Organizacijos išduodamos paskolos yra finansinės investicijos. Suteiktos paskolos apskaitomos 58 sąskaitoje „Finansinės investicijos“. Suteiktos paskolos atsispindi sąskaitos 58 debete korespondencijai su 51 sąskaita arba kitomis atitinkamomis sąskaitomis. Paskolos grąžinimas atsispindi atvirkštiniame įraše.

Mokesčių apskaitos tikslais vadovaujantis 6 str. 271 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pagal paskolos sutartis gautinos palūkanos pripažįstamos pajamomis kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jei sutarties terminas viršija ketvirtį).

Debetas 58 Kreditas 51- Išduota paskola.

Kas ketvirtį (mėnesį)

Debetas 58 Kreditas 91- Sukauptos palūkanos pagal paskolos sutartį;

Debetas 51 Kreditas 58- Gautos palūkanos už paskolą į einamąją sąskaitą;

Debetas 51 Kreditas 58– Atspindėjo paskolos grąžinimas.

Paskolos gavėjo apskaita

Paskolos skirstomos į trumpalaikes (kurių terminas ne ilgesnis kaip 12 mėnesių) ir ilgalaikes (daugiau nei 12 mėnesių). Trumpalaikėms paskoloms apskaityti sąskaitų plane numatyta 66 sąskaita „Trumpalaikių paskolų ir paskolų apskaičiavimai“ ilgalaikėms sąskaitoms apskaityti 67 „Ilgalaikių paskolų ir paskolų apskaičiavimai“. Ilgalaikės paskolos gali būti apskaitomos 67 sąskaitoje prieš terminą arba gali būti pervestos į 66 sąskaitą po to, kai iki termino pabaigos liko 365 dienos.

51 debetas (50,52) kreditas 66 (67)- Gavo paskolą rubliais (užsienio valiuta);

10 debetas 66 kreditas (67)- Gavo paskolą materialinio turto forma;

41 debetas 66 kreditas (67) Gavo paskolą prekių pavidalu;

66 debetas (67) kreditas 51 (50,52)- atspindėjo paskolos grąžinimą;

66 debetas (67) 10 kreditas- atspindėjo paskolos grąžinimą;

66 debetas (67) 41 kreditas– Atspindėjo paskolos grąžinimas.

Į šias sąskaitas atidaromos subsąskaitos, kuriose atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su skolintų lėšų gavimu ir naudojimu. Tai visų pirma paskolų palūkanos, be palūkanų į sąnaudas įtraukiamos papildomos išlaidos, susijusios su skolintų lėšų gavimu (konsultacijos, informacinės paslaugos, dokumentų dauginimas ir kt. ir kt.), taip pat valiutų keitimo skirtumai. Paprastai paskolų palūkanos įtraukiamos į laikotarpio, su kuriuo jos susijusios, išlaidas. Yra dvi šios taisyklės išimtys.

Pirmuoju atveju skolintos lėšos naudojamos išankstiniam atsargų, prekių, darbų ir paslaugų apmokėjimui. Tuo pačiu metu palūkanos, sukauptos prieš jas gaunant, padidina gautinas sumas dėl jų išankstinio mokėjimo. Palūkanos, sukauptos po gavimo, paprastai apskaitomos.

Debetas 51 Kreditas 66- gavo paskolą;

Preliminarus MPZ mokėjimas atliktas;

Debetas 60 c/c "Išduoti avansai" Kreditas 60 c/c "Paskolų palūkanos"- Sukauptos paskolos palūkanos (iki Inventorizacijos gavimo);

Debetas 60 s / sch "Paskolų palūkanos" Kreditas 51

Debetas 10 Kreditas 60- Iš tiekėjo gautos atsargos;

Debetas 19 Kreditas 60- Gautoms atsargoms atspindėtas PVM;

Įskaitytas avansas;

Debetas 68 Kreditas 19- Priimtas PVM atskaitai;

Debetas 91 Kreditas 66 s / sch "Paskolų palūkanos"- Sukauptos paskolos palūkanos (paskelbus inventorizaciją);

Debetas 66 s / sch "Paskolų palūkanos Kreditas 51- Sumokėtos palūkanos už paskolą;

Debetas 66 Kreditas 51– Atspindėjo paskolos grąžinimas.

Antruoju atveju skolintos lėšos naudojamos investiciniam turtui, kuriam taikomas nusidėvėjimas, įsigyti ar statyti. Šiuo atveju paskolos aptarnavimo išlaidos yra įtraukiamos į turto savikainą.

Tačiau norint įtraukti išlaidas į pradines išlaidas, reikia įvykdyti keletą sąlygų:

1. Organizacija turi būti įsitikinusi, kad šis turtas ateityje duos ekonominės naudos arba bus naudojamas valdymo tikslais;
2. Paskolos gavėjas padengia visas turto įsigijimo ir pastatymo išlaidas;
3. Įskaitant išlaidas, darbai turi būti jau pradėti;
4. Paskolos aptarnavimo išlaidos jau patirtos.

Debetas 51 Kreditas 66- gavo paskolą;

Debetas 60 s / c "Išmokėti avansai" Kreditas 51- Pagamintas išankstinis apmokėjimas tiekėjui;

Debetas 08 Kreditas 60- Iš tiekėjo gavo ilgalaikio turto vienetą;

Debetas 19 Kreditas 60- atspindėtas PVM;

Debetas" 60 Kreditas 60 s/c "Išduoti avansai"- avansas įskaitytas;

Debetas 68 Kreditas 19- priimtas PVM atskaitai;

Debetas 08 Kreditas 66 s / sch "Paskolų palūkanos"- Sukauptos palūkanos už paskolą (iki ilgalaikio turto paleidimo);

Sumokėtos palūkanos už paskolą;

Debetas 01 Kreditas 08- Ilgalaikio turto objektas pradėtas eksploatuoti;

Debetas 91 Kreditas 66 "Paskolų palūkanos"- Sukauptos paskolos palūkanos;

Debetas 66 s / sch "Paskolų palūkanos" Kreditas 51- Sumokėtos palūkanos už paskolą;

Debetas 66 Kreditas 51– Atspindėjo paskolos grąžinimas.

Praktikoje susidaro situacija, kai organizacija perka ar stato ilgalaikį turtą skolintų lėšų, gautų kitiems tikslams, sąskaita. Šiuo atveju paskolos panaudojimo išlaidos yra įtraukiamos į pradinę objekto savikainą ir apskaičiuojamos pagal svertinį vidurkį.

Vidutinė svertinė norma apskaičiuojama kaip skolinimosi išlaidų, nesusijusių su investicinio turto įsigijimu, ir per ataskaitinį laikotarpį negrąžintų paskolų vidutinės svertinės sumos santykis.

Vidutinė svertinė negrąžintų paskolų suma per ataskaitinį laikotarpį nustatoma sumuojant negrąžintų paskolų likučius kiekvieno ataskaitinio laikotarpio kalendorinio mėnesio pirmą dieną ir gautą sumą padalijus iš ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičiaus.

Bet kokia organizacijos ekonominė veikla neįmanoma be finansinių srautų judėjimo. Grynieji pinigai dalyvauja visuose procesuose, vykstančiuose bet kokios nuosavybės formos įmonėse. Apyvartinių lėšų pirkimas, investicijos į ilgalaikį gamybinį turtą, atsiskaitymai su įvairaus lygio biudžetais, įmonės steigėjai, darbuotojai – visi gamybiniai ir administraciniai veiksmai atliekami pinigų pagalba ir siekiant juos gauti.

Skaičiavimo tipai

Praktikoje naudojami du pagrindiniai mokėjimų tipai – grynieji ir negrynieji. Grynieji pinigai, kaip taisyklė, naudojami nedidelėms pinigų srautų sumoms – tai vienkartiniai mokėjimai, kuriuos galima atlikti per įmonės kasą. Mažoms įmonėms, turinčioms mažą apyvartą ir mažas pajamas, grynųjų pinigų naudojimas yra geriausias pasirinkimas. Didelės įmonės labiau linkusios taikyti grynųjų pinigų sistemą; kaip parodė jo naudojimo rezultatai, tai daug efektyviau, greičiau ir pigiau nei dirbti su didelėmis pinigų sumomis. Todėl šiandien 98% visų atsiskaitymų atliekami per bankų sistemą, negrynaisiais pinigais.

Begrynųjų pinigų sistemos atspindys apskaitoje

Analizei, planavimui, apskaitai, negrynųjų pinigų pervedimui įmonė atidaro sintetinį, balansą 51. Jis yra aktyvus, o tai reiškia gaunamų lėšų atspindėjimą debete, finansinių išteklių išlaidas paskolai. Mobiliausiam įmonės turtui – negrynųjų pinigų lėšoms – buvo sukurta 51 sąskaita. Balanse jis atsispindi apibendrinta forma, likutis (balansas) nustatomas kasdien operaciniam finansų valdymui. Analitinė apskaita vedama kiekvienam pajamų ir sąnaudų straipsniui atskirai. Organizacija vienu metu gali atidaryti reikiamą skaičių sąskaitų vienoje ar keliose kredito įstaigose. Nepriklausomai nuo jų skaičiaus, visa informacija apie negrynųjų pinigų judėjimą yra apibendrinta ir skelbiama 51 sąskaitoje. Likutis (balansas) formuojamas pagal formulę: likutis pradžioje + apyvarta sąskaitos debete - apyvarta iš paskolos. Gautas rezultatas yra turimų (šiuo metu) lėšų suma. Jis įskaitomas į 51 sąskaitą kaip kito laikotarpio pradinis debeto likutis.

Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais rūšys

Visas atsiskaitymo ir mokėjimo operacijas atlieka bankas, su kuriuo organizacija yra sudariusi sąskaitos aptarnavimo sutartį. Lėšų išėmimo ar pervedimo pagrindas – raštiškas savininko pranešimas, kuris patikrinamas, ar laikomasi įstatymų ir unifikuotų formų. Organizacija – lėšų savininkas atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formą pasirenka pats, atsižvelgdamas į konkrečių sandorio šalių sutartinius įsipareigojimus. Dažniausiai mokėjimo įmonė, naudodama atitinkamą dokumentą, duoda bankui nurodymą nurašyti (nurašyti, pervesti) negrynųjų pinigų lėšas iš sąskaitos nurodytos sandorio šalies naudai. Rečiau naudojami besąlyginiai nurašymai, kurių patvirtinimo iš turto savininko nereikia. Grynųjų pinigų išėmimą savo reikmėms organizacija atlieka naudodama čekius. Banko sąskaitų turėtojai pagal prašymą gauna reikiamą čekių limitą. Užpildyti ir atitinkamais parašais bei antspaudais patvirtinti lapai gali būti naudojami ir įmonės – sąskaitos savininko atsiskaitymams su rangovais, tiekėjais ir pan. Tokiu atveju čekis išduodamas organizacijai arba asmeniui (jos atstovui). ) ir išgryninamas pateikus mokėtojo banke.

Sąskaitos dokumentų eiga

51 sąskaita tvarkoma banko išrašo pagrindu. Prie jo būtinai pridedami dokumentai, naudojami kaip pavedimas perkelti lėšas į konkrečią įmonės sąskaitą. Visi nurašymai, pervedimai, kuriuos turto savininkas atliko išrašo laikotarpiu, patvirtinami siunčiamo mokėjimo nurodymo ar reikalavimo kopija. Čekio stulpelis yra grynųjų pinigų išėmimo pagrindimas. Iš savininkės įmonės gautų sumų įskaitymas (dalies pajamų pristatymas grynaisiais) fiksuojamas banko pavedimu. Lėšos, gautos iš pirkėjų ir kitų skolininkų pagal sutartinius įsipareigojimus, patvirtinamos mokančiosios organizacijos gaunamo mokėjimo nurodymo kopija. Visi negrynųjų pinigų judėjimo dokumentai surašomi griežtai laikantis vieningų banko formų ir reikalavimų, patvirtinti įgaliotų asmenų parašais ir organizacijos antspaudu.

Debetas

Sąskaitos debetas 51 yra lėšų gavimo atspindys. Registracija gaunama iš šių šaltinių:

• Įmonės kasa (D 51, K 50) - šis įrašas daromas, kai į atsiskaitomąją sąskaitą įskaitomi grynieji pinigai iš kasos.
• Atsiskaitymai su sandorio šalimis (D 51, K 62/60/76) - į sąskaitą įskaitomos sumos iš pirkėjų, kitų skolininkų, iš tiekėjų (avanso grąžinimas, per daug pervestos lėšos, atsiskaitymai pagal reikalavimus).
• (D 51, K 66) - operacija atliekama gavus gautas skolintas lėšas į atsiskaitomąją sąskaitą.
• Atsiskaitant su akcininkais, savininkais (D 51, K 75) - buvo įneštos steigėjų lėšos (kaip apyvartinės lėšos arba padidinus įstatinį kapitalą).
• Atsiskaitymai su biudžetais ir nebiudžetinėmis organizacijomis (D 51, K 68, 69) - išvardijami permokėti mokesčiai arba socialinės paramos dydžiai gyventojams (pašalpos, nedarbingumo atostogos ir kt.).

Debeto apyvarta yra apibendrinta už ataskaitinį laikotarpį ir yra apibendrintas lėšų gavimo į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą rodiklis. Norėdami analizuoti kvitus pagal prekes, naudokite bet kurią sąskaitos analizę.

Kredito judėjimas

51 sąskaitos kreditas sudaromas iš įmonės nepiniginių lėšų nurašymo operacijų (sąnaudų). Paskolos apyvarta parodo bendrą pervedimų, nurašymų ir grynųjų pinigų išėmimų sumą, įneštą į 51 sąskaitą. Paskolos įrašai yra tokie:

• Grynųjų pinigų išėmimas (D 50, K 51) - į įmonės kasą gautos lėšos išimamos iš atsiskaitomosios sąskaitos (išgryninimas vyksta ribotai, nurodant išlaidų punktą). Dažniausiai organizacijos dalį lėšų skiria atlyginimams mokėti arba buities reikmėms.
• Negrynųjų pinigų pervedimas (D 51/55, K 51) - ši korespondencija atliekama pervedant dalį lėšų į kitą sąskaitą arba atidarant specialius akredityvus, skirtus atsiskaitymui su sandorio šalimis.
• Mokėjimas tiekėjams, rangovams ir kitiems kreditoriams (D 60/62/76, K 51) - turto sumos pervedimas iš einamosios sąskaitos sandorio šalims (už prekes ir paslaugas, prekių grąžinimą ir kt.).
• Atsiskaitymai už paskolas, paskolas ir kreditus (D 66, K 51) - pervedamos arba grąžinamos palūkanos už pasiskolintų lėšų panaudojimą.
• Įsipareigojimų įvairaus lygio biudžetams ir nebiudžetiniams fondams (D 68/69, K 51) vykdymas - priklausomai nuo mokesčio ar fondo korespondencijoje nurodomos atitinkamos subsąskaitos.
• Atlyginimas (D 70, K 51) - darbuotojams pervedamas atlyginimas.
• Atsiskaitymai su steigėjais (D 75, K 51) - pagal veiklos rezultatus buvo atliekami mokėjimai steigėjams.

Apibendrinanti informacija apie organizacijos pinigų srautus bet kuria valiuta – tiek nacionaline, tiek užsienio valiuta, atsispindi 57 sąskaitoje. Pervedimai tranzitu reiškia, kad yra piniginių sumų, tokių kaip pajamos ar kiti grynieji pinigai, skirti įskaityti į atsiskaitomąją sąskaitą arba į sąskaitą. įmonės kasoje, bet dar nepasiekė paskirties vietos. Straipsnyje apžvelgsime 57 paskyrą, jos naudojimo ypatybes ir tipiškus įrašus joje.

57 sąskaita: naudojimo ypatybės

Dažnai buhalteriai pervesdami pinigus (pristatydami grynuosius į banką, išimdami lėšas iš einamosios sąskaitos) nesinaudoja sąskaita 57. Procedūra baigiama vienu iš galimų įrašų:

• Debetas 50 - Kreditas 51 - grynųjų pinigų išėmimas iš einamosios sąskaitos;
• Debetas 51 – kreditas 50 – pajamų ar kitų lėšų įnešimas į banko sąskaitą.

Tačiau dažnai tarp dviejų galutinių pinigų gavimo / pervedimo momentų yra laiko tarpas. Turtas gali būti perduotas ne tą pačią dieną, pavyzdžiui, jei grynieji pinigai iš kasos buvo paimti darbo dienos pabaigoje, o į atsiskaitomąją sąskaitą įskaityti kitos dienos pradžioje.

Pavyzdys. 2016 m. vasario 1 d. dienos pabaigoje organizacijai buvo įskaitytos 67 000 rublių pajamos. Kasoje liko 20 tūkst., išrašyti atskaitingiems asmenims einamosioms buities išlaidoms apmokėti. Kiti pinigai turi būti pervesti į atsiskaitomąją sąskaitą nepažeidžiant kasos limito (30 000 rublių). Kokios yra šių veiksmų pasekmės?

01.02.2016

Debetas 50 - kreditas 62 (67 000 rublių) - pajamų gavimas iš parduotų prekių į įmonės kasą.

Debetas 71 - Kreditas 50 (20 000 rublių) - lėšos buvo išduotos atskaitingam asmeniui.

Debetas 57 - kreditas 50 (47 000 rublių) - pinigai buvo pervesti į inkasavimo tarnybą, kad būtų galima papildyti einamąją sąskaitą.

02.02.2016

Debetas 51 - kreditas 57 (47 000 rublių) - vakar dienos įmonės pajamos buvo įskaitytos į banko sąskaitą.

Naudodami 57 sąskaitą galite išlaikyti grynųjų pinigų drausmę, pervesti lėšas į einamąją sąskaitą, kai tik jos atsiras.

Be to, paprastas įrašymas Debetas 50 – kreditas 51 ne visada atspindi tikrąją finansinę būklę. Dėl to pinigai negali būti panaudoti pagal paskirtį, pavyzdžiui, grąžinti atgal į įmonės kasą. Neįmanoma atmesti galimo nenugalimos jėgos aplinkybių - vagystės, grynųjų pinigų praradimo, priėmus inkaso tarnybas, atsiradimo. Tokiais atvejais pinigų srautas nepasiekia galutinio tikslo – einamosios sąskaitos papildymo.

Lėšų priėmimo į 57 sąskaitą pagrindas yra banko kvitai, inkaso tarnyboms išduodamų išrašų kopijos.

57 sąskaita apskaitoje. Perkėlimai organizacijos viduje

Norint atspindėti pinigų srautus, pajamos iš parduotų prekių, pinigų pervedimai, 57 sąskaita organizacijose naudojami šiems tikslams:

1. Einamosios sąskaitos papildymas. Grynieji pinigai organizacijos ar inkasavimo paslaugų darbuotojams pervedami įskaitymui banke per organizacijos kasą.
2. Grynųjų pinigų išsiėmimas. Remiantis išduotu banko kvitu, lėšos gali būti įskaitytos į 57 sąskaitą prieš įskaitant grynuosius pinigus į kasą.
3. Lėšų įskaitymui į įmonės įmonės kortelę iš atsiskaitomų banko sąskaitų.
4. Įsigijimo operacijoms.

Šiuo metu plačiai paplitusi galimybė asmenims atsiskaityti už prekes mokėjimo terminalais. Ši mokėjimo forma aktuali ne tik paprastoms parduotuvėms, bet ir perkant internetu.

Tokius būdus taikančios organizacijos, be specializuotos įrangos, sudaro sutartis su bankais dėl mokėjimo terminalų aptarnavimo – priėmimo. Įgaliotas bankas – tarpininkas (apklausos gavėjas), įstaigoje įsirengia savo mokėjimo terminalus, per kuriuos gyventojai atsiskaito už įsigytas prekes.

Tokiais atvejais lėšos nėra iš karto tiesiogiai įskaitomos organizacijai. 57 taip pat turėtų būti naudojamas čia.

Debetas 57 - kreditas 90 (36 000 rublių) - atsispindi pajamos iš klientų kortelių.

Debetas 90 - kreditas 68 (5491,53 rubliai) - kaupimas už pardavimą PVM.

Debetas 51 - kreditas 57 (35 460 rublių) - lėšų gavimas į įstaigos atsiskaitomąją sąskaitą.

Debetas 91 - kreditas 57 (540 rublių) - banko išlaidos pagal įsigijimo sutartį.

Jei organizacija yra PVM mokėtoja, reikia apmokestinti visą pajamų sumą.

Plačiau apie operacijose naudojamas sąskaitas skaitykite straipsniuose: (mokesčių ir rinkliavų apskaita), (gamintos produkcijos pardavimo apskaita), (kitų pajamų ir išlaidų apskaita).

Sąskaita 57. Pervedimai tarp organizacijų sąskaitų

57 sąskaita taip pat naudojama pervedant lėšas tarp organizacijos sąskaitų, užpildant laiko intervalą nuo turto nurašymo iki jo gavimo į kitą einamąją sąskaitą. Taip sukuriami šie laidai:

57 debetas - kreditas 51-1 (20 000 rublių) - lėšos buvo nuimtos iš banko A einamosios sąskaitos, kad vėliau būtų pervestos į banko B sąskaitą.

Debetas 51-2 - 57 debetas (20 000 rublių) sumos papildymas banko B sąskaitoje pavedimu iš banko A.

Tokiose situacijose laikinai nepritrūks lėšų, kai turtas jau nurašytas iš vienos sąskaitos, o dar neįskaitytas į kitą.

57 sąskaitos likučių atspindys balanso sąskaitose

Įmonės likvidumo rodikliams (einamasis, skubus) apskaičiuoti naudokite balanso 1250 eilutės, vadinamos „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“, duomenis. Naudojant šiuos koeficientus, pateikiama informacija apie galimybę savo lėšomis grąžinti ūkio subjekto einamuosius trumpalaikius įsipareigojimus. Pinigai ir trumpalaikės finansinės investicijos pripažįstamos likvidiu turtu.

1250 eilutės balanso sudėtis

Balanso skyrius	Sąskaitos debetas	Iš ko susidaro
Turimas turtas	Debetas 50	Grynieji kasoje
Turimas turtas	51 debetas	Sąskaitų likučiai
Turimas turtas	52 debetas	Valiutinės banko sąskaitos
Turimas turtas	Debetas 55	Specialios sąskaitos – indėliai, akredityvai
Turimas turtas	57 debetas	Pervestų pinigų pervedimų sumos, kurios nepasiekė paskirties tikslo
Turimas turtas	Debetas 58	Trumpalaikių finansinių investicijų (vekselių ir kitų vertybinių popierių) pinigų ekvivalentai
Turimas turtas	76 debetas	Kiti trumpalaikių finansinių investicijų pinigų ekvivalentai

Bendra išvardytų rodiklių vertė leidžia suprasti balanso 1250 eilutės turinį. Pinigai gabenami padeda atspindėti tikrąjį įmonės finansinės būklės vaizdą konkrečiu momentu, neleidžiant turtui pasimesti dėl laiko tarpo tarp grynųjų pinigų išdavimo ir įskaitymo į paskirties vietą.

Tačiau ne visada aukšti rodikliai čia vertinami kaip teigiamas ženklas. Atvirkščiai, tai rodo, kad organizacijos pinigai neveikia. Gerai suplanuota įstaigos pinigų politika turėtų sudaryti sąlygas ne tik išankstiniam įsipareigojimų grąžinimui, bet ir laiku investuoti į apyvartą lėšas, atnešant įmonei papildomo pelno.

Dt 51 Kt 51 — bendras apskaitos įrašas, atspindintis ūkio subjekto negrynųjų pinigų įplaukas ir išlaidas. Su kokiomis sąskaitomis 51 sąskaita gali atitikti ir kurios operacijos naudojant ją yra populiariausios, pasakysime mūsų straipsnyje.

Kam naudojama 51 paskyra?

51 sąskaitoje „Atsiskaitymo sąskaitos“ kaupiami visi įmonės negrynųjų pinigų srautai rubliais. 51 sąskaitos debetas apibūdina į ūkio subjekto atsiskaitomąją sąskaitą gautų lėšų sumą. Paskola, priešingai, fiksuoja įmonės pinigų nutekėjimą atsiskaitant už prekes, darbus ar paslaugas.

Remiantis Rusijos finansų ministerijos įsakymu „Dėl finansinės ir ūkinės veiklos sąskaitų plano patvirtinimo...“ 2000 m. spalio 31 d. Nr. 94n (toliau – sąskaitų planas), 51 sąskaita. galima susieti su daugybe debeto ir kredito sąskaitų:

• 50 „Kasa“;
• 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“;
• 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“;
• 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikius kreditus ir paskolas“ ir kt. (pagal sąskaitų plano instrukcijas).

Tuo pačiu metu korespondencija taip pat leidžiama su pačia 51 paskyra (siuntimas Dt 51 Kt 51).

Ką reiškia įrašas Debetas 51 Kreditas 51

Laidai Dt 51 Kt 51 dažnai naudojamas pinigų judėjimui iš vienos įmonės atsiskaitomosios sąskaitos į kitą atspindėti.

Paaiškinkime. Įmonė turi 2 einamąsias sąskaitas: vieną 1 banke, antrąją 2 banke. Norėdami detalizuoti pinigų srautus abiejose sąskaitose, įmonė gali atidaryti subsąskaitas 51 sąskaitoje:

• 51.01 - atsiskaitymai į sąskaitą 1 banke;
• 51.02 - atsiskaitymai banko sąskaitoje 2.

Tada pervedant lėšas iš sąskaitos 2 banke į sąskaitą 1 banke, o ne nelabai aišku laidaiDebetas 51 Kreditas 51 bus galima padaryti įrašą: Dt 51,01 Ct 51,02.

Nereikia pamiršti, kad apskaitos politikoje patvirtintame darbiniame sąskaitų plane turėtų būti nurodytos subsąskaitos, kuriomis naudosis Jūsų organizacija.

Svarbu! 51 sąskaitos analitinė apskaita gali būti sudaryta ne tik naudojant subsąskaitas, bet ir subconto, kurios visų pirma naudojamos daugelyje apskaitos programų (pavyzdžiui, 1C).

Kokiuose įrašuose yra 51 paskyra?

Dažniausiai 51 sąskaitos debetas naudojamas įrašuose:

• Debetas 51 Kreditas 62.
• Debetas 51 Kreditas 66.
• Debetas 51 Kreditas 91.

Pažvelkime į kelis pavyzdžius.

1 pavyzdys

Pirkėjas mokėjimą už prekes pervedė tiekėjui.

Tiekėjo apskaitoje tai atsispindės įraše: Dt 51 Kt 62. Pirkėjo sąskaitoje: 60 Kt 51 Dt.

2 pavyzdys

Įmonė gavo mokėjimą grąžinti anksčiau išleistas skolintas lėšas.

Tai darydami galite įrašyti: Dt 51 Kt 66.

Išsamią informaciją apie skolintas lėšas rasite straipsnyje.

3 pavyzdys

Palūkanos už indėlį gautos į LLC sąskaitą:Dt 51 Kt 91.

51 sąskaitos kredite dažnai naudojamos šios operacijos:

• už darbo užmokesčio pervedimą: 70 Dt 51 Kt;
• už apmokėjimą tiekėjams: Dt 62 Kt 51;
• už mokesčius: 68 Kt 51 Dt;

Galimi ir kiti siuntimai, kurių naudojimas neprieštarauja sąskaitų planui.

Rezultatai

51 sąskaitos analizė leis nustatyti likučius bankuose ūkio subjekto rublių sąskaitose. laiduose Dt 51 Kt 51 geriau naudoti 51 sąskaitos subsąskaitas, kad pamatytumėte kiekvienos įmonės ar verslininko einamosios sąskaitos likučius.

51 sąskaita „Atsiskaitoma sąskaita“ naudojama visų nuosavybės formų įmonėse. Jis skirtas atspindėti įmonės sąskaitų, atidarytų finansinėse struktūrose, būklę. Atsiskaitomųjų sąskaitų skaičius neribojamas, bankinių įstaigų, skirtų laikyti nepinigines lėšas juridiniams asmenims, skaičius neribojamas įstatymu.

51 sąskaitos „Atsiskaitomoji sąskaita“ charakteristikos

Atsidarius banko sąskaitą ir į ją įnešus pirmąją sumą, sąskaitoje prasideda judėjimas. 51. Iš jo gautos lėšos sudarys debeto apyvartas, o išlaidos atsispindi kredito judėjime.

51 balas – aktyvus ar pasyvus?

Aktyvus, tai yra, jo pradžios ir pabaigos likučiai gali būti tik debeto. Kadangi 51 sąskaita yra aktyvi, jos rezultatai atsispindės įmonės turto likute.

Šioje sąskaitoje vykdomų verslo operacijų valiuta turi būti tik rubliais. 51 sąskaita „Atsiskaitomoji sąskaita“ apima įmonės lėšų judėjimo fiksavimą su privalomu dokumentų, patvirtinančių kiekvieną pinigų judėjimą, prieinamumu. Tokie dokumentai gali būti:

1. Kiekvienos atidarytos sąskaitos banko išrašai. 51 buhalterinė sąskaita yra sintetinė, todėl patartina joje atidaryti subsąskaitas, kurios atspindėtų judėjimą atskirai kiekvienai finansinei struktūrai ir kiekvienai atidarytai sąskaitai.
2. Siunčiami mokėjimo nurodymai arba pretenzijos, kurių pagrindu buvo atliktos debeto operacijos. 51 sąskaitos kreditas atspindi ne tik pinigų pervedimus tarp bankinių struktūrų, bet ir grynųjų pinigų išėmimą. Šiuo atveju pagrindas bus čekio šaknis.
3. Sąskaitos debete 51 rodomas kvitas, kai įmonės atstovai atlieka pajamų sumas. Šis faktas užfiksuotas banko pavedime.
4. 51 sąskaita buhalterijoje nurašoma gavus lėšas iš pirkėjų ir kitų kategorijų skolininkų. Priežastis – iš sandorio šalies gaunamo mokėjimo nurodymo kopija.

51 sąskaita apskaitoje: siuntimai

Pinigų įplaukos atspindi įrašus 51 sąskaitoje – lentelė:

Debetu	Pagal paskolą	verslo sandoris
		Lėšų, kurios buvo „gabenamos“, įskaitymas į einamąją sąskaitą
		Pasiskolintų lėšų grąžinimas arba pinigų gavimas paskolos būdu
		Pinigų gavimas tikslinio finansavimo forma
		Pajamų suma įskaitoma į 51 sąskaitą
		Pinigai iš kasos įnešami į banko sąskaitą
		Indėlio palūkanų pervedimas, indėlio grąžinimas
		51 sąskaitoje skelbiami įrašai, kuriuose atsispindi sumos, gautos iš tiekėjų, kitų skolininkų, pirkėjų

51 sąskaitos charakteristika reiškia, kad lėšos išleidžiamos paskolai pagal tokių sąskaitų debetą:

• 50 - išimant pinigus į kasą;
• 55.03 - įskaitant lėšas į indėlį;
• 99 nekompensuojamų išlaidų dėl ekstremalių situacijų padengimo atveju;
• 60.03 - sąskaitos apmokėjimo tvarkos atspindėjimas;
• , 76 - lėšų pervedimas sandorio šalims;
• su 66 sąskaita, įrašai 51 sąskaitoje „Atsiskaitoma sąskaita“ naudojami paskolos ir palūkanų grąžinimo procedūrai užbaigti;
• 70 - darbo užmokesčio pervedimas darbuotojams;
• 75 - mokėjimų atlikimas steigėjų naudai.

Sąskaitos analizė 51

Analitinė apskaita reikalauja iššifruoti kiekvienos jose atidarytos atsiskaitomosios sąskaitos apyvartas ir likučius bankinių struktūrų kontekste. Paprastai apskaitos programose 51 sąskaitos analitinė apskaita atliekama naudojant du įrankius:

• sąskaitos kortelė;

Jų pagalba galite kasdien kontroliuoti pinigų judėjimą ir įgyvendinti operatyvaus disponavimo finansiniu turtu funkcijas galutinio likučio rėmuose. 51 sąskaitos analizė yra teisingo likučio formavimo bet kokio ilgio laikotarpio pabaigoje pavyzdys. Veiksmų seka apskaičiuojant likutį apima pradinį likutį pridėjus debeto apyvartas ir tada atimant bendrą kredito judėjimo apimtį per tam tikrą laikotarpį.

OSV 51 sąskaitos – tai sintetinės sąskaitos likutis, rodomas mėnesio pabaigoje. Tai reiškia, kad yra pradinis ir galutinis likutis, visa debeto ir kredito apyvarta. OSV 51 paskyroje gali būti suformuotas subsąskaitų kontekste.

Kai atliekama galutinė 51 sąskaitos analizė, pavyzdinė metodika reiškia, kad tenkinamos kelios sąlygos:

• įmonės apskaitoje suformuotos apyvartos ir sąskaitų likučiai turi sutapti su banko išrašų duomenimis;
• dvigubo įrašo taisyklė užtikrina debeto ir kredito operacijų sumų vienodumą, teisingi įrašai 51 sąskaitoje ir kitose sąskaitose sudaro pagrindą balansui pildyti;
• SALT 51 sąskaitoje turėtų užtikrinti informacinio komponento buvimą, įvesdama informaciją apie sąskaitos numerį su jo dekodavimu, likučius apžvelgiamo laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, su visomis apyvartomis.

51 sąskaitos apyvartos lapas dėl duomenų atspindėjimo apskaitoje patikimumo turi būti formuojamas kasdien. Operatyviniam derinimui su keliais bankais geriau, jei 51 sąskaitos balansas būtų sudarytas atskirai kiekvienai struktūrai.

Visų tipų operacijoms su atsiskaitomomis sąskaitomis atspindėti įmonės veda žurnalą 51 sąskaitoje. Pramonės įstaigos naudoja formą Nr. 2, statybos įmonės - Nr. 2-c, firmos, kurios specializuojasi pardavimu ir tiekimu - Nr. 2-sn. Jis skirtas chronologiškai fiksuoti kredito apyvartą atsiskaitomosiose sąskaitose korespondencijoje su kitomis sąskaitomis.

2 išrašas apie 51 sąskaitą, formą galima atsisiųsti iš interneto, jame yra galutiniai banko ir atitinkamų sąskaitų įrašai mėnesio pradžioje ir pabaigoje. Jame atsispindi kiekviena 51 sąskaitos debeto korespondencija su kitų sąskaitų kreditu, atsižvelgiant į įvykių chronologiją.