aktas. į mokėjimo banką.

Nurašyta iš lentos.

MOKĖJIMO VADOVAS Nr.1

elektroniniu būdu

Mokėjimo tipas

Suma kursyvu

Dvylika tūkstančių du šimtai keturiasdešimt šeši rubliai 00 kapeikų

TIN 3702000000

KPP 370201001

KCHRGUP "Malokarachaevskoe ATP"

Mokėtojas

40602810600000000011

CJSC UAB „Teksbank“ Čerkeskas

Mokėtojo bankas

30101810500000000845

gavėjo bankas

TIN 3728012590

KPP 370201001

40101810900000010001

Gavėjas

Mokėjimo terminas.

Pirkimo užsakymas

Res. lauke

18210102010011000110

2015 metų I ketvirčio pelno mokesčio sumokėjimas

Mokėjimo paskirtis

Banko ženklai

Ivanovas I.I.

Kaitova S.Kh.

aktas. į mokėjimo banką.

Nurašyta iš lentos.

MOKĖJIMO VADOVAS Nr.2

elektroniniu būdu

Mokėjimo tipas

Suma kursyvu

Septyniasdešimt rublių 00 kapeikų

TIN 3702000000

KPP 370201001

KCHRGUP "Malokarachaevskoe ATP"

Mokėtojas

40602810600000000011

CJSC UAB „Teksbank“ Čerkeskas

Mokėtojo bankas

30101810500000000845

Rusijos banko GRCC NB KCHR (Čerkeskas)

gavėjo bankas

TIN 3728012590

KPP 370201001

40101810900000010001

UFK KChR (Rusijos tarprajoninis IFTS Nr. 1 KChR)

Gavėjas

Mokėjimo terminas.

Pirkimo užsakymas

Res. lauke

18210102010011000110

2015 metų birželio mėnesio gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimas

Mokėjimo paskirtis

Banko ženklai

Ivanovas I.I.

Įvadas
Mokesčių rinkimas yra seniausia funkcija ir viena pagrindinių valstybės egzistavimo sąlygų, visuomenės vystymosi kelyje į ekonominę ir socialinę gerovę. Kaip žinia, mokesčiai atsirado su visuomenės susiskaldymu į klases ir valstybingumo atsiradimu, kaip piliečių įnašai, būtini viešajai valdžiai palaikyti. Visuomenės raidos istorijoje dar nei viena valstybė neapsiėjo be mokesčių, nes, kad galėtų atlikti savo kolektyvinių poreikių tenkinimo funkcijas, reikia tam tikros pinigų sumos, kurią galima surinkti tik per mokesčius. Remiantis tuo, minimalus mokestinės naštos dydis nustatomas pagal valstybės išlaidų, skirtų minimalioms jos funkcijoms įgyvendinti: administravimo, gynybos, teismo, teisėsaugos, dydžiu – kuo daugiau funkcijų priskiriama valstybei, tuo daugiau ji privalo atlikti. rinkti mokesčius. Šios temos aktualumas slypi tame, kad rinkos santykių sąlygomis ir ypač perėjimo į rinką laikotarpiu mokesčių sistema yra vienas svarbiausių ekonomikos reguliatorių, valstybės reguliavimo finansinio ir kredito mechanizmo pagrindas. ekonomikos. Veiksmingas visos šalies ekonomikos funkcionavimas priklauso nuo to, kaip gerai sukurta mokesčių sistema. Būtent mokesčių sistema šiandien pasirodė bene pagrindinė diskusijų apie reformos būdus ir metodus bei aštrios kritikos tema. Kursinio darbo tikslas – išanalizuoti apmokestinimo teorinius pagrindus ir stebėti jų praktinį įgyvendinimą Rusijos mokesčių sistemoje. Tyrimo objektas: organizacijų mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimų apskaita. Studijų objektas: tam tikros organizacijos, būtent LLC „Phoenix“, pajamų mokestis.

1 SKYRIUS. Ekonominė mokesčių esmė, funkcijos, mokesčių ir rinkliavų klasifikacija ir sistema Rusijoje, mokestinių santykių subjektai
Šiuo metu mokesčiai yra neatsiejama beveik visų pasaulio šalių finansų sistemų dalis. Mokesčių atsiradimas ir raida siekia senovės laikus. Manoma, kad mokesčiai atsiranda dėl tokio viešojo gyvenimo reiškinio kaip valstybė atsiradimo. Būtent su juo, su jo raida ir transformacija daugelis mąstytojų siejo ir tebesieja su tokios svarbios ekonominės kategorijos kaip „mokesčiai“ atsiradimu, kurios pagrindinė funkcija iš pradžių buvo aprūpinti valstybę reikiamais ištekliais.
Mokestis – tai privaloma, individualiai neatlygintina įmoka, imama iš organizacijų ir fizinių asmenų nuosavybės, ūkio valdymo ar lėšų operatyvinio valdymo pagrindu jiems priklausančių lėšų perleidimo forma, siekiant finansiškai paremti valstybės ir (ar) ) savivaldybės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnis, I dalis).
Šiuo metu Rusijos Federacijos mokesčių sistema taip pat numato tokią ekonominę kategoriją kaip „mokestis“. Pagrindinis skirtumas tarp rinkliavos ir mokesčio yra tas, kad mokestis renkamas pagal individualaus neatlyginimo principą, o rinkliavos mokėjimas tam tikromis sąlygomis reiškia tam tikrą kompensaciją.
Išieškojimas – tai iš organizacijų ir asmenų imamas privalomas įnašas, kurio sumokėjimas yra viena iš sąlygų valstybės įstaigoms, savivaldybėms, kitoms įgaliotoms įstaigoms ir pareigūnams atlikti teisiškai reikšmingus veiksmus mokesčių mokėtojo atžvilgiu, įskaitant tam tikrų teisių suteikimą. arba leidimų (licencijų) išdavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso I dalies 8 straipsnis).
Mokesčių ir rinkliavų sąrašai yra nustatyti Rusijos Federacijos įstatyme „Dėl mokesčių sistemos pagrindų“. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:
- pridėtinės vertės mokestis;
- akcizai;
- asmeninių pajamų mokestis;
- vieningas socialinis mokestis;
- pelno mokestis;
- paveldėjimo ir dovanojimo būdu perduodamo turto mokestis;
- azartinių lošimų verslo mokestis;
- mokėjimas už naudojimąsi vandens įrenginiais ir kt
Federaliniai mokesčiai nustatomi Rusijos Federacijos teisės aktais ir yra apmokestinami visoje jos teritorijoje.
Į regioninius mokesčius ir rinkliavas įeina:
- pelno mokestis;
-nuosavybės mokėstis;
-kelių mokestis;
-transporto mokestis;
- pardavimų mokestis;
- regioniniai licencijos mokesčiai.
Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos apima:
- fizinių asmenų turto mokestis;
- žemės mokestis;
- reklamos mokestis;
- licencijos mokestis už teisę prekiauti vynu – degtinės gaminiais;
- mokestis už lošimų verslo atidarymą ir kt.
Mokesčio funkcija yra jo esmės pasireiškimas veikimu, jo savybių išraiškos būdas. Ekonomikos teorijoje išskiriamos ir atskiro mokesčio funkcijos, ir visos mokesčių sistemos funkcijos.
Pirmoji ir nuosekliausiai įgyvendinama mokesčių funkcija yra fiskalinė funkcija.
Per fiskalinę funkciją realizuojama pagrindinė viešoji mokesčių paskirtis - valstybės finansinių išteklių, kaupiamų biudžeto sistemoje ir nebiudžetinėse lėšose, būtinų jų pačių funkcijoms įgyvendinti, formavimas.
Mokesčių sistemos reguliavimo funkcija įgyvendinama per apmokestinimo efektus, lemiančius pokyčius ekonominės veiklos srityse ir jų intensyvumą. Įgyvendinant reguliavimo funkciją, siekiama ekonominio efektyvumo didinimo ir socialinio teisingumo siekimo tikslų.
Ekonominio efektyvumo didinimas pasiekiamas ribojant neproduktyvias išlaidas per mokesčių sistemą (akcizai tam tikroms prekių rūšims) ir skatinant efektyvesnį turimų išteklių naudojimą (žemės mokestis, pelno mokestis ir kt.).
Socialinio teisingumo pasiekimas realizuojamas taikant progresinio apmokestinimo sistemą, taip pat perskirstant išteklius per mokesčių ir biudžeto sistemą nuo turtingiausių iki mažiausiai pasiturinčių gyventojų sluoksnių.
Mokesčių reguliavimo funkcija turi daugybę savybių, apibūdinančių jos vaidmens reprodukcijos procese įvairiapusiškumą. Iš pradžių mokesčių reguliavimo funkcija buvo grynai fiskalinio pobūdžio: pildyti valstybės iždą, kad būtų galima išlaikyti kariuomenę, biurokratiją, galiausiai ir socialinę sferą. Bet kadangi valstybė manė, kad būtina aktyviai dalyvauti organizuojant šalies ekonominį gyvenimą, ji turėjo reguliavimo funkcijas, kurios buvo vykdomos per mokesčių mechanizmą.
Stimuliuojanti funkcija apima technikos pažangos aktyvinimą, darbo vietų skaičiaus didėjimą, investicijas į atitinkamus šalies ūkio sektorius (vienų pramonės šakų plėtrą, kitų mažinimą). Tuo tikslu naujos technologijos diegimo, labdaringos veiklos kaštai (tam tikro dydžio) neapmokestinami pajamų mokesčiu ir kt.
Kai kurie tyrinėtojai, be minėtų funkcijų, išskiria ir mokesčių sistemos kontrolės funkciją. Tuo pačiu metu ši mokesčių sistemos funkcija ne visada ir nevisiškai išnaudojama.
Iš esmės, įgyvendinus kontrolės funkciją, atsiranda galimybė kiekybiškai įvertinti mokestines pajamas ir palyginti jas su valstybės finansinių išteklių poreikiais.
Mokesčių kontrolės funkcijos įgyvendinimas, jos išsamumas ir gilumas tam tikru mastu priklauso nuo mokesčių drausmės. Jo esmė ta, kad mokesčių mokėtojai (juridiniai ir fiziniai asmenys) laiku ir visiškai sumoka įstatymų nustatytus mokesčius.
PVM mokėtojai yra:
1. Organizacijos, turinčios juridinių asmenų, vykdančių gamybinę ir kitą komercinę veiklą, statusą ir turi būti privalomai registruotos mokesčių inspekcijoje organizacijos buveinėje ir kiekvieno atskiro jos padalinio vietoje.
2. Individualūs verslininkai, privalomai registruoti mokesčių inspekcijoje pagal gyvenamąją vietą.
3. Užsienio organizacijos, kurios turi būti registruotos mokesčių inspekcijoje pagal užsienio organizacijos rašytinį prašymą jos nuolatinių atstovybių Rusijos Federacijoje vietoje.
Mokesčių objektai yra:
1. Prekių pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje (savos gamybos ir pirktos šone), atlikti darbai, suteiktos paslaugos.
2. Prekių importas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
3. Prekių pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, kurių išlaidos nėra atskaitomos apskaičiuojant organizacijos pajamų mokestį, įskaitant nusidėvėjimą.
4. Prekių (atliktų darbų rezultatų, suteiktų paslaugų) nuosavybės teisės perleidimas neatlygintinai kitoms organizacijoms ar asmenims.
5. Įkeistų daiktų realizavimas ir prekių (atliktų darbų rezultatų, suteiktų paslaugų) perdavimas pagal kompensacijos ar naujovės suteikimo sutartį.
Mokesčio bazė nustatoma pagal parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainą, remiantis galiojančiomis kainomis, tarifais, neįskaitant PVM ir pardavimo mokesčio. Skaičiuojant prekių ir žaliavų, nuo kurių apmokestinami akcizai, mokesčio bazę, į ją įtraukiama akcizų suma.
Nustatant mokesčio bazę, pajamas iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo sudaro visos mokesčių mokėtojo pajamos, susijusios su atsiskaitymais už šias prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), gautos grynaisiais ar natūra, įskaitant apmokėjimą. vertybiniuose popieriuose.
Kai prekės (darbai, paslaugos) parduodamos skirtingais mokesčių tarifais, mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai prekių (darbų, paslaugų) rūšiai, apmokestinamai skirtingais tarifais. Taikant vienodus mokesčio tarifus, mokesčio bazė nustatoma bendra visų rūšių sandoriams, apmokestinamiems šiuo tarifu.

2 SKYRIUS. Organizacijos mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimų apskaita
2.1 Atsiskaitymų už mokesčių ir rinkliavų, kompensuotų organizacijų išlaidų ir kitų išlaidų sąskaita, apskaita
Žemės mokestis yra pagrindinė mokėjimų už žemę rūšis. Tai reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyrius.
Mokesčių mokėtojai yra fiziniai ir juridiniai asmenys, nuosavybės teise valdantys žemės sklypus, neterminuoto naudojimo teise, visą gyvenimą trunkančio valdymo teise.
Apmokestinimo objektai yra žemės sklypai, esantys savivaldybių, kurių teritorijoje buvo įvestas mokestis, ribose.
Šios sritys nėra atpažįstamos kaip objektas:
- užima ypač vertingi kultūros paveldo objektai;
- žemės sklypai, naudojami gynybos, apsaugos, muitinės reikmėms;
- žemės sklypai miško fonduose;
- valstybei nuosavybės teise priklausantys žemės sklypai.
Mokesčio bazė yra žemės sklypo plotas. Žemės mokesčiu kasmet imamas apmokestinamasis žemės plotas. Apmokestinamajam plotui priskiriami žemės sklypai, kuriuos užima pastatai ir statiniai, sklypai, būtini jiems prižiūrėti, taip pat objektų sanitarinės apsaugos zonos, techninės ir kitos zonos.
Mokėtojų apskaita ir žemės mokesčio apskaičiavimas vykdomas pagal žemės sklypo nuosavybės, valdymo ar naudojimo (nuomos) teisę patvirtinančius dokumentus. Mokesčių tarifai nustatomi fiksuota suma už žemės ploto vienetą.
Mokestis už miesto ribose gyvenamojo fondo (valstybinio, savivaldybės, visuomeninio, kooperatinio, individualaus), taip pat asmeninio pagalbinio ūkio, vasarnamių, individualių ir kooperatinių garažų užimamą žemę, neviršijant nustatytų paskirstymo normų, apmokestinama visa. ploto žemės sklypo 3 procentų dydžio šiems administraciniams-teritoriniams subjektams nustatytų žemės mokesčio tarifų.
Miestuose ir miesteliuose esančių vasarnamių ir individualių garažų ploto dalis, viršijanti nustatytas normas už jų išėmimą dvigubos normos ribose, imamas 15 proc., o viršijantis dvigubą normą. - visais miesto žemei nustatytais žemės mokesčio tarifais.
Įmonės transporto mokestį moka išlaidų sąskaita. Transporto mokestį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 skyrius, antra dalis.
Transporto mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kuriems registruojamos apmokestinamos transporto priemonės. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsniu, mokesčių mokėtojai privalo registruotis mokesčių inspekcijoje atitinkamai organizacijos buveinėje, atskirų jos padalinių buveinėje, asmens gyvenamojoje vietoje, taip pat apmokestinamas jų nekilnojamasis turtas ir transporto priemonės.
Mokesčio bazė kiekvienam objektui nustatoma atskirai. Priklausomai nuo transporto priemonių variklio galios, bendrosios talpos registrinėmis tonomis arba transporto priemonės vienetų skaičiaus. Apmokestinimo objektai yra: automobiliai; motociklai; autobusai; jachtos; traktoriai; motorinės valtys, turinčios daugiau nei penkias arklio galias; lėktuvai, malūnsparniai.
Mokesčių tarifai skiriasi priklausomai nuo transporto priemonės galios. Mokesčio suma už kiekvieną transporto priemonę apskaičiuojama kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga.
Mokesčio apskaičiavimo tvarka priklauso nuo mokesčių mokėtojo statuso. Mokesčių mokėtojas – organizacija apskaičiuoja mokestį savarankiškai. Mokesčio apskaičiavimą fizinių asmenų mokesčių mokėtojams atlieka mokesčių administratorius. Šiais atvejais pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnį mokesčių administratorius ne vėliau kaip likus 30 dienų iki mokėjimo termino išsiunčia mokesčių mokėtojui pranešimą apie mokestį.
2.2 Iš pajamų kompensuotų mokesčių ir rinkliavų apskaita
Nuo gautų pajamų grąžintinas mokestis yra pridėtinės vertės mokestis, taip pat akcizais apmokestinamų prekių akcizai. Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) apmokestinimo elementai nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 21 skyriuje.
PVM yra visose gamybos stadijose sukurtos pridėtinės vertės dalies išėmimas į biudžetą ir apibrėžiamas kaip skirtumas tarp parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų savikainos ir gamybos sąnaudoms priskirtų medžiagų sąnaudų. PVM mokėtojai yra organizacijos, individualūs verslininkai ir asmenys, pripažinti PVM mokėtojais, susiję su prekių judėjimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną.
Mokesčių mokėtojai, išskyrus užsienio organizacijas, privalo registruotis mokesčių inspekcijoje. PVM objektais pripažįstami šie sandoriai:
1. Prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant užstato pardavimą ir prekių (atliktų darbų rezultatų, paslaugų teikimo) perdavimą pagal susitarimą dėl kompensacijos ar naujovių suteikimo, kaip taip pat nuosavybės teisės.
2. Prekių pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, kurių sąnaudos nėra atskaitomos (taip pat ir per nusidėvėjimą) apskaičiuojant pelno mokestį. Tokios operacijos apima, pavyzdžiui, sveikatos priežiūros įstaigų, senelių ir neįgaliųjų slaugos namų, kultūros ir sporto įstaigų, sveikatingumo stovyklų, miestų ir miestelių gerinimo, švietimo įstaigų ir profesinių mokyklų, kurios yra organizacijos balanse, priežiūrą. .
3. Statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms.
4. Prekių importas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
PVM mokamas trimis būdais: mokėjimas pagal deklaraciją; mokėjimas prie šaltinio (per mokesčių agentą); kadastro kelias.
Organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę būti atleisti nuo mokesčių mokėtojų prievolių, kai gaunamos nedidelės pajamos. Atleidimas nuo mokesčio išduodamas dvylikai kalendorinių mėnesių, jei tris mėnesius iš eilės gauta bendra šių organizacijų ir individualių verslininkų pajamų suma (t. y. pajamos iš visos veiklos, tiek apmokestinamos, tiek neapmokestinamos PVM), be pardavimo mokesčio ir PVM. neviršija 1 milijono rublių Ši lengvata netaikoma įvežant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat organizacijoms ir individualiems verslininkams, parduodantiems akcizais apmokestinamas prekes ir akcizais apmokestinamas mineralines žaliavas.
PVM mokestinis laikotarpis (įskaitant mokesčių agentus) yra vienas mėnuo arba ketvirtis. Mokesčių mokėtojams, kurių mėnesio pajamos per ketvirtį be pardavimo mokesčio ir PVM neviršija 1 milijono rublių, nustatomas vieno ketvirčio mokestinis laikotarpis. Nuo 2008 m. sausio 1 d. mokestinis laikotarpis visiems mokesčių mokėtojams yra vienas ketvirtis.
Mokestis sumokamas kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje, remiantis faktiškais pardavimais, ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo pateikti mokesčių deklaraciją savo registracijos vietos mokesčių administratoriui.
Akcizas yra mokestis, apmokestinamas visai riboto sąrašo prekių kainai, įskaitant išlaidas medžiagoms.
Akcizais apmokestinamų prekių sąrašas: etilo alkoholis, išskyrus konjaką, alkoholio turintys produktai, kurių alkoholio kiekis didesnis kaip 9 tūrio procentai, visi alkoholio gaminiai, alus, tabako gaminiai, benzinas, dyzelinis kuras, variklinės alyvos.
Akcizų mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys ir parduodantys akcizais apmokestinamas prekes bei akcizais apmokestinamas mineralines žaliavas. Akcizų mokėtojais taip pat pripažįstami asmenys, gabenantys akcizais apmokestinamas prekes ir akcizais apmokestinamas mineralines žaliavas per Rusijos Federacijos muitinės sieną.
Pagrindiniai apmokestinimo objektai yra jos gamintojų pagamintų akcizais apmokestinamų produktų pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje operacijos, įskaitant nuosavybės teisių perleidimą ir panaudojimą už apmokėjimą natūra, alkoholio produktų pardavimą iš akcizais apmokestinamų sandėlių, importą. akcizais apmokestinamų prekių įvežimas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat nemažai kitų akcizais apmokestinamų prekių ir akcizais apmokestinamų mineralinių žaliavų pervežimo ir pardavimo operacijų.
Parduodant (perduodant) akcizais apmokestinamas prekes ir akcizais apmokestinamas mineralines žaliavas, kurioms nustatyti ad valorem tarifai (procentais nuo savikainos), mokesčio bazė yra parduotų (perduotų) akcizais apmokestinamų prekių ir akcizais apmokestinamų mineralinių žaliavų vertė. , neįskaitant pardavimo mokesčio, PVM ir akcizų. Akcizo dydis nustatomas mokesčio bazę dauginant iš tarifo.
Mokesčių mokėtojas, mokėdamas akcizus, turi teisę tam tikrais atskaitymais sumažinti į biudžetus pervedamo mokesčio sumą. Taigi akcizų sumos, sumokėtos įsigyjant ar įvežant akcizais apmokestinamas prekes, yra atskaitomos, jei jos vėliau naudojamos kaip žaliava tolesniam perdirbimui. Pirkėjams grąžinus akcizais apmokestinamas prekes arba jų atsisakius, išskaičiuojamos ir anksčiau sumokėtų akcizų sumos. Alkoholiniai produktai privalomai ženklinami banderolėmis.
2.3 Mokesčių ir rinkliavų, sumokėtų nuo grynojo pelno, apskaita
Organizacijos finansinių veiklos rezultatų (pelno) sąskaita sukaupti ir mokėtini į biudžetą mokesčiai - įmonių turto, reklamos mokestis.
Mokesčių tikslais imama vidutinė metinė organizacijos turto vertė.
Konkrečius pelno mokesčio tarifus nustato Rusijos Federacijos, teritorijų ir regionų respublikų aukščiausias įstatymų leidžiamosios valdžios organas. Tuo pačiu metu maksimalus mokesčio tarifas neturėtų viršyti 2,2% apmokestinamosios bazės.
Įstatymas draudžia individualioms įmonėms nustatyti individualius mokesčių tarifus.
Neapmokestinamas:
- biudžetinių organizacijų, įstatymų leidžiamosios, atstovaujamosios ir vykdomosios valdžios, vietos savivaldos turtas, nebiudžetinės lėšos socialiniams tikslams (Rusijos Federacijos pensijų fondas, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, Rusijos Federacijos valstybinis užimtumo fondas, federalinis). Privalomojo sveikatos draudimo fondas);
- advokatūros ir jų struktūrinių padalinių nuosavybė;
- žemės ūkio produktų gamybos, perdirbimo ir sandėliavimo organizacijų turtas (jei pajamos iš šios veiklos rūšies sudaro ne mažiau kaip 70% visų pajamų);
- turtas, naudojamas tik švietimo reikmėms;
- religinių organizacijų nuosavybė;
- tautodailės amatų organizacijų nuosavybė;
- neįgaliųjų visuomeninių organizacijų turtas, taip pat organizacijos, kuriose neįgalieji sudaro ne mažiau kaip 50 procentų visų darbuotojų;
- mokslinių tyrimų organizacijų ir valstybinių mokslo centrų nuosavybė;
- baudžiamąsias bausmes vykdančių organizacijų turtas;
- būsto, socialinės ir kultūros sferos, gamtos apsaugos, priešgaisrinės saugos ir civilinės gynybos objektai;
- turtas, naudojamas sezoninėms atsargoms kurti.
Nekilnojamojo turto mokestis į biudžetą sumokamas per penkias dienas nuo ketvirtinių ataskaitų pateikimo dienos, o metiniams paskaičiavimams – per dešimt dienų nuo nustatytos metų finansinės atskaitomybės pateikimo datos.
Reklamos mokestis imamas pagal Rusijos Federacijos 1995 m. liepos 18 d. įstatymą N 108-FZ „Dėl reklamos“.
Reklama – tai bet kokia viešo prekių, darbų, paslaugų pristatymo forma informaciniais kanalais, kurie vykdo licencijuotą veiklą. Reklamoje pateikiama informacija apie įmonę, pateikiama spaudoje (laikraščiai, žurnalai, katalogai, kainoraščiai, žinynai). Tobulėjant informacinėms sistemoms, reklama vis dažniau talpinama per antžeminę, palydovinę ir kabelinę televiziją, internetą. Reklamos paslaugos neapima:
- informacinių ženklų apie darbo režimą ir vartotojų, esančių prekėms parduoti naudojamose patalpose, įskaitant vitrinas, aptarnavimo taisykles, gamyba ir platinimas;
- Skelbimų ir pranešimų apie organizacijų buvimo vietos pasikeitimus, telefono numerių, telefaksų, teletaipų kūrimas ir platinimas;
- valstybės institucijų ir administracijos pranešimų rengimas ir talpinimas.
Reklamuotojai yra mokesčių mokėtojai. Tai yra bet kokios nuosavybės formos juridiniai asmenys ir fiziniai asmenys, registruoti kaip verslininkai.
Apmokestinimo objektas yra reklaminių produktų gamybos ir platinimo paslaugos.
Mokesčio tarifas nustatomas 5% nuo prekės reklamos paslaugų savikainos (faktinių reklamos išlaidų). Kadangi mokestis patenka į savivaldybių biudžetus, vietos valdžios institucijos turi teisę pačios nustatyti šio mokesčio tarifus 5 proc.
Nekomercinės reklamos paslaugos neapmokestinamos. Neapmokestinami: labdaros renginių reklama; informacinių ženklų pastatymas prie įėjimo į patalpas, kambariuose ar vitrinose; Skelbimų ar pranešimų apie įmonės (organizacijos) buveinės, telefono numerių, telefaksų ir kitos panašios informacijos pasikeitimą platinimas; įspėjamųjų ženklų, kuriuose pateikiama informacija apie judėjimo apribojimą, darbo atlikimą ar kita panaši informacija, išdėstymas; neįgaliųjų organizacijų reabilitacijos ar socialinės veiklos reklama.
Mokestį sumoka reklamos agentūros, kurios atlieka reklaminių produktų darbus. Mokėtojai apskaičiuoja mokestį patys ir sumoka per vietos valdžios nustatytus terminus.

2.4 Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo apskaita
Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo elementai nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 23 skyriuje.
Mokesčių mokėtojai yra fiziniai asmenys – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat asmenys, kurie nėra mokesčių rezidentai, bet gauna pajamas iš Rusijos Federacijos teritorijoje esančių šaltinių.
ir tt................

SEVASTOPOLIO MIESTO ŠVIETIMO DEPARTAMENTAS

SEVASTOPOLIO MIESTO VALSTYBINIO BIUDŽETO PROFESINIO MOKYMO ĮSTAIGA "SEVASTOPOLIO PREKYBOS IR EKONOMIKOS KOLEDIJA"

Klausimai egzaminui

Pagal PM.03 Atsiskaitymai biudžeto ir nebiudžetinėmis lėšomis

1 skyrius. Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimas ir pervedimas į biudžetą

skirtingi lygiai

1.1 tema Mokesčių reguliavimo pagrindai

1. Išplėsti mokesčių sampratą ir funkcijas.

2. Nurodykite mokesčių klasifikaciją.

3. Atskleisti pagrindines Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas.

4. Atskleisti mokesčių kontrolės esmę ir jos organizavimo tvarką.

5. Nurodykite mokesčių mokėtojo prievolės mokėti mokesčius ir rinkliavas vykdymo tvarką.

6. Atskleisti „grynųjų pinigų“ metodo ir „kaupimo“ metodo esmę apskaičiuojant mokesčių dydį.

1.2 tema Atsiskaitymų su federalinių mokesčių biudžetu organizavimas

7. Apibūdinkite mokėtojus ir apmokestinimo objektus mokant pajamų mokestį.

8. Nurodykite pelno mokesčio bazės apskaičiavimo tvarką.

9. Pateikite pajamų klasifikaciją organizacijos pelno apmokestinimo tikslais.

10. Atskleisti su veiklos nesusijusių sąnaudų sudėtį pelno mokesčio tikslais.

11. Pateikite sąnaudų klasifikaciją apmokestinant organizacijos pelną.

12. Nurodykite kitų pelno mokesčio sąnaudų sudėtį.

13. Nurodykite mokesčių sąnaudų sudėtį pagal ekonominius elementus.

14. Nurodykite „pinigų“ metodo ir „kaupimo“ metodo esmę apskaičiuojant pajamų mokestį.

15. Nurodykite pajamų mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą tvarką.

16. Nurodykite pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką.

17. Nurodykite organizacijos pajamų mokesčio atspindėjimo deklaracijoje turinį ir tvarką.

18. Parodykite galimybę nustatyti pajamų ir išlaidų dydį mokesčių tikslais su pajamų mokesčiu.

19. Parodyti įgūdžius skaičiuojant avansinius pajamų mokesčius.

20. Parodykite mokesčių bazės ir pelno mokesčio dydžio apskaičiavimo įgūdžius, gebėjimą atspindėti mokesčio sukaupimą 68 sąskaitoje.

21. Parodyti mokėjimo nurodymo dėl avansinių įmokų ir pajamų mokesčio sumų pervedimo į biudžetą tvarkymo įgūdžius.

22. Mokant pridėtinės vertės mokestį, nurodykite mokėtojus ir apmokestinimo objektus.

23. Atskleisti pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazės nustatymo ypatumus.

24. Nurodykite pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą tvarką.

25. Nurodykite neapmokestinamų (neapmokestinamų) pridėtinės vertės mokesčiu sandorių turinį.

26. Nurodykite sąskaitos faktūros pildymo tvarką.

27. Nurodykite pirkimų ir pardavimų apskaitos vedimo tvarką.

28. Išplėsti PVM atskaitų už pridėtinės vertės mokestį sampratą ir taikymo tvarką.

29. Nustatyti ilgalaikio turto priimtų atskaityti pridėtinės vertės mokesčio sumų atkūrimo tvarką.

30. Atskleisti pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos turinį ir struktūrą.

31. Parodykite sąskaitų faktūrų pildymo įgūdžius.

32. Parodykite pirkimo ir pardavimo knygelės pildymo įgūdžius.

33. Parodyti gebėjimus nustatyti pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazę.

34. Parodyti gebėjimus skaičiuoti sukauptų mokesčių sumas, atskaitymus ir mokėtinos į biudžetą pridėtinės vertės mokesčio sumas, mokėti atspindėti mokesčio sukaupimą 68 sąskaitoje.

35. Pademonstruoti mokėjimo nurodymo dėl avansinių mokėjimų ir pridėtinės vertės mokesčio sumų pervedimo į biudžetą tvarkymo įgūdžius.

36. Išplėsti akcizų sąvoką, išvardyti mokėtojus, nurodyti mokesčio bazę ir apmokestinimo objektus, įvardyti ataskaitinius ir mokestinius laikotarpius.

37. Išplėsti mokesčio bazės nustatymo tvarką skaičiuojant akcizus.

38. Nurodykite akcizų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką.

39. Parodykite mokesčių bazės nustatymo ir akcizo dydžio skaičiavimo įgūdžius, gebėjimą atspindėti mokesčio sukaupimą 68 sąskaitoje.

40. Atskleisti transporto mokesčio esmę, išvardinti tarifus, lengvatas, išdėstyti mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką.

41. Apibūdinkite transporto mokesčio elementus: mokėtojus, apmokestinimo objektus, mokesčio bazę.

42. Parodykite mokesčių bazės nustatymo ir transporto mokesčio dydžio apskaičiavimo įgūdžius, gebėjimą atspindėti mokesčio sukaupimą 68 sąskaitoje.

43. Atskleisti gyventojų pajamų mokesčio esmę, nurodyti mokėtojus ir apmokestinimo objektus.

44. Išplėsti gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo tvarką.

45. Atsinešti gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamas pajamas.

46. ​​Atskleisti standartinių atskaitymų, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, esmę.

47. Atskleisti gyventojų pajamų mokesčio socialinių atskaitymų esmę ir jų teikimo tvarką.

48. Aprašykite gyventojų pajamų mokesčio turtinius atskaitymus, nurodykite jų apskaičiavimo ir teikimo tvarką.

49. Apibūdinkite profesinius gyventojų pajamų mokesčio atskaitymus tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms.

50. Apibūdinkite gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės rūšis.

51. Išvardykite gyventojų pajamų mokesčio tarifus ir apibūdinkite jų taikymo tvarką.

52. Atskleisti Asmenų pajamų deklaracijos turinį ir pildymo tvarką.

53. Parodykite mokesčių bazės ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo įgūdžius, gebėjimą atspindėti mokesčio sukaupimą 68 sąskaitoje.

54. Apibūdinti naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio elementus, apibūdinti jo mokėjimo į biudžetą tvarką.

55. Parodykite įgūdžius apskaičiuojant ir kaupiant naudingųjų iškasenų gavybos mokestį 68 sąskaitoje.

56. Išplėsti koncepciją, pateikti valstybės rinkliavos rūšis ir mokėjimo tvarką.

57. Apibūdinkite vandens mokesčio elementus, apibūdinkite mokesčio teikimo ir mokėjimo tvarką.

58. Parodykite vandens mokesčio apskaičiavimo ir kaupimo 68 sąskaitoje įgūdžius.

59. Apibūdinkite rinkliavos už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą elementus.

60. Atskleisti aplinkosaugos mokesčių ir rinkliavų ekonominį turinį, pateikti jų charakteristikas ir apskaičiavimo tvarką.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Priglobta adresu http://www.allbest.ru/

Įvadas

Šiuolaikinėje civilizuotoje visuomenėje mokesčiai yra pagrindinė valstybės pajamų forma. Iš šių lėšų finansuojamos valstybės ir socialinės programos, išlaikomos struktūros, užtikrinančios pačios valstybės egzistavimą ir funkcionavimą. Ryšys tarp biudžeto ir mokesčių yra nulemtas fiskalinio mokesčių pobūdžio.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokestis yra privalomas, individualiai neatlygintinas mokėjimas, renkamas perleidžiant lėšas, priklausančias organizacijoms ar asmenims nuosavybės, ūkio valdymo ar veiklos valdymo pagrindu, siekiant finansiškai paremti valstybės ir savivaldybių veikla.

Mokestis yra privalomas mokestis, kurio sumokėjimas yra viena iš sąlygų valstybės įstaigoms, savivaldybėms, kitoms įgaliotoms įstaigoms ir pareigūnams atlikti teisiškai reikšmingus veiksmus mokesčių mokėtojo atžvilgiu, įskaitant tam tikrų teisių suteikimą ar įmokų išdavimą. leidimai (licencijos).

Bendrieji pastatų mokesčių sistemų principai įkūnyti jas formuojant per mokesčių ir rinkliavų elementus, kurie apima: subjektą, objektą, šaltinį, apmokestinimo vienetą, mokesčio bazę, mokestinį laikotarpį, tarifą, lengvatas ir mokesčio bazę. Šie elementai yra vienijanti visų mokesčių ir rinkliavų pradžia. Faktiškai per šiuos elementus mokesčių ir rinkliavų įstatymuose nustatoma visa apmokestinimo tvarka, įskaitant apmokestinamosios bazės ir pačios mokesčio sumos apskaičiavimo tvarką ir sąlygas, apmokestinimo tarifą, terminą ir kitas sąlygas.

Tyrimo aktualumas slypi tuo, kad bet kuri įmonė, vykdanti finansinę ir ūkinę veiklą, turi įsipareigojimų sumokėti mokesčius ir rinkliavas su biudžetu. Mokesčių sistema – tai mokesčių, rinkliavų, muitų ir kitų mokėjimų sistema, kurių surinkimas vyksta įstatymų nustatyta tvarka. Mokesčių ir rinkliavų nustatymo ir surinkimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai, kurių pagrindinis elementas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (TC RF).

Šio darbo tikslas – išnagrinėti metodologinius ir teorinius atsiskaitymų su federalinių mokesčių ir rinkliavų biudžetu organizavimo aspektus.

Norint pasiekti šį tikslą, būtina išspręsti šias užduotis:

1. atsiskaitymų su federalinių mokesčių ir rinkliavų biudžetu organizavimo reguliavimo sistemos studija;

2. atsiskaitymų su federalinių mokesčių ir rinkliavų biudžetu organizavimo teoriniai aspektai;

3. atsiskaitymų iš biudžetų organizavimo svarstymas už kiekvieną federalinį mokestį ir rinkliavą atskirai;

4. pridėtinės vertės mokesčio ir pelno mokesčio apskaičiavimas su biudžetu;

5. Atsiskaitymų biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis organizavimo metodiniai aspektai Avangard LLC pavyzdžiu.

1. Atsiskaitymų su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas organizavimo teoriniai aspektai

1.1 Atsiskaitymų su federalinių mokesčių ir rinkliavų biudžetu organizavimo teisinis reglamentavimas

Mokesčiai ir rinkliavos yra privalomos įmokos, renkamos iš juridinių ir fizinių asmenų, siekiant finansiškai paremti valstybės ir savivaldybių veiklą. Mokesčiai yra neatlygintinos išmokos. Mokesčiai, skirtingai nei mokesčiai, reiškia valstybės ar savivaldybių įstaigų kompensuojamą teisiškai reikšmingų veiksmų atlikimą, pavyzdžiui, tam tikrų teisių suteikimą ar leidimų (licencijų) išdavimą. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų rūšis, taip pat specialius mokesčių režimus.

Organizacijų atsiskaitymų už mokesčius ir rinkliavas apskaitos tvarką reglamentuoja daugybė teisės aktų ir dokumentų. Pagrindinis teisės aktas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kodeksas nustato mokesčių ir rinkliavų, renkamų į federalinį, subfederalinį ir vietinį biudžetą, sistemą, taip pat nustato jų atsiradimo (pakeitimo, nutraukimo) pagrindus ir įsipareigojimų mokėti juos vykdymo tvarką.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat apibrėžia:

1. mokesčių mokėtojų, mokesčių administratorių ir kitų mokesčių ir rinkliavų teisės aktų reglamentuojamų santykių dalyvių teisės ir pareigos;

2. mokesčių kontrolės formos ir būdai;

3. atsakomybė už mokestinių nusikaltimų padarymą;

4. mokesčių administratorių aktų ir veiksmų (neveikimo) bei jų pareigūnų apskundimo tvarka.

Federalinė mokesčių administracija, susitarusi su kitomis finansinėmis organizacijomis (Rusijos Federacijos finansų ministerija, Rusijos Federacijos centriniu banku, Rusijos Federacijos valstybiniu muitinės komitetu ir kt.), pateikia nurodymus dėl kodekso straipsnių. aiškinantis Kodekso nuostatas dėl konkrečių mokesčių apskaičiavimo. Taigi Kodeksas prarado pirminę prasmę – būti tiesioginio poveikio norma.

Atsiskaitymų su federalinių mokesčių ir rinkliavų biudžetu organizavimo reguliavimo sistemą reglamentuoja:

1. Dėl pridėtinės vertės mokesčio:

NK RF. 21 skyrius. Pridėtinės vertės mokestis.

Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. gruodžio 2 d. nutarimas Nr. 914 "Dėl gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, pirkimo ir pardavimo knygų registravimo apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį taisyklių patvirtinimo"

2. Dėl akcizų:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyrius „Akcizai“

3. Gyventojų pajamų mokesčiui:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius „Asmens pajamų mokestis“

4. Dėl pelno mokesčio:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrius „Pelno pajamų mokestis;

PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“

5. Dėl naudingųjų iškasenų gavybos mokesčio:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyrius „Mokestis už naudingųjų iškasenų gavybą“

6. Dėl vandens mokesčio:

Mokesčių kodekso 25.2 skyrius „Vandens mokestis“

7. Už mokesčius už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą:

Mokesčių kodekso 25.1 skyrius „Mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą“

8. Už valstybės prievolę:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.3 skyrius „Valstybinė rinkliava“

1.2 Pagrindiniai požiūriai organizuojant atsiskaitymus su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijoje. Federaliniai mokesčiai sudaro didžiąją dalį visų mokesčių įplaukų į skirtingų lygių biudžetus.

Federalinių mokesčių ir rinkliavų klasifikavimas pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis pateiktas fig. vienas.

Mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;

vandens mokestis

Valstybės rinkliavos

Rusijos mokesčių sistemoje svarbią vietą užima pridėtinės vertės mokestis ir pelno mokestis. Jis naudojamas kaip nacionalinių pajamų perskirstymo priemonė ir yra vienas iš pagrindinių federalinio biudžeto, taip pat regionų ir vietos biudžetų pajamų šaltinių. Skaičiavimo su šių mokesčių rūšių biudžetu organizavimas bus išsamiau aptartas vėliau.

O dabar pateiksime kitų federalinių mokesčių, kurie taip pat atlieka svarbų vaidmenį finansuojant valstybę, aprašymą.

Akcizai yra tam tikri netiesioginiai mokesčiai, tuo pat metu jiems suteikiama keletas specifinių savybių:

Skyrius skirtas akcizams. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 straipsnis.

Akcizų mokėtojais pripažįstamos: organizacijos, individualūs verslininkai ir asmenys, pripažinti mokesčių mokėtojais, susiję su prekių judėjimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną, nustatomi pagal Rusijos Federacijos muitinės kodeksą.

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 181 straipsnyje pateikiamas išsamus akcizais apmokestinamų prekių sąrašas

Apmokestinimo objekto nustatymo tvarka priklauso tiek nuo akcizais apmokestinamų prekių pagaminimo vietos (Rusijoje ar užsienyje), tiek nuo prekių susvetimėjimo būdo (pardavimas į šalį, keitimas, neatlygintinas perleidimas ir kt.), taikomų tarifų rūšis.

Mokesčio bazė kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių rūšiai nustatoma atskirai. Taikant konkrečius mokesčio tarifus, mokesčio bazė nustatoma kaip parduotų (perduotų) akcizais apmokestinamų prekių kiekis fizine išraiška (vnt., litrais, kilogramais, tonomis, arklio galiomis).

Akcizo tarifai yra vienodi visoje Rusijos Federacijos teritorijoje ir skirstomi į šiuos tipus:

1. procentais nuo prekių savikainos pardavimo kainomis, neįskaitant akcizų - ad valorem tarifai (pagal 193 str., apmokestinant juvelyrinius dirbinius ir gamtines dujas, taikomi ad valorem tarifai);

2. fiksuotus (specifinius) tarifus rubliais už matavimo vienetą;

3. avansinio mokėjimo, įgyjant banderoles už tam tikras akcizais apmokestinamas prekes, tarifus.

Taikant ad valorem mokesčių tarifus, galimi du variantai:

1. kaip parduotų (perduotų) akcizais apmokestinamų prekių savikaina, apskaičiuota pagal sandorio šalių nurodytas kainas;

2. kaip perleistų akcizais apmokestinamų prekių vertė, apskaičiuojama pagal praėjusį mokestinį laikotarpį galiojusias vidutines pardavimo kainas, o jų nesant - pagal rinkos kainas.

Akcizais apmokestinamų prekių, kurioms nustatyti ad valorem tarifai, mokesčio bazė nustatoma tik šiais atvejais: a) kai jos parduodamos nemokamai; b) atliekant prekių mainų (barterinius) sandorius; c) perleidžiant akcizais apmokestinamas prekes pagal kompensavimo ar novacijos teikimo sutartį; d) perleidžiant akcizais apmokestinamas prekes, atsiskaitant natūra.

Į biudžetą mokėtina akcizo suma apskaičiuojama kiekvieno mokestinio laikotarpio (kiekvieno kalendorinio mėnesio) pabaigoje kaip bendra mokesčio suma, sumažinta mokesčių atskaitymų suma.

Išsami informacija apie šio tipo elementus pateikta 1 priede.

Asmeninių pajamų mokestis. Pakeičia 1992-2000 metais apmokestintą pajamų mokestį.

Visos pajamos, kurias mokesčių mokėtojas gauna vykdydamas bet kokią veiklą (veikimą ar neveikimą) Rusijos Federacijos teritorijoje, yra apmokestinamos.

Mokesčių atskaitymai skirstomi į standartinius, socialinius, turtinius ir profesinius.

Pajamų darbo užmokesčio gavimo data yra paskutinė mėnesio, už kurį pagal darbo sutartį buvo sukauptos pajamos, diena.

Įvestas vieningas mokesčio tarifas – 13 proc. Tam tikroms pajamoms (ypač iš indėlių bankuose, savanoriško draudimo sutartyse) nustatomas 35% ir 30% dividendų tarifas, taip pat mokesčių nerezidentų pajamoms.

Asmenys yra Rusijos Federacijos piliečiai, užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės. Asmenys – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai apima asmenis, kurie faktiškai būna Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas per kalendorinius metus.

Mokesčių objektai yra pajamos, kurias mokesčių mokėtojai gauna: a) iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir (arba) iš šaltinių už Rusijos ribų - asmenims, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai; b) iš šaltinių Rusijos Federacijoje – asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.

Į mokesčio bazę įtraukiamos visos mokesčių mokėtojo gautos pajamos tiek pinigais, tiek natūra, taip pat pajamos turtinės naudos forma. Tuo pačiu metu jokie atskaitymai iš mokesčių mokėtojo pajamų (pavyzdžiui, lėšos neįgalių šeimos narių išlaikymui, išskaičiuotos iš asmens darbo užmokesčio jo įsakymu ar vykdomuoju raštu) nėra neapmokestinamos. bazė.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai nustatomos skirtingos mokesčių lengvatos.

Išsami informacija apie šio tipo elementus pateikta 2 priede.

Kasybos mokestis

Šio mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, pripažinti žemės gelmių naudotojais.

Mokesčio objektas yra: a) naudingosios iškasenos, išgaunamos iš žemės gelmių Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių mokėtojui suteiktame žemės gelmių sklype; b) naudingąsias iškasenas, išgaunamas iš gavybos pramonės atliekų (nuostolių), jeigu tokiai gavybai reikalinga atskira licencija; c) naudingosios iškasenos, išgaunamos iš žemės gelmių už Rusijos teritorijos ribų, jei ši gavyba vykdoma Rusijos Federacijos jurisdikcijai priklausančiose teritorijose.

Kasamos naudingosios iškasenos yra šios: prekinės akmens anglys, rudosios anglys ir naftingieji skalūnai; durpės; angliavandenilių žaliavos; prekinės rūdos; naudingi daugiakomponentės kompleksinės rūdos komponentai; kasybos ir chemijos nemetalinės žaliavos; retųjų metalų žaliavos (mikroelementai) ir kt.

Mokesčio bazę mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai, apskaičiuodamas išgaunamų naudingųjų iškasenų kiekį ir įvertindamas jų vertę.

Mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Ad valorem (procentais) mokesčių tarifai tam tikroms naudingųjų iškasenų rūšims yra numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 skyriaus 342 straipsnyje.

Mokesčio suma apskaičiuojama procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą.

Išsami informacija apie šio tipo elementus pateikta 3 priede.

Vandens mokestis. Už racionalų vandens išteklių naudojimą buvo įvestas mokėjimas už vandens telkinių naudojimą.

Mokesčių mokėtojai yra juridiniai asmenys, kurie tiesiogiai naudojasi vandens telkiniais, naudodamiesi licencijuojamais statiniais, techninėmis priemonėmis ar įrenginiais.

Vandens telkinių naudojimo rūšys: vandens paėmimas iš vandens telkinių; vandens telkinių akvatorijos naudojimas, išskyrus plaukimą mediena plaustais ir piniginėmis; vandens telkinių be vandens paėmimo naudojimas hidroenergetikai; vandens telkinių naudojimas plaustuose ir piniginėse plukdyti medieną.

Vandens mokesčiu neapmokestinamos operacijos

1. vandens, kuriame yra mineralų ir (ar) gamtinių gydomųjų išteklių, taip pat terminių vandenų paėmimas iš požeminių vandens telkinių;

2. vandens paėmimas iš vandens telkinių gaisrinei saugai užtikrinti, taip pat stichinėms nelaimėms ir avarijų padariniams likviduoti;

3. vandens paėmimas iš vandens telkinių sanitariniams, ekologiniams ir laivybai tinkamiems išleidimams;

4. vandens paėmimas iš vandens telkinių jūrų laivais, vidaus vandenų ir mišrios (upės – jūros) laivybos laivais technologinių įrenginių darbui užtikrinti;

5. vandens ėmimas iš vandens telkinių ir vandens telkinių akvatorijos naudojimas žuvų auginimui ir vandens biologinių išteklių atkūrimui;

6. vandens telkinių akvatorijos naudojimas laivybai laivuose, įskaitant nedidelius laivus, taip pat vienkartiniams orlaivių nusileidimams (kilimams) ir kt.

Mokesčio bazę mokesčių mokėtojas nustato atskirai kiekvienam vandens telkiniui:

1. Kai vanduo paimamas, mokesčio bazė nustatoma kaip per mokestinį laikotarpį iš vandens telkinio paimto vandens tūris.

2. Naudojant vandens telkinių akvatoriją, išskyrus medienos plukdymą plaustais ir piniginėmis, mokesčio bazė nustatoma kaip numatytos akvatorijos plotas.

3. Naudojant vandens telkinius be vandens paėmimo hidroenergetikai, mokesčio bazė nustatoma kaip per mokestinį laikotarpį pagamintos elektros energijos kiekis.

4. Naudojant vandens telkinius medienai plukdyti plaustais ir piniginėmis, mokesčio bazė nustatoma kaip mokestinio laikotarpio plaustais ir piniginėmis plaustos medienos tūrio, išreikšto tūkstančiais kubinių metrų, ir atstumo sandauga. plaukimo plaustais, išreikštas kilometrais, padalintas iš 100.

Išsamūs šio tipo elementai pateikti 4 priede.

Valstybės rinkliava – rinkliava, imama iš mokėtojų, kai jie kreipiasi į valstybės institucijas, savivaldybes, kitas įstaigas ir (ar) pareigūnus, įgaliotus atlikti su šiais asmenimis susijusius teisiškai reikšmingus veiksmus, išskyrus Rusijos Federacijos konsulinių įstaigų atliekamus veiksmus. Federacija.

Išsamūs šio tipo elementai pateikti 5 priede.

Mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 333.1 straipsnį organizacijos ir asmenys, įskaitant individualius verslininkus, gaunantys licenciją (leidimą) naudoti gyvūnų pasaulio objektus Rusijos Federacijos teritorijoje.

Mokesčio už vandens biologinių išteklių objektų naudojimą mokėtojai yra organizacijos ir fiziniai asmenys, įskaitant individualius verslininkus, kurie nustatyta tvarka gauna vandens biologinių išteklių objektų vidaus vandenyse naudojimo licenciją (leidimą). , teritorinėje jūroje, Rusijos Federacijos kontinentiniame šelfe ir išskirtinėje Rusijos Federacijos ekonominėje zonoje, taip pat Azovo, Kaspijos, Barenco jūrose ir Špicbergeno salyno teritorijoje.

Mokesčių objektai:

1. Gyvūnų pasaulio objektai pagal sąrašą, kurių pašalinimas iš jų buveinės vykdomas pagal leidimą išgauti gyvūnų pasaulio objektus;

2. Vandens biologinių išteklių objektai pagal sąrašą, kurių pašalinimas iš jų buveinės vykdomas remiantis vandens biologinių išteklių gavyba (sugaudymu), t. vandens biologinių išteklių objektai, kurie turi būti pašalinti iš jų buveinių, kaip leidžiama priegauda.

Gyvūnų pasaulio objektai ir vandens biologinių išteklių objektai nepripažįstami mokesčių objektais, kuriuos asmeniniams poreikiams tenkinti naudoja Šiaurės, Sibiro ir Tolimųjų Rytų vietinių tautų atstovai ir nesusiję asmenys. čiabuviams, bet nuolat gyvenantiems savo tradicinės gyvenamosios vietos ir tradicinės ekonominės veiklos, kurios egzistavimo pagrindas yra medžioklė ir žvejyba, vietose.

Išsamūs šio tipo elementai pateikti 6 priede.

Pagrindiniai biudžeto formavimo pajamų šaltiniai yra įplaukos iš PVM ir pelno mokesčio. Išsamiai apsvarstykime šių mokesčių rūšių biudžeto apskaičiavimo metodiką.

1.3 Atsiskaitymo su biudžetu už PVM organizavimas

pagrindinis dokumentas, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, reglamentuojantis pridėtinės vertės mokesčio apskaitą, kaupimą, apskaičiavimą ir mokėjimą.

Nuo 2001-01-01 įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) antroji dalis. Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą tvarką reglamentuoja 21 skyrius „Pridėtinės vertės mokestis“.

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnį mokesčių mokėtojai pripažįstami:

1. organizacijos;

2. individualūs verslininkai;

3. asmenys, pripažinti PVM mokėtojais, susiję su prekių gabenimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną, nustatyta pagal Rusijos Federacijos muitinės kodeksą.

Apmokestinimo objektas už šį mokestį yra:

1. prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje, įskaitant įkeistų daiktų pardavimą ir prekių (atliktų darbų rezultatų, paslaugų teikimo) perdavimą pagal kompensacijos ar naujovių suteikimo sutartį.

2. prekių, atliktų darbų rezultatų nuosavybės perdavimas, paslaugų teikimas neatlygintinai;

3. prekių perkėlimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, kurių sąnaudos nėra atskaitomos (taip pat ir per nusidėvėjimą) apskaičiuojant pelno mokestį;

4. statybos ir montavimo darbų savo reikmėms atlikimas;

5. prekių gabenimas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.

Prekių, darbų ar paslaugų pardavimas, kurį atlieka organizacija ar individualus verslininkas, yra nuosavybės teisės į prekes, vieno asmens atlikto darbo rezultatų perdavimas kitam asmeniui atlygintinas (įskaitant prekių, darbų ar paslaugų mainus). , vieno asmens paslaugų teikimas už atlygį kitam asmeniui, o PMĮ numatytais atvejais – prekių, vieno asmens atlikto darbo rezultato kitam asmeniui nuosavybės teisės perleidimas, vieno asmens paslaugų teikimas. asmuo kitam asmeniui – nemokamai.

Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo datos nustatymas

Teisingas prekių pardavimo momento nustatymas yra vienas svarbiausių punktų apskaičiuojant PVM. Kiekviena įmonė prekių pardavimo datą gali nustatyti savarankiškai, savo sprendimą fiksuodama Apskaitos politikoje. Šiuo metu yra dvi galimybės nustatyti PVM apskaičiavimo įgyvendinimo datą:

1. išsiuntus ir pirkėjui pateikus atsiskaitymo dokumentus;

2. gavus lėšas atsiskaitymui už siunčiamas prekes (darbus, paslaugas).

Jeigu Jūsų įmonė Apskaitos politikoje mokesčių tikslais yra nustačiusi datą, kada prievolė mokėti PVM atsiranda jį išsiunčiant, tai pardavimo data laikoma anksčiausia iš šių datų:

1. prekių (darbų, paslaugų) išsiuntimo diena;

2. apmokėjimo už prekes (darbus, paslaugas) diena.

Jeigu Jūsų įmonė Apskaitos politikoje mokesčių tikslais yra nustačiusi datą, kada prievolė mokėti PVM atsiranda gavus lėšas, tai įgyvendinimo data yra apmokėjimo už prekes (darbus, paslaugas) diena.

mokesčių tarifai

Šiuo metu pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnį taikomi šie tarifai:

10 % - maisto prekėms (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes) ir prekėms vaikams pagal sąrašą, nurodytą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis;

18% - už kitas prekes, darbus ir paslaugas, įskaitant akcizus.

0% – vykdant eksporto operacijas, taip pat kitas operacijas, numatytas 2006 m. 164 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Nustatant pirkėjo skolą už pristatytas prekes, darbus ir paslaugas, į kainą įtraukiamas PVM ir apskaičiuojamas taip:

Сsch \u003d C otp + PVM \u003d C otp + C otp * (St / 100), kur

C c - visa pirkėjui išrašytos sąskaitos suma,

C otp - prekių, darbų ir paslaugų pardavimo kaina,

St - PVM tarifas procentais (10% arba 18%).

Nuo gautų pajamų mokėtina PVM suma priklauso nuo to, ar PVM buvo įtrauktas į pirkėjo sąskaitos faktūros sumą.

Jei PVM nebuvo įtrauktas į sąskaitą faktūrą, tada mokėtina į biudžetą suma nustatoma taip:

sąskaitos faktūros suma * PVM tarifas (10% arba 18%)

Jei PVM buvo įtrauktas į sąskaitos faktūros sumą išrašant sąskaitą faktūrą, tai mokėtina į biudžetą PVM suma nustatoma pagal numatomą tarifą.

Sandoriams, apmokestinamiems 10 % tarifu:

(10%/110%)*100=9.09%.

Sandoriams, apmokestinamiems 18 % tarifu:

(18%/118%)*100=16.67%.

Apmokestinamasis laikotarpis

PVM apskaičiavimui ir sumokėjimui į biudžetą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 straipsnis nustato mokestinį laikotarpį. Mokestinis laikotarpis nustatomas kaip kalendorinis mėnuo. Mokesčių mokėtojams, kurių mėnesinės pajamos iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo be PVM ir pardavimo mokesčio neviršija vieno milijono rublių, mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

Mokesčių atskaitymų taikymo tvarka

PVM sumos, kurias tiekėjas ima jūsų įmonei perkant prekes (darbus, paslaugas), priklausomai nuo naudojimo paskirties.

Nurodytos mokesčių sumos:

1. priimami atskaityti;

2. nurodyti gamybos sąnaudas;

3. padengiamos įmonės nuosavomis lėšomis.

Mokesčių atskaitymų panaudojimas – tai visos apmokestinamų sandorių apskaičiuotos mokesčio sumos sumažinimas prekių (darbų, paslaugų) tiekėjų pateikta PVM suma.

Operacijos, kurių PVM sumos priimamos atskaityti, išvardytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis. Šis sąrašas yra baigtinis ir negali būti pratęstas.

Operacijos, kurių PVM sumos priskiriamos gamybos ir platinimo išlaidoms, nurodytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnyje.

Visais kitais atvejais mokesčių mokėtojui pateiktos PVM sumos padengiamos savo lėšomis.

Mokestis į biudžetą \u003d Mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnis) - Išskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis), kur

Mokestis į biudžetą – mokėtina į biudžetą mokesčio suma;

Mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnis) - mokesčio suma, apskaičiuota nuo pardavimo apyvartos (mokesčio bazės) pagal taisykles, nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 str. 166.

Išskaita (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis) - PVM suma, sumokėta tiekėjams už įsigytas prekes ir medžiagas (darbus, paslaugas) pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis.

PVM mokėjimo terminai

PVM sumokamas kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje pagal faktinius pardavimus už pasibaigusį mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos.

Įmonės ir organizacijos, kurių mėnesio pardavimo pajamos per ketvirtį neviršija 1 000 000 rublių. gali sumokėti PVM už praėjusį ketvirtį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po praėjusio ketvirčio, ​​20 dienos.

PVM apskaitomas aktyvioje 19 sąskaitoje „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas vertybes“ (subsąskaitos pagal vertybių rūšis) ir aktyvioje – pasyvioje sąskaitoje 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ (subsąskaita „Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimai“) ).

19 paskyros struktūra yra tokia:

68 sąskaitos struktūra yra tokia:

1.4 Atsiskaitymo su biudžetu už pelno mokestį organizavimas

Pelnas – išlaidų sumos atėmimo iš organizacijos pajamų sumos rezultatas – yra apmokestinimo objektas.

Pajamų mokestis yra tiesioginis mokestis, jo vertė tiesiogiai priklauso nuo galutinių organizacijos finansinių rezultatų.

Mokestis imamas nuo organizacijos gauto pelno, tai yra nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Apmokestinimo pajamų mokesčiu taisyklės apibrėžtos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje.

Mokesčių mokėtojai

1. Rusų organizacijos;

2. Užsienio organizacijos, vykdančios veiklą Rusijos Federacijoje per nuolatines atstovybes ir (ar) gaunančios pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių.

3. Organizacijos, kurios yra atsakingos konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narės – šios konsoliduotos grupės pelno mokesčio atžvilgiu.

Mokesčių mokėtojų nepripažįsta:

1. organizacijos, kurios yra XXII žiemos olimpinių žaidynių ir XI 2014 m. žiemos parolimpinių žaidynių Sočyje organizatoriai

2. organizacijos, kurios yra Tarptautinio olimpinio komiteto užsienio rinkodaros partneriai, atsižvelgiant į pajamas, gautas su žaidynių organizavimu ir vykdymu.

3. organizacijos, kurios yra oficialūs transliuotojai pagal pajamas iš žiniasklaidos gamybos ir platinimo operacijų žaidynių laikotarpiu.

4. organizacijos, gavusios mokslinių tyrimų, plėtros ir jų rezultatų komercializavimo projekto dalyvio statusą pagal federalinį įstatymą „Dėl Skolkovo inovacijų centro“ – per 10 metų nuo statuso gavimo dienos. dalyvių.

Mokesčių objektai

Pajamos – tai pajamos iš pagrindinės veiklos (pardavimo pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitos veiklos. Pavyzdžiui, iš turto nuomos, banko indėlių palūkanų ir pan. (ne veiklos pajamos). Apmokestinant pelną, įskaitomos visos pajamos be PVM ir akcizų.

Pajamų klasifikacija parodyta 2 pav.

Pajamos nustatomos pagal pirminius ir kitus mokesčių mokėtojo gautas pajamas patvirtinančius dokumentus bei mokesčių apskaitos dokumentus.

Daugeliui ekonominės veiklos rūšių nustatomas dažniausiai pasitaikančių pajamų, į kurias neatsižvelgiama apmokestinant, sąrašas.

1. turtu, turtinėmis teisėmis, gautomis įkeitimu ar užstatu;

2. įnašais į organizacijos įstatinį kapitalą;

3. turto ar lėšų, gautų pagal kredito ar paskolos sutartis, pavidalu; Tuo pačiu metu į pajamas neįtraukiama nauda iš sutaupytų palūkanų pagal beprocentės paskolos sutartį arba paskolą, kurios palūkanų norma mažesnė nei Rusijos banko refinansavimo norma;

4. kapitalinių investicijų forma neatskiriamai pagerinant nuomininko (paskolos gavėjo) išnuomotą (gautą naudoti neatlygintinai) turtą;

5. kitos pajamos, numatytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis.

Išlaidos yra pagrįstos ir dokumentais pagrįstos įmonės išlaidos. Jos skirstomos į išlaidas, susijusias su gamyba ir pardavimu (darbuotojų atlyginimai, žaliavų ir medžiagų įsigijimo kaina, ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir kt.), ir ne veiklos išlaidas (neigiami valiutų kursų skirtumai, teismo ir arbitražo mokesčiai ir kt.). ). Be to, yra uždaras sąrašas išlaidų, į kurias negalima atsižvelgti apmokestinant pajamas. Tai visų pirma sukaupti dividendai, įnašai į įstatinį kapitalą, paskolų grąžinimas ir kt.

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Mokesčių mokėtojas, apskaičiuodamas pelno mokestį, turi aiškiai žinoti, kokias pajamas ir išlaidas jis gali pripažinti šiuo laikotarpiu, o kokių ne. Sąnaudų ir pajamų pripažinimo mokesčių tikslais datos nustatomos dviem skirtingais metodais. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271-273 str.).

kaupimo metodas. Kai mokesčių mokėtojas mokesčių apskaitą tvarko kaupimo principu, pajamų/sąnaudų pripažinimo data nepriklauso nuo faktinio lėšų gavimo (turto, nuosavybės teisių gavimo ir kt.)/faktinio išlaidų apmokėjimo datos. Pajamos (sąnaudos) taikant kaupimo metodą pripažįstamos tą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, kurį jos atsirado (su kuriuo jos susijusios).

Pajamų (sąnaudų) pripažinimo tvarka:

1. Pajamos pripažįstamos tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinį lėšų, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimą;

2. jeigu pajamų ir išlaidų santykis negali būti aiškiai nustatytas arba nustatomas netiesiogiai, pajamas mokesčių mokėtojas paskirsto savarankiškai, atsižvelgdamas į vienodumo principą;

3. Pardavimų pajamoms pajamų gavimo data yra prekių (darbų, paslaugų, turtinių teisių) pardavimo data, neatsižvelgiant į faktinį lėšų gavimą apmokant už jas.

4. Ne veiklos pajamoms pripažįstama pajamų gavimo data:

5. turto priėmimo ir perdavimo akto (darbų, paslaugų priėmimo ir perdavimo) pasirašymo data;

6. lėšų gavimo į mokesčių mokėtojo atsiskaitomąją sąskaitą (kasą) data.

grynųjų pinigų metodas. Mokesčių mokėtojui taikant piniginį mokesčių apskaitos būdą, pajamos/sąnaudos pripažįstamos faktinio lėšų gavimo (turto, turtinių teisių gavimo ir kt.)/faktinio išlaidų apmokėjimo dieną.

Pajamų ir išlaidų nustatymo tvarka

1. Pajamų gavimo diena yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimo, taip pat skolos grąžinimo diena. mokesčių mokėtojas kitu būdu;

2. Sąnaudos pripažįstamos sąnaudomis po jų faktinio apmokėjimo. Mokėjimas už prekes (darbus, paslaugas ir (ar) turtines teises) yra mokesčių mokėtojo – nurodytų prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo – priešpriešinės prievolės ir turtinių teisių pardavėjui nutraukimas, kuris yra tiesiogiai susijęs su tiekimu. šių prekių (darbų atlikimas, paslaugų teikimas, nuosavybės teisių perleidimas).

Mokesčio suma = Mokesčio tarifas * Mokesčio bazė

Apskaičiuojant mokesčių bazę turi būti nurodyta (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 315 straipsnis):

1. Laikotarpis, kuriam nustatoma mokesčio bazė

2. Pardavimų pajamų suma, gauta per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį

3. Ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patirtų išlaidų suma, sumažinant pardavimo pajamų sumą

4. Pelnas (nuostolis) iš pardavimų

5. Ne veiklos pajamų dydis

6. Pelnas (nuostolis) iš ne pardavimo operacijų

7. Bendra ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčio bazė

8. Apmokestinamo pelno dydžiui nustatyti, perkeliamo nuostolio suma neįtraukiama į mokesčio bazę.

Mokesčių bazė

1. 20%, įskaitant 2% į federalinį biudžetą, 18% į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą (1 punktas)

2. 0% - organizacijoms, vykdančioms šviečiamąją, medicininę veiklą pagal 2006 m. 284,1 (1,1 p.)

3. 9% – dividendams (2 punktas, 3 punktas)

4. 0% - dividendams, jei gaunančioji šalis nepertraukiamai ne mažiau kaip 365 kalendorines dienas valdo įnašą (akcijas) į dividendus mokančios organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą (fondą) (1 punkto 3 p.)

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Ataskaitiniai laikotarpiai: pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni kalendorinių metų mėnesiai.

Mokesčių mokėtojų, skaičiuojančių mėnesinius avansus, ataskaitiniai laikotarpiai: vienas mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir taip iki kalendorinių metų pabaigos.

Mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas

Mokestis apibrėžiamas kaip mokesčio bazės procentinė dalis, atitinkanti mokesčio tarifą.

Mokesčių mokėtojai pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus apskaičiuoja avanso sumą pagal mokesčio tarifą ir pelną, apskaičiuotą kaupimo principu.

Konsoliduotoje mokesčių mokėtojų grupėje šios grupės avanso sumą (mokesčio sumą mokestinio laikotarpio pabaigoje) apskaičiuoja ir sumoka atsakingas dalyvis, vadovaudamasis įstatymų nustatytomis taisyklėmis.

Mokesčių mokėtojai per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuoja mėnesinio avanso dydį:

1. 1-ąjį metų ketvirtį = išankstinis mokėjimas, mokėtinas paskutinį praėjusių metų ketvirtį.

2. II metų ketvirtį = 1/3 * I ketvirčio avansas

3. III metų ketvirtį = 1/3 * (avansas pagal pusmečio rezultatus - avansas pagal I ketvirčio rezultatus).

4. IV metų ketvirtį = 1/3 * (avansas pagal devynių mėnesių rezultatus - avansas pagal pusės metų rezultatus)

Mokesčių mokėtojai turi teisę pereiti prie mėnesinių avansų apskaičiavimo pagal faktinį gautą pelną, apie tai pranešdami mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki pereinamųjų metų einančių metų gruodžio 31 d.

Šiuo atveju avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal mokesčio tarifą ir faktiškai gautą pelną, skaičiuojant kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki atitinkamo mėnesio pabaigos.

Tik kas ketvirtį avansinius mokėjimus pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus moka:

1) organizacijos, kurių pardavimo pajamos neviršijo vidutiniškai 10 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį per praėjusius 4 ketvirčius,

2. biudžetinės įstaigos, savarankiškos įstaigos,

3. užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatinę atstovybę,

4. pelno nesiekiančios organizacijos, neturinčios pajamų iš pardavimo,

5. paprastų bendrijų, investicinių bendrijų dalyviai,

6. investuotojai į gamybos pasidalijimo sutartis,

7. naudos gavėjai pagal patikos valdymo sutartis.

Avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus išmokami ne vėliau kaip per 28 dienas nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Mėnesio avansai išmokami ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio 28 dienos.

Mokesčių mokėtojai, apskaičiuojantys mėnesines avansines įmokas pagal faktinį pelną, jas sumoka ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, po kurio apmokestinamas mokestis, 28 d.

Išmokėtų mėnesinių avansinių mokėjimų sumos skaičiuojamos atliekant avansinius mokėjimus ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus įskaitomi į sumokėtą mokestį pagal mokestinio laikotarpio rezultatus.

2. Atsiskaitymų dalis organizuojant atsiskaitymus biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis Avangard LLC pavyzdžiu

2.1 Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas

Visos organizacijos ir individualūs verslininkai, atliekantys mokėjimus ir atlygius fiziniams asmenims, privalo iš jų apskaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, taip pat laiku pervesti jį į biudžetą. Taigi individualūs verslininkai ir organizacijos veikia kaip mokesčių agentas savo darbuotojams.

Norint teisingai apskaičiuoti, būtina ne tik žinoti 2014 metų gyventojų pajamų mokesčio tarifus ir galiojančias mokesčių atskaitas, bet ir teisingai apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 dalimi, bazinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%. Tam tikroms pajamų rūšims nustatomi skirtingi tarifai.

2.1 lentelėje pateikti gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo rezultatai, kuriuos mokesčių agentas sumokėjo už Sidorov S.P.

2.1 lentelė Mokesčių agento sumokėtas gyventojų pajamų mokestis

Apsvarstykite tokio skaičiavimo algoritmą.

1. Nustatomas visų darbuotojo nuo metų pradžios iki apskaičiavimo mėnesio imtinai gautų pajamų dydis.

(50 000 + 3 000) * 12 \u003d 636 000 rublių.

2. Nustatomos neapmokestinamos pajamos (DK 217 straipsnis).

3. Standartinių mokesčių atskaitymų dydis vienam vaikui nustatomas kaupimo principu nuo metų pradžios iki apskaičiavimo mėnesio.

Išskaita už vaiko aprūpinimą skiriama už kiekvieną vaiką iki 18 metų, taip pat už kiekvieną nuolatinių studijų studentą, magistrantą, praktikantą, studentą, kursantą iki 24 metų (5 punktas, 4 punktas, pastraipa). 1, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis). Mokesčio atskaita galioja iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos, apskaičiuotos pagal kaupimo principą nuo mokestinio laikotarpio pradžios šią standartinę mokesčių atskaitą teikiančio mokesčių agento, viršijo 280 000 rublių.

1400 * 5 = 7000 rublių

4. Mokesčio bazė apskaičiuojama: iš 1 punkte nurodytos sumos atimamos 2-4 punkto sumos.

636 000 - 7 000 \u003d 629 000 rublių.

5. Gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios iki atsiskaitymo mėnesio, už tai 5 punkto mokesčio bazė dauginama iš 13 proc.

629 000 * 13% = 81 770 rublių.

Remiantis šiais skaičiavimais ir mokėjimais, mokesčių agentas privalo ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. pateikti mokesčių administratoriui 3 formos mokesčių deklaraciją - fizinių asmenų pajamų mokesčio deklaraciją (MĮ 229 str. 1 d.). Rusijos Federacijos kodeksas). Užpildyta deklaracija pateikiama 7 priede.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnį mokesčių mokėtojas Sidorovas turi teisę gauti turto atskaitą. Turto atskaitymo apskaičiavimas pateiktas 2.2 lentelėje.

2.2 lentelė Sidorovo S.P. sumokėtas gyventojų pajamų mokestis.

Pardavęs mažiau nei 3 metus Sidorovui S. P. priklausiusį butą, jis turi teisę nuo šių pajamų gauti turto mokesčio atskaitą. Išskaita – tai tam tikra įstatyme nustatyta suma, kuri sumažina pardavimo pajamas skaičiuojant mokestį. Kalbant apie nekilnojamąjį turtą, tai yra 1 000 000 rublių. metais. Tai nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnio 1 dalies 1 pastraipoje ir 2 dalies 1 pastraipoje.

(1 200 000 - 1 000 000) * 13% = 26 000 rublių.

Remdamasis šiuo skaičiavimu, Sidorovas S.P. taip pat ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Užpildyta forma pateikta 8 priede.

2.2 Draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus apskaičiavimas

Privalomojo draudimo įmokos mokamos iš trijų nebiudžetinių fondų: Pensijų (PFR), Medicinos (FFOMS) ir Socialinio draudimo fondo (FSS). Privalomojo draudimo esmė yra tokia.

Įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FFOMS ir FSS (pirmosios trys įmokos) reglamentuojamos 2009 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu Nr. 212 „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą Rusijos Federacija, Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas ir teritoriniai privalomojo sveikatos draudimo fondai“ (toliau – Įstatymas Nr. 212-FZ). Įmokų „už sužalojimus“ kaupimą ir mokėjimą reglamentuoja 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 125-FZ).

Mokėtojas atlieka reguliarius mokėjimus, o fondas, įvykus draudžiamajam įvykiui, atlieka įstatymų nustatytas įmokas. Pavyzdžiui, žmogui sulaukus pensinio amžiaus PFR kaupia jam pensiją, ligos atveju FSS moka nedarbingumo pašalpas ir kitas išmokas.

Įmokos į nebiudžetinius valstybinius socialinius fondus apmokestinamos pagal draudimo tarifus, kurių dydžius nustato federalinis įstatymas Nr. 212-FZ. 2014 m. jie yra:

1. Sodrai už dėl visų priežasčių priskaičiuotą darbo užmokestį (privalomas draudimas laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės) - 2,9%;

2. Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui -5,1%;

3. Pensijų fondui - 22% (nuo 2016 m. - 26%).

Apsvarstykite draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo į nebiudžetinius fondus pavyzdį.

Mūsų pavyzdyje matome, kad darbdavys (mokesčių agentas) moka įmokas, sukauptas nuo išmokų darbuotojams pagal darbo sutartis. Tokios išmokos visų pirma apima darbo užmokestį, priedus, pagrįstus mėnesio, ketvirčio ar metų darbo rezultatais (pagal Įstatymo Nr. 212 - FZ 7 straipsnio 1 dalį).

Pradiniai duomenys mums buvo pateikti už ataskaitinių metų I ketvirtį, todėl tolesni skaičiavimai ir reikalingų dokumentų visų draudimo įmokų pervedimui į nebiudžetinius fondus sutvarkymas bus atliktas po 3 mėnesių. mokesčių federalinis nebiudžetinis pelnas

Atsiskaitymo laikotarpiu (kalendoriniais metais) įmonės privalo mokėti įmokas mėnesinėmis privalomomis įmokomis.

Mėnesinių įmokų dydis apskaičiuojamas pagal kiekvieno organizacijos darbuotojo gaunamas pajamas. Mėnesinių įmokų dydžio apskaičiavimo formulė parodyta 1 pav.

1 pav. Mėnesinių įmokų dydžio apskaičiavimas

Draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus apskaičiavimas pateiktas 2.2 lentelėje.

2.2 lentelė Draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus apskaičiavimas

Apskaičiuokite draudimo įmokų apmokestinamąją bazę:

3 000 000 + 200 000 = 3 200 000 rublių;

Apskaičiuokite sumą, kurią reikia pervesti į nebiudžetinius fondus:

PFR \u003d 3 200 000 * 22% \u003d 704 000 rublių;

FSS \u003d 3 200 000 * 2,9% \u003d 92 800 rublių;

FFOMS = 3 200 000 * 5,1% = 163 200 rublių.

Bendra mokėjimų, pervestų į nebiudžetinius fondus, suma bus:

704 000 + 92 800 + 163 200 = 960 000 rublių.

Apskaičiuokite privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokas:

3 200 000 * 0,2% = 6 400 rublių.

Draudimo įmokų mokėtojai kas ketvirtį draudimo įmokų mokėjimą kontroliuojančiai institucijai jų registracijos vietoje pateikia šias ataskaitas: RSV -1 ne vėliau kaip antrojo kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 d., sukaupto ir sumokėto draudimo apskaičiavimas. privalomojo pensijų draudimo įmokos Rusijos Federacijos pensijų fondui ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui. Taip pat ne vėliau kaip iki kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos, sukauptų ir sumokėtų privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimas 4 formoje - FSS. Užpildytos draudimo įmokų mokėjimo į nebiudžetinius fondus ataskaitos pateikiamos priede

2.3 Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas

Mokėtinos į biudžetą PVM sumos nustatymo tvarka

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsniu, mokėtina PVM suma į biudžetą apskaičiuojama kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje kaip bendra mokesčio suma, atėmus mokesčių atskaitymų sumą, apskaičiuota nustatyta tvarka remiantis mokesčiu. bazė.

Mokesčio apskaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 166 straipsnis). Nustatant mokesčio bazę, mokesčio suma apskaičiuojama procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą, o atskiros apskaitos atveju – kaip mokesčio suma, gauta sudėjus mokesčių sumas, apskaičiuotas atskirai kaip. procentais nuo atitinkamų mokesčių bazių, atitinkančių mokesčių tarifus.

Mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti bendrą mokesčio sumą nustatytais mokesčių atskaitymais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis). Mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui įsigyjant prekes (darbus, paslaugas), taip pat nuosavybės teises Rusijos Federacijos teritorijoje arba sumokėtos mokesčių mokėtojo įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas teritorijas pagal jos jurisdikcijai, atliekant išleidimo vidaus vartojimui muitinės procedūras, taikomi atskaitymai. , laikinai įvežant ir perdirbant už muitų teritorijos ribų arba įvežant prekes, gabenamas per Rusijos Federacijos sieną be muitinės formalumų.

Mokesčių mokėjimo į biudžetą tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnis). PVM mokestinis laikotarpis nustatomas kaip ketvirtis. Mokestis už sandorius, pripažintus apmokestinimo objektu Rusijos Federacijos teritorijoje, mokamas kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje, remiantis faktiniu prekių pardavimu (perdavimu) (atlikimu, įskaitant savo reikmėms, darbą, aprūpinimą, įskaitant. savo reikmėms, paslaugoms) už pasibaigusį mokestinį laikotarpį lygiomis dalimis ne vėliau kaip iki kiekvieno trijų mėnesių, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 d. PVM deklaracijos forma patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 15 d. įsakymu Nr. 104n.

Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas pateiktas 2.3 lentelėje.

2.3 lentelė Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas

Apskaičiuokite į biudžetą sumokėtą pridėtinės vertės mokestį:

3. Apskaičiuokite PVM sumą nuo dalinės įmokos, gautos iš pirkėjų:

4 300 000 * = 655 932 rubliai;

4. PVM nuo turto nuomos:

15 000 * = 2 288 rubliai;

5. Netesybų, kaip atsakomybės už vėlavimą įvykdyti įsipareigojimus pagal sutartį, dydžiai nėra susiję su mokėjimu CPK nuostatų prasme. Atitinkamai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnis nėra PVM objektas.

6. Apskaičiuokite bendrą PVM atskaitų sumą:

Siuntų PVM mokant iš dalies:

2 000 000 * = 305 085 rubliai

305 085 + 500 = 305 585 rubliai

7. Raskite bendrą į biudžetą sumokėto PVM sumą:

2 593 220 + 655 932 + 2 288 - 305 585 = 2 945 855 rubliai.

PVM deklaraciją mokesčių mokėtojas (mokesčių agentas) pateikia savo registracijos PVM mokėtoju vietos mokesčių administratoriui ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dieną. Užpildyta PVM mokėjimo forma pateikta 9 priede.

2.4 Pelno mokesčio apskaičiavimas

Pelno mokestis apibrėžiamas kaip mokesčio tarifą atitinkantis mokesčio bazės procentas, nustatytas pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnis.

Mokesčio tarifas yra 20 procentų, įskaitant mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal mokesčio tarifą:

2 procentai, įskaityti į federalinį biudžetą,

18 proc. įskaitoma į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus.

Pelnas yra gautos pajamos, atėmus patirtas išlaidas (išskyrus išlaidas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje).

Pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 1 punktas). Ataskaitinis laikotarpis priklauso nuo mokesčių mokėtojo pasirinkimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas).

Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos pagal ataskaitinio ar mokestinio laikotarpio pajamas ir sąnaudas. Tačiau jį galima apskaičiuoti dviem būdais: kaupimo metodu ir grynųjų pinigų metodu.

Pelno mokesčio apskaičiavimo algoritmas:

1. Apskaičiuokite PVM savo gaminiams:

17 000 000 * = 2 593 220 rublių;

2. Raskite pajamas, gautas pardavus savo gaminius, be PVM:

17 000 000 - 2 593 220,34 = 14 406 780 rublių;

3. Apskaičiuokite bendrą išlaidų, susijusių su produktų gamyba ir pardavimu, sumą mokesčių tikslais:

Atsiskaitymų mokesčių apskaita su Volga-1 LLC regioninių mokesčių biudžetu. Mokesčių tarifai ir mokesčių už organizacijų turtą bazė. Sintetinė ir analitinė atsiskaitymų su biudžetu apskaita. Transporto mokesčio avansinių įmokų mokėjimo sąlygos.

baigiamasis darbas, pridėtas 2011-07-27

Apskaita 68 sąskaitoje „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“. Pelno mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio apskaita. Pridėtinės vertės mokesčio ir vieningo socialinio mokesčio apskaičiavimų sumokėjimas į biudžetą. Žemės ir transporto mokesčių apskaita.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-05-07

Organizacijų atsiskaitymo biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis teoriniai pagrindai. Gamybinės ir finansinės veiklos vertinimas. UAB „Kopir“ finansinės ir ūkinės veiklos rezultatai. Kūdikių maisto konservų gamybos organizavimo verslo planas.

baigiamasis darbas, pridėtas 2009-03-13

Įmonės sumokėtų mokesčių analizė, mokesčių ir rinkliavų skaičiavimas su biudžetu. Mokesčių esmė, jų rūšys ir funkcijos. Įmonės pelno nustatymo metodika. Pagrindinės mokesčių sistemos tobulinimo Baltarusijos Respublikoje kryptys.

kursinis darbas, pridėtas 2009 10 03

Fizinių asmenų apmokestinimo teoriniai pagrindai. Gyventojų pajamų mokesčio vaidmuo. Gyventojų pajamų mokesčio pagrindinių elementų struktūra ir charakteristikos. Atsiskaitymų su gyventojų pajamų mokesčio biudžetu Vozrozhdenie LLC organizavimas ir jo optimizavimo būdai.

baigiamasis darbas, pridėtas 2017-06-01

Pridėtinės vertės mokesčio, gyventojų pajamų, organizacijų pelno ir turto samprata, esmė ir objektai. Draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus apskaičiavimo tvarka. Ataskaitinio laikotarpio į biudžetą mokėtinos mokesčio sumos apskaičiavimas.

testas, pridėtas 2015-11-11

Baltarusijos Respublikos verslo subjektų mokamų netiesioginių mokesčių ir rinkliavų esmė ir struktūra. Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir kontrolės problemos. Pirktų prekių, darbų, paslaugų PVM apskaitos operacijų kontrolė.

Kursinis darbas, pridėtas 2009-12-03

Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) teoriniai aspektai ir istorija, šios mokesčių rūšies teisinis reglamentavimas. Pridėtinės vertės apmokestinimo UAB „Firma Novitel“ tyrimas. Pasiūlymų dėl PVM optimizavimo rengimas.

pridėtinės vertės mokestis- federalinis netiesioginis mokestis, kuris apmokestinamas visoms įmonėms, gaminančioms ir parduodančioms pramonės reikmėms skirtus produktus, vartojimo prekes, apmokamus darbus ir paslaugas, įtrauktas į atitinkamo produkto kainą arba mokėjimą už paslaugas.

Mokesčio pavadinimas atsirado dėl to, kad kiekvienas mokėtojas žaliavų – gamybos – vartojimo grandinėje perveda į biudžetą ne visą sumą, gautą iš pirkėjų, o atėmus jo sumokėtą PVM sumą tiekėjams. ir rangovai tiekiamų inventoriaus prekių ir paslaugų, teikiamų pramoniniais tikslais.

PVM įvestas nuo 1992 metų sausio mėnesio, jo apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato Ch. 21 NK. Buhalterinėje apskaitoje į biudžetą pervedamas PVM nustatomas kaip skirtumas tarp jo sumos, sukauptos nuo pardavimų apimties ir jiems prilygintų sandorių mokestiniu požiūriu, ir tiekėjų bei rangovų pateiktos PVM sumos.

PVM mokėtojai yra pripažinti:

• - organizacijos;
• - individualūs verslininkai;
• - asmenys, pripažinti PVM mokėtojais, susiję su prekių gabenimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną, nustatyta pagal Muitų sąjungos muitų teisės aktus ir Rusijos Federacijos teisės aktus dėl muitų reikalų.

Apmokestinimo objektas Pripažįstamos šios operacijos:

• – prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje;
• - prekių (darbų, paslaugų) pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje savo reikmėms, kurių išlaidos nėra atskaitomos (įskaitant nusidėvėjimą) apskaičiuojant organizacijų pajamų (pelno) mokestį;
• – statybos ir montavimo darbų atlikimas savo reikmėms;
• – prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas.

Mokesčių bazė kai organizacija parduoda prekes (darbus, paslaugas), ji nustatoma kaip šių prekių (darbų, paslaugų) savikaina, apskaičiuojama pagal kainas, nustatytas pagal 2005 m. PMĮ 40 str., įskaitant akcizus (akcizais apmokestinamoms prekėms) ir be PVM.

Apmokestinamasis laikotarpis nustatytas kaip ketvirtis.

PVM imamas iš biudžeto už toliau nurodytus dalykus tarifus :

• - 0% - parduodant prekes, išvežtas taikant muitinės procedūrą eksportui, mokesčių inspekcijai pateikus dokumentus, patvirtinančius faktinį prekių eksportą (darbus, paslaugas), taip pat atliktų darbų paslaugas, suteiktas tiesiogiai kosmose, už tarptautinis krovinių pervežimas ir kt.;
• - 10% - parduodant maisto produktus, prekes vaikams ir vietinės ir užsienio gamybos medicinos gaminius pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytą sąrašą, taip pat periodinius leidinius ir knygas, susijusias su švietimu, mokslu ir kultūra ir kt.;
• - 18% - parduodant kitas prekes (darbus, paslaugas), įskaitant akcizais apmokestinamas prekes.

Jeigu mokesčių mokėtojas neturi buhalterinės apskaitos ar apmokestinimo objektų apskaitos, mokesčių administratorius turi teisę apskaičiuoti mokėtinas mokesčio sumas apskaičiavimo būdu pagal duomenis apie kitus panašius mokesčių mokėtojus.

Norint apskaičiuoti į biudžeto pajamas pervedamą PVM sumą, būtina patikimai apskaičiuoti tiek priskaičiuoto, tiek įskaityto mokesčio sumą (atitinkamai 68 sąskaitos kreditinė ir debetinė apyvarta, 2 subsąskaita „Atsiskaitymai su biudžetu už PVM“) ,

Pavyzdys PVM apskaičiavimas įmonėje – gaminių gamintoja. Įmonė gavo medžiagų iš tiekėjų sutarta kaina 1000 rublių, PVM 180 rublių, sumokėta už medžiagas - 1180 rublių. Buvo išleista gatava produkcija už 4000 rublių. Produktai siunčiami klientams; pardavimo kaina - 7000 rublių, PVM - 1260 rublių. Iš pirkėjų gauti pinigai už gaminius - 8260 rublių.

1. Gauta medžiaga:

D 10 „Medžiagos“;

K 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - 1000 rublių.

PVM atspindime gautoms medžiagoms:

D 19/3 „Įgytų vertybių PVM“;

K 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - 180 rublių.

2. Mokama už medžiagas:

D 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“;

K 51 „Atsiskaitymų sąskaita“ - 1180 rublių suma.

Tuo pačiu metu:

Į 19/3 „Įgytų vertybių PVM“ - 180 rublių.

3. Buvo išleisti gaminiai, kurių vertė 4000 rublių:

D 43 „Pagaminta produkcija“;

K 20 "Pagrindinės produkcijos išlaidos" - 4000 rublių.

4. Pirkėjui išsiųsti produktai:

D 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“;

Į 90/1 "Pardavimai" - 8260 rublių suma.

Tuo pačiu metu:

D 90/2 „Pardavimo savikaina“;

K 43 "Pagaminti gaminiai" - 4000 rublių.

Dėl PVM sumos:

D 90/3 „Pardavimo PVM“;

Į 68 „Atsiskaitymai su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas“ - 1260 rublių.

5. Pinigai, gauti iš pirkėjų 8260 rublių suma:

D 51 „Atsiskaitomoji sąskaita“;

K 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ - 8260 rublių suma.

6. Pervesta į biudžetą 1080 rublių. (1260 rublių - 180 rublių):

D 68 „Atsiskaitymai su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas“;

K 51 „Atsiskaitymų sąskaita“ - 1080 rublių suma.

akcizo mokestis- netiesioginis mokestis, įtrauktas į produkcijos pardavimo kainą.

Akcizais apmokestinamos šios prekės (gaminiai): etilo alkoholis iš visų rūšių žaliavų (išskyrus konjaką), alkoholio turintys produktai, kurių tūrinė etilo alkoholio dalis didesnė kaip 9%, alkoholio produktai (geriamasis alkoholis, degtinė, alkoholiniai gėrimai, konjakas, natūralus vynas) alus, tabako gaminiai, automobiliai ir motociklai, kurių variklio galia didesnė kaip 67,5 kW (90 AG), naftos produktai (motorinis benzinas, dyzelinis kuras, variklinės alyvos dyzeliniams ir (ar) karbiuratoriniams varikliams benzinas).

Akcizų mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys ir parduodantys akcizais apmokestinamas prekes.

Apmokestinimo objektas Akcizais pripažįstamos šios operacijos:

• – Rusijos Federacijos teritorijoje asmenų vykdomas jų pagamintų akcizais apmokestinamų prekių pardavimas;
• - Rusijos Federacijos teritorijoje asmenų perdavimas jų pagamintų akcizais apmokestinamų prekių iš duoti-imti žaliavų nurodytų žaliavų savininkui;
• – pagamintų akcizais apmokestinamų prekių perkėlimas organizacijos struktūroje tolesnei akcizais neapmokestinamų prekių gamybai;
• - Rusijos Federacijos teritorijoje asmenų pervežimas akcizais apmokestinamas prekes, kurias jie pagamino savo reikmėms;
• - Rusijos Federacijos teritorijoje asmenų pervestas akcizais apmokestinamas prekes į organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą, taip pat įnašą pagal paprastą partnerystės sutartį;
• – pagamintų akcizais apmokestinamų prekių perdavimas perdirbti duok-imk principu;
• – akcizais apmokestinamų prekių importas į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas;
• - denatūruoto etilo alkoholio gavimas organizacijos, turinčios tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo sertifikatą;
• – tiesioginio distiliavimo benzino gavimas organizacijos, turinčios tiesioginio distiliavimo benzino perdirbimo sertifikatą ir kt.

Mokesčių bazė nustatomas kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių rūšiai atskirai, atsižvelgiant į šioms prekėms nustatytus mokesčio tarifus:

• - kaip parduotų (perduotų) akcizais apmokestinamų prekių apimtis fizine išraiška - akcizais apmokestinamoms prekėms, kurioms nustatyti konkretūs (fiksuoti) mokesčio tarifai (daugumai akcizais apmokestinamų produktų rūšių);
• - kaip parduotų (perleistų) akcizais apmokestinamų prekių kiekis fizine išraiška apskaičiuojant akcizą taikant fiksuotą (specifinį) mokesčio tarifą ir kaip apskaičiuota parduotų (perleistų) akcizais apmokestinamų prekių vertė, skaičiuojama pagal maksimalias mažmenines kainas skaičiuojant akcizus. taikant ad valorem (procentais) mokesčio tarifą - akcizais apmokestinamoms prekėms, kurioms nustatyti kombinuoti mokesčio tarifai, susidedantys iš specifinių ir ad valorem mokesčio tarifų (pavyzdžiui, tabako gaminiams).

mokestinis laikotarpis skaičiuojant akcizus yra kiekvieną kalendorinį mėnesį.

Akcizą sumoka mokesčių mokėtojai parduodant (perduodant) jų pagamintas akcizais apmokestinamas prekes, remiantis faktiniu šių prekių pardavimu (perdavimu) už pasibaigusį mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokesčio, 25 dienos. laikotarpį.

akcizų tarifai nustatyta įstatymu:

• - rubliais už matavimo vienetą - akcizais apmokestinamoms prekėms, išskyrus cigaretes ir cigaretes (pavyzdžiui, 2014 m. alkoholio gaminiams, kurių tūrinė etilo alkoholio dalis viršija 9 proc. - 500 rublių už 1 litrą bevandenio etilo alkoholio, esančio akcizais apmokestinamose prekėse ; šampano vynai - 25 rubliai už 1 litrą, cigarai - 85 rubliai už 1 vnt., cigarilės - 1280 rublių už 1000 vnt., pypkė ir rūkomasis tabakas - 1500 rublių už 1 kg; automobiliai, kurių galia nuo 90 iki 150 AG - 34 rubliai už 1 AG ir virš 150 AG - 332 rubliai už 1 AG Akcizų apmokestinimo naujovė yra variklinių benzinų akcizų tarifų nustatymas, atsižvelgiant į jo priklausymą atitinkamai klasei. , pavyzdžiui, variklių benzinas, kuris neatitinka klasių. 3, 4 ir 5 apmokestinami taikant 11 110 rublių už 1 toną tarifą, atitinkantį 3 klasę - 10 725 rubliai už 1 toną, atitinkanti 4 klasę - 9416 rublių už 1 toną, atitinkamai 5 klasė - 5750 rublių už 1 toną. aukštesnę (ekologišką) klasę atitinkantis benzinas);
• - kombinuotas tarifas, kurį sudaro atitinkamai du komponentai rubliais už prekės vienetą ir palūkanų norma - cigaretėms ir cigaretėms (pavyzdžiui, 2014 m. cigaretėms ir cigaretėms - 800 rublių už 1000 vienetų + + 8,5% numatomos kainos , skaičiuojant pagal didžiausią mažmeninę kainą, bet ne mažiau kaip 1040 rublių už 1000 vienetų).

Labiausiai akcizo tarifai padidėjo tabako gaminiams. Tokį padidėjimą lėmė Tabako kontrolės politikos įgyvendinimo 2010-2015 metais koncepcijos nuostatos. Taigi 2014 metais minimalus specifinis cigarečių akcizo tarifas buvo indeksuotas 42% iki 2013 metų lygio. 2015–2016 m. numatomas nuoseklus, tačiau ne toks reikšmingas akcizų didinimas.

Akcizais apmokestinamų prekių skaičius nuo 2013 metų kovo 1 dienos pasipildys naujomis prekių rūšimis, tokiomis kaip sidras, poiret, midaus. 2014 metais tokių prekių apmokestinimas numatytas 8 rublių tarifu. už 1 litrą

Su akcizais susijusioms verslo operacijoms apskaitoje atspindėti naudojama 19 sąskaita „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“, subsąskaita „Sumokėtų materialinių vertybių akcizai“ ir 68 sąskaita „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, subsąskaita „Akcizų apskaičiavimai“.

19 sąskaitos „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“ subsąskaitoje „Sumokėtų materialinių vertybių akcizai“ organizacija korespondencijoje atspindi tiekėjams sumokėtų akcizų sumas už akcizais apmokestinamas prekes, naudojamas kaip žaliava akcizais apmokestinamoms prekėms gaminti. su sąskaitų kreditu 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“.

Kadangi įskaitytas medžiagas nurašo gamybai ir sumoka jų tiekėjai, akcizų sumos nurašomos iš 19 sąskaitos kredito į 68 sąskaitos debetą.

Šiems tikslams turėtų būti organizuojama atskira akcizų apskaita tiek įskaitytoms ir apmokėtoms įgytoms materialinėms vertybėms, tiek neįskaitytoms ir nesumokėtoms.

Akcizų sumos, apskaičiuotos už parduotą produkciją, atsispindi sąskaitos 90 „Pardavimas“ debete ir 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kredite.

mokėtojų pelno mokesčio yra pripažinti:

• – Rusijos organizacijos;
• - užsienio organizacijos, veikiančios Rusijoje per nuolatines atstovybes ir (arba) gaunančios pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje.

Apmokestinimo objektas pelno mokesčiui pripažįstamas mokesčių mokėtojo gautas bendrasis pelnas.

mokesčio bazė pajamos pripažįstamos atėmus patirtų išlaidų sumą.

mokestinis laikotarpis pajamų mokestis pripažįstamas kalendoriniais metais.

Ataskaitiniai laikotarpiai mokesčiu pripažįstamas kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

Nuo 2009 m. sausio 1 d. bendriesiems pajamų apmokestinimo atvejams 2009 m. mokesčio tarifas pelno mokesčio 20 proc.

Kitoms pajamoms nustatomi šie mokesčių tarifai:

• 1) užsienio organizacijų, nesusijusių su veikla Rusijoje per nuolatinę buveinę, pajamų;
• - 20% - nuo visų pajamų, išskyrus dividendus ir pajamas iš vyriausybės vertybinių popierių;
• - 10% - nuo laivų, orlaivių ar kitų mobilių transporto priemonių ar konteinerių naudojimo, priežiūros ar nuomos (krovinių), susijusių su tarptautinių pervežimų vykdymu;
• 2) nuo pajamų, gautų dividendų forma;
• - 0% - nuo pajamų, kurias Rusijos organizacijos gauna dividendų forma, su sąlyga, kad sprendimo išmokėti dividendus priėmimo dieną dividendus gaunančiai organizacijai nuolat priklauso ne mažiau kaip 50% įnašo (pajamų) įstatiniame kapitale. ne mažiau kaip 365 kalendorines dienas organizacijos, mokančios dividendus ar depozitoriumo pakvitavimus, suteikiančius teisę gauti dividendus, kapitalą, atitinkantį ne mažiau kaip 50 procentų visos organizacijos išmokėtų dividendų sumos. Tokiu atveju, jei dividendus išmokanti organizacija yra užsienio, mokesčio tarifas taikomas organizacijoms, kurių nuolatinės buveinės valstybė nėra įtraukta į Rusijos finansų ministerijos patvirtintą valstybių ir teritorijų, kuriose taikomas lengvatinis apmokestinimo režimas, sąrašą. ir (arba) nenumato informacijos atskleidimo ir teikimo finansinių operacijų metu (ofšorinės zonos);
• - 9% - pajamų, gautų dividendų forma iš Rusijos ir užsienio organizacijų aukščiau nenurodytų Rusijos organizacijų;
• - 15% - nuo pajamų, kurias užsienio organizacija gauna kaip dividendus už Rusijos organizacijų akcijas, taip pat dividendus iš dalyvavimo organizacijos kapitale kitokia forma;
• 3) nuo pajamų iš valstybės ir savivaldybių vertybinių popierių:
  • - 15% - nuo pajamų palūkanų už valstybės ir savivaldybių vertybinius popierius (išskyrus toliau nurodytus vertybinius popierius), kurių išleidimo ir apyvartos sąlygose numatytos pajamos palūkanų forma;
  • - 9% - nuo pajamų palūkanų forma už savivaldybės vertybinius popierius, išleistus ne trumpesniam kaip trejų metų laikotarpiui iki 2007 m. sausio 1 d.;
  • - 0% - nuo pajamų palūkanų forma už valstybės ir savivaldybių vertybines obligacijas, išleistas iki 1997 m. sausio 20 d. imtinai, taip pat nuo pajamų, gautų palūkanų forma už 1999 m. valstybės valiuta įstatytos paskolos obligacijas, išleistas novacijos metu. vidaus valstybės valiutos obligacijų III serijos paskolų, išduotų siekiant užtikrinti sąlygas, būtinas atsiskaityti už buvusios SSRS vidaus ir išorės skolą užsienio valiuta bei Rusijos Federacijos vidaus ir išorės skolą užsienio valiuta.

Pelno mokesčio sukaupimas atsispindi buhalterinėje apskaitoje:

D 99 „Pelnas ir nuostoliai“;

Į 68 „Atsiskaitymai su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas“.

Pajamų mokesčio pervedimas į biudžetą atsispindi komandiruotėje:

D 68 „Atsiskaitymai su biudžetu už mokesčius ir rinkliavas“;

K 51 „Atsiskaitomoji sąskaita“.

Norėdami teisingai apskaičiuoti pajamų mokestį, turite žinoti, kokios pajamos ir išlaidos sudaro organizacijos pelną.

Pelno apmokestinimo tikslais organizacijos pajamos skirstomos į dvi grupes: pajamos iš pardavimo ir ne veiklos pajamos.

Pardavimo pajamos pripažįstamos įplaukomis už parduotas tiek savos gamybos, tiek anksčiau įsigytas prekes, gaminius (darbus, paslaugas); pajamos, gautos pardavus turtą (įskaitant vertybinius popierius) ir turtines teises.

Pavyzdžiui, į ne veiklos pajamų sudėtį įeina neatlygintinai gautas turtas, inventorizacijos metu nustatyto materialinio turto pertekliaus savikaina, medžiagų, gautų likvidavus ilgalaikį turtą ir kitą turtą, savikaina ir kt. .

Mokesčių tikslais visos organizacijos išlaidos taip pat skirstomos į dvi grupes:

• - išlaidos, susijusios su prekių, gaminių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu;
• - ne veiklos sąnaudos.

Išlaidų, susijusių su prekių, gaminių (darbų, paslaugų) gamyba ir pardavimu, sudėtis apima:

• - materialinės išlaidos;
• - darbo sąnaudos;
• - draudimo įmokos į darbo užmokesčio fondą;
• - nusidėvėjimo atskaitymai;
• - Kitos išlaidos.

Apskaičiuojant pelno mokestį, didelę reikšmę turi teisingas organizacijos pajamų ir sąnaudų pripažinimo tvarkos taikymas.

Apskaitos tikslais nustatyta, kad pajamos, gautos pardavus prekes, gaminius (darbus, paslaugas), apskaitoje turi būti apskaitomos vadovaujantis ūkinės veiklos faktų tikrumo laike principu.

Pagrindinis pardavimo momento nustatymo kriterijus yra siunčiamų gaminių (prekių) nuosavybės teisės perėjimo iš pardavėjo pirkėjui momentas (siuntimo momentas arba kaupimo principas).

Mokesčių apskaitai nustatyti du pardavimo pajamų (pajamų) pripažinimo būdai:

• - kaupimo principu;
• - grynųjų pinigų metodas.

Nuo 2002 m. sausio 1 d. pelno mokesčio tikslais turėtų būti taikomas vienas pagrindinis pardavimo pajamų pripažinimo būdas – kaupimo metodas.

Išimtinė teisė naudoti grynųjų pinigų metodą yra pasilieka tik toms organizacijoms, kurių vidutinės pajamos, gautos pardavus produktus (darbus, paslaugas) be PVM, per praėjusius keturis ketvirčius neviršijo 1 mln. už kiekvieną ketvirtį.

Jei mokesčių mokėtojas, perėjęs prie pajamų ir sąnaudų nustatymo grynaisiais pinigais, per mokestinį laikotarpį viršijo nustatytą didžiausią pajamų ir pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas), sumą, jis privalo pereiti prie pajamų ir išlaidų nustatymo kaupimo principu. pagrindu nuo mokestinio laikotarpio, per kurį buvo leidžiamas toks perviršis, pradžios.

Taikant kaupimo metodą, pajamos pripažįstamos tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinį lėšų gavimą: preliminaraus, einamojo ar vėlesnio apmokėjimo už prekes (darbus, paslaugas) sąlygomis.

Galbūt jums bus įdomu

aš pati gražiausia

lazanijos kalorijų. Lazanija su malta mėsa

Kūno priežiūra

Lygiagretainio plotas iš 2 pusių

apatinis trikotažas

Naminių gyvūnėlių viešbutis

apatinis trikotažas

Kalio hidroksidas Abs ir kalio hidroksido reakcija