Kiekvieną mėnesį darbdavys privalo mokėti draudimo įmokas už kiekvieną savo darbuotoją. Jos mokamos prie mėnesinio atlyginimo ir darbdavio sąskaita. Tuo jie skiriasi nuo 13% gyventojų pajamų mokesčio, kurį darbuotojas kas mėnesį moka iš savo kišenės, o darbdavys veikia tik kaip mokesčių agentas ir perveda šiuos pinigus į biudžetą.

Anksčiau darbdavys mokėdavo įmokas vienu mokėjimu į vieningą socialinį mokestį, kuris telkdavo piliečių lėšas būsimam pensijų aprūpinimui, socialiniam draudimui ir medicininei priežiūrai. Mokesčio tarifas buvo 26%. Panaikinus vieningą socialinį mokestį, draudimo įmokos pradėtos mokėti atskirai į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą. Tačiau tai nekeičia atskaitymų esmės. Nuo 2011 metų bendra įmokų suma dėl padidėjusių pensijų įmokų išaugo iki 34 proc. Dėl to padidėjo pilkosios išmokos ir sumažėjo mokesčių surinkimas, tada buvo priimtas sprendimas mažinti draudimo įmokas. 2013-2014 metais jų dydis siekė 30% darbuotojo pareiginės algos.

Draudimo įmokų paskirstymas

Draudimo įmokos paskirstomos taip. 22% darbuotojo atlyginimo patenka į pensijų fondą, į šiuos pinigus atsižvelgiama į piliečių asmeninę pensijų sąskaitą ir vėliau jie yra jų būsimos pensijos pagrindas. Anksčiau šios lėšos buvo skirstomos į pensijos kaupimo ir draudimo dalis, o dabar visos įmokos įskaitomos į draudimo dalį. Norėdami išsaugoti finansuojamą dalį, darbuotojas turi pervesti savo santaupas į Nevalstybinį pensijų fondą.

5,1% pervedama į darbuotojų sveikatos draudimą (Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui). Dar 2,9% atitenka socialiniam draudimui Sodrai. Šis fondas visų pirma yra atsakingas už laikinos negalios ir atostogų draudimo išmokas. Tokie tarifai galioja tol, kol darbuotojas pasiekia 624 tūkstančių rublių metinių pajamų lygį. Pasiekęs šią sumą darbdavys į Pensijų fondą sumoka 10 proc., o likusios išmokos siekia 0 proc.

Kai kurie darbdaviai turi lengvatų mokėdami draudimo įmokas. Jie moka atlyginimo mokesčius į Pensijų fondą 20% tarifu, bet nemoka į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą. Tai, pavyzdžiui, UTII vaistinės, supaprastintos mokesčių sistemos įmonės ir individualūs verslininkai, užsiimantys statybomis, maisto gamyba, drabužių gamyba ir kt.

Nesvarbu, ar darbuotojas dirba pagal darbo sutartį, ar atlieka darbus pagal civilinės teisės ar autorinės sutarties ribas. Visos įmokos į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą pervedamos visos. Vienintelis dalykas yra tai, kad darbdavys šiuo atveju neprivalo mokėti įmokų į Sodrai (bet vis dėlto gali tai padaryti).

Darbdavio nuosavybės forma neturi reikšmės. Tiek individualūs verslininkai, tiek LLC, tiek OJSC moka atlyginimo mokesčius nustatyta tvarka.

Draudimo įmokų apskaičiavimas

Pavyzdžiui, oficialus darbuotojo atlyginimas yra 25 000 rublių. Kiekvieną mėnesį (iki 15 dienos po mokėjimo) darbdavys turi pervesti 22% į Pensijų fondą (25 000 * 0,22) arba 5 500 rublių, 5,1% FFOMS (25 000 * 0,051) arba 1 275 rublius. ir 2,9% socialinio draudimo fonde (25000*0,029) arba 725 rubliai.

Pasirodo, kiekvieno darbuotojo mėnesinės išlaidos darbdaviui kainuoja 30% daugiau nei jo atlyginimas.

Tiek individualūs verslininkai, tiek juridiniai asmenys pagal Rusijos Federacijos įstatymus privalo mokėti mokestį, pvz., Vieningą socialinį mokestį. Tuo pačiu metu su šiais mokėjimais yra daug niuansų, susijusių su apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Dėl šios priežasties šiai apmokestinimo rūšiai turėtų būti skiriamas ypatingas dėmesys.

Kokia yra Vieningo socialinio mokesčio esmė

Ši santrumpa žymi vieningą socialinį mokestį, kuris yra federalinis. Jos pagalba surinktos lėšos reikalingos kokybiškai įgyvendinti piliečių teises į pensijas ir valstybinę socialinę apsaugą bei medicininę priežiūrą. UST – tai mokestis, nukreipiantis lėšas į valstybės biudžetą ir įvairius nebiudžetinius fondus (socialinio, medicininio ir pensijų draudimo).

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojai, kuriems taikomas šis apmokestinimas, gali būti suskirstyti į 2 tipus:

• darbuotojai (savarankiškai dirbantys verslininkai, notarai ir teisininkai, kurie nesinaudoja galimybe samdyti darbo jėgą ir atlikti UST įmokas iš savo lėšų);
• darbdaviai (kalbame apie įmones, taip pat individualius verslininkus, kurie turi darbuotojų ir moka mokesčius nuo savo pajamų).

Kaip nustatoma mokesčio bazė?

Šis rodiklis nustatomas remiantis PMĮ nustatytu apmokestinamojo objekto vertinimu.

Mokesčių mokėtojams, kurie yra darbdaviai, mokesčio bazė apskaičiuojama kaip įmokų suma, kuri gali būti nustatyta kaip apmokestinimo objektas ir kaupiama darbuotojų naudai už konkretų laikotarpį. Nustatant mokesčio bazę bus atsižvelgiama į bet kokias įmonės darbuotojams sukauptas išmokas, neatsižvelgiant į tai, kokia jų forma. Išimtis yra tos išmokos, kurios pagal PMĮ 238 str. nepripažįstamos apmokestinimo objektu.

Svarbu suprasti, kad UST mokestis šiek tiek pasikeitė. Dabar, priešingai nei ankstesnėje išskaitų į nebiudžetinius fondus tvarka, darbdaviai privalo nustatyti mokesčio bazę kiekvienam darbuotojui atskirai.

Mokesčių mokėtojai verslininkai savo ruožtu kaip bazines pajamas, gautas per mokestinį laikotarpį, turi nustatyti tiek natūra, tiek finansine forma. Šiuo atveju UST apskaičiuojamas atsižvelgiant į tai, kad šios lėšos buvo gautos iš bet kokios profesinės ar verslinės veiklos, atėmus tas išlaidas, kurios buvo susijusios su jų išgavimu.

Tuo pačiu metu yra tam tikrų rūšių mokėjimų, kuriems netaikomas UST (Mokesčių kodekso 238 straipsnis). Kalbame apie tam tikras kompensacijų išmokas, vienkartinės finansinės paramos dydžius, valstybės išmokas ir kt.

Taip pat verta atsižvelgti į tai, kad UST yra mokestis, kuris reiškia tam tikrų lengvatų buvimą. Pavyzdžiui, jei I-III grupės neįgaliųjų pajamos, išmokos ar įvairūs atlygiai per mokestinį laikotarpį neviršija 100 tūkstančių rublių, tuomet vieningo socialinio mokesčio mokėti nereikia. Šis principas galioja ir neįgaliųjų organizacijoms, kurios bet kuriems asmenims moka vienodas sumas.

Mokestiniu laikotarpiu reikėtų laikyti kalendorinius metus. Ataskaitiniai laikotarpiai – devyni mėnesiai, pusė metų ir pirmasis ketvirtis.

Kaip atpažinti UST mokėtojus

Didžioji dauguma šio mokesčio mokėtojų yra darbdaviai. Tačiau šios kategorijos apibrėžimas, naudojamas pagal galiojančius darbo teisės aktus ir vieningo socialinio mokesčio mokėjimo tikslais (1, 235 straipsnis), yra šiek tiek kitoks. Todėl verta suprasti, kas darbdavys privalo mokėti UST.

Šiai grupei gali priklausyti šių tipų įmonės ir asmenys:

• Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant atskirą padalinį.
• UST turi būti sukauptas, jei fiziniai ir juridiniai asmenys naudoja darbo išteklius civilinių teisinių santykių pagrindu.
• Darbdavio statusas priskiriamas toms Rusijos organizacijoms, kurios yra juridinis asmuo.
• Verslininkai. Kalbame apie asmenis, kurie savo veiklą vykdo neturėdami teisinio statuso. Tai gali būti privatūs detektyvai, notarai ir kiti individualūs verslininkai, prilyginami paragrafo normoms. 3 p. 2 str. 11 NK.
• Mažų Šiaurės tautų šeimyninės ir gentinės bendruomenės, veikiančios pagal tradicines valdymo, taip pat ūkininkavimo sritis. UST tarifas jiems aktualus tuo atveju, kai samdomi samdomi darbuotojai ir atsiskaitoma fiziniams asmenims.

Svarbus toks šio mokesčio požymis: jeigu subjektas vienu metu priklauso dviem mokėtojų grupėms, tai jis privalo mokėti mokesčius kiekvienu pagrindu.

Kaip supaprastinta sistema veikia UST apmokestinimą?

Jei atkreipsite dėmesį į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnį, pastebėsite, kad pagal Rusijos įstatymus individualūs verslininkai ar organizacijos, kurios naudojasi supaprastinta apmokestinimo sistema, atleidžiamos nuo vieningo mokesčio mokėjimo.

Tuo pačiu metu UST nėra mokamas tiek iš įvairių atlyginimų ir išmokų, priskaičiuotų asmenims, tiek iš tų lėšų, kurios buvo gautos dėl verslininko veiklos.

Išvada labai paprasta: UST yra mokestis, kuris nėra svarbus tiems, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema.

Jei verslininko ar organizacijos veikla yra apmokestinama priskaičiuotomis pajamomis už konkrečias veiklos rūšis, tada UST taip pat nereikia mokėti.

UST tarifas

Mokėtojams, atliekantiems mokėjimus fiziniams asmenims, yra dvi dabartinės regresinės normos skalės:

• Žemės ūkio gamintojams, Šiaurės tautų šeimų bendruomenėms ir liaudies amatų organizacijoms, besikuriančioms tradicinių ūkio sektorių srityje.
• Individualiems verslininkams, asmenims ir organizacijoms. Išimtis yra tie darbdaviai, kurie užsiima žemės ūkio gamyba ir liaudies menais. Šiaurinės bendruomenės taip pat patenka į išimčių kategoriją.

Lentelės, kuriose rodomas UST procentas, yra laisvai prieinamos, todėl jas galima lengvai naudoti apskaičiuojant mokesčius.

Jei kalbame apie pirmiau pateiktą pirmąją mokesčių mokėtojų grupę, tada jų atveju galioja šie procentai. Kai mokesčių bazė ribojama iki 280 tūkstančių rublių. - 20%, nuo 280 000 iki 60 000 norma bus lygi 50 000 rublių. ir 10% nuo sumos, kuri viršija nustatytą limitą. Daugiau nei 600 000 rublių. Vieningas socialinis mokestis yra 88 000 rublių, o viršijus 600 tūkst. ribą, nuo perteklinės sumos reikia mokėti 2,0 proc.

Organizacijoms ir įmonėms, kurios moka įmokas asmenims, taikomas šiek tiek kitoks tarifas. Iki 280 tūkstančių - 26%, iki 600 tūkstančių turėsite sumokėti 78 tūkstančius rublių. ir 10% nuo viršijančios sumos, jei kalbame apie mokesčio bazę virš 600 tūkst., tai atskaitymai bus 104 800 ir 2,0% nuo ribą viršijančios sumos.

Naudodami tokius duomenis galite lengvai apskaičiuoti, kiek UST turite sumokėti konkrečiai įmonei ar individualiam verslininkui.

Vieno socialinio mokesčio tarifus teisininkams ir verslininkams galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 241 straipsnio 3 dalyje.

Mokesčių apskaičiavimo tvarka

Skaičiavimo sąlygos suformuluotos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 243-245 straipsniuose. Verta paminėti, kad UST yra mokestis, kurio dydis turi būti nustatomas kiekvieną mėnesį. Norėdami tai padaryti, turite naudoti palūkanų normų duomenis. Svarbu nepamiršti iš gautos sumos atimti įmokas į pensijų fondą, kad būtų galima išskaityti į federalinį biudžetą. Savo ruožtu išmoka, kuri siunčiama į Sodrai, turi būti sumažinta nedarbingumo atostogų ir kitų išmokų darbuotojų naudai suma. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad mažės būtent mėnesinis avansas.

Jei paliesime ligoninių įmokų ir kitų socialinio draudimo fondo lėšomis apmokamų išlaidų temą, verta atkreipti dėmesį į tai, kad tokiu atveju vieningas socialinis mokestis turi būti sumažintas faktiškai per mėnesį sumokėta suma.

Kada mokėti UST

Norėdami teisingai atlikti mokėjimus, turite laikytis šių principų:

• UST turi būti sumokėtas remiantis ataskaitinio laikotarpio (3, 6, 9 mėnesių) rezultatais iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos. Tokiu atveju apskaičiuojamas ir sumokamas skirtumas tarp priskaičiuotų ir sumokėtų UST sumų, po to paskaičiavimas pateikiamas mokesčių administratoriui.
• Avansinių mokėjimų suma apskaičiuojama pagal kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio rezultatus. Tokiu atveju pats mokėjimo faktas neturėtų būti atliktas vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos.
• Deklaracija pateikiama susumavus mokestinio laikotarpio (turima omenyje metus) rezultatus ne vėliau kaip iki kovo 30 d.

Kokių sumų neapima vieningas mokestis?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 238 straipsnyje pateikiamas tų mokėjimų, kuriems netaikomas UST, sąrašas. Tai apima valstybines išmokas, kurios mokamos pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir valdžios institucijų sprendimus vietos valdžios institucijose. Taip pat neapmokestinamos išmokos už sergančio vaiko priežiūrą, laikiną neįgalumą, gimdymą ir nėštumą.

Jokios kompensacijos, susijusios su darbuotojo atleidimu iš darbo, kompensacija už nepanaudotas atostogas ir žalos dėl sužalojimo ar dėl kitos priežasties kompensacija su nemokamo būsto ir komunalinių paslaugų suteikimu, taip pat už kurą, maistą ir įvairias pinigines kompensacijas UST.

Ataskaitų teikimas

Rusijos Federacijos finansų ministerijos patvirtintos formos apskaičiavimą ne vėliau kaip iki mėnesio 20 d., pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, visi UST mokėtojai turi pateikti mokesčių inspekcijai (1, str. 235). Šioje formoje turite nurodyti duomenis apie sukauptas ir sumokėtas avansinių mokėjimų sumas. Ataskaitoje taip pat turi būti pateikta informacija apie mokesčių mokėtojo panaudotos mokesčių atskaitos sumą ir per tą patį laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų sumą.

Kiekvieną ketvirtį, ne vėliau kaip 15 dieną po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, mokesčių mokėtojai turi pateikti FSS regioninėms įstaigoms Rusijos Federacijos FSS patvirtintos formos ataskaitas. Šiose ataskaitose pateikiama informacija apie sumas, skirtas motinystės pašalpoms mokėti, vaiko priežiūrai iki vaikui sukaks 1,5 metų ir gimus vaikams. Ataskaitoje turi būti pateikti duomenys apie bedarbio pašalpas, sumas, išleistas sanitarinėms ir kurorto paslaugoms darbuotojams, taip pat jų šeimoms.

Vieninga socialinio mokesčio deklaracija turi būti pateikta iki kitų ataskaitinių metų kovo 30 d. Be to, turite naudoti formą Nr. 21. Deklaracijos kopija su mokesčių inspekcijos žyma arba kitas dokumentas, patvirtinantis ataskaitų pateikimo faktą, turi būti pateikta Rusijos Federacijos pensijų fondui ne vėliau kaip liepos 3 d. .

Sunkumai apskaičiuojant UST

Jei darbdavys neperveda arba sumoka nepilnas įmokas savo įmonės darbuotojų privalomajam pensijų draudimui, darbuotojas yra priverstas susidurti su šiomis neigiamomis pasekmėmis:

• neįvertintas darbo pensijos finansuojamosios ir draudžiamosios dalies dydis;
• nesugebėjimas panaudoti pensijų santaupų investicijoms;
• trūksta stažo, reikalingo senatvės pensijai gauti;
• per mažą apskaičiuoto pensijos kapitalo dydį jo indeksavimo metu dėl pavėluoto draudimo įmokų mokėjimo.

Pažeidimų, sukėlusių tokias pasekmes, rezultatas – teismų praktika, kai darbuotojai reiškė pretenzijas draudikams. Reikalavimo esmė tokiose situacijose buvo paprasta – mokėti privalomojo pensijų draudimo įmokas.

Įmokų mokėjimo stebėjimas

Vieningos socialinio mokesčio sumos išskaičiavimo faktą kontroliuoja mokesčių inspekcija, remdamasi Rusijos Federacijos teisės aktais. Faktinį mokėjimo fakto patikrinimą pagal savo kompetenciją atlieka pareigūnai. Tai reiškia galimybę išstudijuoti atskaitomybės ir apskaitos duomenis, gauti mokėtojų ir mokesčių agentų paaiškinimus, taip pat apžiūrėti teritorijas ir patalpas, iš kurių gaunamos pajamos. Tomis pačiomis priemonėmis galima stebėti ir draudimo įmokų mokėjimą.

Taip pat pažymėtina, kad įstatymas leidžia išieškoti draudimo įmokų įsiskolinimą, taip pat baudas ir netesybas, nedalyvaujant teismui, Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinio organo sprendimu. Tokios priemonės gali būti naudojamos tokiomis sąlygomis:

• jei suma, kurią turi sumokėti individualus verslininkas, neviršija 5000 rublių;
• tuo atveju, kai juridinių asmenų draudimo įmoka neviršija 50 000 rublių.

Jei per mažai sumokėtų lėšų suma viršys šias ribas, išieškojimas bus vykdomas tik teisme.

Kalbant apie neteisminius išieškojimo būdus, prieš imdamasi konkrečių priemonių, Pensijų fondo teritorinė įstaiga turi išsiųsti draudėjui laišką, kuriame nurodo reikalavimą dėl konkrečių sumų išmokėjimo.

Tokiame dokumente turi būti nurodyti duomenys apie baudas, netesybas, įsiskolinimo dydį ir jos sumokėjimo laiką. Tačiau Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinės institucijos sprendimas gali būti sustabdytas, jei jis buvo apskųstas aukštesnei draudiko institucijai.

Draudėjui pasirinkus ne administracinę, o teisminę apskundimo procedūrą, sprendimo dėl išieškojimo vykdymas sustabdomas tik teismo iniciatyva.

Kalbant apie netesybų dydį, svarbu pažymėti, kad jomis neapmokestinama ta įsiskolinimo dalis, kurią draudėjas grąžino dėl turto arešto ar veiklos sustabdymo.

Delspinigiai skaičiuojami už kiekvieną pavėluotą draudimo įmokų mokėjimo dieną.

Remiantis aukščiau pateikta informacija, nesunku suprasti, koks sudėtingas yra Vieningas socialinis mokestis (tai yra apskaičiavimo tvarka). Todėl verslininkai ir juridiniai asmenys turėtų atidžiai žiūrėti į jo mokėjimo procesą.

Tai rimta naujovė mokesčių sistemoje. Ji galėjo pakeisti anksčiau galiojusius mokesčius, kurie atiteko trims valstybės nebiudžetiniams socialiniams fondams. Iki vieningo socialinio mokesčio įvedimo mokėtojai privalėjo kiekvienam iš minėtų fondų pateikti atskiras ataskaitų formas, taip pat laiku atlikti mokėjimus per atitinkamo fondo nustatytus terminus.

Vieningo socialinio mokesčio istorija

Idėja įvesti vieną socialinį mokestį (USM), kuris apimtų viską, kilo dar 1998 m., kai VMI pasiūlė sukurti vieną vieningą mokesčių bazę, visas apskaitos ir kontrolės funkcijas perduodant vienam skyriui. Tačiau tais metais šis planas liko nebaigtas, todėl jį teko įšaldyti. Po 2 metų buvo priimta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis ir 2000-05-09 federalinis įstatymas Nuo 2001-01-01 buvo priimta nauja įmokų į socialines papildomas apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. įsigaliojo Rusijos Federacijos biudžeto lėšos. 24 skyriaus 2 dalyje buvo kalbama apie vieningo socialinio mokesčio įvedimą. Mokestis, taip pat mokesčiai socialinio draudimo fondui ir privalomojo sveikatos draudimo fondams buvo konsoliduoti kaip vieningo socialinio mokesčio dalis, siekiant sutelkti lėšas piliečių teisėms į pensiją ir socialinę apsaugą įgyvendinti, taip pat tinkamai medicininei priežiūrai. priežiūra. Be to, buvo nustatyta tam tikra nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo įmokų tvarka.

UST: esmė ir savybės

Perėjimas prie atviros rinkos ekonomikos Rusijoje pasižymėjo esminiais finansų sistemos pokyčiais, kai nebiudžetinės lėšos buvo pradėtos atjungti nuo nacionalinės biudžeto sistemos. Dėl biudžeto deficito, infliacijos, gamybos mažėjimo, nenumatytų išlaidų augimo ir kitų aplinkybių nebiudžetinių fondų formavimas tapo vienu iš svarbiausių elementų atnaujinant socialinių paslaugų įstaigų veiklos mechanizmus. Kaip minėta anksčiau, vieningas socialinis mokestis buvo įvestas įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2-ajai daliai. Apskritai UST yra mokestis, skirtas pakeisti visas draudimo įmokas į minėtus fondus, tačiau be draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų, kurios turi būti mokamos nepriklausomai nuo UST.

2010 m. buvo panaikintas Vieningas socialinis mokestis, jį pakeitė draudimo įmokos, kurios nuo pastarųjų nedaug skyrėsi. Pats mokesčių mokėjimas tapo reikšmingu Vieningojo socialinio mokesčio ir draudimo įmokų skirtumu: anksčiau piliečiai mokėjo per mokesčių tarnybą, o atėjus draudimo įmokoms mokesčius pradėjo mokėti į nebiudžetinius fondus. Be to, buvo šiek tiek pakeisti mokesčių tarifai. Tačiau 2014 metų sausio 1 dieną buvo pasiūlyta grįžti prie senosios UST schemos, galiojusios iki 2010 m.

Mokesčių objektai

1-osios grupės mokesčių mokėtojams apmokestinimo objektais yra visos sukauptos įmokos, taip pat atlyginimai, premijos ir kitos pajamos, įskaitant mokėjimus pagal civilines sutartis, autorines ir licencines sutartis bei galiausiai mokėjimus, skirtus finansinei pagalbai teikti. Verta paminėti įdomų faktą, kad visos aukščiau nurodytos pajamos gali būti neapmokestinamos, jei jos buvo sumokėtos iš pelno, kuris buvo likusioje organizacijos sąskaitoje.

Verslininkams apmokestinimo objektai yra visos pajamos, kurias jie gauna iš savo verslo/profesinės veiklos, tačiau atėmus su jų išgavimu susijusias išlaidas.

Galiausiai pasakysime, kad į apmokestinimo objektus neįeina įvairūs mokėjimai, kurių dalykas yra nuosavybės teisių į turtą perleidimas arba turto perdavimas laikinai naudotis. Pavyzdžiui, tokios sutartys gali būti pirkimo-pardavimo ir nuomos sutartis.

UST mokesčių bazė

Remiantis įstatymo nustatytais apmokestinimo objektais, formuojama mokesčio bazė. Darbdaviams nustatoma:

• visų rūšių atlyginimai ir įmokos, mokamos pagal darbo teisės aktus;
• apmokėjimas pagal civilines sutartis;
• pajamos iš autorių teisių ir licencijavimo sutarčių;
• įvairios išmokos finansinei pagalbai teikti ir kitos neatlygintinos išmokos.

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas pajamas, kurias darbdaviai vienaip ar kitaip sukaupė darbuotojams pinigais ar natūra, taip pat prisidengiant socialinėmis, materialinėmis ir kitomis išmokomis, atėmus ne apmokestinamąsias pajamas, apie kurias pakalbėsime vėliau. Kai sukaupiamas UST, mokesčių mokėtojai-darbdaviai privalo nustatyti mokesčio bazę kiekvienam darbuotojui atskirai per visą mokestinį laikotarpį. Verslininkų mokesčių bazė yra apibendrinta apmokestinamų pajamų suma, kurią jie gavo per mokestinį laikotarpį, neįskaitant išlaidų, nesusijusių su jų išgavimu. Darbuotojų pajamos, gautos natūra (prekės, paslaugos), turi būti įtrauktos į apmokestinamųjų pajamų dalį, atsižvelgiant į jų vertę / savikainą, kuri nustatoma pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis, pagrįstas rinkos tarifais ir kainomis.

Į mokesčių bazę neįtraukti mokėjimai

Tai apima:

• vyriausybės pašalpos;
• kompensacija atleidžiant iš darbo;
• kelionės išlaidos;
• kompensacija už padarytą žalą sveikatai;
• kompensacija už naudojimąsi darbuotojų asmeniniais daiktais;
• visų rūšių kompensacijos sportininkams;
• kitos kompensacijos rūšys;
• nemokamo maisto tiekimas;
• valstiečių šeimos narių gaunamos pajamos;
• darbuotojų profesinio lygio tobulinimo išlaidų kompensavimas;
• įmokos už privalomą/savanorišką darbuotojų draudimą;
• materialinės išmokos valstybės tarnautojams;
• vienkartiniai finansiniai mokėjimai;
• nemokamas būstas;
• kelių Šiaurės tautų narių pajamos;
• kiti mokėjimai, nustatyti 2 str. 237 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Mokėtojai

UST mokės tie patys asmenys, kurie mokės įmokas į nebiudžetinius fondus. Iš esmės dabar yra tik 2 mokėtojų grupės, iš kurių pirmoji apima darbuotojus, organizacijas, verslininkus ir juridinius asmenis, turinčius civilinį veiksnumą, o antroji – savarankiškai dirbančius piliečius (advokatus, notarus, kelių tautų genčių bendruomenes). Šiaurė užsiėmė tradicine žemdirbyste ir kt.).

Jei mokesčių mokėtojai priklauso abiem kategorijoms, tada jie moka mokesčius dviem pagrindais. Pavyzdžiui, individualus verslininkas, kuris naudoja samdomų darbuotojų darbą, privalo mokėti UST už pajamas, gautas iš verslo veiklos, taip pat už sukauptas išmokas savo darbuotojų naudai. Notarai, detektyvai ir apsaugos darbuotojai, kurie verčiasi privačia praktika, nepriklauso atskirai mokėtojų klasei dėl to, kad jie jau priskiriami „individualių verslininkų“ grupei, kuri yra įtvirtinta DK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis.

Vieningas socialinio mokesčio tarifas 2013 ir 2014 m

Rusijoje palaipsniui didėja mokesčių našta, kurią lemia „tautos senėjimas“, o vėliau ir darbingų bei dirbančių piliečių skaičiaus mažėjimas. Žinoma, vyresnio amžiaus žmones reikia gydyti ir šiems žmonėms reguliariai mokėti pensijas. Šiais laikais individualūs verslininkai ir kiti savarankiškai dirbantys piliečiai moka mažiausias draudimo įmokas. Jie moka fiksuotą priemoką, kuri yra pastebimai mažesnė nei „vidutinis“ darbuotojas, dirbantis kitam. Kalbant apie faktines draudimo įmokų palūkanas (UST), 2013 metais jos siekė 30% darbo užmokesčio. Be to, nuo 2012 m. papildomas 10% tarifas buvo atšauktas už darbo užmokestį, viršijantį 512 tūkst. rublių, 2013 m. – 568 tūkst., o 2014 m. numatomas didesnis nei 624 tūkst. 2010 metais smarkiai išaugus įkainiams, kurie išaugo 8% (nuo 26% iki 34%), dauguma smulkaus verslo įmonių pateko į šešėlį, nes negalėjo pakelti tokios didelės naštos savo verslui.

Kaip apskaičiuoti UST?

UST skaičiavimas 2014 m. atliekamas pagal tokį algoritmą:

1. Pirmiausia reikia nustatyti mokesčio bazę, kuri yra fizinio asmens pajamų dydis. Jį jis gali gauti kaip atlyginimą (tai yra pagal darbo sutartis) arba prisidengdamas kitais pagal civilines sutartis išduodamais mokėjimais: honorarais, atlygiais už atliktą darbą ir kt. Be to, UST mokėtojai bus organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie naudoja samdomų darbuotojų darbą.

2. Kitas žingsnis – nustatyti mokesčio tarifą. Ji turi regresinę skalę, kai nuo didesnės sumos atimama mažiau palūkanų. Didžiajai daliai mokėtojų bendras procentas bus 30% (pajamoms nuo 1 iki 624 000 rublių): Vieningos socialinio mokesčio įmokos į Rusijos pensijų fondą - 22%, į Privalomojo sveikatos draudimo fondą - 5,1%, į socialinį Draudimo fondas – 2,9 proc. Prie ribinės sumos (624 tūkst.) bus sumokėta 10 proc.

3. Suderinkite savo atlyginimą su norima grupe (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Mokestiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis yra 1 kalendoriniai metai. Tuo pačiu metu 1-ajai mokesčių mokėtojų grupei taip pat yra ataskaitiniai laikotarpiai (ketviris, 6 ir 9 mėnesiai). 2 grupei tokių laikotarpių nėra. Mokesčių sezono pabaigoje mokesčių mokėtojai turi pateikti mokesčių deklaraciją.

Įprastos UST kaupimo operacijos

UST. Skelbimai, skirti jo kaupimui

Mokesčių lengvatos

Remiantis Rusijos mokesčių teisės aktais, buvo nustatyta, kad nuo mokesčių mokėjimo buvo atleistos šios organizacijos ir asmenys (iki vieningo socialinio mokesčio panaikinimo 2010 m.):

1. Organizacijose UST kaupimas nėra išskaitomas iš mokėjimų ir kitų atlyginimų, kurie per mokestinį laikotarpį neviršija 100 tūkst.
2. Ankstesnis principas taip pat taikomas šioms mokesčių mokėtojų kategorijoms:
   • Visuomeninėms neįgaliųjų organizacijoms (NOI). Šioje kategorijoje mokesčiai nėra išskaičiuojami, jei ne mažiau kaip 80% dalyvių yra neįgalieji ir jų teisėti atstovai. Tai taip pat taikoma jų regioniniams padaliniams.
   • Įstaigoms, kurių įstatinis kapitalas formuojamas iš indėlių (OI), kurių vidutinis skaičius [neįgalieji] yra ne mažesnis kaip 50 proc. Be to, darbo užmokesčio dalis turėtų būti bent 25%.
   • Organizacijos, kurios buvo sukurtos siekiant socialinių tikslų, įskaitant pagalbą žmonėms su negalia, neįgaliems vaikams ir jų tėvams. Verta paminėti, kad turto savininkai turėtų būti tik POO.
3. Individualūs verslininkai ir teisininkai, turintys I, II ar III grupės neįgalumo statusą. Pajamos iš jų verslo/profesinės veiklos taip pat neturi viršyti 100 tūkstančių rublių per mokestinį laikotarpį.

Šiais laikais taip pat taikomas lengvatinis vieningo socialinio mokesčio (draudimo įmokų) procentas. Pavyzdžiui, 2013 metais lengvatinis dydis Pensijų fonde buvo 20 proc., Sodrai – 0 proc., Privalomojo sveikatos draudimo fonde – 0 proc.

Prielaidos grįžti prie vieningo socialinio mokesčio

Daugeliui informacija apie grąžinimą neatrodė stebina, nes vieningas socialinis mokestis 2000-aisiais buvo svarbi Rusijos Federacijos mokesčių sistemos sudedamoji dalis. Dauguma ekspertų įvardija, kad pagrindinės grįžimo prie vieningo socialinio mokesčio priežastys buvo tai, kad vieningo socialinio mokesčio pakeitimas draudimo įmokomis, kurių skalė pasikeitė į regresyvesnę ir privalomųjų tarifų didinimą. įmokos nuo 26% iki 34% darbo užmokesčio fondo (darbo užmokesčio fondo), neužtikrino pensijų sistemos balanso, o tik lėmė mokesčių naštos padidėjimą ir įvairias administravimo komplikacijas. Iš to galime daryti išvadą, kad grįžimą prie vieno socialinio mokesčio verslas (ypač smulkus) greičiausiai sulauks palankiai, o pati sistema tiks ir valstybei, ir verslui. 2010-13 metais visi verslininkai buvo priversti kreiptis į tris (!) įstaigas, o tai savo ruožtu padidino apskaitos išlaidas.

Šaliai neapsimoka ir išlaikyti padidintą valstybės tarnautojų etatą, o tai apsunkina verslininkų finansinės veiklos kontrolę. Be to, jau minėjome, kad dėl staigių tarifų padidėjimo daugelis mažų įmonių pateko į šešėlį. Tad kol kas prognozuojami tik teigiami pokyčiai. Kita vertus, 2014 metais buvo padidintas socialinių išmokų tarifas, nes vieningas socialinis mokestis dabar yra 34% (reguliarus) ir 26% (lengvatinis), o tai verslininkų labai nenudžiugins.

Išvada

Praėjo gana daug laiko, kol UST mokesčių sistema tapo artima ir suprantama visiems mokesčių mokėtojams. Tuo tarpu verta paminėti, kad tam tikros Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos reikalauja papildomų patobulinimų ir paaiškinimų. Vieningo socialinio mokesčio panaikinimas neigiamos įtakos mokesčių sistemai neturėjo, tačiau draudimo įmokų įvedimo praktika nepagerėjo, didinant dabartinius vieningo mokesčio tarifus yra 34 proc., o didžiajai daliai mokėtojų 26 proc. ir naudos gavėjai, o tai nėra labai draugiška verslininkams. Tačiau verta paminėti, kad UST yra gera alternatyva draudimo įmokoms, galinti pagerinti mokestinę situaciją šalyje.

UST 2017 m. yra 30 proc.

Dabar išsiaiškinkime, kas yra UST ir su kuo jis valgomas. Vieningas socialinis mokestis – tai mokėjimų į fondus visuma, skirta darbuotojams gauti pašalpas ir draudimą.

Kodėl mokesčio sudėtis yra svarbi 2017 m., nes Rusijos Federacijos mokesčių kodekse buvo priimtas 34 skyrius. Kalbame apie 2009 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą Nr. Prisiminkime, kad 2010 metais buvo panaikintas šio įstatymo 24 skyrius, kurio nuostatos daugeliu atžvilgių buvo panašios į dabar galiojančią teisės aktų pakeitimą.

Iš kur atsirado vieningas socialinis mokestis ir kam jo reikia?

Pagrindinė šio mokesčio žinutė – sukurti būtinas socialines sąlygas Rusijos Federacijos piliečiams. Paprasčiau tariant, mokant šį mokestį į valstybės biudžetą ateinantys pinigai turėtų būti skirti tinkamo lygio socialinei paramai gyventojams teikti. Pavyzdžiui, sudaryti sąlygas medicininei priežiūrai, užtikrinti galimybę mokėti motinystės, pensijos ir kitas pašalpas. Na, natūralu, kad kuo daugiau šio mokesčio nukeliauja į kasą, tuo greičiau ir kokybiškiau turėtų atsiskaityti gyventojai.

Kalbant apie istorinius procesus, pats vieningas socialinis mokestis atsirado 1998 m. Tiksliau, tada kilo idėja jį įvesti siekiant supaprastinti mokesčių ataskaitų teikimą. Bet projektas užsitęsė iki 2000 m. rugsėjo mėn., kai buvo priimta antroji Mokesčių kodekso dalis (įsigaliojo tik 2001 m.). Ir tai reglamentavo 24 skyrius.

Tačiau ši tvarka galiojo tik iki 2010 m. Nuo metų pradžios kartu su vienkartine išmoka mokesčių mokėtojai gavo draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus:

1. Pensijų fondas. Pensijų fondas paėmė 22% iš trisdešimties, kurias jie anksčiau buvo sumokėję.
2. FSS. Socialiniam draudimui skirta 2,9 proc.
3. MHIF. Privalomasis sveikatos draudimas paėmė 5,1 proc.

Tai iš tikrųjų žmonės gavo sudėtingesnę galimybę pateikti dokumentus ir deklaruoti pajamas. Atsižvelgiant į situaciją, inspektorių skaičius didėjo. Natūralu, kad dėl šios padėties sumažėjo nebiudžetinių pajamų lygis. Įstatymai buvo pradėti pažeidinėti dažniau (ir ne taip jau retai – vien dėl procedūros sudėtingumo). Apskritai chaoso buvo daugiau. Nors norint kalbėti apie neigiamus ekonominės valdžios ketinimus, reikia daug giliau panagrinėti dvidešimt ketvirto skyriaus panaikinimo klausimą ir priežastis.

Ir tada atėjo 2016 metų sausis. O 15 d. šalies prezidentas pasirašė dekretą Nr. 13, įvedantį naują mokesčių kodekso skyrių, kuriame buvo nurodytas administracinio reguliavimo teisių perdavimas mokesčių departamentui. Dar kartą trys įmokos buvo sujungtos į vieną mokestį.

Dabar visi užduoda klausimą: kas iš tikrųjų pasikeitė ir kaip su tuo gyventi? Išsiaiškinkime.

Vieningas socialinio draudimo mokestis 2017 m. Struktūra ir savybės

• Mokesčių administratorius mokėjimus reguliuoja nuo 2017 m. Tačiau fondai vis tiek turi mažas atsakingas sritis. Socialinio draudimo fondas dabar atsakingas už išmokas už traumines situacijas. Pensijų fondas tvarko ataskaitas dviem formomis – tai C3B-patyrimas ir C3B-M.
• Įmokas moka ir su verslininkų sfera susiję piliečiai – juridiniai asmenys, „investuotojai“, patentų turėtojai.
• Mokestis apmokestinamas individualių verslininkų ir teisininkų darbo pajamas. O juridiniai asmenys turi išmokas savo darbuotojams pagal sutartis.
• Norma nepasikeitė ir apskritai išlieka ta pati 30 proc.
• Dabar ataskaitos teikiamos nauju būdu. Būtina atlikti skaičiavimus pagal ESSS
• Įmokos individualiems verslininkams skaičiuojamos priklausomai nuo minimalaus atlyginimo dydžio. Viršijus ribą (300 tūkst.) skaičiuojamos palūkanos.
• Galite pranešti naudodami standartinius popieriaus metodus. Tačiau yra apribojimų. Įmonėms, kuriose dirba daugiau nei dvidešimt penki darbuotojai, ataskaitos teikiamos tik elektronine forma.
• ESSS mokėjimas bus atliktas naudojant naują informaciją (federalinė mokesčių tarnyba).
• Mokėjimo laikas ir maksimalios sąlygos taip pat išlieka nepakitusios. ESSC įmonėms mokėjimai atliekami iki ataskaitinio mėnesio 15 d.
• Individualiems verslininkams fiksuota suma, kurią jie moka, turi būti pervesta iki metų pabaigos, nebent suma viršytų ribą. Viskas, kas susiję su pertekliumi – iki kitų metų balandžio 1 d.
• Baudas už terminų pažeidimus nustato Federalinė mokesčių tarnyba (įskaitant sąskaitų blokavimą). Už kiekvieną nepateiktą ataskaitą skiriama 200 rublių bauda per dieną. Be to, fondai tose srityse, už kurias jie liko atsakingi, taip pat turi teisę taikyti tam tikras sankcijas.

Įkainiai ir įmokos už UST 2017 m

Kol kas tarifai ir įkainiai išlieka tame pačiame lygyje. O reglamentuojantis dokumentas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pagal jį 17-18 metų įkainiai yra tokie:

• 22% - į Rusijos Federacijos pensijų fondą, kol darbuotojo išmokų bazė pasiekia ribą.
• 10% – į Pensijų fondą viršijus bazinę ribą.
• 2,9% - į socialinio draudimo fondą invalidumo ir motinystės išmokoms (iki bazinės ribos).
• 0% – viršijus bazę Sodrai.
• 5,1% – visada Privalomojo sveikatos draudimo fonde.

Tiems, kurie nuolat susiduria su pensijų fondo ir socialinio draudimo fondo bazinio limito viršijimu, iškart pastebės, kad nuo 17 metų pradžios limitai padidėjo, kaip nurodyta Rusijos Federacijos Vyriausybės dekrete. 1916 m. lapkričio 29 d. Nr. 1255:

Socialiniam draudimui bazinė riba bus 755 tūkstančiai rublių kiekvienam asmeniui.

Pensijų fondui - 876 tūkstančiai rublių.

Individualiems verslininkams

Individualiems verslininkams ir patentų savininkams, kaip jau rašėme, draudimo mokesčiai išlieka tokie patys ir bus mokami atskirai fiksuotais įmokomis, o ne kaip ESS.

Draudimo įmoka pačiam priklauso ir nuo minimalaus atlyginimo lygio metų pradžioje. 2017 metais minimalią algą planuojama didinti tik vasarą, todėl skaičiuojama taip pat, kaip ir 2016 m.

Jų fiksuoti įkainiai taip pat nesikeičia:

• 26% Pensijų fonde, jei pelningumas neviršija 300 tūkst.
• 1% pensijų fonde prie perviršio.
• 5,1% privalomuoju sveikatos draudimu.

2017 m. sausio 1 d. minimalus atlyginimo lygis buvo 7500 rublių. Atitinkamai, mokėjimai bus lygūs:

• 23 400 rublių į Pensijų fondą. O didžiausia suma, kai pajamos viršija tris šimtus tūkstančių, yra 187 200 rublių.
• Sveikatos draudimui bus išleista 4590 rublių.

Jei lyginsime su praėjusiais metais, bendra mokėtina suma padidėjo 4836,67 rubliais.

Kalbant apie lengvatinius tarifus, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnio 34 skyrių pakeitimai palies tik supaprastintas sistemas naudojančius verslininkus. Mažesnis tarifų planas galioja tik tuo atveju, jei metinis pelnas neviršija 79 milijonų rublių.

Taip pat yra 14 proc. Jis skirtas Skolkovo projekto organizacijoms, IT nišoms ir turizmo organizacijoms specialiosiose ekonominėse zonose.

Tarifas 7,6% – susijusiems su Vladivostoko uostu ir Sevastopolio bei Krymo SEZ.

Taip pat liko galioti papildomi tarifai. Pavojingų pramonės šakų darbuotojai moka nuo 2 iki 9 proc.

Pasirodo, pagrindinė 2017 metų naujovė – ne ESSS (kol kas), o tie patys atskaitymai, bet ne į fondus, o į federalinę mokesčių tarnybą.

Kas tiksliai pasikeitė nuo 2017 m.

1. Padidėjo maksimali įmokų, kurias verslininkai moka už darbuotojus, skaičiavimo bazė.
2. Bus didinamas minimalus darbo užmokestis, po kurio bus didinamos fiksuoto dydžio įmokos (daugiausia individualiems verslininkams).
3. Mokėti reikia naudojant kitus duomenis. KBK taip pat keisis! (biudžeto klasifikavimo kodas).
4. Nuo metų pradžios ataskaita mokesčių inspekcijai teikiama naudojant naują formą. Terminas – iki kito mėnesio 30 d.

Bet! Draudimo išmokos už „traumų“ pagal senąją schemą taip pat turėtų eiti į socialinio draudimo fondą.

• Dar reikia pateikti ataskaitą Socialinio draudimo fondui naudojant 4-FSS formą (nauja forma!).
• Rusijos pensijų fonde, be SZV-M, taip pat turėsite pateikti formą apie patirtį - SZV-Experience.

Apatinė eilutė

2017 metais drastiškų pokyčių nebuvo. Tačiau net ir nedideli pakeitimai patraukia dėmesį, nes nuo jų priklauso ataskaitų teisingumas. Svarbiausia, kad dabar įmokų administravimą perima Federalinė mokesčių tarnyba. O pagrindinis techninis dalykas buvo naujos įmokų pervedimo detalės. Visa tai svarbu žinoti ir atsiminti. Ir pasiruoškite vėlesnėms naujovėms, kurios greičiausiai neužtruks.

Galbūt jus taip pat domina medžiaga: "", "".

Nuo 2018 metų įsigalios ir kiti pakeitimai, kurie turės įtakos vieningo socialinio mokesčio mokėjimui. Valdžios institucijos planuoja įgyvendinti mokestinį manevrą mažindamos draudimo įmokų tarifus. Tuo pačiu proporcingai bus didinami ir kiti mokesčiai, kurie išlaikys mokestinės naštos verslui lygį. Ekspertai atkreipia dėmesį į dabartinės draudimo įmokų sistemos disbalansą, kuris kelia rimtų pavojų šalies ekonomikai.

Pareigūnai pabrėžia, kad šalies ekonomikai reikia naujų augimo veiksnių. Nepaisant ekonomikos krizės pabaigos, BVP augimo tempai išlieka žemi, o tai gali lemti užsitęsusį stagnacijos laikotarpį. Ekonominės plėtros ministerijos atstovų teigimu, struktūrinės reformos paspartins Rusijos ekonomikos augimą. Viena laukiamiausių 2018 metų naujovių – mokesčių reforma, kuri paveiks pagrindinius fiskalinės sistemos parametrus.

2018 metais pokyčiai gali turėti įtakos vieningam socialiniam mokesčiui, kuris pagerins šalies ūkio konkurencinę padėtį. Po rinkimų valdžia galės pradėti mokestinį manevrą, dėl kurio bendrai sumažės draudimo įmokos. Tokiu atveju kompensacija bus nedidelis PVM padidinimas.

Vieningą mokestį sudaro trys pagrindiniai komponentai:

• pensijų įmokos (22 proc.);
• Privalomasis sveikatos draudimas (5,1 proc.);
• socialinis draudimas (2,9 proc.).

Jei atlyginimas viršija nustatytą standartą (daugiau nei 870 tūkst. rublių), įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą norma sumažinama iki 10%. Be to, jei atlyginimas viršija 755 tūkstančius rublių, įmokos į Socialinio draudimo fondą už perviršį nėra kaupiamos.

Dėl to bendra našta darbdaviui siekia 30 proc. Finansų ministerija svarsto kelis reformos scenarijus, kurie turės įtakos UST tarifų pokyčiams nuo 2018 m.

Reformos variantai: Privalomojo sveikatos draudimo fondo problemos

Kitais metais bendra našta darbdaviams gali sumažėti, pabrėžia Finansų ministerija. Valdžios institucijos svarsto galimybes sumažinti draudimo įmokas, o tai bus papildoma paskata šalies ekonomikos augimui. Tačiau pareigūnai turi atsižvelgti į esamas ekonomines realijas.

Finansų ministerijos atstovai leidžia keletą variantų keisti UST koeficientų lentelę. Pirmiausia pareigūnai priversti reaguoti į Privalomojo sveikatos draudimo fondo lėšų trūkumą, trukdantį įgyvendinti gegužės mėnesio Rusijos Federacijos prezidento dekretus. Dėl to valdžios institucijos planuoja įmokas į Privalomojo sveikatos draudimo fondą nuo 2019 metų padidinti 0,8 proc.

Vyriausybė pabrėžia, kad reikia didinti įmokas sveikatos draudimui. Priešingu atveju valdžia negalės padidinti gydytojų atlyginimų, kaip teigiama gegužės mėnesio dekretuose. Be to, pareigūnai atsižvelgia ir į galimą riziką verslo atstovams. Jei pradiniame reformos variante įmokos buvo padidintos 4 proc., tai po diskusijų šis skaičius sumažintas iki 0,8 proc.

Padidinus įmokas į Privalomojo sveikatos draudimo fondą iki 5,9%, pajamos padidės 190 mlrd. rublių, pabrėžia pareigūnai. Dėl to medikų atlyginimų didinimas bus visiškai finansuojamas, o fondo deficitas bus sumažintas iki minimumo. Be to, Finansų ministerija svarsto pensijų įmokų koregavimo galimybes, kurios galėtų prasidėti kitąmet.

Mokesčių naštos perspektyvos

Finansų ministerija planavo panaikinti draudimo įmokų mokėjimo į Pensijų fondą ribą, o tai sumažintų fondo biudžeto deficitą. Departamento atstovai pabrėžė, kad nuo visos atlyginimo sumos turi būti mokamos 22% įmokos, o tai atitinka socialinio teisingumo principą. Tačiau ši priemonė nesulaukė palaikymo tarp vyriausybės. Dabartinis mokestinės naštos didinimo moratoriumas verčia valdininkus ieškoti kitų variantų, kaip padidinti biudžeto pajamas.

Įgyvendinant kitą Finansų ministerijos iniciatyvą, nuo 2018 metų gali būti gerokai sumažintas vieningas socialinis mokestis, o UST pajamų sumažėjimas bus kompensuojamas didinant PVM tarifus. Sumažinus draudimo įmokas, sumažės šešėlinis ūkio sektorius, pabrėžia skyriaus vedėjas Antonas Siluanovas. Finansų ministerijos skaičiavimais, bendra našta darbdaviui gali būti sumažinta iki 22 proc.

Per didelė mokesčių našta darbdaviui neigiamai veikia Rusijos ekonomikos patrauklumą investicijoms, mano pareigūnai. Finansų ministerijos atstovai pabrėžia, kad dabartinė draudimo įmokų sistema stabdo ekonomikos augimo atkūrimą. Be to, sukuriamos papildomos paskatos mokėti atlyginimus vokeliuose, todėl mažėja biudžeto pajamos.

Mokestinį manevrą kompensuos PVM tarifo padidinimas iki 22 proc. Dėl to dalis mokesčių naštos bus perkelta nuo darbdavių ant galutinių vartotojų. Ši reforma atitinka TVF rekomendacijas ir padės pagerinti vidaus eksportuotojų padėtį. Iš tikrųjų bus pasiektas mokesčių devalvacijos efektas – rusiškos prekės gaus papildomų pranašumų tarptautinėse rinkose.

Ekspertai atkreipia dėmesį į 2018 metais laukiamos UST reformos privalumus ir trūkumus, pabrėždami šalies įmonių pažeidžiamumą pasibaigus krizei.

Manevrų tikslas

Ekspertai neigiamai vertina Finansų ministerijos ketinimus didinti draudimo įmokas. Įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą padidinimas 0,8 procento ir vienodo tarifo taikymas visiems atlyginimams turės įtakos verslo atstovų finansinės padėties pablogėjimui. Tačiau daugelis įmonių dar neatsigavo po ekonominės krizės. Dėl to ekonomikos atsigavimo laikotarpis bus pratęstas ilgesniam laikotarpiui.

Pasak ekspertų, valdžia neturėtų perkelti visų išlaidų ant verslo pečių. Toks požiūris yra kupinas sisteminės Rusijos ekonomikos krizės, kuri bus įveikta tik gerokai padidėjus naftos kainoms.

Manevras, susijęs su įmokų mažinimu didinant PVM tarifą, turi nemažai privalumų. Tiesioginių darbo mokesčių mažinimas bus papildoma paskata darbdaviams. Be to, į eksportą orientuotos įmonės atsidurs palankioje padėtyje. Dėl to sumažės rusiškų prekių savikaina tarptautinėse rinkose, o tai praplės eksportuotojų galimybes.

Dar vienas manevro privalumas – sudarytos sąlygos įteisinti darbo užmokestį. Tarifų mažinimas paskatins darbdavius ​​oficialiai mokėti darbo užmokestį, o tai kompensuos absoliutų draudimo įmokų procento sumažėjimą.

Ekspertų teigimu, be ekonomikos augimo skatinimo, draudimo įmokų sistemos reforma turėtų išspręsti ir biudžetų subalansavimo problemą. Priešingu atveju didėjantis Pensijų fondo ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo deficitas gali lemti socialinės apsaugos sistemos žlugimą. Tuo pačiu metu vyriausybė gali ne tik padidinti pajamas, bet ir optimizuoti išlaidas.

Pensijų sistemos reforma turėtų apimti pagrindinių išmokų apskaičiavimo parametrų pakeitimus, įskaitant pensinio amžiaus koregavimą. Tik integruotas požiūris į Pensijų fondo išlaidų mažinimą leis subalansuoti fondo biudžetą vidutinės trukmės laikotarpiu.