Oficialiais mokėtojais laikomos įmonės ir individualūs verslininkai, užsiimantys įvairia su akcizais apmokestinamomis prekėmis susijusia veikla. Parduodant ar perduodant tokias prekes, mokesčių mokėtojai privalo užpildyti ir mokesčių inspekcijai pateikti mokesčių deklaracijas.

Kas reglamentuoja akcizų deklaravimą

Mokėtojų apibrėžimą ir taisykles reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 straipsnis. Akcizų mokėtojais laikomi ir kurie atlieka operacijas su akcizais apmokestinamomis prekėmis (179 straipsnis). Tokių operacijų sąrašą reglamentuoja 182 straipsnis.

• Dydis patvirtintas str. 193, o duomenų įrašymo į mokesčių deklaraciją taisyklės ir būdai – 2 str. 80 7 punktas. Visi juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai ataskaitas privalo rengti viena forma (PMĮ 31 str. 3 d.).
• Vienodos mokesčių deklaracijų formos yra įtvirtintos Finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 14 d. įsakymu. Prekių, įvežamų į Rusijos muitų teritoriją, pateikimo taisykles ir terminus nustato Rusijos Federacijos muitinės taisyklės.

Akcizai sumokami akcizais apmokestinamų produktų gamybos vietoje, todėl deklaracija teikiama tuo pačiu adresu. Akcizai už alkoholio turinčias prekes sumokami pardavimo vietoje.

Dokumento pildymas

Forma ir išvaizda

1 puslapis suskirstytas į keletą skyrių. 1 skirsnis. „Mokėtina akcizo suma“:

• 1.1 poskyris.Įvedama visa privaloma sumokėti mokesčio suma (išskyrus organizacijas, turinčias leidimą vykdyti operacijas su benzinu ir alkoholiu).
• 1.2 poskyris. Akcizo mokesčio dydis įvedamas įmonėms, kurių veikla susijusi su etilo alkoholio ir tiesioginio distiliavimo benzino gamyba ir prekyba.
• 1.3 poskyris. Preliminari suma už alkoholį ir alkoholio turinčius produktus už praėjusį mokestinį laikotarpį.

• 1 Operacijų su akcizais apmokestinamomis prekėmis rūšių sąrašas.
• 2 Apmokestinama suma.
• 3 Akcizais apmokestinamų produktų mokestis, kurį reikia sumokėti.
• 4 Operacijos, susijusios su akcizais apmokestinamų produktų pardavimu užsienyje, įskaitant Muitų sąjungos šalis.
• 5 Avansinis mokėjimas už alkoholį ir alkoholio turinčius gaminius, taip pat avansas už alkoholio turinčius produktus, kurie praėjusį mokestinį laikotarpį nebuvo naudojami kitų produktų gamybai.

Prie mokesčių deklaracijos, kurią reikia užpildyti, pridedamos kelios papildomos formos. Papildomos formos skirtos tokiai informacijai įvesti:

• Apskaičiuota mokesčio bazė šios rūšies gaminiams.
• Numatoma pradinio įnašo suma.
• Bendras etilo ar kitų rūšių alkoholio kiekis, parduotas ar perduotas kitiems padaliniams alkoholio ir alkoholio turinčių produktų gamybai.
• Bendras šios įmonės gautas etilo alkoholio ir kitų rūšių alkoholio kiekis.
• Bendra informacija apie alkoholio tiekimą įmonėms, gaminančioms produktus be alkoholio.
• Informacija apie benzino tiekimą kitoms įmonėms, turinčioms licenciją jį perdirbti.
• Informacija apie benzino tiekimą iš organizacijų, turinčių licenciją jį perdirbti.

Programose yra kai kurių operacijų kodai:

• 1 priedas: kodai, nustatantys mokestinį laikotarpį, akcizų deklaracijos pateikimą, reorganizavimo formas arba deklaracijos pateikimo būdą (išskyrus tabako gaminius).
• 2 programa: visam akcizais apmokestinamų produktų sąrašui, išskyrus.
• 3 programa: vienetų kodai.
• 4 programa: indekso kodai, skirti įtraukti į deklaraciją visų rūšių gaminiams, išskyrus tabaką.
• 5 priedas: kodai, reglamentuojantys gamintojo taikomą alkoholio normų naudojimą.

4 ir 5 priedai yra naujesni. Anksčiau visi šie duomenys buvo įrašomi tiesiai į deklaraciją, todėl šis dokumentas buvo apsunkintas ir perpildytas informacijos.

Reikalavimai ir taisyklės

Deklaracija pradedama pildyti nuo 2 skilties, nes pirmoji dalis turi būti pildoma pagal 2 skilties rezultatus. Kiekvienas indikatorius užima vieną lauką, kuriame yra kelios vietos. Išimtis yra data arba kai kurie skaičiai dešimtainių trupmenų pavidalu.

2.1 skirsnis. Datos rašymui reikia 3 laukelių eilės tvarka:

• Diena (2 vietos), mėnuo (2 vietos), metai (4 vietos), atskirti taškais.
• Mėnuo (2 laukai), metai (4 laukai), tarp jų yra laikotarpis.

• Tinkama trupmena telpa į 2 laukus (skaitiklio ir vardiklio), atskirtus ženklu / arba tašku.
• Dešimtainė dalis telpa į 2 laukus, atskirtus tašku, sveikoji trupmenos dalis yra prieš tašką, po trupmeninės dalies.

Kitos deklaracijos pildymo taisyklės:

• Puslapių numeravimas pradedamas nuo titulinio lapo, kurio numeris yra 01 arba 001. Tai priklauso nuo langelių skaičiaus numeravimui: jei 2 langeliai, tai įvedami 2 skaitmenys, jei 3 langeliai, tai 3 skaitmenys. Pavyzdžiui, antrasis puslapis yra sunumeruotas 02 arba 002, o keturiasdešimt penktas puslapis – 45 arba 045.
• Visi duomenys įvedami nuo pirmojo lauko. Pildant elektroniniu būdu, duomenys lygiuojami į dešinę.
• Laukai pildomi didžiosiomis raidėmis mėlynu, violetiniu arba juodu rašalu.
• Jei nėra duomenų, kuriuos reikia įvesti, langelio viduryje įdedamas brūkšnys (tiesus brūkšnys).
• Jei kai kurie duomenys neužpildo visų lauko vietų, likusiuose langeliuose dešinėje turite įdėti brūkšnį.
• Visos sumos nurodytos rubliais, likučiai virš 50 kapeikų apvalinami iki rublio, mažesni nei 50 kapeikų. - yra išmesti.
• Garsas nurodomas 3 skaitmenų po kablelio tikslumu.
• Pildant elektroniniu būdu, naudojamas Courier New šriftas (16-18).

Pildymo instrukcijos

Skyriai

1.1 skirsnis pildomas tokia tvarka:

1. Įvežamas.
2. Organizacijos įdarbinimo rūšių kodai.
3. Akcizo suma, kurią reikia sumokėti iki 25 d.
4. Sumos, mokėtinos iki 15 d.
5. Sumos, už kurias

1.2 skyriaus užbaigimo procesas:

• 010-025. Pildomas pagal ankstesnius skyrius.
• Bendra akcizo suma, mokėtina iki 3 mėnesio 25 dienos.
• Išskaitomos sumos.

2 skyriaus pildymo tvarka:

1. 010, 030-040. Mokesčių padidėjimo rodikliai. Duomenys įvedami pagal priedą. 1-3.
2. Sumos, iš kurių gaunami atskaitymai už pirkėjo grąžintas prekes.
3. Žaliavų pirkimo kaina.
4. Akcizo suma alkoholiui gaminant vyno produktus.
5. Bendra akcizo suma siunčiant alkoholį prekėms, kuriose nėra alkoholio, gaminti.
6. Sumos, kurios turi būti išskaičiuotos gaminant produktus, kurių sudėtyje nėra alkoholio.
7. Tiesioginės rasės alkoholio pardavimo sumos.
8. Sumos atskaitymas iš kliento tiektų žaliavų.
9. 100 yra teigiamas, 110 yra neigiamas. Taškų 010, 030-040 pridėjimo, 050-093 atėmimo rezultatas.

020 ir 140 punktai naudojami duomenims apie į Rusijos Federaciją eksportuojamas prekes įvesti.

Programos

Paraiškos užbaigimas:

• Programėlė 1. Bazė skaičiuojama alkoholio turintiems produktams, transportui.
• Programėlė 2. Konkrečiai tam tikroms eksportuojamų produktų klasėms. Visa suma įrašoma paskutiniame puslapyje.
• App.3. Apskaičiuojami akcizais apmokestinami produktai Rusijos Federacijoje, išskyrus etilo alkoholį ir transportą.
• Programėlė 4. Pildo nealkoholinių produktų organizacijos.
• Programėlė 5. Skirta etilo alkoholio gamintojams, kiekvienam jų produkcijos pirkėjui atskirai.
• Programėlė 6-7. Registruojami tiesioginio distiliavimo benzino gamintojai, pagamintos apimtys ir kiti duomenys.

Akcizų deklaracijų formas galite atsisiųsti iš mūsų:

Akcizų deklaracijos pildymo pavyzdys

Pateikimo terminas

• Dokumento perdavimo data yra iki kito mėnesio, einančio po praėjusio mokesčio apskaičiavimo laikotarpio, 25 dienos.
• Atliekant sandorius su tiesioginio distiliavimo benzinu ar etilo alkoholiu, dokumentas pateikiamas iki trečio mėnesio 25 d.

Jei gamintojas kartu su benzinu ir alkoholiu gamina ir parduoda kitas akcizais apmokestinamas prekes, jam gali kilti tam tikrų sunkumų mokant mokestį. Dėl visų operacijų, išskyrus alkoholį ir benziną, deklaraciją jis pateikia iki kito mėnesio 25 dienos, o dėl šių dviejų produktų – ne vėliau kaip iki trečio mėnesio 25 dienos.

Mokestis turi būti sumokėtas iki kito mėnesio 25 d. Tai yra, mokesčio mokėjimo metu deklaracija ne visada pateikiama. Mokesčių inspekcija neturi pagrindo fiksuoti akcizų konkretaus gamintojo registracijos kortelėje. Todėl bus akcizų permoka, nors realios permokos nebus.

Norėdami to išvengti, (DK 204 str.) pateikti deklaraciją su pirmosios akcizo dalies sumokėjimu, tai yra ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos. Tuo pačiu deklaracijos 1.1 skirsnyje pateikiami visų produktų, išskyrus benziną ir alkoholį, duomenys, 1.2 poskyryje nurodomi benzino ar alkoholio rezultatai.

Kaip automatiškai užpildyti alkoholio deklaracijas 1C, žiūrėkite šį vaizdo įrašą:

1, 2 ir 3 lentelėse pateikti šie duomenys:

akcizais apmokestinamų prekių pardavimo (perdavimo) ar gavimo datos nustatymas;

akcizų mokėjimo terminai priklauso nuo akcizais apmokestinamų prekių rūšies;

mokesčių deklaracijų pateikimo terminai.

1 lentelė

Prekių pardavimo (perdavimo) ar gavimo datos nustatymas

2 lentelė

Akcizų mokėjimo sąlygos priklauso nuo akcizais apmokestinamų prekių rūšies

3 lentelė

Mokesčių deklaracijų pateikimo terminai

Naftos produktų akcizų deklaracijos pildymo pavyzdys

Formos sudėtis:

titulinis lapas, pateiktas dviejuose puslapiuose;

1 skirsnis „Mokėtina į biudžetą akcizo už naftos produktus suma pagal mokesčių mokėtoją“;

2 skirsnį, kuriame yra lentelė Nr. 2.1 „Mokesčio bazės apskaičiavimas“, lentelė Nr. 2.2 „Akcizo sumos apskaičiavimas“ ir lentelė Nr. 2.3 „Mokesčių mokėtojo atskiro poskyrio vietoje mokėtinos akcizo sumos apskaičiavimas“ ;

Priedas Nr.1 ​​„Informacija apie naftos produktų kiekius, gautus iš tiekėjų, turinčių asmens, atliekančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimą“;

Priedas Nr.2 „Informacija apie naftos produktų kiekius, gautus iš tiekėjų, neturinčių asmens, atliekančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimo“;

Priedas Nr.3 „Informacija apie tiekiamus naftos produktų kiekius asmenims, turintiems asmens, atliekančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimą“;

Priedas Nr.4 „Informacija apie tiekiamus naftos produktų kiekius asmenims, neturintiems asmens, atliekančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimo“;

Priedas Nr.5 „Informacija apie sumokėtas akcizų sumas mokesčių mokėtojo buveinėje ir atskiruose jo padaliniuose“.

Pirmajame titulinio lapo puslapyje laukelyje „Mokestinis laikotarpis“ visada įrašomas skaičius 1, o laukelyje „Mėnesio Nr.“ – mėnesio, už kurį teikiama deklaracija, eilės numeris.

Pavyzdžiui, vasario mėnesio deklaracijoje laukelyje „Mėnesio Nr.“ reikia įrašyti skaičius 0 ir 2.

Be to, organizacijos lauke „TIN“ pirmiausia įdeda du nulius ir tik tada tiesiogiai TIN. Faktas yra tas, kad šiame lauke yra dvylika langelių, o organizacijų TIN susideda iš dešimties skaitmenų.

Antrasis titulinio puslapio puslapis pildomas, jei pirmajame puslapyje nenurodytas organizacijos vadovo, vyriausiojo buhalterio ar įgalioto atstovo TIN. Tada 2 puslapyje nurodomi duomenys apie šiuos asmenis. Jei, pavyzdžiui, ir buhalteris, ir organizacijos vadovas vienu metu neturi TIN, kiekvienam iš jų pildomas 2 deklaracijos lapas.

Antrasis puslapis bet kuriuo atveju įtraukiamas į mokesčių deklaraciją. Net jei jo pildyti nereikia.

1 dalis pildoma paskutinė. 2 skirsnis pradedamas lentele, kurioje informaciją apie savo pažymas įrašo mokesčių mokėtojai, turintys sandorius su naftos produktais atliekančio asmens registracijos pažymėjimus. Priklausomai nuo pažymų tipo, mokesčių mokėtojai užpildo 001-004 eilutes. Likę mokesčių mokėtojai šiose eilutėse rašo brūkšnelius. Panaši lentelė buvo ir ankstesnėje deklaracijos formoje.

Mokesčio bazė yra akcizais apmokestinamų naftos produktų kiekis fizine išraiška – tonomis. Jis nurodomas 6 skiltyje kiekvienam apmokestinimo objektui pagal naftos produktų rūšį.

Naftos produktų kiekis nustatomas trečios dešimtosios tikslumu pagal apvalinimo taisykles.

Pažymos neturintys mokesčių mokėtojai 010-050 eilutes pildo, jei ataskaitiniu laikotarpiu įvedė savarankiškai iš savo žaliavų ir medžiagų pagamintus naftos produktus. 060-100 eilutės - jei jie gavo nuosavybės teisę į naftos produktus kaip užmokestį už paslaugas už jų gamybą iš kliento tiektų žaliavų.

Pažymą turintys mokesčių mokėtojai, priklausomai nuo atliktų operacijų tipo, pirmiausia užpildo 160-350 eilutes. Tada rodikliai sumuojami pagal akcizais apmokestinamų naftos produktų rūšis ir gautos sumos įrašomos į 110-150 eilutes.

Pavyzdžiui, organizacija, turinti asmens, atliekančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimą, 2004 m. vasario mėn. pagamino ir kapitalizavo iš savo žaliavų:

180 tonų variklinio benzino, kurio oktaninis skaičius yra „92“;

150 tonų variklinio benzino, kurio oktaninis skaičius yra „95“;

270 tonų dyzelinio kuro.

Be to, tą patį mėnesį ji įskaitė 30 tonų dyzelinio kuro, gauto kaip užmokestį už jo gamybos iš duok-imk žaliavų paslaugas.

Pirmiausia reikia užpildyti deklaracijos (2 priedas) lentelės Nr. 2.1 "Akcizais apmokestinamų naftos produktų, pagamintų savarankiškai iš savo žaliavų ir medžiagų (įskaitant akcizais apmokestinamus naftos produktus), išdėstymas pagal naftos produktų rūšis" 3.1 punktą. 170 eilutėje yra 330 tonų (180 tonų + 150 tonų), 180 - 270 tonų.

Tada į 3.3 punkto 280 eilutę „Naftos produktų gavimas, gautas kaip apmokėjimas už jų gamybos iš duoti-imk žaliavų ir žaliavų (įskaitant akcizais apmokestinamus naftos produktus) gavimas pagal naftos produktų rūšis“ turėtų būti įrašyta 30 tonų. (2 priedas).

120 eilutėje - 170 eilutės vertė - 330 tonų.

130 eilutėje - 180 ir 280 eilučių verčių suma. Tai bus 300 tonų (270 tonų + 30 tonų).

Mokesčių mokėtojas, ataskaitinį mėnesį iš rinkliavos žaliavų pagaminęs naftos produktus ir perdavęs juos žaliavų savininkui, pildo 360-400 eilutes. Tiesa, tik jei savininkas neturi pažymėjimo. Jei savininkas turi sertifikatą, procesorius šiose eilutėse įrašys brūkšnelius. Juk gaunant naftos produktus akcizą ima žaliavos savininkas.

Asmenys, parduodantys konfiskuotus arba be savininko akcizais apmokestinamus naftos produktus, užpildo 410-450 eilutes. Kalbame apie naftos produktus, kuriuos žmonės gavo teismo ar kitos valstybės institucijos nuosprendžiu ar sprendimu.

Paskutiniais dviem atvejais nesvarbu, ar mokesčių mokėtojas turi pažymą, ar ne.

460–500 eilutėse nurodoma bendra kiekvienos rūšies naftos produktų mokesčių bazė. Jis apibrėžiamas kaip visų apmokestinimo objektų atitinkamų eilučių suma. 460-500 eilučių rodikliai atitinkamai perkeliami į lentelės Nr.2.2 (2 priedas) 5 stulpelio 010-050 eilutes.

Likusios lentelės Nr. 2.1 eilutės yra užpildytos nuorodai. Taigi, 510-550 eilutėse nurodomas visas per ataskaitinį mėnesį Rusijoje parduotų naftos produktų kiekis tiek su sertifikatu, tiek be jo. 560-600 eilutėse rodomi kiekvienos rūšies naftos produktų likučiai ataskaitinio mėnesio pabaigoje. Beje, ankstesnėje deklaracijos formoje nebuvo eilučių, nurodančių naftos produktų likučius.

010-050 eilutėse užpildykite 5 stulpelį „Mokesčio bazė, tonos“. Kaip jau minėta, čia atitinkamai perkelti lentelės Nr.2.1 (2 priedas) 460-500 eilučių rodikliai.

Tada 6 skiltyje 010-050 eilutėse rašome atitinkamus akcizų tarifus.

5 stulpelio reikšmę padauginus iš 010-050 eilutėse esančio 6 stulpelio rodiklio, gauname apmokestinimo objektu pripažintų sandorių akcizo sumą. Ją atspindėsime 7 skiltyje. Akcizo suma skaičiuojama sveikais rubliais pagal apvalinimo taisykles.

Tačiau tai dar nėra ta suma, kurią reikia mokėti į biudžetą. Pirmiausia turite nustatyti mokesčių atskaitymų sumą, kurią mokesčių mokėtojas reikalauja. Norėdami tai padaryti, reikia užpildyti 060-350 eilutes pagal akcizais apmokestinamų naftos produktų rūšis, o tada susumuoti visas gautas atitinkamų rūšių vertes ir įrašyti jų sumas 7 stulpelyje 360-400 eilutėse.

Nepamirškite, kad mokesčių atskaitymai gali būti atspindėti deklaracijoje tik tuo atveju, jei laikomasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 184 straipsnio 2 dalies ir 201 straipsnio 8, 9 ir 10 dalių nuostatų.

410-700 eilutes pildo naftos produktų eksportuotojai. 410-450 eilutėse rodomi ataskaitinį mėnesį eksportuotų naftos produktų kiekiai. 460–500 eilutėse - kiekiai tų, kuriems nepateikta banko garantija arba banko garantija.

510-550 arba 560-600 eilutėse nurodomi anksčiau eksportuotų naftos produktų kiekiai, kuriems tuo metu buvo numatytas atleidimas nuo akcizo. Šios eilutės pildomos eksportuotojui pateikus mokesčių inspekcijai eksporto faktą patvirtinančius dokumentus. Tokie dokumentai yra išvardyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 198 straipsnio 7 dalyje. Jeigu eksportuotojas šiuos duomenis atspindėjo ankstesnėse deklaracijose, jų iš naujo nurodyti nereikia.

Pateikiant eksporto faktą patvirtinančius dokumentus taip pat pildomos 610-650 ir 660-700 eilutės. Tačiau šiose eilutėse (ankstesniais arba naujais tarifais) apskaičiuotos akcizų sumos mokesčių mokėtojui yra grąžinamos.

Tam reikia palyginti apskaičiuotą akcizo sumą kiekvienai naftos produktų rūšiai (šios lentelės 010-050 eilutės) su šios rūšies mokesčių atskaitymų suma (360-400 eilutės). Jei pirmoji suma viršija antrąją, skirtumas įrašomas 7 stulpelyje 710-750 eilutėse.

710-750 eilutėse nurodytos sumos turi būti sumokėtos į biudžetą. Jie perkeliami į 1 skirsnio 030 eilutę tokia tvarka. Jeigu vienam biudžeto klasifikatoriaus kodui priskiriamos kelios skirtingoms akcizais apmokestinamų naftos produktų rūšims apskaičiuotos akcizų sumos, pirmiausia jas reikia sumuoti. Tada įrašykite rezultatą į 030 eilutę su atitinkamu BCC.

Jeigu už kurios nors rūšies naftos produktus atskaitomų mokesčių suma viršija apskaičiuoto akcizo sumą, skirtumas turi būti įrašomas 7 stulpelyje 760-800 eilutėse. Tuo pačiu metu 710–750 eilutės turi būti nustatytos į nulį.

760–800 eilutėse nurodytos sumos turi būti grąžintos mokesčių mokėtojui pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 203 straipsnio nuostatas. Beje, tokios eilutės deklaracijoje atsirado pirmą kartą.

Užpildykite 1 skyrių. Šis skyrius yra atskirame lape. Jame yra visos deklaracijos sumos. Tai yra, mokesčių mokėtojo teigimu, į biudžetą mokėtinų akcizų sumų rodikliai. Rodikliai suskirstyti į tris grupes pagal biudžeto klasifikatoriaus kodus, į kurias įskaitomos deklaracijoje apskaičiuotos akcizų sumos. 010-030 eilutės pildomos atskirai kiekvienam biudžeto klasifikatoriaus kodui.

010 eilutėje nurodomas atitinkamas biudžeto klasifikavimo kodas. 020 eilutėje - OKATO kodas. OKATO, arba visos Rusijos administracinio-teritorinio suskirstymo objektų klasifikatorius OK 019-95. 030 eilutėje - akcizo suma, mokėtina į biudžetą pagal 010 eilutėje nurodytą biudžeto klasifikatoriaus kodą. Kaip jau minėta, ji perkeliama iš 2 skyriaus 710-750 eilučių 7 stulpelio (2 priedas).

Jei kelios šioms eilutėms apskaičiuotos akcizų sumos įskaitomos į vieną biudžeto klasifikatoriaus kodą, jos turi būti sumuojamos, o rezultatas įrašomas į atitinkamą 030 eilutę.

Paimkime pavyzdį, kaip užpildyti kai kuriuos mokesčių deklaracijos lapus.

Pavyzdžiui, 2004 m. vasario mėn. organizacija, turinti didmeninės prekybos naftos produktais sertifikatą, įsigijo:

200 tonų variklinio benzino, kurio oktaninis skaičius yra "72";

250 tonų dyzelinio kuro.

Be to, iš naftos perdirbimo gamyklos ji gavo 50 tonų variklinės alyvos, 50 tonų dyzelinio kuro ir 70 tonų 92 benzino. Šie gaminiai gaminami iš klientų tiekiamų žaliavų, priklausančių organizacijai.

Vasario pradžioje organizacija turėjo 20 tonų 72-ojo benzino, 35 tonas 92-ojo ir 25 tonas dyzelinio kuro. Per šį mėnesį ji įgyvendino:

215 tonų variklinio benzino, kurio oktaninis skaičius yra "72";

90 tonų variklinio benzino, kurio oktaninis skaičius yra „92“;

290 tonų dyzelinio kuro;

45 tonos variklio alyvos.

Priede yra tik lapai su eilutėmis, kurias reikia užpildyti. Visos reikšmės įrašomos atitinkamų eilučių 6 stulpelyje.

Organizacija turi sertifikatą, todėl gautos apimtys atsispindi 160-350 eilutėse, priklausomai nuo apmokestinimo objekto. Po to kiekvienai naftos produktų rūšiai apskaičiuojama bendra suma. Jis įrašomas į 110-150 eilutes.

Į 210 eilutę įrašomas perkamo benzino kiekis, kurio oktaninis skaičius yra iki "80" - 200 tonų. Į 230 eilutę - perkamo dyzelinio kuro kiekis - 250 tonų.

320 linijoje fiksuojamas iš naftos perdirbimo gamyklos gauto 92-ojo benzino kiekis - 70 tonų. 330 linijoje - iš naftos perdirbimo gamyklos gauto dyzelinio kuro kiekis - 50 tonų. 340 linijoje - iš naftos perdirbimo gamyklos gautos variklinės alyvos kiekis. - 50 tonų.

Taigi 110 eilutėje atsispindi 200 tonų. 460 eilutėje toks pat kiekis. 120 ir 470 eilutėse - 70 t. Į 130 eilutę dedama 300 tonų (250 tonų + 50 tonų), kurios perkeliamos į 480 eilutę. 140 eilutėje - 50 tonų, taip pat atsispindi 490 eilutėje.

Paskutinis dalykas, kurį reikia padaryti prieš pereinant prie kitos lentelės, yra užpildyti atskaitos eilutes.

Taigi 510 eilutėje rodomas vasario mėnesį parduoto 72-ojo benzino tūris - 215 tonų. 520 eilutėje - 92-ojo benzino tūris - 90 tonų. 530-oje - 290 tonų ir 540-oje - 45 tonos.

560-590 eilutėse įrašytas neparduotų naftos produktų kiekis vasario pabaigoje. 560 eilutė atspindi 5 tonas (20 tonų + 200 tonų - 215 tonų), 570 eilutė - 15 tonų (35 tonų + 70 tonų - 90 tonų), 580 eilutė - 35 tonas (25 tonos + 300 tonų - 290 tonų). 590 - 5 tonos (50 tonų - 45 tonos).

Dabar galite pereiti prie akcizo dydžio skaičiavimo, taigi – prie 1 skirsnio lentelės Nr. 2.2 pildymo (2 priedas).

010-040 eilučių 5 stulpelyje atitinkamai pervedamos 460-490 eilutėse nurodytos sumos. Tai yra, 010 eilutė atspindės 200 tonų, 020 eilutė - 70 tonų ir kt.

6 stulpelio eilutės 010-040 nurodo mokesčių tarifus: 2460 rublių, 3360 rublių, 1000 rublių. ir 2732 rubliai. atitinkamai.

Ir galiausiai apskaičiuotos akcizų sumos įrašomos į šių eilučių 7 stulpelį:

010 eilutėje - 492 000 rublių. (2460 rublių x 200 tonų);

020 eilutėje - 235 200 rublių. (3360 rublių x 70 tonų);

eilutėje 030 - 300 000 rublių. (1000 rublių x 300 tonų);

040 eilutėje - 136 600 rublių. (2732 rubliai x 50 tonų).

Organizacija nereikalauja mokesčių lengvatų. Tai reiškia, kad gauta akcizo suma turi būti sumokėta į biudžetą. Jie įrašomi atitinkamų 710-740 eilučių 7 stulpelyje.

Be to, organizacija turi užpildyti reikiamas paraiškas.

Automobilių benzinas su bet kokiu oktaniniu skaičiumi priskiriamas vienam BCC - 1020206 (1 skyrius). Todėl būtina apskaičiuoti bendrą varikliniam benzinui taikomo akcizo sumą. Jis apibrėžiamas kaip 2 skirsnio lentelės Nr. 2.2 710 ir 720 eilučių 7 stulpelio verčių suma:

492 000 RUB + 235 000 rublių. = 727 000 rublių.

Ši suma turi būti įrašyta pirmosios rodiklių grupės 030 eilutėje. Šios grupės 010 eilutėje turite įdėti BCC 1020206.

Antros rodiklių grupės 010 eilutėje įrašomas BCC 1020211, į kurį įskaitoma dyzelinio kuro akcizo suma. Todėl į 030 eilutę įrašoma 2 skyriaus lentelės Nr. 2.2 730 eilutės 7 stulpelio vertė - 300 000 rublių.

Trečiosios rodiklių grupės 010 eilutėje įrašomas BCC 1020213, į kurį įskaitomi variklinių alyvų akcizai, o 030 eilutėje - 136 600 rublių, tai yra lentelės Nr. 2.2 740 eilutės 7 stulpelio reikšmė. 2 skyrius.

Deklaracija dėl akcizų -užpildymo pavyzdys pateiktas žemiau esančiame straipsnyje. Šablonas bus naudingas akcizų mokėtojams, nes leis be didesnio vargo atsiskaityti apie „akcizą“. Mūsų medžiaga papasakos apie jo pildymo tvarką.

Kiek šiuo metu egzistuoja akcizų deklaracijų rūšių

„Akcizų“ deklaracijos forma neturi universalumo, kaip ir dauguma mokesčių ataskaitų (apie transporto mokestį, PVM, nekilnojamojo turto mokestį ir kt.) – naudojant tą pačią formą neįmanoma pateikti visų akcizais apmokestinamų prekių ir operacijos.

Sužinokite apie įvairių mokesčių deklaracijų pildymo ypatybes iš mūsų portale paskelbtų straipsnių:

• TD sudėtis:
  • Titulinis puslapis;

• 4 skyriai (1-oje - yra informacija apie mokėtinas akcizų sumas, 2-oje - akcizų apskaičiavimas, 3-oje - akcizų apskaičiavimas, kai nėra dokumentinių įrodymų apie teisę į atleidimą nuo apmokestinimo, 4-as - grąžintinas akcizas);
• 6 priedai - mokesčių bazės skaičiavimai įvairiose situacijose (nesant banko garantijos, eksportuojant tabako gaminius ir pan.);
• TD pildymo techniniai reikalavimai:
  • kiekviename TD langelyje leidžiama įvesti tik vieną indikatorių;
  • jei nėra indikatorių, langeliai turi būti perbraukti;
  • TD puslapių numeracija yra nuo galo iki galo;
  • Taisyti korektūros skysčio pagalba į popierinę TD kopiją klaidingai įrašytų duomenų neleidžiama (neteisingas įrašas perbrauktas ir patvirtintas atsakingų asmenų parašais).

Mūsų forume galite gauti atsakymą į visus klausimus dėl akcizų deklaracijos pildymo ir pateikimo. Pavyzdžiui, mūsų ekspertai įsitraukė į diskusiją, kokia atsakomybė už akcizų deklaracijos nepateikimą.

Tabako gaminių deklaracijos detalizavimas eilutė po eilutės

TD skyrelių ir prašymų eilutes pildymas turi atitikti patvirtintą tvarką. Eilučių turinys nurodytas lentelėse:

1 skyrius

Linija	Iššifravimas
	Tabako gaminių akcizų CBC (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymas Nr. 65n)
	Įterpti brūkšnelius (ši eilutė buvo užpildyta, kai nustojo galioti „tabako“ akcizo mokėjimo du kartus per mėnesį tvarka)
	Užpildyta sukaupto akcizo mokesčio perviršio atskaitymų suma (grąžintinas akcizas nuo 2 skirsnio 230 p.)

2 skyrius

2.1 poskyris (nefiltruotų cigarečių ir cigarečių, filtrų cigarečių mokesčio bazės apskaičiavimas)

Suskaičiuoti	Iššifravimas
	Tabako gaminių rūšys ir operacijos su jais
	Eilučių kodai nuo 010 iki 100
	Tabako gaminių kodai: 460 cigaretėms ir cigaretėms be filtrų, 450 cigaretėms su filtru
	Mokesčio bazė tūkstančiais vienetų 3 skaitmenų po kablelio tikslumu (informacijos perkėlimas iš 2 ir 3 priedų) - taikyti fiksuotą akcizo tarifą.
	Mokesčio bazė rubliais 2 skaitmenų po kablelio tikslumu (informacijos perkėlimas iš 2 ir 3 priedų) - taikant ad valorem mokesčio tarifą
	Mokesčio tarifas rubliais mokesčių bazei fizine išraiška
	Mokesčio tarifas procentais nuo mokesčio bazės pinigine išraiška
	Apskaičiuota akcizo suma rubliais 2 skaitmenų po kablelio tikslumu

2.2 poskirsnis (kad atspindėtų tabako, išskyrus tabaką, naudojamą kaip žaliava tabako gaminiams gaminti, taip pat cigarų ir cigarilėms, mokesčio bazę)

Suskaičiuoti	Iššifravimas
	Tabako gaminių (tabako, cigarų ir cigarilių) rūšys ir su šiais gaminiais atliekamos operacijos
	Eilučių kodai 110-190
	Tabako gaminių kodai: 411 - tabakas, 430 - cigarai, 440 - cigarilės
	Mokesčio bazės matavimo vienetas (tūkstantis vienetų, kg ir kt.)
	Kiekvieno tabako gaminio mokesčio bazės dydis fizine išraiška (iki 3 dešimtųjų); šios skilties 120, 150 ir 180 puslapiuose perkeliami 1 priedo 130 lapo 5 stulpelio rodikliai; 130, 160 ir 190 lapai pildomi, jei tabako gaminiai parduodami eksportui ir jiems nesuteikiama banko garantija
	akcizo tarifas
	Akcizo suma (iki 2 skaitmens po kablelio) padauginus gr. 6 ant gr. 7

2.3 poskyris (mokėtino į biudžetą akcizo apskaičiavimas)

3 skirsnis (atliekant eksporto operacijas, atleistas nuo akcizo, jei teisė į atleidimą neįrodyta dokumentais)

Nepatvirtintas eksportas TD atsispindi faktinio tabako gaminių siuntimo laikotarpiu (šis faktas atsispindi atnaujintame TD).

Eilutės ir grafikai	Iššifravimas
	Eksportui parduodamų tabako gaminių rūšys
	Tabako gaminių rūšių kodai: 411 - tabakas, 430 - cigarai, 440 - cigarilės, 450 - cigaretės su filtru, 460 - cigaretės ir cigaretės be filtrų
	Mokesčio bazė natūra arba vertės išraiška
	Akcizo tarifas, galiojantis tabako gaminių pardavimo eksportui dieną
	Apskaičiuota akcizo suma (5 stulpelis × 6 stulpelis)
	Tabako gaminių, eksportuojamų į Muitų sąjungos šalis, akcizo suma (020, 030, 040, 050, 060 eilučių 7 stulpelių suma)
	akcizo mokesčio už tabako gaminius, eksportuojamus į Muitų sąjungai nepriklausančias šalis, suma (7 stulpelių 080, 090, 100, 110, 120 eilučių suma)
	Bendra akcizo suma (010 eilutė + 070 eilutė)

4 skirsnis (jei tabako gaminiai eksportuojami nuo akcizo)

TD 1-6 priedai pildomi patvirtinta tvarka. TD pildymo pavyzdys pateiktas kitame skyriuje.

Akcizų deklaracijos surašymas - 2016-2017 m. pildymo pavyzdys

TD linijų užpildymas priklauso nuo tabako gaminių įvairovės ir su jais atliekamų operacijų rūšių. Apsvarstykite galimybę sudaryti vienos rūšies cigarečių gamintojo, parduodančio savo gaminius tik vidaus rinkoje, TD.

Pavyzdys

LLC "Tabakprom" gamina cigaretes be tos pačios markės filtro. Praėjusį mėnesį gamintojas pardavė 180 000 tokių gaminių. 1 pakelyje - 20 cigarečių, didžiausia mažmeninė kaina (MRP) - 64 rubliai.

TD pildyti buvo naudojami šie duomenys:

• mokesčio bazė natūra - 180 000 vnt.;
• Apskaičiuota cigarečių (PC) kaina pagal MRP:

RS \u003d 64 rubliai. × 180 000 vnt. / 20 vienetų = 576 000 rublių;

• akcizo tarifas - 1 250 rublių. už 1000 vnt. + 12,0% numatomų išlaidų, nustatytų remiantis MRP (bet ne mažiau kaip 1 680 rublių už 1 000 vienetų);
• akcizo dydžio apskaičiavimo formulė (A):

A = 180 000 vnt. × 1250 rub. / 1000 vnt. + 576 000 rublių. × 12% = 294 120 rublių,

180 000 vienetų × 1 250 rub. / 1000 vnt. - fiksuoto dydžio akcizo „tabakui“ apskaičiavimas;

576 000 × 12 % - akcizo apskaičiavimas taikant ad valorem tarifą;

• akcizo mokesčio sumos patikrinimas (skaičiuojant 1000 vienetų A ≥ 1680 rublių):

294 120 rub. / 180 000 vnt. × 1000 vnt. = 1 634 rubliai.< 1680 руб.;

• mokėtino akcizo suma: pagal didžiausią iš 2 verčių (iš ankstesnės pastraipos):

1680 rub. / 1000 vnt. × 180 000 vnt. = 302 400 rublių.

TD 2.1 skilties pildymo pavyzdys parodytas paveikslėlyje:

Šiame pavyzdyje, be TD 1 ir 2.1 skirsnio titulinio puslapio, turėsite užpildyti 2.3 skyrių (8 stulpelyje užpildykite 200–230 puslapius) ir 2 priedą.

Kokios yra variklinio benzino akcizų deklaracijos pildymo ypatybės

Nauja benzino deklaracijos forma (DB) galioja nuo 2016 m. vidurio. Galite patikrinti jo užpildymo teisingumą naudodami valdymo koeficientus.

Kuriant jį reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

• Duomenų bazė pildoma, jei mokestiniu laikotarpiu buvo sandorių su akcizais su benzinu (automobiliais, motociklais ir naftos produktais), nurodytais 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnis;
• Duomenų bazė pateikiama įmonės (ar atskirų jos padalinių) registracijos vietos mokesčių inspekcijoms, didžiausi mokesčių mokėtojai pateikia vieną deklaraciją registracijos vietoje;
• Duomenų bazė teikiama kas mėnesį iki 25 dienos po ataskaitinio mėnesio, išskyrus tam tikras situacijas, nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 204 straipsnis. Pavyzdžiui, jei yra įmonės, užsiimančios tiesioginio distiliavimo benzinu, registracijos pažymėjimas, deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki 3 mėnesio po ataskaitinio mėnesio 25 dienos;
• Duomenų bazė gali būti pateikta popieriuje arba elektroniniu būdu. Didžiausiems mokesčių mokėtojams yra tik viena galimybė pateikti duomenų bazę - pagal TKS tarpregioniniam didžiausių mokesčių mokėtojų patikrinimui;
• duomenų bazės sudėtis - titulinis lapas, 3 skyriai (1 - mokėtina akcizo suma) ir 4 prašymai;
• duomenų bazės pildymo seka: programos → 2 skyrius → 3 skyrius → 1 skyrius;
• duomenų bazės pildymo ypatybės:
  • 1 skiltyje būtina nurodyti kodą („1“ arba „0“), priklausomai nuo atitinkamos pažymos buvimo ar nebuvimo, 1 skyriaus 030-050 puslapiai pildomi tiek kartų, kiek naudojamas CCC sumokėti akcizą (informacija perkeliama iš 2 skilties);
  • 2 skirsnyje apskaičiuojamas mokėtinas akcizas - kiekvienai akcizais apmokestinamai prekei pildomas atskiras 2 skyrius (specialiame langelyje nurodant atitinkamą kodą). Naftos produktams mokesčio bazė nurodoma tonomis 3 skaitmenų po kablelio tikslumu;
  • 3 priedą reikės pildyti, jei vienu metu bus įvykdytos 2 sąlygos: įmonė turi tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo sertifikatą ir ataskaitinį mėnesį gavo tiesioginio distiliavimo benziną iš tiekėjų, turinčių tiesioginio distiliavimo gamybos sertifikatą. benzinas (kiekvienam tiekėjui pildomas vienas 3 priedas);
  • 4 priedas pildomas, jei įmonė turi tiesioginio distiliavimo benzino gamybos sertifikatą ir ataskaitinį mėnesį pardavė jį pirkėjams su benzino perdirbimo pažyma.

Jeigu pagal seną formą pateiktoje deklaracijoje randama klaida, patikslinimas turi būti pateiktas klaidos atsiradimo metu galiojusioje formoje.

Mūsų svetainėje paskelbta medžiaga supažindins su paaiškinimų apdorojimo technologija:

„Pakeistos mokesčių deklaracijos 3-NDFL ypatybės“ ;

„Kaip pateikti atnaujintą PVM deklaraciją 2015–2016 m.? .

Rezultatai

Šiuo metu yra kelios akcizų deklaracijos pagal akcizais apmokestinamų prekių rūšis (tabako gaminiai, alkoholis ir kt.). Kiekviena deklaracija turi savo pildymo ypatybes, atsispindinčias teisės aktų patvirtintoje procedūroje.

• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-12 įsakymas N ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]„Dėl etilo alkoholio, alkoholio ir (ar) akcizais apmokestinamų produktų, kurių sudėtyje yra alkoholio, akcizų deklaracijos pateikimo elektronine forma ir jos pildymo tvarkos, taip pat deklaracijos pateikimo formos ir formato patvirtinimo. variklinio benzino, dyzelinio kuro, dyzelinių ir (ar) karbiuratorinių (įpurškimo) variklių variklinių alyvų, tiesioginio distiliavimo benzino, vidutinių distiliatų, benzeno, paraksileno, ortoksileno, aviacinio žibalo, gamtinių dujų, automobilių ir motociklų elektroninių mokesčių deklaracijų forma ir jos pildymo tvarka“ (Įregistruota Rusijos teisingumo ministerijoje 2016-05-05 N 42021)
• Automobilių benzino, dyzelinio kuro, dyzelinių ir (ar) karbiuratorinių (purkštinių) variklių variklinių alyvų, tiesioginio benzino, vidutinių distiliatų, benzeno, paraksilolio, ortoksilolio, aviacinio žibalo, natūralaus mokesčio deklaracijos pildymo tvarka dujos, automobiliai ir motociklai bei motociklai

I. Mokesčių deklaracijos apie variklinių benzinų, dyzelinių degalų, dyzelinių ir (ar) karbiuratorinių (įpurškimo) variklių variklinių alyvų, tiesioginio distiliavimo benzino, vidutinių distiliatų, benzeno, paraksileno, ortoksileno, aviacinio žibalo, natūralaus mokesčio deklaracijos sudėtis dujos, lengvieji automobiliai ir motociklai

I. Akcizų deklaracijos sudėtis
varikliniam benzinui, dyzelinui, varikliui
dyzelino ir (arba) karbiuratoriaus (purkštuko) alyvos
varikliai, tiesioginis benzinas, vidutiniai distiliatai, benzenas,
paraksilenas, ortoksilenas, aviacinis žibalas, gamtinės dujos,
automobiliai ir motociklai

1.1. Akcizo mokesčių už variklinį benziną, dyzelinį kurą, dyzelinių ir (ar) karbiuratorinių (įpurškimo) variklių variklinių alyvų, tiesioginio distiliavimo benzino, vidutinių distiliatų, benzeno, paraksileno, ortoksileno, aviacinio žibalo, gamtinių dujų, lengvųjų automobilių ir motociklų mokesčių deklaraciją (toliau – deklaracija) pateikiama:

1) mokesčių mokėtojai, atliekantys nustatytas (toliau – Kodeksas) operacijas su šiomis akcizais apmokestinamomis prekėmis:

lengvieji automobiliai;

motociklai, kurių variklio galia virš 112,5 kW (150 AG);

variklinis benzinas;

dyzelinis kuras;

variklinės alyvos dyzeliniams ir (arba) karbiuratoriniams (purkštukiniams) varikliams;

tiesioginis benzinas;

viduriniai distiliatai;

benzenas, paraksilenas, ortoksilenas;

aviacinis žibalas;

2) mokesčių mokėtojai, atliekantys gamtinių dujų pardavimo (perdavimo) operacijas, numatytas Kodekso 205.1 straipsnio 2 dalyje, kurioms akcizų apmokestinimą numato Rusijos Federacijos tarptautinės sutartys.

Titulinis puslapis;

1 skirsnis „Į biudžetą mokėtinas akcizais apmokestinamų prekių akcizo suma“;

2 skirsnis „Akcizų mokesčio už akcizais apmokestinamų prekių (išskyrus gamtines dujas) dydžio apskaičiavimas“, kurį sudaro:

2.1 poskyris „Operacijos, atliekamos su akcizais apmokestinamomis prekėmis“;

2.2 poskyrį „Akcizo suma, kuriai taikomas mokestis“;

2.3 poskyrį „Į biudžetą mokėtina arba sukaupta sumažinti akcizo suma“;

2.4 poskyrį „Akcizų suma, sumokėta į biudžetą parduodant akcizais apmokestinamas prekes eksportui dėl banko garantijos nebuvimo ir pateikta grąžinti“;

2.5 poskyrį „Akcizais apmokestinamų prekių pardavimas eksportui pateikus banko garantiją arba nepateikus banko garantijos pagal 2.1 punktą“;

2.6 poskyris „Akcizais apmokestinamų prekių pardavimas Eurazijos ekonominės sąjungos valstybėms narėms“;

3 skirsnis „Į biudžetą mokėtino akcizo už gamtines dujas sumos apskaičiavimas“;

Mokesčių deklaracijos formos priedas Nr.1 ​​„Akcizais apmokestinamų prekių rūšių (išskyrus gamtines dujas) mokesčio bazės apskaičiavimas“;

Mokesčių deklaracijos formos priedas Nr. 2, kurį sudaro:

1 skirsnis „Atleidžiamo nuo akcizo sumos, susijusios su banko garantijos pateikimu, parduodant akcizais apmokestinamas prekes eksportui, apskaičiavimas“;

2 skirsnis „Banko garantija, pateikta siekiant atleisti nuo akcizo mokėjimo parduodant akcizais apmokestinamas prekes eksportui“;

Mokesčių deklaracijos formos priedas Nr. 3 „Informacija apie tiesioginio distiliavimo benzino kiekius, kurią gavo tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo pažymėjimą turintis asmuo iš tiekėjų, turinčių sertifikatą tiesioginio distiliavimo benzino gamybai. benzinas“;

Mokesčių deklaracijos formos priedas Nr.4 „Informacija apie tiesioginio distiliavimo benzino kiekius, parduodamus tiekėjo, turinčio sertifikatą tiesioginio distiliavimo benzinui gaminti asmenims, turintiems tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo pažymėjimą“.

1.3. Norėdami užpildyti mokesčių deklaracijos formą ir jos priedus, kreipkitės:

mokestinį laikotarpį apibrėžiantys kodai; variklinių benzinų, dyzelinių degalų, dyzelinių ir (ar) karbiuratorių (įpurškimo) variklių variklinių alyvų, tiesioginio distiliavimo benzino, vidutinių distiliatų, benzeno, paraksileno, ortoksileno, aviacinio žibalo akcizų deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui kodai , gamtinės dujos, lengvieji automobiliai ir motociklai; organizacijos reorganizavimo formų ir likvidavimo kodeksai; Rusijos Federacijos subjektų kodai; kodai, nustatantys mokesčių deklaracijos pateikimo mokesčių administratoriui būdą; akcizais apmokestinamų prekių mokesčio bazės matavimo vienetų rūšių kodai (šios tvarkos priedas Nr. 1);

akcizais apmokestinamų prekių rūšių kodų žinynas (šios tvarkos priedas Nr. 2);

rodiklių kodai, naudojami pildant variklinių benzinų, dyzelinių degalų, dyzelinių ir (ar) karbiuratorinių (įpurškimo) variklių variklinių alyvų, tiesioginio distiliavimo benzino, vidurinių distiliatų, benzeno, paraksileno, ortoksileno, aviacinio žibalo akcizų deklaraciją , gamtinės dujos, automobiliai automobiliai ir motociklai (šios tvarkos N 3 priedas).

Deklaracija pateikiama už mokestinį laikotarpį – kalendorinį mėnesį.

1.4. Į patikslintą deklaraciją įtraukiamos tos deklaracijos ir jos priedų skiltys, kurias mokesčių mokėtojas anksčiau pateikė mokesčių administratoriui, atsižvelgdamas į juose padarytus pakeitimus, taip pat kiti deklaracijos skyriai ir jų priedai, jeigu pasikeičia (papildymai). ) yra jiems pagaminti.

Atnaujinta deklaracija pateikiama pagal formą, galiojusią tą mokestinį laikotarpį, kuriam atlikti atitinkami pakeitimai.

Atsižvelgiant į tai, kad 2005 m. liepos 21 d. įstatyme Nr. 107-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies pakeitimo ir dėl kai kurių Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatų pripažinimo negaliojančiomis“ buvo padaryti esminiai pakeitimai 2005 m. tiesioginio distiliavimo benzino akcizų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, atsirado būtinybė pakartotinai pildyti naftos produktų akcizų deklaraciją.

Naftos produktų akcizų deklaraciją teikia organizacijos ir verslininkai, pripažinti akcizų mokėtojais:

- automobilių benzinas;

Dyzelinis kuras;

Dyzelinių ir (arba) karbiuratorių (purkštukų) variklių alyvos;

Tiesios eigos benzinas. Atnaujinta deklaracija apima:

1) titulinis lapas;

2) 1 skirsnis „Į biudžetą mokėtina naftos produktų akcizo suma pagal mokesčių mokėtoją“;

3) 2 skyrius „Akcizo mokesčio už naftos produktus dydžio apskaičiavimas“;

4) deklaracijos priedai:

- № 1 „Informacija apie naftos produktų kiekius, gauta iš tiekėjų, turinčių asmens, atliekančio sandorius su naftos produktais, registracijos pažymėjimą“;

- № 2 „Informacija apie patiektus naftos produktų kiekius asmenims, turintiems sandorius su naftos produktais atliekančio asmens registracijos pažymėjimą“;

- № 3 „Informacija apie sumokėtas akcizų sumas mokesčių mokėtojo buveinėje ir atskiruose jo padaliniuose“.

Išsamiau panagrinėkime deklaracijos pildymo tvarką.

TITULINIS PUSLAPIS

Dabar jis susideda iš vieno puslapio. Vadovo ir vyriausiojo buhalterio TIN neįtraukiami į formos duomenis.

Puslapio su informacija apie juos taip pat nereikia pildyti.

PIRMAS SKIRSNIS

Pirmiausia norėčiau atkreipti dėmesį į tai, kad eilutėse, atspindinčiose mokėtinas į biudžetą sumas pagal kiekvieną biudžeto klasifikatoriaus kodą, būtina nurodyti mokėjimo laikotarpį, už kurį turi būti sumokėta akcizo suma.

Akcizo sumokėjimo terminai už kiekvieną naftos produktą turėjo būti patikslinti dėl to, kad 2005 m. liepos 21 d. įstatymas Nr. 107-FZ paveikė ne tik tiesioginio distiliavimo benzino akcizų apskaičiavimo tvarką, bet ir terminus. už akcizų mokėjimą ir deklaracijos pateikimą. Taigi pasirodo deklaracija:

1) mokesčių mokėtojai, turintys sertifikatą gamybai arba didmeninei ir mažmeninei prekybai, arba tik tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo pažymą, taip pat mokesčių mokėtojai, neturintys pažymėjimo, bet atliekantys objektu pripažintas operacijas. apmokestinimo pagal papunktį. 2 ir 4 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 str., - ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos;

2) mokesčių mokėtojai, turintys tik pažymą didmeninei prekybai – ne vėliau kaip iki antrojo mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos;

3) mokesčių mokėtojai, turintys tik mažmeninės prekybos pažymą, – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 10 dienos;

4) mokesčių mokėtojams, vykdantiems sandorius su naftos produktais, turintiems daugiau nei vieną pažymą – ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos.

1 PAVYZDYS

Organizacija „A“ turi didmeninės prekybos naftos produktais sertifikatą. Vasario mėnesį ši organizacija įsigijo 150 tonų dyzelinio kuro ir 200 tonų tiesioginio benzino.

Į biudžetą mokėtina akcizo suma bus:

dyzelinui: 150 tx 1080 rublių. = 162 000 rublių,

pirktam tiesioginio degimo benzinui:

200 t x 2657 rubliai = 531 400 rublių.

Dabar šias sumas atspindėsime pirmoje deklaracijos dalyje.

AT 010 eilutė nurodyti BCC, į kurį turi būti įskaityti dyzelinio kuro akcizai: "1 82 1 03 02070 01 0000 110"(žr. 1 lentelę, p. 4).

AT 030 eilutė po žodžių „Iki nustatyto termino į biudžetą mokėtina akcizo suma (rubliais)“ nurodyta data "2006 04 25" ir suma „762 000".

Tada užpildome tiesioginio benzino rodiklių grupę.

AT 010 eilutė- KBK „1 82 1 03 02042 01 0000 110“.

AT 030 eilutė- data "2006 05 25" ir suma „537 400".

ANTRAS SKYRIUS

Jame, kaip ir anksčiau, apskaičiuojama akcizo suma. Skyriuje nėra informacijos apie mokesčių mokėtojams išduotas pažymas. 2.1 lentelėje apskaičiuojama mokesčio bazė. Pasikeitė šios lentelės forma, todėl buvo galima sumažinti tuščių (tai yra nepildomų) stulpelių ir eilučių skaičių joje. Bet turinys išlieka tas pats: surašyti visi sandoriai su naftos produktais, kurie pripažįstami apmokestinimo akcizais objektu pagal 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnis.

Turėkite omenyje!

Asmenys, gavę pažymą dėl tiesioginio benzino perdirbimo, yra akcizo mokėtojai atlikdami bet kurią iš šioje lentelėje nurodytų operacijų. su bet kuriais akcizais apmokestinamais naftos produktais. Taigi, pavyzdžiui, jei organizacija, gaminanti naftos chemijos produktus ir gavusi tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo sertifikatą, įsigyja variklių benziną, ji savo deklaracijoje, be perkamo ar pagaminto tiesioginio distiliavimo benzino kiekio, turi nurodyti taip pat perkamo variklinio benzino kiekiai.

Rodikliai, neįtraukti į 2.1 lentelę "Rusijos Federacijos teritorijoje parduodami naftos produktai" ir „Naftos produktų likučiai mokestinio laikotarpio pabaigoje“.

Tiesioginis akcizo dydžio apskaičiavimas pateiktas 2.2 lentelėje. Šioje lentelėje sukaupta akcizų suma apskaičiuojama mokesčio bazę dauginant iš akcizo tarifo, tada atliekami mokesčių atskaitymai ir nustatoma į biudžetą mokėtina akcizo suma.

2.2 lentelės 7 pastraipoje, 2.1 lentelės 5 stulpelio 010-050 eilutėse, turite perkelti duomenis apie mokesčių bazę:

010 eilutėje perduosime duomenis apie variklinį benziną, kurio oktaninis skaičius iki „80“ imtinai, nurodytus 2.1 lentelės 100 eilutėje, 4 stulpelyje;

020 eilutėje perduosime duomenis apie variklių benziną su kitais oktaniniais skaičiais, nurodytais 2.1 lentelės 100 eilutėje, 5 stulpelyje;

030 eilutėje perkeliame 2.1 lentelės b stulpelio 100 eilutėje nurodytus duomenis apie dyzelinį kurą;

040 eilutėje perduosime 2.1 lentelės 100 eilutėje 7 stulpelyje nurodytus duomenis apie dyzelinių ir (ar) karbiuratorinių (purkštuvų) variklių variklių alyvas;

050 eilutėje perkeliame 2.1 lentelės 8 stulpelio 100 eilutėje nurodytus duomenis apie tiesioginį benziną;

8-13 punktuose nurodoma mokesčių atskaitymų suma.

8 punkte atsispindi mokesčių mokėtojo pagal papunktį sukauptos akcizų sumos. 2-4 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 str., už akcizais apmokestinamus naftos produktus, naudojamus kitų akcizais apmokestinamų naftos produktų gamybai.

Turėkite omenyje!

Mokesčių mokėtojas turi teisę šiuos atskaitymus atspindėti deklaracijoje, pateikdamas mokesčių administratoriui PMĮ 9 punkto nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 201 straipsnis patvirtina dokumentų, patvirtinančių, kad pats mokesčių mokėtojas arba organizacija, teikianti perdirbimo paslaugas mokesčių mokėtojui, perdavė naftos produktų gavybą (sąskaita už vidinį judėjimą, sąskaita už medžiagų išleidimą į šoną, limitas). -tvoros kortelė, žaliavų priėmimo ir perdavimo perdirbti aktas, priėmimo -perdavimo tarp mokesčių mokėtojo struktūrinių padalinių aktas, nurašymo į gamybą aktas ir kt.). Šių dokumentų sąrašas buvo patikslintas 2005 m. liepos 21 d. įstatymu Nr. 107-FZ.

9 dalyje nurodyti rodiklio duomenys „Parduodama Rusijos Federacijos teritorijoje asmenims, turintiems naftos produktų sertifikatą, kurio pirkėjo gavimo faktas įrodytas dokumentais“. Deklaracijos naujos redakcijos, pildant šio rodiklio eilutes, 5 stulpelyje atsispindi pardavimo apimtys fizine išraiška (tonomis), o 7 stulpelyje - akcizo suma.

9 dalyje nurodytos akcizų sumos atsispindi, kai mokesčių mokėtojas pateikia PVMĮ 8 dalyje numatytus dokumentus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 201 str., būtent: sutarties su naftos produktų pirkėju (gavėju), turinčiu sertifikatą, kopija ir sąskaitų faktūrų registras su mokesčių institucijos, kurioje pirkėjas yra registruotas, ženklu.

Pastaba!

2005 m. gruodžio 23 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 155n buvo nustatyta žymėjimo tvarka ir patvirtinta nauja sąskaitų faktūrų registro formos versija.

Naftos produktų akcizų mokėtojai pildo sąskaitų faktūrų registrus, kad naftos produktų pardavėjas, turintis sandorius su naftos produktais atliekančio asmens registracijos pažymėjimą (išskyrus pažymą dėl mažmeninės prekybos naftos produktais ir pažymą tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimas) gali gauti mokesčių atskaitą apskaičiuojant į biudžetą mokėtino akcizo sumą.

Pardavėjas savo mokesčių inspekcijai turi pateikti pirkėjui pateiktų sąskaitų faktūrų registrą su pirkėjo mokesčių inspekcijos žyma. Norėdami tai padaryti, mokesčių mokėtojas pirkėjas turi kreiptis į registracijos vietos mokesčių inspekciją su prašymu (bet kokia forma) su prašymu pažymėti jo pateiktų sąskaitų faktūrų registrus.

Mokesčių administratorius, gavęs iš pirkėjo deklaraciją, kurioje atsispindi informacija apie jo gautus naftos produktų kiekius, šią informaciją patikrina sąskaitų faktūrų registruose. Jei deklaracijos ir sąskaitų faktūrų registrų duomenys sutampa, tuomet kiekviename pirmojo sąskaitų faktūrų registro egzemplioriaus puslapyje dedamas antspaudas.

Sąskaitų faktūrų registrai sudaromi kiekvienam naftos produktų tiekėjui atskirai. Jei nesilaikoma nustatytos registro formos, pirkėjo mokesčių administratorius gali atsisakyti tokio registro ženklinti (antspaudu). Atitinkamai pardavėjas neteks teisės gauti akcizų mokesčio atskaitą.

Pabrėžiu, kad atskaitymai, numatyti BPK 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 200 str. ir deklaracijos 9 punkte atsispindi tik tas mokesčių mokėtojas, kuris sertifikatas, skirtas naftos produktų gamybai, didmeninei prekybai arba didmeninei ir mažmeninei prekybai.

AT 10 punktas pažymą turinčių asmenų sumokėtos akcizų sumos nurodomos įvežant akcizais apmokestinamus naftos produktus į Rusijos Federacijos muitų teritoriją. Šios sumos nurodomos teikiant mokesčių administratoriui dokumentus, numatytus PMĮ 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 201 straipsnis.

11 dalis atspindi akcizo mokesčio sumas, kurias mokesčių mokėtojas apmokestina pagal papunktį. 2-4 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 str., už akcizais apmokestinamus naftos produktus, parduodamus eksportui, už kuriuos pateikiama banko garantija arba banko garantija.

12 punktas atspindi akcizo mokesčio sumas, sukauptas pagal papunktį. 2-4 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnį asmenys, turintys tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo pažymėjimą, toliau naudojant šį benziną kaip žaliavą naftos chemijos produktų gamybai.

Šiuos išskaitymus gali atlikti tik asmenys, turintys tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo pažymėjimą, pateikę DK 9 punkte numatytus dokumentus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 201 straipsnis. Šių dokumentų sąrašas panašus į tą, kurį reikia pateikti norint gauti atskaitymus už sukauptą akcizo sumą, naudojant naftos produktus tolesnei kitų naftos produktų (ar kitokios kokybės naftos produktų) gamybai iš jų. , atsispindi deklaracijos 8 punkte.

Pakeitimai palietė ir akcizo mokesčio už parduodamus į Baltarusijos Respublikos teritoriją naftos produktus dydžio apskaičiavimo tvarką. Pagal II skirsnio 1 dalį Nuostatai dėl netiesioginių mokesčių surinkimo tvarkos ir jų mokėjimo stebėjimo mechanizmo gabenant prekes tarp Rusijos Federacijos ir Baltarusijos Respublikos(kuris yra neatskiriama 2005-01-01 įsigaliojusio įstatymo dalis Susitarimas, sudarytas tarp Rusijos Federacijos Vyriausybės ir Baltarusijos Respublikos Vyriausybės) parduodant akcizais apmokestinamas prekes, išvežtas iš Rusijos Federacijos teritorijos į Baltarusijos Respublikos teritoriją, taikomas atleidimas nuo akcizų mokėjimo.

Tvirtinant ankstesnį deklaracijos variantą, buvo daroma prielaida, kad į Baltarusiją parduotų naftos produktų kiekiai deklaracijoje neturi atsispindėti. Tačiau naftos produktų rinkos dalyviai, turintys sandorius su naftos produktais atliekančio asmens įregistravimo pažymėjimus, privalo apmokestinti akcizą už visą nupirktų naftos produktų kiekį. Tuo pačiu mokesčių mokėtojas jų įsigijimo metu gali nežinoti, ar šie naftos produktai (ar dalis jų) bus parduoti Baltarusijai. Todėl dabar padarytas deklaracijos pakeitimas, pagal kurį į Baltarusijos Respubliką parduotų naftos produktų akcizas išskaičiuojamas iš bendros akcizo mokesčio sumos, susikaupusios gavus visą naftos produktų kiekį. Akcizų sumos, sukauptos už faktiškai į Baltarusijos Respubliką išgabentus naftos produktus, nurodytos deklaracijos 13 punkte.

Jeigu eksporto į Baltarusijos Respubliką faktas nepatvirtintas per 90 dienų nuo pardavimo datos, mokesčių mokėtojas nuo šių tūrių deklaracijos 15 punkte turi priskaičiuoti akcizą.

Deklaracijos 16 punkte nustatyta mokėtina akcizo suma į biudžetą, kaip skirtumas, atėmus mokesčių atskaitymų sumą, taip pat akcizų sumą, priskaičiuotą už parduotus į Baltarusijos Respubliką naftos produktus, iš sukauptos sumos. deklaracijos 7 punkte gautas akcizas.

Jeigu mokesčių atskaitymų suma viršija priskaičiuotą akcizo sumą, tai perviršis atsispindi deklaracijos 17 punkte.

2.3 lentelėje pateiktas mokėtinos akcizo sumos apskaičiavimas atskiro organizacijos padalinio vietoje. Šis skyrius nepasikeitė labai. Čia nustatoma atskirų padalinių dalis bendroje pardavimų apimtyje visoje organizacijoje. Ir tada proporcingai šiam konkrečiam svoriui nustatoma kiekvieno atskiro poskyrio mokėtina akcizo suma.

Kaip jau buvo pažymėta, naujoje deklaracijos versijoje buvo sumažinta nemažai rodiklių, kurie anksčiau buvo nurodyti nuorodai. Bet bene reikšmingiausias pokytis mokesčių mokėtojams – prašymų skaičiaus sumažėjimas dėl tų, kuriose atsispindėjo naftos produktų tiekimo apimtys asmenims, neturintiems pažymos, ir naftos produktų gavimo iš pažymos neturinčių asmenų apimtys.

Paraiškų forma buvo šiek tiek pakeista. Jis suderintas su sąskaitų faktūrų registro forma. Galutiniai kiekvienos rūšies naftos produktų duomenys perkelti į priedo pradžią. Tada prie kiekvienos sąskaitos nurodoma naftos produktų rūšis, akcizais apmokestinamų naftos produktų rūšies kodas, sąskaitos numeris, sąskaitos išrašymo data ir naftos produktų kiekis fizine išraiška.

3 priede pateikiama informacija apie sumokėtas akcizų sumas mokesčių mokėtojo buveinėje ir visuose atskiruose jo padaliniuose.

Pateiksime įmonės, gaminančios naftos chemijos produktus iš supirkto tiesioginio distiliavimo benzino, deklaracijos pildymo pavyzdį. Įmonė turi tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo sertifikatą.

2 PAVYZDYS

Atskirų padalinių neturinti organizacija „A“ 2006 m. sausio mėn. nupirko 300 tonų tiesioginio distiliavimo benzino ir iš jo per tą patį mokestinį laikotarpį pagamino naftos chemijos produktų.

Už įsigytą tiesioginio distiliavimo benziną bus imamas akcizas: 300 tonų x 2657 rubliai. = 797 100 rublių.

Perdavus tiesioginio distiliavimo benziną į gamybą, išskaičiuojama sukaupta akcizo suma, mokėtina į biudžetą: 797 100 rublių. - 797 100 rublių. = 0 rub.

Pirmoje deklaracijos skiltyje 010 eilutėje nurodome BCC "1 82 1 03 02042010000110"; 030 eilutėje: terminas "2006 04 25", rodiklio „O“ reikšmė.

1 lentelė

2006 m. biudžeto klasifikatoriaus kodų ir akcizais apmokestinamų naftos produktų rūšių kodų koreliacija

Akcizais apmokestinamų prekių rūšys	Akcizais apmokestinamų prekių rūšies kodas	Biudžeto klasifikavimo kodas
Automobilių benzinas, kurio oktaninis skaičius yra iki „80“ imtinai		1 82 1 03 02041 01 0000 110
Automobilių benzinas su kitais oktaniniais skaičiais
Dyzelinis kuras		1 82 1 03 02070 01 0000 110
Alyva dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams (įpurškimo) varikliams		1 82 1 03 02080 01 0000 110
Tiesios eigos benzinas		1 82 1 03 02042 01 0000 110

2.1 lentelė

2 skyrius. Naftos produktų akcizo mokesčio apskaičiavimas

Mokesčio bazės apskaičiavimas sandoriams, atliekamiems Rusijos Federacijos teritorijoje

Nr. p / p	Rodikliai	Linijos kodas	Mokesčių bazė, tonos
			variklinis benzinas, kurio oktaninis skaičius yra iki "80" imtinai (kodas 610)	variklinis benzinas su kitais oktaniniais skaičiais (kodas 620)	dyzelinis kuras (kodas 630)	variklinės alyvos dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams (įpurškimo) varikliams (kodas 640)	tiesioginis benzinas (kodas650)
	Naftos produktų gavimas Rusijos Federacijos teritorijoje organizacijos ar individualaus verslininko, turinčio sertifikatą (kodas 31000), įskaitant: (030 p. = 040 p. + 050 p. + 060 p. + 070 p.)
	naftos produktų įsigijimas nuosavybėn (kodas 31200)
	Iš viso už sandorius, pripažintus apmokestinimo objektu, neįskaitant eksporto (p. 100=p.010+p.020+p.030+p.080+ p.090).

2.2 lentelė

Akcizo dydžio apskaičiavimas

Nr. p / p	Rodikliai	Linijos kodas	Akcizais apmokestinamų prekių (naftos produktų) rūšies kodas	Mokesčių bazė, tonos	Akcizo tarifas, rub.	Akcizo suma, rub.
1	2	3	4	5	6	7 (6x5)
	Akcizo suma, sukaupta už sandorius, įvykdytus Rusijos Federacijos teritorijoje, pripažinto objektu apmokestinimas pagal naftos produktų rūšis
	tiesioginis benzinas
	Akcizų sumos, sukauptos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 182 straipsnio 1 dalies 2–4 punktus asmenų, turinčių tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo sertifikatą, toliau naudojant šį benziną kaip žaliavą naftos chemijos produktų gamyba
	tiesioginis benzinas
	Bendra atskaitoma akcizo suma
	tiesioginis benzinas (360 p.=100 p.+150 p.+200 p.+250 p.+260+310 p.)
	Į biudžetą mokėtina akcizo suma
	tiesioginis benzinas (460 p. = 050 p.–360 p. + 410 p.)