل والمصروفات. يجب أن تكون ثابتة في السياسة المحاسبية للشركة.

يرجى ملاحظة: يمكن للمنظمات غير الصغيرة الاحتفاظ بالمحاسبة على أساس الاستحقاق فقط.

كيفية حساب الإيرادات على أساس الاستحقاق

إذا كنت تستخدم هذه الطريقة ، فعندئذٍ تعكس عائدات بيع المنتجات (البضائع ، الأعمال ، الخدمات) في الشهر الذي تنتقل فيه ملكية البضائع من شركتك إلى المشتري ، سيتم نقل نتائج العمل المنجز إلى العميل أو الخدمات المقدمة للعميل.

تسجيل العائدات على الحساب 90 "المبيعات". فتح حسابات فرعية لها:

90-1 "الإيرادات" ؛

90-2 "تكلفة المبيعات" ؛

90-9 "ربح / خسارة من المبيعات".

لحساب الضرائب ، التي تعد جزءًا لا يتجزأ من السعر ، فإن الحسابات الفرعية التالية مخصصة:

90-3 "ضريبة القيمة المضافة" ؛

90-4 "ضريبة".

يتم فتحها إذا كانت المؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية.

ينعكس مبلغ الإيرادات في ائتمان الحساب الفرعي 90-1 ، إذا تم استلامه من الأنشطة العادية للمنظمة.

في الوقت نفسه ، يتم إجراء إدخال في الحساب:

الخصم 62 الائتمان 90-1

- الإيرادات المعترف بها من بيع البضائع (المنتجات) ، أداء العمل ، تقديم الخدمات.

عند إظهار الإيرادات في المحاسبة ، تحتاج إلى شطب تكلفة السلع (المنتجات) المباعة والعمل المنجز والخدمات المقدمة. سجل هذه العملية على النحو التالي:

خصم 90-2 رصيد 41 (43 ، 45 ، 20 ، 26 ، 44)

- شطب تكلفة البضائع المباعة (المنتجات) ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة.

على الخصم من الحساب الفرعي 90-2 ، أظهر تكلفة تلك السلع فقط (المنتجات ، والأعمال ، والخدمات) ، والتي ينعكس الدخل من بيعها في ائتمان الحساب الفرعي 90-1.

في الوقت نفسه ، أدخل قيودًا لحساب الضرائب المدرجة في سعر السلع المباعة (ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس).

يمكن حساب إيرادات المبيعات بإحدى طريقتين لحساب ضريبة الدخل.

· الأول - وقت شحن البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) - طريقة الاستحقاق.

مثال

في السنة المشمولة بالتقرير ، باعت Passiv LLC بضائع بقيمة 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36000 روبل). وبلغت تكلفة البضائع المباعة 160 ألف روبل. بحلول نهاية العام ، دفع المشتري جزئيًا ثمن البضائع عن طريق تحويل 118000 روبل.

في الحساب يتم عمل إدخالات "سلبية":

الخصم 62 الائتمان 90-1

- 236000 روبل. - تعكس عائدات بيع البضائع ؛

مدين 90-3 ائتمان 68 الحساب الفرعي "تسوية ضريبة القيمة المضافة"

- 36000 روبل. - يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات ؛

الخصم 90-2 الائتمان 41

- 160 الف روبل. - شطب تكلفة البضائع المباعة ؛

الخصم 51 ساعة معتمدة 62

- 118000 روبل. - دفعة جزئية مستلمة من المشتري.

للأغراض الضريبية ، تحدد المسؤولية الإيرادات على أساس الاستحقاق. لذلك ، في السنة المشمولة بالتقرير ، لحساب ضريبة الدخل ، ستكون:

236000 - 36000 = 200000 روبل.

أي ، في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية للشركة ، ستكون الإيرادات هي نفسها.

· الطريقة الثانية - لحظة الدفع مقابل البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) - الطريقة النقدية.

مثال

دعنا نستخدم البيانات من المثال السابق. لنفترض أنه في المحاسبة الضريبية "غير فعال" يحدد الإيرادات على أساس نقدي.

ثم في المحاسبة ، ستكون الترحيلات هي نفسها كما في المثال السابق. أي أن الإيرادات ستكون 200000 روبل. وعند احتساب ضريبة الدخل ستكون مساوية لـ:

118000 روبل - 118000 روبل. × 18٪: 118٪ = 100،000 روبل.

وبالتالي ، لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يمكنك في وقت واحد استخدام طرق مختلفة لتحديد الإيرادات. حدد الطريقة المختارة في السياسة المحاسبية للشركة.

في السابق ، عند حساب ضريبة القيمة المضافة ، كان بإمكان الشركات أيضًا اختيار متى يكون من الأفضل القيام بذلك - في وقت شحن البضائع (الأعمال ، الخدمات) أو عند الدفع مقابلها.

ومع ذلك ، منذ عام 2006 ، يجب دائمًا فرض ضريبة القيمة المضافة على "الشحن" فقط.

في هذه المرحلة ، أدخل إدخالًا في الحساب:

مدين 90-3 ائتمان 68 الحساب الفرعي "تسوية ضريبة القيمة المضافة"

- يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية.

لذلك ، إذا حددت الشركة الإيرادات الضريبية على أساس نقدي ، فإن إيراداتها لحساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ستكون مختلفة.

يجب أن نتذكر أن التفتيش أثناء التدقيق المكتبي لضريبة الدخل وإقرارات ضريبة القيمة المضافة من المرجح أن يلفت الانتباه إلى حقيقة أن مبالغ الإيرادات المنعكسة فيها غير متطابقة.

لتطبيق الطريقة النقدية في المحاسبة الضريبية ، يجب ألا تتجاوز إيرادات الشركة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) للأرباع الأربعة السابقة مليون روبل. لكل ربع سنة (البند 1 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد متوسط ​​مبلغ الإيرادات ربع سنوي: يتم تلخيص الإيرادات للأربعة أرباع المتتالية السابقة ويتم تقسيم المبلغ المستلم على أربعة.

بغض النظر عن الطريقة التي تحدد بها المنظمة الإيرادات للأغراض الضريبية ("عند الدفع" أو "عند الشحن") ، يجب استحقاق الضريبة المستحقة الدفع للميزانية في اليوم الذي يتم فيه نقل البضائع إلى المشتري.

تعكس استحقاق الضريبة على الخصم من الحساب الفرعي 90-4 مع الإدخال:

مدين 90-4 ائتمان 68 حساب فرعي "حسابات على البنود"

- يتم استحقاق الضريبة الانتقائية المستحقة الدفع للميزانية.

في نهاية كل شهر ، تحتاج إلى تحديد النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من المبيعات.

يفعلون ذلك على النحو التالي:

إذا كان الفرق بين الإيرادات بدون ضرائب وتكلفة المبيعات موجبًا ، يظهر الربح في المحاسبة.

اعكسها مع التحولات النهائية للشهر على الخصم من الحساب الفرعي 90-9 وائتمان الحساب 99 "الربح والخسارة". للقيام بذلك ، قم بعمل إدخال في الحساب:

99- خصم 90-9 رصيد دائن 99

- يعكس الربح من المبيعات.

إذا كان الفرق بين الإيرادات (الصافي) وتكلفة المبيعات سالبًا ، فهذا يعني أن المؤسسة قد تلقت خسارة في شهر إعداد التقارير. تعكس هذا المبلغ في التحولات النهائية للشهر على ائتمان الحساب الفرعي 90-9 والخصم من الحساب 99 "الربح والخسارة". للقيام بذلك ، قم بعمل الأسلاك:

99 قرض 90-9

- انعكست الخسارة على المبيعات.

يجب ألا يحتوي الحساب 90 "مبيعات" في نهاية كل شهر على رصيد.

مثال

JSC "نشط" في يناير من السنة المشمولة بالتقرير باعت البضائع بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل). تكلفتها 65000 روبل. بلغت تكلفة بيع البضائع 15000 روبل.

في محاسبة "الأصول" قام المحاسب بالإدخالات التالية:

الخصم 62 الائتمان 90-1

- 118000 روبل. - تعكس عائدات بيع البضائع ؛

مدين 90-3 ائتمان 68 الحساب الفرعي "تسوية ضريبة القيمة المضافة"

- 18000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة ؛

الخصم 90-2 الائتمان 41

- 65000 روبل. - شطب تكلفة البضائع المباعة ؛

الخصم 90-2 الائتمان 44

- 15000 روبل. - شطب تكاليف الصرف ؛

الخصم 51 ساعة معتمدة 62

- 118000 روبل. - الأموال المستلمة من المشترين مقابل البضائع.

سيكون الإدخال الختامي للشهر هو النشر:

99- خصم 90-9 رصيد دائن 99

- 20000 روبل. (118،000 - 18،000 - 65،000 - 15،000) - أرباح شهر يناير تنعكس.

وبالتالي ، اعتبارًا من 1 فبراير من السنة المشمولة بالتقرير ، تمتلك أكتيف الأرصدة التالية في الحسابات الفرعية للحساب 90 "مبيعات":

على سبيل الإعارة من الحساب الفرعي 90-1 - 118000 روبل ؛

على الخصم من الحساب الفرعي 90-2 - 80000 روبل. (65000 + 15000) ؛

على الخصم من الحساب الفرعي 90-3 - 18000 روبل ؛

على الخصم من الحساب الفرعي 90-9 - 20000 روبل.

في هذه المقالة سوف نتحدث عن الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة ، والنظر في الترحيلات لتعكس الإيرادات وطرق الاعتراف.

مفهوم الإيرادات في المحاسبة

بناءً على PBU 9/99 "دخل المنظمة" ، لا يمكن الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة إلا إذا:

• يحق للمشروع الحصول على هذه العائدات ، أي أنه يجب تأكيد هذا الحق إما باتفاق مبرم أو بطريقة أخرى ؛
• يمكن تحديد مقدار الإيرادات ؛
• بعد استلام العائدات ، ستتلقى المنظمة منافع اقتصادية ؛
• تم نقل البضائع إلى المشتري ، أو تم تقديم الخدمة (تم قبول العمل) ؛
• يمكنك تحديد التكاليف التي تكبدتها المؤسسة لتلقي إيرادات محددة. اقرأ أيضًا المقال: → "".

لكي تكون قادرًا على مراعاة الإيرادات في المحاسبة ، يجب استيفاء جميع هذه الشروط ، وإلا يجب أن تنعكس جميع المقبوضات النقدية على أنها حسابات مستحقة الدفع. ومع ذلك ، هناك استثناءات للشركات الفردية. بالنسبة لهم ، من الممكن مراعاة الإيرادات إذا تم استيفاء الشروط الثلاثة الأولى فقط. تشمل هذه الأنواع من الأنشطة:

• الخدمات التي تقرض فيها الشركة أصولها للاستخدام المؤقت ؛
• الخدمات التي تمنح فيها الشركة الحقوق الناشئة عن براءات الاختراع وأنواع أخرى من الملكية الفكرية للاستخدام المؤقت ؛
• إذا كانت الشركة تساهم في رأس المال المصرح به لآخر ؛

في حالة وجود دورة طويلة لعملية الإنتاج ، يمكن التعرف على الإيرادات لأن المنتج جاهز. وينطبق الشيء نفسه على الأعمال (الخدمات). بمعنى آخر ، عندما يتم الاعتراف بالإيراد في المحاسبة يعتمد بشكل مباشر على شروط العقد مع المشتري. إذا كان العقد ينص على تسليم كل مرحلة مكتملة من مراحل الإنتاج (خدمات ، أعمال) ، يتم الاعتراف بالإيراد في نهاية كل مرحلة.

إذا لم يتم تحديد مثل هذا الاحتمال في العقد ، فلا يمكن الاعتراف بالإيراد إلا عند استكمال الالتزام المستوفى. بالنسبة لإجراءات محاسبة الإيرادات فيما يتعلق بأنواع مختلفة من العمل أو الخدمات أو المنتجات ، ينص PBU 9/99 على أنه يمكن للشركات استخدام طرق مختلفة في نفس الوقت لتحديد الإيرادات خلال نفس الفترة.

من أجل الاعتراف بإيرادات الخدمات ، يكفي أن يتم قبول العمل من قبل العميل ، وبالنسبة للمنتجات فقط إذا تغيرت الملكية.

انعكاس الإيرادات في المحاسبة

من أجل عكس الإيرادات في المحاسبة ، يجب أن تستند إلى المستندات الداعمة. أي ، في مثل هذه المستندات التي يمكن أن تؤكد أن الحق في البضائع قد انتقل إلى المشتري ، على سبيل المثال ، فعل أو فاتورة ، بالإضافة إلى مستندات أولية أخرى. هناك عدد من المتطلبات لهذه المستندات الأساسية. على سبيل المثال ، يجب إعدادها إما وفقًا للأشكال القياسية لوثائق المحاسبة ، أو وفقًا للنموذج المعتمد من قبل المنظمة.

إن إجراء تحديد الإيرادات ، وفقًا لـ PBU 9/99 ، للإيرادات هو تلك المبالغ التي تساوي استلام الأموال والممتلكات من الناحية النقدية ، وكذلك المستحقات. في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة ، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة ، ورسوم الإنتاج ، ولكنها ليست إيرادات.

في الحالات التي لا يدفع فيها المشتري ديونه بالكامل للشركة ، يجب الاعتراف بالإيرادات في محاسبة المؤسسة الموردة كمبلغ الدفعة المستلمة ، وكذلك المستحقات لهذا المشتري.

الترحيلات لتعكس الإيرادات في المحاسبة

تتم محاسبة الإيرادات في المحاسبة على الحساب الفرعي 90-1 "الإيرادات" لحساب 90 "المبيعات". اقرأ أيضًا المقال: → "". يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات في تاريخ الاعتراف بها ، أي عند حدوث الشحنة أو في تاريخ توقيع العقد).

يعكس الترحيل D 62 K 90-1 عائدات بيع المنتجات. في الوقت نفسه ، ينعكس سعر التكلفة في الخصم من الحساب 90. للحساب 90 ، يمكن فتح حسابات فرعية:

• 90-1 "الإيرادات".
• 90-2 "تكلفة المبيعات".
• 90-3 "ضريبة القيمة المضافة".
• 90-4 "ضريبة".
• 90-9 "الربح (الخسارة) من المبيعات".

ضع في اعتبارك التعيينات الرئيسية في الجدول.

المعاملات التجارية	دَين	ائتمان
الإيرادات المنعكسة	62	90-1
المنتجات المشطوبة بالتكلفة	90-2	43
قبول المنتجات النهائية	43	40
التكلفة المنعكسة	40	20
تكاليف العمالة المشطوبة	90-2	20

طرق إثبات الإيرادات في المحاسبة

هناك طريقتان لتسجيل الإيرادات في المحاسبة:

• طريقة الاستحقاق - طريقة مقبولة بشكل عام ، يتم أخذ الإيرادات في الاعتبار عند شحنها ؛
• الطريقة النقدية - يتم أخذ الإيرادات بهذه الطريقة في الاعتبار عند استلام الدفعة.

تستخدم جميع المؤسسات طريقة الاستحقاق لحساب جميع الإيرادات ، باستثناء الإيرادات بموجب عقود ذات حق خاص في نقل الملكية.

بالمناسبة ، للشركات الصغيرة الحق في الاختيار ، يمكنهم استخدام كل من طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية. هذا الاحتمال منصوص عليه في الفقرة 20 من توصيات المحاسبة القياسية. ولكن عند تطبيق طريقة الاستحقاق النقدي ، يجب مراعاة المتطلبات التالية: لا يتم الاعتراف بالمصروفات إلا بعد سداد الدين.

الطريقة المختارة لإثبات الإيرادات إلزامية مسجلة في السياسة المحاسبية للمنظمة.تعتبر الطريقة النقدية أكثر ملاءمة للتطبيق فقط على تلك الشركات الصغيرة التي ليس لديها العديد من المعاملات التجارية. نظرًا لأن الشركة ، وفقًا للطريقة النقدية ، لا تعترف بالمصروفات إلا بعد دفعها ، مع وجود عدد كبير من هذه النفقات ، من الصعب جدًا تتبع أي منها ينعكس في المحاسبة وأي منها لم يتم بعد.

عند تطبيق الأساس النقدي ، يجب أن تنعكس التكاليف المتعلقة ببيع المنتجات في الحساب رقم 20 "الإنتاج الرئيسي". اقرأ أيضًا المقال: → "". في هذه الحالة ، تنعكس عائدات البيع في القرض 90-1 للحساب الفرعي في وقت الاستلام عند الاستلام.

الميزات التي تنشأ عند تحديد الإيرادات

• عندما لا يتم تحديد السعر. يتم بيع المنتجات وتقديم الخدمات والأنشطة الأخرى التي تحصل الشركة على إيرادات منها على أساس اتفاق بين المشتري والعميل. في هذه الحالة ، ينص العقد ، كقاعدة عامة ، على تحديد السعر. ومع ذلك ، هناك أيضًا مثل هذه العقود حيث لا يتم تقديم السعر ويتم تحديدها على أساس الأسعار المفروضة على البضائع من نفس النوع. يتم تحديد الإيرادات في هذه الحالة أيضًا بسعر البضائع المماثلة.
• نقل الملكية بعد استلام الأموال. يتم تحديد الإيرادات بموجب هذا النوع من العقود في تاريخ استلام الأموال.
• عند تقديم قرض تجاري. عند تزويد المشتري بالدفع المؤجل ، يتم قبول العائدات بكامل مبلغ الدين. مدة القرض ما يسمى لا يهم.
• عندما لا تحسب نقدا. يسمح القانون المدني للاتحاد الروسي بخيار حساب الشكل غير النقدي فقط من خلال اتفاقية التبادل. يتم أخذ الإيرادات بموجب هذه العقود في الاعتبار على أساس تكلفة البضائع التي تتلقاها المنظمة. في هذه الحالة ، يتم تحديد تكلفة البضائع بناءً على تكلفة السلع المماثلة (الأشغال والخدمات). عندما يتعذر تحديد تكلفة البضائع المستلمة لأي سبب من الأسباب ، ستحدد المنظمة الإيرادات بناءً على تكلفة البضائع المنقولة في التبادل. يجب أن تكون تكلفة سلعهم مماثلة لتكلفة البضائع المشحونة عادة.
• عند تغيير الالتزام بموجب العقد ، عند تقديم الخصم. هناك حالات يتغير فيها السعر بعد إبرام العقد. على سبيل المثال ، يتم توفير إمكانية تقديم خصم. إذا تم نقل البضائع إلى المشتري بالفعل مع مراعاة الخصم ، فلن تكون هناك حاجة لتعديل الإيرادات في هذه الحالة. وإذا تم تقديم الخصم بالفعل بعد إجراء الشحنة وبعد إصدار المستندات ذات الصلة ، فستحتاج الشركة البائع إلى تعديل الإيرادات عن طريق إنشاء الترحيل: D62 K90-1 - STORNO! ايرادات المبيعات المعدلة بمقدار الخصم.
• عند إرجاع المنتج. إذا نشأ موقف عندما يقوم المشتري بإرجاع البضائع ، فيجب إجراء تعديل في محاسبة الإيرادات ، وإلا فسوف يعكس النتيجة الخاطئة في نهاية الفترة. عندما يتم بيع البضائع وإعادة البضائع في نفس الفترة الضريبية ، فمن الضروري تعديل 90 حساب "المبيعات". ولكن إذا حدث العائد في العام المقبل فقط ، فسوف تنعكس تكلفة هذا المنتج في المصاريف غير التشغيلية في شكل خسارة السنوات السابقة ويتم احتسابها في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
• عند تحديد السعر في c.u. هناك أيضًا حالات تتم فيها التسوية بموجب العقد بالروبل ، ولكنها تعادل المبلغ بعملة بلد آخر أو بالوحدات المقبولة تقليديًا. في هذه الحالة ، يحدد طرفا العقد تاريخ إعادة حساب السعر إما من سعر الصرف الأجنبي في وقت الدفع ، أو في يوم الشحن. ومن سمات هذه الاتفاقية أن السعر النهائي لا يتشكل إلا بعد الحساب. أي أن التكلفة النهائية للسلع بعملة الاتحاد الروسي يتم تحديدها في وقت التسوية النهائية وتتكون من دفعة جزئية مقابل عمليات التسليم المستقبلية ، فضلاً عن المبالغ الأخرى المحولة للبضائع. ستكون لحظة تحديد الإيرادات في هذه الحالة هي تاريخ سابق ، أو تاريخ الشحن ، أو لحظة الدفع.
• عند إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. عند إنشاء مخصص للديون ، يجب ألا يتغير مقدار الإيرادات.

مثال على الاعتراف بالإيرادات

تقوم شركة Continent LLC بشحن البضائع إلى الطرف المقابل عند الدفع المسبق. في تاريخ نقل البضائع ، ينتقل حق الملكية أيضًا. يتم الاعتراف بالإيرادات وفقًا لذلك في تاريخ الشحن. سنعكس هذه العمليات في المحاسبة مع الإدخالات المقابلة:

• D51 K62 - تم استلام دفعة مسبقة للشحن في المستقبل
• D62 K68 - ضريبة القيمة المضافة المستحقة (اعتبارًا من تاريخ تحديد الوعاء الضريبي)
• D62 K90-1 - المنتجات المشحونة
• D90-3 K68 - ضريبة القيمة المضافة
• D68 K62 - يتم قبول خصم ضريبة القيمة المضافة المحسوبة في وقت الشحن

إجابات على الأسئلة الشائعة

السؤال رقم 1."هل العقد كافٍ للاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع ، أم أن هناك حاجة إلى بعض المستندات الأخرى؟"

من أجل الاعتراف بالإيرادات في المحاسبة ، لا يكفي عقد واحد. نظرًا لأننا نتعامل مع بيع البضائع ، بالإضافة إلى العقد ، يجب إصدار فاتورة TORG-12.

السؤال رقم 2."تاريخ الاعتراف بالإيراد وتاريخ الاعتراف بالقاعدة الضريبية متماثلان؟"

لا ، يمكن أن يكون تحديد الوعاء الضريبي في يوم الشحن ، وإقرار الإيرادات في يوم الدفع. قد تكون هذه التواريخ هي نفسها وقد لا تكون كذلك. على أي حال ، يجب تحديد لحظة الاعتراف بالقاعدة الضريبية ولحظة الاعتراف بالإيرادات في السياسة المحاسبية للشركة.