Pagal įmonės finansinį rezultatą įprasta suprasti organizacijos kapitalo padidėjimą, kai kuriais atvejais ir sumažėjimą vykdant finansinę ir įprastą veiklą, skirtą parduoti prekes ar paslaugas. Skaičiavimas atliekamas per tam tikrą ataskaitinį laikotarpį.

Visi įmonės finansinės veiklos rezultatai yra tarpusavyje susijusių rodiklių rinkinys, įtrauktas į įmonės veiklos ataskaitą.

Dėmesio! Pagrindiniai rodikliai, taip pat jų formavimo seka yra pateikti antroje apskaitos ataskaitos formoje, susijusioje su įmonės pelno arba nuostolių apskaičiavimu. Finansinis rezultatas skaičiuojamas kaip pelno rodiklis, o norint jį apskaičiuoti reikia palyginti organizacijos pajamas ir išlaidas.

Finansinės veiklos rezultatų analizės metodika daro prielaidą, kad pradinis rodiklis yra įmonės apyvarta, susijusi su pagamintų prekių pardavimu. Iš ataskaitos, kurioje fiksuojamas įmonės pelnas ir nuostoliai, matyti, kad skaičiuojant finansinį rezultatą kaip rodiklius reikia naudoti šiuos rodiklius:

1. Pajamos;
2. Prekių savikaina;
3. Bendrasis pelnas arba nuostolis;
4. Pardavimo ir administravimo išlaidos;
5. Pelnas ar nuostolis iš produkcijos pardavimo;
6. Kitų pajamų ir sąnaudų likutis;
7. Pelnas ar nuostolis, gautas iki mokesčių naštos surinkimo;
8. Pelno mokestis, atidėtojo mokesčio turtas ir kiti įsipareigojimai;
9. Grynasis pelnas arba nuostolis.

Įmonės finansinių rezultatų formavimas

Įmonės finansinės veiklos rodikliai apskaitoje registruojami per 90 sąskaitą „Pardavimai“. Per visą ataskaitinį laikotarpį (dažniausiai dvylika mėnesių) jis „kaupia“ visus duomenis apie gaunamas ir išleidžiamas lėšas, naudojamas normaliam organizacijos funkcionavimui. 90-oje sąskaitoje taip pat formuojamos subsąskaitos: gautas parduotas pelnas, produkcijos pardavimo savikaina, PVM, akcizai, pardavimo pajamos ar nuostoliai.

Svarbu! Tuo pačiu metu pelnas, gautas pardavus gatavą produkciją, apskaitomas sąskaitos 90 „Pardavimai“ kredite ir 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debete. Tuo pačiu metu 90 sąskaitos debete atsiranda parduotų prekių ar paslaugų savikainos įrašas. Jis turi būti nurašytas nuo 43 sąskaitos „Pagaminta produkcija“, 41 „Prekės“ ir kt.

Po to, kai pajamos buvo atspindėtos subsąskaitose „PVM“ ir „Akcizai“. 90-osios sąskaitos subsąskaitų debeto ir kredito įrašų palyginimo rezultatas susidaro kas mėnesį - tai einamojo laikotarpio pardavimų pelnas arba nuostolis.

Apibendrinant galima teigti, kad finansinis pardavimo rezultatas yra skirtumas tarp pinigų, gautų pardavus, ir parduotų prekių savikainos su visais mokesčiais.

Įmonės finansinės veiklos rezultatų ataskaita yra viena iš pagrindinių apskaitos formų. Jame pateikiama visa informacija apie organizacijos finansinę veiklą ir jos rezultatus per ataskaitinį laikotarpį.

Dėmesio! Finansų ministerija yra nustačiusi tam tikrą ataskaitos sudarymo metodiką, kurią iki šiol taiko visos įmonės. Ataskaitoje pateikiami apskaitos straipsnių duomenys, kuriuose pateikiama informacija apie įmonės finansinius rezultatus, kapitalo srautus, išlaidas, taip pat apie mokesčių naštą.

Naudodamiesi pavyzdžiu, nenaudojant skaičių ir informacijos, galime teigti, kad įmonė, norėdama sugeneruoti veiklos rezultatų ataskaitą, turi užpildyti šią informaciją eilutę po eilutės:

1. Pajamos - visos lėšos, kurias įmonės gavo vykdydamos standartinę veiklą, yra apskaitomos, atsižvelgiant į PVM, akcizų ir bet kokių mokesčių surinkimą;
2. Savikaina – šioje eilutėje pateikiama informacija apie visas išlaidas, kurias įmonė faktiškai patyrė gamindama produktus ar teikdama paslaugas. Į jį neįeina pardavimo ir valdymo išlaidos;
3. Bendrasis pelnas arba nuostolis – įrašomas skirtumas tarp pinigų, gautų pardavus prekes ar paslaugas, ir jų savikainos.
4. Pardavimo išlaidos – jos susijusios su prekių pardavimu. Tai lėšos, investuotos į reklamines kampanijas, gatavos produkcijos transportavimą ir kitos panašios išlaidos;
5. Valdymo išlaidos skaičiuojamos priklausomai nuo priimtos organizacijos apskaitos politikos. Tuo atveju, jeigu įmonės vadovybė nusprendė dirbti pilnos kaštų apskaitos rėmuose, tuomet sumažėjusios sąnaudos apskaitoje įrašomos debetu „Gamybos sąnaudos“, todėl paaiškėja, kad sąnaudos jau nurodytos „Sąnaudos“. " eilutę. Jei organizacija dirba sumažintomis sąnaudomis, tai valdymo kaštai turi būti nedelsiant nurašomi, neskirstant pagal produkto specifiką;
6. Produktų pardavimo pelnas arba nuostolis – finansiniai rezultatai pardavus gatavą prekę ar paslaugą;
7. Pajamos iš bendradarbiavimo su kitomis įmonėmis – tai pajamos iš investavimo į kitos įmonės įstatinį kapitalą, iš jungtinės veiklos su kažkuo;
8. Gautinos palūkanos – palūkanų suma, kuri turi atitekti organizacijai už bet kokias obligacijas, vekselius ir pan.;
9. Mokėtinos palūkanos – palūkanos, kurias įmonė privalo mokėti už paskolas, obligacijas, vekselius ir pan.;
10. Kitos pajamos - kapitalas, gautas pardavus ilgalaikį ir trumpalaikį turtą ir kt.;
11. Kitos išlaidos – lėšos, skirtos sumokėti baudas, palūkanas, skolas ir kt. Tai taip pat apima išnaudoto ilgalaikio turto likutinę vertę;
12. Pelnas arba nuostolis prieš mokestinių įsipareigojimų surinkimą yra galutinis įrašas, nurodantis finansinės veiklos rezultatą, kurį organizacija gavo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Skaičiuodami turite naudoti formulę: pelnas iš pardavimo + pajamos iš bendradarbiavimo su kitomis trečiųjų šalių įmonėmis + palūkanos, kurias turi gauti organizacija - palūkanos, kurias ji turi sumokėti + kitos pajamos - kitos išlaidos. Jei šiame įraše atsiranda nuostolių, jis turi būti pateiktas skliausteliuose;
13. Pajamų mokestis – pajamų mokesčio suma, kurią turi sumokėti organizacija;
14. Reguliarus mokesčių mokėjimas į biudžetą;
15. Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pokytis - įrašas, kurio reikia tik tuo atveju, jei įmonė turi pajamų ar sąnaudų, kurios buvo apskaitytos apskaitoje vienu laikotarpiu, o apmokestinamos kitu laikotarpiu;
16. Atidėtojo mokesčio turto pokytis - registruojami galimi mokestinio turto sumos pokyčiai;
17. Kita – priemokos, baudos, mokestinių prievolių permokos ir kt.;
18. Grynasis pelnas arba nuostolis - įmonės grynojo pelno arba nuostolių suma per nagrinėjamą laikotarpį yra fiksuota.

Finansinių rezultatų formavimosi sudėtis

Organizacijos finansinės veiklos rezultatų samprata reiškia, kad pagrindinis veiksnys, turintis įtakos jų formavimuisi ir struktūrai, yra įmonės turimų lėšų vertės padidėjimas arba sumažėjimas per nagrinėjamą laikotarpį. Kaip minėta pirmiau, finansiniai rezultatai jų struktūroje reiškia, kad yra tokios pagrindinės apskaitos ataskaitos sąskaitos:

1. Pardavimai (90);
2. Kitos pajamos ir sąnaudos (91);
3. Pelnas ir nuostoliai (99).

Finansinės veiklos rezultatai formuojami iš įmonės išteklių, kuriuos ji gauna vykdydama įprastinę veiklą. Kartu atsižvelgiama į tas lėšas, kurias įmonė pasilieka padengusi visas išlaidas, sumokėjus mokesčius ir atlyginus organizacijos skolas.

UAB finansinių rezultatų šaltiniai gali būti pelnas iš prekių ir paslaugų pardavimo, bendrasis pelnas, pajamos iš standartinės veiklos vykdymo, pinigų įplaukos iš bendradarbiavimo su kitomis įmonėmis, taip pat pelnas, gautas iš palūkanų, skolų, ir tt

Galutinio finansinio rezultato formavimas

Norint gauti galutinį įmonės finansinės veiklos rezultatą, būtina naudoti Pelno (nuostolio) ataskaitą (99). Gauta suma bus pateikiama kaip finansinio rezultato iš standartinės įmonės veiklos ir kitų per ataskaitinį laikotarpį gautų pinigų įplaukų ir išmokų visuma.

Dėmesio! 99 sąskaitų debete fiksuojamos organizacijos patirtos išlaidos, o kredite - grynųjų pinigų kvitai. Palyginus šias vertes, įmonės darbuotojai gaus galutinį finansinės veiklos rezultatą, susiformavusį per tam tikrą laikotarpį.

Per visą laikotarpį, į kurį atsižvelgiama rengiant ataskaitą, 99 sąskaitoje atsispindi įplaukos ir išlaidos, susijusios su pagrindine įmonės veikla, kitų kasos pajamų ir išlaidų likutis per mėnesį, išlaidų, susijusių su pelno mokesčiu, suma. mokėjimus ir kitus reguliarius įsipareigojimus.

Po visų manipuliacijų 99-oji sąskaita turi būti uždaryta. Toliau pateikiami laidai:

1. Jei susidaro nepaskirstytasis pelnas, jo vertė įrašoma sąskaitos debete 99 ir kredite 84;
2. Jei susidarė nepadengtas nuostolis, jis nurašomas į 84 sąskaitą ir įskaitomas į 99.

Komercinio banko veiklos rezultatai – rodiklis, apjungiantis įvairių banko atliekamų operacijų rezultatą. Tai taip pat parodo daugelio veiksnių, galinčių turėti įtakos bankų struktūros veiklai, įtaką.

Banko finansinės veiklos rezultatų skaičiavimo procesas prasideda tuo momentu, kai sąskaitos 701 „Pajamos“ kreditas ir 702 sąskaitos „Išlaidos“ debetas yra atitinkamos sumos. Tai yra arba visų einamųjų metų banko pajamų vertė, arba to paties laikotarpio organizacijos išlaidos. Pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus buhalterija uždaro sąskaitas, apskaičiuoja pinigų įplaukas ar išlaidas.

Finansinių rezultatų formavimas ir skaičiavimas

Dėmesio! Norint apskaičiuoti veiklos rodiklius finansinėje įmonės veiklos srityje, reikia žinoti pagrindines formules. Taigi įmonės buhalterinės pajamos, susidariusios iki mokesčių įmokų surinkimo į biudžeto lėšas, yra lėšų, gautų pardavus prekes, veikiančių namų likučio ir išleistų pinigų suma, taip pat kasos pajamų likutis. ir išlaidos, nesusijusios su prekių pardavimu.

Remiantis Buhalterinės apskaitos ir apskaitos Rusijos Federacijoje nuostatų 79 punktu, apskaitinis pelnas (nuostoliai) yra galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas, pagrįstas visų ūkinių operacijų apskaita ir balanso straipsnių įvertinimu.

Pelną sudaro pelnas iš pagrindinės veiklos ir kitos veiklos rezultatai.

Finansinis organizacijos rezultatas iš pagrindinės veiklos yra pelnas, kurį organizacija gauna pardavus produkciją, darbus ir paslaugas.

Pelnas iš pagrindinės veiklos apibrėžiamas kaip skirtumas tarp pajamų iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo bei išlaidų, susijusių su produkcijos gamyba ir pardavimu, prekių įsigijimu ir pardavimu.

Pajamos iš produktų pardavimo – tai pajamos iš produktų pardavimo, o išlaidos – faktinės visos pardavimo išlaidos.

Produktų pardavimo pelnas nustatomas pagal formulę:

kur: P p - pelnas iš produkcijos pardavimo;

AT- pajamos iš produkcijos pardavimo;

PVM- pridėtinės vertės mokestis;

NUO n – bendra faktinė parduotų prekių savikaina.

Pajamos iš produkcijos pardavimo yra pajamos iš įprastinės veiklos, nes pagal PBU 9/99 "Organizacijos pajamos" (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymas Nr. turtas) ir (ar) grąžinimas įsipareigojimai, dėl kurių padidėja šios organizacijos kapitalas, išskyrus dalyvių (savininkų) įmokas.

Įplaukos iš kitų juridinių ir fizinių asmenų nėra pripažįstamos organizacijos pajamomis, visų pirma:

• pridėtinės vertės mokesčio, akcizų, pardavimo mokesčio, eksporto muitų ir kitų panašių privalomų mokėjimų suma;
• kvitai pagal komiso sutartis, atstovavimo ir kitas panašias sutartis komitanto, atstovaujamojo ir kt. naudai;
• kvitus išankstinio apmokėjimo už gaminius, prekes, darbus, paslaugas tvarka;
• avansinių mokėjimų už gaminius, prekes, darbus, paslaugas gavimas;
• indėlio suma;
• įkeitimo gavimas, jeigu sutartyje numatytas įkeisto turto perdavimas įkaito turėtojui;
• grąžinant paskolą, paskolos gavėjui suteikta paskola.

Pajamos į apskaitą priimamos pinigine išraiška apskaičiuota suma, lygi lėšų ir kito turto gavimo sumai ir (ar) gautinų sumų sumai.

Parduotų prekių savikaina yra įprastinės veiklos sąnaudos, nes pagal PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999-05-06 įsakymas Nr. 33n) pripažįstamos organizacijos išlaidos. kaip ekonominės naudos sumažėjimas dėl perleidimo turtu (pinigais, kitu turtu) ir (arba) atsiradusių įsipareigojimų, dėl kurių sumažėja šios organizacijos kapitalas, išskyrus įmokų sumažėjimą sprendimu. dalyvių (įmonės savininkų).

Turto perleidimas nepripažįstamas organizacijos sąnaudomis:

• susiję su ilgalaikio turto (ilgalaikio turto, nebaigtos statybos, nematerialiojo turto ir kt.) įsigijimu (sukūrimu);
• įnašai į kitų organizacijų įstatinį (akcinį) kapitalą, akcijų ir kitų vertybinių popierių įsigijimas ne perpardavimo (pardavimo) tikslais;
• pagal komiso sutartis, pavedimo ir kitas panašias sutartis komitanto, atstovaujamojo ir pan.;
• avansu;
• avanso, užstato forma;
• grąžinant paskolą, organizacijos gauta paskola.

Mokesčių apskaitoje pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsniu, ekonominė nauda pinigine ir natūra pripažįstama pajamomis, į kurias atsižvelgiama, jei įmanoma ją įvertinti tiek, kiek tokią naudą galima įvertinti.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsniu, pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelną, skirstomos į dvi grupes:

• pajamos iš pardavimo;
• ne veiklos pajamų.

Mokesčių apskaitoje pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsniu, išlaidos, atsižvelgiant į jų pobūdį, įgyvendinimo sąlygas ir mokesčių mokėtojo veiklos sritis, skirstomos į dvi grupes:

• išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu:
• ne veiklos išlaidas.

17.2. Pagrindinės veiklos finansinių rezultatų apskaita

Apskaitoje galutinis finansinis rezultatas nustatomas aktyvioje-pasyvioje sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“. Sąskaitos likutis apibūdina finansinį organizacijos veiklos rezultatą nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios (debetas – nuostolis, kreditas – pelnas).

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ verslo operacijos parodomos kaupimo principu per metus. Galutinį finansinį rezultatą sudaro:

• pelnas (nuostoliai) iš įprastinės veiklos;
• kitų pajamų ir išlaidų likutis;
• pajamų mokestį, mokėtinų mokestinių sankcijų sumas.

Su įprastine veikla susijusių pajamų ir sąnaudų apskaita ir jų finansinio rezultato nustatymas yra 90 sąskaitoje „Pardavimai“ subsąskaitose:

90.1 „Pajamos“;

90.2 „Pardavimo savikaina“;

90.3 „Pridėtinės vertės mokestis“;

90.4 „Akcizai“;

90.5 „Pardavimo mokestis“;

90.6 „Eksporto muitai“;

90.9 Pardavimo pelnas/nuostolis.

Per metus įrašai 90 sąskaitos subsąskaitose daromi kaupimo principu.

Mėnesio pabaigoje 90 sąskaitoje „Pardavimai“ finansinis rezultatas nustatomas lyginant 90.1 subsąskaitos „Pajamos“ kredito apyvartą su visa subsąskaitų 90.2 „Pardavimo savikaina“, 90.3 „Pridėtinės vertės mokestis“ debeto apyvarta. , 90.4 „Akcizai“, 90.5 „Pardavimo mokestis“, 90.6 „Eksporto mokesčiai“. Gautas rezultatas kas mėnesį nurašomas iš subsąskaitos 90.9 „Pardavimo pelnas/nuostolis“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Tai daro rekordą:

Dr. c. 90.9 "Pelnas/nuostolis iš pardavimo"

Taigi per metus ataskaitų dieną į 90 sąskaitą „Pardavimai“ atidarytos subsąskaitos turi likutį, o sintetinė sąskaita 90 „Pardavimai“ neturi likučio.

Ataskaitinių metų pabaigoje 90 sąskaitos subsąskaitos uždaromos su vidiniais įrašais:

Debetas t c. 90.1 Sąskaitų rinkinys 90,9 - pajamos

Dr. c. 90.9 Sąskaitų rinkinys 90,2 - pardavimo savikaina

Dr. c. 90.9 Sąskaitų rinkinys 90,3 - PVM

Dr. c. 90.9 Sąskaitų rinkinys 90,4 - akcizai

Dr. c. 90.9 Sąskaitų rinkinys 90,5 - pardavimo mokestis

Dr. c. 90.9 Sąskaitų rinkinys 90.6 - eksporto muitai ir kt.

Tipiniai įprastinės veiklos pelno ir nuostolių apskaitos įrašai pateikti lentelėje. 17.1.

17.1 lentelė

Tipiniai įprastinės veiklos pelno ir nuostolių apskaitos įrašai

17.3. Kitos veiklos finansinių rezultatų nustatymo tvarka

Finansinis rezultatas iš kitos veiklos nustatomas pagal formulę

kur: P pr - pelnas iš kitos veiklos;

D pr - kitos pajamos;

R pr – kitos išlaidos.

Kitos pajamos pagal PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ apima: pajamas pardavus turtą, palūkanas, gautas už lėšų skyrimą organizacijos naudojimui, pajamas iš dalyvavimo kitų organizacijų įstatiniame kapitale (kai tai nėra organizacijos veiklos objektas);

• baudos, netesybos, netesybos už sutarčių sąlygų pažeidimą, organizacijai padarytų nuostolių atlyginimas;
• neatlygintinai gautas turtas, įvertintas rinkos verte.

Šio turto rinkos vertę organizacija nustato pagal kainas, galiojančias jo priėmimo į apskaitą tokio ar panašaus tipo turtui dieną. Kainos duomenys turi būti dokumentuojami arba gauti atliekant tyrimą;

• mokėtinos sąskaitos, kurioms pasibaigęs senaties terminas, tokia suma, kokia ji buvo atspindėta organizacijos buhalterinėje apskaitoje;
• turto perkainojimo sumos pagal nustatytas turto perkainojimo taisykles;
• kiti kvitai.

Kitos išlaidos pagal PBU 10/99 „Organizacijos sąnaudos buhalterinėje apskaitoje“ 14 punktą apima:

• išlaidos, susijusios su turto pardavimu, disponavimu, daiktų nuoma, teisių į nematerialųjį turtą suteikimu, dalyvavimu kitų organizacijų įstatiniame kapitale (kai tai nėra organizacijos veiklos dalykas), paskolų ir paskolų palūkanų mokėjimu, išlaidomis. susijusi su kredito paslaugų organizacijomis - suma, lygi mokėjimo grynaisiais ar bet kokia kita forma arba mokėtinų sąskaitų sumai;
• baudos, netesybos, netesybos už sutarčių sąlygų pažeidimus, organizacijos padarytų nuostolių atlyginimas - teismo priteistomis dydžiais;
• gautinos sumos, kurių senaties terminas yra pasibaigęs - tokia suma, kokia ji buvo atspindėta organizacijos apskaitoje;
• turto nuvertinimo dydis – pagal nustatytas turto perkainojimo taisykles.

Nuo 2007 m. ataskaitų teikimo nepaprastosios pajamos ir sąnaudos įtraukiamos į kitas organizacijos pajamas ir sąnaudas.

Ypatingosios pajamos – tai įplaukos, gautos dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, nelaimingo atsitikimo, turto nacionalizavimo ir kt.): draudimo išmokos, materialinių vertybių savikaina, likusi po netinkamo restauruoti turto nurašymo ir tolesnis naudojimas ir pan.. P.

Ypatingosios išlaidos – tai išlaidos, atsirandančios dėl ypatingų ūkinės veiklos aplinkybių (stichinės nelaimės, gaisro, avarijos, turto nacionalizavimo ir kt.).

17.4. Kitos veiklos finansinių rezultatų apskaita

Kitos veiklos finansinis rezultatas nustatomas 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“, į kurią atidaromos šios subsąskaitos:

91.1 „Kitos pajamos“;

91.2 „Kitos išlaidos“;

91.9 „Kitų pajamų ir sąnaudų balansas“.

Per metus 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ subsąskaitų įrašai vedami kaupimo principu. 91.1 subsąskaitos „Kitos pajamos“ kreditas atspindi įplaukas į turtą, pripažintą kitomis pajamomis; subsąskaitos 91.2 „Kitos išlaidos“ debete atspindimos kitos išlaidos. Kitų pajamų ir išlaidų sudėtis aptarta ankstesnėje pastraipoje.

Mėnesio pabaigoje 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“ finansinis rezultatas nustatomas lyginant 91.1 subsąskaitos „Kitos pajamos“ kredito apyvartą su 91.2 „Kitos išlaidos“ subsąskaitos debeto apyvarta. Gautas rezultatas kas mėnesį nurašomas iš 91.9 subsąskaitos „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Tai daro rekordą:

Dr. c. 91.9 "Kitų pajamų ir sąnaudų balansas"

Rinkinys c. 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

Taigi per metus subsąskaitos 91.1, 91.2, 91 sąskaitos turi likutį ataskaitų datą, o sintetinė sąskaita 91 neturi likučio.

Ataskaitinių metų pabaigoje 91.1, 91.2 subsąskaitos uždarytos pagal vidines apyvartas:

Dr. c. 91.1 Sąskaitų rinkinys 91,9 - kitos pajamos

Dr. c. 91,9 c. 91.2 - kitos išlaidos.

Tipiniai apskaitos įrašai kitos veiklos finansinių rezultatų apskaitai pateikti lentelėje. 17.2.

17.2 lentelė

17.5. Organizacijos finansinių rezultatų apskaita

Finansinis rezultatas – organizacijos nuosavo kapitalo padidėjimas (sumažėjimas) per ataskaitinį laikotarpį dėl jos finansinės ir ūkinės veiklos.

Organizacijos veiklos finansinį rezultatą sudaro pelnas iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo bei pelnas iš kitos veiklos, t.y.

kur: P- organizacijos pelnas;

P p - pelnas iš pardavimų;

P pr – pelnas iš kitos veiklos.

Pelno apskaita vykdoma 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“.

Sąskaitos kreditas atspindi organizacijos pelną, o debetas – nuostolius, sukauptus pajamų mokesčio mokėjimus, taip pat mokestinių sankcijų už finansinės drausmės pažeidimą dydį. Tai padaro šiuos įrašus:

1. Dr. c. 90.9

Rinkinys c. 99 - pelnas iš pardavimo.

2. Dr. c. 91.9

Rinkinys c. 99 - pelnas iš kitos veiklos.

3. Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostolis“

Metų pabaigoje 99 sąskaita „Pelnas ir nuostolis“ uždaroma, metų pabaigoje gautą finansinį rezultatą nurašant į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Balanse ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas parodomas kaip nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis), t.y. galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas, atėmus mokesčius ir įmokas nuo pelno, įskaitant sankcijas už apmokestinimo nevykdymą. taisykles.

Tipiniai apskaitos įrašai organizacijos finansinių rezultatų apskaitai ir pelno mokesčio apskaičiavimui pateikti lentelėje. 17.3

17.3 lentelė

Tipiniai apskaitos įrašai, skirti kitos veiklos finansinių rezultatų apskaitai

17.6. Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita

Mokesčių apskaitoje pelnas nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių ir pripažįstamas ne kaip finansinės veiklos rodiklis, o kaip rodiklis, suformuotas specialiai mokesčių tikslais pagal mokesčių apskaitos duomenis.

Pelnas kaip apmokestinimo objektas trims mokesčių mokėtojų kategorijoms apibrėžiamas skirtingai:

• užsienio organizacijoms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes Rusijos Federacijoje;
• kitoms užsienio organizacijoms, kurios neveikia per nuolatines atstovybes Rusijos Federacijoje;
• Rusijos organizacijoms.

Pelnas užsienio organizacijoms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes Rusijos Federacijoje, yra pajamos, gautos per šias atstovybes, atėmus šių atstovybių patirtas išlaidas, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje. . Mokesčio bazė šiai mokesčių mokėtojų kategorijai apskaičiuojama taip:

Mokesčių bazė = Atstovybės pajamos - Atstovybės išlaidos.

Pelnas kitoms užsienio organizacijoms, kurios nevykdo savo veiklos per nuolatines atstovybes Rusijos Federacijoje, yra pajamos, gautos iš Rusijos Federacijos šaltinių, nustatomos pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnis. Mokesčio bazė apskaičiuojama taip:

Mokesčio bazė = pajamų, gautų iš Rusijos Federacijos šaltinių, suma.

Tuo pačiu metu užsienio organizacijos gaunamų pajamų rūšis reglamentuoja str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 309 straipsnis.

Rusijos organizacijų pelnas yra gautos pajamos, atėmus patirtas išlaidas, nustatytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių. Rusijos organizacijų mokesčių bazė apskaičiuojama pagal šį algoritmą:

kur: NB- mokesčio bazė;

D p - pajamos iš pardavimo;

R p - pardavimo išlaidos;

AT nd - ne veiklos pajamos;

AT nr - ne veiklos išlaidos.

Pagal 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsniu, mokesčių apskaitoje kaupimo metodu pripažįstama ne veiklos ir kitų išlaidų data, nebent 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 261, 262, 266 ir 267 straipsniai.

1. Mokesčių (rinkliavų) kaupimo data - išlaidoms mokesčių (mokesčių avansinių mokėjimų), rinkliavų ir kitų privalomų mokėjimų sumų pavidalu.
2. Kaupimo data - išlaidoms, išskaitomoms iš rezervų, pripažintų išlaidomis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą;
3. Atsiskaitymo pagal sudarytų sutarčių sąlygas data arba dokumentų, kurie yra atsiskaitymo pagrindas, pateikimo mokesčių mokėtojui data, arba paskutinė ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio diena - už išlaidas, tokias kaip:

• komisiniai mokesčiai,
• išlaidos apmokėjimui tretiesiems asmenims už jų atliktus darbus (suteiktas paslaugas),
• nuomos (lizingo) įmokos už išnuomotą (priimtą lizingai) turtą;
• kitos panašios išlaidos.

Mokesčių mokėtojo lėšų pervedimo iš einamosios sąskaitos (apmokėjimo iš kasos) data – išlaidoms padengti:

• mokamos kėlimo sumos,
• kompensacija už asmeninių automobilių ir motociklų naudojimą komandiruotėms.

Avanso ataskaitos patvirtinimo data – išlaidoms už:

• verslo kelionės,
• įmonės transporto priemonių priežiūra,
• svetingumo išlaidos,
• kitos panašios išlaidos.

Nuosavybės teisės į užsienio valiutą ir tauriuosius metalus perdavimo data, kai atliekami sandoriai su užsienio valiuta ir tauriaisiais metalais, taip pat paskutinė einamojo mėnesio diena išlaidoms, atsirandančioms dėl turto ir reikalavimų (įsipareigojimų) neigiamo valiutų kurso skirtumo. , kurios vertė išreiškiama užsienio valiuta, ir neigiamas tauriųjų metalų vertės perkainojimas.

Vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo data – išlaidoms, susijusioms su vertybinių popierių įsigijimu, įskaitant jų vertę.

Pripažinimo skolininku data arba teismo sprendimo įsiteisėjimo data – išlaidoms, išreikštoms baudomis, netesybomis ir (ar) kitomis sankcijomis už sutartinių ar skolinių įsipareigojimų pažeidimą, taip pat kompensacijos sumoms padengti. už nuostolius (žalą).

Užsienio valiutos perleidimo nuosavybėn data už užsienio valiutos pardavimo (pirkimo) išlaidas.

Pelno mokestis nustatomas pagal mokesčių apskaitos taisykles ir turi būti atspindimas apskaitos sistemoje, kaip ir bet kuris ekonominis faktas, susijęs su ūkio subjekto veikla. Nuo 2003 m. sausio 1 d. PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“ skelbiama atsiskaitymo su biudžetu už pajamų mokestį tvarka.

Pagal Nuostatus įmonė skaičiuoja šiuos ekonominius rodiklius:

1. Sąlyginės išlaidos (sąlyginės pajamos) pajamų mokesčiui.
2. Nuolatinė mokestinė prievolė.
3. Atidėtojo mokesčio turtas.
4. Atidėtojo mokesčio prievolė.
5. Einamasis pajamų mokestis.

Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos yra lygios sumai, nustatytai kaip ataskaitinio laikotarpio apskaitinio pelno ir Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyto pelno mokesčio tarifo sandaugai.

Neapibrėžtųjų pelno mokesčio sąnaudų sumai įrašomas toks įrašas:

Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostolis“

Rinkinys c. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Nuolatinė mokestinė prievolė apibrėžiama kaip nuolatinio skirtumo, susidariusio per ataskaitinį laikotarpį, rezultatas pagal Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytą pelno mokesčio tarifą.

Nuolatiniai skirtumai suprantami kaip sąnaudos ir pajamos, kurios sudaro ataskaitinio laikotarpio apskaitinį pelną ir neįtraukiamos į pelno mokesčio bazės apskaičiavimą tiek ataskaitiniu, tiek vėlesniu ataskaitiniu laikotarpiu dėl:

• faktinių išlaidų, į kurias atsižvelgiama formuojant apskaitinį pelną, perviršis, viršijantis priimtas apmokestinimo sąnaudas, kurioms numatyti išlaidų apribojimai (normos);
• išlaidų, susijusių su turto perleidimu neatlygintinai, nepripažinimas mokesčių tikslais turto vertės dydžio ir su šiuo perdavimu susijusių išlaidų;
• nuostolių, susijusių su skirtumo tarp numatomos turto vertės, kai jis įnešamas į kitos organizacijos įstatinį kapitalą, ir vertės, kuria šis turtas atspindimas perduodančiosios šalies balanse, nepripažinimas mokesčių tikslais. ;
• nuostoliai perkeliami.

Įrašoma nuolatinės mokestinės prievolės suma:

Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostoliai“, subsąskaita „Nuolatinė mokestinė prievolė“

Rinkinys c. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Pagal PBU 18/02, organizacija savarankiškai nustato informacijos apie nuolatinius skirtumus generavimo tvarką. Atrodo, kad norint gauti informaciją apie pajamas ir išlaidas, kurios sudaro nuolatinę mokestinę prievolę, reikėtų naudoti pajamų ir sąnaudų sąskaitų subsąskaitų sistemą. Taigi į pajamų sąskaitas 90 „Pardavimas“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“, 99 „Pelnas ir nuostoliai“ ir sąnaudos 20 „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagalbinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios sąnaudos“ , 44 „Pardavimo išlaidos“ ir kitose Sąskaitų plano sąskaitose, skirtose finansinei ūkinei veiklai apskaityti, patartina atidaryti šias antros eilės subsąskaitas:

1. „Pajamos, į kurias atsižvelgiama mokesčių tikslais“;
2. „Pajamos, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant mokesčius“;
3. „Išlaidos, į kurias atsižvelgta mokesčių tikslais“;
4. „Mokesčių tikslais neatskaitomos išlaidos“.

Specialios subsąskaitos nuolatiniams skirtumams apskaityti įvedamos dėl to, kad po tam tikro laiko jos turi būti nurašomos iš pajamų ir sąnaudų sąskaitų dėl būtinybės sumuoti ūkio subjekto veiklos rezultatus. už ataskaitinį laikotarpį. Tokiu atveju gali būti prarasta informacija apie atsiradusius nuolatinius skirtumus, o tai nepageidautina tiek priimant valdymo sprendimus, tiek rengiant ataskaitų duomenis suinteresuotiems vartotojams.

Atidėtojo mokesčio turtas apibrėžiamas kaip išskaitomų laikinųjų skirtumų ir Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyto pelno mokesčio tarifo sandauga.

Išskaitomi laikinieji skirtumai atsiranda dėl:

• skirtingų komercinių ir administracinių sąnaudų pripažinimo parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų savikainoje ataskaitiniu laikotarpiu metodų taikymas apskaitos ir mokesčių tikslais;
• permokėtas mokestis, kurio suma organizacijai negrąžinta, o priimta įskaityti formuojant apmokestinamąjį pelną kitais ataskaitiniais ir vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais;
• perkeliami nuostoliai, nepanaudoti pelno mokesčiui sumažinti ataskaitiniu laikotarpiu, bet kurie bus priimti mokestiniais tikslais vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, nebent Rusijos Federacijos įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų numato kitaip;
• Taikymas parduodant ilgalaikį turtą, skirtingos ilgalaikio turto likutinės vertės ir su jo pardavimu susijusių išlaidų pripažinimo apskaitos ir mokesčių tikslais taisyklės;
• mokėtinų sąskaitų už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) buvimas naudojant grynųjų pinigų metodą pajamoms ir sąnaudoms mokesčių tikslais nustatyti, o apskaitos tikslais - remiantis laikino ekonominės veiklos faktų tikrumo prielaida;
• kiti panašūs skirtumai.

Atidėtojo mokesčio turtas apskaitoje apskaitomas taip:

Dr. c. 09 Atidėtojo mokesčio turtas

Rinkinys c. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Kai išskaitomi laikinieji skirtumai yra sumažinami arba visiškai panaikinami, atidėtojo mokesčio turtas bus sumažintas arba visiškai panaikintas. Tai daro rekordą:

Parduodant turtą, atidėtojo mokesčio turtas nurašomas taip:

Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostolis“

Rinkinys c. 09 Atidėtojo mokesčio turtas.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas yra lygus sumai, nustatytai kaip apmokestinamųjų laikinųjų skirtumų, atsiradusių per ataskaitinį laikotarpį, ir Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyto pelno mokesčio tarifo sandaugai.

Apmokestinamieji laikinieji skirtumai formuojant apmokestinamąjį pelną (nuostolius) lemia atidėtojo pelno mokesčio susidarymą, dėl kurio ateinančiu ataskaitiniu laikotarpiu arba vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais turėtų padidėti mokėtina į biudžetą pelno mokesčio suma.

Apmokestinami laikinieji skirtumai atsiranda dėl:

• skirtingų nusidėvėjimo skaičiavimo metodų taikymas apskaitos tikslais ir pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais;
• pajamų iš produkcijos (prekių, darbų, paslaugų) pardavimo pripažinimas ataskaitinio laikotarpio įprastos veiklos pajamomis, taip pat palūkanų pajamų pripažinimas apskaitos tikslais, remiantis prielaida, kad faktai yra laikini. ūkinė veikla, o mokesčių tikslais – grynųjų pinigų pagrindu;
• pajamų mokesčio mokėjimo atidėjimai arba įmokų planai;
• įvairių taisyklių taikymas, atspindintis organizacijos mokamas palūkanas už grynųjų pinigų (kreditų, paskolų) suteikimą, skirtą naudoti apskaitos ir mokesčių tikslais;
• kiti panašūs skirtumai.

Sukauptas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas įrašomas:

Dr. c. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas“

Rinkinys c. 77 Atidėtojo mokesčio prievolė.

Analitinėje apskaitoje atidėtojo mokesčio įsipareigojimai apskaitomi skirtingai pagal turto ir įsipareigojimų rūšis, kuriuos vertinant susidarė apmokestinamasis laikinasis skirtumas.

Sumažėjus arba visiškai pašalinus apmokestinamuosius laikinuosius skirtumus, atidėtojo mokesčio įsipareigojimai bus sumažinti arba visiškai panaikinti. Disponuojant apskaitoje turto objektu ar įsipareigojimų rūšimi, už kurį jis buvo sukauptas, daromas įrašas:

Dr. c. 77 Atidėtojo mokesčio prievolė

Rinkinys c. 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

Einamasis pelno mokestis apskaičiuojamas pagal šią formulę:

kur: plataus vartojimo prekės- Einamąjį pajamų mokestį;

URNP– sąlyginio pelno mokesčio sąnaudos;

PNO– nuolatinė mokestinė prievolė;

JI YRA– atidėtojo mokesčio turtas;

IT- atidėtojo mokesčio įsipareigojimas.

Taigi bus suformuotas pelno mokestis, mokamas į biudžetą už ataskaitinį laikotarpį pagal deklaraciją.

Jei mokesčių tikslais atsiranda nuostolių, pelno mokesčio bazė laikoma lygi nuliui, o susidaręs nuostolis sudaro atidėtojo mokesčio turtą.

Nuolatinių mokestinių įsipareigojimų, atidėtojo mokesčio turto ir įsipareigojimų, koreguojančių sąlygines sąnaudas (sąlygines pajamas) pelno mokesčiu, suma atsispindi balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose. Pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“ 25 punktą paaiškinimuose atskleidžiama:

• sąlyginės išlaidos (sąlyginės pajamos) pajamų mokesčiui;
• ataskaitiniu laikotarpiu atsiradę nuolatiniai ir laikinieji skirtumai, dėl kurių sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos) koreguojamos pelno mokesčiu, siekiant nustatyti einamojo pelno mokestį (einamojo mokestinio nuostolio dydį);
• nuolatiniai ir laikinieji skirtumai, atsiradę ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais, dėl kurių buvo pakoreguotos sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos) ataskaitinio laikotarpio pelno mokesčiu;
• nuolatinės mokestinės prievolės, atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma;
• pritaikytų mokesčių tarifų pasikeitimų, palyginti su praėjusiu ataskaitiniu laikotarpiu, priežastys;
• į pelno (nuostolio) ataskaitą nurašytos atidėtojo mokesčio turto ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sumos, susijusios su turto perleidimu (pardavimu, perdavimu neatlygintinai ar likvidavimu) arba įsipareigojimo rūšimi.

Tipiniai apskaitos įrašai apskaitai pelno mokesčio skaičiavimams pateikti lentelėje. 17.4

17.4 lentelė

Tipiniai apskaitos įrašai, skirti apskaitai pelno mokesčio apskaičiavimui

17.7. Pelno panaudojimo apskaita

Remiantis teisės aktais, pelnas, likęs sumokėjus pelno mokestį ir baudas už finansinės drausmės pažeidimą, t.y. nepaskirstytas pelnas, paskirstomas. Nepaskirstytasis pelnas – tai sukaupta grynojo pelno suma, kurią organizacija gavo nuo veiklos pradžios.

Nepaskirstytam pelnui (nepadengtam nuostoliui) apskaityti naudojama 84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Ataskaitinių metų grynojo pelno suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas (nuostolis“) gruodžio mėnesio pabaigos apyvartomis į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą. Tai daro rekordą:

Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostolis“

Rinkinys c. 84. „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Ataskaitinių metų grynojo nuostolio suma nurašoma į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debetą:

Dr. c. 84 "Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)"

Rinkinys c. 99 „Pelnas ir nuostoliai“.

Iš ataskaitinių metų nepaskirstytojo pelno galima išmokėti pajamas organizacijos steigėjams.

Akcininkai ar dalyviai gali nuspręsti dėl pelno, nukreipto dividendams išmokėti, paskirstymo. Pagrindiniai norminiai dokumentai, nustatantys dividendų kaupimo tvarką, yra 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinis įstatymas Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“ ir 1998 m. vasario 8 d. Federalinis įstatymas Nr. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ “ ir kt.

Privaloma sąlyga sprendžiant, ar siųsti pelną dividendams išmokėti, yra ta, kad organizacija turėtų pelno pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus ir gautą pelną ankstesniais metais. Sprendimą išmokėti dividendus priima visuotinis akcininkų (dalyvių) susirinkimas, turintis 2/3 balsų. Paprastai toks sprendimas priimamas patvirtinus metinę ataskaitą. Tačiau akcininkai (dalyviai) gali nuspręsti dėl pelno paskirstymo (dividendų mokėjimo) kas ketvirtį arba kas pusmetį.

Dividendams išmokėti skiriamo pelno dydį nustato visuotinis akcininkų susirinkimas, remdamasis valdybos ar organizacijos vadovo pateikta informacija.

Organizacijos akcininkams (dalyviams) mokamos pajamos yra apmokestinamos. Organizacijoms dividendai įtraukiami į pajamų mokesčio bazę, fiziniams asmenims jie sudaro gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamas pajamas.

Visais atvejais pajamas išmokanti organizacija yra atsakinga už teisingą pajamų mokesčio dividendų pavidalu apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą.

Mokant dividendus užsienio organizacijoms, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, reikėtų atsižvelgti į tarpvyriausybinius susitarimus. Rusija su dauguma valstybių yra sudariusi sutartis, pagal kurias kapitalo pajamos (dividendai) apmokestinamos toje valstybėje, kurioje yra išmokėjimo šaltinis. Taigi Rusijos organizacijos paprastai išskaičiuoja ir moka mokesčius už dividendus pagal Rusijos mokesčių įstatymus.

Apmokestinant Rusijos organizacijoms išmokėtus dividendus, mokestis mokamas nuo skirtumo tarp išmokėtų dividendų sumos ir organizacijos gautos dividendų sumos per mokestinį laikotarpį.

Gyventojų pajamų mokestis yra 9% ir pervedamas į biudžetą ne vėliau kaip dividendų išmokėjimo dieną. Pajamų mokestis pervedamas į biudžetą per 10 dienų nuo pajamų išmokėjimo dienos.

Reikia turėti omenyje, kad dividendus mokantis mokesčių agentas pajamų mokestį iš pajamų gavėjo išskaičiuoja tik tuo atveju, jei pajamų gavėjas (akcininkas, dalyvis) yra pajamų mokesčio mokėtojas. Jei Rusijos organizacija – pajamų gavėja yra perkelta į supaprastintą apmokestinimo sistemą, pajamų mokesčio skaičiuoti ir išskaičiuoti nereikia. Atleidimas nuo dividendų apmokestinimo vykdomas remiantis gautu akcininko (privataus verslininko) pranešimu apie supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymą. Tokiu atveju dividendai išmokami visiškai, neišskaičiuojant mokesčių.

Apskaitoje sukauptų dividendų sumą daromas įrašas:

Rinkinys c. 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ subsąskaitą „Pajamų išmokėjimo paskaičiavimai“.

Gyventojų pajamų mokesčio (dividendų) išskaitymas atsispindi įraše:

Rinkinys c. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Informacija apie išmokėtas pajamas 2-NDFL forma pateikiama mokesčių inspekcijai iki kitų metų, einančių po pajamų išmokėjimo metų, balandžio 1 d.

Išskaičiuojant pajamų mokestį nuo akcininkams (dalyviams) - juridiniams asmenims priklausančių sumų, daromas įrašas:

Dr. c. 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“

Rinkinys c. 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“.

Mokesčių administratoriui pateikiamas pajamų mokesčio apskaičiavimas nuo pajamų, gautų dividendų forma (pajamos iš dalyvavimo kitų Rusijos Federacijos teritorijoje įsteigtų organizacijų akcijoje), kurias išskaičiuoja mokesčių agentas.

Organizacijos teikia mokesčių inspekcijai mokesčių deklaracijas (pajamų mokesčiui) arba informaciją (gyventojų pajamų mokesčiui) apie sumokėtas pajamų sumas.

Informacija apie asmeniui išmokėtas pajamas pateikiama iki kitų metų, einančių po dividendų išmokėjimo metų, balandžio 1 d., gyventojų pajamų mokesčio-2 forma. Jeigu akcininkas kartu yra ir įmonės darbuotojas, tai informacija pateikiama vieną kartą, kartu su informacija apie darbo užmokestį ir kitas pajamas.

Informacija apie Rusijos organizacijoms ir asmenims išmokėtas pajamas pateikiama ne vėliau kaip per 28 dienas nuo ataskaitinio laikotarpio, kurį pajamos buvo išmokamos, pabaigos, o metų pabaigoje – ne vėliau kaip iki kovo 28 d. Kartu su deklaracija pateikiama kiekvienos Rusijos organizacijos sukauptų dividendų nuorašas (registras), nurodant visą pavadinimą, juridinį adresą, TIN, vadovo vardą, pavardę, kontaktinį telefono numerį, pajamų sumą ir išskaičiuoto mokesčio sumą.

Ataskaitinių metų nuostoliai gali būti nurašomi kaip įstatinio kapitalo sumažinimas, kai įstatinis kapitalas padidinamas iki grynojo turto dydžio. Tai daro rekordą:

Dr. c. 80 „Įstatinis kapitalas“

Rinkinys c. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Akcininkų susirinkimo sprendimu pelnas gali būti nukreiptas:

• Įstatinio kapitalo didinimas kartu didinant kiekvieno steigėjo dalį įstatiniame kapitale. Tai daro rekordą:

Rinkinys c. 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“

Dr. c. 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“

Rinkinys c. 80 „Įstatinis kapitalas“.

• Rezervinio kapitalo padidinimas. Tai daro rekordą:

Dr. c. 84 "Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)"

Rinkinys c. 82 „Atsargos kapitalas“.

• Ankstesnių metų nuostoliams padengti. Tai daro rekordą:

Dr. c. 84 "Paskirstytasis pelnas"

Rinkinys c. 84 „Nepadengtas nuostolis“.

Tipiniai pelno panaudojimo apskaitos įrašai pateikti lentelėje. 17.5.

17.5 lentelė

Tipiniai pelno panaudojimo apskaitos įrašai

17.8. Pelno ir nuostolio ataskaitos

Ūkio subjektai pagal galiojančius Nuostatus surašo pelno (nuostolio) ataskaitą pagal formą Nr.2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“.

Sudarydami pelno (nuostolio) ataskaitą, turite vadovautis šiais dalykais.

1. Straipsnyje „Pajamos (grynosios) iš prekių, produkcijos, darbų, paslaugų pardavimo (atėmus pridėtinės vertės mokestį, akcizus ir panašius privalomus mokėjimus)“ pateikiamos pajamos, gautos pardavus gatavą produkciją (darbus, paslaugas), pardavus prekės ir kt. ., apskaitytos 90 sąskaitoje „Pardavimas“, remiantis ūkinės veiklos faktų tikrumo laike prielaida.
2. Straipsnyje „Parduotų prekių, produkcijos, darbų, paslaugų savikaina“ atspindimos organizacijos, užsiimančios produkcijos gamyba, darbų atlikimu, paslaugų teikimu, išlaidos (neįskaitant straipsnyje „Administravimo išlaidos“ atspindimos sumos), susijusios su parduota produkcija. (darbai, paslaugos). Jei organizacija gamybos sąnaudoms apskaityti naudoja 40 sąskaitą „Gaminių (darbų, paslaugų) produkcija“, – iš gamybos išleistų gaminių, atliktų darbų ir suteiktų paslaugų faktinių gamybos savikainos viršijimo sumą, viršijančią standartines (planines) savikainas, nustatyta tvarka nurašytas sąskaitos 90 „Pardavimai“ debete, įtraukiamas į parduotų prekių, gaminių, darbų savikainą. Tuo atveju, kai faktinė gamybos savikaina yra mažesnė už standartinę (planinę) savikainą, šio nuokrypio dydis sumažina šio rodiklio duomenis.
3. Bendrasis pelnas – tai skirtumas tarp pajamų ir parduotų prekių, gaminių, darbų ir paslaugų savikainos.
4. Straipsnyje „Pardavimo išlaidos“ organizacijos, užsiimančios produkcijos gamyba, darbų atlikimu ir paslaugų teikimu, parodo pardavimo sąnaudas, įrašytas 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“ ir susijusias su parduota produkcija (darbais, paslaugomis).
5. Straipsnyje „Administravimo išlaidos“ nurodytos sumos, nustatyta tvarka įrašytos 26 sąskaitoje „Bendrosios veiklos sąnaudos“ ir pagal Apskaitos politiką nurašomos tiesiai į 90 sąskaitos „Pardavimai“ debetą. Jei organizacijos apskaitos politikoje bendrųjų verslo išlaidų nurašymo tiesiogiai į sąskaitos 90 „Pardavimas“ debetą tvarka nenumatyta, tai jų dalis, susijusi su parduota produkcija (darbais, paslaugomis), atsispindi straipsnyje „Kaina prekių, gaminių, darbų, paslaugų pardavimas“.
6. Rodiklis „Pelnas (nuostolis) iš pardavimo“ apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp bendrojo pelno (nuostolių) ir pardavimo bei administravimo išlaidų sumos.
7. Straipsnyje „Gautinos palūkanos“ parodomos pagal sutartis mokėtinos sumos, dividendai (palūkanos) už obligacijas, indėlius ir kt. bei sumos, mokėtinos iš kredito įstaigų už lėšų, esančių atsiskaitomosiose sąskaitose su šiuo kreditu, likučių panaudojimą. institucija .
8. Straipsnyje „Mokėtinos palūkanos“ rodomos palūkanos, kurias organizacija moka už naudojimąsi paskolomis ir kreditais, sukauptas neatsižvelgiant į jų faktinio mokėjimo laiką.
9. Straipsnyje „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“ nurodomos pajamos, gaunamos iš dalyvavimo jungtinėje veikloje nesudarant juridinio asmens (pagal paprastą partnerystės sutartį), taip pat pajamos, gaunamos už akcijas tais atvejais, kai organizacija turi finansinių investicijų. vertinguose kitų organizacijų popieriuose.
10. Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. rugsėjo 18 d. įsakymu Nr. 115n. ir 116n straipsniuose „Kitos pajamos“ ir „Kitos išlaidos“ atsispindi duomenys apie operacijas, susijusias su organizacijos turto (ilgalaikio turto, atsargų, grynųjų pinigų, vertybinių popierių ir kt.) judėjimu. Tai visų pirma apima: ilgalaikio ir kito turto pardavimą, ilgalaikio turto nurašymą iš balanso dėl pasenimo, turto nuomos pajamas, apnuogintų gamybos įrenginių ir įrenginių priežiūros išlaidas, atšaukti gamybos užsakymai (sutartys), produkcijos, kuri nepagamino produkcijos, savikaina.

Tuo pačiu metu pajamos iš šių operacijų ir išlaidos, susijusios su šių pajamų gavimu, rodomos 090 ir 100 eilutėse išplėstos (neužskaitytos). Kompensuojant apgadintų gamybinių patalpų ir įrenginių išlaikymo išlaidas, pagal atšauktus gamybos užsakymus (sutartis), nutraukus gamybą, kuri nepagamino produkcijos, atitinkamos sumos parodomos „Kitos pajamos“.

Kitoms pajamoms ir sąnaudoms taip pat priskiriami galiojančia tvarka atlikto turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, perkainojimo rezultatai (kursų skirtumai), taip pat pajamos (sąnaudos), gautos pardavus užsienio valiuta. valiuta.

Kitų pajamų duomenys rodomi atėmus pridėtinės vertės mokesčio ir kitų panašių privalomų mokėjimų sumą, atspindėtą 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

Be to, kitos pajamos ir išlaidos apima:

• mokėtinos sumos ir depozitoriumo skolos, kurioms suėjęs senaties terminas;
• sumos, gautos grąžinant gautinas sumas, ankstesniais metais nurašytas nuostolingai kaip neatgautinos;
• skolininko paskirtos ar pripažintos baudos, netesybos, netesybos ir kitos rūšies sankcijos už sutarčių pažeidimą, taip pat sumos, skirtos atlyginti padarytus nuostolius;
• draudimo išmokų dydžiai ir nuostolių dėl stichinių nelaimių, gaisrų, nelaimingų atsitikimų ir kitų ypatingų įvykių atlyginimas;
• praėjusių metų pelnas, atskleistas ataskaitiniais metais;
• į balansą įskaitytas turtas, kuris pagal inventorizacijos rezultatus pasirodė esantis perteklius.

Pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą (apskaitinis pelnas) apskaičiuojamas kaip pardavimo pelno ir kitų pajamų suma atėmus kitas sąnaudas.

Rodiklis „Atidėtojo mokesčio turtas“ apskaičiuojamas vadovaujantis PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“, patvirtinto, 14 punktu. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymas Nr. 114n. Atidėtojo mokesčio turtas yra lygus sumai, nustatytai kaip atskaitomų laikinųjų skirtumų, atsiradusių per ataskaitinį laikotarpį, ir Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyto pelno mokesčio tarifo sandaugai.

Atidėtųjų mokesčių turtui apskaityti naudojama aktyvi balanso sąskaita 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“. Per ataskaitinį laikotarpį sukauptas atidėtųjų mokesčių turtas parodomas „pelno (nuostolio) ataskaitoje“ atėmus nurašytą sumą į 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ debetą.

Rodiklis „Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai“ taip pat apskaičiuojamas pagal patvirtinto PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ 14 punktą. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymas Nr. 114n. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai yra lygūs sumai, nustatytai kaip apmokestinamųjų laikinųjų skirtumų, atsiradusių per ataskaitinį laikotarpį, ir Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyto pelno mokesčio tarifo sandaugai.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai atspindimi pasyviojo balanso sąskaitoje 77 „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“. Per ataskaitinį laikotarpį susikaupę atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai parodomi pelno (nuostolių) ataskaitoje, atėmus per ataskaitinį laikotarpį nurašytas sumas į 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditą.

Nuolatinės mokestinės prievolės nustatomos pagal patvirtinto PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ 4 punktą. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymas Nr. 114n.

Nuolatiniai skirtumai suprantami kaip pajamos ir sąnaudos, kurios sudaro ataskaitinio laikotarpio apskaitinį pelną (nuostolius) ir neįtraukiamos apskaičiuojant tiek ataskaitinio, tiek vėlesnių ataskaitinių laikotarpių pelno mokesčio bazę.

Nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai yra lygūs sumai, nustatytai kaip pastovaus skirtumo, susidariusio per ataskaitinį laikotarpį, ir pelno mokesčio tarifo, nustatyto Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose ir galiojusio ataskaitų sudarymo dieną, sandaugai.

Nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai apskaitoje parodomi pelno (nuostolio) ataskaitoje, subsąskaitoje „Nuolatinė mokestinė prievolė“ pagal sąskaitos „Atsiskaitymų už mokesčius ir rinkliavas apskaita“ kreditą.

Grynasis ataskaitinių metų pelnas (nuostolis) nustatomas pagal šią formulę:

kur: nepaprastoji padėtis- grynasis pelnas;

PD- pelnas prieš apmokestinimą;

JI YRA- Atidėtojo mokesčio turtas;

IT– atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai;

plataus vartojimo prekės- Einamasis pajamų mokestis.

Formoje Nr. 2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“ pateikiami šie duomenys:

• dėl nuolatinių mokestinių įsipareigojimų;
• dėl pelno, tenkančio vienai akcijai, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. rugsėjo 21 d. gaires Nr. 29n „Informacijos vienai akcijai atskleidimo metodinės gairės“.

Nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai apskaičiuojami pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“ 4-7 punktus.

Nustatant pelną, tenkantį vienai akcijai, skaičiuojamas pagrindinis pelnas (nuostolis) vienai akcijai ir sumažintas pelnas (nuostolis), tenkantis vienai akcijai.

Pagrindinis pelnas (nuostoliai) vienai akcijai apibrėžiamas kaip ataskaitinių metų pagrindinio pelno (nuostolių) ir per ataskaitinį laikotarpį išleistų paprastųjų akcijų skaičiaus svertinio vidurkio santykis.

Pagrindinis ataskaitinio laikotarpio pelnas (nuostoliai) nustatomas sumažinant ataskaitinio laikotarpio pelną, likusį organizacijoms po apmokestinimo, per ataskaitinį laikotarpį jų savininkams sukauptų privilegijuotųjų akcijų dividendų suma.

Apyvartoje esančių paprastųjų ir privilegijuotųjų akcijų skaičiaus svertinis vidurkis nustatomas sumuojant šių akcijų skaičių kiekvieno ataskaitinio laikotarpio kalendorinio mėnesio pirmą dieną ir gautą sumą padalijus iš ataskaitinio laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus.

Sumažintas pelnas, tenkantis vienai akcijai, yra apibrėžiamas kaip bazinio pelno ir svertinio akcijų skaičiaus vidurkio santykis, darant prielaidą, kad visos jos yra paprastosios akcijos.

išvadas

Organizacijos detalumo finansinis rezultatas – pelnas, kurį sudaro pelnas pardavus produkciją, darbus, paslaugas ir pelnas iš kitos veiklos. Pelnas iš produkcijos, darbų, paslaugų pardavimo apibrėžiamas kaip skirtumas tarp pajamų ir sąnaudų produkcijos gamybai ir pardavimui.

Pajamos iš produktų pardavimo yra jos pardavimo pajamos atėmus PVM, o išlaidos – faktinės visos pardavimo išlaidos.

Kitos veiklos pelnas apskaičiuojamas kaip kitų pajamų ir sąnaudų skirtumas.

Ekonominis organizacijos pajamų ir išlaidų turinys atskleistas PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ ir 10/99 „Organizacijos išlaidos“.

Produktų pardavimo pelnas nustatomas pagal 90 sąskaitą „Pardavimas“, o kitos veiklos – 91 sąskaitoje - „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

Finansinis rezultatas formuojamas sąskaitoje 99 Pelnas ir nuostoliai“.

Pelnas yra pajamų mokesčio mokėjimo pagrindas. Pelno mokestis nustatomas pagal PBU 18/02t „Pelno mokesčio atsiskaitymų apskaita“ nustatytas taisykles. Pelno mokesčio tarifas yra 24%. Sukaupto pelno mokesčio sumai įrašomas toks įrašas:

Dr. c. 99 „Pelnas ir nuostolis“

Rinkinys c. 68 „Mokesčių ir įmokų apskaičiavimai“.

Pelnas, likęs įmonės žinioje sumokėjus pelną ir baudas už finansinės drausmės pažeidimą, vadinamas nepaskirstytu pelnu. Nepaskirstytam pelnui apskaityti naudojama 84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Nepaskirstytasis pelnas naudojamas dividendams išmokėti, įstatiniam, rezerviniam kapitalui didinti ir ankstesnių metų nuostoliams padengti.

Klausimai savityrai

1. Kokios yra organizacijos pajamos?
2. Kokios yra organizavimo išlaidos?
3. Kokie nuostatai reglamentuoja organizacijos pajamų ir išlaidų apskaičiavimo turinį ir tvarką?
4. Kaip apskaičiuoti finansinį rezultatą iš pagrindinės veiklos?
5. Kaip apskaičiuoti finansinį rezultatą iš kitos veiklos?
6. Kokia sąskaita nustatomas pagrindinės veiklos finansinis rezultatas?
7. Kokia sąskaita nustatomas kitos veiklos finansinis rezultatas?
8. Kaip nustatomas einamasis pajamų mokestis?
9. Atidėtojo mokesčio turtas ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimai: apskaičiavimo tvarka ir atskaitomybė.
10. Koks yra pelno (nuostolio) ataskaitos turinys ir sudarymo tvarka?
11. Organizacijos bendrasis pelnas: ekonominis turinys ir skaičiavimo tvarka.
12. Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas ir jo apskaičiavimo tvarka.
13. Kitos organizacijos pajamos ir išlaidos: sudėtis, struktūra ir atspindys finansinėse ataskaitose.
14. Pagrindinis ir sumažintas pelnas, tenkantis vienai akcijai: apskaičiavimo ir atskaitomybės tvarka.

Bibliografija

1. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas.
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
3. Rusijos Federacijos darbo kodeksas.
4. 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinis įstatymas Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“.
5. 1998 02 08 Federalinis įstatymas Nr. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“.
6. 1996 m. lapkričio 21 d. Rusijos Federacijos federalinis įstatymas Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“.
7. Apskaitos ir finansinės atskaitomybės reglamentas Rusijos Federacijoje: Patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n.
8. Patvirtintas organizacijų finansinės-ūkinės veiklos sąskaitų planas ir jo naudojimo instrukcijos. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 30 d. įsakymas Nr. 94n.
9. Patvirtintas apskaitos reglamentas „Organizacijos pajamos“ (PBU 9/99). Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymas Nr. 32n.
10. Buhalterinės apskaitos reglamentas „Organizacijos išlaidos“ (PBU 10/99), patvirtintas. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 05 06 įsakymas Nr. ЗЗн.
11. Buhalterinės apskaitos reglamentas „Įmonės apskaitos politika“ (PBU Nr. 1) 1998 m.: Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1998 12 09 įsakymas Nr. 60-n.
12. Buhalterinės apskaitos reglamentas "Organizacijos apskaitos ataskaitos" (PBU Nr. 4) 1999: Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas 1999 07 06 Nr. 43-n.
13. "Metodinės rekomendacijos dėl pelno vienai akcijai": RF Finansų ministerija, 2000 m. kovo 21 d. Nr. 29n.
14. Erofejeva V. A., Klushantseva G. V., Kemter V. B. Apskaita su mokesčių elementais. Sankt Peterburgas: Legal Center Press, 2006 m.
15. Kondrakovas N.P."Apskaita". M.: „Infra-M“, 2000 m.

spausdinimo versija

Skaitytojas

Darbo pavadinimas	anotacija

Seminarai

Dirbtuvių pavadinimas	anotacija

Pristatymai

Pristatymo pavadinimas	anotacija

Vienas iš pagrindinių organizacijos tikslų yra pelno siekimas. Tačiau ne visada įmonės finansinis rezultatas yra teigiamas. Finansinių rezultatų apskaita ir pelno panaudojimas leidžia organizacijai kontroliuoti esamą veiklą ir planuoti tolimesnius darbus.

Kas yra finansinis rezultatas

Kiekviena vidaus kontrolės organizacija apibendrina savo veiklą. Tokie rezultatai vadinami finansiniais rezultatais. Tai gali būti teigiama arba neigiama. Teigiamas rezultatas taip pat vadinamas įmonės pelnu. Tai atsitinka, kai pajamos viršija išlaidas. Kitaip tariant, organizacija dirba „pliusu“. Pelnas kaip visuma signalizuoja apie veiklos efektyvumą, tačiau išanalizavus jos dinamiką (kelerių metų statistiką), galima nustatyti jos dydžio padidėjimą arba sumažėjimą, o tai rodo darbo efektyvumą.

Nuostolis atsiranda situacijoje, kai pajamos nepadengia sąnaudų ir įmonė veikia „neigiamai“. Šio rodiklio atsiradimas yra pavojaus signalas vadovybei, rodantis neefektyvumą ir reikalaujantis veiksmų rezultatams pagerinti.

Finansinių rezultatų ir pelno panaudojimo apskaita reikalinga įmonės veiklai kontroliuoti, taktiniam ir strateginiam planavimui, taip pat išoriniams vartotojams, kurie gali ja pasinaudoti priimdami sprendimą dėl investuotojų investavimo ar paskolos išdavimo. bankininkystės organizacija. Apskaita teikia duomenis darbo rezultatams analizuoti.

Finansinių rezultatų apskaita

Veiklos rezultatams registruoti yra kelios sąskaitos, o jų naudojimas priklauso nuo veiklos, iš kurios gaunamos pajamos ir patiriamos išlaidos. Pajamos ir išlaidos skirstomos į dvi grupes:

• nuo įprastos veiklos;
• iš kitos veiklos.

Steigimo dokumentuose nustatyta ir organizacijai būdinga veikla yra normali. Įprastinės veiklos finansiniams rezultatams apskaityti taikoma 90 sąskaita ir jos subsąskaitos. Pelnas arba nuostolis iš įprastinės veiklos apskaitomas taip:

Kitos veiklos rūšys yra tokios, kurios nėra būdingos firmos darbui. Jas galima vadinti atsitiktinėmis pajamomis arba išlaidomis, nes organizacija iš pradžių neplanavo nei padengti šių išlaidų, nei gauti tokių pajamų.

Kitos pajamos apima:

• gauti naudos iš investicijų į vertybinius popierius;
• teigiami skirtumai, atsirandantys dėl valiutos kurso augimo;
• turto inventorizavimo metu nustatytas perteklius;
• mokėtinos sąskaitos nurašytos dėl senaties termino pabaigos ir kt.

Kitos išlaidos yra:

• sandorio šalims arba į valstybės biudžetą sumokėtos baudos, netesybos, netesybos;
• neigiami skirtumai, atsirandantys dėl valiutos nuvertėjimo;
• suėjus ieškinio senaties gautinos sąskaitos ir kt.

Kitoms pajamoms ir išlaidoms apskaityti pateikiama 91 sąskaita ir jos subsąskaitos. Kitos veiklos pelnas arba nuostolis apskaitomas įrašuose:

Finansinių rezultatų apskaita ir pelno panaudojimas

Galutinis finansinis rezultatas nustatomas metų pabaigoje ir atsispindi 99 ir 84 sąskaitose:

Pelnas – puikus įmonės veiklos rezultatas. Tačiau jo gavimo nepakanka tolesniam augimui. Šiuo atžvilgiu būtina atsižvelgti į racionalų pelno panaudojimą. Grynasis pelnas atsispindi 84 sąskaitoje ir susidaro sumokėjus pelno mokestį. Vėliau grynasis pelnas paskirstomas. Grynojo pelno kryptis nustato vadovybė, jos apima:

• praėjusiais laikotarpiais patirtų nuostolių atlyginimas;
• rezervinio kapitalo formavimas;
• dividendų išmokėjimas bendrovės nariams.

finansinės apskaitos pajamos sintetinės

Pelno siekimas yra pagrindinis visuose šalies ūkio sektoriuose veikiančių organizacijų verslumo tikslas, nepriklausomai nuo organizacinės ir teisinės formos. Pelnas yra viena iš finansinio rezultato (kita – nuostolių) atmainų, kuri susidaro pardavimų ir kitų pajamų bei sąnaudų sąskaitose.

Finansinio rezultato formavimas pagal Sąskaitų planą vykdomas 90 „Pardavimai“, 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ir 99 „Pelnas ir nuostoliai“ sąskaitų panaudojimo pagrindu. Svarbiausias komponentas yra finansinis rezultatas iš įprastinės veiklos, būtent jis parodo įmonės rezultatus, kurių pagalba sprendžiama, ar šią veiklą vykdyti ateityje.

Pajamos iš įprastinės veiklos – tai pajamos, gautos pardavus gaminius, darbus, paslaugas. Įprastinės veiklos sąnaudos – parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikaina. Yra sąlygos priimti pajamas ir išlaidas apskaitai.

Į pajamas atsižvelgiama, kai vienu metu tenkinamos šios sąlygos:

Ūkio subjektas turi teisę į pajamas, kylančias iš sutarties sąlygų arba kitaip įrodytas;

Galima nustatyti pajamų dydį;

Yra įsitikinimas, kad dėl konkretaus sandorio išaugs organizacijos ekonominė nauda;

Prekių (darbo, paslaugos) nuosavybės teisė perėjo pirkėjui;

Turi būti nustatyta su gautomis pajamomis susijusių išlaidų suma.

Jei grynųjų pinigų ir kito turto atžvilgiu netenkinama bent viena iš sąlygų, tada organizacijos apskaitos dokumentai pripažįstami mokėtinomis sumomis, o ne pajamomis.

Išlaidos priimamos į apskaitą tokiomis sąlygomis:

Išlaidos daromos pagal konkrečią sutartį arba teisės aktų reikalavimus;

Gali būti nustatytas išlaidų dydis;

Neabejotina, kad dėl konkrečios operacijos organizacijos ekonominė nauda sumažės.

Jei dėl kokių nors organizacijos patirtų išlaidų netenkinama bent viena iš nurodytų sąlygų, gautinos sumos pripažįstamos apskaitoje.

Apskaitoje pajamos ir sąnaudos pripažįstamos tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinio lėšų išmokėjimo ir kitų įgyvendinimo formų (laikino ūkinės veiklos faktų tikrumo prielaidą) laiką. Formuojant finansinį rezultatą (pelną ar nuostolį), apskaitoje atsispindi visos organizacijos pajamos ir sąnaudos.

Mokesčių apskaitos tikslais atsižvelgiama ne į visas gautas pajamas ir ne visas organizacijos patirtas išlaidas. Taip yra dėl to, kad sąnaudų, įtrauktų į gamybos sąnaudas ir į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, sudėtis nustatoma ne apskaitos taisyklėmis, o mokesčių teisės aktais. Pajamų ir išlaidų, į kurias atsižvelgiama ir į kurias neatsižvelgiama apmokestinant pelną, sudėtį reglamentuoja Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis „Pelno pajamų mokestis“. Mokesčių apskaitos tikslais visos organizacijos pajamos, į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, skirstomos į dvi pagrindines grupes:

Pajamos iš pardavimo;

ne veiklos pajamų.

Pardavimų pajamų sudėtis nustatoma 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis ir ne veiklos pajamų sudėtis - str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis.

Mokesčių apskaitos tikslais visos organizacijos išlaidos, į kurias atsižvelgiama apmokestinant pelną, taip pat skirstomos į dvi pagrindines grupes:

Išlaidos, susijusios su gamyba ir pardavimu;

ne veiklos išlaidas.

Į gamybos ir platinimo išlaidas įeina:

Medžiagų sąnaudos;

Darbo sąnaudos;

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto sukaupto nusidėvėjimo sumos;

Kitos su gamyba ir pardavimu susijusios išlaidos.

Išlaidų, susijusių su gamyba ir pardavimu, sudėtis nustatoma 2000 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 253 str., o ne veiklos išlaidų sudėtis - str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnis.

Informacijai apie pajamas ir išlaidas, susijusias su įprasta organizacijos veikla, apibendrinti, taip pat jų finansiniam rezultatui nustatyti, skirta 90 sąskaita „Pardavimai“. Šioje sąskaitoje visų pirma atsispindi pajamos ir išlaidos:

Savos gamybos gatava produkcija ir pusgaminiai;

Pramoninio pobūdžio darbai ir paslaugos;

Nepramoninio pobūdžio darbai ir paslaugos;

Įsigyti gaminiai (pirkti surinkimui);

Statyba, montavimas, projektavimas ir apžiūra, geologiniai tyrinėjimai, tyrimai ir kt. darbas;

Prekės;

Prekių ir keleivių vežimo paslaugos;

Ekspedijavimo ir pakrovimo bei iškrovimo operacijos;

ryšių paslaugos;

Mokesčio teikimas už laikiną naudojimąsi (laikiną valdymą ir naudojimą) savo turtu pagal nuomos sutartį (kai tai yra organizacijos veiklos objektas);

Išradimų, pramoninio dizaino ir kitų rūšių intelektinės nuosavybės teisių, kylančių iš patentų, suteikimas už atlygį (kai tai yra organizacijos veiklos objektas);

Dalyvavimas kitų organizacijų įstatiniame kapitale (kai tai yra organizacijos veiklos dalykas) ir kt. .

Sąskaita 90 „Pardavimai“ yra aktyvi-pasyvi ir finansiškai efektyvi, kaip numatyta. Per metus 90 paskyroje renkami duomenys apie organizacijos pajamas ir išlaidas įprastai veiklai.

Į 90 sąskaitą atidaromos subsąskaitos:

90-1 „Pajamos“, atsižvelgiama į pajamomis pripažinto turto įplaukas;

90-2 „Pardavimo savikaina“, atsižvelgiama į pardavimo savikainą;

90-3 „Pridėtinės vertės mokestis“, atsižvelgiama į mokėtinas iš pirkėjo (kliento) pridėtinės vertės mokesčio sumas;

90-4 „Akcizai“, atsižvelgiama į akcizų sumas, įskaičiuotas į parduotų gaminių (prekių) kainą;

Organizacijos – eksporto muitų mokėtojai gali atsidaryti subsąskaitą 90-5 „Eksporto muitai“ į sąskaitą 90 „Pardavimai“ eksporto muitų sumoms įrašyti.

90-9 „Pardavimo pelnas / nuostolis“, skirtas ataskaitinio mėnesio pardavimų finansiniam rezultatui (pelnui arba nuostoliams) nustatyti.

Galite atidaryti kitas subsąskaitas, pavyzdžiui, administravimo išlaidoms, laikotarpio komercinėms išlaidoms ir pan. 90 sąskaitos struktūra palengvina pelno (nuostolio) ataskaitos formos Nr.2 parengimą, kadangi atspindi pagrindinius šio pranešimo dalykus.

Įrašai antrinėse sąskaitose 90-1 „Pajamos“, 90-2 „Pardavimo išlaidos“,

90-3 „Pridėtinės vertės mokestis“, 90-4 „Akcizai“ sumuojami per ataskaitinius metus. Kas mėnesį, lyginant bendrą debeto apyvartą subsąskaitose 90-2 „Pardavimo savikaina“, 90-3 „Pridėtinės vertės mokestis“, 90-4 „Akcizai“ ir kredito apyvartą subsąskaitoje 90-1 „Pajamos“, finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) nustatomas iš ataskaitinio mėnesio pardavimų.

Šis finansinis rezultatas yra mėnesinis (galutinės apyvartos), nurašomas iš 90-9 subsąskaitos „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Taigi sintetinė sąskaita 90 „Pardavimai“ ataskaitų dieną neturi likučio.

Analitinė apskaita tvarkoma 90 sąskaitoje „Pardavimai“ kiekvienai parduotų prekių rūšiai, gaminiams, atliktiems darbams, suteiktoms paslaugoms ir kt. Be to, šioje sąskaitoje analitinė apskaita gali būti vedama pagal pardavimo regionus ir kitas organizacijai valdyti reikalingas sritis.

Dt 62 Kt 90 - atspindi išsiųstų prekių pardavimo vertę su PVM.

Dt 90 Kt 41 (43,44,20 ..) - parduotų prekių (gaminių, darbų, paslaugų) savikaina nurašoma.

Kiekvieno mėnesio pabaigoje subsąskaitų debeto apyvartų suma lyginama su 90-2, 90-3, 90-4 su kredito apyvarta subsąskaitoje

90-1. Nustatytas rezultatas parodo ataskaitinio laikotarpio pardavimo pelną arba nuostolį.

Pardavimo finansiniam rezultatui atspindėti naudojama subsąskaita 90-9 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“, kurios rezultatas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nurašomas į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“:

Dt 90-9 Kt 99 - atsispindi ataskaitinio laikotarpio pelno suma;

Dt 99 Kt 90-9 - atspindi per ataskaitinį laikotarpį gautų nuostolių sumą.

Be pajamų ir išlaidų, susijusių su įprastine organizacijos veikla, priskiriamos ir kitos pajamos bei išlaidos. Kitų pajamų ir sąnaudų apskaita bei jų finansinio rezultato formavimas vykdomas 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ struktūra ir naudojimo tvarka yra panaši į 90 sąskaitos struktūrą ir naudojimo tvarką.

91 sąskaitai atidaromos trys subsąskaitos:

91-1 „Kitos pajamos“;

91-2 „Kitos išlaidos“;

91-9 „Kitų pajamų ir išlaidų balansas“.

Kiekvieno mėnesio pabaigoje 91-2 subsąskaitos debeto apyvarta lyginama su 91-1 subsąskaitos kredito apyvarta.

Atskleistas rezultatas parodo mėnesio pelną arba nuostolį.

Taigi finansinis rezultatas iš kitos veiklos yra lygus kitų pajamų sumai (kredito apyvarta už ataskaitinį mėnesį 91-1 subsąskaitoje) atėmus kitų išlaidų sumą (debeto apyvarta subsąskaitoje 91-2).

Formuojant finansinį rezultatą 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ sąskaitoje, reikia atsižvelgti ir į trūkumą bei nuostolius dėl vertybių sugadinimo, viršijančius natūralaus praradimo normas, nesant kaltų asmenų, taip pat tais atvejais, kai teismas atsisako išieškoti iš kaltų asmenų dėl ieškinio nepagrįstumo. Šie nuostoliai yra apskaitomi 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ debete korespondencijai su 94 sąskaita „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“.

Finansinis rezultatas ataskaitinio mėnesio pabaigoje nurašomas į 99 sąskaitą:

Dt 91-9 Kt 99 - atsispindi mėnesio pelno suma;

Dt 99 Kt 91-9 - atspindi gautų nuostolių sumą per mėnesį.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ skirta informacijai apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais apibendrinti.

Galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) iš organizacijos veiklos per ataskaitinį laikotarpį sudaro įprastinės veiklos finansinis rezultatas, taip pat kitos pajamos ir sąnaudos.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ yra aktyvi – pasyvi, jos likutis parodo nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio gauto finansinio rezultato suminę sumą. 99 sąskaitos debetas atspindi nuostolius (nuostolius, išlaidas), o kredite – organizacijos pelną (pajamas). Ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas ir parodomas galutinis ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas. Likutis kaip skirtumas tarp apyvartos sumų gali būti debetas (galutinio finansinio rezultato nuostolis) arba kreditinis (pelnas). Pajamos ir sąnaudos, pelnas ir nuostoliai registruojami kaupimo principu nuo ataskaitinių metų pradžios, todėl 99 sąskaita atspindi pelno gavimo proceso dinamiką.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostolis“ per ataskaitinius metus atsispindi:

Pelnas ar nuostolis iš įprastinės veiklos korespondencijoje su 90 sąskaita „Pardavimas“:

Dt 90-9 Kt 99 - atskleidė pelną iš įprastinės veiklos;

Dt 99 Kt 90-9 - paaiškėjo nuostolis iš įprastinės veiklos.

Kitų ataskaitinio mėnesio pajamų ir išlaidų likutis – korespondencijai su 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“:

Dt 91-9 Kt 99 - atskleidė finansinį rezultatą (pelną) kitoms pajamoms ir sąnaudoms;

Dt 99 Kt 91-9 - nuostolis nustatytas.

99 sąskaitos „Pelnas ir nuostolis“ ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvartos palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.

99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ per ataskaitinius metus taip pat atsispindi sukauptos pelno mokesčio įmokos ir šio mokesčio perskaičiavimo iš faktinio pelno mokėjimai, taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų suma – korespondencijai su 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ :

Dt 99 Kt 68 - priskaičiuojamas pajamų mokestis;

Dt 99 Kt 68 - atspindi mokestinių sankcijų dydį.

Ataskaitinių metų pabaigoje, sudarant metinę finansinę atskaitomybę, 99 sąskaita „Pelnas (nuostoliai)“ uždaroma.

Šiuo atveju galutinis gruodžio mėnesio įrašas, ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas (nuostoliai“) į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą (debetą).

Dėl to 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“ atskleidžiamas grynasis organizacijos pelnas - dividendų ir kitokio pelno paskirstymo deklaravimo pagrindas. 99 sąskaitos analitinė apskaita turėtų užtikrinti, kad būtų suformuoti duomenys, reikalingi pelno (nuostolio) ataskaitos formai Nr. 2 sudaryti.

Grynojo pelno apskaičiavimo procedūra atliekama naudojant RAS 18/02. Pagal PBU duomenis apie sąskaitos 99 debetą (įrašomas Dt 99 Kt 68), buhalteris mokesčių deklaracijoje atspindi ne visą susidariusį pajamų mokesčio sumą, o tik sąlygines pelno mokesčio išlaidas ir nuolatinę mokestinę prievolę. Atidėtųjų mokesčių turto suma nurašoma į to paties pavadinimo sąskaitą 09 ir atsispindi Balanso 1 formos turto pirmoje skiltyje, o atidėtojo mokesčio įsipareigojimų suma formuojama 77 sąskaitos kredite. ir atsispindi prievolės formos Nr.1 ​​ketvirtame skyriuje.

Prieš sudarydama ir pateikdama metines finansines ataskaitas, kiekviena organizacija turi pertvarkyti balansą, kurį sudaro galutiniai įrašai, kurie prisideda prie viso per ataskaitinius metus gauto pelno paskirstymo arba per ataskaitinius metus gauto nuostolio nurašymo.

Balanso pertvarkos rezultatas – ataskaitinių metų finansinių rezultatų sąskaitų uždarymas.

Vykdant balanso reformą, 90 „Pardavimai“ ir 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“ sąskaitos turi būti uždaromos, darant vidinius įrašus šių sąskaitų subsąskaitose.

Ataskaitinių metų pabaigoje uždarant visas subsąskaitas, atidarytas į 90 sąskaitą „Pardavimas“ (išskyrus subsąskaitą 90-9 „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“).

Visos subsąskaitos, atidarytos į 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ (išskyrus subsąskaitą 91-9 „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“) uždaromos metų pabaigoje, atliekamos vidiniais įrašais į 91 subsąskaitą. -9 „Kitų pajamų ir sąnaudų balansas“.

Pertvarkant balansą, galutinis organizacijos veiklos rezultatas, nurodytas 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“, turi būti įskaitytas į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Naujų ataskaitinių metų pradžioje pasibaigusių ataskaitinių metų nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) suma balanse nerodoma.

Ši suma pridedama prie ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno arba nepadengto nuostolio sumos, apskaitytos atskiroje subsąskaitoje, pavyzdžiui, 84-2 subsąskaitoje „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis). Grynasis organizacijos pelnas gali būti nukreiptas:

Dėl dividendų išmokėjimo;

Organizacijos rezervinio kapitalo formavimas;

Ankstesnių metų nuostolių padengimas.

Taigi pirmajame šio kursinio darbo skyriuje nagrinėjami teoriniai finansinių rezultatų apskaitos aspektai. Nagrinėjami pagrindiniai pajamų ir išlaidų, susijusių su įprastine veikla, formavimo taškai naudojant 90 sąskaitą „Pardavimas“ ir 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir sąnaudos“. Uždaryti šias ataskaitinio laikotarpio sąskaitas nurašant jas į 99 sąskaitą „Pelnas (nuostolis“); pelno mokesčio sukaupimas, o po to nurašymas 99 ataskaitų metų pabaigoje į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ Taip pat buvo apžvelgtos mokestinių įsipareigojimų operacijos naudojant sąskaitas 09 ir 77. Visi teoriniai finansų apskaitos aspektai Į rezultatus buvo atsižvelgta siekiant atlikti dabartinės praktikos UAB „Prekybos namai Ermak“ analizę.

0

Finansinis rezultatas yra organizacijos nuosavo kapitalo vertės padidėjimas arba sumažėjimas, susidaręs vykdant verslinę veiklą ataskaitiniu laikotarpiu. Apskaitoje jis nustatomas pagal pelno arba nuostolio rodiklį.

Remiantis Rusijos Federacijos apskaitos ir apskaitos taisyklėmis, „apskaitinis pelnas (nuostoliai) yra galutinis finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis), nustatytas ataskaitiniu laikotarpiu, remiantis visų organizacijos ūkinių operacijų apskaita ir įvertinimu. balanso straipsniai“.

Pagrindiniai pelno (nuostolio) rodikliai yra šie:

Bendrasis pelnas, apibrėžiamas kaip pajamų, gautų pardavus prekes, gaminius (darbus, paslaugas) (atėmus PVM, akcizus ir kitus privalomus mokėjimus) ir parduotų prekių, gaminių (darbų, paslaugų) savikainos skirtumas;

Pardavimų pelnas (nuostolis), apibrėžiamas kaip skirtumas tarp bendrojo pelno ir valdymo bei pardavimo išlaidų;

Pelnas (nuostoliai) prieš apmokestinimą, apibrėžiamas kaip pardavimo pelno (nuostolių) ir kitų pajamų suma, atėmus kitų sąnaudų sumą;

Ataskaitinio laikotarpio grynasis pelnas (nuostoliai), apibrėžiamas kaip pelno (nuostolių) prieš apmokestinimą ir mokesčių bei kitų privalomų išmokų iš pelno skirtumas.

Visi šie rodikliai yra pateikti formoje Nr. 2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“.

Balanse ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas neatsispindi kaip savarankiškas rodiklis, o yra neatsiejama nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) rodiklio, skaičiuojamo visam organizacijos veiklos laikotarpiui, dalis.

Organizacijos veiklos finansiniams rezultatams formuoti naudojamos 90, 91, 99 sąskaitos.

Sąskaita 90 „Pardavimai“ skirta įprastos veiklos pajamoms ir sąnaudoms registruoti.

91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“ naudojama kitų operacijų pajamoms ir sąnaudoms apskaityti.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“ naudojama informacijai apie galutinio organizacijos veiklos finansinio rezultato susidarymą ataskaitiniais metais apibendrinimą.

Šis rezultatas susideda iš šių rodiklių:

Finansinis rezultatas iš įprastinės veiklos susirašinėjant su 90 Lt sąskaita;

Kitų pajamų ir sąnaudų finansinis rezultatas pagal 91 sąskaitą;

Sukauptas sąlyginis pajamų mokestis (nuolatinis mokestinis turtas ir įsipareigojimai), taip pat mokėtinų mokestinių sankcijų sumos korespondencijai su 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ ir 69 „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ sąskaitomis.

99 sąskaitos debete per ataskaitinius metus atsispindi organizacijos nuostoliai (nuostoliai, išlaidos), kreditas - organizacijos pelnas (pajamos). 99 sąskaitos debetinės ir kreditinės apyvartos ataskaitinio laikotarpio palyginimas parodo galutinį ataskaitinio laikotarpio finansinį rezultatą.

Ataskaitinių metų pabaigoje, sudarant metinę finansinę atskaitomybę, 99 sąskaita uždaroma. Galutinis gruodžio mėnesio įrašas, ataskaitinių metų grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.

Sudarant 99 sąskaitos analitinę apskaitą, turėtų būti suformuoti duomenys, reikalingi pelno (nuostolio) ataskaitai sudaryti.

Čia yra 99 skaičiavimo schema.

99 sąskaita „Pelnas ir nuostoliai“

Pardavimų nuostoliai (iš 90-9 subsąskaitos „Pardavimai“ kredito) Nuostolis iš kitų pajamų ir sąnaudų (iš 91-9 subsąskaitos „Kitų pajamų ir sąnaudų likutis“ kredito) Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos, nuolatinė mokestinė prievolė (iš sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“) Mokestinės sankcijos už galiojančių teisės aktų pažeidimus (iš 68 ir 69 sąskaitų „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ kredito) Likutis – nepadengti nuostoliai

Pelnas iš pardavimo (iš 90-9 subsąskaitos debeto) Pelnas iš kitų pajamų ir sąnaudų (iš 91-9 subsąskaitos debeto) Sąlyginės pajamų mokesčio pajamos, nuolatinis mokesčių turtas (iš sąskaitos 68 debeto) Likutis – grynasis pelnas

1 pavyzdys. Organizacija per nagrinėjamą laikotarpį gavo 30 000 rublių pelno iš produkcijos pardavimo; inventorizacijos metu nustatytas medžiagų perteklius -3500 rublių; mokėjimas už banko paslaugas sudarė 13 800 rublių; buvo nurašyta 1300 rublių debeto skola su pasibaigusiu senaties terminu.

Bus daromi šie apskaitos įrašai.

Ataskaitinio laikotarpio finansinis rezultatas yra pelnas prieš mokesčius, lygus 21 000 rublių.

Atidėtųjų pajamų apskaita

Pajamos, gautos per ataskaitinį laikotarpį, bet susijusios su kitais ataskaitiniais laikotarpiais, balanse parodomos kaip atidėtosios pajamos. Jie nurašomi į finansinius rezultatus ataskaitinio laikotarpio, su kuriuo jie yra susiję, pradžioje.

Ataskaitiniu laikotarpiu gautoms (sukauptoms), tačiau su būsimais ataskaitiniais laikotarpiais susijusioms pajamoms apskaityti yra skirta 98 ​​sąskaita „Atidėtųjų laikotarpių pajamos“. Šiai sąskaitai galima atidaryti šias subsąskaitas.

Subsąskaita 98-1 „Pajamos, gautos už būsimus laikotarpius“. Subsąskaitos kredite, korespondencijoje su grynųjų pinigų ar atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais, nuomos ar buto mokesčių, komunalinių mokesčių, abonentinių mokesčių už naudojimąsi ryšio priemonėmis, pajamų iš keleivių vežimo mėnesiniais ir ketvirtiniais bilietais apskaitos sąskaitomis ir kitos per ataskaitinį laikotarpį gautos pajamos yra atspindimos, bet susijusios su būsimais laikotarpiais.

Subsąskaita 98-2 „Nemokami kvitai“. Subsąskaitos kreditas atspindi neatlygintinai gauto turto rinkos vertę.

Šioje subsąskaitoje įrašytos sumos nurašomos į 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ kreditą:

Už neatlygintinai gautą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą - kaip skaičiuojamas nusidėvėjimas;

Už kitą neatlygintinai gautą materialųjį turtą – kadangi jie nurašomi į gamybos kaštų (pardavimo sąnaudų) sąskaitas.

98-3 subsąskaita „Būsimi skolų gavimas už ankstesniais metais nustatytus trūkumus“. Subsąskaitos kredite korespondencijai su 94 sąskaita „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“ nurodomi ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais (iki ataskaitinių metų) nustatytų trūkumų sumos, pripažintos kaltų asmenų, arba sumos, priteistos už atsispindi teismo atliktas išieškojimas. Tuo pačiu metu šios sumos yra įskaitomos į 94 sąskaitą korespondencijos subsąskaitoje 73-2 „Materialinės žalos atlyginimo apskaičiavimai“.

Kadangi skola už trūkumą yra apmokėta, 73-2 subsąskaita įskaitoma korespondencijai su grynųjų pinigų sąskaitomis, kartu atspindint sumas, gautas į 91 sąskaitos kreditą (ankstesnių metų pelnas, nustatytas ataskaitiniais metais) ir subsąskaitos 98 debetą. -3.

98-4 subsąskaita „Skirtumas tarp iš kaltininkų išieškomos sumos ir dingusių vertybių išlaidų“. Subsąskaitos kredite, susirašinėjant su 73-2 subsąskaita, jie atspindi skirtumą tarp sumos, išieškotos iš kaltininkų už trūkstamas materialines ir kitas vertybes, ir vertės, įrašytos į organizacijos buhalterinę apskaitą. Kai skola grąžinama, atitinkami skirtumai nurašomi iš 98-4 subsąskaitos į 91 sąskaitos kreditą.

Įprasti įrašai finansinių rezultatų apskaitai pateikti lentelėje. vienas.

1 lentelė. Sąskaitų atitikimas finansinių rezultatų apskaitai

5. Nurašytos ataskaitinio laikotarpio pajamos nuo ataskaitinio laikotarpio pajamų
6. Ataskaitiniais metais buvo nustatytos ankstesnių metų trūkumo sumos: -vienu metu kaip skola apmokama -vienu metu
7. Skirtumas tarp sumos, išieškotos iš kalto asmens už turto trūkumą ar sugadinimą ir jo balansinės vertės, kai skola yra sumokėta, yra atspindimas: - vienu metu.
8. Kas mėnesį pelno (nuostolio) ataskaitai priskiriama pelno iš kitų pajamų ir sąnaudų suma, nustatyta ataskaitinio mėnesio pabaigoje.
9. Kas mėnesį į pelno (nuostolio) ataskaitą įtraukiama kitų pajamų ir sąnaudų nuostolių suma, nustatyta ataskaitinio mėnesio pabaigoje.
10. Bendrųjų pajamų ir sąnaudų apskaitos subsąskaitos uždarytos su galutiniais įrašais ataskaitinių metų pabaigoje: - nurašytos apyvartos kitoms pajamoms apskaityti - nurašytos apyvartos kitoms išlaidoms apskaityti.
11. Sukaupta nuolatinė mokestinė prievolė
12. Sukauptas nuolatinis mokestinis turtas
13. Sukauptos neapibrėžtosios pelno mokesčio sąnaudos, mokestinės sankcijos už galiojančių įstatymų pažeidimą
14. Sukauptos sąlyginės pajamos pajamų mokesčiui
15. 99 sąskaita „Pelnas (nuostolis“) buvo uždaryta ataskaitinių metų pabaigoje uždarant įrašus, kurių suma: - grynasis pelnas - nuostolis.

Naudota literatūra: Bochkareva I. I., Levina G. G.
Apskaita finansinė apskaita: vadovėlis / I. I. Bochkareva, G. G. Levina;
red. prof. Taip. V. Sokolova. - M. : Meistras, 2010. - 413 p.