A 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla célja az alkalmazottakkal való elszámolások összefoglalása az adminisztratív, üzleti és egyéb költségek elszámolására kiadott összegekkel kapcsolatban.

A beszámolóhoz kiadott összegek után a pénztári számlákkal egyeztetve a 71. Elszámolások számlaszámla terhére történik. A számlavezetők által elköltött összegek után a 71. Elszámolások számlaszámla jóváírása a kiadásokat és a szerzett értékeket nyilvántartó számlákkal, illetve a felmerült kiadások jellegétől függően egyéb számlákkal összhangban történik.

A munkavállalók által határidőben vissza nem adott elszámolható összegek a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla jóváírásán és a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhelésén jelennek meg. Ezt követően ezeket az összegeket a 94. Értékkárból eredő hiányok és veszteségek számláról a 70. Személyi értékű elszámolások munkabérre (amennyiben a munkavállaló béréből levonható) vagy a 73. Személyi értékű elszámolások számlájára írják le. egyéb műveletek” (amikor azok nem vonhatók le a munkavállaló béréből).

A 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla analitikus elszámolása minden adatszolgáltatásra kiadott összegre történik.

Kiküldetések és az elszámoltatható személyek részére történő kifizetések eljárásai

A készpénzes tranzakciók lebonyolításának és az elszámolható összegek elszámolásának rendjét a a Központi Bank 1993. október 4-i levele. AZ OROSZ FÖDERÁCIÓBAN A KÉSZPÉNZMŰVELETEK ELJÁRÁSÁNAK JÓVÁHAGYÁSÁRÓL 18. sz.

Itt megnézzük a számlavezetőkkel történő elszámolások alapvető számviteli tételeit.

Az alkalmazottak készpénzt kapnak a pénztárgépből:

1. utazási költségekre

2. anyagok, áruk vásárlására

3. fizetni a szállítónak a szolgáltatásokért

4. közjegyzői és postai költségekre

5. tárgyi eszközök vásárlására

6. reprezentációs költségekre stb.

D50 K71— a pénztárgépből pénzt adunk ki, a pénztárbizonylatot kinyomtatjuk, munkatárssal aláírjuk és a pénztárba iktatjuk.

A számlán lévő készpénz újbóli kibocsátása megtörténik csak a korábbi összeg teljes visszafizetése mellett.

Miután a munkavállaló benyújtotta a költségeket igazoló dokumentumokat, előzetes jelentést kell készíteni. Attól függően, hogy mire érkezett a pénz, a következő bejegyzések kerülnek a rendszerbe:

D41 K71- ha a munkavállaló árut vásárolt

D10 K71„Elszámolás a felelős személyekkel” - ha a munkavállaló anyagokat, üzemanyagokat és kenőanyagokat vásárolt

D26 (44) K71— reprezentációs költségek

D26 (44) K71- útiköltség

D60 K71- ha egy alkalmazott pénzt vett fel a beszállító vagy vállalkozó fizetéséért (ne felejtse el később postázni D20 K60- költségbe írják)

D26 K71– ha a pénz érkezett közjegyzői, postai, vállalkozási költség

A munkavállaló ezután a fennmaradó fel nem használt pénzt befizeti a pénztárgépbe, vagy túlköltekezést kap (ha többet költött
mint amennyit elvett).

D50 K71 - az egyenleg be van helyezve a pénztárba

D71 K50 - kapott túlköltség (ha a munkavállaló többet költött, vagy egyáltalán nem vett fel előleget)

D70 K71- ha a munkavállaló a kibocsátott pénzeszközzel nem számolt el, a munkabérből pénzt lehet visszatartani (a munkavállaló írásos kérelme alapján, és a levonás mértéke nem haladhatja meg a munkabér 20%-át)

D73 K71- ha a munkavállaló nem számolt el a kibocsátott összeggel, és a szervezet ezt az összeget több lépcsőben visszatartja a fizetésből (ha a fizetésből azonnali visszatartás nem lehetséges - pl. ha a tartozás összege meghaladja a fizetés 20%-át , amelyet a szervezet visszatarthat)

D94 K71— hiányként, veszteségként leírjuk a tartozást az elszámolható összegre

D91 K94- ha a szervezet úgy döntött, hogy nem térít, vagy nem lehetséges a visszatérítés.

A munkavállaló az elszámolható összegekkel nem számolt el. Jogszerű levonni a bérből?

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke kimondja, hogy a munkáltatónak joga van visszatartani egy elszámolható összeget a munkavállaló fizetéséből, de ehhez írásbeli hozzájárulása szükséges (2007.09.08. N 3044-6-0 levél) . A meghatározott összegnek a munkavállaló fizetéséből való levonásáról szóló döntést a szervezet vezetője hozza meg legkésőbb az előleg visszafizetésére megállapított időszak lejártától számított egy hónapon belül. Igaz, feltéve, hogy a munkavállaló maga nem vitatja a visszatartás okát és összegét. A munkabérből történő levonás a szervezet vezetőjének utasítása vagy utasítása szerint történik. Az egyes bérkifizetésekre vonatkozó levonások teljes összege nem haladhatja meg a 20% -ot (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 138. cikke). Tegyük fel, hogy a munkáltató úgy dönt, hogy nem tartja vissza a munkavállalótól a kibocsátott elszámolható pénzeszközök tartozását. Ekkor a határidőben vissza nem adott összeget a munkavállaló bevételeként számolják el, amelyből személyi jövedelemadót kell fizetni.

A 71. számla „Elszámolások elszámolókkal” megfelel a következő számláknak:

Terheléssel

50 készpénz (D71 K50)

51 Folyószámlák (D71 K51)

52 Valutaszámlák (D71 K52)

55 speciális bankszámla (D71 K55)

76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel (D71 K76)

79 A gazdaságon belüli számítások (D71 K79)

91 Egyéb bevételek és ráfordítások (D71 K91)

Kölcsön által

07 Beépítési felszerelés (D07 K71)

08 Befektetések befektetett eszközökbe (D08 K71)

10 anyag (D10 K71)

11 Termesztésre és hízásra szánt állatok (D11 K71)

15 Tárgyi eszközök beszerzése, beszerzése (D15 K71)

20 Fő gyártás (D20 K71)

23 Segédgyártás (D23 K71)

25 Általános termelési költségek (D25 K71)

26 Általános költségek (D26 K71)

28 Gyártási hibák (D28 K71)

29 Szolgáltatástermelés és létesítmények (D29 K71)

41 termék (D41 K71)

44 Értékesítési költségek (D44 K71)

45 szállított áru (D45 K71)

50 készpénz (D50 K71)

51 Folyószámlák (D51 K71)

52 Valutaszámlák (D52 K71)

55 speciális bankszámla (D55 K71)

70 Elszámolások személyzettel bérért (D70 K71)

73 Elszámolások egyéb műveletek személyzetével (D73 K71)

76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel (D76 K71)

79 A gazdaságon belüli számítások (D79 K71)

91 Egyéb bevételek és ráfordítások (D91 K71)

94 Értékkárból eredő hiányok és veszteségek (D94 K71)

97 Halasztott kiadások (D97 K71)

99 Nyereség és veszteség (D99 K71)

Számlatükör

I. szakasz Befektetett eszközök: · · · · · · ·
II. Termelő tartalékok: · · · · ·
szakasz III. Gyártási költségek: · · · · · ·
szakasz IV. Késztermékek és áruk: · · · · ·

Szervezetünk nem rendelkezik pénztárgéppel. Munkatársainknak pénzt adtunk a termelési költségekre. Milyen dokumentumokat kell átadnia nekünk, hogy postázni tudjuk az általa vásárolt anyagokat? Hogyan számolhatjuk el az áfát? Adhat-e pénzt egy pénztárgép nélküli szervezet az alkalmazottaknak termelési költségekre?

Ha egy alkalmazott anyagot vásárolt a szervezet számára, akkor azok átvételének tényét (mint a gazdasági élet bármely más tényét) elsődleges számviteli bizonylattal kell igazolni. Ennek a dokumentumnak a szállítótól kell származnia. Ez a bizonylat lehet: számla, eladási bizonylat. Ha nincs ilyen dokumentum, akkor készítse el saját maga (például dokumentumok nélküli anyagok átvételekor készítsen jelentést bármilyen formában vagy az M-7 számú nyomtatványon (a december 6-i törvény 9. cikkének 2. része, 2011. évi 402-FZ.

Attól függően, hogy milyen feltételek teljesülnek, az előzetesen felszámított áfa háromféleképpen kezelhető:

Az áfa levonható, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

Az áfa az alábbi feltételek teljesülése esetén vonható le:*

• levonni;
• leírása a szervezet saját forrásainak terhére.

  A pénztárgép nélkül működő szervezet pénzeszközöket bocsáthat ki a termelési költségekre.

  Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban

  Vásárlást igazoló okirat

  A fizetési bizonylatokon kívül a munkavállalónak a vásárlást igazoló dokumentumokat kell csatolnia az előlegjelentéshez. Ilyenek lehetnek például az eladási bizonylatok, számlák, az elvégzett munkákról (szolgáltatásokról) szóló igazolások stb.*

  Helyzet: Elfogadható-e a munkavállalótól anyagvásárlás előlegbejelentés, ha csak pénztárbizonylatot csatolnak hozzá (értékesítési bizonylat vagy számla nélkül)

  Igen tudsz.

  Ehhez azonban önállóan kell elkészítenie egy kiegészítő dokumentumot, amely megerősíti az értékek átvételét (lásd például a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. február 25-i F04/953-206/ számú határozatát). A45-2004).

  Például az anyagok átvételekor elkészítheti az anyagok átvételéről szóló okiratot a szervezet vezetője által jóváhagyott formában, például az M-7 számú nyomtatványon (a decemberi törvény 9. cikkének 4. része). 6, 2011 No. 402-FZ, Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 1997. október 30-i határozata, 71a).

  Szükséges egy ilyen dokumentum elkészítése, mivel a pénztárbizonylat csak a munkavállaló által elköltött összeget igazolja. Ennek alapján lehetetlen figyelembe venni a munkavállalón keresztül megszerzett értékeket. A pénztárbizonylat nem tartalmazza az elsődleges dokumentum olyan kötelező adatait, mint a felelős személyek aláírása (2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. része)*.

  Az előzetes jelentés jóváhagyása

  Az ellenőrzött költségelszámolást a szervezet vezetője vagy erre felhatalmazott alkalmazottja (például osztályvezető) hagyja jóvá.

  Példa előzetes jelentés elkészítésére egy kereskedelmi szervezet alkalmazottja számára

  Március 29-én titkár E.V. Ivanova 2000 rubelt kapott. a szervezet írószer vásárlására.

  Április 1-jén Ivanova behozta a szervezetnek a megvásárolt írószereket. Ugyanezen a napon az alkalmazott előzetes jelentést nyújtott be a számviteli osztálynak 1580 rubel összegben. (a mellékelt elsődleges dokumentumokkal), és az elszámolandó összeg el nem költött egyenlegét is visszaküldte a pénztárosnak - 420 rubelt. (2000 rub. – 1580 rub.).

  Zaiceva könyvelő átadott Ivanovának egy nyugtát, amely szerint a jelentést ellenőrzésre elfogadták.

  Ugyanezen a napon a szervezet vezetője jóváhagyta Ivanova előzetes jelentését.

  Az előzetes jelentés elkészítésének, ellenőrzésének és jóváhagyásának előírt eljárását az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-i 55. számú határozata által jóváhagyott utasítások határozzák meg.

  Szergej Razgulin,

  Stanislav Bychkov,

  Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Költségvetési Módszertani Osztályának igazgatóhelyettese

  Okmányos megerősítés

  Ha a munkavállaló ingatlant (befektetett eszközöket, anyagokat, árukat), munkát vagy szolgáltatást szerzett a szervezet számára, akkor azok átvételének tényét (mint a gazdasági élet bármely más tényét) elsődleges számviteli bizonylattal kell igazolni (9. cikk 1. rész). A 2011. december 6-i 402-FZ. Ennek a dokumentumnak a szállítótól kell származnia.

  Ha nincs ilyen dokumentum, készítse el saját maga (például dokumentumok nélküli anyagok átvételekor készítsen jelentést szabad formában vagy M-7-es formában (Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának október 30-i határozata, 1997 No. 71a)). Ne feledje, hogy a bármilyen formában elkészített dokumentumnak tartalmaznia kell a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. részében előírt összes kötelező adatot.*

  Az elsődleges bizonylatok elkészítésének eljárásával kapcsolatos további információkért lásd: „A bizonylatok áramlásának megszervezése a könyvelésben”.

  Attól függően, hogy a pénzt milyen célokra költötték, írja le a költségeket különböző számlákra.

  Szergej Razgulin,

  Az Orosz Föderáció tényleges államtanácsosa, 3. osztály

  Attól függően, hogy milyen feltételek teljesülnek, az előzetesen felszámított áfa háromféleképpen kezelhető:*

  • az anyagokat regisztrációra elfogadják;
  • az anyagokat áfaköteles tevékenységekben fogják felhasználni;
  • A vásárolt anyagokról számla van.
  • levonni;
  • beleszámítani a költségekbe;
  • leírása a szervezet saját forrásainak terhére.
• az adót a szállítók mutatják be;
• áruk (munka, szolgáltatások) nyilvántartásra kerülnek;
• az árukat (munka, szolgáltatások) áfaköteles tevékenységekben használják fel;
• A vásárolt árukról (munkálatokról, szolgáltatásokról) van számla.

A kiskereskedelem és a közvetlenül a lakosságnak nyújtott szolgáltatások területén a számlakibocsátási kötelezettség teljesítettnek minősül, ha a vevőnek más dokumentumokat is kiállítanak, ideértve a készpénzes bizonylatokat is (az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikkének 1. szakasza). A szabályozó hatóságok szerint azonban ez a szabály nem vonatkozik az elszámoltatható személyek által vásárolt árukra (munka, szolgáltatások) a szervezet üzleti tevékenységében való további felhasználás és az „input” áfa levonása céljából. Következésképpen az áruk (munkák, szolgáltatások) elszámoltatható személyen keresztül történő vásárlásakor a szervezetnek nincs joga a pénztárbizonylatot a számla analógjának tekinteni, és ennek alapján elfogadni az áfa levonását (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2004. március 19., 04-03-11/42 , Oroszország Adóügyi Minisztériuma 2004. május 13-án, 03-1-08/1191/15, 2003. október 10., 03-1-08/2963 /11-AL268). A szabályozó ügynökségek álláspontját egyes bíróságok osztják (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2005. január 24-i, A66-7929/2004 sz. határozatát).

A főkönyvelő azt tanácsolja: vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik, hogy a szervezetek számla hiányában levonják az áfát a pénztárbizonylaton. Ezek a következők.

Az eladó nem köteles megkövetelni a vevőtől (beleértve a könyvelőt is), hogy igazolja státuszát (fogyasztó, szervezet képviselője, vállalkozó) ().

Az eladó, aki pénztárbizonylatot állít ki a vevőnek, teljes mértékben megfelel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkében foglalt követelményeknek. És ha ezen a bizonylaton szerepel az áfa összege, a vevőnek joga van levonni. Hiszen nem a számla az egyetlen bizonylat az áfalevonás biztosítására. E megközelítés helyességét a bírák megerősítik (lásd például az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága 2003. október 2-i 384-O sz. határozatának 5. bekezdését, a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének az Orosz Föderáció 2008. május 13-i 17718/07 sz. határozata, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. október 22-i 13065/08 sz. határozata, 2007. április 3., 3127/07 sz. szövetségi monopóliumellenes határozat A kelet-szibériai körzet szolgálata, 2008. július 31., A78-6177/07-S3-22/56-F02-3423/08, Volga körzet, 2007. január 11., A57-6533/05-17, nyugat-szibériai 2009. július 20-i F04-4134/2009(10406-A67-42) körzet, 2007. november 20-i uráli körzet Ф09-9527/07-С2, északnyugati körzet 2009. április 22. A56. sz. -29646/2007, 2007. november 14., A56-33572/2006. Moszkvai körzet, 2007. augusztus 20. KA-A40 /7956-07). Ezen túlmenően egyes bíróságok elismerik az áfalevonás jogszerűségét még azon pénztárbizonylatok esetében is, amelyekben az adó összege nincs külön sorként kiemelve (lásd például a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. szeptember 17-i határozatait Ф04-6361/2007(38155 -A46-14), Uráli körzet, 2007. augusztus 2-i Ф09-6013/07-С2 sz.

Szergej Razgulin,

Az Orosz Föderáció tényleges államtanácsosa, 3. osztály

Ki használja a CCP-t?

Jelena Popova,

Számla készpénzes utalvány

Kiadási pénztári utalványt állítanak ki minden alkalommal, amikor a pénztárgépből pénzt bocsátanak ki. Állítsa össze a KO-2 számú nyomtatvány szerint egy példányban (). További információért arról, hogy mikor kell kitöltenie ezt a dokumentumot, lásd: Milyen esetekben kell kiadnia a bejövő és kimenő megbízásokat.

Ha számlára ad pénzt egy alkalmazottnak, akkor írásos kérelme alapján állítson ki pénztárbizonylatot, bármilyen formában kiállítva. Csak akkor fogadjon el egy jelentkezést, ha az tartalmazza:*

• a számlára kiállított készpénz összegének nyilvántartása;
• a készpénzkibocsátás időszakának nyilvántartása;
• vezető aláírása;
• időpontja.

Jelena Popova,

Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 1. fokozat

Kijelölés	Term
Áfa	áfa
Leltár	Leltár
Terhelés	D
Hitel	NAK NEK
Kimenő fizetési megbízás	PP kimenő
Bejövő fizetési megbízás	PP bejövő
Az anyagok beérkezését tükröző dokumentumnapló	Átvétel a szállítótól
Dokumentumnapló, amely tükrözi az anyagok egyik raktárból a másikba való mozgását	Belső mozgás
Dokumentumnapló, amely tükrözi a termeléshez szükséges anyagok leírását	Leírás gyártásra
Anyagértékesítést tükröző dokumentumnapló	Végrehajtás

A leltárt a számlán rögzítik 10 Anyagok beszerzésük (átlagos vásárlás) tényleges költsége szerint. A pénzbeli és mennyiségi számvitelhez raktári számvitel kerül kialakításra, melynek lényege, hogy a programban egy sor anyagot megfogalmazunk, és azt a bevételekben és kiadásokban tükrözzük. Az anyag raktárba érkezését regisztrálják számla a szállítótól, és a fogyasztás (leírás a termelésbe, belső mozgás raktárból raktárba vagy értékesítés) - számla.

A kisvállalkozások könyvelésének egyszerűsítése érdekében egyetlen 10-01 alszámla használatát javasoljuk, a szabványos szolgáltatáskonfigurációban meghatározottak szerint. Más alszámlák könyvelésben történő használatához a szolgáltatás további konfigurálása szükséges, amely önállóan vagy távoli rendszergazda segítségével is elvégezhető.

Az anyagelszámolás elsődleges dokumentumainak naplói a részben találhatók Termelés AUBI Internetes könyvelés.

1. Fizesse ki az anyagokat a szállítónak a PP elszámolási számla kimenőről. Hajtsa végre a D6000 K5100 bekötését.
2. Regisztrálja az anyagok raktárba érkezését számla a szállítótól. A D1001 K6000 bekötése automatikusan megtörténik.
3. Az egyik raktárból a másikba történő anyagszállítást átadási aktussal dokumentálni. A D1001 K1001 könyvelés automatikusan megtörténik.
4. Írja le az anyagot gyártási aktusként. A D2000 K0101 könyvelés automatikusan megtörténik.
5. Ismerje meg az anyagot számla. A D9101 K0101 könyvelés automatikusan megtörténik.

Használat anyagjegyzékek, a 10-es számla és alszámlái állapotának nyomon követésére egészében, valamint raktárak és cikkek szerint.

Egyszerűsített adózási rendszer

Általános adózási rendszer (ÁFA elszámolás)

№	Dokumentum	Terhelés	Hitel	a művelet neve
1	PP kimenő	60-00	51-00	Fizetve a szállítónak
2	Nyugta számla, bejövő SF	10-01	60-00	A beszállítótól a raktárba érkezett anyagok
		19-04	60-00	Az ÁFA a vásárolt anyagokra vonatkozik
		68-02	19-04	ÁFA jóváírás a vásárolt anyagok után
3	Átigazolási igazolás	10-01	10-01	Anyagmozgatás egyik raktárból a másikba
4	Leírási aktus	20-00	10-01	Anyag leírása a gyártáshoz
5	Számla	91-01	10-01	Egyéb anyagok értékesítése az oldalon
		91-02	68-02	Egyéb értékesítések után felhalmozott áfa

Anyagvásárlás elszámoltatható személyen keresztül

A jelentéstevő gazdálkodó egység készpénzért vásárol készleteket. A beszerzett áruk és anyagok figyelembe vétele és a bejelentésre kiadott készpénz bejelentése a szervezet felé a jelentéstevő előzetes jelentés amely készpénzért vásárolt készletelemeket jelöl. A pénztárbizonylatokat és az értékesítési bizonylatokat az előlegjelentéshez csatolják, mint igazoló bizonylatot. Pénzügyi pénztárbizonylat igazolja a készpénzkiadás tényét, az értékesítési bizonylat pedig az áruk és anyagok beszerzésének tényét. Az árukat és anyagokat általában készpénzért vásárolják meg kiskereskedelmi láncban vagy kisvállalkozóktól. Az ilyen eladók általában áfa nélkül végzik tevékenységüket, pl. a vásárláshoz ne kísérjen számlát.

1. Készpénzt adjon ki a számlavezetőnek az RKO pénztárából. Hajtsa végre a D7100 K5100 bekötését.
2. Az elszámolótól az anyag átvételét szállítólevéllel és szállítói pénztárbizonylattal ellátott előlegjelentéssel dokumentálja. A D1004 K7100 bekötése automatikusan megtörténik. Ha az előlegjelentéshez a szállítólevélen vagy az adásvételi bizonylaton kívül számlát is csatolnak, akkor az ÁFA beszámításhoz kapcsolódóan további bejegyzések kerülnek rögzítésre.

Anyagvásárlás ÁFA nélkül

Anyagvásárlás ÁFA-val

Az anyagokat általában termelési tevékenységben való felhasználás céljából vásárolják, nem pedig viszonteladás céljából. Ha olyan helyzet áll elő, hogy a fennmaradó készletet el kell adni, akkor ez a könyvelésben egyéb értékesítésként jelenik meg.

1. Az eladott anyag vevő általi fizetése a bankszámlára. A bejövő PP alapján végezze el a D6200 K5100 könyvelést.
2. Szállítási számla segítségével készítse elő az eladott anyag szállítmányát a vevőnek. Egyéb értékesítési könyvelések D6200 K9101 A D9102 K1001 költség leírása automatikusan megtörténik. Ha a szervezet az OSN-en van, akkor a számlával egyidejűleg kimenő számlát állítanak ki a vevőnek, amely alapján bejegyzés történik az értékesítési könyvbe, és megtörténik az áfa kiszámításával kapcsolatos tranzakciók - D9102 K6802.

Elszámoltatható személyek – kik ők? Hogyan történik a számlakötelesekkel történő kölcsönös elszámolások elszámolása, hogyan lehet számlára pénzt kiadni, ezt hogyan kell dokumentálni és milyen bejegyzéseket kell megjeleníteni a könyvelésben? Ezekre a kérdésekre kap választ az alábbi cikkben.

Kik a felelős személyek?

Ezek a vállalkozás alkalmazottai, akik a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos kiadások fedezésére pénzt kaptak. Vagyis személyes célra pénzt nem lehet kiadni, azt csak a szervezet szükségleteire (háztartási igények, üzleti út stb.) kell fordítani. A számlakötelesek részére történő pénzkibocsátást megfelelően dokumentálni kell: dokumentálni és feladások felhasználásával.

Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása

A számlára kibocsátott pénzek elszámolására a 71-es számla szolgál, melynek neve „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”. A 71-es számlán analitikus könyvelést lehet vezetni minden egyes elszámoltatható egységre vonatkozóan.

A könyvelési számlák aktív-passzívak, ami azt jelenti, hogy az aktív és passzív számlákra vonatkozó szabályokat egyidejűleg követik. Mik ezek a szabályok - olvassa el

Számlapénz csak a vállalkozás alkalmazottainak adható ki, és ezen alkalmazottak névsorát a megbízásban rögzíteni kell. Az elszámoltatható személyekről szóló rendeletet a vezető hagyja jóvá. A jövőben csak a jelen megbízásban meghatározott személyeknek lehet pénzt kiadni.

Pénzkibocsátás bejelentésének dokumentálása

Pénzt a számlavezetőnek a kérelme alapján bocsátanak ki, amelyen feltüntetik a szükséges összeget és azt az időszakot, amelyre azt ki kell adni. A szervezet vezetője jóváhagyja ezt a kérelmet, a jelentkező alkalmazott a szervezet pénztárába megy pénzt átvenni.

A pénzkibocsátás kiadási pénztári utalvány alapján történik. Ha ennek az elszámolónak nincs tartozása a korábbi kibocsátott összegekre, és szerepel a számlaköteles végzésben, akkor a szükséges készpénzösszeget a pénztárból állítják ki.

A számvitelben a beszámolási pénz kibocsátását a D71 K50 tétellel dokumentáljuk.

Bármilyen összeg kibocsátható, az orosz jogszabályokban nincsenek korlátozások. De emlékeznünk kell arra, hogy tilos az elszámolható pénz átutalása egyik személyről a másikra.

Amellett, hogy a munkavállaló készpénzben is átveheti a pénzeszközöket a pénztárgépből, a bankszámlájára is átveheti. Ez különösen kényelmes, ha a munkavállaló üzleti úton van. Ha a pénzt nem készpénzzel bocsátják ki, akkor a D71 K51 könyvelés tükröződik.

Az összeget átvevő munkavállalónak utólag be kell számolnia az elköltött pénzeszközökről: mire és milyen összegben. Ezenkívül be kell nyújtania a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat.

A munkavállaló kérelmében megjelölt határidő lejártát követő három napon belül az elszámolónak az AO-1 nyomtatványon kiállított előlegjelentést kell benyújtania. Az előlegjelentés tükrözi, hogy a befolyt pénzeszközöket milyen célokra költötték el, és mekkora összeget költött a számlavezető. A számviteli osztályhoz történő előlegbevallás benyújtásakor a munkavállalónak csatolnia kell az igazoló dokumentumokat is.

Ha az elszámoló a beérkezett összeget nem költötte el teljes egészében, és van pénze, akkor azt vissza kell juttatni a vállalkozás pénztárába, ebben az esetben D50 K71 bejegyzés készül és bizonylat - pénztárbizonylat - kitöltésre kerül. rendelés.

Ha a munkavállaló kiadásai meghaladták a befolyt összeget, úgy a túlköltséget a pénztárból költségpénztári utalvány alapján kell a munkavállaló részére kiállítani, és D71 K50 könyvelést kell feltüntetni.

Miután a könyvelő megkapta az előleg elköltésének célját jelző előlegjelentést, a könyvelőnek meg kell tennie a szükséges bejegyzéseket, hogy a 71-es számla terhére leírja a számlatartozást.

A költség típusától függően a 71. számla jóváírása megfelel a megfelelő számlák terhelésének.

Ha az előleget tárgyi eszközök vásárlására fordítják, akkor D10 K71 vagy D15 K71 könyvelés történik.

Ha az elszámolható összeget üzleti útra költik, akkor feldolgozóipari vállalkozásoknál D20 (23) K71, kereskedelmi vállalkozásoknál D44 K71 könyvelés.

Ha az előleget tárgyi eszköz vásárlásra fordítják, akkor könyvelés D08 K71.

Ha az előleget áruvásárlásra fordítjuk, akkor postázás D41 K71.

Ha a munkavállaló a megállapított határidőn belül nem ad előleget, és nem adja vissza a pénzt, akkor azt a 71-es hitelszámláról leírják a 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” terhelési számlára (D94 K71 bejegyzés).

Ha a bejelentő béréből a teljes összeg visszatartható, akkor D70 K94 könyvelés történik. Ha nem, akkor az adósságot leírják a 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számla terhére, akkor az összeget havonta részletekben levonhatja a munkavállaló fizetéséből (D70 K73 bejegyzések).

Feladások a 71-es fiókba:

Terhelés	Hitel	a művelet neve
71	50 (51)	Pénzt adtak az alkalmazottnak, hogy elszámoljon
10, 15	71	Az elszámolható pénzen vásárolt tárgyi eszközöket könyvelésre elfogadják
41	71	Az elszámolható pénzzel vásárolt árut könyvelésre elfogadják
20, 23 (44)	71	Az utazási költségeket leírják a termelési költségekbe (értékesítési költségekbe)
50	71	Az elszámoltatható személy az el nem költött összeget visszautalta a vállalkozás pénztárába
94	71	A kötelezett által az előírt határidőn belül vissza nem térített előleg összege leírásra került
73	94	Azt az összeget tükrözi, amellyel a munkavállaló a szervezet felé tartozik az elszámolandó összeg vissza nem térített egyenlegével
70	73	Az elszámolandó összeg vissza nem térített egyenlege a munkavállaló fizetéséből kerül levonásra

Egyes kiadások nem fizethetők pénztárgépről, illetve folyószámláról banki átutalással. Ezek a költségek magukban foglalhatják a működési költségeket, valamint a kis mennyiségű leltári cikkek más jogi személyektől vagy a lakosságtól való vásárlásának költségeit.

A működési költségek magukban foglalják: iroda, posta és távíró, kisebb berendezések készpénzes vásárlása, kisebb szállítási költségek vagy üzemanyagok és kenőanyagok vásárlása.

Kis mennyiségű áru vásárlása és a működési költségek olyan személyeken keresztül történik, akiknek készpénzt utalnak át.

Abban az esetben, ha a vállalkozásnak valamilyen árut vagy szolgáltatást készpénzben kell megvásárolnia, az elszámoltatható összeg kifizetése iránti kérelmet ír fel számára.

A vállalkozás vezetője által jóváhagyott kérelem alapján a számviteli osztály pénztári utalványt tölt ki, a pénztáros útlevél vagy egyéb személyazonosító okmány bemutatása mellett a készpénzt közvetlenül a pénztári utalványban (bérszámfejtés, bérszámfejtés) megjelölt címzettnek adja ki. az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban (személyazonosító okmány), vagy a címzett meghatalmazás és személyazonosító okmány bemutatása esetén. A leltári cikkek vásárlásakor az elköltött összeg utólagos leírásának alapja a számlavezetőtől:

• - eladási bizonylatok - az üzlet eladója által kiállított formájú dokumentumok a vevő által kiválasztott áru megvásárlásának megerősítésére;
• - fiókok;
• - számlák;
• - kereskedelmi és beszerzési törvények;
• - árukiadásról szóló számlák;
• - igazolások az elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról,

a pénztárbizonylatok vagy a termék kifizetését igazoló nyugta csonkok figyelembevételével.

A pénztárbizonylat rögzíti a fizetés tényét, és a nyilvános adásvételi szerződés vagy szolgáltatásnyújtásról szóló szerződés egyszerűsített formája. A pénztárbizonylat megléte a vevő (ügyfél) és az érintett vállalkozás között létrejött adásvételi szerződés (szolgáltatásnyújtás) kötelezettségeinek teljesítését jelenti.

A csekk elszámolása az árukibocsátással (szolgáltatás teljesítésével) egyidejűleg történik bélyegzővel vagy a kijelölt helyeken történő feltépéssel.

A vállalkozások könyvelőinek ügyelniük kell az eladási bizonylat kitöltésére, amelyen fel kell tüntetni a vásárolt áruk nevét, árát, mennyiségét és mennyiségét.

Az áruk vásárlásakor az eladó gyakran kitölti az eladási nyugta űrlapot; „írószer” vagy „háztartási kellék”, és a könyvelő ezeket a kiadásokat az előállítási költségekhez rendeli hozzá. Az adóhatóság általi ellenőrzés során az ilyen jellegű ráfordítások kikerülnek az előállítási költségből, mivel a Költségösszetételről szóló Szabályzat szerint a vásárolt áruk költsége csak akkor számolható el a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségével, ha azok előállítása. a fókusz látható.

Így a pénztárbizonylat rögzíti a fizetés tényét, az adásvételi bizonylat pedig egyfajta számla, amely a kifizetett áru elszámoló általi átvételét tükrözi. Értékesítési bizonylat hiányában a szervezet képviselői által kiállított, a készpénzes készletek beszerzésének tényét igazoló okirat szolgál adásvételi bizonylatként.

Az átvett pénzeszközök felhasználásáról az elszámoltatható személyeknek a szervezet által megállapított határidőn belül be kell számolniuk.

A fel nem használt pénzmaradványokat a szervezet pénztárába adjuk át. Az előlegjelentések elkészítésekor a leltári tételek átvételét igazoló dokumentumokon kívül a raktári beérkezés tényét igazoló dokumentumoknak kell lenniük. Abban az esetben, ha a vásárolt árukat, anyagokat vagy egyéb cikkeket közvetlenül a szervezet részlegeihez adták át anélkül, hogy azokat a raktárba feladták volna, a költségjelentéshez csatolni kell a felmerült költségeket igazoló dokumentumok másolatát a címzetttől kapott nyugtákkal együtt.

Amikor egy elszámoltatható személy előlegbevallást nyújt be, az áfát a 19. „Beszerzett eszközök áfája” számla tartalmazza, majd leírják a költségvetésből.

A könyvelésben a következő tételek kerülnek rögzítésre:

D 71 - K 50 - az összeget a számlavezető részére kiadták;

D 08, 10, 41 - K 71 - az anyagi javak könyv szerinti értéken történő átvételét tükrözi;

D 19-1, 3 - K 71 - a beszerzett anyagi javak ÁFA összegét figyelembe veszik;

D 68 - K 19-1, 3 - az áfa költségvetésével beszámításra került,

ahol: 08 "Befektetett eszközökbe történő befektetések", 10. "Anyagok" számla, 19-1 "Állított eszköz beszerzési áfa" alszámla, 19-3 "Beszerzett készletek általános forgalmi adója", 41. sz. "Áruk", 50. számla "Készpénz", 68. számla "Adó- és illetékkalkulációk", 71. számla "Elszámolások elszámolókkal".

Amikor egy elszámoltatható személy anyagi javakat vásárol kiskereskedelmi üzletekben, az áfa nem kerül beszámításra a számvitelbe, és nem kerül beszámításra a költségvetésbe.

Ha a kötelezett túlkölti az üzleti szükségletekre vagy az utazási költségekre elkülönített összeget, a vállalkozás vezetője dönthet úgy, hogy e költségek fedezésére pótlékot fizet a munkavállalónak. Ezt rögzítik az előzetes jelentésben. Ha az elszámoló a számlára beérkező összegnél kevesebbet költött, köteles az el nem költött egyenleget visszafizetni a pénztárba. Ez az összeg az elszámoló fizetéséből is visszatartható:

D 94 - K 71 - a számlavezető előzetes bejelentésének hiánya tükröződik;

D 73-2 - K 94 - pénzügyi követelés érkezett az elszámoltatható személyhez;

D 70 - K 73-2 - levonás történt az elszámoló fizetéséből,

ahol: 70. számla „Elszámolások személyzettel munkabérért”, 73-2. „Dologi kártérítési számítások” alszámla, 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla.

A vállalkozói könyvelőknek a jogi személyektől történő készlet vásárlásakor ügyelni kell arra, hogy a számlavezetők költségeit elsődleges dokumentumokkal kell igazolni:

• - leltári tételek (számlák, számlák) átvételének tényének igazolása;
• - az átvett leltári tételek kifizetésének tényének igazolása a vételár megjelölésével (pénztárbizonylat-bizonylatok, pénztárbizonylatok, szigorú bejelentőlappal egyenértékű dokumentumok).

Ugyanakkor a „Számvitelről” szóló 402-FZ szövetségi törvény 9. cikkének (2) bekezdése megállapítja, hogy az elsődleges dokumentumokat elfogadják a számvitelben szereplő adatok tükrözésére, ha olyan részleteket tartalmaznak, amelyek teljes körű információt nyújtanak az üzleti tranzakcióról. Az elsődleges számviteli bizonylat kötelező adatai:

• 1) a dokumentum neve;
• 2) a dokumentum elkészítésének dátuma;
• 3) a dokumentumot összeállító gazdálkodó szervezet neve;
• 4) a gazdasági élet tényének tartalma;
• 5) a gazdasági élet valamely tényének természetes és (vagy) pénzbeli mérésének értéke, a mértékegységek megjelölésével;
• 6) az ügyletet, a műveletet lebonyolító és a lebonyolítás helyességéért felelős (felelős) személy (személyek) beosztásának megnevezése vagy a tranzakció pontosságáért felelős személy (személyek) beosztásának megnevezése. az esemény végrehajtása;
• 7) az e részben meghatározott személyek aláírása, feltüntetve vezetéknevüket és kezdőbetűjüket, vagy az e személyek azonosításához szükséges egyéb adatokat.

Ezen túlmenően, ha nagykereskedelmi vagy kiskereskedelmi tevékenységet folytató jogi személy készletvásárlására számlára utalnak, meghatalmazást kell kiadni az elszámoltatható személynek.

Abban az esetben, ha az árut nagyban értékesítik, az értékesítő cég számlát és pénztárbizonylatot állít ki. Ebben az esetben a vevő csekk helyett egy ellenlapot kap a pénztárbizonylathoz, egy másik, a jogi személyek közötti elszámolásokban előírt szigorú jelentési dokumentumot, amely megerősíti az áruk vevő általi kifizetését és egy számlát.

A számlára kibocsátott pénzeszközök összegét a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás nem korlátozza, azonban szem előtt kell tartani, hogy az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2001. november 14-én kelt, 1050-U sz. „Az Orosz Föderációban az egy ügylet keretében jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegének megállapításáról” 60 ezer rubelben állapította meg a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegét egy tranzakció keretében (az utasítás november 21-én lépett hatályba , 2001).

Magánszemélytől anyagi javak vásárlásakor adásvételi szerződést kell kötni, amelynek tartalmaznia kell az adásvételi ügylet írásos formája által megkövetelt adatokat, tükröznie kell az árut értékesítő magánszemélyre vonatkozó információkat.

Mezőgazdasági termékek magánszemélytől történő vásárlásakor kereskedelmi és vásárlási okirat készül, amelynek tartalmaznia kell az eladóról további információkat, például állandó lakcímét és útlevél adatait, valamint ha a magánszemély egyéni vállalkozó, akkor az azonosítóját. számot kell feltüntetni. Ha a kereskedési és beszerzési törvény nem tartalmazza ezeket az adatokat, és a számlavezető által a részére kiadott összegre fordított kiadások pontosságát nem lehet ellenőrizni, ezeket a pénzeszközöket be kell számítani a számlaadó teljes adóköteles bevételébe. személyi jövedelem.