مقدمة 3

1. جوهر ومعنى التدقيق 5

1.1 مكانة المراجعة في نظام الرقابة المالية واختلافها عن أنواع الرقابة الأخرى .5

1.2 مبادئ التدقيق 9

1.3 أنواع التدقيق 13

2. إيجاد مستوى الأهمية النسبية 17

3. إعداد تقرير مراقب الحسابات 20

الخلاصة 22

قائمة المراجع 24

الملحق 1 25

الملحق 2 27

مقدمة

المراجعة لها تاريخ طويل. ظهر المدققون المستقلون الأوائل في القرن التاسع عشر في شركات مساهمة في إنجلترا ، ثم في أمريكا وألمانيا وفرنسا. في روسيا ، يعد نشاط التدقيق ظاهرة جديدة إلى حد ما ، بسبب الانتقال إلى اقتصاد السوق. في أوائل التسعينيات ، عندما تم تقليص نطاق سيطرة الدولة حيث تم تحويل الشركات إلى شركات وتوقف خدمات التدقيق في الإدارات ، بدأت عملية الإنشاء الجماعي لشركات التدقيق.

نشأت الحاجة إلى خدمات المدقق فيما يتعلق بعزل مصالح أولئك الذين يشاركون بشكل مباشر في إدارة المؤسسة (الإدارة ، المديرين) ، أولئك الذين يستثمرون في أنشطتها (الملاك ، المساهمون ، المستثمرون) ، مثل وكذلك الدولة كمستهلك للمعلومات عن أداء المؤسسات.

إن توافر المعلومات الموثوقة يجعل من الممكن زيادة كفاءة سوق رأس المال ويجعل من الممكن تقييم وتوقع نتائج اتخاذ القرارات الاقتصادية.

إن إجراء التدقيق ، حتى في الحالات التي لا تكون فيها إلزامية ، أمر مهم بلا شك.

في ظل ظروف السوق ، تدخل الشركات والمؤسسات الائتمانية والكيانات التجارية الأخرى في علاقات تعاقدية لاستخدام الممتلكات والنقد والمعاملات التجارية والاستثمارات. يجب دعم مصداقية هذه العلاقات من خلال القدرة على تلقي واستخدام المعلومات المالية من قبل جميع المشاركين في المعاملات. يتم تأكيد موثوقية المعلومات من قبل مدقق حسابات مستقل.

لا يمكن للمالكين ، وقبل كل شيء ، الملاك الجماعي - المساهمون والمساهمون والدائنون التحقق بشكل مستقل من أن جميع عمليات المؤسسة ، العديدة والمعقدة في كثير من الأحيان ، قانونية وتنعكس بشكل صحيح في الحسابات ، لأنهم يفعلون ذلك عادةً ليس لديهم حق الوصول إلى الحسابات والخبرة ذات الصلة ، وبالتالي تتطلب خدمات المراجعين.

مما سبق ، يترتب على ذلك أن أهمية الموضوع قيد النظر واضحة ، لأن. لا غنى عن عمليات تدقيق الحسابات في اقتصاد السوق وفي مرحلة انتقالية من تطور روسيا. لا يكشف المدقق فقط عن الأخطاء في المحاسبة والضرائب ، ولا يكشف فقط عن أوجه القصور في نظام الإدارة والهيكل التنظيمي للمؤسسة ، ولكنه قادر على تقديم المشورة الأكثر تأهيلاً بشأن هذه القضايا. كونه مستقلاً ، فإن نشاط التدقيق لا يساهم فقط في تحسين عمل الكيان الاقتصادي بأكمله ، ويحمي مصالح أصحابه ، ولكنه أيضًا يحمي مصالح الدولة ، والامتثال للقوانين واللوائح. ومن ثم ، فإن تحديد وحل المشكلات التي يمكن أن تعوق التطوير الكامل وإنشاء الرقابة في بلدنا ينبغي أن يحظى باهتمام كبير.

الغرض من عمل الدورة هو دراسة جوهر وأهمية التدقيق.

وفقًا للهدف في عمل الدورة ، تم حل المهام التالية:

1) تم تقديم تعريف التدقيق ؛

2) تحديد مكان المراجعة في نظام الرقابة المالية واختلافها عن أنواع الرقابة الأخرى.

3) صياغة مبادئ التدقيق.

4) تخصيص أنواع التدقيق ؛

الهدف من الدراسة هو بيانات البيانات المالية السنوية لشركة OJSC "Severodvinsk Khlebokombinat".

موضوع الدراسة هو إيجاد مستوى الأهمية النسبية.

1. جوهر وأهمية التدقيق.

1.1 مكانة المراجعة في نظام الرقابة المالية واختلافها عن أنواع الرقابة الأخرى.

التدقيق - تحقق مستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة من أجل إبداء رأي حول موثوقية هذه البيانات. لأغراض هذا القانون الاتحادي ، تعني البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة البيانات المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996 "بشأن المحاسبة" أو الإجراءات القانونية التنظيمية الصادرة وفقًا له ، وكذلك البيانات المماثلة في التكوين ، المنصوص عليها في القوانين الاتحادية الأخرى أو القوانين القانونية التنظيمية الصادرة وفقًا لها.

السيطرة هي وظيفة إدارية مهمة. هذه ظاهرة موضوعية في الحياة الاقتصادية للمجتمع ، وفي مجال الإدارة المالية ، فهي جزء لا يتجزأ من نظام تنظيم العلاقات المالية.

اعتمادًا على موضوع وطبيعة النشاط ، تنقسم الرقابة المالية إلى الولاية والإدارات وغير الإدارات ؛ اعتمادًا على الكائن - داخلي وخارجي ؛ اعتمادًا على تنظيم التنفيذ - على المراجعة (التدقيق) والتدقيق (التدقيق). في تنفيذ أنشطة الرقابة ، يتم استخدام طرق خاصة للرقابة الوثائقية والفعلية وتقييمات الخبراء وطرق التحليل وأدوات أخرى.

عناصر نظام الرقابة الداخلية للكيانات الاقتصادية هي التدقيق الداخلي والرقابة الإدارية. تم إنشاء الرقابة الداخلية لإجراء الأعمال بشكل منظم وفعال ، وضمان الامتثال لسياسات الإدارة ، وحماية الأصول ، وضمان اكتمال ودقة الوثائق وجميع المعلومات داخل الشركة بشأن الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية. في الوقت نفسه ، يتم تعيين تنفيذ أهداف الإدارة في نظام الرقابة الداخلية ، أولاً ، إلى الآلية التنظيمية والتقنية (بما في ذلك إجراءات الرقابة ، والوثائق التنظيمية الداخلية التنظيمية ، وما إلى ذلك) ، وثانيًا ، إلى وحدات التحكم الخاصة - الإدارات ( إدارات) التدقيق الداخلي.

تنظيم نظام الرقابة الداخلية هو من اختصاص الكيان الاقتصادي نفسه.

حاليًا ، يتم تضمين وحدات التدقيق الداخلي للكيانات الاقتصادية في الهيكل الإداري للكيان الاقتصادي بطرق مختلفة ، لذلك يمكن تقسيم التدقيق الداخلي تقليديًا إلى التدقيق الداخلي للمساهمين والتدقيق الداخلي للإدارة التنفيذية. غالبًا ما يُطلق على أولها تدقيق داخلي مستقل ، نظرًا لأن المدققين الداخليين ليسوا تابعين مباشرة للإدارة التنفيذية ، وبالتالي ، نيابة عن المالكين ، يمكن للمساهمين أيضًا تدقيق أنشطة الإدارة التنفيذية نفسها.

تقوم بعض الكيانات الاقتصادية ، وفقًا لنموذج الشركات الألمانية ، بإنشاء وحدات تحكم وتعيين وحدات تحكم. باختصار ، يمكن وصف الوظائف الرئيسية لهذه الوحدات ووحدات التحكم نفسها بأنها "إدارة" ، أي هذا هو التنسيق والتنسيق والمراقبة والترتيب وإعداد المعلومات للإدارة في شكل مناسب لاتخاذ القرارات الإدارية.

على الرغم من أن أنشطة التدقيق يمكن أن تغطي جميع المنظمات الاقتصادية ، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية وأشكال ملكيتها ، فإن الأهداف الرئيسية للتدقيق هي الهياكل التجارية ، وموضوع التدقيق هو ملك للمساهمين والمستثمرين. الاستقلالية شرط ضروري لنشاط المدققين ، واستقلالية المدققين أوسع بكثير من استقلالية مراقبي - مدققي الحسابات في الدولة.

عند إجراء التدقيق ، يتم استخدام طرق خاصة للرقابة على التدقيق المستندي والفعلي ، وطرق تدقيق كائنات المحاسبة الفردية.

عند إجراء تدقيق لإعداد التقارير المحاسبية (المالية) ، مع بعض التحفظات ، يمكن استخدام قواعد ومعايير التدقيق.

نظرًا لأن التدقيق والمراجعة هما طريقتان لتنظيم الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية ، فهناك الكثير من القواسم المشتركة بينهما ، ولكن هناك أيضًا اختلافات جوهرية.

الفرق بين التدقيق الخارجي والتدقيق

التدقيق - إبداء الرأي حول موثوقية البيانات المالية ؛

مراجعة - تحديد النواقص من أجل القضاء عليها ومعاقبة مرتكبيها.

2. الشخصية:

تدقيق - نشاط تنظيم المشاريع ؛

مراجعة - أداء الأنشطة وتنفيذ الأوامر.

3. أساس العلاقة:

التدقيق - التنفيذ الطوعي على أساس العقود ؛

مراجعة - التنفيذ الإجباري بأمر من الهيئات العليا أو الحكومية.

4. الاتصالات الإدارية:

التدقيق - الاتصالات الأفقية ، والمساواة في العلاقات مع العميل ، وتقديم تقرير له ؛

التدقيق - الاتصالات الرأسية ، والتعيين ، وتقديم تقرير إلى مستوى أعلى عن الأداء.

5. مبدأ الدفع مقابل الخدمات:

تدقيق - يدفع العميل ؛

التدقيق - يدفع مستوى أعلى أو وكالة حكومية.

6. المهام العملية:

التدقيق - تحسين الوضع المالي للعميل ، وجذب الخصوم (المستثمرين والدائنين) والمساعدة والمشورة للعميل ؛

مراجعة - الحفاظ على الأصول وقمعها ومنع إساءة استخدامها.

7. النتائج:

التدقيق - تقرير التدقيق - وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للكيانات الخاضعة للرقابة ، تحتوي على رأي منظمة مراجعة الحسابات ، ومراجع حسابات فردي معبر عنه في النموذج المعمول به بشأن موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) الخاصة كيان مدقق

تدقيق - عمل تدقيق - وثيقة داخلية للسلطة الإشرافية ، والتي يجب نقلها إلى سلطات أعلى وسلطات أخرى والتي يتم فيها ملاحظة جميع أوجه القصور التي تم تحديدها.

1.2 مبادئ المراجعة

في أداء واجباته المهنية ، يجب أن يسترشد المدقق بالمعايير التي وضعتها جمعيات التدقيق المهنية التي هو عضو فيها (المعايير المهنية) ، وكذلك المبادئ الأخلاقية التالية:

استقلال؛

أمانة؛

الموضوعية

الكفاءة المهنية والنزاهة ؛

سرية؛

السلوك المهني.

الاستقلالية هي الغياب الإجباري للمدقق ، عند تكوين رأيه ، للمصالح المالية أو الملكية أو العائلية أو أي مصلحة أخرى في شؤون الكيان الاقتصادي الخاضع للرقابة ، بما يتجاوز النسبة المنصوص عليها في العقد لتقديم خدمات المراجعة ، وكذلك أي الاعتماد على أطراف ثالثة. إن متطلبات المدقق من حيث ضمان الاستقلالية والمعايير التي لا يعتمد عليها المدقق تنظمها الوثائق التنظيمية الخاصة بالتدقيق ، وكذلك قواعد الأخلاق للمراجعين. يجب ضمان استقلالية المدقق سواء على أسس رسمية أو من حيث الظروف الفعلية.

الصدق هو الالتزام الإجباري للمدقق بالواجب المهني والالتزام بالمعايير الأخلاقية العامة.

الموضوعية هي الحياد والنزاهة الإجباريان وعدم الخضوع لأي تأثير عند النظر في أي مسائل مهنية وصياغة الأحكام والاستنتاجات والاستنتاجات.

الكفاءة المهنية هي الحيازة الإلزامية للقدر اللازم من المعرفة والمهارات التي تسمح للمدقق بتقديم خدمات احترافية بطريقة مؤهلة وعالية الجودة. يجب أن تجتذب منظمة التدقيق أخصائيين مدربين ومؤهلين مهنيًا وأن تراقب جودة عملهم لضمان تدقيق مؤهل.

يجب ألا تقدم منظمة المراجعة خدمات تتجاوز نطاق الكفاءة المهنية وحدود صلاحياتها وفقًا للتراخيص القائمة لتنفيذ أنشطة المراجعة.

الضمير هو التزام المدقق بتقديم الخدمات المهنية مع العناية الواجبة والسرعة والاستخدام السليم لقدراته. ينطوي مبدأ الضمير على موقف دؤوب ومسؤول من المدقق تجاه عمله ، ولكن لا ينبغي تفسيره على أنه ضمان لمراجعة خالية من الأخطاء.

السرية هي التزام المدققين ومؤسسات التدقيق بضمان سلامة المستندات التي يتلقاها أو يجمعها أثناء المراجعة ، وليس نقل هذه المستندات أو نسخها (كليًا أو جزئيًا) إلى أي أطراف ثالثة وعدم الكشف عن المعلومات الواردة فيها دون موافقة مالك (مدير) الكيان الاقتصادي ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القوانين التشريعية للاتحاد الروسي. يجب التقيد الصارم بمبدأ السرية ، على الرغم من حقيقة أن الكشف عن المعلومات أو نشرها حول كيان اقتصادي لا يمكن أن يسبب له ، وفقًا للمدقق ، ضررًا ماديًا أو أي ضرر آخر. يعد الامتثال لمبدأ السرية إلزاميًا ، بغض النظر عن استمرار أو إنهاء العلاقات مع العميل ، وليس له حدود زمنية.

السلوك المهني هو مراعاة أولوية المصلحة العامة والتزام المدقق بالحفاظ على سمعة عالية لمهنته ، والامتناع عن ارتكاب أفعال لا تتوافق مع تقديم خدمات المراجعة والتي من شأنها أن تقلل من الاحترام والثقة في مهنة التدقيق. يضر بصورته العامة.

إذا كانت منظمة التدقيق (المدقق كفرد) عضوًا في جمعية مهنية ، فيجب عليها (هو) الامتثال (جنبًا إلى جنب مع المبادئ الأخلاقية المذكورة أعلاه) لقواعد الأخلاق المنصوص عليها في الوثائق المعتمدة على أساس تطوعي من قبل هذا المحترف جمعية.

تلتزم منظمة التدقيق بتنفيذ الأنشطة المهنية ، أي إجراء تدقيق وإعداد تقرير تدقيق رسمي بناءً على نتائجه ، وفقًا لقواعد (معايير) نشاط التدقيق المعتمدة من قبل لجنة التدقيق التابعة لرئيس الاتحاد الروسي.

تلتزم منظمة التدقيق في جميع مراحل التدقيق بالانتقال من موقف الشك المهني ، مع الأخذ في الاعتبار احتمال أن تكون أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها و (أو) المعلومات حول الكيان الاقتصادي غير موثوقة.

يجب على المدقق ، في سياق التخطيط للمراجعة وإجرائها ، أن يُظهر شكًا مهنيًا وأن يفهم أنه قد تكون هناك ظروف تستلزم تحريفًا جوهريًا في البيانات المالية (المحاسبية).

إن ممارسة الشك المهني تعني أن المراجع يقوم بتقييم نقدي لوزن أدلة المراجعة التي تم الحصول عليها ويفحص بعناية أدلة المراجعة التي تتعارض مع أي مستندات أو بيانات للإدارة أو تلقي بظلال من الشك على مصداقية هذه المستندات أو البيانات. يجب ممارسة الشك المهني أثناء المراجعة ، على وجه الخصوص ، عدم التغاضي عن الظروف المشبوهة ، وعدم إجراء تعميمات غير مبررة في استخلاص النتائج ، وعدم استخدام افتراضات خاطئة في تحديد طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات المراجعة ، وكذلك في تقييمها. النتائج.

عند التخطيط للمراجعة وإجرائها ، يجب ألا يفترض المدقق أن إدارة الكيان الذي يتم تدقيقه غير نزيهة ، ولكن لا ينبغي أن يفترض أن الإدارة صادقة دون قيد أو شرط. الإقرارات الشفوية والمكتوبة من قبل الإدارة ليست بديلاً عن حاجة المراجع إلى الحصول على أدلة مراجعة كافية ومناسبة لاستخلاص استنتاجات معقولة يمكن أن يبني عليها رأي المراجع.

1.3 أنواع التدقيق

ينقسم التدقيق في كل من الأدبيات الاقتصادية والممارسة إلى نوعين: خارجي وداخلي. في الوقت نفسه ، يرتبط مفهوم "التدقيق" بعمليات الفحص التي يقوم بها مدقق حسابات مستقل تمامًا عن المالكين والمساهمين والهيئات التنفيذية لكيان اقتصادي من أجل التعبير عن رأي موضوعي حول موثوقية التقارير. النظر من هذه المواقف المقترحة أنواع التدقيق.

يتم إجراء التدقيق الخارجي من قبل مدقق حسابات مستقل ، ويتم تحديد استقلاليته ، كما ذكرنا سابقًا في القسم السابق ، من خلال المعايير التشريعية والأخلاقية. استرشادا بالأهداف التي تواجه المدققين والمهام التي يقومون بحلها ، ينقسم التدقيق الخارجي إلى إلزامي واستباقي.

يحدد القانون الاتحادي بشأن نشاط التدقيق الإجراءات والحالات والشروط الخاصة بإجراء التدقيق الإلزامي. يتم تنفيذ تدقيق المبادرة في أي وقت وبالكميات التي يحددها العقد المبرم مع المنظمة الخاضعة للرقابة.

عند إجراء تدقيق قانوني ، يجب أن يكون لدى المدقق هدف واحد - تشكيل الرأي والتعبير عنه لاحقًا حول الموثوقية في جميع الجوانب المادية للبيانات المالية المدققة. في هذه العملية ومن أجل تحقيق الهدف ، يمكن للمدقق حل المهام الوسيطة - لتحديد مدى امتثال المعاملات التي تجريها المنظمة للقانون ، والتحقق من مستندات الدفع والتسوية ، وحسابات الضرائب ، وما إلى ذلك. ومع ذلك ، وبغض النظر عن نطاق المهام التي يحلها المدقق ، فإن الهدف من التدقيق القانوني يظل دون تغيير.

الجدول 1

معايير وموضوعات ومؤشرات التدقيق الإلزامي

معايير	الكيانات الاقتصادية ، مؤشرات الإبلاغ
1. الشكل التنظيمي والقانوني للكيان الاقتصادي	فتح شركة مساهمة بغض النظر عن عدد المساهمين وحجم رأس المال المصرح به
2. نوع نشاط الكيان الاقتصادي	واحد . البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى 2. منظمات التأمين وشركات التأمين التعاوني 3. أسواق السلع والأوراق المالية 4 مؤسسات استثمارية (استثمار وصناديق استثمار شيك ، شركات قابضة) 5- الأموال الخارجة عن الميزانية (إذا كانت مصادر تكوينها مساهمات إلزامية تنص عليها تشريعات الاتحاد الروسي من جانب الكيانات القانونية والأفراد) 6- الصناديق الخيرية وغيرها (غير الاستثمارية) (مصادر التعليم - التبرعات الطوعية للكيانات الاعتبارية والأفراد) 7- الكيانات الاقتصادية الأخرى التي تنص القوانين الاتحادية والمراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي والمراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي على إجراء مراجعة إلزامية
3. مصادر تكوين رأس المال المصرح به	إذا كان هناك نصيب من المستثمرين الأجانب في رأس المال المصرح به
4. المؤشرات المالية للكيان الاقتصادي	(باستثناء الشركات المملوكة بالكامل للدولة أو البلدية) حجم عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) للسنة إذا كان أكثر من 500000 ضعف الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور) مقدار أصول الميزانية العمومية في نهاية العام إذا كان أكثر من 200000 ضعف الحد الأدنى للأجور

في سياق تدقيق المبادرة ، يحل المدقق أي مهام لتحقيق الأهداف المحددة في العقد. قد تكون هذه المهام ، على سبيل المثال ، - استشارة ، تحليل ، مراجعة ، التحقق من الحسابات ، إلخ. يمكن أن تكون الأهداف التي تم تحقيقها في نفس الوقت متعددة الأوجه - القضاء على أوجه القصور المحددة ، وتدريب الموظفين ، والتخطيط الاستراتيجي ، وأكثر من ذلك بكثير.

يتم تقديم التعريفات التالية للتدقيق الداخلي والمهام التي يؤديها: "نظام رقابة منظم في كيان اقتصادي لمصالح مالكيها وتنظمه وثائقه الداخلية بشأن الامتثال للإجراءات المحاسبية المعمول بها وموثوقية الرقابة الداخلية النظام. تشمل مؤسسات التدقيق الداخلي المدققين ولجان التدقيق والمدققين الداخليين أو مجموعات المراجعين الداخليين المعينين من قبل مالكي الكيان الاقتصادي.

"تتمثل مهمة خدمة التدقيق الداخلي في مساعدة أعضاء المنظمة على أداء واجباتهم بفعالية - قسم التدقيق الداخلي هو جزء لا يتجزأ من المنظمة ويعمل في إطار السياسة التي تحددها الإدارة ومجلس الإدارة (مجلس الإدارة) المخرجين). "

من التفسيرات أعلاه التي تصف جوهر التدقيق الداخلي ، يترتب على ذلك وجود اختلافات جوهرية وجوهرية عن التدقيق الخارجي:

الجدول 1

خصائص ميزات التدقيق الداخلي والخارجي

عوامل	التدقيق الداخلي		المراجعة الخارجية
يضع اهداف	يتم تحديده من قبل الإدارة بناءً على احتياجات الإدارة لكل من أقسام المؤسسة والمؤسسة ككل		مُحددة باتفاقية بين أطراف مستقلة: مؤسسة وشركة تدقيق (مدقق)
شيء	حل مهام الإدارة الوظيفية الفردية وتطوير واختبار أنظمة معلومات المؤسسة		نظام المحاسبة والتقرير الرئيسي للمؤسسة
استهداف	تحددها إدارة المؤسسة		محددة من قبل تشريعات التدقيق: تقييم موثوقية البيانات المالية وتأكيد الامتثال للقانون المعمول به
أموال	يتم التحديد بشكل مستقل (أو تحدده معايير التدقيق الداخلي)		يتم تحديدها من خلال معايير المراجعة المقبولة عمومًا
نوع النشاط	أداء النشاط		النشاط الريادي
تنظيم العمل	إنجاز مهام إدارية محددة		يتم تحديدها من قبل المدقق بشكل مستقل بناءً على قواعد وقواعد التدقيق المقبولة عمومًا
العلاقات	التبعية لإدارة المشروع والاعتماد عليه		الشراكة المتساوية والاستقلال
المواضيع	الموظفون الخاضعون لإدارة المؤسسة وموظفو المؤسسة		الخبراء المستقلون الحاصلون على الشهادة المناسبة والترخيص المناسب لممارسة هذا النوع من الأعمال
مؤهل	تقرر حسب تقدير إدارة الشركة		تنظمها الدولة
دفع	كشوف المرتبات حسب جدول التوظيف		الدفع مقابل الخدمات المقدمة بموجب العقد
المسئولية	قبل الإدارة لأداء الواجبات		للعميل والأطراف الثالثة ، المنصوص عليها في القوانين واللوائح
طُرق	يمكن أن تكون الأساليب هي نفسها عند حل نفس المشكلات (على سبيل المثال ، تقييم موثوقية المعلومات). هناك اختلافات في درجة الدقة والتفاصيل.
الإبلاغ	قبل الإدارة	يمكن نشر الجزء الأخير من تقرير المراجعة ، ويتم نقل الجزء التحليلي إلى العميل

بناءً على هذه الاختلافات بين التدقيق الخارجي والداخلي ، يبدو من الخطأ تمامًا الجمع في تعريف واحد لتلك الأنشطة المتشابهة في طرق معينة ، ولكنها مختلفة في جوهرها والمهام التي يتعين حلها. الأصح ، بناءً على المهام التي تواجه التدقيق الداخلي ، إعطائها تعريفًا للرقابة الداخلية التي تقوم بها خدمات التدقيق الداخلي (الإدارات).

يجب أن يتم تنفيذ وظائف الرقابة الداخلية مباشرة من قبل موظفي المنظمة ، والقيام بذلك ليس من حين لآخر ، ولكن بشكل يومي. لذلك ، فإن الافتراض بأنه ليس فقط موظفي المؤسسة ، ولكن أيضًا المراجعين المستقلين المدعوين يمكن أن يشاركوا في الرقابة الداخلية ربما يكون خاطئًا.

يبدو أيضًا أنه من غير الصحيح تقسيم الرقابة الداخلية إلى أنواع - الإنتاج الإداري ، والنشاط الاقتصادي ، والامتثال للمتطلبات ، وما إلى ذلك. هذه ليست أنواعًا ، ولكنها مهام أو عناصر منفصلة تهدف إلى حل الهدف المشترك الذي يواجه الرقابة الداخلية - للمساهمة في تحسين الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

2. إيجاد مستوى الأهمية النسبية

عند تحديد مستوى الأهمية النسبية ، تستخدم منظمة المراجعة المنهجية التالية:

1) على أساس المؤشرات الأساسية ، يتم حساب المتوسط ​​الحسابي ، والذي يستخدم كمستوى للأهمية النسبية ؛

2) يتم استخدام ما يلي كمؤشرات أساسية: إيرادات المبيعات - 2٪ ؛ عملة الميزانية العمومية - 2٪ ، الربح قبل الضريبة - 5٪ ، حقوق الملكية - 5٪.

مطلوب أيضًا إبراز أهم بنود الميزانية العمومية التي تتطلب اهتمامًا خاصًا من المدقق.

اشرح سبب احتساب المدقق للأهمية النسبية.

حساب مستوى الأهمية النسبية

حدود	قيمة المادة ألف روبل	الانحراف المسموح به ،٪	القيمة المستخدمة لحساب الأهمية النسبية ألف روبل.
1. إيرادات المبيعات	347441	2	6948,82
2. رصيد العملة	105826	2	2116,52
3. الربح قبل الضريبة	20798	5	1039,9
4. حقوق الملكية	79711	5	3985,55
المجموع:			14090,79

احسب متوسط ​​مستوى الأهمية النسبية:

الولايات المتحدة = (6948.82 + 2116.52 + 1039.9 + 3985.55) / 4 = 3522.7

لنقارن أكبر وأصغر قيمة بالمتوسط ​​الحسابي:

نظرًا لأن القيم القصوى والدنيا تنحرف عن متوسط ​​مستوى الأهمية النسبية بأكثر من 65٪ ، فإننا نستبعدها من الحساب.

نجد وسيلة حسابية جديدة:

الولايات المتحدة \ u003d (2116.52 + 3985.55) / 2 \ u003d 3051.04 ≈ 3000

(3051,04 - 3000) / 3051,04 * 100% = 1,67%

تم تحديد مبلغ 3000 ألف روبل كمستوى واحد للأهمية النسبية لهذه المراجعة.

يظهر مستوى واحد من الأهمية النسبية وفقًا لقاعدة (معيار) نشاط التدقيق "تخطيط المراجعة" في خطة وبرنامج المراجعة. منذ تقديم الخطة والبرنامج إلى إدارة الكيان الخاضع للرقابة ، ثم مستوى واحد للأهمية النسبية يبلغ 2800 ألف روبل. يعني أن هذا المبلغ ، في حالة رفض الخطأ ، سيكون قيمه الحدية.

يحق للكيان الاقتصادي الذي يتم فحص بياناته المالية من قبل منظمة مراجعة الحسابات التعرف على وثيقة تصف نظام المؤشرات الأساسية وإجراءات تحديد مستوى الأهمية النسبية.

إن استخدام المنهجية المقترحة لحساب مستوى الأهمية النسبية يجعل من الممكن تحسين جودة التدقيق ، وتقليل حجم واحتمال حدوث خطأ في التدقيق الانتقائي لوثائق المحاسبة ، وتعقيد عمليات التدقيق ، وزيادة كفاءة التخطيط والمراجعة. التدقيق وعملية إجراء التدقيق ، وإجراء رقابة فعالة من قبل إدارة مؤسسة التدقيق على مدار عملية التدقيق ، وتوحيد الوثائق عند التخطيط لعملية التدقيق.

دعنا نوزع المستوى العام للأهمية النسبية بين بنود الميزانية العمومية:

أصول			مسؤولية
اسم	الوزن النوعي ،٪	المبلغ ، ألف روبل	اسم	الوزن النوعي ،٪	المبلغ ، ألف روبل
أصول ثابتة	38,7	40975	رأس المال المصرح به	33,88	35850
البناء في التقدم	4,5	4774	رأس مال إضافي	3,83	4057
استثمارات مالية طويلة الأجل	0,04	50	رأس المال الاحتياطي	7,35	7773
الأصول الضريبية المؤجلة	0,01	10	أرباح غير موزعة	30,27	32031
مخازن	25,4	26869	مطلوبات ضريبية مؤجلة	0,17	176
ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة	0,45	494	حسابات قابلة للدفع	16,28	17224
الذمم المدينة	15,4	16246	احتياطيات للمصروفات المستقبلية	8,22	8715
نقدي	15,5	16405
الموجودات المتداولة الأخرى	0	3
الرصيد	100	105826	الرصيد	100	105826

أهم بنود الميزانية العمومية:

أصول ثابتة؛

رأس المال المصرح به؛

الأرباح المحتجزة.

3. إعداد تقرير مراقب الحسابات

تم تأكيد موثوقية البيانات المالية السنوية لشركة المساهمة المشتركة "Severodvinsk Khlebokombinat" من قبل مدقق حسابات الشركة - LLC "Sever-Audit-Profi"

تقرير المراجعة

LLC "Sever-Audit-Profi" للبيانات المالية

OAO Severodvinsky Khlebokombinat وفقًا لنتائج أنشطتها في عام 2009.

لقد قمنا بتدقيق البيانات المالية (المحاسبية) المرفقة لشركة OAO Severodvinsk Khlebokombinat للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2009 ضمناً. تتكون البيانات المالية (المحاسبية) لشركة Severodvinsky Khlebokombinat JSC من:

ورقة التوازن؛

قوائم الدخل؛

ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل ؛

ملاحظة توضيحية.

تقع مسؤولية إعداد وعرض هذه البيانات المالية (المحاسبية) على عاتق الهيئة التنفيذية لشركة OAO Severodvinsk Khlebokombinat. تتمثل مسؤوليتنا في إبداء رأي حول الموثوقية من جميع الجوانب الجوهرية لهذه البيانات المالية وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي بناءً على المراجعة.

لقد قمنا بالتدقيق وفقًا لما يلي:

القانون الاتحادي "بشأن التدقيق" ؛

القواعد (المعايير) الاتحادية لنشاط التدقيق ؛

القواعد (المعايير) الداخلية لنشاط التدقيق (تشير إلى جمعية مهنية معتمدة) ؛

قواعد (معايير) نشاط المراجع ؛

الإجراءات المعيارية للهيئة التي تنظم أنشطة الكيان الخاضع للرقابة.

تم التخطيط للمراجعة وإجرائها بطريقة تؤدي إلى الحصول على تأكيد معقول بأن البيانات المالية (المحاسبية) لا تحتوي على أخطاء جوهرية. تم إجراء المراجعة على أساس انتقائي وتضمنت الدراسة القائمة على الاختبار للأدلة التي تؤكد المؤشرات العددية في البيانات المالية (المحاسبية) والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية فيها ، وتقييم الامتثال للمبادئ و قواعد المحاسبة المستخدمة في إعداد التقارير المالية (المحاسبية) ، وإعداد التقارير ، والنظر في المؤشرات التقديرية الرئيسية التي حصلت عليها إدارة الكيان المدقق ، وكذلك تقييم عرض البيانات المالية (المحاسبية). نعتقد أن التدقيق الذي تم إجراؤه يوفر أسبابًا كافية للتعبير عن رأينا حول موثوقية البيانات المالية (المحاسبية) وامتثال إجراءات المحاسبة لتشريعات الاتحاد الروسي.

في رأينا ، البيانات المالية (المحاسبية) لشركة Severodvinsky Khlebokombinat Open Stock Company تعكس بشكل عادل من جميع النواحي الجوهرية المركز المالي كما في 31 ديسمبر 2009 ونتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ، 2009. شاملة.

رئيس التدقيق Nekrasova E.E.

شهادة تأهيل مراجع الحسابات رقم К004787 بتاريخ 16.07.2003 للتدقيق العام لفترة غير محدودة. تم تأكيد شرط التدريب المتقدم من قبل NP "IPAR" في 10.11.2006 و NP "IPB" Russia "في 25.05.2009.

استنتاج

في سياق العمل على أعمال الرقابة ، تم النظر في قضايا مثل مكان التدقيق في نظام الرقابة المالية واختلافه عن الأنواع الأخرى من الرقابة ، ومبادئ التدقيق وأنواع التدقيق.

في الختام ، أود أن أؤكد مرة أخرى أن التدقيق هو نوع خاص من الرقابة ، له اختلافات جوهرية عن سيطرة الدولة من حيث الأهداف والأهداف وإجراءات التنفيذ ونتائج الأنشطة.

المدقق ليس مفتشًا ، تتمثل وظيفته في محاسبة المخالفين ، ولكن ليس أيضًا اليد اليمنى للمحاسب. المدقق هو محترف يكون رأيه ذا قيمة لمستخدمي التقارير. إن الوعي بهذا الظرف يسهل بشكل كبير التواصل مع المدقق ويزيد من كفاءة الأخير. يجب أن يصبح القانون الجديد حجر الزاوية في عملية بناء نظام للتفاعل الحضاري بين المشاركين في سوق خدمات التدقيق والاستشارات المهنية.

مع تطور التدقيق ، تزداد احترافية المراجعين وتراكم خبراتهم العملية ، وهناك زيادة في الخدمات الاستشارية ، ليس فقط فيما يتعلق بالمسائل الضريبية والقانونية ، ولكن أيضًا المتعلقة بتطوير أنظمة إدارة وإدارة أكثر كفاءة. وبالتالي ، أصبحت المراجعة ذات أهمية متزايدة لحل المشكلات الملحة لجذب الاستثمارات وتقوية الموارد المالية ورفع اقتصاد البلاد.

ومع ذلك ، فإن التطوير الإضافي للمراجعة يتطلب تعزيز إطاره التنظيمي ، ويصبح الحفاظ على المبادئ الأساسية للمراجعة ، والتي بدونها تفقد المراجعة استقلاليتها واستقلاليتها ، نوعًا من الرقابة الإدارية. وهذه هي المشكلة الرئيسية للمراجعة حاليا والتي لا يعتمد حلها على أي عامل في هذا القطاع الخدمي.

في الختام ، أود أن أؤكد أن التدقيق في روسيا لا يزال قيد التنفيذ. والدليل الأكثر إقناعًا على ذلك هو حوالي 30 ألف مدقق معتمد. من المهم أن لدينا مدققين أكثر من ، على سبيل المثال ، بلد مثل ألمانيا ، والطلب على خدماتهم آخذ في الازدياد. لذلك ، فإن "صحة" الاقتصاد الروسي ككل ستعتمد بشكل مباشر على مدى كفاءة وسرعة حل المشكلات المرتبطة بالتدقيق.

قائمة الأدب المستخدم

أساسيات المراجعة Adams R. / ed. موافق. سوكولوف. - م: UNITI ، 2005.

القانون الاتحادي رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2008 (بصيغته المعدلة في 1 يوليو 2010) "بشأن أنشطة التدقيق".

التدقيق / أ. شيريميت ، ف. الدعاوى - M: INFRA-M ، 2000 سلسلة "التعليم العالي".

مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696 (بصيغته المعدلة في 19 نوفمبر 2008) "بشأن الموافقة على القواعد الفيدرالية (المعايير) للتدقيق".

القاعدة (المعيارية) لنشاط المراجعة: الرسمية. طبعة / شركات. يو. دانيلفسكي. - م: دار النشر "محاسبة" 2008 ص 127.

مراجعة الحسابات في مونتغمري / ف. ديفلس ، ج. دجينيك ، ف. حول رايلي ، م. خيرم. لكل. من الانجليزية. / إد. موافق. سوكولوف. - م: مراجعة الحسابات ، UNITI ، 2007. ص 40.

Androsov A.M. ، Vikulova E.V. محاسبة. - م: أندروسوف ، 2000.

Polisyuk GB، Kuzmina Yu.D.، Sukhacheva G.I. تدقيق المؤسسة: Proc. مخصص. - م: الوحدة ، 2001.

مستشار بلس

الوكالة الاتحادية للتعليم

المؤسسة التعليمية الحكومية للتعليم المهني العالي

المراسلات الروسية المالية والاقتصادية

معهد

قسم الإدارة المالية

العمل الرقابي على الانضباط:

"أساسيات التدقيق"

الخيار 1 "جوهر المراجعة ومعنىها"

أنجزه: Meilibaev F.R.

رقم الملف الشخصي 06FFB00531

الكلية: FC، fin.men.

شكل الدراسة: المحيط

التحقق:

إيكونيكوفا أولغا فلاديميروفنا

أرخانجيلسك - 2010

أهمية أنشطة المراجعة والتدقيق

نشأت الحاجة إلى خدمات المدقق فيما يتعلق بعزل مصالح أولئك الذين يشاركون بشكل مباشر في إدارة المؤسسة (الإدارة ، المديرين) ، أولئك الذين يستثمرون في أنشطتها (الملاك ، المساهمون ، المستثمرون) ، مثل وكذلك الدولة كمستهلك للمعلومات عن أداء المؤسسات.

إن توافر المعلومات الموثوقة يجعل من الممكن زيادة كفاءة سوق رأس المال ويجعل من الممكن تقييم وتوقع نتائج اتخاذ القرارات الاقتصادية.

إن إجراء التدقيق ، حتى في الحالات التي لا تكون فيها إلزامية ، أمر مهم بلا شك. في ظل ظروف السوق ، تدخل الشركات والمؤسسات الائتمانية والكيانات التجارية الأخرى في علاقات تعاقدية لاستخدام الممتلكات والنقد والمعاملات التجارية والاستثمارات. يجب دعم الثقة في هذه العلاقات من خلال القدرة على تلقي واستخدام المعلومات المالية من قبل جميع المشاركين في المعاملات. يتم تأكيد موثوقية المعلومات من قبل مدقق حسابات مستقل.

لا يمكن للمالكين ، وقبل كل شيء ، الملاك الجماعي - المساهمون والمساهمون والدائنون التحقق بشكل مستقل من أن جميع عمليات المؤسسة ، العديدة والمعقدة في كثير من الأحيان ، قانونية وتنعكس بشكل صحيح في الحسابات ، لأنهم يفعلون ذلك عادةً ليس لديهم حق الوصول إلى الحسابات والخبرة ذات الصلة ، وبالتالي يحتاجون إلى خدمات المراجعين.

التأكيد المستقل للمعلومات عن أداء المؤسسات وامتثالها للقانون ضروري للدولة لاتخاذ قرارات في مجال الاقتصاد والضرائب.

المراجعة ضرورية أيضًا لهيئات الدولة والقضاة والمدعين العامين والمحققين لتأكيد موثوقية البيانات المالية التي يهتمون بها.

للحصول على دراسة أكثر تفصيلاً لمفهومي "التدقيق" و "نشاط التدقيق" ، سننظر في أهدافهما وغاياتهما بشكل أكبر.

التدقيق المحاسبي

أهداف وغايات أنشطة المراجعة والتدقيق

الغرض الرئيسي من التدقيق هو تحديد موثوقية وصدق البيانات المالية لموضوع المراجعة ، وكذلك السيطرة على امتثال العميل لقوانين ومعايير القانون الاقتصادي والتشريعات الضريبية.

تتمثل المهام العملية للتدقيق في تحسين الوضع المالي للعميل وجذب الخصوم (المستثمرين والدائنين) ومساعدة العملاء وتقديم المشورة لهم.

بشكل عام ، فإن أهداف وغايات التدقيق متعددة الأوجه للغاية ، لأنها مرتبطة في المقام الأول بتنوعها.

الهدف الرئيسي من التدقيق الخارجي هو توفير معلومات موضوعية وحقيقية ودقيقة حول الكائن الخاضع للتدقيق.

يتم تسهيل تحقيق الهدف الرئيسي من خلال ميزات (متطلبات) إجراء التدقيق:

الاستقلالية والموضوعية أثناء عمليات التفتيش ؛

سرية ومهنية وكفاءة ونزاهة المدقق ؛

استخدام أساليب الإحصاء والتحليل الاقتصادي.

تطبيق تقنيات المعلومات الجديدة ؛

القدرة على اتخاذ قرارات عقلانية بناءً على بيانات التدقيق ؛

حسن النية والولاء تجاه العملاء ؛

مسؤولية المدقق عن نتائج توصياته واستنتاجاته بناءً على نتائج عمليات التدقيق ؛

تحدد الميزات المذكورة أعلاه معايير سلوك المدقق.

يتم تحديد استقلالية المدقق من خلال حقيقة أنه ليس موظفًا في مؤسسة حكومية ، وليس تابعًا لهيئات الرقابة والتدقيق ولا يعمل تحت سيطرتهم ، ويلتزم بمعايير جمعية التدقيق المهنية (جمعية) ، وليس لديها أي ممتلكات أو مصالح شخصية في المؤسسات الخاضعة للرقابة. يتم ضمان الموضوعية من خلال التدريب المهني العالي للمراجع ، والخبرة العملية الواسعة ، والمعرفة بأحدث الأدبيات المنهجية.

السرية هي أهم شرط في تنفيذ التدقيق. يجب ألا يزود المدقق أي سلطة بأي معلومات حول النشاط الاقتصادي للعنصر الذي يقوم بمراجعته. لإفشاء أسرار موكليه ، يجب أن يكون مسؤولاً بموجب القانون ، وكذلك معنويًا ، وإذا كان منصوصًا عليه في العقد ، فإنه يتحمل المسؤولية المادية.

يجب أن يتمتع المدقق بالمؤهلات المهنية اللازمة ، وأن يهتم بالحفاظ عليها في المستوى المناسب ، والامتثال لمتطلبات الوثائق التنظيمية. يجب ألا يقدم المدقق خدمات للعميل في مجالات الاقتصاد التي لا يمتلك فيها المعرفة المهنية الكافية.

يسمح استخدام أساليب التحليل الإحصائي والاقتصادي بتنظيم تحليل عمليات التفتيش التي يتم إجراؤها على مستوى علمي عالٍ ، والحصول على بيانات أكثر موضوعية وموثوقية لاتخاذ القرار.

يتمثل استخدام تقنيات المعلومات الجديدة بشكل أساسي في استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر لتنظيم التدقيق. وينطبق هذا أيضًا على مراجعة وتحليل التقارير ، والحفاظ على السجلات واستعادتها.

بناءً على نتائج المراجعة ، يمكن للمدقق استخلاص الاستنتاجات المنطقية اللازمة التي ستساعد العميل في تنظيم العمل والحفاظ على السجلات المحاسبية.

تتجلى مسؤولية المدقق في حقيقة أنه مسؤول عن رأيه في البيانات المالية للمؤسسة المدققة. إدارة المؤسسة الخاضعة للرقابة هي المسؤولة عن محتوى التقارير.

يتم إجراء التدقيق الخارجي على أساس تعاقدي من قبل شركات التدقيق أو المراجعين الأفراد من أجل التقييم الموضوعي لموثوقية المحاسبة والتقارير المالية لكيان اقتصادي.

التدقيق الداخلي هو نشاط مستقل في مؤسسة لفحص وتقييم عملها لصالح المديرين. الغرض من التدقيق الداخلي هو مساعدة موظفي المنظمة على أداء وظائفهم بفعالية. يتم تنفيذ التدقيق الداخلي من قبل مدققين يعملون مباشرة في شركة معينة. قد لا يكون لدى المنظمات الصغيرة مدققون بدوام كامل. في هذه الحالة ، يمكن أن يُعهد بالتدقيق الداخلي إلى لجنة التدقيق أو شركة تدقيق على أساس تعاقدي.

يمكن أن يكون التدقيق استباقيًا (طوعيًا) عندما يتم تنفيذه بقرار من إدارة الشركة أو مؤسسيها ، أو إلزاميًا إذا كان سلوكه ناتجًا عن إشارة مباشرة في قانون اتحادي أو مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي.

الهدف الرئيسي لمراجعة المبادرة هو تحديد أوجه القصور في المحاسبة وإعداد التقارير والضرائب ، لتحليل الوضع المالي لكيان اقتصادي ومساعدته على تنظيم المحاسبة وإعداد التقارير.

عادة ما يتم إجراء تدقيق المبادرة بقرار من إدارة كيان اقتصادي. يمكن أن تكون أهداف تدقيق المبادرة مختلفة جدًا:

مراقبة وتحليل حالة المحاسبة بشكل عام أو أقسامها الفردية ؛

تحديد حالة البيانات المالية ؛

تنظيم العمل المكتبي على المحاسبة ؛ تقييم الوسائل والأساليب المطبقة لأتمتة المحاسبة ؛

تقييم حالة التسويات الضريبية ، إلخ.

هناك عدة أسباب لإجراء تدقيق استباقي. أولاً ، فقدت العديد من المؤسسات ، وخاصة الشركات الحكومية السابقة ، التي كانت تخضع في السابق لرقابة داخلية شاملة ، والتي مرت في السنوات الأخيرة بإجراءات الخصخصة وخصخصة الشركات وتحولت إلى شركات مساهمة ، السيطرة من الهيئات الخاصة. ثانيًا ، معدل دوران موظفي المحاسبة ، والذي ينتج بدوره عن ظروف مختلفة - الأجور المرتفعة غير الكافية ، وعدم رغبة قيادة الهياكل الاقتصادية الجديدة في معاملة كبير المحاسبين كواحد من المتحكمين الرئيسيين في شرعية العمليات التجارية ، إلخ. ثالثًا ، التأهيل المنخفض لموظفي المحاسبة في بعض المؤسسات ، خاصة في المؤسسات حديثة التكوين.

يلجأ رؤساء المؤسسات والمنظمات التي تواجه مثل هذه المشكلات بأنفسهم إلى شركات التدقيق مع طلبات المساعدة.

إذا كانت تدقيق المبادرة معقدًا ، فإنه يغطي جميع الأهداف المذكورة أعلاه. لا تختلف منهجية إجراء تدقيق المبادرة عن التدقيق الإلزامي.

يتم إجراء التدقيق الإلزامي في بلدنا وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 07.12.94.

يتم إجراء تدقيق على مهام التدقيق الخاصة للتحقق من المواد الفردية في البيانات المالية ، وجودة الملكية ، والخبرة القانونية والاقتصادية للاتفاقيات (العقود) التي تحكم علاقات القانون المدني ، وكفاءة استخدام رأس المال وغيرها من القضايا المتعلقة مباشرة بالشؤون المالية و الأنشطة الاقتصادية لكيان اقتصادي.

في التطوير المتسلسل للتدقيق ، يمكن التمييز بين ثلاث مراحل: مرحلة التدقيق التأكيدي ، والموجّه نحو النظام ، ومرحلة التدقيق القائمة على المخاطر.

في مرحلة التأكيد من التدقيق ، أثناء المراجعة ، قام المدقق والمحاسب بفحص وتأكيد كل معاملة تجارية تقريبًا ، بالتوازي مع المحاسب ، أنشأ سجلات المحاسبة الخاصة به. في الوقت الحاضر ، تسمى هذه الخدمة الاستعادة أو حفظ السجلات.

نظرًا لأن التدقيق هو نشاط ريادي يهدف إلى تحقيق ربح ، يجب على المدققين تطبيق طرق التحقق هذه التي من شأنها تقليل الوقت اللازم لإجراء التدقيق دون المساس بالجودة.

الحاجة إلى التدقيق اليوم لا أحد يطرح أسئلة. تحتاج المنظمات إلى ثقة العملاء والدائنين والمستثمرين لتحسين الأداء. المزيد والمزيد من الشركات الروسية تدخل الأسواق المالية المحلية و / أو الدولية ، وتجذب التمويل بنجاح. في ظل هذه الظروف ، فإن بناء ثقة المستثمرين له أهمية أساسية.

يتم تحديد الحاجة إلى المراجعة من خلال الظروف التالية:

أهمية موثوقية وشفافية المعلومات المالية لاتخاذ القرار من قبل المستخدمين المهتمين وأصحاب ممتلكات كيان اقتصادي والمستثمرين الحقيقيين والمحتملين والشركاء والمنافسين والجهات الحكومية. الثقة في مصداقية التقارير

أهم مقومات النجاح لتعزيز ثقة المستثمرين الروس والأجانب ودخول أسواق الأسهم.

هناك احتمال كبير لتشويه البيانات المالية بسبب عدد من العوامل ، على وجه الخصوص ، غموض التشريعات الحالية وتفسير وقائع النشاط الاقتصادي ، فضلاً عن التحيز المحتمل لمجمعيها.

درجة كفاية البيانات المالية ، كقاعدة عامة ، لا يمكن تقييمها بشكل مستقل من قبل غالبية المستخدمين المهتمين بسبب صعوبة الوصول إلى وثائق المحاسبة الأولية وبسبب عدم كفاية المؤهلات والكفاءات.

في عملنا ، نسعى ليس فقط لتدقيق البيانات المالية لعملائنا ، ولكن أيضًا للمساعدة في تحسين كفاءة إدارة المخاطر وتحسين شفافية الأعمال.

تركز شركتنا على تحديد ومناقشة وإيجاد حل بناء للمشاكل المتعلقة بأنظمة التحكم وغيرها من القضايا التي تؤثر على أنشطة عملائنا.

بالإضافة إلى كل ما سبق ، بالنسبة للعديد من المؤسسات ، يعد تقليل المخاطر الضريبية أمرًا مهمًا للغاية اليوم. كجزء من التدقيق ، غالبًا ما يتم تكليفنا بإيلاء اهتمام خاص للعواقب الضريبية المحتملة وتقييم درجة تأثيرها على أنشطة المؤسسة. على الرغم من حقيقة أنه في كثير من الأحيان في هيكل البيانات المالية ، فإن بند الالتزامات تجاه الميزانية ليس هو الأكثر أهمية ، فإن تقييم المخاطر المحتملة مهم لإدارة المنظمة ودائنيها ومستثمريها المحتملين.

يتم تحسين جودة وموثوقية المعلومات من خلال العمل (مجتمعة أو منفصلة) في المجالات التالية.

- التعرف التفصيلي على أعمال العميل وفهم ميزاتها ؛

التخطيط التفصيلي للعمل في المشروع ؛

طوال فترة التعاون بأكملها ، نقدم لعملائنا المشورة المهنية.

الفحص القانوني للوثائق المعيارية للمنظمة.

الخبرة القانونية والتحقق من صحة المستندات التي تؤكد حقوق الملكية

الخبرة القانونية للإطار التعاقدي والقانونية والعمل الدعوي.

تدقيق تنفيذ العقود الفردية (الخارجية الاقتصادية ، والاستثمار ، والتأجير ، والمقاولات ، إلخ).

تقييم النظام المحاسبي الحالي والسياسات المحاسبية والمنهجية والنماذج وطرق التوافق مع احتياجات المستخدم. تقييم فاعلية أنظمة الأتمتة المطبقة. تحليل التكلفة الفعلية في سياق المقالات وعناصر التكلفة:

فحص نظام المبيعات ، بما في ذلك اكتمال ترحيل عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات).

فحص عمليات التصدير والاستيراد للتأكد من مطابقتها لمتطلبات تشريعات العملة والضرائب والمعايير الدولية.

فحص الذمم المدينة والذمم الدائنة ، وتحليل استخدام الأدوات المالية في التسويات (الكمبيالات ، والتخصيصات ، وما إلى ذلك).

التحقق من صحة وتوقيت حساب ودفع الضرائب والرسوم ، وصحة ملء وتقديم التقارير الضريبية في الوقت المناسب ، وتقييم نظام المحاسبة الضريبية المطبق.

فحص استخدام التمويل المستهدف ، بما في ذلك. الميزانية.

تحليل استخدام الربح: التوزيع بين الصناديق والاحتياطيات ، سياسة توزيع الأرباح.

تقييم مدى مطابقة نظام المحاسبة المطبق مع احتياجات الإدارة والمالك.

إجراء تحليل للوضع المالي الحقيقي للمؤسسة ووضع التوصيات لتحسينها.

حتى وقت قريب ، كان التدقيق الداخلي في شركة ما يلعب في كثير من الحالات دور "سندريلا" ، التي تؤدي عملاً صعبًا وليس دائمًا نظيفًا ولا يحبه أحد إلى حد كبير. لكن هذا الموقف تغير تدريجياً بأعجوبة. اليوم ، أصبح التدقيق الداخلي رائجًا - يرغب العديد من المديرين والمالكين في تنفيذه في شركاتهم ، وغالبًا ما لا يدركون تمامًا مدى ضخامة إمكاناته. وفي الوقت نفسه ، يواجه التدقيق الداخلي مهامًا طموحة بشكل متزايد ، وتتزايد متطلباته ، وبالتالي يتزايد العبء على المدققين الداخليين. في بعض الحالات ، يتم التعامل مع التدقيق الداخلي على أنه المنقذ الذي يمكنه إصلاح كل شيء.ما هو التدقيق الداخلي وكيف يمكن أن يكون مفيدًا للشركة؟ للإجابة على هذه الأسئلة هو الغرض من هذه المقالة.

لماذا جذب التدقيق الداخلي الانتباه

التدقيق الداخلي ليس مفهوماً جديداً ، لكنه جذب اهتماماً خاصاً فقط في بداية الألفية الثالثة. إن الاهتمام المتزايد بالتدقيق الداخلي في العالم يرجع ، في رأينا ، إلى عدد من العوامل.

أولاً ، يعد التدقيق الداخلي أحد الموارد القليلة المتاحة حاليًا وفي نفس الوقت يتم التقليل من شأنها ، ويمكن أن يؤدي الاستخدام المناسب لها إلى تحسين كفاءة الشركة. ثانيًا ، أعطت سلسلة من فضائح الشركات البارزة التي اجتاحت الولايات المتحدة وأوروبا الغربية سببًا للاعتقاد بأن مؤسسة التدقيق الخارجي يمكن أن تسبب إخفاقات خطيرة ، ونتيجة لذلك تعاني حتى أكبر الشركات من الإفلاس. ثالثًا ، يعد وجود حوكمة مؤسسية جيدة في الشركة ، وأحد أجزائها الأساسية هو التدقيق الداخلي ، إشارة إيجابية للمستثمرين والدائنين المحتملين ، مما يزيد من جاذبية الاستثمار للشركة.

في الظروف الروسية ، يضاف عدد من العوامل الأخرى إلى العوامل المذكورة أعلاه. بادئ ذي بدء ، هذه هي رغبة المالكين والإدارة في تبسيط هيكل وتنظيم العمليات التجارية ، مما قد يؤدي إلى تحقيق وفورات كبيرة للشركة. بالإضافة إلى ذلك ، يصبح وجود التدقيق الداخلي مهمًا جدًا للمالكين المديرين الذين يبتعدون عن إدارة الأعمال المباشرة في الشركة ، وينقلون مقاليد الحكومة إلى أيدي المديرين المحترفين. أخيرًا ، فإن خطط دخول أسواق رأس المال الدولية في المدى القصير أو المتوسط ​​تملي حاجة الشركات إلى إنشاء خدمات التدقيق الداخلي. على وجه الخصوص ، تنص قواعد أكبر أسواق الأوراق المالية على وجود تدقيق داخلي في الشركة كشرط إلزامي لإدراج الأوراق المالية للشركة في البورصة.

تأسس معهد المدققين الداخليين (IIA) عام 1941 ، وهو عبارة عن جمعية مهنية دولية للمراجعين الداخليين تضم 93000 عضو في 160 دولة. تم تسجيل المعهد الروسي للمدققين الداخليين (IIA) في عام 2000. أعضاء IIA هم ممثلو الشركات الروسية والأجنبية الكبيرة والمتوسطة الحجم.

مفهوم التدقيق الداخلي

فيما يلي تعريف تم تقديمه للتدقيق الداخلي من قبل المعهد الدولي للمدققين الداخليين: "التدقيق الداخلي هو نشاط لتقديم ضمانات ومشاورات مستقلة وموضوعية تهدف إلى تحسين أنشطة المنظمة. يساعد التدقيق الداخلي المؤسسة على تحقيق أهدافها من خلال استخدام نهج منتظم ومتسق لتقييم وتحسين فعالية عمليات إدارة المخاطر والرقابة وحوكمة الشركات ". دعونا نتناول بإيجاز الخصائص الرئيسية للتدقيق الداخلي:

1. الاستقلال والموضوعية . الاستقلال - في هذه الحالة ، مفهوم التنظيم ، والذي يتحدد إلى حد كبير بمستوى تبعية خدمة التدقيق الداخلي في الشركة. تشير الموضوعية إلى الجودة الفردية للمدقق الداخلي - الحيادية في التقييمات والاستنتاجات.
2. تحسين أنشطة المنظمة. الغرض من التدقيق الداخلي ، كما يلي من التعريف ، هو تحسين أداء المنظمة. نؤكد: عدم تحديد الانتهاكات والأخطاء للاستنتاجات التنظيمية اللاحقة ومعاقبة مرتكبيها ، وليس كتابة تقرير من عدة عشرات من الصفحات مع مئات التوصيات التي يصعب تنفيذها ، ولكن لمعرفة وتقييم المخاطر ونقاط الضعف في المنظمة. العمل وإعطاء توصيات تهدف إلى تحسين كفاءة الأنظمة والعمليات.
3. تقديم الضمانات والاستشارات. يتمثل جوهر نشاط التدقيق الداخلي في تقديم ضمانات (تأكيد باللغة الإنجليزية) واستشارات (استشارات باللغة الإنجليزية) للعملاء (عملاء) التدقيق الداخلي. في الوقت نفسه ، توسع مجال تقديم الضمانات والاستشارات بشكل كبير في السنوات الأخيرة ، ويشمل اليوم المجالات التالية: إدارة المخاطر ، والرقابة الداخلية ، وحوكمة الشركات.

إن تقديم الضمانات في هذه الحالة هو تحليل موضوعي لأدلة المراجعة من أجل إجراء تقييم مستقل وإبداء الرأي حول موثوقية وكفاءة الأنظمة والعمليات والعمليات. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين الاستشارات وتقديم الضمانات في أنه في الحالة الأولى ، يتم تحديد طبيعة ونطاق عمل المدقق من قبل العميل.

بالنسبة للمالكين ، الذين يمثلهم مجلس الإدارة ، يعتبر نشاط التدقيق الداخلي لتقديم الضمانات أكثر أهمية. من وجهة نظر الإدارة التنفيذية ، تكمن أكبر قيمة للتدقيق الداخلي في فرصة تلقي المشورة بشأن تحسين كفاءة العمليات التجارية التي تكون الإدارة التنفيذية مسؤولة عنها. تهتم الإدارة العليا بكل من التدقيق الداخلي الذي يساعد الإدارة التنفيذية في أداء وظائفها ، وفي المساعدة على التحكم في أنشطة الإدارة التنفيذية.

اليوم هناك نقاش مكثف حول ما يجب أن يكون التوازن بين الوقت الذي يقضيه التدقيق الداخلي في أنشطة التأكيد والأنشطة الاستشارية. يدافع بعض أعضاء المهنة عن "النقاء المطلق" ، مشيرين إلى أن القيمة الرئيسية للتدقيق الداخلي تكمن على وجه التحديد في توفير ضمان موضوعي ، وبالتالي يجب أن تستغرق الاستشارات أقل وقت في جدول عمل المدققين. بعد كل شيء ، كلما زاد انخراط التدقيق الداخلي في العمل الاستشاري ، زاد التهديد المحتمل (بشكل عام) لموضوعية التدقيق الداخلي: المشاريع والمجالات التي شارك فيها المدقق الداخلي كمستشار اليوم تخضع للمراجعة من قبل المدقق الداخلي غدًا. . يجادل مؤيدو وجهة نظر أخرى بأن التدقيق الداخلي يمكن أن يكون مفيدًا للغاية للشركة على وجه التحديد في مرحلة تغيير و / أو تنفيذ الأنظمة / الإجراءات ، نظرًا لأن الفوائد المحتملة للشركة من مشاركة المدققين الداخليين كمستشارين لا تزال تتجاوز المخاطر الحد من موضوعية نتائج عمل المدققين الداخليين في المستقبل. علاوة على ذلك ، هناك العديد من الطرق لتعويض الأثر السلبي على موضوعية المدققين الداخليين.

نظرًا لأن المهمة الرئيسية للتدقيق الداخلي ، في رأينا ، هي توفير ضمانات موضوعية (والتي تنشأ نتيجة لعمليات التفتيش نفسها ، على الرغم من أن "التحقق" ليس أفضل كلمة في قاموس المدقق الداخلي) ، يجب أن يكون المرء شديد الحذر. الحرص في زيادة الحصة النسبية للعمل الاستشاري ، لتلافي التأثير السلبي على موضوعية التدقيق الداخلي اللاحقة.

تختلف ممارسة الشركات المختلفة في هذا الصدد اختلافًا كبيرًا. في الشركات الأجنبية ، حتى وقت قريب ، كان هناك اتجاه متزايد في أهمية المدقق الداخلي كمستشار. في الوقت الحالي ، يمكننا التحدث عن نسبة تقريبية تبلغ 80/20 ، عندما يقع 80٪ من الوقت المخصص لمهام التدقيق على أنشطة التأكيد و 20٪ على الأعمال الاستشارية. ومع ذلك ، بعد فضائح الشركات البارزة في الآونة الأخيرة ، هناك اقتناع متزايد بأن قيمة التدقيق الداخلي للشركة تكمن على وجه التحديد في توفير ضمانات موضوعية.

دور التدقيق الداخلي في الشركة

إلى أي مدى يحتاج أصحاب الأعمال والمديرون إلى التدقيق الداخلي؟

يتم اتخاذ القرار بشأن ما إذا كان التدقيق الداخلي ضروريًا في الشركة من قبل المالكين والإدارة التنفيذية العليا للشركة. يتم تحديد هذا القرار من خلال العديد من العوامل ، والتي تشمل في المقام الأول فصل وظيفة امتلاك وإدارة الأعمال ؛ الحجم والتفرع الهيكلي للشركة ؛ مستوى المخاطر الكامنة في أنشطة الشركة.

في الحالات التي يكون فيها أصحاب العمل هم مديرو الشركة ولديهم سيطرة كاملة على جميع جوانب العمل بأنفسهم ، قد لا تكون هناك حاجة لوظيفة تدقيق داخلي. ومع ذلك ، مع نمو حجم الشركة وزيادة تعقيد العمليات الإدارية ، قد يطور المديرون المالكين وهم السيطرة ، عندما يبدو أن العمل لا يتغير كثيرًا وأن جميع جوانب أنشطة الشركة تحت السيطرة ، ولكن في الواقع ، لم يعد لدى الإدارة القدرة المادية للسيطرة على الوضع في مجمله. عندها سيكون التدقيق الداخلي مفيدًا جدًا.

وتجدر الإشارة إلى أنه في أوروبا والولايات المتحدة ، فإن الجمع بين وظائف امتلاك وإدارة الأعمال التجارية أمر نموذجي للشركات الصغيرة ، وإلى حد ما ، متوسطة الحجم. في الشركات الكبيرة ومتوسطة الحجم ، هناك فصل بين هذه الوظائف (بدأ هذا الاتجاه الموضوعي يتتبع في المنظمات الروسية) ، عندما ينخرط الملاك في تحديد استراتيجية وتوجهات تطوير الشركة ، دون الخوض في في التفاصيل اليومية لممارسة الأعمال التجارية ، ويتم تعيين مديرين محترفين لإدارة الشركة. ولكن بغض النظر عن مدى احترافية الإدارة ، فإن مسألة التحكم في حالة الأمور في الشركة ("الثقة ولكن التحقق") تصبح ذات صلة بالمالكين. في هذه الحالة ، يمكن أن يصبح التدقيق الداخلي أحد أدوات الرقابة الفعالة.

التدقيق الداخلي ضروري ليس فقط للمالكين ، ولكن أيضًا لإدارة الشركة. مهمة المديرين هي إدارة الأعمال وتحقيق الأهداف المحددة بالطريقة الأكثر فعالية. يعتمد نجاح هذه المهمة إلى حد كبير على عاملين: 1) ما إذا كان لدى المدير المعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات الإدارية الصحيحة ؛ 2) ما إذا كان هناك نظام فعال لمراقبة تنفيذ القرارات المتخذة.

المديرين ، الذين تعتبر إدارة الأعمال بالنسبة لهم جزءًا من عملهم اليومي ، ليسوا دائمًا قادرين على تقييم الموقف بموضوعية. حتى إذا كان المدير يعتقد أنه يتحكم بشكل فعال في جميع العمليات ، فإنه عادة لا يملك الوقت والمهارات المحددة لجمع وتنظيم المعلومات ذات الصلة. التدقيق الداخلي ، في جوهره ، لديه معلومات عن جميع جوانب أنشطة الشركة وأدوات لتعميم وتحليل البيانات ، لذلك فإن التفاعل الوثيق مع التدقيق الداخلي يزيد من كفاءة اتخاذ القرار من قبل الإدارة. إن التدقيق الداخلي هو مصدر موضوعي للمعلومات التي تساعد المدير على إلقاء نظرة جديدة على الأشياء وتقييم جودة تنفيذ القرارات الإدارية.

لكن السؤال الذي يطرح نفسه: هل يحتاج مالكو الشركة وإدارتها إلى تدقيق داخلي ، أم أن الوظائف التي تؤديها خدمات الرقابة الداخلية (ICS) وإدارات الرقابة والتدقيق (CRU) في الشركات الروسية أكثر فائدة؟ (لاحظ أنه في الممارسة الحديثة للشركات الغربية ، يتم استخدام خدمات التدقيق الداخلي على نطاق واسع ؛ ICS أقل شيوعًا ، ونظائر KRU ليست شائعة على الإطلاق.)

كم عدد الهيئات الرقابية الضرورية في الشركة وأيها تحدد احتياجات المالكين والإدارة. تلعب حالة البيئة الرقابية في الشركة دورًا مهمًا في صنع القرار ، وعلى نطاق أوسع ، مستوى تطور ثقافة الشركة. إذا لم يتم بناء أنظمة الرقابة الداخلية وإدارة المخاطر أو تعمل بشكل غير فعال ، فإن مجال نشاط التدقيق الداخلي يكون ضيقًا للغاية ، حيث تتمثل مهمته في تقييم فعالية هذه الأنظمة. في هذه الحالة ، تتمثل المهام الأساسية لإدارة الشركة في تصميم وتنفيذ نظام تحكم - ويتم ذلك تقليديًا بواسطة خدمات الرقابة الداخلية في الشركات الروسية.

نظرًا لأن بناء نظام رقابة داخلي عملية شاقة وطويلة ، في مرحلة معينة (حتى يتم بناء نظام تحكم فعال) ، هناك حاجة موضوعية لقسم منفصل في الشركة - قسم الرقابة والتدقيق. في هذه الحالة ، ستركز CRU على تحديد الأخطاء والإساءات ، وتلعب دور ضابط شرطة شركة "خالص". ولكن يجب أن نتذكر أن نشاط التدقيق يستهدف بطبيعته الأحداث بأثر رجعي ، أي الأحداث التي حدثت بالفعل وعواقبها. يركز التدقيق الداخلي على المستقبل ، أي تحليل الأحداث المستقبلية التي قد تؤثر سلبًا على أنشطة الإدارات الفردية و / أو الشركة ككل. بمعنى آخر ، يقوم التدقيق بتقييم عواقب المخاطر التي تم تحقيقها بالفعل ، بينما يقوم التدقيق الداخلي بتقييم الفرصة ويقترح طرقًا لتقليل المخاطر و / أو الآثار السلبية لتأثيرها. إن وجود قسم تدقيق في الشركة لا يعني بأي حال من الأحوال أن التدقيق الداخلي ليس ضروريًا - فكل شيء يتم تحديده من خلال مرحلة تطورها في الشركة وفي أي اتجاه ستتحرك من حيث ثقافة الشركة الداخلية.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن القرار بشأن الحاجة إلى التدقيق الداخلي لا ينبغي تحديده من خلال وجود مراجع خارجي في الشركة ، حيث تؤدي عمليات التدقيق الخارجية والداخلية وظائف مختلفة.

أولاً،يهتم التدقيق الخارجي تقليديًا بالتحقق من عدالة البيانات المالية للشركة ويركز على المعاملات والأحداث التي يمكن أن يكون لها تأثير جوهري على البيانات المالية للشركة. يهدف التدقيق الداخلي في المقام الأول إلى تقييم أنظمة التحكم وإدارة المخاطر الحالية في الشركة ويركز على العمليات والأحداث التي تمنع الشركة من تحقيق أهدافها بفعالية.

ثانيًا،التدقيق الخارجي كجزء من تقديم خدمات المراجعة لا يقيم الجدوى الاقتصادية لقرارات الإدارة وكفاءة أقسام الشركة ، والتي عادة ما تكون إحدى مهام التدقيق الداخلي.

ثالثا،يخدم التدقيق الخارجي في المقام الأول مصالح أصحاب المصلحة الخارجيين - المستثمرين المحتملين ، والدائنين ، وما إلى ذلك ، بينما يخدم التدقيق الداخلي في المقام الأول مصالح مجالس إدارة الشركة والمديرين.

نؤكد أن التدقيق الداخلي الفعال يمكن أن يقلل من تكاليف الشركة للتدقيق الخارجي ، ولكن لا يمكن أن يلغي الحاجة إلى التدقيق الخارجي للشركة. من المهم أيضًا مراعاة أنه لا يوصى باستخدام خدمات المدقق الخارجي للشركة في عمليات التدقيق الداخلي ، لأن مثل هذا الجمع قد يؤدي إلى تضارب مصالح المدقق الخارجي. في تشريعات بعض البلدان ، يحظر هذا المزيج (على سبيل المثال ، قانون Sarbanes-Oxley في الولايات المتحدة).

وبالتالي ، فإن وجود تدقيق داخلي فعال يصبح أمرًا حاسمًا للتطوير الناجح للشركة في بيئة خارجية سريعة التغير ، مما يزيد من تعقيد عمليات الإدارة ، ويفصل بين وظائف الملكية وإدارة الأعمال. يعتمد مدى فائدة التدقيق الداخلي للشركة في هذه الحالة إلى حد كبير على المهام التي سيتم تكليفها بها.

ما المهام التي يحلها التدقيق الداخلي

التدقيق الداخلي الحديث قادر ويجب عليه أداء مهام متنوعة وواسعة النطاق. أولاً ، يقوم بتقييم نظام الرقابة الداخلية من حيث موثوقية المعلومات ، والامتثال للقانون ، وسلامة الأصول ، وكفاءة وفعالية أنشطة الوحدات التشغيلية والهيكلية الفردية. ثانيًا ، يحلل ويقيم فعالية نظام إدارة المخاطر ويقترح طرقًا لتقليل المخاطر. ثالثًا ، يقوم بتقييم مدى امتثال نظام حوكمة الشركة لمبادئ حوكمة الشركات.

من أهم أنشطة التدقيق الداخلي تدقيق نظم المعلومات (تقنية المعلومات).

يمكن للتدقيق الداخلي أن يفعل الكثير ، لكنه ليس حلاً شاملاً لجميع مشاكل الشركة. على سبيل المثال ، التدقيق الداخلي:

• لا يمكن القضاء على أو تحديد جميع حالات الخطأ البشري أو سوء المعاملة ، ولكن يمكنه تقليل احتمالية حدوثها وزيادة احتمالية اكتشافها المبكر من خلال عمليات تدقيق النظام / الإجراء ؛
• لا يمكن تدقيق كل عملية تجارية كل عام ، ولكن يمكن تحسين اختيار المناطق / الأقسام التي تم تدقيقها بناءً على تحليل المخاطر الأولي ؛
• لا ينبغي وضع إجراءات لأقسام / أقسام الشركة ، حيث يؤثر ذلك سلبًا على استقلالية التدقيق الداخلي ، ولكن يمكن مراجعة الإجراءات التي وضعتها الأقسام / الأقسام الأخرى لفعاليتها ضمن نظام الرقابة الداخلية للشركة.

في كثير من الحالات ، تميل الإدارة التنفيذية إلى اعتبار التدقيق الداخلي كمورد يحل المهام الإدارية في بناء نظام رقابة. لا يمكن لهذا إلا أن يثير مخاوف بشأن موضوعية التدقيق الداخلي ، لأنه في هذه الحالة ، سيتعين على المدققين الداخليين في الواقع تقييم ما يطورونه وينفذونه بأنفسهم. نؤكد مرة أخرى أن بناء نظام للرقابة الداخلية ليس من ضمن مهمة التدقيق الداخلي ، كونها مهمة مباشرة للإدارة. يمكن أن يوفر التدقيق الداخلي الدعم الاستشاري أثناء تطوير الأنظمة / الإجراءات وبالتالي تحقيق فوائد لا تقدر بثمن للشركة ، ولكن لا ينبغي أن يكون مسؤولاً عن إنشاء وصيانة نظام التحكم.

اليوم ، يتم تحويل التدقيق الداخلي إلى أداة لتقييم المخاطر ، وهناك تحول في التركيز من تقييم العمليات الفردية إلى تقييم المخاطر في أنشطة المنظمة ككل. ما المهام التي يحلها التدقيق الداخلي في مجال إدارة المخاطر؟

أولاً،يقدم المدققون الداخليون خلال أنواع مختلفة من عمليات التدقيق توصيات تدقيق لمنع المخاطر أو تقليلها إلى مستوى مقبول. ثانيًا،يقوم المدققون الداخليون بتقييم موثوقية وفعالية نظام إدارة المخاطر. ثالثا،يمكن للمدققين الداخليين ، وفقًا لشروط معينة ، مساعدة الإدارة في تطوير وتنفيذ نظام إدارة مخاطر الشركة. ومع ذلك ، هنا ، كما في حالة نظام الرقابة الداخلية ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن تحليل المخاطر وإدارتها هي مهمة إدارة الشركة ، والتي يساعد التدقيق الداخلي الإدارة في حلها.

استنتاج

بإيجاز ، نلاحظ أن هناك اليوم ظروفًا مواتية للتدقيق الداخلي لإظهار قدراته الواسعة وإثبات ضرورته لكل من مالكي الشركات وإدارتها. وقد يكون لدى مالكي الشركات وإدارتها أداة قوية لتحسين كفاءة الأعمال.

تاريخ المراجعة.

ظهر أول مدققين مستقلين في القرن التاسع عشر. في الشركات المساهمة في أوروبا. كلمة "تدقيق" في ترجمات مختلفة تعني "يسمع" أو "يسمع". لذلك في المؤسسات التعليمية اللاهوتية ، أطلقوا على الطالب المتميز ، الذي أجرى ، نيابة عن المعلم ، فحصًا سريًا للطلاب الآخرين بغرض استيعاب المواد التي درسوها. توجد علاقات الثقة هذه أيضًا في التدقيق.

يرتبط ظهور التدقيق بفصل مصالح أولئك الذين يشاركون بشكل مباشر في إدارة المؤسسة (الإدارة ، المديرين) ، وأولئك الذين يستثمرون في أنشطتها (الملاك ، المساهمون ، المستثمرون). تعتبر إنجلترا هي مسقط رأس التدقيق التاريخي ، حيث صدرت منذ عام 1844 سلسلة من قوانين الشركات ، والتي بموجبها يُطلب من مجالس إدارة الشركات المساهمة دعوة شخص مميز مرة واحدة على الأقل كل عام للتحقق من الحسابات و تقرير للمساهمين.

في روسيا ، تم تقديم لقب المدقق بواسطة Peter 1. وقد جمع منصب المدقق بين بعض واجبات الكاتب والسكرتير والمدعي العام. تم استدعاء المدققين في روسيا المحاسبين المحلفين. لم تنجح المحاولات الثلاث لتنظيم مؤسسة تدقيق (في أعوام 1889 و 1912 و 1928).

الأزمة الاقتصادية العالمية 1929-1933. زيادة الحاجة لخدمات المحاسبين - المراجعين. في هذا الوقت ، تتفاقم بشكل حاد متطلبات جودة المراجعة وإجبارها ، ويزداد طلب السوق على هذه الخدمات.

حتى نهاية الأربعينيات. تألفت المراجعة بشكل أساسي من فحص الوثائق الداعمة للمعاملات النقدية المسجلة وتجميع هذه المعاملات بشكل صحيح في البيانات المالية. كان هذا يسمى تدقيق التأكيد. بعد عام 1949 ، بدأ المدققون المستقلون في إيلاء المزيد من الاهتمام لقضايا الرقابة الداخلية في الشركات. بدأت شركات التدقيق في الانخراط في أنشطة استشارية أكثر من التدقيق المباشر. يسمى هذا التدقيق تدقيقًا موجهًا للنظام.

في أوائل السبعينيات. بدأ تطوير معايير المراجعة. المدققون في إنجلترا هم أي متخصصين في مجال الرقابة على مصداقية البيانات المالية ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون في الهيئات الحكومية. في فرنسا ، هناك منظمتان مهنيتان في مجال الرقابة المالية المستقلة: محاسبون - خبراء يشاركون بشكل مباشر في المحاسبة وإعداد التقارير وتقديم الخدمات الاستشارية في هذا المجال ، والمفوضين (المرخص لهم) للحسابات ، مما يضمن التحكم في موثوقية البيانات المالية. صياغات. في الولايات المتحدة ، يتم التحقق من التقارير المالية من قبل محاسب عام معتمد.

جوهر المراجعة ومعنىها وأهدافها.

التدقيق - تحقق مستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للرقابة من أجل إبداء رأي حول موثوقية هذه البيانات.
تتمثل مهمة المدقق في التحقق من حالة الأنشطة المالية والاقتصادية للمشروع لفترة معينة ، وصياغة استنتاجات موضوعية ، وتقديم التوصيات اللازمة.

المبدأ الرئيسيتنظيم التدقيق عبارة عن مجموعة من المعايير الأخلاقية والمهنية: استقلالية المدقق وصدقه وموضوعيته ، ومهنيته وكفاءته ونزاهته ، وسرية المعلومات ، والمسؤولية.

الغرض من المراجعة- حل مشكلة معينة يحددها التشريع ونظام التنظيم الرقابي لأنشطة المراجعة والالتزامات التعاقدية للمدقق والعميل. على وجه الخصوص ، قد تكون أهداف التدقيق هي: تقييم حالة المحاسبة ، والتحقق من موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) ، وتأكيد نشرة الإصدار الخاصة بإصدار الأوراق المالية ، وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية ، وإعداد التوصيات إلى تقوية الوضع المالي للعميل ، وتحسين التكلفة ، والاستشارة في القضايا المحاسبية ، والضرائب ، والقانون الاقتصادي ، إلخ.

يقوم المدققون (شركات التدقيق) في سياق أنشطتهم أيضًا بحل عدد من المهام المتعلقة بتقديم خدمات المراجعة:

التحقق من المحاسبة وإعداد التقارير ، شرعية المعاملات التجارية ؛

المساعدة في تنظيم المحاسبة ؛

المساعدة في استعادة المحاسبة والمحافظة عليها ، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) ؛

المساعدة في التخطيط الضريبي وحساب الضرائب ؛

· تقديم المشورة بشأن بعض قضايا المحاسبة وإعداد التقارير.

· تقييمات الخبراء وتحليل نتائج النشاط الاقتصادي.

· تقديم المشورة بشأن مجموعة واسعة من القضايا المالية والقانونية ، والتسويق ، والإدارة ، والاستشارات التكنولوجية والبيئية ، وما إلى ذلك ؛

تطوير الوثائق التأسيسية ، وما إلى ذلك ؛

توفير المعلومات حول شركاء المستقبل ؛

· خدمة معلومات العملاء.

· خدمات أخرى.

3. القانون الاتحادي "بشأن التدقيق".

بتاريخ 30 ديسمبر 2008 N 307-FZ (تم تبنيه من قبل مجلس الدوما التابع للجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي في 24 ديسمبر 2008)
(الإصدار الحالي 09/01/2013)

يحدد هذا القانون الاتحادي الأساس القانوني لتنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي.

يتكون من 26 قسمًا ويحدد المفاهيم التالية:

· أنشطة المراجعة

تشريعات الاتحاد الروسي والقوانين التنظيمية الأخرى التي تنظم أنشطة التدقيق

· تنظيم المراجعة

· مدقق حسابات

التدقيق الإلزامي

· تقرير المراجعة

· معايير نشاط المدقق وقواعد السلوك المهني للمراجعين

استقلالية منظمات التدقيق والمراجعين

· سرية المدقق

مراقبة جودة عمل منظمات المراجعة والمراجعين

شهادة تأهيل مدقق الحسابات

أسس وإجراءات إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات

حقوق والتزامات هيئة التدقيق ، مدقق حسابات فردي

حقوق والتزامات الكيان الخاضع للرقابة ، الشخص الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات التدقيق

تنظيم الدولة لنشاط التدقيق

· مجلس أنشطة المراجعة

التنظيم الذاتي التنظيم للمراجعين

· متطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم للمراجعين

الاحتفاظ بسجل للمراجعين وهيئات التدقيق

تدابير الإجراءات التأديبية ضد منظمات التدقيق والمراجعين

الاحتفاظ بسجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي للمراجعين

رقابة الدولة (إشرافها) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم للمراجعين